導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇集團(tuán)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：戰(zhàn)略管控模式 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 重點(diǎn)

當(dāng)企業(yè)發(fā)展到集團(tuán)公司時(shí)，集團(tuán)公司總部需要對(duì)所屬企業(yè)實(shí)施有效的管控，而內(nèi)部審計(jì)是提升集團(tuán)公司管控力度的有效手段。因此，集團(tuán)管控模式的選擇，必然影響企業(yè)管理者主要經(jīng)濟(jì)責(zé)任的定位，進(jìn)而會(huì)影響到企業(yè)管理者經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)。

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重點(diǎn)應(yīng)體現(xiàn)企業(yè)管理者的主要經(jīng)濟(jì)責(zé)任

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的關(guān)鍵是對(duì)受托人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況進(jìn)行審計(jì)與評(píng)價(jià)，可以概括為四個(gè)要素，根據(jù)重要性依次是：效果性、效率性、合法性、真實(shí)性。根據(jù)權(quán)責(zé)利相統(tǒng)一原則，企業(yè)管理者的受托責(zé)任內(nèi)容，不僅包括財(cái)務(wù)責(zé)任（財(cái)務(wù)活動(dòng)的責(zé)任），而且還包括管理責(zé)任（企業(yè)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的責(zé)任）。

根據(jù)受托責(zé)任的基本內(nèi)容，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容包括財(cái)務(wù)審計(jì)和管理審計(jì)。《中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理暫行辦法》和《中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施細(xì)則》（2006年）提出企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容包括財(cái)務(wù)審計(jì)、績(jī)效評(píng)價(jià)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)，績(jī)效評(píng)價(jià)分為財(cái)務(wù)績(jī)效定量評(píng)價(jià)和管理績(jī)效定性評(píng)價(jià)。在這些審計(jì)內(nèi)容中，各部分所獲得的審計(jì)重視程度是不一樣的，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重點(diǎn)應(yīng)體現(xiàn)企業(yè)管理者的主要經(jīng)濟(jì)責(zé)任，將更多審計(jì)資源投入到該責(zé)任的審計(jì)工作中，從而更加客觀的評(píng)價(jià)受托責(zé)任的履行情況，突出重點(diǎn)，防止以偏賅全。

相對(duì)集團(tuán)所屬企業(yè)的管理者而言，管控制模式所搭建的集團(tuán)公司和所屬企業(yè)之間的權(quán)力責(zé)任分配框架，便是受托責(zé)任來(lái)源之一，體現(xiàn)出企業(yè)管理者的主要經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

二、戰(zhàn)略管控模式對(duì)企業(yè)管理者主要經(jīng)濟(jì)責(zé)任的影響

戰(zhàn)略管控模式是指以追求集團(tuán)公司整體戰(zhàn)略目標(biāo)和協(xié)同效應(yīng)為目標(biāo)而對(duì)所屬企業(yè)采取的管理模式，主要特點(diǎn)是“抓大放小”，集團(tuán)公司負(fù)責(zé)集團(tuán)的戰(zhàn)略規(guī)劃、體系建設(shè)、資產(chǎn)投資和績(jī)效考核，并審批所屬企業(yè)運(yùn)營(yíng)規(guī)劃和經(jīng)營(yíng)預(yù)算等。作為相對(duì)獨(dú)立的業(yè)務(wù)單元，各企業(yè)享有高度的經(jīng)營(yíng)自，也要制定自己的經(jīng)營(yíng)規(guī)劃，并提出相應(yīng)的戰(zhàn)略舉措、資源需求及實(shí)施方案，但運(yùn)營(yíng)規(guī)劃應(yīng)與集團(tuán)公司的整體戰(zhàn)略規(guī)劃和方針政策保持一致，且重大決策要上報(bào)集團(tuán)公司審批。

由此可見(jiàn)，在戰(zhàn)略管控模式下，企業(yè)管理者主要經(jīng)濟(jì)責(zé)任是貫徹集團(tuán)戰(zhàn)略和制定和落實(shí)企業(yè)運(yùn)營(yíng)戰(zhàn)略，推動(dòng)集團(tuán)公司整體戰(zhàn)略規(guī)劃的實(shí)現(xiàn)，即管理責(zé)任的主要部分是戰(zhàn)略責(zé)任。

三、在戰(zhàn)略管控模式下，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重點(diǎn)應(yīng)該是戰(zhàn)略責(zé)任

目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重點(diǎn)常常不能體現(xiàn)企業(yè)管理者的主要經(jīng)濟(jì)責(zé)任。在審計(jì)實(shí)踐中，有的審計(jì)側(cè)重于財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果審計(jì)，有的側(cè)重于財(cái)務(wù)收支審計(jì)，還有的側(cè)重于考核指標(biāo)審計(jì)，缺乏深層次的審計(jì)，使審計(jì)內(nèi)容重點(diǎn)不突出，而且與年度財(cái)務(wù)審計(jì)有較大的重合度。在戰(zhàn)略責(zé)任導(dǎo)向下，內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的任務(wù)就是評(píng)估企業(yè)管理者在貫徹集團(tuán)戰(zhàn)略和制定落實(shí)企業(yè)運(yùn)營(yíng)戰(zhàn)略過(guò)程中，運(yùn)營(yíng)戰(zhàn)略制定是否科學(xué)，是否與集團(tuán)公司戰(zhàn)略保持一致，各項(xiàng)戰(zhàn)略宣貫是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。在實(shí)際操作中，不但要重視財(cái)務(wù)審計(jì)和運(yùn)營(yíng)績(jī)效審計(jì)等，還需要加強(qiáng)以下四個(gè)方面：

（一）運(yùn)營(yíng)戰(zhàn)略制定的審計(jì)

運(yùn)營(yíng)戰(zhàn)略審計(jì)主要是審核企業(yè)是否在集團(tuán)總體戰(zhàn)略的指導(dǎo)下，制定了適合本企業(yè)的運(yùn)營(yíng)戰(zhàn)略。審計(jì)內(nèi)容包括：戰(zhàn)略分析是否科學(xué)和全面，宏觀環(huán)境和行業(yè)形勢(shì)的分析是否充分，機(jī)會(huì)、威脅、優(yōu)勢(shì)、劣勢(shì)等各種因素的判斷是否合理；社會(huì)、環(huán)境、資源、文化等社會(huì)責(zé)任是否被充分考慮；戰(zhàn)略方案選擇標(biāo)準(zhǔn)是否科學(xué)，是否充分考慮了影響路徑依賴、風(fēng)險(xiǎn)偏好、競(jìng)爭(zhēng)者反應(yīng)等戰(zhàn)略因素；戰(zhàn)略方案內(nèi)容是否有合適的戰(zhàn)略舉措和行動(dòng)路徑，企業(yè)資源是否能有效支持戰(zhàn)略舉措實(shí)施；戰(zhàn)略目標(biāo)是否與集團(tuán)公司保持一致，運(yùn)營(yíng)規(guī)劃已經(jīng)上報(bào)集團(tuán)公司并獲得批準(zhǔn)；

（二）戰(zhàn)略貫徹與落實(shí)的審計(jì)

通過(guò)定期審核企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況，評(píng)價(jià)運(yùn)營(yíng)戰(zhàn)略管理的效果，發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題及原因，提出改進(jìn)建設(shè)。審計(jì)內(nèi)容包括：審查戰(zhàn)略實(shí)施過(guò)程是否沿著戰(zhàn)略目標(biāo)和階段目標(biāo)的方向進(jìn)行；戰(zhàn)略控制系統(tǒng)是否有效運(yùn)行，當(dāng)發(fā)生目標(biāo)和舉措偏離時(shí)，是否進(jìn)行了有效的戰(zhàn)略控制，戰(zhàn)略控制行為是否遵循了既定策略，是否考慮了有關(guān)制約因素；根據(jù)形勢(shì)發(fā)展，是否及時(shí)進(jìn)行了適當(dāng)?shù)膽?zhàn)略調(diào)整，并及時(shí)上報(bào)集團(tuán)公司批準(zhǔn)。

（三）戰(zhàn)略實(shí)施支持系統(tǒng)的審計(jì)

在企業(yè)中，戰(zhàn)略實(shí)施支持系統(tǒng)包括組織體系、制度體系、企業(yè)文化等，是企業(yè)運(yùn)行的根基，是戰(zhàn)略規(guī)劃實(shí)現(xiàn)的重要保重。審計(jì)內(nèi)容包括：主要是檢查和評(píng)價(jià)企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)施支持系統(tǒng)架構(gòu)是否適應(yīng)企業(yè)戰(zhàn)略需求；體系架構(gòu)是否能夠隨著戰(zhàn)略目標(biāo)、企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的變化而變化，及時(shí)完善現(xiàn)有戰(zhàn)略實(shí)施支持系統(tǒng)。

總之，作為評(píng)價(jià)企業(yè)管理者履行受托責(zé)任的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，要與管控模式、主要經(jīng)濟(jì)責(zé)任保持一致，重點(diǎn)審計(jì)集團(tuán)戰(zhàn)略的貫徹情況和企業(yè)運(yùn)營(yíng)戰(zhàn)略的制定和落實(shí)情況。

參考文獻(xiàn)：

[1]王奇杰.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)研究：文獻(xiàn)綜述與展望[J].財(cái)會(huì)通訊，2009

[2]論我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)“經(jīng)濟(jì)責(zé)任”內(nèi)涵演變[J].財(cái)會(huì)通訊，2012

篇2

財(cái)政部2009年1月份印發(fā)了《金融類國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)暫行辦法》以加強(qiáng)對(duì)金融類國(guó)有以及國(guó)有控股企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)管，規(guī)范金融類企業(yè)的績(jī)效評(píng)估工作。根據(jù)金融類企業(yè)的特點(diǎn)，新辦法設(shè)置了盈利能力指標(biāo)、資產(chǎn)質(zhì)量指標(biāo)、經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng)指標(biāo)、償付能力指標(biāo)四大類二十項(xiàng)指標(biāo)。

國(guó)資委在2006年1月份根據(jù)《中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理暫行辦法》頒布了《中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施細(xì)則》，規(guī)范了中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方法、內(nèi)容、程序和評(píng)價(jià)內(nèi)容。國(guó)資委中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施細(xì)則指出，企業(yè)經(jīng)濟(jì)的責(zé)任審計(jì)主要工作有三方面內(nèi)容：財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)；企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)；由企業(yè)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)結(jié)果和績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)論對(duì)企業(yè)的負(fù)責(zé)人在任職過(guò)程中的主要業(yè)績(jī)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)。

審計(jì)署在十二五規(guī)劃中明確提出，要建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況通報(bào)、審計(jì)整改及責(zé)任追究等結(jié)果應(yīng)用制度，制定研究經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)范化的體系，逐步對(duì)不同類別領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審計(jì)組織方式和方法以及操作流程進(jìn)行細(xì)化，探究及推廣經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的公告制度，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)范化體系逐步地建立起來(lái)。

金融產(chǎn)業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系的設(shè)計(jì)

（一）設(shè)計(jì)原則

1.統(tǒng)一性與適用性相結(jié)合。審計(jì)署、國(guó)資委等有關(guān)管理機(jī)關(guān)已就中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)工作提出了指導(dǎo)原則，具體到各個(gè)單位有關(guān)管理部門也制定了相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核指標(biāo)。將二者結(jié)合使用，并具體分析，提高評(píng)價(jià)指標(biāo)的統(tǒng)一性和權(quán)威性。

