導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇銀行經(jīng)營(yíng)管理的基本邏輯，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；高管人員；經(jīng)營(yíng)管理；基本素質(zhì)

中圖分類號(hào)：F24 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2013）17-0134-02

隨著金融國(guó)際化進(jìn)程加快和層出不窮的金融創(chuàng)新，金融企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)日趨白熱化。金融業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)質(zhì)上是人才的競(jìng)爭(zhēng)，說到底就是經(jīng)營(yíng)管理者的競(jìng)爭(zhēng)。從世界范圍看，20世紀(jì)80年代以前，銀行行長(zhǎng)及高管人員的職業(yè)生命周期很長(zhǎng)，一般都可以做10多年，甚至到退休；而2000年以來，銀行行長(zhǎng)及高管人員的職業(yè)生命周期逐步縮短，目前大約只有5年左右，終身做銀行行長(zhǎng)及高管人員的基本不存在。對(duì)銀行行長(zhǎng)及高管人員的素質(zhì)要求也越來越高。一般說來，有三方面的素質(zhì)必不可少：具備戰(zhàn)略管理及業(yè)務(wù)開拓能力，即銀行的行長(zhǎng)及高管人員應(yīng)有明確的戰(zhàn)略管理理念，圍繞銀行的戰(zhàn)略目標(biāo)，應(yīng)不斷開拓新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，以不斷增強(qiáng)核心競(jìng)爭(zhēng)力；能夠使業(yè)務(wù)的拓展與風(fēng)險(xiǎn)管理、風(fēng)險(xiǎn)控制能力相匹配，能有效地控制風(fēng)險(xiǎn)、分散風(fēng)險(xiǎn)、駕馭風(fēng)險(xiǎn)，把風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受的范圍內(nèi)；能吸引和團(tuán)結(jié)一流的人才，組成一流的經(jīng)營(yíng)團(tuán)隊(duì)，為銀行的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展打下人才基礎(chǔ)。三者缺一不可，一旦江郎才盡，只得走人。實(shí)際上，這種狀況也為我國(guó)銀行的行長(zhǎng)及高管人員素質(zhì)提出了新的要求。如果說20世紀(jì)80年代的銀行行長(zhǎng)及高管人員可以不懂商業(yè)銀行業(yè)務(wù)，90年代的銀行行長(zhǎng)及高管人員只需懂得傳統(tǒng)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)，那么，新世紀(jì)的銀行行長(zhǎng)及高管人員必須懂得現(xiàn)代商業(yè)銀行業(yè)務(wù)；如果說過去的銀行行長(zhǎng)及高管人員可以不考慮銀行的市場(chǎng)定位、客戶群體、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手、風(fēng)險(xiǎn)控制、成本管理與控制、自己的核心競(jìng)爭(zhēng)力、業(yè)務(wù)創(chuàng)新、產(chǎn)品創(chuàng)新、內(nèi)控制度、激勵(lì)與約束機(jī)制等問題，那么，現(xiàn)在這些問題就構(gòu)成了現(xiàn)代的銀行行長(zhǎng)及高管人員日常工作的主要內(nèi)容，如何開拓新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域、抓好銀行的經(jīng)營(yíng)管理、提升銀行的國(guó)際國(guó)內(nèi)競(jìng)爭(zhēng)力、健全現(xiàn)代商業(yè)銀行制度等是現(xiàn)在的銀行行長(zhǎng)及高管人員最主要的任務(wù)。

隨著金融國(guó)際化進(jìn)程加快和層出不窮的金融創(chuàng)新，金融企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)日趨白熱化。金融業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)，實(shí)質(zhì)上是人才的競(jìng)爭(zhēng)，說到底就是經(jīng)營(yíng)管理者的競(jìng)爭(zhēng)。一個(gè)優(yōu)秀的商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理者需要具有良好、穩(wěn)定的心理素質(zhì)，這是當(dāng)今市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的優(yōu)勢(shì)，是制勝的基層。但是，良好、穩(wěn)定的心理素質(zhì)，不是生來具有的，是在長(zhǎng)期的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)條件下，親身參與的經(jīng)營(yíng)管理實(shí)戰(zhàn)與歷練過程中賦予的。豐富的社會(huì)實(shí)踐、寶貴的經(jīng)驗(yàn)與教訓(xùn)，是一個(gè)優(yōu)秀的商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理者的珍貴財(cái)富。

一個(gè)優(yōu)秀的商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理者，需要具有哪些良好、穩(wěn)定的基本素質(zhì)，概括起來，主要有以下幾種。

1.敏銳的觀察力和注意力。人類的心理活動(dòng)往往伴隨著個(gè)人注意力的集中而產(chǎn)生。注意力是指對(duì)一定對(duì)象的心理指向和集中的捕捉；觀察力是指對(duì)一定對(duì)象心理活動(dòng)和指向的判斷。商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)管理者是與人打交道，對(duì)內(nèi)是與員工打交道，對(duì)外是與客戶打交道，在交往過程中，要有敏銳的注意力，通過員工的行為細(xì)節(jié)，判斷員工的內(nèi)心活動(dòng)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)和管理中的問題，及時(shí)發(fā)現(xiàn)員工的思想和行為苗頭，特別是要及時(shí)發(fā)現(xiàn)帶有普遍性的問題，所謂以小見大，見微知著就是這個(gè)意思。在與客戶交往中，也要通過與客戶的交往，觀察客戶的人品、能力、未來的把握和管理中的問題，及時(shí)采取措施以改進(jìn)和應(yīng)對(duì)。

2.積極樂觀的心態(tài)。作為一個(gè)商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)管理者，經(jīng)營(yíng)管理中會(huì)遇到各種各樣的問題，遇到很多困難和難題，但一定要有積極樂觀的心態(tài)，要一直以飽滿的精神狀態(tài)投入工作。因?yàn)槟闶悄愕膯T工的精神力量，你不能在困難面前束手無策，更不能在困難面前垂頭喪氣；你要堅(jiān)信明天會(huì)更好，要用你的智慧和力量帶動(dòng)你的員工戰(zhàn)勝困難，要讓你的員工知道困難，同時(shí)要告訴他們：我們正在采取的戰(zhàn)勝困難的措施；要讓你的員工與你分擔(dān)困難，同時(shí)分享戰(zhàn)勝困難的歡樂。任何人都可以是悲觀主義者，只有商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)管理者不是，你是一個(gè)理性主義者，你必須面對(duì)困難和問題采取積極的措施去解決。

3.敢于負(fù)責(zé)的勇氣。作為商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)管理者，你不能滿足于傳達(dá)室的角色，必須扮演決策者和執(zhí)行者的角色。要敢于負(fù)責(zé)，遇事不推不躲，出現(xiàn)問題不推卸責(zé)任；要敢于決策，善于決策，對(duì)自己份內(nèi)的事情敢于拍板，而不是事無巨細(xì)處處請(qǐng)示。對(duì)出現(xiàn)的問題，不要輕易放過，更不能輕描淡寫，一說了之，要做到三不放過：發(fā)生問題的原因不放過，出現(xiàn)問題的責(zé)任不清不放過，沒有整改措施不放過。

4.豁達(dá)大度的包容心。作為商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理者，你不可能遇到上級(jí)下級(jí)都是你喜歡的，也不可能都與你一個(gè)類型，這時(shí)要兼收并蓄，只要不是原則問題，只要能夠按照工作程序辦事，只要能夠完成任務(wù)，就要包容與你意見不一致的人，特別與你不喜歡的人工作合作。你可以不是他的朋友，也不必奢求交朋友，但你永遠(yuǎn)捍衛(wèi)別人與你共事的權(quán)利。同時(shí)，一個(gè)人出現(xiàn)差錯(cuò)是必然的，一個(gè)下級(jí)和同事不可能不出現(xiàn)差錯(cuò)，這時(shí)，要善意地指出下級(jí)的問題，既不是回避問題，也不是抓住不放，而是允許別人改進(jìn)錯(cuò)誤。

5.較強(qiáng)的記憶力。記憶是人腦對(duì)過去經(jīng)驗(yàn)和職責(zé)要求的反映，包括識(shí)記、保持、再憶和回憶。作為商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)管理者，面臨一系列的規(guī)章制度，你必須了解這些政策要求，并在工作中得到體現(xiàn)和執(zhí)行，你要檢查這些制度的貫徹落實(shí)，并督促下屬執(zhí)行這些制度，這就要求你對(duì)制度要有良好的記憶力。你要了解你的產(chǎn)品和服務(wù)功能，要知道對(duì)不同的客戶在不同的時(shí)機(jī)宣傳你的產(chǎn)品。在內(nèi)部管理上，你對(duì)你安排的工作，要記得住，起碼知道你安排了什么工作，有什么時(shí)效要求，該什么時(shí)間完成，以確保你安排的工作在你的下屬中得到落實(shí)。否則，你安排的工作再多都是無用的。我們經(jīng)常見到一些管理者一次提出了許多問題，安排服許多工作，但缺乏檢查監(jiān)督和落實(shí)，使問題照樣存在，工作難以落實(shí)。

6.敏捷的思維能力。一個(gè)人處理問題的能力，不在于他智商的高低和學(xué)習(xí)知識(shí)的多少，而在于他的思維能力。一個(gè)人的思想、學(xué)習(xí)、實(shí)踐和創(chuàng)新能力的高低，都源于思維能力。作為商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)管理者，要有敏捷的思維能力，分析問題邏輯要嚴(yán)謹(jǐn)，要有思想，要能夠指導(dǎo)下屬工作，甚至是永遠(yuǎn)在下屬面前作為思想的領(lǐng)跑者，而不是被動(dòng)的等待請(qǐng)示，要主動(dòng)指出下屬的工作不足，提出解決問題的建議和方法，提出改進(jìn)工作的措施。遇到問題要有積極的應(yīng)對(duì)措施和建議，要讓你的員工了解你的處理問題的能力，而不僅僅是因?yàn)槟愕穆殑?wù)。

7.良好的感情駕馭能力。情緒人人都有，關(guān)鍵是要能夠管理情緒、控制情緒。同樣，感情人人都有，關(guān)鍵是能夠駕馭自己的感情，不因感情的沖動(dòng)而影響決策。同時(shí)，不要在工作中因個(gè)人的感情好惡而影響決策。商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)管理者，在管理過程中，不要過于沖動(dòng)，要知道善于控制自己的情緒；不要因?yàn)樽约簜€(gè)人的情緒而影響工作，甚至影響決策；在處理問題時(shí)，要對(duì)事不對(duì)人，不以自己好惡判斷是非，更不以是誰(shuí)做的工作而影響判斷和評(píng)價(jià)。在自己情緒低落或感情較激動(dòng)時(shí)，最好的辦法是不決策，少作為，這時(shí)的不決策和少作為雖然可能使工作受到一些影響，但不會(huì)形成較大的惡劣影響和嚴(yán)重的后果。

8.較強(qiáng)的計(jì)劃性。計(jì)劃性是管理者的必備基本素質(zhì)，一個(gè)沒有計(jì)劃性的管理者，很難作到工作和管理是有序的。要分輕重緩急，急事急辦，特事特辦，而不是胡子眉毛一把抓。要強(qiáng)化工作秩序的建立，使工作建立在有效的秩序基礎(chǔ)上，各項(xiàng)工作都有條不紊的進(jìn)行。

銀行行長(zhǎng)及高管人員除了上述應(yīng)具備的基本素質(zhì)之外，面對(duì)如此激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，我們認(rèn)為還有三個(gè)方面至關(guān)重要：一是學(xué)習(xí)；二是實(shí)踐；三是良好的預(yù)期。銀行行長(zhǎng)及高管人員要提高自身素質(zhì)，首先是要加強(qiáng)學(xué)習(xí)，了解國(guó)際銀行業(yè)發(fā)展的前沿及趨勢(shì)，學(xué)習(xí)先進(jìn)的銀行經(jīng)營(yíng)管理經(jīng)驗(yàn)，掌握最新的資產(chǎn)負(fù)債管理技術(shù)和風(fēng)險(xiǎn)控制技術(shù)，把握新技術(shù)革命和產(chǎn)業(yè)發(fā)展的潮流。其次是要勇于實(shí)踐、善于實(shí)踐，把國(guó)外先進(jìn)的銀行經(jīng)營(yíng)管理的經(jīng)驗(yàn)與中國(guó)的實(shí)際有機(jī)結(jié)合，從中國(guó)的實(shí)際出發(fā)，在實(shí)踐中去創(chuàng)新業(yè)務(wù)、開拓業(yè)務(wù)。其三是給予銀行行長(zhǎng)及高管人員良好的預(yù)期。一家銀行經(jīng)營(yíng)的成敗主要取決于銀行行長(zhǎng)及高管人員的素質(zhì)，因此，良好的預(yù)期是培養(yǎng)人才、吸引人才、留住人才的關(guān)鍵所在。良好的預(yù)期包括個(gè)人發(fā)展的機(jī)遇、提升或培訓(xùn)的機(jī)會(huì)、合理的待遇等等，換言之，就是要有一個(gè)良好的激勵(lì)機(jī)制。

The basic quality of the financial industry executives needing

LI Li-ling

（Changchun training college，Agricultural Bank of China，Changchun 130012，China）

篇2

一、管理會(huì)計(jì)的核心是責(zé)任制，主線是預(yù)算管理

我國(guó)已在20世紀(jì)80年代全面引進(jìn)西方管理會(huì)計(jì)的理論與方法。經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)告訴我們，管理會(huì)計(jì)是一項(xiàng)系統(tǒng)性極強(qiáng)的管理機(jī)制，其應(yīng)用是一個(gè)龐大的系統(tǒng)工程，不可以隨意拆解。若將其中某一單項(xiàng)技術(shù)拆分應(yīng)用不可能達(dá)到預(yù)期的目的，或者結(jié)果是花大錢辦小事，得不償失。

管理會(huì)計(jì)不是一門純粹的管理技術(shù)，而是一種管理機(jī)制，這種管理機(jī)制就是目標(biāo)管理責(zé)任制。它以責(zé)任制為核心，以預(yù)算、控制、考核為主線，以核算為基礎(chǔ)，構(gòu)成管理會(huì)計(jì)的全部?jī)?nèi)容。

（一）管理會(huì)計(jì)的事前管理是以預(yù)算編制為重心。管理講究事前管理、事中管理和事后管理，管理會(huì)計(jì)的理論與方法也是從這三方面著手的。事前管理內(nèi)容包括預(yù)測(cè)、決策和預(yù)算三部分，但管理會(huì)計(jì)是以預(yù)算為重心。在企業(yè)管理中，一切預(yù)測(cè)活動(dòng)是為決策分析服務(wù)的，決策分析的結(jié)果就是確定下一步行動(dòng)目標(biāo)。為了保證決策確定的目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)，必須通過編制總預(yù)算將確定的目標(biāo)具體化，并通過量化形式將經(jīng)營(yíng)目標(biāo)落實(shí)于經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和各個(gè)方面，形成總預(yù)算統(tǒng)馭下的分級(jí)預(yù)算、分部門預(yù)算、分產(chǎn)品預(yù)算、分客戶預(yù)算、分貨幣預(yù)算等，為經(jīng)營(yíng)管理的過程控制提供標(biāo)準(zhǔn)，為經(jīng)營(yíng)管理的事后評(píng)價(jià)和考核提供依據(jù)。

（二）管理會(huì)計(jì)的事中管理是以預(yù)算執(zhí)行中的差異分析與控制為重點(diǎn)。管理會(huì)計(jì)事中管理的主要內(nèi)容，是對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況在年度內(nèi)進(jìn)行監(jiān)控，以期企業(yè)的經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)按照預(yù)算量化的目標(biāo)推進(jìn)。分級(jí)預(yù)算、分部門預(yù)算、分產(chǎn)品預(yù)算、分客戶預(yù)算、分貨幣預(yù)算確定后，必須按照管理的頻率將各類預(yù)算進(jìn)一步分解為月度預(yù)算或旬度預(yù)算，配之以分級(jí)核算、分部門核算、分產(chǎn)品核算、分客戶核算、分貨幣核算，按月或按旬反映實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理結(jié)果。

分級(jí)預(yù)算、分部門預(yù)算、分產(chǎn)品預(yù)算、分客戶預(yù)算、分貨幣預(yù)算一般情況下是按月監(jiān)控的，預(yù)算數(shù)與實(shí)際核算出來的結(jié)果之間會(huì)有差異，而差異又有有益差異與有害差異之分。對(duì)差異進(jìn)行分析，確定是有益差異還是有害差異，進(jìn)而制定調(diào)控措施，干預(yù)和調(diào)控有害差異向有益差異轉(zhuǎn)化，保證企業(yè)的經(jīng)營(yíng)朝著預(yù)算確定的方向運(yùn)行，這就是管理會(huì)計(jì)事中管理的基本內(nèi)涵。

（三）管理會(huì)計(jì)的事后管理是以業(yè)績(jī)考核為要點(diǎn)。管理會(huì)計(jì)事后管理的內(nèi)容就是對(duì)企業(yè)一年來執(zhí)行預(yù)算的結(jié)果進(jìn)行分析與評(píng)價(jià)，分析完成或未完成預(yù)算目標(biāo)的主客觀原因，評(píng)價(jià)業(yè)績(jī)，確定考核的獎(jiǎng)懲方案，并與薪酬掛鉤。

（四）管理會(huì)計(jì)是以責(zé)任制為核心。無論是分級(jí)預(yù)算管理、分部門預(yù)算管理，還是分客戶預(yù)算管理、分產(chǎn)品預(yù)算管理，其核心都是責(zé)任的落實(shí)與管理。分級(jí)預(yù)算管理的責(zé)任人是各級(jí)機(jī)構(gòu)的主要負(fù)責(zé)人，分部門預(yù)算管理的責(zé)任人是部門的主要負(fù)責(zé)人，分客戶預(yù)算管理的責(zé)任人是客戶經(jīng)理（個(gè)人、組、處），分產(chǎn)品預(yù)算管理的責(zé)任人是每種產(chǎn)品的經(jīng)營(yíng)管理者（小組、處室、部門）等等。管理會(huì)計(jì)以責(zé)任管理為核心，通過責(zé)任主體的落實(shí)，確定每一責(zé)任體的預(yù)算管理目標(biāo)，并通過對(duì)責(zé)任體預(yù)算執(zhí)行情況的如實(shí)核算，實(shí)施預(yù)算控制，最后對(duì)責(zé)任體的業(yè)績(jī)進(jìn)行以責(zé)任目標(biāo)完成情況為基礎(chǔ)的考核。

綜上可見，預(yù)算是企業(yè)未來發(fā)展的目標(biāo)，是企業(yè)控制管理的標(biāo)準(zhǔn)，是企業(yè)評(píng)價(jià)與考核業(yè)績(jī)好壞的尺度。以預(yù)算管理為主線、以責(zé)任管理為核心的管理會(huì)計(jì)，是企業(yè)管理流程再造的一項(xiàng)系統(tǒng)工程，是一項(xiàng)管理機(jī)制，而不是一項(xiàng)管理技術(shù)。

二、分級(jí)管理、分部門管理、分產(chǎn)品管理、分客戶管理和分貨幣管理

推行管理會(huì)計(jì)應(yīng)以引入一項(xiàng)管理機(jī)制為認(rèn)識(shí)上的先導(dǎo)。同樣，推行管理會(huì)計(jì)下的分級(jí)管理、分部門管理、分客戶管理、分貨幣管理，是這一管理機(jī)制下的具體應(yīng)用。無論是分級(jí)管理、分部門管理，還是分客戶管理、分貨幣管理，管理的循環(huán)框架均由確定責(zé)任主體、制定預(yù)算、核算、差異分析與實(shí)時(shí)調(diào)控、分析評(píng)價(jià)與考核五部分組成。但是不同類別的管理，其內(nèi)容是有別的，現(xiàn)簡(jiǎn)要探討如下：

（一）分級(jí)管理。對(duì)商業(yè)銀行來說，就是按總行、一級(jí)分行、二級(jí)分行、支行的不同級(jí)次進(jìn)行的、以責(zé)任管理為核心、以預(yù)算管理為主線的管理。分級(jí)管理的主要內(nèi)容是實(shí)施按管理級(jí)次確定責(zé)任主體、按管理級(jí)次分解預(yù)算并確定每一級(jí)次的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，按級(jí)次進(jìn)行核算，按級(jí)次進(jìn)行預(yù)算控制，按級(jí)次進(jìn)行目標(biāo)責(zé)任考核的管理體制。分級(jí)管理所要解決的問題是如何將每一級(jí)次機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)管理業(yè)績(jī)與該級(jí)次機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)責(zé)任考核結(jié)合起來，為考核提供客觀的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。

（二）分部門管理。對(duì)商業(yè)銀行來說，就是在同一級(jí)次的機(jī)構(gòu)內(nèi)部，對(duì)各經(jīng)營(yíng)和管理的所有部門進(jìn)行的以責(zé)任管理為核心、以預(yù)算管理為主線的管理。分部門管理的主要內(nèi)容是實(shí)施按部門確定責(zé)任主體、按部門分解預(yù)算并確定每一部門的經(jīng)營(yíng)或管理目標(biāo)、按部門進(jìn)行核算、按部門進(jìn)行預(yù)算控制、按部門進(jìn)行目標(biāo)責(zé)任考核的管理體制。分部門管理所要解決的問題是如何將部門的經(jīng)營(yíng)管理業(yè)績(jī)與該部門負(fù)責(zé)人的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)責(zé)任考核結(jié)合起來，與該部門員工的目標(biāo)責(zé)任考核結(jié)合起來，為考核提供客觀的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。

（三）分產(chǎn)品管理。對(duì)商業(yè)銀行來說，就是對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)管理的金融產(chǎn)品進(jìn)行的、以責(zé)任管理為核心、以預(yù)算管理為主線的管理。分產(chǎn)品管理的主要內(nèi)容是實(shí)施按營(yíng)銷每種產(chǎn)品的人群確定責(zé)任主體、按責(zé)任主體分解預(yù)算并確定每一種產(chǎn)品的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)、按產(chǎn)品進(jìn)行核算、按產(chǎn)品進(jìn)行預(yù)算控制、按產(chǎn)品進(jìn)行分析并進(jìn)行目標(biāo)責(zé)任考核的管理體制。分產(chǎn)品管理所要解決的問題，是如何將每一產(chǎn)品的經(jīng)營(yíng)管理業(yè)績(jī)與該產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)管理負(fù)責(zé)人的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)責(zé)任考核結(jié)合起來，與該產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)管理相關(guān)人員群組的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)責(zé)任考核結(jié)合起來，為考核提供客觀的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，為分析評(píng)價(jià)每一產(chǎn)品盈利能力提供客觀的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。多年來，商業(yè)銀行一直在進(jìn)行分產(chǎn)品管理的探索，但尚未有實(shí)質(zhì)性的進(jìn)展，難點(diǎn)很多，其中許多概念性的問題還沒有得到解決。例如，如何科學(xué)、合理地確定商業(yè)銀行“產(chǎn)品”概念，把工商企業(yè)的產(chǎn)品概念、產(chǎn)品成本概念、成本核算方法和產(chǎn)品管理方法，如何借鑒到商業(yè)銀行等等問題。長(zhǎng)期以來，我們一直將“存款”、“貸款”、“結(jié)算”定義為金融產(chǎn)品，這種觀念對(duì)不對(duì)，需要研究。我個(gè)人認(rèn)為，“存款”、“貸款”、“結(jié)算”不具備產(chǎn)品的基本特征。

（四）分客戶管理。對(duì)商業(yè)銀行來說，就是對(duì)銀行的重點(diǎn)客戶進(jìn)行以責(zé)任管理為核心、以預(yù)算管理為主線的管理。分客戶管理的主要內(nèi)容是實(shí)施按客戶經(jīng)理確定責(zé)任主體，按重點(diǎn)客戶分解預(yù)算并確定每一重點(diǎn)客戶的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，按重點(diǎn)客戶進(jìn)行核算，按重點(diǎn)客戶進(jìn)行預(yù)算控制，按重點(diǎn)客戶進(jìn)行分析并對(duì)客戶經(jīng)理（個(gè)人、科組或處室）進(jìn)行目標(biāo)責(zé)任考核的管理體制。分客戶管理所要解決的問題是如何將對(duì)重點(diǎn)客戶的營(yíng)銷及客戶對(duì)銀行貢獻(xiàn)率的大小與該客戶經(jīng)營(yíng)管理負(fù)責(zé)人的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)責(zé)任考核結(jié)合起來，與該客戶經(jīng)營(yíng)管理相關(guān)人員群組的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)責(zé)任考核結(jié)合起來，為考核提供客觀的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，為分析、評(píng)價(jià)和進(jìn)一步開發(fā)重點(diǎn)客戶提供客觀的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。

（五）分貨幣管理。對(duì)商業(yè)銀行來說，就是對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)管理的貨幣幣種進(jìn)行的預(yù)算管理工作。分貨幣管理的主要內(nèi)容是實(shí)施按銀行經(jīng)營(yíng)管理的幣種分解預(yù)算并確定每一幣種的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、按幣種進(jìn)行核算、按幣種進(jìn)行預(yù)算控制、按幣種進(jìn)行分析并進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策的管理體制。分貨幣管理所要解決的問題，一是分析評(píng)價(jià)每一經(jīng)營(yíng)貨幣的盈利能力，二是為進(jìn)行由于貨幣之間的不匹配所帶來的缺口損益和缺口風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理和提供數(shù)據(jù)。

（六）分級(jí)管理、分部門管理、分客戶管理、分產(chǎn)品管理、分貨幣管理之間的關(guān)系。

一方面，它們是相互關(guān)聯(lián)的。這體現(xiàn)在三個(gè)方面：一是分級(jí)管理、分部門管理、分客戶管理、分產(chǎn)品管理、分貨幣管理的起點(diǎn)是預(yù)算目標(biāo)的確定，而分級(jí)預(yù)算、分部門預(yù)算、分客戶預(yù)算、分產(chǎn)品預(yù)算、分貨幣預(yù)算是銀行總預(yù)算下按照不同管理要求進(jìn)行的分預(yù)算，是總預(yù)算的分解預(yù)算。二是分級(jí)預(yù)算、分部門預(yù)算、分客戶預(yù)算、分產(chǎn)品預(yù)算、分貨幣預(yù)算與總預(yù)算之間，以及各種預(yù)算之間是互動(dòng)的，任一預(yù)算項(xiàng)下的項(xiàng)目金額變動(dòng)，都會(huì)影響總預(yù)算和其他分預(yù)算金額的變動(dòng)。三是分級(jí)管理、分部門管理、分客戶管理、分產(chǎn)品管理、分貨幣管理之間及其與綜合管理之間是相互影響和相互映襯的，綜合管理是以分級(jí)管理、分部門管理、分客戶管理、分產(chǎn)品管理、分貨幣管理為基礎(chǔ)的，而分級(jí)管理、分部門管理又與分客戶管理、分產(chǎn)品管理、分貨幣管理為依托，另一方面各種管理的目標(biāo)是一個(gè)，就是完成總預(yù)算確定的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)。

另一方面，它們又是有差別的管理，側(cè)重點(diǎn)不同。前文已經(jīng)論述，各種管理所要解決的問題不同，確定的分解目標(biāo)有差別，管理的方法不同，責(zé)任確定的主體不同，核算計(jì)量的方法也是有差別的。

