導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

1 稅務(wù)會(huì)計(jì)核算工作

集團(tuán)公司每個(gè)單位根據(jù)業(yè)務(wù)的復(fù)雜性，有單設(shè)稅務(wù)會(huì)計(jì)的也有其他會(huì)計(jì)兼稅務(wù)會(huì)計(jì)的，大的單位設(shè)置有稅價(jià)科。稅務(wù)會(huì)計(jì)的日常工作主要是發(fā)票管理、申報(bào)納稅等具體同稅務(wù)機(jī)關(guān)打交道的工作。稅務(wù)核算同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算緊密相連，不可能將稅收的核算分錄每筆都單摘出來(lái)，因此每個(gè)會(huì)計(jì)的核算工作中均包含有稅務(wù)會(huì)計(jì)工作，主管會(huì)計(jì)對(duì)每項(xiàng)核算進(jìn)行審核。

集團(tuán)層面設(shè)置了稅價(jià)管理單元，負(fù)責(zé)集團(tuán)本部稅務(wù)核算及匯總納稅工作。每月對(duì)分公司增值稅、營(yíng)業(yè)稅等稅金統(tǒng)一通過(guò)內(nèi)部銀行將稅金先收繳到母公司，由母公司匯總統(tǒng)算后再向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納，通過(guò)匯總繳納實(shí)現(xiàn)盈余補(bǔ)缺。集團(tuán)公司稅務(wù)管理上日常工作包括稅收政策的整理傳達(dá)，對(duì)集團(tuán)內(nèi)部涉稅問題進(jìn)行答疑，對(duì)疑難問題咨詢稅務(wù)機(jī)關(guān)。內(nèi)部管理上要求涉稅的共同事項(xiàng)的同稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一協(xié)調(diào)，統(tǒng)一管理。對(duì)集團(tuán)成員單位涉稅中介業(yè)務(wù)實(shí)行統(tǒng)一管理，掌握內(nèi)部單位稅收稽查事項(xiàng)，對(duì)共性問題同稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行政策溝通。

從中國(guó)平煤神馬集團(tuán)稅務(wù)會(huì)計(jì)核算上可以看出，稅務(wù)會(huì)計(jì)師主要的工作是圍繞納稅申報(bào)開展核算工作，沒有充分發(fā)揮稅務(wù)會(huì)計(jì)師的作用。稅務(wù)會(huì)計(jì)師的核算工作其實(shí)貫穿于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之中，要將稅務(wù)會(huì)計(jì)師在核算中的指導(dǎo)作用發(fā)揮出來(lái)需在業(yè)務(wù)流程上作出規(guī)定，在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的過(guò)程中發(fā)揮作用。會(huì)計(jì)核算和稅務(wù)會(huì)計(jì)核算通過(guò)內(nèi)部工作程序的規(guī)定使之有機(jī)結(jié)合，在業(yè)務(wù)核算過(guò)程中，稅務(wù)會(huì)計(jì)人員對(duì)涉稅會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表進(jìn)行審核，同時(shí)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)人員組織培訓(xùn)，建立財(cái)務(wù)部門全員稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系。

在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中稅務(wù)會(huì)計(jì)師應(yīng)加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)的審核，從以下幾個(gè)方面準(zhǔn)確運(yùn)用稅法避免企業(yè)額外稅收負(fù)擔(dān)：

一是避免與會(huì)計(jì)核算相關(guān)的非正常稅收負(fù)擔(dān)，如兼營(yíng)業(yè)務(wù)單獨(dú)核算、會(huì)計(jì)資料的完整性等；二是依法履行扣繳義務(wù)人的責(zé)任；三是做好納稅申報(bào)工作，在扣除項(xiàng)目、調(diào)整項(xiàng)目、抵免項(xiàng)目等方面取得應(yīng)享有的權(quán)益。

2 企業(yè)稅務(wù)籌劃

稅務(wù)籌劃和避稅在出發(fā)點(diǎn)上有本質(zhì)的區(qū)別，企業(yè)稅務(wù)籌劃出發(fā)點(diǎn)是在合法前提下，通過(guò)合理安排企業(yè)的活動(dòng)降低納稅的成本，包括有形成本和無(wú)形成本。企業(yè)稅務(wù)籌劃首先依法原則，全員參與，全面整體規(guī)劃，充分考慮成本效益，不以降低稅負(fù)為目的。企業(yè)稅務(wù)籌劃應(yīng)服務(wù)與戰(zhàn)略規(guī)劃，要充分考慮社會(huì)效益和企業(yè)整體利益，建立良好的納稅記錄，創(chuàng)建良好的稅收環(huán)境。企業(yè)通過(guò)稅務(wù)籌劃達(dá)到最低稅收風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)納稅綜合成本最優(yōu)狀態(tài)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理目標(biāo)，維護(hù)企業(yè)的信譽(yù)。避稅的出發(fā)點(diǎn)是為了降低有形的納稅支出，以減少納稅為目的，有可能造成企業(yè)綜合成本的增加。

中國(guó)平煤神馬集團(tuán)的稅務(wù)籌劃主要從以下幾個(gè)方面著手進(jìn)行。在籌劃的組織保障上，集團(tuán)大的決策上要經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)部門專業(yè)的稅收咨詢，充分論證是否符合稅法規(guī)定，計(jì)算納稅成本，選擇合理的納稅方案，積極合理運(yùn)用稅收優(yōu)惠。作為大型企業(yè)集團(tuán)應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的稅務(wù)會(huì)計(jì)師人員，而不是將稅務(wù)核算人員等同于稅收籌劃人員，應(yīng)由專職人員進(jìn)行稅收籌劃工作，分析企業(yè)稅負(fù)產(chǎn)生的根源，從源頭做好稅務(wù)管控工作。在稅收籌劃工作中不但要節(jié)稅、利用優(yōu)惠政策，可以將工作更前移，研究稅法的基本精神去爭(zhēng)取專項(xiàng)的本企業(yè)的稅收優(yōu)惠。

3 企業(yè)稅務(wù)管理

稅務(wù)管理包含于企業(yè)管理之中，首先遵循合法的原則，從企業(yè)開始到結(jié)束進(jìn)行全過(guò)程的管理，全員參與，事前規(guī)劃，通過(guò)稅務(wù)管理履行納稅義務(wù)，規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)，控制納稅成本。按照管理的概念稅務(wù)管理其實(shí)就是對(duì)企業(yè)涉稅過(guò)程中涉及的人、財(cái)、物、信息等資源進(jìn)行計(jì)劃、組織、協(xié)調(diào)、控制等活動(dòng)。中國(guó)平煤神馬集團(tuán)作為國(guó)有大型企業(yè)，在稅務(wù)管理上應(yīng)更加將其系統(tǒng)化，建立稅收管理的組織結(jié)構(gòu)，將稅收管理從稅務(wù)管理制度、涉稅業(yè)務(wù)流程、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、考核與激勵(lì)幾個(gè)方面從事前、事中、事后三個(gè)階段進(jìn)行。

事前主要反映在稅收籌劃上，同時(shí)建立稅收管理制度，規(guī)范業(yè)務(wù)流程。事中的管理師稅務(wù)管理的主要體現(xiàn)在日常性工作具體的納稅程序的工作上，建立崗位職責(zé)制約機(jī)制，加強(qiáng)業(yè)務(wù)的審核。統(tǒng)一稅務(wù)管理，對(duì)共同稅收事項(xiàng)統(tǒng)一稅務(wù)，統(tǒng)一溝通，在過(guò)程中全面掌握所屬單位情況；對(duì)涉稅事項(xiàng)的建立信息溝通機(jī)制。集團(tuán)公司將財(cái)務(wù)信息統(tǒng)一了平臺(tái)，通過(guò)信息系統(tǒng)及時(shí)發(fā)現(xiàn)核算的異常，定期對(duì)成員單位進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)自評(píng)和測(cè)評(píng)工作。所有的稅務(wù)管理工作最終都要落實(shí)到考核政策上，沒有監(jiān)督考核任何好的管理最終都會(huì)流于形式，在集團(tuán)層面通過(guò)監(jiān)督考核進(jìn)行反饋管理。在國(guó)有企業(yè)中最缺乏的就是激勵(lì)政策，在技術(shù)開發(fā)費(fèi)的歸集、專項(xiàng)設(shè)備稅收優(yōu)惠上都需要投入大量的精力，而這些工作應(yīng)將其納入對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)師的激勵(lì)考核上，才能為企業(yè)創(chuàng)造納稅效益。

在稅務(wù)管理中，除加強(qiáng)稅務(wù)會(huì)計(jì)師的作用外，還應(yīng)加強(qiáng)信息化的建設(shè)。隨著企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展，信息化的管理手段將越來(lái)越重要，通過(guò)外部程序的開發(fā)同企業(yè)財(cái)務(wù)核算軟件實(shí)現(xiàn)對(duì)接，直接生成納稅申報(bào)已經(jīng)成為眾多企業(yè)的訴求。信息化手段的運(yùn)用也更有利于發(fā)現(xiàn)問題及改正錯(cuò)誤。

4 稅務(wù)稽查的應(yīng)對(duì)

稅務(wù)稽查對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)是一把雙刃劍，大部分的稽查工作會(huì)使企業(yè)補(bǔ)繳稅款，同時(shí)稅務(wù)稽查也不斷促使企業(yè)改進(jìn)核算，堵塞管理的漏洞。對(duì)企業(yè)集團(tuán)來(lái)說(shuō)成員單位多，關(guān)聯(lián)交易大量存在，稅務(wù)稽查會(huì)牽一發(fā)而動(dòng)全身，在稅務(wù)稽查選案、立項(xiàng)、進(jìn)駐、溝通、結(jié)案的全過(guò)程各環(huán)節(jié)都應(yīng)重視信息的溝通工作。在日常工作中為避免作為異常戶被選，要定期進(jìn)行自查，了解同行業(yè)稅收負(fù)擔(dān)率，同本企業(yè)進(jìn)行比較，出現(xiàn)差異要找出原因，并及時(shí)同主管稅務(wù)管理機(jī)關(guān)溝通。在自查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問題主動(dòng)糾正，即時(shí)申報(bào)，及時(shí)清繳入庫(kù)。在涉稅資料的管理上企業(yè)要加強(qiáng)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作，對(duì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、申報(bào)納稅資料認(rèn)真整理、裝訂、標(biāo)識(shí)、保管。在接受檢查過(guò)程中，自覺接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查，積極配合。與稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)及時(shí)溝通，基層單位應(yīng)及時(shí)向上級(jí)單位反映，爭(zhēng)取更高層次的對(duì)接，對(duì)企業(yè)使用政策依據(jù)充分溝通達(dá)不到效果的，依法采取行政復(fù)議及法律訴訟手段。

5 稅務(wù)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)的作用及意義

（1）稅務(wù)會(huì)計(jì)師從宏觀上能夠降低國(guó)家的征稅成本，保證稅收的應(yīng)收盡收，從微觀上在企業(yè)中可以對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)核算起著指導(dǎo)和具體核算的作用，通過(guò)稅務(wù)管理工作，優(yōu)化企業(yè)資源的配置，提升財(cái)務(wù)管理水平，降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，增強(qiáng)企業(yè)納稅意愿，提高企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力。

（2）企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)師的定位。企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)師可以作為技術(shù)職務(wù)，最低應(yīng)作為企業(yè)中層管理人員，在企業(yè)決策程序中應(yīng)設(shè)計(jì)經(jīng)過(guò)稅務(wù)會(huì)計(jì)師審核意見的流程，其所發(fā)表的可能沒有權(quán)限對(duì)管理部門不直接指揮，但是通過(guò)其意見可以影響決策的科學(xué)性，對(duì)違法的行為應(yīng)具有否決權(quán)。

篇2

關(guān)鍵詞:稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部；搭建；體系；發(fā)展

現(xiàn)目前，絕大多數(shù)企業(yè)都在為實(shí)現(xiàn)稅后收益最理想化而努力，這對(duì)企業(yè)發(fā)展來(lái)說(shuō)是具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義的。然而，要想實(shí)現(xiàn)企業(yè)的這一理想目標(biāo)并不是這么容易的，畢竟稅收是固定和無(wú)償?shù)?，而其具備的這兩點(diǎn)特征毫無(wú)疑問造成了稅收工作與企業(yè)發(fā)展之間的矛盾。要想有效解決這個(gè)問題，企業(yè)不得不采取有效的措施，首先就是要加大力度對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)提前做好合理的預(yù)判。再基于企業(yè)自身狀況，針對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)搭建出一套完善的內(nèi)部控制體系，只有以此為前提，企業(yè)才能有強(qiáng)大的實(shí)力來(lái)應(yīng)對(duì)自身面臨的稅收風(fēng)險(xiǎn)并且大大提升企業(yè)內(nèi)部的管理水準(zhǔn)。然而，就算實(shí)現(xiàn)了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制也不意味著萬(wàn)事大吉，這主要是由于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)本身就很復(fù)雜并且非常系統(tǒng)化，針對(duì)這種情況，企業(yè)只能結(jié)合自身的發(fā)展規(guī)劃，采取科學(xué)合理的方式把控好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這樣才能幫助企業(yè)獲取最理想化的稅后收益。

一、目前企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系搭建的情況

(一)企業(yè)以財(cái)務(wù)部門為主體進(jìn)行稅務(wù)管理目前，大多數(shù)企業(yè)對(duì)于控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要性有清晰的認(rèn)識(shí)，但是并沒有對(duì)此采取具體的行動(dòng)，而是依然把幾乎全部任務(wù)都設(shè)置于財(cái)會(huì)部門的相關(guān)工作中，這樣一來(lái)財(cái)務(wù)部門就幾乎承擔(dān)了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的所有責(zé)任，其余的部門的工作，就只體現(xiàn)出了一定的輔助效果[1]。通過(guò)這樣的稅務(wù)管理方式，使得財(cái)務(wù)部門對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制顯得尤為重要，也確定了企業(yè)在搭建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制機(jī)制的過(guò)程中的重要方向。

(二)大部分的企業(yè)都沒有完成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系的搭建在對(duì)企業(yè)進(jìn)行管理和經(jīng)營(yíng)時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)管理與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制是密切相關(guān)的，同時(shí)也是企業(yè)在管理過(guò)程中非常重視的，要想高效地管控好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就必須以高效的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制為基礎(chǔ)[2]。就目前的情況來(lái)看，絕大多數(shù)企業(yè)并沒有完成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系的框架構(gòu)建，如果有越來(lái)越多的職員從各個(gè)部門之中加入到這一工作，那么企業(yè)將逐步發(fā)展，繼而推進(jìn)這項(xiàng)內(nèi)部控制體系的搭建進(jìn)一步發(fā)展并逐步完善。

(三)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系搭建過(guò)程中的不足1.體系搭建的整體框架尚不完善。在任何情況下，人才對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)都是非常珍貴的資源。企業(yè)要想順利地搭建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系必須投入大量的人才，然而目前一支素質(zhì)過(guò)硬、技能過(guò)硬、專業(yè)過(guò)硬的人才團(tuán)隊(duì)是大多數(shù)企業(yè)所不具備的[3]。在企業(yè)的財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)工作中，相關(guān)人員的專業(yè)性要求的體現(xiàn)非常突出，尤其是進(jìn)行統(tǒng)計(jì)核算和分析工作時(shí)，會(huì)計(jì)人員的專業(yè)技能水準(zhǔn)是影響工作效果的關(guān)鍵。與此同時(shí)，要想做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)把控的工作，單純依靠申報(bào)核算是肯定不夠的，除此之外還要求進(jìn)行財(cái)會(huì)工作的相關(guān)人員不能拘泥于當(dāng)下，要有強(qiáng)大的預(yù)判能力，能夠?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)的發(fā)展?fàn)顩r有清晰的認(rèn)識(shí)并且制定出有針對(duì)性的應(yīng)急方案。然而，能夠具備上述條件的優(yōu)秀會(huì)計(jì)人員以及風(fēng)險(xiǎn)把控的團(tuán)隊(duì)簡(jiǎn)直可以稱得上是鳳毛麟角。正是由于人才的缺乏，使得企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系的搭建存在許多阻礙。2.缺乏自動(dòng)控制體制。由于我國(guó)在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)這一塊發(fā)展得比較晚，所以對(duì)于大多數(shù)企業(yè)來(lái)說(shuō)還沒有對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制體系的概念形成清晰的認(rèn)識(shí)。這樣的認(rèn)知基礎(chǔ)導(dǎo)致了絕大多數(shù)企業(yè)在發(fā)展和構(gòu)建此體系時(shí)，或多或少會(huì)存在一些問題和缺陷，很大程度上會(huì)對(duì)企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)消極影響，同時(shí)也會(huì)使企業(yè)的員工在開展工作時(shí)達(dá)不到一個(gè)理想的效果，不能即時(shí)而高效的應(yīng)對(duì)突如其來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[4]。與此同時(shí)，由于企業(yè)的管理人員尚未引起重視，未主動(dòng)防控，因此未投入比例較大的精力來(lái)實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部管控，導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系的自動(dòng)化控制很難采取科學(xué)有效的方式建立起來(lái)，并且通常還會(huì)存在一些缺陷。

