導(dǎo)語：如何才能寫好一篇風(fēng)險防控意識，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

地方政府舉債緩解財政困難

1994年,中央開始推行分稅制改革。這一改革減少了地方政府的財權(quán),而事權(quán)的不斷加大,導(dǎo)致地方政府的財政資金缺口越來越大。各級政府出于改善城市基礎(chǔ)設(shè)施、促進經(jīng)濟發(fā)展和執(zhí)行國家財政政策的需要,在財力有限的情況下通過舉借政府債務(wù)解決資金缺口問題,已經(jīng)成為一種普遍現(xiàn)象。胡強說。

2014年9月,為解決多年來地方政府性債務(wù)權(quán)責(zé)不分、多頭管理等問題,江西省政府制定了《江西省政府性債務(wù)管理暫行辦法》,進一步明確了債務(wù)管理職責(zé),規(guī)范了地方政府性債務(wù)借、用、管、還等方面的管理措施。

為妥善處理和化解江西省歷史存量政府性債務(wù),確保基層社會和諧穩(wěn)定,維護政府信譽,建立了化債激勵約束機制,引導(dǎo)各級政府積極化解存量債務(wù)。胡強說,根據(jù)中央統(tǒng)一部署,自2011年以來先后制定了高校、政法機關(guān)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)、鄉(xiāng)村墊交農(nóng)業(yè)兩稅等債務(wù)化解方案,積極推進債務(wù)化解各項工作。

借新還舊風(fēng)險防控意識淡薄

記者了解到,按照新出臺的預(yù)算法和國務(wù)院《關(guān)于加強地方政府性債務(wù)管理意見》的規(guī)定,從今年起,各市縣政府都不能自行舉債,地方籌措建設(shè)資金渠道必將迅速縮減,繼續(xù)通過融資平臺舉借債務(wù)也不再可行,收支矛盾如何化解將是大難題。

江西省人大常委會在相關(guān)調(diào)研報告中指出,少數(shù)地方和行業(yè)存在超越自身財政收支能力,脫離實際公共需要,偏重短期政績和項目建設(shè),盲目求大、超前,忽視長遠發(fā)展和債務(wù)管理的問題,加上一些地方(含開發(fā)區(qū))棚戶區(qū)改造安置、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)歷史欠賬等,舉借債務(wù)較多。

償債資金依賴土地出讓收入

各級政府債務(wù)資金主要投向公益事業(yè)和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè),一般投資規(guī)模大、周期長、回報率低,償債資金來源一般為公共預(yù)算收支、政府性基金收入等,但仍未建立完善的償債長效機制,償債資金來源不確定性因素較多,對土地出讓收入依賴性大。

在調(diào)研中,地方普遍反映當(dāng)前土地流拍現(xiàn)象增多、政府土地出讓收入大幅減少,如果房地產(chǎn)市場繼續(xù)發(fā)生大幅度波動,地方政府土地出讓收入將減少,就會出現(xiàn)政府性債務(wù)無法清償?shù)膰?yán)重狀況。

要提高認識,進一步強化政府性債務(wù)風(fēng)險防控意識。調(diào)研報告指出,應(yīng)按誰舉債、誰受益、誰償還的原則,明確舉債主體的責(zé)任,疏堵結(jié)合,積極妥善化解現(xiàn)有存量債務(wù)風(fēng)險。按照中央統(tǒng)一部署,抓緊做好對現(xiàn)有存量債務(wù)的甄別。對融資平臺現(xiàn)有債務(wù)進行清理,經(jīng)營性融資項目要與政府脫鉤,相關(guān)債務(wù)轉(zhuǎn)為企業(yè)債務(wù),促進政府融資平臺轉(zhuǎn)型升級,提高融資平臺公司的資產(chǎn)質(zhì)量和償債能力。對甄別后的存量債務(wù)報經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)后,分門別類納入政府預(yù)算管理。

同時,通過采取發(fā)行政府債券置換符合條件的存量債務(wù),將短期債務(wù)逐步置換為長期債務(wù),優(yōu)化債務(wù)結(jié)構(gòu),進一步降低政府利息負擔(dān);切實落實國有資源有償使用制度,充分引入資源開發(fā)競爭機制,實現(xiàn)國有資產(chǎn)和公共資源收益最大化,拓寬償債資金來源渠道。此外,還可以探索推廣PPP模式(公私合作)融資,從傳統(tǒng)的政府包攬式公共服務(wù)向政府和社會資本合作方式轉(zhuǎn)變,激發(fā)民間資本參與城鎮(zhèn)化建設(shè)和公共服務(wù)融資的活力,減輕政府性債務(wù)負擔(dān),為有效剝離政府債務(wù)尋求出路。

報告建議建立并落實責(zé)任制

目前,除地方政府債券以外,政府性債務(wù)收支尚未納入預(yù)算管理和監(jiān)督,加上以往舉債主體多樣化、資金使用績效評價機制不健全等原因,債務(wù)資金借、用、管、還過程中存在一些不嚴(yán)格、不規(guī)范行為。

調(diào)研發(fā)現(xiàn),部分地方違規(guī)通過BT、向非金融機構(gòu)和個人借款等方式舉借政府性債務(wù)、違規(guī)提供擔(dān)保、違規(guī)將債務(wù)資金投入資本市場、房地產(chǎn)市場和用于修建樓堂館所;融資平臺公司等單位違規(guī)發(fā)行債券等行為時有發(fā)生,涉及金額較大。

據(jù)介紹,全國目前尚未建立起一套自上而下、科學(xué)統(tǒng)一的債務(wù)分類、風(fēng)險預(yù)警體系,預(yù)警指標(biāo)是否真正客觀準(zhǔn)確地反映債務(wù)風(fēng)險狀況、主要指標(biāo)之間如何銜接、各個指標(biāo)占多大權(quán)重沒有明確規(guī)定,審計和財政對債務(wù)分類劃分、存量債務(wù)底數(shù)的理解和統(tǒng)計口徑仍不一致。

篇2

（一）企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的定義

企業(yè)在其實際的營運過程中，因為一些不可預(yù)知因素而影響到企業(yè)的財務(wù)管理，使企業(yè)發(fā)生實際的財務(wù)狀況與企業(yè)的預(yù)算出現(xiàn)偏離的問題和現(xiàn)象就叫做企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。影響企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的不可預(yù)知的因素通常包括企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層出現(xiàn)決策失誤問題、企業(yè)原材料損失或不足導(dǎo)致供應(yīng)緊張問題、企業(yè)的資金鏈出現(xiàn)斷裂或短缺的問題。在世界經(jīng)濟格局不斷全球化的今天，各國的各類企業(yè)都不得不面臨著更大的企業(yè)競爭以及更加嚴(yán)峻的經(jīng)濟局勢，與此同時，更嚴(yán)重的是要面對悄然出現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部的企業(yè)財務(wù)風(fēng)險問題，特別是隨著經(jīng)濟環(huán)境的變化，如今的財務(wù)風(fēng)險更加危險而復(fù)雜。

（二）企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的特點

1.企業(yè)財務(wù)風(fēng)險具有客觀性。財務(wù)風(fēng)險是不以人的意志而轉(zhuǎn)移的因為企業(yè)自身運營情況而產(chǎn)生的問題，它的來源主要是企業(yè)相關(guān)環(huán)境或是經(jīng)營策略的變更和調(diào)整，或是由于競爭對手針對企業(yè)的政策戰(zhàn)略發(fā)生變化等因素的影響都可能使企業(yè)陷入財務(wù)風(fēng)險，并且財務(wù)風(fēng)險只能控制而不能避免。

2.企業(yè)財務(wù)風(fēng)險具有不確定性。因為企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險主要是由于企業(yè)遇見一些不確定因素而引起的，而這些不確定的原因人們并不知道它什么時候發(fā)生、發(fā)生或是不發(fā)生，當(dāng)然也有可能隨時發(fā)生，就連風(fēng)險發(fā)生以后產(chǎn)生的后果人們也無法確定。

3.企業(yè)財務(wù)風(fēng)險具有損益性。經(jīng)濟學(xué)原理告訴我們風(fēng)險與收益是成正比關(guān)系的，也就是說，企業(yè)所面臨的風(fēng)險越大，它所能夠得到的收益也就會更大，反之亦然。

4.企業(yè)財務(wù)風(fēng)險具有復(fù)雜性。企業(yè)所面臨的財務(wù)風(fēng)險可能來自企業(yè)內(nèi)部當(dāng)然也可能來自企業(yè)的競爭者或是外部市場環(huán)境；產(chǎn)生風(fēng)險的原因可能能夠預(yù)測也有可能無法預(yù)測；企業(yè)因為風(fēng)險所造成的損失也是無法確定的。

二、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的基本類型

（一）籌資中的財務(wù)風(fēng)險

籌資活動是企業(yè)因為擴大企業(yè)規(guī)模或是興建其他項目而向其他單位或個人籌集資金的一種活動。籌資風(fēng)險主要發(fā)生在企業(yè)籌資過程中因為諸如宏觀經(jīng)濟環(huán)境改變或是資金來源、結(jié)構(gòu)變動等不確定因素發(fā)生改變和調(diào)整而給企業(yè)的財務(wù)狀況帶來一定沖擊的時候。利率風(fēng)險、融資風(fēng)險和購買力風(fēng)險等都是籌資活動中的財務(wù)風(fēng)險。

（二）投資中的財務(wù)風(fēng)險

企業(yè)常常會根據(jù)自身的發(fā)展情況對一些自己感興趣或是認為有利可圖項目或工程進行投資，但是企業(yè)在投資之前和投資之后所能掌握的情況是不同的，投資之前企業(yè)可以認真選擇自己認為有前途的項目或工程，但是，投資以后由于市場需求的不斷變動，投資者將不能準(zhǔn)確的預(yù)計項目工程的現(xiàn)金流量情況，因此就有可能導(dǎo)致決策發(fā)生偏差或錯誤，從而給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失，影響企業(yè)的最終收益。

（三）資金回收中的財務(wù)風(fēng)險

資金回收是指企業(yè)能否及時足額的收回企業(yè)已經(jīng)售出的產(chǎn)品及其相關(guān)的款項，它發(fā)生于企業(yè)的正常經(jīng)營活動中但它的風(fēng)險主要集中在企業(yè)的存貨項目以及應(yīng)收的賬款中。我國的大多數(shù)企業(yè)都存在這樣一種銷售模式，就是喜歡賒銷掛賬，總是企圖通過高額銷售的應(yīng)收賬款來提高企業(yè)所得利潤，但是忽略了應(yīng)收賬款的回收問題，導(dǎo)致企業(yè)時常陷入資金鏈斷裂或緊張的局面，財務(wù)風(fēng)險一觸即發(fā)。

（四）收益分配中的財務(wù)風(fēng)險

收益分配中的財務(wù)風(fēng)險一般發(fā)生在領(lǐng)導(dǎo)層，是由于領(lǐng)導(dǎo)當(dāng)局沒有制定適合企業(yè)現(xiàn)在以及未來發(fā)展的分配政策，所制定的政策可能為企業(yè)未來的發(fā)展主要是經(jīng)濟活動上的發(fā)展帶來不利的影響，其次也會影響企業(yè)的償債能力以及企業(yè)再生產(chǎn)的能力和規(guī)模，長此下去，還會影響企業(yè)的股價和信譽。

三、防控企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的策略

（一）保證企業(yè)穩(wěn)定的資產(chǎn)流動

企業(yè)資產(chǎn)的流動性具體用資產(chǎn)總額中流動資產(chǎn)的比重以及流動資產(chǎn)中速動資產(chǎn)的比重來表示。穩(wěn)定的流動資產(chǎn)絕對是企業(yè)得以持續(xù)健康發(fā)展的一大前提，同時，也是企業(yè)償債能力大小的一種體現(xiàn)，一般情況下，企業(yè)能夠作為償債資本的只能是銀行的貨幣資金或是企業(yè)手中能夠變現(xiàn)以及相關(guān)的流動資產(chǎn)，企業(yè)不會為了償債而去刻意的擴大企業(yè)籌資的規(guī)模，同時，我們往往將企業(yè)的固定資產(chǎn)以及長期投資等方面的資產(chǎn)只是作為一種企業(yè)的實力保證?？紤]到穩(wěn)定的資產(chǎn)流動性，企業(yè)應(yīng)該提高相關(guān)賬款的回收率以及周轉(zhuǎn)率，提高資金的利用效益，同時，建立企業(yè)合理的信用制度，切實增強企業(yè)的資金流動性以及實際償債的能力。

（二）保證企業(yè)負債與還款能力協(xié)調(diào)

企業(yè)在努力保證其穩(wěn)定的資產(chǎn)流動性時，也應(yīng)該盡力的保證企業(yè)負債與還款能力的相協(xié)調(diào)，也就是合理的控制企業(yè)的債務(wù)范圍，雖然說業(yè)界對于企業(yè)應(yīng)該把債務(wù)范圍控制在多大以內(nèi)并無定論，但是，企業(yè)必須保證企業(yè)能夠協(xié)調(diào)好其負債與還款的能力。確定企業(yè)負債范圍和規(guī)模的條件一般來說包括企業(yè)所有者權(quán)益和盈利能力，即企業(yè)的負債范圍不能夠超過企業(yè)凈資產(chǎn)的范圍；企業(yè)如果盈利能力強那么必定效益也好，那么適當(dāng)?shù)臄U大負債也就會為企業(yè)帶來更好效益的同時更有效的保證其還款的能力。

