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篇1

關(guān)鍵詞：財務(wù)內(nèi)控制度；財務(wù)風(fēng)險；風(fēng)險防范；探討

根據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的相關(guān)內(nèi)容與規(guī)定，行政事業(yè)單位處于轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時期，各個單位要依據(jù)自身的特點和實際的情況進行財務(wù)內(nèi)控制度的管理、優(yōu)化、完善等工作，以便更好的抵御來自外界市場經(jīng)濟競爭中的各種財務(wù)方面的風(fēng)險問題，不斷的提升行政事業(yè)單位在財務(wù)管理中的水平與服務(wù)質(zhì)量，保證行政事業(yè)單位處于和諧、健康、穩(wěn)定的發(fā)展之中，并不斷的提升行政事業(yè)單位在社會中的經(jīng)濟效益與利益等。

一、財務(wù)內(nèi)控制度與財務(wù)風(fēng)險防范之間存在的問題

（一）財務(wù)內(nèi)控制度存在的問題

行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度中存在的問題主要包括以下幾點：一是高層管理結(jié)構(gòu)的不合理性，沒有很好的內(nèi)控組織部門。在很多的行政事業(yè)單位中，沒有完善的高級財務(wù)管理部門，沒有制定相關(guān)的財務(wù)內(nèi)控制度，導(dǎo)致了行政事業(yè)單位內(nèi)部消耗非常的嚴(yán)重，同時增加了成本的費用，加大了財務(wù)風(fēng)險。二是缺少財務(wù)風(fēng)險的思想意識。社會市場經(jīng)濟的發(fā)展，帶動了行政事業(yè)單位之間的競爭力度，增加了經(jīng)營的風(fēng)險系數(shù)，但是單位內(nèi)部的風(fēng)險意識卻沒有提升，導(dǎo)致在財務(wù)管理方面嚴(yán)重的缺乏風(fēng)險意識。三是沒有財務(wù)內(nèi)控制度的動力，單位財務(wù)內(nèi)控制度的建立需要經(jīng)費的支持，這樣就增添了單位在經(jīng)營中的成本費用，有些單位缺乏長遠(yuǎn)的戰(zhàn)略目標(biāo)，無視財務(wù)內(nèi)控制度給單位帶來的深遠(yuǎn)影響，藐視了財務(wù)內(nèi)控制度的作用。

（二）財務(wù)風(fēng)險防范中存在的問題

首先是行政事業(yè)單位進行的盲目性投資與融資給單位帶來的財務(wù)風(fēng)險。有些行政事業(yè)單位采用擴大單位規(guī)模的方式推動單位的未來發(fā)展方向，并用這種發(fā)展方式提升財務(wù)風(fēng)險防范的范圍與功能，雖然這種方法能給單位發(fā)展帶來經(jīng)濟效益，但是無形之中也加大了單位財務(wù)風(fēng)險的系數(shù)。行政事業(yè)單位在進行融資的過程中，如果沒有很好的分析市場的形式與變化，就會發(fā)生財務(wù)風(fēng)險。其次是不合理的財務(wù)內(nèi)控制度會給行政事業(yè)單位造成嚴(yán)重的財務(wù)風(fēng)險。行政事業(yè)單位的財務(wù)必須要制定嚴(yán)格的制度與行為規(guī)范，用來約束財務(wù)的決策，保證決策的科學(xué)合理性，降低運營的成本費用。

二、行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度體系建立的措施

（一）劃分行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制的層次

行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制的層次主要分為三個方面：一是建立相互制約、相互束縛的財務(wù)管理制度，保證財務(wù)分析的預(yù)防工作。例如：行政事業(yè)單位的財務(wù)部門要建立崗位責(zé)任制度，將每日的財務(wù)工作內(nèi)容進行有效的會計核算，并要保證定期的進行財務(wù)匯報工作，實現(xiàn)財務(wù)狀況的公開透明化。二是在建立行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度的過程中，要將審計工作落實到位，設(shè)置內(nèi)部財務(wù)監(jiān)察部門，例如：將群眾舉報、崗位工作人員離職等工作進行細(xì)致的審計、稽查等。三是財務(wù)部門不是一個獨立的部門，要與其他部門進行有效的聯(lián)合工作。注重行政事業(yè)單位內(nèi)部工作人員的思想教育工作，提升大家的財務(wù)內(nèi)控制度的意識，保證財務(wù)內(nèi)控制度的重要性與必然性，明確工作人員自身的職責(zé)，積極、主動地協(xié)同財務(wù)部門建設(shè)財務(wù)內(nèi)控制度。

（二）加強行政事業(yè)單位內(nèi)部文化建設(shè)

促進行政事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展的重要精神支柱就是企業(yè)的文化，同時它也是行政事業(yè)單位發(fā)展的靈魂。企業(yè)要想做好做大做強就必須有自身獨特的企業(yè)文化。企業(yè)文化是工作人員的精氣神，能夠提升工作人員的工作態(tài)度與工作方法，是為了更好的幫助工作人員提升工作的效率。優(yōu)秀的企業(yè)文化還可以為工作人員營造良好的工作環(huán)境，促進了員工之間的融洽氛圍，協(xié)調(diào)好各個部門之間的關(guān)系，推動了行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)步伐，提升了行政事業(yè)單位在整體管理中的水平，更好的發(fā)揮出財務(wù)內(nèi)控制度的作用，幫助行政事業(yè)單位整體的發(fā)展。

（三）優(yōu)化行政事業(yè)單位組織結(jié)構(gòu)，明確行政事業(yè)單位各部門的責(zé)任

優(yōu)化行政事業(yè)單位的組織結(jié)構(gòu)是為了更好的實現(xiàn)財務(wù)內(nèi)控制度體系，明確行政事業(yè)單位各部門的責(zé)任是為了更好的推行財務(wù)內(nèi)控制度的執(zhí)行情況。首先，行政事業(yè)單位建立財務(wù)內(nèi)控制度不僅僅為了控制某一個部門，而是為了更好的管理隊伍內(nèi)部的整體活動情況，需要單位內(nèi)部的各個部門進行有效的協(xié)調(diào)與配合，因此說，行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度的建立，要結(jié)合單位內(nèi)部各項的生產(chǎn)與經(jīng)營等活動，在整體中保證行政事業(yè)單位的順利、快速、穩(wěn)定的運行與發(fā)展。其次，財務(wù)內(nèi)控制度在執(zhí)行的過程中，因為人處于財務(wù)內(nèi)控制度執(zhí)行的主體地位，所以要做到對人的控制工作。例如：對會計工作人員、財務(wù)管理人員進行嚴(yán)格的監(jiān)督，不斷的提升他們的思想意識，定期的培養(yǎng)與考核他們的專業(yè)知識與技能，提高工作人員自身的素質(zhì)與技術(shù)水平等。

（四）建立健全監(jiān)督評價體系

行政事業(yè)單位建立財務(wù)內(nèi)控制度離不開科學(xué)的、有效的、合理的監(jiān)督評價機制，單位的監(jiān)督評價機制是監(jiān)督財務(wù)內(nèi)控制度的執(zhí)行情況，總結(jié)工作中的經(jīng)驗，監(jiān)督在制度執(zhí)行過程中出現(xiàn)的各種問題及解決方法，并做出合理的評價。評估行政事業(yè)單位在經(jīng)營發(fā)展中的財務(wù)風(fēng)險，并要及時的做出預(yù)防的措施，高效的控制財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。

三、財務(wù)內(nèi)控制度與財務(wù)風(fēng)險防范的有效措施

（一）強化財務(wù)內(nèi)控制度的觀念

首先，要加強財務(wù)內(nèi)控制度管理的宣傳活動，增強行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)管理方面的重視力度，提升領(lǐng)導(dǎo)的財務(wù)管理意識，并將這些思想意識傳達(dá)到各個部門，將財務(wù)管理意識自上而下的傳達(dá)到每一個人，從整體的角度提升財務(wù)管理的思想意識。其次，財務(wù)管理工作人員要認(rèn)真的學(xué)習(xí)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》和相關(guān)的法律法規(guī)，豐富自身有關(guān)財務(wù)管理與內(nèi)控制度的知識，保證在出現(xiàn)有關(guān)財務(wù)風(fēng)險方面問題的時候，可以做到靈活、多變、從容、冷靜的思考問題，并及時的進行有效的處理。

（二）健全財務(wù)內(nèi)控制度與財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制

建立健全有關(guān)財務(wù)內(nèi)控制度與財務(wù)風(fēng)險之間的預(yù)警機制，其作用是為了更好的做好事前防范工作，將行政事業(yè)單位在財務(wù)風(fēng)險方面的系數(shù)降到最低?，F(xiàn)金是行政事業(yè)單位在理財方面最重要的因素之一，在進行短期運營的過程中，關(guān)注盈利問題的幾率非常的小，而是將主要的精力放在現(xiàn)金的支配方面，因為現(xiàn)金是支持行政事業(yè)單位各項運營活動的具體保障，是促進單位長遠(yuǎn)發(fā)展的重要支柱。在保障了行政事業(yè)單位現(xiàn)金充足的情況下，做出準(zhǔn)確的預(yù)算評估，可以有效的保證財務(wù)風(fēng)險的預(yù)警，為單位領(lǐng)導(dǎo)層提供及時、有效的預(yù)防措施。

（三）做好財務(wù)預(yù)算工作，加強財務(wù)內(nèi)控制度

在進行財務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)過程中，要以財務(wù)管理工作為建設(shè)的中心思想，以資金管理辦法為主要的核心。例如：行政事業(yè)單位要收取非常多的款項，而且其中有些賬目已經(jīng)變成了壞賬，就會給單位帶來財務(wù)風(fēng)險。因此，要加強內(nèi)部的管理機制，建立完善的、系統(tǒng)的內(nèi)控制度，降低死賬、壞賬的發(fā)生概率，提升資金的利用效率。其中財務(wù)預(yù)算管理辦法是財務(wù)內(nèi)控制度的重要內(nèi)容，在進行事業(yè)單位預(yù)算管理中，要結(jié)合單位的實際情況、發(fā)展目標(biāo)等制定完善的預(yù)算管理計劃方案。財務(wù)的預(yù)算活動是一個行政事業(yè)單位整體預(yù)算的重要組成部分，在保證財務(wù)預(yù)算合理的情況下，將單位整體的預(yù)算目標(biāo)細(xì)致的劃分到單位的各個職能部門，并要嚴(yán)格的監(jiān)督與管理各個部門在執(zhí)行過程中的情況，有效的降低了行政事業(yè)單位在財務(wù)管理中的風(fēng)險系數(shù)。

（四）完善財務(wù)內(nèi)控制度，建立完善的審計、監(jiān)督體系

保證行政事業(yè)單位財務(wù)管理執(zhí)行的有效方法就是建立科學(xué)的、合理的財務(wù)內(nèi)控制度，同時也是保證行政事業(yè)單位財務(wù)信息的真實性、準(zhǔn)確性、可靠性、安全性等，因此說，財務(wù)內(nèi)控制度要結(jié)合行政事業(yè)單位自身的特點與優(yōu)化內(nèi)部控制的各項機制進行制定，保證內(nèi)控的時效性能，并對各項內(nèi)控制度進行嚴(yán)格的監(jiān)督與管理。與此同時，單位還要建立規(guī)范化的監(jiān)督審計系統(tǒng)，與內(nèi)部的審計部門相結(jié)合，完善內(nèi)、外監(jiān)督與審計體系。在財務(wù)內(nèi)部建立監(jiān)督審計部門是為了更好的保證審計與監(jiān)督的質(zhì)量，體現(xiàn)出其權(quán)威性。外部監(jiān)督審計部門是為了更好的加強隊伍的監(jiān)督與管理工作，認(rèn)知的審計與核算財務(wù)資金的收入與支出情況，監(jiān)督單位內(nèi)部財務(wù)管理的合理性。

四、結(jié)束語

綜上所述，提升行政事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)控制度與財務(wù)風(fēng)險防范工作具有重大的意義與價值。同時在進行財務(wù)內(nèi)控制度與財務(wù)風(fēng)險防范的過程中，需要大量的時間與精力，是一項長期發(fā)展的任務(wù)。在執(zhí)行的過程中，要大力的建設(shè)內(nèi)控制度、管理機制、預(yù)防財務(wù)風(fēng)險等，還要有單位其他部門的協(xié)調(diào)與支持。在進行建設(shè)的過程中，要不斷的提出新的想法、新的措施等，推動行政事業(yè)單位的整體發(fā)展。

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篇2

關(guān)鍵詞：財務(wù)風(fēng)險；風(fēng)險控制；內(nèi)部控制

一、風(fēng)險及財務(wù)風(fēng)險介紹

（一）風(fēng)險及財務(wù)風(fēng)險的含義

1、風(fēng)險的內(nèi)涵及特征

企業(yè)經(jīng)營總是有風(fēng)險的，現(xiàn)代企業(yè)在市場經(jīng)濟的環(huán)境下組織生產(chǎn)經(jīng)營活動要承受各種各樣的風(fēng)險。一般說來，風(fēng)險是指一定條件下和一定時期內(nèi)可能發(fā)生的各種結(jié)果的變動程度。

風(fēng)險的特征包括風(fēng)險存在的客觀性、風(fēng)險存在的普遍性、具體風(fēng)險發(fā)生的偶然性、大量風(fēng)險發(fā)生的必然性。

第一，風(fēng)險存在的客觀性指自從人類誕生以來，風(fēng)險就伴隨著人類的一切活動，但又是獨立于人類的意識之外的客觀存在，不以人的意志而轉(zhuǎn)移。人們在風(fēng)險面前，只可能在一定程度上改變風(fēng)險的存在和發(fā)生的條件，降低風(fēng)險發(fā)生的頻率和損失程度，而不能根治、消除風(fēng)險。

第二，風(fēng)險存在的普遍性指風(fēng)險無時不在，無處不有。

第三，風(fēng)險作為一種現(xiàn)象，其存在是客觀的、確定的，然而具體到某一事件，風(fēng)險是否發(fā)生以及程度強弱又是不確定的。這是由于任何風(fēng)險的發(fā)生都是各種因素綜合作用的結(jié)果，而每一因素的作用時間、方向、強度以及各種因素的作用順序等必須都達(dá)到一定的條件才能引發(fā)風(fēng)險。而這些因素在風(fēng)險發(fā)生之前，相互卻無任何聯(lián)系，許多因素出現(xiàn)的本身就是偶然的。就個別風(fēng)險來看，其發(fā)生是偶然的、無序的、雜亂無章的，然而，對大量發(fā)生的同一風(fēng)險進行觀測，明顯地呈現(xiàn)出一定的規(guī)律，可以利用數(shù)理統(tǒng)計方法進行準(zhǔn)確的描述，從而使人們能準(zhǔn)確把握大量相互獨立的風(fēng)險運行規(guī)律。

