導語：如何才能寫好一篇風險管理相關(guān)制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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一、我國目前的工程項目風險管理制度

（一）風險管理制度的原則要求

首先，要明確風險管理制度與危機管理制度的區(qū)別，風險管理制度包括危機管理制度，風險管理制度在項目施工的過程中對可能發(fā)生的施工事故進行預測與預防；而危險管理制度則是在危險事故發(fā)生之后進行處理，防止事故對建筑項目再次造成破壞。工程項目風險管理制度從項目施工前的計劃階段開始，持續(xù)到項目建筑完工后的安全性檢驗，對于建筑施工的各個階段進行安全管理。在整個過程中，施工初期是管理成本付出最少的一個階段，因此這一階段要著重進行風險預測，減少風險管理的費用支出，降低工程造價。項目施工過程中由于部分功能性設施已經(jīng)建成，此時的風險管理需要付出相對較高。項目施工過程中有多個風險承擔責任人，在進行風險承擔時要進行風險平衡與制約，防止因為暗箱操作或不公平分配造成付出小而承擔高風險的現(xiàn)象。

（二）我國目前的工程項目管理制度

從改革開放到現(xiàn)在，我國雖然還處于項目風險管理的初級階段，但是已經(jīng)引進了較為前衛(wèi)的施工項目風險管理理念。將工程項目分成了決策階段、設計階段、招投階段、實施階段、使用階段等多個階段，在每個階段相應的規(guī)定了主要的風險承擔責任人，對于每個階段又配有相應的風險管理制度。例如，在使用階段業(yè)主是主要的風險承擔責任人，通過質(zhì)量風險保險制度進行相應的規(guī)范。由于我國還處于初級階段，對于風險管理的認識不足，在法律和觀念上仍舊存在不足。

二、工程項目風險管理制度存在的問題

（一）項目決策階段

在改革開放后的幾年，我國就頒布了相關(guān)的法律條文對項目決策階段的風險管理進行了規(guī)范，但由于形式化的研究與執(zhí)行，導致了風險預測等措施不能夠客觀的反映問題，對于存在的項目風險因素不能夠系統(tǒng)地進行預防措施研究。

（二）設計、招投標階段

項目工程所涉及的資金巨大，在進行設計時，多種因素會造成失誤設計或者錯誤設計導致最終建筑的巨大風險；同時，風險的主體承擔責任人在這一過程中沒有足夠的資金承擔設計過程中所出現(xiàn)的項目風險。

（三）建設、使用階段

在項目施工階段，由于風險承擔責任方?jīng)]能在這一過程中突出自身的監(jiān)督主體地位，導致施工過程中部分設計出現(xiàn)偷工減料、設計不合理等現(xiàn)象，造成項目風險。由于使用階段風險承擔方不能夠進行合理的周期性維護，導致建筑出現(xiàn)老化和損壞，出現(xiàn)項目風險。

三、工程項目風險管理制度的對策

（一）決策階段項目研究

決策階段是整個項目建筑過程中，風險承擔成本最小的階段，將該階段的風險預測工作做好能夠有效地降低風險率，同時保證接下來的項目施工能夠有序進行。對于項目的研究，要集中于不可行性研究上。項目建設公司要與風險責任承擔方組成風險研究小組，對于項目建設過程中的部分功能進行科學分析與技術(shù)論證。例如：在進行決策時，對于提出的功能要求，基于目前行業(yè)內(nèi)普遍采用的建筑工藝，要進行不可行性探究，保證建筑過程中該功能能夠?qū)崿F(xiàn)，同時在建筑完工使用時，該功能的建筑工藝能夠支撐該功能的運行。決策時可以利用3D建模等技術(shù)進行功能模擬，通過在三維模型中多方位觀察結(jié)構(gòu)進行技術(shù)論證與分析，尋找施工策略，保證能夠進行安全生產(chǎn)。研究小組要充分搜集行業(yè)內(nèi)有關(guān)建筑功能的借鑒項目，分析共同點與不用點從多個角度進行風險因素的搜集，針對風險因素進行風險指數(shù)排序，優(yōu)先解決風險較大的因素，從而降低工程造價與風險承擔成本。

（二）設計階段風險管理

在設計階段要充分根據(jù)項目圖紙進行研究，在這一過程中，要充分依據(jù)工程設計責任保險制度進行，對于這一過程中風險承擔方不能夠承擔的風險，可以根據(jù)法律所規(guī)范的途徑，向全社會進行征集風險承擔人，通過共同承擔風險的方式在進行風險成本有效規(guī)避。這一過程中，首先要根據(jù)設計建筑圖紙進行嚴格、縝密的風險評估。例如：設計階段中針對設計圖紙，工程師要將項目進行功能劃分，對于每個功能分區(qū)進行項目功能進行梳理，對于其中所涉及的技術(shù)進行羅列，依據(jù)3D建模技術(shù)將項目工程呈現(xiàn)在三維立體的模型中，風險承擔方要與技術(shù)負責人、項目工程師等技術(shù)人員進行充分的項目研究，將其中的風險因素進行標注，同時結(jié)合決策階段所發(fā)現(xiàn)的風險因素再次進行論證與分析，總結(jié)出兩個階段所存在的共同問題或者矛盾點，針對敏感點進行再設計。風險承擔方要根據(jù)相應的法律法規(guī)進行風險承擔，同時設計方要承擔相應的設計責任，保證設計階段的風險對等、利益對等。

（三）施工階段風險管理

施工階段施工方與風險承擔方要共同組建風險規(guī)避小組，對于項目的分區(qū)進行監(jiān)督與管理，對于決策階段和設計階段所發(fā)現(xiàn)的風險因素進行高度的監(jiān)視。例如：在施工階段前的準備階段要設計規(guī)范而嚴格的施工手冊，嚴格規(guī)范施工過程中行為，防止因為行為不規(guī)范而造成項目分區(qū)的質(zhì)量不達標，或者存在建筑材料浪費的現(xiàn)象。對于建筑中所使用的建筑材料要進行嚴格的質(zhì)量檢查，尤其是對于項目分區(qū)中重要的功能性項目，保證其能夠支撐項目在完工后投入使用。風險管理小組要對各個分區(qū)中所涉及的風險因素進行有效的巡查，針對風險層級分配不同程度的巡查力度。在項目施工的過程中，要突出保險公司的主體地位，保證進行風險管理時能夠?qū)崿F(xiàn)規(guī)范管理，強化施工人員的風險意識，加強施工人員的施工管理。

（四）使用階段風險管理

使用階段，要根據(jù)相應的制度進行合理的管理與維護。例如：在項目建設完工后，風險承擔方要與施工方依據(jù)《建設工程安全管理體系》進行規(guī)范化的安全檢測，對于所發(fā)現(xiàn)的風險因素進行風險測試，保證功能性項目能夠正常運行，并設置周期性的維護與管理，提供相應風險管理資金。在使用階段可以委托相應的風險管理公司進行風險管理，并向業(yè)主提供相應的風險介紹。在建筑項目的保障期內(nèi)，承包商要嚴格按照風險管理制度中的要求進行維護，強化風險意識，對于出現(xiàn)的故障要設置緊急預案，和備用設備，保證業(yè)主方的利益。強化相關(guān)的法律法規(guī)，對于目前我國現(xiàn)行的管理制度進行補充與改進，防止任何推卸責任的現(xiàn)象發(fā)生。

四、結(jié)語

建筑公司和項目風險承擔方的風險認識不足、建筑施工技術(shù)不強等問題造成了項目風險的出現(xiàn)。通過對于設計、實施、招投標等階段進行嚴格、規(guī)范的控制，保證風險管理制度能夠在建設項目的過程中真正實施，規(guī)范建筑過程中的技術(shù)操作。希望通過本文的措施介紹能夠引起業(yè)內(nèi)的關(guān)注，強化風險管理，提升我國建筑行業(yè)內(nèi)的整體建設素養(yǎng)。

參考文獻

［1］李艷飛,戚安邦.我國工程項目風險管理制度問題與對策分析［J］.項目管理技術(shù),2010（2）.

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【關(guān)鍵詞】風險管理；上市公司；公司價值

一、引言

企業(yè)風險管理是我國近年來較為熱門的話題，尤其在現(xiàn)階段國內(nèi)經(jīng)濟下行壓力加大、外部環(huán)境存在較大不確定性等諸多困難下，加強全面風險管理工作顯得尤為迫切。研究成果表明，風險管理可以通過降低盈利和股價的波動性、減少額外的資本支出、增加資本效率和發(fā)揮風險管理策略的協(xié)同效應等方式來增加公司價值[1]。作為中國企業(yè)的佼佼者，上市公司集中了我國的優(yōu)勢企業(yè)和優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)，是我國經(jīng)濟建設的主力軍，在國民經(jīng)濟發(fā)展中發(fā)揮著中流砥柱的作用。風險貫穿于企業(yè)經(jīng)營決策的全過程之中，如果上市公司風險大量積聚、顯化及蔓延，不但會導致公司價值毀損，影響資本市場的健康發(fā)展，甚至還會危害到整個國民經(jīng)濟的穩(wěn)定發(fā)展。盡管目前不少上市公司已經(jīng)啟動風險管理工作，然而，現(xiàn)有風險管理多是基于內(nèi)控規(guī)范基礎(chǔ)上的合規(guī)化的風險管理，還沒有達到以企業(yè)價值最大化為目標的風險管控。由此，本文針對2007—2013年上市公司披露的《風險管理制度》中存在的不足進行分析，探討如何完善上市公司全面風險管理制度建設，從而提高風險管理的有效性。

二、已披露上市公司《風險管理制度》概況

國務院國資委2006年開始在央企試點全面風險管理，2010年全面推行。自2007年以來，上市公司也開始關(guān)注和重視風險管理工作，制定了諸如《全面風險管理制度（辦法）》《內(nèi)部控制及全面風險管理辦法》《風險評估管理制度（方法）》等規(guī)章制度（以下統(tǒng)一簡稱“風險管理制度”）。截至2013底，有74家上市公司自發(fā)對外披露了《風險管理制度》，其中有19家上市公司披露了《全面風險管理辦法》，年份分布情況見表1。鑒于現(xiàn)階段上市公司公布風險管理相關(guān)信息仍屬于企業(yè)自發(fā)行為，目前披露風險管理制度的上市公司數(shù)量很少，但可喜的是呈逐年遞增趨勢，說明上市公司已從制度層面入手提高企業(yè)整體風險管理水平和效率。但從近四年披露的總家數(shù)占總樣本的比例（87.8%），可以看出，我國當前上市公司風險管理制度的建立時間比較短，加上建立全面風險管理體系的企業(yè)只約占樣本的25.6%，說明我國上市公司整體上處于風險管理的初級階段。在風險管理制度制定權(quán)上，為體現(xiàn)公司風險管理的戰(zhàn)略性、整合性和全局性，一般是由董事會來制定風險管理制度并向股東大會負責。從樣本可以發(fā)現(xiàn)，在披露了風險管理制度的74家上市公司中，有48家公司（占65%）是由董事會制定的，有15家公司（占20%）注明是由董事會下屬的審計委員會制定的，說明董事會在風險管理中的重要地位，是企業(yè)風險管理管理的決策領(lǐng)導機構(gòu)。鑒于金融行業(yè)的特殊性，樣本中的6家金融企業(yè)將予以剔除。

三、已披露上市公司《風險管理制度》重點內(nèi)容解析

（一）風險管理組織架構(gòu)體系

有效進行風險管理的前提是擁有一個職責清晰的風險管理組織架構(gòu)體系[2]。風險管理是一個系統(tǒng)工程，需由主體內(nèi)的一個有機的組織來實施并執(zhí)行各自的職責，才能實現(xiàn)風險管理的目標。風險管理組織架構(gòu)體系主要是明確風險管理相關(guān)部門、崗位及其相應的職責。從68家樣本公司中，發(fā)現(xiàn)有33家上市公司采用的“三層級”的風險管理組織架構(gòu)：各職能部門和業(yè)務為單位風險管理第一道防線；內(nèi)部審計部門和董事會下設的審計委員會為風險管理第二道防線；董事會及股東大會為風險管理第三道防線。只有云煤能源一家公司設立“五層級”的風險管理體系：董事會為第一層級，全面風險管理委員會為第二層級，風險管理部門為第三層級，各職能部門為第四層級，各子、分公司為第五層級。風險管理體系設置的層級越多，職責劃分越明確，越有利于風險管理工作的細化，但也可能會使得風險信息傳遞及風險處理的效率降低等等。進一步分析發(fā)現(xiàn)，樣本公司中有24家只說明公司各部門的風險管理職責，忽略了風險管理決策機構(gòu)和核心管理機構(gòu)的職責，7家公司沒有涉及風險管理各層級的職責，這顯然不利于企業(yè)對風險管理的具體實施和風險績效考核。

