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篇1

關(guān)鍵詞：注冊(cè)會(huì)計(jì)師；審計(jì)工作；策略探討

注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作是通過(guò)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，以發(fā)現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)上存在的問(wèn)題， 促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率的提升，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部的管理，有效的降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，不斷的增加企業(yè)的利潤(rùn)，最終促進(jìn)企業(yè)的健康快速發(fā)展。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的出現(xiàn)是我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的必然產(chǎn)物，對(duì)于我國(guó)企業(yè)不斷的實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)化發(fā)展和國(guó)際化貿(mào)易具有極其重要的作用，會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師成為了規(guī)范和完善我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展的中堅(jiān)力量。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)的過(guò)程中常常會(huì)受到我國(guó)的政治環(huán)境、法律環(huán)境、社會(huì)環(huán)境以及經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作的策略方面存在諸多需要改進(jìn)的地方，審計(jì)工作方式也存在諸多的不足，給企業(yè)的健康發(fā)展和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定帶來(lái)了潛在的風(fēng)險(xiǎn)隱患，也直接影響到了企業(yè)投資者的利益。所以我們接下來(lái)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作中存在的問(wèn)題進(jìn)行深入的剖析，并找到有針對(duì)性的辦法以解決這些審計(jì)工作中的不足，最終促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作的不斷完善，高效的發(fā)揮審計(jì)工作的作用。

一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作存在的不足

（一）部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德缺失

部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師專(zhuān)業(yè)素質(zhì)不夠全面以及職業(yè)道德的缺失導(dǎo)致審計(jì)工作中出現(xiàn)嚴(yán)重的不足。第一，一些注冊(cè)會(huì)計(jì)師雖然取得了注冊(cè)的證書(shū)，但是其知識(shí)僅僅停留在書(shū)本層面，缺乏審計(jì)工作的實(shí)際經(jīng)驗(yàn)，對(duì)于可能存在的問(wèn)題無(wú)法快速準(zhǔn)確的判斷；第二，一些注冊(cè)會(huì)計(jì)師往往局限于某一個(gè)行業(yè)或某一類(lèi)企業(yè)的審計(jì)，當(dāng)遇到不同性質(zhì)的企業(yè)時(shí)，由于知識(shí)的全面性不足，導(dǎo)致其無(wú)法發(fā)現(xiàn)企業(yè)可能存在的財(cái)務(wù)問(wèn)題，導(dǎo)致審計(jì)工作不夠完善；第三，一些注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德缺失，收受企業(yè)賄賂，虛假編制審計(jì)報(bào)表，導(dǎo)致審計(jì)信息失真，嚴(yán)重侵害投資者利益，甚至影響市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

（二）審計(jì)方式落后，審計(jì)程序不合理

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作中存在審計(jì)方法落后，審計(jì)程序不合理等問(wèn)題，具體表現(xiàn)為：一是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，仍然采用最傳統(tǒng)的清點(diǎn)存量、核對(duì)憑證，然后進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，最終發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的方式，這樣使得審計(jì)的效率較為低下，而且還可能因?yàn)檎J(rèn)為的原因造成審計(jì)結(jié)果不夠準(zhǔn)確；二是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中并沒(méi)有遵照科學(xué)的預(yù)定程序進(jìn)行審計(jì)，時(shí)常漏掉其中的某一個(gè)環(huán)節(jié)，而漏掉的環(huán)節(jié)就使得企業(yè)有機(jī)可循，隱瞞其存在的財(cái)務(wù)問(wèn)題，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果不準(zhǔn)確。

（三）審計(jì)過(guò)程所承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)較大

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作進(jìn)行過(guò)程中面臨較大的風(fēng)險(xiǎn)，而缺乏相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避措施，導(dǎo)致審計(jì)工作不夠完善。首先，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能因?yàn)楸粚徲?jì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的不完善而承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，如果被審計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)漏洞過(guò)大，則會(huì)給注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)；其次，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作往往會(huì)受到相關(guān)利益方的牽制，審計(jì)工作獨(dú)立性較差，甚至?xí)槐破葘徲?jì)報(bào)告作假，而東窗事發(fā)后則由注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)主要的責(zé)任，這使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作難以順利的開(kāi)展。

（四）會(huì)計(jì)師事務(wù)所缺乏完善的內(nèi)部控制制度

會(huì)計(jì)師事務(wù)所缺乏完善的內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作中缺乏基本的制度保障，導(dǎo)致審計(jì)工作策略難以順利的執(zhí)行。第一，一些會(huì)計(jì)師事務(wù)所尚未建立完善的監(jiān)督體系，并未定期對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)過(guò)程以及審計(jì)報(bào)告的編制進(jìn)行監(jiān)督，無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中存在的問(wèn)題，導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作可能出現(xiàn)問(wèn)題；第二，會(huì)計(jì)師事務(wù)所缺乏健全的風(fēng)險(xiǎn)控制體系，對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作中可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有較好的防范措施；第三，會(huì)計(jì)師事務(wù)所由于工作較忙，忽視了日常的培訓(xùn)，導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師的知識(shí)不夠全面，不利于審計(jì)工作的完善。

二、完善注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作策略

（一）全面提升專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和培養(yǎng)職業(yè)道德

全面提升注冊(cè)會(huì)計(jì)的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和培養(yǎng)其職業(yè)道德可以通過(guò)以下幾點(diǎn)展開(kāi)。首先，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的實(shí)際工作能力和專(zhuān)業(yè)素質(zhì)進(jìn)行定期的培訓(xùn)和考核，如果考核不過(guò)關(guān)則不允許單獨(dú)負(fù)責(zé)一個(gè)項(xiàng)目，而只能做基層的審計(jì)人員，直到考核過(guò)關(guān)為止；其次，加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師綜合知識(shí)的培訓(xùn)，針對(duì)不同行業(yè)的基礎(chǔ)知識(shí)進(jìn)行培訓(xùn)和考核，以促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師加大對(duì)各個(gè)行業(yè)的了解，促進(jìn)審計(jì)工作的全面順利開(kāi)展；再次，通過(guò)相關(guān)法律法規(guī)的解讀和公告，警告注冊(cè)會(huì)計(jì)師意識(shí)到審計(jì)報(bào)告造假的嚴(yán)重后果，并通過(guò)宣傳教育不斷提升注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德；最后，健全相關(guān)懲罰措施和動(dòng)用法律，對(duì)于審計(jì)報(bào)告編制不準(zhǔn)確的注冊(cè)會(huì)計(jì)師給與嚴(yán)厲的懲罰，而對(duì)于為謀取私利編制虛假審計(jì)報(bào)告的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，交由法律處置。

