導(dǎo)語：如何才能寫好一篇誠信對公司的重要性，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

[論文關(guān)鍵詞]董事誠信義務(wù) 行為標(biāo)準 責(zé)任

隨著中國經(jīng)濟的迅猛發(fā)展以及中國公司的快速成長，公司法現(xiàn)有董事義務(wù)制度中的注意義務(wù)與忠實義務(wù)及其問責(zé)機制因涵涉范圍不全對許多相關(guān)實務(wù)問題已不能提供一個很好的解決之道，董事誠信義務(wù)的出現(xiàn)成為董事義務(wù)發(fā)展的必然趨勢。我國公司法對董事的誠信義務(wù)并無明確規(guī)定，公司管理實踐中出現(xiàn)的大量有關(guān)董事誠信義務(wù)的糾紛因無法可依沒能得到很好地解決。這一現(xiàn)實問題的存在也證明了目前我國公司法中董事義務(wù)及問責(zé)機制的缺陷，研究公司董事的誠信義務(wù)及責(zé)任對于完善我國公司董事問責(zé)機制具有重要意義。

一、董事誠信義務(wù)存在的價值

（一）豐富了董事信義義務(wù)

確立董事誠信義務(wù)的獨立地位，源自董事信義義務(wù)發(fā)展的內(nèi)在必要性。誠信義務(wù)存在的獨立價值在于其具有補充忠實義務(wù)與注意義務(wù)不足的功能。雖然從一個廣泛的哲學(xué)觀點來看，誠信義務(wù)與忠實義務(wù)及注意義務(wù)在一定程度上是不可分離，并必然糾纏在一起的。但在一個注重實踐的規(guī)范行為的法律領(lǐng)域需要有更精確的概念界限。這些義務(wù)必然并應(yīng)該是截然不同的，將董事誠信義務(wù)單列的重要意義在于，它能適用于董事不遵守基本商業(yè)規(guī)則或規(guī)范的情形，它能規(guī)范董事不存在利益沖突但有意漠視自己職責(zé)的行為與交易，并能為董事自覺履行義務(wù)提供一種積極激勵。另外，盡管也可將誠信義務(wù)解釋為忠實義務(wù)或注意義務(wù)的一部分，但將之局限于該范圍將會明顯限縮誠信的應(yīng)有功能。畢竟，注意是一個過程問題，而非內(nèi)容，不能將誠信解釋為注意的組成部分或?qū)⒅薅槌绦蛐院x。同理，忠實限于涉及利益沖突和缺乏獨立的場合，將誠信義務(wù)解釋為忠實義務(wù)的一部分則會明顯地降低它在其他場合的作用。誠信義務(wù)的出現(xiàn)大大豐富了董事信義義務(wù)的涵義，完善了董事義務(wù)問責(zé)機制。

（二）能涵涉董事界于故意與過失之間的責(zé)任

按照我國法學(xué)界的通說，過錯分為故意和過失兩種基本形態(tài)。董事應(yīng)受譴責(zé)的行為在傳統(tǒng)上主要包括兩類：一類是違反忠實義務(wù)的故意行為，一類是欠缺注意的過失行為。前者以董事存在牟取不當(dāng)利益的故意（即將個人利益置于公司利益之上）為衡量標(biāo)準。但在現(xiàn)代公司的實踐中，還存在大量界于上述兩類行為之間，不能簡單歸于故意或過失的情形，如董事在一項與公司的交易中，不存在利益沖突，并非故意，但屬于公然地不計后果的行為，該行為表明董事在主觀上的過錯已經(jīng)超過了過失或重大過失的界限，但又未進入故意損害公司或股東利益的范疇。該等行為雖然不涉及傳統(tǒng)意義上的不忠實，但在性質(zhì)上比傳統(tǒng)的過失或重大過失更應(yīng)該受譴責(zé)。為了保護公司及股東的利益，理應(yīng)禁止董事的此類行為。誠信義務(wù)在約束董事此類行為方面有其獨特的作用。

二、董事誠信義務(wù)的行為標(biāo)準

（一）不能故意讓公司違法

守法是每個公民應(yīng)恪守的義務(wù)，公司作為企業(yè)公民也不例外。我國公司法要求公司經(jīng)營活動必須遵守法律和行政法規(guī)而且還將違反法律，行政法規(guī)的公司股東或股東大會、董事會的決議歸于無效。董事作為公司的領(lǐng)導(dǎo)，讓公司守法經(jīng)營也就順理成章。公司以利益最大化為目標(biāo)無可厚非，但這與合法性原則并不沖突。利益最大化是目標(biāo)，合法經(jīng)營是達到目標(biāo)的手段。將不能故意讓公司違法納入誠信義務(wù)的行為標(biāo)準，原因有兩點：第一，這是誠信的本義。故意讓公司違法屬于不誠實，因為他明知行為不當(dāng)，明知違反公認的商業(yè)規(guī)范而為之，屬情形嚴重的明知故犯。第二，忠實和注意義務(wù)難以涵涉這種情形。首先，故意違法很少牽涉到自我交易，難以納入忠實義務(wù)。其次，董事從事這種行為往往精于計算，可合理的認為是以公司的最大利益行事，也難以為注意義務(wù)所涵涉。

（二）董事應(yīng)坦誠告知相關(guān)信息

如果涉及利益沖突，董事自應(yīng)向董事會坦誠告知，這是忠實義務(wù)的涵涉對象，至于不涉及利益沖突的情形，董事同樣應(yīng)坦誠告知，這是因為，董事會系公司治理的樞紐，負責(zé)公司戰(zhàn)略決策，而公司重大事項由股東大會決定。因而董事應(yīng)該盡坦誠告知的義務(wù)，向董事會、股東大會提供決策所需信息，不得故意或草率作虛假或誤導(dǎo)性陳述，以便公司的科學(xué)決策，協(xié)調(diào)運作。將坦誠告知納入誠信義務(wù)的行為標(biāo)準的原因主要有兩點：一是忠實義務(wù)處理董事有利益沖突的情形，而沒有利益沖突的不坦誠告知情形卻成了漏網(wǎng)之魚，因而用誠信義務(wù)來對其進行規(guī)制彌補了這一缺陷；二是故意做虛假稱述就是不誠實，屬于不忠于職守，有違誠信行為標(biāo)準，而非注意義務(wù)。

（三）董事不能濫用職權(quán)

濫用職權(quán)主要有兩種情形：一是操縱決策程序，二是多余考慮。就操縱公司決策而言，顯然應(yīng)由誠信義務(wù)來涵涉，董事應(yīng)理性行事，可合理地認為系為公司最大利益而行事，不適用于注意義務(wù)涵涉。這當(dāng)中所涉及的欺騙、蒙蔽、耍小聰明等都屬誠信范圍而非忠實的范圍。用誠信義務(wù)不僅可以涵蓋不利于公司的行為，而且還可以處理有利于公司但不誠信的情形。至于多余考慮，確實涉及到董事的自我利益，即使不用誠信義務(wù)，忠實義務(wù)也可涵蓋。之所以將其納入誠信義務(wù)，一是忠實義務(wù)的利益沖突僅是指經(jīng)濟利益，而非經(jīng)濟利益的利益沖突就需要用誠信義務(wù)來規(guī)制。二是忠實義務(wù)并非禁止自我交易，只要這種交易具有公允性即可。而誠信義務(wù)則絕對禁止自我交易，可見，誠信義務(wù)的問責(zé)路徑在此問題上比忠實義務(wù)更有力。

（四）董事不能持續(xù)性失職

董事失職無疑違反了注意義務(wù)，若是持續(xù)性失職，構(gòu)成不忠于職守，則違反了公認的的基本公司規(guī)范，違反了誠信義務(wù)，其可責(zé)難性顯然大于注意義務(wù)所涵涉的重大過失。就法律后果而言，以誠信路徑問責(zé)，公司就不能通過章程減免董事的賠償責(zé)任，這就增強了對持續(xù)性失職的處理力度。

三、董事違反誠信義務(wù)的責(zé)任

（一）法律明確規(guī)定董事違反誠信義務(wù)責(zé)任的法理價值

對公司董事責(zé)任之追究直接關(guān)系著公司的切身利益，也間接關(guān)系著廣大股東的合法權(quán)益。公司董事違反誠信義務(wù)的責(zé)任本質(zhì)上是一種違反第一性義務(wù)而引起的第二性義務(wù)，第一性義務(wù)為法定義務(wù)或約定義務(wù)，從法理上講，這是一種規(guī)范責(zé)任論，它對符合規(guī)范的行為持肯定態(tài)度，對違反規(guī)范的行為持否定態(tài)度，體現(xiàn)了法的社會價值觀念，指引和評價著人的行為。第一性義務(wù)起著一種事前規(guī)制的作用，比如事先以法律法規(guī)的形式對董事的誠信義務(wù)加以規(guī)定，那么董事在行為時就知道自己應(yīng)遵循這一規(guī)定，恪守這一原則，從而從一開始就大大降低了董事不誠信行為的可能性。第二性義務(wù)是違反第一性義務(wù)而引起的，也即所說的責(zé)任。對責(zé)任的規(guī)制和追究是一種事后處理。一方面，雖然法律規(guī)章對義務(wù)有明確規(guī)定，但不能保證每個人都是守法的好公民，因此明確責(zé)任追究制度是有必要的；另一方面，對違反義務(wù)的人科以責(zé)任，既能對其所造成的損失予以一定的賠償，同時又強調(diào)了遵守第一義務(wù)的重要性，對當(dāng)事人及他人都是一種警戒和教育，有利于從源頭上維護第一義務(wù)的權(quán)威，從而減少違反第一義務(wù)的發(fā)生。

（二）目前我國對公司董事違反誠信義務(wù)的立法缺陷及現(xiàn)行處理方式

目前我國公司法對注意義務(wù)及其責(zé)任和忠實義務(wù)及其責(zé)任都有所規(guī)定，但誠信義務(wù)及其責(zé)任追究制度還沒有建立起來，但是公司在現(xiàn)實運行過程中，有關(guān)董事誠信義務(wù)的具體案例不可避免，因而許多公司在現(xiàn)實操作過程中都是以公司法的上位法即民法中的誠信原則為指導(dǎo)。在不違反現(xiàn)行公司法規(guī)定的情形下，結(jié)合本公司的實際情況以公司章程的形式對董事的誠信義務(wù)加以規(guī)定，歸納起來，對董事誠信義務(wù)的規(guī)定體現(xiàn)了誠信義務(wù)的四個基本功能元素，即主觀誠實，不違反普遍認同的商業(yè)正當(dāng)行為準則，不違反普遍接受的基本公司道德，忠于職守。并且董事提出辭職或者任期屆滿，其對公司和股東負有的誠信義務(wù)在其辭職報告尚未生效或者生效后的合理期間內(nèi)，以及任期結(jié)束后的合理期間內(nèi)并不當(dāng)然解除，其對公司商業(yè)秘密保密的義務(wù)在其任職結(jié)束后仍然有效，直至該秘密成為公開信息，其他義務(wù)的持續(xù)期間應(yīng)當(dāng)根據(jù)公平的原則決定，視事件發(fā)生與離任之間時間的長短，以及與公司的關(guān)系在何種情況和條件下結(jié)束而定。若公司董事違反對公司所負的誠信義務(wù)，給公司造成重大損失的，除法律，行政法規(guī)規(guī)定的各種權(quán)利補救措施以外，公司一般采取以下措施：（1）要求有關(guān)董事賠償由于其失職行為給公司造成的損失；（2）撤銷任何由公司與有關(guān)董事訂立的合同或交易以及由公司與第三人（當(dāng)?shù)谌嗣髦蚶響?yīng)知道公司的董事違反了對公司應(yīng)負的義務(wù)）訂立的合同或交易；（3）要求有關(guān)董事交出違反誠信義務(wù)而獲得的利益；（4）追回有關(guān)董事收受的本應(yīng)為公司所收取的款項，包括單不限于傭金；（5）要求有關(guān)董事退還本應(yīng)由公司的款項所賺取的或者可能賺取的利息。因為我國現(xiàn)行公司法對董事的誠信義務(wù)并無明確規(guī)定，因而對于董事違反誠信義務(wù)的責(zé)任的規(guī)定及問責(zé)機制也就不成體系。

四、我國公司法引入董事誠信義務(wù)及其問責(zé)機制的途徑

（一）中國公司實踐相關(guān)政策與規(guī)范性文件對董事誠信義務(wù)的首肯

誠信義務(wù)在中國公司實踐的相關(guān)政策與規(guī)范性文件中已得到了確認。如國家經(jīng)貿(mào)委、中國證監(jiān)會頒布的《關(guān)于進一步促進境外上市公司規(guī)范運作和深化改革的意見》中明確提出，“公司董事負有誠信義務(wù)，應(yīng)當(dāng)勤勉盡責(zé)”。《境外上市公司章程必備條款》第118條也規(guī)定，“公司董事、監(jiān)事、經(jīng)理和其他高級管理人員所負的誠信義務(wù)不一定因其任期結(jié)束而終止”。

（二）誠信是公司法上位法的基本原則之一

中國現(xiàn)行公司法中雖未規(guī)定董事的誠信義務(wù)，但誠信作為公司法上位法的基本原則，從邏輯上來講當(dāng)然也適用于包括董事義務(wù)在內(nèi)的公司法的全部領(lǐng)域，誠信義務(wù)客觀上已是董事注意義務(wù)和忠實義務(wù)的上位概念。

