導語：如何才能寫好一篇銀行固定資產(chǎn)管理辦法，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關鍵詞：固定資產(chǎn)管理；建議

中圖分類號：F83 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）12-0-01

一、目前基層人民銀行固定資產(chǎn)管理中存在的問題

（一）固定資產(chǎn)管理意識不高。主要表現(xiàn)為“兩重兩輕”現(xiàn)象：一是“重購置輕使用”；基層只要是能想到的項目，都會做出預算，但對于如何管好資產(chǎn)，提高使用效率則重視不夠；二是“重核算輕管理”。多年來基層行的會計部門管理職能與核算職能一直沒有分開。會計核算職能作為“硬性”管理而“軟性”的管理職能得不到加強，形成基層行固定資產(chǎn)管理的“軟肋”。

（二）固定資產(chǎn)管理職責不清。主要表現(xiàn)在資產(chǎn)管理部門與實物管理部門的職責劃分不清?；鶎有袝嫴块T負責固定資產(chǎn)清查、報表、系統(tǒng)的管理，后勤部門負責固定資產(chǎn)的采購和日常管理。這種職責分工設計，在實踐中存在諸多不便，比如在固定資產(chǎn)的采購和處置環(huán)節(jié)，后勤與會計部門往往是管采購的不管核算，核算的不知采購，造成固定資產(chǎn)不能夠及時入賬或漏賬現(xiàn)象，直接導致賬、實不符。

（三）部分資產(chǎn)分類模糊，計價不準。首先表現(xiàn)為分類不準，在電器設備分類管理上尤為突出?；鶎有袑τ诜瞎潭ㄙY產(chǎn)標準的電視、投影機等設備的分類比較混亂，有的歸入電子設備，有的歸入機械器具，造成固定資產(chǎn)分類不準；其次，固定資產(chǎn)計價不準表現(xiàn)在兩方面：一是對于新購進、有償無償調(diào)入、接受損贈的固定資產(chǎn)，新《辦法》規(guī)定可加上由基層行自行支付的運輸、保險費等。但實際業(yè)務管理過程中，基層行會計部門只能根據(jù)銷售方開據(jù)的發(fā)票據(jù)實入賬，固定資產(chǎn)購置、運輸?shù)荣M用根本不能作為固定資產(chǎn)價值的部分進行賬務處理，導致固定資產(chǎn)入賬價值不符合“按取得時實際成本計價”的原則；二是對固定資產(chǎn)進行的修繕、裝修且超過固定資產(chǎn)賬面原值10%的，基本上在當期修理費、電子設備運轉(zhuǎn)費等科目中列支，使固定資產(chǎn)賬面價值得不到相應調(diào)整，導致固定資產(chǎn)賬面價值計價不準。

（四）歷史原因造成的固定資產(chǎn)賬、實不符?；鶎有泄潭ㄙY產(chǎn)賬實不符主要表現(xiàn)在兩個方面：一是銀監(jiān)局機構分設以后，基層行的部分固定資產(chǎn)事實上已經(jīng)劃給銀監(jiān)部門，但財產(chǎn)分割協(xié)議簽訂以后，卻沒有具體落實，形成明顯的賬、實不符；二是房改后家屬宿舍產(chǎn)權早已歸屬于個人，但并沒有從人行賬務上進行下賬處理。

（五）預算指標與實際支出存在差距。這些年，電子設備價格變化很大，做固定資產(chǎn)預算十分困難。通常出現(xiàn)的情況是固定資產(chǎn)預算為一個金額，實際支付的金額會遠遠大于這個數(shù)，固定資產(chǎn)預算管理準確性難以把握。

（六）《辦法》與《固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)》存在矛盾，易引起混亂?！掇k法》第四十六條規(guī)定“各級機構統(tǒng)一使用《中國人民銀行固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)》（以下簡稱“系統(tǒng)”），對固定資產(chǎn)進行登記、統(tǒng)計和信息反映?！边@說明《辦法》指導《系統(tǒng)》，《系統(tǒng)》為《辦法》服務，它們是在固定資產(chǎn)管理工作中相互依存的有機整體。但在實踐中，《辦法》與《系統(tǒng)》在某些方面存在不一致，使得固定資管理產(chǎn)生了矛盾。具體表現(xiàn)為：一是固定資產(chǎn)折舊年限不統(tǒng)一?！掇k法》中營業(yè)辦公用房、職工宿舍、其它建筑物折舊年限均為50年，《系統(tǒng)》中相應項目折舊年限卻分別為35年、35年、15年；《辦法》中運鈔車、護衛(wèi)車折舊年限均為10年，《系統(tǒng)》中相應項目折舊年限分別為6年、8年；由于《系統(tǒng)》中折舊年限設置與《辦法》不同，使得許多固定資折舊加速或減緩，《辦法》無法得到嚴肅執(zhí)行。二是固定資產(chǎn)分類標準不一?！掇k法》中交通工具分為4大類和《系統(tǒng)》中4大類分類不一致，造成了部分交通工具管理模糊?！掇k法》中機械器具類固定資產(chǎn)分為5大類，《系統(tǒng)》中只分為4大類，無“炊事設備”項。這樣買了炊事設備后，按《辦法》應計入“炊事設備”類固定資產(chǎn)中，而在《系統(tǒng)》中卻無相應選項，只能變相計入其它選項中。

二、強化固定資產(chǎn)管理的幾點建議

上述問題的出現(xiàn)，既有固定資產(chǎn)管理體制不完善的原因，也有管理人員對固定資產(chǎn)規(guī)定學習不夠，固定資產(chǎn)日常管理制度執(zhí)行不嚴等因素?；鶎有袘谶M一步加強對《辦法》學習，從制定實施細則，嚴格管理措施，提高基管理素質(zhì)，完善管理水平，切實做到賬表、賬實相符，核算準確真實。具體要做好以下幾方面工作：

（一）加強學習，完善制度。要認真學習新的《辦法》，提高固定資產(chǎn)管理意識，嚴格按照“價值管理與實物管理結(jié)合、用和管結(jié)合，賬實相符”的固定資產(chǎn)管理原則，建立健全固定資產(chǎn)管理工作制度，全面落實固定資產(chǎn)賬、實分管的責任要求。要以《系統(tǒng)》為平臺，建立健全固定資產(chǎn)的使用、保管、領用、調(diào)撥、移交制度，固定資產(chǎn)定期清查制度，在制度中要明確財產(chǎn)使用人、管理人及綜合管理部門的具體職責，做到分工明確，職責到人。

（二）理順機制，明確職責。要盡快依據(jù)《辦法》有關規(guī)定，理順固定資產(chǎn)管理機制，明確相關部門的管理職責，通過制度使會計財務部門真正成為固定資產(chǎn)綜合管理部門，確保固定資產(chǎn)的購置、調(diào)撥、處置審批等環(huán)節(jié)全面納入會計核算管理。各固定資產(chǎn)使用部門要提高責任意識，協(xié)助會計、后勤部門搞好日常的維護、管理和核算工作。

（三）加強價格預測，做好預算管理。要認真搞好固定資產(chǎn)價格變動趨勢預測，降低市場價格變動對預算準確性的影響程度。其次，要摸清家底，并結(jié)合各職能部門的業(yè)務發(fā)展趨勢，全面考慮，綜合平衡，保障重點，使得預算指標真正成為固定資產(chǎn)管理控制的主線。

（四）落實固定資產(chǎn)管理責任追究制度。根據(jù)新《辦法》，要健全固定資產(chǎn)管理監(jiān)督體系，制定資產(chǎn)綜合管理、實物管理、部門管理等各環(huán)節(jié)的責任追究細則，確保資產(chǎn)管理責任追究制度落到實處。

篇2

[關鍵詞]人民銀行；無形資產(chǎn)；會計處理

[中圖分類號]F832[文獻標識碼]A[文章編號]1005-6432（2014）43-0120-02

在當今國際競爭日趨激烈、知識經(jīng)濟優(yōu)勢凸顯的時代，單位的資產(chǎn)結(jié)構發(fā)生了前所未有的轉(zhuǎn)變，呈現(xiàn)出無形資產(chǎn)與有形資產(chǎn)并存且前者占比逐漸擴大的態(tài)勢。然而，由于傳統(tǒng)觀念的束縛，基層人民銀行的現(xiàn)行核算體系對無形資產(chǎn)部分的內(nèi)容尚未涉及，筆者認為這種情況亟待改善。

1無形資產(chǎn)的含義

現(xiàn)行的《中國人民銀行會計科目》并未將無形資產(chǎn)列為資產(chǎn)類科目，《中國人民銀行會計基本制度》、《中國人民銀行財務制度》中也沒有關于無形資產(chǎn)的描述。而在《企業(yè)會計準則》及《行政事業(yè)單位財務制度》中均對無形資產(chǎn)進行了界定，其中：前者將無形資產(chǎn)界定為：“企業(yè)擁有或控制的沒有實物形態(tài)、可辨認的非貨幣性資產(chǎn)”；后者則將其定義為“不具有實物形態(tài)而能為使用者提供某種效益的資產(chǎn)”。兩種定義在本質(zhì)上是一致的。筆者認為，可以借鑒上述兩種定義，將基層央行的無形資產(chǎn)定義為：人民銀行擁有或控制的沒有實物形態(tài)、預期能為履行職能提供某種效益的可辨認的非貨幣性資產(chǎn)。其主要包括專利權、著作權、土地使用權、非專利技術以及其他財產(chǎn)權利。

