導(dǎo)語：如何才能寫好一篇風(fēng)險管理控制過程，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

隨著銀行業(yè)競爭日益激烈化，銀行內(nèi)部經(jīng)營管理的壓力日益提升，尤其在社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境復(fù)雜化的背景下，異常的不良貸款事件、理財業(yè)務(wù)消費(fèi)者群體投訴、存單詐騙、信用卡透支欺詐等較為嚴(yán)重的管理性事件時有發(fā)生，這些事件背后往往有違法違規(guī)問題存在，不僅挑戰(zhàn)銀行的經(jīng)營效益，也直接對銀行的聲譽(yù)帶來重大影響。為了有效地防控違規(guī)性管理事件的發(fā)生，銀行的各級機(jī)構(gòu)強(qiáng)化管理的過程控制已經(jīng)不是一個普通的合規(guī)問題，而是一個關(guān)涉其可持續(xù)發(fā)展的重大課題。

銀行管理過程控制重要性和緊迫性

在經(jīng)濟(jì)高速增長的背景下，銀行高盈利能力和盈利高增長可以將許多管理問題和風(fēng)險消化掉，但是在經(jīng)濟(jì)形勢較為復(fù)雜的環(huán)境中，銀行進(jìn)入微利化的階段時，管理的過程控制不僅是風(fēng)險控制的需要，也是成本控制的需要，是銀行有效度過相對危機(jī)環(huán)境的必然選擇。

銀行的業(yè)務(wù)以經(jīng)營風(fēng)險為本，缺乏過程控制將意味著業(yè)務(wù)風(fēng)險無法有效控制。銀行的傳統(tǒng)核心業(yè)務(wù)貸款是典型的以風(fēng)險為本的業(yè)務(wù)，貸款發(fā)放的每一個環(huán)節(jié)都需要控制，稍有控制不當(dāng)，都可能引發(fā)信貸風(fēng)險；即使存款業(yè)務(wù)的操作也有存單欺詐、假鈔、點(diǎn)鈔失誤等風(fēng)險；傳統(tǒng)上認(rèn)為中間業(yè)務(wù)風(fēng)險很低，甚至有人認(rèn)為中間業(yè)務(wù)幾乎沒有風(fēng)險，但是從最近以來的保險、基金、理財業(yè)務(wù)等都發(fā)生了一些消費(fèi)者投訴或者群體抗辯事件；銀行內(nèi)部的財務(wù)管理也同樣可能發(fā)生違規(guī)風(fēng)險。尤其是在大型銀行體系中，總部與基層分支機(jī)構(gòu)管理距離較遠(yuǎn)，一些銀行為了充分調(diào)動基層機(jī)構(gòu)的積極性，充分授權(quán)分支機(jī)構(gòu)，使得管理的過程控制難以落實或者被疏忽，其結(jié)果是基層機(jī)構(gòu)違規(guī)事件時有發(fā)生，甚至給整個銀行的聲譽(yù)和經(jīng)濟(jì)帶來較大損失。

銀行日益嚴(yán)峻的行為風(fēng)險形勢呼喚管理的過程控制。有別于傳統(tǒng)資產(chǎn)風(fēng)險的行為風(fēng)險日益滲透到銀行經(jīng)營管理的各個領(lǐng)域，尤其是隨著銀行資產(chǎn)規(guī)模和組織管理體系的日益龐大和復(fù)雜，銀行監(jiān)管法規(guī)體系日益健全和復(fù)雜化，銀行內(nèi)部行為和外部行為的適當(dāng)性和合規(guī)性問題日益突出，銀行表外資產(chǎn)權(quán)重的大幅度提升，無法反映到資產(chǎn)負(fù)債表上的各種風(fēng)險往往與銀行的銷售、履職和服務(wù)行為有著密切的關(guān)聯(lián)性。行為風(fēng)險無法直接通過數(shù)字化的模式表現(xiàn)，需要銀行行為的控制。實際上，在柜面或者柜面外的各種銷售不當(dāng)行為，不僅無法在資產(chǎn)負(fù)債表中體現(xiàn)，而且甚至很難在銀行電子化的有效監(jiān)控范圍內(nèi)。一些理財產(chǎn)品銷售中對產(chǎn)品特點(diǎn)或風(fēng)險披露不充分，銷售后出現(xiàn)約定或法定需要披露的重大變化未能及時進(jìn)行披露，一些產(chǎn)品合約缺乏完整的簽字手續(xù)或者合約重要條款疏漏等，都可能引發(fā)巨大的聲譽(yù)風(fēng)險甚至經(jīng)濟(jì)損失。

銀行面臨因管理過程失控引發(fā)挑戰(zhàn)，特別是發(fā)生了高管違紀(jì)，重大額違規(guī)貸款事件之后。在大數(shù)據(jù)時代，銀行管理的過程更為透明，客戶與銀行關(guān)系、內(nèi)部員工與客戶的關(guān)系均可能通過電子化的媒介來承載，如果某一個管理環(huán)節(jié)缺乏控制，這些問題就馬上通過網(wǎng)絡(luò)、紙質(zhì)等媒體迅速廣泛地在國內(nèi)國際范圍傳播開來，從而給銀行的聲譽(yù)帶來嚴(yán)重的挑戰(zhàn)。這不僅會引起國內(nèi)銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)的關(guān)注，也會引起上市公司監(jiān)管機(jī)構(gòu)的關(guān)注，特別是對于境外上市或境外有業(yè)務(wù)的銀行，還會受到境外相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的關(guān)注、監(jiān)督和處罰，上市銀行則可能直接導(dǎo)致銀行股價大跌，乃至引發(fā)股東的群體訴訟。此類例子在國際銀行市場中時有發(fā)生。

消費(fèi)者維權(quán)意識顯著提升，訴求方式靈活化、便捷化和復(fù)雜化。在大數(shù)據(jù)時代，消費(fèi)者在網(wǎng)絡(luò)媒體為代表的各種輿論支持和引導(dǎo)下，其權(quán)利意識明顯提升，而且其維護(hù)自身權(quán)益的知識和技能也大大增長。另外，大數(shù)據(jù)時代一旦發(fā)生消費(fèi)者個別或群體投訴，有關(guān)投訴可能在開放的互聯(lián)網(wǎng)中透明化。信息化社會中消費(fèi)者訴求的實現(xiàn)已經(jīng)超越了傳統(tǒng)的面對面或紙質(zhì)化的主張方式，借助微信、微博、博客、短信息、郵件等等低成本而傳播速度極快的媒介。這種投訴不僅可能引起監(jiān)管當(dāng)局的關(guān)注、直接介入調(diào)查直至采取嚴(yán)厲的執(zhí)法行動，有的個別或群體性投訴事件還可能引發(fā)中央政府高層的關(guān)注。

銀行管理過程的控制失當(dāng)容易產(chǎn)生大面積風(fēng)險。大數(shù)據(jù)時代銀行業(yè)務(wù)的格式化、普遍化、電子化特點(diǎn)進(jìn)一步加強(qiáng)，一旦銀行發(fā)生某個環(huán)節(jié)的管理失控或無效問題，則往往可能引發(fā)大面積相類似的風(fēng)險和問題。例如某個理財產(chǎn)品銷售環(huán)節(jié)存在違規(guī)，可能引發(fā)群體性投資者的質(zhì)疑和抗辯，甚至可能追溯到已經(jīng)終止產(chǎn)品的類似情形的問責(zé)，從而給銀行帶來很大的聲譽(yù)風(fēng)險和經(jīng)濟(jì)風(fēng)險。

銀行如何強(qiáng)化管理過程控制

強(qiáng)化管理的過程控制意識。首先，公司治理層面上有必要適當(dāng)強(qiáng)化對重大管理事項有效控制的監(jiān)督，尤其是董事會和監(jiān)事會有必要針對一些具有普遍性且影響大的管理控制疏忽、無效等問題履行監(jiān)督職責(zé)，促成高級管理層對管理控制的高度重視。針對高級管理層的考核評價也有必要適當(dāng)強(qiáng)化過程控制效應(yīng)的評估分析，而不囿于數(shù)據(jù)化業(yè)績的評價，在公司戰(zhàn)略規(guī)劃上也有必要適當(dāng)定位管理過程控制的戰(zhàn)略性部署。其次，各層級的主要管理者均應(yīng)該有清晰的管理意識，無論機(jī)構(gòu)大小，無論出于哪一個管理層級的主要負(fù)責(zé)人（即主要管理者）均應(yīng)該有較強(qiáng)的管理意識，不能簡單地把自己的管理職能看成是管理目標(biāo)實現(xiàn)，更不宜簡單地把管理目標(biāo)量化為某一個時點(diǎn)的業(yè)績數(shù)字，需要設(shè)置綜合化的管理目標(biāo)，也需要有管理的過程控制，風(fēng)險和效益兼顧，近期效益和長遠(yuǎn)效益兼顧。再次，管理者尤其是高層管理者要有效實施過程控制不能依靠面面俱到的管理理念，其時間和管理幅度決定了無法管控所有的過程，而只能選擇重點(diǎn)事項的過程來控制，而且還只能是這些事項的重點(diǎn)環(huán)節(jié)、重點(diǎn)問題。銀行各級機(jī)構(gòu)管理者的過程控制應(yīng)該借助相對專業(yè)化的力量來規(guī)劃其過程控制的要事，這些要事的確定需要縝密的分析和慎重選擇，上級機(jī)構(gòu)可對下級機(jī)構(gòu)主要負(fù)責(zé)人要事選擇進(jìn)行適當(dāng)指導(dǎo)。在確定要事之后的管理過程控制中，還需對其管理要素進(jìn)行梳理和分析，過程控制應(yīng)更多地集中于要素所處的環(huán)節(jié)，特別是各級機(jī)構(gòu)的主要負(fù)責(zé)人，因其時間和經(jīng)歷等的局限，更需要抓過程控制的要素。

要從管理人員的準(zhǔn)入和準(zhǔn)入后評價環(huán)節(jié)上強(qiáng)化管理過程控制的理念和文化。上級機(jī)構(gòu)在選拔下級機(jī)構(gòu)主要負(fù)責(zé)人的環(huán)節(jié)，必須重視候選人的管理過程控制意識和控制能力的綜合分析和考慮，并應(yīng)將過程控制能力的分析要素及評價標(biāo)準(zhǔn)精細(xì)化設(shè)計，以便為各級機(jī)構(gòu)主要負(fù)責(zé)人的準(zhǔn)入選擇奠定基礎(chǔ)。對機(jī)構(gòu)主要負(fù)責(zé)人、風(fēng)險控制部門或營銷負(fù)責(zé)人等在過程控制理念和能力方面應(yīng)差別化對待，對于前兩者應(yīng)該高度重視，并在準(zhǔn)入條件中設(shè)置較高的權(quán)重，對于營銷負(fù)責(zé)人可適當(dāng)弱化。在管理人員選拔之后的考核評價環(huán)節(jié)，也應(yīng)重視管理控制能力的綜合考核，階段性或時點(diǎn)性的數(shù)字業(yè)績固然重要，但不宜因此而忽視對主要負(fù)責(zé)人的管理過程控制效果和能力的分析與評價，在考核指標(biāo)體系中應(yīng)設(shè)置適當(dāng)?shù)闹笜?biāo)來表征管理過程控制意識和能力。尤其是在管理人員的升遷和職位下遷環(huán)節(jié)中更應(yīng)充分評估分析有關(guān)人員的管理控制能力。

管理過程控制的核心問題是流程管理問題。鑒于銀行作為企業(yè)以經(jīng)營和管控風(fēng)險為本。正是由于風(fēng)險在銀行經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)無處不有，管理流程成為有效過程控制的核心問題。流程管理則是一種以規(guī)范化的構(gòu)造端到端的卓越業(yè)務(wù)流程為中心，以持續(xù)的提高組織業(yè)務(wù)績效為目的的系統(tǒng)化方法，沒有流程的業(yè)務(wù)管理將會出現(xiàn)無序狀態(tài)。鑒于此，管理者借助流程控制管理過程，既要充分運(yùn)用流程，更要充分認(rèn)識流程需要適應(yīng)管理變化而不斷地檢視和優(yōu)化；既要構(gòu)造健全的流程體系以適應(yīng)管理過程控制的需要，更要監(jiān)測、分析和評估流程在管理過程控制中的真實效應(yīng)。當(dāng)然，流程的提煉、設(shè)計和最終實施，需要較為科學(xué)的管理體制機(jī)制來保障，僅僅口頭或形式上重視流程，很難最終確保流程的優(yōu)化提煉、構(gòu)建和實現(xiàn)。銀行的各條線、各部門、各級分支機(jī)構(gòu)應(yīng)該充分發(fā)揮智慧，既要借鑒國內(nèi)外先進(jìn)同業(yè)某些流程的優(yōu)點(diǎn)，也要兼顧自身和屬地的特色管理情境和文化環(huán)境特點(diǎn)；上級機(jī)構(gòu)要善于梳理、提煉、總結(jié)、試點(diǎn)和推廣內(nèi)外先進(jìn)的流程經(jīng)驗。

要重視通過管理創(chuàng)新來化解管理過程的有效控制問題。銀行各級機(jī)構(gòu)的主要負(fù)責(zé)人均應(yīng)該重視將管理問題、難題通過管理創(chuàng)新來化解。處于管理體系較高層級的管理人對于下級機(jī)構(gòu)發(fā)生的各種管理事件或者管理目標(biāo)難于實現(xiàn)等問題時，不宜簡單化地通過問責(zé)有關(guān)管理人來應(yīng)對，而應(yīng)該在深入分析原因的基礎(chǔ)上通過管理技能和舉措方面的幫扶來促成下級機(jī)構(gòu)化解問題。在各級一線管理人員面臨的本級機(jī)構(gòu)的各種管理困境或難題，同樣不宜采取簡單化的處罰或經(jīng)濟(jì)激勵來解決問題，而應(yīng)該重視分析問題的根源，有針對性地在機(jī)制、措施、方法方面下功夫，要當(dāng)成一個管理問題來解決，而且要重視根本性、制度性、機(jī)制性的解決。