（二）風險管理流程

風險管理流程是確保風險管理制度行之有效的重要基礎(chǔ)。從風險管理流程與方式來看，68家樣本公司存在一定的差異。其中，大多數(shù)公司借鑒了《中央企業(yè)全面風險管理指引》（以下簡稱《指引》）中風險管理流程的五個環(huán)節(jié)：收集風險管理初始信息；進行風險評估；制定風險管理策略；提出和實施風險管理解決方案；風險管理的監(jiān)督與改進。有的公司設置了四個流程環(huán)節(jié)，是將風險管理策略納入風險評估環(huán)節(jié)，如德賽電池、江南高纖、久立特材等；長春一東只設立了風險評估與應對兩個流程。而出版?zhèn)髅皆谄滹L險管理制度中介紹了籌資、采購等六項風險控制的重點，沒有從整體上設立風險管理流程。整體來看，風險管理流程在形式上已初具雛形，但仔細研讀每份風險制度后發(fā)現(xiàn)，很多公司對風險管理流程的內(nèi)容是直接引用《指引》中相關(guān)指導，并沒有根據(jù)公司自身特征對流程進一步強化和細化，在風險管理應對措施方面缺乏針對性，往往達不到事前控制的目標。

（三）危機與重大風險事件的應對

近年來，上市公司雖然整體實力明顯增強，但重大風險事件時有發(fā)生，如投融資風險、生產(chǎn)安全風險等，給企業(yè)和股東帶來巨大損失。重大風險的信息反饋、溝通機制有利于董事會有效及時地獲取風險管理信息，從而提高企業(yè)風險預警能力。然而，在68家樣本公司風險管理制度中，單獨制定危機及重大突發(fā)風險事件應對處理程序的公司只有7家，通常由公司審計（法務或監(jiān)察）部在接到公司其他部門或分、子公司的突發(fā)風險報告后，組織評價突發(fā)事件的影響，制定風險應對方案。重大風險應對措施都是常規(guī)性的管理改善，并沒有很好地針對風險的特點，制定相應解決方案。

（四）風險管理輔助系統(tǒng)

風險管理制度的順利實施需要相關(guān)輔助系統(tǒng)的配備與支持，如風險管理信息系統(tǒng)的建設、風險管理文化的形成、考核制度明確獎懲措施。很多公司風險管理文化還遠遠沒有形成，大部分人員認為風險管理僅僅是形象工程，并沒有將風險管理理念完全領(lǐng)會，最終導致諸多“低級風險”。沒有考慮風險管理在實施過程中需要其他相關(guān)輔助系統(tǒng)的支持，這將不利于風險管理有效性的發(fā)揮。

四、完善上市公司風險管理制度的對策建議

（一）戰(zhàn)略層面構(gòu)建風險管理體系，厘清風險管理部門職責定位

風險管理是企業(yè)戰(zhàn)略管理的重要組成部分，需要企業(yè)決策層給予充分的重視，應當由最高層自上而下從戰(zhàn)略上把控，從全局觀看待和處理企業(yè)面臨的風險問題。為避免風險管理流于形式，有條件的企業(yè)可以考慮設立風險管理專職機構(gòu)，作為傳遞、溝通風險信息和及時指令的平臺和窗口，實現(xiàn)公司層面對風險控制的常規(guī)化和實時性。其次，風險管理是一個系統(tǒng)工程，需由主體內(nèi)的一個有機的組織來實施并執(zhí)行各自的職責，才能實現(xiàn)風險管理的目標。但是，對于風險管理的組織構(gòu)成層級及范圍沒有統(tǒng)一的標準，同時，各個企業(yè)大小不等、規(guī)模不一，風險管理組織也會有較大的區(qū)別，但明確風險管理部門的職責定位和工作要求是成功實施風險管理的重要基礎(chǔ)。為保證風險管理體系運行順暢，風險管理職能部門的定位應與現(xiàn)有業(yè)務流程相融合。

（二）建立專項風險評估制度，動態(tài)監(jiān)控重大風險管理

風險管理流程的制定尤其是應對措施需要結(jié)合公司自身情況，加強針對性，達到事前控制的目標。在根據(jù)風險評估的結(jié)果確定重大風險后，沒有規(guī)定如何對重大風險預防、監(jiān)控及動態(tài)管理。由此，企業(yè)要進一步健全風險評估機制，董事會負責督導企業(yè)進一步完善風險評估常態(tài)化機制，企業(yè)高風險業(yè)務以及重大海外投資并購等重要事項應建立專項風險評估制度，在提交決策機構(gòu)審議的重要事項議案中必須附有充分揭示風險和應對措施的專項風險評估報告，風險管理職能部門要堅持對上述重要事項的風險評估進行程序性、合規(guī)性審核。另外，要逐步建立健全重大風險監(jiān)測預警指標體系，實現(xiàn)對重大風險管理全過程的動態(tài)監(jiān)控，確保重大風險可控。

（三）實施年度風險管理報告制度，加強價值與風險信息披露

雖然上市公司沒有強制性實施《指引》，很大程度上只是“參照執(zhí)行”，但要想進一步深入推動，可以鼓勵開展風險管理的年度報告制度，將《指引》的相關(guān)要求細化到報告要求中去，推動和引導企業(yè)開展全面風險管理。另外，推動建立上市公司價值與風險管理信息披露制度，將價值管理和風險管理情況及時向社會公眾披露，接受股東的監(jiān)督和評價。

（四）注重風險管理輔助系統(tǒng)支持，培養(yǎng)全員風險管理意識

上市公司應當把風險管理工作建成一項長效機制，做到主動防范和預警風險，為企業(yè)的長遠發(fā)展保駕護航。這就需要不斷加強相關(guān)制度建設，如風險信息化管理，重大風險公開、風險管理考核、風險管理獎懲制度，真正落實全面風險管理工作。由于風險管理涉及各個部門、各個崗位、各個業(yè)務模塊、各個管理流程，屬于全員管理，需要全體員工都參與進來，如此，就需要公司具備風險管理的文化，這是一個長期而持續(xù)的建設過程。

作者:林 琳 單位:青島農(nóng)業(yè)大學經(jīng)濟與管理學院

【參考文獻】

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關(guān)鍵詞：水泥企業(yè) 納稅籌劃 風險防范 機制

一、明確納稅籌劃風險防范內(nèi)容

有效的風險管理系統(tǒng)能夠?qū)⑺嗥髽I(yè)的納稅籌劃風險降至可接受的正常水平，主要包括以下幾個要素。

（一）納稅籌劃風險管理環(huán)境

納稅籌劃風險管理制度的建立，反映水泥企業(yè)對納稅籌劃風險的態(tài)度及企業(yè)文化。納稅籌劃風險制度包括戰(zhàn)略和操作兩個層面。戰(zhàn)略層面的納稅籌劃風險制度為整個企業(yè)如何管理納稅籌劃風險定立基調(diào)。操作層面則更詳細地對納稅籌劃風險制度予以說明，如交易的內(nèi)部審批是怎樣的流程、什么情形下需要尋求外部納稅籌劃意見，何時需要咨詢中國納稅籌劃機關(guān)等。

（二）納稅籌劃風險目標

水泥企業(yè)是否能夠?qū)崿F(xiàn)納稅籌劃風險目標可以間接驗證水泥企業(yè)是否有效實施了它的納稅籌劃風險管理制度。這些目標的具體內(nèi)容在很大程度上決定了水泥企業(yè)內(nèi)部資源的集中與分配。根據(jù)自身性質(zhì)，納稅籌劃風險目標可以是戰(zhàn)略層面的，或者是操作層面的。

（三）納稅籌劃風險的識別與評估

納稅籌劃風險可能來自于水泥企業(yè)經(jīng)營或日?；顒拥淖兓?。稅收法規(guī)的修訂也同樣可能引發(fā)重大納稅籌劃風險。企業(yè)應當制定全面系統(tǒng)的制度，用以識別這些納稅籌劃風險。一旦發(fā)現(xiàn)納稅籌劃風險，企業(yè)應當考慮這些風險的潛在納稅籌劃影響，并預估引發(fā)事件發(fā)生的可能性。

（四）納稅籌劃風險控制設計

這個要素是指水泥企業(yè)根據(jù)已經(jīng)識別的納稅籌劃風險的重要性，設計特定流程或步驟，以應對這些納稅籌劃風險。這個要素還包括設計納稅籌劃風險管理制度和流程，以實現(xiàn)稅收風險管理過程的完整性，并確保所有相關(guān)的納稅籌劃風險都能得以識別和考量。具體的控制活動包括批準、授權(quán)、對賬、復核及職責分工等一系列活動。

（五）納稅籌劃資訊的管理和溝通

水泥企業(yè)需要制定并實施信息溝通制度和相關(guān)流程，及時向企業(yè)內(nèi)部利益相關(guān)各方有效收集并發(fā)佈稅收風險的相關(guān)信息。這些信息應在整個企業(yè)內(nèi)部準確傳達，以確保納稅籌劃風險管理制度能夠有效執(zhí)行，識別納稅籌劃風險，履行內(nèi)控職能，實現(xiàn)納稅籌劃風險目標。由于每家企業(yè)情況不同，滿足企業(yè)個性化需求的信息溝通制度的形式及種類也會因企業(yè)而異。

（六）監(jiān)控

水泥企業(yè)需要建立機制來監(jiān)控納稅籌劃風險控制系統(tǒng)的運轉(zhuǎn)，測評納稅籌劃風險控制是否達到預期目標，并將監(jiān)測結(jié)果傳達給相關(guān)各方。企業(yè)應落實相關(guān)流程，確保監(jiān)控活動的結(jié)果能夠及時回饋至納稅籌劃風險管理過程之中。這樣，企業(yè)才可以對風險控制系統(tǒng)的有效性做出判斷，并在必要時采取相應補救措施。

二、實施納稅籌劃風險管理的潛在收益

納稅籌劃風險管理應被視為水泥企業(yè)整體風險管理的一部分。相關(guān)納稅籌劃風險控制和檔要求也應納入整個企業(yè)的內(nèi)部控制制度范圍。通過實施有效的納稅籌劃風險管理，企業(yè)將獲得以下收益。

（一）降低納稅籌劃風險和相關(guān)財務成本

通過有效的流程和控制，納稅人能夠發(fā)現(xiàn)納稅籌劃風險，并在較短時間內(nèi)采取適當?shù)难a救措施。這將減少企業(yè)可能支付的滯納金和罰款。

（二）降低納稅籌劃審計風險及合規(guī)成本

納稅籌劃企業(yè)往往較為關(guān)注違規(guī)風險較高的納稅人，并對其進行重點審查。如果納稅人能夠證明其納稅籌劃風險監(jiān)控系統(tǒng)運作良好，并有效進行納稅籌劃合規(guī)管理，那么其被納稅籌劃機關(guān)進行審計的可能性將會有所降低。

（三）避免“突發(fā)”事件影響企業(yè)聲譽

企業(yè)通過進行適當?shù)募{稅籌劃管理，能夠降低出現(xiàn)那些不受歡迎的“突發(fā)”事件的可能性，例如納稅籌劃稽查之后的巨額罰款。這些納稅籌劃突發(fā)事件可能對公司及其他在中國的關(guān)聯(lián)公司的聲譽產(chǎn)生負面影響。

（四）增強對納稅籌劃策略和企業(yè)運營情況的了解

水泥企業(yè)通過編制完備的納稅籌劃風險管理手冊等文檔，為董事會和管理層提供更多有用信息，使他們能夠更好地了解企業(yè)的納稅籌劃戰(zhàn)略和經(jīng)營情況，對企業(yè)管理活動的決策過程具有良好的推動作用。

（五）與納稅籌劃機關(guān)建立信任透明的關(guān)系

企業(yè)建立維護良好的納稅籌劃風險管理系統(tǒng)，并按照要求向納稅籌劃機關(guān)提供相關(guān)文檔，將有助于企業(yè)與納稅籌劃機關(guān)建立公開透明的關(guān)系。

三、構(gòu)建風險防范體系

（一）準備納稅籌劃風險管理框架

納稅籌劃風險管理框架是所有其他納稅籌劃風險管理要素的基礎(chǔ)。這個框架為企業(yè)如何控制納稅籌劃風險提供清晰指引和機制，并且影響企業(yè)如何建立納稅籌劃戰(zhàn)略和目標、如何識別和評估納稅籌劃風險、如何設計并實施流程與控制。企業(yè)應當就納稅籌劃風險管理框架準備正式文檔，并經(jīng)由董事會批準，傳達至相關(guān)各方。企業(yè)應以相關(guān)稅收法規(guī)為基礎(chǔ)，結(jié)合考慮自身的具體情況，如公司結(jié)構(gòu)、業(yè)務流程及納稅籌劃特征，制定納稅籌劃風險管理框架。

