導(dǎo)語：如何才能寫好一篇風(fēng)險管控管理制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

【關(guān)鍵詞】電力調(diào)度控制;安全風(fēng)險;人員素質(zhì)

引言

作為電力系統(tǒng)中的重要組成部分，電力調(diào)度主要起著維護(hù)電網(wǎng)穩(wěn)定運行的作用。通過對反饋信息的分析，結(jié)合生產(chǎn)能力和各地用電情況，指揮系統(tǒng)或人員予以適當(dāng)調(diào)整。隨著用電需求驟增，調(diào)度控制風(fēng)險有所增加，稍有不慎，極易出現(xiàn)安全事故。影響電力調(diào)度安全性的因素有很多，如調(diào)度系統(tǒng)缺陷、安全意識薄弱、管理不當(dāng)、維護(hù)不周等，都有可能成為風(fēng)險。所以在實際指揮調(diào)度中，必須學(xué)會風(fēng)險預(yù)估，并采取有效措施對其加以控制。

1.電力調(diào)度控制及安全風(fēng)險控制

1.1 調(diào)度控制

就國內(nèi)而言，調(diào)度系統(tǒng)可分為國家、區(qū)域、省級、市級和縣級5個級別。這是我國當(dāng)前的電力運行方式，對調(diào)控人員有著嚴(yán)格要求，以保證各項制度能夠真正落實，維護(hù)電網(wǎng)穩(wěn)定。電力調(diào)度安全是首先考慮的問題，但實際情況并不理想，存在有環(huán)境、設(shè)備、人員不安全的情況。因缺乏經(jīng)驗、制度不完善，或粗心大意、錯誤操作，使得調(diào)度系統(tǒng)的安全性無法保障。對以往的電力事故分析發(fā)現(xiàn)，誤操作占了很大比例，必須予以解決。

1.2 安全風(fēng)險控制

安全風(fēng)險指的是不利于系統(tǒng)安全運行的因素，需控制風(fēng)險，減少事故、降低損失。關(guān)于風(fēng)險控制，依據(jù)主要是風(fēng)險管理理論，可從以下兩點加以分析：

①風(fēng)險辨識

電力調(diào)度系統(tǒng)是由人執(zhí)行操作的，所以人為因素極為重要。按照相關(guān)規(guī)定，防護(hù)、操作和指揮等方面的失誤都屬于行為性因素，對電力調(diào)度安全影響重大，需加強(qiáng)重視。

②風(fēng)險預(yù)估

大多風(fēng)險都有先兆，可以對其出現(xiàn)的可能性以及嚴(yán)重程度進(jìn)行預(yù)估。對電力調(diào)度風(fēng)險控制而言，預(yù)估評價常采用事故發(fā)生幾率、工作人員處于危險中的頻繁度、風(fēng)險帶來的后果、風(fēng)險性分值4個指標(biāo)。除了控制和處理風(fēng)險，更應(yīng)做好預(yù)防工作。

2.電力調(diào)度控制中的安全風(fēng)險因素分析

2.1 客觀因素

電網(wǎng)事業(yè)不斷進(jìn)步，為適應(yīng)新形勢要求，越來越多的現(xiàn)代化技術(shù)被應(yīng)用其中，逐漸實現(xiàn)了自動化調(diào)度，并朝著智能化方向邁進(jìn)。相比以前，安全性能有所提高，但系統(tǒng)內(nèi)部依舊存在很多安全問題。如設(shè)備容易老化、使用壽命縮短;結(jié)構(gòu)太過復(fù)雜，易出現(xiàn)故障且維修不方便;由于工藝落后，建設(shè)中埋下了安全隱患;運行模式不合理，易造成資源浪費;警告信息冗雜，可能會掩蓋真實的安全問題;維修時間較長，且期間系統(tǒng)不能工作;監(jiān)控系統(tǒng)或網(wǎng)絡(luò)傳輸出現(xiàn)狀況，致使不能及時掌握信息。

此外，環(huán)境因素也頗為重要。各項設(shè)備若要發(fā)揮作用，需有一個安全良好的運行環(huán)境，然而實際中此方面也有很多不足。如電源電器養(yǎng)護(hù)管理不到位、環(huán)境潮濕、人員過多等。調(diào)度系統(tǒng)基本實現(xiàn)了信息化，與網(wǎng)絡(luò)連接后，可能會中病毒，或被黑客非法侵入。而雷電等自然災(zāi)害也會對此產(chǎn)生不利影響。

2.2 人為因素

①綜合素質(zhì)

包括工作人員缺少安全觀念、責(zé)任意識薄弱、巡檢力度不足等。部分操作人員過于信賴高科技，認(rèn)為計算機(jī)操作就不可能出現(xiàn)失誤，以至于工作中態(tài)度不認(rèn)真。不按規(guī)定操作，而是憑借經(jīng)驗行事，加上巡視檢修力度不足，導(dǎo)致某些報廢設(shè)備不能及時更換，最終引發(fā)安全事故;或在調(diào)度指揮時，存在輕視心理，沒有結(jié)合實際情況下達(dá)命令;缺乏責(zé)任感導(dǎo)致經(jīng)常出現(xiàn)錯誤。這些都有可能影響到調(diào)度系統(tǒng)的安全。

②管理缺陷

管理模式陳舊，與新技術(shù)、新設(shè)備稍有脫節(jié)。部分人員不熟悉新設(shè)備性能，也無法熟練操作，因而埋下了安全隱患;安全管理工作不到我，如基礎(chǔ)防范措施缺失、制度存在漏洞等;將重點放在了技術(shù)上，而對安全有所忽視;運行規(guī)程不完善、內(nèi)容不詳細(xì)、使用不科學(xué)。此外，由于管理缺陷，調(diào)度人員常出現(xiàn)操作失誤的情況。不熟悉系統(tǒng)結(jié)構(gòu)和運行方式，沒有按照規(guī)定操作，加上工作量過大，極易誤下命令;交接班不認(rèn)真，現(xiàn)場核對不嚴(yán)，也容易造成錯誤。

3.如何控制電力調(diào)度中的安全風(fēng)險

3.1 提高調(diào)度人員素質(zhì)

人為性風(fēng)險是影響安全的主要因素，因此要加強(qiáng)人的管理，提高人員綜合素質(zhì)。首先要轉(zhuǎn)變調(diào)度人員的思想觀念，強(qiáng)化其安全意識，使其深刻認(rèn)識到安全風(fēng)險控制的重要性。同時要制定科學(xué)合理、全面具體的管理制度，并積極落實。培養(yǎng)一支高素質(zhì)的現(xiàn)代化隊伍，實行責(zé)任制，明確劃分各自職責(zé)，一旦出現(xiàn)事故，要追究具體責(zé)任，并予以相應(yīng)的懲罰。管理階層應(yīng)定期組織員工開展培訓(xùn)，并及時考察;或舉辦安全網(wǎng)絡(luò)活動，確保網(wǎng)絡(luò)安全。鍛煉員工對故障的識別能力，并掌握簡單的解決問題的能力。

3.2 加強(qiáng)技術(shù)建設(shè)

由于自動化設(shè)備的不斷深入.因此對于二次設(shè)備的日常管理尤為重要。要加強(qiáng)技術(shù)投入，以改進(jìn)設(shè)備自身不能克服的缺陷，并且在電力調(diào)度過程中使新技術(shù)不斷的成熟起來。首先要在采購環(huán)節(jié)把好關(guān)，對于無質(zhì)量證書的產(chǎn)品一律不得采購在設(shè)備運行期間，做好維護(hù)工作，并且盡量改善設(shè)備環(huán)境，堅持設(shè)備巡檢制度。定期對電網(wǎng)安全隱患進(jìn)行排查 并且對系統(tǒng)要進(jìn)行實時監(jiān)控，對存在的安全隱患一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，就要采取相應(yīng)的措施將之泯滅于初始階段。

3.3 加強(qiáng)風(fēng)險規(guī)避制度建設(shè)

①要加大對安全工作的重視程度。不僅要在設(shè)備、員工素質(zhì)和責(zé)任性上下功夫，更要建設(shè)一套體系完備、運行有序的監(jiān)督和管理機(jī)制，通過規(guī)章制度的規(guī)范，明確各方的責(zé)任，將責(zé)任落實到實處。做到有章可依，違章必究，在制度下做到安全有保障。

②加強(qiáng)電力調(diào)度現(xiàn)場的堅持和監(jiān)督，對于存在的安全隱患及時進(jìn)行排查，對于形式主義要嚴(yán)格杜絕，對于管理上的漏洞要及時改進(jìn)。

③建立完善一系列安全管理體系，如安全責(zé)任體系及安全目標(biāo)、安全保障體系和安全監(jiān)督體系等。消除一切不安全因素，從風(fēng)險管控方面著手，切合實際，認(rèn)真開展各項工作。

4.結(jié)束語

電力調(diào)度意義重大，直接關(guān)乎電力系統(tǒng)能否穩(wěn)定運行。隨著管理難度的增加，安全風(fēng)險也相對增多，必須加強(qiáng)控制。實際指揮操作中應(yīng)及時分析各種風(fēng)險，并采取相應(yīng)的措施，同時應(yīng)提前預(yù)估、做好防范工作。

參考文獻(xiàn)

[1]楊丹丹.淺談電力調(diào)度的安全風(fēng)險控制[J].信息通信，2014，22（1）：109-110.

[2]胡潤滋.電力調(diào)度安全風(fēng)險控制及措施解析[J].中國電子商情，2013，24（20）：176-178.

篇2

第一，不確定性風(fēng)險因素對任務(wù)確定時間的影響。由于不確定性因素的影響，任務(wù)完成者為了保證順利完成，一般會做出最悲觀的時間估計。任務(wù)完成的概率分布可以認(rèn)為是正態(tài)分布。最悲觀時間在分布曲線的最末端。由此可見，最樂觀時間遠(yuǎn)小于最可能時間，而最可能時間又遠(yuǎn)小于最悲觀時間。不確定性因素越多，任務(wù)完成者要求的時間越長。因此，每一任務(wù)的計劃完成時間已經(jīng)達(dá)到了無以復(fù)加的地步；

第二，由管理層次而出現(xiàn)的“5＋5=13”的情形。這里的兩個5分別代表屬于同一層次兩個任務(wù)小組負(fù)責(zé)人對完成自己的任務(wù)所做出的時間計劃。這兩項任務(wù)又由一個更高層次的負(fù)責(zé)人主管，他對完成這兩項任務(wù)所做出的時間估計為13。低層負(fù)責(zé)人考慮了不確定因素的影響，各自給自己的任務(wù)加了安全因子，高層負(fù)責(zé)人為了保證完成任務(wù)的安全性，也考慮了不確定因素的影響。因此，又加了安全因子，于是出現(xiàn)了5+5=13的情形，這就是管理層次的影響。管理層次越多，總的統(tǒng)計時間就越長；

第三，工期及相關(guān)計劃的失誤而引起的進(jìn)度風(fēng)險。這種失誤主要表現(xiàn)在以下幾個方面，即計劃時遺漏部分必需的功能；計劃工作量、持續(xù)時間等計劃值不足，相關(guān)的實際工作量提升；出現(xiàn)了計劃中未能考慮到的風(fēng)險或狀況，致使工程實施沒有達(dá)到預(yù)定目標(biāo)；業(yè)主、投資者、企業(yè)主管等上級部門常常在起初時期就提出緊迫的工期計劃，使承包商或其他設(shè)計人、供應(yīng)商施工的時間過短；施工資源或人員能力的缺陷，導(dǎo)致沒有考慮清除如何予以施工。

二、如何對公路工程進(jìn)度風(fēng)險實施有效的管理和控制

1.采取非保險方法對公路工程進(jìn)度實施管理控制

公路工程施工過程進(jìn)度風(fēng)險管理的非保險方法包括控制型風(fēng)險處理方法和財務(wù)型風(fēng)險處理方法兩種。控制型風(fēng)險處理方法是指避免、消除或減少風(fēng)險發(fā)生頻率及控制風(fēng)險損失擴(kuò)大的一種進(jìn)度風(fēng)險管理對策。它包括風(fēng)險避免、風(fēng)險預(yù)防、風(fēng)險抑制等等。而財務(wù)型風(fēng)險處理方法是指通過提留風(fēng)險準(zhǔn)備金，事先做好吸納風(fēng)險成本的財務(wù)安排來降低風(fēng)險成本的一種進(jìn)度風(fēng)險管理策略，它包括自留和轉(zhuǎn)移兩種方式。

2.采取保險方法對公路工程進(jìn)度實施管理控制

公路工程項目保險是指承包建安工程為了避免一切不可預(yù)料的意外事故或安裝造成的損失、費用、責(zé)任而訂立的保險對策。建安工程保險的主要險種包括：建筑工程一切險、安裝工程一切險、和工程項目其他險。

3.加強(qiáng)工期管理

公路工程工期管理主要應(yīng)該從以下幾個方面予以實施：第一，制定合理的施工工期。公路工程的工期是在招投標(biāo)和合同簽署之后就確定的。工期過久，會增加設(shè)備周轉(zhuǎn)時間，機(jī)械設(shè)備的費用支出也會相應(yīng)的增多。而工期過短，又會加大公路工程質(zhì)量的不安全性。因此，確定合理的工期是施工方需要解決的首要問題，是公路工程按期完工的前提；

第二，減小自然因素對工期的影響。自然環(huán)境對公路工程工期的完成也有一定的影響，一般的自然因素在工期制定時已經(jīng)予以考量。但是，在實際施工當(dāng)中，時常會受到常規(guī)外自然因素的影響。因此，在制定工期時，應(yīng)該充分考慮自然因素帶來的影響，并加強(qiáng)其抵抗水平；

第三，規(guī)避社會因素對工期的影響。社會因素主要是指社會民俗和戰(zhàn)爭動亂等。社會民俗是公路沿線經(jīng)過地區(qū)群眾的風(fēng)俗與公路工程施工的矛盾，其可能會造成當(dāng)?shù)厝罕娕c施工單位的糾紛，影響公路工程項目的如期完工；

第四，運用計算機(jī)對工期進(jìn)行輔助管理。使用計算機(jī)來輔助公路工程工期管理，可以充分發(fā)揮計算機(jī)快速、準(zhǔn)確的特點。計算機(jī)服務(wù)于公路工程工期管理可以縮短工期計算時間，提高工作效率。通過計算機(jī)實現(xiàn)對重要資料的存儲和統(tǒng)計，方便了公路工程施工單位對數(shù)據(jù)資料的管理和利用，有助于更好的為公路工程建設(shè)服務(wù)；

第五，加強(qiáng)監(jiān)理人員的作用。公路工程項目一般在合同文件中對工期做出了明確規(guī)定，承包人應(yīng)按照合同規(guī)定進(jìn)行計劃，并提交監(jiān)理工程師審查同意。監(jiān)理人員應(yīng)該根據(jù)合同工作，當(dāng)出現(xiàn)影響工期進(jìn)度的因素，監(jiān)理者應(yīng)該及時要求承包人采取相應(yīng)的計劃管理重新修訂策略，完善機(jī)械和人力，保證工期順利竣工。（本文來自于《華章》雜志?！度A章》雜志簡介詳見）

三、結(jié)束語

篇3

關(guān)鍵詞:房地產(chǎn);企業(yè);內(nèi)部控制;制度建設(shè);風(fēng)險管理

中圖分類號:F235.91文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A文章編號:16723198(2009)23003302