培養(yǎng)管理人員和員工過程控制的規(guī)范意識、文化和機(jī)制。規(guī)范意識與誠信意識、社會法治意識水平有著密切的關(guān)聯(lián)性。規(guī)范和控制也有著密不可分的關(guān)系，控制更多的是依靠規(guī)范來制約和實現(xiàn)，但是控制也可能依靠權(quán)力、權(quán)威或非制度化的習(xí)慣來推動和實施；通過規(guī)范來承載的控制，具有更強(qiáng)的可持續(xù)性，也易于為控制所涉及當(dāng)事人的理解和接受。在我國整體社會誠信體系尚處于培育和發(fā)展過程中，社會的誠信環(huán)境制約著銀行內(nèi)部員工誠信和規(guī)范意識的水平。管理人員和員工的規(guī)范意識關(guān)系到過程控制的成本和效果。為此，管理者要積極培育員工的規(guī)范意識，在管理過程中強(qiáng)化對規(guī)范的尊重，妥善處理規(guī)范與規(guī)范外的變通關(guān)系。員工的規(guī)范意識培育需要管理者尤其是主要負(fù)責(zé)人的率先垂范，朝令夕改或者僅僅試圖約束普通員工的規(guī)則，勢必導(dǎo)致管理控制的無效。銀行各級機(jī)構(gòu)的主要管理人員要有很強(qiáng)的檢視管理過程控制有效、無效的意識，要逐步建立健全監(jiān)測、評估、分析和督導(dǎo)過程控制的機(jī)制，并促成各級機(jī)構(gòu)檢視本單位本部門管理過程控制的習(xí)慣和文化。銀行的各業(yè)務(wù)條線和各部門要結(jié)合風(fēng)險事件來深入分析管理過程控制存在的不足和局限，適時提出預(yù)警和改進(jìn)建議。尤其是在銀行機(jī)構(gòu)的財務(wù)、信貸審批、風(fēng)險管理等領(lǐng)域更需要有常態(tài)化的過程控制監(jiān)測機(jī)制和文化。實際上即使一個較小的機(jī)構(gòu)部門的財務(wù)管理也容易因控制不當(dāng)或不充分而引發(fā)道德風(fēng)險甚至違規(guī)違紀(jì)風(fēng)險。要把過程控制的監(jiān)督納入到機(jī)構(gòu)內(nèi)部執(zhí)行力監(jiān)督體系中，并應(yīng)將其置于重要地位。紀(jì)檢和合規(guī)部門更有必要強(qiáng)化管理過程控制的常態(tài)化監(jiān)督和問責(zé)，不宜局限于風(fēng)險或違規(guī)違紀(jì)事件發(fā)生事后的處罰或問責(zé)。

充分運(yùn)用時限機(jī)制來實現(xiàn)管理的過程控制。在銀行的管理實務(wù)中，最為普遍的管理失控表現(xiàn)就是對管理任務(wù)做了部署，但是各個階段各個環(huán)節(jié)互相推諉、牽掣，以致階段性的管理任務(wù)和目標(biāo)在層層的部署中被打折，部門配合中以種種理由或借口拖延時日，以致上級機(jī)構(gòu)的管理預(yù)期難以按時實現(xiàn)；在一些具體的管理單元中，管理人員布置任務(wù)或安排工作往往疏忽相關(guān)的時間要求，以致整體時限理念淡薄。這些表現(xiàn)的實質(zhì)是對管理過程的控制有欠缺，且不試圖對管理的過程進(jìn)行控制，而有意無意地放任受管理者對任務(wù)和目標(biāo)時效性的自我解讀。在銀行的具體管理環(huán)節(jié)中隨著管理任務(wù)或目標(biāo)的部署而設(shè)置較為清晰、嚴(yán)格而透明的時限要求，將有助于目標(biāo)實現(xiàn)的階段性控制，有助于培養(yǎng)管理者和員工的規(guī)范意識、自我約束意識，甚至可減少不必要的控制成本，從而大大提升效率。要充分發(fā)揮時限在管理過程控制中的積極作用，首先需要管理者樹立較強(qiáng)的時限理念，并應(yīng)在任何任務(wù)和工作安排中設(shè)置適當(dāng)?shù)臅r限要求，將時限培養(yǎng)成一種習(xí)慣；其次要有較為明晰的違反時限的相關(guān)責(zé)任機(jī)制，以此來保障時限的落實，并逐步促成管理環(huán)境中員工時限理念的提升和強(qiáng)化；再次時限要透明，通過適當(dāng)公開的公眾約束來節(jié)省時限管理和控制的成本，從而最終減少管理的過程控制成本，提升管理效率。

篇2

關(guān)鍵詞：企業(yè)投資 投資管理 風(fēng)險控制

近年，隨著國內(nèi)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，市場競爭加劇，企業(yè)并購數(shù)量成倍增長，通過投資實現(xiàn)快速擴(kuò)張已是眾多企業(yè)尋求自身發(fā)展的首要選擇。 因此，投資管理過程的風(fēng)險控制也顯得尤為重要。企業(yè)投資的成敗關(guān)系著企業(yè)未來的生存與發(fā)展，如何有效地防范和降低企業(yè)投資風(fēng)險，使投資收益最優(yōu)化，這是值得每個企業(yè)深入研究的。

一、企業(yè)投資風(fēng)險的成因

（一）企業(yè)投資環(huán)境的復(fù)雜化

隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程，企業(yè)所處環(huán)境復(fù)雜多變，面臨國內(nèi)外政治、經(jīng)濟(jì)、軍事、人文等多種因素的綜合影響，任一方面細(xì)微的變化，都會使企業(yè)投資環(huán)境發(fā)生質(zhì)的改變，帶來不可預(yù)估的風(fēng)險。例如可能發(fā)生的國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策、貨幣政策的調(diào)整，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)環(huán)境的不確定，企業(yè)的投資規(guī)模、投資方向等若不及時調(diào)整，投資風(fēng)險亦會隨之增高。

（二）追求高回報投資帶有盲目性

一般情況下，投資和收益是成正比的，但企業(yè)在投資時往往為了追求較高的投資回報卻忽略了投資的風(fēng)險。企業(yè)在接受投資時如果只考慮到回報而忽略了企業(yè)本身體制和結(jié)構(gòu)是否符合投資項目，那么企業(yè)的投資風(fēng)險會陡然增大，勢必會造成經(jīng)濟(jì)損失。

（三）國家政策變動導(dǎo)致利率升降

國家宏觀調(diào)控和市場行情都會影響利息的升降，使其處于不穩(wěn)定狀態(tài)。我國市場利率化改革過程中，對于企業(yè)風(fēng)險利率寬度增加。隨之，企業(yè)在利息風(fēng)險方面缺少管理經(jīng)驗，也缺乏應(yīng)對的價格機(jī)制，利率風(fēng)險計量和相應(yīng)的監(jiān)視系統(tǒng)對于我國企業(yè)來說是一個嚴(yán)峻的考驗。

（四）企業(yè)管理者缺乏投資風(fēng)險意識

企業(yè)缺少科學(xué)的投資管理機(jī)制，企業(yè)管理者又不具備投資風(fēng)險控制理論。為了節(jié)省決策時間，管理者大都不愿意進(jìn)行經(jīng)濟(jì)政策研究，不做市場調(diào)查，對企業(yè)投資前自身和投資后自身情況及經(jīng)營影響考慮不健全，加之管理者缺少應(yīng)對風(fēng)險的經(jīng)驗，使企業(yè)投資產(chǎn)生風(fēng)險。

二、企業(yè)投資風(fēng)險的識別

（一）市場風(fēng)險識別

巨大的投資發(fā)展空間不代表具有較大的市場份額，只有先前做好市場調(diào)查和市場戰(zhàn)略研究，并對同行業(yè)的企業(yè)狀況及潛在的其他競爭對手做好分析，才能高效準(zhǔn)確的發(fā)現(xiàn)適宜于企業(yè)本身的投資機(jī)會。理順投資市場的發(fā)展趨勢，運(yùn)用有效資源，做出合理決策，避免無效投資，投資才不會成為無源之水，獲得最大的投資收益。

（二）資源風(fēng)險識別

對投資進(jìn)行可行性研究時，要統(tǒng)籌好資源與投資的關(guān)系。首要是從投資的客觀要求著手，研究資源和上下級產(chǎn)業(yè)鏈的制約度；再次，要從企業(yè)履行的社會責(zé)任角度，投資項目是有利于建立資源節(jié)約型社會，是可持續(xù)發(fā)展之路。因此整個投資項目的資源供應(yīng)是否能滿足生產(chǎn)所需要的時間，資源是否最合理最節(jié)約的加以利用，在投資進(jìn)行初期要認(rèn)真貫徹落實。

（三）技術(shù)風(fēng)險識別

投資是企業(yè)更新能力自主創(chuàng)造的重要途徑，在投資可行性研究時，既要做好技術(shù)與投資項目的適用度分析，也要考慮技術(shù)在可行性的基礎(chǔ)要推陳出新。通過在投資中接觸到的先進(jìn)技術(shù)，在實際生產(chǎn)中實習(xí)領(lǐng)會，有可能產(chǎn)生更新能力自主創(chuàng)造的機(jī)會，在市場的推動下，能力切實提高，會加快產(chǎn)生企業(yè)效益。

（四）資金風(fēng)險識別

投資過程中，資金投入是關(guān)鍵。根據(jù)投資項目情況，企業(yè)會籌集銀行及非銀行資金或外商資金。完善企業(yè)投資資金風(fēng)險識別，需重點(diǎn)分析資金籌集是否穩(wěn)定，嚴(yán)格遵守科學(xué)合理性原則。要盡量選擇籌集資金成本較低的途徑，減少在籌集資金環(huán)節(jié)的風(fēng)險。

三、企業(yè)投資風(fēng)險的應(yīng)對

（一）控制企業(yè)投資資金風(fēng)險

控制投資資金風(fēng)險的一個主要辦法是，正確地籌措資金和使用資金，發(fā)揮好資金的效益。資本密集型企業(yè)普遍具有的特點(diǎn)是資金籌集密集、流動性較強(qiáng)、不容易控制。想要避免投資資金風(fēng)險，必須使企業(yè)投資的管理以企業(yè)資金管理為中心。為了更好的促進(jìn)企業(yè)的未來發(fā)展，必須有效的加強(qiáng)企業(yè)投資資金和運(yùn)用資金之道。

（二）提高管理者水平和風(fēng)險意識

管理者是否具有較高的素質(zhì)和水平直接關(guān)系著企業(yè)的成敗，他是賦予企業(yè)生命力的重要因素，沒有管理者的企業(yè)，如同生命沒有了靈魂。高素質(zhì)的管理者會使企業(yè)蓬勃發(fā)展，具有對潛在風(fēng)險認(rèn)識識別的能力也是優(yōu)秀領(lǐng)導(dǎo)者所要具備的能力。作為企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者，要能全面了解在投資中將面臨的風(fēng)險，高度認(rèn)識風(fēng)險的客觀性，采用科學(xué)的方法預(yù)測、防范、規(guī)避投資過程中的風(fēng)險。

（三）注重加強(qiáng)企業(yè)投資組合

投資組合是種行之有效的降低風(fēng)險方法，將資金分布在企業(yè)發(fā)展的各個階段，分配在不同的項目上，這樣可以將風(fēng)險分散。投入部分資本，卻不用承擔(dān)全部風(fēng)險，只要有些投資成功就會彌補(bǔ)某個失敗投資造成的損失，防止投資孤注一擲，確保了企業(yè)在整體上的盈利目的，保證了企業(yè)投資收益。

（四）建立企業(yè)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制

建立健全企業(yè)風(fēng)險意識和預(yù)警系統(tǒng)。預(yù)警系統(tǒng)對潛在的現(xiàn)實風(fēng)險能進(jìn)行量化評估，分析出投資項目可能存在的根源因素，向領(lǐng)導(dǎo)層發(fā)出信號并及時采取預(yù)防對策，有效規(guī)避風(fēng)險。企業(yè)所建立的預(yù)警系統(tǒng)要想合理，需注意明確投資預(yù)警的應(yīng)有目標(biāo)，建立確定預(yù)控措施。

由此可見，企業(yè)投資風(fēng)險的控制貫穿投資管理的全過程，從立項到最后的投資回收，不同的環(huán)節(jié)面臨不同的風(fēng)險，對投資風(fēng)險合理評估、恰當(dāng)應(yīng)對，才能最終實現(xiàn)投資預(yù)期收益。

參考文獻(xiàn)：

[1]吳利群.芻以投資風(fēng)險控制和企業(yè)財務(wù)管理[J].商業(yè)時代，2012（9）：20-22

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【關(guān)鍵詞】計量管理;風(fēng)險控制;防范措施