三、還應(yīng)研究分渠道管理問題

該渠道是指銀行經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品的營(yíng)銷渠道（Channels），又稱分銷渠道。前面我們談的是分部門的管理、分產(chǎn)品的管理、分客戶的管理、分貨幣的管理。但銀行營(yíng)銷產(chǎn)品、服務(wù)客戶都是通過各種營(yíng)銷渠道完成的，營(yíng)銷渠道的管理對(duì)商業(yè)銀行來說是非常重要的。西方國(guó)家的商業(yè)銀行設(shè)置了專門的部門管理營(yíng)銷渠道，這一點(diǎn)值得我們借鑒。

營(yíng)銷渠道可分為兩類，一類是與客戶進(jìn)行面對(duì)面營(yíng)銷服務(wù)的渠道，叫做有人機(jī)構(gòu)網(wǎng)點(diǎn)；另一類是非面對(duì)面營(yíng)銷服務(wù)的渠道，包括ATM機(jī)營(yíng)銷渠道、電話銀行（CallCenter）營(yíng)銷渠道、手機(jī)銀行（Wap）營(yíng)銷渠道、網(wǎng)上銀行營(yíng)銷渠道等。傳統(tǒng)的銀行營(yíng)銷渠道是通過單一營(yíng)銷渠道棗有人機(jī)構(gòu)網(wǎng)點(diǎn)向客戶提供金融服務(wù)的。隨著科技的發(fā)展和競(jìng)爭(zhēng)的需要，銀行的營(yíng)銷渠道多樣化，客戶可以根據(jù)需要進(jìn)行選擇。但是，商業(yè)銀行建造每一種營(yíng)銷渠道是要投入巨額資金的，而建造每一種營(yíng)銷渠道的目的是增強(qiáng)銀行整體盈利能力。因此，必須建立并進(jìn)行以責(zé)任為核心、以預(yù)算管理為主線的營(yíng)銷渠道管理。首先要確定每一種營(yíng)銷渠道的責(zé)任主體；其次要建立分渠道的預(yù)算管理體系，包括分渠道的預(yù)算編制體系、核算體系、控制與分析體系；最后要建立分渠道的評(píng)價(jià)與考核體系。同理，分渠道管理與綜合管理、分級(jí)管理、分部門管理、分客戶管理、分產(chǎn)品管理、分貨幣管理之間是既相互關(guān)聯(lián)又有管理差別的關(guān)系。

四、會(huì)計(jì)核算從一維核算發(fā)展到多維核算

按照會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算，是人們對(duì)會(huì)計(jì)核算特征的常規(guī)認(rèn)識(shí)，當(dāng)計(jì)算機(jī)廣泛應(yīng)用于會(huì)計(jì)工作時(shí)，一些人對(duì)會(huì)計(jì)科目產(chǎn)生懷疑，進(jìn)而又對(duì)會(huì)計(jì)核算產(chǎn)生懷疑，認(rèn)為進(jìn)入計(jì)算機(jī)時(shí)代，會(huì)計(jì)科目沒了，會(huì)計(jì)核算也不存在了。我不同意這種看法。因?yàn)?，進(jìn)入計(jì)算機(jī)時(shí)代，會(huì)計(jì)科目并沒有消失，會(huì)計(jì)核算依然存在，會(huì)計(jì)核算已從一維發(fā)展到多維，核算功能發(fā)生了巨大的變化。

（一）會(huì)計(jì)科目的實(shí)質(zhì)，就是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的分類。會(huì)計(jì)是對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的觀念總結(jié)和過程控制，而觀念的總結(jié)和過程的控制是以對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)分類為基礎(chǔ)的。在以手工核算為主的落后時(shí)代，會(huì)計(jì)核算僅采取一種分類標(biāo)準(zhǔn)，即經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。所以說，傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)科目定義是指對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的分類，而對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)按照其他標(biāo)準(zhǔn)的分類反映，由于核算手段跟不上，則通過統(tǒng)計(jì)來完成。但是，會(huì)計(jì)科目并不僅僅限于按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容標(biāo)準(zhǔn)來分類，隨著核算手段的現(xiàn)代化，可實(shí)現(xiàn)按多種標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類。

（二）計(jì)算機(jī)時(shí)代，會(huì)計(jì)科目可以實(shí)現(xiàn)多重分類。隨著電算化的應(yīng)用與完善，核算已跳出一維空間，會(huì)計(jì)核算的分類標(biāo)準(zhǔn)已不再局限于按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類，它已擴(kuò)展到按部門分類、按產(chǎn)品分類、按客戶分類、按貨幣分類、按區(qū)域分類、按行業(yè)分類、按期限分類、按風(fēng)險(xiǎn)分類。人們對(duì)會(huì)計(jì)科目的認(rèn)識(shí)也不能停留在按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類的標(biāo)準(zhǔn)上，要與時(shí)俱進(jìn)。同時(shí)，會(huì)計(jì)核算也不再局限于按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算，它已發(fā)展到對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行的事后反映，發(fā)展到對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)按照管理需要設(shè)定的各種分類標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行的事后反映。只要管理需要，我們可以實(shí)現(xiàn)同源數(shù)據(jù)下的按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算、按部門分類的分部門會(huì)計(jì)核算、按產(chǎn)品分類的分產(chǎn)品會(huì)計(jì)核算、按客戶分類的分客戶會(huì)計(jì)核算、按貨幣分類的分貨幣會(huì)計(jì)核算、按區(qū)域分類的分區(qū)域會(huì)計(jì)核算、按行業(yè)分類的分行業(yè)會(huì)計(jì)核算、按期限分類的分期限會(huì)計(jì)核算、按風(fēng)險(xiǎn)分類的分風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)核算，等等。從這一意義上講，將會(huì)計(jì)劃分為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)已失去了實(shí)踐意義，將會(huì)計(jì)分類為管理會(huì)計(jì)與核算會(huì)計(jì)更具有理論價(jià)值和實(shí)踐意義。

在當(dāng)今高度發(fā)達(dá)的信息社會(huì)，無論在理論上還是技術(shù)條件上，都已實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)科目從一維分類到多維分類的飛躍、會(huì)計(jì)核算從一維核算到多維核算的飛躍，這一飛躍值得理論界及時(shí)總結(jié)，更值得實(shí)務(wù)界搶抓戰(zhàn)機(jī)。

五、分部門核算、分產(chǎn)品核算、分客戶核算、分貨幣核算的意義僅僅是為推行管理會(huì)計(jì)提供基礎(chǔ)

在商業(yè)銀行應(yīng)用管理會(huì)計(jì)的實(shí)務(wù)中有一項(xiàng)重要的邏輯關(guān)系，即管理會(huì)計(jì)是一種管理機(jī)制，它以責(zé)任管理為核心，以預(yù)算、控制、考核為主線，以核算為基礎(chǔ)，構(gòu)成管理會(huì)計(jì)的全部?jī)?nèi)容。在這一管理體制的內(nèi)在邏輯中，核算僅僅是基礎(chǔ)，核算為管理體制服務(wù)，在確定了預(yù)算模式、控制方式和考核內(nèi)容后，才能確立核算體系，確保核算體系為管理體制服務(wù)。這一邏輯順序不能倒過來，不能在沒有建立分部門、分產(chǎn)品、分客戶、分貨幣預(yù)算模式、控制方式、考核和分析體系的情況下，先行建立分部門、分產(chǎn)品、分客戶、分貨幣的核算體系，這樣違反了管理會(huì)計(jì)的基本規(guī)律，這樣做投入大，收益小。

這里還需指出，分部門核算、分產(chǎn)品核算、分客戶核算、分貨幣核算不是管理會(huì)計(jì)，它們是推行管理會(huì)計(jì)工作中的一個(gè)環(huán)節(jié)，屬于事后核算的范疇，不能把建立與推行分部門核算、分產(chǎn)品核算、分客戶核算、分貨幣核算簡(jiǎn)單化為管理會(huì)計(jì)在銀行的應(yīng)用。這種觀念上的偏差和處理上的簡(jiǎn)單化，不僅理論上是錯(cuò)誤的，而且實(shí)務(wù)上是有害的。

六、內(nèi)部資金價(jià)格在管理會(huì)計(jì)應(yīng)用中的重要作用商業(yè)銀行在推行管理會(huì)計(jì)時(shí)，會(huì)遇到一個(gè)非常棘手的問題，即內(nèi)部資金價(jià)格問題，也可以稱為內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移價(jià)格問題。內(nèi)部資金價(jià)格有兩個(gè)范疇，一是在一個(gè)法人內(nèi)部的資金轉(zhuǎn)移價(jià)格，二是在一個(gè)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的資金轉(zhuǎn)移價(jià)格。這里討論的是前者。

（一）內(nèi)部資金價(jià)格的重要作用

1.內(nèi)部資金價(jià)格是定價(jià)的依據(jù)。如信貸部門發(fā)放貸款，其定價(jià)不得低于從“內(nèi)部資金市場(chǎng)”取得資金的價(jià)格；又如存款部門吸收存款的價(jià)格，不得高于“賣”到“內(nèi)部資金市場(chǎng)”的價(jià)格。

2.內(nèi)部資金價(jià)格是衡量?jī)?nèi)部機(jī)構(gòu)業(yè)績(jī)的“蹺蹺板”。如內(nèi)部資金定價(jià)高，存款部門的業(yè)績(jī)會(huì)受益，但貸款部門的業(yè)績(jī)會(huì)受損；相反，如內(nèi)部資金定價(jià)低，存款部門的業(yè)績(jī)會(huì)受損，但貸款部門的業(yè)績(jī)會(huì)受益。

3.內(nèi)部資金價(jià)格是實(shí)施銀行經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的工具。內(nèi)部資金價(jià)格同樣具有杠桿作用，用以引導(dǎo)資金的流向，是銀行貫徹經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的工具之一。

4.內(nèi)部資金價(jià)格是進(jìn)行資產(chǎn)負(fù)債管理的手段。例如存款部門將存款“賣”到“內(nèi)部資金市場(chǎng)”時(shí)存在資產(chǎn)與負(fù)債之間利率缺口、期限缺口問題；又如信貸部門從“內(nèi)部資金市場(chǎng)”買入資金發(fā)放貸款，也存在資產(chǎn)與負(fù)債之間的利率不匹配、期限不匹配等問題。這些內(nèi)部資金交易的過程既可以進(jìn)行量化缺口風(fēng)險(xiǎn)的工作，也可以進(jìn)行缺口風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)移和控制工作。

上述四點(diǎn)列舉了內(nèi)部資金價(jià)格的作用，然而內(nèi)部資金價(jià)格發(fā)揮其作用則是通過兩種途徑：一是虛擬的“內(nèi)部資金市場(chǎng)”，也叫做“內(nèi)部資金池”；二是實(shí)體的“內(nèi)部資金市場(chǎng)”。

（二）內(nèi)部資金定價(jià)方法

在虛擬的“內(nèi)部資金市場(chǎng)”下，內(nèi)部資金的定價(jià)有成本法、市價(jià)法兩類，其表現(xiàn)形式又有低進(jìn)高出、平進(jìn)平出和高進(jìn)低出三種交易方式：

1.虛擬的“內(nèi)部資金市場(chǎng)”下的低進(jìn)高出定價(jià)，是指資金供給部門和資金剩余部門以低于基準(zhǔn)價(jià)格強(qiáng)行將資金“賣”給內(nèi)部資金池，資金使用部門從內(nèi)部資金池“買”資金用款時(shí)是以高于基準(zhǔn)價(jià)格交易的。這種定價(jià)交易方式將部分利潤(rùn)強(qiáng)行留在內(nèi)部資金池，侵占了資金供應(yīng)部門和資金使用部門的部分業(yè)績(jī)，容易挫傷各部門的積極性。

2.虛擬的“內(nèi)部資金市場(chǎng)”下的平進(jìn)平出定價(jià)，是指資金供給部門和資金剩余部門以基準(zhǔn)價(jià)格將資金“賣”給內(nèi)部資金池，資金使用部門從內(nèi)部資金池“買”資金用款時(shí)也是以同樣的基準(zhǔn)價(jià)格定價(jià)交易的。這種定價(jià)交易方式不存在內(nèi)部資金池截留利潤(rùn)問題，但這種單一價(jià)格定價(jià)的合理性問題就顯得十分突出。

3.虛擬的“內(nèi)部資金市場(chǎng)”下的高進(jìn)低出定價(jià)，是指資金供給部門和資金剩余部門以高于基準(zhǔn)價(jià)格強(qiáng)行將資金“賣”給內(nèi)部資金池，資金使用部門從內(nèi)部資金池“買”資金用款時(shí)是以低于基準(zhǔn)價(jià)格定價(jià)交易的。這種定價(jià)交易方式是通過內(nèi)部資金池向內(nèi)部各經(jīng)營(yíng)管理部門讓利，內(nèi)部資金池每年都有“政策性”虧損，是一種擴(kuò)張型戰(zhàn)略取向的定價(jià)交易選擇。

在實(shí)體的“內(nèi)部資金市場(chǎng)”下，內(nèi)部資金的定價(jià)都是通過內(nèi)部各經(jīng)營(yíng)管理單位（部門）與內(nèi)部資金市場(chǎng)實(shí)際交易完成的，內(nèi)部資金價(jià)格隨著期限、風(fēng)險(xiǎn)、外部市場(chǎng)價(jià)格、經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略等各種因素的變化而變化。同時(shí)內(nèi)部資金市場(chǎng)的交易品種不僅包括實(shí)有資金的交易品種，而且包括衍生金融交易品種。（三）內(nèi)部資金定價(jià)的步驟和原則

內(nèi)部資金價(jià)格在推廣、應(yīng)用管理會(huì)計(jì)工作中的作用是廣泛和重要的，然而定價(jià)的方式和實(shí)現(xiàn)的形式也是多樣和復(fù)雜的。我認(rèn)為，要解決內(nèi)部資金價(jià)格問題，首先，要確定是選擇“虛擬的內(nèi)部資金市場(chǎng)”交易形式，還是選擇實(shí)體的內(nèi)部資金市場(chǎng)交易形式，這一點(diǎn)非常重要。它涉及到組織架構(gòu)和機(jī)構(gòu)設(shè)置問題，涉及到管理體制的方方面面，而且常常被忽視。應(yīng)該說，上述兩種交易形式各有優(yōu)缺點(diǎn)，銀行要結(jié)合經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和自身的實(shí)際情況加以選擇。但有一點(diǎn)是明確的，實(shí)體的內(nèi)部資金市場(chǎng)交易形式不僅能夠?qū)崿F(xiàn)內(nèi)部資金價(jià)格在應(yīng)用管理會(huì)計(jì)方面的功能，而且能夠?qū)崿F(xiàn)銀行資產(chǎn)負(fù)債管理中缺口風(fēng)險(xiǎn)量化和缺口風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的功能，而“虛擬的內(nèi)部資金市場(chǎng)”交易形式則無法實(shí)現(xiàn)這些功能。

其次，在確定的交易方式下研究?jī)?nèi)部資金定價(jià)問題。概括起來，內(nèi)部資金定價(jià)時(shí)要注意以下幾個(gè)問題：

1.定價(jià)要有依據(jù)。要么以成本為依據(jù)，要么以市場(chǎng)為依據(jù)，要么以經(jīng)營(yíng)管理戰(zhàn)略為依據(jù)，不能靠拍腦袋定價(jià)。

2.定價(jià)政策要有相對(duì)穩(wěn)定性。不能朝令夕改，隨意調(diào)整。

3.定價(jià)政策要透明。因?yàn)槎▋r(jià)政策關(guān)系到各責(zé)任主體的利益，關(guān)系到各責(zé)任主體的經(jīng)營(yíng)管理決策。

4.定價(jià)要公平。盡量避免因價(jià)格的不公平導(dǎo)致一些責(zé)任主體享有政策上的收益，而另一些責(zé)任主體被迫擔(dān)負(fù)政策上的損失，從而挫傷各責(zé)任主體的積極性。

七、科學(xué)的成本核算體系能否建立是推行管理會(huì)計(jì)的關(guān)鍵

之所以這樣說，是因?yàn)槌杀拘畔?duì)于分部門、分產(chǎn)品、分客戶、分貨幣、分營(yíng)銷渠道管理是至關(guān)重要的。如果沒有建立起成本核算體系（包括分部門、分產(chǎn)品、分客戶、分貨幣、分營(yíng)銷渠道成本核算體系，同下），建立在成本核算體系基礎(chǔ)之上的預(yù)算管理體系就不可能搭建起來。如果沒有建立起成本核算體系，就無法對(duì)部門的、產(chǎn)品的、客戶的、貨幣的、營(yíng)銷渠道的效益進(jìn)行分析和研判。如果沒有建立起成本核算體系，就無法從部門、產(chǎn)品、客戶、貨幣和營(yíng)銷渠道各自不同的角度，進(jìn)行科學(xué)有效的決策。如果沒有建立起成本核算體系，更談不上控制與績(jī)效考核工作了。

成本核算體系的建立非常重要，是推行管理會(huì)計(jì)時(shí)不能忽略的一個(gè)環(huán)節(jié)。

（一）商業(yè)銀行的成本概念

對(duì)于成本，人們并不陌生。一般認(rèn)為成本就是費(fèi)用，就是業(yè)務(wù)費(fèi)用加人事費(fèi)用，控制成本就是控制業(yè)務(wù)費(fèi)用和人事費(fèi)用。而成本的概念更是五花八門，有認(rèn)為是利息支出和手續(xù)費(fèi)支出，也有認(rèn)為再加上折舊，還有認(rèn)為是全部支出，等等。上述認(rèn)識(shí)都是錯(cuò)誤的，錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)會(huì)影響科學(xué)管理機(jī)制的應(yīng)用效果。

實(shí)際上，費(fèi)用與成本是兩個(gè)并行的概念，兩者既有區(qū)別又有聯(lián)系。費(fèi)用是資產(chǎn)的耗費(fèi)，它與一定的會(huì)計(jì)期間相聯(lián)系。成本則是按一定對(duì)象所歸集的費(fèi)用，是對(duì)象化了的費(fèi)用。將費(fèi)用對(duì)象化到部門上時(shí)就是部門成本；將費(fèi)用對(duì)象化到產(chǎn)品上時(shí)就是產(chǎn)品成本；將費(fèi)用對(duì)象化到客戶上時(shí)就是客戶成本；將費(fèi)用對(duì)象化到貨幣上時(shí)就是貨幣成本；將費(fèi)用對(duì)象化到營(yíng)銷渠道上時(shí)就是營(yíng)銷渠道成本。談成本，一定要有對(duì)象化的目標(biāo)，不能泛泛而論，商業(yè)銀行在研究、分析和推行成本核算、成本管理工作時(shí)，尤其要注意這一點(diǎn)。成本核算體系的建立要與管理體制相適應(yīng)，是會(huì)計(jì)工作的一項(xiàng)法則，不能違背。只有在確定了分部門管理體制之后，才能著手搭建分部門成本核算體系。分產(chǎn)品、分客戶、分貨幣、分渠道成本核算體系的建立也是這個(gè)道理。

（二）要認(rèn)真、嚴(yán)肅地借鑒工商企業(yè)的成本核算方法較之商業(yè)銀行的成本核算與管理體系，工商企業(yè)的成本核算與管理體系發(fā)展比較成熟。商業(yè)銀行在建設(shè)成本核算與管理體系時(shí)，需要認(rèn)真地學(xué)習(xí)、借鑒工商企業(yè)的做法。在借鑒工商企業(yè)成本核算體系方面談?wù)勎覀€(gè)人的一些思考：

1.完全成本與變動(dòng)成本問題。

會(huì)計(jì)上有完全成本與變動(dòng)成本之分，完全成本就是傳統(tǒng)意義上的成本概念，是指生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品或提供服務(wù)所消耗人財(cái)物的全部費(fèi)用；變動(dòng)成本則是指生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品或提供服務(wù)所消耗人財(cái)物的部分費(fèi)用，是指在相關(guān)范圍內(nèi)隨生產(chǎn)、銷售產(chǎn)品或提供服務(wù)的量進(jìn)行正相關(guān)變動(dòng)的費(fèi)用；在相關(guān)范圍內(nèi)不隨生產(chǎn)、銷售產(chǎn)品或提供服務(wù)的量變動(dòng)而變動(dòng)的費(fèi)用叫固定成本。三者之間的數(shù)量關(guān)系為：完全成本=固定成本+變動(dòng)成本。

管理會(huì)計(jì)提出變動(dòng)成本的概念，意義在于經(jīng)營(yíng)管理決策需要邊際利潤(rùn)（價(jià)格-變動(dòng)成本）的分析與管理。同樣，商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)決策也不能缺少邊際利潤(rùn)的管理理念。這就要求商業(yè)銀行在設(shè)計(jì)、搭建成本核算體系時(shí)，要考慮經(jīng)營(yíng)管理的需要，一方面要建立完全成本核算體系，這是基礎(chǔ)；另一方面要考慮在完全成本核算體系的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步建立變動(dòng)成本核算體系。

2.直接費(fèi)用、間接費(fèi)用與期間費(fèi)用問題。

對(duì)于工商企業(yè)的成本計(jì)算規(guī)則來說，企業(yè)直接為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的直接人工、直接材料和其他直接費(fèi)用，直接計(jì)入產(chǎn)品或勞務(wù)的成本；企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，需要按照一定的分配標(biāo)準(zhǔn)將這些費(fèi)用分?jǐn)偟礁黜?xiàng)產(chǎn)品和勞務(wù)的成本中；企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，為銷售和提供勞務(wù)而發(fā)生的銷售費(fèi)用，不參與產(chǎn)品和勞務(wù)的成本計(jì)算，作為期間費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益。

作為商業(yè)銀行，成本的核算是否要依循工商企業(yè)的做法，將費(fèi)用首先劃分成直接費(fèi)用、間接費(fèi)用和期間費(fèi)用，然后再對(duì)其中的直接費(fèi)用和間接費(fèi)用進(jìn)行成本的計(jì)算？我認(rèn)為，商業(yè)銀行的成本核算要借鑒工商企業(yè)的做法，但不能盲從，否則銀行的成本核算體系的建設(shè)會(huì)走向“死胡同”。我認(rèn)為：

（1）期間費(fèi)用的劃分不適合商業(yè)銀行。這是因?yàn)楣ど唐髽I(yè)經(jīng)營(yíng)的是有形產(chǎn)品，其經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品的資金流和物資流常常是脫節(jié)的，而工商企業(yè)的收入確認(rèn)往往與物流掛鉤。為了貫徹穩(wěn)健性原則，會(huì)計(jì)上把與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品的物流關(guān)聯(lián)度不太緊密的企業(yè)管理費(fèi)、財(cái)務(wù)費(fèi)、銷售費(fèi)，作為期間費(fèi)用直接列入損益，不再進(jìn)行成本核算。也就是說，對(duì)于一家運(yùn)轉(zhuǎn)著的工業(yè)或商業(yè)企業(yè)，不管它是否生產(chǎn)了產(chǎn)品，也不管它是否銷售出去了產(chǎn)品，對(duì)于維持正常運(yùn)轉(zhuǎn)所必須開支的企業(yè)管理費(fèi)、財(cái)務(wù)費(fèi)、銷售費(fèi)，全額列入當(dāng)期損益表中，避免出現(xiàn)企業(yè)產(chǎn)品大量積壓，而已消耗的資金也大量掛在庫(kù)存產(chǎn)品中，隨物流的靜止而停放資產(chǎn)負(fù)債表的庫(kù)存商品項(xiàng)下，造成虛盈實(shí)虧的問題。但商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)的是貨幣，屬于服務(wù)行業(yè)，不存在經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品的物流問題，商業(yè)銀行的收入確認(rèn)不與物流掛鉤，因此期間費(fèi)用的劃分不適用商業(yè)銀行。

（2）通過會(huì)計(jì)分錄的賬務(wù)處理來直接核算成本的設(shè)想是行不通的。直接費(fèi)用直接計(jì)入成本對(duì)象，間接費(fèi)用通過合理的分配比例分配計(jì)入成本對(duì)象，這是建立成本核算體系要遵循的最基本原則。在商業(yè)銀行進(jìn)行成本核算時(shí)，會(huì)遇到這樣的問題，是否可以通過設(shè)計(jì)一套賬務(wù)處理體系，在通過記錄經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)的借貸會(huì)計(jì)分錄的同時(shí)，便可核算出部門成本、產(chǎn)品成本、客戶成本等？我認(rèn)為這是不可能的。道理很簡(jiǎn)單，直接費(fèi)用可以通過會(huì)計(jì)分錄的賬務(wù)處理在配加部門碼、產(chǎn)品碼、客戶碼、貨幣碼的情況下，將費(fèi)用直接歸集到成本對(duì)象項(xiàng)下，但間接費(fèi)用不可能通過會(huì)計(jì)分錄完成成本歸集的過程，因?yàn)殚g接費(fèi)用需要按照一定的分配比例在不同的成本對(duì)象之間進(jìn)行分?jǐn)偅曳謹(jǐn)偟慕Y(jié)果也不可能再通過會(huì)計(jì)分錄將間接費(fèi)用記錄在各成本對(duì)象項(xiàng)下，而是通過成本計(jì)算的系統(tǒng)方法、通過編制成本計(jì)算表、通過編制部門損益表、產(chǎn)品損益表、客戶損益表等工作來完成。

（3）建議的工作方向。對(duì)于商業(yè)銀行的成本核算，將費(fèi)用劃分為直接費(fèi)用、間接費(fèi)用和期間費(fèi)用三類是無意義的，僅劃分為直接費(fèi)用和間接費(fèi)用即可，并且按照“直接費(fèi)用直接計(jì)入成本對(duì)象，間接費(fèi)用通過合理的分配比例分配計(jì)入成本對(duì)象”的原則，建立成本核算體系。在此基礎(chǔ)上，將費(fèi)用劃分為變動(dòng)費(fèi)用和固定費(fèi)用來計(jì)算部門、產(chǎn)品、客戶等對(duì)象的變動(dòng)成本和固定成本，對(duì)商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)決策也是有意義的。

3.成本計(jì)算方法的應(yīng)用問題。

成本計(jì)算的基本方法有品種法、分批法和分步法三種。品種法是以某一種產(chǎn)品品種為成本計(jì)算對(duì)象，來歸集費(fèi)用、計(jì)算成本的一種方法。分批法是以某一批產(chǎn)品為成本計(jì)算對(duì)象，來歸集費(fèi)用、計(jì)算成本的一種方法。分步法是以產(chǎn)品的生產(chǎn)步驟為成本計(jì)算對(duì)象，來歸集費(fèi)用、計(jì)算成本的一種方法。成本的計(jì)算是企業(yè)進(jìn)行成本管理和控制的手段，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)管理情況，選擇適合本企業(yè)特點(diǎn)的成本計(jì)算方法。

對(duì)于商業(yè)銀行，如何根據(jù)銀行經(jīng)營(yíng)管理的特點(diǎn)和自身的管理要求，借鑒工商企業(yè)的成本計(jì)算方法，建立銀行的成本計(jì)算與核算體系，這是需要認(rèn)真研究的。在設(shè)計(jì)商業(yè)銀行成本計(jì)算與核算體系時(shí)有兩個(gè)問題需要著重考慮：一是品種法、分批法、分步法在商業(yè)銀行的適用性。每種方法都有它的特點(diǎn)和適用范圍，這些產(chǎn)生于工商企業(yè)成本計(jì)算方法的應(yīng)用特點(diǎn)和適用范圍能否結(jié)合商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)管理特點(diǎn)和管理要求引用到分部門成本核算、分產(chǎn)品成本核算、分客戶成本核算、分貨幣成本核算、分營(yíng)銷渠道成本核算中？我認(rèn)為是可以的，但必須具體結(jié)合每種管理體制的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求加以確定。二是每一種管理體制下（指分部門管理、分產(chǎn)品管理、分客戶管理、分貨幣管理、分營(yíng)銷渠道管理），都有自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，都對(duì)應(yīng)不同的成本計(jì)算方法。商業(yè)銀行在建立成本核算體系工作中，不能僅將一種成本計(jì)算方法作為其內(nèi)部各種管理體制下成本計(jì)算的惟一方法。在分部門管理體制下，其經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求決定了它所對(duì)應(yīng)的成本計(jì)算方法。同理，分產(chǎn)品、分客戶、分營(yíng)銷渠道的管理體制都對(duì)應(yīng)各自的成本計(jì)算方法。即使在一種管理體制下，由于金融產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)的不同和管理要求的差別，也可能對(duì)應(yīng)不同的成本計(jì)算方法。