2.全面性與重要性相統(tǒng)一。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面，涉及基建、財(cái)務(wù)、營(yíng)銷管理等業(yè)務(wù)活動(dòng)，應(yīng)圍繞經(jīng)濟(jì)責(zé)任核心，對(duì)相關(guān)指標(biāo)予以甄選，設(shè)計(jì)能反映企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營(yíng)管理績(jī)效、重大經(jīng)營(yíng)決策能力和可持續(xù)發(fā)展能力指標(biāo)。

3.定量評(píng)價(jià)與定性評(píng)價(jià)相結(jié)合。定量評(píng)價(jià)以財(cái)務(wù)指標(biāo)評(píng)價(jià)為主，在衡量經(jīng)營(yíng)成果時(shí)以數(shù)據(jù)說(shuō)話，客觀性高，說(shuō)服力強(qiáng)，易為當(dāng)事人接受。但是完全以定量指標(biāo)評(píng)價(jià)具有一定片面性。定性指標(biāo)受會(huì)計(jì)信息局限性較小，可以彌補(bǔ)定量評(píng)價(jià)指標(biāo)的不足。將二者結(jié)合使用，使得到的評(píng)價(jià)結(jié)果更加客觀公正。

（二）層次分析法模型應(yīng)用

美國(guó)運(yùn)籌學(xué)家A.L.saaty于20世紀(jì)70年代提出的層次分析法(AnalyticHierarchyProcess，簡(jiǎn)稱AHP方法)，是對(duì)方案的多指標(biāo)系統(tǒng)進(jìn)行分析的一種層次化、結(jié)構(gòu)化決策方法，它將決策者對(duì)復(fù)雜系統(tǒng)的決策思維過(guò)程模型化、數(shù)量化。本文通過(guò)問(wèn)卷調(diào)查的方法確定各評(píng)價(jià)指標(biāo)，在實(shí)際應(yīng)用中利用Excel表格計(jì)算經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)各指標(biāo)的權(quán)重。

實(shí)證研究

本文以國(guó)家電網(wǎng)公司金融產(chǎn)業(yè)單位的英大國(guó)際控股集團(tuán)有限公司為例，利用Excel表格計(jì)算經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)各指標(biāo)的權(quán)重。金融產(chǎn)業(yè)各單位形成了較為完善的法人治理結(jié)構(gòu)；金融產(chǎn)業(yè)單位市場(chǎng)化程度較高；金融產(chǎn)業(yè)各單位業(yè)務(wù)差別大，并面臨較為嚴(yán)格的行業(yè)監(jiān)管；金融產(chǎn)業(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制能力有較高要求。

金融控股集團(tuán)主要指英大國(guó)際控股公司，為國(guó)家電網(wǎng)公司金融產(chǎn)業(yè)單位的控股母公司，結(jié)合對(duì)控股公司的管理要求，參考財(cái)政部《金融類國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)暫行辦法》、國(guó)資委《關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的通知》、審計(jì)署經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)，增加對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)事件的控制情況、資金運(yùn)作安全情況和協(xié)同業(yè)務(wù)完成情況評(píng)價(jià)指標(biāo)。共有會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、重大經(jīng)營(yíng)決策情況、法律法規(guī)執(zhí)行情況、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制、歷史遺留問(wèn)題處理情況、發(fā)展能力、經(jīng)營(yíng)績(jī)效和外部測(cè)評(píng)結(jié)果九個(gè)一級(jí)指標(biāo)構(gòu)成。

具體如表1所示：四、結(jié)論及建議綜合匯總得分在90分以上，給予經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行優(yōu)秀的評(píng)價(jià)結(jié)論；綜合匯總得分在80～89分，給予經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行良好的評(píng)價(jià)結(jié)論；綜合匯總得分在70～79分之間，給予經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行中等的評(píng)價(jià)結(jié)論；綜合匯總得分在60～69分之間，給予經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行一般的評(píng)價(jià)結(jié)論；綜合匯總得分在60分以下的（不含），或存在嚴(yán)重安全生產(chǎn)事故、違法違紀(jì)行為的，給予經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行較差的評(píng)價(jià)結(jié)論。

對(duì)于被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部，無(wú)論任職于黨政機(jī)關(guān)，還是企事業(yè)單位，無(wú)論是任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，還是離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，可以通過(guò)本文設(shè)計(jì)的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，分清其在職期間在本部門、本經(jīng)濟(jì)單位活動(dòng)中應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任，為組織人事部門和紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)和其他有關(guān)部門考核使用干部或者兌現(xiàn)承包合同等提供參考。

篇3

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)屬于受托審計(jì)，審計(jì)部門應(yīng)在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中廣泛聽(tīng)取相關(guān)意見(jiàn)或建議，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在審計(jì)調(diào)查階段，應(yīng)收集被審計(jì)人任期內(nèi)業(yè)績(jī)指標(biāo)完成情況、述職報(bào)告等內(nèi)容，并征求企業(yè)管理層、領(lǐng)導(dǎo)干部管理部門、紀(jì)檢監(jiān)察等意見(jiàn)和審計(jì)線索，制定審計(jì)實(shí)施方案，；在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)與被審計(jì)單位相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)、員工進(jìn)行訪談了解相關(guān)情況，并做好涉及問(wèn)題的審計(jì)跟進(jìn)落實(shí)，同時(shí)在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)束前應(yīng)征求被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的意見(jiàn)；在審計(jì)報(bào)告下發(fā)前，應(yīng)就審計(jì)報(bào)告內(nèi)容征求被審計(jì)人及被審計(jì)單位的意見(jiàn)，并根據(jù)工作需要征求本級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部管理部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門和其他相關(guān)部門的意見(jiàn)，征求企業(yè)管理層意見(jiàn)。

二、審計(jì)內(nèi)容應(yīng)堅(jiān)持全面覆蓋，突出重點(diǎn)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及內(nèi)容較為寬泛，審計(jì)內(nèi)容應(yīng)至少覆蓋企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益、損益的真實(shí)、合法和效益情況；履行國(guó)有資產(chǎn)保值增值責(zé)任情況；遵守國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)、財(cái)經(jīng)紀(jì)律，以及貫徹執(zhí)行企業(yè)規(guī)章制度、工作部署等情況；制定和執(zhí)行重大經(jīng)營(yíng)決策事項(xiàng)、重大項(xiàng)目安排和大額度資金運(yùn)作等情況；與履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的管理、決策等活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)效益情況；有關(guān)內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況；遵守職務(wù)消費(fèi)及有關(guān)廉潔從業(yè)規(guī)定的情況等。審計(jì)中應(yīng)充分利用歷年財(cái)務(wù)、稅務(wù)及各專項(xiàng)審計(jì)結(jié)果，綜合業(yè)績(jī)考核、紀(jì)檢監(jiān)察、人力資源反饋情況等各方面內(nèi)容，把控審計(jì)重點(diǎn)：1.做好財(cái)務(wù)收支情況審計(jì)，財(cái)務(wù)收支是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的基礎(chǔ)內(nèi)容，在財(cái)務(wù)收支審計(jì)中應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注：（1）收入確認(rèn)和核算是否真實(shí)、完整、及時(shí)，有無(wú)虛列、少列或轉(zhuǎn)移收入問(wèn)題。（2）成本費(fèi)用開(kāi)支范圍和開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)是否符合企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，成本核算是否真實(shí)、完整，有無(wú)錯(cuò)列、多列、少列成本費(fèi)用等問(wèn)題。（3）企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)合理性及變化情況、資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效率及變化情況、有效資產(chǎn)和不良資產(chǎn)的變化情況以及對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展的影響。如不良資產(chǎn)處置、應(yīng)提未提及應(yīng)攤未攤的折舊或費(fèi)用、資產(chǎn)費(fèi)用化、未決訴訟、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)等或有事項(xiàng)產(chǎn)生的或有資產(chǎn)或負(fù)債的確認(rèn)等。（4）經(jīng)營(yíng)成果真實(shí)性。企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)指標(biāo)是否得到有效分解落實(shí)，有無(wú)為完成經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而弄虛作假的情況。2.內(nèi)部控制管理情況審計(jì)。主要是對(duì)內(nèi)部控制流程設(shè)計(jì)、制度建設(shè)、風(fēng)險(xiǎn)控制等方面健全性、有效性的審計(jì)，重點(diǎn)關(guān)注采購(gòu)招投標(biāo)管理、合同管理、授權(quán)管理、資金管理、存貨及固定資產(chǎn)投資管理、關(guān)聯(lián)交易管理、預(yù)算管理等方面是是否存在制度缺失、職責(zé)是否清晰、執(zhí)行是否合規(guī)、有效，相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)是否得到有效管理和控制。3“.三重一大”經(jīng)營(yíng)決策的科學(xué)性、有效性。重點(diǎn)關(guān)注“三重一大”范疇內(nèi)容是否經(jīng)過(guò)集體決策程序，決策程序是否符合國(guó)家、企業(yè)相關(guān)管理規(guī)定；決策結(jié)果有無(wú)損害企業(yè)利益的條款，有無(wú)個(gè)人謀利行為有無(wú)給企業(yè)造成損失等。4.職務(wù)消費(fèi)及廉潔自律相關(guān)情況。主要檢查被審計(jì)人任期內(nèi)是否自覺(jué)遵守國(guó)家法律法規(guī)和企業(yè)的各項(xiàng)規(guī)定，其占有、使用的企業(yè)資產(chǎn)是否符合有關(guān)政策的規(guī)定；有無(wú)、損公肥私、行賄受賄、貪污挪用、弄虛作假或騙取榮譽(yù)的行為等。

三、客觀進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)和責(zé)任界定，積極推動(dòng)審計(jì)成果應(yīng)用

篇4

一、前期準(zhǔn)備工作

1、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)委派書的取得。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在進(jìn)行離任審計(jì)之前，必須取得董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)的書面授權(quán)之后或根據(jù)公司相關(guān)制度規(guī)定，才能開(kāi)始實(shí)施審計(jì)工作。在實(shí)施離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)之前，審計(jì)人員應(yīng)該與委托人進(jìn)行良好的溝通，在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任鑒定時(shí)，委托人的支持力度是非常關(guān)鍵的。

2、審計(jì)通知。在取得審計(jì)委派書之后，必須對(duì)被審計(jì)人與單位發(fā)出審計(jì)通知書。審計(jì)通知單的包括審計(jì)時(shí)間、審計(jì)范圍、被審計(jì)單位財(cái)務(wù)部門應(yīng)作的準(zhǔn)備工作，以及要求被審計(jì)人提供的材料，如離任述職報(bào)告等。

3、取得被審計(jì)單位主要部門的支持。與被審計(jì)單位主要部門進(jìn)行溝通，有利于審計(jì)活動(dòng)順利實(shí)施，對(duì)搜集到真實(shí)的信息資料，及時(shí)反映在審計(jì)過(guò)程中未覺(jué)察到的有很大的幫助。

二、審計(jì)工作實(shí)施

1、存量資產(chǎn)的核實(shí)。存量資產(chǎn)的核實(shí)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)所關(guān)注的重點(diǎn)，其一，委托人需要對(duì)被審計(jì)人任期內(nèi)資產(chǎn)的安全性、增值性等進(jìn)行核實(shí)；其二，離任人與接任人都要求對(duì)企業(yè)的存量資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)核實(shí)，以劃清前后任的經(jīng)濟(jì)責(zé)任歸屬。因此，在實(shí)際審計(jì)工作中，審計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格遵守謹(jǐn)慎原則。例如，對(duì)于資產(chǎn)報(bào)廢的認(rèn)定，必須有親歷證據(jù)（如房屋毀棄現(xiàn)場(chǎng)等）或者有相關(guān)技術(shù)鑒定書，否則就不能確認(rèn)。

