導語：如何才能寫好一篇財務(wù)審計對象，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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當前，會計電算化的快速發(fā)展，再加上會計信息處理新軟件的不斷出現(xiàn)，很大程度上擴大了企業(yè)審計工作的范圍，企業(yè)的審計工作受到了社會越來越多的關(guān)注，企業(yè)審計工作面臨更加嚴峻挑戰(zhàn)的同時，受到的要求也越來越高。因此以會計電算化為著眼點，對企業(yè)審計工作受到的影響的研究是有必要的，也是非常具有現(xiàn)實意義的。

1會計電算化的定義和特點

1.1會計電算化的定義

會計電算化，是指基于計算機網(wǎng)絡(luò)，在管理信息系統(tǒng)中利用電子信息技術(shù)、計算機技術(shù)等實現(xiàn)對會計信息人工與計算機相結(jié)合的管理與控制模式。該系統(tǒng)主要服務(wù)于會計業(yè)務(wù)處理一體化的現(xiàn)代企業(yè)。它融合了信息學、管理學、計算機科學、電子技術(shù)、會計學等多門學科，是一種新型會計信息系統(tǒng)。

1.2會計電算化的特點

1.2.1信息處理自動化

會計電算化涉及的人工操作很少，電算化會計信息主要是通過計算機集中式和自動化處理的。會計電算化為了實現(xiàn)數(shù)據(jù)的有效共享，在計算機處理完會計業(yè)務(wù)后會自動將處理數(shù)據(jù)錄入系統(tǒng)。伴隨著會計電算化技術(shù)和水平的不斷提升，其內(nèi)部控制系統(tǒng)也得到了迅速發(fā)展，信息處理的自動化特點更加明顯。

1.2.2數(shù)據(jù)存儲信息化

會計電算化處理的數(shù)據(jù)主要以文件的方式進行存儲，從而使數(shù)據(jù)的存儲向著信息化的方向發(fā)展。傳統(tǒng)的會計數(shù)據(jù)存儲主要通過紙質(zhì)賬簿的方式進行，會計電算化數(shù)據(jù)存儲的信息化具有方便、快捷和便于修改等特點，但是數(shù)據(jù)存儲信息化也存在一定的缺陷，如：數(shù)據(jù)存儲的穩(wěn)定性、安全性和可靠性受到計算機技術(shù)的影響，從而增加了財務(wù)審計線索追蹤的難度。

1.2.3內(nèi)部控制程序化

會計電算化的發(fā)展直接導致了會計的內(nèi)部控制也發(fā)生了一系列的變化。人員分配和職能劃分是傳統(tǒng)會計業(yè)務(wù)中構(gòu)建會計內(nèi)部控制體系的主要方式。會計信息的準確性和可靠性主要是通過各部門之間對財務(wù)報表和憑證等內(nèi)容的共同審計。在會計電算化中，計算機對數(shù)據(jù)的存儲、編寫和運行是會計內(nèi)部控制體系構(gòu)建的主要方式，這種方式有效的實現(xiàn)了內(nèi)部控制的程序化和數(shù)據(jù)處理的高效化。

2會計電算化對財務(wù)審計的影響

2.1轉(zhuǎn)變了財務(wù)審計的方式

手工方式是對會計事物進行檢查的傳統(tǒng)方式，財務(wù)會計人員通過的財務(wù)數(shù)據(jù)的對比和分析，檢查并核實財務(wù)數(shù)據(jù)的準確性和真實性。伴隨著企業(yè)規(guī)模的不斷發(fā)展和壯大，財務(wù)審計工作的范圍也隨之擴大，與此同時，財務(wù)審計的模式也發(fā)生了一定的變化。審計證據(jù)的出發(fā)點也逐漸體現(xiàn)，從企業(yè)的相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)逐漸成為內(nèi)部控制制度的檢測，最后并轉(zhuǎn)化為內(nèi)部控制和風險并存的局面，其對象也擴展到內(nèi)控與紙張賬目的方式，對會計系統(tǒng)、傳統(tǒng)的審計方法的改變引起的審計工作這些因素都會發(fā)生變化。

2.2改變了財務(wù)審計的內(nèi)容

伴隨著會計電算化水平的不斷提高，在計算機上設(shè)定相應(yīng)的財務(wù)審計程序并使計算機按照此程序進行會計業(yè)務(wù)處理，是現(xiàn)代企業(yè)會計業(yè)務(wù)的基本處理方式。但是，一旦設(shè)置的計算機程序在代碼編制過程中出?F錯誤，將會直接導致計算機內(nèi)部存儲的會計數(shù)據(jù)和會計資料被更改，甚至被刪除。如果不具備內(nèi)部控制系統(tǒng)，會計電算化存在的風險會大大增加。因此，為了有效的避免會計電算化本身具有的風險和特點，會計審計的內(nèi)容中必須增加內(nèi)部控制功能和相應(yīng)的計算機處理功能，即系統(tǒng)的設(shè)計開發(fā)與實現(xiàn)，會計軟件程序的編寫、數(shù)據(jù)存儲以及對數(shù)據(jù)文件和內(nèi)容的控制等。這一要求與改變是傳統(tǒng)審計內(nèi)容中所沒有的。

2.3審計工作的標準受到影響

相對于傳統(tǒng)的審計方法來說，會計電算化環(huán)境下的審計工作的審計方式和審計內(nèi)容都發(fā)生了一定的變化，進而導致審計工作的執(zhí)行標準和準則也隨著發(fā)生改變。面對如此形勢，必須對財務(wù)審計的標準和準則進行適當?shù)男薷暮驼{(diào)整，使之能夠適應(yīng)會計電算化的審計環(huán)境，為會計電算化的健康和穩(wěn)定發(fā)展提供執(zhí)行依據(jù)。

2.4改變了企業(yè)的財務(wù)審計的環(huán)境

由于以往的審計工作是由工作人員手工做成的憑證、報表和其他資料的審核，他們的工作環(huán)境是包括企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)、財務(wù)會計和審計報告，會計電算化使得企業(yè)財務(wù)會計的范圍不斷擴大，技術(shù)的進步使得審計工作的介入更加多樣化，企業(yè)的財務(wù)審計不僅僅是財務(wù)會計信息的審計，增加到了對軟件使用人員與維護人員的監(jiān)管，專業(yè)語言的增加，也使得審計工作變得更加困難。

3會計電算化下完善財務(wù)審計的措施

3.1完善會計電算化的標準及準則

會計電算化形式下，財務(wù)審計工作的標準和準則都發(fā)生了一系列的改變，因此，為了使審計工作適應(yīng)會計電算化的環(huán)境，必須不斷完善會計電算化的標準和準則。企業(yè)審計工作標準和準則的建立可以從審計人員的標準、審計工作質(zhì)量的標準以及審計人員的道德素養(yǎng)等方面著手，雖然我國已經(jīng)在這些方面建立了比較完善的標準和準則，但是在會計電算化的環(huán)境下，企業(yè)的審計工作又出現(xiàn)了新的問題，這些問題必須有針對性的標注和準則來規(guī)范，更加標準化和規(guī)范化的審計工作標準和準則。

3.2健全財務(wù)內(nèi)部審計制度

財務(wù)審計制度的不斷完善和發(fā)展是企業(yè)長遠和穩(wěn)定發(fā)展的重要保障。因此，財務(wù)管理工作者要正確認識內(nèi)部審計工作對企業(yè)發(fā)展的重要性，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的積極作用。與此同時，要不斷完善會計內(nèi)部審計的工作流程，使內(nèi)部審計工作向著有序化和規(guī)范化的方向發(fā)展?？冃гu價指標體系的建立，能夠充分激勵企業(yè)員工的積極性，讓他們根據(jù)相關(guān)業(yè)務(wù)的規(guī)定進行操作，使內(nèi)部會計該控制系統(tǒng)能夠更快實施。

3.3加大對審計人員的培養(yǎng)力度

企業(yè)應(yīng)當給予審計人員一定的培訓機會，加大對審計人員的培訓力度，以培訓的形式再結(jié)合實踐訓練，提高審計人員計算機程序的設(shè)計以及系統(tǒng)的檢測能力。當然，除了技術(shù)層面的培養(yǎng)，還要加強對審計人員職業(yè)態(tài)度的培養(yǎng)，讓審計人員能夠樹立會計電算化環(huán)境下的審計工作思想，轉(zhuǎn)變工作觀念，端正工作態(tài)度。

3.4提高風險規(guī)避程度，降低風險影響

面對全球信息化這一大環(huán)境，利用計算機等先進網(wǎng)絡(luò)設(shè)備和現(xiàn)代化信息技術(shù)對會計審計風險進行有效的預(yù)測與規(guī)避，以降低風險對企業(yè)造成的影響。會計電算化對數(shù)據(jù)的存儲方式主要有兩種：即通過打印機打印出相關(guān)會計資料，通過分類整理成賬簿資料和通過系統(tǒng)存儲功能將數(shù)據(jù)存儲在磁性介質(zhì)中。由于以這種方式存儲數(shù)據(jù)的會計電算化在很大程度上改變了審計線索，所以充分利用計算機深入系統(tǒng)內(nèi)部來測試審核工作進而達到有效規(guī)避會計審計過程中的風險的目的，非常符合時展特點與會計電算化審計工作要求。為強化風險規(guī)避效果，還需要通過計算機將測試結(jié)果與實際結(jié)果進行核對，并加強對會計計算公式的檢驗。

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摘要：信息繁雜時代，經(jīng)受財務(wù)舞弊風雨洗禮之后，理性的市場參與者對信息的質(zhì)量要求提高，對承擔財務(wù)信息需求者與提供者之間的溝通紐帶角色的會計師事務(wù)所就其承接的審計業(yè)務(wù)形成最終審計報告中的審計意見關(guān)注度攀升。伴隨著一系列內(nèi)部控制監(jiān)管政策的出臺，內(nèi)部控制審計已從自愿階段發(fā)展到強制階段，現(xiàn)代審計跨入內(nèi)部控制審計與財務(wù)報表審計并重的新時代。文章探析內(nèi)部控制審計的執(zhí)行對財務(wù)報表審計意見的影響。發(fā)現(xiàn)不管是自愿披露階段還是強制披露階段，內(nèi)部控制審計使得企業(yè)獲取標準的財務(wù)報表審計意見多，不管是之前為有別于劣質(zhì)公司還是后來內(nèi)部控制審計強制執(zhí)行政策的推動，均達到了政策出臺所希望企業(yè)改進其內(nèi)部控制建設(shè)體系，提高其財務(wù)信息質(zhì)量，共同完善整個資本市場的目的。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制審計 審計意見 財務(wù)報表審計

一、引言

隨著國際上內(nèi)部控制審計的廣泛實施，我國在借鑒國際經(jīng)驗的同時也在不斷積極探索著，《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的，標志著適應(yīng)我國企業(yè)實際情況、融合國際先進經(jīng)驗的中國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系基本建成。這為進一步完善企業(yè)內(nèi)部控制，改善財務(wù)信息質(zhì)量，逐漸提供了廣闊的內(nèi)部控制審計空間和良好的執(zhí)行環(huán)境。

