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篇1

【關(guān)鍵詞】職工個(gè)人所得稅 薪酬管理 納稅籌劃 實(shí)施策略

一、引言

時(shí)至今日，我國的稅法機(jī)制及法制越發(fā)完善。對(duì)于政府而言，完善納稅籌劃，可以更好地發(fā)揮自身市場經(jīng)濟(jì)調(diào)控職能，進(jìn)而引導(dǎo)企業(yè)向預(yù)期的目標(biāo)發(fā)展。而對(duì)于企業(yè)而言，完善納稅籌劃，制定合理薪酬機(jī)制，節(jié)約納稅成本的同時(shí)，可以激發(fā)職工工作積極性。同時(shí)，作為個(gè)人有義務(wù)和責(zé)任遵守國家稅法，積極配合納稅籌劃工作，進(jìn)而為和諧社會(huì)主義建設(shè)做貢獻(xiàn)。因此，從多方面角度來講，這是一項(xiàng)多贏的工程，對(duì)政府、企業(yè)及個(gè)人都有益，有關(guān)方面的研究倍受社會(huì)各界關(guān)注。

二、納稅籌劃特征及原則

在國民經(jīng)濟(jì)的法制情形下，合法性是納稅籌劃的首要前提，納稅人不管如何籌劃都應(yīng)在納稅政策的引導(dǎo)下正確選擇交稅方案。其次由于現(xiàn)行的國家納稅政策并不是特別完善，可能會(huì)隨時(shí)作出適時(shí)調(diào)整，這就導(dǎo)致納稅籌劃有一定的時(shí)效性，一旦國家政策發(fā)生變化，納稅人需要重新制定納稅方案。另外，納稅籌劃是人為干預(yù)的一種預(yù)見行為，人為因素影響很大，如果籌劃人專業(yè)性不夠強(qiáng)，或者方案決策者出現(xiàn)一點(diǎn)點(diǎn)偏頗，都可能導(dǎo)致籌劃方案在執(zhí)行過程中失敗給納稅人造成一定的經(jīng)濟(jì)損失，所以納稅籌劃還具有一定的風(fēng)險(xiǎn)性?；诖?，在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，應(yīng)遵守一些基本原則。首先是經(jīng)濟(jì)原則，企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的根本目的是想減少納稅負(fù)擔(dān)，最大化的實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤，因此，在稅收籌劃時(shí)應(yīng)以企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤為前提。還有就是稅收籌劃是按照國家法律法規(guī)來進(jìn)行的一項(xiàng)活動(dòng)，每個(gè)國家每個(gè)地區(qū)現(xiàn)行的法律法規(guī)不會(huì)完全相同，也不會(huì)一成不變，這就需要籌劃人密切關(guān)注國家法律法規(guī)的變化，及時(shí)根據(jù)變化做出適時(shí)調(diào)整。

三、A企業(yè)職工薪酬個(gè)人所得稅納稅籌劃實(shí)施策略

納稅是中華人民共和國公民必備的社會(huì)職責(zé)，是社會(huì)主義建設(shè)的保障基礎(chǔ)。作者基于上述分析，結(jié)合A企業(yè)現(xiàn)狀，有針對(duì)性地提出了以下幾種職工薪酬個(gè)人所得稅納稅籌劃實(shí)施策略，以供參考和借鑒。

（一）重視動(dòng)員培訓(xùn)

從宏觀上來說依法誠信納稅是社會(huì)建設(shè)的重要因素，稅收是保證國家各項(xiàng)工作正常運(yùn)行的重要來源。所以在國家建設(shè)中，每個(gè)人都有納稅的義務(wù)，而且依法誠信納稅有利于公民道德建設(shè)，有利于形成公民自覺納稅的良好社會(huì)作風(fēng)。從微觀上來說，繳納個(gè)人所得稅是個(gè)人工資收入的證明，它可以起到很多的輔助作用，比如在個(gè)別城市，購買住房需要提供個(gè)人所得稅的納稅證明才有資格買房或者辦理銀行貸款時(shí)有些銀行也會(huì)要求提供納稅證明才會(huì)予以批復(fù)貸款。為此，企業(yè)可以召開全體員工大會(huì)，將這些繳納個(gè)人所得稅的種種好處以及相關(guān)法律條文一一講解給全體員工，讓員工能夠清楚認(rèn)識(shí)到自己對(duì)納稅事業(yè)應(yīng)做的貢獻(xiàn)和納稅給自己帶來的便利，從而自覺繳納。企業(yè)也可以對(duì)那些自覺繳納的員工予以通報(bào)表揚(yáng)，鼓勵(lì)其他人向這些模范員工看齊。另外，個(gè)人所得稅交的越高工資肯定也越高，肯定是企業(yè)做的特別優(yōu)秀的員工，所以企業(yè)也應(yīng)對(duì)這些員工予以足夠且高度的重視，引導(dǎo)其更好的為企業(yè)發(fā)展做貢獻(xiàn)。