（三）董事誠信義務(wù)對公司審理實踐的意義

篇2

一、保險公司企業(yè)文化的內(nèi)涵

保險企業(yè)文化的核心內(nèi)容就是堅持以人為本，占領(lǐng)企業(yè)文化陣地，通過發(fā)揮先進文化的指導(dǎo)、引領(lǐng)、塑造和激勵作用，不斷提高人的綜合素質(zhì)，形成一種共同意識、價值觀念、職業(yè)道德、行為規(guī)范、工作準則、管理手段等，具體體現(xiàn)在：一是誠信文化。誠信文化是保險公司企業(yè)文化的基礎(chǔ)。在以誠信為核心的誠信文化建設(shè)中，要大力開展誠信和職業(yè)道德教育，要建立強有力誠信約束和激勵機制,塑造保險公司誠信形象，由于保險公司的性質(zhì)決定比其他企業(yè)更需要誠信體系的建立,必須將誠信文化及誠信意識貫穿于保險公司的各項工作之中。二是團隊文化。團隊文化是保險企業(yè)文化的保障。加強保險企業(yè)文化建設(shè)要倡導(dǎo)團隊精神,培養(yǎng)從業(yè)人員務(wù)實的工作作風(fēng)，加強保險經(jīng)營管理人才隊伍、保險專業(yè)人才隊伍、營銷人才隊伍的建設(shè)，為保險業(yè)快速發(fā)展提供強大的人力支持和智力保障，因此保險公司更需要團隊文化,造就一個吸引人才的磁場，進而增強企業(yè)的凝聚力, 保持集體的團結(jié)和融洽，創(chuàng)造和諧的工作氛圍，通過倡導(dǎo)企業(yè)精神來約束和規(guī)范員工的行為，引導(dǎo)員工樹立理想和信念，充分調(diào)動員工的積極性和主動性，鼓勵個人的創(chuàng)造力和奉獻精神，通過企業(yè)文化的熏陶，增強員工對公司發(fā)展的責(zé)任感和自信心。三是服務(wù)文化。保險公司把服務(wù)廣大人民群眾、服務(wù)和諧社會建設(shè)作為企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)，把維護廣大被保險人根本利益貫穿于整個保險活動之中，形成“服務(wù)大局，勇?lián)?zé)任，團結(jié)協(xié)作，為民分憂”的企業(yè)精神。服務(wù)文化是保險企業(yè)文化的體現(xiàn)。服務(wù)質(zhì)量的高低、服務(wù)效率的快慢、服務(wù)手段的多樣化就成為體現(xiàn)保險公司企業(yè)文化的重要內(nèi)容。因此，保險公司必須注重服務(wù)文化的建立,使售前、售中、售后環(huán)節(jié)都具有保險公司的特有服務(wù)文化。四是創(chuàng)新文化。保險公司必須具備創(chuàng)新文化，始終要堅持改革創(chuàng)新、銳意進取。緊密結(jié)合保險企業(yè)實際，以改革創(chuàng)新的精神，創(chuàng)造性地開展保險工作，加快推進公司體制機制改革。創(chuàng)新文化是保險企業(yè)文化的動力，鼓勵和支持保險公司在法規(guī)框架內(nèi)推出有益于企業(yè)發(fā)展的各種形式的創(chuàng)新，要深刻把握保險公司的發(fā)展規(guī)律，不斷創(chuàng)新發(fā)展理念，不斷創(chuàng)新思想觀念、不斷創(chuàng)新產(chǎn)品、不斷創(chuàng)新服務(wù)、不斷創(chuàng)新技術(shù), 選擇科學(xué)的發(fā)展模式，提高發(fā)展質(zhì)量和效益，實現(xiàn)保險公司又好又快發(fā)展。

二、加強保險公司企業(yè)文化建設(shè)的必要性

（一）加強保險公司企業(yè)文化建設(shè)體現(xiàn)了科學(xué)發(fā)展觀的基本要求，適應(yīng)了當(dāng)前保險業(yè)改革發(fā)展重大方針政策的客觀需要、也是實現(xiàn)保險業(yè)做大做強的客觀需要

近幾年來保險公司改革發(fā)展取得了新的巨大成就，但我們必須清醒地認識到，保險公司企業(yè)文化的系統(tǒng)性和層次性還不強；企業(yè)文化在地區(qū)間發(fā)展程度還不夠平衡；對保險企業(yè)文化建設(shè)重要性的認識還存在偏差；對保險企業(yè)文化內(nèi)涵的理解還不夠深入；還存在惡性競爭破壞保險資源、行業(yè)形象不佳、一些從業(yè)人員道德標(biāo)準和價值觀混亂等問題。廣大員工參與企業(yè)文化建設(shè)的廣度和深度還不夠；對企業(yè)文化建設(shè)的投入力度還不夠。這些都需要我們在今后的實踐中不斷探索研究，認真努力解決。

（二）加強行業(yè)文化建設(shè)是提升保險公司核心競爭力的重要途徑

企業(yè)文化在整合企業(yè)內(nèi)部資源，構(gòu)建核心競爭力上具有獨特作用。我國保險企業(yè)與國外保險企業(yè)在經(jīng)營管理水平、防范金融風(fēng)險能力等方面還存在較大的差距，一個重要的原因就是沒有健全的企業(yè)文化。

（三）加強企業(yè)文化建設(shè)是構(gòu)建和諧保險企業(yè)的必然要求

先進的企業(yè)文化有利于提高保險公司的向心力、凝聚力和戰(zhàn)斗力；有利于建立和睦融洽的企業(yè)內(nèi)部人際關(guān)系，有利于形成保險業(yè)發(fā)展的友好型外部環(huán)境，使全社會關(guān)心保險、正確認識保險、支持保險，有利于處理好保險發(fā)展與經(jīng)濟發(fā)展、社會發(fā)展的和諧關(guān)系，以便保險公司充分地發(fā)揮社會職能，更好地實現(xiàn)全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展。

三、如何加強保險公司企業(yè)文化建設(shè)

（一）提高認識是建設(shè)企業(yè)文化的重要前提

實踐證明，企業(yè)文化既是文化創(chuàng)新的重要內(nèi)容，又是經(jīng)濟發(fā)展中最具活力的因素。保險公司要提高對企業(yè)文化建設(shè)的認識，提高自身的重視程度，以企業(yè)文化為載體，把企業(yè)文化建設(shè)納入公司的發(fā)展目標(biāo)，并結(jié)合自身資源特點,形成保險公司特有的企業(yè)文化。

（二）保險公司的企業(yè)文化必須形成科學(xué)的制度，要把長期的經(jīng)驗積累融入到管理之中

加強保險公司的企業(yè)文化建設(shè)必須依靠和動員廣大員工積極參加企業(yè)文化建設(shè)的各項活動,調(diào)動員工的積極性、主動性與創(chuàng)造性,提高員工的滿意度,提高全員整體素質(zhì),進而推動保險公司的發(fā)展。

（三）保險公司的企業(yè)文化必須要深入到保險活動的各個環(huán)節(jié)中，通過制度的執(zhí)行力，使保險公司的企業(yè)文化得以充分的發(fā)揮作用，實現(xiàn)公司與社會效益的最大化。

篇3

本來，企業(yè)一旦上市，它就已經(jīng)不再屬于某個政府、某個部門、某個機構(gòu)、某個集團或個人，而在一定程度上成為了一家公眾公司。它必須在陽光下將自己的整個經(jīng)營活動和業(yè)績呈現(xiàn)給公眾，接受公眾的監(jiān)督和選擇。盡管我國目前95%的上市公司，流通股還不到總股本的一半，還不能算完全意義上的公眾公司，但這絕不應(yīng)該妨礙上市公司以誠信面對公眾。失去了誠信，上市公司核心的價值將無從體現(xiàn),也將失去立足資本市場的基石。那么，到底是什么影響了上市公司的誠信?

近日，有200多家上市公司和擬上市公司在一起召開了一個高峰會，在會議期間，本刊記者就以上問題進行了大量的調(diào)查，發(fā)現(xiàn)一些“遺留問題”確實讓人感到沉重得喘不過氣，而且頗多無奈……

上市等于剝皮

廣東一家民營企業(yè)最近終于熬到了上市,公司老總也可以著實松一口氣了。想當(dāng)初為了獲得“雙高”認證,在北京金倫飯店,一住就是6個月的時間，天天跑部委，跑主管部門，除了花費大筆公關(guān)成本之外，耗費的時間和精力更不在話下。

在過去企業(yè)上市的審批制度下，除了企業(yè)的改制輔導(dǎo)費、承銷費、律師費、財務(wù)審計費等有形的費用，以及向券商、律師事務(wù)所、會計師事務(wù)所、證監(jiān)會和交易所一個也不能少地按規(guī)定付費以外，用在報批、爭奪上市指標(biāo)過程中的公關(guān)費，簡直就是無底洞。所以有人說，企業(yè)還沒有上市，就已經(jīng)被剝了一層皮。而且上市公司不是把精力用在深入去研究公司的發(fā)展戰(zhàn)略，對項目的市場前景進行充分的考察和評估，而是孤注一擲地去謀求上市指標(biāo)。更可悲的是，有的企業(yè)在花費了巨額的公關(guān)成本之后，仍然拿不到上市指標(biāo)，結(jié)果只好放棄，企業(yè)這時候往往已經(jīng)是傷筋動骨了。

當(dāng)然并不是說耗資巨大、被剝了一層皮的企業(yè)，上市之后都一定會把股市當(dāng)成提款機、搖錢樹，貪得無厭地從股市中“圈錢”，但這的確是中國許多上市公司急功近利的一個主要原因。它們急需從股市得到另一張皮，來彌補高昂的上市成本。

一位投資銀行經(jīng)理另有看法：其實令許多企業(yè)真正感到心痛的，并非是上市前的公關(guān)成本，而是企業(yè)一旦上市，被透明化之后，上繳的稅款將大幅度增加，有的甚至多繳數(shù)百萬乃至千萬的稅，以前被“合理”避過的稅，現(xiàn)在都必須在陽光下一一上繳。但許多企業(yè)的心態(tài)是，既然能夠從股市圈到更多的錢，即使是繳更多的稅也認了。

關(guān)鍵還是運行機制

“公司治理結(jié)構(gòu)”也叫“法人治理結(jié)構(gòu)”、“公司管治”或“公司督導(dǎo)”，它從90年代中期開始在國內(nèi)提出。隨著我國資本市場越來越多問題的暴露，人們對規(guī)范上市公司法人治理結(jié)構(gòu)的呼聲越來越高，其完善程度將直接影響到投資者是否愿意把自己的辛苦所得交給上市公司，因為它是上市公司誠信的根基。

在今年2月15日召開的“中國發(fā)展論壇2001年年會”上，中國證監(jiān)會主席周小川明確指出：“公司治理結(jié)構(gòu)在中國許多公司，特別是大型國有企業(yè)，包括一些民營企業(yè)，確實是一個薄弱環(huán)節(jié)，急需進行改進。公司治理結(jié)構(gòu)的改進是中國整個經(jīng)濟體制改革以及資本市場發(fā)展的一個非常重要的內(nèi)容?！?/p>

在筆者正面接觸的上市公司中，都按照公司治理結(jié)構(gòu)的常規(guī)框架設(shè)置了董事會、監(jiān)事會、股東大會和經(jīng)營班子；并且強調(diào)已經(jīng)做到了上市公司與控股母公司之間三分開（人員、財務(wù)、資金），說明上市公司經(jīng)營上的獨立性；從筆者收到的一些上市公司董事長的名片上可以看出，上面已經(jīng)沒有了“總經(jīng)理”這個頭銜，說明決策和經(jīng)營這兩種職能開始“劃清界線”；證監(jiān)會還只是在研究“獨立董事”制度的時候，很多公司已經(jīng)先行一步，在董事會中設(shè)立了獨立董事。

而問題在于，是否有了這種充分的形式上的設(shè)計，公司治理結(jié)構(gòu)就完善了？決策者和高管人員（公司高級管理者）的定位就非常清晰、明確了？上市公司就能擺脫大股東的控制，獨立在市場上運作？遼寧成大股份有限公司財務(wù)總監(jiān)李寧認為，重要的并不在于設(shè)置一個框架，而是看它每一部分的運行機制如何，是否科學(xué)、規(guī)范和卓有成效。我們姑且從以下3個方面來考察公司治理結(jié)構(gòu)中存在的問題。

獨立董事形同虛設(shè)

深圳大學(xué)經(jīng)濟學(xué)院有一名教授，因為在深圳以及港澳地區(qū)的知名度非常高，被當(dāng)?shù)匾患疑鲜泄酒笧楠毩⒍?。奇怪的是，對方一方面在態(tài)度上非常友好，對你非?？蜌?，非常尊重；但另一方面，董事會討論一些重大決策的時候，卻并不希望你來參加，因為公司董事會選在你不在的時候召開。比如對方經(jīng)常會打電話來，并不先講什么時候召開董事會，請你過來，而是說：“××教授，你最近是不是很忙??？”“是啊，我下周要到外地去開會?！苯淌诨卮稹！鞍パ剑覀冋糜幸粋€重要的董事會也要在下周開，很緊急，不能往后拖，那很遺憾你不能來參加！”

一家集團控股的企業(yè)上市之后，曾經(jīng)聘請了兩位專業(yè)人士做獨立董事，在集團看來，從自己下屬的控股企業(yè)掏錢是很正常的，可是遭到獨立董事的堅決反對，結(jié)果公司迫于大股東的壓力將獨立董事解聘了事，公司再次陷入“內(nèi)部人控制”的局面。

當(dāng)前，許多上市公司為了體現(xiàn)決策的科學(xué)性、公正性和開放性，紛紛聘請獨立董事，但在很多時候是做給外界看，在內(nèi)部則作為一個花瓶擺擺而已。至于獨立董事本身能否保持獨立性，內(nèi)部人士能否接受一個外人來對公司“指手劃腳”，都是尚待解決的問題。

