導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、我國(guó)目前的工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理制度

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理制度的原則要求

首先，要明確風(fēng)險(xiǎn)管理制度與危機(jī)管理制度的區(qū)別，風(fēng)險(xiǎn)管理制度包括危機(jī)管理制度，風(fēng)險(xiǎn)管理制度在項(xiàng)目施工的過(guò)程中對(duì)可能發(fā)生的施工事故進(jìn)行預(yù)測(cè)與預(yù)防；而危險(xiǎn)管理制度則是在危險(xiǎn)事故發(fā)生之后進(jìn)行處理，防止事故對(duì)建筑項(xiàng)目再次造成破壞。工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理制度從項(xiàng)目施工前的計(jì)劃階段開(kāi)始，持續(xù)到項(xiàng)目建筑完工后的安全性檢驗(yàn)，對(duì)于建筑施工的各個(gè)階段進(jìn)行安全管理。在整個(gè)過(guò)程中，施工初期是管理成本付出最少的一個(gè)階段，因此這一階段要著重進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)，減少風(fēng)險(xiǎn)管理的費(fèi)用支出，降低工程造價(jià)。項(xiàng)目施工過(guò)程中由于部分功能性設(shè)施已經(jīng)建成，此時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)管理需要付出相對(duì)較高。項(xiàng)目施工過(guò)程中有多個(gè)風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)責(zé)任人，在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)時(shí)要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)平衡與制約，防止因?yàn)榘迪洳僮骰虿还椒峙湓斐筛冻鲂《袚?dān)高風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)象。

（二）我國(guó)目前的工程項(xiàng)目管理制度

從改革開(kāi)放到現(xiàn)在，我國(guó)雖然還處于項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的初級(jí)階段，但是已經(jīng)引進(jìn)了較為前衛(wèi)的施工項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理理念。將工程項(xiàng)目分成了決策階段、設(shè)計(jì)階段、招投階段、實(shí)施階段、使用階段等多個(gè)階段，在每個(gè)階段相應(yīng)的規(guī)定了主要的風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)責(zé)任人，對(duì)于每個(gè)階段又配有相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理制度。例如，在使用階段業(yè)主是主要的風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)責(zé)任人，通過(guò)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)保險(xiǎn)制度進(jìn)行相應(yīng)的規(guī)范。由于我國(guó)還處于初級(jí)階段，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)不足，在法律和觀念上仍舊存在不足。

二、工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理制度存在的問(wèn)題

（一）項(xiàng)目決策階段

在改革開(kāi)放后的幾年，我國(guó)就頒布了相關(guān)的法律條文對(duì)項(xiàng)目決策階段的風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行了規(guī)范，但由于形式化的研究與執(zhí)行，導(dǎo)致了風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)等措施不能夠客觀的反映問(wèn)題，對(duì)于存在的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)因素不能夠系統(tǒng)地進(jìn)行預(yù)防措施研究。

（二）設(shè)計(jì)、招投標(biāo)階段

項(xiàng)目工程所涉及的資金巨大，在進(jìn)行設(shè)計(jì)時(shí)，多種因素會(huì)造成失誤設(shè)計(jì)或者錯(cuò)誤設(shè)計(jì)導(dǎo)致最終建筑的巨大風(fēng)險(xiǎn)；同時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)的主體承擔(dān)責(zé)任人在這一過(guò)程中沒(méi)有足夠的資金承擔(dān)設(shè)計(jì)過(guò)程中所出現(xiàn)的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)。

（三）建設(shè)、使用階段

在項(xiàng)目施工階段，由于風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)責(zé)任方?jīng)]能在這一過(guò)程中突出自身的監(jiān)督主體地位，導(dǎo)致施工過(guò)程中部分設(shè)計(jì)出現(xiàn)偷工減料、設(shè)計(jì)不合理等現(xiàn)象，造成項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)。由于使用階段風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)方不能夠進(jìn)行合理的周期性維護(hù)，導(dǎo)致建筑出現(xiàn)老化和損壞，出現(xiàn)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)。

三、工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理制度的對(duì)策

（一）決策階段項(xiàng)目研究

決策階段是整個(gè)項(xiàng)目建筑過(guò)程中，風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)成本最小的階段，將該階段的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)工作做好能夠有效地降低風(fēng)險(xiǎn)率，同時(shí)保證接下來(lái)的項(xiàng)目施工能夠有序進(jìn)行。對(duì)于項(xiàng)目的研究，要集中于不可行性研究上。項(xiàng)目建設(shè)公司要與風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任承擔(dān)方組成風(fēng)險(xiǎn)研究小組，對(duì)于項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中的部分功能進(jìn)行科學(xué)分析與技術(shù)論證。例如：在進(jìn)行決策時(shí)，對(duì)于提出的功能要求，基于目前行業(yè)內(nèi)普遍采用的建筑工藝，要進(jìn)行不可行性探究，保證建筑過(guò)程中該功能能夠?qū)崿F(xiàn)，同時(shí)在建筑完工使用時(shí)，該功能的建筑工藝能夠支撐該功能的運(yùn)行。決策時(shí)可以利用3D建模等技術(shù)進(jìn)行功能模擬，通過(guò)在三維模型中多方位觀察結(jié)構(gòu)進(jìn)行技術(shù)論證與分析，尋找施工策略，保證能夠進(jìn)行安全生產(chǎn)。研究小組要充分搜集行業(yè)內(nèi)有關(guān)建筑功能的借鑒項(xiàng)目，分析共同點(diǎn)與不用點(diǎn)從多個(gè)角度進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)因素的搜集，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)排序，優(yōu)先解決風(fēng)險(xiǎn)較大的因素，從而降低工程造價(jià)與風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)成本。

（二）設(shè)計(jì)階段風(fēng)險(xiǎn)管理

在設(shè)計(jì)階段要充分根據(jù)項(xiàng)目圖紙進(jìn)行研究，在這一過(guò)程中，要充分依據(jù)工程設(shè)計(jì)責(zé)任保險(xiǎn)制度進(jìn)行，對(duì)于這一過(guò)程中風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)方不能夠承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)，可以根據(jù)法律所規(guī)范的途徑，向全社會(huì)進(jìn)行征集風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)人，通過(guò)共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的方式在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)成本有效規(guī)避。這一過(guò)程中，首先要根據(jù)設(shè)計(jì)建筑圖紙進(jìn)行嚴(yán)格、縝密的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。例如：設(shè)計(jì)階段中針對(duì)設(shè)計(jì)圖紙，工程師要將項(xiàng)目進(jìn)行功能劃分，對(duì)于每個(gè)功能分區(qū)進(jìn)行項(xiàng)目功能進(jìn)行梳理，對(duì)于其中所涉及的技術(shù)進(jìn)行羅列，依據(jù)3D建模技術(shù)將項(xiàng)目工程呈現(xiàn)在三維立體的模型中，風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)方要與技術(shù)負(fù)責(zé)人、項(xiàng)目工程師等技術(shù)人員進(jìn)行充分的項(xiàng)目研究，將其中的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行標(biāo)注，同時(shí)結(jié)合決策階段所發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)因素再次進(jìn)行論證與分析，總結(jié)出兩個(gè)階段所存在的共同問(wèn)題或者矛盾點(diǎn)，針對(duì)敏感點(diǎn)進(jìn)行再設(shè)計(jì)。風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)方要根據(jù)相應(yīng)的法律法規(guī)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)，同時(shí)設(shè)計(jì)方要承擔(dān)相應(yīng)的設(shè)計(jì)責(zé)任，保證設(shè)計(jì)階段的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)等、利益對(duì)等。

（三）施工階段風(fēng)險(xiǎn)管理

施工階段施工方與風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)方要共同組建風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避小組，對(duì)于項(xiàng)目的分區(qū)進(jìn)行監(jiān)督與管理，對(duì)于決策階段和設(shè)計(jì)階段所發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行高度的監(jiān)視。例如：在施工階段前的準(zhǔn)備階段要設(shè)計(jì)規(guī)范而嚴(yán)格的施工手冊(cè)，嚴(yán)格規(guī)范施工過(guò)程中行為，防止因?yàn)樾袨椴灰?guī)范而造成項(xiàng)目分區(qū)的質(zhì)量不達(dá)標(biāo)，或者存在建筑材料浪費(fèi)的現(xiàn)象。對(duì)于建筑中所使用的建筑材料要進(jìn)行嚴(yán)格的質(zhì)量檢查，尤其是對(duì)于項(xiàng)目分區(qū)中重要的功能性項(xiàng)目，保證其能夠支撐項(xiàng)目在完工后投入使用。風(fēng)險(xiǎn)管理小組要對(duì)各個(gè)分區(qū)中所涉及的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行有效的巡查，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)層級(jí)分配不同程度的巡查力度。在項(xiàng)目施工的過(guò)程中，要突出保險(xiǎn)公司的主體地位，保證進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)能夠?qū)崿F(xiàn)規(guī)范管理，強(qiáng)化施工人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)施工人員的施工管理。

（四）使用階段風(fēng)險(xiǎn)管理

使用階段，要根據(jù)相應(yīng)的制度進(jìn)行合理的管理與維護(hù)。例如：在項(xiàng)目建設(shè)完工后，風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)方要與施工方依據(jù)《建設(shè)工程安全管理體系》進(jìn)行規(guī)范化的安全檢測(cè)，對(duì)于所發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)測(cè)試，保證功能性項(xiàng)目能夠正常運(yùn)行，并設(shè)置周期性的維護(hù)與管理，提供相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)管理資金。在使用階段可以委托相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理公司進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，并向業(yè)主提供相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)介紹。在建筑項(xiàng)目的保障期內(nèi)，承包商要嚴(yán)格按照風(fēng)險(xiǎn)管理制度中的要求進(jìn)行維護(hù)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)于出現(xiàn)的故障要設(shè)置緊急預(yù)案，和備用設(shè)備，保證業(yè)主方的利益。強(qiáng)化相關(guān)的法律法規(guī)，對(duì)于目前我國(guó)現(xiàn)行的管理制度進(jìn)行補(bǔ)充與改進(jìn)，防止任何推卸責(zé)任的現(xiàn)象發(fā)生。

四、結(jié)語(yǔ)

建筑公司和項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)方的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足、建筑施工技術(shù)不強(qiáng)等問(wèn)題造成了項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。通過(guò)對(duì)于設(shè)計(jì)、實(shí)施、招投標(biāo)等階段進(jìn)行嚴(yán)格、規(guī)范的控制，保證風(fēng)險(xiǎn)管理制度能夠在建設(shè)項(xiàng)目的過(guò)程中真正實(shí)施，規(guī)范建筑過(guò)程中的技術(shù)操作。希望通過(guò)本文的措施介紹能夠引起業(yè)內(nèi)的關(guān)注，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，提升我國(guó)建筑行業(yè)內(nèi)的整體建設(shè)素養(yǎng)。

參考文獻(xiàn)

［1］李艷飛,戚安邦.我國(guó)工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理制度問(wèn)題與對(duì)策分析［J］.項(xiàng)目管理技術(shù),2010（2）.

篇2

【關(guān)鍵詞】風(fēng)險(xiǎn)管理；上市公司；公司價(jià)值

一、引言

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是我國(guó)近年來(lái)較為熱門(mén)的話題，尤其在現(xiàn)階段國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)下行壓力加大、外部環(huán)境存在較大不確定性等諸多困難下，加強(qiáng)全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作顯得尤為迫切。研究成果表明，風(fēng)險(xiǎn)管理可以通過(guò)降低盈利和股價(jià)的波動(dòng)性、減少額外的資本支出、增加資本效率和發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理策略的協(xié)同效應(yīng)等方式來(lái)增加公司價(jià)值[1]。作為中國(guó)企業(yè)的佼佼者，上市公司集中了我國(guó)的優(yōu)勢(shì)企業(yè)和優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)，是我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的主力軍，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮著中流砥柱的作用。風(fēng)險(xiǎn)貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的全過(guò)程之中，如果上市公司風(fēng)險(xiǎn)大量積聚、顯化及蔓延，不但會(huì)導(dǎo)致公司價(jià)值毀損，影響資本市場(chǎng)的健康發(fā)展，甚至還會(huì)危害到整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展。盡管目前不少上市公司已經(jīng)啟動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，然而，現(xiàn)有風(fēng)險(xiǎn)管理多是基于內(nèi)控規(guī)范基礎(chǔ)上的合規(guī)化的風(fēng)險(xiǎn)管理，還沒(méi)有達(dá)到以企業(yè)價(jià)值最大化為目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)管控。由此，本文針對(duì)2007—2013年上市公司披露的《風(fēng)險(xiǎn)管理制度》中存在的不足進(jìn)行分析，探討如何完善上市公司全面風(fēng)險(xiǎn)管理制度建設(shè)，從而提高風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性。

二、已披露上市公司《風(fēng)險(xiǎn)管理制度》概況

國(guó)務(wù)院國(guó)資委2006年開(kāi)始在央企試點(diǎn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理，2010年全面推行。自2007年以來(lái)，上市公司也開(kāi)始關(guān)注和重視風(fēng)險(xiǎn)管理工作，制定了諸如《全面風(fēng)險(xiǎn)管理制度（辦法）》《內(nèi)部控制及全面風(fēng)險(xiǎn)管理辦法》《風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理制度（方法）》等規(guī)章制度（以下統(tǒng)一簡(jiǎn)稱“風(fēng)險(xiǎn)管理制度”）。截至2013底，有74家上市公司自發(fā)對(duì)外披露了《風(fēng)險(xiǎn)管理制度》，其中有19家上市公司披露了《全面風(fēng)險(xiǎn)管理辦法》，年份分布情況見(jiàn)表1。鑒于現(xiàn)階段上市公司公布風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)信息仍屬于企業(yè)自發(fā)行為，目前披露風(fēng)險(xiǎn)管理制度的上市公司數(shù)量很少，但可喜的是呈逐年遞增趨勢(shì)，說(shuō)明上市公司已從制度層面入手提高企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)管理水平和效率。但從近四年披露的總家數(shù)占總樣本的比例（87.8%），可以看出，我國(guó)當(dāng)前上市公司風(fēng)險(xiǎn)管理制度的建立時(shí)間比較短，加上建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的企業(yè)只約占樣本的25.6%，說(shuō)明我國(guó)上市公司整體上處于風(fēng)險(xiǎn)管理的初級(jí)階段。在風(fēng)險(xiǎn)管理制度制定權(quán)上，為體現(xiàn)公司風(fēng)險(xiǎn)管理的戰(zhàn)略性、整合性和全局性，一般是由董事會(huì)來(lái)制定風(fēng)險(xiǎn)管理制度并向股東大會(huì)負(fù)責(zé)。從樣本可以發(fā)現(xiàn)，在披露了風(fēng)險(xiǎn)管理制度的74家上市公司中，有48家公司（占65%）是由董事會(huì)制定的，有15家公司（占20%）注明是由董事會(huì)下屬的審計(jì)委員會(huì)制定的，說(shuō)明董事會(huì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要地位，是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理管理的決策領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)。鑒于金融行業(yè)的特殊性，樣本中的6家金融企業(yè)將予以剔除。