0.概述

現(xiàn)行《公路工程標(biāo)準(zhǔn)施工招標(biāo)文件》(2009年版)第四章合同條款及格式第一節(jié)之第17條，對計量工作做了明確的規(guī)定。目前，國內(nèi)公開招標(biāo)的高速公路項目都執(zhí)行該通用條款或稍作修改后以合同專用條款的形式加以執(zhí)行，基本保證了工程計量及時、準(zhǔn)確，促進(jìn)了建設(shè)資金的合理支付和有效使用。目前各大中型建設(shè)工程的計量管理主要圍繞著工程量清單計價模式進(jìn)行的，這給投標(biāo)單位提供了一個平等的機(jī)會，體現(xiàn)了量價分離，有利于實現(xiàn)工程風(fēng)險的合理分擔(dān)，即由招標(biāo)人(業(yè)主)承擔(dān)工程量清單中“量”的風(fēng)險，投標(biāo)人(承包商)承擔(dān)投標(biāo)報價中“價”的風(fēng)險。計量管理工作是承包商項目管理的重要組成部分之一，尤其是實現(xiàn)項目由完成任務(wù)型向經(jīng)營效益型轉(zhuǎn)變的一個重要環(huán)節(jié)，它是承包商進(jìn)度控制、質(zhì)量控制以及費(fèi)用支付的需要，因此，研究承包商的風(fēng)險來源以及防范措施，對提高項目管理水平、增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益有著非常重要的意義。

1.承包商在計量管理過程的風(fēng)險控制

風(fēng)險的基本含義是損失的不確定性。工程項目的風(fēng)險，是指在工程項目目標(biāo)規(guī)定的條件下，該目標(biāo)不能實現(xiàn)的可能性。項目風(fēng)險管理，就是指項目管理人員對可能導(dǎo)致?lián)p失的項目的不確定性進(jìn)行預(yù)測、識別、分析、評估和有效的處置，以最低成本為項目的順利完成提供最大安全保障的科學(xué)管理方法。影響承包商在計量管理過程的因素有：招標(biāo)文件、合同、施工圖紙、變更以及竣工結(jié)算等?？梢哉f承包商在計量管理的風(fēng)險控制涉及到項目管理工程計量工作流程示意的全過程，承包商樹立正確的風(fēng)險管理理念是很重要的，它對工程項目的順利實施以及對項目成本進(jìn)行有效的管理和控制都有很重要的現(xiàn)實意義。

2.招標(biāo)文件對承包商計量管理的風(fēng)險及防范措施

招標(biāo)文件是招標(biāo)人(業(yè)主)的意愿表示，也是投標(biāo)人(承包商)投標(biāo)的重要依據(jù)，招標(biāo)文件旨在向投標(biāo)人提供編寫投標(biāo)文件所需的資料，規(guī)定投標(biāo)的規(guī)則、程序以及中標(biāo)后簽訂合同的主要條款、雙方的權(quán)利和義務(wù)。目前，在工程承包行業(yè)的激烈競爭下，承包商為了中標(biāo)，往往降低報價以戰(zhàn)勝競爭對手，在這種情況下，無論是否中標(biāo)，承包商都應(yīng)該認(rèn)真、仔細(xì)閱讀招標(biāo)文件，并以此編制投標(biāo)文件，將中標(biāo)后可能遇到的計量風(fēng)險控制到最低，把計量管理的風(fēng)險控制工作做到中標(biāo)之前，不給今后的計量工作埋下伏筆，不會對日后的成本控制留下隱患。為預(yù)防招標(biāo)文件給承包商投標(biāo)文件的編制帶來的風(fēng)險，應(yīng)認(rèn)真研究招標(biāo)文件及補(bǔ)遺書等材料，同時結(jié)合工程的實際情況，對于可能產(chǎn)生歧義的文字，應(yīng)主動以書面方式要求招標(biāo)人對招標(biāo)文件中的內(nèi)容作必要的澄清或者補(bǔ)正。部分承包商負(fù)責(zé)投標(biāo)的部門和負(fù)責(zé)計量管理的部門并不是同一個，因此在投標(biāo)時缺少有效信息溝通，對招標(biāo)文件的理解存在偏差，中標(biāo)后就可能造成與計量管理的脫節(jié)。為此，可以讓計量管理人員一同參與對招標(biāo)文件的分析過程，或邀請有關(guān)專家進(jìn)行咨詢論證，確保對招標(biāo)文件的理解清晰、透徹，最大程度的減少對今后計量管理的影響。

3.施工圖紙對承包商計量管理的風(fēng)險及防范措施

施工圖紙的風(fēng)險主要因它是工程量清單編制的基礎(chǔ)，因而施工圖紙設(shè)計質(zhì)量會給承包商帶來風(fēng)險，如施工圖紙設(shè)計中存在的錯、漏、缺項以及設(shè)計深度不夠等都會嚴(yán)重影響工程量清單編制的準(zhǔn)確程度，造成工程量清單錯項、漏項或項目內(nèi)容特征無法表達(dá)清楚，最終導(dǎo)致工程設(shè)計變更和索賠，給計量管理工作增加風(fēng)險。為了預(yù)防施工圖紙設(shè)計質(zhì)量給承包商計量管理帶來的風(fēng)險，承包商可以考慮采取以下措施：一是組織相關(guān)技術(shù)人員或?qū)＜?，依?jù)招標(biāo)文件和合同，結(jié)合現(xiàn)場實際情況對施工圖紙的內(nèi)容進(jìn)行重新審核，對重點(diǎn)部位可進(jìn)行二次設(shè)計，測算所有工程量，與工程量清單數(shù)量進(jìn)行核對。對圖紙計算工程量超出清單工程量的部分做好詳細(xì)記錄，并在施工過程中及時與監(jiān)理工程師溝通。若出現(xiàn)清單上無該項目但圖紙上有的工程部位及內(nèi)容，要仔細(xì)研究招標(biāo)文件及合同，在施工過程中按照業(yè)主統(tǒng)一下發(fā)的表格形式作好申報資料，并及時和監(jiān)理工程師溝通，做好變更、洽商或施工簽證工作，以保證計量依據(jù)的準(zhǔn)確性。二是結(jié)合工程量清單及施工圖紙建立施工圖臺帳，把每個細(xì)目名稱的內(nèi)容分到各個分部、分項工程中去，具體到每一段、每一個樁號上，在臺帳中設(shè)置應(yīng)計量數(shù)量、已計量數(shù)量等項目，充分發(fā)揮圖紙對于計量工作的作用。

4.變更對承包商計量管理的風(fēng)險及防范

工程變更是承包商計量管理遇到的主要風(fēng)險，它貫穿于整個施工管理過程中，同時也是承包商增加工程費(fèi)用的突破點(diǎn)，因此，承包商必須充分理解典型變更的內(nèi)容及其范圍，規(guī)范變更、索賠等各種簽證手續(xù)，降低其在計量管理中的風(fēng)險。工程變更有以下兩種情況：

4.1實體變更：即變更項目構(gòu)成了工程實體，并作為永久性工程保留下來，表現(xiàn)形式為清單外的增量和增項。這種變更一般都會有業(yè)主書面簽署的變更令或設(shè)計出具的施工圖。

4.2非實體變更：即隨著工程完工便拆除的臨時工程，以及合同條款或計劃之外的趕工、誤工和文明施工費(fèi)用的增加。這種變更多為上級或業(yè)主的口頭指令，沒有正式的批準(zhǔn)文件。在規(guī)避變更引起的風(fēng)險時，如果發(fā)生實體變更，索賠較易處理，但承包商要履行好索賠程序，業(yè)主一經(jīng)發(fā)出變更指令或施工現(xiàn)場一經(jīng)發(fā)生工程洽商，要在有效時期內(nèi)積極配合監(jiān)理、業(yè)主和設(shè)計出具施工圖。實體變更發(fā)生后，承包商應(yīng)及時提出索賠申請，其中增量部分套用清單內(nèi)有相同項目的清單單價，增項部分套用清單內(nèi)有類似項目的參考清單單價或按照市場水平提出申報單價，對于與業(yè)主有爭議的單價，承包商應(yīng)積極與其進(jìn)行洽商或談判，確保實體變更項目能夠順利計量支付。

工程變更項目是否能夠索賠成功，索賠資料的收集致關(guān)重要。為了增加索賠成功的機(jī)會，索賠的理由一定要正確，即工程變更的發(fā)生是由于非承包商原因?qū)е碌?索賠的證據(jù)一定要詳細(xì)，即能夠說明問題的會議紀(jì)要、工程洽商、設(shè)計意見、現(xiàn)場確認(rèn)單、現(xiàn)場照片、各種影像資料、購置發(fā)票等資料都要與索賠申請一并提供給業(yè)主。承包商一次提出多個變更事件的索賠時，變更的分類要非常明確，變更資料的層次要非常清晰，避免因人為因素造成索賠的失敗。工程變更索賠的風(fēng)險是貫穿整個計量過程的，承包商應(yīng)對其實施從投標(biāo)到竣工的全過程管理，并力爭將所有工程變更的索賠解決在施工過程之中，確保索賠的時效性。

5.結(jié)語

本文簡述了受招標(biāo)文件、合同、施工圖紙、變更以及竣工結(jié)算等因素的影響可能給承包商計量管理帶來的風(fēng)險，并針對各種風(fēng)險因素給出了相應(yīng)的規(guī)避防范措施。建設(shè)項目中計量管理的風(fēng)險幾乎是不可避免的，計量管理是否成功直接影響著工程項目的實際工期和最終成本。作為承包商在投標(biāo)階段就應(yīng)意識到風(fēng)險的存在，而且這些風(fēng)險在合同履行期間繼續(xù)存在，承包商可能遇到的風(fēng)險很多，有些在合同條款中是明確列出的，而有些則是隱含的，所以一個有經(jīng)驗的承包商，在投標(biāo)前就應(yīng)熟悉所有的招標(biāo)條款，最大限度地預(yù)見可能遇到的風(fēng)險，只有這樣，才能進(jìn)行全方面、全過程的工程成本控制，取得社會效益和經(jīng)濟(jì)效益雙豐收。　[科]

【參考文獻(xiàn)】

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一、公路施工企業(yè)實施全過程財務(wù)風(fēng)險管理現(xiàn)存問題

公路施工企業(yè)具有人員結(jié)構(gòu)多樣化、作業(yè)范圍廣、施工流動性強(qiáng)等一系列其他相關(guān)企業(yè)所不具有的特點(diǎn)，這也就意味著當(dāng)前全新形勢下，公路施工企業(yè)的全過程財務(wù)風(fēng)險管理也面臨著更多的問題。筆者結(jié)合實際工作經(jīng)驗總結(jié)當(dāng)前存在于公路施工企業(yè)全過程財務(wù)風(fēng)險管理實施過程中的主要問題有以下幾個方面：

（一）企業(yè)財務(wù)人員風(fēng)險管理意識欠缺

長期以來，公路施工企業(yè)的財務(wù)人員的風(fēng)險防范意識一直不強(qiáng)，極易成為增大施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的“元兇”。公路施工企業(yè)所承接的項目往往多具有施工時間長、覆蓋范圍廣等特點(diǎn)，這種風(fēng)險防范意識的缺失容易導(dǎo)致企業(yè)高層人員進(jìn)行投資活動時產(chǎn)生一系列的決策失誤。例如僅僅考慮到可能獲得的最大利益，而忽視公路施工項目多方面的特點(diǎn)，忽視所承接項目中所蘊(yùn)含的巨大風(fēng)險和眾多的不確定因素。一旦所承接的施工項目出現(xiàn)問題，往往會給企業(yè)帶來的巨大的經(jīng)濟(jì)損失，甚至可能導(dǎo)致整個企業(yè)的破產(chǎn)。

（二）企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管控體系有待完善

建筑工程項目成本控制體系是建筑市場中介服務(wù)體系的重要組成部分，也是政府與項目法人之間相互聯(lián)系的橋梁，其涉及到的內(nèi)容包括工程前期資金計劃研究，計劃初期資金成本管理，以及和不同單位之間的協(xié)商管理等等。從投資估算、質(zhì)量監(jiān)督、工程建設(shè)管理到招標(biāo)承包合同價估算，再到最終竣工階段時的相應(yīng)的工程結(jié)算，整個成本控制過程對企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理有著重要意義。然而縱觀我國大部分的公路施工企業(yè)，還缺乏能夠與成本控制體系有效匹配的財務(wù)風(fēng)險管控體系，很多施工企業(yè)還存在著財務(wù)信息不透明、財務(wù)管理工作不統(tǒng)一、信息失真等一系列財務(wù)管理難題，部分施工企業(yè)甚至還存在著人為制造虛假財務(wù)信息的現(xiàn)象，可以說，相當(dāng)一部分施工企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管控體系僅僅處于初步的發(fā)展階段，相關(guān)的管控體系還有待健全。

（三）企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理手段單一落后

公路施工企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理手段單一落后是現(xiàn)階段導(dǎo)致施工企業(yè)面臨財務(wù)風(fēng)險的重要因素之一。例如在財務(wù)信息管理方面，很多施工企業(yè)還沿用傳統(tǒng)的靜態(tài)財務(wù)風(fēng)險控制管理模式，多針對已經(jīng)發(fā)生的業(yè)務(wù)進(jìn)行分析與報告，從而總結(jié)相關(guān)的經(jīng)驗以期望運(yùn)用在下一次的投資活動中，難以做到真正的信息共享與投資風(fēng)險預(yù)測。但隨著現(xiàn)代化市場經(jīng)濟(jì)體系的加快，企業(yè)之間的競爭也愈演愈烈。如果信息共享的及時性不能夠保障，勢必會導(dǎo)致財務(wù)管理風(fēng)險的加大，最終導(dǎo)致企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險控制難以達(dá)到預(yù)期目的。

