導語：如何才能寫好一篇公路跟蹤審計方案，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關鍵字高速公路 全過程跟蹤審計審計策略

中圖分類號：U412.36+6文獻標識碼： A 文章編號：

高速公路中的跟蹤審計，它主要是高速公路管理的監(jiān)督行為，它主要是高速公路從建設，到完工，再到運行全過程的監(jiān)督。這樣才能發(fā)揮審計的作用，在我國以及很多發(fā)達國家都采用了高速公路全過程的審計，這樣它可以帶來很多好處，主要有：首先在高速公路建設期的跟蹤審計，它可以對工程管理有一定的制約作用，它可以發(fā)揮審計的監(jiān)督效用，審計人員不局限于內(nèi)部審計，他還有外部審計及政府審計；其次，跟蹤審計在高速公路中的建設工程中可以對工程起到一定的決策與監(jiān)督的作用，這樣，高速公路的質(zhì)量總體會上升，而且審計的意見還可以作為施工與投資者的參考意見；再次在跟蹤設計進行監(jiān)督時，很多現(xiàn)象都可以有所改善，特別是預算費用，它可以使預算費用真正的為高速公路建設起到作用。最后跟蹤審計可以降低高速公路在建設與運行方面的各種問題。

1高速公路全過程跟蹤審計的方法

1.1選擇正確的審計時間

首先審計時間的選擇需要根據(jù)高速公路中該項目的發(fā)生情況進行審計，這樣才能使審計方案更早的確定模板，這樣才能更好對高速公路建設進行審計，一般審計有開工前的審計與建設階段的審計，其中建設階段的審計是主要的審計，它主要是審計建設的進度與施工的特點，在建設階段，審計發(fā)揮的作用主要是對建設資金以及建設中的施工要求。在高速公路中它的財務審計主要是在次年的年初，這樣更好的對全年的建設資金完成以投資情況進行全面的審計，有利于對高速公路全面的進行審計，進而發(fā)揮監(jiān)督的作用。在高速公路的完工階段，需要進行決算的審計，一般是在投入運行前，如果已經(jīng)運營，可以在試運營期結(jié)束后進行決算審計。

1.2選擇高速公路跟蹤審計的重點

在高速公路跟蹤審計中，需要提高審計的質(zhì)量，進而才能使審計更好的運用在高速公路中，在提高審計質(zhì)量的時候才能降低審計存在的問題，只有掌握審計的重點，才能使審計中確定相應的點，找到這個點的時候，就可以更好的完成高速公路的跟蹤審計工作，其中審計確定的點，是在高速公路中重點審查的項目，這些項目中，需要發(fā)揮各個領域的工作人員和專家，從而提高高速公路建筑與運行的質(zhì)量。

1.3例行管理監(jiān)督法

在審計工作中，我們需要根據(jù)事先做好的審計方案，做出相應的對策，首先，可以對那些不需要直接參與高速公路建設的部門進行考察，進行監(jiān)督，從而達到管理內(nèi)部中的控制制度的完善與實施效果，審計的作用還發(fā)揮在可以有效的找出建筑中相對薄弱的環(huán)節(jié)，然后根據(jù)審計意見，提出合理化的建議，進行整改，這種在管理制度上的監(jiān)督，還需要設置制度，舉報制度，更好的監(jiān)督，也確保審計人員可以收獲到更真實更民眾的意見。

1.4投資管理過程參與法

在高速公路跟蹤審計中，它在投資控制的經(jīng)濟措施方面，審計還需要參與各個階段的管理工作，在編制資金使用計劃，確定、分解投資控制目標。對工程項目造價目標進行風險分析，并制定防范性對策；在進行工程計量控制管理方面也需要做好審計工作；在協(xié)商確定工程變更的價款，審核竣工結(jié)算階段；對工程施工過程中的投資支出做好分析和預測，經(jīng)?；蚨ㄆ谔峤豁椖客顿Y控制時做好審計工作。在工程的復核階段進行付款賬單，簽發(fā)付款證書。

2高速公路項目建設全過程跟蹤審計的主要內(nèi)容

2.1 研究項目可行性階段

在進行研究之前對所包括的內(nèi)容、要求以及所涉及的范圍都需要就行系統(tǒng)的了解通過查閱書籍、瀏覽網(wǎng)頁或者是深入調(diào)查的方式，將高速公路建設的相關意見及具體的實施方式都要以一種重要的方式體現(xiàn)出來；對可行性報告的內(nèi)容細致的審查，其中幾項重點的內(nèi)容需要考慮比如對市場的調(diào)研以及走向，技術、財務、操作等各方案，同時要重視經(jīng)濟、社會、風險等各評價進行相關的專業(yè)診斷，根據(jù)診斷的結(jié)果提出一些審查的意見；備齊個項目的審查審批文件；審查投資的投資方法遵循科學、適用性；審查投資的費用安排遵循費用的真實性；審查投資估算編制本著正確、時效的原則。

2.2 項目設計階段

首先要審核該投資項目的合理性與利益創(chuàng)造性；對設計好的方案進行進一步優(yōu)化，優(yōu)化的部分需細致化，包括的范圍也比較廣如道路方面、隧道方面以及與該道路相關聯(lián)的環(huán)境、建筑材料以及施工方案和審查的結(jié)果等；審查在設計中需出示的證件，其中包括施工許可證、環(huán)境消防證件、項目設計的合理性的相關批準證，同時重要的是用地的準許證等相關證件；收集對施工、設計、預算等方面的審查意見，這對于改進方案有著重要的作用。

2.3 項目的招標與投標階段

首先就是對招標文件內(nèi)容的審核是不是符合主題與要求然后就是對招標合同的審核這個關系著以后的合作所以非常重要不僅要看合同的完善性，是否存在漏洞之處；相關部門應審核各招標商的招標程序是否合理、合法和有時效性；運用相關部門的專業(yè)知識按步驟審核項目資金是否充足資金的索取是否合理合法，同時儲存方面也是需要專戶儲存，項目資金量能否滿足該項目的實施知道完工，尤其重視使用國債進行的項目建設，因為國債存在著特殊性；最后就是對相關部門簽訂合同的合理性，招標與投標文件的匹配性。

3高速公路項目建設全過程跟蹤審計的實施

首先項目的正式成立需要個方面的準備工作，其中包括對建設項目的審計，對前期的工作是否完善性進行審計，同時需要審計單位建立專屬的制度，也要求參加合作審計單位的會議，主要就是為了了解審計方面的情況能夠做到未雨綢繆的完善性，及時處理會議精神的實施。

其次對于參加審計的工作人員應要求其跟進現(xiàn)場，通過現(xiàn)場的情況進行分析設計方案，不僅是理論聯(lián)系實踐的好機會同時也能夠及時的更新自己對審計情況的進一步認識，能夠全面的了解到在一個項目中所涉及的范圍，做好預算工作。當處于項目的施工階段時，尤其重視在施工過程中的盲點，包括對施工工程、投資、施工對象、施工操作、施工環(huán)境等的影響因素。審計的范圍要廣包括對施工管理的審計，對該項的審計主要是為了掌握整體的施工環(huán)境與施工情況，該項審計主要是針對施工工程的驗收、圖紙的審核、現(xiàn)場管理以及每天施工完后的總結(jié)會議和出現(xiàn)突發(fā)事件后的處理、設備的驗收管理等各方面的審計。對施工停申點的確定，施工停申點一般確定在變更、隱蔽工程的兩道工序之間，對審計程序的審計尤其重視。

最后在項目和例會中大力宣傳審計的重要性，讓個部門物條件的配合審計工作的進行，保證審計的完善性。

4結(jié)語

在高速公路跟蹤審計中，審計發(fā)揮了重要的作用，對高速公路進行監(jiān)督和控制效率，做出了重要的貢獻，在高速跟蹤中審計工作時必不可少的，在以后類似的建筑中，要廣泛的開展審計工作，更好的完善監(jiān)督體制。

參考文獻

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關鍵詞：高效；高速路建設；內(nèi)部跟蹤審計；措施

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）05-0-02

2009年以來，重慶建工集團相繼采用BOT模式投資建設重慶涪陵至南川高速公路、四川遂寧至資陽高速公路，總投資規(guī)模高達約130億。為了嚴格控制投資目標、規(guī)避傳統(tǒng)審計“秋后算賬”而損失難以挽回的問題，公司創(chuàng)新內(nèi)部審計模式，充分發(fā)揮內(nèi)審機構(gòu)“監(jiān)督、服務”的職能，對在建的高速公路實施了全過程跟蹤審計。本文結(jié)合公司內(nèi)審機構(gòu)對高速公路建設中開展的全過程跟蹤審計實踐活動，總結(jié)經(jīng)驗教訓，與大家共同探討學習。

一、充分認識高速路公路建設內(nèi)部跟蹤審計的重要性及必要性

當前建設領域問題頻現(xiàn)，社會關注度很高，需要加大審計力度，有效遏制違規(guī)問題的發(fā)生，確保工程質(zhì)量，節(jié)約建設資金，提高投資效益，實施跟蹤審計是合理的必要的選擇。

（一）實施內(nèi)部跟蹤審計的重要性

根據(jù)高速公路建設具有投資大、跨時長、涉面廣、環(huán)節(jié)多等特點，實施過程跟蹤審計有著非常重要的意義。跟蹤審計是將成本控制的重心由事后的靜態(tài)控制向事中、事前的動態(tài)控制轉(zhuǎn)移，是一種動態(tài)的、主動的、全過程地成本控制，它更強調(diào)的是對過程的控制和問題的預防，與傳統(tǒng)事后靜態(tài)審計相比，具有明顯的優(yōu)勢。

（二）實施內(nèi)部跟蹤審計必要性

（1）有效開展內(nèi)部跟蹤審計是規(guī)范工程建設管理的內(nèi)在要求，有利于企業(yè)投資建設水平的提高；（2）有利于建設項目總體目標的實現(xiàn)，合理控制造價，有效阻止“三超”現(xiàn)象的出現(xiàn)；（3）是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督制約機制的進一步完善，從源頭上遏制工程建設領域的腐?。唬?）便于縮小與事后國家審計的差距，有利于降低或化解高速公路建設管理各方的管理風險。

二、明確內(nèi)部跟蹤審計的目標及范圍

應將跟蹤審計的審計目標與建設管理目標有機地結(jié)合起來，通過開展過程跟蹤審計，有效克服事后審計發(fā)現(xiàn)問題而整改難，或不具備整改條件的被動局面；以實現(xiàn)合理控制工程造價、加強建設資金的管理、規(guī)范建設工程行為、確保工程質(zhì)量、降低風險、投資效益等審計目標。并促進建設項目管理的科學化、規(guī)范化和精細化。

跟蹤審計的范圍應當以建設管理活動為對象、以建設資金運動為主線，所有進行建設管理和取得建設資金的單位均為被審計單位，項目法人或經(jīng)授權的建設管理單位為主要被審計單位。同時對參與項目建設的勘測設計、施工、監(jiān)理、供貨、拆遷等單位的相關業(yè)務進行必要的審計。

三、如何高效開展內(nèi)部跟蹤審計工作

1.建立健全管理制度體系。為規(guī)范跟蹤審計行為，根據(jù)“內(nèi)部審計準則匯編”的相關規(guī)定，并結(jié)合公司實際情況，應建立健全相應的跟蹤審計管理制度體現(xiàn)，用以指導內(nèi)部跟蹤審計的實施，并確保審計質(zhì)量水平的實現(xiàn)。