2基層人民銀行無形資產(chǎn)會計處理現(xiàn)狀

長期以來，無形資產(chǎn)在基層人民銀行的價值及作用并未引起足夠重視，這在實務中引發(fā)了諸多問題。

21無形資產(chǎn)的相關會計制度不健全

基層人民銀行的會計核算制度框架主要由《人民銀行財務制度》、《人民銀行會計基本制度》兩部分構成，但其中均無針對無形資產(chǎn)的評估、認定、審批以及具體核算管理細則等的完整制度規(guī)定，并且在《中國人民銀行會計科目》中也沒有設置無形資產(chǎn)的相關科目，僅有部分內(nèi)容在其他專項制度或管理辦法中涉及。如：土地使用權僅在固定資產(chǎn)管理辦法中提及，而對于占基層央行無形資產(chǎn)較大比重的軟件資產(chǎn)則在制度中未作相關規(guī)定。究其原因，主要還是由于對無形資產(chǎn)的范圍和種類認識不足，致使無法對無形資產(chǎn)的會計核算辦法進行系統(tǒng)的規(guī)定。無形資產(chǎn)會計核算制度的缺失對基層央行加強無形資產(chǎn)管理形成了阻礙，不利于人民銀行會計制度體系的完善。

22無形資產(chǎn)的核算方法不盡合理

由于缺乏理論的支撐和制度的指導，在實務中，基層人民銀行絕大部分無形資產(chǎn)并未納入核算體系進行相應的會計處理，只有少部分被歸并入固定資產(chǎn)核算。

221大部分無形資產(chǎn)的增減變動未納入核算

在知識經(jīng)濟社會，如果說基層央行沒有無形資產(chǎn)，是讓人難以置信的事，然而在現(xiàn)實核算中卻僅將購買或開發(fā)產(chǎn)生的支出在費用科目列支，并沒有將其予以資本化。如：某行購買（開發(fā)）了一套業(yè)務軟件，在購買（研發(fā)）階段發(fā)生支出5萬元，則在實務中分錄如下：

借：電子設備購置費（電子設備運轉(zhuǎn)費）5萬

貸：銀行存款或現(xiàn)金5萬

這種僅核算費用的模式，難以體現(xiàn)無形資產(chǎn)的增加，其價值的減少更是無從談起，長此以往，將會導致無形資產(chǎn)管理責任不清，容易產(chǎn)生無形資產(chǎn)流失。

222將部分無形資產(chǎn)作為固定資產(chǎn)核算

《人民銀行固定資產(chǎn)管理辦法》中將固定資產(chǎn)定義為使用期限在1年以上、單位價值在2000元以上，且使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。與無形資產(chǎn)的定義對比便可知，固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)是兩種性質(zhì)不同的資產(chǎn)，前者在使用中原有物質(zhì)形態(tài)基本保持不變，而后者則是自始至終并無實物形態(tài)。然而，在實際工作中，卻常常存在將無形資產(chǎn)納入固定資產(chǎn)進行核算管理的情況。如：《人民銀行固定資產(chǎn)管理辦法》的第十三條指出：對已征用尚未施工建設的土地，在“土地使用權”表外科目核算，并且在人民銀行固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)里也為其設置了查詢功能。又如：部分計算機系統(tǒng)軟件在啟用時便將之與計算機實物綁定核算，并未區(qū)別對待。這種狀況顯然也是不合理的。

23會計報表中無法完整反映無形資產(chǎn)狀況

會計報表是用來表述并傳遞單位有用信息的手段，是人民銀行財務報告的核心，而資產(chǎn)負債表則是其中重要的會計報表之一。它反映了人民銀行在某一特定時點的資產(chǎn)、負債、所有者權益的總額及結(jié)構，可以向使用者傳遞十分有用的信息。在現(xiàn)行的核算體制下，無形資產(chǎn)或是被合并反映在“固定資產(chǎn)”中，或是在表外簡單披露，甚至不在資產(chǎn)負債表中反映，這些情況都使得基層人民銀行的資產(chǎn)負債表無法向報表使用者傳遞單位擁有或控制的所有經(jīng)濟資源的相關信息，明顯有悖于充分披露會計信息的要求。

3改進基層人民銀行無形資產(chǎn)會計處理的建議

31建章立制，規(guī)范無形資產(chǎn)核算管理

“當今社會財富和經(jīng)濟的增長主要受無形資產(chǎn)的驅(qū)動?！边@一論斷已獲得普遍認可，但由于諸多限制，基層人民銀行會計實務的發(fā)展并未充分“反映”這一新趨勢。如何將這些“無形資產(chǎn)”界定為會計意義的“無形資產(chǎn)”，準確核算、正確反映是央行會計人員面臨的真正挑戰(zhàn)。針對這一情況，建議財政部、人總行統(tǒng)一制定頒布與無形資產(chǎn)相關的政策、法規(guī)并將其編入《中國人民銀行財務制度》中?；鶎友胄袆t應在總行制度框架內(nèi)結(jié)合本轄區(qū)實際情況，制定相應的核算管理辦法和實施細則，并在執(zhí)行中不斷發(fā)現(xiàn)和堵塞漏洞，進一步完善相關的規(guī)章制度，使無形資產(chǎn)的核算管理逐步走向規(guī)范化。

32設置科目，統(tǒng)一無形資產(chǎn)會計處理方法

為了與現(xiàn)行的預算制財務體系相一致，貼近基層人民銀行實際工作，建議設置“無形資產(chǎn)”、“無形基金”、“研發(fā)支出”、“累計攤銷”科目。

（1）在資產(chǎn)類中增設“無形資產(chǎn)”科目?；鶎尤嗣胥y行增加無形資產(chǎn)時，借記本科目；減少無形資產(chǎn)時貸記本科目。

（2）在所有者權益類中增設“無形基金”科目。此科目與“無形資產(chǎn)”科目同增同減，余額相等，互為對應科目，用來反映基層人民銀行在無形資產(chǎn)上占用的資金。

（3）在表外科目中增設“研發(fā)支出”、“累計攤銷”科目?！把邪l(fā)支出”科目主要是針對基層人民銀行自行開發(fā)業(yè)務系統(tǒng)、應用軟件時，核算尚處于開發(fā)階段的專項開支，這些費用先在此科目歸集，待開發(fā)完成時，再將其轉(zhuǎn)入“無形資產(chǎn)”科目。研發(fā)費用的資本化，將更加符合會計中的實質(zhì)重于形式原則與客觀性原則。“累計攤銷”科目主要核算無形資產(chǎn)的攤銷金額。對于使用壽命可以確定的無形資產(chǎn)可按月平均攤銷；對于使用壽命難以確定的，則在終止使用時將其一次沖銷。

33充分披露，在會計報表中反映無形資產(chǎn)價值

從無形資產(chǎn)在基層人民銀行的實際作用日益重要的趨勢來看，將無形資產(chǎn)納入會計報表披露是大勢所趨。在實際工作中，建議在會計報表中和表外披露無形資產(chǎn)的相關會計信息，如：在資產(chǎn)負債表中披露“無形資產(chǎn)”原值及對應的“無形基金”，在表外披露“累計攤銷”、“研發(fā)支出”的相關信息。這樣一來，不僅進一步豐富和完善了會計報表信息，為報表使用者進行決策提供更為科學有用的依據(jù)，而且對于架構完整的會計核算體系，防范無形資產(chǎn)流失都有著重要的意義。

參考文獻：

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篇3

新修訂的《高等學校會計制度》中高校固定資產(chǎn)核算與管理發(fā)生了較大的改變，本文對此進行探析。

一、高校固定資產(chǎn)標準及計量基礎比較

（一）固定資產(chǎn)標準提高

隨著近年來經(jīng)濟的高速發(fā)展，高校規(guī)模不斷擴大，高校在日常教學、科研、管理等方面的投入也不斷提高，固定資產(chǎn)標準的提高，是順應形勢適應管理需要的舉措。原會計制度固定資產(chǎn)標準為“一般設備單位價值在500 元以上，專用設備單位價值在800 元以上”。新制度標準提高為“單位價值在1 000 元以上，其中專用設備在1 500 元以上”。

（二）固定資產(chǎn)分類變化

隨著高校的不斷發(fā)展，科學進步加快、更新較快，不同研究領域需要不同類別的固定資產(chǎn)，使得高校固定資產(chǎn)規(guī)模不斷擴大，類別逐漸增多，高校對固定資產(chǎn)有了更精細、更科學的劃分。舊制度下高校固定資產(chǎn)僅分為“房屋及建筑物，專用設備，一般設備，文物和陳列品，圖書，其他固定資產(chǎn)”幾類。而新制度下高校固定資產(chǎn)的類別劃分為“房屋及建筑物，專用設備，通用設備，文物和陳列品，圖書、檔案，家具、用具及動植物”。這樣的劃分更加符合當今高校固定資產(chǎn)的客觀情況。

（三）固定資產(chǎn)計量基礎變化

舊制度下高校固定資產(chǎn)核算以收付實現(xiàn)制為基礎，新制度則采用修正的權責發(fā)生制為基礎。收付實現(xiàn)制也稱現(xiàn)金制，是以款項是否收付為標準來確認收入和費用。采用收付實現(xiàn)制的弊端日益突出：教育成本不能根據(jù)實際支出來測算，不利于縱向比較，難以為教育收費提供合理依據(jù)。權責發(fā)生制，也稱應收應付制，是以權利和責任的發(fā)生與否為標準來確認收入和費用。所謂修正的權責發(fā)生制，是對采用權責發(fā)生制的交易或事項的范圍作出限制：一般范圍內(nèi)的情形采用權責發(fā)生制，如固定資產(chǎn)折舊就是權責發(fā)生制的具體體現(xiàn)；某些特定業(yè)務如政府撥款、捐贈收入和獎勵支出等事項仍采用收付實現(xiàn)制。這樣既能避免收付實現(xiàn)制的弊端，又降低了改革的難度。如果高校全部采用權責發(fā)生制，一些業(yè)務的核算會存在技術上的困難，或是核算成本過高，反而不利于高校固定資產(chǎn)的核算。

二、高校固定資產(chǎn)核算方法比較

（一）高校固定資產(chǎn)核算科目設置變化

在新制度下高校固定資產(chǎn)核算方法有顯著變化，從而導致相關會計科目的設置也隨之變化。如新增一些會計科目、取消一些會計科目。原會計制度高校固定資產(chǎn)核算只設置“固定資產(chǎn)”和“固定基金”兩個科目。新會計制度新增了“累計折舊”、“在建工程”、“固定資產(chǎn)清理”、“文化文物遺產(chǎn)”等科目，取消了“固定基金”科目。

