導語：如何才能寫好一篇風險控制管理措施，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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［關(guān)鍵詞］企業(yè);會計管理;風險控制;解決措施

經(jīng)濟的不斷發(fā)展給企業(yè)帶來了機遇，但隨著多元化經(jīng)濟的推進，使得企業(yè)在會計管理中也存在一定的風險。經(jīng)濟效益是每個企業(yè)經(jīng)營的最終目標，而會計工作是對企業(yè)經(jīng)濟效益記錄的文字體現(xiàn)，因此企業(yè)會計管理是企業(yè)管理的核心，對企業(yè)的發(fā)展有著決定性的影響。盡管企業(yè)對會計管理中的風險有一定程度的把控，但在管理過程中仍然存在一定的問題。因此，企業(yè)管理者應對會計管理中風險控制加大重視程度，并采取有效的解決措施，確保企業(yè)在強有力的社會競爭下能得以生存和發(fā)展。

1企業(yè)會計管理中的風險與控制的定義

企業(yè)會計管理中的風險是指企業(yè)在會計管理過程中由于外部環(huán)境和內(nèi)部因素的影響，造成企業(yè)財務(wù)信息不準確、信息丟失或者企業(yè)經(jīng)濟效益與預期不符合等，在一定程度上使企業(yè)造成嚴重的經(jīng)濟損失。企業(yè)會計管理中的風險控制即管理者針對企業(yè)會計管理中可能出現(xiàn)的風險進行分析與評估，并采取一定的防范措施消除或控制風險，減少企業(yè)經(jīng)濟損失。［1］在企業(yè)會計管理中，會計人員的失職如對財務(wù)信息記錄不準確、信息漏報、錯報等都能造成風險。另外，企業(yè)領(lǐng)導層的決策也能造成企業(yè)會計管理中存在風險。

2企業(yè)會計管理中風險控制存在的問題

2.1管理者重視程度不夠

在我國企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀中，企業(yè)領(lǐng)導者大多只追求企業(yè)利益的最大化，對企業(yè)會計管理中的風險控制重視程度不夠，特別是在一些小企業(yè)中，由于企業(yè)本身規(guī)模不大，沒有設(shè)置專門的會計管理機構(gòu)，忽視了對會計工作的管理，更沒有對會計管理中的風險控制加以重視。企業(yè)領(lǐng)導者的不重視，可能使得企業(yè)在發(fā)展過程中存在的會計管理風險不斷擴大，在風險發(fā)生時得不到及時有效的控制，最終給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失，不利于企業(yè)健康發(fā)展。［2］

2.2財務(wù)人員缺乏風險意識

在企業(yè)財務(wù)管理中，財務(wù)人員是對企業(yè)基本財務(wù)信息進行收集整理，對單位的資金運動進行全面、綜合、連續(xù)、系統(tǒng)的核算與監(jiān)督，反映企業(yè)財務(wù)狀況，為企業(yè)提供有效的經(jīng)濟決策依據(jù)的人員，財務(wù)人員的風險意識對企業(yè)的發(fā)展有著重要影響。但在我國企業(yè)中，大多數(shù)財務(wù)人員專業(yè)水平不高，在工作中缺乏風險意識，特別是在小企業(yè)中，大多數(shù)企業(yè)沒有配備專門的財務(wù)人員，基本是由企業(yè)領(lǐng)導者自身兼職會計，使得他們?nèi)狈I(yè)的財務(wù)分析能力，從而導致他們的風險意識不夠。

2.3企業(yè)財務(wù)信息失真

企業(yè)在經(jīng)營是一個復雜的過程，在經(jīng)營過程中，企業(yè)資金流動大，各部門相關(guān)人員之間缺乏溝通可能導致財務(wù)人員在財務(wù)管理上缺乏信息或信息不準確，導致最終的信息失真。另外，一些企業(yè)為了逃避稅款，在經(jīng)營過程中不開發(fā)票，或者在財務(wù)管理過程中通過做假賬的方式，瞞報或謊報財務(wù)信息，使得財務(wù)信息失真?？傊?，不管哪種原因造成的財務(wù)失真，都不能真實反映企業(yè)的財務(wù)狀況，使得會計管理風險增大，不能得到有效控制，對企業(yè)以后的經(jīng)營決策會造成一定的負面影響。

3企業(yè)會計管理中風險控制的解決措施

3.1領(lǐng)導加強重視

企業(yè)領(lǐng)導是企業(yè)的最高層，對企業(yè)的發(fā)展方向和經(jīng)營狀況起著決定性的作用，因此，企業(yè)會計管理中要進行風險控制，首先要加強領(lǐng)導層面對風險控制的重視程度。隨著社會的發(fā)展，市場競爭越來越激烈，企業(yè)領(lǐng)導要想在激烈的社會競爭中為企業(yè)求得生存發(fā)展的一席之地，就必須要認識到會計管理風險控制對企業(yè)持續(xù)性發(fā)展的重要性，加強對企業(yè)會計管理中的風險控制。在企業(yè)的經(jīng)營過程中，企業(yè)領(lǐng)導要加強對財務(wù)信息準確性的管理，確保財務(wù)部門提供的財務(wù)信息準確可靠，為企業(yè)的發(fā)展決策提供有效的依據(jù)，才能控制或消除企業(yè)會計管理中存在的風險。

3.2提高會計人員綜合素質(zhì)

會計人員的綜合素質(zhì)關(guān)系到企業(yè)會計管理風險控制的效果，會計人員素質(zhì)低可能使他們在財務(wù)管理過程中失職，企業(yè)財務(wù)信息失真，影響企業(yè)的會計管理風險控制。因此，企業(yè)會計管理風險控制中，要提高會計人員的綜合素質(zhì)，而會計人員的綜合素質(zhì)包括專業(yè)水平和思想道德素質(zhì)兩方面。企業(yè)在管理過程中不僅要配備專業(yè)的會計人員，而且要定期組織會計人員進行職業(yè)技能及素質(zhì)教育培訓，提高他們的業(yè)務(wù)水平和思想道德素質(zhì)，使他們能夠與時俱進，提高其綜合素質(zhì)，為企業(yè)會計管理風險控制做貢獻。［3］

3.3確保財務(wù)信息合法有效

財務(wù)信息的合法有效不僅能為企業(yè)經(jīng)濟決策提供有效依據(jù)，使企業(yè)經(jīng)濟效益得到提高，還關(guān)系到企業(yè)會計管理中的風險控制，使企業(yè)能夠在激烈的社會競爭環(huán)境下長遠發(fā)展。因此，在企業(yè)會計信息風險控制中，企業(yè)應加強對企業(yè)會計人員的監(jiān)督管理，提高會計人員的風險識別意識，使他們在工作中認真負責，確保每一個工作環(huán)節(jié)信息的準確性，保證企業(yè)財務(wù)信息合法有效，為企業(yè)在經(jīng)營中做出正確的經(jīng)濟決策提供有力依據(jù)，才能使企業(yè)在會計管理中的風險控制做得更好。有條件的企業(yè)可以通過引入ERP信息集成系統(tǒng)，建立健全財務(wù)監(jiān)督及核算體系，ERP系統(tǒng)為企業(yè)提供合法有效的財務(wù)信息提供了有力保障。

3.4建立健全企業(yè)內(nèi)部控制及財務(wù)管理制度

企業(yè)經(jīng)營過程中的財務(wù)管理涉及面廣，大的方面包括資金管理、投資管理、預算分析、財務(wù)風險評估等，小的方面包括會計基礎(chǔ)管理、日常資金收支、會計核算等，在企業(yè)會計管理中需要建立一整套內(nèi)部控制管理制度及健全的財務(wù)管理制度，通過內(nèi)部控制規(guī)定的程序和手段，可以將企業(yè)各級部門及人員執(zhí)行企業(yè)的方針政策、采取的措施及實際成效反饋給企業(yè)管理部門及高層領(lǐng)導，及時發(fā)現(xiàn)和糾正出現(xiàn)的偏差，保證各項生產(chǎn)經(jīng)營活動高效有序地進行，提高經(jīng)濟效益，實現(xiàn)預期的戰(zhàn)略目標。企業(yè)健全的財務(wù)管理制度應包括對財務(wù)人員工作的監(jiān)督管理和定期及不定期對財務(wù)狀況進行審計等。在財務(wù)人員監(jiān)督管理方面，企業(yè)要根據(jù)自身的內(nèi)部控制制度，建立各層級人員崗位責任制，并制定相應的獎懲制度，要求員工嚴格按照制度辦事，并在執(zhí)行過程中進行監(jiān)督管理，對員工的失職行為進行相應地處罰。另外，企業(yè)應通過內(nèi)外部審計定期不定期對企業(yè)的財務(wù)狀況進行審計檢查，確保會計信息準確無誤，進行企業(yè)會計管理風險控制。［4］

4結(jié)論

綜上所述，隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，我國企業(yè)數(shù)量也在不斷地增加，企業(yè)在發(fā)展過程中雖然對會計管理工作有一定的重視，但依然存在對會計管理風險控制重視程度不夠、財務(wù)人員缺乏風險意識、企業(yè)財務(wù)信息失真等問題。對此，企業(yè)領(lǐng)導應重視企業(yè)會計管理中風險控制對企業(yè)發(fā)展的重要性，加強對會計管理風險控制的重視，提高會計人員的綜合素質(zhì)，建立健全財務(wù)管理體系，確保財務(wù)信息的真實合法，使企業(yè)財務(wù)信息能為企業(yè)做出正確的經(jīng)濟決策提供有效地依據(jù)，減少企業(yè)會計管理中的可能存在風險，及時有效地控制風險，減少企業(yè)經(jīng)濟損失，使企業(yè)在激烈的社會競爭下得以健康有序地發(fā)展。

作者:孫愛紅 單位:中國石化燃料油銷售有限公司

參考文獻:

［1］張宏鍇.淺議企業(yè)會計管理中的風險控制［J］．中國經(jīng)貿(mào)，2014(11):246－247.

［2］邱冬珍.淺析企業(yè)會計管理中的風險控制與對策［J］．中國經(jīng)貿(mào)，2014(11):221.