1內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的概念和聯(lián)系

1.1內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的定義

現(xiàn)論界對此定義各不相同,但被普遍接受的定義是國際權(quán)威機(jī)構(gòu)美國的COSO委員會對內(nèi)部控制的定義。該組織認(rèn)為:企業(yè)內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、經(jīng)理層以及其他員工共同實施的,為財務(wù)報告的準(zhǔn)確性、經(jīng)營活動的效率與效果、相關(guān)法律法規(guī)的遵循等目標(biāo)的實現(xiàn)而提供合理保證的過程,即:控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與交流和監(jiān)督評審。

另外,依據(jù)COSO委員會關(guān)于風(fēng)險管理的定義為:企業(yè)風(fēng)險管理是一個過程,是由企業(yè)的董事會、管理層以及其他人員共同實施的,應(yīng)用于戰(zhàn)略制定及企業(yè)各個層次的活動,旨在識別可能影響企業(yè)的各種潛在事件,并按照企業(yè)的風(fēng)險偏好管理風(fēng)險,為企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理的保證。該框架有三個維度:第一維是企業(yè)的目標(biāo);第二維是全面風(fēng)險管理要素;第三維是企業(yè)的各個層級。

1.2內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的聯(lián)系

(1)風(fēng)險管理涵蓋了內(nèi)部控制。風(fēng)險管理除包括內(nèi)部控制外,還增加了戰(zhàn)略目標(biāo);而風(fēng)險管理的要素除了包括內(nèi)部控制的全部要素之外,還增加了目標(biāo)設(shè)定、事件識別和風(fēng)險對策等要素。從時間先后和內(nèi)容上來看,全面風(fēng)險管理是對內(nèi)部控制的拓展和延伸。

(2)內(nèi)部控制是風(fēng)險管理的必要環(huán)節(jié)。內(nèi)部控制的動力來自企業(yè)對風(fēng)險的認(rèn)識和管理,對于企業(yè)所面臨的大部分運營風(fēng)險,或者說對于在企業(yè)的所有業(yè)務(wù)流程之中的風(fēng)險,內(nèi)控系統(tǒng)是必要的、高效的和有效的風(fēng)險管理方法。滿足內(nèi)部控制系統(tǒng)的要求也是企業(yè)風(fēng)險管理體系建立應(yīng)該達(dá)到的基本狀態(tài)。

2內(nèi)部控制制度建設(shè)和風(fēng)險管理中存在的問題

2.1房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)認(rèn)識不足、不夠健全、不夠合理

由于內(nèi)部控制不能直接產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)價值,間接效益也需要較長的周期才能看出,許多房地產(chǎn)企業(yè)把精力主要放在房地產(chǎn)商品的開發(fā)和銷售商。有的房地產(chǎn)企業(yè)片面地理解為內(nèi)部控制系統(tǒng)就是成本控制、會計控制或內(nèi)部牽制制度等。有的認(rèn)為加強(qiáng)內(nèi)部控制,束縛了自己的手腳,影響辦事效率,容易制造內(nèi)部矛盾等。在制度建設(shè)上,有些企業(yè)只具有某些基本的內(nèi)部控制操作,還沒有形成一個完整的制度系統(tǒng),如財務(wù)控制的評價制度尚未建立,經(jīng)濟(jì)合同的管理制度不健全。有的企業(yè)偏重于事后控制而忽視事前的預(yù)防控制,從而影響了內(nèi)部控制的執(zhí)行還有些企業(yè)在設(shè)計內(nèi)部控制時沒有考慮到自身的規(guī)模、業(yè)務(wù)性質(zhì)等實際情況,生搬硬套,造成企業(yè)的內(nèi)部控制不切實際,偏離控制重心。

2.2房地產(chǎn)企業(yè)普遍缺失風(fēng)險管理的專門研究和處置

(1)沒有專門的人員或機(jī)構(gòu)進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險管理活動,每個人或部門往往只針對自己工作中的風(fēng)險獨立地采取一定對策,缺乏系統(tǒng)性、全局性。更有一些企業(yè)根本就沒有風(fēng)險及風(fēng)險管理概念及意識,沒有積極主動、系統(tǒng)地進(jìn)行風(fēng)險管理工作,風(fēng)險的事前管理缺位、事中和事后管理具有一定的隨意性。

(2)企業(yè)的風(fēng)險管理基本上是一種被動式管理,常見的現(xiàn)象是保險公司業(yè)務(wù)人員上門請求企業(yè)購買保險。由于缺乏風(fēng)險意識,企業(yè)往往不會主動地對企業(yè)主要業(yè)務(wù)進(jìn)行風(fēng)險識別、評估、管理和監(jiān)控,認(rèn)為只要買了保險便萬事大吉。

(3)企業(yè)中的風(fēng)險管理活動往往是瞬時或間斷性的,意識到了就進(jìn)行管理,事后則“好了傷疤忘了疼”。

(4)缺乏對風(fēng)險進(jìn)行定期的復(fù)核和評估,降低了企業(yè)適應(yīng)環(huán)境變化和規(guī)避風(fēng)險的能力。

3房地產(chǎn)企業(yè)實施內(nèi)部控制制度建設(shè)和風(fēng)險管理的重要性

從嚴(yán)管理企業(yè),實現(xiàn)管理創(chuàng)新,使傳統(tǒng)的管理模式向現(xiàn)代企業(yè)管理過渡,加強(qiáng)內(nèi)部控制制度是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求,也是現(xiàn)代企業(yè)最重要、最關(guān)鍵、最基本的一項管理方式。完整而又嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度可以完善房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營管理體制,建立-套完整的規(guī)章制度,能夠增強(qiáng)控制能力,加強(qiáng)內(nèi)部控制,提高經(jīng)營管理水平和企業(yè)素質(zhì)。同時,也可以監(jiān)督各種經(jīng)濟(jì)活動嚴(yán)格按照計劃的要求進(jìn)行,保證各項計劃的完成和經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)?？梢远沤^經(jīng)營管理中的各種風(fēng)險,預(yù)防潛在危機(jī)的發(fā)生,減少和避免各種不必要的風(fēng)險損失。特別是房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)中所要面臨的政策風(fēng)險、市場風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險、資金鏈風(fēng)險、人事風(fēng)險。等等,除此之外,一些普通企業(yè)可能遇到的風(fēng)險,諸如債務(wù)風(fēng)險、經(jīng)濟(jì)合同風(fēng)險、信譽風(fēng)險等風(fēng)險也能夠及時作出預(yù)警和防范,從而把不確定的風(fēng)險變?yōu)橐?guī)律研究利用,以保證企業(yè)的穩(wěn)定運營,并盡量減少風(fēng)險發(fā)生的可能性和一旦發(fā)生所可能造成的破壞,進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制。

4構(gòu)建內(nèi)部控制與風(fēng)險管理體系的過程

內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的構(gòu)建都是一個系統(tǒng)工程,基本涉及了企業(yè)管理的方方面面,因此實踐中企業(yè)往往根據(jù)自身的特點先搭建一個合理的體系框架并在此基礎(chǔ)上選擇某一目標(biāo)或某一層面作為主線深入下去建立一個局域內(nèi)部控制或風(fēng)險管理體系,然后再在企業(yè)全局推廣。一般來說,我們將其分為以下四個步驟:

第一步:確定內(nèi)控體系/風(fēng)險管理體系建設(shè)的目標(biāo)和依據(jù):確定項目組織架構(gòu)、項目管理制度和詳細(xì)的工作計劃;梳理、明晰企業(yè)的中長期戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo),為從戰(zhàn)略高度建立內(nèi)控體系/風(fēng)險管理體系打下基礎(chǔ);應(yīng)當(dāng)確定其需要遵循的相關(guān)法律法規(guī);確定體系需要實現(xiàn)的目標(biāo)等。

第二步:各業(yè)務(wù)層面分析:綜合運用各種調(diào)研手段和現(xiàn)狀描述方法清晰表述出業(yè)務(wù)現(xiàn)狀,并進(jìn)行研究分析,歸納總結(jié)出內(nèi)部控制/風(fēng)險管理存在的問題點。層面的劃分需要根據(jù)目標(biāo)要求和企業(yè)特點。

第三步:差距分析:結(jié)合當(dāng)前國際和國內(nèi)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分析評價,發(fā)現(xiàn)差距,提出補(bǔ)充、修正或完善的方向。

第四步:內(nèi)部控制/風(fēng)險管理體系建設(shè):以前幾步工作成果為依據(jù),搭建內(nèi)部控制/風(fēng)險管理框架體系;以某個目標(biāo)或某個業(yè)務(wù)層面為主線,進(jìn)行內(nèi)部控制/風(fēng)險管理體系的建設(shè)。

5完善房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)和風(fēng)險管理的措施

5.1相關(guān)原則

(1)合法性原則。房地產(chǎn)企業(yè)必須以國家有關(guān)的法律法規(guī)為準(zhǔn)繩,其相關(guān)制度的制定必須限制在法律法規(guī)的框架內(nèi)。堅持合法性原則應(yīng)該是制度建設(shè)和風(fēng)險管理的前提條件,在合法的基礎(chǔ)上提高其有效性。

(2)全面性原則。房地產(chǎn)企業(yè)是一個系統(tǒng),其內(nèi)容涉及單位的各個部門、生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)。系統(tǒng)全面原則要求,在符合內(nèi)部控制要素要求的前提下,業(yè)務(wù)流程的設(shè)計必須能夠覆蓋企業(yè)經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié),并將業(yè)務(wù)流程中的關(guān)鍵控制點落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督等各環(huán)節(jié),不得留有制度上的空白或遺漏。

(3)審慎性原則。內(nèi)部控制的核心是有效防范各種風(fēng)險。由于房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營的特點,為了使各種風(fēng)險控制在許可的范圍內(nèi),建立內(nèi)部控制制度建設(shè)必須以審慎經(jīng)營、化解風(fēng)險為出發(fā)點。要充分考慮企業(yè)經(jīng)營和業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險,并設(shè)立適當(dāng)?shù)牟僮鞒绦蚝涂刂撇襟E來避免和減少風(fēng)險。

(4)前瞻性原則。內(nèi)部控制制度的制定應(yīng)當(dāng)具有前瞻性,并與房地產(chǎn)企業(yè)的風(fēng)險管理的需要相適應(yīng),應(yīng)隨著企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略、經(jīng)營方針及內(nèi)部管理需求等內(nèi)部環(huán)境的改變進(jìn)行適時的調(diào)整與完善。

5.2當(dāng)前深化房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)和風(fēng)險管理的認(rèn)識和實踐

(1)完善房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境。首先要加大宣傳力度,提高管理者的內(nèi)部控制意識。確保企業(yè)的每個崗位及人員,每項業(yè)務(wù)或環(huán)節(jié)都能按規(guī)定的制度辦理,真正將內(nèi)部控制制度的建設(shè)作為一項長期任務(wù)來抓。其次要充分發(fā)揮房地產(chǎn)企業(yè)董事會的作用,只有當(dāng)董事會擁有技術(shù)、才能和智慧,并能進(jìn)行適當(dāng)?shù)墓芾頃r,才能適當(dāng)履行其監(jiān)控、引導(dǎo)和監(jiān)督的責(zé)任。另外要加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè),正直誠實的品行、高度的敬業(yè)精神對企業(yè)的內(nèi)部控制會產(chǎn)生積極的影響。建立公司統(tǒng)一的價值觀和道德標(biāo)準(zhǔn),并制定員工行為準(zhǔn)則,認(rèn)真考慮企業(yè)的社會責(zé)任,合法、公平、公正地處理企業(yè)與利益相關(guān)各方的關(guān)系。

(2)構(gòu)筑嚴(yán)密的控防體系。房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制體系的建立,首先是在企業(yè)經(jīng)營全過程中建立以防為主的監(jiān)控防線。有關(guān)人員在從事業(yè)務(wù)時,必須明確業(yè)務(wù)處理權(quán)限和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任,禁止一個人獨立處理業(yè)務(wù)的全過程。其次是要設(shè)立事后監(jiān)督,即在會計部門常規(guī)性的會計核算的基礎(chǔ)上,對其各個崗位、各項業(yè)務(wù)進(jìn)行日常性和周期性的核查,建立以“堵”為主的監(jiān)控防線。最后是成立一個直接歸董事會管理并獨立于被審計部門的審計委員會。審計委員會通過內(nèi)部常規(guī)稽核、離任審計、落實舉報、監(jiān)督審查企業(yè)的會計報表等手段業(yè)務(wù),對會計部門實施內(nèi)部控制。

(3)加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)的信息溝通。房地產(chǎn)企業(yè)都應(yīng)當(dāng)建立自己的信息系統(tǒng),保證信息的搜集、儲存、加工、輸出和使用等各個環(huán)節(jié)的正常運行,滿足企業(yè)的信息需求。優(yōu)良的信息系統(tǒng)要能保證信息提供的完整性,企業(yè)應(yīng)當(dāng)運用計算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)等多種先進(jìn)的手段來構(gòu)建企業(yè)的信息系統(tǒng)。同時,企業(yè)的信息系統(tǒng)應(yīng)能保證信息提供的準(zhǔn)確性,減少信息傳遞過程中有意和無意的錯漏。

(4)構(gòu)建風(fēng)險管理控制框架和流程。對于集團(tuán)式的大型房地產(chǎn)公司來說,就需要考慮建立基于企業(yè)管理體系下的風(fēng)險管理系統(tǒng)。在組織上設(shè)立專門的風(fēng)險管理崗位,并設(shè)計風(fēng)險管理流程,流程范圍覆蓋項目相關(guān)的各個部門。在這個風(fēng)險控制框架中,風(fēng)險的等級要從成本、進(jìn)度等指標(biāo)上設(shè)置不同的組織等級進(jìn)行處理,這要和組織不同的權(quán)限等級結(jié)合。風(fēng)險存在于項目的整個生命周期,在制度上,要制定風(fēng)險管理流程,落實到崗位、并做好風(fēng)險預(yù)算。保證風(fēng)險發(fā)生時,能有一系列的既定動作進(jìn)行。不確定事件的發(fā)生會對項目目標(biāo)產(chǎn)生風(fēng)險,往往也伴隨有機(jī)會產(chǎn)生,同一事件,不同的組織采用了不同的行動,產(chǎn)生的效果就會不同。成熟的開發(fā)商能透過風(fēng)險看到機(jī)會,但有些開發(fā)商卻被風(fēng)險擋在了殿堂之外。

參考文獻(xiàn)

[1]唐來全.內(nèi)部控制與風(fēng)險管理概念剖析[J].財會通訊(理財版),2006,(08).

[2]宋培華.試論企業(yè)內(nèi)部控制的問題及對策[J].集團(tuán)經(jīng)濟(jì)研究,2006,(12).

[3]陳軍.淺析房地產(chǎn)企業(yè)風(fēng)險管理[J].錦聯(lián)世界,2008,(07).