（二）高校固定資產(chǎn)折舊變化

舊制度下高校固定資產(chǎn)在使用過程中不計提折舊，一直以原值反映在財務報表中。這樣使得固定資產(chǎn)在使用過程中日漸損耗的事實被忽視，沒有將固定資產(chǎn)的價值逐漸轉(zhuǎn)移，虛增了賬面資產(chǎn)，不能客觀反映固定資產(chǎn)的實際情況，不利于對固定資產(chǎn)進行科學管理。而新會計制度規(guī)定，高校固定資產(chǎn)應該按月計提折舊。固定資產(chǎn)的折舊年限由上級財政部門、主管部門規(guī)定；沒有具體規(guī)定的，高校應當按照實際情況確定固定資產(chǎn)折舊年限。計提固定資產(chǎn)時，應借記“資產(chǎn)折耗”，貸記“累計折舊”。對固定資產(chǎn)計提折舊，能夠均衡分攤資本性支出，能更合理健全教育成本核算，能夠真實反映固定資產(chǎn)客觀情況。固定資產(chǎn)計提折舊后，固定資產(chǎn)只以凈值反映在財務報表上，不再虛增資產(chǎn)減值。

（三）基建會計納入核算

在舊會計制度下，高校與基建相關的資產(chǎn)負債都不在賬上反映，未竣工的固定資產(chǎn)不入賬。目前許多高校在大力搞基建，舊制度無法客觀反映高校在建工程的資產(chǎn)價值，使得會計信息嚴重缺失。新會計制度將基本建設相關資產(chǎn)、負債納入核算體系，增設了基建相關會計分錄，取消了“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”科目。如高校與施工企業(yè)結(jié)算工程價款的，或購入需要安裝的固定資產(chǎn)時，應借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”等科目，同時做相應的預算會計分錄。固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)時，按照購建固定資產(chǎn)的實際成本，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目。另外，固定資產(chǎn)改擴建、高校為購建固定資產(chǎn)發(fā)生的借款費用符合資本化部分也計入“在建工程”科目。

（四）高校固定資產(chǎn)清理核算比較

當企業(yè)對固定資產(chǎn)進行處置，包括出售、報廢、毀損等情況時，新舊會計制度的會計核算也不同。在舊會計制度下，直接按照固定資產(chǎn)原價，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。按固定資產(chǎn)的變價收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“專用基金——修購基金”科目。新會計制度下高校固定資產(chǎn)處置與企業(yè)趨同，即應先將處置時固定資產(chǎn)凈值轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”科目，處置固定過程中取得的變價收入和清理費用、稅費，分別計入“固定資產(chǎn)清理”科目的貸方和借方。最后如為清理凈收益則將“固定資產(chǎn)清理”科目余額轉(zhuǎn)入“應交非稅收入”科目，反之，如為凈損失則轉(zhuǎn)入“其他費用”科目。

（五）高校固定資產(chǎn)盤存核算比較

為了加強固定資產(chǎn)的管理，保證固定資產(chǎn)的安全完整，高校于年度終了時對固定資產(chǎn)清查盤點。在清查過程中，如果發(fā)現(xiàn)有固定資產(chǎn)在賬面上沒有記錄，則為固定資產(chǎn)盤盈。高校固定資產(chǎn)盤盈，舊制度按照資產(chǎn)重置價值借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定基金”科目。新制度則按照同類或類似資產(chǎn)的市場價格借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，經(jīng)批準后轉(zhuǎn)入“其他收入“科目。同時做相應的預算會計分錄。高校盤虧的固定資產(chǎn)，舊制度按照原值借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。新制度則將固定資產(chǎn)的凈值借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，按照累計的折舊借記“累計折舊”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。查明原因后，經(jīng)批準可按不同原因分別轉(zhuǎn)入“其他費用”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應收款”等科目。同時做相應的預算會計分錄。

三、高校固定資產(chǎn)核算與管理建議

（一）設置專門的固定資產(chǎn)管理部門

目前許多高校沒有專門的固定資產(chǎn)管理部門，固定資產(chǎn)管理工作一般由財務部門或后勤部門管理。而固定資產(chǎn)占高校資產(chǎn)比例非常大，應當設置專門的部門管理固定資產(chǎn)。如高校可以設置財務部門、固定資產(chǎn)管理部門、固定資產(chǎn)使用部門三級管理模式，每個部門各司其職，分工明確，相互合作。加強固定資產(chǎn)管理部門人員隊伍建設，經(jīng)常參加固定資產(chǎn)管理、新會計制度的培訓，強化對外交流，吸取先進的固定資產(chǎn)管理經(jīng)驗。

（二）加強新制度的學習

新制度較之舊制度，在高校固定資產(chǎn)的核算上有了較大的變化，高校財務部門同資產(chǎn)管理相關部門應當高度重視，組織相關人員集中學習、培訓，確保相關部門人員掌握新核算方法，完善相應的數(shù)據(jù)登記，能夠?qū)π聲嬛贫茸鞒鱿鄳恼{(diào)整。

（三）應當提高管理意識

新會計制度對高校固定資產(chǎn)核算產(chǎn)生的影響是正面、積極的，這是對固定資產(chǎn)進行科學化、精細化管理的重要內(nèi)容。高校資產(chǎn)管理部門應當以此為良好契機，認真抓緊落實。領導應帶頭重視固定資產(chǎn)管理，成立專門的固定資產(chǎn)管理領導小組，相關部門加大宣傳，扭轉(zhuǎn)原來“重錢輕物”的思想，使得高校所有人員從思想上意識到高校固定資產(chǎn)的重要性。同時把固定資產(chǎn)管理作為績效考核標準之一。

（四）制定固定資產(chǎn)管理制度

只有制度健全方能有章可循，缺乏嚴格的制度，到頭來也只是一紙空談。在這個方面，有些高校做得很到位值得借鑒。如有些高校內(nèi)部出臺了《固定資產(chǎn)管理辦法》、《財務部門管理辦法》等規(guī)章制度，使得固定資產(chǎn)從購置、驗收，到使用、報廢，每一步驟都有章可循，管理有序，手續(xù)嚴密，避免了許多閑置和浪費。

（五）重視固定資產(chǎn)清查工作

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關鍵詞：固定資產(chǎn)；管理；問題；對策

中圖分類號：F253 文獻標識碼：A文章編號：1006-4117（2012）03-0050-02

固定資產(chǎn)指的是使用期限超過了1年的運輸工具、機械、機器、建筑物、房屋以及與經(jīng)營、生產(chǎn)有關的其他的工具、器具、設備等。不屬于經(jīng)營、生產(chǎn)設備的物品，如果單位價值達到了2000元以上，使用年限超過了2年的物品，也應當劃作為固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)是生產(chǎn)力的要素之一，也是勞動手段，不論是民營企業(yè)、股份制企業(yè)、國有企業(yè)、事業(yè)單位等，固定資產(chǎn)使他們賴以經(jīng)營、生產(chǎn)的主要資金。從會計的角度來劃分的話，固定資產(chǎn)可以分為接受捐贈、融資租賃、租出、非生產(chǎn)使用、生產(chǎn)使用固定資產(chǎn)等。但是，在固定資產(chǎn)的管理當中，還存在不少的問題，造成了固定資產(chǎn)無法充分發(fā)揮效益。

一、固定資產(chǎn)管理存在的問題

（一）固定資產(chǎn)賬簿建立不規(guī)范。少數(shù)企業(yè)或者單位在固定資產(chǎn)管理當中，沒有建立固定資產(chǎn)賬，或者建立了固定資產(chǎn)總賬，但是沒有建立固定資產(chǎn)明細賬。即使建立了固定資產(chǎn)總賬以及固定資產(chǎn)明細賬，但是沒有建立實物管理賬，導致一些凈值為零但是仍有使用價值別且正在使用中的設備等物品沒有納入賬內(nèi)進行管理。同時，一些企業(yè)或單位雖然建立了固定資產(chǎn)的管理賬，但是賬簿不規(guī)范，不利于對固定資產(chǎn)進行統(tǒng)一、規(guī)范管理。

（二）管理意識不強，管理制度不完善。少數(shù)單位或企業(yè)沒有專人來進行固定資產(chǎn)管理，而且部分管理制度仍然采用的是計劃經(jīng)濟體制下的管理方式，不能滿足當前固定資產(chǎn)管理的需要。新購進的固定資產(chǎn)不僅沒有入賬，而且還從成本費用中直接列出，不利于成本的準確核算，也比較容易造成資金的流失。不少企業(yè)或者單位固定資產(chǎn)管理混亂，權責不明，保管員雖然多，但是基本上都是“誰買誰管，誰用誰管”，人人插手而又無人管理，管理比較混亂。有的單位或者企業(yè)直接將實物管理納入到了財務人員的管理工作范圍之中，這也違反了會計制度中“賬務分離”的基本制度。沒有嚴格把住固定資產(chǎn)的出租、出借、報廢等關口，出租、出借的手續(xù)不全，對固定資產(chǎn)進行報廢處理的時候，導致了還有價值的固定資產(chǎn)沒有及時地收回殘值。另外，部分固定資產(chǎn)在損壞之后沒有及時維修，人為地造成了固定資產(chǎn)閑置。

（三）對閑置的固定資產(chǎn)處理不及時。不少企業(yè)或單位對閑置的固定資產(chǎn)不重視，沒有派專人復雜管理，不能夠及時地對閑置的固定資產(chǎn)進行處理或者調(diào)劑使用。而且閑置的設備等固定資產(chǎn)沒有專人保養(yǎng)維護，導致部分還有使用價值、有處理價值以及可以調(diào)劑使用的固定資產(chǎn)變成了報廢資產(chǎn)，給企業(yè)或單位帶來了較大的經(jīng)濟損失。另外，部分固定資產(chǎn)的損壞之后維修不及時，人為地造成了資產(chǎn)閑置。

