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篇1

[關(guān)鍵詞]金融風(fēng)險；金融風(fēng)險管理體系；建立步驟

[中圖分類號]F832[文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A[文章編號]1005-6432（2014）47-0097-02

1金融風(fēng)險管理的內(nèi)涵

金融風(fēng)險是伴隨著金融活動而產(chǎn)生的，主要是指資本市場當(dāng)中的參與者在金融活動中對其資產(chǎn)和收入不確定性的顯現(xiàn)，如資產(chǎn)或債務(wù)、未來收益等價值的不確定性或波動性。[1]

相應(yīng)的，金融風(fēng)險管理就是營利性組織和非營利性組織衡量和控制風(fēng)險及回報之間的得失。金融風(fēng)險管理任務(wù)之一就是對發(fā)生這種波動的可能性及其程度的大小作出有效判斷。

2金融風(fēng)險管理體系的內(nèi)涵

通常情況下，我們所謂的風(fēng)險管理體系，就是要針對不同的風(fēng)險類型建立一系列有效的機(jī)制和手段，通過手段的調(diào)節(jié)，對市場進(jìn)行引導(dǎo)，以達(dá)到調(diào)控市場的目的。面對復(fù)雜而難以掌控的金融市場，投資者的行為和目的迥異，難以進(jìn)行追索，很難監(jiān)控和把握投資者的投資行為。而一個好的金融風(fēng)險管理體系就是要在保證自身運(yùn)行穩(wěn)定的前提下，引導(dǎo)市場，在充分發(fā)揮市場作用的基礎(chǔ)上，達(dá)到控制風(fēng)險和引導(dǎo)市場的效果。

3金融風(fēng)險管理體系的必要性

隨著經(jīng)濟(jì)全球化和金融一體化的不斷深入，我國金融市場所面臨的金融風(fēng)險日趨復(fù)雜化和多樣化，金融風(fēng)險管理日趨重要。金融風(fēng)險給金融市場、國家經(jīng)濟(jì)甚至國家安全帶來的極大消極影響，在國際上，許多金融機(jī)構(gòu)和組織、大型企業(yè)、各國政府及金融監(jiān)管部門都在積極探求金融風(fēng)險管理的方法和技術(shù)――金融風(fēng)險管理體系，來對金融風(fēng)險實施有效識別、精確度量和嚴(yán)格控制。

4金融風(fēng)險體系的管理建立步驟

4.1確立金融風(fēng)險管理的目標(biāo)

4.1.1金融風(fēng)險管理的目標(biāo)

金融風(fēng)險管理的目標(biāo)是指以最小的風(fēng)險管理成本獲得最大的安全保障，從而實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)單位價值最大化。

近代風(fēng)險學(xué)者克萊蒙認(rèn)為，風(fēng)險管理的目標(biāo)是保存組織生存的能力，并對客戶提品和服務(wù)，以保護(hù)公司的人力與物力，保障企業(yè)的綜合盈利能力。海靈頓（Harrington）認(rèn)為，風(fēng)險管理的目標(biāo)是通過風(fēng)險成本最小化實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。[2]

4.1.2金融風(fēng)險管理目標(biāo)包括的方面

（1）企業(yè)與組織及成員的生存和發(fā)展。這可謂是金融風(fēng)險管理的基本目標(biāo)。風(fēng)險管理方案應(yīng)使企業(yè)和組織能夠在面臨損失的情況時得到持續(xù)發(fā)展，在面對意外事件和風(fēng)險的情況下能夠維持生存。為了實現(xiàn)這一目標(biāo)，意味著通過金融風(fēng)險管理的運(yùn)行，能夠使個人、家庭、經(jīng)濟(jì)單位乃至社會免遭風(fēng)險損失的重創(chuàng)。

（2）保證企業(yè)經(jīng)營恢復(fù)正常運(yùn)轉(zhuǎn)。風(fēng)險事故的發(fā)生會給人們帶來程度不同的打擊和損失，進(jìn)一步影響或打破企業(yè)的常規(guī)狀態(tài)和人們的正常生活秩序，甚至可能會使組織陷于絕境。實施風(fēng)險管理能夠有助于企業(yè)快速回歸正常運(yùn)營。同時，使其盡快回到損失前的水平，并使企業(yè)盡快實現(xiàn)收益穩(wěn)定增長。

（3）緩解消極情緒，提供安全保障。風(fēng)險事故的發(fā)生一方面會導(dǎo)致物質(zhì)損失，另一方面也會給人們帶來嚴(yán)重的消極情緒。因此，通過心理引導(dǎo)，消減人們因意外災(zāi)害事故導(dǎo)致的心理壓力，也是金融風(fēng)險管理的一個重要目標(biāo)。

4.2金融風(fēng)險評價

金融風(fēng)險評價是指包括對金融風(fēng)險識別、金融風(fēng)險衡量、選擇各種處置風(fēng)險的工具以及金融風(fēng)險管理對策等各個方面進(jìn)行評估。

4.2.1金融風(fēng)險識別

金融風(fēng)險識別是指在進(jìn)行了實地考察研究的基礎(chǔ)上，運(yùn)用各種方法對隱性及顯性風(fēng)險進(jìn)行系統(tǒng)的區(qū)分和進(jìn)行綜合的分析研究。

4.2.2金融風(fēng)險衡量

這是指對金融風(fēng)險發(fā)生的概率或程度、風(fēng)險范圍進(jìn)行預(yù)判和估計，并對不同程度的風(fēng)險發(fā)生的概率及其影響進(jìn)行定量分析。

4.2.3金融風(fēng)險管理對策的選擇

這是指在前面兩個階段的基礎(chǔ)上，根據(jù)金融風(fēng)險管理的目標(biāo)，優(yōu)化配置各種金融風(fēng)險管理的工具，并針對性地提出建議。這是金融風(fēng)險評價的必經(jīng)之路。

4.2.險評估方法

（1）本量利分析法。本量利分析法，全稱為產(chǎn)量成本利潤分析，也叫盈虧平衡分析或保本分析，指分析有關(guān)產(chǎn)品的產(chǎn)銷數(shù)量、銷售價格、變動成本和固定成本等因素與利潤之間的相互關(guān)系，引導(dǎo)企業(yè)選擇以最小的成本生產(chǎn)最多產(chǎn)品并使企業(yè)獲得實現(xiàn)利潤最大化的經(jīng)營決策。[3]

由此推算企業(yè)應(yīng)該達(dá)到什么樣的產(chǎn)量水平才可以彌補(bǔ)企業(yè)的總成本，即，盈虧相抵。這就是盈虧臨界點(diǎn)分析。用公式可表示為：BE=FC/（SP-VC）。其中，BE表示盈虧臨界點(diǎn)的業(yè)務(wù)量；FC表示固定成本；SP表示單位產(chǎn)品售價；VC表示單位產(chǎn)品變動成本。企業(yè)業(yè)務(wù)量如低于此點(diǎn)，就發(fā)生虧損；反之，則獲得盈利。

盈虧臨界點(diǎn)作業(yè)率，該指標(biāo)說明企業(yè)要實現(xiàn)盈利所要求的最低作業(yè)水平。其公式：盈虧臨界點(diǎn)作業(yè)率=盈虧臨界點(diǎn)的業(yè)務(wù)量/正常開工的業(yè)務(wù)量

安全邊際：指實際或預(yù)計的銷售業(yè)務(wù)量與保本業(yè)務(wù)量的差量。經(jīng)濟(jì)含義是指表明銷售量下降多少企業(yè)仍不致虧損。公式如下：

安全生產(chǎn)業(yè)務(wù)量=預(yù)計業(yè)務(wù)量-盈虧臨界點(diǎn)業(yè)務(wù)量

安全邊際率=（安全邊際/實際業(yè)務(wù)量）×100%

銷售邊際率=銷售利潤/銷售收入=安全邊際率*貢獻(xiàn)毛益率

表明只有安全邊際部分（即超出盈虧臨界點(diǎn)的業(yè)務(wù)量）的貢獻(xiàn)毛益率才構(gòu)成為企業(yè)的利潤。

（2）敏感性分析法。敏感性分析法是指從許多不確定性因素中找出對投資項目效益指標(biāo)有重大影響的敏感性因素，并分析估算其對項目效益指標(biāo)的影響程度和敏感性程度，進(jìn)而判斷項目承擔(dān)風(fēng)險能力的一種不確定性研究方法。

①確定敏感性分析指標(biāo)。敏感性分析的對象是具體的技術(shù)方案及其反映的經(jīng)濟(jì)效益。故方案的一些經(jīng)濟(jì)效益評估指標(biāo)，如：凈現(xiàn)值、投資收益率、投資回收期等都可作為敏感性分析指標(biāo)。②計算該技術(shù)方案的目標(biāo)值。一般將在常規(guī)狀態(tài)下的經(jīng)濟(jì)效益評價指標(biāo)數(shù)值作為目標(biāo)值。③選取不確定因素。在進(jìn)行敏感性分析時，應(yīng)根據(jù)實際情況，選取方案中變動可能性較大、并對效益目標(biāo)值產(chǎn)生較大影響的因素。例如：產(chǎn)量規(guī)模變動、產(chǎn)品售價變動、投資額變化等。[4]④計算不確定因素變動時對分析指標(biāo)的影響程度。完成單因素敏感性分析時，則要保證其他因素不變的情況下，變動其中一個不確定因素。以此類推，以此求出每個不確定因素本身對方案效益指標(biāo)目標(biāo)值的影響程度。⑤找出敏感因素，積極分析和應(yīng)對，以提高技術(shù)方案的抗風(fēng)險的能力。

4.3風(fēng)險控制

金融風(fēng)險的控制和處置是解決金融風(fēng)險的方法和途徑?，F(xiàn)如今，國際間的交流與合作進(jìn)一步深入，我們應(yīng)當(dāng)積極借鑒金融風(fēng)險管理的國際先進(jìn)經(jīng)驗以及新巴塞爾協(xié)議的范式與標(biāo)準(zhǔn)為指導(dǎo)，在我國金融界推行金融風(fēng)險管理八項措施：

（1）風(fēng)險預(yù)估及控制：金融機(jī)構(gòu)要預(yù)判短期借進(jìn)、長期貸出的風(fēng)險，面對突發(fā)事件要有及時有效的解決方案。

（2）套現(xiàn)能力：在資金不虧損的前提下，金融機(jī)構(gòu)必須保持或增加其將資產(chǎn)轉(zhuǎn)為現(xiàn)金的能力。

（3）分散化：金融機(jī)構(gòu)應(yīng)重視資金來源、貸款和投資種類多樣化，防止過分依賴單一資金來源或投資種類。

（4）經(jīng)營控制：金融機(jī)構(gòu)要對所進(jìn)行的風(fēng)險交易操作需要嚴(yán)格的控制，及時注銷信譽(yù)極低合作對象的交易，將損失降到最低。

（5）透明度：金融機(jī)構(gòu)要通過交流和公示規(guī)避自擔(dān)風(fēng)險，建立投資者的信任和信心。

（6）資產(chǎn)質(zhì)量：充足和高質(zhì)量的資本準(zhǔn)備將會提升其收益水平，同時應(yīng)保證資本的充實度，以應(yīng)對未知的風(fēng)險。

（7）金融信息化：這是金融發(fā)展大勢所趨，金融機(jī)構(gòu)通過金融信息化程度的不斷深入來降低交易成本，加快金融創(chuàng)新。

（8）金融技術(shù)的知識產(chǎn)權(quán)：政府和金融機(jī)構(gòu)應(yīng)注意保護(hù)金融技術(shù)知識產(chǎn)權(quán)，增加資金投入和科技研發(fā)力度，以保證金融安全。

5結(jié)論

金無足赤，人無完人。同樣地，隨著市場的不斷發(fā)展和進(jìn)步，金融風(fēng)險管理體系也需要不斷進(jìn)行修正和改進(jìn)。我們也應(yīng)該以一種理性的心態(tài)看待其建立。不同于其他體系的建設(shè)，金融風(fēng)險管理體系需要不斷進(jìn)行經(jīng)驗的積累，才能達(dá)到立竿見影的效果?？偠灾?，一切衡量風(fēng)險的指標(biāo)都只是輔助風(fēng)險控制的方法，而真正建立科學(xué)有效的風(fēng)險管理體系，還要依賴于對于風(fēng)險以及整個市場的研究和了解，才能在最短的時間內(nèi)有效控制市場波動，維持整個體系的穩(wěn)定。

參考文獻(xiàn)：

[1]史春魁.金融風(fēng)險管理理論論述[J].和田師范專科學(xué)校學(xué)報（漢文綜介版），2007（3）.

[2]（美）Scott E.Harrington，Gregory R.Niehaus.風(fēng)險管理與保險[M].北京：清華大學(xué)出版社，2001.