記者在調(diào)查中了解到，從社會中招募獨立董事，基本上來自兩種驅(qū)動，一種是外部驅(qū)動，而公司本身并沒有認同其存在價值，結(jié)果就會出現(xiàn)上述的問題。而另一種是內(nèi)部驅(qū)動，當(dāng)董事會本身已經(jīng)意識到外部人士參與決策的必要性和緊迫性的時候，被聘請的獨立董事才能真正發(fā)揮出他們的價值。北京萬東醫(yī)療設(shè)備股份有限公司提供了一個絕好的例證。

萬東醫(yī)療是一家曾由國企控股70%的股份公司（目前控股64.86%），在1997年5月上市。上市之后，雖然在形式上成為一家比較干凈的獨立法人的公司，但是思想觀念并沒有轉(zhuǎn)變，仍然是把國企的一套搬到了上市公司。董事會成員也基本是來自控股公司，而且長久以來養(yǎng)成了“一人說了算，大家跟著干”的習(xí)慣。這樣導(dǎo)致所有的決策都在一個圈子里面產(chǎn)生，原來的人員，原來的程序，沒有足夠的監(jiān)督，也沒有新的意見和觀念來指導(dǎo)公司的決策。

好在董事長還是一個比較開明而富有遠見的人，在公司經(jīng)過了一年的運行之后，他感到了問題的嚴重性，在1998年初，正式提議在董事會中設(shè)立獨立董事。他的觀點是：資本市場的發(fā)展存在著兩大趨勢，一個是資本的社會化，即股權(quán)多元化，一個是決策的精英化，比如基辛格在退休之后，被多家上市公司聘為獨立董事。

于是公司聘請了5位獨立董事，一個是管理專家，主要對某項決議在管理上的可行性提出意見；一個是法律專家，進行法律把關(guān)；一個是醫(yī)學(xué)專家，把握行業(yè)脈搏；一個是工程專家，對一個項目從設(shè)想到實現(xiàn)的過程進行評估；一個是證券專家，對公司在證券市場的融資提供建議。5位獨立董事的身份，嚴格做到了：第一，絕對是外部人士，不進入公司日常管理；第二，沒有任何親戚在公司任職；第三，不持有公司股票，而且公司只需負擔(dān)其車馬費。

實踐證明，引入獨立董事之后，公司的決策水平和決策素質(zhì)都大為提高。董事長體會最深的是，每次提出一個議案的時候，最怕獨立董事提問，因為他們的提問往往都非常尖銳，一針見血。比如要增加某項管理費用，獨立董事馬上會問，什么理由？如果僅僅是這個理由，能否不增加？是不是考慮了什么領(lǐng)導(dǎo)意見和關(guān)系？3年以來，獨立董事在公司被賦予了很大的權(quán)力，也起到了很好的作用，彌補了以往的不足。

對于獨立董事在中國上市公司的最終確立，萬東醫(yī)療基于自己的實踐，提出了4點應(yīng)該注意的地方：第一，怎樣保持獨立董事的獨立性，因為他們實際上代表了中小股東的利益，所以不能太貼近大股東利益，不能同穿一條褲子；第二，公司聘請獨立董事的目的，是為了聽隨聲附和的意見，拿來當(dāng)花瓶，還是為了聽不同意見，提高決策的正確性；第三，賦予獨立董事應(yīng)有的權(quán)力，比如投票權(quán)和表決權(quán)；第四，考慮獨立董事在董事會中應(yīng)該占有的比例。

擺脫不了的母公司

“中國特色”的股市有一個特別奇怪的現(xiàn)象，本來上市之前還是“連續(xù)3年盈利”，等從股市上募集到數(shù)億資金之后，反而是一年維持，兩年走下坡，3年淪為ST。讓人費解的是，即使把錢存入銀行吃利息，業(yè)績也應(yīng)該有所增長，但為何不少公司一上市就“變臉”，業(yè)績一落千丈？為什么頻頻改變募集資金投向？為什么關(guān)聯(lián)交易如此頻繁？為什么舞弊和違規(guī)愈演愈烈？為什么上市公司偏偏不能以誠信面對公眾？

歸根結(jié)底，是大多數(shù)上市公司的公司治理結(jié)構(gòu)先天不足，首要表現(xiàn)是控股母公司與上市公司“三不分開”，母公司在上市公司中表現(xiàn)為“一股獨大”，將上市公司變成了自己的圈錢機。

在最近召開的“中國上市公司治理研討會”上，政府官員、經(jīng)濟學(xué)家和企業(yè)界人士均表示，中國上市公司國有股“一股獨大”已經(jīng)給中國上市公司脆弱的治理結(jié)構(gòu)帶來種種弊端和負面影響，成為公司治理結(jié)構(gòu)改革所要面對的核心問題。看來，國有股“一股獨大”已經(jīng)成為“千夫所指”。

今年4月，ST猴王年報終于亮相。數(shù)據(jù)顯示：“ST猴王去年凈利潤虧損額由上一個會計年度的9523萬元，增加到6.8億多元，每股收益也由-0.31元增加到-2.28元?！闭麄€資本市場一片嘩然。可以說，猴王將“一股獨大”的弊端演繹到了登峰造極的地步。

ST猴王與其大股東猴王集團長期“三不分”，無論是上市公司的管理層還是董事會,都由集團派出的少數(shù)人所控制，董事會形同虛設(shè)。致使上市公司成為集團在資本市場上拼命圈錢的工具，先后有數(shù)億元被集團掏走。ST猴王還為猴王集團提供了不少于3億元的擔(dān)保，使其在借貸市場上瘋狂融資，由于缺乏監(jiān)管，公司經(jīng)營混亂，大量債務(wù)無法償還引發(fā)上百訟，集團所持有10418.688萬國家股中的8018.688萬股先后被數(shù)家法院查封凍結(jié)。

當(dāng)然，猴王的案例可能有點極端，但是母公司從它所控股的上市公司中抽調(diào)資金的情況，卻是非常普遍。因此有人認為，我國證券市場存在的意義就是為國企脫貧解困，本身就是用來“扶貧”的（因為很多上市公司盈利，而控股集團卻嚴重虧損）。假設(shè)這種觀點成立的話，那么控股母公司把上市公司當(dāng)成提款機似乎也是天經(jīng)地義了，但這顯然違背了《證券法》的規(guī)定。

問題相當(dāng)復(fù)雜，又成了所謂“歷史遺留問題”。當(dāng)然，對多數(shù)存在這種問題的公司來講，并不會像猴王這樣裸。在名義上，母公司和上市公司也做到了“三分開”，但是實質(zhì)上，卻有著千絲萬縷的關(guān)系，根本無法分開。說得更直接一點，如果真的分開，對母公司而言，我將你分拆上市的意義也就蕩然無存了。因此，盡管從名義上分開，實際上母公司還是可以在產(chǎn)、供、銷等等各個環(huán)節(jié)，通過各種關(guān)聯(lián)交易抽調(diào)、占有上市公司的資金。

如果從控股母公司的角度，私下里講起個中緣由，似乎又是“在情在理”：因為許多國企業(yè)績平平，往往有很多的爛資產(chǎn)、債務(wù)、投資失敗的項目等等，整體上市根本達不到標(biāo)準。只好將最好的項目、最優(yōu)質(zhì)的資產(chǎn)拿出來精心包裝，然后讓這個“孩子”干干凈凈地上市，本來母體已經(jīng)是體弱多病，又把最好的營養(yǎng)給了“孩子”，結(jié)果更加積弱不堪，那么這個“孩子”從市場上融到大筆資金的時候，難道不應(yīng)該“供養(yǎng)”母公司？

比如一些改制的科研院所，將一些科技含量高，更易實現(xiàn)成果轉(zhuǎn)化的項目注入股份公司，使它能夠具備上市的條件，而將退休人員的安置，不良資產(chǎn)、債務(wù)以及各種社會問題的解決，都留給了老的科研院所。難道說，你上了市就忘了本？結(jié)果上市募集的資金首先用來還債，用來填虧補缺，也就非常普遍了。

所以上市公司和控股母公司的關(guān)系，簡直是剪不斷，理還亂。它嚴重影響了上市公司的誠信度，變成了上市公司首先要面對母公司，對“官”負責(zé)，而不是面對公眾，對公眾負責(zé)。

問題已經(jīng)凸顯。好在，從高層改善公司治理結(jié)構(gòu)的決心可以看出，是“剪不斷，也要剪”。一些開放、開明的上市公司顯然已經(jīng)走在了前面。當(dāng)證監(jiān)會正式提出上市公司和控股集團之間實行“三分開”，原來擔(dān)任廣東寶麗華實業(yè)股份公司董事長的葉華能（同時也是控股集團的董事長）就主動提出辭職，辭去了上市公司董事長的職務(wù)。如今集團與上市公司已徹底分開，運作十分規(guī)范，連續(xù)3年被深交所表揚；萬東醫(yī)療在1997年上市之初，不時也有控股集團占用股份公司資金的情況，去年已經(jīng)還清了全部欠款。目前被列為第一批先披露后審核的上市公司之一。

董秘的定位

在公司治理結(jié)構(gòu)中，管理層的運作也是很重要的，其中有一個問題非常值得關(guān)注，就是董事會秘書在上市公司中的地位問題。按照證監(jiān)會的規(guī)定，董秘必須屬于高管人員，有的也兼任公司副總經(jīng)理，但是在許多上市公司中，他們的地位得不到確認，甚至被當(dāng)成了普通秘書，先天性地貶低了這一職位的重要性。

實際上，董秘承擔(dān)著一個非常重要的角色，就是規(guī)范董事會和股東大會的運作程序，起著董事會和股東之間溝通的橋梁作用。一方面要保護公司的形象不受侵害，提醒公司進行規(guī)范運作，誠信對待廣大股東，及時進行信息披露，同時也要有效地應(yīng)付社會公眾的咨詢，把公眾和企業(yè)兩方比較友好地融合在一起。這是一個綜合的部門，綜合素質(zhì)、能力要求非常高，從公司對董秘這一職位的看法，也可看出該公司的誠信態(tài)度。

中國曾經(jīng)一度出現(xiàn)過這種情況，許多國內(nèi)上市公司的董秘或者憤然出走，或者主動跳槽，結(jié)果被國際上許多著名的投資銀行看中，高薪聘為高管人員。原因很簡單，往往不是地位被忽視，就是提出的規(guī)范運作的要求遭到拒絕。

在一家B股的上市公司曾經(jīng)出過這樣的笑話，董事長對董秘的職責(zé)不清楚，公司幾乎每年都要換總經(jīng)理，每當(dāng)一個總經(jīng)理上臺，董事長就告訴董秘，讓他找個老師來給總經(jīng)理上課，專門講在證券市場如何規(guī)范運作。這個董秘感到啼笑皆非，他說他的資格是最老的，這方面也最清楚，結(jié)果找來找去，找的人都是他的學(xué)生。

核準制會讓大家老實

5月18號，隨著用友軟件正式在上交所掛牌上市，標(biāo)志著我國證券市場從審批制真正轉(zhuǎn)變?yōu)楹藴手?，用友是第一家在核準制下上市的企業(yè)。這樣，企業(yè)上市的尺度就發(fā)生了重大改變，從過去以政府政策為尺度、國有企業(yè)為主導(dǎo)，逐步轉(zhuǎn)變?yōu)橐苑珊褪袌鰹闇蕜t，企業(yè)只要符合法律規(guī)定，都能被允許上市。

廣東一位上市公司董事長認為，核準制的意義絕不僅僅在于上市門檻標(biāo)準的變化，而是說明了一種市場化的取向，即使是對已經(jīng)上市的公司也有一個市場化的要求，而且是通過規(guī)范公司的方式去規(guī)范政府的行為，在企業(yè)經(jīng)營活動中體現(xiàn)出來的政府意志將逐漸被市場意志所取代。我們有理由看到，一些地方官員連上市公司董事會都要擠進去參加的現(xiàn)象，將不會再發(fā)生。

還有，對一些苦心經(jīng)營的企業(yè)來說，將不必再去坐陣北京，尋找公關(guān)門路，一大筆的公關(guān)費用可以被節(jié)省下來，不必再“脫一層皮”，因為在核準制下，要求上市公司與股票發(fā)行審核委員會不能有任何接觸，所以根本是公關(guān)無門。

但是，即使被核準上市，這時候也要去承擔(dān)發(fā)行不成功的風(fēng)險。招股說明書可能會被投資者否決，因為投資者對公司治理結(jié)構(gòu)的規(guī)范性，對你募集資金投向的盈利性會提出更高的要求，這樣，市場選擇就開始顯現(xiàn)。承銷商因為也要承擔(dān)風(fēng)險，所以對于挑選承銷對象，將更加仔細。

篇4

關(guān)鍵詞：上市公司；財務(wù)報告；舞弊；內(nèi)部控制

財務(wù)報告舞弊是指有意錯報會漏報財務(wù)報告中的數(shù)字或附注，欺騙財務(wù)報告使用者，引導(dǎo)他們做出錯誤的投資決策。上市公司財務(wù)報告舞弊行為主要表現(xiàn)在公司內(nèi)部對財務(wù)報告的變更、造假，提供虛假的會計信息。往往是通過偽造經(jīng)濟交易的相關(guān)憑證及會計記錄，或者在財務(wù)報告中有意識的疏忽或回避公司應(yīng)報告或應(yīng)披露的上市公司重要信息。

一、上市公司財務(wù)報告舞弊行為產(chǎn)生原因

1.滿足公司上市的需要。許多公司規(guī)模發(fā)展壯大以后都會選擇上市，主要是因為上市不僅能提高公司的知名度，在一定程度上也能使公司順利籌集資金，進而提高上市公司的競爭力。但是公司上市具有嚴格的限制條件，涉及到公司的多個方面，如公司的盈利能力、資產(chǎn)規(guī)模和股利支付等方面。許多企業(yè)為了達到上市的目的，通過舞弊的手段虛報企業(yè)的財務(wù)狀況，影響投資者的投資決策，欺瞞財務(wù)信息的使用者。

