導(dǎo)語：如何才能寫好一篇銀行資金安全保障措施，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

對(duì)于網(wǎng)上銀行，可能每一個(gè)人都不會(huì)陌生，但究竟有多少人了解它的安全系數(shù)？根據(jù)“CFCA 2005網(wǎng)上銀行調(diào)查”結(jié)果顯示:在國(guó)內(nèi)網(wǎng)銀中的2000多萬用戶中，懂得如何使用第三方數(shù)字證書來保護(hù)自己資金安全的用戶尚不到三分之一，這也是木馬病毒、假銀行網(wǎng)站、假購物網(wǎng)站和假冒銀行短信等案件頻發(fā)的癥結(jié)所在。

信息安全領(lǐng)域的專家指出:只要采取了數(shù)字證書這種有效的安全保障措施，并且養(yǎng)成良好的操作習(xí)慣，網(wǎng)上銀行就可以放心使用。

那么誰來頒發(fā)這種數(shù)字證書？CFCA（中國(guó)金融認(rèn)證中心）就是這樣一家由中國(guó)人民銀行與國(guó)家信息安全管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)成立的國(guó)家級(jí)權(quán)威的安全認(rèn)證機(jī)構(gòu)，無論是在網(wǎng)上銀行、網(wǎng)上稅務(wù)、還是網(wǎng)上招投標(biāo)、網(wǎng)上采購、網(wǎng)上拍賣，每張CFCA的數(shù)字證書都保證著用戶在互聯(lián)網(wǎng)上成千上萬，甚至上億的資金交易安全。2006年8月11日下午，“2006互聯(lián)網(wǎng)應(yīng)用高峰論壇暨CFCA百萬證書創(chuàng)新應(yīng)用頒獎(jiǎng)典禮”在京舉行,同時(shí)首次對(duì)外公布:已經(jīng)頒發(fā)的CFCA證書順利突破百萬。

引爆數(shù)字革命

談到CFCA數(shù)字認(rèn)證，就不能不說起“我國(guó)首部真正意義的信息化法律”（《電子簽名法》）。從一定意義上說，《電子簽名法》也拉開了信息數(shù)字化時(shí)代的立法序幕。當(dāng)前，網(wǎng)絡(luò)信任體系是國(guó)家信息安全保障體系的重要組成部分，其主要包括三個(gè)層面的內(nèi)容：電子認(rèn)證、授權(quán)管理和責(zé)任認(rèn)定。對(duì)于后兩個(gè)內(nèi)容，目前各國(guó)都還在探索，而電子認(rèn)證則已經(jīng)應(yīng)用得比較成熟。我國(guó)也于2004年8月頒布，并于去年4月1日正式實(shí)施了《電子簽名法》。

信息安全界專家分析，電子認(rèn)證的推廣不僅是讓網(wǎng)絡(luò)交易具備了安全措施，更重要的是使得網(wǎng)絡(luò)交易的法律責(zé)任得到認(rèn)定，從而為網(wǎng)絡(luò)商務(wù)行為提供了信心。從某種意義上而言，只要電子認(rèn)證、授權(quán)管理和責(zé)任認(rèn)定的問題解決了，網(wǎng)絡(luò)信任體系也可以順利搭建。

互聯(lián)網(wǎng)的創(chuàng)新坐標(biāo)

CFCA作為國(guó)家金融信息安全的基礎(chǔ)設(shè)施，證書發(fā)放突破百萬無疑具有里程碑意義:一百萬張證書，意味著一套遍布全國(guó)的先進(jìn)、成熟的證書發(fā)放體系――幾十個(gè)證書申請(qǐng)審批機(jī)構(gòu)和數(shù)千個(gè)證書受理網(wǎng)點(diǎn);意味著上百萬個(gè)用戶的安全應(yīng)用;意味著數(shù)十萬億資金的安全交易;意味著幾千萬億次用戶的放心使用。這標(biāo)志著我國(guó)互聯(lián)網(wǎng)安全應(yīng)用達(dá)到了一個(gè)新的歷史階段、同時(shí)也是一個(gè)新的起點(diǎn)。

篇2

【關(guān)鍵詞】第三方支付 電子商務(wù) 支付工具 安全

一、網(wǎng)上支付是電子商務(wù)的重要組成部分

完整的電子商務(wù)運(yùn)作過程一般包括商情溝通、資金支付、商品配送三個(gè)環(huán)節(jié)。在Internet環(huán)境下，賣方通過在網(wǎng)上創(chuàng)建主頁的方式，推出產(chǎn)品展示等信息；買方則隨時(shí)通過網(wǎng)址訪問對(duì)方主頁，查詢所需商品信息，當(dāng)選定商品時(shí)即可向賣方發(fā)出求購信息；賣方在收到買方信息后，雙方則就交易的具體細(xì)節(jié)進(jìn)行溝通；達(dá)成協(xié)議后，雙方通過金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行網(wǎng)上支付；最后完成商品交接的配送工作。由此可見，網(wǎng)上支付是與網(wǎng)上交易緊密結(jié)合、互為條件的。網(wǎng)上交易不確定，網(wǎng)上支付不會(huì)發(fā)生；而網(wǎng)上支付不進(jìn)行，網(wǎng)上交易也不能最終完成。因而，網(wǎng)上支付與電子商務(wù)有著必然的聯(lián)系，網(wǎng)上支付是電子商務(wù)最核心、最關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，是交易雙方實(shí)現(xiàn)各自交易目的的重要一步，也是電子商務(wù)得以進(jìn)行的基礎(chǔ)條件。電子商務(wù)的實(shí)施與發(fā)展，急需網(wǎng)上支付機(jī)制的支持。需要銀行業(yè)的積極介入。

二、電子商務(wù)中的網(wǎng)上支付工具

廣義地講，網(wǎng)上支付是發(fā)生在購物者和銷售者之間的金融交換。而這種交換的內(nèi)容通常 銀行所支持的某種數(shù)字金融工具。因此，要完成Internet上的支付活動(dòng)，首先涉及到的問題就是采用何種方式來實(shí)現(xiàn)這一過程。目前，網(wǎng)上支付工具主要包括銀行卡支付、電子支票、電子現(xiàn)金和網(wǎng)上銀行。

（一）銀行卡支付。目前我國(guó)開展的網(wǎng)上支付主要是以銀行卡為工具的網(wǎng)上支付，所面臨的基本上是借記卡環(huán)境。實(shí)施銀行卡網(wǎng)上支付需具備以下兩個(gè)條件：第一，各發(fā)卡行的授權(quán)和結(jié)算環(huán)節(jié)必須暢通；第二，要實(shí)現(xiàn)全國(guó)銀行卡業(yè)務(wù)與網(wǎng)絡(luò)的充分結(jié)合。

（二）電子支票。支票一直是銀行采用的支付工具之一，但在電子商務(wù)環(huán)境下，傳統(tǒng)的紙質(zhì)交易難以滿足現(xiàn)實(shí)的需要，必須用電子支票來代替。但是電子支票主要依賴于當(dāng)事人的信用度，在目前的現(xiàn)實(shí)情況下難以被大面積的推行。

（三）電子現(xiàn)金。電子現(xiàn)金不同于信用卡和借記卡，它不僅具有人們手持紙基現(xiàn)金的基本特點(diǎn)。而且把計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)化的方便性以及比紙基現(xiàn)金增強(qiáng)的安全性和私密性結(jié)合在了一起，電子現(xiàn)金的多功能性開創(chuàng)了大量的新型市場(chǎng)和應(yīng)用。在國(guó)外，電子現(xiàn)金已被運(yùn)用于電子商務(wù)中。我國(guó)目前對(duì)電子現(xiàn)金的研究還不是很成熟。

（四）網(wǎng)上銀行既是電子商務(wù)范疇之一，又為電子商務(wù)提供網(wǎng)上支付服務(wù)，它是依托Internet的發(fā)展而興起的一種新型銀行服務(wù)手段，具有快捷方便、無時(shí)空限制、不間斷服務(wù)、成本低廉等特點(diǎn)。自從1995年10月美國(guó)“安全第一網(wǎng)絡(luò)銀行”誕生以來，網(wǎng)上銀行已成為金融機(jī)構(gòu)拓寬服務(wù)領(lǐng)域、爭(zhēng)取業(yè)務(wù)增長(zhǎng)的重要手段，并且，由于網(wǎng)上交易可通過登錄網(wǎng)上銀行來完成支付結(jié)算，網(wǎng)上銀行在過也得到了。

二、電子商務(wù)安全保障體系及技術(shù)手段

（一）電子商務(wù)系統(tǒng)為保密而采用的數(shù)字簽名"密鑰管理與認(rèn)證中心。

人們習(xí)慣于用看得見摸得著的方式"作為處理大多數(shù)事務(wù)的憑據(jù)"比如（用戶簽字采用數(shù)字簽名的管理方式，為電子商務(wù)系統(tǒng)提供了可行性和有效性，在電子商務(wù)管理中"有很多地方要用到數(shù)字簽名，例如（不同用戶的電子印章管理應(yīng)該采用電子簽名的方式"買賣雙方"訂單申請(qǐng)方"采購方"交貨方"發(fā)貨方"收貨方等’為確保信息的可信性和完整性"應(yīng)該采用數(shù)字簽名的方式。

（二）認(rèn)證中心。

為保證網(wǎng)上數(shù)字信息的傳輸安全，除了在通信傳輸中采用更強(qiáng)的加密算法等措施之外，有必要建立一種信任及信任驗(yàn)證機(jī)制！即參與電子商務(wù)的各方必須有一個(gè)可以被驗(yàn)證的標(biāo)識(shí)，這就是數(shù)字證書、數(shù)字證書是各實(shí)體在網(wǎng)上信息交流及商務(wù)活動(dòng)中的身份證明，該數(shù)字證書具有唯一性，它將實(shí)體的公開密鑰同實(shí)體本身聯(lián)系在一起，為實(shí)現(xiàn)這一目的！必須使數(shù)字證書符合國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)數(shù)字證書的來源必須是可靠的，這就需要有一個(gè)網(wǎng)上各方都信任的機(jī)構(gòu)專門負(fù)責(zé)數(shù)字證書的發(fā)放和管理，確保網(wǎng)上信息的安全。這個(gè)機(jī)構(gòu)就是US認(rèn)證機(jī)構(gòu)，即數(shù)字證書認(rèn)證中心各級(jí)US認(rèn)證機(jī)構(gòu)的存在組成了整個(gè)電子商務(wù)的信任鏈，參與電子商務(wù)處理的各方都必須擁有合法的身份！即由數(shù)字證書認(rèn)證中心機(jī)構(gòu)簽發(fā)的數(shù)字證書，在商務(wù)處理的各個(gè)環(huán)節(jié)，各方都需檢驗(yàn)對(duì)方數(shù)字證書的有效性！從而解決了信任問題涉及到電子商務(wù)中各主要參與方的身份信息嚴(yán)格的加密技術(shù)和認(rèn)證程序。

三、第三方支付平臺(tái)存在的問題

（一）第三方支付平臺(tái)存在安全隱患。

現(xiàn)在，越來越多的人選擇通過第三方支付平臺(tái)進(jìn)行網(wǎng)購。第三方支付平臺(tái)上的個(gè)人賬戶里沉積了大量資金，但資金沉淀出現(xiàn)后，必然會(huì)帶來資金安全的隱患。第三方支付平臺(tái)是為了維護(hù)交易公正性，提高交易雙方的信心，保障了顧客和商家各自的利益。但一旦第三方支付平臺(tái)的賬戶被竊取，其負(fù)面影響將是巨大的。因此安全風(fēng)險(xiǎn)問題不能忽視。

（二）缺乏完善的法律制度。

在我國(guó)電子商務(wù)法律法規(guī)中，雖然出臺(tái)了相關(guān)的法律法規(guī)，但關(guān)于第三方支付的法律法規(guī)很少，且不完善。如關(guān)于第三方支付中，資金沉淀的所有權(quán)和使用權(quán)的歸屬問題等都存在嚴(yán)重的立法不足或具體條款不明晰. 政府必須通過相關(guān)立法進(jìn)行規(guī)范。

（三）第三方支付平臺(tái)缺乏獨(dú)立性。

目前國(guó)內(nèi)的第三方支付平臺(tái)大多是與網(wǎng)購網(wǎng)站、網(wǎng)絡(luò)商城綁定在一起的。而且，每個(gè)第三方支付平臺(tái)之間沒有互聯(lián)互通。不同的網(wǎng)購站點(diǎn)，它所支持的第三方支付平臺(tái)也是不同的。這樣給消費(fèi)者帶來了不便，也使商家無形中損失了很多潛在的客戶。

（四）資金非法套現(xiàn)和轉(zhuǎn)移問題。

通過第三方支付模式的一些漏洞，可能會(huì)出現(xiàn)資金非法套現(xiàn)和轉(zhuǎn)移情況。比如有的網(wǎng)上交易實(shí)際上并沒有進(jìn)行真正的消費(fèi)，而是制造一筆虛假交易，通過銀行卡支付后，錢進(jìn)入了支付平臺(tái)的帳戶，通過帳戶轉(zhuǎn)移到銀行，從銀行取現(xiàn)，實(shí)際上是為了套取現(xiàn)金。本來銀行對(duì)信用卡的取現(xiàn)有一套控制制度，通過交易成本控制資金的使用度。但是網(wǎng)上交易避開了這些?，F(xiàn)在很多網(wǎng)站買賣都是免費(fèi)的，成本幾乎就是零，通過第三方支付平臺(tái)，資金的套現(xiàn)和轉(zhuǎn)移將會(huì)更為方便。第三方支付企業(yè)本身不提供存款和貸款，不進(jìn)行托收，信用卡，傳統(tǒng)銀行中間業(yè)務(wù)等，與傳統(tǒng)銀行還是有比較明顯的差別的，因此，它不是銀行。但它預(yù)收資金，或者有沉淀資金，又確有資金利息問題，確有金融和道德風(fēng)險(xiǎn)等問題。

（五）相關(guān)部門對(duì)第三方支付平臺(tái)監(jiān)管力度不夠。

央行等監(jiān)管部門對(duì)第三方支付平臺(tái)的監(jiān)管力度不夠，而第三方支付機(jī)構(gòu)的安全意識(shí)薄弱，如“匯付天下”采用過“即時(shí)到帳”，用戶的安全得不到保障，容易產(chǎn)生交易糾紛。安全措施不到位，安全管理體制不健全，安全管理制度不完善，安全技術(shù)防護(hù)能力薄弱，安全漏洞多，監(jiān)管部門監(jiān)管又不得力，商家客戶的利益得不到保證，也影響了第三方支付平臺(tái)的發(fā)展。

（六）競(jìng)爭(zhēng)壓力較大。

獲得首批支付牌照的企業(yè)無疑獲得市場(chǎng)的先發(fā)優(yōu)勢(shì)，包括率先樹立企業(yè)品牌、建立與相關(guān)領(lǐng)域企業(yè)的合作、迅速進(jìn)行業(yè)務(wù)拓展以搶占市場(chǎng)等方面。而未獲牌照的企業(yè)，則面臨著新業(yè)務(wù)拓展不力、客戶資源流失等壓力，不得不尋求收購或重組。還有第三方平臺(tái)間的價(jià)格戰(zhàn)，相互攻擊等，因此第三方支付平臺(tái)競(jìng)爭(zhēng)壓力也是很大的。

四、第三方支付平臺(tái)的發(fā)展對(duì)策

根據(jù)目前第三方支付平臺(tái)的應(yīng)用現(xiàn)狀和存在的問題，第三方支付平臺(tái)必須明確自己的市場(chǎng)定位以及制定科學(xué)合理的發(fā)展戰(zhàn)略，對(duì)策如下：