（四）企業(yè)成本競爭意識薄弱

現(xiàn)階段，部分施工企業(yè)為了追求工程進(jìn)度和工程質(zhì)量，并不考慮實際的工程成本壓力，往往一味地采取昂貴的材料設(shè)備或是增加大量的人力資源，為了達(dá)到質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)而提高質(zhì)量成本，使得工程項目的成本大大增加。施工企業(yè)這種成本競爭意識的匱乏，未能真正達(dá)到追求“低成本戰(zhàn)略”這一發(fā)展要求，最終使得企業(yè)在激烈的市場競爭中難以取得大量的市場份額，更不利于企業(yè)應(yīng)對新形勢下的市場環(huán)境。除此之外，還有的公路施工企業(yè)在實施“低成本戰(zhàn)略”的過程中出現(xiàn)偏差，一味追求利潤最大化，導(dǎo)致其施工過程中出現(xiàn)“廢料摻入好料”、“偷工減料”、“提前完工”等不科學(xué)現(xiàn)象，企業(yè)喪失創(chuàng)新的源動力而無節(jié)制追求高額利潤，這種現(xiàn)象極易增大企業(yè)財務(wù)管理風(fēng)險，給企業(yè)帶來經(jīng)營危機(jī)，不利于企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

二、成本控制視角下公路施工企業(yè)實施全過程財務(wù)風(fēng)險管理對策分析

有效的全過程財務(wù)風(fēng)險管理是整個公路施工企業(yè)的資金鏈的重要保障。筆者認(rèn)為成本控制視角下公路施工企業(yè)實施全過程財務(wù)風(fēng)險管理的主要對策如下：

（一）強(qiáng)化成本控制意識，盡可能避免財務(wù)風(fēng)險發(fā)生

隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)體系的不斷完善，為進(jìn)一步加強(qiáng)公路施工企業(yè)的全過程財務(wù)風(fēng)險管理工作，企業(yè)應(yīng)該首先著重加強(qiáng)對自身成本控制意識的強(qiáng)化，這樣才能從根本上避免企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。由于公路施工企業(yè)具有很多不同于其他企業(yè)的經(jīng)營特征和管理特性，因而其成本控制的方法策略同其他企業(yè)也有明顯的

不同，公路施工企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險主要發(fā)生在施工階段，因而為有效降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的幾率，強(qiáng)化公路施工企業(yè)整體的成本控制意識，企業(yè)可以采取以下措施：

1.在工程項目的決策階段，施工企業(yè)需要創(chuàng)建合理有效并且具有針對性的造價管理模式，制定出可量化的可行目標(biāo)，包括提出項目建議書、進(jìn)行資金使用的可行性研究、確定投資項目初步資金，編制相關(guān)的造價控制初步任務(wù)書等等，以從源頭上強(qiáng)化企業(yè)各層人員的成本控制意識。

2.企業(yè)應(yīng)當(dāng)對公路施工行業(yè)的相關(guān)市場實事求是地進(jìn)行市場分析，充分規(guī)劃好所建設(shè)項目未來的核心競爭力，進(jìn)而避免項目決策的盲目性，避免工程資金遭受損失，盡可能避免財務(wù)風(fēng)險發(fā)生。

3.公路施工企業(yè)需要從自身出發(fā)，自上而下強(qiáng)化企業(yè)決策者、管理者乃至工程施工者等所有工程相關(guān)人員的財務(wù)風(fēng)險意識和成本控制意識，以盡可能避免企業(yè)發(fā)生財務(wù)風(fēng)險。

（二）完善財務(wù)風(fēng)險管控體系，建立完整高效組織結(jié)構(gòu)

為進(jìn)一步有效防范公路施工企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身的實際情況，致力于其自身財務(wù)風(fēng)險管控體系的完善，建立完整高效的財務(wù)管理組織結(jié)構(gòu)。對于此，施工企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層人員可以從企業(yè)內(nèi)部出發(fā)，首先建立起完善的管理制度，并進(jìn)一步完善相關(guān)的組織結(jié)構(gòu)，從而真正提升建筑施工企業(yè)的市場競爭力，從根本上完善企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管控體系。其次，企業(yè)可考慮建立起獨(dú)立的資金結(jié)算中心，不與其他職能混淆，企業(yè)的內(nèi)部資金收支明細(xì)、資金鏈運(yùn)轉(zhuǎn)情況和投資項目分析都交予資金結(jié)算中心進(jìn)行處理，降低因組織結(jié)構(gòu)不完善產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險，從而解決企業(yè)財務(wù)管理中所面臨的各種難題。最后，還可以充分發(fā)揮公路施工企業(yè)內(nèi)部融資的相關(guān)功能，針對公路施工企業(yè)資金調(diào)動數(shù)量大，占用時間長等特點(diǎn)，將部分工程利潤作為企業(yè)的留存資金，從而達(dá)到優(yōu)化企業(yè)資本結(jié)構(gòu)，降低企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率的目的，以降低企業(yè)的財務(wù)管理風(fēng)險。

（三）采用科學(xué)財務(wù)風(fēng)險管控手段，提高企業(yè)人員綜合素質(zhì)

對于公路施工企業(yè)來說，科學(xué)的財務(wù)風(fēng)險管控手段和較高的企業(yè)人員素質(zhì)是其有效進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險管理的重要保障。企業(yè)可采用的科學(xué)財務(wù)風(fēng)險管控手段主要有：

1.企業(yè)可考慮在招標(biāo)階段設(shè)立招標(biāo)控制價，進(jìn)而使一切有意抬高或壓低工程造價行為無從遁形，也能進(jìn)一步防止惡意串標(biāo)、圍標(biāo)帶來的投資風(fēng)險。企業(yè)在招標(biāo)階段如果能對工程項目采取有效的風(fēng)險控制手段，往往能夠起到降低施工企業(yè)投資風(fēng)險，提高市場經(jīng)濟(jì)效益等重要作用。

2.企業(yè)還需要進(jìn)一步提高企業(yè)人員的綜合素質(zhì)，以幫助企業(yè)應(yīng)對復(fù)雜多變的外部環(huán)境，提高對財務(wù)風(fēng)險的預(yù)見性?？煽紤]不定期組織財務(wù)管理人員參加財務(wù)風(fēng)險知識的相關(guān)講座，理解財務(wù)風(fēng)險與企業(yè)財務(wù)管理的聯(lián)系，提升每一位財務(wù)管理人員對財務(wù)風(fēng)險的洞察力，最終強(qiáng)化每一位財務(wù)管理人員的風(fēng)險防范意識。

3.企業(yè)應(yīng)完善財務(wù)風(fēng)險管控制度，采用科學(xué)的風(fēng)險管控手段，加強(qiáng)對財務(wù)風(fēng)險的監(jiān)控力度，從源頭降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生幾率，提升企業(yè)管理效率。

（四）完善企業(yè)現(xiàn)有信息溝通體系，制定切實可行的成本管理制度

完善企業(yè)現(xiàn)有信息溝通體系，制定切實可行的成本管理制度是公路施工企業(yè)實施全過程風(fēng)險管控的有效手段。公路施工企業(yè)對現(xiàn)有的信息溝通體系進(jìn)行完善，盡可能建立起集數(shù)據(jù)的搜集和整理、施工項目管理、物流資金流管理于一身的信息溝通體系，借助這種較為完善的信息溝通體系，企業(yè)的事前預(yù)算，事中控制，事后分析才能夠有真實性的基礎(chǔ)材料進(jìn)行參考。另外，完善的信息溝通體系還能夠提供最新的市場信息，從而幫助企業(yè)高層人員對未來的投資活動進(jìn)行有效的風(fēng)險預(yù)測，進(jìn)而降低高層決策人員的決策失誤率。同時，企業(yè)的財務(wù)管理部門也需要制定出切實可行的成本管理制度，從而為多角度多維度跟蹤企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和工程項目打下堅實的基礎(chǔ)，進(jìn)一步完成從粗放化到精益化的管理模式的轉(zhuǎn)變?？煽紤]在施工階段將和施工人員的工作績效和所得利益聯(lián)系在一起，激發(fā)工程項目施工人員的工作熱情與積極性，避免因施工人員質(zhì)量成本控制意識薄弱導(dǎo)致結(jié)算超過預(yù)算，引發(fā)工程成本控制的糾紛。也可根據(jù)項目實際情況針對性編制合同條款，進(jìn)而有效地控制工程造價，減小財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的可能。

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【關(guān)鍵詞】變電項目 建設(shè) 風(fēng)險 控制 管理

1 引言

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，社會的進(jìn)步，我國的電力需求出現(xiàn)了大幅增長，傳統(tǒng)電網(wǎng)工程已經(jīng)不能滿足當(dāng)前社會和人們的需求，為保障社會的快速發(fā)展、人們生活水平的不斷提高、電網(wǎng)的不斷完善和提高，一批批新的變電項目得以立項和展開。然而變電項目工程由于其自身投資較高、技術(shù)工藝復(fù)雜、施工難度較大、工期時間較長、質(zhì)量要求嚴(yán)格，導(dǎo)致其在建設(shè)過程中的實際管理和控制過程匯總存在大量的影響因素，極易導(dǎo)致各類風(fēng)險的發(fā)生，造成重大經(jīng)濟(jì)損失甚至人員傷亡。因此做好變電項目建設(shè)的風(fēng)險管理控制至關(guān)重要.

2 變電項目建設(shè)風(fēng)險管理概述

變電項目建設(shè)風(fēng)險管理是指以變電項目為風(fēng)險管理對象，對項目的設(shè)計、施工、控制、竣工等一系列項目管理過程的風(fēng)險從認(rèn)識到分析、從防范到采取措施，并處理由風(fēng)險所引起的不利后果和事故，以實現(xiàn)預(yù)定的目標(biāo)的一系列的管理行為。只有通過對變電項目進(jìn)行積極有效的風(fēng)險管理控制，消除和減少風(fēng)險，降低風(fēng)險的產(chǎn)生，保障建設(shè)項目的安全和質(zhì)量。變電項目風(fēng)險管理是一個完整的、系統(tǒng)的工作，是一個貫穿項目生命周期的管理行為。同其他項目的風(fēng)險管理一樣，其管理流程主要有風(fēng)險的識別、分析、控制和監(jiān)控，不同的是，變電項目在傳統(tǒng)風(fēng)險管理的同時還有電力行業(yè)的特殊性，由于電力行業(yè)屬于敏感行業(yè)，在風(fēng)險管理上需要特殊對待。

3 變電項目建設(shè)風(fēng)險分析

變電項目建設(shè)風(fēng)險分析是風(fēng)險管理控制的重要內(nèi)容，通過對識別出的風(fēng)險因素進(jìn)行量化，對其發(fā)生概率進(jìn)行估算、對其風(fēng)險發(fā)生的大小進(jìn)行預(yù)判、對其影響的空間范圍進(jìn)行確認(rèn)、對風(fēng)險處理和控制進(jìn)行預(yù)算等等，通過對主客觀兩方面繼續(xù)分析確保風(fēng)險分析的準(zhǔn)確性，以此來實現(xiàn)對風(fēng)險的積極認(rèn)識，為風(fēng)險的精細(xì)管控提供保障。變電項目投資大、前期準(zhǔn)備時間長、技術(shù)含量很高、項目參與主體多、投資收益慢、受外界自然環(huán)境影響大、配套設(shè)施和匹配度要求高等特點(diǎn)導(dǎo)致其風(fēng)險的多樣性，同時其分析應(yīng)從幾個方面進(jìn)行。

3.1 自然風(fēng)險分析

變電項目建設(shè)工程施工地點(diǎn)根據(jù)電網(wǎng)布設(shè)需求進(jìn)行施工，由于線路覆蓋范圍的要求，受到各類地形、地質(zhì)、水文等條件的影響。一方面特殊的自然地理條件導(dǎo)致施工過程中各類危險的產(chǎn)生，影響了施工的進(jìn)度、質(zhì)量。另一方面，特殊的地質(zhì)條件還會影響其他問題，導(dǎo)致工作人員對生活方面出現(xiàn)問題。此外，自然氣候風(fēng)險等因素也制約著變電項目的開展、建設(shè)和質(zhì)量。

3.2 技術(shù)風(fēng)險分析

技術(shù)風(fēng)險主要包含項目設(shè)計方案對風(fēng)險的辨識、分析是否全面，其設(shè)計方案的安全性和可行性是否有效。設(shè)計方案是否是相關(guān)資質(zhì)單位編制設(shè)計，其可行性條件是否具備，項目選用工藝是否存在風(fēng)險，施工難度是否可以控制，供電方案是否存在論證風(fēng)險，技術(shù)參數(shù)的選擇是否正確，不完善的設(shè)計方案是否能夠得到有效的改善和變更等都極大的影響著影響著項目的立項、開展、落實和控制，直接影響著項目建設(shè)的可行性和質(zhì)量。

3.3 社會政治經(jīng)濟(jì)風(fēng)險分析

由于變電項目工程生產(chǎn)環(huán)節(jié)多，建設(shè)周期長，項目投資高，因此在項目生命周期中，可能會出現(xiàn)各類財務(wù)、融資風(fēng)險，由于經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化所導(dǎo)致的利率上漲風(fēng)險也極大的影響著項目施工開展的資金以及成本。同時，原材料價格的上漲風(fēng)險也在一定程度上直接影響著變電項目的發(fā)展。加上項目一次性投入大、回收周期長等一系列問題導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險極大的影響著企業(yè)的發(fā)展。此外，社會風(fēng)險也在一定程度上影響著變電建設(shè)項目的發(fā)展。土地規(guī)劃是否合理、周邊環(huán)境影響評價是否合格、項目征地、拆遷等行為是否如期完成等這類問題在一定程度上大大影響了項目的開展。