（三）建立企業(yè)的風(fēng)險基金

企業(yè)要想有效的防控財務(wù)風(fēng)險肯定離不開財務(wù)人員的安排和調(diào)控，也就是需要他們對貨幣資金進行科學(xué)合理的安排。財務(wù)人員可以根據(jù)企業(yè)本身的生產(chǎn)特點、經(jīng)營特點以及資金的運動方式來合理地分配貨幣資金，使它能夠既保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，還能夠在特殊時期及時的調(diào)控資金，從而避免資金鏈斷裂的情況。提倡企業(yè)建立風(fēng)險基金，是當(dāng)企業(yè)遇到損失有限但是出現(xiàn)概率很大的風(fēng)險時，能夠幫助企業(yè)有計劃的從資產(chǎn)中抽取一部分處于企業(yè)運營之外的款項來作為彌補損失的補償資金，建立風(fēng)險基金一定程度上絕對可以防止一部分財務(wù)風(fēng)險所帶來的影響，來保證企業(yè)的正常營運活動。

（四）建立企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的預(yù)警和控制系統(tǒng)

企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的防控很大部分依靠企業(yè)的財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，而這個系統(tǒng)又離不開企業(yè)的會計信息管理和企業(yè)經(jīng)營信息的收集和分析工作，因此，要加強企業(yè)財務(wù)系統(tǒng)的優(yōu)化也就是要加強對于企業(yè)財務(wù)信息管理工作的重視和企業(yè)經(jīng)營狀況分析整理工作的重視。企業(yè)能夠通過會計信息的管理得出企業(yè)真實完整且具有可比性的相關(guān)財務(wù)信息；企業(yè)通過對經(jīng)營信息的整理分析能夠找出同行業(yè)甚至全國具有參考價值的外部市場信息。所以說，要想強化企業(yè)財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)就要充分發(fā)揮會計信息管理的功能以及經(jīng)營部門信息整理分析的功能，使其更好地為財務(wù)預(yù)警而服務(wù)，更好地為防控財務(wù)風(fēng)險而服務(wù)。

同時，加強對于財務(wù)風(fēng)險在事前的預(yù)測工作，事中的控制工作以及事后的調(diào)整補充工作。事前預(yù)測，可以使企業(yè)客觀預(yù)測出發(fā)生財務(wù)風(fēng)險的可能性以及成因推測，從而幫助企業(yè)做出應(yīng)急管理。事中控制，即企業(yè)運用相關(guān)的定性分析和計量監(jiān)督來及時的調(diào)整財務(wù)活動的偏差，制定更合理的財務(wù)方案。事后調(diào)整和補充，即對于已經(jīng)發(fā)生了的財務(wù)風(fēng)險情況及時的建立相關(guān)的風(fēng)險檔案，方便今后取長補短，制定更完善的財務(wù)管理方案，有效規(guī)避財務(wù)風(fēng)險。

篇3

當(dāng)前，疫情防控形勢嚴(yán)峻，各企業(yè)應(yīng)當(dāng)服從黨委、政府各項決策部署，配合采取防控措施，做好本企業(yè)的疫情防控工作，否則，可能涉及法律責(zé)任。現(xiàn)將相關(guān)法律責(zé)任(包括但不限于以下條款)提示如下:

一、承擔(dān)民事責(zé)任

1、根據(jù)《中華人民共和國傳染病防治法》第七十七條規(guī)定，單位和個人違反本法規(guī)定，導(dǎo)致傳染病傳播、流行，給他人人身、財產(chǎn)造成損害的，應(yīng)當(dāng)依法承擔(dān)民事責(zé)任。

2、根據(jù)《中華人民共和國突發(fā)事件應(yīng)對法》第六十七條規(guī)定，單位或者個人違反本法規(guī)定，導(dǎo)致突發(fā)事件發(fā)生或者危害擴大，給他人人身、財產(chǎn)造成損害的，應(yīng)當(dāng)依法承擔(dān)民事責(zé)任。

二、面臨行政處罰

1、根據(jù)《中華人民共和國突發(fā)事件應(yīng)對法》第六十四條規(guī)定，未做好應(yīng)急設(shè)備、設(shè)施日常維護、檢測工作，導(dǎo)致發(fā)生嚴(yán)重突發(fā)事件或者突發(fā)事件危害擴大的，由所在地履行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)的人民政府責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)，暫扣或者吊銷許可證或者營業(yè)執(zhí)照，并處五萬元以上二十萬元以下的罰款；構(gòu)成違反治安管理行為，由公安機關(guān)依法給予處罰。

2、根據(jù)《中華人民共和國突發(fā)事件應(yīng)對法》第六十六條規(guī)定，單位或者個人違反本法規(guī)定，不服從所在地人民政府及其有關(guān)部門的決定、命令或者不配合其依法采取的措施，構(gòu)成違反治安管理行為的，由公安機關(guān)依法給予處罰。

3、根據(jù)《中華人民共和國治安管理處罰》第五十條規(guī)定，拒不執(zhí)行人民政府在緊急狀態(tài)情況下依法的決定、命令的，處警告或者二百元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處五日以上十日以下拘留，同時可以并處五百元以下罰款。

三、情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任

1、根據(jù)《中華人民共和國刑法》第三百三十條規(guī)定，違反傳染病防治法規(guī)定，準(zhǔn)許或者縱容傳染病病人、病源攜帶者和疑似傳染病病人從事國務(wù)院衛(wèi)生行政部門規(guī)定禁止從事的易使該傳染病擴散的工作的，或者拒絕執(zhí)行衛(wèi)生防疫機構(gòu)依照傳染病防治法提出的預(yù)防、控制措施，造成有傳播嚴(yán)重危險的，處三年以下有期徒刑或者拘役，后果特別嚴(yán)重的，處三年以上七年以下有期徒刑；單位犯罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員按照前述規(guī)定處罰。

篇4

關(guān)鍵詞：建設(shè)工程；合同管理；風(fēng)險；防控措施

中圖分類號：F715.4 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）11-00-02

建設(shè)工程合同明確了業(yè)主和承包商雙方的權(quán)利和義務(wù)，約束雙方在工程建設(shè)各個環(huán)節(jié)的行為。而隨著工程規(guī)模的擴大，工程的周期變長，材料消耗變多，施工會受到各種不確定性因素的影響，這也加大了合同管理的難度。為了提高經(jīng)濟效益和社會效益，降低合同管理風(fēng)險，必須采取適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險防范措施。

一、加強合同風(fēng)險管理的意義

一個建設(shè)工程中會涉及到多個市場經(jīng)濟主體，這些經(jīng)濟主體在市場經(jīng)濟體制下公平競爭。合同是聯(lián)系各方經(jīng)濟主體的重要紐帶，做好合同風(fēng)險管理，可以有效保證各方經(jīng)濟主體的權(quán)益。

當(dāng)建設(shè)工程項目建設(shè)周期長、涉及到的經(jīng)濟主體多時，各方經(jīng)濟主體就極容易發(fā)生矛盾糾紛，而合同則對各方的行為具有一定的約束力，所以說，良好的合同管理可以化解糾紛，促進建設(shè)工程的順利進行。

加強合同風(fēng)險管理可以保障各方經(jīng)濟主體的權(quán)益。在一個大型建設(shè)項目中，各方經(jīng)濟主體都承受著一定的風(fēng)險，市場上的一點風(fēng)吹草動都有可能帶來投資的失敗。因此，做好合同風(fēng)險管理，可以有效預(yù)測風(fēng)險、防范風(fēng)險，保障各方經(jīng)濟主體的權(quán)益。

二、合同管理中存在的風(fēng)險

1.承包商資質(zhì)風(fēng)險。在簽訂合同時，承包商必須出示有關(guān)證件，證明其具有施工企業(yè)的資質(zhì)，證明其有能力承包某工程項目，這樣才能具有承包的資質(zhì)，否則的話就會帶來一系列的法律糾紛。比如說：如果承包商不具有施工企業(yè)的資質(zhì)，只有工人的資質(zhì)，為了獲取該建設(shè)項目，通過其他具有施工企業(yè)資質(zhì)的企業(yè)與業(yè)主簽訂合同然后再轉(zhuǎn)包，這樣就會給該工程項目帶來極大的風(fēng)險，可能帶來嚴(yán)重的法律糾紛現(xiàn)象。

從法律的角度來說，承包商的資質(zhì)風(fēng)險就是說在建設(shè)工程項目中有可能出現(xiàn)不合格的合同主體。不合格合同主體的出現(xiàn)，不利于工程項目的順利施工，工程進度、工程質(zhì)量難以得到保證。而且，也不利于各方當(dāng)事人合法權(quán)益的保護。

2.合同文本風(fēng)險。為了促進市場經(jīng)濟的公平競爭和建筑業(yè)的穩(wěn)定健康發(fā)展，國家有關(guān)部門制定出了建設(shè)工程施工的合同文本。在合同文本中，明確規(guī)定了業(yè)主與承包商的權(quán)利與義務(wù)，明確規(guī)定了雙方所應(yīng)承擔(dān)的風(fēng)險。但是，在實際建設(shè)工程中，許多企業(yè)為了規(guī)避風(fēng)險，逃避責(zé)任，沒有完全按照合同文本的有關(guān)規(guī)定來簽訂合同，在合同中，有許多表述不清晰、模棱兩可的地方，或者說是有些文字的表述有歧義，有多種理解，容易引起人們的誤解，這樣在實際施工中就有可能帶來矛盾糾紛，帶來合同職責(zé)履行的問題。所以說，合同文本必須按照國家有關(guān)規(guī)定編制，在文字的表述上講究咬文嚼字，任何一丁點的內(nèi)容都要規(guī)定得詳盡具體，不能引發(fā)歧義。

再比如說：在合同的商討簽訂過程中，由于市場上的施工企業(yè)眾多，業(yè)主有時為了提高經(jīng)濟效益，降低自身投資風(fēng)險，往往會對承包商提出諸多不合理要求，在合同的制定中只提承包商要履行的責(zé)任，卻不提承包商享有的權(quán)利，不提有關(guān)索賠內(nèi)容。承包商一旦簽訂這種不平等合同，那么就會給自身帶來極大的風(fēng)險，不利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

3.招投標(biāo)風(fēng)險。招投標(biāo)制度在我國已日漸成熟，國家也已通過立法的形式確定了招投標(biāo)的地位，明確規(guī)定在建設(shè)合同的簽訂中必須通過招投標(biāo)的方式進行。尤其是在規(guī)模大、周期長的建設(shè)工程項目中，必須通過招投標(biāo)的方式進行合同的簽訂，促進市場公平競爭。而招投標(biāo)涉及到的內(nèi)容非常多，出現(xiàn)一點差錯都不利于企業(yè)的健康發(fā)展。比如說：招標(biāo)文件中存在漏洞，那么就會給合同的簽訂、施工階段帶來一定的麻煩。由于法律還沒有明確規(guī)定招投標(biāo)的工作流程，需要企業(yè)去摸索，這樣就會給合同管理帶來一定的風(fēng)險。

三、合同管理的風(fēng)險防控措施

隨著社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，建筑行業(yè)的競爭越來越激烈，而企業(yè)要想在激烈的市場競爭中求得一席生存之地，必須做好每一個工程項目，而合同管理是工程項目管理的核心。做好合同管理的風(fēng)險防控有利于降低整個工程項目的風(fēng)險，促進企業(yè)的健康發(fā)展。

1.加強對承包商資質(zhì)的管理。為了避免出現(xiàn)不合格主體的現(xiàn)象，必須加強承包商資質(zhì)的管理。根據(jù)工程項目的具體特點選擇有資質(zhì)的承包商，杜絕惡意壓價。同時，為了避免承包商的轉(zhuǎn)包，必須在合同中明確規(guī)定禁止轉(zhuǎn)包，規(guī)定哪些項目必須由承包商來完成，比如說：規(guī)定建筑的主體結(jié)構(gòu)必須由承包商完成。再規(guī)定其他的一些項目可以分包。在實際的施工過程中，業(yè)主和工商部門人員要對承包商的行為進行監(jiān)督和管理，嚴(yán)肅處理承包商的違法行為，維護市場經(jīng)濟的公平競爭，促進市場經(jīng)濟的健康發(fā)展，也有效保證建設(shè)工程的質(zhì)量和進度。

2.積極探索工程招投標(biāo)的工作流程和細節(jié)。雖然已經(jīng)確定了招投標(biāo)制度的地位，但是，卻還沒有明確規(guī)定招投標(biāo)的方法和形式。所以說，在開展招投標(biāo)工作時，必須考慮到業(yè)主和承包商雙方的利益，建立招投標(biāo)的原則。企業(yè)要根據(jù)以往招投標(biāo)工作的經(jīng)驗和工程項目的特點積極探索出招投標(biāo)的工作流程和細節(jié)內(nèi)容，加強招投標(biāo)管理工作。