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一、合同簽訂前的法律風險控制

1.設(shè)立簽約主體資格調(diào)查制度。我國法律規(guī)定,經(jīng)營活動的主體應當取得《公司法人營業(yè)執(zhí)照》、《營業(yè)執(zhí)照》，具有民事主體資格和經(jīng)營資格，可分為法人、非法人經(jīng)濟組織和自然人。但主體資格不同其承擔債務(wù)的方式也不相同，公司法人是以其注冊資本為限承擔有限責任;自然人、私營公司和個人經(jīng)濟組織的出資人需要承擔個人無限連帶責任。此外，國家對有限制經(jīng)營、特許經(jīng)營以及法律、行政法規(guī)對經(jīng)營的禁止性規(guī)定，對某些行業(yè)的從業(yè)資格也做了限制性或禁止性規(guī)定，如果公司違反此規(guī)定，或與沒有資格的主體簽訂此類合同，合同不但無效，還會給公司帶來經(jīng)濟損失。作為外部市場的公司我們更應該注意設(shè)立這樣的調(diào)查制度的，不但要求提供原件，還要進行跟蹤制度。

2.建立簽約主體資信調(diào)查制度。公司要調(diào)查合作方的商業(yè)信譽和履約能力。盡可能對合作方進行實地考察，或者委托專業(yè)律師對其資信情況進行調(diào)查。其主要包括合作方的財產(chǎn)狀況、生產(chǎn)和經(jīng)營能力。調(diào)查公司經(jīng)營狀況是否正常時，看是否能滿足履行合同項目的條件，避免簽約后對方不能履約。同時需要注意了解對方的經(jīng)營歷史、客戶評價等商業(yè)信譽情況。盡可能使用國有公司隊伍或者大型公司的隊伍及改制單位。

3.完善授權(quán)制度。對公司職工簽訂合同授權(quán)的管理是防范合同風險的重中之重。由于公司不可能將所有的合同簽訂都集中于法定代表人或負責人身上，在實際操作過程中，公司往往是預先給銷售人員蓋有公司公章的空白介紹信或者蓋有公司公章的格式合同，以方便其簽訂合同。這其實就是公司的一種授權(quán)行為，但是法律風險常常會出現(xiàn)在這里。由于授權(quán)不規(guī)范就會產(chǎn)生無權(quán)或表見行為，此方面應有法律人士把關(guān)。

4.建立公司印章管理制度。公司印章應由公司專人保管，嚴格按規(guī)定使用。在公司合同上，就算沒有公司法定代表人或者授權(quán)人的簽字，只要蓋上了行政公章或者合同專用章，該合同對該公司就有了法律約束力。若公司因行政公章和合同專用章管理保管不善，行為人擅自利用單位印章簽訂經(jīng)濟合同，騙取財物占為己有構(gòu)成犯罪，除行為人承擔刑事責任外，如給被害人造成經(jīng)濟損失的，公司也應當承擔民事賠償責任。

二、合同簽訂時的法律風險控制

現(xiàn)以買賣合同簽訂的法律風險控制為例進行探討。

1.首先對外部市場所屬當?shù)氐漠a(chǎn)品進行實地考察：要優(yōu)先最合適的產(chǎn)品供應商（杜絕皮包公司和三無產(chǎn)品），對產(chǎn)品供應商考察的內(nèi)容有：（1）產(chǎn)品供應商符合法律資質(zhì)單位有多少家；（2）符合資質(zhì)的供應商的信譽度有最高；（3）符合資質(zhì)供應商那家的產(chǎn)品質(zhì)量物美價廉。（4）對供應商的供貨能力進行考察。

2.對供應商質(zhì)量標準條款的審查：產(chǎn)品質(zhì)量標準一般分為國家標準、行業(yè)標準和公司標準。公司要根據(jù)自身的產(chǎn)品質(zhì)量情況明確約定質(zhì)量標準，并約定質(zhì)量異議提出的期限，超過質(zhì)量異議期未提出書面異議即視為質(zhì)量符合約定，但國家規(guī)定有質(zhì)保期的除外。

3.對產(chǎn)品交貨方式條款的審查：在買賣合同中應當明確約定公司交貨地點的所在地，這關(guān)系到糾紛處理時法院的管轄。此外，合同中應列明收貨方經(jīng)辦人的姓名、聯(lián)系方式等，這樣做的目的是為了防止收貨方不承認收貨的事實，導致訴訟舉證困難。

4.付款條款的審查：應明確約定付款的時間、金額、方式等。模棱兩可的約定會給合作方找到拖延付款的理由。

5.定金條款的審查：注意定金與“訂金”的區(qū)別，定金條款應寫明“定金”字樣，而非“訂金”。“訂金”沒有定金性質(zhì)，當事人主張定金權(quán)利的，人民法院不予支持。另外，對于超過總價款百分之二十的部分，只能作為預付款，可以要求返還，但不具備定金性質(zhì)。

6.違約責任條款的審查： 審查對方起草的合同中有無不平等的違約責任條款或加重公司責任的違約責任條款。公司起草簽訂的合同中必須明確約定對方的違約責任，約定違約金或損失賠償?shù)挠嬎惴椒?，而且應與公司訂立合同的目的能否實現(xiàn)為標準。如果合同中沒有明確違約金或賠償金的數(shù)額，法院就會視雙方放棄此權(quán)利，而不予支持。對違約金約定過高，對方可能會提出減少，減少多少則不容易舉證，最好是對賠償金計算方法做出明確約定，有利于以后發(fā)生爭議后能迅速確定賠償金額。

7.爭議管轄條款的審查：在訴訟實踐中會經(jīng)常遇到訴訟管轄爭議的問題，最簡單、最直接的辦法就是在合同中明確公司所在地法院管轄或約定公司所在地為交貨或合同履行地，這樣就由公司所在地法院管轄。

8.其他事項的審查：雙方應加蓋單位的公章，合同文本經(jīng)過修改的應由雙方在修改過的地方蓋章確認，注意提取合作方的營業(yè)執(zhí)照、組織機構(gòu)代證、銀行開戶許可證及其其他行業(yè)特殊許可證、或身份證復印件等。

三、合同履行中法律風險控制

1.超過訴訟時效的法律風險。我國《民法通則》第135條規(guī)定：“向人民法院請求保護民事權(quán)利的訴訟時效期間為二年，法律另有規(guī)定除外”，因此，公司應當經(jīng)常關(guān)注訴訟時效問題，對即將超過訴訟時效期間的民事權(quán)利及時向法院，或向?qū)Ψ街鲝垯?quán)利，或要求對方做出書面承諾履行;對已經(jīng)超過訴訟時效期間的民事權(quán)利，應當采取補救措施，簽訂履行協(xié)議或要求對方以書面形式承諾履行義務(wù)等。

2.超過法定期限和約定期限的法律風險。主要是指公司因超過法律規(guī)定的期限而喪失《合同法》規(guī)定的一些法定權(quán)利的行使權(quán)?！逗贤ā分性S多法定權(quán)利的行使都有明確的期限規(guī)定，超過該期限，行使權(quán)也就喪失了。如《合同法》第54條規(guī)定的行使撤銷權(quán)，超過一年則該撤銷權(quán)喪失。

3.交付時的法律風險。如果按照約定由公司送貨，必須由合同中注明的經(jīng)辦人簽收貨物，或者由經(jīng)對方書面授權(quán)的其他人簽收，當然，由對方在《送貨單》上加該印章最好。

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一、企業(yè)合同管理中風險的主要表現(xiàn)形式

在企業(yè)進行合同管理的過程中，其風險形式主要表現(xiàn)在以下的幾個方面上：

（一）合同主體風險

我國法律之中，對于不同行業(yè)的企業(yè)主體資格要求也不一樣，對很多行業(yè)的企業(yè)來講，除了需要獲得營業(yè)執(zhí)照之外，沒有其他特殊的規(guī)定。但是對于藥品、房地產(chǎn)開發(fā)、建筑施工、航空航天等行業(yè)來講，不僅僅是需要取得營業(yè)執(zhí)照，還需要在獲得營業(yè)執(zhí)照之前獲得相應的批準證書或者是資質(zhì)證書。同時，這些企業(yè)只能夠在批準證書或者是資質(zhì)證書所允許的范圍內(nèi)進行經(jīng)營活動。合同簽訂的一個重要的前提條件就是合同主體合格，如果不合格那么就會使得合同無效或者是被撤銷，企業(yè)就會因此而受到經(jīng)濟上的損失。

（二）合同程序風險

我國法律之中，對于某些類型的合同有著較為嚴格的審批程序，如果是沒有經(jīng)過批準或者是辦理審批手續(xù)的合同，同樣不具備法律效力。例如對于中外合資企業(yè)就必須要經(jīng)過主管部門的批準才能夠生效；如果是建筑工程合同就必須要辦理了規(guī)劃審批并且獲得了規(guī)劃許可證等才具備有法律效力。而如果是沒有辦理批準或者是審批手續(xù)，那么就會使得合同無效或者是被撤銷，要想使得合同生效就必須要辦理相應的手續(xù)。還有些合同還會因為受到行政主管部門的處罰而額外的多消耗一些費用。

（三）合同內(nèi)容風險

合同的?熱葜饕?是由合同條款與附屬文件這兩個部分所組成。其中合同條款主要包括了合同當事人的名稱或者是姓名、住所、數(shù)量、質(zhì)量、違約責任等各項內(nèi)容，附屬文件之中的內(nèi)容則主要是包括了雙方所約定的各種圖、表、文字等多種資料。合同的內(nèi)容必須要完備，如果不完備，那么就可能都會因為某些條款沒有約定或者是約定不明確而導致雙方出現(xiàn)分歧，進而導致對合同的履行造成影響。同時，合同條款之間還必須要彼此一致，在合同之中各項條款相互之間不能出現(xiàn)矛盾與邏輯錯誤，否則也會影響到合同的順利履行。

（四）合同履行過程中的風險

當合同生效之后，雙方當事人都必須要遵循誠實守信的原則對合同中所規(guī)定的義務(wù)進行履行。但是在履行的過程之中會容易因為各種想不到的意外因素對合同的正常履行帶來影響，有的時候也需要對合同進行一定的修改或者是變更。如果沒有經(jīng)過雙方協(xié)商而擅自修改或者變更合同內(nèi)容，也會導致合同的目的不能實現(xiàn)，帶來損失。

二、企業(yè)合同管理過程中風險控制措施

（一）充分了解《合同法》以及相關(guān)的法律、法規(guī)

《合同法》從定義、合同訂立的基本原則、形式、生效、無效以及合同相關(guān)內(nèi)容等方面都進行了較為系統(tǒng)詳細的規(guī)定。此外，在我國就合同關(guān)系的法律規(guī)定不僅僅是只有《合同法》，此外還有其他的法律、法規(guī)等。在對外簽訂合同的過程中，企業(yè)需要對相關(guān)的法律法規(guī)進行充分的了解，才可以避免出現(xiàn)合同無效的情況，規(guī)避損失[2]。

（二）簽訂合同之前，需要充分了解對方當事人的各種資信情況

在正式簽約之前必須要充分了解對方當是事人的各種情況，例如要求對方提供當年年檢的《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》、授權(quán)委托書、生產(chǎn)許可證等各種相關(guān)的證件的原件和復印件。同時如果是設(shè)計等隊伍，還需要對方提供相應的資質(zhì)等級證書。企業(yè)合同管理部門經(jīng)辦人需要對上述證件的復印件進行留存?zhèn)洳?。如果是巨大的合同，有必要派專門的人去進行實地調(diào)查，對當事人的資信情況進行充分地了解，包括了對方的商譽、技術(shù)設(shè)備、管理水平、財務(wù)狀況以及人員構(gòu)成等多個方面。

（三）合同簽訂過程中防范合同風險的方法

首先，在合同簽訂的過程中，需要做好對合同中的各項條款的擬定與審查，這是有效規(guī)避合同風險的核心環(huán)節(jié)。通常情況下，在實際的交易活動中，合同由簽訂雙方一起協(xié)商共同起草的情況是比較少見的，很多時候都是乙方提供預先擬好的文本，再由另一方來進行審核補充。如果是乙方自擬合同，那么就可以避免合同條款中的陷阱。而如果是另一方來擬定，那么就必須要對合同的條款進行認真的審核。要爭做到用詞準確、約定明確、表達清楚，不存在歧義，決不能出現(xiàn)含混不清或者是模棱兩可的情況。在涉及到對我方不利的條款，必須要據(jù)理力爭，要求對方變更。

（四）合同履行過程中的風險防范對策

在合同履行的過程中，必須要盡可能的減少合同變故，減少風險。為此，需要做好以下的幾個方面：

首先，需要在履行的過程中樹立起良好的證據(jù)意識，合同管理部門必須要收集并保存各種資料，并及時掌握合同履行情況，為后期發(fā)生合同糾紛時提供更有力的證據(jù)。

其次，如果出現(xiàn)了合同變更或者是疑問，必須要及時簽訂變更協(xié)議。另外無論是變更協(xié)議還是補充協(xié)議都必須要采用書面的形式，不能夠以口頭約定作為協(xié)議存在。一旦簽訂合同就必須要認真履行合同。同時，合同管理人員需要熟知合同中的內(nèi)容信息，盡可能的確保可以利用合同中的內(nèi)容來保證自身的合法權(quán)益[3]。