（四）固定資產(chǎn)賬目與實物不符。由于管理不善或者維修不及時，導致丟失或者損壞報廢的固定資產(chǎn)仍然長期掛賬，沒有按照相關制度及時辦理報廢手續(xù)，也沒有進行賬務處置。由于財務糾紛、領導更換、監(jiān)管不力、制度不健全等原因，導致了新增的固定資產(chǎn)沒有及時入賬，甚至不入賬，造成了有物無帳。個人或者外單位長期占用或借用的固定資產(chǎn)沒有辦理手續(xù)，而且也沒有及時進行賬務處置。違反相關規(guī)定，少提或者不提固定資產(chǎn)折舊，致使固定資產(chǎn)的賬面凈值得到虛增，造成賬實不符。

二、固定資產(chǎn)管理對策

（一）加強固定資產(chǎn)購入管理。第一，把好投資關。企業(yè)或者單位在購入固定資產(chǎn)之前要認真做好論證和調(diào)研工作，例如設備機型、工藝流程、投資效益預測和分析等都要進行仔細、認真的工作，以確保固定資產(chǎn)的投資效益的實現(xiàn)。第二，把好固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)資驗收關。待形成固定資產(chǎn)項目購置完成之后，要及時地做好實物轉(zhuǎn)資驗收工作，例如施工質(zhì)量以及竣工的材料是否齊全、設備的精度以及運轉(zhuǎn)記錄是否良好，各種經(jīng)濟技術指標是否達到了設計的要求等各項組織工作。同時，也要把好轉(zhuǎn)資項目價值審核關。一般來講，構成固定資產(chǎn)原值的主要有管理費、安裝費、運輸費、設備費等，要逐項逐筆地進行審核，嚴禁亂列亂攤，防止在固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)資的過程當中出現(xiàn)弄虛造價等現(xiàn)象。

（二）建立規(guī)范的固定資產(chǎn)賬簿。企業(yè)或者單位要建立規(guī)范的固定資產(chǎn)的實物管理賬、明細賬、總賬，嚴格按照相關規(guī)定的要求進行統(tǒng)一編號和分類管理，做到賬賬相符、帳卡相符、賬物相符，各種編號、表格、卡片、賬簿等要統(tǒng)一形式和規(guī)范。

（三）提高管理意識，健全管理制度?！胺彩骂A則立，不預則廢”，固定資產(chǎn)管理工作更是如此。企業(yè)或者單位要建立健全固定資產(chǎn)的管理責任制，例如相關領導干部的固定資產(chǎn)管理責任制，固定資產(chǎn)的保值考核獎懲制度等相關制度。明確各個部門責任人的管理內(nèi)容和管理方式，落實好崗位的具體工作內(nèi)容。按照賬物分離的原則，建立專門的物資管理部門等相關部門，負責固定資產(chǎn)的報損、調(diào)配、處置、購置等工作，一切固定資產(chǎn)增減進出需要通過物資管理部門辦理相關的手續(xù)。另外，財務部門也要持有物資管理部門開具的相關手續(xù)才能夠進行收付款以及進行其他的賬務處理。就像前中國足球國家隊主教練米盧說的那樣，“態(tài)度決定一切”。固定資產(chǎn)管理不是只喊口號就能管理好的，還需要真刀實槍的去做，去提高人們的管理意識。

（四）加強對固定資產(chǎn)的維護、保養(yǎng)等工作，以及對閑置固定資產(chǎn)的合理處置。首先，在對固定資產(chǎn)進行維護、保養(yǎng)的時候，單位或企業(yè)的物資管理等部門要做好維護、保養(yǎng)記錄，對正在使用的設備等按照設計需要和設備性能有計劃地進行定期的維護、保養(yǎng)，使設備保持良好的運行狀態(tài)，充分發(fā)揮設備的使用效益。每年都要進行固定資產(chǎn)的清查工作，對要修理的固定資產(chǎn)及時地編制計劃，將修理工作落實好。對達到了報廢標準的固定資產(chǎn)，物資管理等部門要及時地報廢銷賬，并且要完善相關歸檔等工作。對于沒有達到報廢標準卻無使用價值的固定資產(chǎn)要按照相關規(guī)定進行報廢處理。其次，對閑置的固定資產(chǎn)要及時地處理或者調(diào)劑使用，派專人管理閑置的固定資產(chǎn)，對還有使用價值的要定期進行維護、保養(yǎng)等工作，使閑置的固定資產(chǎn)保持使用價值，減少經(jīng)濟損失。

（五）提高固定資產(chǎn)管理人員的素質(zhì)。豐富的管理知識有益于提高人的管理意識，那些缺乏管理意識的人，大多都是一些知識貧乏的人。學習固定資產(chǎn)管理制度可以增強大家的管理觀念，在固定資產(chǎn)管理工作當中自覺地按照固定資產(chǎn)管理制度辦事。學習固定資產(chǎn)管理規(guī)范，可以使管理人員合理管理，精心管理。對固定資產(chǎn)進行核算，最主要地就是進行價值核算，因此，管理人員要加強學習，豐富自己的固定資產(chǎn)知識，熟知固定資產(chǎn)的技術指標以及相關性能，能夠準確地對固定資產(chǎn)價值進行評估。在固定資產(chǎn)管理過程中能夠及時發(fā)現(xiàn)問題，及時采取有針對性的措施進行處理。因此，管理人員要具備豐富的管理知識，才能夠管理好固定資產(chǎn)。

總結(jié)：固定資產(chǎn)管理是一項復雜的系統(tǒng)工程，需要各個部門的配合及其協(xié)調(diào)。對企業(yè)或者單位來說，固定資產(chǎn)的管理水平以及固定資產(chǎn)的狀況和結(jié)構等對企業(yè)或者單位的市場競爭力有較大的影響，是影響競爭力的一個重要因素。提高固定資產(chǎn)管理水平，可以顯著提高企業(yè)或者單位的市場競爭力。同時，在固定資產(chǎn)管理工作當中，要加強監(jiān)督，保障固定資產(chǎn)管理工作的有效性和獨立性。另外，管理人員要樹立全過程管理的理念，創(chuàng)新管理思路，降低額外支出，提高單位的經(jīng)濟效益和社會效益。總之，固定資產(chǎn)是企業(yè)經(jīng)營、生產(chǎn)、發(fā)展的物質(zhì)基礎，是重要手段，是重要的生產(chǎn)資料。只有做好固定資產(chǎn)管理工作，才能使企業(yè)或者單位在市場經(jīng)濟的大潮之中屹立不倒。

作者單位：內(nèi)蒙古集通鐵路（集團）有限責任公司

參考文獻：

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關鍵詞：醫(yī)院;固定資產(chǎn);內(nèi)部控制;管理

一、引言

在醫(yī)院體制改革不斷深入的今天，醫(yī)院的固定資產(chǎn)管理對于醫(yī)院本身的發(fā)展具有極其重要的影響。好的管理能夠促進醫(yī)院在發(fā)展中不斷地提升競爭力，同時也能夠獲取更多的經(jīng)濟效益。但是在固定資產(chǎn)管理中依舊存在著一定的問題，因此亟需加強對醫(yī)院固定資產(chǎn)的管理。

二、醫(yī)院固定資產(chǎn)管理存在的問題分析

（1）固定資產(chǎn)管理不受重視，固定資產(chǎn)購置問題的存在。固定資產(chǎn)購置是固定資產(chǎn)管理的首要問題，目前不少醫(yī)院由于不重視固定資產(chǎn)管理工作，導致其固定資產(chǎn)購置問題多多。1）固定資產(chǎn)的購置沒有科學性。由于缺乏固定資產(chǎn)采購前的可行性論證，使固定資產(chǎn)的購置沒有科學性。這也是為什么當前一些醫(yī)院固定資產(chǎn)采購上的重復采購現(xiàn)象嚴重的重要原因，這不僅造成了寶貴的流動資金的占用問題，而且不利于醫(yī)院的成本控制問題。2）采購的固定資產(chǎn)利用率低。由于缺乏固定資產(chǎn)采購效益論證，使一些醫(yī)院采購的固定資產(chǎn)利用率低，甚至是一次性使用的固定資產(chǎn)使用。這樣的情況，反映了醫(yī)院固定資產(chǎn)采購上的隨意性，可以想象，這樣的固定資產(chǎn)，完全可以采取租賃等方式來實現(xiàn)，而不是浪費一大筆的采購費用。總之，固定資產(chǎn)購置上的問題，不利于醫(yī)院成本控制與效益的提升，對醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展十分不利。

（2）固定資產(chǎn)管理制度不健全，固定資產(chǎn)管理問題的存在。固定資產(chǎn)管理是固定資產(chǎn)是否能夠發(fā)揮其應有效用，是否能夠為醫(yī)院醫(yī)療服務水平和經(jīng)濟效益的提升發(fā)揮作用的重要環(huán)節(jié)。當前一些醫(yī)院固定資產(chǎn)管理制度不健全，導致其固定資產(chǎn)管理問題多多。1）沒有健全的固定資產(chǎn)登記制度。從固定資產(chǎn)購進到領用與保管，都缺乏相應的登記管理制度，其直接后果就是各個部門與環(huán)節(jié)沒有相應的明細賬，每個崗位與個人的固定資產(chǎn)管理職責不清，固定資產(chǎn)的使用率與流失現(xiàn)象都十分突出。2）沒有完善的維修養(yǎng)護制度。固定資產(chǎn)，特別是醫(yī)院的專業(yè)技術設備，其使用頻率高，如果不做好其維修養(yǎng)護，固定資產(chǎn)的故障率將大大增加，這無疑將使縮短固定資產(chǎn)的使用壽命。從長遠來看，固定資產(chǎn)故障頻繁、更新快，將使醫(yī)院背上沉重的經(jīng)濟負擔，不利于醫(yī)院經(jīng)濟的提升。