（二）完善薪酬制度

在我國稅法上來說，個(gè)人所得稅并不是每個(gè)人都要繳納，需要達(dá)到一定的收入標(biāo)準(zhǔn)才有義務(wù)繳納。而按照個(gè)人所得稅的政策來說，工資和薪金即基本工資，獎(jiǎng)金，和各種補(bǔ)貼需要繳納個(gè)人所得稅，而員工的福利和五險(xiǎn)一金是不需要繳納的。企業(yè)可以根據(jù)這種稅收政策合理進(jìn)行納稅籌劃，制定自己的薪酬體系。具體實(shí)行過程中，企業(yè)可以將工資和獎(jiǎng)金有效配合，比如控制年終獎(jiǎng)的發(fā)放次數(shù)，利用稅收零界點(diǎn)調(diào)整發(fā)放金額或者將每月工資和年終獎(jiǎng)結(jié)合起來發(fā)放等，都可以有效減少納稅金額，實(shí)現(xiàn)個(gè)人收益最大化。另外，根據(jù)稅收政策，企業(yè)可以將一些員工的薪酬收入轉(zhuǎn)化為福利方面收入，不僅可以充分調(diào)動(dòng)員工的工作積極性，讓員工在精神方面得到慰藉，也能M足員工中的生活需求，還能成為企業(yè)在招聘人才中的競爭優(yōu)勢(shì)。同等的工資待遇，應(yīng)聘者肯定更傾向于福利好的企業(yè)。而一個(gè)企業(yè)發(fā)展到一定程度后，簡單的高薪已經(jīng)不能滿足企業(yè)員工的內(nèi)心需要，而福利的出現(xiàn)則很好的彌補(bǔ)了這一缺憾，為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

（三）制定可行方案

在納稅籌劃中合理的方案設(shè)計(jì)不僅能為公司節(jié)省很多開支還能為公司的發(fā)展提供有力的保障。工資是整個(gè)薪酬體系的根本，在工資的納稅籌劃上，籌劃人員可以按照每個(gè)月或者季度的方式均衡發(fā)工資，有效避免員工在工資高的月份繳納較高的稅費(fèi)，也可以將一些工資收入轉(zhuǎn)化成其他形式發(fā)放給員工比如福利形式。而且現(xiàn)在企業(yè)招聘人才的方式有很多，可以是勞務(wù)關(guān)系、雇傭關(guān)系甚至是合作關(guān)系。工資籌劃人員可以根據(jù)稅法選擇一種合適的勞動(dòng)關(guān)系來降低稅費(fèi)。另外，大多數(shù)企業(yè)除了工資還會(huì)設(shè)立獎(jiǎng)金薪酬，獎(jiǎng)金是一個(gè)人對(duì)公司創(chuàng)造價(jià)值的體現(xiàn)，也是公司對(duì)員工的激勵(lì)。所以更多的讓員工拿到獎(jiǎng)金則成為企業(yè)非常重視的一個(gè)問題。而對(duì)于獎(jiǎng)金籌劃來說，應(yīng)區(qū)分高收入和低收入。對(duì)于低收入的人員來說企業(yè)可以估計(jì)年終獎(jiǎng)的額度，盡量在納稅零界點(diǎn)將獎(jiǎng)金糅合在每月的工資中進(jìn)行發(fā)放。對(duì)于高收入的人員來說在籌劃時(shí)可以將獎(jiǎng)金分為兩部分，即一部分用在每個(gè)月或者每個(gè)季度的工資發(fā)放上面，一部分用于年底的年終獎(jiǎng)金，這樣可以有效降低納稅者的稅率。