3.推行計量清單計價模式。實行計量清單計價模式可以有效保證工程質(zhì)量，可以有效做好造價控制，保障業(yè)主與承包商雙方的權(quán)益，有利于建設(shè)工程的合同管理。建設(shè)單位應(yīng)盡快研究出與合同管理相配套的計價方法，降低合同管理風(fēng)險。

4.制定合理的合同示范文本。隨著經(jīng)濟全球化的發(fā)展，許多建設(shè)工程的經(jīng)濟主體會出現(xiàn)跨國界的現(xiàn)象，于是在合同管理上也要與國際接軌，努力協(xié)調(diào)各方的利益。制定出合理的合同示范文本，使合同的簽訂和內(nèi)容符合法律規(guī)范，可以避免出現(xiàn)合同糾紛現(xiàn)象。而且，制定出合同示范文本有利于明確規(guī)定各方經(jīng)濟主體的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任，提高合同的實用性和可操作性，提高合同的質(zhì)量，避免出現(xiàn)錯漏或歧義現(xiàn)象。

5.加強合同管理的法律意識，減少糾紛。業(yè)主與承包商在簽訂合同時，必須有高度的法律意識，對合同的條款進行反復(fù)推敲，反復(fù)琢磨文字的表述，確定文字表述明確、清晰。實踐證明，許多合同糾紛的產(chǎn)生都是因為違約責(zé)任的不清楚。因此，雙方當(dāng)事人要重點分析違約責(zé)任和違約條件。承包商要尤其注意合同的合法性，保證自己的權(quán)利和義務(wù)，提高合同的嚴(yán)密性。盡量減少或杜絕糾紛的產(chǎn)生。

6.建立全方位的合同管理網(wǎng)絡(luò)。隨著建筑行業(yè)的快速發(fā)展，合同管理的專業(yè)化、規(guī)范化、科學(xué)化水平提高了，合同管理的內(nèi)容延伸到企業(yè)的各個層次和角落中。因此，企業(yè)應(yīng)根據(jù)合同管理的內(nèi)容建立全方位的合同管理網(wǎng)絡(luò)，有效促進合同的全面履行。建立合同管理制度，監(jiān)督合同簽訂和履行情況，審查合同的合法性，總結(jié)合同管理的經(jīng)驗和教訓(xùn)。在企業(yè)內(nèi)部建立專門的合同管理部門，并根據(jù)合同管理的內(nèi)容形成一套嚴(yán)密的崗位制。以法律顧問為核心，在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的帶領(lǐng)下開展各個環(huán)節(jié)的合同管理工作。同時，合同管理還要積極配合國家工商部門的監(jiān)督。

7.做好合同以及相關(guān)文件的收集整理工作。做好合同及相關(guān)文件的收集整理工作能有效保證合同全面履行。合同管理人員要及時收集整理合同文本、相關(guān)資料文件，并將資料整理歸檔。當(dāng)發(fā)生矛盾時，這些資料就可以作為原始證明，是有效解決糾紛現(xiàn)象的法律武器。尤其是在大型建設(shè)項目中，工程周期長、涉及人員多，在不同建設(shè)階段會產(chǎn)生大量不同的資料，許多矛盾的協(xié)調(diào)、問題的解決都要依靠這些資料來解決。因此，合同管理者必須重視資料的收集、整理、歸檔工作，運用計算機技術(shù)提高合同管理的信息化水平，提高工作效率，全面跟蹤合同的履行情況，保證工程建設(shè)的順利發(fā)展。

8.提高合同管理人員的素質(zhì)。高素質(zhì)的合同管理人員可以提高合同管理水平，可以減少法律糾紛，可以降低合同風(fēng)險。因此，企業(yè)要開展多種形式的培訓(xùn)教育活動，不斷提高合同管理人員的素質(zhì)。

四、結(jié)束語

合同管理已經(jīng)成為建設(shè)工程項目管理中的核心內(nèi)容，企業(yè)必須正確認識到合同管理的重要性，認識到合同管理的風(fēng)險，并采取有效的風(fēng)險防控措施提高合同管理的質(zhì)量，促進企業(yè)健康發(fā)展。

參考文獻：

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篇5

【關(guān)鍵詞】 企業(yè);稅務(wù)風(fēng)險;防范;控制;措施

稅務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)在執(zhí)行國家稅收政策、計繳各項稅金及納稅籌劃過程中,由于政策執(zhí)行不規(guī)范、稅款計繳不準(zhǔn)確等原因給企業(yè)帶來的經(jīng)濟利益損失,輕者追繳滯納金、罰款,重者甚至追究刑事責(zé)任。

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險主要來源于企業(yè)外部風(fēng)險和企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險。

所謂外部風(fēng)險主要是指由于稅收環(huán)境變化給企業(yè)帶來的經(jīng)濟損失,包括稅務(wù)執(zhí)法風(fēng)險和稅收政策變化風(fēng)險。稅務(wù)執(zhí)法風(fēng)險首先源于稅收制度的可伸縮性,因為許多稅收制度客觀上存在一定的彈性空間,有可能在對同一項稅收政策的理解中,企業(yè)財務(wù)人員和稅務(wù)執(zhí)法人員持有不同的觀點,往往在這種情況下稅務(wù)執(zhí)法人員掌握絕對的主動權(quán),因為執(zhí)法人員依據(jù)職業(yè)判斷在稅法彈性空間內(nèi)擁有自由裁量權(quán);其次,稅務(wù)執(zhí)法人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不一,有可能面對同一項經(jīng)濟業(yè)務(wù),不同的稅務(wù)執(zhí)法人員會給出不同的執(zhí)法結(jié)果,從而造成企業(yè)經(jīng)濟利益的流失。稅收政策變化風(fēng)險主要是源于部分稅收政策的限時性,稅務(wù)立法部門為適應(yīng)國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和宏觀經(jīng)濟調(diào)控,在某一特定時期會對某些行業(yè)、產(chǎn)品等給予特殊的稅收優(yōu)惠政策,隨著經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的調(diào)整,稅收優(yōu)惠政策會隨之作出調(diào)整,包括優(yōu)惠稅率的調(diào)整、計稅方法的改變甚至政策被取消,因此部分稅收政策在長期內(nèi)不具有可持續(xù)性。企業(yè)利用稅收優(yōu)惠政策進行納稅籌劃在作出投資決策時必須綜合平衡風(fēng)險與收益,否則很可能帶來損失。

所謂內(nèi)部風(fēng)險主要是指企業(yè)納稅管理運行機制不健全給企業(yè)造成的經(jīng)濟損失。例如,企業(yè)是否設(shè)立了專業(yè)的納稅管理部門,是否配備了高素質(zhì)的納稅管理人員,是否制定了必要的納稅風(fēng)險防范措施等,這些都是影響企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制的重要因素。

對企業(yè)而言,外部風(fēng)險是不可控風(fēng)險,是企業(yè)無法操控的,只能通過某些手段加強防范;內(nèi)部風(fēng)險主要來源于企業(yè)內(nèi)部,完全可以通過必要的管理措施予以有效控制。因此,企業(yè)應(yīng)從以下幾方面加強外部稅務(wù)風(fēng)險防范及內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險控制。

一、建立誠信互動的稅企溝通機制

通俗地說就是“搞好稅企關(guān)系”。“搞好稅企關(guān)系”不能歪曲地認為是采用不正當(dāng)手段為企業(yè)謀取利益,而是要在遵守稅法、依法納稅的前提下加強稅企溝通與交流,建立和諧融洽的稅企互動機制。一方面從政策咨詢的角度,企業(yè)可以從稅務(wù)管理部門了解到最新的稅收政策及最佳的處理方式,并加以分析應(yīng)用,在降低風(fēng)險的同時,增加企業(yè)經(jīng)濟效益;另一方面,及時掌握稅務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)的問題,在某些模糊或新生問題的處理上,結(jié)合企業(yè)實際情況,提出企業(yè)的觀點和意見,以事實和充足的依據(jù)來取得稅務(wù)部門的認可和支持,使企業(yè)損失降到最低。因此,建立“和諧稅企”關(guān)系是企業(yè)防范外部風(fēng)險的基本保障。

二、建立健全企業(yè)內(nèi)部納稅管理運行機制

(一)建立專業(yè)的納稅管理部門

專業(yè)的納稅管理部門是企業(yè)加強納稅管理、防范和控制稅務(wù)風(fēng)險的基礎(chǔ)?，F(xiàn)代企業(yè)越來越呈現(xiàn)出多元化和集團化發(fā)展趨勢,涉及到的經(jīng)濟業(yè)務(wù)日趨復(fù)雜,納稅管理難度也在日漸增加。就稅務(wù)核算而言,每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都涉及一項甚至多項稅務(wù)處理,簽訂經(jīng)濟合同時涉及到印花稅,銷售實現(xiàn)時涉及到增值稅、營業(yè)稅、消費稅,如果是進出口業(yè)務(wù)還涉及到關(guān)稅甚至雙邊稅收協(xié)定等內(nèi)容;就溝通協(xié)調(diào)而言,對內(nèi),每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)又涉及到企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)、營銷等部門;對外,不同的稅種又涉及國稅和地稅等不同的稅務(wù)監(jiān)管部門。因此,專業(yè)的納稅管理部門是企業(yè)財務(wù)管理組織機構(gòu)中一個重要的支點,紛繁復(fù)雜稅種的統(tǒng)一核算管理,內(nèi)外部業(yè)務(wù)部門及稅務(wù)監(jiān)管機構(gòu)的統(tǒng)一溝通協(xié)調(diào),能夠促進企業(yè)納稅管理高效、穩(wěn)步運行。

(二)建立職責(zé)清晰、分工明確的納稅管理體系

職責(zé)清晰、分工明確的納稅管理體系是企業(yè)順利開展納稅管理工作的前提和保障。所謂職責(zé)清晰、分工明確就是要保證崗位設(shè)置合理、職責(zé)劃分清晰、工作目標(biāo)明確。企業(yè)可以依據(jù)自身的實際情況,設(shè)置稅政研究、國地稅管理等崗位,盡可能使稅務(wù)管理工作和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有機融合,確保納稅管理體系高效運行。

(三)組建高素質(zhì)的納稅管理團隊

高素質(zhì)的納稅管理團隊是企業(yè)加強納稅管理,防范和控制稅務(wù)風(fēng)險的核心。稅務(wù)管理工作的特點是稅收政策層次多、數(shù)量大、變化頻繁,企業(yè)稅務(wù)管理人員必須始終走在稅務(wù)管理領(lǐng)域的最前沿,在精通企業(yè)會計準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上必須時時更新自己的稅收法規(guī)知識庫,落后一步就可能給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失。例如企業(yè)稅務(wù)管理工作未能及時有效銜接最新的稅收法規(guī),就有可能給企業(yè)造成偷稅、漏稅的經(jīng)濟行為,也可能使企業(yè)能夠享受的稅收優(yōu)惠未能及時享受,給企業(yè)帶來間接的經(jīng)濟損失。同時,稅務(wù)管理人員必須深入研究每一項稅收政策,準(zhǔn)確掌握稅收政策規(guī)范的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容和范圍,面對復(fù)雜的經(jīng)濟業(yè)務(wù),準(zhǔn)確運用相應(yīng)的稅收政策進行稅務(wù)處理,避免由于政策選擇不準(zhǔn)確給企業(yè)帶來納稅風(fēng)險。因此,建立一支綜合素質(zhì)高、業(yè)務(wù)能力強的納稅管理團隊可以有效避免稅收政策變化風(fēng)險和稅收政策選擇風(fēng)險。

(四)制定必要的納稅管理制度

定期的納稅健康檢查制度。定期的納稅健康檢查可以及時發(fā)現(xiàn)和消除隱藏在過去經(jīng)濟事項中的納稅風(fēng)險。企業(yè)應(yīng)該致力于建立一種健全的納稅健康檢查制度,定期組織開展全面納稅自查,序時查找企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)中存在的問題,及時制定整改措施,消除隱藏在過去經(jīng)濟活動中的稅務(wù)風(fēng)險,從源頭上加強稅務(wù)風(fēng)險防范。有條件的企業(yè)可以聘請有資質(zhì)的稅務(wù)中介機構(gòu)一起開展納稅檢查,建立規(guī)避納稅風(fēng)險的長效機制。

定期的納稅分析、報告制度。定期的納稅分析、報告制度可以序時掌握企業(yè)納稅變化動態(tài),及時發(fā)現(xiàn)納稅異常,促進企業(yè)納稅管理工作質(zhì)量的提升。通過縱向分析,動態(tài)掌握企業(yè)歷史納稅變化情況,找出影響稅負變化的異常因素,促使企業(yè)持續(xù)改善納稅管理工作;通過橫向?qū)Ρ确治?準(zhǔn)確為自身在同行業(yè)中的納稅管理水平進行定位,找出差距,拓展自身的納稅籌劃面和節(jié)稅點,促使自身納稅管理水平得以持續(xù)提升,同時實現(xiàn)利用稅務(wù)管理手段增創(chuàng)企業(yè)效益的目標(biāo)。