（3）固定資產(chǎn)會計核算不完善，固定資產(chǎn)管理賬實不相符。一些醫(yī)院在固定資產(chǎn)會計核算上方法不完善，使其固定資產(chǎn)賬面價值與實際價值失真嚴重。雖然近年來醫(yī)院固定資產(chǎn)核算借鑒了企業(yè)會計核算方法的一些做法，但事實上，借記醫(yī)療支出――專用設備購置費，貸記“銀行存款”同時借計“固定資產(chǎn)”貸記“固定基金”做法，比較容易造成一些問題。例如，兩組平行分錄的做法，會漏做“固定資產(chǎn)”和“固定基金”，從而出現(xiàn)固定資產(chǎn)的少記，造成現(xiàn)實與賬面的不相符?；蛘呤橇腥雰糍Y產(chǎn)科目“專用基金――修購基金”中支出，沒有直接計入當月?lián)p益，造成醫(yī)院當月的“收支結(jié)余”不真實。這種固定資產(chǎn)核算的方法，有一個突出的特點是固定資產(chǎn)余額越高，其老化程度就越高，越不利于固定資產(chǎn)的管理與監(jiān)控，賬實不相符的情況就越嚴重。

（4）固定資產(chǎn)管理方法不規(guī)范，管理水平亟待提升。固定資產(chǎn)管理不規(guī)范，是當前醫(yī)院固定資產(chǎn)管理存在的重要問題之一，固定資產(chǎn)作為醫(yī)院開展醫(yī)療活動的重要基礎，其與醫(yī)生醫(yī)術水平一樣是醫(yī)院服務水平的重要保障。當前醫(yī)院的固定字長管理辦法被各個科室所忽視，“三卡一賬”制度沒有完全被各個部門所執(zhí)行，導致了財務部門的固定資產(chǎn)賬務不清，固定資產(chǎn)管理部門的資產(chǎn)管理混亂，并沒有真正的有卡有賬，而到了具體的科室環(huán)節(jié)就更是卡和物管理混亂。尤其是對于醫(yī)院的廢舊的固定資產(chǎn)，在固定資產(chǎn)的回收管理中更是存在著重大的問題，科室自行處理廢舊固定資產(chǎn)的現(xiàn)象時有發(fā)生。固定資產(chǎn)的管理方法的不規(guī)范，造成定資產(chǎn)在醫(yī)院的管理中成為混亂的一環(huán)，從而阻礙了醫(yī)院的醫(yī)療服務開展。因此，完善醫(yī)院固定資產(chǎn)管理方法是當前亟待解決的問題。

三、醫(yī)院固定資產(chǎn)管理對策

（1）提高固定資產(chǎn)管理的重視程度，加強固定資產(chǎn)管理。提高固定資產(chǎn)管理重視程度，是加強固定資產(chǎn)管理的重要前提。從醫(yī)院固定資產(chǎn)的實際情況來看，提高固定資產(chǎn)管理重視程度，重點要做好兩個方面的工作：1）要提高醫(yī)院管理者，特別是院長對固定資產(chǎn)管理的重視。只有管理者重視了，才會有其他員工的效仿，才能真正做到對固定資產(chǎn)的重視。要從固定資產(chǎn)是醫(yī)院成本管理與控制的基礎的高度出發(fā)，將固定資產(chǎn)管理工作與其他業(yè)務工作一樣視為醫(yī)院管理的工作重點，不斷強化固定資產(chǎn)管理工作。2）要加強對固定資產(chǎn)管理工作領導。從建立固定資產(chǎn)管理機構、管理制度與方法入手，以制度管物、管人，落實固定資產(chǎn)管理責任制，進而使每一個環(huán)節(jié)，每一個崗位都有明確的固定資產(chǎn)管理職責，齊心協(xié)力抓好醫(yī)院固定資產(chǎn)管理工作。

（2）強化固定資產(chǎn)增值意識，加強固定考核管理。固定資產(chǎn)是醫(yī)院開展業(yè)務工作的重要基礎，固定資產(chǎn)的采購與維護都是需要耗費相應財力的，隨著時間的推移，固定資產(chǎn)會出現(xiàn)折舊。要強化固定資產(chǎn)增值意識，通過有效的考核管理，使固定資產(chǎn)在其折舊期內(nèi)盡力提高其使用效率，進而實現(xiàn)固定資產(chǎn)的增值。1）將固定資產(chǎn)管理列入業(yè)績考核。要在強化固定資產(chǎn)管理責任的基礎上，將固定資產(chǎn)的管理列入各個科室的業(yè)績考核中去，從根本上提高業(yè)務科室對固定資產(chǎn)管理的責任，使其盡可能科學有效地安排固定資產(chǎn)的使用，為醫(yī)院創(chuàng)造更大的經(jīng)濟效益。2）強化設備科室對固定資產(chǎn)的維護保養(yǎng)責任。固定資產(chǎn)的維護保養(yǎng)是延長固定資產(chǎn)壽命的必要手段，要通過考核管理，使設備科室盡到保養(yǎng)責任，降低醫(yī)院固定資產(chǎn)的故障率，進而提高其使用效率，從而為醫(yī)院創(chuàng)造更大經(jīng)濟效益奠定堅實的基礎。

（3）引入計算機管理技術，完善固定資產(chǎn)會計核算方法?，F(xiàn)代計算機技術的發(fā)展，為醫(yī)院固定資產(chǎn)管理提供了更多的選擇。一方面，要建立醫(yī)院固定資產(chǎn)管理平臺，并與其他管理平臺進行聯(lián)網(wǎng)，從而使固定資產(chǎn)管理實現(xiàn)同步化。如此一來，可以很好地解決固定資產(chǎn)登記、領用等領域的問題，使固定資產(chǎn)的賬本與實物始終實現(xiàn)一一對應，防止固定資產(chǎn)管理中的賬實不相符情況;另一方面，要針對當前固定資產(chǎn)會計核算中存在問題，以更有利于管理固定資產(chǎn)，更有利于實現(xiàn)固定資產(chǎn)增值的方法做好其會計核算工作。要結(jié)合當前新《醫(yī)院會計制度》的頒布，探索適應于醫(yī)院的固定資產(chǎn)會計核算方法。要堅持從有利于提高固定資產(chǎn)管理水平的角度，不斷提高固定資產(chǎn)管理在促進醫(yī)院管理水平提升上的積極作用。

（4）健全醫(yī)院內(nèi)控制度，實現(xiàn)固定資產(chǎn)規(guī)范化管理。固定資產(chǎn)管理并不是一個獨立的管理內(nèi)容，要實現(xiàn)固定資產(chǎn)管理的上水平，還需要通過健全醫(yī)院內(nèi)控制度，來提高對固定資產(chǎn)管理的水平。一方面，要通過內(nèi)控制度的強化與健全，明確全體員工的固定資產(chǎn)管理職責，使責任落實到崗位，落實到個人，使固定資產(chǎn)管理成為每一個的工作職責;另一方面，要通過內(nèi)控制度的強化與健全，規(guī)避固定資產(chǎn)的濫用，不斷提高醫(yī)院的經(jīng)濟效益。內(nèi)控制度在避免重要專業(yè)設備的私用方面具有十分明顯的作用，要用內(nèi)控制度杜絕固定資產(chǎn)管理上的空白地帶，逐步使員工養(yǎng)成不貪小便宜，不濫用固定資產(chǎn)的習慣，從細節(jié)處提升醫(yī)院的經(jīng)濟效益。

四、結(jié)束語

在醫(yī)院固定資產(chǎn)管理中，有許多的問題存（下轉(zhuǎn)第頁）（上接第頁）在，對醫(yī)院固定資產(chǎn)的利用有著嚴重的阻礙，不利于醫(yī)院經(jīng)濟效益的提升。因此，在實際的工作中，通過完善對醫(yī)院固定資產(chǎn)的管理，才能夠使醫(yī)院取得良好的經(jīng)濟效益，從而更好地促進醫(yī)院健康發(fā)展。

參考文獻：

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本文從鐵路企業(yè)固定資產(chǎn)財務管理涉及的主要范疇入手，分析了鐵路企業(yè)固定資產(chǎn)財務管理存在的主要問題，以此為基礎，提出提升鐵路企業(yè)固定資產(chǎn)財務管理的主要措施。

關鍵詞：

鐵路企業(yè)；固定資產(chǎn)；財務管理

鐵路是我國國有資產(chǎn)的重要組成部分，貫穿全國各地。鐵路總公司是鐵路運營單位，承擔著客貨運輸?shù)闹匾毮?。從固定資產(chǎn)的概念上看，鐵路總公司及其下屬單位(統(tǒng)稱為“鐵路企業(yè)”)的固定資產(chǎn)范疇更加廣泛，包括鐵路、機車、設備、機械及價值在規(guī)定標準之上的所有資產(chǎn)。對于固定資產(chǎn)的財務管理，在鐵路總公司層面已建立了較為完善的管理制度與管理流程，并貫穿于各鐵路企業(yè)具體實施，但仍需結(jié)合實際情況，不斷改進，促進鐵路企業(yè)健康發(fā)展。

一、鐵路企業(yè)固定資產(chǎn)財務管理涉及的主要范疇

(一)固定資產(chǎn)投資與融資管理

固定資產(chǎn)投資與融資管理是鐵路企業(yè)固定資產(chǎn)財務管理的重要內(nèi)容。在鐵路企業(yè)的固定資產(chǎn)類別中，鐵路、機車是涉及投資與融資管理的重要資產(chǎn)構成。其他固定資產(chǎn)，諸如房產(chǎn)、建安設備、建筑設施等一般涉及金額相對較小，主要用于行政辦公、建筑施工等業(yè)務，與鐵路企業(yè)經(jīng)營主業(yè)聯(lián)系較小，或直接計入鐵路資產(chǎn)原始成本，不作為鐵路企業(yè)固定資產(chǎn)所涉投資與融資管理的主要內(nèi)容。在鐵路與機車的固定資產(chǎn)投融資管理中，主要涉及投資財務可行性分析、更新改造投資決策支持、融資租賃成本與貸款融資成本比較、融資渠道多元等財務管理事項，主要用于為鐵路企業(yè)投融資提供支持決策意見。