3.4 項目管理風(fēng)險分析

項目管理是變電項目風(fēng)險管理控制的重中之重，其涉及內(nèi)容復(fù)雜，涉及環(huán)節(jié)多，導(dǎo)致了其風(fēng)險也相對較高，影響較大。項目招投標(biāo)風(fēng)險、合同管理風(fēng)險、設(shè)計方案管理風(fēng)險、質(zhì)量控制風(fēng)險、設(shè)備風(fēng)險、施工進(jìn)度風(fēng)險、職業(yè)健康和環(huán)境保護(hù)風(fēng)險等，都是項目管理過程中的重要風(fēng)險，且普遍的存在于變電項目的生命周期中。

4 控制變電項目建設(shè)風(fēng)險的措施

4.1 加強(qiáng)學(xué)習(xí)教育，提高全體人員風(fēng)險管理能力

積極開展變電項目建設(shè)風(fēng)險管控學(xué)習(xí)、教育研討會，不斷提高項目全體人員的專業(yè)技能和風(fēng)險管理能力，提高其對項目建設(shè)過程中存在的風(fēng)險的辨識、分析和處理能力，在人的因素上保障風(fēng)險管理得以有效的進(jìn)行。

4.2 建立安全風(fēng)險管理體系，采用先進(jìn)方法

為落實安全管理控制，積極、主動地根據(jù)項目實際選擇建立安全風(fēng)險管理體系，先進(jìn)的風(fēng)險管理方法，落實5S現(xiàn)場管理方法，通過對變電項目全程全程進(jìn)行優(yōu)化和提高。同時，在風(fēng)險管理過程中積極采用先進(jìn)方法。在風(fēng)險識別過程中，通過采用德菲爾法、頭腦風(fēng)暴法、情景分析法、核對表法等各類方法開展高效的、全面的風(fēng)險識別工作；采用決策樹法、主管評分法、網(wǎng)絡(luò)計劃技術(shù)、層次分析法等方法，提高風(fēng)險分析的準(zhǔn)確度，為風(fēng)險管控后續(xù)工作提供基礎(chǔ)和保障。

4.3 采取綜合措施，積極應(yīng)對各類風(fēng)險

首先，加強(qiáng)變電項目自然環(huán)境的調(diào)研，通過對自然環(huán)境進(jìn)行完備的調(diào)研，將自然風(fēng)險降低甚至消除。其次，積極召開技術(shù)研討會，主動邀請相關(guān)技術(shù)專家對技術(shù)方案的確定和變更等重要內(nèi)容進(jìn)行研討和協(xié)商，保障技術(shù)實施的風(fēng)險管控。再次，加強(qiáng)環(huán)境風(fēng)險的監(jiān)測，通過對政策、經(jīng)濟(jì)、社會、成本等多方面信息的掌控，將環(huán)境風(fēng)險降到最低。最后，加強(qiáng)制度化管理，建立和完善風(fēng)險管理制度，將風(fēng)險管理提升至企業(yè)發(fā)展的高度，將風(fēng)險管理工作制度化開展和執(zhí)行。降低和消除各類風(fēng)險，保障剩余風(fēng)險處在可控范圍內(nèi)。實現(xiàn)風(fēng)險處理效率和質(zhì)量的最大化，提高風(fēng)險管控的效率。

5 結(jié)語

變電項目建設(shè)風(fēng)險管理控制是變電項目管理工作的重要內(nèi)容，是變電項目得以良好開展的基礎(chǔ)，是實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益、社會效益等各方效益的前提。只有做好變現(xiàn)項目建設(shè)風(fēng)險管理控制，才能保障我國變電項目的良好發(fā)展和巨大進(jìn)步。

參考文獻(xiàn)：

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關(guān)鍵詞：企業(yè)運(yùn)營 成本管理 風(fēng)險控制

受到各種因素的影響，以及在經(jīng)濟(jì)全球化的大背景之下，我國大中小企業(yè)相互之間以及我國企業(yè)與國外企業(yè)之間的競爭非常激烈。在這個優(yōu)勝劣汰的時代，企業(yè)要生存與發(fā)展則需要不斷增強(qiáng)企業(yè)自身的管理，并在各方面進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，尤其是對自身運(yùn)營成本的管理以及風(fēng)險的控制。就企業(yè)的運(yùn)營成本以及風(fēng)險而言，其中受到多種因素影響，如果企業(yè)不能處理好這些復(fù)雜的因素，企業(yè)生存和發(fā)展的風(fēng)險也會增加，并對企業(yè)造成嚴(yán)重的損失。由此可見，企業(yè)做好運(yùn)營成本的管理與風(fēng)險控制非常重要。

一、企業(yè)運(yùn)營成本管理與風(fēng)險控制

在企業(yè)運(yùn)營成本中包含了多方面的內(nèi)容，例如企業(yè)經(jīng)營項目所要之處的費(fèi)用如產(chǎn)品的生產(chǎn)成本、企業(yè)工作人員的工資獎金以及一些往來款項等。成本運(yùn)營管理本身是一個比較復(fù)雜且繁瑣的過程，而隨著企業(yè)的規(guī)模不斷擴(kuò)大，運(yùn)營成本管理的復(fù)雜性也會增大，做好運(yùn)營成本的管理需要企業(yè)各部門的相互配合。在對企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險進(jìn)行控制時，風(fēng)險控制人員首先要對風(fēng)險進(jìn)行識別，其次再是評估和控制，而控制企業(yè)風(fēng)險風(fēng)險的前提是對企業(yè)的實際經(jīng)營狀況有所了解，進(jìn)而制定出正確的風(fēng)險控制策略。

二、企業(yè)運(yùn)營中的風(fēng)險因素分析

企業(yè)在運(yùn)營的過程當(dāng)中，制定的相關(guān)發(fā)展戰(zhàn)略必須要涉及到企業(yè)的運(yùn)營成本管理以及風(fēng)險的控制。做好企業(yè)運(yùn)營成本管理有利于控制風(fēng)險的發(fā)生和擴(kuò)展，而企業(yè)風(fēng)險的控制首先要對風(fēng)險存在和發(fā)生的原因進(jìn)行分析，以下則是企業(yè)運(yùn)營中風(fēng)險因素的具體分析。

1.運(yùn)營認(rèn)知不足造成的運(yùn)營風(fēng)險

企業(yè)的運(yùn)營風(fēng)險要從內(nèi)部和外部進(jìn)行分析，而企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險的產(chǎn)生與存在是內(nèi)外因共同作用的結(jié)果。由于外部環(huán)境的復(fù)雜性和變動性以及主體對環(huán)境的認(rèn)知能力與適應(yīng)能力的有效性，企業(yè)可能存在運(yùn)營失敗或者達(dá)不到運(yùn)營的預(yù)期目標(biāo)的現(xiàn)象。在運(yùn)營風(fēng)險當(dāng)中，包括了非常多的風(fēng)險，如內(nèi)部的管理風(fēng)險、業(yè)務(wù)流程與信息系統(tǒng)風(fēng)險等。

2.籌資因素造成的運(yùn)營風(fēng)險。

企業(yè)運(yùn)營中的風(fēng)險因素也存在籌資風(fēng)險，在目前我國中小型企業(yè)中籌資風(fēng)險是較為常見的風(fēng)險之一。中小型企業(yè)為進(jìn)一步擴(kuò)大自己的發(fā)展規(guī)模，往往需要注入更多的資金，但是由于自身企業(yè)在資金積累上比較有限，因此往往會面臨著籌資的風(fēng)險。例如，中小型企業(yè)向銀行貸款，但是貸款的時間與企業(yè)的發(fā)展項目有沖突，或者企業(yè)達(dá)不到貸款的要求時，企業(yè)就出現(xiàn)了籌資風(fēng)險。此外，由于其他各種原因，企業(yè)也會出現(xiàn)籌資風(fēng)險，這對企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展是不利的。如果企業(yè)經(jīng)營者不能很好地處理這一問題，企業(yè)便會陷入發(fā)展的困境。

三、企業(yè)運(yùn)營成本管理與風(fēng)險控制原則

企業(yè)管理者在對企業(yè)的運(yùn)營成本進(jìn)行管理以及在對企業(yè)風(fēng)險進(jìn)行控制時，需要堅持一定的原則，從而為企業(yè)運(yùn)營成本管理與風(fēng)險控制提供一定的指導(dǎo)方向，使得企業(yè)運(yùn)營成本管理和風(fēng)險控制與企業(yè)發(fā)展相適應(yīng)。

1.堅持時效性原則.

企業(yè)管理人員在進(jìn)行企業(yè)成本管理與風(fēng)險控制時，注重并堅持時效性的原則，在很大程度上能夠及時處理控制風(fēng)險，降低企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失。為此，企業(yè)管理人員可以在企業(yè)當(dāng)中建立結(jié)合完善相應(yīng)的風(fēng)控體系，在根源上做好企業(yè)成本與風(fēng)險的控制管理。

2.堅持持續(xù)性原則.

在一般情況下，企業(yè)都會有自身的運(yùn)營成本和風(fēng)險管理控制體系。但是，要做好運(yùn)營成本和風(fēng)險管理控制，并不是當(dāng)問題比較突出的時候才采取行動，而是在體系之下長期持續(xù)地實現(xiàn)運(yùn)營成本和風(fēng)險管理控制。針對企業(yè)發(fā)展經(jīng)營的每個環(huán)節(jié)實現(xiàn)運(yùn)營成本和風(fēng)險管理控制，對企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展是極為有利的。

四、企業(yè)運(yùn)營成本管理與風(fēng)險控制措施

企業(yè)的運(yùn)營成本和風(fēng)險管理控制需要一定的體系支撐，同時也該體系也要與企業(yè)的發(fā)展特點(diǎn)相符合。此外，企業(yè)的管理人員運(yùn)用相應(yīng)的手段進(jìn)行運(yùn)營成本和風(fēng)險管理控制可以達(dá)到更好的效果。以下則是以我國的礦產(chǎn)企業(yè)為例，從當(dāng)前我國礦產(chǎn)行業(yè)所處的形勢分析，并從礦產(chǎn)企業(yè)的運(yùn)營成本與風(fēng)險管理入手，提出相應(yīng)的措施，就礦產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展提供一些參考。

1.礦產(chǎn)企業(yè)的運(yùn)營成本管理與風(fēng)險控制存在的問題。

目前我國礦產(chǎn)行業(yè)處于發(fā)展的低谷期，處于低谷期是由多種因素共同構(gòu)成。其中產(chǎn)能過剩是造成礦產(chǎn)資源價格低迷的重要原因，礦產(chǎn)行業(yè)想要在這個供大于求的大環(huán)境下生存下來必須要從企業(yè)自身找原因?；I資這一因素在礦產(chǎn)企業(yè)運(yùn)營成本管理中顯得尤為重要。根據(jù)相關(guān)的數(shù)據(jù)顯示，我國的礦產(chǎn)行業(yè)目前雖然獲得國內(nèi)與國外的資金和技術(shù)投資，但是中國礦產(chǎn)行業(yè)自身的資金仍然存在不足的現(xiàn)象，并且獲得國外投資的礦產(chǎn)企業(yè)數(shù)量也相對較少。在激烈的競爭環(huán)境中，礦產(chǎn)企業(yè)仍面臨著許多困境。此外，由于許多礦產(chǎn)的業(yè)務(wù)還處于經(jīng)濟(jì)發(fā)展基礎(chǔ)比較薄弱地帶、礦產(chǎn)企業(yè)對礦產(chǎn)資源的勘察和開發(fā)力度不足以及政府管理對礦產(chǎn)企業(yè)管理不足等原因，導(dǎo)致礦產(chǎn)企業(yè)的運(yùn)營成本增加，而企業(yè)自身的成本管理又存在一些問題從而使得礦產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展受到限制。

2.礦產(chǎn)行業(yè)企業(yè)的運(yùn)營成本管理與風(fēng)險控制措施。

2.1完善企業(yè)的運(yùn)營成本和風(fēng)險管理控制評估體系。礦產(chǎn)企業(yè)在發(fā)展的過程中，建立完善的運(yùn)營成本和風(fēng)險管理控制評估體系，不僅可以為管理人員提供成本與風(fēng)險控制的基礎(chǔ)，也能為企業(yè)降低潛在風(fēng)險的發(fā)生幾率，從而推動企業(yè)具有良好的發(fā)展基礎(chǔ)。在評估體系之下，企業(yè)的管理人員能夠依據(jù)運(yùn)營成本與風(fēng)險的因素指標(biāo)進(jìn)行有效管控。企業(yè)要量化規(guī)則，并結(jié)合實際情況，明確控制目標(biāo)，對于運(yùn)營風(fēng)險的關(guān)鍵步驟，可以通過控制圖法進(jìn)行管理，從而實現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營成本和風(fēng)險管理控制。

2.2建立與企業(yè)發(fā)展實際相符的運(yùn)營成本和風(fēng)險管理控制手段。針對礦產(chǎn)企業(yè)運(yùn)營成本和風(fēng)險管理控制，企業(yè)管理人員可以在企業(yè)風(fēng)險評估體系的基礎(chǔ)上，采取與自身企業(yè)特色相符的手段和方法，在體系之下創(chuàng)新管理控制的理念和手段，從而達(dá)到高效控制風(fēng)險與成本管理。例如，礦產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行成本管理和風(fēng)險控制時，采用合理的市場風(fēng)險防范對策。礦產(chǎn)企業(yè)依據(jù)礦產(chǎn)品市場的周期性變化因素，對未來礦產(chǎn)品價格做出科學(xué)的預(yù)測，進(jìn)而規(guī)避風(fēng)險，也可以適當(dāng)?shù)夭扇〗鹑诠ぞ邅斫档褪袌鰞r格風(fēng)險，從而做到成本控制與風(fēng)險控制。