2、真實(shí)負(fù)債情況的核實(shí)。對(duì)負(fù)債情況的核實(shí)，主要集中在被審計(jì)單位是否隱瞞情況，被審計(jì)人可能以隱瞞部分負(fù)債，以達(dá)到粉飾其任期業(yè)績(jī)的目的。

在核實(shí)負(fù)債情況的工作中，除了檢查未入賬合同或其他財(cái)務(wù)資料外，還可以與接任者進(jìn)行溝通。作為接任者，最關(guān)心的問(wèn)題之一就是未反映出來(lái)的負(fù)債情況。他從不同的渠道也許能得到一些相關(guān)信息，且接任者對(duì)審計(jì)工作的細(xì)化要求相對(duì)離任者要高得多，這些信息可為我們進(jìn)行深入的審計(jì)調(diào)查提供線索。

3、潛在損益的核實(shí)。在實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)，幾乎每一個(gè)都存在著未入賬的費(fèi)用與收益。產(chǎn)生這種情況的原因有很多。從潛在費(fèi)用方面來(lái)說(shuō)，主要原因?yàn)椋阂阎С龅醇皶r(shí)入賬；損失已經(jīng)形成，但由于主觀或客觀原因而未入賬；已經(jīng)發(fā)生但相關(guān)部門認(rèn)為不合理的費(fèi)用等。從潛在收益方面來(lái)說(shuō)，主要原因?yàn)椋簽榱吮芏惖仍蚨紤]多列費(fèi)用部分，比如多計(jì)折舊等；收益已經(jīng)實(shí)現(xiàn)，但由于票據(jù)等原因未入賬。

上述情況隨著經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的繼續(xù)，在將來(lái)形成或部分形成費(fèi)用或收益入賬。由于交、接雙方不同角度的要求，他們對(duì)此類事項(xiàng)處理的態(tài)度也不一樣，給審計(jì)人員在進(jìn)行核實(shí)清理時(shí)造成困難。在核實(shí)潛在損益時(shí)，審計(jì)人員搜集到完整的資料后，可以先按照處理與原則，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整，由于票據(jù)未到，不能入賬部分單獨(dú)列表進(jìn)行說(shuō)明，再與雙方征求意見(jiàn)，在掌握主動(dòng)權(quán)的前提下協(xié)調(diào)雙方的意見(jiàn)。當(dāng)不能達(dá)成一致時(shí)，可以從尊重客觀事實(shí)出發(fā)，向?qū)徲?jì)委托人征求意見(jiàn)，達(dá)成共識(shí)后，進(jìn)行確認(rèn)。

三、根據(jù)審計(jì)結(jié)論進(jìn)行責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)

企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的是對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)，對(duì)其任期的企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，界定企業(yè)負(fù)責(zé)人在本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中應(yīng)負(fù)何種經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

篇5

一、離任審計(jì)的內(nèi)容

（一）獨(dú)立核算單位負(fù)責(zé)人離任審計(jì)主要內(nèi)容

具有法人資格的子公司負(fù)責(zé)人離任審計(jì)的內(nèi)容按常規(guī)進(jìn)行，一是目標(biāo)責(zé)任書執(zhí)行情況；二是會(huì)計(jì)法執(zhí)行情況。主要審計(jì)以下內(nèi)容：

1、經(jīng)濟(jì)責(zé)任執(zhí)行情況。按公司下達(dá)的年度“經(jīng)濟(jì)責(zé)任制”的考核項(xiàng)目指標(biāo)，逐項(xiàng)核查指標(biāo)完成情況。

2、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)執(zhí)行情況。（1）查看財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制制度是否健全、有效，各項(xiàng)開(kāi)支是否按規(guī)定程序和權(quán)限報(bào)經(jīng)審批。（2）會(huì)計(jì)報(bào)表、賬簿、憑證等會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)、合法。賬套是否完備，是否賬賬、賬證、賬實(shí)相符。財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作是否規(guī)范。（3）銀行賬戶是否按規(guī)定嚴(yán)格管理，有無(wú)違反規(guī)定將流動(dòng)資金作儲(chǔ)蓄存款或公款私存問(wèn)題。有無(wú)出租、出借或轉(zhuǎn)讓銀行賬戶問(wèn)題。（4）現(xiàn)金、支票和有價(jià)證券是否按規(guī)定管理。有無(wú)超限額庫(kù)存現(xiàn)金、白條抵庫(kù)、坐支現(xiàn)金和違反規(guī)定購(gòu)買有價(jià)證券和其他投資等問(wèn)題。（5）往來(lái)款項(xiàng)是否真實(shí)、合法并及時(shí)清理，有無(wú)長(zhǎng)期掛賬和資金被其他單位或個(gè)人占用問(wèn)題。有無(wú)利用往來(lái)賬戶隱瞞收入、直接列收列支、擠占成本、白條入賬、套取現(xiàn)金濫發(fā)錢物和違反規(guī)定對(duì)外投資、私自借貸資金等問(wèn)題。

3、固定資產(chǎn)的使用、管理及保值、增值情況。（1）固定資產(chǎn)臺(tái)賬是否健全、有效。有無(wú)固定資產(chǎn)不入賬、賬目核算不合規(guī)，賬實(shí)不符等問(wèn)題。（2）財(cái)產(chǎn)、物資的采購(gòu)、收發(fā)、使用、報(bào)廢、調(diào)撥、轉(zhuǎn)讓、變賣等各環(huán)節(jié)手續(xù)是否完備，有無(wú)擅自購(gòu)置、報(bào)廢、調(diào)撥、轉(zhuǎn)讓、變賣國(guó)有資產(chǎn)問(wèn)題，有無(wú)保管不嚴(yán)、丟失短缺、損失浪費(fèi)的問(wèn)題。（3）國(guó)有固定資產(chǎn)有無(wú)被無(wú)償占用和損失浪費(fèi)的問(wèn)題，占有國(guó)有固定資產(chǎn)的受益是否按規(guī)定分配使用、上繳等問(wèn)題。

（二）車間離任干部審計(jì)主要內(nèi)容

1、除結(jié)合實(shí)際情況按獨(dú)立核算單位執(zhí)行外，重點(diǎn)放在會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范和是否堅(jiān)持民主理財(cái)，重大經(jīng)營(yíng)支出是否集體研究等職工較敏感的問(wèn)題上。

2、確定考核指標(biāo)。主要有：（1）崗位工資支出率；（2）職工福利支出率；（3）經(jīng)營(yíng)費(fèi)用支出率，（4）勞務(wù)費(fèi)用支出率。

二、離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的程序

（一）審計(jì)準(zhǔn)備階段

審計(jì)部門接受董事長(zhǎng)委托后，就要進(jìn)入審計(jì)準(zhǔn)備階段。主要有以下內(nèi)容：

1、了解基本情況。被審單位的人員定額、隸屬關(guān)系、離任干部任職時(shí)間、任職期內(nèi)主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任完成情況。

2、收集有關(guān)資料。包括被審單位必要的規(guī)章制度、承包協(xié)議、內(nèi)部文件、年度計(jì)劃、會(huì)計(jì)報(bào)表，以往年度審計(jì)結(jié)論、年終工作總結(jié)及其他有關(guān)說(shuō)明材料，以供審計(jì)實(shí)施時(shí)參考。

3、制定審計(jì)方法。通過(guò)搜集有關(guān)資料，了解和分析情況，確定審計(jì)重點(diǎn)。制訂方案包括步驟、內(nèi)容、時(shí)間安排、審計(jì)方法及人員分工，以及確定送達(dá)審計(jì)或就地審計(jì)。同時(shí)，與組織人事部門及時(shí)溝通，得到他們的支持和幫助。

4、擬寫《審計(jì)通知書》。其內(nèi)容有：審計(jì)時(shí)間、審計(jì)范圍，被審計(jì)單位財(cái)務(wù)部門應(yīng)作的準(zhǔn)備工作以及被審人提供的材料，如離任述職報(bào)告等。

5、下達(dá)審計(jì)通知書。準(zhǔn)備工作完成后，向委托人做簡(jiǎn)要匯報(bào)，請(qǐng)委托人在審計(jì)通知書上簽字。審計(jì)部門在實(shí)施審計(jì)前3個(gè)工作日（個(gè)別情況例外），向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書。必要時(shí)，抄送被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部本人。

（二）審計(jì)實(shí)施階段

1、審計(jì)組進(jìn)點(diǎn)。由組織部門主持召開(kāi)審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)，講明審計(jì)目的和要求，聽(tīng)取領(lǐng)導(dǎo)干部有關(guān)情況介紹，了解上個(gè)審計(jì)期間意見(jiàn)、決定的落實(shí)執(zhí)行情況，并要求被審計(jì)單位對(duì)所提供的有關(guān)資料作出承諾。

2、審計(jì)查賬階段。這個(gè)階段就是收集和鑒定證據(jù)的過(guò)程。審計(jì)方法同其他專項(xiàng)審計(jì)一樣，可以采取審閱、核對(duì)、核算、調(diào)節(jié)、盤點(diǎn)、調(diào)查、函證、分析等手段。審計(jì)人員既要進(jìn)行賬面審查，還要注意收集賬外證據(jù)，以便客觀地反映被審計(jì)單位的整體經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)向財(cái)務(wù)總監(jiān)、組織部門匯報(bào)，得到他們的支持進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)整改。

（三）出具審計(jì)報(bào)告

審計(jì)實(shí)施結(jié)束后，審計(jì)部門應(yīng)向委托人及有關(guān)部門出具審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容及要素和其他審計(jì)項(xiàng)目雷同。這里重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的評(píng)價(jià)事項(xiàng)，因?yàn)檫@部分內(nèi)容，被審計(jì)單位和離任人是比較敏感的，也是審計(jì)成果的綜合體現(xiàn)，所以必須引起審計(jì)人員的高度重視。第一，評(píng)價(jià)的范圍要明確。只局限在經(jīng)濟(jì)責(zé)任范疇，這也是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵所在。第二，評(píng)價(jià)要客觀。一切從實(shí)際出發(fā)，以有關(guān)的法規(guī)為準(zhǔn)繩，以事實(shí)為依據(jù)，實(shí)事求是地作出評(píng)價(jià)。第三，突出重點(diǎn)。抓住主要問(wèn)題，不事無(wú)巨細(xì)，否則會(huì)影響審計(jì)報(bào)告效果。第四，劃清四個(gè)界限。即：領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)和任期外經(jīng)濟(jì)責(zé)任界限；集體決策和個(gè)人決策的界限；直接責(zé)任和主管責(zé)任的界限；主觀原因和客觀原因的界限。第五，評(píng)價(jià)不宜過(guò)長(zhǎng)，用詞要得體，注意用數(shù)字指標(biāo)對(duì)比評(píng)價(jià)。

審計(jì)報(bào)告在送達(dá)之前應(yīng)征求被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位和個(gè)人的意見(jiàn)。審計(jì)部門對(duì)審出的違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的問(wèn)題，認(rèn)為需要給予處理、處罰的應(yīng)在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出審計(jì)決定，或向主管部門提出處理、處罰意見(jiàn)，同時(shí)向董事長(zhǎng)提交領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告書，并抄送組織人事部門、紀(jì)委、工會(huì)和離任人。

（四）后續(xù)審計(jì)

對(duì)問(wèn)題較多的單位要擬訂后續(xù)審計(jì)計(jì)劃。檢查整改事項(xiàng)的落實(shí)情況。

三、建議與思考

1、盡管離任審計(jì)已經(jīng)得到廣泛開(kāi)展，但仍有一部分領(lǐng)導(dǎo)干部不能從根本上認(rèn)識(shí)其重要性，更不能從深層次認(rèn)識(shí)到離任審計(jì)是一種制衡作用，是保護(hù)、愛(ài)護(hù)干部的一種手段。因此，在離任審計(jì)中有時(shí)會(huì)遇到一些阻力，有的領(lǐng)導(dǎo)、會(huì)計(jì)還會(huì)出現(xiàn)抵觸情緒，不積極配合。因此，切實(shí)加大離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的宣傳力度很有必要，讓公司員工都了解離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的意義、內(nèi)容，使這項(xiàng)工作能夠順利開(kāi)展。即使審不出問(wèn)題，審計(jì)的目的也達(dá)到了。

