導(dǎo)語：如何才能寫好一篇管理學(xué)控制的重要性，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

課程管理系

交通與物流系

教研室

物流管理教研室

適用專業(yè)

現(xiàn)代物流

使用范圍

執(zhí)筆：

審核：

審批：

一、課程簡介

《物流管理學(xué)》是物流管理專業(yè)的必修專業(yè)課。在物流管理專業(yè)中居于主導(dǎo)地位的必修課。物流管理學(xué)是一門實踐性和理論性、科學(xué)性和藝術(shù)性兼而有之的應(yīng)用性學(xué)科，該課程旨在讓學(xué)生樹立現(xiàn)代管理的思想觀念，掌握和運用管理學(xué)的基本原理和方法，提高自身的管理素質(zhì)，培養(yǎng)和提高學(xué)生的理論素質(zhì)和實踐技能，并通過實踐技能訓(xùn)練，提高學(xué)生的實踐能力、創(chuàng)新能力和職業(yè)能力，為學(xué)生就業(yè)打下堅實的理論基礎(chǔ)和職業(yè)基礎(chǔ)。

二、本課程與專業(yè)內(nèi)其它課程的關(guān)系

《物流管理學(xué)》在物流管理專業(yè)中是一門專業(yè)基礎(chǔ)課，是其他核心專業(yè)課的先修課程，它主要涵蓋現(xiàn)代管理學(xué)所涉及的四大職能以及管理學(xué)科的相關(guān)理念。因此，《物流管理學(xué)》為其他課程的開設(shè)奠定了基礎(chǔ)。

三、課程的教育目標(biāo)

1、知識目標(biāo)

（1）管理者的概念及其應(yīng)具備的管理技能；不同管理流派主要的管理思想；

（2）能夠解釋古今中外著名的管理案例中蘊(yùn)含的管理理論和管理思想；

（3）決策的程序、影響因素和決策技術(shù)；

（4）

計劃的內(nèi)容、作用與制定方法；明晰實現(xiàn)目標(biāo)管理的步驟；

（5）組織設(shè)計的影響因素、方法、常見形式；

（6）領(lǐng)導(dǎo)威信、領(lǐng)導(dǎo)理論和領(lǐng)導(dǎo)藝術(shù)的運用；激勵理論及其在管理中的應(yīng)用；溝通過程、類別及溝通障礙克服的方法；

（7）管理控制的流程和方法；

（8）管理的環(huán)境；組織崗位職能分析的方法；

（9）組織中生產(chǎn)過程管理、財務(wù)管理、營銷管理、人力資源開發(fā)的基本內(nèi)容；

（10）管理創(chuàng)新的理論、戰(zhàn)略管理、信息管理的內(nèi)容以及管理學(xué)發(fā)展的新趨勢。

2、能力目標(biāo)

（1）能學(xué)會組織團(tuán)體中管理的一般流程；

（2）能熟悉影響管理職能發(fā)揮的因素；

（3）能學(xué)會計劃的程序、方法；

（4）能熟悉理解決策過程和決策技術(shù)；

（5）能熟悉組織架構(gòu)的常見形式，理解組織變革中的動力與阻力，具備初步進(jìn)行組織機(jī)構(gòu)設(shè)計的能力；

（6）能熟悉人力資源管理、領(lǐng)導(dǎo)原理的基本方法，掌握人員配備的技能；

（7）能學(xué)會如何運用激勵理論進(jìn)行員工激勵，以提高工作效率，并初步具備進(jìn)行挫折管理的技能；

（8）能學(xué)會如何解除管理活動中有效溝通的障礙，并初步具備沖突管理的方法；

（9）能學(xué)會衡量工作成效、糾正偏差的控制方法；能熟悉企業(yè)文化對企業(yè)成長的重要性影響，掌握創(chuàng)建、塑造企業(yè)文化的途徑；

（10）能學(xué)會生產(chǎn)型企業(yè)管理、流通型企業(yè)管理的基本方法、策略；

（11）能運用創(chuàng)新管理、戰(zhàn)略管理、信息管理的方法和技術(shù)為從事的管理工作服務(wù)，以便適應(yīng)未來就業(yè)創(chuàng)業(yè)時管理理論應(yīng)用的新發(fā)展。

3、素質(zhì)目標(biāo)

（1）探究問題的能力；

（2）與人溝通的能力

（3）歸納總結(jié)的能力；

（4）團(tuán)隊協(xié)作的能力；

（5）自學(xué)的能力；

（6）解決問題的能力；

（7）信息處理的能力；

（8）創(chuàng)新能力等。

四、課程的教學(xué)內(nèi)容與建議學(xué)時

序號

章節(jié)

學(xué)時

教學(xué)形式

備注

1

第一章

管理的基本知識

4

理論課

2

第二章

管理學(xué)的發(fā)展過程

4

理論課

3

第三章

組織環(huán)境與組織文化

4

理論課

4

第四章

計劃與決策

4

理論課

5

第五章

組織與人事

6

理論課

6

第六章

領(lǐng)導(dǎo)與激勵

6

理論課

7

第七章

控制與協(xié)調(diào)

6

理論課

8

第八章

生產(chǎn)過程的管理

4

理論課

9

第九章

人力資源管理

6

理論課

10

第十章

營銷管理

2

理論課

11

第十一章

理財工作管理

2

理論課

12

機(jī)動

4

總計

52

五、課程教學(xué)設(shè)計框架

章節(jié)名稱

教學(xué)目標(biāo)

學(xué)習(xí)內(nèi)容

學(xué)時建議

教學(xué)方法手段

與資源利用建議

教學(xué)環(huán)境說明

考核評價

第一章

管理的基本知識

1、了解管理活動、管理意識的含義、特征；

2、掌握管理的定義，理解管理的特征；

3、掌握管理的職能，理解管理的性質(zhì)；

4、掌握管理學(xué)的概念與研究對象；

5、理解管理學(xué)的研究方法；

6、了解管理者的定義與分類；

7、掌握管理者應(yīng)具有的技能；

8、把握管理工作的對象與范圍。

1、管理活動、管理意識的含義、特征；

2、管理的定義，理解管理的特征；

3、管理的職能，管理的性質(zhì)；

4、管理學(xué)的概念與研究對象；

5、管理學(xué)的研究方法；

6、管理者的定義與分類；

7、管理者應(yīng)具有的技能；

8、管理工作的對象與范圍。

4

1.教學(xué)方法

講授教學(xué)法

案例教學(xué)法

展示教學(xué)法

2.媒介資源

多媒體

教材與學(xué)材

多功能教室

物流實訓(xùn)室

采用過程性考核評價方法，主要從職業(yè)道德、平時作業(yè)、自學(xué)能力、課堂任務(wù)等四方面對學(xué)生綜合職業(yè)素養(yǎng)和核心職業(yè)技能進(jìn)行評價。

第二章

管理學(xué)的發(fā)展過程

1、了解中國傳統(tǒng)的管理；

2、了解西方傳統(tǒng)的管理；

3、了解西方現(xiàn)代的管理；

4、了解管理的發(fā)展趨勢；

5、熟悉中國現(xiàn)代的管理；

6、理清管理思想發(fā)展的思路。

1、中國傳統(tǒng)的管理；

2、西方傳統(tǒng)的管理；

3、西方現(xiàn)代的管理；

4、管理的發(fā)展趨勢；

5、中國現(xiàn)代的管理；

6、管理思想發(fā)展的思路。

4

1.教學(xué)方法

講授教學(xué)法

案例教學(xué)法

展示教學(xué)法

2.媒介資源

多媒體

教材與學(xué)材

多功能教室

物流實訓(xùn)室

采用過程性考核評價方法，主要從職業(yè)道德、平時作業(yè)、自學(xué)能力、課堂任務(wù)等四方面對學(xué)生綜合職業(yè)素養(yǎng)和核心職業(yè)技能進(jìn)行評價。

第三章

組織環(huán)境與組織文化

1、了解組織生存所面臨的環(huán)境及條件；

2、了解和預(yù)測環(huán)境，適應(yīng)環(huán)境，爭取環(huán)境對組織發(fā)展起到幫助作用；

3、明確組織文化是企業(yè)管理的核心；

4、理解組織文化對組織特別是企業(yè)興衰所起的作用；

5、把握組織文化的發(fā)展水平；

6、學(xué)會怎樣建立適合組織發(fā)展、能與國際想融的優(yōu)秀組織文化；

7、掌握建立和培養(yǎng)組織的信用理念；

8、明確企業(yè)管理者在經(jīng)營活動中應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的社會責(zé)任。

1、組織生存所面臨的環(huán)境及條件；

2、預(yù)測環(huán)境，適應(yīng)環(huán)境，爭取環(huán)境對組織發(fā)展起到幫助作用；

3、組織文化是企業(yè)管理的核心；

4、理解組織文化對組織特別是企業(yè)興衰所起的作用；

5、組織文化的發(fā)展水平；

6、怎樣建立適合組織發(fā)展、能與國際想融的優(yōu)秀組織文化；

7、建立和培養(yǎng)組織的信用理念；

8、企業(yè)管理者在經(jīng)營活動中應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的社會責(zé)任。

4

1.教學(xué)方法

講授教學(xué)法

案例教學(xué)法

展示教學(xué)法

2.媒介資源

多媒體

教材與學(xué)材

多功能教室

物流實訓(xùn)室

采用過程性考核評價方法，主要從職業(yè)道德、平時作業(yè)、自學(xué)能力、課堂任務(wù)等四方面對學(xué)生綜合職業(yè)素養(yǎng)和核心職業(yè)技能進(jìn)行評價。

第四章

計劃與決策

1、了解計劃的概念與特征；

2、熟悉計劃的種類與編制計劃的程序；

3、掌握編制計劃的方法，具體掌握網(wǎng)絡(luò)計劃技術(shù)法；

4、了解決策含義與主要特點；

5、熟悉決策分類與影響決策的因素；

6、掌握定量決策法；

7、了解編制計劃的前提—目標(biāo)的含義與性質(zhì)；

8、熟悉如何確立目標(biāo)；

9、掌握目標(biāo)管理的實施與評價。

1、計劃的概念與特征；

2、計劃的種類與編制計劃的程序；

3、編制計劃的方法，網(wǎng)絡(luò)計劃技術(shù)法；

4、決策含義與主要特點；

5、決策分類與影響決策的因素；

6、定量決策法；

7、編制計劃的前提—目標(biāo)的含義與性質(zhì)；

8、如何確立目標(biāo)；

9、目標(biāo)管理的實施與評價。

4

1.教學(xué)方法

講授教學(xué)法

案例教學(xué)法

展示教學(xué)法

2.媒介資源

多媒體

教材與學(xué)材

多功能教室

物流實訓(xùn)室

采用過程性考核評價方法，主要從職業(yè)道德、平時作業(yè)、自學(xué)能力、課堂任務(wù)等四方面對學(xué)生綜合職業(yè)素養(yǎng)和核心職業(yè)技能進(jìn)行評價。

第五章

組織與人事

1、掌握組織的概念，了解組織的作用；

2、掌握組織結(jié)構(gòu)的基本形式；

3、掌握組織結(jié)構(gòu)設(shè)計的原則與方法；

4、了解組織中的職權(quán)關(guān)系；

5、了解組織中人員配置的含義與原則；

6、掌握組織中人員配置的內(nèi)容和程序。

1、組織的概念，組織的作用；

2、組織結(jié)構(gòu)的基本形式；

3、組織結(jié)構(gòu)設(shè)計的原則與方法；

4、組織中的職權(quán)關(guān)系；

5、組織中人員配置的含義與原則；

6、組織中人員配置的內(nèi)容和程序。

6

1.教學(xué)方法

講授教學(xué)法

案例教學(xué)法

展示教學(xué)法

2.媒介資源

多媒體

教材與學(xué)材

多功能教室

物流實訓(xùn)室

采用過程性考核評價方法，主要從職業(yè)道德、平時作業(yè)、自學(xué)能力、課堂任務(wù)等四方面對學(xué)生綜合職業(yè)素養(yǎng)和核心職業(yè)技能進(jìn)行評價。

第六章

領(lǐng)導(dǎo)與激勵

1、了解管理者與領(lǐng)導(dǎo)者之間的差異；

2、了解領(lǐng)導(dǎo)的含義、權(quán)力、影響力之間的內(nèi)在聯(lián)系；

3、掌握領(lǐng)導(dǎo)的方式及其理論；

4、認(rèn)識激勵的性質(zhì)，了解激勵理論；

5、了解激勵的技巧與方法；

6、理解溝通的含義、過程和作用，掌握溝通的類型和方式。

1、管理者與領(lǐng)導(dǎo)者之間的差異；

2、領(lǐng)導(dǎo)的含義、權(quán)力、影響力之間的內(nèi)在聯(lián)系；

3、領(lǐng)導(dǎo)的方式及其理論；

4、激勵的性質(zhì)，激勵理論；

5、激勵的技巧與方法；

6、溝通的含義、過程和作用，溝通的類型和方式。

6

1.教學(xué)方法

講授教學(xué)法

案例教學(xué)法

展示教學(xué)法

2.媒介資源

多媒體

教材與學(xué)材

多功能教室

物流實訓(xùn)室

采用過程性考核評價方法，主要從職業(yè)道德、平時作業(yè)、自學(xué)能力、課堂任務(wù)等四方面對學(xué)生綜合職業(yè)素養(yǎng)和核心職業(yè)技能進(jìn)行評價。

第七章

控制與協(xié)調(diào)