篇4

【關(guān)鍵詞】高校； 稅收； 納稅風(fēng)險； 內(nèi)部控制

市場經(jīng)濟(jì)本質(zhì)上是一種法制經(jīng)濟(jì)，國家稅法其實也是由各種通知和法律條文組成的，同時具有法律含義和經(jīng)濟(jì)含義。近年來，隨著高校管理體制、辦學(xué)自等方面發(fā)生的深刻變化，高校正成為一個重要的納稅群體。但高校的納稅風(fēng)險并沒有引起足夠的重視，由納稅問題引發(fā)的麻煩層出不窮。隨著稅收征管環(huán)境越來越嚴(yán)格，稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部責(zé)任落實逐步明晰，檢查后的協(xié)調(diào)工作也越來越難做。像過去那種僅僅依靠和稅務(wù)機(jī)關(guān)搞好關(guān)系來處理問題的思路，已經(jīng)時過境遷。高校面對紛繁復(fù)雜，專業(yè)難懂的稅收政策，會計人員在處理納稅問題時，已經(jīng)感到力不從心。高校所面對的納稅風(fēng)險與日俱增，納稅風(fēng)險管理逐步進(jìn)入高校的議事日程。

一、高校納稅風(fēng)險與內(nèi)部控制的關(guān)系

目前學(xué)術(shù)界對于高校納稅風(fēng)險還沒有權(quán)威的定義，參照企業(yè)的納稅風(fēng)險定義，筆者認(rèn)為：高校納稅風(fēng)險是指高校由于主客觀原因?qū)е聦Χ愂照叩睦斫夂蛨?zhí)行發(fā)生偏差，受到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)等部門的查處所增加的稅收滯納金、罰款、罰金等額外支付，或者因未正確使用有關(guān)高校的稅收優(yōu)惠政策而多交稅款等，從而使高校應(yīng)得經(jīng)濟(jì)利益發(fā)生損失的可能性。這其中包含兩層含義，一是因高校的偷漏稅風(fēng)險導(dǎo)致額外交納了滯納金、罰款和罰金等；另外一層含義就是因不懂稅法、操作失誤或不了解高校稅收優(yōu)惠政策等而使高校應(yīng)得經(jīng)濟(jì)利益發(fā)生損失的可能性。這種風(fēng)險往往被高校所忽略，但在高校的會計實務(wù)中卻普遍存在。

雖然經(jīng)營收入不是高校收入的主要組成部分，但卻影響到學(xué)校的方方面面。伏爾泰說：讓人疲憊的不是遠(yuǎn)方的高山，而是鞋里的一粒沙。涉稅事務(wù)一旦處理不好，勢必影響學(xué)校戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。COSO全面風(fēng)險管理框架雖然主要針對企業(yè)而制定，但對于我國高校而言，同樣適用。內(nèi)部控制可以幫助高校在對法律法規(guī)、稅務(wù)相關(guān)條文遵從的基礎(chǔ)上對財務(wù)信息真實完整地核算，做到一不交冤枉稅，二不因漏稅而遭受罰款，從而實現(xiàn)資產(chǎn)的安全完整，幫助學(xué)校提高經(jīng)營效果，實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。高校的內(nèi)部控制目標(biāo)層次與相應(yīng)的納稅風(fēng)險關(guān)系如表1所示。

二、高校納稅環(huán)境分析

（一）高校內(nèi)在環(huán)境

我國公立高校平日專注于科研、教學(xué)等方面，缺乏納稅觀念，更有些高校，認(rèn)為自己是事業(yè)單位，是吃財政飯的，忽視了對國家稅收法律的學(xué)習(xí)，直接導(dǎo)致了財會人員涉稅事務(wù)管理能力的欠缺。

由于高校會計人員自身業(yè)務(wù)素質(zhì)的限制和稅收法規(guī)、財務(wù)法規(guī)的復(fù)雜性，可能會出現(xiàn)對有關(guān)稅收政策的理解偏差，或者在表面、局部上符合規(guī)定，而在實質(zhì)上和整體上沒有按照有關(guān)稅收規(guī)定去操作，造成事實上的偷稅，同樣給高校帶來納稅風(fēng)險。很多事業(yè)單位的會計人員往往對稅務(wù)知識一知半解，不知道稅收優(yōu)惠政策，科學(xué)合理的稅收籌劃更是無從談起。會計人員能力不足，缺乏必要的節(jié)稅技巧，往往導(dǎo)致涉稅業(yè)務(wù)處理不當(dāng)，客觀上加大了高校的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。同時，由于應(yīng)對稅務(wù)機(jī)關(guān)不當(dāng)，不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行合理的解釋，從而導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰。

另有一些高校管理者因利益驅(qū)使，心存僥幸，以違規(guī)的賬務(wù)處理和與當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門融通關(guān)系為兩大主要手段，鋌而走險，就如何應(yīng)對稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查、偷逃更多的稅款進(jìn)行精心策劃，有意識地偷逃稅款，則更不可取。

（二）國家稅制環(huán)境

在我國現(xiàn)階段，稅法體系比較龐雜，相關(guān)的稅收法規(guī)及實施細(xì)則、規(guī)范性文件的變動比較頻繁，相應(yīng)的財務(wù)會計法規(guī)的變化也比較大，不同層次的稅收法規(guī)之間，稅法與會計之間存在一定的差異，這些因素直接影響高校的納稅行為，加大了高校涉稅行為的不確定性，增加了高校的納稅風(fēng)險。

隨著稅制改革，我國取消了傳統(tǒng)保姆式的納稅模式，要求廣大納稅人自行按照稅法規(guī)定，到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報手續(xù)，自行繳入國庫。稅務(wù)機(jī)關(guān)對包括高校在內(nèi)的廣大納稅人的稅收政策不再像以前那樣采用封閉的措施，而是公開辦稅。所以，如果稅務(wù)機(jī)關(guān)到高校進(jìn)行稅務(wù)檢查，只要發(fā)現(xiàn)高校存在不交或少交稅款的情況，一般不考慮是高校的主觀原因?qū)е逻€是客觀原因?qū)е碌?，均按照偷稅來處理，無形中加大了高校的納稅風(fēng)險。

另外，分散在國務(wù)院、財政部、國家稅務(wù)總局、教育部各種通知和規(guī)定中的具體稅收優(yōu)惠政策之間存在矛盾、重復(fù)、混亂等弊端，缺少一個統(tǒng)一的“促進(jìn)高等教育發(fā)展”的單行法規(guī)。教育稅收優(yōu)惠的規(guī)范性、透明性在一定程度上還有待提升。

三、納稅業(yè)務(wù)流程與控制要點

納稅風(fēng)險的控制一是要防范高校未能依法納稅的風(fēng)險；二是防范高校承擔(dān)不該承擔(dān)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)；三是在不違反稅法的前提下降低稅負(fù)。所以，為了使高校的涉稅業(yè)務(wù)走上正確的發(fā)展道路，就需要分析涉稅事務(wù)的業(yè)務(wù)流程，找出其中的關(guān)鍵控制點，從根本上去防止納稅風(fēng)險的產(chǎn)生。

（一）涉稅業(yè)務(wù)及稅種的識別

陶其高（2009）對高校涉及的稅種作了詳細(xì)的列示和分析后發(fā)現(xiàn)，高校雖然不是納稅的主要群體，稅額也不是很大，但卻囊括了幾乎所有的現(xiàn)行稅種。高校應(yīng)根據(jù)自己的實際情況，將所得稅、流轉(zhuǎn)稅、資源稅等區(qū)分開，分別在國稅局（增值稅等）和地稅局（營業(yè)稅等）辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)機(jī)關(guān)將根據(jù)發(fā)放給學(xué)校的稅務(wù)登記證，分派稅務(wù)專管員，進(jìn)行正式管理。相應(yīng)地，高校財務(wù)人員要盡快熟悉與稅收有關(guān)的法律法規(guī)，及時了解稅收政策的變化。只有知法才能不違法，只有知法才能爭取到應(yīng)有的稅收優(yōu)惠。例如，學(xué)校進(jìn)口的教學(xué)儀器一般免征增值稅；年底發(fā)放給職工的一次性獎金，代扣代繳個人所得稅時，就有特殊的計算方法來實現(xiàn)節(jié)稅的目的，這里不再具體介紹。

（二）開票環(huán)節(jié)

高校是事業(yè)單位，但又同時兼有其他經(jīng)營行為，票據(jù)種類繁多。行政事業(yè)性收費（學(xué)宿費）主要使用省級以上財政部門統(tǒng)一印制的非稅收入票據(jù)，內(nèi)部往來則使用學(xué)校的內(nèi)部資金往來票據(jù)；辦理了國稅登記的一般有稅控增值稅發(fā)票和國稅局通用類機(jī)打發(fā)票；辦理了地稅登記的一般有地稅局通用類機(jī)打發(fā)票和小額的普通定額發(fā)票，而且這還是進(jìn)行了票種簡化以后的情況。高校財務(wù)人員一定要認(rèn)真區(qū)分業(yè)務(wù)收入的性質(zhì)，正確使用不同票據(jù)。這是會計賬務(wù)處理和稅款計算的基礎(chǔ)，絕對不能錯用、串用，否則不但多交稅款，還會影響月底票據(jù)的驗舊繳銷，造成以后票據(jù)的領(lǐng)用困難。

（三）會計核算與稅款申報環(huán)節(jié)

內(nèi)部控制其實是在高校內(nèi)部各方面、各環(huán)節(jié)形成的一個體系，其任何一個方面和環(huán)節(jié)都受其他環(huán)節(jié)和方面的制約。稅款申報既是財務(wù)信息的一部分，同時又以財務(wù)信息為基礎(chǔ)，二者是緊密融合在一起的。真實完整的會計信息是稅款申報的基礎(chǔ)，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅款征收和稅務(wù)稽查的主要依據(jù)。有關(guān)納稅申報表的審批資料、涉稅的鑒證報告、合同、法律文書等檔案資料也要妥善保管，謹(jǐn)防遺失。所以，保證財務(wù)信息的真實完整，是學(xué)校內(nèi)控的主要目標(biāo)之一，在此基礎(chǔ)上，一不多納稅，二不少納稅，實現(xiàn)學(xué)校資產(chǎn)的安全目標(biāo)，避免不必要的損失。

現(xiàn)在的稅款申報一般是通過（Uskey）CA證書在互聯(lián)網(wǎng)上電子申報，用戶最好經(jīng)常留意最新的通知和公告，也許細(xì)小的變動會影響到數(shù)據(jù)申報的成功與否，比如說稅務(wù)申報期長短的調(diào)整，有可能與學(xué)校的工作安排相沖突，這就需要財務(wù)人員提前作出準(zhǔn)備。

（四）信息交流與溝通環(huán)節(jié)

1.財務(wù)部門的內(nèi)部報告制度。納稅風(fēng)險防范需要有一個完善的內(nèi)部監(jiān)督和預(yù)警機(jī)制，單憑一個人的力量，很難完全把握，應(yīng)該建立相應(yīng)的稅款申報復(fù)核制度，稅款申報前，有關(guān)納稅申報資料都需要經(jīng)過專業(yè)分析和復(fù)核。通過內(nèi)部報告與管理者進(jìn)行有效溝通，是納稅風(fēng)險防范的關(guān)鍵控制點。

2.與稅務(wù)顧問、專家的溝通。由于稅收獨有的專業(yè)性、復(fù)雜性和時效性，高校的會計人員在處理稅收政策的疑難問題時往往存在困難。高校應(yīng)主動尋求稅務(wù)專家和顧問的專業(yè)支持，對拿不準(zhǔn)的涉稅事項、重要的專項稅案，通過咨詢稅務(wù)專家，必能彌補(bǔ)缺漏，有所裨益。

3.與稅務(wù)局專管員的溝通。稅務(wù)專管員對所管單位具有輔導(dǎo)的義務(wù)，通過與稅管員的溝通，可以實時了解稅務(wù)政策的動態(tài)變化，做到心中有數(shù)，以便自身作出相應(yīng)的調(diào)整和變更。

4.與稅務(wù)稽查人員的溝通。由于我國稅制的原因，稽查人員具有一定的稅收自由裁量權(quán)。他們在執(zhí)法時，可能會存在不當(dāng)行為，如果雙方充分了解，充分溝通，多從對方角度去考慮問題，可將矛盾減至最小。對稽查結(jié)果仍覺不妥時，可聯(lián)系稅管員、稅務(wù)顧問，詢問解決方法，化解危機(jī)。如果認(rèn)為執(zhí)法不公，可以報主管校長批準(zhǔn)后，通過行政訴訟解決問題。

四、成本效益原則的制約

納稅風(fēng)險的防控也要遵循成本效益原則，學(xué)校的人力財力資源是有限的，不可能為了稅收問題投入大量不必要的資源。內(nèi)部控制的關(guān)鍵點很重要，如何找出稅控風(fēng)險的短板，是重中之重。細(xì)節(jié)決定成敗，發(fā)現(xiàn)一個關(guān)鍵點，就可以堵住一個大的風(fēng)險漏洞，其效果不可低估。

單位內(nèi)部的正式內(nèi)控和非正式內(nèi)控同時在起作用，這是成本效益原則的另外一個依據(jù)。有時候，在沒有正式機(jī)構(gòu)要求與正式文件規(guī)定的情況下，高校長久以來的自身文化、內(nèi)控意識、各種慣例無形中發(fā)揮著護(hù)航作用，再制定規(guī)章進(jìn)行約束，將徒增內(nèi)控成本，事倍功半，得不償失。

綜上所述，高校納稅風(fēng)險控制是一項長期復(fù)雜而又系統(tǒng)的工程，需要高校不斷解放思想、更新觀念，完善內(nèi)部控制流程，提升稅務(wù)管理水平，控制納稅風(fēng)險，為高校創(chuàng)造良好的納稅環(huán)境，從根本上保證高校自身的持續(xù)、健康、協(xié)調(diào)發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

［1］ 國家稅務(wù)總局政策法規(guī)司.中國稅收政策前沿問題研究［M］.北京：中國稅務(wù)出版社，2003.

［2］ 譚鳴蟬，朱偉利，王健，等.高校涉稅問題研究［J］.教育財會研究，2007（6）.

篇5

【關(guān)鍵詞】供應(yīng)室;風(fēng)險管理;醫(yī)院感染

1評估供應(yīng)室風(fēng)險因素

1.1預(yù)見性不足：對操作中各個環(huán)節(jié)潛在的隱患認(rèn)識不足，如在清洗過程中，思想上不夠重視、方法不規(guī)范、清洗劑選擇不當(dāng)、濃度不正確等，均可導(dǎo)致清洗不徹底。影響滅菌效果甚至滅菌失敗而引發(fā)醫(yī)院感染。在包裝過程中，包裝使用材料不當(dāng)，包布沒有做到一用一清洗，物品包裝的松緊度不適宜，隨便打包，物品包重量體積超標(biāo)等，均直接影響滅菌效果。

1.2設(shè)備儀器管理與使用不當(dāng)：設(shè)備使用時不嚴(yán)格按操作規(guī)程操作或操作不當(dāng)，設(shè)備保養(yǎng)過程中如滅菌器儀表不準(zhǔn)、墊圈密封不嚴(yán)、壓力表、安全閥、減壓閥等等不定期監(jiān)測；儀表小故障不及時維修故障，維修，養(yǎng)護(hù)記錄不全等；將直接導(dǎo)致滅菌失敗而存在風(fēng)險隱患。

1.3責(zé)任心不強(qiáng)，工作不認(rèn)真：如在包裝過程中包裝材料選擇不適，包布陳舊有破洞，裝放容器不配套，無標(biāo)簽或者標(biāo)簽與物品名稱不等；寫錯日期、發(fā)錯無菌包或者發(fā)錯科室等均存在風(fēng)險隱患，在監(jiān)測過程中，各種監(jiān)測手段使用不當(dāng)，監(jiān)測記錄不全，缺乏質(zhì)量合格的有效果證據(jù)而存在風(fēng)險隱患。

1.4工作制度落實不到位：如規(guī)章制度執(zhí)行不力，有章不循，注重終末質(zhì)量控制而忽視環(huán)節(jié)質(zhì)量控制和質(zhì)量安全控制的重要性等，都是引發(fā)醫(yī)院感染的潛在因素。

1.5一次性醫(yī)療用品安全性不強(qiáng)：一次性醫(yī)療用品在采購、驗收、儲存、發(fā)放、使用、回收、無害化處理的過程中管理不當(dāng)；如外包裝裂縫造成灰塵污染，包裝袋破損影響其無菌狀態(tài)及使用；儲存無菌物品時稍有疏忽，就有可能造成嚴(yán)重的后果，這些都是造成醫(yī)院感染潛在的風(fēng)險隱患。