2、成立任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組。定期召開(kāi)會(huì)議交流情況，進(jìn)行審計(jì)通報(bào)，加強(qiáng)指導(dǎo)、及時(shí)解決工作中遇到的困難和問(wèn)題。

3、目前，領(lǐng)導(dǎo)干部的調(diào)整多數(shù)集中在年度或換屆前后，調(diào)整時(shí)間相對(duì)集中，調(diào)整面較寬。因此審計(jì)面臨人員少、任務(wù)重的矛盾較為突出。這就要求我們加強(qiáng)年度審計(jì)力度，把審計(jì)關(guān)口前移，功夫下在平時(shí)，以達(dá)到防患于未然的目的。同時(shí)要量力而行，突出重點(diǎn)。

篇6

陜西省商南縣審計(jì)局以項(xiàng)目化管理助推審計(jì)工作,取得明顯成效。一是突出目標(biāo)定位,用項(xiàng)目化管理認(rèn)領(lǐng)任務(wù)。所有工作統(tǒng)一進(jìn)庫(kù),統(tǒng)一實(shí)行流程化管理。其次是將目標(biāo)任務(wù)目標(biāo)化、責(zé)任化和具體化。對(duì)所入庫(kù)管理的項(xiàng)目按設(shè)定目標(biāo),采取股室、個(gè)人認(rèn)領(lǐng)和組織安排相結(jié)合,將目標(biāo)任務(wù)具體分解落實(shí)到股室和個(gè)人。再次是堅(jiān)持管理的持久性。每一項(xiàng)工作從立項(xiàng)入庫(kù)一直到檢查驗(yàn)收出庫(kù),自始至終都實(shí)施全程跟蹤管理。二是突出壓力傳遞,用常態(tài)化督查推進(jìn)落實(shí)。嚴(yán)格實(shí)行上下班考勤制度,強(qiáng)化對(duì)日常工作的督查。同時(shí),嚴(yán)格對(duì)照項(xiàng)目化管理的目標(biāo)、時(shí)限要求等對(duì)各項(xiàng)工作的實(shí)績(jī)跟蹤督查考量。三是突出爭(zhēng)先創(chuàng)優(yōu),用標(biāo)桿化管理檢驗(yàn)成效。以規(guī)范性文件、局黨組的要求、自我設(shè)定的目標(biāo)、公眾和專業(yè)的評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)為標(biāo)桿,對(duì)每項(xiàng)工作都進(jìn)行量化、細(xì)化并立項(xiàng)入庫(kù),明確標(biāo)桿、明確出庫(kù)時(shí)限要求等。對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)工作,以審計(jì)法和審計(jì)署6號(hào)令、AO系統(tǒng)應(yīng)用等規(guī)范性文件的要求作為評(píng)判標(biāo)準(zhǔn);對(duì)審計(jì)信息宣傳、精神文明創(chuàng)建等綜合工作,以相關(guān)新聞媒體采用和上級(jí)部門認(rèn)可為標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)各項(xiàng)具體工作以能否在同行業(yè)中領(lǐng)先、與同期相比進(jìn)位層次為標(biāo)尺,確保公平、公正、平等、擇優(yōu)。

(成江)

合陽(yáng)縣規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

合陽(yáng)縣審計(jì)局在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中,一是實(shí)現(xiàn)任中審計(jì)制度常規(guī)化,對(duì)管理資金數(shù)額大,下屬單位多的部門的領(lǐng)導(dǎo)干部開(kāi)展經(jīng)?；娜沃袑徲?jì),不斷擴(kuò)大審計(jì)覆蓋面。二是建立部門聯(lián)系制度,及時(shí)溝通、互遞信息,共同界定領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任。三是建立審計(jì)結(jié)果利用制度,逐步施行審計(jì)結(jié)果公告、審計(jì)問(wèn)題整改督辦制度,為組織部門考核選拔干部提供重要依據(jù)。

(合陽(yáng)縣審計(jì)局)

富平縣扎實(shí)開(kāi)展財(cái)政同級(jí)審

富平縣審計(jì)局在今年的財(cái)政同級(jí)審中注重抓好五個(gè)方面,推進(jìn)該項(xiàng)工作深入開(kāi)展。

一是突出重點(diǎn)。重點(diǎn)關(guān)注稅收征管質(zhì)量和預(yù)算支出結(jié)構(gòu)、預(yù)算分配的公平合理性,關(guān)注部門預(yù)算執(zhí)行、政府采購(gòu)執(zhí)行、非稅收入改革管理和國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算改革,關(guān)注重點(diǎn)專項(xiàng)資金和政府投資建設(shè)項(xiàng)目的績(jī)效情況,關(guān)注政府債務(wù)情況。二是夯實(shí)內(nèi)容。把財(cái)政同級(jí)審計(jì)與重點(diǎn)部門審計(jì)、專項(xiàng)資金審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、政府建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)成果在報(bào)告中予以反映,體現(xiàn)“同級(jí)審”的宏觀性。三是體現(xiàn)時(shí)效。與“同級(jí)審”同步實(shí)施重點(diǎn)部門(結(jié)合專項(xiàng)資金)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任等審計(jì)項(xiàng)目12個(gè),做到“同級(jí)審”報(bào)告中反映的均為2009年度審計(jì)事項(xiàng),切實(shí)改變以往“同級(jí)審”報(bào)告中的審計(jì)事項(xiàng)年度滯后的情況。四是注重整改。對(duì)去年同級(jí)財(cái)政審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改情況進(jìn)行評(píng)價(jià),組織“回頭看”,確保審計(jì)整改效果,提高財(cái)政資金使用績(jī)效。五是嚴(yán)密組織。堅(jiān)持集團(tuán)作戰(zhàn),細(xì)化工作目標(biāo),明確分工任務(wù),科學(xué)確定各項(xiàng)目審計(jì)組組長(zhǎng)和成員,加強(qiáng)股室之間、審計(jì)組之間、主審與助審之間的協(xié)作配合,形成全局上下聯(lián)動(dòng)的工作機(jī)制。

(田小玲)

戶縣審計(jì)局

學(xué)刊用刊見(jiàn)成效

近年來(lái),戶縣審計(jì)局在學(xué)習(xí)型機(jī)關(guān)創(chuàng)建中,狠抓審計(jì)業(yè)務(wù)的學(xué)習(xí),以審計(jì)專業(yè)刊物為基本教材,通過(guò)訂刊、學(xué)刊、用刊、取得了良好的學(xué)習(xí)效果。

戶縣審計(jì)局給所有工作人員訂閱了《現(xiàn)代審計(jì)與經(jīng)濟(jì)》等刊物,保證人手一冊(cè),方便自學(xué)。分管學(xué)習(xí)的局領(lǐng)導(dǎo)對(duì)每期刊物全面閱讀,然后結(jié)合實(shí)際,挑選重點(diǎn)篇目,每周一學(xué)習(xí)。學(xué)習(xí)重點(diǎn)包括政策理論、實(shí)務(wù)操作、案例分析等內(nèi)容,要求學(xué)習(xí)要做筆記,并定期對(duì)學(xué)習(xí)筆記進(jìn)行檢查。今年5月中旬,局里組織了一次學(xué)習(xí)效果測(cè)試,測(cè)試內(nèi)容大部分選自所學(xué)刊物,考試結(jié)束后,對(duì)成績(jī)優(yōu)異者給予了獎(jiǎng)勵(lì)。通過(guò)這次活動(dòng)的開(kāi)展,全局干部職工形成了愛(ài)學(xué)習(xí)、比學(xué)習(xí)的良好風(fēng)氣,業(yè)務(wù)水平得到不斷提高。

(白建忠 王行軍)

柞水縣審計(jì)局

三措并舉提高審計(jì)執(zhí)法質(zhì)量

柞水縣審計(jì)局以開(kāi)展行政執(zhí)法質(zhì)量活動(dòng)為契機(jī),強(qiáng)化審計(jì)執(zhí)法監(jiān)督,著力提高審計(jì)執(zhí)法質(zhì)量。

一是加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管,建立健全內(nèi)部約束機(jī)制。近年來(lái)該局先后制定了《審計(jì)工作責(zé)任承諾制》、《審計(jì)執(zhí)法責(zé)任制》、《行政執(zhí)法責(zé)任考核制度》、《行政執(zhí)法責(zé)任追究制度》等工作制度,明確了審計(jì)執(zhí)法過(guò)程中各環(huán)節(jié)相關(guān)責(zé)任、考核內(nèi)容和考核辦法,做到了內(nèi)部監(jiān)督有章可循,有效促進(jìn)了審計(jì)人員文明審計(jì)和依法行政的意識(shí)。

二是搭建外部監(jiān)督平臺(tái),充分發(fā)揮外部監(jiān)督作用。通過(guò)辦理提案議案、年度述職、報(bào)告工作等,自覺(jué)接受人大代表和上級(jí)機(jī)關(guān)的監(jiān)督檢查;同時(shí)全面推行審計(jì)公示制度和審計(jì)監(jiān)督員制度,主動(dòng)接受被審計(jì)單位、特邀監(jiān)督員和社會(huì)的監(jiān)督,開(kāi)展開(kāi)門評(píng)議機(jī)關(guān)活動(dòng),通過(guò)召開(kāi)座談會(huì)、問(wèn)卷調(diào)查等形式廣泛征求意見(jiàn)。

篇7

一、思想學(xué)習(xí)情況

深刻領(lǐng)會(huì)，認(rèn)真學(xué)習(xí)集團(tuán)公司安排的機(jī)關(guān)作風(fēng)建設(shè)的學(xué)習(xí)課程。并將之融匯到具體的工作中；同時(shí)本人通過(guò)各種方式，不間斷的閱讀、學(xué)習(xí)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)刊物和書籍，保持對(duì)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)理解，并在現(xiàn)實(shí)的工作實(shí)踐中加以運(yùn)用。

本人認(rèn)真學(xué)習(xí)黨的理論知識(shí)，作為一名黨員干部。堅(jiān)持用與時(shí)俱進(jìn)的科學(xué)理論武裝頭腦，理論聯(lián)系實(shí)際，做到學(xué)有所思、學(xué)有所悟，學(xué)有所用，時(shí)刻牢記黨員的責(zé)任和義務(wù)，永遠(yuǎn)在思想上保持先進(jìn)性。

以小學(xué)生的姿態(tài)，面對(duì)新部門、新專業(yè)及新知識(shí)。認(rèn)真學(xué)習(xí)審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察等知識(shí)，參加了省公司舉辦的審計(jì)人員學(xué)習(xí)班，認(rèn)真學(xué)習(xí)了國(guó)網(wǎng)公司審計(jì)人員基礎(chǔ)知識(shí)》國(guó)網(wǎng)公司紀(jì)檢監(jiān)察干部實(shí)用手冊(cè)》等書籍，熟悉工作程序，掌握工作知識(shí)，為快速進(jìn)入工作角色打下基礎(chǔ)。