2.組建審計組，實行組長負責制，保證審計質(zhì)量。根據(jù)審計項目特點，設立跟蹤審計組，實行組長負責制，并配備相應的工程管理人員、預算人員、財務專業(yè)人員等，以保障審計質(zhì)量。

3.跟蹤審計組可采用常駐現(xiàn)場的審計方式。審計組派員隨著項目建設進程，常駐建設現(xiàn)場進行審計，以便于加強各重點事項的過程監(jiān)督控制作用。根據(jù)需要隨時到現(xiàn)場了解情況、調(diào)查取證，發(fā)現(xiàn)項目實施過程中存在的問題，及時出具審計意見，并要求整改到位。

4.根據(jù)總體審計工作計劃，結(jié)合工程建設實際情況，制定切實可行的跟蹤審計方案，主要的實施方法有：

（1）堅持“五審并舉”的原則，分工協(xié)作。工作中，應堅持 “五審并舉”的原則，即審工程、財務、管理、質(zhì)量、效益五個方面。將組內(nèi)人員按照各自的專業(yè)特長分為工程、財務兩個小組。工程組負責工程結(jié)算、工程建設管理、工程質(zhì)量和效益方面的審計；財務組負責征地拆遷、建設單位管理費、勘察設計等二類費用、資金到位及撥付等財務管理方面的審計。工程組在審計時，先審工程管理，再審工程結(jié)算和工程質(zhì)量，最后審工程效益。

（2）必須明確審計內(nèi)容，確定審計重點。應根據(jù)小組分工情況，明確各個崗位的審計重點。工程組的審計重點為：項目執(zhí)行國家基本建設程序情況；設計變更、工程變更；隱蔽工程的驗收及簽證；工程計量支付；招投標管理、各類專業(yè)分包、經(jīng)濟合同的談判及簽訂；材料、設備采購及進入場管理；工程進度、質(zhì)量、成本控制情況；各類概算過程控制臺賬的建立健全情況；工程建設效益情況。

財務組的審計重點為：建設資金到位及賬戶管理情況；資金支付審批；建設單位管理費、工程勘察、設計、監(jiān)理、中介機構(gòu)等二類費用的支付審核情況；工程征地拆遷費用的審核等等方面。在實施過程中，應樹立“分工不分家”的思想，各類專業(yè)人員緊密配合，保證工作的順利完成。

5.跟蹤審計具體實施的方式方法。根據(jù)高速公路工期長、戰(zhàn)線長、范圍廣、施工標段多，而審計組人員有限的具體情況下，可采取審核“核批程序合規(guī)性”與“重點抽查”相結(jié)合的審計方法。對于檢查控制的重點及基礎是各類事項是否按規(guī)定程序進行審批。同時，還可采取重點抽查及隨機抽查的方式，對影響大、涉及金額較大的事項應全面進行跟蹤調(diào)查；對一般經(jīng)濟事項也應采取不定時性、隨意性的隨機抽查檢查。

與此同時，還應采?。海?）經(jīng)常深入施工現(xiàn)場查勘，適時了解工程進度、質(zhì)量、安全情況；（2）建立重要事項通報制度，要求業(yè)主在遇到重要事項時，及時報送跟蹤審計組；（3）參加隱蔽工程驗收及簽證；（4）重點監(jiān)控設計變更、工程變更的合理、合規(guī)性；（5）參加業(yè)主、監(jiān)理等工作例會和專項會議；（6）參與各類專業(yè)分包、大宗物資采購等經(jīng)濟合同的談判及簽訂；（7）監(jiān)控建設資金到位情況、支付及流向；（8）加強對業(yè)主建設管理費、工程勘察、設計、監(jiān)理、中介機構(gòu)、征地拆遷等二類費用的支付審核；（9）定期分析投資概算與實際投資完成情況；（10）與業(yè)主、監(jiān)理、施工單位等各方保持充分的溝通交流等等多種審計方法，確保跟蹤審計工作順利進行。

四、內(nèi)部跟蹤審計實施過程應注意的一些問題

（一）強化跟蹤審計觀念、提高風險防范意識、營造和諧審計環(huán)境

一個企業(yè)就像人的機體一樣，必須有一個“免疫系統(tǒng)”來保護它的健康、安全。審計恰恰就是這樣的一“免疫系統(tǒng)”，一個企業(yè)運用好了審計這一管理工具，對企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，增效創(chuàng)收、以及對加強企業(yè)廉政建設，反腐敗反舞弊起到重要作用。為此各有關方應共同營造一個有利于開展跟蹤審計的環(huán)境。

（二）加強審計隊伍建設，整合審計資源

1.加大審計資源的投入力度，加大工程技術人員的數(shù)量與比重，達到充實審計技術力量，提升審計部門對高速公路跟蹤審計能力。

2.審計人員要堅持專業(yè)理論及技能的不斷學習和充實，不斷提高自身的業(yè)務知識水平和專業(yè)技能，要努力拓展自己的知識面，提升實踐經(jīng)驗，努力成為復合型、實用型人材。

3.根據(jù)工作需要，通過聘請具有良好信譽的社會中介機構(gòu)、聘請外部專家的方式來參與跟蹤審計，同時要加強對委托中介機構(gòu)的監(jiān)管，加強對專家工作質(zhì)量的約束，以實現(xiàn)審計風險的全方位控制。

（三）合理確定項目審計重點，選擇關鍵點實施跟蹤審計

選擇具有全局性、影響大、造價高的審計重點實施跟蹤審計，要考慮重要性和效益性原則，重點放在涉及企業(yè)持續(xù)發(fā)展和效益影響大的重點、要點上。對資金量小、次要環(huán)節(jié)采取簡約審計。

此外，可以把跟蹤審計某施工標段作為投資審計深化的一個點，通過跟蹤審計，全過程地了解和及時發(fā)現(xiàn)該施工段在工程建設過程中可能出現(xiàn)或是已經(jīng)出現(xiàn)的問題，針對一些典型性的問題，延伸到其他施工標段，進行專項調(diào)查，進而從宏觀層面提出建設性的意見和建議，起到以點帶面的作用。

（四）合理定位審計角色，把握審計相對獨立性原則

審計的職能是“監(jiān)督”而不是“管理”，要把重點放在監(jiān)督建設程序的合法性、合規(guī)性上，審計部門切不可“越俎代庖、大包大攬”。跟蹤審計不是從事建設管理、施工、監(jiān)理方面的具體工作，而是履行對上述工作的監(jiān)督職能，實現(xiàn)促進這些工作規(guī)范、有效運行的目標。所謂“既當運動員，又當裁判員”，就難以保持審計的客觀性和公正性，同時給審計人員帶來巨大的審計風險。因此，在跟蹤審計工作中，我們要把握好監(jiān)督者的角色定位，努力做到“到位不越位，參與不干預”，強調(diào)依法獨立開展審計監(jiān)督。

（五）不斷修正和完善相關規(guī)章制度，建立健全管理制度體系

在跟蹤審計過程中，應注重審計成果轉(zhuǎn)化，堅持邊審計、邊整改、邊規(guī)范、邊提高，及時總結(jié)工作中的不足，及時調(diào)整跟蹤方案，進一步完善內(nèi)控制度，要通過制度規(guī)范跟蹤審計行為，保證跟蹤審計有效實施，使跟蹤審計良性運行在程序化、規(guī)范化、制度化的軌道中。

參考文獻：

[1]重慶市內(nèi)部審計準則匯編.2011，11.

[2]楊自拱.對高速公路項目建設全過程跟蹤審計的思考[J].財會月刊，2009（23）.

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工程采用交通部《公路工程技術標準》設計速度為80km/h的全立交、全封閉、全部控制出入口的雙向6車道高速公路標準進行設計，兼顧城市橋梁功能，其中江中橋梁增設慢行系統(tǒng)，橋面寬度不計布索區(qū)已達到38.0m，主橋橋?qū)?0.4m。本項目總投資約26.02億元。之江大橋主橋為空間雙索面拱形塔斜拉橋，橋跨布置為116+246+116=478m，為主體采用全鋼結(jié)構(gòu)的雙塔斜拉橋，塔高90.5m。江中東側(cè)非通航孔采用60+11×86+60=1066m13孔一聯(lián)預應力混凝土變截面連續(xù)梁橋。

之江大橋工程跟蹤審計方式

為加強高速公路建設管理，杜絕違紀違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生，規(guī)范交通基建程序，確保交通建設資金安全完整，節(jié)約工程投資，促進交通領域黨風廉政建設，浙江省交通運輸廳、浙江省審計廳依據(jù)國家有關建設審計法律法規(guī)，制定并下發(fā)了《關于積極推行我省高速公路建設項目全過程跟蹤審計的指導意見的通知》、《關于進一步加強和完善高速公路等省重點交通建設項目全過程跟蹤審計監(jiān)管的意見》等指導性文件，強化跟蹤審計在工程建設管理中的監(jiān)督、咨詢、管理作用。

之江大橋工程作為被列入首批跟蹤審計項目名單的省交通重點建設項目，在工程全過程跟蹤審計中創(chuàng)新思路，梳理跟蹤審計內(nèi)容，正確定位審計職責，研究跟蹤審計工作方法，將跟蹤審計與工程建設有機結(jié)合，取得了很好的跟蹤審計效果，促進了建設單位進一步加強建設管理，防范工程和財務管理風險，建立健全內(nèi)部控制制度。

1之江大橋跟蹤審計內(nèi)容

之江大橋工程全過程跟蹤審計內(nèi)容，主要加強以下幾個方面的審計內(nèi)容:

一是前置跟蹤審計介入點，結(jié)合項目建設特點，從源頭上加強審計監(jiān)管，及時發(fā)現(xiàn)建設單位在工程、財務管理中存在的問題，及時予以規(guī)范、整改。

二是嚴格審查工程基本建設程序和工程招投標、設計變更、合同管理等內(nèi)部控制，建立健全各項管理制度，加強工程管理。

三是嚴格工程計量結(jié)算支付審核，比對招投標文件、設計圖紙、工程量等，合理控制工程造價，節(jié)約工程投資。

四是嚴查工程違規(guī)轉(zhuǎn)(分)包等擾亂建設市場行為，防止建設資金擠占挪用、貪污浪費等違紀違規(guī)問題發(fā)生，確保建設資金籌集、使用的真實性、安全性、合法性和有效性;五是統(tǒng)籌組織安排建設期間委托跟蹤審計與工程竣工決算審計的協(xié)調(diào)關系，強化工程實施階段過程的跟蹤審計，盡可能將審計問題整改在工程實施階段，避免過程審計與最終竣工審計的意見不一，及時體現(xiàn)審計成果。

2之江大橋跟蹤審計方法

為貫徹落實國家、省市有關工程建設跟蹤審計的要求，強化建設管理，提高資金使用效益，節(jié)約工程投資，控制工程造價，之江大橋工程在工程前期及實施期間，采取一系列的工作思路與方法，全面做好配合全過程跟蹤審計工作。

(1)委托具有豐富跟蹤審計經(jīng)驗的專業(yè)化社會審計中介機構(gòu)在省交通運輸廳、省審計廳的業(yè)務指導下，委托委托具有豐富跟蹤審計經(jīng)驗和資質(zhì)的專業(yè)化社會審計中介機構(gòu)，通過委托審計合同，約定雙方的權利與義務，正確定位跟蹤審計的職責，保證審計機構(gòu)作為第三方跟蹤審計的獨立性。