1、了解控制的含義、目標(biāo)、作用和重要性；

2、理解控制與計劃、組織、領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)系；

3、了解管理控制的特點；

4、掌握控制的條件和基本過程；

5、熟悉控制的基本類型；

6、掌握管理工作中常用的一些控制技術(shù)和方法。

1、控制的含義、目標(biāo)、作用和重要性；

2、控制與計劃、組織、領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)系；

3、管理控制的特點；

4、控制的條件和基本過程；

5、控制的基本類型；

6、管理工作中常用的一些控制技術(shù)和方法。

6

1.教學(xué)方法

講授教學(xué)法

案例教學(xué)法

展示教學(xué)法

2.媒介資源

多媒體

教材與學(xué)材

多功能教室

物流實訓(xùn)室

采用過程性考核評價方法，主要從職業(yè)道德、平時作業(yè)、自學(xué)能力、課堂任務(wù)等四方面對學(xué)生綜合職業(yè)素養(yǎng)和核心職業(yè)技能進(jìn)行評價。

第八章

生產(chǎn)過程的管理

1、了解企業(yè)生產(chǎn)過程的概念與組成；

2、熟悉生產(chǎn)計劃的內(nèi)容與制定方法；

3、了解工廠布置及車間布置的原理及方法；

4、掌握生產(chǎn)過程時間組織的內(nèi)容與方法；

5、了解企業(yè)生產(chǎn)調(diào)度與生產(chǎn)控制。

1、企業(yè)生產(chǎn)過程的概念與組成；

2、生產(chǎn)計劃的內(nèi)容與制定方法；

3、工廠布置及車間布置的原理及方法；

4、生產(chǎn)過程時間組織的內(nèi)容與方法；

5、企業(yè)生產(chǎn)調(diào)度與生產(chǎn)控制。

4

1.教學(xué)方法

講授教學(xué)法

案例教學(xué)法

展示教學(xué)法

2.媒介資源

多媒體

教材與學(xué)材

多功能教室

物流實訓(xùn)室

采用過程性考核評價方法，主要從職業(yè)道德、平時作業(yè)、自學(xué)能力、課堂任務(wù)等四方面對學(xué)生綜合職業(yè)素養(yǎng)和核心職業(yè)技能進(jìn)行評價。

第九章

人力資源管理

1、了解人力資源管理的職能和意義；

2、了解工作分析的含義、作用和方法；

3、了解人力資源規(guī)劃的意義、內(nèi)容和控制與評價；

4、了解職業(yè)培訓(xùn)的內(nèi)容以及職業(yè)發(fā)展趨勢；

5、熟悉常用的績效評價方法；

6、了解薪酬管理在人力資源管理中的重要意義、薪酬管理原則。

1、人力資源管理的職能和意義；

2、工作分析的含義、作用和方法；

3、人力資源規(guī)劃的意義、內(nèi)容和控制與評價；

4、職業(yè)培訓(xùn)的內(nèi)容以及職業(yè)發(fā)展趨勢；

5、常用的績效評價方法；

6、薪酬管理在人力資源管理中的重要意義、薪酬管理原則。

6

1.教學(xué)方法

講授教學(xué)法

案例教學(xué)法

展示教學(xué)法

2.媒介資源

多媒體

教材與學(xué)材

多功能教室

物流實訓(xùn)室

采用過程性考核評價方法，主要從職業(yè)道德、平時作業(yè)、自學(xué)能力、課堂任務(wù)等四方面對學(xué)生綜合職業(yè)素養(yǎng)和核心職業(yè)技能進(jìn)行評價。

第十章

營銷管理

1、了解計劃、組織、控制三大管理職能在營銷管理中應(yīng)用；

2、了解市場營銷計劃制訂的程序與步驟；

3、了解市場營銷組織的類型，熟悉市場營銷組織的設(shè)計，理解市場營銷組織的控制；

4、理解市場營銷組合、目標(biāo)市場等相關(guān)概念，樹立現(xiàn)代營銷觀念；

5、分析如何對營銷活動進(jìn)行計劃、組織、實施與控制。

1、計劃、組織、控制三大管理職能在營銷管理中應(yīng)用；

2、市場營銷計劃制訂的程序與步驟；

3、市場營銷組織的類型，市場營銷組織的設(shè)計，市場營銷組織的控制；

4、市場營銷組合、目標(biāo)市場等相關(guān)概念，樹立現(xiàn)代營銷觀念；

5、如何對營銷活動進(jìn)行計劃、組織、實施與控制。

2

1.教學(xué)方法

講授教學(xué)法

案例教學(xué)法

展示教學(xué)法

2.媒介資源

多媒體

教材與學(xué)材

多功能教室

物流實訓(xùn)室

采用過程性考核評價方法，主要從職業(yè)道德、平時作業(yè)、自學(xué)能力、課堂任務(wù)等四方面對學(xué)生綜合職業(yè)素養(yǎng)和核心職業(yè)技能進(jìn)行評價。

第十一章

理財工作管理

1、熟悉企業(yè)理財?shù)哪繕?biāo)和基本內(nèi)容；

2、熟悉企業(yè)理財?shù)姆ㄒ?guī)制度及企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理體制的建立；

3、了解企業(yè)理財機(jī)構(gòu)的設(shè)置；

4、了解企業(yè)理財計劃的基本內(nèi)容；

5、了解企業(yè)理財控制體系的建立。

1、企業(yè)理財?shù)哪繕?biāo)和基本內(nèi)容；

2、企業(yè)理財?shù)姆ㄒ?guī)制度及企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理體制的建立；

3、企業(yè)理財機(jī)構(gòu)的設(shè)置；

4、企業(yè)理財計劃的基本內(nèi)容；

5、企業(yè)理財控制體系的建立。

2

1.教學(xué)方法

講授教學(xué)法

案例教學(xué)法

展示教學(xué)法

2.媒介資源

多媒體

教材與學(xué)材

多功能教室

物流實訓(xùn)室

采用過程性考核評價方法，主要從職業(yè)道德、平時作業(yè)、自學(xué)能力、課堂任務(wù)等四方面對學(xué)生綜合職業(yè)素養(yǎng)和核心職業(yè)技能進(jìn)行評價。

六、教學(xué)基本條件

1、對教師的基本要求

教授《物流管理學(xué)》的教師應(yīng)具備物流專業(yè)知識及核心技能，這將有利于知識的傳授，擁有企業(yè)工作背景或企業(yè)實踐學(xué)習(xí)經(jīng)歷，最好是具有物流相關(guān)企業(yè)的經(jīng)歷則能更好地在教學(xué)中將理論與實際相結(jié)合，以提高教學(xué)質(zhì)量。

2、對教學(xué)環(huán)境的要求

該課程的教學(xué)最好在多功能教室、物流實訓(xùn)場地、物流企業(yè)等環(huán)境中進(jìn)行。

3、對教學(xué)資源的要求

教師通過教學(xué)，逐步形成課程講義、課件等相關(guān)資源。

篇2

1.理論研究

自從企業(yè)內(nèi)部控制管理理念提出以來，人們就很重視企業(yè)檔案，一些管理專家也都提出內(nèi)控管理機(jī)制中必須要加強(qiáng)檔案管理。如法國管理學(xué)家亨利•法約爾認(rèn)為對“管理機(jī)器”加以考察可以評估并指導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行改進(jìn)，他所指的“管理機(jī)器”即為“包羅現(xiàn)在、過去和將來的記錄系統(tǒng)”，這里的記錄系統(tǒng)可以理解為企業(yè)檔案系統(tǒng)。而另一位管理學(xué)家盧卡•帕西奧利也強(qiáng)調(diào)必須關(guān)心內(nèi)部的管理控制，還建議“備忘錄、日記賬和分類賬要編上號碼并注明日期，所有交易的文件都要詳盡完備并永久存檔，以及定期核查以便內(nèi)部控制”，這是早期企業(yè)檔案管理與內(nèi)部控制的雛形?？梢娫诮?jīng)典管理學(xué)家們眼中，完整的企業(yè)記錄和檔案系統(tǒng)是企業(yè)極為重要的管理依據(jù)和控制手段。當(dāng)前，有學(xué)者對檔案管理與企業(yè)內(nèi)部控制關(guān)系研究現(xiàn)狀進(jìn)行了綜述分析(截至2014年1月)。作者以中國知網(wǎng)(CNKI)數(shù)據(jù)庫為基礎(chǔ)，檢索出有效中文文獻(xiàn)18篇，相關(guān)書籍1本；以EBSCO數(shù)據(jù)庫為基礎(chǔ)，檢索出有效英文文獻(xiàn)12篇，相關(guān)法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)2部；加上我國頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》(以下簡稱《基本規(guī)范》)以及《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》，共計35份文獻(xiàn)。其中最早的是2000年美國的一份政府檔案，強(qiáng)調(diào)組織的檔案管理對組織內(nèi)部控制的作用。隨著2002年美國《薩班斯-奧克斯利法案》(以下簡稱薩班斯法案)和2008年《基本規(guī)范》的相繼頒布，近年來對該課題的研究也逐漸增多。但總體來看，檔案管理與企業(yè)內(nèi)部控制關(guān)系的研究還處于探索階段，研究成果數(shù)量比較少，研究方法比較單一，研究的深度、廣度和高度都有所欠缺，整體上并沒有形成完備的體系，尚存在諸多理論空白。

2.實踐發(fā)展

自2001年以來，國內(nèi)外相繼出現(xiàn)了一系列大型上市公司的會計欺詐事件，如美國的安然、世通以及中國的銀廣夏等，這些都反映了企業(yè)控制的嚴(yán)重不力。其中安然事件后的一片混亂，促使美國頒布了薩班斯法案，該法案對于檔案材料的真實性、完整性都做了強(qiáng)制性要求，同時還要求檔案材料必須滿足信息披露的透明性和及時性。我國各界也逐漸認(rèn)識到，作為市場經(jīng)濟(jì)的主體，企業(yè)只有提高內(nèi)部控制能力，使企業(yè)的各項活動和資源都能夠處于可控、優(yōu)化狀態(tài)，才能提高其核心競爭力。2008年，我國財政部會同證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會制訂了《基本規(guī)范》，隨后越來越多的企業(yè)也開始執(zhí)行并制定適用、有效的內(nèi)部控制制度。通過閱讀可以發(fā)現(xiàn)，《基本規(guī)范》中多個條款與企業(yè)檔案管理直接或者間接相關(guān)，檔案管理作為企業(yè)信息控制的關(guān)鍵，在企業(yè)內(nèi)部控制過程中的重要性不言而喻，許多企業(yè)也逐漸認(rèn)識到了這一點。如中國長城資產(chǎn)管理公司將檔案作為一個重要的控制點，建立了以“三鐵(即鐵規(guī)章鐵賬本鐵檔案)”為載體的內(nèi)部控制制度，從根本上提高了控制效率，確保了長城公司各項工作在合規(guī)合法的前提下高效運轉(zhuǎn)。我公司在制定《內(nèi)部控制手冊》時，也將相關(guān)的檔案管理制度納入其中。

二、檔案管理與企業(yè)內(nèi)部控制的相互關(guān)系

《基本規(guī)范》第五條提出企業(yè)建立與實施有效的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)包括五大要素，即內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。其中“信息與溝通是企業(yè)及時、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通”，這里的信息包含了企業(yè)檔案信息，所謂“溝通”包含了檔案信息的傳遞、服務(wù)功能?？梢?，檔案管理與企業(yè)內(nèi)部控制是緊密相關(guān)、不可分割的。

1.檔案管理對企業(yè)內(nèi)部控制的作用

企業(yè)檔案是企業(yè)在研發(fā)、生產(chǎn)、經(jīng)營和管理活動中形成的有保存價值的各種形式的文件，它的原始記錄性決定了其基本價值，即具有參考作用和憑證作用。在企業(yè)內(nèi)部控制過程中，這一作用的發(fā)揮顯得更加重要和明顯。檔案管理的對象是企業(yè)各項活動中形成的全部檔案信息，而檔案管理的最終目的是為用戶提供方便、有效的利用?？梢哉f，在現(xiàn)代化企業(yè)管理中，檔案管理負(fù)責(zé)信息的匯集和回饋，通過接收檔案信息、提供信息服務(wù)的循環(huán)運行，參與到企業(yè)管理的各個階段，是企業(yè)信息控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。企業(yè)檔案既是企業(yè)有形資產(chǎn)的記錄和憑證，也是專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、知識產(chǎn)權(quán)等無形資產(chǎn)的依據(jù)和證明，在企業(yè)創(chuàng)新、企業(yè)管理和規(guī)避風(fēng)險中具有不可替代的作用，并為規(guī)范企業(yè)管理、輔助生產(chǎn)經(jīng)營、維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益和企業(yè)職工利益、完善法制經(jīng)濟(jì)、解決企業(yè)紛爭提供信息支持?？梢姡髽I(yè)內(nèi)部控制制度的有效運行，離不開完善的檔案管理工作。

2.企業(yè)內(nèi)部控制對檔案管理的影響

企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制能夠有效記錄并監(jiān)控企業(yè)所有活動信息，這對于企業(yè)檔案管理也具有積極的影響。首先，企業(yè)內(nèi)部控制強(qiáng)化了檔案管理的規(guī)范性。依據(jù)內(nèi)部控制制度的要求，檔案人員需對現(xiàn)有流程進(jìn)行梳理，對現(xiàn)有記錄的合理、合規(guī)性進(jìn)行重新確認(rèn)，對遺留問題進(jìn)行調(diào)整處理，對查閱記錄、借閱記錄、借閱臺賬及全部檔案目錄進(jìn)行核對清理，進(jìn)而確保各項信息的準(zhǔn)確。其次，企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)一步確保了檔案信息的真實性和完整性。由于檔案的特殊性，內(nèi)部控制過程中的檔案管理需設(shè)置兩個風(fēng)險防控流程。一方面，在檔案文件材料歸檔時要認(rèn)真履行交接手續(xù)，保證歸檔文件材料的原始性、完整性和真實性；另一方面在檔案文件材料的查閱借閱時，要認(rèn)真履行查、借閱手續(xù)，確保檔案文件材料在此過程中不會發(fā)生更改、破損、丟失等情況。再次，企業(yè)內(nèi)部控制完善了檔案管理流程。企業(yè)內(nèi)部控制要求企業(yè)的文件材料及其信息自產(chǎn)生時就要處于有效的控制管理狀態(tài)，打破了文件與檔案管理的明顯界限，實現(xiàn)文件、檔案的全過程、系統(tǒng)控制管理，保證文件和檔案之間的連續(xù)性。同時由于信息是內(nèi)部控制的重要因素之一，各部門的歸檔積極性也有所提高，由被動歸檔逐步轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃託w檔?？傊?，企業(yè)檔案管理與內(nèi)部控制工作之間是一種良好的促進(jìn)和循環(huán)關(guān)系。做好企業(yè)檔案管理工作就能夠促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控能力的提高，而企業(yè)的內(nèi)控機(jī)制又反過來完善企業(yè)檔案管理工作。