四、結(jié)語

總而言之，職工薪酬個(gè)人所得稅納稅籌劃十分重要和必要。由于個(gè)人能力有限，加之各企業(yè)薪酬管理實(shí)踐存在差異，本文作出的研究可能存在不足之處。因此，作者希望業(yè)界更多學(xué)者關(guān)注企業(yè)職工個(gè)人所得稅納稅籌劃，理性分析其特點(diǎn)及可能存在問題，有針對(duì)性地提出更多有效解決建議，推進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)。同時(shí)，各企業(yè)也需關(guān)注此項(xiàng)研究事業(yè)，可在本文論點(diǎn)的基礎(chǔ)上，結(jié)合自身工作實(shí)際，采取更多有效措施，在實(shí)踐中積累經(jīng)驗(yàn)。

參考文獻(xiàn)

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篇2

關(guān)鍵詞:經(jīng)濟(jì)法;社會(huì)整體利益;維護(hù);國家干預(yù)

一、經(jīng)濟(jì)法發(fā)展歷程簡述

經(jīng)濟(jì)法部分概念來源于古代財(cái)稅法，但內(nèi)核上與其有明顯區(qū)別。經(jīng)濟(jì)法產(chǎn)生于資本主義社會(huì)發(fā)展逐步進(jìn)入壟斷時(shí)期，壟斷性企業(yè)出現(xiàn)后開始操縱市場，使市場平衡遭到破壞，與此同時(shí)，社會(huì)公平問題陸續(xù)出現(xiàn)，如:資源分配不均、城鄉(xiāng)地區(qū)收入懸殊、社會(huì)財(cái)富和權(quán)力主要集中在少數(shù)資本家手中等等，社會(huì)矛盾不斷加劇，國家急需運(yùn)用有效手段對(duì)這一系列問題進(jìn)行調(diào)節(jié)，由此，經(jīng)濟(jì)法應(yīng)運(yùn)而生，它充分體現(xiàn)了國家的經(jīng)濟(jì)職能。中國經(jīng)濟(jì)法誕生至今已有三十余年，三十余年間經(jīng)濟(jì)法不斷發(fā)展擴(kuò)充理論核心，出現(xiàn)了眾多說法不一的理論學(xué)派，但也在業(yè)界達(dá)成了不少共識(shí)。業(yè)界內(nèi)學(xué)者普遍認(rèn)為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)初步產(chǎn)生于建國初至改革開放這一時(shí)期，在這一階段中，我國經(jīng)濟(jì)法吸收借鑒了許多其他國家的經(jīng)驗(yàn)出臺(tái)了很多經(jīng)濟(jì)法規(guī)，其中，以前蘇聯(lián)法制建設(shè)的影響最為顯著，比如早期的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制。隨著改革開放的不斷深入，國家積極推進(jìn)經(jīng)濟(jì)法建設(shè)，我國經(jīng)濟(jì)法正式出現(xiàn)，不僅適應(yīng)了我國經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)型的需要，還順應(yīng)了我國國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展進(jìn)程。20世紀(jì)80年代末90年代初，我國經(jīng)濟(jì)法進(jìn)入飛速發(fā)展階段，彌補(bǔ)了其他法律在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的不足之處，并為21世紀(jì)初我國經(jīng)濟(jì)法進(jìn)入全面發(fā)展階段做好了鋪墊和基礎(chǔ)。

