導語：如何才能寫好一篇會計核算的風險，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關鍵詞:高校會計；核算風險；防范；控制

現(xiàn)今的高校在財務資金來源上越來越多元化,隨之而來會對高校的財務管理工作帶來巨大的不確定性,高校會計核算風險也隨之提高。本文在分析高校會計核算風險所表現(xiàn)出來的形式和高校會計核算風險原因進行分析的基礎上對如何做好高校會計核算風險的防范與控制進行分析介紹。

1高校會計核算風險的主要表現(xiàn)形式分析

隨著高校規(guī)模和資金來源日趨多元化,高校會計工作的工作量日趨增大,隨之而來的是高校會計核算風險急速飆升。在高校會計核算工作中高校會計人員會因所提供的會計信息存在大量錯報、漏報而導致高校資金存在較大損失的可能。高校會計核算風險會貫穿于整個高校會計核算工作的各環(huán)節(jié)中,在這一過程中,不論是銀行、票據(jù)等外在因素或是在會計計算等內部因素中都有可能出現(xiàn)問題而導致高校會計核算風險問題。

高校會計核算風險中的外部風險分析:

(1)債務風險。隨著我國各高校招生規(guī)模的不斷擴招,在高校教學樓、住宿樓以及其他基礎設施的建設上所投入的資金越來越多。在這一工程中,做好對于高校基礎設施建設資金的核算能夠有效地控制相應建設資金的使用,確保資金的高效使用。但是高校在會計核算中所采用的核算制度和基礎建設中所采用的核算制度有著一定的差異性,從而會造成高校會計核算風險的增加。

(2)票據(jù)風險。票據(jù)是在現(xiàn)代會計核算中應用較多的一種金融工具,而票據(jù)在使用的過程中會由于不法分子的涂改而導致高校會計核算風險的增加。在這一過程中票據(jù)風險主要表現(xiàn)在隨意變更票據(jù)信息和虛開發(fā)票匯票等違法行為。

(3)清查風險。高校的資產盤點是高校會計核算中的重要一環(huán),通過對高校資產的盤查和清點用以確定高校賬戶中的結余資金是否與實際結存金額相一致。這一方式是高校會計核算中的重要舉措。

高校會計核算風險除了外部風險外還面臨著一定的內部風險:

(1)內控風險。高校會計核算風險中的內控風險主要表現(xiàn)在高校會計核算制度建設不完善和相關管理細則不明確等方面。從而導致高校會計核算的實際執(zhí)行與財務預算產生嚴重的脫節(jié)而導致高校會計核算風險的極大增加,嚴重影響高校會計核算信息的準確性。

(2)在高校會計核算風險中由于會計人員自身所導致的風險也是高校會計核算風險中的重要一部分。其中由于會計人員的缺乏經驗或是缺乏謹慎而導致的數(shù)據(jù)抄錯或是計算錯誤等會影響高校會計核算的準確性。此外,高校會計核算是一項對于業(yè)務要求較高的工作。由于高校會計人員自身業(yè)務水平的限制等因素會導致高校會計核算風險等問題,影響高校會計核算的準確性和有效性。

2高校會計核算風險增加的原因分析

根據(jù)相關研究表明,現(xiàn)今高校會計核算的內控環(huán)境由于權力較為集中導致高校會計人員無法發(fā)揮其主觀能動性而導致高校會計核算工作容易受到主管領導或是高校行政權力的干擾和制約從而使得高校會計核算風險增加。為確保高校會計核算工作的順利進行,除了做好高校會計核算內控環(huán)境的管理外,還需要加強對于高校會計核算的外部監(jiān)管。但是現(xiàn)今由于我國在高校會計核算的政府監(jiān)管、社會監(jiān)督和內部監(jiān)督等方面都嚴重滯后,從而導致高校會計核算監(jiān)管中存在著較大的漏洞?，F(xiàn)今國家在對高校會計核算監(jiān)管的主體主要體現(xiàn)在財務、稅務和審計等監(jiān)督機構中。但是上述這些監(jiān)督機構相互之間缺乏良好的信息共享從而使得各機構獨立行使其職權,導致國家對于高校會計核算的監(jiān)管低效且監(jiān)管性較差。此外,在高校會計核算工作中,會計確認是其中一項極為重要的內容,會計確認主要是將某一會計事項作為資產、所有者權益、收入以及負債等要素正式加以記錄和列入報表的過程。會計確認則明確會計數(shù)據(jù)在會計系統(tǒng)中被記錄的過程和方式。其作為高校會計核算中重要的核算方法貫穿于整個高校會計核算工作中。在我國的高校會計核算過程中對于會計確認則存在著事項識別不清楚的問題,影響了高校會計核算的質量,容易導致高校會計核算風險的增加。在高校會計核算中應當針對高校會計核算可能遭遇的風險進行評估而采取相應預防和控制措施。但是在我國的高校會計核算中由于缺乏相應的風險評估體系從而導致無法對高校會計核算中可能會遭遇的問題進行提前的評估而進行事前規(guī)避,從而導致高校會計核算風險激增。

3做好高校會計核算風險的防控措施分析

高校會計核算過程中會遭遇到大量的高校會計核算風險,做好高校會計核算風險的防控應當在做好高校會計核算內、外部監(jiān)督的同時做好高校會計核算風險評估工作,提前入手做好高校會計核算風險的防控和規(guī)避。做好高校會計核算內控環(huán)境的改善應當從做好高校會計核算內控機制的建立健全方面入手。首先需要建立起相應的高校會計核算分控制度,通過建立起高校會計核算的操作規(guī)范和操作準則,并在結合高校會計核算工作所面臨的具體實際情況的基礎上制定出符合高校會計核算現(xiàn)狀的制度和細則。建立和完善高校會計核算崗位責任制,通過制度的形式對高校會計核算中每個崗位人員的責任和權利進行明確的規(guī)定。避免在高校會計核算工作中由于權責不明而導致越權或是現(xiàn)象的產生。在做好高校會計核算內部管控的同時還需要做好高校會計核算的內、外部監(jiān)管。在高校會計工作中所涉及的資金量巨大且賬目龐雜。做好高校會計核算的內、外部監(jiān)管有助于對高校會計工作建立起完善的風險管控,營造良好的高校會計核算風險防范環(huán)境,確保高校會計核算工作的順利進行。

在高校會計核算監(jiān)管的建立好完善過程中包括高校內部的自我監(jiān)督和高校外部的國家和社會的監(jiān)督等多個方面。確保高校會計核算過程中各資產監(jiān)管環(huán)節(jié)的科學合理。在加強高校內部監(jiān)督管理的過程中,應當對高校會計核算人員進行合理分工,按照不相容職務分離的原則,將高校會計核算環(huán)節(jié)中的記賬、審核、復核等不相容職務進行有效分離,從而確保高校會計核算監(jiān)督能夠形成一種有效的平衡,確保高校會計核算監(jiān)督能夠有效進行。此外,在高校會計核算風險管控中,應當通過建立起有效識別措施,做好各風險的識別和管控。定期對高校會計核算進行風險檢查和排查。對于高校會計核算中可能存在的風險隱患進行排查,對于發(fā)現(xiàn)的風險隱患要予以及時排除。此外,在高校會計核算中還需要建立起合理的高校會計核算風險評估體系,根據(jù)相應的指標的要求對會計核算工作進行評估和檢驗,找出高校會計核算中可能存在的風險和漏洞。在高校財務部門中要求對會計憑證、會計報表之間建立起合理的登記和考評體系,用以規(guī)避高校會計核算中所存在的風險。此外,在高校會計核算工作中還需要注意做好對于會計人員的業(yè)務培訓,提高會計人員的職業(yè)道德和職業(yè)素養(yǎng)。

4結語

高校會計核算是高校財務工作中的重點也是難點。本文對高校會計核算中所存在的風險進行了分析介紹并對如何做好高校會計核算風險的規(guī)避進行分析介紹。

參考文獻

[1]朱愛麗.高校會計核算風險的防范與控制[J].會計之友,2007(3z):54.

[2]張愛華.高校會計核算風險及其防范[J].牡丹江教育學院學報,2013(5):144-145.

篇2

基層央行的會計核算風險，主要表現(xiàn)為在一定時間和空間范圍內，會計核算人員因各類主、客觀因素影響，導致核算失誤，造成資金、績效損失的可能性。按責任對象不同，可分為會計崗位責任風險、管理人員履職風險和內控體系失效風險。

1、會計崗位責任風險

從日常監(jiān)督情況看，會計崗位責任風險主要表現(xiàn)為：外來憑證審核不嚴，如受理的外來憑證存在簽章模糊、使用錯誤、日期錯誤等。自制憑證填寫不規(guī)范，如漏制憑證、日期錯誤、賬號錯誤、簽章倒置等。登記簿登記遺漏和不完整、表述不清等。

按央行對各類會計崗位設置的制度要求，作為支行網(wǎng)點，營業(yè)核算方面至少需配備3名會計人員，國庫核算方面則至少需配備7名。在合理安排兼崗的情況下可滿足正常核算需要，但對人員的綜合素質要求較高。從對衡陽中支轄內的調查情況看，支行普遍在會計股聘有一至兩名合同工，現(xiàn)有會計人員數(shù)量基本達標，但會計隊伍質量并不盡如人意。一是會計人員年齡結構偏大，支行會計人員的平均年齡普遍達40歲以上，個別支行人員的平均年齡甚至已達49歲，主動接受新業(yè)務、新知識的能力和意愿不足。個別年長者固執(zhí)己見，對合理的規(guī)范性要求抵觸較大。二是受支行近十年來招收行員基本停頓，加之自然減員、人員上調、職員提拔等因素影響，導致會計人才逐步流失，補充乏力，在離崗審計、輪崗學習、強制休假等內控措施執(zhí)行上心有余而力不足。

由于會計人員整體素質有所下滑，一是對政策法規(guī)、核算程序熟練掌握的人員較少。日常經常發(fā)生的業(yè)務較熟練，但對政策性要求較高、變化頻率較多、核算操作較少等特殊業(yè)務，缺乏認真領會和掌握。二是制度執(zhí)行不嚴肅、不到位。對柜面審核發(fā)現(xiàn)問題的憑證，既不堅決退回，也不制定有效的防范規(guī)則進行風險預控。

2、管理人員履職風險

管理人員履職風險主要表現(xiàn)為：對賬制度不嚴格，未及時督促開戶單位按時對賬。會計主管定期檢查內容不全，崗位操作規(guī)程、賬務核對執(zhí)行情況等未納入檢查范圍。未嚴格執(zhí)行授權審批制度，對會計人員上崗、離崗未及時授權和終止授權。會計人員加班登記不全或不及時，坐班日志漏登或登記不全。新聘人員上崗初期跟班指導不足等。

據(jù)調查，某支行會計股長一人所需負責的業(yè)務系統(tǒng)達十五個之多。同時，核算風險發(fā)生環(huán)節(jié)從集中趨向分散，基層央行各類與核算相關的系統(tǒng)相對獨立、日益增多，業(yè)務發(fā)生時點及風險環(huán)節(jié)分散。主管擔任的大量事務性工作需面面俱到，易形成事事不精、管理失效。