1.6職業(yè)安全防范意識缺乏：職業(yè)安全防范意識淡薄，未認(rèn)真做好自我防護(hù)，就有感染疾病的可能。消毒液的配制和使用也同樣存在著對人體的傷害。有時一次性醫(yī)療用品用后不及時補(bǔ)充儲備，可影響臨床醫(yī)療護(hù)理操作，甚至延誤搶救時機(jī)而引發(fā)風(fēng)險。

2防范措施

2.1建立健全規(guī)章制度和有效的風(fēng)險管理管理體制。建立健全各項規(guī)章制度，使每個環(huán)節(jié)都有章可循，有標(biāo)準(zhǔn)可依，避免工作中的隨意性。

在護(hù)理部和感控科的領(lǐng)導(dǎo)下，成立院、科二級風(fēng)險管理小組，分層落實各級風(fēng)險管理人員的職責(zé)。形成院、科二級風(fēng)險管理體制，將不定期和隨機(jī)抽查相結(jié)合，及時發(fā)現(xiàn)和有效處理各類風(fēng)險，減少差錯事故的發(fā)生。保障醫(yī)療護(hù)理安全；對供應(yīng)室的相關(guān)風(fēng)險事件進(jìn)行分析，探討風(fēng)險防范措施。對供應(yīng)室管理工作提出建議和要求；定期召開風(fēng)險管理例會，每月進(jìn)行工作小結(jié)。及時將結(jié)果反饋到相關(guān)科室，把不安全隱患消滅在萌芽狀態(tài)。

2.2加強(qiáng)培訓(xùn)，提高安全防范意識。組織全科工作人員學(xué)習(xí)《醫(yī)院感染管理規(guī)范》，《消毒技術(shù)規(guī)范》，《醫(yī)療事故處理條例》以及相關(guān)的風(fēng)險管理理論及技術(shù)操作；使其明確供應(yīng)室在預(yù)防院內(nèi)感染中的作用，明確器械物品的處理程序及要求，增強(qiáng)風(fēng)險管理的意識；重視風(fēng)險管理的防范，增強(qiáng)其責(zé)任感，提高其防范風(fēng)險的意識和能力，杜絕人為因素造成的消毒滅菌不合格等因素，有效地控制醫(yī)院感染的發(fā)生。

2.3加強(qiáng)環(huán)節(jié)質(zhì)量控制，保證滅菌物品質(zhì)量

2.3.1規(guī)范清洗流程：嚴(yán)格分類，規(guī)范清洗，合理使用多酶洗滌劑，對未洗凈的物品，必須按流程進(jìn)行重新清洗；在清洗過程中嚴(yán)格按標(biāo)準(zhǔn)預(yù)防做好防護(hù)，以預(yù)防感染，同時應(yīng)注意銳器物損傷，確保自身安全。

2.3.2嚴(yán)把包裝質(zhì)量關(guān)：堅持一人檢查器械清洗質(zhì)量性能及數(shù)量，另一人認(rèn)真核對包內(nèi)物品齊全，無誤后才能包裝并雙方簽字，以保證包內(nèi)物品齊全、功能完好、物標(biāo)符合，確保臨床科室的正常使用。

2.3.3加強(qiáng)滅菌監(jiān)測質(zhì)量管理：加強(qiáng)消毒員的培訓(xùn)，避免因操作不當(dāng)，技術(shù)因素原因影響物品的滅菌質(zhì)量，建立科學(xué)的監(jiān)控體系嚴(yán)格執(zhí)行各項監(jiān)測制度，認(rèn)真做好滅菌過程中各項監(jiān)測以保證滅菌質(zhì)量，防范醫(yī)院感染的發(fā)生。

2.3.4規(guī)范無菌物品的貯存和運送：滅菌后的物品要檢查包裝的完整性，若有破損，濕包或有明顯水漬則不能使用。無菌物品存放在潔凈室內(nèi)并規(guī)范分類按順序擺放，標(biāo)志明顯。每天核對清點無菌物品。發(fā)放無菌物品時要查對名稱、滅菌日期、有效期等，按順序發(fā)放。運送滅菌物品時必須用密閉專用車，防止差錯事故和醫(yī)院感染的發(fā)生。

2.4加強(qiáng)對一次性醫(yī)療用品使用的的風(fēng)險管理：設(shè)專人管理，對一次性醫(yī)療用品的驗收、貯存、發(fā)放，必須符合《醫(yī)院感染管理規(guī)范》要求，按產(chǎn)品的有效期先后順序進(jìn)行發(fā)放，定期清點，防止產(chǎn)品積壓、過期失效，對包裝不規(guī)范、破損、失效、霉變的物品應(yīng)杜絕發(fā)放。

3成效

3.1通過對風(fēng)險管理知識的培訓(xùn)，提高了全科人員對風(fēng)險管理的認(rèn)識，增強(qiáng)了責(zé)任感，素質(zhì)大幅度提高，從而有效地預(yù)防和避免風(fēng)險的發(fā)生。

3.2通過實施風(fēng)險管理，強(qiáng)化了全科人員的風(fēng)險意識，提高了工作人員的責(zé)任心及自我保護(hù)意識，有效地預(yù)防和控制醫(yī)院感染的發(fā)生，對預(yù)防醫(yī)院感染管理工作起到了積極作用。

篇6

關(guān)鍵詞:事業(yè)單位 風(fēng)險管理 內(nèi)部控制

內(nèi)部控制制度是因加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理的需要而產(chǎn)生的，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而完善。最早的內(nèi)部控制主要集中在保護(hù)財產(chǎn)的安全完整上。內(nèi)部控制對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動起著至關(guān)重要的作用。會計相關(guān)法規(guī)要求事業(yè)單位建立和健全本單位內(nèi)部控制制度。事業(yè)單位的內(nèi)部控制是事業(yè)單位為了控制各種風(fēng)險、保證各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的有效進(jìn)行、保護(hù)資產(chǎn)的有效運用、提高事業(yè)單位管理水平和效益和安全、實現(xiàn)事業(yè)單位管理目標(biāo)而實施的一系列措施。財務(wù)風(fēng)險管理是風(fēng)險管理的一部分，事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險管理是對其預(yù)算執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的各種風(fēng)險進(jìn)行識別、度量和分析，并采取及時有效的措施進(jìn)行控制和防范，在控制風(fēng)險管理成本的情況下保證獲得預(yù)期績效的管理過程。

一、 財務(wù)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的關(guān)系

內(nèi)部控制系統(tǒng)是企業(yè)運營活動的重要組成部分。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、財產(chǎn)安全、以及經(jīng)營效率的提高都需要完善的內(nèi)部控制體系，這也正是企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理應(yīng)該實現(xiàn)的基本目標(biāo)。因此可以看出，內(nèi)部控制是企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)對財務(wù)風(fēng)險的認(rèn)識是構(gòu)建與管理內(nèi)部控制的主要動力。如果沒有良好的內(nèi)部控制，則企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營與管理中隱藏的風(fēng)險會導(dǎo)致各種舞弊，情況嚴(yán)重則會造成企業(yè)的破產(chǎn)。企業(yè)內(nèi)部控制的實踐證明，內(nèi)部控制是防范企業(yè)財務(wù)風(fēng)險有效機(jī)制。

內(nèi)部控制與風(fēng)險管理是有區(qū)別的：一是風(fēng)險管理的范圍比內(nèi)部控制寬泛。風(fēng)險管理細(xì)化和延伸了內(nèi)部控制，內(nèi)部控制仍能在風(fēng)險管理框架下發(fā)揮它的作用。二是兩者對待風(fēng)險的態(tài)度不同。風(fēng)險的組合概念是風(fēng)險管理不同于內(nèi)部控制的重要方面，即除了分別考慮主體目標(biāo)過程中關(guān)注個別風(fēng)險外，還必須從組合的角度考慮組合風(fēng)險。三是構(gòu)成要素存在顯著差別。風(fēng)險管理框架拓展深化了內(nèi)部控制框架下的風(fēng)險評估要素，在控制活動、控制環(huán)境、信息與溝通和風(fēng)險評估、監(jiān)控等內(nèi)控要素的基礎(chǔ)上增加了事項識別、目標(biāo)設(shè)定和風(fēng)險應(yīng)對三個構(gòu)成要素。四是風(fēng)險管理的目標(biāo)比內(nèi)部控制目標(biāo)更多。與內(nèi)部控制目標(biāo)的相比，風(fēng)險管理同時關(guān)注財務(wù)和非財務(wù)信息，并且引入戰(zhàn)略目標(biāo)的概念，其他目標(biāo)都以戰(zhàn)略目標(biāo)為核心并為之服務(wù)。

因此，不能將風(fēng)險管理與內(nèi)部控制割裂開來，內(nèi)部控制應(yīng)與風(fēng)險管理相互融合，以內(nèi)部控制為主要著力點展開風(fēng)險管理工作，內(nèi)部控制的初衷與最終目的是控制風(fēng)險。所以，應(yīng)充分考慮財務(wù)風(fēng)險管理的要求，建設(shè)行之有效的事業(yè)單位內(nèi)部控制制度，把風(fēng)險管理要求建設(shè)成內(nèi)部控制的核心架構(gòu)。

二、 事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀

(一)財務(wù)人員內(nèi)部控制意識薄弱，綜合素質(zhì)不高

內(nèi)部控制意識是內(nèi)部控制環(huán)境的重要內(nèi)容，但是很多事業(yè)單位對內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識不足。良好的內(nèi)部控制意識是內(nèi)部控制體系有效運行的重要保證。財務(wù)人員的綜合素質(zhì)主要表現(xiàn)在職業(yè)道德素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)兩方面。由于事業(yè)單位往往會受到編制等事項的限制，使得事業(yè)單位中存在一些從事會計工作的人員沒有取得從業(yè)資格的情形。另外，從事財務(wù)管理工作的人員年齡較大，而會計知識更新頻繁，也是導(dǎo)致財務(wù)管理出現(xiàn)諸多問題的原因。

(二)內(nèi)部控制制度執(zhí)行力不到位，部門協(xié)調(diào)性差

在一些單位或一些崗位上，“官本位”的管理意識很嚴(yán)重，使內(nèi)部控制制度的失去了意義。組織機(jī)構(gòu)沒有針對各單位對風(fēng)險控制的實際需求來設(shè)置，崗位職責(zé)模糊不清，導(dǎo)致了各部門之間不能起到相互牽制的作用。

(三)缺乏有效的考核、監(jiān)督與評價機(jī)制

事業(yè)單位內(nèi)部控制控制體系的構(gòu)建合理性一直是學(xué)者們討論的問題，具體表現(xiàn)在考核、監(jiān)督與評價等方面，具體來講：第一，監(jiān)督不到位，事業(yè)單位各部門之間不能有效交換信息，導(dǎo)致內(nèi)部控制執(zhí)行的混亂；第二，事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系過于形式化，監(jiān)督工作的規(guī)劃和執(zhí)行沒有起到應(yīng)有的作用，檢查與稽核經(jīng)常一葉障目不見泰山、以局部代表整體，沒能將監(jiān)督管理工作細(xì)致深入的做下去；第三，事業(yè)單位缺乏有效的獎懲制度和評價體系，有的事業(yè)單位雖然建立了考核和評價制度，但沒有科學(xué)依據(jù)，缺乏實用性，不能發(fā)揮出應(yīng)有的作用，這在很大程度上減弱了內(nèi)部控制對財務(wù)體系控制風(fēng)險暴露方面所起的作用。

(四)內(nèi)部控制制度構(gòu)建相對片面

目前我國的大多事業(yè)單位已經(jīng)建立了內(nèi)部控制控制制度，但這一制度沒有一個完整的體系，影響了內(nèi)部控制職能的發(fā)揮。內(nèi)部控制制度構(gòu)建的片面性主要表現(xiàn)在以下兩個方面：第一，內(nèi)部控制制度構(gòu)建時所考查的項目不夠完整和具體，導(dǎo)致其識別與計量財務(wù)體系中隱含風(fēng)險的能力下降，有些事業(yè)單位不夠重視風(fēng)險管理，在投資的決策和執(zhí)行環(huán)節(jié)沒有考慮所有影響因素，如果事業(yè)單位在此種情形下盲目投資，很可能帶來新的風(fēng)險，不利于事業(yè)單位的穩(wěn)健經(jīng)營；第二，財務(wù)體系內(nèi)部控制制度的對象沒有涵蓋所有部門，而是主要是集中在與財務(wù)處理相關(guān)的人員上，使得內(nèi)部控制的對象相對片面。

三、 以財務(wù)風(fēng)險管理為核心加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的對策

(一)建立嚴(yán)格的財務(wù)預(yù)算控制管理體系

預(yù)算是當(dāng)前事業(yè)單位財務(wù)工作的重點和核心，由預(yù)算造成的財務(wù)風(fēng)險占事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險中的很大一部分。建立事業(yè)單位自我控制，自我約束良好機(jī)制的有效辦法是建立嚴(yán)格的財務(wù)預(yù)算管理體系。嚴(yán)格的財務(wù)預(yù)算對強(qiáng)化單位內(nèi)部控制，優(yōu)化資源配置，提高單位辦事效益具有很大的促進(jìn)作用。應(yīng)該實施以下兩個具體步驟：一是要制定預(yù)算風(fēng)險管理的內(nèi)部控制約束機(jī)制；二是要改進(jìn)預(yù)算編制方法，使之能夠科學(xué)合理的指導(dǎo)預(yù)算。不少單位預(yù)算編制沒有細(xì)化到具體項目，比較粗糙，預(yù)算支出達(dá)不到逐筆進(jìn)行核定的要求；三是加強(qiáng)預(yù)算剛性控制。資金使用應(yīng)具有預(yù)見性，避免頻繁調(diào)整預(yù)算，增強(qiáng)預(yù)算的計劃性以及對預(yù)算的約束控制力。

(二)完善法人治理結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化部門間的協(xié)調(diào)配合

完善的事業(yè)單位的法人治理結(jié)構(gòu)是維護(hù)內(nèi)部控制環(huán)境的重要內(nèi)容之一。完善的法人治理結(jié)構(gòu)使管理層通過實施內(nèi)部控制，使之成為單位內(nèi)每個成員都必須無條件遵循的制度。首先，應(yīng)對事業(yè)單位的機(jī)構(gòu)進(jìn)行科學(xué)設(shè)置，使部門之間能夠相互制衡。將內(nèi)部審計監(jiān)督部門、財務(wù)管理部門、業(yè)務(wù)部門設(shè)立為相互隔離、相互平行的部門。再者，明確單位領(lǐng)導(dǎo)的個人職責(zé)和責(zé)任，形成領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力之間的制衡機(jī)制。最后，建立獎懲分明且合理的考核制度。對部門內(nèi)部控制制度的考核應(yīng)加入對其主要領(lǐng)導(dǎo)的考核。

部門間的協(xié)調(diào)配合是有效實施內(nèi)部控制的先決條件，要求職能部門的設(shè)置遵循公開、透明的原則；不同崗位的相互制衡原則，加大制度執(zhí)行的監(jiān)督檢查力度，確保各項與內(nèi)部控制機(jī)制執(zhí)行有關(guān)的管理制度的落實，這樣既能有利于工作效率的提高，又能起到人員之間、部門之間相互檢查與制約、防止和糾正弊端的效果，保證內(nèi)部控制工作的順利進(jìn)行。

(三)強(qiáng)化會計審計，建立資金管理制度

構(gòu)建事業(yè)單位內(nèi)部控制的根本是從企業(yè)內(nèi)部出發(fā)，從內(nèi)控意識到日常工作都必須協(xié)調(diào)配合。內(nèi)部會計審計既是強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督的制度安排，也是內(nèi)部控制的重要組成部分。事業(yè)單位應(yīng)合理進(jìn)行專職人員配備與部門機(jī)構(gòu)設(shè)置，確保被審計部門的獨立性，客觀地監(jiān)督各項工作。外部監(jiān)督力量的合理運用對事業(yè)單位進(jìn)行內(nèi)部控制制度的建設(shè)大有幫助。