（四）打造完善的合同管理系統(tǒng)，實現(xiàn)合同管理信息化

在過去，企業(yè)之中很多都采用手工管理合同的方式，因為所涉及的部門和人員較多，所以費時又費力，并且在在歸檔、合同執(zhí)行進度、預警機制等方面效率不高，存在很大的管理漏洞，容易出現(xiàn)風險。合同管理系統(tǒng)有效地彌補了手工管理合同的不足，提高了合同管理的效率。通過系統(tǒng)實現(xiàn)對合同的全生命周期管理，即從預算到合同付款的全流程管理。通過完善的合同管理系統(tǒng)規(guī)范合同執(zhí)行，實現(xiàn)業(yè)務(wù)單位、財務(wù)、法務(wù)聯(lián)合管控，通過實時監(jiān)控，規(guī)避公司違約風險。為了有效規(guī)避合同風險，公司結(jié)合自身實際情況打造專門的合同管理系統(tǒng)，從而實現(xiàn)對合同的全生命周期管理。該系統(tǒng)綜合運用信息化手段，建立完善的歷史數(shù)據(jù)庫，為進一步提升公司財務(wù)管理水平打下扎實基礎(chǔ)。在系統(tǒng)中還具備有項目談判啟用日志管理功能，合同物資交付、發(fā)票的全流程跟蹤功能，并能夠規(guī)范合同執(zhí)行、進行實時監(jiān)控。提升合同管理的自動化，同時還提升合同相關(guān)的會計帳務(wù)處理。這些功能的實現(xiàn)有效地規(guī)范了合同管理流程，規(guī)避了合同風險。

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關(guān)鍵詞：建筑工程；財務(wù)風險；管理；控制措施

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）11-0-02

建筑工程企業(yè)產(chǎn)生的財務(wù)風險是由于在經(jīng)營過程中受到各種內(nèi)外的影響因素而產(chǎn)生，也是企業(yè)經(jīng)營決策在財務(wù)上的總體表現(xiàn)，財務(wù)風險的不斷增加會嚴重影響企業(yè)的經(jīng)濟效益。建筑工程財務(wù)風險一般有廣義和狹義之分，狹義的工程財務(wù)風險認為是籌資上的風險，而廣義的則指建筑工程在實施中產(chǎn)生的各類因素給工程財務(wù)造成的風險，除了籌資上的風險外，還有負債滾動式風險與投資決策上形成的風險，不論是哪一種因素產(chǎn)生的影響，都會在一定的時間內(nèi)造成財務(wù)偏離預期目標，對建筑工程施工帶來一定的影響。

一、造成建筑工程的財務(wù)風險的原因

1.企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制缺乏合理性

企業(yè)內(nèi)部對資金的管理與控制是進行財務(wù)風險防范的重要措施，但目前由于建筑企業(yè)內(nèi)部制度管理混亂，各級部門之間職權(quán)責任分工不明確，資金的使用與控制沒有統(tǒng)一的管理，造成資金的使用效率不高，資金流失與浪費較為嚴重。分工不明確導致財務(wù)內(nèi)部資金缺乏合理性，是造成建筑企業(yè)財務(wù)風險的原因之一。例如，某公司對庫存材料的周轉(zhuǎn)力不高，但存貨卻占到了相當大的比例，那么就需要對積貨支付一大部分的庫存保管費用，而且還要擔負貨物變質(zhì)或者承擔相應市場價格降低造成的損失。這無形中為公司增加了巨大的財務(wù)負擔，財務(wù)風險也隨之增大。

2.企業(yè)財務(wù)決策經(jīng)營出現(xiàn)失誤

目前，我國的建筑工程財務(wù)控制決策上普遍存在一定的經(jīng)驗決策，決策上的失誤也是產(chǎn)生財務(wù)風險的重要因素。如，公司對固定資源的投資，如果對投資的資源信息缺乏一定的研究論證和分析，對市場價格的變動缺乏合理的論證，而直接通過經(jīng)驗進行決策可能會導致決策失誤，無法達到預想的效益目標。若投資發(fā)生失誤，則無法在預期內(nèi)將投入資金全部收回，造成的財務(wù)影響可能比較嚴重甚至是致命的打擊，也對工程的其他資金流動產(chǎn)生巨大影響。這樣的現(xiàn)象在建筑工程中普遍存在，決策失誤的不斷發(fā)生，就導致了企業(yè)的負債經(jīng)營。

3.企業(yè)滾動式的負債經(jīng)營

對于一個建筑公司來講，財務(wù)風險的發(fā)生主要來源于公司的滾動式負債經(jīng)營，公司產(chǎn)生的合理債務(wù)能夠有效緩解企業(yè)資金費用，利于建筑工程企業(yè)降低流動資金，順利開展工程。但如果負債經(jīng)營成為滾動式，持續(xù)過度則會加大建筑工程企業(yè)的財務(wù)風險，不斷增加工程財務(wù)的虧空，甚至會造成工程的停工或破產(chǎn)，嚴重影響建筑工程企業(yè)的發(fā)展。

二、建筑工程財務(wù)風險管理與控制措施

1.建筑工程在施工前期的財務(wù)風險控制與管理

（1）制定工程投資決策要以整個工程利益出發(fā)，對整個建筑企業(yè)要進行經(jīng)濟效益分析，對實施方案進行可行性論證，實施工程要與國家政策相符。根據(jù)市場環(huán)境的情況來計劃籌資方案，同時在不同籌資情況下實現(xiàn)多種規(guī)劃并存，適應市場的多向變化，降低企業(yè)風險。絕不能夠出現(xiàn)因決策失誤而引發(fā)財務(wù)風險，管理人員要對可行性方案的科學分析，反復論證，多角度出發(fā)，對方案要嚴格把關(guān)，分析透徹，不疏忽于每個細節(jié)，時刻考慮工程風險。不能因管理和計劃失誤而導致工程財務(wù)出現(xiàn)風險，影響整個工程進度。

（2）要嚴格管理施工企業(yè)的籌資，制定安全籌資的方案，細化籌資各項條款，保證資金安全到位，同時經(jīng)濟適用。把企業(yè)自給資金和籌資資金的使用進行合理安排，分別規(guī)劃出工程前期、中期、后期的用資方案，計劃不同時期所使用的資金比例，讓資金在工程施工中處于不斷循環(huán)的狀態(tài)，而且合理安排不同時期所擁有的資金，計劃各個時期資金使用方案，確保自籌資金和債務(wù)資金的到位，滿足工程進度的需要。為了工程方案的順利完成，要加強完善籌資管理，實行計劃多種籌資方案，借助市場等多渠道籌資，優(yōu)化籌資方式，加大所籌資金的使用效率，使工程成本和風險降低。

（3）建筑工程的合同制訂簽署關(guān)系到整個工程風險，以防合同欺詐，出現(xiàn)不利于工程的條款。對出現(xiàn)一些不平等、不合理的條款，包括賠償、變更的條款要及時協(xié)商溝通，管理部門要提前分析和預測工程中所產(chǎn)生的不利因素，詳細制訂發(fā)生風險后的責任，以及賠償，對合同條款要認真審核，防止工程風險轉(zhuǎn)向自己，引起不必要的合同糾紛，對不合理、不公平的條款協(xié)商取締，不能讓不良條款存在于合同中，以免出現(xiàn)合同風險。

2.建筑工程在施工時段的財務(wù)風險控制與管理

首先，為了提高建筑企業(yè)的內(nèi)部控制水平，防止建筑工程內(nèi)控風險，應積極開展外部審計工作，強化企業(yè)監(jiān)督，將建筑工程企業(yè)風險控制在最小的范圍內(nèi)。提高企業(yè)的內(nèi)部控制水平，利用經(jīng)濟效益的增加，能夠確保工程順利進行。企業(yè)內(nèi)審部門要重視財務(wù)收支的工作，使財務(wù)工作落實到位，降低風險。完善內(nèi)部控制的同時要加強內(nèi)部執(zhí)行力度，制定評價內(nèi)部控制的執(zhí)行方案，研討控制的風險，并提出相應的整改意見，確保工程的順利執(zhí)行。

其次，要以工程施工中的成本預算做基礎(chǔ)，對整個施工的目標進行控制。要最終分解到各個環(huán)節(jié)，實現(xiàn)一個環(huán)節(jié)一考核，把責任落實到部門，細化到部門的組和最終的負責人，把權(quán)、責、利落實到每個執(zhí)行人身上，實行獎懲制度，使其不僅局限于增收的環(huán)節(jié)，更要實施對財務(wù)風險的控制，把安全責任也作為重要的管理內(nèi)容，樹立責任意識、安全意識。保險責任要落到實處，并將保險與工程計量相掛鉤，施工單位不僅要對施工人員進行投保，而且要為特殊工種購買人身意外險，充分利用各類保險降低和規(guī)避不可預見的費用支出。在一些特殊工程中對工程也要投保。如，物質(zhì)損失保險、第三者責任險等，這樣能夠降低工程的成本損失。使整個工程在施工過程中，實現(xiàn)處處有責任，人人有保險，使安全、責任、工程成為一體，實現(xiàn)最高施工效率與最低財務(wù)風險。

最后，財務(wù)在工程建筑風險中作為最重要的體現(xiàn)部門，對工程的核算和管理不能出現(xiàn)任何差錯，詳細預算施工中的成本，對各個環(huán)節(jié)的資金要進行核算，使財務(wù)明細合法。依據(jù)各項規(guī)章制度，要不斷加強預算控制的管理，嚴格控制審批權(quán)，做到建筑工程各個環(huán)節(jié)有賬，各個環(huán)節(jié)有審批，并有詳細報表，來控制與降低建筑工程的財務(wù)風險。

3.建筑工程在竣工階段的財務(wù)風險控制與管理

（1）要加快工程回收款的結(jié)算速度，建設(shè)項目在工程階段性完成時，需要及時結(jié)算工程款，否則將造成資金供應緊張與周轉(zhuǎn)混亂，業(yè)主不能在支付時段內(nèi)拖延付款，致使工程面臨巨大的負債風險。同時若建筑工程在依據(jù)圖紙進行施工過程中，由于設(shè)計發(fā)生變更或者由支付方產(chǎn)生的工程量更加或變更，在進行工程竣工驗收時，建筑企業(yè)要依據(jù)合同進行費用追加結(jié)算，盡量減少對工程變更、停工或材料耗費產(chǎn)生的成本，加快工程款的結(jié)算速度，避免工程發(fā)生嚴重的財務(wù)風險。

（2）要明確工程施工過程中產(chǎn)生的賠款事項與法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定。工程施工建設(shè)中，產(chǎn)生賠償問題也是比較常見的工程事項，對建筑工程而言，出現(xiàn)工程索賠問題，要選擇合適的賠償方法來維護自身的合法利益，保證工程在發(fā)生意外事項時不影響施工進度以及增加財務(wù)風險。公司要依照一定的程序提出索賠請求，通過搜集相關(guān)證據(jù)使工程自身損失降到最小。發(fā)生索賠問題，一定要重視工程索賠，能夠減少企業(yè)在前期投入資金的損失量，對降低建筑工程財務(wù)的風險具有極其重要的作用。

三、結(jié)語

建筑工程在在其經(jīng)營、施工的過程中會面臨不同程度的財務(wù)風險，不僅會遇到籌資上的風險，而且還會面臨負債滾動式風險與投資決策的風險，無論是何種因素產(chǎn)生的影響，都會在相應的時段內(nèi)造成財務(wù)偏離預期目標，對建筑工程施工帶來直接性的影響。因此，建筑工程企業(yè)必須要加強財務(wù)風險的控制與管理，才能促進建筑工程企業(yè)的健康發(fā)展。

參考文獻：

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[3]郭子煬.淺談建筑施工企業(yè)財務(wù)風險[J].山東電大學報，2008（08）.