各支行網(wǎng)點業(yè)務量分布嚴重不均衡，僅從本年度對各支行發(fā)出業(yè)務的統(tǒng)計數(shù)據(jù)看，同一月份，業(yè)務量大的支行發(fā)出業(yè)務240筆，而最少的支行僅13筆。業(yè)務量大的，主管疲于應付，疏于管理。業(yè)務量少的，導致會計人員責任意識渙散，主管凝心聚力乏術。

3、內控體系失效風險

一是會計獎懲機制合理不合情，難以調動會計人員工作積極性。特別是支行會計人員普遍兼崗多，工作總量雖不是完全飽和，但工作頭緒繁多，干得多，出錯概率就高，批評懲罰相對也較多，容易挫傷會計人員的工作積極性。二是責任意識淡薄，風險危機感不強。同類問題屢查屢犯，說明一線會計主管和經辦人員對風險認識不足，僅停留在被動糾錯的應付層面，未主動分析差錯產生的內因，未對核算中可能存在的漏洞從內控安全的角度給予應有的重視。三是支行網(wǎng)點是會計核算差錯高發(fā)地帶。隨著人行內部電視電話會議模式延伸至支行，使得支行會計人員與上級行的聯(lián)系不如過去那樣緊密。由于公文傳達渠道多樣化，支行網(wǎng)點對制度的收集及存檔意識相對淡薄。內控舉措傳導實施信息溝通不足。

二、制約基層央行風險聯(lián)防體系效能最大化的主要因素

一是協(xié)調困頓。由于看問題的角度不同，特別是監(jiān)督部門與被監(jiān)督部門在一些差錯的認定上，存在天然的視角差異。如何統(tǒng)一認識、化解矛盾、理順工作關系，無疑是風險聯(lián)防面臨的重點難題。

二是制度失效。央行各項內控制度和操作細則，是客觀規(guī)律、經驗教訓的總結和歸納，由于核算內外部環(huán)境的不斷變化，使得發(fā)生核算風險的因素不斷顯現(xiàn)，風險的隱蔽性特征不斷加劇，直接導致內控制度在執(zhí)行過程中變得低效。這或是由于規(guī)章制度本身缺陷，又不能及時根據(jù)內外部環(huán)境的變化而及時修正，或是由于制度過于繁瑣，使會計人員無所適從或不利于執(zhí)行。

三是責任短缺。由于會計人員業(yè)務素質、思想素質、文化水平等各方面的差異，導致會計人員間的風險防控意識差距很大。加之對核算人員的教育養(yǎng)成手段貧乏，以及受經濟利益驅動的影響，個別員工組織觀念淡化，紀律觀念弱化，團隊意識虛化。又有個別管理者自身素質不高，表率作用不強，民主意識不濃，在貫徹執(zhí)行上級行的方針政策、意圖導向時，缺乏號召力、影響力和凝聚力。導致內控管理難度加大，規(guī)范性問題頻發(fā)。

四是思想波動。隨著社會的發(fā)展和經濟生活的日益復雜化，以及央行職能調整和核算組織模式的不斷更新，員工的價值取向、文化生活變化很大。有的員工因為思想領域的消極噪音引發(fā)了迷惑和波動，不樂于接受優(yōu)良傳統(tǒng)、探究核算原理。有的員工固守過時的知識儲備、陳舊的思維方式，不善于與時俱進、轉變核算理念。從某種程度上阻礙了基層央行會計核算事業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。

三、基層央行會計核算風險聯(lián)防的擴展和優(yōu)化途徑

1、以制度促聯(lián)防

風險聯(lián)防，首先應出臺層級較高的工作指引，以切實協(xié)調后督、內審、紀檢、人事等內控部門職能，并注重可操作性和普適性。

在防范核算風險事務方面，應明確由事后監(jiān)督部門牽頭收集信息、組織考評。明確各部門的職責分工，由事后監(jiān)督部門根據(jù)可以依托相互數(shù)據(jù)進行整合提效的部門所提供的信息進行比對，整合形成可靠的實效性分析報告。為各部門間的良性互動提供制度平臺。

制度規(guī)范是風險聯(lián)防的先決條件，要通過全面整合和完善各種規(guī)章制度，避免規(guī)章制度之間相互矛盾，從制度上提升內部控制力。為此，要按照央行會計核算的運行機理完善內部制度體系。構建這一體系應符合三個原則：一是全面性原則，所構建的制度體系必須能夠覆蓋所有的內控對象和監(jiān)督內容，使組織和個人做到有章可循。二是確定性原則，各項制度性規(guī)定必須是明確的，使員工能夠清楚認識，準確理解，并正確把握和執(zhí)行。三是精細化原則，各項管理制度要力求精細，覆蓋到工作流程的每一個環(huán)節(jié)。

2、以系統(tǒng)促聯(lián)防

隨著信息技術的不斷發(fā)展，基層央行會計核算管理的規(guī)模、自動化程度、核算環(huán)境不斷變化，導致風險隱患呈現(xiàn)出隱蔽性與復雜性并存的特征，后果日益嚴重。這些風險隱患伴隨著現(xiàn)代化手段而生，也必須運用現(xiàn)代化手段進行防范、控制和化解。因此，要實現(xiàn)風險聯(lián)防的真正安全，就必然依靠技術進步，通過構建安全信息網(wǎng)絡來識別風險源，預防并控制風險。

從對核算過程的控制看，良好的內控聯(lián)防系統(tǒng)主要表現(xiàn)在：一是要具備科學合理的標準體系。通過將實際工作情況與標準相比較，判斷實際與目標之間的偏差，才能采取有效的控制措施。二是要有良好的反饋機制。內控的前提是能夠準確衡量和評估核算業(yè)務的實際工作情況，因而具有完備的衡量實際工作的途徑，以及科學的衡量內容，是內控的重要組成部分。三是要具備糾偏徹底的作風。內控最后且最重要的步聚就是要采取管理行動糾正偏差和不適當?shù)臉藴省＜m正行動可以劃分為立即糾正和徹底糾正，前者是立即將出現(xiàn)的問題矯正到正確的軌道上來。后者則要弄清問題產生的原因，從根源開始糾正，包括糾正不切實際的制度和標準。

從具體的聯(lián)防組織系統(tǒng)而言，充分重視主管行領導及會計部門主管的專業(yè)性和能動性，是重要條件。設立三道監(jiān)控防線：崗位之間審查監(jiān)控、業(yè)務部門檢查監(jiān)控、內控部門風險監(jiān)控。發(fā)掘登記簿系統(tǒng)的管理功能，對領導、主管的履職登載情況提出規(guī)范性要求。由精通業(yè)務、操作熟練的監(jiān)督員創(chuàng)造性地開展工作，全程跟蹤新系統(tǒng)上線，分析新的風險監(jiān)測點，參與新系統(tǒng)上線前的業(yè)務培訓和制度修訂，是必要條件。

3、以文化促聯(lián)防

思想控制行為，行為導致結果，要通過文化創(chuàng)新來推進全員在安全觀念、目標等方面保持一致，形成心理認同的整體力量，真正發(fā)揮風險聯(lián)防文化的導向、凝聚、規(guī)范功能。文化認同是構建風險聯(lián)防的至高境界，有什么樣的文化就必然會有這種文化指導下的思維和行為。強化風險聯(lián)防的文化一旦形成，基層央行內部就會形成自覺遵循核算規(guī)律和管理要求的習慣，這種自覺不僅是基于制度的約束，更多的是基于對央行事業(yè)忠誠的良知、理念的信守。外延表現(xiàn)出員工和團隊的一種工作態(tài)度、行為方式和生活信念。

造就文化引領的風險聯(lián)防，是一項長期的漸進過程，不但要從員工的基本素養(yǎng)這一根本問題入手，還要提升到價值觀的高度去培養(yǎng)，要以共同的文化認同，重視員工的觀念、精神、心理因素等，增強員工的集體歸屬感、責任感和榮譽感，從而增強集體凝聚力，使員工行為向心力豐盈，最終促進個人利益與集體利益、個人目標與央行目標的統(tǒng)一。

4、以考評促聯(lián)防

應以事后監(jiān)督對核算業(yè)務的骨干控制作用，收集其他內控部門的檢查監(jiān)督成果，通過綜合考評，提出完善核算工作的框架建議和風險分析與預警，為風險聯(lián)防機制的良性互動提供依據(jù)。通過對聯(lián)防體系效果的評價，增強風險聯(lián)防的實用價值，從而不斷改進管理控制水平，發(fā)揮事后監(jiān)督應有的評價職能作用，有為而有位。

優(yōu)化會計核算考評活動，改進事后監(jiān)督中心對各核算網(wǎng)點獨立考核的傳統(tǒng)做法，重新審定考核內容和分類標準，與相關內控部門共同制定會計核算考評辦法。一是成立行長領導下的，由事后監(jiān)督中心牽頭，相關內控部門參加的考評機構，負責對全轄核算風險聯(lián)防情況，以及各核算部門的制度執(zhí)行情況進行綜合考評。二是制訂科學的、操作性強的核算風險綜合考評辦法，日?？荚u由事后監(jiān)督中心登記，現(xiàn)場監(jiān)督則應包含所有內控部門對核算部門的檢查結論。三是制訂全轄統(tǒng)一的評價標準，對會計核算相關的業(yè)務監(jiān)督統(tǒng)一歸口事后監(jiān)督中心進行綜合評價，年終出具考評結果，供各職能部門運用于單位、人員的績效考核、年度獎懲等。

考評活動不應局限于對已發(fā)生核算業(yè)務的監(jiān)督，更應著重于分析發(fā)生問題的根源和動機，著重于對可能的核算風險進行前瞻性探討。業(yè)務考評，落腳點在于人，對要害崗位人員的監(jiān)督應靈活多樣、講求實效，對核算在崗人員的生活狀況、思想狀況、工作作風等，要有適當?shù)年P注，適時談心交心。對達不到工作要求的人員，勸說無效，則建議調整其工作崗位，以此促進要害崗位的內部監(jiān)督和人員自律。

5、以激勵促聯(lián)防

激勵是為了達到管理目標而采取的手段，有效的激勵能化被動為主動、化消極為積極，以最少的成本投入創(chuàng)造最大的管理效益。要加大對先進集體和優(yōu)秀個人的獎勵力度，同時應注重點面結合，把剛性的制度執(zhí)行融入溫馨的人情管理之中。對在嚴格執(zhí)行制度、規(guī)范核算行為等工作中做出突出貢獻的集體和個人必獎，對不遵守規(guī)章制度的人員和出現(xiàn)責任事故的集體必罰。

篇3

1.制度日益完善，但在執(zhí)行過程中存在困難。近年來，人民銀行不斷加強制度建設，逐步形成了完善的制度體系，《中國人民銀行會計基本制度》、《中國人民銀行財務制度》、《國庫會計管理規(guī)定》、《人民幣發(fā)行庫管理規(guī)定》等大量法規(guī)、規(guī)章制度的出臺，提高了縣支行會計行為規(guī)范化程度和會計工作質量，風險控制進一步加強。但這些規(guī)章制度在執(zhí)行過程中遇到困難。一是“政”出多門，要求不同，縣支行會計人員左右為難。二是有些制度與縣支行客觀實際不相適應，缺乏操作性。目前縣支行普遍存在人員緊張的狀況，會計人員少，有些支行會計工作崗位連A、B崗的設置都難以保證，違規(guī)兼崗、強制休假、崗位輪換等制度難以落實。