八、推行管理會(huì)計(jì)不能違背的幾條原則

（一）主體框架不可拆分原則

如上所述，管理會(huì)計(jì)是一項(xiàng)系統(tǒng)性極強(qiáng)的管理機(jī)制，其應(yīng)用是一個(gè)龐大的系統(tǒng)工程。它以責(zé)任制為核心，以預(yù)算、控制、考核為主線，以核算為基礎(chǔ)，構(gòu)成管理會(huì)計(jì)的主體框架。在此框架內(nèi)，責(zé)任主體的落實(shí)、全面預(yù)算的確定、核算反映、差異分析與適時(shí)的控制、績(jī)效的考核，一環(huán)扣一環(huán)，環(huán)與環(huán)之間存在著極強(qiáng)的內(nèi)在邏輯關(guān)系，不可拆分，不可倒置，不可“缺斤少兩”，否則，將破壞管理會(huì)計(jì)作為一項(xiàng)科學(xué)管理機(jī)制的功效。

（二）責(zé)權(quán)利相結(jié)合原則

管理會(huì)計(jì)是以責(zé)任制為核心的，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的責(zé)任隨著責(zé)任主體的確定而落實(shí)到各個(gè)經(jīng)營(yíng)管理的責(zé)任中心。在分部門管理體制下，是以企業(yè)內(nèi)部各部門為責(zé)任中心；在分產(chǎn)品管理體制下，是以企業(yè)內(nèi)部各產(chǎn)品營(yíng)銷的部門、處室、科組或團(tuán)隊(duì)為責(zé)任中心；在分客戶管理體制下，是以企業(yè)內(nèi)部各客戶經(jīng)理、客戶營(yíng)銷服務(wù)處室或客戶營(yíng)銷團(tuán)隊(duì)為責(zé)任中心等。這些責(zé)任中心在充分享有經(jīng)營(yíng)決策權(quán)的同時(shí)，承擔(dān)與其經(jīng)營(yíng)管理決策權(quán)相適應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并且配套與其承擔(dān)責(zé)任相對(duì)等的利益機(jī)制。責(zé)權(quán)利結(jié)合是運(yùn)用管理會(huì)計(jì)必須遵守的原則，每一個(gè)環(huán)節(jié)都不能忽略。

（三）責(zé)任認(rèn)定的可控性原則

由于各責(zé)任中心的業(yè)績(jī)與其責(zé)任主體相關(guān)人員的利益是直接掛鉤的，因此對(duì)其業(yè)績(jī)的考核評(píng)價(jià)必須遵循可控性原則。這是因?yàn)橐粋€(gè)責(zé)任中心若不能控制其可實(shí)現(xiàn)的收入或控制其可發(fā)生的費(fèi)用，也就無法合理地反映其真正的業(yè)績(jī)，從而也就無法合理地評(píng)價(jià)與考核其業(yè)績(jī)。一般情況下，銀行發(fā)生的收入和費(fèi)用，總體上來看都是可控的，但對(duì)于每個(gè)責(zé)任中心來說，并不都是可控的，管理會(huì)計(jì)要求將這些收入和費(fèi)用，通過“直接收入與費(fèi)用直接確認(rèn)，間接收入與費(fèi)用分配確認(rèn)”方式，分解到各可給予其控制的責(zé)任中心。為此在設(shè)計(jì)和運(yùn)行分部門管理體制、分產(chǎn)品管理體制、分客戶管理體制和分營(yíng)銷渠道管理體制時(shí)，須考慮如下內(nèi)容：

1.責(zé)任中心責(zé)任預(yù)算的編制與確定，要注意可控性原則。

2.配合各管理體制設(shè)計(jì)的核算體系，收入的核算和費(fèi)用的核算要注意可控性原則。

3.控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)與運(yùn)行必須注意可控性原則，各責(zé)任中心不可能對(duì)自己無法控制的因素采取調(diào)控措施。

4.對(duì)責(zé)任中心的分析、評(píng)價(jià)和考核，一定要貫徹可控性原則，否則，考核的結(jié)果就不合理、不公正，會(huì)挫傷各責(zé)任人的積極性。對(duì)于因不可控因素所影響的責(zé)任中心業(yè)績(jī)，考核時(shí)一定要予以扣除，只有可控的收入或費(fèi)用，才是責(zé)任中心真正的業(yè)績(jī)。

（四）區(qū)分責(zé)任中心與責(zé)任中心責(zé)任人業(yè)績(jī)的原則

管理會(huì)計(jì)以責(zé)任主體落實(shí)為起點(diǎn)，以業(yè)績(jī)考核為落腳點(diǎn)，而且在進(jìn)行業(yè)績(jī)考核時(shí)，必須區(qū)分責(zé)任中心與責(zé)任中心責(zé)任人的業(yè)績(jī)。不能簡(jiǎn)單將責(zé)任中心的業(yè)績(jī)與責(zé)任中心責(zé)任人的業(yè)績(jī)劃等號(hào)。舉一個(gè)例子，一個(gè)能力較強(qiáng)的零售業(yè)務(wù)經(jīng)理花費(fèi)同等的努力，在北京分行零售業(yè)務(wù)部門創(chuàng)造的利潤(rùn)與在青海分行零售業(yè)務(wù)部門創(chuàng)造的利潤(rùn)是不一樣的，或者說在創(chuàng)造同等的利潤(rùn)情況下，所付出的努力是不一樣的。道理很簡(jiǎn)單，因?yàn)樗幍膮^(qū)域環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、人文環(huán)境是不同的。因此，在進(jìn)行業(yè)績(jī)考核時(shí)，一定要區(qū)分責(zé)任中心的業(yè)績(jī)和責(zé)任中心責(zé)任人的業(yè)績(jī)，這對(duì)于一個(gè)分支機(jī)構(gòu)遍布全國(guó)或全球的商業(yè)銀行而言，尤為重要。不能對(duì)處于不同區(qū)域環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境和人文環(huán)境的同性質(zhì)的責(zé)任中心（如所有一級(jí)分行的公司業(yè)務(wù)部門），實(shí)施同一指標(biāo)值下的利益掛鉤考核。在區(qū)分責(zé)任中心業(yè)績(jī)與責(zé)任中心責(zé)任人業(yè)績(jī)方面，需要遵循的基本原則是，同等能力的人在付出同等努力后，應(yīng)該取得同等的利益。

（五）管理會(huì)計(jì)與核算會(huì)計(jì)相分離原則

從會(huì)計(jì)學(xué)科分類上，管理會(huì)計(jì)的實(shí)質(zhì)是“過程的控制”，它所要解決的核心問題是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程的事前控制、事中控制和事后考評(píng)。核算會(huì)計(jì)的實(shí)質(zhì)是“觀念的總結(jié)”，它所要解決的核心問題是事后反映，如實(shí)、完整、及時(shí)地反映生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的結(jié)果和財(cái)務(wù)狀況。然而在會(huì)計(jì)的管理循環(huán)中，管理會(huì)計(jì)與核算會(huì)計(jì)是管理循環(huán)中相互連接的鏈條，不可分割。但從內(nèi)部控制角度考慮，兩者必須分離，因?yàn)楣芾頃?huì)計(jì)工作涉及到經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批。按照《會(huì)計(jì)法》要求，會(huì)計(jì)核算必須與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批、經(jīng)辦和財(cái)物保管分離，并相互制約。否則，就會(huì)出現(xiàn)內(nèi)控失衡問題，就會(huì)導(dǎo)致其他一系列問題的產(chǎn)生。因此，落實(shí)內(nèi)部控制要求，將管理會(huì)計(jì)與核算會(huì)計(jì)分離，是推行管理會(huì)計(jì)必須遵循的原則。

管理會(huì)計(jì)與核算會(huì)計(jì)分離的另一個(gè)好處是，強(qiáng)化專業(yè)化管理。管理會(huì)計(jì)專司事前、事中和事后的控制與管理工作，將責(zé)任的落實(shí)工作、預(yù)算的編審與分解工作、差異分析與控制工作、業(yè)績(jī)考核和分析工作抓細(xì)抓實(shí)抓精；核算會(huì)計(jì)專司事后的反映工作，不僅僅要做好綜合核算工作，更要按照分部門管理、分產(chǎn)品管理、分客戶管理、分貨幣管理和分營(yíng)銷渠道管理的要求，組織分部門核算、分產(chǎn)品核算、分客戶核算、分貨幣核算和分營(yíng)銷渠道核算工作，做到每種專項(xiàng)核算既要如實(shí)、客觀，又要及時(shí)、完整，充分發(fā)揮核算工作應(yīng)有的基礎(chǔ)管理功能。否則，會(huì)計(jì)工作就會(huì)顧前不顧后，或者顧后不顧前，管理控制工作抓不上去，核算工作也無精力抓實(shí)、抓細(xì)、抓到位。

（六）效益原則

應(yīng)用與推廣管理會(huì)計(jì)工作要遵循效益原則。這里的效益包含兩個(gè)內(nèi)容：

1.推行管理會(huì)計(jì)的目的是促進(jìn)效益的提高。不是為推行管理會(huì)計(jì)而推行管理會(huì)計(jì)，也不是僅僅為加強(qiáng)內(nèi)部管理而推行管理會(huì)計(jì)，應(yīng)該是為了促進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)展提高效益而推行管理會(huì)計(jì)，為了通過加強(qiáng)管理提高盈利水平而推廣管理會(huì)計(jì)。

2.機(jī)制的選擇要有成本與效益的分析。管理會(huì)計(jì)是一種管理機(jī)制，機(jī)制不是萬能的，每一種機(jī)制都有它的優(yōu)缺點(diǎn)、適用環(huán)境和適用條件，而且一種機(jī)制的建立與運(yùn)行是有成本的。因此推行管理會(huì)計(jì)之前要進(jìn)行可行性研究，要研究新機(jī)制的建立與運(yùn)行所要花費(fèi)的成本，要研究新機(jī)制的應(yīng)用會(huì)給企業(yè)帶來的有形效益和無形效益，要進(jìn)行成本與效益的分析。如果效益大于成本，則可行；如果成本大于效益，需要三思而抉擇。

（七）組織保障原則

篇3

深刻理解MPA管理的背景

MPA是金融深化到一定階段的必然舉措。中國(guó)的金融發(fā)展歷程實(shí)際上也是一個(gè)金融深化過程。金融深化意味著從過去單一的投融資方式與結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單的金融市場(chǎng)，逐步過渡到多元化、多層次的金融體系。也即從以商業(yè)銀行信貸為主導(dǎo)的間接融資模式，轉(zhuǎn)向多種融資手段組合的綜合融資模式。這種轉(zhuǎn)變首先體現(xiàn)在商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)上，就是信貸資產(chǎn)比重逐步下降，結(jié)構(gòu)化融資和標(biāo)準(zhǔn)化證券（債券、基金等）的配置比例不斷上升。而且，在銀行的資金來源端，代客模式的表外、表表外資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)也在快速發(fā)展。這些都形成了不同于過去簡(jiǎn)單的以商業(yè)銀行信貸為主的金融結(jié)構(gòu)，因此在監(jiān)管層面，要求建立一種格局更高的監(jiān)管模式。MPA就是順應(yīng)上述金融深化的進(jìn)程，在監(jiān)管層面做出的必然應(yīng)對(duì)。

MPA是完善逆周期宏觀調(diào)控能力的需要。平滑經(jīng)濟(jì)周期，防止經(jīng)濟(jì)大起大落，是宏觀調(diào)控的主要目標(biāo)之一，因此宏觀調(diào)控必須具備逆周期調(diào)節(jié)的能力。眾所周知，商業(yè)銀行是較強(qiáng)的順周期行業(yè)，也主導(dǎo)著我國(guó)的信用供給體系。在金融加速器機(jī)制（信用的正反饋效益）下，如果不加調(diào)控，商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)會(huì)加大經(jīng)濟(jì)的波動(dòng)。過去監(jiān)管部門和貨幣政策當(dāng)局，實(shí)際上已經(jīng)建立了相對(duì)完善的逆周期調(diào)控機(jī)制，比如經(jīng)濟(jì)過熱時(shí)提高資本充足率要求、限制“兩高一?！毙袠I(yè)的信貸額度、建立合意貸款指標(biāo)約束體系等。但是，隨著商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)發(fā)生巨大的變化，非信貸資產(chǎn)、表外理財(cái)?shù)日急仍絹碓礁?，傳統(tǒng)的宏觀調(diào)節(jié)方式所起到的效果越來越弱，迫切需要建立一套能夠統(tǒng)籌商業(yè)銀行表內(nèi)外的全面宏觀調(diào)控體系。MPA通過建立廣義信貸、逆周期調(diào)節(jié)資本等更加全面的調(diào)控指標(biāo)體系，對(duì)原有以合議貸款規(guī)模為主的宏觀審慎框架進(jìn)行了升級(jí)，能更好地滿足新形勢(shì)下的逆周期調(diào)控要求。

MPA是實(shí)施綜合監(jiān)管防范系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的體現(xiàn)。自美國(guó)次貸危機(jī)以來，全球進(jìn)入了金融波動(dòng)和風(fēng)險(xiǎn)的高發(fā)期，美國(guó)次貸危機(jī)后相繼發(fā)生了歐洲債務(wù)危機(jī)、新興國(guó)家貨幣危機(jī)，各國(guó)央行都將防范系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)作為貨幣和監(jiān)管政策的首要目標(biāo)，而不僅僅局限于傳統(tǒng)上簡(jiǎn)單的通貨膨脹或就業(yè)目標(biāo)。隨著我國(guó)金融體系的日益完善，市場(chǎng)深化程度越來越高，隨之相伴的非穩(wěn)定性也在上升，這是金融體系演進(jìn)的一般規(guī)律。因此，考慮到當(dāng)前復(fù)雜的外部環(huán)境，防范系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)也是監(jiān)管和貨幣政策當(dāng)局的首要任務(wù)。MPA借鑒了發(fā)達(dá)金融市場(chǎng)的宏觀審慎管理思路和框架，通過建立完善的監(jiān)管和監(jiān)測(cè)指標(biāo)體系，對(duì)以商業(yè)銀行為主導(dǎo)的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行全面審慎和前瞻動(dòng)態(tài)管理，可以有效地“穿透”由于分業(yè)監(jiān)管帶來的嵌套和通道結(jié)構(gòu)，較好地起到防范系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)的目的。

MPA是市場(chǎng)化改革后強(qiáng)化銀行自我約束能力的需要。利率市場(chǎng)化完成以后，銀行的經(jīng)營(yíng)自有所擴(kuò)大，在資產(chǎn)定價(jià)以及資產(chǎn)負(fù)債的安排上，有了更大的自我決策空間。這樣就可能導(dǎo)致以利潤(rùn)為導(dǎo)向的商業(yè)銀行降低自我約束標(biāo)準(zhǔn)，采取過度的表內(nèi)外資產(chǎn)擴(kuò)張策略，形成“個(gè)體的理導(dǎo)致集體不理性的局面”，造成系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)隱患。MPA在利率市場(chǎng)化接近尾聲的背景下推出，實(shí)際上也是看到了這方面存在的問題，通過更加全面的指標(biāo)監(jiān)測(cè)和監(jiān)管，通過外部框架強(qiáng)化商業(yè)銀行的自身約束能力，既有助于銀行個(gè)體實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)，又在總體上增強(qiáng)了金融體系運(yùn)行的穩(wěn)定性.

準(zhǔn)確把握MPA管理的影響

如表1所示，MPA指標(biāo)體系包括資本和杠桿情況、資產(chǎn)負(fù)債情況、流動(dòng)性、定價(jià)行為、資產(chǎn)質(zhì)量、外債風(fēng)險(xiǎn)、信貸政策執(zhí)行七大方面和14個(gè)指標(biāo)。七大方面內(nèi)容之間具有很強(qiáng)的內(nèi)在關(guān)聯(lián)性，充分體現(xiàn)出“資產(chǎn)負(fù)債相協(xié)調(diào)；資本資產(chǎn)相匹配；安全性、流動(dòng)性、盈利性相統(tǒng)一；市場(chǎng)行為與監(jiān)管合規(guī)相一致”四大監(jiān)管導(dǎo)向。其邏輯在于，通過系統(tǒng)梳理商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)行為，設(shè)定監(jiān)管指標(biāo)要求，將宏觀審慎要求轉(zhuǎn)化為商業(yè)銀行的自我約束，以提高整個(gè)銀行體系的風(fēng)險(xiǎn)防控能力，降低系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。因此，MPA對(duì)商業(yè)銀行的影響是系統(tǒng)性、長(zhǎng)期性、深層次的，而非局部性、臨時(shí)性和指標(biāo)性的。突出表現(xiàn)在：

對(duì)商業(yè)銀行發(fā)展方式的沖擊首當(dāng)其中。MPA指標(biāo)體系中對(duì)商業(yè)銀行影響最大的是資本充足率和廣義信貸。這兩個(gè)指標(biāo)通過將廣義信貸增速與M2增速、資本充足率掛鉤，建立起針對(duì)廣義信貸增長(zhǎng)的約束機(jī)制。更重要的是，廣義信貸口徑涵蓋了各項(xiàng)貸款、債券投資、股權(quán)及其他投資、買入返售和存放非金融機(jī)構(gòu)等資產(chǎn)，基本覆蓋了當(dāng)前商業(yè)銀行資產(chǎn)擴(kuò)張的主要業(yè)務(wù)品種。在計(jì)算資本充足率指標(biāo)時(shí)，央行并未完全采用銀監(jiān)口徑資本充足率，而是設(shè)計(jì)了宏觀審慎資本充足率指標(biāo)，既考慮了銀監(jiān)口徑資本充足率對(duì)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)擴(kuò)張的約束，又充分體現(xiàn)了商業(yè)銀行的資金運(yùn)用從實(shí)體經(jīng)濟(jì)視角來看與風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重的無關(guān)聯(lián)性。這將對(duì)商業(yè)銀行的資產(chǎn)擴(kuò)張?jiān)诟蠓秶透鼑?yán)程度上進(jìn)行約束。顯然，當(dāng)前眾多銀行所采取的、產(chǎn)生于監(jiān)管軟約束環(huán)境下的粗放式資產(chǎn)擴(kuò)張發(fā)展方式將受到直接沖擊。換言之，通過實(shí)施MPA，央行希望看到的不僅僅是商業(yè)銀行資產(chǎn)擴(kuò)張速度的階段性放緩，更重要的是發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變。

對(duì)商業(yè)銀行系統(tǒng)性管理提出新要求。如前所述，MPA指標(biāo)體系幾乎涉及商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面，且七大方面內(nèi)容和14個(gè)指標(biāo)間存在較強(qiáng)的鉤稽關(guān)系和內(nèi)在聯(lián)系，因而對(duì)商業(yè)銀行提出系統(tǒng)性管理要求。而在長(zhǎng)期利率管制和規(guī)模管控的經(jīng)營(yíng)環(huán)境下，商業(yè)銀行的內(nèi)部管理呈現(xiàn)出很強(qiáng)的部門管理、條線管理特點(diǎn)，部門之間、條線之間的協(xié)同管理既缺乏經(jīng)濟(jì)上的必要性，也無現(xiàn)實(shí)壓力和管理要求。最直接的體現(xiàn)是資產(chǎn)管理與負(fù)債管理的分割，不同資產(chǎn)、不同負(fù)債間管理的割裂，以及資產(chǎn)負(fù)債管理體系的缺乏。造成的管理體制上的問題是，以資產(chǎn)負(fù)債管理部門為核心、不同條線間有效協(xié)同的管理架構(gòu)未能建立。從落實(shí)MPA監(jiān)管要求的角度來看，商業(yè)銀行迫切需要樹立系統(tǒng)性管理理念，建立基于全行經(jīng)營(yíng)視角的系統(tǒng)性管理體系。

商業(yè)銀行加強(qiáng)資本管理迫在眉睫。宏觀審慎資本充足率是MPA評(píng)估體系的核心，目的是推動(dòng)建立并強(qiáng)化商業(yè)銀行的自我約束能力。但在長(zhǎng)期依賴規(guī)模擴(kuò)張的發(fā)展模式、較為寬松的貨幣環(huán)境和經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速增長(zhǎng)的條件下，商業(yè)銀行面臨的所謂資本管理更多體現(xiàn)為增資擴(kuò)股、上市、發(fā)行二級(jí)資本債等籌資管理。近年來一直被提及的、更為核心的經(jīng)濟(jì)資本管理并未得到落實(shí)。而MPA評(píng)估體系中的資本和杠桿情況采取“一票否決”制，即如果宏觀審慎資本充足率不達(dá)標(biāo)，該銀行的最終評(píng)級(jí)結(jié)果將直接變?yōu)镃檔，這就要求商業(yè)銀行必須根據(jù)資本充足情況合理把控資產(chǎn)增長(zhǎng)速度。更重要的是，為實(shí)現(xiàn)資本約束條件下收益最大化，商業(yè)銀行需要建立科學(xué)的資本配置機(jī)制。在這方面，很多中小銀行還有大量基礎(chǔ)性工作需要開展。

商業(yè)銀行定價(jià)管理面臨新課題。MPA評(píng)估體系中的另一項(xiàng)一票否決內(nèi)容為定價(jià)行為。該內(nèi)容主要評(píng)估商業(yè)銀行的定價(jià)能力和規(guī)范定價(jià)情況。定價(jià)管理是利率市場(chǎng)化后商業(yè)銀行面臨的新課題。從目前來看，由于經(jīng)濟(jì)下行、風(fēng)險(xiǎn)暴露、市場(chǎng)利率波動(dòng)等銀行業(yè)績(jī)的負(fù)面影響因素以及同業(yè)資產(chǎn)快速發(fā)展、fin-tech創(chuàng)新等銀行業(yè)績(jī)的正面影響因素，商業(yè)銀行定價(jià)管理面臨較大挑戰(zhàn)。一方面，商業(yè)銀行的定價(jià)意識(shí)還不強(qiáng)，尤其是在存款端，存在通過更高定價(jià)獲取存款的沖動(dòng)，甚至通過所謂的“金融創(chuàng)新”突破現(xiàn)有定價(jià)自律機(jī)制框架；另一方面，內(nèi)部定價(jià)管理體系還不完善，支撐商業(yè)銀行科學(xué)定價(jià)的系統(tǒng)、模型、機(jī)制、流程等尚未完全建立，商業(yè)銀行定價(jià)的市場(chǎng)化、可比性不強(qiáng)。MPA體系中，定價(jià)行為的評(píng)估結(jié)果對(duì)商業(yè)銀行的總體評(píng)估結(jié)果有重要影響，這既是利率市場(chǎng)化初期維護(hù)定價(jià)秩序的重要考量，也是推動(dòng)商業(yè)銀行盡快建立基于財(cái)務(wù)硬約束的定價(jià)能力的考慮。商業(yè)銀行需要通過體系化設(shè)計(jì)盡快建立起意識(shí)清晰、邏輯科學(xué)、系統(tǒng)支撐的定價(jià)管理體系。

商業(yè)銀行流動(dòng)性管理亟待轉(zhuǎn)型升級(jí)。MPA評(píng)估體系將流動(dòng)性作為七項(xiàng)內(nèi)容之一，微觀視角的考慮是體現(xiàn)商業(yè)銀行流動(dòng)性、安全性、盈利性“三性”統(tǒng)一的資產(chǎn)負(fù)債管理要求，宏觀視角的考慮則是避免商業(yè)銀行個(gè)體流動(dòng)性對(duì)整個(gè)金融系統(tǒng)產(chǎn)生影響。從現(xiàn)實(shí)來看，商業(yè)銀行尤其是中小銀行的流動(dòng)性管理大多停留在資金頭寸管理階段，前瞻性管理缺乏，這很大程度上與過往寬松的貨幣政策直接相關(guān)。MPA實(shí)施后，季度考核時(shí)點(diǎn)的資金市場(chǎng)波動(dòng)有所加強(qiáng)，既體現(xiàn)出MPA對(duì)商業(yè)銀行資產(chǎn)擴(kuò)張的約束，也在很大程度上反映出商業(yè)銀行流動(dòng)性管理與新形勢(shì)的不適應(yīng)性。商業(yè)銀行既需要關(guān)注并采取措施實(shí)現(xiàn)MPA評(píng)估體系中流動(dòng)性指標(biāo)的達(dá)標(biāo)，更重要的是，要盡快適應(yīng)市場(chǎng)波動(dòng)情況下的動(dòng)態(tài)、前瞻性流動(dòng)性管理要求

積極適應(yīng)MPA管理新趨勢(shì)

宏觀審慎管理是金融危機(jī)后各國(guó)金融監(jiān)管的大趨勢(shì)，對(duì)微觀金融主體的經(jīng)營(yíng)管理行為將產(chǎn)生系統(tǒng)性影響。國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行尤其是中小銀行需要從轉(zhuǎn)變發(fā)展理念入手，盡快提升戰(zhàn)略管理、協(xié)同管理、前瞻管理水平，以MPA管理為契機(jī)實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型發(fā)展、管理升級(jí)。

轉(zhuǎn)變發(fā)展理念。商業(yè)銀行應(yīng)充分理解當(dāng)前經(jīng)濟(jì)金融形勢(shì)下MPA管理框架的長(zhǎng)遠(yuǎn)意義，在關(guān)注當(dāng)下MPA是否達(dá)標(biāo)的同時(shí)，更應(yīng)該按照監(jiān)管精神結(jié)合自身發(fā)展情況轉(zhuǎn)變發(fā)展理念，從過去追求利潤(rùn)、規(guī)模和速度的傳統(tǒng)經(jīng)營(yíng)管理理念，轉(zhuǎn)變?yōu)樽非筚|(zhì)量、結(jié)構(gòu)和效益保持平衡的商業(yè)銀行科學(xué)發(fā)展觀。MPA是一個(gè)綜合微觀和宏觀、表內(nèi)和表外、現(xiàn)在和未來的綜合性、前瞻性、動(dòng)態(tài)性管理模式，意在保持微觀層面的商業(yè)銀行和宏觀層面的金融體系共同和諧穩(wěn)定發(fā)展。尤其是在利率市場(chǎng)化環(huán)境下，商業(yè)銀行原有發(fā)展模式的空間日漸縮小。按照MPA管理框架要求進(jìn)行資產(chǎn)負(fù)債調(diào)整，統(tǒng)籌表內(nèi)外進(jìn)行統(tǒng)一管理，建立符合中國(guó)現(xiàn)代金融發(fā)展規(guī)律的商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)模式，既是監(jiān)管和貨幣政策當(dāng)局的要求，也是商業(yè)銀行自身發(fā)展到一定階段的時(shí)代要求。