二、搭建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系時(shí)務(wù)必遵守的規(guī)則

(一)牽制與授權(quán)的相關(guān)原則為了使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系能夠展現(xiàn)出良好的執(zhí)行效果，就必須在牽制和授權(quán)方面擬定一套原則，這就需要企業(yè)由上而下各部門崗位形成完善的監(jiān)督系統(tǒng)，這樣才能在整個(gè)企業(yè)的內(nèi)部形成相互制約的關(guān)系，才能保證各項(xiàng)工作有條不紊的進(jìn)行，這就使得企業(yè)的各個(gè)部門，在內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系搭建的過(guò)程中各顯其能。與此同時(shí)，企業(yè)的內(nèi)部控制監(jiān)督部門必須獨(dú)立展開工作，并保證每個(gè)部門的工作人員恪守規(guī)定。在此期間，牽制原則可以讓企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更加公平公正，也更加透明，使企業(yè)上下同心，為同一目標(biāo)而努力；授權(quán)原則更多的是簡(jiǎn)化企業(yè)內(nèi)部的手續(xù)辦理，下發(fā)更多的權(quán)限給相關(guān)工作人員，這樣才能使在建設(shè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)體系的過(guò)程中，相關(guān)人員的權(quán)限和責(zé)任處于相對(duì)統(tǒng)一的狀態(tài)，有效規(guī)避因人員權(quán)限過(guò)大造成的消極影響。

(二)全面合規(guī)的原則在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系的搭建過(guò)程中，各個(gè)層面的相關(guān)工作人員都應(yīng)該秉著務(wù)實(shí)的理念將工作落實(shí)，并且不能脫離稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制。企業(yè)必須保證在對(duì)各項(xiàng)工作進(jìn)行落實(shí)的時(shí)候，從計(jì)劃的實(shí)施、決策和執(zhí)行三大環(huán)節(jié)實(shí)行管控。想要做好企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制，必須對(duì)整個(gè)過(guò)程進(jìn)行全面的統(tǒng)籌，這樣才能將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在相對(duì)較低的范疇，使企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化，同時(shí)也能提高員工的收益。在做好以上工作后，為了避免因?yàn)橛|破法律底線給企業(yè)帶來(lái)不利影響，在實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的過(guò)程中還必須重視國(guó)家法律政策的約束，防止給企業(yè)帶來(lái)不必要的經(jīng)濟(jì)損失以及名譽(yù)上的消極影響。

(三)協(xié)作合作的原則對(duì)于任何一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，內(nèi)部的團(tuán)結(jié)協(xié)作都是非常重要的。為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)各部門之間的團(tuán)結(jié)協(xié)作，部門之間需要緊密的聯(lián)系在一起，互相配合對(duì)方的工作，在工作效率改善的同時(shí)避免各部門之間產(chǎn)生不必要的矛盾。這樣一來(lái)，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系才能更好地發(fā)揮其作用，更好地為企業(yè)服務(wù)。

(四)成本效益原則和重點(diǎn)控制原則對(duì)于任何一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，實(shí)現(xiàn)利益最大化是其至始至終都在追求的目標(biāo)。為了達(dá)成此項(xiàng)目標(biāo)，成本效益原則的提出就顯得順理成章了。對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)來(lái)說(shuō)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制是企業(yè)運(yùn)營(yíng)當(dāng)中的一部分，所以落實(shí)到實(shí)際的工作中時(shí)，也務(wù)必要遵從此原則，將企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本控制在一個(gè)合理的范圍內(nèi)，這樣才能幫助企業(yè)爭(zhēng)取到最大的經(jīng)濟(jì)收益[5]。除此之外，重點(diǎn)控制原則，主要是對(duì)在企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中會(huì)產(chǎn)生比較大的影響的領(lǐng)域?qū)嵭锌茖W(xué)有效的管控，保證無(wú)論任何時(shí)候，都能對(duì)突如其來(lái)的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施有效管控，如有必要的話采取單獨(dú)措施也無(wú)妨，以此實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的高效化。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系建設(shè)的策略

(一)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系主體建設(shè)在對(duì)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系搭建的過(guò)程中，最重要的就是內(nèi)部控制主體的搭建。簡(jiǎn)而言之，在對(duì)企業(yè)進(jìn)行管理和經(jīng)營(yíng)時(shí)，對(duì)企業(yè)現(xiàn)目前的狀態(tài)和發(fā)展都要進(jìn)行全方位的掌握，對(duì)企業(yè)面臨的內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)要有理性的認(rèn)識(shí)，與此同時(shí)，財(cái)會(huì)工作人員在工作工程中一定要對(duì)可以提前窺探到的靜態(tài)、動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)判，并基于預(yù)判結(jié)果做出合理的應(yīng)對(duì)舉措，防止給企業(yè)帶來(lái)不必要的經(jīng)濟(jì)損失以及名譽(yù)上的消極影響，盡量避免觸碰法律底線，導(dǎo)致受到相應(yīng)的懲罰。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷深化，企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)利益最大化就必須做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控。因此，搭建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系顯得尤其重要，以此提高風(fēng)險(xiǎn)管控能力[6]。與此同時(shí)，在該體系搭建的過(guò)程中，企業(yè)各部門、各業(yè)務(wù)、各崗位之間都要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，而不是僅僅依靠財(cái)務(wù)部門單打獨(dú)斗來(lái)實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)。這樣一來(lái)，企業(yè)才能使工作工程中的分工更加明確，責(zé)任更加清晰。

(二)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系對(duì)于我國(guó)的企業(yè)來(lái)說(shuō)，要想實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制，建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系是必不可少的。建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系將會(huì)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制工作的質(zhì)量造成非常大的影響。搭建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估體系時(shí)，企業(yè)需要結(jié)合自身的實(shí)際情況，既要對(duì)目前常見的出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的方面進(jìn)行分析，同時(shí)還要對(duì)可能造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)因素進(jìn)行深入的分析，這樣才能做好企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)估工作。企業(yè)中負(fù)責(zé)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的相關(guān)部門在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制的過(guò)程中，可以充分運(yùn)用信息技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的優(yōu)勢(shì)來(lái)搭建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)模型，這樣可以實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的提前預(yù)防。另外，由于我國(guó)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控技術(shù)相對(duì)外國(guó)比較落后，所以國(guó)內(nèi)企業(yè)可以借鑒國(guó)外企業(yè)在控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面已經(jīng)積累起來(lái)的經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合自身情況采取有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控措施，這對(duì)企業(yè)的發(fā)展非常有幫助。

(三)提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制工作實(shí)施效率制定行之有效的激勵(lì)體制對(duì)于提升企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控的實(shí)施效率是非?？扇〉?。有了靈活的激勵(lì)制度后，可以很大程度上提升員工的工作積極性，從而保證其對(duì)工作的投入度，這樣一來(lái)才能使大家高效的完成分內(nèi)之事[7]。當(dāng)大家的工作積極性得到提升以后，各部門之間的協(xié)同合作就能發(fā)揮巨大價(jià)值，從而使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)判工作能夠高質(zhì)高效的完成，與此同時(shí)，完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系也成為了企業(yè)發(fā)展過(guò)程中最基礎(chǔ)的保障[8]。

(四)提高企業(yè)財(cái)務(wù)部門的自身素質(zhì)財(cái)務(wù)部門是企業(yè)財(cái)務(wù)工作的核心部門，也是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的關(guān)鍵部門。因此，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能否得到有效管控，很大程度上會(huì)受到財(cái)務(wù)工作人員工作質(zhì)量的影響。為了使財(cái)務(wù)部門的工作質(zhì)量得到保障，企業(yè)需要對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行專業(yè)素質(zhì)培訓(xùn)。只有這樣才能避免由于人為的失誤給企業(yè)帶來(lái)不必要的經(jīng)濟(jì)損失。

篇3

關(guān)鍵詞：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；評(píng)估指標(biāo)；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

企業(yè)在實(shí)現(xiàn)自身經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的過(guò)程中需要有效地對(duì)在生產(chǎn)和銷售等經(jīng)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，企業(yè)內(nèi)部控制在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控方面起著很大作用，建立一個(gè)有效全面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系是必不可少的。John Phillips （2003）對(duì)此的看法表現(xiàn)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生根源上，存在企業(yè)內(nèi)部和企業(yè)外部的兩個(gè)層面的來(lái)源，而只有來(lái)自內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)才能被有效控制，來(lái)源于外部的風(fēng)險(xiǎn)則無(wú)法被控制；Robbert Hoyng、Aian Macpherson and Sande r Kloosterhof（2009）針對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的問題，闡述了其控制框架主要包括：對(duì)戰(zhàn)略的制定，對(duì)資源的組織調(diào)配、對(duì)信息自動(dòng)化技術(shù)的運(yùn)用、對(duì)稅法的遵從等，并由此展開一系列針對(duì)創(chuàng)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系的探討。張景凡（2010）認(rèn)為，來(lái)自企業(yè)內(nèi)部和外部的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是兩個(gè)重要的組成部分，而僅僅只有內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)值得企業(yè)對(duì)其采取一定的方案進(jìn)行控制和避免，然而由于無(wú)法評(píng)估外部的風(fēng)險(xiǎn)，因而只能提高對(duì)其的警惕性。武向輝（2010）認(rèn)為企業(yè)應(yīng)從內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息溝通、內(nèi)部監(jiān)督等方面實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)控制，企業(yè)對(duì)其控制流程應(yīng)進(jìn)行詳細(xì)的部署，以此來(lái)有效防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。陳愛姣（2012）同樣認(rèn)為企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控是對(duì)內(nèi)部控制規(guī)范的進(jìn)一步完善，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理，以建立與實(shí)施內(nèi)部控制的基本要素為重點(diǎn)，全面建立各種風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，結(jié)合自身情況建立風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別評(píng)估體系，時(shí)刻注意風(fēng)險(xiǎn)變化情況，以免在面對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)顯得束手無(wú)措。

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的重點(diǎn)在于風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和控制實(shí)施，接下來(lái)本文將以風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估為重點(diǎn)來(lái)完善企業(yè)對(duì)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控體系。

一、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)

本文將以下兩項(xiàng)用作評(píng)估指標(biāo)：財(cái)務(wù)指標(biāo)、流程風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)指標(biāo)。

（一）財(cái)務(wù)指標(biāo)

采用財(cái)務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)分析方法對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施評(píng)測(cè)，其指標(biāo)數(shù)據(jù)主要來(lái)源是：企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)、納稅申報(bào)數(shù)據(jù)等。這類財(cái)務(wù)資料上的數(shù)據(jù)變化通常預(yù)示著企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的波動(dòng)，財(cái)務(wù)指標(biāo)可作為對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)評(píng)估的一個(gè)重要參考。比如，因?yàn)樨?cái)務(wù)少計(jì)收入進(jìn)而造成企業(yè)營(yíng)業(yè)收入異常下降，財(cái)務(wù)多計(jì)成本進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本異常上升，這些都是財(cái)務(wù)基本分析指標(biāo)。在國(guó)家實(shí)行“營(yíng)改增”之后，大部分企業(yè)所面臨的主要稅種是增值稅和企業(yè)所得稅，故本文將以此作為劃分財(cái)務(wù)指標(biāo)的主要參考依據(jù)。

1.增值稅指標(biāo)。以進(jìn)項(xiàng)增值稅和銷項(xiàng)增值稅為依據(jù)分為以下方面：

企業(yè)目前的進(jìn)項(xiàng)增值稅稅額與銷項(xiàng)稅額之間的比值被稱為進(jìn)項(xiàng)銷項(xiàng)比，這個(gè)數(shù)據(jù)在企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表或者納稅申報(bào)表中可以得到。若進(jìn)項(xiàng)與銷項(xiàng)之比出現(xiàn)了偏高的情況，則說(shuō)明企業(yè)應(yīng)注意防范因少納稅情況而造成的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；在進(jìn)項(xiàng)銷項(xiàng)比較低時(shí)，要想降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，可以通過(guò)增加進(jìn)項(xiàng)增值稅稅額來(lái)達(dá)到。

企業(yè)的當(dāng)期銷項(xiàng)增值稅稅額與當(dāng)期銷售收入之間的比值即為銷項(xiàng)收入比，同樣在會(huì)計(jì)報(bào)表或者納稅申報(bào)表中可以獲得此數(shù)據(jù)。將此項(xiàng)指標(biāo)與企業(yè)之前的指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比即可發(fā)現(xiàn)企業(yè)在稅務(wù)中的異常，從而對(duì)此類異常情況帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范。

企業(yè)本期進(jìn)項(xiàng)增值稅稅額與其本期經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)成本的比值為進(jìn)項(xiàng)成本比，本期業(yè)務(wù)成本即為在經(jīng)營(yíng)中所需要的材料物資成本。此數(shù)據(jù)也可以通過(guò)會(huì)計(jì)資料或者納稅申報(bào)表來(lái)獲取。這項(xiàng)數(shù)據(jù)同樣也是作為分析企業(yè)在稅務(wù)問題上是否出現(xiàn)異常情況進(jìn)而規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要指標(biāo)之一。

2.所得稅指標(biāo)。企業(yè)的銷售利率是指企業(yè)在一定時(shí)期獲得的銷售活動(dòng)利潤(rùn)與同一時(shí)期所得的銷售活動(dòng)收入的比。企業(yè)可以通過(guò)這項(xiàng)數(shù)據(jù)分析成本、收入和納稅額，以及是否將收入少計(jì)入或是將成本多計(jì)入，進(jìn)而看出是否存在納稅風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)在該類數(shù)據(jù)上的異常有助于企業(yè)及時(shí)規(guī)避由其帶來(lái)的納稅風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)的應(yīng)納稅款與企業(yè)在當(dāng)期的利潤(rùn)之比即為稅款利潤(rùn)比。其中，利潤(rùn)并非按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)算而是通過(guò)稅法為參考來(lái)確定。一般認(rèn)為，稅款利潤(rùn)比應(yīng)維持在一個(gè)不是太高也不會(huì)很低的平衡點(diǎn)，在此平衡點(diǎn)附近波動(dòng)。原因有兩點(diǎn)，一是企業(yè)的稅款以及當(dāng)期的利潤(rùn)一般有正向的相關(guān)關(guān)系，二是稅款利潤(rùn)比過(guò)大往往表示企業(yè)的納稅額相對(duì)過(guò)多，表明缺乏對(duì)納稅的規(guī)劃和控制；若稅款利潤(rùn)比過(guò)低則表示企業(yè)可能是在納稅規(guī)劃工作方面做得很好或者存在納稅額不足的問題，若是后者，則應(yīng)該以此分析企業(yè)是否存在納稅風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)進(jìn)行管控。

（二）流程風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)指標(biāo)

企業(yè)在對(duì)其所有的涉稅流程進(jìn)行分析時(shí)，可以從中找出應(yīng)當(dāng)進(jìn)行控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，可以以這些環(huán)節(jié)為中心點(diǎn)展開對(duì)企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和管控。作為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的一個(gè)過(guò)程指標(biāo)，流程風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)指標(biāo)可以看作是一個(gè)用于評(píng)估企業(yè)在整體稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)上的核心指標(biāo)。本文采用了16個(gè)相關(guān)評(píng)估指標(biāo)，指標(biāo)內(nèi)容如下：

1.進(jìn)項(xiàng)發(fā)票金額。增值稅一般納稅人需要主動(dòng)在購(gòu)買交易過(guò)程中要求百分之十七的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，并選擇一般納稅人作為交易對(duì)象，或者要求獲得由稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的百分之四、百分之六的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，抑或要求對(duì)方將此部分稅額在價(jià)格中扣除，與此同時(shí)，企業(yè)在小額采購(gòu)的同時(shí)也應(yīng)主動(dòng)索取增值稅發(fā)票，盡量將小額的多批次采購(gòu)納入企業(yè)統(tǒng)一的采購(gòu)體系，從而容易獲取進(jìn)項(xiàng)發(fā)票。若企業(yè)在采購(gòu)過(guò)程中未采取以上方式進(jìn)行處理，則可能因此帶來(lái)相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，其中實(shí)際進(jìn)項(xiàng)稅稅額與最優(yōu)進(jìn)項(xiàng)稅額的差額即為企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)金額。

2.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。企業(yè)中一些項(xiàng)目應(yīng)按稅法規(guī)定進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理：免稅項(xiàng)目、非應(yīng)稅項(xiàng)目、購(gòu)進(jìn)用于個(gè)人消費(fèi)的貨物、集體福利等；購(gòu)買的商品發(fā)生了非正常損失的；用于在建工程的貨物；購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生退貨。若發(fā)生退貨等情況并已入賬，則應(yīng)主動(dòng)向銷售方索要紅字發(fā)票，并向相關(guān)稅務(wù)部門索取貨物退回證明。若這些情況未能按照相關(guān)程序進(jìn)行處理，則企業(yè)的稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)便大大增加。