三、已披露上市公司《風(fēng)險(xiǎn)管理制度》重點(diǎn)內(nèi)容解析

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)體系

有效進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的前提是擁有一個(gè)職責(zé)清晰的風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)體系[2]。風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)系統(tǒng)工程，需由主體內(nèi)的一個(gè)有機(jī)的組織來(lái)實(shí)施并執(zhí)行各自的職責(zé)，才能實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)。風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)體系主要是明確風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)部門(mén)、崗位及其相應(yīng)的職責(zé)。從68家樣本公司中，發(fā)現(xiàn)有33家上市公司采用的“三層級(jí)”的風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)：各職能部門(mén)和業(yè)務(wù)為單位風(fēng)險(xiǎn)管理第一道防線；內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和董事會(huì)下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)為風(fēng)險(xiǎn)管理第二道防線；董事會(huì)及股東大會(huì)為風(fēng)險(xiǎn)管理第三道防線。只有云煤能源一家公司設(shè)立“五層級(jí)”的風(fēng)險(xiǎn)管理體系：董事會(huì)為第一層級(jí)，全面風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)為第二層級(jí)，風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)為第三層級(jí)，各職能部門(mén)為第四層級(jí)，各子、分公司為第五層級(jí)。風(fēng)險(xiǎn)管理體系設(shè)置的層級(jí)越多，職責(zé)劃分越明確，越有利于風(fēng)險(xiǎn)管理工作的細(xì)化，但也可能會(huì)使得風(fēng)險(xiǎn)信息傳遞及風(fēng)險(xiǎn)處理的效率降低等等。進(jìn)一步分析發(fā)現(xiàn)，樣本公司中有24家只說(shuō)明公司各部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)，忽略了風(fēng)險(xiǎn)管理決策機(jī)構(gòu)和核心管理機(jī)構(gòu)的職責(zé)，7家公司沒(méi)有涉及風(fēng)險(xiǎn)管理各層級(jí)的職責(zé)，這顯然不利于企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的具體實(shí)施和風(fēng)險(xiǎn)績(jī)效考核。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理流程

風(fēng)險(xiǎn)管理流程是確保風(fēng)險(xiǎn)管理制度行之有效的重要基礎(chǔ)。從風(fēng)險(xiǎn)管理流程與方式來(lái)看，68家樣本公司存在一定的差異。其中，大多數(shù)公司借鑒了《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》（以下簡(jiǎn)稱《指引》）中風(fēng)險(xiǎn)管理流程的五個(gè)環(huán)節(jié)：收集風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息；進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略；提出和實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案；風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督與改進(jìn)。有的公司設(shè)置了四個(gè)流程環(huán)節(jié)，是將風(fēng)險(xiǎn)管理策略納入風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估環(huán)節(jié)，如德賽電池、江南高纖、久立特材等；長(zhǎng)春一東只設(shè)立了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì)兩個(gè)流程。而出版?zhèn)髅皆谄滹L(fēng)險(xiǎn)管理制度中介紹了籌資、采購(gòu)等六項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)控制的重點(diǎn)，沒(méi)有從整體上設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理流程。整體來(lái)看，風(fēng)險(xiǎn)管理流程在形式上已初具雛形，但仔細(xì)研讀每份風(fēng)險(xiǎn)制度后發(fā)現(xiàn)，很多公司對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理流程的內(nèi)容是直接引用《指引》中相關(guān)指導(dǎo)，并沒(méi)有根據(jù)公司自身特征對(duì)流程進(jìn)一步強(qiáng)化和細(xì)化，在風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)對(duì)措施方面缺乏針對(duì)性，往往達(dá)不到事前控制的目標(biāo)。

（三）危機(jī)與重大風(fēng)險(xiǎn)事件的應(yīng)對(duì)

近年來(lái)，上市公司雖然整體實(shí)力明顯增強(qiáng)，但重大風(fēng)險(xiǎn)事件時(shí)有發(fā)生，如投融資風(fēng)險(xiǎn)、生產(chǎn)安全風(fēng)險(xiǎn)等，給企業(yè)和股東帶來(lái)巨大損失。重大風(fēng)險(xiǎn)的信息反饋、溝通機(jī)制有利于董事會(huì)有效及時(shí)地獲取風(fēng)險(xiǎn)管理信息，從而提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警能力。然而，在68家樣本公司風(fēng)險(xiǎn)管理制度中，單獨(dú)制定危機(jī)及重大突發(fā)風(fēng)險(xiǎn)事件應(yīng)對(duì)處理程序的公司只有7家，通常由公司審計(jì)（法務(wù)或監(jiān)察）部在接到公司其他部門(mén)或分、子公司的突發(fā)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告后，組織評(píng)價(jià)突發(fā)事件的影響，制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案。重大風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施都是常規(guī)性的管理改善，并沒(méi)有很好地針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)，制定相應(yīng)解決方案。

（四）風(fēng)險(xiǎn)管理輔助系統(tǒng)

風(fēng)險(xiǎn)管理制度的順利實(shí)施需要相關(guān)輔助系統(tǒng)的配備與支持，如風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)的建設(shè)、風(fēng)險(xiǎn)管理文化的形成、考核制度明確獎(jiǎng)懲措施。很多公司風(fēng)險(xiǎn)管理文化還遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒(méi)有形成，大部分人員認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理僅僅是形象工程，并沒(méi)有將風(fēng)險(xiǎn)管理理念完全領(lǐng)會(huì)，最終導(dǎo)致諸多“低級(jí)風(fēng)險(xiǎn)”。沒(méi)有考慮風(fēng)險(xiǎn)管理在實(shí)施過(guò)程中需要其他相關(guān)輔助系統(tǒng)的支持，這將不利于風(fēng)險(xiǎn)管理有效性的發(fā)揮。

四、完善上市公司風(fēng)險(xiǎn)管理制度的對(duì)策建議

（一）戰(zhàn)略層面構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理體系，厘清風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)職責(zé)定位

風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)戰(zhàn)略管理的重要組成部分，需要企業(yè)決策層給予充分的重視，應(yīng)當(dāng)由最高層自上而下從戰(zhàn)略上把控，從全局觀看待和處理企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。為避免風(fēng)險(xiǎn)管理流于形式，有條件的企業(yè)可以考慮設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理專職機(jī)構(gòu)，作為傳遞、溝通風(fēng)險(xiǎn)信息和及時(shí)指令的平臺(tái)和窗口，實(shí)現(xiàn)公司層面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的常規(guī)化和實(shí)時(shí)性。其次，風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)系統(tǒng)工程，需由主體內(nèi)的一個(gè)有機(jī)的組織來(lái)實(shí)施并執(zhí)行各自的職責(zé)，才能實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)。但是，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理的組織構(gòu)成層級(jí)及范圍沒(méi)有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)，各個(gè)企業(yè)大小不等、規(guī)模不一，風(fēng)險(xiǎn)管理組織也會(huì)有較大的區(qū)別，但明確風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)的職責(zé)定位和工作要求是成功實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的重要基礎(chǔ)。為保證風(fēng)險(xiǎn)管理體系運(yùn)行順暢，風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門(mén)的定位應(yīng)與現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程相融合。

（二）建立專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度，動(dòng)態(tài)監(jiān)控重大風(fēng)險(xiǎn)管理

風(fēng)險(xiǎn)管理流程的制定尤其是應(yīng)對(duì)措施需要結(jié)合公司自身情況，加強(qiáng)針對(duì)性，達(dá)到事前控制的目標(biāo)。在根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果確定重大風(fēng)險(xiǎn)后，沒(méi)有規(guī)定如何對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防、監(jiān)控及動(dòng)態(tài)管理。由此，企業(yè)要進(jìn)一步健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，董事會(huì)負(fù)責(zé)督導(dǎo)企業(yè)進(jìn)一步完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估常態(tài)化機(jī)制，企業(yè)高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)以及重大海外投資并購(gòu)等重要事項(xiàng)應(yīng)建立專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度，在提交決策機(jī)構(gòu)審議的重要事項(xiàng)議案中必須附有充分揭示風(fēng)險(xiǎn)和應(yīng)對(duì)措施的專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門(mén)要堅(jiān)持對(duì)上述重要事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估進(jìn)行程序性、合規(guī)性審核。另外，要逐步建立健全重大風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)預(yù)警指標(biāo)體系，實(shí)現(xiàn)對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)管理全過(guò)程的動(dòng)態(tài)監(jiān)控，確保重大風(fēng)險(xiǎn)可控。

（三）實(shí)施年度風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告制度，加強(qiáng)價(jià)值與風(fēng)險(xiǎn)信息披露

雖然上市公司沒(méi)有強(qiáng)制性實(shí)施《指引》，很大程度上只是“參照?qǐng)?zhí)行”，但要想進(jìn)一步深入推動(dòng)，可以鼓勵(lì)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理的年度報(bào)告制度，將《指引》的相關(guān)要求細(xì)化到報(bào)告要求中去，推動(dòng)和引導(dǎo)企業(yè)開(kāi)展全面風(fēng)險(xiǎn)管理。另外，推動(dòng)建立上市公司價(jià)值與風(fēng)險(xiǎn)管理信息披露制度，將價(jià)值管理和風(fēng)險(xiǎn)管理情況及時(shí)向社會(huì)公眾披露，接受股東的監(jiān)督和評(píng)價(jià)。

（四）注重風(fēng)險(xiǎn)管理輔助系統(tǒng)支持，培養(yǎng)全員風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

上市公司應(yīng)當(dāng)把風(fēng)險(xiǎn)管理工作建成一項(xiàng)長(zhǎng)效機(jī)制，做到主動(dòng)防范和預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展保駕護(hù)航。這就需要不斷加強(qiáng)相關(guān)制度建設(shè)，如風(fēng)險(xiǎn)信息化管理，重大風(fēng)險(xiǎn)公開(kāi)、風(fēng)險(xiǎn)管理考核、風(fēng)險(xiǎn)管理獎(jiǎng)懲制度，真正落實(shí)全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作。由于風(fēng)險(xiǎn)管理涉及各個(gè)部門(mén)、各個(gè)崗位、各個(gè)業(yè)務(wù)模塊、各個(gè)管理流程，屬于全員管理，需要全體員工都參與進(jìn)來(lái)，如此，就需要公司具備風(fēng)險(xiǎn)管理的文化，這是一個(gè)長(zhǎng)期而持續(xù)的建設(shè)過(guò)程。

作者:林 琳 單位:青島農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院

【參考文獻(xiàn)】

篇3

關(guān)鍵詞：水泥企業(yè) 納稅籌劃 風(fēng)險(xiǎn)防范 機(jī)制

一、明確納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范內(nèi)容

有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)能夠?qū)⑺嗥髽I(yè)的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的正常水平，主要包括以下幾個(gè)要素。

（一）納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境

納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理制度的建立，反映水泥企業(yè)對(duì)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度及企業(yè)文化。納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)制度包括戰(zhàn)略和操作兩個(gè)層面。戰(zhàn)略層面的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)制度為整個(gè)企業(yè)如何管理納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)定立基調(diào)。操作層面則更詳細(xì)地對(duì)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)制度予以說(shuō)明，如交易的內(nèi)部審批是怎樣的流程、什么情形下需要尋求外部納稅籌劃意見(jiàn)，何時(shí)需要咨詢中國(guó)納稅籌劃?rùn)C(jī)關(guān)等。

（二）納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)

水泥企業(yè)是否能夠?qū)崿F(xiàn)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)可以間接驗(yàn)證水泥企業(yè)是否有效實(shí)施了它的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理制度。這些目標(biāo)的具體內(nèi)容在很大程度上決定了水泥企業(yè)內(nèi)部資源的集中與分配。根據(jù)自身性質(zhì)，納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)可以是戰(zhàn)略層面的，或者是操作層面的。

（三）納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與評(píng)估

納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)可能來(lái)自于水泥企業(yè)經(jīng)營(yíng)或日?；顒?dòng)的變化。稅收法規(guī)的修訂也同樣可能引發(fā)重大納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定全面系統(tǒng)的制度，用以識(shí)別這些納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)。一旦發(fā)現(xiàn)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮這些風(fēng)險(xiǎn)的潛在納稅籌劃影響，并預(yù)估引發(fā)事件發(fā)生的可能性。

（四）納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制設(shè)計(jì)

這個(gè)要素是指水泥企業(yè)根據(jù)已經(jīng)識(shí)別的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的重要性，設(shè)計(jì)特定流程或步驟，以應(yīng)對(duì)這些納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)。這個(gè)要素還包括設(shè)計(jì)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理制度和流程，以實(shí)現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的完整性，并確保所有相關(guān)的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)都能得以識(shí)別和考量。具體的控制活動(dòng)包括批準(zhǔn)、授權(quán)、對(duì)賬、復(fù)核及職責(zé)分工等一系列活動(dòng)。

（五）納稅籌劃資訊的管理和溝通

水泥企業(yè)需要制定并實(shí)施信息溝通制度和相關(guān)流程，及時(shí)向企業(yè)內(nèi)部利益相關(guān)各方有效收集并發(fā)佈稅收風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)信息。這些信息應(yīng)在整個(gè)企業(yè)內(nèi)部準(zhǔn)確傳達(dá)，以確保納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理制度能夠有效執(zhí)行，識(shí)別納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)，履行內(nèi)控職能，實(shí)現(xiàn)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)。由于每家企業(yè)情況不同，滿足企業(yè)個(gè)性化需求的信息溝通制度的形式及種類也會(huì)因企業(yè)而異。

（六）監(jiān)控

水泥企業(yè)需要建立機(jī)制來(lái)監(jiān)控納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)的運(yùn)轉(zhuǎn)，測(cè)評(píng)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，并將監(jiān)測(cè)結(jié)果傳達(dá)給相關(guān)各方。企業(yè)應(yīng)落實(shí)相關(guān)流程，確保監(jiān)控活動(dòng)的結(jié)果能夠及時(shí)回饋至納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程之中。這樣，企業(yè)才可以對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)的有效性做出判斷，并在必要時(shí)采取相應(yīng)補(bǔ)救措施。

二、實(shí)施納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的潛在收益

納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)被視為水泥企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)管理的一部分。相關(guān)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制和檔要求也應(yīng)納入整個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制制度范圍。通過(guò)實(shí)施有效的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理，企業(yè)將獲得以下收益。

（一）降低納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)和相關(guān)財(cái)務(wù)成本

通過(guò)有效的流程和控制，納稅人能夠發(fā)現(xiàn)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)，并在較短時(shí)間內(nèi)采取適當(dāng)?shù)难a(bǔ)救措施。這將減少企業(yè)可能支付的滯納金和罰款。

（二）降低納稅籌劃審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及合規(guī)成本

納稅籌劃企業(yè)往往較為關(guān)注違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)較高的納稅人，并對(duì)其進(jìn)行重點(diǎn)審查。如果納稅人能夠證明其納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控系統(tǒng)運(yùn)作良好，并有效進(jìn)行納稅籌劃合規(guī)管理，那么其被納稅籌劃?rùn)C(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)的可能性將會(huì)有所降低。

（三）避免“突發(fā)”事件影響企業(yè)聲譽(yù)

企業(yè)通過(guò)進(jìn)行適當(dāng)?shù)募{稅籌劃管理，能夠降低出現(xiàn)那些不受歡迎的“突發(fā)”事件的可能性，例如納稅籌劃稽查之后的巨額罰款。這些納稅籌劃突發(fā)事件可能對(duì)公司及其他在中國(guó)的關(guān)聯(lián)公司的聲譽(yù)產(chǎn)生負(fù)面影響。

（四）增強(qiáng)對(duì)納稅籌劃策略和企業(yè)運(yùn)營(yíng)情況的了解

水泥企業(yè)通過(guò)編制完備的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理手冊(cè)等文檔，為董事會(huì)和管理層提供更多有用信息，使他們能夠更好地了解企業(yè)的納稅籌劃戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)情況，對(duì)企業(yè)管理活動(dòng)的決策過(guò)程具有良好的推動(dòng)作用。

（五）與納稅籌劃?rùn)C(jī)關(guān)建立信任透明的關(guān)系

企業(yè)建立維護(hù)良好的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，并按照要求向納稅籌劃?rùn)C(jī)關(guān)提供相關(guān)文檔，將有助于企業(yè)與納稅籌劃?rùn)C(jī)關(guān)建立公開(kāi)透明的關(guān)系。

