導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇醫(yī)院經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院 內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任 審計(jì) 問題 對(duì)策

一、醫(yī)院經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特殊性

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要針對(duì)的審計(jì)對(duì)象是醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)干部，是對(duì)其在任職期間及職權(quán)管理范圍內(nèi)所擔(dān)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)審查。審計(jì)內(nèi)容十分廣泛，不僅涉及到其管理和資金的使用，還包括因資金運(yùn)作而做出的決策、制度貫徹落實(shí)及相關(guān)活動(dòng)等。同時(shí)，開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不僅是審計(jì)部門的自身法定職能，還是醫(yī)院監(jiān)督管理干部的重要手段之一，審計(jì)結(jié)果直接與干部獎(jiǎng)懲、任用、選拔掛鉤。醫(yī)院經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)包括醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)和政府審計(jì)部門開展的專業(yè)審計(jì)。無(wú)論是審計(jì)主體、審計(jì)內(nèi)容，還是其審計(jì)的目的都具有特殊性。

二、醫(yī)院經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的意義

（一）開展醫(yī)院經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)能有效促進(jìn)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益不斷發(fā)展

醫(yī)院有著豐富的衛(wèi)生、人力等資源，通過(guò)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，能夠促使各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)一步優(yōu)化醫(yī)院資源配置，不斷提升醫(yī)院管理水平。醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是貫穿于各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)整個(gè)任職過(guò)程中，也貫穿于醫(yī)院整體的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中。因此醫(yī)院開展內(nèi)部審計(jì)，不僅有利于醫(yī)院發(fā)現(xiàn)自身管理的薄弱環(huán)節(jié)，不斷改進(jìn)自身經(jīng)營(yíng)管理中的不足，同時(shí)還有利于醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)自我約束，不斷提升自身的經(jīng)濟(jì)管理水平，作出正確的決策，從而促使醫(yī)院能夠更好地適應(yīng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，形成良好的醫(yī)療衛(wèi)生管理體制，促進(jìn)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益良性發(fā)展。

（二）開展醫(yī)院經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)能夠有效的加強(qiáng)醫(yī)院的內(nèi)部監(jiān)督力量

醫(yī)院開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是對(duì)醫(yī)院內(nèi)部監(jiān)督監(jiān)察的一種創(chuàng)新。通過(guò)對(duì)醫(yī)院各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，能夠更好地考察使用干部，從根源上起到了防腐的作用。同時(shí)，醫(yī)院采用的公開選拔、競(jìng)聘等干部選拔機(jī)制，需要用審計(jì)等手段進(jìn)行必要篩選監(jiān)督，確保選擇的干部能夠更好的履行職責(zé)。對(duì)于調(diào)離、退休的干部來(lái)說(shuō)，也能夠更好地掌握其任職期間的工作情況，更能合理評(píng)判其經(jīng)濟(jì)責(zé)任。通過(guò)審計(jì)監(jiān)督，能夠更好地落實(shí)好黨風(fēng)廉政責(zé)任制，有效加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部各項(xiàng)監(jiān)督，杜絕各種違規(guī)違法行為的發(fā)生。

三、醫(yī)院經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問題

（一）對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)認(rèn)識(shí)和審計(jì)人員素質(zhì)還有待進(jìn)一步加強(qiáng)

目前，雖然大多數(shù)醫(yī)院開展了內(nèi)部審計(jì)，但是有的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的職能和意義卻了解不深，重視程度不夠，加之缺乏專門的審計(jì)人才，多是由財(cái)務(wù)人員兼任，且從事審計(jì)工作的人員素質(zhì)不高，加之缺乏相關(guān)的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，導(dǎo)致醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)無(wú)法發(fā)揮其重要作用，不能有效開展各項(xiàng)審計(jì)活動(dòng)，也影響到了其結(jié)果的公正性和客觀性。另外，還有少數(shù)人，法律觀念意識(shí)不強(qiáng)，沒有認(rèn)識(shí)到審計(jì)工作的嚴(yán)肅性，對(duì)待工作不嚴(yán)謹(jǐn)，甚至，發(fā)生違法違規(guī)行為，例如有的管理者對(duì)流失的固定資產(chǎn)，進(jìn)行財(cái)務(wù)核銷處理，而不追究相關(guān)人員責(zé)任，使資產(chǎn)盤點(diǎn)成為形式，造成了十分不利的影響和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)制度、機(jī)構(gòu)有待進(jìn)一步完善

醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容龐雜，如考核業(yè)務(wù)科室領(lǐng)導(dǎo)的工作完成情況和醫(yī)療資源利用情況，醫(yī)院職能部門領(lǐng)導(dǎo)的運(yùn)行成本使用情況和財(cái)經(jīng)紀(jì)律遵守情況等等。雖然很多醫(yī)院雖然制定了內(nèi)部審計(jì)制度，但是還沒有形成一套相配套的、較為完善的審計(jì)程序和模式。

（三）醫(yī)院經(jīng)濟(jì)責(zé)任有待進(jìn)一步明確

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作不同于其他財(cái)務(wù)工作，是一項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)高的工作，因?yàn)樗u(píng)定的不僅僅是業(yè)績(jī)，更重要的是對(duì)責(zé)任人的評(píng)定，評(píng)價(jià)不當(dāng)可能影響被審計(jì)人的前途等等。但是目前大多數(shù)醫(yī)院都缺乏一套較為明確的責(zé)任劃分體制，對(duì)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)，特別是涉及較多崗位的中層領(lǐng)導(dǎo)干部以及一些業(yè)務(wù)繁忙的科室，都沒有明確的落實(shí)崗位經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，忽略了對(duì)諸如固定資產(chǎn)監(jiān)管等經(jīng)濟(jì)方面上的監(jiān)管。這就造成了權(quán)力和責(zé)任不清，固定資產(chǎn)浪費(fèi)流失嚴(yán)重，而且一旦出現(xiàn)問題，無(wú)法清楚的界定責(zé)任，加上審計(jì)手段、會(huì)計(jì)信息、內(nèi)控系統(tǒng)等不完善，給審計(jì)工作帶來(lái)了不必要的麻煩和較高的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

四、強(qiáng)化醫(yī)院經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)策

（一）進(jìn)一步提高思想認(rèn)識(shí)，強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)，提高審計(jì)從業(yè)人員素質(zhì)

醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)醫(yī)院審計(jì)工作重要性的認(rèn)識(shí)，充分認(rèn)識(shí)到它對(duì)促進(jìn)干部履職盡責(zé)的重要意義，真正將審計(jì)結(jié)果與干部監(jiān)督聯(lián)系起來(lái)。要將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)列入重要議事日程，保證審計(jì)工作的客觀性和公正性，促進(jìn)審計(jì)工作更加科學(xué)化、規(guī)范化，充分發(fā)揮其在醫(yī)院發(fā)展中的重要作用。同時(shí)要強(qiáng)化專業(yè)人員配備，并加強(qiáng)對(duì)審計(jì)從業(yè)人員的培訓(xùn)，強(qiáng)化審計(jì)工作人員的責(zé)任意識(shí)和法律意識(shí)。而作為審計(jì)從業(yè)人員自身，也要不斷提升自身業(yè)務(wù)水平，為醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)作出正確的經(jīng)營(yíng)決策提供依據(jù)，合理評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)管理效益。另外，在審計(jì)過(guò)程中要時(shí)刻保持客觀公正，不做的違法違規(guī)行為。

（二）進(jìn)一步完善醫(yī)院經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度和機(jī)構(gòu)

醫(yī)院要嚴(yán)格執(zhí)行所國(guó)家和單位內(nèi)部所制定的審計(jì)制度，認(rèn)真履行相關(guān)審計(jì)程序。要按照“先審計(jì)后離任”的原則，嚴(yán)格組織任命程序。要全面開展審計(jì)工作，除了開展效益審計(jì)，還要開展其他相關(guān)審計(jì)，并依據(jù)審計(jì)結(jié)果，對(duì)醫(yī)院內(nèi)控制度、財(cái)務(wù)制度的嚴(yán)密性、科學(xué)性和適用性進(jìn)行評(píng)估測(cè)試，及時(shí)提出相應(yīng)的改進(jìn)意見，促使醫(yī)院各項(xiàng)規(guī)章制度能有效進(jìn)行，使內(nèi)部審計(jì)充分發(fā)揮其約束核心作用。同時(shí)要成立專門的審計(jì)機(jī)構(gòu)，明確審計(jì)部門的責(zé)任與權(quán)限，配備相應(yīng)的專業(yè)審計(jì)人員，確保醫(yī)院各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的獨(dú)立性，充分發(fā)揮審計(jì)部門的權(quán)威性，有效控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）進(jìn)一步建立健全審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任制

醫(yī)院要根據(jù)各部門職能，進(jìn)一步明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，明確在財(cái)經(jīng)管理中各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的權(quán)力和責(zé)任，不斷健全醫(yī)院經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)體系。通過(guò)對(duì)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)在任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任指標(biāo)完成情況的審計(jì)，進(jìn)一步強(qiáng)化醫(yī)院各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任意識(shí)，促使各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)不斷提高自身經(jīng)濟(jì)管理水平和廉政管理，為更好地進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)創(chuàng)造良好的氛圍，也為責(zé)任追溯打下扎實(shí)的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

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關(guān)鍵詞：領(lǐng)導(dǎo)干部 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 審計(jì)現(xiàn)狀 審計(jì)建議

Abstract: Economic responsibility audit of leading cadres is a activities of all levels of government's audit institutions or its authorized agencies objective and impartial evaluation of their economic status and results of operations. Currently, economic responsibility audit of leading cadres lacked quantitative comparative analysis and Standard economic responsibility audit evaluation, makes it impossible to solve the problem. Therefore, hospital should highlight key audit and strengthen the audit process, make the audit mechanism becomes perfect.

Keywords:Leading cadres Economic responsibility audit Audit of the status quo Audit recommendations

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革步伐的加快和醫(yī)療制度改革進(jìn)一步深化，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是實(shí)現(xiàn)好、維護(hù)好、發(fā)展好人民群眾根本利益的有力舉措。筆者單位自2006年起對(duì)醫(yī)院下屬分院領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計(jì)。從被審計(jì)者任職期間經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、真實(shí)性和效益性入手，重點(diǎn)從四個(gè)方面進(jìn)行審計(jì)，客觀公正地反映領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間的經(jīng)濟(jì)情況及應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

一、重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容

（一）對(duì)分院法人代表任職期間經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)

審查從2006年至2009年法人代表任期中與財(cái)政財(cái)務(wù)收支有關(guān)的行政管理、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和財(cái)務(wù)活動(dòng)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，全面反映被審計(jì)者在任職期間各項(xiàng)指標(biāo)的完成情況以及應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

（二）對(duì)分院法人代表任職期末資產(chǎn)的真實(shí)性進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)

主要審查其對(duì)國(guó)有資產(chǎn)保值增值職責(zé)的履行情況，著重審查資產(chǎn)存量的真實(shí)性、資產(chǎn)增減變動(dòng)的合規(guī)性和資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的合理性，確保國(guó)有資產(chǎn)的安全與完整。

（三）對(duì)分院法人代表任職期間作出的重大經(jīng)濟(jì)決策進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)

主要審查對(duì)重大事項(xiàng)是否集體決策、投資項(xiàng)目決策的科學(xué)性、投資收益水平等。從而進(jìn)一步審查被審計(jì)者在任職期間作出的重大投資決策項(xiàng)目及經(jīng)濟(jì)決策是否按規(guī)定立項(xiàng)實(shí)施、是否達(dá)到預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益。

（四）對(duì)分院法人代表任職期間單位內(nèi)部控制制度建立健全情況進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)

主要審查單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)核算、成本管理、財(cái)產(chǎn)流轉(zhuǎn)等方面的控制制度情況，以及在實(shí)際工作中能否認(rèn)真執(zhí)行，有無(wú)嚴(yán)重違犯財(cái)經(jīng)法紀(jì)的行為，從而對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的管理水平和管理能力作出評(píng)價(jià)。