二、工作情況

1、按照2010年審計(jì)工作計(jì)劃，本人主持并完成了對(duì)物業(yè)公司原經(jīng)理辛社輝、監(jiān)理公司原經(jīng)理付紅衛(wèi)、管理公司原經(jīng)理郭團(tuán)社、調(diào)試公司原經(jīng)理王萬(wàn)海的經(jīng)濟(jì)責(zé)任（離任審計(jì)）審計(jì)和調(diào)試公司大唐渭河電廠項(xiàng)目、監(jiān)理公司河北黃驊項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。在審計(jì)工作中，客觀、公正評(píng)價(jià)被審計(jì)人員的工作業(yè)績(jī)，全面真實(shí)反映被審計(jì)單位（項(xiàng)目）的真實(shí)經(jīng)營(yíng)情況，為被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)提供借鑒，為集團(tuán)公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展提供了可靠翔實(shí)的依據(jù)。審計(jì)過(guò)程嚴(yán)密，審計(jì)結(jié)論獨(dú)立客觀，審計(jì)人員嚴(yán)格遵守審計(jì)注意事項(xiàng)，廉潔自律，受到了被審計(jì)單位的一致好評(píng)。在省公司2010年優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目評(píng)審中，對(duì)管理公司原經(jīng)理郭團(tuán)社的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目獲得了評(píng)審組的一致好評(píng)，有望獲得優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目。

2、根據(jù)省公司審計(jì)部的工作安排，本人在2010年6月被省公司審計(jì)部抽調(diào)參加了省公司廢舊物資專項(xiàng)檢查，具體檢查了西安電力機(jī)械廠、陜西送變電公司、渭南供電局三家單位；2010年7月，參加了國(guó)網(wǎng)公司的湖南省電力公司廢舊物資稽核檢查，對(duì)湖南省電力公司本部、湖南電力設(shè)備廠、常德電業(yè)局、衡陽(yáng)電業(yè)局的廢舊物資管理情況進(jìn)行了檢查；2010年10月，參加了省公司對(duì)秦川電站儀表廠的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。在以上外部審計(jì)中，本人運(yùn)用自己的知識(shí)和能力，高質(zhì)量地完成了任務(wù)，受到了省公司審計(jì)部領(lǐng)導(dǎo)的贊賞。

通過(guò)以上外部審計(jì)工作，開(kāi)拓了視野，學(xué)習(xí)了兄弟單位好的經(jīng)驗(yàn)，使自己的業(yè)務(wù)知識(shí)得到了檢驗(yàn)，更好的拓展了自己的知識(shí)面和知識(shí)深度。

3、小金庫(kù)專項(xiàng)治理工作

從2010年7月開(kāi)始，按照國(guó)網(wǎng)公司、省公司“小金庫(kù)”專項(xiàng)治理的工作安排。按照“橫向到邊、縱向到底”原則，集團(tuán)公司內(nèi)部全面開(kāi)展了小金庫(kù)”專項(xiàng)治理，本人兼任“小金庫(kù)”專項(xiàng)治理辦公室主任，負(fù)責(zé)具體工作?？朔藛T缺乏、與正常審計(jì)和外出審計(jì)交叉干擾等困難，經(jīng)過(guò)自查自糾、督導(dǎo)檢查、回頭看三個(gè)階段，歷時(shí)半年時(shí)間，檢查部門11個(gè)，班組8個(gè)，子分公司（項(xiàng)目部）63個(gè)（含6個(gè)子分公司）多經(jīng)企業(yè)1個(gè)，黨團(tuán)工會(huì)3個(gè)，接受省公司檢查三次，出具檢查報(bào)告二十余份，檢查過(guò)程扎實(shí)，資料準(zhǔn)備翔實(shí)，工作質(zhì)量較高。

三、廉政情況

篇8

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部審計(jì)；現(xiàn)狀；對(duì)策

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)自我完善、自我約束的產(chǎn)物，是隨著社會(huì)和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理的自身需要而產(chǎn)生和發(fā)展起來(lái)的。20世紀(jì)90年代以后，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革進(jìn)程的加快，以及經(jīng)濟(jì)全球化和科學(xué)技術(shù)的迅速發(fā)展，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部管理的一個(gè)重要組成部分也得到了空前的發(fā)展。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，到目前為止，我國(guó)共有6萬(wàn)多個(gè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，18萬(wàn)名內(nèi)部審計(jì)專（兼）職從業(yè)人員。全國(guó)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)每年完成審計(jì)項(xiàng)目50萬(wàn)個(gè)左右，通過(guò)查處違紀(jì)違規(guī)、損失浪費(fèi)等問(wèn)題，促進(jìn)提高經(jīng)濟(jì)效益約1 000億元，為國(guó)民經(jīng)濟(jì)快速健康有序發(fā)展作出了重要貢獻(xiàn)。雖然如此，但從社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要和目前我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀看，內(nèi)部審計(jì)還存在一些問(wèn)題和不足，還需要進(jìn)一步探討、研究和完善。

一、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀及存在的突出問(wèn)題

（一）內(nèi)部審計(jì)性質(zhì)的認(rèn)定較為模糊

縱觀國(guó)內(nèi)外內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展史，不難發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)是隨著企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，基于內(nèi)部加強(qiáng)管理和控制的需要產(chǎn)生和發(fā)展起來(lái)的。近代以來(lái)，隨著股份制這種集中和積聚資本的有效形式被廣泛采用，跨國(guó)公司的不斷崛起，不僅使管理層次的分解比以前更加迅速，而且使得企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈。許多企業(yè)為了開(kāi)拓和占領(lǐng)市場(chǎng)，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，提高經(jīng)濟(jì)效益，都要求建立有效的內(nèi)部審計(jì)，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理。由此可見(jiàn)，內(nèi)部審計(jì)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)基于加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理的內(nèi)在需要，也是內(nèi)部審計(jì)賴以存在的客觀基礎(chǔ)。然而，我國(guó)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生卻是一個(gè)行政命令的產(chǎn)物，片面強(qiáng)調(diào)外向及作為國(guó)家審計(jì)基礎(chǔ)（政府審計(jì)的延伸）而存在的內(nèi)部審計(jì)模式。這種審計(jì)模式實(shí)際上導(dǎo)致了人們對(duì)內(nèi)部審計(jì)在性質(zhì)認(rèn)定上的模糊，從而不利于甚至阻礙著內(nèi)部審計(jì)理論與實(shí)務(wù)的發(fā)展。當(dāng)時(shí)，不少企業(yè)很不理解甚至有抵觸情緒，至今在有些企業(yè)內(nèi)部審計(jì)仍難以融入其整體經(jīng)營(yíng)管理之中，其結(jié)果導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作很難正常開(kāi)展，更談不上履行其監(jiān)督評(píng)價(jià)職能及開(kāi)展保證咨詢活動(dòng)，因而不能充分發(fā)揮其應(yīng)有的內(nèi)向的作用。

（二）內(nèi)部審計(jì)工作范圍過(guò)于狹窄

內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動(dòng)，其目的在于為組織增加價(jià)值并提高組織的運(yùn)作效率。從內(nèi)部審計(jì)的定義不難看出內(nèi)部審計(jì)的兩種職能，即“監(jiān)督職能”和“服務(wù)職能”。然而，由于我國(guó)內(nèi)部審計(jì)設(shè)立的特殊背景，一開(kāi)始就被錯(cuò)誤地視為國(guó)家審計(jì)職能的延伸，內(nèi)部審計(jì)工作的重心便局限于財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性和合規(guī)性審計(jì)。長(zhǎng)期以來(lái)內(nèi)部審計(jì)是以“警察”的身份出現(xiàn)，突出了“監(jiān)督”職能，忽視了“服務(wù)”職能，內(nèi)部審計(jì)不關(guān)注企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（三）內(nèi)部審計(jì)的作用難以有效發(fā)揮

內(nèi)部審計(jì)近幾年來(lái)，雖然在財(cái)務(wù)收支審計(jì)的基礎(chǔ)上逐步向更廣的范圍和深層次發(fā)展，但認(rèn)識(shí)水平、思想觀念的束縛以及管理體制等諸多因素，影響和阻礙著內(nèi)審作用的有效發(fā)揮。

1.內(nèi)部審計(jì)成立二十多年來(lái)，投入大量精力搞的財(cái)務(wù)收支審計(jì)未能解決會(huì)計(jì)信息失真的問(wèn)題，而且花樣翻新。究其原因，有會(huì)計(jì)人員知識(shí)水平、業(yè)務(wù)素質(zhì)的因素，有企業(yè)因小團(tuán)體利益漠視法律、法規(guī)、規(guī)章、制度的因素，也有監(jiān)督不力、查處不嚴(yán)的因素。從監(jiān)督的角度看，一是由于內(nèi)審人員獨(dú)立性、權(quán)威性不夠，礙于情面，特別是一些審計(jì)人員還處于被領(lǐng)導(dǎo)的地位，因此，查處問(wèn)題不深不透，只看表象，點(diǎn)到為止，不去深究。二是一些單位存在家丑不可外揚(yáng)的觀念，總覺(jué)得出現(xiàn)問(wèn)題不是光彩的事，審計(jì)信息不公開(kāi)，礙于情面不愿處罰，起不到查一儆百的作用，相反一定程度上還助長(zhǎng)了違紀(jì)違規(guī)行為，審計(jì)的威懾作用沒(méi)有有效發(fā)揮。

2.中國(guó)企業(yè)特別是國(guó)有企業(yè)的管理體制在兼顧中國(guó)目前特定的社會(huì)環(huán)境的同時(shí)，逐步向國(guó)際先進(jìn)的管理體制靠攏。縱向看，我國(guó)企業(yè)的管理體制有了質(zhì)的飛躍；但橫向看，我國(guó)與國(guó)際先進(jìn)的管理特別是真正意義上的現(xiàn)代企業(yè)制度的要求還有一定差距。這些差距的原因之一是與現(xiàn)代企業(yè)制度相配套的領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用未落到實(shí)處。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為選拔任用干部的依據(jù)以及對(duì)干部的監(jiān)督作用不能有效發(fā)揮，這樣不但挫傷了審計(jì)人員的積極性，同時(shí)在職工群眾中也有了消極影響，認(rèn)為審計(jì)是走過(guò)場(chǎng)。長(zhǎng)此以往，審計(jì)的無(wú)“為”既影響了審計(jì)的地位，不利于審計(jì)的發(fā)展，同時(shí)對(duì)在職干部也形不成有效約束，不利于企業(yè)的健康發(fā)展。

3.改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力明顯增強(qiáng)，作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)占主導(dǎo)地位的國(guó)有企業(yè)為國(guó)家建設(shè)作出了巨大貢獻(xiàn)，特別是近幾年，通過(guò)政府劃撥、兼并、收購(gòu)、重組等方式，大型集團(tuán)企業(yè)不斷涌現(xiàn)，企業(yè)實(shí)力、國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力不斷增強(qiáng)。隨著國(guó)際間以及國(guó)內(nèi)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，企業(yè)必須做大做強(qiáng)，因此，各企業(yè)從占有資源、擴(kuò)大規(guī)模、提升能力、拓展上下游產(chǎn)品、節(jié)約能源、減少污染、實(shí)現(xiàn)循環(huán)經(jīng)濟(jì)的需要出發(fā)，在持續(xù)不斷地投資、建設(shè)。一個(gè)大型企業(yè)年建設(shè)投資在幾億甚至幾十億，這些投資除國(guó)家投資或貼息貸款（由政府審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)）外，絕大部分投資靠企業(yè)自籌或銀行貸款，如此大的投資，從目前看，作為企業(yè)重要監(jiān)督部門――審計(jì)部門的監(jiān)督職能未能有效發(fā)揮。