稅務(wù)政策宣傳的責(zé)任與義務(wù)制度。企業(yè)納稅風(fēng)險防范與控制不僅僅是企業(yè)財務(wù)人員的職責(zé),同時也是企業(yè)每名員工的職責(zé)。例如:雖然企業(yè)負有代扣代繳員工個人所得稅的義務(wù),但個人所得稅的納稅人不是企業(yè),而是企業(yè)每名員工。因此,加強個人所得稅管理必須增強全員納稅意識。再者,企業(yè)納稅管理人員不可能參與到企業(yè)經(jīng)濟活動的各個環(huán)節(jié),部分經(jīng)濟活動的涉稅環(huán)節(jié)就需要其它業(yè)務(wù)主管人員嚴(yán)格把關(guān),例如:企業(yè)在簽訂經(jīng)濟合同時,合同中的經(jīng)濟行為應(yīng)該繳納增值稅還是營業(yè)稅,簽訂合同的人員必須有一個明確的概念,如果稅種在合同條款中簽訂錯誤,很可能給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失。因此,企業(yè)納稅管理部門必須是多元化稅收政策宣傳載體,必須加大相關(guān)稅收法規(guī)的宣傳力度,使相關(guān)人員對稅收政策保持高度的敏感性和警覺性,從根源上加強稅務(wù)風(fēng)險控制。

三、合理、合法開展納稅籌劃

納稅籌劃是企業(yè)減少納稅支出,增加經(jīng)濟效益的一種重要手段。所謂納稅籌劃是指企業(yè)在遵守稅法的前提下,利用稅收制度存在的彈性空間,通過企業(yè)組織形式的存在方式或者通過會計核算方法的選擇等手段,合理、合法地進行節(jié)稅和避稅。

首先,國家制定稅收制度要面對各種行業(yè)和納稅人,稅收制度相對固定的同時在客觀上都留有一定的彈性空間。合理利用稅收制度存在的彈性空間進行納稅籌劃是企業(yè)節(jié)稅增效的一種有效手段。例如:企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠中規(guī)定,企業(yè)可以加速折舊的固定資產(chǎn)包括:1.由于技術(shù)進步,產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn);2.常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。雖然稅法中規(guī)定了可以加速折舊的固定資產(chǎn)范圍,但是并沒有硬性的技術(shù)指標(biāo)來衡量什么是技術(shù)進步、產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn),哪些狀態(tài)的固定資產(chǎn)才算是強震動和高腐蝕。因此,判斷是否屬于上述狀態(tài)的固定資產(chǎn),只要在不違背稅收制度基本原則的情況下,很大程度上取決于企業(yè)技術(shù)部門的職業(yè)判斷;只要能夠有效證明固定資產(chǎn)符合稅收制度固定資產(chǎn)的運行狀態(tài),這些固定資產(chǎn)便可以享受加速折舊的稅收優(yōu)惠。

其次,企業(yè)通過選擇自身組織形式的存在方式也是合理避稅的有效手段。新企業(yè)所得稅法以法人為獨立的納稅主體,根據(jù)跨省市總分機構(gòu)企業(yè)所得稅的繳稅辦法規(guī)定,企業(yè)跨省設(shè)立的不具有法人資格的企業(yè)需要與總機構(gòu)匯總繳納企業(yè)所得稅。根據(jù)上述稅收制度規(guī)定,企業(yè)跨省組建分支企業(yè)的時候可以合理選擇自身組織形式來達到避稅的目的。例如:A企業(yè)(總機構(gòu))當(dāng)年實現(xiàn)利潤總額1 000萬元,A企業(yè)跨省組建的B企業(yè)當(dāng)年虧損400萬元,如果B企業(yè)以獨立的法人組織形式存在,在不考慮其它納稅調(diào)整事項的情況下,A企業(yè)當(dāng)年需要繳納企業(yè)所得稅250萬元,B企業(yè)當(dāng)年利潤虧損400萬元在以后5個納稅年度進行彌補;如果B企業(yè)以A企業(yè)的一個分支機構(gòu)的組織形式存在,那么B企業(yè)可以和A企業(yè)匯總繳納企業(yè)所得稅,A企業(yè)當(dāng)年只需繳納企業(yè)所得稅150萬元。由于B企業(yè)的組織形式不同,當(dāng)年所得稅納稅支出相差100萬元,因此,企業(yè)在跨省組建分支企業(yè)的時候通過合理安排可以有效達到節(jié)稅、避稅的目的。

另外,會計核算方法存在的多樣性選擇,也為納稅籌劃提供了重要技術(shù)手段。會計準(zhǔn)則與稅收法規(guī)之間,尤其與所得稅法之間存在著密切的關(guān)系。會計核算資料是許多稅種確定應(yīng)納稅額的基礎(chǔ),在計算納稅人的應(yīng)納稅所得額時,稅法沒有明確規(guī)定的,一般適用會計準(zhǔn)則的規(guī)則和方法。但是,在會計核算中,存在著大量的職業(yè)判斷行為,不同的職業(yè)判斷會選擇不同的會計方法,形成不同的計稅依據(jù),從而影響到納稅人的稅收負擔(dān)。例如:企業(yè)所得稅法中對固定資產(chǎn)規(guī)定了最低折舊年限,因此,企業(yè)在確定固定資產(chǎn)的會計折舊年限時可以盡可能采用稅法規(guī)定的最低折舊年限,從而達到節(jié)稅的目的。

總之,依法納稅、誠信納稅是企業(yè)納稅管理必須遵循的基本準(zhǔn)則,建立健全的稅務(wù)風(fēng)險防范與控制體系是企業(yè)依法納稅、誠信納稅的基本保障。每個企業(yè)都應(yīng)該建立滿足自身管理需求的內(nèi)部納稅管理運行機制,促進企業(yè)在良好的經(jīng)營環(huán)境中持續(xù)發(fā)展。

【參考文獻】

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篇6

1.1保險企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制及公租房投資風(fēng)險防控

保險公司投資公租房進行風(fēng)險控制時，需要主要考慮以下幾點因素。

1.1.1建立風(fēng)險控制防火墻

保險公司應(yīng)建立公租房投資相關(guān)風(fēng)險控制小組，專門負責(zé)公租房債權(quán)計劃的風(fēng)險管理和控制。對于內(nèi)部風(fēng)險，應(yīng)建立有效的監(jiān)察稽核機構(gòu)，并在資產(chǎn)管理公司內(nèi)部設(shè)立直接向集團公司負責(zé)的委派機構(gòu)。在這種雙重風(fēng)險管理控制體制下，可及時、有效地發(fā)現(xiàn)和控制相關(guān)風(fēng)險。將投資業(yè)務(wù)和不相關(guān)承保業(yè)務(wù)分離，專業(yè)化管理，避免投資業(yè)務(wù)直接占用不相關(guān)承保資金，防止出現(xiàn)資金黑洞和賬外經(jīng)營，防范由于投資虧損引發(fā)經(jīng)營活動現(xiàn)金流出現(xiàn)問題，引起經(jīng)營支付困難。財務(wù)管理上收入與支出分離、實現(xiàn)銀行賬戶收支兩條線管理，制定嚴(yán)格的資金制度，嚴(yán)禁串戶使用資金，避免財務(wù)漏洞，防范財務(wù)人員違規(guī)違紀(jì)風(fēng)險。將投資管理體制和風(fēng)險管理體制分離，這樣可使投資出現(xiàn)虧損或面臨重大風(fēng)險時，風(fēng)險管理人員能及時給予預(yù)警，從而避免在投資決策失誤時出現(xiàn)巨額虧損。公租房債權(quán)計劃的投資額度須符合保監(jiān)會關(guān)于債權(quán)計劃投資額的有關(guān)規(guī)定。根據(jù)《保險資金運用管理暫行辦法》，保險公司投資于基礎(chǔ)設(shè)施等債權(quán)投資計劃的賬面余額不高于本公司上季末總資產(chǎn)的10%。

1.1.2土地租賃費減免和財政貼息

根據(jù)宋祥來（2011）認為僅實行稅收優(yōu)惠無法實現(xiàn)公租房投資主體的投資收益，需配合其他的優(yōu)惠措施；稅收優(yōu)惠基礎(chǔ)上的財政直接投資和租金補貼都會使投入該公租房項目建設(shè)和運營的社會資金取得不錯的經(jīng)營效益并收回投資。財政直接投資的補貼效果是最好的，因為政府投資的財務(wù)杠桿作用放大了社會資金的投資效益，但項目整體投資的投資效率不高，在經(jīng)濟上是不可行的。僅實行土地租賃費減免或僅實行財政貼息幾乎可滿足投資者所要求收益，需要政府總投入是最少的。曹勇（2012）在研究公租房金融模式的融資需求和內(nèi)部收益率估算中認為如果地方政府不承擔(dān)土地成本，則需要中央政府每年足額貼息，才能保證公租房開發(fā)建設(shè)所需資金年收益率達到預(yù)期要求；如果地方政府承擔(dān)土地成本，那么貼息金額可以控制在比較低的水平；他認為從國際比較的角度來看，美國LIHTC計劃所提供的年化投資收益率可以達到7.5%~8%，這說明公租房金融模式的投資回報率仍有提高空間；如果在地方政府承擔(dān)土地成本的同時，中央政府和地方政府能夠給予投資公司一定的稅收減免優(yōu)惠，那么該模式所能提供的收益率還將顯著上升?？梢姡ｋU公司可以選擇享受充分的政策優(yōu)惠特別是實行土地租賃費減免和充分的財政貼息的公租房項目。

1.1.3混合產(chǎn)權(quán)

目前政府重點推動的公租房建設(shè)，公租房一般“只租不售”，如果僅僅依靠公共租賃住房建成投入使用后的租金收入（含車庫）則資金回收周期長，面臨著利率和流動性等風(fēng)險。而若是“混合產(chǎn)權(quán)”模式的公租房即允許一部分公租房上市，其出售的資金收入優(yōu)先用于償還社會資本，這樣縮短了社會資本回收周期，降低資金風(fēng)險。我國部分地區(qū)已經(jīng)開始嘗試該模式，如：黃石市采取“以租為主、先租后售、租售并舉”的辦法，當(dāng)?shù)毓夥糠譃楣嫘怨夥俊⑸鐣怨夥亢突旌闲凸夥咳N，而混合型公租房中部分項目可面向社會出租，在承租人租滿三年后，產(chǎn)權(quán)主體可以相互轉(zhuǎn)讓，并且其公租房的用途也可以適當(dāng)?shù)馗淖?。曹勇?012）研究認為如果不出售公租房，而完全依靠凈現(xiàn)金流償還本息，那么就需要政府對投資者給予一定的貼息，公租房的貼息壓力就比較大。保險資金可介入混合產(chǎn)權(quán)模式的公租房項目，并與政府、其他私人機構(gòu)協(xié)調(diào)能保證資金回收并獲得更高收益。

1.1.4配建普通商品房

“以商養(yǎng)房”是提高公租房投資收益率的一條有效途徑。在建設(shè)公租房的基礎(chǔ)上，政府通過優(yōu)惠地價的方式將公租房的建設(shè)任務(wù)轉(zhuǎn)移給開發(fā)商，允許其配建少部分普通商品房或一定比例的附屬商業(yè)設(shè)施，并將這部分普通商品房和商業(yè)設(shè)施運作出售，可以用于彌補租金低廉和成本回收期長帶來的損失，以及用于償還由此產(chǎn)生的債款利息，維持公租房體系的日常運營，保證保險資金或其他資金的回收。目前政府正著力加速推動保障性社區(qū)的周邊配套設(shè)施——商場、學(xué)校、醫(yī)院等，并在部分項目中嘗試調(diào)高商業(yè)物業(yè)面積，這些部分的租金等收益對投資者來說有很大的獲益空間。

1.1保險公司與政府部門的協(xié)調(diào)博弈

由于公租房是具備準(zhǔn)公共產(chǎn)品特性的是根據(jù)準(zhǔn)公共產(chǎn)品市場供給中公私合營模式的風(fēng)險分配原則進行風(fēng)險分配，其風(fēng)險分配決策通過公私雙方協(xié)調(diào)博弈達成。因此，保險資金介入公租房建設(shè)的風(fēng)險控制是在風(fēng)險分配的基礎(chǔ)上各參與方共同作用的結(jié)果。公租房債權(quán)計劃中保險公司、銀行等投資機構(gòu)與政府、公租房運營主體之間協(xié)調(diào)架構(gòu)，保險公司風(fēng)險控制包括自身風(fēng)險控制和各方共同作用而進行整個項目的風(fēng)險控制。面對各類風(fēng)險各機構(gòu)需進行協(xié)調(diào)博弈，保險公司須與有關(guān)部門協(xié)商。為保障收益控制風(fēng)險，保險公司與公租房運營主體協(xié)調(diào)的主要是還款情況及擔(dān)保機構(gòu)，與政府協(xié)調(diào)的是土地出讓金、財政貼息，租金補貼等保證并提高收益防范市場利率風(fēng)險及公租房運營主體財務(wù)狀況異常變化的措施。在還款情況方面，保險企業(yè)需與公租房運營主體協(xié)商還款節(jié)奏、期限結(jié)構(gòu)需符合自身資產(chǎn)負債匹配的需要，控制投資風(fēng)險成本。擔(dān)保機構(gòu)的選擇需符合保險監(jiān)管部門的相關(guān)要求以保證資金回收安全性。在與政府協(xié)商方面，保險機構(gòu)可配合其他方面的地方基礎(chǔ)設(shè)施投資合作要求，以整體提高其地方聲譽及投資收益，在博弈中完善保險企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制及公租房投資風(fēng)險防控機制，同時與政府部門和其他私人機構(gòu)合作實現(xiàn)良好的風(fēng)險分擔(dān)機制。