（一）第三方平臺(tái)落實(shí)網(wǎng)絡(luò)安全措施。

第三方平臺(tái)應(yīng)加強(qiáng)安全意識(shí)和信息安全體系建設(shè)，通過實(shí)名認(rèn)證，全額賠付等辦法解決資金被盜，網(wǎng)絡(luò)詐騙，如團(tuán)購網(wǎng)站借第三方平臺(tái)進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)釣魚，非法轉(zhuǎn)移他人資金。必須考慮資金安全風(fēng)險(xiǎn)，網(wǎng)絡(luò)安全風(fēng)險(xiǎn)，落實(shí)具體的網(wǎng)絡(luò)安全措施，保障用戶資金的安全和用戶賬戶信息的安全。從技術(shù)上做到無懈可擊，提高網(wǎng)上交易信息和數(shù)據(jù)的真實(shí)性，完整性，可追溯性及安全性。

（二）健全和完善第三方支付法律法規(guī)制度。

目前對(duì)于第三方支付的法律法規(guī)較少，第三方支付平臺(tái)出現(xiàn)的安全問題越來越多，取證又困難，必須出臺(tái)相關(guān)的法律法規(guī)來規(guī)范商家，用戶和第三方支付企業(yè)的行為。

（三）牌照不能一發(fā)了之，要加強(qiáng)市場(chǎng)監(jiān)管機(jī)制。

除了政府監(jiān)管部門應(yīng)該加強(qiáng)監(jiān)管外， 第三方支付業(yè)還應(yīng)該健全退出機(jī)制，讓第三方支付公司朝更規(guī)范方向發(fā)展。央行不能發(fā)放牌照后一發(fā)了事，有個(gè)支付許可證就不監(jiān)管第三方平臺(tái)在開展業(yè)務(wù)中存在的問題，損害用戶的利益。央行作為第三方支付的主要監(jiān)管者，要對(duì)其業(yè)務(wù)準(zhǔn)入，交易行為，經(jīng)營(yíng)行為等方面實(shí)施全面監(jiān)督管理，以規(guī)避運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)客戶利益。

（四）加強(qiáng)監(jiān)管資金運(yùn)營(yíng)安全。

第三方支付平臺(tái)沉淀了大量用戶的資金，必須加強(qiáng)監(jiān)管資金運(yùn)營(yíng)安全，防止資金非法轉(zhuǎn)移或被釣魚網(wǎng)站套現(xiàn)。

（五）做好信用。

目前我國(guó)信用體制不健全，買賣雙方相互信任度不高，尤其是C2C模式的信用問題比較突出。第三方支付平臺(tái)要抓住這個(gè)市場(chǎng)空白，做好信用中介：即不參與買賣雙方的具體業(yè)務(wù)，不觸及客戶商業(yè)信息，對(duì)商家和消費(fèi)者提供雙向財(cái)產(chǎn)保護(hù)，不僅保存交換支付信息，而且保留商戶和消費(fèi)者的有效交易電子證據(jù)，作為交易糾紛時(shí)的仲裁證據(jù)。逐步樹立自己的公信度和企業(yè)形象。中介電子支付的發(fā)展必須有良好的信用做保障。

（六）進(jìn)行產(chǎn)品創(chuàng)新。

國(guó)際上的金融產(chǎn)品數(shù)量幾千種，而國(guó)內(nèi)銀行開發(fā)的金融產(chǎn)品較少。國(guó)內(nèi)銀行因多種因素限制而創(chuàng)新緩慢，金融產(chǎn)品數(shù)量少。因此在一些傳統(tǒng)銀行涉及不到的領(lǐng)域，第三方支付平臺(tái)企業(yè)可以協(xié)助、甚至代替銀行開發(fā)多種金融產(chǎn)品，不斷進(jìn)行金融產(chǎn)品的創(chuàng)新，同時(shí)開展多業(yè)務(wù)、多銀行、多渠道的服務(wù)創(chuàng)新。如與多家銀行進(jìn)行連接，提供網(wǎng)上支付、電話支付、手機(jī)支付、短信支付、WAP支付和自助終端等多種支付方式，成為銀行、銀聯(lián)在線支付的補(bǔ)充形式。

（七）提供強(qiáng)大的增值業(yè)務(wù)。

第三方支付平全可以依托自己強(qiáng)大的IT、電商，財(cái)務(wù)、咨詢等專業(yè)人員，為用戶提供傳統(tǒng)銀行不愿提供的或提供不了的增值業(yè)務(wù)，如：財(cái)務(wù)報(bào)表、數(shù)據(jù)分析、管理咨詢分析等，以增加自己的贏利途徑，吸引更多的用戶， 為第三方支付平臺(tái)企業(yè)的發(fā)展打下良好的基礎(chǔ)，并逐步提升自己的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

（八）加強(qiáng)管理信息化建設(shè)。

面對(duì)企業(yè)間的激烈競(jìng)爭(zhēng)和電子商務(wù)迅猛發(fā)展對(duì)第三方支付平臺(tái)的深層次性和全面性要求，如何充分利用好第三方支付管理信息化建設(shè)，整合社會(huì)資源、交易成本、提高網(wǎng)上交易效率，已成為當(dāng)前第三方支付平臺(tái)重點(diǎn)思考的問題。無論是樹立公信度還是增強(qiáng)管理的易用性，第三方支付企業(yè)都必須從管理上著手，只有做到管理的信息化，建立第三方支付平臺(tái)的管理信息系統(tǒng)，才能提高網(wǎng)上交易支付的速度，讓網(wǎng)民更信任網(wǎng)上交易，從而促進(jìn)網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展?？傊?，未來的第三方支付平臺(tái)應(yīng)當(dāng)更加完善，解決自身存在的問題。以一個(gè)安全、可靠、公正的姿態(tài)成為人們網(wǎng)購的主流消費(fèi)模式。第三方支付平臺(tái)還可能成為互聯(lián)網(wǎng)信用檢測(cè)的重要組成部分。它上面儲(chǔ)存的大量用戶信用信息，可以作為銀行向企業(yè)或個(gè)人提供信貸融資的參考依據(jù)。

結(jié)語

總之，中國(guó)的電子商務(wù)仍處于發(fā)展完善階段?？梢哉f還不是完全意義上的電子商務(wù)，且由于我國(guó)存在法律不建全、信用制度不完備、銀行支付手段不配套、網(wǎng)上安全難以保障等諸多方面的原因。使得目前我國(guó)電子商務(wù)的發(fā)展出現(xiàn)了“雷聲大。雨點(diǎn)小”的局面。怎樣才能促使我國(guó)的電子商務(wù)盡快有較大程度的實(shí)質(zhì)性的進(jìn)展，本文認(rèn)為，盡量借鑒國(guó)外電子商務(wù)中網(wǎng)上支付的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)。并結(jié)合我國(guó)的客觀情況，發(fā)展符合中國(guó)國(guó)情的網(wǎng)上支付系統(tǒng)將是一項(xiàng)現(xiàn)實(shí)和明智的選擇。

參考文獻(xiàn)：

[1]慕艷平，.第三方支付電子商務(wù)平臺(tái)應(yīng)用現(xiàn)狀及對(duì)策研究，武漢商業(yè)服務(wù)學(xué)院.

篇3

關(guān)鍵詞：國(guó)庫；財(cái)政；地方國(guó)庫現(xiàn)金管理

一、地方國(guó)庫現(xiàn)金管理的背景及基本情況

（一）地方國(guó)庫現(xiàn)金管理具備現(xiàn)實(shí)條件。一是各地財(cái)政收支規(guī)模及國(guó)庫存款余額快速增長(zhǎng)為地方國(guó)庫現(xiàn)金管理的開展奠定了“物質(zhì)”基礎(chǔ)；二是自2001年實(shí)施國(guó)庫集中收付制度改革以來，大量滯留在預(yù)算單位的財(cái)政資金集中到國(guó)庫單一賬戶，為地方國(guó)庫現(xiàn)金管理提供了資金保障；三是我國(guó)中央國(guó)庫現(xiàn)金管理的成功運(yùn)作以及國(guó)外地方國(guó)庫現(xiàn)金管理先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)為地方國(guó)庫現(xiàn)金管理提供了借鑒。

（二）各地積極“搶灘”地方國(guó)庫現(xiàn)金管理。當(dāng)前，全國(guó)大部分地區(qū)在地方政府的支持下加強(qiáng)了地方國(guó)庫現(xiàn)金管理改革的力度，很多分庫嘗試建立了省級(jí)國(guó)庫現(xiàn)金收支基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫，并聯(lián)合財(cái)政部門開展了國(guó)庫現(xiàn)金流量的初步預(yù)測(cè)和分析，在目標(biāo)原則、操作方式、收支預(yù)測(cè)等方面取得了豐富的研究成果；部分省份通過開展財(cái)政專戶清理整頓、規(guī)范非稅收入收繳、設(shè)立專項(xiàng)財(cái)政資金等手段積極探索財(cái)政資金的規(guī)范化管理，在操作規(guī)模、風(fēng)險(xiǎn)控制等方面積累了一定經(jīng)驗(yàn)。

（三）地方國(guó)庫現(xiàn)金管理不能盲目照搬。由于中央地方財(cái)政國(guó)庫資金屬性不同、中央與地方金融設(shè)施條件差異，使地方國(guó)庫現(xiàn)金管理具有明顯特殊性：一是地方財(cái)政收支類型復(fù)雜、資金流分散、庫存變化隨機(jī)性強(qiáng)，加大了地方國(guó)庫現(xiàn)金流預(yù)測(cè)的難度。地方國(guó)庫收入包括預(yù)算收入和轉(zhuǎn)移支付收入，其中中央轉(zhuǎn)移支付的時(shí)間、額度均不確定且撥付集中，易造成地方庫存大幅波動(dòng)；地方國(guó)庫庫存基數(shù)小，一旦發(fā)生國(guó)庫應(yīng)急支付，資金支付缺口占比較大；二是地方國(guó)庫現(xiàn)金管理可選擇的市場(chǎng)參與主體、金融市場(chǎng)工具、金融交易平臺(tái)受限于地方性金融市場(chǎng)。由于我國(guó)缺乏成熟的財(cái)政短期融資市場(chǎng)，地方政府債券發(fā)行也剛剛起步，品種少、功能單一，許多金融市場(chǎng)工具風(fēng)險(xiǎn)過大、難于管理，不適宜當(dāng)前地方國(guó)庫現(xiàn)金管理操作；三是地方國(guó)庫現(xiàn)金管理的操作目標(biāo)主要是發(fā)掘國(guó)庫庫存資金的時(shí)間價(jià)值和資金效益，無須承擔(dān)貨幣政策的對(duì)沖成本，地方國(guó)庫現(xiàn)金管理規(guī)模一旦“脫韁”，更容易對(duì)貨幣政策造成干擾和沖突。

二、地方國(guó)庫現(xiàn)金管理面臨的問題和風(fēng)險(xiǎn)

由于地方國(guó)庫現(xiàn)金管理在現(xiàn)金流、市場(chǎng)準(zhǔn)入、操作目標(biāo)等方面的特殊性，以及人員隊(duì)伍素質(zhì)、金融市場(chǎng)環(huán)境、財(cái)政國(guó)庫管理水平、國(guó)庫信息化程度等因素限制，現(xiàn)階段地方國(guó)庫現(xiàn)金管理操作主要面臨以下四類風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：

（一）制度風(fēng)險(xiǎn)。一是國(guó)庫現(xiàn)金管理相關(guān)政策規(guī)定較為欠缺。中央暫未出臺(tái)關(guān)于地方國(guó)庫現(xiàn)金管理的指導(dǎo)性文件，財(cái)政部和人民銀行也沒有制定地方國(guó)庫現(xiàn)金管理相關(guān)規(guī)范性文件，部分地區(qū)雖然參照《中央國(guó)庫現(xiàn)金管理暫行辦法》和《中央國(guó)庫現(xiàn)金管理商業(yè)銀行定期存款業(yè)務(wù)操作規(guī)程》制定了相應(yīng)的辦法，但對(duì)準(zhǔn)入條件、招投標(biāo)程序、金融工具、投資比例等事項(xiàng)的規(guī)定僅僅停留在法律和制度層面，在實(shí)際操作中大多是一紙空文，并沒有從真正意義上指導(dǎo)地方國(guó)庫現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)在制度化和規(guī)范化下健康運(yùn)行。二是科學(xué)預(yù)測(cè)國(guó)庫現(xiàn)金余額和合理規(guī)劃投資金額的制度依據(jù)缺失。很多的地方政府和財(cái)政部門在確定投資比例和投資組合的實(shí)踐過程中，并沒有建立及時(shí)有效的支付信息提前預(yù)報(bào)制度和最佳庫底現(xiàn)金分析模型，更多的是憑經(jīng)驗(yàn)、拍腦袋，現(xiàn)金流預(yù)測(cè)科學(xué)性和精確性較差，極易造成國(guó)庫資金緊急支付缺口和國(guó)庫資金的無序運(yùn)行，進(jìn)一步威脅到國(guó)庫現(xiàn)金的流動(dòng)性的安全性，長(zhǎng)此以往將形成地方國(guó)庫現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患。

（二）操作風(fēng)險(xiǎn)。一是某些地方政府和財(cái)政部門盲目追求地方國(guó)庫現(xiàn)金管理的收益性。為了促進(jìn)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展，地方政府忽略地方國(guó)庫現(xiàn)金管理的安全性和流動(dòng)性原則，將國(guó)庫資金以定期存款的形式存入到商業(yè)銀行，并通過對(duì)商業(yè)銀行支持地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展力度的考核來確定國(guó)庫資金定期存款額度，這種利用財(cái)政性存款撬動(dòng)信貸資源的方式，扭曲了市場(chǎng)機(jī)制，降低了金融資源的配置效率，干擾了金融機(jī)構(gòu)正常經(jīng)營(yíng)，容易形成新的不良資產(chǎn)。二是地方國(guó)庫現(xiàn)金管理缺乏可靠的資金安全保障措施。由于全國(guó)性商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)普遍不持有記賬式國(guó)債和央行票據(jù)，地方性商業(yè)銀行持有的可質(zhì)押票據(jù)有限，因此地方國(guó)庫現(xiàn)金管理商業(yè)銀行定期存款操作中，商業(yè)銀行不能按照1：12的比例提供國(guó)債作為質(zhì)押，而是依靠上級(jí)機(jī)構(gòu)信用擔(dān)保方式實(shí)行地方國(guó)庫現(xiàn)金管理。人民銀行在沒有相應(yīng)的質(zhì)押品作為風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖的工具的情況下，無法對(duì)各商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)的抵押國(guó)債實(shí)施真正意義上的凍結(jié)、解凍甚至扣劃等一系列質(zhì)押操作，在一定程度上加劇了地方國(guó)庫現(xiàn)金管理的操作風(fēng)險(xiǎn)。

（三）道德風(fēng)險(xiǎn)。一是內(nèi)控制度缺失滋生“權(quán)力尋租”和“”。由于地方國(guó)庫現(xiàn)金管理的外部監(jiān)督不健全、內(nèi)部管理不完善或人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱等原因，地方政府和財(cái)政部門在沒有經(jīng)過正式的招投標(biāo)程序公平選擇的情況下，根據(jù)對(duì)地方經(jīng)濟(jì)建設(shè)的貢獻(xiàn)度指標(biāo)“照顧”部分商業(yè)銀行或者打著地方國(guó)庫現(xiàn)金管理的名義尋求一己之利，將國(guó)庫資金以定期存款的形式存入商業(yè)銀行，在金融機(jī)構(gòu)間不合理地分配國(guó)庫資金，引發(fā)商業(yè)銀行間的惡性競(jìng)爭(zhēng)。二是交易對(duì)象違約造成國(guó)庫資金損失。地方國(guó)庫現(xiàn)金管理的交易對(duì)象一旦發(fā)生流動(dòng)性緊張、經(jīng)營(yíng)損失或破產(chǎn)等不可抗力金融風(fēng)險(xiǎn)，地方政府和財(cái)政部門將面臨交易對(duì)象不能按期支付國(guó)庫存款本息的違約風(fēng)險(xiǎn)，因此，地方國(guó)庫現(xiàn)金管理應(yīng)選擇規(guī)模較大、資產(chǎn)質(zhì)量及信譽(yù)較好的商業(yè)銀行作為現(xiàn)金管理的交易對(duì)象，并盡量選擇國(guó)債、央票等優(yōu)質(zhì)抵質(zhì)押品作為風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖的工具。