（二）檢查納稅籌劃風險控制

良好的納稅籌劃風險控制系統(tǒng)應該能夠說明識別并管理與企業(yè)日常經(jīng)營和特殊交易相關(guān)的納稅籌劃風險。無效的納稅籌劃風險控制體系可能導致納稅籌劃違規(guī)，并將對企業(yè)的財務狀況和公司形象產(chǎn)生重大負面影響。水泥企業(yè)應當能夠認清自身的潛在納稅籌劃風險，并分析現(xiàn)有的相關(guān)控制措施的有效性。

（三）評估納稅籌劃風險控制系統(tǒng)

所有納稅籌劃風險控制系統(tǒng)均應得到監(jiān)控，并定期進行評估，以確保它們能夠有效運行。

參考文獻：

[1]肖太壽.最新稅收政策下企業(yè)涉稅疑難問題處理及經(jīng)典案例解析[M].經(jīng)濟科學出版社，2010

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[關(guān)鍵詞]城發(fā)企業(yè)；風險管理；應對措施

[DOI]1013939/jcnkizgsc201714346

1背景分析

城發(fā)企業(yè)作為國家為了開展相關(guān)城建工作而主導建立的企業(yè)，其主要工作目的是代表政府完成相關(guān)城建工作并達到直接服務社會和人民群眾的效果，城發(fā)企業(yè)在推動國家基礎(chǔ)設施建設和實現(xiàn)人民的幸福和諧生活等方面有積極的作用。但是城發(fā)企業(yè)與一般企業(yè)存在較大的不同，因此在風險管理方面的工作不如一般企業(yè)開展得全面有效，而城發(fā)企業(yè)通常忽略風險管理工作的重要性，并沒有合理開展相關(guān)風險管控工作，缺乏對工作中風險的應對能力。城發(fā)企業(yè)能否科學有效地發(fā)展與風險管理工作的開展有重要的聯(lián)系，企業(yè)也需要不斷完善風險管理工作并降低風險來提升企業(yè)的整體管理能力和競爭能力，實現(xiàn)更高效而長遠的發(fā)展。

2城發(fā)企業(yè)風險管理現(xiàn)狀

21風險管理制度不完善

城發(fā)企業(yè)的工作重點一般是在相關(guān)建設任務上，所以對于財務管理中的風險管理工作通常不重視，特別是在風險管理制度方面存在較為明顯的不足。現(xiàn)在城發(fā)企業(yè)的風險管理制度的內(nèi)容存在較大的模糊性，特別是其中的風險管理措施描述都只是參考其他企業(yè)或者單位的管理措施，與城發(fā)企業(yè)自身的城建工作聯(lián)系程度較低。同時風險管理對各個風險的類型劃分不夠明確，在風險管理制度的實施過程中對于違反制度的行為沒有應對能力，對于風險管理工作的責任無法準確劃分并落實在相應的工作部門和工作人員上，影響了風險管理工作的效果。

22風險管控工作實施不足

城發(fā)企業(yè)由于自身的工作特點所以導致了自身的財務管理工作較為復雜，而城發(fā)企業(yè)面臨的工作風險大多數(shù)都是與財務工作有關(guān)?，F(xiàn)階段的城發(fā)企業(yè)對于風險管理的認知還停留在較為簡單的階段，企業(yè)內(nèi)部缺乏對風險管理直接負責的部門，導致相關(guān)工作無法有效進行。企業(yè)的資產(chǎn)管理和資金使用等財務工作不夠清晰透明，各個部門之間的風險管理工作沒有整合為一個整體，所以具體的管理責權(quán)不夠明確，整體管理呈現(xiàn)出較為混亂的局面。由于企業(yè)對于資產(chǎn)管理和資金使用等工作的安全性和有效性無法保障，所以容易導致企業(yè)的工作決策產(chǎn)生巨大的失誤而對企業(yè)的運營產(chǎn)生不利影響，而產(chǎn)生的財務風險由于沒有及時處理而讓企業(yè)損失慘重。

23管理人員風險管理能力不足

城發(fā)企業(yè)在進行風險管理工作時，需要在財務人員的配合下才能夠正常實施，風險管理工作也需要管理人員具備一定的風險管理知識和能力來保證相關(guān)工作的有效進行。現(xiàn)在城發(fā)企業(yè)的風險管理沒有合理開展的一個重要原因是缺乏專門的風險管理人員。企業(yè)的風險管理工作通常都是由一般的財務人員進行，而這部分工作人員沒有經(jīng)過系統(tǒng)的風險知識學習和相關(guān)能力的培養(yǎng)，不能結(jié)合企業(yè)現(xiàn)處的發(fā)展環(huán)境和具體的財務工作分析企業(yè)潛在的風險并采取相應的應對工作，所以企業(yè)的風險管理工作只是停留在表面而沒有根據(jù)企業(yè)的實際需求進行實際而有效的管控工作。

24監(jiān)督預警機制不健全

必要的監(jiān)督控制工作是保證城發(fā)企業(yè)的各項管理工作能夠正常開展的重要方法，而風險管理工作同樣需要監(jiān)督工作來保證實施效果。城發(fā)企業(yè)的監(jiān)督工作主要是應用在一般財務工作當中，特別是對城建項目的投資、企業(yè)的資產(chǎn)管理等具體的工作進行監(jiān)督，但是從監(jiān)督制度到具體的監(jiān)督工作實施都沒有在風險管理方面有具體的描述和應用，根本原因是企業(yè)沒有通過監(jiān)督工作并結(jié)合企業(yè)的發(fā)展形勢來發(fā)現(xiàn)企業(yè)面臨的具體風險，這也是導致城發(fā)企業(yè)普遍缺乏風險預警機制的一個重要原因。城發(fā)企業(yè)在預防和控制風險方面還存在較明顯的不足，只是單一地通過財務部門來進行風險管理工作，而沒有調(diào)動整個企業(yè)共同完成相應的預防和管理工作。

3提高企業(yè)風險管理能力的應對措施

31完善風險管理制度

隨著城發(fā)企業(yè)的不斷發(fā)展，國家對企業(yè)的管理要求不斷提高，同時復雜的工作任務也讓城發(fā)企業(yè)的日常經(jīng)營增加了很多工作風險。城發(fā)企業(yè)要想進行持久的良性發(fā)展，首先，需要通過完善風險管理制度來保證相關(guān)風險防控工作的進行。城發(fā)企業(yè)進行風險管理工作時需要根據(jù)企業(yè)實際的城建工作來進行，將企業(yè)的工作風險劃分為信用風險、損失風險以及管理風險等具體的風險類型，并根據(jù)具體的風險類型制定具體的管控措施。其次，企業(yè)需要保證風險管理機制的及時性和有效性，由于工作中的風險會隨著國家的發(fā)展政策和具w的工作環(huán)境發(fā)生相應的變化，所以企業(yè)需要根據(jù)企業(yè)所在的具體環(huán)境和相應的發(fā)展特點來進行風險管理制度的完善工作，并在風險管理制度中完善對制度的實施和監(jiān)督等方面的具體工作內(nèi)容做出相應界定，使風險管理工作能夠更規(guī)范和快速地進行。

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【關(guān)鍵詞】風險管理；制度建設；方法探討

一、全面風險管理的意義

2006年6月6日，國資委了《中央企業(yè)全面風險管理指引》（以下簡稱《指引》）。并對中央企業(yè)如何開展全面風險管理工作提出了明確要求?！吨敢返某雠_不僅標志著我國有了自己的全面風險管理指導性文件，更說明了我國企業(yè)正向管理的更高階段——全面風險管理邁進。

風險管理由來已久，近些年來更是逐步成為了國際上關(guān)注的熱點。但在我國，風險管理理論的發(fā)展及應用則相對滯后，一些企業(yè)普遍存在風險管理意識不足，缺乏風險策略、風險管理較為被動、缺少風險管理專業(yè)人才，以及風險管理技術(shù)、資金不足等問題。一是企業(yè)戰(zhàn)略與風險管理不匹配。我國眾多企業(yè)在戰(zhàn)略目標的制定上承擔了過多風險，加之缺乏風險管理策略和措施，導致企業(yè)應對市場變化能力不強，企業(yè)發(fā)展后勁不足。二是企業(yè)風險管理多為事后控制，缺乏主動性。企業(yè)現(xiàn)有風險管理對風險缺乏系統(tǒng)地、定時地評估，缺少積極的、主動的風險管理機制，不能從根本上防范重大風險以及損失。三是重視具體風險的管理，缺乏風險管理整體策略。四是尚未形成企業(yè)的風險信息標準和傳送渠道，風險管理缺乏充分的信息支持。五是風險管理職責不清。企業(yè)現(xiàn)有的風險管理職能、職責散落在各個部門和崗位之中，缺乏明確且針對不同層面的風險管理的職能描述和職責要求，考核和激勵機制中尚未明確提出風險管理的內(nèi)容，導致缺乏保障風險管理順利運行的職能架構(gòu)。

鑒于目前風險管理的發(fā)展態(tài)勢以及我國企業(yè)的風險管理現(xiàn)狀，若企業(yè)能夠?qū)嵭腥骘L險管理，則能有效改進上述不足，原因在于：一是從根本上提高企業(yè)風險管理水平。全面風險管理體系幫助企業(yè)建立動態(tài)的自我運行、自我完善、自我提升的風險管理平臺，形成風險管理長效機制，從根本上提升企業(yè)風險管理水平。二是達到與企業(yè)整體經(jīng)營戰(zhàn)略相結(jié)合的風險最優(yōu)化。全面風險管理把風險管理納入企業(yè)戰(zhàn)略執(zhí)行的層面之上，將企業(yè)成長與風險相聯(lián)，設置與企業(yè)成長及回報目標相一致的風險承受度，從而使企業(yè)將戰(zhàn)略目標的波動控制在一定的范圍內(nèi)，支持企業(yè)戰(zhàn)略目標實現(xiàn)并隨時調(diào)整戰(zhàn)略目標，保障企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營。三是避免企業(yè)重大損失。通過對企業(yè)重大風險的量化評估和實時監(jiān)控，全面風險管理體系幫助企業(yè)建立重大風險評估、應對、重大決策制定及重大流程內(nèi)部控制的機制，從根本上避免企業(yè)遭受重大損失。

二、全面風險管理、內(nèi)部控制的含義

（一）全面風險管理的含義

全面風險管理是指企業(yè)圍繞總體經(jīng)營目標，通過在企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)和經(jīng)營過程中執(zhí)行風險管理的基本流程，培養(yǎng)良好的風險管理文化，建立健全全面風險管理體系。包括風險管理策略、風險理財措施、風險管理的組織職能體系、風險管理信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)，從而為實現(xiàn)風險管理的總體目標，提供合理保證的過程和方法。

（二）內(nèi)部控制的含義

對于內(nèi)部控制的含義不同部門的人從不同的角度對內(nèi)部控制會有不同的看法。美國審計權(quán)威機構(gòu)COSO的定義是：內(nèi)部控制是一個受某單位不同層次的人影響的過程。具體包括：1.內(nèi)部控制是一種程序，它意味著向某一終點努力，但不是終點本身；2.內(nèi)部控制是用來取得一種或多種互相區(qū)分而又緊密聯(lián)系的目標；3.內(nèi)部控制受人的影響，而不只是政策、守則或表格；4.只能期待內(nèi)部控制為公司管理層提供合理的保證，而不是絕對的保證。

國內(nèi)學者大多認為內(nèi)部控制是指由企業(yè)董事會、管理者和其他員工實施的，為保證財務報告的可靠性、經(jīng)營的效率效果以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循等目的而提供合理保證程序或過程。

三、內(nèi)部控制的目的

1.保證企業(yè)制定的各項管理方針、制度和措施的貫徹執(zhí)行。促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略；2.保護企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整以及有效使用；3.保證企業(yè)各項生產(chǎn)和經(jīng)營管理合法合規(guī)，使各項經(jīng)營活動有效地進行；4.保證會計信息及其他各種管理信息可靠、真實、完整和及時提供；5.盡量壓縮、控制成本、費用，減少不必要的成本、費用，提高經(jīng)營效率和效果；6.預防和控制各種錯誤和弊端，以便及時、準確地制定和采取糾正措施。

四、內(nèi)部控制的內(nèi)容

內(nèi)部控制的內(nèi)容包括內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與交流以及內(nèi)部監(jiān)督等方面，從總體上滲透到了企業(yè)生產(chǎn)的各個環(huán)節(jié)。其有效實施會促使企業(yè)生產(chǎn)管理更上一個臺階。