加強(qiáng)戰(zhàn)略管理。MPA管理指標(biāo)的背后，是一系列深刻的商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理邏輯的重構(gòu)。MPA設(shè)計(jì)的七個(gè)方面的指標(biāo)，幾乎涵蓋了商銀行經(jīng)營(yíng)的所有方面，因此對(duì)這些指標(biāo)體系的執(zhí)行，不僅僅是數(shù)字和報(bào)表的調(diào)整，背后是更加深刻和長(zhǎng)遠(yuǎn)的管理行為改變，而這些改變必須要通過加強(qiáng)戰(zhàn)略管理來實(shí)現(xiàn)。首先，在制定戰(zhàn)略規(guī)劃時(shí)，就要將MPA管理框架的要求融入戰(zhàn)略的遠(yuǎn)景、目標(biāo)和路徑中，使銀行的長(zhǎng)期發(fā)展與宏觀審慎管理保持一致。其次，在戰(zhàn)略的選擇上，要深刻領(lǐng)悟MPA管理指標(biāo)背后的政策意圖，使得商業(yè)銀行的客戶、業(yè)務(wù)定位與宏觀審慎管理框架保持一致。最后，在戰(zhàn)略的執(zhí)行和修訂上，將MPA管理的因素充分考慮在內(nèi)，建立完善的戰(zhàn)略分解、傳導(dǎo)、落地和評(píng)估體系，在每年進(jìn)行滾動(dòng)修訂時(shí)，將MPA的要求作為評(píng)估的重要因子，真正保證MPA的管理要求融入到銀行的戰(zhàn)略管理活動(dòng)中。

強(qiáng)化協(xié)同管理。宏觀上的MPA管理，落實(shí)到商業(yè)銀行操作層面主要體現(xiàn)為體系化的資產(chǎn)負(fù)債管理。為落實(shí)MPA管理的內(nèi)在要求，銀行在資產(chǎn)負(fù)債管理方面至少需要做到以下三點(diǎn)：一是建立統(tǒng)籌表內(nèi)、表外、表表外的大資產(chǎn)負(fù)債管理體系，建立廣義信貸和大資產(chǎn)概念，按照廣義資產(chǎn)負(fù)債的格局從事經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。二是強(qiáng)化資產(chǎn)負(fù)債管理在銀行經(jīng)營(yíng)中的中樞管理地位，構(gòu)建資產(chǎn)負(fù)債管理部門與業(yè)務(wù)部門高效協(xié)同的運(yùn)作體系，從過去的營(yíng)銷導(dǎo)向、業(yè)務(wù)導(dǎo)向逐步轉(zhuǎn)變?yōu)榭茖W(xué)的資產(chǎn)負(fù)債管理統(tǒng)籌經(jīng)營(yíng)行為的模式，使得全行的資產(chǎn)負(fù)債擺布更加具有科學(xué)性和前瞻性。三是提高Y產(chǎn)負(fù)債管理的精細(xì)化程度，通過人才、系統(tǒng)等要素保障，提高資產(chǎn)負(fù)債管理水平，并圍繞資產(chǎn)負(fù)債管理建立相應(yīng)的定價(jià)、考核體系，保持前臺(tái)的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)與中后臺(tái)的管理保障保持內(nèi)在的統(tǒng)一。

篇4

關(guān)鍵詞：內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移定價(jià)（FTP）、基本原理、實(shí)施困難、相關(guān)建議

中圖分類號(hào)：F830.49文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-1770(2006)06-031-03

內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移定價(jià)體系（以下簡(jiǎn)稱FTP體系）自上世紀(jì)80 年代被美洲銀行首次運(yùn)用于銀行經(jīng)營(yíng)管理以來，經(jīng)過20多年的演進(jìn)和發(fā)展，現(xiàn)已成為國(guó)際現(xiàn)代商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理的基礎(chǔ)工具，在評(píng)價(jià)績(jī)效、資源配置、產(chǎn)品定價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)管理等多個(gè)領(lǐng)域發(fā)揮著基礎(chǔ)平臺(tái)的作用。隨著我國(guó)金融改革的縱深推進(jìn)，國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行傳統(tǒng)的粗放式經(jīng)營(yíng)管理模式正面臨嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，根據(jù)國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，引入和推行FTP體系成為國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行全面提升經(jīng)營(yíng)管理水平的必要途徑。

一、內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移定價(jià)體系的基本原理和方法

內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移定價(jià)體系是商業(yè)銀行內(nèi)部資金中心與業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)單位按照一定規(guī)則全額有償轉(zhuǎn)移資金，達(dá)到核算業(yè)務(wù)資金成本或收益等目的的一種內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理模式。在國(guó)外被稱為Funds Transfer Pricing system，簡(jiǎn)稱FTP。資金中心與業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)單位全額轉(zhuǎn)移資金的價(jià)格稱為內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移價(jià)格（以下簡(jiǎn)稱FTP價(jià)格），通常以年利率（％）的形式表示。

（一）內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移定價(jià)體系的基本原理

在FTP體系的管理模式下，資金中心負(fù)責(zé)管理全行的營(yíng)運(yùn)資金，業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)單位每辦理一筆業(yè)務(wù)（涉及資金的業(yè)務(wù)）均需通過FTP價(jià)格與資金中心進(jìn)行全額資金轉(zhuǎn)移。具體地講，業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)單位每筆負(fù)債業(yè)務(wù)所籌集的資金，均以該業(yè)務(wù)的FTP價(jià)格全額轉(zhuǎn)移給資金中心；每筆資產(chǎn)業(yè)務(wù)所需要的資金，均以該業(yè)務(wù)的FTP價(jià)格全額向資金管理部門購(gòu)買。對(duì)于資產(chǎn)業(yè)務(wù)，F(xiàn)TP價(jià)格代表其資金成本，業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)單位需要支付FTP利息；對(duì)于負(fù)債業(yè)務(wù)，F(xiàn)TP代表其資金收益，業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)單位從中獲取FTP利息收入。

例如，某分行敘做了一筆期限1年的定期存款，固定利率1.5％，金額1000萬元。如果該筆存款的FTP價(jià)格為2％，則經(jīng)營(yíng)單位從資金中心獲得20萬元FTP利息，減去其付給客戶的利息15萬元，該筆存款的凈利息收入為5萬元。

又如，某分行發(fā)放了一筆貸款，期限2年、固定利率6％、金額1000萬元。如果該筆貸款的FTP價(jià)格為3％，則經(jīng)營(yíng)單位每年付給資金中心30萬元FTP利息，加上其向客戶收取的貸款利息60萬元，該筆貸款的年凈利息收入為30萬元，兩年凈利息收入共計(jì)60萬元。

FTP體系在商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理中的作用，主要表現(xiàn)為四大功能：科學(xué)評(píng)價(jià)績(jī)效、優(yōu)化資源配置、指導(dǎo)產(chǎn)品定價(jià)和集中市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。它們發(fā)揮作用的內(nèi)在邏輯機(jī)理表現(xiàn)為：由于FTP提供了每筆業(yè)務(wù)的資金成本或資金收益，所以，在FTP管理模式下，銀行對(duì)每筆業(yè)務(wù)都可以計(jì)算出其凈利息收入。這樣，基于每筆業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)信息，銀行就可按產(chǎn)品、按部門、按客戶或按個(gè)人來衡量其對(duì)全行整體凈利息收入的貢獻(xiàn)。將這些量化結(jié)果運(yùn)用于績(jī)效管理上，銀行可以不同考核對(duì)象所賺取的凈利息收入作為考核指標(biāo)；運(yùn)用于優(yōu)化資源配置上，銀行可以此為基礎(chǔ)，客觀地比較不同產(chǎn)品的盈利性，從而將有限的資源運(yùn)用到最有利可圖的產(chǎn)品、客戶群或地區(qū)；運(yùn)用于產(chǎn)品定價(jià)上，客戶經(jīng)理可清楚地量化業(yè)務(wù)的資金成本或資金收益，從而在綜合考慮成本因素、獲利因素的基礎(chǔ)上制訂科學(xué)的定價(jià)策略。

FTP體系集中市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的管理功能，則是指FTP體系能剝離業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)單位的利率風(fēng)險(xiǎn)，將全行利率風(fēng)險(xiǎn)統(tǒng)一集中到總行管理。若一筆業(yè)務(wù)的FTP凈利差在其整個(gè)業(yè)務(wù)期間內(nèi)保持不變，則表示該筆業(yè)務(wù)對(duì)經(jīng)營(yíng)單位而言沒有利率風(fēng)險(xiǎn)。也就是說，不論市場(chǎng)利率發(fā)生怎樣的變化，該業(yè)務(wù)的凈利息收入都不會(huì)發(fā)生變化。但由于FTP體系帶來的只是銀行內(nèi)部的資金轉(zhuǎn)移，它并不能改變銀行整體的利率風(fēng)險(xiǎn)，所以，業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)單位沒有利率風(fēng)險(xiǎn)，并不表示整個(gè)銀行沒有利率風(fēng)險(xiǎn)。事實(shí)上，該業(yè)務(wù)背后的利率風(fēng)險(xiǎn)，只是通過資金的全額FTP計(jì)價(jià)轉(zhuǎn)移，從業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)單位剝離到了資金中心。所有業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)單位的利率風(fēng)險(xiǎn)都被剝離到了資金中心，也就是實(shí)現(xiàn)了市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的集中管理。正因?yàn)槿绱耍沟肍TP體系同時(shí)還具有集中市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的管理功能。

（二）內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移價(jià)格的定價(jià)方法

目前國(guó)際通行的FTP定價(jià)原則是期限匹配原則，即根據(jù)FTP定價(jià)曲線，按照業(yè)務(wù)的期限特性、利率類型和支付方式逐筆確定存、貸款等相關(guān)業(yè)務(wù)的FTP價(jià)格。其中，F(xiàn)TP定價(jià)曲線是一條反映不同期限資金價(jià)格的曲線，它是按照期限匹配原則確定產(chǎn)品FTP價(jià)格的基礎(chǔ)。國(guó)外商業(yè)銀行通常采用機(jī)會(huì)成本法（opportunity cost）確定其FTP定價(jià)曲線，即：根據(jù)銀行當(dāng)前的機(jī)會(huì)籌資成本和機(jī)會(huì)投資收益計(jì)算各期限檔次資金的價(jià)格。市場(chǎng)收益率曲線是國(guó)外商業(yè)銀行確定其FTP定價(jià)曲線的基礎(chǔ)。現(xiàn)舉例說明如下：

例如，某分行于2005年11月21日敘做了如下兩筆業(yè)務(wù)（如下圖所示）：

1）一筆期限1年、利率1％的存款 ，其FTP價(jià)格（不含其他調(diào)整因素）等于FTP定價(jià)曲線上1年期的收益率1.5％，該存款的凈利差為0.5%。（存款的凈利差=FTP價(jià)格-存款利率=1.5％-1％=0.5%）；

2）一筆期限2年、利率4％的貸款 ，其FTP價(jià)格（不含其他調(diào)整因素）等于FTP定價(jià)曲線上2年期的收益率2.5％，該貸款的凈利差為1.5％（貸款的凈利差=貸款利率-FTP價(jià)格=4％-2.5％=1.5%）。

以上是最基本的定價(jià)原則，在實(shí)際經(jīng)營(yíng)過程中，資金中心在確定每筆業(yè)務(wù)的FTP價(jià)格時(shí)，還要根據(jù)業(yè)務(wù)的具體特性選擇不同的定價(jià)方法。通常，一筆業(yè)務(wù)的FTP價(jià)格包括兩部分，即基礎(chǔ)FTP價(jià)格和FTP調(diào)整項(xiàng)。其中，基礎(chǔ)FTP價(jià)格根據(jù)業(yè)務(wù)特性，采用國(guó)際通行的FTP定價(jià)方法確定，F(xiàn)TP調(diào)整項(xiàng)則根據(jù)銀行管理需要設(shè)置。當(dāng)FTP調(diào)整項(xiàng)用百分點(diǎn)表示時(shí)，產(chǎn)品最終的FTP價(jià)格為：產(chǎn)品最終的FTP價(jià)格＝基礎(chǔ)FTP價(jià)格＋/－FTP調(diào)整項(xiàng)，當(dāng)FTP調(diào)整項(xiàng)用百分比表示時(shí)，產(chǎn)品最終的FTP價(jià)格為：產(chǎn)品最終的FTP價(jià)格＝基礎(chǔ)FTP價(jià)格×（1＋/－FTP調(diào)整項(xiàng)）

目前，國(guó)際通行的FTP定價(jià)方法有十幾種，但最常用的主要是期限定價(jià)法（term to maturity/repricing）、指定利率法（assign rate ）和現(xiàn)金流法（cash flow）等三種。

期限定價(jià)法是指按照業(yè)務(wù)的原始期限或重定價(jià)周期在FTP定價(jià)曲線上找到對(duì)應(yīng)期限的點(diǎn)，并以該點(diǎn)收益率作為基礎(chǔ)FTP價(jià)格的FTP定價(jià)法。期限定價(jià)法通常適用于具有確定期限、本金一次支付、利率類型為固定利率（整個(gè)業(yè)務(wù)期內(nèi)產(chǎn)品利率固定不變，以下同）或定期調(diào)整利率（產(chǎn)品利率跟隨某個(gè)利率按一定周期進(jìn)行調(diào)整，以下同）的業(yè)務(wù)。

例如：現(xiàn)有貸款A(yù)（1年期固定利率的貸款）和貸款B，貸款A(yù)是1年期固定利率貸款，貸款B是一年期定期調(diào)整利率貸款，其利率每3個(gè)月調(diào)整1次。按照期限定價(jià)法，它們的基礎(chǔ)FTP價(jià)格分別為3％和2％（見下圖）。

指定利率法是指根據(jù)業(yè)務(wù)的特性直接指定某個(gè)收益率作為其基礎(chǔ)FTP價(jià)格的定價(jià)方法。使用該定價(jià)方法時(shí)，首先需要確定指定的收益率，（如1個(gè)月LIBOR），然后計(jì)算該指定收益率在數(shù)據(jù)處理周期內(nèi)的平均值（如月度平均值），并以之作為該業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)FTP價(jià)格。指定利率法通常適用于無確定期限的業(yè)務(wù)、利率按天浮動(dòng)的業(yè)務(wù)，以及需由經(jīng)營(yíng)單位承擔(dān)利率風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)。

現(xiàn)金流法是指以每期清償?shù)谋窘鸾痤~及其占用期限的乘積作為權(quán)重，對(duì)FTP定價(jià)曲線上每期本金占用期限對(duì)應(yīng)的收益率進(jìn)行加權(quán)平均，并以求得的結(jié)果作為基礎(chǔ)FTP價(jià)格的一種FTP定價(jià)方法?，F(xiàn)金流法下的基礎(chǔ)FTP價(jià)格的計(jì)算公式為：

∑（PiхMiхRi）

基礎(chǔ)FTP價(jià)格=----------------

∑（PiхMi）

其中：pi表示業(yè)務(wù)期限內(nèi)或重定價(jià)期限內(nèi)每期分期償還的本金，Mi表示Pi所占用的期限，Ri表示起息日或重定價(jià)日Mi在FTP定價(jià)曲線上對(duì)應(yīng)的收益率。

現(xiàn)金流法適用于本金按固定周期和確定金額分期支付、利率類型為固定利率或定期調(diào)整利率的資產(chǎn)業(yè)務(wù)。

例如，一筆本金400萬元，分4年等額償還的固定利率貸款，1到4年FTP定價(jià)曲線上的收益率分別為2％、2.5％、2.7％和2.8％。按照現(xiàn)金流法確定的FTP價(jià)格為2.63％（見下表）。

二、推行FTP體系對(duì)國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行的影響

相對(duì)于現(xiàn)行"上存下借"的資金管理體系，F(xiàn)TP體系更加公平、合理，而且具有更強(qiáng)大的管理功能。推行FTP體系將對(duì)國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)管理產(chǎn)生深刻影響，帶來許多新變化。

一是資金管理模式的變化。推行FTP體系后，資金管理模式將由資金的差額轉(zhuǎn)移轉(zhuǎn)變?yōu)橘Y金的全額轉(zhuǎn)移。在現(xiàn)有的上存下借資金管理模式下，分行的資金來源和資金運(yùn)用首先在分行內(nèi)部進(jìn)行安排和匹配，只有資金余缺部分才通過上存或下借與總行發(fā)生資金往來。而推行FTP體系后，分行所有的營(yíng)運(yùn)資金都通過FTP價(jià)格與總行發(fā)生轉(zhuǎn)移，每筆負(fù)債業(yè)務(wù)通過FTP價(jià)格將資金上存給總行，并從中獲取FTP利息收入；每筆資產(chǎn)業(yè)務(wù)通過FTP價(jià)格從總行獲得資金，并同時(shí)支付FTP利息費(fèi)用。

推行FTP體系意味著兩種資金管理模式的切換，將帶來總、分行資金管理職能的變化。在FTP體系下，分行原來的二級(jí)繳存、上存、下借、聯(lián)行往來等內(nèi)部往來資金業(yè)務(wù)都不復(fù)存在，分行在當(dāng)?shù)厝嗣胥y行的資金和在聯(lián)行帳戶上的資金都屬于總行的資金，總、分行資金管理工作的內(nèi)容和職責(zé)都將發(fā)生根本性的變化。

二是分行凈利息收入（NII）核算方式及其在行際間分布格局的變化。推行FTP體系前，分行的凈利息收入等于計(jì)息資產(chǎn)業(yè)務(wù)的利息收入與計(jì)息負(fù)債業(yè)務(wù)的利息支出之差，其中，與總行間的上存、下借業(yè)務(wù)以及聯(lián)行往來業(yè)務(wù)都屬于分行的資產(chǎn)、負(fù)債業(yè)務(wù)。而推行FTP體系后，分行的凈利息收入等于每筆業(yè)務(wù)產(chǎn)品利率與FTP價(jià)格間的FTP凈利差之和。由于分行FTP凈利息收支的大小取決于分行資產(chǎn)/負(fù)債的規(guī)模、期限、利率特征等多方面因素，所以，推行FTP體系后，各分行凈利息收入的變化程度不一，由此必然會(huì)帶來分行原有凈利息收入貢獻(xiàn)格局的變化。

三是銀行經(jīng)營(yíng)管理中經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)手段的變化。不論是內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移價(jià)格還是上存下借利率，都是商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中的經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)杠桿。但內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移價(jià)格比上存下借利率的經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)作用更加直接、有效。理由是內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移價(jià)格的作用點(diǎn)可以直接定位到銀行需重點(diǎn)扶持的某類業(yè)務(wù)、某個(gè)地區(qū)、某個(gè)行業(yè)、某類客戶上，而上存下借利率的作用點(diǎn)通常只是分行差額資金的籌資成本或資金收益，在操作上具有一定的局限性和不便利性。

四是總、分行市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理職能的變化。在上存下借資金運(yùn)作模式下，分行承擔(dān)利率風(fēng)險(xiǎn)，可以用其吸收的短期存款來發(fā)放長(zhǎng)期貸款，從中獲得以短支長(zhǎng)的期限錯(cuò)配收益。推行FTP體系后，期限匹配原則下的FTP定價(jià)方法，使分行大部分產(chǎn)品的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)都被集中到資金中心實(shí)行統(tǒng)一管理?？梢?，推行FTP體系后，總、分行的利率風(fēng)險(xiǎn)管理職能將發(fā)生徹底改變，并對(duì)總行市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理部門提出了更高的要求。

五是銀行管理基礎(chǔ)平臺(tái)的提升。FTP體系是現(xiàn)代商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理的基礎(chǔ)工具，也是國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行提升管理水平，實(shí)現(xiàn)管理與國(guó)際接軌的起點(diǎn)和基礎(chǔ)。推行FTP體系，將為國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行的事業(yè)線改革、產(chǎn)品定價(jià)、績(jī)效考核等一系列改革措施的出臺(tái)創(chuàng)造切實(shí)可行的平臺(tái)，極大地提升國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行的管理基礎(chǔ)。

三、國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行推行FTP體系面臨的困難及相關(guān)建議

基于國(guó)內(nèi)金融市場(chǎng)和銀行經(jīng)營(yíng)環(huán)境的特殊性，內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移定價(jià)技術(shù)的引入和推行將面臨許多來自制度、體制、市場(chǎng)和環(huán)境等多方面的約束，不可避免地會(huì)遇到許多困難和問題，需要我們?cè)趯?shí)踐中不斷探索，積極妥善解決。

（一）人民幣金融市場(chǎng)不健全所帶來的FTP定價(jià)基準(zhǔn)問題

國(guó)內(nèi)銀行推行FTP面臨的首要困難是人民幣缺乏公認(rèn)的市場(chǎng)收益率曲線，且市場(chǎng)收益率不能直接反映存、貸款業(yè)務(wù)的機(jī)會(huì)收益或機(jī)會(huì)成本。確定FTP定價(jià)曲線，是確定內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移價(jià)格最基本且最重要的步驟，其作用是確定一個(gè)為所有業(yè)務(wù)部門所認(rèn)同的定價(jià)標(biāo)尺。在國(guó)外市場(chǎng)條件十分成熟的情況下，商業(yè)銀行確定FTP定價(jià)曲線通常以市場(chǎng)收益率曲線為基礎(chǔ)，其數(shù)據(jù)可直接在金融市場(chǎng)上獲得。但在國(guó)內(nèi)，由于我國(guó)金融市場(chǎng)還欠發(fā)達(dá)，至今尚未形成一條公認(rèn)權(quán)威的市場(chǎng)收益率曲線。不僅如此，由于商業(yè)銀行存貸款利率仍以人民銀行公布的基準(zhǔn)利率為定價(jià)基礎(chǔ)，使得存、貸款利率與市場(chǎng)利率間存在著一定程度的背離，在這種情形下，即便能找到一條市場(chǎng)收益率曲線，也不能直接用作存、貸款業(yè)務(wù)的FTP定價(jià)曲線。

針對(duì)這一困難，建議商業(yè)銀行首先應(yīng)明確推行FTP體系的總體目標(biāo)，然后圍繞該總體目標(biāo)，按照FTP定價(jià)曲線代表銀行機(jī)會(huì)籌資成本或機(jī)會(huì)投資收益的基本原理，構(gòu)建自身的人民幣業(yè)務(wù)FTP定價(jià)曲線。

（二）市場(chǎng)上非理性競(jìng)爭(zhēng)行為的存在所帶來的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力問題

運(yùn)用內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移價(jià)格引導(dǎo)產(chǎn)品定價(jià)可能面臨市場(chǎng)非理性競(jìng)爭(zhēng)行為的沖擊，若不正確引導(dǎo)，分行可能會(huì)無所適從。確定合理的資金成本或資金收益，指導(dǎo)經(jīng)營(yíng)單位合理定價(jià)是FTP體系的一大管理功能，也是國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行推行FTP體系的目的之一。但是，受多方面因素的影響，國(guó)內(nèi)某些銀行一定程度上還遵循著以追求規(guī)模擴(kuò)張為主的粗放式經(jīng)營(yíng)策略，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，不惜為規(guī)模犧牲效益，以非理性地價(jià)格參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。面對(duì)市場(chǎng)上的非理性競(jìng)爭(zhēng)行為，按照FTP價(jià)格進(jìn)行理性定價(jià)，可能會(huì)使銀行陷于兩難境地：參與非理性競(jìng)爭(zhēng)會(huì)損害利益，理性定價(jià)又會(huì)失去市場(chǎng)。

事實(shí)上，不推行FTP體系同樣會(huì)面臨非理性競(jìng)爭(zhēng)問題。而推行FTP體系，則可讓業(yè)務(wù)單位更清楚自己的底線，使自己在競(jìng)爭(zhēng)中處于主動(dòng)。故建議國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行在推行FTP體系時(shí)，根據(jù)自身的發(fā)展戰(zhàn)略，按照風(fēng)險(xiǎn)與綜合收益對(duì)稱的基本原則，本著有所為，有所不為的指導(dǎo)思想，與業(yè)務(wù)管理部門一起，客觀分析市場(chǎng)上非理性競(jìng)爭(zhēng)行為的存在原因，有針對(duì)性地合理確定產(chǎn)品的FTP價(jià)格，使之既能真實(shí)反映業(yè)務(wù)的資金成本或收益，又能給分行提供一定的盈利空間。

（三）原有利益格局被打破所帶來的分行利益再分配問題

長(zhǎng)期以來，國(guó)內(nèi)銀行績(jī)效考核一直以賬面利潤(rùn)為主導(dǎo)，對(duì)資產(chǎn)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足，缺乏建立在統(tǒng)一風(fēng)險(xiǎn)、成本計(jì)量之上的經(jīng)營(yíng)績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制。推行FTP體系后，新的資金成本（收益）核算方式，將更加公平、合理地反映各分行的凈利息收入貢獻(xiàn)，并將期限錯(cuò)配收益從分行剝離出來，集中反映到總行。在目前凈利息收入占居七分天下的收入結(jié)構(gòu)下，該核算方式的變化必然會(huì)打破分行原有的利潤(rùn)貢獻(xiàn)格局。如果全行績(jī)效考核辦法不進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，這一改變，勢(shì)必會(huì)影響部分分行的既得利益，如果處理不當(dāng)，將會(huì)給FTP體系推廣帶來無形的阻力，影響FTP體系的推行效果。

為此，國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行需要做好兩方面工作。一是通過培訓(xùn)、指導(dǎo)和溝通，統(tǒng)一思想認(rèn)識(shí)，提高分行對(duì)FTP結(jié)果的認(rèn)可程度；二是在FTP體系推廣過程中注重策略，在不改變FTP最本質(zhì)涵義的前提下，避免對(duì)分行造成過大震蕩，確保管理平臺(tái)的平穩(wěn)切換。

（四）FTP新理念、新技術(shù)的引入所帶來的學(xué)習(xí)和運(yùn)用問題

FTP體系的推廣所帶來的不僅是內(nèi)部資金管理模式和資金價(jià)格的改變，更重要的是銀行經(jīng)營(yíng)管理平臺(tái)的切換，銀行經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)手段的提升。但FTP體系實(shí)施效果的好壞，直接取決于業(yè)務(wù)人員和管理人員對(duì)它的認(rèn)識(shí)和運(yùn)用水平。目前國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行對(duì)FTP體系的基本原理、定價(jià)方法和運(yùn)行機(jī)制還普遍缺乏基本認(rèn)識(shí)，如果不盡快改變這一現(xiàn)狀，不僅FTP體系的實(shí)施效果會(huì)大打折扣，而且還可能由于對(duì)其涵義的片面理解，造成總、分行經(jīng)營(yíng)決策方向上的偏差。因此，國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行必須把FTP培訓(xùn)作為推行FTP體系的一項(xiàng)重要內(nèi)容，通過多種形式和手段，針對(duì)不同對(duì)象，從多個(gè)層面對(duì)全行員工進(jìn)行培訓(xùn)和指導(dǎo)，不斷強(qiáng)化全行對(duì)FTP體系的認(rèn)識(shí)和運(yùn)用水平。

（五）人民幣市場(chǎng)對(duì)沖工具的匱乏所帶來的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理問題

相對(duì)于西方成熟的金融市場(chǎng)和豐富的金融工具，人民幣的外部環(huán)境使得國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的集中管理面臨較大挑戰(zhàn)。在人民幣金融市場(chǎng)交易主體相對(duì)單一，交易品種相對(duì)匱乏，衍生產(chǎn)品和對(duì)沖工具十分有限的市場(chǎng)環(huán)境下，總行可能難以有效對(duì)沖集中起來的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，由此可能帶來的問題是通過FTP體系集中管理市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的政策效果可能受到影響。