三、企業(yè)內(nèi)部控制過程中檔案管理的強(qiáng)化措施

企業(yè)內(nèi)部控制是一個依賴信息反饋的過程，檔案作為信息的匯集中心，在控制過程中占有非常重要的地位。因此，從內(nèi)部控制的角度出發(fā)，應(yīng)該對檔案管理采取相應(yīng)的強(qiáng)化措施，從而為企業(yè)內(nèi)部控制提供信息保障，促進(jìn)內(nèi)部控制工作的有效運行。

1.加強(qiáng)與檔案管理相關(guān)的企業(yè)法律法規(guī)建設(shè)

我國有關(guān)檔案管理的法律法規(guī)和企業(yè)檔案管理規(guī)定為現(xiàn)代企業(yè)檔案管理提供了依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)，而《基本規(guī)范》為企業(yè)內(nèi)部控制的合理性開展提供了指導(dǎo)和方法。通過分析檔案管理法律法規(guī)和內(nèi)部控制基本規(guī)范可以發(fā)現(xiàn)，兩者具備相關(guān)性，企業(yè)內(nèi)部控制的實現(xiàn)需要檔案管理的支持，然而《基本規(guī)范》中雖多處提到了“資料”“信息”“記錄”等，說明檔案管理的重要性，但在具體文字中卻仍未明確指出。同時在我國已頒布的涉及企業(yè)的法律中，也都沒有對檔案工作的明確規(guī)定。但是隨著企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展，我國社會檔案意識也在不斷提高。近兩年中央有關(guān)部委制定的針對上市公司內(nèi)部控制的規(guī)章中，逐漸對檔案管理提出相關(guān)要求。在全國政協(xié)十一次會議上，曾任國家檔案局局長的毛福民委員提交了“關(guān)于在國家涉及企業(yè)的法律法規(guī)中對檔案管理作出明確規(guī)定”的提案，建議有關(guān)部門在制定、修改有關(guān)企業(yè)法律法規(guī)時，具體明確企業(yè)必須建立業(yè)務(wù)檔案和財務(wù)檔案，設(shè)立合理的保管期限，建立企業(yè)檔案工作制度，保持檔案原始性和完整性等企業(yè)檔案管理內(nèi)容。明確企業(yè)檔案的重要性，加強(qiáng)與檔案管理相關(guān)的企業(yè)法律法規(guī)建設(shè)，這既是內(nèi)部控制與檔案管理的相互影響與促進(jìn)，也是從國家層面出發(fā)，建設(shè)企業(yè)內(nèi)控與檔案管理長效合作機(jī)制的必然措施。

2.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部檔案制度建設(shè)，完善檔案管理體系

企業(yè)檔案管理體系是由多種要素構(gòu)成的工作系統(tǒng)，一般包括檔案管理體制、檔案工作制度、檔案信息管理系統(tǒng)、主要業(yè)務(wù)內(nèi)容、主要工作流程以及檔案人員和檔案管理設(shè)備設(shè)施等要素。其中檔案工作制度是企業(yè)關(guān)于檔案工作的一組集成配套的管理辦法、業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、操作細(xì)則，它是開展檔案管理的行動指南和業(yè)務(wù)尺度，是運行和控制檔案管理的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)。《企業(yè)檔案工作規(guī)范》(DA/T42-2009)中將檔案工作制度的內(nèi)容作為一個制度體系予以重點列出，并指出其構(gòu)成內(nèi)容包含“檔案工作規(guī)章”、“檔案管理制度”、“檔案業(yè)務(wù)規(guī)范”三項內(nèi)容，說明企業(yè)檔案制度的重要性。目前，我國大多數(shù)企業(yè)的檔案制度相對完善，但隨著時間的推移以及內(nèi)部控制工作的發(fā)展需求，檔案工作制度也要不斷修訂，從文件的產(chǎn)生、傳遞到歸檔，都要有明確的管理細(xì)則，權(quán)責(zé)分明，確保檔案的真實、完整，保證檔案工作的高效、規(guī)范。同時，還要建立有效的檢查措施，定期對制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，在實踐中自始至終對制度加以落實，從而滿足企業(yè)內(nèi)部控制度對檔案管理的要求。

3.轉(zhuǎn)變檔案管理模式，實現(xiàn)工作流程重組

企業(yè)檔案是企業(yè)各項職能活動的產(chǎn)物，是隨著企業(yè)各項職能活動的開展而產(chǎn)生的。對企業(yè)內(nèi)任何一個部門而言，它所產(chǎn)生的檔案是其各項行為活動的原始記錄，是其職能作用和工作績效的有力憑證，而內(nèi)部控制正是針對企業(yè)各項活動開展的風(fēng)險評價和審計監(jiān)督。因此，各項活動中所產(chǎn)生的檔案是否完整系統(tǒng)，檔案管理是否科學(xué)有序，將直接影響到內(nèi)部控制工作的有效性。在傳統(tǒng)管理環(huán)境下，企業(yè)檔案管理和文件管理以“歸檔”工作為接口銜接，檔案部門缺乏對歸檔前文件的有效控制，這也正是在內(nèi)部控制過程中檔案管理所需要解決的主要問題。要實現(xiàn)企業(yè)檔案的有效管理，就應(yīng)當(dāng)增強(qiáng)企業(yè)檔案管理的靈活性、多樣性，將企業(yè)檔案管理的范圍擴(kuò)展到企業(yè)文件材料形成之時，對檔案工作流程重組，構(gòu)建正確的檔案管理模式，如文檔一體化或企業(yè)信息一體化管理。即打破對現(xiàn)有文件管理的思維定勢，從文書管理和檔案管理的全局出發(fā)，實現(xiàn)從文件生成、辦理到檔案歸檔的全過程管理，實現(xiàn)企業(yè)檔案管理前端控制管理的模式。這種模式要求檔案管理要與企業(yè)職能活動同步進(jìn)行，控制監(jiān)督歸檔前的文件管理活動，實現(xiàn)對文件到檔案的全過程控制，做好歸檔工作；同時還要重視對歸檔范圍和分類體系的重新審視，并與業(yè)務(wù)部門配合，做好企業(yè)重要活動檔案的跟蹤工作，及時收集易散落的文檔，真正使企業(yè)內(nèi)控在良好的檔案信息記錄習(xí)慣和充足的檔案資源基礎(chǔ)上實現(xiàn)。

4.提高人員參與意識，加強(qiáng)團(tuán)隊合作

檔案管理在企業(yè)內(nèi)部控制過程中的地位非常重要，而一個企業(yè)的檔案意識則直接影響到檔案管理水平的高低。因此，要實現(xiàn)檔案管理在企業(yè)內(nèi)部控制過程中的積極意義，必須從整體上提高企業(yè)的檔案意識。首先，對于企業(yè)管理層而言，要充分認(rèn)識到檔案在企業(yè)內(nèi)部控制中所起的關(guān)鍵性作用。由于企業(yè)檔案的形成、產(chǎn)生和最終歸宿均在企業(yè)內(nèi)部，對外無明顯產(chǎn)品特性，所以往往容易被管理者忽視。但是隨著企業(yè)內(nèi)控的發(fā)展，檔案在其過程中的參考和憑證作用越來越顯著，檔案管理在企業(yè)活動中的重要性也日益凸顯，管理層的重視將更有利于檔案工作的有序開展。其次，對于檔案管理人員而言，其對檔案現(xiàn)象的認(rèn)知水平，是決定企業(yè)檔案管理水平的重要因素。因此要加強(qiáng)檔案管理人員對檔案工作內(nèi)容和檔案工作相關(guān)領(lǐng)域內(nèi)容的認(rèn)識，提升檔案管理思想，學(xué)習(xí)現(xiàn)代企業(yè)制度和相關(guān)檔案管理知識，理解其職能在內(nèi)部控制過程中的作用，從而在日常的檔案管理工作中完成好其分內(nèi)職責(zé)，并促使檔案工作促進(jìn)并支持企業(yè)內(nèi)部控制的有效進(jìn)行。最后，對于其他業(yè)務(wù)部門的工作人員而言，也要具備檔案意識，而這主要依靠檔案人員向企業(yè)員工進(jìn)行宣講來實現(xiàn)。要使業(yè)務(wù)部門的工作人員認(rèn)識到檔案是其各項行為活動的原始記錄，檔案管理與其職能活動的開展以及內(nèi)部控制工作的進(jìn)行都是緊密相關(guān)的。提高業(yè)務(wù)部門工作人員的檔案意識，有助于推進(jìn)檔案管理與企業(yè)職能活動的同步運行，實現(xiàn)文檔一體化或企業(yè)信息一體化管理，從而促進(jìn)檔案管理各個環(huán)節(jié)在企業(yè)內(nèi)控體系中順利開展。

四、結(jié)語

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關(guān)鍵詞：成本控制；意義；現(xiàn)狀；控制途徑

隨著競爭的日趨激烈，很多企業(yè)都想通過控制企業(yè)成本來增強(qiáng)自身的競爭力，但是卻沒有得到較為理想的效果。傳統(tǒng)的成本控制方法不僅沒有為企業(yè)帶來良好的成本控制空間，反而使產(chǎn)品以及企業(yè)服務(wù)的質(zhì)量下降，這與成本控制的初衷背道而馳。因此，企業(yè)在對成本進(jìn)行控制的時候，必須要根據(jù)當(dāng)前的現(xiàn)狀提出相應(yīng)的控制策略，從而提高成本控制的效率，這樣也能在市場競爭中獲勝。

一、企業(yè)成本控制的意義

成本控制的主要目的是通過最低的成本達(dá)到事先規(guī)定好的質(zhì)量和數(shù)量。成本控制作為企業(yè)發(fā)展的基本條件，成本降低之后，相對應(yīng)產(chǎn)品的價格也就低了，銷售量自然就上升了，企業(yè)的利潤也就隨之增加。

在國內(nèi)外競爭日益加劇的市場環(huán)境下，企業(yè)若想在競爭中占據(jù)有利位置，降低價格是行之有效的措施，在控制生產(chǎn)成本的同時提高產(chǎn)品的質(zhì)量，從而贏得降價的空間。企業(yè)若想在激烈的競爭中立于不敗之地，不僅要頂住企業(yè)內(nèi)部像員工工資、企業(yè)利潤等內(nèi)在壓力，還要通過創(chuàng)新產(chǎn)品設(shè)計和增加產(chǎn)品的銷售量來提高資金回籠的速度，通過成本控制實現(xiàn)以上舉措，可以維持企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)。

二、企業(yè)成本控制的現(xiàn)狀

1.對成本控制的重視程度不夠

成本管理作為企業(yè)經(jīng)營管理中重要的組成部分，對成本的控制應(yīng)引起企業(yè)管理者的重視，但是目前有很多的企業(yè)都一味追求產(chǎn)量和銷量，而忽視了對成本的控制。還有一部分企業(yè)雖然明白成本控制的重要性，但是簡單的認(rèn)為成本管理就是簡單的節(jié)省費用、減少支出，對成本效益觀念認(rèn)識不足。

2.對成本控制的管理不完善

當(dāng)前，我國有很大一部分企業(yè)對成本控制和管理工作都缺乏系統(tǒng)性和全面性。一些企業(yè)單純只重視產(chǎn)后的成本核算而忽視了投產(chǎn)前的成本控制；還存在一部分企業(yè)，對成本控制的重要性沒有認(rèn)識到，認(rèn)為成本控制可有可無，在成本的預(yù)算以及核算規(guī)劃中都缺乏規(guī)范性和系統(tǒng)性。

成本目標(biāo)一般是采用成本預(yù)算的形式，但是在很多的企業(yè)中，成本預(yù)算所起到的作用是非常有限的。領(lǐng)導(dǎo)者對于各部門提交的預(yù)算一壓再壓，導(dǎo)致預(yù)算沒有起到應(yīng)有的作用，這樣對成本控制起到直接的影響。

3.對成本信息的利用程度不夠

成本信息是一個企業(yè)成本管理成效的一個體現(xiàn)。但是目前很多的企業(yè)都未對成本信息進(jìn)行深入、細(xì)致的分析，而只是對其進(jìn)行簡單的羅列和對比。企業(yè)內(nèi)部各個部門都是“自掃門前雪”缺乏正常的溝通。往往成本分析都落到財務(wù)部的頭上，其他的部門認(rèn)為與自身的關(guān)系不大，所以也沒有積極的參與其中，導(dǎo)致財務(wù)部給出的數(shù)據(jù)與現(xiàn)實情況存在脫節(jié)。

4.成本控制手段落后

企業(yè)只局限于生產(chǎn)領(lǐng)域的成本管理，而忽視了產(chǎn)品的研發(fā)、銷售以及售后整個過程的成本控制。這是導(dǎo)致企業(yè)成本一直居高不下的原因。再者，很多地區(qū)成本控制手段非常落后，在做賬的過程中仍然沿用手工做賬，還有的企業(yè)用自制的表格對成本數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計，因為表格設(shè)計上的不規(guī)范、不合理，導(dǎo)致了整個企業(yè)成本管理水平低。