三、構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)防范體系

（一）準(zhǔn)備納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理框架

納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理框架是所有其他納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理要素的基礎(chǔ)。這個(gè)框架為企業(yè)如何控制納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)提供清晰指引和機(jī)制，并且影響企業(yè)如何建立納稅籌劃戰(zhàn)略和目標(biāo)、如何識(shí)別和評(píng)估納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)、如何設(shè)計(jì)并實(shí)施流程與控制。企業(yè)應(yīng)當(dāng)就納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理框架準(zhǔn)備正式文檔，并經(jīng)由董事會(huì)批準(zhǔn)，傳達(dá)至相關(guān)各方。企業(yè)應(yīng)以相關(guān)稅收法規(guī)為基礎(chǔ)，結(jié)合考慮自身的具體情況，如公司結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)流程及納稅籌劃特征，制定納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理框架。

（二）檢查納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制

良好的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)應(yīng)該能夠說(shuō)明識(shí)別并管理與企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)和特殊交易相關(guān)的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)。無(wú)效的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制體系可能導(dǎo)致納稅籌劃違規(guī)，并將對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和公司形象產(chǎn)生重大負(fù)面影響。水泥企業(yè)應(yīng)當(dāng)能夠認(rèn)清自身的潛在納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)，并分析現(xiàn)有的相關(guān)控制措施的有效性。

（三）評(píng)估納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)

所有納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)均應(yīng)得到監(jiān)控，并定期進(jìn)行評(píng)估，以確保它們能夠有效運(yùn)行。

參考文獻(xiàn)：

[1]肖太壽.最新稅收政策下企業(yè)涉稅疑難問(wèn)題處理及經(jīng)典案例解析[M].經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2010

篇4

[關(guān)鍵詞]城發(fā)企業(yè)；風(fēng)險(xiǎn)管理；應(yīng)對(duì)措施

[DOI]1013939/jcnkizgsc201714346

1背景分析

城發(fā)企業(yè)作為國(guó)家為了開(kāi)展相關(guān)城建工作而主導(dǎo)建立的企業(yè)，其主要工作目的是代表政府完成相關(guān)城建工作并達(dá)到直接服務(wù)社會(huì)和人民群眾的效果，城發(fā)企業(yè)在推動(dòng)國(guó)家基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和實(shí)現(xiàn)人民的幸福和諧生活等方面有積極的作用。但是城發(fā)企業(yè)與一般企業(yè)存在較大的不同，因此在風(fēng)險(xiǎn)管理方面的工作不如一般企業(yè)開(kāi)展得全面有效，而城發(fā)企業(yè)通常忽略風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重要性，并沒(méi)有合理開(kāi)展相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管控工作，缺乏對(duì)工作中風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)能力。城發(fā)企業(yè)能否科學(xué)有效地發(fā)展與風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開(kāi)展有重要的聯(lián)系，企業(yè)也需要不斷完善風(fēng)險(xiǎn)管理工作并降低風(fēng)險(xiǎn)來(lái)提升企業(yè)的整體管理能力和競(jìng)爭(zhēng)能力，實(shí)現(xiàn)更高效而長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。

2城發(fā)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀

21風(fēng)險(xiǎn)管理制度不完善

城發(fā)企業(yè)的工作重點(diǎn)一般是在相關(guān)建設(shè)任務(wù)上，所以對(duì)于財(cái)務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)管理工作通常不重視，特別是在風(fēng)險(xiǎn)管理制度方面存在較為明顯的不足。現(xiàn)在城發(fā)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理制度的內(nèi)容存在較大的模糊性，特別是其中的風(fēng)險(xiǎn)管理措施描述都只是參考其他企業(yè)或者單位的管理措施，與城發(fā)企業(yè)自身的城建工作聯(lián)系程度較低。同時(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)的類型劃分不夠明確，在風(fēng)險(xiǎn)管理制度的實(shí)施過(guò)程中對(duì)于違反制度的行為沒(méi)有應(yīng)對(duì)能力，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理工作的責(zé)任無(wú)法準(zhǔn)確劃分并落實(shí)在相應(yīng)的工作部門(mén)和工作人員上，影響了風(fēng)險(xiǎn)管理工作的效果。

22風(fēng)險(xiǎn)管控工作實(shí)施不足

城發(fā)企業(yè)由于自身的工作特點(diǎn)所以導(dǎo)致了自身的財(cái)務(wù)管理工作較為復(fù)雜，而城發(fā)企業(yè)面臨的工作風(fēng)險(xiǎn)大多數(shù)都是與財(cái)務(wù)工作有關(guān)?，F(xiàn)階段的城發(fā)企業(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)知還停留在較為簡(jiǎn)單的階段，企業(yè)內(nèi)部缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理直接負(fù)責(zé)的部門(mén)，導(dǎo)致相關(guān)工作無(wú)法有效進(jìn)行。企業(yè)的資產(chǎn)管理和資金使用等財(cái)務(wù)工作不夠清晰透明，各個(gè)部門(mén)之間的風(fēng)險(xiǎn)管理工作沒(méi)有整合為一個(gè)整體，所以具體的管理責(zé)權(quán)不夠明確，整體管理呈現(xiàn)出較為混亂的局面。由于企業(yè)對(duì)于資產(chǎn)管理和資金使用等工作的安全性和有效性無(wú)法保障，所以容易導(dǎo)致企業(yè)的工作決策產(chǎn)生巨大的失誤而對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)產(chǎn)生不利影響，而產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)由于沒(méi)有及時(shí)處理而讓企業(yè)損失慘重。

23管理人員風(fēng)險(xiǎn)管理能力不足

城發(fā)企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理工作時(shí)，需要在財(cái)務(wù)人員的配合下才能夠正常實(shí)施，風(fēng)險(xiǎn)管理工作也需要管理人員具備一定的風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)和能力來(lái)保證相關(guān)工作的有效進(jìn)行?，F(xiàn)在城發(fā)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理沒(méi)有合理開(kāi)展的一個(gè)重要原因是缺乏專門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理人員。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作通常都是由一般的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行，而這部分工作人員沒(méi)有經(jīng)過(guò)系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)知識(shí)學(xué)習(xí)和相關(guān)能力的培養(yǎng)，不能結(jié)合企業(yè)現(xiàn)處的發(fā)展環(huán)境和具體的財(cái)務(wù)工作分析企業(yè)潛在的風(fēng)險(xiǎn)并采取相應(yīng)的應(yīng)對(duì)工作，所以企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作只是停留在表面而沒(méi)有根據(jù)企業(yè)的實(shí)際需求進(jìn)行實(shí)際而有效的管控工作。

24監(jiān)督預(yù)警機(jī)制不健全

必要的監(jiān)督控制工作是保證城發(fā)企業(yè)的各項(xiàng)管理工作能夠正常開(kāi)展的重要方法，而風(fēng)險(xiǎn)管理工作同樣需要監(jiān)督工作來(lái)保證實(shí)施效果。城發(fā)企業(yè)的監(jiān)督工作主要是應(yīng)用在一般財(cái)務(wù)工作當(dāng)中，特別是對(duì)城建項(xiàng)目的投資、企業(yè)的資產(chǎn)管理等具體的工作進(jìn)行監(jiān)督，但是從監(jiān)督制度到具體的監(jiān)督工作實(shí)施都沒(méi)有在風(fēng)險(xiǎn)管理方面有具體的描述和應(yīng)用，根本原因是企業(yè)沒(méi)有通過(guò)監(jiān)督工作并結(jié)合企業(yè)的發(fā)展形勢(shì)來(lái)發(fā)現(xiàn)企業(yè)面臨的具體風(fēng)險(xiǎn)，這也是導(dǎo)致城發(fā)企業(yè)普遍缺乏風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的一個(gè)重要原因。城發(fā)企業(yè)在預(yù)防和控制風(fēng)險(xiǎn)方面還存在較明顯的不足，只是單一地通過(guò)財(cái)務(wù)部門(mén)來(lái)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理工作，而沒(méi)有調(diào)動(dòng)整個(gè)企業(yè)共同完成相應(yīng)的預(yù)防和管理工作。

3提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能力的應(yīng)對(duì)措施

31完善風(fēng)險(xiǎn)管理制度

隨著城發(fā)企業(yè)的不斷發(fā)展，國(guó)家對(duì)企業(yè)的管理要求不斷提高，同時(shí)復(fù)雜的工作任務(wù)也讓城發(fā)企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)增加了很多工作風(fēng)險(xiǎn)。城發(fā)企業(yè)要想進(jìn)行持久的良性發(fā)展，首先，需要通過(guò)完善風(fēng)險(xiǎn)管理制度來(lái)保證相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)防控工作的進(jìn)行。城發(fā)企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理工作時(shí)需要根據(jù)企業(yè)實(shí)際的城建工作來(lái)進(jìn)行，將企業(yè)的工作風(fēng)險(xiǎn)劃分為信用風(fēng)險(xiǎn)、損失風(fēng)險(xiǎn)以及管理風(fēng)險(xiǎn)等具體的風(fēng)險(xiǎn)類型，并根據(jù)具體的風(fēng)險(xiǎn)類型制定具體的管控措施。其次，企業(yè)需要保證風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的及時(shí)性和有效性，由于工作中的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)隨著國(guó)家的發(fā)展政策和具w的工作環(huán)境發(fā)生相應(yīng)的變化，所以企業(yè)需要根據(jù)企業(yè)所在的具體環(huán)境和相應(yīng)的發(fā)展特點(diǎn)來(lái)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理制度的完善工作，并在風(fēng)險(xiǎn)管理制度中完善對(duì)制度的實(shí)施和監(jiān)督等方面的具體工作內(nèi)容做出相應(yīng)界定，使風(fēng)險(xiǎn)管理工作能夠更規(guī)范和快速地進(jìn)行。

篇5

【關(guān)鍵詞】風(fēng)險(xiǎn)管理；制度建設(shè)；方法探討

一、全面風(fēng)險(xiǎn)管理的意義

2006年6月6日，國(guó)資委了《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》（以下簡(jiǎn)稱《指引》）。并對(duì)中央企業(yè)如何開(kāi)展全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作提出了明確要求?！吨敢返某雠_(tái)不僅標(biāo)志著我國(guó)有了自己的全面風(fēng)險(xiǎn)管理指導(dǎo)性文件，更說(shuō)明了我國(guó)企業(yè)正向管理的更高階段——全面風(fēng)險(xiǎn)管理邁進(jìn)。

風(fēng)險(xiǎn)管理由來(lái)已久，近些年來(lái)更是逐步成為了國(guó)際上關(guān)注的熱點(diǎn)。但在我國(guó)，風(fēng)險(xiǎn)管理理論的發(fā)展及應(yīng)用則相對(duì)滯后，一些企業(yè)普遍存在風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不足，缺乏風(fēng)險(xiǎn)策略、風(fēng)險(xiǎn)管理較為被動(dòng)、缺少風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)人才，以及風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)、資金不足等問(wèn)題。一是企業(yè)戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理不匹配。我國(guó)眾多企業(yè)在戰(zhàn)略目標(biāo)的制定上承擔(dān)了過(guò)多風(fēng)險(xiǎn)，加之缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理策略和措施，導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變化能力不強(qiáng)，企業(yè)發(fā)展后勁不足。二是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理多為事后控制，缺乏主動(dòng)性。企業(yè)現(xiàn)有風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)風(fēng)險(xiǎn)缺乏系統(tǒng)地、定時(shí)地評(píng)估，缺少積極的、主動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，不能從根本上防范重大風(fēng)險(xiǎn)以及損失。三是重視具體風(fēng)險(xiǎn)的管理，缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理整體策略。四是尚未形成企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)信息標(biāo)準(zhǔn)和傳送渠道，風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏充分的信息支持。五是風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)不清。企業(yè)現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)管理職能、職責(zé)散落在各個(gè)部門(mén)和崗位之中，缺乏明確且針對(duì)不同層面的風(fēng)險(xiǎn)管理的職能描述和職責(zé)要求，考核和激勵(lì)機(jī)制中尚未明確提出風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容，導(dǎo)致缺乏保障風(fēng)險(xiǎn)管理順利運(yùn)行的職能架構(gòu)。

鑒于目前風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展態(tài)勢(shì)以及我國(guó)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀，若企業(yè)能夠?qū)嵭腥骘L(fēng)險(xiǎn)管理，則能有效改進(jìn)上述不足，原因在于：一是從根本上提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系幫助企業(yè)建立動(dòng)態(tài)的自我運(yùn)行、自我完善、自我提升的風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)，形成風(fēng)險(xiǎn)管理長(zhǎng)效機(jī)制，從根本上提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。二是達(dá)到與企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略相結(jié)合的風(fēng)險(xiǎn)最優(yōu)化。全面風(fēng)險(xiǎn)管理把風(fēng)險(xiǎn)管理納入企業(yè)戰(zhàn)略執(zhí)行的層面之上，將企業(yè)成長(zhǎng)與風(fēng)險(xiǎn)相聯(lián)，設(shè)置與企業(yè)成長(zhǎng)及回報(bào)目標(biāo)相一致的風(fēng)險(xiǎn)承受度，從而使企業(yè)將戰(zhàn)略目標(biāo)的波動(dòng)控制在一定的范圍內(nèi)，支持企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)并隨時(shí)調(diào)整戰(zhàn)略目標(biāo)，保障企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)。三是避免企業(yè)重大損失。通過(guò)對(duì)企業(yè)重大風(fēng)險(xiǎn)的量化評(píng)估和實(shí)時(shí)監(jiān)控，全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系幫助企業(yè)建立重大風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、應(yīng)對(duì)、重大決策制定及重大流程內(nèi)部控制的機(jī)制，從根本上避免企業(yè)遭受重大損失。

二、全面風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制的含義

（一）全面風(fēng)險(xiǎn)管理的含義

全面風(fēng)險(xiǎn)管理是指企業(yè)圍繞總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過(guò)在企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和經(jīng)營(yíng)過(guò)程中執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程，培養(yǎng)良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，建立健全全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系。包括風(fēng)險(xiǎn)管理策略、風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)措施、風(fēng)險(xiǎn)管理的組織職能體系、風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)，從而為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的總體目標(biāo)，提供合理保證的過(guò)程和方法。

（二）內(nèi)部控制的含義

對(duì)于內(nèi)部控制的含義不同部門(mén)的人從不同的角度對(duì)內(nèi)部控制會(huì)有不同的看法。美國(guó)審計(jì)權(quán)威機(jī)構(gòu)COSO的定義是：內(nèi)部控制是一個(gè)受某單位不同層次的人影響的過(guò)程。具體包括：1.內(nèi)部控制是一種程序，它意味著向某一終點(diǎn)努力，但不是終點(diǎn)本身；2.內(nèi)部控制是用來(lái)取得一種或多種互相區(qū)分而又緊密聯(lián)系的目標(biāo)；3.內(nèi)部控制受人的影響，而不只是政策、守則或表格；4.只能期待內(nèi)部控制為公司管理層提供合理的保證，而不是絕對(duì)的保證。

國(guó)內(nèi)學(xué)者大多認(rèn)為內(nèi)部控制是指由企業(yè)董事會(huì)、管理者和其他員工實(shí)施的，為保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率效果以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循等目的而提供合理保證程序或過(guò)程。

三、內(nèi)部控制的目的

1.保證企業(yè)制定的各項(xiàng)管理方針、制度和措施的貫徹執(zhí)行。促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略；2.保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整以及有效使用；3.保證企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)，使各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有效地進(jìn)行；4.保證會(huì)計(jì)信息及其他各種管理信息可靠、真實(shí)、完整和及時(shí)提供；5.盡量壓縮、控制成本、費(fèi)用，減少不必要的成本、費(fèi)用，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果；6.預(yù)防和控制各種錯(cuò)誤和弊端，以便及時(shí)、準(zhǔn)確地制定和采取糾正措施。