篇5

【摘要】建筑工程分包管理中存在諸多風險，本文針對分包中的合同不規(guī)范、分包方選擇不合理、以包代管、違法分轉(zhuǎn)包及分包結(jié)算不規(guī)范等風險因素進行分析，并針對上述風險因素，提出建立健全勞務(wù)分包市場競爭機制，建立資源共享信息平臺防止以包代管，重視分包隊伍合理的利益訴求和建立勞務(wù)隊伍合作培訓基地等措施防范和控制風險。

【關(guān)鍵字】分包；風險分析；資源共享；勞務(wù)培訓

1 引言

建筑工程分包是指建筑施工企業(yè)之間建立的專業(yè)工程施工或勞務(wù)作業(yè)的承包發(fā)包關(guān)系。分包活動中，建筑施工企業(yè)是分發(fā)包人，建筑施工企業(yè)是分承包人。在確定分包關(guān)系后，需要簽定分包合同，其工程施工交由項目團隊管理執(zhí)行。這樣的方式，有利于公司掌握項目更為廣泛的信息渠道，并使公司的采購發(fā)包管理更為規(guī)范和程序化，同時，也有利于公司對項目成本的宏觀控制。但不足的是項目團隊在執(zhí)行中，容易造成信息不明，從而形成“難管”的局面，因此需要建立良好的管理組織架構(gòu)和溝通渠道。隨著社會的發(fā)展，建筑市場向完善的專業(yè)化分包體系發(fā)展是必然趨勢。

2 建筑工程分包的風險分析

由于受到國情和經(jīng)濟環(huán)境的影響，我國施工企業(yè)的工程分包管理和勞務(wù)分包管理給企業(yè)帶來的集約效益并沒有很好的體現(xiàn)，各種資源也沒有實現(xiàn)有效的整合，粗放式的管理不僅沒有使企業(yè)的經(jīng)濟效益得到很好的釋放，反而使管理中出現(xiàn)的混亂和無序給企業(yè)帶來很大的經(jīng)營風險和法律風險。建筑工程分包的風險主要體現(xiàn)在以下一個方面：

2.1 分包合同簽訂不規(guī)范。一些項目的分包合同評審流于形式，過于簡單，缺少相關(guān)人員的評審意見，并不同程度的存在未按規(guī)定對分包合同進行逐級報批、備案的現(xiàn)象，分包合同范本推行不廣，所簽訂的分包合同條款不規(guī)范，缺少嚴密性。一些項目分包合同在爭議的解決、履約保證金的交納及農(nóng)民工工資監(jiān)管的條款方面缺少說明，有些合同條款前后不一致，甚至是相互矛盾的。大部分項目部勞務(wù)分包合同中沒有附帶勞務(wù)花名冊及勞務(wù)人員的有關(guān)資料：普遍存在著分包方先干后簽，邊干邊簽，甚至干了未簽合同的現(xiàn)象。這些分包合同管理上的疏忽、缺陷給企業(yè)帶來了很大的經(jīng)營風險。特別容易引起經(jīng)濟糾紛，造成效益流失。

2.2 分包方選擇不規(guī)范。一些施工單位沒有建立內(nèi)部資源市場，多是項目部各自為政，分包方跟著項目經(jīng)理走的情況比較普遍，并沒有在施工企業(yè)內(nèi)部實現(xiàn)資源共享，這使得新項目對分包方的選擇范圍非常有限，市場化程度不高

2.3 以包代管，失去掌控力。在分包管理中，分包合同訂立后，總包單位誤認為分包工程應由分包方自行處理和承擔，與總包單位無關(guān)。就目前實際而言，不少分包單位總體素質(zhì)不高，人員構(gòu)成流動性較大，管理水平相對較低，因此存在很大的隱患，總包單位必須重視分包管理。項目監(jiān)管及過程控制不到位，造成項目履約弱化，項目部門被分包方牽著鼻子走，受制于人。

2.4 存在違法分包和非法轉(zhuǎn)包現(xiàn)象。目前，《建筑法》、《招投標法》等對工程分包存在很多規(guī)定，但在實際操作中，少數(shù)施工企業(yè)為賺取管理費而將所承包的工程違法轉(zhuǎn)包貨肢解后以分包的名義轉(zhuǎn)包他人或再次分包。工程由轉(zhuǎn)包方進行施工，從而給總包合同的工期、質(zhì)量和安全等方面帶來很大的風險，給工程相關(guān)各方都帶來不可估量的損失。

2.5 施工分包結(jié)算不規(guī)范。由于在工程分包、勞務(wù)分包中缺少規(guī)范化管理，分包方當事人的利益分配沒有建立在規(guī)范的合同管理之上，從而導致分包結(jié)算不規(guī)范的現(xiàn)象，例如超結(jié)算工程款得現(xiàn)象、項目為建立對內(nèi)對外結(jié)算對比臺賬或更新不及時、個別項目單價未經(jīng)測算或未按程序進行審批等現(xiàn)象，從而成為分包管理的風險因素之一。

3 建筑工程分包管理的風險防范與控制措施

為防范建筑工程分包管理中的風險，應從以下幾個方面開展工作：

首先，建立健全勞務(wù)分包市場競爭機制。目前，我國的各種生產(chǎn)資料市場、勞動力市場沒有得到充分發(fā)育，市場機制不健全，缺乏正常的競爭環(huán)境，從而造成工程分包中出現(xiàn)各類問題。因此，必須建立健全工程分包市場競爭機制，通過工程分包信息的公開，面向社會篩選有信譽、有實力的分包隊伍，并對分包隊伍以往的工作業(yè)績和專業(yè)評價，對分包隊伍的人員素質(zhì)、管理水平等各項指標進行評定，并通過這種公開、公平競爭機制，選擇真正有實力的分包隊伍作為自己的合作伙伴。確立健全的勞務(wù)分包市場競爭機制，可以使施工企業(yè)對分包隊伍情況更加了解，便于資源的整合，同時，在選擇分包隊伍環(huán)節(jié)上可以有效避免因項目經(jīng)理話語權(quán)過大而出現(xiàn)的無序競爭現(xiàn)象。

其次，建立資源共享信息平臺防止以包代管。由于施工企業(yè)對分包方的情況缺乏實際掌握，只是簡單的一包了之，對于分包商來說，總承包與分包商之間只剩純粹的經(jīng)濟關(guān)系，從而導致一包代管的現(xiàn)象。這也是導致工程分包出現(xiàn)諸多問題的重要原因之一。針對這樣的情況，就需要建立一個資源共享信息平臺，做到重要的生產(chǎn)資料市場信息共享，通用的技術(shù)資源共享，使施工企業(yè)了解到分包方在施工過程中所遇到的問題、所需的技術(shù)支持、工程質(zhì)量、工程安全、工期等第一手信息，從而保證對分包施工中出現(xiàn)的問題能夠及時作出反應，切實減少安全隱患，加強對分包隊伍的控制力，同時也可實現(xiàn)總承包商與分包商之間各種生產(chǎn)要素的快速流動，節(jié)省生產(chǎn)成本開支，增加合作的向心力。

第三，重視分包隊伍合理的利益訴求。由于總承包方與分包商所處的立場、地位的差別，雙方的合作存在著一種隱含的經(jīng)濟利益上博弈因素，存在一個的經(jīng)濟效益平衡點，一旦突破雙方利益的臨界點，雙方合作的平衡就會被打破。分包方會采取各種手段來實現(xiàn)獲取利益，如忽視安全隱患，克扣工人工資，偷工減料等，嚴重的還會引發(fā)各種勞資糾紛，給施工企業(yè)帶來不可估量的經(jīng)濟和社會負面影響。因此在分包隊伍管理中，不可片面地追求經(jīng)濟效益的最大化，而要根據(jù)當時當?shù)氐氖袌銮闆r，給予分包隊伍一個合理的利益訴求空間，這樣才能保證合作雙方能夠形成較為穩(wěn)定的關(guān)系，從而將雙方博弈的利益所帶來的反向力降到最低，這種適度的利益讓渡不僅是總承包方與分包方之間合作的有效保證，同時也是企業(yè)自身做大做強的有效途徑。

第四，建立勞務(wù)隊伍合作培訓基地。隨著我國城市多元化體制改革的不斷深入，越來越多的農(nóng)民工進入城市工作，并成為建筑工程施工的主要力量。承包方是吸納農(nóng)民工就業(yè)的一方，必須在市場中找到適合自己的勞動力資源，從而保證工程質(zhì)量和各項管理等方面的落實情況。針對目前我國勞動力資源價格不斷上升的現(xiàn)狀，施工企業(yè)應該通過橫向合作的方式．建立自己的專業(yè)勞務(wù)隊伍合作培訓基地。這樣既可減少農(nóng)民工的無序流動，增加農(nóng)民工各種職能培訓，提高工作人員素質(zhì)，同時義可以為施工質(zhì)量奠定堅實的基礎(chǔ)。合作培訓基地的建立可以視為一個調(diào)節(jié)閥，根據(jù)施工企業(yè)的市場戰(zhàn)略．來決定培訓規(guī)模的大小、培訓的工種、培訓的層次，做到有備無患，實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

4 結(jié)論

總之，建筑工程項目引入分包管理過程中，施工企業(yè)需要不斷總結(jié)經(jīng)驗、吸取教訓，采取合理的風險應對措施，完善工程分包管理，才能選好、用好、管好分包隊伍，提高企業(yè)核心競爭力。

參考文獻

[1]劉榮素.工程項目分包規(guī)范化管理及風險控制[J].水科學與工程技術(shù)，2010年，第6期：75-77.

篇6

【關(guān)鍵字】風險；建設(shè)工程；合同風險；管理與防范

1、前言

風險是任何工程項目中都存在的，現(xiàn)代建設(shè)工程項目的特點是規(guī)模大、技術(shù)新穎、持續(xù)時間長、參加單位多、與環(huán)境接口復雜，可以用危機四伏來形容。此外，構(gòu)成風險的因素是多方面的，有實質(zhì)風險因素、道德風險因素和心理風險因素。它們分別由不可抗力、故意行為和意外過失造成。一旦風險發(fā)生，就意味著釀成了風險事故，也必然要承擔相應的風險損失。

2、建設(shè)工程合同風險的管理

2.1 合同的定義和特征

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展和法律法規(guī)的不斷完善，工程建設(shè)市場主體間的關(guān)系逐漸變成了合同關(guān)系，而工程建設(shè)市場各主體之間的行為也主要依據(jù)合同來加以約束。合同是市場經(jīng)濟的必然產(chǎn)物，也是市場經(jīng)濟的紐帶。工程合同訂立的基本目的就是為了在合同當事人之間有效和合理的分配風險。

整體上說，合同是指具有平等民事主體資格的當事人，為了達到一定目的，經(jīng)過自愿、平等、協(xié)商一致設(shè)立、變更、終止民事權(quán)利義務(wù)關(guān)系達成的協(xié)議。我國于 1999 年 10 月 1 日起實施《中華人民共和國合同法》，迄今已經(jīng)有 12 個年頭。它作為一種當事人雙方的法律行為，時刻制約著活動雙方的違法違約行為，使雙方當事人在合同中具有平等的地位。

具體說，建設(shè)工程合同又包含廣義和狹義兩種概念：狹義的建設(shè)工程合同是指承包人進行工程建設(shè)，發(fā)包人支付價款的合同，它包括工程勘察、設(shè)計和施工合同；而廣義的建設(shè)工程合同包含了與建設(shè)工程項目相關(guān)的所有合同，除勘察、設(shè)計和施工合同外，還包括工程咨詢合同、工程監(jiān)理合同、工程招投標合同、材料和設(shè)備采購合同、設(shè)備租賃合同以及各種技術(shù)合同等。