（四）系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)。一是當(dāng)前流動(dòng)性過剩、通貨膨脹壓力膨脹的背景下，國(guó)庫現(xiàn)金流入商業(yè)銀行，將直接影響公眾持有的現(xiàn)金余額和金融機(jī)構(gòu)存款準(zhǔn)備金水平，導(dǎo)致基礎(chǔ)貨幣發(fā)生波動(dòng)，并對(duì)貨幣供應(yīng)量造成擾動(dòng)，影響流動(dòng)性狀況。最終由于基礎(chǔ)貨幣的替代性和擴(kuò)張性貨幣政策的釋放效應(yīng)，造成穩(wěn)健貨幣政策的“逆向操作”。二是地方國(guó)庫資金流動(dòng)多樣性和不確定性強(qiáng)，財(cái)政專戶設(shè)立紛繁復(fù)雜，現(xiàn)金流預(yù)測(cè)難度大，極易發(fā)生國(guó)庫應(yīng)急支付，資金支付缺口占比較大。如因開展地方國(guó)庫現(xiàn)金管理而造成財(cái)政支付困難，勢(shì)必會(huì)影響地方政府職能發(fā)揮及國(guó)家公信力。

三、對(duì)策建議

針對(duì)地方國(guó)庫現(xiàn)金管理以上四個(gè)方面的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，我們將從完善制度體系、健全操作模式、嚴(yán)格市場(chǎng)準(zhǔn)入和規(guī)范貨幣市場(chǎng)四個(gè)方面入手，構(gòu)建一個(gè)“四維”的風(fēng)險(xiǎn)防范體系，確保地方國(guó)庫現(xiàn)金管理在制度化、規(guī)范化的軌道上穩(wěn)妥有序推進(jìn)。

（一）完善制度體系。一是盡快出臺(tái)指導(dǎo)性的文件和辦法。人民銀行本著的原則，就一些重大原則性問題與財(cái)政部門達(dá)成一致意見，制定規(guī)范的地方國(guó)庫現(xiàn)金管理辦法、地方國(guó)庫現(xiàn)金管理操作規(guī)程及商業(yè)銀行定期存款協(xié)議等一系列有效的指導(dǎo)性意見和制度辦法。各分支行國(guó)庫部門因地制宜地制定符合地方操作實(shí)際的具體辦法和操作規(guī)程，注重發(fā)揮對(duì)商業(yè)銀行的正向激勵(lì)作用。二是建立國(guó)庫現(xiàn)金流預(yù)測(cè)機(jī)制。充分運(yùn)用基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息，建立科學(xué)的、多年度、分科目的國(guó)庫現(xiàn)金收支基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫，為分析主要政府收支項(xiàng)目的運(yùn)行規(guī)律及其與經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的關(guān)系奠定基礎(chǔ)；統(tǒng)籌運(yùn)用計(jì)量模型、歷史數(shù)據(jù)經(jīng)驗(yàn)分析、未來收支預(yù)測(cè)等方法，分析政府收支項(xiàng)目的基本運(yùn)行規(guī)律，提高國(guó)庫現(xiàn)金收支預(yù)測(cè)的精準(zhǔn)度和實(shí)用性。

（二）健全操作模式。一是建立中央統(tǒng)一指導(dǎo)和地方自主操作相結(jié)合的模式。中央和地方政府間有效的協(xié)調(diào)機(jī)制，中央負(fù)責(zé)統(tǒng)一指揮領(lǐng)導(dǎo)、對(duì)各地國(guó)庫現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)加強(qiáng)檢查督導(dǎo)，明確可以投資的范圍和使用的工具等，嚴(yán)格約束地方政府的融資規(guī)模與風(fēng)險(xiǎn)水平；各級(jí)地方政府在中央的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，結(jié)合地方庫存、財(cái)政預(yù)算和分配的地方國(guó)庫現(xiàn)金管理規(guī)模指標(biāo)，自主地進(jìn)行地方國(guó)庫現(xiàn)金管理的具體操作。二是堅(jiān)持“三臺(tái)原則”，加強(qiáng)部門間信息披露與監(jiān)督力度。建立人民銀行分支行與財(cái)政部門之間的制約機(jī)制，明確各自在地方國(guó)庫現(xiàn)金管理運(yùn)作中的職責(zé)分工，人民銀行國(guó)庫部門負(fù)責(zé)開展國(guó)庫現(xiàn)金流及庫存規(guī)模測(cè)算分析；財(cái)政部門負(fù)責(zé)做好最佳庫底規(guī)模的預(yù)測(cè)分析，人民銀行聯(lián)合財(cái)政部門開展全面的監(jiān)督檢查，確保地方國(guó)庫現(xiàn)金管理操作程序合法、合規(guī)，操作公開、公平和公正，防止惡性競(jìng)爭(zhēng)擾亂市場(chǎng)秩序，杜絕暗箱操作和利益輸送等舞弊行為，樹立陽光政府的形象。三是建立有效的國(guó)庫資金安全保證機(jī)制。商業(yè)銀行在接受國(guó)庫存款時(shí)必須以可流通國(guó)債現(xiàn)券作為質(zhì)押，質(zhì)押國(guó)債的面值數(shù)額為存款金額的100%以上，并根據(jù)債券市場(chǎng)的變化情況及時(shí)調(diào)整抵押品的數(shù)量，以確保國(guó)庫資金安全。

（三）嚴(yán)格市場(chǎng)準(zhǔn)入。一是堅(jiān)持市場(chǎng)化原則選擇交易對(duì)手。堅(jiān)持公開、公平、公正的原則，按照利率招投標(biāo)程序，合法、合規(guī)進(jìn)行地方國(guó)庫現(xiàn)金管理操作，選擇資產(chǎn)規(guī)模大、信用度高、風(fēng)險(xiǎn)控制能力強(qiáng)的金融機(jī)構(gòu)，防止惡性競(jìng)爭(zhēng)擾亂市場(chǎng)秩序，杜絕暗箱操作和利益輸送等舞弊行為，避免導(dǎo)致市場(chǎng)利率的大幅波動(dòng)，樹立陽光政府的形象。二是選擇安全性高、流動(dòng)性好的投資工具。鑒于目前地方國(guó)庫現(xiàn)金管理還處于探索階段，地方國(guó)庫現(xiàn)金管理操作方式主要是商業(yè)銀行定期存款，這是因?yàn)樯虡I(yè)銀行機(jī)構(gòu)相對(duì)發(fā)達(dá)并都有定期存款產(chǎn)品，便于統(tǒng)一規(guī)定投資對(duì)象，便利地方投資，且商業(yè)銀行定期存款相對(duì)更安全。

（四）規(guī)范貨幣市場(chǎng)。一是嚴(yán)格控制操作規(guī)模。地方國(guó)庫現(xiàn)金管理操作應(yīng)在充分考慮財(cái)政預(yù)算收支計(jì)劃的基礎(chǔ)上，按增量庫存的一定比例進(jìn)行國(guó)庫現(xiàn)金商業(yè)銀行定期存款操作，確保國(guó)庫資金的絕對(duì)安全。二是完善貨幣市場(chǎng)結(jié)構(gòu)和制度設(shè)計(jì)。擴(kuò)大債券市場(chǎng)規(guī)模、交易品種和市場(chǎng)主體范圍，豐富貨幣市場(chǎng)融資方式和融資工具，培育貨幣市場(chǎng)基準(zhǔn)利率，滿足地方國(guó)庫現(xiàn)金管理短期融資需求，解決由于國(guó)庫緊急支付引發(fā)的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)：

[1] 李海：《我國(guó)國(guó)庫現(xiàn)金管理的現(xiàn)狀和展望》，《金融會(huì)計(jì)》2009年第6期

篇4

1.1.1解決信息不對(duì)稱的問題

網(wǎng)絡(luò)融資平臺(tái)是從網(wǎng)絡(luò)融資演變過來的，其向投資人、企業(yè)開放。網(wǎng)絡(luò)融資平臺(tái)是借助信息的方式在第一時(shí)間內(nèi)成功建立起資金的供給和需求兩方的橋梁，從一方面來說，中小企業(yè)可以從其他行業(yè)和領(lǐng)域獲得資金。另一方面，方便投資者們找到適合的投資渠道，從而實(shí)現(xiàn)資金優(yōu)化配置。

1.1.2降低借貸雙方交易成本

企業(yè)和傳統(tǒng)的金融機(jī)構(gòu)由于信息溝通不順暢，信息公開透明度不夠，這往往會(huì)導(dǎo)致信息不對(duì)稱的情況出現(xiàn)，隨著互聯(lián)網(wǎng)金融的興起，中小企業(yè)也在該模式下不斷的完善自身的不足，兩者通過互聯(lián)網(wǎng)對(duì)接，不僅保證信息交流的順暢性，還大大的削減了兩方的交易時(shí)間和成本，這大大的降低了中小企業(yè)的融資成本。

1.1.3解決信貸配給問題

在當(dāng)前的網(wǎng)絡(luò)信貸模式下，在平臺(tái)上申請(qǐng)的貸款的人的信息全部掌握在網(wǎng)絡(luò)信貸公司的手里，且會(huì)把這些信息分享出來，包括資金去向、信用水平、貸款期限等。在這種信息公開透明的情況下，投資者往往傾向于把資金投給信用度高且投資回報(bào)高的人。投資方可以通過對(duì)市場(chǎng)狀態(tài)的分析和評(píng)估，再結(jié)合自身的喜好和需求，將資金投給不同的借款人，在這一市場(chǎng)上，借款人享受平等的機(jī)會(huì)，所以貸款配給問題也不會(huì)存在。

1.2消極影響

1.2.1服務(wù)范圍受限

對(duì)于大多互聯(lián)網(wǎng)金融公司來說，如何獲取大數(shù)據(jù)并不是首要解決的問題，相反是如何構(gòu)建一個(gè)大的平臺(tái)來對(duì)大數(shù)據(jù)運(yùn)營(yíng)才是關(guān)鍵所在。國(guó)內(nèi)只有諸如京東、阿里等大型電商企業(yè)掌握了大量的客戶信息和交易數(shù)據(jù)，少數(shù)的互聯(lián)網(wǎng)金融機(jī)構(gòu)能獲得這些資源，由于金融機(jī)構(gòu)掌握的資源有限且服務(wù)水平參差不齊，使得很多滿足信貸條件的中小企業(yè)也難以獲得貸款。量化放貸是大數(shù)據(jù)最顯著的特點(diǎn)，由于經(jīng)濟(jì)的不穩(wěn)定性及違約風(fēng)險(xiǎn)呈系統(tǒng)性，要對(duì)模型的參數(shù)進(jìn)行進(jìn)一步的修正變得越來越困難，這就會(huì)導(dǎo)致業(yè)務(wù)向外拓展變得更加困難。

1.2.2資金安全問題

當(dāng)前，網(wǎng)絡(luò)貸款還存在很多不足。相關(guān)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)顯示，當(dāng)前的網(wǎng)絡(luò)貸款銀行大多是進(jìn)行業(yè)務(wù)外包，目前整個(gè)網(wǎng)上貸款體系還不健全，在管理、跟進(jìn)都和線下業(yè)務(wù)較難匹配，由于網(wǎng)絡(luò)貸款制度不夠健全和完善，工作人員對(duì)信息的評(píng)估水平不夠準(zhǔn)確，且后續(xù)的工作也缺乏系統(tǒng)性和流程性，這導(dǎo)致整個(gè)工作變得非常低效。網(wǎng)貸業(yè)務(wù)難以推進(jìn)，大多用戶在只進(jìn)行了注冊(cè)，并沒有進(jìn)行進(jìn)一步的應(yīng)用，這都是由于銀行在網(wǎng)絡(luò)化方面不夠重視，沒有建立一套完善的網(wǎng)貸體系所導(dǎo)致的。

1.2.3金融監(jiān)管空缺

互聯(lián)網(wǎng)金融發(fā)展期限較短，相關(guān)的監(jiān)管制度還沒有建立起來，此外政府也沒有明確規(guī)定監(jiān)管單位。互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)品的推出也會(huì)引起社會(huì)上廣泛的爭(zhēng)議，有表示強(qiáng)烈支持的，有持觀望態(tài)度的，有批評(píng)和嘲諷的，監(jiān)管機(jī)構(gòu)沒有明確自己的態(tài)度，也沒有相關(guān)的立場(chǎng)。行業(yè)的混亂使得很多企業(yè)希望監(jiān)管機(jī)構(gòu)能夠及時(shí)進(jìn)入，由于監(jiān)管制度不夠完善，又擔(dān)心監(jiān)管進(jìn)入后會(huì)阻礙行業(yè)的發(fā)展。

二、促進(jìn)互聯(lián)網(wǎng)金融解決中小企業(yè)融資問題的對(duì)策

2.1完善互聯(lián)網(wǎng)金融信息安全保障措施

我國(guó)應(yīng)該重視互聯(lián)網(wǎng)金融的改革，并對(duì)金融業(yè)務(wù)重新劃分和分類，建立一個(gè)完善的監(jiān)管機(jī)制、長(zhǎng)效的協(xié)作機(jī)制，對(duì)不同的金融業(yè)務(wù)實(shí)施不同類型的監(jiān)管原則，相關(guān)部門必須重視對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融進(jìn)行監(jiān)管，并制定相應(yīng)的監(jiān)管體系和運(yùn)營(yíng)機(jī)制實(shí)，出臺(tái)相應(yīng)的規(guī)章制度，把監(jiān)管上升到法律層面，并采用產(chǎn)業(yè)文化思路逐步構(gòu)建基于攻擊語境的主動(dòng)防御體系才是互聯(lián)網(wǎng)金融系統(tǒng)信息安全保障的關(guān)鍵。

2.2建立有效合理的評(píng)估機(jī)制

隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的快速發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)金融也取得了很大的進(jìn)步，要想保證互聯(lián)網(wǎng)金融有序的發(fā)展，一套健全的信用評(píng)估體系是必不可少的，這一機(jī)制的建立和完善能從根本上解決互聯(lián)網(wǎng)金融的資源分配的弊端，還能保證融資信息的對(duì)稱性。就當(dāng)前的發(fā)展趨勢(shì)來看，隨著政府對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融的重視，以及大數(shù)據(jù)技術(shù)的不斷發(fā)展，要實(shí)現(xiàn)信息共享變得更加容易，建立一個(gè)完善的成本較低的信息系統(tǒng)不僅成為互聯(lián)網(wǎng)金融的述求，也成為推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速穩(wěn)步發(fā)展的必然，建立一套健全的征信系統(tǒng)不僅保證互聯(lián)網(wǎng)金融的有序健康發(fā)展，還可以解決中小企業(yè)融資難、融資渠道窄等問題，推動(dòng)我國(guó)中小企業(yè)健康快速發(fā)展。

2.3完善互聯(lián)網(wǎng)借貸信用體系

當(dāng)中小企業(yè)通過互聯(lián)網(wǎng)金融進(jìn)行融資時(shí)，其網(wǎng)上信用度成為評(píng)估中小企業(yè)信用的重要標(biāo)準(zhǔn)，這種模式就是沒有實(shí)物抵押的方式，風(fēng)險(xiǎn)是非常的大，而且會(huì)導(dǎo)致企業(yè)準(zhǔn)入門檻變得更低。當(dāng)前，人民銀行征信系統(tǒng)并沒有對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融進(jìn)行信用采集，因此互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)通過貸款者提供的信用證明評(píng)估其信用度，其真實(shí)性并不能得到很好的保證，這在無形中增加了放貸方承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。由于借貸人的各方面條件可能都是編造的。因?yàn)橘J款者提供的信用度具有主觀性，一般都傾向于體現(xiàn)自己好的一面，當(dāng)前，我國(guó)急需解決的問題就是建立一個(gè)完善的信用數(shù)據(jù)庫，保證網(wǎng)絡(luò)信貸環(huán)境健康。

篇5

以網(wǎng)絡(luò)為基礎(chǔ)的電子商務(wù)作為信息革命最重要的標(biāo)志，目前正在全球范圍內(nèi)迅猛發(fā)展，其規(guī)模和速度遠(yuǎn)遠(yuǎn)領(lǐng)先于整個(gè)信息產(chǎn)業(yè)。電子商務(wù)的發(fā)展不僅給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理帶來巨大沖擊，同時(shí)對(duì)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)管理模式和手段也提出了挑戰(zhàn)?？梢灶A(yù)見，電子商務(wù)將創(chuàng)造一個(gè)全新的網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)時(shí)代。