4.隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的進(jìn)程不斷加快，企業(yè)來(lái)自國(guó)內(nèi)外的競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越激烈，企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)不斷加大。面對(duì)日趨激烈的競(jìng)爭(zhēng)，各國(guó)內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域有了新的拓展，內(nèi)部審計(jì)由控制導(dǎo)向?qū)徲?jì)向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向轉(zhuǎn)變；從微觀的查錯(cuò)防弊向宏觀的管理審計(jì)、效益審計(jì)轉(zhuǎn)變；從經(jīng)營(yíng)審計(jì)向戰(zhàn)略審計(jì)轉(zhuǎn)變；由防護(hù)性的監(jiān)督、保證職能向預(yù)測(cè)、咨詢的價(jià)值增值和服務(wù)職能轉(zhuǎn)變。這些先進(jìn)的理念在我國(guó)理論界討論較多，但在實(shí)務(wù)界有些企業(yè)，特別是基層企業(yè)未曾涉及或涉及甚淺，內(nèi)部審計(jì)還處在查處錯(cuò)誤階段，對(duì)錯(cuò)誤事項(xiàng)停留在調(diào)賬、糾正錯(cuò)誤上，尚不能多角度、深層次分析問(wèn)題，更談不上站在企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的高度分析問(wèn)題，提出建設(shè)性的建議，相比國(guó)際先進(jìn)的審計(jì)理念和實(shí)務(wù)，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的作用還有待開(kāi)發(fā)。

5.審計(jì)人員對(duì)計(jì)算機(jī)知識(shí)缺乏，不適應(yīng)電算化、信息化的快速發(fā)展。計(jì)算機(jī)的普及和應(yīng)用給審計(jì)提出了新的課題，即對(duì)信息系統(tǒng)審計(jì)和利用計(jì)算機(jī)實(shí)施輔助審計(jì)。信息系統(tǒng)審計(jì)包括信息系統(tǒng)內(nèi)部控制評(píng)估、信息系統(tǒng)建設(shè)效益評(píng)估、信息系統(tǒng)合規(guī)性檢查等多種形式，需要審計(jì)人員既熟悉掌握硬件知識(shí)，又要對(duì)軟件有足夠的了解，就目前為止，多數(shù)審計(jì)人員不具備這樣的知識(shí)，無(wú)法有效地評(píng)估信息系統(tǒng)的安全性和效益性。計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件由于開(kāi)發(fā)標(biāo)準(zhǔn)不一，功能不完整，全面推廣計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)還有一定難度，審計(jì)人員的知識(shí)和審計(jì)手段滯后于信息化的發(fā)展。

二、完善與發(fā)展我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策

（一）明確內(nèi)部審計(jì)的性質(zhì)與定位

內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中處于極其重要而又特殊的地位。企業(yè)所設(shè)定的目標(biāo)是一個(gè)企業(yè)的各個(gè)組成部分努力的方向，而內(nèi)部審計(jì)及內(nèi)部控制組成要素則是為實(shí)現(xiàn)或達(dá)成該目標(biāo)所必須的條件。要確保內(nèi)部控制制度被切實(shí)地執(zhí)行并收到良好的效果，并能夠隨時(shí)適應(yīng)外部環(huán)境的變化，就必須加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的有效監(jiān)督和客觀評(píng)價(jià)。內(nèi)部審計(jì)既是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，也是監(jiān)督與評(píng)價(jià)內(nèi)部控制其他部分的主要力量，因而其在強(qiáng)化內(nèi)部控制方面應(yīng)當(dāng)發(fā)揮不可替代的積極作用。不僅如此，在現(xiàn)代經(jīng)營(yíng)管理中，隨著外部環(huán)境變化、各種風(fēng)險(xiǎn)增多、公司治理加快及內(nèi)部組織重整，內(nèi)部審計(jì)還應(yīng)在改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理和完善治理結(jié)構(gòu)等方面發(fā)揮審查、評(píng)價(jià)及促進(jìn)作用，由此也賦予了內(nèi)部審計(jì)人員更多、更重的職責(zé)和使命。這正如美國(guó)著名的內(nèi)部控制專家邁克爾?海默教授所指出的：“內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)將自己視為一種資源。在幫助管理當(dāng)局更有效地達(dá)到預(yù)期控制目標(biāo)的過(guò)程中發(fā)揮作用，內(nèi)部審計(jì)師的使命將從簡(jiǎn)單的‘我們實(shí)施審計(jì)’向‘我們幫助創(chuàng)建一些程序，以期達(dá)到組織成功所需要的內(nèi)部控制水平’的方向發(fā)展”。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）在其制定并修訂的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》（2001年）中認(rèn)定：“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動(dòng)，其目的在于為組織增加價(jià)值并提高組織的運(yùn)作效率。它通過(guò)系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，來(lái)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理程序進(jìn)行評(píng)估和改善，從而幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)”。這是目前較為權(quán)威的關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的界定，也是未來(lái)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)發(fā)展的方向。因此，內(nèi)部審計(jì)的定位，不僅是審計(jì)的監(jiān)督、保證作用，更拓展到審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理、控制以及使其價(jià)值增值的服務(wù)作用。

（二）合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

西方企業(yè)通常根據(jù)管理體制和業(yè)務(wù)內(nèi)容，確定其內(nèi)部審計(jì)的組織體系及其與領(lǐng)導(dǎo)層的隸屬關(guān)系。一般來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)直接隸屬于本單位的最高管理當(dāng)局，或直屬于董事會(huì)，或直屬于監(jiān)事會(huì)，或從屬于總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，或從屬于副總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)。有的企業(yè)還在董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)則在“主計(jì)長(zhǎng)”的領(lǐng)導(dǎo)下工作，并向?qū)徲?jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)，遇有重大事項(xiàng)和問(wèn)題，可直接向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告。審計(jì)委員會(huì)一般由外部董事組成，該委員會(huì)的組成須經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)并成為其常設(shè)性機(jī)構(gòu)，它從屬于董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)并能直接向其報(bào)告工作，在組織中居于較高地位，不受管理層和業(yè)務(wù)部門的干涉，能夠獨(dú)立地履行其職責(zé)。由于審計(jì)委員會(huì)與內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的關(guān)系密切，因而其對(duì)支持和保證內(nèi)部審計(jì)工作起到重要的作用。顯然，置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)于最高管理層領(lǐng)導(dǎo)下，自然增強(qiáng)了其獨(dú)立性，提高了其組織地位。目前，我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展迅速。民營(yíng)企業(yè)實(shí)行在公司高層直接領(lǐng)導(dǎo)下審計(jì)人員的吃、住、行有足額的經(jīng)費(fèi)作保障，審計(jì)結(jié)果不與被審計(jì)單位溝通，直接向公司高層匯報(bào)的審計(jì)“特派員”、“巡視員”制度。這種做法雖然不盡完善，但給予了審計(jì)較高的獨(dú)立性和權(quán)威性，也極大地發(fā)揮了內(nèi)部審計(jì)的作用，不失為一種值得借鑒的做法。

（三）拓展內(nèi)部審計(jì)的作業(yè)領(lǐng)域

以審計(jì)目標(biāo)為標(biāo)志，內(nèi)部審計(jì)可劃分為真實(shí)性審計(jì)、合規(guī)性審計(jì)及效益性審計(jì)等審計(jì)形態(tài)或財(cái)務(wù)審計(jì)與管理審計(jì)等類型。在實(shí)際工作中，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)開(kāi)展哪些工作，究竟以哪種審計(jì)為重點(diǎn)，一般取決于特定企業(yè)不同時(shí)期的經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)容、預(yù)期審計(jì)目標(biāo)及客觀具體條件。在財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與管理經(jīng)營(yíng)權(quán)相分離以及多層次管理分權(quán)制所形成的經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系下，基于經(jīng)濟(jì)監(jiān)督需要而產(chǎn)生和發(fā)展起來(lái)的審計(jì)活動(dòng)，其總目標(biāo)即評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，往往在不同的歷史時(shí)期或社會(huì)區(qū)域被賦予不同的內(nèi)涵和外延，也就是表現(xiàn)為與特定經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)容和經(jīng)濟(jì)監(jiān)督需要相適應(yīng)的具體審計(jì)目標(biāo)。從目前的實(shí)際情況看，我國(guó)的一些企業(yè)還存在一定的差錯(cuò)與弊端、數(shù)據(jù)資料虛假、會(huì)計(jì)信息失真，因而內(nèi)部審計(jì)還應(yīng)該加強(qiáng)真實(shí)性審計(jì)。但隨著企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)的加劇，來(lái)自國(guó)內(nèi)外以及企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，筆者認(rèn)為，企業(yè)應(yīng)在有效開(kāi)展財(cái)務(wù)收支審計(jì)的基礎(chǔ)上，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)重點(diǎn)向內(nèi)部控制審計(jì)、管理審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、合同審計(jì)、工程審計(jì)、質(zhì)量控制審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)、戰(zhàn)略管理審計(jì)、管理舞弊審計(jì)、環(huán)境審計(jì)等等發(fā)展，最大限度地發(fā)揮審計(jì)的作用，更好地服務(wù)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

（四）改進(jìn)審計(jì)方法與方式

1.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)圍繞企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)開(kāi)展工作，且理當(dāng)成為企業(yè)運(yùn)行的“監(jiān)控器”。企業(yè)借助內(nèi)部審計(jì)來(lái)完善經(jīng)營(yíng)管理的“預(yù)警系統(tǒng)”，建立健全內(nèi)部監(jiān)督“保證體系”。為此，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)突破單純的事后審計(jì)，轉(zhuǎn)移到事前、事中審計(jì)上來(lái)，從而對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行全過(guò)程、全方位的監(jiān)督和評(píng)價(jià)。

2.內(nèi)部審計(jì)的目的是保證組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，因此，賦予了審計(jì)的監(jiān)督保證職能。從監(jiān)督職能看，筆者認(rèn)為審計(jì)目的不是查處人，而是教育人、服務(wù)人，是保護(hù)干部的有效手段。借鑒國(guó)家審計(jì)通報(bào)的做法，在企業(yè)內(nèi)部實(shí)行年度審計(jì)通報(bào)制度，作為職代會(huì)的一項(xiàng)內(nèi)容，同時(shí)實(shí)行內(nèi)部審計(jì)結(jié)果與各單位考核掛鉤的辦法。透明是最好的反腐劑，公開(kāi)是最有力的監(jiān)督武器。這種警示作用對(duì)發(fā)揮內(nèi)審作用，保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性以及領(lǐng)導(dǎo)干部的政治安全性應(yīng)是一種有效的做法。

3.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是選拔任用干部的有效監(jiān)督形式，因此，應(yīng)改變目前“先任后審”的局面。在用人制度上實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與人事制度的銜接，按照中央“兩辦”和“五部委”文件精神，實(shí)行“先審后任、先審后升”的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和人事任免制度，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)真正成為考核干部履行責(zé)任的手段，增強(qiáng)干部在崗在職的責(zé)任性和約束性。

4.實(shí)行審計(jì)通報(bào)制度是一把雙刃劍，既是對(duì)被審計(jì)單位的有效約束，同時(shí)也對(duì)審計(jì)人員提出了更高的要求，審計(jì)不能停留在膚淺的現(xiàn)象上，而應(yīng)從管理的角度深層次、多角度地分析問(wèn)題。審計(jì)不在數(shù)量多，關(guān)鍵是要出精品，最大限度地為組織提供有效的價(jià)值服務(wù)。