將分行的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)通過內(nèi)部資金定價(jià)轉(zhuǎn)移集中到總行實(shí)行專業(yè)化管理，這既是國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行利率風(fēng)險(xiǎn)管理模式的改革和進(jìn)步，也是對(duì)其利率風(fēng)險(xiǎn)管理能力的挑戰(zhàn)。在人民幣金融市場(chǎng)不斷健全的發(fā)展階段，商業(yè)銀行提高市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的駕馭能力也需要一個(gè)不斷實(shí)踐、總結(jié)和提高的過程。故建議國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行在推行FTP體系時(shí)，制定切實(shí)可行的實(shí)施方案，首先從外幣業(yè)務(wù)入手，讓FTP體系集中市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的管理功能在外幣業(yè)務(wù)上發(fā)揮得更充分一些，以此鍛煉總行駕馭利率風(fēng)險(xiǎn)的能力。在人民幣業(yè)務(wù)方面，則宜以表內(nèi)調(diào)節(jié)為主，通過調(diào)整FTP價(jià)格引導(dǎo)和制訂必要的資產(chǎn)負(fù)債管理指標(biāo)，引導(dǎo)分行的經(jīng)營(yíng)行為和業(yè)務(wù)取向。

（六）綜合評(píng)價(jià)資金成本、營(yíng)運(yùn)成本和風(fēng)險(xiǎn)成本所帶來的產(chǎn)品盈利性分析問題

科學(xué)的產(chǎn)品盈利性分析必須全面反映業(yè)務(wù)的資金成本、作業(yè)成本和風(fēng)險(xiǎn)成本，內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移定價(jià)只是解決了其中的資金成本或資金收益。如果總行不配套提品作業(yè)成本和風(fēng)險(xiǎn)成本（如貸款預(yù)期損失和非預(yù)期損失）的量化數(shù)據(jù)，僅向分行提品的FTP凈利差收益，在分行普遍缺乏作業(yè)成本、風(fēng)險(xiǎn)成本量化工具的情況下，可能造成分行簡(jiǎn)單地以FTP凈利差大小來評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)收益和確定經(jīng)營(yíng)方向，導(dǎo)致FTP引導(dǎo)作用的片面性。

與FTP體系一樣，作業(yè)成本和風(fēng)險(xiǎn)成本的量化也是國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行近年來努力研究的重要課題，盡管技術(shù)手段還有待提高，歷史數(shù)據(jù)還有待積累，某些結(jié)論還有待檢驗(yàn)，但在某些大類產(chǎn)品或匯總層面的數(shù)據(jù)是可以分析和借鑒的，國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行可運(yùn)用這類經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)引導(dǎo)分行樹立全面評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)收益的經(jīng)營(yíng)觀念，避免片面地看待問題。

篇5

一、銀行資本的含義及相互關(guān)系

銀行的資本有三個(gè)不同的概念，即賬面資本、監(jiān)管資本和經(jīng)濟(jì)資本。

1、含義

賬面資本是一個(gè)會(huì)計(jì)的概念,指商業(yè)銀行實(shí)際賬面擁有的資本金，列示于銀行的資產(chǎn)負(fù)債表上，等于資產(chǎn)減負(fù)債后的余額，即所有者權(quán)益，又稱權(quán)益資本。

監(jiān)管資本是商業(yè)銀行按照監(jiān)管當(dāng)局的規(guī)定，應(yīng)該保留的最少的賬面資本數(shù)量，是一個(gè)根據(jù)監(jiān)管規(guī)定計(jì)算出來的量，一般為風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的一定比例。按照巴塞爾協(xié)議，資本包括核心資本（又稱一級(jí)資本）、附屬資本（又稱二級(jí)資本）。核心資本具體包括股本（普通股和非累積優(yōu)先股）和公開儲(chǔ)備，至少應(yīng)占全部資本的50％；附屬資本具體包括非公開儲(chǔ)備、資產(chǎn)重估儲(chǔ)備、一般準(zhǔn)備金或貸款損失一般準(zhǔn)備、混合資本工具及長(zhǎng)期次級(jí)債務(wù)。二級(jí)資本不得超過一級(jí)資本，其中長(zhǎng)期次級(jí)債不得超過一級(jí)資本的50％。

我國(guó)《商業(yè)銀行資本充足率管理辦法》規(guī)定，核心資本包括實(shí)收資本或普通股、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)和少數(shù)股權(quán)。附屬資本包括重估儲(chǔ)備、一般準(zhǔn)備、優(yōu)先股、可轉(zhuǎn)換債券、混合資本債券和長(zhǎng)期次級(jí)債務(wù)。

經(jīng)濟(jì)資本是一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理的概念，是銀行在經(jīng)營(yíng)管理中考慮經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)資本的要求而創(chuàng)造的一項(xiàng)管理工具，是銀行根據(jù)所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)計(jì)算的最低資本需要，是基于全部風(fēng)險(xiǎn)之上的資本，因此也稱為風(fēng)險(xiǎn)資本。它是一個(gè)虛擬的、與銀行風(fēng)險(xiǎn)的非預(yù)期損失相當(dāng)?shù)馁Y本，是一個(gè)算出來的數(shù)字，在數(shù)值上等于在一定時(shí)間和一定置信區(qū)間非預(yù)期損失的倍數(shù)。

2、三者關(guān)系

賬面資本是商業(yè)銀行實(shí)際擁有的資本，是銀行資本管理的基礎(chǔ)；監(jiān)管資本是實(shí)施資本管理的主要依據(jù)；經(jīng)濟(jì)資本是實(shí)施資本管理的重要工具。監(jiān)管資本體現(xiàn)了監(jiān)管當(dāng)局的要求，但不能代表銀行實(shí)際吸收非預(yù)期損失的能力。經(jīng)濟(jì)資本反映了市場(chǎng)及銀行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理的需求，反映了股東價(jià)值最大化對(duì)銀行管理的要求，是銀行為所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)而真正需要的資本。銀行通過經(jīng)濟(jì)資本管理，將監(jiān)管當(dāng)局和內(nèi)部管理層對(duì)資本充足率的要求傳導(dǎo)到各級(jí)經(jīng)營(yíng)主題和業(yè)務(wù)條線，實(shí)現(xiàn)資本限制不合理業(yè)務(wù)擴(kuò)張與控制風(fēng)險(xiǎn)的功能。

從資本需要量上來看，這三個(gè)資本在數(shù)量上應(yīng)存在以下關(guān)系：第一，賬面資本≥監(jiān)管資本：如若不然，監(jiān)管當(dāng)局將會(huì)采取強(qiáng)制措施要求銀行補(bǔ)充資本或削減業(yè)務(wù)規(guī)模以減少承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)；第二，賬面資本≥經(jīng)濟(jì)資本：因?yàn)榻?jīng)濟(jì)資本反映的是商業(yè)銀行真實(shí)的風(fēng)險(xiǎn)，最終用于消化風(fēng)險(xiǎn)的資本是銀行的真實(shí)資本，如果銀行在制定經(jīng)濟(jì)資本預(yù)算時(shí)將經(jīng)濟(jì)資本的限額定得比賬面資本高，真實(shí)發(fā)生損失時(shí)將沒有足夠的真實(shí)資本來覆蓋損失；第三，經(jīng)濟(jì)資本可以大于也可以小于監(jiān)管資本。在經(jīng)濟(jì)資本小于監(jiān)管資本的情況下，銀行承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)小于監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)，遠(yuǎn)小于賬面資本，說明資本的利用效率不高，應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)資本進(jìn)行更有效的配置。

二、銀行資本管理的主要內(nèi)容

因?yàn)殂y行經(jīng)營(yíng)管理的不同參與者從不同角度看待資本，導(dǎo)致完整的資本管理體系包含了多維度的資本觀。賬面資本管理是所有者權(quán)益的維護(hù)、資本投資和融資決策、資本結(jié)構(gòu)安排等與資本有關(guān)的經(jīng)營(yíng)管理過程。監(jiān)管資本管理是對(duì)資本充足率進(jìn)行計(jì)量、監(jiān)測(cè)，并以資本充足為目標(biāo)進(jìn)行的資本結(jié)構(gòu)調(diào)整和資本融資過程。經(jīng)濟(jì)資本管理是通過計(jì)量、配置和考核各分支機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)部門、產(chǎn)品和交易等維度的經(jīng)濟(jì)資本占用，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)進(jìn)行優(yōu)化配置和組合管理，實(shí)現(xiàn)股東價(jià)值增加值持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)和經(jīng)濟(jì)資本回報(bào)率最大化的目標(biāo)。

從本質(zhì)來看，監(jiān)管資本管理是在銀行貫徹落實(shí)宏觀資本監(jiān)管意志，是法人層面的合規(guī)性管理，本質(zhì)上是銀行資本管理的最低要求和約束條件，而不是銀行的管理目標(biāo)。賬面資本管理是資本性投融資及資本營(yíng)運(yùn)的途徑和工具，是進(jìn)行經(jīng)濟(jì)資本管理的邏輯起點(diǎn)。經(jīng)濟(jì)資本管理是銀行資本管理的核心，全行收益、規(guī)模和風(fēng)險(xiǎn)的平衡，風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)量和資本化，風(fēng)險(xiǎn)定價(jià)等，都通過經(jīng)濟(jì)資本管理實(shí)現(xiàn)。針對(duì)資本的不同存在形式，銀行的資本管理主要包括資本充足率管理、資本融資管理以及經(jīng)濟(jì)資本管理。

1、資本充足率管理

資本充足率指標(biāo)是衡量一家銀行穩(wěn)健性及抵御風(fēng)險(xiǎn)能力的最重要指標(biāo)。作為最低目標(biāo)，銀行的資本充足率水平在任何時(shí)點(diǎn)上都不應(yīng)低于8％的法定監(jiān)管要求。銀行應(yīng)根據(jù)面臨的風(fēng)險(xiǎn)狀況，參考同業(yè)的資本充足率水平以及銀行經(jīng)營(yíng)狀況，確定審慎資本充足率水平，作為實(shí)際執(zhí)行的資本充足率管理目標(biāo)。資本充足率目標(biāo)還應(yīng)包括資本結(jié)構(gòu)，即核心資本和附屬資本的比例。銀行應(yīng)根據(jù)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃、業(yè)務(wù)擴(kuò)展情況、風(fēng)險(xiǎn)變動(dòng)趨勢(shì)等因素采用情景模擬、壓力測(cè)試等方法預(yù)測(cè)、規(guī)劃和管理資本充足率，根據(jù)監(jiān)管要求計(jì)算和披露資本充足率。

2、資本融資管理

資本融資管理的首要目標(biāo)是，從銀行穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的客觀要求出發(fā)，通過適時(shí)、適當(dāng)?shù)馁Y本融資管理，使銀行的資本充足率保持在目標(biāo)水平。通過規(guī)劃和管理賬面資本、監(jiān)管資本、經(jīng)濟(jì)資本資源，服務(wù)于銀行的股利和股份管理、資本充足率管理以及經(jīng)濟(jì)資本配置。

銀行的資本融資策略要符合監(jiān)管要求，有助于拓寬資本補(bǔ)充渠道，增強(qiáng)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的靈活性。在融資策略的實(shí)施方面要有利于優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，控制資本成本；有助于優(yōu)化資本金的幣種結(jié)構(gòu)，有效防范匯率風(fēng)險(xiǎn)；有助于優(yōu)化銀行資本負(fù)債的期限結(jié)構(gòu)配比，合理規(guī)避資產(chǎn)負(fù)債管理中的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)和利率風(fēng)險(xiǎn)；有效控制融資成本。

3、經(jīng)濟(jì)資本管理

經(jīng)濟(jì)資本管理的基本目標(biāo)是將有限的資本合理地配置到各項(xiàng)業(yè)務(wù)中去，其內(nèi)容包括確定目標(biāo)資本回報(bào)要求，建立合適的資本管理操作平臺(tái)和政策目標(biāo)傳導(dǎo)機(jī)制，運(yùn)用限額管理、組合管理以及RAROD管理等手段，將經(jīng)濟(jì)資本在各條業(yè)務(wù)線和各個(gè)層面間進(jìn)行配置。具體而言，就是通過對(duì)經(jīng)濟(jì)資本總量進(jìn)行度量和合理配置，及對(duì)業(yè)務(wù)單元實(shí)行限額管理和績(jī)效考核，引導(dǎo)業(yè)務(wù)發(fā)展方向，最終實(shí)現(xiàn)銀行價(jià)值最大化。能否為股東創(chuàng)造價(jià)值并保持長(zhǎng)期的價(jià)值增長(zhǎng)，是經(jīng)濟(jì)資本管理有效性的主要衡量標(biāo)準(zhǔn)。

經(jīng)濟(jì)資本不僅僅是一個(gè)概念，一個(gè)數(shù)量，更是銀行計(jì)量風(fēng)險(xiǎn)、衡量業(yè)績(jī)、制定戰(zhàn)略業(yè)務(wù)計(jì)劃、計(jì)算和配置資本的管理系統(tǒng)，包括銀行經(jīng)營(yíng)最終目標(biāo)、戰(zhàn)略決策等最高層次的管理；風(fēng)險(xiǎn)控制、業(yè)務(wù)開展、業(yè)績(jī)衡量等中級(jí)層次的管理；個(gè)人業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估、報(bào)酬和激勵(lì)機(jī)制等最基層的管理。

經(jīng)濟(jì)資本管理包括計(jì)量、配置和評(píng)價(jià)三個(gè)主要環(huán)節(jié)，經(jīng)濟(jì)資本指標(biāo)包括經(jīng)濟(jì)資本占用（EC）、風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整資本回報(bào)率（RAROC）、經(jīng)濟(jì)增加值(EVA)等三類指標(biāo)，應(yīng)用領(lǐng)域包括信貸資源配置、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、費(fèi)用分配、績(jī)效考核、限額管理、產(chǎn)品定價(jià)等，有助于提高銀行風(fēng)險(xiǎn)管理能力，有利于建立合理的業(yè)績(jī)考核體系，并對(duì)產(chǎn)品定價(jià)和產(chǎn)品決策起到關(guān)鍵作用。

三、銀行資本管理的實(shí)踐

從先進(jìn)銀行的實(shí)踐來看，銀行資本管理的重點(diǎn)已從財(cái)務(wù)層面與監(jiān)管層面的管理，發(fā)展到風(fēng)險(xiǎn)與戰(zhàn)略層面的管理，管理內(nèi)容由賬面資本管理和資本充足率管理為主，發(fā)展到經(jīng)濟(jì)資本管理為主、賬面資本管理和資本充足率管理為輔的全面資本管理階段。銀行資本管理主要經(jīng)歷了三個(gè)階段。

1.資本管理過渡階段。資本計(jì)量主要使用監(jiān)管機(jī)構(gòu)的標(biāo)準(zhǔn)法，資本管理制度初步建成，資本管理信息系統(tǒng)已立項(xiàng)開發(fā)，資本管理應(yīng)用于計(jì)劃和考評(píng)，與舊有體系并行，監(jiān)管資本管理主要是計(jì)算和監(jiān)測(cè)，資本結(jié)構(gòu)單一，資本工具相對(duì)簡(jiǎn)單。

2.資本管理初級(jí)階段。在信用風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)濟(jì)資本計(jì)量等關(guān)鍵領(lǐng)域引入模型法，資本管理制度體系比較成熟，資本管理信息系統(tǒng)開始推廣和試運(yùn)行，資本管理的宏觀應(yīng)用已經(jīng)成熟，并開始在微觀管理環(huán)節(jié)推廣，監(jiān)管資本開始使用內(nèi)部評(píng)級(jí)法等高級(jí)法，在資本結(jié)構(gòu)和工具方面，開始推廣采用混合型資本工具、金融衍生產(chǎn)品對(duì)沖風(fēng)險(xiǎn)等方式，開始以證券化方式主動(dòng)管理資本項(xiàng)目和風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)項(xiàng)目，著手資本營(yíng)運(yùn)體系的建設(shè)。

篇6

關(guān)鍵詞：農(nóng)村信用社；管理會(huì)計(jì)；經(jīng)營(yíng)管理

一、農(nóng)村信用社實(shí)施管理會(huì)計(jì)的必要性

（一）農(nóng)村信用社經(jīng)營(yíng)轉(zhuǎn)型發(fā)展需要管理會(huì)計(jì)的支持。近年來，我國(guó)加速推進(jìn)利率市場(chǎng)化改革。2013年7月20日，中國(guó)人民銀行全面放開金融機(jī)構(gòu)貸款利率管制，取消金融機(jī)構(gòu)貸款利率0.7倍的下限，且對(duì)農(nóng)村信用社貸款利率不再設(shè)立上限。2015年10月24日起，中國(guó)人民銀行下調(diào)金融機(jī)構(gòu)人民幣貸款存款基準(zhǔn)利率和存款準(zhǔn)備金率，另對(duì)商業(yè)銀行和農(nóng)村信用社等不再設(shè)置存款利率浮動(dòng)上限，利率市場(chǎng)化改革基本完成。利率市場(chǎng)化的加速推進(jìn)，將進(jìn)一步加劇銀行之間的競(jìng)爭(zhēng)。農(nóng)村信用社作為服務(wù)“三農(nóng)”的農(nóng)村金融主力軍，自從深化改革以來，得到了快速的發(fā)展，但隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇、金融脫媒深化、利率市場(chǎng)化的持續(xù)推進(jìn)以及對(duì)銀行業(yè)審慎監(jiān)管的不斷加強(qiáng)，農(nóng)村信用社過去簡(jiǎn)單追求規(guī)模擴(kuò)張的粗放式發(fā)展模式將難以為繼，現(xiàn)階段內(nèi)部管理水平難以有效應(yīng)對(duì)外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境的改變。新形勢(shì)下，農(nóng)村信用社應(yīng)當(dāng)提高精細(xì)化管理水平，通過現(xiàn)代化管理會(huì)計(jì)體系的建立，改變當(dāng)前簡(jiǎn)單粗放的經(jīng)營(yíng)模式，科學(xué)規(guī)劃資產(chǎn)業(yè)務(wù)規(guī)模和結(jié)構(gòu)，提高盈利管理能力，加強(qiáng)抗風(fēng)險(xiǎn)能力，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力。

（二）管理會(huì)計(jì)是農(nóng)村信用社強(qiáng)化成本控制、提高經(jīng)濟(jì)效益的重要手段。運(yùn)營(yíng)成本是農(nóng)村信用社經(jīng)營(yíng)管理必不可少的費(fèi)用支出。在保障業(yè)務(wù)正常運(yùn)行、保證市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力、不斷提高投入產(chǎn)出效率的基礎(chǔ)上降低運(yùn)營(yíng)成本，是農(nóng)村信用社成本管理的目標(biāo)。借助管理會(huì)計(jì)，可將成本管理由單一機(jī)構(gòu)維度擴(kuò)展到客戶、渠道、產(chǎn)品等多個(gè)維度，更好地識(shí)別經(jīng)營(yíng)管理中的有效投入和無效支出，進(jìn)而采取有效措施，深入挖掘成本管理潛力。同時(shí)，管理會(huì)計(jì)還可以精準(zhǔn)測(cè)算產(chǎn)品的資金成本、運(yùn)營(yíng)成本、資本成本、風(fēng)險(xiǎn)成本等，實(shí)現(xiàn)對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)水平的產(chǎn)品實(shí)施差異化定價(jià)，提升產(chǎn)品的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和盈利能力。

（三）管理會(huì)計(jì)對(duì)農(nóng)村信用社完善績(jī)效管理具有重要意義。農(nóng)村信用社要實(shí)現(xiàn)持續(xù)健康的價(jià)值增長(zhǎng)，就要建立一套以價(jià)值增長(zhǎng)為核心內(nèi)容的績(jī)效考評(píng)機(jī)制。管理會(huì)計(jì)可以通過多維度成本核算和盈利分析，精準(zhǔn)計(jì)算每個(gè)業(yè)務(wù)條線、產(chǎn)品及機(jī)構(gòu)創(chuàng)造了多少價(jià)值，實(shí)現(xiàn)真正意義上的以“價(jià)值評(píng)價(jià)”為核心的績(jī)效考評(píng)體系，對(duì)增加價(jià)值的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，要不斷擴(kuò)大其價(jià)值創(chuàng)造能力；對(duì)不增加價(jià)值的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，要努力壓縮，進(jìn)而更好地引導(dǎo)經(jīng)營(yíng)單位圍繞“創(chuàng)造價(jià)值”的目標(biāo)開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，促進(jìn)農(nóng)村信用社長(zhǎng)期價(jià)值增長(zhǎng)。

二、農(nóng)村信用社推行管理會(huì)計(jì)面臨的問題

（一）管理層重視不夠，認(rèn)識(shí)存在誤區(qū)。農(nóng)村信用社管理層對(duì)管理會(huì)計(jì)的重視程度直接影響到管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用效果。而現(xiàn)實(shí)情況是，由于長(zhǎng)期受傳統(tǒng)規(guī)模增長(zhǎng)模式的影響，農(nóng)村信用社相當(dāng)一部分領(lǐng)導(dǎo)和員工仍然在不計(jì)成本地跑馬圈地、搶占市場(chǎng)，仍舊只重視抓存款、抓貸款，而忽視對(duì)自身的精細(xì)化管理。大多數(shù)人對(duì)管理會(huì)計(jì)不甚了解，簡(jiǎn)單地把管理會(huì)計(jì)視同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，忽視了管理會(huì)計(jì)的預(yù)測(cè)、分析、決策、控制等職能，從而制約了管理會(huì)計(jì)在農(nóng)村信用社的應(yīng)用。

（二）基礎(chǔ)信息薄弱，實(shí)施管理會(huì)計(jì)難度大。全面實(shí)施管理會(huì)計(jì)，數(shù)據(jù)信息是基礎(chǔ)，數(shù)據(jù)質(zhì)量決定了管理會(huì)計(jì)應(yīng)用的質(zhì)量和效果。目前，農(nóng)村信用社管理會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)來源少，基礎(chǔ)信息薄弱。一方面從農(nóng)村信用社現(xiàn)有的信息系統(tǒng)上看，數(shù)據(jù)信息主體按機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算，提供的會(huì)計(jì)信息基本為財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，無法提供管理會(huì)計(jì)所需要的大量非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，無法實(shí)現(xiàn)管理會(huì)計(jì)以地區(qū)、部門、行業(yè)、產(chǎn)品、客戶等多維度核算；另一方面農(nóng)村信用社系統(tǒng)建設(shè)往往以功能為核心，系統(tǒng)間缺乏有效的邏輯關(guān)系，導(dǎo)致系統(tǒng)間數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一的情況普遍存在，影響了管理會(huì)計(jì)作用的發(fā)揮，實(shí)施管理會(huì)計(jì)的難度較大。

（三）人員配備不足，專業(yè)素質(zhì)不高。管理會(huì)計(jì)是一門實(shí)踐性很強(qiáng)的應(yīng)用管理機(jī)制，又是一門綜合性的交叉學(xué)科。它是現(xiàn)代企業(yè)管理學(xué)、會(huì)計(jì)學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)以及運(yùn)籌學(xué)相結(jié)合的產(chǎn)物，融合了上述學(xué)科的知識(shí)和方法。既需要具備扎實(shí)的會(huì)計(jì)理論基礎(chǔ)，還需要具備良好的管理專業(yè)技能和熟練掌握銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程及整體運(yùn)作狀況。農(nóng)村信用社由于歷史原因，人員專業(yè)素質(zhì)偏低已經(jīng)是不爭(zhēng)的事實(shí)，能夠掌握上述技能的人才十分匱乏，人員素質(zhì)的差距已成為限制農(nóng)村信用社推廣管理會(huì)計(jì)的原因之一。

三、農(nóng)村信用社實(shí)施管理會(huì)計(jì)的建議

（一）深化管理觀念更新，建立管理會(huì)計(jì)組織體系。任何新技術(shù)、新方法要得到成功運(yùn)行，首先都要“理念先行，思想先變”，否則，技術(shù)、方法再好，也發(fā)揮不出應(yīng)有的作用。管理會(huì)計(jì)體系作為農(nóng)村信用社精細(xì)化管理平臺(tái)的中樞，是一項(xiàng)全局性、系統(tǒng)性的大工程，涉及到銀行經(jīng)營(yíng)管理的方方面面，涉及到農(nóng)村信用社的每一個(gè)員工。必須有專門的組織機(jī)構(gòu)和責(zé)任人員去承擔(dān)才能卓有成效地開展起來。因此，管理會(huì)計(jì)在農(nóng)村信用社的成功實(shí)施推廣，離不開管理層的前瞻決策和強(qiáng)力支持，必須建立自上而下的管理會(huì)計(jì)領(lǐng)導(dǎo)和組織體系，明確相關(guān)部門職責(zé)，確保管理會(huì)計(jì)實(shí)施順暢有序。

（二）規(guī)范基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息，夯實(shí)管理會(huì)計(jì)發(fā)展基礎(chǔ)。管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)平臺(tái)是一個(gè)數(shù)據(jù)需求量非常大的系統(tǒng)，幾乎涵蓋農(nóng)村信用社全部的資產(chǎn)、負(fù)債和表外業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)范圍覆蓋最廣。同時(shí)，對(duì)數(shù)據(jù)要求較高，不僅單筆業(yè)務(wù)包含的諸多字段信息要準(zhǔn)確無誤，而且還要保證各個(gè)系統(tǒng)相關(guān)數(shù)據(jù)的一致性。因此，農(nóng)村信用社應(yīng)建立并確認(rèn)數(shù)據(jù)和信息中心，規(guī)范基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息，實(shí)現(xiàn)“數(shù)出一門，資源共享”。在正確、及時(shí)的數(shù)據(jù)信息源基礎(chǔ)上，充分運(yùn)用管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)，深入挖掘和應(yīng)用管理會(huì)計(jì)成果，為農(nóng)村信用社開展金融創(chuàng)新和決策，提供科學(xué)、有效的信息支持。

（三）統(tǒng)籌規(guī)劃系統(tǒng)體系，逐步推進(jìn)系統(tǒng)建設(shè)。目前，管理會(huì)計(jì)體系建設(shè)沒有統(tǒng)一程序和規(guī)則，對(duì)于兩級(jí)法人體制下的農(nóng)村信用社，不能完全照搬其他商業(yè)銀行的模式。因此，農(nóng)村信用社要結(jié)合自身實(shí)際情況，統(tǒng)籌規(guī)劃管理會(huì)計(jì)體系建設(shè)。要認(rèn)識(shí)到管理會(huì)計(jì)實(shí)施過程的長(zhǎng)期性和艱巨性，在系統(tǒng)體系框架下，根據(jù)業(yè)務(wù)戰(zhàn)略和實(shí)際條件，以“明確目標(biāo)，需求導(dǎo)向，分步實(shí)施”為原則，排列管理會(huì)計(jì)相關(guān)業(yè)務(wù)需求的優(yōu)先順序，著重解決關(guān)鍵和緊迫的問題，循序漸進(jìn)地向前走，不可急于求成。

（四）逐步推行責(zé)任會(huì)計(jì)制度。責(zé)任中心制度是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的意向基本制度。管理會(huì)計(jì)以責(zé)任制為核心，通過責(zé)任主體的劃分與定位，再實(shí)施有效的績(jī)效考核激勵(lì)措施，每個(gè)責(zé)任主體的權(quán)責(zé)與績(jī)效能夠清晰界定，農(nóng)村信用社經(jīng)營(yíng)管理的責(zé)任就落實(shí)到各個(gè)責(zé)任主體。每個(gè)責(zé)任主體可以在授權(quán)范圍內(nèi)，根據(jù)自身目標(biāo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任自主管理、有效運(yùn)轉(zhuǎn)，從而更好地促進(jìn)農(nóng)村信用社整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。責(zé)任主體的劃分應(yīng)遵循重要性、有效性、成本效益原則。在總、分、支行管理體制下，以農(nóng)村信用社內(nèi)部各部門、各分社為責(zé)任主體；在分產(chǎn)品管理體制下，以內(nèi)部各產(chǎn)品營(yíng)銷的部門、處室、科組或團(tuán)隊(duì)為責(zé)任主體；在分客戶管理體制下，以企業(yè)內(nèi)部各客戶經(jīng)理、客戶營(yíng)銷服務(wù)處室或客戶營(yíng)銷團(tuán)隊(duì)為責(zé)任主體等。責(zé)任主體在充分享有經(jīng)營(yíng)決策權(quán)的同時(shí)，承擔(dān)與其經(jīng)營(yíng)管理決策權(quán)相適應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并且配套與其承擔(dān)責(zé)任相對(duì)等的利益機(jī)制。責(zé)權(quán)利結(jié)合是運(yùn)用管理會(huì)計(jì)必須遵守的原則，每一個(gè)環(huán)節(jié)都不能忽略。責(zé)任會(huì)計(jì)的推行可以采用先試點(diǎn)后推廣的做法，現(xiàn)在一家機(jī)構(gòu)運(yùn)行后，再逐步全面推行。

（五）加強(qiáng)對(duì)高級(jí)復(fù)合型人才的培養(yǎng)和引進(jìn)。農(nóng)村信用社實(shí)施管理會(huì)計(jì)是一個(gè)集管理會(huì)計(jì)平臺(tái)建設(shè)、方法的應(yīng)用和理念的推廣同步進(jìn)行的綜合過程，對(duì)復(fù)合型人才的需求不言而喻，農(nóng)村信用社可以通過以下途徑改善：對(duì)于現(xiàn)有人員，要引導(dǎo)會(huì)計(jì)人員系統(tǒng)地學(xué)習(xí)銀行業(yè)務(wù)系統(tǒng)相關(guān)知識(shí)，同時(shí)使技術(shù)開發(fā)人員系統(tǒng)地學(xué)習(xí)銀行會(huì)計(jì)管理等業(yè)務(wù)事項(xiàng)，實(shí)現(xiàn)知識(shí)互補(bǔ)。對(duì)于引進(jìn)人員，要盡量引進(jìn)對(duì)業(yè)務(wù)和技術(shù)均有一定的熟悉度和具有培養(yǎng)潛力的綜合性人才。

主要參考文獻(xiàn)：

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［2］答紀(jì)東.在農(nóng)村信用社推行管理會(huì)計(jì)應(yīng)遵守的原則［J］.武漢金融，2010.5.