2、財務(wù)風(fēng)險的內(nèi)涵

企業(yè)財務(wù)風(fēng)險是一種微觀的經(jīng)濟風(fēng)險，是企業(yè)財務(wù)活動未來實際結(jié)果偏離預(yù)期結(jié)果的可能性。一個企業(yè)財務(wù)活動的組織和管理業(yè)績?nèi)绾?，必然會體現(xiàn)在該企業(yè)經(jīng)營資金運動的狀況和結(jié)果上，表現(xiàn)為財務(wù)狀況的好壞和財務(wù)成果的大小。因此，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險包括財務(wù)成果的風(fēng)險和財務(wù)狀況的風(fēng)險。財務(wù)成果即收益；財務(wù)狀況即企業(yè)的償債、營運、獲利等能力。從偏離的趨勢看，出現(xiàn)偏差的結(jié)果只有兩種，即財務(wù)成果的增加或減少，財務(wù)狀況的變好或變壞。

（二）財務(wù)風(fēng)險的分類及特征

1、財務(wù)風(fēng)險的分類

從企業(yè)財務(wù)活動各個環(huán)節(jié)來看，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險可分為籌資風(fēng)險、投資風(fēng)險、資金使用過程的風(fēng)險、資金收回的風(fēng)險、資金成本的風(fēng)險及利潤分配的風(fēng)險。

從企業(yè)財務(wù)風(fēng)險能否分散考察其外延，財務(wù)風(fēng)險可分為不可分散風(fēng)險和可分散風(fēng)險。

從企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的可控性，可以分為可控財務(wù)風(fēng)險和不可控財務(wù)風(fēng)險。

2、財務(wù)風(fēng)險的特征

第一，客觀性。風(fēng)險的客觀性對財務(wù)風(fēng)險的研究是重要的，我們研究財務(wù)風(fēng)險，目的是控制財務(wù)風(fēng)險，減少財務(wù)損失，同時我們也必須認(rèn)識到完全消除財務(wù)風(fēng)險是不可能的。

第二，不確定性。風(fēng)險作為一種現(xiàn)象，其存在是客觀的、確定的，然而具體到某一事件，風(fēng)險是否發(fā)生以及程度強弱又是不確定的。從風(fēng)險的不確定性可以得出風(fēng)險的可控制性，由于具體風(fēng)險的發(fā)生和程度受有限因素的影響，如果對具體風(fēng)險的相關(guān)因素充分了解并有效控制，則可以控制具體風(fēng)險的發(fā)生和程度。影響企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的因素總的來說是有限的，雖然其中部分因素（如企業(yè)外部因素）難以控制，但另一部分因素（如企業(yè)內(nèi)部因素）對于企業(yè)來說是可能控制的。

第三，損失性。由于各種因素的作用和各種條件限制，財務(wù)風(fēng)險影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的連續(xù)性、經(jīng)濟效益的穩(wěn)定性和企業(yè)生存的安全性，最終威脅企業(yè)的收益。

第四，系統(tǒng)性。財務(wù)風(fēng)險貫穿于企業(yè)財務(wù)活動的全過程，并體現(xiàn)在各種財務(wù)關(guān)系上，是財務(wù)系統(tǒng)各種矛盾的整體反映。

第五，進步性。風(fēng)險與競爭是一對孿生兄弟。各個生產(chǎn)和經(jīng)營者在市場競爭中，為交換而生產(chǎn)的商品必須轉(zhuǎn)化為貨幣，并通過購、產(chǎn)、銷不斷的生產(chǎn)和再生產(chǎn)，然而，在競爭中，商品轉(zhuǎn)化為貨幣的過程是不平坦的。各個生產(chǎn)經(jīng)營者除了要到處爭取市場，還要改進生產(chǎn)技術(shù)、加強經(jīng)營管理、財務(wù)風(fēng)險管理，否則就可能被市場淘汰。承認(rèn)和承擔(dān)財務(wù)風(fēng)險把企業(yè)推向背水一戰(zhàn)的境地，必然使企業(yè)為一個共同的目標(biāo)，盡力改善財務(wù)風(fēng)險管理，增強競爭能力。

二、湖北聯(lián)通公司財務(wù)風(fēng)險現(xiàn)狀分析及存在的問題

（一）湖北聯(lián)通公司財務(wù)風(fēng)險現(xiàn)狀分析

根據(jù)湖北聯(lián)通公司近幾年的財務(wù)報表特別是2005年的年報資料，從基本的財務(wù)比例和現(xiàn)金流量兩個方面對湖北聯(lián)通公司的2005度財務(wù)狀況進行分析。

1、湖北聯(lián)通公司財務(wù)比率分析

財務(wù)報表中有大量的數(shù)據(jù)，可以根據(jù)需要計算出很多有意義的比例，這些比率涉及到企業(yè)經(jīng)營管理的各個方面。本文主要選償債能力和流動性進行分析。

（1）償債能力指標(biāo)

償債能力的財務(wù)比率有流動比率、速動比率、現(xiàn)金流動負(fù)債比、股東權(quán)益比、流動負(fù)債率和負(fù)債權(quán)益比。湖北聯(lián)通公司近期償債能力指標(biāo)如表1：

年度2006.32005.122005.92005.62005.3

流動比率0.960.951.021.021.06

速動比率0.600.580.680.720.70

現(xiàn)金流動比率3.5610.9815.196.884.68

股東權(quán)益比24.6124.6725.8425.9829.74

流動負(fù)債比99.0498.9594.7594.1790.64

負(fù)債權(quán)益比295.07293.37276.56274.09228.00

資料來源：湖北聯(lián)通公司公司年報

第一，流動比率分析。流動比率可以反映短期償債能力。企業(yè)能否償還短期債務(wù)，要看有多少短期債務(wù)，以及有多少可變現(xiàn)償債的流動資產(chǎn)。流動資產(chǎn)越多，短期債務(wù)越少，則償債能力越強。如果用流動資產(chǎn)償還全部流動負(fù)債，企業(yè)剩余的是營運資金，營運資金越多，說明不能償還短期債務(wù)的風(fēng)險越小。

一般認(rèn)為，企業(yè)合理的最低流動比率是2。這是因為流動資產(chǎn)中變現(xiàn)能力最差的存貨金額約占流動資產(chǎn)總額的一半，剩下的流動性較大的流動資產(chǎn)至少要等于流動負(fù)債，企業(yè)的短期償債能才會有保證。2005年年報顯示，ABC的流動比率為0.95<2，偏低。

第二，速動比率分析。企業(yè)在不希望用變賣存貨的辦法還債，把存貨從流動資產(chǎn)總額中減去而計算出的速動比率反映的短期償債能力更可信。通常認(rèn)為正常的速動比率為1，2005年年報顯示，湖北聯(lián)通公司的速動比率為0.58<1，偏低。

第三，現(xiàn)金流動負(fù)債比(%)分析。2005年年報顯示，湖北聯(lián)通公司的現(xiàn)金流動負(fù)債比為10.98%，同行業(yè)平均現(xiàn)金流動負(fù)債比為84.23%，湖北聯(lián)通公司明顯偏低。

第四，股東權(quán)益比(%)分析。2005年年報顯示，湖北聯(lián)通公司的股東權(quán)益比為24.67%，可看出該比率偏低。

第五，流動負(fù)債率(%)。2005年年報顯示，湖北聯(lián)通公司的流動負(fù)債率為98.95%，可看出該比率嚴(yán)重偏高。

第六，負(fù)債權(quán)益比(%)。2005年年報顯示，湖北聯(lián)通公司的負(fù)債權(quán)益比為293.37%，可看出該比率嚴(yán)重偏高。

（2）流動性分析

第一，流入結(jié)構(gòu)分析。流入結(jié)構(gòu)分析分為總流入結(jié)構(gòu)和三項活動(經(jīng)營、投資、籌資)流入的內(nèi)部結(jié)構(gòu)分析。湖北聯(lián)通公司的總流入中經(jīng)營流入占62.57%，是其主要來源；籌資流入占37.06%，占有重要地位；投資流入占0.37%，明顯偏低。經(jīng)營活動流入中銷售收入占了94.47%，比較正常；收到的稅費返還也占到了5.44%。投資活動的流入中，股利占67.85%，比較正常；投資收回和處置固定資產(chǎn)占32.15%。

第二，流出結(jié)構(gòu)分析。流出結(jié)構(gòu)分析分為總流出結(jié)構(gòu)和三項活動流出的內(nèi)部結(jié)構(gòu)分析。湖北聯(lián)通公司的總流初中經(jīng)營流出占57.89%，投資流出占3.72%，籌資流出占38.36%?？梢钥闯龉粳F(xiàn)金流出中償還債務(wù)很大的比重。

經(jīng)營活動流出中，購買商品和勞務(wù)占84.42%，支付給職工以及為職工支付的占5.67%，稅費及其他9.91%。投資活動的流出中，構(gòu)建固定資產(chǎn)占90.17%，權(quán)益性投資所制服的現(xiàn)金占9.83%?；I資活動中償還債務(wù)占97.35%，支付利息占2.65%。

第三，流入流出比分析。經(jīng)營活動流入流出比為1.1，表明企業(yè)1元的流出可換回1.1元現(xiàn)金。此比值越大越好。

投資活動流入流出比為0.1，表明公司處在擴張時期。發(fā)展時期此比值小，而衰退或缺少投資機會時該比值大。

籌資活動流入流出比為0.98，表明企業(yè)基本處于借新債還舊債的平衡時期。

（二）湖北聯(lián)通公司財務(wù)風(fēng)險中存在的問題

1、財務(wù)管理系統(tǒng)不能適應(yīng)復(fù)雜多變的宏觀環(huán)境

湖北聯(lián)通公司財務(wù)管理宏觀環(huán)境的復(fù)雜多變是企業(yè)產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險的外部原因，財務(wù)管理的宏觀環(huán)境包括經(jīng)濟環(huán)境、法律環(huán)境、市場環(huán)境、社會文化環(huán)境、資源環(huán)境等因素。這些因素存在于企業(yè)之外，但對企業(yè)的財務(wù)管理產(chǎn)生重大的影響。宏觀環(huán)境的變化對企業(yè)來說是難以準(zhǔn)確預(yù)見和無法改變的。宏觀環(huán)境的不利變化必然給企業(yè)帶來財務(wù)風(fēng)險。例如漫游費的下調(diào)使得無法實現(xiàn)預(yù)期的財務(wù)收益。財務(wù)管理的環(huán)境具有復(fù)雜性和多變性，外部環(huán)境的變化可能會給企業(yè)帶來某種機會，也可能使企業(yè)面臨更大威脅。財務(wù)管理系統(tǒng)如果不能適應(yīng)復(fù)雜多變的外部環(huán)境，必然會給企業(yè)的理財帶來困難。湖北聯(lián)通公司目前建立的財務(wù)管理體系，由于機構(gòu)設(shè)置不盡合理，管理人員素質(zhì)不高，財務(wù)管理規(guī)章制度不夠健全，管理基礎(chǔ)工作不夠完善等原因，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)管理系統(tǒng)缺乏對外部環(huán)境變化的適應(yīng)能力和應(yīng)變能力。具體表現(xiàn)在對外部環(huán)境不利變化不能進行科學(xué)的預(yù)見，反應(yīng)滯后，措施不力，由此產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險。

2、財務(wù)管理人員缺乏風(fēng)險意識

財務(wù)風(fēng)險是客觀存在的，只要有財務(wù)活動，就必然存在著財務(wù)風(fēng)險。在現(xiàn)實工作中，湖北聯(lián)通公司的財務(wù)管理人員缺乏風(fēng)險意識，認(rèn)為只要管理好、用好資金，就不會產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險。風(fēng)險意識的淡薄是財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的重要原因之一。

3、財務(wù)決策缺乏科學(xué)性

財務(wù)決策失誤是產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險的又一重要原因。避免財務(wù)決策失誤的前提是財務(wù)決策的科學(xué)性。目前，湖北聯(lián)通公司的財務(wù)決策普遍存在著經(jīng)驗決策及主觀決策現(xiàn)象，由此產(chǎn)生的決策失誤經(jīng)常發(fā)生，從而產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險。

4、企業(yè)內(nèi)部財務(wù)關(guān)系欠清晰

內(nèi)部財務(wù)關(guān)系混亂是湖北聯(lián)通公司產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險的又一原因，企業(yè)與內(nèi)部各部門之間及內(nèi)部各公司之間，在資金管理及使用、利益分配等方面存在權(quán)責(zé)不明、管理混亂的現(xiàn)象、造成資金使用效率低下，資金流失嚴(yán)重，資金的安全性、完整性無法得到保障

三、完善湖北聯(lián)通公司財務(wù)風(fēng)險控制與財務(wù)管理制度健全的建議

（一）建立健全湖北聯(lián)通公司內(nèi)部財務(wù)控制制度

健全的財務(wù)控制制度本身就消除了一部分財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的可能性，它一般來說包括全面預(yù)算管理制度、財務(wù)信息報告制度、財務(wù)結(jié)算中心和財務(wù)總監(jiān)委派制度。

第一，建立全面預(yù)算管理制度。湖北聯(lián)通公司的預(yù)算考核主要包括如下內(nèi)容，一是預(yù)算編報質(zhì)量和上報的及時性，對預(yù)算編報不合格，上報不及時的企業(yè)要按照有關(guān)規(guī)定進行處罰；二是嚴(yán)格考核預(yù)算執(zhí)行過程，在預(yù)算執(zhí)行過程中，各項支出都必須納入預(yù)算管理，對先辦事后預(yù)算等違反預(yù)算管理規(guī)定的行為，要對有關(guān)企業(yè)和責(zé)任人進行必要的批評和處罰；三是將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與考核兌現(xiàn)掛鉤；四是對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進行考核，對完成預(yù)算好的企業(yè)和個人要進行表彰和獎勵，對完不成預(yù)算的企業(yè)和個人提出批評和處罰意見。

全面預(yù)算管理采用事先預(yù)算、事中監(jiān)控、事后分析的方法，實現(xiàn)了總部對分支機構(gòu)及子公司整個生產(chǎn)經(jīng)營活動的動態(tài)管理，具有較強的可操作性。

