導語：如何才能寫好一篇國企干部個人履職報告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

根據(jù)省、市委統(tǒng)一安排部署，今天上午我們召開履職盡責督促檢查工作動員會，主要任務是：傳達貫徹省市2016年度加強政府部門履職盡責督促檢查工作會議精神，動員部署我委履職盡責督促檢查工作。今天，我們很榮幸地請來了以李睿同志任組長的第二督查組全體督查成員，請大家以熱烈的掌聲，歡迎3位同志的到來。為開好這次會，把整個活動組織好、開展好，上周五我和家法書記、辦公室專門研究，決定成立了領導小組、制定了活動方案及活動清單。剛才，柯劍同志宣讀了成立領導小組文件和活動實施方案，請領導小組各成員和工作專班每個同志切實負起責任，按照既定路線圖，在市糾風辦和督查員的指導下，把我委的履職盡責活動抓實、抓牢、抓出特色、抓出成效。下面，我強調(diào)三點意見：

一、充分認識開展履職盡責督促檢查工作的重大意義，切實把思想和行動高度統(tǒng)一到省市委的決策部署上來

對政府部門履職盡責進行督促檢查，解決履職不力、作風不正、行為不廉等方面的突出問題，是新形勢下應對經(jīng)濟下行、加快政府職能轉變、推進政風行風建設的迫切需要，是營造依法履職、優(yōu)質高效、廉潔從政發(fā)展環(huán)境的重要舉措。省市都將發(fā)改系統(tǒng)列入督促檢查范圍，充分體現(xiàn)了發(fā)改工作在全局工作中的地位和分量，大家務必將思想和行動高度統(tǒng)一到省市委的決策部署上來，扎實抓好履職盡責督促檢查各項工作。

（一）開展履職盡責督促檢查，是對發(fā)改部門能力的集中檢驗。四個全面是新時期我黨治國理政的重大戰(zhàn)略布局。發(fā)改部門作為全市投資主管部門和經(jīng)濟綜合部門，是服務發(fā)展的重要參與者、改善民生的重要執(zhí)行者、公共服務的重要提供者、社會和諧的重要維護者，具有舉足輕重的地位和義不容辭的責任。我們的工作既關乎經(jīng)濟發(fā)展，也關乎民生改善，還關乎社會和諧穩(wěn)定。為此，我們無論做哪項工作，都要看是否按照四個全面戰(zhàn)略布局和全面從嚴治黨的要求，是否把主體責任落實到位了、把改革任務落實到位了、把惠民舉措落實到位了、把規(guī)范管理服務落實到位了、把簡政放權和轉變職能的要求落實到位了。開展好履職盡責活動，從嚴落實“四個全面”戰(zhàn)略部署和主體責任，是對發(fā)改委班子、發(fā)改委集體執(zhí)政能力的檢驗和考驗。

（二）開展履職盡責督促檢查，是對發(fā)改部門工作的集中檢驗。今年是“十三五”開局之年，全面決戰(zhàn)小康社會的起始之年，做好今年的工作，事關全局、影響長遠、意義重大。我們能否全面“完成全年固定資產(chǎn)投資3700億，增長20%；全年企業(yè)債券申報70億元；全年鐵路投資完成168億元；全年能源投資完成50億元；全年37個省市重點項目竣工”的戰(zhàn)略目標；能否頂層設計當好參謀，提升服務決策水平；能否千方百計爭取資金，發(fā)揮投資拉動作用；能否集中精力推進項目，夯實經(jīng)濟發(fā)展基礎；能否加快鐵路建設步伐，重塑交通樞紐地位；能否著力辦好試點示范，搶抓重大發(fā)展機遇；能否全面深化經(jīng)濟體制改革，釋放體制機制活力；能否嚴格落實兩個責任，加強干部隊伍建設，全面推動發(fā)展改革工作取得新突破。對標這些目標任務，全面完成應盡職責，是對我們推進發(fā)改事業(yè)，實現(xiàn)清廉為官的一次全面的檢驗。

（三）開展履職盡責督促檢查，是對發(fā)改部門形象的集中檢驗。我們發(fā)改委一直高度重視作風建設，不斷強化履職盡責，經(jīng)受住了考驗、得到了鍛煉，提升了形象，在全省發(fā)改系統(tǒng)和市委、市政府有地位，在群眾中有口碑，在社會上有影響。但隨著八項規(guī)定出臺以來，在嚴處、動輒則咎的大環(huán)境下，有些干部干事激情減弱了，“為官不為”現(xiàn)象成為老百姓反映比較強烈的問題。極少數(shù)人組織紀律自由散漫，不服從組織安排，該請示的不請示、該報告的不報告；存在“干多錯多、干少錯少、不干沒錯”的錯誤思想，不求有功、但求無過，遇事推諉扯皮，把時間和精力花在“打太極”和“踢皮球”上；工作不思進取，習慣于照葫蘆畫瓢，不善于創(chuàng)造性開展工作；怕得罪人，信奉多栽花、少栽刺的庸俗哲學，搞無原則的一團和氣。從表面上看，這些問題都是作風不正的表現(xiàn)，但從根子上講，還是履職盡責不到位的問題。盡管只存在于極少數(shù)人身上，但務必引起我們高度重視，進一步振奮精神，虛心接受督促檢查，全面促進發(fā)改部門履職盡責。

總之，我們既要按照省市委的統(tǒng)一要求部署，嚴格遵循方法步驟，高標準啟動、嚴要求推動、高質量促動，既落實“規(guī)定動作”，不走過場、不出偏差，又結合實際，探索“自選動作”，以活動推動工作，確?；顒娱_展有聲勢、有亮點，出成果、出經(jīng)驗。

二、牢牢把握開展履職盡責督促檢查工作的關鍵環(huán)節(jié)，推進履職盡責督促檢查活動扎實開展

這次開展履職盡責督促檢查活動，我們務必要舉全委之力，把開展履職盡責活動轉化成部門優(yōu)質服務水平提升的過程，轉化成個人作風提升的過程，轉化成提升知曉度、支持度、理解度的過程。

（一）要把主體責任落到實處。“村看村、戶看戶，群眾看的是干部”。委領導班子成員要切實增強思想自覺和行動自覺，堅持做明白人、清醒人、局中人、帶頭人，自覺落實有關規(guī)定，要求別人做到的自己首先做到，要求別人不做的自己堅決不做，為大家樹立標桿、作出表率，示范推動我委履職盡責活動。大家要牢固樹立政治意識、大局意識、核心意識和看齊意識，把履職盡責作為重大政治任務、重大政治要求，結合“兩學一做”、“三抓一促”活動安排部署，建立責任清單和問題清單，認真抓好確責、履責、追責、問責等四項工作，健全“縱向到底、橫向到邊”責任體系，進一步強化責任擔當，把主體責任落到實處。

（二）要把自查整改落到實處。堅持群眾提、自己找、上級點、相互促、共同幫，突出問題導向，緊緊圍繞全面督查的五項內(nèi)容，即全面從嚴治黨主體責任、嚴格依法行政、服務改善民生、專班工作作風、收集和解決實際問題，突出發(fā)改系統(tǒng)權力運行特點和軌跡，針對重要崗位和關鍵環(huán)節(jié)，集中力量突出抓好監(jiān)督檢查。對發(fā)現(xiàn)的問題，要強化立行立改的意識，按照“整改有目標、推進有措施、落實有責任、完成有時限”的要求，制定有針對性的整改方案，采取得力舉措，對癥下藥，明確時間表、路線圖，落實責任人，及時解決群眾反映強烈的突出問題，積極回應廣大群眾所期所盼。

（三）要把自選動作落實到位。組織開展各項活動，我們發(fā)改委有經(jīng)驗、有辦法、有人才。去年我委五個活動一起抓，多面鑼鼓一起打，在全市很有影響力。開展好履職盡責活動，活動專班按照“月月有活動、月月有亮點、月月有抓手”的思路，從四月到十二月，依次謀劃了“七個三”活動，即學條例、學準則、學系列講話“三學”活動；不遲到、不早退、不串崗“三不”活動；比學習、比工作、比廉潔“三比”活動；下農(nóng)村、下社區(qū)、下企業(yè)“三下”活動；送政策、送信息、送服務“三送”活動；亮成績、亮激情、亮服務“三亮”活動；自己評、相互評、領導評“三評”活動。這些活動符合發(fā)改委實際，緊扣省市活動環(huán)節(jié)安排。希望活動專班策劃好、組織好、落實好，年底既有紙質檔案，又有影像資料。