2.崗位分工更加明確，崗位間制約更為有效，但崗位增加與人員缺乏的矛盾更加突出。近年來，為防范資金風險，人民銀行出臺的國庫、會計、發(fā)行制度都明確了各會計崗位分工，對崗位設置的要求不斷提高，崗位之間的相互制約機制不斷加強，達到預期效果。會計核算崗位整合后，按照內控制度的要求，縣支行會計國庫股承擔了會計、國庫、發(fā)行管理和會計核算雙重職能。據(jù)我們對贛州中支轄內8個有庫行的調查，8個支行會計國庫股會計人員的最高配置為9個人，9個人在崗位制約的原則下互為A、B崗。據(jù)統(tǒng)計，縣支行會計國庫股共有工作崗位27個，與會計人員的比例為3:1，實際工作中人少崗位多的矛盾凸顯出來，要保證正常業(yè)務開展，必須一人多崗，一人多責，如遇培訓、外出檢查、正常休假等情況，兼崗和頂班就不可避免。

3.操作系統(tǒng)增加，風險監(jiān)督得以強化，但系統(tǒng)利用率不高。目前會計核算的大部分環(huán)節(jié)已經實現(xiàn)電子化，在一定程度上解決了事后監(jiān)督時效性和風險控制問題。但有些操作系統(tǒng)卻在無形中增加了工作量，如《國庫綜合業(yè)務管理系統(tǒng)》，由于設置不夠合理，大部分的數(shù)據(jù)不能從國庫會計核算系統(tǒng)直接導入，而要進行手工錄入、修改，數(shù)據(jù)的生成、上報設置不合理，往往要經多次生成、上報才能合格，加之該系統(tǒng)為每年操作一次，使用效果不佳，操作人員感覺極不方便?？h支行會計業(yè)務集中后，業(yè)務量萎縮，有些縣支行常常無業(yè)務發(fā)生，會計憑證事后監(jiān)督影像系統(tǒng)的利用率也不高。

4.對會計人員綜合業(yè)務素質要求提高，但學習培訓機會少的問題暴露出來。會計核算崗位整合后，一人多崗的現(xiàn)象必然存在，每個會計人員的工作都會涉及會計、國庫、發(fā)行三個部門的業(yè)務，因此會計人員不僅要了解各項會計規(guī)章制度、還要熟練操作各項會計業(yè)務。近幾年，新系統(tǒng)上線時上級行組織了一些培訓，但縣支行大部分會計人員只能通過參訓人員的再培訓和學行編寫的操作指南，結合平時的業(yè)務操作進行學習，而這種渠道根本不能滿足會計核算崗位整合時面積大、見效快的培訓需要。

二、會計核算崗位整合后的風險表現(xiàn)

1.制度風險。一是制度的制定與縣支行實際有沖突。雖然人民銀行各部門制定制度時在會計崗位設置、業(yè)務操作流程等方面設立了大量的環(huán)節(jié)控制手段，但這些控制環(huán)節(jié)是以配齊會計人員為前提，在縣級人行會計人員偏少的情況下有些制度難以適用，甚至無法執(zhí)行，操作性和指導性較差。缺少符合基層央行實際的崗位責任制度，導致了在會計制度的執(zhí)行上不統(tǒng)一，這些環(huán)節(jié)控制手段就成為風險漏洞。二是會計崗位整合后，縣支行會計業(yè)務出現(xiàn)業(yè)務和崗位上的交叉，目前會計國庫部門執(zhí)行的制度都是上級不同部門從各自業(yè)務角度出發(fā)制定的，自成體系，制度之間毫無關聯(lián)，因此每一個部門的制度都不可能涵蓋會計國庫部門的所有業(yè)務，在制度與制度之間就會出現(xiàn)風險漏洞，執(zhí)行制度時就有機可趁。

2.操作風險。一是縣支行從事過會計工作的人員少，懂核算、懂會計管理的人員更少，很多管理人員仍處在摸著石頭過河的階段，業(yè)務指導能力不強。二是會計崗位整合后，每個會計人員由過去僅承擔會計、國庫或發(fā)行工作中的某一項工作改變?yōu)樯砑鏁?、國庫、發(fā)行多項職責，工作崗位增加，一方面會計人員工作時常顧此失彼，產生業(yè)務差錯，另一方面調整后的新手大部分沒有接受過相關的會計知識培訓，對會計制度了解不多，特別是對新業(yè)務的會計核算操作無從著手，對防范金融風險缺乏認識，需要一個培訓、熟悉的過程，這個過程也極易造成業(yè)務差錯，產生操作風險。三是會計人員嚴重不足，導致出現(xiàn)不同程度混崗、兼崗現(xiàn)象，雖然人民銀行在崗位設置、業(yè)務操作流程等方面設立了大量的環(huán)節(jié)控制手段，而這些控制環(huán)節(jié)需要的是大量的人員作保障，在人員嚴重不足的基層人行，這些環(huán)節(jié)控制手段就成為風險漏洞，各個崗位之間的相互制約關系形同虛設，風險隱患較大。

3.系統(tǒng)風險。近幾年，隨著業(yè)務的發(fā)展，會計、國庫、發(fā)行系統(tǒng)不斷進行優(yōu)化升級，新系統(tǒng)大量上線運行，有些系統(tǒng)的上線在提高縣支行會計工作效率上發(fā)揮了重要作用，但大部分系統(tǒng)開的都發(fā)自成體系，數(shù)據(jù)資源利用率不高。如目前國庫使用的國庫會計核算系統(tǒng)、國庫統(tǒng)計分析系統(tǒng)、國庫綜合業(yè)務報表系統(tǒng)、國債兌付管理系統(tǒng)均為單獨的系統(tǒng)程序，后三個系統(tǒng)的數(shù)據(jù)基本來源于國庫會計核算系統(tǒng)，統(tǒng)計分析系統(tǒng)、綜合業(yè)務系統(tǒng)、國債兌付管理系統(tǒng)的利用率較低，使用效果不明顯，數(shù)據(jù)資源的處理過于簡單，功能得不到有效發(fā)揮。還有些系統(tǒng)從上線之初就存在缺陷，暗藏風險，如目前運行的許多系統(tǒng)之間要通過數(shù)據(jù)轉換來生成、編制各項會計報表，但對于通過介質導出的數(shù)據(jù)能在系統(tǒng)中手工進行修改，造成報表數(shù)據(jù)不真實。有的系統(tǒng)的所有功能都由會計主管控制，操作人員的增刪及崗位的變動、賬務參數(shù)的更改等功能，會計主管均能處理。如果某一會計主管虛增操作員，則核算業(yè)務的所有操作其一人即可完成，風險不言而喻。崗位整合后，會計人員有可能接觸到大部分的操作系統(tǒng)，系統(tǒng)風險增加。

4.道德風險。一是由于會計業(yè)務的特殊性，業(yè)務差錯從理論上來說根本無法絕對避免，但從縣支行當前的實際情況來看，現(xiàn)在各級行考核目標都要求做到零差錯，這種考核方式，大大加重了縣支行會計人員的思想負擔，有時甚至產生逆反心理，都是人民銀行職工，待遇差別不大，有的崗位有特殊崗位津貼，而面臨考核要求最多、最嚴格的會計業(yè)務部門不但沒有特別待遇，會計人員反而因崗位整合增加了工作崗位，相應也增加了出錯概率，導致有的會計人員希望調出會計部門，人員思想浮動，必然帶來操作性風險和道德風險。二是會計核算崗位整合后，一人多崗必然存在，一旦某個會計人員突破道德底線，

形成的風險就不僅僅是會計、國庫或者發(fā)行某一個部門的風險，它必將引起整個部門的連鎖反應，累及縣支行的所有會計業(yè)務。三是由于縣支行會計人員少、事情多，崗位整合后容易出現(xiàn)不合理的兼崗、串崗、甚至“一手清”現(xiàn)象，制度不夠健全，執(zhí)行不到位，管理工作存有漏洞，使有些思想不健康的人有機可乘。

三、防范對策

1.建立一套聯(lián)系緊密，制約到位，操作性強，行之有效的“大會計”制度。要徹底摸清縣支行會計、國庫、發(fā)行業(yè)務之間的聯(lián)系，根據(jù)會計、國庫、發(fā)行業(yè)務的發(fā)展情況，將分散的、互不相干的各項制度進行整合，建立與縣支行會計工作實際相匹配、能涵蓋縣支行所有會計業(yè)務、統(tǒng)一、科學和規(guī)范的制度體系，用盡量少的、合理的制度對縣支行會計工作進行控制，使內控制度、操作規(guī)程、風險點控制措施能跟上業(yè)務變化的要求，避免出現(xiàn)管理真空，風險控制有據(jù)可依。

2.嚴格落實各項制度，構筑內部控制平臺，維護規(guī)章制度的嚴肅性。一是嚴格執(zhí)行制度，堵住風險漏洞。許多案件的發(fā)生，都與違章操作、有章不循密切相關。因此縣支行會計業(yè)務操作人員在辦理每筆業(yè)務和會計核算全過程中必須全面執(zhí)行會計國庫制度、貨幣發(fā)行制度，杜絕任何違規(guī)違紀行為發(fā)生。禁止越權處理業(yè)務，嚴禁不合理的兼崗，防止“一手清”，認真認真執(zhí)行強制休假制度和崗位輪換制度，把好事后監(jiān)督這一關口。二是優(yōu)先抓好內部控制，強化制度約束。要理順業(yè)務流程，細化操作規(guī)程，明確各業(yè)務崗位的任務、職責、職權，通過規(guī)范操作，層層把關，把操作風險、道德風險消滅在萌芽狀態(tài)。三要認真落實監(jiān)督檢查制度，加大內控制度執(zhí)行的監(jiān)督檢查力度。

3.重新整合現(xiàn)有系統(tǒng)功能，提高軟件技術防范手段。第一，重新整合現(xiàn)有的系統(tǒng)功能。建議將各業(yè)務系統(tǒng)中功能重復的部分，如對共同數(shù)據(jù)源的處理功能，重新整理移植為新綜合業(yè)務系統(tǒng)，以提高共享數(shù)據(jù)的綜合處理利用能力，保留對數(shù)據(jù)進行修改的權限，確保報表數(shù)據(jù)的準確、真實。第二，進一步提高計算機軟件系統(tǒng)對國庫人員行為規(guī)范的控制能力。盡可能將各類風險的防范措施和業(yè)務操作制度轉化為計算機系統(tǒng)內在的具體操作要求，提高計算機的軟件水平來強制會計人員規(guī)范業(yè)務操作、落實會計核算制度。第三，針對個別系統(tǒng)會計主管權限過大的問題，可先行設定各級別用戶功能，通過設置級別用戶的做法代替現(xiàn)行會計主管賦權，降低發(fā)生風險的幾率。

篇4

度重視，防患于未然，把會計核算風險控制到最低點。筆者認為可通過以下途徑防范和控制高校會計核算風險。

一、高校要高度重視會計核算工作，合理設崗，合理配備高素質會計核算人員

會計核算是高校財務管理的基礎性工作，它直接關系到高校會計信息是否真實。同時，會計核算又是專業(yè)性、技術性很強的繁重而復雜的工作，會計核算風險具有一定的客觀性、不確定性和隱蔽性，因此高校一定要增強風險意識，提高對會計核算工作重要性的認識，并通過以下措施把對會計核算工作的支持落到實處。