第二，完善財務(wù)信息報告制度。湖北聯(lián)通公司在建立財務(wù)信息報告制度，應(yīng)當(dāng)從信息報告質(zhì)量評價入手，并在企業(yè)內(nèi)部建立起一套控制嚴(yán)格、高質(zhì)量、高效率的信息傳遞與處理系統(tǒng)。在財務(wù)信息質(zhì)量上應(yīng)根據(jù)各子公司自身情況，并結(jié)合財務(wù)信息的有用性和重要性這兩個墓本特征，制定出各自的財務(wù)信息、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。同時，公司應(yīng)本著既能滿足對財務(wù)信息質(zhì)量監(jiān)控的需要，又能節(jié)約管理成本，提高效率的宗旨，對核心主導(dǎo)業(yè)務(wù)財務(wù)信息采用絕對性報告標(biāo)準(zhǔn)，即內(nèi)容翔實，而且有詳盡的因果分析和前瞻性影響預(yù)期；對相關(guān)非主導(dǎo)業(yè)務(wù)財務(wù)信息采用絕對性報告標(biāo)準(zhǔn)與限制性報告標(biāo)準(zhǔn)相結(jié)合的方式，即僅僅對一些重要的財務(wù)信息項目采用絕對性報告標(biāo)準(zhǔn)，其余的則采用限制性報告標(biāo)準(zhǔn)，即遵循成本效益原則，只需達(dá)到規(guī)定的重要水平即可；對于相關(guān)業(yè)務(wù)財務(wù)信息，基本上采用限制性報告標(biāo)準(zhǔn)。

第三，建立與完善財務(wù)結(jié)算中心。財務(wù)管理的核心是管理資金的整個運動過程。湖北聯(lián)通公司涉及業(yè)務(wù)范圍、投資數(shù)額大、接觸金融機構(gòu)多。資金管理的集中、統(tǒng)一高效是企業(yè)追求的目標(biāo)。財務(wù)結(jié)算中心在公司的發(fā)展中可起到如下重要作用：①通過財務(wù)結(jié)算中心的有效運作，可實現(xiàn)公司內(nèi)部資金的有效配置，最大限度地提高資金使用效率，從而降低公司的資金成本；②由于財務(wù)結(jié)算中心將公司內(nèi)分散的資金結(jié)算業(yè)務(wù)集中起來，可以有效地增強公司在銀行的融資能力，同時還可以降低融資成本和費用。③通過財務(wù)結(jié)算中心、公司可以對子公司的資金營運和業(yè)務(wù)進行適當(dāng)?shù)谋O(jiān)控和管理。

企業(yè)財務(wù)結(jié)算中心使各子公司的資金收付都通過該結(jié)算中心辦理，該結(jié)算中心對各子公司進出資金的合規(guī)性、安全性和效益性進行審查，對資金的流量與流向、使用的合理性與合法性可以根據(jù)結(jié)算中心章程加以審查與核對，從而使各子公司的資金運作完全置于監(jiān)控之下。

（二）建立湖北聯(lián)通公司內(nèi)部業(yè)績考評和獎勵制度

在企業(yè)內(nèi)部建立獎勵制度，其基本目的是將子公司管理者的個人報酬與企業(yè)目標(biāo)成果聯(lián)系起來。傳統(tǒng)上，企業(yè)往往使用從財務(wù)會計系統(tǒng)中獲得的指標(biāo)，如將子公司利潤為衡量子公司業(yè)績和獎勵子公司管理者的基本依據(jù)。這樣的考評與獎勵制度有助于刺激子公司為總部貢獻更多的利潤，但是，由于利潤通常反映短期的經(jīng)營成果，子公司管理者極可能為獲得更多的短期利潤而犧牲公司長期業(yè)績，以便得到更多的獎勵。為了克服這一缺陷，建議湖北聯(lián)通公司設(shè)法依據(jù)綜合業(yè)績指標(biāo)對子公司當(dāng)期業(yè)績進行獎勵，或者使子公司管理者所獲的獎勵成為某種意義上的期權(quán)。

另外，在建立內(nèi)部獎勵制度時，還有一個問題需要考慮，即確定報酬究竟應(yīng)以個人業(yè)績還是以集體業(yè)績?yōu)榛A(chǔ)?以個人行為基礎(chǔ)的報酬制度很明顯不會促進集體行為的形成和完善。但另一方面，如果以集體業(yè)績?yōu)檐醯A(chǔ)，則個人行為對集體報酬的影響又不易識別，因而會削弱獎勵的效果。根據(jù)湖北聯(lián)通公司目前情況，建議將集體報酬建立在集體業(yè)績的基礎(chǔ)之上，同時根據(jù)個人在實現(xiàn)其業(yè)績[1標(biāo)中的貢獻確定其在集體報酬中應(yīng)占的份額，應(yīng)該是一種有效的辦法。

（三）加強湖北聯(lián)通公司財務(wù)風(fēng)險的管理

1、籌資風(fēng)險的管理

企業(yè)在向銀行舉債時，應(yīng)制定合理的還款規(guī)劃，在保證按合同要求按時還款的前提下，保證資金不出現(xiàn)過分緊張的情況。湖北聯(lián)通公司可根據(jù)自身資金使用的實際情況，在借款合同中寫明是采用到期一次償還，還是定期償還相等份額的本金或是分批償還的還款方式，并在日常的生產(chǎn)經(jīng)營中計提一定數(shù)量的風(fēng)險基金，以降低籌資風(fēng)險。

目前，隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，股份制企業(yè)將會越來越多，股票籌資將會越來越廣泛。與其他籌資方式相比，股票籌資風(fēng)險較小。這是因為，不管企業(yè)經(jīng)背情況如何，企業(yè)都不擔(dān)心投資者抽回資本，另一方面，企業(yè)終止與清算時，如果無剩余財產(chǎn)，可依法不分給股東財產(chǎn)。因此，從以上意義來說，湖北聯(lián)通公司在未來籌資時，應(yīng)充分利用股票來籌資，以減少公司的整體籌資風(fēng)險。

另外，湖北聯(lián)通公司大量的閑置設(shè)備等資產(chǎn)，可以考慮采用融資租賃這一籌資方式，這樣既盤活了存量資產(chǎn)，又獲得了一定的資金。

2、投資風(fēng)險的管理

湖北聯(lián)通公司首先應(yīng)對利用技術(shù)改造盤活存量資產(chǎn)，尤其是非經(jīng)營性資產(chǎn)，以收回以往的投資資金，降低公司整體的投資風(fēng)險。與此同時，湖北聯(lián)通公司集中資金投入到符合市場需求，具有核心競爭力的項目上，如航運企業(yè)目前可以投資市場看好的集裝箱、滾裝、海運船舶，重點發(fā)展這些高附加值運輸，還可以進行運輸產(chǎn)業(yè)物流化及產(chǎn)業(yè)升級的投資。以上這些方面的投資收益高，也可以在一定程度上降低公司的整體投資風(fēng)險。

3、經(jīng)營風(fēng)險的管理

應(yīng)收帳款管理屬于企業(yè)營運資金管理的一個內(nèi)容，能否有效調(diào)控應(yīng)收帳款，直接關(guān)系到企業(yè)產(chǎn)品銷售和營運資金的周轉(zhuǎn)。經(jīng)調(diào)查，湖北聯(lián)通公司對應(yīng)收帳款管理主要是山各子公司收入科和總公司風(fēng)險處共同管理，盡管機構(gòu)設(shè)立表明公司對應(yīng)收帳款管理較為重視，但其管理成效并不顯著，因而，湖北聯(lián)通公司要加強應(yīng)收帳款管理應(yīng)從以下幾個方面著手：

（1）建立與完善應(yīng)收帳款控制制度

第一，強化財務(wù)部門的管理與監(jiān)控職能。按照財務(wù)管理內(nèi)部牽制原則，在總公司的財務(wù)部下設(shè)立財務(wù)監(jiān)察小組，由財務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)，配置專職會計人員，負(fù)責(zé)對有關(guān)業(yè)務(wù)往來的核算與監(jiān)控，對每一筆應(yīng)收帳款都進行分析和核算，保證應(yīng)收帳款帳帳相符。同時規(guī)范各經(jīng)營環(huán)節(jié)要求和操作程序，使經(jīng)營活動系統(tǒng)化規(guī)范化。

第二，改進內(nèi)部核算方法，科學(xué)劃分帳齡段。目前，我國部分湖北聯(lián)通公司將應(yīng)收帳款的帳齡劃分為四段：即1年以內(nèi)、1年至2年、2年至3年和3年以L。這樣劃分，一是忽視了應(yīng)收帳款帳齡的特點，即帳齡越長，回收的可能性就越?。憾呛鲆暳藨?yīng)收帳款的性質(zhì)，即應(yīng)收帳款是流動資產(chǎn)而不是長期資產(chǎn)。因而，隨著應(yīng)收帳款帳齡的增加，可參照國際上的通行做法，將1年內(nèi)的應(yīng)收帳款細(xì)分為30天以內(nèi)，30—120天，120—360天三段。新晨

第三，嚴(yán)格按公司的有關(guān)規(guī)定區(qū)分“未收款”、“拖欠款”和“呆壞帳”。未收款的處理：當(dāng)月應(yīng)收帳款未能于規(guī)定期限內(nèi)收回者，財務(wù)監(jiān)察小組應(yīng)將明細(xì)列表交各子公司的收入科核準(zhǔn)，再由收入科交業(yè)務(wù)部門相關(guān)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)催收。拖欠款的處理：未收款未能如期收回而轉(zhuǎn)為拖欠款者，業(yè)務(wù)部門相關(guān)負(fù)責(zé)人應(yīng)在未收款轉(zhuǎn)為拖欠款后幾日內(nèi)將未能收回的原因及對策，以書面形式提交給收入科核示：應(yīng)收帳款列為拖欠款后，營銷部門應(yīng)于30日內(nèi)監(jiān)督有關(guān)部門解決，并將執(zhí)行情況向財務(wù)監(jiān)察小組匯報。呆壞帳的處理：呆壞帳的處理主要由財務(wù)監(jiān)察小組負(fù)責(zé)，對需要采取法律程序處理的由公司另以專案研究處理。

第四，對應(yīng)收帳款實行終身負(fù)責(zé)制和第一負(fù)責(zé)制。誰經(jīng)手的業(yè)務(wù)發(fā)生壞帳，無論負(fù)責(zé)人是否調(diào)離本公司，都要追究有關(guān)責(zé)任，同時對相關(guān)人員的責(zé)任進行明確界定，并作為業(yè)績總結(jié)考評依據(jù)。

第五，定期對主要子公司營銷網(wǎng)點進行巡視，檢察和內(nèi)部審計，同時不定期對應(yīng)收帳款數(shù)額較大，問題較多的子公司進行審查，防范因管理不嚴(yán)而出現(xiàn)的挪用、貪污及資金體外循環(huán)等問題，降低風(fēng)險。

（2）對往來客戶資信程度進行科學(xué)的內(nèi)部評估

湖北聯(lián)通公司可以充分利用計算機建立有關(guān)檔案管理系統(tǒng)。主要選擇重點客戶、長期往來客戶作為內(nèi)部評估對象，通過各種渠道了解和確定客戶的信用等級，然后決定是否向客戶提供商業(yè)信用及賒銷限額。公司在評估客戶資信程度時應(yīng)包括如下資料：客戶的品質(zhì)、商業(yè)信譽、經(jīng)營作風(fēng)及與本公司業(yè)務(wù)往來歷史；客戶的資本實力、資金運轉(zhuǎn)情況尤其是流動資金周轉(zhuǎn)情況；客戶的經(jīng)營性質(zhì)、規(guī)模、營銷能力、經(jīng)濟效益等。在進行內(nèi)部資信評估時，通常以預(yù)期的壞帳損失率作為信用判別標(biāo)準(zhǔn)。

結(jié)束語

隨著我國交通事業(yè)的不斷發(fā)展，湖北聯(lián)通公司要想在未來的競爭中占有一席之地，必須先從企業(yè)內(nèi)部開始，而化解企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，健全財務(wù)管理制度是重中之重。但改善財務(wù)風(fēng)險不是一朝一夕的事，需要企業(yè)在未來中不斷的完善。

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篇3

關(guān)鍵詞：高校；內(nèi)控制度；財務(wù)風(fēng)險管理；建議

隨著教育改革的深入，高校的辦學(xué)模式和管理方式都有所改變，高校的數(shù)量和辦學(xué)規(guī)模都有所擴大，需要大量的教育經(jīng)費，辦學(xué)經(jīng)費的來源渠道更多，很多高校采用合作辦學(xué)，而在管理上也依靠教育行政部門進行整體的控制，內(nèi)部管理薄弱。高校財務(wù)風(fēng)險頻發(fā)，許多高校都出現(xiàn)了貪污等舞弊行為，提示了內(nèi)部控制體系構(gòu)建的重要性。因此，認(rèn)識到內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險管理之間的關(guān)系，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控體系建設(shè)中存在的問題，并采取措施予以解決對于高校強化財務(wù)風(fēng)險管理具有重要意義。

一、內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險管理之間的關(guān)系

(一)目標(biāo)一致

內(nèi)部控制和財務(wù)管理都屬于高校經(jīng)營管理的重要手段和方法，其最終目的都是為高校實現(xiàn)最終戰(zhàn)略目標(biāo)提供保障。財務(wù)管理是通過實現(xiàn)利潤最大化來發(fā)揮作用的，而內(nèi)部控制則為財務(wù)管理提供有效的監(jiān)控措施，兩者協(xié)調(diào)進行，有利于高校戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。

(二)內(nèi)部控制為科學(xué)進行財務(wù)決策具有重要意義

科學(xué)有效的內(nèi)部控制制度能夠為財務(wù)決策進行的方式、步驟及人員等進行明確的規(guī)定和限制，避免決策失誤導(dǎo)致的失誤。之后，經(jīng)過決策的各個經(jīng)營管理項目也在內(nèi)部控制的監(jiān)管下規(guī)范的進行。

(三)規(guī)避財務(wù)風(fēng)險

內(nèi)部控制能夠保證高校的經(jīng)營、投資活動在合法合規(guī)的前提下進行，對財務(wù)風(fēng)險進行提前預(yù)警，盡早規(guī)避和遏制風(fēng)險的發(fā)生。

二、高校完善內(nèi)部控制制度的必要性

(一)辦學(xué)模式及內(nèi)部管理的決定性

1.辦學(xué)模式發(fā)生了較大的變化

高?；I集資金的方式越來越豐富，不再單純依賴國家財政撥款。這樣給相關(guān)參與人員更多的機會貪污、腐敗，增加了財務(wù)風(fēng)險。而內(nèi)部控制能夠有效監(jiān)管財務(wù)動向，對相關(guān)人員的行為產(chǎn)生制約作用。

2.高校的科研任務(wù)重

高校還承擔(dān)著國家許多科研任務(wù)，尤其在科技方面，各方經(jīng)費大量涌入高校。加強內(nèi)部控制，強化財務(wù)風(fēng)險管理更是非常有必要。