2011年以及之前年度進行了內(nèi)部控制審計的境內(nèi)上市公司可視為自愿進行內(nèi)部控制審計。自愿披露內(nèi)部控制審計公司的根本踴是否有別于其他未披露的公司？2012年起強制執(zhí)行的主板上市公司到2015年可觀察到4年進行了內(nèi)部控制審計公司是否給資本市場傳遞了些許新鮮的有用信息？現(xiàn)代審計全面進入內(nèi)部控制審計與財務(wù)報表審計并重的新時代之時，對內(nèi)部控制審計進行研究有著重要的現(xiàn)實意義。

二、文獻綜述

由于內(nèi)部控制審計和財務(wù)報表審計內(nèi)容目標等方面的相互交融，財務(wù)報表審計意見或多或少受內(nèi)部控制審計執(zhí)行的影響。楊德明、王春麗和王兵（2009）剖析審計意見的影響因素時選取滬深兩市A股上市公司的相關(guān)數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)公司會因年報中有審計鑒證意見而更容易收到標準審計意見，原因在于有審計鑒證意見的公司內(nèi)部控制不存在缺陷。潘芹（2011）基于委托理論以2009年我國A股上市公司數(shù)據(jù)為樣本對內(nèi)部控制審計進行實證檢驗，結(jié)果顯示內(nèi)部控制審計對審計意見影響顯著。朱彩婕、韓小偉（2013）基于我國2011年A股數(shù)據(jù)，用Logistic回歸模型分析了自愿進行內(nèi)部控制審計對財務(wù)報告審計意見的影響，結(jié)果表明二者存在顯著的負相關(guān)性。

目前涉及到內(nèi)部控制審計與審計意見關(guān)系的文獻還很少，不過國外實踐經(jīng)驗和我國已有的少許文獻也都明確表明了內(nèi)部控制審計對財務(wù)報表審計意見有顯著的影響作用。通過更多的文獻整理分析可以得到的啟示有：學者們對審計意見的影響因素研究觀點集中體現(xiàn)在審計主體和審計對象雙方各要素，不過不同學者站在不同的角度利用不同時期的數(shù)據(jù)得出的結(jié)論存在著差異。財務(wù)狀況好的公司和公司治理水平高的公司不易被出具非標準審計意見，這是基本一致的，而對盈余管理、上一期審計意見、審計收費等因素則因衡量標準和基于的理論而異。對于會計師事務(wù)所規(guī)模這個影響因素，在國外資本市場研究中得到的結(jié)論也幾乎是一致的，大規(guī)模事務(wù)所更謹慎。在我國，由于經(jīng)濟發(fā)展的特殊性，會計師事務(wù)所規(guī)模主要是政策的推動合并擴張而并非完全由于市場導向，特殊的背景決定了在我國不同的發(fā)展階段應(yīng)當具體環(huán)境具體分析?？偠灾?，前期已經(jīng)對審計意見的影響因素進行了比較廣泛而深入的研究，不過截止到現(xiàn)在很少涉及內(nèi)部控制審計這個因素。

三、內(nèi)部控制審計的披露對財務(wù)報表審計意見的影響分析

（一）自愿披露階段，內(nèi)部控制審計的披露對財務(wù)報表審計意見影響。根據(jù)羅斯的委托理論，委托人和人都是自利的經(jīng)濟人，雙方都以實現(xiàn)自身利益最大化為目標，股東追求的是企業(yè)價值最大化，經(jīng)營者則追求更多的薪酬及閑暇時間。股東約束經(jīng)營者的自利行為以獲得更高的經(jīng)營效率，經(jīng)營者因參與企業(yè)的日常經(jīng)營管理活動將其擁有信息的絕對優(yōu)勢使自身利益最大化，兩者存在著信息不對稱及利益沖突，產(chǎn)生了“道德風險”和“逆向選擇”等問題。委托人為減少成本獲取更高的利益會聘請除委托人、人之外的注冊會計師對管理者的經(jīng)營管理活動進行監(jiān)督、審查及評判，使得反映企業(yè)經(jīng)營成果和財務(wù)狀況的財務(wù)信息更加可靠公允，減弱信息不對稱程度。受托責任理論認為管理者為保證其受托責任的履行和接受監(jiān)督獲得高額的報酬，會建立更完善的內(nèi)部控制機制來規(guī)范自己的行為，通過努力實現(xiàn)自身的價值使公司展現(xiàn)出良好的經(jīng)營績效，并向企業(yè)所有者傳遞盡職盡責地為企業(yè)服務(wù)的信息。正由于當代信息社會中存在嚴重的信息不對稱問題，內(nèi)部控制體系在探索和完善階段核心對象是加強內(nèi)部控制建設(shè)，為保證內(nèi)部控制的有效實施和信息的有效傳遞，內(nèi)部控制審計是強有力措施。

競爭愈演愈烈的資本市場上，業(yè)績良好和公司治理完善、內(nèi)部控制健全有效的優(yōu)質(zhì)公司必須通過信號傳遞向市場展示其優(yōu)勢方面。依據(jù)信號傳遞理論，基于成本效益原則，這種信號是指只有高素質(zhì)的企業(yè)采用才會是收益大于成本的某種可行性行動（陳漢文，2009）。審計就被認為是這樣一個可以將高素質(zhì)企業(yè)與低素質(zhì)企業(yè)區(qū)分開來的信號顯示機制。在自愿執(zhí)行內(nèi)部控制審計階段，自愿審計本身就是一種信號。上市公司通過內(nèi)部控制審計向市場傳遞其內(nèi)控資源充裕、內(nèi)部控制自我評估報告真實可信的信號。這類公司的審計風險較小，注冊會計師傾向于對其出具標準審計意見。

綜上分析，自愿進行內(nèi)部控制審計可以傳遞公司內(nèi)部控制健全有效的信號，起到降低成本的作用，這些上市公司具有有效的內(nèi)部控制、健康的財務(wù)狀況、完善的公司治理、良好的持續(xù)經(jīng)營能力等特征（林斌、饒靜，2009），這類公司可以有效防范財務(wù)報表錯報風險，注冊會計師傾向于對其財務(wù)報表出具標準審計意見。

（二）強制執(zhí)行階段，內(nèi)部控制審計的執(zhí)行和披露對財務(wù)報表審計意見的影響。在信息繁雜的當今社會，審計意見被視作來自獨立、客觀、公正渠道的一個公共信息，用作企業(yè)評價的一個依據(jù)，利益相關(guān)者們信賴之、運用之，使審計成為節(jié)約社會成本、增進社會信任的一種獨具特色的機制。因此，審計意見關(guān)系著利益相關(guān)者們的利益，在資本市場中扮演著重要的角色。對于上市公司來說，審計意見是對公司財務(wù)信息和非財務(wù)信息的凝練表述，通過市場反應(yīng)來進一步影響公司的運行，這也是審計意見的預(yù)警作用?；诖?，在強制要求上市公司進行內(nèi)部控制審計環(huán)境下，迫于被公示的壓力，上市公司為獲得有利于公司發(fā)展的標準審計意見，必須花費人力物力財力來建立健全內(nèi)部控制體系，努力完善內(nèi)部控制以有效提高財務(wù)報告信息質(zhì)量。注冊會計師在財務(wù)報告生產(chǎn)過程受到嚴格控制的情況下，評估風險相應(yīng)下降，出具的標準審計意見比例相應(yīng)增加。因此，強制執(zhí)行內(nèi)部控制審計，可以促進內(nèi)部控制制度建立健全，保證財務(wù)信息的可靠性，上市公司處于良性循環(huán)系統(tǒng)中健康發(fā)展。

在強制執(zhí)行內(nèi)部控制審計的初級階段，雖然企業(yè)對其內(nèi)部控制完善的時間并不長久，其相應(yīng)的改進措施尚未完全奏效，或者有些公司是基于強制執(zhí)行政策的壓力為披露而披露，沒有做足夠多實質(zhì)性的工作對內(nèi)部控制進行特別的改進。之前自愿披露的公司因各方面狀況良好更有意愿進行內(nèi)部控制審計凸顯其優(yōu)勢，當處于這種情況下，信號傳遞可能會受到干擾，信息使用者或者市場將對其一視同仁，不再偏好于自愿披露的公司，使得自愿披露的企業(yè)難以獲得信號傳遞的優(yōu)勢，不再有更多的動力來進一步完善其內(nèi)部控制?；蛘哒f在受政策壓力下披露的公司與自愿披露階段進行了內(nèi)部控制審計的企業(yè)相比更加注重內(nèi)部控制審計的建設(shè)，在近期的財務(wù)報表審計意見中得到顯現(xiàn)。

四、結(jié)論

第一，我國在信息披露環(huán)境不完善以及相關(guān)法律法規(guī)對外部信息使用者保護不周全的情況下，基于信號傳遞理論，優(yōu)質(zhì)公司為了與劣質(zhì)公司區(qū)分開來，自愿主動進行內(nèi)部控制審計，向市場有效地傳遞公司內(nèi)部控制高水平及財務(wù)信息高質(zhì)量的信號，實現(xiàn)其獲得資本市場和投資者的認可并從中獲益的目標。同時，為了避免外部獨立審計師出具消極否定的內(nèi)部控制審計意見給公司帶來不利影響，上市公司會更加努力加強和完善自身的內(nèi)部控制建設(shè)，這將有效抑制管理層對信息披露的操縱，從而從根本上提高公司財務(wù)信息質(zhì)量。因此在未強制披露內(nèi)部控制審計信息之時，內(nèi)部控制審計的披露可以讓信息使用者更有理由相信自愿披露內(nèi)部控制審計的企業(yè)財務(wù)狀況良好，從而顯現(xiàn)在財務(wù)報表審計意見中為標準審計意見。

第二，隨著相關(guān)法律法規(guī)的逐漸完善，對資本市場信息要求的提高，內(nèi)部控制審計被強制執(zhí)行，并要求企業(yè)向市場和信息使用者公示其內(nèi)部控制審計信息。在強制執(zhí)行內(nèi)部控制審計的初級階段，雖然企業(yè)對其內(nèi)部控制完善的時間并不長久，或者有些大規(guī)模相應(yīng)的改進措施尚未完全奏效。但在強制執(zhí)行的環(huán)境下，或者說在受政策壓力下披露的公司與自愿披露階段進行了內(nèi)部控制審計的企業(yè)相比更加注重內(nèi)部控制審計的建設(shè)，在近期的財務(wù)報表審計意見中得到了部分顯現(xiàn)。即如結(jié)果顯示，強制執(zhí)行內(nèi)部控制審計或自愿執(zhí)行內(nèi)部控制計可以傳遞出其更高可靠性的財務(wù)信息。這種由于政策的推行給各企業(yè)帶來一定的壓力，推動其進一步改進內(nèi)部控制，提高財務(wù)信息質(zhì)量的良性循環(huán)，對于我國剛踏入內(nèi)部控制審計強制階段來說無疑是個利好消息，將這種良性循環(huán)持續(xù)下去是我們所期待的。J

參考文獻：

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1.審計內(nèi)容

及時了解年度、月度預(yù)算執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)異常情況及時詢問和檢查；付款及預(yù)算外費用支出是否按照規(guī)定程序進行審批；預(yù)算、計劃是否根據(jù)環(huán)境變化進行及時調(diào)整，調(diào)整審批是否到位。

2.審計涉及的報表和審計方法

預(yù)算分析報表以及付款類會計科目，檢查月度預(yù)算分析、月度付款預(yù)算執(zhí)行情況、預(yù)算外審批情況以及預(yù)算調(diào)整審批情況。

