導(dǎo)語：如何才能寫好一篇會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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【關(guān)鍵詞】會(huì)計(jì)透明 銀行會(huì)計(jì) 風(fēng)險(xiǎn)防范

銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是金融機(jī)構(gòu)在經(jīng)營管理過程中，由于核算錯(cuò)誤或會(huì)計(jì)信息提供事物而導(dǎo)致的決策事物，以及因?yàn)橹骺陀^條件惡化或者其他情況，使金融機(jī)構(gòu)的資金、財(cái)產(chǎn)、信譽(yù)等蒙受損失的可能性。由于銀行業(yè)務(wù)貫穿于銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的始終，而銀行會(huì)計(jì)工作又貫穿于銀行業(yè)務(wù)處理的全過程，因此銀行會(huì)計(jì)工作透明接受監(jiān)督更能防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

一、會(huì)計(jì)透明度及我國會(huì)計(jì)透明度現(xiàn)狀

會(huì)計(jì)透明度概念的提出是對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和一般意義上的會(huì)計(jì)信息披露要求的發(fā)展。會(huì)計(jì)透明度是一個(gè)關(guān)于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的全面概念，包括會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制訂和執(zhí)行、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、信息披露與監(jiān)管等。

目前，我國一些銀行乃至企業(yè)的會(huì)計(jì)透明度不高，會(huì)計(jì)舞弊現(xiàn)象嚴(yán)重，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真、透明度不斷降低，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不高，不僅損害了利益相關(guān)者的利益，也對(duì)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展提出了挑戰(zhàn)。首先，法制環(huán)境不完善，會(huì)計(jì)造假現(xiàn)象嚴(yán)重，其次法人治理結(jié)構(gòu)缺陷，缺乏有效的制衡機(jī)制，而且我國審計(jì)執(zhí)業(yè)不規(guī)范，審計(jì)人員獨(dú)立性較差。

二、當(dāng)前銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)幾種現(xiàn)象

（1）會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)是指銀行在日常結(jié)算業(yè)務(wù)的處理過程中，因各種人為的失誤、欺詐及意外事故引起的風(fēng)險(xiǎn)。銀行會(huì)計(jì)面對(duì)大量結(jié)算票據(jù)、現(xiàn)金資產(chǎn)，以至密押、印章、重要空白憑證、有價(jià)單證等，如果經(jīng)辦人員責(zé)任心不強(qiáng)和法制觀念淡薄，容易發(fā)生工作疏漏，由此造成的資產(chǎn)損失是巨大的。

（2）信息失真風(fēng)險(xiǎn)。銀行的一切業(yè)務(wù)活動(dòng)都要通過會(huì)計(jì)信息進(jìn)行反映，但是，為維護(hù)自身利益達(dá)到經(jīng)營指標(biāo)、撈取政治資本等目的，不少銀行違反金融政策和上級(jí)行有關(guān)要求，在會(huì)計(jì)信息處理上大做文章，致使會(huì)計(jì)部門提供的信息資料不真實(shí)、不充分。

（3）會(huì)計(jì)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)是指由于金融會(huì)計(jì)監(jiān)督職能相對(duì)軟弱，無法起到有力的監(jiān)督作用而造成的風(fēng)險(xiǎn)。雖說我國《人民銀行法》、《商業(yè)銀行法》均要求商業(yè)銀行必須依法經(jīng)營，但在不正當(dāng)利益的驅(qū)動(dòng)下，發(fā)放超規(guī)模貸款、違章拆借、賬外投資、私設(shè)小金庫、越權(quán)承兌、貼現(xiàn)銀行匯票，攀比消費(fèi)，超計(jì)劃、超范圍開支費(fèi)用等違規(guī)情況仍然存在，帶來了金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（4）會(huì)計(jì)人員素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)人員自身業(yè)務(wù)素質(zhì)不高或者職業(yè)道德修養(yǎng)不高，操作行為不規(guī)范，容易發(fā)生會(huì)計(jì)差錯(cuò)。例如： 會(huì)計(jì)人員與不法分子內(nèi)外勾結(jié)，違規(guī)操作，甚至貪污挪用資金，或因會(huì)計(jì)崗位設(shè)置一人兼多職，辦理業(yè)務(wù)一手清，缺乏應(yīng)有的互相制約和牽制，使金融機(jī)構(gòu)資金財(cái)產(chǎn)遭受損失的風(fēng)險(xiǎn)也不可忽視。

此外銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)還包括會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)、創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)、聯(lián)行風(fēng)險(xiǎn)、會(huì)計(jì)制度存在的風(fēng)險(xiǎn)、誤導(dǎo)決策風(fēng)險(xiǎn)等。

三、銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施建議

（1）會(huì)計(jì)核算必須嚴(yán)格遵守相關(guān)制度。這就要求銀行會(huì)計(jì)工作人員在具體工作中要嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)制度，認(rèn)制度不認(rèn)人，用制度規(guī)范人的行為，積極治理假憑證、假賬簿、假報(bào)表等“三假”現(xiàn)象，確保會(huì)計(jì)核算期間數(shù)據(jù)的真實(shí)、完整。

（2）改善銀行會(huì)計(jì)信息透明與披露系統(tǒng)，提高信息的使用價(jià)值。離開了來自銀行內(nèi)部和外部及時(shí)、可靠、完整的會(huì)計(jì)信息，金融風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制就根本無從談起。首先，對(duì)來自銀行外部借款單位的會(huì)計(jì)信息應(yīng)就其真實(shí)性、全面性和相關(guān)性提出相應(yīng)要求?？紤]到目前我國企業(yè)虛假會(huì)計(jì)報(bào)表滿天飛、會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真的現(xiàn)實(shí)情況，因此銀行在接受貸款申請(qǐng)時(shí)，應(yīng)強(qiáng)制要求其報(bào)送經(jīng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)驗(yàn)證后的會(huì)計(jì)報(bào)表，并要求出具審計(jì)報(bào)告的會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)無限連帶責(zé)任。同時(shí)要求貸款企業(yè)必須提供現(xiàn)金流量表，并應(yīng)將原先著重對(duì)企業(yè)利潤指標(biāo)和靜態(tài)財(cái)務(wù)比率的考核，轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)現(xiàn)金流量指標(biāo)以及與現(xiàn)金流量表有關(guān)的財(cái)務(wù)比率的考核上來。其次，應(yīng)當(dāng)完善會(huì)計(jì)報(bào)表體系及銀行會(huì)計(jì)科目體系，加強(qiáng)銀行風(fēng)險(xiǎn)防范。在準(zhǔn)確披露表內(nèi)業(yè)務(wù)的同時(shí)，要及時(shí)充分披露表外會(huì)計(jì)信息，并在現(xiàn)有銀行報(bào)表組成上補(bǔ)充現(xiàn)金流量表，以彌補(bǔ)目前報(bào)表難以反映的相關(guān)信息，從而提高金融會(huì)計(jì)信息的全面性和質(zhì)量，為經(jīng)營決策者提供有價(jià)值的會(huì)計(jì)信息。最后還要建立充分揭示及相關(guān)的責(zé)任制度。這是有效防范各級(jí)銀行報(bào)喜不報(bào)憂，隱瞞關(guān)鍵問題、風(fēng)險(xiǎn)問題的有效措施之一。

（3）對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的流程進(jìn)行優(yōu)化和改進(jìn)。一是針對(duì)具體業(yè)務(wù)制定會(huì)計(jì)操作流程時(shí)，應(yīng)充分關(guān)注可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并采取有效的控制措施，突出風(fēng)險(xiǎn)提示，列出業(yè)務(wù)流程環(huán)節(jié)操作風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別、控制目標(biāo)、控制措施、控制崗位，便于業(yè)務(wù)和管理人員清楚地知道各項(xiàng)工作所面臨的風(fēng)險(xiǎn)和崗位控制職責(zé)，有針對(duì)性地對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，形成操作風(fēng)險(xiǎn)損失與流程的映射關(guān)系，為操作風(fēng)險(xiǎn)管理提供較好的基礎(chǔ)。二是優(yōu)化業(yè)務(wù)流程時(shí)，明確關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，有針對(duì)性地加強(qiáng)流程中的控制措施。在流程控制的基礎(chǔ)上，對(duì)流程中的操作風(fēng)險(xiǎn)與合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面排查，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)可能造成的后果和程度進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析與判斷，并制訂控制目標(biāo)和控制措施。

（4）提高銀行會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)。一是銀行的各級(jí)管理人員在思想上要統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，重視會(huì)計(jì)工作在防范銀行風(fēng)險(xiǎn)的重要作用，在崗位設(shè)置和人員配備上給予支持。二是提高文化素質(zhì)。利用薪酬激勵(lì)、素質(zhì)考核等手段，鼓勵(lì)會(huì)計(jì)人員努力提升自己的學(xué)歷層次，重視知識(shí)復(fù)合。三是提高政治素質(zhì)。要經(jīng)常對(duì)財(cái)會(huì)人員進(jìn)行遵章守紀(jì)、職業(yè)道德教育，增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員遵紀(jì)守法的自覺性，形成客觀公正、依法辦事的良好風(fēng)氣。四是加大培訓(xùn)力度，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。通過業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)、崗位練兵、業(yè)務(wù)比賽及多種形式的崗位培訓(xùn)等，全面提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)。五是建立一套責(zé)權(quán)明確、獎(jiǎng)罰分明的防查、激勵(lì)約束機(jī)制，以調(diào)動(dòng)會(huì)計(jì)人員嚴(yán)格執(zhí)行和堵截違規(guī)案件的積極性。

參考文獻(xiàn)：

[1]王翠蘭.我國金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范[J]，時(shí)代金融.2013，（01）.

篇2

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；會(huì)計(jì)控制；風(fēng)險(xiǎn)防范

商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)控制具體工作內(nèi)容就是貫徹與銀行經(jīng)營相關(guān)的方針，促進(jìn)其實(shí)現(xiàn)總體的經(jīng)營目標(biāo)，維護(hù)財(cái)產(chǎn)完整并保障各項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄準(zhǔn)確可靠，確保所有財(cái)務(wù)收入都為合法收入，以及對(duì)相關(guān)的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)工作人員進(jìn)行控制、牽制和規(guī)范。在商業(yè)銀行所有的控制體系當(dāng)中，對(duì)會(huì)計(jì)方面的控制有著至關(guān)重要的作用。怎樣完善會(huì)計(jì)的控制制度以及有效的防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，成為了許多商業(yè)銀行正在面臨的棘手問題。

一、商業(yè)銀行在會(huì)計(jì)工作上的風(fēng)險(xiǎn)

（一）票據(jù)結(jié)算的風(fēng)險(xiǎn)

就地方性的商業(yè)銀行來說，其主要的支付方式就是匯票、本票、支票以及銀行卡這種三票一卡的形式。但是由于支付數(shù)量上的日益增加，如果繼續(xù)采用票據(jù)這種支付手段來結(jié)算業(yè)務(wù)，就會(huì)讓銀行存在多種風(fēng)險(xiǎn)之中。主要體現(xiàn)在：1.票據(jù)填寫的不清晰或者不清楚帶來的風(fēng)險(xiǎn)；2.由于銀行的工作人員任意違規(guī)或者操作方面的失誤帶來的風(fēng)險(xiǎn)；3.票據(jù)犯罪事項(xiàng)的不斷增多會(huì)帶給銀行一定的風(fēng)險(xiǎn)，而因此也會(huì)增加票據(jù)結(jié)算方面的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）會(huì)計(jì)核算與會(huì)計(jì)控制的風(fēng)險(xiǎn)

銀行會(huì)計(jì)核算方面的風(fēng)險(xiǎn)主要指的就是報(bào)表數(shù)據(jù)沒有足夠的真實(shí)性。有的銀行甚至因?yàn)橐恍┬袠I(yè)上競爭，為了滿足自己單位或者其他單位的某種要求，從而讓會(huì)計(jì)部門在報(bào)表上作假，利用某種偽造方式或手段來對(duì)利潤進(jìn)行操縱，想以此來達(dá)到自己一些目的。所以，為了有效的對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制與防范，商業(yè)銀行設(shè)立了有關(guān)會(huì)計(jì)控制的制度，但因?yàn)槌３Ｓ幸蝗藫?dān)任多職的情況，導(dǎo)致缺乏必要的監(jiān)督與制約，從而在實(shí)際的執(zhí)行過程中也很難落實(shí)。

（三）財(cái)務(wù)成本的風(fēng)險(xiǎn)

若銀行之間的競爭處于比較激烈的狀態(tài)，則銀行里的每一位職工都會(huì)被分配有一定的吸儲(chǔ)指標(biāo)，并且這將會(huì)牽扯到其自身的獎(jiǎng)金和工資，因此有部分員工為了完成任務(wù)，在進(jìn)行工作時(shí)只追求存款數(shù)量，忽視了存款的質(zhì)量，更加沒有考慮到存款的結(jié)構(gòu)，這將在很大程度上增加銀行財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，銀行一味的擴(kuò)大營業(yè)的范圍，這必定會(huì)導(dǎo)致其固定費(fèi)用開支的加大，利潤的減少，存款本息支付的能力降低，固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的加大。還有銀行為了自己的利益或一些任務(wù)而故意違反相關(guān)的財(cái)務(wù)制度，比如人為的對(duì)利潤進(jìn)行增減，不按照規(guī)定來收取利息，任意的開除支票等等，這都會(huì)帶來財(cái)務(wù)成本方面的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）會(huì)計(jì)決算的風(fēng)險(xiǎn)

依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制相關(guān)方面的原則，應(yīng)收但未收的利息在轉(zhuǎn)入利息收入里面構(gòu)成利潤之后，還應(yīng)該交所得稅。但結(jié)果是相關(guān)銀行來墊款或財(cái)政的虛收，這一定占用了銀行的資金，對(duì)銀行支付這方面的能力造成影響，同時(shí)加大了風(fēng)險(xiǎn)。若把表外應(yīng)收但未收的利息算進(jìn)表內(nèi)，就會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)收支沒有足夠的真實(shí)性，不能真實(shí)的反映出財(cái)務(wù)的狀況，從而又增加了銀行會(huì)計(jì)決算方面的風(fēng)險(xiǎn)。

二、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)控制和風(fēng)險(xiǎn)防范的對(duì)策

每個(gè)商業(yè)銀行從組建再到經(jīng)營，以及他們資產(chǎn)、所有者的權(quán)益、負(fù)債三者之間的變化和結(jié)果都要憑借會(huì)計(jì)來進(jìn)行。因此，商業(yè)銀行必須要針對(duì)會(huì)計(jì)控制進(jìn)行進(jìn)一步的加強(qiáng)，這樣才可以有效的對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范。

（一）加強(qiáng)對(duì)制度的控制，減少核算方面的風(fēng)險(xiǎn)