3.高校規(guī)模不斷擴大

伴隨著高校的擴招，其基本規(guī)模也不斷擴大，因此需要投入大量的資金進行基礎(chǔ)建設(shè)，因此，構(gòu)建一套完善、科學(xué)、嚴(yán)格的內(nèi)部控制體系是非常有必要的。

(二)現(xiàn)階段高校面臨財務(wù)風(fēng)險的決定性

1.財務(wù)管理信息化存在風(fēng)險

隨著信息技術(shù)的發(fā)展，越來越多的辦公手段趨向信息化，幫助高校提高了財務(wù)管理的效率，整合了高校的資源。但是財務(wù)管理信息系統(tǒng)也存在很多的風(fēng)險，例如很多財務(wù)人員缺乏信息技術(shù)方面的知識，如果出現(xiàn)操作不當(dāng)會造成財務(wù)數(shù)據(jù)和財務(wù)信息的丟失。此外，網(wǎng)絡(luò)上存在很多病毒，在下載相關(guān)資料時，就有可能將病毒帶入財務(wù)信息系統(tǒng)中，造成巨大的損害。

2.存在財務(wù)投資風(fēng)險

高校為了獲利，持續(xù)運轉(zhuǎn)，往往會進行一些投資活動。但是在后勤社會化之前，高校大多數(shù)校辦產(chǎn)業(yè)盈利狀況都不樂觀，甚至出現(xiàn)虧損的狀況。后勤社會化之后，高校的盈利狀況有所好轉(zhuǎn)，資金流量也顯著增加。而高校相比于企業(yè)來說，在資產(chǎn)變現(xiàn)方面能力較弱，存在管理上的風(fēng)險。而高校不斷擴招，投資項目眾多，資金流量較大，甚至出現(xiàn)了投資的盲目性，遠(yuǎn)超于高校財務(wù)管理能力，造成了財務(wù)風(fēng)險的增加。

3.高校財務(wù)收支失衡

學(xué)生繳納的學(xué)費是高校運營最基本的資金來源，但是很多高校在學(xué)費繳納方面催繳措施不力，導(dǎo)致了學(xué)生拖欠學(xué)費的現(xiàn)象越來越嚴(yán)重，不僅影響了高校正常運轉(zhuǎn)，還限制了高校還貸的能力。此外，還存在很多貧困生，助學(xué)措施不力，嚴(yán)重影響了高校的收支平衡，為財務(wù)管理帶了巨大的威脅。

三、完善高校內(nèi)部控制，強化財務(wù)風(fēng)險管理的措施

高校財務(wù)潛在風(fēng)險眾多，而健全的內(nèi)控體系能夠為高校規(guī)避各種管理風(fēng)險，而財務(wù)風(fēng)險管理作為管理的核心，內(nèi)控制度能夠有效規(guī)避財財務(wù)方面的風(fēng)險。目前高校財務(wù)風(fēng)險眾多，貪污、挪用等現(xiàn)象頻發(fā)，完善內(nèi)控制度迫在眉睫，針對存在的問題可以從以下幾個方面對財務(wù)內(nèi)部控制進行完善：

(一)規(guī)范高校財務(wù)管理

高校要想規(guī)避財務(wù)管理風(fēng)險，首先要規(guī)范高校財務(wù)管理，明確財務(wù)管理是高校管理的基礎(chǔ)和內(nèi)部管理的樞紐，是高校健康高效運轉(zhuǎn)的重要保障。高校要在不斷發(fā)展的同時結(jié)合學(xué)校自身的發(fā)展情況，不超出自身的管理限度，合法合規(guī)在一定的管理體制下進行財務(wù)活動。所確定的財務(wù)管理體制要經(jīng)過校領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)真研究和確定，一旦確定不能夠隨意變更。學(xué)校要在規(guī)范財務(wù)管理的前提下利用內(nèi)控制度對財務(wù)管理進行管理監(jiān)督。

(二)強化內(nèi)部控制的預(yù)警防范功能

高校的資金來源除了國家財政撥款外，還有多種籌集途徑，在資金流量加大的情況下，也增加了很多的財務(wù)風(fēng)險，特別是后勤實現(xiàn)社會化之后，存在著投資虧損。高校在完善內(nèi)控制度中要特別注意加強和規(guī)范財務(wù)風(fēng)險意識，對于經(jīng)費支出、項目投資等方面都要建立風(fēng)險評估、分析及預(yù)警機制，對存在和出現(xiàn)的風(fēng)險及時報告有關(guān)部門，及時作出決策進行風(fēng)險防范。

(三)提高財務(wù)管理人員的素質(zhì)

針對目前高校財務(wù)管理和內(nèi)控方面的人才素質(zhì)不高的情況，高校在選擇財務(wù)處的負(fù)責(zé)人及相關(guān)工作人員時需要優(yōu)選財務(wù)管理素質(zhì)高的人才，對財務(wù)管理人員進行培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)能力。財務(wù)人員不僅要具備財務(wù)管理技能，還要具備內(nèi)部控制管理的能力。同時，相關(guān)工作人員還要掌握一定計算機技能，這對應(yīng)對信息辦公時代的到來也是非常有必要的。

(四)加強預(yù)算制度的改革

高校進行預(yù)算管理能夠有效降低財務(wù)風(fēng)險，因此，高校應(yīng)該在預(yù)算編制方面嚴(yán)格按照有關(guān)部門的規(guī)定進行規(guī)劃，對預(yù)算的執(zhí)行進行嚴(yán)格控制。高校也要對預(yù)算核算管理以及財務(wù)報表等方面進行嚴(yán)格的規(guī)范，保證預(yù)算活動的有效進行。

(五)強化高校內(nèi)部審計

高校應(yīng)該設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)，對資金的籌集、投入以及項目投資等進行有效監(jiān)控，保障資金的收益，保證資金?？顚Ｓ谩Ｗ龅絻?nèi)部審計與外部審計相結(jié)合。

(六)加強高校內(nèi)部的信息交流

要加強內(nèi)控力度，強化財務(wù)風(fēng)險管理，保證財務(wù)信息的透明化非常重要。高?？梢詷?gòu)建信息管理系統(tǒng)，對高校教師的薪資、學(xué)生的收費情況進行系統(tǒng)收集，便于管理者和相關(guān)人員了解運營情況，也便于師生及工作人員之間的溝通和了解。通過信息及時反饋和解決問題，有利于內(nèi)部控制的有效運行，也是強化財務(wù)風(fēng)險管理的重要途徑。

四、結(jié)束語

隨著科技信息的發(fā)展，高校的風(fēng)險來源也更加豐富多樣，對財務(wù)管理和內(nèi)部控制也提出了更高的要求。高校之間存在比較和競爭，內(nèi)部控制能夠防范風(fēng)險，有效提高高校的核心競爭力。其與高校財務(wù)風(fēng)險管理之間有很大的正相關(guān)性，當(dāng)前的內(nèi)部控制制度不能滿足高校財務(wù)管理的需要，不能有效規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，提高高校管理能力。高校不僅要依靠國家和教育部門等外部機構(gòu)進行監(jiān)管，還要致力于加強內(nèi)部控制體系的建設(shè)，做到內(nèi)外兼治，為高校教學(xué)和科研的發(fā)展保駕護航。因此，認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性，完善內(nèi)部控制，對于高校財務(wù)管理具有重要意義。

參考文獻：

[1]陳愛東，唐靜.論高校內(nèi)控制度的完善和財務(wù)風(fēng)險的管理——基于內(nèi)部治理的視角分析[J].會計之友，2009(04).

[2]王瑩.完善高校內(nèi)控制度有效防范財務(wù)風(fēng)險[J].經(jīng)營管理者，2010(09).

篇4

    關(guān)鍵詞:財務(wù)風(fēng)險;風(fēng)險控制;內(nèi)部控制

    一、風(fēng)險及財務(wù)風(fēng)險介紹

    (一)風(fēng)險及財務(wù)風(fēng)險的含義

    1、風(fēng)險的內(nèi)涵及特征

    企業(yè)經(jīng)營總是有風(fēng)險的,現(xiàn)代企業(yè)在市場經(jīng)濟的環(huán)境下組織生產(chǎn)經(jīng)營活動要承受各種各樣的風(fēng)險。一般說來,風(fēng)險是指一定條件下和一定時期內(nèi)可能發(fā)生的各種結(jié)果的變動程度。

    風(fēng)險的特征包括風(fēng)險存在的客觀性、風(fēng)險存在的普遍性、具體風(fēng)險發(fā)生的偶然性、大量風(fēng)險發(fā)生的必然性。

    第一,風(fēng)險存在的客觀性指自從人類誕生以來,風(fēng)險就伴隨著人類的一切活動,但又是獨立于人類的意識之外的客觀存在,不以人的意志而轉(zhuǎn)移。人們在風(fēng)險面前,只可能在一定程度上改變風(fēng)險的存在和發(fā)生的條件,降低風(fēng)險發(fā)生的頻率和損失程度,而不能根治、消除風(fēng)險。

    第二,風(fēng)險存在的普遍性指風(fēng)險無時不在,無處不有。

    第三,風(fēng)險作為一種現(xiàn)象,其存在是客觀的、確定的,然而具體到某一事件,風(fēng)險是否發(fā)生以及程度強弱又是不確定的。這是由于任何風(fēng)險的發(fā)生都是各種因素綜合作用的結(jié)果,而每一因素的作用時間、方向、強度以及各種因素的作用順序等必須都達(dá)到一定的條件才能引發(fā)風(fēng)險。而這些因素在風(fēng)險發(fā)生之前,相互卻無任何聯(lián)系,許多因素出現(xiàn)的本身就是偶然的。就個別風(fēng)險來看,其發(fā)生是偶然的、無序的、雜亂無章的,然而,對大量發(fā)生的同一風(fēng)險進行觀測,明顯地呈現(xiàn)出一定的規(guī)律,可以利用數(shù)理統(tǒng)計方法進行準(zhǔn)確的描述,從而使人們能準(zhǔn)確把握大量相互獨立的風(fēng)險運行規(guī)律。

    2、財務(wù)風(fēng)險的內(nèi)涵

    企業(yè)財務(wù)風(fēng)險是一種微觀的經(jīng)濟風(fēng)險,是企業(yè)財務(wù)活動未來實際結(jié)果偏離預(yù)期結(jié)果的可能性。一個企業(yè)財務(wù)活動的組織和管理業(yè)績?nèi)绾?必然會體現(xiàn)在該企業(yè)經(jīng)營資金運動的狀況和結(jié)果上,表現(xiàn)為財務(wù)狀況的好壞和財務(wù)成果的大小。因此,企業(yè)財務(wù)風(fēng)險包括財務(wù)成果的風(fēng)險和財務(wù)狀況的風(fēng)險。財務(wù)成果即收益;財務(wù)狀況即企業(yè)的償債、營運、獲利等能力。從偏離的趨勢看,出現(xiàn)偏差的結(jié)果只有兩種,即財務(wù)成果的增加或減少,財務(wù)狀況的變好或變壞。

    (二)財務(wù)風(fēng)險的分類及特征

    1、財務(wù)風(fēng)險的分類

    從企業(yè)財務(wù)活動各個環(huán)節(jié)來看,企業(yè)財務(wù)風(fēng)險可分為籌資風(fēng)險、投資風(fēng)險、資金使用過程的風(fēng)險、資金收回的風(fēng)險、資金成本的風(fēng)險及利潤分配的風(fēng)險。

    從企業(yè)財務(wù)風(fēng)險能否分散考察其外延,財務(wù)風(fēng)險可分為不可分散風(fēng)險和可分散風(fēng)險。

    從企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的可控性,可以分為可控財務(wù)風(fēng)險和不可控財務(wù)風(fēng)險。

    2、財務(wù)風(fēng)險的特征

    第一,客觀性。風(fēng)險的客觀性對財務(wù)風(fēng)險的研究是重要的,我們研究財務(wù)風(fēng)險,目的是控制財務(wù)風(fēng)險,減少財務(wù)損失,同時我們也必須認(rèn)識到完全消除財務(wù)風(fēng)險是不可能的。

    第二,不確定性。風(fēng)險作為一種現(xiàn)象,其存在是客觀的、確定的,然而具體到某一事件,風(fēng)險是否發(fā)生以及程度強弱又是不確定的。從風(fēng)險的不確定性可以得出風(fēng)險的可控制性,由于具體風(fēng)險的發(fā)生和程度受有限因素的影響,如果對具體風(fēng)險的相關(guān)因素充分了解并有效控制,則可以控制具體風(fēng)險的發(fā)生和程度。影響企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的因素總的來說是有限的,雖然其中部分因素(如企業(yè)外部因素)難以控制,但另一部分因素(如企業(yè)內(nèi)部因素)對于企業(yè)來說是可能控制的。

    第三,損失性。由于各種因素的作用和各種條件限制,財務(wù)風(fēng)險影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的連續(xù)性、經(jīng)濟效益的穩(wěn)定性和企業(yè)生存的安全性,最終威脅企業(yè)的收益。

    第四,系統(tǒng)性。財務(wù)風(fēng)險貫穿于企業(yè)財務(wù)活動的全過程,并體現(xiàn)在各種財務(wù)關(guān)系上,是財務(wù)系統(tǒng)各種矛盾的整體反映。

    第五,進步性。風(fēng)險與競爭是一對孿生兄弟。各個生產(chǎn)和經(jīng)營者在市場競爭中,為交換而生產(chǎn)的商品必須轉(zhuǎn)化為貨幣,并通過購、產(chǎn)、銷不斷的生產(chǎn)和再生產(chǎn),然而,在競爭中,商品轉(zhuǎn)化為貨幣的過程是不平坦的。各個生產(chǎn)經(jīng)營者除了要到處爭取市場,還要改進生產(chǎn)技術(shù)、加強經(jīng)營管理、財務(wù)風(fēng)險管理,否則就可能被市場淘汰。承認(rèn)和承擔(dān)財務(wù)風(fēng)險把企業(yè)推向背水一戰(zhàn)的境地,必然使企業(yè)為一個共同的目標(biāo),盡力改善財務(wù)風(fēng)險管理,增強競爭能力。

    二、湖北聯(lián)通公司財務(wù)風(fēng)險現(xiàn)狀分析及存在的問題

    (一)湖北聯(lián)通公司財務(wù)風(fēng)險現(xiàn)狀分析

    根據(jù)湖北聯(lián)通公司近幾年的財務(wù)報表特別是2005年的年報資料,從基本的財務(wù)比例和現(xiàn)金流量兩個方面對湖北聯(lián)通公司的2005度財務(wù)狀況進行分析。

    1、湖北聯(lián)通公司財務(wù)比率分析

    財務(wù)報表中有大量的數(shù)據(jù),可以根據(jù)需要計算出很多有意義的比例,這些比率涉及到企業(yè)經(jīng)營管理的各個方面。本文主要選償債能力和流動性進行分析。