二、維護(hù)社會(huì)整體利益是經(jīng)濟(jì)法的重要原則

經(jīng)濟(jì)法能為正確的國家干預(yù)提供法律支持，能主動(dòng)對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行積極有效地干預(yù)。現(xiàn)階段，我國學(xué)界對(duì)經(jīng)濟(jì)法的原則有多種觀點(diǎn)，綜合多家觀點(diǎn)，我認(rèn)為經(jīng)濟(jì)法原則應(yīng)由維護(hù)社會(huì)整體經(jīng)濟(jì)利益原則、公平與效率兼顧原則、國家適當(dāng)干預(yù)原則構(gòu)成。其中，以維護(hù)社會(huì)整體利益原則最為重要和基礎(chǔ)。從中國經(jīng)濟(jì)法立法情況來看，很多經(jīng)濟(jì)法立法都是為了追求社會(huì)整體利益，包括維護(hù)市場平衡，保證經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的競爭公平性、削減貧富差距、城鄉(xiāng)差距。出于這一立法目標(biāo)，經(jīng)濟(jì)法立法內(nèi)容不僅注意到了市場主體間的競爭公平性，還注意到了不同規(guī)模企業(yè)對(duì)市場秩序的不同影響力。小企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)能力與大企業(yè)相比較弱、所獲得的優(yōu)質(zhì)資源與大企業(yè)相比較少、人力資源和組織形式較為薄弱、在發(fā)展過程中所承受的壓力較多且獲取信息與資本的渠道較為單一、有限，因而經(jīng)濟(jì)法注重維護(hù)小企業(yè)與大企業(yè)之間的公平競爭，嚴(yán)格抵制大型企業(yè)對(duì)小型企業(yè)的“圍追堵截”現(xiàn)象，規(guī)制大企業(yè)對(duì)資源的壟斷及濫用市場優(yōu)勢(shì)地位進(jìn)行商品傾銷的行為，減少小企業(yè)被合并現(xiàn)象，鼓勵(lì)小企業(yè)充分運(yùn)用政策優(yōu)勢(shì)，蓬勃發(fā)展。過去在生產(chǎn)到消費(fèi)環(huán)節(jié)中，市場機(jī)制和法律法規(guī)的不健全導(dǎo)致消費(fèi)者長期以來處于弱勢(shì)地位，侵權(quán)事情屢見不鮮，消費(fèi)者權(quán)利保證沒有落到實(shí)處，隨著法治基礎(chǔ)的不斷完善，人們的維權(quán)意識(shí)有所提高，消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)工作越來越受到國家的重視。為了較好地保障消費(fèi)者權(quán)益，我國經(jīng)濟(jì)法確定了生產(chǎn)經(jīng)營者的相關(guān)義務(wù)和產(chǎn)品責(zé)任，填補(bǔ)在這一環(huán)節(jié)中的法律漏洞，規(guī)范生產(chǎn)經(jīng)營者行為的同時(shí)使得消費(fèi)者維權(quán)有路可循，有法可依。在宏觀調(diào)控方面，確保國家財(cái)政及金融體系的良性運(yùn)行也是經(jīng)濟(jì)法注重維護(hù)社會(huì)整體利益原則的重要體現(xiàn)。種種做法有利于促進(jìn)企業(yè)優(yōu)化自身產(chǎn)品，提高產(chǎn)品質(zhì)量，帶動(dòng)全社會(huì)經(jīng)濟(jì)持續(xù)平穩(wěn)健康發(fā)展。

三、經(jīng)濟(jì)法維護(hù)社會(huì)整體利益的特殊性

(一)多樣的調(diào)整手段

經(jīng)濟(jì)法用以維護(hù)社會(huì)整體利益的調(diào)整手段是多樣的。獨(dú)特之處在于它同時(shí)使用私法、公法兩種調(diào)整手段，經(jīng)濟(jì)法注重緩和公共利益和個(gè)人利益之間的沖突，不僅僅致力于對(duì)私權(quán)利的維護(hù)，同時(shí)致力于對(duì)公權(quán)力的制衡，削減公權(quán)力被濫用的現(xiàn)象，使得公、私權(quán)利能夠被合理協(xié)調(diào)使用，從而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)健康發(fā)展，社會(huì)整體利益得到維護(hù)。