（二）革新審計(jì)方法，規(guī)范審計(jì)程序

“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代的來(lái)臨，帶來(lái)了大數(shù)據(jù)的概念，這就使得企業(yè)經(jīng)營(yíng)的方式有了很大的改變，經(jīng)營(yíng)的數(shù)據(jù)更加龐大，所以應(yīng)當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作中應(yīng)當(dāng)革新審計(jì)方法，首先熟悉使用會(huì)計(jì)電算化，通過(guò)計(jì)算機(jī)快速的處理財(cái)務(wù)報(bào)表上的數(shù)據(jù)，然后再通過(guò)引進(jìn)輔助型軟件，結(jié)合統(tǒng)計(jì)學(xué)、運(yùn)籌學(xué)等知識(shí)，通過(guò)計(jì)算機(jī)的回歸分析發(fā)現(xiàn)企業(yè)可能存在財(cái)務(wù)問(wèn)題的財(cái)務(wù)指標(biāo)，然后再進(jìn)行人工核對(duì)，大大增加審計(jì)工作的效率和準(zhǔn)確性；另外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作開(kāi)始之前，應(yīng)當(dāng)充分了解被審計(jì)企業(yè)各方面的情況，有針對(duì)性的編制審計(jì)程序，在實(shí)際審計(jì)工作中嚴(yán)格遵照審計(jì)程序執(zhí)行，確保審計(jì)工作萬(wàn)無(wú)一失。

（三）建立風(fēng)險(xiǎn)控制體系降低注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

全面降低注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作中的風(fēng)險(xiǎn)，有利于為審計(jì)工作掃除屏障，使得審計(jì)工作不斷完善。第一，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在收到企業(yè)的審計(jì)邀請(qǐng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)該企業(yè)近幾年的經(jīng)營(yíng)狀況以及機(jī)構(gòu)組成、市場(chǎng)份額、發(fā)展?jié)摿Φ冗M(jìn)行全面的評(píng)估，分析其財(cái)務(wù)報(bào)表存在漏洞的多少和可能性，有選擇性的選擇企業(yè)進(jìn)行審計(jì)，從源頭上為注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作降低風(fēng)險(xiǎn)；第二，審計(jì)工作進(jìn)行過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)確保注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作具備獨(dú)立性，以防止行為的發(fā)生，如果實(shí)在發(fā)生了審計(jì)報(bào)告造假額情況，應(yīng)當(dāng)劃分清楚實(shí)際的責(zé)任人，避免注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)主要的風(fēng)險(xiǎn)；第三，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作也應(yīng)當(dāng)樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，保障審計(jì)工作的順利開(kāi)展和不斷完善。

（四）健全會(huì)計(jì)師事務(wù)所的內(nèi)部控制制度

會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制體系的完善可以為注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作策略的完美實(shí)施提供堅(jiān)實(shí)的保障。首先，建立完善的事務(wù)所內(nèi)部監(jiān)督控制體系，對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師和審計(jì)小組的審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)結(jié)論進(jìn)行不定期的審查，對(duì)于其中存在的問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)的糾正，避免審計(jì)工作偏離正常軌跡；其次，完善會(huì)計(jì)師事務(wù)所的風(fēng)險(xiǎn)防控體系，通過(guò)對(duì)每一個(gè)項(xiàng)目系統(tǒng)的分析發(fā)現(xiàn)其中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，并在實(shí)際的審計(jì)工作中提醒并協(xié)助注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)這些潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制和防范；最后，建立完善的內(nèi)部培訓(xùn)制度，以實(shí)現(xiàn)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)和綜合素質(zhì)的提升，確保注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以勝任不同行業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作，保證審計(jì)工作策略的順利執(zhí)行。

三、總結(jié)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作策略的完善和順利開(kāi)展，可以有效的維護(hù)企業(yè)投資者的利益，促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展。所以會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在政府部門(mén)的支持下，促進(jìn)審計(jì)工作策略的改革和完善，全面發(fā)揮審計(jì)工作對(duì)于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要作用，促使我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷優(yōu)化。

參考文獻(xiàn)：

[1]屈航，楊麗.我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)失敗防范策略[J].勞動(dòng)保障世界，2015（14）.

篇2

【關(guān)鍵詞】會(huì)計(jì)電算化；審計(jì)；影響；問(wèn)題；對(duì)策

隨著電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的發(fā)展和計(jì)算機(jī)技術(shù)在審計(jì)領(lǐng)域的應(yīng)用，我國(guó)電算化審計(jì)得到較大發(fā)展。但在會(huì)計(jì)電算化條件下，由于核算工具、信息載體、賬務(wù)處理流程、內(nèi)部控制制度等方面與手工方式存在差異，只有全面深刻地認(rèn)識(shí)審計(jì)工作面臨的諸多新問(wèn)題，才能有效促進(jìn)我國(guó)電算化審計(jì)工作的健康、順利發(fā)展。

一、會(huì)計(jì)電算化對(duì)審計(jì)工作的影響

1.對(duì)審計(jì)線索的影響

通常情況下，審計(jì)人員是追蹤審計(jì)線索來(lái)審核相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況的。在手工會(huì)計(jì)記賬條件下，從原始憑證到記賬憑證，審計(jì)線索非常清晰，審計(jì)人員通過(guò)查閱紙質(zhì)的會(huì)計(jì)資料，加上經(jīng)驗(yàn)判斷，取得相關(guān)審計(jì)信息。但在會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)中，大部分紙質(zhì)資料被磁盤(pán)、U盤(pán)等磁性介質(zhì)材料取代，大大減少了肉眼所能看到的審計(jì)線索，傳統(tǒng)的手工審計(jì)方法已不能適應(yīng)目前審計(jì)工作的要求。

2.對(duì)審計(jì)內(nèi)容的影響

實(shí)行電算化會(huì)計(jì)以后，雖然審計(jì)工作的監(jiān)督職能沒(méi)有發(fā)生變化，但是審計(jì)工作的內(nèi)容卻受到了影響。這就要求審計(jì)人員把重心放在對(duì)企業(yè)使用的財(cái)務(wù)軟件是否符合有關(guān)部門(mén)的要求，提供的會(huì)計(jì)信息能否滿足會(huì)計(jì)信息使用者的要求；使用會(huì)計(jì)軟件程序質(zhì)量是否滿足對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理和控制的及時(shí)性、正確性和可靠性，軟件程序是否具備糾錯(cuò)能力和容錯(cuò)能力；輸出的會(huì)計(jì)信息是否具有真實(shí)性、正確性和可靠性。因此，會(huì)計(jì)電算化下審計(jì)內(nèi)容主要包括對(duì)單位使用的會(huì)計(jì)軟件進(jìn)行測(cè)評(píng)、系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)與設(shè)計(jì)、會(huì)計(jì)軟件程序、數(shù)據(jù)以及輸出的信息真實(shí)性、正確性等。

3.對(duì)內(nèi)部控制的影響

在手工會(huì)計(jì)環(huán)境下，內(nèi)部控制一般體現(xiàn)為對(duì)人進(jìn)行控制，采取的手段主要是利用紙質(zhì)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行手工的核對(duì)和檢查，責(zé)任比較明確，結(jié)果也比較直觀。但在會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下，原來(lái)的內(nèi)控方式部分被取消或是改變，內(nèi)部控制轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)人――器相結(jié)合的雙重控制，并且側(cè)重于對(duì)計(jì)算機(jī)的控制。如果內(nèi)部控制制度不完善，計(jì)算機(jī)內(nèi)存儲(chǔ)的數(shù)據(jù)和程序的就會(huì)很容易被不留痕跡地進(jìn)行刪除或是篡改，這增加了內(nèi)部控制的難度，也加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