    (1)償債能力指標(biāo)

    償債能力的財務(wù)比率有流動比率、速動比率、現(xiàn)金流動負(fù)債比、股東權(quán)益比、流動負(fù)債率和負(fù)債權(quán)益比。湖北聯(lián)通公司近期償債能力指標(biāo)如表1:

    年度 2006.3 2005.12 2005.9 2005.6 2005.3

    流動比率 0.96 0.95 1.02 1.02 1.06

    速動比率 0.60 0.58 0.68 0.72 0.70

    現(xiàn)金流動比率 3.56 10.98 15.19 6.88 4.68

    股東權(quán)益比 24.61 24.67 25.84 25.98 29.74

    流動負(fù)債比 99.04 98.95 94.75 94.17 90.64

    負(fù)債權(quán)益比 295.07 293.37 276.56 274.09 228.00

    資料來源:湖北聯(lián)通公司公司年報

    第一,流動比率分析。流動比率可以反映短期償債能力。企業(yè)能否償還短期債務(wù),要看有多少短期債務(wù),以及有多少可變現(xiàn)償債的流動資產(chǎn)。流動資產(chǎn)越多,短期債務(wù)越少,則償債能力越強。如果用流動資產(chǎn)償還全部流動負(fù)債,企業(yè)剩余的是營運資金,營運資金越多,說明不能償還短期債務(wù)的風(fēng)險越小。

    一般認(rèn)為,企業(yè)合理的最低流動比率是2。這是因為流動資產(chǎn)中變現(xiàn)能力最差的存貨金額約占流動資產(chǎn)總額的一半,剩下的流動性較大的流動資產(chǎn)至少要等于流動負(fù)債,企業(yè)的短期償債能才會有保證。2005年年報顯示,ABC的流動比率為0.95<2,偏低。

    第二,速動比率分析。企業(yè)在不希望用變賣存貨的辦法還債,把存貨從流動資產(chǎn)總額中減去而計算出的速動比率反映的短期償債能力更可信。通常認(rèn)為正常的速動比率為1,2005年年報顯示,湖北聯(lián)通公司的速動比率為0.58<1,偏低。

    第三,現(xiàn)金流動負(fù)債比(%)分析。2005年年報顯示,湖北聯(lián)通公司的現(xiàn)金流動負(fù)債比為10.98%,同行業(yè)平均現(xiàn)金流動負(fù)債比為84.23%,湖北聯(lián)通公司明顯偏低。

    第四,股東權(quán)益比(%)分析。2005年年報顯示,湖北聯(lián)通公司的股東權(quán)益比為24.67%,可看出該比率偏低。

    第五,流動負(fù)債率(%)。2005年年報顯示,湖北聯(lián)通公司的流動負(fù)債率為98.95%,可看出該比率嚴(yán)重偏高。

    第六,負(fù)債權(quán)益比(%)。2005年年報顯示,湖北聯(lián)通公司的負(fù)債權(quán)益比為293.37%,可看出該比率嚴(yán)重偏高。

    (2)流動性分析

    第一,流入結(jié)構(gòu)分析。流入結(jié)構(gòu)分析分為總流入結(jié)構(gòu)和三項活動(經(jīng)營、投資、籌資)流入的內(nèi)部結(jié)構(gòu)分析。湖北聯(lián)通公司的總流入中經(jīng)營流入占62.57%,是其主要來源;籌資流入占37.06%,占有重要地位;投資流入占0.37%,明顯偏低。經(jīng)營活動流入中銷售收入占了94.47%,比較正常;收到的稅費返還也占到了5.44%。投資活動的流入中,股利占67.85%,比較正常;投資收回和處置固定資產(chǎn)占32.15%。

    第二,流出結(jié)構(gòu)分析。流出結(jié)構(gòu)分析分為總流出結(jié)構(gòu)和三項活動流出的內(nèi)部結(jié)構(gòu)分析。湖北聯(lián)通公司的總流初中經(jīng)營流出占57.89%,投資流出占3.72%,籌資流出占38.36%。可以看出公司現(xiàn)金流出中償還債務(wù)很大的比重。

    經(jīng)營活動流出中,購買商品和勞務(wù)占84.42%,支付給職工以及為職工支付的占5.67%,稅費及其他9.91%。投資活動的流出中,構(gòu)建固定資產(chǎn)占90.17%,權(quán)益性投資所制服的現(xiàn)金占9.83%?；I資活動中償還債務(wù)占97.35%,支付利息占2.65%。

    第三,流入流出比分析。經(jīng)營活動流入流出比為1.1,表明企業(yè)1元的流出可換回1.1元現(xiàn)金。此比值越大越好。

    投資活動流入流出比為0.1,表明公司處在擴張時期。發(fā)展時期此比值小,而衰退或缺少投資機會時該比值大。

    籌資活動流入流出比為0.98,表明企業(yè)基本處于借新債還舊債的平衡時期。

    (二)湖北聯(lián)通公司財務(wù)風(fēng)險中存在的問題

篇5

[關(guān)鍵詞] 供電企業(yè)；財務(wù)風(fēng)險；內(nèi)部控制；制度完善

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 11. 007

[中圖分類號] F275 [文獻標(biāo)識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2017）11- 0015- 03

0 前 言

電力企業(yè)在我國經(jīng)濟發(fā)展中起著重要作用，隨著我國電力資源的整合，供電企業(yè)有了更廣闊的發(fā)展空間，業(yè)務(wù)量及業(yè)務(wù)范圍也不斷擴大，而供電企業(yè)中存在的財政風(fēng)險也隨之突顯出來。于此同時，由于供電企業(yè)在市場上壟斷的經(jīng)營方式，使得成本的管理難以控制，加上管理體系不健全，更是增加了其中的財政風(fēng)險。電力企業(yè)要持續(xù)健康發(fā)展，就必須重視其中的財務(wù)風(fēng)險問題，加強內(nèi)部管理制度，防范風(fēng)險發(fā)生。

1 目前我國供電企業(yè)財務(wù)上存在的風(fēng)險

供電企業(yè)的改革，企業(yè)體制的轉(zhuǎn)變，都對企業(yè)的管理模式提出了新的要求。供電企業(yè)的壟斷地位，使得其防患風(fēng)險的意識低，加上管理制度的不完善，都使的企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)風(fēng)險增大，下文主要分析其中存在的幾點財務(wù)風(fēng)險。

1.1 政策方面存在風(fēng)險

我國電力企業(yè)屬于壟斷經(jīng)營企業(yè)，由國家直接調(diào)控，國家的政策影響著企業(yè)的發(fā)展和利益。國家制定的電力價格若過低，將影響企業(yè)的利潤和發(fā)展空間，但電力價格若過高，則會影響社會經(jīng)濟的發(fā)展。國家支持大型企業(yè)及特殊企業(yè)的發(fā)展，所以電力企業(yè)在電力價格上給了這些企業(yè)很多的優(yōu)惠，這就使得電力企業(yè)的經(jīng)濟效益降低，從而由于資金不足影響了企業(yè)的技術(shù)更新、發(fā)展建設(shè)。電力企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，設(shè)備得不到到及時更新、投資力度無法加大，電力資源不足，電力輸出安全得不到保證，進而影響了人們的工作和生活。因此國家政策的調(diào)控對企業(yè)的發(fā)展及經(jīng)濟效益影響很大，是電力企業(yè)財務(wù)風(fēng)險增大的原因之一。

1.2 投資方面存在的風(fēng)險

我國經(jīng)濟高速發(fā)展，對電力的需求量越來越大，電力企業(yè)現(xiàn)有電網(wǎng)規(guī)模已滿足不了經(jīng)濟發(fā)展的需要，因此，不斷的擴大企業(yè)規(guī)模成為必然趨勢。電力企業(yè)要擴大建設(shè)，就必須加大人力、財力的投入，巨大的投資額必然給電力企業(yè)帶來一定的財務(wù)風(fēng)險。企業(yè)的收益受到很多不確定因素的影響，實際收益率和期望收益率之間可能會存在較大的偏差，投資風(fēng)險也因此加大。因此，投資的風(fēng)險影響著電力企業(yè)的經(jīng)濟效益及持續(xù)發(fā)展。

1.3 財務(wù)管理制度的風(fēng)險

由于我國供電企業(yè)體制的改革，管理模式升級，但內(nèi)部控制系統(tǒng)還不完善，財務(wù)部門責(zé)任制不明確，工作內(nèi)容沒有得到細(xì)化，人力資源結(jié)構(gòu)不合理，致使管理風(fēng)險的能力不強。除此之外，供電企業(yè)風(fēng)險控制力不強的其中重要原因是：對財務(wù)關(guān)系的界定不夠明確。供電企業(yè)在對會計內(nèi)部的控制不到位，致使債務(wù)糾紛案時常發(fā)生，甚至出現(xiàn)財務(wù)資金被惡意透支、擅自挪用的現(xiàn)象，這些財務(wù)風(fēng)險都直接影響著電力企業(yè)的發(fā)展。

1.4 自然災(zāi)害引起的風(fēng)險

我國的自然環(huán)境復(fù)雜，致使自然災(zāi)害頻發(fā)，大量設(shè)備在災(zāi)害中遭到損壞。例如北方經(jīng)常發(fā)生的雪災(zāi)，不僅危及人們的生命安全和造成財產(chǎn)損失，對電力設(shè)備也產(chǎn)生了嚴(yán)重的影響，由于設(shè)備損壞，致使多處地區(qū)發(fā)生停電現(xiàn)象。自然災(zāi)害中損壞的設(shè)備必然需要維修、管理，且還需不斷提高設(shè)備抗災(zāi)害的能力，這就需要供電企業(yè)投入大量的資金，從而加大了其中的財務(wù)風(fēng)險。

1.5 營銷中引起的財務(wù)風(fēng)險

營銷風(fēng)險是所有企業(yè)普遍存在的風(fēng)險，主要存在于供應(yīng)市場、營銷需求及體制改革中，電力企業(yè)財務(wù)風(fēng)險體現(xiàn)在處理企業(yè)生產(chǎn)中的經(jīng)濟關(guān)系。抄表、收費、核算是電力企業(yè)營銷的主要環(huán)節(jié)。電力營銷部門的工作包括電費的收費及核算，如果結(jié)算上缺乏獨立性，電費的收取率將成為影響電力企業(yè)發(fā)展的財務(wù)風(fēng)險。

2 如何完善供電企業(yè)的會計內(nèi)部控制制度

2.1 建立科學(xué)的財務(wù)管理體系

企業(yè)財務(wù)管理體制的完善程度直接影響著財務(wù)風(fēng)險的高低。特別是在我國基層電網(wǎng)集約化、電力資源整合后，管理模式一定要改革，才能順應(yīng)市場形式的變化。完善的管理體制體現(xiàn)在以下幾個方面：第一，做好財務(wù)計劃及預(yù)測。投資決策、融資方案都是依據(jù)財務(wù)預(yù)測來制定的，銷售預(yù)測則是財務(wù)預(yù)測的基礎(chǔ)和起點，電力產(chǎn)值的預(yù)測即為供電企業(yè)的銷售預(yù)測。生產(chǎn)中的資金投入、負(fù)債及相關(guān)利益都在財務(wù)預(yù)測內(nèi)。第二，加強籌資管理。企業(yè)的生存發(fā)展依賴資金支持，籌資是企業(yè)財務(wù)活動的重要內(nèi)容，是電力企業(yè)會計內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。短期籌資是應(yīng)用得較廣泛的手段之一，電力企業(yè)也可以用這種方式來籌資，如預(yù)收賬款、應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付賬款等。當(dāng)企業(yè)資金寬裕時，可以利用長期負(fù)債及股票籌資等方式為今后的生產(chǎn)籌集資金。第三，進行合理投資，企業(yè)融資、投資、運營是企業(yè)重要的經(jīng)營活動，也是財務(wù)管理的范疇。其中證券投資和固定資產(chǎn)投資是企業(yè)投資的兩大類別。企業(yè)選擇的投資方式需要根據(jù)實際情況進行分析和管理。例如施工設(shè)備是租賃還是購買，固定資產(chǎn)是換購還是改造，都需要企業(yè)從其折舊稅及經(jīng)濟壽命等方面綜合分析。

2.2 建立完善的財務(wù)預(yù)算系統(tǒng)

經(jīng)濟的發(fā)展促使社會對電力的需求量越來越大，電力企業(yè)要不斷擴大規(guī)模，就需要大量的資金投入，所以墊資問題成為電力企業(yè)面臨的大問題。要解決這一問題，電力企業(yè)必須做好籌資預(yù)算。財務(wù)預(yù)算是財務(wù)控制的標(biāo)準(zhǔn)，是財務(wù)管理的手段及方式，其貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營活動中的每一個環(huán)節(jié)。財務(wù)預(yù)算影響著企業(yè)的經(jīng)濟效益、資源利用率及資金壓力，所以供電企業(yè)要不留余力地搞好財務(wù)預(yù)算工作。財務(wù)預(yù)算主要包括成本預(yù)算、收入預(yù)算、損益預(yù)計表、現(xiàn)金流量預(yù)計表及資產(chǎn)負(fù)債預(yù)計表。全面預(yù)算圍繞著資金投入及經(jīng)濟收益兩方面進行，人力、財力、供銷都應(yīng)全部納入財務(wù)預(yù)算范圍內(nèi)。

2.3 建立科學(xué)合理的用人機制

財務(wù)人員的工作能力決定著財務(wù)工作能否順利展開，所以企業(yè)應(yīng)重視人才的引進、培養(yǎng)，建立科學(xué)合理的用人機制。企業(yè)要加強對財務(wù)人員的教育培訓(xùn)工作，不斷提高財務(wù)人員的專業(yè)知識、技術(shù)能力、個人素質(zhì)，培養(yǎng)出利于企業(yè)發(fā)展的復(fù)合型人才。同時，企業(yè)還應(yīng)建立激勵機制，用于提高財務(wù)人員的工作積極性，激發(fā)其創(chuàng)造性。此外，企業(yè)還應(yīng)落實責(zé)任制，提高財務(wù)人員責(zé)任心，促使財務(wù)人員在工作中最大限度發(fā)揮其價值。