（四）要把謙虛謹慎落到實處。履職盡責督查員來自人民、植根人民、代表人民、服務人民，最能代表人民的心聲，在反映民意、匯聚民智、化解矛盾、促進和諧，具有舉足輕重的作用。這也是我們了解民意的重要渠道。為此，我們一定要虛心接受督查員的督促檢查，主動配合搞好服務。要按照部署發(fā)動、查找問題、整改落實、建章立制四個時間節(jié)點要求，積極配合做好明察暗訪、第三方監(jiān)督、點題監(jiān)督、集中評議等工作，認真落實好規(guī)定動作和自選動作?；顒訉０嗟耐疽鲃酉蚴卸讲榻M搞好匯報，把履職盡責工作落實到對督查組的服務和檢驗中去，落實到日常工作服務中去。

（五）要把追責問責落到實處。動員千遍不如問責一次。要自覺增強督促檢查意識，層層壓實責任，讓失責必問、問責必嚴成為常態(tài)。要認真貫徹落實《湖北省行政問責辦法》，對損害經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境、損害群眾切身利益、損害政府部門形象的問題，加大責任追究力度，對工作中不作為、慢作為、亂作為等群眾反映強烈的問題，發(fā)現(xiàn)一起嚴肅查處一起，狠剎為官不為之風，嚴懲為官不為之人，嚴治為官不為之事。嚴格實行“一案雙查”，班子成員出了問題，要連帶追究主要領導的責任。其他同志除了問題，要連帶追究分管領導、科室負責人的責任。

（六）要把建章立制落到實處。開展活動既要重過程，更要重結果。開展活動只是形式，促進工作才是目的。堅持把領導班子、干部個人查擺的問題和專項整治結合起來，對查擺出來的問題緊盯不放，一項一項整治，一個一個攻堅，做到立行立改，切實解決突出問題，用整改實際成效取信于民。針對活動中發(fā)現(xiàn)的普遍性問題和薄弱環(huán)節(jié)，進一步研究轉變職能、簡政放權，完善項目審批核準備案、崗位目標管理、績效考核考評、民主決策、調(diào)查研究、政務公開、黨風廉政、黨員領導干部聯(lián)系點等制度，發(fā)揮制度的教育、規(guī)范、約束作用，提高工作制度化、規(guī)范化、法制化水平。

三、奮力沖刺“雙過半”，緊盯全年目標任務，奮力促進我委各項工作再上新臺階

市發(fā)改委要以此次督促檢查為契機，變壓力為動力，以“等不起”的緊迫感、“慢不得”的危機感、“坐不住”的責任感，把促進全市經(jīng)濟持續(xù)平穩(wěn)較快增長的擔子扛在肩上，扛好“投資增速全省第一”的大旗，守住“投資總量全省第二”的陣地，堅決完成好市委、市政府下達的各項目標任務。

（一）要以更大力度穩(wěn)增長。牢牢把握投資主戰(zhàn)場和項目主抓手，嚴格落實投資目標考核制度，對各地完成投資和重大項目推進情況加強情況通報，加大對資金沉淀、項目協(xié)調(diào)推進不力等“不作為、慢作為”問題的問責力度，確保完成全年固定資產(chǎn)投資突破3700億，增長20%的目標任務。認真謀劃策劃項目，加大中央省預算內(nèi)投資、專項建設基金、發(fā)行企業(yè)債券、爭取外國貸款等資金爭取力度。

（二）要以更大力度促改革。以推進供給側結構性改革為重點，圍繞“三去一降一補”，出臺全市供給側結構性改革總體方案，統(tǒng)籌推進財稅、電力、價格、國企、金融、環(huán)保、社保等配套改革。統(tǒng)籌推進中央在襄部署開展的7項重大經(jīng)濟體制改革事項和改革試點。繼續(xù)深化高新區(qū)負面清單管理模式試點和全市“三個一”改革。抓好“全省宏觀經(jīng)濟大數(shù)據(jù)平臺、投資項目聯(lián)合審批平臺、社會信用平臺”等建設。

（三）要以更大力度調(diào)結構。配合做好《湖北省長江經(jīng)濟帶生態(tài)保護和綠色發(fā)展總體規(guī)劃》，抓緊編制《漢江新區(qū)總體方案》和《xx市長江中游城市實施方案》，力爭更多的xx元素納入省規(guī)劃。深入抓好河谷組群、襄宜南一體化發(fā)展。加快推進服務業(yè)提速升級行動計劃和戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)培育，著力抓好 “雙創(chuàng)”、“互聯(lián)網(wǎng)+”、中國制造2025等政策落實。

篇2

第一，五個不讓，突出效能建設。機關工作就是服務。工作質量好不好，工作效率高不高，體現(xiàn)在效能上。我們把機關效能建設作為作風建設的重要內(nèi)容，狠抓工作細節(jié)落實。

一是細化工作目標。認真查找機關工作存在的突出問題，廣泛征求各方面意見，將8個方面的問題，細化為30條工作措施，明確提出：“不讓布置的工作在我這里延誤，不讓需要辦理的事項在我這里積壓，不讓各種差錯在我這里發(fā)生，不讓來辦事的人在我這里受冷落，不讓黨和政府的形象在我這里受到影響”，將這“五個不讓”制作成座右銘置于辦公桌上，對每個人反復提醒，反復警示。

二是突破制度障礙。減少辦事環(huán)節(jié)，縮短辦事流程,簡化辦事手續(xù),將會計證辦理，由原來的30天減少為5個工作日；對單位反映撥款速度慢等問題，及時進行整改，做到財政撥款在局內(nèi)限時1天辦結;配合行政審批中心，完善“一站式”服務體系,提高財政窗口服務質量和工作效率。

三是抓好督辦督查。堅持上班考勤，同時由局領導輪流帶隊不定期巡查，對上班遲到、早退、打游戲等違反“七不準”工作紀律的行為，及時查處糾正。加強政務督辦，對區(qū)委、區(qū)政府交辦事項和局辦公會議定事項及時進行督查督辦，特別是建立了自下而上的層層督辦制度,將“上督下”和“下督上”有機結合，追蹤辦理事項的落實情況。

第二，嚴格履職，加強財政管理。加強財政管理,是履行好財政職能的必要保證;打造“陽光財政”，是全區(qū)干部群眾的迫切愿望和要求。我們認真抓好政務公開,充分擴大群眾知情權、參與權和監(jiān)督權，廣泛接受社會監(jiān)督。特別是發(fā)揮預算編審委員會和預算追加聽證會作用，提高預算編制和經(jīng)費追加透明度，避免經(jīng)費安排的隨意性。

財政工作，不只是大家理解的“帳房先生”，只管收支算帳，還承擔國有資產(chǎn)管理等重要職責。國有企業(yè)是涪陵經(jīng)濟的骨干支撐力量，是涪陵財政收入的主要來源，國資管理工作私毫不敢懈怠。我們制定完善了國有及國有控股企業(yè)重大事項報告、企業(yè)國有資產(chǎn)收益收繳管理等辦法，結合貫徹新的《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)財務通則》，督促企業(yè)健全財務制度，加強財務管理；完善產(chǎn)權交易規(guī)則和內(nèi)控制度，規(guī)范產(chǎn)權交易行為，防止在重組改制、產(chǎn)權交易和經(jīng)營管理活動中國有資產(chǎn)的流失；開展全區(qū)行政事業(yè)單位和國有企業(yè)清產(chǎn)核資工作，全面掌握我區(qū)國有資產(chǎn)存量狀況；加強融資監(jiān)管,嚴格擔保手續(xù),建立企業(yè)財政墊付性貸款約束機制，注重防范財政風險。

第三，攻堅克難，推動財政改革。以開拓創(chuàng)新精神，堅持不懈推動財政改革，構建規(guī)范、高效的資源配置機制。

一是實施醫(yī)療保險改革。終結實行多年的職工公費醫(yī)療制度，建立行政事業(yè)單位醫(yī)療保險制度，籌集資金13**萬元，公平干部職工醫(yī)療待遇，整體提高醫(yī)療保障水平。