4.對(duì)審計(jì)方法的影響

會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用大大提高了會(huì)計(jì)工作的效率，會(huì)計(jì)人員可以在很短的時(shí)間內(nèi)對(duì)賬簿進(jìn)行大范圍更改，而且可以不留痕跡。因此，如果繼續(xù)采用手工審計(jì)的方法，可能會(huì)在操作技術(shù)上存在局限性，會(huì)導(dǎo)致效率和效果不高，從而很難保證審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性及審計(jì)工作的時(shí)效性。

5.對(duì)審計(jì)人員的影響

由于電算化信息系統(tǒng)的環(huán)境比手工處理的信息系統(tǒng)更為復(fù)雜、技術(shù)性要求較高，使得審計(jì)內(nèi)容和范圍也更為廣泛和復(fù)雜。這要求審計(jì)人員具有現(xiàn)代信息處理方法和技能，對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)和審計(jì)軟件有一定了解，還要對(duì)有可能發(fā)生的舞弊情況有全面的認(rèn)識(shí)和掌握。所以，審計(jì)人員必須不斷學(xué)習(xí)新知識(shí)、研究新問(wèn)題、創(chuàng)新審計(jì)方法，只有這樣才能提高審計(jì)效益，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下審計(jì)工作存在的主要問(wèn)題

1.審計(jì)技術(shù)方法比較落后，使得審計(jì)工作處于被動(dòng)局面

目前我國(guó)審計(jì)工作中，大部分工作是繞過(guò)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)的階段，即審計(jì)人員不審查機(jī)內(nèi)的數(shù)據(jù)資料和程序，只對(duì)輸入和打印輸出的數(shù)據(jù)資料內(nèi)容進(jìn)行審查。這其實(shí)是手工審計(jì)的方法，由于不對(duì)計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理過(guò)程進(jìn)行審計(jì)，其審計(jì)結(jié)果可能具有片面性。而且審計(jì)對(duì)象受計(jì)算機(jī)操作人員的控制，他們完全可以只提供愿意被審查的數(shù)據(jù)信息，一些較敏感的信息可能會(huì)被人為的隱匿，導(dǎo)致審計(jì)工作處于被動(dòng)地位。

2.專(zhuān)業(yè)審計(jì)軟件市場(chǎng)不健全

目前，電算化在我國(guó)已形成一定市場(chǎng)規(guī)模，而審計(jì)軟件在市場(chǎng)上卻處在被冷落的尷尬局面。市場(chǎng)上有限的商業(yè)化審計(jì)軟件，較少能夠真正與各種會(huì)計(jì)軟件相互配套使用，這嚴(yán)重阻礙了審計(jì)事業(yè)的全面發(fā)展。

3.數(shù)據(jù)輸出的接口不統(tǒng)一

在運(yùn)用審計(jì)軟件進(jìn)行審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員必須按審計(jì)軟件的格式將會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)中的輸出信息重新輸入到審計(jì)軟件中，既加大了審計(jì)人員的工作量，也產(chǎn)生了重復(fù)操作可能帶來(lái)的錯(cuò)誤。而且，由于審計(jì)軟件與會(huì)計(jì)軟件數(shù)據(jù)格式不一致，會(huì)計(jì)輸出數(shù)據(jù)不能直接輸入到審計(jì)軟件中必須變換其格式，致使隱蔽的審計(jì)線索更加難以搜尋而風(fēng)險(xiǎn)加大。

4.審計(jì)人員的知識(shí)水平還不能完全達(dá)到要求

即使有先進(jìn)的電算化審計(jì)方法、功能完善的專(zhuān)業(yè)審計(jì)軟件，仍需由專(zhuān)業(yè)審計(jì)人員制定審計(jì)計(jì)劃，執(zhí)行審計(jì)程序，分析審計(jì)結(jié)果，出具審計(jì)報(bào)告。這要求審計(jì)人員不僅要有豐富的會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、審計(jì)知識(shí)和技能，熟悉財(cái)經(jīng)法律以及其他的審計(jì)準(zhǔn)則，還應(yīng)當(dāng)掌握計(jì)算機(jī)知識(shí)及其應(yīng)用技術(shù)，掌握數(shù)據(jù)處理和管理技術(shù)；不僅要掌握審計(jì)軟件的操作方法，還應(yīng)根據(jù)出現(xiàn)的種種問(wèn)題及時(shí)編寫(xiě)各種測(cè)試、審查程序模塊。然而我國(guó)目前的審計(jì)人員總體上遠(yuǎn)未達(dá)到這一水平。

三、相應(yīng)的對(duì)策

1.利用會(huì)計(jì)電算化的優(yōu)勢(shì)，運(yùn)用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法

由于利用會(huì)計(jì)軟件修改賬簿數(shù)據(jù)是不留痕跡的，會(huì)計(jì)人員就可以在審計(jì)前對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)做任意修改，所以審計(jì)部門(mén)應(yīng)調(diào)整審計(jì)方法：審計(jì)的工具可采用審計(jì)軟件和借助一些輔助審計(jì)軟件；也應(yīng)根據(jù)具體情況選擇適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法，在審計(jì)前，可不用預(yù)先通知被審計(jì)單位的審計(jì)時(shí)間等有關(guān)審計(jì)工作內(nèi)容，從而防止人為調(diào)整賬目、設(shè)賬外賬等情況，保證審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性。

2.大力培育審計(jì)軟件市場(chǎng)，推廣審計(jì)軟件商品化

可借鑒推廣會(huì)計(jì)電算化軟件市場(chǎng)的經(jīng)驗(yàn)，大力推行審計(jì)軟件商品化，是電算化環(huán)境下順利開(kāi)展審計(jì)工作的有效途徑。可見(jiàn)，要順利開(kāi)展電算化環(huán)境下的審計(jì)工作，就需要大力發(fā)展專(zhuān)業(yè)的審計(jì)軟件公司，推廣審計(jì)軟件的商品化，培育完善的審計(jì)軟件市場(chǎng)。把審計(jì)軟件推向市場(chǎng)并參與競(jìng)爭(zhēng)，從而促進(jìn)審計(jì)軟件水平的不斷提高和審計(jì)工作的全面快速發(fā)展。

3.建立和完善數(shù)據(jù)接口標(biāo)準(zhǔn)

國(guó)家應(yīng)要求現(xiàn)有的會(huì)計(jì)軟件在開(kāi)發(fā)時(shí)預(yù)留審計(jì)的數(shù)據(jù)接口，各數(shù)據(jù)庫(kù)之間按審計(jì)人員的要求設(shè)定關(guān)聯(lián)關(guān)系，使會(huì)計(jì)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)能夠快速通過(guò)接口進(jìn)入審計(jì)系統(tǒng)，有效解決電算化審計(jì)系統(tǒng)中輸入瓶頸問(wèn)題，保證審計(jì)人員能追蹤到審計(jì)線索。

另外，由于各主要財(cái)務(wù)軟件的發(fā)展近乎成型，若更改其數(shù)據(jù)存儲(chǔ)結(jié)構(gòu)則帶來(lái)較高成本；而且數(shù)據(jù)存儲(chǔ)結(jié)構(gòu)可能涉及各會(huì)計(jì)軟件開(kāi)發(fā)商的商業(yè)秘密，讓其公開(kāi)也不現(xiàn)實(shí)。對(duì)此，在審批時(shí)，可以要求各會(huì)計(jì)軟件開(kāi)發(fā)商在其會(huì)計(jì)軟件中增加數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化的小功能，將其會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化成符合會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)接口標(biāo)準(zhǔn)的形式。