銀行首先應(yīng)該對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的制度進(jìn)行完善，強(qiáng)化控制機(jī)制，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行化解。然后還要依據(jù)相關(guān)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度要求以及會(huì)計(jì)法規(guī)，建立起擁有較強(qiáng)操作性的、規(guī)范統(tǒng)一的操作程序，再讓銀行內(nèi)所有的會(huì)計(jì)人員依照會(huì)計(jì)操作的規(guī)程和會(huì)計(jì)規(guī)范嚴(yán)格仔細(xì)的對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行操作。另外，商業(yè)銀行還需要細(xì)化業(yè)務(wù)活動(dòng)，把其細(xì)化為各個(gè)工作的崗位，然后再對(duì)員工進(jìn)行分工，明確崗位的職責(zé)。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部的控制，對(duì)結(jié)算方面的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范

在銀行的操作人員處理業(yè)務(wù)的時(shí)候，要對(duì)經(jīng)濟(jì)合同和結(jié)算的憑證進(jìn)行嚴(yán)格的審核。重要的憑證要進(jìn)行專人保管，并且還要做好相關(guān)領(lǐng)用登記的工作。與此同時(shí)，銀行還應(yīng)該建立并完善好內(nèi)部控制的機(jī)制，防范結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。

（三）強(qiáng)化電算化的控制，對(duì)成本風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范

銀行要推動(dòng)電算化進(jìn)程的加快，對(duì)其具備的預(yù)測、控制、監(jiān)督的作用進(jìn)行充分發(fā)揮。銀行若想抵御成本的風(fēng)險(xiǎn)，首先要控制好財(cái)務(wù)成本的風(fēng)險(xiǎn)，要預(yù)測其的前景，并且根據(jù)這個(gè)制定出實(shí)施方案以及成本計(jì)劃，銀行不僅要對(duì)收益情況進(jìn)行考慮，還要注意對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范；然后就是嚴(yán)格審核財(cái)務(wù)的成本計(jì)劃，檢查一切的開支費(fèi)用，提倡節(jié)約，對(duì)問題或錯(cuò)誤進(jìn)行及時(shí)糾正。

（四）對(duì)監(jiān)督控制進(jìn)行加強(qiáng)，防范決算的風(fēng)險(xiǎn)

銀行內(nèi)業(yè)務(wù)最基本的工作就是會(huì)計(jì)，每項(xiàng)業(yè)務(wù)的進(jìn)行都需要會(huì)計(jì)。對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督進(jìn)行強(qiáng)化不僅在會(huì)計(jì)控制方面會(huì)起到作用，還對(duì)商業(yè)銀行的內(nèi)部控制具有保障作用。因此，銀行要完善會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)的制度，然后再對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督進(jìn)行強(qiáng)化，一旦發(fā)現(xiàn)了問題的存在，就要馬上采取相關(guān)措施來降低損失。

三、結(jié)束語

綜上所述，本文對(duì)商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)控制與風(fēng)險(xiǎn)防范進(jìn)行了探討，加強(qiáng)會(huì)計(jì)控制以及對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范對(duì)商業(yè)銀行的健康發(fā)展起到了極其重要的作用。因此，我們要仔細(xì)觀察商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)控制與風(fēng)險(xiǎn)防范中可能隱藏的問題，然后再思考問題的原因所在，最后結(jié)合銀行的實(shí)際情況，采取相關(guān)的措施來進(jìn)行處理與解決，這樣才能促進(jìn)其穩(wěn)定、快速的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]王玉峰.談中國商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)防范.金融經(jīng)濟(jì),2014(22):136-137.

[2]王淑彩.論我國商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及控制.寧夏大學(xué)學(xué)報(bào)(人文社會(huì)科學(xué)版),2012(05):146-149.

篇3

【關(guān)鍵詞】金融會(huì)計(jì) 風(fēng)險(xiǎn)成因 防范措施

一、金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概述

（一）金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)涵

在社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展下，企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)也變得更加繁雜，由此也出現(xiàn)了更多的經(jīng)濟(jì)發(fā)展不確定性問題。會(huì)計(jì)是企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要組成部分，會(huì)計(jì)信息的有效披露對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展意義重大，但是如果會(huì)計(jì)信息不準(zhǔn)確就會(huì)出現(xiàn)不同程度的金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在現(xiàn)階段，金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)被定義為會(huì)計(jì)人員在會(huì)計(jì)工作的時(shí)候，由于對(duì)會(huì)計(jì)信息錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告反應(yīng)的內(nèi)容不真實(shí)，進(jìn)而影響企業(yè)金融發(fā)展、出現(xiàn)金融發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)的行為。

（二）金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特征

1、客觀性。金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，不會(huì)因?yàn)槿藗兊南埠冒l(fā)生轉(zhuǎn)移，在發(fā)展金融經(jīng)濟(jì)的時(shí)候只能通過某種方式來避免金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失。另外，受金融會(huì)計(jì)理論的局限、金融財(cái)務(wù)報(bào)表只能在某種程度上反映出企業(yè)經(jīng)營發(fā)展實(shí)際，不能充分反映出企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的整體規(guī)律。

2、潛在性。金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)潛藏企業(yè)金融會(huì)計(jì)生活的各個(gè)方面中，具有不確定性的特點(diǎn)。如果會(huì)計(jì)信息在錯(cuò)報(bào)之后沒有被發(fā)現(xiàn)，這種風(fēng)險(xiǎn)就是一種潛在性的。在某種情況下，這種潛在的金融風(fēng)險(xiǎn)會(huì)在真正意義上轉(zhuǎn)變?yōu)橐环N真是的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3、嚴(yán)重性。金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)體現(xiàn)在企業(yè)會(huì)計(jì)工作中，在發(fā)生之后不僅會(huì)為會(huì)計(jì)工作人員的工作帶來制約，而且還會(huì)為企業(yè)發(fā)展帶來不同程度的損失。會(huì)計(jì)信息不準(zhǔn)確不利于企業(yè)良好形象的維護(hù)，也會(huì)在無形中加大企業(yè)發(fā)展成本。同時(shí)，在會(huì)計(jì)信息不準(zhǔn)確的情況下，社會(huì)資源配置將無法實(shí)現(xiàn)，進(jìn)而影響社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)市場秩序。

二、金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

（一）金融監(jiān)督管理模式不完善。我國現(xiàn)階段金融監(jiān)督管理模式不完善主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，地方政府部門對(duì)當(dāng)期金融發(fā)展采取了保護(hù)的政策，在一定程度上制約了金融企業(yè)的發(fā)展。第二，金融發(fā)展宏觀監(jiān)管存在真空地帶，無法對(duì)遇到的金融風(fēng)險(xiǎn)問題有效防范，加上一些金融機(jī)構(gòu)本身的不完善、制度滯后等加大了企業(yè)金融風(fēng)險(xiǎn)。

（二）金融企業(yè)市場競爭激烈。在我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展下，社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)也逐漸暴露了自身發(fā)展的缺陷，表現(xiàn)為在沒有形成社會(huì)發(fā)展平均利潤的情況下，有很多社會(huì)資金被金融企業(yè)賬面投資回報(bào)率盲目吸引，社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)入門檻低，在市場競爭激烈的情況下加重了金融企業(yè)市場競爭的激烈。

（三）金融企業(yè)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高?，F(xiàn)階段，我國金融企業(yè)會(huì)計(jì)人員的整體素質(zhì)不高，在具體的工作中，會(huì)計(jì)人員學(xué)識(shí)水平、專業(yè)技能、道德素養(yǎng)等的良莠不齊無法有效防控金融企業(yè)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)。

（四）金融會(huì)計(jì)管理手段需要改進(jìn)。金融會(huì)計(jì)管理手段主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，如何實(shí)現(xiàn)對(duì)金融企業(yè)會(huì)計(jì)核算制度的優(yōu)化管理。第二，如何對(duì)現(xiàn)有會(huì)計(jì)電算化發(fā)展形式進(jìn)行改革。

三、解決金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的策略

（一）改進(jìn)金融企業(yè)的會(huì)計(jì)制度。隨著經(jīng)濟(jì)全球化的深入發(fā)展，金融企業(yè)的會(huì)計(jì)也實(shí)現(xiàn)了全面對(duì)外開放，為了更好的防控金融企業(yè)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，需要有關(guān)人員根據(jù)國際上通用的會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)改進(jìn)現(xiàn)有的金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度。通過對(duì)金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度的改進(jìn)提升金融企業(yè)在社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)中發(fā)展地位和作用，有效防范金融企業(yè)的發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)。結(jié)合我國金融企業(yè)發(fā)展實(shí)際，改進(jìn)金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度主要從以下幾方面進(jìn)行：第一，對(duì)金融企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量仔細(xì)核實(shí)。對(duì)于金融企業(yè)的貸款質(zhì)量需要按照五級(jí)分類標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，要對(duì)和貸款資產(chǎn)有關(guān)的其他資產(chǎn)使用情況進(jìn)行核對(duì)，并要按照賬面價(jià)值和可回收抵扣原則進(jìn)行資產(chǎn)的核實(shí)。第二，對(duì)金融企業(yè)的收入進(jìn)行合理的確定。金融企業(yè)的發(fā)展 要縮短應(yīng)該收取利息的限定核算時(shí)間，將利息應(yīng)收取的時(shí)間從六個(gè)月改為三個(gè)月。第三，對(duì)金融企業(yè)固定資產(chǎn)拆舊辦法進(jìn)行改進(jìn)，應(yīng)用加速折舊法。第四，根據(jù)實(shí)際發(fā)展降低金融機(jī)構(gòu)的稅負(fù)。雖然國家出臺(tái)了降低金融企業(yè)的稅負(fù)，但是金融企業(yè)的稅負(fù)和其他產(chǎn)業(yè)相比依然很高，在稅負(fù)高的情況下加重了金融企業(yè)墊付稅金的情況，由此導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息失真。

（二）對(duì)現(xiàn)行的金融會(huì)計(jì)管理體制進(jìn)行改革。金融企業(yè)會(huì)計(jì)工作在受領(lǐng)導(dǎo)體制的影響下，無法充分發(fā)揮出金融企業(yè)的會(huì)計(jì)職能。為此，需對(duì)現(xiàn)行金融會(huì)計(jì)體制進(jìn)行改革，現(xiàn)階段，改革金融會(huì)計(jì)體制的措施是實(shí)行金融會(huì)計(jì)委派制，具體需從以下幾個(gè)方面進(jìn)行：第一，金融行要對(duì)各個(gè)金融分行、直轄支行實(shí)行會(huì)計(jì)委派制度。會(huì)計(jì)經(jīng)理人員歸派出行出行，工作關(guān)系要由出行財(cái)會(huì)部和派入行同時(shí)管理。第二，形成委派會(huì)計(jì)經(jīng)理制度。對(duì)委派的會(huì)計(jì)經(jīng)理要按照相關(guān)的會(huì)計(jì)法來進(jìn)行任職安排。第三，賦予委派經(jīng)理一定的權(quán)力，具體包括按照相關(guān)法律進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督管理，要賦予委派經(jīng)理一定的重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)參與權(quán)。第四，進(jìn)一步明確委派會(huì)計(jì)經(jīng)理和工作義務(wù)和職責(zé)，加強(qiáng)委派經(jīng)理和其他負(fù)責(zé)人之間的密切聯(lián)系。

（三）建立會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)。通過會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)的建立能夠在一定程度上降低會(huì)計(jì)信息不準(zhǔn)確帶來的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)主要是對(duì)金融企業(yè)自身風(fēng)險(xiǎn)防范的基本會(huì)計(jì)系統(tǒng)，對(duì)金融企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防、風(fēng)險(xiǎn)化解等具有重要的意義。會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)具體分為金融企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)反映系統(tǒng)、會(huì)計(jì)監(jiān)督系統(tǒng)、會(huì)計(jì)預(yù)測系統(tǒng)等。其中，金融企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)反映系統(tǒng)是該系統(tǒng)的基礎(chǔ)，通過會(huì)計(jì)核算工作對(duì)企業(yè)發(fā)展中的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)信息應(yīng)用情況進(jìn)行分析，進(jìn)而為規(guī)避各種風(fēng)險(xiǎn)提供有效的信息。會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測系統(tǒng)是通過應(yīng)用會(huì)計(jì)定量預(yù)測方式和技術(shù)，對(duì)金融企業(yè)發(fā)展中的各種風(fēng)險(xiǎn)情況進(jìn)行預(yù)測，進(jìn)而減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的不確定性。

（四）強(qiáng)化金融企業(yè)會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。第一，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)要統(tǒng)一思想，提升對(duì)金融企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范工作重要性的J識(shí)，并要對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范工作提供必要的人力、物力和財(cái)力支持。第二，從金融企業(yè)會(huì)計(jì)工作人員的職業(yè)道德、遵守法律法規(guī)等方面深化對(duì)會(huì)計(jì)工作人員的教育。第三，為企業(yè)會(huì)計(jì)工作人員提供更多學(xué)習(xí)和培訓(xùn)的機(jī)會(huì)，通過培訓(xùn)降低他們?cè)跁?huì)計(jì)工作中的失誤。

結(jié)束語：綜上所述，在社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展下，各個(gè)領(lǐng)域行業(yè)的發(fā)展一旦出現(xiàn)問題很容易會(huì)波及其他相關(guān)企業(yè)，進(jìn)而不利于社會(huì)主義和諧社會(huì)的構(gòu)建和穩(wěn)定。

參考文獻(xiàn)：

篇4

關(guān)鍵詞：新型金融環(huán)境；金融會(huì)計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)

一、新型金融環(huán)境下金融會(huì)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)指其在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，因采取措施不合理或不科學(xué)，而導(dǎo)致多種風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，且給企業(yè)帶來一定的財(cái)產(chǎn)損失或信譽(yù)損失。在新型金融環(huán)境下，我國企業(yè)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為以下幾點(diǎn)。

（一）核算風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)核算及監(jiān)督是會(huì)計(jì)的本職工作，會(huì)計(jì)核算的精準(zhǔn)性及真實(shí)性直接關(guān)系到企業(yè)的發(fā)展，若會(huì)計(jì)核算水平低，則會(huì)造成數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，給企業(yè)帶來一定風(fēng)險(xiǎn)。如：銀行會(huì)計(jì)核算，準(zhǔn)確真實(shí)的會(huì)計(jì)核算能夠反映出銀行的運(yùn)轉(zhuǎn)過程，管理人員也能從此核算中了解銀行的業(yè)務(wù)狀況，以準(zhǔn)確有效地制定出發(fā)展規(guī)劃及決策。[2]但是，如果會(huì)計(jì)核算出現(xiàn)問題，致使某環(huán)節(jié)無法正常運(yùn)轉(zhuǎn)時(shí)則會(huì)增加銀行的金融風(fēng)險(xiǎn)。

（二）監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)