由專職人員負(fù)責(zé)現(xiàn)金保管,做到錢賬相符。事業(yè)單位的會計工作人員盡管有所分工,但工作業(yè)務(wù)經(jīng)常相互交叉,不僅使職務(wù)實際上處于混亂狀態(tài)而且不利于內(nèi)部控制的管理。建立職責(zé)分工明確的資金管理制度不僅能加強(qiáng)內(nèi)部控制管理而且能有效杜絕會計人員貪污、挪用公款等財務(wù)問題的出現(xiàn)。

(四)建立評價與監(jiān)督制度

建立和各業(yè)務(wù)部門相互獨立的評價與監(jiān)督制度是內(nèi)部控制制度執(zhí)行的強(qiáng)有力保障。通過對執(zhí)行結(jié)果的評價，可以觀察反饋內(nèi)部控制的成效，對以后的改進(jìn)起到關(guān)鍵性的作用。監(jiān)督應(yīng)以內(nèi)部控制制度、財經(jīng)紀(jì)律等為依據(jù)，對財務(wù)賬簿和留存證明材料進(jìn)行核對和審查。要著重注意原始憑證的真實、準(zhǔn)確、完整以及手續(xù)是否合規(guī)。對會計賬簿的審查要與日常審查相結(jié)合，注意檢查預(yù)算執(zhí)行情況、資產(chǎn)負(fù)債情況、資金的流向。在財務(wù)部門內(nèi)部稽核的基礎(chǔ)上，事業(yè)單位應(yīng)定期接受國家審計機(jī)關(guān)和相關(guān)機(jī)構(gòu)的審計和監(jiān)督，如加強(qiáng)與專業(yè)審計機(jī)構(gòu)的交流，借用財政、稅務(wù)等政府監(jiān)督部門的權(quán)威，適度引導(dǎo)內(nèi)部控制外部化，使內(nèi)部控制的質(zhì)量得以提高。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉娟.關(guān)于事業(yè)單位內(nèi)部控制相關(guān)問題的探析.中國集體經(jīng)濟(jì),2010

篇7

關(guān)鍵詞：巖溶 ；隧道 ；風(fēng)險管理；控制 Abstract: With the rapid development of transportation construction, high-pressure water rich karsts stratum tunnel more and more, and these extra long tunnel is often an important part of the project and control project, is also a high risk of construction project. This paper takes Chongqing Shuangbei tunnel project as the background risk definition, risk identification, risk estimation, risk evaluation of the large span of high-pressure water rich karst stratum tunnel project, thus make the risk decision, in order to take the elimination of risk, risk reduction, risk transfer and risk retention measures, to maximize revenue.

Keywords:Karst;Tunnel; risk management; control

中圖分類號： [U45]文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：

1工程概況：

雙碑隧道位于重慶市沙坪壩區(qū)，隧道全長4373m，隧道路線中線間距為20m，雙向6車道，Ⅴ級圍巖開挖寬度約16m,停車帶開挖寬度19.31m。 隧道平面線形為直線，不均勻人字坡。隧址區(qū)大地貌位于川東平行嶺谷區(qū)的中梁山南延部分。地貌構(gòu)造剝蝕條帶狀低山地貌，山脈沿北北東-南南西方向延伸，隧道穿越華鎣山帚狀褶皺束的觀音峽背斜，其為不對稱梳狀扭轉(zhuǎn)背斜，背斜軸在走向上呈波狀起伏，且背斜軸線有南東偏轉(zhuǎn)現(xiàn)象，隧道通過段背斜軸線近南北向。隧址區(qū)域地下水分布廣泛，中梁山地表、地下水聯(lián)系十分復(fù)雜，巖溶構(gòu)造及富水主要發(fā)育在觀音峽背斜兩翼的三疊系雷口坡組和嘉陵江組地層中，同時，隧道所穿越的中梁地表水庫、泉眼、魚塘密布，地下水資源豐富，洞內(nèi)可能涌水較大，施工困難，且可能會引起地表水大量流失；巖溶分布規(guī)模不均，隧道施工遇高壓涌水、突泥風(fēng)險性較高。隧道預(yù)計平時涌水量10592m3/d,雨季涌水量26480m3/d。靜水壓力達(dá)1.80～2.00MPa，屬于靜水壓力較大的隧道。隧道道路等級為城市快速路，設(shè)計洪水頻率為1/100。

2隧道風(fēng)險管理理論

在隧道工程中，風(fēng)險是指事故發(fā)生的可能性（概率）及其損失（后果）的組合；事故，是指可能造成工程發(fā)生人員傷亡、傷害、職業(yè)病、設(shè)備或財產(chǎn)損失、環(huán)境影響、經(jīng)濟(jì)損失的不利事件，也稱為風(fēng)險事件、風(fēng)險事故。損失，是指工程建設(shè)中任何潛在的或外在的負(fù)面影響或不利的后果，包括人員傷亡、經(jīng)濟(jì)損失、環(huán)境影響、社會影響或其他等。隧道安全風(fēng)險管理，是指工程建設(shè)各方通過風(fēng)險界定、風(fēng)險辨別、風(fēng)險估計、風(fēng)險評價、風(fēng)險處理和風(fēng)險檢測等優(yōu)化組合各種管理技術(shù)，對工程實施有效風(fēng)險控制和妥善的跟蹤處理，以求減少風(fēng)險的影響，以較低合理的成本獲得最大安全保障的安全管理行為。其管理流程圖如下圖一：

圖1風(fēng)險管理流程圖

3雙碑隧道風(fēng)險管理

雙碑隧道處于大跨、高壓、富水巖溶地層條件下，自然因素、工程地質(zhì)條件、水文地質(zhì)條件、施工和設(shè)計水平都有可能引起隧道的大變形、塌方、突水、突泥等災(zāi)害事故，使得產(chǎn)生人員傷亡的風(fēng)險，環(huán)境影響的風(fēng)險，經(jīng)濟(jì)損失的風(fēng)險，工程延期的風(fēng)險和社會影響的風(fēng)險。在項目管理中要充分認(rèn)識項目的風(fēng)險因素，對工程項目進(jìn)行風(fēng)險界定、風(fēng)險辨別、風(fēng)險估計、風(fēng)險評價，從而做出風(fēng)險抉擇，以便于采取風(fēng)險消除，風(fēng)險降低，風(fēng)險轉(zhuǎn)移和風(fēng)險自留的處理措施，達(dá)到收益的最大化。因此，對雙碑隧道目前存在的各種施工風(fēng)險進(jìn)行有效的評估，對這些不確定因素進(jìn)行分析，將不可預(yù)見的風(fēng)險因素轉(zhuǎn)化為定性、定量的指標(biāo)，進(jìn)而提出針對大跨、高壓、富水巖溶隧道的風(fēng)險管理與控制的具體措施，幫助建設(shè)單位和有關(guān)部門完成最后的決策，對工程潛在主要風(fēng)險進(jìn)行控制，從而實現(xiàn)工程建設(shè)的安全、經(jīng)濟(jì)、高效的管理目標(biāo)。

3.1風(fēng)險管理規(guī)劃

風(fēng)險管理規(guī)劃就是根據(jù)風(fēng)險管理目標(biāo)，制定相關(guān)的風(fēng)險控制手段，并評價其可行性，形成相關(guān)文件(主要指風(fēng)險管理計劃）；隧道施工階段的風(fēng)險管理應(yīng)首先針對工程特點、設(shè)計階段風(fēng)險評估成果、施工水平等制定風(fēng)險管理計劃，明確管理目標(biāo)和手段。雙碑隧道地處重慶市區(qū)，地下水與地表水聯(lián)系密切，地表建筑密集，地下水對其的環(huán)境的影響為“不能接受”的嚴(yán)格標(biāo)準(zhǔn)，同時相鄰隧道出現(xiàn)過突涌水的安全事故，所以對坍方、涌水是“零容忍”的極度嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)。

3.2.風(fēng)險辨識

工程風(fēng)險辨識就是明確風(fēng)險辨識對象，選取適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險辨識方法，按照一定原則辨識出工程施工環(huán)節(jié)中可能存在的風(fēng)險，這些風(fēng)險可能對項目的進(jìn)展產(chǎn)生哪些影響，各自具有哪些特點。雙碑隧道處于大跨、高壓、富水巖溶地層條件下，自然因素、工程地質(zhì)條件（圍巖級別、埋深、偏壓、斷層破碎帶）、水文地質(zhì)條件（地表水、地下水）、施工和設(shè)計水平（開挖方法的不合理、開挖跨度大小、施工技術(shù)和管理水平、設(shè)計的不完善）都有可能引起隧道的大變形、塌方、突水、突泥等災(zāi)害事故，使得產(chǎn)生人員傷亡的風(fēng)險，環(huán)境影響的風(fēng)險，經(jīng)濟(jì)損失的風(fēng)險，工程延期的風(fēng)險和社會影響的風(fēng)險。雙碑隧道采用風(fēng)險因素核對表法確定了如下風(fēng)險因素和風(fēng)險種類（見圖2）

圖2 雙碑隧道風(fēng)險識別因素核對標(biāo)

3.3.風(fēng)險估計

工程風(fēng)險估計是指對識別出來的風(fēng)險的大小盡量化為風(fēng)險事件發(fā)生的概率險后果等級，確定各個風(fēng)險因素的大小，以此為基礎(chǔ)可以形成的風(fēng)險清單。各國對風(fēng)險的分析已有多年的歷史，取得了豐富的經(jīng)驗，提出了很多方法：專家評議法、層次分析法、故障樹法、事件樹法、蒙特卡羅模擬法、模糊數(shù)學(xué)法、統(tǒng)計和概率法、敏感性分析法、CIM 模型和影響圖等辦法。這些方法各有利弊，可以認(rèn)為至目前為止尚未發(fā)現(xiàn)一種萬能的方法。在雙碑隧道的風(fēng)險評價過程中，首先確定了風(fēng)險因素，結(jié)合以往的工程實例、信息和風(fēng)險分析管理專家的豐富經(jīng)驗，利用層次分析法和 matlab 編程計算了施工風(fēng)險因素權(quán)重如圖3 所示。

雙碑隧道施工風(fēng)險U

圖3雙碑隧道風(fēng)險因素權(quán)重

3.4.風(fēng)險評價

風(fēng)險評價就是在風(fēng)險估計的基礎(chǔ)上，綜合評價風(fēng)險事件發(fā)生概率P和產(chǎn)生的后果C兩個指標(biāo)，對風(fēng)險可能對應(yīng)嚴(yán)重程度判斷，重點是綜合考慮各種風(fēng)險因素對項目總體目標(biāo)的影響；風(fēng)險評價方法有定性和定量兩種，定性的方法一般以表格分析的方式進(jìn)行，定量的方法主要是通過建立數(shù)學(xué)模型進(jìn)行。

在雙碑隧道的風(fēng)險評價中先后采用加權(quán)平均法對專家經(jīng)驗法得到的數(shù)據(jù)進(jìn)行處理，確定風(fēng)險概率的隸屬度。將專家大致分為三類，一類最權(quán)威1.0.二類0.9，三類0.8。然后按照《城市軌道交通地下工程建設(shè)風(fēng)險管理規(guī)范》進(jìn)行風(fēng)險概率分級和風(fēng)險損失分級，如圖4、圖5. 然后根據(jù)第

圖險發(fā)生可能性標(biāo)準(zhǔn)

圖5風(fēng)險損失等級 i個專家對第 j 個風(fēng)險因素的 5 個發(fā)生概率等級隸屬度作出評價，采用以下公式計算專家模糊估計：

然后根據(jù) n 個專家對某基本風(fēng)險因素 j 的概率隸屬度評價結(jié)果，進(jìn)行加權(quán)平均，則得到基本風(fēng)險因素 j 發(fā)生概率的模糊集P.

根據(jù)以上過程，可得到雙碑隧道基本風(fēng)險因素的概率隸屬。

根據(jù)風(fēng)險發(fā)生的可能性和風(fēng)險損失，工程建設(shè)風(fēng)險可以分為四級，如下表5.

圖5風(fēng)險等級標(biāo)準(zhǔn)

針對不同等級風(fēng)險，應(yīng)采用不通的風(fēng)險處置原則和控制方案，各等級風(fēng)險控制準(zhǔn)則應(yīng)該符合下圖6。

圖6風(fēng)險接受準(zhǔn)則

通過測算得知，雙碑隧道在塌方、涌水（突泥）的風(fēng)險等級為II級，大變形風(fēng)險為III級，隧道整體風(fēng)險等級為II級，屬于不愿接受的接受準(zhǔn)則和應(yīng)該實施風(fēng)險管理降低風(fēng)險，且風(fēng)險降低所需成本不應(yīng)該高于風(fēng)險發(fā)生后發(fā)生的損失的處置原則，同時應(yīng)該采取風(fēng)險防范與監(jiān)測，制定風(fēng)險處置措施的控制方案，該風(fēng)險屬于政府主管部門和工程建設(shè)各方共同應(yīng)對的風(fēng)險。

險控制

4.1風(fēng)險處理

工程項目中需要采取一定的風(fēng)險處置對策來避免風(fēng)險的發(fā)生或減少風(fēng)險造成的損失。但是同時由于工程具體情況的不同，每類工程風(fēng)險處置方法中有著不同的實施過程，因此不同工程的風(fēng)險安排方案是不同的。目前常用的風(fēng)險處理方式有以下四種：(1)風(fēng)險消除，指的是避免從事產(chǎn)生風(fēng)險的某一項任務(wù)來中斷風(fēng)險源，將工程風(fēng)險發(fā)生的概率降低直至到零；(2)風(fēng)險緩解，也稱為風(fēng)險降低，指的是通過采取措施或修改技術(shù)方案降低工程風(fēng)險發(fā)生的概率和損失；(3)風(fēng)險轉(zhuǎn)移，指的是通過契約或者保險的形式，依法將某些風(fēng)險轉(zhuǎn)移給第三方；(4)風(fēng)險自留（風(fēng)險保留），指的是當(dāng)項目主體找不到其他合適的風(fēng)險應(yīng)對策略，而自行承擔(dān)風(fēng)險后果；或者在認(rèn)為某一風(fēng)險較小，可以承受時，而主動保留這一風(fēng)險。

根據(jù)以上四種處理方法，針對雙碑隧道風(fēng)險等級及大跨、高壓、巖溶等特點，做出在開挖、支護(hù)、二次襯砌和施工防排水等方面的工程措施方案：

開挖：根據(jù)圍巖條件和等級，在現(xiàn)場實測數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上進(jìn)行科學(xué)的爆破設(shè)計，嚴(yán)格執(zhí)行“短進(jìn)尺、弱爆破”的原則，做到開挖面規(guī)整度好，超欠挖有效控制。對于大斷面和特大斷面,隧道采用分部開挖法進(jìn)行，如臺階法、側(cè)壁導(dǎo)坑法、CD 法、CRD 法等，以此來進(jìn)行風(fēng)險消除或緩解處理。