(二)固定資產(chǎn)后續(xù)支出管理

固定資產(chǎn)后續(xù)支出，如大修理費用是企業(yè)所得稅法中規(guī)定較為細致的一項，具有一定的可選擇余地。在鐵路企業(yè)固定資產(chǎn)管理中，鐵路與機車的使用壽命較長，其過程管理中涉及的維修與改造支出經(jīng)常發(fā)生，是作為費用一次攤銷，還是計入固定資產(chǎn)或遞延費用，按年折舊或攤銷，直接影響鐵路企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績，亦為鐵路企業(yè)會計核算管理創(chuàng)造了較大的空間，需要會計人員不斷提升會計職業(yè)判斷能力，以進行正確的會計處理，反應企業(yè)固定資產(chǎn)的實際情況。

(三)固定資產(chǎn)會計管理范圍界定

在企業(yè)會計準則中固定資產(chǎn)的原始計量金額已不作為企業(yè)認定固定資產(chǎn)的標準，而在企業(yè)進行內(nèi)部會計制度建設與實施中，往往自行界定了企業(yè)固定資產(chǎn)的價值認定標準。如鐵路企業(yè)在固定資產(chǎn)價值界定中，將金額由2000元調(diào)整至5000元，這將直接影響企業(yè)的資產(chǎn)分類，進而對企業(yè)的利潤產(chǎn)生影響。如企業(yè)因行政辦公用途而購買的電腦，價格為4999元，則在購買時作為低值易耗品計入報表，并自領用時計入費用，實行攤銷，影響資產(chǎn)與利潤。

二、鐵路企業(yè)固定資產(chǎn)財務管理存在的主要問題

(一)固定資產(chǎn)投資與融資管理存在的主要問題

一是財務人員對固定資產(chǎn)如何進行投資財務可行性分析并不掌握，往往依靠外部咨詢機構出具的可研報告，同時，由于對財務可行性分析方法不了解，難以對咨詢機構出具報告的適用性提出意見，造成被其“綁架”的不良后果。二是融資思路狹窄，往往提到融資就是銀行貸款，而沒有對其他融資模式進行分析比較，如融資租賃、產(chǎn)業(yè)基金等融資模式，均有其各自優(yōu)勢。三是財務部門在鐵路企業(yè)投融資決策中發(fā)揮的作用不足，往往提不出具有專業(yè)水準的意見，使得財務部門的話語權相對較弱。

(二)固定資產(chǎn)后續(xù)支出管理存在的主要問題

一是固定資產(chǎn)的改良支出、維修費用、大修理支出界定不清，對相關會計準則和所得稅法的規(guī)定掌握不足，造成“眉毛胡子一把抓”，影響會計核算質(zhì)量。二是根據(jù)鐵路企業(yè)對利潤的要求進行會計核算，甚至人為調(diào)整，編造支撐性證明憑證，使得會計信息失真，會計信息質(zhì)量下降。三是對固定資產(chǎn)后續(xù)支出的必要性缺乏論證，造成會計判斷證據(jù)缺失，形成鐵路企業(yè)管理漏洞。

(三)固定資產(chǎn)會計管理范圍界定存在的主要問題

一是對于固定資產(chǎn)的條件設定中，將金額作為必選項加以界定，這樣的管理看似標準明確，實則與企業(yè)會計準則不符，準則已明確固定資產(chǎn)的認定標準，足夠企業(yè)實際操作界定，加上金額這一標準，將造成同樣的物品，由于金額差距而計入不同科目，直接影響會計信息質(zhì)量。二是對固定資產(chǎn)可采取的折舊方法僵化處理，鐵路企業(yè)一般要求采用直線法進行折舊，而在機車更新?lián)Q代較為頻繁的時期，如僵化使用直線法，將造成會計信息失真。三是制度機制不健全，固定資產(chǎn)實物與財務管理不同步，信息不互通，形成信息孤島。

三、提升鐵路企業(yè)固定資產(chǎn)財務管理的主要措施

(一)不斷加強鐵路企業(yè)固定資產(chǎn)投資與融資管理

一是加強財務人員培訓學習，提升其財務管理專業(yè)素質(zhì)，結(jié)合鐵路企業(yè)實際情況，有效論證鐵路投資的可行性，為決策提供支持意見。二是不斷拓寬融資思路，拓展融資渠道，論證融資租賃、發(fā)行債券、銀行貸款、上市融資的差異性，形成鐵路及機車融資方案。三是加強財務人員與工程人員和業(yè)務人員的溝通，了解掌握鐵路企業(yè)的實際情況，將其與投融資結(jié)合，提高財務人員的知識儲備。

(二)不斷加強鐵路企業(yè)固定資產(chǎn)后續(xù)支出管理

一是分別改良支出、維修支出、大修理支出等固定資產(chǎn)后續(xù)支出項目建立管理辦法與制度，明確固定資產(chǎn)后續(xù)支出的性質(zhì)界定量化標準，規(guī)范固定資產(chǎn)后續(xù)管理。二是加強會計人員對鐵路企業(yè)固定資產(chǎn)后續(xù)支出的信息掌握與現(xiàn)場管理，不斷提高會計人員的信息對稱性。三是財務人員參與固定資產(chǎn)后續(xù)支出的可行論證研究，事前參與決策，提高財務人員對固定資產(chǎn)管理的主動性。

(三)不斷加強鐵路企業(yè)固定資產(chǎn)財務基礎管理

篇7

【關鍵詞】 高校 財務管理 教育經(jīng)費

一.目前我國高等學校財務管理中存在的問題

(一)當前我國高等教育投入體制方面存在的問題

首先,高等教育財政性投入總量不足;其次,高等教育投入經(jīng)費使用效益較低;最后,高校教育資金多元化籌資模式尚未形成。

(二)預算管理不完善,預算執(zhí)行不嚴格

首先,資金利用不充分,存在隨意性和盲目性,缺乏部門統(tǒng)籌安排;其次,在預算編制方面既存在年度預算編制內(nèi)容不夠具體,又在實際執(zhí)行方面缺乏可操作性問題,預算發(fā)揮不了真正的作用;最后,高校整體預算與各個院系部門預算之間相脫節(jié),使得整體的預算執(zhí)行難度很大。形成了院系、部辦在資金使用上各自為政。此外,常常出現(xiàn)高校各院系資金不夠用現(xiàn)象 ,原因就是對預算的執(zhí)行不了解,從而使一些關系高校發(fā)展的工作因為缺乏資金而不能如期完成,影響整個學校的發(fā)展。

(三)資產(chǎn)管理混亂,不規(guī)范

高等院校的固定資產(chǎn)管理與企業(yè)單位固定資產(chǎn)管理的最根本不同就是折舊問題。按照財政部的有關規(guī)定,高等院校的固定資產(chǎn)都不計提折舊。在這種情況下,許多高校在固定資產(chǎn)管理方面只重視價值管理,而忽視固定資產(chǎn)的實物管理。例如,一些高校就沒設固定資產(chǎn)明細賬,賬面上只有價值總額,而沒有資產(chǎn)的名稱、數(shù)量和使用年限。同時,高校中大都存在著儀器等固定資產(chǎn)重復購置以及購入資產(chǎn)閑置不用的現(xiàn)象,而且,普遍存在教學實驗材料等低值易耗品采購分散,庫存管理混亂等現(xiàn)象。

(四)現(xiàn)代高校籌措資金也主要依靠銀行貸款,從而加大了的高校財務風險

擴大辦學規(guī)模,提高辦學層次和辦學效率,改善辦學條件,把高校建成“規(guī)模、質(zhì)量、結(jié)構、效益”協(xié)調(diào)發(fā)展的一流大學,已成為高校建設和發(fā)展的當務之急。無論是積極擴大高校招生規(guī)模,還是創(chuàng)辦一流的大學,都必須有巨大的辦學資金做支撐。在此情況下,高等學校發(fā)展難得機遇與教育經(jīng)費嚴重短缺的矛盾突顯出來。在教育經(jīng)費滿足不了高校對資金需求的情況下,一種新的籌資渠道―銀行貸款便在高校中應運而生。但是銀行貸款是學校的借入款項,其實質(zhì)是一種負債,到期必須還本付息。因此,高校在利用銀行貸款籌資時必須考慮貸款的資金成本和償債風險。

二.加強高校財務管理工作的幾點措施

(一)改進和完善高等教育投入體制,合理確定高等教育經(jīng)費在國民經(jīng)濟中的比例

評價一個國家綜合國力怎樣,國民素質(zhì)的高低以及社會發(fā)展程度等都跟教育的發(fā)展是否已跟上社會發(fā)展密切相關。教育經(jīng)費投入是投入教育領域,用于培養(yǎng)后備勞動力和專門人才以及提高現(xiàn)有勞動力素質(zhì)的人力和物力。教育是一項需要巨大資金投入的事業(yè),教育經(jīng)費投入是教育事業(yè)發(fā)展的必要前提,也是提高教育質(zhì)量的物質(zhì)基礎,而且一直是影響我國教育規(guī)模擴大和教育質(zhì)量提升的最直接因素。國家對教育經(jīng)費投入的數(shù)量反映國家對教育投資的規(guī)模,教育經(jīng)費投入在國家財政性支出或國民生產(chǎn)總值中支出的比例反映了教育投入與國民經(jīng)濟的關系以及教育投入的水平。因此,必須通過立法手段,加大政府對高等教育經(jīng)費的投入。