三、加強(qiáng)企業(yè)成本控制的途徑

（1）調(diào)動全體員工的參與積極性

企業(yè)的成本控制需要在全體員工的共同參與下，才能達(dá)到最為理想的效果。企業(yè)應(yīng)該重視對員工的培訓(xùn)、指導(dǎo)工作，使其認(rèn)識到人人參與成本控制的重要性，通過對企業(yè)成本理念的了解，人人都樹立起成本效益觀念，從而自發(fā)的積極參與到成本控制的工作中來。在企業(yè)全員參與到成本控制的工作時，領(lǐng)導(dǎo)的帶頭作用是必須要強(qiáng)調(diào)的，雖然每一位員工都參與到成本控制的工作中，但是真正起主導(dǎo)和決策作用的還是企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)和管理層的相關(guān)人員，員工在這個過程中只是決策的實行者，管理層的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)對成本控制能否順利實施起到關(guān)鍵性的作用。

（2）在企業(yè)中樹立現(xiàn)代化的成本控制理念

成本控制的根本需要：企業(yè)管理層從思想上真正認(rèn)識到成本控制的好處以及降低成本的重要性。轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的陳舊觀念，樹立現(xiàn)代化的成本管理意識。在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)追求的首要目標(biāo)始終是經(jīng)濟(jì)效益，因此成本控制管理也與經(jīng)濟(jì)效益緊密相關(guān)?，F(xiàn)代成本管理的宗旨是以盡可能少的成本支出獲得盡可能多的實用價值，從而賺取更多的利潤。這樣的管理理念說明只有樹立現(xiàn)代化的成本控制理念才能為企業(yè)爭取到更為長效的競爭體制。

（3）建立系統(tǒng)的成本控制方法

在企業(yè)的成本控制過程中，最終目的是降低成本，那是在實施的過程中應(yīng)時刻以成本控制為基本、以最初的成本預(yù)測為目標(biāo)、在實施過程中要時刻的監(jiān)督成本控制效果。這就需要做好系統(tǒng)的成本預(yù)算，而且監(jiān)督整個生產(chǎn)過程中成本的耗費，在生產(chǎn)的一定階段要對各個項目進(jìn)行成本控制的檢查和監(jiān)督，將成本控制與生產(chǎn)作業(yè)控制有機(jī)結(jié)合在一起。

（4）成本控制實施過程中要嚴(yán)格獎懲制度

制定嚴(yán)格的獎懲制度是保質(zhì)成本控制順利且有效實施的必要手段。目前有很多的企業(yè)并未將成本指標(biāo)納入到業(yè)績評職指標(biāo)體系中，由此可見，企業(yè)的管理者對成本控制的重要性認(rèn)識程度仍然不夠。如果能將獎懲制度落實到實際的工作中，成本與個人利益直接掛鉤，員工以及部門領(lǐng)導(dǎo)的積極性都會被充分調(diào)動起來。由此可見，這種方法是解決這一問題的可行之策。

隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展與完善，企業(yè)成本的控制也在隨著社會的發(fā)展不斷的變化。在企業(yè)的深化改革中，成本控制是其中一個重要的部分，也是目前企業(yè)改革中最主要的問題。在激烈的市場競爭中，企業(yè)如果想要得到生存和發(fā)展，一定要在成本管理上下功夫，這樣才能通過提高企業(yè)的管理水平，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。（作者單位：新疆全鑫礦冶機(jī)械制造有限公司）

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[2]裴廣升.我國企業(yè)成本控制的現(xiàn)狀及治理措施[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版）. 2010（06）

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關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制；完善

我國企業(yè)從長期看來，沒有確定企業(yè)的內(nèi)部控制管理的政府主導(dǎo)機(jī)構(gòu)，基本上企業(yè)的內(nèi)部控制都是各自為戰(zhàn)，不能形成一定的體系，沒有完整的內(nèi)部控制機(jī)制和構(gòu)架，總之在企業(yè)還沒有建立起完善的內(nèi)部控制體系，其中還存在著一些問題，本文就對企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部控制體系的現(xiàn)狀和完善內(nèi)部控制體系的有效途徑進(jìn)行幾點分析。

一、我國企業(yè)內(nèi)部控制體系的現(xiàn)實狀況

（一）管理者對內(nèi)部控制制度的建立不夠重視

企業(yè)管理者的態(tài)度對于內(nèi)部控制體系的建立是否完善，有著至關(guān)重要的決定性作用，如果企業(yè)的管理者對于內(nèi)部控制體系建立中存在的問題不夠重視，不能合理科學(xué)的組織企業(yè)內(nèi)部人員、信息和物流的正常流通，就不能實現(xiàn)有效的專業(yè)分工，從而影響到企業(yè)工作人員的工作效率。目前我國有一部分企業(yè)仍然忽視企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立，或者大部分企業(yè)把內(nèi)部控制制度貼在墻上，只是走的形式化，并沒有真正的貫徹到企業(yè)的管理執(zhí)行中，使得企業(yè)的內(nèi)部控制體系發(fā)揮不到實際的作用。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制的實施手段比較落后

隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，企業(yè)的管理方法和管理體系也應(yīng)該跟上現(xiàn)代化的發(fā)展趨勢，市場在實時的變化，企業(yè)也應(yīng)根據(jù)外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境的變化，調(diào)整企業(yè)的管理策略，對于企業(yè)的內(nèi)部控制體系的建立也是如此，如果企業(yè)管理者不能使得企業(yè)的內(nèi)部控制的實施手段與時代同步，就會使得企業(yè)的內(nèi)控失去原有的效用，而內(nèi)部控制也會受經(jīng)營環(huán)境、性質(zhì)變化的影響，從而使企業(yè)內(nèi)控體系的性質(zhì)發(fā)生改變。有些企業(yè)不能根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營方向和業(yè)務(wù)的性質(zhì)改變自身的內(nèi)部控制體系，從而影響到企業(yè)的發(fā)展。

（三）企業(yè)的內(nèi)部審計沒有公正的評審

對于內(nèi)部控制體系的監(jiān)督和評審都是企業(yè)內(nèi)部審計完成的，很多企業(yè)的內(nèi)部審計一般都由企業(yè)的管理層進(jìn)行管理，沒有專門的內(nèi)部審計職能部門，缺乏獨立性，不能對企業(yè)的一些內(nèi)部管理和控制進(jìn)行公證的評價和監(jiān)督，影響企業(yè)建立起完善健全的內(nèi)部控制制度。

二、企業(yè)構(gòu)建并完善內(nèi)部控制體系的有效途徑

（一）強(qiáng)化企業(yè)管理者對內(nèi)部控制的認(rèn)知

企業(yè)要想建立起有效的內(nèi)部控制制度，就一定要加強(qiáng)企業(yè)人員對內(nèi)部控制體系的認(rèn)知，改變其原有的思想觀念，企業(yè)應(yīng)該從管理層到基層管理人員自上而下的認(rèn)識到企業(yè)內(nèi)部控制體系的重要性，不能只對企業(yè)的財會人員進(jìn)行培訓(xùn)，而是要加強(qiáng)對企業(yè)管理者進(jìn)行有關(guān)財務(wù)知識的培訓(xùn)，使得管理者能對內(nèi)部控制體系有著一定的認(rèn)識，明確其在企業(yè)經(jīng)營過程中的重要性，尤其要側(cè)重于對管理者培訓(xùn)有關(guān)內(nèi)部控制制度的建設(shè)內(nèi)容，以此來提高企業(yè)的經(jīng)營效率，而且使得內(nèi)部控制制度能在企業(yè)中得到實際的應(yīng)用，而不是流于形式化。

（二）管理者應(yīng)該把握好對內(nèi)部控制授權(quán)的度

企業(yè)的經(jīng)營是一項非常復(fù)雜又系統(tǒng)的工程，如何才能保證系統(tǒng)正常運行是企業(yè)管理者需要深度思考的問題。管理者在企業(yè)管理的過程中，進(jìn)行合理有效的授權(quán)是必不可少的環(huán)節(jié)，那么管理者應(yīng)該如何掌握授權(quán)度的問題是至關(guān)重要的，授權(quán)過程中，既要保證企業(yè)的經(jīng)營活動能正常進(jìn)行，又能使得企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為更加的具有效益性、廉潔性，才能使得內(nèi)部控制體系發(fā)揮出其實際的作用。

（三）建立完善的內(nèi)部控制環(huán)境

企業(yè)要想使得內(nèi)部控制體系發(fā)揮出實際的作用，就一定要為內(nèi)控體系創(chuàng)造良好的內(nèi)部環(huán)境，要提高企業(yè)員工的職業(yè)素質(zhì)，提高他們的業(yè)務(wù)技能和協(xié)作意識，并要把內(nèi)部控制貫徹到企業(yè)運作的每個環(huán)節(jié)，包括企業(yè)的人力和物資采購等不同的方面，只有創(chuàng)設(shè)好企業(yè)得到內(nèi)部環(huán)境，才能為企業(yè)實施內(nèi)部控制體系打下良好的基礎(chǔ)，明確企業(yè)的管理目標(biāo)，加強(qiáng)企業(yè)工作人員隊伍的建設(shè)，各個部門之間能夠互相溝通合作，有利于企業(yè)構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系。

（四）建立獨立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)、構(gòu)建內(nèi)部控制體系

企業(yè)應(yīng)該建立起獨立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，這樣的機(jī)構(gòu)應(yīng)該保持其自身的權(quán)威性和獨立性，同時要配備專業(yè)的審計工作人員，不僅核實會計的賬目，還應(yīng)對企業(yè)的內(nèi)部控制制度和執(zhí)行情況進(jìn)行客觀的審評，并進(jìn)行總結(jié)，以報告的形式向最高領(lǐng)導(dǎo)部門進(jìn)行匯報，使管理層能夠根據(jù)具體情況進(jìn)行管理決策。

（五）完善企業(yè)的法人結(jié)構(gòu)、構(gòu)建完善的內(nèi)控體系

企業(yè)只有完善其法人的治理結(jié)構(gòu)，才能有利于企業(yè)內(nèi)控體系的構(gòu)建，企業(yè)應(yīng)該從治理機(jī)制的角度，保證董事會人員在內(nèi)部控制體系中的中心地位，為經(jīng)理人員、股權(quán)資本的出資者的合同提供保障，而且一定要建立健全的激勵機(jī)制，從而使得企業(yè)內(nèi)部的會計控制體系得到完善和更新，通過信息的反饋，對企業(yè)的內(nèi)部控制體系有著一定的調(diào)整和完善，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制體系的有效實施，增強(qiáng)企業(yè)的核心競爭力，提高其經(jīng)營效率和經(jīng)濟(jì)效益。

結(jié)束語：

構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，對企業(yè)的會計信息的質(zhì)量和資產(chǎn)的安全完整性都有著一定的保證，有效的提高企業(yè)的綜合管理水平，減少企業(yè)經(jīng)營管理的錯誤決策，但是企業(yè)的內(nèi)控體系不是短期之內(nèi)就能建立起來的，所以企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的經(jīng)營戰(zhàn)略和管理目標(biāo)，制定出符合社會和企業(yè)自身發(fā)展的內(nèi)控體系，對于內(nèi)控制度的執(zhí)行有著客觀的監(jiān)督和評審，能有效的調(diào)整內(nèi)控體系中的漏洞和不足，有利于企業(yè)增強(qiáng)核心競爭力，使其在激烈的市場競爭中得到持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1] 趙亞坤.企業(yè)內(nèi)部控制體系的現(xiàn)狀及對策研究[J].中國商貿(mào)，2010（14）

[2] 段美宇，潘志軍.完善內(nèi)部控制體系提高企業(yè)管理水平[J].管理學(xué)家，2012（2）

篇5

刁振嘉 通化高等職業(yè)技術(shù)學(xué)院

摘要：工商管理專業(yè)屬于軟科學(xué)范疇，是專門對贏利性組織經(jīng)營活動進(jìn)行研究，并探討企業(yè)管理的理論、方法以及技巧的一門學(xué)

科，具有很強(qiáng)的理論性和應(yīng)用性。只不過它實質(zhì)上更加強(qiáng)調(diào)的是對于實踐技能的培養(yǎng)，這是傳統(tǒng)的教學(xué)方式不能滿足的。然而隨著社

會科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步，信息技術(shù)獲得了長足的發(fā)展，這就為工商管理類專業(yè)開展實驗教學(xué)提供了有利條件。

關(guān)鍵詞：工商管理；實驗教學(xué)

目前，發(fā)達(dá)國家對于工商管理學(xué)科的教學(xué)模式向來都比較重

視，工商管理學(xué)科教學(xué)模式的重大變革發(fā)生在二十世紀(jì)九十年代

之后，主要發(fā)生在以哈佛商學(xué)院為代表的美歐大學(xué)商學(xué)院，在改

革中，他們將案例教學(xué)和實驗教學(xué)兩種教學(xué)方式結(jié)合起來，這與

我國一直強(qiáng)調(diào)的案例教學(xué)有很大的不同和創(chuàng)新。在更早的時候，

國外許多院校都已經(jīng)對管理學(xué)科的實驗教學(xué)給予了充分的重視，

并且在那時就已經(jīng)開始管理學(xué)科實驗室的建立，發(fā)展到現(xiàn)在已經(jīng)

有相當(dāng)?shù)囊?guī)模，此類院校主要以麻省理工學(xué)院、斯坦福大學(xué)、加

州大學(xué)伯克利分校以及密西根大學(xué)等院校，他們在一系列管理專

業(yè)的實驗中對學(xué)生進(jìn)行案例教學(xué)，使學(xué)生在學(xué)校就能夠?qū)ξ磥砉?/p>

作環(huán)境中的實際需要有一定的了解，并且還能在實驗和案例學(xué)習(xí)