2.2 建設(shè)工程合同風險管理

建設(shè)工程合同風險管理是整個項目管理的核心部分，其目的是保證工程項目總目標的實現(xiàn)。因而，從項目時間、質(zhì)量和成本目標來看，風險管理與項目管理的目標是一致的。究竟何為建設(shè)工程合同風險？我們可以這樣定義：指建設(shè)活動中一切與建設(shè)工程合同有關(guān)的損失發(fā)生的可能性。它不僅包含合同履行過程中合同當事人損失發(fā)生的可能性，還包括合同制定過程中和制定前后合同當事人損失發(fā)生的可能性。其次，項目建設(shè)作為高風險行業(yè)，在整個施工活動進行過程中有很多復雜的風險因素，但這里的建設(shè)工程合同風險不是指建設(shè)活動中一切風險，而是其中所涉及的與建設(shè)工程合同相關(guān)的風險。

3、建設(shè)工程合同風險的防范和控制

建設(shè)工程合同風險的防范，既要在合同訂立時預防，還要在合同履行過程中進行。我們應清楚認識建設(shè)工程合同風險所造成的嚴重后果，防患于未然。

3.1 成立專門的合同管理機構(gòu)

合同管理機構(gòu)的職能是具有服務(wù)性和監(jiān)督性的雙重屬性。即進行工程合同談判前，承包人應設(shè)立專門的合同管理機構(gòu)負責合同的訂閱，并實施監(jiān)督、管理、控制。這個專門的機構(gòu)應包含各方人員，如項目管理人員、施工管理人員、工程技術(shù)人員以及法律顧問在內(nèi)的專業(yè)團隊，他們負責管理、監(jiān)督整個工程活動的進行。例如，在合同簽訂前，對合作對象進行仔細審核，深入了解。此外，我們主張，一切合同都應當采取書面的形式訂立。因此，訂立合同時，要力爭做到用詞準確，表達清楚，約定明確，避免產(chǎn)生歧義。

3.2簽訂完善的施工合同

合同是發(fā)包人和承包人雙方履行法律責任的依據(jù)，為了減少和避免合同風險，在施工前進行合同洽談是關(guān)鍵，雙方要在平等自主，透明公平的環(huán)境下進行商議，共同對合同中的各項條款進行拾遺補缺，保證合同的完整性，防止不必要的風險，讓雙方利益能得到平衡，并顯示公平。合同洽商時，承包人應從風險分析與風險管理的角度研究每一個條款，要善于在合同中限制自身承擔過多的風險和盡可能轉(zhuǎn)移風險，對合同中所規(guī)定的條款也要認真研究，做到心中有數(shù)，達到風險在雙方中合理分配。例如某工程，發(fā)包人在擬簽合同條款中設(shè)置了“所有地下障礙物的清理費用包含在地基工程措施費中” 的條款，承包人對于此條款提出發(fā)包人把過多的及不可預見的風險轉(zhuǎn)嫁到了承包人導致此部分出現(xiàn)顯失公平現(xiàn)象，經(jīng)雙方洽商修改為了“地下2米以內(nèi)障礙物的清理費用包含在地基工程措施費中”。

3.3 建立合同管理的微機信息系統(tǒng)

合同風險管理在工程建設(shè)項目管理中具有十分重要的作用。隨著工程建設(shè)項目規(guī)模擴大，合同標的日趨龐大，涉及合同的內(nèi)容、條款日益增多，國內(nèi)采用的傳統(tǒng)合同管理方法和手段已經(jīng)無法適應現(xiàn)代化的大型建設(shè)項目的動態(tài)管理要求，而微機信息系統(tǒng)既方便又快捷，不但節(jié)省了時間，也減少了人力物力。所以說，建立合同管理的微機信息系統(tǒng)是時代的需要，是提高管理水平的必經(jīng)之路。

3.4 提高建設(shè)工程合同人員的綜合素質(zhì)

定期對合同管理人員進行業(yè)務(wù)培訓，普及合同法制教育，增強合同概念和合同管理知識，使他們能更好地履行自己的職責，在關(guān)鍵時刻，能及時應對和處理突發(fā)狀況。這對于風險的防范是及其有力的。

3.5做好合同的交底工作

施工合同簽訂后，承包人合同管理部門要對項目部的相關(guān)人員做好針對性的合同交底，以便項目管理人員能及時對合同進行全面、完善的解釋，明確合同條款的不利因素和有利因素，尤其是合同中的潛在風險，管理人員應首先做好預測分析，對合同中工期、質(zhì)量、造價三要素的控制要求及相應違約責任心中有數(shù)，為合同的履行創(chuàng)造有利的條件。

3.6慎重處理索賠、糾紛風險

由于業(yè)主無法按照規(guī)定提供應有的施工條件，常常造成承包商的索賠，甚至發(fā)生糾紛。關(guān)于索賠，在合同中應作出明確的規(guī)定，同時在實際操作中適時啟動反索賠程序，這樣可以有效減少索賠的發(fā)生，減少索賠損失。當糾紛發(fā)生后，合同雙方也要按照合同的流程處理糾紛，尤其是涉及訴訟的，應選擇有利于業(yè)主的有管轄權(quán)的法院受理。

3.7轉(zhuǎn)移或分擔不可抗力風險

一旦發(fā)生不可抗力時間，合同的雙方都有會遭受損失。在合同中應明確不可抗力發(fā)生時工程本身、雙方人員及自有設(shè)備的損失責任，而業(yè)主也可以選擇投保對不可抗力事件帶來的影響風險轉(zhuǎn)移。

3.8嚴格執(zhí)行合同，通過合同手段管理風險

在施工前，合同雙方要對合同進行確認，并通過特定的合同條款予以約定，或規(guī)避，或轉(zhuǎn)移，或分擔，或自留。在合同履行過程中，為了避免更多的風險發(fā)生，業(yè)主應嚴格執(zhí)行合同，通過合同手段降低風險。簽訂合同時建立業(yè)主合同的評審和審計制度，在法律的框架內(nèi)將業(yè)主風險管理預案在合同中約定。在項目實施時，按照全面合同管理的要求定期總結(jié)合同的履行情況。

4、結(jié)論

綜上所述，建設(shè)工程合同的訂立和履行是一個復雜的過程，它牽涉到工程活動的方方面面，它以法律的形式規(guī)范著合同雙方的行為。面對建設(shè)工程合同風險，我們應該通過加強理論學習，總結(jié)經(jīng)驗教訓的方法，提高企業(yè)的合同風險管理水平和防范能力，切實有效地預防風險事故的發(fā)生。

參考文獻：

[1]成虎.工程項目管理[M].北京：中國建筑工業(yè)出版社，1997.

[2]周友海.論工程管理中的質(zhì)量終身責任制[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2010，（11）.

篇7

關(guān)鍵詞：公路　工程項目管理　成本

當前我國的市場經(jīng)濟體制已經(jīng)逐步建立起來并且正在迅速發(fā)展，大中型企業(yè)正面臨轉(zhuǎn)換機制。把企業(yè)推向市場，其目的在于增強食業(yè)活力，增強企業(yè)自主經(jīng)營、自負盈虧、自我發(fā)展和自我約束的能力。同樣，隨著市場經(jīng)濟的深化，以招投標形式來承攬公路工程施工項目已經(jīng)是公路市場的主流。面對激烈的市場競爭，企業(yè)能否在市場競爭中立于不敗之地，關(guān)鍵在于企業(yè)能否在合理降低工程項目成本并獲得一定的經(jīng)濟效益，同時為業(yè)主及社會提供質(zhì)最優(yōu)、工期短、成本低的公路工程產(chǎn)品。因此，工程項同成本是反映項目經(jīng)理部及整個企業(yè)經(jīng)營效果的綜合指標。

工程項目管理成本的內(nèi)容很廣泛，貫穿于項目管理活動的全過程和每個方面，從項目中標簽約開始到施工準備、現(xiàn)場施工、直至竣工驗收，每個環(huán)市都離不開成本管理工作。施工項目成本管理就是在項目成本形成過程中。對工程施工中所消耗的各種資源和費用開支，進行指導、監(jiān)督、調(diào)節(jié)和限制，及時糾正可能發(fā)生的偏差，把各項費用的實際發(fā)生額控制在計劃成本的范周內(nèi)，以保證降低成本目標的實現(xiàn)。其目的是合理使用人力、物力、財力，降低成本，增加收入，提高對工程項目成本的管理水平，創(chuàng)造較好的經(jīng)濟效益。

一、公路工程項目管理成本存在的風險

1.物價上漲。材料市場放開以來，流通環(huán)節(jié)和渠道增多，層層壓價，形成連鎖漲價。工程標價本來就低，材料價格的不斷上漲找不到合理的補償途徑，這直接造成公路工程項目成本的增加。

2.成本管理意識薄弱。表現(xiàn)在：施工企業(yè)高層領(lǐng)導者對成本管理工作重視不夠，作出各種經(jīng)營決策比較感性，缺乏科學理性，成本費用方面因素考慮較少；企業(yè)職工不關(guān)心生產(chǎn)成本，施工中材料、機械等浪費現(xiàn)象很嚴重。

3.注重施工成本，忽視其他成本的分析控制。在工程施工當中，項目部主要人力、物力集中于工程項目本身。由于工程進度是辦理施工結(jié)算的主要依據(jù)，因此，在施工成本方面，相對重視較多。采購行為遠離施工現(xiàn)場.工藝革新重視不足，質(zhì)量、安全事故發(fā)生之前，不易引起重視，因而采購成本、工藝成本、質(zhì)量成本、工期成本、安全成本易于被忽視。

4.成本控制能力較弱。首先，材料采購環(huán)節(jié)執(zhí)行合格的分供方評價制度不嚴，材質(zhì)不符合工程要求，或以大代小造成材料積壓和浪費；其次，材料的“跑、冒、滴、漏”現(xiàn)象嚴重，限額領(lǐng)料制度不落實.不能準確核算材料消耗水平；最后，機械設(shè)備利用率低，窩工現(xiàn)象時有發(fā)生。

二、公路工程項目管理成本控制措施

1.合理地控制工程材料費

在工程施工過程中。材料費占整個工程費用的比例很大，材料成本控制是十分重要的。要想有效的控制施工總成本，在材料的采購、管理、使用上應高度重視加強管理，嚴格控制采購程序，并減少施工過程中不必要的浪費。

(1)材料采購：開工前應詳細測定材料實際數(shù)量，制定材料采購計劃。在材料采購前，材料采購部門應建立詢價小組，小組對市場價格進行調(diào)查。材料采購人員所采購材料的價格不得突破詢價小組的價格。

(2)材料的使用：各分項工程都要控制住材料的使用，對于材料消耗特別大的工序，施工過程中可以按照不同的施工工序。將整個施工過程劃分為幾個階段，每一階段工程完工后。由材料員清點、匯報材料使用和剩余情況，材料超耗應及時分析原因并與經(jīng)濟責任制掛鉤予以獎懲。

2.機械費的控制

合理使用機械，最大限度發(fā)揮機械效能。在科學制定施工計劃的基礎(chǔ)上，合理制定機械設(shè)備需求及進出場計劃，根據(jù)工期分項工程開工的具體要求陸續(xù)進場，避免機械閑置。在數(shù)量上按照滿足要求留有余地的原則配備。在同類機械選型上，在滿足保證工程質(zhì)量要求的前提下，盡量以小代大、以國產(chǎn)代進口，正確選配和合理利用機械設(shè)備，搞好機械設(shè)備的保養(yǎng)修理，提高機械的完好率、利用率和使用效率，從而加快施工進度、增加產(chǎn)量、降低機械使用費。