2、公租房項目風(fēng)險分擔(dān)機制政策設(shè)計建議

公租房項目融資是一場多方的利益博弈，其主體包括銀行、政府、保險公司及其他投資者和消費者。長期而言，公租房融資的最終及最大受益者應(yīng)該是中低收入的保障對象。但從短期來看，債權(quán)計劃顯然對銀行、地方政府更有利。對銀行而言，能緩解銀行的信貸資金壓力。雖然保險公司能接受較低收益率的公租房長期投資，但政府部門也應(yīng)出臺相關(guān)政策保證保險公司參與的該類債權(quán)計劃投資者的收益，否則會削弱保險公司的參與積極性，減少了這類社會資本的投入，不利于減輕政府的財政壓力。因此，需完善公租房風(fēng)險分擔(dān)機制，主要可從以下幾方面入手。

一是，增加各方協(xié)調(diào)溝通，建立和完善項目公司資源管理共享平臺，加強公租房項目的預(yù)警工作。項目公司要以財務(wù)管理為中心，建立完整的、系統(tǒng)的信息資源各方共享數(shù)據(jù)庫。及時監(jiān)控項目的整個過程，如建設(shè)、銷售、公租房庫存，債款等指標(biāo)的變化，對于發(fā)現(xiàn)的問題，及時向有關(guān)方提出預(yù)警。定期召集各部門進行經(jīng)濟活動分析會議，各方可委派人員旁聽給出相應(yīng)要求及意見參考。首先要制定各部門經(jīng)濟活動分析提綱，明確具體的指標(biāo)分析。在財務(wù)部牽頭下，召集公司有關(guān)部門全面分析公司經(jīng)營管理狀況。在會議上各參與方要對有關(guān)部門的經(jīng)濟活動情況加以點評，及時糾偏，正確實施既定方針，確保項目的順利實施。公司要重點鎖定公租房項目的會計要素的變化情況，充分及時的掌握其資產(chǎn)，負債、收入、成本等明細子項目的變化狀態(tài)，便于全面的了解評估項目運行情況、一旦發(fā)現(xiàn)問題，立馬糾正，把相關(guān)方投資風(fēng)險降低到最小化。

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關(guān)鍵詞：企業(yè) 內(nèi)部控制 風(fēng)險防范 對策分析

所謂內(nèi)部控制，主要指單位為了保證工作高效開展，保證單位資產(chǎn)具有足夠完整性以及安全性，同時可以被合理應(yīng)用，避免、發(fā)現(xiàn)并且糾正錯誤或不合法行為，提高會計統(tǒng)計結(jié)果與管理工作的完整性與可靠性而構(gòu)建的相應(yīng)程序與策略。對單位經(jīng)營活動來說，只要存在經(jīng)濟行為，就應(yīng)該開展內(nèi)部控制工作。然而，當(dāng)前內(nèi)部控制依然存在一定不足，對企業(yè)進一步的發(fā)展造成了影響，所以企業(yè)重點任務(wù)之一就是提高內(nèi)部控制的實際建設(shè)力度。

一、企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）缺乏內(nèi)部控制意識

現(xiàn)階段，大多數(shù)企業(yè)里面的會計人員只注重會計核算相關(guān)工作，未注意內(nèi)部控制，該類工作態(tài)度嚴(yán)重影響到了企業(yè)實際會計工作效果，導(dǎo)致單位內(nèi)部審計、財產(chǎn)清查、內(nèi)部會計監(jiān)督等內(nèi)容和單位正常經(jīng)營嚴(yán)重脫節(jié)，不能充分發(fā)揮內(nèi)部控制制度所具有的作用。同時，企業(yè)里面缺乏內(nèi)部控制工作氛圍，使得單位負責(zé)人與基層人員不了解會計內(nèi)控，從而對內(nèi)部控制的有效進行產(chǎn)生了很大的影響。

（二）資產(chǎn)控制力度較低

在我國社會與國民經(jīng)濟迅猛發(fā)展的條件下，國家開始更加重視事業(yè)單位，對其的投資也有所增加。不少企業(yè)盡管具備充足資金，可是沒有嚴(yán)格進行內(nèi)部控制，所以在購置設(shè)施以及投資過程中沒有進行合理的預(yù)算，一味互相攀比，不對單位情況進行考慮，片面認為所采購的產(chǎn)品應(yīng)該越多越好，實際投資規(guī)模也是越大越好，這種行為本身不具合理性，做了很多無用投資。除此之外，對多余資產(chǎn)進行處理的時候，未進行科學(xué)評估，也未認真落實單位固定資產(chǎn)相關(guān)清點工作，工作人員沒有詳細記錄資產(chǎn)處置、丟失、破損以及變賣情況，使得賬面十分混亂，對財政管理的高效進行產(chǎn)生了嚴(yán)重阻礙作用。

（三）內(nèi)部控制有待健全

對于企業(yè)來說，由于日常工作過程中內(nèi)部控制相關(guān)機制所涉及的范圍不大，所以會計人員很容易產(chǎn)生散漫的工作狀態(tài)[2]。部分規(guī)模較小的相應(yīng)企業(yè)會產(chǎn)生財務(wù)與管理工作分離的問題，同時內(nèi)部控制具體機制沒有明確指出各部門職責(zé)，存在管理交叉或工作重疊現(xiàn)象，單位人員沒有重視對實物資產(chǎn)的有效處理，內(nèi)部控制過程中預(yù)算管理實際執(zhí)行力較低。產(chǎn)生以上情況通常是由于企業(yè)沒有對內(nèi)部控制制定完善機制導(dǎo)致的，同時也會對內(nèi)控作用的有效發(fā)揮產(chǎn)生影響。

（四）監(jiān)督管理有待完善

內(nèi)部控制過程中，沒有嚴(yán)格監(jiān)督并且考評相關(guān)會計人員，所以無法全面了解與合理評價會計人員的日常工作情況；內(nèi)部控制的內(nèi)容不夠全面，并不包括一些臨時或正在計劃中的活動，部分企業(yè)還沒有設(shè)置專門對外的相應(yīng)投資部門，所以這一環(huán)節(jié)一直疏于管理，降低了財務(wù)管理工作的規(guī)范化程度；大部分企業(yè)沒有嚴(yán)重控制對外項目方面的預(yù)算，不重視二級財務(wù)管理，導(dǎo)致內(nèi)部控制表面化現(xiàn)象非常嚴(yán)重。

二、促進企業(yè)內(nèi)部控制的有效對策

（一）積極建立崗位責(zé)任制

企業(yè)在實行財務(wù)內(nèi)部控制精細化管理措施時，應(yīng)在總體制度的基礎(chǔ)上，積極建立科學(xué)合理的崗位責(zé)任制度，將管理責(zé)任落實到具體的職責(zé)當(dāng)中，確保企業(yè)財務(wù)的內(nèi)部控制工作能夠順利高效地運行。企業(yè)財務(wù)人員是否能夠嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制精細化管理的相關(guān)工作，決定著企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制精細化管理制度是否能夠有效維護企業(yè)的資產(chǎn)安全，因此企業(yè)在具體實施財務(wù)內(nèi)部控制精細化管理相關(guān)工作時，應(yīng)合理分配不同員工的職位和工作內(nèi)容，保證整個內(nèi)部控制精細化管理體系能夠完全覆蓋企業(yè)財務(wù)管理的所有內(nèi)容，同時該體系內(nèi)不同部門的工作人員具體負責(zé)不同的業(yè)務(wù)，確保崗位分配既不存在漏洞，也沒有重復(fù)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)督部門應(yīng)嚴(yán)格監(jiān)督內(nèi)部控制精細化管理工作的相關(guān)人員，做到責(zé)任落實，一旦出現(xiàn)任何問題都能有效追責(zé)，真正實現(xiàn)誰出錯、誰承擔(dān)的責(zé)任制度。首先，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)確保相關(guān)工作人員能夠貫徹落實內(nèi)部控制精細化管理的相關(guān)工作，避免截留、縮水及歪曲管理的問題出現(xiàn)；其次，企業(yè)應(yīng)強化相關(guān)培訓(xùn)和教學(xué)工作，提升內(nèi)部控制精細化管理體系工作人員的職業(yè)素質(zhì)及專業(yè)能力，保證內(nèi)部控制精細化管理的有效性。

（二）積極完善內(nèi)控體系

健全完善的企業(yè)內(nèi)部控制精細化管理體系能夠切實有效落實企業(yè)財務(wù)內(nèi)部管理的相關(guān)舉措，確保企業(yè)實現(xiàn)平穩(wěn)高效運行，切實保障企業(yè)利益。因此，企業(yè)必須改進優(yōu)化自身的內(nèi)部控制精細化管理體系，以確保企業(yè)內(nèi)部控制精細化管理工作的有效實施。完整全面的企業(yè)內(nèi)部控制精細化管理體系，不僅包括了精確及精細的企業(yè)成本控制管理方法和準(zhǔn)確的財務(wù)收支評審報告以及細致的財務(wù)核算方式，還包括嚴(yán)格的企業(yè)財務(wù)監(jiān)督制度、財務(wù)定期匯報工作、報表核對方法及嚴(yán)謹(jǐn)精細的財務(wù)風(fēng)險監(jiān)控評估制度。另外，企業(yè)應(yīng)具體劃分財務(wù)內(nèi)部控制精細化管理工作的相關(guān)職權(quán)，并制定切實可行的制度規(guī)定以協(xié)調(diào)不同部門之間的關(guān)系。企業(yè)通過完善健全的內(nèi)部控制精細化管理體系，安排并管理企業(yè)內(nèi)部的所有財務(wù)活動，強化對財務(wù)所有管理環(huán)節(jié)的把控，確保財務(wù)內(nèi)部控制精細化管理制度能夠真正發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

（三）有效強化考核機制

嚴(yán)格的考核的制度是幾乎所有企業(yè)都非常重視的內(nèi)部控制制度之一，因為考核結(jié)果能夠非常直觀明顯地表現(xiàn)員工的工作成果，因此在很多時候，員工的考核結(jié)果就成為了企業(yè)評價員工的重要依據(jù)。考核制度有助于監(jiān)督企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制精細化管理工作的順利推進，同時也促進了企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制精細化管理制度的完善和健全。企業(yè)在進行財務(wù)內(nèi)部控制精細化管理時，一定要按照已頒布的各項規(guī)定條例進行考核，保證考核的嚴(yán)謹(jǐn)性，并做到有理可依、有據(jù)可查。另外，為保證企業(yè)內(nèi)部控制精細化管理考核制度的高效運作，企業(yè)也可選擇成立一支由具有高素質(zhì)、高能力工作人員組成的考核隊伍，確保考核結(jié)果的準(zhǔn)確性。

（四）優(yōu)化會計人員自身素質(zhì)

內(nèi)部控制過程中，會計人員處于主體地位，會計人員自身綜合素質(zhì)會對企業(yè)里面內(nèi)部控制建設(shè)產(chǎn)生直接的影響。所以，企業(yè)應(yīng)該培養(yǎng)出一批具備高工作能力、高水準(zhǔn)以及高素質(zhì)的優(yōu)秀會計隊伍，只有這樣才可以為內(nèi)部控制的高效、有序開展帶來一定的保障，同時促進企業(yè)的深入發(fā)展。首先，單位會計人員一定要意識到自身所做工作的重要作用，增加職責(zé)意識，優(yōu)化會計人員自身職業(yè)道德素養(yǎng)，從而在內(nèi)部控制過程中奉獻自己更多的時間以及能力。其次，各個企業(yè)也需要給會計人員提供比較專業(yè)的培訓(xùn)或出國深造機會，應(yīng)該特別重視職業(yè)道德、專業(yè)知識與相關(guān)財經(jīng)法規(guī)等內(nèi)容的培訓(xùn)，優(yōu)化在職內(nèi)部控制人員自身綜合素質(zhì)。除此之外，還應(yīng)該引進層次比較高的會計人員，禁止一人多崗現(xiàn)象，并且綜合認證人員工作能力、從業(yè)資格與職業(yè)水準(zhǔn)，以此來從源頭保證單位內(nèi)部控制所有人員質(zhì)量，強化內(nèi)部控制人員的競爭意識與工作主動性。

三、結(jié)束語

提高企業(yè)里面內(nèi)部控制實際執(zhí)行力度，可以為國家財政資金的使用安全以及人民切身利益帶來有效的保障。對企業(yè)來說，想要從整體上改善內(nèi)部控制效果，就應(yīng)該充分認識現(xiàn)今企業(yè)里面內(nèi)部控制產(chǎn)生的問題，并且對內(nèi)部控制予以足夠的重視，不斷健全內(nèi)部控制相關(guān)機制，嚴(yán)格監(jiān)督單位具體內(nèi)部控制情況，從而有效避免舞弊與腐敗行為的發(fā)生，為廣大群眾提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。