二、銷售與收款審計

1.審計內(nèi)容

銷售定價是否依據(jù)成本傳導機制進行，特價是否經(jīng)過特批流程；銷售收款是否進行限制，是否不允許收取現(xiàn)金，利用個人銀行卡收款管理和風險控制是否到位，是否存在業(yè)務(wù)員個人代收現(xiàn)金或委托他人代收行為；是否及時進行應(yīng)收賬款對賬，是否存在業(yè)務(wù)員收取客戶銀行承兌匯票未開具收據(jù)、已收款挪用情況（包括承兌匯票）；是否存在未開票差異，檢查未開票原因；業(yè)務(wù)費核算是否按照營銷政策計算發(fā)放；壞賬準備是否按照公司規(guī)定進行計提，是否存在調(diào)節(jié)利潤情況；壞賬審批是否符合制度規(guī)定，依據(jù)是否充分、審批是否到位。

2.審計涉及的會計科目及審計方法舉例

（1）主營業(yè)務(wù)收入：檢查是否存在已銷售未開票現(xiàn)象，是否存在稅務(wù)風險；檢查銷售退回與折讓手續(xù)是否符合規(guī)定，是否按規(guī)定進行了會計處理。

（2）現(xiàn)金：業(yè)務(wù)員不得直接收取現(xiàn)金貨款，必須由客戶直接打到公司賬號。原則上不得使用個人卡作結(jié)算，如果使用必須與個人簽訂合同協(xié)議，規(guī)避風險；如果現(xiàn)金賬本記錄出現(xiàn)負數(shù)，就要小心有可能有“小金庫”；對大額現(xiàn)金支付的審批是否授權(quán)審批。

（3）銀行存款：印章管理情況，法人章和財務(wù)專用章必須分開管理，如果沒有分開管理或形同虛設(shè)，就要對現(xiàn)金、銀行存款科目重點詳查；是否每月與銀行對賬單核對，是否由會計編制銀行余額調(diào)節(jié)表。

（4）應(yīng)收票據(jù)：檢查是否建立應(yīng)收票據(jù)臺賬，是否逐筆登記每一商業(yè)匯票的種類、號數(shù)和出票日、票面金額、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、背書轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額以及收款日和收回金額、退票情況等資料，商業(yè)匯票到期結(jié)清票款或退票后，應(yīng)當在備查簿內(nèi)逐筆注銷；應(yīng)收票據(jù)背書是否規(guī)范，背書單位公章與手寫單位名稱是否一致，是否加蓋了騎縫章；業(yè)務(wù)員收到承兌匯票后有無移作他用賺取利息，有無收款單位背書等。

（5）應(yīng)收賬款：檢查已發(fā)貨未開票的差異（月度允許，年度不允許）；是否存在應(yīng)收賬款負數(shù)，詢問分析形成負數(shù)的原因；每年是否對應(yīng)收款進行正常對賬，對賬范圍是否規(guī)范，即使零余額單位、負數(shù)單位也要進行對賬，對賬結(jié)果是否及時處理；總經(jīng)銷和分銷商之間是否及時清賬，是否存在串戶現(xiàn)象；同一單位應(yīng)收應(yīng)付對沖是否依據(jù)加蓋公司公章的雙方或三方協(xié)議。

（6）預(yù)收賬款：檢查相關(guān)合同，是否符合收入確認條件；檢查預(yù)收賬款是否存在借方余額，檢查預(yù)收賬款是否長期掛賬，對當期損益是否存在影響。

（7）壞賬準備：檢查已進行報批處理的壞賬是否賬銷案存，是否存在業(yè)務(wù)員獨自收款現(xiàn)象；壞賬損失報批是否執(zhí)行審批流程，壞賬計提是否按照規(guī)定；計提方法是否根據(jù)實際對已經(jīng)形成損失的應(yīng)收賬款全額計提壞賬準備。

三、采購與付款審計

1.審計內(nèi)容

采購付款預(yù)算是否根據(jù)合同進度，是否存在提前支付情況，超預(yù)算付款是否經(jīng)過審批；采購發(fā)票是否及時催到，是否根據(jù)采購發(fā)票付款，檢查發(fā)票長期未達項是否存在風險；有無應(yīng)收應(yīng)付款對沖的賬項：同時為供應(yīng)商和客戶的企業(yè)應(yīng)收應(yīng)付款沖賬是否經(jīng)過雙方協(xié)議并簽訂協(xié)議書，加蓋公司公章，是否以原件作為財務(wù)調(diào)整往來賬的依據(jù)。

2.審計涉及的會計科目及審計方法舉例

（1）預(yù)付賬款：檢查發(fā)票及時性，財務(wù)是否督促發(fā)票及時開具，是否長期掛賬未作處理。

（2）材料采購：檢查材料暫估是否余額過大，是否常年掛賬。

（3）應(yīng)付票據(jù)：檢查應(yīng)付票據(jù)明細表，對其編號、出票日期、面額、到期日、付款人名稱、利息率、付息條件，抵押品名稱、數(shù)量、金額，并與明細賬核對；復(fù)核票據(jù)利息是否足額計提，其會計處理是否正確；檢查逾期未付票據(jù)的原因；檢查非記賬本位幣折合本位幣采用的折算匯率，折算差額是否按規(guī)定進行會計處理。

（4）應(yīng)付賬款：檢查是否存在負數(shù)余額（發(fā)票應(yīng)到未到）；關(guān)注大額余額；檢查是否存在應(yīng)收應(yīng)付調(diào)賬，調(diào)賬依據(jù)是否充分；檢查是否存在長期應(yīng)付未付。

（5）其他應(yīng)付款：檢查負數(shù)余額的原因，是否存在發(fā)票長期未到情況，是否存在潛在損失；是否存在其他應(yīng)付款長期掛賬的情形；是否存在隱匿收入的情況。

四、生產(chǎn)與成本審計

1.審計內(nèi)容

檢查銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品數(shù)量是否和銷售數(shù)量一致，檢查不一致的原因；檢查是否存在手工調(diào)整成本情況；檢查存貨科目是否存在負數(shù)余額，是否影響當期成本；檢查包裝物回收的賬務(wù)處理是否規(guī)范，對成本核算是否存在影響。

2.審計涉及會計科目及審計方法舉例

（1）生產(chǎn)成本：檢查成本計算單是否根據(jù)成本計算方法正確歸集；重點檢查包裝物核算，是否存在包裝物回收情況中的稅務(wù)風險；是否建立包裝物臺賬，管理流程是否規(guī)范；成本費用分配方法是否恰當，技術(shù)開發(fā)費對成本是否存在影響。

（2）制造費用：檢查費用歸集是否正確；審閱制造費用的明細賬，檢查其核算內(nèi)容及范圍是否正確，是否存在異常會計事項；檢查有無跨期入賬的情況；對于采用標準成本法的，應(yīng)抽查標準制造費用的確定是否合理，計入成本計算單的數(shù)額是否正確，制造費用差異的計算、分配與會計處理是否正確，并查明標準制造費用在本年度內(nèi)有無重大變動。

篇4

摘 要 審計委員會制度在我國的發(fā)展已有近十年的時間，為了更好地發(fā)揮其完善公司治理結(jié)構(gòu)、提高財務(wù)報告質(zhì)量的作用，應(yīng)從若干方面進行改進。

關(guān)鍵詞 審計委員會 財務(wù)報告質(zhì)量 影響分析

一、 我國審計委員會的歷史發(fā)展與現(xiàn)狀分析

審計委員會是指董事會中一個主要由非執(zhí)行董事組成的專業(yè)委員會，它最早源于美國，至今已經(jīng)有七十多年的歷史。其產(chǎn)生的誘因是美國麥克森•羅賓斯藥材公司倒閉案，設(shè)立的初衷是給單位的外部審計工作提供支持，從而進一步提高財務(wù)信息的質(zhì)量。

審計委員會通過監(jiān)督公司財務(wù)報告的過程，提高了財務(wù)報告信息的真實性與可靠性，減少了公司管理層與投資者間的信息不對稱，有助于提高公司信息披露質(zhì)量和增加公司價值。

我國自2001年開始系統(tǒng)地引入審計委員會制度，主要目的是：1、代表董事會審核財務(wù)報表，以此提高財務(wù)報告的質(zhì)量；2、使非執(zhí)行董事能夠獨立的判斷，并在企業(yè)經(jīng)營控制中扮演積極的角色；3、通過提供溝通的渠道和討論關(guān)心問題的論壇加強外部審計人員的地位；4、通過向內(nèi)部審計人員提供獨立于管理人員的較大的獨立性，強化內(nèi)部審計職能的地位；5、增強了公眾對財務(wù)報表可靠性和客觀性的信心。

在2002年初,由中國證券監(jiān)督管理委員會和國家經(jīng)濟貿(mào)易委員會聯(lián)合頒布了《上市公司治理準則》，建議上市公司董事會可以按照股東大會有關(guān)決議設(shè)立審計委員會。由于是建議，審計委員會并沒有什么法律保障。2005年修訂的《公司法》規(guī)定“上市公司設(shè)立獨立董事，具體辦法由國務(wù)院規(guī)定，但并未就董事會下設(shè)專門委員會做出規(guī)定。2007年中國證監(jiān)會明確規(guī)定上市公司應(yīng)披露審計委員會的履職情況匯總報告，統(tǒng)計顯示2007年862家滬市上市公司中95％已經(jīng)設(shè)立了審計委員會。至此，審計委員會制度基本建立起來。

二、我國上市公司會計信息質(zhì)量現(xiàn)狀分析

會計信息是投資者獲取企業(yè)信息的重要來源，是投資者進行投資決策的主要依據(jù)，它的真實性和合法性直接關(guān)系到投資者的利益，關(guān)系到社會資源的合理配置，關(guān)系到證券市場的健康發(fā)展。

從20世紀90年代初，上海證券交易所和深圳證券交易所相繼成立，我國證券市場取得了巨大的發(fā)展，但與此同時，上市公司的會計信息質(zhì)量卻令人擔憂，會計信息嚴重失真，降低了會計信息的相關(guān)性和可靠性甚至真實性，對證券市場和資本市場的健康發(fā)展產(chǎn)生了極為不利的影響。具體有以下幾個方面的表現(xiàn)：

1.會計信息不真實。真實性是會計信息最根本的質(zhì)量特征，也是對上市公司會計信息披露行為最基本的要求，但我國上市公司中存在著嚴重的會計造假和利潤操縱現(xiàn)象。具體表現(xiàn)有： ①編制失實的盈利預(yù)測；②編制并披露虛假的財務(wù)報告；③嚴重的盈余管理行為導致會計信息失實。

2.會計信息披露不充分。會計信息要發(fā)揮作用，不僅依賴于其真實性和可靠性，充分性、及時性和可比性同樣重要。我國《公司法》、《證券法》等法律法規(guī)對上市公司會計信息披露的內(nèi)容、時間都作出明確規(guī)定，形成了比較完善的會計信息披露體系。然而在實際工作中，上市公司會計信息披露不充分的現(xiàn)象時有發(fā)生，具體表現(xiàn)在以下幾個方面：①對關(guān)聯(lián)企業(yè)間的交易信息披露不夠充分、及時；②回避訴訟事項；③隱匿擔保行為。