（一）合理設置會計核算崗位

目前，高校會計核算人員普遍感覺工作強度大，任務重，在這樣高強度的工作條件下容易出現(xiàn)會計核算差錯，引發(fā)會計核算風險。按需設置會計核算崗位，切實減輕會計核算人員的工作壓力，是防范高校會計核算風險的必由之路。因此，會計核算人員的配備應在按崗定人的基礎上，結合業(yè)務量合理配置人員，使各項業(yè)務都能做到雙向復核，并加強崗位間的相互制約，杜絕兼崗、混崗現(xiàn)象，將會計核算業(yè)務的各個環(huán)節(jié)都置于有效監(jiān)督之下。

（二）配齊配足高素質會計核算人員

會計核算風險可以通過會計人員避免，也可通過會計人員產生。因此，選派業(yè)務素質高、思想品質好的會計人員到會計核算崗位工作，是防范高校會計核算風險的重要措施。所以，會計核算崗應配備具有良好的思想品德、堅持原則、忠于職守、認真負責、熟悉會計業(yè)務、具備較高業(yè)務水平、較豐富的實際工作經驗和較強的計算機操作技能的會計人員。

二、高校要建立健全各項財務管理規(guī)章制度，加大執(zhí)法力度，利用法律法規(guī)抵御會計核算風險

為確保會計核算工作的合法性、規(guī)范性，防范高校會計核算風險，必須狠抓內部會計控制制度、財務會計制度和會計崗位責任制等制度的建立，規(guī)范會計核算程序和會計核算行為。一）建立健全內部會計控制制度，強化會計監(jiān)督是防范與化解會計風險的重要措施

要防范會計核算風險，高校應當制定內部會計控制制度，并且要做到人員崗位分離和操作權限分離，使崗位和權限彼此牽制，相互制約。

（二）制定并落實會計核算崗位責任制，明確每個會計核算崗位的責任與權利，層層落實、責任到人，并且嚴格日常操作，加強會計核算業(yè)務監(jiān)控的實時性

具體地說：審核人員要嚴把憑證的受理審核關，杜絕假冒、變造，手續(xù)不完備的憑證進入；核算人員要仔細計算每張原始憑證的金額，減少核算差錯，嚴格按《高校會計制度》進行會計入賬處理；復核人員要嚴格履行復核崗位職責，把好復核關。高校還應建立會計人員責任追究制度，以制度形式督促會計核算人員必須加強工作責任心，嚴格執(zhí)行各項財經制度。

（三）建立健全并大力宣傳本校財務規(guī)章制度

高校要依據(jù)《會計法》及相關法規(guī)并結合本校實際建立健全并大力宣傳本校財務有關報銷、借款等的制度，這樣會計核算人員就有可能在工作中真正做到有章可循、有法可依、執(zhí)法必嚴、違法必究，從源頭上防范票據(jù)不合法、手續(xù)不完備的風險。

三、加強會計核算人員的培訓工作，提高會計核算人員的業(yè)務素質

會計核算人員的責任心、道德水平、業(yè)務技能如何，直接影響到會計核算工作的質量。會計核算人員業(yè)務素質高，核算能力強，則可降低錯賬引發(fā)的會計核算風險。所以提高會計核算人員的素質，是有效防范會計核算風險的基礎。高校要提高會計核算人員的業(yè)務素質，開展培訓學習是有效途徑。高校應針對不同對象，通過多種形式激發(fā)會計核算人員的學習熱情，提高培訓效果，使其能及時了解會計政策，掌握會計事項處理方法，不斷提高其職業(yè)判斷能力，具體地說：

（一）強化會計核算人員學習意識

高?？赏ㄟ^多種形式印發(fā)各項規(guī)章制度以及相關業(yè)務知識、法律法規(guī)及微機操作技術等學習材料，提高會計人員的認知能力，增強會計核算人員的抗風險能力。

（二）加強業(yè)務技能培訓

高校要根據(jù)業(yè)務發(fā)展的需要，開展有針對性、適用性強的崗位培訓，開展業(yè)務知識競賽和業(yè)務理論研討會。通過集中學習、輔導和自學相結合的辦法，提高會計人員業(yè)務技能。

四、以人為本，強化會計職業(yè)道德教育，是防范高校會計核算風險的重要途徑

（一）要以人為本，尊重會計核算人員，激發(fā)會計核算人員的積極性和創(chuàng)造性

“人是生產力的第一要素”，高校各項規(guī)章制度的落實，都要靠會計人員去執(zhí)行。因此，高校應為會計核算人員創(chuàng)造一個良好的工作環(huán)境、生活環(huán)境、輿論環(huán)境和制度環(huán)境，使人盡其才，才盡其用。

（二）加強會計核算人員職業(yè)道德教育

通過一定的方式和手段系統(tǒng)傳播、闡釋會計人員職業(yè)道德規(guī)范，營造濃烈的輿論氛圍，使職業(yè)道德觀念滲透到會計人員的思想深處，從而凈化其內心世界，改善其認知標準，建立符合道德規(guī)范的價值觀，提高每個會計核算人員的自律意識，使之具備“愛崗敬業(yè)、誠實守信、廉潔自律、提高技能”等良好職業(yè)道德，自覺提高責任意識，堅持原則，認真做好本職工作，規(guī)范日常業(yè)務處理，嚴防會計核算風險。

篇5

關鍵詞：會計核算 風險控制 效能

中央銀行會計核算業(yè)務是中央銀行各項業(yè)務活動的基礎，擔負著反映宏觀經濟金融運行狀況、為國家宏觀經濟決策提供重要依據(jù)的任務。二十世紀九十年代以來，人民銀行為適應金融改革發(fā)展和金融市場的變化，不斷改革創(chuàng)新會計核算方式，先后開發(fā)推廣了單機版中央銀行會計核算系統(tǒng)、會計核算業(yè)務四集中系統(tǒng)、中央銀行會計集中核算系統(tǒng)（以下簡稱ABS）。尤其是ABS通過與支付系統(tǒng)的連接，減少了資金周轉環(huán)節(jié)，提高了資金清算效率。但是隨著會計核算支付手段的電子化，其瞬間到賬的快捷在促進經濟發(fā)展、方便社會公眾的同時，也在會計核算領域生成了一些新的風險環(huán)節(jié)和風險點，加大了會計核算風險防范的難度。

一、現(xiàn)行會計核算模式下主要風險源分析

ABS的上線實現(xiàn)了人民銀行會計集中核算，其在支付清算方式、賬務組織、業(yè)務流程等方面與舊的核算系統(tǒng)大不相同，其風險控制和風險管理也發(fā)生了較大的變化。從實踐來看，現(xiàn)行ABS會計核算模式下主要存在以下風險源：

（一）制度風險

制度是系統(tǒng)安全運行、防范風險的重要保證，制度缺失或有章不循，容易造成管理和操作的隨意性，從而引發(fā)風險。制度風險主要變現(xiàn)為：一是制度修訂滯后于系統(tǒng)發(fā)展，近幾年來，ABS多次升級換版，但有關制度的修改完善并沒有及時跟上，一些業(yè)務缺乏制度約束或制度與實際業(yè)務操作脫節(jié)，造成風險控制無據(jù)可依，形成控制盲點；二是有些規(guī)章制度過于原則化、概念化，缺乏實施細則，可操作性和實用性差。

（二）系統(tǒng)風險

雖然ABS在風險控制方面比以往的會計核算系統(tǒng)大有改進，但其在功能設置上還存有不足之處，存在一定的風險隱患：一是對大額往賬沒有提供網(wǎng)點主管和聯(lián)行主管的審核功能，特別是對縣級網(wǎng)點的原始信息監(jiān)控難以到位；二是對支付來賬的修改事項不能實施有效的監(jiān)控，操作人員可以對賬號、戶名進行手工干預，容易造成操作的隨意性；三是系統(tǒng)中某些重要事項如計息參數(shù)調整等可以由一人獨立完成，不符合風險控制的原則。

（三）運行風險

ABS上線后，中央銀行會計活動和支付清算服務原始信息已不再通過紙質憑證傳遞，而是通過網(wǎng)點柜、聯(lián)行柜及支付系統(tǒng)其他參與者的錄入、復核等環(huán)節(jié)，將書面的會計核算信息轉換為電子信息進行傳輸。會計核算數(shù)據(jù)傳輸?shù)男畔⒒?、網(wǎng)絡化對計算機設備和網(wǎng)絡的安全性提出了極高的要求，各項核算業(yè)務更加依賴于穩(wěn)定可靠的系統(tǒng)運行環(huán)境。一旦系統(tǒng)或網(wǎng)絡發(fā)生故障，就會影響到正常的賬務處理，從而造成較大的風險隱患。

（四）管理風險

ABS設置了雙層處理結構，實現(xiàn)了前后臺的分離，客觀上造成同一核算主體的會計人員分散在中心支行及其縣（市）支行，而且這些人員的管理和考核分別由不同的單位和部門負責，由于各單位、各部門對核算系統(tǒng)風險管理的理解、風險控制的力度、風險處置的方式不盡相同，會計核算中心對風險的把握和控制顯得更難。

二、現(xiàn)行會計核算風險控制體系效能評價

基層央行的會計核算風險一旦成為事實，往往牽扯到相關金融機構、企業(yè)，由此造成的風險損失往往具有乘數(shù)和放大效應，對人民銀行的形象也會產生極大的負面影響，因此，會計核算風險控制歷來是基層央行各項工作的重中之重。針對會計核算的種種風險，人民銀行各基層行經過多年的探索與實踐，基本建立了一整套科學完整的風險控制體系，有效防范和化解了各類會計核算風險，確保了資金安全。但近幾年人民銀行系統(tǒng)不時發(fā)生的盜用資金、盜竊庫款案件又證明當前的會計核算風險控制體系仍存在一些薄弱環(huán)節(jié)。

（一）缺乏動態(tài)預警機制

我們認為，會計核算風險控制體系是對資金風險、財產保全進行事前預防、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動態(tài)過程和機制。事前預防是基礎，事中控制是關鍵，事后監(jiān)督是補充，事前、事中、事后控制的有機結合，構成了一個完整的內控體系。但是從實踐來看，目前的會計核算風險控制體系在該方面存在著兩個不足：一是基層央行個別會計人員將風險控制概念片面地理解為規(guī)章制度、操作規(guī)程的綜合體，認為建立健全會計核算風險內控體系就是建章立制，有了規(guī)章制度就是有了內控，忽視了內控建設是一種業(yè)務運作過程中環(huán)環(huán)相扣和動態(tài)監(jiān)督的機制。二是現(xiàn)有的會計核算內控建設著重強調了對業(yè)務環(huán)節(jié)的控制及事后監(jiān)督檢查控制，而忽視了對突發(fā)性事故或案件的預測預防，不能對業(yè)務工作中存在的問題及時報警，起不到風險預防作用，待案件發(fā)生造成資金損失后再加強監(jiān)督檢查，為時已晚。