支護(hù)和襯砌：初期支護(hù)對于隧道的穩(wěn)定起到?jīng)Q定性的作用，支護(hù)的目的就是提高圍巖的自穩(wěn)能力，延長其自穩(wěn)時間，以保證在施作二次襯砌之前不發(fā)生塌方。因此,隧道的初期支護(hù)的參數(shù)和質(zhì)量務(wù)必達(dá)到設(shè)計要求，特殊情況下，還可以采用預(yù)應(yīng)力錨桿、膨脹性錨桿、邁式錨桿，噴射混凝土可采用鋼纖維噴射混凝土、碳纖維噴射混凝土等技術(shù)手段。 在圍巖自穩(wěn)時間小于循環(huán)支護(hù)時間的的段落采用超前支護(hù)，其主要內(nèi)容有:超前錨桿、超前小導(dǎo)管注漿、管棚、全斷面預(yù)注漿、帷幕注漿以及在洞口淺埋段采用地表注漿等措施。二次襯砌不得嚴(yán)重滯后初期支護(hù)，軟弱圍巖地段，應(yīng)緊跟開挖，Ⅳ、Ⅴ級圍巖，需根據(jù)量測結(jié)果確定最佳施作時間，但一般情況下，二次襯砌不應(yīng)滯后開挖面三個月時間，或距開挖面的距離不得大于 150m，以此來進(jìn)行風(fēng)險消除或緩解處理

注漿堵水：從K5+380,隧道進(jìn)入了涌水段落，流量達(dá)到1000方/小時，該隧道立即啟動注漿堵水方案，采用全斷面預(yù)注漿、帷幕注漿技術(shù)，堵水效果明顯，以此來進(jìn)行風(fēng)險緩解處理。

監(jiān)控量測：它是隧道的前沿信息，從圍巖內(nèi)位移、拱架受力、噴混壓力、錨桿軸力、地表下沉等數(shù)據(jù)能準(zhǔn)確預(yù)報坍方等事故的發(fā)生，以此來進(jìn)行風(fēng)險緩解處理。

工程保險：在施工開始，項目不采用了0.6%的費率進(jìn)行工程保險，以此來進(jìn)行風(fēng)險轉(zhuǎn)移處理。

4.2風(fēng)險監(jiān)控

風(fēng)險因素以及風(fēng)險管理的過程并非是出于靜止?fàn)顟B(tài)的，影響項目風(fēng)險管理目標(biāo)的各種風(fēng)險因素會隨著工程項目的進(jìn)展和相關(guān)措施的實施發(fā)生變化，這就要求風(fēng)險管理人員對風(fēng)險因素進(jìn)行監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)新的風(fēng)險因素和原有風(fēng)險因素產(chǎn)生的變化，作為實時修改風(fēng)險管理計劃和風(fēng)險處理措施的依據(jù)。

5結(jié)束語

國內(nèi)風(fēng)險管理還處于起步階段，特別是地下工程的風(fēng)險管理有待于進(jìn)一步探索和直觀化，本文本章首先簡要地介紹了雙碑隧道隧址區(qū)域地形地貌、地層巖性、水文和工程地質(zhì)條件，指出了隧道所處區(qū)域的背斜不良地質(zhì)構(gòu)造和巖溶的分部特征，然后參照《鐵路隧道風(fēng)險評估與管理暫行規(guī)定》，結(jié)合專家經(jīng)驗得到了施工風(fēng)險事件和風(fēng)險因素；然后運用層次分析法和 matlab 編程確定了施工風(fēng)險因素權(quán)重；由專家評議得到風(fēng)險概率和風(fēng)險損失的模糊隸屬度；再利用前面的模糊層次綜合分析法，按照《城市軌道交通地下工程建設(shè)風(fēng)險管理規(guī)范》進(jìn)行風(fēng)險概率分級和風(fēng)險損失分級，給出最終的風(fēng)險評結(jié)果，即雙碑隧道施工風(fēng)險屬于II級。最后根據(jù)風(fēng)險等級的要求確定了風(fēng)險消除、風(fēng)險緩解和風(fēng)險轉(zhuǎn)移等處理方案。本文可為公路隧道施工過程中的風(fēng)險管理提供參考。

參考文獻(xiàn)：

﹝1﹞預(yù)測隧道涌水量的方法，朱大力，工程勘察，2004（4）

﹝2﹞隧道涌水災(zāi)害預(yù)測的隨機(jī)性數(shù)學(xué)模型方法，鄭黎明，西南交通大學(xué)學(xué)報，1998，33（3）

﹝3﹞瓦斯隧道施工風(fēng)險管理及應(yīng)用研究 熊鯤，西南交通大學(xué)碩士論文 2012.5

﹝4﹞隧道穩(wěn)定性評價與塌方預(yù)警，劉學(xué)增、俞文生，同濟(jì)大學(xué)出版社，2010.12

﹝5﹞隧道施工安全風(fēng)險管理與實務(wù)，吳波編著，機(jī)械工業(yè)出版社2010.1

﹝6﹞公路工程項目管理，楊曉方編著，中國鐵道出版社，2010.7

﹝7﹞圓梁山隧道特殊地質(zhì)地段施工，張繼奎，2004年巖溶地區(qū)隧道修筑技術(shù)專題研討會

﹝8﹞大寶山隧道巖溶處理，曹志強(qiáng)，2004年巖溶地區(qū)隧道修筑技術(shù)專題研討會

﹝9﹞圓梁山隧道特殊巖溶段處理，譚成中，2004年巖溶地區(qū)隧道修筑技術(shù)專題研討會

﹝10﹞工程項目風(fēng)險管理，曾華、耿海波、栗昊編著，中國建筑工業(yè)出版社2013.6

﹝11﹞RISK MANAGEMENT IN PROJECTS，第二版，劉俊穎 譯，中國建筑工業(yè)出版社2011.4

篇8

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;全額撥款;內(nèi)部控制;研究

內(nèi)部控制是事業(yè)單位發(fā)展的基礎(chǔ)，健全全額撥款事業(yè)單位實施內(nèi)控制度，對事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展，具有非常重要的作用。

一、全額撥款事業(yè)單位內(nèi)控實施中所存在的問題

隨著社會經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，雖然事業(yè)單位在轉(zhuǎn)型期發(fā)展比較迅速，整體管理水平有所提高，但是內(nèi)控管理過程中依然存在著一些問題與不足，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）內(nèi)控管理機(jī)制有待健全和完善

健全完善的內(nèi)控制度是事業(yè)單位實施內(nèi)控管理的基礎(chǔ)，同時也是積極開展內(nèi)部各項管理工作的初始點。然而，部分全額撥款事業(yè)單位內(nèi)控管理制度并不理想，尤其是制度的細(xì)節(jié)設(shè)計不夠全面，甚至用財務(wù)控制制度的建設(shè)來替代內(nèi)控制度。財務(wù)內(nèi)控管理過程中所涵蓋的內(nèi)容非常的廣泛，由于缺乏完善、高效的內(nèi)控管理制度，因此事業(yè)單位內(nèi)控執(zhí)行乏力。

（二）內(nèi)控管理環(huán)境有待改善

對于全額撥款事業(yè)單位而言，其內(nèi)控環(huán)境不理想，表現(xiàn)在以下兩個方面。第一，外部環(huán)境條件。雖然國內(nèi)企業(yè)逐漸推行內(nèi)控管理制度，但是全額撥款事業(yè)單位內(nèi)部控制依然處于初級階段。國家鼓勵和引導(dǎo)內(nèi)部控制的重點集中在了企業(yè)上，而且所出臺的相關(guān)內(nèi)控條款主要是針對企業(yè)制定的，全額撥款事業(yè)單位在摸索中前進(jìn)，以適合本單位的規(guī)定為依托，對單位進(jìn)行內(nèi)控管理，顯然會力不從心。第二，內(nèi)部環(huán)境條件。對于部分全額撥款事業(yè)單位而言，領(lǐng)導(dǎo)層未對事業(yè)單位內(nèi)控管理工作給予高度的重視，所以內(nèi)控管理工作履步維艱。

（三）內(nèi)控監(jiān)督管理乏力

對于全額撥款事業(yè)單位而言，內(nèi)控管理制度的建立難以確保內(nèi)部控制和管理工作的全面開展并順利進(jìn)行，只有加強(qiáng)監(jiān)督管理，才能確保單位內(nèi)部控制質(zhì)量和效率。然而實踐中卻并非如此，通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，國內(nèi)部分全額撥款事業(yè)單位在構(gòu)建內(nèi)控制度以后，內(nèi)控執(zhí)行監(jiān)管乏力，以致于內(nèi)控管理成了口號。總之，內(nèi)控監(jiān)督管理不到位、監(jiān)督乏力，成為事業(yè)單位內(nèi)控管理的重大桎梏。

（四）信息溝通不到位

采取扁平化管理模式是提高信息傳遞效率的重要手段和途徑，然而對于全額撥款事業(yè)單位而言，實施難度比較大。根據(jù)當(dāng)前事業(yè)單位體制要求，因內(nèi)部科室管理層次限制，管理信息傳遞過程中，有非常嚴(yán)格的流程，而且層級的設(shè)立與消減等也有非常嚴(yán)格的規(guī)定。在該種情況下，迫切需要建立一個可實現(xiàn)信息共享的電子平臺，然全額撥款事業(yè)單位的信息溝通平臺不健全，因此，造成了管理信息傳遞不順暢，嚴(yán)重影響了全額撥款事業(yè)單位內(nèi)控管理工作的全面開展。

二、健全全額撥款事業(yè)單位實施內(nèi)控的有效策略

基于上述對全額撥款事業(yè)單位內(nèi)控管理過程中存在的問題分析，筆者認(rèn)為要想健全和完善全額撥款事業(yè)單位實施內(nèi)控管理體系，可從以下幾個方面著手：

（一）加強(qiáng)重視，提升內(nèi)控管理意識

健全和完善的內(nèi)控管理機(jī)制建立，最主要的前提條件就是管理者、相關(guān)人員必須加強(qiáng)對內(nèi)控管理工作的重視，提升內(nèi)部管理意識。第一，嚴(yán)格按照國內(nèi)制定的內(nèi)控基本規(guī)范、事業(yè)單位會計制度規(guī)定，將全額撥款事業(yè)單位管理者作為本單位財務(wù)工作、管理工作第一人，由其對本單位的財務(wù)信息客觀性、真實性負(fù)責(zé)，以此來強(qiáng)調(diào)內(nèi)控責(zé)任，增強(qiáng)內(nèi)控責(zé)任感。第二，對全額撥款事業(yè)單位內(nèi)部相關(guān)人員強(qiáng)化內(nèi)控管理培訓(xùn)。實踐中，應(yīng)當(dāng)定期或不定期地組織管理人員參加培訓(xùn)，管理人員、部門負(fù)責(zé)人，應(yīng)當(dāng)起帶頭作用，使內(nèi)控管理制度能夠充分發(fā)揮其作用。

（二）加大風(fēng)險管理力度，創(chuàng)新風(fēng)險管控方法

全額撥款事業(yè)單位管理人員、相關(guān)人員，除了要樹立內(nèi)控意識，還要根據(jù)本單位的實際情況、業(yè)務(wù)類型以及性質(zhì)特點等，不斷加大風(fēng)險管控，并在此基礎(chǔ)上積極探尋風(fēng)險管控方法，建立有效的風(fēng)險評估體系。在此過程中，要采取定性、定量結(jié)合分析法，對本單位的業(yè)務(wù)潛在風(fēng)險進(jìn)行評價，從中找到風(fēng)險管控關(guān)鍵點，并制定針對性內(nèi)部控制機(jī)制，以期能夠?qū)L(fēng)險嚴(yán)格控制在允許的范圍之內(nèi)。近年來，隨著全額撥款事業(yè)單位快速發(fā)展，事業(yè)單位內(nèi)控管理過程中將面臨新的風(fēng)險和要求。因此，管理者、事業(yè)單位部門負(fù)責(zé)人應(yīng)，應(yīng)當(dāng)積極參考、借鑒國內(nèi)外先進(jìn)的經(jīng)驗，不斷加大風(fēng)險管理力度，創(chuàng)新風(fēng)險管控方法，將風(fēng)險降到最低。

（三）建立優(yōu)越的內(nèi)控環(huán)境

優(yōu)越的環(huán)境是事業(yè)單位內(nèi)控制度得以執(zhí)行的前提，通過加強(qiáng)內(nèi)控環(huán)境建設(shè)，可以有效防止內(nèi)控風(fēng)險問題發(fā)生。筆者建議，在全額撥款事業(yè)單位內(nèi)控管理過程中，應(yīng)當(dāng)首先提高管理人員、各部門負(fù)責(zé)人的內(nèi)控管理意識，不斷深化、執(zhí)行內(nèi)控措施。同時，在不斷深化落實和執(zhí)行內(nèi)控制度過程中，還要積極利用風(fēng)險管控環(huán)境，將責(zé)任層層分解到各部門、各崗位人員。根據(jù)單位發(fā)展需要，明確權(quán)責(zé)、協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)，做好本單位內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)制衡工作，最終實現(xiàn)人人有事做、事事有人管以及辦事有標(biāo)準(zhǔn)和工作有檢查等格局;隨著事業(yè)單位環(huán)境的變化，及時進(jìn)行自我評估，并且對原來的內(nèi)控制度進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，從而使內(nèi)控管理制度在動態(tài)變化中得以完善。對于全額撥款事業(yè)單位而言，文化建設(shè)是影響單位內(nèi)控的有效途徑，文化建設(shè)過程中應(yīng)當(dāng)充分考慮自身特點、狀況。首先，加強(qiáng)道德規(guī)范建設(shè)，當(dāng)每個員工都目標(biāo)明確時，單位的內(nèi)控管理工作就會更有效。其次，以人為本，在內(nèi)控管理過程中，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)溝通、交流，減少各控制、受控制主體間的摩擦，以此來激勵員工，提高他們的參與積極性。最后，堅持全面性原則。在事業(yè)單位文化建設(shè)過程中，強(qiáng)調(diào)每個經(jīng)營者都應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)自我控制、管理，能夠自覺按照規(guī)范要求行事。實踐中可以看到，只要人人有責(zé)任心，事業(yè)單位的內(nèi)部控制目標(biāo)自然也就能夠?qū)崿F(xiàn)。

（四）健全和完善內(nèi)部審計，提高內(nèi)控管理效率

對于全額撥款事業(yè)單位而言，內(nèi)部審計對單位內(nèi)控的監(jiān)督管控，具有非常重要的作用。從某種意義上來講，內(nèi)部審計效果直接關(guān)系著內(nèi)部控制效率，因此應(yīng)當(dāng)不斷強(qiáng)化內(nèi)部審計，建立健全審計制度。第一，科學(xué)設(shè)置內(nèi)部審計崗位。對于全額撥款事業(yè)單位而言，其設(shè)立內(nèi)部審計部門、專職內(nèi)審人員時，應(yīng)當(dāng)確保其工作的獨立性，不受任何部門、任何人的干擾和影響，以免內(nèi)審主體的缺位，同時也只有這樣才能有效發(fā)揮事業(yè)單位內(nèi)部審計的監(jiān)督管理職能。需要說明的是所設(shè)置的審計部門，應(yīng)當(dāng)對上級主管內(nèi)審部門負(fù)責(zé)。基于此，實踐中應(yīng)當(dāng)科學(xué)設(shè)置內(nèi)部審計崗位，重新對內(nèi)審部門進(jìn)行定位。第二，重新定位內(nèi)部審計工作。近年來，隨著國內(nèi)內(nèi)部控制制度的不斷完善，全額撥款事業(yè)單位內(nèi)部審計工作過程中，應(yīng)當(dāng)將工作的重點進(jìn)行轉(zhuǎn)移，對其進(jìn)行重新審視和定位。具體而言，表現(xiàn)在以下幾個方面：第一，將內(nèi)部審計工作定位在為部門、單位領(lǐng)導(dǎo)決策的做出提供服務(wù)，以此來促進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)審部門、單位內(nèi)部管理水平的提高;第二，還可以將內(nèi)部審計工作定位成規(guī)范各項財務(wù)收支行為、社會經(jīng)濟(jì)效益提高等方面。隨著內(nèi)部審計目標(biāo)的變化，內(nèi)部審計監(jiān)督是對單位經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的第一個窗口，通過審計監(jiān)督來規(guī)范單位的經(jīng)濟(jì)行為，使經(jīng)濟(jì)整體運行協(xié)調(diào)一致，從而自我約束。具體來說，要對財務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督;要對單位的重點部門進(jìn)行監(jiān)督;要對單位的內(nèi)部管理制度的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督。通過對所發(fā)現(xiàn)問題的揭示，促使各部門規(guī)范管理，堵塞漏洞，為單位實現(xiàn)工作目標(biāo)服務(wù)。在此過程中，應(yīng)當(dāng)重點考慮其在定位點上是否能夠有效發(fā)揮其作用，而非單純地查看出現(xiàn)了多少違規(guī)、違紀(jì)問題或者金額。實踐中，應(yīng)當(dāng)不斷開拓和創(chuàng)新審計領(lǐng)域、內(nèi)審內(nèi)容。比如，內(nèi)部控制機(jī)制評審、以及專項審計調(diào)查等，并在此基礎(chǔ)上構(gòu)建全方位、多層次的內(nèi)部審計工作體系，以確保全額撥款事業(yè)單位各項經(jīng)濟(jì)活動的有序進(jìn)行。

三、結(jié)語

隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制和事業(yè)單位改革的不斷深化，事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動呈現(xiàn)出多樣性。為確保事業(yè)單位的財產(chǎn)安全和完整，有必要加強(qiáng)事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度建設(shè)。針對全額撥款事業(yè)單位內(nèi)控中的問題，從加強(qiáng)思想重視，提升內(nèi)控管理意識、加大風(fēng)險管理力度、建立優(yōu)越的內(nèi)控環(huán)境以及健全和完善內(nèi)部審計四個方面，對健全全額撥款事業(yè)單位實施內(nèi)控的方法進(jìn)行了深入的研究，以期我國全額撥款事業(yè)單位內(nèi)控水平的提高以及實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]王文平.淺議信息化環(huán)境下行政事業(yè)單位內(nèi)部控制[J].現(xiàn)代商業(yè)，2013（17）.