篇7

一、商業(yè)銀行業(yè)務(wù)流程再造的基本內(nèi)涵

對(duì)于業(yè)務(wù)流程再造的內(nèi)涵，國(guó)內(nèi)外專家學(xué)者有不同看法。最早是美國(guó)麻省理工學(xué)院教授邁克爾·哈默博士在1990年《改造工作：不要自動(dòng)化，而要推倒重來》一文中提出了“業(yè)務(wù)流程再造”(BPR，BusinessProcessReengineering)的概念；1993年邁克爾·哈默和詹姆斯·昌佩在《再造企業(yè)——管理革命的宣言書》中給出的定義是：“企業(yè)流程再造工程是對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)流程作根本性的思考和徹底重建，其目的是在成本、質(zhì)量、服務(wù)和速度等方面取得顯著的改善，使得企業(yè)能最大限度地適應(yīng)以顧客、競(jìng)爭(zhēng)、變化為特征的現(xiàn)代企業(yè)環(huán)境?！边_(dá)文波特和肖特認(rèn)為業(yè)務(wù)流程再造是對(duì)組織中及組織間的工作流程與程序進(jìn)行的分析和再設(shè)計(jì)。Alter認(rèn)為BPR是應(yīng)用信息技術(shù)，從根本上改變企業(yè)流程以達(dá)到企業(yè)目標(biāo)的方法性程序。質(zhì)量認(rèn)證體系ISO9000將業(yè)務(wù)流程定義為“一組將輸入轉(zhuǎn)化為輸出的相互關(guān)聯(lián)或相互作用的活動(dòng)”。從這些定義中，可以歸納出商業(yè)銀行業(yè)務(wù)流程再造應(yīng)該包含以下基本內(nèi)涵：

第一，商業(yè)銀行業(yè)務(wù)流程再造的終極目標(biāo)是銀行未來的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和理想模式。商業(yè)銀行實(shí)施BPR的根本動(dòng)力是銀行未來的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和理想模式，銀行根據(jù)這一需要，借助于工程技術(shù)、管理科學(xué)、信息技術(shù)等人文科技手段，對(duì)銀行現(xiàn)有的業(yè)務(wù)流程運(yùn)作方式進(jìn)行系統(tǒng)重構(gòu)、設(shè)定與闡述的系統(tǒng)工程。

第二，商業(yè)銀行業(yè)務(wù)流程再造的核心是最大限度地提高顧客滿意度。為了適應(yīng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境和顧客金融需求的不斷變化，為顧客提供滿意的產(chǎn)品和服務(wù)，銀行不得不對(duì)現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程進(jìn)行“根本性的重新思考”和“徹底的重新設(shè)計(jì)”，以求在速度、質(zhì)量、成本、服務(wù)等各項(xiàng)績(jī)效考核指標(biāo)上取得顯著的改善。業(yè)務(wù)流程再造就是要縮短銀行與顧客之間的距離，及時(shí)地獲取顧客的金融需求信息，及時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)決策和措施，提高顧客滿意度。

第三，商業(yè)銀行業(yè)務(wù)流程再造成功的關(guān)鍵是創(chuàng)造性地利用信息技術(shù)。銀行業(yè)務(wù)流程再造是電子化時(shí)代商業(yè)銀行提升金融產(chǎn)品層次和品質(zhì)的必然選擇，它強(qiáng)調(diào)的是創(chuàng)造性運(yùn)用信息技術(shù)對(duì)傳統(tǒng)的工作流程進(jìn)行最大限度的集成，不斷提高信息決策處理速度和準(zhǔn)確性，這樣可以使業(yè)務(wù)流程再造取得較佳的效果。

綜上所述，商業(yè)銀行業(yè)務(wù)流程再造就是以銀行未來的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和理想模式為出發(fā)點(diǎn)，以提高顧客滿意度為再造的中心，創(chuàng)造性地利用信息技術(shù)，建立合理有效的業(yè)務(wù)流程，使商業(yè)銀行動(dòng)態(tài)適應(yīng)金融環(huán)境變化和提高核心競(jìng)爭(zhēng)力的一系列管理活動(dòng)。

二、目前我國(guó)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)流程的現(xiàn)狀及主要弊端

商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)流程是指直接或間接為顧客創(chuàng)造價(jià)值的一系列相關(guān)邏輯活動(dòng)的有序集合，可以分為為直接創(chuàng)造價(jià)值的客戶服務(wù)流程和為直接創(chuàng)造價(jià)值活動(dòng)服務(wù)的后臺(tái)支持流程。我國(guó)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)流程的現(xiàn)狀和主要弊端如下：

(一)職能部門式的業(yè)務(wù)流程

我國(guó)商業(yè)銀行現(xiàn)行的組織管理結(jié)構(gòu)是由總行、分行、支行、分理處等層層關(guān)系形成的“金字塔”式結(jié)構(gòu)和“三級(jí)管理、一級(jí)經(jīng)營(yíng)”的經(jīng)營(yíng)管理模式，特別強(qiáng)調(diào)各職能部門的重要性，按照部門來設(shè)計(jì)流程、而不是按照流程來設(shè)計(jì)部門，形成了職能型群體和職能部門式的業(yè)務(wù)流程。這種職能部門式的業(yè)務(wù)流程使不同職能部門之間擁有不同的資源和權(quán)力，各部門之間不是很關(guān)心業(yè)務(wù)流程的運(yùn)行效率，而且還會(huì)熱衷于權(quán)力、資源的爭(zhēng)奪和責(zé)任的推諉，從而增大了銀行內(nèi)部交易成本，阻礙了業(yè)務(wù)流程的順利進(jìn)行，難以滿足顧客不斷提升的金融需求和適應(yīng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的變化。

(二)大眾化標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)流程

在部門銀行的管理模式下，商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)和產(chǎn)品創(chuàng)造更加注重普遍性和共性，強(qiáng)調(diào)大眾化標(biāo)準(zhǔn)，忽視特殊性和個(gè)性，沒有根據(jù)不同客戶、不同業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)高低設(shè)計(jì)不同的業(yè)務(wù)流程，細(xì)分客戶的能力很弱，對(duì)客戶缺乏針對(duì)性的分類指導(dǎo)，對(duì)重點(diǎn)客戶、優(yōu)良客戶和一般客戶遵循相同的業(yè)務(wù)操作流程，以標(biāo)準(zhǔn)化的流程來應(yīng)付多樣化的客戶，已無法滿足客戶在金融服務(wù)質(zhì)量與時(shí)間方面的要求。總之，缺乏差別化和個(gè)性化的業(yè)務(wù)流程，就難以真正建立起以市場(chǎng)為導(dǎo)向、以客戶為中心的業(yè)務(wù)流程體系。

(三)環(huán)節(jié)過多和周期過長(zhǎng)的業(yè)務(wù)流程

以某市商業(yè)銀行的信貸業(yè)務(wù)流程為例，基本的信貸業(yè)務(wù)辦理流程為：從客戶—支行業(yè)務(wù)部—支行貸款審批小組—支行行長(zhǎng)—信貸管理部—總行分管行長(zhǎng)—授信審批委員會(huì)—總行行長(zhǎng)或董事會(huì)，層層報(bào)批。基本操作流程包括受理、調(diào)查評(píng)價(jià)、審查審批、發(fā)放及貸后管理五大階段。每個(gè)階段又包括3～5個(gè)不同的具體操作環(huán)節(jié)，一筆貸款從申請(qǐng)到支用貸款需要經(jīng)歷的環(huán)節(jié)不下20個(gè)，每個(gè)環(huán)節(jié)基本上都是對(duì)客戶資信的審查，重復(fù)勞動(dòng)現(xiàn)象嚴(yán)重，我國(guó)商業(yè)銀行的通病在于過于強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)控制，而對(duì)運(yùn)行效率重視不夠，無法滿足客戶融資和面對(duì)外資銀行進(jìn)入我國(guó)后激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)需要。

(四)客戶信息資源分割的業(yè)務(wù)流程

客戶信息資源是商業(yè)銀行開展業(yè)務(wù)的關(guān)鍵，客戶信息資源的完整、準(zhǔn)確、真實(shí)、及時(shí)是商業(yè)銀行業(yè)務(wù)成功的前提和基礎(chǔ)。而目前商業(yè)銀行缺乏統(tǒng)一的客戶信息數(shù)據(jù)庫(kù)，各業(yè)務(wù)部門都有自己的信息渠道和信息處理流程，前臺(tái)業(yè)務(wù)部門有業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)，后臺(tái)部門有管理信息系統(tǒng)，會(huì)計(jì)部門有會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，各流程之間的信息資料不能共享，重復(fù)錄入，各口徑的數(shù)據(jù)不一致，導(dǎo)致了客戶信息資料不夠規(guī)范和統(tǒng)一。雖然目前各商業(yè)銀行基本上都建立起了全行統(tǒng)一的信息部門，但離真正意義上的信息共享還有較大差距。

三、我國(guó)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)流程再造的建議措施

為適應(yīng)來自客戶需求和同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的全新挑戰(zhàn)，商業(yè)銀行必須對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行再造，以實(shí)行提高業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)效率、降低經(jīng)營(yíng)成本、增加盈利、提高客戶滿意度和控制風(fēng)險(xiǎn)的目的。

(一)建立流程銀行管理模式

流程銀行管理模式是一種以客戶為中心，以市場(chǎng)為導(dǎo)向，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部主要業(yè)務(wù)條線的系統(tǒng)營(yíng)銷、管理和核算管理模式。通過實(shí)施業(yè)務(wù)條線化管理的戰(zhàn)略單元(SBU)體制，實(shí)現(xiàn)前中后臺(tái)分離，對(duì)大量占用人力和時(shí)間的各種單證、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理實(shí)行后臺(tái)流水線作業(yè)，使前臺(tái)集中精力開展客戶服務(wù)；通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制、不良資產(chǎn)管理等統(tǒng)一集中到總行或區(qū)域管理中心控制，可以大幅度提高業(yè)務(wù)管理效率，降低風(fēng)險(xiǎn)并減少運(yùn)營(yíng)成本。我國(guó)的銀行在這方面做了一些探索，并取得了較好的績(jī)效，比如：民生銀行較早實(shí)現(xiàn)對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的集中后臺(tái)處理；工行成立獨(dú)立于分行管轄之外的內(nèi)審局及分布在各地的內(nèi)審分局，由總行直接領(lǐng)導(dǎo)，實(shí)現(xiàn)了集中化管理。

(二)建立以客戶為中心的差別化和個(gè)性化的業(yè)務(wù)流程體系

以客戶為中心的差別化和個(gè)性化的業(yè)務(wù)流程體系就是要求銀行根據(jù)不同的客戶群、客戶價(jià)值貢獻(xiàn)大小、資源利用情況、處理程序的靈活性、風(fēng)險(xiǎn)程度大小等因素來設(shè)計(jì)出具有差別化和個(gè)性化服務(wù)特色的業(yè)務(wù)流程。目的在于適應(yīng)金融自由化和金融買方市場(chǎng)的需要，用量身定制的方法為客戶提供個(gè)性化服務(wù)，不斷提高客戶滿意度。

新的“客戶群”不僅要按照行業(yè)、規(guī)模、年齡、職業(yè)等來劃分，更重要的是要按照客戶與銀行往來關(guān)系、客戶本身的經(jīng)營(yíng)和收入狀況來劃分。具體來講，設(shè)置客戶經(jīng)理部統(tǒng)一受理客戶的各項(xiàng)業(yè)務(wù)；部門之間對(duì)外分工可按法人和自然人客戶區(qū)分；部門對(duì)內(nèi)分工可按審貸分離的原則分為前臺(tái)和后臺(tái)；按客戶類型可分為大企業(yè)、中小企業(yè)、個(gè)人等服務(wù)部門。根據(jù)不同類型客戶的金融需求制訂多樣化的業(yè)務(wù)流程，盡量滿足不同類型客戶的需要。

(三)建立“一站式”服務(wù)的業(yè)務(wù)流程

“一站式”金融服務(wù)就是要求銀行在一個(gè)地方為客戶提供全面服務(wù)，客戶不需要為了一筆業(yè)務(wù)在不同部門之間奔波。日本住友銀行實(shí)行的“銀行往來客戶綜合賬戶”制度就是最好的典型。這更加密切了與客戶的關(guān)系，也大大降低了銀行的經(jīng)營(yíng)成本，提高了銀行業(yè)務(wù)處理的效率。

可以通過推行客戶經(jīng)理、理財(cái)經(jīng)理制，將銀行的存款、貸款、中間業(yè)務(wù)等業(yè)務(wù)品種統(tǒng)一交由客戶經(jīng)理負(fù)責(zé)，由客戶經(jīng)理向客戶提供一體化營(yíng)銷和全面的金融服務(wù)，提高了客戶的便利程度。

(四)建立業(yè)務(wù)外包機(jī)制

業(yè)務(wù)外包就是把一般性的、低附加值業(yè)務(wù)交給外部服務(wù)公司去做。銀行把最能體現(xiàn)銀行競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的、高附加值的業(yè)務(wù)留下來。這樣可以使銀行擺脫事務(wù)性業(yè)務(wù)的影響，集中人、財(cái)、物在最核心的業(yè)務(wù)上，可以節(jié)約成本，突出競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

銀行的核心能力主要是銀行的投融資能力、金融產(chǎn)品創(chuàng)新能力、市場(chǎng)營(yíng)銷能力和具有特色的服務(wù)手段等。這部分活動(dòng)和流程對(duì)客戶價(jià)值貢獻(xiàn)最大，屬于增值的流程。而另一些低附加值的、不能體現(xiàn)領(lǐng)先優(yōu)勢(shì)的業(yè)務(wù)流程，如非金融業(yè)務(wù)、后勤、員工培訓(xùn)、科技開發(fā)等業(yè)務(wù)流程，則屬于不直接增值的活動(dòng)。把這部分銀行不直接增值的業(yè)務(wù)進(jìn)行外包，如把信息技術(shù)產(chǎn)品開發(fā)和信息處理系統(tǒng)外包給擁有一流信息技術(shù)的企業(yè)來設(shè)計(jì)，可使銀行獲得最新的信息技術(shù)，取得技術(shù)比較優(yōu)勢(shì)；員工培訓(xùn)可以委托有實(shí)力的高等學(xué)校或與其聯(lián)合進(jìn)行，可節(jié)約培訓(xùn)成本；客戶信用評(píng)估可以交由專業(yè)的信用評(píng)估公司或信用征信機(jī)構(gòu)來完成，大大節(jié)省了對(duì)客戶資信調(diào)查的時(shí)間，有利于銀行縮短信貸業(yè)務(wù)的環(huán)節(jié)，提高業(yè)務(wù)處理的速度。抵押品的估價(jià)也可以委托專門的資產(chǎn)評(píng)估公司來完成。在目前高度社會(huì)化分工的情況下，銀行應(yīng)充分利用社會(huì)各方面的資源，以達(dá)到降低成本、提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。

(五)建立統(tǒng)一的客戶信息數(shù)據(jù)庫(kù)

信息技術(shù)在銀行經(jīng)營(yíng)管理中的廣泛運(yùn)用，使銀行出現(xiàn)了機(jī)器操作代替手工操作，無紙化逐步代替有紙化操作，網(wǎng)絡(luò)銀行和傳統(tǒng)銀行并存的局面，大大提高了自動(dòng)化程度和業(yè)務(wù)處理速度。目前，利用信息技術(shù)對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)管理理念、工作方式、業(yè)務(wù)流程的創(chuàng)新還不夠，銀行應(yīng)該創(chuàng)造性地利用信息技術(shù)，建立統(tǒng)一的客戶信息數(shù)據(jù)庫(kù)，實(shí)現(xiàn)資源共享和同步流程管理。

篇8

一、引言

一般意義上,自主達(dá)成的交易,必須滿易雙方對(duì)市場(chǎng)條件變化之后產(chǎn)生的“消費(fèi)者剩余”的追求和瓜分。從國(guó)外金融發(fā)展歷程來看,銀行信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓正是基于這樣一種基本邏輯,開始于20世紀(jì)70年代,在20世紀(jì)90年代頗為流行:在交易量上有了重大發(fā)展;在交易對(duì)手的范圍上,由銀行同業(yè)拓展到了銀行與非金融機(jī)構(gòu)之間展開。最近通過信貸資產(chǎn)證券化,將信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓推進(jìn)到了新階段。隨著商業(yè)化進(jìn)程的推進(jìn),中國(guó)銀行業(yè)也開始了對(duì)信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓中存在的“消費(fèi)者剩余”的追求與瓜分,并且所有的信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)在形式上與西方的信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓并無二致。但是通過一段時(shí)間的實(shí)踐,我們發(fā)現(xiàn)中國(guó)的信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)出現(xiàn)了與國(guó)外明顯不同的景象,甚至異化為逃避監(jiān)管的工具?；谠谝?guī)范的基礎(chǔ)上進(jìn)一步促進(jìn)中國(guó)金融創(chuàng)新的目的,本文思考了以下問題:信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的基礎(chǔ)是什么?中國(guó)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)呈現(xiàn)與國(guó)外不相同的景象,其內(nèi)在根源是什么?中國(guó)監(jiān)管當(dāng)局又應(yīng)該從中獲得何種啟示?

二、信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的理論分析

銀行同業(yè)信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)是指銀行與其他金融同業(yè)之間買賣一筆或者一組信貸資產(chǎn)的業(yè)務(wù);其轉(zhuǎn)讓對(duì)象僅限于同業(yè)機(jī)構(gòu),包括商業(yè)銀行、信托公司、財(cái)務(wù)公司、金融租賃公司、資產(chǎn)管理公司等,可以接受非金融機(jī)構(gòu)為信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓提供擔(dān)保;轉(zhuǎn)讓標(biāo)的僅限于同業(yè)金融機(jī)構(gòu)向非金融機(jī)構(gòu)提供的信貸資產(chǎn),不包括金融同業(yè)的各類權(quán)益性資產(chǎn)(張宇哲,2003,《中信銀行搭建信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓二級(jí)市場(chǎng)》);轉(zhuǎn)讓方式包括有一次性買斷和回購(gòu)。

一般而言,信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓是對(duì)金融市場(chǎng)的深度利用。按照現(xiàn)代金融理論,銀行是生產(chǎn)金融產(chǎn)品的機(jī)構(gòu),銀行開展信貸業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)是銀行向社會(huì)上的個(gè)人和機(jī)構(gòu)通過轉(zhuǎn)讓資金使用權(quán)而生產(chǎn)金融產(chǎn)品并收取服務(wù)費(fèi)的過程。因?yàn)樾刨J業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)僅僅是資金使用權(quán)的暫時(shí)讓渡,所以銀行擁有信貸類金融產(chǎn)品的部分控制權(quán),比如銀行擁有貸款合同,以保證貸款到期時(shí)能夠收回資金的使用權(quán)。故,銀行開展信貸業(yè)務(wù)的結(jié)果就是:貸款者獲得了資金的暫時(shí)使用權(quán),銀行獲得了信貸類金融產(chǎn)品的標(biāo)志物——保證到時(shí)收回資金并獲取服務(wù)費(fèi)的信貸合約。

從經(jīng)濟(jì)學(xué)的最新進(jìn)展看,只要兩個(gè)主體對(duì)同一種商品在同一時(shí)間的主觀評(píng)價(jià)不同,就存在交易空間,并可能為交易雙方帶來“消費(fèi)者剩余”。依此看來,只要不同商業(yè)銀行對(duì)同一筆或者一組信貸產(chǎn)的評(píng)價(jià)不同,他們也就具有對(duì)信貸合約進(jìn)行轉(zhuǎn)讓的動(dòng)力。而對(duì)同一信貸合約產(chǎn)生不同主觀評(píng)價(jià)的原因大致有這樣幾種:一是由于某一時(shí)點(diǎn),不同銀行所面臨的流動(dòng)性需求約束不同,而流動(dòng)性需求往往為硬約束,所以部分銀行為了獲取流動(dòng)性,就會(huì)降低對(duì)已經(jīng)發(fā)放出去但未到期不能收回的信貸資產(chǎn)的評(píng)價(jià),而提高對(duì)現(xiàn)金資產(chǎn)的主觀評(píng)價(jià)。二是在某一時(shí)點(diǎn)不同銀行為分散風(fēng)險(xiǎn)而需要調(diào)整的信貸合約的區(qū)域、行業(yè)、企業(yè)分布結(jié)構(gòu)的內(nèi)容不同。對(duì)于同一筆或者一組信貸資產(chǎn),對(duì)A銀行而言,也許是需要增加的項(xiàng)目,但對(duì)于B銀行而言,也許正好是需要減少的項(xiàng)目。這樣一來,他們之間也會(huì)產(chǎn)生對(duì)同一筆或者一組信貸資產(chǎn)主觀評(píng)價(jià)的差異。三是不同銀行所有者和經(jīng)營(yíng)者風(fēng)險(xiǎn)偏好發(fā)生了相對(duì)變化。比如,A銀行因?yàn)橘Y本結(jié)構(gòu)變化等原因,風(fēng)險(xiǎn)承受能力降低,他們對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)較高的信貸資產(chǎn)合約的評(píng)價(jià)就會(huì)降低,相反也就可能存在一家B銀行會(huì)提高對(duì)于該合約的主觀評(píng)價(jià)。特別是由于發(fā)展戰(zhàn)略的調(diào)整以及對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)、企業(yè)發(fā)展態(tài)勢(shì)的評(píng)價(jià)的不同,不同銀行之間對(duì)于同一信貸資產(chǎn)合約幾乎不可能存在完全一致的主觀評(píng)價(jià)。由于主觀評(píng)價(jià)的不同,就一定存在“消費(fèi)者剩余”。只要達(dá)成交易的成本低于這一“消費(fèi)者剩余”,我們就可以肯定作為追求利潤(rùn)最大化的銀行,肯定會(huì)進(jìn)行這一類信貸合約的交易。一個(gè)強(qiáng)有力的證據(jù)就是,隨著信息技術(shù)的發(fā)展,帶來交易成本的顯著降低,金融衍生產(chǎn)品的交易以于是就以超乎尋常的高速在增長(zhǎng)。

三、中國(guó)信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的異化

從上面的理論分析,我們可以發(fā)現(xiàn),在一個(gè)完善的金融市場(chǎng)里,銀行參與信貸合約交易的根本目的是獲取不同銀行對(duì)同一信貸合約主觀評(píng)價(jià)不同而產(chǎn)生的“消費(fèi)者剩余”,是一種明顯的趨利行為。但是如果我們深入考察我國(guó)銀行同業(yè)信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù),我們就會(huì)發(fā)現(xiàn)一幅完全不同的圖景。

2002下半年,我國(guó)央行開始批準(zhǔn)銀行同業(yè)信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù),事實(shí)上在2002年上半年,就有銀行已經(jīng)秘密開展此類業(yè)務(wù)(張宇哲,2003,《中信銀行搭建信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓二級(jí)市場(chǎng)》)。但是就目前的情況來看,我國(guó)部分商業(yè)銀行的信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)呈現(xiàn)以下三個(gè)主要特征:一是信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓主要采用回購(gòu)形式;二是信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的期限都很短;三是信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓協(xié)議達(dá)成的時(shí)間往往是商業(yè)銀行上報(bào)非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管資料的前幾天甚至當(dāng)天。其實(shí),正是這三個(gè)特征決定了中國(guó)商業(yè)銀行信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓具有與一般意義上的信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完全不同的涵義。如果極端一些,甚至可以認(rèn)為,我國(guó)部分商業(yè)銀行的信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù),不是正常尋利行為,而異化為逃避監(jiān)管的工具。

第一,具有上述三種特征的信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)并不能夠從實(shí)質(zhì)上優(yōu)化銀行的信貸資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。因?yàn)樾刨J資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓采用的是回購(gòu)方式,相當(dāng)大一部分轉(zhuǎn)讓期限在十天之內(nèi)。這樣一來,賣出行能夠改變信貸資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的時(shí)間就少于十天。這樣一個(gè)相當(dāng)短期限的信貸資產(chǎn)結(jié)構(gòu)改變,對(duì)于銀行業(yè)務(wù)難以產(chǎn)生實(shí)質(zhì)性的影響。

第二,這種轉(zhuǎn)讓很難幫助銀行解決流動(dòng)性問題。因?yàn)榛刭?gòu)期限短,信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓只會(huì)帶來帳面信息的改變,并不一定帶來現(xiàn)金的實(shí)際流動(dòng)。即使有現(xiàn)金流動(dòng),除非賣出行面臨特殊的支付困難,否則這種確定的非常短期的現(xiàn)金流對(duì)銀行的流動(dòng)性并沒有多大的幫助。并且,對(duì)于如此短期的現(xiàn)金需求,銀行完全可以通過交易成本低得多的同業(yè)拆借等方式進(jìn)行,而不必須進(jìn)行信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓。因?yàn)橥瑯I(yè)拆借是一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)化的市場(chǎng),銀行參與該市場(chǎng)的參與成本很低,合約的談判成本也非常低。相反,在信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓方面,要涉及很多筆業(yè)務(wù),要涉及信貸資產(chǎn)的合約條款和資產(chǎn)狀況的確認(rèn)等等,可以肯定其交易成本很高。

第三,這種轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)可以有效規(guī)避監(jiān)管。我國(guó)