3.披露的會計信息前后不一致。我國上市公司對一些重要事項的披露前后明顯不一致，對投資項目、盈利或虧損預(yù)測以及虧損原因的說明經(jīng)常發(fā)生變更。每逢業(yè)績報告公布之后，便有大量的更正公告隨之出現(xiàn)，這說明上市公司信息披露的穩(wěn)定性較差，其有用性必然會受到影響。

三、提高審計委員會治理效率的幾點建議

1.確定適宜的審計委員會規(guī)模。審計委員會的規(guī)模應(yīng)兼顧工作內(nèi)容的復(fù)雜性和提高決策效率的需要，一般在3--5人之間為宜。上市公司在確定規(guī)模時，主要應(yīng)該考慮的因素有：第一，所處的行業(yè)性質(zhì)。風險較大的行業(yè)審計委員會人數(shù)應(yīng)較多。第二，公司規(guī)模的大小。審計委員會的規(guī)模要與公司的規(guī)模和業(yè)務(wù)量相匹配，隨公司的大小變化而變化。

2.建立和充實審計委員會章程的內(nèi)容。審計委員會工作章程作為審計委員會工作的指南，是指導審計委員會執(zhí)行董事會授權(quán)的責任及證交所所要求責任的依據(jù)，完整的審計委員會章程通常應(yīng)包括以下內(nèi)容：①人員組成；②職責權(quán)限；③決策程序；④議事規(guī)則。審計委員會的章程必須經(jīng)過公司董事會的復(fù)核與核準，以取得權(quán)威性和合法性。

3.健全審計委員會信息披露機制。完善的信息披露不僅能夠向股東、監(jiān)管等各方傳遞審計委員會運行的相關(guān)信息，還能為評價審計委員會制度有效性提供依據(jù)。為增強審計委員會的透明度，一方面監(jiān)管機構(gòu)應(yīng)將審計委員會的相關(guān)信息作為一項強制披露的內(nèi)容，另一方面擴展披露內(nèi)容，明確披露程度。具體涉及的審計委員會信息應(yīng)有：①審計委員會的角色和職能，并將審計委員會的章程或工作細則披露于指定網(wǎng)站；②審計委員會成員的獨立性和專業(yè)勝任能力；③審計委員會的會議每年召開會議的最低限制次數(shù)、本年召開審計委員會會議次數(shù)、各成員參加會議情況；④審計委員會年度工作情況，披露審計委員會具體工作內(nèi)容。

審計委員會在我國發(fā)展的時間不長，要想充分發(fā)揮其在提高會計信息質(zhì)量、完善公司治理結(jié)構(gòu)方面的重要作用，制度的建設(shè)與完善之路任重而道遠。

本文為2011年江西省高校人文社會科學研究立項課題《我國審計委員會對財務(wù)報告質(zhì)量的影響實證研究》的階段性成果，課題編號：JJ1118

篇5

關(guān)鍵詞：銀行信貸評審 新會計準則 企業(yè)財務(wù) 分析

一、新會計準則相對于舊會計準則的主要區(qū)別

（一）趨同是一種進步，是一種方向

新會計準則的相關(guān)修訂工作聘請諸多國際會計委員會中專業(yè)的人士參與，以達到與國際的會計準則逐步的趨同與國際進行接軌，以能夠適應(yīng)國際的經(jīng)濟大環(huán)境的相關(guān)需要。

（二）趨同是不等于等同的

新會計準則并沒有完全的與國際的會計準則保持相同，仍然保持了不少的中國的特色。例如國有企業(yè)的關(guān)聯(lián)方認定程序、謹慎地使用公允價值以及政府補助的相關(guān)處理和不允許公司轉(zhuǎn)回長期資產(chǎn)當中的已計提資產(chǎn)減值準備等等方面。

（三）趨同是一個運行的過程

歐盟的相關(guān)上市公司為了完成執(zhí)行國際的會計準則的要求花了三年的時間進行準備，而我國這次的新會計準則從開始到進行執(zhí)行花費了不到十個月時間，所以制度的趨同是需要一個過程的，全面的執(zhí)行也是需要一個過程的。按照目前的財政部的相關(guān)要求，2007年1月1日起上市公司開始實施；同時，深圳國資委發(fā)表宣布，深圳的所有的國有企業(yè)從2007年1月1日開始也一起執(zhí)行；我國保監(jiān)會也同時宣布，要求我國保險業(yè)要按照“同時進行切換，分步從而到位”這一實施方案，自2007年1月1日起同時進行新會計準則的切換，并按照“先易后難”這一順序，分成兩個大階段以完成全部的實施過程。

（四）趨同是一種互動的過程

在新會計準則的相關(guān)制定過程當中，某一部分帶有我國特色的相關(guān)做法已經(jīng)獲得國際會計委員會的相關(guān)認可。例如對我國國有企業(yè)的關(guān)聯(lián)方的認定，國際會計委員會進行表示將要參照我國的相關(guān)做法對國際的會計準則進行相關(guān)修訂。

二、企業(yè)會計準則提出的新要求

（一）要區(qū)分不同的企業(yè)按照不同的標準進行的財務(wù)分析

新會計準則以后，就會計準則并沒有完全地廢除，會計的制度尚未得到統(tǒng)一。2007年之后，除了上市公司以及部分公司按照地方政府或者監(jiān)管機構(gòu)的要求執(zhí)行了新會計準則的企業(yè)除外，大部分的企業(yè)仍執(zhí)行的是原有的會計準則。會計制度沒有得到不統(tǒng)一，這要求銀行在相關(guān)信貸風險審查的過程中既能夠熟悉新會計準則內(nèi)容，又不能忽視原有的會計準則。

（二）在對不同的時期報表的數(shù)據(jù)進行相關(guān)對比時，財務(wù)分析得到的不正常的異常差異，應(yīng)該要加以區(qū)別和判斷

執(zhí)行新會計準則的企業(yè)，如果不能夠按照新的會計準則編制內(nèi)容完整的財務(wù)報表時，則要在進行相關(guān)對比財務(wù)分析之時，應(yīng)該判斷會計報表項目在不同的時期產(chǎn)生的一系列異常的差異是由真實可靠的經(jīng)濟業(yè)務(wù)所引起的，還是僅僅是由會計準則的變化引起的。例如在新會計準則下，投資性的房地產(chǎn)項目的單獨列示將會導致固定的資產(chǎn)以及無形的資產(chǎn)的進一步減少，利息的資本化范圍的進一步擴大將會導致財務(wù)費用的相關(guān)減少，報表合并的范圍要求的變化將會導致整個的報表數(shù)據(jù)的相關(guān)變化。

（三）要對公允價值的合理運用進行進一步的判斷

公允價值的相關(guān)運用將會直接導致資產(chǎn)的價值及當期損益的相關(guān)變化。財務(wù)分析的時候，應(yīng)該通過與市價進行對比，關(guān)注市場公允價值的計量是否具有合理性，從而判該企業(yè)是否具有虛報報表的可能性；同時要關(guān)注市場公允價值的變動損益在公司營業(yè)利潤中所占的比例，從而分析企業(yè)的主營業(yè)務(wù)所獲取利潤的相關(guān)能力。

（三）要全面仔細地閱讀報表的相關(guān)附注

新會計準則對于會計報表的附注編制的要求會更為嚴格以及全面。按照新會計準則的要求所編制報表附注已經(jīng)成為企業(yè)的日常責任，仔細地閱讀會計報表的附注將有利于銀行的評審獲得更加全面的信息資源。

（四）重點關(guān)注經(jīng)濟事務(wù)的本身對該企業(yè)的償債能力的相關(guān)影響

會計僅僅是對會計主體經(jīng)濟事務(wù)的一種記錄的方式，銀行在進行企業(yè)財務(wù)分析的時候應(yīng)該重點關(guān)注經(jīng)濟事務(wù)的本身對該企業(yè)的償債能力的相關(guān)影響。無論新會計準則也好，舊會計準則也罷，會計無非只是對相關(guān)經(jīng)濟事務(wù)的記錄。作為公司債權(quán)人的銀行，應(yīng)該重點關(guān)注經(jīng)濟事務(wù)的本身對企業(yè)的償債能力的相關(guān)影響，而不停留在追究企業(yè)記錄方式的對或者錯上。但是掌握好會計的核算的基本性原則，要通過對該企業(yè)某些不合理的會計記錄進行判斷，這樣才能發(fā)現(xiàn)該企業(yè)的一些粉飾或者虛構(gòu)的相關(guān)經(jīng)濟內(nèi)容，已達到對信息進行去偽存真，使銀行授信從而做出合理決策的目的。

三、新會計準則的出臺對企業(yè)的財務(wù)分析的作用

公司執(zhí)行新會計準則的當年將會引起公司業(yè)績產(chǎn)生較大變動，部分的上市公司獲得的利潤會得到進一步增加。新會計準則的實行影響到了公司利潤變動，在總體水平上會導致本年度上市公司的相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)績得到進一步提高。其中的原因如下：第一個原因是近些年來，我國的一些上市公司對現(xiàn)有的會計制度中存在著部分相關(guān)漏洞進行了利用，通過像大數(shù)額的計提資產(chǎn)的減值準備、來年進行相關(guān)的沖回、又或是多次計提和沖回等等多種方式進行利潤調(diào)節(jié)。我國歷年資產(chǎn)減值沖回的最后一年是2006年，這將使得在2007年，上市公司的業(yè)績與同期比較則具有大幅度的變動；第二個原因是我國進一步實行債務(wù)的重組，部分上市公司的經(jīng)營業(yè)績也會有更加明顯的變動。我國實行新會計準則之后，本國企業(yè)進行債務(wù)重組之后的收入將不會算入企業(yè)的資本公積而是要改計入企業(yè)的當期損益項目，這樣增加了企業(yè)的利潤；第三個原因是我國部分以房地產(chǎn)經(jīng)營投資以及房產(chǎn)租賃為主營業(yè)務(wù)的企業(yè)，還有那些掌握大量土地的使用權(quán)的上市公司，在我國執(zhí)行了新會計準則之后，這些企業(yè)的投資性房地產(chǎn)產(chǎn)業(yè)會按照房產(chǎn)公允價值的相關(guān)模式進行相應(yīng)的計量，而且近些年來，我國房產(chǎn)價格在不斷地上升，所以企業(yè)的留存收益將會被進一步調(diào)整，這將進一步大幅度的增加房地產(chǎn)企業(yè)的凈資產(chǎn)；與此同時，我國房產(chǎn)的價格也在持續(xù)走高，自2007年1月1日以后我國對照新會計準則的規(guī)定，投資性房地產(chǎn)企業(yè)自身存在的增值相關(guān)部分也將會計入企業(yè)的當期損益，這樣一來我國上市公司2007年的經(jīng)營的業(yè)績可以得到大幅度的增加以及擴大；第四個原因是我國部分重型裝備制造業(yè)企業(yè)和船舶制造企業(yè)等的財務(wù)費用相對與其他產(chǎn)業(yè)而言比重更大，由于新會計準則允許利息資本化范圍得到擴大，這樣會大幅度降低企業(yè)的財務(wù)費用，同時也也增加了當期利潤；第五個原因是新會計準則將會使投資進一步分成交易與原先的短期證券的投資相類似，按照現(xiàn)行的會計準則規(guī)定，成本與市價孰低是短期證券的投資采用的的方法，只要在報告期期末企業(yè)未實現(xiàn)出售，縱使企業(yè)賬面顯示得到了盈利，但是實際上企業(yè)將此作為當期的收入。