在多數(shù)企業(yè)中，會(huì)計(jì)并不能發(fā)揮其監(jiān)督及核算職能，其獨(dú)立性較差，難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營運(yùn)轉(zhuǎn)資金中存在的問題，致使其資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)問題，影響企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的決策，影響企業(yè)發(fā)展，增加其風(fēng)險(xiǎn)性。當(dāng)然，如果會(huì)計(jì)監(jiān)督職能發(fā)揮良好，則可有效降低企業(yè)資金周轉(zhuǎn)風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)風(fēng)險(xiǎn)。這是因?yàn)?，企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)核算中的錯(cuò)誤，并對(duì)錯(cuò)誤及時(shí)上報(bào)處理，使該錯(cuò)誤問題及時(shí)得到解決，從而降低其金融風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，由于會(huì)計(jì)的監(jiān)督作用，企業(yè)內(nèi)部部門間的違規(guī)違法行為會(huì)減少，監(jiān)督各部門依規(guī)操作，從而形成良好的財(cái)務(wù)工作環(huán)境。我國會(huì)計(jì)監(jiān)督職能卻普遍弱化，會(huì)計(jì)監(jiān)督職能無法正常執(zhí)行，有些企業(yè)甚至架空了會(huì)計(jì)監(jiān)督、核算的職能，會(huì)計(jì)僅能進(jìn)行簡單的收支工作。例如，有些企業(yè)管理者為裝點(diǎn)門面，向會(huì)計(jì)下令支錢更換高檔轎車、裝修辦公室或購買高檔辦公設(shè)備等，這些支出的合理性較低，使會(huì)計(jì)的監(jiān)督作用下降。當(dāng)然，也有一些企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)守自盜，私自挪用或侵吞企業(yè)財(cái)產(chǎn)，這些問題的出現(xiàn)使企業(yè)金融風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步加劇，影響其正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

（三）結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)主要源于銀行系統(tǒng)。在我國，企業(yè)的金融會(huì)計(jì)結(jié)算工資必須通過銀行系統(tǒng)，在銀行結(jié)算過程中，通常會(huì)應(yīng)用固定的操作方法及操作工具，使其出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)及差錯(cuò)的可能性較小。但實(shí)際會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作中，也不能排除銀行會(huì)計(jì)結(jié)算操作程序及管理的不合理和不科學(xué)，特別是一些人為的漏洞等，最終會(huì)導(dǎo)致極大的經(jīng)濟(jì)損失。近年來，網(wǎng)上經(jīng)常報(bào)道某個(gè)人賬戶巨額資金不翼而飛，也有個(gè)人賬戶突然增多數(shù)百萬、近千萬的報(bào)道，這些都是銀行工作人員操作的失誤所致?？梢?，銀行會(huì)計(jì)結(jié)算是存在一定的風(fēng)險(xiǎn)的。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因

（一）會(huì)計(jì)制度存在嚴(yán)重缺陷

隨著金融改革的不斷推進(jìn)，進(jìn)一步降低了外資進(jìn)入金融業(yè)的門檻，金融機(jī)構(gòu)和金融市場呈現(xiàn)“繁榮”景象。從表面看，金融市場的變化促進(jìn)和繁榮了我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，且金融服務(wù)及發(fā)展水平也得到了提升。然而，事實(shí)上，我國金融業(yè)的發(fā)展程度同發(fā)達(dá)國家存在極大差距，尤其是對(duì)于中小型金融機(jī)構(gòu)的管理，中央銀行嚴(yán)重缺乏經(jīng)驗(yàn)。所以，并不能對(duì)中小企業(yè)潛在的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行積極防范和遏制，從而加速了發(fā)生會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可能性。

（二）金融會(huì)計(jì)內(nèi)部管理機(jī)制不健全

隨著金融業(yè)的快速發(fā)展，我國金融會(huì)計(jì)管理的相關(guān)法規(guī)及政策也相繼出臺(tái)，進(jìn)而降低了外部因素給金融機(jī)構(gòu)帶來的潛在風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)際上，我國金融會(huì)計(jì)管理的機(jī)制仍然存在諸多缺陷，內(nèi)部控制機(jī)制運(yùn)行效果不明顯，整體監(jiān)管松散，且監(jiān)管機(jī)制不規(guī)范。這些硬性缺陷問題致使會(huì)計(jì)工作授權(quán)混亂，混用操作口令現(xiàn)象頻繁，賬戶開立及票據(jù)憑證填寫不規(guī)范，越權(quán)承兌銀行匯票及會(huì)計(jì)核算違規(guī)等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

（三）會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)不符合崗位要求

高素質(zhì)的員工是推動(dòng)金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)工作健康發(fā)展的重要保障。但是，當(dāng)前我國金融機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)工作人員綜合素質(zhì)較低，難以符合其崗位要求。金融會(huì)計(jì)的核心主題是業(yè)務(wù)核算，而其行為直接影響會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量。隨著國家支持金融業(yè)發(fā)展政策的不斷推出，經(jīng)過對(duì)國外先進(jìn)金融管理經(jīng)驗(yàn)的學(xué)習(xí)及借鑒，利用高校來強(qiáng)化金融專業(yè)人才培養(yǎng)，為金融會(huì)計(jì)復(fù)合性人才的培養(yǎng)和輸出提供了重要保障，且在一定程度上滿足了金融市場對(duì)會(huì)計(jì)人才的需求。然而，放寬人才要求后，金融機(jī)構(gòu)的人才缺口仍然很大，致使金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)從業(yè)者的素質(zhì)和專業(yè)能力存在顯著差異。甚至部分金融機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)人員為經(jīng)專業(yè)及正規(guī)培訓(xùn)和實(shí)踐教育，就直接上崗，這些會(huì)計(jì)人員缺乏金融會(huì)計(jì)理論知識(shí)和專業(yè)素養(yǎng)，很難適應(yīng)金融會(huì)計(jì)工作的要求。有些金融機(jī)構(gòu)甚至出現(xiàn)了越權(quán)管理、侵吞公款、篡改偽造憑證及虛增存款余額等違規(guī)違法行為，嚴(yán)重?fù)p害了金融機(jī)構(gòu)的公眾及社會(huì)形象，對(duì)于金融會(huì)計(jì)人員來說，此行為也不利于自身職業(yè)發(fā)展。

（四）市場競爭因素

經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展加大了金融業(yè)間的競爭。盡管我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展增強(qiáng)了資源配置的有效性，也推動(dòng)了我國經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展。然而，在經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展中也導(dǎo)致一些問題的出現(xiàn)，比如由于市場經(jīng)濟(jì)的顯著缺失而導(dǎo)致的腐敗、壟斷及不當(dāng)競爭等問題改變了經(jīng)濟(jì)環(huán)境，使其變得更加復(fù)雜，從而增加了金融會(huì)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

三、金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

（一）構(gòu)建金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督機(jī)制

金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制通常從會(huì)計(jì)從業(yè)人員的防范方面入手，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的不可預(yù)知性及連貫性重視不夠，致使其控制效果不明顯。有些金融機(jī)構(gòu)甚至為增加帶寬數(shù)量不惜縱容會(huì)計(jì)工作人員違規(guī)違法操作，內(nèi)部控制極為松散。為此，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)明確內(nèi)部控制及監(jiān)督體系對(duì)其自身發(fā)展的重要性，同時(shí)強(qiáng)化企業(yè)文化建設(shè)，構(gòu)建和形成良好的金融從業(yè)價(jià)值觀，為金融機(jī)構(gòu)發(fā)展創(chuàng)造良好的文化氛圍，以降低發(fā)生會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可能性。同時(shí)，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)完善和規(guī)范內(nèi)部控制機(jī)制，從經(jīng)營效果、企業(yè)戰(zhàn)略、會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告及信息真實(shí)性等方面進(jìn)行監(jiān)管，并制定相應(yīng)的完善體系，堅(jiān)持審慎獨(dú)立原則，確保會(huì)計(jì)核算及其他部門間的獨(dú)立性，以免出現(xiàn)相互勾結(jié)和串通的現(xiàn)象和有效化解會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范需要有效而完善的會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制，而當(dāng)前的會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制因其時(shí)效性差而滿足不了金融會(huì)計(jì)監(jiān)督的需要。同時(shí)，現(xiàn)有的監(jiān)督機(jī)制多注重宏觀層面的監(jiān)督，對(duì)于懲戒手段及微觀層面的監(jiān)督則未能明確，進(jìn)而導(dǎo)致監(jiān)督執(zhí)行缺乏必要的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)，部分金融機(jī)構(gòu)為私利而直接忽略監(jiān)督環(huán)節(jié)，利用管理漏洞而致監(jiān)督機(jī)制成為空文。所以，應(yīng)根據(jù)當(dāng)前新型金融環(huán)境的特征來構(gòu)建會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)制，且使其依據(jù)監(jiān)督的事前、事中和事后等時(shí)間點(diǎn)進(jìn)行運(yùn)行。

（二）健全和規(guī)范金融會(huì)計(jì)制度

在新型即溶環(huán)境下，金融機(jī)構(gòu)必須依據(jù)市場環(huán)境要求，設(shè)計(jì)出符合新型金融環(huán)境的金融會(huì)計(jì)制度。首先，將金融審慎性原則貫徹到金融會(huì)計(jì)制度的制定、運(yùn)作等環(huán)節(jié)中，為其內(nèi)部固定資產(chǎn)實(shí)際價(jià)值的體現(xiàn)提供保障，并有效且合理地做出各種決策。其次，依據(jù)循序漸進(jìn)原則構(gòu)建金融呆賬核銷的內(nèi)部監(jiān)控機(jī)制，2013年我國財(cái)政部修訂的金融業(yè)呆賬核銷管理辦法中規(guī)定，若企業(yè)面向單戶貸款的金額低于一千萬元，追索期應(yīng)超過一年，若一年后仍未收回貸款，處理原則應(yīng)依據(jù)銷賬案存的原則，以促成自主核銷呆賬的過程。該措施能夠?qū)崿F(xiàn)核銷過程的透明、可控及公開，降低金融機(jī)構(gòu)的不良貸款率，提高貸款額度，最大程度地減少發(fā)生會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可能性，以促進(jìn)金融會(huì)計(jì)的健康發(fā)展。

（三）培養(yǎng)復(fù)合型會(huì)計(jì)人才

加強(qiáng)復(fù)合型會(huì)計(jì)人才培養(yǎng)和強(qiáng)化人力資源建設(shè)，人才培養(yǎng)中應(yīng)注重會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育和素養(yǎng)教育，并定期或不定期地進(jìn)行職業(yè)道德教育，形成時(shí)時(shí)提醒，刻刻警醒的局面。同時(shí)，加強(qiáng)行業(yè)內(nèi)的溝通與交流，定期聘請(qǐng)金融領(lǐng)域?qū)I(yè)講座，促進(jìn)行業(yè)內(nèi)的交流學(xué)習(xí)。此外，構(gòu)建完善而科學(xué)的獎(jiǎng)懲機(jī)制，以調(diào)動(dòng)金融會(huì)計(jì)工作者的工作創(chuàng)造性和積極性，為防范和降低金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提供保障。新型金融環(huán)境下，必須優(yōu)化金融機(jī)構(gòu)的生存土壤，推進(jìn)改革和完善內(nèi)部控制及監(jiān)督機(jī)制，提高其風(fēng)險(xiǎn)防范及運(yùn)作水平，最大限度地杜絕發(fā)生會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，為其健康發(fā)展提供保障。

參考文獻(xiàn)：

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篇5

【關(guān)鍵詞】商業(yè)銀行 會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 防范措施

一、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的必要性

會(huì)計(jì)工作作為商業(yè)銀行的一種基礎(chǔ)性工作，是銀行健康發(fā)展的重要保障，包括銀行核算、業(yè)務(wù)發(fā)展預(yù)測、銀行經(jīng)營等。特別是近些年經(jīng)濟(jì)不斷下行，大量的金融案件嚴(yán)重阻礙了商業(yè)銀行的發(fā)展，對(duì)商業(yè)銀行管理方法和經(jīng)營制度提出了更高的要求，這就需要商業(yè)銀行必須致力于會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范。在實(shí)際經(jīng)營管理過程中 商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)尤以操作風(fēng)險(xiǎn)涉及面最廣，其中會(huì)計(jì)操作是反映商業(yè)銀行資本和資金運(yùn)動(dòng)的基礎(chǔ)和重要環(huán)節(jié)。商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指由于受多種因素影響，銀行的實(shí)際收益與預(yù)期收益相背離，從而遭遇損失的不確定性。商業(yè)銀行之間的競爭更多體現(xiàn)在企業(yè)文化、可持續(xù)發(fā)展能力等軟實(shí)力上，商業(yè)銀行要順利進(jìn)行各項(xiàng)業(yè)務(wù)就必須加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效防范和管理。

二、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在的問題

內(nèi)外環(huán)境的沖擊。由于我國地區(qū)間政治經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡，國家關(guān)于商業(yè)的法律法規(guī)還不完善，商業(yè)銀行方面的法律只有《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國商業(yè)銀行法》等，地方保護(hù)主義嚴(yán)重，部分銀行開展惡性競爭，給商業(yè)銀行會(huì)計(jì)操作帶來負(fù)面影響。內(nèi)部存在某些企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制文化尚未真正形成等。在日常管理中普遍存在重業(yè)務(wù)拓展，輕風(fēng)險(xiǎn)控制、會(huì)計(jì)核算，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄；相關(guān)的會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)建立不完善；信息披露內(nèi)容不全面；隨著商業(yè)銀行的快速發(fā)展以及交易的復(fù)雜化，引發(fā)了很多新的問題。

制度繁多但不完善，過于原則化，操作性不強(qiáng)。一方面，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)不完善，雖然種類很多但很多銀行會(huì)計(jì)活動(dòng)的層面和業(yè)務(wù)流程上尚未覆蓋到，操作人員難以系統(tǒng)掌握和方便查詢；另一方面，隨著系統(tǒng)的不斷優(yōu)化、業(yè)務(wù)的快速發(fā)展，有關(guān)制度要求與業(yè)務(wù)發(fā)展嚴(yán)重滯后，實(shí)際可操作性等方面存在的不足。在業(yè)務(wù)處理過程中，許多營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)或機(jī)構(gòu)部分工作人員經(jīng)常違反制度約束，認(rèn)為相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)控制措施太瑣碎，對(duì)各崗位及規(guī)章制度之間的約束性認(rèn)識(shí)不夠，未能真正執(zhí)行內(nèi)控制度。

會(huì)計(jì)檢查、監(jiān)督力度不足，內(nèi)控監(jiān)督評(píng)價(jià)體系不健全。檢查缺乏針對(duì)性，監(jiān)督檢查方法和手段單一，深度和廣度不夠。目前的檢查項(xiàng)目較多是作為任務(wù)安排或臨時(shí)要求，流于形式，而且多采取現(xiàn)場檢查和抽查監(jiān)控錄；檢查監(jiān)督機(jī)制不完善，處罰不到位。對(duì)待檢查發(fā)現(xiàn)的問題通常采用積分管理、通報(bào)、罰款等處理方式，不能抓住問題的關(guān)鍵成因，難以深入剖析和后續(xù)監(jiān)督，導(dǎo)致被檢查單位存在僥幸心理；檢查時(shí)效性差，檢查過程中存在死角和盲區(qū)。大部分商業(yè)銀行管理制度滯后，未建立完整的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控制度體系。