（一）內(nèi)部環(huán)境

企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)一般包括治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設置及權(quán)責分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等方面。完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)；簡歷優(yōu)良的企業(yè)組織架構(gòu)，完善權(quán)責分派體系；注重人力資源的有效開發(fā)；健全對經(jīng)營者的激勵與約束機制；完善以審計委員會為核心的內(nèi)部監(jiān)控機制。

（二）風險評估

企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標相關(guān)的風險，合理確定風險應對策略。

風險評估機制包括：識別內(nèi)部、外部風險；采用定性與定量相結(jié)合的方法，對風險進行分析和排序，確定關(guān)注點和優(yōu)先控制的風險；根據(jù)風險評估的結(jié)果，結(jié)合風險承受度，權(quán)衡風險與收益，確定風險應對策略；持續(xù)收集與風險變化有關(guān)的信息，進行風險識別和風險分析，及時調(diào)險應對策略。

（三）控制活動

根據(jù)企業(yè)評估結(jié)果，采用相應的措施，將風險控制在可承受度之內(nèi)。

常用的控制活動包括：不相容職務分離，核心就是“內(nèi)部牽制”；授權(quán)審批，包括“一般授權(quán)”和“特殊授權(quán)”；業(yè)務流程和操作規(guī)程；會計系統(tǒng)；財產(chǎn)保全，指限制接近，定期盤點、財產(chǎn)保險等措施；嚴格控制無預算的資金支出；運營分析，包括：資金分析、經(jīng)營分析、資產(chǎn)分析、投資分析等；績效考評，使員工感到努力得到認可，收入有一種公平感。

（四）信息與溝通

企業(yè)及時、準確的收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部，企業(yè)與外部之間進行有效溝通。

有效的信息與溝通系統(tǒng)包括：1.公司機構(gòu)內(nèi)部的各個層面都應廣泛的收集相關(guān)信息，從源頭獲取準確數(shù)據(jù)；2.通過內(nèi)部溝通，包括與董事會的有效溝通，員工間的溝通和舉報流程，促使員工相互理解；3.影響控制目標實現(xiàn)的事項應在一定條件下與外界溝通，包括供應商和客戶，以及股東；4.建立反舞弊機制，營造發(fā)舞弊的企業(yè)文化環(huán)境，明確反舞弊重點領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，成立反舞弊工作常設機構(gòu)，接受審計委員會和董事會的監(jiān)督。

（五）內(nèi)部監(jiān)督

企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，及時加以改進。

內(nèi)部監(jiān)督的內(nèi)容包括：1.持續(xù)性監(jiān)督和專項監(jiān)督相結(jié)合；2.制定內(nèi)部控制監(jiān)督制度，明確內(nèi)部審計機構(gòu)和其他機構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中的職責權(quán)限，規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督程序、方法和要求；3.制定內(nèi)部控制缺陷認定標準；4.跟蹤內(nèi)部控制缺陷整改情況，并就內(nèi)部監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的重大缺陷，追究相關(guān)責任單位或責任人的責任；5.定期對內(nèi)部控制的有效性進行自我評價，出具內(nèi)部控制自我評價報告；6.以書面或其他適當形式妥善保存內(nèi)部控制建立和實施過程中的相關(guān)記錄或者資料，確保內(nèi)部控制建設與實施過程的課驗證性。

六、制度建設的方法、體系

在內(nèi)審專家的指導下，對有關(guān)人員進行學習培訓，由培訓合格的人員對現(xiàn)有的制度進行制度梳理，從管理、經(jīng)營等環(huán)節(jié)識別風險，采取控制措施。刪除多余、重復的制度，合并內(nèi)容相同、相近的制度，增加缺失、空白的制度，使制度覆蓋全部管理內(nèi)容，滲透到所有管理過程中，使企業(yè)的所有管理、所有工作都有章可循、有法可依。對管理流程進行流程再造、固化，使管理流程更加合理、可控，明確流程中的風險控制點，規(guī)定每個流程環(huán)節(jié)的工作日，確保工作在規(guī)定的時間內(nèi)完成。在制度修編過程中，融入風險理念，增加控制手段，加入主要風險和關(guān)鍵控制內(nèi)容。修編完的制度要經(jīng)過更高一級人員的補充修編、部門主任審核環(huán)節(jié)。對于涉及多個部門的制度要進行部門會簽，會簽完的制度經(jīng)分管領(lǐng)導審核后，由總經(jīng)理或董事長簽發(fā)并。通過制度的梳理、修編、審核、等環(huán)節(jié)，建立良好的內(nèi)部控制體系，為實現(xiàn)企業(yè)的各項戰(zhàn)略目標，提供有力保障。

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1 加強煤炭企業(yè)風險管理的意義

（1）隨著現(xiàn)代科學技術(shù)的不斷進步，市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，煤炭開采面臨著資源成本、安全成本以及資金成本不斷增加的難題，另外，進口煤炭的大幅度涌入也對我國傳統(tǒng)煤炭產(chǎn)生一定沖擊，直接導致了煤炭價格一路下滑，利潤的大幅度下跌。成本的增加，利潤的下降，迫使企業(yè)面臨資金短缺風險，煤炭企業(yè)在這樣困境中又急需改革創(chuàng)新，由此還面臨著產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整等方面風險，因此加大煤炭企業(yè)風險管理力度，降低企業(yè)風險是企業(yè)改革必經(jīng)之路；（2）從國家宏觀經(jīng)濟政策需求來看，煤炭企業(yè)作為國家經(jīng)濟的龍頭產(chǎn)業(yè)，尤其是大中型煤炭企業(yè)，在國家整體經(jīng)濟中占有非常大比例。煤炭企業(yè)加強全面風險管理，有效規(guī)避市場經(jīng)濟中的經(jīng)營風險、戰(zhàn)略風險等，對推動國家宏觀經(jīng)濟政策的實施有一定現(xiàn)實作用和實際意義；（3）可持續(xù)性、科學性發(fā)展是企業(yè)得以生存的前提，隨著現(xiàn)階段經(jīng)營風險的不斷加劇，企業(yè)如果還停留在傳統(tǒng)風險意識，不重視風險管理，那么將很快就會被社會淘汰。因此只有加強企業(yè)風險管理，建立健全的全面風險管理制度，對面臨的各種風險進行分析與規(guī)避，才能真正實現(xiàn)企業(yè)科學、可持續(xù)發(fā)展。

2 煤炭企業(yè)風險管理現(xiàn)階段面臨的問題

2.1 風險管理制度不健全

有效科學的風險管理制度能夠保障煤炭企業(yè)良好有序的生產(chǎn)運營，但目前我國大多數(shù)煤炭企業(yè)缺少能夠滿足其生產(chǎn)運營需求的風險管理制度。首先，許多煤炭企業(yè)中風險管理體系不健全，只關(guān)注針對安全風險的管理，忽略市場競爭中戰(zhàn)略風險以及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)風險的管理；其次，企業(yè)的風險管理體系缺乏統(tǒng)一性，雖然很多企業(yè)也制定了風險管理制度體系，但體系缺乏一定整體性和統(tǒng)一性，使得風險管理系統(tǒng)的作用得不到有效發(fā)揮；最后，風險管理制度可行性不高，一些企業(yè)制定了風險管理制度，但沒有真正落實于實施上，只是走走形式，這樣使得風險管理制度沒有起到任何效果和作用。

2.2 企業(yè)領(lǐng)導風險意識不足

很多煤炭企業(yè)領(lǐng)導由于缺乏相關(guān)專業(yè)知識，風險意識不夠，將過多精力放在生產(chǎn)與銷售的環(huán)節(jié)，忽視了企業(yè)整體運營變化以及外界環(huán)境的變化，也忽略對企業(yè)進行的定期考核與評估，這樣直接導致企業(yè)預防風險能力以及應對風險能力下降。當風險發(fā)生時，才去被動考慮采取措施解決風險，不僅在人力、物力、財力上耗費更多，隨著時間的積累，也不利于企業(yè)長遠的發(fā)展。

2.3 多重風險的挑戰(zhàn)

全面風險管理制度不僅是要應對煤炭企業(yè)內(nèi)部可能發(fā)生的安全風險、企業(yè)運營風險，還要防范市場經(jīng)濟風險、國家宏觀政策下產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)險等外部多重風險。首先，國家提倡的環(huán)境保護政策，資源稅改革政策，使得煤炭企業(yè)需要不斷革新原有技術(shù)，不斷增加原有成本；其次，受外部經(jīng)濟市場不穩(wěn)定因素影響以及國際煤炭市場沖擊等，對煤炭企業(yè)的有序發(fā)展都起到了一定阻礙作用；最后，煤炭安全生產(chǎn)風險對煤炭企業(yè)來說是最為重要風險之一，不僅直接影響到生產(chǎn)員工的生命安全，還會直接造成企業(yè)經(jīng)濟損失，并對企業(yè)形象造成很大負面影響，不利于企業(yè)的長遠發(fā)展。因此可以說現(xiàn)階段的煤炭企業(yè)處在一個“內(nèi)憂外患”的局面，企業(yè)必須迅速建立一個科學有效的風險管理制度，對企業(yè)面臨的風險進行有效規(guī)避，保障生產(chǎn)安全，保證生產(chǎn)質(zhì)量，在適應國家政策的前提下，適時減少市場運營風險，進一步實現(xiàn)煤炭企業(yè)可持續(xù)性發(fā)展。

3 全面風險管理措施

3.1 加強安全生產(chǎn)意識

近年來，煤炭企業(yè)生產(chǎn)安全事故頻繁發(fā)生，原因之一是相關(guān)管理人員對安全生產(chǎn)意識不重視，沒有積極做到事前防范，一線生產(chǎn)員工對生產(chǎn)流程不規(guī)范，缺乏相應的專業(yè)知識，這一系列因素導致煤炭企業(yè)生產(chǎn)運營中安全風險不斷提升，影響企業(yè)發(fā)展，也威脅著員工們的生命健康安全。因此，企業(yè)必須加強生產(chǎn)運營中安全風險管理，使管理人員以及員工樹立正確的安全生產(chǎn)觀念和意識，加大安全投入，提高安全管理水平，適時安排員工參加專業(yè)知識培訓，加強一線員工安全操作水平，使每一位管理人員按章辦事，按規(guī)管理，每一位員工不違章作業(yè)，熟練掌握自己的操作流程，從而減少安全風險發(fā)生的幾率，確保煤炭企業(yè)的安全生產(chǎn)，還能提高企業(yè)生產(chǎn)效率，為企業(yè)帶來更大的經(jīng)濟效益。

3.2 健全全面風險管理制度

完善健全的全面風險管理制度是保證企業(yè)風險管理工作有序進行的前提條件。首先，明確權(quán)責，企業(yè)領(lǐng)導上層應當明確自己作為風險管理中心的責任，針對企業(yè)生產(chǎn)運營情況、市場經(jīng)濟發(fā)展動向、風險管理目標等方面，進行全面系統(tǒng)了解與掌握，制定出一套適合企業(yè)發(fā)展特點的全面風險管理制度，提前防范企業(yè)將面臨的風險，并提出解決方法；其次，建立專門的風險管理部門，引入專業(yè)人才，提高風險管理的專業(yè)化水平。專門風險管理部門具有一定獨立性和有效性，直接對企業(yè)董事會負責，對董事會提出的風險管理制度進行評估與分析，適時提出專業(yè)意見與建議，并在制度的實施階段起到監(jiān)督管理作用。

3.3 注重建立信息化管理制度

全面風險管理是指針對企業(yè)面臨的運營風險、財務風險、市場風險以及戰(zhàn)略風險等多方面進行實時監(jiān)控管理。首先，在管理過程中，需要首先對不同環(huán)節(jié)中不同風險進行全面系統(tǒng)的信息收集。廣泛地、不間斷地收集與企業(yè)相關(guān)的內(nèi)部以及外部信息，包括企業(yè)的歷史資源以及未來預測等一系列信息；其次，對收集回來的信息進行進一步分析與評估，定期或不定期對風險進行辨識、分析、評估，對新的原有的風險變化重新評估，并對企業(yè)可能遇到的風險進行預測，有效防止風險發(fā)生；再次，建立一個健全的風險管理信息系統(tǒng)，通過不斷更新和完善信息管理系統(tǒng)，確保風險管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)與企業(yè)風險量化值得一致性、及時性以及完整性。對已經(jīng)輸入信息系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)，不得隨意更改，并適時根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)情況及外部環(huán)境進行補充、調(diào)整。現(xiàn)在也有許多煤炭企業(yè)開始將風險管理信息系統(tǒng)用于企業(yè)生產(chǎn)管理，對于一些生產(chǎn)安全隱患（如井下瓦斯、煤塵等）起到很好的預警效果；最后，制定合理科學的風險管理策略，通常情況下，企業(yè)對運營風險、財務風險、戰(zhàn)略風險和法律風險等可以采用風險轉(zhuǎn)移、風險對沖以及風險補償?shù)确绞竭M行風險管理。根據(jù)不同風險采用不同方式、策略，并提出可行的解決方案，方案必須包括解決風險的具體目標，解決過程中所需要的條件、手段，在風險發(fā)生的不同階段所采取的不同應對措施。方案制定完成后，還要按照不同職責分工，保證各項措施能夠落實到位，確保方案措施的正常實施。