3.廢舊物資和農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。按照稅法相關(guān)規(guī)定，企業(yè)以廢舊物資回收單位為渠道購(gòu)買廢舊物資，或者以農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者渠道購(gòu)買農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的時(shí)候應(yīng)注意從賣方獲取稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的兩類發(fā)票，從而獲得廢舊物資百分之十進(jìn)項(xiàng)稅額及農(nóng)產(chǎn)品百分之十三進(jìn)項(xiàng)稅額，從而降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4.銷售活動(dòng)處理。企業(yè)在進(jìn)行促銷等價(jià)格活動(dòng)時(shí)應(yīng)注意與之對(duì)應(yīng)的不同的稅收處理辦法，例如，銷售活動(dòng)中額外的價(jià)外費(fèi)用部分應(yīng)納入增值稅的計(jì)稅額。另外，若企業(yè)在銷售中帶有商業(yè)折扣等讓利活動(dòng)時(shí)，應(yīng)將折扣額度與銷售額開具于一張發(fā)票上，以避免稅務(wù)部門以其銷售額為基準(zhǔn)征稅，造成企業(yè)額外的稅務(wù)支出。

5.視同銷售行為。對(duì)于企業(yè)中自身生產(chǎn)的貨物或委托其他企業(yè)加工的貨物若被用于個(gè)人消費(fèi)或者用于集體福利，及將自產(chǎn)貨物、委托其他企業(yè)加工貨物、購(gòu)進(jìn)貨物進(jìn)行投資、分配、贈(zèng)送等行為的應(yīng)以視同銷售的方式計(jì)算對(duì)應(yīng)的銷售收入和銷項(xiàng)稅額。企業(yè)由此應(yīng)繳所得稅、增值稅的稅額即為風(fēng)險(xiǎn)金額，在此類問題上企業(yè)往往會(huì)因?yàn)槲磳⑵湟曌麂N售行為而產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

6.工資及工資性費(fèi)用。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生合理的薪金工資支出應(yīng)在計(jì)算所得稅稅額時(shí)將其扣除。并以一定比例以計(jì)稅工資為基礎(chǔ)提取職工福利、教育及工會(huì)經(jīng)費(fèi)。企業(yè)應(yīng)做好對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的程序管控工作，比如在提取工會(huì)經(jīng)費(fèi)時(shí)應(yīng)提供《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳專用收據(jù)》。

7.利息費(fèi)用。在非金融性企業(yè)因向金融性企業(yè)借款中產(chǎn)生的利息支出可根據(jù)相關(guān)憑據(jù)扣除征稅額；金融性企業(yè)產(chǎn)生的各項(xiàng)存款利息支出、同行業(yè)拆借利息支出及企業(yè)發(fā)行的債券利息支出等也可以根據(jù)相關(guān)憑據(jù)進(jìn)行扣除。另外，在不超過(guò)金融性企業(yè)同時(shí)期同類型的貸款利率基礎(chǔ)上的非金融性企業(yè)之間借款產(chǎn)生的利息數(shù)額也可進(jìn)行扣除，超過(guò)上述利率的利息數(shù)額不能扣除。

8.壞賬準(zhǔn)備處理。企業(yè)在發(fā)生壞賬的情況下應(yīng)按照程序進(jìn)行報(bào)批。企業(yè)的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提余額不能高于應(yīng)收賬款額的百分之五，應(yīng)收帳款中歸屬于關(guān)聯(lián)企業(yè)的部分不予計(jì)提。對(duì)于對(duì)外借款，為防止發(fā)生壞賬不能在稅前扣除的風(fēng)險(xiǎn)，借款宜采用商業(yè)信用的方式進(jìn)行。

9.業(yè)務(wù)招待費(fèi)。此項(xiàng)費(fèi)用有一定限額，一般來(lái)說(shuō)企業(yè)容易超額計(jì)入，為了降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)可將界定不明確的相關(guān)支出以“會(huì)議費(fèi)”的形式計(jì)入稅前扣除額，達(dá)到降低稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的目的。

10.廣告費(fèi)管理。對(duì)于不高于當(dāng)期銷售收入的百分之十五的廣告費(fèi)用可據(jù)實(shí)扣除，當(dāng)期超出該比例的部分應(yīng)建立臺(tái)帳以便于轉(zhuǎn)入以后納稅期間扣除，另外，企業(yè)應(yīng)盡量將無(wú)法在稅前扣除的“贊支出”計(jì)入“廣告性贊助支出”，進(jìn)而予以扣除。以上方法可以降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

11.保險(xiǎn)費(fèi)核算。不僅是企業(yè)發(fā)生的各種財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等保險(xiǎn)費(fèi)用，企業(yè)在為職工支付補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)及補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的時(shí)候也可將相關(guān)支出列入稅前扣除額。由于職工福利費(fèi)超出限額部分不能予以扣除，企業(yè)應(yīng)將各種福利性質(zhì)的保險(xiǎn)列入“保險(xiǎn)費(fèi)”支出。

12.對(duì)外捐贈(zèng)與接受捐贈(zèng)。企業(yè)在進(jìn)行公益救濟(jì)性捐贈(zèng)時(shí)應(yīng)注意捐贈(zèng)方式的選擇，因?yàn)橛械木栀?zèng)支出可據(jù)實(shí)扣除，有的只能部分扣除，同時(shí)應(yīng)注意保管好相應(yīng)的捐贈(zèng)證據(jù)，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)所接受的捐贈(zèng)款項(xiàng)、貨物或其它資產(chǎn)應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額中，若所獲贈(zèng)金額較大，可以分期計(jì)入，企業(yè)需有效利用貨幣資金時(shí)間價(jià)值，降低稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

13.營(yíng)業(yè)外支出。企業(yè)在發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出業(yè)務(wù)時(shí)需根據(jù)不同的項(xiàng)目來(lái)選擇與之對(duì)應(yīng)的處理措施。例如，企業(yè)在發(fā)生財(cái)產(chǎn)損失時(shí)應(yīng)及時(shí)報(bào)送稅務(wù)部門進(jìn)行審批，行政罰款支出不能夠在稅前扣除。企業(yè)在接受罰款時(shí)應(yīng)注意區(qū)分罰款類別，同時(shí)按業(yè)務(wù)流程取得與稅務(wù)部門的溝通，降低稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)。

14.固定資產(chǎn)折舊。時(shí)間性差異是由會(huì)計(jì)與稅法對(duì)固定資產(chǎn)折舊方法、折舊年限、殘值率等規(guī)定存在差異造成的，對(duì)會(huì)計(jì)折舊額進(jìn)行納稅調(diào)整時(shí)企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置針對(duì)時(shí)間性差異的固定資產(chǎn)折舊臺(tái)賬，以便作為折舊納稅調(diào)整的依據(jù)。企業(yè)變更折舊計(jì)算方法時(shí)，需要對(duì)變更原因進(jìn)行說(shuō)明，并按一定的程序提交股東會(huì)等批準(zhǔn)。否則，稅務(wù)部門將對(duì)因折舊計(jì)算方法變更造成的應(yīng)納稅所得額減少數(shù)進(jìn)行調(diào)整，給予稅款補(bǔ)征的處理，因此企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)備好折舊計(jì)算變更相關(guān)證明資料，減少企業(yè)在稅收上的不確定性，從而降低稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)。

15.增值稅管理制度。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中應(yīng)主動(dòng)及時(shí)地對(duì)相關(guān)行業(yè)稅收法規(guī)及政策進(jìn)行了解和更新，進(jìn)而對(duì)企業(yè)選擇供應(yīng)商和確定合同價(jià)格時(shí)提供決策信息，建立完善相關(guān)制度以確保進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票能夠及時(shí)獲取、報(bào)送和認(rèn)證，在規(guī)定期限內(nèi)完成抵扣，避免過(guò)期不能認(rèn)證抵扣造成損失。此損失金額即為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)金額。

16.稅收風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。企業(yè)人員在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中應(yīng)加強(qiáng)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的管控意識(shí)，制定切實(shí)可行的稅收風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略，使用關(guān)鍵指標(biāo)來(lái)評(píng)估企業(yè)在稅收問題上面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并且建立完善合理的風(fēng)險(xiǎn)分析體制，根據(jù)評(píng)估分析結(jié)論采取具有針對(duì)性的彌補(bǔ)措施，以此降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、指標(biāo)調(diào)整與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)可歸納為正相關(guān)、負(fù)相關(guān)以及偏離三種。與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)變化方向相同的指標(biāo)即為正相關(guān)指標(biāo)，此類指標(biāo)可直接用于對(duì)參照值進(jìn)行比對(duì)而不需要進(jìn)行調(diào)整，可直觀分析出當(dāng)前面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)變化方向相反的指標(biāo)稱之為負(fù)相關(guān)指標(biāo)，一般來(lái)說(shuō)需要取其相反數(shù)，本文取常數(shù)1以保證在進(jìn)行調(diào)整后的結(jié)果為正，則有調(diào)整后的指標(biāo)為1-a，其中a為負(fù)相關(guān)指標(biāo)值。與標(biāo)準(zhǔn)值偏離越大則風(fēng)險(xiǎn)也越大的指標(biāo)為偏離指標(biāo)，此類指標(biāo)需要進(jìn)行調(diào)整，一般需要先根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況設(shè)立標(biāo)準(zhǔn)值，進(jìn)而通過(guò)公式b=|c-d|/d 得出的調(diào)整值b即可與參照值進(jìn)行比較，其中c為偏離指標(biāo)值，設(shè)d為標(biāo)準(zhǔn)值。

經(jīng)上述調(diào)整，企業(yè)通過(guò)對(duì)調(diào)整后各評(píng)估指標(biāo)指定不同的權(quán)重，可計(jì)算得出加權(quán)值，該加權(quán)值即為對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)情況進(jìn)行量化的結(jié)果，從而可以對(duì)風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行判斷劃分。企業(yè)可以根據(jù)加權(quán)值的大小將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況分為以下幾類：正常風(fēng)險(xiǎn)（正常水平）、需關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)（加強(qiáng)關(guān)注）、可疑風(fēng)險(xiǎn)（警戒區(qū)域）、警示風(fēng)險(xiǎn)（危險(xiǎn)區(qū)域）、失控風(fēng)險(xiǎn)（特別區(qū)域）。

三、結(jié)語(yǔ)

作為企業(yè)在對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)測(cè)和管控過(guò)程中的一個(gè)重要依據(jù)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)可以使得企業(yè)能根據(jù)不同的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)來(lái)對(duì)其經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)的不同風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行重點(diǎn)防控，在設(shè)定指標(biāo)權(quán)重時(shí)需要考慮多方面的因素，聽取多方面意見。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作應(yīng)由專人進(jìn)行操作和負(fù)責(zé)，并對(duì)企業(yè)整個(gè)稅務(wù)現(xiàn)狀有全方位細(xì)致深入的了解，以整個(gè)內(nèi)部控制規(guī)范為指引，加強(qiáng)日常業(yè)務(wù)內(nèi)部控制常態(tài)化，著手對(duì)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管控，并在提供意見時(shí)結(jié)合多方面資料，從而有效提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部管控質(zhì)量。

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篇4

關(guān)鍵詞：涉稅風(fēng)險(xiǎn) 納稅籌劃

一、納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)描述

（一）納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理理念與策略

納稅籌劃是納稅人在法律規(guī)定容許的范圍內(nèi)，從減輕自身稅收負(fù)擔(dān)的角度考慮，通過(guò)對(duì)相關(guān)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)所進(jìn)行的一系列規(guī)劃、設(shè)計(jì)等具體行為，使公司財(cái)富增值的進(jìn)程更加穩(wěn)健、更加快速。只有正確認(rèn)識(shí)企業(yè)存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，掌握防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基本方法，才能使稅務(wù)成本最低化，目標(biāo)利潤(rùn)最大化，最終實(shí)現(xiàn)納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)。

（二）納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)

納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)，是把握公司整體的納稅狀況，識(shí)別和防范納稅風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化公司內(nèi)部管理，提升財(cái)務(wù)管理水平，提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控能力，實(shí)現(xiàn)依法納稅、準(zhǔn)確納稅、合理納稅。

（三）納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的項(xiàng)目范圍

納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理項(xiàng)目范圍涵蓋企業(yè)的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，具體包括對(duì)增值稅、企業(yè)所得稅以及各稅種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和防范、稅務(wù)分析和納稅評(píng)估。

二、納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容

（一）納稅籌劃相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)

主要有稅收征管風(fēng)險(xiǎn)、稅收政策風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

1、稅收征管風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)登記風(fēng)險(xiǎn)，是指由稅務(wù)登記基本信息變更所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，如公司法人變更，公司名稱變更、辦公地址因搬遷變更等，應(yīng)在稅法規(guī)定的期限內(nèi)辦理稅務(wù)登記變更，否則違反了稅法規(guī)定，存在稅務(wù)罰款風(fēng)險(xiǎn)。

發(fā)票征管風(fēng)險(xiǎn)，是指納稅人未按稅法規(guī)定印制發(fā)票、領(lǐng)購(gòu)發(fā)票、開具發(fā)票、取得發(fā)票、保管發(fā)票，存在稅務(wù)征管部門罰款的風(fēng)險(xiǎn)。

納稅申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，是指對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入及營(yíng)業(yè)外收入等稅率、稅金計(jì)提的正確、完整性和年終企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，應(yīng)進(jìn)行調(diào)增而未調(diào)增的項(xiàng)目，導(dǎo)致稅務(wù)部門罰款及繳納滯納金的風(fēng)險(xiǎn)。以及未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料，未通過(guò)稅務(wù)部門允許延期交納稅款，造成罰款及繳納滯納金的風(fēng)險(xiǎn)。

納稅評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅評(píng)估后，相關(guān)企業(yè)沒有引起足夠的重視，未及時(shí)解決會(huì)計(jì)與稅務(wù)處理方面存在的問題和風(fēng)險(xiǎn)，沒有及時(shí)規(guī)范財(cái)稅處理而導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2、稅收政策風(fēng)險(xiǎn)

稅收政策理解偏差引起的風(fēng)險(xiǎn)。由于納稅籌劃人員專業(yè)知識(shí)存在局限性或?qū)Χ愂照呃斫夥矫娲嬖诓町?，?dǎo)致實(shí)際操作中出現(xiàn)與稅收政策相沖突的偏差，引發(fā)納稅籌劃的政策風(fēng)險(xiǎn)。

稅收政策調(diào)整引起的風(fēng)險(xiǎn)。若納稅籌劃方案跟不上最新的稅收政策，則相關(guān)的籌劃內(nèi)容可能由合法變?yōu)椴缓戏?。稅收政策具有時(shí)效性，如若把握不好稅收調(diào)整的時(shí)機(jī)則會(huì)引發(fā)納稅籌劃的政策風(fēng)險(xiǎn)。

稅收政策模糊引起的風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)現(xiàn)有的稅收法律法規(guī)中某些稅收行政規(guī)章缺乏明晰性，納稅籌劃若以這些較模糊的行政規(guī)章為依據(jù)，則可能對(duì)稅法精神理解錯(cuò)誤而引發(fā)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

3、企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

投資決策引起的風(fēng)險(xiǎn)。稅收政策的制定存在導(dǎo)向性差異。這種導(dǎo)向性差異也是納稅人制定具體籌劃方案的切入點(diǎn)。如果在考慮分析相關(guān)因素時(shí)缺乏全面性，未能覆蓋所有重要的因素，則可能會(huì)給納稅人帶來(lái)?yè)p失。

成本開支引起的風(fēng)險(xiǎn)。理論上很多納稅籌劃方案都具有可行性，然而在實(shí)際執(zhí)行中被各種因素所制約和影響，籌劃的成本會(huì)明顯增加。如果忽視這一成本，則可能會(huì)導(dǎo)致利益的流出。

方案實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)。納稅籌劃方案的科學(xué)統(tǒng)籌安排是必要的，同時(shí)，如何有效的實(shí)施既定方案也是直接關(guān)系到納稅籌劃成功與否的關(guān)鍵性問題。納稅籌劃方案雖然具有科學(xué)性與可行性，但如果在實(shí)施的過(guò)程中缺乏嚴(yán)格的執(zhí)行規(guī)范和完善的操作手段，或缺乏合格稱職的工作人員，都會(huì)引發(fā)籌劃方案的實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)。

（二）納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

1、納稅籌劃具有條件性

因一般企業(yè)財(cái)務(wù)人員編制普遍較少，稅務(wù)管理人員身兼數(shù)崗，不能集中時(shí)間和精力對(duì)相關(guān)稅務(wù)政策進(jìn)行研究、分析和解讀，這在一定程度上對(duì)納稅籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生了不利影響。