篇2

1.風(fēng)險管理的體制性差異較大。

論文百事通我國現(xiàn)代商業(yè)銀行制度還未真正確立，公司治理結(jié)構(gòu)這一根本性問題仍待進(jìn)一步解決，實施有效的風(fēng)險管理所需的法律體系以及市場調(diào)控制度也需要進(jìn)一步完善。反觀西方發(fā)達(dá)國家商業(yè)銀行在風(fēng)險管理方面的經(jīng)驗，我們可以看到，國外銀行一般都是按照嚴(yán)格的法律程序組建的股份制商業(yè)銀行，它們運(yùn)作規(guī)范，具有完善的產(chǎn)權(quán)制度以及有效的激勵約束機(jī)制，特別是具有良好的公司治理結(jié)構(gòu)，這些體制優(yōu)勢使得國外商業(yè)銀行具有較高的風(fēng)險控制和管理能力。

2.風(fēng)險管理機(jī)制上的差距比較明顯。國外商業(yè)銀行在風(fēng)險管理機(jī)制方面已經(jīng)形成了一整套完善的系統(tǒng)，其中包括:(1)風(fēng)險甄別系統(tǒng)。用于分析風(fēng)險來源及成因，區(qū)分風(fēng)險類別及危害性程度。(2)風(fēng)險報警系統(tǒng)。主要進(jìn)行風(fēng)險預(yù)警，傳遞風(fēng)險信息并建立風(fēng)險資料庫。(3)風(fēng)險決策系統(tǒng)。確立風(fēng)險管理原則，制定風(fēng)險指標(biāo)以及避險策略。(4)風(fēng)險避險系統(tǒng)。具體實施風(fēng)險規(guī)避行為，對風(fēng)險進(jìn)行再分配或轉(zhuǎn)移。(5)全程監(jiān)控系統(tǒng)。對風(fēng)險管理全過程進(jìn)行監(jiān)理和控制，并做出風(fēng)險管理評估報告。健全有效的風(fēng)險管理機(jī)制是國外商業(yè)銀行經(jīng)營運(yùn)作的堅實基礎(chǔ)，也是銀行安全性原則的重要體現(xiàn)，而這一點(diǎn)正是國內(nèi)商業(yè)銀行的薄弱環(huán)節(jié)。當(dāng)前，國內(nèi)銀行普遍存在著風(fēng)險管理機(jī)制缺失的問題。

3.風(fēng)險管理工具及技術(shù)方面有較大的差距。目前，國際金融市場上，一方面各種金融衍生工具層出不窮，金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)在銀行業(yè)務(wù)中占據(jù)著越來越大的比重;另一方面，金融風(fēng)險與市場不確定性不斷增強(qiáng)，銀行風(fēng)險管理日趨復(fù)雜。然而，國內(nèi)商業(yè)銀行在金融產(chǎn)品創(chuàng)新以及金融工具的使用方面遠(yuǎn)遠(yuǎn)落在了西方國家之后。國外很多風(fēng)險管理工具和理念至今尚未在國內(nèi)銀行業(yè)風(fēng)險管理過程中發(fā)揮作用。

4.人為的行政性壟斷導(dǎo)致銀行運(yùn)行的低效率和高風(fēng)險。與西方國家相比.我國銀行業(yè)產(chǎn)業(yè)集中度較高，主要集中在四大國有商業(yè)銀行，導(dǎo)致了銀行業(yè)競爭不充分，甚至是壟斷當(dāng)前我國的資本市場還很不發(fā)達(dá)，企業(yè)融資需求主要還是通過間接融資來進(jìn)行，這就使得銀行的資產(chǎn)運(yùn)作空間十分狹窄。而資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的單一化必然會導(dǎo)致銀行的資產(chǎn)質(zhì)量更容易受到宏觀經(jīng)濟(jì)周期性波動的影響，受到企業(yè)經(jīng)營狀況的影響，增加了銀行的經(jīng)營風(fēng)險，給商業(yè)銀行的流動性管理帶來了困難。

5.產(chǎn)品單一，創(chuàng)新不足，盈利渠道狹窄，無風(fēng)險盈利產(chǎn)品比例偏低。目前我國國有商業(yè)銀行盈利的主要來源是存貸利差，而中間業(yè)務(wù)、新業(yè)務(wù)等無風(fēng)險盈利產(chǎn)品偏少、偏低，這樣，就造成盈利越多，管理壓力越大，管理成本越高，未來的風(fēng)險越集中。

二、如何構(gòu)建我國銀行風(fēng)險管理體系

1.進(jìn)一步深化國有商業(yè)銀行產(chǎn)權(quán)制度改革，完善法人治理結(jié)構(gòu)。產(chǎn)權(quán)是所有制的核心和主要內(nèi)容。建立權(quán)屬清晰、權(quán)責(zé)明確、保護(hù)嚴(yán)格、流轉(zhuǎn)順暢的現(xiàn)代產(chǎn)權(quán)制度，是完善基本經(jīng)濟(jì)制度的內(nèi)在要求，是構(gòu)建現(xiàn)代企業(yè)制度的重要基礎(chǔ)。所以，建立產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)分明、政企分離的現(xiàn)代國有商業(yè)銀行產(chǎn)權(quán)制度并完善其法人治理結(jié)構(gòu)，是國有商業(yè)銀行體制改革和全面風(fēng)險管理體系建設(shè)的根本性問題。在國有銀行改制過程中。應(yīng)明確區(qū)分出資人的所有權(quán)與銀行獨(dú)立法人的財產(chǎn)權(quán)和經(jīng)營權(quán)，按照現(xiàn)代企業(yè)制度要求．完善法人治理結(jié)構(gòu)，建立股東大會、董事會、監(jiān)事會和銀行執(zhí)行管理機(jī)構(gòu)并分別賦予其真正意義上的權(quán)利和責(zé)任。在建立現(xiàn)代產(chǎn)權(quán)制度和完善法人治理結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上．按照科學(xué)化、標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化、集約化原則．重新梳理產(chǎn)品和業(yè)務(wù)流程，相應(yīng)調(diào)整組織機(jī)構(gòu)、部門、崗位和員工安排，建立真正的以市場為導(dǎo)向、以客戶為中心、有利于一體化營銷的國有商業(yè)銀行內(nèi)部管理體制，為推行全面風(fēng)險管理提供制度上的保障。

2．改革單純追求數(shù)量型的經(jīng)營管理理念，創(chuàng)建現(xiàn)代金融企業(yè)。國有商業(yè)銀行都是從計劃經(jīng)濟(jì)體制下的專業(yè)銀行轉(zhuǎn)化而來，在幾十年的改革發(fā)展進(jìn)程中．形成了各自的經(jīng)營管理理念。推行全面風(fēng)險管理體系建設(shè)是一項涵蓋銀行全要素、全方位和全過程的系統(tǒng)工程，因此只有結(jié)合自身的實力、業(yè)務(wù)特長、市場定位、經(jīng)營理念、經(jīng)營宗旨等，構(gòu)建起具有自身特色的現(xiàn)代金融企業(yè)的經(jīng)營管理理念．才能使之真正起到統(tǒng)領(lǐng)國有銀行經(jīng)營發(fā)展的作用。要按照科學(xué)發(fā)展觀的要求．改變單一的“貸款管理”、“存款管理”等數(shù)量型管理模式，樹立起全面風(fēng)險管理觀念，全面推行資產(chǎn)負(fù)債比例管理，從銀行內(nèi)部自覺防范風(fēng)險．提高資產(chǎn)質(zhì)量，將新巴塞爾協(xié)議的實施與國有商業(yè)銀行的科學(xué)管理統(tǒng)一起來。

3．盡快完善社會征信體系．加強(qiáng)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫建設(shè)。建立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫和管理信息系統(tǒng)是國有商業(yè)銀行現(xiàn)代化的必由之路．它涉及到整個社會征信體系建設(shè)和銀行內(nèi)部對于數(shù)據(jù)的采集和運(yùn)用兩個方面。從外部看，我國的社會征信體系建設(shè)剛剛開始，需要政府起到推動和規(guī)范作用，由政府協(xié)調(diào)，銀行監(jiān)管、工商、稅務(wù)、司法等各職能部門配合，搭建數(shù)據(jù)平臺、規(guī)范立法等．建立覆蓋全國統(tǒng)一的企業(yè)代碼、個人身份證標(biāo)準(zhǔn)，并確定其惟一性、終身性，以此代碼或號碼為基礎(chǔ)建立整體信用數(shù)據(jù)庫．匯集企業(yè)和個人的各類信息，并確保數(shù)據(jù)的共融、共享。同時，通過立法等形式加強(qiáng)對社會中介機(jī)構(gòu)的規(guī)范管理，促使其整體素質(zhì)和能力的提高，為銀行及其他單位提供、有效和規(guī)范的中介服務(wù)。

從內(nèi)部看，國有商業(yè)銀行在外部環(huán)境不夠完善且短時期內(nèi)難以完善到位的情況下，應(yīng)依靠自身力量加快內(nèi)部基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫建設(shè)．規(guī)范數(shù)據(jù)采集的范圍、來源和標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)對數(shù)據(jù)采集、錄入和數(shù)據(jù)分析運(yùn)用人員的培訓(xùn)．特別要通過培訓(xùn)提高有關(guān)人員對所采集數(shù)據(jù)的分析、識別和把握，確保數(shù)據(jù)真實和準(zhǔn)確．同時，做好自身內(nèi)部基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的返回驗證和分析工作，在此基礎(chǔ)上構(gòu)建符合自身實際的風(fēng)險管理模式。國有商業(yè)銀行在完善內(nèi)部基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫的同時．也要相應(yīng)改變對于各類數(shù)據(jù)分析、監(jiān)測的手段，提高數(shù)據(jù)運(yùn)用的技術(shù)含量，減少人為因素干擾，盡量避免數(shù)據(jù)在內(nèi)部各環(huán)節(jié)傳遞過程中出現(xiàn)的衰減和不實．保證數(shù)據(jù)分析結(jié)果的真實與準(zhǔn)確。

4．借鑒國際先進(jìn)經(jīng)驗．加快研究內(nèi)部評級法(IRB)．改進(jìn)國有商業(yè)銀行信用評級和貸款分類管理方法。新巴塞爾協(xié)議對信用評級提供了兩種方法、如果國有商業(yè)銀行采用其中的標(biāo)準(zhǔn)法來計算資本充足率．就必須要求多數(shù)企業(yè)提供外部評級結(jié)果．但現(xiàn)階段我國的中介評級機(jī)構(gòu)的素質(zhì)和能力參差不齊．單純依靠外部機(jī)構(gòu)的評級結(jié)果來確定國有商業(yè)銀行各項資產(chǎn)的信用風(fēng)險權(quán)重是不妥當(dāng)?shù)?。而如果不采用評級直接套算標(biāo)準(zhǔn)法系數(shù)．大多數(shù)信貸資產(chǎn)的風(fēng)險權(quán)重只能定為100％或150％．這將嚴(yán)重降低國有商業(yè)銀行的風(fēng)險敏感性。事實上，我國社會中介評級機(jī)構(gòu)的現(xiàn)狀在短期內(nèi)是很難根本改變的，從這個角度講，我國國有商業(yè)銀行乃至整個銀行業(yè)實施新巴塞爾協(xié)議下的標(biāo)準(zhǔn)法缺乏足夠、必要的外部條件。所以國有商業(yè)銀行必須以新巴塞爾協(xié)議的推廣為契機(jī)，積極推行內(nèi)部評級法，建立并實施全面風(fēng)險管理模式。結(jié)合國家產(chǎn)業(yè)政策，改進(jìn)現(xiàn)有國有商業(yè)銀行信用等級評定的指標(biāo)分類和標(biāo)準(zhǔn)值，科學(xué)考慮地區(qū)、行業(yè)、規(guī)模、性質(zhì)等差異．改變評級的固定頻次為動態(tài)頻次，增強(qiáng)其時效性。使信用評級具有較高的代表性、靈活性和前瞻性，并把信用評級的作用重心從單純的信貸調(diào)查、審查和審批環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)移分散．增加對條件準(zhǔn)人、風(fēng)險預(yù)警、貸后跟蹤管理等指標(biāo)的重視和運(yùn)用。當(dāng)然，在這項工作開展過程中，對于內(nèi)部信用評級的一些技術(shù)性工作．也還要充分考慮借鑒外部評級機(jī)構(gòu)的做法和意見。與此同時．進(jìn)一步學(xué)習(xí)國際先進(jìn)經(jīng)驗．加快推進(jìn)貸款分類工作．在這一過程中研究設(shè)立標(biāo)準(zhǔn)，把對客戶的信用評級結(jié)果與其信貸分類結(jié)果結(jié)合，在此基礎(chǔ)上綜合考慮某項銀行債權(quán)的風(fēng)險暴露程度．為實行內(nèi)部評級法和全面風(fēng)險管理提供經(jīng)驗。新晨

篇3

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制；稅務(wù)風(fēng)險管理；體系建設(shè)

引言

隨著社會發(fā)展，國家法律體系不斷健全，稅收征管手段不斷增強(qiáng)，促使企業(yè)必須依法納稅；隨著企業(yè)經(jīng)營規(guī)模不斷擴(kuò)大以及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況日益復(fù)雜，企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險也隨之增加。這樣像以往簡單僅靠某個部門（財務(wù)部）或某個人已無法應(yīng)對不斷變化的稅收環(huán)境，企業(yè)必須建立健全稅務(wù)風(fēng)險管理體系，通過管理機(jī)制來控制稅務(wù)風(fēng)險，從而實現(xiàn)降低納稅風(fēng)險，促進(jìn)企業(yè)依法納稅。

一、概念

稅務(wù)風(fēng)險管理是企業(yè)風(fēng)險管理的分支，是企業(yè)內(nèi)部控制管理的重要部分。稅務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)稅務(wù)責(zé)任的一種不確定性，一方面是指企業(yè)未按照稅法規(guī)定承擔(dān)納稅義務(wù)而導(dǎo)致的現(xiàn)時或潛在的稅務(wù)處罰風(fēng)險；另一方面是指企業(yè)因未按照稅收程序法的要求辦理相應(yīng)的手續(xù)導(dǎo)致企業(yè)喪失本該享受的稅收優(yōu)惠、稅額抵扣等稅收利益。

二、目的和意義

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理目的是為了健全企業(yè)風(fēng)險管理機(jī)制，降低納稅風(fēng)險，促進(jìn)企業(yè)依法納稅。

三、稅務(wù)風(fēng)險管理體系建設(shè)

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系，一般包括：管理目標(biāo)、管理組織機(jī)制、風(fēng)險識別和評估的機(jī)制、風(fēng)險控制應(yīng)對策略和內(nèi)部控制、信息管理和溝通機(jī)制以及監(jiān)督和改進(jìn)機(jī)制，簡稱“一個目標(biāo)五大機(jī)制”。