二、目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作現(xiàn)狀

（一）停留在就賬查賬的基礎(chǔ)上

一些問題不能從經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展進(jìn)步的角度查深查透，缺少量化對(duì)比分析，造成審計(jì)結(jié)論內(nèi)容比較籠統(tǒng)，形式單一，就事論事的多，綜合分析評(píng)價(jià)的少，主要停留在對(duì)被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支基本情況的評(píng)價(jià)上，而對(duì)單位資產(chǎn)負(fù)債、揮霍浪費(fèi)、擠占挪用專項(xiàng)資金、違反決策程序造成重大損失浪費(fèi)以及個(gè)人存在的違規(guī)違紀(jì)問題缺少具體的量化對(duì)比分析，評(píng)價(jià)不夠深入。

（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)不規(guī)范，經(jīng)濟(jì)責(zé)任難以界定

審計(jì)評(píng)價(jià)是審計(jì)結(jié)果報(bào)告中對(duì)被審計(jì)對(duì)象作出的結(jié)論性評(píng)語(yǔ)，備受關(guān)注。但如何評(píng)價(jià)？具體評(píng)價(jià)哪些指標(biāo)？用何種標(biāo)準(zhǔn)來(lái)評(píng)價(jià)？目前還沒有建立一套比較健全、便于操作的規(guī)范性評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，沒有明確的評(píng)價(jià)方法，加上審計(jì)人員的素質(zhì)參差不齊，審計(jì)評(píng)價(jià)質(zhì)量難以保證。同時(shí)，如何界定領(lǐng)導(dǎo)干部的直接責(zé)任和主管責(zé)任，在實(shí)際審計(jì)過(guò)程中除規(guī)定的直接責(zé)任外，只要是所管轄范圍內(nèi)的部門或單位出了問題，都籠統(tǒng)定性為主管責(zé)任，過(guò)于模糊，造成主管責(zé)任等同于沒有責(zé)任。

（三）審計(jì)成果運(yùn)用滯后，問題整改難以落實(shí)

對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，其結(jié)果作為紀(jì)檢監(jiān)察和組織部門考察、選拔、任用和監(jiān)督管理干部的重要依據(jù)之一，理應(yīng)充分利用審計(jì)結(jié)果，堅(jiān)持“先審計(jì)，后離任”、“先審計(jì)，后提拔”的原則。在實(shí)際工作中，絕大多數(shù)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目是“先離任，后審計(jì)”、“先提拔，后審計(jì)”。審計(jì)結(jié)果一般對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的任用難以產(chǎn)生直接影響，進(jìn)而影響審計(jì)成效。

（四）通過(guò)審計(jì)，雖然明確了領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)負(fù)有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，分清了是非，但落實(shí)審計(jì)結(jié)果的責(zé)任要由繼任者承擔(dān)

實(shí)際執(zhí)行中，繼任者往往推諉，不愿承擔(dān)糾錯(cuò)改錯(cuò)或接受處理處罰的責(zé)任，致使許多應(yīng)該處理的問題，都最終無(wú)法處理處罰，削弱了審計(jì)監(jiān)督的效果。

三、對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的建議

（一）突出審計(jì)重點(diǎn)，拓展審計(jì)的深度和廣度

突出重點(diǎn)是拓展審計(jì)深度，提高審計(jì)質(zhì)量的重要保證。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，審計(jì)部門只能在法定職權(quán)范圍內(nèi)，在審計(jì)手段所能觸及的領(lǐng)域內(nèi)，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行審查、界定。領(lǐng)導(dǎo)干部最重要的一個(gè)特征就在于擁有更多更大的權(quán)，因此領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)緊緊圍繞領(lǐng)導(dǎo)干部的權(quán)力運(yùn)行來(lái)實(shí)施，把領(lǐng)導(dǎo)干部突出的“三權(quán)一廉”情況作為審計(jì)重點(diǎn)。

1.經(jīng)濟(jì)決策權(quán)

主要審計(jì)檢查領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間所制定的經(jīng)濟(jì)政策和本單位投資項(xiàng)目、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、重要物資采購(gòu)、負(fù)責(zé)的專項(xiàng)資金分配等決策，看其重大事項(xiàng)決策是否集體決策，是否合法、決策過(guò)程是否科學(xué)合理、決策執(zhí)行是否規(guī)范民主、決策績(jī)效是否明顯，有無(wú)搞短期行為、搞“形象工程”，違背經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律，浪費(fèi)國(guó)家資財(cái)?shù)膯栴}。

2.經(jīng)濟(jì)管理權(quán)

主要審計(jì)與財(cái)政財(cái)務(wù)收支有關(guān)的行政管理、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和財(cái)務(wù)活動(dòng)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，全面反映被審計(jì)人員在任職期間各指標(biāo)的完成情況，對(duì)國(guó)有資產(chǎn)保值增值職責(zé)的履行情況，著重審查資產(chǎn)存量的真實(shí)性，資產(chǎn)增減變動(dòng)的合規(guī)性和資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的合理性，確保國(guó)有資產(chǎn)的安全與完整，看有無(wú)疏于內(nèi)部管理、監(jiān)督職責(zé)缺位、單位財(cái)產(chǎn)管理混亂，甚至違法違紀(jì)的問題。

3.資金使用權(quán)

主要審計(jì)單位財(cái)務(wù)核算、成本管理、財(cái)產(chǎn)流轉(zhuǎn)等方面的控制制度情況，特別要關(guān)注公務(wù)消費(fèi)。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，要檢查辦公樓建設(shè)裝修是否超標(biāo)、公務(wù)用車是否超標(biāo)、公款接待是否超標(biāo)、津貼福利發(fā)放是否超標(biāo)等等。

4.個(gè)人廉政情況

主要審計(jì)單位執(zhí)行廉政紀(jì)律規(guī)定、招投標(biāo)制度、費(fèi)用報(bào)銷、資金使用、領(lǐng)取報(bào)酬等情況，看領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人有無(wú)違反規(guī)定取得收入，是否有賬外賬、小金庫(kù)現(xiàn)象，是否自律不嚴(yán)直接經(jīng)手錢財(cái)亂開支，有無(wú)占有國(guó)有資產(chǎn)等情況。

（二）強(qiáng)化任中審計(jì)，提高審計(jì)的針對(duì)性和有效性

以科學(xué)理念大力推行領(lǐng)導(dǎo)干部任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，推行任中審計(jì)，可以將審計(jì)結(jié)果納入領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的考核檔案，這樣無(wú)形中加強(qiáng)了對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的日常管理和監(jiān)督，起到了“警示器”和“校正器”的作用。同時(shí)，有利于審計(jì)問題的及時(shí)糾正，有利于審計(jì)決定和審計(jì)意見的及時(shí)整改落實(shí)。

（三）堅(jiān)持客觀原則，把握好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)

審計(jì)評(píng)價(jià)是審計(jì)報(bào)告重要組成部分，而領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)，由于其特殊性就顯得更為重要，其審計(jì)評(píng)價(jià)恰當(dāng)準(zhǔn)確、客觀與否，關(guān)系到審計(jì)結(jié)果報(bào)告的質(zhì)量，也關(guān)系到審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，更關(guān)系到黨和政府對(duì)干部使用的導(dǎo)向。審計(jì)人員必須從審計(jì)角度，以數(shù)字和事實(shí)為依據(jù)，客觀公正、實(shí)事求是地評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，把握好審計(jì)評(píng)價(jià)的尺度。實(shí)踐證明必須堅(jiān)持以下幾項(xiàng)原則：

1．實(shí)事求是原則

在審計(jì)評(píng)價(jià)中應(yīng)以人為本，客觀公正，做到不脫離實(shí)際客觀地進(jìn)行評(píng)價(jià)業(yè)績(jī)和責(zé)任，要全面地看待問題，公正地分析客觀環(huán)境、基礎(chǔ)條件等各種因素的影響。

2．依法從審原則

在審計(jì)評(píng)價(jià)中，必須始終以財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性為基礎(chǔ)，對(duì)所查的事項(xiàng)采用定性和定量相結(jié)合的評(píng)價(jià)方法，依據(jù)法律法規(guī)等標(biāo)準(zhǔn)來(lái)進(jìn)行定性分析，圍繞財(cái)務(wù)收支進(jìn)行評(píng)價(jià)。

3．準(zhǔn)確性原則

在審計(jì)評(píng)價(jià)中應(yīng)以數(shù)字為基礎(chǔ)，對(duì)未予審計(jì)、證據(jù)不足、評(píng)價(jià)依據(jù)不明的事項(xiàng)不作評(píng)價(jià)。

（四）提高綜合素質(zhì)，防范和化解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)人員的政治思想、業(yè)務(wù)技術(shù)水平等綜合素質(zhì)的改善，是提高審計(jì)質(zhì)量的保證，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍的職業(yè)道德建設(shè)，樹立誠(chéng)實(shí)守信、自省自愛、克己慎獨(dú)的職業(yè)道德觀，建立一支嚴(yán)守審計(jì)紀(jì)律，恪守審計(jì)職業(yè)道德，具有依法審計(jì)、客觀公正、實(shí)事求是、嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的職業(yè)態(tài)度的審計(jì)干部隊(duì)伍。同時(shí)要以《國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》為依據(jù)，建立包含審計(jì)紀(jì)律、審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范等在內(nèi)的全面完整的審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制制度，并確保正確執(zhí)行。

1.要規(guī)范審計(jì)工作程序

審計(jì)人員要嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)工作規(guī)范，從確定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，送達(dá)審計(jì)通知書，審計(jì)取證，審計(jì)報(bào)告，征求被審計(jì)單位意見，到依法作出審計(jì)處理決定等每個(gè)環(huán)節(jié)，都要按照法定程序和要求進(jìn)行，避免審計(jì)執(zhí)法的隨意性。

2.要認(rèn)真聽取被審計(jì)單位意見

在實(shí)施對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)認(rèn)真聽取被審計(jì)單位的情況介紹。對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)干部在述職報(bào)告中自我認(rèn)定的成績(jī)和存在的問題，必須通過(guò)與單位職工座談會(huì)的形式予以確認(rèn)；對(duì)有爭(zhēng)議的問題應(yīng)進(jìn)一步深入調(diào)查和查證，加以分析判斷，徹底弄清事實(shí)，辨明是非，努力消除審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3.要健全審計(jì)質(zhì)量監(jiān)控制度

實(shí)行審計(jì)質(zhì)量抽查、復(fù)核、考核制度，嚴(yán)格審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，提高審計(jì)工作質(zhì)量，力爭(zhēng)每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目都做到事實(shí)清楚、定性準(zhǔn)確、處理適當(dāng)，努力減少和降低風(fēng)險(xiǎn)因素，不斷提高審計(jì)質(zhì)量和效果。

四、結(jié)束語(yǔ)

對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是新時(shí)期對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部管理的重要環(huán)節(jié)，是從源頭上預(yù)防和治理腐敗，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔勤政的重要措施。對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和存在的問題給予客觀、真實(shí)、準(zhǔn)確、科學(xué)的評(píng)價(jià)，以科學(xué)發(fā)展觀作為衡量標(biāo)準(zhǔn)來(lái)評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部的工作得失，為全面考核、合理使用領(lǐng)導(dǎo)干部提供審計(jì)依據(jù)，推動(dòng)審計(jì)監(jiān)督與領(lǐng)導(dǎo)干部管理有序銜接，以保證內(nèi)部審計(jì)工作的順利開展。

參考文獻(xiàn)

［1］ 李三喜.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)精要與案例［M］.北京：中國(guó)大百科全書出版社，2005

篇3

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部審計(jì) 醫(yī)院管理

中圖分類號(hào):R197.322 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A 文章編號(hào):1005―0515(2010)07―204―02

內(nèi)部審計(jì)管理是指由單位內(nèi)設(shè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)從內(nèi)部對(duì)其財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)。近年來(lái),榮成市人民醫(yī)院高度重視提升內(nèi)審職能,強(qiáng)化內(nèi)部管理,轉(zhuǎn)換機(jī)制,突出重點(diǎn),科學(xué)發(fā)展,著力推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)職能規(guī)范化、制度化,有效保障了醫(yī)院健康穩(wěn)定發(fā)展。