中將所學(xué)到的理論知識有機(jī)的融合在一起，使自己的實際操作技

術(shù)和實踐能力得到了提高，這就為他們畢業(yè)之后在社會上進(jìn)行工

作奠定了堅實的基礎(chǔ)。由此可見，工商管理類專業(yè)的實驗教學(xué)在

其教學(xué)工作和教學(xué)設(shè)計中具有非常重要的作用，不僅能夠為學(xué)生

提供感性材料，使他們在學(xué)習(xí)的過程中能夠?qū)⒗碚撆c實際聯(lián)系在

一起，加深對管理理論和管理方法的理解和掌握，加強(qiáng)對學(xué)生單

獨處理問題、解決問題能力的培養(yǎng)，使學(xué)生在以后的工作中能夠

獨當(dāng)一面，同時還能夠從整體上將同類管理學(xué)科課程的教學(xué)水平

有一個很大的進(jìn)步。

一、構(gòu)建六大商務(wù)技巧開發(fā)訓(xùn)練系統(tǒng)

實驗教學(xué)在工商管理類專業(yè)核心課程的教學(xué)工作中有比較

廣泛的應(yīng)用，商務(wù)技巧是商務(wù)人士在職場中進(jìn)行各類商務(wù)活動時

應(yīng)用的談判技巧，它主要包括有商務(wù)溝通和人際關(guān)系拓展兩個方

面的內(nèi)容。實用型的溝通技巧，新穎的人際關(guān)系拓展方法，能夠

使溝通者在競爭激烈的職場中立于不敗之地。根據(jù)實驗教學(xué)和案

例教學(xué)相結(jié)合的特點，我們可以建立六大實驗教學(xué)系統(tǒng)：一是建

立商務(wù)談判與推銷技巧場景的模擬演練系統(tǒng)。在不同的環(huán)境下，

商務(wù)談判具有不同的特點，推銷技巧也會發(fā)生相應(yīng)的變化，在實

驗教學(xué)中，教師設(shè)立不同環(huán)境下個體談判與團(tuán)體談判的模擬演

練，使學(xué)生對兩種形式的商務(wù)談判特點進(jìn)行學(xué)習(xí)和分析，使他們

在個體談判中能夠獨當(dāng)一面，而在團(tuán)體談判中也能夠合理、靈活

的運用團(tuán)體之間的寫作能力圓滿完成談判活動，鍛煉他們駕馭談

判過程的能力。另外，可以加強(qiáng)在這種場景下某種產(chǎn)品或者服務(wù)

推銷的模擬訓(xùn)練，使學(xué)生能夠更加接近真實中的推銷過程，并充

分認(rèn)識到時間與空間、方法與技能還有個人的情緒和態(tài)度等方面

對推銷成功率的影響，并在這個過程中培養(yǎng)他們在工作中的自信

心、獨立性以及靈活性；二是建立決策過程與策略規(guī)劃能力訓(xùn)練

系統(tǒng)。學(xué)生的學(xué)習(xí)具有一定的模仿性，在學(xué)習(xí)中學(xué)生通過各類決

策者角色的扮演，對不同決策環(huán)境下的決策特點、決策方法以及

對決策產(chǎn)生影響的因素進(jìn)行了解和掌握，培養(yǎng)和鍛煉學(xué)生各類管

理決策方面的能力，為學(xué)生未來走向管理層奠定基礎(chǔ)；三是建立

人際溝通與沖突訓(xùn)練系統(tǒng)。溝通情境主要可以分為正式溝通情境

和非正式溝通情境兩種，其中通過正式溝通情境的模擬，使學(xué)生

對溝通中信息傳遞的渠道以及規(guī)范進(jìn)行熟悉和了解，掌握高效溝

通的方法，而在非正式溝通情境模擬中，學(xué)生可以對明示和暗示

的信息進(jìn)行熟悉和掌握，并充分認(rèn)識時間和空間距離在溝通中的

重要性，掌握溝通的訣竅。另外在溝通中沖突問題的訓(xùn)練也非常

重要。通過對人際沖突、組織沖突以及團(tuán)體沖突等沖突問題的模

擬，使學(xué)生對沖突發(fā)生的原因以及表現(xiàn)形式有一定的把握，能夠

思考出解決各類沖突的方法以及技巧；四是建立公關(guān)交際禮儀與

形態(tài)語言訓(xùn)練系統(tǒng)。公關(guān)在商務(wù)技巧中占有非常重要的地位，公

關(guān)技巧主要表現(xiàn)在對不同時間、不同場合、不同交往目的下的言

行舉止以及儀表形態(tài)的正確把握，通過各種公關(guān)專項活動的模擬

演練，使學(xué)生掌握公關(guān)的技巧并鍛煉組織技能；五是建立會議模

擬系統(tǒng)。商務(wù)會議分為很多種，主要包括研討會議、決策會議、

磋商會議以及執(zhí)行會議等，讓學(xué)生在實驗教學(xué)中通過對這些會議

場景的模擬演練，掌握各類會議的基本知識，正確把握和利用會

議的組織者、參與者雙方之間的關(guān)系；六是建立創(chuàng)新意識激發(fā)系

統(tǒng)。創(chuàng)新意識是人類進(jìn)步的關(guān)鍵因素，沒有創(chuàng)新就沒有進(jìn)步和發(fā)

展。通過在模擬情境下的訓(xùn)練，鍛煉學(xué)生各種公關(guān)、營銷以及創(chuàng)

造技術(shù)的應(yīng)用，提高學(xué)生在產(chǎn)品的市場開拓、危機(jī)管理以及公關(guān)

等各類經(jīng)營管理活動中的創(chuàng)新能力。

二、構(gòu)建企業(yè)以及市場運作模擬系統(tǒng)

企業(yè)的運行與市場有著密切的聯(lián)系，兩者是不可分割的整

體。在企業(yè)運作模擬系統(tǒng)中，主要包括兩方面的培訓(xùn)內(nèi)容，一方

面是通過對企業(yè)營銷管理、物料管理、財務(wù)管理、人力資源管理

以及技術(shù)管理等方面的模擬，使學(xué)生對于企業(yè)的實際運作模式有

一個大致的了解和認(rèn)識，另一方面，為學(xué)生提供若干個決策環(huán)境，

讓他們在實驗中扮演不同的決策角色，通過對企業(yè)運作決策系統(tǒng)

的模擬，培養(yǎng)學(xué)生對滿意決策制定的能力。而在市場運作模擬系

統(tǒng)中，主要是通過市場需求、供給以及價格機(jī)制的變化方面的調(diào)

控，使學(xué)生對于市場的運作有一個直觀形象的了解和認(rèn)識。在市

場決策系統(tǒng)的模擬中，通過對多個競爭主體以及一系列決策變量

的模擬，訓(xùn)練學(xué)生在市場的綜合決策中通過決策對經(jīng)營績效進(jìn)行

控制的能力。

總的來說，實驗教學(xué)在學(xué)生實踐能力和創(chuàng)新能力的培養(yǎng)中具

有非常重要的作用，將其引入到工商管理學(xué)科的教學(xué)工作中，通

過對各種商務(wù)技巧開發(fā)訓(xùn)練系統(tǒng)以及企業(yè)和市場運作系統(tǒng)的模

擬，使學(xué)生在學(xué)習(xí)中能夠有效的將理論知識和實際情況結(jié)合起

來，提高解決問題的能力，彌補(bǔ)了傳統(tǒng)教學(xué)方式中的不足之處，

對于學(xué)生的發(fā)展有很大的幫助。

參考文獻(xiàn)：

[1]李季鵬.如何在《工商管理學(xué)》課程教學(xué)中運用實踐性教學(xué)

法[J].教研教改，2007，（7）：112.

篇6

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部會計控制；內(nèi)部審計；控制環(huán)境；會計電算化

[中圖分類號]P42

[文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A

[文章編號]1672-2426(2006)06-0022-01

一、我國目前內(nèi)控現(xiàn)狀

1．理論界對內(nèi)部會計控制的認(rèn)識存在局限性。第一，對會計控制的職能和范圍缺乏正確的認(rèn)識，認(rèn)為會計不過是記賬、算賬，并不能夠為企業(yè)增加價值，相應(yīng)的會計人員沒有被賦予和他的職責(zé)相匹配的權(quán)力。第二，內(nèi)部會計控制的主體和對象不明確，管理者把控制作為約束下層人員的工具。因而使會計控制失效。第三，內(nèi)部會計控制的目標(biāo)狹隘，沒有把提高企業(yè)的經(jīng)營效率和效果看成內(nèi)部會計控制的目標(biāo)。

2．企業(yè)內(nèi)部會計控制弱化現(xiàn)象嚴(yán)重。其表現(xiàn)為會計信息失真嚴(yán)重、費用支出失控、潛在虧損增加、違法違紀(jì)現(xiàn)象時有發(fā)生。

3．缺乏科學(xué)、統(tǒng)一、有效的會計控制規(guī)范。第一，政出多門，使企業(yè)無所適從；第二，目前許多規(guī)范的諸多內(nèi)容是非常原則性的，在現(xiàn)實中的可操作性相對較差；第三，內(nèi)部會計控制規(guī)范體系不健全。

二、內(nèi)部會計控制存在的主要問題

1．對內(nèi)部會計控制認(rèn)識不全面：認(rèn)為內(nèi)部會計控制就是一堆堆的手冊、制度和文件，沒有認(rèn)識到內(nèi)部會計控制是現(xiàn)代企業(yè)管理中的一個監(jiān)督制約會計業(yè)務(wù)運作過程的動態(tài)控制系統(tǒng)；認(rèn)為內(nèi)部會計控制就是成本控制，內(nèi)部資產(chǎn)安全性控制，就是對職工管、壓、卡，對領(lǐng)導(dǎo)干部限制權(quán)力等。

2．缺乏科學(xué)性和合理性。一是內(nèi)部會計控制制度不健全。某些單位受利益驅(qū)動，重經(jīng)營、輕管理，自我防范、自我約束機(jī)制尚未建立起來，內(nèi)部會計控制的組織網(wǎng)絡(luò)不健全，控制制度的健全讓位于業(yè)務(wù)的發(fā)展，以至于既定的內(nèi)部會計控制失控。二是偏重事后控制?；旧蠈儆谝匝a(bǔ)救為主的事后控制，而事前控制和事中控制相對較弱。三是重錢財?shù)扔行钨Y產(chǎn)的控制，輕人員素質(zhì)、信息等無形資源的控制。

3．制度執(zhí)行不得力。內(nèi)部會計控制制度的執(zhí)行流于形式，稽核的范圍有限，以偏概全，以點帶面，缺乏完整性和全面性。且對于執(zhí)行情況，無嚴(yán)格的獎罰制度，加之無相應(yīng)的檢查、考核內(nèi)部會計控制制度實施情況的得力機(jī)構(gòu)。

4．監(jiān)督檢查不力。當(dāng)前我國的會計工作中存在著假賬泛濫、信息失真、秩序混亂等問題；還有的企業(yè)甚至發(fā)生了負(fù)責(zé)人、出納會計貪污、挪用公款、卷巨額公款外逃的事件。內(nèi)部管理失控、內(nèi)部會計監(jiān)督不力是造成這些現(xiàn)象的重要原因之一。

5．計算機(jī)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部會計控制不完善。許多企業(yè)不適應(yīng)企業(yè)新環(huán)境的變化，對計算機(jī)會計信息系統(tǒng)的崗位分工、系統(tǒng)操作、會計檔案管理和數(shù)據(jù)保密等方面缺乏嚴(yán)格具有針對性的安全制度和措施，這為犯罪分子盜竊經(jīng)濟(jì)情報，篡改、破壞磁盤數(shù)據(jù)提供了可乘之機(jī)。

三、完善內(nèi)部會計控制的措施

1．正確認(rèn)識內(nèi)部會計控制。企業(yè)所有的員工尤其是單位負(fù)責(zé)人要充分認(rèn)識到內(nèi)部會計控制在保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整、防范欺詐和舞弊行為、實現(xiàn)單位經(jīng)濟(jì)目標(biāo)等方面的重要性，積極采取有效措施，加強(qiáng)內(nèi)部會計控制建設(shè)。

2．加強(qiáng)監(jiān)督與檢查。必須從以下三個層次對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督與檢查：第一，建立以防為主的監(jiān)控防線。即在企業(yè)一切“銷”全過程中融入相互牽制、相互制約的制度。第二，建立以“堵”為主的監(jiān)控防線。即設(shè)立事后監(jiān)督，在會計部門常規(guī)性的會計核算的基礎(chǔ)上，對其各個崗位、各項業(yè)務(wù)進(jìn)行日常性和周期性的檢查。第三，建立以查為主的監(jiān)督防線，即以現(xiàn)有的稽核、審計、紀(jì)律監(jiān)察部門為基礎(chǔ)，成立一個直接歸董事會管理并獨立于被審計部門的審計委員會。

3、加強(qiáng)內(nèi)部審計。在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)建立一個不依附于任何職能部門的、相對獨立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，來統(tǒng)一管理企業(yè)的內(nèi)部審計工作和協(xié)調(diào)外部注冊會計師的審計工作，獨立的行使審計監(jiān)督權(quán)。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的人員應(yīng)由獨立于業(yè)務(wù)會計人員之外的會計人員組成。