(二)提高預算管理水平,加強資金使用的計劃性

預算是學校年度內(nèi)要完成的事業(yè)計劃和工作任務的貨幣表現(xiàn),是學校通過組織收入控制支出的依據(jù)。為了使得預算能夠成為學校經(jīng)濟工作的方向,并真正地對學校的經(jīng)濟工作起到作用,就必須采取有效地控制手段―內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制制度是為了控制和監(jiān)督學校內(nèi)部的一切經(jīng)濟業(yè)務,使之都能嚴格按照規(guī)定的預期目標進行,保證學校任務的完成,而其最直接的目標是防止差錯和舞弊行為。合理的財務預算能夠優(yōu)化高校資源配置,克服投資上的短期行為,節(jié)約支出,減少損失浪費。

(三)健全管理制度,規(guī)范資產(chǎn)管理

首先,健全物資收發(fā)、保管制度;嚴格執(zhí)行財務管理制度。將物資管理責任落實到部門和個人,按責任部門和個人建立臺賬,記錄使用情況,通過及時的檢查,糾正使用管理中的問題。其次,實行固定資產(chǎn)雙重管理;單位會計按照現(xiàn)行制度實行總括記賬管理,責任部門在使用固定資產(chǎn)時實行責任管理,責任部門要設置臺賬,用來記載物資的使用、維修、保養(yǎng)情況,并確定考核指標來保證責任期固定資產(chǎn)利用率。

(四)加強貸款管理,有效防范貸款風險

首先,從注重效益原則考慮。高校是非贏利組織,其信貸是連本付息,來源非常有限,在立項和計劃確定上必須考慮經(jīng)濟效益,經(jīng)濟效益與社會效益是高校長期發(fā)展的前提和基礎,因此信貸規(guī)模要堅持適當和適度原則。在保證學校發(fā)展資金需要的前提下,應避免資金閑置,將閑置資金減少到最低限度。高校的資金本身就很短缺,資金閑置會加大了學校的負債度,所以應提高資金的使用效率,將有限的貸款資金投人到學校發(fā)展和生存的項目上來。

篇8

主要風險

抵債資產(chǎn)接收不合規(guī)。一是不通過法院、仲裁機構裁決（定）或協(xié)議兩種法定方式接收抵債資產(chǎn)。主要是部分農(nóng)村信用社接收的抵債資產(chǎn)只在核算上納入抵債資產(chǎn)科目，但無人民法院、仲裁機構裁決（定）或抵債協(xié)議書。 二是取得抵債資產(chǎn)后不及時辦理過戶手續(xù)。部分農(nóng)村信用社接收的抵債資產(chǎn)，未及時辦理抵債資產(chǎn)過戶手續(xù)，影響了事后及時有效處置。三是違規(guī)接收政策法規(guī)明令禁止接收的資產(chǎn)。個別農(nóng)村信用社違規(guī)接收非建設用地性質(zhì)的集體土地使用權作為抵債資產(chǎn)；違規(guī)接收變現(xiàn)困難、估值風險較大的商標權作為抵債資產(chǎn)。

會計核算不規(guī)范。一是個別農(nóng)村信用社收回抵債資產(chǎn)后，沒有按規(guī)定及時轉(zhuǎn)入待處理抵債資產(chǎn)科目，仍在原貸款科目核算，主要原因是抵債手續(xù)不完善或權屬不明導致暫無法入賬，違反了《銀行抵債資產(chǎn)管理辦法》關于“銀行應在取得抵債資產(chǎn)后，及時進行賬務處理，嚴禁違規(guī)賬外核算”的規(guī)定；二是個別農(nóng)村信用社抵債資產(chǎn)已處置完畢，損失額未作抵債資產(chǎn)處置損失處理仍在抵債資產(chǎn)科目反映。

抵債資產(chǎn)管理工作薄弱 ?！躲y行抵債資產(chǎn)管理辦法》規(guī)定：“在抵債資產(chǎn)的收取直至處置期間，銀行應妥善保管抵債資產(chǎn)，對抵債資產(chǎn)要建立定期檢查、賬實核對制度”。但是，部分農(nóng)村信用社風險意識和責任意識較差，對接收的抵債資產(chǎn)保管不善，日常檢查、維護不到位，形成滅失或部分損失。主要表現(xiàn)為抵債房屋倒塌、抵債機器設備和交通工具被盜、報廢、毀損等情況。

抵債資產(chǎn)處置不及時。一是抵債資產(chǎn)處置的主觀意愿不強。部分農(nóng)村信用社擔心抵債資產(chǎn)處置損失較大，會直接影響到當年經(jīng)營效益，不愿意按時處置；有的對于抵債資產(chǎn)處置損失的責任認定存在顧慮，不敢輕意處置，而將抵債資產(chǎn)長期閑置或?qū)ν庾赓U，雖然避免了當年的處置損失，但增加了丟失、毀損和部分資產(chǎn)貶值的風險；二是部分農(nóng)村信用社接收抵債資產(chǎn)后長期掛帳不予處置。違反了《銀行抵債資產(chǎn)管理辦法》關于“以抵債協(xié)議書生效日，或法院、仲裁機構裁決抵債的終結(jié)裁決書生效日，為抵債資產(chǎn)取得日，不動產(chǎn)和股權應自取得日起2年內(nèi)予以處置；除股權外的其他權利應在其有效期內(nèi)盡快處置，最長不得超過自取得日起的2年；動產(chǎn)應自取得日起1年內(nèi)予以處置”的規(guī)定。

抵債資產(chǎn)自用手續(xù)不合規(guī)。個別農(nóng)村信用社未經(jīng)審批并履行合法有效的手續(xù)，將接收的抵債資產(chǎn)自用。違反了《銀行抵債資產(chǎn)管理辦法》關于“銀行不得擅自使用抵債資產(chǎn)。確因經(jīng)營管理需要將抵債資產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用的，視同新購固定資產(chǎn)辦理相應的固定資產(chǎn)購建審批手續(xù)”的規(guī)定。

防范對策

轉(zhuǎn)變觀念，提高認識。隨著農(nóng)村信用社貸款資產(chǎn)規(guī)模的不斷壯大，由于市場變化、企業(yè)管理等內(nèi)外部原因?qū)е陆杩钇髽I(yè)不能按期歸還貸款，信用社依法取得抵債資產(chǎn)的情況將會逐漸增多，這對加速資金周轉(zhuǎn)、提高經(jīng)營收益帶來一定的影響，加大了信用社的經(jīng)營風險。因此，農(nóng)村信用社在抵債資產(chǎn)的接收、處置和管理上應牢固樹立全局和長遠觀念，加快抵債資產(chǎn)的處置及周轉(zhuǎn)速度，使抵債資產(chǎn)成為一池“活水”，將抵債資產(chǎn)余額保持在一個合理的額度，以保障正常收益水平。

加強甄別，謹慎接收。一是農(nóng)村信用社在接收抵債資產(chǎn)時應加強甄別與選擇，避免盲目接收造成損失。嚴格把握抵債資產(chǎn)的范圍，區(qū)分地域位置，盡量以房地產(chǎn)、有價證券等不易貶值的資產(chǎn)抵債，避免將低值易耗品、機器設備（特別是專用設備）等作為抵債資產(chǎn)，嚴格限制城市較低類別地段、縣級以下和經(jīng)濟落后地區(qū)及劃撥土地上的資產(chǎn)抵入；二是審慎接收抵債資產(chǎn)，特別是權屬不明晰或?qū)嶋H處置變現(xiàn)價值遠低于抵債價值的抵債資產(chǎn)應嚴格限制，對已接收權屬不明晰的抵債資產(chǎn)要盡快完善相關手續(xù)。

篇9

【關鍵詞】房地產(chǎn)集團；資金管理；體系

一、建立健全資金管理制度

根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營需求謀劃籌資方式、籌資渠道。加強與銀行的協(xié)作，通過貸款、融資或發(fā)行債券增加可利用資金，對已取得的貸款按時還貸，形成“有借有還，再借不難”的良性循環(huán)，樹立良好信用形象。有了資金，還要把資金管好用活。一是現(xiàn)金和銀行存款管理，主要是確定最佳庫存現(xiàn)金和銀行存款余額，避免現(xiàn)金和銀行存款閑置；合理調(diào)度資金，做好流動資金“勤還速貸”工作，利用貨幣時間空間差，節(jié)約貸款利息。二是應收賬款管理，主要是確定應收賬款管理辦法，及時催收，合理計提壞賬準備。三是存貨管理，積極開展空置房的處理。實行無庫存管理，減少資金占用。四是固定資產(chǎn)管理，主要是確定固定資產(chǎn)需要量，選擇最佳折舊方法，及時處理閑置固定資產(chǎn)。

二、設置資金管理中心

以財務部資金管理中心作為房地產(chǎn)集團資金管理的內(nèi)部承擔機構，為房地產(chǎn)集團及成員企業(yè)提供金融管理服務。集團公司架設獨立管理機房，統(tǒng)一授權后，成員企業(yè)資金管理人員通過USBKEY登陸。財務部資金管理中心接管成員企業(yè)銀行賬戶，根據(jù)業(yè)務量大小，統(tǒng)籌調(diào)劑資金。財務部資金管理中心可以使房地產(chǎn)集團對作業(yè)層資金進行實時監(jiān)督與評價。對于如日常零星支出、固定資產(chǎn)和基建投資、材料短缺等情況，財務部資金管理中心可進行財務收支預算管理，按計劃用款，按進度撥款。還可以解決企業(yè)資金需通過商業(yè)銀行的做法，既方便企業(yè)之間往來款項結(jié)算，也節(jié)約了大量票據(jù)、手續(xù)費用。