2.用來逃避稅收。企業(yè)經(jīng)營的目的是創(chuàng)造更多的經(jīng)濟利潤。作為企業(yè)的管理者，為了提高企業(yè)的經(jīng)營效益，通過對財務(wù)報告內(nèi)容進行操控而減少企業(yè)應(yīng)繳納的稅款，瞞報或漏報應(yīng)納稅款的金額。在會計業(yè)務(wù)處理中，可以通過許多手段達到這一目的，比如：利用關(guān)聯(lián)交易，提供勞務(wù)，股權(quán)投資等經(jīng)濟交易來達到增加成本費用，降低收入，進而達到逃避稅收的目的。

還有的企業(yè)利用企業(yè)間的合并，提高商品的進貨價格，降低商品的銷售價格，達到減少稅收金額的目的。

3.滿足融資需求。資金是企業(yè)生存和發(fā)展的根本，當(dāng)企業(yè)資金鏈出現(xiàn)斷裂時，急需要通過金融市場進行融資，緩解企業(yè)的資金問題。目前企業(yè)常用的融資方式有以下三種：債券融資、股權(quán)融資、銀行借款。三者分別具有自身特點。但企業(yè)無論是通過哪一種方式進行融資，投資者都更愿意將其自由資金投向具有較強盈利能力、發(fā)展能力的企業(yè)，通過投資的方式為其創(chuàng)收。這也導(dǎo)致投資者在其投資前不得不對投資對象的經(jīng)營管理狀況、財務(wù)狀況等進行詳細了解和分析，而財務(wù)報表反映的信息是最重要的方面。企業(yè)為了得到更多的資金，會對財務(wù)報告進行修改粉飾，用舞弊的手段吸引投資者的目光。

4.滿足業(yè)績考核?，F(xiàn)階段的上市公司，大多采用所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相分離的方式對公司進行治理。企業(yè)的所有者與經(jīng)營者形成委托關(guān)系，所有者利用各種措施對經(jīng)營者進行監(jiān)督和管理，同時也不斷激勵管理者的工作熱情。其中業(yè)績考核是企業(yè)所有者常用的一種管理手段。業(yè)績考核以財務(wù)指標(biāo)、個人業(yè)績?yōu)闃?biāo)準對企業(yè)員工進行管理和激勵。當(dāng)前大多數(shù)企業(yè)采用以下幾個財務(wù)指標(biāo)為參考：銷售利潤率、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、利息保障倍數(shù)、固定資產(chǎn)保值增值率、銷售增長率等。當(dāng)管理完成相應(yīng)的指標(biāo)時，所有者便會給予一定的物質(zhì)獎勵激勵員工繼續(xù)努力工作。所以，有些企業(yè)的管理者為了獲取更多的獎金，故意更改財務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)，粉飾出良好的業(yè)績水平，達到業(yè)績考核的標(biāo)準。

二、財務(wù)報告舞弊的表現(xiàn)形式

1.虛構(gòu)或提前確認收入。據(jù)了解目前大多數(shù)上市公司都采用了虛構(gòu)收入或者提前確認收入手段在財務(wù)報告中反映出虛假的會計信息，這也是目前最常用最容易操作的一種手段。這種手段主要有以下兩種表現(xiàn)形式：（1）虛構(gòu)經(jīng)濟交易。企業(yè)虛構(gòu)銷售活動，制造出虛假的銷售單、發(fā)運憑證、銷售發(fā)票等會計憑證，并進行收入確認，造成企業(yè)銷售額大幅提高、銀行存款和應(yīng)收賬款增加的假象。（2）提前確認收入。某些商品在銷售后都可以進行退貨，企業(yè)只能預(yù)測商品的退貨情況，但不能準確估算商品的退貨率。所以會計準則中規(guī)定具備退貨條件的商品應(yīng)等到商品退貨期滿后才可以確認為收入。而大多數(shù)企業(yè)忽略商品的退貨情況，當(dāng)商品銷售后立刻確認為收入，將下一個會計年度的銷售收入提前確認為本會計年度的收入，最終使財務(wù)報告出現(xiàn)舞弊狀況。

2.利用關(guān)聯(lián)交易改變利潤。某些企業(yè)與企業(yè)之間存在一種關(guān)聯(lián)，所以容易出現(xiàn)關(guān)聯(lián)交易。例如集團公司下屬的分公司之間進行商品的交易，將市場交易轉(zhuǎn)化為了內(nèi)部交易，節(jié)約了企業(yè)市場交易的成本，成為企業(yè)增加利潤的另一種方式。這一改變利潤的方式也被很多上市公司采用，如：有的上市公司通過股份制改組，改組前與改組后的公司以及母公司與子公司之間就會經(jīng)常利用各種錯綜復(fù)雜的經(jīng)濟交易來達到操縱利潤的目的。雖然這種交易關(guān)系存在不公平的現(xiàn)象，但可以增加企業(yè)的利潤，目前大多數(shù)企業(yè)采用以下幾種方式：編造虛假的交易事項，人為的增加銷售額，提高銷售收入；將商品勞務(wù)的銷售價格提高或降低，高于或低于市場價格，人為的提高或降低的銷售收入；在進行商業(yè)借貸時采用高息或低息，使公司產(chǎn)生的財務(wù)費用增加或降低，進而達到影響公司經(jīng)營業(yè)績的目的。

3.會計政策、估計的濫用。目前大多數(shù)上市公司都會通過變更會計政策和估計得分方式來對公司的利潤進行操縱，此類變更行為的出發(fā)點是建立在操縱公司利潤的基礎(chǔ)之上，人為的增加或減少財務(wù)報告中的利潤，與會計相關(guān)法律法規(guī)所既定的變更相背離。目前上市公司常用的更改方式有：（1）變更公司壞賬計提比例，操縱公司收益。（2）變更公司對固定資產(chǎn)折舊的方式以及年限，操縱企業(yè)的成本費用，進而達到影響企業(yè)利潤的目的。（3）將股權(quán)投資的核算方法更改，影響投資的利益，操控利潤。（4）更改存貨的計價辦法，增加或減少銷售成本。

4.操縱現(xiàn)金流量。近年來出現(xiàn)了多起財務(wù)報告舞弊事件，引起了社會的關(guān)注，證券市場的管理也逐漸加強。投資者對傳統(tǒng)的會計盈余指標(biāo)失去了信任。這些因財務(wù)報告舞弊而導(dǎo)致破產(chǎn)的事件告訴我們，現(xiàn)金流量狀況成為了衡量企業(yè)經(jīng)營狀況的重要依據(jù)?，F(xiàn)金流量雖然在一定程度上控制了會計盈余形成過程中會計估計以及會計假設(shè)使用頻率，使公司內(nèi)部管理者無法通過相應(yīng)的手段來改變現(xiàn)金流量，但仍然無法杜絕有的上市公司通過操縱現(xiàn)金流量的方式來進行會計信息造假。有的企業(yè)會通過操縱企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容、交易的結(jié)算方式等對企業(yè)的現(xiàn)金流量進行操縱。有的企業(yè)通過增加企業(yè)存貨的使用量，減少了存貨采購量，加大了現(xiàn)金的折扣比例，促進公司應(yīng)收賬款的回收，進而實現(xiàn)增長公司經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的目的。

三、上市公司舞弊行為的防范措施

財務(wù)報告舞弊事件受到了社會和國家的廣泛關(guān)注，亟待進行解決。針對本文提出了幾種表現(xiàn)形式，筆者提出了下列幾點上市公司財務(wù)報告舞弊的防范措施。

1.完善上市公司內(nèi)部控

（1）控制環(huán)境。控制環(huán)境是公司實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)條件。不僅是對普通員工加強管理監(jiān)督，也包括企業(yè)管理層的職能、管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認識和措施。尤其是上市企業(yè)應(yīng)具備資金的企業(yè)文化，注重企業(yè)員工的道德觀、價值觀，管理層要起到表率作用。同時，還應(yīng)設(shè)立相應(yīng)的懲罰制度。

（2）控制活動。授權(quán)審批制度的嚴格執(zhí)行能將上市公司之間的經(jīng)濟交易嚴格控制在在管理層授權(quán)范圍內(nèi)進行。此外，公司對實物的有效控制以及對資產(chǎn)和會計記錄的實施相應(yīng)的保護措施，能有效防止財務(wù)報告舞弊行為的產(chǎn)生。筆者認為，要使上市公司財務(wù)報告舞弊行為得到有效地控制，首先上市公司自身應(yīng)完善對公司活動控制，嚴格執(zhí)行授權(quán)審批制度，同時，加強對公司內(nèi)部實物的控制，對公司內(nèi)部成員訪問相關(guān)電子數(shù)據(jù)和資料進行權(quán)限設(shè)置，對公司的資產(chǎn)進行定期盤點并與會計記錄相核對。實行嚴格的職責(zé)分離制度，如財務(wù)中會計、出納等職位相分離，避免出現(xiàn)統(tǒng)一員工因身兼多職而造成的財務(wù)報告舞弊現(xiàn)象。

2.提高注冊會計師審計的質(zhì)量。注冊會計師審計具有系統(tǒng)性，對發(fā)生的各項經(jīng)濟事項評審的證據(jù)客觀真實，符合相應(yīng)的標(biāo)準，最后形成完整的審計報告反映給相關(guān)的使用者。筆者認為要使注冊會計師審計的質(zhì)量應(yīng)從以下幾個方面入手：

（1）由監(jiān)管部門決定上市公司的會計師事務(wù)所。獨立性是注冊會計師的基礎(chǔ)，也是最重要的特性。當(dāng)事務(wù)所失去了獨立性，審計質(zhì)量將出現(xiàn)問題，審計結(jié)果也失去了客觀性。所以上市公司的會計事務(wù)所應(yīng)由監(jiān)管部門決定，避免出現(xiàn)企業(yè)和事務(wù)所共同造假的情況。

（2）加強對事務(wù)所的懲罰力度。財政部門和中國注冊會計師協(xié)會是會計監(jiān)督管理兩大重要的組織，應(yīng)加強合作，加強對事務(wù)所的監(jiān)督。當(dāng)會計事務(wù)所出現(xiàn)嚴重的問題時，應(yīng)加大懲罰力度，促使事務(wù)所提高獨立性。中國注冊會計師協(xié)會應(yīng)積極引導(dǎo)相關(guān)執(zhí)業(yè)人員誠信執(zhí)業(yè)，明確其參與或因工作失誤而形成的舞弊行為而導(dǎo)致的嚴重后果以及其應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，促進注冊會計師遵守職業(yè)道德和職業(yè)操守。

3.加大對上市公司財務(wù)會計報告舞弊的懲罰力度。財務(wù)報告舞弊行為不僅為企業(yè)帶來了損失，也為投資者提供了錯誤的信息，誤導(dǎo)其作出錯誤的投資決定。所以企業(yè)應(yīng)重視財務(wù)舞弊行為，加大防范舞弊措施的成本。有專家建議應(yīng)引進民事賠償機制，當(dāng)上市公司利益相關(guān)者因其財務(wù)報告舞弊行為而造成的經(jīng)濟上的損失，可以提前訴訟要求上市公司給予損失賠償。這種方式既可以懲罰上市公司的舞弊行為，也可以通過法律對上市公司進行約束，避免舞弊事件的出現(xiàn)。同時，還要對上市公司的管理者進行處罰，承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。

4.改善管理者激勵機制。大多數(shù)上市公司以盈利指標(biāo)作為考核管理者的重要指標(biāo)。但盈利指標(biāo)只能對過去的業(yè)績水平加以反映，而對公司當(dāng)前或未來的業(yè)績狀況無法有效反映。許多管理者為了完成業(yè)績指標(biāo)，對財務(wù)報告進行修改、粉飾，隱藏企業(yè)的虧損情況，造成財會報告舞弊。因此筆者認為以盈利指標(biāo)作為管理者的考核指標(biāo)不但不符合會計的性質(zhì)，也容易被相關(guān)管理者加以利用。目前有不少上市公司將管理者的薪資與公司利潤相結(jié)合形成激勵機制，筆者認為可以在此基礎(chǔ)上可以將長期與短期的相關(guān)考核指標(biāo)相結(jié)合，改進現(xiàn)有的激勵機制，避免管理者對財務(wù)報告進行更改、粉飾。

5.完善社會信用體系建設(shè)。誠實守信既是做人的基本準則，也是企業(yè)長期生存發(fā)展的基石。會計誠信是社會誠信的重要組成部分，影響著市場經(jīng)濟的正常秩序。上市公司的舞弊行為導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)誠信問題，

不僅影響了市場經(jīng)濟的健康發(fā)展，也阻礙社會的發(fā)展。所以要不斷完善上市公司的信用體系，建立統(tǒng)一的信息共享平臺，公開企業(yè)的信用評價，加強企業(yè)的信用意識。同時還可以制定信用懲罰機制，對信用評級較低的企業(yè)進行處罰，促使企業(yè)加強信用管理，使企業(yè)建立起以誠信為核心的企業(yè)文化，進而有效避免上市公司財務(wù)報告舞弊行為的產(chǎn)生。

四、結(jié)語

作為財務(wù)報告信息的使用者，要學(xué)會判斷和防范上市公司的財務(wù)報告出現(xiàn)舞弊行為，掌握和了解會計準則和法律法規(guī)，及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)報告中出現(xiàn)的問題和漏洞。對于上市公司上市、配股和停牌等方面要實行嚴格的規(guī)定，完善多個參數(shù)共同控制體系。新《企業(yè)會計準則》的實行，在新舊會計準則銜接的過程中，不少企業(yè)利用這一過渡期操控企業(yè)利潤。為了避免這種情況的發(fā)生，應(yīng)注意以下三個方面：一是嚴格執(zhí)行非經(jīng)常性損益標(biāo)準； 二是財務(wù)指標(biāo)更改時要說明更改的原因、理由；三是上市公司應(yīng)選用合理的會計政策，并作出詳細的說明。

參考文獻：

[1]熊藝蓉.我國上市公司財務(wù)報表舞弊問題研究[D].西南大學(xué)碩士學(xué)位論文，2010.