(2)跟蹤審計單位提前介入，派駐工程現(xiàn)場審計小組自工程技術前期始，跟蹤審計單位便參與項目的各階段工作推進，派駐工程現(xiàn)場審計小組，保持派駐現(xiàn)場審計人員的穩(wěn)定，及時全面掌握了解工程推進過程中的問題，及時提出審計意見。特別是在方案比選、招標文件編制、圖紙清單核算、計量條款設置、工程造價控制等方面，提前參與其中，及時發(fā)現(xiàn)、整改存在的問題，從工程源頭降低工程建設與投資的風險。

(3)成立跟蹤審計聯(lián)合工作小組跟蹤審計單位開展各項跟蹤審計工作需得到建設單位、設計單位、監(jiān)理單位、施工單位的全力配合與支持，同時建設單位、設計單位、監(jiān)理單位、施工單位也需加強與跟蹤審計單位的溝通聯(lián)系。在彼此需求下，成立跟蹤審計聯(lián)合工作小組，對于提高工程跟蹤審計效率，提前發(fā)現(xiàn)、解決跟蹤審計過程中的問題，起到非常重要的作用。聯(lián)合工作小組由建設單位牽頭，跟蹤審計單位、設計單位、監(jiān)理單位、施工單位的有關領導及造價部門負責人組成，保持小組成員的穩(wěn)定與連貫性，保證審計效果。

(4)建立審計聯(lián)席會議制度，注重過程跟蹤審計控制跟蹤審計一般分為事前、事中、事后審計。從審計效果看，事前、事中的審計效果最為有效。因此之江大橋工程尤為注重事前、事中的跟蹤審計配合。通過建立審計聯(lián)席會議制度，不定期與定期的組織聯(lián)合工作小組成員單位審計聯(lián)系聯(lián)席會議，對重大、疑難、復雜的審計問題進行集中會審，充分征求各方意見與建議，將原來的事后對接，改為事前、事中的過程銜接，在過程中解決了審計問題，確保了問題解決的及時性、公正性，促進了工程建設管理水平的提高。

3跟蹤審計成效

項目自2009年動工建設便全面推行跟蹤審計制度以來，通過近3年的全過程跟蹤審計，很好的發(fā)揮了審計的監(jiān)督、咨詢、管理作用，提出了很多實用的審計意見，控制了工程投資，有效獲得了變更信息，降低了工程投資與建設風險。

如招標文件編制中，通過邀請跟蹤審計單位事先對招標文件有關條款的咨詢，及時指出條款設置的不妥之處，提出建議修改意見，以便更好的指導招標工作，為后續(xù)工程計量與審計定下基礎。另如對工程變更審核中，采取事先變更控制，邀請審計單位實時對工程現(xiàn)場情況進行了解，掌握工程實際進展及變更情況，分析工程變更原因，提出工程變更處理方法與建議，而后為業(yè)主、監(jiān)理決定工程變更提出第三方參考建議，避免了工程變更的隨意性。據(jù)不完全統(tǒng)計，目前通過采取跟蹤審計已累提出合理化建議數(shù)十項，減少不必要的變更費用近百萬元，提高了工程變更的經(jīng)濟性與實用性。

結(jié)語

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關鍵詞 全過程跟蹤審計 工程審計 財務審計

建設項目全過程跟蹤審計是審計機構(gòu)以國家的法律、法規(guī)等為依據(jù)，運用現(xiàn)代審計方法對建設項目決策、設計、招投標、施工、竣工驗收及結(jié)(決)算等全過程的技術經(jīng)濟活動和固定資產(chǎn)形成過程中的財政、財務收支的真實性、合法性和有效性進行審計監(jiān)督和評價，從項目的前期一直跟蹤到項目的竣工驗收、竣工決算全過程，涉及項目的投資、進度、質(zhì)量三大方面。能有效控制和如實反映工程造價，促進管理和廉政建設，提高投資效益。

一、高速公路全過程跟蹤審計的重點內(nèi)容

（一）財務審計

1.建設資金審計

建設資金的安全是工程項目質(zhì)量、工程進度的重要保障。關注各項目公司是否制定完善的資金管理制度，項目公司、銀行、承包人三方是否簽訂資金監(jiān)管協(xié)議，是否存在承包人轉(zhuǎn)移、挪用、抽逃建設資金等問題。關注各項目公司是否按合同足額收?。ɑ驎嚎郏└鞣N對項目可能形成或有債務的保證金（包含但不限于履約保證金、質(zhì)量保證金、農(nóng)民工工資保證金等）等資金，對收?。ɑ驎嚎郏┑母鞣N保證金，是否開設專用銀行賬戶存儲和保管。關注各大額資金的使用情況，是否按照規(guī)定的制度進行審批支付

2.征地拆遷費用審計

由于征遷費用金額巨大、涉及面廣、環(huán)節(jié)眾多、監(jiān)管難度大，雖然業(yè)主單位采用了很多措施，嚴格控制征遷資金兌付，從跟蹤審計的情況來看仍存在不少問題，應予以重點關注。建議主要關注：(1)、征地拆遷數(shù)量，是否存在虛報征地數(shù)量、冒領征地款的違法現(xiàn)象；(2)、征地補償標準是否已經(jīng)自治區(qū)人民政府批準同意，是否與現(xiàn)行國家法律法規(guī)相沖突；審查無補償標準項目如桿線、廠礦遷移的補償標準是否合理；(3)、征地拆遷工作經(jīng)費使用是否合理、是否存在挪作他用現(xiàn)象；(4)、征地拆遷費兌付是否直接到被征遷戶手上；各分指揮部是否存在截留征地款的情況；各地類劃分是否符合實際；(5)、征地拆遷結(jié)算資料是否齊全、是否符合有關要求。

（二）工程審計

1.招投標方面。工程招投標是項目業(yè)主尋求合作伙伴的有效辦法。是通過投標人之間的價格競爭實現(xiàn)招標人利益的最大化和投標人實現(xiàn)生產(chǎn)力資源的最佳配置。由于工程招投標環(huán)節(jié)涉及到各方巨大的經(jīng)濟利益，極易產(chǎn)生違法違規(guī)問題。所以應進一步加強對招投標各環(huán)節(jié)的審計，關注招標文件合法性、招標文件的編制質(zhì)量、投標價格的競爭性；招標上、下限價的設定是否科學；評標辦法和投標人信息管理是否合規(guī)；關注招標后監(jiān)管，關注所簽訂的合同與中標結(jié)果是否完全一致等方面。

2.工程建設質(zhì)量方面。工程質(zhì)量是工程建設的核心。由于2008年后開工建設較多，有實力的施工單位承接工程較多，施工單位力量不足，并且受勘察設計深度不足、監(jiān)理單位履職不盡責等因素的影響，工程質(zhì)量問題開始凸顯，應對工程質(zhì)量的審計予以重點關注，加大對施工程序、施工監(jiān)理人員資質(zhì)、工程材料質(zhì)量、品牌、管理等的關注。

3.工程管理方面

（1）項目勘察設計深度問題。在國家基礎建設的背景下，各地大型基礎設施建設項目紛紛上馬，設計單位業(yè)務飽和，導致很多勘察設計深度不足，從而導致設計變更、工程變更、用地面積變更、材料用量增加、工期延長等一系列問題，嚴重影響工程的造價、質(zhì)量和變更控制，對于勘察設計深度問題及由此造成的變更應予以重點關注。

（2）監(jiān)理單位、中心實驗室未能盡責履約的問題。監(jiān)理單位是工程建設進度、質(zhì)量等監(jiān)督控制的主要力量，但在工作中發(fā)現(xiàn)，存在監(jiān)理單位人員變更數(shù)量大、人員資質(zhì)不滿足要求、監(jiān)理資料不齊全，甚至造假等問題，部分監(jiān)理單位嚴重失職，對工程建設埋下了極大隱患；另外，也存在個別中心實驗室未能盡職，未能對相關工程材料進行實驗檢測，對工程質(zhì)量留下了安全隱患，因此應進一步加強對監(jiān)理單位、中心實驗室的合同履約能力進行重點檢查。

(3)施工單位違法分包、轉(zhuǎn)包行為的問題。部分施工單位違反規(guī)定對中標工程進行層層轉(zhuǎn)分包，造成工程建設出現(xiàn)進度滯后、農(nóng)民工工資拖欠、質(zhì)量難以保障等問題，這也是建設行業(yè)普遍存在的問題，違法轉(zhuǎn)分包問題應作為跟蹤審計最為關注的問題。

(4)工程設計變更及計量問題。工程設計變更是影響工程投資的重要因素之一，在審計中應關注工程設計變更理由是否充分，變更方案是否合理，工程設計變更審批手續(xù)是否完備。關注缺項（新增）單價的計算是否合理，并就計算不合理的單價提出建議或意見。關注各高速公路項目計量支付是否違反計量原則，計量支付依據(jù)是否充分；有無重復計量或套用單價不正確等影響工程計量準確性的問題。從已完成的項目竣工審計結(jié)果來看，存在一定的計量多計、錯計情況，或多或少的核減了工程造價，跟蹤審計過程中也有部分項目核減了一定金額，有效節(jié)約了工程投資，應予以重點關注。

(5)工程索賠及價格調(diào)整問題。關注各類工程索賠事件是否在合同約定的范圍內(nèi)，索賠流程是否合規(guī)，審查各類工程索賠的計算結(jié)果是否準確。關注各高速公路項目工程價格調(diào)整計算方法是否符合合同的約定，計算結(jié)果是否準確。

二、全過程跟蹤審計工作在GF高速公路項目上的運用實踐

（一）廣西GF高速公路項目簡介

廣西WH高速公路公路是國家高速公路網(wǎng)廈門至成都（G76）規(guī)劃中廣西境內(nèi)重要路段，也是廣西區(qū)“四縱六橫三支線”高速公路網(wǎng)的重要組成部分，全長約47公里。全線采用雙向四車道高速公路標準建設，設計速度120公里/小時，路基寬度28米。橋涵設計汽車荷載等級采用公路―I級。全線設置4處互通式立交。另采用二級公路標準建設互通立交連接線共約3公里。項目估算總投資約30.39億元。

（二）全過程跟蹤審計工作中發(fā)現(xiàn)問題

1.未嚴格執(zhí)行項目建設程序

國家發(fā)展和改革委員會于2010年7月26日批復項目的可行性研究報告(發(fā)改基礎[2010]1627號)，但GF公路工程初步勘察設計項目于2009年3月4日開始進行招標，勘察設計(施工圖設計)項目于2010年3月17日開始進行招標，在可行性研究報告尚未獲批復的情況下，就進行勘察設計招標，不符合國家計委《關于重申嚴格執(zhí)行基本建設程序和審批規(guī)定的通知》的規(guī)定。

2.工程計量不符合相關規(guī)定，存在投資風險

非適用材料處理及路基土石方等中期計量支付證書均需附測量原始記錄及現(xiàn)場收方簽認單等相關計算資料，且在不超填、超挖范圍內(nèi)以現(xiàn)場實測的填、挖量計量。經(jīng)查證，第2次中期計量計算資料中，5個標段均存在著土石方以設計數(shù)量的一定比例直接計量，沒有經(jīng)過現(xiàn)場實測，容易導致土石方量超計，不能很好控制投資風險；換填項目也沒有附現(xiàn)場收方資料，直接以設計數(shù)量計量，不符合相關規(guī)定，也不符合《GF外環(huán)公路工程計量支付管理辦法》的規(guī)定。