4.提高審計(jì)人員的知識(shí)水平，培養(yǎng)電算化審計(jì)專(zhuān)業(yè)人才

篇3

（一）對(duì)審計(jì)人員的影響。實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化后，由于會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的環(huán)境比手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)更為復(fù)雜，審計(jì)對(duì)象也更多更復(fù)雜，審計(jì)人員只依靠原有的知識(shí)和技能是無(wú)法勝任對(duì)會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的審計(jì)工作的。因此，審計(jì)人員除了要具有豐富的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的知識(shí)和技能，熟悉有關(guān)的政策、法令依據(jù)以及其他的審計(jì)依據(jù)外，還應(yīng)掌握一定的電子計(jì)算機(jī)知識(shí)和應(yīng)用技術(shù)。

（二）對(duì)審計(jì)內(nèi)容的影響。在會(huì)計(jì)電算化條件下，由于會(huì)計(jì)信息由計(jì)算機(jī)按程序自動(dòng)進(jìn)行處理，那些手工會(huì)計(jì)中常會(huì)發(fā)生的記賬、算賬差錯(cuò)幾乎不會(huì)發(fā)生，但系統(tǒng)的應(yīng)用程序若有錯(cuò)誤或被人非法修改，則計(jì)算機(jī)只會(huì)按程序以錯(cuò)誤方法處理所有有關(guān)會(huì)計(jì)信息，其后果將是不堪設(shè)想的。因此，在會(huì)計(jì)電算化條件下，審計(jì)的內(nèi)容應(yīng)包括對(duì)其計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的處理和控制功能進(jìn)行審查。

（三）對(duì)審計(jì)線索的影響。在手工會(huì)計(jì)條件下，從編制記賬憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿到編制會(huì)計(jì)報(bào)表，每一步工作都有文字記錄，都有經(jīng)手人簽字，審計(jì)線索十分清楚。在會(huì)計(jì)電算化條件下，從經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)輸入到會(huì)計(jì)報(bào)表輸出，這中間的全部處理都集中由計(jì)算機(jī)按程序自動(dòng)完成，各項(xiàng)處理再?zèng)]有直接的責(zé)任人，會(huì)計(jì)信息主要存儲(chǔ)在磁性介質(zhì)上，談吞口計(jì)電算化審計(jì)只留下磁性的審計(jì)線索。

（四）對(duì)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則的影響。各國(guó)審計(jì)界在以往的審計(jì)工作中已經(jīng)建立了一系列的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則。實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化以后，由于審計(jì)對(duì)象和審計(jì)線索發(fā)生了重大變化，審計(jì)的技術(shù)和手段也相應(yīng)地發(fā)生了變化，顯然，應(yīng)在原有的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，建立一系列與新情況相適應(yīng)的新的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則，以適應(yīng)新形勢(shì)的需要。

（五）對(duì)審計(jì)技術(shù)的影響。在手工會(huì)計(jì)條件下，審計(jì)可根據(jù)具體情況對(duì)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行順查、逆查或抽查，這些審查工作基本都是由人工進(jìn)行的。在會(huì)計(jì)電算化條件下，由于會(huì)計(jì)信息主要存儲(chǔ)在磁性介質(zhì)上，計(jì)算機(jī)審計(jì)已成為必不可少的審計(jì)技術(shù)；同時(shí)對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的處理的控制功能進(jìn)行審查，更是要運(yùn)行計(jì)算機(jī)系統(tǒng)。

（六）對(duì)審計(jì)作業(yè)手段的影響。在手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)的情況下，審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)，一般都是手工操作。在會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的情況下，審計(jì)人員的作業(yè)手段也由手工操作向電子計(jì)算機(jī)轉(zhuǎn)變，即審計(jì)人員應(yīng)掌握電子計(jì)算機(jī)知識(shí)及其應(yīng)用技術(shù)，把電子計(jì)算機(jī)當(dāng)做一種提高審計(jì)質(zhì)量和效率的有力工具來(lái)使用。

二、面對(duì)會(huì)計(jì)電算化審計(jì)應(yīng)對(duì)對(duì)策

（一）開(kāi)展審計(jì)技術(shù)和方法的研究。由于計(jì)算機(jī)處理和手工處理有很多不同點(diǎn)，從而產(chǎn)生了許多獨(dú)特的計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)和工具。計(jì)算機(jī)審計(jì)注重對(duì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和處理過(guò)程進(jìn)行證據(jù)收集，如要收集符合性測(cè)試的證據(jù)，一般是通過(guò)模擬數(shù)據(jù)進(jìn)行測(cè)試形成要收集的證據(jù)。因此，要大力開(kāi)展對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)和方法的研究，如審計(jì)管理計(jì)算機(jī)技術(shù)、內(nèi)部控制制度的評(píng)價(jià)測(cè)試技術(shù)、數(shù)據(jù)庫(kù)或數(shù)據(jù)文件的審計(jì)技術(shù)、應(yīng)用軟件的審計(jì)技術(shù)、系統(tǒng)開(kāi)發(fā)和維護(hù)的評(píng)價(jià)技術(shù)等，特別是內(nèi)部控制的測(cè)評(píng)技術(shù)，以盡快實(shí)現(xiàn)利用計(jì)算機(jī)審計(jì)。

篇4

隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)和信息時(shí)代的到來(lái),我國(guó)會(huì)計(jì)電算化的普及工作在不斷地深入,會(huì)計(jì)電算化取代手工會(huì)計(jì)已成為會(huì)計(jì)領(lǐng)域發(fā)展的必然趨勢(shì),越來(lái)越多的組 織包括政府、企業(yè)都已經(jīng)著手積極推動(dòng)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的建立及完善。簡(jiǎn)單來(lái)講,會(huì)計(jì)電算化是指將以計(jì)算機(jī)為代表的現(xiàn)代信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)引入會(huì)計(jì)領(lǐng)域,利用 現(xiàn)代技術(shù)和手段,實(shí)現(xiàn)記賬、算賬與報(bào)賬等信息處理的集中化、自動(dòng)化,以及部分實(shí)現(xiàn)利用會(huì)計(jì)信息進(jìn)行分析、預(yù)測(cè)、決策的信息化。

與傳統(tǒng)會(huì)計(jì)相比,會(huì)計(jì)電算化的實(shí)現(xiàn)不論是對(duì)于會(huì)計(jì)工作的儲(chǔ)存方式、處理流程、還是內(nèi)部控制等都產(chǎn)生了重大的影響,在很大程度上提高了會(huì)計(jì)數(shù)據(jù) 處理的有效性、及時(shí)性及準(zhǔn)確性,同時(shí)使會(huì)計(jì)從業(yè)人員從復(fù)雜繁瑣的重復(fù)性勞動(dòng)中脫離出來(lái),及時(shí)準(zhǔn)確地把握企業(yè)運(yùn)營(yíng)狀況,為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策提供更加全面、系統(tǒng) 的會(huì)計(jì)信息。會(huì)計(jì)電算化從廣度上和深度上都擴(kuò)大了會(huì)計(jì)的領(lǐng)域,也為加強(qiáng)全面核算和監(jiān)督奠定了基礎(chǔ)。