2、納稅籌劃具有主觀性

納稅籌劃涉及多個(gè)領(lǐng)域，籌劃人員對(duì)稅收政策法規(guī)的理解、認(rèn)識(shí)和判斷以及籌劃人員自身的業(yè)務(wù)水平、知識(shí)面和理解能力等因素或多或少都會(huì)對(duì)納稅籌劃方案產(chǎn)生直接影響。

3、征納雙方認(rèn)定具有差異性

我國(guó)稅法中的某些規(guī)定具有伸縮性，而納稅籌劃方案是否符合稅法的規(guī)定在很大程度上取決于當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)定。即使納稅籌劃方案中的具體內(nèi)容并未與稅法發(fā)生抵觸，但若不符合稅法精神，稅務(wù)機(jī)關(guān)仍會(huì)視其為非法行為。

（三）納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的控制方法

1、納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制體系

組織控制體系：加強(qiáng)公司流程權(quán)責(zé)的控制

業(yè)務(wù)控制體系：區(qū)別業(yè)務(wù)類型及性質(zhì)對(duì)稅種準(zhǔn)確性的核定

票務(wù)控制體系：嚴(yán)格票據(jù)的領(lǐng)用、受票、開票管理

會(huì)計(jì)控制體系：加強(qiáng)會(huì)計(jì)憑證的制證、復(fù)核、審批控制

資金控制體系：加強(qiáng)資金安全管理和預(yù)算管控

2、納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制體系具體說(shuō)明

組織控制體系：成立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制小組，由公司財(cái)務(wù)部門主要負(fù)責(zé)人擔(dān)任組長(zhǎng)，相關(guān)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人為成員，主要職責(zé)是組織與協(xié)調(diào)日常稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作。

業(yè)務(wù)控制體系：財(cái)務(wù)部門相關(guān)崗位人員與業(yè)務(wù)部門及有關(guān)往來(lái)供應(yīng)商及時(shí)溝通交流，分析有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉稅情況以及業(yè)務(wù)模式與公司稅負(fù)形成的關(guān)系。如施工工程承包業(yè)務(wù)，分析含材料設(shè)備發(fā)包還是部分發(fā)包對(duì)公司稅負(fù)的影響，合同鑒定環(huán)節(jié)需要注意的合同要素，并及時(shí)反饋業(yè)務(wù)部門。

票務(wù)控制體系：嚴(yán)格各項(xiàng)發(fā)票的購(gòu)領(lǐng)銷手續(xù)，按照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》的規(guī)定進(jìn)行受票和開票，加強(qiáng)增值稅發(fā)票的管理，符合進(jìn)項(xiàng)稅抵扣條件的業(yè)務(wù)盡量取得增值稅發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款。除了非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，免征增值稅項(xiàng)目，集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)以外，其他業(yè)務(wù)盡量取得增值稅發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，并制定相應(yīng)成本管理辦法，努力將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策落到實(shí)處。

會(huì)計(jì)控制體系：一是會(huì)計(jì)核算規(guī)范，嚴(yán)格按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則標(biāo)準(zhǔn)化核算的要求，選擇會(huì)計(jì)科目進(jìn)行日常賬務(wù)處理。二是完善制度建設(shè)，制定相關(guān)文件規(guī)范會(huì)計(jì)核算。三是稅金的計(jì)提、申報(bào)與納稅的復(fù)核管理，對(duì)計(jì)提的稅金在復(fù)核后，進(jìn)行納稅申報(bào)工作，繳納稅款。月末稅務(wù)工作人員檢查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入及部分往來(lái)科目，檢查相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的一致性以及往來(lái)賬項(xiàng)的性質(zhì)，檢查各項(xiàng)收入的來(lái)源及性質(zhì)，判斷各項(xiàng)收入計(jì)提稅種的正確性，檢查增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城建稅及附加等是否完整計(jì)提，有效控制納稅風(fēng)險(xiǎn)。在各項(xiàng)稅金計(jì)提正確的情況下，進(jìn)行納稅申報(bào)表的填制，經(jīng)專門人員復(fù)核后，進(jìn)行納稅申報(bào)、繳納稅款。

資金控制體系：完善資金安全管理制度體系、建立健全資金內(nèi)控制度，檢查內(nèi)部牽制的有效性，業(yè)務(wù)審批流程的規(guī)范性，認(rèn)真開展資金安全管理的自我檢查與自我糾正，對(duì)檢查出現(xiàn)的問題及時(shí)整改，加強(qiáng)資金的預(yù)算管控，實(shí)行資金集中統(tǒng)一監(jiān)管，嚴(yán)格收支兩條線，有效控制納稅風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)人員根據(jù)業(yè)務(wù)部門提交的原始憑證復(fù)核支出內(nèi)容、發(fā)票真實(shí)性、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容真實(shí)性，不隨意列支與公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的支出。制證形成后由專職人員審核，最后匯總至財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審核，層層把關(guān)，將納稅風(fēng)險(xiǎn)控制在源頭。

三、納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的評(píng)估與改進(jìn)

根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制定下一步納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的具體措施，并積極實(shí)施，形成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和制度管理的良性循環(huán)機(jī)制，最終實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的合理管控，達(dá)到準(zhǔn)確納稅的目的。

訂購(gòu)稅法數(shù)據(jù)庫(kù)，及時(shí)獲得與公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的最新稅法信息，或者聘請(qǐng)稅務(wù)顧問及時(shí)解決稅務(wù)管理人員的稅收政策理解與難題。

建立一套科學(xué)、快捷、完備的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性和定量的估計(jì)，保證納稅的及時(shí)、準(zhǔn)確、合理。

篇5

1.1企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的定義

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理既是企業(yè)財(cái)務(wù)工作的核心內(nèi)容，同時(shí)也是企業(yè)管理工作的重要分支，是指在企業(yè)內(nèi)部控制體系的平臺(tái)上，識(shí)別企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的類型，確定企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因，提供處理企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的辦法，以科學(xué)管理的手段和體系進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制與調(diào)節(jié)。

1.2企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的功能

2009年稅務(wù)總局制訂了《企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，這是企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的基礎(chǔ)，《企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》為企業(yè)規(guī)范進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，完善內(nèi)部控制體系起到了支撐與保障作用，做到了對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)范化和法制化。通過(guò)近些年對(duì)《企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》的執(zhí)行，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作逐步取得了企業(yè)和社會(huì)的認(rèn)可，達(dá)成了加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的共識(shí)。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的基本職能是調(diào)整企業(yè)涉稅工作，判斷企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)種類和內(nèi)容，控制企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的危害，使企業(yè)涉稅工作更加完整，在尊重國(guó)家稅收政策和法規(guī)的基礎(chǔ)上，形成對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避，將企業(yè)稅賦水平合法降低，做到對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)、管理、財(cái)務(wù)工作的有效提升。

2、企業(yè)稅務(wù)工作中風(fēng)險(xiǎn)的主要來(lái)源

2.1企業(yè)經(jīng)營(yíng)不規(guī)范

經(jīng)營(yíng)不規(guī)范勢(shì)必會(huì)造成企業(yè)稅務(wù)工作的各類隱患，導(dǎo)致企業(yè)對(duì)稅務(wù)政策和法規(guī)不能夠全面理解和正確認(rèn)知，進(jìn)而出現(xiàn)了企業(yè)承擔(dān)稅賦高于應(yīng)繳水平；同時(shí)，由于不規(guī)范經(jīng)營(yíng)還會(huì)引起企業(yè)內(nèi)部控制體系混亂，容易形成漏稅現(xiàn)象，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)工作出現(xiàn)高危險(xiǎn)。

2.2企業(yè)財(cái)務(wù)不規(guī)范

企業(yè)在財(cái)務(wù)工作中存在不符合會(huì)計(jì)規(guī)范和稅法規(guī)定的問題，很多企業(yè)以報(bào)銷的方式抵沖津貼、補(bǔ)貼，以此來(lái)逃避企業(yè)稅賦，這給企業(yè)帶來(lái)實(shí)質(zhì)性的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。此外，企業(yè)在代扣、代繳環(huán)節(jié)中存在不符合財(cái)務(wù)規(guī)范和稅收法規(guī)的現(xiàn)象，導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)出現(xiàn)高風(fēng)險(xiǎn)。

2.3人員素質(zhì)不高

企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制人員和涉稅工作人員素質(zhì)是影響企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)量的重要因素，受到人員來(lái)源限制和專業(yè)培訓(xùn)工作不系統(tǒng)等方面影響，企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制人員和涉稅工作人員普遍存在素質(zhì)不高，能力不強(qiáng)的問題，造成對(duì)國(guó)家財(cái)稅政策和法律理解錯(cuò)誤，出現(xiàn)納稅行為失誤，給企業(yè)帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3、完善企業(yè)內(nèi)部控制提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的措施

3.1建設(shè)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理新體制

新時(shí)期應(yīng)該將企業(yè)內(nèi)部控體系建設(shè)作為中心，通過(guò)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理新體制的創(chuàng)建合理控制企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)該在企業(yè)的管理組織內(nèi)部設(shè)立稅務(wù)部門，設(shè)置專制稅務(wù)管理崗位對(duì)企業(yè)涉稅行為加強(qiáng)管理。同時(shí)要建立適于企業(yè)特點(diǎn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，在制度中做到對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和法制化的尊重，有效調(diào)節(jié)企業(yè)稅務(wù)工作內(nèi)容、體系，通過(guò)業(yè)務(wù)的加強(qiáng)和管理的提升，控制企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.2加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)信息交流工作

稅務(wù)信息是決定企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平的基礎(chǔ)，在加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)際工作中應(yīng)該推進(jìn)稅務(wù)信息的交流。要在企業(yè)內(nèi)部控制體系下建立基礎(chǔ)稅務(wù)信息平臺(tái)，及時(shí)收集、加工涉稅信息，確保企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門對(duì)基礎(chǔ)信息的掌握。要注意稅務(wù)信息的交流與共享，通過(guò)信息的合理利用提升企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的能力。

3.3強(qiáng)化企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估可以準(zhǔn)確識(shí)別與稅收相關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)，確定企業(yè)能夠承受的最大風(fēng)險(xiǎn)底線。要做好企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，應(yīng)該在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中應(yīng)用相關(guān)原理和技術(shù)方法，對(duì)系統(tǒng)中固有或潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性和定量分析，為制定管理決策提供科學(xué)依據(jù)，從而采取有針對(duì)性的措施對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范與規(guī)避。

3.4加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部監(jiān)督體系建設(shè)

內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)內(nèi)部控制的重要方面，也是企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要手段。對(duì)于納稅風(fēng)險(xiǎn)而言，重點(diǎn)要通過(guò)內(nèi)部審計(jì)與涉稅自查等進(jìn)行預(yù)警。在具體的內(nèi)部監(jiān)督體系建設(shè)中應(yīng)該加強(qiáng)兩方面工作，一方面，在內(nèi)部審計(jì)時(shí)，要提高對(duì)納稅事項(xiàng)的關(guān)注度，通過(guò)重要性原則進(jìn)行判斷，識(shí)別企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的類型和危險(xiǎn)程度。另一方面，企業(yè)應(yīng)該定期對(duì)涉稅業(yè)務(wù)開展檢查，一旦發(fā)現(xiàn)問題要立即糾正。在具體操作上，企業(yè)既可在內(nèi)部審計(jì)對(duì)納稅事項(xiàng)進(jìn)行同時(shí)檢查與評(píng)價(jià)，也可以聘請(qǐng)專業(yè)稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行納稅審計(jì)，消除風(fēng)險(xiǎn)隱患。涉及到特別重大事項(xiàng)如并購(gòu)重組等，企業(yè)應(yīng)進(jìn)行專項(xiàng)納稅評(píng)估與檢查工作，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的判斷融入到?jīng)Q策之中。

4結(jié)語(yǔ)

篇6

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)管理；體系轉(zhuǎn)型；業(yè)務(wù)中心；業(yè)務(wù)流程

當(dāng)前，我國(guó)電力體制改革取得重大進(jìn)展，政企分開、廠網(wǎng)分開、重組電網(wǎng)資產(chǎn)等改革目標(biāo)基本實(shí)現(xiàn)，電力體制改革正向更縱深方向發(fā)展。社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展給電力企業(yè)提供了跨越性發(fā)展的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，國(guó)家“十一五”期間電網(wǎng)投資規(guī)模高達(dá)1萬(wàn)億元，面對(duì)如此龐大的投資需求、迅速擴(kuò)大的資產(chǎn)規(guī)模、快速發(fā)展的電力市場(chǎng)。對(duì)電網(wǎng)企業(yè)的資源配置能力、價(jià)值創(chuàng)造能力和經(jīng)營(yíng)管控能力提出了更高的要求。

作為電力財(cái)務(wù)人，必須抓住機(jī)遇，以更廣闊的視野、更敏銳的觸角和勇于擔(dān)當(dāng)?shù)膭?chuàng)新精神，突破傳統(tǒng)的管理理念和思維方式，積極推進(jìn)財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型。實(shí)現(xiàn)從傳統(tǒng)的“核算型、事務(wù)型”賬房先生轉(zhuǎn)變?yōu)椤敖?jīng)營(yíng)型、控制型”現(xiàn)財(cái)者，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展提供有力的財(cái)務(wù)支撐。

根據(jù)電網(wǎng)企業(yè)社會(huì)屬性和商業(yè)屬性并存、沒有定價(jià)權(quán)、資金密集、資產(chǎn)密集、資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略導(dǎo)向不清晰、資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)回報(bào)水平較低、信息化水平仍然薄弱、財(cái)務(wù)價(jià)值未充分發(fā)揮等技術(shù)經(jīng)濟(jì)特征，廣東電網(wǎng)公司以企業(yè)戰(zhàn)略為導(dǎo)向，主動(dòng)切入企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，以實(shí)現(xiàn)綜合經(jīng)營(yíng)績(jī)效最優(yōu)為目標(biāo)，深化財(cái)務(wù)集約化管理，深化信息技術(shù)應(yīng)用，通過(guò)開展業(yè)務(wù)重組和流程優(yōu)化，組建“三大業(yè)務(wù)處理中心”，構(gòu)建“核心業(yè)務(wù)管理體系”，發(fā)揮財(cái)務(wù)在資源配置、價(jià)值創(chuàng)造、風(fēng)險(xiǎn)管控、經(jīng)營(yíng)分析和決策支持等方面的核心價(jià)值功能，為企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展提供財(cái)務(wù)支撐。

一、以業(yè)務(wù)重組為基礎(chǔ)組建三大業(yè)務(wù)處理中心

財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)職能不分，是目前財(cái)務(wù)管理急待解決的問題。將目前電網(wǎng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)重組劃分為三塊，在省公司財(cái)務(wù)部組建三大業(yè)務(wù)中心，即“會(huì)計(jì)核算中心”、“資金結(jié)算中心”和“財(cái)務(wù)管理中心”，將核算功能和結(jié)算功能分離出來(lái)，新組建強(qiáng)大的財(cái)務(wù)管理中心，突出價(jià)值管理、風(fēng)險(xiǎn)管控和決策支持等核心價(jià)值功能。三大業(yè)務(wù)中心分工明確、相互支撐，形成財(cái)務(wù)管理的有機(jī)整體(圖1)。

(一)會(huì)計(jì)核算中心

電網(wǎng)企業(yè)組建“會(huì)計(jì)核算中心”，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算“一本賬”的目標(biāo)。可進(jìn)一步規(guī)范和夯實(shí)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，形成對(duì)財(cái)務(wù)管理工作強(qiáng)有力的支持。

會(huì)計(jì)核算中心屬“事務(wù)型”性質(zhì)。歸口負(fù)責(zé)集團(tuán)整體的會(huì)計(jì)核算工作，包括集團(tuán)會(huì)計(jì)政策管理、集團(tuán)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)、集團(tuán)會(huì)計(jì)核算體系建設(shè)、集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表體系建設(shè)、組織集團(tuán)會(huì)計(jì)核算工作、編制集團(tuán)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、開展財(cái)務(wù)報(bào)表分析等。

1　職責(zé)界面

省電網(wǎng)公司，履行集團(tuán)會(huì)計(jì)核算管理職能：各基層單位，執(zhí)行省公司會(huì)計(jì)核算政策，按照集團(tuán)統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算體系，登陸財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)遠(yuǎn)程錄入憑證上傳省公司，生成本單位財(cái)務(wù)報(bào)表、本單位的財(cái)務(wù)報(bào)表分析等。

2　業(yè)務(wù)流程圖(圖2)

(二)資金結(jié)算中心

組建“資金結(jié)算中心”是解決資金流的集約化管理問題。實(shí)現(xiàn)“資金管理一個(gè)池”的目標(biāo)。

資金結(jié)算中心屬“事務(wù)型”性質(zhì)。歸口負(fù)責(zé)集團(tuán)整體的資金收支結(jié)算業(yè)務(wù)，包括資金管理制度建設(shè)、集團(tuán)資金計(jì)劃管理、集團(tuán)資金安全管理、集團(tuán)資金收入管理、集團(tuán)資金集中支付、現(xiàn)金流分析等。由于資金結(jié)算中心屬事務(wù)型性質(zhì)，因此資金融通、擔(dān)保管理、投資管理等業(yè)務(wù)歸入新組建的“財(cái)務(wù)管理中心”的資金管理職能。