一、網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)對(duì)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的影響

(一)網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)將改變傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理模式

1.會(huì)計(jì)職能發(fā)生轉(zhuǎn)變?，F(xiàn)時(shí)會(huì)計(jì)的基本職能是核算與監(jiān)督，會(huì)計(jì)管理的主要范疇局限在對(duì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)本身的記賬、算賬和審核上。企業(yè)進(jìn)入網(wǎng)絡(luò)化經(jīng)營(yíng)管理后，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)職能必然相融合，形成高度發(fā)達(dá)的管理型會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的功能將向全方位拓展：一是要為企業(yè)外界的需求者提供信息；二是要滿足企業(yè)內(nèi)部管理的需要；三是為促進(jìn)企業(yè)的創(chuàng)新與發(fā)展服務(wù)。

2.會(huì)計(jì)管理將進(jìn)入全面信息化時(shí)代。與以往的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)相比較，未來的網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)兼有會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理層、信息管理層、會(huì)計(jì)決策層與決策支持層在內(nèi)的多層次網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)信息系統(tǒng)。會(huì)計(jì)在實(shí)現(xiàn)資金流管理的同時(shí)進(jìn)行物流管理，真正實(shí)現(xiàn)購銷存業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)監(jiān)控的一體化管理，成為企業(yè)管理中最有效的決策支持系統(tǒng)。財(cái)務(wù)信息的時(shí)效性和實(shí)用性將得到較大提高。

(二)網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)將促進(jìn)會(huì)計(jì)手段的全面創(chuàng)新

1.會(huì)計(jì)核算與結(jié)算模式的改變。傳統(tǒng)會(huì)計(jì)下，對(duì)商品交易的會(huì)計(jì)處理是通過大量的紙制單據(jù)、憑證，通過手工方式開具單據(jù)后再輸入電腦完成的。在網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)下，商品交易方式“無紙化”，電子票據(jù)、電子憑證和電子賬簿將取代手工填制的單據(jù)、憑證，而且賬務(wù)處理可以自動(dòng)完成。此外，商品交割和資金給付將統(tǒng)一起來，在完成交易的同時(shí)，利用電子數(shù)據(jù)交換和交易各方包括銀行、稅務(wù)、運(yùn)輸?shù)冗M(jìn)行各種電子票據(jù)和電子單證的交換，完成款項(xiàng)的支付，從而大大簡(jiǎn)化財(cái)務(wù)人員的工作量，避免大量壞賬的產(chǎn)生。

2.會(huì)計(jì)信息的輸入和傳遞方式的改變。在網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)下，會(huì)計(jì)流程發(fā)生了變化，大量的數(shù)據(jù)直接從企業(yè)內(nèi)部或外部其他系統(tǒng)獲取，企業(yè)信息將實(shí)現(xiàn)“數(shù)據(jù)共享”的信息集中管理。會(huì)計(jì)信息的傳遞方式將由附層型變?yōu)樗叫?，新的矩陣型網(wǎng)絡(luò)組織結(jié)構(gòu)將逐步取代傳統(tǒng)的金字塔型的組織結(jié)構(gòu)。企業(yè)采購、銷售等部門可將各類信息存儲(chǔ)于數(shù)據(jù)庫中，授權(quán)的信息使用者可隨時(shí)獲取所需信息。財(cái)會(huì)部門也可通過網(wǎng)絡(luò)把會(huì)計(jì)信息向企業(yè)的內(nèi)部和外部網(wǎng)頁上，并把有關(guān)信息傳至銀行、稅務(wù)、證券交易所等機(jī)構(gòu)，利用網(wǎng)絡(luò)發(fā)送取代傳統(tǒng)的紙質(zhì)或軟盤報(bào)送方式，財(cái)務(wù)信息的時(shí)效性和實(shí)用性將大大提高。

3.財(cái)務(wù)報(bào)告形成方式的改變。網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)下，可以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息的即時(shí)報(bào)告和定期報(bào)告，信息使用者可以隨時(shí)在網(wǎng)上查閱有關(guān)信息，并獲取財(cái)務(wù)分析的資料，提高決策的正確性。同時(shí)，在這一過程中，企業(yè)財(cái)務(wù)信息也將接受來自于外部使用者的監(jiān)督。

(三)網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)將加速集團(tuán)制企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)的構(gòu)建

網(wǎng)絡(luò)交易的形成對(duì)企業(yè)內(nèi)部信息化的發(fā)展提出了更高的要求，尤其是要求大型集團(tuán)制企業(yè)必須建立高度柔性、擴(kuò)充性強(qiáng)的網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，以實(shí)現(xiàn)對(duì)集團(tuán)總體資源和會(huì)計(jì)信息的全面管理。企業(yè)商務(wù)電子化后，集團(tuán)制企業(yè)在財(cái)務(wù)管理上必須做到：

1.實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化以保證財(cái)務(wù)信息適時(shí)交換，建立公司總部與下屬機(jī)構(gòu)之間的適時(shí)數(shù)據(jù)通信系統(tǒng)，以公司網(wǎng)絡(luò)環(huán)境為介質(zhì)，使公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)完全共享。

2.建立一體化系統(tǒng)、強(qiáng)化管理會(huì)計(jì)職能。在該網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)中，應(yīng)包含財(cái)務(wù)基本系統(tǒng)、各種分析賬表系統(tǒng)、各部門管理系統(tǒng)、公司與分公司會(huì)計(jì)系統(tǒng)、安全保密系統(tǒng)等。

3.企業(yè)財(cái)務(wù)管理網(wǎng)絡(luò)化系統(tǒng)能夠反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的趨勢(shì)軌跡，并能針對(duì)變化的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，如稅收政策變化、銀行利率調(diào)整等適時(shí)進(jìn)行調(diào)整，為企業(yè)決策服務(wù)。由此形成一個(gè)整體性的、全方位一體化的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)。

(四)網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)將加快國(guó)際會(huì)計(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展的步伐

目前Internet已遍及世界150多個(gè)國(guó)家，連接了6萬多個(gè)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)。隨著電子商務(wù)在全球范圍的普及，必將形成電子商務(wù)國(guó)際框架。電子商務(wù)的普及使得企業(yè)財(cái)務(wù)信息的公開化程度更高，更多的企業(yè)進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)，這就必定要求各國(guó)在會(huì)計(jì)方法選擇、財(cái)務(wù)信息披露、會(huì)計(jì)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、會(huì)計(jì)職業(yè)規(guī)范等方面遵守統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和國(guó)際慣例，以滿足全球化網(wǎng)絡(luò)交易的需求。有關(guān)電子商務(wù)的國(guó)際準(zhǔn)則正逐步出臺(tái)，電子商務(wù)的國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則也必將產(chǎn)生。無疑，這對(duì)國(guó)際會(huì)計(jì)的協(xié)調(diào)化發(fā)展將產(chǎn)生巨大的推動(dòng)力。

二、發(fā)展我國(guó)網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)應(yīng)采取的策略

(一)加快信息網(wǎng)絡(luò)的建設(shè)，提高企業(yè)信息化程度

網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)的發(fā)展首先有賴于企業(yè)信息化程度的提高。21世紀(jì)中國(guó)企業(yè)面臨的最大挑戰(zhàn)就是利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理和運(yùn)作上的根本性變革，可以說網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)就是企業(yè)的生命。目前，我國(guó)近20000家國(guó)有企業(yè)中，僅有10％左右的企業(yè)基本實(shí)現(xiàn)了信息化管理。這不僅制約了我國(guó)電子商務(wù)的發(fā)展，而且也制約著網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)的發(fā)展，從企業(yè)自身來看，應(yīng)實(shí)現(xiàn)觀念上的轉(zhuǎn)變，樹立信息化觀念和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的觀念。只有觀念轉(zhuǎn)變了，才能促使技術(shù)的發(fā)展，而網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)的發(fā)展才能成為現(xiàn)實(shí)。

(二)構(gòu)建網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)下的安全保障體系

在網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)環(huán)境下，信息安全、資金安全等都將成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要問題。因而，必須采取必要的安全保障措施。

1.從技術(shù)上保障。未經(jīng)嚴(yán)格審核的憑證信息一旦進(jìn)入網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，不僅影響會(huì)計(jì)信息的正確性，且很難查證。因此，應(yīng)重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)信息輸入、輸出的控制和管理，保證輸入數(shù)據(jù)的合法性和正確性。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)建立會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)系統(tǒng)防火墻，在企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)和對(duì)外公開信息網(wǎng)絡(luò)之間設(shè)立一道屏障，并對(duì)有關(guān)的訪問用戶進(jìn)行多層次認(rèn)證。此外，要加強(qiáng)核心數(shù)據(jù)的備份和硬件的維護(hù)，防止計(jì)算機(jī)出現(xiàn)故障導(dǎo)致信息丟失等。

2.從法律、政策上保障。應(yīng)盡快建立和完善電子商務(wù)法律法規(guī)，制定網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)環(huán)境下的有關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，規(guī)范網(wǎng)上交易的購銷及支付、核算行為。

(三)從實(shí)務(wù)上加強(qiáng)與網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)相關(guān)問題的研究

網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)必須以一些相關(guān)技術(shù)的發(fā)展為依托才能得以有效地運(yùn)作，包括：

1.電子銀行問題。電子商務(wù)離不開金融電子化，電子銀行成為網(wǎng)上交易和網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)間的橋梁。但目前我國(guó)金融網(wǎng)絡(luò)尚未實(shí)現(xiàn)互聯(lián)、互通，所用信用卡在各商業(yè)銀行間不能通用，這將成為網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)發(fā)展的一大障礙。

2.審計(jì)問題?，F(xiàn)行企業(yè)內(nèi)部審計(jì)可通過對(duì)會(huì)計(jì)憑證和賬簿的審核來加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)核算，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。采用電子憑證和電子賬簿后，必定改變?cè)瓉淼膶徍顺绦蚺c方式而代之以新的電子審計(jì)模式，這也是必須探討的重要問題。

3.稅收計(jì)征問題。網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的應(yīng)用直接關(guān)系到國(guó)家稅收的征管。紙制憑證和賬簿是稅務(wù)部門依法征稅的依據(jù)。而非紙制憑證賬簿使得傳統(tǒng)的征稅依據(jù)失去基礎(chǔ)，尤其是在不能保證會(huì)計(jì)信息正確性的情況下，必然加大稅收流失的風(fēng)險(xiǎn)。以上幾方面，都是與網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)發(fā)展密切相關(guān)的問題，應(yīng)加大對(duì)它們的研究力度。

(四)培養(yǎng)一大批復(fù)合型的會(huì)計(jì)人才

篇6

一、電子商務(wù)對(duì)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)的沖擊

（一）電子商務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)基本理論的沖擊

1、對(duì)會(huì)計(jì)主體假設(shè)的沖擊。傳統(tǒng)會(huì)計(jì)主體假設(shè)，從空間上界定了會(huì)計(jì)工作的具體核算范圍，只有在這個(gè)假定基礎(chǔ)上，資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益等會(huì)計(jì)要素才有了空間歸屬。然而，在電子商務(wù)條件下，間的主交易在互聯(lián)網(wǎng)上進(jìn)行，一些網(wǎng)絡(luò)公司和掌握大量信息資源的中介公司主要通過網(wǎng)站和網(wǎng)頁對(duì)外溝通，物理形態(tài)變得看不見、摸不著，亦即虛擬化。這些網(wǎng)絡(luò)公司和虛擬公司為完成一個(gè)目標(biāo)，會(huì)在短時(shí)間內(nèi)結(jié)合，形成一個(gè)新的主體。企業(yè)存在形態(tài)的根本變化，使其活動(dòng)范圍及其資產(chǎn)、收益范圍的界定將更加復(fù)雜，會(huì)計(jì)主體的界限變得模糊且難以界定。

2、對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的沖擊。持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是指會(huì)計(jì)主體在今后可預(yù)見的一段時(shí)期不存在清算與破產(chǎn)的可能。假設(shè)企業(yè)將持續(xù)不斷地經(jīng)營(yíng)下去，企業(yè)資產(chǎn)價(jià)值以成本計(jì)價(jià)，而不是采用現(xiàn)行市價(jià)；收入費(fèi)用的確定采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，而不是收付實(shí)現(xiàn)制。對(duì)隨時(shí)可能解散的虛擬企業(yè)而言，持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)將面臨挑戰(zhàn)。一般而言，虛擬企業(yè)的收支在同一交易期間內(nèi)完成。收付實(shí)現(xiàn)制相對(duì)權(quán)責(zé)發(fā)生制更為合理。此外，對(duì)所有會(huì)計(jì)要素均來自各成員方的虛擬企業(yè)而言，采用現(xiàn)行市價(jià)法作為計(jì)價(jià)基礎(chǔ)會(huì)更好地反映該虛擬企業(yè)會(huì)計(jì)要素的現(xiàn)實(shí)質(zhì)量狀況，因而更具有現(xiàn)實(shí)意義。

3、對(duì)會(huì)計(jì)分期假設(shè)的沖擊。傳統(tǒng)會(huì)計(jì)分期假設(shè)要求企業(yè)以會(huì)計(jì)年度為單位確認(rèn)收入和費(fèi)用，計(jì)量損益，提交財(cái)務(wù)報(bào)告。電子商務(wù)條件下，由于網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的高度發(fā)達(dá)和內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)集成化管理的推行，虛擬企業(yè)可以在任何時(shí)點(diǎn)提交滿足不同需要的實(shí)時(shí)財(cái)務(wù)報(bào)告，交易雙方的項(xiàng)目或交易在極短的時(shí)間內(nèi)就可以完成。而且虛擬企業(yè)解散具有很大的不確定性，會(huì)計(jì)分期假設(shè)也面臨挑戰(zhàn)。因此，以交易期間作為會(huì)計(jì)期間，似乎更適合于虛擬企業(yè)。

4、對(duì)貨幣計(jì)量假設(shè)的沖擊。電子商務(wù)對(duì)貨幣計(jì)量假設(shè)的要求相對(duì)于傳統(tǒng)要求來說已有了很大的提高。電子商務(wù)將傳統(tǒng)意義上的貨幣計(jì)量發(fā)展成為電子貨幣計(jì)量，使貨幣出現(xiàn)無紙化的趨勢(shì)。電子商務(wù)的給企業(yè)帶來了應(yīng)變能力、服務(wù)質(zhì)量以及企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力等的提高。這些因素對(duì)信息的企業(yè)的生存至關(guān)重要卻無法用貨幣形式衡量。因而在計(jì)量方面，筆者認(rèn)為應(yīng)附加非貨幣化的環(huán)境信息與報(bào)表的附加說明。

（二）電子商務(wù)對(duì)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)職能的沖擊

傳統(tǒng)會(huì)計(jì)的基本職能是核算與監(jiān)督職能。會(huì)計(jì)管理的主要范疇局限在對(duì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)本身的計(jì)賬、算賬和審核上。企業(yè)進(jìn)入網(wǎng)絡(luò)化經(jīng)營(yíng)和管理后，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)職能必然相融合，形成高度發(fā)達(dá)的管理型會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。

1、會(huì)計(jì)的基本職能將向管理傾斜。會(huì)計(jì)的管理職能體現(xiàn)在對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的反映、監(jiān)督、決策、控制、等方面。在會(huì)計(jì)的核算工作可由Internet等網(wǎng)絡(luò)完成時(shí)，信息處理就會(huì)高度自動(dòng)化，技術(shù)、資金等因素將逐漸沉積為基礎(chǔ)設(shè)施，凸現(xiàn)出來的則是服務(wù)。因而會(huì)計(jì)的核算職能在逐漸淡化，重心將轉(zhuǎn)向協(xié)調(diào)、管理、監(jiān)督、決策、控制、分析等方面，這樣會(huì)計(jì)的預(yù)測(cè)、控制、分析等職能將逐漸得到加強(qiáng)。企業(yè)必須以個(gè)性化的服務(wù)留住客戶，建立新的管理概念，如客戶關(guān)系管理、提供個(gè)性化服務(wù)、規(guī)范銷售行為、預(yù)測(cè)全球銷售情況等。