不難看出,雖然在職能、方法、目的與責(zé)任等幾個(gè)方面會(huì)計(jì)與審計(jì)有著不同的特點(diǎn),但兩者具體對(duì)象都以會(huì)計(jì)資料為主,職能責(zé)任密切相關(guān)。會(huì)計(jì)電算 化在對(duì)會(huì)計(jì)領(lǐng)域產(chǎn)生重大影響的同時(shí),也必然對(duì)以會(huì)計(jì)過(guò)程為其職能對(duì)象的審計(jì)工作產(chǎn)生直接影響。具體來(lái)講,在會(huì)計(jì)電算化條件下,審計(jì)的經(jīng)濟(jì)審查和監(jiān)督職能本 質(zhì)上仍沒(méi)有改變,但由于信息技術(shù)在會(huì)計(jì)領(lǐng)域中的運(yùn)用,會(huì)計(jì)電算化對(duì)審計(jì)的影響主要體現(xiàn)改變了審計(jì)線索、擴(kuò)大了審計(jì)的內(nèi)容和范圍、改變審計(jì)的技術(shù)方法、影響 了審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則、提高了對(duì)審計(jì)人員素質(zhì)的要求等。同時(shí)計(jì)算機(jī)環(huán)境下的舞弊作弊行為更具有隱蔽性,無(wú)疑加大了審計(jì)查處的難度和風(fēng)險(xiǎn),審計(jì)面臨巨大的挑戰(zhàn)。

二、會(huì)計(jì)電算化下審計(jì)的對(duì)策分析

從內(nèi)容上來(lái)看,會(huì)計(jì)電算化下的審計(jì),是指審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員以在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)(CAIS)環(huán)境下所產(chǎn)生的信息系統(tǒng)及其范圍內(nèi)會(huì)計(jì)信息所反映的經(jīng) 濟(jì)行為為對(duì)象,審查和評(píng)價(jià)系統(tǒng)的合法性、效益性及系統(tǒng)輸出信息的真實(shí)性、正確性。當(dāng)前,我國(guó)大多數(shù)審計(jì)人員對(duì)于會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的實(shí)施和運(yùn)作難以做到完全了 解和掌握,大部分地區(qū)的審計(jì)工作仍是以手工審計(jì)為主。新形勢(shì)下,會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用及普及使得審計(jì)工作環(huán)境發(fā)生了巨大變化,同時(shí)傳統(tǒng)審計(jì)存在的信息反饋能力 弱等問(wèn)題難以適應(yīng)信息化時(shí)代的要求。因此,為推進(jìn)審計(jì)工作的有序展開(kāi),進(jìn)一步提高審計(jì)質(zhì)量和水平,強(qiáng)化審計(jì)的主動(dòng)性與獨(dú)立性,審計(jì)工作的開(kāi)展必須根據(jù)會(huì)計(jì) 環(huán)境的變化及時(shí)進(jìn)行適當(dāng)有效的調(diào)整。面對(duì)會(huì)計(jì)電算化時(shí)代的挑戰(zhàn),應(yīng)從以下方面提高電算化審計(jì)的質(zhì)量以更好地適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化條件下現(xiàn)代審計(jì)的需求。

1.加大會(huì)計(jì)電算化下審計(jì)工作的理論研究

理論來(lái)源于實(shí)踐,反過(guò)來(lái)又進(jìn)一步指導(dǎo)實(shí)踐的深入發(fā)展。與會(huì)計(jì)電算化相比,電算化條件下審計(jì)工作無(wú)論是從理論上還是實(shí)踐操作方面來(lái)看,都遠(yuǎn)遠(yuǎn)落 后于會(huì)計(jì)電算化。特別是當(dāng)前由于對(duì)電算化審計(jì)的優(yōu)越性認(rèn)識(shí)不夠,計(jì)算機(jī)審計(jì)研究嚴(yán)重落后于實(shí)踐發(fā)展的需求,缺乏先進(jìn)理論指導(dǎo),難以有效指導(dǎo)會(huì)計(jì)電算化環(huán)境 下審計(jì)工作的有序高效展開(kāi)。因此,在強(qiáng)化基本理論和審計(jì)目標(biāo)研究的基礎(chǔ)上,加快新形勢(shì)審計(jì)理論的研究,不斷總結(jié)我國(guó)計(jì)算機(jī)審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)和做法,拓寬理論研究 的廣度和深度,尤其要加快對(duì)會(huì)計(jì)電算化下審計(jì)對(duì)象、審計(jì)線索、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法及技術(shù)等的研究,以進(jìn)一步指導(dǎo)和實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)審計(jì)的規(guī)范化、科學(xué)化和高效化 運(yùn)作。

2.完善電算化審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)與準(zhǔn)則

會(huì)計(jì)電算化條件下,審計(jì)對(duì)象、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)線索、審計(jì)方法的變化,也必須要求審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則做出相應(yīng)的變化和調(diào)整以適應(yīng)新要求。從國(guó)際審計(jì) 發(fā)展來(lái)看,在國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則中有專(zhuān)門(mén)的條款來(lái)詳細(xì)規(guī)定計(jì)算機(jī)審計(jì)的范圍、程序、技術(shù)等;從具體國(guó)家來(lái)看,美、日、英等國(guó)都制定和出臺(tái)了相關(guān)計(jì)算機(jī)審計(jì)的審計(jì) 準(zhǔn)則和標(biāo)準(zhǔn)。目前我國(guó)審計(jì)界已經(jīng)形成了一套相對(duì)完善的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則,包括審計(jì)人員標(biāo)準(zhǔn)、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、職業(yè)道德規(guī)范等。但針對(duì)不斷普及和發(fā)展的電算化會(huì)計(jì)信 息 系統(tǒng)出現(xiàn)的一系列新問(wèn)題新情況,過(guò)去手工環(huán)境下的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則顯然不適應(yīng),會(huì)計(jì)電算化下的審計(jì)準(zhǔn)則中仍存在許多空白。因此,為適應(yīng)新形勢(shì)發(fā)展的需要, 要加快制定計(jì)算機(jī)審計(jì)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則的步伐,更新審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)則,完善電算化審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)體系,以規(guī)范計(jì)算機(jī)審計(jì)工作,為衡量和提高審計(jì)工作質(zhì)量提供保證。其 次,在積極借鑒和吸引國(guó)際上先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上,充分考慮我國(guó)的特殊國(guó)情和發(fā)展要求,實(shí)現(xiàn)我國(guó)審計(jì)進(jìn)一步適應(yīng)國(guó)際審計(jì)發(fā)展的要求,為企業(yè)更好地參與國(guó)際市場(chǎng) 競(jìng)爭(zhēng)打好基礎(chǔ)。第三,新的衡量標(biāo)準(zhǔn)不僅要包括計(jì)算機(jī)審計(jì)程序、過(guò)程、效果評(píng)價(jià)指標(biāo)、審計(jì)人員從業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等衡量審計(jì)業(yè)務(wù)的合法合理性標(biāo)準(zhǔn),還需對(duì)電算化系統(tǒng)設(shè) 計(jì)、開(kāi)發(fā)、運(yùn)行、維護(hù)等標(biāo)準(zhǔn)及計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的步驟、應(yīng)用軟件標(biāo)準(zhǔn)等做出明確性的規(guī)定。