四、內(nèi)部控制的內(nèi)容

內(nèi)部控制的內(nèi)容包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與交流以及內(nèi)部監(jiān)督等方面，從總體上滲透到了企業(yè)生產(chǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)。其有效實(shí)施會(huì)促使企業(yè)生產(chǎn)管理更上一個(gè)臺(tái)階。

（一）內(nèi)部環(huán)境

企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等方面。完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)；簡(jiǎn)歷優(yōu)良的企業(yè)組織架構(gòu)，完善權(quán)責(zé)分派體系；注重人力資源的有效開(kāi)發(fā)；健全對(duì)經(jīng)營(yíng)者的激勵(lì)與約束機(jī)制；完善以審計(jì)委員會(huì)為核心的內(nèi)部監(jiān)控機(jī)制。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

企業(yè)及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制包括：識(shí)別內(nèi)部、外部風(fēng)險(xiǎn)；采用定性與定量相結(jié)合的方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和排序，確定關(guān)注點(diǎn)和優(yōu)先控制的風(fēng)險(xiǎn)；根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)承受度，權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)與收益，確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略；持續(xù)收集與風(fēng)險(xiǎn)變化有關(guān)的信息，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)分析，及時(shí)調(diào)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。

（三）控制活動(dòng)

根據(jù)企業(yè)評(píng)估結(jié)果，采用相應(yīng)的措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。

常用的控制活動(dòng)包括：不相容職務(wù)分離，核心就是“內(nèi)部牽制”；授權(quán)審批，包括“一般授權(quán)”和“特殊授權(quán)”；業(yè)務(wù)流程和操作規(guī)程；會(huì)計(jì)系統(tǒng)；財(cái)產(chǎn)保全，指限制接近，定期盤(pán)點(diǎn)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等措施；嚴(yán)格控制無(wú)預(yù)算的資金支出；運(yùn)營(yíng)分析，包括：資金分析、經(jīng)營(yíng)分析、資產(chǎn)分析、投資分析等；績(jī)效考評(píng)，使員工感到努力得到認(rèn)可，收入有一種公平感。

（四）信息與溝通

企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確的收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部，企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。

有效的信息與溝通系統(tǒng)包括：1.公司機(jī)構(gòu)內(nèi)部的各個(gè)層面都應(yīng)廣泛的收集相關(guān)信息，從源頭獲取準(zhǔn)確數(shù)據(jù)；2.通過(guò)內(nèi)部溝通，包括與董事會(huì)的有效溝通，員工間的溝通和舉報(bào)流程，促使員工相互理解；3.影響控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的事項(xiàng)應(yīng)在一定條件下與外界溝通，包括供應(yīng)商和客戶，以及股東；4.建立反舞弊機(jī)制，營(yíng)造發(fā)舞弊的企業(yè)文化環(huán)境，明確反舞弊重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，成立反舞弊工作常設(shè)機(jī)構(gòu)，接受審計(jì)委員會(huì)和董事會(huì)的監(jiān)督。

（五）內(nèi)部監(jiān)督

企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，及時(shí)加以改進(jìn)。

內(nèi)部監(jiān)督的內(nèi)容包括：1.持續(xù)性監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督相結(jié)合；2.制定內(nèi)部控制監(jiān)督制度，明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和其他機(jī)構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督程序、方法和要求；3.制定內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)；4.跟蹤內(nèi)部控制缺陷整改情況，并就內(nèi)部監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的重大缺陷，追究相關(guān)責(zé)任單位或責(zé)任人的責(zé)任；5.定期對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，出具內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告；6.以書(shū)面或其他適當(dāng)形式妥善保存內(nèi)部控制建立和實(shí)施過(guò)程中的相關(guān)記錄或者資料，確保內(nèi)部控制建設(shè)與實(shí)施過(guò)程的課驗(yàn)證性。

六、制度建設(shè)的方法、體系

在內(nèi)審專家的指導(dǎo)下，對(duì)有關(guān)人員進(jìn)行學(xué)習(xí)培訓(xùn)，由培訓(xùn)合格的人員對(duì)現(xiàn)有的制度進(jìn)行制度梳理，從管理、經(jīng)營(yíng)等環(huán)節(jié)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，采取控制措施。刪除多余、重復(fù)的制度，合并內(nèi)容相同、相近的制度，增加缺失、空白的制度，使制度覆蓋全部管理內(nèi)容，滲透到所有管理過(guò)程中，使企業(yè)的所有管理、所有工作都有章可循、有法可依。對(duì)管理流程進(jìn)行流程再造、固化，使管理流程更加合理、可控，明確流程中的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，規(guī)定每個(gè)流程環(huán)節(jié)的工作日，確保工作在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成。在制度修編過(guò)程中，融入風(fēng)險(xiǎn)理念，增加控制手段，加入主要風(fēng)險(xiǎn)和關(guān)鍵控制內(nèi)容。修編完的制度要經(jīng)過(guò)更高一級(jí)人員的補(bǔ)充修編、部門(mén)主任審核環(huán)節(jié)。對(duì)于涉及多個(gè)部門(mén)的制度要進(jìn)行部門(mén)會(huì)簽，會(huì)簽完的制度經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)審核后，由總經(jīng)理或董事長(zhǎng)簽發(fā)并。通過(guò)制度的梳理、修編、審核、等環(huán)節(jié)，建立良好的內(nèi)部控制體系，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的各項(xiàng)戰(zhàn)略目標(biāo)，提供有力保障。

篇6

1 加強(qiáng)煤炭企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的意義

（1）隨著現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的不斷進(jìn)步，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，煤炭開(kāi)采面臨著資源成本、安全成本以及資金成本不斷增加的難題，另外，進(jìn)口煤炭的大幅度涌入也對(duì)我國(guó)傳統(tǒng)煤炭產(chǎn)生一定沖擊，直接導(dǎo)致了煤炭?jī)r(jià)格一路下滑，利潤(rùn)的大幅度下跌。成本的增加，利潤(rùn)的下降，迫使企業(yè)面臨資金短缺風(fēng)險(xiǎn)，煤炭企業(yè)在這樣困境中又急需改革創(chuàng)新，由此還面臨著產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整等方面風(fēng)險(xiǎn)，因此加大煤炭企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理力度，降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)改革必經(jīng)之路；（2）從國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策需求來(lái)看，煤炭企業(yè)作為國(guó)家經(jīng)濟(jì)的龍頭產(chǎn)業(yè)，尤其是大中型煤炭企業(yè)，在國(guó)家整體經(jīng)濟(jì)中占有非常大比例。煤炭企業(yè)加強(qiáng)全面風(fēng)險(xiǎn)管理，有效規(guī)避市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)等，對(duì)推動(dòng)國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策的實(shí)施有一定現(xiàn)實(shí)作用和實(shí)際意義；（3）可持續(xù)性、科學(xué)性發(fā)展是企業(yè)得以生存的前提，隨著現(xiàn)階段經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的不斷加劇，企業(yè)如果還停留在傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，不重視風(fēng)險(xiǎn)管理，那么將很快就會(huì)被社會(huì)淘汰。因此只有加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，建立健全的全面風(fēng)險(xiǎn)管理制度，對(duì)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析與規(guī)避，才能真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)科學(xué)、可持續(xù)發(fā)展。

2 煤炭企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)階段面臨的問(wèn)題

2.1 風(fēng)險(xiǎn)管理制度不健全

有效科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理制度能夠保障煤炭企業(yè)良好有序的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)，但目前我國(guó)大多數(shù)煤炭企業(yè)缺少能夠滿足其生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)需求的風(fēng)險(xiǎn)管理制度。首先，許多煤炭企業(yè)中風(fēng)險(xiǎn)管理體系不健全，只關(guān)注針對(duì)安全風(fēng)險(xiǎn)的管理，忽略市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)以及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)的管理；其次，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系缺乏統(tǒng)一性，雖然很多企業(yè)也制定了風(fēng)險(xiǎn)管理制度體系，但體系缺乏一定整體性和統(tǒng)一性，使得風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的作用得不到有效發(fā)揮；最后，風(fēng)險(xiǎn)管理制度可行性不高，一些企業(yè)制定了風(fēng)險(xiǎn)管理制度，但沒(méi)有真正落實(shí)于實(shí)施上，只是走走形式，這樣使得風(fēng)險(xiǎn)管理制度沒(méi)有起到任何效果和作用。

2.2 企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足

很多煤炭企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)由于缺乏相關(guān)專業(yè)知識(shí)，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不夠，將過(guò)多精力放在生產(chǎn)與銷售的環(huán)節(jié)，忽視了企業(yè)整體運(yùn)營(yíng)變化以及外界環(huán)境的變化，也忽略對(duì)企業(yè)進(jìn)行的定期考核與評(píng)估，這樣直接導(dǎo)致企業(yè)預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)能力以及應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)能力下降。當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)，才去被動(dòng)考慮采取措施解決風(fēng)險(xiǎn)，不僅在人力、物力、財(cái)力上耗費(fèi)更多，隨著時(shí)間的積累，也不利于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。

2.3 多重風(fēng)險(xiǎn)的挑戰(zhàn)

全面風(fēng)險(xiǎn)管理制度不僅是要應(yīng)對(duì)煤炭企業(yè)內(nèi)部可能發(fā)生的安全風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，還要防范市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)、國(guó)家宏觀政策下產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)險(xiǎn)等外部多重風(fēng)險(xiǎn)。首先，國(guó)家提倡的環(huán)境保護(hù)政策，資源稅改革政策，使得煤炭企業(yè)需要不斷革新原有技術(shù)，不斷增加原有成本；其次，受外部經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)不穩(wěn)定因素影響以及國(guó)際煤炭市場(chǎng)沖擊等，對(duì)煤炭企業(yè)的有序發(fā)展都起到了一定阻礙作用；最后，煤炭安全生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)煤炭企業(yè)來(lái)說(shuō)是最為重要風(fēng)險(xiǎn)之一，不僅直接影響到生產(chǎn)員工的生命安全，還會(huì)直接造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失，并對(duì)企業(yè)形象造成很大負(fù)面影響，不利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。因此可以說(shuō)現(xiàn)階段的煤炭企業(yè)處在一個(gè)“內(nèi)憂外患”的局面，企業(yè)必須迅速建立一個(gè)科學(xué)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，對(duì)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效規(guī)避，保障生產(chǎn)安全，保證生產(chǎn)質(zhì)量，在適應(yīng)國(guó)家政策的前提下，適時(shí)減少市場(chǎng)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)煤炭企業(yè)可持續(xù)性發(fā)展。

3 全面風(fēng)險(xiǎn)管理措施

3.1 加強(qiáng)安全生產(chǎn)意識(shí)

近年來(lái)，煤炭企業(yè)生產(chǎn)安全事故頻繁發(fā)生，原因之一是相關(guān)管理人員對(duì)安全生產(chǎn)意識(shí)不重視，沒(méi)有積極做到事前防范，一線生產(chǎn)員工對(duì)生產(chǎn)流程不規(guī)范，缺乏相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)，這一系列因素導(dǎo)致煤炭企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)中安全風(fēng)險(xiǎn)不斷提升，影響企業(yè)發(fā)展，也威脅著員工們的生命健康安全。因此，企業(yè)必須加強(qiáng)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)中安全風(fēng)險(xiǎn)管理，使管理人員以及員工樹(shù)立正確的安全生產(chǎn)觀念和意識(shí)，加大安全投入，提高安全管理水平，適時(shí)安排員工參加專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，加強(qiáng)一線員工安全操作水平，使每一位管理人員按章辦事，按規(guī)管理，每一位員工不違章作業(yè)，熟練掌握自己的操作流程，從而減少安全風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率，確保煤炭企業(yè)的安全生產(chǎn)，還能提高企業(yè)生產(chǎn)效率，為企業(yè)帶來(lái)更大的經(jīng)濟(jì)效益。

3.2 健全全面風(fēng)險(xiǎn)管理制度

完善健全的全面風(fēng)險(xiǎn)管理制度是保證企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作有序進(jìn)行的前提條件。首先，明確權(quán)責(zé)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)上層應(yīng)當(dāng)明確自己作為風(fēng)險(xiǎn)管理中心的責(zé)任，針對(duì)企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)情況、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展動(dòng)向、風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)等方面，進(jìn)行全面系統(tǒng)了解與掌握，制定出一套適合企業(yè)發(fā)展特點(diǎn)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理制度，提前防范企業(yè)將面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并提出解決方法；其次，建立專門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，引入專業(yè)人才，提高風(fēng)險(xiǎn)管理的專業(yè)化水平。專門(mén)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)具有一定獨(dú)立性和有效性，直接對(duì)企業(yè)董事會(huì)負(fù)責(zé)，對(duì)董事會(huì)提出的風(fēng)險(xiǎn)管理制度進(jìn)行評(píng)估與分析，適時(shí)提出專業(yè)意見(jiàn)與建議，并在制度的實(shí)施階段起到監(jiān)督管理作用。

3.3 注重建立信息化管理制度

全面風(fēng)險(xiǎn)管理是指針對(duì)企業(yè)面臨的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)以及戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)等多方面進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控管理。首先，在管理過(guò)程中，需要首先對(duì)不同環(huán)節(jié)中不同風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面系統(tǒng)的信息收集。廣泛地、不間斷地收集與企業(yè)相關(guān)的內(nèi)部以及外部信息，包括企業(yè)的歷史資源以及未來(lái)預(yù)測(cè)等一系列信息；其次，對(duì)收集回來(lái)的信息進(jìn)行進(jìn)一步分析與評(píng)估，定期或不定期對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行辨識(shí)、分析、評(píng)估，對(duì)新的原有的風(fēng)險(xiǎn)變化重新評(píng)估，并對(duì)企業(yè)可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)，有效防止風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生；再次，建立一個(gè)健全的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)，通過(guò)不斷更新和完善信息管理系統(tǒng)，確保風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)量化值得一致性、及時(shí)性以及完整性。對(duì)已經(jīng)輸入信息系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)，不得隨意更改，并適時(shí)根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)情況及外部環(huán)境進(jìn)行補(bǔ)充、調(diào)整?，F(xiàn)在也有許多煤炭企業(yè)開(kāi)始將風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)用于企業(yè)生產(chǎn)管理，對(duì)于一些生產(chǎn)安全隱患（如井下瓦斯、煤塵等）起到很好的預(yù)警效果；最后，制定合理科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理策略，通常情況下，企業(yè)對(duì)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)等可以采用風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖以及風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償?shù)确绞竭M(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。根據(jù)不同風(fēng)險(xiǎn)采用不同方式、策略，并提出可行的解決方案，方案必須包括解決風(fēng)險(xiǎn)的具體目標(biāo)，解決過(guò)程中所需要的條件、手段，在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的不同階段所采取的不同應(yīng)對(duì)措施。方案制定完成后，還要按照不同職責(zé)分工，保證各項(xiàng)措施能夠落實(shí)到位，確保方案措施的正常實(shí)施。

4 加強(qiáng)全面風(fēng)險(xiǎn)管理執(zhí)行力度

全面風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的建立與完善，還離不開(kāi)工作人員的執(zhí)行。雖然大多數(shù)煤炭企業(yè)也建立了風(fēng)險(xiǎn)管理制度，但因?yàn)楣ぷ魅藛T意識(shí)不夠，企業(yè)缺乏宣傳，沒(méi)有制定相應(yīng)的獎(jiǎng)罰制度，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理制度執(zhí)行力度不強(qiáng)，進(jìn)而阻礙了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理。因此煤炭企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過(guò)采取相應(yīng)措施去加強(qiáng)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的執(zhí)行力度，首先，可以建立內(nèi)部管理控制體系，在內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息監(jiān)督、內(nèi)部監(jiān)督等方面進(jìn)行內(nèi)部有力控制。對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有力監(jiān)控、評(píng)估與預(yù)測(cè)，并及時(shí)做出解決方案，力爭(zhēng)將風(fēng)險(xiǎn)損失降到最低；其次，要多做宣傳，普及相關(guān)專業(yè)知識(shí)，提高工作人員整體的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，避免因個(gè)人失誤造成安全風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生；最后，要加強(qiáng)事后理賠管理工作，制定賠付資金賬目，加強(qiáng)與中介公司，承保公司的溝通交流，提高事后理賠效率。