1更新觀念,轉(zhuǎn)換機(jī)制,完善內(nèi)部審計(jì)職能

榮成市人民醫(yī)院多年前的內(nèi)部審計(jì)工作僅僅局限于醫(yī)藥價(jià)格的管理,內(nèi)容比較單一,未能充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在醫(yī)院管理、內(nèi)部控制中的作用。為此,該院從改革內(nèi)部審計(jì)運(yùn)行機(jī)制入手,更新內(nèi)部審計(jì)觀念,完善內(nèi)部審計(jì)職能。

1.1 實(shí)施了內(nèi)部審計(jì)體制機(jī)制改革。為強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督、提高審計(jì)工作的獨(dú)立性,不斷改進(jìn)和完善內(nèi)部審計(jì)管理體制,建立起了適應(yīng)醫(yī)院發(fā)展需要的高效的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制。

2007年醫(yī)院成立了真正意義上專門的審計(jì)部門,建立了由院長(zhǎng)直接領(lǐng)導(dǎo)的審計(jì)組織機(jī)構(gòu);形成了以審計(jì)基本準(zhǔn)則、具體準(zhǔn)則、職業(yè)道德和內(nèi)部審計(jì)審計(jì)規(guī)章制度等為主體的審計(jì)規(guī)范體系;

1.2 發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的預(yù)警預(yù)防功能。對(duì)發(fā)現(xiàn)可能對(duì)醫(yī)院總體產(chǎn)生危害的苗頭性、傾向性的問題及時(shí)發(fā)出預(yù)警,促進(jìn)采取預(yù)防控制措施,消除風(fēng)險(xiǎn),清除隱患。

1.3 發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)差錯(cuò)糾弊的功能。通過(guò)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題,糾正問題,保證整個(gè)系統(tǒng)健康運(yùn)行。

1.4 發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)促進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)的功能。通過(guò)審計(jì),發(fā)現(xiàn)各科室、部門在內(nèi)部控制制度建設(shè)和實(shí)際執(zhí)行力方面存在的問題,提出內(nèi)部審計(jì)意見和建議,加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制。

2 突出重點(diǎn),開拓內(nèi)部審計(jì)新領(lǐng)域

2007年以來(lái),該院按照“全面審計(jì)、突出重點(diǎn)、挖掘增效、堵洞防弊”的工作原則,以醫(yī)院管理的內(nèi)在需求為導(dǎo)向,以醫(yī)院高效、穩(wěn)定發(fā)展為目標(biāo),堅(jiān)持科學(xué)發(fā)展,開拓創(chuàng)新,全面促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域的轉(zhuǎn)型和發(fā)展。

一是加強(qiáng)審計(jì)基礎(chǔ)工作建設(shè),著力在建章立制、擴(kuò)大審計(jì)隊(duì)伍、提升人員素質(zhì)等方面下功夫。為實(shí)現(xiàn)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作制度化、規(guī)范化,明確審計(jì)工作責(zé)任,提高審計(jì)工作效率,確保審計(jì)工作質(zhì)量,該院根據(jù)審計(jì)法規(guī)和衛(wèi)生部的《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》,結(jié)合醫(yī)院實(shí)際,制定了《內(nèi)審機(jī)構(gòu)工作職責(zé)》、《內(nèi)部審計(jì)作業(yè)流程》、《內(nèi)審人員職業(yè)道德規(guī)范》等工作管理規(guī)定。同時(shí),為了解決審計(jì)力量不足,通過(guò)擇優(yōu),充實(shí)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍,構(gòu)建起一支由4名專職審計(jì)人員組成的內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)。內(nèi)部審計(jì)部門結(jié)合醫(yī)療機(jī)構(gòu)自身特點(diǎn),積極組織審計(jì)人員參加醫(yī)院管理、醫(yī)院會(huì)計(jì)、內(nèi)部控制等方面的培訓(xùn)和學(xué)習(xí),使內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)趨向合理,進(jìn)一步提高內(nèi)審人員專業(yè)勝任能力,逐步建立一支具有現(xiàn)代知識(shí)素養(yǎng)和職業(yè)道德水準(zhǔn)的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。目前該院4名內(nèi)部審計(jì)人員中,有1人取得了國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師(CIA)資質(zhì),2人考取了會(huì)計(jì)師、審計(jì)師職稱。

二是推動(dòng)內(nèi)部控制制度審計(jì)的開展。近年來(lái),市人民醫(yī)院高度重視內(nèi)控審計(jì)工作的開展,根據(jù)醫(yī)院內(nèi)部控制的實(shí)際情況和管理現(xiàn)狀,緊緊圍繞醫(yī)院的熱點(diǎn)、難點(diǎn)和帶有普遍性的問題,特別是針對(duì)影響經(jīng)濟(jì)效益的主要因素和管理中的薄弱環(huán)節(jié),選取專題開展了全院范圍的內(nèi)控審計(jì)和審計(jì)調(diào)查,進(jìn)一步加大了內(nèi)控審計(jì)工作的力度。例如:隨著醫(yī)院業(yè)務(wù)的快速發(fā)展,衛(wèi)生材料支出逐年大幅度上升,且在個(gè)別科室其增長(zhǎng)速度已超過(guò)收入增長(zhǎng)速度,為了解材料支出的現(xiàn)狀,審計(jì)科在全院范圍內(nèi)開展了調(diào)查工作,根據(jù)調(diào)查資料進(jìn)行研究分析,提出了具體建議和意見,得到了院領(lǐng)導(dǎo)高度重視,并積極采取相應(yīng)的解決措施,取得良好的效果。自07年以來(lái),審計(jì)部門共提出30多項(xiàng)合理化建議和意見,有27項(xiàng)已被院委會(huì)和被審計(jì)科室采納。通過(guò)內(nèi)控制度審計(jì)的大力開展,促進(jìn)了醫(yī)院的制度建設(shè),規(guī)范了各項(xiàng)業(yè)務(wù)程序,為進(jìn)一步規(guī)范經(jīng)濟(jì)行為、優(yōu)化經(jīng)營(yíng)決策、提升管理水平起到了積極的促進(jìn)作用。

三是深化推進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),加大任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)力度。為加強(qiáng)對(duì)中層領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理,提高科室的內(nèi)部管理水平和管理效率,進(jìn)一步完善對(duì)醫(yī)院中層干部的評(píng)價(jià)體系,在院領(lǐng)導(dǎo)的支持下,審計(jì)科不斷擴(kuò)大經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的覆蓋面。在積極開展中層干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的同時(shí),重點(diǎn)開展任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),實(shí)現(xiàn)關(guān)口前移,充分發(fā)揮審計(jì)部門的監(jiān)督和服務(wù)作用。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中,他們制定了具體的審計(jì)計(jì)劃,每年選擇7個(gè)醫(yī)技、臨床科室,對(duì)部門經(jīng)營(yíng)情況、內(nèi)部控制制度的健全和完善情況、國(guó)有資產(chǎn)的管理情況進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià),并將審計(jì)報(bào)告直接提交院委會(huì),為院領(lǐng)導(dǎo)考核和任用干部、規(guī)范干部行為提供考量依據(jù),發(fā)揮了積極的參考作用,使審計(jì)效果得到進(jìn)一步擴(kuò)大和提升。

四是加大社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)站經(jīng)營(yíng)活動(dòng)審計(jì)。榮成市人民醫(yī)院下轄7個(gè)社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)站,分布在市區(qū)的7個(gè)重點(diǎn)社區(qū),承擔(dān)著市區(qū)內(nèi)老干部和社區(qū)群眾的醫(yī)療保健康復(fù)工作。長(zhǎng)期以來(lái),由于社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)機(jī)構(gòu)分布廣、管理不便,同時(shí)其經(jīng)營(yíng)收入占醫(yī)院總收入的比例很小,因此醫(yī)院對(duì)衛(wèi)生服務(wù)站的監(jiān)管不到位,同時(shí),隨著個(gè)體診所的強(qiáng)力沖擊和國(guó)家對(duì)藥品價(jià)格調(diào)控力度的加大,7個(gè)服務(wù)站都不同程度的出現(xiàn)了虧損的局面,社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)質(zhì)量受到一定影響。為了有效保障社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)的效能和效果,醫(yī)院在組織醫(yī)務(wù)科、護(hù)理部對(duì)衛(wèi)生服務(wù)站調(diào)整人員配備、提高醫(yī)護(hù)質(zhì)量和服務(wù)質(zhì)量的同時(shí),要求審計(jì)科、財(cái)務(wù)科、藥劑科定期對(duì)社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益審計(jì),弱化外部環(huán)境不利因素對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的影響,確保社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益共贏。目前,有5個(gè)社區(qū)診所扭轉(zhuǎn)了虧損現(xiàn)象,醫(yī)療質(zhì)量和服務(wù)行為得到實(shí)質(zhì)性改善,有效維護(hù)了醫(yī)院在社會(huì)上的良好形象。

五是加大工程審計(jì)力度,促進(jìn)工程建設(shè)管理。幾年來(lái),醫(yī)院組織審計(jì)科完成了大量的工程竣工決算審計(jì)工作,并圍繞工程決算審計(jì)開展了工程招標(biāo)、施工監(jiān)督、投資效益審計(jì);實(shí)行工程項(xiàng)目由事后審計(jì),向事前介入、事中監(jiān)督轉(zhuǎn)變;確保工程項(xiàng)目“不審計(jì)不結(jié)算”;三年來(lái),已累計(jì)獨(dú)立完成工程決算審計(jì)80多項(xiàng),審計(jì)工程金額870多萬(wàn)元,與社會(huì)中介機(jī)構(gòu)合作完成工程審計(jì)項(xiàng)目5項(xiàng),審計(jì)工程金額2000多萬(wàn)元,對(duì)查出的虛報(bào)材料價(jià)格、多記工程量、高套定額等問題,及時(shí)與基建管理部門和施工方聯(lián)系,予以整改落實(shí);通過(guò)工程審計(jì)工作,不僅為醫(yī)院節(jié)約了大量的建設(shè)資金,而且促進(jìn)了工程建設(shè)管理的制度化、規(guī)范化。

六是積極參與經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)和招投標(biāo)審計(jì)。醫(yī)院內(nèi)審部門從審查主體單位資格著手,考察主體單位誠(chéng)信度,確保經(jīng)濟(jì)合同能夠順利履行。三年來(lái)審計(jì)科先后參與監(jiān)督了新生兒呼吸機(jī)購(gòu)進(jìn)、職工食堂公開招標(biāo)、整修暖氣工程等五十多項(xiàng)包括醫(yī)療設(shè)備購(gòu)進(jìn)、基建工程的招標(biāo)和合同簽訂工作,涉及合同金額1000多萬(wàn)元,加大監(jiān)督力度,有效地提高了合同簽定的合法性、嚴(yán)密性、完整性。

篇4

以科學(xué)發(fā)展觀為引領(lǐng)，深入貫徹落實(shí)中央、省、市、縣經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議精神和上級(jí)審計(jì)工作會(huì)議精神，緊緊圍繞我縣科學(xué)發(fā)展、跨越式發(fā)展大局，著力關(guān)注經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的突出矛盾和風(fēng)險(xiǎn)，著力查處重大違法違規(guī)問題和案件線索，著力當(dāng)好公共財(cái)政的“衛(wèi)士”，著力從體制機(jī)制層面提出對(duì)策建議，著力推進(jìn)統(tǒng)籌全縣審計(jì)工作科學(xué)發(fā)展，充分發(fā)揮審計(jì)在保障國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康運(yùn)行中的“免疫系統(tǒng)”功能，為促進(jìn)我縣經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展作出更大貢獻(xiàn)。

二、目標(biāo)任務(wù)

（一）財(cái)政金融審計(jì)

1、縣財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)

以促進(jìn)規(guī)范預(yù)算管理，提高財(cái)政資金使用效益，建立公共財(cái)政制度為目標(biāo)，對(duì)年度本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)，使財(cái)政支出更多地向保民生、擴(kuò)內(nèi)需、調(diào)結(jié)構(gòu)傾斜。重點(diǎn)檢查預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整、決算和公開環(huán)節(jié)，特別是預(yù)算編制的科學(xué)性、追加調(diào)整的規(guī)范性和財(cái)政資金的使用效益；檢查財(cái)政超收增收和轉(zhuǎn)移支付資金的管理使用情況；檢查預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與人大批準(zhǔn)的預(yù)算在規(guī)模及結(jié)構(gòu)上存在的偏差，推動(dòng)政府預(yù)算的公開透明，從而對(duì)預(yù)算執(zhí)行的總體情況作出客觀評(píng)價(jià)。針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，從體制機(jī)制層面分析原因，提出加強(qiáng)管理，進(jìn)一步深化財(cái)政管理制度改革的意見和建議。