[2]李蘭香.我國上市公司財務(wù)報表舞弊的現(xiàn)狀及手段分析[J].財會研究，2011（7）.

篇5

關(guān)鍵詞:誠信文化;企業(yè);企業(yè)形象

中圖分類號:F27文獻標(biāo)志碼:A文章編號:1673-291X(2010)28-0048-02

攀鋼集團冶金工程技術(shù)有限公司(下簡稱攀冶公司)是具有國家建筑業(yè)總承包一級資質(zhì)的大型建筑施工企業(yè),近年來,公司在全體干部職工中深入扎實開展誠信文化建設(shè)活動,著力轉(zhuǎn)變不適應(yīng)、不符合科學(xué)發(fā)展觀要求的思想觀念,著力解決影響和制約公司持續(xù)健康發(fā)展的突出問題,樹立了信得過、靠得住、值得交的企業(yè)形象。公司連續(xù)第九年獲四川省“守合同重信用企業(yè)”稱號,今年4月又獲得了四川省“守法誠信示范單位”稱號,并榮獲“全國優(yōu)秀施工企業(yè)”稱號。2009年,公司全力克服金融危機沖擊等各種不利因素,創(chuàng)造了優(yōu)異的業(yè)績,完成總產(chǎn)值31.79億元,實現(xiàn)利潤7 032萬元,全面完成了全年指標(biāo)和三年經(jīng)營承包目標(biāo),同時還一舉摘取了“魯班獎”和“國家優(yōu)質(zhì)工程”獎,向著企業(yè)良性發(fā)展的軌道邁出了堅實步伐。

一、深入開展“講誠信、塑形象”教育活動,為公司生產(chǎn)經(jīng)營順利進行奠定基礎(chǔ)

攀冶公司自2008年底開始,以“講誠信、塑形象”教育活動為載體,深入開展誠信文化建設(shè)。為了確保“講誠信、塑形象”活動的順利開展,公司按照學(xué)習(xí)教育和宣傳動員、查找問題和落實整改、總結(jié)評估和建立機制等三個階段狠抓落實,結(jié)合實際,精心組織,扎實推進,形成了一系列富有特色、卓有成效的做法,促進了公司的持續(xù)健康發(fā)展。

1.加強組織領(lǐng)導(dǎo),營造良好氛圍,保證了“講塑”活動開展得有聲有色。公司建立并落實了三項制度,加強了對“講塑”活動的組織領(lǐng)導(dǎo)。一是建立領(lǐng)導(dǎo)負責(zé)制度,加強了對活動的組織領(lǐng)導(dǎo)。二是實行領(lǐng)導(dǎo)干部聯(lián)系點制度,兩級領(lǐng)導(dǎo)班子成員堅持對聯(lián)系點單位的“講塑”活動給予經(jīng)常性指導(dǎo)。三是建立督促檢查制度,公司“講塑”活動領(lǐng)導(dǎo)小組分階段深入到各分公司,發(fā)現(xiàn)問題及時糾正,認真總結(jié)基層好的做法。

運用多種宣傳教育形式,使“講塑”活動到一線。公司上下組織開展了“誠信做事、誠實做人”大討論,各級領(lǐng)導(dǎo)干部深入到項目部和班組,通過討論聽取職工的意見和建議,引導(dǎo)他們樹立“以誠信樹立形象、以形象贏得市場”的觀念,正確處理“市場開發(fā)、企業(yè)形象與管理進步”三者之間的關(guān)系。組織干部職工學(xué)習(xí)“講塑”活動宣傳提綱、《攀冶公司誠信事例》等資料,舉辦了“講塑”活動知識競賽和演講賽,開展了“講塑”活動問卷調(diào)查,收集職工意見和建議50余條,提高了干部職工對“講塑”活動重要性的認識。

堅持以輿論為引導(dǎo),公司上下充分利用各級報臺、內(nèi)部刊物、簡報、局域網(wǎng)、廠務(wù)公開欄等,大力宣傳開展“講塑”活動的目的和意義,及時推廣“講塑”活動好的做法和典型經(jīng)驗。加強信息溝通,建立了教育活動信息網(wǎng)絡(luò)平臺,編發(fā)簡報16期、動態(tài)70余條,學(xué)習(xí)交流材料160余篇。各分公司結(jié)合施工現(xiàn)場實際,組建演講團到項目部及施工一線巡回演講,在職工中開展“誠信格言、誠信故事”征集活動,在黨員中開展誠信主題實踐活動等,在全公司營造出了深入開展“講塑”活動的濃厚氛圍。

2.找準問題,積極整改,努力塑造“信得過、靠得住、值得交”的企業(yè)形象。找準問題,制定對策,抓好整改,是“講塑”教育活動的關(guān)鍵所在。公司從班組到項目部(科室),從各分公司到公司本部,分層次召開領(lǐng)導(dǎo)班子成員、經(jīng)營管理人員專題研討會和職工座談討論會90余次,對照規(guī)章制度自查、自檢和自糾,不怕揭短、不怕暴露問題,層層反思在經(jīng)營管理和對外業(yè)務(wù)交往中有違誠信的現(xiàn)象和問題。公司兩級領(lǐng)導(dǎo)班子成員帶隊組成用戶回訪小組,通過座談會、調(diào)查問卷等形式,分別對15家業(yè)主、用戶單位進行了走訪,虛心聽取業(yè)主、總承包方、小甲方的意見,基本找準了公司在市場觀念、安全質(zhì)量管理、外協(xié)隊伍管理、現(xiàn)場文明施工等方面存在的問題和不足。本著實事求是找差距、自我剖析抓整改的原則,公司領(lǐng)導(dǎo)班子先后兩次召開查擺問題和剖析原因?qū)ｎ}會,將甲方、業(yè)主提出的意見和建議,歸納為八個方面的問題,下發(fā)至各分公司,自下而上、逐級逐層地開展討論,找準了公司在誠信方面存在的突出問題,為制定整改措施提出了諸多建議。公司通過多次專題研究,從市場意識、總承包管理、分包管理、制度執(zhí)行力、隊伍建設(shè)等九個方面明確了進一步深化“講塑”活動、提升公司形象的對策措施,要求各分公司認真貫徹執(zhí)行,同時反饋到所有走訪單位。

堅持邊查邊改、邊整邊改,公司堅持“以誠信闖市場、以誠信促發(fā)展”,結(jié)合實際扎實開展“保質(zhì)量、保安全、保進度、塑形象”活動,基層黨支部認真探索在“提升項目部形象、搞好優(yōu)質(zhì)服務(wù)、確保施工質(zhì)量”等工作中發(fā)揮黨員作用的有效途徑和方法,優(yōu)質(zhì)、安全、高效地推進了重點工程建設(shè),在西昌項目、攀鋼釩方圓坯連鑄機、攀研院中試線、選鈦擴能改造等重點工程建設(shè)中,向業(yè)主、甲方展示了公司“信得過、靠得住、值得交”的企業(yè)形象。

3.著眼企業(yè)長遠發(fā)展,積極探索和構(gòu)建誠信文化建設(shè)長效機制。公司結(jié)合實際,認真研究、積極探索和建立誠信文化建設(shè)的長效機制,建立和完善了職工誠信機制、職工信用管理機制、誠信評估機制、信息溝通機制,確保了誠信文化建設(shè)順利推進、不斷深化。

堅持邊改邊建立相關(guān)制度,不斷修訂和完善各項工作制度。加強了監(jiān)督考核,針對反映比較集中的問題,公司專門組織了經(jīng)營管理的專項檢查,對存在的問題及時進行了整改,對相關(guān)的責(zé)任單位和責(zé)任人進行了考核和處罰,使企業(yè)經(jīng)營管理和職工個人行為做到了“有制可依、有制必依、違制必究、執(zhí)法必嚴”。下屬修建分公司制定完善了五年發(fā)展規(guī)劃和安全管理、質(zhì)量管理等二十余項制度,在打造品牌、提升特色上下功夫,使誠信文化建設(shè)更加規(guī)范化、科學(xué)化;設(shè)計院制定了《設(shè)計院總承包工程管理體系》,建立健全了做強做精設(shè)計、延伸設(shè)計服務(wù)職能、確保工程優(yōu)質(zhì)安全高效的長效機制,展示了工程總承包的良好形象;建筑分公司建立了分包隊伍綜合履約能力信譽等級評價機制,實現(xiàn)了對分包隊伍的有效管控。各具特色的長效機制,將誠信文化建設(shè)不斷推向深入,干部職工的誠信意識進一步增強,公司的市場形象進一步提升,生產(chǎn)經(jīng)營效果進一步顯現(xiàn)。

二、緊緊圍繞公司發(fā)展大局,誠信文化建設(shè)取得了明顯成效

1.加強學(xué)習(xí)教育,職工的誠信意識普遍增強。通過“講塑”教育活動,各級領(lǐng)導(dǎo)干部和經(jīng)營管理人員深刻領(lǐng)悟到了在市場經(jīng)濟條件下,尤其在全球金融危機的深刻背景下,“講誠信、塑形象”對公司生存發(fā)展的極端重要性。廣大干部職工深刻地體會到,自己的誠信理念、誠信行為還不能完全適應(yīng)公司發(fā)展的需要,還需不斷轉(zhuǎn)變經(jīng)營觀念,樹立正確的市場觀、競爭觀、效益觀,用科學(xué)規(guī)范、求真務(wù)實的態(tài)度對待工程報價、合同履行、現(xiàn)場簽證等工作;信譽是企業(yè)的“敲門磚”、形象是企業(yè)的一面鏡子,信譽好、形象佳就能贏得市場,就能擴大生存和發(fā)展空間,就能鑄就企業(yè)發(fā)展的常青基業(yè);“適應(yīng)市場、依法治企、合法經(jīng)營、規(guī)范管理”等誠信理念在各級干部和經(jīng)營管理人員中逐步鞏固,并成為干部職工的自覺行動。

2.建立健全規(guī)章制度,企業(yè)管理水平進一步提升。在“講塑”活動中,公司兩級管理部門結(jié)合實際對原有的規(guī)章制度進行了清查梳理,修訂完善了與誠信建設(shè)相適應(yīng)的專項管理制度、規(guī)定和辦法,相繼制定了《工程項目綜合信息系統(tǒng)管理辦法》、《工程分包管理辦法》、《分包及零星勞務(wù)安全管理辦法》等制度,進一步理順了管理流程。不斷強化各級各層次的執(zhí)行力,尤其在總包項目管理、指揮部管理、外協(xié)隊伍管理、現(xiàn)場文明施工、投標(biāo)報價等工作中,嚴格執(zhí)行公司的管理制度,加大監(jiān)督考核力度,使經(jīng)營管理處于受控狀態(tài),提升了公司的核心競爭力。

3.強化過程監(jiān)控,生產(chǎn)經(jīng)營保持了健康進行。公司圍繞全年目標(biāo),結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營實際,加強過程控制,特別是公司組織的經(jīng)營管理專項檢查,深挖根源,從嚴進行考核處理,在堵塞漏洞、強化管理、降本增效等方面都取得了一定成效。各級管理人員的合同意識、成本意識、風(fēng)險意識有所增強,以精細化管理為重點的生產(chǎn)經(jīng)營管理得到進一步規(guī)范和提高。各分公司在受金融危機影響嚴重、工程任務(wù)不足且不均衡、經(jīng)營壓力加大的情況下,挖潛降耗,圍繞設(shè)計優(yōu)化、技術(shù)優(yōu)化、施工優(yōu)化等大做文章,提高了工程項目的盈利能力;在分包管理和招投標(biāo)管理上,建立完善了外協(xié)隊伍的資信檔案,嚴格招投標(biāo)程序,規(guī)范了外協(xié)隊伍管理。在攀鋼熱軋酸洗線整體搬遷、方圓坯連鑄機等重點項目施工中,參戰(zhàn)單位堅持“恪守標(biāo)準、持續(xù)改進”的質(zhì)量方針,抓好質(zhì)量控制,確保不生產(chǎn)、不轉(zhuǎn)交不合格工程及產(chǎn)品,密切配合小甲方做好后續(xù)服務(wù),保證了這兩項重點工程一次性試車成功。

篇6

各位領(lǐng)導(dǎo)、同事們上午好:

感謝公司領(lǐng)導(dǎo)給我這樣的機會讓我參加競聘。我叫XXX,200X年來到XX市交通基本檢測公司工作,四年的檢測工作使我學(xué)到很多專業(yè)知識,并且在日常工作中積累了大量檢測經(jīng)驗。通過自己的努力,在*年領(lǐng)導(dǎo)將自己調(diào)配到潔城環(huán)保一個積累了豐碩的科研成果,有著美好發(fā)展前景科技環(huán)保公司。給我?guī)淼氖歉嗟臋C遇和挑戰(zhàn),我將會以更加積極、向上的態(tài)度嚴格要求自己。時逢這次難得的競聘機會,我本著以公司為家的精神,為公司的發(fā)展貢獻自己的力量,同時更進一步鍛煉自己、提高自己的目的走上講臺,展示自我,接受評判。我沒有輝煌的過去,只求、把握好現(xiàn)在和將來。今天,我參加公司實驗室技術(shù)員職位的競爭,主要基于以下兩個方面的考慮:

一方面我認為自己具備擔(dān)任實驗室主任的素質(zhì)。

一是有吃苦耐勞、默默無聞的敬業(yè)精神,工作塌實,認真、積極進取。

在前幾年的技術(shù)研發(fā)中和公路的檢測中,一個為找出最佳的實驗數(shù)據(jù),一個為確保高速公路的質(zhì)量,我們充分發(fā)揚不怕苦,不怕累的主人翁精神,與公司的兄弟姐妹們,不管在烈日當(dāng)頭的夏天,還是在大雪紛飛的冬天,我們?nèi)蝿谌卧?兢兢業(yè)業(yè)的站好每一班崗,完成公司的交給我們各項工作任務(wù)。

如今擺在我面前的是煥然一新、充滿朝氣、團結(jié)奮進、勇于創(chuàng)新的潔城科技環(huán)保公司。也是對我又一次的挑戰(zhàn)與鍛煉,同時也要接受領(lǐng)導(dǎo)和各位同志們的考驗。

二是我有一定的專業(yè)技能和很高的學(xué)習(xí)興趣。到公司以后工作后,我謙虛好學(xué),不恥下問,系統(tǒng)學(xué)習(xí)了有關(guān)公路建設(shè)中所需實驗的基礎(chǔ)知識和相關(guān)的檢測規(guī)范,掌握其目,了解其在公路建設(shè)中的重要性。并且參家公司*年對新孟路的壓漿工作,走過彎路也取得領(lǐng)導(dǎo)的一些肯定,還參與了公司的幾項科技成果的研發(fā),在公司將來的發(fā)展方向上,為自身奠定了一些實踐基礎(chǔ)。

在日新月異的知識經(jīng)濟時代,我不干落伍,*年我報考了公路橋梁專業(yè),進一步完善自己對公路建設(shè)的基礎(chǔ)知識,同時也學(xué)習(xí)了計算機的相關(guān)知識,能夠熟練地使用計算機進行文字處理和日常維護工作,從而充實了自己,以提高自身的業(yè)務(wù)水平。

三是有嚴于律己的優(yōu)良品質(zhì)和良好的工作作風(fēng)我在日常生活和工作中,不斷加強個人修養(yǎng)和自我鍛煉,以“誠信為本”,嚴格要求自己,尊敬領(lǐng)導(dǎo),團結(jié)同志,干好本職工作,發(fā)揚優(yōu)點,克服缺點,再接再厲,爭取早日實現(xiàn)自己的目標(biāo)。

另一方面、我認為我有擔(dān)任實驗室主任的才能

一是在年底階段通過公司組織的思想政治學(xué)習(xí)。認識到自身的缺點,端正了自己的思想態(tài)度,提高了自身的思想覺悟。堅信著要以公司為家,拿出寬容大度的心胸和多為他人著想的愛心,發(fā)揚無私奉獻的精神的工作態(tài)度。

二是有一定的業(yè)務(wù)能力和協(xié)調(diào)能力。常時間的公路實驗和檢測工作,使我熟知各個實驗的基本操作規(guī)程,能熟練的操作各項儀器設(shè)備,并且以及對機器設(shè)備的型號和現(xiàn)狀都有所了解,也積累了豐富的維護經(jīng)驗,不但工作起來得心應(yīng)手,對于設(shè)備出現(xiàn)小的故障,能夠及時參與排除。

通過這次競聘,如若我競聘成功我將笨鳥先飛,使實驗工作更上一層。決不辜負公司領(lǐng)導(dǎo)對我的期望。

首先、擺正位置,當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的助手。在工作中服從公司領(lǐng)導(dǎo)的安排,做到多請示匯報,多交流通氣,正確看待自己的長處和短處、揚長避短、團結(jié)協(xié)作。積極進取、既發(fā)揚以往好的作風(fēng)、好的傳統(tǒng)、埋頭苦干、扎實工作;又注重在實踐中摸索經(jīng)驗、探索路子,和大家一道努力,把實驗技術(shù)提高一個臺階。尊重同事們的合理化建議,暢所欲言,為公司的發(fā)展出謀劃策,充分調(diào)動每一位員工的工作積極性、能動性。

其次是加強基礎(chǔ)管理工作,以制度管人,以理服人的管理原則。

針對公司制訂的管理辦法和獎罰制度。我將用真情和我們的每一位同事溝通,相互尊重,使大家有一個寬松的發(fā)展和創(chuàng)造空間。對公司的每個技術(shù)員工合理安排,各負其責(zé)。對于工作中積極主動、有創(chuàng)意、做出突出貢獻的同志,給予肯定。對于工作懶散、得過且過的同志,我們給予批評教育幫助。對于違反維護規(guī)程和勞動紀律的同志堅決給予舉報。不光要加強各個同志的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí),還要和每個人員相互探討,掌握一些簡單的日常維護工作。以減少人為操作造成設(shè)備損壞。

此時的我在各位領(lǐng)導(dǎo)面前,還不夠成熟,老練。但我有百倍的信心和毅力干好實驗技術(shù)員的工作。這次競聘不上、我也決不氣餒。我將以更高的熱情全心投入到公司的工作中,不管做什么發(fā)揚不講價錢,聽從領(lǐng)導(dǎo)分配,更不怨天憂人,干一行,愛一行,的精神,努力把工作做得最好,逐步完善自己,提高自己,為公司的事業(yè)奉獻我微薄的力量。

篇7

公司規(guī)章制度學(xué)習(xí)心得 篇【1】

集團公司于20xx年7月8日下發(fā)了《大連海創(chuàng)投資集團有限公司規(guī)章制度匯編》(以下簡稱《匯編》)的文件。按照陳總提出的“注重集團文化建設(shè)”的要求，在財務(wù)部張靜處長的組織下，本人對《匯編》文件認真學(xué)習(xí)，受益匪淺。通過學(xué)習(xí)，使我更加清醒地認識到學(xué)習(xí)規(guī)章制度，遵守規(guī)章制度的重要性和緊迫性。下面根據(jù)學(xué)習(xí)情況，結(jié)合個人實際談一點膚淺的體會。

一、提高了思想認識，增強了日常遵守法規(guī)的自覺性。

《匯編》是實現(xiàn)企業(yè)職能的不可缺少的必要條件?，F(xiàn)代企業(yè)的管理實踐表明，沒有嚴格健全的管理制度，便無法對公司經(jīng)營進行有效的計劃、組織、協(xié)調(diào)和控制，各項工作就無法正常開展。隨著社會的發(fā)展和進步，特別是處在我國改革開放日益深入的今天，我們需要考慮如何準確地把握市場的脈搏，按照高新園區(qū)的發(fā)展要求，從集團自身的條件出發(fā)，設(shè)計和建立能夠彰顯自身特色的公司管理制度。在企業(yè)日常的管理運行中，實現(xiàn)有章可依、有規(guī)可循，實現(xiàn)公司的人、財、物、事、信息的管理以及時間、空間的安排有序化。因此管理制度良好與否對一個企業(yè)的發(fā)展極為重要。

二、制度是提高效率的保證。

“沒有規(guī)矩，不成方圓。”是一句老生常談的話，它的含義是顯而易見的。一個公司要充滿生機和活力，必須要有完善、嚴格、健全的管理制度。制度是我們提高工作效率的重要保證，如果在工作中我們不了解制度不按制度執(zhí)行，那就會導(dǎo)致既定的工作停歇，也會阻礙公司的正常經(jīng)營，同時影響公司的長遠發(fā)展。只有公司員工都自覺地遵守了公司規(guī)章制度，公司營運工作才能做到合理化、規(guī)劃化、制度化，公司才能夠做大做強。

三、為企業(yè)規(guī)范化、制度化建設(shè)提供了切實可行的方法。

通過這次規(guī)章制度學(xué)習(xí)教育，使我深刻地認識到，不認真學(xué)習(xí)集團的規(guī)章制度有關(guān)條文，不熟悉規(guī)章制度對各環(huán)節(jié)的具體要求，就不可能做到很好地遵守規(guī)章制度，并成為一名合格的員工。因此，掌握規(guī)章制度基本知識，學(xué)好內(nèi)部的各項規(guī)章制度，對我們的工作和生活具有重要的指導(dǎo)意義和現(xiàn)實意義。

四、堅持學(xué)習(xí)的常態(tài)化，進一步提升個人職業(yè)素養(yǎng)。

今后，我將力求在理解和用運《匯編》上下功夫。規(guī)章制度的學(xué)習(xí)不是一蹴而就，一時半會兒就可學(xué)成或?qū)W好記牢的，關(guān)鍵要靠長期的學(xué)習(xí)和積累，要養(yǎng)成長期學(xué)習(xí)的習(xí)慣，要有刻苦鉆研的精神，要有不怕吃苦的毅力，只有思想上認識到學(xué)習(xí)的重要性，才能真正在實踐中去學(xué)習(xí)，并自覺做一名遵紀守法，遵章守紀的合格員工。在學(xué)習(xí)方法上，聯(lián)系自己的會計崗位重點學(xué)習(xí)《財務(wù)管理制度》、《資產(chǎn)管理辦法》，并做到學(xué)習(xí)與實踐、運用相結(jié)合，學(xué)制度與守制度相結(jié)合。

通過這次的學(xué)習(xí)，我深刻領(lǐng)悟了公司這次學(xué)習(xí)《匯編》的重要性，并且自己結(jié)合《匯編》，找到自己需要努力的方向。很多制度是以前自己不熟悉的和不知道的，像《法律事務(wù)管理規(guī)定》、《文書管理規(guī)定》等，通過這次學(xué)習(xí)也加強自己的認識與運用能力。通過這次學(xué)習(xí)，我基本掌握了和自己密切相關(guān)的法規(guī)的內(nèi)容。以后會逐漸把自己的發(fā)展方向與公司的規(guī)則有機結(jié)合起來，在《匯編》的指引下，為集團公司更美好的明天努力奮斗，為海創(chuàng)集團“打造全國知名公司”做出自己應(yīng)有的貢獻。

公司規(guī)章制度學(xué)習(xí)心得 篇【2】

通過2月中旬由辦公室組織對《公司規(guī)章制度文件匯編》分三次的集中學(xué)習(xí)，本人經(jīng)過自我理解和同事們在會上積極的討論，讓我對公司的制度有了更深的認識，意識到遵守公司規(guī)章制度的重要性，也使我反醒到自己平時工作中對于制度方面做不不全面的地方，通過這次的培訓(xùn)讓我的對規(guī)章制度的意識得到加強，達到了學(xué)習(xí)的預(yù)期目的。下面是我對這次教育活動的體會：

自開展制度學(xué)習(xí)以來，我能從思想上高度重視，會上認真聽取并做好筆記。通過學(xué)習(xí)，使我認識到加強規(guī)章制度的執(zhí)行，是自己與公司快速成長的保證，了解到嚴格執(zhí)行公司各項制度是我們每一位員工的重大責(zé)任。通過學(xué)習(xí)讓我意識到自己在以后的工作中應(yīng)嚴格要求自己，把學(xué)習(xí)規(guī)章制度深入到自己的工作中，從而不斷提高自己實際工作中的自主性和能動性。在工作中嚴格按照各項規(guī)規(guī)章制度履行自己的崗位職責(zé)。

通過這次學(xué)習(xí)，對照所學(xué)的制度，意識到自己在平時的學(xué)習(xí)和工作中主要存在以下不足：一是對公司各項規(guī)章制度和崗位職責(zé)方面的內(nèi)容理解的不夠深刻細致，平時不是很重視。二是每次做完工作，不善于總結(jié)工作中存在的問題和經(jīng)驗。三是對工作中不善于自我創(chuàng)新，不進行深入的研究。四是對自己的工作態(tài)度方面不能夠做到很好的自我調(diào)節(jié)，導(dǎo)致有時工作態(tài)端不端正從而影響到工作。針對自身存在的一些問題，在以后的工作將采取如下改進措施：一是平時應(yīng)加強對公司相關(guān)的業(yè)務(wù)與規(guī)章制度的學(xué)習(xí)，熟悉和掌握規(guī)定要求，不斷提高自身的綜合素質(zhì)及各項能力。二是認真履行工作職責(zé)，并對工作方式方法做到勤總結(jié)勤回頭看，爭取在以后的工作中做到用最短的時間內(nèi)保質(zhì)保量完成工作，從而提高自己的工作效率，并在工作中要嚴格按照各項規(guī)章制度要求，做到在自己的工作崗位上盡職盡責(zé)。三是平時應(yīng)多了解一些有利于工作與公司發(fā)展的比較具有新穎的一些好的想法與意見。四是對于自己的工作態(tài)度方面，應(yīng)加強自我調(diào)節(jié)，在以后的工作堅決杜絕這種事情發(fā)生。

公司規(guī)章制度學(xué)習(xí)心得 篇【3】

篇8

關(guān)鍵詞：公司債權(quán)人；權(quán)益

一、公司債權(quán)人權(quán)益保護的概念、成因及缺陷

（一）公司債權(quán)人概念

1.債權(quán)人的概念。債權(quán)人是除股權(quán)資金以外的公司主要資金的提供者，包括國有商業(yè)銀行和政策性銀行、非銀行金融機構(gòu)、其他法人單位及企業(yè)債券持有者。公司債權(quán)人在本質(zhì)上是普通民法意義上的債權(quán)人的一種，與普通法意義上的債權(quán)人并無實質(zhì)的區(qū)別，只不過公司債權(quán)人是在公司法律關(guān)系這個特定的框架內(nèi)享有債權(quán)，因而在其請求權(quán)所包括的具體內(nèi)容，對其保護的方式以及它的特殊需要等方面與其他普通債權(quán)人存在區(qū)別而已。