二是落實收入分配制度改革。撥付資金14937萬元，保證行政事業(yè)人員工資制度改革順利進行；按照市上批準的津補貼方案，籌集資金6775萬元，規(guī)范公務員津補貼。

三是調(diào)整鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理體制。深入調(diào)查、認真分析鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政收支情況，推進新一輪鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理體制改革，使鄉(xiāng)鎮(zhèn)人均財力由最低1.36萬元增加到3.56萬元，基層政權運轉保障能力顯著增強。

四是完成國企改革階段任務?；I集3861萬元資金，完成關破和改制企業(yè)65戶，超任務5戶，并妥善解決一批遺留問題，維護了社會穩(wěn)定。

五是深化預算管理改革。全面實施政府收支分類改革，改進部門預算編制辦法，國庫支付業(yè)務實現(xiàn)單位網(wǎng)上辦理,政府采購規(guī)模不斷擴大,國有土地使用權出讓收支管理改革徹底實現(xiàn)“收支兩條線”。

第四，創(chuàng)新機制，強化資本運作。一保吃飯，二保建設，是財政工作最基本的職責。我們轉變理財觀念，創(chuàng)新工作機制，加大財政投融資力度，推進國有資本戰(zhàn)略重組，為經(jīng)濟社會發(fā)展提供優(yōu)質服務。

一是搭建融資平臺。成功組建重慶市涪陵國有資產(chǎn)投資經(jīng)營有限公司。公司注冊資本20億元，成為政府新的投融資平臺，出資組建龍橋工業(yè)園區(qū)建設開發(fā)有限公司、銀科經(jīng)濟技術信用擔保有限公司、興農(nóng)信用擔保有限公司，進一步增強投融資功能。

二是消化不良債務。打包接收金融機構呆滯貸款形成的不良資產(chǎn)，積極幫助銀行化解不良債務，著力改善我區(qū)金融生態(tài)環(huán)境,使銀行不良貸款率下降了10個百分點。

三是拓展融資方式。采取發(fā)行信托產(chǎn)品、財政墊付貸款、信用擔保貸款等多種形式，直接融資513**萬元，為園區(qū)基礎設施建設、南門山舊城改造等重點項目提供資金保障。

篇3

年，在市委、市政府和上級審計機關的正確領導下，全市審計機關按照年初確定的審計工作總體思路和明確四項任務、突出三個重點、把握四條原則的總體要求，依法履行監(jiān)督職責，不斷推進和深化預算執(zhí)行審計、績效審計、政府投資審計、經(jīng)濟責任審計，為“保增長、保民生、保穩(wěn)定”發(fā)揮了積極作用。一年來，全市共審計和調(diào)查1798個單位，查出違規(guī)問題金額1.51億元、損失浪費問題金額3.02億元，審計后挽回（避免）損失10.09億元，促進財政增收節(jié)支3807萬元，核減政府投資項目工程款49.95億元，審計提出建議1173條并被采納857條，提交專題、綜合性報告和信息簡報277篇并被批示或采用143篇，向社會公告審計結果及審計報告457份。廣東省審計廳對深圳市審計局為全省審計工作做出的積極貢獻發(fā)來了感謝信，福田區(qū)審計局被人力資源社會保障部、審計署授予“全國審計系統(tǒng)先進集體”榮譽稱號，南山、寶安兩區(qū)審計局被評為廣東省審計系統(tǒng)先進集體，吳仲兵等4名同志被評為廣東省審計系統(tǒng)先進個人，寶安區(qū)審計局實施的社會治安電子防控工程建設管理績效審計被審計署評為2008年度地方表彰審計項目。

（一）開展對保增長等政策落實情況和重點項目的跟蹤審計，促進經(jīng)濟平穩(wěn)較快發(fā)展。

年，全市審計機關按照市委、市政府全力促進經(jīng)濟平穩(wěn)較快發(fā)展的工作要求，審計工作始終注意突出重點，大力加強政府投資項目的全過程跟蹤審計，促進各項政策措施的落實。市審計局完成了785個政府投資項目審計，開展了保增長等重大政策措施貫徹落實的監(jiān)督檢查，審計金額528億元，核減工程造價41.41億元,出具審計報告1512份，其中完成了3個含中央投資的政府投資項目的工程預、結算審計，審計金額6.61億元，核減5403萬元；完成了深圳市援建汶川地震重災區(qū)過渡安置房建設項目竣工決算審計，組織人力投入對口支援甘肅隴南三縣一區(qū)恢復重建的審計工作,及時掌握財政部門對口支援重建資金撥付和資金到賬及使用情況，派出審計組5次到現(xiàn)場跟蹤審計我市援建的24個項目，榮獲“深圳市援建四川地震重災區(qū)過渡安置房援建工作先進集體”、“深圳市抗震救災對口支援光榮集體”稱號。福田區(qū)審計局完成政府投資審計金額25.76億元，出具審計報告1442份，審計項目數(shù)及項目金額均創(chuàng)該區(qū)歷史新高，核減2.37億元。龍崗區(qū)審計局積極服務大運會重點工程建設，探索重大項目拆遷全過程跟蹤審計，完成政府投資預、決算審計項目300個，核減2.42億元，形成了特色鮮明的拆遷審計“龍崗模式”，受到區(qū)領導和社會各界的好評。光明新區(qū)審計局創(chuàng)新工程變更備案辦法，全過程跟蹤審計審定造價24.91億元，核減1.88億元，推動新區(qū)建設又好又快發(fā)展。

按照“服務企業(yè)保增長”的要求，市審計局深入開展“服務年”活動，在稅收征管審計中披露了16家公司未足額繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的問題并分析原因，市政府根據(jù)審計情況出臺了《關于調(diào)整我市城鎮(zhèn)土地使用稅納稅等級范圍的通告》；對我市民營及中小企業(yè)發(fā)展、科技研發(fā)、支持外貿(mào)發(fā)展、財政扶持軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展等專項資金和市國資委所屬20家國企近三年來投資情況進行了審計調(diào)查，對影響我市經(jīng)濟長遠發(fā)展和產(chǎn)業(yè)結構調(diào)整的政府儲備土地管理、產(chǎn)業(yè)集聚基地建設運營以及四家市級體育場館轉為國有企業(yè)后的管理運營開展了績效審計，深入剖析了我市各類企業(yè)、重點產(chǎn)業(yè)在金融危機影響下面臨的發(fā)展問題，提出了解決問題的辦法和建議，引起市領導的高度重視，得到審計署的充分肯定。羅湖、南山、寶安等區(qū)審計局加大了對財政性專項資金尤其是金融危機下政府扶持企業(yè)專項資金的審計力度，審計結果總體情況良好，已督促相關單位落實整改管理不規(guī)范等問題。

（二）關注重點民生工程和專項資金的使用效果，保障民生福利和社會穩(wěn)定。

市、區(qū)審計機關年加強了對重點民生資金和重大民生工程的審計，積極關注社會保障、義務教育、資源環(huán)境等民生項目和專項資金的管理使用狀況，切實做到服務群眾保民生。市審計局在市本級預算執(zhí)行審計中披露了市教育局直屬學校臨聘人員工資福利支出管理欠規(guī)范等問題，有關部門加強整改，并專門制定了相關的管理辦法，較好地解決了學校臨聘人員編制不足和臨聘人員工資福利支出的問題；對關系市民日常生活的凍豬肉儲備情況進行了專項審計，指出了儲備輪換次數(shù)不夠、部分時段庫存量過低等問題；對特區(qū)外96所原村辦小學設備設施標準化改造、市欠薪保障資金管理使用進行了績效審計，對五項社會保險基金收支管理、珠江流域（深圳）水環(huán)境綜合整治、中小學校舍安全工程、桃源村三期經(jīng)濟適用房房價構成等民生項目進行了審計或審計調(diào)查，提出了進一步改善民生福利的審計意見和建議。羅湖、鹽田、寶安、龍崗等區(qū)審計局把教育領域作為審計重點，分別對區(qū)內(nèi)重點學校財務收支、教育均衡化、義務教育免收學雜費補助、學校教育經(jīng)費收支等進行了審計或審計調(diào)查，為推動教育管理體制改革、解決“讀書難”問題服務；光明新區(qū)審計局對轄區(qū)內(nèi)與人民群眾利益密切相關的新增公交線路進行了績效審計，促進了新區(qū)群眾出行難問題的解決。