（二）未形成風險控制合力

會計核算風險控制涉及到多個部門，包括業(yè)務主管部門、內審部門、紀檢監(jiān)察部門等。目前，在會計核算內控制度貫徹執(zhí)行中，更為注重上下級對口部門的“垂直管理”，而同級部門之間往往缺乏協(xié)調性和相互監(jiān)督，造成部門之間相互扯皮、權責不清，既存在職能交叉或重疊的現(xiàn)象，又容易出現(xiàn)監(jiān)管死角，形成監(jiān)管真空地帶。實際工作中，各監(jiān)管部門往往依據(jù)各自的業(yè)務規(guī)章和要求開展會計內控監(jiān)督檢查，而各個監(jiān)管部門之間缺乏有效的信息溝通機制，檢查監(jiān)督工作的開展各自為政，缺乏統(tǒng)一安排和綜合利用，不利于部門之間的業(yè)務銜接和管理，內控整體功能未能充分發(fā)揮，防范操作風險的合力不夠，極易引發(fā)資金風險。事實也證明，部門之間各自為政，缺少協(xié)調，既浪費了大量人力、物力，又難以全面防范風險、堵塞漏洞。

（三）風險控制目標定位不合理

近年來，隨著金融監(jiān)管工作的加強，有些基層行對會計核算工作重視程度不夠，曲解了會計核算風險控制的含義，風險控制目標定位過低，管理層和操作層都把完成日常核算任務作為會計工作的第一要務，認為只要賬平表對，年終決算不出問題，會計核算工作就算做好了。正是在這種錯誤思想的引導下，個別操作人員對會計核算和會計基礎知識缺乏必要的了解和掌握，對日常發(fā)生的經濟業(yè)務事項了解的不夠透徹，沒有關注業(yè)務背后的風險；個別管理人員風險意識不強，對會計核算工作重視不夠，不能從宏觀層面上把握風險控制狀況，缺乏對風險的整體掌控能力。

（四）風險應急處置缺乏可操作性

近年來，人民銀行部署實施了不同層面、不同角度的ABS系統(tǒng)應急演練，逐步形成了一套比較完善的應急工作體系。但在基層央行特別是縣市支行的應急演練和日常預備過程中，暴露出一些隱患：一是ABS系統(tǒng)生產機和備份機已經連續(xù)運行數(shù)年，微機硬件已出現(xiàn)不同程度的損耗和老化，密押卡和密鑰在系統(tǒng)上線時就固定不變，而且長期應用，存在硬件隱患和操作泄密可能。二是基層行會計人員素質問題。目前基層央行會計人員數(shù)量緊缺，日常業(yè)務處理種類比較單一，業(yè)務運行保障條件有限，還停留在業(yè)務制度學習和操作演示傳帶的基礎階段，沒有形成多層次、多結構的人員梯隊，存在著力量動員和實施能力的空白區(qū)。

（五）忽視成本效益原則

當前，基層央行在防范會計風險時，往往過分強調內控管理的重要性而忽視了成本效益原則。在實行會計集中核算、大小額支付系統(tǒng)上線以后，基層行會計核算業(yè)務量明顯減少，而各類業(yè)務系統(tǒng)卻不斷增加，設置的崗位越來越細、越來越多。繁瑣的流程設置雖有效控制了風險，但占用人員過多，耗費成本過高，效率較低，沒有實現(xiàn)成本效益最大化。

三、提升會計核算風險控制效能的幾點建議

（一）強化事前、事中控制，建立實時監(jiān)督體系

實踐證明，事前、事中控制是對會計核算業(yè)務進行風險監(jiān)控的關鍵環(huán)節(jié)和有效途徑，會計監(jiān)督的作用不能僅僅停留在事后監(jiān)督中，更應參與事前、事中的監(jiān)督。目前，事前、事中控制只能通過核算系統(tǒng)的前臺人員來操作完成，應逐步實現(xiàn)對會計核算系統(tǒng)的實時控制，把內部控制重點轉移到業(yè)務操作過程控制上來，從以補救為主的控制向以防御為主的控制轉變，從滯后性的管理向同步管理轉變，從事后檢查為主向事前、事中的過程控制轉變，將風險和案件杜絕在萌芽狀態(tài)。

（二）完善“大內控”工作機制，形成整體合力

一是要從體制上明確規(guī)定各職能部門的權限及應承擔的相應責任，建立對相關部門、崗位之間的相互監(jiān)督制約機制，避免出現(xiàn)不必要的摩擦和控制環(huán)節(jié)中的漏洞。二是建立會計監(jiān)督檢查信息和資源共享平臺，以行為單位制定年度會計監(jiān)督檢查計劃，實行檢查監(jiān)督人員統(tǒng)一調配、時間統(tǒng)一安排，監(jiān)督檢查信息共享，減少監(jiān)督檢查頻率，充分發(fā)揮監(jiān)督檢查的合力作用，建立健全科學有效的“大監(jiān)督”、“大內控”工作體系，實現(xiàn)監(jiān)督資源的效用最大化。

（三）準確定位，細化風險控制目標

會計核算風險是客觀的、普遍存在的，完全沒有風險是不可能的，風險控制的最終目標就是要有效地防范、控制和化解風險，將風險造成的損失控制在最小的可預見、可接受的范圍內。具體地講，對于操作人員而言，會計核算風險控制就是在做好賬務記載的同時，關注每一筆資金的來龍去脈，關注每一筆業(yè)務背后的風險；對于管理層和決策層而言，會計核算風險控制就是要從宏觀層面把握整體的內部控制狀況和高風險領域，重點關注重大風險和系統(tǒng)性風險的管理狀況，并對內部控制體系進行客觀評價，同時積極尋找改進空間，提出改進建議，完善內部控制和風險管理體系。

（四）軟硬兼?zhèn)?，提高應急處置能?/p>

一是對ABS硬件設施進行定期檢測和維護，及時更換故障設備，提高技術保障能力；二是以基層會計工作隊伍為重心，特別是以直接從事ABS系統(tǒng)操作的人員為核心，開展切合工作實際的應急能力自評活動，通過操作競賽、體會交流、交叉觀摩等途徑，提高會計人員應急處置能力；三是面向基層行全體人員，創(chuàng)造條件，增強吸引力，通過輪崗、兼崗、跟班、觀摩等措施，將非會計人員融合到會計業(yè)務運行中來，擴大后備力量覆蓋面，增強后備人員的會計業(yè)務技能和素質，以備不時之需。

（五）整合優(yōu)化操作流程，實現(xiàn)資源配置最優(yōu)化

會計核算風險控制體系建設應遵循成本效益原則，力爭以合理的投入取得最優(yōu)的效果，一是整合、優(yōu)化操作流程，在不違背各項規(guī)章制度的前提下，整合現(xiàn)有的操作流程，簡化操作程序，力求使系統(tǒng)在崗位設計上做到最優(yōu)，在流程設計上做到最簡，在風險防范上做到最嚴，通過優(yōu)化操作流程減少風險控制環(huán)節(jié)，降低內部控制成本。二是試行基層行業(yè)務處理柜員制，即參照商業(yè)銀行柜員制模式，依托現(xiàn)代化業(yè)務處理系統(tǒng)和內控系統(tǒng)，在基層央行試行綜合柜員制，減少內部核算層次和環(huán)節(jié)，提高工作效率和內控效果，解決當前基層央行系統(tǒng)多、人手少、崗位多、效率低的問題。

參考文獻：

[1]朱志全.“建立中央銀行會計核算大集中模式之我見”，《金融經濟》，2009年第14期

[2]趙守卿.“對基層央行構建會計核算內控管理長效機制的思考”，《經濟師》，2011年第8期

篇6

一、縣(市)支行會計核算業(yè)務上收成效初顯

(一)業(yè)務風險得到了進一步控制。縣(市)支行的會計核算業(yè)務上收，是將縣(市)支行會計核算業(yè)務集中到中支營業(yè)室，由多個網(wǎng)點操作變?yōu)橐粋€網(wǎng)點操作，這樣風險面變窄了，有利于中支對會計核算風險面的控制。會計核算業(yè)務上收前，各縣(市)支行開設大量的內部賬戶，中支對縣(市)支行內部賬戶的核算內容難以進行實時監(jiān)控，潛在風險較大。會計核算業(yè)務上收后，縣(市)支行所有內外部賬戶全部撤銷，會計核算業(yè)務不能自行辦理，從而徹底鏟除了縣(市)支行發(fā)生會計核算風險的土壤。

(二)業(yè)務處理得到了進一步規(guī)范。在會計核算業(yè)務上收之前，縣(市)支行作為一個營業(yè)網(wǎng)點，其賬務處理各不相同，憑證要素也不夠統(tǒng)一、規(guī)范。會計業(yè)務上收后，縣(市)支行所有會計核算業(yè)務由中支營業(yè)室統(tǒng)一辦理，憑證要素填寫統(tǒng)一規(guī)范，對商業(yè)銀行繳存款統(tǒng)一管理，極大提高了業(yè)務處理的規(guī)范性和準確性。

(三)支行的運行成本得到了降低。會計核算業(yè)務上收前，縣(市)支行每年需要投入數(shù)萬元資金用于會計核算系統(tǒng)設備的購置、維修，憑證的印制以及專項郵遞費等。每個縣(市)支行需要為會計核算系統(tǒng)設置錄入崗、復核崗、綜合崗、會計主管崗等7個崗位，且有4個崗位不能交叉，盡管業(yè)務量不大，無庫支行平均每天1～2筆業(yè)務，但是人員必須在崗，設備全天待機。會計業(yè)務上收后，縣(市)支行會計核算系統(tǒng)設備已停止使用，可節(jié)省設備維護更新和憑證、紙張、電腦耗材等費用，其會計核算崗位人員可充實到國庫、反洗錢、人民幣反假等其他管理崗位上，使人力資源得到有效利用。

(四)人員不足的矛盾得到了緩解。由于大多數(shù)縣(市)支行十多年來沒有進入新的員工，員工老齡化的加劇，員工數(shù)量逐年減少，一定程度上妨礙了支行業(yè)務工作的開展。從九江市中支轄內各縣(市)支行綜合業(yè)務股人員配置來看，人員最多的10個人，最少的只有6個人。由于綜合業(yè)務股對口中支會計財務科、國庫科、貨幣金銀科、營業(yè)室、事后監(jiān)督中心等五個科室，其涉及到會計、國庫、財務、固定資產、賬戶管理等10多個獨立運行的應用系統(tǒng)，會計崗位分工越來越細與會計人員相對不足的矛盾日益突出，會計人員不合理兼崗現(xiàn)象時有發(fā)生?？h(市)支行會計業(yè)務上收，可減少7個會計核算崗位，明顯減輕了支行業(yè)務崗位人手不足的壓力，并可集中人力強化國庫監(jiān)督、反洗錢、人民幣管理等監(jiān)管職能，有利于提高縣級支行履行職責的效果。

二、縣(市)支行會計核算業(yè)務上收后的風險隱患分析

(一)中心支行操作風險和管理風險增加?？h(市)支行會計核算業(yè)務上收后，其風險也隨同上收到中心支行營業(yè)室和會計財務科。一是中支營業(yè)室會計核算操作風險增加。據(jù)調查統(tǒng)計，縣(市)支行業(yè)務上收后，九江中支營業(yè)室新開立賬戶108戶，賬戶總數(shù)較上收前增長80%;上收后會計核算業(yè)務量月均827筆，較上收前增長40%。由于每筆會計核算業(yè)務辦理不是簡單的錄入會計憑證，它包含著數(shù)據(jù)匯總、憑證填制、要素審核、勾稽關系核對、憑證傳遞、事后監(jiān)督等多個環(huán)節(jié)，無論哪個環(huán)節(jié)把關不嚴，就會產生業(yè)務差錯甚至業(yè)務風險。業(yè)務量的增加無疑增加了會計核算差錯的機率，因此相應增加了中支營業(yè)室會計核算操作風險。二是中支會計財務科對支行財務預算執(zhí)行情況的管理風險增加。會計核算業(yè)務上收前，中支會計集中核算系統(tǒng)除了能產生全轄的財務收支匯總表，各縣(市)支行網(wǎng)點損益表在中支綜合柜也都能自動產生，中支會計財務科能隨時掌握轄內各支行的財務預算執(zhí)行情況。會計核算業(yè)務上收后，集中核算系統(tǒng)撤銷了各縣(市)支行的損益科目賬戶，各縣(市)支行財務收支情況不能在中支營業(yè)部反映，系統(tǒng)只能產生中支全轄的財務收支匯總表，不便于會計財務部門及時監(jiān)督各支行預算執(zhí)行情況，因此增加了中支會計財務科對各縣(市)支行財務管理風險。