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摘 要 筆者根據(jù)多年的財務(wù)管理經(jīng)驗，從項目投標(biāo)、組織施工等幾個方面進行分析論證，以期提高施工企業(yè)財務(wù)資金利用的有效性，并控制和防范施工項目的財務(wù)風(fēng)險。

關(guān)鍵詞 財務(wù)風(fēng)險 項目投標(biāo) 組織施工

在市場經(jīng)濟模式的影響下，一些施工企業(yè)在復(fù)雜多變的經(jīng)濟環(huán)境中因缺少一定的風(fēng)險防范意識，在巨大的競爭和挑戰(zhàn)壓力前止步，不斷顯現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險直接影響了施工企業(yè)的生存與發(fā)展，如何控制和防范施工企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險依舊任重道遠。

一、施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險

施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險是指施工企業(yè)在各項財務(wù)活動中由于各種難以預(yù)料和無法控制的因素，使其在一定時期、一定范圍內(nèi)所獲取的最終財務(wù)成果與預(yù)期的經(jīng)營目標(biāo)發(fā)生偏差，從而形成的使施工企業(yè)蒙受經(jīng)濟損失或不能取得更大的收益。造成施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的因素有很多，筆者根據(jù)自己多年在實踐工作中的經(jīng)驗，認為可從以下幾個方面進行簡要分析。

二、施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的現(xiàn)況

（一）項目投標(biāo)過程中的財務(wù)風(fēng)險

施工企業(yè)在項目投標(biāo)過程中既存在著投標(biāo)前的財務(wù)風(fēng)險，也存在著投標(biāo)后的財務(wù)風(fēng)險。由于對項目考察不充分，可能對業(yè)主的經(jīng)濟實力等考慮不周，也會帶來一定的財務(wù)風(fēng)險。因為業(yè)主管理體制越完善，在現(xiàn)行體制下運作時間越長、人員素質(zhì)越高、經(jīng)濟實力越強，則投標(biāo)風(fēng)險相對越小。此外，工程所在地的環(huán)境風(fēng)險、潛在的釣魚工程等，也會增加施工企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。

（二）施工階段的財務(wù)風(fēng)險

一方面，在項目施工過程中，會存在著極大的成本管理風(fēng)險。施工人員是否能夠嚴(yán)格按照成本計劃實施和控制，是否能夠?qū)?gòu)成工程實體的人工、材料、機械設(shè)備等直接費用視情況而定，是否能夠采取不同措施加以控制等等，這些都有可能給施工企業(yè)帶來財務(wù)風(fēng)險。另一方面，資金管理中也會存在財務(wù)風(fēng)險。例如，有的施工項目的資金管理無計劃，有的是多頭開戶，有的是該上繳的不上繳，這些都嚴(yán)重影響了項目的施工生產(chǎn)和企業(yè)資金的正常周轉(zhuǎn)。第三，施工階段的安全質(zhì)量事故也會帶來風(fēng)險。同時，在市場經(jīng)濟中還存在著各種欺詐、違約、投機取巧等被稱之為“道德風(fēng)險”的現(xiàn)象。這不僅加大了企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，阻礙了整個企業(yè)的運行，而且還影響了企業(yè)的聲譽。

（三）工程竣工結(jié)算時的財務(wù)風(fēng)險

一般來說，業(yè)主在辦理竣工決算之后，資金往往也就不是那么的充足，這就加大了施工企業(yè)及時收回工程結(jié)算尾款的難度，增加了施工企業(yè)的資金負擔(dān)，從而增加了工程項目的成本，有可能造成員工人心急躁，不僅打擊了其再次快速投入下一輪工程的積極性，同時也會引發(fā)財務(wù)風(fēng)險。

三、施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的控制和防范措施

（一）樹立強烈的風(fēng)險意識，推行財務(wù)風(fēng)險制度文化建設(shè)

施工企業(yè)在市場經(jīng)濟中總會存在著財務(wù)風(fēng)險，如果決策不當(dāng)，可能會導(dǎo)致企業(yè)背上沉重的包袱，甚至破產(chǎn)。因此施工企業(yè)首先要考慮的是生存，其次才是高利潤。企業(yè)應(yīng)排除一切不利于生存發(fā)展的各種因素，樹立強烈的風(fēng)險意識來控制風(fēng)險。其次，推行財務(wù)風(fēng)險制度文化建設(shè)。完善施工企業(yè)的內(nèi)部管理環(huán)境，把企業(yè)的風(fēng)險防范意識作為企業(yè)文化建設(shè)和經(jīng)營宗旨的重要組成部分。

（二）加強企業(yè)財務(wù)人員素質(zhì)的教育，激發(fā)企業(yè)員工的積極性

首先，要加強領(lǐng)導(dǎo)及財務(wù)管理人員的培訓(xùn)，使其不斷吸收新知識、新經(jīng)驗，能夠快速把握各項前沿技術(shù)，以改變施工企業(yè)在經(jīng)濟合同中的弱勢地位，最大限度的降低財務(wù)風(fēng)險。其次，要為財務(wù)人員創(chuàng)建良好的環(huán)境，真正做到以人為本，以促使其積極主動的發(fā)揮自己企業(yè)主人翁的作用。同時制定科學(xué)合理的制度，定期對財務(wù)人員進行考察審核，實現(xiàn)競爭上崗和職級任期制度，真正實現(xiàn)物盡其用，人盡其才。

（三）強化成本管理，并推行全面預(yù)算管理

首先要運用科學(xué)合理的成本核算方法，建立科學(xué)的成本核算體系，從原材料、機械設(shè)備等多個方面節(jié)約到優(yōu)化施工方案等來控制項目的成本。如是重大項目，則要建立監(jiān)控跟蹤機制，從施工中期的成本檢查工作到完工后的成本考核工作及各項管理費用的審計工作等都須進行責(zé)任分解，建立以承包人為首的管理班子，全面履行項目中的成本責(zé)任，并設(shè)立常設(shè)組織對成本進行定期的計劃、控制和分析。

同時推行全面預(yù)算管理。首先需確定企業(yè)的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，無規(guī)矩不成方圓，只有有了標(biāo)準(zhǔn)，才能進行評判和改進，否則企業(yè)可以陷入預(yù)算混亂的困境之中。其次，所設(shè)預(yù)算應(yīng)該利于執(zhí)行。一般預(yù)算是在年初制定，一旦制定好就具有了一定的穩(wěn)定性。但是我們要根據(jù)實際發(fā)展的情況進行調(diào)整，實行滾動預(yù)算，以更好地預(yù)防和控制企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。

（四）建立健全系統(tǒng)有效的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)和管理機制

財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動的全過程，其作用在于可以及早地發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)運行中存在的問題，并立刻發(fā)出警情預(yù)報，提醒管理者及早采取有效措施予以防范，將財務(wù)危機和風(fēng)險消滅在萌芽狀態(tài)，有效地防范、化解財務(wù)風(fēng)險。同時，以健全的獎懲體系為基礎(chǔ)，在風(fēng)險管理制度上自上而下的把責(zé)任分配到人，使其各司其職、各盡其責(zé)。其次要建立企業(yè)財務(wù)風(fēng)險跟蹤監(jiān)視機制，對企業(yè)的每一項重大的籌資、投資活動及現(xiàn)金流量財務(wù)風(fēng)險等進行不斷的跟蹤監(jiān)視，進行動態(tài)控制。

（五）完善企業(yè)內(nèi)部控制機制

應(yīng)在企業(yè)內(nèi)部建立以“防、查、堵”為主的三級監(jiān)督控制特色機制。首先，在經(jīng)營過程中融入相互牽制制度，如建立大額資金聯(lián)簽制度和集體討論制度，實現(xiàn)事前的“防”的作用。其次，在常規(guī)的財務(wù)工作的基礎(chǔ)上，通過對各崗位、各業(yè)務(wù)進行周期性核查，建立以“堵”為主的事中控制，如建立大額資金動態(tài)報告制度等。再次，在已有的諸如內(nèi)部審計、財稅監(jiān)督等內(nèi)部監(jiān)督部門基礎(chǔ)上，成立審計委員會或相關(guān)部門，對有關(guān)部門實施內(nèi)部控制，建立以“查’為主的事后控制。三級層層相扣，有效的防范和控制施工企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。

（六）農(nóng)民工工資支付和收款管理

施工企業(yè)在施工時，由于人手有限可能會吸收大量的農(nóng)民工，這就涉及到農(nóng)民工的工資支付問題。在同農(nóng)民工簽訂勞務(wù)合同時，實行實名制管理，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)，工資發(fā)放采取實名制發(fā)放至每一個人，避免“惡意討薪”，有效減少投訴現(xiàn)象的發(fā)生。[7]各相關(guān)企業(yè)可根據(jù)實際情況，盡可能通過銀行農(nóng)民工工資，這樣可以減少糾紛，降低財務(wù)風(fēng)險。因此首先應(yīng)成立專門機構(gòu)來進行管理，并且應(yīng)有專門人員進行余款收回工作，并及時、準(zhǔn)確的通報往來賬款清理情況，以防止壞賬現(xiàn)象的發(fā)生。同時要加速應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)，經(jīng)常檢查回收情況，督促經(jīng)辦人員及時清理，不得長期掛賬。此外，財務(wù)部門負責(zé)應(yīng)收賬款的統(tǒng)計與公示，建立應(yīng)收賬款的清欠回收臺賬。

（七）防范和控制涉稅風(fēng)險

新企業(yè)所得稅法于2008年開始全面實施，其明確了企業(yè)所得稅納稅人的范圍和稅率，因此企業(yè)在追求利益最大化的同時，也應(yīng)防范和控制涉稅風(fēng)險。首先，應(yīng)設(shè)立專職稅務(wù)管理人員，使其具備稅法、會計等相關(guān)知識，并對其進行培訓(xùn)和考核，不斷提高其素質(zhì)，爭取實現(xiàn)最大可能的節(jié)稅。其次，施工企業(yè)應(yīng)與稅務(wù)機關(guān)密切聯(lián)系。企業(yè)應(yīng)建立與主管稅務(wù)機關(guān)的溝通渠道，以便了解稅法的最新動態(tài)，特別是企業(yè)發(fā)生重大經(jīng)濟事項時（擴大經(jīng)營范圍、資產(chǎn)處置等），以確保企業(yè)所進行的稅收籌劃行為合理合法。

（八）拓展籌資渠道，追求以信譽取勝

施工企業(yè)大多籌資手段單一，往往會因債務(wù)過重而陷入危機之中，因此應(yīng)擴展籌資渠道，形成多渠道、多種類的籌資渠道。一方面，施工企業(yè)要選擇那些對企業(yè)立業(yè)與成長前途感興趣并愿意對其投資的金融機構(gòu)；能給予企業(yè)經(jīng)營指導(dǎo)的金融機構(gòu)；分支機構(gòu)多、交易方便的金融機構(gòu)；資金充足且資金費用低的金融機構(gòu)；員工素質(zhì)好、職業(yè)道德良好的金融機構(gòu)等。另一方面，企業(yè)還要主動向合作的金融機構(gòu)溝通企業(yè)的經(jīng)營方針、發(fā)展計劃、財務(wù)狀況等，說明遇到的困難，以實績和信譽贏得金融機構(gòu)的信任和支持。

四、總結(jié)

在激烈的市場競爭中加強施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險建設(shè)，不僅是完善企業(yè)內(nèi)部自身健康發(fā)展的重要途徑，也是推動施工企業(yè)管理工作上水平大提高的重要一步，更是實現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)制度管理規(guī)范的迫切需要。只有真正建立和完善財務(wù)管理的運行機制，才能最大限度地控制和防范財務(wù)風(fēng)險。

參考文獻：

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[2]李志,龔智濤.工程項目投標(biāo)報價中的風(fēng)險規(guī)避.中小企業(yè)管理與科技(上旬刊).2009(02).

[3]徐志勇.施工企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險控制分析.現(xiàn)代經(jīng)濟信息.2010(03).

[4]張浩.淺析企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的成因及防范措施.Transportation Enterprise Management.2011(08).