1　職責(zé)界面

省電網(wǎng)公司，履行集團(tuán)資金收支統(tǒng)籌管理和集中支付功能；各基層單位，執(zhí)行集團(tuán)資金管理制度。負(fù)責(zé)本單位資金管理工作。確保資金安全。

2　業(yè)務(wù)流程圖(圖3)

(三)財(cái)務(wù)管理中心

組建財(cái)務(wù)管理中心，是構(gòu)建“經(jīng)營(yíng)型、控制型”財(cái)務(wù)管理體系的核心。在組建核算中心和結(jié)算中心后，財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作的規(guī)范化、精細(xì)化、工作效率將有很大的提升，并形成對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的有力支撐。

1　職責(zé)界面

省電網(wǎng)公司，負(fù)責(zé)構(gòu)建核心業(yè)務(wù)管理體系，發(fā)揮集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的核心價(jià)值功能；各基層單位，按照省公司財(cái)務(wù)管理體系的要求，負(fù)責(zé)地市供電局相應(yīng)財(cái)務(wù)管理職能，發(fā)揮財(cái)務(wù)在價(jià)值管理的核心作用，確保省公司各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)決策部署有效落地并發(fā)揮作用。

2　業(yè)務(wù)流程圖《圖4)

二、以價(jià)值管理為核心構(gòu)建核心業(yè)務(wù)管理體系(圖5)

新組建的財(cái)務(wù)管理中心屬于“管理型、控制型”的性質(zhì)。通過(guò)構(gòu)建核心業(yè)務(wù)管理體系，發(fā)揮財(cái)務(wù)在資源配置、價(jià)值創(chuàng)造、風(fēng)險(xiǎn)管控和決策支持等方面的核心價(jià)值功能。

(一)構(gòu)建戰(zhàn)略導(dǎo)向的全面預(yù)算管理體系

1　兩大核心原則

第一，強(qiáng)化企業(yè)資源與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的管控。全面預(yù)算管理運(yùn)用價(jià)值管理手段，按照“企業(yè)資源統(tǒng)一分配、執(zhí)行進(jìn)度有效監(jiān)控、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)預(yù)警”的管控要求。高度整合企業(yè)內(nèi)部資源，將企業(yè)價(jià)值與各級(jí)組織的具體目標(biāo)、崗位職責(zé)相聯(lián)系，做到事前優(yōu)化資源配置，事中確保執(zhí)行質(zhì)量，事后評(píng)估經(jīng)營(yíng)績(jī)效，保障公司戰(zhàn)略的順利實(shí)施。

第二，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)計(jì)劃與財(cái)務(wù)預(yù)算的協(xié)作。全面預(yù)算管理必須按照“目標(biāo)統(tǒng)一、權(quán)責(zé)清晰、流程貫通”的要求，做到業(yè)務(wù)規(guī)劃與財(cái)務(wù)規(guī)劃有效銜接，業(yè)務(wù)計(jì)劃與財(cái)務(wù)預(yù)算充分融合，業(yè)務(wù)執(zhí)行與預(yù)算控制高度協(xié)同。

2　四大管理過(guò)程

制定財(cái)務(wù)規(guī)劃，即按照企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和各業(yè)務(wù)條線的業(yè)務(wù)規(guī)劃，以促進(jìn)企業(yè)綜合經(jīng)營(yíng)績(jī)效最優(yōu)為目標(biāo)，通過(guò)建立財(cái)務(wù)規(guī)劃模型。合理籌劃安排財(cái)務(wù)資源，確定企業(yè)中長(zhǎng)期的財(cái)務(wù)目標(biāo)。

設(shè)定年度目標(biāo)，就是在財(cái)務(wù)規(guī)劃的總盤子內(nèi)，建立目標(biāo)分解模型，通過(guò)經(jīng)濟(jì)增加值(EVA)等關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)評(píng)估各基層單位的經(jīng)營(yíng)狀況和發(fā)展預(yù)期，確定其能力差距，有導(dǎo)向性地將總體規(guī)劃目標(biāo)自上而下層層分解落實(shí)，形成各層級(jí)單位的年度預(yù)算目標(biāo)。

制定全面預(yù)算。其中對(duì)于供售電量、收入、購(gòu)售電價(jià)、成本費(fèi)用等指標(biāo)，認(rèn)真分析經(jīng)營(yíng)形勢(shì)和市場(chǎng)環(huán)境，規(guī)范成本開支范圍，通過(guò)制定標(biāo)準(zhǔn)成本或確定管控原則，優(yōu)化成本開支方向。對(duì)于資本性項(xiàng)目預(yù)算，通過(guò)建立預(yù)算準(zhǔn)入模型，從安全生產(chǎn)、經(jīng)濟(jì)效益、技術(shù)發(fā)展等維度對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行優(yōu)選評(píng)分，提高項(xiàng)目投資回報(bào)率。

監(jiān)控調(diào)整。建立立體、多層次的預(yù)算分析報(bào)告體系，建立滾動(dòng)調(diào)整機(jī)制，快速應(yīng)對(duì)外部環(huán)境因素及內(nèi)部執(zhí)行情況變

化，及時(shí)調(diào)整企業(yè)資源配置。

3　五大保障體系

實(shí)現(xiàn)全員預(yù)算。各預(yù)算主體都應(yīng)建立包括預(yù)算管理委員會(huì)、預(yù)算管理工作組、預(yù)算編制執(zhí)行機(jī)構(gòu)的三級(jí)責(zé)任網(wǎng)絡(luò)，使預(yù)算的管理責(zé)任最終落實(shí)到具體崗位。

設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)流程，以明確的層級(jí)管理、清晰的職責(zé)分工為基礎(chǔ)，核心業(yè)務(wù)流程貫穿預(yù)算管理全過(guò)程，形成上下貫通、左右協(xié)同的管理過(guò)程。

完善預(yù)算制度，對(duì)公司成型的預(yù)算管理思想進(jìn)行提煉升華，對(duì)先進(jìn)的管理模式、科學(xué)的管理方法、完整的考核機(jī)制進(jìn)行規(guī)范。形成橫向到邊縱向到底的、完整的預(yù)算管理制度體系。

構(gòu)建公平、合理的預(yù)算考評(píng)機(jī)制，建立科學(xué)、完整的預(yù)算考評(píng)指標(biāo)體系，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理從過(guò)程到結(jié)果的全面考評(píng)。

搭建大計(jì)劃大預(yù)算管理信息平臺(tái)，支持從戰(zhàn)略規(guī)劃到監(jiān)控調(diào)整的預(yù)算全過(guò)程管理，并通過(guò)與資產(chǎn)全生命周期管理等信息系統(tǒng)的耦合，實(shí)時(shí)獲取業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理與業(yè)務(wù)活動(dòng)的結(jié)合，體現(xiàn)預(yù)算管理對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的全過(guò)程參與和管控。

(二)構(gòu)建集約高效的資金管理體系

1　深化集約化管理，實(shí)現(xiàn)資金管理“一個(gè)池”

建設(shè)集約、規(guī)范、高效的資金收支體系。可以分兩步走：第一步資金收支先集中到市供電局，撤銷縣區(qū)供電局的銀行賬戶；第二步撤銷市供電局的賬戶，資金收支直接集中省公司。

2　加強(qiáng)資金融通管理。降低綜合資金成本

優(yōu)化銀行融資。一是發(fā)揮電網(wǎng)企業(yè)的品牌優(yōu)勢(shì)，爭(zhēng)取優(yōu)惠的貸款利率；二是合理判斷經(jīng)濟(jì)運(yùn)行走勢(shì)。選擇合適的融資時(shí)機(jī)；三是結(jié)合企業(yè)資金流狀況，選擇合適的融資期限。

盤活自有資金，加快電費(fèi)回收。加速回籠資金。規(guī)范資金支付。合理推遲支付。

增加融資渠道，如果將來(lái)?xiàng)l件具備，可以考慮資本市場(chǎng)融資、發(fā)行債券或開展重大資產(chǎn)融資租賃等。

以資金精細(xì)化管理為基礎(chǔ)，引入“零現(xiàn)金”的管理理念。對(duì)現(xiàn)金流量進(jìn)行精準(zhǔn)預(yù)測(cè)與規(guī)劃，充分利用自有資金，深化與銀行機(jī)構(gòu)的合作，科學(xué)安排投融資計(jì)劃，提高資金流動(dòng)性，降低綜合資金成本。

3　建立資金安全監(jiān)管機(jī)制

建立資金安全管理評(píng)價(jià)機(jī)制。如廣東電網(wǎng)公司佛山供電局，通過(guò)向生產(chǎn)線的安全管理學(xué)習(xí)，樹立“像抓生產(chǎn)安全一樣抓資金安全”的理念，建立了資金安全管理“千分制”的評(píng)價(jià)體系，定期開展資金安全大檢查，并將檢查結(jié)果納入各單位的績(jī)效考核，取得了很好的效果。

建立資金管理信息監(jiān)控平臺(tái)，動(dòng)態(tài)監(jiān)控各單位資金運(yùn)轉(zhuǎn)情況，并對(duì)資金的安全性、流動(dòng)性、效益性進(jìn)行全方位的監(jiān)控分析。

(三)構(gòu)建資產(chǎn)全生命周期管理體系

1　夯實(shí)資產(chǎn)管理基礎(chǔ)

實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)價(jià)值管理與實(shí)物管理的協(xié)同。統(tǒng)一規(guī)范資產(chǎn)的分類、名稱與編碼，推行資產(chǎn)條碼管理，建立賬、卡、實(shí)物、責(zé)任人四位一體的責(zé)任機(jī)制，確保賬卡一致，賬實(shí)一致。

2　實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理

樹立精細(xì)化管理理念，牢牢把握固定資產(chǎn)的前期購(gòu)建、運(yùn)行維護(hù)、流動(dòng)調(diào)配、減少處置等幾道關(guān)口，通過(guò)固定資產(chǎn)的全過(guò)程管理，實(shí)現(xiàn)對(duì)固定資產(chǎn)大成本的全過(guò)程控制。加強(qiáng)電網(wǎng)建設(shè)與改造的投入產(chǎn)出分析，講究投資效益。節(jié)約投資成本，實(shí)現(xiàn)由重視投入到投入產(chǎn)出并重的轉(zhuǎn)變；加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理，合理調(diào)配資源，盤活閑置資產(chǎn)。提高資產(chǎn)使用效益和盈利能力，實(shí)現(xiàn)由資產(chǎn)總量最大到資產(chǎn)質(zhì)量最優(yōu)的轉(zhuǎn)變。加強(qiáng)重要設(shè)備的研究和管理，從分析設(shè)備生命周期成本和缺損性能趨勢(shì)入手，監(jiān)控和評(píng)價(jià)資產(chǎn)的運(yùn)作和狀態(tài)，尋求對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策有用的信息，提出具有前瞻性和指導(dǎo)性的電網(wǎng)規(guī)劃和改造建議。

3　構(gòu)架資產(chǎn)信息大平臺(tái)

業(yè)務(wù)應(yīng)用層通過(guò)集成的信息平臺(tái)固化業(yè)務(wù)流程，打破部門界限和信息壁壘，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)實(shí)物管理和價(jià)值管理的高度統(tǒng)一；管理層用于收集、整理和提煉業(yè)務(wù)信息。為公司管理人員及時(shí)提供資產(chǎn)規(guī)模、結(jié)構(gòu)、狀態(tài)。資產(chǎn)的投資、項(xiàng)目總體進(jìn)展情況，設(shè)備的健康和運(yùn)行狀況等資產(chǎn)規(guī)劃、建設(shè)及運(yùn)營(yíng)信息等；決策支持層通過(guò)建立決策支持模型，為公司資產(chǎn)策略，如投資策略、采購(gòu)策略、檢修策略、運(yùn)維策略等決策提供強(qiáng)有力的信息支持。

4　建立科學(xué)資產(chǎn)評(píng)價(jià)體系

全方位分析固定資產(chǎn)投入和利用狀況。促進(jìn)資源合理配置和資產(chǎn)合理布局，不斷優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，提高資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效率。

5　建立資產(chǎn)損失問責(zé)制度

制定資產(chǎn)損失責(zé)任追究辦法，對(duì)資產(chǎn)從投資決策到經(jīng)營(yíng)管理的全過(guò)程跟蹤問責(zé)。以資產(chǎn)處置和損失處理為切入點(diǎn)，厘清責(zé)任歸屬，明晰責(zé)任性質(zhì)，判定責(zé)任人員，追究過(guò)失責(zé)任，規(guī)范處置行為，防范資產(chǎn)流失風(fēng)險(xiǎn)。確保國(guó)有資產(chǎn)保值增值。

(四)構(gòu)建全過(guò)程成本管理體系

1　樹立全過(guò)程成本管理理念。按照資產(chǎn)全生命周期管理理念，將過(guò)去的“不可控成本”和“可控成本”劃分調(diào)整為“投資成本”和“運(yùn)維成本”；同時(shí)，在“供電單位成本”指標(biāo)下拆分出“單位電量投資成本”、“單位電量運(yùn)維成本”，分別從建設(shè)和運(yùn)維兩個(gè)維度進(jìn)行成本管理、分析和考核，成本管理的導(dǎo)向性會(huì)更清晰。管控效果會(huì)更好。

2　做好全過(guò)程成本管理

做好電網(wǎng)規(guī)劃設(shè)計(jì)管理。設(shè)計(jì)的浪費(fèi)是最大的浪費(fèi)。設(shè)計(jì)的節(jié)約是最直接的節(jié)約――不言而喻。

做好工程建設(shè)造價(jià)管理。在確保工程質(zhì)量的同時(shí)，通過(guò)招投標(biāo)和規(guī)范工程建設(shè)管理，努力降低工程造價(jià)，做好源頭成本控制。

做好電網(wǎng)運(yùn)維成本管理。規(guī)范成本開支范圍，推進(jìn)成本開支標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)，保障核心業(yè)務(wù)需求，控制非生產(chǎn)性支出，優(yōu)化成本結(jié)構(gòu)，均衡成本開支。

(五)構(gòu)建集團(tuán)稅務(wù)管理體系

1　加強(qiáng)稅務(wù)籌劃管理

深入研究稅務(wù)法規(guī)政策。整理涉及適合電網(wǎng)企業(yè)的稅務(wù)政策及優(yōu)惠政策，研究建立適合企業(yè)的納稅方案。統(tǒng)一規(guī)范集團(tuán)的納稅行為，降低稅負(fù)和涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

設(shè)立稅務(wù)籌劃凈收益、稅收負(fù)擔(dān)降低率等指標(biāo)，對(duì)稅務(wù)籌劃方案的執(zhí)行情況、執(zhí)行效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，將納稅籌劃變成動(dòng)態(tài)循環(huán)的過(guò)程，提升稅務(wù)籌劃價(jià)值。

2　建立稅務(wù)政策庫(kù)

研究梳理企業(yè)的各個(gè)納稅事項(xiàng)，按不同的涉稅事務(wù)、不同的地區(qū)對(duì)稅收政策進(jìn)行整理，建立企業(yè)稅務(wù)信息平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)資源信息共享，為各單位更好地利用稅務(wù)政策提供保證。

3　營(yíng)造稅企良好關(guān)系

加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系和溝通，爭(zhēng)取在稅法的理解上與稅務(wù)機(jī)關(guān)取得一致，特別在一些模糊和新生事物的處理上能得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)同。企業(yè)的稅收籌劃得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，才能避免無(wú)效籌劃，這是稅收籌劃順利實(shí)施的關(guān)鍵。

(六)構(gòu)建集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系

1　強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督約束機(jī)制

積極行使《會(huì)計(jì)法》賦予的財(cái)務(wù)監(jiān)督職能，主動(dòng)切入企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行全過(guò)程監(jiān)控，防范和規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)依法經(jīng)營(yíng)。財(cái)務(wù)監(jiān)督約束要重點(diǎn)以預(yù)算準(zhǔn)入、合同審批、資金開支審批、項(xiàng)目后評(píng)價(jià)等環(huán)節(jié)為切入口，履行好財(cái)務(wù)“管事”的職能。

2　加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估監(jiān)控

深入分析、梳理評(píng)估財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從風(fēng)

險(xiǎn)影響、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生頻率、企業(yè)控制能力和風(fēng)險(xiǎn)覆蓋面等方面，系統(tǒng)分析企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境中潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素，整理匯總形成“風(fēng)險(xiǎn)控制庫(kù)”(表1)。針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控點(diǎn)，制定風(fēng)險(xiǎn)控制措施并植入流程，從根本上防范風(fēng)險(xiǎn)。