[2]谷淑君.加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的思考[J].中州大學(xué)學(xué)報，2013（04）.

[3]常本晰.試論新財政體制下行政事業(yè)單位財務(wù)管理的改革[J].價值工程，2013（13）.

[4]何瑛.試論新財政體制下行政事業(yè)單位財務(wù)管理的改革[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)，2013（24）.

[5]劉一民.新會計制度下行政事業(yè)單位財務(wù)管理探討[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)，2014（18）.

篇9

風(fēng)險存在于企業(yè)內(nèi)控的各個環(huán)節(jié)，存在于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程。企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理好壞已成為其管理水平高低的重要評判標(biāo)準(zhǔn)。我公司是國內(nèi)民用建筑設(shè)計企業(yè)中最早采用ISO9001質(zhì)量管理體系管理設(shè)計產(chǎn)品質(zhì)量的企業(yè)之一。近年來，公司又大力推進(jìn)企業(yè)內(nèi)控與風(fēng)險管理體系建設(shè)，不斷強(qiáng)化內(nèi)控與風(fēng)險管理工作，已取得明顯成效。本文結(jié)合我公司內(nèi)控與風(fēng)險管理體系建設(shè)中的一些做法，對建筑設(shè)計企業(yè)如何有效構(gòu)建內(nèi)控與風(fēng)險管理體系課題進(jìn)行探討。

1健全內(nèi)部控制管理機(jī)構(gòu)

建立健全內(nèi)部控制管理機(jī)構(gòu)是做好企業(yè)內(nèi)控與風(fēng)險管理工作的保證。根據(jù)公司章程規(guī)定及企業(yè)內(nèi)控與風(fēng)險管理工作的需要，公司內(nèi)控管理機(jī)構(gòu)包括內(nèi)控與風(fēng)險管理決策機(jī)構(gòu)、實施機(jī)構(gòu)和評價機(jī)構(gòu)。內(nèi)控與風(fēng)險管理決策機(jī)構(gòu)為公司董事會。內(nèi)控與風(fēng)險管理實施機(jī)構(gòu)包括董事會審計與風(fēng)險委員會、審監(jiān)部、公司各職能部門及下屬單位。審監(jiān)部是公司內(nèi)控與風(fēng)險管理歸口管理部門。

2完善內(nèi)部控制制度

建立健全嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)范的各項內(nèi)部控制制度是做好企業(yè)內(nèi)控與風(fēng)險管理的基礎(chǔ)。企業(yè)經(jīng)營管理中出現(xiàn)風(fēng)險的環(huán)節(jié)，往往是該環(huán)節(jié)無相關(guān)制度進(jìn)行規(guī)范與防范，或者有制度但制度內(nèi)容不嚴(yán)謹(jǐn)，或者有嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)范的內(nèi)部控制制度但未得到有效執(zhí)行。為規(guī)范公司內(nèi)控管理，近年來公司制定（或修訂）各類內(nèi)控管理制度90多項，內(nèi)容涉及公司治理、戰(zhàn)略管理、經(jīng)營管理、業(yè)務(wù)管理、財務(wù)管理、投資管理、人事管理、信息管理、企業(yè)文化建設(shè)等等，并將各類內(nèi)控管理制度整理印制成《制度匯編》，發(fā)放給員工作為管理工具書。一系列內(nèi)控管理制度的制定和實施使公司從法人治理到經(jīng)營管理，從宏觀戰(zhàn)略管理到微觀業(yè)務(wù)管理，從對內(nèi)業(yè)務(wù)管理到對外信息管理等，都有了制度規(guī)范。

3編制內(nèi)控業(yè)務(wù)流程

內(nèi)控業(yè)務(wù)流程包括人力資源管理、資金管理、采購管理、資產(chǎn)管理、租賃管理、研發(fā)管理、財務(wù)報告管理、合同管理、全面預(yù)算管理、內(nèi)部信息傳遞管理、內(nèi)部審計管理等。企業(yè)內(nèi)控業(yè)務(wù)流程編制主要按以下程序進(jìn)行。

3.1梳理內(nèi)部控制現(xiàn)狀

對內(nèi)控現(xiàn)狀進(jìn)行梳理主要包括3個環(huán)節(jié)：首先，梳理確定公司內(nèi)控業(yè)務(wù)主要業(yè)務(wù)流程。我公司經(jīng)過梳理，確定14個主要業(yè)務(wù)流程，包括：合同管理、人力資源管理、資金管理、采購管理、資產(chǎn)管理、設(shè)計與咨詢管理、房屋租賃管理、研究與開發(fā)、業(yè)務(wù)分包、財務(wù)報告管理、全面預(yù)算、內(nèi)部信息傳遞、信息系統(tǒng)、內(nèi)部審計。其次，對各業(yè)務(wù)流程按管理活動環(huán)節(jié)進(jìn)行流程分解。為便于管理控制，流程分解的環(huán)節(jié)不宜過長，一般分解到2級或3級，見表1。最后，確定流程環(huán)節(jié)的工作內(nèi)容、責(zé)任部門（或崗位）、流程生成的工作記錄及文檔資料。以合同管理為例，表2為“合同訂立”流程環(huán)節(jié)的工作內(nèi)容、責(zé)任部門（或崗位）及流程文檔。

3.2編制風(fēng)險控制矩陣

風(fēng)險控制矩陣就是以表格化形式將企業(yè)內(nèi)控相關(guān)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的重大風(fēng)險點及其應(yīng)對措施列示出來。編制風(fēng)險控制矩陣有利于相關(guān)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)責(zé)任人簡潔直觀地了解面臨的重點風(fēng)險點，熟悉如何防范和控制重大風(fēng)險，了解該環(huán)節(jié)風(fēng)險管理的制度依據(jù)。以合同管理為例，表3為“合同訂立”流程環(huán)節(jié)的風(fēng)險控制矩陣。

3.3內(nèi)控缺陷診斷與完善

內(nèi)控缺陷是指公司內(nèi)控的設(shè)計或運行無法合理保證內(nèi)控目標(biāo)的實現(xiàn)。一般可分為設(shè)計缺陷和運行缺陷。設(shè)計缺陷是指企業(yè)缺少為實現(xiàn)控制目標(biāo)的必須控制，或現(xiàn)存的控制并不合理及未能滿足控制目標(biāo)。運行缺陷是指設(shè)計合理及有效的內(nèi)控，但在運作上沒有被正確地執(zhí)行，包括不恰當(dāng)?shù)娜藛T執(zhí)行，未按設(shè)計的方式運行，如頻率不當(dāng)?shù)?。?nèi)控缺陷診斷就是對流程管理的必需的控制制度是否制定，制度控制規(guī)定是否合理、是否滿足控制目標(biāo)，控制制度是否得到正確有效地執(zhí)行等環(huán)節(jié)進(jìn)行檢查，并標(biāo)識和記錄存在缺陷的控制點（或控制環(huán)節(jié)），以利于進(jìn)行補(bǔ)充或糾正，從而完善內(nèi)控程序。以“合同管理流程”內(nèi)控缺陷診斷為例（見圖1），本次診斷發(fā)現(xiàn)3個缺陷，其中2個設(shè)計缺陷（即合同管理制度不完備、合同管理部門不明確），1個運行缺陷（即合同經(jīng)辦部門進(jìn)行談判時未形成“合同談判記錄”）。缺陷完善措施：1）制定《合同管理辦法》。2）明確“經(jīng)營管理部”為合同管理部門。3）合同談判過程與成果要形成《合同談判記錄》，并由合同談判人員簽字確認(rèn)。

3.4繪制流程圖

通過繪制流程圖可以將內(nèi)控流程各環(huán)節(jié)直觀地描述出來，使內(nèi)控執(zhí)行者對控制流程、責(zé)任部門、流程涉及部門及領(lǐng)導(dǎo)、重大風(fēng)險點、流程輸出文檔等控制信息一目了然。繪制流程圖可以有效預(yù)防和減少內(nèi)控各流程環(huán)節(jié)的差錯，從而降低管理風(fēng)險。以“合同管理流程”為例，圖2為“合同履行、變更與糾紛處理流程圖”（倒三角標(biāo)識的是“重大風(fēng)險點”代碼）。

4編制《內(nèi)控管理手冊》

4.1編制《內(nèi)控管理手冊》的必要性

內(nèi)控與風(fēng)險管理工作涉及的內(nèi)容廣泛、流程環(huán)節(jié)復(fù)雜，編制《內(nèi)控管理手冊》可以優(yōu)化流程管控、為推進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)化管理提供依據(jù)，為公司開展內(nèi)控工作提供可遵循的標(biāo)準(zhǔn)，同時有效滿足外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)要求。《內(nèi)控管理手冊》是內(nèi)控與風(fēng)險管理體系建設(shè)成果記載，有利于建立健全內(nèi)控管理體系，為合規(guī)經(jīng)營、資產(chǎn)安全和信息真實提供合理保證；可以固化形成內(nèi)控工作機(jī)制，為公司管理規(guī)范化和決策科學(xué)化提供參照和支持；有利于規(guī)范加強(qiáng)內(nèi)控評價工作，全面提升公司管理水平和風(fēng)險管控能力。

4.2《內(nèi)控管理手冊》主要內(nèi)容

公司《內(nèi)控管理手冊》主要包括5部分內(nèi)容：1）總則。主要介紹《內(nèi)控管理手冊》編制的目的、原則、依據(jù)、手冊執(zhí)行與更新、適用范圍與生效。2）組織架構(gòu)與職責(zé)。主要介紹內(nèi)控管理組織架構(gòu)體系建設(shè)及各職能部門（或崗位）的內(nèi)控職責(zé)。3）內(nèi)控基本架構(gòu)。主要介紹公司內(nèi)控環(huán)境、內(nèi)控風(fēng)險評估、控制活動、內(nèi)控信息與溝通及內(nèi)控監(jiān)督。4）內(nèi)控評價。主要介紹內(nèi)控評價適用范圍、內(nèi)控評價組織職責(zé)、內(nèi)控自評價方法、內(nèi)控評價程序及內(nèi)控缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。5）業(yè)務(wù)流程文檔。主要包括公司主要內(nèi)控管理環(huán)節(jié)的流程分解、流程描述、流程責(zé)任管理、流程制度適用及流程圖等。

4.3《內(nèi)控管理手冊》的維護(hù)與更新

公司《內(nèi)控管理手冊》內(nèi)容不是一成不變的。隨著公司不斷壯大，外部經(jīng)營環(huán)境和外部機(jī)構(gòu)監(jiān)管要求不斷調(diào)整變化，公司內(nèi)部管控模式、組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)管控活動及工作流程也將不斷進(jìn)行動態(tài)調(diào)整，公司內(nèi)控經(jīng)驗不斷累積，信息化水平提升等等。這些因素變化都要求公司內(nèi)控與風(fēng)險管理工作不斷地調(diào)整和完善。因此，公司應(yīng)適時改進(jìn)和完善《內(nèi)控管理手冊》的具體內(nèi)容。審監(jiān)部作為《內(nèi)控管理手冊》管理與維護(hù)的歸口部門，原則上根據(jù)年度內(nèi)控實際情況，每年開展一次評估，并根據(jù)需要進(jìn)行更新。更新資料主要來源于：公司決策層、管理層及各部門對內(nèi)控的要求及建議、公司及下屬公司的管理實踐、年度內(nèi)控評價結(jié)果。持續(xù)修訂、完善和更新后的《內(nèi)控手冊》作為公司沉淀優(yōu)秀管理經(jīng)驗，創(chuàng)新標(biāo)準(zhǔn)化管理和實現(xiàn)管理樣板性目標(biāo)的重要工具之一?！秲?nèi)控管理手冊》維護(hù)與更新工作步驟：1）進(jìn)行內(nèi)控自評價。2）發(fā)現(xiàn)設(shè)計缺陷和執(zhí)行缺陷。3）修訂制度完善流程。4）更新內(nèi)控管理手冊。

5組織內(nèi)控評價

首先，公司職能部門和下屬單位進(jìn)行內(nèi)控自評價。各職能部門和下屬單位對各業(yè)務(wù)流程進(jìn)行穿行測試，對業(yè)務(wù)流程的內(nèi)控有效性進(jìn)行評價并填寫《穿行測試底稿》。在穿行測試中發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程存在運行缺陷，且屬于風(fēng)險控制點的，評價人員則需對該風(fēng)險控制措施進(jìn)行擴(kuò)充樣本測試并填寫《風(fēng)險控制措施測試底稿》。其次，評價工作小組通過詢問、抽查樣本、重新測試等方法，檢查各部門自評價過程以及結(jié)果，對各部門自評價結(jié)果的真實性、客觀性作出獨立性評價結(jié)論；并對重大風(fēng)險管控措施的內(nèi)控有效性進(jìn)行評價；整理匯總自評價過程以及日常經(jīng)營活動中發(fā)現(xiàn)的公司內(nèi)控缺陷，并明確缺陷整改責(zé)任部門、整改計劃等。最后，評價工作小組根據(jù)內(nèi)控自評價的實際范圍、評價方法、評價程序以及評價結(jié)果等，編寫《內(nèi)控評價報告》，并報董事會批準(zhǔn)。

6重視內(nèi)控環(huán)境建設(shè)

6.1進(jìn)行全方位內(nèi)控培訓(xùn)

培訓(xùn)內(nèi)容包括全員參加的內(nèi)控基本知識和針對各層級管理人員及內(nèi)控人員的內(nèi)控專題培訓(xùn)。公司通過一系列的培訓(xùn)和輔導(dǎo)，可以解決“為什么企業(yè)要進(jìn)行內(nèi)控體系建設(shè)”“哪些人員需要參加內(nèi)控體系建設(shè)”“如何進(jìn)行內(nèi)控體系建設(shè)”問題，提高各層級管理人員和基礎(chǔ)員工對內(nèi)控工作的認(rèn)識，營造有利的內(nèi)控工作開展的文化環(huán)境。

