導(dǎo)語：如何才能寫好一篇財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析與控制，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè) 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng)險(xiǎn)控制

一、前言

隨著國家近年對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的政策收緊，使房地產(chǎn)企業(yè)在發(fā)展壯大過程中被迫面對(duì)不利的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。此外，房地產(chǎn)企業(yè)所持有資金相對(duì)密集的特質(zhì)，也導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)要應(yīng)對(duì)來自企業(yè)內(nèi)部的非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。借助對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)可能遭遇的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)與非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的分析，進(jìn)而制定出適宜的外部風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避措施與內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控措施，對(duì)于當(dāng)前國內(nèi)房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展有積極意義。

二、房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

根據(jù)房地產(chǎn)企業(yè)可能遭遇的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的來源不同，可以將房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)歸結(jié)為來自企業(yè)外部的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)與來自企業(yè)內(nèi)部的非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)：

（一）系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)

系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生于房地產(chǎn)企業(yè)外部，宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、市場環(huán)境、資源環(huán)境以及法律政策環(huán)境等各類外部環(huán)境是系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的主要誘因。

1、宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境

宏觀經(jīng)濟(jì)的發(fā)展規(guī)模與速率，帶動(dòng)著作為其子產(chǎn)業(yè)部門的房地產(chǎn)業(yè)的發(fā)展規(guī)模與速率。房地產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)銷定價(jià)等活動(dòng)受宏觀經(jīng)濟(jì)的影響。在宏觀經(jīng)濟(jì)整體呈倒退趨勢時(shí)，投資者會(huì)持觀望態(tài)度，審慎利用資金，同時(shí)減少投在規(guī)模過大的建設(shè)項(xiàng)目上。基于此類原因，將使房地產(chǎn)業(yè)的商品房成交量下降，開發(fā)商為激活市場被迫下調(diào)價(jià)格。

2、土地資源市場

土地資源以其稀缺性和不可再生性，成為房地產(chǎn)開發(fā)中必不可少的資源性要素。同時(shí)，國內(nèi)經(jīng)濟(jì)形勢的變化，國家土地法律法規(guī)、政策的修訂與更改，土地價(jià)格變動(dòng)帶來的供需關(guān)系變動(dòng)，土地區(qū)位等因素，都會(huì)對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)商造成各類影響。房地產(chǎn)企業(yè)的開發(fā)成本中，土地占有極大比重，由于土地占用了大量的房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)資金，因而房地產(chǎn)開發(fā)商所投入的資金能否周轉(zhuǎn)靈活以及預(yù)期利潤獲益率的多寡在相當(dāng)大的層面上受土地成本的影響。

3、介于市場氛圍的風(fēng)險(xiǎn)

行業(yè)競爭力如此之大，在越演越烈的基礎(chǔ)上，對(duì)于一般的企業(yè)來說，在開發(fā)以及銷售方面，其難度大大的增加了。然而現(xiàn)在，市場氛圍所引發(fā)的市場風(fēng)險(xiǎn)也在不斷的增加，例如：在某些銷售策略上、產(chǎn)品研發(fā)的定位上因沒有充足的事前準(zhǔn)備，給產(chǎn)品帶來一定的滯銷的風(fēng)險(xiǎn)，還有潛在的價(jià)錢、購買力以及投資風(fēng)險(xiǎn)等。

4、關(guān)于政策的影響

對(duì)于房地產(chǎn)業(yè)的發(fā)展來說，來自政府政策的影響主要有如下幾個(gè)方面，其一：政府所制定的相關(guān)金融政策會(huì)給房地產(chǎn)業(yè)的融資帶來一定的影響；其二：來自政府的相關(guān)稅收，在影響房地產(chǎn)價(jià)格的同時(shí)，直接影響到其銷售情況；其三：直接影響到房地產(chǎn)暢通的是來自政府制定的房地產(chǎn)交易的相關(guān)規(guī)定；其四：政府對(duì)于土地資源的開發(fā)，以及供應(yīng)上的限制措施，會(huì)在開發(fā)狀況方面影響到房地產(chǎn)。。

（二）非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)

1、個(gè)性營銷

房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目具有開發(fā)過程復(fù)雜、周期長、涉及部門和環(huán)節(jié)多的特點(diǎn)。如果某個(gè)地方處理不善，就會(huì)影響企業(yè)的銷售效益。

2、資金結(jié)構(gòu)

樓市投資即房地產(chǎn)投資需擁有大量資金，在類型上屬于資金密集型，而假設(shè)這些投資大部分或者全部都來自預(yù)售款或者銀行貸款。房地產(chǎn)市場的迅速發(fā)展，使得房地產(chǎn)融資呈多元化趨勢，如房地產(chǎn)信托投資基金（REITs）、股權(quán)投資基金（Private Equity）、信托貸款（Entrusted Loans）等融資方式的出現(xiàn)為房地產(chǎn)融資注入新鮮活力。房地產(chǎn)的另一個(gè)重要的特征是高負(fù)債率。項(xiàng)目資本化成為時(shí)下房地產(chǎn)最主要的經(jīng)營模式，這一模式的資本融資是在立項(xiàng)之后。

3、決策失誤帶來風(fēng)險(xiǎn)

之所以產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)決策的失誤是重要原因之一。企業(yè)往往由于缺乏對(duì)所投資項(xiàng)目進(jìn)行全面的可行性分析；兼以在對(duì)投資進(jìn)行決策時(shí)依據(jù)的相關(guān)經(jīng)濟(jì)信息片面或缺乏真實(shí)性；或做出決策的主要決策者能力不足等因素的存在致使決策失誤的發(fā)生。頻繁的決策失誤不僅使得投資失敗，而且使企業(yè)無法獲得相應(yīng)的收益，從而因此承擔(dān)巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、控制房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施

（一）對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行可行性分析

房地產(chǎn)企業(yè)在項(xiàng)目開發(fā)之前，要做好對(duì)項(xiàng)目的可行性分析。因?yàn)槿魏我粋€(gè)細(xì)節(jié)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題都可能導(dǎo)致項(xiàng)目投資失敗?；诖?，房地產(chǎn)企業(yè)必須對(duì)可能出現(xiàn)的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行全面考慮，并有針對(duì)性的調(diào)整項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃，盡可能的避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，以提高項(xiàng)目投資的成功可能性。對(duì)房地產(chǎn)項(xiàng)目可以采取一定措施如組合式投資等，在降低投資風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上保證收益的穩(wěn)定化和最大化。房地產(chǎn)企業(yè)要保持發(fā)展勢頭，需要在發(fā)展過程中根據(jù)市場要求及時(shí)調(diào)整發(fā)展策略、堅(jiān)持創(chuàng)新、不斷拓展視野并以產(chǎn)品質(zhì)量為重。

（二）全面提升房地產(chǎn)企業(yè)管理人員與財(cái)務(wù)人員職業(yè)素養(yǎng)

基于房地產(chǎn)企業(yè)管理人員與財(cái)務(wù)人員在房地產(chǎn)企業(yè)的重要地位。因此在職業(yè)素養(yǎng)提升方面，針對(duì)企業(yè)管理人員，應(yīng)以科學(xué)決策能力提升為導(dǎo)向，借助對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表與損益表的學(xué)習(xí)和領(lǐng)會(huì)，使企業(yè)管理人員的財(cái)務(wù)管理水平得到提高，同時(shí)使其改變以往的憑借個(gè)人經(jīng)驗(yàn)主觀決策的方式，使其在決策過程中能融入對(duì)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的客觀分析，以便使企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率降低；對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)素養(yǎng)提升，應(yīng)側(cè)重人力資源規(guī)劃與員工培訓(xùn)兩個(gè)方面。

（三）建立健全完善的融資管理制度

基于房地產(chǎn)企業(yè)籌資風(fēng)險(xiǎn)防控目的出發(fā)，制定規(guī)范化與系統(tǒng)化的籌資管理章程并嚴(yán)格遵行章程規(guī)定。首先，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)借助市場調(diào)查等多樣化方式，搜集同類企業(yè)信息，尋求本行業(yè)的優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)配置模式。其次，房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)單一項(xiàng)目的籌資活動(dòng)的專項(xiàng)管理，是降低籌資風(fēng)險(xiǎn)與節(jié)約籌資成本的有效途徑。最后，房地產(chǎn)企業(yè)在企業(yè)內(nèi)部也應(yīng)同時(shí)進(jìn)行籌資活動(dòng)效能化管理，借助對(duì)企業(yè)內(nèi)部不同項(xiàng)目的籌資活動(dòng)橫向?qū)Ρ?，?shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估與成本的控制。

（四）構(gòu)建財(cái)務(wù)預(yù)先警告體系

構(gòu)建房地產(chǎn)公司的財(cái)務(wù)預(yù)先警告體系，即通過設(shè)立與分析部分敏感性財(cái)務(wù)相關(guān)數(shù)據(jù)的改變情況，對(duì)公司的支付能力、生產(chǎn)經(jīng)營取得盈利的能力、運(yùn)營的能力、公司發(fā)展能力等典型性指標(biāo)深入的全面分析，運(yùn)用金融理論、財(cái)務(wù)知識(shí)、企業(yè)的組織與領(lǐng)導(dǎo)理論、市場經(jīng)營銷售理論等專業(yè)領(lǐng)域的知識(shí)，運(yùn)用結(jié)構(gòu)對(duì)比分析法、簡化的數(shù)學(xué)結(jié)構(gòu)等趨勢分析方法和數(shù)量化的方法，找出公司存在的安全隱患問題，向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)發(fā)出預(yù)警信號(hào)。

（五）科學(xué)實(shí)施財(cái)務(wù)收支預(yù)算

財(cái)務(wù)收支預(yù)算在實(shí)施環(huán)節(jié)中存在諸多的易變化的、未知的因素，致使房地產(chǎn)公司在生產(chǎn)建設(shè)運(yùn)營期間，可能將會(huì)產(chǎn)生不少難以預(yù)測的問題，房地產(chǎn)公司投資的項(xiàng)目能否成功與此有著直接的聯(lián)系。公司財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)將資本支出預(yù)算與項(xiàng)目預(yù)算作為基礎(chǔ)條件，科學(xué)周密地安排好公司資金的開發(fā)目標(biāo)、收入支出比重、經(jīng)濟(jì)效益獲得與資金運(yùn)作規(guī)劃。在平時(shí)的管理工作實(shí)踐中，可以將每月的考查審核情況、每季度的檢查情況、年度總結(jié)情況等多種手段聯(lián)系在一起，以有效發(fā)揮公司的有關(guān)財(cái)務(wù)作用。

四、結(jié)束語

房地產(chǎn)公司應(yīng)該增強(qiáng)財(cái)務(wù)安全隱患意識(shí)，掌握房地產(chǎn)公司財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)類型，對(duì)財(cái)務(wù)安全隱患的情況進(jìn)行科學(xué)的識(shí)別并運(yùn)用合理手段防止風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，在公司計(jì)劃收益一定的前提下，將有關(guān)安全隱患情況減少至最低的限度，使房地產(chǎn)公司能夠可持續(xù)地健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

篇2

［關(guān)鍵詞］ 關(guān)聯(lián)方 關(guān)聯(lián)交易 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 控制

目前上市公司關(guān)聯(lián)交易屢見不鮮，但其帶來的效應(yīng)卻不同。健康的關(guān)聯(lián)交易不僅能降低交易成本，避免信息不對(duì)稱，而且能優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)、提高資產(chǎn)盈利能力，提高競爭力。相反，不健康的關(guān)聯(lián)交易會(huì)影響上市公司獨(dú)立經(jīng)營能力和抗外部風(fēng)險(xiǎn)能力，使關(guān)聯(lián)各方利益失衡。當(dāng)前關(guān)聯(lián)交易出于種種原因，未能達(dá)到理想效果，給上市公司帶來了不可忽視的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

一、關(guān)聯(lián)交易的基本概念

1.關(guān)聯(lián)交易的涵義

關(guān)聯(lián)交易即關(guān)聯(lián)方之間的交易，是指一家公司或其附屬公司與在該公司直接或間接擁有權(quán)益、存在利益關(guān)系的關(guān)聯(lián)方之間所進(jìn)行的交易。而會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定關(guān)聯(lián)交易是指在關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生轉(zhuǎn)移資源或義務(wù)的事項(xiàng)，而不論是否收取價(jià)款。

2.關(guān)聯(lián)交易的特征

關(guān)聯(lián)方交易是介于市場交易與企業(yè)內(nèi)管理交易之間的一種獨(dú)特的交易，其特征如下：

（1）關(guān)聯(lián)交易雙方的主體擁有獨(dú)立人格。

關(guān)聯(lián)交易具有獨(dú)立的法律人格，因?yàn)橹挥芯邆洫?dú)立法律地位，關(guān)聯(lián)交易雙方才能夠以自己的名義從事商業(yè)活動(dòng)。

（2）關(guān)聯(lián)交易雙方的地位實(shí)際不平等。

從表面上看關(guān)聯(lián)方交易屬于市場交易，但是實(shí)際上由于關(guān)聯(lián)方交易當(dāng)事人之間存在控制與被控制、影響與被影響的關(guān)系，可能導(dǎo)致交易按其中一方的意愿達(dá)成，而另一方則失去了平等談判的機(jī)會(huì)。因此，關(guān)聯(lián)方交易更像是管理交易。由于這種雙方在法律上平等而在事實(shí)上不平等，不公平的關(guān)聯(lián)方交易才可以在看似合法的情況下產(chǎn)生。

（3）關(guān)聯(lián)方交易往往出于一些特殊的目的。

關(guān)聯(lián)方交易除了購買原材料、銷售產(chǎn)成品等與一般市場交易相同的目的外，往往出于規(guī)避稅負(fù)、轉(zhuǎn)移利潤或支付、取得公司控制權(quán)、形成市場壟斷等特殊目的，進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易。

（4）關(guān)聯(lián)方交易的信息具有隱蔽性。

一般信息使用者從報(bào)表中很難分辨關(guān)聯(lián)方交易是否公平，更無法確定關(guān)聯(lián)方交易對(duì)該上市公司的經(jīng)營業(yè)績有何影響。關(guān)聯(lián)方交易的隱蔽性為上市公司隨意調(diào)整利潤，粉飾業(yè)績等提供了便利。

二、關(guān)聯(lián)交易概況

1.上市公司關(guān)聯(lián)交易的現(xiàn)狀

上市公司關(guān)聯(lián)交易方式日益多樣化。第一，關(guān)聯(lián)購銷的比例最大。第二，上市公司資金占用和擔(dān)保呈現(xiàn)逐年上升的態(tài)勢。一方面，大規(guī)模占用資金導(dǎo)致公司重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，甚至最后被ST的情況并不少見。從中國證券報(bào)上看到的信息，上市公司公告關(guān)聯(lián)方資金占用的公示比比皆是，但是這些公告背后所掩蓋的問題無從得知，必須進(jìn)行分析才能抓住實(shí)質(zhì)。另一方面，上市公司關(guān)聯(lián)方擔(dān)保行為頻繁發(fā)生，而且擔(dān)保數(shù)額動(dòng)輒幾千萬，多則上億，這些擔(dān)保中違規(guī)擔(dān)保并不在少數(shù)。比如2005年包括太極集團(tuán)在內(nèi)的重慶20余家上市公司相互擔(dān)保，涉嫌違規(guī)，形成了“重慶擔(dān)保圈”，大股東抽身后，相關(guān)債務(wù)由關(guān)聯(lián)公司承擔(dān)，給它們帶來了巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第三，關(guān)聯(lián)方重組（包括資產(chǎn)和債務(wù)的重組）行為更是普遍。這些關(guān)聯(lián)交易給上市公司帶來的是機(jī)會(huì)還是風(fēng)險(xiǎn)，有待商榷。