3、入賬發(fā)票開具不規(guī)范。主要是有部分發(fā)票客戶名稱與項目法人單位名稱不符,不符合《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》（財政部令[1993]第6號）第二十二條“不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收”的規(guī)定。

4、部分會計憑證附件不全,不符合《中華人民共和國會計法》第十四條“會計憑證包括原始憑證和記賬憑證。辦理本法第十條所列的經(jīng)濟業(yè)務事項，必須填制或者取得原始憑證并及時送交會計機構(gòu)”的規(guī)定。鳳城公司今后應加強財務管理，賬務處理應取得相關票據(jù)。

5、部分費用會計處理不夠規(guī)范,不符合《中華人民共和國會計法》第二十五條“公司、企業(yè)必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定確認、計量和記錄資產(chǎn)、負債、所有者權益、收入、費用、成本和利潤”的規(guī)定。鳳城公司應按規(guī)定將上述費用進行調(diào)漲處理。

（三）審計處理建議

為了促進企業(yè)加強工程項目管理，嚴格遵守國家工程建設相關法律法規(guī)，進一步提高項目管理水平和提高經(jīng)濟效益，針對審計發(fā)現(xiàn)的問題，提出如下審計建議：

在工程管理方面，首先，要嚴格執(zhí)行項目建設程序。審計中發(fā)現(xiàn)GF在項目建設前期個別環(huán)節(jié)未能嚴格執(zhí)行建設程序，主要是勘察設計招標先于可行性研究報告批復。在接下來的建設用地報批、開工報告手續(xù)等建設程序方面嚴格按照國家基本建設程序進行。其次，工程計量要符合國家相關規(guī)定，避免項目投資風險。在財務管理方面，首先要強化會計基礎工作。發(fā)票是會計核算的原始憑據(jù)，是核算的基礎，財會部門應首先嚴格發(fā)票的審核，對不符票據(jù)應該拒辦或緩辦報銷手續(xù)。其次要嚴格執(zhí)行公司費用報銷相關制度，督促經(jīng)辦責任人及時報賬，盡量避免跨期入賬。

篇5

針對這種情況，我們嘗試了對交通建設項目實施全過程實時的跟蹤審計。這里所說的跟蹤審計不是一般的意義上的全過程審計（開工前財務收支審計、建設期間的財務收支審計和竣工決算審計），也不是指對審計決定（意見）落實情況進行檢查的后續(xù)審計。而是由出資人（代表國家出資的單位）派出審計組（或?qū)徲嫿M織）到施工現(xiàn)場對工程的建設單位、監(jiān)理單位、施工單位所進行的工程建設（施工預算、施工組織、現(xiàn)場施工、工程計量、工程計價、工程變更和變更單價、工程結(jié)算、財務收支等）全過程進行實時的跟蹤審計監(jiān)督。

一、 跟蹤審計試點情況

我們先后對長潭高速公路路面改造工程、株洲航電樞紐工程、長沙霞

凝港二期工程等項目進行了跟蹤審計試點，其中長潭高速公路路面改造工程已審計完畢，其余的跟蹤審計項目仍在進行過程中?，F(xiàn)將長潭高速公路路面改造工程跟蹤審計的情況介紹如下：

湖南省長沙至湘潭高速公路為京珠高速公路的一段，起于長沙市區(qū)東北牛角沖互通，止于湘潭馬家河，主線全長44.76公里，為雙向四車道，設計行車速度120km/h，路基寬度27.5m，路面寬度24m，路面類型為水泥砼路面。該路始建于1994年7月，1996年12月建成通車。

長潭高速公路通車以后交通流量很快就超過了原設計的流量，且大噸位車輛快速速增長，貨運車輛普遍嚴重超載，導致道路病害嚴重，由此引起行車速度降低、通行能力下降、交通事故發(fā)生率增加，以及養(yǎng)護成本上升。對此，我廳經(jīng)組織專家論證和報經(jīng)省政府批準，決定對長潭高速公路路面進行改造，并委托社會審計組織對該項目的工程結(jié)算進行了跟蹤審計試點。

長潭高速公路路面改造工程結(jié)算跟蹤審計的范圍為瀝青路面加鋪、路基防護、橋涵加固、路面防排水處理、交通工程、舊路處治、附屬工程等。該路面改造工程結(jié)算（建安部份）最終核定為350，337，620元，通過對工程施工預算、工程變更、計量支付和工程結(jié)算全過程跟蹤審計，共核減40，350，645元。具體分步審核結(jié)果如下：

1、施工階段預算審核：

該工程的幾個主要合同（1、2、3、4標）價格都是通過招標確定的，審計是工程已開工近2個月時才進場，因此，只對后續(xù)工程預算進行了審核，預算合計送審金額11，063，108元，審定金額為9，572，008元，核減金額1，491，101元。

2、 施工階段變更令審核：

該項目變更令合計送審金額100，094，605元，審定金額為65，773，864元，核減金額34，320，742元。

3、 施工階段計量支付及結(jié)算審核：

該項目計量支付及結(jié)算合計送審金額354，876，422元，審定金額為350，337，620元，核減金額4，538，802元。其中：

① 建安工程計量支付合計送審金額352，941，047元，審定金額348，461，165元，核減金額4，479，882元。

② 交通維護工程計量支付合計送審金額1，935，375元，審定金額為1，876，455元，核減金額58，920元。

在該項目跟蹤審計中，我們將管理審計的運用到項目管理中。審

計組對該項目實施過程中計劃工程預算成本、已完工程預算成本、已完工程實際成本三大關鍵指標實行動態(tài)控制，及時分析、預測出現(xiàn)預算超支和計劃滯后的情況，從而加強了建設項目事前預測評價和事中控制。特別應該指出的是，審計過程中，我們督促建設單位建立了一套嚴格的計量支付程序，堅持先審計后付款和“一支筆”制度。具體來說就是審計組對每一個隱蔽工程和每一道工序都要會同建設單位、監(jiān)理到現(xiàn)場進行檢查驗收，對每筆計量支付和變更工程的單價和數(shù)量都要實行嚴格審查，從而確保了工程成本的合法、真實和準確，有效地控制了工程投資。

該項目概算總投資為42216萬元，竣工決算反映的工程造價為378，054，670.69元，節(jié)約投資44，105，329.31元。

該項目計劃工期為一年，2003年5月29日開工，2003年11月29日恢復通車，2003年12月28日完成掃尾工程，實際工期7個月，比計劃工期提前5個月竣工。工程質(zhì)量經(jīng)湖南省交通建設質(zhì)量監(jiān)督站檢驗評定為“優(yōu)良工程”。

從實施的效果來看，這次跟蹤審計比普通的事后審計具有明鮮的優(yōu)越性。審計組通過現(xiàn)場的實時監(jiān)督和對計量相關資料的嚴格審查，確保了工程計量和計價的合法性、真實性和準確性，特別是有效地防止了隱蔽工程上的虛假變更和高估冒算等的發(fā)生，大大提高了工程審計的質(zhì)量，并充分發(fā)揮了審計監(jiān)督在控制工程造價，促進工程建設管理和廉政建設等方面的作用。

長潭高速公路的跟蹤審計的經(jīng)驗，得到了廳領導的充分肯定，李安廳長指示，今后所有在建或新建的重點建設工程都要實行跟蹤審計。為此，我們制定了《湖南省交通建設項目跟蹤審計實施辦法》等一系列制度，使交通建設項目跟蹤審計制度成為一種長效機制。

二、 主要作法和經(jīng)驗

（一）領導重視與支持是搞好跟蹤審計的重要前提

跟蹤審計是一種全新的審計，對此，建設、監(jiān)理、施工等單位一開始都多少感到有些迷感和不解，會提出種種理由拒絕、阻擾審計工作。有的提出交通部合同范本中沒有審計簽字程序，有的提出概算中沒有審計費預算，還有的認為會工程進度等等。長潭高速公路改造工程跟蹤審計進點時就遇到過上述類似問題。為此，我廳分管工程建設的詹新華副廳長在一次現(xiàn)場辦公會議上明確指示，開展跟蹤審計是廳黨組的決定，是加強造價控制的新舉措，各方面必須積極配合。正是由于廳黨組和主管廳領導強有力的支持，該項審計試點工作終得以順利開展。

（二）加強審計前培訓和宣教，提高全體工程建設者的認識是搞好跟蹤審計的重要保證

跟蹤審計工作是一項新生事物，建設單位、監(jiān)理、承包商都不熟悉。因此，在對某項目進行跟蹤審計之前，有必要組織各參建單位的負責人和相關部門的工作人員進行培訓，講解培訓主要是《審計法》關于國家建設項目審計的規(guī)定、《國家建設項目審計準則》（審計署2003年3號令）、交通部《交通建設項目審計實施辦法》（交審發(fā)〔2000〕64號）和《關于加強交通建設項目審計監(jiān)督的通知》（交審發(fā)〔2001〕62號）等，上述這些法規(guī)都對跟蹤審計作了明確規(guī)定。通過培訓和宣講，使廣大參建人員認識到跟蹤審計工作的目的是為了加強投資控制，更加公正、合理、準確地對工程造價進行鑒證，這與建設單位、監(jiān)理單位的工作目標是一致的。同時，通過審計認定后，建設單位可以大膽地計量支付，相應的加快了工程結(jié)算速度，確保了施工單位合法的工程款的及時收回和民工工資的支付，這樣促進了工程進度的加快，對施工單位提高效益也是有利的。長潭高速公路改造工程跟蹤審計就是很好的證明。

至于審計費用問題，雖然交通部交公路發(fā)[1996]612號文《公路基本建設工程概算、預算編制辦法》中沒有明確審計費這一項目內(nèi)容，但在國家財政部關于基本建設財務管理的規(guī)定中，待攤投資允許開支“審計費用”，按物價部門的收費政策，高速公路投資較大，審計基數(shù)和核減額也會較大。因此，我們認為，就是按物價部門現(xiàn)行的標準計算審計費，也可以滿足社會審計組織完成跟蹤審計任務的。而對于業(yè)主來說，支付的審計費相對于節(jié)約工程造價來說是完全合算和必要的。

（三）實行審計項目招標制度，是確保審計質(zhì)量的重要措施

在行政審計人員普遍較少的情況下，為了做好跟蹤審計工作，更多的時候是要借助社會審計組織的力量。如何選擇好的審計隊伍，確保其依法依規(guī)、公正廉潔地實施審計同樣成為搞好這項工作的重要環(huán)節(jié)和課題。為此，我們制定了《湖南省交通審計項目招標投標管理辦法》和《湖南省交通審計項目評標專家和評標專家?guī)旃芾頃盒修k法》，把工程審計招標的起點定為概算超過1億元或?qū)徲嬞M估算價超20萬元的審計項目。通過招標選定社會審計組織，由出資人（代表國家出資的單位）委托其實施跟蹤審計。