2、縣支持中小企業(yè)融資政策措施落實(shí)情況審計(jì)調(diào)查（省定）。

3、鎮(zhèn)級(jí)財(cái)政決算

木港鎮(zhèn)財(cái)經(jīng)所、楓林鎮(zhèn)財(cái)經(jīng)所、顙口鎮(zhèn)財(cái)經(jīng)所、興國(guó)鎮(zhèn)財(cái)經(jīng)所、陶港鎮(zhèn)財(cái)經(jīng)所鎮(zhèn)級(jí)年至年度財(cái)政決算情況審計(jì)。

（二）農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保資金審計(jì)

1、農(nóng)業(yè)專項(xiàng)資金審計(jì)

（1）縣扶貧資金審計(jì)（省定）。

（2）縣區(qū)外遷移民資金決算審計(jì)（省定）。

（3）縣年環(huán)保專項(xiàng)資金審計(jì)（市定）。

（4）年水利資金審計(jì)。

（5）年國(guó)土資金審計(jì)。

（6）年農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金審計(jì)。

2、財(cái)務(wù)收支審計(jì)

年度縣農(nóng)業(yè)局、畜牧局、農(nóng)機(jī)局、水產(chǎn)局及下屬單位專項(xiàng)資金及財(cái)務(wù)收支情況審計(jì)。

（三）行政事業(yè)審計(jì)

1、縣計(jì)生事業(yè)費(fèi)及計(jì)生政策落實(shí)情況審計(jì)調(diào)查（省定）。

2、縣中小學(xué)校舍安全工程審計(jì)（省定）。

3、縣科技專項(xiàng)資金審計(jì)（市定）。

4、縣教育局及城區(qū)所屬學(xué)校和二級(jí)單位年度財(cái)務(wù)收支審計(jì)。

5、縣司法局年至年度財(cái)務(wù)收支審計(jì)。

6、縣工業(yè)園區(qū)（城東新區(qū)）管委會(huì)及所屬單位年度財(cái)務(wù)收支審計(jì)。

7、縣文化體育局年至年度財(cái)務(wù)收支審計(jì)。

8、縣人民政府駐武漢辦事處年至年度財(cái)務(wù)收支審計(jì)。

9、縣人民政府駐辦事處年至年財(cái)務(wù)收支審計(jì)。

（四）社會(huì)保障審計(jì)

1、縣社會(huì)保障資金審計(jì)（審計(jì)署定）。

2、縣衛(wèi)生局及所屬醫(yī)院年度財(cái)務(wù)收支審計(jì)。

3、縣疾病防控中心年至年度財(cái)務(wù)收支及專項(xiàng)資金審計(jì)。

4、縣民政局年至年度財(cái)務(wù)收支審計(jì)。

5、縣殘疾人聯(lián)合會(huì)年度財(cái)務(wù)收支審計(jì)。

（五）經(jīng)貿(mào)企業(yè)審計(jì)

1、鄂東南糧食儲(chǔ)備庫(kù)管理情況審計(jì)（省定）。

2、縣公路局及下屬單位年度財(cái)務(wù)收支審計(jì)。

3、縣經(jīng)信局及下屬單位年度財(cái)務(wù)收支審計(jì)。

4、縣供電公司年至年度電力附加費(fèi)收支審計(jì)。

（六）政府投資審計(jì)

1、關(guān)注民生資金，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)安居工程——保障性住房的審計(jì)監(jiān)督，對(duì)項(xiàng)目的實(shí)施實(shí)行全程跟蹤，監(jiān)督國(guó)家惠民政策的執(zhí)行（省定）。

2、為提高政府投資的使用效益，規(guī)范政府投資項(xiàng)目管理，保證投資資金運(yùn)行的安全、高效和完整，對(duì)新建縣垃圾處理廠工程、縣人民禮堂維修改造工程等政府投資項(xiàng)目進(jìn)行竣工決算審計(jì)。

（七）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)以引導(dǎo)和促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀、樹立正確的政績(jī)觀為目標(biāo)，以領(lǐng)導(dǎo)干部守法、守紀(jì)、守規(guī)、盡責(zé)情況為重點(diǎn)，以財(cái)政、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益為基礎(chǔ)，重點(diǎn)關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部履行法定職責(zé)情況、貫徹執(zhí)行重大方針政策和重要決策部署情況，突出查處涉及經(jīng)濟(jì)責(zé)任的嚴(yán)重弄虛作假、嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律、重大經(jīng)濟(jì)決策失誤造成損失浪費(fèi)和個(gè)人經(jīng)濟(jì)犯罪等問題。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目根據(jù)縣委組織部門委托而定，為有關(guān)部門考核使用干部提供可靠的依據(jù)。

篇5

在新的醫(yī)改形勢(shì)下,我們的內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)為領(lǐng)導(dǎo)決策、宏觀管理服務(wù)。每年度的審計(jì)計(jì)劃和具體審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施,都圍繞本單位的工作重心、群眾反映強(qiáng)烈和領(lǐng)導(dǎo)最關(guān)心的問題開展工作。完成審計(jì)項(xiàng)目后,不僅及時(shí)、準(zhǔn)確、客觀地提出審計(jì)出來(lái)的問題,更重要的是提出具有可行性的審計(jì)意見和建議,為領(lǐng)導(dǎo)解決問題提供決策依據(jù),以利于及時(shí)采取措施,糾正已經(jīng)產(chǎn)生或可能產(chǎn)生的問題,改善和加強(qiáng)管理。尤其在新醫(yī)改形勢(shì)下,近幾年國(guó)家會(huì)出臺(tái)很多配套的新醫(yī)改實(shí)施細(xì)則和辦法,我們應(yīng)高度關(guān)注這方面的信息,適應(yīng)新形勢(shì)的要求。

二、轉(zhuǎn)變觀念,發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)職能,適應(yīng)新醫(yī)改要求

隨著醫(yī)療服務(wù)市場(chǎng)逐步建立和新醫(yī)改的推進(jìn),醫(yī)院必須增加收入含金量,提高醫(yī)務(wù)勞動(dòng)價(jià)值,醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)勢(shì)必?cái)U(kuò)展到改革經(jīng)營(yíng)管理,提高醫(yī)院效益等方面去。根據(jù)目前的情況,我們醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該開展包括綜合目標(biāo)責(zé)任制監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)效益分析、項(xiàng)目投資論證等更廣泛的涉及醫(yī)院管理領(lǐng)域的項(xiàng)目,發(fā)揮其建設(shè)性作用,對(duì)醫(yī)院管理的重點(diǎn)問題、薄弱環(huán)節(jié),提出改革建議和措施。內(nèi)部審計(jì)人員不僅只充當(dāng)醫(yī)院院長(zhǎng)及管理部門的耳目,發(fā)揮監(jiān)督和評(píng)價(jià)的作用,而應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步成為醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)的專家顧問和決策參謀,并滲透到醫(yī)院管理系統(tǒng)的各個(gè)環(huán)節(jié)。內(nèi)審人員應(yīng)明確內(nèi)部審計(jì)的目的,不僅要監(jiān)督和維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律,更要提高到“以經(jīng)濟(jì)效益為中心”的層次上,能夠?yàn)闆Q策層和管理層服務(wù),為提高本單位經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。

三、新醫(yī)改環(huán)境如何開展內(nèi)部審計(jì)工作

1.認(rèn)清形勢(shì),統(tǒng)一思想認(rèn)識(shí),適應(yīng)醫(yī)院改革和發(fā)展的需要

拓寬領(lǐng)域,使醫(yī)院社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益同步提高。組織審計(jì)人員認(rèn)真學(xué)習(xí)有關(guān)法律、法規(guī)和醫(yī)改文件,充分認(rèn)識(shí)審計(jì)工作在深化改革、發(fā)展經(jīng)濟(jì)中的地位和作用,增強(qiáng)責(zé)任心和使命感,樹立主人公意識(shí),不斷探索適應(yīng)醫(yī)院改革和發(fā)展需要的新路子。

2.搞好科室協(xié)調(diào)工作,促進(jìn)內(nèi)審工作的順利開展

進(jìn)一步改進(jìn)工作方法,理順好上下左右的關(guān)系。內(nèi)審工作涉及面廣,內(nèi)審人員應(yīng)積極主動(dòng)地與財(cái)務(wù)科、總務(wù)科、監(jiān)察室、紀(jì)委等有關(guān)科室和部門加強(qiáng)聯(lián)系,取得他們的支持和配合,搞好協(xié)調(diào)順利開展審計(jì)工作。

3.加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè),搞好制度建設(shè),將醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作逐步引入了全面化、科學(xué)化、規(guī)范化的軌道

加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè),壯大審計(jì)力量,注意更新知識(shí),提高內(nèi)審人員的綜合素質(zhì),通過(guò)一系列的培訓(xùn)并參加本專業(yè)的職業(yè)資格考試,拓寬知識(shí)面,改善知識(shí)結(jié)構(gòu),掌握多種技能,提高洞察力、判定力及處理問題的能力;加強(qiáng)職業(yè)道德教育和廉政建設(shè),樹立廉潔公正,敬業(yè)愛院,有奉獻(xiàn)精神的工作作風(fēng),要用“三個(gè)代表”重要思想武裝內(nèi)部審計(jì)工作者的頭腦,樹立良好的服務(wù)意識(shí)。堅(jiān)持“信譽(yù)第

一、服務(wù)第

一、質(zhì)量第一”的服務(wù)宗旨,嚴(yán)格履行《職業(yè)審計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范》,依法審計(jì)。加強(qiáng)內(nèi)部管理工作,建立和完善《審計(jì)工作制度》、《內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度》、《審計(jì)科科長(zhǎng)職責(zé)》等一系列內(nèi)部管理制度。強(qiáng)化內(nèi)部責(zé)任制,強(qiáng)化審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量約束,確保審計(jì)證據(jù)的客觀、公正、充分、有力、到位,做到任務(wù)明確,責(zé)任清楚,獎(jiǎng)罰分明,使審計(jì)工作走向制度化、規(guī)范化。4.改進(jìn)審計(jì)策略

在審計(jì)策略上,正確對(duì)待監(jiān)督與服務(wù),理順同被審計(jì)部門的關(guān)系,采取參與合作的方式。在審計(jì)開始時(shí),要對(duì)被審科室抱著信任、平等的態(tài)度,與他們討論審計(jì)目標(biāo)、內(nèi)容、計(jì)劃,采取某些審計(jì)程序和方法的理由,以取得他們的理解和支持。為被審科室提供管理上的建議,以改善被審科室的經(jīng)營(yíng)管理為己任,獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策。在審計(jì)過(guò)程中要多征求被審科室的意見,尋求他們的合作,及時(shí)與當(dāng)事人討論審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題,共同分析改進(jìn)的必要性,探討改進(jìn)的可行性措施;在提出審計(jì)報(bào)告時(shí)重點(diǎn)放在問題產(chǎn)生的原因和可能造成的影響、改進(jìn)的可能性和措施上。

5.從事后審計(jì)向事前、事中審計(jì)延伸

內(nèi)部審計(jì)的目的在于協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)完善內(nèi)部控制,防范風(fēng)險(xiǎn),促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提高,為領(lǐng)導(dǎo)的決策和管理服務(wù)。審計(jì)工作必須向前延伸,對(duì)管理行為實(shí)施全過(guò)程監(jiān)控,審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和會(huì)計(jì)核算過(guò)程的關(guān)鍵控制點(diǎn)以及單位或部門應(yīng)當(dāng)遵循的有關(guān)規(guī)定,判斷本單位內(nèi)控制度的內(nèi)容是否齊全,方法是否可行,單位是否在這些方面建立了監(jiān)督管理制度,重點(diǎn)審查其內(nèi)控制度的健全性、完善性;其次應(yīng)對(duì)單位已有制度進(jìn)行符合性測(cè)試,審查其是否符合行業(yè)規(guī)定,是否適用于實(shí)際情況,是否得到貫徹執(zhí)行,從而審查其內(nèi)控制度的有效性。通過(guò)日常掌握的信息和審計(jì)中發(fā)現(xiàn)決策的不完備之處,向決策者提供準(zhǔn)確的依據(jù)和建議。堅(jiān)持事前參與,事中監(jiān)督,事前、事中審計(jì)比事后審計(jì)揭示、糾正問題更具有現(xiàn)實(shí)意義和價(jià)值。