（一）稅務(wù)風(fēng)險管理目標(biāo)稅務(wù)風(fēng)險管理目標(biāo)是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系的靈魂、宗旨，對整個企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系建起到總體指導(dǎo)作用。企業(yè)治理層以及管理層稅務(wù)風(fēng)險意識及態(tài)度，以及行業(yè)慣例、法律法規(guī)和監(jiān)管要求等因素，對稅務(wù)風(fēng)險管理目標(biāo)設(shè)置起到?jīng)Q定性的作用。同時企業(yè)所處的生命周期的各個階段，往往會形成不同的稅務(wù)風(fēng)險管理目標(biāo)。因此設(shè)置適合企業(yè)發(fā)展的稅務(wù)風(fēng)險管理目標(biāo)非常重要。對于剛成立企業(yè)、小公司來說，稅務(wù)風(fēng)險管理目標(biāo)，基本上是以符合稅收相關(guān)規(guī)定和會計制度及相關(guān)規(guī)定作為管理目標(biāo)，比如納稅申報、稅務(wù)登記、賬本憑證管理、稅務(wù)備查資料等等。隨著企業(yè)發(fā)展、稅收風(fēng)險增加，企業(yè)會逐步建立相關(guān)涉稅處理規(guī)定、制度，制定涉稅事務(wù)操作流程，這時企業(yè)會以建立健全稅務(wù)風(fēng)險管理機(jī)制，降低納稅風(fēng)險、促進(jìn)企業(yè)依法納稅為稅務(wù)風(fēng)險管理目標(biāo)。

（二）稅務(wù)風(fēng)險管理組織機(jī)制任何有效管理都離不開有效的管理組織機(jī)制，有效的管理組織機(jī)制的核心是明確的管理職責(zé)和權(quán)限，稅務(wù)風(fēng)險管理也不例外，必須建立稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)和崗位制度，明確部門、崗位的職責(zé)和權(quán)限。如何建立有效稅務(wù)風(fēng)險管理組織機(jī)制？首先，要根據(jù)企業(yè)實際情況和管理目標(biāo)需要設(shè)計稅務(wù)風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)，明確其職責(zé)和權(quán)限。其次，對稅務(wù)風(fēng)險管理崗位設(shè)定崗位職責(zé)。1.組織機(jī)構(gòu)設(shè)計遵從成本效益原則規(guī)模小的公司或剛成立企業(yè)，可以不需單獨(dú)設(shè)立部門，只設(shè)稅務(wù)管理崗位，甚至不安排專人只設(shè)崗位，這種設(shè)置并非不可行，只要確保稅務(wù)管理的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督便是可行。說到底任何管理必須遵從成本效益原則，如果管理產(chǎn)成的效果不能彌補(bǔ)管理成本，那還不如不管。規(guī)模大、經(jīng)營復(fù)雜的企業(yè)，可以單獨(dú)設(shè)立稅務(wù)管理部門和獨(dú)立崗位。如圖1、圖2。2.建立制衡機(jī)制制衡機(jī)制，就是一種對權(quán)力的制約和平衡的制度。一般包括：部門、崗位責(zé)任制度，業(yè)務(wù)程序文件、控制流程，決策、執(zhí)行和監(jiān)督等不相容崗位分離機(jī)制，重大事項決策機(jī)制等。3.稅務(wù)風(fēng)險管理組織機(jī)構(gòu)設(shè)計根據(jù)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理目標(biāo)要求，遵從成本效益原則，結(jié)合內(nèi)控制衡機(jī)制，建立合適的稅務(wù)風(fēng)險管理組織。一般從三個層次考慮：企業(yè)治理層以及管理層、具體負(fù)責(zé)部門、監(jiān)督評價機(jī)構(gòu)。由企業(yè)董事會及類似機(jī)構(gòu)制定稅務(wù)風(fēng)險管理目標(biāo)和管理制度流程，具體涉稅處理部門負(fù)責(zé)日常稅務(wù)處理和稅務(wù)風(fēng)險管理，監(jiān)督評價部門對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理工作有效性進(jìn)行評價、考核、監(jiān)檢。

（三）稅務(wù)風(fēng)險識別和評估的機(jī)制稅務(wù)風(fēng)險識別和評估機(jī)制，是稅務(wù)風(fēng)險的事前控制管理，也是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制和監(jiān)督基礎(chǔ)。1.稅務(wù)風(fēng)險因素影響企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)外部因素很多，主要有：企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)稅務(wù)風(fēng)險意識和對待態(tài)度、機(jī)構(gòu)人員配制、專業(yè)水平、經(jīng)營模式和工作流程、制度健全性及執(zhí)行能力等企業(yè)內(nèi)部因素，國家政策、行業(yè)慣例、法律法規(guī)和監(jiān)管要求等外部環(huán)境因素。2.稅務(wù)風(fēng)險識別和評估的方法稅務(wù)風(fēng)險識別的方法，一般有按稅收種類進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險點(diǎn)管理和按業(yè)務(wù)活動產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險點(diǎn)管理等方法。企業(yè)結(jié)合二種管理方法建立起稅務(wù)風(fēng)險點(diǎn)管理清單，進(jìn)行快速有效地稅務(wù)風(fēng)險識別和風(fēng)險點(diǎn)控制。（1）按稅收種類進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險點(diǎn)管理方法通過按稅收種類進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險點(diǎn)梳理方法來達(dá)到對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險識別，此方法具有普遍適用性、指導(dǎo)性，可以應(yīng)對各種經(jīng)營活動產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險，但對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理人員相關(guān)稅收法規(guī)理解程度要求高、專業(yè)性強(qiáng)。我國現(xiàn)行稅收種類，主要分為增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅（已經(jīng)取消）、關(guān)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅等。企業(yè)可以根據(jù)相關(guān)稅收法規(guī)，建立起各稅種主要的稅務(wù)風(fēng)險點(diǎn)作為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險識別依據(jù)。稅務(wù)風(fēng)險點(diǎn)一般表現(xiàn)為是否及時、完整、準(zhǔn)確的履行納稅義務(wù)。如增值稅稅務(wù)風(fēng)險點(diǎn)：確定增值稅納稅義務(wù)時間、確定增值稅應(yīng)稅收入金額完整、確定增值稅適用稅率正確、確定增值稅可抵扣的進(jìn)項稅額等，對其是否存在稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行描述和規(guī)范。（2）按業(yè)務(wù)活動產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險點(diǎn)管理方法按企業(yè)業(yè)務(wù)活動情況，梳理出各種業(yè)務(wù)活動形成的稅務(wù)風(fēng)險點(diǎn)。如采購業(yè)務(wù)活動，及時取得合法票據(jù)、按購銷合同繳納印花稅的稅務(wù)風(fēng)險點(diǎn)；銷售業(yè)務(wù)活動，及時準(zhǔn)確開具發(fā)票、銷售收入確認(rèn)、按購銷合同繳納印花稅的稅務(wù)風(fēng)險點(diǎn)；稅務(wù)申報作業(yè)，稅據(jù)填報、審核等不相容崗位設(shè)計的稅務(wù)風(fēng)險點(diǎn)等。3.建立稅務(wù)風(fēng)險管理清單和例外事項匯報管理稅務(wù)風(fēng)險管理職能部門對公司內(nèi)部控制流程進(jìn)行全面梳理，結(jié)合業(yè)務(wù)特點(diǎn)，通過風(fēng)險識別、風(fēng)險分析、風(fēng)險評價等步驟，篩選出具有影響公司實現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險管理目標(biāo)的稅務(wù)風(fēng)險點(diǎn)，建立常規(guī)業(yè)務(wù)稅務(wù)風(fēng)險管理清單，對常規(guī)業(yè)務(wù)稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行事先規(guī)范管理和控制。根據(jù)企業(yè)經(jīng)營活動特點(diǎn)，將出現(xiàn)風(fēng)險可能性概率大小、稅務(wù)風(fēng)險影響程度高低，劃分為重要性風(fēng)險和一般性風(fēng)險。如圖3：4.建立稅務(wù)風(fēng)險評估機(jī)制企業(yè)制定稅務(wù)風(fēng)險評估工作流程及相關(guān)程序制度，有序開展稅務(wù)風(fēng)險評估。稅務(wù)風(fēng)險評估可以由企業(yè)稅務(wù)管理部門牽頭組織，并制定評估方案，組建評估小組，其他相關(guān)職能部門協(xié)助實施；也可以聘請中介機(jī)構(gòu)協(xié)助實施。利用評估機(jī)制不斷完善改進(jìn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理清單，指導(dǎo)工作。

（四）稅務(wù)風(fēng)險控制應(yīng)對策略和內(nèi)部控制1.結(jié)合企業(yè)工作流程，將稅務(wù)風(fēng)險點(diǎn)融入企業(yè)內(nèi)控中稅務(wù)風(fēng)險管理以控制稅務(wù)風(fēng)險為出發(fā)點(diǎn)，根據(jù)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理清單，結(jié)合企業(yè)程序文件、工作流程等管理制度，把各個稅務(wù)風(fēng)險點(diǎn)融入各業(yè)務(wù)流程中，這樣達(dá)到稅務(wù)風(fēng)險控制與企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)內(nèi)部控制完美結(jié)合。2.建立稅務(wù)風(fēng)險預(yù)防性控制和發(fā)現(xiàn)性控制機(jī)制為確保企業(yè)涉稅崗位、涉稅行為和涉稅事項處理規(guī)范、有序、合法，以達(dá)到最大限度遵從稅收法規(guī)、降低納稅風(fēng)險目的。企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)內(nèi)控機(jī)制，系統(tǒng)性制定相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險管理制度及辦法，對涉稅業(yè)務(wù)管理、工作流程以及稅務(wù)風(fēng)險預(yù)防性進(jìn)行控制。針對企業(yè)偶發(fā)性業(yè)務(wù)，在發(fā)生時進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險分析，查找相關(guān)稅收政策或咨詢外部中介進(jìn)行涉稅事項處理。3.重大涉稅事項事先評估、報告機(jī)制企業(yè)在制定戰(zhàn)略規(guī)劃，進(jìn)行重大對外投資、并購或重組，發(fā)生經(jīng)營模式改變以及簽訂重要合同等重大經(jīng)營決策時，應(yīng)事先由稅務(wù)風(fēng)險管理部門對涉稅事項進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險評估。企業(yè)因內(nèi)外部稅收環(huán)境發(fā)生重大變化，對可能產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險把握不定時，可以及時向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告，以便避免承擔(dān)不必要的稅務(wù)風(fēng)險。

（五）信息管理體系和溝通機(jī)制管理的另一角度理解，管理就是基于對信息變化的掌握與目標(biāo)的對比，采取相應(yīng)措施對變化信息做出的有效回應(yīng)，如制度、措施、決策等。所以稅務(wù)風(fēng)險信息有效和溝通渠道的暢通，是確保整個稅務(wù)風(fēng)險管理體系有效運(yùn)行有力保障。建立稅務(wù)風(fēng)險管理的信息與溝通制度，利用現(xiàn)代互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)，確保企業(yè)稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)之間、與各管理層之間進(jìn)行及時、有效的溝通和反饋，為企業(yè)提供決策依據(jù)，對可能發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行預(yù)防，對發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時報告并采取應(yīng)對措施。建立多渠道稅務(wù)信息溝通機(jī)制，在企業(yè)內(nèi)部之間、企業(yè)與稅務(wù)部門、企業(yè)與中介機(jī)構(gòu)等進(jìn)行定期或不定期有關(guān)稅務(wù)政策溝通、交流。

（六）稅務(wù)風(fēng)險管理的監(jiān)督和改進(jìn)機(jī)制任何有效管理都離不開有效的監(jiān)督，從企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制角度來說，權(quán)利需要制衡，責(zé)任需要落實。因此企業(yè)稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)應(yīng)制定評價方案，組建評價小組，定期對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理機(jī)制的有效性進(jìn)行評價，根據(jù)評價發(fā)現(xiàn)問題，提出整改措施，持續(xù)不斷的改進(jìn)（見圖4）。

篇4

【關(guān)鍵詞】企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險；風(fēng)險管理體系；途徑

一、前言

就目前市場競爭形式來看，金融危機(jī)的席卷使我國企業(yè)面臨著非常嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形式，企業(yè)要在這種惡劣的市場環(huán)境中立足就必須保證自身資源充足的同時具備各種應(yīng)付風(fēng)險和問題的應(yīng)變能力。稅務(wù)風(fēng)險管理是企業(yè)風(fēng)險管理中重要的環(huán)節(jié)之一，稅務(wù)風(fēng)險會直接影響企業(yè)的正常運(yùn)營和可持續(xù)發(fā)展。因此，企業(yè)必須督促自身積極構(gòu)建一個科學(xué)、合理、可行的稅務(wù)風(fēng)險管理體系，并且充分認(rèn)識到稅務(wù)風(fēng)險管理的重要性和必要性，并采取相應(yīng)的措施進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險的有效預(yù)防和處理，從而保證企業(yè)能夠獲得一定的市場競爭優(yōu)勢。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的主要內(nèi)容

無論企業(yè)的規(guī)模、收益如何，一旦設(shè)計到稅務(wù)問題，就不可避免的存在稅務(wù)風(fēng)險的問題。企業(yè)存在的目標(biāo)是為了盈利，所以開展的活動也都是圍繞經(jīng)濟(jì)效益而開展，納稅行為也不例外。許多企業(yè)采取各種形式去逃稅、漏繳稅，雖然為企業(yè)謀得了短期經(jīng)濟(jì)效益，但是卻為企業(yè)的發(fā)展埋下了深深的風(fēng)險隱患。通常情況下，企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險大多就是企業(yè)未按相關(guān)稅收政策而發(fā)生的稅收風(fēng)險以及盲目進(jìn)行節(jié)稅而放大了某些稅務(wù)風(fēng)險這兩個方面。按照涉稅環(huán)節(jié)的不同可以將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險大致劃分為：第一，由于企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)不合理或業(yè)務(wù)流程制定不規(guī)范而引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險；第二，沒有完全領(lǐng)悟稅收政策而引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險，主要體現(xiàn)在收入、成本、費(fèi)用以及特殊項目的確認(rèn)上，如優(yōu)惠稅率的使用等;第三，由于財務(wù)處理不當(dāng)或者關(guān)聯(lián)交易而引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險，如企業(yè)內(nèi)部融資等；第四，發(fā)票管理和稅務(wù)處理引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險，如增值稅發(fā)票的保管、營業(yè)稅的處理等;第五，在繳稅申報及繳納的過程中，由于不及時性或其他問題而引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險。按照稅務(wù)風(fēng)險的影響程度可以將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險劃分為：第一，資金風(fēng)險，對企業(yè)的正常運(yùn)營造成直接的影響；第二，違法風(fēng)險，企業(yè)相關(guān)工作人員在納稅處理上有意無意的違法行為有可能直接構(gòu)成犯罪；第三，信譽(yù)損失風(fēng)險，一旦企業(yè)涉及稅收違法政策被暴露出來，會直接對公司的聲譽(yù)造成惡劣的影響；第四，稅收政策風(fēng)險，這是企業(yè)違反了一些稅收法律相關(guān)規(guī)定而導(dǎo)致的無形損失。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因