（二）公司債權(quán)人權(quán)益保護的成因

公司，傳統(tǒng)意義上來理解，即以盈利為主，重在對股東的利益的保護，而輕于對公司債權(quán)人利益的保護。由于制度上的缺陷，甚至?xí)霈F(xiàn)為了增加社會經(jīng)濟效益，片面的犧牲社會正義來換取經(jīng)濟效益，增加對投資人的保護相應(yīng)的減弱債權(quán)人的債權(quán)人的地位。使得債權(quán)人的利益更加得不到保障。主要表現(xiàn)在三個方面：

第一，地位上的不平等，債權(quán)人地位上處于劣勢。根據(jù)有限責(zé)任制度的規(guī)定，公司股東有可能將部分風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁給外部的債權(quán)人。那么股東享有的權(quán)利與承擔(dān)的風(fēng)險將會失去均衡。這勢必對債權(quán)人有失公平。

第二，公司股東可能會依靠自身所掌握權(quán)利從事有利于自身的不正當(dāng)交易，使公司和其他債權(quán)人蒙受經(jīng)濟損失。

第三，規(guī)避侵權(quán)責(zé)任。因公司的侵權(quán)行為任何不特定的當(dāng)事人都有可能成為非自愿債權(quán)人。他們無法在公司的交易之中采取積極的措施保護自己，常常得不到足額的補償，使得公司與股東從中受益，債權(quán)人在非自愿的情況下喪失自己的權(quán)益。公司法規(guī)定的風(fēng)險與利益相一致的法律原則也遭到一定的破壞

（三）我國公司債權(quán)人保護制度的缺陷

1.我國公司法采取公司越權(quán)行為無效的原則。這樣會讓公司法不能有效的維護債權(quán)人的利益。我國公司法第11條規(guī)定：公司的經(jīng)營范圍由公司章程規(guī)定，并依法登記。公司應(yīng)當(dāng)在登記的經(jīng)營范圍內(nèi)從事經(jīng)營活動，而對公司債權(quán)人從事其登記的經(jīng)營范圍以外的經(jīng)營活動的處理原則未作明確規(guī)定。但依照民法通則的有關(guān)規(guī)定，可知這種行為是越權(quán)無效行為。在這一原則指導(dǎo)下，必然會對公司債權(quán)人的利益產(chǎn)生不利的影響，損害債權(quán)人的權(quán)益。

2.在對公司清算上，制定的一些規(guī)定并不嚴謹

在公司的清算上，由于前后出現(xiàn)的時間不同，出現(xiàn)的情況也會不同。但公司法并沒有分情況規(guī)定，一種情況是，公司運營期間早已難以清償債務(wù)，公司空殼，公司仍繼續(xù)經(jīng)營的，董事是否應(yīng)否對債權(quán)人承擔(dān)個人責(zé)任呢？第二種情況是，在清理債權(quán)債務(wù)關(guān)系時，發(fā)現(xiàn)自公司設(shè)立后就有從事欺詐行為的情況時，對此，債權(quán)人或者清算人是否可以采取一些措施呢？

二、公司債權(quán)人權(quán)益保護的意義分析

（一）公司債權(quán)人權(quán)益保護的重要性與法律地位

傳統(tǒng)公司法認為公司的所有者是股東，因為股東是公司的唯一投資者，對公司的一切經(jīng)營活動承擔(dān)虧損的風(fēng)險，認為公司利益與股東利益是相同的，利益關(guān)系也是一樣的.現(xiàn)行公司法規(guī)定中認為公司債權(quán)人是基于契約等原因而對公司享有請求權(quán)的人，并非與公司的實際經(jīng)營有利害關(guān)系，所以公司債權(quán)人在傳統(tǒng)上被認為是公司的局外人。

（二）公司債權(quán)人保護的現(xiàn)實意義

隨著社會的發(fā)展，公司的經(jīng)營事項也逐步在各領(lǐng)域滲透。公司的地位在如今社會中也越來越重要，凸顯其重要性。契約通常都是人民基于自愿行為而產(chǎn)生的，履行自己的承諾并承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任不僅意味著個體自由交往的權(quán)利實現(xiàn)，也代表著社會對個體自主行為應(yīng)有的尊重。因此保障債權(quán)人的利益不受非法侵害，構(gòu)成了維護社會秩序的基石。因此如果不積極地履行義務(wù)和承擔(dān)責(zé)任，社會秩序就會遭到?jīng)_擊，造成混亂，這將不利于社會的進步。公司法不僅僅而且不應(yīng)僅限于面向少數(shù)股東，更要保護其他不斷加入的其他交易參與人。債權(quán)人保護制度的完善，不僅是保護公司債權(quán)人合法權(quán)益的需要，也是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的必然要求。因此，這種制度的建立是在維護各方利益的一種很好的手段，既可以使債權(quán)人受益，也可以降低股東通過公司形式取得債權(quán)資本的成本，從而讓債權(quán)人和股東都能從中受益。

三、完善我國公司債權(quán)人權(quán)益保護制度的對策建議

（一）建立公司滅失預(yù)警機制

處于激烈市場競爭中的任何公司都有可能受到各種不確定因素的影響以至于發(fā)生經(jīng)營危機，這樣一來債權(quán)人的利益就會存在被侵害的危險。為保障公司正常運轉(zhuǎn)，保證債權(quán)人的權(quán)益不受非法侵害，我們可以借鑒國外的經(jīng)驗，建立公司滅失預(yù)警機制。其可以由下面兩個部分構(gòu)成：

（1）公司滅失預(yù)警管理機構(gòu)。

在工商行政主管部門的指導(dǎo)下，應(yīng)該建立公司滅失預(yù)警管理機構(gòu)，及時的通過財政，物價，統(tǒng)計等手段，收集企業(yè)運營情況，實時監(jiān)測。應(yīng)當(dāng)明確一點，管理機構(gòu)不能直接干涉公司的經(jīng)營過程，不參與公司的決策，應(yīng)保持公司決策的獨立性。

（2）建立公司滅失分析機構(gòu)在對于公司經(jīng)營系統(tǒng)分析的基礎(chǔ)上建立起公司的滅失分析機構(gòu)，有利于及時把握公司動態(tài)，對公司信息及時分析把握，從而分析出公司滅失的征兆，及時保護自身的權(quán)益不受侵害。另外，該機構(gòu)人員也應(yīng)保持自身的獨立性，不因其他外部因素干擾，影響其公正性。

（二）完善公司人格否認制度

我國公司法存在著的一些缺陷，這正是休眠公司產(chǎn)生的重要原因。使得無法對股東、董事，經(jīng)理或者其他高級管理人員可以民法或刑法上的責(zé)任。因此引入公司人格否認制度，以此對休眠公司的債權(quán)人進行保護，具有重要的現(xiàn)實意義。

當(dāng)股東、董事、經(jīng)理或其他高級管理人員的利益同公司生存與發(fā)展緊密的連接在一起后，他們就會顧忌公司休眠的經(jīng)濟和法律成本，這樣就可有效避免公司通過休眠而進行投機的情形發(fā)生。（作者單位：沈陽師范大學(xué)法學(xué)院）

參考文獻

[1]朱慈蘊：“公司法人格否認法理與公司的社會責(zé)任” 《法學(xué)研究》1998 年第5 期

[2]劉俊海：《強化公司的社會責(zé)任商事法論集》（第2 卷）法律出版社

[3]參見張民安《公司少數(shù)股東的法律救濟》，《法制與社會發(fā) 展》1995年第3期

篇9

關(guān)鍵詞：輸變電 員工 忠誠度 管理

“員工的考核要有明確的規(guī)范，要公平、公正、合理，獎懲分明，待遇能與考核結(jié)果掛鉤。”

“希望能夠給員工現(xiàn)場工地的生活起居給予更多人性化的關(guān)懷，提供更多的便利。包括工地生活條件的改善及交通方面的幫助等。”

“工作負責(zé)人的考核任命要任人唯賢，德才兼?zhèn)洌粌H要有強的工作能力，還要有強的協(xié)調(diào)能力，能夠充分調(diào)動下屬員工的積極性，能替員工工作生活著想，能及時解決員工之間的矛盾?！?/p>

“提供合理便利的意見、投訴反映渠道，使底層員工的心聲能夠讓領(lǐng)導(dǎo)聽到?！?/p>

這些是我在輸變電開展拓展訓(xùn)練活動時所收集的部分意見。從中我們可以看到現(xiàn)在員工對公司的滿意程度不僅僅體現(xiàn)在薪酬方面，還包括了人性化的工作條件、良好的團隊協(xié)作、合理的溝通渠道等等。而如果把這些當(dāng)著員工對公司是否忠誠的標(biāo)準來看待，那么公司能讓我們員工有怎樣的忠誠度呢？

目前電力建設(shè)高速發(fā)展，各輸變電公司對人才的爭奪和競爭，導(dǎo)致員工離職、跳槽率節(jié)節(jié)攀高。雖然適度人才流動具有積極的一面，它能夠為公司注入新的活力和力量，公司可淘汰不合格和缺乏忠誠度的員工。但是，員工流動比率偏高，則說明公司缺乏穩(wěn)定的員工隊伍，更表現(xiàn)出員工對公司缺乏忠誠度。要想在人才爭奪戰(zhàn)中取得人才戰(zhàn)略的成功，越來越多的公司意識到忠誠度高的員工價值，并且加強對員工忠誠度的管理。

員工忠誠度的管理，應(yīng)是一個始于員工被錄用之前，并持續(xù)到員工退休或辭職之后的過程。而這一過程如按時間先后可分為五個階段：招聘期、員工穩(wěn)定期、離職潛伏期、辭職期和辭職后。每一階段的忠誠度管理都各有側(cè)重，需要相互配合才能提高員工忠誠度。還有一點不容忽視，即員工忠誠度是動態(tài)可變的，需要根據(jù)情況及時調(diào)整或糾正。

一、招聘期

公司的招聘方式主要有在校畢業(yè)生招聘、社會招聘、熟人引薦三種。對于在校畢業(yè)生的招聘，一般比較重視學(xué)生的學(xué)習(xí)成績等客觀條件，對其主觀意愿往往忽略不計；而對于社會招聘、熟人引薦的在招聘過程中則往往只重視對求職者工作能力的考察，但是對于其它有用信息，例如：該求職者曾經(jīng)在哪些企業(yè)工作過，平均工作時間長短，離職原因等等，公司卻沒有考查，從而一些跳槽傾向較大的求職者也被招進公司。另外，輸變電公司因工程劇增的需要，正是用人之季，為了能盡快招聘到合格的人才，常常會在與求職者的溝通中夸大公司的業(yè)績和發(fā)展前景，并給求職者過高的承諾（如薪水、住房、培訓(xùn)等）。當(dāng)求職者到了之后才發(fā)現(xiàn)原來的承諾不能兌現(xiàn)，那么公司很可能會失去員工的信任，從而導(dǎo)致流動率高。

為此，公司在招聘過程中，要以忠誠度為導(dǎo)向： ①排除跳槽傾向大的求職者；②注重價值取向考核（公司在招聘過程中不僅要看求職者的工作技能，還要了解求職者的個人品質(zhì)、價值觀、與企業(yè)價值觀的差異程度以及改造難度等，并將是否認同公司的價值觀作為錄用與否的重要考慮因素。）③如實溝通，保持誠信。

二、員工穩(wěn)定期

員工穩(wěn)定期是指從員工正式進入公司到開始呈現(xiàn)離職傾向的那段時期。這段時期是員工忠誠度管理的關(guān)鍵階段。

員工對公司滿意與否直接影響著其對公司的忠誠度，很難想象一個對公司不滿意的員工會忠于公司。因此，培養(yǎng)員工的忠誠度首先要提高員工的滿意度。這就需要給員工提供富有挑戰(zhàn)性的工作和舒適的工作環(huán)境，建立合理的薪酬制度和公平透明的晉升制度，以及推行人性化的管理等。

（1）公平合理的薪酬制度

員工的薪酬問題始終是提高員工忠誠度的關(guān)鍵問題。就現(xiàn)在來說，輸變電公司一線員工對自己的工資應(yīng)該是普遍不滿意，為什么呢？就拿周末的加班工資來說，假如扣除不算，那么他們的收入是否可以同相同級別的后勤人員相提并論呢？除此之外，還應(yīng)為員工提供住房、醫(yī)療及養(yǎng)老保險等福利，為員工解決后顧之憂。

（2）工作富有彈性、挑戰(zhàn)性

鑒于輸變電公司的工作性質(zhì)，常年出差是沒辦法避免的，家庭和工作難以兼顧。為此我們可以考慮制定彈性工作制，在核心工作時間與工作地點之外，允許員工調(diào)整自己的工作時間及地點，以把個人需要和工作要求之間的矛盾降至最小。

可以看到一般員工都很在意自身價值的實現(xiàn)，并強烈期望得到同事和公司的認可。他們并不滿足于被動地完成一般性事務(wù)，而是盡力追求完美的結(jié)果。因此，他們更熱衷于具有挑戰(zhàn)性的工作，把克服難關(guān)看作一種樂趣，一種體現(xiàn)自我價值的方式。為此我們可以采用一定的方式來實現(xiàn)員工的追求，如輪崗。

（3）教育員工、表彰員工

在市場經(jīng)濟中，學(xué)習(xí)決非耗費光陰，而是一種切實需求。員工通過再教育，文憑的考取，專業(yè)化水平提高了，公司也就更具競爭實力了。而公司也應(yīng)盡可能滿足員工希望得到表揚的心理，這是對他們工作的肯定，也是一種強有力的激勵方式。