(二)縣(市)支行的會計管理風險增加。一是對法人金融機構繳存存款準備金的管理風險增加。會計核算業(yè)務上收后，縣(市)支行會計部門每旬必須對法人金融機構提供的繳存存款準備金報表進行審核，無誤后報中支營業(yè)室辦理存款準備金繳存業(yè)務。由于縣(市)支行不直接辦理具體核算業(yè)務，對農村信用社報表反映的數(shù)據(jù)的真實性、準確性難以查證。二是賬務查詢查復操作風險增加。按照支付結算制度規(guī)定，對于接收到的支付系統(tǒng)查詢，最遲不得超過次日上午就要查復，而中支與各縣金融機構距離較遠，無法在規(guī)定的時間內按正常途徑傳遞紙質查詢查復書，只能采取先影像后紙質的方式由支行協(xié)查。另一方面，支行業(yè)務上收后，支行已無事后監(jiān)督系統(tǒng)，影像只能依靠Notes郵箱這一非常途徑傳遞，縣(市)支行在查詢查復工作中是“二傳手”角色，因此也相應存在一定管理風險。

(三)縣級法人金融機構操作風險增加。從我們調查轄內各商業(yè)銀行情況來看，縣(市)支行會計核算業(yè)務上收對轄內國有商業(yè)銀行、政策性銀行、地方性商業(yè)銀行、郵政儲蓄銀行的分支機構均影響不大，因為大多數(shù)商業(yè)銀行在支付系統(tǒng)上線運行后，陸續(xù)撤銷了在縣人民銀行開立的賬戶(保留發(fā)行庫縣支行除外)。目前受影響較大的是農村信用社(農村合作銀行)，主要表現(xiàn)在:一是資金調撥不方便。由于農村信用社沒有市級營業(yè)機構，其上繳存款準備金和調撥頭寸需要在人民銀行與省聯(lián)社之間頻繁調撥資金，縣(市)支行會計核算業(yè)務沒上收之前，可直接通過縣(市)支行隨時辦理，業(yè)務上收后必須到市中支營業(yè)室辦理，由于各縣(市)距離中支路程遠近不一，來回跑一趟時間最短的要1～2個小時，時間長的要半天，因此辦理資金調撥極不方便。二是對賬不及時。由于農村信用社在中支營業(yè)室開戶，其往來款項回單、利息回單等不能及時拿到，因而會經常產生未達款項，由于對賬不及時，給資金安全帶來一定風險。三是查詢查復環(huán)節(jié)增加?？h(市)支行會計核算業(yè)務上收后，農村信用社辦理查詢查復業(yè)務必須通過縣(市)支行向中支營業(yè)室辦理，增加了查詢查復中間環(huán)節(jié)。

三、防范新風險的對策與建議

(一)加強內控監(jiān)督，防范道德風險和操作風險。

1.加強風險防范教育?？h(市)支行會計核算會計業(yè)務上收后，中支財務科要加強對全轄會計工作的管理和指導，重點關注財務制度的執(zhí)行情況;中支營業(yè)室核算業(yè)務量大幅增加，業(yè)務差錯機率也相應增加，難免會給員工心理造成一定壓力，因此要做好員工心理疏導工作，密切注意員工思想動態(tài)，經常開展案件防范和警示教育，引導員工樹立正確的工作觀、業(yè)績觀和價值觀，切實防范道德風險和操作風險;縣(市)支行也不能因為會計核算業(yè)務上收而放松風險防范意識，會計核算操作風險雖然不明顯了，但員工的道德風險防范教育卻要加強。

2.健全風險防范機制。要組織開展不同形式的業(yè)務培訓，著力提高業(yè)務人員的操作能力和管理能力;要建立健全崗位責任制，明確各崗位的職責，并實行嚴格的責任追究;要加大獎懲力度，做到獎罰并重。

3.強化監(jiān)督檢查。雖然縣(市)支行的會計核算業(yè)務上收，但其財務核算系統(tǒng)和固定資產核算系統(tǒng)均是獨立的系統(tǒng)，需定期向中支ABS系統(tǒng)報賬。支行內審部門要督促會計財務人員，嚴格按照財務核算系統(tǒng)和固定資產管理系統(tǒng)操作規(guī)程辦理業(yè)務，定期開展業(yè)務檢查，切實防范新的業(yè)務風險發(fā)生。

篇7

關鍵詞：事中監(jiān)督；會計核算；高等學校

中圖分類號：G71 文獻標識碼：A

文章編號：1009-0118（2012）07-0148-02

會計核算和會計監(jiān)督是會計的兩大基本職能。為確保會計核算資料的真實性與正確性，必須進行會計監(jiān)督。會計監(jiān)督既有事前監(jiān)督，事中監(jiān)督，也有事后監(jiān)督，而會計事中監(jiān)督是對正在進行中的會計業(yè)務采取科學的方法和手段,控制問題,糾正偏差,保證經濟活動按照計劃執(zhí)行,達到預定目標，可達到事半功倍的效果。

一、明晰高校會計環(huán)境,注重內部會計監(jiān)督

“經濟越發(fā)展,會計越重要?！鄙鐣髁x市場經濟的巨大成就是高校會計所處的經濟環(huán)境。2000年開始施行的新修訂的《會計法》、《會計基礎工作規(guī)范》、《高等學校財務制度》、《高等學校會計制度(試行)》、《支付結算管理辦法》、《事業(yè)單位國有資產管理暫行辦法》、《招標投標法》、《政府采購法》及有關部門頒布的財務管理和會計核算規(guī)定,構成了高校會計所處的法律環(huán)境。高校擴招政策實施以來,經濟規(guī)模增長迅速,社會關注度提高;資金來源渠道增多,包括銀行貸款的基建資金、接受捐贈的基建資金和獎學金、企業(yè)提供的科研經費或后勤設施投資;學生在企業(yè)、社區(qū)或農村完成實踐教學課程。這些構成了高校會計所處的社會環(huán)境。外部會計環(huán)境趨于復雜,利益相關者管理越來越現(xiàn)實,對高校會計信息質量的要求更高。

外部會計環(huán)境約束了高校所有的經濟活動,內部會計環(huán)境直接約束了高校的會計活動。單位人事政策和組織機構決定的會計人員地位和獨立程度、內部審計機構和審計制度的建立及正常運轉是內部會計環(huán)境的重要組成部分。內部會計環(huán)境影響財經法律法規(guī)的執(zhí)行力度,決定了高校會計信息的生成質量。

《會計法》要求“各單位應當建立、健全本單位內部會計監(jiān)督制度”。財政部于2001年陸續(xù)《內部會計控制規(guī)范》,要求“建立適合本單位業(yè)務特點和管理要求的內部會計控制制度,并組織實施”。高校沒有健全的內部會計控制制度和內部審計機制,單位經濟活動和會計工作將會處于內部會計控制無力狀態(tài)。會計人員是高校會計信息質量保證的關鍵環(huán)節(jié),注重內部會計監(jiān)督才能提高會計核算水平,保證會計信息源的質量。

二、明晰高校會計核算風險,加強事中監(jiān)督

會計監(jiān)督在時間上分為事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督。單位內部會計監(jiān)督進行事中監(jiān)督及時性強、效率更高,加強事中監(jiān)督是提高單位內部會計監(jiān)督水平的有效途徑。會計核算風險更加要求會計人員加強會計核算的事中監(jiān)督。

會計風險是會計信息失真的可能性,具有客觀性,存在于會計工作的各個環(huán)節(jié)。會計核算風險是會計人員直接、經常面對的風險。高校財務活動日益復雜,特別是面臨行騙、假發(fā)票、虛開發(fā)票等社會環(huán)境,高校會計核算風險防范須不斷加強。高校會計核算風險如原始票據(jù)不規(guī)范,經濟業(yè)務活動審批不符合規(guī)定,經費審批越權,招投標手續(xù)、政府采購手續(xù)及固定資產管理手續(xù)不完備,結算方式不符合規(guī)定,款項支付錯誤甚至重復等等,不僅會造成會計信息失真,還可能造成、國有資產流失等嚴重違法行為。

高校會計核算風險普遍存在于會計核算環(huán)節(jié),危害性很大。高校會計核算風險控制要嚴格執(zhí)行財經法律法規(guī)和內部規(guī)章制度,保證會計信息質量的要求。在會計核算過程中加強事中監(jiān)督,是控制高校會計核算風險的有效途徑。

三、高校會計核算事中監(jiān)督體系

(一)事中監(jiān)督主體

事中監(jiān)督主體必然是財務部門內的財務人員,可以分為三個環(huán)節(jié):審核原始憑證并制作記賬憑證的會計人員,復核人員(記賬憑證復核和出納復核),記賬人員。記賬憑證制作是會計信息進入系統(tǒng)的入口,記賬憑證制作人員是事中監(jiān)督最為關鍵的主體,是事中監(jiān)督質量和有效性的決定者。

(二)事中監(jiān)督內容

事中監(jiān)督內容就是會計核算風險控制點。實務中,高校根據(jù)財經法律法規(guī)及有關財經規(guī)定,制定本單位執(zhí)行的財務管理制度。一般情況下,財務人員事中監(jiān)督的內容就是將會計核算風險控制點與財務管理制度進行匹配,審核原始憑證的合法合規(guī)性、業(yè)務審批及財務審批等報銷程序的合理性。其匹配度越高,風險越小。經濟業(yè)務列支的經費是否屬于預算項目開支范圍也是事中監(jiān)督的重要內容。預算管理是財務管理的核心,會計核算過程在較大程度上就是預算執(zhí)行過程。會計核算過程中對預算項目開支范圍的監(jiān)督是提高預算管理質量和財務管理水平的有效途徑。

(三)事中監(jiān)督實施

單位內部會計控制措施大多集中在財務報銷付款環(huán)節(jié)最終執(zhí)行完成。會計核算的事中監(jiān)督既是單位內部會計控制措施有效實施的關鍵環(huán)節(jié),也是會計信息生成的入口環(huán)節(jié)。事中監(jiān)督的執(zhí)行程度和水平集中體現(xiàn)了單位內部會計監(jiān)督的效率和水平。

篇8

關鍵詞：財務會計；核算；防范

中圖分類號：F275 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X(2015)021-000194-02

現(xiàn)代企業(yè)在飛速發(fā)展的同時，因為企業(yè)在管理制度上的管理不夠到位而使企業(yè)在發(fā)展的時候仍然有很多問題存在。在這其中，財務會計核算風險問題是重中之重，因為其直接關系到企業(yè)的經濟效益。問題出現(xiàn)的原因有很多方面，要加強對財務會計核算工作中的管理，為企業(yè)創(chuàng)造良好的環(huán)境，讓企業(yè)可以在管理效益上得到有效的提高。