（五）加強(qiáng)審計(jì)人員計(jì)算機(jī)知識(shí)培訓(xùn)，適應(yīng)信息化發(fā)展的需要

信息系統(tǒng)審計(jì)，是信息化發(fā)展到一定程度的必然結(jié)果。信息化環(huán)境下的審計(jì)，電子數(shù)據(jù)、信息系統(tǒng)、系統(tǒng)內(nèi)部控制必須做到“三位一體”。在審計(jì)過(guò)程中，這三項(xiàng)不能少，否則就不能全面履行審計(jì)職責(zé)，這就給審計(jì)提出了更高的要求。因此，在專業(yè)人才上應(yīng)盡快引進(jìn)或培養(yǎng)具有計(jì)算機(jī)專業(yè)背景，且對(duì)信息系統(tǒng)審計(jì)經(jīng)過(guò)深入的專業(yè)學(xué)習(xí)和鉆研的人才。同時(shí)要加強(qiáng)現(xiàn)有審計(jì)人員信息系統(tǒng)知識(shí)的普及和培訓(xùn)，使審計(jì)不斷適應(yīng)信息化發(fā)展的需要。

篇9

全部政府性資金審計(jì)把以往傳統(tǒng)財(cái)政審計(jì)的范圍前所未有的擴(kuò)大,使得大量原本游離于預(yù)算體制之外的資金重新納入到政府性資金的盤子中。作為重大的審計(jì)創(chuàng)新成果,其后續(xù)的開(kāi)發(fā)應(yīng)用和再創(chuàng)新也同樣值得研究探索。

一、全部政府性資產(chǎn)審計(jì)概述

1.全部政府性資產(chǎn)審計(jì)的定義

從當(dāng)前地方政府的資產(chǎn)歸屬和處置權(quán)限來(lái)看,政府性資產(chǎn)包括財(cái)政類資產(chǎn)、行政事業(yè)類資產(chǎn)和國(guó)有企業(yè)類資產(chǎn),以及由政府實(shí)際支配、占用或控制的公用性資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。其中:財(cái)政類資產(chǎn)是指財(cái)政系統(tǒng)所控制、調(diào)度、運(yùn)營(yíng)的各類資產(chǎn);行政事業(yè)類資產(chǎn)是指各級(jí)行政事業(yè)單位所占有、使用的,依法確認(rèn)為國(guó)家所有,能以貨幣計(jì)量的各類資產(chǎn);國(guó)有企業(yè)類資產(chǎn)則是國(guó)有獨(dú)資、國(guó)有控股或國(guó)有股權(quán)占主導(dǎo)地位的各類企業(yè),以及依法長(zhǎng)期由政府部門管理或托管的企業(yè)所占有、使用的各類資產(chǎn),全部政府性資產(chǎn)是指以上資產(chǎn)的總和,而針對(duì)其開(kāi)展的審計(jì)也即是全部政府性資產(chǎn)審計(jì)。

2.全部政府性資產(chǎn)審計(jì)的范圍和內(nèi)容

根據(jù)納入對(duì)象的不同,全部政府性資產(chǎn)審計(jì)的范圍包括財(cái)政系統(tǒng)資產(chǎn)、行政事業(yè)系統(tǒng)資產(chǎn)、國(guó)資系統(tǒng)資產(chǎn)及項(xiàng)目類資產(chǎn)(含基建、指揮部、土地收儲(chǔ))等。

全部政府性資產(chǎn)審計(jì)的主要內(nèi)容包括以下幾個(gè)方面:第一,地方政府經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展實(shí)績(jī)審計(jì),這一部分可與全部政府性資金審計(jì)相結(jié)合;第二,全部政府性資產(chǎn)增加情況審計(jì),主要是對(duì)審計(jì)期內(nèi)增加的各類政府性資產(chǎn)進(jìn)行合理性和效益性審計(jì);第三,全部政府性資產(chǎn)減少情況審計(jì),主要是對(duì)審計(jì)期內(nèi)核銷或減少的政府性資產(chǎn)進(jìn)行合理性和效益性審計(jì);第四,政府性資產(chǎn)管理制度及執(zhí)行情況審計(jì),主要是對(duì)政府性資產(chǎn)相關(guān)的管理制度。

二、全部政府性資產(chǎn)審計(jì)模式的重點(diǎn)

1.全部政府性資產(chǎn)審計(jì)的流程

(1)立項(xiàng),依據(jù)相關(guān)法規(guī)和文件建立審計(jì)項(xiàng)目;

(2)組成審計(jì)組,指派審計(jì)人員,指定審計(jì)組長(zhǎng)、主審和組員,并明確時(shí)間、內(nèi)容、審計(jì)分工等;

(3)審前調(diào)查,這部分的主要工作是調(diào)查基本情況、獲取相關(guān)資料、導(dǎo)出電子數(shù)據(jù);

(4)編制審計(jì)方案,包括項(xiàng)目基本情況、審計(jì)依據(jù)、范圍、目標(biāo)、內(nèi)容,具體的實(shí)施步驟及時(shí)間安排,審計(jì)組成員及分工。

(5)審計(jì)通知書,審批審計(jì)方案,下達(dá)審計(jì)通知書,有被審計(jì)單位簽收;

(6)審計(jì)組進(jìn)點(diǎn),召開(kāi)進(jìn)點(diǎn)會(huì),獲取相關(guān)的會(huì)計(jì)資料、會(huì)議紀(jì)要、抄告單、指標(biāo)、管理制度、報(bào)告及其他資料;

(7)審計(jì)實(shí)施,進(jìn)一步調(diào)查情況,對(duì)各類政府性資產(chǎn)分塊審計(jì),取得審計(jì)證據(jù),評(píng)價(jià)相關(guān)制度的執(zhí)行情況,匯總資料、初步交換意見(jiàn);

(8)征求意見(jiàn),編寫審計(jì)報(bào)告初稿,出具征求意見(jiàn)書,被審計(jì)單位反饋意見(jiàn);

(9)正式報(bào)告,采納或否決反饋意見(jiàn),出具正是審計(jì)報(bào)告,下達(dá)審計(jì)決定書,項(xiàng)目歸檔;

(10)問(wèn)題整改,被審計(jì)單位對(duì)相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行審改,審計(jì)機(jī)關(guān)檢查相關(guān)整改情況。

2.全部政府性資產(chǎn)負(fù)債表的構(gòu)建

構(gòu)建全部政府性資產(chǎn)負(fù)債表,可按照財(cái)政系統(tǒng)、行政事業(yè)系統(tǒng)、國(guó)資系統(tǒng)及項(xiàng)目系統(tǒng)分類匯總本系統(tǒng)的資產(chǎn)負(fù)債等情況,而后以統(tǒng)一的口徑合并生成全部政府性資產(chǎn)負(fù)債表,其內(nèi)容主要?jiǎng)澐殖扇蟛糠?第一,資產(chǎn)部類,主要有貨幣資金、應(yīng)收款項(xiàng)、固定資產(chǎn)(在建工程)、投資性資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)(含土地使用權(quán))等;第二,負(fù)債部類,主要有銀行借款、應(yīng)付款項(xiàng)、預(yù)收款項(xiàng)等;第三,權(quán)益部類,主要有財(cái)政性資金結(jié)余、行政事業(yè)類結(jié)余、行政事業(yè)類基金、投資性凈資產(chǎn)、待分配凈資產(chǎn)等 。每個(gè)科目下面還可根據(jù)實(shí)際需要設(shè)置多級(jí)子目。

全部政府性資產(chǎn)負(fù)債表類似于一個(gè)有眾多分支的行政事業(yè)單位或大型企業(yè)集團(tuán)的合并報(bào)表,對(duì)于其體系內(nèi)的往來(lái)、劃轉(zhuǎn)、權(quán)益性投資等,可根據(jù)合并會(huì)計(jì)報(bào)表的要求進(jìn)行適當(dāng)?shù)奶蕹驼{(diào)整,比如系統(tǒng)內(nèi)的暫存暫付、應(yīng)繳專戶款、長(zhǎng)期股權(quán)投資等。

通過(guò)全部政府性資金審計(jì),同時(shí)對(duì)各大行政口、指揮部及國(guó)資系統(tǒng)的報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行審核、匯總、合并,基本上可以獲取全部政府性資產(chǎn)負(fù)債表所需的各科目余額情況 。

三、全部政府性資產(chǎn)審計(jì)的指標(biāo)體系

全部政府性資產(chǎn)審計(jì)的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系以全部政府性資產(chǎn)負(fù)債表和全部政府性資金收支表為核心,融合了全部政府性資金審計(jì)的部分?jǐn)?shù)據(jù)和指標(biāo),以定量評(píng)價(jià)為主,并在一定程度上運(yùn)用定性評(píng)價(jià)指標(biāo),其中定量評(píng)價(jià)的指標(biāo)又可分為資產(chǎn)結(jié)構(gòu)指標(biāo)、償債能力指標(biāo)、相對(duì)性指標(biāo)、資產(chǎn)效率指標(biāo)和經(jīng)營(yíng)類資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)指標(biāo)等,具體情況參見(jiàn)表1。

四、全部政府性資產(chǎn)審計(jì)的思考和展望

全部政府性資產(chǎn)審計(jì)作為一種新型的審計(jì)類型,是全部政府性資金審計(jì)的一種延伸和擴(kuò)充,伴隨著國(guó)家審計(jì)的創(chuàng)新和發(fā)展,以及地方政府科學(xué)執(zhí)政、為民理財(cái)?shù)默F(xiàn)實(shí)需要,全部政府性資產(chǎn)審計(jì)能夠秉承科學(xué)審計(jì)的理念,充分發(fā)揮國(guó)家審計(jì)“免疫系統(tǒng)”的功能。

1. 全部政府性資產(chǎn)審計(jì)在績(jī)效審計(jì)中的重大作用

全部政府性資金審計(jì)勾勒了審計(jì)期內(nèi)地方政府收入支出總的家底,而全部政府性資產(chǎn)審計(jì)又充實(shí)了資產(chǎn)類總的家底,以此為基礎(chǔ)構(gòu)建的更為完整的指標(biāo)評(píng)價(jià)體系,能夠在績(jī)效的評(píng)價(jià)中獲得更為準(zhǔn)確和令人信服的結(jié)論,從而進(jìn)一步推動(dòng)績(jī)效審計(jì)的創(chuàng)新和發(fā)展。

2. 全部政府性資產(chǎn)審計(jì)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的新思路

在地方黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中,如果能完整的把審計(jì)期內(nèi)相關(guān)的收支情況以及相關(guān)的資產(chǎn)存量納入到經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)估體系之中,那么,就能站在一個(gè)更為全面、更為客觀、更為量化的角度來(lái)評(píng)估領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

3. 全部政府性資產(chǎn)審計(jì)將在磨合中不斷深化

全部政府性資產(chǎn)審計(jì)涉及資金資產(chǎn)數(shù)量巨大,單位眾多,因此,在審計(jì)實(shí)踐過(guò)程中,將不可避免的面臨許多棘手的困難,比如巨量數(shù)據(jù)的提取、轉(zhuǎn)化、整理、合并,報(bào)表的勾稽平衡,評(píng)價(jià)指標(biāo)的適用性,與全部政府性資金審計(jì)的融合等,都是很可能在今后碰到的問(wèn)題。隨著政府部門、企事業(yè)單位信息化水平的不斷提高,審計(jì)機(jī)關(guān)可以進(jìn)一步運(yùn)用計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù),以處理全部政府性資產(chǎn)和資金審計(jì)中的巨量數(shù)據(jù)。同時(shí),全部政府性資產(chǎn)和資金審計(jì)在條件成熟的情況下,還可以啟動(dòng)“實(shí)時(shí)審計(jì)”,即獲取被審計(jì)單位計(jì)算機(jī)系統(tǒng)(財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、管理)的遠(yuǎn)程查詢權(quán)限,實(shí)時(shí)監(jiān)控,以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,減少損失,防患于未然。

參考文獻(xiàn):