2.關(guān)聯(lián)交易方式

關(guān)聯(lián)交易是目前上市公司內(nèi)部交易的普遍現(xiàn)象，形式多樣，關(guān)系錯(cuò)綜復(fù)雜而市場信息透明度卻很低。目前關(guān)聯(lián)交易的類型有以下幾種：產(chǎn)品購銷中的關(guān)聯(lián)交易、資金占用中的關(guān)聯(lián)交易、擔(dān)保中的關(guān)聯(lián)交易、重組交易中的關(guān)聯(lián)交易。其中前兩種形式是最主要的方式。

三、關(guān)聯(lián)交易的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

1.關(guān)聯(lián)交易財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的含義和特點(diǎn)

關(guān)聯(lián)交易的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是因關(guān)聯(lián)交易行為所引起的，由于對(duì)未來收益予以期望所帶來的無法實(shí)現(xiàn)期望結(jié)果而導(dǎo)致?lián)p失的可能性，它表現(xiàn)為關(guān)聯(lián)交易產(chǎn)生收益的不確定性。關(guān)聯(lián)交易財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)涉及到關(guān)聯(lián)企業(yè)各方，甚至于整個(gè)企業(yè)集團(tuán)，涉及面廣，影響深遠(yuǎn)。關(guān)聯(lián)方中一方出現(xiàn)重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，可能會(huì)“牽一發(fā)而動(dòng)全身”，給整個(gè)集團(tuán)帶來致命打擊。

2.關(guān)聯(lián)交易財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

(1)關(guān)聯(lián)方產(chǎn)品購銷

關(guān)聯(lián)產(chǎn)品購銷對(duì)上市公司的業(yè)績影響很大，甚至可能成為左右上市公司業(yè)績的調(diào)整工具，給上市公司帶來財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。關(guān)聯(lián)方如果控制了上市公司的購銷環(huán)節(jié)，那么通過關(guān)聯(lián)購銷操縱利潤就輕而易舉了。

(2)關(guān)聯(lián)方資金占用

關(guān)聯(lián)方大量占用上市公司資金，給上市公司帶來了不利影響，阻礙上市公司正常發(fā)展。

①影響上市公司的償債能力，大量資金占用致使上市公司長短期資金鏈斷裂，流動(dòng)資金匱乏，償債能力嚴(yán)重削弱。

②影響上市公司的盈利能力，資金占用直接降低了上市公司的利潤，甚至直接導(dǎo)致虧損，影響上市公司整體業(yè)績。

(3)關(guān)聯(lián)方擔(dān)保

關(guān)聯(lián)方擔(dān)保導(dǎo)致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：

①上市公司自身存在資金短缺風(fēng)險(xiǎn)，仍向關(guān)聯(lián)企業(yè)對(duì)外擔(dān)保進(jìn)一步增加或有損失。不但造成公司的償債壓力，也勢必在一定程度上影響公司的舉債能力，從而影響公司的商業(yè)信譽(yù)和盈利水平。

②關(guān)聯(lián)擔(dān)保承擔(dān)的連帶責(zé)任導(dǎo)致的直接損失，公司因擔(dān)保連帶責(zé)任引起資金的流出，將直接減少公司的盈利水平，加重公司現(xiàn)金周轉(zhuǎn)壓力，影響公司正常經(jīng)營。

(4)關(guān)聯(lián)方重組

目前關(guān)聯(lián)方資產(chǎn)重組，債務(wù)重組大多是為了保持關(guān)聯(lián)公司上市地位的一次性休克方法，只是為了度過目前危機(jī)的“輸血”―即輸入大量資金或豁免大量巨額債務(wù)，而不是真正意義上的“造血”―從根本上改變公司的頹勢。重組能在一定程度上改善上市公司的當(dāng)期利潤，但對(duì)公司的經(jīng)營狀況沒有實(shí)質(zhì)性的變革。這種靠非經(jīng)常性收益提高短期業(yè)績的方法，使公司的長遠(yuǎn)發(fā)展存在不確定性。

3.典型案例分析

山東魯北化工股份有限公司，簡稱*ST魯北，自2010年4月30日起因連續(xù)三年虧損遭遇連續(xù)停牌。*ST魯北關(guān)聯(lián)購銷問題和關(guān)聯(lián)方大規(guī)模占用資金奏響了它的衰敗之曲。

(1)關(guān)聯(lián)購銷問題

*ST魯北關(guān)聯(lián)購銷問題由來已久。從2001年開始，其與大股東魯北企業(yè)集團(tuán)購銷的金額分別為3,312萬元和3,576萬元，2002年保持在2,000萬左右，到了2003年，購銷的金額已激增至9,000萬元和8,000萬元以上，而且當(dāng)年購銷活動(dòng)中各有5,600萬元被刻意隱瞞。2004-2009年關(guān)聯(lián)交易銷售額與毛利率情況如表1所示，凈利潤如表2所示。

表12004―2009關(guān)聯(lián)交易銷售額與毛利率表 單位：（億元）

年度 關(guān)聯(lián)交易銷售額 占主營業(yè)務(wù)收入的比重（%） 銷售毛利率（%）

2004 2.13 25 11.94

2005 1.04 17 3.95

2006 2.03 32 7.42

2007 5.57 57 8.81

2008 5.09 62 -7.75

2009 8.67 248 -6.76

表22004―2009凈利潤表 單位：（億元）

年度 凈利潤

2004 0.22

2005 0.03

2006 -0.06

2007 -0.11

2008 -6.73

2009 -0.48

可以看到2004年-2009年中，關(guān)聯(lián)交易銷售額占主營業(yè)務(wù)收入的比重一直很大。從2007年起已經(jīng)超過50%，2008年達(dá)到62%，2009年關(guān)聯(lián)交易額已高于主營業(yè)務(wù)收入，比例已高達(dá)248%。伴隨著大規(guī)模的關(guān)聯(lián)交易，其經(jīng)營業(yè)績一路下滑。*ST魯北銷售毛利率大大低于同行業(yè)水平，2008年已至-7.75。大規(guī)模關(guān)聯(lián)交易逐步掏空*ST魯北，致使其盈利能力每況愈下。凈利潤從2004年開始下滑并在2006年―2008年連續(xù)三年虧損，2008年虧損額達(dá)到了6億多元，2009年仍有0.48億元的虧損。

不難看出，*ST魯北因大規(guī)模關(guān)聯(lián)交易導(dǎo)致經(jīng)營業(yè)績一路下滑，關(guān)聯(lián)交易購銷導(dǎo)致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)從2006年起開始爆發(fā)，至2008年已不可逆轉(zhuǎn)，直到2010年4月30日自食惡果。

(2)關(guān)聯(lián)方資金占用

*ST魯北重要的關(guān)聯(lián)方有大股東魯北企業(yè)集團(tuán)，其他關(guān)聯(lián)方無棣寶豐有限公司，無棣海德化工有限責(zé)任公司，無棣海生生物公司。正是這些關(guān)聯(lián)方將*ST魯北一步步拖入衰敗的泥潭。

具體來說，大股東魯北企業(yè)集團(tuán)占用上市公司資金累積近10億。截至2004年10月31日大股東魯北企業(yè)集團(tuán)直接占用上市公司資金1.93億元；其他關(guān)聯(lián)方占用7287萬元，合計(jì)占用2.66億元。2005年上述關(guān)聯(lián)方合計(jì)仍占用2.56億元，2006年迫于壓力，*ST魯北公告收回全部欠款。2008年*ST魯北被占用資金9.19億元，大大超過*ST魯北當(dāng)年的營業(yè)收入。大股東魯北企業(yè)集團(tuán)迫于證監(jiān)會(huì)壓力進(jìn)行了部分償還，但截至2009年年末仍占用*ST魯北2.34億元資金。如此大規(guī)模地占有*ST魯北的資金，使*ST魯北從2006年起遭遇虧損，而從2007年起開始面臨巨虧，原因在于這段時(shí)間正是其關(guān)聯(lián)方瘋狂占用其資金的時(shí)期。

而另一關(guān)聯(lián)方無棣寶豐有限公司，其成立時(shí)注冊資金僅90萬元，但從2004年到2008年5年間，竟然反復(fù)占用*ST魯北資金累計(jì)總額高達(dá)14億元以上，而且這些資金占用根本與*ST魯北的生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)。這些資金即使按近年來平均一年期的定期存款利率計(jì)算，其累計(jì)的利息額也達(dá)到關(guān)聯(lián)方無棣寶豐有限公司注冊資金的四五十倍之多。

這種行為屬于無償拆借上市公司資金給控股股東及其關(guān)聯(lián)方使用的違規(guī)行為，給公司帶來了巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。*ST魯北已被停牌，雖現(xiàn)在正為復(fù)牌努力，但如若再不扭轉(zhuǎn)頹勢，那么將給公司帶來更加惡劣的財(cái)務(wù)影響，公司有可能就此一蹶不振，甚至走上破產(chǎn)清算之路，從此銷聲匿跡。

四、關(guān)聯(lián)交易財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制

從以上分析看到，防范和控制關(guān)聯(lián)交易的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)勢在必行。具體可從以下幾個(gè)方面著手：第一，完善上市公司的治理結(jié)構(gòu)，制定完備的企業(yè)契約，加強(qiáng)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制。第二，加大關(guān)聯(lián)交易信息披露的力度，可通過區(qū)別關(guān)聯(lián)交易的風(fēng)險(xiǎn)和重要程度，將關(guān)聯(lián)交易分層次披露，不重要的關(guān)聯(lián)交易，簡單披露；重要的關(guān)聯(lián)交易，則需立即公告；特別重大的關(guān)聯(lián)交易，還需要獲得股東的批準(zhǔn)。第三，加強(qiáng)證券機(jī)構(gòu)監(jiān)管，加大對(duì)違規(guī)關(guān)聯(lián)交易的處罰。如果中小股東發(fā)現(xiàn)上市公司的信息披露中有隱瞞重大關(guān)聯(lián)交易或弄虛作假的行為，可以向有關(guān)部門申訴或向法院，要求相關(guān)機(jī)構(gòu)對(duì)該上市公司進(jìn)行調(diào)查。上市公司對(duì)關(guān)聯(lián)交易嚴(yán)重弄虛作假或刻意隱瞞重大關(guān)聯(lián)交易，給各相關(guān)層次投資者造成經(jīng)濟(jì)損失的，應(yīng)追究相關(guān)民事和刑事責(zé)任。同時(shí)針對(duì)那些企圖利用關(guān)聯(lián)交易達(dá)到不正當(dāng)目的上市公司和個(gè)人，證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)制訂出詳細(xì)可操作的處罰條例細(xì)則對(duì)其加以約束。這樣才能對(duì)上市公司的關(guān)聯(lián)交易行為形成有效的監(jiān)管，從而防范和控制關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)。

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篇3

目前，TCL已形成多媒體、通訊、家電和泰科立部品四大產(chǎn)業(yè)集團(tuán)，以及房地產(chǎn)與投資業(yè)務(wù)群、物流與服務(wù)業(yè)務(wù)群。1999年，公司開始了國際化經(jīng)營的探索，在新興市場開拓推廣自主品牌，在歐美市場并購成熟品牌，成為中國企業(yè)國際化進(jìn)程中的領(lǐng)頭羊。2009年TCL全球營業(yè)收入442.95億元人民幣，6萬多名員工遍布亞洲、美洲、歐洲、大洋洲等多個(gè)國家和地區(qū)。在全球40多個(gè)國家和地區(qū)設(shè)有銷售機(jī)構(gòu)，銷售旗下TCL、Thomson、RCA等品牌彩電及TCL、Alcatel品牌手機(jī)。2009年TCL在全球各地銷售超過839萬臺(tái)液晶電視，1612萬部手機(jī)。2010年TCL集團(tuán)營業(yè)收入達(dá)518.70億元，其中銷售收入502.53億元，同比增長17.09%；實(shí)現(xiàn)凈利潤4.33億元，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營性現(xiàn)金凈流入7.96億元。

近幾年，TCL集團(tuán)面對(duì)較大的負(fù)債經(jīng)營財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，采取了一系列的積極措施，有效地優(yōu)化了負(fù)債結(jié)構(gòu)，控制了負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)，其經(jīng)驗(yàn)值得借鑒。

一、TCL集團(tuán)近年來面臨的負(fù)債經(jīng)營財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)度量

TCL集團(tuán)的大規(guī)模國際化擴(kuò)張，一方面擴(kuò)展了全球市場，使集團(tuán)成為中國企業(yè)國際化進(jìn)程中的翹楚，另一方面也給TCL集團(tuán)帶來了巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，僅僅在并購湯姆遜公司彩電業(yè)務(wù)中TCL集團(tuán)就支付了近10億美元。而處于快速擴(kuò)張中的TCL集團(tuán)僅靠企業(yè)經(jīng)營的利潤積累難以支撐如此大規(guī)模擴(kuò)張步伐，如同一個(gè)人發(fā)育得太快，自身的造血功能不足而必須依靠體外輸血一樣，TCL集團(tuán)在經(jīng)營中面臨的首要任務(wù)就是籌措資金。在籌措資金的方式中，除了股票增發(fā)補(bǔ)充資本金之外，通過銀行貸款就成為了TCL集團(tuán)擴(kuò)張得以實(shí)現(xiàn)的重要支撐。我們可以通過TCL集團(tuán)最近幾年的主要財(cái)務(wù)指標(biāo)的變化來考察和度量集團(tuán)負(fù)債經(jīng)營所帶來的的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

從TCL集團(tuán)負(fù)債經(jīng)營的主要財(cái)務(wù)指標(biāo)來看，集團(tuán)經(jīng)營狀況欠佳，尤其是2005至2006財(cái)年，企業(yè)出現(xiàn)巨額虧損，資產(chǎn)負(fù)債率一度高達(dá)近80%，在證券市場上面臨退市，企業(yè)的負(fù)債經(jīng)營面臨巨大的風(fēng)險(xiǎn)，但經(jīng)過集團(tuán)采取一系列的資本運(yùn)作等風(fēng)險(xiǎn)控制措施，自2007年之后，企業(yè)的經(jīng)營狀況逐漸好轉(zhuǎn)，負(fù)債經(jīng)營財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)呈現(xiàn)出不斷降低的趨勢。

二、TCL集團(tuán)負(fù)債經(jīng)營財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

根據(jù)TCL集團(tuán)近年來的主要財(cái)務(wù)指標(biāo)表總結(jié)來看，TCL集團(tuán)的負(fù)債經(jīng)營財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在如下幾個(gè)方面：