篇7

論文內(nèi)容摘要：管理學(xué)關(guān)于企業(yè)的權(quán)威依次經(jīng)歷了暴力權(quán)威論、制度權(quán)威論、共享權(quán)威理論、權(quán)威接受理論以及知識權(quán)威論。通過經(jīng)濟(jì)學(xué)和管理學(xué)對企業(yè)權(quán)威的分析，文章指出知識成為企業(yè)的權(quán)威話語，擁有知識的人成為企業(yè)權(quán)威的來源。權(quán)威是企業(yè)中一種無形的力量，它意味著權(quán)威的擁有者可以利用權(quán)威來配置稀缺資源而使企業(yè)價值最大化。經(jīng)濟(jì)學(xué)的企業(yè)理論論述了企業(yè)的權(quán)威從傳統(tǒng)的物質(zhì)資產(chǎn)所有者的至高無上到人力資本所有者擁有權(quán)威。

經(jīng)濟(jì)學(xué)關(guān)于企業(yè)的權(quán)威思想始于科斯的《企業(yè)的性質(zhì)》一文?？扑乖谖闹兄赋觯髽I(yè)與市場的區(qū)別在于，企業(yè)具有某種權(quán)威特征，企業(yè)依靠權(quán)威節(jié)約交易費用。本文從經(jīng)濟(jì)學(xué)和管理學(xué)的視角考察了企業(yè)中的權(quán)威，以期為企業(yè)管理提供理論和實踐意義。

經(jīng)濟(jì)學(xué)中的權(quán)威來源

自從科斯提出企業(yè)的權(quán)威思想以來，相繼有學(xué)者對科斯關(guān)于企業(yè)的權(quán)威思想提出質(zhì)疑。巴澤爾從節(jié)約度量費用提出了企業(yè)的權(quán)威來源。在巴澤爾看來，企業(yè)權(quán)威的重要性在于考核產(chǎn)品生產(chǎn)投入的成本，從而節(jié)約度量費用。阿爾欽和德姆塞茨把企業(yè)看作“另一種類型的市場”，反對科斯以權(quán)威作為企業(yè)區(qū)別于市場的標(biāo)志的觀點。他們把企業(yè)看作一個聯(lián)合體，強(qiáng)調(diào)人力資產(chǎn)的重要性。人力資產(chǎn)合作會形成外部性收益，由于這種收益很難在每個員工之間做出明確的區(qū)分，因而員工偷懶就在所難免。為了減少偷懶的損失，就需要有人監(jiān)督，而為了防止監(jiān)督的人偷懶就必須賦予監(jiān)督人合作剩余的收益權(quán)。威廉姆森為了彌補(bǔ)科斯等人的交易費用企業(yè)觀缺乏行為基礎(chǔ)的缺陷，從人是有限理性的經(jīng)濟(jì)人出發(fā)，推論出人具有機(jī)會主義的行為動機(jī)，進(jìn)而推論出交易費用的來源以及控制機(jī)會主義有助于節(jié)約市場交易費用的結(jié)論。他認(rèn)為，權(quán)威的功能在于防范專用性資產(chǎn)投資過程中的機(jī)會主義?？巳R因等人的研究是建立在威廉姆森的研究基礎(chǔ)之上的，試圖為交易費用經(jīng)濟(jì)學(xué)尋找某種理論基礎(chǔ)。在他們看來，市場交易的低效主要是因資產(chǎn)專用性而產(chǎn)生的可占用性準(zhǔn)租，使得機(jī)會主義行為由可能變?yōu)楝F(xiàn)實。因此，用縱向一體化來替代現(xiàn)貨市場交易，就是一種保證關(guān)系性的專用性投資達(dá)到最優(yōu)的有效辦法。

但是，格羅斯曼和哈特認(rèn)為，只要合約是不完全的，縱向一體化也可能會給機(jī)會主義行為留有余地。所以，如果說企業(yè)合并可以減少機(jī)會主義行為，重要的是要知道它的原因是什么。為此，他們將合約權(quán)力區(qū)分為兩種類型：特定權(quán)力和剩余權(quán)力。由于有關(guān)第三方的不可證實性，使合約具有不完全性。因此，合約的執(zhí)行就會出現(xiàn)困難。既然現(xiàn)實中不可能訂立一份完全的合同，那么合約在執(zhí)行的過程中出現(xiàn)的“漏洞”就需要有人來填補(bǔ)，在他們看來，這個人必須是擁有剩余控制權(quán)的人。因此，縱向一體化要有意義，一方必須要有除人力資產(chǎn)以外的某種價值來源，或者說某種“粘結(jié)物”，以拴住另一方的人力資產(chǎn)。而在哈特等人看來，這種“粘結(jié)物”就是非人力資產(chǎn)。據(jù)此，在哈特看來，對非人力資產(chǎn)的控制，將直接導(dǎo)致對人力資產(chǎn)的控制。換句話說，企業(yè)中的“權(quán)威”主要來自于對非人力資產(chǎn)的控制。楊小凱和黃有光據(jù)此評論，眾所周知：一方面，人力資產(chǎn)也具有專用性，一體化并不能解決人力資產(chǎn)專用性投資的機(jī)會主義問題；另一方面，人力資產(chǎn)具有一定的獨立性，特別地，隨著知識經(jīng)濟(jì)的到來，人力資產(chǎn)的獨立性及其價值在不斷地增強(qiáng)，并不一定完全依附于物質(zhì)資產(chǎn)，在一定條件下物質(zhì)資產(chǎn)可能還要依附于人力資產(chǎn)?；诓粩喑霈F(xiàn)的人力資產(chǎn)專用性越來越強(qiáng)、價值越來越大、獨立性越來越明顯的現(xiàn)象，拉詹和津加萊斯認(rèn)為，企業(yè)的權(quán)威在于對某些關(guān)鍵性資源的“進(jìn)入通道”的控制。這里所謂的關(guān)鍵性資源，既可以是物質(zhì)資產(chǎn)，也可以是人力資產(chǎn)。在他們看來，由于關(guān)鍵性資源的稀缺性，其他要素和勞務(wù)都試圖“進(jìn)這種資源，“權(quán)威”便由此而來。與哈特等人不同，周其仁是用人力資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)特征來解釋企業(yè)中的權(quán)威，進(jìn)而將企業(yè)理解為一個人力資產(chǎn)與非人力資產(chǎn)的特別市場合約，因此，企業(yè)中的權(quán)威來源于人力資產(chǎn)的特性。

對于“誰將成為權(quán)威者，非人力資產(chǎn)所有者還是人力資產(chǎn)所有者”這個問題，早期的企業(yè)理論認(rèn)為，由于非人力資本與其所有者的可分離性，非人力資本具有抵押和保險功能；而由于人力資本與其所有者的不可分離性，人力資本的抵押與保險功能不強(qiáng)。因而，非人力資本所有者的承諾比人力資本所有者的承諾更值得信賴。同時，由于人力資本與其所有者的不可分離意味著人力資本所有者容易“偷懶”，而非人力資本與其所有者的可分離意味著非人力資本容易受到“虐待”，從而企業(yè)風(fēng)險的真正承擔(dān)者是非人力資本所有者。因此，非人力資本所有者享有剩余索取權(quán)和剩余控制權(quán)，便成為企業(yè)所有權(quán)的最優(yōu)安排。隨著人力資本在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)增長和經(jīng)濟(jì)組織中的作用越來越重要，非人力資本日益顯示出“消極貨幣”的本性，而“積極貨幣”的握有者—企業(yè)的人力資本，保證了企業(yè)非人力資本的保值、增值和擴(kuò)張。人力資本所有者控制企業(yè)，分享企業(yè)剩余，充分調(diào)動企業(yè)里的人力資本，成為有效利用非人力資本的前提，這便是企業(yè)所有權(quán)的最優(yōu)安排。由于作為消極貨幣的非人力資產(chǎn)是不具有生命的物體，只能在經(jīng)濟(jì)條件變化和人的努力下轉(zhuǎn)移或減少，其背后發(fā)生作用的還是人。而人力資產(chǎn)是人力資本所有者，是具有生命和思維的人。企業(yè)是真正由能動性的人在發(fā)揮它應(yīng)有的作用。因此，企業(yè)的權(quán)威是人力資產(chǎn)所有者擁有權(quán)威。

管理學(xué)中的權(quán)威來源

在泰勒以前的管理實踐里，管理主體主要是以暴力為載體來為自己權(quán)威的合法性進(jìn)行“說明”與“辯護(hù)”，并向管理客體來施加自己意志的。暴力權(quán)威論是一種非人道、高成本、低效率的權(quán)威觀。在這種權(quán)威關(guān)系下，被管理者雖然選擇了信從，但只是基于武力而促成的一種操作性反應(yīng)。在該理念下，被管理者被視為操作性的“工具人”，無自由與理性可言。他們只是麻木、機(jī)械地執(zhí)行管理者的意圖，創(chuàng)造性被嚴(yán)格壓制。

在科學(xué)管理時代，最早對權(quán)威進(jìn)行系統(tǒng)研究始于韋伯。他根據(jù)權(quán)力合法性的不同來源，將其分為三種類型：法理型權(quán)威、傳統(tǒng)型權(quán)威和魅力型權(quán)威。并依次形成三種不同類型的組織。三種權(quán)威之中，他最推崇以官僚制為依托的法理型權(quán)威。在官僚集權(quán)組織中，詳細(xì)規(guī)定了組織成員的權(quán)力和職責(zé)范圍，組織通過制定明確的工作程序和規(guī)章制度來約束和規(guī)范組織成員的行為。韋伯認(rèn)為，從純技術(shù)的觀點來看，純粹的官僚制形式的組織能夠?qū)崿F(xiàn)最高效率，在這個意義上說，它是對人實行強(qiáng)制控制的最合理的已知手段，它在精確性、穩(wěn)定性、紀(jì)律的嚴(yán)格性和可靠性方面都優(yōu)于其他任何形式。理想的組織應(yīng)該摒棄各種不合理的人際關(guān)系和社會關(guān)系的勢力，使人們在工作的過程中能保持理性和客觀的態(tài)度。官僚集權(quán)組織使組織的行為不會受領(lǐng)導(dǎo)者個人的個性、偏好、情感所影響，它使組織能像一部性能良好的機(jī)器一樣有效地運轉(zhuǎn)著。韋伯權(quán)威觀的突出貢獻(xiàn)在于，它超越了對人的權(quán)力尊重的認(rèn)識，開創(chuàng)了一個對制度的權(quán)威尊重的時代。

福萊特的共享權(quán)威觀認(rèn)為權(quán)威源自形勢與規(guī)律，所以“是由現(xiàn)實控制，而不是由人控制”，“應(yīng)該使命令客觀化，統(tǒng)一于情境中涉及到的所有人，發(fā)現(xiàn)該情境中的規(guī)律，并且遵守它”。福萊特認(rèn)為，這種“非人稱化”的命令，能消除組織中“上司”和“下屬”這一角色差異，變下屬服從上司的命令為雙方共同服從于客觀形勢規(guī)律。這樣，就使組織中的權(quán)威存在于形勢之中，而不是存在于個人或職位之中，它使組織中的權(quán)威非人稱化，把權(quán)威轉(zhuǎn)向知識和經(jīng)驗。因此，在組織內(nèi)部形成了一種雙向、共享的權(quán)威觀。福萊特的這種權(quán)威觀首次體現(xiàn)了下屬的利益需求，觸及到了權(quán)威的有效性問題，這是有歷史進(jìn)步意義的。但是應(yīng)該看到，福萊特的權(quán)威理論具有很大的理想色彩。

巴納德的權(quán)威接受理論認(rèn)為，權(quán)威取決于命令的接受者是否接受命令，如果一個命令下達(dá)給了命令的接受者，命令對他的權(quán)威就被確認(rèn)或確定了，這成為行動的基礎(chǔ)。如果他不服從這個命令，就意味著他否認(rèn)這個命令對他有權(quán)威。因此，按照這種定義，一個命令是否有權(quán)威，決定于接受命令的人，而不決定于權(quán)威者或命令發(fā)出者。巴納德以其權(quán)威接受理論在“管理理論的叢林”中獨樹一幟。巴納德的權(quán)威理論具有里程碑式的意義，因為他首次提出了從管理客體的接受角度來定義權(quán)威，這種定義首次觸及了權(quán)威概念的內(nèi)核，也使權(quán)威概念從權(quán)力、命令等概念中獨立出來，使權(quán)威成為一個獨立的研究對象成為可能。

西蒙在有限理性基礎(chǔ)上提出了職能權(quán)威觀。西蒙將權(quán)威歸于職能地位，而行使職能的能力部分地來自職能執(zhí)行人對形勢與規(guī)律的把握，對形勢與規(guī)律的把握越準(zhǔn)確，執(zhí)行職能的能力就越強(qiáng)，職能行使的越好，其權(quán)威就越能得到下屬的認(rèn)同與服從。該觀點與知識經(jīng)濟(jì)時代的要求相適合，暗含了對知識的認(rèn)同和尊重。西蒙被公認(rèn)為權(quán)威理論研究的集大成者。他將權(quán)威的“權(quán)”首次明確界定為決策權(quán)，這使權(quán)威的定義減少了較多的歧義；其次，他將管理客體的接受度定義為對上級決策權(quán)的認(rèn)同，這使得權(quán)威概念具有了一定的可操作性和獨立性。