2、會(huì)計(jì)的信息管理職能日漸重要。會(huì)計(jì)人員要對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行信息化管理，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)在企業(yè)管理和決策中的核心作用。信息可以幫助監(jiān)控管理企業(yè)生產(chǎn)和銷售。通過互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，會(huì)計(jì)核算信息可以高度共享。會(huì)計(jì)人員要充分認(rèn)識(shí)到信息的重要性，全面而快速地收集和處理各種有關(guān)的信息以利于做出經(jīng)濟(jì)決策。

3、會(huì)計(jì)的協(xié)調(diào)職能將日益突出。其一，協(xié)調(diào)各職能部門。在電子商務(wù)中，企業(yè)得到訂單以后內(nèi)部的采購、生產(chǎn)、運(yùn)輸、服務(wù)部門等，應(yīng)根據(jù)訂單同時(shí)開展運(yùn)作；與此同時(shí)，企業(yè)還要與外部的供應(yīng)商、銀行、海關(guān)、稅務(wù)部門打交道；明智的企業(yè)要避免購建昂貴、耗時(shí)的內(nèi)部設(shè)施，并根據(jù)每個(gè)新項(xiàng)目與他人結(jié)成或取消伙伴關(guān)系，這些都需要會(huì)計(jì)的協(xié)調(diào)作用。其二，加強(qiáng)與現(xiàn)存顧客的關(guān)系。主要體現(xiàn)在幫助顧客有效地使用產(chǎn)品，免費(fèi)提供咨詢，減少顧客逛商場(chǎng)的時(shí)間，培養(yǎng)網(wǎng)上購物的習(xí)慣，問卷，對(duì)顧客的頻繁提問做出回答。

（三）電子商務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)組織的影響

迅猛發(fā)展的電子商務(wù)在改變?nèi)藗兊娜粘Ｉ钅Ｊ降耐瑫r(shí)，也帶來了企業(yè)的管理與組織的變革。電子商務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)理論的基本假設(shè)、基本原則、會(huì)計(jì)報(bào)告等帶來的沖擊歸根到底是對(duì)會(huì)計(jì)循環(huán)產(chǎn)生了沖擊，由此帶來了會(huì)計(jì)組織與工作方式以及會(huì)計(jì)人員職能的轉(zhuǎn)變。

電子商務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)組織的影響主要有如下四方面：1、提高工作效率。通過網(wǎng)上銀行使資金結(jié)算工作效率大幅度提高，會(huì)計(jì)信息的交流更方便和直接，網(wǎng)上交易信息的及時(shí)獲取提高了財(cái)會(huì)系統(tǒng)的應(yīng)變能力。2、改變工作方式和工作環(huán)境。地理上分布的財(cái)會(huì)職能不再受條件的制約。3、工作任務(wù)的調(diào)整和合并。面向電子商務(wù)的信息技術(shù)的使用使許多由人完成的任務(wù)改由機(jī)器完成，許多工作崗位將消失和合并。工作任務(wù)的改變是組織發(fā)生變革的基礎(chǔ)。4、新的環(huán)境產(chǎn)生了對(duì)職員的新的要求。電子商務(wù)信息的傳遞與處理均要通過對(duì)機(jī)的操作來完成，這就要求會(huì)計(jì)人員既是一名出色的計(jì)算機(jī)操作員，又是一名高水準(zhǔn)的會(huì)計(jì)師，并能熟練掌握各種會(huì)計(jì)軟件的操作。

（四）電子商務(wù)將改變傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算

1、會(huì)計(jì)核算流程網(wǎng)絡(luò)化。會(huì)計(jì)人員應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)目標(biāo)，按信息管理與信息技術(shù)重整會(huì)計(jì)流程。在電子商務(wù)中，業(yè)務(wù)是通過網(wǎng)絡(luò)成交的，企業(yè)外部網(wǎng)絡(luò)允許顧客下訂單，收到發(fā)票，運(yùn)貨及付款。大型零售商使用外部網(wǎng)絡(luò)來與供貨商交流，并使他們的存貨管理系統(tǒng)合理化。例如，當(dāng)產(chǎn)品售出以后，存貨記錄要通過移動(dòng)條形碼經(jīng)常更新，供應(yīng)商在有新存貨要求時(shí)，可通過電子郵件選擇?；蛘吖?yīng)商進(jìn)入零售商存貨系統(tǒng)，根據(jù)合約來補(bǔ)充其產(chǎn)品，以滿足定單變動(dòng)的需要。

2、核算多樣化。在買方市場(chǎng)上，傳統(tǒng)的商業(yè)模式發(fā)生了180度的變化。一夜之間，那些廠房、卡車等曾經(jīng)決定著競(jìng)爭(zhēng)力的資產(chǎn)及銷售人員都會(huì)變成累贅，不再是會(huì)計(jì)核算的主要內(nèi)容。投資者會(huì)將傳統(tǒng)的工廠和商店看作是一文不值的資產(chǎn)，網(wǎng)上的速度勝過企業(yè)的規(guī)模。財(cái)務(wù)成為會(huì)計(jì)工作的主流，人人都是會(huì)計(jì)信息的處理者。會(huì)計(jì)核算不再是主要工作，會(huì)計(jì)信息管理、決策分析占主要地位。

3、會(huì)計(jì)核算信息化。傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)方法逐漸由機(jī)、及通訊等信息技術(shù)所取代，主要體現(xiàn)在無紙化交易方面。Internet的信息以郵件取代書面文件，使用網(wǎng)絡(luò)將有紙化的交易轉(zhuǎn)換為無紙化交易，既可以降低傳統(tǒng)的文本印刷和分發(fā)費(fèi)用，又可以節(jié)約時(shí)間。

（五）電子商務(wù)將使傳統(tǒng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度失效

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)是為保障會(huì)計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而對(duì)會(huì)計(jì)客體所作的約定與規(guī)范形式。網(wǎng)絡(luò)集成化管理使會(huì)計(jì)信息在企業(yè)公共信息平臺(tái)上成為開放的信息。不同職能部門、不同職別的決策者將根據(jù)權(quán)限調(diào)閱會(huì)計(jì)信息。外部使用者也可能授權(quán)進(jìn)入系統(tǒng)內(nèi)部，直接調(diào)閱會(huì)計(jì)信息。傳統(tǒng)手工操作和電算化會(huì)計(jì)條件的內(nèi)部控制制度已失效，各種現(xiàn)代化安全控制手段和新的制度設(shè)計(jì)將被引入內(nèi)部控制制度之中，以確保會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)安全。

二、傳統(tǒng)會(huì)計(jì)的必由之路——網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)

電子商務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)和實(shí)務(wù)的沖擊，促使會(huì)計(jì)的發(fā)展必須適應(yīng)未來會(huì)計(jì)復(fù)雜化、多樣化以及網(wǎng)絡(luò)化的需求，網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)是傳統(tǒng)會(huì)計(jì)發(fā)展的必然趨勢(shì)。筆者認(rèn)為，發(fā)展我國(guó)的網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)應(yīng)從以下幾個(gè)方面努力：

（一）加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展，提高企業(yè)信息化程度。網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)的發(fā)展首先有賴于企業(yè)信息化程度的提高。二十一世紀(jì)，企業(yè)面臨的最大挑戰(zhàn)就是利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理和運(yùn)作上的根本性變革?？梢哉f，網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)就是企業(yè)的生命。，我國(guó)近20000家國(guó)有企業(yè)中，僅有10％左右的企業(yè)基本上實(shí)現(xiàn)了信息化管理。這不僅制約了我國(guó)電子商務(wù)的發(fā)展，而且也制約著網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)的發(fā)展。從企業(yè)自身來看，首先應(yīng)實(shí)現(xiàn)觀念上的轉(zhuǎn)變、樹立信息化觀念和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的觀念。只有觀念轉(zhuǎn)變了，才能促進(jìn)技術(shù)的發(fā)展，而網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)的發(fā)展才能成為現(xiàn)實(shí)。

（二）正確計(jì)量信息資產(chǎn)。網(wǎng)絡(luò)信息環(huán)境下，信息的增值能力正在逐步超過資本的增值能力，伴隨著資產(chǎn)從有形到無形的進(jìn)程，一項(xiàng)新的信息資產(chǎn)——“域名”也開始引起人們的關(guān)注。如商標(biāo)一樣，域名網(wǎng)址必須先申請(qǐng)，經(jīng)全球域名機(jī)構(gòu)IANA注冊(cè)登記后，方可正式使用。域名網(wǎng)址往往與企業(yè)的名稱、商標(biāo)和產(chǎn)品名稱緊密相關(guān)。網(wǎng)絡(luò)中，一個(gè)網(wǎng)址代表一個(gè)企業(yè)。無論其是“虛擬企業(yè)”還是“實(shí)體企業(yè)”，只有通過域名網(wǎng)址，企業(yè)方可在網(wǎng)上進(jìn)行國(guó)內(nèi)國(guó)際交流，從事跨國(guó)經(jīng)營(yíng)。如何正確計(jì)量這項(xiàng)信息資產(chǎn)，是一個(gè)非常關(guān)鍵的。筆者認(rèn)為，域名應(yīng)作為企業(yè)繼專利、商標(biāo)、專有技術(shù)、商譽(yù)之后的又一項(xiàng)重要的無形資產(chǎn)，應(yīng)采用無形資產(chǎn)計(jì)量方式。

（三）實(shí)施有力的安全保障措施。網(wǎng)絡(luò)交易的運(yùn)作由于公開化程度較高，本身面臨著許多安全問題。在網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)環(huán)境下，信息安全、資金安全等都將成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要問題。因而，必須采取必要的安全保障措施。1、從技術(shù)上保障。要重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)信息輸入輸出的控制和管理，保證輸入數(shù)據(jù)的合法性和正確性。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)建立會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)系統(tǒng)的防火墻，在企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)和對(duì)外公開信息網(wǎng)絡(luò)之間設(shè)立一道屏障，并對(duì)有關(guān)的訪問用戶進(jìn)行多層認(rèn)證。此外，要加強(qiáng)核心數(shù)據(jù)的備份和硬件的維護(hù)，防止計(jì)算機(jī)出現(xiàn)故障導(dǎo)致的信息丟失等。2、從、政策上保障。應(yīng)盡快建立和完善電子商務(wù)法律法規(guī)，制定網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)環(huán)境下的有關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，規(guī)范網(wǎng)上交易的購銷及支付、核算行為。

篇7

關(guān)鍵詞:融資;信用;窮人

金融發(fā)展程度的高低將影響收入分配。長(zhǎng)期以來,由于資金的逐利性,金融資源不斷從貧困地區(qū)流向發(fā)達(dá)地區(qū),從農(nóng)村流向城市,從農(nóng)業(yè)流向非農(nóng)產(chǎn)業(yè),從中小企業(yè)流向大型企業(yè)。金融資源的匱乏影響了中小企業(yè)和農(nóng)村地區(qū)的發(fā)展,導(dǎo)致縮小貧富差距的難度加大。

一、金融機(jī)構(gòu)嫌貧愛富是窮人融資難的根本原因

窮人融資難的具體表現(xiàn)主要是中小企業(yè)貸款難和農(nóng)村貸款難。中小企業(yè)融資難的成因分析主要有以下幾種:張淑敏、鄭秀杰認(rèn)為是交易成本高和信息不對(duì)稱;張鳳涼、黃鵬燕認(rèn)為是中小企業(yè)群體普遍的信用缺失,眾多企業(yè)的產(chǎn)權(quán)模糊,以及由此引起的高風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng);林毅夫、臧景范認(rèn)為發(fā)展中小金融機(jī)構(gòu)是解決問題的根本出路。

綜觀以上觀點(diǎn),其制約因素都有一定的合理性,都涉及問題的一些成因,究其問題的實(shí)質(zhì)是窮人融資難,是信用融資難,根本原因是金融機(jī)構(gòu)嫌貧愛富。然而嫌貧愛富是金融機(jī)構(gòu)遵規(guī)守矩的要求,是現(xiàn)代金融安全性的內(nèi)在要求,不能完全抹殺其具有的合理性。

首先,嫌貧愛富是金融機(jī)構(gòu)遵規(guī)守矩的要求。金融機(jī)構(gòu)從貸款資金安全性的角度出發(fā),有一系列的貸款保證要求,一般不發(fā)放信用貸款,即使發(fā)放信用貸款,規(guī)模也比較小。往往要求貸款有足額的抵押或者擔(dān)保,同時(shí)對(duì)貸款對(duì)象的貸款用途做出限制和監(jiān)管。對(duì)于沒有多少財(cái)產(chǎn)作為擔(dān)保的農(nóng)民或者中小企業(yè)貸款,缺乏安全保障,風(fēng)險(xiǎn)比較大,金融機(jī)構(gòu)自然是趨利避害。尤其是最近次貸危機(jī)所暴露出來的問題顯示,向缺乏財(cái)產(chǎn)擔(dān)保和還款能力的群體發(fā)放貸款必須謹(jǐn)慎從事。

其次,金融機(jī)構(gòu)嫌貧愛富是現(xiàn)代金融安全性的內(nèi)在要求。為什么金融機(jī)構(gòu)普遍要求貸款人必須有財(cái)產(chǎn)作為風(fēng)險(xiǎn)的承擔(dān)者?“在一個(gè)文明社會(huì)里,一個(gè)人隨時(shí)需要多數(shù)人的協(xié)作與幫助,但是他的一生中卻難得贏得幾個(gè)人的友情?！眮啴?dāng)?斯密認(rèn)為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的人際關(guān)系是比較冷漠的,彼此難得有信任。英國(guó)學(xué)者亨利?梅因在《古代法》中描述到,“一切形式的身份都起源于古代屬于‘家族’所有的權(quán)力和特權(quán)……所有進(jìn)步運(yùn)動(dòng),到此處為止,是一個(gè)從身份到契約的運(yùn)動(dòng)”。

從身份到契約的轉(zhuǎn)變,是人類社會(huì)的巨大進(jìn)步,是傳統(tǒng)社會(huì)向現(xiàn)代社會(huì)轉(zhuǎn)變的重要標(biāo)志。傳統(tǒng)社會(huì)交易范圍較小,資源的組織工具主要是身份,交易風(fēng)險(xiǎn)的主要保證是身份(信用),現(xiàn)代社會(huì)交易范圍較廣,資源的組織工具主要是契約,交易風(fēng)險(xiǎn)的主要保證是財(cái)產(chǎn)。沒有財(cái)產(chǎn)則意味著沒有能力保證契約的履行,沒有承擔(dān)交易風(fēng)險(xiǎn)的手段。我國(guó)正在從熟人社會(huì)向陌生人社會(huì)演進(jìn),陌生人社會(huì)交易風(fēng)險(xiǎn)的保證更多的是財(cái)產(chǎn)。基于此種理論的制度設(shè)計(jì)要求貸款的發(fā)放要有財(cái)產(chǎn)作為擔(dān)保似乎是無可厚非的,缺少財(cái)產(chǎn)的農(nóng)村和小企業(yè)貸款難是市場(chǎng)難于解決的事,是市場(chǎng)失靈的表現(xiàn)之一。然而缺少財(cái)產(chǎn)擔(dān)保的貸款果真無法通過市場(chǎng)解決?