按照“服務基層保穩(wěn)定”的要求，市審計局年組織安排對市城中村改造扶持資金進行了績效審計，反映了城中村綜合整治進展、整治成效等方面存在的問題并提出了改進建議，促進加強社區(qū)城市化建設。鹽田區(qū)審計局對社區(qū)建設及管理經(jīng)費使用情況進行了專項審計調(diào)查，對社區(qū)公共服務等方面存在的問題提出了科學整合社區(qū)公共服務資源、積極引導社區(qū)服務站建設、進一步規(guī)范社區(qū)收費行為等審計建議，區(qū)政府主要領導已要求相關單位對照問題逐條整改。寶安區(qū)、光明新區(qū)審計局均開展了對社區(qū)股份合作公司管理及運營情況的審計和專題調(diào)研，提出了加強社區(qū)股份合作公司規(guī)范管理、維護基層穩(wěn)定的建議，引起街道集體資產(chǎn)管理部門的高度重視。

（三）查處違法違規(guī)問題，評價領導干部履職情況，推進建立健全問責機制和責任追究制度。

全市各級審計機關年鞏固和深化財政審計，依法嚴肅查處違法違規(guī)問題，促進問題整改和行政問責。市審計局在市本級預算執(zhí)行和其他財政收支審計中注重全面掌握市本級總體財力情況，反映了涉及10個部門單位的24個問題，依法出具審計報告、提出審計意見和作出審計決定，審計報告全文向社會公開，有關部門和單位就審計發(fā)現(xiàn)的問題向市人大常委會作出說明并回答了委員們的詢問，市監(jiān)察局對有關問題逐一進行了調(diào)查，提出了問責意見，促進財政管理進一步向規(guī)范化的方向發(fā)展。寶安區(qū)審計局注重查處違法違規(guī)問題，財務收支審計發(fā)現(xiàn)7家物資材料供應商涉嫌開具虛假發(fā)票等行為，及時將有關線索移送稅務部門查處；部門預算審計查出某局下屬單位違規(guī)發(fā)獎金等問題，引起區(qū)政府高度重視，相關責任單位整改后已退回獎金。

經(jīng)濟責任審計工作扎實開展，取得了顯著成效。一年來，市區(qū)兩級審計機關共完成經(jīng)濟責任審計項目78個，其中審計行政機關領導48名，事業(yè)單位領導24名，國有及國有控股企業(yè)領導6名，審計查出違規(guī)問題金額6359萬元，損失浪費金額2.52億元。南山、龍崗兩區(qū)審計局出臺了領導干部任中審計辦法，任中經(jīng)濟責任審計制度化、常態(tài)化。經(jīng)濟責任審計結果運用穩(wěn)步推進，市審計局配合市委組織部組織專家評委會，完成了2008年度23個市管干部經(jīng)濟責任審計結果的評議工作，1名基本合格，1名不合格；福田、鹽田、寶安等區(qū)審計局也分別配合開展了經(jīng)濟責任審計結果評議工作，其中鹽田區(qū)對9名領導干部履行經(jīng)濟責任進行了評議，評定8名合格、1名基本合格，問責機制得到進一步落實和完善。

“陽光審計”工作不斷取得進展，增強了審計透明度，在促進審計整改、建立健全問責機制方面發(fā)揮了重要作用。市審計局自2008年7月在全國率先實行審計報告向社會公開以來,至年12月已在互聯(lián)網(wǎng)站公開審計報告139份。羅湖區(qū)審計局制定《羅湖區(qū)審計局審計報告公開暫行辦法》，審計報告直接在羅湖政務網(wǎng)上全文向社會公開，全年公開審計報告89份。南山區(qū)審計局年實現(xiàn)了對政府投資審計、績效審計結果的直通車公告，區(qū)人大關于審計工作報告的審議意見被納入?yún)^(qū)政府行政電子監(jiān)察系統(tǒng)并向各相關單位發(fā)出專項督查令，要求限時整改并及時報告整改結果。寶安區(qū)審計局也在本局網(wǎng)站上全文公告了政府投資項目審計報告。龍崗區(qū)審計局匯編99個政府投資項目竣工決算審計報告，并在龍崗政府網(wǎng)站上公告。

（四）加強審計管理等基礎建設，提高依法審計的能力和水平。

審計管理得到不斷改進。市審計局著力解決審計管理中不適應科學發(fā)展觀要求的問題，經(jīng)調(diào)查研究和廣泛征求意見，制定印發(fā)了《深圳市審計局關于加強和改進審計項目管理的意見》，從加強審計項目計劃管理、認真編制審計方案、落實審計組組長責任制、推行審計項目動態(tài)管理、實行審計項目質量考評、建立審計項目審理制度、健全審計業(yè)務會議制度、規(guī)范審計報告的編制和公開、完善審計整改跟蹤檢查制度等九個方面加強審計管理，努力規(guī)范審計行為，提高業(yè)務質量和工作水平。羅湖區(qū)審計局年9月正式啟用行政監(jiān)察系統(tǒng)審計子系統(tǒng)，從審計項目進點開始到審計結果公告以及被審計單位落實審計整改情況全過程接受時效監(jiān)督，通過自我加壓，變壓力為動力，加強了審計管理。龍崗區(qū)審計局順利完成街道審計管理體制改革，4個審計所正式掛牌，改革經(jīng)驗獲得市領導的批示肯定。

信息化建設取得較好進展。市審計局實行了審計項目動態(tài)管理，預算執(zhí)行審計通過使用AO現(xiàn)場審計軟件加強了對市本級財政收支結構的深度分析，大多數(shù)的經(jīng)濟責任審計項目都采用了計算機審計，審計效率和質量進一步提高，較好地實現(xiàn)了審計目標。羅湖、龍崗等區(qū)審計局“聯(lián)網(wǎng)審計”成效明顯，南山區(qū)審計局《AO在科技資金使用和管理績效審計中的應用案例》榮獲審計署AO實例應用獎項，是廣東省計算機審計項目該年度獲得的最高榮譽。

審計隊伍建設進一步加強。市、區(qū)審計機關堅持深入開展學習實踐科學發(fā)展觀活動，嚴格執(zhí)行新的審計“八不準”規(guī)定和各項廉政紀律，積極創(chuàng)建學習型機關，豐富機關文化生活，開展了以審計業(yè)務培訓、文化培訓為主要內(nèi)容的“培訓月”活動，舉辦了第七屆全市審計機關體育運動會，全面提高廣大審計干部的綜合素質，涌現(xiàn)了不少先進集體和個人，增強了審計機關的凝聚力和戰(zhàn)斗力。

在總結成績的同時，審計工作也還面臨不少困難和問題。主要是：審計工作的指導思想、制度機制、隊伍素質等方面與科學發(fā)展觀的要求還有差距，審計工作自覺服務于經(jīng)濟社會發(fā)展大局的能力還有待提高；科學審計理念、規(guī)范化建設、現(xiàn)代審計技術的實踐和推廣存在不足，審計管理等基礎建設仍然需要加強。這些問題都要在今后的工作中認真加以解決。