3　建立重要指標(biāo)監(jiān)控預(yù)警機(jī)制

對(duì)關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)進(jìn)行預(yù)警和監(jiān)控，對(duì)異常趨勢(shì)做出判斷與評(píng)價(jià)。規(guī)避目標(biāo)偏差的風(fēng)險(xiǎn)。首先，通過(guò)采用二維多因素分析方法，判斷各項(xiàng)指標(biāo)出現(xiàn)偏差的可能性以及不能完成的嚴(yán)重后果，甄選出對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)有重大影響的關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)，并納入預(yù)警監(jiān)控體系。其次，為每個(gè)重點(diǎn)監(jiān)控指標(biāo)設(shè)定評(píng)價(jià)方法，當(dāng)實(shí)際執(zhí)行結(jié)果進(jìn)入風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控區(qū)時(shí)。及時(shí)向企業(yè)管理層和業(yè)務(wù)部門發(fā)出預(yù)警信號(hào)。

對(duì)資源使用進(jìn)行效率的預(yù)警和監(jiān)控。監(jiān)控資源的使用效率，按一定周期進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)資源使用效率過(guò)低的情況或異常趨勢(shì)及時(shí)預(yù)警。資源使用效率監(jiān)控和評(píng)價(jià)的結(jié)果，作為后續(xù)資源動(dòng)態(tài)調(diào)整的主要依據(jù)。

(七)構(gòu)建經(jīng)營(yíng)分析和決策支持體系

1　經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析(預(yù)算執(zhí)行分析)

分析電網(wǎng)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況、機(jī)遇與威脅，總結(jié)經(jīng)營(yíng)管理亮點(diǎn)，指出存在問題和解決應(yīng)對(duì)措施，為企業(yè)正確地進(jìn)行戰(zhàn)略決策、高效地開展資本運(yùn)營(yíng)、圓滿地完成經(jīng)營(yíng)目標(biāo)做好支撐。分析要點(diǎn)包括：要加強(qiáng)宏觀經(jīng)濟(jì)分析，掌握電網(wǎng)企業(yè)營(yíng)運(yùn)的社會(huì)基礎(chǔ)及其變化i要實(shí)現(xiàn)與業(yè)務(wù)聯(lián)動(dòng)。掌握財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)后面的業(yè)務(wù)驅(qū)動(dòng)因素；要把握“總量、結(jié)構(gòu)、趨勢(shì)”三要素；要通過(guò)經(jīng)營(yíng)分析做好下階段的工作安排。

2　專題研究分析報(bào)告

專題研究分析報(bào)告主要是針對(duì)特定的管理領(lǐng)域進(jìn)行專項(xiàng)深入研究分析。為企業(yè)管理層提供有價(jià)值的管理建議。

資金管理分析報(bào)告。分析集團(tuán)的資金收支總量及結(jié)構(gòu)、資金周轉(zhuǎn)情況及效率、投融資情況、債務(wù)與資金成本、資金安全管理等，并提出管理建議。

稅務(wù)管理分析報(bào)告。對(duì)企業(yè)的稅務(wù)環(huán)境和稅負(fù)水平進(jìn)行分析評(píng)估，系統(tǒng)梳理涉稅事項(xiàng)，分析是否對(duì)稅務(wù)政策執(zhí)行到位，并在合法合規(guī)的情況下提出稅務(wù)籌劃建議，合理降低企業(yè)稅負(fù)。

電價(jià)執(zhí)行分析報(bào)告。根據(jù)國(guó)家的電價(jià)政策，分析企業(yè)的電價(jià)執(zhí)行情況、不同地區(qū)的電價(jià)高低的原因，對(duì)電價(jià)執(zhí)行不到位提出整改措施。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告。對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)梳理及有效評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控隱患。提出管理建議，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

財(cái)務(wù)監(jiān)督情況報(bào)告。通過(guò)日常的財(cái)務(wù)監(jiān)督，從依法經(jīng)營(yíng)、有效利用資源的角度。總結(jié)管理亮點(diǎn)。指出存在問題與改進(jìn)建議。

經(jīng)營(yíng)對(duì)標(biāo)分析報(bào)告。根據(jù)企業(yè)的實(shí)際需要，有針對(duì)性地對(duì)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)、經(jīng)營(yíng)管理手段、結(jié)果進(jìn)行對(duì)標(biāo)，發(fā)揮標(biāo)桿效應(yīng)，查找差距，促進(jìn)管理水平提高。

項(xiàng)目投資分析報(bào)告。為提高項(xiàng)目投資效益，注重有效資產(chǎn)形成，要著力開展投資項(xiàng)目的效益分析。在項(xiàng)目前期的規(guī)劃與準(zhǔn)入階段。要對(duì)項(xiàng)目的投資回收期、投資回報(bào)率等效益指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)，特別是對(duì)電網(wǎng)基建項(xiàng)目、大金額的技改項(xiàng)目，財(cái)務(wù)要真正切入，借助模型或其他的管理工具開展效益評(píng)價(jià)。使企業(yè)的項(xiàng)目投資能兼顧社會(huì)效益與企業(yè)的營(yíng)運(yùn)效益。項(xiàng)目投運(yùn)后。在項(xiàng)目后評(píng)價(jià)階段要引入財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)，對(duì)企業(yè)的投資效果進(jìn)行回顧、總結(jié)、檢討，不斷地提高項(xiàng)目投資效益分析水平，促進(jìn)企業(yè)投資效益有效增長(zhǎng)。

(八)構(gòu)建集團(tuán)經(jīng)營(yíng)績(jī)效評(píng)價(jià)體系(圖6)

指標(biāo)體系的建設(shè)對(duì)引領(lǐng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)導(dǎo)向、促進(jìn)戰(zhàn)略落地十分重要。電網(wǎng)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果最終反映在指標(biāo)上，有怎樣的指標(biāo)就有怎樣的管理、就有怎樣的行為、就有什么樣的結(jié)果。

基本結(jié)構(gòu)分三個(gè)層次，有需要的可以往下細(xì)化延伸。

其中：一級(jí)指標(biāo)(核心指標(biāo))，是對(duì)電網(wǎng)企業(yè)，最能體現(xiàn)核心價(jià)值導(dǎo)向的指標(biāo)包括總資產(chǎn)回報(bào)率、經(jīng)濟(jì)增加值(EVA)、凈資產(chǎn)收益率等。二級(jí)、三級(jí)指標(biāo)，要確保對(duì)一級(jí)指標(biāo)的有效承接，確保與一級(jí)指標(biāo)的相關(guān)性和控制指標(biāo)數(shù)量。包括：購(gòu)電單位成本、供電單位成本、線損率、萬(wàn)元固定資產(chǎn)供電量、電費(fèi)回收率、供電可靠率等考核指標(biāo)。

三、以信息技術(shù)為支撐

活力和效率是體系生命力的保證，如何實(shí)現(xiàn)集約管理和營(yíng)運(yùn)效率的協(xié)同，是體系建設(shè)要解決的最后一個(gè)問題。要解決這個(gè)問題，一是要深化信息技術(shù)的應(yīng)用；二是要遵循。集約管理、遠(yuǎn)程處理、就近服務(wù)相結(jié)合的原則。集約管理要走出兩個(gè)誤區(qū)：一是集約管理等于集中管理；二是集約管理等于集中處理。

財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型有一個(gè)過(guò)程，還要涉及科學(xué)合理的流程制度、貫通業(yè)務(wù)的信息系統(tǒng)以及高素質(zhì)的財(cái)務(wù)隊(duì)伍等方方面面。要按照循序漸進(jìn)的原則系統(tǒng)推進(jìn)、協(xié)同開展。

【參考文獻(xiàn)】

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[2]候龍飛.現(xiàn)代全面預(yù)算管理[M].經(jīng)濟(jì)管理出版社，2005.

篇7

關(guān)鍵詞：零風(fēng)險(xiǎn)；納稅；籌劃；立體式

一、立體式”納稅籌劃的策略

1.抓規(guī)范：編寫《稅務(wù)工作手冊(cè)》，規(guī)范涉稅業(yè)務(wù)流程

結(jié)合《稅務(wù)工作手冊(cè)》的編寫和討論，歸納出適應(yīng)蚌埠供電公司實(shí)際業(yè)務(wù)、符合“三集五大”體系建設(shè)需要的涉稅業(yè)務(wù)共四大類、141個(gè)流程， 填補(bǔ)了財(cái)務(wù)集約化環(huán)境下財(cái)稅管理標(biāo)準(zhǔn)流程的空白。

2.巧籌劃：深挖涉稅政策內(nèi)涵，提出合理籌劃建議

多次將稅務(wù)主管部門和高校財(cái)經(jīng)教授“請(qǐng)進(jìn)來(lái)”，研讀涉稅政策，根據(jù)電網(wǎng)企業(yè)的行業(yè)性質(zhì)，定位重點(diǎn)關(guān)注的稅種，收集相關(guān)涉稅政策，提出適用于公司經(jīng)營(yíng)的籌劃建議。

3.拉“紅線”：集結(jié)涉稅典型案例和備忘錄，警示風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)近年來(lái)內(nèi)外部審計(jì)、同行業(yè)接受各項(xiàng)檢查結(jié)果進(jìn)行梳理，編寫成深入淺出、通俗易懂的典型案例并集結(jié)成冊(cè)，組織相關(guān)專職學(xué)習(xí)討論。整理出《涉稅檢查及處理結(jié)果備忘錄》，收錄了公司近十年來(lái)各類納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查處罰結(jié)果和賬務(wù)處理方式，一方面做好了備查備忘，防止出現(xiàn)交接不清、重復(fù)認(rèn)罰的情況，另一方面利用其明確了操作“紅線”，杜絕再犯。

4.勤自檢：建立“零風(fēng)險(xiǎn)”自檢體系，定期運(yùn)行

以“涉稅零風(fēng)險(xiǎn)”為目標(biāo)，建立納稅籌劃管理自檢體系，涵蓋了9個(gè)稅種、3項(xiàng)基金以及發(fā)票管理等涉稅業(yè)務(wù)各方面，在財(cái)務(wù)月結(jié)和年結(jié)等關(guān)鍵環(huán)節(jié)定期梳理，防范納稅風(fēng)險(xiǎn)。

二、立體式納稅籌劃的主要做法

1.建立權(quán)責(zé)明確的納稅籌劃組織體系

蚌埠供電公司納稅籌劃工作由公司總經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)；公司財(cái)務(wù)資產(chǎn)部牽頭負(fù)責(zé)納稅籌劃的組織、布置、監(jiān)督、考核等工作；財(cái)務(wù)資產(chǎn)部稅務(wù)管理專職負(fù)責(zé)納稅籌劃的實(shí)施，并將結(jié)果向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。

2.構(gòu)建“立體式”納稅籌劃各環(huán)節(jié)

蚌埠供電公司積極探索“立體式”納稅籌劃的有效載體和實(shí)現(xiàn)途徑，經(jīng)過(guò)近兩年的探索和實(shí)踐，逐步確立了一套工作思路，明確了“涉稅零風(fēng)險(xiǎn)”的目標(biāo)，制定了“抓規(guī)范、巧籌劃、拉‘紅線’、勤自檢”的實(shí)施方案：

（1）編寫《稅務(wù)工作手冊(cè)》，規(guī)范涉稅業(yè)務(wù)流程

近年來(lái)，隨著國(guó)網(wǎng)公司“三集五大”體系建設(shè)的不斷推進(jìn)，電網(wǎng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各環(huán)節(jié)進(jìn)行了集約化管理、信息化建設(shè)，流程再造比率大，稅務(wù)管控“短板”多。為使納稅籌劃與前端業(yè)務(wù)有效銜接，打好“立體式”納稅籌劃的基礎(chǔ)，蚌埠供電公司以編寫《稅務(wù)工作手冊(cè)》為契機(jī)，結(jié)合公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際，歸納整理出涉稅業(yè)務(wù)共四大類、141個(gè)流程，填補(bǔ)了財(cái)務(wù)集約化環(huán)境下財(cái)稅管理標(biāo)準(zhǔn)流程的空白。

（2）深挖涉稅政策內(nèi)涵，提出合理籌劃建議

蚌埠供電公司多次將稅務(wù)主管部門和高校財(cái)經(jīng)教授“請(qǐng)進(jìn)來(lái)”，研讀涉稅政策，提出適用于公司經(jīng)營(yíng)的籌劃建議。

（3）集結(jié)涉稅典型案例和備忘錄，警示風(fēng)險(xiǎn)

①以例說(shuō)理，是非明辯。蚌埠供電公司發(fā)動(dòng)廣大員工，通過(guò)書籍、網(wǎng)絡(luò)搜集涉稅典型案例，并擇優(yōu)評(píng)選，集結(jié)成《依法治企典型案例庫(kù)-涉稅篇》，以生動(dòng)言辭、貼近實(shí)際的描寫列示了日常工作中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為干部員工敲響了警鐘。

②備查備忘，昭示“紅線”。蚌埠供電公司花大力氣，整理出《涉稅檢查及處理結(jié)果備忘錄》，收錄了公司近十年來(lái)各類納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查處罰結(jié)果和賬務(wù)處理方式，列示了涉稅處罰事項(xiàng)、金額、處罰依據(jù)、金額出處、經(jīng)辦人、憑證號(hào)等詳細(xì)信息，一方面做好了備查備忘，防止出現(xiàn)交接不清、重復(fù)認(rèn)罰的情況，另一方面利用其明確了操作“紅線”，杜絕再犯。

（4）建立“零風(fēng)險(xiǎn)”自檢體系，定期運(yùn)行

實(shí)現(xiàn)賬目清楚、申報(bào)正確、及時(shí)足額繳納稅款，公司除利用省公司下發(fā)的《稅收自查模版》定期自查外，還建立了納稅籌劃管理自檢體系，涵蓋了10個(gè)稅種、3項(xiàng)基金以及發(fā)票管理等涉稅業(yè)務(wù)各方面，在財(cái)務(wù)月結(jié)和年結(jié)等關(guān)鍵環(huán)節(jié)安排專人逐項(xiàng)檢查，防范納稅風(fēng)險(xiǎn)。

三、立體式”納稅籌劃的實(shí)施效果

蚌埠供電公司經(jīng)過(guò)對(duì)多年實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的歸納和總結(jié)，把“立體式”納稅籌劃的實(shí)施效果歸結(jié)為規(guī)范企業(yè)管理、減輕稅收負(fù)擔(dān)和實(shí)現(xiàn)“涉稅零風(fēng)險(xiǎn)”三項(xiàng)功能，保證了企業(yè)“長(zhǎng)治久安”。

1.規(guī)范企業(yè)管理

蚌埠供電公司實(shí)施“立體式”納稅籌劃管理以來(lái)，通過(guò)“抓規(guī)范、巧籌劃、拉‘紅線‘、勤自檢”四個(gè)手段的實(shí)施，夯實(shí)了管理基礎(chǔ)、梳理了管理流程，提高了公司整體工作效率和效益。

2.減輕稅收負(fù)擔(dān)

蚌埠供電公司通過(guò)合理的納稅籌劃建議，督促業(yè)務(wù)部門提高涉稅籌劃意識(shí)，加大了進(jìn)項(xiàng)稅抵扣比率；引導(dǎo)業(yè)務(wù)部門在預(yù)算、招標(biāo)、采購(gòu)等環(huán)節(jié)對(duì)符合優(yōu)惠政策的企業(yè)進(jìn)行傾斜，免抵了部分企業(yè)所得稅；對(duì)符合條件的項(xiàng)目、資料積極向有關(guān)部門申請(qǐng)、備案并取得實(shí)質(zhì)性進(jìn)展。2012年，利用“用戶移交資產(chǎn)免交企業(yè)所得稅、技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除”等優(yōu)惠政策，減免企業(yè)所得稅352萬(wàn)元。

篇8

關(guān)鍵詞：新能源發(fā)電企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；防范措施；具體分析

隨著節(jié)能減排政策的落實(shí)以及綠色經(jīng)濟(jì)發(fā)展理念的不斷深入，國(guó)家加大了對(duì)新能源企業(yè)的扶持力度，旨在優(yōu)化我國(guó)的能源產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，改善生態(tài)環(huán)境污染狀況，降低污染物的排放，從而促進(jìn)循環(huán)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度以及法律體系的不斷完善，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)也都加強(qiáng)了新能源發(fā)電企業(yè)的稅務(wù)管理工作，對(duì)發(fā)電企業(yè)涉及的巨大稅款金額進(jìn)行管理。這也需要新能源發(fā)電企業(yè)提高自身的稅務(wù)管理水平以及法律應(yīng)用意識(shí)，嚴(yán)格按照稅法的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行納稅繳稅以及合理避稅，建立起規(guī)范的會(huì)計(jì)審查體系以及稅務(wù)處理部門，解決企業(yè)稅務(wù)管理中的不足之處，提高企業(yè)的稅務(wù)抗風(fēng)險(xiǎn)能力。本文就新能源發(fā)電企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及防范措施進(jìn)行探究。