目前對(duì)銀行的監(jiān)管分為現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管和非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管。對(duì)于銀行日常經(jīng)營(yíng)狀況信息的獲取主要是通過非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管進(jìn)行。為此,在我國(guó)目前的監(jiān)管框架中,設(shè)計(jì)了十項(xiàng)指標(biāo),來保證監(jiān)管者比較充分地掌握銀行的經(jīng)營(yíng)信息。如果在上報(bào)監(jiān)管信息前夕,銀行進(jìn)行信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓,只要所轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)組合適當(dāng),完全可以輕易的修改這十項(xiàng)指標(biāo)。又由于這種轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)期限極短,在商業(yè)銀行上報(bào)監(jiān)管信息之后的極短時(shí)間,商業(yè)銀行相關(guān)的經(jīng)營(yíng)狀況又會(huì)還原。這樣,銀行的非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管數(shù)據(jù)事實(shí)上就處于嚴(yán)重失真狀態(tài)。或者說,監(jiān)管當(dāng)局掌握的僅僅是銀行上報(bào)監(jiān)管數(shù)據(jù)時(shí)的信息,而不是銀行日常經(jīng)營(yíng)中的信息。

如果銀行依據(jù)上述非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管數(shù)據(jù),對(duì)相關(guān)銀行下監(jiān)管結(jié)論,制定監(jiān)管策略,那可能就會(huì)帶來嚴(yán)重問題。幸運(yùn)的是,目前監(jiān)管當(dāng)局一方面有多種信息收集渠道,同時(shí)還有強(qiáng)有力的現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管手段,并且初步建立了持續(xù)監(jiān)管的機(jī)制與架構(gòu)。在一定程度上,能夠?qū)ι鲜鲂畔⑦M(jìn)行甑別。但是,因?yàn)殛祫e成本相對(duì)高昂,而監(jiān)管當(dāng)局受限于監(jiān)管資源和監(jiān)管成本的約束,并不能夠完全徹底地對(duì)此進(jìn)行清理。所以,商業(yè)銀行在某種程度上,是可以通過這種合法方式掩蓋經(jīng)營(yíng)信息,逃避監(jiān)管的。如此一來,我國(guó)的信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)在某種意義上,就不僅不具備發(fā)達(dá)金融市場(chǎng)上的信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的積極功能,相反異化為合法逃避監(jiān)管的工具。

四、異化的原因

我國(guó)目前正面臨加大金融對(duì)外開放的緊迫進(jìn)程中,同時(shí)形勢(shì)要求監(jiān)管當(dāng)局鼓勵(lì)中國(guó)銀行業(yè)加大創(chuàng)新力度,提高競(jìng)爭(zhēng)能力。所以,面對(duì)這種異化,我們不能夠以“一刀切”的方式叫停。但是,也不能夠?qū)Υ艘暼魺o睹。從金融環(huán)境進(jìn)行深入分析,并找出合適的“藥方”才是上上之選。通過分析,我們可以發(fā)現(xiàn)一個(gè)極為重要的結(jié)論:在中國(guó)目前的金融制度環(huán)境、市場(chǎng)環(huán)境之下,在信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)中,沒有足夠的“消費(fèi)者剩余”供商業(yè)銀行獲取,而規(guī)避監(jiān)管成為信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的根本動(dòng)力。

從金融基本制度環(huán)境看,商業(yè)銀行的激勵(lì)約束機(jī)制具有明顯的短期性。因?yàn)闊o論是國(guó)有銀行還是股份制商業(yè)銀行,銀行經(jīng)營(yíng)者一方面要面臨追求短期受益的所有者的壓力,比如國(guó)家財(cái)政增加收入的壓力和股東每年分紅的壓力;另一方面,政企沒有在根本意義上完全分開,政府干預(yù)金融的現(xiàn)象雖然有在最近幾年有明顯好轉(zhuǎn),但在一定程度上還存在,銀行經(jīng)營(yíng)者在某些情況下,要考慮政府當(dāng)期的一些特殊要求。但是政府的這些要求并不一定完全與銀行長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略在時(shí)間軌跡上趨同,有時(shí)甚至明顯背反。再則,到目前為止,我國(guó)沒有標(biāo)準(zhǔn)意義上的銀行家市場(chǎng),應(yīng)行經(jīng)營(yíng)者面臨的不是市場(chǎng)化的約束,其準(zhǔn)入與身價(jià)不是由市場(chǎng)確定,相反銀行經(jīng)營(yíng)者面臨的只有法律的約束和監(jiān)管當(dāng)局的行政約束。特別是在經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)化轉(zhuǎn)軌進(jìn)程中,金融法規(guī)與監(jiān)管框架都處在不停的劇烈變化之中,銀行經(jīng)營(yíng)者難以形成長(zhǎng)期的預(yù)期,自然其行為就難以長(zhǎng)期化。在行為短期化的基本背景時(shí),銀行經(jīng)營(yíng)者的行為會(huì)發(fā)生明顯的變異,突出體現(xiàn)在并不關(guān)心銀行未來的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展,而是特別關(guān)注銀行當(dāng)期在同業(yè)中和監(jiān)管標(biāo)者評(píng)判中所處的位置,以及銀行每年的盈利多少。我們可以預(yù)測(cè),凡是能夠改善這幾項(xiàng)指標(biāo)的政策,銀行會(huì)充分利用;相反,對(duì)于惡化這幾項(xiàng)指標(biāo)的政策,銀行會(huì)盡量規(guī)避。從金融市場(chǎng)環(huán)境看,目前我國(guó)不同商業(yè)銀行對(duì)同一筆或一組信貸資產(chǎn)主觀評(píng)價(jià)的差異并不大,自然,通過信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓獲取信貸合約“消費(fèi)者剩余”的可能性并不大。

第一,我國(guó)利率沒有市場(chǎng)化,而利率浮動(dòng)范圍差別不大。這限制了各個(gè)銀行充分發(fā)揮各自管理不同資產(chǎn)的比較優(yōu)勢(shì),進(jìn)行獲利的能力。于是,我國(guó)不同商業(yè)銀行對(duì)同一筆或一組信貸資產(chǎn)定價(jià)的差異很小,各家銀行都沒有為獲利目的進(jìn)行資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的交易價(jià)值空間。價(jià)格管制導(dǎo)致了消費(fèi)者剩余“租值”的耗散,在此也許獲得了另外的例證。

篇9

一、商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的含義及其表現(xiàn)

1.商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的含義

所謂鳳險(xiǎn)，是指發(fā)生某種不利事件或損失的各種可能情況的總和，是一個(gè)事件產(chǎn)生我們所不希望的后果的可能性。因此，風(fēng)險(xiǎn)可以表示為事件發(fā)生的概率及其后果的函數(shù):鳳險(xiǎn)R一f (p， c)，其中P為事件發(fā)生的概率，c為事件發(fā)生的后果。

風(fēng)險(xiǎn)管理是指經(jīng)濟(jì)單位通過風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、鳳險(xiǎn)評(píng)價(jià)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施有效控制和妥善處理鳳險(xiǎn)所造成的損失，期望達(dá)到以最小的成本獲得最大安全保障的管理活動(dòng)。風(fēng)險(xiǎn)管理是一種持續(xù)行為，而不是一種定期過程，風(fēng)險(xiǎn)管理源于一系列得到公認(rèn)的相關(guān)策略。

風(fēng)險(xiǎn)管理是現(xiàn)代商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理的核心之一。近年來，商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的理念、制度和技術(shù)方法得到了前所未有的重視和發(fā)展，大大增強(qiáng)了商業(yè)銀行在風(fēng)險(xiǎn)日益加大的市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力。

商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理是指商業(yè)銀行為實(shí)現(xiàn)其效益性、安全性、流動(dòng)性的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，協(xié)調(diào)與規(guī)范商業(yè)銀行整體、各職能部門及內(nèi)部各層員工在銀行經(jīng)營(yíng)與管理活動(dòng)中關(guān)系與行為的、相互聯(lián)系與制約的制度、組織、措施、方法及程序的總和，其重是風(fēng)險(xiǎn)控制制度。根據(jù)定義，筆者以為，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立與本行業(yè)務(wù)性質(zhì)、規(guī)模和復(fù)雜程度相適應(yīng)的，完善、可靠的市場(chǎng)鳳險(xiǎn)管理體系。

市場(chǎng)鳳險(xiǎn)管理體系應(yīng)包括以下幾個(gè)基本要素:董事會(huì)和高級(jí)管理層的有效監(jiān)控。完善的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理政策和程序;完善的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、計(jì)量、監(jiān)測(cè)和控制程序;完善的內(nèi)部控制和獨(dú)立的外部審計(jì)制度。

2.商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)的具體衰現(xiàn)

(1)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。主要指由于市場(chǎng)發(fā)生意外，使企業(yè)無法按原定計(jì)劃銷售產(chǎn)品而給商業(yè)銀行帶來的還款風(fēng)險(xiǎn)。產(chǎn)生的原因主要有:一是預(yù)測(cè)失誤，二是出現(xiàn)新的替代品，從而導(dǎo)致企業(yè)銷售計(jì)劃落空，資金鏈條斷裂。

(2)信用風(fēng)險(xiǎn)。信用鳳險(xiǎn)是商業(yè)銀行的傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，即借款人可能因不能支付利息，不能償還所借款項(xiàng)而拖欠貸款，造成貸款損失，從而給商業(yè)銀行帶來風(fēng)險(xiǎn)損失。

(3)風(fēng)險(xiǎn)管理分散，各個(gè)業(yè)務(wù)部門各自為政、分頭管理。由于管理體系、機(jī)構(gòu)設(shè)置等方面的原因，風(fēng)險(xiǎn)管理部門未能總攬全部風(fēng)險(xiǎn)管理工作，對(duì)于分散在各個(gè)部門的風(fēng)險(xiǎn)管理未起到檢查和督導(dǎo)作用，只能任由各部門自立門戶、自成體系。

(4)事前風(fēng)險(xiǎn)防范和預(yù)警機(jī)制尚未建立，未能充分發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理部門“氣象站”作用。由于管理體系、技術(shù)條件和人員素質(zhì)等方面的原因，商業(yè)銀行對(duì)于事前風(fēng)除神制工作顯得較為薄弱，同時(shí)，預(yù)警機(jī)制也未能有效建立起來，不能進(jìn)行有效的控制。

(5)鳳險(xiǎn)管理手段落后。許多商業(yè)銀行沒有專門的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)和預(yù)警系統(tǒng)，對(duì)早期風(fēng)險(xiǎn)的防范仍是一片空白，尤其對(duì)可能產(chǎn)生的欺詐行為更是無能為力，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)測(cè)僅僅停留在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審查上。

(6)不正當(dāng)行政干預(yù)造成的風(fēng)險(xiǎn)。一是表現(xiàn)為不該干預(yù)的進(jìn)行了干預(yù);二是事前有人干預(yù)，事后無人干預(yù)，商業(yè)銀行處于騎虎難下的兩難境地。

(7)環(huán)境鳳險(xiǎn)。環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)指的是商業(yè)銀行在其活動(dòng)中整個(gè)自然的、法律的、管制的、政治的和社會(huì)的環(huán)境給商業(yè)銀行造成風(fēng)險(xiǎn)的可能性。

(8)行為風(fēng)險(xiǎn)。行為風(fēng)險(xiǎn)是商業(yè)銀行高層管理人員面臨的管理挑戰(zhàn)的核臼。員工會(huì)因犯錯(cuò)誤而給商業(yè)銀行帶來?yè)p失，較危險(xiǎn)和較難防范的是員工出于好心而犯的錯(cuò)誤。

二、商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的原則

1.全面性原則。風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)在全面收集相關(guān)信息的基礎(chǔ)上，綜合全部信息進(jìn)行管理。

2.系統(tǒng)性原則。風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)在分析商業(yè)銀行整體風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)狀況以及風(fēng)險(xiǎn)發(fā)展趨勢(shì)的基礎(chǔ)上進(jìn)行。

3.持續(xù)性原貝。風(fēng)險(xiǎn)管理不能間斷，必須持續(xù)不斷地進(jìn)行。

4.審慎性原則。應(yīng)當(dāng)遵循審慎管理的原則，以審慎管理的要求為依據(jù)，有效識(shí)別商業(yè)銀行存在的或潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

三、商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和處理

商業(yè)銀行是經(jīng)營(yíng)貨幣的特殊企業(yè)，其風(fēng)險(xiǎn)受經(jīng)濟(jì)大環(huán)境及企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的制約，因此商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于整個(gè)經(jīng)營(yíng)過程的始終。

1.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別過程

一般而言，商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理過程分為三個(gè)階段，即風(fēng)險(xiǎn)識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)處理。這三個(gè)階段有內(nèi)在的邏輯關(guān)系，人們只有在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)類型和產(chǎn)生原因有正確認(rèn)識(shí)的基礎(chǔ)上，才能對(duì)風(fēng)險(xiǎn)大小作出較為正確的評(píng)估，并將其處理好。

2、風(fēng)險(xiǎn)處理方法

無論是識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)還是評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，都不是風(fēng)險(xiǎn)管理的最終目的，必須進(jìn)人風(fēng)險(xiǎn)的處理階段。風(fēng)險(xiǎn)處理是針對(duì)不同種類、不同概率和規(guī)模的風(fēng)險(xiǎn)，采取相應(yīng)的措施或辦法，使風(fēng)險(xiǎn)損失對(duì)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)的影響減小到最低程度。這取決于風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的準(zhǔn)確性。

(1)風(fēng)險(xiǎn)自留，指商業(yè)銀行以自身財(cái)力負(fù)擔(dān)未來可能的風(fēng)險(xiǎn)損失，包括承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和自保風(fēng)險(xiǎn)。

(2)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移，指商業(yè)銀行以某種方式將風(fēng)險(xiǎn)損失轉(zhuǎn)移給他人承擔(dān)，這是商業(yè)銀行處理風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要方法。對(duì)于商業(yè)銀行來說，自留風(fēng)險(xiǎn)的能力總是有限的。

(3)風(fēng)險(xiǎn)組合，即一種產(chǎn)品有風(fēng)險(xiǎn)，用另一種沒有風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)品來補(bǔ)償。

(4)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防，指事先采取相應(yīng)措施，阻止風(fēng)險(xiǎn)損失發(fā)生。

(5)風(fēng)險(xiǎn)回避，指商業(yè)銀行發(fā)現(xiàn)從事某種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)可能帶來風(fēng)險(xiǎn)損失，有意識(shí)地采取回避措施。

四、商業(yè)銀行化解風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

要化解商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)，就要避免旅鼠式行為(旅鼠:一種小型嚙齒類動(dòng)物，其最為人所熟知的特性是定期集體遷徙，時(shí)常進(jìn)入大海大量溺亡。此處以其這種行為比喻盲目進(jìn)入風(fēng)險(xiǎn)很大的市場(chǎng)而招致災(zāi)難)，避免孤注一擲，以防風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)謹(jǐn)防給予一兩個(gè)人過大的冒險(xiǎn)權(quán)力，設(shè)置并注意遇到麻煩的警告信號(hào)，在出現(xiàn)麻煩時(shí)不要驚慌失措。

具體而言，要做好以下幾方面的工作:

1.建立社會(huì)協(xié)調(diào)溝通機(jī)制，培育良好的信用環(huán)境和法制環(huán)境

應(yīng)盡快出臺(tái)保護(hù)商業(yè)銀行債權(quán)的相關(guān)法律法規(guī)，建立健全社會(huì)信用系統(tǒng)和企業(yè)、個(gè)人信用登記制度及信用檔案，對(duì)惡意逃廢商業(yè)銀行債務(wù)的企業(yè)實(shí)施聯(lián)合制裁，維護(hù)商業(yè)銀行債權(quán)。同時(shí)要?jiǎng)?chuàng)造公正的法制環(huán)境，保證商業(yè)銀行能夠在依法維權(quán)、保權(quán)方面減少行政干預(yù)，把商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)損失降到最低程度。

2.加強(qiáng)內(nèi)部控制，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制

一是提高員工素質(zhì)，通過培訓(xùn)提高員工業(yè)務(wù)技能和道德守法意識(shí)、二是建立商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的生成機(jī)制，使商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)控制成為一種自主行為;三是構(gòu)建以風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)為核心，全方位、全過程的商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系，從而實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理重點(diǎn)的三個(gè)轉(zhuǎn)變:即從現(xiàn)實(shí)風(fēng)險(xiǎn)向潛在風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)變，從風(fēng)險(xiǎn)的事后處置向風(fēng)險(xiǎn)的前期控制轉(zhuǎn)變，從風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的管理向資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的管理轉(zhuǎn)變;四是明確界定風(fēng)險(xiǎn)管理部門的職責(zé)和權(quán)限，將風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于事前監(jiān)測(cè)、事中管理和事后處置的整個(gè)過程;五是建立風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理制度，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理制實(shí)行“準(zhǔn)入”制度，做到責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一。

3，建立和完善早期風(fēng)險(xiǎn)預(yù)價(jià)機(jī)制，加快風(fēng)險(xiǎn)管理的信息

化建設(shè)應(yīng)建立包括財(cái)務(wù)報(bào)表、經(jīng)營(yíng)狀況、企業(yè)與銀行關(guān)系、管理人員的早期預(yù)警信號(hào)等預(yù)警機(jī)制，盡可能早地控制風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，要借鑒國(guó)際商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)的經(jīng)驗(yàn)，考慮國(guó)內(nèi)市場(chǎng)環(huán)境，利用現(xiàn)有客戶資源和歷史數(shù)據(jù)科學(xué)制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略，構(gòu)建鳳險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)，涵蓋風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)和風(fēng)險(xiǎn)分析等風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)韋，構(gòu)建全過程風(fēng)險(xiǎn)管理網(wǎng)絡(luò)體系，做好安全控制，確保數(shù)據(jù)安全，建立健全信息風(fēng)險(xiǎn)評(píng)沽和系統(tǒng)運(yùn)行監(jiān)控，為提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平提供技術(shù)支撐。

4.加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)理文化建設(shè)

風(fēng)險(xiǎn)管理文化是一種融合了現(xiàn)代商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)思想、風(fēng)險(xiǎn)管理理念、風(fēng)險(xiǎn)管理行為、風(fēng)險(xiǎn)道德標(biāo)準(zhǔn)與風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境等要素于一體的文化力，是商業(yè)銀行企業(yè)文化的重要組成部分。培育風(fēng)險(xiǎn)管理文化，就是倡導(dǎo)和強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，樹立包括各部門、各項(xiàng)業(yè)務(wù)、各種產(chǎn)品的全方位的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，引導(dǎo)和推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理業(yè)務(wù)的發(fā)展。通過廣泛的風(fēng)險(xiǎn)教育和重視業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，培養(yǎng)所有人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的敏感度，將風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)貫穿到所有人員的自覺行動(dòng)中，讓每一位員工認(rèn)識(shí)到自身工作崗位上可能存在的危險(xiǎn)，保持時(shí)刻警覺，形成防范風(fēng)險(xiǎn)的第一道屏障。

5.加強(qiáng)職業(yè)道德教育，提高思想政治素質(zhì)

篇10

(一)資本收益說

該理論認(rèn)為，中小銀行的規(guī)模擴(kuò)張是追求資本增值的需要，要實(shí)現(xiàn)銀行資本收益最大，就必須不斷擴(kuò)張市場(chǎng)份額，而這就體現(xiàn)為資產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)張。從傳統(tǒng)的信貸業(yè)務(wù)看，銀行業(yè)經(jīng)營(yíng)有兩個(gè)特征：一個(gè)是信貸交易的跨時(shí)性，即當(dāng)期信貸質(zhì)量必須在整個(gè)償還期內(nèi)才能得到最終檢驗(yàn)；二是流動(dòng)性，即只要存在負(fù)債(存款)擴(kuò)張以保證備付金充足，則對(duì)存款人的支付是可以保證的，而銀行的收入又體現(xiàn)為貸款存量與存貸利差的乘積，所以銀行自然有動(dòng)力去不斷擴(kuò)張資產(chǎn)與負(fù)債；從中間業(yè)務(wù)看，銀行的機(jī)構(gòu)與網(wǎng)絡(luò)規(guī)模直接決定了銀行的市場(chǎng)半徑，規(guī)模越大，能夠?yàn)榭蛻籼峁┑闹虚g業(yè)務(wù)服務(wù)的地域空間就越大，市場(chǎng)盈利機(jī)會(huì)就越大。資本的本質(zhì)就是增值，所以為了獲取收益最大化而進(jìn)行規(guī)模擴(kuò)張是中小銀行的理性選擇。Akhigbe總結(jié)關(guān)于小銀行效率的市場(chǎng)結(jié)構(gòu)說(SP)、成本表現(xiàn)說(EP)、關(guān)系發(fā)展說(RD)、信息優(yōu)勢(shì)說(1A)等理論后，考察了資產(chǎn)規(guī)模低于500萬美元的中小銀行，發(fā)現(xiàn)銀行盈利能力隨著規(guī)模的擴(kuò)張而逐漸增強(qiáng)，而且，當(dāng)銀行市場(chǎng)的HHI指數(shù)從50%上升到75%時(shí)，中小銀行的盈利能力上升0.9%，他認(rèn)為這種盈利能力的增強(qiáng)來源于中小銀行規(guī)模擴(kuò)張后帶來的市場(chǎng)結(jié)構(gòu)的變化和客戶關(guān)系的發(fā)展，而與成本控制等因素關(guān)系不大。

(二)大而不倒說

該理論認(rèn)為，中小銀行規(guī)模擴(kuò)張是為了追求“大而不倒”?！按蠖坏埂?TooBigtoFail，TBTF)是用來描述銀行監(jiān)管者處理嚴(yán)重財(cái)務(wù)危機(jī)的大銀行時(shí)的一個(gè)術(shù)語(yǔ)，其有兩層含義：一是當(dāng)危機(jī)銀行規(guī)模足夠大時(shí)，監(jiān)管當(dāng)局考慮到其破產(chǎn)后果而會(huì)對(duì)其進(jìn)行全力救助，二是若危機(jī)銀行是小銀行，則監(jiān)管當(dāng)局會(huì)任其破產(chǎn)倒閉。到1990年代，TBTF逐漸狹義化，只是意味著一家銀行“太大而不能把損失置于絕大多數(shù)未保險(xiǎn)存款者”。而且，“政治化而不能倒閉(TooPoliticaltoFail，TPTF)”也逐步成為重要的處理危機(jī)原則。1991年FDICIA(FDICImprovementAct)修正法案明確禁止FDIC保護(hù)未保險(xiǎn)存款人和銀行股東，除非這樣做(保護(hù))就是最小成本之舉，或者不這樣做就會(huì)給經(jīng)濟(jì)環(huán)境和金融穩(wěn)定帶來嚴(yán)重的不良后果。這樣，TBTF就變成了“系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)免除(SystemicRiskExemption，SRE)”。

(三)銀行成長(zhǎng)說

銀行成長(zhǎng)說認(rèn)為，中小銀行的規(guī)模擴(kuò)張是中小銀行成長(zhǎng)的結(jié)果和表現(xiàn)形式。銀行成長(zhǎng)說的理論基礎(chǔ)是Penrose開創(chuàng)的現(xiàn)代企業(yè)成長(zhǎng)理論。部分研究將其運(yùn)用到了銀行發(fā)展領(lǐng)域，認(rèn)為導(dǎo)致中小銀行成長(zhǎng)的內(nèi)部誘因主要來源于中小銀行存在著剩余生產(chǎn)、資源和特別的知識(shí)。當(dāng)中小銀行擴(kuò)張到能夠比當(dāng)前以一種贏利更高的方式來使用銀行的資源，中小銀行就有了擴(kuò)張動(dòng)力?；蛘哒f，在目前的經(jīng)營(yíng)中，任何資源只要沒有達(dá)到充分利用，就存在激發(fā)中小銀行尋求一種更充分利用它的動(dòng)力。由于資源的不可分性、資源的功效多重性及資源的不斷創(chuàng)新性導(dǎo)致銀行永遠(yuǎn)存在剩余資源，不可能存在完全出清的狀態(tài)，因此銀行永遠(yuǎn)存在成長(zhǎng)動(dòng)力，規(guī)模勢(shì)必持續(xù)擴(kuò)張。Cyree進(jìn)一步指出中小銀行外部成長(zhǎng)(GrowExternally)的主要路徑是規(guī)模擴(kuò)張，體現(xiàn)為資產(chǎn)規(guī)模增加、業(yè)務(wù)范圍擴(kuò)張和分支機(jī)構(gòu)增設(shè)，銀行業(yè)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)、監(jiān)管環(huán)境、績(jī)效以及表內(nèi)業(yè)務(wù)特征決定了銀行的外部成長(zhǎng)選擇。國(guó)內(nèi)有學(xué)者認(rèn)為，并購(gòu)是中小銀行成長(zhǎng)的基本方式，可以迅速實(shí)現(xiàn)規(guī)模擴(kuò)張，同時(shí)，中小銀行成長(zhǎng)是一個(gè)從規(guī)模擴(kuò)張到質(zhì)量提升的轉(zhuǎn)變過程，規(guī)模擴(kuò)張式成長(zhǎng)到一定階段就會(huì)轉(zhuǎn)變到質(zhì)量導(dǎo)向型成長(zhǎng)。

(四)新銀行說

新銀行說主要是基于中小銀行多為新銀行這一現(xiàn)實(shí)得出的結(jié)論。該理論認(rèn)為，中小銀行初入市場(chǎng)，由于具備較高的資本充足率和較低的資產(chǎn)基數(shù)，經(jīng)營(yíng)負(fù)擔(dān)很低，沒有不良資產(chǎn)，所以增長(zhǎng)速度會(huì)很高。另外，新銀行迫切需要取得市場(chǎng)認(rèn)同，所以必須迅速擴(kuò)張市場(chǎng)份額。DeYoung研究發(fā)現(xiàn)新銀行平均每單位資產(chǎn)能夠產(chǎn)生更多的貸款與轉(zhuǎn)賬存款。DeYoung還利用1980～1994年間的4305家老銀行和4305家新銀行數(shù)據(jù)，并將新銀行分為1～14歲齡。研究發(fā)現(xiàn)，在銀行成立之初，會(huì)有很高的平均資產(chǎn)增長(zhǎng)速度(約為31%)，但隨著年齡的增長(zhǎng)，這種增速逐漸降低，在第10年后與老銀行資產(chǎn)增速一致。

(五)高管勢(shì)力擴(kuò)張說

管理主義者M(jìn)uller認(rèn)為，管理者的報(bào)酬是公司規(guī)模的函數(shù)，管理者有擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模的動(dòng)機(jī)。高管勢(shì)力擴(kuò)張說認(rèn)為，作為銀行家群體的中小銀行高管，為了在銀行家市場(chǎng)中得到較高的對(duì)價(jià)，必須在經(jīng)營(yíng)管理實(shí)踐中迅速展現(xiàn)自身的經(jīng)營(yíng)實(shí)力，而與此同時(shí)，中小銀行股東與高管之間的委托機(jī)制使得高管更多地掌握銀行的經(jīng)營(yíng)信息，高管可以不顧股東利益而對(duì)銀行進(jìn)行規(guī)模擴(kuò)張。另外，由于銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的潛伏期較長(zhǎng)，高管薪金主要以經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)規(guī)模為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行計(jì)量，所以高管為了擴(kuò)張自己的勢(shì)力，獲取更多的收益，可以不顧經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)而進(jìn)行規(guī)模擴(kuò)張。Milborn指出，銀行擴(kuò)張自己的規(guī)模和產(chǎn)品范圍的一個(gè)重要?jiǎng)右蚓褪倾y行的高管意識(shí)到了擴(kuò)張可以給自己帶來巨大的聲望收益，盡管他們對(duì)這種收益的遠(yuǎn)期價(jià)值評(píng)估并不完全理性。Hughes等11引從銀行的公司控制角度探討了銀行高管何以敢于犧牲銀行價(jià)值而進(jìn)行規(guī)模擴(kuò)張。他們認(rèn)為，銀行的存款保險(xiǎn)制度和監(jiān)管制度限制了銀行外部接管市場(chǎng)對(duì)高管的約束力：首先，存款保險(xiǎn)的存在使得銀行的債權(quán)人沒有足夠的動(dòng)力去監(jiān)督銀行高管的行為；其次，監(jiān)管當(dāng)局對(duì)銀行分設(shè)機(jī)構(gòu)、非金融機(jī)構(gòu)接管銀行的限制以及對(duì)銀行并購(gòu)者的嚴(yán)格監(jiān)管也削弱了外部接管者的力量，從而減少了銀行高管的外部市場(chǎng)壓力。銀行高管充分認(rèn)識(shí)到了外部接管市場(chǎng)的局限性，所以極力進(jìn)行擴(kuò)張。