二、金融機(jī)構(gòu)對(duì)窮人融資的成功實(shí)踐

(一)國(guó)際上有格萊珉銀行

2006年孟加拉國(guó)的?尤努斯獲得諾貝爾和平獎(jiǎng)的榮譽(yù),他對(duì)弱勢(shì)群體的貸款難問題做出了成功的實(shí)踐探索,在100多個(gè)國(guó)家取得比較顯著的效果。1983年他創(chuàng)立了格萊珉銀行,專注于向最窮苦的人提供小額貸款,力圖幫助窮人實(shí)現(xiàn)個(gè)體創(chuàng)業(yè),使他們擺脫貧困生活。他提出簡(jiǎn)單而又充滿智慧的解決方案:為窮人提供適合他們的貸款,教給他們幾個(gè)有效的財(cái)務(wù)原則,然后他們自己管理自己。格萊珉銀行在2006年已經(jīng)向240萬孟加拉農(nóng)村家庭提供了38億美元的貸款,有250多個(gè)機(jī)構(gòu)在近100多個(gè)國(guó)家里基于格萊珉銀行的模式運(yùn)作著。格萊珉銀行顛覆了近代銀行業(yè)的法典:借貸給無抵押擔(dān)保的窮人,同時(shí)能夠贏利,可持續(xù)發(fā)展。

(二)國(guó)內(nèi)也不乏成功的實(shí)例

紅白喜事是我國(guó)大多數(shù)人不得不處理的大事,為了解決資金的短缺,人們變相融資――收禮金。既解決了資金暫時(shí)集中大額使用的短缺問題,又增強(qiáng)了人群之間的聯(lián)系。

一百多年前,在江蘇揚(yáng)州,晚清實(shí)業(yè)家鄭觀應(yīng)出資創(chuàng)辦了小額信貸機(jī)構(gòu)――“拯貧免利借錢局”。當(dāng)時(shí)并不缺乏小額信貸,以揚(yáng)州為例,在拯貧免利借錢局成立以前,當(dāng)?shù)匾呀?jīng)有當(dāng)鋪、印局和兼營(yíng)放款業(yè)務(wù)的錢莊。它們都經(jīng)營(yíng)小額信貸。只是,去當(dāng)鋪借貸需要?jiǎng)赢a(chǎn)做抵押,印局的利息高得驚人,錢莊則只貸款給富商。與上述3種信貸機(jī)構(gòu)不同的是,拯貧免利借錢局不要抵押,也沒有利息,并且只向窮人提供貸款。從這家借錢局創(chuàng)辦之日起到成立3周年,共有2400戶貧民獲得貸款,其中除了兩戶因?yàn)榻栀J人病故沒有還款外,其余都做到了按期償還,償還率高達(dá)99.92%。這個(gè)數(shù)字可以讓全球任何一家商業(yè)銀行羨慕不已。鄭觀應(yīng)本人也對(duì)此表示驚訝,他感慨道:“足證貧民具有天良,可無借而不還之虞?！?/p>

民國(guó)時(shí)期帶有扶貧性質(zhì)的低息小額信貸再一次印證了鄭觀應(yīng)的看法。以江蘇為例,該省農(nóng)民銀行1934年的統(tǒng)計(jì)表明,80%以上的合作社都能按期還款。1937年12月,南京淪陷后,仍有大批貧民進(jìn)城去還貸,卻找不到收款人。

浙江泰隆商業(yè)銀行是一個(gè)專為小企業(yè)主開設(shè)的銀行,1993年創(chuàng)立至2006年,累計(jì)發(fā)放貸款600多億元,其中90%以上投向失地農(nóng)民、創(chuàng)業(yè)型小工商戶,絕大部分是無抵押貸款。2006年升格為城市商業(yè)銀行前,銀監(jiān)會(huì)對(duì)其資產(chǎn)進(jìn)行核查,泰隆銀行的不良資產(chǎn)率被認(rèn)定不到0.83%。

三、窮人融資成功實(shí)踐的理論分析

尤努斯創(chuàng)辦的鄉(xiāng)村銀行不要求任何擔(dān)保抵押物。不打算將任何未能還款的貸款者送上法庭,也不要求貸款者簽署任何法律文件。盡管每個(gè)貸款者都必須屬于1個(gè)5人小組,但小組沒有任何連帶責(zé)任。

泰隆銀行有很多風(fēng)險(xiǎn)控制制度,如“貸款筆筆清”及“小企業(yè)貸款評(píng)價(jià)指標(biāo)體系”等,但并非是核心因素。泰隆銀行的客戶幾乎都是當(dāng)?shù)剞r(nóng)民、下崗職工或在小商品市場(chǎng)從事貿(mào)易的人,擔(dān)保人一般是他們?cè)诋?dāng)?shù)氐氖烊?群體內(nèi)部間是非毀譽(yù)傳得極快?！霸谶@邊,一個(gè)人名聲壞了,不僅會(huì)被人看不起,還可能找不到合作伙伴,什么事情也做不了。這種懲罰對(duì)失信者是最大的懲罰。我們敢不要抵押,靠的就是這個(gè)?！?/p>

尤努斯的貸款小組制度,泰隆銀行的制度制定與運(yùn)作,表面看有不同,共同的經(jīng)驗(yàn)則是熟人社會(huì)的信譽(yù)擔(dān)保制度的實(shí)行,成功的關(guān)鍵是扣準(zhǔn)了“聲譽(yù)機(jī)制”這種最原始的信用體系。

現(xiàn)代社會(huì)可以在一定范圍內(nèi)用傳統(tǒng)的擔(dān)保手段――信用,原因在于以下方面:

第一,多元化的現(xiàn)狀決定人際關(guān)系的多樣性。傳統(tǒng)社會(huì)向現(xiàn)代社會(huì)的過渡是一個(gè)長(zhǎng)期的過程,不可能一蹴而就。人與人之間的接觸雖然由于市場(chǎng)交易的擴(kuò)大與深入,人與陌生人的接觸越來越多,已經(jīng)不過分依賴人情。但作為群體中的一員參與經(jīng)濟(jì)交往的,尤其是財(cái)產(chǎn)較少的群體承擔(dān)流動(dòng)成本的能力較低,更需依賴群體的力量來參與經(jīng)濟(jì)交往,相對(duì)而言對(duì)這類人群來說,抵御風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候更依賴群體對(duì)他的評(píng)價(jià)即個(gè)人在群體中的信用。應(yīng)鼓勵(lì)市場(chǎng)的創(chuàng)造力,使金融發(fā)展適應(yīng)于當(dāng)前層次多元的現(xiàn)實(shí)社會(huì)。

第二,窮人講信用有經(jīng)濟(jì)原因和道德基礎(chǔ)。由于缺乏現(xiàn)代社會(huì)中承擔(dān)交易風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)產(chǎn)作為擔(dān)保手段,弱勢(shì)群體更依賴個(gè)人信用。正是看到這一點(diǎn)――信用對(duì)于窮人的重要性,利用窮人對(duì)于信用的珍惜與重視,金融機(jī)構(gòu)可以在一定范圍內(nèi)對(duì)窮人發(fā)放信用貸款。即使有財(cái)產(chǎn)擔(dān)保也不能完全保證資金的安全性,提供擔(dān)保的財(cái)產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格的波動(dòng)性是存在的。中國(guó)人有講究信用的優(yōu)良傳統(tǒng),儒家相信人都有理性。王陽明就說“只好惡,便盡了是非”。他們徑直以人生行為準(zhǔn)則,交托給人們的感情要求,對(duì)人的理性自覺高度信任。對(duì)于依賴信用的窮人群體,迫不得已是不會(huì)輕易放棄自己的最后一道保障措施。

第三,道德風(fēng)險(xiǎn)的制約措施可以靈活多樣。窮人融資問題的成功實(shí)踐并不是一系列成功的故事,一路上也不斷出現(xiàn)問題。窮人融資難的解決是逐步接近卻永遠(yuǎn)不會(huì)達(dá)到的目標(biāo),所做的一切只是更加接近目標(biāo)。提高窮人融資水平的能力,部分在于承認(rèn)失敗,并且努力去確保那些失敗不再出現(xiàn)。減少道德風(fēng)險(xiǎn)的方法應(yīng)該和具體實(shí)際相結(jié)合。同樣是窮人,同樣是小額信貸,在20世紀(jì)90年代,我國(guó)農(nóng)民接受了政府貼息的無抵押扶貧貸款,卻拒不還貸,造成了大量的呆賬、壞賬,破壞了農(nóng)村的信用環(huán)境。無論窮人還是富人,其信用都是動(dòng)態(tài)的,會(huì)不停地與環(huán)境相博弈。鄭觀應(yīng)和尤努斯要求借貸人提供擔(dān)保,就是要增加借貸人不講信用的道德風(fēng)險(xiǎn)和社會(huì)壓力,使他們盡可能地講信用。發(fā)放的貸款數(shù)額應(yīng)當(dāng)與其違約成本相適應(yīng),小額貸款的小額內(nèi)涵對(duì)不同的地區(qū)、不同的貸款群體而言是不一樣的。不同的限額,不同的調(diào)查信用和維護(hù)信用的辦法,共通的是符合客戶的實(shí)際情況。

四、關(guān)于解決中小企業(yè)融資難問題的政策建議

在放松價(jià)格管制、國(guó)有企業(yè)改革、放松市場(chǎng)準(zhǔn)入、引進(jìn)國(guó)外直接投資等一系列宏微觀改革的帶動(dòng)下,我國(guó)的制造業(yè)成功地完成了市場(chǎng)化改革,并成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的主要引擎。但是,在衛(wèi)生醫(yī)療、金融等一些產(chǎn)業(yè)中,宏觀層面與企業(yè)層面的改革還沒有完成。這些部門的運(yùn)行效率低下與供給缺口已經(jīng)成為保持國(guó)內(nèi)宏觀經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定與經(jīng)濟(jì)可持續(xù)增長(zhǎng)的主要威脅?！半m然政府在解除貧困方面有很大的成就,但是作為金融扶貧的一個(gè)方面,小額信貸的運(yùn)作沒有太大發(fā)展,已成為金融改革的薄弱環(huán)節(jié)?！?/p>

(一)規(guī)范民間金融的發(fā)展

由市場(chǎng)金融行業(yè)進(jìn)入的堵改為疏,允許民間資本進(jìn)入小額貸款市場(chǎng)。事實(shí)證明,多年的打壓并沒有使民間金融銷聲匿跡,說明民間金融有其生存土壤和空間。窮人融資主要是一個(gè)實(shí)踐問題而不是一個(gè)理論問題。成功的經(jīng)驗(yàn)主要是務(wù)實(shí),在實(shí)際操作里解決許多困難。坐而論道,消極等待時(shí)機(jī)成熟再去推進(jìn)窮人融資的實(shí)踐,可能永遠(yuǎn)生活在質(zhì)疑中。30年來,格萊珉模式一直受到來自金融界、政府、媒體,甚至是公益組織的懷疑。

(二)區(qū)分窮人融資與慈善事業(yè)、扶貧事業(yè)、國(guó)家政策補(bǔ)貼

窮人融資應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持資金的有償使用,使風(fēng)險(xiǎn)與收益相統(tǒng)一。不是所有的貸款要求都必須得到滿足,只有能夠產(chǎn)生回報(bào),覆蓋資金使用成本的貸款要求才能夠滿足。否則,窮人融資投入的資金無法得到盈利性的回報(bào)是無法可持續(xù)發(fā)展的。沒有足夠收入來源的群體需要資金從事一些純消費(fèi)基本不產(chǎn)生收入的活動(dòng),例如,大病醫(yī)療費(fèi)用的支出,是小額貸款無法承受的,應(yīng)當(dāng)是社會(huì)保障體系的任務(wù)、社會(huì)救助的任務(wù)。小額貸款應(yīng)當(dāng)是商業(yè)化的運(yùn)作。如果不盈利,這種性質(zhì)的工作做不長(zhǎng)久,且不能持續(xù)。

(三)提高政府相關(guān)部門的監(jiān)管能力

我國(guó)的經(jīng)濟(jì)體制改革是一種由上而下的強(qiáng)制性制度變遷與由下而上的誘致性制度變遷相結(jié)合的過程,但是金融領(lǐng)域的改革更多的是由上而下的政府主導(dǎo)的強(qiáng)制性制度變遷。由“政府讓做什么就做什么”轉(zhuǎn)變?yōu)椤胺刹唤棺龅亩伎梢宰觥?政府相關(guān)部門任重道遠(yuǎn)。既要防范風(fēng)險(xiǎn),規(guī)范金融機(jī)構(gòu)的有序發(fā)展,又要管理風(fēng)險(xiǎn),將現(xiàn)有的金融行為納入監(jiān)管范圍。應(yīng)當(dāng)改變監(jiān)管方式方法和標(biāo)準(zhǔn)。既有的監(jiān)管方式、監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)需要做出有針對(duì)性的改變,以適應(yīng)新型經(jīng)營(yíng)方式的變革。

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篇8

持卡消費(fèi)不僅成為時(shí)尚的消費(fèi)方式，甚至成為某種身份象征。對(duì)于消費(fèi)卡現(xiàn)象，有人認(rèn)為它有助于刺激消費(fèi)，拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，主張鼓勵(lì)乃至發(fā)展消費(fèi)卡消費(fèi)，有些媒體正面報(bào)道了消費(fèi)卡拉動(dòng)消費(fèi)的新聞。然而，隨著消費(fèi)卡消費(fèi)日漸興盛，相關(guān)消費(fèi)糾紛隨之出現(xiàn)。多數(shù)學(xué)者提出要警惕消費(fèi)卡消費(fèi)帶來的負(fù)面問題，少數(shù)學(xué)者甚至認(rèn)為消費(fèi)卡就是“圈錢卡”或“吞錢卡”。面對(duì)消費(fèi)者不斷提出的投訴，各地消費(fèi)者協(xié)會(huì)不斷提出消費(fèi)卡消費(fèi)的警示，主張加強(qiáng)對(duì)消費(fèi)卡發(fā)行和使用的監(jiān)管。我國(guó)自2010年開始修改消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)法，修改小組專家已建議就預(yù)付式消費(fèi)作出專門規(guī)定。

一、預(yù)付式消費(fèi)卡的發(fā)展現(xiàn)狀

消費(fèi)卡消費(fèi)也稱預(yù)付式消費(fèi)，是消費(fèi)者在企業(yè)（即經(jīng)營(yíng)者或商家）處預(yù)先存儲(chǔ)一定款項(xiàng)，在消費(fèi)者獲得所需要的商品或服務(wù)后，企業(yè)有權(quán)直接從預(yù)存的款項(xiàng)中扣除相應(yīng)金額的協(xié)議。我國(guó)很早就出現(xiàn)了消費(fèi)者預(yù)付款項(xiàng)、未來消費(fèi)的做法。城市居民預(yù)定早餐牛奶和報(bào)紙等，是預(yù)付式消費(fèi)的雛形。在我國(guó)實(shí)行計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期，國(guó)營(yíng)或集體企業(yè)發(fā)行“點(diǎn)心券”、“湯圓券”等，也是帶有預(yù)付式消費(fèi)的。最近10余年間，預(yù)付式消費(fèi)正在發(fā)生巨大變化，已成為重要的新型消費(fèi)形式。

（一）預(yù)付式消費(fèi)的領(lǐng)域逐漸拓寬

在我國(guó)，早期預(yù)付式消費(fèi)主要出現(xiàn)在少數(shù)領(lǐng)域中，當(dāng)今預(yù)付式消費(fèi)已深入到居民生活的方方面面。不僅普通企業(yè)發(fā)行各種消費(fèi)卡，煤電暖氣等公共服務(wù)商也發(fā)行了消費(fèi)卡。在金融危機(jī)期間，有些國(guó)家和地區(qū)政府發(fā)放了不同額度的消費(fèi)券，消費(fèi)券權(quán)利人可以持券可以購買各種商品。

商品房預(yù)售是否屬于預(yù)付式消費(fèi)，這在學(xué)術(shù)界存在不同看法。筆者認(rèn)為，商品房預(yù)售帶有獨(dú)特的法律屬性，不宜將其納入預(yù)付式消費(fèi)的范疇。一是，商品房預(yù)售屬于不動(dòng)產(chǎn)交易，它不是傳統(tǒng)的動(dòng)產(chǎn)買賣，也不是現(xiàn)代交易上的服務(wù)。在廣義上，商品房也是消費(fèi)品，但與作為動(dòng)產(chǎn)的消費(fèi)品有所不同。二是，預(yù)售商品房時(shí)，買賣雙方要盡速辦理預(yù)售登記，在商品房建成后還要再辦商品房產(chǎn)權(quán)登記，購房者已獲得了相對(duì)穩(wěn)定的法律保障，這與先付款、后消費(fèi)的預(yù)付式消費(fèi)存在較大差異。三是，我國(guó)已形成了較為完善的商品房預(yù)售規(guī)則，商品房預(yù)售基本上是按照相對(duì)獨(dú)立的規(guī)則體系運(yùn)行。在此情況下，從實(shí)用主義角度考慮，可將商品房預(yù)售排除在預(yù)付式消費(fèi)之外。