一、新能源發(fā)電企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的含義

近年來(lái)，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，人們的物質(zhì)生活水平不斷提高，但這一切都是建立在資源能源高度消耗以及生態(tài)環(huán)境污染破壞的基礎(chǔ)上的，為了經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，降低環(huán)境污染和生態(tài)環(huán)境的破壞，實(shí)現(xiàn)節(jié)能減排的戰(zhàn)略目標(biāo)，國(guó)家大力支持新能源發(fā)電企業(yè)，旨在優(yōu)化我國(guó)的能源結(jié)構(gòu)，改善生態(tài)環(huán)境污染的狀況。這就使得新能源發(fā)電企業(yè)的規(guī)模不斷擴(kuò)大，數(shù)量呈直線上升，也加劇了新能源發(fā)電企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)，個(gè)別企業(yè)為了保持企業(yè)自身的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益，做出了偷稅、漏稅的行為，一般而言，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是指企業(yè)涉稅行為沒有正確的遵守稅法的規(guī)定，導(dǎo)致企業(yè)未來(lái)利益的可能損失。主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面，其一是企業(yè)的納稅行為不符合稅收法規(guī)，未繳納或少納應(yīng)納稅款，導(dǎo)致補(bǔ)罰稅款、加收滯納金以及聲譽(yù)損害等風(fēng)險(xiǎn)；其二是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的行為不能準(zhǔn)確適用于稅法，沒有充分利用相關(guān)的優(yōu)惠政策，多繳稅款增加了企業(yè)的支出，降低了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益。

二、增強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的重要意義

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的種類繁多，給企業(yè)帶來(lái)的影響是全方位的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理預(yù)測(cè)、評(píng)估、規(guī)避和化解，加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控。1.積極進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，有利于企業(yè)決策的科學(xué)性。及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)稅收管理中的問題有利于企業(yè)投資決策、財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性，并為組織設(shè)立形式提供參考，合法降低企業(yè)的稅負(fù)，在節(jié)省企業(yè)稅收的同時(shí)提高企業(yè)得經(jīng)濟(jì)效益。2.積極開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，有利于減少不必要的成本支出。由于不遵守稅法的相關(guān)規(guī)定而遭受稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰增加了企業(yè)的成本支出，也是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中最主要的一種，積極開展企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，有利于企業(yè)嚴(yán)格規(guī)范稅務(wù)加納行為，并充分利用優(yōu)惠的稅收政策，從而減少不必要的成本支出。3.積極防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有利于避免不必要的企業(yè)信譽(yù)損失。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)不但影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，增加不必要的成本支出，同時(shí)會(huì)影響企業(yè)的良好信譽(yù)和聲譽(yù)建立，一旦企業(yè)被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為偷稅漏稅，就會(huì)對(duì)企業(yè)的商業(yè)信譽(yù)造成極其惡劣的影響，損害企業(yè)的商業(yè)形象，不利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。4.積極的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，有利于避免企業(yè)優(yōu)惠資格的喪失。通過(guò)積極的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，可以避免企業(yè)相關(guān)人員收到刑事處罰以及企業(yè)一般納稅人資格與開票資格和稅收優(yōu)惠政策享受資格的喪失。

三、新能源發(fā)電企業(yè)中主要稅種存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系的完善推動(dòng)了企業(yè)管理結(jié)構(gòu)的調(diào)整和完善，尤其是新能源發(fā)電企業(yè)，經(jīng)濟(jì)成本核算在營(yíng)改增后更為簡(jiǎn)便，主要涉及的稅種包括增值稅及附加稅、企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、耕地占用稅、契稅、印花稅、個(gè)人所得稅，而主要可能涉及稅務(wù)潛在風(fēng)險(xiǎn)的稅種主要是增值稅及附加費(fèi)、企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、耕地占用稅。1.增值稅以及附加稅。增值稅和附加稅主要是對(duì)基建項(xiàng)目而言，原有的稅收政策使得建筑安裝發(fā)票不可抵扣，而在將建筑安裝業(yè)內(nèi)納入營(yíng)改增范圍后新舊項(xiàng)目交替，簡(jiǎn)易征收與一般征收方式的選擇直接影響到了投資成本的高低進(jìn)而影響到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，在營(yíng)改增政策下加強(qiáng)增值稅專用發(fā)票管理，增加進(jìn)項(xiàng)稅務(wù)抵扣便是主要的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。2.企業(yè)所得稅。隨著營(yíng)改增政策的不斷深入，企業(yè)的投資成本較之以往明顯下降，如何選擇三免三減半稅收優(yōu)惠政策的享受年份，就直接關(guān)系到企業(yè)所得稅稅負(fù)承擔(dān)。不僅如此，新能源發(fā)電企業(yè)大多采用不同地區(qū)成立不同法人單位進(jìn)行新項(xiàng)目建設(shè)，為了降低生產(chǎn)成本，不同法人單位之間的資源調(diào)配打破了原有人事的歸屬，甚至于有些單位在新建期間可以不設(shè)置管理人員，無(wú)工資薪金支出，這就涉及同一控制下關(guān)聯(lián)勞務(wù)交易問題，這些都是潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。3.房產(chǎn)稅。新能源發(fā)電企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益主要依靠于電量銷售，即通過(guò)發(fā)電企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大以及項(xiàng)目建設(shè)的數(shù)量增多，以投資開發(fā)新項(xiàng)目作為發(fā)展的主要途徑，建設(shè)周期通常在1-2年，即可進(jìn)行預(yù)轉(zhuǎn)固處理，由于預(yù)轉(zhuǎn)固是打包計(jì)入一項(xiàng)總資產(chǎn)，涉及房產(chǎn)稅的房屋建筑物，未單獨(dú)列示，如何確定房屋建筑物價(jià)值是為涉稅風(fēng)險(xiǎn)之一。4.土地使用稅。新能源發(fā)電企業(yè)的主要受益在于電量銷售，通過(guò)開發(fā)和建設(shè)新項(xiàng)目，通常而言電力企業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施規(guī)模較大，占地面積較廣，土地使用的稅務(wù)便是主要的納稅種類，土地使用的面積也是土地使用稅確定的標(biāo)準(zhǔn)，也是涉稅風(fēng)險(xiǎn)之一。5.契稅。契稅是指不動(dòng)產(chǎn)(土地、房屋)產(chǎn)權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動(dòng)時(shí)，就當(dāng)事人所訂契約按產(chǎn)價(jià)的一定比例向新業(yè)主(產(chǎn)權(quán)承受人)征收的一次性稅收。新能源發(fā)電企業(yè)獲取土地使用證書的前提條件便是繳納契稅，繳納的實(shí)踐以及計(jì)算依舊的確定都是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要涉及內(nèi)容。

四、新能源發(fā)電企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范和應(yīng)對(duì)措施

1.加強(qiáng)新能源發(fā)電企業(yè)成本的管控，規(guī)范納稅流程。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系的不斷完善，新能源發(fā)電企業(yè)在國(guó)家政策的支持下，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈和緊張，為了保持自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，各企業(yè)紛紛加強(qiáng)了工程造價(jià)的預(yù)算和進(jìn)度管理，選擇對(duì)企業(yè)最有利的納稅方式，同時(shí)嚴(yán)格規(guī)范稅務(wù)管理流程，對(duì)增值稅發(fā)票的管理要盡可能的取得專用發(fā)票，擴(kuò)大抵扣金額，同時(shí)也要加強(qiáng)增值稅電子發(fā)票的管理，設(shè)置臺(tái)賬，避免電子發(fā)票重復(fù)入賬。2.嚴(yán)格控制企業(yè)所得稅流程。除按照實(shí)際的各項(xiàng)成本費(fèi)用外，對(duì)于共享和借用的人員、車輛以及各項(xiàng)支出，按照以下原則進(jìn)行核算：按照人員歸屬單位發(fā)放工資、薪酬及列支其他支出，如出現(xiàn)一個(gè)法人單位代管另一法人單位建設(shè)項(xiàng)目情況，可以采用簽訂代管協(xié)議，支付管理費(fèi)方式，而人員所有費(fèi)用由原單位承擔(dān)，既可以解決被代管單位企業(yè)所得稅稅前抵扣問題，也可以解決人員費(fèi)用承擔(dān)問題；車輛使用也可以采用同等方式，簽訂租賃協(xié)議，車輛各項(xiàng)支出由原單位承擔(dān)，而被代管單位以支出租賃費(fèi)方式支付車輛費(fèi)用。3.房產(chǎn)稅的風(fēng)險(xiǎn)防范，可以借助造價(jià)部門及中介造價(jià)機(jī)構(gòu)測(cè)算房屋建筑物價(jià)值，作為繳納房產(chǎn)稅依據(jù)。4.土地使用稅的風(fēng)險(xiǎn)防范，按照土地使用證核發(fā)面積，落實(shí)好所屬地區(qū)分類既定單位稅額，計(jì)繳土地使用稅。5.契稅風(fēng)險(xiǎn)防范，契稅繳納時(shí)間應(yīng)為土地出讓金繳納后，納稅人依法辦理土地、房屋權(quán)屬變更登記手續(xù)之前，企業(yè)可以安排好時(shí)間點(diǎn)，如可以在辦理土地使用證前計(jì)算繳納即可，避免資金墊付降低資金成本；另外，契稅計(jì)稅依據(jù)為土地出讓金、土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)、地上附著物及青苗補(bǔ)償費(fèi)、拆遷補(bǔ)償費(fèi)、市政建設(shè)配套費(fèi)等承受者應(yīng)支付的貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)及其他經(jīng)濟(jì)利益，企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定準(zhǔn)確確定計(jì)稅依據(jù)繳納契稅，避免少繳多繳情況發(fā)生，尤其是劃撥取得土地，無(wú)論其是否繳納相應(yīng)補(bǔ)償費(fèi)，由于土地權(quán)屬不發(fā)生變更，均不應(yīng)繳納土地使用稅。

篇9

1  企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

根據(jù)我國(guó)稅務(wù)稽查局的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，近七成以上企業(yè)存在重大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，近九成企業(yè)存在一般性的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)成為企業(yè)“甩不掉的影子”和“定時(shí)炸彈”，是什么原因?qū)е缕髽I(yè)如此高比例的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，下面將從企業(yè)內(nèi)外兩方面進(jìn)行分析。

1.1 外部因素

1.1.1  宏觀環(huán)境不斷變化帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)

宏觀環(huán)境受經(jīng)濟(jì)、文化、軍事、科技、人口、自然等因素影響，多變而難以預(yù)測(cè)，是引發(fā)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要外部因素。從某種意義上來(lái)說(shuō)，宏觀環(huán)境的變化可為企業(yè)發(fā)展帶來(lái)機(jī)會(huì)，但從稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的角度，宏觀環(huán)境的多變，會(huì)大大增加企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的難度。全面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范是建立在可預(yù)見未來(lái)的基礎(chǔ)上的，未來(lái)可預(yù)見性越強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)就越可控。然而宏觀環(huán)境的多變性和不可預(yù)見性，對(duì)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范和稅收籌劃產(chǎn)生將產(chǎn)生重大影響，一方面會(huì)降低風(fēng)險(xiǎn)防范的效力，另一方面還會(huì)增加風(fēng)險(xiǎn)控制的成本，使得稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的成本效益下降甚至是不可取。

1.1.2  稅收法律法規(guī)變動(dòng)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)

稅收法律法規(guī)是隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展不斷完善和改進(jìn)的。隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，舊事物的消失，新事物的出現(xiàn)，對(duì)稅法不斷提出挑戰(zhàn)，所以對(duì)待稅收法律法規(guī)要從一個(gè)動(dòng)態(tài)的角度而不能靜止地看待。比如隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展，專業(yè)分工越來(lái)越細(xì)，一件商品的完成可能要經(jīng)過(guò)多個(gè)企業(yè)多個(gè)流程，營(yíng)業(yè)稅重復(fù)納稅的缺點(diǎn)就會(huì)不斷被放大，直到2016年5月1日全面實(shí)行“營(yíng)改增”，才終結(jié)容易重復(fù)納稅的營(yíng)業(yè)稅。隨著電子產(chǎn)品的普及，電池的使用量越來(lái)越大，對(duì)不達(dá)標(biāo)準(zhǔn)電池的控制迫在眉睫，所以自去年2月開始起對(duì)部分電池開征消費(fèi)稅，有方向性的引導(dǎo)消費(fèi)者消費(fèi)，同年取消了對(duì)輪胎征收消費(fèi)稅等。如此伴隨經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，許多稅法舊制度難以滿足現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的要求而不斷進(jìn)行調(diào)整，由于企業(yè)人員在知識(shí)更新方面很難做到與稅法同步，稅法的這種推陳出新，不斷調(diào)整給企業(yè)納稅和風(fēng)險(xiǎn)防范帶來(lái)了巨大的挑戰(zhàn)。

1.1.3  稅收行政執(zhí)法不規(guī)范帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)

稅收籌劃是利用稅法合理地降低稅負(fù)，它與避稅最大的區(qū)別在于合法性，雖然稅收籌劃是依法而籌劃，但它的合法性往往需要經(jīng)得主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，而在稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)過(guò)程中，客觀存在由于執(zhí)法人員素質(zhì)不夠或執(zhí)法不當(dāng)導(dǎo)致稅收籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失;由于我國(guó)地域遼闊，稅務(wù)管理體系復(fù)雜，稅務(wù)執(zhí)法主體多元化，涵蓋海關(guān)和財(cái)政，國(guó)家稅務(wù)稅和地方稅務(wù)局等多個(gè)政府部門，各部門在稅務(wù)行政執(zhí)法上往往存在權(quán)力重疊，且稅務(wù)執(zhí)法部門擁有較大的自由裁定和處罰權(quán)，只要是稅法沒有規(guī)定或規(guī)定模糊的地方，稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)可以根據(jù)自身理解和判斷來(lái)認(rèn)定是否為應(yīng)納稅行為，增加企業(yè)的納稅難度和稅收風(fēng)險(xiǎn);企業(yè)在辦理稅收優(yōu)惠或減免過(guò)程中，提交的手續(xù)和資料需要主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的審批確認(rèn)，在這個(gè)過(guò)程中客觀上存在部分行政執(zhí)法人員故意不作為、慢作為，導(dǎo)致該退的稅遲遲不退，該優(yōu)惠的遲遲得不到優(yōu)惠，增加了企業(yè)的稅收成本。這些稅收?qǐng)?zhí)法不規(guī)范行為，給企業(yè)的納稅帶來(lái)諸多不便和增加企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

1.2 內(nèi)部因素

1.2.1  優(yōu)惠政策的了解或使用不當(dāng)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)

稅收優(yōu)惠政策顧名思義是可以帶來(lái)合法的節(jié)稅，幫助企業(yè)發(fā)展和降低企業(yè)稅負(fù)的政策。稅收優(yōu)惠政策在給企業(yè)帶來(lái)優(yōu)惠的同時(shí)，一般對(duì)企業(yè)也會(huì)提出諸多條件。如果企業(yè)對(duì)這些優(yōu)惠政策不了解，或者了解但無(wú)法滿足優(yōu)惠政策要求的條件，將會(huì)錯(cuò)失優(yōu)惠。如殘疾人員占總員工的比例達(dá)不到要求而享受不了福利優(yōu)惠;軟件開發(fā)公司未及時(shí)報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行資格認(rèn)定，導(dǎo)致無(wú)法享受增值稅稅負(fù)不超過(guò)3%的政策。另外在相關(guān)優(yōu)惠條件符合的情況下，企業(yè)還需充分準(zhǔn)備資料和及時(shí)報(bào)備，否則面臨主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不受理，而不得優(yōu)惠的風(fēng)險(xiǎn)。

1.2.2  業(yè)務(wù)部門缺乏稅收常識(shí)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)

稅法基本常識(shí)是涉稅人員需要掌握的基本知識(shí)，基本常識(shí)不了解，往往給企業(yè)帶來(lái)巨大的風(fēng)險(xiǎn)。但現(xiàn)在很多企業(yè)職員往往不具備基本稅法常識(shí)，不知曉稅產(chǎn)生于哪些環(huán)節(jié)，認(rèn)為稅是財(cái)務(wù)的事，業(yè)務(wù)部門就負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)，采購(gòu)部門只負(fù)責(zé)采購(gòu)，稅上的事全部推給財(cái)務(wù)來(lái)做。殊不知產(chǎn)生稅的真正環(huán)節(jié)是業(yè)務(wù)而非財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)。業(yè)務(wù)部門不按稅法要求開展業(yè)務(wù)，拿回來(lái)的發(fā)票不能抵扣，三流不一致導(dǎo)致虛開發(fā)票等，增加財(cái)務(wù)工作難度和企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。正是由于涉稅人員缺乏基本常識(shí)導(dǎo)致企業(yè)多納許多冤枉稅，增加企業(yè)的稅負(fù)。

1.2.3  內(nèi)部控制制度不健全帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)