篇9

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計 質(zhì)量控制 一體兩翼 全過程控制

一、加強內(nèi)部審計質(zhì)量控制的意義

內(nèi)部審計質(zhì)量是指內(nèi)部審計工作及其審計結(jié)果的優(yōu)劣程度，是內(nèi)部審計工作水平的綜合反映和集中體現(xiàn)。內(nèi)部審計質(zhì)量控制是指內(nèi)部審計機構(gòu)為確保其審計質(zhì)量符合內(nèi)部審計準(zhǔn)則的要求而制定和執(zhí)行的政策和程序。它對于防范審計風(fēng)險，保證審計工作效果，促進審計人員提高職業(yè)水平和業(yè)務(wù)能力，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的功能作用有著重要的現(xiàn)實意義。

1、加強內(nèi)部審計質(zhì)量控制是現(xiàn)代審計工作的必然要求，既能為本單位高級管理層進行科學(xué)合理決策提供條件，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督、鑒證和控制職能，又能為維護企業(yè)合法利益，防止企業(yè)資產(chǎn)流失，保持國有資產(chǎn)保值增值，促進實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)提供參謀服務(wù)。

2、防范內(nèi)部審計風(fēng)險，促進審計目標(biāo)的實現(xiàn)。

內(nèi)部審計風(fēng)險是指對被審計單位實施審計后，對其財務(wù)會計報告以及經(jīng)營活動，發(fā)表不正確或不恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖?，使組織和內(nèi)部審計機構(gòu)遭受損失或不利的可能性。如果內(nèi)部審計對于某一審計項目審計后，做出了錯誤的審計評價或?qū)Ρ粚徲媶挝唤?jīng)濟活動中的重大錯誤沒能發(fā)現(xiàn)而表達了錯誤的意見，致使報告使用者或管理層做出了錯誤的決策或決定，就形成了內(nèi)部審計風(fēng)險。影響內(nèi)部審計風(fēng)險的因素很多，但關(guān)鍵是內(nèi)部審計質(zhì)量，內(nèi)部審計質(zhì)量直接影響到內(nèi)部審計風(fēng)險。內(nèi)部審計質(zhì)量高，說明審計人員實施的審計程序恰當(dāng)，收集的審計證據(jù)充分，實務(wù)操作中保持了應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，恰當(dāng)?shù)剡M行了審計判斷，內(nèi)部審計風(fēng)險小。反之，內(nèi)部審計質(zhì)量越低，內(nèi)部審計風(fēng)險越大。

二、加強內(nèi)部審計質(zhì)量控制應(yīng)注意的關(guān)系

1、質(zhì)量控制與審計效率的關(guān)系。 質(zhì)量控制可能會影響審計效率和進度，但是，良好而規(guī)范有序的質(zhì)量控制卻可以促進提高審計效率，促使審計達到審計準(zhǔn)則和審計標(biāo)準(zhǔn)要求。

2、質(zhì)量控制與成本效益的關(guān)系。內(nèi)部審計機構(gòu)在制定機構(gòu)質(zhì)量控制政策和程序時，應(yīng)考慮成本與效益原則。

3、質(zhì)量控制與審計效果的關(guān)系。質(zhì)量控制與審計效果相輔相成。通過審計質(zhì)量控制，應(yīng)要達到以下兩個方面審計效果：一是通過審計質(zhì)量管理，既對提高審計質(zhì)量有直接效果，又能進一步促進審計工作發(fā)揮更大的社會效果；二是通過質(zhì)量控制，既要有效提高某一環(huán)節(jié)、某一項目審計質(zhì)量，同時也要能促使審計達到審計目標(biāo)效果，并對整個審計工作產(chǎn)生積極的影響。

三、 加強管理，構(gòu)建內(nèi)部審計質(zhì)量控制模式，促進提高審計質(zhì)量

所謂“一體兩翼”內(nèi)部審計質(zhì)量控制，是指強調(diào)以“項目審計質(zhì)量控制”為主體，以“制度”和“人才資源管理”為兩翼，通過制度帶動、人員推動、項目實施三個環(huán)節(jié)，促進加強審計質(zhì)量管理，提高審計質(zhì)量的一項舉措模式。其中，兩翼“制度”和“人才資源管理”審計機構(gòu)層面質(zhì)量管理，主體“項目審計質(zhì)量控制”是項目層面質(zhì)量管理，三者共同構(gòu)成質(zhì)量控制體系。這種模式，對于規(guī)范審計行為，加強質(zhì)量控制、防范審計風(fēng)險，確保審計質(zhì)量符合審計準(zhǔn)則及內(nèi)部審計規(guī)范要求，促進實現(xiàn)審計目標(biāo)，具有積極的作用。

（一）完善內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度，加快內(nèi)部審計法規(guī)建設(shè)

內(nèi)部審計制度建設(shè)不健全，企業(yè)內(nèi)部缺乏相應(yīng)質(zhì)量控制的制度，會使內(nèi)部審計人員在進行審計作業(yè)時，缺乏監(jiān)控，操作隨意，出現(xiàn)在業(yè)務(wù)工作過程中問題定性模棱兩可、支撐材料不充分、工作報告存在錯漏隱患等問題，造成產(chǎn)生審計風(fēng)險。為保證內(nèi)部審計質(zhì)量，內(nèi)部審計應(yīng)建立健全審計制度。完善的審計制度，是控制風(fēng)險的有力保證。建立和完善審計制度，除了要建立相應(yīng)審計規(guī)定及具體項目審計制度外，還應(yīng)加強質(zhì)量控制制度建設(shè)，這主要從綜合質(zhì)量管理和項目質(zhì)量管理兩個方面進行。綜合質(zhì)量管理制度，著重從職業(yè)道德原則、專業(yè)勝任能力、考核和對質(zhì)量控制政策與程序的執(zhí)行情況的監(jiān)控等方面入手建設(shè)，以保證審計質(zhì)量。項目質(zhì)量管理應(yīng)重點從建立審計工作標(biāo)準(zhǔn)及項目質(zhì)量控制、審計報告質(zhì)量控制等方面建設(shè)，以把好每個審計項目的質(zhì)量和風(fēng)險關(guān)，保證審計質(zhì)量，把風(fēng)險水平降低到可接受水平。審計質(zhì)量控制制度，應(yīng)具有嚴(yán)謹(jǐn)、明晰等方面特征。

（二）強化流程管理，促進實施審計全過程質(zhì)量控制

審計項目質(zhì)量控制，是審計質(zhì)量控制的主體。按照審計準(zhǔn)則，強化流程管理，嚴(yán)格規(guī)范執(zhí)行審計控制程序或政策，是審計質(zhì)量得到保證的有力保障。根據(jù)審計項目實施的過程，可分為準(zhǔn)備階段、實施階段、終結(jié)階段的等三個階段進行的質(zhì)量控制。

1、審計準(zhǔn)備階段的質(zhì)量控制

審計準(zhǔn)備階段的質(zhì)量控制，是指在開展審計工作前所做的各項準(zhǔn)備工作的過程的審計質(zhì)量控制。它包括審計項目立項、編制審計計劃，組建審計項目組，開展審前調(diào)查，制定審計方案，開展審前培訓(xùn)，下發(fā)審計通知書和審計問卷等。這是整個審計項目質(zhì)量控制的起點和首要環(huán)節(jié)。在審計準(zhǔn)備階段做好各項質(zhì)量控制，不僅能從開始就使審計質(zhì)量得到保障，而且可以節(jié)約下階段審計實施階段的時間和成本，提高審計效率。

（1）審計項目立項和編制計劃

審計項目立項和審計計劃，是指內(nèi)部審計機構(gòu)對審計工作的安排和部署。審計項目立項和計劃應(yīng)體現(xiàn)具有針對性、重要性和可行性。針對性，主要包含：一，立項的審計目的明確；二，必須緊緊圍繞企業(yè)的中心工作。重要性，主要是立項的項目內(nèi)容應(yīng)能體現(xiàn)是重點領(lǐng)域、重點部門、重點資金等重大事項。可行性，是指審計立項必須符合法律規(guī)定的職責(zé)范圍，適合審計人力資源的現(xiàn)狀。

（2）組建審計項目組

審計機構(gòu)應(yīng)根據(jù)審計項目管理原則，組建審計工作組；根據(jù)審計項目的規(guī)模、類別性質(zhì)及復(fù)雜程度，統(tǒng)籌安排審計人員。審計工作組人員應(yīng)具備相應(yīng)專業(yè)勝任能力，以保證勝任審計工作。

（3）制定審計方案

審計方案是審計質(zhì)量控制一個重要環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計機構(gòu)在編制審計方案前，應(yīng)當(dāng)安排審計人員對被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營、內(nèi)部控制等有關(guān)情況進行審前調(diào)查。編制審計方案應(yīng)明確審計目標(biāo)，確定審計范圍、內(nèi)容和重點、審計步驟，審計時間進度安排，審計分工及利用外部專家方式等，并對審前調(diào)查所得資料進行初步分析性復(fù)核，評估審計風(fēng)險和確定重要性水平。內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)對方案進行評估，經(jīng)審計機構(gòu)負責(zé)人審議批準(zhǔn)后方能實施。

（4）開展審計前培訓(xùn)

在項目實施前，審計組應(yīng)組織對審計人員進行審前培訓(xùn)。培訓(xùn)內(nèi)容包括審計知識、相關(guān)法律法規(guī)、行業(yè)會計制度、審計實施方案、應(yīng)重點關(guān)注事項、職業(yè)操守及應(yīng)注意事項等。

2、實施過程的審計質(zhì)量控制

審計實施是審計組根據(jù)審計目標(biāo)，對被審計單位實施審計的過程。審計人員審計過程中應(yīng)嚴(yán)格遵循內(nèi)部審計準(zhǔn)則、審計流程及審計程序的規(guī)定。這一階段的質(zhì)量控制是對具體審計的過程控制，是審計質(zhì)量控制的核心。

（1）審計方法及審計程序的質(zhì)量控制

內(nèi)部審計通常使用對比分析、審計抽樣等方法實施審計，審計抽樣應(yīng)考慮樣本抽取的范圍是否合適，避免出現(xiàn)樣本誤差，在評估抽樣時，當(dāng)分析評估發(fā)現(xiàn)結(jié)果存在較大偏差或有存在問題的嫌疑，應(yīng)擴大樣本量，確保結(jié)論可信。

內(nèi)部審計實施項目審計，通常使用檢查、監(jiān)盤、函證、分析性復(fù)核等方法獲取審計證據(jù)。在審計過程中，遵循流程規(guī)定，嚴(yán)格執(zhí)行審計程序，是過程質(zhì)量控制的關(guān)鍵，同時應(yīng)考慮方法是否恰當(dāng)、能否達到相關(guān)審計目標(biāo)，并改進內(nèi)部審計方式，推進引入以風(fēng)險為導(dǎo)向的風(fēng)險基礎(chǔ)審計模式。執(zhí)行審計程序，要做好以下兩個原則的質(zhì)量控制：一是，不能因時間、范圍或個人原因，不實施或省略某些關(guān)鍵程序；二是，實施審計程序并不意味著平均使用審計資源，而應(yīng)根據(jù)預(yù)定的重要性水平及對風(fēng)險做出評估后確定輕重。

（2）審計工作記錄及審計工作底稿環(huán)節(jié)質(zhì)量控制

現(xiàn)場審計工作主要是對工作記錄及審計工作底稿編制體現(xiàn)，所以審計工作記錄及審計工作底稿質(zhì)量控制尤為重要。在現(xiàn)場項目審計時，審計人員應(yīng)對所執(zhí)行的程序、方法方式、內(nèi)容等予以記錄，并據(jù)此編制審計工作底稿。審計機構(gòu)應(yīng)對審計過程程序、審計情況及編制審計工作底稿等做相應(yīng)督導(dǎo)，以保證審計過程圍繞審計目標(biāo)有序的進行，避免產(chǎn)生偏差。

建立三級復(fù)核機制，對審計工作底稿及報告進行的三級復(fù)核，這是保證審計質(zhì)量必不可少的一項手段。審計工作底稿復(fù)核主要包括對編制審計工作底稿記錄與計算、運用的審計程序、職業(yè)判斷是否正確性、審計證據(jù)是否充分等內(nèi)容。

（3）關(guān)于對審計有重要影響的重大事項及敏感事項

當(dāng)通過審計測試，發(fā)現(xiàn)存在舞弊、重大錯報誤報嫌疑或?qū)γ舾惺马棶a(chǎn)生質(zhì)疑等有重要影響的審計事項，應(yīng)以書面形式向被審計單位下達被審計情況核實表核實情況，根據(jù)反饋答復(fù)結(jié)果，組織專業(yè)人員共同討論會審，必要時還應(yīng)上報機構(gòu)部門負責(zé)人會同專家進行研討、會審評審，以確保問題、事項定性準(zhǔn)確，審計判斷及審計結(jié)論正確。

（4）審計報告環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制

審計報告是審計工作及結(jié)果的集中反映，是為企業(yè)高級管理層提供決策的重要依據(jù)，審計報告必須如實、客觀、恰當(dāng)?shù)胤从硨徲嬊闆r。報告環(huán)節(jié)應(yīng)注意著重把握好以下兩方面：一是應(yīng)根據(jù)審計目標(biāo)，不同特性審計項目出審計報告，經(jīng)濟責(zé)任審計主要對被審計單位責(zé)任人任期間的目標(biāo)責(zé)任、經(jīng)營績效、資產(chǎn)保存狀況及重大事項責(zé)任等作分析評價；管理審計主要結(jié)合公司治理，對經(jīng)營管理、資產(chǎn)管理、風(fēng)險管理等方面作分析評價；效益審計主要對被審計單位通過生產(chǎn)經(jīng)營與運轉(zhuǎn)，所產(chǎn)生經(jīng)濟效益、社會效益等方面作分析評價；內(nèi)部控制審計主要結(jié)合被審計單位經(jīng)營運轉(zhuǎn)及各業(yè)務(wù)循環(huán)活動，對內(nèi)部控制建立健全、執(zhí)行及執(zhí)行效果進行評價。二是關(guān)于審計問題及審計建議，審計報告對審計發(fā)現(xiàn)的問題，要求證據(jù)確鑿、充分，所下的審計結(jié)論要客觀中肯，評判所引用的法規(guī)條款要恰當(dāng)，審計建議應(yīng)具有建設(shè)性，科學(xué)合理，切忌大而空。這是審計項目質(zhì)量控制最重要的環(huán)節(jié)，審計機構(gòu)應(yīng)對審計目標(biāo)實現(xiàn)程度、審計事實的清晰情況、審計意見審計結(jié)論的準(zhǔn)確性及審計建議的合理性等進行嚴(yán)格的審核。