一、財務會計核算風險內容和成因

1.財務會計核算風險的內容分析

在企業(yè)中，出現(xiàn)的財務會計核算風險在一般情況下是由財務會計從業(yè)工作者進行核算時出現(xiàn)的風險因素，這種風險也是企業(yè)經營戰(zhàn)略的缺點，在管理上的失誤所引起的。如果企業(yè)做出的預算量遠遠大于財務的收入，那企業(yè)就很可能存在財務上的安全隱患，導致財務風險的產生，也恰恰就能說明企業(yè)在管理運營的過程中，容易導致財務風險，對企業(yè)的健康的發(fā)展產生影響。問題產生的原因可能是財會人員自身經驗素質不足或者誤解失職、企業(yè)經營上的失誤以及日常管理上的疏忽、管理不善等等。。市場經濟的不斷發(fā)展，導致企業(yè)的財務工作相當繁重，也使財務會計工作人員的壓力和負擔越來越大，這樣就讓核算方面出現(xiàn)問題的次數(shù)越來越多。

2.財務會計核算風險的成因分析

在企業(yè)中容易導致風險的方面存在于固定資產核算與成本核算的時候，對于企業(yè)內部來說，固定資產核算與成本核算是相當復雜且龐大的工程。假如對企業(yè)內資產的折舊情況與未來預算沒有足夠的把握和了解，那對于企業(yè)的實際凈資產的估值就不具備真實性，這樣就會使財務會計核算無法客觀的對企業(yè)真實營運情況做出反映，如果財務會計核算沒能對固定資產采取提取減值，或者對重置價值的賬面沒有進行調整，那企業(yè)的固定資產實際市場價值就會與市場賬面價值背道而馳，對財務和會計核算問題的發(fā)生起到了推動作用，讓企業(yè)可能面臨風險，對于財務會計核算工作的嚴謹原則來說是相背的。在企業(yè)的投資核算方面容易產生風險。我國在現(xiàn)階段中，各個行業(yè)都開始出現(xiàn)了盲目跟風投資的問題，一般在還沒有對項目進行過全方位的了解時，就對其進行了投資，導致在固定資產更新和資產購置時，針對于項目的評價與效益分析不夠全面，更換或者采購機械設備等固定資產時相對盲目，管理方法不科學以及考慮欠缺謹慎，造成了企業(yè)的資金浪費，在投資中獲得效果比較差，對于成本回收的效益不高，問題嚴重時還會讓企業(yè)出現(xiàn)短期或者長期財政方面的危機，如果企業(yè)回收資金不順利的條件下，那必然會遭到更大更危險的財政風險。由于企業(yè)內信息系統(tǒng)內部監(jiān)控不完善而導致危險的產生。對于財務會計核算方面來說，信息系統(tǒng)監(jiān)管質量對其影響巨大。在最近幾年來，會計電算化技術已經被普遍的應用與實施，只要是財務會計核算相關的大量工作，如果可以對數(shù)據(jù)的整理、收集與核算都進入自動化的運作，而會計人員負責的部分就是輔操作，那從業(yè)的工作人員也能減少工作上的壓力，對企業(yè)中財務會計核算方面的工作效率也能大大的提高，從而提高了工作質量。除此之外，對人為的干涉也會減少。不可否認的，會計電算化技術也在發(fā)展之中，存在缺陷，如果企業(yè)的信息管理并不完善，那會導致操作計算機以及技術保密方面的管理，在安全工作不充足的情況下，財務相關信息資料的丟失，信息一旦外漏，就會或多或少的讓財務會計核算方面的工作受到影響，造成威脅。

二、財務會計核算風險的防范策略

1.對財務風險防范理念進行樹立

樹立理念，對企業(yè)的防范意識進行加強。要在企業(yè)的管理章程規(guī)章制度中，明確的為公司全體員工包括領導樹立嚴格的責任意識和防范風險意識，要對企業(yè)中出現(xiàn)的風險進行深刻的解析，要對潛在風險的規(guī)避和化解進行研究。在此基礎上，要把企業(yè)中發(fā)生經營管理的風險對為重點，進行監(jiān)管，擺正工作態(tài)度，不能把財務核算風險認為是恐怖的石墻，也不能對其進行輕視風險，對風險防范意識進行一個有意識的增強，對于可能出現(xiàn)的財務危機給予積極的態(tài)度面對問題。在提高企業(yè)風險防范意識的同時，對企業(yè)的內部監(jiān)控機制也要大力加強，對企業(yè)進行制度執(zhí)行的原則進行明確，處理好企業(yè)工作的擴展和企業(yè)規(guī)范性制度兩者的關系，不能對企業(yè)沒有原則、沒有節(jié)制、盲目的進行規(guī)模拓展進行妥協(xié)，不能放松對企業(yè)風險約束和內部管理制度執(zhí)行的警惕。

2.企業(yè)財務會計核算程序應該進行完善

在企業(yè)中的財務人員，必須具備認知核對數(shù)據(jù)的良好習慣，在核算工程中，這點尤其重要。還有，對會計憑證內部審計工作監(jiān)管與評測要進行加強，對于核實銀行密押方式與預留印鑒，鑒別憑證的真?zhèn)味家炀毑僮?。在這基礎上，還要對憑證填寫的內容進行核查，觀察憑證書寫的要求是否符合相關要求，對金額填寫是否規(guī)范這一點也應該給予注意，主管會計是否已經對自制憑證進行審批，對簽字的筆體進行檢查。還有，對已裝訂成冊會計核算的傳票要進行認真的檢查，查看安裝順序是不是符合會計報表的要求，要保證傳票登記薄上的數(shù)量和準確數(shù)量要一致。

3.企業(yè)要對會計核算人員進行綜合培訓

企業(yè)會計核算業(yè)務的好壞是由財務會計核算人員的自身專業(yè)能力與修養(yǎng)所直接決定的。所以，對于從業(yè)人員的監(jiān)管和考核企業(yè)必須加以重視，對于財務部門的入職標準首先就要提高，財務人員的思想政治素質教育也不能缺少，讓從業(yè)人員能夠樹立責任意識和集體意識，要對工作認真負責的同時加強業(yè)務水平，這樣就能在根本上對核算風險進行有效地控制和防范。對一線的財會人員要進行系統(tǒng)化的培訓，使他們的工作能力得到提高，工作效率得到加強。對于企業(yè)項目的全面發(fā)展來說，財務會計的管理制度是關鍵所在。因此，加強對會計從業(yè)人員思想教育的提高，對工作態(tài)度加以積極地塑造，把教育做到統(tǒng)一化，讓財會人員加強法律觀念和責任意識，把責任落實到人，爭取把核算工作做到廉潔公正。

4.利用科學化、現(xiàn)代化技術開展工作

在會計電算化的基礎上加以工作人員的努力，讓電算化發(fā)揮最積極的作用。做到控制防范雙保險；比如，賬目如果經過報銷，就應顯示余額，對各個財務明細查詢設置項目，保證負責人可以清楚資金的利用情況，使財務會計審核風險做到動態(tài)監(jiān)督、適時檢查。對于財務人員的電算化能力也要進行培養(yǎng)，讓工作人員能夠正確的操作電算化技術。使科技可以在企業(yè)的發(fā)揮中起到良好的輔作用，達到良好的防范財務會計核算風險效果。

三、總結

對于企業(yè)來說，財務風險問題至關重要，財務的風險問題可能直接導致企業(yè)財務的危機。對于核算風險方面的分析、預測以及管理，必須得到加強，運動科學管理措施，研究潛在風險的可能性。把企業(yè)員工的集體力量調到起來，以此達到企業(yè)資金安全的目的，給財務管理提供一個良好的環(huán)境條件，建立良好的財務管理秩序，在合理的秩序下得到最大的經濟利益。

參考文獻：

[1]袁松雪.對財務會計核算風險的防范措施[J].黑龍江科學，2013,12:126-126.

[2]王建明.財務會計核算風險與防范措施探析[J].行政事業(yè)資產與財務，2014,36:48-49.

篇9

【關鍵詞】中央銀行；會計集中核算；內控制度；風險防范；建議

會計核算風險是人民銀行內部風險中的第一風險，特別是對外服務窗口的會計核算部門更是易發(fā)地。會計集中核算系統(tǒng)、大額支付系統(tǒng)、小額支付系統(tǒng)上線運行后，隨著業(yè)務的變化，加強會計核算管理和建立完善內控制度是當前人民銀行支付結算部門和會計核算部門工作中的重中之重。從對會計核算工作檢查的整體情況看，近年來，會計核算工作從強化內部管理入手，在建立制度、強化內控、防范核算風險等方面做了大量的工作，尤其是會計人員的內部控制和會計核算管理水平逐步得到改善和提高。初步顯示了會計核算內控機制的重要作用，但是長期以來，部分會計人員的慣性思維以及現(xiàn)實快速變化的各種新業(yè)務、新知識、新管理、新要求的不斷出現(xiàn)，使得會計核算工作在內部控制方面仍存在著諸多問題和不足，如有些會計人員有章不循或執(zhí)章不嚴等，還有一些縣支行的內控問題屢查屢犯，始終得不到徹底整改。從這些問題產生的導因來看，有制度本身的客觀因素，但更多的是有人為的主觀原因，歸結起來，主要有以下幾個方面：

一是對內控建設的認識不夠明確。有一部分會計人員及少數(shù)部門負責人不能正確認識內控建設的真正意義，也有一些會計人員認為內控建設就是日常各項工作制度和業(yè)務規(guī)程的簡單匯總，這些制度和規(guī)程集中到了一塊，內控建設就達到了要求。這些觀念沒有從本質上認識到內部控制是一種機制、一種過程，看不到內部控制是由人來實現(xiàn)的，內部控制中出現(xiàn)的各類問題，歸根到底都源于人的因素，只有通過加強對“人”的監(jiān)督和制衡，才能達到監(jiān)督和制約“事”的目的。由于認識上的偏差，使得一部分人不會將內部控制建設作為一種貫穿于決策、執(zhí)行和監(jiān)督整個過程中的動態(tài)風險控制機制，不會將內控制度作為有效的管理工具使用，自然也就不能充分發(fā)揮其對業(yè)務工作應有的促進作用，從而使有些制度懸在墻上、停在嘴邊，不能落實到行動和工作中去。

二是會計內控制度不完善。這是產生會計核算風險的重要原因。主要表現(xiàn)在會計內控未能有效發(fā)揮作用。如有些會計核算業(yè)務缺乏必要的控制手段，會計賬務處理不規(guī)范，會計崗位的人員違規(guī)操作等。

三是權力制約失衡。權力制約機制要求臨柜人員、記賬員、復核員、主管、事后監(jiān)督、會計主管等完全分離，以起到相互制約、相互牽制、查錯防弊、堵塞漏洞和防范核算風險的作用。但目前由于有些縣支行會計核算部門的會計人員不足，難以按崗位配置人員以達到有效制衡。如有的會計人員既從事票據(jù)交換業(yè)務，又從事記賬、復核等會計業(yè)務；既掌握票據(jù)交換專用章，又掌管業(yè)務公章、轉訖章、聯(lián)行章等重要印章。會計人員的行為不能得到有效的牽制和制約，這是會計核算中經常發(fā)生案件的重要原因。