3.加大事前系統(tǒng)審計(jì)力度

會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的核心在于信息系統(tǒng)軟件的應(yīng)用。在會(huì)計(jì)電算化條件下,審計(jì)人員要深刻認(rèn)識(shí)到除了對(duì)使用過(guò)程中的電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)外, 抓好電算化系統(tǒng)設(shè)計(jì)和開(kāi)發(fā)階段的事前審計(jì)是對(duì)會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)實(shí)施審計(jì)的關(guān)鍵。只有切實(shí)加強(qiáng)抓好事先審計(jì),才能確保系統(tǒng)設(shè)計(jì)、開(kāi)發(fā)、運(yùn)轉(zhuǎn)達(dá)到預(yù)期標(biāo)準(zhǔn), 在協(xié)調(diào)和密切會(huì)計(jì)與審計(jì)的職能聯(lián)系中更好地提高審計(jì)工作水平和質(zhì)量。首先,在保證會(huì)計(jì)與審計(jì)各自職能標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上,審計(jì)人員要加強(qiáng)自身的軟件應(yīng)用和分析水 平,在事前系統(tǒng)設(shè)計(jì)與開(kāi)發(fā)的審計(jì)過(guò)程中避免會(huì)計(jì)與審計(jì)兩者間程序設(shè)計(jì)、開(kāi)發(fā)及操作方面不協(xié)調(diào)狀況的出現(xiàn),防止在系統(tǒng)在投入使用后再進(jìn)行改進(jìn),耗費(fèi)巨大的人 力物力財(cái)力。其次,審計(jì)人員直接參與會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)與研發(fā)過(guò)程,監(jiān)督系統(tǒng)開(kāi)發(fā)過(guò)程嚴(yán)格按照相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)和程序進(jìn)行,保障電算化系統(tǒng)及其處理的合法 性、有效性、可靠性、保密安全性和可審性以達(dá)到會(huì)計(jì)管理需要應(yīng)有的質(zhì)量。

4.完善審計(jì)內(nèi)容

在會(huì)計(jì)電算化條件下,審計(jì)履行的經(jīng)濟(jì)檢查、評(píng)價(jià)及監(jiān)督的職能雖然沒(méi)有改變,但不難看出,電算化下的審計(jì)除了對(duì)輸入的原始數(shù)據(jù)及輸出的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù) 進(jìn)行審查外,電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的特殊性及其固有的風(fēng)險(xiǎn)使審計(jì)面臨著在與傳統(tǒng)會(huì)計(jì)條件下不同

的審計(jì)內(nèi)容,擴(kuò)展了審計(jì)的內(nèi)容。一是,會(huì)計(jì)電算化軟件質(zhì)量直接 決定了電算化信息系統(tǒng)的整體水平的高低,需根據(jù)審計(jì)實(shí)際操作情況增加審計(jì)審核窗口,重點(diǎn)對(duì)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)處理和控制功能合法合規(guī)性、及時(shí)性、準(zhǔn)確性、科學(xué) 性及穩(wěn)定性進(jìn)行審查,了解掌握被審會(huì)計(jì)電算系統(tǒng)的各種功能和程序設(shè)計(jì),保障系統(tǒng)的安全可靠。其次,加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制控制的程序控制和制度控制 兩個(gè)方面的測(cè)試和評(píng)價(jià),審查是否建立和健全相應(yīng)的機(jī)器設(shè)備使用控制制度規(guī)范及操作流程規(guī)定、系統(tǒng)工作環(huán)境是否完善等。第三,為保障獲得正確的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),審 計(jì)人員必須實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)軟件的所有模塊及相應(yīng)流程進(jìn)行及時(shí)有效的跟蹤觀察,必要時(shí)要進(jìn)行手工復(fù)核方式。 5.改進(jìn)審計(jì)方法

在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代,積極采用集信息技術(shù)、財(cái)務(wù)手段、環(huán)境評(píng)估等多學(xué)科知識(shí)的技術(shù)方法,革新審計(jì)方法及技術(shù),充分利用現(xiàn)代信息和網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行審計(jì),實(shí) 現(xiàn)由手工操作向電算化處理的轉(zhuǎn)變是重要的發(fā)展趨勢(shì)。一是,審計(jì)人員要充實(shí)認(rèn)識(shí)到計(jì)算機(jī)作為提高審計(jì)質(zhì)量和效率的有力審計(jì)工具的積極作用,自覺(jué)通過(guò)參與培訓(xùn) 或自覺(jué)等方式提高計(jì)算機(jī)實(shí)際操作水平,采用專(zhuān)業(yè)軟件實(shí)現(xiàn)更快速、更有效地對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)信息的查閱、核對(duì)、分析等各項(xiàng)審計(jì)內(nèi)容。其次,可組織各方面專(zhuān)家,包括 會(huì)計(jì)專(zhuān)家、審計(jì)專(zhuān)家及計(jì)算機(jī)專(zhuān)家等組織專(zhuān)門(mén)小組,加強(qiáng)各種通用、專(zhuān)用審計(jì)軟件和輔助審計(jì)軟件的研究和開(kāi)發(fā)力度,在吸引國(guó)際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上,完善我國(guó)各類(lèi) 商品化審計(jì)軟件的功能,盡快研制出臺(tái)符合我國(guó)國(guó)情的審計(jì)軟件以滿足實(shí)際電算化系統(tǒng)審計(jì)的需要。第三,借鑒發(fā)展會(huì)計(jì)電算化的相關(guān)經(jīng)驗(yàn),大力發(fā)展審計(jì)軟件市 場(chǎng),充分發(fā)揮市場(chǎng)配置資源的基礎(chǔ)性作用,實(shí)現(xiàn)電算化審計(jì)軟件在實(shí)際審計(jì)過(guò)程中的廣泛應(yīng)用及普及,逐步推進(jìn)我國(guó)審計(jì)工作電算化的不斷發(fā)展和完善。

篇5

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì) 電算化 高校內(nèi)部審計(jì) 影響 現(xiàn)狀 措施

近年來(lái)，高校的內(nèi)部審計(jì)工作中會(huì)計(jì)電算化程度越來(lái)越高，這對(duì)高校會(huì)計(jì)工作在理論與實(shí)踐上造成了極大的影響。如何正確面對(duì)變化，提高自我，以適應(yīng)全新模式的高校內(nèi)部審計(jì)工作，是困擾每一位審計(jì)工作人員的難題。在此，筆者結(jié)合自己多年的審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，探討下會(huì)計(jì)電算化對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)工作帶來(lái)的影響及其現(xiàn)狀，并提出幾點(diǎn)自己的意見(jiàn)，以供參考。