對(duì)人員管理缺乏有效措施。工作人員業(yè)務(wù)技能和素質(zhì)不達(dá)標(biāo)，崗位職責(zé)分工模糊，一些人員業(yè)務(wù)技能不強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，缺乏理論知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，對(duì)銀行各項(xiàng)操作規(guī)程、規(guī)章制度沒有很好的掌握，不能嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)業(yè)務(wù)操作流程。內(nèi)部人員之間的監(jiān)督制度形同虛設(shè)，加之新入行人員、輪崗而到新崗位人培訓(xùn)不足，未統(tǒng)籌考慮實(shí)際操作需要，培訓(xùn)方式較單一，應(yīng)變能力欠缺。激勵(lì)約束機(jī)制方面欠缺，影響員工的積極性和主動(dòng)性，削弱了員工歸屬感和責(zé)任意識(shí)。

三、防范措施分析

改善環(huán)境，加快完善我國的金融會(huì)計(jì)法規(guī)制度、規(guī)范。金融監(jiān)管部門和立法機(jī)構(gòu)要指導(dǎo)商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)內(nèi)控體系建設(shè)，建立起有效的會(huì)計(jì)信息披露反饋機(jī)制，加大對(duì)虛假的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行的處罰力度。健全銀行會(huì)計(jì)操作方面的法律法規(guī)，強(qiáng)化商業(yè)銀行責(zé)任的約束機(jī)制，以建設(shè)法制型企業(yè)為目標(biāo)。構(gòu)建管理和制裁披露主體的強(qiáng)制性的機(jī)制。同時(shí)企業(yè)內(nèi)部要加快完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制文化建設(shè)。

完善商業(yè)銀行會(huì)計(jì)制度。必須建立高效的商業(yè)銀行會(huì)計(jì)檢查監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)系統(tǒng)控制建設(shè)，嚴(yán)格執(zhí)行制度，提高制度執(zhí)行的有效性。樹立全面風(fēng)險(xiǎn)管理理念，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，改革監(jiān)督檢查人員管理體制，輪換崗位，控制授權(quán)，從強(qiáng)化信息技術(shù)入手，建立一個(gè)內(nèi)控制度評(píng)價(jià)體系，健全內(nèi)控評(píng)價(jià)指標(biāo)，對(duì)各個(gè)崗位的執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的監(jiān)控，提高會(huì)計(jì)內(nèi)部控制質(zhì)量和水平，建立各類問題的檢查整改落實(shí)反饋跟蹤機(jī)制。

加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的監(jiān)督檢查，強(qiáng)化內(nèi)控管理。重視事前、事中和事后的檢查，由第三方對(duì)商業(yè)銀行實(shí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，加大懲罰力度切實(shí)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)的作用，監(jiān)督檢查會(huì)計(jì)內(nèi)控的實(shí)施效果。引入國際管理中的先進(jìn)理念，強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部制約機(jī)制的建設(shè)，為會(huì)計(jì)內(nèi)控管理注入新的血液，同時(shí)以高科技和網(wǎng)絡(luò)為依托，加強(qiáng)電子信息化建設(shè)，建立內(nèi)部控制網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。

切實(shí)加強(qiáng)會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。培養(yǎng)員工的法律意識(shí)，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德教育和法制觀念，要從員工職業(yè)生涯設(shè)計(jì)的角度，加強(qiáng)人員管理 ，培養(yǎng)專業(yè)化的會(huì)計(jì)員工隊(duì)伍，加強(qiáng)崗前培訓(xùn)和后續(xù)培訓(xùn)。逐步完善險(xiǎn)控制文化，完善崗位輪換制度，分離不相容職務(wù)相，并定期組織考核，獎(jiǎng)懲結(jié)合，充分調(diào)動(dòng)會(huì)計(jì)人員工作的積極性和主動(dòng)性。加強(qiáng)人力資源利用，建立崗位人員儲(chǔ)備機(jī)制，強(qiáng)化崗位資格管理。

四、結(jié)語

商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控體系建設(shè)是一個(gè)系統(tǒng)工程，會(huì)計(jì)工作既是商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的重要內(nèi)容，也是商業(yè)銀行組織體系的重要組成部分，完善的會(huì)計(jì)工作是商業(yè)銀行建立健全內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)。完善銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控制度、強(qiáng)化會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)等才能充分發(fā)揮銀行會(huì)計(jì)作用，從而切實(shí)有效地防范商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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篇6

關(guān)鍵詞：城市性商業(yè)銀行 風(fēng)險(xiǎn) 防范 管理

一、城市性商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)綜述

一直以來，城市性商業(yè)銀行都在社會(huì)資金運(yùn)動(dòng)的過程中從事著中介作用。這種作用隨著市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展而日益凸顯。與此同時(shí)，商業(yè)銀行的高收益和高風(fēng)險(xiǎn)也愈加突出。城市性商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題，一直都備受業(yè)內(nèi)關(guān)注。

在銀行的整個(gè)運(yùn)營過程中，會(huì)計(jì)活動(dòng)貫穿于始終。其主要負(fù)責(zé)記錄銀行的經(jīng)營活動(dòng)，并通過對(duì)經(jīng)營成果等的分析，為領(lǐng)導(dǎo)提供決策依據(jù)。一個(gè)良好的銀行會(huì)計(jì)部門，能夠有效抵制自身部門乃至銀行整體的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，繼而能夠決定銀行能否健康運(yùn)行。因此，建立一個(gè)健全而有效的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范體系對(duì)商業(yè)銀行而言極為重要。在當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展之下，我國城市性商業(yè)銀行所面臨的風(fēng)險(xiǎn)逐漸呈現(xiàn)出多品種、多層次的擴(kuò)大化態(tài)勢。近幾年，我國銀行類金融系統(tǒng)案件也頻繁發(fā)生，比如，齊魯銀行票據(jù)案、中行黑龍江河松街支行詐騙案等。銀行大案、要案頻暴，無一不與會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范不力密切相關(guān)。因此，加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范是我國當(dāng)前整個(gè)金融系統(tǒng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范的重中之重。

二、我國城市性商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成因素

據(jù)筆者統(tǒng)計(jì)，我國城市性商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因大致可分為外部原因和內(nèi)部原因兩個(gè)方面。其中，外部原因主要指上級(jí)機(jī)關(guān)（央行）的監(jiān)管、宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境，以及社會(huì)監(jiān)督等方面；內(nèi)部原因主要指相關(guān)人員的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱、內(nèi)控不健全、利益驅(qū)使等方面。

（一）外部原因

1、外部原因之一：“央行”監(jiān)管滯后且不到位

央行是我國城市性商業(yè)銀行等金融機(jī)構(gòu)的上級(jí)單位，主要負(fù)責(zé)對(duì)金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行金融監(jiān)管。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，金融創(chuàng)新不斷涌現(xiàn)，這不僅使央行的監(jiān)管面臨一些新問題和新情況，而且在新環(huán)境中，央行的監(jiān)管也顯得相對(duì)滯后和乏力。雖然央行在發(fā)展中不斷進(jìn)行調(diào)整和完善，但是由于各項(xiàng)法規(guī)機(jī)制的欠缺，使央行較習(xí)慣于用行政手段進(jìn)行側(cè)面干預(yù)和影響。此外，相較于合規(guī)性檢查，比如憑證、賬務(wù)處理等，央行對(duì)會(huì)計(jì)制度的執(zhí)行、內(nèi)控機(jī)制、人員崗位牽制等與會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的監(jiān)管較為薄弱。

2、外部原因之二：宏觀經(jīng)濟(jì)和政策環(huán)境欠缺

當(dāng)前，我國宏觀經(jīng)濟(jì)和政策環(huán)境不完善，銀行會(huì)計(jì)體制改革較滯后，無法實(shí)現(xiàn)銀行風(fēng)險(xiǎn)防范的作用。主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面。詳見表2-1。

表2-1 我國城市性商業(yè)銀行宏觀經(jīng)濟(jì)和政策環(huán)境欠缺

兩個(gè)方面 具體體現(xiàn)

1、分級(jí)管理體制存在弊端。 分級(jí)管理體制容易使各分支機(jī)構(gòu)或分級(jí)部門利益膨脹，使其容易在面對(duì)職工福利和惡性同業(yè)競爭時(shí)，主動(dòng)弱化會(huì)計(jì)監(jiān)督而達(dá)其目的。

2、當(dāng)前我國大多數(shù)銀行都按區(qū)域設(shè)置分別進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，最終的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)實(shí)行匯總上報(bào)的形式。 這種模式下，容易使銀行的整體會(huì)計(jì)工作處于分割狀態(tài)，不利于整體監(jiān)管。從而為篡改會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)提供了方便之門。此外，各地區(qū)銀行無論是領(lǐng)導(dǎo)還是會(huì)計(jì)人員，都存在“本地化”的現(xiàn)象，從而使不利于強(qiáng)化會(huì)計(jì)職能的各類違規(guī)行為占盡了“地利”、“人和”的有利條件，使銀行極易遭受風(fēng)險(xiǎn)。

3、外部原因之三：社會(huì)監(jiān)督力量不足

根據(jù)我國《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，社會(huì)監(jiān)督是我國整個(gè)會(huì)計(jì)監(jiān)督體系“三位一體”（即社會(huì)監(jiān)督、內(nèi)部監(jiān)督、政府監(jiān)督）的主要組成部分。因此，社會(huì)監(jiān)管的力量對(duì)城市性商業(yè)銀行的監(jiān)督作用也不容小覷。然而目前，我國城市性商業(yè)銀行的社會(huì)監(jiān)督力量不足。究其原因，主要有兩點(diǎn)。第一，長期計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代的影響，使人們對(duì)銀行的認(rèn)識(shí)還停留于初步階段。在監(jiān)督和社會(huì)輿論方面，較側(cè)重于銀行服務(wù)質(zhì)量和人員態(tài)度等方面，而對(duì)銀行的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)力、業(yè)績等關(guān)注不足，監(jiān)督較少。第二，我國獨(dú)立資信評(píng)估的發(fā)展尚不完善，從而造成我國城市性商業(yè)銀行的信用等級(jí)評(píng)價(jià)和外部審計(jì)等方面的有效度不高。無法將其真實(shí)競爭力展示在公眾面前。

（二）內(nèi)部原因

1、內(nèi)部原因之一：相關(guān)人員的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱

就內(nèi)部原因而言，首當(dāng)其沖的是部分城市商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng)，不熟悉甚至不了解會(huì)計(jì)結(jié)算操作程序和內(nèi)控機(jī)制，摸不清會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范重點(diǎn)和目標(biāo)。很多商業(yè)銀行的主管會(huì)計(jì)人員都更側(cè)重于銀行業(yè)務(wù)擴(kuò)展，而對(duì)內(nèi)控建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)防范較為忽視。當(dāng)前，無論何種性質(zhì)的單位，在會(huì)計(jì)工作方面都普遍采取電算化，城市性商業(yè)銀行也不例外。但是，目前我國城市性商業(yè)銀行卻在電算化會(huì)計(jì)方面明顯缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，貫徹相關(guān)機(jī)制和制度時(shí)缺乏嚴(yán)肅性和自覺性。在會(huì)計(jì)工作中，只要“賬平表對(duì)”，在其他方面的把關(guān)相對(duì)欠缺，從而無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)隱患。

2、內(nèi)部原因之二：受利潤指標(biāo)的沖擊和個(gè)人利益驅(qū)使

隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和對(duì)外改革開放進(jìn)程的逐漸深入，我國銀行業(yè)等金融競爭日益激烈。城市性商業(yè)銀行的競爭目標(biāo)與企業(yè)一樣，都是利潤。在社會(huì)經(jīng)濟(jì)背景的刺激下，商業(yè)銀行對(duì)利潤的追求和沖動(dòng)不斷加強(qiáng)。與此同時(shí)，在對(duì)下屬營業(yè)部和從業(yè)人員的考核方面，甚至在下屬分行或營業(yè)部的管理人員的政績測評(píng)方面，商業(yè)銀行也逐漸將利潤作為一項(xiàng)考核指標(biāo)。在這種利益驅(qū)使的背景下，勢必會(huì)影響我國城市性商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范和管理。

3、內(nèi)部原因之三：內(nèi)控機(jī)制的建設(shè)不完善

目前，我國城市性商業(yè)銀行都較為重視內(nèi)控機(jī)制的建設(shè)。但是，由于銀行操作環(huán)節(jié)眾多，內(nèi)控機(jī)制無法覆蓋各個(gè)步驟和環(huán)節(jié)。因此，各部門之間的協(xié)調(diào)、匹配等方面融合不足，也未能充分體現(xiàn)部門間或崗位間相互協(xié)調(diào)卻又相互制約的原則。同時(shí)，很多關(guān)鍵性崗位和重要職責(zé)也未完全實(shí)現(xiàn)嚴(yán)格分離，存在部分人員“集多職于一身”。此外，部門城市性商業(yè)銀行的內(nèi)部管理部門設(shè)置不全，或者未能充分發(fā)揮其效應(yīng)，從而對(duì)銀行的主要管理者和相關(guān)負(fù)責(zé)人的權(quán)力缺乏必要的監(jiān)督和制約。

三、我國城市性商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施分析

（一）銀行管理人員和從業(yè)人員應(yīng)樹立全面風(fēng)險(xiǎn)管理觀念

首先，筆者認(rèn)為無論是城市性商業(yè)銀行的管理者還是普通的銀行從業(yè)人員，都應(yīng)樹立全面風(fēng)險(xiǎn)管理觀念，提高會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。對(duì)此，除了從自身角度予以加強(qiáng)之外，商業(yè)銀行還應(yīng)定期組織培訓(xùn)講座，通過授課學(xué)習(xí)和各類銀行案件分析，幫助員工樹立崗位責(zé)任意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)防范理念，正確面對(duì)工作中所面臨的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)，具備“既不恐懼，又不麻痹”的風(fēng)險(xiǎn)處理態(tài)度。同時(shí)，管理者和銀行從業(yè)人員應(yīng)認(rèn)真貫徹和執(zhí)行銀行的各類相關(guān)規(guī)定，一切操作均按程序進(jìn)行，從而使風(fēng)險(xiǎn)“無縫可鉆”。

（二）城市性商業(yè)銀行應(yīng)針對(duì)會(huì)計(jì)行為建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系