4 加強全面風險管理執(zhí)行力度

全面風險管理系統(tǒng)的建立與完善，還離不開工作人員的執(zhí)行。雖然大多數(shù)煤炭企業(yè)也建立了風險管理制度，但因為工作人員意識不夠，企業(yè)缺乏宣傳，沒有制定相應的獎罰制度，導致風險管理制度執(zhí)行力度不強，進而阻礙了企業(yè)風險管理。因此煤炭企業(yè)應當通過采取相應措施去加強全面風險管理的執(zhí)行力度，首先，可以建立內(nèi)部管理控制體系，在內(nèi)部環(huán)境、風險評估、信息監(jiān)督、內(nèi)部監(jiān)督等方面進行內(nèi)部有力控制。對重大風險進行有力監(jiān)控、評估與預測，并及時做出解決方案，力爭將風險損失降到最低；其次，要多做宣傳，普及相關(guān)專業(yè)知識，提高工作人員整體的風險防范意識，避免因個人失誤造成安全風險發(fā)生；最后，要加強事后理賠管理工作，制定賠付資金賬目，加強與中介公司，承保公司的溝通交流，提高事后理賠效率。

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關(guān)鍵詞：高校；風險清單；風險管理；內(nèi)部控制

一、高校內(nèi)部控制與風險管理的關(guān)系

1.高校內(nèi)部控制和風險管理的定義高校內(nèi)部控制是其內(nèi)部治理的重要組成部分，由內(nèi)部環(huán)境、風險分析和評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等活動構(gòu)成，表現(xiàn)為與業(yè)務、財務相融合的組織管理結(jié)構(gòu)、制度、程序和措施等，是高校為履行職責、實現(xiàn)目標、應對風險而實施的管理活動。高校的內(nèi)控目標包括確保各項資金的安全運行，提高資金的使用效益，保障各項活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全完整、財務報告及相關(guān)信息真實完整，有效預防和防范舞弊腐敗，辦學服務效率和效果能得到提高。高校風險管理是指高校為實現(xiàn)相應的發(fā)展目標而面臨不確定性，通過目標設定、識別風險和評估等風險管理活動，將風險控制在可接受的范圍內(nèi)，有利于提升管理和治理水平，同時減少對高校產(chǎn)生不利影響，從而提升管理水平，減少能對單位產(chǎn)生影響的不確定性因素。根據(jù)高校各個部門的職能和權(quán)力運行特點來看，風險多數(shù)集中在基建、資產(chǎn)管理、招聘、招生、科研等重點環(huán)節(jié)。2.高校內(nèi)部控制和風險管理的關(guān)系高校內(nèi)控和風險管理都是高校管理人員將經(jīng)濟業(yè)務作為對象，以期將學校戰(zhàn)略與規(guī)劃落到實處，而實施的一系列動態(tài)并且靈活的治理過程的集合。高校的風險管理包括內(nèi)部控制，內(nèi)部控制以風險管理為出發(fā)點，其控制目標、控制活動等依據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化而進行相應變化。高校內(nèi)控與風險管理的目標和職能有很大的相關(guān)性，比如控制環(huán)境、控制活動以及風險評估等都是兩者的相同內(nèi)容。除此之外，高校風險管理包括風險反饋、目標制定等環(huán)節(jié)，內(nèi)控是風險管理過程中的重要環(huán)節(jié)，而風險管理同時又覆蓋了內(nèi)部控制，貫穿于整個管理過程。所以，風險管理和內(nèi)部控制工作一般是同時進行的，兩者在運行過程中是統(tǒng)一并協(xié)同的。簡而言之，風險管理是內(nèi)部控制的延伸，內(nèi)部控制的本質(zhì)和核心就是風險控制。內(nèi)部控制以風險管理為出發(fā)點，內(nèi)部控制的發(fā)展是一個漸進的過程，內(nèi)部控制的核心始終是風險管理，其目標、內(nèi)容隨著內(nèi)部和外部環(huán)境的變化而變化，其本質(zhì)就是風險控制。因此，高校的風險管理包括內(nèi)部控制，是高校內(nèi)部控制的延伸。風險意識和內(nèi)控制度管理為完善高?？刂葡到y(tǒng)提供了堅實基礎(chǔ)，也是防范風險和高校風險管理的基礎(chǔ)。高校的風險管理考慮的是整體的風險，而內(nèi)部控制是單純風險的防范和控制。風險管理涵蓋了高校各個層面的發(fā)展戰(zhàn)略，其目標不僅是為了保護資產(chǎn)和經(jīng)營活動的平穩(wěn)運行，還包括積極利用機會，尋求更好的發(fā)展機會。在內(nèi)部控制和風險管理相互融合的框架體系中，內(nèi)部控制的目的主要是為了控制整體的、全面的風險。內(nèi)部控制側(cè)重在控制手段上，風險管理側(cè)重在控制目標和風險控制上，兩者相互擴展和完善，最后建立一個完整的框架，實現(xiàn)控制風險的目標。兩者在內(nèi)容和形式上的區(qū)別和側(cè)重，表明了有效整合的必要性。

二、高校內(nèi)部控制與風險管理存在的問題

1.財務風險內(nèi)控制度不健全風險內(nèi)部控制體系是高校財務內(nèi)部控制實施的關(guān)鍵。有效的工作體系是高校正常運營的保障，制度保障需要學校內(nèi)部各部門積極配合。目前，高等院校在財務風險內(nèi)控制度存在明顯不足，仍存在局限性和片面性，無法形成系統(tǒng)化、規(guī)范化、可操作的制度框架。而且，高校沒有制定完善的財務內(nèi)控制度，且高校償債風險防范制度不健全，必然降低高校財務風險應對能力。2.財務流程不規(guī)范財務流程規(guī)范化是制度落實的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，雖然在高校的財務管理過程中，有關(guān)部門都相繼出臺了許多管理辦法，但仍缺乏完善的財務業(yè)務流程。近年來一些高校內(nèi)部也制定了相關(guān)流程，仍缺乏具體化的管控措施，辦理程序及責任不清晰，大大影響執(zhí)行效果。在組織控制活動方面，高校對關(guān)鍵崗位風險點的把握不夠，缺乏對各個經(jīng)濟業(yè)務環(huán)節(jié)進行流程化管理。3.風險評估機制缺失隨著高校的經(jīng)營模式多樣化，高校的招生、教學、科研以及基本建設等環(huán)節(jié)的財務風險不斷增長。且近年來，高校資金來源逐漸呈多元化、復雜化趨勢，高校面臨的財務風險及考驗越來越多。多數(shù)高校長期受事業(yè)單位機制影響，財務風險管控意識不足，未能積極有效地制定和落實財務風險評估機制，缺少對經(jīng)濟業(yè)務活動的風險監(jiān)測和應對方案，導致應對業(yè)務和財務風險的能力不足。4.監(jiān)督機制不完善高校的監(jiān)管主要以內(nèi)部監(jiān)管為主，內(nèi)部監(jiān)管主要依靠紀檢和審計兩個部門，同時由于兩部門業(yè)務及人力資源限制，難以做到監(jiān)督工作全面化。且兩部門的分工也容易造成內(nèi)部財務管理監(jiān)管的真空地帶。審計部門一般只是對采購項目、基礎(chǔ)項目建設、三公經(jīng)費等重點內(nèi)容進行審查，內(nèi)控的監(jiān)督及風險管理的范圍受到限制，從而導致內(nèi)控的監(jiān)督和管理措施落實不到位。

三、嵌入風險清單管理的高校內(nèi)控建設優(yōu)化機制

風險清單是指組織根據(jù)自身戰(zhàn)略、業(yè)務特點和風險管理要求，以表單形式進行風險識別、風險分析、風險應對、風險報告和溝通等管理活動的工具方法。其目標是使組織從整體上了解自身風險概況和存在的重大風險，明晰各相關(guān)部門的風險管理責任，規(guī)范風險管理流程，并為構(gòu)建風險預警和風險考評機制奠定基礎(chǔ)。從單位層面和業(yè)務層面以風險清單為工具方法，按照應用環(huán)境創(chuàng)建、目標設定、風險識別、風險分析、風險應對、風險報告和溝通、評價與優(yōu)化的程序，通過風險管理基本框架的構(gòu)建，來優(yōu)化高校內(nèi)控建設，使其符合高校特點的同時具有更強的可操作性。其中風險識別、風險分析、風險應對為關(guān)鍵環(huán)節(jié)。在風險識別環(huán)節(jié)，首先，查找可能影響高校正常運行的要素，如業(yè)務流程、規(guī)章制度、信息系統(tǒng)、人員素質(zhì)等；其次，對查找出的要素進行深入的風險分析活動，判別是否存在風險；最后，梳理風險點，建立全面的風險清單。在風險分析環(huán)節(jié)，鎖定識別出的單位和業(yè)務層面的關(guān)鍵風險點，對風險發(fā)生的可能性和風險后果的嚴重程度進行深入分析。風險發(fā)生的可能性分為高、中、低三個級別，“高”代表會影響高校的正常教學、科研等活動，對運營造成一定程度的影響；“中”代表能夠進行正常的教學、科研等活動，但會對財務活動造成一定程度的影響；“低”代表對財務活動造成的影響較小。風險發(fā)生對目標實現(xiàn)的影響程度可分為高、中、低三個級別，“高”代表常常會發(fā)生，“中”代表某些情況下會發(fā)生，“低”代表極少情況下會發(fā)生。結(jié)合這兩個標準，對各個風險點的總體風險度和風險等級進行分析和判斷。在確定風險等級后，根據(jù)風險的大小確定相應的風險應對措施。確定為高等級的風險，需要進一步分析各個風險產(chǎn)生的原因，采取有效的控制措施將其降低至可承受范圍內(nèi)，并在后續(xù)的活動中持續(xù)關(guān)注該風險點的發(fā)展和動態(tài)；確定為中等級的風險，需要保持目前采取的控制措施，同時定期重新評估和分析風險；確定為低等級的風險，需要加強并堅持日常控制措施。