從目前企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的現(xiàn)狀來看，可以從主觀和客觀原因來分析。從主觀原因的分析主要從四個方面來體現(xiàn)：第一，企業(yè)納稅意識薄弱，忽視了稅務(wù)風(fēng)險管理的重要性；第二，企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險管理機(jī)制設(shè)置不合理，導(dǎo)致內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險管理秩序管理；第三，企業(yè)對內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險管理的監(jiān)管機(jī)制設(shè)置不合理，制度不監(jiān)督；第四，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理人員綜合素質(zhì)低，專業(yè)能力有限，對稅收政策的理解不夠全面。從客觀原因的分析主要從三個方面來體現(xiàn)：第一，目前我國企業(yè)稅務(wù)制度不健全，漏洞太多；第二，具體稅務(wù)執(zhí)法工作落實不到位，需要進(jìn)一步規(guī)范；第三，稅收政策自身存在不確定性的特征，企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)因為各自的利益及出發(fā)點(diǎn)不同，博弈在二者之間總是客觀存在。就目前而言，產(chǎn)生企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的客觀原因一時之間難以消除，企業(yè)對于此也是無能為力，唯有從主觀原因著手，不斷增強(qiáng)自身的稅務(wù)風(fēng)險意識，加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險管理，構(gòu)建完善的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系。

四、構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系的具體途徑

（一）構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系的理論基礎(chǔ)

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險不僅有內(nèi)部和外部的原因，也有主觀和客觀的原因，因此要解決一系列企業(yè)風(fēng)險問題，要求企業(yè)必須把握構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系的理論基礎(chǔ)，如全面風(fēng)險理論，全面風(fēng)險管理理論主要由內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對、控制策略、信息溝通、問題監(jiān)察等八個部分組成，稅務(wù)風(fēng)險管理應(yīng)以此為理論基礎(chǔ)，詳細(xì)的了解企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的流程和方法，及時準(zhǔn)確的編制企業(yè)適用的稅法規(guī)范制度并不斷更新；建立及完善健全的稅務(wù)風(fēng)險管理體系及更新系統(tǒng)，保障企業(yè)稅務(wù)管理系統(tǒng)與國家法律規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)保持一致，以此來構(gòu)建科學(xué)的、全面的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系，從而實現(xiàn)企業(yè)科學(xué)、有效且全面的稅務(wù)風(fēng)險管理。

（二）制定風(fēng)險控制流程，設(shè)置風(fēng)險控制點(diǎn)

我國稅務(wù)局頒布的《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險指引》的文獻(xiàn)，其中明確指出了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的目標(biāo)，并且為一些具體的稅務(wù)風(fēng)險問題提出了解決方案和措施，不僅為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指明了方向，同時也使得企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理提供了政策依據(jù)。企業(yè)應(yīng)該在圍繞《指引》展開一系列企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理工作，設(shè)置稅務(wù)風(fēng)險控制點(diǎn)，采取人工控制機(jī)制或自動化控制機(jī)制，建立預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制機(jī)制。針對重大稅務(wù)風(fēng)險所涉及的管理職責(zé)與業(yè)務(wù)流程，制定覆蓋各環(huán)節(jié)的全流程控制措施；對其他風(fēng)險所涉及的業(yè)務(wù)流程，合理設(shè)置關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，采取相應(yīng)的控制措施；協(xié)同相關(guān)職能部門，管理日常經(jīng)營活動中的稅務(wù)風(fēng)險，聯(lián)系企業(yè)具體實際情況，制定出科學(xué)合理的，適合企業(yè)發(fā)展的稅務(wù)風(fēng)險管理制度，并且嚴(yán)格落實制度具體方案，最大限度的控制企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，杜絕企業(yè)偷稅漏稅等違法行為，促進(jìn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系的構(gòu)建。

（三）遵循構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系的特殊原則

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系的構(gòu)建要求企業(yè)必須遵循及時準(zhǔn)確申報、按時繳納、絕不拖欠的特殊原則，堅決履行企業(yè)納稅任務(wù)，盡可能的降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險對企業(yè)正常運(yùn)作的影響。除此之外，構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系要求企業(yè)還用遵循成本效益、全面性、可操作性、目標(biāo)導(dǎo)向性以及有效性等原則，幫助企業(yè)成功化解各種稅務(wù)問題，并且為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理提供指引，從而促進(jìn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系的構(gòu)建。

（四）提高稅務(wù)風(fēng)管理人員對稅務(wù)風(fēng)險管理的認(rèn)識

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理人員普遍風(fēng)險意識薄弱，這也是制約企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理發(fā)展的一大問題，作為稅務(wù)風(fēng)險管理的主心骨，不僅要不斷提升自身綜合素質(zhì)及專業(yè)水平，同時也要不斷提高自己的風(fēng)險意識，才能有效地促進(jìn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的發(fā)展，避免出現(xiàn)因為“謀私利”、“中飽私囊”等的現(xiàn)象。同時增強(qiáng)對風(fēng)險的預(yù)知能力，最大限度的降低稅務(wù)風(fēng)險帶給企業(yè)的損失。

（五）規(guī)劃稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對策略

稅務(wù)風(fēng)險對企業(yè)造成的影響可大可小，企業(yè)對風(fēng)險的應(yīng)對也有多種策略，可分為可接受、逃避、轉(zhuǎn)移、小心管理等。因此，在處理稅務(wù)風(fēng)險上可按照稅務(wù)風(fēng)險的危害程度來選擇應(yīng)對策略，對于比較容易發(fā)生且風(fēng)險影響大的風(fēng)險盡可能的避免；對于比較容易發(fā)生但危害程度小的可選擇轉(zhuǎn)移；對于發(fā)生幾率小危害程度也小的風(fēng)險可選擇小心管理的策略，盡量控制風(fēng)險使其合理化；對于發(fā)生幾率和危害程度都小的風(fēng)險，就可以選擇可接受，適當(dāng)適量的風(fēng)險反而有利于推動企業(yè)的發(fā)展。

五、結(jié)語

綜上所述，為保障企業(yè)稅務(wù)管理工作的有效開展，必須遵循納稅原則，把握全面風(fēng)險管理的理論基礎(chǔ)，重視相關(guān)的政策依據(jù)，重視稅務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)與風(fēng)險意識的培養(yǎng)，構(gòu)建一整套科學(xué)且全面的稅務(wù)風(fēng)險管理體系，增強(qiáng)企業(yè)的稅務(wù)管理水平，進(jìn)而增強(qiáng)企業(yè)的競爭軟實力，鞏固企業(yè)的競爭地位，實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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關(guān)鍵詞：風(fēng)險管理；風(fēng)險管理模式；風(fēng)險管理范圍一、商業(yè)銀行風(fēng)險管理值得借鑒的經(jīng)驗

商業(yè)銀行有成熟的風(fēng)險管理經(jīng)驗。據(jù)了解，國際、國內(nèi)先進(jìn)的商業(yè)銀行、郵政儲蓄銀行及部分發(fā)達(dá)地區(qū)農(nóng)信社都實行了全面風(fēng)險管理，積累了較豐富的管理經(jīng)驗。如建行引進(jìn)了國際先進(jìn)的風(fēng)險管理模式，構(gòu)建了集中、垂直的風(fēng)險管理體系，加強(qiáng)了各環(huán)節(jié)的整體聯(lián)動和有效制衡，建立了風(fēng)險部門與相關(guān)部門的信息溝通機(jī)制，加大了對集團(tuán)客戶的監(jiān)控力度。建設(shè)銀行風(fēng)險管理組織架構(gòu)為：總行設(shè)首席風(fēng)險官，一級分行設(shè)風(fēng)險總監(jiān)，二級分行設(shè)風(fēng)險主管并向縣級支行派出風(fēng)險經(jīng)理。實行授信業(yè)務(wù)平行作業(yè)，即：信貸客戶經(jīng)理、風(fēng)險經(jīng)理及專職貸款審批人按照各自的崗位職責(zé)，遵循既定的操作流程和“雙線”匯報線路，對各自的作業(yè)結(jié)果獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任。風(fēng)險經(jīng)理在平行作業(yè)中對其上級風(fēng)險主管負(fù)責(zé)，對《客戶信用評級報告》、《項目評估報告》等風(fēng)險揭示的充分性、準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。專職貸款審批人在授權(quán)內(nèi)對其客戶信用評級、授信審批決策的合理性和授信審批質(zhì)量負(fù)責(zé)。信貸客戶經(jīng)理、風(fēng)險經(jīng)理和專職貸款審批人，在同一授信業(yè)務(wù)流程中，通過崗位制約，最大限度地避免，從而降低風(fēng)險隱患。

二、縣級聯(lián)社構(gòu)建全面風(fēng)險管理的建議

1、整合機(jī)構(gòu)完善職能，提高風(fēng)險管理能力。

對縣級聯(lián)社風(fēng)險管理職能進(jìn)行重新定位，在貸前、貸中和貸后三個環(huán)節(jié)與信貸部門平行作業(yè)。在同一業(yè)務(wù)流程中，以客戶為中心進(jìn)行業(yè)務(wù)協(xié)作，加強(qiáng)各環(huán)節(jié)的整體聯(lián)動和有效制衡，兩個部門“四只眼睛”共同防范風(fēng)險。實行兩條線匯報，即：信貸和風(fēng)險部門獨(dú)立向聯(lián)社領(lǐng)導(dǎo)匯報貸前調(diào)查、資料審查情況及建議，聯(lián)社領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)兩個部門的匯報情況做出正確決策，從而保持風(fēng)險管理體系與業(yè)務(wù)管理體系的相對獨(dú)立，增強(qiáng)風(fēng)險管理的有效性，實現(xiàn)風(fēng)險管理科學(xué)化、制度化，逐步達(dá)到“一個流程齊調(diào)查、雙向匯報堵漏洞、三個環(huán)節(jié)相制衡、四只眼睛盯客戶、綜合協(xié)調(diào)防風(fēng)險”，提升縣級聯(lián)社的風(fēng)險管理水平，為業(yè)務(wù)經(jīng)營又好又快發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)。

（1）縣級聯(lián)社的風(fēng)險管理流程：

首先是業(yè)務(wù)受理然后是調(diào)查評估接著資料審查再由縣級聯(lián)社貸審會審批然后是縣級聯(lián)社理事長審定再貸款發(fā)放到貸后檢查過后就是風(fēng)險監(jiān)測與風(fēng)險評價和風(fēng)險預(yù)警、風(fēng)險處置最后是貸款逾期督辦后就是保全資產(chǎn)然后再依法清收處置后就是貸款收回了。

（2）基層信用社的風(fēng)險組織框架設(shè)計：

在各個信用社的風(fēng)險主管的設(shè)立中，城區(qū)聯(lián)社所屬信用社的風(fēng)險主管由副主任兼任，按照業(yè)務(wù)種類分別設(shè)個人業(yè)務(wù)風(fēng)險經(jīng)理與公司業(yè)務(wù)風(fēng)險經(jīng)理，這也是依據(jù)城區(qū)與鄉(xiāng)鎮(zhèn)信用社的情況有不同而實行的區(qū)別對待。

（3）基層信用的社風(fēng)險管理流程：

首先是業(yè)務(wù)受理然后是調(diào)查評估接著資料審查接著就是信用社貸審組審議然后是風(fēng)險主管意見然后就可以貸款發(fā)放接著就是貸后檢查與風(fēng)險監(jiān)測和風(fēng)險評價還有風(fēng)險預(yù)警與風(fēng)險處置隨后就是保全資產(chǎn)最后就是依法清收處置再貸款收回就可了的。

（4）營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的風(fēng)險管理設(shè)計：

各個營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的風(fēng)險管理員享受網(wǎng)點(diǎn)負(fù)責(zé)人的待遇，實行垂直管理并且由網(wǎng)點(diǎn)會計兼任。不參與經(jīng)營考核。主要履行：①監(jiān)督出納、信貸、儲蓄等各項規(guī)章制度的執(zhí)行情況；②是對會計出口嚴(yán)把關(guān)：監(jiān)督整個貸款發(fā)放的過程，對上級信貸審批條件與限制性條款的落實情況進(jìn)行審查；③是定期或不定期查庫；④是加強(qiáng)授權(quán)與密碼管理，對柜員監(jiān)控到位、防范到位、檢查到位；⑤是監(jiān)督綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)柜員操作20條禁令執(zhí)行情況，防范操作風(fēng)險與道德風(fēng)險。⑥是定期監(jiān)測與評價風(fēng)險狀況，撰寫風(fēng)險管理評價報告這六項風(fēng)險管理職責(zé)