從利潤為核心的短期經(jīng)營行為轉(zhuǎn)變成成長價值為核心的戰(zhàn)略經(jīng)營行為將會是企業(yè)進行變革和發(fā)展的一大趨勢。新會計準則沒有延續(xù)而是突破了現(xiàn)行的會計傳統(tǒng)，打破了企業(yè)以利潤為主導的工作理念，我國企業(yè)產(chǎn)生經(jīng)營的價值的最大化會進一步代替成了利潤最大化，逐漸轉(zhuǎn)為我國企業(yè)進行考量和分析的目標。只有增加凈資產(chǎn)，企業(yè)的價值才會得以增加。企業(yè)價值目標的轉(zhuǎn)變將會使企業(yè)相關(guān)的經(jīng)營的行為影響更加深遠。一方面來看，在我國的企業(yè)長期利潤的最大化目標之下，企業(yè)的短期的行為將會在很大程度地上受到相關(guān)的限制，企業(yè)自身所承擔的社會責任則不能得到很好的落實。另一方面來看，我國新會計準則更大的突出了資產(chǎn)負債表的工作核心地位，這要求我國公司企業(yè)根據(jù)財務(wù)報表本身所顯示出的目的價格，重新估價對部分的變現(xiàn)能力較強的或者變現(xiàn)的可能性比較大的資產(chǎn)，我國必須進一步地促使以及完善企業(yè)培養(yǎng)以成長價值為目標的長期戰(zhàn)略行為，從而實現(xiàn)企業(yè)長期的發(fā)展戰(zhàn)略，使我國企業(yè)走上可持續(xù)發(fā)展的生產(chǎn)和經(jīng)營之路。

參考文獻：

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[2]鐘麗紅.新會計準則對財務(wù)分析影響的研究[D].對外經(jīng)濟貿(mào)易大學

[3]馮海紅.新會計準則對財務(wù)分析影響的研究[D].中國海洋大學

篇6

一、財務(wù)分析與財務(wù)審計的區(qū)別

兩者的概念不同。財務(wù)分析亦稱財務(wù)報表分析，是運用財務(wù)報表的有關(guān)數(shù)據(jù)對企業(yè)過去的財務(wù)狀況，經(jīng)營成果及未來前景的一種評價。財務(wù)審計是由獨立的審計機構(gòu)或人員對被審計單位的經(jīng)濟行為及其結(jié)果進行審查，以證實其與既定行為標準的一致程度，并將審查結(jié)果傳達給有關(guān)使用者的經(jīng)濟監(jiān)督活動。兩者的目的也不相同。財務(wù)分析的目的是了解企業(yè)的盈利能力、償債能力，財務(wù)分析是從財務(wù)數(shù)據(jù)人手及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)總體生產(chǎn)經(jīng)營中存在的問題與不足。審計的目的是監(jiān)督、鑒證和評價企業(yè)賬務(wù)過程的合法性、真實性和準確性，并通過審計適當提高財務(wù)資料的可信性。可以說財務(wù)審計是從企業(yè)總體生產(chǎn)經(jīng)營的核算過程中發(fā)現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)存在的問題與不足。

兩者的概念和目的不同，決定了兩者的內(nèi)容也就不同。財務(wù)分析的主要內(nèi)容是根據(jù)靜態(tài)的資產(chǎn)負債表、動態(tài)的損益表與現(xiàn)金流量表所列示的各類項目的金額，進行相關(guān)聯(lián)的比較計算出各類財務(wù)比率，從而分析總結(jié)出有意義的信息供決策者使用，重點在計算和分析。財務(wù)審計的內(nèi)容主要是審查被審計單位的財務(wù)收支活動、經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動和其他管理活動過程中的合法性、正確性、真實性，涉及的范圍比較廣泛，重點在核實和監(jiān)督，內(nèi)容不同就要求兩者在實際操作上使用的方法不同。財務(wù)分析的方法很多，有比較分析法、因素分析法等，每種方法里又有很多分支。這些方法有些財務(wù)審計同樣可以應(yīng)用，有的財務(wù)審計人員卻不會應(yīng)用，或者應(yīng)用后對財務(wù)審計并沒有太大的幫助。財務(wù)審計的方法是由取證方法和查賬方法結(jié)合起來的一個完整的體系。這些方法在財務(wù)分析過程中都無法應(yīng)用。

二、財務(wù)分析與財務(wù)審計的聯(lián)系

兩者的淵源相同，兩者最初的淵源都是從會計實務(wù)中分離出來的一門獨立學科。兩者從不同的角度滿足了企業(yè)所有者對企業(yè)了解的需求。兩者的工作基礎(chǔ)對象相同。財務(wù)分析和財務(wù)審計工作的基礎(chǔ)對象都是財務(wù)會計和財務(wù)經(jīng)營活動。但財務(wù)分析工作更注重財務(wù)會計核算結(jié)果的應(yīng)用，麗財務(wù)審計更關(guān)心財務(wù)會計核算的過程，保證財務(wù)報表數(shù)據(jù)的真實。兩者的服務(wù)對象基本一致，基本都是企業(yè)資產(chǎn)的所有者，或所有權(quán)人，或是債權(quán)人，或是企業(yè)經(jīng)營篦理者，他們與企業(yè)的資產(chǎn)都有著密切的關(guān)系。兩者的工作人員都存在一定的責任風險。財務(wù)分析人員對其出具的財務(wù)分析報告應(yīng)當承擔相應(yīng)的責任，審計人員也同樣對其出具的審計報告承擔相應(yīng)的責任。但有時會由于企業(yè)的財務(wù)報表或財務(wù)憑證自身存在問題，而是財務(wù)分析人員和審計人員承擔了不應(yīng)該承擔的責任，這樣也就存在了責任風險。

三、財務(wù)分析與財務(wù)審計的依存關(guān)系

財務(wù)審計可以為財務(wù)分析提供更為準確的，真實反映企業(yè)情況的會計報表，從而提高財務(wù)分析的準確性。我們知道財務(wù)報表是財務(wù)分析工作的基礎(chǔ)，因此財務(wù)報表數(shù)據(jù)的準確性將直接影響到財務(wù)分析報告的正確性。雖然通過財務(wù)分析也可以發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表中可能存在的錯誤的財務(wù)數(shù)據(jù)，但是僅靠財務(wù)分析自身是無法核實清楚準確的財務(wù)數(shù)據(jù)。這個時候如果在財務(wù)分析前先開展一次財務(wù)審計，對財務(wù)報表數(shù)據(jù)進行全面的核實和調(diào)整，財務(wù)分析使將會有一個非常接近真實狀況的財務(wù)報表數(shù)據(jù)來作為工作基礎(chǔ)。

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（一）傳統(tǒng)的手工審計方式和審計電算化并存?，F(xiàn)階段，計算機已經(jīng)成為內(nèi)部財務(wù)審計的必備工具，但在實際操作中卻沒有充分發(fā)揮出應(yīng)有的效率，審計人員通常只是從財務(wù)部門將財務(wù)數(shù)據(jù)拷貝下來后運用Excel對數(shù)據(jù)進行匯總分析，再花大量的時間審查紙質(zhì)的會計憑證和會計賬簿，收集審計證據(jù)，編制審計工作底稿，出具審計報告。計算機在很大程度上只發(fā)揮了輔助審計功能，在對被審計對象的計算機操作系統(tǒng)進行測試和檢驗，利用計算機對財務(wù)數(shù)據(jù)資料進行分析處理等更高層次的審計電算化應(yīng)用上相對滯后。

（二）現(xiàn)有的審計軟件和財務(wù)軟件不相容。由于我國高校內(nèi)部審計信息化比財務(wù)管理信息化起步要晚，目前投入市場的針對高校內(nèi)部審計的成熟軟件仍然缺乏，適合高校內(nèi)部審計特點的財務(wù)審計、經(jīng)濟責任審計等軟件尚未有效普及。同時，在現(xiàn)有的財務(wù)軟件設(shè)計中大多沒有考慮專用的審計軟件接口，由于不能和被審計對象的會計電算化系統(tǒng)鏈接，直接獲取審計所需信息，使得在財務(wù)軟件中嵌入適時跟蹤監(jiān)控的審計程序難以實現(xiàn)，審計軟件的數(shù)據(jù)采集及其功能的發(fā)揮受到很大的制約。

（三）復(fù)合型審計人才缺乏。信息化環(huán)境下，高校內(nèi)部財務(wù)審計工作對象從傳統(tǒng)的紙質(zhì)賬目變成了種類繁多的電子數(shù)據(jù)，審計手段從手工審計升級為計算機輔助審計，審計人員由于計算機應(yīng)用水平不高，缺乏深層次的系統(tǒng)設(shè)計、程序編譯檢測技能，已不能滿足內(nèi)部審計信息化建設(shè)和發(fā)展的需要，既掌握會計、審計知識，又掌握較深計算機知識的復(fù)合型人才十分缺乏。

二、信息化環(huán)境下高校內(nèi)部財務(wù)審計的關(guān)鍵控制點

（一）注重內(nèi)部控制制度的評審。內(nèi)部控制制度評審是高校內(nèi)部財務(wù)審計的核心基礎(chǔ)，良好的內(nèi)部控制將有利于會計信息的安全與完整，并保證系統(tǒng)所提供信息的真實和可靠。實行會計電算化后，會計核算和財務(wù)管理的分工與手工條件下有了很大的不同，對內(nèi)部控制制度的要求也相應(yīng)發(fā)生了變化，建立一整套適合電算化會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度就顯得尤為重要。審計人員可以通過與相關(guān)財務(wù)人員進行座談、實地觀察、查閱系統(tǒng)的文檔資料等辦法了解系統(tǒng)的內(nèi)部控制，對內(nèi)部控制的健全性和合理性進行評價，若內(nèi)部控制制度存在不合理、不健全或執(zhí)行乏力，則必須實施詳細全面的審計并予以提示，從而降低風險。

（二）確保相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)的真實完整。進行內(nèi)部財務(wù)審計時，審計人員首先通過計算機對會計電算化系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)進行采集，再通過數(shù)據(jù)接口轉(zhuǎn)換到審計軟件中，形成內(nèi)部審計人員可以運用和操作的審計數(shù)據(jù)，財務(wù)數(shù)據(jù)的真實完整是分析審計數(shù)據(jù)及出具審計工作底稿的保障，它不僅取決于會計人員輸入資料的準確性，還取決于計算機系統(tǒng)的處理和控制功能。內(nèi)部審計人員在審計過程中一方面要對財務(wù)原始數(shù)據(jù)和憑證、賬簿、報表等有關(guān)資料的真實完整性進行審查，看有無虛假數(shù)據(jù)，另一方面也不能忽視對財務(wù)軟件的處理和控制功能、數(shù)據(jù)處理的流程、軟件維護的關(guān)注。