篇7

關(guān)鍵詞：高校；風(fēng)險(xiǎn)清單；風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)部控制

一、高校內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

1.高校內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的定義高校內(nèi)部控制是其內(nèi)部治理的重要組成部分，由內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)分析和評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等活動(dòng)構(gòu)成，表現(xiàn)為與業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)相融合的組織管理結(jié)構(gòu)、制度、程序和措施等，是高校為履行職責(zé)、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)、應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)而實(shí)施的管理活動(dòng)。高校的內(nèi)控目標(biāo)包括確保各項(xiàng)資金的安全運(yùn)行，提高資金的使用效益，保障各項(xiàng)活動(dòng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全完整、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，有效預(yù)防和防范舞弊腐敗，辦學(xué)服務(wù)效率和效果能得到提高。高校風(fēng)險(xiǎn)管理是指高校為實(shí)現(xiàn)相應(yīng)的發(fā)展目標(biāo)而面臨不確定性，通過(guò)目標(biāo)設(shè)定、識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)和評(píng)估等風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的范圍內(nèi)，有利于提升管理和治理水平，同時(shí)減少對(duì)高校產(chǎn)生不利影響，從而提升管理水平，減少能對(duì)單位產(chǎn)生影響的不確定性因素。根據(jù)高校各個(gè)部門(mén)的職能和權(quán)力運(yùn)行特點(diǎn)來(lái)看，風(fēng)險(xiǎn)多數(shù)集中在基建、資產(chǎn)管理、招聘、招生、科研等重點(diǎn)環(huán)節(jié)。2.高校內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系高校內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理都是高校管理人員將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)作為對(duì)象，以期將學(xué)校戰(zhàn)略與規(guī)劃落到實(shí)處，而實(shí)施的一系列動(dòng)態(tài)并且靈活的治理過(guò)程的集合。高校的風(fēng)險(xiǎn)管理包括內(nèi)部控制，內(nèi)部控制以風(fēng)險(xiǎn)管理為出發(fā)點(diǎn)，其控制目標(biāo)、控制活動(dòng)等依據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化而進(jìn)行相應(yīng)變化。高校內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)和職能有很大的相關(guān)性，比如控制環(huán)境、控制活動(dòng)以及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等都是兩者的相同內(nèi)容。除此之外，高校風(fēng)險(xiǎn)管理包括風(fēng)險(xiǎn)反饋、目標(biāo)制定等環(huán)節(jié)，內(nèi)控是風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中的重要環(huán)節(jié)，而風(fēng)險(xiǎn)管理同時(shí)又覆蓋了內(nèi)部控制，貫穿于整個(gè)管理過(guò)程。所以，風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制工作一般是同時(shí)進(jìn)行的，兩者在運(yùn)行過(guò)程中是統(tǒng)一并協(xié)同的。簡(jiǎn)而言之，風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部控制的延伸，內(nèi)部控制的本質(zhì)和核心就是風(fēng)險(xiǎn)控制。內(nèi)部控制以風(fēng)險(xiǎn)管理為出發(fā)點(diǎn)，內(nèi)部控制的發(fā)展是一個(gè)漸進(jìn)的過(guò)程，內(nèi)部控制的核心始終是風(fēng)險(xiǎn)管理，其目標(biāo)、內(nèi)容隨著內(nèi)部和外部環(huán)境的變化而變化，其本質(zhì)就是風(fēng)險(xiǎn)控制。因此，高校的風(fēng)險(xiǎn)管理包括內(nèi)部控制，是高校內(nèi)部控制的延伸。風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和內(nèi)控制度管理為完善高?？刂葡到y(tǒng)提供了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，也是防范風(fēng)險(xiǎn)和高校風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。高校的風(fēng)險(xiǎn)管理考慮的是整體的風(fēng)險(xiǎn)，而內(nèi)部控制是單純風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制。風(fēng)險(xiǎn)管理涵蓋了高校各個(gè)層面的發(fā)展戰(zhàn)略，其目標(biāo)不僅是為了保護(hù)資產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的平穩(wěn)運(yùn)行，還包括積極利用機(jī)會(huì)，尋求更好的發(fā)展機(jī)會(huì)。在內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理相互融合的框架體系中，內(nèi)部控制的目的主要是為了控制整體的、全面的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制側(cè)重在控制手段上，風(fēng)險(xiǎn)管理側(cè)重在控制目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)控制上，兩者相互擴(kuò)展和完善，最后建立一個(gè)完整的框架，實(shí)現(xiàn)控制風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)。兩者在內(nèi)容和形式上的區(qū)別和側(cè)重，表明了有效整合的必要性。

二、高校內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題

1.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控制度不健全風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系是高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)施的關(guān)鍵。有效的工作體系是高校正常運(yùn)營(yíng)的保障，制度保障需要學(xué)校內(nèi)部各部門(mén)積極配合。目前，高等院校在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控制度存在明顯不足，仍存在局限性和片面性，無(wú)法形成系統(tǒng)化、規(guī)范化、可操作的制度框架。而且，高校沒(méi)有制定完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，且高校償債風(fēng)險(xiǎn)防范制度不健全，必然降低高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力。2.財(cái)務(wù)流程不規(guī)范財(cái)務(wù)流程規(guī)范化是制度落實(shí)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，雖然在高校的財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，有關(guān)部門(mén)都相繼出臺(tái)了許多管理辦法，但仍缺乏完善的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程。近年來(lái)一些高校內(nèi)部也制定了相關(guān)流程，仍缺乏具體化的管控措施，辦理程序及責(zé)任不清晰，大大影響執(zhí)行效果。在組織控制活動(dòng)方面，高校對(duì)關(guān)鍵崗位風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的把握不夠，缺乏對(duì)各個(gè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行流程化管理。3.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制缺失隨著高校的經(jīng)營(yíng)模式多樣化，高校的招生、教學(xué)、科研以及基本建設(shè)等環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不斷增長(zhǎng)。且近年來(lái)，高校資金來(lái)源逐漸呈多元化、復(fù)雜化趨勢(shì)，高校面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及考驗(yàn)越來(lái)越多。多數(shù)高校長(zhǎng)期受事業(yè)單位機(jī)制影響，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)不足，未能積極有效地制定和落實(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，缺少對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)和應(yīng)對(duì)方案，導(dǎo)致應(yīng)對(duì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力不足。4.監(jiān)督機(jī)制不完善高校的監(jiān)管主要以內(nèi)部監(jiān)管為主，內(nèi)部監(jiān)管主要依靠紀(jì)檢和審計(jì)兩個(gè)部門(mén)，同時(shí)由于兩部門(mén)業(yè)務(wù)及人力資源限制，難以做到監(jiān)督工作全面化。且兩部門(mén)的分工也容易造成內(nèi)部財(cái)務(wù)管理監(jiān)管的真空地帶。審計(jì)部門(mén)一般只是對(duì)采購(gòu)項(xiàng)目、基礎(chǔ)項(xiàng)目建設(shè)、三公經(jīng)費(fèi)等重點(diǎn)內(nèi)容進(jìn)行審查，內(nèi)控的監(jiān)督及風(fēng)險(xiǎn)管理的范圍受到限制，從而導(dǎo)致內(nèi)控的監(jiān)督和管理措施落實(shí)不到位。

三、嵌入風(fēng)險(xiǎn)清單管理的高校內(nèi)控建設(shè)優(yōu)化機(jī)制

風(fēng)險(xiǎn)清單是指組織根據(jù)自身戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理要求，以表單形式進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告和溝通等管理活動(dòng)的工具方法。其目標(biāo)是使組織從整體上了解自身風(fēng)險(xiǎn)概況和存在的重大風(fēng)險(xiǎn)，明晰各相關(guān)部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任，規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)管理流程，并為構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和風(fēng)險(xiǎn)考評(píng)機(jī)制奠定基礎(chǔ)。從單位層面和業(yè)務(wù)層面以風(fēng)險(xiǎn)清單為工具方法，按照應(yīng)用環(huán)境創(chuàng)建、目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告和溝通、評(píng)價(jià)與優(yōu)化的程序，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理基本框架的構(gòu)建，來(lái)優(yōu)化高校內(nèi)控建設(shè)，使其符合高校特點(diǎn)的同時(shí)具有更強(qiáng)的可操作性。其中風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)為關(guān)鍵環(huán)節(jié)。在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別環(huán)節(jié)，首先，查找可能影響高校正常運(yùn)行的要素，如業(yè)務(wù)流程、規(guī)章制度、信息系統(tǒng)、人員素質(zhì)等；其次，對(duì)查找出的要素進(jìn)行深入的風(fēng)險(xiǎn)分析活動(dòng)，判別是否存在風(fēng)險(xiǎn)；最后，梳理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，建立全面的風(fēng)險(xiǎn)清單。在風(fēng)險(xiǎn)分析環(huán)節(jié)，鎖定識(shí)別出的單位和業(yè)務(wù)層面的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和風(fēng)險(xiǎn)后果的嚴(yán)重程度進(jìn)行深入分析。風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性分為高、中、低三個(gè)級(jí)別，“高”代表會(huì)影響高校的正常教學(xué)、科研等活動(dòng)，對(duì)運(yùn)營(yíng)造成一定程度的影響；“中”代表能夠進(jìn)行正常的教學(xué)、科研等活動(dòng)，但會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)造成一定程度的影響；“低”代表對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)造成的影響較小。風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生對(duì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的影響程度可分為高、中、低三個(gè)級(jí)別，“高”代表常常會(huì)發(fā)生，“中”代表某些情況下會(huì)發(fā)生，“低”代表極少情況下會(huì)發(fā)生。結(jié)合這兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的總體風(fēng)險(xiǎn)度和風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)進(jìn)行分析和判斷。在確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)后，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的大小確定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。確定為高等級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)，需要進(jìn)一步分析各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，采取有效的控制措施將其降低至可承受范圍內(nèi)，并在后續(xù)的活動(dòng)中持續(xù)關(guān)注該風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的發(fā)展和動(dòng)態(tài)；確定為中等級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)，需要保持目前采取的控制措施，同時(shí)定期重新評(píng)估和分析風(fēng)險(xiǎn)；確定為低等級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)，需要加強(qiáng)并堅(jiān)持日?？刂拼胧?。

四、嵌入風(fēng)險(xiǎn)清單管理的高校內(nèi)控建設(shè)優(yōu)化措施

1.改善高校內(nèi)部控制環(huán)境，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)高校風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)循序漸進(jìn)的過(guò)程，成功與否主要在于高校管理人員和員工能否認(rèn)知到風(fēng)險(xiǎn)管理重要性。高校管理人員必須充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，并且在制度體系構(gòu)建上足夠重視，落實(shí)責(zé)任，進(jìn)而全面推行風(fēng)險(xiǎn)管理和崗位責(zé)任相融合，全員、全過(guò)程、全方位提高內(nèi)控管理水平。特別是增強(qiáng)教職工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，使大家在高校日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中認(rèn)識(shí)到自己在風(fēng)險(xiǎn)管理中的職責(zé)，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的精準(zhǔn)預(yù)測(cè)和有效控制，從根源上確保高校各項(xiàng)活動(dòng)的有序推進(jìn)。高校的內(nèi)部控制環(huán)境，包括人員道德觀念、能力素質(zhì)、組織架構(gòu)、人事制度及管理理念等，是高校風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。一方面，需要重視人員的能力和素質(zhì)培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)水平和能力，進(jìn)一步提高財(cái)會(huì)人員的綜合素質(zhì)，加強(qiáng)溝通，創(chuàng)造和諧向上的工作氛圍。另一方面，不斷完善人事管理等有關(guān)制度，在人員聘用、培訓(xùn)、晉升等環(huán)節(jié)強(qiáng)化道德價(jià)值操守和風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，創(chuàng)造良好的管理控制環(huán)境，有利于促進(jìn)高校自身的安全和穩(wěn)定發(fā)展。2.健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，建設(shè)高校風(fēng)險(xiǎn)管理和預(yù)警體系高校應(yīng)當(dāng)基于自身需求，建立完善的內(nèi)控制度，規(guī)范和控制經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。高校管理層需要根據(jù)自身的辦學(xué)特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)狀況，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不斷進(jìn)行梳理并修訂。同時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的主要流程和環(huán)節(jié)進(jìn)行優(yōu)化，加強(qiáng)制度建設(shè)，逐步建立起全面、系統(tǒng)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。另一方面，高校可以設(shè)立專門(mén)的內(nèi)控管理部門(mén)，從總體上規(guī)劃各項(xiàng)內(nèi)部管理工作，從而確保有效發(fā)揮其功能和作用。以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的內(nèi)部控制，最為關(guān)鍵的是風(fēng)險(xiǎn)防范。建立健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系是高校內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重要舉措。首先，構(gòu)建全員、全面、全過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警不僅運(yùn)用到高校投融資等工作中，還要落實(shí)到高校教學(xué)、科研、招生、就業(yè)等各個(gè)方面。其次，結(jié)合高校自身特點(diǎn)，不斷收集并分析各種影響風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的信息，對(duì)高校發(fā)展與運(yùn)營(yíng)過(guò)程中存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行動(dòng)態(tài)追蹤，實(shí)現(xiàn)事前、事中、事后的全過(guò)程監(jiān)控，建立起動(dòng)態(tài)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體制機(jī)制。最后，不斷優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)估制度，完善高校風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，建立風(fēng)險(xiǎn)管理的長(zhǎng)效機(jī)制，提高風(fēng)險(xiǎn)管理的效率與效果。3.多方位梳理完善業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)流程，加強(qiáng)內(nèi)部信息溝通高校在業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)的規(guī)范化管理方面，要覆蓋所有的業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)流程，精細(xì)把控各個(gè)環(huán)節(jié)流程。利用流程化管理手段，將業(yè)務(wù)的各個(gè)處理流程細(xì)化，再分解到歸口部門(mén)，以明確各個(gè)部門(mén)崗位的職責(zé)權(quán)限。同時(shí)為了有效提升內(nèi)控制度的執(zhí)行力，規(guī)范權(quán)力的運(yùn)行，利用內(nèi)部授權(quán)審批制度來(lái)實(shí)現(xiàn)制衡。隨著風(fēng)險(xiǎn)管理和財(cái)務(wù)內(nèi)控的積極推進(jìn)，高校在對(duì)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行調(diào)整時(shí)，還需要考慮自身情況，重點(diǎn)關(guān)注借款、日常報(bào)銷、績(jī)效獎(jiǎng)勵(lì)、差旅費(fèi)的審批流程、基礎(chǔ)建設(shè)款項(xiàng)的審批、經(jīng)費(fèi)劃撥審批，及一些其他特殊業(yè)務(wù)的處理流程。不斷建立完善通暢的溝通機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)部信息交流，特別是注重跨級(jí)溝通，實(shí)現(xiàn)上下級(jí)之間的平等雙向溝通。具體可以通過(guò)以下手段來(lái)建立健全信息溝通機(jī)制：第一，建立內(nèi)部開(kāi)放式的信息系統(tǒng)，使員工能夠第一時(shí)間反映相關(guān)情況，管理人員能夠及時(shí)做出處理和反饋，從而為各級(jí)職能和教學(xué)部門(mén)提供有效參考；第二，建立投訴和投訴人保護(hù)制度，同時(shí)應(yīng)給予適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)；第三，成立內(nèi)部小組，完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，定期召開(kāi)通報(bào)會(huì)，分析錯(cuò)弊風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)相關(guān)負(fù)責(zé)人應(yīng)定期向?qū)W校管理層匯報(bào)工作開(kāi)展情況，貫徹落實(shí)《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》中的要求，從而將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。4.強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，建立科學(xué)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)制運(yùn)行有效的內(nèi)部控制體系的建設(shè)和實(shí)施，離不開(kāi)健全有效的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。與此同時(shí)，監(jiān)督和評(píng)價(jià)的結(jié)果也可以改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理。因此，內(nèi)控監(jiān)管和評(píng)價(jià)制度的完善就成為關(guān)鍵。其中的首要工作是基于學(xué)校發(fā)展規(guī)劃設(shè)立內(nèi)控整體目標(biāo)，把風(fēng)險(xiǎn)管理理念與高校業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行融合，將內(nèi)控目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)管理以及管理機(jī)制融合為一體，深入剖析流程，讓高校各項(xiàng)工作更規(guī)范。另外，還需要通過(guò)自我評(píng)價(jià)、定期評(píng)估等方式對(duì)各個(gè)部門(mén)和崗位落實(shí)已分解職責(zé)的情況進(jìn)行檢查與評(píng)價(jià)，使高校內(nèi)部控制能夠接地氣，能夠真落實(shí)，能夠有實(shí)效。高校通過(guò)內(nèi)部、外部監(jiān)督相結(jié)合的方式，依靠?jī)?nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢等進(jìn)行常規(guī)和專項(xiàng)監(jiān)察，同時(shí)借助外部審計(jì)機(jī)構(gòu)、公眾監(jiān)督等，對(duì)學(xué)校的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行系統(tǒng)全面的審查。風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)的設(shè)立是風(fēng)險(xiǎn)管理工作實(shí)施的基礎(chǔ)，需要不斷對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)、內(nèi)控評(píng)價(jià)和監(jiān)管制度進(jìn)行優(yōu)化和完善。深入調(diào)研學(xué)校的真實(shí)情況，制定高校內(nèi)部控制整體目標(biāo)，有效融合風(fēng)險(xiǎn)管理與高校業(yè)務(wù)活動(dòng)，將風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)控目標(biāo)以及內(nèi)部管理機(jī)制融為一體。同時(shí)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)估，根據(jù)實(shí)際情況，細(xì)分落實(shí)部門(mén)和崗位職責(zé)，檢查評(píng)價(jià)控制情況。在高校的管理過(guò)程中實(shí)施全過(guò)程控制，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的有效融合。