近年來，城市性商業(yè)銀行的網(wǎng)絡(luò)化、電子化應(yīng)用已較為普遍。電子化的應(yīng)用使我國城市性商業(yè)銀行已經(jīng)具備了現(xiàn)代化信息處理的物質(zhì)基礎(chǔ)。但是，在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警方面，尚不具備針對(duì)會(huì)計(jì)行為的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系。目前，隨著銀行業(yè)的飛速發(fā)展和金融產(chǎn)品的不斷創(chuàng)新，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與日俱增。鑒于此，我國城市性商業(yè)銀行有必要在現(xiàn)代化信息處理物質(zhì)基礎(chǔ)上開發(fā)和建立會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。將風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與會(huì)計(jì)核算相融合，自會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)錄入開始，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制即能及時(shí)跟蹤和分析。

（三）進(jìn)一步完善商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)報(bào)表體系，提高所披露的會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性

對(duì)此，我國城市性商業(yè)銀行可以在現(xiàn)有的會(huì)計(jì)報(bào)表體系之上，再自行建立一張“補(bǔ)充報(bào)表”。該報(bào)表主要用于體現(xiàn)行內(nèi)整體的風(fēng)險(xiǎn)狀況。在比率方面，主要體現(xiàn)備付金及比率、資本風(fēng)險(xiǎn)比率、資本充足率、資本風(fēng)險(xiǎn)比率等；在貸款方面，主要體現(xiàn)貸款方式和結(jié)構(gòu)、短、中、長期貸款、逾期貸款平均余額、貸款風(fēng)險(xiǎn)集中度等；在不良資產(chǎn)方面，主要體現(xiàn)對(duì)外投資的潛在損失、逾期賬款、呆壞賬等。此外，該報(bào)表還應(yīng)體現(xiàn)銀行的或有資產(chǎn)和負(fù)債等相關(guān)情況以及基層行的風(fēng)險(xiǎn)信息。通過此種方式提高銀行會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，以正確評(píng)價(jià)其經(jīng)營成果，有效防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）加強(qiáng)城市性商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)內(nèi)控建設(shè)

內(nèi)控建設(shè)，無論何種單位都不容忽視。城市性商業(yè)銀行亦是如此。對(duì)此，我國城市性商業(yè)銀行首先應(yīng)進(jìn)一步完善相應(yīng)的內(nèi)控責(zé)任機(jī)制，具體包括：權(quán)力制衡機(jī)制、常監(jiān)督機(jī)制、崗位經(jīng)濟(jì)責(zé)任控制機(jī)制、日常財(cái)務(wù)監(jiān)測機(jī)制等。同時(shí)，在樹立全面風(fēng)險(xiǎn)管理觀念（上文已述）之余，還應(yīng)進(jìn)一步樹立相關(guān)人員的全局觀念。將內(nèi)控機(jī)制作為各部門、各制度規(guī)章的有機(jī)連接，并能有效借助內(nèi)控機(jī)制隨金融環(huán)境和銀行目標(biāo)的改變而進(jìn)行有機(jī)調(diào)整。此外，城市性商業(yè)銀行在經(jīng)營之余還應(yīng)具備信息安全觀。加強(qiáng)信息的安全管理和保密。

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篇7

（一）近年來會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)差錯(cuò)的分布

從衡陽市會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)差錯(cuò)情況統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)看，憑證要素錯(cuò)誤是發(fā)生率最高的差錯(cuò)，其他依次為賬務(wù)處理、重大事項(xiàng)審批、資料丟失、計(jì)息處理、參數(shù)設(shè)置、賬務(wù)核對(duì)等幾個(gè)方面的錯(cuò)誤。在出現(xiàn)的差錯(cuò)中造成了資金差錯(cuò)的有賬務(wù)處理錯(cuò)誤、計(jì)息錯(cuò)誤、參數(shù)設(shè)置錯(cuò)誤三類。

（二）典型案例分析

案例1：綜合柜已記賬的表外業(yè)務(wù)未復(fù)核，系統(tǒng)仍正常日結(jié)，造成重要空白憑證賬實(shí)不符。

原因分析：一是工作人員不按照正常的工作流程處理業(yè)務(wù)，有積壓處理、批量錄入、集中簽章的工作陋習(xí)，造成該筆業(yè)務(wù)漏記；二是綜合柜日結(jié)時(shí)發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)提示重要空白憑證核對(duì)不平衡，未進(jìn)行再次核對(duì)；三是綜合主管和內(nèi)部監(jiān)督崗未勾對(duì)流水清單；四是系統(tǒng)存在漏洞，未復(fù)核賬務(wù)時(shí)仍可以日結(jié)。

案例2：綜合柜設(shè)置貸款賬戶A計(jì)息方式參數(shù)錯(cuò)誤，同時(shí)另一網(wǎng)點(diǎn)調(diào)整貸款賬戶B計(jì)息積數(shù)時(shí)操作錯(cuò)誤，造成該賬戶B的利息計(jì)入賬戶A。

原因分析：一是工作人員業(yè)務(wù)不熟練，參數(shù)設(shè)置和積數(shù)調(diào)整錯(cuò)誤；二是系統(tǒng)對(duì)參數(shù)設(shè)置事項(xiàng)未設(shè)置復(fù)核功能，操作時(shí)也未手工復(fù)核；三是系統(tǒng)漏洞造成利息串戶。

案例3：記賬崗編制發(fā)行基金入庫憑證金額錯(cuò)誤，記賬后經(jīng)過復(fù)核崗復(fù)核，網(wǎng)點(diǎn)主管審核及賬務(wù)核對(duì)時(shí)均未發(fā)現(xiàn)，造成當(dāng)日發(fā)行基金往來賬戶發(fā)生額和余額與發(fā)行部門不符。

原因分析：一是記賬崗未認(rèn)真審核發(fā)行部門入庫憑證和自制憑證；二是復(fù)核崗及網(wǎng)點(diǎn)主管均未認(rèn)真履行審核職責(zé)；三是對(duì)賬人員未認(rèn)真核對(duì)對(duì)賬數(shù)據(jù)，或者是由會(huì)計(jì)人員“一手清”。

案例4：出現(xiàn)外來憑證及自制憑證大小寫金額不符、漏蓋章戳等情況。

原因分析：一是各崗位工作人員未切實(shí)履行好自己的崗位職責(zé)，對(duì)憑證的審核不能做到細(xì)致全面；二是可能存在“一手清”現(xiàn)象。

案例5：縣支行通過速遞公司向中支事后監(jiān)督部門傳遞上一個(gè)工作日的會(huì)計(jì)資料，由于速遞公司人員工作失誤，將會(huì)計(jì)資料遺失。

原因分析：經(jīng)公安部門調(diào)查，事件責(zé)任由速遞公司全部承擔(dān)。但是，究其本質(zhì)原因，一是會(huì)計(jì)資料的傳遞方式有風(fēng)險(xiǎn)；二是會(huì)計(jì)資料保管模式需創(chuàng)新。

（三）會(huì)計(jì)差錯(cuò)的特點(diǎn)

1、類型眾多。會(huì)計(jì)差錯(cuò)包括憑證錯(cuò)誤、賬務(wù)漏記、賬實(shí)不符等多種情況，可以蘊(yùn)含在會(huì)計(jì)核算工作的每一個(gè)環(huán)節(jié)。每一筆會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)都可能隱藏著不同的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，每一種差錯(cuò)也可能出現(xiàn)在不同的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)上，這需要會(huì)計(jì)人員在日常工作中認(rèn)真負(fù)責(zé)、耐心細(xì)致，以便于更好地發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，及時(shí)糾正。

2、易被忽視。會(huì)計(jì)差錯(cuò)常發(fā)生在憑證日期錯(cuò)誤、大小寫金額錯(cuò)誤、漏蓋章戳等細(xì)節(jié)問題上，容易被會(huì)計(jì)人員忽視，從而造成差錯(cuò)。同時(shí)，會(huì)計(jì)人員過度依賴系統(tǒng)，自身的主觀能動(dòng)性發(fā)揮有限，使系統(tǒng)缺陷未能及時(shí)通過手工核對(duì)進(jìn)行有效彌補(bǔ)。

3、風(fēng)險(xiǎn)性大。大多數(shù)會(huì)計(jì)差錯(cuò)蘊(yùn)含著風(fēng)險(xiǎn)隱患，雖然每筆差錯(cuò)不一定造成資金損失，但其中的一筆或幾筆造成了資金損失，影響很大，因此我們要高度重視。

二、會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式

會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成主要是由會(huì)計(jì)差錯(cuò)的出現(xiàn)造成的，多種形式的會(huì)計(jì)差錯(cuò)衍生出不同類型的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，歸結(jié)起來主要有以下三種類型。

（一）管理風(fēng)險(xiǎn)。指因制度安排不合理、管理措施落實(shí)不到位、事后監(jiān)督存在局限性等形成的風(fēng)險(xiǎn)。主要表現(xiàn)在：內(nèi)控制度不完善；部分制度較為籠統(tǒng)，操作性差；針對(duì)會(huì)計(jì)人員的內(nèi)控制度存在薄弱環(huán)節(jié)，不利于防范道德風(fēng)險(xiǎn)；事后監(jiān)督重心不突出，對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)控制力不強(qiáng)。在調(diào)查中我們發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)營業(yè)部門，尤其是支行營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)由于人員不足，存在一人多崗的情況，以致于會(huì)計(jì)人員強(qiáng)制休假也難以落實(shí)到位，這些客觀原因勢必給差錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)以可乘之機(jī)。同時(shí)，會(huì)計(jì)資料保管不善和傳遞出現(xiàn)遺失都會(huì)給會(huì)計(jì)工作埋下很大的風(fēng)險(xiǎn)隱患，如縣支行網(wǎng)點(diǎn)每天要把上一工作日的會(huì)計(jì)資料通過快遞公司寄送到中支后督中心，這一過程由于有外來人員（快遞員）的加入，大大增加了風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)計(jì)資料一旦遺失，造成的經(jīng)濟(jì)損失無法估計(jì)。

（二）操作風(fēng)險(xiǎn)。指會(huì)計(jì)人員因業(yè)務(wù)不熟練，責(zé)任心不強(qiáng)，導(dǎo)致業(yè)務(wù)處理出現(xiàn)差錯(cuò)而形成的風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)無論是何種原因造成，都會(huì)表現(xiàn)為會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)操作上來，對(duì)業(yè)務(wù)不熟練，如對(duì)繳存款相關(guān)規(guī)定不清楚，開戶銀行繳存時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤就無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)；責(zé)任心不強(qiáng)，如人離崗位后不及時(shí)從系統(tǒng)簽退，印章及重要空白憑證不入柜保管等。這些人為操作風(fēng)險(xiǎn)從本質(zhì)上來講，應(yīng)該是可防可控的。

（三）系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)指因業(yè)務(wù)系統(tǒng)軟、硬件方面存在缺陷和系統(tǒng)無法正常運(yùn)行造成的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)?；鶎友胄鞋F(xiàn)在運(yùn)行的中央銀行會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)已上線運(yùn)行多年，系統(tǒng)設(shè)置、硬件配備及數(shù)據(jù)儲(chǔ)備都存在一定風(fēng)險(xiǎn)隱患，需要更新升級(jí)。如中央銀行會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)部分重要操作未設(shè)置復(fù)核功能，單人操作，易出風(fēng)險(xiǎn)；硬件設(shè)備因運(yùn)行多年，有時(shí)會(huì)出現(xiàn)不能登錄系統(tǒng)，影響業(yè)務(wù)處理等故障。

三、會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析

（一）風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，思想認(rèn)識(shí)不足。一是人情代替制度。基層央行會(huì)計(jì)營業(yè)部門接觸的多數(shù)是開戶銀行工作人員和本單位會(huì)計(jì)人員，相互之間比較熟悉，對(duì)于一些違反制度和規(guī)定的業(yè)務(wù)，由于抹不開情面而通融辦理，導(dǎo)致人情代替制度；二是過度依賴系統(tǒng)。隨著現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的不斷應(yīng)用，會(huì)計(jì)人員容易依賴系統(tǒng)的糾錯(cuò)功能，放棄人工核查，當(dāng)觸碰到系統(tǒng)的缺陷和漏洞時(shí)，極易出現(xiàn)差錯(cuò)釀成風(fēng)險(xiǎn)。三是思想上麻痹大意，放松警惕。隨著ABS系統(tǒng)的上線運(yùn)行，縣支行業(yè)務(wù)量大大減少，業(yè)務(wù)處理趨于簡單化，基層網(wǎng)點(diǎn)只需錄入會(huì)計(jì)憑證基礎(chǔ)信息，不再直接辦理聯(lián)行業(yè)務(wù)和進(jìn)行賬務(wù)處理，部分會(huì)計(jì)人員認(rèn)為不會(huì)有什么風(fēng)險(xiǎn)，思想上麻痹大意，風(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任意識(shí)下降。四是制度觀念不強(qiáng)，思想認(rèn)識(shí)不到位。主觀認(rèn)識(shí)上存在的差距造成制度執(zhí)行不到位。如會(huì)計(jì)檢查沒有落實(shí)到位；在空白憑證上預(yù)先簽章；重要空白憑證和印章不及時(shí)入柜保管等，這些錯(cuò)誤都是在日常工作中能夠避免的，但卻因當(dāng)事人認(rèn)識(shí)不到位而時(shí)有發(fā)生。

（二）培訓(xùn)學(xué)習(xí)滯后，業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)。目前，我中支會(huì)計(jì)營業(yè)部門共有工作人員9名，平均年齡34歲，但會(huì)計(jì)專業(yè)畢業(yè)只有1人，中級(jí)職稱的只有3人，參加工作不滿5年的有4人，從事會(huì)計(jì)工作不滿5年的有5人，大部分人員上崗前未經(jīng)過系統(tǒng)的專業(yè)培訓(xùn)。按照會(huì)計(jì)制度要求，新上崗人員一年內(nèi)培訓(xùn)時(shí)間不得少于三個(gè)月。但在實(shí)際工作中，沒有系統(tǒng)的崗前業(yè)務(wù)培訓(xùn)機(jī)制，多是沿用傳統(tǒng)的“老人帶新人”教育模式，加上自學(xué)、部門業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和不斷實(shí)踐來提高自己的業(yè)務(wù)能力。由于沒有經(jīng)過系統(tǒng)的專業(yè)培訓(xùn)，大多數(shù)人員在業(yè)務(wù)操作時(shí)過分依賴于電腦和核算系統(tǒng)，對(duì)于會(huì)計(jì)核算只知其然不知其所以然，如果發(fā)生了緊急情況要進(jìn)行手工操作，則茫然不知所措。