要盡量減少施工中所消耗的機械臺班量，通過合理施工組織機械調(diào)配提高機械設(shè)備的利用率和完好率。同時，加強現(xiàn)場設(shè)備的維修保養(yǎng)工作，降低大修、經(jīng)常性修理等各項費用的開支，避免不正當使用造成機械設(shè)備的閑置；加強租賃設(shè)備計劃的管理，充分利用社會閑置機械資源，從不同角度降低機械臺班價格嚴格控制油料消耗，嚴格控制機械修理費用，嚴格控制機械租賃費。

3.控制人力物質(zhì)資源的消耗

第一，項目開工前應依據(jù)設(shè)計圖紙計算工程量，并按照施工預算定額編制整個工程項目的施工預算，作為指導和管理施工的依據(jù)；在施工過程中，如遇工程變更或改變施工方法，應由預算員對施工預算作統(tǒng)一調(diào)整和補充，經(jīng)項目經(jīng)理批準后執(zhí)行；其他人不得任意修改施工預算或故意不執(zhí)行施工預算。第二，對施工隊的任務(wù)安排，必須簽發(fā)施工任務(wù)單和限額領(lǐng)料單，并向施工隊進行技術(shù)交底。第三，在施工任務(wù)單和限額領(lǐng)料單的執(zhí)行過程中，要求施工隊依據(jù)實際完成的工程量和實耗人工、材料、臺班數(shù)量做好原始記錄，作為施工任務(wù)單和限額領(lǐng)料單結(jié)算的依據(jù)。第四，任務(wù)完成后，依據(jù)回收的施工任務(wù)單和限額領(lǐng)料單進行結(jié)算。并按照結(jié)算內(nèi)容支付報酬(包括獎金)，這樣不僅能控制成本支出，還能促進隊組按質(zhì)按量全面完成任務(wù)。為了保證施工任務(wù)單和限額領(lǐng)料結(jié)算的正確性，應對此兩單的執(zhí)行情況進行認真的驗收和核查，并與施工預算逐項對比。

4.加強質(zhì)量管理控制質(zhì)量成本

質(zhì)量是企業(yè)的生命線，同時也是控制成本目標的前提。不合格工程或業(yè)主不滿意的工程將影響整個企業(yè)的信譽和經(jīng)濟效益。因此，必須堅持“質(zhì)量第一，用戶至上，以人為核心，以預防為主，堅持質(zhì)量標準，嚴格檢查，一切用數(shù)據(jù)說話，認真貫徹科學、公正、守法的職業(yè)規(guī)范”的原則，對人、材料、機械，施工方法、環(huán)境等進行有效控制。質(zhì)量成本是指項目為保證和提高產(chǎn)品質(zhì)量而支出的一切費用，以及未達到質(zhì)量標準而產(chǎn)生的一切損失費用之和。在實際施工中，把提高質(zhì)量看成是技術(shù)部門的職責，把控制項目成本則看成是財務(wù)部門的職責。由于這兩個部門的分工不同，業(yè)務(wù)要求不同，因而處理問題的觀點和方法也會不同，我們應學會運用價值工程，使質(zhì)量、成本、進度得到完美的統(tǒng)一。

5.合理確定項目經(jīng)理部的目標成本并確定施工責任預算

組建項目經(jīng)理都后，公路施工企業(yè)(或其分公司)應確定項目經(jīng)理部的目標責任成本，項目經(jīng)理部應根據(jù)目標責任成本編制責任預算。

項目經(jīng)理部的責任目標應由企業(yè)按以下程序確定。首先，每個公路工程項目，在施工合同簽訂后，企業(yè)與項目經(jīng)理協(xié)商，由企業(yè)根據(jù)合同造價、施工圖和招標文件中的工程量清單，確定正常情況下的企業(yè)管理費用、財務(wù)費用和制造成本。其次，企業(yè)將正常情況下的制造成本確定為項目經(jīng)理部的可控成本，形成項目經(jīng)理部的責任目標成本項目經(jīng)理在接受企業(yè)法定代表人委托后，應通過主持編制項目管理實施規(guī)劃尋求降低成本的途徑，主持編制施工預算，以此來確定公路工程項目的計劃目標成本。

6.完善健全項目成本控制制度.，做到有章可循

項目成本管理不僅決定工程項目的經(jīng)濟效益。而且最終影響到企業(yè)經(jīng)濟效益最大化目標的實現(xiàn)?！霸诠芾砉ぷ髦?，控制是管理的重要職能.企業(yè)的許多活動需要控制，根據(jù)計劃對實際結(jié)果加以衡量比較。然后采取糾正措施，以取得更接近于希望的結(jié)果?！彼约訌婍椖砍杀究刂剖菍崿F(xiàn)項目效益最大化的基本保障，是公路施工企業(yè)成本管理的重要手段。應緊緊盯住成本控制環(huán)節(jié)，建立健全成本控制制度。

篇8

【關(guān)鍵詞】房地產(chǎn)項目；風險管理；解決措施

房地產(chǎn)是一項投資大、效益高、風險大且參與者多的項目。其涉及的風險包括政治、法律、合同、自然以及合作方等多方面的因素。隨著我國房地產(chǎn)行業(yè)的不斷發(fā)展，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已逐步意識到房地產(chǎn)項目風險管理的重要性，并確定風險管理目標，在項目實施過程中加大風險的辨別、管理與控制力度，采取正確的風險解決措施，才能提高房地產(chǎn)企業(yè)抵御風險的能力，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益和社會會效益。由此可見，就房地產(chǎn)項目風險管理的控制及問題解決措施實施進行探討具有十分重要的意義?；诖?，筆者做出以下幾點探討。

1 概述房地產(chǎn)項目風險

房地產(chǎn)項目風險主要表現(xiàn)在以下兩個方面：一是市場風險，二是價格風險。

1.1 房地產(chǎn)項目的市場風險

房地產(chǎn)項目的市場風險主要是指因房地產(chǎn)市場狀況產(chǎn)生變化給房地產(chǎn)企業(yè)投資帶來的損失。房地產(chǎn)市場作為一個區(qū)域性的市場，主要由本地區(qū)房源供需狀況、消費者的嗜好和購買能力、房地產(chǎn)市場的競爭能力和規(guī)模以及方式、房地產(chǎn)市場的結(jié)構(gòu)、性質(zhì)、發(fā)育程度等多種因素而決定市場風險的大小。

1.2 房地產(chǎn)項目的價格風險

房地產(chǎn)項目的價格風險主要是指因房地產(chǎn)定價不合理給房地產(chǎn)企業(yè)投資帶來的損失。它主要是由于對市場的研究不夠充分、市場的定位不夠準確以及定價策略的不科學導致與價格波動不適應。如果房地產(chǎn)價格定價過高，雖然增加了收益，但是所定的價格高于市場而不被市場所接收，就會導致房產(chǎn)滯銷，房地產(chǎn)企業(yè)的總利潤就會下降；如果房地產(chǎn)價格定價過低，雖然房產(chǎn)的銷量在增加，但企業(yè)的經(jīng)濟效益將會受到損失。價格風險始終貫穿于整個房地產(chǎn)項目之中。

2 房地產(chǎn)項目各階段風險管理的控制

所謂房地產(chǎn)項目風險管理的控制，就是房地產(chǎn)企業(yè)對各種潛在的風險進行分析和評估，并采取針對性的措施進行風險管理的控制。在整個實施過程中加大管理和控制力度，從而將風險的損失降到最低。房地產(chǎn)項目的風險管理作為房地產(chǎn)項目管理工作中不可或缺的一部分，房地產(chǎn)項目風險管理的控制已成為當代房地產(chǎn)企業(yè)提高風險抵御能力的重要手段。因而必須加強房地產(chǎn)項目各階段的風險控制。房地產(chǎn)項目各階段的風險主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

2.1 房地產(chǎn)開發(fā)地區(qū)的風險

因為社會經(jīng)濟發(fā)展不平衡，地區(qū)與地區(qū)的社會經(jīng)濟環(huán)境不同，使得地區(qū)不同的房地產(chǎn)企業(yè)面臨著不同的風險，各地區(qū)對房地產(chǎn)開發(fā)項目的風險因素也存在較大的差距。而房地產(chǎn)項目具有固定的地理位置和不可逆性，這就使得房地產(chǎn)開發(fā)地區(qū)的風險對房地產(chǎn)企業(yè)的重大決策具有重要的影響。

2.2 土地購買風險

如果土地獲得的方式是通過協(xié)議出讓的方式，那么土地風險主要在于開發(fā)企業(yè)和地塊上原房產(chǎn)所有者的談判過程和結(jié)果。如果是通過招拍掛的方式取得土地，由于成本相對偏高，對未來市場的判斷一旦出現(xiàn)偏差，就會導項目虧損，因此它的風險主要來自于對未來市場的判斷。

2.3 征地拆遷風險。

征地拆遷涉及許多法律問題，一方面，我國現(xiàn)行拆遷安置法規(guī)規(guī)定太籠統(tǒng)，法規(guī)可操作性比較差：另一方面，地塊上原房產(chǎn)所有者基于社會的、心理的、終濟的原因，拆遷過程中會出現(xiàn)各種復雜情況，使開發(fā)商面臨重大的風險。

2.4 建設(shè)階段的風險

2.4.1 招標模式與風險

目前采用的招標模式有公開招標、邀請招標、協(xié)商議標三種。每一種招標方式都存在各自不同的風險。

2.4.2 承包方式與風險

建設(shè)全過程承包：開發(fā)商要冒承包商選擇不當?shù)娘L險。階段承包：這種承包方式可以發(fā)揮各專業(yè)承包單位的專業(yè)特長，但同時增加了開發(fā)企業(yè)進行組織、協(xié)調(diào)和控制的難度，由此增加相應的風險。

2.4.3 承包合同風險

合同風險有兩類，一類是由于合同條款不完善，闡述不嚴謹，或部分條款與法規(guī)相抵觸，在執(zhí)行中可能給開發(fā)商造成損失。第二類是由于合同條款規(guī)定而引起的風險在合同雙方問的不同分配。

2.5 房地產(chǎn)項目租售階段的風險

2.5.1 銷售時機風險

房地產(chǎn)銷售時機風險有：預售、即時出售和滯后銷售。每一種銷售方式都有不同的風險。

2.5.2 租售合同風險

房地產(chǎn)平且售交易的合同務(wù)必條文詳盡、清楚，對交易雙方的行為要有明確的規(guī)范，一旦遇到被侵占或被騙取，造成的損失是巨大的，交易合同糾紛風險是一種概率很高的風險，并且一旦出現(xiàn)后，風險交易也很大。

2.5.3 房地產(chǎn)項目風險防范與解決措施的實施

針對上述的各種風險，筆者就房地產(chǎn)項目風險防范與解決措施的實施做出以下幾點探討：

（1）做好投資風險的辨別及決策

投資風險的辨別主要包括收集和整理風險信息、了解和分析風險環(huán)境以及風險的特征與類別的區(qū)別。在確定投資決策時應對各種方案、情況和條件下的損失的大小進行評估和風險的計算，從而確定是否需要承擔風險，選定最佳的投資方案。

（2）注重風險承擔

在籌集房地產(chǎn)項目資金過程中，必須注重風險承擔。所謂風險承擔，主要是指企業(yè)以內(nèi)部資源來彌補企業(yè)的損失，是房地產(chǎn)項目風險管理的重要手段。應做好以下幾個方面：一是負債不能超過企業(yè)的承受極限；二是在房地產(chǎn)項目決策階段為資金的整體運作做好全面的規(guī)劃，并制定臨時資金補充應急方案；三是對企業(yè)的負債形式進行分析和歸類，確保企業(yè)的負債為長期負債。

（3）做好風險轉(zhuǎn)移

在房地產(chǎn)項目招標時，應與工程項目施工方、監(jiān)理方簽訂工程項目承包合同，并在合同中就施工工期節(jié)點、工期延誤等應承擔的損失進行明確的約定，從而有效的轉(zhuǎn)移風險。