2、建立風(fēng)險管理機(jī)制、夯實風(fēng)險管理基礎(chǔ)。

逐漸建立和完善報告機(jī)制、風(fēng)險預(yù)警機(jī)制與責(zé)任追究機(jī)制要做到管理有目標(biāo)、工作有評價、部門有制約、操作有制度、過程有監(jiān)控、風(fēng)險有監(jiān)測、崗位有職責(zé)、事后有考核才能全面風(fēng)險管理提供保障。①是加強(qiáng)制度執(zhí)行力度，維護(hù)制度的嚴(yán)肅性和權(quán)威性，有效防范各類風(fēng)險。②為了實現(xiàn)制度的科學(xué)性、適用性與可操作性，修改完善現(xiàn)行信貸、風(fēng)險管理辦法等相關(guān)規(guī)章制度。③是建立信息溝通機(jī)制，加強(qiáng)部門協(xié)調(diào)配合。風(fēng)險管理人員與信貸、監(jiān)審等相關(guān)部門人員享有同等的信息訪問權(quán)限，加強(qiáng)與其它部門的信息溝通。及時收集、匯總在貸款管理、跟蹤監(jiān)測過程中發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險信息，分析其可能對農(nóng)村信用社產(chǎn)生的影響程度和范圍，形成分析報告，為聯(lián)社領(lǐng)導(dǎo)決策提供參考。風(fēng)。④是建立風(fēng)險識別體系。要借鑒商業(yè)銀行的經(jīng)驗，運(yùn)用現(xiàn)代科技手段，從風(fēng)險組織流程、風(fēng)險數(shù)據(jù)庫、風(fēng)險管理信息系統(tǒng)等方面，建立科學(xué)的內(nèi)部風(fēng)險評價方法，逐步建立涵蓋所有業(yè)務(wù)的風(fēng)險監(jiān)控和評價預(yù)警系統(tǒng)。

3、培育風(fēng)險管理理念，實行全面風(fēng)險管理。

各縣級聯(lián)社要提高對全面風(fēng)險管理重要性的認(rèn)識，積極培育員工的風(fēng)險管理理念。一是建立全面風(fēng)險管理文化，防范道德風(fēng)險。積極培育和強(qiáng)化全員風(fēng)險管理意識，樹立正確的職業(yè)道德觀、價值觀和風(fēng)險觀，培育人人對風(fēng)險負(fù)責(zé)的風(fēng)險管理文化。二是加強(qiáng)員工隊伍建設(shè)，防范操作風(fēng)險。近年來，農(nóng)村信用社發(fā)生的案件大多因操作風(fēng)險控制不力所致，如何防范和控制操作風(fēng)險是農(nóng)村信用社風(fēng)險管理的重點(diǎn)和難點(diǎn)?？h級聯(lián)社首先要凈化風(fēng)險源頭，在新招聘員工時堅持做到“四化”，即：市場化、多元化、精品化和專業(yè)化。定期對各業(yè)務(wù)崗位人員進(jìn)行崗位輪換，落實強(qiáng)制休假和離崗稽核制度，凈化經(jīng)營環(huán)境。三是強(qiáng)化責(zé)任意識，落實全面風(fēng)險管理。（作者單位：河南省駐馬店職業(yè)技術(shù)學(xué)院）

參考文獻(xiàn)：

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【關(guān)鍵詞】融資性擔(dān)保公司；風(fēng)險管理；可持續(xù)性發(fā)展

融資性擔(dān)保公司主要是為中小企業(yè)提供融資擔(dān)保服務(wù)，經(jīng)國務(wù)院規(guī)定部門的同意，主營一般放款、商品流通等項目的資金融通及擔(dān)保業(yè)務(wù)，又可經(jīng)營為法律訴訟、合同履約等有關(guān)的擔(dān)保業(yè)務(wù)，還能以其自身所擁有的資本對外投放，并接受私人及其他經(jīng)濟(jì)實體托付從事財務(wù)管理服務(wù)，更有甚者有的還從事吸收儲蓄及企業(yè)存款、放貸等業(yè)務(wù)。因其經(jīng)營內(nèi)容包含不同業(yè)務(wù)區(qū)域、不同實體，管理風(fēng)險不僅種類繁多且難以控制，所以適度平衡經(jīng)營風(fēng)險對擔(dān)保公司的長期成長來說具有不可忽視的重要作用。下面以擔(dān)保公司為例，從內(nèi)外部風(fēng)險產(chǎn)生原因、風(fēng)險管理體系的建立、風(fēng)險管理的可持續(xù)性發(fā)展方面，探討從根本上適度控制融資擔(dān)保風(fēng)險、最大限度地防止重大風(fēng)險發(fā)生的途徑。

一、融資擔(dān)保風(fēng)險產(chǎn)生原因分析

擔(dān)保公司經(jīng)營所遇到的各種風(fēng)險，從根本上來說有：外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的多邊性，內(nèi)部業(yè)務(wù)環(huán)境所帶來的不確定性。各種中小經(jīng)營實體的擔(dān)保申請人是擔(dān)保公司的主要客戶來源，不僅是其成長和壯大的根基，也是出現(xiàn)不確定性風(fēng)險的主要因素。針對上述中小經(jīng)營實體，擔(dān)保公司要擦亮眼睛，細(xì)心鑒別、估計、選擇，從而將業(yè)務(wù)經(jīng)營的不確定性控制在合理水平甚至最小。

1、外部風(fēng)險產(chǎn)生原因分析

（1）地方政府政策的不確定性。不同地方政府對擔(dān)保公司制定的政策都有不同程度的差別，具有獨(dú)具特色的地方性、條條管轄烙印。融資性擔(dān)保公司在具體的業(yè)務(wù)辦理時，如果出現(xiàn)政策方面的爭議，政府各業(yè)務(wù)主管部門都會從本部門的立場給予不同的答復(fù)及解決方案，從而讓擔(dān)保公司在辦理一些實際業(yè)務(wù)時，碰到大量的難以處理的難題，結(jié)果使得一些好的業(yè)務(wù)項目要么失敗，要么加重了最初可以防止的不確定性風(fēng)險。

（2）法律不健全。在許多地方，盡管很多地方主管部門認(rèn)識到組建融資擔(dān)保公司對發(fā)展當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的重要性，而有大量地區(qū)也建立了一部分擔(dān)保公司，可是因為國家對中小企業(yè)融資擔(dān)保體系沒有建立配套的法律體系，擔(dān)保公司的法律地位得不到明確，性質(zhì)也難以界定。在現(xiàn)實中就帶來了中小企業(yè)融資擔(dān)保公司資本籌集不穩(wěn)定，商業(yè)銀行難予認(rèn)可，經(jīng)營實施難等難題，從而產(chǎn)生了法律方面的風(fēng)險。

（3）外部市場的不穩(wěn)定性。融資擔(dān)保公司的主要任務(wù)是支持中小經(jīng)營實體的成長，打破其融資瓶頸。但中小經(jīng)營實體的主要特征是對風(fēng)險抵御能力弱，地區(qū)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)的變化、國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策的調(diào)整、國際政治及經(jīng)濟(jì)形勢的動蕩，也會給這些中小經(jīng)營實體造成很大的打擊。中小企業(yè)一旦遭受打擊，融資擔(dān)保公司也會因它們加重了所經(jīng)辦業(yè)務(wù)的風(fēng)險。

（4）社會信用的缺失。信用風(fēng)險是融資擔(dān)保公司最主要的風(fēng)險，在我國由于社會總體信用體系尚未建立，就全國來看，信用意識不強(qiáng)，信用方面的法律規(guī)定罕見乃至缺失。所有這些環(huán)境相對于融資擔(dān)保公司來講，是一個相當(dāng)危險的信譽(yù)門坎。

2、內(nèi)部經(jīng)營風(fēng)險產(chǎn)生原因分析

（1）缺乏內(nèi)部經(jīng)營制度約束。擔(dān)保公司的經(jīng)營主要靠聲望及良好的信譽(yù)，具體辦理的是各種不確定性擔(dān)保業(yè)務(wù)，所以公司高層管理人員必須結(jié)合擔(dān)保公司自身具體情況，建立一套規(guī)范的企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營風(fēng)險制度。擔(dān)保公司所在的行業(yè)是新生事物，普遍存在缺乏成熟的內(nèi)部經(jīng)營管理制度。有些制度的欠缺能夠借助相關(guān)老行業(yè)的制度來克服，還有少量制度可以借助成立較早的擔(dān)保公司的風(fēng)險失敗案例來控制，但隱藏的制度卻是只有經(jīng)歷了風(fēng)險損失的重創(chuàng)后才能夠找到。

（2）公司人員道德素質(zhì)低。擔(dān)保公司經(jīng)營的是聲望及良好的信譽(yù)，所以公司各級管理人員及業(yè)務(wù)人員除了具有較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)外，還必須有良好的道德品質(zhì)，如果連企業(yè)內(nèi)部人員都不遵守行業(yè)規(guī)矩，那么將會給融資擔(dān)保公司自身帶來不可估量的道德風(fēng)險，造成業(yè)務(wù)經(jīng)營上的巨大損失。

（3）擔(dān)保業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員缺乏輪換。主要是是擔(dān)保公司擁有一些常年業(yè)務(wù)客戶，負(fù)責(zé)的具體經(jīng)辦人員不輪換所潛在的風(fēng)險。同一個業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員多年負(fù)責(zé)相同擔(dān)保項目，優(yōu)點(diǎn)是與老客戶打過交道，有一定基礎(chǔ)，能提高業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員的熟練程度及效率。潛在的的風(fēng)險就是具體經(jīng)辦人員套路化，對具體業(yè)務(wù)潛在的風(fēng)險缺乏應(yīng)有的警覺，即使客戶的財務(wù)狀況下滑，本來應(yīng)壓縮擔(dān)保數(shù)額，但由于是老熟人，打不破臉面，仍保持擔(dān)保數(shù)額不減。將來如果客戶財務(wù)狀況急劇下降，就會給企業(yè)自身造成本來可以事先避免的損失。

（4）盲目擴(kuò)大擔(dān)保業(yè)務(wù)量。全部依靠擔(dān)保為主打業(yè)務(wù)的融資擔(dān)保公司，擔(dān)保金額的多少可作為評價企業(yè)強(qiáng)弱的尺度；第二是實收資本金的存款收益，隨著公司的資本金的增大而增大；第三是地方政府投入的財政補(bǔ)貼資金，法律規(guī)定財政補(bǔ)貼資金在一定時間，可以用作擔(dān)保公司的風(fēng)險準(zhǔn)備金，不得自己轉(zhuǎn)作他用。凍結(jié)時期已過，擔(dān)保公司在以財政補(bǔ)貼資金為應(yīng)納稅所得額，交納稅后，可用作公司的實收資本。這一行業(yè)經(jīng)營的高度不確定性的特點(diǎn)，迫使擔(dān)保公司盲目追逐擔(dān)保業(yè)務(wù)資金量的擴(kuò)大，從而會給企業(yè)自身帶來放大幾倍的潛在經(jīng)營風(fēng)險。

二、融資擔(dān)保風(fēng)險管理體系的建立

1、建立立體的公司風(fēng)險管理層

（1）風(fēng)險管理的第一層。由經(jīng)營部門主管、項目主管、客戶經(jīng)理組成風(fēng)險控制團(tuán)隊，針對每項擔(dān)保項目做實地風(fēng)險評估、篩選，形成公司風(fēng)險管理第一層防御力量。

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關(guān)鍵詞：港口工程；風(fēng)險管理；分析

Abstract: port engineering degree of attention more and more high, but want it to play a good social function must strengthen the management of risk. The author combined with previous experience, the port project risk management, puts forward several Suggestions for your reference.

Keywords: port engineering; Risk management; analysis

中圖分類號：U65 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的日益發(fā)展，進(jìn)出口貿(mào)易的發(fā)展也愈加繁榮，而作為貿(mào)易流通的口岸，港口在促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)與地方經(jīng)濟(jì)中扮演著越來越重要的角色。然而，每一項工程活動都會存在一定的風(fēng)險，港口工程也不例外。為了確保港口工程建設(shè)能夠順利，并較好的實現(xiàn)成本目標(biāo)、工期控制等，則必須加強(qiáng)工程的風(fēng)險控制，有效識別風(fēng)險識別、估計、評價等，并做合理解決。

一、港口工程風(fēng)險管理

通常情況下，風(fēng)險指的是在一定環(huán)境中并在一定時期內(nèi)，可能存在對預(yù)定結(jié)果有影響的因素。風(fēng)險具有一定的客觀性，而且其造成的后果隨是否能夠及時發(fā)現(xiàn)并解決而或大或小。港口工程項目的風(fēng)險管理指的就是通過風(fēng)險識別、風(fēng)險評估實現(xiàn)項目管理層對項目活動所隱藏的風(fēng)險實施有效的控制與管理，以最小的成本、最低的風(fēng)險實現(xiàn)工程項目的整體目標(biāo)。港口工程項目的風(fēng)險管理是一項系統(tǒng)的工程，有別于一般的建筑工程項目，有其自身的構(gòu)成要素、分析層次和內(nèi)在結(jié)構(gòu)，風(fēng)險管理人員應(yīng)根據(jù)工程項目的特殊性建立全面統(tǒng)籌、合理安排的系統(tǒng)意識。

二、港口工程風(fēng)險管理體系構(gòu)建

作為港口工程項目管理的分支，風(fēng)險管理占據(jù)非常重要的地位。港口工程最明顯的特點(diǎn)就是資金投入大、機(jī)械設(shè)備多、工程量大、施工時間久，而且施工環(huán)境也都各有差異，施工設(shè)備依港口需求而定，土建和設(shè)備的接口界面較多。這些因素使得港口工程的風(fēng)險管理具有一定的特殊性，因具體問題具體分析。

1港口工程風(fēng)險管理過程

港口工程的風(fēng)險管理需要有計劃的逐步展開，具體來說可分為五個過程，分別是風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對等。

1.1風(fēng)險識別

風(fēng)險識別是風(fēng)險管理的第一步也是關(guān)鍵的一步，只有做到準(zhǔn)確的識別風(fēng)險，才能較好的繼續(xù)后續(xù)工作。如果未能正確識別所有相關(guān)風(fēng)險，則會對未能識別的風(fēng)險喪失處理的計劃。港口工程風(fēng)險的來源較多，施工人員的任何一個失誤都可能造成巨大的風(fēng)險，所以只要存在未能及時識別的風(fēng)險，即使風(fēng)險處理計劃非常完善，而對于整體工程來說，都是存在缺陷的。