（一）資產(chǎn)負(fù)債比率過高

企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債比率的計(jì)算公式為：企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債比率=企業(yè)負(fù)債總額/企業(yè)資產(chǎn)總額。從上表中可以看出，TCL集團(tuán)的資產(chǎn)負(fù)債率一直維持在較高位置，在2006年甚至達(dá)到80%，遠(yuǎn)高于行業(yè)公認(rèn)的70%的臨界點(diǎn)。在2004年并購湯姆遜之后，由于整合不利，TCL集團(tuán)的歐洲區(qū)業(yè)務(wù)出現(xiàn)巨額虧損，受此影響TCL集團(tuán)在2005年2006年連續(xù)兩年巨額虧損，虧損金額分別為14.6億和35.7億元。連年的虧損是造成在2006年集團(tuán)資產(chǎn)負(fù)債率高達(dá)80%的原因，隨著集團(tuán)對(duì)湯姆遜公司彩電業(yè)務(wù)的剝離，經(jīng)過艱難的資源整合、提升經(jīng)營效率，在2007年TCL集團(tuán)終于實(shí)現(xiàn)了扭虧為盈，并且伴隨著企業(yè)經(jīng)營狀況的好轉(zhuǎn)，集團(tuán)得以通過配股、增發(fā)等資本市場融資手段來改善負(fù)債狀況，資產(chǎn)負(fù)債率也隨之不斷下降，至2010年底已降至66%，低于70%的臨界點(diǎn)，負(fù)債經(jīng)營財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得以緩解。

（二）負(fù)債結(jié)構(gòu)不合理

企業(yè)負(fù)債結(jié)構(gòu)是否合理主要通過以下四個(gè)指標(biāo)來判斷：資產(chǎn)負(fù)債率、負(fù)債總額與所有者權(quán)益的比率、流動(dòng)負(fù)債與負(fù)債及權(quán)益總額的比率、負(fù)債經(jīng)營率。其中資產(chǎn)負(fù)債率和負(fù)債經(jīng)營率兩項(xiàng)指標(biāo)尤其重要。資產(chǎn)負(fù)債率，也叫債權(quán)人投資安全系數(shù)，用來衡量企業(yè)資產(chǎn)對(duì)負(fù)債償還的保障程度。TCL集團(tuán)近年來的資產(chǎn)負(fù)債率一直在70%上下，處于較高水平。這說明：1.企業(yè)經(jīng)營受債務(wù)資金的制約增強(qiáng)，獨(dú)立性降低；2.企業(yè)償債壓力增大；3.企業(yè)結(jié)構(gòu)穩(wěn)定性下降，財(cái)務(wù)安全系數(shù)降低。另外，從現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率來看，企業(yè)的年經(jīng)營現(xiàn)金凈流量遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于企業(yè)的流動(dòng)負(fù)債總量，可見在TCL集團(tuán)的負(fù)債結(jié)構(gòu)中，短期負(fù)債無疑占據(jù)著主導(dǎo)地位，在2005年短期負(fù)債比率甚至達(dá)到99%。集團(tuán)過高的短期負(fù)債比率與企業(yè)經(jīng)營的快速擴(kuò)張有關(guān)，TCL近年來不僅大舉進(jìn)軍海外市場，還在全國各地建立近十個(gè)工業(yè)園區(qū)，這些舉措背后都需要大量的資金支持，但由于集團(tuán)資產(chǎn)負(fù)債比率過高，難以從銀行獲取長期借款，因此其不得不借助于抵押和質(zhì)押借款等各種短期籌資手段。但是，過高的短期負(fù)債比率使得TCL集團(tuán)面臨巨大的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，一旦債務(wù)無法償還，集團(tuán)的現(xiàn)金流將陷入枯竭狀態(tài)，正常的企業(yè)經(jīng)營將難以為繼。

（三）資產(chǎn)運(yùn)營效率較低

企業(yè)的資產(chǎn)運(yùn)營效率主要通過總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率來衡量，也可以從資產(chǎn)報(bào)酬率和每股現(xiàn)金流等指標(biāo)得到反映?？傎Y產(chǎn)周轉(zhuǎn)率能夠反映企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)用的有效性，也就是企業(yè)運(yùn)用資產(chǎn)創(chuàng)造銷售收入的能力。2006至2010年，TCL集團(tuán)的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率徘徊在1.2至1.8之間，顯示出企業(yè)的盈利能力較差，資產(chǎn)運(yùn)營效率較低。從資產(chǎn)報(bào)酬率和每股現(xiàn)金流來看，TCL集團(tuán)在同行業(yè)的43家上市公司中僅排在中下位置，低于行業(yè)的平均水平。集團(tuán)的每股現(xiàn)金流量在2006年和2007年均為負(fù)值，顯示集團(tuán)屬于現(xiàn)金凈流出狀態(tài)。集團(tuán)的總體資產(chǎn)運(yùn)營效率欠佳，使得企業(yè)難以承擔(dān)較高的負(fù)債比率，只有在企業(yè)經(jīng)營業(yè)績良好，并且企業(yè)未來快速發(fā)展可以期待的情況下，企業(yè)才能承擔(dān)較高的負(fù)債比率。

三、TCL集團(tuán)負(fù)債經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)控制措施及經(jīng)驗(yàn)介紹

面對(duì)如此之高的負(fù)債經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，TCL集團(tuán)采取了積極的應(yīng)對(duì)措施，優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，提升資產(chǎn)運(yùn)營效率，全面控制成本，并且不斷自主創(chuàng)新，使集團(tuán)的盈利能力大大提高，負(fù)債結(jié)構(gòu)得以優(yōu)化，負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)得以控制。下面簡要介紹和分析TCL集團(tuán)控制負(fù)債經(jīng)營財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的具體措施及其效果，希望能為同類企業(yè)提供一定的借鑒意義。

（一）多渠道籌集資金，優(yōu)化資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)

TCL集團(tuán)通過配股、增發(fā)等方式籌集資金用于改善企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)。公司于2008年6月通過向TCL集團(tuán)全資子公司TCL實(shí)業(yè)、TCL多媒體管理層，以及獨(dú)立第三方投資者在內(nèi)的投資者，定向發(fā)行1.55億美元新股，用以贖回2007年向德意志銀行定向發(fā)行的1.4億美元可轉(zhuǎn)換債券。通過可轉(zhuǎn)換債券的贖回，有效降低了集團(tuán)財(cái)務(wù)成本、優(yōu)化了負(fù)債結(jié)構(gòu)，并且可以終止其可轉(zhuǎn)債項(xiàng)下之財(cái)務(wù)承諾，抵消可轉(zhuǎn)債公允價(jià)值對(duì)其財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的影響，并可促進(jìn)其融資活動(dòng)，同時(shí)可通過對(duì)其內(nèi)部資產(chǎn)的整合大幅提高資產(chǎn)的運(yùn)營效率。并且在2009年在國家擴(kuò)張性財(cái)政政策支持下，集團(tuán)獲得了近20億元的銀行長期貸款，使得企業(yè)短期負(fù)債比率達(dá)到近89%，負(fù)債的結(jié)構(gòu)得到很大改善，流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)得到控制。

（二）改進(jìn)企業(yè)管理策略，提高資產(chǎn)運(yùn)營效率

TCL集團(tuán)除了優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)之外還通過各種手段提升了資產(chǎn)的運(yùn)營效率，提高了企業(yè)的整體盈利能力。集團(tuán)總部職能實(shí)現(xiàn)了由經(jīng)營管理型向戰(zhàn)略管理和風(fēng)險(xiǎn)控制轉(zhuǎn)變，新模式強(qiáng)化了產(chǎn)業(yè)協(xié)同效率，提升了業(yè)務(wù)群的經(jīng)營管理效率。同時(shí)，公司實(shí)施了聚焦主業(yè)和貼近市場的策略，通過全球供應(yīng)鏈關(guān)鍵流程再造等一系列精細(xì)化管理措施提升了主營業(yè)務(wù)核心競爭力。進(jìn)入2009年之后，TCL集團(tuán)經(jīng)營狀況大幅好轉(zhuǎn)，公司通過構(gòu)建完整的產(chǎn)業(yè)鏈，提升了公司對(duì)產(chǎn)業(yè)鏈的掌控能力和未來的增值空間；并且多年的全球化擴(kuò)張也初見成效，公司在中國、歐洲、北美、廣義新興市場全球四個(gè)主要區(qū)域完成了全球產(chǎn)業(yè)鏈布局，海外業(yè)務(wù)開始盈利，海外銷售額占總體銷售額比例接近40%。企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)營效率的提高，使得企業(yè)抗負(fù)債經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的能力大幅提高。

（三）改善產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)模式，提高企業(yè)盈利能力

TCL集團(tuán)于2007年結(jié)束了虧損的原多媒體歐洲業(yè)務(wù)中心，啟動(dòng)了集中力量開發(fā)和維護(hù)大客戶的新歐洲業(yè)務(wù)模式并逐步顯現(xiàn)積極效果，海外市場的盈利能力及整體經(jīng)營狀況得到實(shí)質(zhì)性改善。通訊業(yè)務(wù)在海外市場憑借ALCATEL品牌清晰的產(chǎn)品定位及與運(yùn)營商良好的合作關(guān)系，取得了理想的市場認(rèn)同度。2009年和2010年TCL主要圍繞多媒體和通訊兩大核心業(yè)務(wù)，加快產(chǎn)業(yè)模式的升級(jí)轉(zhuǎn)型，在核心技術(shù)創(chuàng)新和主要產(chǎn)品研發(fā)方面取得了較大突破。2010年TCL通訊業(yè)務(wù)經(jīng)營業(yè)績持續(xù)保持增長，產(chǎn)品銷量和營業(yè)利潤均創(chuàng)出近年來新高；多媒體業(yè)務(wù)由于自有品牌發(fā)展策略調(diào)整及庫存清理等影響，經(jīng)營業(yè)績出現(xiàn)虧損，但隨著庫存清理完畢以及產(chǎn)品線調(diào)整到位，四季度以來TCL的液晶電視銷售量逐步回升，并取得第四季度經(jīng)營性盈利。進(jìn)入2011年，TCL集團(tuán)繼續(xù)加強(qiáng)與全球主要電訊運(yùn)營商的戰(zhàn)略性合作關(guān)系，核心技術(shù)研發(fā)能力和產(chǎn)品競爭力得到持續(xù)提高，企業(yè)盈利能力得到提升，負(fù)債經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)承受能力得以提高。

（四）減少企業(yè)的財(cái)務(wù)支出，提高財(cái)務(wù)資金的利用效益

在企業(yè)的負(fù)債經(jīng)營活動(dòng)中，企業(yè)資金的流動(dòng)性較高，企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)較大，因此，資金管理在企業(yè)財(cái)務(wù)管理顯得尤為重要，必須予以高度重視。如何采取行之有效的財(cái)務(wù)管理措施，加強(qiáng)企業(yè)資金管理，減少企業(yè)的財(cái)務(wù)支出，提高財(cái)務(wù)資金的利用效益，控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)負(fù)債經(jīng)營所面臨的重要課題。

TCL集團(tuán)由于進(jìn)行大規(guī)模國際化擴(kuò)張，企業(yè)的財(cái)務(wù)支出大幅度增加，例如，在并購湯姆遜公司彩電業(yè)務(wù)中TCL集團(tuán)就支付了近10億美元。類似財(cái)務(wù)支出的急劇增加使得TCL集團(tuán)的資金周轉(zhuǎn)舉步維艱，給企業(yè)帶來了巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。通過對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)的分析可以看出TCL集團(tuán)實(shí)行的是高風(fēng)險(xiǎn)、高回報(bào)的財(cái)務(wù)政策，但從2007年起，企業(yè)管理者采取了加強(qiáng)資金管理和風(fēng)險(xiǎn)控制的措施，通過清理虧損業(yè)務(wù)，拓展海外市場，開發(fā)新業(yè)務(wù)等舉措，節(jié)流、開源并重，有效地減少了企業(yè)的財(cái)務(wù)支出，健全和完善了財(cái)務(wù)管理策略，提高了財(cái)務(wù)資金的利用效益，由高風(fēng)險(xiǎn)、高回報(bào)財(cái)務(wù)政策逐步轉(zhuǎn)向較為穩(wěn)健的財(cái)務(wù)政策，提高了企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。2009年，TCL集團(tuán)的產(chǎn)權(quán)比率水平還比較高，這意味著如果在今后的經(jīng)營活動(dòng)中不能實(shí)現(xiàn)盈利，企業(yè)仍將面臨很大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。由于TCL集團(tuán)在2009年成功地轉(zhuǎn)變了財(cái)務(wù)管理策略和經(jīng)營戰(zhàn)略，企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)營效率得到提升，財(cái)務(wù)資金的利用效益明顯增加。而到了2010年，企業(yè)的產(chǎn)權(quán)比率下降了37個(gè)百分點(diǎn)，這說明企業(yè)的負(fù)債水平降低，利息支出也相應(yīng)減少，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得以降低。

篇4

【關(guān)鍵詞】企業(yè)財(cái)務(wù)；風(fēng)險(xiǎn)管理；控制

在我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不斷完善下，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理中就不免會(huì)產(chǎn)生一些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重制約了企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。由于我國的企業(yè)財(cái)務(wù)管理還處于初級(jí)發(fā)展階段，大多數(shù)企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理認(rèn)識(shí)不夠完善，其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理、控制措施比較落后，因此，就需要結(jié)合企業(yè)實(shí)際發(fā)展水平，制定出了相應(yīng)的防范措施，從而有效地提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

1企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵以及成因

1.1內(nèi)涵

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是指企業(yè)受到內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境中各種不確定因素的影響，使其所達(dá)到的實(shí)際財(cái)務(wù)收益和預(yù)期的財(cái)務(wù)收益產(chǎn)生一定的差異。它存在于企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的各種細(xì)節(jié)中，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理帶來一定的影響，嚴(yán)重時(shí)甚至造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失。所以，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制工作時(shí)，就需要全面地了解整個(gè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，這樣才能從中總結(jié)出存在各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因，從而提出相應(yīng)的解決措施。

1.2成因

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在的原因主要表現(xiàn)在兩方面：一方面是指企業(yè)外部環(huán)境，也就是社會(huì)宏觀的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，主要包含國家經(jīng)濟(jì)的法律法規(guī)、政策調(diào)整、稅率的變動(dòng)、銀行利率的變化以及企業(yè)發(fā)展走勢等方面，這些外部環(huán)境都會(huì)給企業(yè)帶來不同程度的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；另一方面是指企業(yè)自身的管理問題，主要包含財(cái)務(wù)管理人員沒有樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，只是片面地注重企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益情況，而沒有重視評(píng)估企業(yè)管理中存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，致使企業(yè)的財(cái)務(wù)決策缺乏可靠的理論依據(jù)，降低了財(cái)務(wù)決策的準(zhǔn)確性，給企業(yè)的正常運(yùn)營帶來一定的約束力。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于企業(yè)的各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，因此，在企業(yè)的正常經(jīng)營管理中，就不免出存在異性的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這樣需要企業(yè)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制。

2加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制的重要作用

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為衡量企業(yè)財(cái)務(wù)管理各個(gè)環(huán)節(jié)的重要手段之一，它能夠充分地展現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的實(shí)際情況。而加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制，可以有效地降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)發(fā)展?fàn)I造積極的經(jīng)營氛圍，有助于企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)管理的順利開展，提出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，從而促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的最大化發(fā)展，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展，從而推動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展。