（4）加強風險控制

房地產(chǎn)項目設(shè)計與施工過程中，首先應做好設(shè)計交底與圖紙會審工作，并嚴格執(zhí)行監(jiān)理制度，就項目的設(shè)計與施工進行全程監(jiān)控，最后還應嚴格審查設(shè)計變更與工程現(xiàn)場簽證，以便有效控制工程造價。

（5）制定嚴謹、周密的應急預案

因為房地產(chǎn)項目具有較長的開發(fā)周期，國家金融投資政策的變化，企業(yè)各種因素的變動都給企業(yè)帶來了一定的風險。作為房地產(chǎn)項目風險管理者必須制定嚴謹、周密的應急預案，通常應急預案包括對風險的描述、出現(xiàn)風險的可能性、計劃假設(shè)的完成以及風險的影響和適當?shù)姆磻取?/p>

總之，房地產(chǎn)項目風險的控制與管理是一項較為系統(tǒng)復雜的工作。作為房地產(chǎn)項目風險管控人員，必須提高風險防范意識，加大風險防范和控制力度，采取有效的防范措施，盡可能的將風險降到最低，提高房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的競爭實力。

參考文獻

篇9

在構(gòu)建內(nèi)部控制體系的實際工作中，最重要的環(huán)節(jié)是《關(guān)鍵控制管理文件》的建立，本文將重點對《關(guān)鍵控制管理文件》的編制做具體介紹。

一、《關(guān)鍵控制管理文件》的編制程序

按照一致性、先進和實用相結(jié)合、繼承與完善相結(jié)合、可操作性等原則，根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)以及撫順石化相關(guān)管理制度和管理現(xiàn)狀的需要，依照以下程序編制《關(guān)鍵控制管理文件》：

（一）在撫順石化內(nèi)控項目組（以下稱項目組）擬定的《關(guān)鍵控制管理文件》的基礎(chǔ)上，由各專業(yè)管理流程編制人員（以下稱編制人員）制定《關(guān)鍵控制管理文件》初稿后，再經(jīng)復核人員審查。

（二）中國石油總部項目組和外部專業(yè)人士對審查后的《關(guān)鍵控制管理文件》初稿進行審閱，提出咨詢意見，再由編制人員修改后，報撫順石化領(lǐng)導和一級流程負責人審定。

（三）經(jīng)項目組負責人員審查后，形成報審稿，報中國石油內(nèi)部控制體系建設(shè)委員會最終審定后，執(zhí)行。

二、《關(guān)鍵控制管理文件》的主要內(nèi)容

（一）關(guān)鍵控制管理文件說明。該部分主要說明了《關(guān)鍵控制管理文件》的編制依據(jù)、主要內(nèi)容、實施要求，便于所屬單位貫徹實施。

（二）重要業(yè)務(wù)流程目錄。該部分反映了與中石油總部《關(guān)鍵控制管理文件》進行對應后形成的撫順公司的13個一級流程、100個末級子流程的總體情況。

（三）業(yè)務(wù)流程圖。業(yè)務(wù)流程圖是在對控制現(xiàn)狀進行梳理的基礎(chǔ)上，對相關(guān)業(yè)務(wù)流程的主要控制環(huán)節(jié)、控制步驟和操作程序進行的規(guī)范性描述。在此次完善業(yè)務(wù)流程圖時，重點對關(guān)鍵控制點涉及的流程圖進行了修訂。

（四）關(guān)鍵控制文檔。以中石油總部關(guān)鍵控制文檔為藍本，描述公司涉及的全部關(guān)鍵控制、重要風險、實施證據(jù)和制度索引。

（五）風險控制文檔。涉及關(guān)鍵控制流程對應的風險控制文檔，重點對關(guān)鍵控制涉及的控制措施予以強化，確保關(guān)鍵控制涉及的各項風險關(guān)鍵控制得到關(guān)注。

（六）程序控制文件。程序控制文件是對相關(guān)業(yè)務(wù)流程進行風險控制分析后，對流程的適用范圍、風險、部門職責、控制、控制證據(jù)及管理制度索引進行規(guī)范描述的制度文件。

（七）制度索引表。對關(guān)鍵控制涉及的相關(guān)內(nèi)控制度予以對應索引，有利于各項的持續(xù)改進和不斷完善。

三、《關(guān)鍵控制管理文件》的編制步驟

（一）明確重要業(yè)務(wù)流程

1.項目組將中石油總部《關(guān)鍵控制管理文件》中確定的重要業(yè)務(wù)流程目錄，與撫順石化公司前階段確定的業(yè)務(wù)流程目錄進行對應，結(jié)合撫順石化公司管理實際，確定撫順公司《重要業(yè)務(wù)流程目錄》初稿。撫順石化公司重要業(yè)務(wù)流程將13個一級流程、100個末級子流程納入《關(guān)鍵控制管理文件》的編制范圍。

根據(jù)重要業(yè)務(wù)流程目錄，對各主要業(yè)務(wù)流程及其風險點進行描述，形成初步業(yè)務(wù)流程圖和風險控制文檔。

2.與中石油總部重要業(yè)務(wù)流程的差異：一級流程與中石油總部確定的一級流程一致。但末級子流程方面，根據(jù)撫順石化的具體業(yè)務(wù)情況，減少了拆遷管理、地質(zhì)勘探支出、證實石油儲量、油氣成本核算、原油銷售、天然氣銷售、成品油零售、成品油批發(fā)、現(xiàn)收貨款、國債回購、資產(chǎn)委托管理、定期結(jié)算、債務(wù)管理（除或有負債外的6個子流程）、對外財務(wù)報告（總部）共計18個末級子流程；并對涉及存貨、賬戶管理、內(nèi)部資金劃撥、票據(jù)管理、對內(nèi)財務(wù)報告、會計業(yè)務(wù)處理、合同與糾紛等7個子流程進行了不同程度的細分。

（二）編制關(guān)鍵控制文檔

按照中石油總部《關(guān)鍵控制管理文件》已確認的關(guān)鍵控制文檔的描述，對應撫順石化重要業(yè)務(wù)流程中相關(guān)的控制點，修訂出適合企業(yè)實際業(yè)務(wù)的關(guān)鍵控制文檔。對本企業(yè)從未發(fā)生的業(yè)務(wù)，涉及的關(guān)鍵控制不再列入關(guān)鍵控制文檔。

需要注意的是，在編制本企業(yè)關(guān)鍵控制文檔時要對控制措施進行準確的描述，不能隨意擴大其外延或壓縮其內(nèi)涵。比如，某關(guān)鍵控制描述為A崗位審核某數(shù)據(jù)。實際風險控制中A崗位審核某數(shù)據(jù)之前的申請或提報以及之后的交接，如果無其他關(guān)鍵控制約束，則不應列入關(guān)鍵控制。有關(guān)A崗位審核的事項，則需要完整清晰地描述。隨意擴大關(guān)鍵控制范圍則會引起測試樣本量的增加，有意縮小則易造成關(guān)鍵控制無效。

（三）持續(xù)改進業(yè)務(wù)流程圖

根據(jù)前期已確認的重要業(yè)務(wù)流程及描繪的業(yè)務(wù)流程圖,重新進行全面梳理和拆并，使描述的業(yè)務(wù)流程圖更加符合企業(yè)的業(yè)務(wù)流程現(xiàn)狀。

流程圖式樣的細節(jié)方面，在中石油總部流程圖式樣的基礎(chǔ)上，針對流程圖圖標、背景、流程編號、風險與控制點位置、職能帶寬度、框架邊距、結(jié)束標記等進行了修訂。

（四）修改完善風險控制文檔

1.風險控制文檔修改的總體情況

撫順石化100項重要業(yè)務(wù)流程，全部編制了風險控制文檔，并已進行了全面的修改和完善。設(shè)置風險點409個，控制654 條；其中重要風險258個，關(guān)鍵控制266個。

與中石油總部《關(guān)鍵控制管理文件》中相對應的關(guān)鍵控制減少95條。其中：因沒有相關(guān)業(yè)務(wù)流程而減少重要風險5個，減少關(guān)鍵控制5條；因?qū)儆诎鍓K和股份公司的業(yè)務(wù)而減少重要風險90個，減少關(guān)鍵控制90條。

2.修改風險控制文檔的過程

對于一級流程風險控制文檔中關(guān)鍵控制描述的修改，應將中石油總部《關(guān)鍵控制管理文件》中對關(guān)鍵控制的描述與本企業(yè)前期描述的風險控制文檔中的相關(guān)控制進行一一對應，區(qū)分情況，對差異分別進行處理：原風險控制文檔描述不完善、表述不準確的風險、控制、措施，按照中石油總部提供的示范予以修改；缺失的關(guān)鍵控制，分析原因，予以補充、完善。對于風險控制文檔中一般控制也應按照中石油總部項目組提出的相關(guān)要求和關(guān)鍵控制中的示范格式，予以完善。

對末級流程風險控制文檔中，無關(guān)鍵控制的，則不再列入關(guān)鍵控制管理文件。涉及關(guān)鍵控制的，即使只有一個，也需將同一末級流程的其他非關(guān)鍵控制措施納入關(guān)鍵控制管理文件。

對于關(guān)鍵控制應在風險控制文檔上標注編號，與關(guān)鍵控制文檔進行對應。規(guī)范風險控制文檔格式，統(tǒng)一標準。對風險控制文檔中風險類別、控制目標、控制方法、控制頻率、制度文件索引等其他要素進行完善。

3.修改完善過程中應注意的問題

（1）重點關(guān)注中石油總部《關(guān)鍵控制管理文件》中確認的關(guān)鍵控制在撫順石化原風險控制文檔中的相關(guān)描述，做到關(guān)鍵控制無遺漏。

（2）以流程順序、控制步驟為主線，對風險控制進行描述，做到控制描述前后連貫、系統(tǒng)，不重不漏。

（3）控制描述要做到要素齊全、層次清晰、表述準確。

（4）控制描述以撫順石化的管理現(xiàn)狀為基礎(chǔ)，結(jié)合總公司、煉油與化工專業(yè)分公司管理制度和要求，確定相關(guān)控制規(guī)范。

（5）對撫順石化重要業(yè)務(wù)流程，如長期投資管理、采購、銷售、存貨管理、資金管理、固定資產(chǎn)管理、會計核算、財務(wù)報告等，予以特別關(guān)注。

（五）收集、整理、規(guī)范關(guān)鍵控制證據(jù)

1.收集、整理規(guī)范關(guān)鍵控制證據(jù)的總體情況

撫順石化內(nèi)控項目組共收集了證據(jù)示樣221份，規(guī)范實施證據(jù)114份。項目組確認關(guān)鍵控制示范證據(jù)示樣114份，涵蓋了100項重要業(yè)務(wù)流程。這些控制證據(jù)的收集和規(guī)范，對于保障關(guān)鍵控制的實施，強化公司基礎(chǔ)管理水平將起到重要作用。

2.收集、整理規(guī)范關(guān)鍵控制證據(jù)的過程

（1）確定關(guān)鍵控制證據(jù)目錄。撫順石化針對關(guān)鍵控制，對于控制過程中控制力相對較強、具有示范意義的控制證據(jù)，確認為關(guān)鍵控制示范證據(jù)。如一些經(jīng)常性檢查工作無證據(jù)的，可采取工作日志作為證據(jù)。