1.2風(fēng)險評估

港口工程風(fēng)險各種各樣，而且發(fā)生的可能性也不盡相同，產(chǎn)生的后果也或大或小。管理人員應(yīng)通過概率論與數(shù)理統(tǒng)計方法對風(fēng)險可能發(fā)生概率以及造成的后果進(jìn)行準(zhǔn)確的評估。尤其是制定風(fēng)險解決方案時，風(fēng)險等級和發(fā)生概率的掌握更是關(guān)鍵。只有熟悉上述信息，才能準(zhǔn)確評估風(fēng)險，并制定出正確的風(fēng)險處理方案。

1.3風(fēng)險應(yīng)對

風(fēng)險評估之后，要根據(jù)風(fēng)險的不同性質(zhì)和決策主體對風(fēng)險的承受能力，而采取正確的應(yīng)對辦法。一般來說常見的解決辦法有：風(fēng)險回避、風(fēng)險轉(zhuǎn)移、風(fēng)險降低等。而不管選擇哪種應(yīng)對措施，都應(yīng)遵循四個原則，即可規(guī)避原則、可轉(zhuǎn)移原則、可緩解原則以及可接受原則。

1.險監(jiān)控

風(fēng)險監(jiān)控指的是對已經(jīng)識別的風(fēng)險和對應(yīng)的管理措施加以跟蹤，以便及時發(fā)現(xiàn)殘留風(fēng)險和識別新的風(fēng)險，對風(fēng)險應(yīng)對措施要嚴(yán)格執(zhí)行并根據(jù)實際情況作出合理的調(diào)整，密切關(guān)注并詳細(xì)記錄這些措施對于解決風(fēng)險的有效性和解決程度。風(fēng)險評估者不一定能夠?qū)⑺袧撛陲L(fēng)險都一次識別出來，而風(fēng)險監(jiān)控則可以在實際作業(yè)中進(jìn)行再次論證，實現(xiàn)了風(fēng)險管理的糾偏，將所有風(fēng)險全部擊破，因此在風(fēng)險管理工作中占有重要的地位。

1.5風(fēng)險管理后評價

港口工程風(fēng)險管理工作結(jié)束后所進(jìn)行的評價工作稱之為風(fēng)險管理后評價，主要針對港口工程風(fēng)險的目標(biāo)、行動過程、效益等進(jìn)行全面的分析總結(jié)，揚(yáng)長避短，取精棄糟，從而促使工程項目的決策者、管理者在今后的工作中避免走彎路，節(jié)約風(fēng)險管理的成本，提高風(fēng)險決策與項目管理的水平，對提高港口工程質(zhì)量有著非常重要的意義。

2港口工程建設(shè)程序

多個相互關(guān)聯(lián)的項目共同構(gòu)成了完整的港口工程，各項目之間存在著密切的聯(lián)系，而且管理界面較為繁瑣，實施之前應(yīng)全面、系統(tǒng)的進(jìn)行整體規(guī)劃，以保障整個工程的順利進(jìn)行。下面將結(jié)合大部分工程所采用的建設(shè)程序，對施工過程中的五個階段進(jìn)行具體描述，通過施工階段的劃分不僅可以有效控制和監(jiān)督項目的管理過程，而且能夠使各項目之間形成良好的配合關(guān)系。

2.1前期的準(zhǔn)備工作

該階段應(yīng)重點(diǎn)注意對港口工程將要完成的工作做詳細(xì)的分析，并進(jìn)行必要的項目商業(yè)論證，對備選方法加以評定和篩選。明確工程項目的方向，充分體現(xiàn)業(yè)主的組織戰(zhàn)略。同時開展施工的各項準(zhǔn)備工作。

2.2項目的啟動階段

在確定了港口工程項目初始方案后，要深化項目的實施方案，以便明確項目結(jié)構(gòu)，從而實現(xiàn)項目的預(yù)期目標(biāo)。另外，還要完成項目的可行性報告，為決策者提供科學(xué)的依據(jù)來判定該項目是否可以實現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)。

2.3項目的計劃階段

在港口工程項目的設(shè)計、項目管理的各項計劃完成后，應(yīng)建立完整的基礎(chǔ)設(shè)施體系，主要包括了施工過程中所需要的人力、物力和財力，這些工作都在該階段完成。

為項目實施打下基礎(chǔ)。

2.4項目的實施階段

港口工程的施工階段，業(yè)主、設(shè)計單位與施工單位將對施工合同中所包含的子項目進(jìn)行協(xié)同管理，以及施工過程中所遇到的各種問題進(jìn)行協(xié)商和解決，從而保證工程能夠順利的進(jìn)行。

2.5項目的竣工階段

此階段，所有單項工程均已完成，整體工程進(jìn)入竣工驗收階段。項目的移交工作主要指實物與資產(chǎn)的移交。同時完成各項合同關(guān)系和善后工作，項目進(jìn)入試運(yùn)行階段。

3風(fēng)險管理范圍

港口工程管理是一項包含了諸如工程質(zhì)量、安全、成本控制、施工進(jìn)度等方面在內(nèi)系統(tǒng)工程管理，因此港口工程風(fēng)險管理所涉及的范圍也非常的廣泛。

3.1人員風(fēng)險

工程人員是工程風(fēng)險管理中重點(diǎn)注意的對象。工程的高風(fēng)險要求管理人員具有豐富的施工經(jīng)驗，良好個人素質(zhì)，以保證工程能夠在安全控制的條件下施工。不管是技術(shù)工人與機(jī)械操作人員都應(yīng)加強(qiáng)自己的業(yè)務(wù)技能，熟練完成工程中的相應(yīng)的項目。另外，管理人員的管理能力對于工程的質(zhì)量也有著直接的影響，如果管理人員缺乏施工經(jīng)驗和管理能力，工程的質(zhì)量就難以得到保障。

3.2經(jīng)濟(jì)與管理風(fēng)險

工程經(jīng)濟(jì)與管理風(fēng)險是另一個重要的風(fēng)險來源。港口工程建設(shè)是資金流、信息流、物理流等的集成。資金是港口工程順利進(jìn)行的有利支撐，如果資金不到位，毫無疑問會給工程的順利施工帶來嚴(yán)重的影響，業(yè)主與施工方會不擇手段的降低工程成本，具體體現(xiàn)在：一是合同定義不清楚，由于人為原因或非人為原因，不能準(zhǔn)確定義一些問題；第二，合同條款訂立不平等，沒有充分的、合理的依據(jù)；第三，條款遺漏，這種現(xiàn)象往往出現(xiàn)在對業(yè)務(wù)不熟悉的業(yè)主所擬定的承包合同當(dāng)中。由于他們不愿意沿用普遍遵循的條款，而自主制定，卻往往存在條款不完善、遺漏事項頗多的現(xiàn)象，而導(dǎo)致港口工程存在極大的風(fēng)險，影響工程質(zhì)量，從而降低工程項目的經(jīng)濟(jì)收益。

三、結(jié)束語

近幾年來，港口工程越來越備受矚目，如何提高工程質(zhì)量，確保實現(xiàn)較高的經(jīng)濟(jì)效益成為社會關(guān)注的問題，而風(fēng)險的有效解決則為這兩個方面的實現(xiàn)奠定了牢固的基礎(chǔ)，因此，建立完善的風(fēng)險管理體系對于港口工程來說有著重要的意義，應(yīng)給予高度重視。

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一、風(fēng)險識別

（一）內(nèi)容 對于集團(tuán)企業(yè)而言，進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險識別就是要詳細(xì)分析自身運(yùn)營過程中可能出現(xiàn)的各類財務(wù)風(fēng)險，具體是指：找出可能存在的所有財務(wù)風(fēng)險；應(yīng)該對哪些進(jìn)行后續(xù)處理；導(dǎo)致風(fēng)險出現(xiàn)的原因；財務(wù)風(fēng)險可能對運(yùn)營造成的負(fù)面影響或者損害程度。集團(tuán)企業(yè)由于自身組織非常龐大復(fù)雜，因此其財務(wù)風(fēng)險也比一般企業(yè)更加多樣、更加難以控制，基于此，集團(tuán)企業(yè)只有全面掌握上述情況，才能準(zhǔn)確判斷自身運(yùn)營過程中的財務(wù)風(fēng)險。

（二）層級與信息傳輸途徑 具體如下：

（1）集團(tuán)總部與下設(shè)企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險識別。根據(jù)集團(tuán)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)，應(yīng)對不同層級進(jìn)行針對性的財務(wù)風(fēng)險識別。具體來講，集團(tuán)可以聘請專業(yè)機(jī)構(gòu)分析總部以及各下設(shè)企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險情況，并提交專業(yè)的評估報告，之后在年報中對這些信息進(jìn)行披露；另外，管理人員應(yīng)憑借對集團(tuán)內(nèi)部運(yùn)營狀況的了解，通過自己的專業(yè)知識以及工作經(jīng)驗找出存在的財務(wù)風(fēng)險，并及時向上級管理層匯報。

（2）業(yè)務(wù)層的財務(wù)風(fēng)險識別。根據(jù)集團(tuán)企業(yè)的業(yè)務(wù)流程，應(yīng)對各業(yè)務(wù)的具體操作進(jìn)行風(fēng)險識別。這樣集團(tuán)總部以及下設(shè)企業(yè)都可以根據(jù)識別結(jié)果進(jìn)行相應(yīng)的風(fēng)險防控處理，從而保障各項業(yè)務(wù)操作的財務(wù)安全性與穩(wěn)健性，保障公司業(yè)務(wù)能夠在安全的財務(wù)環(huán)境中開展。

（三）方法 具體有兩種：一是列舉法。按照當(dāng)前集團(tuán)的實際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況，分析各個經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程可能存在的財務(wù)風(fēng)險。二是現(xiàn)場調(diào)研法。借助和業(yè)務(wù)人員交流操作情況，掌握財務(wù)風(fēng)險可能出現(xiàn)的環(huán)節(jié)，并分析過往風(fēng)險控制的收效，為后續(xù)管理奠定基礎(chǔ)。

二、風(fēng)險評估

（一）定義 進(jìn)行了財務(wù)風(fēng)險識別之后，集團(tuán)企業(yè)還需要評估這些風(fēng)險，從而確定它們對集團(tuán)運(yùn)營可能造成的影響。集團(tuán)企業(yè)雖然結(jié)構(gòu)復(fù)雜、規(guī)模龐大，但是也并不代表其就會存在財務(wù)風(fēng)險盲區(qū)，也就是說不管其規(guī)模多大，每個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中同樣都存在財務(wù)風(fēng)險。實際工作中，無法將財務(wù)風(fēng)險完全消除。導(dǎo)致其產(chǎn)生的原因中有些是系統(tǒng)性的，集團(tuán)只要開展業(yè)務(wù)就必然會產(chǎn)生一定的財務(wù)風(fēng)險，能做的就只是將它們控制在安全水平范圍內(nèi)而已。因此，集團(tuán)企業(yè)的高管層需要制定出合理的風(fēng)險安全水平范圍，并采取有效措施將風(fēng)險控制在安全水平之內(nèi)，從而保證運(yùn)營的安全性。

（二）評估內(nèi)容 評估內(nèi)容主要分為兩大類：集團(tuán)外部與集團(tuán)內(nèi)部。集團(tuán)企業(yè)在評估的是應(yīng)該考慮時間的影響，除了關(guān)注風(fēng)險發(fā)生的可能性以及影響程度之外，也關(guān)注風(fēng)險存在的時序性，從而能夠在評估之后進(jìn)行更加高效的應(yīng)對。具體來講，集團(tuán)企業(yè)首先設(shè)置一個時間段，之后把識別出的財務(wù)風(fēng)險根據(jù)發(fā)生的可能性以及影響程度建立坐標(biāo)系左上方是發(fā)生可能性極高的財務(wù)風(fēng)險，不過這類風(fēng)險對集團(tuán)的運(yùn)營影響程度很低；右上方也是發(fā)生可能性極高的財務(wù)風(fēng)險，而且這類風(fēng)險會對集團(tuán)的運(yùn)營帶來沉重打擊。因此，這類財務(wù)風(fēng)險就是集團(tuán)企業(yè)要重點(diǎn)防控的風(fēng)險，必須采取有效措施對其進(jìn)行全方位的防控；左下方是發(fā)生可能性很低的財務(wù)風(fēng)險，而且這類風(fēng)險對集團(tuán)的運(yùn)營影響程度很低，因此，只要進(jìn)行動態(tài)監(jiān)控隨時掌握其變化就可以；右下方也是發(fā)生可能性極低的財務(wù)風(fēng)險因素，雖然這類風(fēng)險會對集團(tuán)的運(yùn)營帶來沉重打擊，但是也不是重點(diǎn)防控的對象，只要做好動態(tài)監(jiān)控就可以。

（三）評估方法 具體如下：

（1）定量法。通常來講，企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行風(fēng)險評估都會選擇相應(yīng)的財務(wù)指標(biāo)，并根據(jù)這些指標(biāo)建立預(yù)警體系，具體見表1。

償債能力方面有以下指標(biāo)：流動比率的值越高就代表企業(yè)的財務(wù)狀況越穩(wěn)定，學(xué)術(shù)界一般認(rèn)為流動比率的值是200%比較理想，這時企業(yè)擁有良好的短期債務(wù)償還能力；速動比率的值越高就代表企業(yè)擁有越強(qiáng)的變現(xiàn)能力，學(xué)術(shù)界一般認(rèn)為速動比率的值是100%比較理想；資產(chǎn)負(fù)債率的值越小就代表企業(yè)擁有越好的長期償債能力，學(xué)術(shù)界一般認(rèn)為資產(chǎn)負(fù)債率不超過50%比較理想；已獲利息倍數(shù)的數(shù)值越高就代表企業(yè)擁有越好的長期償債能力。學(xué)術(shù)界一般認(rèn)為利息保障倍數(shù)是3比較理想；