（三）獎(jiǎng)罰措施錯(cuò)位，工作熱情不高。一是獎(jiǎng)罰不對(duì)等。會(huì)計(jì)核算工作的標(biāo)準(zhǔn)容易量化，管理層對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)差錯(cuò)容忍度低，一般都要求“零差錯(cuò)”，同時(shí)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的對(duì)長期從事會(huì)計(jì)工作的優(yōu)秀會(huì)計(jì)人員的獎(jiǎng)勵(lì)措施卻不能落實(shí)到位。工作出色沒獎(jiǎng)勵(lì)，出了差錯(cuò)卻要受罰，會(huì)計(jì)工作獎(jiǎng)罰不對(duì)等，容易造成會(huì)計(jì)人員心理不平衡。二是補(bǔ)貼少，待遇低。發(fā)行、保衛(wèi)、內(nèi)審、紀(jì)檢等部門上級(jí)行都明確規(guī)定了享受一定崗位補(bǔ)貼，會(huì)計(jì)營業(yè)部門則沒有，保管重要空白憑證和印章的會(huì)計(jì)工作人員的一線津貼也多年保持在10元/月，根本起不到激勵(lì)作用。三是晉升機(jī)會(huì)少。各種年度性考核和日常工作評(píng)比的項(xiàng)目過少，會(huì)計(jì)人員在工作中獲得肯定和獎(jiǎng)勵(lì)的機(jī)會(huì)少，使會(huì)計(jì)人員在評(píng)先評(píng)優(yōu)和提拔任用中處于劣勢，我中支10多年來無一人從核算一線崗位提拔為副科長。由于工作壓力較大、晉升機(jī)會(huì)較少，營業(yè)室工作人員大多數(shù)不安心崗位工作，人事部門就一般員工崗位輪換進(jìn)行問卷調(diào)查時(shí)，7人中只有1人愿意留在營業(yè)室工作。

（四）檢查流于形式，監(jiān)督效果不佳。對(duì)會(huì)計(jì)營業(yè)部門的監(jiān)督有上級(jí)行對(duì)口部門、本級(jí)的會(huì)計(jì)部門、支付結(jié)算部門、事后監(jiān)督部門和內(nèi)審部門。從這幾個(gè)部門的監(jiān)督效果來分析，一是所有檢查均為事后檢查，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范和化解有一定的局限性；二是各部門檢查沒有形成合力，存在隨意性，有的業(yè)務(wù)多次重復(fù)檢查，有的業(yè)務(wù)則常年無人檢查，且部分業(yè)務(wù)檢查標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一；三是同級(jí)檢查受到諸多條件限制效果不佳，如檢查人員脫離核算業(yè)務(wù)太久，對(duì)具體業(yè)務(wù)已經(jīng)生疏，起不到有效的監(jiān)督作用；四是上級(jí)行每年例行的檢查涉及的業(yè)務(wù)量和業(yè)務(wù)種類有限，不能達(dá)到全面檢查的效果。

（五）系統(tǒng)設(shè)備老化，缺陷漏洞不少。會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)、電子對(duì)賬系統(tǒng)、會(huì)計(jì)登記簿系統(tǒng)等系統(tǒng)由于網(wǎng)絡(luò)不穩(wěn)定、設(shè)備老化等原因均出現(xiàn)過無法登錄系統(tǒng)的情況，影響正常業(yè)務(wù)處理。同時(shí)，系統(tǒng)也存在一些設(shè)計(jì)上的缺陷，如會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)綜合柜已記賬業(yè)務(wù)未復(fù)核仍可以日結(jié)，部分重要參數(shù)設(shè)置未設(shè)復(fù)核功能，無操作員自動(dòng)簽退功能等，這些都有可能形成會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

四、防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的措施

（一）提高人員素質(zhì)，激發(fā)主觀能動(dòng)性。制度無法完美，系統(tǒng)不是全能，只有充分發(fā)揮會(huì)計(jì)人員的主觀能動(dòng)性，增強(qiáng)責(zé)任意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、服務(wù)意識(shí)，工作中認(rèn)真負(fù)責(zé)、按章辦事、高效履職，才能最大程度上抵御會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

1、加強(qiáng)法制教育和道德教育。這是培養(yǎng)合格會(huì)計(jì)人才的根本保證，一是要堅(jiān)持“一崗雙責(zé)”，了解會(huì)計(jì)人員的思想動(dòng)態(tài)，有針對(duì)性地開展思想政治學(xué)習(xí)，增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員忠于職守、愛崗敬業(yè)、遵紀(jì)守法的意識(shí)，使會(huì)計(jì)人員自覺用政策法律、規(guī)章制度來規(guī)范約束自己的行為；二是圍繞要害崗位，加強(qiáng)警示教育，結(jié)合近幾年發(fā)生的案例，以案說法，使會(huì)計(jì)人員充分認(rèn)識(shí)職務(wù)犯罪的危害，樹立遵紀(jì)守法的觀念。

2、增強(qiáng)責(zé)任意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。我們要通過各種方法增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的責(zé)任意識(shí)，使他們意識(shí)到：高質(zhì)量做好會(huì)計(jì)核算工作，實(shí)現(xiàn)“無差錯(cuò)、無案件、無投訴”目標(biāo)，是每個(gè)會(huì)計(jì)人員應(yīng)盡的職責(zé)。會(huì)計(jì)人員要明確自己的崗位職責(zé)，勝任自己的崗位工作，不但要熟悉日常會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理流程，掌握應(yīng)急情況下業(yè)務(wù)處理的方法，還要增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，要熟悉各類業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，努力將風(fēng)險(xiǎn)防范落實(shí)到業(yè)務(wù)處理的過程中。對(duì)沒形成現(xiàn)實(shí)風(fēng)險(xiǎn)的問題也不能掉以輕心，要有“不怕一萬，就怕萬一”的意識(shí)，以一萬的努力，防止萬一的發(fā)生，小事當(dāng)作大事來抓、苗頭當(dāng)作問題來抓、別人的問題當(dāng)作自己的問題來抓，以防患于未然。

3、強(qiáng)化業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提升人員素質(zhì)。從案例分析來看，很多差錯(cuò)發(fā)生的直接原因是會(huì)計(jì)人員對(duì)業(yè)務(wù)不熟悉，因此強(qiáng)化業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提升人員素質(zhì)成為減少會(huì)計(jì)差錯(cuò)、防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的當(dāng)務(wù)之急。一是要堅(jiān)持會(huì)計(jì)從業(yè)人員資格準(zhǔn)入制度，從業(yè)人員應(yīng)該在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格，上崗前至少經(jīng)過三個(gè)月的系統(tǒng)培訓(xùn)；二是應(yīng)充分利用人民銀行的網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)、電視電話會(huì)議系統(tǒng)，采取多種形式進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)；三是結(jié)合實(shí)際工作堅(jiān)持經(jīng)常性的業(yè)務(wù)競賽、應(yīng)急演練，提高實(shí)際工作能力。

4、健全激勵(lì)機(jī)制，留住優(yōu)秀人才。我們既要有嚴(yán)格的管理制度，約束會(huì)計(jì)人員按章辦事，規(guī)范操作，也應(yīng)根據(jù)當(dāng)前的實(shí)際情況，建立健全科學(xué)合理的正向激勵(lì)機(jī)制，完善落實(shí)對(duì)會(huì)計(jì)人員的獎(jiǎng)勵(lì)措施，適當(dāng)增加會(huì)計(jì)人員津貼，在職稱、職務(wù)晉升上向優(yōu)秀會(huì)計(jì)人員傾斜，為會(huì)計(jì)人員成長創(chuàng)造條件，提高會(huì)計(jì)人員的工作積極性和創(chuàng)造性。

（二）加強(qiáng)會(huì)計(jì)檢查，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范實(shí)效。

1、增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范的觀念。事后的各種檢查雖然在風(fēng)險(xiǎn)防范體系中發(fā)揮了重要作用，但更多體現(xiàn)的是一種補(bǔ)救措施，具有被動(dòng)性和滯后性，因此事前的預(yù)防和事中的控制更為重要。

2、建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。經(jīng)常分析會(huì)計(jì)核算中出現(xiàn)的問題，切實(shí)掌握存在隱患的環(huán)節(jié)，查找業(yè)務(wù)處理流程中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。成立由會(huì)計(jì)、營業(yè)室、國庫、事后監(jiān)督、內(nèi)審等部門組成的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組，將易出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容納入評(píng)估考核的范圍，定期考核、定期通報(bào)，考核結(jié)果與個(gè)人的績效工資掛鉤。建立和完善預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的長效機(jī)制。

3、發(fā)揮同級(jí)檢查作用。同級(jí)檢查可以迅速了解本單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)存在的問題和風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)本單位的實(shí)際情況提出可行的解決辦法。各管理部門應(yīng)該加強(qiáng)合作、形成合力，每年對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行1―2次全面檢查，檢查時(shí)要避免形式主義。會(huì)計(jì)主管要切實(shí)履行職責(zé)，工作中要以身作則，認(rèn)真執(zhí)行重大會(huì)計(jì)事項(xiàng)審批、定期會(huì)計(jì)檢查等制度，加強(qiáng)日常檢查，督促會(huì)計(jì)人員按章辦事。

篇8

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)；會(huì)計(jì)信息化；云計(jì)算；風(fēng)險(xiǎn)因素

一、大數(shù)據(jù)興起對(duì)會(huì)計(jì)信息化的影響

隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)與會(huì)計(jì)行業(yè)相結(jié)合，催生了大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下的會(huì)計(jì)信息化，這在很大程度上滿足了眾多企業(yè)想要降低會(huì)計(jì)信息化成本的需求。據(jù)IDC公司所測數(shù)據(jù)顯示，全球的數(shù)據(jù)庫正在以每兩年完整更新一次的速度在發(fā)展，這種發(fā)展中的大數(shù)據(jù)庫，為以大規(guī)模、分布式計(jì)算為特點(diǎn)的云計(jì)算提供了強(qiáng)大的基礎(chǔ)。大數(shù)據(jù)與云計(jì)算的深度結(jié)合，在會(huì)計(jì)信息化和現(xiàn)代化的進(jìn)程中起到了非常大的促進(jìn)作用，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.大數(shù)據(jù)提供了會(huì)計(jì)信息化的資源共享平臺(tái)

從會(huì)計(jì)信息化的發(fā)展進(jìn)程來看，起初會(huì)計(jì)電算化的出現(xiàn)大大方便了企業(yè)會(huì)計(jì)信息的處理過程，在很大程度上改變了會(huì)計(jì)信息處理復(fù)雜、成本高的現(xiàn)狀，但這種方式有一個(gè)很大的弊端：容易形成“信息孤島”。也就是說，每個(gè)企業(yè)都有自己的會(huì)計(jì)電算化處理系統(tǒng)，但這僅僅能滿足自身的會(huì)計(jì)信息處理，不能做到同業(yè)之間財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的對(duì)比。隨著時(shí)代的發(fā)展，更多的企業(yè)管理者想要得到的并非僅僅是本企業(yè)的會(huì)計(jì)信息。大數(shù)據(jù)背景下的云計(jì)算模式恰好能很好的滿足這一需求，云計(jì)算的大數(shù)據(jù)庫和高速的計(jì)算模式，能很好的進(jìn)行行業(yè)會(huì)計(jì)信息的整合，在滿足企業(yè)管理者對(duì)會(huì)計(jì)信息化傳統(tǒng)需求的同時(shí)，也能讓管理者掌握同業(yè)的情況。為企業(yè)的管理者提供了一個(gè)透明高效的資源共享式平臺(tái)。

2.降低了會(huì)計(jì)信息化的成本，提高了辦公效率

會(huì)計(jì)信息化的成本投入主要分為兩個(gè)階段。一是會(huì)計(jì)信息化的前期投入階段，該階段主要包括基礎(chǔ)設(shè)施資源建設(shè)和人力資源的投入；二是會(huì)計(jì)信息化軟件的選取以及軟件的后續(xù)維修和更新成本階段。很多中小企業(yè)會(huì)因?yàn)辇嫶蟮某杀局С龆鴮?duì)會(huì)計(jì)信息化望而卻步。但是云計(jì)算收費(fèi)模式是線上收費(fèi)，計(jì)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)企業(yè)占用線上云計(jì)算的時(shí)長或者占用數(shù)據(jù)庫資源的多少而定。這種計(jì)費(fèi)方式在降低了成本的同時(shí)也大大提高了企業(yè)內(nèi)、外部的信息和資源整合的效率，大大加速了中小企業(yè)的發(fā)展進(jìn)程。

二、大數(shù)據(jù)背景下會(huì)計(jì)信息化的風(fēng)險(xiǎn)因素

1.會(huì)計(jì)信息化共享平臺(tái)建設(shè)略顯滯后

會(huì)計(jì)信息化需要強(qiáng)大的信息共享平臺(tái)做支撐。如果供應(yīng)商不能及時(shí)提供技術(shù)支持，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)信息使用中斷，給企業(yè)帶來毀滅性打擊。云計(jì)算平臺(tái)的建設(shè)難度相較于傳統(tǒng)的一對(duì)一企業(yè)定制會(huì)計(jì)電算化軟件的模式來講更為復(fù)雜。因?yàn)殚_發(fā)的技術(shù)人員要考慮到不同中小企業(yè)的不同需求，然后進(jìn)行資源整合和分層管理，使得云會(huì)計(jì)的應(yīng)用能盡可能的滿足各行業(yè)中小企業(yè)主的要求。因此由于技術(shù)上開發(fā)上的困難，目前很多先進(jìn)平臺(tái)的建設(shè)基本為外國供應(yīng)商所壟斷，與此同時(shí)國內(nèi)的平臺(tái)發(fā)展又相對(duì)國際水平略有滯后，給我國會(huì)計(jì)信息化的發(fā)展帶來了很大的阻礙。

2.會(huì)計(jì)信息化共享平臺(tái)安全性尚顯薄弱

會(huì)計(jì)信息化共享平臺(tái)使用過程中存在著很多安全隱患，一是用戶身份認(rèn)證的安全隱患，這一隱患存在的主要原因有二：其一是因?yàn)槲覈?ldquo;云會(huì)計(jì)”用戶在進(jìn)行登錄時(shí)所采用的身份認(rèn)證一般是身份證認(rèn)證模式，這種認(rèn)證模式的安全系數(shù)較低容易被盜；另一種原因是身份認(rèn)證的密鎖管理相對(duì)薄弱，也就是數(shù)據(jù)加密技術(shù)存在很大的安全隱患。二是很多供應(yīng)商并沒有對(duì)會(huì)計(jì)信息在傳輸過程中進(jìn)行加密，這就可能導(dǎo)致企業(yè)在向平臺(tái)傳輸企業(yè)相關(guān)的財(cái)務(wù)信息時(shí)會(huì)出現(xiàn)被盜用的情況，這是十分危險(xiǎn)的。