五、結(jié)語(yǔ)

在高校的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理工作中，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)清單的管理方法，將這兩種工作結(jié)合在一起，通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)劃、識(shí)別與評(píng)價(jià)，將內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理融合，從而更好地預(yù)防、規(guī)避和控制風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，不斷更新風(fēng)險(xiǎn)管理理念，樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系和內(nèi)部控制監(jiān)督制度。在此基礎(chǔ)上，將風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿到高校教學(xué)科研、財(cái)務(wù)收支、業(yè)務(wù)管理、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等各個(gè)領(lǐng)域，從而提高風(fēng)險(xiǎn)管理工作的質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，規(guī)范高校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，促進(jìn)高校的可持續(xù)和高質(zhì)量發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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篇8

風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿醫(yī)療器械從設(shè)計(jì)到專利申請(qǐng)到生產(chǎn)到使用的整個(gè)過(guò)程，在專利申請(qǐng)時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)分析是注冊(cè)申報(bào)資料的基礎(chǔ)，注冊(cè)審查所提出的問(wèn)題圍繞醫(yī)療器械的安全和有效進(jìn)行，注冊(cè)申報(bào)也需要說(shuō)明產(chǎn)品是安全和有效的。

一、醫(yī)療器械風(fēng)險(xiǎn)管理制度介紹

醫(yī)療器械的風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于產(chǎn)品上市前、上市后的整個(gè)生命周期，同時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)管理是保證醫(yī)療器械安全的重要措施。風(fēng)險(xiǎn)管理是優(yōu)化產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)———獲益平衡的過(guò)程。風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程內(nèi)容有風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)控制、綜合剩余風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告，生產(chǎn)和生產(chǎn)后信息這六大部分。另外，風(fēng)險(xiǎn)管理所涵蓋的對(duì)象有管理者、企業(yè)（包括生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)企業(yè)）以及使用醫(yī)療器械的單位等。

二、風(fēng)險(xiǎn)管理的基本原則

（一）預(yù)防在先原則

由于醫(yī)療器械的受用對(duì)象和使用方式以及其成本較高的特點(diǎn)，決定了醫(yī)療器械不能夠依靠在發(fā)生故障之后再進(jìn)行修理來(lái)做風(fēng)險(xiǎn)的處理，相反應(yīng)該在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之前就風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)期進(jìn)行分析、評(píng)價(jià)以及控制，然后通過(guò)必要的控制手段使風(fēng)險(xiǎn)被控制在一定水平內(nèi)。只有預(yù)防在先，才能保障批準(zhǔn)上市的醫(yī)療器械安全有效。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理完整性原則

這一原則是通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)(ISO14971標(biāo)準(zhǔn)）體現(xiàn)出來(lái)的。風(fēng)險(xiǎn)管理的完整性指的是將已經(jīng)知道的和可以被合理預(yù)見(jiàn)的在器械的生命過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)化的分析，評(píng)價(jià)和監(jiān)控以確保醫(yī)療器械風(fēng)險(xiǎn)被控制在可接受水平。

（三）醫(yī)療器械隨機(jī)失效原則

隨機(jī)失效是可能發(fā)生也可能不發(fā)生的事件產(chǎn)生的失效；而系統(tǒng)性失效是指醫(yī)療器械的壽命周期各個(gè)階段活動(dòng)中的主要實(shí)施醫(yī)療器械正常狀態(tài)下的風(fēng)險(xiǎn)管理，同時(shí)還要故障的狀態(tài)下做出的風(fēng)險(xiǎn)管理的措施。

（四）醫(yī)療器械風(fēng)險(xiǎn)管理的持續(xù)動(dòng)態(tài)性原則

指在風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)的生產(chǎn)和生產(chǎn)后信息過(guò)程之中，需要制造商去建立并維持一個(gè)系統(tǒng)的程序，制造商要收集特定的醫(yī)療器械投入生產(chǎn)以及使用后的各種信息例如顧客市場(chǎng)信息、醫(yī)療機(jī)構(gòu)反饋信息等，尤其是監(jiān)測(cè)醫(yī)療器械不良事件、召回醫(yī)療器械產(chǎn)品等，并且對(duì)這些信息進(jìn)行評(píng)審。另外，關(guān)于制造商的風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)施要求不斷跟蹤與完善，只要醫(yī)療器械還在使用，就要保持一個(gè)持續(xù)動(dòng)態(tài)的狀態(tài)。

（五）制造商主要責(zé)任原則

風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)指出風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)主要為醫(yī)療器械制造商制訂，同時(shí)，它對(duì)醫(yī)療器械制造商的風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程提出了相應(yīng)的一些要求。這一點(diǎn)在此我們不多做論述，將在后面的風(fēng)險(xiǎn)管理主體中詳細(xì)論述。

三、風(fēng)險(xiǎn)管理依據(jù)

（一）國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)：ISO14971標(biāo)準(zhǔn)

ISO14971風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)對(duì)各國(guó)醫(yī)療器械風(fēng)險(xiǎn)管理的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行了總結(jié)，并對(duì)醫(yī)療器械風(fēng)險(xiǎn)管理各過(guò)程做出了要求，提供了方法和指南，可以看出，該標(biāo)準(zhǔn)是一個(gè)內(nèi)容充實(shí)、要求詳細(xì)、可行性較強(qiáng)，由正文和10個(gè)附錄組成。正文中規(guī)定風(fēng)險(xiǎn)管理須在醫(yī)療器械生命周期的全過(guò)程中被貫穿。ISO14971標(biāo)準(zhǔn)指出，從醫(yī)療器械的開(kāi)始構(gòu)思到設(shè)計(jì)開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)、服務(wù)、使用直到最后停用或報(bào)廢處置的整個(gè)過(guò)程都有風(fēng)險(xiǎn)。10個(gè)附錄相當(dāng)重要，它給出了風(fēng)險(xiǎn)管理的方法、技術(shù)和實(shí)例，這有利于該標(biāo)準(zhǔn)的使用人對(duì)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行理解與實(shí)施。該風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)與一般標(biāo)準(zhǔn)有很大不同，一些標(biāo)準(zhǔn)，如ISO9001、ISO13485等只是提出要求，并未提出實(shí)施方法。其主要分析方法有以下幾種：預(yù)先危險(xiǎn)分析(PHA)；故障樹(shù)分析(FTA)；失效模式和效應(yīng)分析(FMEA)和失效模式、效應(yīng)和危害度分析(FMECA)；危害和可運(yùn)行性研究(HAZOP)；危害分析及關(guān)鍵控制點(diǎn)(HACCP)最后，該標(biāo)準(zhǔn)強(qiáng)調(diào)文件和記錄的保持，要求生產(chǎn)企業(yè)將相關(guān)文檔進(jìn)行建立與保持，該標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定要查看風(fēng)險(xiǎn)管理文檔，以這種方式來(lái)檢查風(fēng)險(xiǎn)管理的符合程度。這是風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)反復(fù)強(qiáng)調(diào)的一點(diǎn)，即對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程進(jìn)行監(jiān)視與控制，這也是政府進(jìn)行監(jiān)管，第三方進(jìn)行審核的方法之一。

（二）國(guó)內(nèi)標(biāo)準(zhǔn)與相關(guān)法律法規(guī)

1.我國(guó)管理標(biāo)準(zhǔn)國(guó)家食品藥品監(jiān)督管理局（SFDA）了YY/T0316，即《醫(yī)療器械風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)醫(yī)療器械的的應(yīng)用》該法規(guī)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程提出了詳細(xì)要求，另外，該標(biāo)準(zhǔn)等同采用了ISO14971標(biāo)準(zhǔn)。是對(duì)國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)的采納與借鑒。2.我國(guó)的法律法規(guī)，主要有以下這些：（1）國(guó)家食品藥品監(jiān)督管理局的《醫(yī)療器械分類規(guī)則》和《醫(yī)療器械分類目錄》，《醫(yī)療器械監(jiān)督管理?xiàng)l例》；（2）《醫(yī)療器械臨床試驗(yàn)規(guī)定》（局令第5號(hào)，2004年1月17日）第十五條，《醫(yī)療器械注冊(cè)管理辦法》附件3，《醫(yī)療器械生產(chǎn)質(zhì)量管理規(guī)范無(wú)菌醫(yī)療器械實(shí)施細(xì)則》、《醫(yī)療器械生產(chǎn)質(zhì)量管理規(guī)范》、《醫(yī)療器械生產(chǎn)質(zhì)量管理規(guī)范一般醫(yī)療器械實(shí)施細(xì)則》，《醫(yī)療器械生產(chǎn)質(zhì)量管理規(guī)范檢查管理辦法》；（3）《醫(yī)療器械說(shuō)明書(shū)、標(biāo)簽和包裝標(biāo)識(shí)管理規(guī)定》第十三條,《醫(yī)療器械經(jīng)營(yíng)企業(yè)許可證管理辦法》第二章申請(qǐng)醫(yī)療器械經(jīng)營(yíng)許可證的條件第六條的5個(gè)規(guī)定；（4）在國(guó)家食品藥品監(jiān)督管理局的《關(guān)于印發(fā)醫(yī)療器械不良事件監(jiān)測(cè)試點(diǎn)工作總結(jié)和醫(yī)療器械不良事件監(jiān)測(cè)近期工作安排及技術(shù)要求的通知》《,醫(yī)療器械生產(chǎn)監(jiān)督管理辦法》《,關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)醫(yī)療器械不良事件監(jiān)測(cè)有關(guān)事宜的公告》。

四、風(fēng)險(xiǎn)管理主體

風(fēng)險(xiǎn)管理的主體有以下三類：

（一）投入市場(chǎng)前

醫(yī)療器械制造商的責(zé)任之一是確保醫(yī)療器械安全、有效，實(shí)施醫(yī)療器械風(fēng)險(xiǎn)管理也很大一部分是制造商的責(zé)任。一般來(lái)說(shuō)，從制造商的頂層設(shè)計(jì)開(kāi)始，便要求進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，從而開(kāi)始風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)。在這一過(guò)程中，需要制造商提供充分的風(fēng)險(xiǎn)管理文件和有關(guān)的一些資料，注冊(cè)評(píng)審時(shí)，制造商要嚴(yán)格遵守這些醫(yī)療器械風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)中與申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估有關(guān)的資料，執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理人員需要有相應(yīng)的知識(shí)儲(chǔ)備，還要有相關(guān)經(jīng)驗(yàn)和相關(guān)的技術(shù)，同時(shí)，在醫(yī)療器械進(jìn)入市場(chǎng)之后，制造商也擔(dān)負(fù)有定期評(píng)審風(fēng)險(xiǎn)，確保風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的連續(xù)性。最后，制造商還需記錄并保存醫(yī)療器械風(fēng)險(xiǎn)管理資料檔案。

（二）投入市場(chǎng)后

1.醫(yī)療機(jī)構(gòu)醫(yī)療機(jī)構(gòu)的醫(yī)務(wù)人員是風(fēng)險(xiǎn)管理不可缺少的部分，需要了解相關(guān)的監(jiān)管法規(guī)，知悉自身責(zé)任，對(duì)醫(yī)療器械的不良事件進(jìn)行監(jiān)測(cè)。同時(shí)，在醫(yī)療器械的使用上，應(yīng)該如實(shí)報(bào)告使用狀況和器械的風(fēng)險(xiǎn)危害和對(duì)病人造成的傷害狀況。最后，需要保存醫(yī)療器械的風(fēng)險(xiǎn)信息。需要對(duì)醫(yī)療設(shè)備的使用環(huán)境、使用程序、使用方法進(jìn)行掌握，并了解熟悉醫(yī)療設(shè)備的使用事項(xiàng)，這些都是對(duì)使用醫(yī)療設(shè)備和使用人員的基本要求。2.政府監(jiān)管部門(mén)政府監(jiān)管部門(mén)對(duì)與醫(yī)療器械風(fēng)險(xiǎn)管理有關(guān)的制度以及風(fēng)險(xiǎn)管理的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行指定與頒布，同時(shí)，會(huì)對(duì)醫(yī)療器械風(fēng)險(xiǎn)管理的執(zhí)行狀況進(jìn)行監(jiān)督管理，對(duì)醫(yī)療器械上市前以及在市場(chǎng)上的狀況進(jìn)行評(píng)價(jià)與再評(píng)價(jià)，并對(duì)醫(yī)療器械風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行制度控制和信息工作。醫(yī)療器械上市前的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估進(jìn)行系統(tǒng)的評(píng)價(jià)和市場(chǎng)后的再評(píng)價(jià)主要由醫(yī)療器械技術(shù)審評(píng)中心負(fù)責(zé)，醫(yī)療器械不良事件的監(jiān)督測(cè)評(píng)和再評(píng)價(jià)工作主要由藥品不良反應(yīng)監(jiān)測(cè)中心負(fù)責(zé)，醫(yī)療器械風(fēng)險(xiǎn)的制度控制和信息主要由行政管理部門(mén)進(jìn)行。在這里，要強(qiáng)調(diào)一下食品藥物監(jiān)督管理部門(mén)，這一部門(mén)是政府監(jiān)管的一部分，食品藥品監(jiān)督管理部門(mén)作為監(jiān)督管理著，對(duì)醫(yī)療器械制造商風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)管，并對(duì)相關(guān)的過(guò)程和結(jié)果進(jìn)行檢查和監(jiān)督，一旦出現(xiàn)有不適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候，如果出現(xiàn)制造商的干預(yù)不充分及時(shí)的情況，食品藥物監(jiān)督管理部門(mén)將依法實(shí)施有關(guān)措施來(lái)干預(yù)。因此，食品藥品監(jiān)督管理部門(mén)不僅是政府監(jiān)管部門(mén)是，可以說(shuō)，也是另一種層面上的醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)管理者。