（二）預(yù)付式消費(fèi)憑證向電子化方向發(fā)展

最初的預(yù)付式消費(fèi)憑證，主要是紙質(zhì)卡片、合同或記錄，俗稱消費(fèi)卡。在現(xiàn)代預(yù)付式消費(fèi)中，IC卡已成為預(yù)付式消費(fèi)憑證的重要形式。IC卡（IntergratedCircuitsCard），也稱為智能卡。它在正面鑲嵌一片電腦微型晶片，能夠?qū)崿F(xiàn)記憶、存儲(chǔ)、運(yùn)算等功能，通常具有“小額轉(zhuǎn)賬、一般轉(zhuǎn)賬、預(yù)付及信用等四種功能”[1]。將IC卡與生活消費(fèi)相互組合，形成了功能強(qiáng)大的電子消費(fèi)卡，從而有別于傳統(tǒng)的紙質(zhì)消費(fèi)憑證。

嚴(yán)格地說，紙質(zhì)消費(fèi)憑證是關(guān)于消費(fèi)活動(dòng)及消費(fèi)數(shù)據(jù)的記錄，在采用IC卡形式后，容易與銀行卡發(fā)生混淆。然而，應(yīng)當(dāng)注意消費(fèi)卡和銀行卡之間的若干重要區(qū)別：首先，消費(fèi)者在取得消費(fèi)卡前已預(yù)付了款項(xiàng)，企業(yè)開具了收款發(fā)票，甚至業(yè)已繳納營(yíng)業(yè)說，只待消費(fèi)者選定并提取貨物而已。就此而言，消費(fèi)者獲得消費(fèi)卡，即已處于消費(fèi)狀態(tài)。但是，無論是儲(chǔ)蓄性銀行卡還是可透支的銀行卡，它與消費(fèi)者的消費(fèi)活動(dòng)沒有直接關(guān)系，因而不同于消費(fèi)卡。其次，銀行卡具有轉(zhuǎn)賬和提現(xiàn)等功能，消費(fèi)卡僅以消費(fèi)及計(jì)算等為其基本功能，不涉及轉(zhuǎn)賬或提現(xiàn)功能。最后，銀行卡與預(yù)付式消費(fèi)卡在性質(zhì)上也有不同。預(yù)付式消費(fèi)實(shí)為消費(fèi)者向企業(yè)提供信用，信用卡尤其是可透支的銀行卡則是銀行向消費(fèi)者提供信用[2]。

（三）預(yù)付式消費(fèi)正在與商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的實(shí)現(xiàn)交匯

最初的預(yù)付式消費(fèi)主要是企業(yè)和消費(fèi)者建立的合同關(guān)系，不涉及商業(yè)銀行業(yè)務(wù)。消費(fèi)者將現(xiàn)金存入消費(fèi)卡，商業(yè)銀行不介入預(yù)付式消費(fèi)，因此，預(yù)付式消費(fèi)是消費(fèi)者和企業(yè)達(dá)成的，消費(fèi)者預(yù)存款項(xiàng)、未來消費(fèi)、據(jù)實(shí)扣款的民事協(xié)議。然而，基于預(yù)付式消費(fèi)帶來的巨大商機(jī)和現(xiàn)金流，無論是基于商業(yè)利益考慮還是基于交易安全的考慮，各國(guó)商業(yè)銀行正在向預(yù)付式消費(fèi)領(lǐng)域進(jìn)軍，出現(xiàn)了預(yù)付式消費(fèi)與商業(yè)銀行業(yè)務(wù)逐漸交匯的趨勢(shì)。

預(yù)付式消費(fèi)與銀行業(yè)務(wù)的交匯，主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一方面，商業(yè)銀行不斷開發(fā)新的金融或結(jié)算工具，促使企業(yè)接受商業(yè)銀行介入預(yù)付式消費(fèi)。最為典型的情況是，商業(yè)銀行與企業(yè)共同開發(fā)新型消費(fèi)卡或銀行卡，可稱為金融預(yù)付式消費(fèi)卡。國(guó)內(nèi)學(xué)者也提出銀行介入預(yù)付式消費(fèi)的思路[3]。另一方面，境外不僅存在第三方發(fā)卡的做法，有些國(guó)家還專門制定了相關(guān)規(guī)則，甚至要求企業(yè)將預(yù)收款項(xiàng)交存商業(yè)銀行。我國(guó)臺(tái)灣學(xué)者還提出了在預(yù)付式消費(fèi)中引入信托架構(gòu)，以保證消費(fèi)者的資金安全。商業(yè)銀行介入預(yù)付式消費(fèi)，有助于提升企業(yè)信譽(yù)，提高對(duì)消費(fèi)者的保護(hù)，商業(yè)銀行介入預(yù)付式消費(fèi)，好處明顯大于壞處。

（四）第三方支付對(duì)預(yù)付式消費(fèi)帶來沖擊

預(yù)付式消費(fèi)正在改變著傳統(tǒng)交易關(guān)系，這在消費(fèi)者“預(yù)先支付款項(xiàng)、隨后逐漸消費(fèi)”上，表現(xiàn)得尤為清楚。對(duì)于消費(fèi)者而言，預(yù)付式消費(fèi)最大優(yōu)點(diǎn)在于支付便利和節(jié)約支出。然而，這種頗具優(yōu)點(diǎn)的消費(fèi)形式，必然受到新的交易和支付形式的沖擊?，F(xiàn)代交易發(fā)明了更多便利的支付工具，至少就目前來說，電子化的預(yù)付式消費(fèi)憑證是更優(yōu)越的便利支付工具。就節(jié)約支出而言，企業(yè)通常采用商品或服務(wù)打折的優(yōu)惠，吸引消費(fèi)者進(jìn)行預(yù)付式消費(fèi)。與此同時(shí)，企業(yè)為了保證交易安全，正在遠(yuǎn)程交易中更多地引入第三方支付方式。隨著遠(yuǎn)程交易的不斷發(fā)展，第三方支付的作用必然逐步增強(qiáng)，在極端意義上，它甚至?xí)_擊到目前盛行的預(yù)付式消費(fèi)。

與預(yù)付式消費(fèi)快速發(fā)展的狀況相比，我國(guó)現(xiàn)行立法進(jìn)展緩慢。就法律層面而言，直接規(guī)范預(yù)付式消費(fèi)的法律主要包括《消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)法》第47條、《合同法》第39條、第40條、第52條和第53條。我國(guó)極度缺乏針對(duì)預(yù)付式消費(fèi)的特別規(guī)定，對(duì)于復(fù)雜的預(yù)付式消費(fèi)關(guān)系，我國(guó)采用一般合同法規(guī)則加以調(diào)整，從而大大降低了法律調(diào)整的針對(duì)性和有效性。就行政法規(guī)和部門規(guī)章而言，主要包括國(guó)家工商行政管理局頒布的《欺詐消費(fèi)者行為處罰辦法》第3條以及與中國(guó)人民銀行聯(lián)合的《會(huì)員卡管理試行辦法》。此外，《中國(guó)人民銀行法》和《人民幣管理?xiàng)l例》還對(duì)代幣券作有規(guī)定。但是，行政法規(guī)和部門規(guī)章強(qiáng)調(diào)公權(quán)力介入預(yù)付式消費(fèi)關(guān)系，未能充分展現(xiàn)預(yù)付式消費(fèi)的民事屬性，效力相對(duì)較低。由此可見，我國(guó)現(xiàn)行法律和部門規(guī)章，不足以滿足調(diào)整預(yù)付式消費(fèi)關(guān)系的客觀需求。

二、預(yù)付式消費(fèi)的本質(zhì)

預(yù)付式消費(fèi)作為性質(zhì)獨(dú)特的合同，在我國(guó)現(xiàn)行法上無對(duì)應(yīng)的法律名稱，屬于無名合同。只有充分理解預(yù)付式消費(fèi)的獨(dú)特屬性，才能建立起具有針對(duì)性的規(guī)范體系，也才能有效規(guī)范預(yù)付式消費(fèi)關(guān)系。

（一）預(yù)付式消費(fèi)的信用方向

消費(fèi)者采用預(yù)付式消費(fèi)，在本質(zhì)上是消費(fèi)者向企業(yè)給予長(zhǎng)期信用，它與企業(yè)提供信用的分期付款或賒賬消費(fèi)有著根本不同。如果企業(yè)同意消費(fèi)者賒賬消費(fèi)或在消費(fèi)后分期付款，這屬于企業(yè)向消費(fèi)者提供信用。在這種情況下，即使企業(yè)破產(chǎn)或遭遇經(jīng)營(yíng)困境，也不會(huì)導(dǎo)致消費(fèi)者權(quán)益受損。

然而，在預(yù)付式消費(fèi)中，企業(yè)先向消費(fèi)者收取費(fèi)用，再提供服務(wù)，必然形成了消費(fèi)者向企業(yè)提供信用的狀況。一方面，在預(yù)付式消費(fèi)中，消費(fèi)者不得不承擔(dān)企業(yè)破產(chǎn)或關(guān)店的風(fēng)險(xiǎn)。這種將交易風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移到消費(fèi)者的做法，在法律上沒有障礙，在商業(yè)上卻不很正常。另一方面，對(duì)于預(yù)付式消費(fèi)而言，風(fēng)險(xiǎn)還在于消費(fèi)者是將長(zhǎng)期信用提供給追求短期利益的企業(yè)，從而再度放大了消費(fèi)者的風(fēng)險(xiǎn)。消費(fèi)者或許愿意向信用牢靠的人或者長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)者提供信用。在現(xiàn)實(shí)生活中，有的企業(yè)本來就無意長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)，有些企業(yè)或企業(yè)本來就是短命的。如果消費(fèi)者把信用提供給這樣的企業(yè)，消費(fèi)者必然承受更大的風(fēng)險(xiǎn)。預(yù)付式消費(fèi)之所以成為“陷阱”，主要在于消費(fèi)者尚未認(rèn)識(shí)到自己向企業(yè)提供了長(zhǎng)期信用。

（二）預(yù)付式消費(fèi)合同的非對(duì)稱性

在預(yù)付式消費(fèi)中，消費(fèi)者已事先支付了款項(xiàng)，失去了根據(jù)企業(yè)及其履約情況自我救濟(jì)的機(jī)會(huì)。因此，即使預(yù)付式消費(fèi)合同在形式上是公平的，卻不足以確保企業(yè)正確地履行預(yù)付式消費(fèi)合同。消費(fèi)者在與企業(yè)簽訂預(yù)付式消費(fèi)合同時(shí)，或能知曉企業(yè)具有營(yíng)業(yè)資格，但是，對(duì)于與履約有關(guān)的其他情況，消費(fèi)者幾乎處于完全不知情狀態(tài)，因而，預(yù)付式消費(fèi)屬于典型的非對(duì)稱易。

合同法關(guān)于合同的規(guī)定，在總體上是以信息對(duì)稱性合同作為模型的。合同法關(guān)于格式合同的規(guī)定，也主要考慮了合同雙方當(dāng)事人地位的優(yōu)劣，一般合同法規(guī)范沒有將信息對(duì)稱與否納入考慮之列，也就難以適應(yīng)調(diào)整預(yù)付式消費(fèi)關(guān)系的客觀需要。對(duì)于基于強(qiáng)勢(shì)地位而簽訂的格式合同，可以通過認(rèn)定格式條款未訂入合同、裁判合同無效、撤銷或變更、加強(qiáng)一方當(dāng)事人的條款解釋義務(wù)等加以彌補(bǔ)。對(duì)于不對(duì)稱合同，則主要應(yīng)該借助事先的、防御性救濟(jì)措施，而不能單純依賴裁判手段。因而，如何有效利用信息公開及各種安全保障措施，就成為消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)所面臨的重要問題。

（三）預(yù)付式消費(fèi)合同的繼續(xù)性

在現(xiàn)實(shí)生活中，多數(shù)預(yù)付式消費(fèi)涉及長(zhǎng)期債務(wù)安排，它是消費(fèi)者給予企業(yè)提供的長(zhǎng)期信用。債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)高低與債務(wù)期限的長(zhǎng)短有密切關(guān)系。在即時(shí)清結(jié)的合同中，當(dāng)事人可以即時(shí)了結(jié)債權(quán)債務(wù)關(guān)系，無需過分強(qiáng)調(diào)債務(wù)的履行風(fēng)險(xiǎn)。但在長(zhǎng)期債務(wù)關(guān)系中，履約風(fēng)險(xiǎn)大幅上升。與此同時(shí)，預(yù)付式消費(fèi)憑證的發(fā)售對(duì)象，主要是數(shù)量眾多的分散消費(fèi)者。消費(fèi)者不僅對(duì)于預(yù)付式消費(fèi)的性質(zhì)缺乏了解，對(duì)于預(yù)付式消費(fèi)的風(fēng)險(xiǎn)也缺乏了解。

現(xiàn)行法律所規(guī)范的交易，通常僅是一次易。對(duì)于繼續(xù)性合同或長(zhǎng)期合同，各國(guó)法律普遍關(guān)注不夠。在合同手段不足以有效保護(hù)消費(fèi)者利益時(shí)，有必要加強(qiáng)自律監(jiān)管和行政監(jiān)管措施。如前所述，我國(guó)曾《會(huì)員卡管理試行辦法》，這與其他國(guó)家和地區(qū)采用的做法相似，說明監(jiān)管機(jī)關(guān)已注意到對(duì)預(yù)付式消費(fèi)加以監(jiān)管的必要性。當(dāng)然，我國(guó)《會(huì)員卡管理試行辦法》實(shí)施的管制過于苛刻，相關(guān)條款不符合《行政許可法》的規(guī)定，廢止該試行辦法是正確的，但是，不能由此得出行政權(quán)力不得干預(yù)付式消費(fèi)的結(jié)論。

三、預(yù)付式消費(fèi)的合法性與合理性

無論是禁止或開放預(yù)付式消費(fèi)，抑或是鼓勵(lì)或限制預(yù)付式消費(fèi)，應(yīng)當(dāng)建立這樣的基本共識(shí)，即預(yù)付式消費(fèi)是合法的商業(yè)安排，但也常常給消費(fèi)者帶來困擾和不便。為了實(shí)現(xiàn)預(yù)付式消費(fèi)的健康發(fā)展，既要維護(hù)企業(yè)的利益，又要有效維護(hù)消費(fèi)者權(quán)益。

（一）預(yù)付式消費(fèi)卡的合法性

有的學(xué)者認(rèn)為，認(rèn)為企業(yè)發(fā)行預(yù)付式消費(fèi)是融資性活動(dòng)，而融資活動(dòng)必須獲得監(jiān)管機(jī)關(guān)的審批，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格限制預(yù)付式消費(fèi)。然而，學(xué)者也注意到兩個(gè)非常重要的現(xiàn)實(shí)因素，使其不敢輕易將預(yù)付式消費(fèi)歸入違法之列。一是，我國(guó)有關(guān)部門規(guī)章曾禁止發(fā)行各種代幣卡，乃至命令取消會(huì)員卡。然而，按照現(xiàn)行合同法體系，這些規(guī)范性文件的層級(jí)較低，尚不足以說明代幣卡或會(huì)員卡具有違法性。二是，較低層次的規(guī)范性文件在規(guī)則制定和執(zhí)行之間存在較大偏差，監(jiān)管機(jī)關(guān)查處了部分機(jī)構(gòu)發(fā)行的代幣卡或會(huì)員卡，卻沒有廢除各種代幣卡或會(huì)員卡。這種做法優(yōu)勢(shì)公平，而且不符合平等原則。