3企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中遇到的問題

3.1財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱

由于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個(gè)財(cái)務(wù)活動(dòng)緊密相連，因此，在企業(yè)管理中，財(cái)務(wù)管理人員就需要加強(qiáng)自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，全面地了解企業(yè)運(yùn)營過程中存在各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因，并進(jìn)行嚴(yán)格地管理和控制，保證財(cái)務(wù)決策的有效性，為企業(yè)發(fā)展提供可靠的依據(jù)。但是，在實(shí)際財(cái)務(wù)管理工作中，大部分的企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員和財(cái)務(wù)決策者并不屬于專業(yè)的財(cái)務(wù)出身，他們只是片面地關(guān)注企業(yè)資金的結(jié)算和盈利狀況，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)比較薄弱，沒有正確的意識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制的重要性，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)決策沒有一定的有效性，影響了企業(yè)的正常運(yùn)營。

3.2缺乏專業(yè)的應(yīng)用型人才

現(xiàn)階段的企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，缺乏專業(yè)的應(yīng)用型人才。雖然企業(yè)對(duì)人才培養(yǎng)比較重視，擁有較多的研發(fā)人員、技術(shù)人員、控制人員等，但是大部分地企業(yè)并沒有一定的財(cái)務(wù)專業(yè)管理人員，其財(cái)務(wù)管理人員普遍存在著管理思想落后、能力薄弱等問題，不能很好地應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)各項(xiàng)管理工作，導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)滋生，給企業(yè)帶來較大的經(jīng)濟(jì)損失，不利于企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。

3.3財(cái)務(wù)信息管理的不合理性

由于目前大部分企業(yè)信息還不夠透明化，其財(cái)務(wù)管理決策沒有可靠的信息依據(jù)，因此，就會(huì)給企業(yè)管理帶來不同程度的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低了企業(yè)的綜合競爭力，不利于企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。同時(shí)，企業(yè)管理中信息共享的應(yīng)用軟件利用率較低，使企業(yè)各部門的信息不能得到及時(shí)的共享，影響企業(yè)的財(cái)務(wù)決策，阻礙了企業(yè)的正常運(yùn)營。

4企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制的措施

4.1增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

隨著市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不斷完善，市場競爭日益加劇，這就需要增強(qiáng)企業(yè)管理人員的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，全面地分析企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的起因，并結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，制定出想用的防范措施。同時(shí)，企業(yè)管理人員也必須意識(shí)到企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制的重要性，加強(qiáng)內(nèi)部宣傳，以提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員和決策者的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，更好地應(yīng)對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)帶來的影響，提高財(cái)務(wù)決策的有效性。第一,建立中小企業(yè)內(nèi)部稽核制度;第二,組成專門的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理小組;第三,加強(qiáng)日常資金管理,保證資金合理分配。

4.2建立健全財(cái)務(wù)信息管理體系

在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，應(yīng)該建立健全財(cái)務(wù)信息管理體系，并將該體系貫徹落實(shí)到實(shí)際的管理過程中。企業(yè)財(cái)務(wù)信息管理體系主要包括：對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行統(tǒng)一、有效的監(jiān)督和控制；制定合理的管理制度；形成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督、預(yù)警、信息傳遞、反饋等一體化的管理體系；做好財(cái)務(wù)信息統(tǒng)一管理、共享工作等。對(duì)企業(yè)各部門來說，要配備專業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員，明確各自職責(zé)和義務(wù)，并賦予其一定的權(quán)力，定期的檢測或者抽查各部門的風(fēng)險(xiǎn)管理措施實(shí)施的情況，及時(shí)地作出正確的調(diào)整。

4.3重視培養(yǎng)專業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員

在培養(yǎng)專業(yè)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員時(shí)，必須做到以下幾點(diǎn)：完善考核制度，實(shí)行優(yōu)勝劣汰的考核模式，吸納高水準(zhǔn)、高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員；企業(yè)要定期或者不定期的對(duì)財(cái)務(wù)管理人員以及決策者進(jìn)行相關(guān)專業(yè)技能和理論知識(shí)的培訓(xùn)，采用多元化的培訓(xùn)形式，幫助員工樹立正確的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，從而提高員工的專業(yè)技能水平和業(yè)務(wù)水平，更好地投入工作學(xué)習(xí)中，為企業(yè)獲得盈利。

5結(jié)語

綜上所述，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在于企業(yè)各個(gè)部門的生產(chǎn)經(jīng)營管理中，不以人的意志為轉(zhuǎn)移，對(duì)企業(yè)的管理和發(fā)展有著至關(guān)重要的影響。但是，由于在現(xiàn)階段的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在諸多的不足，為企業(yè)的發(fā)展起到一定的約束力，因此就需要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制的研究，結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，增強(qiáng)企業(yè)員工的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立健全財(cái)務(wù)信息管理體系，提高員工的整體素質(zhì)，更好地落實(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)管理和控制工作，從而推進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn):

[1]王長偉.論企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制策略[J].中國外資,2013(20):147-149.

篇5

關(guān)鍵詞：施工企業(yè)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；分析；控制

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2012）04-0-01

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中由于各種不確定因素的影響，使企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益與預(yù)期收益發(fā)生偏離的影響，使企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益與預(yù)期收益發(fā)生偏離而造成損失的概率或可能性。施工企業(yè)的主要產(chǎn)品是建設(shè)工程，而建設(shè)工程通常具備投資規(guī)模大、工期長、影響因素多等特點(diǎn)，其主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的具體表現(xiàn)形式有別于其他類型的企業(yè)。因此，通過分析施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)形式，提出相應(yīng)的控制辦法，可以幫助施工企業(yè)在日益激烈的市場競爭環(huán)境下獲取最優(yōu)的經(jīng)濟(jì)回報(bào)。

一、施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)形式

1.融資風(fēng)險(xiǎn)

融資風(fēng)險(xiǎn)，即到期無法歸還本金和償付利息的可能性。施工企業(yè)的融資來源主要有兩種：債務(wù)資金和權(quán)益資金，因此融資風(fēng)險(xiǎn)也就有債務(wù)資金風(fēng)險(xiǎn)和權(quán)益資金風(fēng)險(xiǎn)兩類。債務(wù)資金的風(fēng)險(xiǎn)首先表現(xiàn)在施工企業(yè)及時(shí)還本付息。隨著國家一連串的加息政策出臺(tái)，貨款的資金成本壓力更大，如果借入資金不能產(chǎn)生預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益，就會(huì)導(dǎo)致施工企業(yè)不能按時(shí)還本付息，資本的回報(bào)具有不確定性，可能無法達(dá)到資本保值、增值目標(biāo)；另一方面權(quán)益資金的融資本成較高，為了降低資金成本，施工企業(yè)往往利用負(fù)債來降低融資成本。

2 .投資風(fēng)險(xiǎn)

投資風(fēng)險(xiǎn)是指施工企業(yè)投入一定資金后，因市場變化等因素影響其最終收益與預(yù)期收益發(fā)生偏離而造成的損失。投資風(fēng)險(xiǎn)可以說是資金循環(huán)過程中所有風(fēng)險(xiǎn)的主導(dǎo)，它制約著其它類型風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生及其程序。投資風(fēng)險(xiǎn)一部分來自長期投資，一部分來自短期投資，其中最主要的是指長期投資風(fēng)險(xiǎn)。所謂長期投資風(fēng)險(xiǎn)是指由于一長期投資項(xiàng)目不能實(shí)現(xiàn)預(yù)期收益，從而使整個(gè)施工企業(yè)的盈利水平和償債能力受到影響的可能性。施工企業(yè)開展的BT、BOT項(xiàng)目投資金額巨大，回收期長，面臨著市場變化大，實(shí)際收益難以達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，甚至投資成本都難以收回。

3.現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)

現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)現(xiàn)金流入與流出在時(shí)間上發(fā)生差異而給企業(yè)造成的缺乏支付能力的風(fēng)險(xiǎn)。它是一種支付風(fēng)險(xiǎn)，與企業(yè)是否盈利并沒有直接的關(guān)系。這種風(fēng)險(xiǎn)是由于理財(cái)不當(dāng)而造成的。比如在施工企業(yè)的資產(chǎn)利潤率較低時(shí)安排了較高的債務(wù)，或者債務(wù)的期限安排不合理而引起的償債高峰。

4.資金回收風(fēng)險(xiǎn)

資金回收風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在提供了產(chǎn)品和勞務(wù)之后不能按期收回貨幣資金而給企業(yè)帶來損失的可能性。市場經(jīng)濟(jì)對(duì)各種信用工具的普遍運(yùn)用，一方面促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的開展，另一方面也對(duì)企業(yè)的信用管理提出了更高的要求，從而加大了資金回收的風(fēng)險(xiǎn)。特別是當(dāng)前普遍存在的高比例的各種現(xiàn)金保證金，風(fēng)險(xiǎn)抵押和履約保證金數(shù)額大，時(shí)間長，加之按比例付款，加大了施工企業(yè)貨幣資金的額外沉淀量，增大了資金回收的風(fēng)險(xiǎn)。

5.利潤分配風(fēng)險(xiǎn)

資金循環(huán)的最后一個(gè)環(huán)節(jié)即收益分配，在這一環(huán)節(jié)中可能形成收益分配風(fēng)險(xiǎn)，這一風(fēng)險(xiǎn)主要有兩個(gè)方面：

一是收益確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)。施工企業(yè)在確認(rèn)收益時(shí)，由于使用了不恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)演繹法和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)判斷能力欠缺，致使施工企業(yè)虛增或虛減利潤。

二是對(duì)投資者進(jìn)行收益分配時(shí)，分配的時(shí)間、方式和數(shù)量的把握不當(dāng)而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。

6.分包商和材料供應(yīng)商帶來的訴訟風(fēng)險(xiǎn)

因建設(shè)單位不能及時(shí)支付工程款、施工企業(yè)在前期往往需要墊付大量資金，若后期的工程結(jié)算不及時(shí)或者工程項(xiàng)目的投資不到位，則施工企業(yè)必將無力支付分包工程款和供料貨款。日積月累，數(shù)額大了，施工企業(yè)隨時(shí)都面臨被分包商和供應(yīng)商訴訟的風(fēng)險(xiǎn)。

7.成本控制風(fēng)險(xiǎn)

因?yàn)榻ㄔO(shè)工程建設(shè)周期長，影響因素多，各種材料的市場價(jià)格波動(dòng)大，所以施工企業(yè)的成本控制很難。如施工期間物價(jià)大幅度上漲、未預(yù)見的惡劣施工條件等。如不能制定先進(jìn)經(jīng)濟(jì)的施工方案，則可能造成施工工期延長、施工質(zhì)量下降，投入的成本費(fèi)用相應(yīng)增大。另外，項(xiàng)目實(shí)施過程中，如果不能全面控制成本，造成人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、管理費(fèi)增大，使整個(gè)項(xiàng)目成本超出預(yù)算，造成項(xiàng)目虧損。

二、施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制辦法

1.建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度

施工企業(yè)的財(cái)務(wù)控制是在保證出資者所有權(quán)及企業(yè)法人財(cái)產(chǎn)權(quán)的基礎(chǔ)上產(chǎn)生的。從機(jī)制角度分析，財(cái)務(wù)控制的目標(biāo)是企業(yè)價(jià)值最大化，而不僅僅是傳統(tǒng)上控制一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)的規(guī)范性和有效性。財(cái)務(wù)控制應(yīng)致力于將企業(yè)資源加以整合優(yōu)化，使資源消費(fèi)最小而其利用效率最高、企業(yè)價(jià)值最大，從而達(dá)到施工企業(yè)公司對(duì)其所屬子公司能在經(jīng)濟(jì)效益上成為新的利潤增長點(diǎn)的最終目標(biāo)。

2.實(shí)行資金統(tǒng)一調(diào)度管理，按計(jì)劃使用資金

施工企業(yè)資金緊張的問題普遍存在，要緩沖這一矛盾，實(shí)行資金的集中統(tǒng)一管理是一條有效途徑。對(duì)企業(yè)下屬各子分公司及各項(xiàng)目部實(shí)行資金的相對(duì)集中，相互之間調(diào)劑使用，能很好地盤活存量資金，充分發(fā)揮冗余資金的效益，減少大筆財(cái)務(wù)費(fèi)用的支出。對(duì)資金的使用實(shí)行按計(jì)劃使用，按月申報(bào)資金使用計(jì)劃，計(jì)財(cái)部門根據(jù)資金的實(shí)際存量，結(jié)合預(yù)計(jì)回收資金情況，做好資金使用統(tǒng)籌安排，確保施工生產(chǎn)需要。

3.根據(jù)發(fā)展需要適量借款、合理融資

施工企業(yè)要結(jié)合施工任務(wù)規(guī)模大小及資金緊張情況適度向銀行借款。在政策允許的情況下，也可采取內(nèi)部集資的辦法來彌補(bǔ)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)資金的不足，以緩解企業(yè)資金緊張的矛盾，保證生產(chǎn)經(jīng)營的正常動(dòng)行。另外，在政策指引下進(jìn)行多元化股份改革，吸納非公有制經(jīng)濟(jì)，增強(qiáng)企業(yè)資金吸納能力。同時(shí)還要考慮債務(wù)清償能力，即企業(yè)擁有現(xiàn)金多少或其資產(chǎn)變現(xiàn)能力強(qiáng)弱。企業(yè)在融資時(shí)，要根據(jù)本單位實(shí)際財(cái)務(wù)狀況，進(jìn)行綜合測算。

4.發(fā)展自身勞務(wù)企業(yè)，規(guī)避分包風(fēng)險(xiǎn)

為規(guī)避因轉(zhuǎn)包、分包帶來的風(fēng)險(xiǎn)，各施工企業(yè)要大力發(fā)展自己的勞務(wù)企業(yè)，充分利用國家現(xiàn)在大力扶持勞務(wù)業(yè)務(wù)的政策，成立自己的勞務(wù)公司，并注重開展職業(yè)技能培訓(xùn)，提高勞務(wù)隊(duì)伍的素質(zhì)，打造自己的勞務(wù)品牌。同時(shí)，要注意和社會(huì)上信譽(yù)好、有較強(qiáng)施工能力的勞務(wù)公司建立長期合作關(guān)系。對(duì)于那些特殊專業(yè)而本單位又沒有施工經(jīng)驗(yàn)的領(lǐng)域，在法律允許的前提下可以考慮專業(yè)分包，但要綜合考查專業(yè)分包隊(duì)伍的各方面情況。

5.加強(qiáng)成本管理

在項(xiàng)目施工過程中，首先要根據(jù)設(shè)計(jì)圖紙和技術(shù)資料，考慮合同工期、施工現(xiàn)場條件、目標(biāo)責(zé)任成本等因素，制訂出科學(xué)先進(jìn)、經(jīng)濟(jì)合理的施工方案，以達(dá)到縮短工期、提高質(zhì)量、降低成本的目的。同時(shí)要擬定經(jīng)濟(jì)可行的技術(shù)組織實(shí)施計(jì)劃，列入施工組織設(shè)計(jì)。其次，要根據(jù)所選定的施工方案，大力實(shí)行責(zé)任成本管理，以責(zé)任成本為控制目標(biāo)，加強(qiáng)對(duì)施工項(xiàng)目成本的材料費(fèi)、人工費(fèi)、機(jī)械費(fèi)間接費(fèi)用等重點(diǎn)項(xiàng)目的監(jiān)控，及時(shí)開展調(diào)價(jià)索賠工作，定期進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，把總成本控制在責(zé)任成本范圍內(nèi)。再次，施工過程中要盡可能采用新設(shè)備、新技術(shù)，以節(jié)省材料，節(jié)約時(shí)間，降低工程成本，縮短工期，打造出高質(zhì)量、高技術(shù)的建筑精品，提高企業(yè)核心競爭力。最后，要不斷完善內(nèi)部控制制度，落實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，對(duì)失職行為實(shí)行責(zé)任追究制，規(guī)范經(jīng)營行為。

三、結(jié)束語

利潤和風(fēng)險(xiǎn)是相伴的，風(fēng)險(xiǎn)雖不可能消失，但可以防范和控制。因此施工企業(yè)應(yīng)積極應(yīng)對(duì)經(jīng)營實(shí)施過程中的風(fēng)險(xiǎn)，完善內(nèi)部管理與控制制度，構(gòu)筑完善的風(fēng)險(xiǎn)防御體系，不斷探索有效的經(jīng)營方式，這樣才能保證在競爭激烈與復(fù)雜多變的市場中實(shí)現(xiàn)穩(wěn)步、健康、安全和可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]王小惠.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因及防范[J].經(jīng)濟(jì)師,2006(03).