五、我國(guó)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀和法律法規(guī)上的改善建議

（一）現(xiàn)狀分析

1.對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性及主體不明。風(fēng)險(xiǎn)分析作為風(fēng)險(xiǎn)管理極其重要的一部分，主要是因?yàn)榉煞ㄒ?guī)和整個(gè)社會(huì)利益和人類利益的需要，政策只能作為導(dǎo)向，且我國(guó)在醫(yī)療器械方面的政策還不完善，相關(guān)人員對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理的主體尚不夠明確。2.風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督能力較弱?，F(xiàn)實(shí)中有少量雖然風(fēng)險(xiǎn)分析不合格，但依然能夠得到專利的狀況。相關(guān)的監(jiān)管制度有很大疏忽與漏洞，這一點(diǎn)會(huì)造成的結(jié)果會(huì)非常嚴(yán)重，一旦不合格的醫(yī)療器械在進(jìn)入市場(chǎng)后出現(xiàn)問(wèn)題，不僅會(huì)給制造商，銷售商和醫(yī)院帶來(lái)巨大損失，也會(huì)給病人的身體帶來(lái)?yè)p傷。3.醫(yī)療機(jī)構(gòu)在管理中存在購(gòu)進(jìn)醫(yī)療器械資質(zhì)審查不嚴(yán)，進(jìn)貨渠道混亂的現(xiàn)象。醫(yī)療機(jī)構(gòu)使用淘汰二手醫(yī)療設(shè)備問(wèn)題十分明顯，很多醫(yī)療機(jī)構(gòu)不同程度在使用二手醫(yī)療設(shè)備，大多二手設(shè)備使用時(shí)間較長(zhǎng)，同時(shí)，不少醫(yī)療機(jī)構(gòu)在購(gòu)進(jìn)醫(yī)療器械時(shí)沒(méi)有索要的相關(guān)資質(zhì)、證件(證件不全)，醫(yī)院機(jī)構(gòu)在購(gòu)進(jìn)醫(yī)療器械時(shí)資質(zhì)審查很不嚴(yán)格。很多二手醫(yī)療設(shè)備質(zhì)量無(wú)法保證，存在嚴(yán)重的安全隱患，其中，有些設(shè)備是以支援、捐贈(zèng)等方法配備，這就給監(jiān)督檢查帶來(lái)了困難。4.執(zhí)法不嚴(yán)密。在執(zhí)法中，存在監(jiān)管執(zhí)法人員對(duì)實(shí)體法理解和執(zhí)行有偏差，藥械檢查、行政處罰等執(zhí)法行為程序上的不規(guī)范，藥械執(zhí)法機(jī)關(guān)或藥械執(zhí)法人員未按相關(guān)規(guī)定，在法律法規(guī)的期限內(nèi)不履行行政許可事項(xiàng)，或變更事宜，致使行政相對(duì)人利益受損和執(zhí)法人員在執(zhí)法過(guò)程中，未按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行回避，或?yàn)榕e報(bào)人保密等現(xiàn)象，這些執(zhí)法的漏洞也給我國(guó)醫(yī)療器械的制造及使用帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。

篇9

河南省腫瘤醫(yī)院醫(yī)療裝備部，河南鄭州 450003

[摘要] 醫(yī)療設(shè)備風(fēng)險(xiǎn)管理為醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分，對(duì)保障醫(yī)療設(shè)備安全使用，避免醫(yī)療設(shè)備不良事件的發(fā)生十分重要；目前我國(guó)多數(shù)醫(yī)療機(jī)構(gòu)醫(yī)療設(shè)備風(fēng)險(xiǎn)管理尚處于薄弱環(huán)節(jié)，針對(duì)目前醫(yī)療設(shè)備風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的主要問(wèn)題，提出相應(yīng)的建議和思路，以求減少醫(yī)療設(shè)備風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生幾率，提高服務(wù)質(zhì)量，確保醫(yī)療安全。

[

關(guān)鍵詞 ] 醫(yī)療設(shè)備；風(fēng)險(xiǎn)管理；問(wèn)題；思路

[中圖分類號(hào)] R197.39

[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A

[文章編號(hào)] 1672-5654（2014）08（a）-0072-02

醫(yī)療設(shè)備在疾病診斷、治療中的可靠性與有效性直接關(guān)系到患者安全與健康，與醫(yī)療質(zhì)量、醫(yī)院信譽(yù)及經(jīng)濟(jì)效益直接相關(guān)[1]，臨床應(yīng)用安全控制及檢測(cè)評(píng)價(jià)為提高醫(yī)療技術(shù)及質(zhì)量，保障醫(yī)療安全的重要因素，2011版等級(jí)醫(yī)院評(píng)審標(biāo)準(zhǔn)明確開(kāi)展醫(yī)療設(shè)備風(fēng)險(xiǎn)管理，預(yù)防性維護(hù)工作管理在我國(guó)逐步得到重視[2]。如何做好醫(yī)療設(shè)備風(fēng)險(xiǎn)管理，減少醫(yī)療設(shè)備不合理應(yīng)用及不良事件的發(fā)生，確保醫(yī)療設(shè)備使用及患者的安全，是目前亟待解決的問(wèn)題。

1醫(yī)療設(shè)備風(fēng)險(xiǎn)管理的的特點(diǎn)

1.1醫(yī)療設(shè)備風(fēng)險(xiǎn)管理基本概念

醫(yī)療設(shè)備風(fēng)險(xiǎn)為在醫(yī)療技術(shù)過(guò)程中對(duì)病人或使用人員造成的可能性傷害，醫(yī)療設(shè)備在使用周期內(nèi)存在一定風(fēng)險(xiǎn)，主要原因有設(shè)備自身因素、使用因素及監(jiān)管因素，不良事件的發(fā)生與人為因素、設(shè)備因素以及外在環(huán)境因素密切相關(guān)，有些風(fēng)險(xiǎn)需在設(shè)備壽命周期內(nèi)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，為醫(yī)療設(shè)備風(fēng)險(xiǎn)管理的特點(diǎn)之一[3]。

1.2醫(yī)療設(shè)備風(fēng)險(xiǎn)管理特點(diǎn)

醫(yī)療設(shè)備風(fēng)險(xiǎn)分為物理風(fēng)險(xiǎn)、臨床風(fēng)險(xiǎn)及技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)，包括機(jī)械損傷、電氣安全、操作錯(cuò)誤、設(shè)備性能指標(biāo)降低等原因引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)備應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)與設(shè)備質(zhì)量、管理措施、使用方法、使用過(guò)程中的維護(hù)、保養(yǎng)，以及設(shè)備維修、報(bào)廢等環(huán)節(jié)密切有關(guān)，風(fēng)險(xiǎn)管理通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、衡量、處理和評(píng)價(jià)，以最小的成本將風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生可能性降至最低，以保障醫(yī)療設(shè)備臨床應(yīng)用的安全、有效。

2醫(yī)院醫(yī)療設(shè)備風(fēng)險(xiǎn)管理目前存在的主要問(wèn)題

2.1我國(guó)醫(yī)療設(shè)備風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀

我國(guó)醫(yī)療設(shè)備風(fēng)險(xiǎn)管理開(kāi)展較晚，設(shè)備管理部門(mén)與臨床科室相比長(zhǎng)期邊緣化，在醫(yī)院工作中處于被動(dòng)狀態(tài)，醫(yī)院對(duì)醫(yī)療設(shè)備風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層和設(shè)備管理部門(mén)缺少相應(yīng)安全風(fēng)險(xiǎn)管理措施，設(shè)備管理工作停滯于在固定資產(chǎn)管理、操作規(guī)程制定以及故障維修等相對(duì)固化的層面，對(duì)設(shè)備的技術(shù)說(shuō)明、維護(hù)及維修記錄、計(jì)量管理等重要信息缺乏完整記錄，忽視醫(yī)療設(shè)備不良事件監(jiān)測(cè)報(bào)告制度的重要性，多數(shù)醫(yī)院醫(yī)學(xué)工程技術(shù)人員不足，對(duì)新知識(shí)、新技術(shù)的培訓(xùn)學(xué)習(xí)不足，尚未開(kāi)展預(yù)防性維修及質(zhì)量檢測(cè)，醫(yī)療設(shè)備使用過(guò)程中的數(shù)據(jù)分析缺乏，技術(shù)水平明顯滯后。

2.2主要存在的問(wèn)題

醫(yī)學(xué)工程技術(shù)人員日常工作多處于接收設(shè)備故障通知，進(jìn)行設(shè)備維修的固定流程。上規(guī)模的醫(yī)院醫(yī)療設(shè)備種類及數(shù)目較為龐雜，高風(fēng)險(xiǎn)醫(yī)療設(shè)備較多，部分設(shè)備維修操作難度較大，及時(shí)維修設(shè)備故障已使技術(shù)人員面臨很大壓力，工作中對(duì)醫(yī)療設(shè)備多屬于結(jié)果檢測(cè)，難以達(dá)到過(guò)程檢測(cè)的要求，加上醫(yī)療設(shè)備技術(shù)指標(biāo)尚未健全，基本檢測(cè)設(shè)備不足，技術(shù)人員操作規(guī)范化程度不夠，使得醫(yī)療設(shè)備管理存在諸多隱患，風(fēng)險(xiǎn)值升高。

3 完善醫(yī)療設(shè)備風(fēng)險(xiǎn)管理的思路及方法

3.1建立健全相關(guān)規(guī)章制度

加強(qiáng)醫(yī)療設(shè)備風(fēng)險(xiǎn)管理，建立采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，健全采購(gòu)管理制度及組織，成立專業(yè)、能力較強(qiáng)的專家隊(duì)伍組織和參與采購(gòu)管理，依照《醫(yī)療器械臨床使用安全管理規(guī)范》的相關(guān)規(guī)定，完善風(fēng)險(xiǎn)管理制度，建立健全醫(yī)療設(shè)備風(fēng)險(xiǎn)管理的良性機(jī)制，完善并落實(shí)設(shè)備安裝驗(yàn)收、保養(yǎng)檢測(cè)、維修后檢測(cè)審查、維護(hù)檢測(cè)信息歸檔、臨床風(fēng)險(xiǎn)上報(bào)及通報(bào)、設(shè)備評(píng)估及淘汰制度，以及風(fēng)險(xiǎn)管理人員崗位職責(zé)及培訓(xùn)、考核等相關(guān)制度。

3.2提高對(duì)醫(yī)療設(shè)備風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)

全員提升對(duì)醫(yī)療設(shè)備的認(rèn)識(shí)水平，使醫(yī)護(hù)人員了解醫(yī)療設(shè)備技術(shù)的基本原理、性能，應(yīng)用及維護(hù)的基本常識(shí)；強(qiáng)化對(duì)設(shè)備操作人員的培訓(xùn)，建立醫(yī)療設(shè)備操作培訓(xùn)考核制度，參照大型醫(yī)用設(shè)備使用人員上崗證制度進(jìn)行崗前培訓(xùn)及考核，杜絕不合格者上崗，醫(yī)學(xué)工程技術(shù)人員及時(shí)制定設(shè)備操作規(guī)程交付使用人員保管，如操作步驟、維護(hù)、注意事項(xiàng)、故障應(yīng)急處理等，使操作人員規(guī)范醫(yī)療設(shè)備使用與維護(hù)；臨床工程技術(shù)人員應(yīng)掌握正確的檢測(cè)及維護(hù)方法，工作過(guò)程中定期對(duì)操作人員進(jìn)行相關(guān)知識(shí)再培訓(xùn)，有效控制臨床風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

3.3明晰工作重心及相關(guān)責(zé)任

建立醫(yī)療設(shè)備使用管理制度，明確使用者職責(zé)，避免人為因素造成設(shè)備故障，確保病人及設(shè)備應(yīng)用安全。重視醫(yī)學(xué)工程技術(shù)人員的培訓(xùn)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)及相關(guān)知識(shí)的學(xué)習(xí)，強(qiáng)化主動(dòng)服務(wù)與法規(guī)意識(shí)，增強(qiáng)與臨床醫(yī)護(hù)人員的溝通與配合，將工作重點(diǎn)向預(yù)防性維護(hù)及維修質(zhì)量控制轉(zhuǎn)移，逐步以預(yù)防性維修取代被動(dòng)維修，加強(qiáng)巡檢和程序性維護(hù)，重視質(zhì)量檢測(cè)、計(jì)量檢測(cè)和維修質(zhì)量管理[4]，設(shè)計(jì)5萬(wàn)元以上及部分常用急救設(shè)備風(fēng)險(xiǎn)值、預(yù)防性維護(hù)周期一覽表，工程技術(shù)人，根據(jù)設(shè)備預(yù)防性維護(hù)周期，在設(shè)備維修維護(hù)管理系統(tǒng)中制定責(zé)任科室設(shè)備預(yù)防性維護(hù)計(jì)劃[5]，定期巡檢記錄由使用科室負(fù)責(zé)人簽字，對(duì)設(shè)備故障盡早發(fā)現(xiàn)及維修，維修任務(wù)可采取分科室負(fù)責(zé)，按月考核，視其負(fù)責(zé)科室與設(shè)備有關(guān)醫(yī)療安全情況講行獎(jiǎng)懲[6]。

3.4完善醫(yī)療設(shè)備故障應(yīng)急預(yù)案

盡快完善醫(yī)療設(shè)備故障應(yīng)急預(yù)案，醫(yī)院規(guī)模的迅速擴(kuò)大使得設(shè)備故障發(fā)生情況明顯增多，大型和技術(shù)含量較高的設(shè)備故障須專業(yè)工程人員維修，易出現(xiàn)維修時(shí)間延遲、費(fèi)用過(guò)高等現(xiàn)象，適時(shí)、實(shí)用的醫(yī)療設(shè)備故障應(yīng)急預(yù)案的制定十分必要，應(yīng)結(jié)合醫(yī)院具體情況進(jìn)行完善，確保醫(yī)療設(shè)備安全運(yùn)行，以及醫(yī)療工作的順利開(kāi)展，對(duì)需保存數(shù)據(jù)或因停電可能對(duì)患者造成傷害的醫(yī)療設(shè)備，須配備純?cè)诰€式有延時(shí)功能的UPS電源[6]。

3.5加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的運(yùn)用

建立設(shè)備檢測(cè)規(guī)程及設(shè)備信息管理系統(tǒng)，充實(shí)設(shè)備風(fēng)險(xiǎn)管理所需的人力及相關(guān)儀器，在預(yù)防性維護(hù)工作中運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理方法，對(duì)全院設(shè)備風(fēng)險(xiǎn)分析與評(píng)估，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)值計(jì)算相應(yīng)維保周期，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)值較高、維保周期較短者重點(diǎn)維護(hù)管理，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)值較低、維保周期較長(zhǎng)的設(shè)備可采用每月一次科室巡查的方法進(jìn)行管理，可有效緩解技術(shù)人員的工作壓力，緩和與相關(guān)科室的工作矛盾。

3.6 完善不合理應(yīng)用及不良事件報(bào)告制度

完善醫(yī)療設(shè)備不合理應(yīng)用及不良事件報(bào)告制度，醫(yī)療設(shè)備臨床監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)依賴于設(shè)備管理部門(mén)及使用科室，設(shè)備不合理應(yīng)用及不良事件監(jiān)測(cè)上報(bào)是醫(yī)療設(shè)備風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要環(huán)節(jié)，設(shè)備使用者應(yīng)將風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)貫穿于工作的整個(gè)過(guò)程，醫(yī)療裝備部門(mén)應(yīng)協(xié)助醫(yī)院相關(guān)部門(mén)收集、分析醫(yī)療設(shè)備不良事件信息，并做好報(bào)告與管理工作，協(xié)助做好不良事件的教育工作，提高全員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，降低風(fēng)險(xiǎn)值。