從西蒙以來，我們所面臨的世界發(fā)生了巨大的變遷。隨著知識社會的興起，一些知識型員工在組織中的地位越來越得到重視，他們依靠所掌握知識的不可替代性在組織中具備越來越大的發(fā)言權(quán)，知識成為一種權(quán)威話語。知識權(quán)威作為一種新的權(quán)威類型已經(jīng)初露頭角，并對組織的發(fā)展起著越來越重大的作用。在理論上，一些富有遠(yuǎn)見卓識和敏銳洞察力的管理學(xué)家也紛紛對知識權(quán)威的崛起做出了回應(yīng)。德魯克首先提出“知識工人”的概念。他說：知識已經(jīng)變成了關(guān)鍵的資源，而不是一般意義的一種資源，這一改變使我們的社會成為后資本主義社會。它從根本上改變了社會的結(jié)構(gòu)。它創(chuàng)造了新的社會動力。它創(chuàng)造了新的經(jīng)濟(jì)動力。它創(chuàng)造了新的政治學(xué)；知識工人既是知識社會中真正的資本家，又依賴于他的工作。知識工人，連同當(dāng)今社會受過教育的工薪中產(chǎn)階級，他們退休基金、投資信托等擁有生產(chǎn)手段。知識就是力量，是劃歸名下的財產(chǎn)。在知識經(jīng)濟(jì)時代，個人領(lǐng)域和公共領(lǐng)域的權(quán)力關(guān)系出現(xiàn)了深刻的變化，權(quán)力結(jié)構(gòu)發(fā)生深刻地轉(zhuǎn)移，知識的擁有者正成為權(quán)力的重心。圣吉在世紀(jì)之交，針對知識權(quán)威的興起，提出了適合于知識權(quán)威的新型組織模式—學(xué)習(xí)型組織。權(quán)威概念的演進(jìn)，是隨著社會時代背景的發(fā)展變化而演進(jìn)的，在這個演進(jìn)的過程中，權(quán)威概念逐步走向獨立、清晰。

結(jié)論

經(jīng)濟(jì)學(xué)關(guān)于企業(yè)的權(quán)威是物質(zhì)資產(chǎn)所有者擁有權(quán)威到由人力資產(chǎn)所有者擁有權(quán)威。而管理學(xué)關(guān)于企業(yè)的權(quán)威經(jīng)歷了從暴力權(quán)威論到知識權(quán)威論。這表明企業(yè)的權(quán)威經(jīng)由經(jīng)濟(jì)學(xué)和管理學(xué)的發(fā)展后，都認(rèn)識到由企業(yè)具有知識的人來管理企業(yè)的事實。

經(jīng)濟(jì)學(xué)對企業(yè)的權(quán)威始于科斯關(guān)于有關(guān)要素和勞務(wù)買賣合約中的“細(xì)節(jié)”控制權(quán)，到后來對非人力資產(chǎn)和人力資產(chǎn)擁有所有權(quán)的爭論，最后到人力資產(chǎn)擁有企業(yè)的權(quán)威?？梢姡?jīng)濟(jì)學(xué)關(guān)于企業(yè)的權(quán)威來源暗含了知識在企業(yè)中的重要性。管理學(xué)關(guān)于企業(yè)的權(quán)威來源在前泰勒時代的管理實踐中不僅自身沒有知識含量，而且被視為被動的工具，這阻礙了人的理性與知識的運用。

參考文獻(xiàn)：

1.馬克斯•韋伯著，杭聰編譯.經(jīng)濟(jì)與社會[M].商務(wù)印書館，1998

2.瑪麗•福萊特著，吳曉波等譯.福萊特論管理[M].機(jī)械工業(yè)出版社，2007

篇8

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制防范風(fēng)險房地產(chǎn)企業(yè)民營

一、引言

作為一種有效的管理手段，企業(yè)內(nèi)部控制不僅有利于防范企業(yè)風(fēng)險和促進(jìn)企業(yè)規(guī)范經(jīng)營，而且對保障和促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，實現(xiàn)做大做強(qiáng)的目標(biāo)具有深遠(yuǎn)的影響和積極的作用。隨著企業(yè)內(nèi)部控制理念的形成以及在管理實踐中的運用和推廣，越來越多的民營房地產(chǎn)企業(yè)也開始建立內(nèi)部控制制度并在實踐中取得了一定的的效果，但整體來看民營房地產(chǎn)企業(yè)推進(jìn)內(nèi)部控制的整體情況并不樂觀，因內(nèi)部控制缺失而引發(fā)企業(yè)危機(jī)甚至造成企業(yè)倒閉的現(xiàn)象時有發(fā)生，給企業(yè)帶來了巨大的損失。在此背景下探索分析民營房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中存在的突出問題，提出針對性強(qiáng)、切實可行的建立健全內(nèi)部控制制度的改進(jìn)措施，既十分必要又十分緊迫。

二、民營房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

企業(yè)內(nèi)部控制是指企業(yè)在日常的經(jīng)濟(jì)活動中建立的一種能夠在不同的部門和崗位之間實現(xiàn)相互制約、互相制衡、彼此監(jiān)督的業(yè)務(wù)組織形式，其本質(zhì)是一種職責(zé)分工制度。內(nèi)部控制的目的是確保在資產(chǎn)完整和經(jīng)營方針得以貫徹的前提下，本著注重經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性的基礎(chǔ)上更好地實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。它來源于加強(qiáng)企業(yè)管理的需要，并隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而不斷完善。近年來我國民營大部分都建立了內(nèi)部控制制度，企業(yè)的基本業(yè)務(wù)內(nèi)控流程已經(jīng)實現(xiàn)有序管理，但同時仍有許多企業(yè)未能深刻意識到內(nèi)部控制的重要意義，一定程度上忽視內(nèi)部控制制度的建立。

（一）對內(nèi)部控制存在認(rèn)識誤區(qū)

民營房地產(chǎn)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者出身各不相同，其中許多負(fù)責(zé)人是基層管理崗位和普通勞動者群體中成長起來的，雖然他們擁有豐富的操作經(jīng)驗和實踐經(jīng)驗，但掌握的現(xiàn)代管理理論和擁有的管理技能十分缺乏。他們在管理實踐中關(guān)注的重點是房屋賣出之后獲得利潤的多少，而Υ酥外的內(nèi)容并不十分關(guān)心。有些民營房地產(chǎn)企業(yè)的負(fù)責(zé)人雖然具有一定的文化程度，但因為未經(jīng)過管理學(xué)方面的系統(tǒng)訓(xùn)練，對內(nèi)部控制的內(nèi)涵以及內(nèi)部控制的功能、作用和意義等未能全面把握，簡單的把內(nèi)部控制等同于內(nèi)部審計和內(nèi)部監(jiān)督，或者把內(nèi)部控制歸同于會計控制、成本控制，更有些人把內(nèi)部控制理解為各個控制活動和流程的簡單集合。對內(nèi)部控制不予重視或者是不理解內(nèi)部控制的真實內(nèi)涵，也就不可能在內(nèi)部控制建設(shè)方面取得應(yīng)有的實效。

（二）內(nèi)部控制風(fēng)險評估不到位

一是風(fēng)險評估流于形式。內(nèi)部控制風(fēng)險評估發(fā)生作用的前提是企業(yè)的最高負(fù)責(zé)人對企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)有著非常清醒的認(rèn)識，對風(fēng)險評估工作的重要性有著足夠的重視。但民營房地產(chǎn)企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)并不完善，最高決策人既是董事長又是總經(jīng)理，同時扮演著決策人和監(jiān)督人的雙重角色，根本無法用內(nèi)部控制來約束自己的行為。二是評估主體選擇不當(dāng)。雖然部分企業(yè)開展內(nèi)部控制的自我評估，但承擔(dān)評估任務(wù)的主體人員主要來自于企業(yè)內(nèi)部的審計人員和一部分與內(nèi)部控制密切關(guān)聯(lián)的其他職能部門的人員，而普通員工往往缺乏參與內(nèi)部控制風(fēng)險評估的渠道。個別企業(yè)雖有部分普通員工參與，但由于擔(dān)心引起上級和職能部門的不滿而不敢仗義執(zhí)言，導(dǎo)致風(fēng)險評估的可信性受到懷疑。三是自我評估的方法選擇欠合理。目前，內(nèi)控風(fēng)險評估的方法已經(jīng)有20多種，但每種方法都有各自的局限性，國內(nèi)許多企業(yè)在開展內(nèi)控風(fēng)險評估時往往照搬一些國外的方法。由于這些方法往往不符合企業(yè)的客觀實際，也就難以發(fā)揮應(yīng)有的作用。

二、完善民營房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的措施

（一）提高領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部控制的重視程度

房地產(chǎn)業(yè)是一個周期性較強(qiáng)和風(fēng)險程度較高的行業(yè)，強(qiáng)化內(nèi)部控制對防范和化解經(jīng)營風(fēng)險具有重要的做用，企業(yè)的管理者必須對這一點予以足夠的認(rèn)識。要切實提高民營房地產(chǎn)企業(yè)負(fù)責(zé)人對內(nèi)部控制這一事物的認(rèn)識和把握程度，讓他們深刻理解企業(yè)內(nèi)部控制的巨大作用。提高認(rèn)識可選擇的途徑，一是對有關(guān)負(fù)責(zé)人定期進(jìn)行培訓(xùn)，用內(nèi)部控制的理論武裝他們的頭腦；二是采取走出去的辦法，到其它內(nèi)部控制標(biāo)桿企業(yè)或者同行業(yè)中內(nèi)部控制工作取得較好成效的企業(yè)取經(jīng)學(xué)習(xí)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層，尤其是決策層對內(nèi)部控制是否重視，對企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)工作具有決定性的作用，領(lǐng)導(dǎo)層端正和提高了對內(nèi)部控制的意識之后，可以從多個方面潛移默化地提高員工理解和把握內(nèi)部控制的重要性，提高整個企業(yè)的風(fēng)險防范意識。

（二）引入并建立全面風(fēng)險管理體系

建立全面的風(fēng)險體系表現(xiàn)在三個方面。首先是在項目運行之前要分析企業(yè)現(xiàn)有的資金狀況，分析和計算基于銷售和在建項目狀況下的保本點，準(zhǔn)確判斷出新項目可能帶來的成本和收入，建立預(yù)測模型精確估算企業(yè)資金鏈續(xù)運行情況，從整體上對項目的運行情況進(jìn)行風(fēng)險預(yù)測。其次是在項目運行過程中隨時監(jiān)督和把控項目的建設(shè)情況，建立防范和處理重大事故的應(yīng)急組織以便進(jìn)行及時有效的處置。三是在項目竣工后以月度為時間單位及時反饋項目運行情狀況，建立風(fēng)險預(yù)警機(jī)制。

（三）建立健全內(nèi)部控制監(jiān)督制度

加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的核心是充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。一是提高內(nèi)審部門的權(quán)威，充分認(rèn)識內(nèi)審部門的巨大作用。第二是定期對內(nèi)審部門人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高他們的專業(yè)能力和職業(yè)道德素養(yǎng)，使之具有較強(qiáng)的自我約束能力。第三是內(nèi)審和外審充分合作，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制在設(shè)計和執(zhí)行過程中存在的問題，揭示企業(yè)面臨的風(fēng)險，并具有針對性地采取改進(jìn)或修正措施，進(jìn)而完善內(nèi)部控制制度。

參考文獻(xiàn)：

[1]傅冰.房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題與對策探析[J].企業(yè)研究，2014（16）：31―32.

[2]許燕飛.房地產(chǎn)企業(yè)會計內(nèi)部控制問題分析[J].時代金融，2014（8）：212-213.

篇9

關(guān)鍵詞:內(nèi)部會計控制;會計信息;監(jiān)督;制度創(chuàng)新

中圖分類號:F235文獻(xiàn)標(biāo)志碼:A文章編號:1673-291X(2009)20-0128-02

會計具有對經(jīng)濟(jì)活動管理控制的職能,在經(jīng)濟(jì)高度發(fā)達(dá)和技術(shù)飛速發(fā)展的當(dāng)今世界,發(fā)揮會計控制作用能提高企業(yè)管理效率,有效利用企業(yè)各種資源,實現(xiàn)企業(yè)管理目標(biāo)。但是,隨著現(xiàn)代企業(yè)組織管理層次的復(fù)雜多樣、業(yè)務(wù)活動領(lǐng)域的不斷寬泛,特別是企業(yè)面對市場和需求的迅速變化需要作出快速而準(zhǔn)確的反應(yīng)。這種情況下,單靠某個或某些單純的會計控制方法已不能滿足企業(yè)在激烈的競爭中求得生存和發(fā)展空間的需要,也不能滿足企業(yè)獲得長期發(fā)展的戰(zhàn)略管理的需要。會計控制系統(tǒng)需要從企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展的戰(zhàn)略高度出發(fā),通過對企業(yè)全部管理和控制過程的需求分析入手,進(jìn)行會計控制系統(tǒng)的設(shè)計和實施,以實施會計控制系統(tǒng)對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行控制的功能。

以目標(biāo)為導(dǎo)向的內(nèi)部會計控制作為企業(yè)加強(qiáng)管理、增強(qiáng)競爭力的一種有效管理控制方式具有鮮明的特點―系統(tǒng)化的目標(biāo)控制,建立以會計信息監(jiān)督為目標(biāo)導(dǎo)向的內(nèi)部會計控制更能通過會計作用使得組織的各部分行為都圍繞企業(yè)目標(biāo)進(jìn)行,并通過有效的作用過程和方法最大限度地保證企業(yè)目標(biāo)地實現(xiàn)。

一、會計信息監(jiān)督為目標(biāo)導(dǎo)向的內(nèi)部會計控制體系的理論依據(jù)

(一)構(gòu)建會計信息監(jiān)督為目標(biāo)導(dǎo)向內(nèi)部會計控制制度向現(xiàn)代企業(yè)管理理論的借鑒

現(xiàn)代企業(yè)管理學(xué)經(jīng)歷了人的管理,到組織的管理再到企業(yè)戰(zhàn)略的管理過程,將企業(yè)內(nèi)部會計控制的目標(biāo)呈現(xiàn)了目標(biāo)觀,到經(jīng)營觀,再到戰(zhàn)略觀的這樣一個演進(jìn)方向,很好地體現(xiàn)了內(nèi)部會計控制的定義突破傳統(tǒng)的內(nèi)部會計控制的具體作用范疇,而成為了現(xiàn)代企業(yè)戰(zhàn)略的重要內(nèi)容。但是,委托和信息不對稱理論問題的出現(xiàn),給現(xiàn)代企業(yè)管理學(xué)和內(nèi)部會計控制理論提出了新的問題。也就是說,理論的發(fā)展應(yīng)圍繞著其基本概念、目標(biāo)和原則來展開,脫離基本理論或者沒有將其與基本理論的關(guān)系協(xié)調(diào)好,或者在基本目標(biāo)沒有得到完成而提出更高層次的目標(biāo),都將使理論的進(jìn)一步發(fā)展陷入困境。