二、全力促進經(jīng)濟平穩(wěn)較快發(fā)展和經(jīng)濟發(fā)展模式轉變，推動審計工作創(chuàng)新發(fā)展

新的一年審計工作面臨新的形勢和新的要求。從國際環(huán)境看，國際金融危機的影響日漸減弱，世界經(jīng)濟呈現(xiàn)明顯復蘇跡象。從國內(nèi)環(huán)境看，中央經(jīng)濟工作會議、省委十屆六次全會已作了全面分析部署，年經(jīng)濟工作將重點在促進發(fā)展方式轉變上下工夫，力求保持經(jīng)濟平穩(wěn)較快發(fā)展。總理對審計工作提出了明確要求，全國審計工作會議也就年的審計任務進行了統(tǒng)一部署。從深圳自身發(fā)展來看，今年將迎來特區(qū)建立30周年大慶，《珠江三角洲地區(qū)改革發(fā)展規(guī)劃綱要》和《深圳市綜合配套改革總體方案》的貫徹落實、國家創(chuàng)新型城市建設、新興產(chǎn)業(yè)增長、大運會籌辦、區(qū)域板塊新的開發(fā)與提升、城市全面更新改造以及一系列民生項目啟動等，將為深圳新一輪大發(fā)展注入強大動力。市委四屆十三次全會明確我市新一年經(jīng)濟工作要抓住加快轉變發(fā)展模式這條主線，圍繞“穩(wěn)增長、促轉型、惠民生、抓創(chuàng)新、推改革、優(yōu)環(huán)境”六個方面展開。審計機關要把認識和行動統(tǒng)一到中央、省、市對國內(nèi)外經(jīng)濟形勢的分析判斷上來，統(tǒng)一到總理的指示精神上來，統(tǒng)一到全市經(jīng)濟社會發(fā)展的目標和要求上來，認清形勢，找準定位，切實安排好年的審計工作。

年審計工作的總體要求是：全面落實科學發(fā)展觀，堅持“依法審計、服務大局、圍繞中心、突出重點、求真務實”的工作方針，認真履行審計監(jiān)督職責，嚴肅查處重大違法違規(guī)問題，更加注重從體制、機制、制度層面揭示、分析和反映問題，更加注重增強改進和完善建議的針對性，全力促進經(jīng)濟平穩(wěn)較快發(fā)展和經(jīng)濟發(fā)展模式轉變，全力推進改善民生和法治建設，在更高層面發(fā)揮審計保障經(jīng)濟社會健康運行的“免疫系統(tǒng)”功能。按照這一總體要求，我們要繼續(xù)以績效審計為主導，預算執(zhí)行審計、政府投資審計、經(jīng)濟責任審計等各項工作整體推進。年全市審計工作的主要任務是：

（一）加大對穩(wěn)增長、調(diào)結構等相關政策措施實施情況的審計力度，促進經(jīng)濟發(fā)展方式轉變。

要高度重視和加強對穩(wěn)增長、調(diào)結構等政策實施情況的審計監(jiān)督，把績效審計與審計調(diào)查、檢查面上情況與審計重點項目、揭示問題與推動完善制度、促進當前發(fā)展與實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展結合起來，確保各項決策和部署落實到位。一方面，要注意加強對相關政策實施情況和效果、政府投資和新增貸款、產(chǎn)業(yè)發(fā)展扶持資金、節(jié)能減排資金等的審計調(diào)查，檢查財政支出、政府投資的結構和投向，關注政策執(zhí)行中出現(xiàn)的新情況和新問題，及時提出對策建議，促進有效落實相關政策和提高政策的針對性和靈活性。另一方面，要加強對政府重大投資項目的審計監(jiān)督，對汶川地震災后恢復重建、大運會場館、軌道交通等重大投資項目實行全過程跟蹤審計，推動項目盡早建成并發(fā)揮效益。

（二）積極開展民生工程和資金審計，推進和諧社會建設。

要進一步加強對涉及城市安全、住房保障、公交服務、就業(yè)和社會保障、教育發(fā)展、醫(yī)療衛(wèi)生、文化建設等熱點難點問題的重大民生工程和重點民生資金進行審計監(jiān)督，促進公共資源配置更多地向民生領域傾斜，促進惠民政策的落實，降低惠民政策的實施成本，切實維護人民群眾的利益。在審計中，既要關注改善民生情況，揭示和反映落實政策措施不到位、目標未實現(xiàn)以及嚴重影響和損害群眾利益的問題，也要關注資金分配不合理、使用效益不高等問題，研究如何進一步規(guī)范管理和提高效益的措施和辦法，更要注重嚴肅查處在民生工程中弄虛作假、違法違規(guī)問題。圍繞我市城市發(fā)展建設中水污染的治理、城市生活垃圾無害化處理、人居環(huán)境的建設和維護等內(nèi)容，積極開展審計和審計調(diào)查，促進加強資源開發(fā)利用管理和生態(tài)環(huán)境保護治理，保障和促進建設資源節(jié)約型和環(huán)境友好型社會。

（三）規(guī)范領導干部任期經(jīng)濟責任審計，促進領導干部守法守規(guī)守紀盡責，嚴格依法行政。

領導干部任期經(jīng)濟責任審計中要以領導干部履行經(jīng)濟責任為主線，以財政財務收支及有關經(jīng)濟活動的真實合法效益為基礎，以守法守規(guī)守紀盡責為目標，重點關注領導干部任職期間貫徹執(zhí)行經(jīng)濟法律法規(guī)和方針政策的情況，重大經(jīng)濟決策制定和執(zhí)行、重大投資項目建設和管理的合法合規(guī)及科學有效性，財政財務收支及相關經(jīng)濟活動的真實合法效益情況，重大管理制度制定和執(zhí)行情況，對直接管理部門和下屬單位監(jiān)管的情況，同時也要關注領導干部執(zhí)行國家財經(jīng)法規(guī)及個人遵守有關廉政建設規(guī)定的情況等。在評價領導干部經(jīng)濟責任時，必須在法律授權范圍內(nèi)，圍繞“守法、守規(guī)、守紀、盡責”的要求，緊緊把握經(jīng)濟責任的履行情況，堅決揭示和反映違法違紀違規(guī)及失責問題，做出客觀公正、實事求是的評價，該處理的要按有關規(guī)定作出處理。要按照干部管理權限及時向組織部門報送審計結果，認真配合做好審計結果的評議工作。

（四）深化預算執(zhí)行審計和績效審計，揭示和反映體制機制問題，促進深化改革、完善制度。

不斷深化預算執(zhí)行審計、績效審計，圍繞中心做好審計選項工作，注重把握財政資金分配、管理和使用的總體情況，科學評價財政資金的使用績效，促進政府深化財政改革、優(yōu)化財政支出結構、提高財政資金使用效益。切實提高財政審計的宏觀性、時效性和建設性，不僅要從宏觀和全局的角度去認識和審視審計掌握的情況，去分析和反映審計發(fā)現(xiàn)的問題，從深化改革、完善制度的角度去研究和提出有針對性的建議；還要從宏觀和全局的角度，去統(tǒng)籌和部署審計工作，去安排和調(diào)配審計資源，去組織和實施項目審計，從根本上提高審計工作的層次和水平。

（五）嚴肅查處重大違法違規(guī)問題，推進反腐倡廉建設。

從這些年的審計情況看，重大違法違規(guī)問題和經(jīng)濟犯罪案件仍時有發(fā)生，違法犯罪的手段、方式也在不斷翻新。要充分認識反腐敗斗爭的長期性、復雜性、艱巨性。一定時期內(nèi)，尤其在當前應對國際金融危機的過程中，打擊犯罪，懲治腐敗是審計機關的一項重要職責和任務。當前，要與工程建設領域突出問題專項治理和治理商業(yè)賄賂工作結合起來，進一步加強對政府投資項目建設、國有企業(yè)、土地管理等重點領域的審計監(jiān)督，揭示和查處侵害人民群眾切身利益的問題，揭示和查處違背產(chǎn)業(yè)、土地、投資和環(huán)境保護等政策的問題，揭示和查處鋪張浪費和損失浪費問題，揭示和查處、貪污賄賂、失職瀆職等案件。同時，要更加注意結合違法違規(guī)問題的查處，揭示制度方面和制度落實方面的漏洞，推動反腐倡廉和審計整改制度創(chuàng)新，促進更加有效地預防腐敗，不斷取得反腐敗斗爭新成效。

三、把握規(guī)律，堅持創(chuàng)新，爭當新時期審計工作科學發(fā)展的排頭兵

深圳審計工作的發(fā)展，是一個不斷探索創(chuàng)新的過程。我們要認真總結基于審計實踐形成的認識、觀點，汲取發(fā)達國家和國內(nèi)的先進審計工作經(jīng)驗，把握審計工作發(fā)展規(guī)律，更好地履行審計監(jiān)督職責，更好地擔負起歷史使命，更好地在服務科學發(fā)展這一過程中，實現(xiàn)審計工作的科學發(fā)展，在新的歷史起點上爭當全國審計系統(tǒng)排頭兵。