五、結(jié)語

在企業(yè)的發(fā)展中，企業(yè)成本管理及風(fēng)險控制是其重要部分，并且左右到企業(yè)未來的發(fā)展方向。因此，在當(dāng)前企業(yè)競爭激烈的環(huán)境下，企業(yè)經(jīng)營者和管理者應(yīng)當(dāng)注重對自身企業(yè)運(yùn)營成本與風(fēng)險的控制，并建立完善的評估體系，使用與企業(yè)發(fā)展相符的手段，降低企業(yè)風(fēng)險和損失，從而使企業(yè)在眾多企業(yè)中生存和長遠(yuǎn)發(fā)展下去。

參考文獻(xiàn)：

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篇7

關(guān)鍵詞：高校內(nèi)部審計；風(fēng)險管理審計

風(fēng)險管理是在對風(fēng)險進(jìn)行觀察、評估的基礎(chǔ)上控制風(fēng)險可能造成的損失，保證組織目標(biāo)的實現(xiàn)。風(fēng)險管理理論認(rèn)為：風(fēng)險管理是內(nèi)部控制要素之一，它是—個系統(tǒng)的過程，包括風(fēng)險的識別、評價和控制等環(huán)節(jié)，其目的在于控制和減少損失，提高經(jīng)濟(jì)利益或社會效果。

風(fēng)險管理審計是在各管理部門所進(jìn)行的風(fēng)險管理基礎(chǔ)上的再監(jiān)督，我國《內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第16號——風(fēng)險管理審計》中要求：“內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)充分了解組織的風(fēng)險管理過程，審查和評價其適當(dāng)性和有效性，并提出改進(jìn)建議。高校風(fēng)險管理內(nèi)部審計是對學(xué)校風(fēng)險管理體系的制定、執(zhí)行、運(yùn)作進(jìn)行審查評價，并提出建議，以全面提高學(xué)校管理效益。

一、高校內(nèi)部審計涉足風(fēng)險管理領(lǐng)域的原因

1、2004年1月1日開始實施的《內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》，將內(nèi)部審計工作導(dǎo)向了風(fēng)險審計的軌道?！稑?biāo)準(zhǔn)》賦予了內(nèi)部審計新的定義：內(nèi)部審計是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，旨于增加價值和改善組織的運(yùn)營。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價并改善風(fēng)險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)。這一新的定義，以風(fēng)險為基礎(chǔ)，對內(nèi)部審計的對象、目標(biāo)、職能進(jìn)行了重新定位，將內(nèi)部審計導(dǎo)向了風(fēng)險審計的軌道。

2、高校辦學(xué)的風(fēng)險日益增大。隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，使高校辦學(xué)的環(huán)境變得日趨復(fù)雜，高校辦學(xué)風(fēng)險也日益增加。各方面的需求擴(kuò)大需要大量的建設(shè)經(jīng)費(fèi)，僅靠國家財政的撥款已不能滿足學(xué)校的發(fā)展，于是多渠道籌資辦學(xué)成了一種新趨勢，社會越來越關(guān)注高等教育經(jīng)費(fèi)的運(yùn)作和使用狀況。此外，高校也通過投資行為來進(jìn)行新校區(qū)建設(shè)和老校區(qū)改造，通過發(fā)展成人教育、職業(yè)教育和各種對外聯(lián)合辦學(xué)形式來擴(kuò)大學(xué)校的發(fā)展，各種經(jīng)濟(jì)活動已滲透到了高校的管理活動中，融資、投資風(fēng)險，并校風(fēng)險，合作辦學(xué)風(fēng)險，資金、設(shè)備管理風(fēng)險等等各種風(fēng)險越來越引起了高校管理層的關(guān)注和重視。從內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的責(zé)任而語，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計人員參與學(xué)校的風(fēng)險管理也就成為必然的內(nèi)在需求。

3、高校內(nèi)部審計自身發(fā)展的需求

隨著國家對高等教育投入的不斷增大和各高?；I集資金的多元化以及學(xué)校管理理念的發(fā)展，檢查會計記錄是否正確，有無疏忽引發(fā)錯誤，有無營私舞弊，資產(chǎn)是否安全的職能已經(jīng)不能適應(yīng)新環(huán)境下高校發(fā)展的需求，高校內(nèi)部審計的職能必須跟上整個審計職能發(fā)展的趨勢，要適應(yīng)環(huán)境變化和管理現(xiàn)代化的要求，應(yīng)逐步脫離會計導(dǎo)向向管理導(dǎo)向轉(zhuǎn)變?！秲?nèi)部審計實務(wù)指南第4號——高校內(nèi)部審計》的為高校內(nèi)部審計在新時期的定位指明了方向：“高校內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員通過對學(xué)校與資源利用有關(guān)的業(yè)務(wù)活動及其內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性的審查，并進(jìn)行確認(rèn)、評價、咨詢，旨在促進(jìn)完善管理控制、防范風(fēng)險、創(chuàng)造效益，從而促進(jìn)學(xué)校事業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)。這一定義演進(jìn)了高校內(nèi)部審計的職能，審計人員加入了管理者的行列，高校內(nèi)部審計將成為一種重要的管理控制活動，并將其在高校中的作用推向一個新水平。

二、內(nèi)部審計在高校風(fēng)險管理中的作用

1、內(nèi)審部門能從全局的、客觀的角度參與管理。風(fēng)險在學(xué)校內(nèi)部具有相關(guān)性和潛在性，即一個職能部門造成的風(fēng)險或疏于風(fēng)險管理所帶來的后果往往不是由其直接承擔(dān)，而是會傳遞到其他管理部門和教學(xué)系，例如學(xué)校的基建維修，如果基建部門在維修工程中對材料的質(zhì)量疏于監(jiān)督，就會對整個工程的質(zhì)量造成影響，從而也將風(fēng)險傳遞到了使用管理部門；又如學(xué)校的設(shè)備采購部門如果在采購設(shè)備時只注重節(jié)約資金而忽視了設(shè)備功能，暗藏的風(fēng)險會在使用部門反映出來，最終有可能給學(xué)校造成損失或影響教學(xué)任務(wù)的完成。因此對風(fēng)險的認(rèn)識和防范、控制需要從全局考慮，而學(xué)校的各職能部門有時很難做到這一點(diǎn)。內(nèi)部審計部門不從事學(xué)校具體的業(yè)務(wù)活動，獨(dú)立于業(yè)務(wù)管理部門之外，它可以其相對獨(dú)立、客觀的立場和對學(xué)校管理的全面了解對管理控制的各項活動情況作出評判，及時建議管理部門采取措施控制風(fēng)險。

2、宣傳管理政策，提供咨詢服務(wù)。由于內(nèi)部審計部門處于各職能部門和各院系之間，可以充當(dāng)學(xué)校長期風(fēng)險策略和各系部風(fēng)險控制的中間人，積極宣傳學(xué)校管理政策，通過對長期策略和部門管理控制的分析，找出風(fēng)險管理的薄弱點(diǎn)，對各職能部門控制策略提供咨詢，促進(jìn)學(xué)校管理系統(tǒng)的高效運(yùn)行。

3、管理建議更容易接受。內(nèi)部審計是學(xué)校風(fēng)險管理的一種方法、一種手段，強(qiáng)調(diào)確認(rèn)學(xué)校各領(lǐng)域的風(fēng)險是否得到有效管理，由對事項和政策的遵循評價，轉(zhuǎn)變?yōu)閷︼L(fēng)險管理程序的關(guān)注；內(nèi)部審計的建議更加強(qiáng)調(diào)風(fēng)險的規(guī)避、風(fēng)險轉(zhuǎn)移和風(fēng)險控制，通過有效的風(fēng)險管理提高學(xué)校整體管理的效果和效率。由于與職能部門和教學(xué)院系的工作目標(biāo)一致、因此更容易與之溝通，其管理建議也更容易被接受。

三、風(fēng)險管理審計的主要內(nèi)容

風(fēng)險管理審計是高校內(nèi)部審計的一個新的審計領(lǐng)域。在高校的風(fēng)險管理中，內(nèi)審部門主要是對風(fēng)險管理的職能部門和教學(xué)院系所進(jìn)行的風(fēng)險管理的再監(jiān)督，旨在規(guī)范管理行為，降低管理風(fēng)險，為學(xué)?？茖W(xué)的發(fā)展掃除障礙，以此來充分體現(xiàn)自己在學(xué)校風(fēng)險管理中的價值和地位。

(一)對學(xué)校風(fēng)險管理體系的制定進(jìn)行審查評價。學(xué)校應(yīng)在全體教工參與合作和專業(yè)管理相結(jié)合的基礎(chǔ)上，建立一個風(fēng)險管理體系。內(nèi)審部門應(yīng)該是學(xué)校風(fēng)險管理體系制定的重要參與者與審核者。促進(jìn)學(xué)校建立健全風(fēng)險管理體系。審計人員要通過實施適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蛟诔浞至私怙L(fēng)險評估方法的基礎(chǔ)上對職能部門和教學(xué)院系風(fēng)險識別、風(fēng)險評估過程進(jìn)行審查與評價，重點(diǎn)關(guān)注所面臨的內(nèi)、外部風(fēng)險是否已得到充分、適當(dāng)?shù)拇_認(rèn)。

審核風(fēng)險管理體系存在的漏洞和不足，是風(fēng)險管理審計的核心內(nèi)容之一，要盡量把風(fēng)險管理體系的內(nèi)容做到滴水不漏，百密而無一疏，從源頭上達(dá)到減少風(fēng)險的控制目的，這也是進(jìn)行事前審計的具體體現(xiàn)。

(二)對學(xué)校風(fēng)險管理體系的具體執(zhí)行和運(yùn)作進(jìn)行審查評價。審計人員要通過實施適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦颍瑢︼L(fēng)險應(yīng)對措施即管理部門制定的風(fēng)險管理制度、措施進(jìn)行審查與評價。例如，學(xué)校在物資設(shè)備采購的風(fēng)險管理控制中，要堅決執(zhí)行國家招投標(biāo)政策，對供貨商資質(zhì)的審核、信譽(yù)調(diào)查、質(zhì)量、價格、驗收要層層把關(guān)，要有專門人員全程跟蹤監(jiān)督，有效防止弄虛作假，徇私舞弊，審計人員不僅要對業(yè)務(wù)的操作程序監(jiān)督，還要對風(fēng)險管理體系的具體執(zhí)行人員進(jìn)行再監(jiān)督，使學(xué)校的各項管理嚴(yán)格按照風(fēng)險管理程序執(zhí)行。

(三)在學(xué)校風(fēng)險管理體系審計監(jiān)督中，對發(fā)現(xiàn)的問題要能及時分析和研究，并提出審計建議，為職能部門和教學(xué)院系改進(jìn)風(fēng)險管理體系的內(nèi)容提供建設(shè)性的意見。學(xué)校的管理風(fēng)險并非一成不變，隨著時間的推移，風(fēng)險有可能增大或減小，因此，內(nèi)部審計人員要時刻監(jiān)控風(fēng)險的發(fā)展變化情況，并預(yù)防隨著某些因素的消失或出現(xiàn)而帶來新的風(fēng)險，特別是對一些高風(fēng)險的領(lǐng)域，更應(yīng)該加強(qiáng)測試力度和主觀判斷，隨時將在工作中發(fā)現(xiàn)的一些問題及時改進(jìn)，不斷完善和充實風(fēng)險管理體系的內(nèi)容。

四、內(nèi)審部門參與風(fēng)險管理的條件

1、建立學(xué)校風(fēng)險管理框架

風(fēng)險管理活動的識別評估管理和控制涵蓋各個單項業(yè)務(wù)，各單項業(yè)務(wù)的聯(lián)系性和影響性要求必須建立完善的風(fēng)險管理框架，全面、有效實施風(fēng)險管理。風(fēng)險管理框架應(yīng)當(dāng)包括以下要素：有效的監(jiān)察審計監(jiān)督機(jī)制；適合學(xué)校管理的政策、法規(guī)；各項業(yè)務(wù)工作的內(nèi)部控制；良好的管理信息系統(tǒng)。

2、轉(zhuǎn)變觀念，提高內(nèi)部審計價值

內(nèi)部審計的根本出路在于其模式要由“監(jiān)督”向“服務(wù)”轉(zhuǎn)變。內(nèi)部審計人員首要的身份應(yīng)該是學(xué)校的顧問，而不是警察。內(nèi)部審計工作只有給學(xué)校帶來管理效益才有意義，才能被領(lǐng)導(dǎo)所重視。內(nèi)部審計人員除了及時、準(zhǔn)確地向?qū)W校管理層報告有關(guān)查錯防弊和資產(chǎn)保護(hù)信息之外，更重要的任務(wù)是針對管理和控制的缺陷提出建設(shè)性意見和改進(jìn)措施，協(xié)助職能管理部門更有效地管理和控制各類活動，合理使用資源，以提高管理效益。

3、加強(qiáng)自身政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)，提高勝任能力

針對目前高校內(nèi)審人員編制不足、知識結(jié)構(gòu)單一的現(xiàn)狀，一方面，要進(jìn)一步充實內(nèi)部審計人員，把具備專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力、政治素質(zhì)好、責(zé)任心強(qiáng)、實踐經(jīng)驗豐富的人員充實到內(nèi)部審計部門，增強(qiáng)內(nèi)部審計力量。另一方面，通過加強(qiáng)綜合培訓(xùn)，改善內(nèi)部審計人員的知識結(jié)構(gòu)，增加內(nèi)部審計人員的風(fēng)險管理知識，提高其勝任能力。