[2]劉秋萍.加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理[J].建筑管理現(xiàn)代化,2007(02).

篇6

【關(guān)鍵詞】建筑企業(yè)；財(cái)務(wù)核算；風(fēng)險(xiǎn)控制

1.引言

財(cái)務(wù)核算問題受到越來越多的關(guān)注和重視，內(nèi)部的財(cái)務(wù)核算制度應(yīng)該隨著體制的不斷改變而不斷更新,這樣才能滿足市場的需求和社會(huì)的不斷進(jìn)步，否則就會(huì)被淘汰，這點(diǎn)也正好符合優(yōu)勝劣汰的標(biāo)準(zhǔn)，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)核算制度不能夠合理的處理新問題，靈活性不好，為了能夠達(dá)到相對(duì)理想的狀態(tài)和相互監(jiān)督是目標(biāo)，需要修改和完善相關(guān)的制度。本文對(duì)財(cái)務(wù)核算與風(fēng)險(xiǎn)控制進(jìn)行探討。

2.財(cái)務(wù)核算應(yīng)做到的幾個(gè)方面

制度的制定就足以使財(cái)務(wù)行為依法理財(cái)，更加仔細(xì)的行使財(cái)務(wù)職能，從而影響到整體，并提升整體管理水平。

（1）建立有效的控制手段和機(jī)制在加強(qiáng)統(tǒng)一管理的基礎(chǔ)上，結(jié)合自身的實(shí)際情況，建立健全會(huì)計(jì)核算流程、固定資產(chǎn)明細(xì)卡。對(duì)現(xiàn)金流量的管理上預(yù)算分配審批權(quán)限、財(cái)產(chǎn)評(píng)估、清算和分配，財(cái)務(wù)目標(biāo)的計(jì)劃和實(shí)施，預(yù)算審查和批準(zhǔn)、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整、決算、監(jiān)督方案和詳細(xì)報(bào)告、時(shí)間要求都要做到具體的規(guī)定。這樣在成本控制不到位上有很大的用處。

（2）對(duì)于合同管理意識(shí)淡薄，我認(rèn)為主要是由于財(cái)務(wù)人員水平的不夠，還要加強(qiáng)學(xué)習(xí)，認(rèn)真重視，提高財(cái)務(wù)水平。各單位財(cái)務(wù)人員要認(rèn)真學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)知識(shí)，帶頭學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)管理規(guī)定，學(xué)習(xí)有關(guān)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)，對(duì)內(nèi)財(cái)務(wù)管理水平要不段提升，樹立嚴(yán)肅財(cái)務(wù)紀(jì)律，必須從增強(qiáng)責(zé)任心、完善制度、抓好隊(duì)伍，增強(qiáng)依法理財(cái)?shù)呢?cái)務(wù)能力。要充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理工作的艱巨性、復(fù)雜性、重要性，從思想上重視，工作上支持，行動(dòng)上加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作。

3.財(cái)務(wù)核算風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)

針對(duì)在管理中出現(xiàn)的財(cái)務(wù)核算問題，并通過綜合分析大量財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，可以發(fā)現(xiàn)面臨的財(cái)務(wù)遺留問題和與之帶來的潛在風(fēng)險(xiǎn)。其表現(xiàn)形式如下：

3.1 資金壓力大

3.1.1 受大環(huán)境的影響，建筑資源相對(duì)缺乏，“僧多粥少”的矛盾日益突出，同時(shí)受行業(yè)性質(zhì)的影響，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率偏低，而甲方要求施工方前期墊支大量資金，從而造成公司資金需求量增加。

3.1.2 公司一直未設(shè)立資金結(jié)算中心，資金管理分散化，造成項(xiàng)目部盲目向公司借支資金。

3.2 項(xiàng)目訴訟案件數(shù)量逐年增加公司從2005 年起開始有小量零星的訴訟案件，但對(duì)公司并未造成多大影響，但隨著后續(xù)項(xiàng)目的竣工，特別是從2007 年起，因民工工資、材料款、租賃費(fèi)等拖欠問題引訟案件直線上升，導(dǎo)致公司基本賬戶和一般戶被凍結(jié)。從目前現(xiàn)有訴訟案件來看，究其原因主要是公司制度不健全,管理不到位所致。

3.3 實(shí)行委派會(huì)計(jì)制存在的問題委派會(huì)計(jì)制的本意是加強(qiáng)對(duì)區(qū)域分公司、項(xiàng)目部的財(cái)務(wù)監(jiān)督，使公司能降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，但真正實(shí)行起來難度大，效果也不如想象中的理想。

3.3.1 工程成本控制不到位。部分委派會(huì)計(jì)沒有建立工程施工明細(xì)賬，成本控制不到位，完成一項(xiàng)工程實(shí)際需要多少資金沒有數(shù)，由項(xiàng)目經(jīng)理用白條子的形式把工程款領(lǐng)走。

3.3.2 債務(wù)訴訟案件多，項(xiàng)目經(jīng)理以公司名義向供應(yīng)商賒欠材料款，把債務(wù)留給公司。訴訟案件多，對(duì)于公司不僅要支付許多意料不到的法院執(zhí)行款；而且負(fù)面影響也很大，名譽(yù)受損；公司的賬戶常常被法院凍結(jié)，造成財(cái)務(wù)工作不順暢，如果公司賬戶資金不夠，連其余的區(qū)域分公司賬戶也被凍結(jié)，資金被劃走。

3.3.3 易受區(qū)域分公司經(jīng)理、項(xiàng)目部經(jīng)理控制。委派會(huì)計(jì)既受公司的領(lǐng)導(dǎo)，同時(shí)也受區(qū)域分公司、項(xiàng)目經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，但和區(qū)域分公司、項(xiàng)目經(jīng)理接觸得最多，如果不能和區(qū)域分公司、項(xiàng)目經(jīng)理處理好關(guān)系，在區(qū)域分公司、項(xiàng)目部上班也很難呆下去。因此有部分委派會(huì)計(jì)直接聽從于區(qū)域分公司、項(xiàng)目經(jīng)理的吩咐，導(dǎo)致不能很好地執(zhí)行公司的財(cái)務(wù)制度。

3.3.4 匯入工程款，不及時(shí)按比例扣繳管理費(fèi)。

3.3.5 借款期限到，不及時(shí)歸還公司借款。委派會(huì)計(jì)聽從區(qū)域分

公司、項(xiàng)目部經(jīng)理的指示，不及時(shí)把資金匯入公司，把借款還上，導(dǎo)致借款逾期。

3.3.6 公司對(duì)區(qū)域分公司、項(xiàng)目部經(jīng)理管理力度不夠，造成許多區(qū)域分公司、項(xiàng)目部經(jīng)理拖欠公司管理費(fèi)，借款逾期不還，沒有制約區(qū)域分公司、項(xiàng)目經(jīng)理的有效制度。

4.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制

建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的類型主要有籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、合同風(fēng)險(xiǎn)、成本風(fēng)險(xiǎn)及工程變更引起的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，加強(qiáng)項(xiàng)目財(cái)務(wù)核算的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作，切實(shí)做好項(xiàng)目成本控制，有效降低項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)。

4.1 建立統(tǒng)一的資金結(jié)算管理中心

統(tǒng)一的資金結(jié)算管理，并配套相應(yīng)的管理制度和辦法，從管理架構(gòu)上解決資金的問題，規(guī)避資金風(fēng)險(xiǎn)。

4.2 采取措施提高單位內(nèi)部財(cái)務(wù)人員的職業(yè)素質(zhì)

為了避免事業(yè)單位內(nèi)部人員自身職業(yè)道德素質(zhì)造成的財(cái)務(wù)核算風(fēng)險(xiǎn)，需要從內(nèi)部人員抓起，提高其法律意識(shí)和內(nèi)部管理體制，要求相關(guān)員工定期開展各項(xiàng)法律和事業(yè)單位內(nèi)部的相關(guān)規(guī)定的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)活動(dòng)，促進(jìn)各層工作人員的督促工作，將管理體制更加合理化和專業(yè)化，將財(cái)務(wù)核算工作更好地進(jìn)行。

同時(shí)，在相關(guān)人員的優(yōu)選上需要謹(jǐn)慎外，更加需要按期對(duì)工作人員的工作能力和職業(yè)道德進(jìn)行評(píng)估，把綜合素質(zhì)提高到一定的水平，這樣可以不斷提高財(cái)務(wù)核算人員的辦事能力和辦事效率，從而更好地提高事業(yè)單位的整體發(fā)展水平。

4.3 完善財(cái)務(wù)制度

加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算基礎(chǔ)工作，及時(shí)、準(zhǔn)確、真實(shí)的反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。強(qiáng)化事業(yè)單位財(cái)務(wù)核算各個(gè)階層之間的合作關(guān)系整個(gè)事業(yè)單位的項(xiàng)目工程中財(cái)務(wù)核算起到了關(guān)鍵性的作用。

4.4 完善基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)核算的監(jiān)督管理制度

完善委派會(huì)計(jì)制度，真正落實(shí)財(cái)務(wù)核算，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 隨著時(shí)代的不斷進(jìn)步，基建項(xiàng)目中也會(huì)不斷出現(xiàn)新的財(cái)務(wù)問題，將事基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)核算更合理的運(yùn)轉(zhuǎn)，需要一套合理化的管理制度，同時(shí)需要結(jié)合我國相關(guān)的法律法規(guī)，杜絕觸犯法律的限制，也可以使得制定出的規(guī)章能夠有法可依；其次為了保障財(cái)產(chǎn)的安全，需要專門派出專業(yè)人員對(duì)基建項(xiàng)目中的固有財(cái)產(chǎn)進(jìn)行不定期的查看，同時(shí)也需要對(duì)工程中的各項(xiàng)資金流動(dòng)進(jìn)行具體化，把各項(xiàng)工程的支出都做出及時(shí)的記錄，以便日后考察。

4.4.1 提高對(duì)委派會(huì)計(jì)制度的認(rèn)識(shí)區(qū)域分公司、項(xiàng)目經(jīng)理要認(rèn)識(shí)到公司實(shí)行委派會(huì)計(jì)的目的是為了規(guī)范區(qū)域分公司、項(xiàng)目的會(huì)計(jì)核算和成本控制；要全力支持公司財(cái)務(wù)制度和各項(xiàng)指標(biāo)的完成；委派會(huì)計(jì)要貫徹執(zhí)行公司財(cái)務(wù)制度和各項(xiàng)要求，最根本的目的是服務(wù)于區(qū)域分公司、項(xiàng)目部，應(yīng)加強(qiáng)與項(xiàng)目經(jīng)理的溝通。

4.4.2 建立健全委派會(huì)計(jì)的監(jiān)督機(jī)制對(duì)委派會(huì)計(jì)的工作進(jìn)行考核和監(jiān)督，實(shí)行會(huì)計(jì)專管輪崗交換；財(cái)務(wù)資產(chǎn)部和審計(jì)處不定期到區(qū)域分公司、項(xiàng)目部檢查委派會(huì)計(jì)的工作情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，加強(qiáng)監(jiān)督；也可借助外部審計(jì)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其進(jìn)行審計(jì)，加大對(duì)委派會(huì)計(jì)的監(jiān)督力度。

4.4.3 推行報(bào)告制度分為定期報(bào)告制度和重大事項(xiàng)報(bào)告制度。定期報(bào)告制規(guī)定委派會(huì)計(jì)按季回公司參加財(cái)務(wù)例會(huì)，對(duì)前季度的工作進(jìn)行總結(jié)，對(duì)下一季度的工作安排。重大事項(xiàng)報(bào)告制度規(guī)定委派會(huì)計(jì)對(duì)所在單位發(fā)生的重大問題必須及時(shí)向總會(huì)計(jì)師報(bào)告。

4.4.4 全面提高委派會(huì)計(jì)的業(yè)務(wù)素質(zhì)和政治素質(zhì)委派會(huì)計(jì)要出色的完成自己的本職工作，離不開過硬的業(yè)務(wù)素質(zhì)和良好的政治素質(zhì)。對(duì)委派會(huì)計(jì)人員，不但要求熟識(shí)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)和相關(guān)的經(jīng)濟(jì)管理知識(shí)，還要求人品純潔。公司應(yīng)根據(jù)實(shí)際需要，采取多種培訓(xùn)形式，有計(jì)劃、有組織地對(duì)委派會(huì)計(jì)進(jìn)行專業(yè)技能和職業(yè)道德培訓(xùn)。

篇7

【關(guān)鍵詞】鐵路工程建設(shè)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；來源；控制

前言

當(dāng)前鐵路施工市場競爭日趨激烈，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是鐵路施工企業(yè)在財(cái)務(wù)管理過程中必須面對(duì)的一個(gè)現(xiàn)實(shí)問題。樹立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀念，建立和完善風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，加強(qiáng)成本管理，是控制施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、提高經(jīng)濟(jì)效益的有效措施

一、鐵路工程建設(shè)中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

風(fēng)險(xiǎn)是由一系列的不確定性因素引起的不穩(wěn)定的狀態(tài)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)則特指由于投融資及資金使用效率等方面的問題導(dǎo)致的償債能力的不穩(wěn)定性。在市場經(jīng)濟(jì)形勢下，隨著我國改革開放的深入推進(jìn)，加上受到國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形式的影響，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的來源呈現(xiàn)多樣化和復(fù)雜化趨勢。鐵路工程建設(shè)項(xiàng)目由于自身建設(shè)周期較長、融資規(guī)模較大、資金使用部門較多且管理分散等方面的原因，更是加劇了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能。即便是負(fù)債資金存在有利的財(cái)務(wù)杠桿作用，在復(fù)雜的國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢面前，我們也應(yīng)該審慎地對(duì)待，做到穩(wěn)扎穩(wěn)打，步步為營，避免投融資帶來的還本付息壓力。

因此，我們必須對(duì)鐵路工程建設(shè)中可能發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加以重視，提高風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)和能力，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測、監(jiān)控機(jī)制，以便提高資金的使用效率。