（一）創(chuàng)新審計管理，加強資源整合和協(xié)調(diào)。

要創(chuàng)新審計管理，著力解決審計資源調(diào)配和整合問題，切實處理好審計任務、審計力量和審計風險之間的關系。加強項目計劃的整合，做好各項目之間、年度項目計劃與長期發(fā)展規(guī)劃之間的整合和銜接，加快完善項目庫建設。鞏固和發(fā)展現(xiàn)有的綜合審計或一體化審計模式，加強審計內(nèi)容的整合，滿足經(jīng)濟社會發(fā)展對審計的多方面需求。根據(jù)項目特點，科學選擇審計、審計調(diào)查和跟蹤審計等方式，加強審計方式的整合。

（二）加強審計法制和規(guī)范化建設，堅持依法審計、文明審計。

按照審計署的工作進度，年審計法實施條例即將出臺，國家審計準則和關于加強經(jīng)濟責任審計的相關規(guī)定等進一步修改完善后也將實施，要組織認真學習和貫徹落實。在此基礎上，積極推進深圳績效審計立法和完善內(nèi)部審計規(guī)章，制定符合深圳實際的審計項目審理辦法，全面推行審計項目審理制度。建立健全審計項目目標責任制和重大審計質量問題責任追究制，審計質量檢查工作逐步制度化和經(jīng)?；?，全面推進審計報告向社會公開的工作。注意加強與被審計單位和有關部門的溝通，認真聽取各方面意見，切實做到依法審計、文明審計。

（三）加快審計信息化建設，提高審計效率和質量。

近年來的實踐證明，審計信息化建設是提高審計效率和質量的重要途徑。當前的審計信息化建設，要以金審工程為依托，以創(chuàng)新審計方法和技術手段為基礎，把計算機技術應用到機關行政管理和審計質量控制的各個環(huán)節(jié)，逐步建立和完善市、區(qū)審計信息快速通道和共享平臺，提高審計管理信息化的整體水平。要提高審計業(yè)務實施的信息化，探索以在線審計、實時審計為特征的聯(lián)網(wǎng)跟蹤審計系統(tǒng)，加強審計項目的動態(tài)管理，提高在信息化條件下開展審計工作的能力。

（四）注重研究分析，提升審計成果運用水平。

要牢固樹立審計成果意識、精品意識，不斷提升審計成果的質量、時效和高度，為政府決策和管理提供真實的信息和依據(jù)。注重加強綜合分析，結合經(jīng)濟社會發(fā)展的熱點、難點和重點問題，通過對多個單項審計結果，從多個角度、多個層面、多個時期進行分析，揭示和反映普遍性、傾向性和典型性問題，提出有針對性的、可操作的建議，提升審計成果的宏觀性、全局性和前瞻性。領導干部要多花一些功夫，多琢磨全局性、宏觀性的問題，著力提高調(diào)查研究能力、數(shù)據(jù)分析能力和宏觀思維能力，指導和參與審計成果的精加工、深加工，切實提升審計成果的運用水平。

篇4

關鍵詞：企業(yè)內(nèi)部會計控制檢查制度

企業(yè)內(nèi)部會計控制是企業(yè)為了保證會計信息的質量、保護資產(chǎn)的安全、促進企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)和確保法律法規(guī)貫徹執(zhí)行，避免或降低風險，提高經(jīng)營管理效率，實現(xiàn)單位經(jīng)營管理目標而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。內(nèi)部控制在現(xiàn)代企業(yè)管理中居于戰(zhàn)略地位?？梢哉f，“得控則強，失控則弱，無控則亂”。因此，企業(yè)管理者必須給予高度的重視，明確內(nèi)部控制的目標，特別是內(nèi)部會計控制的目標，其涉及的范圍大到整個企業(yè)，小到某個部門的一項具體業(yè)務，是一種通過控制系統(tǒng)內(nèi)部會計信息的傳遞，達到對企業(yè)管理控制和業(yè)務控制的綜合控制方式。

一、內(nèi)部會計控制的內(nèi)容

內(nèi)部會計控制制度的內(nèi)容主要包括內(nèi)部會計管理體系、會計人員崗位責任制度、財務處理程序制度、內(nèi)部牽制制度、稽核制度、定額管理制度、計量驗收制度、財產(chǎn)清查制度、財務收支審批制度、成本核算制度、財務分析制度等。

（一）內(nèi)部會計工作管理制度

第一，要建立以管理會計為核心的內(nèi)部管理制度，加強對財務、成本、資金的控制。第二，明確會計人員的崗位職責。會計人員是單位具體會計工作的操作者和執(zhí)行者，其工作的態(tài)度將直接影響到會計的好壞。同時會計若不公平、公正地對會計人員進行統(tǒng)一管理，將導致會計人員對會計工作失職，不負責任，進而影響整個企業(yè)的經(jīng)濟工作。因此，任何單位都應當根據(jù)會計法和國家統(tǒng)一的會計制度，并結合本單位特點和管理的需要，建立健全相應的會計人員崗位職責。第三，實行內(nèi)部領導控制管理責任制，提高內(nèi)部會計控制的有效性。會計工作作為經(jīng)營管理工作的重要組成部分，只有單位負責人支持會計工作，保證會計工作的依法進行，才能使本單位的會計活動在法律法規(guī)的范圍內(nèi)開展活動并得到不斷完善，從而提高經(jīng)濟效益并得到法律的保護。因此要發(fā)揮內(nèi)部會計控制的有效性，企業(yè)的經(jīng)營管理者，也應是落實企業(yè)內(nèi)部會計控制的第一責任人，除了自身要遵法、守法外，還應積極支持和保障會計法賦予會計人員履行控制本企業(yè)經(jīng)濟活動的職權。

（二）內(nèi)部會計檢查制度

內(nèi)部會計制度最終是由人去執(zhí)行的，再完善的制度，如果不能貫徹落實到工作中，則是一紙空文，如同虛設，因此，企業(yè)應當重視對內(nèi)部會計控制的控制檢查工作，應建立健全內(nèi)部會計檢查制度。會計檢查制度應主要包括會計工作檢查和會計信息質量檢查。

1、會計工作檢查制度。是根據(jù)企業(yè)制定的會計工作制度來對會計工作的過程、事后進行評價的一項檢查工作。各種會計檢查除檢查制度規(guī)定的必查項目外，應加強對下列內(nèi)容的檢查：第一，重要崗位人員配備、動態(tài)考察和定期輪崗情況。第二，會計賬簿是否合法、規(guī)范，有無賬外賬。第三，會計業(yè)務處理規(guī)范化情況。第四，授權制度執(zhí)行情況。第五，重要物品的保管、使用、交接、作廢銷毀及賬務核算情況。第六，貨幣資金管理制度執(zhí)行情況。第七，事后稽核工作開展情況是否按規(guī)定設置稽核崗位，稽核工作是否及時全面，差錯事故處理是否合法。第八，對會計主管控制制度執(zhí)行情況。

2、會計信息質量檢查制度。是對企業(yè)某一期間所發(fā)生的會計數(shù)據(jù)及提供這些數(shù)據(jù)的載體進行檢查、核對、糾錯，以使會計信息產(chǎn)品為滿足規(guī)定或潛在需要而必須具備的那些特征和特性要求，確保會計信息的真實、準確及合法性，應重點對以下事項進行檢查：第一，進行會計核算的數(shù)據(jù)是否正確，會計核算方法是否正確，是否符合相關的制度規(guī)定。第二，會計憑證是否合法，賬賬、賬實、賬證是否一致。第三，會計科目使用是否合理，賬戶管理是否嚴密，賬務記載是否真實。第四，會計報表披露的數(shù)據(jù)是否準確、真實有效。

（三）資金控制制度

資金控制制度是企業(yè)控制資金收支與保管的重要形式和方法，其目的在于保證資金收支的正確、有效與合法，實現(xiàn)增收節(jié)支，提高資金使用效益，消除資金收支與保管中的弊病，保證經(jīng)營戰(zhàn)略的實施，是對內(nèi)部會計控制有效的補充。