盈利能力方面有以下指標(biāo)：成本費(fèi)用率越高就代表企業(yè)擁有越好的盈利能力，為獲得利潤支出的代價越?。粌糍Y產(chǎn)收益率的值越高就代表企業(yè)擁有越好的盈利能力，運(yùn)營效率越理想，投資人與債權(quán)人的利益會受到越好的保護(hù)；銷售毛利率越高就代表企業(yè)擁有越好的盈利能力，運(yùn)營效率越理想；銷售凈利率越高就代表企業(yè)銷售收入具有越好的收益能力。學(xué)術(shù)界一般認(rèn)為該指標(biāo)至少要超過10%。

營運(yùn)能力方面有以下指標(biāo)：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的值越高就代表企業(yè)收回賬款的速度越高、效率越高，說明企業(yè)的應(yīng)收賬款管理工作進(jìn)行得很有成效；存貨周轉(zhuǎn)率的值越高就代表企業(yè)的變現(xiàn)能力越強(qiáng)，說明企業(yè)運(yùn)營占用的資本越少，資本利用效率越高。

發(fā)展能力方面有以下指標(biāo)：營業(yè)收入增長率是正值的話，代表企業(yè)本年取得了營業(yè)收入增長；數(shù)值越大就代表企業(yè)的營業(yè)收入增長越快，發(fā)展前景越明朗；營業(yè)收入增長率是負(fù)值的話，代表企業(yè)本年營業(yè)收入出現(xiàn)了下滑；數(shù)值越大就代表企業(yè)的營業(yè)收入下滑得越快，發(fā)展前景不樂觀；資本保值增值率的值越高就代表企業(yè)的資本狀況越好，擁有越好的資本增值能力，學(xué)術(shù)界一般認(rèn)為該指標(biāo)超過100%比較理想；資產(chǎn)增長率越高就代表企業(yè)擁有越快的資產(chǎn)增長速度；相反的，如果該指標(biāo)太低，就代表企業(yè)發(fā)展非常緩慢，很容易被激烈的市場競爭淘汰。

現(xiàn)金流量方面有以下指標(biāo)：銷售現(xiàn)金比率體現(xiàn)的是企業(yè)實現(xiàn)1元的銷售收入可以產(chǎn)生多少現(xiàn)金流量，該指標(biāo)的數(shù)值越大就代表企業(yè)擁有越高的收入質(zhì)量，資金利用效率也越高；現(xiàn)金流動負(fù)債比率的數(shù)值越大就代表企業(yè)擁有越多的現(xiàn)金凈流量，相應(yīng)的償債能力也就越強(qiáng)。學(xué)術(shù)界一般認(rèn)為現(xiàn)金流動負(fù)債比率的數(shù)值超過1比較理想，不過也不是數(shù)值越大就越好，如果太大就證明企業(yè)有太多閑置資金，資金使用效率較低。

（2）定性法。定性法，顧名思義就是評估人員根據(jù)風(fēng)險管理經(jīng)驗以及專業(yè)知識對各類財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行評估，具體的過程會存在一定的主觀性，不過因為更好的結(jié)合了集團(tuán)企業(yè)的實際情況，因此，效率往往更高。定量法雖然客觀準(zhǔn)確，但是其無法有效覆蓋集團(tuán)企業(yè)的所有業(yè)務(wù)流程，部分?jǐn)?shù)據(jù)太難取得，或者數(shù)據(jù)的真實性有待商榷，定性法則能夠補(bǔ)足定量法的不足，對各類無法定量分析的因素進(jìn)行綜合評估，從而與定量法相輔相成，實現(xiàn)對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險全面準(zhǔn)確的評估。對集團(tuán)企業(yè)來說，定性法可以用于以下幾種情況：國家采取相對緊縮的貨幣政策，假設(shè)集團(tuán)一直都通過非常單一的途徑籌資，那么就可能要面對很高的籌資風(fēng)險；政府出臺了新的行業(yè)限制政策，集團(tuán)企業(yè)的發(fā)展策略與規(guī)劃可能受到巨大影響，從而產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險；市場中的主要競爭對手聯(lián)手進(jìn)行了并購運(yùn)作，導(dǎo)致市場結(jié)構(gòu)出現(xiàn)了明顯改變，可能造成集團(tuán)的現(xiàn)金流動速度減緩，形成財務(wù)風(fēng)險；集團(tuán)發(fā)展過于盲目、擴(kuò)張?zhí)?，?dǎo)致很高的財務(wù)風(fēng)險。

通常使用的定性法有三種：一是標(biāo)準(zhǔn)法。集團(tuán)企業(yè)委托專門的風(fēng)險評估機(jī)構(gòu)對內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行定性評估，并給出發(fā)展趨勢的報告，同時預(yù)測集團(tuán)未來可能面對的各類財務(wù)風(fēng)險；二是四階段法。財務(wù)風(fēng)險并不是一開始就會導(dǎo)致嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失，其有自身的發(fā)展過程，大致可以分為潛伏階段、發(fā)展階段、惡化階段、失控階段，根據(jù)風(fēng)險的情況推斷其所處的階段，從而制定更有針對性的應(yīng)對措施；三是評分法。這種是介乎于定量與定性之間的方法，通過對風(fēng)險評分確定風(fēng)險的實際程度與影響，從而進(jìn)行更加有效的應(yīng)對。一般來講，將集團(tuán)企業(yè)的所有財務(wù)環(huán)境因素進(jìn)行歸納集團(tuán)企業(yè)就能按照自身的運(yùn)營實際，分析每項因素的綜合情況并進(jìn)行評分，然后按照具體的評分結(jié)果將環(huán)境因素影響程度排序，并以此為基礎(chǔ)進(jìn)行風(fēng)險防控。

對于集團(tuán)企業(yè)而言，不論是定性方法還是定量方法都存在一定的局限，但是如果可以將這兩種方法有機(jī)融合起來，充分發(fā)揮每種方法的優(yōu)勢的話，就能實現(xiàn)對集團(tuán)風(fēng)險科學(xué)全面的評估。雖然這兩種方法各有側(cè)重點(diǎn)，各有自己遵循的原則，可只要利用得當(dāng)同樣能夠具有高度的一致性，從而實現(xiàn)對集團(tuán)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的全面評估。

三、風(fēng)險控制

（一）方式與方法 結(jié)合企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展戰(zhàn)略與經(jīng)營規(guī)劃，再綜合考慮集團(tuán)的財務(wù)風(fēng)險情況，才可以制定風(fēng)險控制措施。換句話說，在識別以及評估了財務(wù)風(fēng)險之后，進(jìn)行的風(fēng)險應(yīng)對不能隨意而為，而是要通過科學(xué)的方式與方法，從而實現(xiàn)對風(fēng)險的有效防控。筆者通過圖3簡單介紹了集團(tuán)企業(yè)應(yīng)該如何應(yīng)對不同的風(fēng)險。

筆者將上面坐標(biāo)系的風(fēng)險劃分為4大塊，其中：A是高風(fēng)險區(qū)，是集團(tuán)企業(yè)應(yīng)該盡量回避的風(fēng)險。對于這類風(fēng)險要采取一切措施回避，從而降低集團(tuán)產(chǎn)生損失的可能性；B、D是中級風(fēng)險區(qū)，是集團(tuán)企業(yè)應(yīng)該積極應(yīng)對的風(fēng)險。對于這類風(fēng)險應(yīng)盡量轉(zhuǎn)移或者分散，從而保證集團(tuán)財務(wù)業(yè)務(wù)的安全性；C是低級風(fēng)險區(qū)，是集團(tuán)企業(yè)能夠控制的財務(wù)風(fēng)險。對于這類風(fēng)險不需要特意采取應(yīng)對措施，只要做好實時監(jiān)控，防止其出現(xiàn)變化即可。下面，筆者介紹一下基本的財務(wù)風(fēng)險處理方式：

（1）回避。所有企業(yè)在制定風(fēng)險應(yīng)對措施的時候，首先想到的都是要回避風(fēng)險。因為回避成功的話，企業(yè)就可以在絕對安全的情況下避免出現(xiàn)任何形式的損失。如果風(fēng)險造成的損失已經(jīng)超過了項目本身的利潤時，那最好的方法就是不要實施項目，也就是從源頭上避免風(fēng)險出現(xiàn)的可能。比如：拒絕與信譽(yù)不好的經(jīng)銷商合作；投資之前進(jìn)行科學(xué)全面的調(diào)研與論證等。

（2）降低風(fēng)險。降低風(fēng)險是需要正面應(yīng)對風(fēng)險的措施，也就是集團(tuán)企業(yè)的業(yè)務(wù)進(jìn)展情況已經(jīng)無法停止、只能繼續(xù)下去的情況下，進(jìn)行的風(fēng)險應(yīng)對。降低風(fēng)險主要有兩種方式：首先，把有可能會導(dǎo)致風(fēng)險出現(xiàn)的因素作為重點(diǎn)控制對象，從而在源頭上降低風(fēng)險發(fā)生的可能性；其次，抑制風(fēng)險發(fā)生的重復(fù)性以及降低風(fēng)險造成的實際損失程度。在風(fēng)險已經(jīng)出現(xiàn)的情況下，只能想辦法不讓它出現(xiàn)得那么頻繁，同時降低其對集團(tuán)帶來的損失程度。具體來講，集團(tuán)企業(yè)需要做好對各類風(fēng)險因素的控制；及時了解行業(yè)以及市場情況；評估債務(wù)人的資信情況；預(yù)測行業(yè)發(fā)展趨勢；進(jìn)行市場調(diào)研；拓展籌資途徑等。

（3）轉(zhuǎn)移風(fēng)險。集團(tuán)企業(yè)也可以通過合法的操作將部分財務(wù)風(fēng)險轉(zhuǎn)移出去，從而避免其對集團(tuán)造成過大的經(jīng)濟(jì)影響。具體來講，購買保險或者在金融市場上購買一些保值但是又有升值空間的產(chǎn)品都是不錯的選擇；另外，集團(tuán)企業(yè)也可以通過聯(lián)合經(jīng)營等方式將部分財務(wù)風(fēng)險轉(zhuǎn)移出去。

（4）接受風(fēng)險。如果集團(tuán)企業(yè)認(rèn)為自己有足夠的能力可以應(yīng)對那些強(qiáng)度以及影響都不大的風(fēng)險時，考慮到風(fēng)險應(yīng)對成本與實際損失之間的關(guān)系，如果應(yīng)對成本高于風(fēng)險可能造成的損失，那么集團(tuán)可以采取不進(jìn)行任何應(yīng)對的措施接受風(fēng)險。這時，集團(tuán)可以將風(fēng)險形成的損失計入費(fèi)用，在利潤中抵減，只要這部分費(fèi)用低于應(yīng)對風(fēng)險需要投入的成本，那么這種選擇就是更加經(jīng)濟(jì)的做法。

（二）風(fēng)險控制措施 了解了風(fēng)險控制的方式與方法之后，就要探討集團(tuán)企業(yè)的風(fēng)險控制措施了。綜合考慮了集團(tuán)企業(yè)的運(yùn)營實際之后，筆者認(rèn)為其可以采取如表4所示的風(fēng)險控制措施。

參考文獻(xiàn)：

[1]林范強(qiáng)：《對規(guī)范企業(yè)財務(wù)管理有效控制財務(wù)風(fēng)險的探討》，《財經(jīng)界（學(xué)術(shù)）》2010年第12期。

[2]黃愛斌：《淺述企業(yè)財務(wù)風(fēng)險及其防范》，《現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息》2010年第3期。

[3]李伯權(quán)：《財務(wù)風(fēng)險控制與防范方法》，《知識經(jīng)濟(jì)》2011年第16期。

[4]張?zhí)炫d：《金融危機(jī)下我國中小企業(yè)財務(wù)對策探析》，《管理觀察》2009年第10期。

篇9

關(guān)鍵詞：電力企業(yè)；安全生產(chǎn)；風(fēng)險管理體系

一、引言

電力自身的特性決定了安全在電力企業(yè)生產(chǎn)過程中的重要意義，除此之外，由于電力企業(yè)在生產(chǎn)的過程中存在極高的風(fēng)險，這對于相關(guān)人員的安全意識以及技術(shù)水平具有嚴(yán)格的要求，在此基礎(chǔ)上對風(fēng)險管理體系進(jìn)行不斷的創(chuàng)新和完善，才能達(dá)到提高電力企業(yè)的生產(chǎn)質(zhì)量和效率，促進(jìn)社會發(fā)展的目的。

二、構(gòu)建電力企業(yè)安全生產(chǎn)風(fēng)險管理體系的意義

我國大部分的電力企業(yè)仍舊缺乏對安全管理工作重要性的深刻認(rèn)識，導(dǎo)致在進(jìn)行安全管理工作的過程中存在許多漏洞，并且沒有完善的風(fēng)險管理體系用以支撐，這對于提高電力企業(yè)的生產(chǎn)安全性是非常不利的，因此，為了從源頭處對上述問題進(jìn)行解決，就需要對電力企業(yè)安全生產(chǎn)風(fēng)險管理體系進(jìn)行構(gòu)建和完善，這既滿足了電力企業(yè)發(fā)展過程中的需求，同時又與社會的發(fā)展趨勢不謀而合[1]。構(gòu)建完整的風(fēng)險管理體系可以對生產(chǎn)過程中所存在的安全問題進(jìn)行規(guī)避，從而減少發(fā)生安全事故的幾率，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

三、構(gòu)建電力企業(yè)安全生產(chǎn)風(fēng)險管理體系的有效途徑

（一）對管理組織進(jìn)行完善

作為提高開展風(fēng)險管理工作效率的重要因素，對管理組織進(jìn)行完善在對風(fēng)險管理體系進(jìn)行構(gòu)建的過程中具有無法替代的重要作用。在構(gòu)建風(fēng)險管理體系的過程中，首先需要對所應(yīng)用的方案在系統(tǒng)性和科學(xué)性方面進(jìn)行一定的保證，在此基礎(chǔ)上根據(jù)電力企業(yè)內(nèi)部不同部門所對應(yīng)的工作內(nèi)容，對目標(biāo)合理與否進(jìn)行準(zhǔn)確的評估，可以說一套系統(tǒng)、科學(xué)的方案可以對接下來相關(guān)工作的開展具有極其重要的推動作用，在對下一階段工作開展的過程中，需要在考慮人力、物力和財力合理分配的基礎(chǔ)上，通過對資源進(jìn)行高效配置，實現(xiàn)各個工作階段有條不紊的進(jìn)行的效果。