二、鐵路工程建設(shè)中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的來源

鐵路工程建設(shè)本身的特點(diǎn)決定了其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的來源呈現(xiàn)出多樣性的特征，我們只有從項(xiàng)目工程建設(shè)的全局角度進(jìn)行規(guī)劃分析，全面把握財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能來源，才能對(duì)我國鐵路工程建設(shè)項(xiàng)目本身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制，提高項(xiàng)目工程資金的使用效率，減輕各種不利的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（一）宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境多變，鐵路工程建設(shè)項(xiàng)目應(yīng)對(duì)不及時(shí)就會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生

外部宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境對(duì)鐵路工程建設(shè)帶來了很大的不確定性，如果能夠順應(yīng)外部環(huán)境變化，就能把外部環(huán)境中的不利因素轉(zhuǎn)化為有利因素，在不確定性中找到規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的良方，否則很容易誘發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的隱患。就今年的經(jīng)濟(jì)環(huán)境而言，在國外經(jīng)濟(jì)危機(jī)的影響，國內(nèi)宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨穩(wěn)，地方和國家對(duì)鐵路工程建設(shè)的財(cái)政稅收支持力度必將獲得很大的提升，這必將減輕鐵路工程建設(shè)中的融資壓力和風(fēng)險(xiǎn)。

（二）鐵路工程建設(shè)中的財(cái)務(wù)管理制度不完善，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理能力和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防規(guī)避能力薄弱

在工程建設(shè)過程中，由于管理制度不到位，應(yīng)有的財(cái)務(wù)管理人員的職責(zé)也很難得到應(yīng)有的發(fā)揮，而鐵路工程建設(shè)項(xiàng)目的專業(yè)性和技術(shù)性很強(qiáng)，這就導(dǎo)致了很多技術(shù)工作的開展經(jīng)?？梢皂樌@開財(cái)務(wù)人員的監(jiān)管，尤其是在工程建設(shè)的前期，這種現(xiàn)象更是容易發(fā)生。而項(xiàng)目前期的勘探評(píng)估過程往往是各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度建設(shè)和發(fā)揮作用的重要時(shí)期，在這個(gè)時(shí)期繞過財(cái)務(wù)管理人員的監(jiān)管，給后期的財(cái)務(wù)核算監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)管理埋下了很深的隱患。突出表現(xiàn)在對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和預(yù)計(jì)不實(shí)，無法全面反映真實(shí)的決策信息，對(duì)方案之間的成本預(yù)計(jì)和潛在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估無法進(jìn)行真實(shí)反映，最終導(dǎo)致決策的失準(zhǔn)，從而很容易產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）鐵路工程建設(shè)中的內(nèi)部管理體系建設(shè)相對(duì)滯后，這是工程建設(shè)中誘發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有一個(gè)重要原因

由于工程建設(shè)項(xiàng)目龐雜，各部門之間的銜接和溝通不暢將導(dǎo)致信息流受阻，很多重要的財(cái)務(wù)信息被疏漏掉，無法及時(shí)全面反映工程建設(shè)的全局，無法對(duì)工程建設(shè)中資金的全面流動(dòng)進(jìn)行動(dòng)態(tài)實(shí)時(shí)的監(jiān)管，資金使用效率不高，這就很容易誘發(fā)各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）過度融資和不合理的資產(chǎn)負(fù)債率是導(dǎo)致鐵路工程建筑項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有一個(gè)重要原因

一方面，由于企業(yè)競標(biāo)和投標(biāo)過程中需要墊付大量資金和保證金，這就在無形中增加了工程建設(shè)中的資金壓力，導(dǎo)致工程建設(shè)中投資方過度渴望資金支持，同時(shí)抱有不切實(shí)際的高額的利潤回報(bào)，這就在無形中增加了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，由于鐵路工程建設(shè)項(xiàng)目本身對(duì)資金的需求量較高，當(dāng)企業(yè)在適當(dāng)使用融資方式籌措資金的時(shí)候，可以獲得財(cái)務(wù)利益，但是舉債過多的時(shí)候就會(huì)受到宏觀經(jīng)濟(jì)政策和財(cái)政貨幣政策的影響，這就增加了外部不確定因素對(duì)工程項(xiàng)目的影響，增加項(xiàng)目運(yùn)行過程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、鐵路工程建設(shè)中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制

面對(duì)鐵路工程建設(shè)項(xiàng)目中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)誘發(fā)因素，我們要從以下幾方面入手，進(jìn)行預(yù)測評(píng)估，然后對(duì)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行監(jiān)控和分散，以防微杜漸，循序漸進(jìn)地做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范和規(guī)避工作，從而獲得較高的回報(bào)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)。

（一）樹立防范風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，積極有效應(yīng)對(duì)復(fù)雜多變的國內(nèi)外宏觀經(jīng)濟(jì)形式

在鐵路工程建設(shè)項(xiàng)目中的財(cái)務(wù)管理人員要樹立全面的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，形成一個(gè)有利的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的文化氛圍和制度環(huán)境，提高風(fēng)險(xiǎn)防范的及時(shí)性和有效性。尤其是在項(xiàng)目建設(shè)的前期就要從全局著眼，綜合審視宏觀經(jīng)濟(jì)形式，合理評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)環(huán)境對(duì)項(xiàng)目建設(shè)的影響，全面衡量項(xiàng)目資金的使用規(guī)劃，對(duì)資金使用效率和潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行宏觀地預(yù)測分析。

（二）建立完善的決策程序，完善相關(guān)制度規(guī)范，提高工程建設(shè)項(xiàng)目的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)能力

鐵路工程建設(shè)是一個(gè)長期的系統(tǒng)工程，從前期調(diào)查論證到任務(wù)施工的開始，一直到最后的評(píng)估驗(yàn)收，需要有一系列的完整的程序作為保障。所以，在項(xiàng)目建設(shè)之初就應(yīng)該完善相關(guān)的程序制度的建設(shè)，并保障各項(xiàng)制度之間的有效銜接，這樣才可有效減輕項(xiàng)目過程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。就項(xiàng)目工程前期的調(diào)查論證而言，要在相關(guān)文件要求基礎(chǔ)上統(tǒng)籌全局，高處著眼，對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行深入研究和分析，全面考慮項(xiàng)目成本和收益，對(duì)可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面考慮和規(guī)避。

（三）健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的協(xié)調(diào)機(jī)制，提高各個(gè)單位的協(xié)調(diào)能力

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的協(xié)調(diào)重點(diǎn)在于形成一種相互聯(lián)系又相互制約的機(jī)制，通過財(cái)務(wù)預(yù)算控制制度、審批運(yùn)營控制制度、績效考評(píng)制度等制度機(jī)制對(duì)財(cái)務(wù)管理中肯能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測和控制管理，對(duì)預(yù)期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)進(jìn)行監(jiān)控，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的全局把握協(xié)調(diào)，提高經(jīng)濟(jì)效益，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的協(xié)調(diào)機(jī)制中，要重點(diǎn)做好資金成本、投資回報(bào)率、資金使用效率、股東權(quán)益和利潤分配等方面的管理和控制，只有在這幾個(gè)關(guān)鍵部分的信息有一個(gè)全面的分析預(yù)測和把控，就會(huì)把財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性降到最低，保證項(xiàng)目的財(cái)務(wù)安全。同時(shí)也能對(duì)危機(jī)進(jìn)行及時(shí)控制，不至于影響到整個(gè)項(xiàng)目的正常經(jīng)營運(yùn)轉(zhuǎn)。

（四）要提高財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)水平，提高財(cái)務(wù)管理人員對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的綜合分析和監(jiān)管能力

由于國內(nèi)外宏觀經(jīng)濟(jì)形式復(fù)雜多變，而鐵路工程建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)周期較長，資金需求量較大，受到經(jīng)濟(jì)形勢走勢的影響較多，所以，對(duì)于財(cái)務(wù)管理人員來說，在擁有較高的專業(yè)技術(shù)能力的基礎(chǔ)上，最好能夠?qū)暧^經(jīng)濟(jì)有一個(gè)更全面的綜合把握，這樣才能較好地應(yīng)對(duì)日益復(fù)雜的國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢，在工程建設(shè)過程中最大限度地降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（五）加強(qiáng)財(cái)務(wù)的監(jiān)管功能，對(duì)項(xiàng)目中的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效控制

首先，要對(duì)各項(xiàng)款項(xiàng)收支進(jìn)行監(jiān)督管理，控制內(nèi)部各個(gè)部門的資金使用效率，對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)指定專人管理催收，建立責(zé)任制度，爭取建設(shè)過程中的資金能在最短的時(shí)間內(nèi)收回，提高資金使用效率。對(duì)應(yīng)付款要采取靈活實(shí)際的方式及時(shí)處理，減少資金的占用，避免壞賬的發(fā)生，最大限度地保證資金的使用效率，減少債務(wù)資金風(fēng)險(xiǎn)對(duì)項(xiàng)目經(jīng)營和信譽(yù)度產(chǎn)生不良影響的影響。

其次，要對(duì)項(xiàng)目建設(shè)過程中的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行成本核算的控制和監(jiān)督，建立科學(xué)的核算體系，通過降低工程建設(shè)過程中各個(gè)環(huán)節(jié)的成本來降低項(xiàng)目的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)壓力。通過審慎調(diào)研和科學(xué)控制，對(duì)工程建設(shè)的招投標(biāo)、監(jiān)理建設(shè)、竣工驗(yàn)收、交付使用等環(huán)節(jié)的成本進(jìn)行監(jiān)控，對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)的資金使用效率進(jìn)行監(jiān)控，同時(shí)落實(shí)責(zé)任到人，對(duì)相關(guān)責(zé)任人員進(jìn)行評(píng)價(jià)考核和獎(jiǎng)懲，這樣就可以有效控制各環(huán)節(jié)的建設(shè)成本，提高資金使用的效率，降低項(xiàng)目過程中可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（六）加強(qiáng)資金的籌措和監(jiān)管，提高資金的使用效率

鐵路工程建設(shè)項(xiàng)目對(duì)資金的需求量很大，所以工程建設(shè)資金的籌措是工程建設(shè)的一個(gè)重要問題，也是建設(shè)中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的重要內(nèi)容。

在資金籌措的過程中要堅(jiān)持適當(dāng)、及時(shí)、經(jīng)濟(jì)的原則，根據(jù)資金缺口和需要的時(shí)間來決定籌措的數(shù)額和期限，這樣就可以發(fā)揮籌措資金的最大效用，提高籌措資金的使用效率。但是，由于籌措資金受到銀行利率和宏觀經(jīng)濟(jì)形式的影響，這就在無形中增加了項(xiàng)目建設(shè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。所以，在籌措資金的同時(shí)，要通過資金的合理配置和管理，來避免籌措資金帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在資金的配置上面，要優(yōu)先考慮資金收益大、風(fēng)險(xiǎn)低的項(xiàng)目上面，以便提高籌措資金的使用效率，加快資金的周轉(zhuǎn)速度。在籌措資金的管理上面，要通過編制現(xiàn)金流量變對(duì)項(xiàng)目現(xiàn)金狀況進(jìn)行監(jiān)管，配合項(xiàng)目利潤表、資產(chǎn)負(fù)債表等傳統(tǒng)財(cái)務(wù)工具，對(duì)項(xiàng)目工程建設(shè)中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)有效的監(jiān)控。同時(shí)，要建立全面預(yù)算制度，實(shí)現(xiàn)建設(shè)工程項(xiàng)目的資金監(jiān)管和風(fēng)險(xiǎn)管理的有效結(jié)合。建立項(xiàng)目資金流量實(shí)時(shí)監(jiān)控體系，對(duì)各項(xiàng)預(yù)算進(jìn)行綜合考量。

四、總結(jié)

我國鐵路工程建設(shè)項(xiàng)目中的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)來源較多，從外部的宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行環(huán)境和資金籌措，到內(nèi)部相關(guān)的管理制度體系建設(shè)都會(huì)對(duì)其產(chǎn)生影響。因此，需要從財(cái)務(wù)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和綜合素養(yǎng)入手，不斷提高財(cái)務(wù)管理人員的規(guī)避化解風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)和能力，同時(shí)建立健全完善的財(cái)務(wù)管理協(xié)調(diào)機(jī)制和內(nèi)部管理機(jī)制，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防、控制、監(jiān)管方面的作用，提高資金的使用效率。

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篇8

市場歷來是機(jī)遇和風(fēng)險(xiǎn)并存的。低風(fēng)險(xiǎn)低收益的謹(jǐn)慎和高風(fēng)險(xiǎn)高收益的誘惑，往往使企業(yè)在決策面前進(jìn)退兩難，因此，風(fēng)險(xiǎn)管理就顯得尤為重要。充分衡量風(fēng)險(xiǎn)的程度，結(jié)合自身的承受能力，通過比較、分析等方法權(quán)衡得失，選擇最佳方案，以較小風(fēng)險(xiǎn)取得較大效益，是現(xiàn)代企業(yè)所共同追求的。但需要注意的是，在作出決定之前要針對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)制定一系列防范和補(bǔ)償措施，使企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)時(shí)不致驚慌失措，束手無策。

企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)主要有經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)、行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、制度風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，上市公司還有股市風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是以上風(fēng)險(xiǎn)住要是經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和管理風(fēng)險(xiǎn)）共同作用的結(jié)果。廣義的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指財(cái)務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)，包括由財(cái)務(wù)活動(dòng)引發(fā)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和由各方面活動(dòng)引發(fā)的財(cái)務(wù)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)。狹義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是指企業(yè)現(xiàn)金支付風(fēng)險(xiǎn)和籌資風(fēng)險(xiǎn)。本文分析的是廣義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

按照成因財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要有以下幾種類型：

1．資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)，包括資產(chǎn)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)，如不良資產(chǎn)（三年以上應(yīng)收帳款、長期虧損的對(duì)外投資、長期閑置的存貨和固定資產(chǎn)等）比例失調(diào)；資產(chǎn)結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)，如流動(dòng)資產(chǎn)與固定資產(chǎn)的比例失調(diào)、速動(dòng)資產(chǎn)比率失調(diào)等。

2．資本風(fēng)險(xiǎn)，包括資本結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)，如股本構(gòu)成比例不當(dāng)、所有者權(quán)益組成畸形、負(fù)債與權(quán)益比例失調(diào)等；分配風(fēng)險(xiǎn)，如是否分配的選擇、派現(xiàn)與送股的選擇、是否資本公積轉(zhuǎn)贈(zèng)股本的選擇；籌資風(fēng)險(xiǎn)，如是否發(fā)行股票或債券及不同發(fā)行方式的選擇、長期借款與短期借款的選擇、股東的選擇及信譽(yù)等級(jí)的評(píng)定。

3．支付風(fēng)險(xiǎn)，現(xiàn)金短缺，不能支付到期債務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。

4．投資及投資控制風(fēng)險(xiǎn)，如投資方向、投資品種、投資方式的選擇，對(duì)投資項(xiàng)目的控制能力及效果。

5．機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)，即機(jī)會(huì)收益或機(jī)會(huì)成本，指選擇這一個(gè)放棄另一個(gè)從而失去一個(gè)機(jī)會(huì)。