3 制定會計內(nèi)部控制制度的原則

會計內(nèi)部控制是對財政風(fēng)險控制的有效手段，在制定會計內(nèi)部控制制度時要堅持其中基本原則。第一，會計內(nèi)部有效管理及控制是企業(yè)資產(chǎn)安全的保證，事前和事中控制應(yīng)是會計內(nèi)部控制的主要依據(jù)，會計監(jiān)督應(yīng)是財務(wù)管理的主要方式。第二，科學(xué)監(jiān)控、管理相關(guān)決策、籌資、調(diào)配物資等企業(yè)生產(chǎn)活動。不斷總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，才能有效的進行內(nèi)部控制及財務(wù)管理。第三，完善內(nèi)部信息管理。完善電子信息系統(tǒng)，輸入、保存好相關(guān)數(shù)據(jù)，加強網(wǎng)絡(luò)安全管理。用專業(yè)性強、自動化高的系統(tǒng)進行管理，從而減少人為失誤造成的財務(wù)風(fēng)險。第四，要建立嚴(yán)格的考核制度及合理的獎罰制度，考核成績直接影響其薪資，從而提高財務(wù)人員的工作積極性。財務(wù)風(fēng)險綜合性強，加強風(fēng)險控制可以降低生產(chǎn)成本，保證經(jīng)濟效益，促進電力企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

篇6

關(guān)鍵詞：國有獨資企業(yè)；財務(wù)管理；財務(wù)風(fēng)險

國有獨資企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離，且其內(nèi)部全部資產(chǎn)歸國家所有，在權(quán)責(zé)分離的管理體制下，國有獨資企業(yè)可按照法律法規(guī)獲得法人資格，且財務(wù)管理及財務(wù)核算具有獨立性，具有自主經(jīng)營權(quán)，但是盈虧也需要自行負(fù)擔(dān)。國有獨資企業(yè)在現(xiàn)階段我國經(jīng)濟中發(fā)揮重要作用，是市場經(jīng)濟發(fā)展的核心。在經(jīng)營與發(fā)展過程中可以看到，在自負(fù)盈虧的機制下，企業(yè)面臨較大財務(wù)風(fēng)險，應(yīng)加以關(guān)注和解決。

一、國有獨資企業(yè)財務(wù)風(fēng)險形成因素

（一）市場因素

從我國資本市場發(fā)展情況來看，市場糾正功能、反映功能均比較薄弱，因此無法依靠資本市場對國有獨資企業(yè)開展有效監(jiān)督，并且形成強有力的外部治理監(jiān)督力量。同時，國有獨資企業(yè)多為壟斷行業(yè)，可一定程度上弱化市場競爭概念，在實現(xiàn)產(chǎn)品轉(zhuǎn)型與企業(yè)改革上存在一定問題。同時，全球經(jīng)濟雖然有所回暖，但是大方向上無明顯變化，通貨膨脹嚴(yán)重，增加財務(wù)風(fēng)險。

（二）經(jīng)營因素

通過上述分析可知，我國國有獨資企業(yè)壟斷性較強，且國家作為唯一股東，股東權(quán)利則由國資委代為行使。這種委托關(guān)系不僅成本高，同時工作效率低下。行業(yè)的特殊性，是財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的主要原因。與此同時，國有獨資企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營活動中存在較大的不確定性，也是出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險的主要因素[1]。例如，在產(chǎn)品市場上，具有壟斷性質(zhì)的獨資企業(yè)，競爭具有不充分性。

（三）制度因素

制度因素主要是指企業(yè)組織形式、產(chǎn)權(quán)方面特征所產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險。在產(chǎn)權(quán)方面，企業(yè)所有者為國家和政府，國資委行使股東權(quán)利。同時，在組織架構(gòu)上，董事會主要由兩部分組成，一是出資人代表，二是職工代表。在行使經(jīng)營權(quán)和管理權(quán)方面，通常由出資人來指定經(jīng)營管理者，與傳統(tǒng)國有企業(yè)相同，這種情況比較容易導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險。

二、國有獨資企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制途徑

基于上述分析，認(rèn)為財務(wù)風(fēng)險主要影響因素包括三個方面，即市場因素、經(jīng)營因素及制度因素。與此同時，國有獨資企業(yè)因借款而產(chǎn)生的風(fēng)險，也被視為財務(wù)主要風(fēng)險。也就是說，在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，因籌資決策所形成的風(fēng)險，在財務(wù)管理活動中占有很大比重。從具體情況來看，籌資活動所引起的籌資風(fēng)險，會對股東利益造成較大不良影響。從財務(wù)管理角度看，財務(wù)風(fēng)險程度的大小，直接決定其可能造成的影響結(jié)果。若國有獨資企業(yè)不能及時采取有效措施對財務(wù)風(fēng)險進行管理和控制，可能導(dǎo)致更加嚴(yán)重的后果，對股東（國家）利益也會產(chǎn)生損害。

從財務(wù)風(fēng)險形成因素分析結(jié)果中可以看出，國有獨資企業(yè)財務(wù)風(fēng)險主要為遭遇市場經(jīng)營風(fēng)險，加之經(jīng)營擴張風(fēng)險等。要想充分控制財務(wù)風(fēng)險，應(yīng)從市場、經(jīng)營、制度等角度入手，著力解決財務(wù)風(fēng)險。一般情況下，當(dāng)國有獨資企業(yè)權(quán)益性資金規(guī)模較大（這部分收益率高于借款利息率）時，可有效規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，這樣就可為財務(wù)風(fēng)險控制提供了有效途徑，主要表現(xiàn)在兩個方面：其一，盡量維持權(quán)益性資金本身的收益率，并在此基礎(chǔ)上采取必要措施對權(quán)益性資金收益率進行提高，從而有效防范財務(wù)風(fēng)險。其二，采取一定方法對借款利息率進行調(diào)控，降低借入資金的利息，控制財務(wù)風(fēng)險，提高資金使用效率。從實踐經(jīng)驗來看，第二種控制途徑實施起來比較麻煩，主要依靠企業(yè)外部因素。因此，在選擇控制方式上，應(yīng)將重點放在第一種途徑。

三、國有獨資企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制主要措施

（一）協(xié)調(diào)市場因素，強化宏觀經(jīng)濟調(diào)控

在新形勢下，要對市場因素所帶來的財務(wù)風(fēng)險加以關(guān)注，并采取有效措施進行管控。為此，應(yīng)不斷加強對宏觀經(jīng)濟及微觀經(jīng)濟的認(rèn)知，合理、有效防范市場風(fēng)險。實際上，國有獨資企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動屬于微觀經(jīng)濟范疇，但是其受到宏觀經(jīng)濟政策、運行情況的制約。例如，企業(yè)所遭受的市場風(fēng)險，利率提高、通發(fā)膨脹等，均在宏觀經(jīng)濟政策的影響之下[2]。在相對高風(fēng)險的行業(yè)中，很多大型國有獨資企業(yè)會針對市場風(fēng)險，設(shè)置一定的風(fēng)險管理部門，并開展市場風(fēng)險調(diào)研工作，從而及時了解宏觀經(jīng)濟運行條件，分析主要發(fā)展趨勢。目前，我國國有獨資企業(yè)多為基礎(chǔ)設(shè)施行業(yè)，雖然此種類型企業(yè)市場風(fēng)險較低，但是仍要對財務(wù)風(fēng)險問題加以關(guān)注，從而有效應(yīng)對風(fēng)險。對宏觀經(jīng)濟政策、運行規(guī)律進行探究，制定中長期管理目標(biāo)，有效減少市場風(fēng)險。

（二）控制經(jīng)營風(fēng)險，制定戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)

對國有獨資企業(yè)中短期及長期發(fā)展目標(biāo)進行協(xié)調(diào)，可最大程度保證經(jīng)營風(fēng)險控制的有效性。對于中短期經(jīng)營目標(biāo)而言，可按照市場情況加以調(diào)整，而長期經(jīng)營目標(biāo)則根據(jù)企業(yè)發(fā)展宗旨而定。通常情況下，在一個特定經(jīng)營周期內(nèi)，企業(yè)所追求的短期利益往往與長期發(fā)展目標(biāo)相矛盾。經(jīng)營者在自身任職期間，更加關(guān)注短期效益，雖然企業(yè)所有者比較重視長期利益，但是很難不考慮近期利益。這種情況下，要求經(jīng)營者對短期經(jīng)營目標(biāo)進行確定，并將其與長期發(fā)展情況進行有效結(jié)合，使兩者能夠具有協(xié)調(diào)性和統(tǒng)一性，使中短期經(jīng)營目標(biāo)服務(wù)于長期戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。只有充分做好上述工作，才能最大程度提高股東實際收益。例如，獲得授權(quán)的公路企業(yè)，若建立新型可分流收費經(jīng)營性高速公路，必將對企業(yè)短期效益產(chǎn)生一定影響。但是，從發(fā)展的角度看待這個問題，建設(shè)公路必然會帶動經(jīng)濟效益，且明顯增加經(jīng)營收入。這樣一來，既符合短期非經(jīng)濟性目標(biāo)，長期內(nèi)又可實現(xiàn)經(jīng)營效益的整體提升，可謂一舉兩得。但是，在此過程中，企業(yè)所有者和經(jīng)營者都要對權(quán)益性資金進行充分考量，從而有效控制財務(wù)風(fēng)險。

（三）完善內(nèi)部制度，優(yōu)化財務(wù)風(fēng)險管理體系

隨著我國市場經(jīng)濟制度的不斷成熟，現(xiàn)代企業(yè)管理制度及核心理念逐漸被強化，充分認(rèn)識到公司治理結(jié)構(gòu)的主要作用，實現(xiàn)企業(yè)規(guī)范運作。根據(jù)實踐工作經(jīng)驗，認(rèn)為應(yīng)不斷對企業(yè)治理結(jié)構(gòu)進行完善，從而提高財務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理水平。應(yīng)繼續(xù)推進改革，逐漸形成科學(xué)管理措施，結(jié)合企業(yè)實際狀況，對經(jīng)營者目標(biāo)函數(shù)進行分析，制定詳細(xì)的激勵措施，明確評價標(biāo)準(zhǔn)。引入職業(yè)經(jīng)理人制度，有效提高管理層專業(yè)化水平，使其更具職業(yè)化，從而滿足實際需求[3]。建立專門負(fù)責(zé)財務(wù)風(fēng)險管理控制的部門，對內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險管理進行有效監(jiān)管，進而提出詳細(xì)的計劃并加以推動。在針對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理推動的過程中，企業(yè)應(yīng)加以控制和督促財務(wù)風(fēng)險管理建設(shè)的進度，并從中了解到財務(wù)風(fēng)險管理中的不足，加以改正。對每個部門進行不定期檢查，查看各部門的財務(wù)風(fēng)險管理措施的具體實施情況，各部門也需要定時進行匯總，并交于相關(guān)部門進行統(tǒng)一管理，相關(guān)部門查看后及時進行反饋，及時作出調(diào)整，使企業(yè)整體形成動態(tài)的管理模式。

四、結(jié)束語

綜上所述，與普通企業(yè)不同，國有獨資企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展性質(zhì)存在一定特點，其財務(wù)風(fēng)險主要來自三個方面，即市場、經(jīng)營及制度。對財務(wù)風(fēng)險形成因素進行準(zhǔn)確分析，提出風(fēng)險控制主要途徑，能夠進一步明確財務(wù)風(fēng)險類型，從而制定完善的應(yīng)對措施，指出財務(wù)風(fēng)險管理相關(guān)對策，促進風(fēng)險管理工作的順利實施，并為財務(wù)風(fēng)險控制提供參考依據(jù)。

參考文獻：

[1]陳建濤.地方政府投融資平臺的風(fēng)險及對策[D].西南財經(jīng)大學(xué)，2012.

[2]王玲芳.GT省屬國有企業(yè)資本結(jié)構(gòu)與績效實證研究[D].廣東工業(yè)大學(xué)，2015.

篇7

一、醫(yī)院基本建設(shè)造價控制的特點

醫(yī)院建設(shè)項目具有建設(shè)周期長、單位價值高、專業(yè)技術(shù)要求高等特點，在預(yù)計工期內(nèi)許多影響工程造價的動態(tài)因素會發(fā)生變化，工程造價在項目的整個建設(shè)周期內(nèi)處于不確定狀態(tài)。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，醫(yī)院的建設(shè)項目應(yīng)當(dāng)進行全過程審計，即從可行性研究階段開始，到工程造價確認(rèn)和經(jīng)濟后評價為止的整個建設(shè)周期。以建筑設(shè)計階段為中心，以優(yōu)選建筑方案和設(shè)計方案為基礎(chǔ)，在建設(shè)期間的各個階段采用各種方法和措施把工程造價控制在合理范圍之內(nèi)。

二、基建財務(wù)管理體系的建立

醫(yī)院在基本建設(shè)財務(wù)管理首先應(yīng)委派基建負(fù)責(zé)人和基建財務(wù)負(fù)責(zé)人，設(shè)立專門賬戶，健全基本建設(shè)財務(wù)管理制度。基建管理人員加強財務(wù)、建筑基礎(chǔ)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，熟悉基本的建筑工序、工程預(yù)決算基礎(chǔ)知識、消耗量定額、招投標(biāo)管理、合同管理等知識，降低財務(wù)風(fēng)險，提高資金使用效率。

依據(jù)財政部《國有建設(shè)單位會計制度》、《內(nèi)部會計控制規(guī)范―工程項目》及集中支付的相關(guān)規(guī)定完善內(nèi)部控制制度，合理設(shè)置管理崗位，明確建設(shè)部門、監(jiān)督部門和決策機構(gòu)的責(zé)任和權(quán)利，管理崗位之間應(yīng)有制約機制。

工程進度款的支付，醫(yī)院與總包單位簽訂合同，每月根據(jù)施工單位編制的基建項目施工進度報表和撥款申請，經(jīng)現(xiàn)場監(jiān)理人員、基建負(fù)責(zé)人、財務(wù)監(jiān)督人員共同對上報的工程工作量完成進度、工程質(zhì)量、工程金額等內(nèi)容審核、簽字，全程跟蹤審計項目還需審計部門簽字，向分管領(lǐng)導(dǎo)匯報后最后交財務(wù)審核、付款。醫(yī)院與設(shè)備、材料等供貨單位簽訂的合同，應(yīng)由監(jiān)理、收貨部門、總包單位、安裝驗收部門等簽字，向分管領(lǐng)導(dǎo)匯報后交財務(wù)審核、付款。

組織竣工決算，在竣工決算編制前，財務(wù)管理人員應(yīng)與基建負(fù)責(zé)人、監(jiān)理工程師、總包單位或施工企業(yè)的預(yù)算員到現(xiàn)場實地勘驗，對已完工程工作量進行復(fù)核，對設(shè)計變更和現(xiàn)場簽證進行審核確認(rèn)。在編制竣工財務(wù)決算表時，主要審查可行性研究報告，初步設(shè)計、投資概算、設(shè)備清單是否經(jīng)審批，各種合同、已辦理竣工驗收的單項工程的竣工驗收資料、施工圖、竣工圖、設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證、建設(shè)項目設(shè)備和材料采購庫存資料等是否完整；已交付使用資產(chǎn)交接手續(xù)的真實性、完整性等；建設(shè)資金使用的真實性、合規(guī)性；竣工財務(wù)決算報表的真實性和完整性。