完善的內(nèi)部控制制度是企業(yè)防范稅收風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。企業(yè)內(nèi)部的管理制度包括授權(quán)審批控制、內(nèi)部監(jiān)督控制、組織結(jié)構(gòu)控制、會(huì)計(jì)記錄控制、資產(chǎn)保護(hù)控制、職工素質(zhì)控制等。企業(yè)內(nèi)部控制制度是否完整、是否科學(xué)，從制度層面管控著企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。比如授權(quán)審批控制中如果約定企業(yè)業(yè)務(wù)部門在談業(yè)務(wù)和簽合同時(shí)需要有財(cái)務(wù)人員的參與審核和簽字，就能夠有效地防止業(yè)務(wù)人員只顧做業(yè)務(wù)，而忽視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的弊端;采購(gòu)部門開展業(yè)務(wù)時(shí)，對(duì)于新涉及的條款及發(fā)票的形式和內(nèi)容需經(jīng)相關(guān)財(cái)務(wù)人員簽字把關(guān)，就可以大避免稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁和虛開發(fā)票。如果企業(yè)缺乏這些必要的稅務(wù)管理制度，就難以從源頭上降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2  稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不像商務(wù)風(fēng)險(xiǎn)那樣風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)遇并存，而更多體現(xiàn)為負(fù)面的影響，如果把控不好很容易轉(zhuǎn)化為利益損失，如此這樣不僅會(huì)損傷企業(yè)利潤(rùn)，妨礙其商業(yè)目標(biāo)的達(dá)成，還會(huì)給企業(yè)聲譽(yù)帶來(lái)負(fù)面影響。因此，增強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控和防范，減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)引發(fā)的成本和負(fù)面影響，對(duì)企業(yè)的健康發(fā)展意義重大。

2.1 加大宣傳，強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

加大宣傳，通過(guò)宣傳欄、會(huì)議及信息共享平臺(tái)等多種途徑來(lái)增強(qiáng)企業(yè)員工的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，向員工和管理人員捋清稅的產(chǎn)生過(guò)程，讓員工從根本上理解稅的產(chǎn)生環(huán)節(jié)，而不能把責(zé)任推給財(cái)務(wù)部門，突出強(qiáng)調(diào)企業(yè)在銷售、采購(gòu)、報(bào)銷等環(huán)節(jié)各自責(zé)任，及易發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的地方，以及遇到問題時(shí)咨詢及解決的途徑，來(lái)強(qiáng)化員工的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

2.2 加強(qiáng)企業(yè)涉稅人員的素質(zhì)水平

企業(yè)應(yīng)該針對(duì)不同的涉稅人員采用行之有效的渠道和措施，幫助他們對(duì)各自領(lǐng)域的稅收法律法規(guī)進(jìn)行學(xué)習(xí)，幫助其及時(shí)掌握最新稅收法律法規(guī)，并對(duì)其存在的稅法上面的困惑和疑問進(jìn)行解答和模擬應(yīng)對(duì)，來(lái)提高涉稅人員的稅法知識(shí)儲(chǔ)備，幫助員工運(yùn)用稅法知識(shí)進(jìn)行商務(wù)談判，為防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和維護(hù)自身合法利益奠定良好的基礎(chǔ)。

2.3 提高管理人員稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

管理人員的行為和意識(shí)是企業(yè)文化的風(fēng)向標(biāo)，反映到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)也是一樣。作為企業(yè)管理人員，應(yīng)當(dāng)高度重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范和管理，不但要在制度上加以落實(shí)，更要體現(xiàn)在管理者的日常行為和意識(shí)中。如果企業(yè)的管理人員不重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，在開展業(yè)務(wù)或做決策過(guò)程中不考慮稅收風(fēng)險(xiǎn)，這種行為會(huì)很快傳遞到企業(yè)的基層人員，導(dǎo)致整個(gè)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄。風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)在組織層面自下而上難，自上而下易，企業(yè)要想樹立良好的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，就必須從管理層做起，上面有要求，下面才會(huì)具體落實(shí)，這樣自上而下的形成的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，才能在企業(yè)的日常工作開展和跨部門合作過(guò)程中得到體現(xiàn)。

2.4 建立健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度

長(zhǎng)期以來(lái)，作為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范重要舉措的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制一直被多數(shù)企業(yè)所忽視。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度和風(fēng)險(xiǎn)管理體系的補(bǔ)充和完善，通過(guò)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、分析和測(cè)算來(lái)管理稅收風(fēng)險(xiǎn)，使其成本效益最大化。缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的企業(yè)，稅務(wù)管理工作往往難以開展，導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門對(duì)領(lǐng)導(dǎo)的不合理涉稅行為不敢言，對(duì)業(yè)務(wù)部門的工作又難以滲透，無(wú)法有效控制不合理涉稅行為的發(fā)生，而增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。合理的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理制度能夠突破組織結(jié)構(gòu)的束縛，直接針對(duì)涉稅行為人為進(jìn)行管理，不管理是領(lǐng)導(dǎo)的涉稅行為還是跨部門的涉稅行為都受其約束，方便稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的把控。

2.5 定期開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)

健全的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度離不開合理有效的監(jiān)督。定期不定時(shí)地開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)可以有效提升風(fēng)險(xiǎn)管理制度的效力，通過(guò)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)來(lái)發(fā)現(xiàn)和反饋企業(yè)稅務(wù)工作的不足，監(jiān)督稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度的有效性及人員的行為規(guī)范，使企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與防范工作朝著積極的方向發(fā)展。

2.6 加強(qiáng)對(duì)稅收政策的學(xué)習(xí)，用好用足稅收優(yōu)惠政策

隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國(guó)稅收政策也在不斷地調(diào)整和完善，為了鼓勵(lì)特定地區(qū)，行業(yè)的發(fā)展，國(guó)家在稅收方面會(huì)推出新的鼓勵(lì)政策：如國(guó)務(wù)院為了鼓勵(lì)西部開發(fā)，規(guī)定在特定區(qū)域和行業(yè)方面符合鼓勵(lì)的企業(yè)，可以減按15%的稅率來(lái)繳納企業(yè)所得稅;為了降低汽車排放對(duì)環(huán)境的污染，國(guó)家稅務(wù)總局及財(cái)政部推出新能源汽車可以享受免購(gòu)置稅政策，在純電動(dòng)里程符合國(guó)家相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的前提下還可以享受補(bǔ)貼政策等。稅收優(yōu)惠政策大都需要企業(yè)滿足一定的條件才可以享受，企業(yè)要想得到稅收優(yōu)惠帶來(lái)的好處，就有必要加強(qiáng)對(duì)稅收政策的學(xué)習(xí)，及時(shí)準(zhǔn)確地把握現(xiàn)行稅收政策精神和積極落實(shí)來(lái)降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

2.7 營(yíng)造良好的稅企關(guān)系

稅收在保證財(cái)政收入的同時(shí)，還起到調(diào)控經(jīng)濟(jì)的作用，不同時(shí)期國(guó)家的宏觀調(diào)控政策不一樣，稅收政策也會(huì)出現(xiàn)相應(yīng)的調(diào)整。而在對(duì)稅收政策的把握上，企業(yè)永遠(yuǎn)要比稅務(wù)部門慢一拍，企業(yè)要想合理地規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就有必要及時(shí)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系，保持步調(diào)一致。同時(shí)我國(guó)的稅法在征管方面具有一定的彈性，不同地方具體的稅收征收管理辦式還不一致，稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)在特定領(lǐng)域擁有較大的自由裁定權(quán)，企業(yè)在做納稅籌劃時(shí)，其合法性需得到主管稅務(wù)部門的確認(rèn)。類似情況下，企業(yè)需要主動(dòng)地了解主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作流程和公事風(fēng)格，做到積極與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持良好的溝通和聯(lián)系，爭(zhēng)取在稅法的理解和納稅節(jié)奏上與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持一致，尤其在一些稅法規(guī)定模糊和新情況的處理上要得到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，從而避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

篇10

隨著我國(guó)社會(huì)的不斷發(fā)展，經(jīng)濟(jì)逐步提升，企業(yè)之間競(jìng)爭(zhēng)越發(fā)激烈。在這種背景之下，企業(yè)想在激烈的社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)中獲得持續(xù)發(fā)展和進(jìn)步，就不得不接受現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境為企業(yè)帶來(lái)機(jī)遇的同時(shí)還為企業(yè)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)。房地產(chǎn)行業(yè)是一個(gè)高利潤(rùn)、競(jìng)爭(zhēng)激烈的行業(yè)，在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面臨著沉重的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。所以，房地產(chǎn)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，必須要做好房地產(chǎn)行業(yè)的納稅籌劃工作，進(jìn)行合理的納稅籌劃，減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)；提高企業(yè)的盈利空間及市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

1當(dāng)前情況下的房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)

一是房地產(chǎn)企業(yè)在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展過(guò)程中起著重要的作用，它生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)復(fù)雜，涉及較多的稅種，而且一般納稅金額比較大。二是房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)橫跨生產(chǎn)和流通兩個(gè)樞紐環(huán)節(jié)，與之相關(guān)的行業(yè)較多。三是房地產(chǎn)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)過(guò)程中需要大量的資金，在建設(shè)項(xiàng)目開發(fā)過(guò)程中需要進(jìn)行廣泛融資。資金來(lái)源可以主要概括為以下方面：銀行借貸、預(yù)售房款、股權(quán)資金、信托融資等；種類較多且成本不同的資金來(lái)源給稅收帶來(lái)不同程度的影響。四是房地產(chǎn)企業(yè)成本結(jié)構(gòu)復(fù)雜。

因此，根據(jù)房地產(chǎn)企業(yè)的特點(diǎn)、實(shí)際經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)能力以及戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，并結(jié)合市場(chǎng)環(huán)境的轉(zhuǎn)變和發(fā)展，對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)全程納稅的籌劃工作是不容忽視的。

2房地產(chǎn)企業(yè)全程納稅籌劃的意義

房地產(chǎn)企業(yè)全程納稅籌劃是以不違反我國(guó)現(xiàn)行稅收體系規(guī)定為前提，通過(guò)稅收優(yōu)惠政策來(lái)實(shí)施。在全程納稅籌劃過(guò)程中，充分利用我國(guó)稅法上的稅收優(yōu)惠，降低企業(yè)的稅負(fù)，提高企業(yè)的收益；與此同時(shí)，不合理的納稅籌劃會(huì)加大房地產(chǎn)企業(yè)稅收的風(fēng)險(xiǎn)。因此，稅收籌劃人員必須具有一定的專業(yè)知識(shí)水平，對(duì)現(xiàn)行國(guó)家稅收法律及當(dāng)?shù)氐亩愂找?guī)定了解透徹，從而合理、合法地進(jìn)行納稅籌劃。做好房地產(chǎn)企業(yè)的全程納稅籌劃工作，不僅能夠?yàn)槠髽I(yè)降低納稅負(fù)擔(dān)，而且能夠提升房地產(chǎn)企業(yè)的資金利用率；從而使房地產(chǎn)企業(yè)取得廣泛的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，達(dá)到房地產(chǎn)企業(yè)提高自身核心競(jìng)爭(zhēng)力的同時(shí)又促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的目標(biāo)。

3房地產(chǎn)企業(yè)的全程納稅籌劃工作

31融資階段納稅籌劃與風(fēng)險(xiǎn)管控

融資階段是房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)的早期階段。在這個(gè)階段，房地產(chǎn)企業(yè)需要大量的資金，資金籌集方式多元化。融資方式主要有銀行信貸融資、企業(yè)上市融資、金融租賃融資、債券融資及信托融資等，融資方式的不同進(jìn)而決定了稅收負(fù)擔(dān)不同，所以要結(jié)合不同的融資方式進(jìn)行合理的納稅籌劃與風(fēng)險(xiǎn)管控。

第一，融資階段的納稅籌劃工作。融資階段的納稅籌劃工作要嚴(yán)格遵守法律條例，踐行“稅盾”效應(yīng)，從根本上減少房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)過(guò)程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。房地產(chǎn)企業(yè)在融資前要充分考慮各融資方式對(duì)企業(yè)所得稅及土地增值稅的影響并要求取得合格的票據(jù)。應(yīng)充分考慮資金使用期限，對(duì)利息進(jìn)行資本化。

第二，融資階段稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避工作。首先，房地產(chǎn)企業(yè)在使用負(fù)債籌資的過(guò)程中，要發(fā)揮“稅盾”效應(yīng)，控制最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)，從而降低企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率，減少企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其次，嚴(yán)格遵守獨(dú)立交易原則，與母公司或關(guān)聯(lián)企業(yè)利息費(fèi)用的結(jié)算工作要及時(shí)，從而防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。最后，房地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行借貸的時(shí)候，選擇向正規(guī)金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行籌資。

32開發(fā)建設(shè)階段的納稅籌劃與風(fēng)險(xiǎn)管控

房地產(chǎn)開發(fā)建設(shè)階段是房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃工作的核心。在這一階段要詳細(xì)的考慮房地產(chǎn)企業(yè)在建設(shè)環(huán)節(jié)中的成本，合理劃分和歸納成本費(fèi)用。在簽訂合同時(shí)，要留意對(duì)方是否有履行合同的能力并核對(duì)簽訂合同的人員信息是否真實(shí)，以免發(fā)生不必要的麻煩。接受發(fā)票時(shí)，要檢查發(fā)票項(xiàng)目是否齊全：納稅人的信息與識(shí)別碼，備注欄是否備注齊全以及是否加蓋了單位發(fā)票專用章。遵守相關(guān)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和法律規(guī)范，進(jìn)而有效地完成房地產(chǎn)開發(fā)建設(shè)階段稅收的籌劃工作；使房地產(chǎn)開發(fā)建設(shè)階段稅收籌劃工作科學(xué)、合理地開展。

第一，開發(fā)建設(shè)階段的納稅籌劃工作。房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)建設(shè)階段的納稅籌劃工作是通過(guò)在建設(shè)過(guò)程對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)，對(duì)開發(fā)成本和核算成本進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)的籌劃來(lái)實(shí)施的。簡(jiǎn)而言之，就是我國(guó)目前對(duì)于建設(shè)階段的納稅情況有明確的稅法規(guī)定，因此要嚴(yán)格遵守相關(guān)的法律條例，所以做好相關(guān)的納稅籌劃工作，達(dá)到從根本上降低房地產(chǎn)企業(yè)在建設(shè)階段的納稅負(fù)擔(dān)，減少房地產(chǎn)企業(yè)不必要的財(cái)產(chǎn)損失。

第二，開發(fā)建設(shè)階段的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避工作。?τ詵康夭?企業(yè)開發(fā)建設(shè)階段的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避工作來(lái)說(shuō)，重點(diǎn)是在合同管理上。與施工單位進(jìn)行合同談判時(shí)，不但要對(duì)構(gòu)成合同價(jià)款總額的費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明確規(guī)定，如工程建筑勞務(wù)費(fèi)、材料費(fèi)等，還要對(duì)合同的名稱、發(fā)票等進(jìn)行明確規(guī)定。房地產(chǎn)企業(yè)營(yíng)改增后，應(yīng)根據(jù)政策規(guī)定，區(qū)分新老項(xiàng)目，收取合格的發(fā)票。新開發(fā)項(xiàng)目，應(yīng)與對(duì)方談判，盡量取得增值稅專用發(fā)票，保管好增值稅專用發(fā)票并在規(guī)定時(shí)間內(nèi)對(duì)發(fā)票進(jìn)項(xiàng)進(jìn)行認(rèn)證。在此階段的稅收籌化工作，應(yīng)充分考慮對(duì)增值稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅的影響。

33銷售階段的納稅籌劃與風(fēng)險(xiǎn)管控

對(duì)于整個(gè)房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益來(lái)說(shuō)意義重大，因此，必須做好房地產(chǎn)銷售階段的納稅籌劃工作。

第一，銷售階段的納稅籌劃工作。房地產(chǎn)銷售階段的納稅籌劃工作，需充分考慮價(jià)格對(duì)土地增值稅的影響，可以通過(guò)測(cè)算，找出稅收平衡點(diǎn)，對(duì)房源進(jìn)行合理定價(jià)。值得注意的是，在開發(fā)設(shè)計(jì)階段，財(cái)務(wù)人員需要積極參與相關(guān)戶型的討論等，房屋面積不同，對(duì)稅收也會(huì)產(chǎn)生一定影響。

第二，銷售階段的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避工作。房地產(chǎn)企業(yè)銷售階段的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)房源進(jìn)行精裝修，進(jìn)而吸引更多的消費(fèi)者和顧客。然而我國(guó)相關(guān)稅法有明確規(guī)定，精裝修所產(chǎn)生的費(fèi)用，通過(guò)“銷售科目”支出計(jì)量，在這個(gè)過(guò)程中，房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)產(chǎn)生一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。房地產(chǎn)企業(yè)營(yíng)改增后，應(yīng)根據(jù)政策規(guī)定，區(qū)分新老項(xiàng)目，開具合格的增值稅發(fā)票。此階段需關(guān)注換房、退房對(duì)稅收的影響。