醫(yī)療設(shè)備風(fēng)險(xiǎn)管理存在于設(shè)備生命周期的全過(guò)程，醫(yī)院應(yīng)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，不斷完善與落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理措施，減少設(shè)備風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，提高服務(wù)質(zhì)量，確保醫(yī)療安全。

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參考文獻(xiàn)]

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篇10

[關(guān)鍵詞]商業(yè)銀行　外匯風(fēng)險(xiǎn)　防范　管理

在1937年布霄頓森林體系崩潰之后，國(guó)際貨幣基金組織通過(guò)了《牙買(mǎi)加協(xié)定》承認(rèn)浮動(dòng)匯率制的合法性，于是各國(guó)的匯率波動(dòng)頻繁。因此，各國(guó)在參與國(guó)際貿(mào)易中會(huì)遇到外匯風(fēng)險(xiǎn)。外匯風(fēng)險(xiǎn)是由于匯率的不規(guī)則變動(dòng)而引起國(guó)家、金融機(jī)構(gòu)以及企業(yè)和個(gè)人等的資產(chǎn)遭受損失。外匯風(fēng)險(xiǎn)有廣義和狹義之分，廣義的外匯風(fēng)險(xiǎn)指由于匯率的變化和外國(guó)政府采取管制等原因所導(dǎo)致的外匯交易者和外匯持有者的損失。本文分析的外匯風(fēng)險(xiǎn)是狹義的外匯風(fēng)險(xiǎn)，僅指由于匯率變化給外匯持有者和外匯交易者所帶來(lái)的損失。

一、外匯風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)理論

(一)外匯風(fēng)險(xiǎn)的分類

由于各國(guó)的政治經(jīng)濟(jì)狀況不同，同時(shí)各自也在不斷地發(fā)生著變化，從而會(huì)引起本幣和外幣的市場(chǎng)供求不斷發(fā)生變化，最終導(dǎo)致了匯率的變動(dòng)。外匯風(fēng)險(xiǎn)根據(jù)其表現(xiàn)可以分為交易風(fēng)險(xiǎn)、折算風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)以及儲(chǔ)備風(fēng)險(xiǎn)這四種。

交易風(fēng)險(xiǎn)是指在以外幣為基礎(chǔ)貨幣的國(guó)際貿(mào)易中當(dāng)交易到結(jié)算期時(shí)，山于匯率波動(dòng)造成了以本幣為標(biāo)準(zhǔn)的價(jià)值衡量發(fā)生變動(dòng)；折算風(fēng)險(xiǎn)是指由于外匯匯率的波動(dòng)而造成企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中外匯資金項(xiàng)目的金額浮動(dòng)。它僅僅只是一種賬面的損失，并不是實(shí)際損益，但它卻會(huì)影響到企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的整體報(bào)告成果；經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)預(yù)測(cè)之外的外匯匯率變化而引起的企業(yè)的產(chǎn)品、服務(wù)等的成本發(fā)生的變化，從而使得企業(yè)未來(lái)的盈利能力無(wú)法預(yù)測(cè)；儲(chǔ)備風(fēng)險(xiǎn)是指把外匯作為一種資產(chǎn)儲(chǔ)備起來(lái)，同時(shí)由于外匯匯率的波動(dòng)而引起該資產(chǎn)價(jià)值的波動(dòng)。商業(yè)銀行為了平衡國(guó)際收支會(huì)有一定量的外匯儲(chǔ)備。因此．在現(xiàn)如今的浮動(dòng)匯率制度下，儲(chǔ)備風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)是尤其值得重視的。

(二)外匯風(fēng)險(xiǎn)的構(gòu)成及其管理原理

外匯風(fēng)險(xiǎn)是由本幣、外幣和時(shí)間三個(gè)因素構(gòu)成的，這三個(gè)因素構(gòu)成了時(shí)間風(fēng)險(xiǎn)和價(jià)值風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)?，在一定的時(shí)期內(nèi)，本幣和外幣存在相互折算的比率。一般來(lái)說(shuō)，時(shí)間越長(zhǎng)，匯率波動(dòng)的可能性就越大，外匯風(fēng)險(xiǎn)也就越高。

外匯風(fēng)險(xiǎn)管理的基本原理由三個(gè)方面構(gòu)成：

(1)積極地消除或避免引起外匯風(fēng)險(xiǎn)的貨幣因素或者時(shí)間因素

(2)科學(xué)合理地調(diào)整貨幣或時(shí)間因素的基本框架；

(3)為了抵消外匯風(fēng)險(xiǎn)可以使用期貨交易中的套期保值，針對(duì)存在外匯實(shí)行一個(gè)與之方向相反的交易。以上三個(gè)原理是外匯風(fēng)險(xiǎn)管理方法實(shí)施的基本依據(jù)，對(duì)于我國(guó)商業(yè)銀行外匯風(fēng)險(xiǎn)管理有積極的指導(dǎo)意義。

在外匯風(fēng)險(xiǎn)管理的同時(shí)還要重視外匯風(fēng)險(xiǎn)的防范，通過(guò)外匯風(fēng)險(xiǎn)的防范使得企業(yè)的外匯損失達(dá)到最小，從而努力實(shí)現(xiàn)企業(yè)短期收益的最大化。外匯風(fēng)險(xiǎn)的防范要遵循一個(gè)基本原則。即在一定的管理成本范圍內(nèi)，通過(guò)防范使得匯率變動(dòng)給本幣所帶來(lái)的損失最小。只有這樣的防范措施才是有效的、可行的。

二、我國(guó)商業(yè)銀行所面臨的外匯風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)法則在各行業(yè)的推進(jìn)，經(jīng)濟(jì)實(shí)力的不斷增強(qiáng)，我國(guó)的外匯管理部門(mén)對(duì)外匯市場(chǎng)和匯率機(jī)制的改革同時(shí)也在不斷推進(jìn)，從而使得現(xiàn)如今的匯率制度越來(lái)越靈活，外匯交易市場(chǎng)也在不斷擴(kuò)大。但是同時(shí)也使得我國(guó)商業(yè)銀行所面臨的外匯風(fēng)險(xiǎn)更加嚴(yán)重。

1　商業(yè)銀行的資金賬戶和交易賬戶面-臨的外匯風(fēng)險(xiǎn)都在加大

新的匯率機(jī)制下，商業(yè)銀行的交易賬戶，即以交易為目的而持有的將外幣作為基準(zhǔn)貨幣按照外幣來(lái)計(jì)價(jià)和結(jié)算的金融工具的人民幣的市值會(huì)隨著人民幣對(duì)主要外幣匯率的變化而變化。同時(shí)，我國(guó)銀行賬戶中的外匯資產(chǎn)和負(fù)債，也會(huì)隨著匯率的波動(dòng)而發(fā)生變化。因此，將交易賬戶和銀行的外匯風(fēng)險(xiǎn)合起來(lái)就構(gòu)成了商業(yè)銀行要面臨的外匯風(fēng)險(xiǎn)。

2　我國(guó)商業(yè)銀行的客戶所面一臨的外匯風(fēng)險(xiǎn)加大，提高了銀行受外匯損失的概率

我國(guó)匯率機(jī)制的改革不僅影響著我國(guó)商業(yè)銀行的資產(chǎn)負(fù)債表等賬戶，同時(shí)還可能通過(guò)影響銀行的客戶的外匯資產(chǎn)，從而進(jìn)一步的影響商業(yè)銀行的整體資產(chǎn)質(zhì)量和營(yíng)運(yùn)能力。浮動(dòng)匯率制下的匯率的波動(dòng)比較頻繁而且波動(dòng)的幅度較大，凼此對(duì)于從事國(guó)際貿(mào)易的客戶來(lái)說(shuō)其外匯資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)也在隨之增加，盈利狀況難以估計(jì)，導(dǎo)致其向商業(yè)銀行的償債的能力減弱，進(jìn)一步使得商業(yè)銀行貸款的風(fēng)險(xiǎn)提高。此外還是影響到商業(yè)銀行資金的整體運(yùn)轉(zhuǎn)能力。

3　外匯衍生產(chǎn)品給商業(yè)銀行帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)在不斷加大

外匯衍生產(chǎn)品的交易需要銀行具備良好的定價(jià)能力，同時(shí)還要能夠有效地管理這些外匯衍生產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)，這對(duì)我國(guó)的商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)是一個(gè)巨大的挑戰(zhàn)。隨著遠(yuǎn)期結(jié)售匯業(yè)務(wù)范圍的進(jìn)一步擴(kuò)大，交易期限不在受管制，同時(shí)銀行還可以進(jìn)行自主報(bào)價(jià)等等，這些措施促進(jìn)了銀行外匯衍生產(chǎn)品的交易發(fā)展，但是同時(shí)也加大了銀行的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。

三、我國(guó)商業(yè)銀行外匯風(fēng)險(xiǎn)的管理現(xiàn)狀

1　銀行高層監(jiān)控外匯風(fēng)險(xiǎn)的能力還需進(jìn)一步的提高

董事會(huì)作為最高的管理決策層，它承擔(dān)著外匯風(fēng)險(xiǎn)管理的主要責(zé)任。從制定外匯風(fēng)險(xiǎn)管理的措施、相關(guān)政策以及外匯管理的具體程序，到這些戰(zhàn)略規(guī)章制度的審批實(shí)施董事會(huì)都必須要積極地參與，充分的了解外匯風(fēng)險(xiǎn)。只有這樣董事會(huì)才能夠站在全局整體的角度進(jìn)行管理決策。而現(xiàn)實(shí)中很多的銀行高管對(duì)外匯風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)基本知識(shí)和技能了解不足，無(wú)法對(duì)本行的外匯風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)和評(píng)估，這種情況下，董事會(huì)難以發(fā)揮其在外匯風(fēng)險(xiǎn)管理方面的決策職能。

2　外匯風(fēng)險(xiǎn)管理的政策和程序還需規(guī)范

我國(guó)大部分商業(yè)銀行的外匯風(fēng)險(xiǎn)管理的政策和程序?qū)I(yè)化水平較低，與國(guó)際專業(yè)水平之間存在一定的差距。因此，首先要制定專業(yè)化的外匯風(fēng)險(xiǎn)管理政策，規(guī)范外匯風(fēng)險(xiǎn)管理的程序，要積極的將這些規(guī)章制度付諸于實(shí)踐。在實(shí)際的外匯風(fēng)險(xiǎn)管理中有效的執(zhí)行外匯風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)戰(zhàn)略戰(zhàn)術(shù)。

3　外匯風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、衡量、監(jiān)測(cè)和控制能力較弱

外匯風(fēng)險(xiǎn)如果無(wú)法有效地進(jìn)行衡量，就無(wú)法進(jìn)行有效的管理。跟國(guó)際上的同類商業(yè)銀行相比較，我國(guó)的商業(yè)銀行在衡量外匯風(fēng)險(xiǎn)方面存在很大差距。我國(guó)商業(yè)銀行所采用的外匯風(fēng)險(xiǎn)衡量標(biāo)準(zhǔn)和方法較落后，早在上世紀(jì)10-80年代使用的外匯風(fēng)險(xiǎn)敞口這一風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量工具，如今在我國(guó)才剛剛開(kāi)始使用。同時(shí)，外匯風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控能力也很弱。這些方面的能力都限制了商業(yè)銀行對(duì)外匯風(fēng)險(xiǎn)的有效管理，只有從源頭上改進(jìn)外匯風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、計(jì)量以及監(jiān)控方法才能進(jìn)一步有效的實(shí)施外匯風(fēng)險(xiǎn)管理。

4　外匯風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制也需要進(jìn)一步強(qiáng)化

在我國(guó)有些商業(yè)銀行至今未建立專門(mén)負(fù)責(zé)外匯風(fēng)險(xiǎn)管理和監(jiān)控的獨(dú)立部門(mén)，大多數(shù)是由其審計(jì)部門(mén)同時(shí)兼職負(fù)責(zé)。而內(nèi)部審汁人員對(duì)外匯風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)知識(shí)和理論體系沒(méi)有全面、科學(xué)合理的認(rèn)識(shí)，沒(méi)有一套行之有效的審計(jì)方法，一方面影響了審計(jì)的準(zhǔn)確度，同時(shí)也對(duì)外匯風(fēng)險(xiǎn)的管理效果不太顯著。外匯交易和外匯風(fēng)險(xiǎn)管理的專業(yè)技術(shù)性很強(qiáng)，如果不是專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員。一般的工作人員很難以發(fā)現(xiàn)商業(yè)銀行外匯業(yè)務(wù)巾的潛在外匯風(fēng)險(xiǎn)并對(duì)其進(jìn)行識(shí)別和計(jì)量的。因此，在實(shí)際巾內(nèi)部審計(jì)部門(mén)幾乎沒(méi)有人員同時(shí)具備專業(yè)的外匯風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)能力。

四、強(qiáng)化我國(guó)商業(yè)銀行外匯風(fēng)險(xiǎn)的管理的措施

匯率制度的改革，對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行的外匯風(fēng)險(xiǎn)管理能力是一很大的挑戰(zhàn)。我們只有運(yùn)用相關(guān)理論知識(shí)的基礎(chǔ)上，結(jié)合國(guó)際上的成功經(jīng)驗(yàn)提出以下兒點(diǎn)建議：

1　商業(yè)銀行的高層管人員要提高外匯風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

商業(yè)銀行高層要加強(qiáng)外匯風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，除了中行以外，其他的商業(yè)銀行開(kāi)辦國(guó)際業(yè)務(wù)的時(shí)間較短。由于目前我國(guó)的商業(yè)銀行國(guó)家管制較多，在實(shí)際中對(duì)于外匯風(fēng)險(xiǎn)的管理仍然停留在理論階段，實(shí)際中沒(méi)有執(zhí)行。因此，商業(yè)銀行應(yīng)該從產(chǎn)權(quán)制度、監(jiān)管制度等機(jī)制著手，強(qiáng)化高管人員和外匯從業(yè)人員的崗位責(zé)任意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。同時(shí)還需完善外匯風(fēng)險(xiǎn)管理的政策和相關(guān)程序。

2　逐步完善外匯風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)政策和程序，使外匯風(fēng)險(xiǎn)管理有章可循

盡快制定自上而下的外匯風(fēng)險(xiǎn)管理的政策和自下而上的報(bào)告反饋政策與程序，做到權(quán)責(zé)分明、組織結(jié)構(gòu)清晰等現(xiàn)代企業(yè)制度的要求。同時(shí)還需要培養(yǎng)一批專業(yè)技能強(qiáng)的內(nèi)部審計(jì)人員，對(duì)外匯風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)知識(shí)和程序有系統(tǒng)的了解，保證各種外匯風(fēng)險(xiǎn)的及時(shí)發(fā)現(xiàn)和識(shí)別以及計(jì)量等，進(jìn)一步的制定外匯風(fēng)險(xiǎn)的防范和管理措施。

3　完善外匯風(fēng)險(xiǎn)管理的信息系統(tǒng)

由于匯率的變化時(shí)難以預(yù)測(cè)的，所以有必要建立健全信息系統(tǒng)來(lái)確保市場(chǎng)信息的傳達(dá)，保證相關(guān)數(shù)據(jù)及時(shí)、準(zhǔn)確、安全的輸送到銀行，為銀行及時(shí)制定相應(yīng)的對(duì)策提供有效的信息。

綜上所述，浮動(dòng)利率的實(shí)施對(duì)我國(guó)的商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)利弊都有，我國(guó)的商業(yè)銀行只有不斷提高自身的專業(yè)技能和業(yè)務(wù)水平，積極的應(yīng)對(duì)這一變化才能更加有效地立足于市場(chǎng)，也才能夠進(jìn)一步的實(shí)施走出國(guó)門(mén)的戰(zhàn)略。

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