筆者認(rèn)為，將預(yù)付式消費(fèi)等同于非法融資，進(jìn)而主張取締預(yù)付式消費(fèi)，這種意見是值得斟酌的。如前所述，預(yù)付式消費(fèi)的重要特點(diǎn)，在于消費(fèi)者先付款、后消費(fèi)，即預(yù)付式消費(fèi)是包含了預(yù)付款在內(nèi)的消費(fèi)活動(dòng)。對(duì)于預(yù)付款，我國(guó)法律向來沒有加以禁止。當(dāng)事人自愿達(dá)成支付預(yù)付款項(xiàng)的協(xié)議，不違反法律的強(qiáng)制規(guī)定。在這種情況下，如果將預(yù)付式消費(fèi)歸入違法，相當(dāng)于宣布了其他預(yù)付款安排違法，這種做法違背了商業(yè)實(shí)踐的客觀需求，缺乏充分的合理性。預(yù)付式消費(fèi)確實(shí)具有集合消費(fèi)者資金的作用，但不宜將其歸入非法融資。在認(rèn)定非法融資時(shí)，不僅要考慮資金集中的事實(shí)，更要考慮行為人的主觀態(tài)度，還要考慮消費(fèi)者的意圖。消費(fèi)者將款項(xiàng)預(yù)付給企業(yè)，這只是按照約定享受商品價(jià)格的折扣或優(yōu)惠，并無借此獲得投資收益的目的。由此可見，不應(yīng)為了達(dá)到控制預(yù)付式消費(fèi)，或者避免預(yù)付式消費(fèi)卡帶來問題，就簡(jiǎn)單地將其歸入違法。

（二）預(yù)付式消費(fèi)卡出現(xiàn)的合理性

預(yù)付式消費(fèi)存在較大風(fēng)險(xiǎn)，在現(xiàn)實(shí)生活中卻大行其道，這不是孤立原因所導(dǎo)致的，必須關(guān)注背后隱藏的多種復(fù)雜原因。

1、消費(fèi)習(xí)慣和傳統(tǒng)為預(yù)付式消費(fèi)的生存提供了土壤。一方面，我國(guó)消費(fèi)者向來有儲(chǔ)蓄的傳統(tǒng)，習(xí)慣于現(xiàn)金消費(fèi)，不太接受透支消費(fèi)的觀念，也不習(xí)慣使用具有透支功能的信用卡。另一方面，多數(shù)消費(fèi)者很少關(guān)注不良企業(yè)的短期行為，也很少關(guān)注合理安排商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。消費(fèi)者對(duì)于消費(fèi)優(yōu)惠的關(guān)注，有時(shí)明顯高于對(duì)商品、服務(wù)或錢款安全性的關(guān)注。預(yù)付式消費(fèi)快速發(fā)展，與公眾消費(fèi)習(xí)慣之間彼此呼應(yīng)。

2、穩(wěn)定客戶或緩解資金困難，是企業(yè)發(fā)行預(yù)付式消費(fèi)憑證的重要考慮，也是企業(yè)發(fā)行預(yù)付式消費(fèi)憑證的動(dòng)力。一方面，我國(guó)多數(shù)中小企業(yè)都面臨貸款難的問題，很難獲得商業(yè)銀行的貸款，占有客戶資金或預(yù)收消費(fèi)者款項(xiàng)，自然成為企業(yè)緩和資金困難的手段。另一方面，穩(wěn)定的客戶必然帶來穩(wěn)定的利潤(rùn)，企業(yè)無論是接受預(yù)付款，還是向預(yù)付式消費(fèi)者提供價(jià)格優(yōu)惠，都起到了穩(wěn)定客戶的作用。企業(yè)穩(wěn)定客戶的目的無可厚非。

3、商業(yè)銀行中間服務(wù)發(fā)展落后。預(yù)付式消費(fèi)的出現(xiàn)帶來了巨大商機(jī)，多數(shù)商業(yè)銀行還沒有從預(yù)付式消費(fèi)中發(fā)現(xiàn)銀行的商機(jī)，還沒有開發(fā)出適合于消費(fèi)者日常消費(fèi)的有效金融工具。因?yàn)榇嬖诳陀^需求，在商業(yè)銀行不能覆蓋的商業(yè)領(lǐng)域中，必然出現(xiàn)類似的替代形式，預(yù)付式消費(fèi)獲得了更大的發(fā)展空間。當(dāng)商業(yè)銀行更多地介入預(yù)付式消費(fèi)后，將極大地限縮企業(yè)發(fā)行預(yù)付式消費(fèi)憑證的空間。

（三）預(yù)付式消費(fèi)卡帶來的問題

預(yù)付式消費(fèi)滿足了企業(yè)和消費(fèi)者雙方的需求，也帶來許多新的問題。在承認(rèn)預(yù)付式消費(fèi)的合法性和合理性的同時(shí)，必須關(guān)注預(yù)付式消費(fèi)誘發(fā)的問題。一方面，預(yù)付式消費(fèi)帶有消費(fèi)者先付款、后消費(fèi)的特點(diǎn)，企業(yè)與消費(fèi)者之間建立了長(zhǎng)期的消費(fèi)關(guān)系。在這種情況下，不僅容易限制消費(fèi)者的選擇權(quán)，限制了消費(fèi)者的自我救濟(jì)，還容易誘發(fā)各種消費(fèi)欺詐。尤其是在法律法規(guī)相對(duì)粗糙的環(huán)境中，消費(fèi)者利益容易受到損害。另一方面，在現(xiàn)實(shí)生活中，大量存在單位購買預(yù)付式消費(fèi)、再將預(yù)付式消費(fèi)憑證轉(zhuǎn)送職工或用于公關(guān)的情況。單位向職工或關(guān)系人提供預(yù)付式消費(fèi)憑證，在性質(zhì)上相當(dāng)于發(fā)放工資或福利。這種做法不僅容易造成稅收流失，還可能誘發(fā)腐敗或賄賂等問題[4]。

四、預(yù)付式消費(fèi)的預(yù)防性規(guī)范

對(duì)于預(yù)付式消費(fèi)而言，最大問題不是預(yù)付式消費(fèi)的存廢問題，而是如何保證消費(fèi)者資金的安全性，以及如何維護(hù)預(yù)付式消費(fèi)合同的公平性?，F(xiàn)有法律過于強(qiáng)調(diào)對(duì)消費(fèi)者事后救濟(jì)，只能解決少數(shù)爭(zhēng)議較大的問題，卻無法有效、全面規(guī)范預(yù)付式消費(fèi)活動(dòng)。我國(guó)應(yīng)將對(duì)預(yù)付式消費(fèi)的監(jiān)管重點(diǎn)前移，針對(duì)預(yù)付式消費(fèi)憑證的發(fā)行、使用、解釋、安全保障等方面[5]，提供更有效的整體解決方案。

（一）預(yù)付式消費(fèi)憑證的發(fā)售申報(bào)或登記制度

過度發(fā)售預(yù)付式消費(fèi)憑證，容易損害消費(fèi)者的利益。但是，解決問題的方法不是禁止發(fā)售預(yù)付式消費(fèi)憑證，不是禁止消費(fèi)者享受由此帶來的便利，而是要發(fā)揮預(yù)付式消費(fèi)的優(yōu)勢(shì)，減少對(duì)消費(fèi)者可能造成的損害。引入預(yù)付式消費(fèi)憑證的發(fā)行申報(bào)或登記，不失為保護(hù)消費(fèi)者權(quán)益的重要措施。根據(jù)日本的《與預(yù)付式證票的規(guī)制等有關(guān)的法律》及其配套規(guī)定，企業(yè)在發(fā)售自家發(fā)行型預(yù)付式消費(fèi)憑證前，必須向內(nèi)閣總理大臣或其授權(quán)的金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)提出申報(bào)；發(fā)售第三方發(fā)行型預(yù)付式消費(fèi)憑證的企業(yè)，必須向內(nèi)閣總理大臣或其授權(quán)的金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)提出登記申請(qǐng)。日本法律除要求對(duì)申請(qǐng)法人的經(jīng)濟(jì)實(shí)力等進(jìn)行審查外，還特別關(guān)注負(fù)責(zé)人的行為能力、個(gè)人信用和守法等方面的情況。在符合法律要求并成功登記后，內(nèi)閣總理大臣必須公開登記文本，以便消費(fèi)者在消費(fèi)前確認(rèn)發(fā)售者的合法身份。

筆者認(rèn)為，在我國(guó)引入預(yù)付式消費(fèi)憑證發(fā)售審查規(guī)則時(shí)，可參考日本經(jīng)驗(yàn)，但不應(yīng)將這種審查轉(zhuǎn)化為行政許可。政府審查的目的在于揭示預(yù)付式消費(fèi)憑證的潛在風(fēng)險(xiǎn)，而不是為了設(shè)定發(fā)行預(yù)付式消費(fèi)憑證的行政許可。向消費(fèi)者揭示預(yù)付式消費(fèi)憑證的風(fēng)險(xiǎn)，在客觀上影響了企業(yè)發(fā)行的成功率，卻沒有剝奪企業(yè)發(fā)售預(yù)付式消費(fèi)憑證的權(quán)利。

（二）預(yù)付式消費(fèi)憑證銷售收入的控制

境外消費(fèi)者大都是通過銀行轉(zhuǎn)賬方式預(yù)付消費(fèi)款項(xiàng)的，商業(yè)銀行容易自動(dòng)介入預(yù)付式消費(fèi)憑證的銷售環(huán)節(jié)。與這種消費(fèi)習(xí)慣相配合，有的國(guó)家規(guī)定銀行應(yīng)分期將銷售款項(xiàng)解付給企業(yè)，不得一次性解付全部金額，從而將銷售收入置于商業(yè)銀行的客觀監(jiān)控下。我國(guó)消費(fèi)者在購買預(yù)付式消費(fèi)憑證時(shí)，主要采用現(xiàn)金支付方式，商業(yè)銀行難以有效介入預(yù)付式消費(fèi)憑證的監(jiān)管，行業(yè)組織也難以介入預(yù)付式消費(fèi)的結(jié)算，因此，規(guī)范預(yù)付式消費(fèi)，應(yīng)當(dāng)另尋他路。

為了減少消費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)、保護(hù)消費(fèi)者權(quán)益，日本專門設(shè)立了保證金供托制度。根據(jù)該制度，發(fā)行憑證的企業(yè)在發(fā)行基準(zhǔn)日時(shí)，若未使用的預(yù)收款余額超過法定金額（一般為1000萬日元）的，應(yīng)在該基準(zhǔn)日后的2個(gè)月內(nèi)將相當(dāng)于余額的二分之一以上的金額作為發(fā)行保證金，就近委托寄存機(jī)關(guān)保管并向內(nèi)閣總理大臣提出報(bào)告。我國(guó)可考慮采用信托模式，即將預(yù)付式消費(fèi)憑證的銷售收入歸入信托財(cái)產(chǎn)，并將部分資金交給商業(yè)銀行掌管，適當(dāng)限制企業(yè)對(duì)預(yù)收款項(xiàng)的處分行為，避免企業(yè)濫用銷售收入。

（三）預(yù)付式消費(fèi)的合同條款控制

我國(guó)預(yù)付式消費(fèi)是企業(yè)主導(dǎo)并發(fā)展起來的新型消費(fèi)方式，合同條款常有不利于消費(fèi)者的內(nèi)容，各企業(yè)條款差異較大，重要條款缺失嚴(yán)重，不少條款明顯地有失公平，可以參考我國(guó)臺(tái)灣地區(qū)做法，明令要求預(yù)付式消費(fèi)合同必須記載法定內(nèi)容，加強(qiáng)對(duì)對(duì)預(yù)付式消費(fèi)合同條款的有效規(guī)范。

根據(jù)臺(tái)灣地區(qū)的做法，預(yù)付式消費(fèi)合同（票證）必須記載的事項(xiàng)，包括發(fā)行人名稱、地址、統(tǒng)一編號(hào)及負(fù)責(zé)人姓名，消費(fèi)憑證的面額或使用項(xiàng)目和使用次數(shù)，消費(fèi)憑證的編號(hào)，消費(fèi)憑證的使用方式，發(fā)行人履約保證責(zé)任和消費(fèi)爭(zhēng)議處理申訴內(nèi)容。預(yù)付式消費(fèi)合同不得記載的事項(xiàng)，包括使用期限條款，未使用余額不得消費(fèi)條款，免除交付商品或提供服務(wù)義務(wù)的條款，限制使用地點(diǎn)、范圍、截角無效等不合理使用限制的條款，發(fā)行人單方解約的條款，預(yù)先免除發(fā)行人故意及重大過失責(zé)任的條款，違反其他法律強(qiáng)制禁止規(guī)定或顯失公平的條款。

（四）預(yù)付式消費(fèi)合同的擔(dān)保問題

在我國(guó)，基于預(yù)付式消費(fèi)而發(fā)生的債是不附加擔(dān)保的。企業(yè)無論有無信用，都可自行發(fā)售預(yù)付式消費(fèi)憑證。為了有序發(fā)展預(yù)付式消費(fèi)，可參考我國(guó)臺(tái)灣地區(qū)的做法，在立法中列出多種擔(dān)保形式，供企業(yè)發(fā)售消費(fèi)憑證時(shí)選擇適用。

根據(jù)我國(guó)臺(tái)灣地區(qū)規(guī)定，企業(yè)可在法律規(guī)定的五種擔(dān)保方式中做出選擇，企業(yè)應(yīng)以填空式合同條款規(guī)定如下內(nèi)容：（1）消費(fèi)憑證金額已獲得某金融機(jī)構(gòu)提供足額履約保證，并應(yīng)將保證期間載于消費(fèi)憑證的正面明顯處。（2）消費(fèi)憑證已由市場(chǎng)占有率不低于5%以上的同業(yè)公司連帶擔(dān)保，消費(fèi)者有權(quán)可依消費(fèi)憑證面額向連帶擔(dān)保公司購買等值商品或服務(wù)，連帶擔(dān)保公司不得有任何異議和差別待遇或要求任何費(fèi)用或補(bǔ)償。（3）消費(fèi)憑證的銷售收入已存入發(fā)行人在金融機(jī)構(gòu)開立的信托專戶，?？顚Ｓ?。（4）消費(fèi)憑證已納入商業(yè)同業(yè)公會(huì)的“同業(yè)禮券聯(lián)合連帶保證協(xié)定”，消費(fèi)者可依面額向加入本協(xié)議之公司購買等值商品或服務(wù)。（5）其他經(jīng)濟(jì)部許可并經(jīng)消費(fèi)者保護(hù)委員會(huì)同意之履約保證方式。

筆者認(rèn)為，要求預(yù)付式消費(fèi)憑證發(fā)行人必須采用適當(dāng)?shù)膿?dān)保形式，主要是考慮到預(yù)付式消費(fèi)的長(zhǎng)期性和信用性特征。與此同時(shí)，為了避免對(duì)預(yù)付式消費(fèi)作出過于嚴(yán)苛的管控，有效地調(diào)整預(yù)付式消費(fèi)關(guān)系，允許企業(yè)提供多種選擇性擔(dān)保方式，具有相當(dāng)?shù)暮侠硇浴？紤]到無法及時(shí)完成立法的現(xiàn)實(shí)狀況，在經(jīng)濟(jì)較發(fā)達(dá)地區(qū)或某些行業(yè)中（大型百貨業(yè)），可由行業(yè)組織指導(dǎo)大型企業(yè)主動(dòng)提供相關(guān)擔(dān)保，引導(dǎo)其他中小企業(yè)做出對(duì)應(yīng)的安排。

（五）營(yíng)業(yè)轉(zhuǎn)讓中的消費(fèi)者權(quán)利保留

我國(guó)出現(xiàn)過多起企業(yè)收取預(yù)付款后攜款外逃的事例，也出現(xiàn)過企業(yè)主體變更而導(dǎo)致消費(fèi)憑證無法兌現(xiàn)的情況。為了減少對(duì)消費(fèi)者利益的損害，可明確規(guī)定營(yíng)業(yè)轉(zhuǎn)讓中消費(fèi)者權(quán)利的保留制度。即企業(yè)在轉(zhuǎn)讓其營(yíng)業(yè)，或參與企業(yè)合并、分立時(shí)，由營(yíng)業(yè)受讓方承繼消費(fèi)憑證發(fā)售者的地位和責(zé)任。

五、結(jié)束語