6．納稅風(fēng)險(xiǎn)，如納稅品種的選擇、納稅時(shí)機(jī)的選擇、稅收政策水平等，也稱納稅籌劃。

7．資產(chǎn)、債務(wù)重組風(fēng)險(xiǎn)，如重組類型、重組內(nèi)容、重組方式、重組伙伴的選擇。

8．財(cái)務(wù)政策、會(huì)計(jì)政策與財(cái)務(wù)預(yù)測、決策風(fēng)險(xiǎn)。指選擇不同的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)政策的風(fēng)險(xiǎn)和進(jìn)行近、中、遠(yuǎn)期財(cái)務(wù)情況預(yù)測（引導(dǎo)經(jīng)營行為）偏差及財(cái)務(wù)決策失誤的風(fēng)險(xiǎn)。

9．內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，指內(nèi)部控制不到位，制衡機(jī)制不能有效發(fā)揮作用導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。

10金融風(fēng)險(xiǎn)，主要是來自資本市場的利率、匯率、股票和債券價(jià)格波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。

11．對(duì)外擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)。

不同類型的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)公司經(jīng)營的影響一般不是同時(shí)發(fā)生，而是各在公司所處的不同階段產(chǎn)生影響或相對(duì)重要的影響。如公司初建期的籌資風(fēng)險(xiǎn)、資本結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)，成熟期的納稅風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)、分配風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)，衰退期的支付風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)、分配風(fēng)險(xiǎn)、投資控制風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)重組風(fēng)險(xiǎn)。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)密切相關(guān)，財(cái)務(wù)活動(dòng)本身就是經(jīng)營與管理的結(jié)合。經(jīng)營、管理決定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)伴隨經(jīng)營、管理風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)又對(duì)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)起抑制或加速作用。

電力企業(yè)（省級(jí)電力公司）由于是國有獨(dú)資壟斷經(jīng)營，長期作為政府機(jī)關(guān)發(fā)揮職能作用，造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，風(fēng)險(xiǎn)管理體系不健全，因此應(yīng)該加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的研究和管理，認(rèn)真分析、及時(shí)防范、化解。目前階段主要是加強(qiáng)籌資風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)、投資及投資控制風(fēng)險(xiǎn)、支付風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)、擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)的研究和管理。天津市電力公司今年提出了高度重視回避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，加快建立預(yù)算、投資、擔(dān)保、貸款和合同管理的內(nèi)控機(jī)制，強(qiáng)化合同管理，嚴(yán)格控制對(duì)外擔(dān)保。

企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)甚至破產(chǎn)清算的現(xiàn)象不斷增加。因此有必要全面分析企業(yè)內(nèi)外資料，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測，以財(cái)務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)、分析報(bào)告的形式，將企業(yè)面臨的潛在危險(xiǎn)預(yù)先告知決策者、經(jīng)營者，同時(shí)，尋找財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的原因和企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系中隱藏的問題，以便提出有效的解決措施。這樣企業(yè)可以及時(shí)采取對(duì)策，制定正確的戰(zhàn)略性的財(cái)務(wù)計(jì)劃，編制合理的財(cái)務(wù)預(yù)算，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營進(jìn)行控制，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范（預(yù)警），化解風(fēng)險(xiǎn)；同時(shí)利于投資者和債權(quán)人可用來幫助決定是否投資或發(fā)放貸款，使企業(yè)進(jìn)一步獲得融資空間。

二、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測主要方法是充分認(rèn)識(shí)、分析企業(yè)內(nèi)外部的經(jīng)濟(jì)信息，利用財(cái)務(wù)比率，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)模型，進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析，及時(shí)向決策者提交風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告，形成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范（預(yù)警）系統(tǒng)。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告應(yīng)包括企業(yè)經(jīng)營管理環(huán)境分析、企業(yè)經(jīng)營管理現(xiàn)狀評(píng)價(jià)、當(dāng)前財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析、未來發(fā)展趨勢預(yù)測、應(yīng)對(duì)方案，附必要的發(fā)展計(jì)劃、規(guī)劃、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)資料。企業(yè)可根據(jù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)情況制定報(bào)告間隔，如正常情況下可以年度報(bào)告，特殊時(shí)期可以月度報(bào)告或隨時(shí)報(bào)告。

預(yù)測財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)首先要設(shè)定財(cái)務(wù)安全系數(shù)（或財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)），由于風(fēng)險(xiǎn)的未來不確定性，因此要測定近期、中期、遠(yuǎn)期三個(gè)階段的安全系數(shù)。

財(cái)務(wù)安全系數(shù)可以分為兩種，一是根據(jù)木桶理論和重要性原則確定的單一因素（比率）安全系數(shù)，二是根據(jù)權(quán)重確定組合因素（比率）安全系數(shù)。

單一因素（比率）安全系數(shù)的設(shè)定，是在某一風(fēng)險(xiǎn)因素（比率）比較突出、對(duì)公司影響較大，而其他風(fēng)險(xiǎn)因素較為正常的情況下，將這一因素的風(fēng)險(xiǎn)值作為企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。這就要求預(yù)先設(shè)定各項(xiàng)指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)值，在這個(gè)基礎(chǔ)上，設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)級(jí)次，由此測定安全系數(shù)。

假設(shè)：某省級(jí)電力公司生產(chǎn)經(jīng)營連續(xù)數(shù)月平穩(wěn)進(jìn)行，預(yù)先設(shè)定支付風(fēng)險(xiǎn)的安全系數(shù)如下：貨幣資金余額為5億元，安全系數(shù)為1；4億元時(shí)安全系數(shù)為0．8；3億元時(shí)06；2億元時(shí)為0．4；1億元時(shí)為0．3＊億元以下時(shí)為0.1。如果貨幣資金到2億元以下，可以說，公司財(cái)務(wù)處于高風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)，領(lǐng)導(dǎo)層必須高度重視，及時(shí)化解。

其他如流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、利息保障倍數(shù)、資產(chǎn)負(fù)債率、借款比率、資產(chǎn)變現(xiàn)率、債務(wù)保障率、經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量負(fù)債比、資產(chǎn)收益率、應(yīng)收帳款與經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金比等比率的安全系數(shù)也是如此。

單一因素（比率）的風(fēng)險(xiǎn)分析，優(yōu)點(diǎn)在于簡單明了，但無法全面揭示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，所以其有效性會(huì)受到一定限制。因此也需要對(duì)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、負(fù)債結(jié)構(gòu)、或有事項(xiàng)、盈利能力、籌資能力、投資控制的歷史、現(xiàn)狀和未來趨勢的綜合分析，要求分析人員有較高專業(yè)水平和判斷能力。

組合因素（比率）系數(shù)，是根據(jù)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)因素的權(quán)重設(shè)置的數(shù)學(xué)模型，即建立多元線性函數(shù)公式，運(yùn)用多種財(cái)務(wù)指標(biāo)加權(quán)匯總產(chǎn)生的總判別分。需要預(yù)先設(shè)定一些重要因素及其標(biāo)準(zhǔn)值，并確定權(quán)重分布。假設(shè)：

z＝0．sa＋0．sb—1．co＋4．cd＋l．oe＋5．of＋5．og＋5．oh－2．oi

a流動(dòng)比率（標(biāo)準(zhǔn)值2）、b速動(dòng)比率（標(biāo)準(zhǔn)值1）、C債務(wù)資本比率（標(biāo)準(zhǔn)值1．0）、d最近三年平均債務(wù)保障率（現(xiàn)金債務(wù)比（標(biāo)準(zhǔn)值0．25）、e利息保障倍數(shù)（標(biāo)準(zhǔn)值2）、正經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量負(fù)債比（標(biāo)準(zhǔn)值0．2）《資產(chǎn)收益率（標(biāo)準(zhǔn)值0．l）、h投資收益率（標(biāo)準(zhǔn)值0．2）一擔(dān)保與權(quán)益比率（標(biāo)準(zhǔn)值0．5）。

財(cái)務(wù)安全系數(shù)Z一般應(yīng)大于5（標(biāo)準(zhǔn)值）、低于5時(shí)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大；達(dá)到3以下為高風(fēng)險(xiǎn)。

另外，從內(nèi)部控制預(yù)測的財(cái)務(wù)安全系數(shù)模型可設(shè)置為Z＝RkN

R金額，按影響資金額度預(yù)分5檔次，由大到小代表資金量大到小；N內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，按評(píng)價(jià)結(jié)果分5檔次，由大到小代表內(nèi)部控制有效程度大到小；財(cái)務(wù)安全系數(shù)Z標(biāo)準(zhǔn)值為9、低于9為高風(fēng)險(xiǎn)。

組合因素分析的優(yōu)點(diǎn)是比較全面的反映了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)程度，但缺點(diǎn)也很明顯，一是可能掛一漏萬，尤其有些風(fēng)險(xiǎn)因素不便于以比率的形式反映，也就不可能建立在模型中，因此可能掩蓋最嚴(yán)重的因素；二是通過歷史數(shù)據(jù)評(píng)價(jià)過去，不能推測將來；三是要根據(jù)企業(yè)所處的不同性質(zhì)的企業(yè)的不同發(fā)展階段（初建期、發(fā)展期、成熟期、衰退期）修訂因素組成及其權(quán)重。

需要說明的是，無論采用何種方法，都需要借助概率和統(tǒng)計(jì)方法進(jìn)行分析，結(jié)合公司的行業(yè)分類、經(jīng)營狀況、分配政策、經(jīng)營環(huán)境，分析重要項(xiàng)目的特性及變動(dòng)趨勢。另外，各項(xiàng)指標(biāo)應(yīng)建立在合并報(bào)表基礎(chǔ)上，充分考慮到母子公司風(fēng)險(xiǎn)疊加的影響，如資產(chǎn)負(fù)債率因素，母公司60％，子公司60％，孫公司60％，合并后的資產(chǎn)負(fù)債率一般要超過60％，超過多少要看被投資企業(yè)的資本和負(fù)債規(guī)模。

三、化解風(fēng)險(xiǎn)

化解風(fēng)險(xiǎn)的途徑：

篇9

關(guān)鍵詞 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng)險(xiǎn)分析 風(fēng)險(xiǎn)防范

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)是否盈利，在于決策者的選擇，但是選擇就會(huì)存在風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)榘l(fā)展的過程中會(huì)存在不確定性?，F(xiàn)在企業(yè)很多都是以負(fù)債的形式經(jīng)營，一邊開發(fā)新項(xiàng)目，另一邊財(cái)務(wù)投資、融資等。因此，在財(cái)務(wù)上需要財(cái)務(wù)人員提高自身的意識(shí)，不讓企業(yè)陷入危機(jī)中。

1企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指公司的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)不合理、融資等不當(dāng)使得公司利益下降的風(fēng)險(xiǎn)。這是企業(yè)財(cái)務(wù)存在的一類問題。風(fēng)險(xiǎn)存在是客觀的，只可能預(yù)防和降低風(fēng)險(xiǎn)，但不能消除風(fēng)險(xiǎn)的存在。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分類：籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、存貨管理風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)運(yùn)行的同時(shí)，這些風(fēng)險(xiǎn)都會(huì)存在?；I資風(fēng)險(xiǎn)，由于經(jīng)濟(jì)市場的變化，資金會(huì)隨著匯率的變化而變化，本來需要籌集多少錢，在實(shí)際應(yīng)用中可能會(huì)使籌集的資金不足以項(xiàng)目的發(fā)展。投資風(fēng)險(xiǎn)，在投資中，要根據(jù)市場的需求來決定我們的投資規(guī)模，和最終獲得的利潤，但可能跟我們所想存在一定的偏差，甚至偏差很大。經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，在企業(yè)銷售、收購、加工等，都有企業(yè)想不到的問題，因此在企業(yè)發(fā)展的過程中，企業(yè)是否盈利是各個(gè)方面的，不是一個(gè)方面。目前，各個(gè)行業(yè)迅猛發(fā)展，競爭非常劇烈，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)更大。

2企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

風(fēng)險(xiǎn)分析，不僅僅是企業(yè)損失造成的，還有企業(yè)盈利的不確定，市場發(fā)展的不確定。綜合而言促成了今日的風(fēng)險(xiǎn)分析。一般而言，高風(fēng)險(xiǎn)就有高收入在企業(yè)經(jīng)營中是存在的。在信貸行業(yè)，風(fēng)險(xiǎn)與收益不對(duì)等。很多企業(yè)負(fù)債經(jīng)營，這樣可以發(fā)展企業(yè)項(xiàng)目，提高利潤。

風(fēng)險(xiǎn)分析可以通過企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，制定正確的經(jīng)營方案，進(jìn)行科學(xué)管理，分析企業(yè)存在的問題并進(jìn)行解決，為以后的風(fēng)險(xiǎn)做好預(yù)防。也是對(duì)企業(yè)經(jīng)營者敲警鐘，一定要健全企業(yè)的制度。

形成的原因：（1）財(cái)務(wù)人員的防范意識(shí)不強(qiáng)。（2）經(jīng)濟(jì)市場的不穩(wěn)定性，形成企業(yè)財(cái)務(wù)降低防范意識(shí)，這是企業(yè)的外部原因。（3）企業(yè)內(nèi)部的管理不當(dāng)。（4）財(cái)務(wù)人員提供的信息不正確，導(dǎo)致經(jīng)營者決策失誤，也是一大原因。綜合所上，在企業(yè)管理經(jīng)營的時(shí)候，一定要有愛崗敬業(yè)、不尋求私利、為企業(yè)長遠(yuǎn)思考問題的人，同時(shí)，經(jīng)營者也需要提高經(jīng)營能力，財(cái)務(wù)人員提高自己的專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德，也要提高自身意識(shí)，在問題中學(xué)會(huì)汲取經(jīng)驗(yàn)，提高自己才能，樹立正確的價(jià)值觀，為企業(yè)管理者提供準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息，從而決策者作出正確有利的決策。

3企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范

3.1健全企業(yè)的防范措施

對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，是由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展造成的。企業(yè)財(cái)務(wù)制度的健全，會(huì)減少一些不必要的麻煩，不會(huì)使企業(yè)的財(cái)務(wù)不正當(dāng)損失。目前，為了企業(yè)財(cái)務(wù)安全，企業(yè)必須選拔或培養(yǎng)具有防范意識(shí)的財(cái)務(wù)人員，并健全企業(yè)的財(cái)產(chǎn)制度，企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行科學(xué)管理。這樣，才能讓企業(yè)利益蒸蒸日上。

3.2強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

面對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)存在，我們要正確的對(duì)待，樹立強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。在企業(yè)的任何環(huán)節(jié)都可能給企業(yè)帶來風(fēng)險(xiǎn)和損失。所以在企業(yè)的管理中，各個(gè)部門的人員要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。減低風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失。

3.3加強(qiáng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

在投資融資中，要清楚的認(rèn)識(shí)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況以及市場的需求狀況，適當(dāng)減輕企業(yè)的壓力和資金不足這個(gè)問題。運(yùn)用財(cái)務(wù)管理的職能，避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)獲得穩(wěn)定的利益和長遠(yuǎn)的發(fā)展。

3.4提高決策者的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

不僅要提高財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，也要提高決策者的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。財(cái)務(wù)人員提供準(zhǔn)確財(cái)務(wù)信息，企業(yè)應(yīng)該往哪個(gè)方向發(fā)展，需要決策者的最終選擇。為了防范企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，決策者要利用科學(xué)的知識(shí)，利用已得的研究成果進(jìn)行深刻研究，選擇適合企業(yè)發(fā)展的道路，避免企業(yè)有過大失誤。