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篇10

國(guó)有企業(yè)戰(zhàn)略性改組和結(jié)構(gòu)性重組是當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型期所有制結(jié)構(gòu)調(diào)整和改革的重要舉措，國(guó)有企業(yè)改革過(guò)程中出現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)秩序混亂的客觀實(shí)際要求加強(qiáng)企業(yè)審計(jì)，要求從體制上、機(jī)制上加強(qiáng)監(jiān)督，確保國(guó)有資產(chǎn)及其權(quán)益不受侵犯。審計(jì)中要結(jié)合企業(yè)改制、資產(chǎn)評(píng)估、產(chǎn)權(quán)界定、重組分立、兼并破產(chǎn)等時(shí)代特點(diǎn)，切實(shí)做好審計(jì)和審計(jì)調(diào)查，以此來(lái)審慎調(diào)整各方經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，防止國(guó)有資產(chǎn)流失。產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓和企業(yè)重組是國(guó)有企業(yè)審計(jì)的重點(diǎn)。國(guó)內(nèi)外的歷史經(jīng)驗(yàn)證明，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓和企業(yè)重組是國(guó)有資產(chǎn)流失的主要渠道，在這個(gè)環(huán)節(jié)中國(guó)有企業(yè)之間的重組，往往通過(guò)隱匿資產(chǎn)或夸大債務(wù)的方式流失國(guó)有資產(chǎn)：國(guó)有企業(yè)與非國(guó)有企業(yè)之間的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓，則通過(guò)低估國(guó)有資產(chǎn)或高估非國(guó)有資產(chǎn)的方式流失國(guó)有資產(chǎn)；同時(shí)國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力下降導(dǎo)致的企業(yè)破產(chǎn)也是國(guó)有資產(chǎn)流失的重要方式。但由于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓和企業(yè)重組對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的認(rèn)定具有終結(jié)性，這個(gè)過(guò)程流失的國(guó)有資產(chǎn)很難在以后追回，因此，我們審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)該從獨(dú)立第三者的角度加大監(jiān)督力度。在產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓和企業(yè)重組過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)關(guān)注企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債的真實(shí)性，關(guān)注資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)選擇和評(píng)估程序的合規(guī)合法性。

二、圍繞建立現(xiàn)代企業(yè)制度開(kāi)展審計(jì)和調(diào)查，促使國(guó)有企業(yè)盡快走向市場(chǎng)

建立現(xiàn)代企業(yè)制度是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的必然要求，雖然呼聲很大，要求很嚴(yán)，但實(shí)際效果并不理想。資產(chǎn)虛置及內(nèi)部人控制等問(wèn)題仍未真正解決，國(guó)有企業(yè)向現(xiàn)代企業(yè)制度邁進(jìn)仍有很長(zhǎng)的路要走。要促使企業(yè)盡快建立“產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開(kāi)、管理科學(xué)”的現(xiàn)代企業(yè)制度，增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)活力，建立國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算制度，促進(jìn)國(guó)有經(jīng)濟(jì)布局和結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，提高國(guó)有經(jīng)濟(jì)的控制力和影響力，也必然成為企業(yè)審計(jì)和審計(jì)調(diào)查的一個(gè)重要方面。要把促進(jìn)建立和完善現(xiàn)代企業(yè)制度作為審計(jì)內(nèi)容完成。實(shí)踐證明，以股份制為代表的現(xiàn)代企業(yè)制度是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件的內(nèi)在要求，現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，有利于在股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層之間形成合理的權(quán)力配置，有利于形成有效的激勵(lì)約束機(jī)制，有利于提高國(guó)有企業(yè)的國(guó)際形象，符合國(guó)際慣例，所以我們國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)要把推進(jìn)建立和完善現(xiàn)代企業(yè)制度作為企業(yè)審計(jì)的關(guān)鍵。

三、圍繞政府宏觀調(diào)控政策，把服務(wù)宗旨貫穿于審計(jì)始終

新形勢(shì)下為了拓寬企業(yè)審計(jì)的思路，豐富審計(jì)內(nèi)涵，就需牢固樹立“監(jiān)督是手段、服務(wù)是目的”的觀念，強(qiáng)化“大服務(wù)”的意識(shí)。一方面要在查處和糾正企業(yè)違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題、增強(qiáng)其依法經(jīng)營(yíng)、依法理財(cái)自覺(jué)性的同時(shí)，圍繞影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的內(nèi)在因素，分析、查找經(jīng)營(yíng)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，共同制定整改措施，為企業(yè)自身的改革和發(fā)展服務(wù)；同時(shí)還要善于發(fā)現(xiàn)、總結(jié)和推廣企業(yè)改革和管理方面的經(jīng)驗(yàn)，調(diào)查和糾正影響企業(yè)發(fā)展的外部環(huán)境障礙，為指導(dǎo)面上的工作服務(wù)。另一方面要圍繞政府中心工作，抓好重點(diǎn)、熱點(diǎn)、焦點(diǎn)問(wèn)題的審計(jì)和調(diào)查，抓好直接體現(xiàn)財(cái)政政策、貨幣政策、政策調(diào)控等宏觀政策作用結(jié)果的重點(diǎn)國(guó)有企業(yè)的審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。總結(jié)、報(bào)告審計(jì)和調(diào)查中存在的普遍性、傾向性、苗頭性問(wèn)題，從體制、機(jī)制和制度上查找漏洞，分析原因，提出高層次的建議，為新形勢(shì)下政府制定產(chǎn)業(yè)政策、實(shí)施宏觀調(diào)控和進(jìn)一步整頓、規(guī)范市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序服務(wù)。

四、圍繞企業(yè)體制轉(zhuǎn)換，積極推廣現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)和方法

新形勢(shì)下，以股份公司為重要組織形式的現(xiàn)代企業(yè)將成為主流，以母子公司體制為主與眾多企事業(yè)單位共同組成的經(jīng)濟(jì)聯(lián)合體即企業(yè)集團(tuán)，是現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要企業(yè)組織形式，具有多單位、多法人、經(jīng)營(yíng)多個(gè)產(chǎn)品系列、在不同的地區(qū)經(jīng)營(yíng)等特點(diǎn)。企業(yè)組織形式和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的迅速發(fā)展和更加復(fù)雜化趨勢(shì)與審計(jì)資源相對(duì)不足的矛盾將更加突出，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)很大，審計(jì)成本將會(huì)無(wú)限增大，嚴(yán)重影響審計(jì)效率。因此，一是必須合理確定審計(jì)范圍和重點(diǎn)，一般只審計(jì)其中的核心部分，重大問(wèn)題對(duì)其他成員企業(yè)進(jìn)行適當(dāng)延伸，審計(jì)報(bào)告只對(duì)審計(jì)過(guò)的部分和內(nèi)容發(fā)表意見(jiàn)，從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。二是客觀上要求我們更多地采用測(cè)評(píng)內(nèi)部控制基礎(chǔ)上的抽樣審計(jì)、運(yùn)用分析性復(fù)核技術(shù)等現(xiàn)代審計(jì)方法，盡量減少繁雜的賬證檢查。具體可按照銷售業(yè)務(wù)、采購(gòu)業(yè)務(wù)、存貨業(yè)務(wù)、貨幣資金業(yè)務(wù)、工薪人事業(yè)務(wù)、投資業(yè)務(wù)、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)和籌資業(yè)務(wù)等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)循環(huán)，分別進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試和評(píng)價(jià)，根據(jù)專業(yè)判斷分別采用不同的抽樣技術(shù)。分別進(jìn)行分析性復(fù)核，找出與正常指標(biāo)或規(guī)律之間的差異，根據(jù)分析性復(fù)核所提供的線索來(lái)進(jìn)一步確定審計(jì)重點(diǎn)，以便通過(guò)其他方式取得更直接的證據(jù)，從而降低審計(jì)成本。三是隨著經(jīng)濟(jì)活動(dòng)電子化、數(shù)字化、網(wǎng)絡(luò)化的普及，特別是電子商務(wù)的興起，傳統(tǒng)的手工審計(jì)面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，改進(jìn)審計(jì)技術(shù)方法充分利用現(xiàn)代信息和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)也是企業(yè)審計(jì)技術(shù)方法改變的必然。四是積極研究聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)人員，參與國(guó)有企業(yè)審計(jì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)信息真實(shí)性、資產(chǎn)的鑒定等業(yè)務(wù)審計(jì)比較熟悉，比如合并會(huì)計(jì)報(bào)表、資產(chǎn)評(píng)估以及產(chǎn)品成本核算等業(yè)務(wù)熟悉，把握審計(jì)質(zhì)量較好。把注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與國(guó)家審計(jì)結(jié)合起來(lái)，可以更好的發(fā)揮審計(jì)作用，保證審計(jì)質(zhì)量。同時(shí)還可以解決國(guó)家審計(jì)力量不足問(wèn)題，一舉兩得，何樂(lè)不為?而且審計(jì)署也是這么做的，我們可以參考學(xué)習(xí)。

五、圍繞我省國(guó)企實(shí)際情況，堅(jiān)持系統(tǒng)性和針對(duì)性審計(jì)原則

根據(jù)我省國(guó)有企業(yè)現(xiàn)狀，認(rèn)真研究整理企業(yè)的性質(zhì)、結(jié)構(gòu)以及經(jīng)營(yíng)發(fā)展情況，按行業(yè)重點(diǎn)排查，有計(jì)劃有步驟地開(kāi)展審計(jì)。可以集中審計(jì)資源，組織市縣審計(jì)人員，統(tǒng)一部署安排，統(tǒng)一方案要求，像湖北審計(jì)廳那樣，一個(gè)中心，兩條通道、一個(gè)平臺(tái)、三個(gè)依托，集中力量打總體戰(zhàn)。對(duì)我省石油、煤炭、有色和機(jī)械等集團(tuán)公司和重點(diǎn)行業(yè)進(jìn)行審計(jì)，通過(guò)對(duì)一定比例資金量審計(jì)，摸清行業(yè)基本情況，揭示企業(yè)在財(cái)務(wù)管理、經(jīng)營(yíng)發(fā)展中存在的重大的違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題和制約發(fā)展的瓶頸，為政府在制定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略方面提供可靠的依據(jù)和有效的建議。重點(diǎn)對(duì)我省石油、煤炭行業(yè)資源能力，持續(xù)發(fā)展前景進(jìn)行審計(jì)調(diào)查。改變過(guò)去單個(gè)企業(yè)審計(jì)，零敲碎打，浪費(fèi)資源，質(zhì)量不高，系統(tǒng)性針對(duì)性不強(qiáng)的做法。同時(shí)可以緩解審計(jì)力量和審計(jì)任務(wù)的矛盾，保證審計(jì)質(zhì)量，體現(xiàn)審計(jì)成果，更好地為政府宏觀決策服務(wù)。

六、圍繞貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，積極開(kāi)展對(duì)我省污染嚴(yán)重．對(duì)節(jié)能減排影響較大的企業(yè)．在“十一五”期間貫徹落實(shí)國(guó)家和省委省政府提出的節(jié)能減排目標(biāo)任務(wù)進(jìn)行審計(jì)調(diào)查

通過(guò)對(duì)我省煤炭、石油、電力和冶煉企業(yè)審計(jì)調(diào)查，了解企業(yè)節(jié)能減排目標(biāo)的執(zhí)行落實(shí)情況，是否達(dá)標(biāo)?指出存在問(wèn)題，并分析原因，幫助政府有關(guān)部門制定節(jié)能減排目標(biāo)。加強(qiáng)科學(xué)性，真實(shí)性，促進(jìn)企業(yè)節(jié)能減排達(dá)標(biāo)，幫助政府節(jié)能減排任務(wù)的完成，促進(jìn)我省經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展。

七、把財(cái)務(wù)收支審計(jì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和績(jī)效審計(jì)有機(jī)結(jié)合起來(lái)