為規(guī)范審計行為，加強審計本身的監(jiān)督，我們在招標文件和合同中明確，社會審計組織審計人員泄露秘密、以權謀私、玩忽職守、徇私舞弊等，損害出資人利益，影響工程造價和質(zhì)量，委托單位應將情況通報其行業(yè)管理協(xié)會和資質(zhì)資信登記部門，并列入“黑名單”通報全省交通系統(tǒng)，情節(jié)嚴重構(gòu)成犯罪的，可提請司法機關依法追究刑事責任。凡列入“黑名單”的社會審計組織五年內(nèi)不得進入我省交通系統(tǒng)從事審計業(yè)務。同時規(guī)定，社會審計組織對簽署的鑒定意見和提交的審計報告必須承擔審計責任。審計結(jié)果與國家審計等監(jiān)督機關復核結(jié)果存在差異時，社會審計組織應無條件出面作解釋工作。如果因社會審計組織的過失而造成的損失，社會審計組織應依法予以賠償。

（四）跟蹤審計有所為、有所不為是順利完成任務的重要手段

審計工作的深度、廣度、時間直接牽涉到審計成本的大小，這也是必須綜合考慮的。如果面面俱到，則審計成本較大，審計力量也恐不及。因此，在審計合同（協(xié)議）書中，應明確跟蹤審計工作的范圍、重點和時間安排。從我們實施的情況來看，路面表層以下的隱蔽工程和變更工程應是審計工作的重點，每個施工現(xiàn)場應派兩人以上的審計人員全過程實時跟蹤，而路面表層以上的可視工程次之，可只在計量時進行審計。審計組不必參加質(zhì)量驗收工作，但要查閱質(zhì)量檢驗資料，只對合格和合格以上的工程進行計量。也不參加工程招投標，但可以審查標底、評標報告等有關資料，對招投標的過程和結(jié)果的合法性、有效性有權發(fā)表意見。

（五）做好審計結(jié)果溝通和協(xié)調(diào)工作，是按好跟蹤審計的重要環(huán)節(jié)

在跟蹤審計工作的實施過程中，不可避免地會出現(xiàn)一些審計組與建設單位、監(jiān)理方、施工承包商之間的不同意見，若協(xié)調(diào)不好，就工作。

我們的做法是，由出資人單位（審計委托單位）負責監(jiān)督、指導和協(xié)調(diào)跟蹤審計工作。對于建設單位、監(jiān)理方、施工承包商之間協(xié)商不成的一般，由出資人單位（審計委托單位）審計部門負責人負責協(xié)調(diào)，重大問題和涉及宏觀管理方面的問題由出資人單位（審計委托單位）主管領導召集審計、工程管理、計劃、財務等部門開會解決。

（六）建立嚴格的審計程序，是搞好跟蹤審計質(zhì)量的重要保證

跟蹤審計程序非常重要，跟蹤審計應遵循監(jiān)督而不替代管理職責的原則，堅持在建設單位內(nèi)部管理的基礎上，實施再監(jiān)督。我們開展跟蹤審計是按下列程序進行的：

1、審計組（含審計組，下同）進點前應制定審計方案，明確審計范圍、、方式、程序、審計組人員分工及審計質(zhì)量控制辦法、并考察施工地點，確定工作駐點。

2、審計組進點后應獨立租用方便到現(xiàn)場監(jiān)督的工作駐地，并自備工具，以旁站、巡查、測量、試驗等對工程施工量進行全過程現(xiàn)場審計監(jiān)督。

3、凡監(jiān)理處對承包商（供應商）進行計量驗收時，必須通知審計組同往；驗收后，施工單位、監(jiān)理單位、建設單位、審計組四方在驗收單上簽字。

監(jiān)理單位對承包商（供應商）進行質(zhì)量驗收時，不必通知審計組；審計組只查閱質(zhì)量檢驗證書，承認合格工程以上等級的計量。

4、審計組收到建設單位簽字的承包商計量支付申請后，專業(yè)造價工程師應逐項審核，提出核定數(shù)量和價款。若申報數(shù)量與審計現(xiàn)場驗收記錄不符或計價不準確時，專業(yè)造價工程師可修改計量支付文件，并編制審計簽證單（審計記錄），施工單位、建設單位、審計人員三方在簽證單上簽章認可。

5、審計組負責人只在最后審核無誤的計量支付文件上簽章。該計量支付文件報建設單位主管領導簽字后交建設單位財務部門辦理資金支付手續(xù)。

6、發(fā)生工程變更設計時，若需新定工程結(jié)算單價，先由施工單位申報，監(jiān)理簽證，工程管理部門審查后再交審計組審定。建設單位根據(jù)審計組審定的單價作為變更工程單價。

7、審計組對已完工的合同規(guī)定建設內(nèi)容的單項工程應出具單項工程結(jié)算審核報告。建設單位在留足質(zhì)保金的前提下，根據(jù)審核報告辦理工程價款結(jié)算。

8、建設中期審計組應向派出（委托）單位出具一至兩次投資控制情況和財務收支情況的審計報告。

9、全部工程基本完工且符合竣工驗收條件時，審計組應出具全部工程建安投資部份的工程結(jié)算審核報告和竣工財務決算審計報告。

10、審計簽證單或?qū)徲媹蟾嬖谡髑蟊粚弳挝灰庖姇r，一般采用當面交換意見、當面簽字確認的方法，如果當面不能達成一致意見，之后應采用書面交換意見的方法進一步協(xié)商；被審單位收到征求意見函后必須在十個法定工作日內(nèi)反饋意見，未反饋意見的視同默認；審計組對被審單位反饋的意見應認真研究，認為反饋意見正確的要相應修改審計簽證單或?qū)徲媹蟾妫J為反饋意見不正確的可以簽署審計意見或出具審計報告，但應在附注中說明此事。

11、審計派出（委托）單位根據(jù)審計組出具的審計報告下達審計意見。委托單位如發(fā)現(xiàn)審計組出具的審計報告明顯存在不合法、不公正、不完整或報告形式不規(guī)范等問題，應要求其糾正。審計組應認真糾正并對糾正后的審核報告負責。

三、跟蹤審計比一般事后審計的優(yōu)點

（一）跟蹤審計與事后審計最大的區(qū)別在審計人員能及時地對隱蔽工程進行現(xiàn)場審計，確保了審計對路面表層以下工程真實性與準確性的監(jiān)督，大大提高了交通建設項目的審計質(zhì)量。

（二）由于變更工程的單價由審計在現(xiàn)場根據(jù)實際情況審定，確保了變更工程計量與計價的準確、合理、合法，從而有效地控制了變更工程的造價。

（三）有利于監(jiān)理工作。試點項目的監(jiān)理單位認為，在現(xiàn)場驗收工作中增加一層監(jiān)督，使監(jiān)理單位領導對基層監(jiān)理人員的工作感到放心一些。以前對工程造價實行事后審計，監(jiān)理處工作人員在工程完工后還要向?qū)徲嫿M作較長時間的解釋工作。實行跟蹤審計，工程完、審計也完，有利于監(jiān)理人員及時投入新的工作。

（四）有利于維護競爭有序的交通建設市場。，有的交通建設項目中標價只相當于標底的60-70％，上肯定會要虧本。為什么有的施工單位敢于以低價投標，主要指望并且實際上只有通過工程變更才能賺到錢。這對于其他一些施工明顯是不公平的，所以，在自由競價投標工程項目的管理工作中實行跟蹤審計，對變更工程的計量與計價增加了一個監(jiān)督環(huán)節(jié)，這不僅對節(jié)約投資和廉政建設工作大有益處，而且也抑制了低價搶標的現(xiàn)象。

（五）由于事后審計對隱蔽工程結(jié)算存在的疑點只能先詢問（質(zhì)疑）建設單位的相關負責人，建設單位因為已經(jīng)簽字認可，肯定對自己的行為要作種種解釋和辯護，審計本來是審計施工單位的工程結(jié)算變成了與建設單位扯皮，跟蹤審計可避免這一現(xiàn)象的出現(xiàn)。

（六）跟蹤審計不僅能及時糾正工程預算、工程結(jié)算和變更等影響工

程造價的問題，還可以通過審計組認真、細致、負責的工作態(tài)度，廉潔自律的道德風范和在實際工作中逐步建立起的威信，制止和防范工程計量、計價的虛報與冒算，從長遠意義看，這才是跟蹤審計為出資人的投資控制作出的最大貢獻。

（七）跟蹤審計是將管理審計、風險管理審計、內(nèi)部控制審計、環(huán)保審計等新的審計理論和方法運用到交通建設項目中，有利于提高交通建設項目的管理水平。

篇6

1高速公路建設項目全過程投資控制的相關內(nèi)容

關于高速公路建設項目，其全過程主要是指決策、設計、招投標、施工、竣工驗收等階段。要落實高速公路建設項目全過程投資控制措施，必然需要將每一個階段的控制內(nèi)容重點把握[1]。通常，高速公路建設項目全程投資控制有相應的基本原則與詳細流程。所謂高速公路建設項目全程投資控制的基本原則，即工程決算不超過設計概算的預定范圍（初步設計概算不超過工程投資估算，項目施工圖預算不超過設計概算，工程施工承包價不超過施工圖預算）。