4結(jié)語

在未來的發(fā)展下，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是必不可少的，之前在財(cái)務(wù)方面有過很大失利。在企業(yè)的財(cái)產(chǎn)方面，由于經(jīng)營者為了獲取利潤，蓄意制造虛假的財(cái)務(wù)信息，導(dǎo)致企業(yè)成為一個(gè)空殼，導(dǎo)致決策者使企業(yè)走上不歸之路。因此，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速的今天，我們要提高自己的防范意識(shí)，在企業(yè)財(cái)務(wù)中，建立健全財(cái)務(wù)的防護(hù)措施以及預(yù)警功能，使得企業(yè)的財(cái)務(wù)安全得到保障，使得企業(yè)獲得利潤。有效的防范和化解財(cái)務(wù)問題，讓企業(yè)財(cái)務(wù)不再有問題。

參考文獻(xiàn)

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篇10

為深入了解海南海事局財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀，本研究對(duì)海事局的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)和直屬機(jī)構(gòu)等部門開展了問卷調(diào)查，調(diào)查樣本為局領(lǐng)導(dǎo)、中層負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)審計(jì)、征收等與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)度較高的人員，共發(fā)放調(diào)查問卷300份，收回有效問卷291份。同時(shí)，為彌補(bǔ)問卷調(diào)查的不足，本研究還輔以深度訪談法，單獨(dú)與局領(lǐng)導(dǎo)、中層干部、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、主要業(yè)務(wù)經(jīng)辦人等深入交流，以挖掘海事局財(cái)務(wù)活動(dòng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患。

二、實(shí)證研究

為便于研究，本文按照風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)等過程，對(duì)海南海事局的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)證研究。

（一）海事局財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是指在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生之前，運(yùn)用多種方法系統(tǒng)、連續(xù)地識(shí)別所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，以及分析風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的潛在原因，只有正確識(shí)別出海事局所面臨的潛在風(fēng)險(xiǎn)，才能進(jìn)行有效應(yīng)對(duì)。

1.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)識(shí)別

為了解海事局干部職工的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，筆者選取日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中的征收、繳庫、預(yù)算、審批、報(bào)銷、支出等工作環(huán)節(jié)，并針對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)問題，設(shè)定了很有必要、有必要、無所謂、沒必要、不清楚等體現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)強(qiáng)弱的選項(xiàng)。經(jīng)數(shù)據(jù)處理，得到海事局財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)現(xiàn)狀的調(diào)查結(jié)果。分析發(fā)現(xiàn)，調(diào)查樣本中選擇“很有必要和有必要”的占調(diào)查人數(shù)的87%，說明絕大部分干部職工在經(jīng)辦日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)具有較強(qiáng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。但調(diào)查樣本中選擇“無所謂、沒必要和不清楚”的選項(xiàng)占13%，這些職工雖然所占比例較少，但表明海事局仍有少數(shù)職工財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，需引起風(fēng)險(xiǎn)管理者的高度重視，因?yàn)檫@些人可能就是未來風(fēng)險(xiǎn)事件的制造者。

2.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患識(shí)別

為識(shí)別海事局的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患，筆者對(duì)以上六項(xiàng)業(yè)務(wù)的工作流程和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行排查，得到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患識(shí)別的調(diào)查結(jié)果。經(jīng)考量發(fā)現(xiàn)，征收環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別值為23，其存在風(fēng)險(xiǎn)隱患的可能性最大；其次是支出環(huán)節(jié)，其風(fēng)險(xiǎn)隱患識(shí)別值為21。依次是審批環(huán)節(jié)，其風(fēng)險(xiǎn)隱患識(shí)別值為17。這表明審批是風(fēng)險(xiǎn)的源頭和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，海事局需從源頭上對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前控制。此外，報(bào)銷、繳庫、預(yù)算等環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別值雖然較低，但也存在不可忽略的風(fēng)險(xiǎn)隱患。

（二）海事局財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析是對(duì)識(shí)別出的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事件，分析其發(fā)生的可能性、影響后果等，并對(duì)其進(jìn)行定性和定量分析，以便為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)提供支持。為便于研究，本文僅選取風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的最高值（點(diǎn)）進(jìn)行研究，因其更能反映風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，造成的后果也最嚴(yán)重。

1.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性

為考量海事局在征收、繳庫、預(yù)算、審批、報(bào)銷、支出等環(huán)節(jié)發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性，經(jīng)對(duì)調(diào)查數(shù)據(jù)處理，得到海事局財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性趨勢圖。深入分析發(fā)現(xiàn)，在被調(diào)查的六個(gè)環(huán)節(jié)中，征收業(yè)務(wù)發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性最大，其最高風(fēng)險(xiǎn)數(shù)值為58，這表明征收業(yè)務(wù)是風(fēng)險(xiǎn)控制的重點(diǎn)，也是風(fēng)險(xiǎn)排查的關(guān)鍵點(diǎn)；其次是支出環(huán)節(jié)，其發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的最高值為52，表明支出業(yè)務(wù)發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性較大，風(fēng)險(xiǎn)管理者需提前進(jìn)行防控。從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性的最高點(diǎn)看，繳庫、預(yù)算、審批、報(bào)銷環(huán)節(jié)都存在一定程度的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，只是發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)可能性的強(qiáng)弱略有不同。

2.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響程度

為考量財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)海事事業(yè)發(fā)展的影響程度及后果，筆者對(duì)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的調(diào)查數(shù)據(jù)進(jìn)一步處理發(fā)現(xiàn)，在調(diào)查結(jié)果中，大部分業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)后果值超過了10，尤其征收風(fēng)險(xiǎn)對(duì)單位造成的影響程度最高，其風(fēng)險(xiǎn)后果最高值達(dá)到了48。這是因?yàn)檎魇諛I(yè)務(wù)直接面對(duì)的是被征收對(duì)象，易于發(fā)生權(quán)利尋租風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)一旦發(fā)生，不僅給海事局造成較大的經(jīng)濟(jì)損失，也將損害行政事業(yè)單位的聲譽(yù)。其次，支出和審批的風(fēng)險(xiǎn)后果最高值也超過了40，需引起風(fēng)險(xiǎn)管理者的高度關(guān)注；此外，報(bào)銷、繳庫、預(yù)算等環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響程度雖然相對(duì)較低，但也將會(huì)對(duì)海事局的事業(yè)發(fā)展產(chǎn)生不良影響。

（三）海事局財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的重點(diǎn)是將風(fēng)險(xiǎn)分析所確定的結(jié)果與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)相比較，或在各種風(fēng)險(xiǎn)分析結(jié)果之間進(jìn)行比較，以確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，并結(jié)合海事局領(lǐng)導(dǎo)的風(fēng)險(xiǎn)偏好或者風(fēng)險(xiǎn)態(tài)度，做出風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)決策。本文僅采用矩陣評(píng)估法對(duì)海事局的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事件進(jìn)行評(píng)價(jià)。

1.風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)和可能性

通過對(duì)海事局財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能發(fā)生的事件進(jìn)行調(diào)查，現(xiàn)將風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)按強(qiáng)弱分為五級(jí)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能程度也分為相應(yīng)的五種程度。

2.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)

經(jīng)對(duì)海事局財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和后果進(jìn)行評(píng)估，按照財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估矩陣對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事件進(jìn)行描述，得出如下風(fēng)險(xiǎn)事件的評(píng)價(jià)：在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估矩陣中，3號(hào)區(qū)域?qū)儆诟呶^(qū)，表明海事局的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題很嚴(yán)重，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事件可能已經(jīng)發(fā)生或即將發(fā)生，需要徹底排查，將風(fēng)險(xiǎn)損失降低到最?。?號(hào)區(qū)域?qū)儆陬A(yù)警區(qū)，表明財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題已達(dá)到預(yù)警級(jí)別，需要積極預(yù)防和規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；1號(hào)區(qū)域?qū)儆谳p微區(qū)，表明財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題較輕，甚至有些可以忽略不計(jì)。

三、研究結(jié)論

（一）存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患

經(jīng)對(duì)海事局重點(diǎn)業(yè)務(wù)和關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行排查，并結(jié)合問卷調(diào)查和深度訪談，發(fā)現(xiàn)海事局存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患表現(xiàn)為：

1.在報(bào)銷方面

部分經(jīng)辦人未按要求提供合規(guī)的原始憑證；原始憑證與實(shí)際業(yè)務(wù)不符；憑證審核程序不規(guī)范；不及時(shí)報(bào)銷或沖賬；報(bào)銷環(huán)節(jié)缺乏相應(yīng)的核查制度；借款長期掛賬等。

2.在審批方面

少數(shù)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)費(fèi)用支出的具體事項(xiàng)了解不清；審批時(shí)工作太忙，顧不上詳細(xì)了解；對(duì)審批的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不熟悉；審批時(shí)缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)等。

3.在支出方面

少數(shù)分支機(jī)構(gòu)擠占專項(xiàng)資金；擅自擴(kuò)大支出范圍，提高支出標(biāo)準(zhǔn)；辦理無預(yù)算、超預(yù)算支出；未經(jīng)批準(zhǔn)擅自改變資金用途；日常支出缺乏科學(xué)的費(fèi)用定額標(biāo)準(zhǔn)等。

4.在征收方面

存在違規(guī)辦理征收減免手續(xù)；對(duì)逾期繳納規(guī)費(fèi)的，不加收滯納金；對(duì)少繳、漏繳規(guī)費(fèi)的，不進(jìn)行補(bǔ)征；對(duì)同種情形的征收對(duì)象采用不同的征收標(biāo)準(zhǔn)等。

5.在繳庫方面

未按規(guī)定將收入及時(shí)足額繳入相應(yīng)級(jí)次國庫；混淆收入種類和入庫級(jí)次，存在坐收坐支、截留、擠占、轉(zhuǎn)移、挪用等現(xiàn)象；未按規(guī)定執(zhí)行“收支兩條線”管理，私設(shè)“小金庫”等。

6.在預(yù)算方面

部分下屬單位預(yù)算編制不細(xì)，預(yù)算定額不科學(xué)；預(yù)算追加隨意性大；預(yù)算編制不全面；預(yù)算編制程序不符合規(guī)范；未建立預(yù)算執(zhí)行檢查考核制度；預(yù)算管理缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制等。

（二）風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)評(píng)估

結(jié)合調(diào)查數(shù)據(jù)和風(fēng)險(xiǎn)隱患排查，并與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估矩陣標(biāo)準(zhǔn)值進(jìn)行對(duì)比，現(xiàn)將海事局財(cái)務(wù)活動(dòng)主要環(huán)節(jié)所處的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)評(píng)估如下：

1.風(fēng)險(xiǎn)處于高危區(qū)的是征收業(yè)務(wù)

經(jīng)估算其風(fēng)險(xiǎn)值為16，風(fēng)險(xiǎn)顏色同3號(hào)區(qū)域，風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)為高，風(fēng)險(xiǎn)描述為風(fēng)險(xiǎn)很大，需引起極大關(guān)注。

2.風(fēng)險(xiǎn)處于預(yù)警區(qū)的是支出業(yè)務(wù)、審批業(yè)務(wù)和報(bào)銷業(yè)務(wù)

其風(fēng)險(xiǎn)值分別為10、9、6，風(fēng)險(xiǎn)顏色同2號(hào)區(qū)域，風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)為中，風(fēng)險(xiǎn)描述為一般風(fēng)險(xiǎn)，需引起一般關(guān)注。

3.風(fēng)險(xiǎn)處于輕危區(qū)的是繳庫業(yè)務(wù)和預(yù)算業(yè)務(wù)

其風(fēng)險(xiǎn)值分別為4和3，風(fēng)險(xiǎn)顏色同1號(hào)區(qū)域，風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)為低，風(fēng)險(xiǎn)描述為風(fēng)險(xiǎn)極小，日常工作中需偶爾關(guān)注。

四、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防措施

1.制定風(fēng)險(xiǎn)管理操作指南，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系。

結(jié)合海事局的風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀和實(shí)際，需要制定一套系統(tǒng)的《財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制操作指南》，主要內(nèi)容包括：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的環(huán)境；經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的經(jīng)辦流程；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；風(fēng)險(xiǎn)事件的識(shí)別、分析和評(píng)價(jià)方法；風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)和影響后果；風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)與控制措施等定量標(biāo)準(zhǔn)等。通過風(fēng)險(xiǎn)排查登記表，對(duì)部門或個(gè)人經(jīng)辦的業(yè)務(wù)程序進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)排查，以期提前發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的目的。尤其，需從海事系統(tǒng)的重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)工程、重點(diǎn)環(huán)節(jié)等入手排查風(fēng)險(xiǎn)隱患，形成以積極防范為核心，強(qiáng)化預(yù)警管理。同時(shí)，結(jié)合海事局黨風(fēng)廉政制度建設(shè)，排查海事各個(gè)部門的黨風(fēng)廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并進(jìn)行對(duì)應(yīng)的識(shí)別和防控，建立起系統(tǒng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系。

2.健全財(cái)務(wù)內(nèi)部稽核制度，規(guī)范業(yè)務(wù)操作流程。

一是強(qiáng)化會(huì)計(jì)稽核管理。財(cái)務(wù)部門關(guān)鍵是嚴(yán)把“三關(guān)”，即憑證入口關(guān)、憑證入賬關(guān)和憑證支付關(guān)。因此，須設(shè)立稽核人員和稽核崗位，凡需進(jìn)入會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)的原始憑證，須首先由稽核人員審核，并加蓋“合規(guī)憑證”印章。二是加強(qiáng)票據(jù)憑證管理。財(cái)務(wù)部門應(yīng)實(shí)行崗位分離，空白票據(jù)的填開、收款、審核和保管要分工負(fù)責(zé)，各司其職。并按收款內(nèi)容和性質(zhì)使用票據(jù)，規(guī)范填寫票據(jù)；對(duì)已開完的票據(jù)要及時(shí)銷號(hào)，杜絕挪用公款風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生。三是控制費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)。按照海事局的財(cái)務(wù)制度及其相關(guān)規(guī)定，明確支出項(xiàng)目的開支標(biāo)準(zhǔn)和范圍。按照各部門的公用經(jīng)費(fèi)預(yù)算，把各項(xiàng)費(fèi)用細(xì)分到每一個(gè)事項(xiàng)中，形成一套完善的內(nèi)部費(fèi)用控制指標(biāo)體系。

3.構(gòu)筑財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制層，防范風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生。

海事單位需要構(gòu)筑獨(dú)立的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制層次，對(duì)單位易發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行“防、堵、查”的監(jiān)督控制，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、防范和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制層次可以設(shè)計(jì)為：第一層設(shè)立事前預(yù)防，即在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生之前，嚴(yán)格按照審批流程和環(huán)節(jié)辦理，從源頭上建立以“防”為主的防線；第二層設(shè)立事中監(jiān)控，即在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)辦的全程中融入相互監(jiān)督、相互制約的機(jī)制，建立以“堵”為主的防線；第三層是設(shè)立事后核查，即在會(huì)計(jì)部門規(guī)范會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上，對(duì)其各個(gè)崗位、各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行日常性和周期性的核查，建立以“查”為主的防線。

4.加強(qiáng)職工的法制觀念，遏制風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生根源。