四、嵌入風險清單管理的高校內(nèi)控建設優(yōu)化措施

1.改善高校內(nèi)部控制環(huán)境，增強風險防范意識高校風險管理是一個循序漸進的過程，成功與否主要在于高校管理人員和員工能否認知到風險管理重要性。高校管理人員必須充分認識到內(nèi)部控制和風險管理的重要性，并且在制度體系構(gòu)建上足夠重視，落實責任，進而全面推行風險管理和崗位責任相融合，全員、全過程、全方位提高內(nèi)控管理水平。特別是增強教職工風險意識，使大家在高校日常經(jīng)營活動中認識到自己在風險管理中的職責，實現(xiàn)對風險的精準預測和有效控制，從根源上確保高校各項活動的有序推進。高校的內(nèi)部控制環(huán)境，包括人員道德觀念、能力素質(zhì)、組織架構(gòu)、人事制度及管理理念等，是高校風險管理的基礎(chǔ)。一方面，需要重視人員的能力和素質(zhì)培訓，提高業(yè)務水平和能力，進一步提高財會人員的綜合素質(zhì)，加強溝通，創(chuàng)造和諧向上的工作氛圍。另一方面，不斷完善人事管理等有關(guān)制度，在人員聘用、培訓、晉升等環(huán)節(jié)強化道德價值操守和風險管理意識，創(chuàng)造良好的管理控制環(huán)境，有利于促進高校自身的安全和穩(wěn)定發(fā)展。2.健全財務內(nèi)部控制制度，建設高校風險管理和預警體系高校應當基于自身需求，建立完善的內(nèi)控制度，規(guī)范和控制經(jīng)濟業(yè)務活動，防范財務風險。高校管理層需要根據(jù)自身的辦學特點和風險狀況，對財務內(nèi)控制度不斷進行梳理并修訂。同時對財務業(yè)務的主要流程和環(huán)節(jié)進行優(yōu)化，加強制度建設，逐步建立起全面、系統(tǒng)的財務內(nèi)控制度。另一方面，高校可以設立專門的內(nèi)控管理部門，從總體上規(guī)劃各項內(nèi)部管理工作，從而確保有效發(fā)揮其功能和作用。以風險管理為導向的內(nèi)部控制，最為關(guān)鍵的是風險防范。建立健全風險預警體系是高校內(nèi)部控制與風險管理工作的重要舉措。首先，構(gòu)建全員、全面、全過程的風險管理體系，將財務風險預警不僅運用到高校投融資等工作中，還要落實到高校教學、科研、招生、就業(yè)等各個方面。其次，結(jié)合高校自身特點，不斷收集并分析各種影響風險發(fā)生的信息，對高校發(fā)展與運營過程中存在的潛在風險因素進行動態(tài)追蹤，實現(xiàn)事前、事中、事后的全過程監(jiān)控，建立起動態(tài)的風險預警體制機制。最后，不斷優(yōu)化風險分析評估制度，完善高校風險預警機制，建立風險管理的長效機制，提高風險管理的效率與效果。3.多方位梳理完善業(yè)務財務流程，加強內(nèi)部信息溝通高校在業(yè)務財務的規(guī)范化管理方面，要覆蓋所有的業(yè)務財務流程，精細把控各個環(huán)節(jié)流程。利用流程化管理手段，將業(yè)務的各個處理流程細化，再分解到歸口部門，以明確各個部門崗位的職責權(quán)限。同時為了有效提升內(nèi)控制度的執(zhí)行力，規(guī)范權(quán)力的運行，利用內(nèi)部授權(quán)審批制度來實現(xiàn)制衡。隨著風險管理和財務內(nèi)控的積極推進，高校在對財務業(yè)務流程進行調(diào)整時，還需要考慮自身情況，重點關(guān)注借款、日常報銷、績效獎勵、差旅費的審批流程、基礎(chǔ)建設款項的審批、經(jīng)費劃撥審批，及一些其他特殊業(yè)務的處理流程。不斷建立完善通暢的溝通機制，加強內(nèi)部信息交流，特別是注重跨級溝通，實現(xiàn)上下級之間的平等雙向溝通。具體可以通過以下手段來建立健全信息溝通機制：第一，建立內(nèi)部開放式的信息系統(tǒng)，使員工能夠第一時間反映相關(guān)情況，管理人員能夠及時做出處理和反饋，從而為各級職能和教學部門提供有效參考；第二，建立投訴和投訴人保護制度，同時應給予適當?shù)莫剟?；第三，成立?nèi)部小組，完善內(nèi)部監(jiān)督機制，定期召開通報會，分析錯弊風險。同時，財務部門相關(guān)負責人應定期向?qū)W校管理層匯報工作開展情況，貫徹落實《高等學校財務制度》中的要求，從而將財務風險降到最低。4.強化內(nèi)部監(jiān)督機制，建立科學的內(nèi)部控制評價機制運行有效的內(nèi)部控制體系的建設和實施，離不開健全有效的內(nèi)部監(jiān)督機制。與此同時，監(jiān)督和評價的結(jié)果也可以改進風險管理。因此，內(nèi)控監(jiān)管和評價制度的完善就成為關(guān)鍵。其中的首要工作是基于學校發(fā)展規(guī)劃設立內(nèi)控整體目標，把風險管理理念與高校業(yè)務活動進行融合，將內(nèi)控目標、風險管理以及管理機制融合為一體，深入剖析流程，讓高校各項工作更規(guī)范。另外，還需要通過自我評價、定期評估等方式對各個部門和崗位落實已分解職責的情況進行檢查與評價，使高校內(nèi)部控制能夠接地氣，能夠真落實，能夠有實效。高校通過內(nèi)部、外部監(jiān)督相結(jié)合的方式，依靠內(nèi)部審計、紀檢等進行常規(guī)和專項監(jiān)察，同時借助外部審計機構(gòu)、公眾監(jiān)督等，對學校的經(jīng)濟業(yè)務活動進行系統(tǒng)全面的審查。風險管理機構(gòu)的設立是風險管理工作實施的基礎(chǔ)，需要不斷對風險管理機構(gòu)、內(nèi)控評價和監(jiān)管制度進行優(yōu)化和完善。深入調(diào)研學校的真實情況，制定高校內(nèi)部控制整體目標，有效融合風險管理與高校業(yè)務活動，將風險管理、內(nèi)控目標以及內(nèi)部管理機制融為一體。同時，加強風險管理評估，根據(jù)實際情況，細分落實部門和崗位職責，檢查評價控制情況。在高校的管理過程中實施全過程控制，實現(xiàn)內(nèi)部控制與風險管理的有效融合。

五、結(jié)語

在高校的內(nèi)部控制與風險管理工作中，運用風險清單的管理方法，將這兩種工作結(jié)合在一起，通過對風險的規(guī)劃、識別與評價，將內(nèi)部控制與風險管理融合，從而更好地預防、規(guī)避和控制風險。同時，不斷更新風險管理理念，樹立風險管理意識，構(gòu)建完善的風險預警體系和內(nèi)部控制監(jiān)督制度。在此基礎(chǔ)上，將風險管理貫穿到高校教學科研、財務收支、業(yè)務管理、經(jīng)營活動等各個領(lǐng)域，從而提高風險管理工作的質(zhì)量和風險防范能力，規(guī)范高校的經(jīng)濟活動，促進高校的可持續(xù)和高質(zhì)量發(fā)展。

參考文獻

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篇8

風險管理貫穿醫(yī)療器械從設計到專利申請到生產(chǎn)到使用的整個過程，在專利申請時，風險分析是注冊申報資料的基礎(chǔ)，注冊審查所提出的問題圍繞醫(yī)療器械的安全和有效進行，注冊申報也需要說明產(chǎn)品是安全和有效的。

一、醫(yī)療器械風險管理制度介紹

醫(yī)療器械的風險管理貫穿于產(chǎn)品上市前、上市后的整個生命周期，同時，風險管理是保證醫(yī)療器械安全的重要措施。風險管理是優(yōu)化產(chǎn)品的風險———獲益平衡的過程。風險管理的過程內(nèi)容有風險分析、風險評價、風險控制、綜合剩余風險評價、風險管理報告，生產(chǎn)和生產(chǎn)后信息這六大部分。另外，風險管理所涵蓋的對象有管理者、企業(yè)（包括生產(chǎn)和經(jīng)營企業(yè)）以及使用醫(yī)療器械的單位等。

二、風險管理的基本原則

（一）預防在先原則

由于醫(yī)療器械的受用對象和使用方式以及其成本較高的特點，決定了醫(yī)療器械不能夠依靠在發(fā)生故障之后再進行修理來做風險的處理，相反應該在風險發(fā)生之前就風險的預期進行分析、評價以及控制，然后通過必要的控制手段使風險被控制在一定水平內(nèi)。只有預防在先，才能保障批準上市的醫(yī)療器械安全有效。

（二）風險管理完整性原則

這一原則是通過風險管理標準(ISO14971標準）體現(xiàn)出來的。風險管理的完整性指的是將已經(jīng)知道的和可以被合理預見的在器械的生命過程中的風險進行系統(tǒng)化的分析，評價和監(jiān)控以確保醫(yī)療器械風險被控制在可接受水平。

（三）醫(yī)療器械隨機失效原則

隨機失效是可能發(fā)生也可能不發(fā)生的事件產(chǎn)生的失效；而系統(tǒng)性失效是指醫(yī)療器械的壽命周期各個階段活動中的主要實施醫(yī)療器械正常狀態(tài)下的風險管理，同時還要故障的狀態(tài)下做出的風險管理的措施。

（四）醫(yī)療器械風險管理的持續(xù)動態(tài)性原則

指在風險管理標準的生產(chǎn)和生產(chǎn)后信息過程之中，需要制造商去建立并維持一個系統(tǒng)的程序，制造商要收集特定的醫(yī)療器械投入生產(chǎn)以及使用后的各種信息例如顧客市場信息、醫(yī)療機構(gòu)反饋信息等，尤其是監(jiān)測醫(yī)療器械不良事件、召回醫(yī)療器械產(chǎn)品等，并且對這些信息進行評審。另外，關(guān)于制造商的風險管理標準的實施要求不斷跟蹤與完善，只要醫(yī)療器械還在使用，就要保持一個持續(xù)動態(tài)的狀態(tài)。

（五）制造商主要責任原則

風險管理標準指出風險管理標準主要為醫(yī)療器械制造商制訂，同時，它對醫(yī)療器械制造商的風險管理的過程提出了相應的一些要求。這一點在此我們不多做論述，將在后面的風險管理主體中詳細論述。

三、風險管理依據(jù)

（一）國際標準：ISO14971標準

ISO14971風險管理標準對各國醫(yī)療器械風險管理的經(jīng)驗進行了總結(jié)，并對醫(yī)療器械風險管理各過程做出了要求，提供了方法和指南，可以看出，該標準是一個內(nèi)容充實、要求詳細、可行性較強，由正文和10個附錄組成。正文中規(guī)定風險管理須在醫(yī)療器械生命周期的全過程中被貫穿。ISO14971標準指出，從醫(yī)療器械的開始構(gòu)思到設計開發(fā)、生產(chǎn)、服務、使用直到最后停用或報廢處置的整個過程都有風險。10個附錄相當重要，它給出了風險管理的方法、技術(shù)和實例，這有利于該標準的使用人對標準進行理解與實施。該風險管理標準與一般標準有很大不同，一些標準，如ISO9001、ISO13485等只是提出要求，并未提出實施方法。其主要分析方法有以下幾種：預先危險分析(PHA)；故障樹分析(FTA)；失效模式和效應分析(FMEA)和失效模式、效應和危害度分析(FMECA)；危害和可運行性研究(HAZOP)；危害分析及關(guān)鍵控制點(HACCP)最后，該標準強調(diào)文件和記錄的保持，要求生產(chǎn)企業(yè)將相關(guān)文檔進行建立與保持，該標準規(guī)定要查看風險管理文檔，以這種方式來檢查風險管理的符合程度。這是風險管理標準反復強調(diào)的一點，即對風險管理的過程進行監(jiān)視與控制，這也是政府進行監(jiān)管，第三方進行審核的方法之一。

（二）國內(nèi)標準與相關(guān)法律法規(guī)

1.我國管理標準國家食品藥品監(jiān)督管理局（SFDA）了YY/T0316，即《醫(yī)療器械風險管理對醫(yī)療器械的的應用》該法規(guī)對風險管理過程提出了詳細要求，另外，該標準等同采用了ISO14971標準。是對國際標準的采納與借鑒。2.我國的法律法規(guī)，主要有以下這些：（1）國家食品藥品監(jiān)督管理局的《醫(yī)療器械分類規(guī)則》和《醫(yī)療器械分類目錄》，《醫(yī)療器械監(jiān)督管理條例》；（2）《醫(yī)療器械臨床試驗規(guī)定》（局令第5號，2004年1月17日）第十五條，《醫(yī)療器械注冊管理辦法》附件3，《醫(yī)療器械生產(chǎn)質(zhì)量管理規(guī)范無菌醫(yī)療器械實施細則》、《醫(yī)療器械生產(chǎn)質(zhì)量管理規(guī)范》、《醫(yī)療器械生產(chǎn)質(zhì)量管理規(guī)范一般醫(yī)療器械實施細則》，《醫(yī)療器械生產(chǎn)質(zhì)量管理規(guī)范檢查管理辦法》；（3）《醫(yī)療器械說明書、標簽和包裝標識管理規(guī)定》第十三條,《醫(yī)療器械經(jīng)營企業(yè)許可證管理辦法》第二章申請醫(yī)療器械經(jīng)營許可證的條件第六條的5個規(guī)定；（4）在國家食品藥品監(jiān)督管理局的《關(guān)于印發(fā)醫(yī)療器械不良事件監(jiān)測試點工作總結(jié)和醫(yī)療器械不良事件監(jiān)測近期工作安排及技術(shù)要求的通知》《,醫(yī)療器械生產(chǎn)監(jiān)督管理辦法》《,關(guān)于進一步加強醫(yī)療器械不良事件監(jiān)測有關(guān)事宜的公告》。

四、風險管理主體

風險管理的主體有以下三類：

（一）投入市場前

醫(yī)療器械制造商的責任之一是確保醫(yī)療器械安全、有效，實施醫(yī)療器械風險管理也很大一部分是制造商的責任。一般來說，從制造商的頂層設計開始，便要求進行風險分析，從而開始風險管理活動。在這一過程中，需要制造商提供充分的風險管理文件和有關(guān)的一些資料，注冊評審時，制造商要嚴格遵守這些醫(yī)療器械風險管理標準中與申報風險評估有關(guān)的資料，執(zhí)行風險管理人員需要有相應的知識儲備，還要有相關(guān)經(jīng)驗和相關(guān)的技術(shù)，同時，在醫(yī)療器械進入市場之后，制造商也擔負有定期評審風險，確保風險管理過程的連續(xù)性。最后，制造商還需記錄并保存醫(yī)療器械風險管理資料檔案。