二、我國(guó)中小銀行規(guī)模擴(kuò)張的動(dòng)因分析

以上五種理論解釋分別從不同角度闡釋了中小銀行規(guī)模擴(kuò)張的動(dòng)因，雖不無道理但并不能完整有效地解釋我國(guó)中小銀行規(guī)模擴(kuò)張。具體來看：

(一)TBTF并非我國(guó)中小銀行規(guī)模擴(kuò)張的緣由

相對(duì)于大銀行而言，中小銀行受資產(chǎn)規(guī)模約束，經(jīng)營(yíng)網(wǎng)絡(luò)具有區(qū)域性，存貸款數(shù)量較少，在銀行市場(chǎng)中份額較小，在同業(yè)市場(chǎng)中業(yè)務(wù)比重較低，與同業(yè)聯(lián)系并不緊密，所以政府在中小銀行出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)危機(jī)、面臨破產(chǎn)倒閉時(shí)，其成本收益函數(shù)與救助大銀行不同：大銀行危機(jī)救助時(shí)，由于預(yù)見到大銀行倒閉可能造成的支付系統(tǒng)效率下降、信用收縮、投資下降、消費(fèi)不足、貿(mào)易條件惡化以及資產(chǎn)泡沫破滅甚至社會(huì)動(dòng)蕩、政權(quán)更迭等系統(tǒng)性災(zāi)難性后果，政府的成本支出即使再高也是必需，而中小銀行的危機(jī)救助中，政府必須慎重考慮救助所帶來的道德風(fēng)險(xiǎn)成本，救助的道德風(fēng)險(xiǎn)成本具有同等規(guī)模特性，即同等規(guī)模的銀行具有相同預(yù)期，如果政府對(duì)一家中小銀行進(jìn)行了救助，那么眾多中小銀行就會(huì)預(yù)期到未來政府也會(huì)對(duì)自己進(jìn)行救助。由于中小銀行數(shù)量眾多，加之中小銀行由于管理、風(fēng)險(xiǎn)、股權(quán)結(jié)構(gòu)等因素，在預(yù)見到政府救助后經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)危機(jī)的概率比大銀行更高，所以實(shí)際上救助小銀行的成本并不比救助大銀行成本低。但救助小銀行的收益顯然較大銀行低，所以，政府會(huì)對(duì)大銀行進(jìn)行救助而更可能放任小銀行倒閉。中小銀行充分認(rèn)識(shí)到了這一點(diǎn)，為了避免倒閉關(guān)門的命運(yùn)，所以擴(kuò)張資產(chǎn)規(guī)模，做大銀行，以求在出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)危機(jī)時(shí)能夠獲得政府的全力救助。

從上面的分析可以看出，TBTF的實(shí)現(xiàn)要求小銀行具備以下幾個(gè)條件：一是小銀行的數(shù)量足夠多，以至于政府救助小銀行后的道德風(fēng)險(xiǎn)成本足夠高；二是小銀行的經(jīng)營(yíng)危機(jī)出現(xiàn)概率比較高，而且具有普遍性；三是救助小銀行的政府收益很低。再來看我國(guó)中小銀行的實(shí)際情況：首先，我國(guó)中小銀行數(shù)量相對(duì)而言并不多。有資料顯示，在TBTF的濫觴地美國(guó)，2003年資產(chǎn)規(guī)模小于100億美元的中小銀行共有7747家，即使資產(chǎn)規(guī)模低于10億美元的也有7336家之多，而我國(guó)目前中小銀行只有100多家。中小銀行數(shù)量較少說明政府救助一家中小銀行后可能出現(xiàn)的道德風(fēng)險(xiǎn)成本的發(fā)生量相對(duì)不高，所以政府并不過于擔(dān)心救助一家中小銀行危機(jī)會(huì)引起的其它中小銀行的效尤行為；其次，相對(duì)于大銀行而言，我國(guó)中小銀行的經(jīng)營(yíng)危機(jī)并不突出，至少占據(jù)主導(dǎo)地位的較大的中小銀行的資產(chǎn)質(zhì)量相對(duì)較好，長(zhǎng)期以來一直是我國(guó)銀行業(yè)經(jīng)營(yíng)的優(yōu)秀代表。中國(guó)被關(guān)閉的銀行沒有一家是因?yàn)橐?guī)模小才關(guān)閉的，而是因?yàn)橘Y產(chǎn)質(zhì)量問題。TBTF存在這樣一個(gè)邏輯：規(guī)模大而資產(chǎn)質(zhì)量低，不會(huì)關(guān)閉；規(guī)模小而資產(chǎn)質(zhì)量低，會(huì)關(guān)閉；資產(chǎn)質(zhì)量高，規(guī)模小，不會(huì)關(guān)閉；資產(chǎn)質(zhì)量高，規(guī)模大，不會(huì)被關(guān)閉?？梢姡?guī)模小是被關(guān)閉的必要條件但不是充分條件。所以，問題的關(guān)鍵還是資產(chǎn)質(zhì)量問題。如果說規(guī)模擴(kuò)張是為了追求TBTF，對(duì)那些在生死邊緣掙扎的城市商業(yè)銀行而言尚有這種可能，但無法解釋資產(chǎn)質(zhì)量一直是中國(guó)銀行業(yè)優(yōu)秀代表的許多中小銀行的規(guī)模擴(kuò)張行為，而恰恰就是這一部分中小銀行的規(guī)模擴(kuò)張趨勢(shì)最為強(qiáng)烈，所以如果用大而不倒來解釋全部中小銀行的規(guī)模擴(kuò)張，是令人難以理解的；最后，我國(guó)政府救助中小銀行的收益明顯。絕大多數(shù)中小銀行是由政府財(cái)政出資設(shè)立，政府在救助中小銀行方面具有源自自身利益的自發(fā)與主動(dòng)，政府不愿看到自己的銀行倒閉。綜合以上三點(diǎn)可得，我國(guó)存在太大而不倒，但同樣存在小也不倒。所以，認(rèn)為中小銀行擴(kuò)張就是為了追求不倒閉的隱性保障的觀點(diǎn)是不成立的。

(二)資本收益說不能完全解釋我國(guó)中小銀行規(guī)模擴(kuò)張

分析資本收益說，可以得出以下認(rèn)識(shí)：資本收益與規(guī)模擴(kuò)張?jiān)谥行°y行發(fā)展中應(yīng)該是一個(gè)有機(jī)的整體。首先，提高資本收益、實(shí)現(xiàn)資本增值是中小銀行經(jīng)營(yíng)的最終目的。中小銀行是企業(yè)，實(shí)現(xiàn)資本收益最大化是其經(jīng)營(yíng)宗旨，是其經(jīng)營(yíng)管理的出發(fā)點(diǎn)和歸屬點(diǎn)，擴(kuò)張規(guī)模都是為了增加資本收益，收益是檢驗(yàn)一家銀行經(jīng)營(yíng)水平的最終標(biāo)準(zhǔn)；其次，規(guī)模擴(kuò)張是實(shí)現(xiàn)資本收益的手段。沒有一定的市場(chǎng)規(guī)模，大量的固定資產(chǎn)、管理等不變成本無法均攤，單位產(chǎn)出的高成本使得資本盈利率大幅降低。

資本收益說只能部分地但不完全解釋我國(guó)中小銀行的規(guī)模擴(kuò)張。一些中小銀行的信貸擴(kuò)張確實(shí)有著利潤(rùn)動(dòng)機(jī)，也確實(shí)帶來了利潤(rùn)回報(bào)，但如果說我國(guó)中小銀行擴(kuò)張都是為了資本收益，那就無法解釋中小銀行的規(guī)模不經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。因?yàn)橛泻芏鄬?shí)證檢驗(yàn)結(jié)果說明.我國(guó)中小銀行保持快速規(guī)模擴(kuò)張的同時(shí)，整體規(guī)模經(jīng)濟(jì)收益不斷下降。

(三)銀行成長(zhǎng)說同樣不能完全解釋我國(guó)中小銀行規(guī)模擴(kuò)張

銀行成長(zhǎng)說同樣不能完全解釋我國(guó)中小銀行的規(guī)模擴(kuò)張。根據(jù)銀行成長(zhǎng)說的觀點(diǎn)，銀行成長(zhǎng)的本質(zhì)不是單純的規(guī)模擴(kuò)張，而是銀行管理素質(zhì)、資產(chǎn)質(zhì)量、盈利能力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的全面提升。而我國(guó)中小銀行擴(kuò)張中，固然有一小部分中小銀行在規(guī)模擴(kuò)張中實(shí)現(xiàn)了經(jīng)營(yíng)質(zhì)量和綜合實(shí)力的提高，但也應(yīng)該看到一大部分中小銀行的規(guī)模擴(kuò)張并沒有伴隨著質(zhì)的同步提升，有的甚至在規(guī)模擴(kuò)張后出現(xiàn)了經(jīng)營(yíng)危機(jī)。所以，銀行成長(zhǎng)說并不能完全解釋我國(guó)中小銀行的持續(xù)規(guī)模擴(kuò)張。

(四)新銀行說無法解釋近20年來的持續(xù)擴(kuò)張

我國(guó)的中小銀行都是新銀行，在開業(yè)之初沒有經(jīng)營(yíng)負(fù)擔(dān)，雖然多數(shù)并不具備國(guó)外新銀行所擁有的較高的資本充足率特征，但確實(shí)存在新銀行的市場(chǎng)擴(kuò)張沖動(dòng)，但新銀行說無法解釋的是我國(guó)中小銀行近20年來一直保持較高的規(guī)模增速。

(五)高管勢(shì)力擴(kuò)張說部分解釋我國(guó)中小銀行規(guī)模擴(kuò)張

高管勢(shì)力擴(kuò)張說在我國(guó)可以部分解釋我國(guó)中小銀行的規(guī)模擴(kuò)張現(xiàn)象。雖然我國(guó)中小銀行的高管多是行政任命，不存在銀行家市場(chǎng)，但存在一種隱形的銀行官僚體系，能夠在短期內(nèi)把銀行規(guī)模做大的高管更容易獲得擢升提拔，而且也更容易獲得更高的個(gè)人收入。以中小銀行的分支機(jī)構(gòu)為例，資產(chǎn)規(guī)模舉足輕重的分支機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)更加受到上級(jí)關(guān)注，行長(zhǎng)作為產(chǎn)權(quán)經(jīng)營(yíng)的當(dāng)事人，利用經(jīng)營(yíng)期大權(quán)獨(dú)攬，以國(guó)家信用為條件，盡量短期擴(kuò)張，并在經(jīng)營(yíng)成果談判時(shí)與總行抗衡，實(shí)現(xiàn)自身短期福利極大化，從中獲取盡可能多的個(gè)人財(cái)富?？傊?，中小銀行的規(guī)模擴(kuò)張動(dòng)因難以一言以蔽之，不但要考慮到中小銀行的外部市場(chǎng)特征、內(nèi)部約束等因素，還要本著普遍聯(lián)系的觀點(diǎn)將其置人銀行市場(chǎng)行為整體加以考慮，并分析產(chǎn)生這些動(dòng)因的外部與內(nèi)部因素。

三、我國(guó)中小銀行規(guī)模擴(kuò)張的行為邏輯

轉(zhuǎn)軌時(shí)期的中國(guó)有著獨(dú)特的金融體系和銀行市場(chǎng)，中小銀行的產(chǎn)生和發(fā)展都具有自身獨(dú)特之處，必須從中國(guó)中小銀行的實(shí)踐出發(fā)對(duì)其規(guī)模擴(kuò)張的動(dòng)因進(jìn)行分析。唯有如此，才能從根本上把握中小銀行的規(guī)模擴(kuò)張。筆者認(rèn)為，我國(guó)中小銀行規(guī)模擴(kuò)張存在如下行為邏輯：

(一)制度供給中的規(guī)模偏好促使中小銀行通過擴(kuò)張規(guī)模獲取制度收益

對(duì)中小銀行而言，制度往往是稀缺的資源，也是限制中小銀行發(fā)展的重要因素。中小銀行的產(chǎn)生和發(fā)展始終與政府制度供給密不可分。但是政府的制度供給存在規(guī)模偏好，即政府更偏好于為大銀行提供有利的制度。這符合制度供給的成本收益原則，因?yàn)橹贫瓤梢猿蔀樯唐?，可以交易，存在可以區(qū)分開的交易雙方，尤其是在我國(guó)轉(zhuǎn)軌經(jīng)濟(jì)過程中，制度的交易是非常廣泛的。制度的交易同樣存在競(jìng)爭(zhēng)，制度的效率最終都表現(xiàn)在產(chǎn)品上，制度競(jìng)爭(zhēng)決定了制度存在供求均衡關(guān)系，所以制度的均衡實(shí)際上內(nèi)含于商品和要素市場(chǎng)的均衡之中。撇開政府的其他公共職能不談，現(xiàn)代財(cái)稅理論認(rèn)為，政府的管理與服務(wù)職能也是通過進(jìn)入市場(chǎng)提供給各個(gè)微觀經(jīng)濟(jì)主體，依靠稅收體制來完成整個(gè)買賣過程。既然制度是可以交易的商品，那么作為制度供給者的政府就要實(shí)現(xiàn)成本最小化或者收益最大化。一方面，制度設(shè)計(jì)與供給的規(guī)模彈性近乎為零，即政府向大銀行和小銀行設(shè)計(jì)和提供制度的成本基本一致；另一方面，大銀行的金融中介作用明顯高于小銀行，所以政府向大銀行的制度供給收益大于向小銀行的制度供給?；谶@兩點(diǎn)，政府的制度供給存在規(guī)模偏好。

制度供給的規(guī)模偏好體現(xiàn)為多個(gè)方面，首先信用等級(jí)和地位的不平等。個(gè)人客戶、公司客戶乃至各級(jí)政府通過各種方式認(rèn)同大型國(guó)有銀行是國(guó)家信用，中小商業(yè)銀行是企業(yè)信用；其次，中小銀行在不良資產(chǎn)處理方面缺乏足夠的政策支持。各家中小銀行的不良資產(chǎn)比率不低、總量也不斷積累，已經(jīng)成為嚴(yán)重制約發(fā)展的因素，解決不良資產(chǎn)問題已是迫在眉睫。中小銀行的不良資產(chǎn)撥備覆蓋率明顯偏低，單純依靠自身積累、以核銷呆帳的方式解決并不現(xiàn)實(shí)，也需要來自外界尤其是政策面的支持；再次，在存款和結(jié)算業(yè)務(wù)方面，面臨很多限制性的甚至是歧視性的政策制約。例如，在證券資金清算、基金托管、期貨保證金等大宗批發(fā)業(yè)務(wù)方面，多數(shù)中小銀行幾乎無法進(jìn)入。再如，基本賬戶制度、主辦銀行制度的有關(guān)規(guī)定在實(shí)際操作中業(yè)已給中小商業(yè)銀行帶來許多不利因素；還有，信貸資產(chǎn)業(yè)務(wù)、、外匯業(yè)務(wù)受到諸多限制，等等。在這種情況下，中小銀行為了使自己能夠進(jìn)入政府制度設(shè)計(jì)與供給的考量函數(shù)，獲取政府的制度供給，不得不迅速擴(kuò)大資產(chǎn)規(guī)模，體現(xiàn)在市場(chǎng)行為上就是規(guī)模的快速擴(kuò)張。

(二)市場(chǎng)需求的規(guī)模偏好使中小銀行必須通過資產(chǎn)擴(kuò)張獲取業(yè)務(wù)空間

市場(chǎng)需求的規(guī)模偏好包括兩層含義：一方面在相同的服務(wù)條件下，市場(chǎng)需求者偏好從大銀行獲取金融服務(wù)。銀行資產(chǎn)規(guī)模一直就是外界評(píng)價(jià)銀行經(jīng)營(yíng)實(shí)力的重要指標(biāo)，社會(huì)基本按照銀行資產(chǎn)規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)來衡量一家銀行實(shí)力，而很少顧及其資產(chǎn)質(zhì)量。尤其在中小銀行經(jīng)營(yíng)信息難以為公眾所知的情況—F，大銀行的規(guī)模優(yōu)勢(shì)就是信用保障，在吸引客戶上發(fā)揮著顯著作用，這反過來就對(duì)中小銀行的規(guī)模擴(kuò)張行為形成了激勵(lì)；另一方面，中小銀行現(xiàn)有的優(yōu)質(zhì)客戶多為大企業(yè)，大企業(yè)客戶的服務(wù)需求有最低規(guī)模要求，要獲得并維持這些大客戶資源，銀行必須有相應(yīng)的匹配規(guī)模。

從我國(guó)中小銀行實(shí)踐看，為了獲取并維持大客戶資源，中小銀行努力進(jìn)行規(guī)模擴(kuò)張。首先，通過擴(kuò)張規(guī)模繞開向大企業(yè)貸款存在的監(jiān)管障礙。我國(guó)商業(yè)銀行法第三十九條第四款規(guī)定：對(duì)同一借款人的貸款余額與商業(yè)銀行資本余額的比例不得超過百分之十。從實(shí)際情況看，國(guó)內(nèi)最大的中小銀行能夠向單一客戶累計(jì)投放的貸款余額最多也不過是十幾億元。而大型企業(yè)的貸款需求規(guī)模往往十分巨大，動(dòng)輒十億、數(shù)十億甚至上百億。顯然，按照現(xiàn)有的監(jiān)管法規(guī)要求，中小銀行遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足大型客戶的貸款需求。即使被允許對(duì)單一客戶實(shí)行超比例放款，那么，中小銀行將面對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)加劇集聚問題，不利：廠銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的分散；其次，通過擴(kuò)張規(guī)模來獲取贏得大型客戶忠誠(chéng)度的實(shí)力基礎(chǔ)。大型客戶之所以“大”，不僅僅表現(xiàn)在組織機(jī)構(gòu)多、銷售收入高、從業(yè)人數(shù)眾等數(shù)量方面的“大”，而且表現(xiàn)為金融需求綜合化、經(jīng)營(yíng)半徑國(guó)際化等質(zhì)量方面的“廣”。除了一般的貸款需求之外，大型客戶往往在資產(chǎn)管理、貿(mào)易融資、國(guó)際結(jié)算等方面有著較高的需求?，F(xiàn)實(shí)中，一個(gè)經(jīng)常的現(xiàn)象是，中小商業(yè)銀行因機(jī)構(gòu)網(wǎng)點(diǎn)、資本規(guī)模、授信規(guī)模、國(guó)際融資能力等方面的實(shí)力不足而難以獲得大型客戶的青睞，所以必須通過擴(kuò)張來維系大客戶；再次，規(guī)模擴(kuò)張來消除銀企合作不平等：由于中小商業(yè)銀行的實(shí)力和規(guī)模較小，所以，與大型客戶天然存在著談判地位不對(duì)等的劣勢(shì)。這樣，在費(fèi)用減免、價(jià)格優(yōu)惠等方面，大型客戶往往握有談判的主動(dòng)權(quán)，中小銀行的經(jīng)營(yíng)成本由此將增大。為了改變這一局面，中小銀行也極力擴(kuò)張規(guī)模。

(三)資本約束機(jī)制缺失，導(dǎo)致資產(chǎn)擴(kuò)張行為大行其道

資本約束一直是我國(guó)銀行業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的短板，資本觀念的缺乏在影響規(guī)模擴(kuò)張方面有兩個(gè)顯著表現(xiàn)：一是內(nèi)部績(jī)效考核上對(duì)資產(chǎn)規(guī)模的偏重，二是對(duì)規(guī)模擴(kuò)張風(fēng)險(xiǎn)的忽視。其實(shí)，這是一個(gè)問題的兩個(gè)方面。例如.在銀行內(nèi)部考核中，不少中小銀行片面強(qiáng)調(diào)“存款論英雄”、“規(guī)模排座次”，進(jìn)而導(dǎo)致一些營(yíng)銷人員在業(yè)務(wù)營(yíng)銷中自覺和不自覺地輕視風(fēng)險(xiǎn)和盈利。一些無利可圖甚至是危害中小銀行長(zhǎng)期發(fā)展的業(yè)務(wù)，只要能做大規(guī)模，也被奉為上賓。中小銀行對(duì)分支機(jī)構(gòu)的考核，主要以帳面利潤(rùn)和不良資產(chǎn)率為主，普遍沒有考慮資本成本問題，沒有采用剔除資本成本的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)指標(biāo)來考核分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，結(jié)果誘使分支機(jī)構(gòu)積極放貸，以追求帳面利潤(rùn)的提升和不良資產(chǎn)率的降低，所有這些都造成了不計(jì)成本的資產(chǎn)規(guī)模擴(kuò)張行為的發(fā)生。例如，近年來一些中小銀行熱衷吸收保險(xiǎn)公司的協(xié)議存款，存款年利率一度高達(dá)4%～5%，并且協(xié)議確定向上單向浮動(dòng)，在中小銀行貸款利差只有3.5%、扣除經(jīng)營(yíng)成本和風(fēng)險(xiǎn)撥備凈盈利只有1.5%的情況下，這種協(xié)議存款利率比正常存款利率高出2～3個(gè)百分點(diǎn)，顯然是不能盈利的資產(chǎn)擴(kuò)張。還有的中小銀行利用承兌匯票業(yè)務(wù)虛增存款，不僅沒有帶來利潤(rùn)，反而隱藏了巨大風(fēng)險(xiǎn)。

(四)市場(chǎng)定位偏失，使得通過資產(chǎn)擴(kuò)張獲取市場(chǎng)份額成為中小銀行生存和發(fā)展的基礎(chǔ)

從我國(guó)中小銀行的市場(chǎng)實(shí)踐看，中小銀行的主要資產(chǎn)投向仍然是大企業(yè)、大項(xiàng)目，這種市場(chǎng)定位戰(zhàn)略使其并未尋找到穩(wěn)定的收入和利潤(rùn)來源。一方面，中小銀行與大客戶的業(yè)務(wù)關(guān)系并不穩(wěn)定，大客戶的談判地位和信貸需求經(jīng)常使中小銀行處于被動(dòng)，資金的實(shí)際價(jià)格往往較低；另一方面，對(duì)中小銀行而言，雖然大企業(yè)大項(xiàng)目的資金需求規(guī)模較大，但銀行維護(hù)客戶關(guān)系的日常支出較大，以至于向大企業(yè)大項(xiàng)目提供信貸服務(wù)的平均成本并不低。綜合這兩點(diǎn)，中小銀行定位于大客戶大項(xiàng)目的利潤(rùn)并不豐厚。為了實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化，中小銀行必須通過增加客戶數(shù)量與業(yè)務(wù)量來增加利潤(rùn)基數(shù)，規(guī)模擴(kuò)張理所當(dāng)然成為首選之策。

(五)業(yè)務(wù)與盈利模式單一，必須依靠信貸資產(chǎn)擴(kuò)張為實(shí)現(xiàn)收益最大化奠定基礎(chǔ)

與四大國(guó)有銀行類似，中小銀行仍然遵循的是以擴(kuò)大信貸投放規(guī)模為主的業(yè)務(wù)模式和以賺取存貸利差為主的盈利模式，要想獲取最大化收益，就必須擴(kuò)張信貸資產(chǎn)規(guī)模，這是中小銀行信貸規(guī)模擴(kuò)張的必然性。

全國(guó)性中小銀行信貸利息收入占總收入比平均高達(dá)65%以上，并且呈總體逐步上升趨勢(shì)，信貸規(guī)模的大小和利息收入的多寡直接決定了中小銀行的經(jīng)營(yíng)績(jī)效。與以上全國(guó)性中小銀行的收入結(jié)構(gòu)相比，由于其業(yè)務(wù)數(shù)量、服務(wù)網(wǎng)絡(luò)、硬件設(shè)施等原因，眾多城市商業(yè)銀行則更加倚重傳統(tǒng)的信貸利息差收入?！吨袊?guó)城市商業(yè)銀行研究》課題組的調(diào)查結(jié)果顯示，城市商業(yè)銀行在提供非傳統(tǒng)金融服務(wù)方面存在很大的不足，有很大一部分城市商業(yè)銀行沒有能力提供高附加值的增值服務(wù)。利息收入是城市商業(yè)銀行的主要收入來源，大約占營(yíng)業(yè)收入的53%左右；而非利息支出(包括金融機(jī)構(gòu)往來支出和營(yíng)業(yè)費(fèi)用)則構(gòu)成了它們的主要經(jīng)營(yíng)成本，兩者合計(jì)大致占總費(fèi)用的71%。最近5年間，整體平均的城市商業(yè)銀行的利差收入占到了總收入的73.26%以上，最高達(dá)到77.46%，而且一直居高不下；銀行個(gè)體中，北京銀行等城市商行的佼佼者利差收入占比均高達(dá)90%，足可見利差收入在城市商業(yè)銀行收入中的絕對(duì)重要地位，也就不難理解其為何著力擴(kuò)張傳統(tǒng)的信貸業(yè)務(wù)。

四、簡(jiǎn)要結(jié)論

本文對(duì)中小銀行規(guī)模擴(kuò)張的大而不倒說、資本收益說、銀行成長(zhǎng)說、新銀行說和高管勢(shì)力擴(kuò)張說等理論進(jìn)行了分析，并以此探究了我國(guó)中小銀行資產(chǎn)擴(kuò)張的行為動(dòng)因和行為邏輯。結(jié)論認(rèn)為，我國(guó)中小銀行的資產(chǎn)擴(kuò)張并非是為了追求規(guī)模經(jīng)濟(jì)，而是對(duì)現(xiàn)行金融制度環(huán)境和經(jīng)營(yíng)機(jī)制下的被動(dòng)適應(yīng)。我國(guó)中小銀行資產(chǎn)擴(kuò)張存在如下動(dòng)因和行為邏輯：制度供給中的規(guī)模偏好促使中小銀行通過擴(kuò)張規(guī)模獲取制度收益，市場(chǎng)需求的規(guī)模偏好使中小銀行必須通過資產(chǎn)擴(kuò)張獲取業(yè)務(wù)空間，資本約束機(jī)制缺失，導(dǎo)致資產(chǎn)擴(kuò)張行為大行其道，市場(chǎng)定位偏失，使得通過資產(chǎn)擴(kuò)張獲取市場(chǎng)份額成為中小銀行生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，業(yè)務(wù)與盈利模式單一，必須依靠信貸資產(chǎn)擴(kuò)張為實(shí)現(xiàn)收益最大化奠定基礎(chǔ)。因此，要實(shí)現(xiàn)中小銀行資產(chǎn)擴(kuò)張的經(jīng)濟(jì)理性，必須從外部金融制度和自身經(jīng)營(yíng)機(jī)制變革入手加以解決。