(二)獨(dú)特的維護(hù)路徑

經(jīng)濟(jì)法維護(hù)社會(huì)整體利益的路徑具有獨(dú)特之處。經(jīng)濟(jì)法理性假設(shè):必須將保護(hù)社會(huì)整體利益無條件放在保護(hù)個(gè)人利益之前，因?yàn)?，社?huì)整體利益是不是社會(huì)成員利益的簡單相加，而是全體社會(huì)成員個(gè)人利益的有機(jī)統(tǒng)一，只有在保障社會(huì)整體利益的前提下憲法及法律才能充分發(fā)揮作用、職能保障人自身的權(quán)利。由此可見，其主張的維護(hù)路徑同公法、私法有明顯區(qū)別。公法、私法在維護(hù)社會(huì)整體利益的實(shí)現(xiàn)方式上有很大差異。公法作為政府組織出臺(tái)的法律體現(xiàn)了它是政治國家層面的的法，它要求適用的人運(yùn)用刻意的方式自發(fā)為公共利益服務(wù)，而私法屬于市民層面的法律，它允許社會(huì)成員努力實(shí)現(xiàn)自身利益，只通過對(duì)個(gè)人行動(dòng)的巧妙限制促使其行動(dòng)對(duì)社會(huì)利益有益。

四、經(jīng)濟(jì)法維護(hù)社會(huì)整體利益的方法策略

(一)強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)立法以及運(yùn)行宗旨

經(jīng)濟(jì)法早期是為了有效彌補(bǔ)市場經(jīng)濟(jì)的漏洞、克服市場失靈、緩解情況而出現(xiàn)的。市場調(diào)節(jié)自身具有自發(fā)性、盲目性和滯后性，市場調(diào)節(jié)的這些缺陷導(dǎo)致起極容易造成社會(huì)經(jīng)濟(jì)波動(dòng)和優(yōu)質(zhì)資源浪費(fèi)，特別是在大型項(xiàng)目的建設(shè)規(guī)劃上表現(xiàn)地尤其明顯，單純的市場機(jī)制無法適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，這需要我們對(duì)經(jīng)濟(jì)法的立法尤其重視，積極去適應(yīng)當(dāng)今時(shí)代千變?nèi)f化的市場情況，盯緊市場動(dòng)向，隨時(shí)立法，跟緊時(shí)事隨時(shí)修訂，保證其在運(yùn)行過程中的有效性。同時(shí)，明確強(qiáng)調(diào)立法宗旨，使得經(jīng)濟(jì)法在運(yùn)行過程中能完全圍繞維護(hù)社會(huì)整體利益這一宗旨展開，保證其根本目的的實(shí)現(xiàn)。

(二)強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)法對(duì)社會(huì)整體的調(diào)節(jié)

經(jīng)濟(jì)法對(duì)社會(huì)整體的調(diào)節(jié)主要運(yùn)用了宏觀調(diào)控的方法。需要政府根據(jù)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行方向合力運(yùn)用貨幣政策和財(cái)政政策，發(fā)揮職能，合理分配社會(huì)財(cái)富及資本，積極優(yōu)化落后企業(yè)，合理扶持小企業(yè)，吸納外來優(yōu)秀投資，鼓勵(lì)消費(fèi)，鼓勵(lì)市場擴(kuò)張。保持宏觀調(diào)控的正確方向，保障市場秩序。促進(jìn)對(duì)社會(huì)整體利益的維護(hù)。

(三)完善責(zé)任制度

當(dāng)部分民眾或團(tuán)體損害了社會(huì)整體利益時(shí)，應(yīng)依照法規(guī)對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)厲懲處和判決，這一手段對(duì)維護(hù)社會(huì)整體利益具有積極作用。經(jīng)濟(jì)法促進(jìn)了相應(yīng)責(zé)任制度的建立，督促國家使用民事、刑事責(zé)任等對(duì)民眾加以約束，并建立能強(qiáng)制制止民眾或團(tuán)體危害社會(huì)整體利益事件的機(jī)制，不僅如此，還促進(jìn)責(zé)任形態(tài)的行成，確保其他部門法律能有效實(shí)施。

五、結(jié)語

如今，我國經(jīng)濟(jì)增長幅度較快，伴隨著經(jīng)濟(jì)體制深化改革的不斷進(jìn)行中，社會(huì)不穩(wěn)定因素逐漸增多，各類矛盾逐漸凸顯。并且隨著經(jīng)濟(jì)全球化的進(jìn)一步深入，我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)所面臨的挑戰(zhàn)會(huì)只增不減，需要國家把控時(shí)事，積極規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，出臺(tái)相應(yīng)對(duì)策，盡最大可能發(fā)揮經(jīng)濟(jì)法及其他法律部門的作用和功能，維護(hù)社會(huì)整體利益。

［參考文獻(xiàn)］

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