一、 會(huì)計(jì)電算化對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)工作的影響

（一） 在審計(jì)工作內(nèi)容方面的影響

與原始的人工手動(dòng)資料處理方式不同，實(shí)行會(huì)計(jì)的電算化后，原始的會(huì)計(jì)資料一經(jīng)輸入電腦，就會(huì)按照設(shè)定完成的電腦程序進(jìn)行自動(dòng)處理，如此一來(lái)，設(shè)計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性，在依賴(lài)于審計(jì)工作人員良好的綜合工作素質(zhì)和其資料輸入的準(zhǔn)確度外還要取決于系統(tǒng)的控制欲處理功能等。而在實(shí)際應(yīng)用中，由于高校的內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展步伐嚴(yán)重落后于會(huì)計(jì)行業(yè)的發(fā)展，在高校中存在內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的審計(jì)管理制度不健全、領(lǐng)導(dǎo)重視度低、審計(jì)部門(mén)地位低下等諸多問(wèn)題。這就使得在高校會(huì)計(jì)點(diǎn)算化的實(shí)施過(guò)程中缺乏專(zhuān)業(yè)審計(jì)人員的參與，而相關(guān)系統(tǒng)軟件也缺乏專(zhuān)業(yè)審計(jì)人員的檢查、審核就直接投入實(shí)際使用。而計(jì)算機(jī)則只會(huì)按照程序所設(shè)定的方式進(jìn)行數(shù)據(jù)的處理，使得審計(jì)內(nèi)容的準(zhǔn)確性和真實(shí)性難以保障，審計(jì)存在巨大風(fēng)險(xiǎn)。如此種種，皆是手工會(huì)計(jì)工作條件下所不會(huì)發(fā)生的，因此，隨著會(huì)計(jì)電算化的深入，高校內(nèi)部審計(jì)工作在工作內(nèi)容上必會(huì)發(fā)生巨大的轉(zhuǎn)變。

（二） 在審計(jì)方法方面的影響

較之傳統(tǒng)的手工審計(jì)，審計(jì)工作不僅在內(nèi)容上要發(fā)生改變，審計(jì)工作的方法也應(yīng)隨著發(fā)生改變。在電算化的環(huán)境中使用傳統(tǒng)的手工審計(jì)，就是將輸入電腦的相關(guān)數(shù)據(jù)打印成紙質(zhì)的資料，然后再進(jìn)行手工式的傳統(tǒng)審計(jì)，這樣的審計(jì)方法相當(dāng)于繞過(guò)電腦進(jìn)行間接的審計(jì)，對(duì)審計(jì)工作中的數(shù)據(jù)處理過(guò)程有所忽略、缺少審查，從而無(wú)法對(duì)審計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制中存在的薄弱環(huán)節(jié)以及由此可能產(chǎn)生的錯(cuò)誤進(jìn)行實(shí)時(shí)有效的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，使得高校內(nèi)部審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)不斷增大。除此之外，這種傳統(tǒng)的手工審計(jì)不僅費(fèi)時(shí)費(fèi)力且成本過(guò)高，不符合學(xué)校的切實(shí)利益。

（三）在審計(jì)方式方面的影響

在過(guò)去，受到傳統(tǒng)手工審計(jì)自身的條件限制，高校的內(nèi)部審計(jì)工作多采取臨時(shí)或定期性的間斷式事后審計(jì)法，對(duì)于審計(jì)監(jiān)督所需要的連續(xù)性、實(shí)時(shí)性無(wú)法達(dá)標(biāo)。而隨著會(huì)計(jì)的電算化的普及，傳統(tǒng)審計(jì)方式中的弊端得以改善，審計(jì)工作變得高效且便利，尤其是在高校的內(nèi)部審計(jì)工作中，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的聯(lián)網(wǎng)工作得到不斷發(fā)展，審計(jì)方式發(fā)生了巨大轉(zhuǎn)變。通過(guò)對(duì)電算化系統(tǒng)中信息資源的有效利用，高校內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)督預(yù)防作用得以更好的發(fā)揮。

二、會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下高校內(nèi)部審計(jì)工作的現(xiàn)狀

（一）專(zhuān)業(yè)審計(jì)軟件的普及不夠全面

現(xiàn)階段，專(zhuān)業(yè)的電子審計(jì)軟件的應(yīng)用仍不夠普及，在高校的內(nèi)部審計(jì)工作中仍主要采用傳統(tǒng)的人工審計(jì)。審計(jì)所用的數(shù)據(jù)只是簡(jiǎn)單的從財(cái)務(wù)部門(mén)查詢獲得，數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性完全取決于審計(jì)人員的審計(jì)業(yè)務(wù)水平以及其對(duì)相關(guān)軟件的熟悉程度，一旦出錯(cuò)，前期所做的工作便會(huì)作廢，導(dǎo)致大量時(shí)間與精力的浪費(fèi)。

（二）針對(duì)高校的審計(jì)軟件缺乏

現(xiàn)階段，在我國(guó)審計(jì)軟件市場(chǎng)雖有針對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)而開(kāi)發(fā)的專(zhuān)業(yè)軟件，但大多為“民間派”沒(méi)有經(jīng)過(guò)專(zhuān)業(yè)的鑒定。這些民間版軟件雖然可以提供多樣的記賬、憑證和檢查方法，并有專(zhuān)門(mén)的審計(jì)軌跡底稿系統(tǒng)，可以有效的提高財(cái)務(wù)收支預(yù)、決算等審計(jì)工作的效率。但在實(shí)際的使用中仍存在諸多問(wèn)題：①這些軟件仍多根據(jù)針對(duì)公司需求開(kāi)發(fā)的軟件改變而來(lái)，雖對(duì)學(xué)校的內(nèi)部審計(jì)工作起到了一定幫助，但無(wú)法完全滿足高校內(nèi)部審計(jì)工作的特殊要求。②高校中使用的審計(jì)軟件多為單機(jī)版軟件，無(wú)法實(shí)現(xiàn)多用戶間的協(xié)助合作，審計(jì)工作人員之間無(wú)法進(jìn)行快捷、有效的信息交流。

（三）專(zhuān)業(yè)復(fù)合型人才短缺

我國(guó)高校的內(nèi)部審計(jì)工作雖然不斷加深電算化的程度，但即懂財(cái)務(wù)審計(jì)知識(shí)又能熟練地掌握計(jì)算機(jī)操作技術(shù)的復(fù)合型人才嚴(yán)重缺乏，這極大地限制了審計(jì)軟件在高校內(nèi)部審計(jì)工作中應(yīng)有作用的發(fā)揮。

三、 加強(qiáng)高校審計(jì)工作電算化的措施

（一）開(kāi)發(fā)能完全適應(yīng)高校審計(jì)工作的專(zhuān)業(yè)審計(jì)軟件

各高校雖然存在著地域上與層次上的不同，但高校的審計(jì)工作在原則與方法上是基本相同的。我們可以參考國(guó)外高校的成功案例，結(jié)合自身特點(diǎn)，開(kāi)發(fā)適合自己的審計(jì)軟件，建立科學(xué)、完善的高校審計(jì)系統(tǒng)。此外在保證系統(tǒng)能滿足學(xué)校內(nèi)會(huì)計(jì)審計(jì)工作需要的同時(shí)還要具有良好的兼容性，能夠適應(yīng)學(xué)校內(nèi)部不同部門(mén)間類(lèi)型各異數(shù)據(jù)庫(kù)。