（二）投入市場后

1.醫(yī)療機構(gòu)醫(yī)療機構(gòu)的醫(yī)務人員是風險管理不可缺少的部分，需要了解相關(guān)的監(jiān)管法規(guī)，知悉自身責任，對醫(yī)療器械的不良事件進行監(jiān)測。同時，在醫(yī)療器械的使用上，應該如實報告使用狀況和器械的風險危害和對病人造成的傷害狀況。最后，需要保存醫(yī)療器械的風險信息。需要對醫(yī)療設備的使用環(huán)境、使用程序、使用方法進行掌握，并了解熟悉醫(yī)療設備的使用事項，這些都是對使用醫(yī)療設備和使用人員的基本要求。2.政府監(jiān)管部門政府監(jiān)管部門對與醫(yī)療器械風險管理有關(guān)的制度以及風險管理的標準進行指定與頒布，同時，會對醫(yī)療器械風險管理的執(zhí)行狀況進行監(jiān)督管理，對醫(yī)療器械上市前以及在市場上的狀況進行評價與再評價，并對醫(yī)療器械風險進行制度控制和信息工作。醫(yī)療器械上市前的風險評估進行系統(tǒng)的評價和市場后的再評價主要由醫(yī)療器械技術(shù)審評中心負責，醫(yī)療器械不良事件的監(jiān)督測評和再評價工作主要由藥品不良反應監(jiān)測中心負責，醫(yī)療器械風險的制度控制和信息主要由行政管理部門進行。在這里，要強調(diào)一下食品藥物監(jiān)督管理部門，這一部門是政府監(jiān)管的一部分，食品藥品監(jiān)督管理部門作為監(jiān)督管理著，對醫(yī)療器械制造商風險管理活動進行監(jiān)管，并對相關(guān)的過程和結(jié)果進行檢查和監(jiān)督，一旦出現(xiàn)有不適當?shù)娘L險的時候，如果出現(xiàn)制造商的干預不充分及時的情況，食品藥物監(jiān)督管理部門將依法實施有關(guān)措施來干預。因此，食品藥品監(jiān)督管理部門不僅是政府監(jiān)管部門是，可以說，也是另一種層面上的醫(yī)療風險管理者。

五、我國風險管理的現(xiàn)狀和法律法規(guī)上的改善建議

（一）現(xiàn)狀分析

1.對風險管理的必要性及主體不明。風險分析作為風險管理極其重要的一部分，主要是因為法律法規(guī)和整個社會利益和人類利益的需要，政策只能作為導向，且我國在醫(yī)療器械方面的政策還不完善，相關(guān)人員對于風險管理的主體尚不夠明確。2.風險管理的監(jiān)督能力較弱。現(xiàn)實中有少量雖然風險分析不合格，但依然能夠得到專利的狀況。相關(guān)的監(jiān)管制度有很大疏忽與漏洞，這一點會造成的結(jié)果會非常嚴重，一旦不合格的醫(yī)療器械在進入市場后出現(xiàn)問題，不僅會給制造商，銷售商和醫(yī)院帶來巨大損失，也會給病人的身體帶來損傷。3.醫(yī)療機構(gòu)在管理中存在購進醫(yī)療器械資質(zhì)審查不嚴，進貨渠道混亂的現(xiàn)象。醫(yī)療機構(gòu)使用淘汰二手醫(yī)療設備問題十分明顯，很多醫(yī)療機構(gòu)不同程度在使用二手醫(yī)療設備，大多二手設備使用時間較長，同時，不少醫(yī)療機構(gòu)在購進醫(yī)療器械時沒有索要的相關(guān)資質(zhì)、證件(證件不全)，醫(yī)院機構(gòu)在購進醫(yī)療器械時資質(zhì)審查很不嚴格。很多二手醫(yī)療設備質(zhì)量無法保證，存在嚴重的安全隱患，其中，有些設備是以支援、捐贈等方法配備，這就給監(jiān)督檢查帶來了困難。4.執(zhí)法不嚴密。在執(zhí)法中，存在監(jiān)管執(zhí)法人員對實體法理解和執(zhí)行有偏差，藥械檢查、行政處罰等執(zhí)法行為程序上的不規(guī)范，藥械執(zhí)法機關(guān)或藥械執(zhí)法人員未按相關(guān)規(guī)定，在法律法規(guī)的期限內(nèi)不履行行政許可事項，或變更事宜，致使行政相對人利益受損和執(zhí)法人員在執(zhí)法過程中，未按照相關(guān)規(guī)定進行回避，或為舉報人保密等現(xiàn)象，這些執(zhí)法的漏洞也給我國醫(yī)療器械的制造及使用帶來風險。

篇9

河南省腫瘤醫(yī)院醫(yī)療裝備部，河南鄭州 450003

[摘要] 醫(yī)療設備風險管理為醫(yī)療風險管理的重要組成部分，對保障醫(yī)療設備安全使用，避免醫(yī)療設備不良事件的發(fā)生十分重要；目前我國多數(shù)醫(yī)療機構(gòu)醫(yī)療設備風險管理尚處于薄弱環(huán)節(jié)，針對目前醫(yī)療設備風險管理中存在的主要問題，提出相應的建議和思路，以求減少醫(yī)療設備風險發(fā)生幾率，提高服務質(zhì)量，確保醫(yī)療安全。

[

關(guān)鍵詞 ] 醫(yī)療設備；風險管理；問題；思路

[中圖分類號] R197.39

[文獻標識碼] A

[文章編號] 1672-5654（2014）08（a）-0072-02

醫(yī)療設備在疾病診斷、治療中的可靠性與有效性直接關(guān)系到患者安全與健康，與醫(yī)療質(zhì)量、醫(yī)院信譽及經(jīng)濟效益直接相關(guān)[1]，臨床應用安全控制及檢測評價為提高醫(yī)療技術(shù)及質(zhì)量，保障醫(yī)療安全的重要因素，2011版等級醫(yī)院評審標準明確開展醫(yī)療設備風險管理，預防性維護工作管理在我國逐步得到重視[2]。如何做好醫(yī)療設備風險管理，減少醫(yī)療設備不合理應用及不良事件的發(fā)生，確保醫(yī)療設備使用及患者的安全，是目前亟待解決的問題。

1醫(yī)療設備風險管理的的特點

1.1醫(yī)療設備風險管理基本概念

醫(yī)療設備風險為在醫(yī)療技術(shù)過程中對病人或使用人員造成的可能性傷害，醫(yī)療設備在使用周期內(nèi)存在一定風險，主要原因有設備自身因素、使用因素及監(jiān)管因素，不良事件的發(fā)生與人為因素、設備因素以及外在環(huán)境因素密切相關(guān)，有些風險需在設備壽命周期內(nèi)進行風險管理，為醫(yī)療設備風險管理的特點之一[3]。

1.2醫(yī)療設備風險管理特點

醫(yī)療設備風險分為物理風險、臨床風險及技術(shù)風險，包括機械損傷、電氣安全、操作錯誤、設備性能指標降低等原因引發(fā)的風險，設備應用風險與設備質(zhì)量、管理措施、使用方法、使用過程中的維護、保養(yǎng)，以及設備維修、報廢等環(huán)節(jié)密切有關(guān)，風險管理通過對風險的識別、衡量、處理和評價，以最小的成本將風險的發(fā)生可能性降至最低，以保障醫(yī)療設備臨床應用的安全、有效。

2醫(yī)院醫(yī)療設備風險管理目前存在的主要問題

2.1我國醫(yī)療設備風險管理現(xiàn)狀

我國醫(yī)療設備風險管理開展較晚，設備管理部門與臨床科室相比長期邊緣化，在醫(yī)院工作中處于被動狀態(tài)，醫(yī)院對醫(yī)療設備風險管理意識薄弱，醫(yī)院領(lǐng)導層和設備管理部門缺少相應安全風險管理措施，設備管理工作停滯于在固定資產(chǎn)管理、操作規(guī)程制定以及故障維修等相對固化的層面，對設備的技術(shù)說明、維護及維修記錄、計量管理等重要信息缺乏完整記錄，忽視醫(yī)療設備不良事件監(jiān)測報告制度的重要性，多數(shù)醫(yī)院醫(yī)學工程技術(shù)人員不足，對新知識、新技術(shù)的培訓學習不足，尚未開展預防性維修及質(zhì)量檢測，醫(yī)療設備使用過程中的數(shù)據(jù)分析缺乏，技術(shù)水平明顯滯后。

2.2主要存在的問題

醫(yī)學工程技術(shù)人員日常工作多處于接收設備故障通知，進行設備維修的固定流程。上規(guī)模的醫(yī)院醫(yī)療設備種類及數(shù)目較為龐雜，高風險醫(yī)療設備較多，部分設備維修操作難度較大，及時維修設備故障已使技術(shù)人員面臨很大壓力，工作中對醫(yī)療設備多屬于結(jié)果檢測，難以達到過程檢測的要求，加上醫(yī)療設備技術(shù)指標尚未健全，基本檢測設備不足，技術(shù)人員操作規(guī)范化程度不夠，使得醫(yī)療設備管理存在諸多隱患，風險值升高。

3 完善醫(yī)療設備風險管理的思路及方法

3.1建立健全相關(guān)規(guī)章制度

加強醫(yī)療設備風險管理，建立采購風險控制機制，健全采購管理制度及組織，成立專業(yè)、能力較強的專家隊伍組織和參與采購管理，依照《醫(yī)療器械臨床使用安全管理規(guī)范》的相關(guān)規(guī)定，完善風險管理制度，建立健全醫(yī)療設備風險管理的良性機制，完善并落實設備安裝驗收、保養(yǎng)檢測、維修后檢測審查、維護檢測信息歸檔、臨床風險上報及通報、設備評估及淘汰制度，以及風險管理人員崗位職責及培訓、考核等相關(guān)制度。

3.2提高對醫(yī)療設備風險管理的認識

全員提升對醫(yī)療設備的認識水平，使醫(yī)護人員了解醫(yī)療設備技術(shù)的基本原理、性能，應用及維護的基本常識；強化對設備操作人員的培訓，建立醫(yī)療設備操作培訓考核制度，參照大型醫(yī)用設備使用人員上崗證制度進行崗前培訓及考核，杜絕不合格者上崗，醫(yī)學工程技術(shù)人員及時制定設備操作規(guī)程交付使用人員保管，如操作步驟、維護、注意事項、故障應急處理等，使操作人員規(guī)范醫(yī)療設備使用與維護；臨床工程技術(shù)人員應掌握正確的檢測及維護方法，工作過程中定期對操作人員進行相關(guān)知識再培訓，有效控制臨床風險的發(fā)生。

3.3明晰工作重心及相關(guān)責任

建立醫(yī)療設備使用管理制度，明確使用者職責，避免人為因素造成設備故障，確保病人及設備應用安全。重視醫(yī)學工程技術(shù)人員的培訓，加強風險管理意識及相關(guān)知識的學習，強化主動服務與法規(guī)意識，增強與臨床醫(yī)護人員的溝通與配合，將工作重點向預防性維護及維修質(zhì)量控制轉(zhuǎn)移，逐步以預防性維修取代被動維修，加強巡檢和程序性維護，重視質(zhì)量檢測、計量檢測和維修質(zhì)量管理[4]，設計5萬元以上及部分常用急救設備風險值、預防性維護周期一覽表，工程技術(shù)人，根據(jù)設備預防性維護周期，在設備維修維護管理系統(tǒng)中制定責任科室設備預防性維護計劃[5]，定期巡檢記錄由使用科室負責人簽字，對設備故障盡早發(fā)現(xiàn)及維修，維修任務可采取分科室負責，按月考核，視其負責科室與設備有關(guān)醫(yī)療安全情況講行獎懲[6]。

3.4完善醫(yī)療設備故障應急預案

盡快完善醫(yī)療設備故障應急預案，醫(yī)院規(guī)模的迅速擴大使得設備故障發(fā)生情況明顯增多，大型和技術(shù)含量較高的設備故障須專業(yè)工程人員維修，易出現(xiàn)維修時間延遲、費用過高等現(xiàn)象，適時、實用的醫(yī)療設備故障應急預案的制定十分必要，應結(jié)合醫(yī)院具體情況進行完善，確保醫(yī)療設備安全運行，以及醫(yī)療工作的順利開展，對需保存數(shù)據(jù)或因停電可能對患者造成傷害的醫(yī)療設備，須配備純在線式有延時功能的UPS電源[6]。