三、基于財務(wù)管理的造價控制關(guān)鍵點

（一）從設(shè)計階段抓起，優(yōu)選設(shè)計方案

醫(yī)療建筑的成功首先取決于前期的決策和設(shè)計，建筑工程的設(shè)計費約占工程額的1%左右，而設(shè)計方案對工程造價的影響度在70―80%。醫(yī)療單位一般沒有建筑專業(yè)技術(shù)人員，專業(yè)知識缺乏，不能只注重設(shè)計方案、設(shè)計收費，而忽略了建材、層高、功能布局等對造價的影響。我院綜合病房樓設(shè)計過程中，我們對建筑勘察、選址、項目成本、投資限額等方面進行了充分的調(diào)研和分析，對建筑設(shè)計院和設(shè)計師進行了充分的考察，設(shè)計過程中在尊重設(shè)計院意見的基礎(chǔ)上，盡量滿足使用要求，使設(shè)計方案達(dá)到了高效率、低成本的效果。

（二）組織和管理好招標(biāo)工作

工程招投標(biāo)可以解決醫(yī)院和施工方、設(shè)備和材料供給方等信息不對稱的問題，為醫(yī)院和承包商的相互選擇創(chuàng)造條件，優(yōu)化整體的資源配置，有利于確保工程質(zhì)量，縮短工期，降低工程造價，是造價控制的重要手段。根據(jù)建設(shè)項目要求和醫(yī)院集體決策規(guī)定投標(biāo)人的資質(zhì)要求，從競爭程度和招標(biāo)范圍確定招標(biāo)方式，根據(jù)自身情況自行或委托編制工程量清單，嚴(yán)格招標(biāo)公告、投標(biāo)邀請書、招標(biāo)文件的編制與，嚴(yán)格投標(biāo)人的資格預(yù)審。我院在綜合病房樓的招標(biāo)過程中實行全過程招標(biāo)方式，將工程的勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、工程材料、設(shè)備等都納入招標(biāo)范圍。在招標(biāo)采購前，我們進行了周密的前期考察論證，勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理方及主要的建筑材料、設(shè)備的選擇，我們都進行了實地考察，充分了解各方實力、誠信、能力，謹(jǐn)慎選擇入圍廠家和隊伍，從周密性和嚴(yán)謹(jǐn)性方面嚴(yán)格審查招標(biāo)文件，，邀請招標(biāo)項目我們委托有實力和資質(zhì)的預(yù)算單位編制客觀、公正、科學(xué)、合理的工程量清單，減少漏項，減少不可控因素，有效提高了施工效率，減少了施工階段的矛盾和糾紛。

（三）建立合同管理制度，重視合同管理

在工程項目的造價管理中合同確定了工程實施和管理的主要目標(biāo)，是甲乙雙方進行經(jīng)濟活動的依據(jù)，是雙方經(jīng)濟行為的最高行為準(zhǔn)則，醫(yī)療建筑周期長，工程價值量大，工程變更、干擾事項多，合同管理是提高工程項目管理水平和經(jīng)濟效益的關(guān)鍵，是項目管理的核心。合同的簽訂和實施過程中必須在誠實信用的基礎(chǔ)上，兼顧雙方的利益，公平合理；合同目標(biāo)的實現(xiàn)必須依靠甲乙雙方的真誠合作。應(yīng)注重合同審核，審查與招標(biāo)文件和投標(biāo)文件是否一致，合同條款是否合理、公允，計價依據(jù)是否公平，合同價款的確定、調(diào)整是否明確、嚴(yán)謹(jǐn)。

（四）科學(xué)進行施工組織設(shè)計，做好施工管理

嚴(yán)格控制施工組織設(shè)計風(fēng)險，在滿足工程質(zhì)量及設(shè)計要求的同時，還要及時全面了解使用量大、隨市場行情變動較大的材料價格信息，例如鋼材、水泥、沙等，合理測算、控制材料進場量，提高資金利用率。針對風(fēng)險管理需要，控制工期風(fēng)險、材料價格風(fēng)險、施工組織設(shè)計風(fēng)險、自然風(fēng)險、設(shè)計變更風(fēng)險的控制目標(biāo)，制定有效的控制方案，動態(tài)管理，實時優(yōu)化。保證工程資金及時到位，高效實用，，避免資金不到位、設(shè)計變更、施工組織設(shè)計失誤造成工期延誤等因素對造價造成的不利影響。

篇8

【關(guān)鍵詞】財務(wù)管理；現(xiàn)金流量；識別；防范

一、現(xiàn)金流量與財務(wù)風(fēng)險的關(guān)系

財務(wù)活動的起點是資金的墊支，終點是得到價值增加的貨幣，財務(wù)活動是為了獲得增量貨幣而墊支貨幣的活動，在本金墊支時就存在無法收回本金的風(fēng)險或是無法獲得本金增值的風(fēng)險。因此，企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險蘊藏在資金運動的全過程。

與此相對應(yīng)的是，現(xiàn)金流量為發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營活動存在的風(fēng)險、企業(yè)發(fā)展中潛在的投資風(fēng)險和企業(yè)的籌資風(fēng)險提供了有用的信息。一方面，企業(yè)經(jīng)營活動、籌資活動和投資活動的運行狀況都可以通過現(xiàn)金流動的質(zhì)量如現(xiàn)金流量的金額、流度及其穩(wěn)定性等全面及時地反映出來。通過對現(xiàn)金流量的分析，為企業(yè)提供一定時期的現(xiàn)金流入量和現(xiàn)金流出量的資料，企業(yè)決策者可以從中得到直接的現(xiàn)金來源和現(xiàn)金運用的具體情況，以及資金余缺信息，及時地進行資金調(diào)度和風(fēng)險防范。另一方面，現(xiàn)金流量的確認(rèn)以收付實現(xiàn)制而非權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，其反映的信息是企業(yè)真實的現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出，這避免了由于權(quán)責(zé)發(fā)生制下存在多種資產(chǎn)、負(fù)債的確認(rèn)與計量方法而使對同一會計事項產(chǎn)生出多種不同會計信息的可能，便于企業(yè)進行縱向和橫向的比較、分析，為企業(yè)合理組織現(xiàn)金調(diào)度，控制財務(wù)風(fēng)險，進行相關(guān)預(yù)測、決策提供了可靠的依據(jù)。此外，在企業(yè)的運營過程中，現(xiàn)金流動作為企業(yè)資金運動的動態(tài)表現(xiàn)，可以綜合反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的主要流程（供、產(chǎn)、銷）和主要方面（籌資、融資、投資；成本、費用發(fā)生、利潤分配等）的全貌。

二、基于現(xiàn)金流量的財務(wù)風(fēng)險識別

（一）通過現(xiàn)金流量的4個基本組成要素識別財務(wù)風(fēng)險

1.現(xiàn)金流量?，F(xiàn)金流量包括流入量、流出量及流出與流入的差額――凈流量?，F(xiàn)金流量綜合反映了企業(yè)各項財務(wù)收支的現(xiàn)金盈余水平，是企業(yè)經(jīng)濟效益最直接的體現(xiàn)。企業(yè)財務(wù)風(fēng)險歸根到底受生產(chǎn)經(jīng)營中現(xiàn)金流入與流出狀況制約，流入大于流出，并高于非付現(xiàn)成本，表明企業(yè)的財務(wù)狀況較好，財務(wù)風(fēng)險較小。反之，說明企業(yè)面臨著財務(wù)風(fēng)險。

2.現(xiàn)金流程?，F(xiàn)金流程涉及現(xiàn)金流量的組織、崗位設(shè)置、授權(quán)及辦理現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的手續(xù)程序等，集中反映了企業(yè)實現(xiàn)現(xiàn)金流的路徑。如果現(xiàn)金流量的組織過程出現(xiàn)問題，就會引發(fā)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，如企業(yè)在資金使用、授權(quán)安排、利益分配等方面權(quán)責(zé)不明、管理混亂，造成資金使用效率低下，資金流失嚴(yán)重，就可以肯定企業(yè)存在較大的財務(wù)風(fēng)險。反之，如果企業(yè)在現(xiàn)金流程的設(shè)置上權(quán)責(zé)明確、管理科學(xué)，就表明企業(yè)的財務(wù)狀況較好。

3.現(xiàn)金流向?，F(xiàn)金流向分為流入與流出兩個方面，表示企業(yè)現(xiàn)金流量的趨勢。對于特定的企業(yè)而言，現(xiàn)金流向會存在一個相對恰當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)結(jié)構(gòu)。企業(yè)現(xiàn)金流入一般主要來源于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。如果一個企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入所占現(xiàn)金總流入的比例長期較低，說明企業(yè)的經(jīng)營存在一定的問題，或者說企業(yè)在不久的將來會陷入入不敷出的困境。因此，通過企業(yè)現(xiàn)金流向的分析能識別企業(yè)是否存在財務(wù)風(fēng)險。

4.現(xiàn)金流速。對于某一具體的經(jīng)營業(yè)務(wù)而言，流速指從支付現(xiàn)金到收回現(xiàn)金所需時間的長短。對整個企業(yè)而言，流速指資本投入到回收的速度。流速制約著企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)速度及占用資金的水平。一項支出流出后若能在較短時間內(nèi)收回，意味著這筆資金在一定時期內(nèi)可多次參與企業(yè)的資金循環(huán)，資金利用效率較高。反之，若從流出到回收的時間較長，企業(yè)必然需要用更多的資金參與資金循環(huán)，以保證資金的順利周轉(zhuǎn)，由此生產(chǎn)經(jīng)營過程中資金的占用量就越大，企業(yè)的償債能力、支付能力等會受到影響。

（二）通過現(xiàn)金流入和流出的比較分析識別財務(wù)風(fēng)險

當(dāng)“經(jīng)營活動現(xiàn)金流入量流出量”，且“籌資活動現(xiàn)金流入量>流出量”時，表明企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入不足，要靠不斷地籌集資金維持經(jīng)營；若投資活動現(xiàn)金流量凈額主要是依靠收回投資或處置長期投資，而不是因投資收益大于投資支出所得，則企業(yè)面臨財務(wù)風(fēng)險。

當(dāng)“經(jīng)營活動現(xiàn)金流入量

當(dāng)“經(jīng)營活動現(xiàn)金流入量流出量”，且“籌資活動現(xiàn)金流入量

當(dāng)“經(jīng)營活動現(xiàn)金流入量>流出量”、“投資活動現(xiàn)金流入量>流出量”，且“籌資活動現(xiàn)金流入量>流出量”，表明企業(yè)三項活動均能產(chǎn)生現(xiàn)金凈流入，現(xiàn)金流充足，企業(yè)財務(wù)狀況良好。持有較多現(xiàn)金雖能防止因現(xiàn)金流缺乏導(dǎo)致財務(wù)危機，但現(xiàn)金的收益性最差，且會增加機會成本和管理成本，所以企業(yè)要積極尋找投資機會，提高資金的使用效率。

當(dāng)“經(jīng)營活動現(xiàn)金流入量

當(dāng)“經(jīng)營活動現(xiàn)金流入量>流出量”、“投資活動現(xiàn)金流入量流出量”時，表明企業(yè)經(jīng)營活動和籌資活動都能產(chǎn)生現(xiàn)金凈流入，財務(wù)狀況較穩(wěn)定。企業(yè)在快速發(fā)展時期，擴大中長期投資，短期內(nèi)出現(xiàn)投資活動現(xiàn)金流出量大于流入量是較正常的狀況，但要注意投資規(guī)模和長短期投資的合理搭配。

當(dāng)“經(jīng)營活動現(xiàn)金流入量>流出量”、“投資活動現(xiàn)金流入量>流出量”，且“籌資活動現(xiàn)金流入量

當(dāng)“經(jīng)營活動現(xiàn)金流入量>流出量”、“投資活動現(xiàn)金流入量

（三）現(xiàn)金流量表的比率分析

1.盈利質(zhì)量分析。盈利質(zhì)量分析是指企業(yè)根據(jù)經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量與凈利潤、資本支出等之間的關(guān)系，揭示企業(yè)保持現(xiàn)有經(jīng)營水平，創(chuàng)造未來盈利能力的一種分析方法。包含以下指標(biāo)：

（1）盈利現(xiàn)金比率。盈利現(xiàn)金比率＝經(jīng)營現(xiàn)金凈流量 / 凈利潤。一般來講，該比率越大，企業(yè)盈利質(zhì)量越強。若該比率小于1，說明企業(yè)本期凈利潤中存在未實現(xiàn)的現(xiàn)金收入，即使盈利，也可能發(fā)生現(xiàn)金短缺，嚴(yán)重時亦可導(dǎo)致虧損。分析時可參考應(yīng)收賬款，若本期增幅較大，需及時改進相關(guān)政策，確保應(yīng)收款按時回收，消除潛在風(fēng)險。

（2）再投資比率。再投資比率＝經(jīng)營現(xiàn)金凈流量 /資本性支出，反映企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營凈現(xiàn)金流量是否足以支付資本性支出（固定資產(chǎn)的投資）所需現(xiàn)金。一般來講，該比率越高，說明企業(yè)擴大生產(chǎn)規(guī)模、創(chuàng)造未來現(xiàn)金流量或利潤的能力就越強，若該比率小于1，說明企業(yè)資本性支出包含融資以彌補支出的不足。

2.償債能力分析。企業(yè)經(jīng)常通過舉債來彌補自有資金的不足，但最終用于償債的最直接的資產(chǎn)是現(xiàn)金，因此，用現(xiàn)金流量和債務(wù)比較可以更好地反映企業(yè)的償債能力。

（1）現(xiàn)金流動負(fù)債比?，F(xiàn)金流動負(fù)債比＝現(xiàn)金凈流量 /流動負(fù)債總額，若此指標(biāo)偏低，反映企業(yè)依靠現(xiàn)金償還債務(wù)的壓力較大；此指標(biāo)偏高，則說明企業(yè)能輕松地依靠現(xiàn)金償債。

（2）現(xiàn)金債務(wù)總額比?，F(xiàn)金債務(wù)總額比＝現(xiàn)金凈流量 /債務(wù)總額，該指標(biāo)反映當(dāng)年現(xiàn)金凈流量負(fù)荷總債務(wù)的能力，可衡量當(dāng)年現(xiàn)金凈流量對全部債務(wù)償還的滿足程度。分析時應(yīng)與債務(wù)平均償還期相結(jié)合，若平均償還期越短，則比率越高越好，反之則此比率要求越低。企業(yè)債權(quán)人可憑此指標(biāo)衡量債務(wù)償還的安全程度。