（三）對計算機系統(tǒng)的監(jiān)控和測試。高校內(nèi)部財務(wù)審計不僅要利用計算機作為審計手段,還要把計算機信息系統(tǒng)作為審計的對象。內(nèi)部審計人員在進行財務(wù)審計時，應(yīng)當對電算化會計信息系統(tǒng)的安全可靠程度進行檢查，包括：使用的會計軟件是否符合有關(guān)的標準，會計信息系統(tǒng)使用的設(shè)備是否能滿足需要，是否具有自檢、自行校驗的功能，設(shè)備是否專用等。如果會計系統(tǒng)的程序存在錯誤，系統(tǒng)就會按給定的程序以同樣錯誤的方法去處理所有有關(guān)的會計事項，其后果的嚴重性將遠遠超過手工操作系統(tǒng)造成的差錯。

（四）保障財務(wù)和審計資料的安全性。在信息化條件下，計算機機內(nèi)文件的安全保護、備份和恢復(fù)變得非常重要。由于數(shù)據(jù)資料存放介質(zhì)為硬盤等磁性介質(zhì)，新記錄有可能把原有的信息覆蓋掉，使得審計人員對業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)變化的中間過程無法了解，造成可視審計蹤跡減少，導致審計線索中斷。為了保障財務(wù)和審計資料的安全性，只有經(jīng)過授權(quán)批準的人員才能接觸系統(tǒng)的硬件、軟件、數(shù)據(jù)文件及系統(tǒng)文檔資料。

（五）加強審計人員的繼續(xù)教育工作。隨著高校會計核算和財務(wù)管理信息系統(tǒng)逐步與國際接軌，高校應(yīng)當注重審計人員的繼續(xù)教育工作，加快對審計人員知識結(jié)構(gòu)的更新。另外，由于高?，F(xiàn)有的審計工作人員基本上以會計、審計專業(yè)為主，精通計算機操作的人員少，為更好地適應(yīng)信息化，還必須加強對審計人員的計算機專業(yè)培訓和深造，保證計算機在審計實務(wù)中得到廣泛、有效的應(yīng)用。

三、信息化條件下高校內(nèi)部財務(wù)審計的發(fā)展趨勢

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關(guān)鍵詞：現(xiàn)代社會財務(wù)審計；必要性；風險

中圖分類號：F239.5 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）06-0-01

在激烈的市場經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部開展現(xiàn)代社會財務(wù)審計工作實屬必然，將財務(wù)審計工作落實到實際當中，可以規(guī)范財務(wù)與審計流程，保證財務(wù)審計數(shù)據(jù)與相關(guān)報告的真實性，對完善企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計機制具有重大意義。

一、現(xiàn)代社會財務(wù)審計應(yīng)用的必要性

我國企業(yè)以及其他組織機構(gòu)的經(jīng)營目的之一是為了獲取較高的經(jīng)濟效益，而現(xiàn)代社會財務(wù)審計與經(jīng)濟效益有著密切聯(lián)系，在企業(yè)或其他組織結(jié)構(gòu)中應(yīng)用現(xiàn)代社會財務(wù)審計，可以有效規(guī)范企業(yè)或其他組織機構(gòu)的經(jīng)濟與金融秩序，為其營造良好和諧的財務(wù)管理環(huán)境，這樣做在很大程度上可以杜絕企業(yè)及組織機構(gòu)的資產(chǎn)過度消耗與損失，從而進一步提高企業(yè)以及其他組織結(jié)構(gòu)的整體效益。在經(jīng)濟不斷發(fā)展的今天，企業(yè)與其他組織結(jié)構(gòu)也在發(fā)生著根本性變化，在這種形勢下全面實施現(xiàn)代社會財務(wù)審計尤為必要，對財務(wù)相關(guān)工作進行有效規(guī)范，提高企業(yè)及其他組織機構(gòu)財務(wù)管理水平的同時提高其經(jīng)營發(fā)展能力，使相關(guān)機構(gòu)步入有序化運作軌道，促進企業(yè)以及其他組織機構(gòu)的長遠性發(fā)展。

二、現(xiàn)代社會財務(wù)審計應(yīng)用中存在的風險分析

我國部分企業(yè)及其他組織機構(gòu)雖然已經(jīng)應(yīng)用了現(xiàn)代社會財務(wù)審計，并將其財務(wù)相關(guān)工作中，但是由于相關(guān)工作人員對現(xiàn)代社會財務(wù)審計工作認識不到位、財務(wù)審計機構(gòu)設(shè)置缺乏獨立性以及財務(wù)審計制度不完善等問題導致現(xiàn)代社會財務(wù)審計在應(yīng)用中還存在一定風險，以下是對現(xiàn)代社會財務(wù)審計應(yīng)用中存在的風險分析：

1.對現(xiàn)代社會財務(wù)審計工作認識不夠到位

部分企業(yè)及組織機構(gòu)對現(xiàn)代社會財務(wù)審計工作存在一定的誤解，認為財務(wù)審計只是對其內(nèi)部各項財務(wù)工作進行監(jiān)管，企業(yè)及組織機構(gòu)沒有對現(xiàn)代社會財務(wù)審計工作有一個明確定位，導致現(xiàn)代社會財務(wù)審計工作流于形式化。

2.現(xiàn)代社會財務(wù)審計機構(gòu)設(shè)置缺乏獨立性

目前我國諸多企業(yè)以及其他組織機構(gòu)都是將現(xiàn)代社會財務(wù)審計機構(gòu)納入內(nèi)部紀檢部門或者是財會部門，并沒有將其作為一個獨立的部門來開設(shè)，財務(wù)審計工作在開展過程中就形同財會部門中的內(nèi)部稽核工作。在企業(yè)及其他組織機構(gòu)中現(xiàn)代社會財務(wù)審計工作與財務(wù)相關(guān)工作往往都是由同一個領(lǐng)導負責，這在一定程度上影響了財務(wù)審計功能的發(fā)揮。

3.財務(wù)審計制度有待完善

現(xiàn)代社會財務(wù)審計工作是一項規(guī)范性與專業(yè)性較強的工作，然而在現(xiàn)代社會財務(wù)審計工作實際開展中企業(yè)以及其他組織機構(gòu)甚少有部門會按照嚴格規(guī)范化的財務(wù)審計程序執(zhí)行各項業(yè)務(wù)操作。就目前現(xiàn)代社會財務(wù)審計工作的實施現(xiàn)狀而言我國現(xiàn)代社會財務(wù)審計制度還不夠完善，例如工作開展未圍繞財務(wù)審計的范圍、財務(wù)審計內(nèi)容、財務(wù)審計程序、財務(wù)審計分工結(jié)等等，并且財務(wù)審計報告也有待完善，缺乏一定的客觀性，從而導致現(xiàn)代社會財務(wù)審計缺乏應(yīng)用價值。

4.財務(wù)審計人員專業(yè)素質(zhì)有待加強且缺乏技術(shù)支持

大多數(shù)企業(yè)及其他組織機構(gòu)中的審計與財務(wù)工作都是一種相分離的狀態(tài)，這對財務(wù)審計工作的良好開展十分不利。財務(wù)與審計工作本身具有較強的關(guān)聯(lián)性，現(xiàn)今部分企業(yè)及組織機構(gòu)中的財務(wù)審計工作人員是剛畢業(yè)的大學生，這類工作人員財務(wù)審計理論性知識較強，但是缺乏實踐經(jīng)驗，無法做到財務(wù)與審計兩者兼顧。除此之外，企業(yè)中大多財務(wù)審計工作人員只了解專業(yè)相關(guān)知識，對先進的計算機軟件與硬件相關(guān)技術(shù)缺乏認知，財務(wù)審計中可開發(fā)的財務(wù)軟件較少，再加上財務(wù)審計工作人員對計算機技術(shù)的操作能力有限，因此造成我國現(xiàn)代社會財務(wù)審計工作的作用力無法得到充分彰顯。

三、預(yù)防現(xiàn)代社會財務(wù)審計應(yīng)用風險的措施研究

1.樹立現(xiàn)代社會財務(wù)風險觀念，強化對財務(wù)審計工作性質(zhì)的認知

在激烈的市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)所做出的每項財務(wù)審計決策都會直接影響其在經(jīng)營過程中獲取的經(jīng)濟效益與社會效益，因此企業(yè)必須對現(xiàn)代社會財務(wù)風險引起足夠的重視。企業(yè)領(lǐng)導應(yīng)起到良好的帶頭作用，在實踐中合理強調(diào)財務(wù)審計工作開展的重要性，以此來潛移默化的影響員工，讓財務(wù)審計人員對現(xiàn)代社會財務(wù)審計工作有一個客觀清晰的認知，明確財務(wù)審計工作性質(zhì)，并樹立現(xiàn)代社會財務(wù)風險觀念，在財務(wù)審計工作開展中有意識的避免財務(wù)風險的發(fā)生。

2.優(yōu)化財務(wù)審計人員配置

現(xiàn)今隨著我國企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計內(nèi)容與對象等因素都發(fā)生了變化，審計財務(wù)人員不僅要具備專業(yè)知識，同時還要掌握法律、會計、稅務(wù)以及工程預(yù)算等諸多內(nèi)容，單純的財務(wù)或者審計人員已經(jīng)無法滿足企業(yè)發(fā)展的需要，在這種情況下為了保證現(xiàn)代社會財務(wù)審計工作的良好開展，應(yīng)根據(jù)自身企業(yè)所需配置優(yōu)秀的會計師、工程師、律師以及審計師等等，以此來滿足企業(yè)對現(xiàn)代社會財務(wù)審計工作人員的多項要求。

3.完善財務(wù)審計內(nèi)部機制

企業(yè)在財務(wù)審計機制建立時應(yīng)保證財務(wù)審計內(nèi)部機制的獨立性，使其獨立于其他職能部門之外，企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)審計工作人員不應(yīng)該與其他部門建立利益關(guān)系，在財務(wù)審計工作中嚴格按照標準化與規(guī)范化財務(wù)審計制度開展相關(guān)業(yè)務(wù)，強化對企業(yè)內(nèi)部審計報告和審計證據(jù)的查證與核實工作，確保財務(wù)審計報告的真實性與可靠性。

4.合理應(yīng)用計算機技術(shù)，強化財務(wù)審計人員素質(zhì)培訓

近年來，我國計算機科學技術(shù)有了進一步發(fā)展，企業(yè)在財務(wù)審計工作開展中應(yīng)充分利用計算機技術(shù)，降低財務(wù)審計工作難度，提高財務(wù)審計工作效率，實現(xiàn)現(xiàn)代社會財務(wù)審計工作的信息化與科學化。此外，要發(fā)揮財務(wù)審計人員在財務(wù)審計工作的引導性作用，就要定期開展培訓工作，強化財務(wù)審計人員的綜合素質(zhì)，財務(wù)審計人員要掌握計算機相關(guān)硬軟件操作方法，只有這樣其才能夠合理運用數(shù)據(jù)庫對財務(wù)審計中的各項數(shù)據(jù)進行有效分析與評價。

總結(jié)

綜上所述，現(xiàn)代社會財務(wù)審計工作是現(xiàn)代企業(yè)中的重要內(nèi)容，做好財務(wù)審計工作在很大程度上能夠保證企業(yè)資金流向，提高資金利用率，使企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計工作逐漸趨于科學化、規(guī)劃化與信息化。

參考文獻：

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關(guān)鍵詞:財政財務(wù)審計；事業(yè)單位；財務(wù)工作；應(yīng)用探究