3.5加強風險管理的運用

建立設備檢測規(guī)程及設備信息管理系統(tǒng)，充實設備風險管理所需的人力及相關(guān)儀器，在預防性維護工作中運用風險管理方法，對全院設備風險分析與評估，根據(jù)風險值計算相應維保周期，對風險值較高、維保周期較短者重點維護管理，對風險值較低、維保周期較長的設備可采用每月一次科室巡查的方法進行管理，可有效緩解技術(shù)人員的工作壓力，緩和與相關(guān)科室的工作矛盾。

3.6 完善不合理應用及不良事件報告制度

完善醫(yī)療設備不合理應用及不良事件報告制度，醫(yī)療設備臨床監(jiān)測數(shù)據(jù)依賴于設備管理部門及使用科室，設備不合理應用及不良事件監(jiān)測上報是醫(yī)療設備風險管理中的重要環(huán)節(jié)，設備使用者應將風險意識貫穿于工作的整個過程，醫(yī)療裝備部門應協(xié)助醫(yī)院相關(guān)部門收集、分析醫(yī)療設備不良事件信息，并做好報告與管理工作，協(xié)助做好不良事件的教育工作，提高全員風險意識，降低風險值。

醫(yī)療設備風險管理存在于設備生命周期的全過程，醫(yī)院應強化風險管理意識，不斷完善與落實風險管理措施，減少設備風險發(fā)生的可能性，提高服務質(zhì)量，確保醫(yī)療安全。

[

參考文獻]

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篇10

[關(guān)鍵詞]商業(yè)銀行　外匯風險　防范　管理

在1937年布霄頓森林體系崩潰之后，國際貨幣基金組織通過了《牙買加協(xié)定》承認浮動匯率制的合法性，于是各國的匯率波動頻繁。因此，各國在參與國際貿(mào)易中會遇到外匯風險。外匯風險是由于匯率的不規(guī)則變動而引起國家、金融機構(gòu)以及企業(yè)和個人等的資產(chǎn)遭受損失。外匯風險有廣義和狹義之分，廣義的外匯風險指由于匯率的變化和外國政府采取管制等原因所導致的外匯交易者和外匯持有者的損失。本文分析的外匯風險是狹義的外匯風險，僅指由于匯率變化給外匯持有者和外匯交易者所帶來的損失。

一、外匯風險的相關(guān)理論

(一)外匯風險的分類

由于各國的政治經(jīng)濟狀況不同，同時各自也在不斷地發(fā)生著變化，從而會引起本幣和外幣的市場供求不斷發(fā)生變化，最終導致了匯率的變動。外匯風險根據(jù)其表現(xiàn)可以分為交易風險、折算風險、經(jīng)濟風險以及儲備風險這四種。

交易風險是指在以外幣為基礎(chǔ)貨幣的國際貿(mào)易中當交易到結(jié)算期時，山于匯率波動造成了以本幣為標準的價值衡量發(fā)生變動；折算風險是指由于外匯匯率的波動而造成企業(yè)資產(chǎn)負債表中外匯資金項目的金額浮動。它僅僅只是一種賬面的損失，并不是實際損益，但它卻會影響到企業(yè)資產(chǎn)負債表的整體報告成果；經(jīng)營風險是指企業(yè)預測之外的外匯匯率變化而引起的企業(yè)的產(chǎn)品、服務等的成本發(fā)生的變化，從而使得企業(yè)未來的盈利能力無法預測；儲備風險是指把外匯作為一種資產(chǎn)儲備起來，同時由于外匯匯率的波動而引起該資產(chǎn)價值的波動。商業(yè)銀行為了平衡國際收支會有一定量的外匯儲備。因此．在現(xiàn)如今的浮動匯率制度下，儲備風險對于商業(yè)銀行來說是尤其值得重視的。

(二)外匯風險的構(gòu)成及其管理原理

外匯風險是由本幣、外幣和時間三個因素構(gòu)成的，這三個因素構(gòu)成了時間風險和價值風險。因為，在一定的時期內(nèi)，本幣和外幣存在相互折算的比率。一般來說，時間越長，匯率波動的可能性就越大，外匯風險也就越高。

外匯風險管理的基本原理由三個方面構(gòu)成：

(1)積極地消除或避免引起外匯風險的貨幣因素或者時間因素

(2)科學合理地調(diào)整貨幣或時間因素的基本框架；

(3)為了抵消外匯風險可以使用期貨交易中的套期保值，針對存在外匯實行一個與之方向相反的交易。以上三個原理是外匯風險管理方法實施的基本依據(jù)，對于我國商業(yè)銀行外匯風險管理有積極的指導意義。

在外匯風險管理的同時還要重視外匯風險的防范，通過外匯風險的防范使得企業(yè)的外匯損失達到最小，從而努力實現(xiàn)企業(yè)短期收益的最大化。外匯風險的防范要遵循一個基本原則。即在一定的管理成本范圍內(nèi)，通過防范使得匯率變動給本幣所帶來的損失最小。只有這樣的防范措施才是有效的、可行的。

二、我國商業(yè)銀行所面臨的外匯風險現(xiàn)狀

隨著我國市場經(jīng)濟法則在各行業(yè)的推進，經(jīng)濟實力的不斷增強，我國的外匯管理部門對外匯市場和匯率機制的改革同時也在不斷推進，從而使得現(xiàn)如今的匯率制度越來越靈活，外匯交易市場也在不斷擴大。但是同時也使得我國商業(yè)銀行所面臨的外匯風險更加嚴重。

1　商業(yè)銀行的資金賬戶和交易賬戶面-臨的外匯風險都在加大

新的匯率機制下，商業(yè)銀行的交易賬戶，即以交易為目的而持有的將外幣作為基準貨幣按照外幣來計價和結(jié)算的金融工具的人民幣的市值會隨著人民幣對主要外幣匯率的變化而變化。同時，我國銀行賬戶中的外匯資產(chǎn)和負債，也會隨著匯率的波動而發(fā)生變化。因此，將交易賬戶和銀行的外匯風險合起來就構(gòu)成了商業(yè)銀行要面臨的外匯風險。

2　我國商業(yè)銀行的客戶所面一臨的外匯風險加大，提高了銀行受外匯損失的概率

我國匯率機制的改革不僅影響著我國商業(yè)銀行的資產(chǎn)負債表等賬戶，同時還可能通過影響銀行的客戶的外匯資產(chǎn)，從而進一步的影響商業(yè)銀行的整體資產(chǎn)質(zhì)量和營運能力。浮動匯率制下的匯率的波動比較頻繁而且波動的幅度較大，凼此對于從事國際貿(mào)易的客戶來說其外匯資產(chǎn)的風險也在隨之增加，盈利狀況難以估計，導致其向商業(yè)銀行的償債的能力減弱，進一步使得商業(yè)銀行貸款的風險提高。此外還是影響到商業(yè)銀行資金的整體運轉(zhuǎn)能力。

3　外匯衍生產(chǎn)品給商業(yè)銀行帶來的風險在不斷加大

外匯衍生產(chǎn)品的交易需要銀行具備良好的定價能力，同時還要能夠有效地管理這些外匯衍生產(chǎn)品的風險，這對我國的商業(yè)銀行來說是一個巨大的挑戰(zhàn)。隨著遠期結(jié)售匯業(yè)務范圍的進一步擴大，交易期限不在受管制，同時銀行還可以進行自主報價等等，這些措施促進了銀行外匯衍生產(chǎn)品的交易發(fā)展，但是同時也加大了銀行的相關(guān)風險。

三、我國商業(yè)銀行外匯風險的管理現(xiàn)狀

1　銀行高層監(jiān)控外匯風險的能力還需進一步的提高

董事會作為最高的管理決策層，它承擔著外匯風險管理的主要責任。從制定外匯風險管理的措施、相關(guān)政策以及外匯管理的具體程序，到這些戰(zhàn)略規(guī)章制度的審批實施董事會都必須要積極地參與，充分的了解外匯風險。只有這樣董事會才能夠站在全局整體的角度進行管理決策。而現(xiàn)實中很多的銀行高管對外匯風險管理的相關(guān)基本知識和技能了解不足，無法對本行的外匯風險進行預測和評估，這種情況下，董事會難以發(fā)揮其在外匯風險管理方面的決策職能。

2　外匯風險管理的政策和程序還需規(guī)范

我國大部分商業(yè)銀行的外匯風險管理的政策和程序?qū)I(yè)化水平較低，與國際專業(yè)水平之間存在一定的差距。因此，首先要制定專業(yè)化的外匯風險管理政策，規(guī)范外匯風險管理的程序，要積極的將這些規(guī)章制度付諸于實踐。在實際的外匯風險管理中有效的執(zhí)行外匯風險管理的相關(guān)戰(zhàn)略戰(zhàn)術(shù)。

3　外匯風險的識別、衡量、監(jiān)測和控制能力較弱

外匯風險如果無法有效地進行衡量，就無法進行有效的管理。跟國際上的同類商業(yè)銀行相比較，我國的商業(yè)銀行在衡量外匯風險方面存在很大差距。我國商業(yè)銀行所采用的外匯風險衡量標準和方法較落后，早在上世紀10-80年代使用的外匯風險敞口這一風險計量工具，如今在我國才剛剛開始使用。同時，外匯風險的監(jiān)控能力也很弱。這些方面的能力都限制了商業(yè)銀行對外匯風險的有效管理，只有從源頭上改進外匯風險的識別、計量以及監(jiān)控方法才能進一步有效的實施外匯風險管理。

4　外匯風險的內(nèi)部控制也需要進一步強化

在我國有些商業(yè)銀行至今未建立專門負責外匯風險管理和監(jiān)控的獨立部門，大多數(shù)是由其審計部門同時兼職負責。而內(nèi)部審汁人員對外匯風險管理的相關(guān)知識和理論體系沒有全面、科學合理的認識，沒有一套行之有效的審計方法，一方面影響了審計的準確度，同時也對外匯風險的管理效果不太顯著。外匯交易和外匯風險管理的專業(yè)技術(shù)性很強，如果不是專業(yè)的內(nèi)部審計人員。一般的工作人員很難以發(fā)現(xiàn)商業(yè)銀行外匯業(yè)務巾的潛在外匯風險并對其進行識別和計量的。因此，在實際巾內(nèi)部審計部門幾乎沒有人員同時具備專業(yè)的外匯風險審計能力。

四、強化我國商業(yè)銀行外匯風險的管理的措施

匯率制度的改革，對我國商業(yè)銀行的外匯風險管理能力是一很大的挑戰(zhàn)。我們只有運用相關(guān)理論知識的基礎(chǔ)上，結(jié)合國際上的成功經(jīng)驗提出以下兒點建議：

1　商業(yè)銀行的高層管人員要提高外匯風險管理意識

商業(yè)銀行高層要加強外匯風險管理意識，除了中行以外，其他的商業(yè)銀行開辦國際業(yè)務的時間較短。由于目前我國的商業(yè)銀行國家管制較多，在實際中對于外匯風險的管理仍然停留在理論階段，實際中沒有執(zhí)行。因此，商業(yè)銀行應該從產(chǎn)權(quán)制度、監(jiān)管制度等機制著手，強化高管人員和外匯從業(yè)人員的崗位責任意識和風險意識。同時還需完善外匯風險管理的政策和相關(guān)程序。

2　逐步完善外匯風險管理的相關(guān)政策和程序，使外匯風險管理有章可循

盡快制定自上而下的外匯風險管理的政策和自下而上的報告反饋政策與程序，做到權(quán)責分明、組織結(jié)構(gòu)清晰等現(xiàn)代企業(yè)制度的要求。同時還需要培養(yǎng)一批專業(yè)技能強的內(nèi)部審計人員，對外匯風險管理的相關(guān)知識和程序有系統(tǒng)的了解，保證各種外匯風險的及時發(fā)現(xiàn)和識別以及計量等，進一步的制定外匯風險的防范和管理措施。

3　完善外匯風險管理的信息系統(tǒng)

由于匯率的變化時難以預測的，所以有必要建立健全信息系統(tǒng)來確保市場信息的傳達，保證相關(guān)數(shù)據(jù)及時、準確、安全的輸送到銀行，為銀行及時制定相應的對策提供有效的信息。

綜上所述，浮動利率的實施對我國的商業(yè)銀行來說利弊都有，我國的商業(yè)銀行只有不斷提高自身的專業(yè)技能和業(yè)務水平，積極的應對這一變化才能更加有效地立足于市場，也才能夠進一步的實施走出國門的戰(zhàn)略。

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