（3）現(xiàn)金到期債務(wù)比?，F(xiàn)金到期債務(wù)比＝現(xiàn)金凈流量 / 本期到期債務(wù)。這里，本期到期債務(wù)是指即將到期的長期債務(wù)和應(yīng)付票據(jù)。對這個指標(biāo)進行考察，可根據(jù)其大小直接判斷公司的即期償債能力。

三、基于現(xiàn)金流量的財務(wù)風(fēng)險控制措施

（一）建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，編制現(xiàn)金流量預(yù)算

現(xiàn)金流量預(yù)算就是通過事先對現(xiàn)金持有量的安排，使企業(yè)保持較高的盈利水平，同時保持一定的流動性，并根據(jù)企業(yè)資產(chǎn)的運用水平?jīng)Q定負(fù)債的種類結(jié)構(gòu)和期限結(jié)構(gòu)。

（二）在傳統(tǒng)的財務(wù)分析指標(biāo)體系中引入現(xiàn)金流量指標(biāo)

只有將現(xiàn)金流量指標(biāo)體系和傳統(tǒng)的財務(wù)分析指標(biāo)結(jié)合起來綜合分析，相互印證，相互支持，才能從各個角度對企業(yè)的財務(wù)狀況進行較全面的分析，從而更有效地對企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險進行控制。

（三）保持合理的現(xiàn)金流量組織結(jié)構(gòu)

企業(yè)在設(shè)計現(xiàn)金流量的組織結(jié)構(gòu)時，應(yīng)把現(xiàn)金流量按生成、流出的路徑確定相應(yīng)的業(yè)務(wù)，并設(shè)置管理及控制崗位。

篇9

(一)缺乏先進的資金管理理念

由于地勘單位的資金不是固定在一個部分的，它的分布比較散，涉及各個區(qū)域，有的設(shè)備出現(xiàn)問題了需要修理，有的設(shè)備更換也需要資金?，F(xiàn)在部分地勘單位對資金的管理不是很到位，體現(xiàn)在很多方面，首先是資金管理理念不夠先進，缺乏科學(xué)現(xiàn)代的管理理念;其次對資產(chǎn)的管理缺乏規(guī)律性，不能做到定期清理核對資金;再次對于已經(jīng)倒閉的實體店未能及時進行處理

(二)舉債規(guī)模較大，負(fù)債結(jié)構(gòu)不合理

從公認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)來看，流動負(fù)債和長期負(fù)債的比例分別占負(fù)債總額的50%左右，而地勘單位負(fù)債比例偏大。債務(wù)具有利息支出抵稅效應(yīng)和財務(wù)杠桿收益的作用，不合理的負(fù)債結(jié)構(gòu)勢必影響收益。

(三)對于預(yù)算的管理沒有形成制度，比較隨意

由于地勘單位存在編制限制，財務(wù)人員不夠用，很多財務(wù)人員做了多份員工的工作，導(dǎo)致時間緊任務(wù)重的情況出現(xiàn)，所以經(jīng)常會出現(xiàn)預(yù)算人員不夠，預(yù)算也存在比較多的問題。再加上財務(wù)工作本省的保密性，其他部門很少介入財務(wù)的工作，他們之間聯(lián)系和溝通都不夠充分，在進行預(yù)算的時候就會出現(xiàn)項目不清晰的問題，對預(yù)算工作缺乏監(jiān)督，沒有監(jiān)督的工作就容易出現(xiàn)問題。

(四)工作人員缺乏風(fēng)險意識

地勘單位每年的工作量都很大，但是長期以來都是受制于傳統(tǒng)的體制，經(jīng)營方式也比較封閉，雖然承包了大量項目，但是缺乏市場競爭意識，工作的重點放在產(chǎn)值上而不是效益上，所以往往都是高投資，低回報，無效益。如此缺乏風(fēng)險意識，不懂得參與市場競爭，長此以往，勢必要被市場所淘汰。

(五)籌資方式單調(diào)，資金來源渠道狹窄

目前，地勘單位最普遍的籌資方式就是國家撥款、銀行借款、企業(yè)內(nèi)部積累和商業(yè)信用等，連融資租賃、聯(lián)營這種比較老化的籌資方式也較少見更談不上發(fā)行債券和股票。在籌資渠道上，地勘單位最常用的籌資渠道除了國家財政資金、銀行信貸資金、企業(yè)自留資金外，偶爾會借用一點其他企業(yè)資金和職工資金，很少吸收其他方面的外生現(xiàn)金流量。

(六)合同管理中的問題

合同管理工作是地勘工程項目管理工作的重點和核心，工程項目合同直接關(guān)系著工程的進度、預(yù)算、質(zhì)量等。目前，我國的地勘行業(yè)正處于由傳統(tǒng)向現(xiàn)代市場積極方向轉(zhuǎn)型升級的關(guān)鍵階段，在這一時期，合同管理在項目管理中的重要性進一步提升。通過調(diào)查我們對當(dāng)?shù)乜惫こ添椖亢贤芾碇谐霈F(xiàn)的問題進行概括，如下：1、合同內(nèi)容不清晰并存在一定的缺陷;2、對合同重視程度不夠，管理不當(dāng)。

二、地勘單位財務(wù)管理域風(fēng)險控制的一些措施建議

(一)提高資產(chǎn)管理的理念

資產(chǎn)分為有形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)，不管是哪種資產(chǎn)，對其管理首先都要提升管理理念，放棄先前粗放式的管理理念，采用現(xiàn)代式的管理理念。首先將資產(chǎn)管理落實到人，權(quán)責(zé)分明，一旦出現(xiàn)了問題就可以快速找到管理人，對癥下藥，解決問題，這樣就提高了管理效率;其次要定期對賬，這樣可以提早發(fā)現(xiàn)問題，提早解決。

(二)加強債權(quán)債務(wù)的管理

及時清理債權(quán)債務(wù)，是解決地勘單位經(jīng)營流動資金緊缺的重要措施。應(yīng)建立債權(quán)債務(wù)評價和分析系統(tǒng)，適時了解控制債權(quán)債務(wù)的變化情況，并定期與對方進行核對，制定完善的收款辦法或措施，嚴(yán)格控制賬齡、賬額，對死賬、呆賬，要在取得確鑿證據(jù)后，及時進行妥善的會計處理。

(三)重視預(yù)算管理

形成預(yù)算管理的制度，定期實施預(yù)算，提高財務(wù)部門和其他相關(guān)部門的聯(lián)系，不要把預(yù)算部門鼓勵起來，這會嚴(yán)重降低他們的工作效率。在執(zhí)行預(yù)算的時候，要及時調(diào)整方案，跟進項目，出現(xiàn)問題及時更正，通過和其他部門聯(lián)系，隨時關(guān)注資金動向，做好更改預(yù)算的準(zhǔn)備，做到有備無患。

(四)提高風(fēng)險防范意識

任何一個企業(yè)的發(fā)展都會存在風(fēng)險，地勘單位更是如此，礦產(chǎn)開發(fā)、地質(zhì)勘探都會存在風(fēng)險，所以要更加注意。在實際的經(jīng)營中，管理者要提高防范風(fēng)險的能力，爭取把存在的問題考慮清楚，將風(fēng)險扼殺在搖籃里。此外一旦出現(xiàn)了風(fēng)險也要能夠迅速及時地提出應(yīng)對的策略，快速高效的解決風(fēng)險，將損失降到最低。此外，出現(xiàn)了問題不要推卸責(zé)任，將關(guān)注點放到解決問題上。

(五)加強合同管理

1、地勘企業(yè)在簽訂工程項目合同時，一定要確保合同的規(guī)范性與科學(xué)性。實際工作中可以從以下幾方面進行：1)簽訂之前要充分審核合同的條款，尤其是關(guān)于項目造價與定價的條款;2)要簽訂具有法律效力的合同，以便于再出現(xiàn)合同糾紛時能夠運用法律武器來保護企業(yè)的利益。

2、增強對合同執(zhí)行過程的監(jiān)督管理。簽訂合同之后，在合同執(zhí)行的過程中，企業(yè)也應(yīng)該設(shè)置專人監(jiān)督管理合同的執(zhí)行情況，對于違反合同內(nèi)容的操作要嚴(yán)厲制止，確保合同良好、有效的履行。

(六)做好會計的培訓(xùn)工作，提高財務(wù)人員整體水平

定期組織對財務(wù)人員的培訓(xùn)，培訓(xùn)的內(nèi)容要做好充分的準(zhǔn)備，培訓(xùn)人員的選擇也要慎重，選取專業(yè)性強，工作經(jīng)驗豐富的人員主持培訓(xùn)，爭取每一次培訓(xùn)，財務(wù)人員都能從中學(xué)習(xí)到一定的知識，對未來的工作有所幫助。會計的工作不僅是報賬，還要做好管理，對財務(wù)人員培訓(xùn)的目的之一就是提升他們的管理水平，向管理會計方向發(fā)展，這樣他們才能全面掌握單位的財務(wù)現(xiàn)狀，預(yù)測未來的發(fā)展形勢，能夠為單位的發(fā)展提供有力的科學(xué)的決策。

篇10

一、電信企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理工作中的問題

（一）風(fēng)險管理意識淡薄

財務(wù)風(fēng)險管理意識的淡薄是目前我國電信企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理工作質(zhì)量無法得到有效提高的重要原因之一，意識是行動的前提，只有加強了企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)風(fēng)險管理意識，電信企業(yè)才能夠有效地開展財務(wù)風(fēng)險的管理工作，并有效地提高企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的質(zhì)量。然而，目前我國電信企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理意識較為淡薄，比如說，很多電信企業(yè)認(rèn)為企業(yè)的長久運行只與經(jīng)濟效益的提高有關(guān)，與企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理沒有仟何的關(guān)系。而且，很多電信企業(yè)對于企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)風(fēng)險管理工作性質(zhì)的認(rèn)識也存在著一定的誤區(qū)，其認(rèn)為，電信企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理僅僅只是記錄企業(yè)相關(guān)財務(wù)使用和支出信息記錄工作，對企業(yè)的穩(wěn)定運行沒有多大的影響，這便造成了很多電信企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理工作落實不到位，風(fēng)險管理的意識淡薄等問題。

（二）管理制度救不完善

財務(wù)風(fēng)險的管理制度完善與否是奠定電信企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理工作質(zhì)量好壞的基礎(chǔ)，也是其財務(wù)風(fēng)險管理水平有效提高的重要保證，電信企業(yè)只有建立了完善的風(fēng)險管理制度，才能夠有效地了解財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)牛的原因、環(huán)節(jié)，以及出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險時有效地解決辦法，因此，電信企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理制度完善至關(guān)重要。然而，目前我國很多電信企業(yè)在財務(wù)風(fēng)險的管理制度建設(shè)方面非常的不完善，對財務(wù)風(fēng)險的管理制度建設(shè)的重要性認(rèn)識也存在著很大的問題。比如說，很多企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理隊伍建設(shè)力度不夠，財務(wù)風(fēng)險管理的工作人員配給也是較為不足，而且，已有的財務(wù)風(fēng)險管理隊伍中，風(fēng)險管理人員的專業(yè)素質(zhì)也存在著良莠不齊的問題，這些問題都在影響著電信企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理質(zhì)量。

（三）管理人員素質(zhì)較低

電信企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理工作是由財務(wù)風(fēng)險管理人員來完成的，如果電信企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理人員專業(yè)素質(zhì)較差，那么即使電信企業(yè)擁有再好的財務(wù)風(fēng)險管理措施，再先進的財務(wù)風(fēng)險管理技術(shù)，其財務(wù)風(fēng)險管理的質(zhì)量也無法得到有效地提高，因此，財務(wù)風(fēng)險管理人員的專業(yè)素質(zhì)高低至關(guān)重要。然而，由于電信企業(yè)對于財務(wù)風(fēng)險管理的意識較低，建設(shè)較為不完善，目前，我國很多電信企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理人員的隊伍建設(shè)很不完善，財務(wù)風(fēng)險管理的人員專業(yè)素質(zhì)也很低，對于新型的信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)掌捤能力較差，這很大稈度上降低了電信企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理質(zhì)量。

二、提高電信企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理工作質(zhì)量的措施

（一）強化風(fēng)險管理意識

意識是行動的前提，電信企業(yè)要想有效地提高自身財務(wù)風(fēng)險管理工作的質(zhì)量，促進企業(yè)的長久穩(wěn)定發(fā)展，首先，應(yīng)當(dāng)強化自身的財務(wù)風(fēng)險管理意識，樹立正確的財務(wù)風(fēng)險管理觀念，從而有效地提高自身的財務(wù)風(fēng)險管理水平。電信企業(yè)可以采取由上而下，層層強化的財務(wù)風(fēng)險管理意識強化策略，首先從企業(yè)的管理層面意識強化入手，通過加強企業(yè)管理者的財務(wù)風(fēng)險管理意識來有效地促進企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的機制建設(shè)，從而有效地帶動企業(yè)各個部門的財務(wù)風(fēng)險管理意識的強化。然后，對于企業(yè)全體員工電信企業(yè)可以采用加強員工財務(wù)風(fēng)險管理理念的灌輸，強化全體工作人員對于財務(wù)風(fēng)險管理工作重要性的認(rèn)識，并加強對于企業(yè)風(fēng)險管理人員的專業(yè)素質(zhì)培養(yǎng)，從而全面地在企業(yè)內(nèi)部中樹立正確的財務(wù)風(fēng)險管理觀念，強化企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理意識和能力。

（二）完善風(fēng)險管理制度

完善企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的管理制度建設(shè)，是提高電信企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理工作質(zhì)量重要保證，因此，電信企業(yè)應(yīng)當(dāng)重點做好財務(wù)風(fēng)險管理制度的完善建設(shè)，從而有效地提高財務(wù)風(fēng)險管理的水平。電信企業(yè)可以從以下幾個方面來有效地完善自身的財務(wù)風(fēng)險管理制度：第一，提高企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險識別能力。財務(wù)風(fēng)險識別的能力是電信企業(yè)有效地開展財務(wù)風(fēng)險管理工作的前提，也是其有效地規(guī)避和解決財務(wù)風(fēng)險的重要保證，因此，電信企業(yè)應(yīng)當(dāng)科學(xué)地制定合理的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警措施，建立全面的企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理指標(biāo)等措施，來有效地提高自身的財務(wù)風(fēng)險識別能力。第二，完善企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險控制制度。財務(wù)風(fēng)險的控制制度是電信企業(yè)有效地應(yīng)對和解決財務(wù)風(fēng)險的重要措施，電信企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過科學(xué)地制定完善的風(fēng)險控制策略，靈活的運用企業(yè)財務(wù)盈余能力來有效地強化自身的財務(wù)風(fēng)險管理制度和能力，從而全面的提高自身的財務(wù)風(fēng)險管理質(zhì)量。