3.會(huì)計(jì)信息化標(biāo)準(zhǔn)和法規(guī)有待完善

在大數(shù)據(jù)時(shí)代下，會(huì)計(jì)信息化與云計(jì)算相結(jié)合而產(chǎn)生的“云會(huì)計(jì)”服務(wù)模式，主要是通過建立共享平臺(tái)來進(jìn)行資源共享，資源的大整合需要一個(gè)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范來進(jìn)行約束，因此，我國財(cái)政部和國家標(biāo)準(zhǔn)總局了可擴(kuò)展型商業(yè)語言報(bào)告規(guī)范和基于企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的通用分類標(biāo)準(zhǔn)。但是相應(yīng)配套的法律卻還處于不完善甚至是空白階段，因此我國的信息安全法律體系急需進(jìn)行完善和補(bǔ)充，以便支持我國會(huì)計(jì)信息化的發(fā)展進(jìn)程，方便中小企業(yè)的會(huì)計(jì)信息處理工作。

三、大數(shù)據(jù)背景下的會(huì)計(jì)信息化風(fēng)險(xiǎn)控制戰(zhàn)略

1.加快會(huì)計(jì)信息化共享平臺(tái)的自主建設(shè)

會(huì)計(jì)信息化共享平臺(tái)的建設(shè)是企業(yè)進(jìn)行發(fā)展過程中的關(guān)鍵步驟，現(xiàn)在很多企業(yè)都是使用財(cái)務(wù)軟件來進(jìn)行信息的交流，因此加快會(huì)計(jì)信息化共享平臺(tái)的自主建設(shè)至關(guān)重要。首先，國家和政府應(yīng)高度重視這方面問題，加大相關(guān)資金和技術(shù)支持，鼓勵(lì)企業(yè)間的合作，從而為企業(yè)間共同開發(fā)會(huì)計(jì)信息化共享平臺(tái)提供足夠的環(huán)境支持。另外，國家還可以建立相關(guān)共享平臺(tái)的示范工作點(diǎn)，作為行業(yè)范本，為相關(guān)企業(yè)的管理活動(dòng)提供對(duì)應(yīng)的參考和建議，從而提高我國會(huì)計(jì)信息化共享平臺(tái)的自主建設(shè)速度。

2.構(gòu)建會(huì)計(jì)信息化的網(wǎng)絡(luò)防火墻

共享平臺(tái)的安全性，是保證客戶粘性的關(guān)鍵因素。就目前我國的技術(shù)水平來看，主要可以從以下幾個(gè)方面來進(jìn)行解決。首先，應(yīng)該加強(qiáng)身份認(rèn)證安全性建設(shè)。明確各種安全因素的來源，以方便建立多層次，更嚴(yán)密完善的風(fēng)險(xiǎn)防范體系；其次，平臺(tái)還應(yīng)該加強(qiáng)數(shù)據(jù)的加密工作?？梢韵壤锰摂M軟件建議一個(gè)虛擬的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境，進(jìn)行安全工作測試，然后再投放到互聯(lián)網(wǎng)的環(huán)境中進(jìn)行測試；再者平臺(tái)還應(yīng)該加強(qiáng)數(shù)據(jù)備份和數(shù)據(jù)恢復(fù)工作，以避免平臺(tái)投入使用后的一系列故障和問題。最后政府應(yīng)該制定會(huì)計(jì)信息化安全標(biāo)準(zhǔn)及法律法規(guī)，盡快的完善《信息安全法》，制定統(tǒng)一的會(huì)計(jì)信息化安全標(biāo)準(zhǔn)。

四、結(jié)語

隨著科技的進(jìn)步，在大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下的會(huì)計(jì)信息化克服了傳統(tǒng)會(huì)計(jì)電算化的種種問題，同時(shí)也存在著很多漏洞，依賴于云計(jì)算的會(huì)計(jì)信息化進(jìn)程會(huì)隨著云計(jì)算的逐步成熟而越來越完善。相信在不久的未來，我國的會(huì)計(jì)信息化普及程度會(huì)越來越深，覆蓋面會(huì)越來越廣。

參考文獻(xiàn)：

[1]程平.“云會(huì)計(jì)”在中小企業(yè)會(huì)計(jì)信息化中的應(yīng)用[J].重慶理工大學(xué)學(xué)報(bào),2009,3(29).

篇9

金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，就是金融機(jī)構(gòu)在經(jīng)營管理過程中，由于會(huì)計(jì)核算錯(cuò)誤或會(huì)計(jì)信息失真而導(dǎo)致的決策失誤，以及因主客觀條件惡化或出現(xiàn)意外情況時(shí)，使金融機(jī)構(gòu)的資金、財(cái)產(chǎn)、信譽(yù)等蒙受損失的可能性。怎樣使我國的金融企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展，規(guī)避和防范日常業(yè)務(wù)中出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)，消滅風(fēng)險(xiǎn)隱患變得至關(guān)重要。金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在控制方面問題的解決效率決定了是否能夠確保社會(huì)的資金活動(dòng)的正常運(yùn)行。會(huì)計(jì)控制的一個(gè)重要方面是會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中內(nèi)部控制，金融企業(yè)的一個(gè)顯著特點(diǎn)就是它一直都是一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)，但是又要達(dá)到金融企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營的終極目標(biāo)，所以防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)必須也終究是內(nèi)部控制的重點(diǎn)。

二、我國的金融會(huì)計(jì)是如何產(chǎn)生的

1.未嚴(yán)格按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度進(jìn)行各項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。有的金融機(jī)構(gòu)已精心完善了各項(xiàng)的會(huì)計(jì)制度，但是在具體的業(yè)務(wù)處理過程中還存在著有章不循，不按規(guī)程辦事的現(xiàn)象。重大事項(xiàng)的審核和審批人在履行程序時(shí)走形式，沒有起到真正的審核和監(jiān)督作用。雖然有事后監(jiān)督檢查的制度規(guī)定，但事后的監(jiān)督檢查環(huán)節(jié)又不細(xì)致、不認(rèn)真，存在敷衍了事的情況，不能發(fā)現(xiàn)已經(jīng)存在的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，使國家的資金資產(chǎn)造成了巨大的損失。

2.會(huì)計(jì)監(jiān)督力度不夠。中央銀行會(huì)計(jì)監(jiān)管觀念淡薄、力度不夠；中央銀行基層會(huì)計(jì)監(jiān)管人員匱乏，人員素質(zhì)不高；監(jiān)管手段落后，不能滿足金融業(yè)快速發(fā)展的需要；查處力度不夠，造成屢查屢犯；金融企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作，對(duì)整個(gè)資金運(yùn)作過程的監(jiān)督工作比較淡化。

3.部分金融會(huì)計(jì)從業(yè)人員的素質(zhì)不高。近年來，我國的金融行業(yè)發(fā)展迅速，在很短的時(shí)間內(nèi)，各商業(yè)銀行紛紛在全國各地開辦分支機(jī)構(gòu)，，隨著銀行規(guī)模的不斷壯大，需要大量的銀行從業(yè)人員，相應(yīng)的對(duì)招聘人員的各方面降低了要求，出現(xiàn)了人員素質(zhì)不高的問題、同時(shí)專業(yè)技術(shù)和職業(yè)道德也良莠不齊。人員的素質(zhì)不高導(dǎo)致發(fā)生一些挪用公款等違法亂紀(jì)的行為，從而造成了會(huì)計(jì)事故，給銀行和國家造成了不可挽回的損失。

4.企業(yè)高負(fù)債引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。負(fù)債經(jīng)營也能夠增加金融企業(yè)的在財(cái)務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)。負(fù)債的數(shù)額在不變情況下，虧損發(fā)生的越多，可以用企業(yè)資產(chǎn)來償還企業(yè)債務(wù)的能力就會(huì)越低，發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能就會(huì)越大。

三、完善我國金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范體系的措施

1.真實(shí)核算資產(chǎn)質(zhì)量。（1）體現(xiàn)高風(fēng)險(xiǎn)性。金融機(jī)構(gòu)對(duì)貸款按質(zhì)量進(jìn)行了五級(jí)分類，相對(duì)準(zhǔn)確的對(duì)信貸質(zhì)量進(jìn)行了劃分，明確了資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)程度。在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)方面也加強(qiáng)了對(duì)非優(yōu)質(zhì)貸款的管理和跟蹤。提高壞賬和呆賬的準(zhǔn)備金比率，擴(kuò)大了可納入壞賬、呆賬核銷的范圍條件，這些措施都體現(xiàn)了現(xiàn)金融企業(yè)的高風(fēng)險(xiǎn)性。

（2）制定合適的收入期限。各金融機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際情況，制定適合本企業(yè)的收入期限，對(duì)應(yīng)收和未收利息的核算期限要多方面進(jìn)行分析和總結(jié)，不應(yīng)將期限規(guī)定的太長，否則不利于反映真實(shí)的情況。

（3）選用更適合的會(huì)計(jì)折舊、攤銷等核算方法。目前，很多金融企業(yè)實(shí)行的折舊方法還是年限平均法，可以根據(jù)其具體情況，如對(duì)某些在技術(shù)方面更新很快的固定資產(chǎn)考慮實(shí)行加速折舊法，以達(dá)到真實(shí)核算資產(chǎn)質(zhì)量的目的。

（4）充分考慮金融創(chuàng)新。金融企業(yè)在會(huì)計(jì)制度方面的創(chuàng)新應(yīng)該充分考慮到金融企業(yè)在新業(yè)務(wù)上的創(chuàng)新和未來發(fā)展趨勢，國家已經(jīng)制定了適用金融企業(yè)的金融行業(yè)會(huì)計(jì)制度，給出了具體的核算辦法，金融行業(yè)會(huì)計(jì)人員應(yīng)認(rèn)真遵照?qǐng)?zhí)行，有效避免出現(xiàn)損失。

2. 建立適合金融行業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督的系統(tǒng)，構(gòu)建科學(xué)合理的內(nèi)部控制體系。從金融行業(yè)自身的特點(diǎn)和經(jīng)營方式出發(fā)，完善會(huì)計(jì)監(jiān)督體系，制定相應(yīng)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制辦法，做好事前、事中和事后的監(jiān)督。通過運(yùn)用如速動(dòng)比率、流動(dòng)比率、資產(chǎn)收益率、產(chǎn)銷率這些反映流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)、損益狀況等的指標(biāo)，以及能夠反映金融市場風(fēng)險(xiǎn)的指標(biāo)體系，如風(fēng)險(xiǎn)率、利率等來進(jìn)行事前的監(jiān)督。事中監(jiān)督要通過會(huì)計(jì)稽核等手段監(jiān)督業(yè)務(wù)的規(guī)范性與制度法規(guī)的執(zhí)行情況。通過對(duì)原始憑證、記賬憑證、賬簿和各種報(bào)表的檢查分析，通過內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)進(jìn)行事后監(jiān)督，針對(duì)審計(jì)和檢查發(fā)現(xiàn)的問題，進(jìn)行分析提出整改意見，盡量減少和防范風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

3.金融行業(yè)會(huì)計(jì)從業(yè)人員要加強(qiáng)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，提高綜合素質(zhì)。會(huì)計(jì)從業(yè)人員作為會(huì)計(jì)工作的主要執(zhí)行者，其個(gè)人綜合素質(zhì)水平的高低直接影響著金融企業(yè)會(huì)計(jì)工作能否有序開展。相應(yīng)地金融會(huì)計(jì)從業(yè)人員也要保有靈活的政治思維、敏銳的政治頭腦、較高的思想品德和職業(yè)道德。

篇10

【關(guān)鍵詞】金融風(fēng)險(xiǎn) 會(huì)計(jì)制度 風(fēng)險(xiǎn)防范 化解措施

一、正確認(rèn)識(shí)金融會(huì)計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性

金融會(huì)計(jì)的重要性，要求其對(duì)金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營管理活動(dòng)的核算監(jiān)督及其所反映的財(cái)務(wù)信息必須絕對(duì)準(zhǔn)確，符合客觀實(shí)際。但是，金融會(huì)計(jì)也面臨著復(fù)雜的外圍環(huán)境和人為因素所帶來的各種風(fēng)險(xiǎn)。所謂風(fēng)險(xiǎn)，可以根據(jù)人們的不同理解而多種多樣，如風(fēng)險(xiǎn)為可測定的不確定性；風(fēng)險(xiǎn)是對(duì)特定情況下未來結(jié)果的客觀疑慮；風(fēng)險(xiǎn)是損失出現(xiàn)的機(jī)會(huì)或概率等等。但是，目前被人們接受的風(fēng)險(xiǎn)定義是“損失發(fā)生的不確定性”。因此，所謂金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，就是金融機(jī)構(gòu)在經(jīng)營管理過程中，由于會(huì)計(jì)核算錯(cuò)誤或會(huì)計(jì)信息提供失誤而導(dǎo)致的決策失誤，以及因?yàn)橹骺陀^條件惡化或其他情況，使金融機(jī)構(gòu)的資金、財(cái)產(chǎn)、信譽(yù)等蒙受損失的可能性。

二、金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的化解

1、逐步建立適應(yīng)商業(yè)化經(jīng)營特點(diǎn)的管理型金融會(huì)計(jì)新體系

在防范與化解金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的過程中，要運(yùn)用現(xiàn)代管理會(huì)計(jì)的理論與方法，對(duì)銀行的業(yè)務(wù)經(jīng)營，特別是對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營的信貸業(yè)務(wù)，進(jìn)行全過程的跟蹤與監(jiān)控，積極參與銀行經(jīng)營決策，逐步建立起能適應(yīng)商業(yè)化經(jīng)營特點(diǎn)的管理型金融會(huì)計(jì)新體系。首先，要盡快建立集中統(tǒng)一管理與分級(jí)授權(quán)核算相結(jié)合的會(huì)計(jì)核算體系，全面整頓會(huì)計(jì)工作秩序，加強(qiáng)會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)工作，積極治理假憑證、假賬簿、假報(bào)表等“三假”現(xiàn)象，切實(shí)提高會(huì)計(jì)核算質(zhì)量，為改善銀行經(jīng)營管理與防范金融風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)提供真實(shí)、可靠、全面、相關(guān)的會(huì)計(jì)信息。其次，要盡快實(shí)施統(tǒng)一的會(huì)計(jì)管理體制，杜絕違規(guī)經(jīng)營、賬外經(jīng)營。目前我國銀行業(yè)存在的許多風(fēng)險(xiǎn)與損失在很大程度上與違規(guī)經(jīng)營、賬外經(jīng)營有關(guān)，這在一定程度上暴露出了金融會(huì)計(jì)管理不統(tǒng)一的弊端，影響到會(huì)計(jì)職能的發(fā)揮，使得正常的會(huì)計(jì)信息難以及時(shí)獲得，不僅不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，還容易掩蓋問題，延誤分散與化解風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)機(jī)。因此，只有盡快實(shí)現(xiàn)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部統(tǒng)一的會(huì)計(jì)管理體制，才能有效地遏制違規(guī)經(jīng)營、賬外經(jīng)營，有效地防范和化解金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2、加強(qiáng)和改善金融會(huì)計(jì)的信息揭示與披露系統(tǒng)