6.不斷拓展內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)領(lǐng)域

內(nèi)部審計(jì)工作必須不斷拓展自身的工作范圍才能適應(yīng)現(xiàn)代醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的要求。勇于創(chuàng)新,開拓進(jìn)取,積極探索并開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、內(nèi)部控制制度審計(jì)。開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)有助于找出經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的主要問題和簿弱環(huán)節(jié),降低成本,增加效益,提高資金使用效率。開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有助于促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部加強(qiáng)內(nèi)部管理,對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的權(quán)力實(shí)施有效制約,從源頭上預(yù)防和治理腐敗,促進(jìn)單位健康發(fā)展。通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制制度的審計(jì),可以達(dá)到完善醫(yī)院內(nèi)控制度、堵塞管理上的漏洞、充分調(diào)動(dòng)全院?jiǎn)T工增收節(jié)支的積極性的目的。

7.創(chuàng)新審計(jì)手段,提高審計(jì)質(zhì)量新晨

在當(dāng)前醫(yī)院信息化網(wǎng)絡(luò)日益普及完善的情況下,審計(jì)人員的作業(yè)手段應(yīng)盡決由手工控制向計(jì)算機(jī)系統(tǒng)控制轉(zhuǎn)變,審計(jì)手段現(xiàn)代化,積極開發(fā)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)應(yīng)用軟件,盡快建立行之有效的計(jì)算機(jī)審計(jì)監(jiān)督制度,大力加強(qiáng)計(jì)算機(jī)技術(shù)的應(yīng)用,充分運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)對(duì)日常業(yè)務(wù)進(jìn)行即時(shí)監(jiān)督,形成審計(jì)的日常監(jiān)督和實(shí)時(shí)監(jiān)控機(jī)制。

醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)是實(shí)現(xiàn)醫(yī)院現(xiàn)代化管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容,特別是在建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系和醫(yī)院深化改革、加快發(fā)展的今日尤為重要。開展醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作,既能完善整個(gè)審計(jì)體系、滿足衛(wèi)生部門基礎(chǔ)審計(jì)的要求,又是醫(yī)院自我求生存發(fā)展,改善經(jīng)營(yíng)管理,提高醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益的內(nèi)在需要。隨著我國(guó)醫(yī)療機(jī)構(gòu)改革深化,醫(yī)院經(jīng)營(yíng)方式轉(zhuǎn)變,醫(yī)療服務(wù)市場(chǎng)逐步放開,內(nèi)部審計(jì)工作任重而道遠(yuǎn),我們應(yīng)該更好地發(fā)揮它的監(jiān)督、服務(wù)職能,更好地為醫(yī)院發(fā)展服務(wù)。

參考文獻(xiàn):

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篇6

一、醫(yī)院審計(jì)工作的重要性

（一）醫(yī)院的性質(zhì)決定了審計(jì)監(jiān)督工作的開展

醫(yī)院是社會(huì)不可缺少的一部分，自身的性質(zhì)，直接影響了審計(jì)監(jiān)督工作的開展，因此，必須要開展審計(jì)監(jiān)督工作。醫(yī)院服務(wù)的宗旨是為病人治療各種疾病，從而保護(hù)人們的身體健康。所以，對(duì)醫(yī)院進(jìn)行深入改革，應(yīng)該將人們的生命健康放到第一位，不斷提高經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。由此看來(lái)，對(duì)醫(yī)院各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)加以監(jiān)督和管理，從而使醫(yī)院健康、有序的發(fā)展下去。

（二）醫(yī)院管理得到改善，切實(shí)提高會(huì)計(jì)工作水平

在現(xiàn)實(shí)生活中，存在一些會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)水平較低，責(zé)任心不強(qiáng)以及缺少一些工作經(jīng)驗(yàn)的現(xiàn)象，直接導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算賬目混亂、賬目和實(shí)際不符等問題。例如：有些醫(yī)院在擴(kuò)大建設(shè)中，貪污受賄的現(xiàn)象比較嚴(yán)重，直接對(duì)醫(yī)院的管理產(chǎn)生了一些影響。所以，只有加強(qiáng)審計(jì)工作，才能將使醫(yī)院有序的發(fā)展下去。

（三）有利于建立法制社會(huì)

在我國(guó)社會(huì)注意初級(jí)階段，法制建設(shè)還不是很完善，正處于完善時(shí)期。特別是財(cái)經(jīng)法律方面，在大多數(shù)醫(yī)院中，存在很多問題，職業(yè)道德素質(zhì)較低、弄虛作假的現(xiàn)象逐漸增多。所以，開展審計(jì)監(jiān)督工作可以進(jìn)一步完善我國(guó)相關(guān)的法律法規(guī)，從而維護(hù)法律的地位，有利于建立法治型社會(huì)。

二、轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的審計(jì)理念，創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)工作

（一）審計(jì)由監(jiān)督型向防范風(fēng)險(xiǎn)和提供服務(wù)進(jìn)行轉(zhuǎn)變

醫(yī)院的審計(jì)工作必須建立在真實(shí)、合理的財(cái)務(wù)收支審計(jì)工程基礎(chǔ)上，將工作放在內(nèi)部控制、管理、降低風(fēng)險(xiǎn)影響等方面上，將審計(jì)工作由監(jiān)督向防范風(fēng)險(xiǎn)和提供服務(wù)型轉(zhuǎn)變，特別是對(duì)一些重點(diǎn)投資項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支應(yīng)該進(jìn)行事前審計(jì)，搜集和整理各種信息，從而可以有效的規(guī)避各種風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。對(duì)各個(gè)階段進(jìn)行統(tǒng)一分析，并作出準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)控制中發(fā)展較弱的環(huán)節(jié)，還要及時(shí)上報(bào)，制定出一套合理、科學(xué)的應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的措施。

（二）轉(zhuǎn)變微觀執(zhí)行為宏觀戰(zhàn)略和執(zhí)行并重的思想

早期，醫(yī)院審計(jì)工作主要以財(cái)務(wù)審計(jì)為主，尤其重視審計(jì)工作的合理性與合法性，而檢查醫(yī)院中是否存在違規(guī)行為成為審計(jì)的工作重點(diǎn)。隨著不斷的發(fā)展，出現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，和傳統(tǒng)的審計(jì)工作相比，涉及到的范圍更廣、內(nèi)容也比較全面。然而，財(cái)務(wù)審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)都是局限在審計(jì)工作的微觀層面，重視執(zhí)行層面的發(fā)展，只重視眼前經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和效益收入，根本涉及到戰(zhàn)略層面的內(nèi)容卻很少。然而，能否實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)成為最重要的風(fēng)險(xiǎn)，醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)者急需找到一條可信的渠道，進(jìn)而對(duì)醫(yī)院的戰(zhàn)略實(shí)施情況加以了解。所以，要轉(zhuǎn)變微觀執(zhí)行為宏觀戰(zhàn)略和執(zhí)行并重的思想，順利開展各項(xiàng)審計(jì)工作，從而給戰(zhàn)略實(shí)施提供必要的支持。目前，已經(jīng)有很多醫(yī)院開展了節(jié)能減排、各種公益事業(yè)上履行社會(huì)責(zé)任進(jìn)行評(píng)價(jià)，在一定程度上，使醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益得到了快速提高，并為新改革目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

三、改進(jìn)醫(yī)院審計(jì)工作的有效對(duì)策

（一）實(shí)現(xiàn)由財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)變?yōu)槎嘣瘜I(yè)人才

近年來(lái)，我國(guó)各地區(qū)醫(yī)院規(guī)模得到了快速擴(kuò)大，對(duì)于資金使用的多元化導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)獲得逐漸趨于復(fù)雜?，F(xiàn)如今，審計(jì)工作的類型越來(lái)越多，然而，很多醫(yī)院因?qū)徲?jì)任務(wù)的逐年增加和審計(jì)人員專業(yè)結(jié)構(gòu)之間的矛盾沒有得到及時(shí)解決，就目前，審計(jì)人員掌握的審計(jì)專業(yè)知識(shí)還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能達(dá)到現(xiàn)代審計(jì)創(chuàng)新要求。為了實(shí)現(xiàn)由財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)變?yōu)槎嘣瘜I(yè)人才，需要培養(yǎng)一大批具有豐富專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)的復(fù)合型人才。

這些復(fù)合型人才參與到審計(jì)工作中，能夠?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)對(duì)管理環(huán)節(jié)有一個(gè)正確的認(rèn)識(shí)。而且，還要建立相應(yīng)的考核機(jī)制，隨時(shí)對(duì)審計(jì)人員的工作成果加以評(píng)價(jià)，及時(shí)更新審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)，通曉各種技能，可以自學(xué)或者經(jīng)過(guò)專業(yè)培訓(xùn)l來(lái)提高自身的綜合素質(zhì)。

（二）運(yùn)用先進(jìn)的審計(jì)方法，從根本上提高審計(jì)效率

近幾年，由于我國(guó)醫(yī)院信息化網(wǎng)絡(luò)的廣泛應(yīng)用，因此，醫(yī)院的審計(jì)人員要抓住一切發(fā)展機(jī)會(huì)，通過(guò)計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)工作，改變傳統(tǒng)的審計(jì)方法，將審計(jì)軟件與信息技術(shù)在審計(jì)工作中廣泛運(yùn)用，進(jìn)行非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，采取有效的措施節(jié)約資金，從而提高審計(jì)工作的效率。同時(shí)，還要建立相應(yīng)的計(jì)算機(jī)審計(jì)制度，在廣泛應(yīng)用計(jì)算機(jī)技術(shù)的同時(shí)還要對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行監(jiān)督，避免他人非法盜取相關(guān)數(shù)據(jù)信息風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