4、提高審計工作水平，確保審計工作質(zhì)量

審計質(zhì)量是審計工作的生命線，審計工作質(zhì)量的高低，直接關(guān)系到內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的信譽(yù)和生命。內(nèi)審機(jī)構(gòu)要充分發(fā)揮其熟悉學(xué)校內(nèi)部機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)流程等方面的優(yōu)勢，規(guī)范審計行為和工作程序，實施全過程質(zhì)量控制，加強(qiáng)審計綜合分析，為學(xué)校的管理提出高質(zhì)量的建設(shè)性建議。

結(jié)束語

在高校內(nèi)部審計中引入風(fēng)險管理審計，可以科學(xué)監(jiān)測和有效防范、化解學(xué)校各項工作中的管理風(fēng)險，防止資源損失和資源浪費(fèi)，提升學(xué)校各項管理工作的質(zhì)量和效率，按照《內(nèi)部審計實務(wù)指南第4號——高校內(nèi)部審計》的工作原則，風(fēng)險管理審計將是今后一段時期內(nèi)高校內(nèi)部審計的主要工作內(nèi)容之一。

參考文獻(xiàn)：

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篇8

關(guān)鍵詞:風(fēng)險;風(fēng)險;內(nèi)部控制

英國著名歷史學(xué)家阿諾爾德·約瑟·湯因比(ArnoldJosephToynbee,1889~1975)曾說過:“一個國家乃至一個民族,其衰亡是從內(nèi)部開始的,外部力量不過是其衰亡之前的最后一擊?！睂τ谠诂F(xiàn)在社會上在激烈競爭的環(huán)境中求生存和求發(fā)展的的企業(yè)來說,內(nèi)部控制是確保其持續(xù)經(jīng)營管理的重要環(huán)節(jié)。

一、相關(guān)概念及基本內(nèi)涵

對于風(fēng)險的含義,目前國內(nèi)外的學(xué)者和專家們均給出自己的見解,尚無統(tǒng)一的看法。概括起來說,企業(yè)風(fēng)險即是因為單一或是多重事件引起的,可能帶來損失,這種損失具有不確定性,而一旦損失發(fā)生就可能對企業(yè)的目標(biāo)實現(xiàn)產(chǎn)生不利影響。正是基于對風(fēng)險不確定性的認(rèn)識,內(nèi)部控制的核心在于對風(fēng)險的管理。通過內(nèi)部控制對風(fēng)險中的不確定性進(jìn)行具體分解和落實,在組織保障的前提下,保證風(fēng)險管理業(yè)務(wù)的實施。為了企業(yè)的長遠(yuǎn)和持續(xù)的發(fā)展,在企業(yè)內(nèi)部建立控制體系顯得額外重要。

內(nèi)部控制體系的基本內(nèi)涵即是以公司發(fā)展戰(zhàn)略為目標(biāo),以風(fēng)險為導(dǎo)向,以責(zé)任為主線,以管理與業(yè)務(wù)流程管理控制為方法,以監(jiān)督和評價為手段,注重管理改進(jìn)的循環(huán)管理系統(tǒng)。這就是將風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的理念和方法嵌入企業(yè)的經(jīng)營管理的全過程,自下而上保障公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn),自上而下促進(jìn)公司內(nèi)部控制文化建設(shè)的閉環(huán)控制體系。

二、構(gòu)建以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系

大多數(shù)企業(yè)都十分重視對風(fēng)險的管理,但是對于風(fēng)險的管理過程中存在或多或少的問題,如:對風(fēng)險的關(guān)注無預(yù)見性,只是事后關(guān)注;只關(guān)注短期風(fēng)險、漠視長期風(fēng)險;無風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)等等。究其原因,大多數(shù)企業(yè)沒有根本建立起以風(fēng)險為導(dǎo)向的科學(xué)有效的內(nèi)部控制體系。科學(xué)有效的內(nèi)部控制體系應(yīng)該包括如下內(nèi)容

(一)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)

企業(yè)要立足于實際情況,確定體系構(gòu)建的目標(biāo)與原則,組織專門的人員和力量,可以采用培訓(xùn)和教育等方式,學(xué)習(xí)研究國內(nèi)外最新和先進(jìn)的內(nèi)部控制理論與實踐,此處的學(xué)習(xí)可以采用彼得圣吉在其《第五項修煉》一書中所說的“團(tuán)隊學(xué)習(xí)”中深度匯談,員工間互相交換對內(nèi)部控制的看法和建議,這樣更有利于先進(jìn)性和實用性的統(tǒng)一。在公司內(nèi)部初步構(gòu)建起風(fēng)險知識庫,并建立一套相應(yīng)的風(fēng)險語言和風(fēng)險評估制度,使得員工了解情況,有共同語言,進(jìn)而理解和支持內(nèi)部控制,由此形成一種利于構(gòu)建內(nèi)部控制體系的環(huán)境。

(二)風(fēng)險識別與評估

從企業(yè)現(xiàn)狀評估入手,審閱現(xiàn)有所有的管理制度和流程,采用定量和定性分析的方法。風(fēng)險識別一般是采用定性分析方法,如:現(xiàn)場調(diào)查法、風(fēng)險清單分析法、財務(wù)狀況分析法、流程圖法、可行性研究法等。深入企業(yè)調(diào)研,在獲得相關(guān)資料后,組織部門開會研討分析,結(jié)合企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境,對照監(jiān)管要求和國際先進(jìn)經(jīng)驗,同時與國際國內(nèi)的領(lǐng)先企業(yè)對比,找出差距,確定公司薄弱環(huán)節(jié)和重要的改進(jìn)環(huán)節(jié)。建立關(guān)鍵風(fēng)險指標(biāo),運(yùn)用確定的風(fēng)險識別工具與方法,對各種可能出現(xiàn)風(fēng)險,分等級,確定重大風(fēng)險的種類及來源,以及風(fēng)險分布。

(三)流程管理

企業(yè)要改進(jìn)管理與業(yè)務(wù)流程,形成內(nèi)部控制與管理互動機(jī)制。以責(zé)任為主線,明確內(nèi)部控制職責(zé),按照“目標(biāo)、職責(zé)與權(quán)限、工作流程”的結(jié)構(gòu),確定各體系要素應(yīng)達(dá)到的目標(biāo)。按照重要性和示范性原則,確定重要管理與業(yè)務(wù)流程,包括流程主要風(fēng)險、風(fēng)險控制點(diǎn)、管理控制方法和活動、自我評估方法和責(zé)任單位。首先,可以建立風(fēng)險控制的管理辦法,明確風(fēng)險管理的職責(zé)分工、控制設(shè)計的原則和方法、關(guān)鍵控制的確認(rèn)等;其次,建立財務(wù)分析和報告制度,隨時監(jiān)控風(fēng)險的出現(xiàn)。再次,確認(rèn)關(guān)鍵的控制點(diǎn),編制控制程序;最后,要隨時保持更新控制程序,應(yīng)定期組織相關(guān)部門針對新增或變動的風(fēng)險進(jìn)行評估,相應(yīng)調(diào)整控制活動。

(四)信息與溝通

企業(yè)內(nèi)部成員觀念和資訊傳達(dá)與了解的過程,就包括企業(yè)內(nèi)部向下、向上和橫向溝通,還有外部溝通包括與投資者和債權(quán)人的溝通、與客戶、供應(yīng)商的溝通、與監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝通、與中介機(jī)構(gòu)的溝通。通過這些溝通,更加明確內(nèi)部控制體系的成效和問題。

(五)內(nèi)部控制自我評估與監(jiān)督控制

按照對各流程管理控制點(diǎn)和管理控制活動的要求,公司定期或不定期的進(jìn)行自我評估,當(dāng)公司整體環(huán)境發(fā)生重大變化或部門的職責(zé)、流程、人員等發(fā)生重大變動時,適當(dāng)增加公司范圍內(nèi)或部門范圍內(nèi)自我評估的次數(shù)。上下結(jié)合評估,形成自我評估報告,注意考察報告的真實性,對自我評估進(jìn)行總結(jié)和匯報。

成立專門的單位或是指派專門的小組負(fù)責(zé)監(jiān)督控制,包括持續(xù)性監(jiān)控和專項監(jiān)控等。專門的單位或是小組就可以定期組織專項調(diào)查和調(diào)研,首先是選定評估主體、其次是確定監(jiān)控的范圍及頻率、再次是選擇監(jiān)控的方法,最后就是開展監(jiān)控過程,形成書面的反饋監(jiān)督控制意見,及時進(jìn)行匯報。

(六)開展管理改進(jìn)

構(gòu)建持續(xù)改進(jìn)機(jī)制,以主要風(fēng)險和相應(yīng)的管理控制流程為重點(diǎn),以各部門為責(zé)任主體,明確管理控制的流程的控制活動和評價方法,把內(nèi)部控制貫徹到日常的管理活動之中,增強(qiáng)內(nèi)部控制的執(zhí)行力。公司的各單位針對自我評估工作中發(fā)現(xiàn)的管理控制缺陷,制定改進(jìn)的方案,對管理控制體系進(jìn)行持續(xù)的改進(jìn),逐漸形成內(nèi)部控制促進(jìn)管理,管理推動內(nèi)部控制的互動機(jī)制。

總之對于所有企業(yè)來說,最重要的是要有風(fēng)險意識和對風(fēng)險進(jìn)行管理的理念,進(jìn)而對于企業(yè)目標(biāo)實現(xiàn)過程中最具有威脅和最具幫助的風(fēng)險信號的識別和認(rèn)知,要敏感而反應(yīng)迅速,在基于企業(yè)管理的基礎(chǔ)上,及時采取措施,因地制宜,進(jìn)行彈性管理,不斷總結(jié)和改進(jìn)內(nèi)部控制體系。

參考文獻(xiàn):

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[2]龔杰,方時雄.企業(yè)內(nèi)部控制:理論、方法與案例[M].杭州:浙江大學(xué)出版社,2006.

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關(guān)鍵詞:建筑工程；施工企業(yè)；風(fēng)險；管理控制

中圖分類號：C29 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：

1. 建筑施工企業(yè)風(fēng)險管理概述

由于建筑工程施工項目受到投資成本高、項目施工工期長、參與建設(shè)單位較多等因素的影響，因此風(fēng)險具有影響因素較多、不可預(yù)見、不可控制以及不確定的特點(diǎn)。根據(jù)風(fēng)險性質(zhì)建筑工程項目實施過程中的風(fēng)險可以分為純風(fēng)險與投機(jī)風(fēng)險。純風(fēng)險是指項目風(fēng)險發(fā)生后不會帶來收益，并造成企業(yè)損失的風(fēng)險因素。投機(jī)風(fēng)險則是指可能造成項目效益損失，但也可能會帶來一定收益的風(fēng)險因素。風(fēng)險管理則是建筑施工企業(yè)針對風(fēng)險進(jìn)行分析評估，并采取適當(dāng)?shù)拇胧┻M(jìn)行預(yù)防控制，從而盡可能的降低建筑施工企業(yè)發(fā)生的概率，減少風(fēng)險發(fā)生后造成的損失。

2. 建筑施工企業(yè)風(fēng)險管理意義研究

（1）降低風(fēng)險發(fā)生幾率以及風(fēng)險發(fā)生造成的損失。建筑施工企業(yè)在項目建設(shè)實施過程中需要投入較多的資金、材料以及勞動力，人財物整體耗費(fèi)較大。如果不能對風(fēng)險進(jìn)行妥善的管理，則會造成意外損失發(fā)生的可能性增加，進(jìn)而可能導(dǎo)致工期延誤以及投入的不斷增加。因此，建筑施工企業(yè)加強(qiáng)風(fēng)險管理，對于降低意外發(fā)生的可能性，并減輕風(fēng)險意外損失具有重要的作用。

（2）減輕風(fēng)險對于施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的影響。建筑施工企業(yè)通過風(fēng)險管理控制，可以有效地對企業(yè)資金以及物資材料進(jìn)行合理的規(guī)劃安排，避免由于各種風(fēng)險的發(fā)生造成巨大經(jīng)濟(jì)損失。

（3）促進(jìn)建筑施工項目的順利進(jìn)行，避免項目參與各方糾紛的發(fā)生。項目風(fēng)險管理不僅僅是預(yù)防風(fēng)險，還具有合理的平衡分配風(fēng)險的作用，通過對風(fēng)險的監(jiān)督、預(yù)防以及處理，對于各類風(fēng)險明確負(fù)責(zé)方以及風(fēng)險責(zé)任分擔(dān)比例。風(fēng)險管理控制措施可以有效的處理風(fēng)險發(fā)生后的各項事宜，并避免風(fēng)險發(fā)生后的各種糾紛發(fā)生。

3. 建筑施工企業(yè)風(fēng)險評估

風(fēng)險評估是指針對建筑工程項目建設(shè)過程中，針對可能發(fā)生的風(fēng)險進(jìn)行規(guī)律研究以及量化分析，風(fēng)險評估的內(nèi)容主要包括風(fēng)險發(fā)生概率、風(fēng)險損失估計以及風(fēng)險等級的評估三方面的內(nèi)容。通過風(fēng)險評估可以將項目的風(fēng)險因素根據(jù)其規(guī)律特征以及影響程度進(jìn)行分析，對風(fēng)險進(jìn)行量化的評價。