員工滿意度高并不表示忠誠度一定高，要建立高忠誠度還必須培養(yǎng)員工的歸屬感――讓員工感覺到自己是公司不可或缺的一員，只有這樣，員工才會忠于公司，才有可能把公司視為自己生命的一部分。

（1）營造以人為本的企業(yè)文化，建立共同愿景

企業(yè)文化建設(shè)要以人為本，實施人性化管理。健康向上的企業(yè)文化能在企業(yè)中建立一種奮發(fā)、進取、和諧、平等的氛圍和精神。通過愛護員工、尊重員工、承認員工的勞動和成績，高效開發(fā)員工的能力和潛力，構(gòu)建信息通暢的溝通渠道和價值分享體系，營造一種“以企為家”的軟環(huán)境，最終實現(xiàn)以拴心留人的環(huán)境凝聚人才的目的。

（2）信息共享，經(jīng)常交流

沒有人喜歡被管理者蒙在鼓里。員工可獲得信息的多少及其重要程度，不僅直接影響員工的工作績效，而且會影響其對自己在公司中地位和重要性的評價。如果公司能夠加強內(nèi)部溝通，做到信息共享，就可以創(chuàng)造一種坦誠相待、相互信任的“家庭”氛圍，使員工產(chǎn)生強烈的歸屬感，員工自然也就會忠于公司。

（3）員工參與，決策民主化

員工參與公司決策的范圍越廣，程度越大，員工對自己在公司中地位和重要性的評價就越高，其歸屬感也就越強烈，領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)盡量給予員工希望參與機會。

三、離職潛伏期

隨著公司的發(fā)展和員工素質(zhì)（如工作能力、需求層次）的提高，以及環(huán)境因素（如家庭、經(jīng)濟周期和其他公司高薪誘惑）的變化，維持員工忠誠度的條件往往也會隨之變化。這時公司要及時發(fā)現(xiàn)這些變化，并有針對性地做出令員工滿意的調(diào)整，盡量打消員工產(chǎn)生離職念頭。

離職潛伏期是員工離開公司的最后一道“閘門”，所以必須盡力采取有效措施，挽救員工特別是關(guān)鍵員工的忠誠度，防止人才流失，而且挽留成功與否也是檢驗員工忠誠度管理成效的重要標(biāo)準。要改變思想，不能因為“中國其他不多，就是人多”而不盡力挽留員工。要知道招聘一個員工比挽留一個員工成本高得多。

四、辭職期

如果挽留失敗，則員工將進入辭職期階段，即從員工遞交辭職報告到正式離開公司的那段時期。在這段時期公司需要做兩件工作：其一是重新招聘合格的員工以填補空缺職位；其二是進行離職面談，了解離職員工真正的離職原因以及其對公司各方面的意見和看法，從而發(fā)現(xiàn)目前在員工忠誠度管理及其他方面存在的缺陷，為今后員工忠誠度管理的完善提供依據(jù)。

五、辭職后

員工離開公司并不一定意味著對公司的背叛，多數(shù)人認為員工離開公司后就與公司毫無關(guān)系，而如果離職后能夠一如既往地維護原來公司的聲譽，不做有損公司形象的行為，甚至在很多時候還能夠主動為原有公司做點事情，或者與原有公司開展業(yè)務(wù)合作，這都能夠體現(xiàn)出員工的忠誠，忠誠是可以延展的。

最后，我還要說一句忠誠是互動的，公司期望員工忠誠，員工也期望公司能以誠相待。如果公司對員工忠誠，員工自然要以誠相報，如果公司對員工無動于衷，甚至動輒解聘、辭退，員工也不會有忠誠可言；當(dāng)然忠誠也是相對的，公司期望員工忠誠，但是不能指望員工的忠誠終身不變，員工期望公司以誠相待，但是不能指望對自己承諾終身。忠誠是建立在雙方經(jīng)濟契約和對待的互利關(guān)系基礎(chǔ)上的情感回報，只有在雙方彼此滿足的情況下才會生效。一旦基礎(chǔ)或一方發(fā)生變化，忠誠就會動搖或不復(fù)存在。

參考文獻：

[1] 陳金鳳．如何培養(yǎng)知識型員工忠誠度[J] ．《經(jīng)濟師》．2007年第1期

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關(guān)鍵詞:投資者;關(guān)系管理;證券市場

中圖分類號:F832.48 文獻標(biāo)識碼:B 文章編號:1007-4392(2008)06-0028-03

一、投資者關(guān)系管理介紹

關(guān)于投資者關(guān)系管理(IRM:Investor Relation Management)定義有多種表述:比如美國全美投資者關(guān)系協(xié)會(NIRI)于2001年9月對投資者關(guān)系的最新定義是這樣的:“投資者關(guān)系管理是指運用財經(jīng)傳播和營銷的規(guī)則,通過對向財經(jīng)界和其他各界傳播的信息內(nèi)容和渠道的管理,以實現(xiàn)其相對價值最大化的一項戰(zhàn)略性管理工作｡”加拿大投資者關(guān)系管理協(xié)會(CIRI)對IRM的定義是:“投資者關(guān)系管理是指公司綜合運用金融、市場營銷和溝通的方法,向已有的投資者和潛在的投資者介紹公司的經(jīng)營和發(fā)展前景,以便其在獲得充分信息的情況下作出投資決策｡”

二、投資者關(guān)系管理的發(fā)展歷史

投資者關(guān)系管理興起的直接原因就是股東積極主義(Shareholder activism)的興起｡1950年以前,西方國家的資本市場仍然是以個人股東為投資主體的,鑒于信息、資金劣勢以及對其他股東“搭便車”的擔(dān)憂,這些外部股東普遍選擇了以消極投資(Passive investment)為主導(dǎo)的投資模式,他們只是簡單地將股票賣掉、“用腳投票”,不參與公司治理｡50年代以來,市場發(fā)生了顯著的變化,以共同基金為主體的機構(gòu)投資者成為市場的主角｡這些機構(gòu)投資者有積極參與公司治理、“用手投票”的動機｡股東積極參與,有利于維護股東利益｡但為了避免股東干預(yù)成為公司發(fā)展的障礙,必須與投資者建立良好的關(guān)系｡

投資者關(guān)系管理在發(fā)展初期一直保持相對簡單的狀態(tài),而最近十年間,隨著信息技術(shù)特別是互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展,其職能已從初期的僅僅向華爾街經(jīng)紀人提供被動的財務(wù)信息,發(fā)展到按照市場化的方式向機構(gòu)投資者以及中小投資者、個人投資者提供公司全面信息｡與傳統(tǒng)的信息傳播渠道相比,Internet在IRM中也扮演著越來越重要的角色,在線的投資者關(guān)系管理(Online IRM)成為新的發(fā)展方向｡

三、我國投資者關(guān)系管理發(fā)展現(xiàn)狀及存在的主要差距

目前,股東和潛在投資者溝通已經(jīng)成為成熟的證券市場發(fā)展不可缺少的因素｡通過對世界一流企業(yè)的研究表明,完善而科學(xué)的投資者關(guān)系管理不僅為它們贏得了廣泛的信任和支持,而且是幫助企業(yè)樹立信譽、獲得資金、提升公司價值增長的重要手段｡

隨著證券市場的不斷發(fā)展和完善,良好的投資者關(guān)系將成為公司寶貴的戰(zhàn)略資源和無形資產(chǎn)｡因此,更多的上市公司開始重視與投資者關(guān)系的改善和公司誠信形象的建設(shè)｡從總體來看,我國上市公司的投資者關(guān)系管理工作仍處在起步階段,雖然上市公司意識到投資者關(guān)系的重要性,但投資者關(guān)系管理工作的現(xiàn)狀還不盡人意,上市公司與投資者之間還沒有形成一種相互信任、相互理解與支持的共贏互動局面｡投資者也無法對上市公司實施有效的監(jiān)督,雙方的沖突與矛盾時有發(fā)生,嚴重影響了投資者對上市公司的信任度｡與歐美國家相比,存在一定的差距,主要體現(xiàn)在三個方面:

(一)投資者關(guān)系管理概念沒有形成

我國上市公司部分職能由董事會秘書來承擔(dān)｡2001年6月8日同時的深、滬交易所《股票上市規(guī)則》(2001年修訂本)規(guī)定,董事會秘書的職責(zé)之一是:“協(xié)調(diào)和組織上市公司信息披露事項,包括建立信息披露的制度、接待來訪、回答咨詢、聯(lián)系股東,向投資者提供公司公開披露的資料,促使上市公司及時、合法、真實和完整地進行信息披露”｡所以目前董秘在進行投資者關(guān)系管理工作時所依托的法規(guī)環(huán)境,僅僅停留在信息披露管理工作的層面,對公眾、投資者僅僅是“接待”、“咨詢”和“聯(lián)系”｡

(二)我國上市公司的投資者關(guān)系工作是被動的

首先,我國新股上市客觀上存在供求失衡的問題,股票要保持高流動性并不困難｡另外,公司進行融資只要按照監(jiān)管機關(guān)和交易所制定的相關(guān)規(guī)則辦理,基本上不會遇到太大阻力｡在股票流動性和再融資能力都有保證的情況下,上市公司強化與投資者的關(guān)系顯然缺乏動力,而國外公司是主動的｡

(三)我國上市公司與投資者溝通渠道很少

目前投資者尤其是中小投資者了解上市公司的渠道很少,只是通過公司強制性的信息披露,如定期報告和臨時報告等｡而在國外除了必需指定信息披露以外,還有電話或見面交流會等各種方式經(jīng)常的交流,可以使上市公司和投資者隨時進行良好的溝通｡

四、我國上市公司建立投資者關(guān)系管理機制的建議

目前上市公司逐步認識到投資者關(guān)系管理的重要性,系統(tǒng)實施投資者關(guān)系管理也已經(jīng)開始起步｡我國上市公司可從以下幾方面建立投資者關(guān)系管理機制:

(一)強化我國上市公司的誠信責(zé)任、完善信息披露制度

我國證券市場發(fā)展時間較短,許多法律法規(guī)還不完善,造成了目前上市公司的不誠信行為屢見不鮮,一定程度上造成了我國證券市場的“誠信危機”｡因此,推進我國上市公司治理,強化上市公司誠信責(zé)任,已經(jīng)到了刻不容緩的地步｡有效的投資者關(guān)系管理強調(diào)的就是公司的誠信責(zé)任,要求公司要從“只要不被抓住就可以”和“不要違反監(jiān)管規(guī)定＂提升到“自覺履行對股東對投資者的義務(wù)”,與投資者建立良好的互動關(guān)系,以建立專門的上市公司信息披露的專用系統(tǒng),整合證券市場信息資源,資源共享、信息互通,真正建立起企業(yè)與投資者的溝通系統(tǒng),保證信息對稱,提高公司的透明度,充分保護廣大投資者的知情權(quán)｡

(二)發(fā)展我國證券市場的有效工具

證券產(chǎn)品是一種信息產(chǎn)品,有效資本市場假設(shè)理論認為,在一個有效的資本市場上,有關(guān)某個資本品的全部信息都能夠迅速、完整和準確的被某個關(guān)注它的投資者所得到,進而作為該資本品的購買者能夠根據(jù)這些信息明確的判斷出該資本品的價值,從而得以以符合價值的價格購買到該資本品｡所以信息披露制度是建立有效資本市場的基礎(chǔ)和核心｡在我國由于各方面的原因,市場上充斥了虛假或延遲公布的信息,甚至有的公司對信息故意隱瞞不報｡有效的投資者關(guān)系管理,其核心就是對投資者信息披露的及時、準確和完全,因此通過建立有效的投資者關(guān)系,能夠在一定程度上提高市場的有效性｡

(三)有效發(fā)揮機構(gòu)投資者的作用

目前我國發(fā)展證券市場的一個基本手段就是超常規(guī)培育機構(gòu)投資者｡機構(gòu)投資者能夠起到穩(wěn)定市場,減少投機現(xiàn)象的作用,這是毋庸置疑的｡但是我國現(xiàn)階段的機構(gòu)投資者也和中小投資者一樣,存在著和上市公司之間缺乏有效的溝通渠道的問題｡這在某種程度上,抑制了機構(gòu)投資者參與公司治理的積極性,在發(fā)現(xiàn)上市公司有問題的時候,更多的是選擇“用腳投票”,這與培育機構(gòu)投資者的初衷不相符合｡所以必須通過有效的投資者關(guān)系活動,提高投資者(下轉(zhuǎn)第55頁)(上接第29頁)特別是機構(gòu)投資者對上市公司經(jīng)營發(fā)展的關(guān)注和參與程度,否則無法通過市場調(diào)整約束經(jīng)營者的行為｡

(四)進一步促進我國資本市場與國際接軌

有效的投資者關(guān)系管理是成熟資本市場的基本特征,所以必須使我國上市公司能夠掌握組織信息、傳遞信息和分析信息等基本技巧,以專業(yè)化的手段從事投資者關(guān)系活動,否則無法為整個資本市場的國際化和專業(yè)化奠定基礎(chǔ)｡

隨著中國證券市場地不斷發(fā)展與規(guī)范,監(jiān)管水平的不斷提高,投資者理念也會隨之轉(zhuǎn)變,可以預(yù)計,在不遠的未來,投資者關(guān)系管理將成為中國上市公司完善治理結(jié)構(gòu),加強與投資者及中介機構(gòu)交流與溝通的有效管理工具,并將成為上市公司內(nèi)部管理的重要組成部分｡

參考文獻:

[1]楊德明、王彥超,2007:《投資者關(guān)系管理、公司治理與企業(yè)業(yè)績》,南開管理評論

[2]張菊朋,2007:《投資者關(guān)系管理中的溝通問題研究》,科技和產(chǎn)業(yè)