四是內部檢查力度不夠。從本次檢查的總體情況來看，有些縣支行由于會計部門的會計人員配備不足，許多常規(guī)監(jiān)督檢查工作無法正常開展，由于內部檢查的頻率和覆蓋面均未達到一個合理的水平，就無法及時發(fā)現(xiàn)會計工作中存在的問題。突出的表現(xiàn)是票據(jù)及結算憑證審查不嚴，如金額錯誤或日期錯誤；現(xiàn)金支票印鑒沒有折角驗印或賬號戶名不符等也辦理了結算手續(xù)。上述這些違規(guī)操作行為得不到及時有效糾正，加大了會計核算工作的潛在風險。

五是內控防范不力。少數(shù)會計人員“先天”風險防范意識淡薄，缺乏工作責任心，思想麻痹，形成會計核算上的漏洞。個別縣支行的會計核算部門負責人自我監(jiān)督意識不強，對違規(guī)問題姑息遷就，導致“一事失嚴，百事效尤”；特別是對一些制度執(zhí)行情況檢查監(jiān)督不力，部分事后監(jiān)督人員工作馬虎，未能及時發(fā)現(xiàn)存在的問題，沒有真正形成一道立體防線。

針對以上問題，基層支付結算（會計）部門和各級核算部門應當把加強內部控制作為內部管理工作的重中之重和第一要務來抓深抓實。只有建立起科學的內控管理機制，才能有效防范和化解會計核算風險，做到防患于未然，具體措施是：

一、提高內控認識，夯實內部控制的“人本”基礎

從提高思想認識入手，切實增強廣大會計人員的內部控制與風險防范意識，是會計核算內部控制建設的一項重要基礎。基層支付結算（會計）部門和各級核算部門應當把會計核算內部控制工作同思想政治工作一道成為會計核算工作的“生命線”。支付結算（會計）部門要樹立“內控優(yōu)先”的思想，做到認識上定向，中心上定位，操作上定規(guī)。同時，確立“以人為本”的內控模式，強化對會計人員的思想教育，不斷向他們灌輸內部控制和風險防范意識，培育其內控和風險防范的自覺性和積極性。對執(zhí)行內控制度、落實內控建設中涌現(xiàn)出來的先進集體和個人，要及時加以總結推廣和大力宣傳，發(fā)揮其示范引導作用，為推動會計核算內部控制建設營造良好氛圍。

二、整合內控管理體制，精簡內部控制環(huán)節(jié)

人民銀行應當從實際出發(fā)，大膽改革基層行的現(xiàn)行管理模式。當前，可以考慮撤拼一些業(yè)務量較小縣支行的會計集中核算網(wǎng)點，拼入鄰近的縣支行的會計集中核算網(wǎng)點進行會計核算。業(yè)務撤拼后，一是減少了管理主體，縮短了管理半徑，減少了管理層次，可以減少由于層層傳遞造成執(zhí)行制度的時滯偏差，促進業(yè)務規(guī)范，保證制度的有效性和嚴肅性；二是有利于加快資金清算速度，加速社會資金周轉，提高資金的使用效益；三是有利于優(yōu)化勞動組合，徹底化解人員少與相互制約、相互分離等內控制度要求的矛盾。

三、強化制度建設，堅持內部控制長效管理

首先，要結合本單位相應的《內控制度》和《實施辦法》，主要從組織控制、運行控制、監(jiān)督控制、檢查控制和報告制度等方面構筑核算風險防線，減少人工處理業(yè)務的隨意性，使之能實現(xiàn)事前、事中、事后的全方位監(jiān)控，最終達到有效規(guī)避風險之目的。其次，按照全面性、有效性、審慎性、及時性的原則，進一步明確各級組織、管理主體、各個工作崗位的職責、權限，使每一個部門和崗位，每一項業(yè)務和環(huán)節(jié)，都有明確的制度約束，都有規(guī)范的制約關系，都有定期或不定期的檢查規(guī)定，都有明確和具體的責任領導和責任人。最后，要把內控制度建設作為一項長期工作，裝入心中，擺上日程，抓在手上，對會計核算內控制度的建設要具有超前性，做到無論是在管理上，還是在履行崗位職責的具體工作中，都有章可循、有規(guī)可依，在加強動態(tài)管理中形成一套系統(tǒng)的、科學的、權責分明、有效制衡和運作有序的內部控制機制。

篇10

關鍵詞：企業(yè)；財務會計；問題；對策

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）04-0-01

當前，隨著世界經濟一體化進程的不斷加速，我國企業(yè)的發(fā)展經營在面臨國內市場競爭的同時，也逐步的參與到國際大市場的激烈競爭當中去。特別是隨著當前我國市場經濟的進一步改革以及高科技水平的迅速提高，造成整個市場經濟的節(jié)奏加快，市場競爭的激烈程度越來越高，因此，各行企業(yè)必須加強和提高自身的管理水平和效益。本文就我國企業(yè)在當前社會經濟形勢下財務會計管理方面存在的相關問題進行簡單的分析，并研究討論其強化對策，從而提高企業(yè)的市場競爭力，促進企業(yè)在新時期能夠更好的壯大和發(fā)展。

一、企業(yè)在財務會計存在的問題

目前，我國的企業(yè)在財務會計的管理工作中主要存在以下幾個方面的問題和不足，具體體現(xiàn)在：

1.財務會計的管理機制不完善。目前，我國的許多企業(yè)在財務會計的管理機制上仍然存在一定的缺陷和問題，特別是中小企業(yè)尤為突出。這些企業(yè)由于沒有強大的經濟財力作支撐，使得企業(yè)在財務會計的組織機構設置、人員配置以及資金投入上達不到企業(yè)經營財務管理的需求，財務會計管理機制的范圍和約束對象不夠廣泛、全面，導致其管理的有效性差，從而達不到財務管理的最終目標。

2.缺乏先進的會計核算體系。目前，我國的許多企業(yè)在財務會計的管理過程中缺乏完善、有效的會計核算體系，導致企業(yè)在進行成本核算、資金預算等會計核算過程中，所依據(jù)的核算數(shù)據(jù)不全面、不準確，造成會計核算結果的失真。就其原因主要有兩點，即：

1）落后的會計核算方法。目前，我國許多企業(yè)的會計核算方法和手段仍然沿用的過去舊的、落后的模式方法，對當前會計核算的新知識、新方法、新模式的應用不足，導致企業(yè)的財務會計水平在整體上落后于當前企業(yè)及社會的經濟發(fā)展水平。

2）會計核算機構不完善。有些企業(yè)尤其是中小企業(yè)，在會計核算組織機構上的設置不完善、不獨立，會計核算工作通常是由其他的財務人員兼任。由于這些人員在核算水平和能力上的差異，導致企業(yè)不能很好的開展會計核算的日常管理工作。

3.嚴重缺乏風險意識。目前，我國的許多企業(yè)尤其是國有大中型企業(yè)，由于受到原有計劃經濟的影響，使得這些企業(yè)的管理人員在財務會計管理方面缺乏相應的風險意識，對企業(yè)所面臨的財務風險準備不足，從而造成企業(yè)在經濟效益和社會效益上的損失。我國目前企業(yè)所面臨的主要財務會計風險有以下幾種類型，即：企業(yè)的短債長投造成的資產流動風險；企業(yè)的過度負債造成財務管理上的惡性循環(huán)，進而導致巨大財務風險的發(fā)生；企業(yè)間進行相互擔保造成資金鏈的斷裂崩潰風險等等。

4.信息化程度偏低。目前，我國的大部分企業(yè)雖然都在財務會計管理工作上實現(xiàn)了計算機軟件化管理，但由于會計人員的電算化知識、計算機操作水平不高以及商用財務軟件的應用范圍缺乏針對性，導致其在實際的財務會計管理工作中，財務軟件通常只是進行一些簡單的會計記錄和計算，減輕了財務人員的工作量，卻沒能夠真正的發(fā)揮出財務管理軟件在企業(yè)信息化建設管理中的意義和作用，從而無法真正的實現(xiàn)企業(yè)各部門之間的財務信息共享。

二、加強企業(yè)財務會計管理的對策

在今后的管理工作中，企業(yè)可以通過采取以下幾個方面的對策，來強化和提高財務會計管理的水平和效益。

1.建立健全企業(yè)的財務會計管理機制。企業(yè)要建立和完善財務會計管理機制，尤其是財務管理的內部控制機制。企業(yè)要根據(jù)當前社會經濟的發(fā)展形勢以及自身經營管理的實際情況，制定相應的財務管理內部控制制度體系，構建獨立、完善的財務管理機構，優(yōu)化人員配置，加大企業(yè)對財務會計管理工作的資金投入和支持，從而保證企業(yè)財務會計管理工作的順利、有效開展。

2.加強會計核算體系的建設。企業(yè)要加強對會計核算體系的構建，主要可以從以下幾個方面入手，即：

1）加強會計人員的業(yè)務培訓。企業(yè)加強對在職會計人員在業(yè)務技能和素質水平方面的培訓，使他們能夠充分了解和掌握當前社會經濟中關于會計核算工作的新知識、新方法、新理念、新模式，并加以應用和創(chuàng)新，從而提高企業(yè)的財務會計管理質量和水平。

2）提高企業(yè)會計核算的意識。企業(yè)要轉變會計理念，積極的引進和應用當前先進的核算理念、知識和方法、模式，規(guī)范會計核算行為，落實會計核算責任制，從而提高企業(yè)會計核算的水平。

3.加強企業(yè)的風險意識，提高風險抵抗能力。企業(yè)要深入的了解和認識財務風險的相關內容和對企業(yè)經營發(fā)展的威脅影響，不斷提高和強化風險意識。通過加強對企業(yè)的財務風險預警文化以及風險防控制度的建設，使企業(yè)構建起一個全面、高效、規(guī)范、系統(tǒng)的財務風險預警機制。同時，企業(yè)還要擴大資金的融資渠道，通過加強對財務抵押、擔保等方面的控制和約束，逐步的將企業(yè)財務風險的防范機制納入到法制化、程序化、規(guī)范化的道路上來，從而減少企業(yè)因財務風險造成的損失。

4.加強財務管理的信息化建設。企業(yè)要積極的推廣和應用會計電算化，使企業(yè)的財務會計數(shù)據(jù)信息能夠更加高效、準確的進行傳遞和處理。同時，還要積極的拓展企業(yè)財務會計信息的相關來源渠道，加強各部門在財務信息上的網(wǎng)絡交流和協(xié)作。此外，還要建立健全財務信息數(shù)據(jù)庫，加強對原始數(shù)據(jù)以及檔案文件的儲存和利用。

面對當前的社會經濟新形勢，企業(yè)要積極的轉變財務管理觀念，加強會計核算工作，提高財務風險意識和應對能力，積極的推進電算化管理，從而逐步提高企業(yè)財務會計管理的水平和效益，促進企業(yè)更好的應對當前迅速變化的社會經濟形勢。

參考文獻：

[1]曹杰超.企業(yè)財務會計存在的問題及對策研究[J].財務會計，2012（06）.

[2]夏朝輝.企業(yè)財務會計若干問題初探[J].企業(yè)文化，2011（09）.

[3]廖佳威.企業(yè)財務會計模式存在的問題及對策[J].財會審計，2012（01）.