（四）內(nèi)部審計稽核管理制度

實行對法人代表負責的內(nèi)部審計稽核管理制度，建立審計稽核委員會作為稽核系統(tǒng)的最高組織，直接對法人負責。充實稽核人員，不斷提高稽核人員素質。安排熟悉會計法規(guī)和制度規(guī)定，并具有豐富工作經(jīng)驗、綜合分析能力的人員從事稽核工作，保證對其實施繼續(xù)教育和培訓，使其思想政治素質和業(yè)務素質能長期滿足稽核工作的需要。

（五）風險預警制度

通過設置并觀察一些敏感性財務指標的變化，而對企業(yè)可能或將要面臨的財務危機事先進行預測預報的財務分析系統(tǒng)。既然是基于預報功能而非業(yè)已陷入危機狀態(tài)，因此相關的預警財務指標必須具備三個基本的特征：第一，必須具有高度的敏感性。第二，應當屬于危機初步產(chǎn)生時的先兆性指標，而非業(yè)已陷入嚴重危機狀態(tài)時的結果性指標。第三，與危機生成過程的密切關聯(lián)性。就財務層面上看，誘發(fā)財務危機最為直接的原因，或是由于資源配置缺乏效率，或是由于對競爭應對不當及功能乏力，由此而導致了企業(yè)競爭的劣勢地位，未來現(xiàn)金流入能力低下；或是企業(yè)一味地追求銷售數(shù)量的增長，卻忽略了對銷售質量——現(xiàn)金流入的有效支持程度及其穩(wěn)定可靠性與時間分布結構等的關注，由此導致企業(yè)陷入了過度經(jīng)營狀態(tài)與現(xiàn)金支付能力匱乏的困境。這就要求企業(yè)財務危機預警指標應當依托這一基本點加以把握。

（六）風險責任會計制度

以權、責、利相統(tǒng)一的原則，把各個機構和部門劃分為責任中心，圍繞責任中心將會計信息與經(jīng)濟責任、會計控制同業(yè)績考核相結合，明確規(guī)定各個部門、崗位的風險責任和相應處罰措施。

二、建立企業(yè)內(nèi)前我國企業(yè)內(nèi)部會計控制的現(xiàn)狀

我國企業(yè)管理者雖然都已普遍認識到了內(nèi)部控制的重要性，但對內(nèi)部控制的認識還是不夠:側重于企業(yè)外部環(huán)境的梳理，卻忽視了內(nèi)部各環(huán)節(jié)、各崗位的牽制；側重于經(jīng)營環(huán)節(jié)的程序控制，卻忽視了企業(yè)整體的協(xié)調(diào)；側重于內(nèi)部控制的制度學習，卻忽視了執(zhí)行人的素質的提高；側重于對貨幣、實物的控制，卻忽視了企業(yè)文化環(huán)境的建設，等等。

（一）企業(yè)內(nèi)部會計控制制度不完善，控制薄弱

企業(yè)在設計內(nèi)部會計制度時，應充分考慮到內(nèi)部控制制度，將內(nèi)部控制制度貫穿于會計制度與其他企業(yè)管理制度的各個方面。企業(yè)只要存在經(jīng)濟業(yè)務事項，就需要有相應的控制制度給予制約。內(nèi)部控制制度主要應包括以下三項內(nèi)容：首先，控制制度要確定企業(yè)內(nèi)部行政領導和各職能部門擁有的職權和應承擔的責任，以及據(jù)以確定的他們在處理經(jīng)濟業(yè)務時所處的地位和作用；其次，控制制度要明確每一項經(jīng)濟業(yè)務的處理程序和手續(xù)；最后，內(nèi)部控制制度中要明確處理每一項經(jīng)濟業(yè)務的人員之間相互制約的方式，相互之間能否形成制約關系，每一人員是否置于他人的監(jiān)督之下。目前在我國很大一部分經(jīng)濟單位仍輕視內(nèi)部會計控制，習慣于行政指揮，家長制管理的現(xiàn)象還普遍存在。各種類型的經(jīng)濟單位未制定完整的內(nèi)部會計控制體系，相關內(nèi)部會計控制制度也散見于內(nèi)部文件之中，把執(zhí)行業(yè)務規(guī)章制度完全等同于加強內(nèi)部會計控制制度。一些單位受到利益驅動，重經(jīng)營、輕管理，自我防范、自我約束機制尚未建立起來，內(nèi)部會計控制的組織網(wǎng)絡不健全，以至于內(nèi)部會計控制失控；還有些經(jīng)濟單位其內(nèi)部牽制機能尚未建立，不相容職務沒有進行分工控制，常常是會計、出納一人兼，發(fā)票、印章一人管，更談不上內(nèi)部會計控制的履行。

（二）企業(yè)文化落后，內(nèi)部會計控制人員及會計人員素質不高

企業(yè)文化是企業(yè)的經(jīng)營理念、經(jīng)營制度依存于企業(yè)而存在的共同價值觀念的組合。企業(yè)內(nèi)部會計控制的貫徹執(zhí)行有賴于企業(yè)文化建設的支持和維護。因為企業(yè)文化是培養(yǎng)誠信，終于職守、樂于助人、刻苦鉆研、勤勉進責的一種制度約束。企業(yè)文化是一個企業(yè)的中樞神經(jīng)，它所支配的是人們的思維方式、行為方式。但很多企業(yè)沒有良好的企業(yè)文化，雇用人員時沒有經(jīng)過嚴格的考核，有許多是憑關系進入企業(yè)；對職工未形成一套關于訓練、待遇、業(yè)績考核及晉升的制度；未根據(jù)不同的情況對職工進行適當?shù)牡赖陆逃Ｓ捎诮?jīng)濟環(huán)境的變化，會計隊伍迅速擴大，但對會計人員的思想教育、業(yè)務培訓沒有跟上，有些培訓流于形式，根本起不到提高會計人員素質的作用。從調(diào)查情況和掌握的典型案例可以看出，會計工作中存在著大量違法、違紀問題，其手段十分明顯，監(jiān)督部門只要稍加注意即可發(fā)現(xiàn)，但不少單位的作假手段隱蔽，作假技術也在不斷發(fā)展，增加了監(jiān)督難度。

(三)會計資料不實，會計資料扭曲

目前我國理論界和實務界對內(nèi)部會計控制的理解不一，一部分企業(yè)對建立內(nèi)部會計控制制度重視程度不夠，內(nèi)部會計控制制度殘缺不全。有些企業(yè)對內(nèi)部會計控制還存有很多誤解，認為內(nèi)部會計控制就是一堆堆的手冊、文件和規(guī)章制度；有的認為企業(yè)內(nèi)部會計控制就是內(nèi)部成本控制、內(nèi)部財務會計信息準確性及資產(chǎn)安全性與完整性控制、內(nèi)部監(jiān)督等；甚至有些企業(yè)還未認識到內(nèi)部會計控制的重要性。更為嚴重的是有章不循、執(zhí)法不嚴，在經(jīng)濟業(yè)務的具體處理過程中，以強調(diào)靈活性為由而不按規(guī)定程序辦理，已建立的內(nèi)部會計控制制度成了“寫在紙上、貼在墻上”的一種形式，使內(nèi)部會計控制制度失去了應有的剛性和嚴肅性。比如常規(guī)性的印單(票)分管制度、重要空白憑證保管使用制度及會計人員分工中的“內(nèi)部牽制”原則等得不到真正的落實；會計憑證的填制缺乏合理有效的原始憑證支持；人為捏造會計事實、篡改會計數(shù)據(jù)、造假賬、編假表、報假數(shù)、設置賬外賬、亂擠亂攤成本、隱瞞或虛報收入和利潤；資產(chǎn)不清、債務不實等等。