（2）按照規(guī)范、統(tǒng)一、合理的原則，對關(guān)鍵控制證據(jù)的設(shè)計格式、控制要素、控制作用進行逐項審定。

（六）收集、整理、修改、補充管理制度

1.收集、整理、修改、補充管理制度的總體情況

撫順石化共收集《關(guān)鍵控制管理文件》涉及的管理制度132個，其中，撫順公司制定管理制度88個，股份公司管理制度32個，國家財政、稅務(wù)等部門管理制度12個。本次收集的289個撫順公司管理制度中，擬對110個管理制度進行修改完善，擬新制定《租賃管理辦法》、《或有負債管理辦法》，《無形資產(chǎn)管理辦法》等32個管理制度。這些管理原則，基本涵蓋了風險控制管理文件中的各項控制措施。

2.制度修改、完善關(guān)注的主要問題

（1）全面收集控制相關(guān)的管理制度，確保相關(guān)控制都應有相關(guān)制度作支撐。

（2）對于缺失的管理制度，進行補充。

（3）對于描述不準確、不完整、與控制有矛盾的制度條款進行修改。

（4）除收集本企業(yè)制定的管理制度外，還應收集整理國家有關(guān)制度、總公司以及煉油與銷售專業(yè)分公司相關(guān)管理制度。

（七）編制程序控制文件

撫順石化在進行上述幾項工作后，將相關(guān)業(yè)務(wù)流程的適用范圍、風險、部門職責、控制、管理制度索引、控制證據(jù)、控制證據(jù)示范等內(nèi)容進行全面歸集，從而形成業(yè)務(wù)流程規(guī)范性的程序文件。其中，關(guān)鍵流程風險控制文檔中的非關(guān)鍵控制措施也要在控制文件中描述。撫順石化對全部100項重要業(yè)務(wù)流程編制了控制程序文件。

四、編制《關(guān)鍵控制管理文件》的經(jīng)驗

第一，集中辦公，提高工作效率。關(guān)鍵控制編制階段的專業(yè)性較強，煉化企業(yè)人員構(gòu)成中，專職負責內(nèi)控工作的財務(wù)、審計人員較少，因此要充分發(fā)揮各處室業(yè)務(wù)骨干作用，集中人員，集中辦公，提高溝通協(xié)調(diào)效率。

第二，統(tǒng)一關(guān)鍵控制文檔模板。一方面，模板不統(tǒng)一會造成要素不全；另一方面，模板不統(tǒng)一，不易進行匯編，會給其后印刷制冊工作帶來很多工作量。

第三，合理分配人員。受各部門業(yè)務(wù)分工的局限，有些業(yè)務(wù)流程涉及專業(yè)多，要注意協(xié)調(diào)流程間的接口；有些部門涉及流程較多，工作量大，特別是財務(wù)內(nèi)部流程，容易造成工作量不平衡。因此，要注意人員的合理分工，忙閑結(jié)合，按期完成各階段的控制目標。

第四，加強二次培訓。因內(nèi)控工作專業(yè)性較強，一些語言晦澀難懂，在培訓上要加大力度。對操作性的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，要明確目標，示范舉例；確保項目的實質(zhì)內(nèi)涵清晰，通過提供足夠的標準文本，避免發(fā)生猜測與臆想；采用選擇或填空的方法，解決表單填寫的技術(shù)難題。

篇10

【關(guān)鍵詞】通信工程項目；風險管理；

中圖分類號：F284

一、通信工程項目風險辨識的方法

對于通信工程在施工中的各種風險，要實施風險控制管理，首先就必須要能夠有效的識別潛在的風險，因此目前主要應用如下幾種風險辨識方法：

1.1綜合評價法

綜合評價方法類似于專家分析法，將整個施工過程中有可能遭遇到的各類風險用一張表詳細的羅列出來，并結(jié)合具體的施工進度、施工質(zhì)量和成本投資的動態(tài)控制，對這張表進行動態(tài)記錄，并隨時分析出有可能出現(xiàn)的風險類別，及早采取相應措施遏制風險。這種方法分析量大，但是風險分析辨識濾高，能夠有效的實現(xiàn)對各類風險的順序管理[3]。

1.2層次分析法

層次分析法是按照所列出的風險進行等級排序，等級排序的依據(jù)是為每一類風險分配權(quán)重值，而在分配權(quán)重值的過程中則完全取決于操作人員的心理，即操作人員重視施工過程的哪一個方面，就有可能為哪一方面分配較重要的權(quán)重值。層次分析法能夠體現(xiàn)出施工方、投資方所側(cè)重的不同方面的風險控制管理。

1.3等風險圖法

等風險圖是將風險發(fā)生的概率和有可能造成的損失進行詳細的計算，并在二維坐標圖上按照風險發(fā)生的概率和有可能造成的損失進行坐標定位，最終將各類風險以這張二維坐標圖進行顯示，能夠顯示出不同類型的風險發(fā)生的概率及造成的損失，從而方便決策管理人員對各類風險進行控制管理[1]。

二、通信工程項目的風險來源分析

2.1自然環(huán)境風險

在施工之前所選定的地理位置，天氣，自然災害等，以及施工周圍環(huán)境的負面影響，例如地基軟陷等，所有這些都屬于不可抗因素引起的自然環(huán)境方面對于施工的風險。

2.2政策法規(guī)風險

國家對于通信工程相關(guān)的施工管理規(guī)章制度，政策法規(guī)，以及施工期間的相關(guān)經(jīng)濟政策，如果工程涉及外資方面，還必須要考慮匯率、關(guān)稅等方面對工程施工所帶來的影響。

2.3施工管理風險

施工管理風險主要是對施工過程中的人員管理、材料供應管理、設(shè)備管理以及合同管理過程中有可能造成工程損失的可能性，例如施工過程中相關(guān)人員的配備數(shù)量不足有可能導致施工進度過慢，材料供應資料不過關(guān)有可能引起施工質(zhì)量風險，設(shè)備頻繁損壞嚴重影響整個工程的施工進度和施工質(zhì)量，合同缺乏周密些也有可能會給公司帶來損失，這些都是需要在施工過程中重點管理的風險內(nèi)容。

2.4施工技術(shù)風險

施工技術(shù)風險主要是指施工過程中所采取的設(shè)計方案，施工方案，技術(shù)工藝方案等是否符合工程的實際需求，否則極有可能造成施工投資上的損失，例如施工方案沒有考慮到當?shù)氐牡刭|(zhì)條件，施工工藝不具備先進性，容易被淘汰，這些都嚴重影響整個工程的施工質(zhì)量、進度和投資成本，不利于投資商對成本的動態(tài)監(jiān)控，因此施工技術(shù)也是目前造成施工風險的主要來源之一[5]。

三、通信工程項目實施全過程風險控制

由于通信施工項目施工周期太長，各個階段都有可能出現(xiàn)不同類型的風險，因此需要對其實施全過程風險控制，主要可以從以下幾個方面入手實施：

3.1設(shè)計階段的風險控制

主要是從國家相關(guān)政策法規(guī)角度出發(fā)考慮本工程實施的可行性，相關(guān)節(jié)能環(huán)保措施是否到位等等，以及工程所能帶來的預期收益及實現(xiàn)的可行性等，對風險有全面的掌握控制[2]。

3.2招投標階段的風險控制

在招投標階段，主要是確定招投標方式以及相關(guān)風險的控制，確定材料供應商和設(shè)備供應商，確保工程的質(zhì)量和進度的可靠，將質(zhì)量風險和進度風險控制在可控范圍內(nèi)。

3.3施工階段的風險控制

在施工階段，主要從施工的技術(shù)方案、組織管理、人員調(diào)度等幾個方面對施工風險進行全面的控制，尤其是對于設(shè)計變更所帶來的風險應當重點管理，設(shè)計變更不可隨意發(fā)生，一旦必須要發(fā)生設(shè)計變更，必須要對變更所帶來的工程質(zhì)量風險、工程進度風險、工程投資成本風險做全面的分析掌控，將施工階段中有可能造成風險的因素限制在最小范圍內(nèi)[6]。

3.4竣工階段的風險控制

在竣工階段，一方面要嚴格按照合同和相關(guān)質(zhì)量標準進行質(zhì)量驗收，絕不放過任何有可能產(chǎn)生質(zhì)量問題的環(huán)節(jié)；另一方面還要對施工成本做報表結(jié)算，向財務(wù)匯報總結(jié)，確認整個工程的投資成本控制成果，以實現(xiàn)工程竣工階段的質(zhì)量和投資的雙重風險控制。

四、通信工程項目風險的應對措施

4.1合同風險的控制

對于通信工程項目的合同管理，由于合同非常多，牽涉到設(shè)備供應合同、材料供應合同、調(diào)試測試合同、監(jiān)理合同等等，因此對于合同管理中可能出現(xiàn)的問題與損失必須要加以重視，要實施對合同風險的控制管理，在簽訂合同的時候必須要斟酌字眼，考慮全面，不能忽略有可能造成損失的任一方面。

4.2樹立風險意識，推行全面風險管理

第一，在工程項目實施過程中應樹立風險意識，加強風險信息的收集和整理，掌握不同工程項目的風險特征和規(guī)律，及時確認工程項目中的風險事件，列出潛在的風險清單，然后根據(jù)不同的風險采取不同的應對措施。第二，推行全面風險管理，在工程項目中制定風險管理計劃確保工程項目每一階段都進行風險識別、風險分析、風險衡量以及風險評價，以便最大程度的減少風險損失，保證項目總體目標的實現(xiàn)。第三，在企業(yè)內(nèi)部建立風險管理體系，明確職責，實行風險的分級歸口管理，進行風險跟蹤評估，并建立風險管理的激勵機制，充分調(diào)動風險責任人的積極性。

4.3實施人才戰(zhàn)略，提高風險管理水平

競爭以人為本。只有加大工程項目管理人員的培訓力度，提高工程項目管理人員的綜合素質(zhì)和技術(shù)水平，才能使工程項目管理人員熟悉各項規(guī)則，尤其是海外項目中的國際規(guī)則，并在工程項目實施過程中充分運用現(xiàn)代化的手段，提高工程項目風險的管理水平，保證項目目標的最終實現(xiàn)[4]。

4.4監(jiān)理流程風險的控制

對通信工程的施工質(zhì)量、施工進度和施工成本控制實施監(jiān)理，是目前主要的控制手段之一，但是監(jiān)理必須要獨立存在，不能依附于投資方或者施工方而存在，否則就是去了監(jiān)理公正獨立的本質(zhì)意義了。在實施監(jiān)理的過程中，監(jiān)理不利也有可能導致工程質(zhì)量或者進度或者投資出現(xiàn)損失，因此在工程監(jiān)理方面也應該實施風險控制管理。

五、結(jié)語

本論文對于通信工程項目的風險管理的探討，也只是對風險管理的一次粗淺嘗試，其中的部分風險管理方法對于通信管理人員是有一定借鑒意義的，當然，更多的風險辨識和控制管理方法還有待于廣大通信施工技術(shù)人員的共同努力，才能夠最終實現(xiàn)對通信工程施工的有效風險控制與管理。在通信工程管理項目當中必須堅持把對工程的風險管理放在重要位置，對于一個項目可能會帶來的危險要有一個正確的認識，并且要有一個有效地管理體系對其進行有效的管理。本文中的各類風險并不能包含所有項目當中錯存在的風險，在項目的實施過程中還會出現(xiàn)更多更復雜的風險，這就要求項目管理者靈活掌握，并不斷地提高自身的應變能力和技術(shù)水平，從而降低工程項目管理風險。

【參考文獻】

[1]賀進。 淺談通信工程海外項目財務(wù)管理及風險控制[J]。 行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)，2012，（12）。

[2]韓瑩瑩。 通信工程項目風險管理研究[J]。 信息通信，2012，（1）。

[3]周欣。 通信建設(shè)工程項目中的風險應對策略探究[J]。 科技風，2011，（23）。

[4]崔振洲。 關(guān)于通信工程項目風險管理的研究[J]。 信息系統(tǒng)工程，2011，（4）。