篇7

（1）托管合同遵循情況審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)師可以通過(guò)查閱相關(guān)財(cái)務(wù)資料和管理文件，重點(diǎn)審核合同中約定事項(xiàng)是否得到了嚴(yán)格遵循，是否達(dá)到了預(yù)定目標(biāo)；對(duì)合同執(zhí)行過(guò)程中的問題，有關(guān)職能部門是否及時(shí)查明原因并予以糾正；合同違約責(zé)任是否按法律規(guī)定或者合同約定進(jìn)行；合同糾紛的處理是否及時(shí)、合法、合理；合同規(guī)定的經(jīng)濟(jì)利益是否已支付。（2）評(píng)價(jià)被托管醫(yī)院的戰(zhàn)略管理。為迅速扭轉(zhuǎn)運(yùn)營(yíng)不善的局面，被托管醫(yī)院應(yīng)當(dāng)在環(huán)境調(diào)查的基礎(chǔ)上確定相應(yīng)的生存和發(fā)展戰(zhàn)略，并在戰(zhàn)略執(zhí)行過(guò)程中根據(jù)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化進(jìn)行必要的修改、調(diào)整。內(nèi)部審計(jì)部門評(píng)價(jià)時(shí)可以運(yùn)用SWOT分析法，在內(nèi)部?jī)?yōu)勢(shì)和劣勢(shì)，以及外部機(jī)會(huì)和危機(jī)的動(dòng)態(tài)分析中，評(píng)價(jià)被托管醫(yī)院的戰(zhàn)略是否合理，執(zhí)行效果如何，執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)偏差的原因，是否需要對(duì)戰(zhàn)略進(jìn)行修改。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)及時(shí)將評(píng)價(jià)結(jié)果反饋給雙方管理層，使被托管醫(yī)院的戰(zhàn)略管理更加符合實(shí)際，發(fā)揮其正確的指導(dǎo)作用。（3）財(cái)務(wù)審計(jì)。財(cái)務(wù)審計(jì)是對(duì)被托管醫(yī)院整體財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)和控制情況的全面評(píng)價(jià)，是實(shí)施其他專項(xiàng)審計(jì)的基礎(chǔ)。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)評(píng)估被托管醫(yī)院內(nèi)部控制的健全性和執(zhí)行的有效性；檢查各項(xiàng)財(cái)政、財(cái)務(wù)收支業(yè)務(wù)處理是否符合規(guī)定；檢查會(huì)計(jì)記錄是否真實(shí)、完整，記錄的收支事項(xiàng)是否合理、合法，有無(wú)真實(shí)可靠的原始憑證為依據(jù)。對(duì)醫(yī)療和藥品收入審計(jì)時(shí)，除了查看計(jì)價(jià)是否準(zhǔn)確外，還應(yīng)該審查藥品和耗材加成率是否正確，有無(wú)違反國(guó)家物價(jià)政策、擅自調(diào)高或降低收費(fèi)價(jià)格的情況。（4）內(nèi)部控制審計(jì)。內(nèi)部控制系統(tǒng)的目標(biāo)是合理保證組織經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)組織實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)以內(nèi)部控制的五項(xiàng)要素為主要對(duì)象，對(duì)被托管醫(yī)院的內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)和運(yùn)行的合理性、有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，重點(diǎn)關(guān)注門診住院收費(fèi)、現(xiàn)金收支、固定資產(chǎn)管理、設(shè)備和物資（藥品）的采購(gòu)供應(yīng)等相關(guān)內(nèi)控體系是否合理并得到有效執(zhí)行。在信息系統(tǒng)普遍應(yīng)用的情況下，首先應(yīng)對(duì)被托管醫(yī)院信息系統(tǒng)的安全性進(jìn)行評(píng)價(jià)。（5）績(jī)效審計(jì)。托管的最終目標(biāo)在于改善被托管醫(yī)院的運(yùn)營(yíng)績(jī)效。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)被托管醫(yī)院的績(jī)效情況作出分析，提出審計(jì)建議，促進(jìn)被托管醫(yī)院提高經(jīng)營(yíng)決策的科學(xué)性，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力。在選取績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)時(shí)不能僅關(guān)注經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，還應(yīng)當(dāng)選取社會(huì)效益指標(biāo)（如職工和患者滿意度）、醫(yī)療安全情況指標(biāo)（如醫(yī)療事故增加率、醫(yī)療糾紛賠款占比）、治愈率、病死率和入院三日確診率等。（6）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。雖然現(xiàn)代電子技術(shù)和通訊網(wǎng)絡(luò)促進(jìn)了管理的透明度，但被托管醫(yī)院的管理團(tuán)隊(duì)是否稱職，有無(wú)損害托管雙方利益的“逆向選擇”行為，仍需通過(guò)實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)審計(jì)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益情況；重要投資項(xiàng)目的建設(shè)和管理情況；重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)管理制度的建立和執(zhí)行情況；資金和資產(chǎn)的管理和使用情況，以及對(duì)下屬單位財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理和監(jiān)督情況。促進(jìn)被托管醫(yī)院管理團(tuán)隊(duì)規(guī)范管理行為和管理程序，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

二、幾點(diǎn)建議

1.充分利用審計(jì)資源

公立醫(yī)院之間的托管經(jīng)營(yíng)期限較長(zhǎng)，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)預(yù)留充足的審計(jì)資源。在實(shí)施審計(jì)工作時(shí)應(yīng)注意事后審計(jì)與事中、事前審計(jì)相結(jié)合，專項(xiàng)審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)或其他專項(xiàng)審計(jì)相結(jié)合，審計(jì)結(jié)果相互利用、相互印證，節(jié)約審計(jì)資源，提高審計(jì)質(zhì)量和效率。如內(nèi)部審計(jì)自身能力不足，應(yīng)當(dāng)及時(shí)借助于外部專家如律師和管理專家，在保持審計(jì)獨(dú)立性和客觀性的前提下確保內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。

2.關(guān)注和利用信息系統(tǒng)

高度集成的信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了物流、資金流和信息流的統(tǒng)一，提升了信息傳遞的效率，帶來(lái)了審計(jì)技術(shù)和審計(jì)方法的改變，使得計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)得以實(shí)現(xiàn)。隨著醫(yī)院信息化及自動(dòng)化水平的不斷提高，利用計(jì)算機(jī)強(qiáng)大的數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)醫(yī)院日常業(yè)務(wù)及管理的信息治理，對(duì)于醫(yī)院提高管理效率有很大的幫助。

3.監(jiān)督審計(jì)整改和反饋

只審計(jì)不整改不僅是資源的浪費(fèi)，還會(huì)影響內(nèi)部審計(jì)的效果，損害內(nèi)部審計(jì)的可信度和威信。內(nèi)部審計(jì)可以通過(guò)監(jiān)督進(jìn)展和后續(xù)審計(jì)程序，對(duì)通報(bào)給管理層的結(jié)果處理情況進(jìn)行監(jiān)督，保證管理措施得到有效落實(shí)；促進(jìn)審計(jì)成果的運(yùn)用，發(fā)揮審計(jì)完善管理的作用。

4.合理運(yùn)用審計(jì)溝通

審計(jì)溝通的最終目的不是尋找問題，而是通過(guò)發(fā)現(xiàn)管理不足和盲點(diǎn)，幫助尋找提高管理效率和控制風(fēng)險(xiǎn)的最終方案。內(nèi)部審計(jì)師不僅僅是監(jiān)管者，更應(yīng)該是顧問專家。在保持獨(dú)立性的同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)站在被審計(jì)對(duì)象立場(chǎng)或認(rèn)可的角度，客觀地提出審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，針對(duì)托管合作提出適當(dāng)?shù)暮涂刹僮餍缘恼慕ㄗh，并及時(shí)反映被審計(jì)單位反饋意見情況，讓相關(guān)利益人尤其是托管雙方的管理者能夠理解、認(rèn)識(shí)和接受。

5.構(gòu)建和引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)

篇8

第一條為加強(qiáng)對(duì)政府投資項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督，規(guī)范投資行為，提高投資效益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》、國(guó)家審計(jì)署《政府投資項(xiàng)目審計(jì)規(guī)定》（審?fù)栋l(fā)［2012］173號(hào)）等有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合本市實(shí)際，制定本辦法。

第二條本市行政區(qū)域范圍內(nèi)政府投資項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督，適用本辦法。

第三條本辦法所稱政府投資項(xiàng)目是指：

㈠財(cái)政預(yù)算安排的建設(shè)項(xiàng)目；

㈡納入財(cái)政預(yù)算管理的專項(xiàng)建設(shè)項(xiàng)目；

㈢政府擔(dān)保、融資和利用國(guó)債的建設(shè)項(xiàng)目；

㈣預(yù)算單位非稅收入建設(shè)的項(xiàng)目；

㈤轉(zhuǎn)讓、出售、出租、拍賣國(guó)有資產(chǎn)及其經(jīng)營(yíng)權(quán)所得國(guó)有資產(chǎn)權(quán)益收入建設(shè)的項(xiàng)目；

㈥利用土地使用權(quán)出讓金建設(shè)的項(xiàng)目；

㈦事業(yè)單位、國(guó)有獨(dú)資企業(yè)、國(guó)有控股企業(yè)投資的建設(shè)項(xiàng)目和技術(shù)改造項(xiàng)目，以及利用國(guó)家補(bǔ)助資金建設(shè)的項(xiàng)目；

㈧接受、使用社會(huì)捐贈(zèng)資金（包括接受國(guó)際金融組織、外國(guó)政府、企業(yè)、個(gè)人捐贈(zèng)）建設(shè)并委托政府部門、國(guó)有單位實(shí)施管理的公益性項(xiàng)目；

㈨以其他形式投入的政府投資項(xiàng)目。

第四條市審計(jì)局依法對(duì)本行政區(qū)域內(nèi)政府投資建設(shè)項(xiàng)目和以政府投資為主的建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算（概算）執(zhí)行情況、項(xiàng)目竣工決算、年度預(yù)算執(zhí)行情況和年度決算實(shí)施全過(guò)程審計(jì)監(jiān)督。并依法對(duì)與建設(shè)項(xiàng)目直接有關(guān)的建設(shè)、勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、供貨等單位取得建設(shè)項(xiàng)目資金的真實(shí)性、合法性進(jìn)行審計(jì)調(diào)查。

市審計(jì)局要建立政府投資項(xiàng)目信息庫(kù)，實(shí)現(xiàn)政府投資項(xiàng)目審計(jì)全覆蓋。

第二章職責(zé)與權(quán)限

第五條市審計(jì)局應(yīng)設(shè)置專門的機(jī)構(gòu)，組織專業(yè)審計(jì)人員依法按程序進(jìn)行政府投資項(xiàng)目的審計(jì)。審計(jì)費(fèi)用納入市審計(jì)局年度部門預(yù)算，實(shí)行專款專用。市審計(jì)局要科學(xué)設(shè)定審減率，保證審計(jì)質(zhì)量，節(jié)約審計(jì)費(fèi)用。

市審計(jì)局根據(jù)需要，可以聘請(qǐng)具有相應(yīng)資質(zhì)的人員和委托具有相應(yīng)資質(zhì)的社會(huì)中介組織參與政府投資項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督。市審計(jì)局應(yīng)依法對(duì)接收委托的社會(huì)中介組織承辦的投資審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行核查，社會(huì)中介組織應(yīng)當(dāng)接受。

第六條市審計(jì)局在真實(shí)性、合法性審計(jì)的基礎(chǔ)上，應(yīng)當(dāng)更加注重檢查和評(píng)價(jià)政府投資項(xiàng)目的績(jī)效，逐步做到所有審計(jì)的政府投資項(xiàng)目都開展績(jī)效審計(jì)。

第七條市審計(jì)局開展政府投資項(xiàng)目審計(jì)，應(yīng)確定項(xiàng)目法人單位或其授權(quán)委托進(jìn)行建設(shè)管理單位作為主要被審計(jì)對(duì)象，審計(jì)通知書只發(fā)送建設(shè)單位。同時(shí)應(yīng)當(dāng)在審計(jì)通知書中明確，實(shí)施審計(jì)中將對(duì)建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)的單位進(jìn)行延伸審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查。延伸審計(jì)發(fā)現(xiàn)相關(guān)單位存在問題需要做出處理、處罰的，在審計(jì)職權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行處理、處罰。

第八條市審計(jì)局依法對(duì)政府投資項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，具體審計(jì)事項(xiàng)包括：

㈠建設(shè)規(guī)模和標(biāo)準(zhǔn)是否符合經(jīng)批準(zhǔn)的政府投資項(xiàng)目概算，調(diào)整投資概算或者預(yù)算是否符合規(guī)定的程序，總投資是否按批準(zhǔn)的概算進(jìn)行控制，有無(wú)擅自調(diào)整建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模、興建概算外工程等情形；

㈡概（預(yù)）算編制有無(wú)多計(jì)工程量、高套定額、高取費(fèi)用等情形；

㈢資金是否按規(guī)定及合同約定條款撥付，有無(wú)攤派和違法集資、收費(fèi)等情形；

㈣有無(wú)侵占、挪用、轉(zhuǎn)移、截留資金等情形；

㈤確定建設(shè)、勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購(gòu)、供貨等單位是否依法經(jīng)過(guò)招標(biāo)投標(biāo)，招標(biāo)投標(biāo)程序是否合法合規(guī)，上述被確定單位是否有違法分包、轉(zhuǎn)包的情形，其與項(xiàng)目直接相關(guān)的財(cái)務(wù)收支是否真實(shí)合法；

㈥有關(guān)合同的訂立、履行、變更、轉(zhuǎn)讓和終止是否合法，是否約定保留一定比例的待結(jié)價(jià)款；

㈦設(shè)計(jì)變更和現(xiàn)場(chǎng)簽證是否按規(guī)定的程序進(jìn)行，內(nèi)容是否真實(shí)，量?jī)r(jià)是否明確，計(jì)價(jià)是否符合招標(biāo)文件、合同和其他計(jì)價(jià)文件的規(guī)定；

㈧工程造價(jià)結(jié)算是否真實(shí)，有無(wú)虛簽變更記錄、虛報(bào)工程量、高估冒算、多結(jié)或者少結(jié)工程價(jià)款等情形;