2高速公路建設項目各階段投資控制的重點內(nèi)容

2.1決策階段的投資控制。作為工程投資的前期，決策階段的投資控制能夠為后期各階段工程造價的確定與控制奠定基礎。為了做好決策階段的投資控制，需要從以下三方面入手，第一，優(yōu)選最佳投資方案，確保項目決策的合理性。在項目決策時，具體分析高速公路項目的建設標準、建設地點、施工工藝、設備選用等細節(jié)，一切以合理配置資源為準，進而確定項目投資方案[2]。第二，用科學的估算方法和可靠的數(shù)據(jù)資料做好投資估算的編制與審查。由于高速公路項目建設涉及多項因素，投資估算會受到較大的影響，只有收集可靠的數(shù)據(jù)之后，應用科學的估算方法才能確保投資估算的準確性。通常，分項指標編制投資估算方法和概算編制投資估算方法適用于兩種不同的情況，要合理選擇。第三，做好投資風險的分析與管理。高速公路項目建設的決策階段，受不確定因素的影響，一旦出現(xiàn)投資風險，業(yè)主將會遭受巨大的損失。因此，對風險進行控制，是投資控制的一個重要內(nèi)容。2.2設計階段的投資控制。設計階段的投資控制最能凸顯控制效果，其控制主要集中在設計方案上。設計階段投資控制，并不意味著要損害高速公路使用功能。在科學的設計方法和設計理念的指引下，設計項目方案，提高資金利用效率[3]。具體來講，首先需要推行設計招標和設計造價監(jiān)理。按照設計招標的既定程序選擇中標單位，并通過“造價監(jiān)理”完成整個高速公路項目建設項目預算、決算審查工作，再通過調(diào)整選擇有利于造價控制和節(jié)約項目費用的設計方法。其次，推行限額設計。在批準的設計任務書及投資估算下達后，考慮各方面之后控制施工圖設計。將總投資限額作為上限，做好各個設計限額的分配。在此過程中，在確定各設計限額時須確保其合理性。同時，還要兼顧以下三項內(nèi)容，一是優(yōu)選初步設計方案；二是嚴格控制施工圖預算；三是加強設計變更的管理。其中，優(yōu)化設計方案是一項重要內(nèi)容，關于高速公路項目優(yōu)化設計，其優(yōu)化內(nèi)容包括：路線走向、路線走向線形組合、橋梁方案、隧道設計、高擋墻與拉溝的方案等。為了有效降低成本，優(yōu)化設計方案需選用價值工程方法完成。最后，做好設計概預算的編制與審查。該項工作的目的是通過審查設計概算、完善公路定額、健全投資管理的法律法規(guī)，實現(xiàn)對項目投資的預測和制約作用。與此同時，還希望借此加強概預算編制工作的管理，確保其規(guī)整性。2.3招投標階段的投資控制。招投標階段的投資控制主要抓高速公路項目工程合同價的制定。為此，需要根據(jù)建設項目的實際價值合理編制標底。這里提到的合理，即在遵循價值規(guī)律的前提下，反映市場競爭對建筑產(chǎn)品價格的影響。同時，還要識別承包商投標報價所運用的突然降價法、不平衡報價法、擴大標價法、多方案報價法、推薦方案報價法、降價系數(shù)調(diào)整法、附帶優(yōu)惠條件報價法等，選擇最合理的工程合同價及最理想的承包商，減少投資。在此基礎上，在高速公路項目招標過程中，還需要在綜合評估法、最低評標價法、有限低價中標法、最優(yōu)評標價法、合理定價評審抽取法等方法中選出最適合本次項目應用的評標定標方法[4]。2.4施工階段的投資控制。在高速公路項目施工階段，投資控制是建立在施工單位和業(yè)主的合同之上的。為了將工程造價控制在工程合同價范圍之中，一切施工都應該以合同要求為準。否則，不但會損害承包商的利潤，還會影響業(yè)主的造價控制。在施工階段進行投資造價控制，所采用的控制手段較多，需綜合應用。具體包括同步跟蹤、狀態(tài)監(jiān)測、施工過程實時分析、評價、信息反饋等。同時，為了盡量減少施工過程中每一階段的投資與資源消耗，還需要加強工程變更和索賠的預防與管理，及時分析工程變更，同步做好控制管理?？刂埔c包括：一是工程建設前期嚴格管理，且勘測設計確保規(guī)范性；二是規(guī)范審批程序，并落實獎罰制度。除此之外，由于高速公路項目建設期間，主要圍繞造價、工期、質(zhì)量三個方面，因此，正確處理這三大目標之間的關系，才能達到最優(yōu)控制效果。2.5竣工階段的投資控制。竣工階段即高速公路建設項目完成全部建設內(nèi)容并驗收合格階段。該階段需要評價項目投資完成情況，涉及諸多內(nèi)容，既包括核算整個項目總投資，又包括與承包人結(jié)清所有工程價款，核算建設項目其他費用支出。為了避免高速公路竣工驗收階段投資控制過程中出現(xiàn)工程結(jié)算審核不嚴、工程量不實等問題，需做好結(jié)算審核工作。具體來講，結(jié)算審核應該更加嚴格、更加規(guī)范。為此，在審核之前，選擇得力的審核機構(gòu)實施審查。選擇標準，一是社會信譽高；二是業(yè)務能力強。經(jīng)工程實踐檢驗，社會中介機構(gòu)是完成高速公路建設項目竣工結(jié)算審核工作的最佳選擇。同時，在審計過程中，要求其嚴格按照流程規(guī)范執(zhí)行。合同文件、招投標文件、設計圖紙等都是審查的關鍵。在執(zhí)行審計過程中，應該參照合同條款規(guī)定重點抽查，并建立責任追究制，確保核實工程量及單價的準確性。對于存在問題的，經(jīng)竣工結(jié)算審核結(jié)果核實，嚴厲查處違反規(guī)章制度的負責人。

3結(jié)語

在高速公路建設項目的投資控制中，需要從決策、設計、招投標、施工、竣工驗收等眾多環(huán)節(jié)中進行控制。因此，該工作內(nèi)容較為繁雜，需要不斷優(yōu)化投資控制的方法，以全方位、全過程的投資管理做好整體投資控制。高速公路建設項目各階段都有相應的投資控制內(nèi)容，參與其中的各方都有責任和義務從組織、技術、經(jīng)濟、合同措施多方面進行動態(tài)控制，以最佳的方案完成高速公路建設項目。

作者:石磊 單位:河北省高速公路廊坊北三縣管理處

參考文獻：

[1]甘靖.高速公路建設項目內(nèi)部會計控制問題分析及優(yōu)化措施研究[J].經(jīng)濟研究導刊，2015（15）：145-146.

[2]周璟.淺談高速公路建設投資控制[J].中小企業(yè)管理與科技（上旬刊），2012（5）：72-74.

篇7

關鍵詞：工程造價；審價；審計

1工程造價審價與審計的含義

工程造價審價是指竣工結(jié)算審查，是在建筑工程項目被驗收之后，建設單位和施工單位依據(jù)施工前簽訂的合同進行工程款的結(jié)算。主要是由施工單位編制、建設單位審核。而工程造價審計則是國家政府部門按照建筑行業(yè)工程預算定額的編制順序?qū)ㄖこ趟婕暗乃许椖窟M行審查。二者在正常的建筑工程項目施工中，并沒有太大的沖突，但是如果遇到工程款糾紛時，情況就不同了。比如2005年，江蘇省某鎮(zhèn)政府和浙江某一建筑公司簽訂了《某某鎮(zhèn)辦公大樓建設工程施工總承包合同》，三個月后，工程順利完工，雙方共同委托的工程造價咨詢單位審定工程結(jié)算價為1388萬元整，而鎮(zhèn)政府的上級審計部也對該工程建設投資進行審計，審計結(jié)算認定工程造價為1263萬元，雙方因?qū)弮r結(jié)果和審計結(jié)果產(chǎn)生了工程糾紛。由此可見，工程造價的審價與審計在實際的建筑項目中很容易產(chǎn)生沖突，不利于建筑行業(yè)的發(fā)展。

2工程造價審價與審計的確定

（1）國家應該完善相關法律，為工程造價的審價與審計的確定工作提供法律依據(jù)。①國家應該制定相應的法律法規(guī)來詳細規(guī)定工程造價審價的形成和原則，傳統(tǒng)的工程造價審價都是由施工單位和建設單位雙方進行共同約定，如果已簽訂合同，則工程造價的審價是具有法律效益的，但是如果既沒有合同的約定，雙方又無法達成協(xié)議，那么工程造價的審價就沒有任何的法律依據(jù)，在這種情況下只能交由仲裁機構(gòu)決定。所以可以通過完善法律法規(guī)來確定工程造價審價的形成原則，從而使建設單位和施工單位在建筑工程項目的過程中能夠明確工程造價的審價；②明確審計部門的權利范圍。近幾年，我國工程審計的問題主要體現(xiàn)在合同內(nèi)容不規(guī)范、工程簽證違規(guī)事項、攔標控制價、工程監(jiān)理與造價這四個方面。如某景觀工程投標為2004年定額，結(jié)算則按2010年定額，但合同中無注明，給審計造成很大矛盾。又如某教學樓地坪簽證面積、厚度分別比實際多16%、2～3cm；某健身廣場工程，不常規(guī)人工草坪每平方單價不詢市場價就簽字，造成報審單價是實際市場價的1.5倍以上，就此一項核審近60萬元。因此政府部門應該明確審計的權利范圍，對建筑工程項目中的各規(guī)程進行詳細的明確，從而使建設單位和施工單位在實際的建筑項目工程中，能夠約束自己的行為。由此可見，國家應該制定相應的法律法規(guī)，明確建筑工程造價的形成以及審計部門的權利，從而使承包雙方的利益都能夠得到有效保護。（2）應該明確行政審計對工程造價的介入程序和原則，保證工程造價審價與審計的順利開展。在實際的建筑工程項目糾紛中，一般是在承包方其中一方或者雙方進行主動仲裁時，行政審計才會介入工程造價糾紛。如果行政審計在建筑工程項目開始施工時介入，及時了解建筑工程項目資金的使用情況，進而在出現(xiàn)糾紛事件的時候，行政審計能夠發(fā)揮重要性。而且在建筑工程項目的前期進行介入對承發(fā)包雙方也能起到很好的約束作用。比如某政府投資項目線路，工程總工期為61個月，費用83.3億元。跟蹤審計小組是在所有項目合同均已簽訂之后確定，故審計小組主要是對建設項目招投標程序、合同管理以及管線遷移工程造價結(jié)算進行審計。實際審計工作時，審計小組發(fā)現(xiàn)工程項目有很多問題，如招標清單設置不合理造成多項費用重復計列，重復計取的合同金額達到了1947.4萬元；合同條款不嚴謹，其中本工程部分工程預付款為40%-80％，違反了財政部、建設部關于印發(fā)《建設工程價款結(jié)算暫行辦法》：“…原則上預付比例不低于合同金額的10%，不高于合同金額的30%”的規(guī)定?！庇纱丝梢?，跟蹤審計是一種事先預防的審計方式，有效彌補了審計事后監(jiān)督的不足之處，因而審計人員可以通過突出審計要點、審計機關準確定位、重視資料庫等手段來切實加強跟蹤設計的預防作用。行政審計在介入時應該按照施工合同內(nèi)容對建筑工程項目中的所有資料進行核實，如招標文件、投標文件、補遺書、合同文本、補充協(xié)議等，查看其結(jié)算資料是否有誤，這就是行政審計介入的原則。比如某鐵路項目隧道工程，施工單位經(jīng)過一系列前期準備工作，參與投標并中標簽訂合同協(xié)議書后，施工單位應該承擔單價風險。然而在變更批復中，業(yè)主卻對固定單價合同項目微新巖石明挖25.9萬立方米按合同外變更項目保護層(工藝相對微新巖石明挖復雜)給予施工單位815萬元價差補償，這有悖于雙方所簽合同相關條款。由此可見，行政審計介入工程造價審價糾紛的首要原則就是依照具有法律效應的施工合同。（3）政府部門應該強有力介入，從而保證工程造價審價與審計確定工作的正常開展。政府強有力的介入工程造價能夠有效減少政府資金的漏洞，從而保證建筑行業(yè)健康有序的發(fā)展。比如在青島市濱海公路北段工程，青島審計局對建設項目進行了跟蹤審計，有效地審查和監(jiān)督項目的施工。在審計過程中發(fā)現(xiàn)，某公司用虛假資料獲得中標資格，違反了《中華人民共和國招標投標法》，而且將濱海公路南段工程有關費用30萬元列入濱海公路北段工程，違反了《中華人民共和國會計法》。通過政府的強行介入，有效保證了建筑工程項目的順利開展。由此可見，國家政府部門強有力的介入能有效保證工程的順利施工以及減少投資資金的流失，從而促進工程造價審價與設計工作的正常開展，并促進了我國國民經(jīng)濟的穩(wěn)定發(fā)展。

3結(jié)束語

綜上所述，工程造價的審價與審計是建筑工程項目的重要組成部分，隨著我國建筑行業(yè)的興起，有效保證工程造價審價與審計確定工作的順利實施能促進我國國民經(jīng)濟的發(fā)展，所以政府和承包雙方應該共同努力，采取積極的措施來維護建筑行業(yè)健康、有序的發(fā)展。

參考文獻：

[1]賈麗霞.工程造價咨詢企業(yè)服務質(zhì)量控制方案設計[D].天津理工大學,2012.