(四)共同舞弊，會計控制失效

內(nèi)部會計管理制度是一項行之有效的內(nèi)部監(jiān)督管理制度，也是企業(yè)內(nèi)部會計控制的重要組成部分，它與控制本身是建立在相互牽制之上的，而一些單位本身應相互牽制的卻聯(lián)合起來，共同舞弊，這就使得任何規(guī)章制度在其面前只能是一紙空文。特別是領導干部運用職權，參與其中，情況就更為嚴重。目前我國會計工作中存在的假賬泛濫、信息失真、秩序混亂等問題較為嚴重。各職能部門私設“小金庫”、現(xiàn)金坐支現(xiàn)象普遍，資金管理嚴重失控；有些單位會計人員素質不高，無視財經(jīng)紀律，或在領導的授意、指使或強令下，賬外設賬、隱匿收入、私分資金、弄虛作假、篡改賬目、編造虛假會計報表，導致報告嚴重失實；有的單位負責人私自對外投資，收益不入賬，中飽私囊；有的將單位的汽車、鋼材、產(chǎn)成品等以報廢、毀損的名譽“清理”給朋友，慷國家、集體之慨，謀自己之私利；還有的企業(yè)甚至發(fā)生負責人卷巨額公款外逃的現(xiàn)象。造成這些現(xiàn)象的原因是多方面的，但內(nèi)部會計控制制度失控難逃其咎。比如某些企業(yè)主管財務的領導、業(yè)務經(jīng)辦人員、財會人員利用內(nèi)控不嚴的漏洞大量收受賄賂、貪污公款，挪用、盜竊資金，或與企業(yè)外部不法商人相勾結，利用虛假發(fā)票，非法侵占企業(yè)資金等。這些違法違紀問題的發(fā)生，究其根源主要是企業(yè)內(nèi)部會計控制制度不嚴，共同舞弊造成的。

三、完善企業(yè)內(nèi)部會計控制的措施

（一）建立健全企業(yè)內(nèi)部會計控制體制

為實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部會計控制的目標，應完善企業(yè)內(nèi)部會計控制制度：第一，企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的建立與實施應協(xié)調(diào)好相關部門的關系。企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的制定涉及到了經(jīng)營活動的各個部門，只有與銷售部門、生產(chǎn)部門、采購部門、經(jīng)營管理部門等相關部門配合，各行其職，各負其責，才能制定出適合本企業(yè)的內(nèi)部會計控制制度。它是企業(yè)各部門在業(yè)務運作過程中形成的相互影響相互制約的一種動態(tài)機制，也只有與相關部門配合，才能及時發(fā)現(xiàn)問題，解決問題。才能使制定的內(nèi)部會計控制制度落實執(zhí)行。第二，完善內(nèi)部會計控制制度的關鍵是結合企業(yè)的實際。衡量一個企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的好壞的關鍵是看這種制度是否結合了企業(yè)的實際，是否能給企業(yè)帶來最大的經(jīng)濟利益。任何企業(yè)都有自己的特點，我們只能在立足于企業(yè)客觀實際情況下，按照《會計法》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范(試行)》的要求，修訂適合本企業(yè)的內(nèi)部會計控制制度。企業(yè)的實際情況主要包括企業(yè)內(nèi)部環(huán)境和企業(yè)的外部環(huán)境。內(nèi)部會計控制制度的建立應符合內(nèi)外部環(huán)境的需要。

(二)培養(yǎng)誠信敬業(yè)的企業(yè)文化，完善內(nèi)部會計控制環(huán)境

在內(nèi)部會計控制中，控制環(huán)境是最基本的構成要素，而人又是控制環(huán)境中的重要因素。內(nèi)部會計控制是由人制定的，也是靠人去執(zhí)行和完善的。人既是內(nèi)部會計控制的主體，也是內(nèi)部會計控制的客體。企業(yè)內(nèi)部會計控制失效，經(jīng)營風險、會計風險產(chǎn)生，行為主體是人。只有上下一致，及時溝通，隨時把握相關人員的思想、動機和行為，才能把內(nèi)部會計控制工作做好。任何內(nèi)部會計控制制度的成敗都取決于設計水平和高素質人員的貫徹執(zhí)行。第一，加強對會計人員的繼續(xù)教育，要重視業(yè)務技能的培訓，以提高其工作能力，減少會計業(yè)務的技術錯誤引起的會計信息失真。第二，提高會計人員的法律意識和道德品質。會計行業(yè)本身的性質要求會計人員必須具備很高的道德素質，必須以誠信為本，操守為重，遵循準則，不做假賬，保證會計信息的真實、可靠，惟此才能獲得社會的信賴與贊譽。在建立一套系統(tǒng)的職業(yè)道德規(guī)范的同時，特別要加大對違反職業(yè)道德規(guī)范的處理力度，以此來約束和管制會計人員的職業(yè)行為。第三，制定適當?shù)娜耸鹿芾碇贫?，通過科學的聘用、培訓、輪崗、考核、獎勵、晉升、淘汰等辦法，優(yōu)化會計隊伍結構。第四，增強會計人員自我約束能力，履行各項法律法規(guī)，遵守財經(jīng)紀律，做到奉公守法，廉潔自律。

（三）完善內(nèi)部牽制制度，發(fā)揮內(nèi)部審計在內(nèi)控中的監(jiān)督作用

1、內(nèi)部牽制。指對具體業(yè)務進行分工時，不能由一個部門或一個人完成一項業(yè)務的全過程，而必須由其他部門或人員參與，并且與之銜接的部門能自動地完成前面已完成工作的正確性檢查。它由適當授權，不相容工作的責任分工，憑證和記錄，接近控制，獨立監(jiān)察等環(huán)節(jié)組成。這種制約包括上下級之間的互相制約，相關部門之間的相互制約。如會計信息收集，歸類過程中，除了制單外還規(guī)定需有復核并有財會主管審批，又如現(xiàn)金流轉業(yè)務中，現(xiàn)金收支的審批，收入和支出，記賬等業(yè)務應分工管理，互相牽制。在內(nèi)部牽制中還要提出的一點是，必須采取工作輪換制，這樣才能更好地達到牽制的效果，工作輪換制是指根據(jù)不同崗位在管理系統(tǒng)中的重要程度，明確規(guī)定，并嚴格控制每一員工在某一崗位的履職時間。對關鍵崗位應輪換頻繁一些，次要的崗位可少一些。從輪換中暴露出存在的問題，揭示出制度的缺陷，管理的缺陷。

2、內(nèi)部審計機構是強化內(nèi)部會計控制的一項基本措施。內(nèi)部審計機構應直接受董事會或者總經(jīng)理領導，以保持其獨立性和權威性。內(nèi)部審計工作的職責不僅包括審核會計賬目，還包括稽核評價內(nèi)控制度是否完善，各職能部門執(zhí)行指定職能的履行效率，并向企業(yè)最高管理部門報告內(nèi)控制制度的執(zhí)行結果，從而保證內(nèi)控制度更完善和嚴密。

(四)嘗試內(nèi)部會計控制的創(chuàng)新，力求控制手段多樣化

將內(nèi)部會計的控制手段由手工轉變?yōu)殡娮?，可利用網(wǎng)絡技術建立有效的信息交流、共享、反饋機制，建立有效的預防性、檢查性和糾正性控制，使傳統(tǒng)管理的發(fā)現(xiàn)問題事后補救的做法，發(fā)展到事前和事中的控制；使企業(yè)內(nèi)部會計控制的范圍實現(xiàn)外部化、宏觀化；使企業(yè)內(nèi)部會計控制的關系由命令與控制向集中與協(xié)調(diào)轉變；使企業(yè)內(nèi)部會計控制的程序由順序化向并行化發(fā)展；使工業(yè)經(jīng)濟時代的金字塔式、自上而下控制的組織形式轉變?yōu)楸馄交?、網(wǎng)絡化、柔性化、分立化的組織形式。通過風險預警、風險分析、風險報告，使上級單位會計管理人員及時掌握內(nèi)部會計控制執(zhí)行情況，同時將執(zhí)行過程中好的經(jīng)驗做法及時傳遞給一線會計人員，以提高會計內(nèi)部控制的效果。

內(nèi)部會計控制制度是現(xiàn)代企業(yè)管理制度的重要組成部分，對明確和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部各部門，各崗位的職責和行為，對提高管理效率和對保證經(jīng)營的目的實現(xiàn)，防止會計信息失真都有明顯的作用。企業(yè)在推行內(nèi)控制度的過程中，要提高認識，搞好內(nèi)控制度的創(chuàng)新，圍繞企業(yè)經(jīng)營目標，建立符合企業(yè)特點和要求的內(nèi)部會計控制制度，提高管理水平，實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。

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