離開了來自銀行內(nèi)部和外部及時(shí)、可靠、完整的會(huì)計(jì)信息，金融風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制就根本無從談起。為此，對(duì)來自銀行外部借款單位的會(huì)計(jì)信息應(yīng)就其真實(shí)性、全面性和相關(guān)性提出相應(yīng)要求。目前針對(duì)我國企業(yè)虛假會(huì)計(jì)報(bào)表滿天飛、會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真的現(xiàn)實(shí)情況，銀行在接受貸款申請(qǐng)時(shí)，應(yīng)強(qiáng)制要求其報(bào)送經(jīng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)驗(yàn)證后的會(huì)計(jì)報(bào)表，并要求出具審計(jì)報(bào)告的會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)無限連帶責(zé)任。銀行在接受企業(yè)貸款申請(qǐng)時(shí)，應(yīng)要求所有的貸款企業(yè)必須提供現(xiàn)金流量表，并應(yīng)將原先著重對(duì)企業(yè)利潤指標(biāo)和靜態(tài)財(cái)務(wù)比率的考核，轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)現(xiàn)金流量指標(biāo)以及與現(xiàn)金流量表有關(guān)的財(cái)務(wù)比率的考核上來。鑒于我國企業(yè)編制與提供的會(huì)計(jì)報(bào)表過于簡化、信息含量低的情況，銀行在接受企業(yè)超過一定數(shù)額的貸款申請(qǐng)時(shí)，除要求企業(yè)報(bào)送主要會(huì)計(jì)報(bào)表以外，還應(yīng)要求企業(yè)提供能詳細(xì)披露其償債能力的補(bǔ)充會(huì)計(jì)信息。從銀行內(nèi)部來看，全面、客觀地揭示銀行的財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營成果，及時(shí)提供有關(guān)金融風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)信息，應(yīng)從以下兩個(gè)方面來加強(qiáng)和改善金融會(huì)計(jì)的信息揭示與披露系統(tǒng)：一是為彌補(bǔ)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目設(shè)置較為粗糙的不足，可以考慮要求銀行在現(xiàn)有會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)上，再單獨(dú)編制一張能夠反映風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)總額及資本充足率、逾期貸款平均余額及資本風(fēng)險(xiǎn)比率、備付金及備付金比率、貸款風(fēng)險(xiǎn)集中度、短期及中長期貸款、逾期貸款及不良資產(chǎn)狀況等內(nèi)容的補(bǔ)充報(bào)表，以便更為集中、全面、真實(shí)地披露有關(guān)金融風(fēng)險(xiǎn)信息。二是由于銀行表外業(yè)務(wù)僅在業(yè)務(wù)狀況表下以會(huì)計(jì)報(bào)表附注的形式予以反映，故銀行表外業(yè)務(wù)具有自由度大、連續(xù)性弱、透明度差、風(fēng)險(xiǎn)性強(qiáng)等特點(diǎn)。因此要恰當(dāng)揭示表外業(yè)務(wù)所帶來的各種風(fēng)險(xiǎn)，完善金融會(huì)計(jì)信息揭示制度和對(duì)表外業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的信息需要，可以考慮要求銀行編制一張“表外業(yè)務(wù)情況表”，列示表外業(yè)務(wù)的經(jīng)營情況，以全面反映表外業(yè)務(wù)的潛在風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，銀行應(yīng)借助先進(jìn)的計(jì)算機(jī)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，將每一個(gè)借款企業(yè)的情況，包括企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表及補(bǔ)充會(huì)計(jì)信息、擔(dān)保抵押和信用度及開戶狀況等錄入計(jì)算機(jī)，建立完整和連續(xù)的銀行信貸信息數(shù)據(jù)庫，從而實(shí)現(xiàn)銀行對(duì)企業(yè)的經(jīng)營管理、財(cái)務(wù)狀況的完整、連續(xù)、動(dòng)態(tài)的監(jiān)控，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)異常，防止企業(yè)重復(fù)抵押、連環(huán)擔(dān)保、多頭貸款等不規(guī)范行為和高負(fù)債經(jīng)營現(xiàn)象的發(fā)生，保證信貸資產(chǎn)的安全。

3、進(jìn)一步改進(jìn)金融會(huì)計(jì)制度，使之充分體現(xiàn)謹(jǐn)慎性會(huì)計(jì)原則

（1）以實(shí)際措施加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理

改進(jìn)呆賬準(zhǔn)備金計(jì)提方法，提高計(jì)提比例，擴(kuò)大計(jì)提范圍，簡化核銷審批手續(xù)。采用按照貸款的風(fēng)險(xiǎn)程度計(jì)提呆賬準(zhǔn)備金，即將現(xiàn)行呆賬準(zhǔn)備金的計(jì)提方法改為每月按實(shí)際發(fā)生的貸款總額的一定比例全額計(jì)提呆賬準(zhǔn)備金；對(duì)出現(xiàn)有問題貸款，應(yīng)立即按其發(fā)生呆賬可能性的大小，依據(jù)預(yù)先確定的計(jì)提比例再計(jì)提“特別呆賬準(zhǔn)備金”。當(dāng)這兩項(xiàng)呆賬準(zhǔn)備金累積到一定的數(shù)額，足以完全化解所有有問題貸款可能發(fā)生的呆賬損失風(fēng)險(xiǎn)以后，可不再計(jì)提呆賬準(zhǔn)備金。銀行及金融機(jī)構(gòu)按上述方法計(jì)提的呆賬準(zhǔn)備金應(yīng)允許其在稅前扣除。進(jìn)一步放寬呆賬準(zhǔn)備金計(jì)提的范圍，使計(jì)提呆賬準(zhǔn)備金的范圍不能只局限于信用貸款，還應(yīng)包括同樣存在風(fēng)險(xiǎn)的透支、融資租賃和存放同業(yè)款等。放寬對(duì)呆賬確認(rèn)的條件限制，改革現(xiàn)行制度中一些過于苛刻的呆賬確認(rèn)規(guī)定，使許多實(shí)際發(fā)生的呆賬能夠及時(shí)核銷，可考慮允許銀行將超過一定期限的逾期貸款一律確認(rèn)為呆賬予以核銷。此外，還應(yīng)簡化對(duì)呆賬核銷的審批程序，賦予銀行一定的核銷呆賬的自主權(quán)。

（2）改進(jìn)現(xiàn)行壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法

按現(xiàn)行制度規(guī)定，銀行壞賬準(zhǔn)備是按期末應(yīng)收賬款余額的3‰計(jì)提。此種方法的不足之處，在于它無法反映不同期限和不同性質(zhì)的應(yīng)收利息的構(gòu)成與發(fā)生壞賬損失可能性的關(guān)系，使壞賬損失的發(fā)生與壞賬準(zhǔn)備的提取不相協(xié)調(diào)。為此，可要求銀行采用賬齡分析法來計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，并按應(yīng)收賬款賬齡和性質(zhì)的不同確定不同的計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金的比例。另外，應(yīng)強(qiáng)制要求銀行從每年實(shí)現(xiàn)的凈利潤中，按一定比例提取風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備基金，專項(xiàng)用于補(bǔ)償各種風(fēng)險(xiǎn)損失。允許銀行對(duì)長期持有的金融資產(chǎn)與一些非金融資產(chǎn)采用成本與市價(jià)孰低的規(guī)則計(jì)價(jià)。銀行可在每個(gè)會(huì)計(jì)期末，對(duì)諸如貴金屬、抵押貸款、拆放資金、短期投資和長期投資等項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值與公允市價(jià)或可變現(xiàn)凈值進(jìn)行比較，當(dāng)這些資產(chǎn)的公允市價(jià)或可變現(xiàn)凈值跌至賬面成本以下時(shí)，或有較為明顯的證據(jù)表明銀行所持有的資產(chǎn)可能蒙受損失時(shí)，應(yīng)對(duì)其賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整，并將公允市價(jià)與賬面價(jià)值之差直接計(jì)入當(dāng)期損益。

4、構(gòu)建全面有效的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督保障系統(tǒng)

在銀行內(nèi)部還應(yīng)建立和健全嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度和內(nèi)部稽核制度，以便有效地在銀行經(jīng)營的各個(gè)工作環(huán)節(jié)上堵住金融風(fēng)險(xiǎn)的漏洞，形成防范金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效屏障。會(huì)計(jì)部門要與其它職能部門一道建立起對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施動(dòng)態(tài)監(jiān)控的機(jī)制，隨時(shí)將來自各方面反映金融風(fēng)險(xiǎn)的各項(xiàng)指標(biāo)與金融風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系的警戒值相對(duì)比，并及時(shí)向有關(guān)部門發(fā)出反饋信號(hào)，敦促并監(jiān)督各有關(guān)部門及時(shí)采取修正措施，以確保銀行經(jīng)營始終遵循穩(wěn)健與安全的原則，盡量避免與減少金融風(fēng)險(xiǎn)所帶來的損害。金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督保障系統(tǒng)應(yīng)包括事前、事中和事后監(jiān)督三個(gè)部分。事前監(jiān)督，主要應(yīng)包括對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系的制定與考核。即反映流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系，如備付金比率等；反映資本不足風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系，如資本充足率等；反映資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系，如逾期貸款率等；反映金融市場風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系，如利率風(fēng)險(xiǎn)率等；反映損益狀況指標(biāo)體系，如資產(chǎn)盈利率等；反映貸款對(duì)象財(cái)務(wù)狀況指標(biāo)體系，如流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、產(chǎn)銷率、資產(chǎn)收益率等。事中監(jiān)督，主要應(yīng)包括對(duì)銀行穩(wěn)健經(jīng)營的動(dòng)態(tài)監(jiān)控。銀行的決策部門應(yīng)將上述反映金融風(fēng)險(xiǎn)的一系列指標(biāo)，作為需要考核的責(zé)任指標(biāo)落實(shí)到各有關(guān)責(zé)任部門。此外，事中監(jiān)督還應(yīng)包括對(duì)銀行業(yè)務(wù)規(guī)范和法規(guī)制度執(zhí)行情況的監(jiān)督，以維護(hù)法規(guī)制度的統(tǒng)一性與嚴(yán)肅性，防止違規(guī)違法行為帶來的風(fēng)險(xiǎn)損失。事后監(jiān)督、主要應(yīng)通過對(duì)原始憑證、記賬憑證、賬簿和各種報(bào)表的檢查分析，對(duì)銀行穩(wěn)健經(jīng)營的結(jié)果進(jìn)行全面復(fù)審檢查，考核各單位有關(guān)控制金融風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任指標(biāo)的執(zhí)行情況，并針對(duì)存在的問題提出整改建議與措施，以進(jìn)一步防范金融風(fēng)險(xiǎn)。

5、努力實(shí)現(xiàn)從決策實(shí)施到管理監(jiān)督的較為完善的金融風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)制

要建立獨(dú)立的會(huì)計(jì)及核算體制。金融會(huì)計(jì)人員在業(yè)務(wù)上只接受會(huì)計(jì)主管的領(lǐng)導(dǎo)，會(huì)計(jì)人員進(jìn)行賬務(wù)處理的惟一依據(jù)是有效的會(huì)計(jì)憑證。積極推行統(tǒng)一的核算軟件，實(shí)行賬務(wù)集中核算，業(yè)務(wù)處理和會(huì)計(jì)處理相分離的會(huì)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、財(cái)務(wù)報(bào)表，由系統(tǒng)自動(dòng)生成匯總上報(bào)。其他有關(guān)會(huì)計(jì)信息報(bào)表應(yīng)當(dāng)由會(huì)計(jì)人員獨(dú)立編制，任何人不得任意調(diào)整。提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，才能有效控制人為調(diào)表而造成的會(huì)計(jì)信息失真。要突出抓好內(nèi)控機(jī)制中重要風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)的控制，尤其要抓好風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)控制。要遵循雙人、雙崗、雙職的原則，健全會(huì)計(jì)制度，推行會(huì)計(jì)委派制，強(qiáng)化財(cái)務(wù)核算，加強(qiáng)成本控制，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)流程、印押證機(jī)、聯(lián)行清算、承兌匯票、內(nèi)部往來、現(xiàn)金出納和財(cái)務(wù)的管理，重塑會(huì)計(jì)“三鐵”形象。同時(shí)，針對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，通過風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等措施，對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面防范和有效控制。要建立合理的授權(quán)分類和擔(dān)保業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)控制制度，健全和完善各種審批手續(xù)，嚴(yán)格各項(xiàng)程序，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部授權(quán)和轉(zhuǎn)授權(quán)的控制，嚴(yán)格擔(dān)保行為，全面反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，及時(shí)提供業(yè)務(wù)活動(dòng)中的重要信息，增強(qiáng)內(nèi)部管理的時(shí)效性和針對(duì)性，防范潛在的金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

6、積極推行責(zé)任會(huì)計(jì)和廣泛運(yùn)用會(huì)計(jì)電算化核算系統(tǒng)

推行責(zé)任會(huì)計(jì)是防范金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效手段，因?yàn)樨?zé)任中心的劃分符合風(fēng)險(xiǎn)控制的分散化原則，同時(shí)責(zé)、權(quán)、利在小范圍內(nèi)的充分結(jié)合也有助于及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在問題，有助于解決問題。但是，責(zé)任中心所產(chǎn)生的大量憑證、報(bào)表如果沒有計(jì)算機(jī)的協(xié)助，現(xiàn)有的會(huì)計(jì)人員無法在日常核算工作中兼顧責(zé)任會(huì)計(jì)工作。要提供及時(shí)有效、全面、完整的會(huì)計(jì)信息，就必須建立現(xiàn)代化的電算化會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)，而且金融會(huì)計(jì)的電算化系統(tǒng)要由業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)向業(yè)務(wù)處理與管理型、決策型系統(tǒng)并重的系統(tǒng)發(fā)展，通過電算化會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)的開發(fā)和運(yùn)用，完善現(xiàn)有的金融會(huì)計(jì)管理核算體系，不斷促進(jìn)會(huì)計(jì)核算水平和會(huì)計(jì)核算質(zhì)量的提高，努力實(shí)現(xiàn)防范與化解金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的技術(shù)進(jìn)步。

金融會(huì)計(jì)是我國會(huì)計(jì)體系的主要組成部分，是按照會(huì)計(jì)的基本原理、基本原則和基本方法，以貨幣為計(jì)量單位，對(duì)金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營管理活動(dòng)進(jìn)行準(zhǔn)確、完整、連續(xù)、綜合的核算和監(jiān)督，并對(duì)于金融機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行衡量、加工和傳送的特殊的專業(yè)會(huì)計(jì)。它應(yīng)有助于信息的使用者在經(jīng)營管理和其它經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中做出合理和有效的決策。金融會(huì)計(jì)是金融管理工作的重要組成部分，金融愈發(fā)展，會(huì)計(jì)愈重要。

【參考文獻(xiàn)】

[1]中國人民銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)司：中國人民銀行會(huì)計(jì)基本制度講解[m]，中國金融出版社，2006.