篇8

有序推進工程建設。省道229戴南段改擴建工程。完成項目用地計劃上報，配合設計單位開展北段47公里施工圖設計。2014年底基本完成右幅橋梁與路基工程，部分橋梁實現(xiàn)交通轉(zhuǎn)換。2015年圍繞9月底建成通車目標，督促施工單位加大組織力度，提前謀劃可預見性矛盾，多次約談項目單位負責人，落實工程施工方案。目前，項目西側(cè)瀝青混凝土下面層已于5月20日實現(xiàn)貫通，正在施工左幅水穩(wěn)基層及橋梁、右幅輔道、右側(cè)排水溝、左側(cè)擋墻、中央分隔帶路緣石、中央分隔帶排水等附屬設施。左幅橋梁已完成77片梁板安裝，計劃7月5日前完成梁板安裝。菜花景區(qū)至水上森林連接線工程。路線全長9.133km，計劃總投資2.185億元。該項目按二級公路標準實施，道路總寬12米，瀝青混凝土路面寬10.5米。3月份以來，項目辦圍繞總目標與年度計劃，重點開展三個方面工作：一是會同沿線鄉(xiāng)鎮(zhèn)加大矛盾協(xié)調(diào)，跟蹤障礙物清除。二是督促項目施工單位加足機械、加大組織力度，采取平行加流水的施工方案，全面實施路基與橋涵工程。目前道路與橋梁施工基本有序，重點是灌注樁與路基軟土處理。三是整合管理力量，加強項目管理考核力度，最大程度發(fā)揮總監(jiān)辦與檢測中心的作用。強化項目安全管理。重點是下官河大橋與邊封路邊施工的段面，加強安全設施的完善與檢查工作，確保工程安全生產(chǎn)。加強項目履約管理。針對部分標段管理人員出勤率不滿足要求的情況，約請重大辦對該單位組織專項約談。召開履約考核專項通報會。352省道至時堰連接線工程。項目完成前期施工圖設計、施工招標及施工前現(xiàn)場準備，確保上半年開工建設。233省道西北繞城公路。全力配合市審計中心進行工程審計。同時組織施工現(xiàn)場缺陷責任期檢查與整改。提前準備項目竣工驗收資料。203縣道。按照項目交工驗收委員會意見，完善項目安全設施。

2014年在推行交管所全面參與農(nóng)村公路建設管理養(yǎng)護工作之后，工作效率、管理水平得到了大幅提升，再次榮獲泰州市養(yǎng)護考核第一名。通過調(diào)研結(jié)合我市實際情況，印發(fā)2015年農(nóng)村公路建設管理養(yǎng)護要點，明確階段性目標。并圍繞提出的農(nóng)村公路要“建好、管好、養(yǎng)好、運好”的“四好農(nóng)村路”要求，深化農(nóng)村公路體制改革，進一步解放思想、創(chuàng)新思路、破解難題，以保障鎮(zhèn)村公交開通、校車及城鄉(xiāng)客運班車等安全通行為主要目標，加快推進農(nóng)村公路提檔升級工程建設，健全農(nóng)村公路管理機構(gòu)，加強農(nóng)村公路養(yǎng)護管理，提升農(nóng)村公路通暢水平、安全條件、沿線環(huán)境，為我市實現(xiàn)城鄉(xiāng)交通運輸一體化、全面加快新農(nóng)村建設提供有力支撐。通過上半年的共同努力，成效顯著。其中：

1、縣道大中修工程進展順利。興沙線冷再生工程全長7.95公里，瀝青混凝土路面主體工程完工，同步完成標線施工。下階段重點實施綠化遷移與路肩培土。

戴南鎮(zhèn)鹽靖河橋、銹園橋、老電廠橋改造工程灌注樁全部完成，正在施工墩臺帽，計劃7月上旬完成梁板安裝，整個項目7月底完成。

陳張線__博生公司前改造工程道路已全線開挖，正在施工路基，計劃7月份完成。

興沙線（__段）路基防護工程施工單位已進場，由于梅雨季節(jié)水位較高，暫無法實施。2015年度縣道安保設施工程，施工單位已進場施工。

2、加強鄉(xiāng)村道行業(yè)管理。配合鄉(xiāng)鎮(zhèn)完成年度農(nóng)村公路提檔升級工程計劃編制，規(guī)范項目前期工作程序，年度項目基本完成招標工作，啟動項目實施。具體進展是道路建成9個，里程16.507公里；正在施工道路的11個30.467公里；橋梁項目已完成30座；正在施工32座。創(chuàng)新思路，組織片區(qū)養(yǎng)護管理互查，召開縣道養(yǎng)護座談會，起到相互促進相互學習作用。圍繞菜花節(jié)、道路路況，重點維修興沙線、陳張線、昌合線、戴昭線，累計維修面積14000平方米。組織人員對張周線、興沙線綠化專項整治，確保綠化少占用行車道，避免安全隱患。結(jié)合道路安全專項檢查，積極整改安全隱患，保證道路通行安全。樹立兩個典型。繼續(xù)圍繞南有__北有安豐兩個典型，推進農(nóng)村公路養(yǎng)護長效管理。定期用手機信息提醒與督促沿線鄉(xiāng)鎮(zhèn)領導與農(nóng)路辦主任加強管理，確保公路運行通暢安全。累計發(fā)送信息5000條以上

3、推進農(nóng)村公路路政管理改革。因我市農(nóng)村公路面廣量大，結(jié)合路政管理人手少、事情多的特點，經(jīng)多方爭取，組織29名第一批農(nóng)路辦同志參加法制培訓，聘任農(nóng)路辦主任為路政中隊副隊長。組織各交管所、養(yǎng)護公司對縣道夏季打谷曬場開展專項治理，加大巡查力度，對部分道路嚴防死守，總體控制效果較好。開展農(nóng)村公路路政管理，累計超限處罰16件，罰沒收入47200元；路損處理2件，賠補費8720元。

4、提前謀劃來年項目。組織工程人員會同鄉(xiāng)鎮(zhèn)編制2019-2020年農(nóng)村公路規(guī)劃庫，對2013-2018年規(guī)劃庫回頭看，現(xiàn)場勘察縣道路況，編制來年縣道大中修

計劃及2016年農(nóng)村公路提檔升級工程建設計劃。上半年，安豐鎮(zhèn)的東范鄉(xiāng)鎮(zhèn)創(chuàng)建工作正有序推進，新張公路、大周公路仍按縣道文明樣板路標準養(yǎng)護管理。從總體分析，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)高度重視農(nóng)村公路管理養(yǎng)護，投入巨資整治農(nóng)村公路路肩與農(nóng)作物。

2015年，圍繞科室年度工作計劃，除上半年及時、高效地完成局領導交辦的中心工作外，重點狠抓學習和優(yōu)質(zhì)服務：

1、認真學習“三嚴三實”系列講話。 要求科室所有同志積極踐行提出的既嚴以修身、嚴以用權、嚴以律己，又謀事要實、創(chuàng)業(yè)要實、做人要實“三嚴三實”要求，進一步加強社會責任感，全面提高個人修養(yǎng)，為交通運輸事業(yè)發(fā)展提供有力的道德支撐和思想保證。

2、盡心盡職完成科室工作。組織科室同志學習交通法律法規(guī)及業(yè)務知識，提高履職盡職能力。率先完成17份人大代表議案、政協(xié)委員提案的答復，雙滿意率100%，同時對議案、提案辦理跟蹤。積極撰寫有質(zhì)量的政務信息，結(jié)合“四好農(nóng)村路”會同電視臺開展農(nóng)村公路專題系列報道。

3、全力做好其他項目服務工作。服務是工程科的職能之一。成功組織6次工程聯(lián)席會議，6次各級領導視察工程保障活動。全力配合做好工程系列的個性目標考核工作。配合相關科室完成編制資金需求。跟蹤交通工程項目審計。

上半年工作成績?nèi)〉靡皇堑靡嬗诟骷夘I導的重視與支持；二是利益于科室全體同志的大局意識、工作激情、責任心及獨擋一面的工作能力的提升。

從上半年工作情況分析，主要存在兩個方面問題：

1、年度建設項目推進力度不夠。菜花二期項目未能如期按照序時進度完成，客觀上是地方矛盾影響，主觀上仍有施工單位組織不力、建設管理不硬等問題。

2、農(nóng)村公路路政管理仍需加強。當前，農(nóng)村公路路政管理盡管采取若干措施推進改革，但各交管所在農(nóng)村公路巡查頻率與管理范圍上仍需加強。

下半年，對照局年度工作目標與科室計劃，重點在項目推進與農(nóng)村公路創(chuàng)新思路行業(yè)管理上強化，主要工作打算是：

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一、高速公路建設項目業(yè)主方投資控制中存在的問題

伴隨著越來越多的高速公路項目的建設，業(yè)主方的投資在其中起著相當重要的作用。對于業(yè)主方來說，最迫切的需求就是有效控制高速公路建設項目的投資，實現(xiàn)利益的最大化。所謂有效控制投資，就是在設計建設方案與優(yōu)化建設方案的基礎上，在建設施工的過程中，通過各種方法和手段，把工程造價控制在合理的范圍內(nèi)，使其不要超出核定造價的限定范圍。也就是說，無論是在選擇設計方案的過程中還是在施工過程中，都要考慮到投資多少的問題，選擇性價比最高的方案，實現(xiàn)人力、物力、財力最大限度的發(fā)揮作用。但是目前來說，由于種種原因，在高速公路建設項目的投資控制上，還不能完全實現(xiàn)預期效果，仍然存在許多的問題。

（一）高速公路建設項目設計階段存在的問題

雖然對于高速公路建設項目的投資貫穿于整個工程，但是不得不說，在設計階段控制好工程造價是重中之重。在業(yè)主方對于高速公路建設項目作出投資決策之后，投資控制的關鍵就在于方案的設計與選擇。但是根據(jù)我國目前高速公路建設項目中的實際情況來看，在項目建設過程中投資控制的重點在于施工階段，比如精簡施工圖預算，結(jié)算建安工程價款，細算賬目等，而普遍忽視了建設項目前期，也就是設計階段的投資控制問題。這樣的做法雖然也有一些效果，但是這樣沒有做好前期控制而是后期去補償?shù)淖龇ǎ哟罅素攧辗矫娴墓ぷ髁?，造成了不必要的資源浪費。還有的建設單位采用招標或者委托的方法來完成設計方案，在審核設計方案的過程中，重點關注建筑外觀和建筑面積等條件，從而忽視了工程造價的問題，導致后期施工中發(fā)現(xiàn)實際投資超出預期投資很多。

（二）高速公路建設項目招投標階段存在的問題

目前建筑行業(yè)許多單位，處于多方面的考慮，在建設項目方案設計方面，選擇招投標的方式，但是這個過程中也存在問題。首先是招投標流于形式的問題，表現(xiàn)實行的是招投標的模式，而實際上中標單位并非從多個投標單位中脫穎而出，而是早已內(nèi)定，并且建筑單位從中獲利，造成業(yè)主方項目投資無法達到最優(yōu)化。其次是建筑單位將項目建設部分分割，一部分采用招投標方式，一部分仍然采用議標方式，造成了項目建設總投資的不確定性。第三是承包商在投標過程中采用靈活的投標技巧，在實際施工過程中增加了許多無法避免的開支，增大了業(yè)主方控制投資的難度。