總的來說,制約內(nèi)部會計控制理論進(jìn)一步發(fā)展的是三個問題:內(nèi)部會計控制目標(biāo)定位,內(nèi)部會計控制的對象,內(nèi)部會計控制的評價標(biāo)準(zhǔn)體系。內(nèi)部會計控制是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分,同時,企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部管理的重要職能,隨著經(jīng)濟(jì)全球化的到來,社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生了很大變化,這必然要求企業(yè)在加強(qiáng)經(jīng)營管理的同時,必須健全內(nèi)部會計控制制度,因此,從現(xiàn)代企業(yè)管理理論中可得到啟示。

(二)構(gòu)建會計信息監(jiān)督為目標(biāo)導(dǎo)向的內(nèi)部會計控制制度對EMR報告的借鑒

ERM報告代表了內(nèi)部控制理論新的發(fā)展方向,報告提供了一個清晰的層次結(jié)構(gòu),揭示了環(huán)境、目標(biāo)、風(fēng)險和制度之間的內(nèi)在聯(lián)系,體現(xiàn)了一種制度動力學(xué)的觀念,在八個要素中,目標(biāo)設(shè)定、事項識別和風(fēng)險應(yīng)對是COSO報告所沒有的,對風(fēng)險管理之重要性的強(qiáng)調(diào)也得到了拓展,既包含了規(guī)則,又包含了規(guī)則約束下的慣例,即規(guī)則的延伸和執(zhí)行,因而構(gòu)建了一個比較全面的概念框架。具體到內(nèi)部會計控制而言,通過前面對于內(nèi)部會計控制概念與范圍的界定,可以從ERM報告中得出對于內(nèi)部會計控制整體架構(gòu)構(gòu)建的要求;強(qiáng)調(diào)內(nèi)部會計控制環(huán)境、風(fēng)險管理及規(guī)則的執(zhí)行問題,考慮信息和溝通,拓展內(nèi)部會計監(jiān)督的范圍。綜上所述,在構(gòu)建我國的企業(yè)內(nèi)部會計控制整體架構(gòu)時,可以借鑒ERM報告的思路。

(三)會計信息監(jiān)督為目標(biāo)導(dǎo)向的內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計思路

目標(biāo)控制是指一個部門或單位的業(yè)務(wù)活動和管理工作應(yīng)有不同層次的明確而合理的計劃目標(biāo),并有特定主體對其執(zhí)行過程和結(jié)果實施監(jiān)督和檢查,進(jìn)而進(jìn)行信息反饋和調(diào)節(jié)的控制方法。以目標(biāo)為導(dǎo)向內(nèi)部會計控制也應(yīng)具備規(guī)范化的程序控制。程序控制是為了合理保證企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn),針對重復(fù)出現(xiàn)的業(yè)務(wù),規(guī)定其處理的標(biāo)準(zhǔn)化程序或政策,以規(guī)范業(yè)務(wù)活動,達(dá)到控制要求的一種控制方式。以目標(biāo)為導(dǎo)向內(nèi)部會計控制也應(yīng)具備良好的內(nèi)部控制環(huán)境。會計控制環(huán)境就是決定影響和制約會計控制從形式到內(nèi)容以及作用的企業(yè)內(nèi)外部條件。會計信息的控制應(yīng)該與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)循環(huán)為載體的同時,還要強(qiáng)調(diào)風(fēng)險管理及規(guī)則的執(zhí)行問題,考慮信息和溝通。

二、會計信息監(jiān)督為目標(biāo)導(dǎo)向的內(nèi)部會計控制制度創(chuàng)新

(一)目標(biāo)設(shè)定――會計信息監(jiān)督

財政部頒發(fā)的《基本規(guī)范》中明確指出,內(nèi)部會計控制當(dāng)達(dá)到以下基本目標(biāo):(1)規(guī)范單位會計行為,保證會計資料真實、完整;(2)堵塞漏洞,消除隱患,防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為,保證單位資產(chǎn)的安全、完整;(3)確保國家有關(guān)法律法規(guī)和系統(tǒng)內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。

現(xiàn)代會計具有控制職能,能對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行組織、調(diào)節(jié),使它按規(guī)定的目標(biāo)進(jìn)行。所以,會計控制的基本目標(biāo)查錯防弊,對會計信息進(jìn)行監(jiān)督,既要強(qiáng)調(diào)防范風(fēng)險,又要講求企業(yè)綜合效益?？偟膩碚f,企業(yè)會計控制就是運用會計方法和程序?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營過程進(jìn)行控制,以充分有效地獲取和利用各種資源,提高企業(yè)經(jīng)營效率,獲取最大經(jīng)營效益,保證企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)地實現(xiàn)。

(二)控制環(huán)境

內(nèi)部會計控制環(huán)境是指影響和制約會計控制的內(nèi)容方法、程序及其作用發(fā)揮的企業(yè)內(nèi)、外部條件。將控制環(huán)境作為會計控制整體的組成部分,擴(kuò)大了會計控制的范圍,是會計控制的研究得到了深化。構(gòu)成會計控制環(huán)境的因素有外部因素和內(nèi)部因素。外部因素是企業(yè)所處的外部環(huán)境,它對會計控制的影響更多地體現(xiàn)為約束與規(guī)范,如企業(yè)會計必須符合會計法律、法規(guī)、制度的規(guī)定和要求。外部因素對會計控制的影響是剛性的,是企業(yè)內(nèi)部所無法控制的。因此,研究會計控制環(huán)境主要是研究企業(yè)內(nèi)部因素,內(nèi)部因素的影響更直接、更復(fù)雜,并且是企業(yè)內(nèi)部能夠控制的。

(三)風(fēng)險管理

任何企業(yè)皆會面臨來自組織內(nèi)、外部的各種風(fēng)險。在現(xiàn)在市場經(jīng)濟(jì)條件下,企業(yè)間競爭日趨激烈,各種不確定的因素日益增多,這就使得企業(yè)所面臨的經(jīng)營風(fēng)險不斷提高,從而對會計控制目標(biāo)的實現(xiàn)產(chǎn)生重大影響。因此,會計控制的設(shè)計和實施不可能脫離其賴以生存的環(huán)境和內(nèi)、外部各種風(fēng)險因素,風(fēng)險評估和控制就成為提高企業(yè)會計控制效率和效果的關(guān)鍵,也成為會計控制體系的重要內(nèi)容。會計控制的風(fēng)險來自內(nèi)部和外部,內(nèi)部風(fēng)險主要來自企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況、財務(wù)狀況以及現(xiàn)金流動狀況的改變以及人的認(rèn)識和能力,如生產(chǎn)成本上升、銷售收入下降、財務(wù)結(jié)構(gòu)改變、資金供應(yīng)不足,等等;外部風(fēng)險主要來自國家有關(guān)會計政策的改變、市場的變化、客戶信用狀況的惡化,自然因素等。

(四)預(yù)算控制

按照一般的分類方法,預(yù)算可分為經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算和財務(wù)預(yù)算三大類。經(jīng)營預(yù)算是指企業(yè)日常發(fā)生的各項基本活動的預(yù)算,通常涉及一個會計年度的收支計劃。經(jīng)營預(yù)算是在銷售預(yù)測的基礎(chǔ)上形成銷售預(yù)算,進(jìn)而按產(chǎn)品品種、數(shù)量等編制生產(chǎn)預(yù)算和費用預(yù)算。資本預(yù)算是指有關(guān)固定資產(chǎn)的購置、改擴(kuò)建、更新等的預(yù)算,它具體反應(yīng)企業(yè)在何時投資、投資多少、資金如何取得、何時獲得收益、每年的凈現(xiàn)金流量多少、投資回收期多長等。

預(yù)算的編制基礎(chǔ)是企業(yè)經(jīng)營目標(biāo),以企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)作為預(yù)算編制的起點,然后層層分解得到各分項目的預(yù)算,采用這種預(yù)算體系的優(yōu)點在于能夠掌握預(yù)算的全局性,更好地起到控制作用。企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)圍繞著企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)來制定,需要良好的會計信息系統(tǒng)作為支持。

(五)責(zé)任會計控制

責(zé)任會計是適應(yīng)分權(quán)管理原則的要求,將會計數(shù)值同經(jīng)濟(jì)責(zé)任、會計控制同業(yè)績考核相聯(lián)系,對企業(yè)內(nèi)部各個部門的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和工作成績進(jìn)行計量、分析、考核和評價的內(nèi)部控制制度。實施責(zé)任控制可將企業(yè)目標(biāo)轉(zhuǎn)化為責(zé)任預(yù)算,然后通過責(zé)任控制可以實現(xiàn)企業(yè)優(yōu)化生產(chǎn),減少生產(chǎn)的盲目性和資金浪費,保證企業(yè)計劃的實施和目標(biāo)的落實。它在整個會計控制系統(tǒng)中,擔(dān)當(dāng)著會計事務(wù)中控制的責(zé)任,一方面它是聯(lián)系預(yù)算控制與控制評價的橋梁;另一方面,它與企業(yè)業(yè)務(wù)和其他管理系統(tǒng)密切相連,做到高度的集成化。責(zé)任會計控制是我國企業(yè)對內(nèi)加強(qiáng)過程控制、實現(xiàn)目標(biāo)管理,對外增強(qiáng)企業(yè)競爭力、增加企業(yè)價值的一種切實可行的有效的控制方式。

(六)評價與報告

篇10

1.轉(zhuǎn)變觀念，加強(qiáng)思想重視，營造企業(yè)內(nèi)控文化

由于歷史的原因，當(dāng)前仍有許多企業(yè)采用過去計劃經(jīng)濟(jì)時代的決策機(jī)制，缺乏基本的市場風(fēng)險意識，缺乏相應(yīng)的內(nèi)部控制機(jī)制，只憑借領(lǐng)導(dǎo)者的個人感覺來決策，這種情況若持續(xù)發(fā)生，則很可能導(dǎo)致企業(yè)走向滅亡。因此，必須在企業(yè)內(nèi)部加大宣傳力度，提高員工對內(nèi)部控制的認(rèn)識，培養(yǎng)員工對企業(yè)的忠誠度，有利于企業(yè)內(nèi)部控制制度的實施。通過各種措施讓所有員工真正認(rèn)識到財務(wù)內(nèi)控管理的重要性，從而樹立內(nèi)控意識，全面落實內(nèi)控管理機(jī)制，主動配合相關(guān)工作。

2.構(gòu)建科學(xué)合理的內(nèi)部控制組織，落實企業(yè)財務(wù)監(jiān)管責(zé)任制

加大企業(yè)財務(wù)監(jiān)管力度是全面落實企業(yè)內(nèi)控管理機(jī)制的一項重要手段，因此加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)控監(jiān)管和財務(wù)管理，以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，合理地進(jìn)行結(jié)構(gòu)組織，確保企業(yè)內(nèi)部各項財務(wù)數(shù)據(jù)實施雙人負(fù)責(zé)管理制度；企業(yè)財務(wù)內(nèi)控組織管理過程中，應(yīng)當(dāng)建立職權(quán)劃分機(jī)制，細(xì)化財務(wù)管理流程，明確各負(fù)責(zé)人員的權(quán)限，以便于不同崗位上的人員分工、權(quán)限劃分，防治出現(xiàn)舞弊現(xiàn)象。

3.強(qiáng)化企業(yè)員工培訓(xùn)，提高財會人員及管理人員的綜合素質(zhì)與業(yè)務(wù)技能

統(tǒng)計顯示，企業(yè)財務(wù)內(nèi)控出現(xiàn)中的問題的主要環(huán)節(jié)主要是因為領(lǐng)導(dǎo)越權(quán)，過分地干涉財會人員的工作。基于此，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)首先要加強(qiáng)自身建設(shè)，實踐中應(yīng)當(dāng)注意以身作則，通過不斷的加強(qiáng)自我學(xué)習(xí)和教育，來有效地提高責(zé)任感。同時，在充分發(fā)揮企業(yè)當(dāng)前財務(wù)管理軟件、硬件功能的基礎(chǔ)上，還要切實提高財務(wù)內(nèi)控管理水平，將企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制的價值發(fā)揮到最大限度。實踐中，還要將企業(yè)當(dāng)前的財務(wù)設(shè)備與工作人力資源有機(jī)地結(jié)合在一起，從而發(fā)揮其管理效能。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)與員工在對財務(wù)內(nèi)控價值有了一個正確、準(zhǔn)確的認(rèn)識和定位以后，還應(yīng)當(dāng)大力配合財務(wù)人員工作，以此來全面落實財務(wù)內(nèi)控機(jī)制。同時要確保財會人員的能力，做到持證上崗。提高自身判斷能力，當(dāng)企業(yè)財務(wù)狀況發(fā)生問題時，可以根據(jù)其自身的直覺和經(jīng)驗，快速判斷上述問題產(chǎn)生的原因，并且能夠在工作過程中不斷的學(xué)習(xí)最新的會計知識和技能，不斷地提高自身素質(zhì)。從以上我們可以看出，除了要提高企業(yè)員工的職業(yè)技能素質(zhì)之外，也要加強(qiáng)企業(yè)員工的思想道德素質(zhì)教育。

二、結(jié)語