在經(jīng)濟和社會大變革的背景下，事業(yè)單位的財務(wù)管理工作也面臨著新的挑戰(zhàn)，財務(wù)管理工作是事業(yè)單位發(fā)展的核心，如今財務(wù)管理工作也逐漸的呈現(xiàn)出一些不足，也就是財政財務(wù)審計工作問題。財政財務(wù)審計工作在事業(yè)單位的財務(wù)管理工作中發(fā)揮著重要的作用，是保證事業(yè)單位良好發(fā)展的關(guān)鍵，如今隨著審計工作對象的變化，財政財務(wù)審計工作中的不足也逐漸突顯出來，對財務(wù)管理工作的發(fā)展也帶來了很大的阻礙。要想保證事業(yè)單位能夠得到健康發(fā)展，就需要解決財政財務(wù)審計工作的不足，并進行優(yōu)化和完善，充分的發(fā)揮出審計工作的作用，從而不斷的促進財務(wù)管理水平的提升。

一、財政財務(wù)審計的重要價值分析

財務(wù)審計工作是事業(yè)單位財務(wù)管理中的重要內(nèi)容，主要就是指對事業(yè)單位的資產(chǎn)、財務(wù)負債情況以及實際財務(wù)運營的實際情況進行實時的監(jiān)督和審核，以下就是對財政財務(wù)審計價值的分析：

(一)預(yù)防職務(wù)犯罪職務(wù)犯罪就是指財務(wù)工作人員在實際的工作中由于其自身的違法以及犯罪行為，從而事業(yè)單位帶來了嚴重的損失，從而威脅了事業(yè)單位的發(fā)展。而財政財務(wù)審計工作，可以對事業(yè)單位的財務(wù)審計運行情況，進行準確的審查和核對，只有審計通過才能進行后續(xù)的工作，這樣一來，就能對財務(wù)工作人員的行為進行管束，一旦出現(xiàn)違法或者任何犯罪行為，審計機關(guān)都能及時的發(fā)現(xiàn)并對其進行應(yīng)有的懲罰。在財政財務(wù)審計的施壓下，能夠有效的避免和預(yù)防職務(wù)犯罪的發(fā)生，對公共財產(chǎn)的維護也起到了重要作用。

(二)審查和監(jiān)督財務(wù)情況，保證財務(wù)工作能夠有序運轉(zhuǎn)財政財務(wù)審計工作的重要作用就是監(jiān)督和審查，工作內(nèi)容就是事業(yè)單位的財務(wù)收入、支出、使用等內(nèi)容，通過對這些內(nèi)容進行審核，去分析和監(jiān)測其中存在的問題，提出合理的解決對策，還能保證能夠嚴格按照法律規(guī)定來開展相關(guān)工作，避免了不必要資金的浪費和流失，從而能夠有效的保證事業(yè)單位財務(wù)工作的有序運轉(zhuǎn)，從而推動事業(yè)單位的良好發(fā)展。

(三)促進和優(yōu)化制度完善除了上述兩種作用外，財政財務(wù)審計工作還能對事業(yè)單位的財務(wù)管理制度起到良好的促進和優(yōu)化作用。目前很多事業(yè)單位的財務(wù)管理制度建設(shè)都存在一些不合理的情況，再加上財務(wù)工作人員自身能力和素養(yǎng)也有缺陷，在財務(wù)監(jiān)督方面也不夠嚴格，不僅會影響單位的經(jīng)濟受益，甚至很容易造成巨大的財務(wù)虧損，從而影響事業(yè)單位的發(fā)展。而通過財政財務(wù)審計工作進行審核和監(jiān)督，并就其中的不足提出相關(guān)的建議，能夠促進事業(yè)單位財務(wù)制度的優(yōu)化和完善，從而能夠保證獲取更大的收益，以便有效的推動事業(yè)單位的發(fā)展。

二、事業(yè)單位財政財務(wù)審計工作的現(xiàn)狀分析

如今在新的發(fā)展形勢下，事業(yè)單位的財政財務(wù)審計工作中的一些問題也不斷的浮現(xiàn)出來，對財務(wù)管理工作的開展帶來了很大的影響，主要包括以下問題：

(一)審計工作不完善目前在事業(yè)單位的財務(wù)管理工作中，財政財務(wù)審計工作還存在一定的缺陷，比較明顯的問題就是其工作范圍不完善，僅僅包含一部分內(nèi)容，對其他重要的需要審計的內(nèi)容卻很少涉及。當下，事業(yè)單位的財政財務(wù)審計工作僅僅對單位的預(yù)算進行審計，對其地方財政的運營以及資金的轉(zhuǎn)移等情況缺乏有效的審查，涉及到的其他方面的資金監(jiān)管工作也比較少，往往由于財政財務(wù)審計工作范圍的局限性，而無法將與民生有關(guān)的資金問題進行有效的審計，這就導致審計工作的開展缺乏全面性，從而就會增加財務(wù)問題，而影響了事業(yè)單位的發(fā)展。

(二)目標定位以及信息化建設(shè)上的不足新形勢下，事業(yè)單位的財政財務(wù)審計工作其工作深度方面并沒有進行完善和改進，依舊僅僅停留在表面工作上，甚至對于審計工作中存在的問題也沒有及時的解決，無法為事業(yè)單位的財務(wù)管理工作提出有效的發(fā)展建議，并不能有效的促進財務(wù)管理水平的提升。此外，財政財務(wù)審計工作也沒有重視信息化建設(shè)，就難以滿足新時期下財務(wù)工作的發(fā)展需求，導致審計工作的信息化程度建設(shè)比較低；不僅如此，而且財政財務(wù)審計工作的評價，也存在很多的不足，這些因素都是影響財政財務(wù)設(shè)計工作質(zhì)量和效率的重要因素。

(三)缺乏完善的財政財務(wù)審計體制缺乏完善的財政財務(wù)審計體制是事業(yè)單位財政財務(wù)審計工作中存在的主要問題，正是由于缺乏合理的運營體制，導致審計工作無法實現(xiàn)預(yù)期的目標，而且這一因素也是造成審計工作范圍和目標不明確的主要原因，導致審計的效果也不理想，甚至還會造成資金或者經(jīng)費去向不明得情況，在加上工作人員的疏忽，就會導致審計的結(jié)果和效率都受到了嚴重影響。

三、事業(yè)單位財政財務(wù)審計工作的優(yōu)化對策

(一)建立完善的內(nèi)部會計制度要想保證事業(yè)單位財政財務(wù)審計工作能夠發(fā)揮出有效的價值，更好的推動財務(wù)管理的發(fā)展，就必須要建立完善的內(nèi)部會計制度，從而保證企業(yè)內(nèi)部能夠科學有序的運營。建立完善的內(nèi)部會計制度，其根本目的就是能夠有效的為單位資金和財產(chǎn)安全提供重要的保障，而且還能規(guī)范會計工作人員自身的指責和義務(wù)，能夠?qū)ζ涔ぷ餍袨檫M行有效的監(jiān)督，從而能夠減少和規(guī)避出現(xiàn)虛假情況的發(fā)生，各個會計工作人員之間也能進行有效的相互監(jiān)督，從而能夠保證事業(yè)單位內(nèi)部科學有序的運營。

(二)加強審計人才建設(shè)，提高審計人員的綜合素質(zhì)據(jù)調(diào)查結(jié)果顯示，我國事業(yè)單位在發(fā)展過程中還存在明顯的財政財務(wù)審計人員缺乏的情況，這就嚴重影響了財務(wù)審計工作的開展，所以要想不斷的提高財務(wù)管理水平，促進事業(yè)單位的發(fā)展，首先就應(yīng)該加強對審計人才的建設(shè)，不斷的提高審計人員的綜合素質(zhì)。首先，建立完善的審計人才編制是十分重要的，為人才的選拔和建設(shè)提供保障，保證經(jīng)過嚴格的篩選而選進高素質(zhì)的人才；其次，加強對審計工作的現(xiàn)代化建設(shè)，將落后的審計工作方式進行優(yōu)化和改進，加強對審計工作的現(xiàn)代信息化建設(shè)，推進財務(wù)管理的信息化發(fā)展；最后，加強對財務(wù)審計人員的培訓工作，不斷的提升工作人員的綜合素質(zhì)，保證每個工作人員都具備完善的愛崗敬業(yè)精神，能夠高效的開展審計工作，提高審計工作的效率和水平。此外，在加強對審計人才建設(shè)的同時，還應(yīng)該讓各級工作人員都正確的認識到財政財務(wù)審計工作的重要性，以便能夠嚴格的按照相關(guān)的規(guī)定，去有效的審查和監(jiān)督財務(wù)管理，有效的規(guī)避職務(wù)犯罪情況的發(fā)生。

(三)制定科學的財政管理制度首先，需要結(jié)合新時期下的財政財務(wù)審計工作的發(fā)展需求，制定合理的財務(wù)審計制度，包含目標管理以及相關(guān)工作技術(shù)的創(chuàng)新等內(nèi)容，保證財務(wù)工作以及審計工作能夠有效的結(jié)合，從而實現(xiàn)對財務(wù)工作的監(jiān)督；其次，保證事業(yè)單位內(nèi)部審計工作以及外部審計工作的有效結(jié)合，并建立完善的監(jiān)督體制，保證財務(wù)審計工作能夠真正的有效落實；最后，加強對債務(wù)、資金以及財政方面管理制度的建設(shè)，保證審計工作的科學性和合理性，讓財務(wù)審計工作能夠全面的開展和落實，為財務(wù)管理提供有效的建議和發(fā)展對策，從而不斷的提高財務(wù)管理的水平和效率。在制度得到建立后，還需要在事業(yè)單位內(nèi)進行有效的落實和實施，不斷的促進審計工作的規(guī)范化發(fā)展，利用好信息化手段，簡化審計工作的相關(guān)流程，不斷的發(fā)揮出審計工作的效果，推動事業(yè)單位的長遠發(fā)展。

篇10

【關(guān)鍵詞】 企業(yè)財務(wù)審計 重要性 問題 措施

隨著我國當前市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展和完善，企業(yè)管理對整個企業(yè)的發(fā)展具有重要的作用，而企業(yè)財務(wù)審計在企業(yè)管理中占有重要的地位，企業(yè)財務(wù)審計對企業(yè)的正常經(jīng)營具有重要的作用，通過實時的監(jiān)督，及時的給企業(yè)的生產(chǎn)效益和社會效益進行客觀的評價，對于企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展具有重要的作用。企業(yè)要在市場競爭中立于不敗之地必須加強自身管理，而企業(yè)財務(wù)審計工作就是其中的主要管理對象。企業(yè)的發(fā)展需要財務(wù)審計工作發(fā)揮其監(jiān)督和評估的作用，這是十分必要和重要的。財務(wù)審計要承擔對企業(yè)的所有經(jīng)營活動有效監(jiān)督，并在合法的范圍對企業(yè)社會效益和生產(chǎn)效益給予正確評價從而合理的約束企業(yè)的經(jīng)濟活動，保持企業(yè)健康、穩(wěn)定的發(fā)展態(tài)勢。