3、關(guān)于審計的事后控制

審計質(zhì)量的事后控制是審計項目質(zhì)量控制不可缺少的一個環(huán)節(jié)，它為落實審計結(jié)果，積累審計經(jīng)驗，加強審計質(zhì)量管理提供了有力的保證。

（1）實施后續(xù)審計

后續(xù)審計是進行項目審計后，對被審計單位存在問題的整改進行后續(xù)跟蹤與監(jiān)督的一項措施。通過后續(xù)審計，促使審計結(jié)果得到落實，促進企業(yè)的管理得到改善與提升，對提高審計質(zhì)量，發(fā)揮審計職能起重要作用。

（2）加強審計檔案管理

審計檔案是指在審計活動中直接形成的、具有保存價值的各種文字、圖表、聲像等不同形式的歷史記錄。審計項目終結(jié)后，應(yīng)對實施審計項目的審計資料形成審計檔案進行立卷歸檔。審計檔案質(zhì)量控制主要把握以下三點：一是審計檔案歸檔要規(guī)范化；二是明確歸檔材料內(nèi)容范圍；三是明確歸檔文件的排列規(guī)則。

（三）加強審計人員素質(zhì)控制，促進審計人才資源管理

1、加強審計人員素質(zhì)控制

審計人員應(yīng)要求具有審計、財會等相應(yīng)及專業(yè)知識及實踐經(jīng)驗，掌握審計技術(shù)方法，具有良好的組織能力和分析能力以及判斷能力，以使具備相應(yīng)的專業(yè)勝任能力。內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)對審計人員從業(yè)資格進行嚴(yán)格把關(guān)。

獨立性是審計人員質(zhì)量控制的一個關(guān)鍵要點，是保證審計人員客觀公正地從事審計活動的先決條件。內(nèi)部審計對企業(yè)內(nèi)部單位部門實施審計，人情關(guān)、利益關(guān)是個關(guān)卡。這要求審計人員從形式上和實質(zhì)上保持獨立，一是要求與被審計單位（人員）或?qū)徲嬍马棝]有利害關(guān)系；二是要嚴(yán)格遵循回避原則。

保持客觀與獨立，加強對審計人員素質(zhì)、質(zhì)量教育，這樣才能從根本上保證審計的高質(zhì)量。

篇10

關(guān)鍵詞：一體化；風(fēng)險分析；安全管理

作者簡介：紀(jì)會爭（1974-），男，河北文安人，廊坊供電公司，高級工程師，注冊安全工程師；王宏（1974-），男，內(nèi)蒙古杭錦后旗人，廊坊供電公司，高級工程師，注冊安全工程師。（河北?廊坊?065000）

中圖分類號：F273?????文獻標(biāo)識碼：A?????文章編號：1007-0079（2012）21-0105-02

一、集控一體化改革

廊坊電網(wǎng)2010年12月進行了集中監(jiān)控改革，變電運行管理模式由改革前的集控站（包括監(jiān)控班和操作隊）和常規(guī)站（有人值班變電站）相結(jié)合的模式，變?yōu)楦母锖蟮摹凹匕?運維操作班”的集控一體化的變電管理模式。全區(qū)主網(wǎng)82座變電站全部采用無人值班方式，由集控班集中監(jiān)控。集控班承擔(dān)全區(qū)所有變電站監(jiān)視、控制和特殊情況下緊急遙控操作等職責(zé)（目前，集控班與地區(qū)調(diào)度同臺辦公，已初步具備調(diào)控一體化條件）。運行維護班則負責(zé)所轄變電站倒閘操作、事故處理、巡視以及其它日常管理工作。運維操作班設(shè)三個類型組：第一類型組為應(yīng)急巡視組，采用24小時值班方式，負責(zé)所轄變電站的夜巡及應(yīng)急處置；第二類型組為正常巡視組，上白班，負責(zé)所轄變電站有計劃的白天巡視、變電設(shè)備運行維護及應(yīng)急處置；第三類型組為計劃操作組，負責(zé)所轄變電站有計劃的操作、變電設(shè)備運行維護及應(yīng)急處置。

集控一體化改革，完成了技術(shù)進步和管理提升，提高了日常工作效率和事故處理效率。利用自動化、信息化、可視化等技術(shù)實現(xiàn)對區(qū)域內(nèi)變電設(shè)備的集中監(jiān)控、績效分析和風(fēng)險預(yù)控，逐步提升了變電運行科技含量。進行集約化管理，減少了變電運行人員數(shù)量需求，降低了運維成本，更加有利于人力資源的優(yōu)化和統(tǒng)籌調(diào)配。

二、安全風(fēng)險分析

1.提高整體安全管理水平關(guān)鍵在于人員素質(zhì)

變電運行部現(xiàn)有職工296人，肩負著廊坊地區(qū)主網(wǎng)變電站的運行與維護工作。變電運行人員除承擔(dān)傳統(tǒng)的運行管理工作之外，逐步增加部分設(shè)備的試驗維護工作。同時，變電站數(shù)量逐年增加（2011年與2010年相比數(shù)量增加10%），在未來幾年內(nèi)隨著運維一體化的深入、調(diào)控一體化改革，工作中會不斷出現(xiàn)新的安全問題，不斷面臨新的安全風(fēng)險。在運行人員總體數(shù)量不會增加的前提下，對運行人員的個人素質(zhì)提出了更高要求，包括在工作態(tài)度作風(fēng)、主動學(xué)習(xí)意愿和能力、工作技能和業(yè)務(wù)水平等方面，必須跟得上安全管理和運行的要求。

2.班組層面的安全管理工作仍然是重點

改革既是對機構(gòu)和人員的重組，也是對班組工作任務(wù)、工作流程、管理機制的再造。在改革前后的相當(dāng)長一段時間內(nèi)，機構(gòu)變動對班組人員的心理影響和班組管理的波動是必然存在的，改革是把雙刃劍，帶來進步發(fā)展的同時，細節(jié)處理不當(dāng)，就可能在局部引起工作的失誤。同時，變電運行部班組由改革前的23個改為改革后的10個。單班組人數(shù)增多，其中3個班組人數(shù)突破50人，單個班組人員數(shù)量居公司班組之首，比如大屯運維班共有人員61人，其中運行人員53人、司機8人。人數(shù)眾多的班組之間如果在工作計劃、人員管理、車輛調(diào)配等方面工作不到位，就會形成混亂局面，在某個現(xiàn)場或某個環(huán)節(jié)就會出現(xiàn)問題，形成隱患。比如集控班是新成立的班，目前負責(zé)地區(qū)變電站的日常監(jiān)控、單一開關(guān)操作工作。遙控操作斷路器時，如果斷路器發(fā)生故障造成爆炸，當(dāng)現(xiàn)場該斷路器附近有運行巡視或檢修人員時，就會危及現(xiàn)場的人員安全。避免事故的有效途徑就是建立監(jiān)控人員與現(xiàn)場運行、檢修人員的有效溝通機制，消除安全隱患。

3.設(shè)備升級改造過程中的安全風(fēng)險

刀閘電動化改造，是其中一項重要工作。為實現(xiàn)對刀閘的遠方遙控操作，對變電站老舊刀閘進行電動化升級改造。改造過程中，涉及變電站數(shù)量多，且許多站是重載，存在一定的安全風(fēng)險。一是倒閘操作。由于現(xiàn)場改造使部分五防鎖具漏鎖或五防系統(tǒng)與實際設(shè)備不一致而又未發(fā)現(xiàn)，造成倒閘操作過程中五防失效。二是特殊運行方式。由于改造，母線頻繁停電，單電源或單母線長期運行，外來或內(nèi)部的事故引發(fā)停電，易造成違反《電力安全事故應(yīng)急處置和調(diào)查處理條理》的事件發(fā)生。三是外部因素。外來施工隊伍和頻繁使用的大型機械設(shè)備在現(xiàn)場存在安全隱患。

4.交通安全壓力增加

部分運維班巡視人員和操作人員每天從市區(qū)出發(fā)，相比以前從駐地站出發(fā)，無論在車輛的數(shù)量，還是在行駛距離的里程上，都成倍增加。尤其是倒閘操作停電開始時間一般安排在清晨，送電也一般在檢修工作完成后的傍晚，運行及管理人員在規(guī)定的操作時間前到達變電站。起早貪黑，車輛交通存在的安全風(fēng)險是必須注意的。

三、集控一體化改革后一年多的安全管理工作實踐

1.認真總結(jié)、不斷改進，加強對班組的管控

通過集控一體化及之前的機構(gòu)改革，車間一級的生產(chǎn)管理逐步扁平化，減少了對班組管理的部門和層級，與以前相比，更加強調(diào)班組工作的主動性，而班組必須不斷加強自身對工作的布置、執(zhí)行和落實。針對集控一體化改革在工作流程、資源配備等方面需要改進的地方，舉行了公司、運行部到班組各級層面的9次集控一體化改革總結(jié)會議，認真總結(jié)梳理存在的工作亮點和問題，群策群力、務(wù)實工作，對亮點和經(jīng)驗，互相學(xué)習(xí)、取長補短；對問題和不足，共同研究、不斷改進。通過有形的流程梳理、培訓(xùn)教育、安全管理等工作，積極提升安全管理水平和積極發(fā)揮班組的整體合力，努力在班組建設(shè)和管理工作的制度化、規(guī)范化、精細化上下工夫，切實實現(xiàn)對班組安全工作的全面管控，達到改革的目的。

2.到崗到位履行監(jiān)督職責(zé)

全面落實各級人員安全生產(chǎn)責(zé)任制，繼續(xù)將安全管理重心下移，重點放在倒閘操作現(xiàn)場和變電站日常管理檢查上。嚴(yán)格執(zhí)行管理人員到崗到位制度，做到所有現(xiàn)場都在控。對現(xiàn)場發(fā)現(xiàn)的苗頭問題深入分析和研究，屬于運維班管理的，督促運維班落實整改；屬于個性問題的，要求運行人員現(xiàn)場整改；總結(jié)到崗到位的經(jīng)驗和不足，將到崗到位反饋表提出的問題及班站整改措施作為運行部月度安全例會一項重點內(nèi)容，對整改情況進行績效考核，使到崗到位實現(xiàn)閉環(huán)管理。同時，認真聽取一線人員的意見和建議，對工作流程細節(jié)和運行管理環(huán)節(jié)進行優(yōu)化和改進。

3.安全培訓(xùn)管理工作注重實效

2011年，以開展月考為主線，按照考試與培訓(xùn)相結(jié)合的模式，開展了針對變電運行人員的月度培訓(xùn)和月度考試工作，實現(xiàn)培訓(xùn)的目的。月度培訓(xùn)由運行部兼職教師和技術(shù)負責(zé)人為運行人員進行專題講座，內(nèi)容緊密聯(lián)系生產(chǎn)運行。每月的抽考工作，選取12%的運行人員參加。考試內(nèi)容包括安全規(guī)程、事故處理、日常工作、電工基礎(chǔ)等，對不及格者給予罰款，考試結(jié)果與班組績效工資掛鉤。同時，利用SG186培訓(xùn)系統(tǒng)，每月對全體運行人員進行在線普考，主要內(nèi)容有《安規(guī)》、緊急救護法等。通過提高考試的頻次，達到提高班組培訓(xùn)實效和員工自學(xué)的目的。通過績效、獎罰等考核手段傳遞培訓(xùn)壓力，從根本上加強和提高教育培訓(xùn)的實效，增強員工尤其是青年員工的學(xué)習(xí)動力。

4.變電運行應(yīng)急管理

變電運行人員第一時間面對變電站的突發(fā)事件，安全風(fēng)險概率遠遠高于其他專業(yè)。一是電網(wǎng)停電事故。梳理各種運行方式下事故停電的應(yīng)急預(yù)案和工作流程，確保協(xié)助調(diào)度及時恢復(fù)負荷或切除故障，保證電網(wǎng)安全。二是設(shè)備爆炸火災(zāi)事故。及時、正確、有效地判斷事故苗頭或已發(fā)生的設(shè)備問題。提升應(yīng)急處置能力，加強應(yīng)急管理工作，編制和完善《10（35）千伏高壓室電氣火災(zāi)現(xiàn)場應(yīng)急處置方案》、《觸電傷亡事故現(xiàn)場處置方案》等應(yīng)急預(yù)案，提高可操作性，防止一旦發(fā)生安全事故時出現(xiàn)錯誤判斷，處置失當(dāng)或驚慌失措，使小事故變成大事故，給設(shè)備和人員安全帶來更大的危害。