（二）撰寫相關(guān)體系的文件

由于在電力企業(yè)生產(chǎn)過程中存在的諸多風(fēng)險是隨著實際情況而不斷變化的，因此，這就需要電力企業(yè)撰寫與安全管理體系相關(guān)的文件，以確保在生產(chǎn)過程中面對各種類型的風(fēng)險都能夠及時的解決。文件內(nèi)容包括該企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險管理工作中發(fā)現(xiàn)的問題、解決辦法以及后續(xù)跟進(jìn)等，并且定期進(jìn)行總結(jié)，這樣做的好處在于可以使企業(yè)今后的生產(chǎn)中遇到相關(guān)問題時以最快的速度對解決方法進(jìn)行制定，從而提高電力企業(yè)工作的安全性，促進(jìn)企業(yè)的快速發(fā)展[2]。

（三）對文件進(jìn)行貫徹落實

在文件撰寫的工作結(jié)束后，就需要相關(guān)企業(yè)為文件內(nèi)容的貫徹落實創(chuàng)造一個良好的環(huán)境，通過加深工作人員對執(zhí)行文件內(nèi)容對于企業(yè)發(fā)展重要性的理解程度，使其在工作的過程中對文件內(nèi)所制定的規(guī)章制度進(jìn)行嚴(yán)格執(zhí)行，從而提高企業(yè)的生產(chǎn)效率。

（四）對生產(chǎn)風(fēng)險進(jìn)行評估

對生產(chǎn)風(fēng)險進(jìn)行評估一共分為以下幾個步驟：第一步，對安全事故所產(chǎn)生的危害進(jìn)行準(zhǔn)確識別，這個步驟也是風(fēng)險管理工作中極為重要的一步，如果沒有對這一步驟進(jìn)行嚴(yán)格的落實，就無法對相應(yīng)的風(fēng)險進(jìn)行進(jìn)一步的評估和控制；第二步，對該危害所具有的風(fēng)險進(jìn)行評估，這一步的意義在于對電力企業(yè)能否承受該風(fēng)險進(jìn)行準(zhǔn)確的判斷；第三步，根據(jù)以上兩個步驟制定出相應(yīng)的方案，對風(fēng)險的發(fā)生進(jìn)行預(yù)防和解決[3]。

（五）對生產(chǎn)風(fēng)險進(jìn)行控制

現(xiàn)階段我國大部分的電力企業(yè)在對自身的生產(chǎn)進(jìn)行風(fēng)險管理過程中均存在漏洞，缺少一個科學(xué)、合理的體系作為開展工作的基礎(chǔ)，因此，對風(fēng)險管理體系進(jìn)行不斷的完善，使其變得更加規(guī)范迫在眉睫。在對風(fēng)險管理體系進(jìn)行改進(jìn)時，應(yīng)當(dāng)從內(nèi)容、步驟、方法等多個方面同時著手，以電力企業(yè)在生產(chǎn)過程中所固有的風(fēng)險為基礎(chǔ)，結(jié)合實際情況構(gòu)建起將風(fēng)險管理的過程和結(jié)果二者有機(jī)結(jié)合的體系，例如，對進(jìn)行電力作業(yè)的現(xiàn)場進(jìn)行全程跟進(jìn)風(fēng)險管理的體系，或是對電力企業(yè)在生產(chǎn)過程中的安全文化進(jìn)行控制的體系等。

（六）提高工作人員的素質(zhì)

工作人員作為開展風(fēng)險管理工作的主體，提高員工的綜合素質(zhì)與提高管理工作的效率二者是緊密相連的，電力企業(yè)可以通過定期開展相關(guān)培訓(xùn)的方式，對工作人員的素質(zhì)和能力進(jìn)行不斷提高。針對電力企業(yè)自身的特點(diǎn)，開展培訓(xùn)工作的方向主要為基礎(chǔ)知識、體系構(gòu)建以及人員培訓(xùn)幾個方面，并且在培訓(xùn)的過程中需要將培訓(xùn)的內(nèi)容與企業(yè)自身的實際情況進(jìn)行有機(jī)的結(jié)合，通過不同企業(yè)員工間的交流、邀請專家前來指導(dǎo)以及組織員工定期前往培訓(xùn)機(jī)構(gòu)等方式，提高培訓(xùn)工作的科學(xué)性，并且保證培訓(xùn)工作的最終成果。四、結(jié)論綜上所述，隨著社會發(fā)展進(jìn)程的不斷深入，以電力為首的諸多企業(yè)均面臨著前所未有的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，因此，想要以當(dāng)今的社會背景為推動力，使企業(yè)自身得到長足的進(jìn)步，就需要通過構(gòu)建風(fēng)險管理體系，提高對生產(chǎn)過程中可能存在的風(fēng)險和問題進(jìn)行規(guī)避的能力，提高企業(yè)生產(chǎn)過程的安全性，從而為電力企業(yè)的發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

作者:施云峰 李沛 雷占軍 單位:國網(wǎng)西寧供電公司

參考文獻(xiàn):

[1]邱細(xì)蝦.安全生產(chǎn)風(fēng)險管理體系在電網(wǎng)工程建設(shè)中的研究與應(yīng)用[D].廣西師范大學(xué),2015.

篇10

 

關(guān)鍵詞：國有商業(yè)銀行　風(fēng)險管理體系　再造

前花旗銀行總裁沃爾特·瑞斯頓有句名言：事實上銀行家從事的是管理風(fēng)險的行業(yè)。這句話道出了銀行的核tD職能就是管理風(fēng)險。然而，國有商業(yè)銀行具有的卻是一個失效的風(fēng)險管理體系，在解決巨額不良資產(chǎn)和應(yīng)對未來環(huán)境挑戰(zhàn)的雙重壓力下，國有商業(yè)銀行風(fēng)險管理體系再造刻不容緩。

一、國有商業(yè)銀行風(fēng)險管理體系現(xiàn)狀和失效原因

自上世紀(jì)90年代中期，四大銀行開始在信貸管理中全面采用審貸分離、分級審批的方法，后來陸續(xù)引進(jìn)了信用評級、授信管理、貸款風(fēng)險分類制度，并成立風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)統(tǒng)一專事風(fēng)險管理，在審慎的會計原則、內(nèi)控制度建設(shè)方面也取得進(jìn)一步完善，隨著銀行經(jīng)營范圍和品種的擴(kuò)增，風(fēng)險管理涵蓋的內(nèi)容由表內(nèi)業(yè)務(wù)到表外業(yè)務(wù)，從國內(nèi)到海外分支機(jī)構(gòu)，在不良資產(chǎn)處置方面也作了大量實踐，近年來，風(fēng)險管理逐漸得到重視并提到了經(jīng)營管理的核心位置上來，制度、規(guī)則、方法和相關(guān)的研究得以豐富、完善，一個比較集中、統(tǒng)一風(fēng)險管理架構(gòu)雛形在四大銀行內(nèi)建立起來。與風(fēng)險管理架構(gòu)建設(shè)的進(jìn)步相對照風(fēng)險管理體系的整體有效性卻存在嚴(yán)重問題，造成風(fēng)險管理體系失效的原因之一是體制造成的管理層風(fēng)險意識淡薄，把主要精力放在追求擴(kuò)張上，對資本金、準(zhǔn)備金充足與否并不真正關(guān)心，長期不良資產(chǎn)問題并未真正列入管理者的考核目標(biāo)，四大銀行高管人員沒有因整個風(fēng)險管理局面的形成和一再惡化而被免職的事例。在產(chǎn)權(quán)和公司治理問題沒有解決的情況下，國家信用擔(dān)保和注資行為使四大銀行在技術(shù)上破產(chǎn)卻免于遭受擠提和清算，事實上助長了嚴(yán)重的道德風(fēng)險。原因之二是缺乏系統(tǒng)完善的風(fēng)險管理體系。在風(fēng)險管理逐步被重視的過程中，雖然學(xué)習(xí)引進(jìn)了西方銀行的很多制度、方法，也形成了各自的體系，但是框架粗糙、基礎(chǔ)薄弱、制度和技術(shù)平臺沒有建立起來，缺乏風(fēng)險管理工具發(fā)揮作用的機(jī)制，在具體操作中經(jīng)常被異化走形。原因之三是人員風(fēng)險管理素養(yǎng)和銀行文化跟不上，國有商業(yè)銀行沒有西方銀行數(shù)百年的商業(yè)錘煉，缺少高度專業(yè)化的銀行家隊伍，缺乏規(guī)范的行業(yè)經(jīng)營作風(fēng)和優(yōu)良文化氛圍熏陶，形成了普遍的粗放經(jīng)營習(xí)慣。

二、風(fēng)險管理體系有效性再造的思路

1．熟悉現(xiàn)代風(fēng)險管理的國際通行規(guī)則和構(gòu)造有效風(fēng)險管理體系的一般內(nèi)容、方法、步驟，借鑒對照優(yōu)良銀行風(fēng)險管理體系，確立風(fēng)險管理體系再造的目標(biāo)體系。巴塞爾協(xié)議框架原則已成為國際銀行業(yè)通行的“游戲規(guī)則”，其對銀行風(fēng)險管理領(lǐng)域的指導(dǎo)原則得到普遍認(rèn)同，也為指導(dǎo)國有銀行再造風(fēng)險管理體系提供了基本框架?，F(xiàn)代銀行風(fēng)險管理的思想、理論、方法，已經(jīng)形成齊備的體系，用于指導(dǎo)變革、補(bǔ)充完善國有商業(yè)銀行的現(xiàn)有體系的缺陷。以國際領(lǐng)先銀行風(fēng)險管理作為學(xué)習(xí)標(biāo)桿，借鑒其經(jīng)驗，尋找差距不足。結(jié)合三個方面構(gòu)造出國有商業(yè)銀行一個較標(biāo)準(zhǔn)完備的風(fēng)險管理機(jī)制。

2．從國有商業(yè)銀行風(fēng)險管理體系的基礎(chǔ)現(xiàn)狀出發(fā)，抓住影響有效性的主要問題特征和薄弱環(huán)節(jié)，運(yùn)用恰當(dāng)?shù)姆椒ā⒋胧?、策略造就風(fēng)險管理效果。無論是與巴塞爾協(xié)議要求還是優(yōu)良銀行的現(xiàn)行風(fēng)險管理體系相比，國有商業(yè)銀行在體制、市場環(huán)境、管理基礎(chǔ)等方面有很多條件并不具備，所以只能從實際出發(fā)，在現(xiàn)狀與目標(biāo)之間，針對信用風(fēng)險為主要風(fēng)險、基礎(chǔ)風(fēng)險管理薄弱、風(fēng)險管理人才和體制環(huán)境較差等特征，提出有效解決方法。

3．拓展建立和改造有效風(fēng)險管理體系的思路。不僅從國有商業(yè)銀行內(nèi)部和現(xiàn)狀著眼，還應(yīng)在銀行外部建立更廣泛的風(fēng)險防范處置機(jī)制，在面臨新的風(fēng)險管理問題上拓展思路，尋求良策。

三、國有商業(yè)銀行有效風(fēng)險管理體系的一般內(nèi)容

1．風(fēng)險管理的對象和風(fēng)險處置方法機(jī)制

銀行風(fēng)險管理的對象是經(jīng)營過程中的各種風(fēng)險，大的方面可以分為系統(tǒng)性風(fēng)險和非系統(tǒng)性風(fēng)險，系統(tǒng)性風(fēng)險是與系統(tǒng)因素引起的資產(chǎn)價值波動，是無法進(jìn)行分散的風(fēng)險。非系統(tǒng)性風(fēng)險是與個體因素相關(guān)的風(fēng)險，能夠通過組合進(jìn)行分散掉。從經(jīng)營管理的角度，可將銀行的風(fēng)險主要分為信用風(fēng)險、市場風(fēng)險、操作風(fēng)險、流動性風(fēng)險，信用風(fēng)險是指債務(wù)人違約的不確定性，市場風(fēng)險主要指價格波動風(fēng)險，操作風(fēng)險指網(wǎng)信息、程序、控制系統(tǒng)問題引起的操作不當(dāng)、失誤引起的風(fēng)險，流動性風(fēng)險是預(yù)期的支付風(fēng)險，各種風(fēng)險往往相互蘊(yùn)涵并在一定條件下相互轉(zhuǎn)化。

風(fēng)險處置手段主要有：避免消除風(fēng)險、抑制風(fēng)險、轉(zhuǎn)移風(fēng)險和承擔(dān)風(fēng)險。避免消除風(fēng)險包括通過科學(xué)的風(fēng)險管理工作程序化、過程標(biāo)準(zhǔn)化、政策合理化可以避免操作失誤和錯誤決策，通過約束激勵機(jī)制防范投機(jī)冒險和失德行為，通過各種組合來分散風(fēng)險。抑制風(fēng)險主要包括對沖、掉期(嚴(yán)格講前兩種是組合的特例)、互換、期權(quán)等技術(shù)的運(yùn)用。轉(zhuǎn)移風(fēng)險是通過保險和其他手段將風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁。承擔(dān)風(fēng)險主要包括不可避免和難以轉(zhuǎn)嫁的信用風(fēng)險，這是銀行需要積極管理的重點(diǎn)。對于風(fēng)險管理，巴塞爾協(xié)議規(guī)定了包括最低資本要求、監(jiān)管當(dāng)局監(jiān)管檢查、市場約束三大支柱機(jī)制，并針對銀行業(yè)面臨的信用、操作、利率等主要風(fēng)險提出了標(biāo)準(zhǔn)法、內(nèi)部法兩種計量辦法和相應(yīng)的資本管理原則，其中在資產(chǎn)風(fēng)險加權(quán)基礎(chǔ)上對銀行資本充足率作出不得低于8％，核心資本不得低于資本的50％的要求。

2．管理設(shè)施和有效風(fēng)險管理的基礎(chǔ)