6.2建立內(nèi)控工作溝通機(jī)制

為了保證內(nèi)控工作的有效推進(jìn)，公司建立了內(nèi)控工作溝通機(jī)制，實現(xiàn)了內(nèi)控工作信息的實時傳遞。首先，建立內(nèi)控與風(fēng)險管理例會制度。內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組每季度組織召開內(nèi)控工作例會，公司各職能部門及下屬單位在會上匯報內(nèi)控與風(fēng)險管理工作開展情況、存在的問題及解決方案、遇到的困難以及需要公司協(xié)助解決的事項，內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)人對相關(guān)的具體問題提出意見和工作指導(dǎo)，會后審監(jiān)部跟蹤所有問題和困難的落實情況。其次，公司建立內(nèi)控體系的半年工作總結(jié)。每半年公司內(nèi)控管理部門對內(nèi)控開展情況進(jìn)行工作總結(jié)，并通報給各職能部門和下屬單位負(fù)責(zé)人。第三，建立重大風(fēng)險項目即時匯報機(jī)制。對于公司內(nèi)控中發(fā)現(xiàn)的重大問題要求及時向內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組和審監(jiān)部進(jìn)行匯報，以實時處理可能發(fā)生的重大風(fēng)險。

6.3將內(nèi)控管理工作納入績效考核

為有效發(fā)揮各職能部門和下屬單位管理者在內(nèi)控管理工作中的推動作用和積極性，公司將各部門、各單位的年度內(nèi)控評價結(jié)果納入其年度績效考核的指標(biāo)中，并與部門和單位負(fù)責(zé)人年度績效薪酬掛鉤，從而激勵管理層切實關(guān)注和推動內(nèi)控管理工作。

6.4聘請專業(yè)中介機(jī)構(gòu)協(xié)助內(nèi)控體系建設(shè)

篇10

關(guān)鍵詞:服務(wù)企業(yè)；內(nèi)部控制；執(zhí)行力

服務(wù)業(yè)是當(dāng)今世界經(jīng)濟(jì)的第一支柱產(chǎn)業(yè)，是衡量一個地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要標(biāo)志。因此，服務(wù)業(yè)在我國國民經(jīng)濟(jì)中占有舉足輕重的地位。從產(chǎn)業(yè)鏈的延伸角度來看，服務(wù)業(yè)涵蓋了大部分與國民生活息息相關(guān)的行業(yè)以及諸多相關(guān)領(lǐng)域，正是由于服務(wù)企業(yè)經(jīng)營項目涵蓋廣泛，所以內(nèi)部控制在服務(wù)企業(yè)經(jīng)營過程中也愈顯重要。

一、服務(wù)企業(yè)實施內(nèi)部控制的必要性

(一)規(guī)范企業(yè)管理行為，健全企業(yè)管理體系

服務(wù)企業(yè)具有完善的內(nèi)部控制體系可以使整個管理運營系統(tǒng)統(tǒng)一起來，各環(huán)節(jié)的管理相互監(jiān)督、相互制約。經(jīng)營過程中一旦存在問題，就可以在各管理環(huán)節(jié)信息交互過程中第一時間反映出來，并被及時予以糾正。從而通過內(nèi)部控制系統(tǒng)產(chǎn)生的監(jiān)督制約機(jī)制，提升了各環(huán)節(jié)的執(zhí)行力，規(guī)范了管理行為。

(二)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益，提升企業(yè)核心競爭力

有效的內(nèi)部控制可以保證企業(yè)的各個經(jīng)營管理環(huán)節(jié)協(xié)調(diào)統(tǒng)一，幫助企業(yè)以更低的成本消耗完成預(yù)期的經(jīng)營目標(biāo)，從而為企業(yè)創(chuàng)造更高的利潤空間。同時，完善的內(nèi)部控制還可以通過制約與激勵的雙重手段，提升各部門的協(xié)同意識以及員工的工作積極性，從而提升整個企業(yè)的工作與執(zhí)行效率，使企業(yè)可以在復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中具有更強(qiáng)的市場競爭力。

二、服務(wù)企業(yè)在內(nèi)控執(zhí)行方面存在的問題

(一)制度建設(shè)流于形式，認(rèn)識與理解存在偏差制目前很多服務(wù)企業(yè)的內(nèi)控制度建設(shè)僅體現(xiàn)在文字層面上，粗淺的將內(nèi)控制度理解為是企業(yè)各種管理制度的匯總，內(nèi)容條款與企業(yè)實際工作脫節(jié)，甚至控制流程的節(jié)點設(shè)置都缺乏合理性或科學(xué)性，從而造成流程繁瑣執(zhí)行困難，最終只能流于形式不了了之。有些企業(yè)的內(nèi)控制度只注重于條款的約束性，而欠缺對于條款執(zhí)行效果的控制；有些企業(yè)的內(nèi)控制度欠缺必要的懲罰與激勵機(jī)制，在企業(yè)實際執(zhí)行檢查過程中又缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性；有些企業(yè)僅僅是象征性的建立起內(nèi)控制度，但實際其在系統(tǒng)性和全面性上都存在嚴(yán)重不足，甚至隨著企業(yè)的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化都不做及時的修訂或補(bǔ)充，造成新業(yè)務(wù)的開展沒有相應(yīng)的制度管控與支持。

(二)領(lǐng)導(dǎo)重視程度不足，員工培訓(xùn)不到位一些服務(wù)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)控制度的重視程度不足，甚至在制度執(zhí)行過程中不積極予以支持。很多時候企業(yè)對于在控制環(huán)節(jié)工作的人員沒有進(jìn)行系統(tǒng)的崗位培訓(xùn)，造成內(nèi)控管理人員的素質(zhì)以及認(rèn)識程度都不能滿足該崗位的需求，在工作中時常會對內(nèi)控程序及管理措施產(chǎn)生誤解，最終影響到內(nèi)控制度執(zhí)行的效率。同時，領(lǐng)導(dǎo)對于內(nèi)控制度的不重視，工作中不能以身作則，還會造成通過內(nèi)控工作發(fā)現(xiàn)的問題得不到及時的整改，企業(yè)制定的內(nèi)控制度變得形同虛設(shè)。

(三)內(nèi)控人員責(zé)任心不足，內(nèi)控工作溝通不到位。一些服務(wù)企業(yè)的內(nèi)控管理人員，在工作中難以嚴(yán)于律己，對于內(nèi)控環(huán)節(jié)的相關(guān)權(quán)限和流程管控不嚴(yán)謹(jǐn)，使得企業(yè)內(nèi)控制度執(zhí)行的有效性得不到保證。企業(yè)內(nèi)控工作的執(zhí)行與各層級、各部門間的聯(lián)系密切，但一些企業(yè)的內(nèi)控人員往往缺乏對其他相關(guān)部門內(nèi)控環(huán)節(jié)的系統(tǒng)認(rèn)知與了解，導(dǎo)致內(nèi)控人員的內(nèi)控管理意識差，使得內(nèi)控制度執(zhí)行的有效性大打折扣。

三、提高服務(wù)企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行力的措施

(一)完善內(nèi)部控制體系，健全內(nèi)部管理制度

為了能夠保障服務(wù)企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的順利開展，服務(wù)企業(yè)自身應(yīng)該積極的建立起一套組織結(jié)構(gòu)完善、管理制度健全的內(nèi)部控制體系，為企業(yè)打造一個良好的內(nèi)控管理執(zhí)行平臺。首先，企業(yè)的高層管理者必須要對內(nèi)部控制給予足夠的重視，要提高自身的內(nèi)控管理意識。同時，結(jié)合企業(yè)實際情況，根據(jù)管理人員的具體分工，由上層管理者組建內(nèi)控管理執(zhí)行委員會等管理組織機(jī)構(gòu)，以加強(qiáng)內(nèi)部控制在企業(yè)整體管理環(huán)節(jié)中的重要性，通過建立制度監(jiān)督、預(yù)算監(jiān)督、核算監(jiān)督、內(nèi)部審計監(jiān)督等體系來實現(xiàn)內(nèi)部控制，并且把財政、稅收等政府部門的監(jiān)督作為內(nèi)部控制的推動力。其次，由于內(nèi)部控制涉及到企業(yè)的各個管理環(huán)節(jié)，所以企業(yè)應(yīng)該強(qiáng)化內(nèi)控管理執(zhí)行的全員參與意識。根據(jù)各個崗位的具體職能，明確劃分各部門員工所應(yīng)承擔(dān)的內(nèi)控管理職能。同時在各管理環(huán)節(jié)設(shè)置相關(guān)責(zé)任人并建立問責(zé)機(jī)制，以保證管理環(huán)節(jié)自身的有效執(zhí)行和不同環(huán)節(jié)間的監(jiān)督制約。最后，鑒于服務(wù)行業(yè)自身的特殊性，企業(yè)還應(yīng)著重加強(qiáng)資金管理、合同管理以及客戶信息管理相關(guān)的各個內(nèi)控環(huán)節(jié)。資金的管控在企業(yè)內(nèi)控管理中尤為重要，所以企業(yè)應(yīng)制定嚴(yán)謹(jǐn)?shù)馁Y金收支審批流程，建立完善的資金管理制度。同時，服務(wù)企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)對各類合同及客戶信息的管理。企業(yè)應(yīng)該有一套流程明晰、執(zhí)行嚴(yán)謹(jǐn)?shù)脑u估預(yù)警程序，并以維護(hù)企業(yè)核心利益為目的制定完善的客戶評估管理策略。

(二)增強(qiáng)風(fēng)險管理意識，完善風(fēng)險防范措施

企業(yè)風(fēng)險的管控與防范是內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，業(yè)務(wù)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，企業(yè)所面臨的風(fēng)險也變得多樣化、復(fù)雜化。因此，為了更有效的防范風(fēng)險，服務(wù)企業(yè)應(yīng)該將風(fēng)險管控落實到內(nèi)部控制工作中的各個環(huán)節(jié)。服務(wù)企業(yè)防范風(fēng)險的主要措施包括，設(shè)立專門的風(fēng)險管控部門，聘請或組建專業(yè)的風(fēng)險管理團(tuán)隊，建立風(fēng)險識別及風(fēng)險評估系統(tǒng)，對可能發(fā)生的風(fēng)險進(jìn)行分類、評估，以做到針對關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險的事前防范。

(三)加強(qiáng)宣傳培訓(xùn)，提高企業(yè)人員素質(zhì)

企業(yè)內(nèi)控制度的有效執(zhí)行必須依靠企業(yè)員工，而企業(yè)員工的綜合素質(zhì)也直接影響著企業(yè)內(nèi)控制度的執(zhí)行效率。因此，企業(yè)要積極提高內(nèi)控工作人員的綜合素質(zhì)，加強(qiáng)對內(nèi)部控制人員業(yè)務(wù)的培訓(xùn)。同時，企業(yè)還要積極利用各種形式宣傳有關(guān)的經(jīng)濟(jì)法規(guī)，并針對企業(yè)內(nèi)部控制制度在規(guī)范企業(yè)經(jīng)營、提高管理效率、提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益等方面所發(fā)揮的重要作用進(jìn)行培訓(xùn)，以提升企業(yè)員工對于內(nèi)部控制制度的理解和認(rèn)識，使得員工在工作中能夠自覺地支持內(nèi)控制度的執(zhí)行。

(四)健全內(nèi)部溝通系統(tǒng)，完善績效考核機(jī)制

信息與溝通是內(nèi)部控制活動能夠在企業(yè)管理體系中得以順利運轉(zhuǎn)的重要條件。一個完善的信息共享平臺可以使內(nèi)部控制系統(tǒng)各個環(huán)節(jié)上的執(zhí)行人員及時準(zhǔn)確的取得他們在控制管理過程中所需要的重要信息。企業(yè)的信息共享平臺不僅可以使員工在內(nèi)控執(zhí)行過程中明晰職責(zé)，還可以為企業(yè)內(nèi)部各職能部門間的溝通提供有效的渠道。通過有效的溝通可以使員工了解各自崗位在企業(yè)運營、管理流程及制度法規(guī)層面上的責(zé)任。有效的信息溝通也是內(nèi)部控制執(zhí)行效果的保障，員工在內(nèi)控管理執(zhí)行過程中應(yīng)與相關(guān)部門及上級管理者保持持續(xù)的溝通，這樣才可以及時糾正在執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的偏差。同時，企業(yè)還應(yīng)建立獎懲分明的績效機(jī)制。對于執(zhí)行過程中貢獻(xiàn)突出的行為予以獎勵，而對于執(zhí)行不力的行為要給予嚴(yán)懲，以此達(dá)到激勵和警示的作用，從而提高內(nèi)部控制的執(zhí)行效果。

(五)重視企業(yè)文化建設(shè)，建立良好的執(zhí)行文化

企業(yè)文化是一個企業(yè)發(fā)展的核心動力，而對于內(nèi)部控制制度而言，良好的企業(yè)文化又是保障其執(zhí)行的基礎(chǔ)。因此，如果企業(yè)文化缺失，即使再完善的內(nèi)部控制制度也只會變得形同虛設(shè)難以落實。企業(yè)文化是企業(yè)在長期發(fā)展過程中逐漸積累而形成的，能夠反映出企業(yè)基本的發(fā)展理念與核心的價值觀，同時還直接影響企業(yè)員工在工作中的思維模式與行為方式。對于內(nèi)部控制的執(zhí)行來說，擁有良好企業(yè)文化的企業(yè)可以在內(nèi)部控制制度的各個環(huán)節(jié)上有效克服執(zhí)行的局限性，使內(nèi)控管理工作得以高效的運轉(zhuǎn)。目前我國的服務(wù)企業(yè)數(shù)量龐大，發(fā)展水平良莠不齊，很多公司普遍都存在企業(yè)文化建設(shè)缺失的現(xiàn)象，所以加大企業(yè)文化建設(shè)力度是我國服務(wù)企業(yè)的當(dāng)務(wù)之急。良好的企業(yè)文化可以使企業(yè)員工的思維、觀念、行為等方面與企業(yè)的核心價值觀相統(tǒng)一，最終使員工的個人利益與公司內(nèi)控管理的目標(biāo)達(dá)成一致，從而有效的提升員工在內(nèi)控管理過程中的執(zhí)行力。

四、結(jié)束語

總言之，企業(yè)的內(nèi)部控制是否能夠有效的發(fā)揮其作用，執(zhí)行力無疑是重要的原因之一，制度與執(zhí)行這兩者從來都是相輔相成的關(guān)系。影響企業(yè)內(nèi)部控制有效實施的因素多種多樣，但執(zhí)行力卻是最重要的一個因素。毫不夸張的說，企業(yè)執(zhí)行力水平的高低決定了企業(yè)內(nèi)部控制戰(zhàn)略實施的成敗。對于一個擁有健全有效的內(nèi)控管理制度的企業(yè)而言，其執(zhí)行力也必定及時有效的。反過來企業(yè)的執(zhí)行力水平也直接或間接的影響著企業(yè)內(nèi)控制度戰(zhàn)略的實施效果。因此，只有將兩者有機(jī)的結(jié)合起來，才能使企業(yè)的內(nèi)部控制戰(zhàn)略提升到新的高度，為企業(yè)的發(fā)展提供新的動力。

作者:姚文 單位:北京沐奇世界管理咨詢有限責(zé)任公司

參考文獻(xiàn):

[1]張穎,鄭洪濤.我國企業(yè)內(nèi)部控制有效性及其影響因素的調(diào)查與分析[J].審計研究,2010,(1)