三、資金集中結(jié)算體系

房地產(chǎn)公司按各下屬公司施工產(chǎn)值比例收取投標保證金，將分散資金集中管理。資金管理實質(zhì)是對各環(huán)節(jié)現(xiàn)金流的監(jiān)督與控制，按各下屬單位年度、月度計劃，統(tǒng)籌調(diào)配。以集團總公司機關本部為例，每年初以部門及部門正副職、工作人員標準作好部門一年經(jīng)費預算，年底對部門節(jié)約的經(jīng)費下?lián)芙o部門，對超支部門給予重罰。對工程項目會計核算制定一套專門的管理辦法，規(guī)定工程項目資金“集中管理，統(tǒng)一使用”，即所有工程款項由公司向業(yè)主方發(fā)“工程項目資金管理函”，由公司統(tǒng)一收取，項目部各項支出由項目部按計劃報公司審核后統(tǒng)一支付，工程項目部必須與公司簽訂“工程項目管理責任書”。強化對工程項目成本的管理，避免工程項目在建過程中的資金浪費，保證工程項目所需資金。

四、現(xiàn)金流預算控制體系

成立資金預算委員會，負責編制資金預算草案，審定預算收支總量、生產(chǎn)經(jīng)營目標、資金投向、固定資產(chǎn)投資及大修理資金、生產(chǎn)經(jīng)營費用、下達給基層單位年度費用指標、房地產(chǎn)集團預備資金、職工福利基金使用，制定實現(xiàn)預算目標的措施，檢查預算執(zhí)行情況，督促預算目標的實現(xiàn)，考核預算執(zhí)行情況，實際完成數(shù)每超過或低于預算數(shù)一定百分比則給予一定分數(shù)的處罰或獎勵。根據(jù)實際取得的分數(shù)劃分不同檔次，以此確定給予獎金或扣減經(jīng)營風險押金。并且以預算的各項指標作為考評業(yè)績的依據(jù)，可避免傳統(tǒng)作法的弊端，提高對預算的重視程度，使預算管理產(chǎn)生好的效果。

五、資金管理風險控制體系

1．信息監(jiān)控控制體系?，F(xiàn)有企業(yè)資金信息監(jiān)控體系主要包括資金預算管理、票據(jù)管理、籌融資管理、安全授權認證管理，內(nèi)部賬戶管理，內(nèi)部存款管理，內(nèi)部轉(zhuǎn)賬管理等。通過外部網(wǎng)上結(jié)算直接結(jié)算，不需通過銀行。減少資金交叉占用，理順內(nèi)部資金往來關系；通過銀行委托貸款方式，降低集團整體稅負和涉稅風險。

2．風險控制。（1）加強內(nèi)部管理，防范操作風險。集團應擬出臺一套資金管理制度，如《資金結(jié)算辦法》、《資金集中支付操作手冊》和《預算管理辦法》等。（2）加強資金流監(jiān)控，防范資金短缺風險。加強與開戶銀行的協(xié)作，如銀行帳戶資金限額提醒、大額資金支付提前通知、集團與銀行簽訂年度融資信用額度等。（3）加強對成員企業(yè)監(jiān)督，防范下屬公司資金的體外循環(huán)。通過資金集中管理和銀行提供的網(wǎng)銀服務，對銀行總賬戶、成員企業(yè)分賬戶的全部發(fā)生額、銀行余額的實時監(jiān)控，隨時進行銀企對賬。（4）明確銀行網(wǎng)絡設施，降低企業(yè)資金信息泄露風險。嚴格篩選確定合作銀行后，明確銀行網(wǎng)絡信息安全保障措施。

參考文獻

[1]程岳元．淺談建設項目成本的控制[J]．山西建筑．2008（23）

[2]鄧科．集團企業(yè)資金集中管理研究[D]．西南財經(jīng)大學．2009

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關鍵詞：資金控制 固定資產(chǎn)

一、資金控制

1.國家頒布的《會計基礎工作規(guī)范》中明確要求：“出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務帳目的登記工作?！倍鴮嶋H工作中不相容職責未分離現(xiàn)象屢見不鮮。由于人手問題，企業(yè)經(jīng)常存在一人擔當多角的情況。比如出納進行收、付類帳務憑證編制及編制銀行余額調(diào)節(jié)表。不相容職責未進行恰當分離可能導致舞弊發(fā)生。尤其是出納做賬將使得敏感度很高的現(xiàn)金和銀行存款管理出現(xiàn)漏洞。

筆者認為公司應通過增設人員或改變分工的方式解決不相容職責的分離問題。如條件允許，各個公司可以增設財務人員。如條件不允許，則可通過調(diào)整分工的方法。如出納不能接觸現(xiàn)金及銀行存款賬務處理，但是可以接替其他財務人員不涉及貨幣資金的賬務處理，如固定資產(chǎn)，存貨等。

財務部編制收入、費用、債權債務帳目憑證均應由財務會計負責。在取得銀行對賬單之后，每月由財務部會計編制銀行余額調(diào)節(jié)表，勾對未達賬項，并查找原因。

2.結(jié)賬流程沒有書面規(guī)范及檢查機制。缺乏書面的結(jié)賬流程將導致結(jié)賬工作沒有具體時間安排，結(jié)賬時間無法保證。沒有具體負責人和復核人的設置，將導致結(jié)賬流程缺乏有效監(jiān)控。

因此建議企業(yè)應以書面文件形式對結(jié)賬流程作出規(guī)范，由財務部下發(fā)正式文件或工作指令，規(guī)范各個分公司的財務結(jié)賬流程，同時編制正式的關賬檢查清單下發(fā)各分公司財務部，由相關執(zhí)行人員填寫。關賬清單應至少包括以下內(nèi)容：關賬方法，財務軟件的操作規(guī)則，每一個關賬環(huán)節(jié)的執(zhí)行負責人，審核負責人，執(zhí)行和審核時間點，完成關帳流程出具報表的日期。為做好監(jiān)督，財務科長每月一次核查，檢驗執(zhí)行人員結(jié)賬時間和簽字確認。全部事項完成后由財務部負責人對關賬清單進行復核并最終簽字確認。

3.未保留書面的現(xiàn)金盤點記錄。雖然出納核對現(xiàn)金日記賬并盤點現(xiàn)金庫存。但是未登記現(xiàn)金盤點表，也沒有留下正式書面證據(jù)不利于現(xiàn)金實物管理。建議財務出納進行現(xiàn)金盤點之后登記現(xiàn)金盤點表，并簽字確認；財務會計每月監(jiān)盤現(xiàn)金盤點也登記現(xiàn)金盤點表，并分別簽字確認。

4.票據(jù)管理有待完善。通過查閱公司《財務管理工作考核辦法》及《會計崗位責任制度》等相關財務制度，其中未要求出納定期盤點票據(jù)，登記票據(jù)盤點表。票據(jù)管理制度不完善，會因日常工作缺乏統(tǒng)一的規(guī)范指引，導致工作混亂。對應收應付票據(jù)缺乏有效的管理，可能導致資產(chǎn)損失。

建議財務部完善相關財務管理制度中對資金、票據(jù)的管理規(guī)定，要求出納嚴格執(zhí)行票據(jù)盤點：每月核對已領用及作廢支票及空白支票的數(shù)量，定期盤點匯票，并登記保存票據(jù)盤點表，確保票據(jù)的安全。并由財務主管會計現(xiàn)場監(jiān)盤盤點，且在盤點表上簽字確認。

二、固定資產(chǎn)流程

固定資產(chǎn)是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分。規(guī)范固定資產(chǎn)管理對企業(yè)運營和財務核算有重大作用。企業(yè)通常會對資產(chǎn)的購買審批有比較規(guī)范的制度和流程。但是細節(jié)不完善會導致管理失效和財務核算的混亂。

1.公司對固定資產(chǎn)入賬的及時性沒有預防性和檢查性控制，有可能導致固定資產(chǎn)入賬不及時。通常固定資產(chǎn)的購置和審批是由企業(yè)專門的設備管理部門發(fā)起申請經(jīng)領導審批同意后財務付款。財務人員并不直接掌握固定資產(chǎn)的使用狀態(tài)。何時入賬通常是根據(jù)收到發(fā)票時間。對于達到預定可使用狀態(tài)而又未及時入賬的固定資產(chǎn)，會對財務報表的資產(chǎn)分類列報產(chǎn)生影響，同時會導致折舊費用的計算錯誤。

公司應在固定資產(chǎn)管理辦法中加入保證固定資產(chǎn)及時入賬的措施，并要求固定資產(chǎn)采購部門根據(jù)運輸單，驗收單或試運行報告等憑證確定固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)的日期，形成書面報告，交由財務部門，于當月記賬。

同時，公司要每季度對新增或新轉(zhuǎn)固的固定資產(chǎn)進行檢查，結(jié)合運輸單、驗收單等檢查固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)固的及時性，如發(fā)現(xiàn)轉(zhuǎn)固晚了的固定資產(chǎn)，及時進行賬務調(diào)整。

2.沒有定期對固定資產(chǎn)進行實物盤點，而僅是定期進行賬面盤點。這可能存在賬實不符的情況無法及時發(fā)現(xiàn)。也無法對資產(chǎn)運行狀態(tài)，有無丟失或毀損進行有效地監(jiān)測。企業(yè)應每年對固定資產(chǎn)進行一次全面盤點，并按季度進行抽盤，制作盤點表和盤點差異匯總表。盤點工作應有生產(chǎn)部人員和財務部人員同時在場進行。如有需要，有技改部專家對固定資產(chǎn)的運行狀態(tài)進行評估。盤點結(jié)果應包括數(shù)量，運行狀態(tài)是否良好，技術指標是否正常等描述。盤點結(jié)果應由參與盤點各方簽字。如發(fā)現(xiàn)數(shù)量差異或由于損壞造成的減值跡象，生產(chǎn)部應查明原因，并對上述差異進行匯總匯報，經(jīng)生產(chǎn)部部長簽字后交由財務部進行會計處理。對于有減值跡象的固定資產(chǎn)，應結(jié)合外觀和技術淘汰問題評估，確認減值損失。使資產(chǎn)賬面價值正確體現(xiàn)實際價值。

此外，企業(yè)還可以每年出具一份是否有市場因素和技術因素導致出現(xiàn)固定資產(chǎn)減值跡象的報告。