一、 企業(yè)財務(wù)審計工作概述及重要性

（一）企業(yè)財務(wù)審計簡介

企業(yè)財務(wù)審計主要是指在國家法律法規(guī)和企業(yè)財務(wù)審計準則的約束下，審計機關(guān)按照規(guī)定的程序用規(guī)定的方法對國有企業(yè)的資產(chǎn)、負債、損益等進行的真實、合法的審計和監(jiān)督工作，并對被審計企業(yè)的會計報表中反映的會計信息做出公正、客觀的評價綜合審計工作的各種信息形成審計報告、對被審計企業(yè)出具審計意見和決定。企業(yè)財務(wù)審計的最終目的在于評價企業(yè)發(fā)展的各種數(shù)據(jù)從而反映企業(yè)真實的經(jīng)營狀況，對于及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)的違法違規(guī)行為監(jiān)控企業(yè)健康發(fā)展具有重要意義。

（二）企業(yè)財務(wù)審計的重要性

目前，企業(yè)財務(wù)審計已經(jīng)不再是單純地僅對企業(yè)的財務(wù)收支情況進行統(tǒng)計與監(jiān)管，而是要對企業(yè)的整個經(jīng)營活動進行統(tǒng)計、監(jiān)督與管理。財務(wù)審計不僅要對企業(yè)的經(jīng)濟計劃恰當?shù)慕槿牍芾恚€要對其經(jīng)營活動的合法合理性進行監(jiān)督與管理，對于審計過程中發(fā)行企業(yè)經(jīng)營不正規(guī)或者管理不恰當?shù)牡胤?，要及時提請管理層注意并加以修正。企業(yè)財務(wù)審計工作對于促進企業(yè)整體的健康有序發(fā)展有著十分重要的意義。一方面，企業(yè)財務(wù)審計是企業(yè)在發(fā)展過程中必然出現(xiàn)的產(chǎn)物，財務(wù)審計工作能幫助企業(yè)在自身的發(fā)展過程中不斷地及時發(fā)現(xiàn)自身可能存在的問題，消除管理層由于信息不流通等情況造成的管理盲點，同時也能夠幫助企業(yè)在發(fā)展過程中加強對于資金的監(jiān)督控制，有效提高企業(yè)的自主經(jīng)營能力。另一方面，有利于規(guī)范市場有序發(fā)展。企業(yè)財務(wù)審計作為外部審計的一種，以專業(yè)的身份提供審計服務(wù)，能夠更好地對市場上的企業(yè)起到財務(wù)監(jiān)督的作用，避免因政府監(jiān)管力度有限而產(chǎn)生大量的非法經(jīng)營活動。

二、當前企業(yè)財務(wù)審計工作中存在的問題

（一）企業(yè)財務(wù)審計人員職業(yè)能力有限

目前專業(yè)的財務(wù)審計人員在我國大部分企業(yè)中較少，直接參與財務(wù)審計的人員大多在財務(wù)部門身兼抵岸宰ㄒ檔牟莆襠蠹乒ぷ魅鄙倮礪壑識基礎(chǔ)和實際操作經(jīng)驗很難保證其專業(yè)性和科學性職業(yè)能力有限。同時由于企業(yè)對財務(wù)審計的重視程度欠缺，導致財務(wù)人員無法接受的專業(yè)培訓和學習，因此造成審計工作與企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的不同步制約企業(yè)的健康發(fā)展。

（二）企業(yè)財務(wù)審計的特征不明顯、獨立性受限制

獨立性是保證企業(yè)財務(wù)審計的順利開展的首先條件，但是由于當前大部分企業(yè)的財務(wù)審計部門都在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立，企業(yè)財務(wù)審計部門無法獨立的盡心工作。因為企業(yè)管理層領(lǐng)導審計工作的進行財務(wù)審計工作受限無法嚴密的開展對企業(yè)財務(wù)管理非常不利。

（三）企業(yè)財務(wù)審計的執(zhí)行力度不夠

由于很多企業(yè)對財務(wù)審計工作不是很重視，造成企業(yè)內(nèi)存在一種比較尷尬的現(xiàn)象 ：財務(wù)審計執(zhí)行度不高。很多企業(yè)的財務(wù)審計部門對企業(yè)的運行狀況不能進行客觀評價，對企業(yè)潛在的危機也不能很好的進行預(yù)測，在真正出現(xiàn)問題的時候只采取簡單的補救措施，這樣財務(wù)審計工作就發(fā)揮不了真正的作用。企業(yè)只有通過財務(wù)審計，做好預(yù)測工作，對企業(yè)發(fā)展中可能出現(xiàn)的問題提前進行預(yù)測。很多企業(yè)只是將財務(wù)審計工作停留在建立制度方針上，不能確保制度的落實，這也就無法保證財務(wù)審計工作的有效性。

（四）企業(yè)財務(wù)審計缺乏全面性

多數(shù)企業(yè)的財務(wù)審計是以查找差錯為主要目的，工作中往往是事后審計多，事前、事中少，對促進企業(yè)整個營運狀況、資金運作水平的提高關(guān)注度不夠，多數(shù)時候是為了審計而審計，較難發(fā)現(xiàn)客觀性、針對性和苗頭性的問題。加之大部分企業(yè)財務(wù)審計人手少，任務(wù)重，財務(wù)審計人員往往埋頭具體的事物，且多數(shù)年齡偏大，養(yǎng)成了一種微觀思維和慣性思維，較少從企業(yè)高層管理者角度去高屋建瓴、把握全局。

三、有效解決財務(wù)審計工作問題的措施

（一）提高財務(wù)審計隊伍的整體素質(zhì)

擁有優(yōu)秀專業(yè)技能的財務(wù)審計人員是一切財務(wù)審計工作的基礎(chǔ)企業(yè)要從培養(yǎng)優(yōu)秀人才做起奠定審計工作的堅實基礎(chǔ)。企業(yè)要全面提高財務(wù)審計人員的綜合素質(zhì)，打造一支良好財務(wù)審計隊伍。企業(yè)對財務(wù)工作人員的選拔和考核都要嚴格執(zhí)行合理的安排每一個崗位的人員。企業(yè)要重視專業(yè)人才、專業(yè)素質(zhì)對審計工作的重要作用從人才選擇開始，考核選拔高素質(zhì)、高能力的專業(yè)性的人才，堅決杜絕“托關(guān)系”的行為。審計人員進入企業(yè)后，企業(yè)要求所有審計人員樹立對財務(wù)審計工作正確的認知和理解，培養(yǎng)審計人員的責任感同時定期舉辦財務(wù)審計的相關(guān)培訓、講座和調(diào)研，讓審計人員接受先進的審計理念和手段并運用到企業(yè)財務(wù)審計中去。

（二）保證財務(wù)審計部門的獨立性

要想使財務(wù)審計充分發(fā)揮監(jiān)督、評價的職能，企業(yè)必須設(shè)立獨立的財務(wù)審計部門實現(xiàn)財務(wù)審計部門不受干擾的獨立工作。每個企業(yè)要根據(jù)市場經(jīng)濟的變化和企業(yè)自身的發(fā)展狀況，不斷加強財務(wù)管理，為公司建立完善的產(chǎn)權(quán)機制，同時要求財務(wù)審計工作僅對董事會監(jiān)理負責，負責財務(wù)管理的領(lǐng)導不得干涉。從而真正提高財務(wù)審計部門在企業(yè)內(nèi)的地位維護其權(quán)威性，保證其獨立性從而改改善當前大部分企業(yè)的財務(wù)審計工作狀態(tài)。

（三）實現(xiàn)企業(yè)的財務(wù)審計工作信息化辦公

隨著網(wǎng)絡(luò)時代的到來信息化的辦公模式被企業(yè)所接受但是財務(wù)審計工作還沒有完全改變傳統(tǒng)的辦公方法，急需進行信息化的改革。企業(yè)應(yīng)該為信息化技術(shù)引入財務(wù)審計工作搭建起平臺選擇合適的軟件使財務(wù)部門形成完整的信息系統(tǒng)加強對各項信息的管理，從而使企業(yè)財務(wù)審計的機構(gòu)更加健全，充分發(fā)揮財務(wù)審計的功能。

（四）健全財務(wù)審計體系

為加大財務(wù)審計的執(zhí)行力度，企業(yè)應(yīng)健全企業(yè)財務(wù)審計體系，建立相應(yīng)的財務(wù)審計制度。財務(wù)審計體系的建設(shè)對貫徹財務(wù)審計工作具有重要的指導作用，也是貫徹執(zhí)行財務(wù)審計工作的保證。首先，企業(yè)應(yīng)該建立一個獨立的財務(wù)審計部門，由財務(wù)審計部門制定適合企業(yè)發(fā)展的財務(wù)審計體系，財務(wù)審計部門監(jiān)督并貫徹執(zhí)行財務(wù)審計制度，保證財務(wù)審計的客觀、公正性，財務(wù)審計結(jié)果真正的反應(yīng)企業(yè)發(fā)展的實際情況，對發(fā)現(xiàn)的問題及時的進行糾正，保證企業(yè)健康的發(fā)展。

（五）加大財務(wù)審計的范圍

當前我國企業(yè)的財務(wù)審計大多還是局限于財務(wù)會計的審計，但是，單純的財務(wù)審計已經(jīng)不能適應(yīng)當代企業(yè)發(fā)展的需要，財務(wù)審計應(yīng)該在企業(yè)管理中扮演更重要的角色，財務(wù)審計的范圍應(yīng)該擴大，對一些專門的業(yè)務(wù)要進行審計。通過多種業(yè)務(wù)進行審計，及時發(fā)現(xiàn)問題，真正的能夠預(yù)防突發(fā)事件的發(fā)生。在財務(wù)審計時，要引進先進的審計手段，采用更加科學合理的審計方法。只有多方面的業(yè)務(wù)進行審計，才能得到更全面的審計結(jié)果，對整個企業(yè)的發(fā)展狀況才能更好的進行反應(yīng)，因此，加大財務(wù)審計的范圍是很有必要的。

四、結(jié)語

現(xiàn)代企業(yè)制度的推行，也給企業(yè)的財務(wù)審計很多新變化、新特點，伴隨著其審計范圍的國際化和層次的立體化財務(wù)審計的領(lǐng)域不斷擴大內(nèi)容越來越復(fù)雜化和審計程序嚴格規(guī)范化執(zhí)行等這給企業(yè)財務(wù)工作管理帶了更大的挑戰(zhàn)未來企業(yè)財務(wù)審計要承擔起這些責任肩負起監(jiān)督和評價企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)活動的使命引領(lǐng)企業(yè)在新的市場形勢下實現(xiàn)更好的發(fā)展。本文通過介紹了財務(wù)審計的相關(guān)概念，闡述了財務(wù)審計的重要性，其次分析了企業(yè)財務(wù)審計中存在的問題，例如，企業(yè)財務(wù)審計人員素質(zhì)良莠不齊、企業(yè)財務(wù)審計獨立性受到限制、企業(yè)財務(wù)審計缺乏一定的執(zhí)行力、企業(yè)財務(wù)審計缺乏全面性，最后提出了改善企I財務(wù)審計的對策，如提高企業(yè)財務(wù)審計人員素質(zhì)、健全財務(wù)審計體系、加大財務(wù)審計的范圍、加大信息技術(shù)的應(yīng)用等。通過分析可知 ， 企業(yè)財務(wù)審計是企業(yè)管理的重要組成部分，對企業(yè)的長遠發(fā)展具有重要的作用。

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