㈨設(shè)備和材料的采購(gòu)、保管、使用手續(xù)是否完備，是否符合合同規(guī)定的質(zhì)量要求，有無(wú)損失浪費(fèi)的情形；

㈩建設(shè)成本的核算、歸集、分配是否符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定；

(十一)債權(quán)和債務(wù)是否真實(shí)，有無(wú)呆賬、死賬、長(zhǎng)期掛賬、擅自沖銷往來(lái)賬目等情形；

(十二)是否按照規(guī)定計(jì)提和繳納有關(guān)稅費(fèi)；

(十三)竣工決算報(bào)表和竣工決算說(shuō)明書是否真實(shí)、合法；

(十四)基建收入的來(lái)源、分配、上繳和留成是否真實(shí)、合法；

(十五)尾工工程投資和未完工程量是否真實(shí)、準(zhǔn)確；

(十六)其他需要審計(jì)和調(diào)查的事項(xiàng)。

市審計(jì)局根據(jù)需要，對(duì)前款所列事項(xiàng)可以進(jìn)行全面審計(jì)，也可以進(jìn)行多項(xiàng)、單項(xiàng)審計(jì)或者審計(jì)調(diào)查。

第九條市審計(jì)局對(duì)政府投資項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)，可以依法行使下列職權(quán)：

㈠檢查被審計(jì)對(duì)象工程概（預(yù)）算、工程造價(jià)結(jié)算及與政府投資項(xiàng)目工程成本造價(jià)有關(guān)的資料等；

㈡檢查被審計(jì)對(duì)象會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他與政府投資項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料、資產(chǎn)、電子數(shù)據(jù)等；

㈢向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查與政府投資項(xiàng)目審計(jì)有關(guān)的事項(xiàng)；

㈣向金融機(jī)構(gòu)查詢被審計(jì)對(duì)象的各項(xiàng)存款，并取得有關(guān)證明材料；

㈤在有關(guān)證據(jù)可能滅失或者以后難以取得的情況下，采取先行登記保存或者封存的措施；

㈥發(fā)現(xiàn)被審計(jì)對(duì)象正在進(jìn)行違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為且制止無(wú)效時(shí)，通知財(cái)政部門或者有關(guān)主管部門暫停撥付直接相關(guān)的款項(xiàng)，責(zé)令被審計(jì)對(duì)象暫停使用已撥付的款項(xiàng)；

㈦法律、法規(guī)賦予的其他職權(quán)。

第四章計(jì)劃與執(zhí)行

第十條市審計(jì)局應(yīng)根據(jù)發(fā)展和改革部門制定的年度投資項(xiàng)目計(jì)劃編制年度審計(jì)計(jì)劃，報(bào)市政府批準(zhǔn)后實(shí)施。發(fā)展和改革、建設(shè)、財(cái)政等部門及其他與政府投資項(xiàng)目建設(shè)有關(guān)的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)積極配合并提供協(xié)助。

市審計(jì)局應(yīng)當(dāng)將政府重點(diǎn)投資項(xiàng)目，涉及公共利益和民生的城市基礎(chǔ)設(shè)施、保障性住房、學(xué)校、醫(yī)院等工程列為年度重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目，對(duì)其建設(shè)和管理情況實(shí)施跟蹤審計(jì)。

第十一條年度審計(jì)計(jì)劃確定的審計(jì)項(xiàng)目，當(dāng)年必須審計(jì)完畢。其中，列入年度審計(jì)計(jì)劃的竣工決算審計(jì)項(xiàng)目，一般應(yīng)當(dāng)在審計(jì)通知書確定的審計(jì)實(shí)施日起90日內(nèi)（含節(jié)假日，下同）出具審計(jì)報(bào)告，確需延長(zhǎng)審計(jì)期限的，應(yīng)當(dāng)報(bào)市人民政府批準(zhǔn)。

第十二條列入年度審計(jì)計(jì)劃的政府投資項(xiàng)目，未經(jīng)竣工決算審計(jì)，財(cái)政部門或項(xiàng)目主管部門預(yù)付工程價(jià)款不得超過(guò)合同總價(jià)款的80%，并不得辦理工程結(jié)算、竣工決算和驗(yàn)收手續(xù)。

第十三條列入年度審計(jì)計(jì)劃政府投資項(xiàng)目的建設(shè)單位及相關(guān)的單位和個(gè)人，應(yīng)在項(xiàng)目完工后90日內(nèi)向市審計(jì)局提供下列資料（含電子數(shù)據(jù)）：

㈠建設(shè)項(xiàng)目前期評(píng)估、征地、拆遷、勘察等資料及項(xiàng)目概、預(yù)算編制資料和相關(guān)部門的批準(zhǔn)文件；

㈡建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)資料和合同文本；

㈢建設(shè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)方案、施工圖紙、竣工圖、設(shè)計(jì)變更等；

㈣工程結(jié)算資料及工程價(jià)款支付資料（含各類協(xié)議、紀(jì)要、簽證、竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告等）；

㈤工程項(xiàng)目竣工決算資料及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料；

㈥建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)控制度資料及其他需要提供的資料。

被審計(jì)對(duì)象應(yīng)當(dāng)積極協(xié)助審計(jì)人員工作，真實(shí)、完整、及時(shí)提供審計(jì)所需的資料，不得拒絕、隱匿，并對(duì)所提供資料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。

第十四條列入年度審計(jì)計(jì)劃的政府投資項(xiàng)目，在提供齊全的審計(jì)資料后，市審計(jì)局一般應(yīng)在45日內(nèi)審計(jì)完畢，最長(zhǎng)不得超過(guò)90日。

第十五條市審計(jì)局依法出具的審計(jì)報(bào)告、作出的審計(jì)決定書，自送達(dá)之日起生效。項(xiàng)目相關(guān)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行，并將執(zhí)行結(jié)果書面告知市審計(jì)局。市審計(jì)局出具的審計(jì)報(bào)告同時(shí)抄送財(cái)政、發(fā)展和改革部門。年度重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)結(jié)果應(yīng)及時(shí)向市人民政府報(bào)告，并納入本級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)結(jié)果報(bào)告。

第十六條列入年度審計(jì)計(jì)劃的政府投資項(xiàng)目，在建設(shè)過(guò)程中調(diào)整建設(shè)方案、變更設(shè)計(jì)、增加隱蔽工程量、調(diào)整特殊材料和設(shè)備價(jià)款等超過(guò)合同總價(jià)款5%以上的，建設(shè)單位應(yīng)及時(shí)告知市審計(jì)局。

第十七條列入年度審計(jì)計(jì)劃的政府投資項(xiàng)目，其項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在項(xiàng)目竣工后解除職務(wù)，或者在項(xiàng)目施工過(guò)程中發(fā)生調(diào)任、轉(zhuǎn)任、解職等變化的，由市審計(jì)局依據(jù)權(quán)限對(duì)其進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

項(xiàng)目負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)可以與政府投資項(xiàng)目審計(jì)一并進(jìn)行。未辦理離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)及各項(xiàng)交接的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，不得解除經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

第五章罰則

第十八條市審計(jì)局對(duì)政府投資項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)后，認(rèn)定被審計(jì)對(duì)象有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)依法給予處理、處罰：

㈠擅自調(diào)整建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)或者擅自擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模的；

㈡建設(shè)概算外工程的；

㈢工程結(jié)算多計(jì)或者少計(jì)工程款項(xiàng)，或者多付工程款的；

㈣施工單位偷工減料或者虛報(bào)冒領(lǐng)工程款的；

㈤侵占、挪用、轉(zhuǎn)移、截留建設(shè)資金或者基建收入的；

㈥虛報(bào)投資完成額、虛列建設(shè)成本或者隱匿結(jié)余資金的；

㈦應(yīng)計(jì)、應(yīng)繳而未計(jì)、未繳各種稅費(fèi)的；

㈦違反法律、法規(guī)規(guī)定的其他情形。

第十九條市審計(jì)局在政府投資項(xiàng)目審計(jì)中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)對(duì)象有下列情形之一，屬于其他部門處理的，應(yīng)當(dāng)制作審計(jì)移送處理書，連同相關(guān)資料移送有關(guān)部門：

㈠建設(shè)、勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購(gòu)、供貨等活動(dòng)未依法經(jīng)過(guò)招標(biāo)投標(biāo)，或者違法分包、轉(zhuǎn)包的；

㈡概算調(diào)整未按照規(guī)定程序報(bào)批的；

㈢設(shè)計(jì)變更和現(xiàn)場(chǎng)簽證未按照規(guī)定程序進(jìn)行的；

㈣設(shè)備和材料的采購(gòu)、保管、使用手續(xù)不完備，造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的；

㈤因勘察、設(shè)計(jì)單位的責(zé)任造成預(yù)算嚴(yán)重失控的；

㈥工程造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)編制虛假工程造價(jià)文件，或者少算、高估冒算工程造價(jià)，或者串通虛報(bào)工程造價(jià)的；

㈦違反法律、法規(guī)規(guī)定的其他情形。

有關(guān)部門收到移送處理書后，應(yīng)當(dāng)依法調(diào)查處理，并將調(diào)查處理情況書面告知市審計(jì)局。

第二十條市審計(jì)局應(yīng)當(dāng)及時(shí)將審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的違法和涉嫌犯罪的案件線索，按照規(guī)定的程序移送，任何人不得隱瞞或者阻擾。

第二十一條被審計(jì)對(duì)象拒絕或者拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料的，或者拒絕、阻礙檢查的，由市審計(jì)局責(zé)令改正，可以通報(bào)批評(píng)，給予警告；拒不改正的，依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定追究責(zé)任。

第二十二條市審計(jì)局工作人員、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)和相關(guān)專業(yè)人員在政府投資項(xiàng)目審計(jì)中，有違法違規(guī)行為的，依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定予以處理、處罰；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第六章附則

篇9

我國(guó)醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)工作已經(jīng)開展了近三十年，隨著內(nèi)部審計(jì)工作的及范圍的不斷擴(kuò)大，內(nèi)審工作內(nèi)容不斷地豐富，其影響力也越來(lái)越被廣大醫(yī)務(wù)工作人員所認(rèn)同，內(nèi)部審計(jì)對(duì)醫(yī)院的管理發(fā)揮著監(jiān)督、參謀、咨詢、評(píng)價(jià)的作用，也是落實(shí)醫(yī)院各項(xiàng)管理制度，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)成本、目標(biāo)任務(wù)、促使醫(yī)院的改革深入，減輕患者看病負(fù)擔(dān)，履行監(jiān)督管理職能有力的保證。

一、在現(xiàn)階段醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)工作中存在以下問題：

1.對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作認(rèn)識(shí)不足

隨著審計(jì)制度的恢復(fù)與建立，醫(yī)院的內(nèi)審機(jī)構(gòu)從無(wú)到有，但是許多醫(yī)院的管理者的思想認(rèn)識(shí)上還不能完全跟上形勢(shì)的發(fā)展，內(nèi)審工作并沒有引起醫(yī)院理者的重視。

(1)對(duì)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)置重視不夠。有些醫(yī)院的內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)置不是出于醫(yī)院管理的自我需要，而是迫于上級(jí)部門的需要，還有些醫(yī)院雖然設(shè)置了內(nèi)審機(jī)構(gòu)，但沒有配備相應(yīng)的內(nèi)審人員，還有些醫(yī)院將內(nèi)審機(jī)構(gòu)置于紀(jì)檢監(jiān)察之下，使內(nèi)審機(jī)構(gòu)的作用難以充分發(fā)揮出來(lái)。

(2)對(duì)內(nèi)審工作的重視不夠。有些醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)審工作的職

能并不了解或了解有限，對(duì)已經(jīng)建立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)閑置不用或不知怎樣使用，使內(nèi)審工作很難開展，另外由于一些醫(yī)院對(duì)內(nèi)審人員的工作，思想，生活關(guān)心不夠，使內(nèi)審人員的思想不夠穩(wěn)定，由于內(nèi)審人員不夠穩(wěn)定，使內(nèi)審機(jī)構(gòu)的威信下降。