（1）建筑施工企業(yè)風(fēng)險發(fā)生概率評估。對于建筑工程項目，可以借用大量統(tǒng)計數(shù)據(jù)資料，通過主觀概率評估的方法對于建筑工程項目實施過程中辨識的風(fēng)險進(jìn)行概率分析。主觀概率分析方法主要是根據(jù)項目信息以及企業(yè)在過去項目實施過程中的經(jīng)驗教訓(xùn)，結(jié)合合理的判斷，對于風(fēng)險發(fā)生的概率作出合理的估計。通過風(fēng)險概率評估，可以起到加深對于建筑工程項目的了解，并對項目的實施方案進(jìn)行分析，綜合比較分析各種方案的可行性以及風(fēng)險發(fā)生概率的大小，進(jìn)而優(yōu)化項目實施的各項方案。

（2）項目風(fēng)險損失量的評估。由于建筑工程風(fēng)險種類較多，一些損失發(fā)生后對于工程項目影響不大，而有些風(fēng)險則會造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失，甚至造成項目實施的中斷。因此對于風(fēng)險的損失量進(jìn)行評估可以有重點(diǎn)的對有可能導(dǎo)致較大損失的風(fēng)險采取重點(diǎn)的控制管理措施，進(jìn)一步降低風(fēng)險發(fā)生后造成的損失。風(fēng)險損失量的評估主要包括工期、費(fèi)用投入以及建筑工程質(zhì)量、建設(shè)效果的影響。風(fēng)險損失量的評估方法為首先對于正常狀態(tài)下項目建設(shè)的季度、成本以及建設(shè)效益進(jìn)行分析，然后將總結(jié)分析的項目風(fēng)險因素對于項目正常建設(shè)過程中的投入、施工效率以及質(zhì)量的影響，兩者對比分析確定風(fēng)險損失量的大小。

（3）風(fēng)險等級評估。由于建筑工程項目實施過程中的風(fēng)險因素非常多，涉及到項目實施的各個階段以及各方面，因此需要對項目風(fēng)險等級進(jìn)行評估，避免風(fēng)險管理過程中對所有風(fēng)險進(jìn)行綜合管理造成管理費(fèi)用的提高。進(jìn)行分級評估，并結(jié)合前述的風(fēng)險發(fā)生概率以及損失量情況，綜合確定風(fēng)險程度。

4. 風(fēng)險防范以及控制管理措施研究

（1）建筑施工企業(yè)風(fēng)險回避管理。對于建筑施工企業(yè)，風(fēng)險回避主要是指采取措施遠(yuǎn)離躲避風(fēng)險發(fā)生可能性較大的行為環(huán)境，從而盡可能的避免風(fēng)險的發(fā)生。對于項目風(fēng)險較大而且風(fēng)險發(fā)生后損失巨大的情況，應(yīng)該拒絕投標(biāo)或者利用項目建設(shè)合同進(jìn)行自我保護(hù)，對于應(yīng)該由業(yè)主、材料或者設(shè)備供應(yīng)商承擔(dān)的風(fēng)險，應(yīng)拒絕承擔(dān)。對于風(fēng)險損失超過施工企業(yè)承受能力的情況，應(yīng)不參與投標(biāo)或者合資建設(shè)。對于直接影響到工程造價的原材料價格，施工單位應(yīng)提前與供應(yīng)商簽訂合同，避免材料價格波動造成的風(fēng)險影響。風(fēng)險回避雖然屬于有效的風(fēng)險防范策略，但容易失去企業(yè)獲得較大經(jīng)濟(jì)利潤的機(jī)會。

（2）建筑施工企業(yè)風(fēng)險轉(zhuǎn)移。風(fēng)險轉(zhuǎn)移是指建筑施工企業(yè)在無法回避風(fēng)險的情況下，將企業(yè)在項目建設(shè)過程中的風(fēng)險轉(zhuǎn)移給項目建設(shè)的其他參與主體承擔(dān)。風(fēng)險轉(zhuǎn)移并不是將風(fēng)險損失轉(zhuǎn)移，而是將風(fēng)險轉(zhuǎn)移給其他可以控制風(fēng)險的分包商與保險方。對于建筑工程項目業(yè)主單位拖欠工程款的風(fēng)險，可以采取制訂分包合同規(guī)定將業(yè)主支付總承包方后向項目分包方支付。并通過分包商自備設(shè)備或租賃的方式減輕施工企業(yè)的資金投入風(fēng)險。此外，還可以采取工程保險以及工程擔(dān)保的方式，將施工企業(yè)自身面臨的大部分風(fēng)險轉(zhuǎn)移至保險公司或者擔(dān)保公司承擔(dān)，從而確保建筑工程項目的順利進(jìn)行。

（3）施工企業(yè)風(fēng)險分散控制。建筑施工企業(yè)的資金實力強(qiáng)，其承擔(dān)抵御風(fēng)險的能力也越強(qiáng)，出現(xiàn)風(fēng)險后對于建筑施工企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)效益影響也就越小。建筑施工企業(yè)應(yīng)根據(jù)分包合同，對于分包商在合同文件中應(yīng)承擔(dān)的風(fēng)險部分明確規(guī)定，由總承包方與分包方根據(jù)合同比例分擔(dān)項目風(fēng)險。同時建筑施工企業(yè)還可采取增加項目建設(shè)數(shù)量，通過薄利多收的方式，將建筑工程項目風(fēng)險分散，并降低投機(jī)風(fēng)險造成的損失量。

（4）風(fēng)險自留。風(fēng)險自留是指建筑施工企業(yè)將項目建設(shè)過程中的風(fēng)險獨(dú)自承擔(dān)，沒有進(jìn)行風(fēng)險分散轉(zhuǎn)移。風(fēng)險自留管理主要是針對難以預(yù)測的風(fēng)險，或者是施工企業(yè)有意識的將風(fēng)險自行控制。通常情況下，建筑施工企業(yè)采取風(fēng)險自留措施一般需要遵循以下措施原則：風(fēng)險自留損失費(fèi)用低于保險公司收取的風(fēng)險分擔(dān)費(fèi)率；建筑施工企業(yè)風(fēng)險分擔(dān)單位較多，可以準(zhǔn)確預(yù)測并控制風(fēng)險發(fā)生損失情況；施工企業(yè)的風(fēng)險管理目標(biāo)可以承受風(fēng)險損失費(fèi)用；風(fēng)險發(fā)生造成的費(fèi)用與損失支付周期較長，在此時間內(nèi)可以創(chuàng)造更多的機(jī)會成本。

5. 結(jié)語

建筑工程項目由于建設(shè)周期長、投資成本高的特點(diǎn)，因此在建筑項目付諸實施的各個階段風(fēng)險因素多。充分認(rèn)識建筑工程項目風(fēng)險管理的重要性，客觀科學(xué)的進(jìn)行風(fēng)險評估并采取一系列措施進(jìn)行系統(tǒng)、動態(tài)的風(fēng)險管理控制，對于降低項目建設(shè)過程中風(fēng)險發(fā)生概率，促進(jìn)項目建設(shè)順利進(jìn)行，提高建筑施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益具有重要的作用。

參考文獻(xiàn)

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篇10

對于事業(yè)單位而言，其財務(wù)風(fēng)險主要體現(xiàn)在三個方面：一是財務(wù)預(yù)算管理風(fēng)險；二是財務(wù)內(nèi)部控制管理風(fēng)險；三是財務(wù)收支風(fēng)險。

1.財務(wù)預(yù)算管理風(fēng)險。

對于事業(yè)單位來說，其財務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)就是預(yù)算管理，如果預(yù)算編制內(nèi)容不夠完善和全面，預(yù)算執(zhí)行缺乏規(guī)范性與合理性，將會導(dǎo)致相關(guān)數(shù)據(jù)和政策缺乏科學(xué)性和準(zhǔn)確性，資金使用和各項支出缺乏計劃性，降低資金使用率，導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。財務(wù)預(yù)算管理風(fēng)險主要表現(xiàn)在兩個方面：一是不科學(xué)的預(yù)算編制。目前部分事業(yè)單位在預(yù)算編制方面缺乏監(jiān)督，預(yù)算編制缺乏嚴(yán)密性，導(dǎo)致專項資金難以發(fā)揮出自身的作用，出現(xiàn)閑置現(xiàn)象，難以落實滾動資金支付模式，降低了財政資金的使用率。二是不規(guī)范的預(yù)算資金管理。對于預(yù)算資金而言，其操作尺度和定額標(biāo)準(zhǔn)缺乏合理性和科學(xué)性，在資金預(yù)算編制環(huán)節(jié)中存在較大的隨意性以及較強(qiáng)的主觀性。雖然資金具備相應(yīng)地分配基礎(chǔ)，但是其與實際存在差距，導(dǎo)致內(nèi)部分配不均。

2.財務(wù)內(nèi)部控制管理風(fēng)險。

部分事業(yè)單位由于缺乏健全完善的財務(wù)內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致做假賬、公款炒股、公款私用私存等違法違紀(jì)現(xiàn)象出現(xiàn)，財務(wù)內(nèi)部控制管理存在風(fēng)險。此外，部分事業(yè)單位在進(jìn)行財務(wù)管理時，利用國家收費(fèi)許可的空間進(jìn)行應(yīng)收款，，導(dǎo)致財務(wù)管理控制作用難以發(fā)揮出有效作用，嚴(yán)重危害了單位和個人的權(quán)益。

3.財務(wù)收支風(fēng)險。

財務(wù)收支風(fēng)險主要兩個方面：一是財務(wù)支出風(fēng)險。部分事業(yè)單位缺乏嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呢攧?wù)管理制度，難以清楚界定項目支出和基本支出，無法做到?？顚Ｓ?。同時經(jīng)費(fèi)管理存在不足，導(dǎo)致公費(fèi)旅游與公款吃喝等現(xiàn)象泛濫。二是經(jīng)營風(fēng)險。由于事業(yè)單位在實驗設(shè)備以及基礎(chǔ)設(shè)施等方面投資過大，導(dǎo)致其對外投資的資金缺乏，出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險。事業(yè)單位無法正確辨識商務(wù)信息的內(nèi)容，導(dǎo)致信息在便捷性、時效性以及真實性等方面難以正確判斷，出現(xiàn)支付風(fēng)險。此外，事業(yè)單位的經(jīng)營收入包括現(xiàn)金收入和轉(zhuǎn)賬收入等多種形式，其在實際賬款收回過程中無法到位，甚至出現(xiàn)坐收坐支現(xiàn)象，不利于財務(wù)工作的正常進(jìn)行。

二、事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險防控管理措施

1.強(qiáng)化財務(wù)風(fēng)險識別。

由于事業(yè)單位在運(yùn)行過程中，其會面臨各種財務(wù)風(fēng)險，如操作風(fēng)險、發(fā)展風(fēng)險、資產(chǎn)運(yùn)營風(fēng)險、財務(wù)收支風(fēng)險和預(yù)算管理風(fēng)險等，因此必須要對這些風(fēng)險進(jìn)行有效分類。同時事業(yè)單位要加強(qiáng)辨識各種風(fēng)險對財務(wù)風(fēng)險的影響以及其暴露的情況，首先要分析風(fēng)險，計算和估計財務(wù)風(fēng)險可能造成的損失，并預(yù)計財務(wù)風(fēng)險對組織管理活動產(chǎn)生的影響，降低損失。其次要計量風(fēng)險，通過定量和定性分析，對損失幅度大小和損失頻率高低進(jìn)行綜合考慮，促使風(fēng)險能夠具體量化，從而采取科學(xué)合理的控制措施，實現(xiàn)事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展。

2.加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險管理控制。

事業(yè)單位在進(jìn)行財務(wù)工作時，其各個環(huán)節(jié)都可能會存在財務(wù)風(fēng)險，任何環(huán)節(jié)出現(xiàn)失誤，都將會導(dǎo)致事業(yè)單位面臨財務(wù)風(fēng)險。因此事業(yè)單位必須要貫徹落實相關(guān)的財務(wù)制度以及法律法規(guī)，采取財務(wù)風(fēng)險預(yù)警手段，加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險控制，有效預(yù)防財務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)。一方面要強(qiáng)化風(fēng)險意識和財務(wù)管理。事業(yè)單位財務(wù)制度的嚴(yán)格與否取決于其內(nèi)部控制及財務(wù)管理的強(qiáng)弱程度，加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險管理，能夠優(yōu)化整合財政資源，構(gòu)建科學(xué)的財務(wù)防控體系，確保預(yù)算的平衡。此外，由于財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)直接影響著財務(wù)風(fēng)險指數(shù)，因此事業(yè)單位必須要加強(qiáng)財務(wù)人員風(fēng)險管理意識，對其進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，確保其能夠?qū)ω攧?wù)風(fēng)險具有清晰全面地認(rèn)識，提高其風(fēng)險識別和防控能力與水平。另一方面事業(yè)單位要落實財務(wù)風(fēng)險防控管理，強(qiáng)化制度建設(shè)。事業(yè)單位應(yīng)從財務(wù)管理制度以及法律法規(guī)等方面出發(fā)，對財務(wù)內(nèi)部管控制度加以完善和健全，強(qiáng)化財務(wù)收支和預(yù)算風(fēng)險防控，從而促進(jìn)事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險防控能力的提升。

3.優(yōu)化財務(wù)風(fēng)險的評估和測量。

事業(yè)單位要想加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險管理，必須要優(yōu)化測量財務(wù)風(fēng)險的大小，借助財務(wù)風(fēng)險管理信息系統(tǒng)以及數(shù)字方法，量化處理相關(guān)的財務(wù)風(fēng)險的大小，并科學(xué)分析財務(wù)風(fēng)險數(shù)據(jù)。同時在此基礎(chǔ)上利用相關(guān)模型以及風(fēng)險評估方法，具體評估財務(wù)風(fēng)險因素，確保財務(wù)風(fēng)險決策的科學(xué)性和合理性。

三、結(jié)語