（三）高速公路建設項目施工階段存在的問題

施工階段是整個高速公路項目建設最主體的部分，同樣存在著相當多的問題。首先是設計方案的變更管理不規(guī)范，對于方案設計的修改沒有做出明確標示，可能會導致在施工過程中出現(xiàn)不必要的資源浪費，造成項目投資的增加。其次是高速公路建設項目的投資偏重于以投資概算為依據(jù)，而投資概算中的工程概算、預算標準等指標，都是由國家或者相關部門統(tǒng)一規(guī)定的，具有一定的滯后性，不能實時的反應當前市場供求關系的變化，因此，在實際施工過程中，物價的變化、匯率的調(diào)整等都會對項目投資產(chǎn)生較大影響，使得實際投資與計劃投資產(chǎn)生較大的偏差。第三是不能做到主動控制高速公路建設?目投資。一直以來，在我們的固有思想中，做到投資控制就是設置好預期投資目標，在實際施工過程中，工程造價不超過預期投資目標，某一部分出現(xiàn)開支過多的情況，就在其他方面縮減開支，保持整體工程造價在預期投資限額范圍內(nèi)。這樣的偏離――糾正――再偏離――再糾正的控制方法，只能發(fā)現(xiàn)偏離，并不能預防偏離的控制方式，應該是被動控制，而主動控制是要求在工程造價偏離之前就發(fā)現(xiàn)并解決問題。

二、高速公路建設項目業(yè)主方投資控制問題的解決方法

眾所周知，高速公路建設項目的設計階段是投資控制的關鍵，但是一直以來設計階段的投資控制都沒有引起人們的重視。要解決設計階段的投資控制問題，就要加強對設計階段的預算管理和計劃管理，在建設項目方案設計的初期，就要完善投資估算的編制依據(jù)，建立動態(tài)的工程預算。綜合考慮工程材料的基礎價和物價上漲后的固定價，將投資范圍劃定在一個具體的標準內(nèi)，實現(xiàn)滾動預算，實時控制。抓住方案設計這個關鍵階段，將控制工程投資的重點轉(zhuǎn)移到設計階段，能取得事半功倍的效果。

加強對招投標的監(jiān)督。建筑單位應該秉承公開、公正、公平的標準進行招投標選拔，對于各個招投標單位方案的選擇，不但應該考慮建筑外觀的因素，建筑面積的大小，還應該考慮到工程造價的因素。通過對比多家招投標單位的設計方案，選出最優(yōu)方案，將投資控制在最合理的范圍內(nèi)。同時應該注意到，這一環(huán)節(jié)要加強對招投標過程的監(jiān)督，可以邀請上級主管部門和檢察機關在招投標過程中進行監(jiān)督，杜絕內(nèi)定，讓招投標工作的目標能夠得到切實完成。

在施工過程中，要嚴格控制設計方案的變更。設計方案必須根據(jù)實際情況來進行優(yōu)化，對于施工計劃圖紙中與實際施工路況不符合的路段，或者存在較大變動的地基、涵洞、橋梁、隧道等不同的路況，必須要組織設計單位和監(jiān)理單位的相關專家，認真負責地對設計方案作出細致地調(diào)整，優(yōu)化設計方案。與此同時，對于設計方案變更的審核應該更加嚴格，堅持重大工程變更必須由審計部門跟蹤審計并報與上級領導批準，工程變更必須有業(yè)主方和總監(jiān)辦的工作人員到場的情況下現(xiàn)場進行復核，變更方案必須有詳細資料存檔，并且通知相關人員關于方案變更細節(jié)。

高速公路建設項目中的投資控制是一個復雜的系統(tǒng)工程，投資控制不是單獨存在的，而是貫穿于工程建設的全過程，涉及的部門和人員也相當多。為了保證投資控制的具體實施，以及控制目標的實現(xiàn)，必須要建立完善有效的投資控制系統(tǒng)。建立完善有效的投資控制系統(tǒng)，包括動態(tài)預算、資金管理和投資優(yōu)化管理。動態(tài)預算是在考慮工程基礎價和物價上漲因素造成的固定價的基礎上，做出的工程造價預算范圍。資金管理是記錄資金流入流出的情況，規(guī)劃好每筆資金的具體用途，并且根據(jù)工程的完成進度來規(guī)劃資金使用情況。投資優(yōu)化管理是根據(jù)工程進度管理的關鍵路徑和網(wǎng)絡計算的結(jié)果等指標，實現(xiàn)投資的優(yōu)化。

篇10

通過對交通工程中跟蹤審計面臨的問題進行了分析，發(fā)現(xiàn)交通工程項目在實施過程中應用到的技術、人員、工藝、材料、設備等非常多，并且在工程開展中要考慮到周邊人們的生活環(huán)境與實際利益，最后提出有針對性的解決方法。

關鍵詞：

交通工程；跟蹤審計；工程建設；解決對策

交通工程審計是交通工程能夠順利實施的重要前提，無論是前期的方案選擇、立項、征地拆遷工作、施工圖設計及審查、施工預算審核，還是具體施工中的人員組織、質(zhì)量控制、技術應用，后期的竣工驗收、審計都是非常重要的施工內(nèi)容，但同時也容易出現(xiàn)非常多的問題。為此，只有做好規(guī)范化的管理、有效的決策才能減少資源的浪費，降低審計風險，確保交通工程能夠規(guī)范、高效的完成，減少問題的產(chǎn)生。下面就對具體的審計問題與解決對策進行探討。

1交通工程審計面臨的問題

1.1相關法律法規(guī)不完善跟蹤審計作為一項審計模式不可避免的會出現(xiàn)一些審計風險，要想使這些風險降到最低，就要運用相關的法律法規(guī)進行約束，可以將其看做是審計得以規(guī)范化的重要前提，同時也是衡量審計人員工作是否規(guī)范的重要標準。但是，在規(guī)范與約束交通工程跟蹤審計的相關法律建設上依然存在非常多不完善的地方。并且指導審計跟蹤的操作指南沒有形成，對跟蹤審計的理論研究做的不夠充分，經(jīng)驗總結(jié)也不夠。最終導致審計人員在工作中缺少參考的標準，很多工作存在盲目性。交通主管部門不能及時對交通跟蹤審計工作做出明確的規(guī)定，導致一些中介機構(gòu)的人員不能對跟蹤審計有充分的認識，并且中介機構(gòu)工作出現(xiàn)了錯誤也不能按照相關法律對其問責，使中介機構(gòu)常常擅自運用職權，對權利劃分界限不清。

1.2招投標工作制度建設需要改進交通工程建設包含了很多內(nèi)容，各項管理制度也非常多，比如，交通招投標制度、工程監(jiān)理制度、合同管理制度、工程竣工驗收制度等。這些制度管理在整個交通工程中充當著基礎作用，各項工作只有按照管理制度實施才能確保質(zhì)量到位。但是實際跟蹤審計確立的管理制度不能從基礎工作入手，導致交通審計工作不能抓住重點，不能及時發(fā)現(xiàn)工程中存在的問題。

1.3基礎環(huán)境較為薄弱鑒于審計工作存在的復雜性，跟蹤審計面臨的工作非常多，并且對審計人員也提出了更高的要求，專業(yè)化的審計人員要懂得各個領域的知識，比如，經(jīng)濟管理、法律、工程等，只有綜合性的審計人才才能把審計工作開展的更好。此外，跟蹤審計人員還要有非常熟練的業(yè)務開展能力，用自己學到的知識做好組織、溝通、分析等工作。當前專業(yè)性的審計人才非常有限，很多人才都是只懂得一個領域方面的知識，在知識結(jié)構(gòu)上很多人才都過于偏重財務管理以及稅務管理。而造成這一問題的主要原因是相關部門不能在平時注重人才的培養(yǎng)與培訓，還有一方面就是為審計人員繳納的保險非常少，有的甚至沒有保險，這就造成了跟蹤審計人員的流動性較強，很難留住綜合性能力強的跟蹤審計人員。

1.4跟蹤審計時間久，需要進行協(xié)調(diào)的工作較多受外部環(huán)境的制約，審計人員在開展審計工作中會經(jīng)常缺少一定的完整性與準確性。并且相比單位不能有效配合審計人員開展工作，導致諸多的審計建議不能落實到位，因為缺少統(tǒng)籌與協(xié)調(diào)，使審計分工不明確，浪費了非常多的時間，致使容易出現(xiàn)審計風險。

2做好交通工程跟蹤審計工作的建議

2.1出臺更多關于交通工程跟蹤審計的規(guī)定通過上面的論述可以知道，交通工程跟蹤審計因為缺少必要的審計規(guī)定，導致審計工作缺少規(guī)范化的指導。為此，要對具體的審計工作內(nèi)容、收費等作出明確的規(guī)定，使審計人員對跟蹤審計有更深入的認識。構(gòu)建出嚴格的獎懲制度，只要是違規(guī)操作的人員都要對其進行問責，嚴重的可以進行通報批評，最終使交通跟蹤審計工作真正發(fā)揮其作用。

2.2做好交通工程建設項目的概算文件編制工作項目概預算文件編制是否能夠規(guī)范、真實并且合法關系到最終的跟蹤審計的準確性。主要查看預算文件在構(gòu)成上是否完整，重點內(nèi)容是否存在等；預算文件的編制還要能夠符合工程實際，要能夠體現(xiàn)出整個項目的綜合效益；工程項目的材料供應方式、市場價格波動、預算價格與實際價格是否一致等；工程量計算以及概算套用方式是否合理。

2.3做好交通工程跟蹤審計的監(jiān)審招投標工作是交通工程跟蹤審計當中的重要內(nèi)容。鑒于交通工程在施工環(huán)節(jié)與施工方式上較為復雜，并且參與工程的人數(shù)較多，需要實施的工作量非常大，為監(jiān)督帶來了非常多的阻礙。為此，要不斷對招投標文件的審簽進行完善，對招投標的標底進行規(guī)范，構(gòu)建出專家評審機制，確保評標的人員隨時可以到位，還要對招投標行為進行規(guī)范，控制好建設市場秩序，防止出現(xiàn)盲目投標、串通投標等行為。⑴標底要能夠控制在概算限額以內(nèi)，并確保編制依據(jù)的規(guī)范，查看造價資格是否合適，是否按照國家以及行業(yè)標準進行，是否能夠滿足市場需求等，要能夠善于發(fā)現(xiàn)片面造價行為的出現(xiàn)。⑵要審查招投標是否規(guī)范，在工程實施中紀檢人員是否定期進行監(jiān)督；保密措施要嚴密；還要對招投標過程中施工方案、施工技術、設備、人員等進行嚴格的審查；對施工工藝方法的合理性進行評判，查看合同單價是否與招投標價格一致；是否存在非常嚴重的違紀操作等。

2.4加強信息化的跟蹤審計建設信息技術在交通工程建設中的應用在不斷增多，其重要地位已凸顯出來，充分發(fā)揮信息技術在交通跟蹤審計中的應用是必然。借助信息技術能夠更為全面的獲取審計單位的實際財務狀況，并能夠更好的實現(xiàn)跟蹤審計、動態(tài)審計甚至是遠程審計，還能夠大大降低審計投入，使審計時間縮短，審計效率提高。為此，在日常工作中要構(gòu)建出覆蓋整個交通工程的信息跟蹤審計系統(tǒng)，在審計深度、審計真實性等方面做好工作，加強信息技術人才的培養(yǎng)，使其具有非常專業(yè)的信息技術操作能力，更好的將信息技術應用到跟蹤審計當中。

3結(jié)語

本文對交通工程跟蹤審計出現(xiàn)的問題進行了分析，在交通工程跟蹤審計過程中，法律法規(guī)建設、招投標制度、基礎審計工作等存在相應的問題，嚴重影響到了交通工程跟蹤審計工作的順利實施。為此，針對這些問題，本文最后提出了一些解決的對策，從相關規(guī)定的出臺、概算文件編制以及監(jiān)審工作、信息化跟蹤審計建設等方面進行加強是確保交通工程跟蹤審計工作得以規(guī)范化、制度化、合理化的重要途徑。

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