2.內(nèi)審人員的素質(zhì)與內(nèi)審要求不一致

內(nèi)審工作是一項(xiàng)專業(yè)性，技術(shù)性很強(qiáng)的工作，要求內(nèi)審人員具備比較高的政治素質(zhì)和較好的專業(yè)知識(shí)，目前內(nèi)審隊(duì)伍的自身質(zhì)量還難也適應(yīng)醫(yī)院內(nèi)審工作的要求，從數(shù)量上看難以滿足日益增長(zhǎng)的內(nèi)審需要，從年齡結(jié)構(gòu)上看，年齡偏大，老齡化，從知識(shí)結(jié)構(gòu)上看，內(nèi)審人員大多是財(cái)會(huì)出身，缺少不僅懂審計(jì)，財(cái)務(wù)知識(shí)，而且懂經(jīng)營(yíng)管理，工程技術(shù)，計(jì)算機(jī)等方面的復(fù)合型人才，這種知識(shí)結(jié)構(gòu)難以滿足不斷擴(kuò)展的內(nèi)審職能。隨著醫(yī)院會(huì)計(jì)電算化的普及和財(cái)會(huì)人員素質(zhì)的提高，這對(duì)內(nèi)審工作提出更高的要求，內(nèi)審人員的素質(zhì)與內(nèi)審要求不一致的矛盾在加劇。

3.內(nèi)審工作的內(nèi)容過(guò)于單一，很難適應(yīng)新形勢(shì)的需要

目前，許多醫(yī)院的內(nèi)審工作仍局限于單純的財(cái)務(wù)收支或醫(yī)院各項(xiàng)收費(fèi)價(jià)格方面的審計(jì)，沒有或很少開展醫(yī)院內(nèi)控制度的評(píng)價(jià)，風(fēng)險(xiǎn)管理和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。隨著醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)改革的不斷深化，這種對(duì)內(nèi)部控制制度缺乏有效監(jiān)督的事后的，單一的財(cái)務(wù)收支審計(jì)已不能適應(yīng)現(xiàn)代醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理工作的要求。

4.制度不完善

現(xiàn)行國(guó)家頒布的關(guān)于醫(yī)院內(nèi)審工作的法律中，只有衛(wèi)生部的，《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》，這種法規(guī)的滯后性，不僅是內(nèi)審人員無(wú)章可循，而且出具的審計(jì)意見和建議也缺少法律的強(qiáng)制性，審計(jì)意見和建議很難落到實(shí)處。

二、解決醫(yī)院內(nèi)審工作問題的對(duì)策

筆者對(duì)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，健全和完善內(nèi)審機(jī)構(gòu)提出了以下幾個(gè)方面的建議：

1.建立健全獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，提高內(nèi)審的地位

內(nèi)審機(jī)構(gòu)必須在本單位的主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下，并應(yīng)與財(cái)務(wù)，紀(jì)檢，監(jiān)察部門分別設(shè)立，保持內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，才能獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)職權(quán)，對(duì)本單位主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。內(nèi)審機(jī)構(gòu)在保持應(yīng)有的獨(dú)立性時(shí)，也要積極地轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念，加強(qiáng)和其他部門的聯(lián)系，實(shí)行監(jiān)督與服務(wù)并舉，把監(jiān)督寓于醫(yī)院管理的各個(gè)環(huán)節(jié)中。

2.加強(qiáng)內(nèi)審隊(duì)伍建設(shè)，提高內(nèi)審人員素質(zhì)

醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)所涉及是醫(yī)院全方面，不僅是財(cái)務(wù)領(lǐng)域，因此要合理優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)結(jié)構(gòu)，提高內(nèi)審人員的素質(zhì)，選拔具有過(guò)硬政治素質(zhì)，專業(yè)知識(shí)，法律知識(shí)和掌握熟練審計(jì)技能的審計(jì)人員，盡可能配備具有各種應(yīng)用知識(shí)結(jié)構(gòu)的復(fù)合型人才，除了鼓勵(lì)審計(jì)人員加強(qiáng)自我學(xué)習(xí)外，還要為審計(jì)人員提供專業(yè)培訓(xùn)的機(jī)會(huì)，促進(jìn)審計(jì)人員知識(shí)的不斷更新和專業(yè)水平的不斷提高。

3.對(duì)審計(jì)的范圍進(jìn)行擴(kuò)展

內(nèi)部審計(jì)自產(chǎn)生以來(lái)，其內(nèi)容隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化而不斷變化，我國(guó)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)做好財(cái)務(wù)審計(jì)外還應(yīng)該應(yīng)包括以下幾方面：

(1)效益審計(jì)，是指對(duì)醫(yī)院重要事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性按一定標(biāo)準(zhǔn)加以評(píng)價(jià)，以確定提高效益的差距和潛力。通過(guò)效益審計(jì)，可以提出提高效益的措施，從而促使醫(yī)院提高經(jīng)濟(jì)效益和管理水平。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，效益審計(jì)越來(lái)越受到重視，甚至成為內(nèi)部審計(jì)最重要的內(nèi)容。

(2)內(nèi)部控制制度的評(píng)審。指對(duì)醫(yī)院內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性、適用性和功能性進(jìn)行評(píng)審。內(nèi)控系統(tǒng)評(píng)價(jià)既可以作為其他審計(jì)的基礎(chǔ)，用以確定財(cái)務(wù)審計(jì)的審計(jì)重點(diǎn)、范圍和方法；也可以專門對(duì)內(nèi)控系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，針對(duì)控制的薄弱環(huán)節(jié)提出改進(jìn)意見，不斷完善醫(yī)院的內(nèi)部控制系統(tǒng)。內(nèi)控系統(tǒng)審計(jì)日益成為醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的一項(xiàng)非常重要的內(nèi)容。

(3)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，指對(duì)醫(yī)院內(nèi)部機(jī)構(gòu)、人員一定時(shí)期內(nèi)從事的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，以確定其經(jīng)濟(jì)業(yè)績(jī)，客觀公正地評(píng)價(jià)其履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況，促使責(zé)任主體，盡職盡責(zé)。

此外，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容還包括基建工程項(xiàng)目、修繕工程項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)監(jiān)督、投資決策審計(jì)、領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)等，而且隨著外部環(huán)境的改變及醫(yī)院自身發(fā)展的需要，內(nèi)部審計(jì)將不斷拓展新領(lǐng)域、新內(nèi)容。

4.加強(qiáng)內(nèi)審法制建設(shè)，為內(nèi)審工作提供依據(jù)

篇10

一、寫審計(jì)日記的方式機(jī)械，不適應(yīng)審計(jì)對(duì)象千差萬(wàn)別、審計(jì)方式多種多樣的特性。從事審計(jì)工作的人都知道，審計(jì)的對(duì)象千差萬(wàn)別，粗略地說(shuō)，有財(cái)務(wù)收支審計(jì)，專項(xiàng)資金審計(jì)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，專案審計(jì)，績(jī)效審計(jì)等等。就是同一種類的審計(jì)，對(duì)不同類型、不同規(guī)模的被審計(jì)單位，我們所采取的審計(jì)方式方法也是不同的。大的企業(yè)憑證用車推，小的單位一年只有幾本憑證；復(fù)雜的業(yè)務(wù)能讓你想上幾天，查找?guī)滋?；?jiǎn)單的業(yè)務(wù)不用看也能知道應(yīng)該是怎樣的一種結(jié)果。按照我們現(xiàn)行寫日記的要求，寫一項(xiàng)復(fù)雜審計(jì)業(yè)務(wù)的審計(jì)日記的工作量是很大的，甚至?xí)^(guò)審計(jì)業(yè)務(wù)本身的工作量。而那些簡(jiǎn)單的審計(jì)業(yè)務(wù)，又沒有什么可寫的，只能是為寫審計(jì)而寫審計(jì)日記，使其顯得沒有實(shí)際意義。

二、采用每日寫、事事寫審計(jì)日記的形式，來(lái)規(guī)范我們的審計(jì)行為，提高審計(jì)質(zhì)量，明確審計(jì)責(zé)任，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成本太高得不償失，最終其目的還難以達(dá)到。對(duì)于業(yè)務(wù)量大的單位的審計(jì)，多則要一兩個(gè)月的時(shí)間，有的甚至需要的時(shí)間更長(zhǎng)些。而且很多審計(jì)線索不是一目了然的，需要從多方面、多視角、反復(fù)的分析核查，最終還不一定是問題。但按照我們審計(jì)日記的要求，每日的審計(jì)過(guò)程都要一一的記錄下來(lái)。國(guó)家審計(jì)署的一位審計(jì)人員，在一個(gè)月的審計(jì)寫了三十篇審計(jì)日記。按這個(gè)尺度計(jì)算，我們一年五人的審計(jì)組，審計(jì)二個(gè)半月的時(shí)間，審計(jì)日記就是三百七十五頁(yè)。這三百七十五頁(yè)中，能起到提高審計(jì)質(zhì)量，明確審計(jì)責(zé)任，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)等作用的，筆者認(rèn)為，不會(huì)有太多的有價(jià)值的東西。而對(duì)于業(yè)務(wù)量小、業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單的單位，又沒什么可記的，但按要求又不能不記，寫起來(lái)很牽強(qiáng)，大有形式主義之嫌。上述兩種情況，產(chǎn)生的結(jié)果是一個(gè)，都浪費(fèi)了時(shí)間、人力和財(cái)務(wù)，增加了審計(jì)成本。

三、采用目前寫審計(jì)日記的方式方法，不利于提高審計(jì)效率，不符合建立節(jié)約型社會(huì)的理念。記審計(jì)日記是為了規(guī)范審計(jì)行為，提高審計(jì)質(zhì)量，明確審計(jì)責(zé)任，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，這一出發(fā)點(diǎn)是好的，無(wú)可非議。但在今天的經(jīng)濟(jì)社會(huì)中，各行各業(yè)的腳步都在加快，行政效率也應(yīng)如此。我們的每項(xiàng)工作，特別是我們制定的制度應(yīng)當(dāng)最合理、最科學(xué)、易操作和最大限度的節(jié)省人力資源和物資資源的。只有這樣才能最大可能的提高我們的工作效率，增強(qiáng)我們的競(jìng)爭(zhēng)能力。而目前我們每項(xiàng)、每戶審計(jì)中，所采取的每日、每事都要記審計(jì)日記的制度，從實(shí)踐中看，是悖于上述精神和理念的，也是不成功的。

四、幾點(diǎn)建議

第一，擺正審計(jì)日記在審計(jì)工作中的位置。審計(jì)日記在整個(gè)審計(jì)程序中，應(yīng)當(dāng)是一項(xiàng)輔助措施。審計(jì)日記要根據(jù)具體審計(jì)對(duì)象與審計(jì)方式，由審計(jì)組或?qū)徲?jì)人員根據(jù)審計(jì)實(shí)際需要而定。也可是一個(gè)審計(jì)人員對(duì)一事的記錄，也可是審計(jì)組對(duì)一項(xiàng)重大審計(jì)事項(xiàng)過(guò)程的記錄。有需要記的則記，沒有需要記錄的則不記。有需要要天天記，不需要整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目也可不記。如需要也可事后補(bǔ)記?？傊?，根據(jù)審計(jì)需要靈活多樣。因?yàn)樗皇且环N補(bǔ)充形式，最終目的是日后明確審計(jì)責(zé)任，只要能達(dá)到我們所要達(dá)到的目的，形式就是次要的了。

第二，以審計(jì)實(shí)施方案為主，審計(jì)日記為輔。提高審計(jì)質(zhì)量，明確審計(jì)責(zé)任，我們已有二十多年的審計(jì)實(shí)踐，已經(jīng)基本形成了一套較為完整有效的審計(jì)內(nèi)控機(jī)制。如審計(jì)實(shí)施方案、審計(jì)組長(zhǎng)主審負(fù)責(zé)制，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制等等。對(duì)于這些已實(shí)施多年的審計(jì)運(yùn)行機(jī)制，只要不斷的總結(jié)經(jīng)驗(yàn)加以完善，并認(rèn)真的落實(shí)執(zhí)行，是完全可以達(dá)到規(guī)范審計(jì)行為，提高審計(jì)質(zhì)量，明確審計(jì)責(zé)任，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之目的的。