（二）建立和規(guī)范高效內(nèi)部審計(jì)程序

在實(shí)現(xiàn)高校審計(jì)電算化的同時(shí)還應(yīng)建立起相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)程序。首先，為掌握學(xué)校內(nèi)部對(duì)審計(jì)的控制情況及審計(jì)中可能發(fā)生錯(cuò)誤的部位，應(yīng)讓審計(jì)人員掌握學(xué)校財(cái)務(wù)的電腦軟、硬件資料以及原始數(shù)據(jù)的起點(diǎn)和系統(tǒng)代碼等情況。其次，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)審計(jì)內(nèi)容的原始憑證進(jìn)行嚴(yán)格審查，確保其的真實(shí)、完整、合理、合法。

（三） 加大專(zhuān)業(yè)復(fù)合型審計(jì)人才的培養(yǎng)和引進(jìn)

會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下的內(nèi)部審計(jì)，在要求審計(jì)人員掌握牢靠的財(cái)務(wù)知識(shí)的同時(shí)還要具有一定的計(jì)算機(jī)操作技術(shù)?，F(xiàn)階段高校審計(jì)中此類(lèi)人才嚴(yán)重缺乏，高校應(yīng)加大對(duì)現(xiàn)有職工的培訓(xùn)，提高其計(jì)算機(jī)水平。同時(shí)也應(yīng)面向社會(huì)招收此類(lèi)復(fù)合型人才，促進(jìn)高校內(nèi)部審計(jì)的電算化進(jìn)程。

四、結(jié)語(yǔ)

隨著科技的不斷進(jìn)步，會(huì)計(jì)審計(jì)工作也進(jìn)入了電子信息化時(shí)代，增強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)的電算化進(jìn)程對(duì)于提高高校審計(jì)工作效率，完善財(cái)務(wù)監(jiān)督制度具有重大意義。同時(shí)，這亦是高校緊跟時(shí)代腳步，促進(jìn)高?，F(xiàn)代化建設(shè)的必然要求。

參考文獻(xiàn)：

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關(guān)鍵詞：部隊(duì)；會(huì)計(jì)集中核算制度；審計(jì)；影響；對(duì)策

一、部隊(duì)會(huì)計(jì)集中核算制度涵義及其優(yōu)勢(shì)

部隊(duì)會(huì)計(jì)集中核算制具體是指將國(guó)家財(cái)政資金以及部隊(duì)經(jīng)費(fèi)全部歸入到部隊(duì)會(huì)計(jì)核算中心的賬戶當(dāng)中，并由核算中心根據(jù)部隊(duì)的財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)以及相應(yīng)的科目統(tǒng)一納入預(yù)算，進(jìn)行管理和調(diào)撥的一種財(cái)務(wù)工作方式。會(huì)計(jì)集中核算制度實(shí)施以后，部隊(duì)下屬的各個(gè)預(yù)算單位都取消了本單位的會(huì)計(jì)賬簿及銀行賬戶，并將所有的經(jīng)費(fèi)一并納入到核算中心當(dāng)中進(jìn)行集中核算，但這一過(guò)程并不牽涉各預(yù)算單位的資金使用權(quán)、所有權(quán)以及審批權(quán)，也就是說(shuō)部隊(duì)下屬的各個(gè)單位仍然具有預(yù)算編制和統(tǒng)計(jì)職能。在實(shí)施會(huì)計(jì)集中核算的過(guò)程中，各預(yù)算單位需要指派一名報(bào)賬專(zhuān)員負(fù)責(zé)辦理資產(chǎn)登記、收支、日常經(jīng)費(fèi)以及與會(huì)計(jì)對(duì)賬等工作，而會(huì)計(jì)核算中在對(duì)各預(yù)算單位的賬務(wù)進(jìn)行處理后，需要向各單位出具相關(guān)的財(cái)務(wù)資料，如經(jīng)費(fèi)收支報(bào)告表、經(jīng)費(fèi)帳余額平衡表等等。部隊(duì)在實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算后，其下屬各個(gè)預(yù)算單位的會(huì)計(jì)核算工作全部都集中到核算中心，并由核算中心的專(zhuān)職人員使用會(huì)計(jì)電算化軟件進(jìn)行統(tǒng)一的規(guī)范化管理，這不僅使崗位職責(zé)得以明確，而且財(cái)務(wù)權(quán)限也獲得了細(xì)化，有利于財(cái)務(wù)審計(jì)工作的開(kāi)展，進(jìn)一步提高了財(cái)務(wù)工作效率。

二、部隊(duì)會(huì)計(jì)集中核算制度對(duì)審計(jì)工作的影響

（一）對(duì)審計(jì)對(duì)象的影響

會(huì)計(jì)集中核算實(shí)行以后，各部隊(duì)的會(huì)計(jì)賬目、相關(guān)會(huì)計(jì)資料以及銀行賬戶等都紛紛移交給了會(huì)計(jì)核算中心，具體的核算和監(jiān)督工作也都由核算中心來(lái)完成。核算中心不僅對(duì)各種業(yè)務(wù)具有監(jiān)督和管理的職能，而且還對(duì)會(huì)計(jì)資料檔案及資金具有管理權(quán)。然而，雖然部隊(duì)會(huì)計(jì)原有的核算工作全部都轉(zhuǎn)移給了核算中心，但是其仍然屬于經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)以及財(cái)務(wù)收支的主體。正因如此，導(dǎo)致了審計(jì)監(jiān)督對(duì)象模糊不清。當(dāng)前，對(duì)該問(wèn)題有兩類(lèi)觀點(diǎn)，一類(lèi)觀點(diǎn)認(rèn)為審計(jì)對(duì)象應(yīng)當(dāng)是部隊(duì)，而另一類(lèi)觀點(diǎn)卻認(rèn)為，審計(jì)對(duì)象應(yīng)當(dāng)是會(huì)計(jì)集中核算中心。由于各持己見(jiàn)，從而給審計(jì)工作的開(kāi)展帶來(lái)了諸多不利影響。

（二）對(duì)審計(jì)內(nèi)容的影響

部隊(duì)實(shí)施會(huì)計(jì)集中核算制度后，促使了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)核算監(jiān)督相分離，導(dǎo)致核算中心會(huì)計(jì)人員難以對(duì)會(huì)計(jì)原始憑證的合法性、真實(shí)性、合理性進(jìn)行有效監(jiān)督，易造成會(huì)計(jì)信息失真。部分基層核算單位為了逃避會(huì)計(jì)核算中心的會(huì)計(jì)監(jiān)督，通常采取更為隱蔽方式想方設(shè)法通過(guò)核算中心的審核報(bào)賬程序，將不合理、不真實(shí)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)予以“合理化、合法化”會(huì)計(jì)核算處理，從而加大了部隊(duì)審計(jì)工作的難度，增加了審計(jì)工作內(nèi)容的復(fù)雜性。

（三）對(duì)審計(jì)效率的影響

部隊(duì)實(shí)施會(huì)計(jì)集中核算制度后，審計(jì)工作不僅要對(duì)被審計(jì)單位開(kāi)展審計(jì)，還要對(duì)會(huì)計(jì)核算中心進(jìn)行審計(jì)，以實(shí)現(xiàn)對(duì)會(huì)計(jì)資料的全面審查，確保審計(jì)結(jié)果的可靠性。這就導(dǎo)致審計(jì)人員必須頻繁來(lái)往于被審計(jì)單位和核算中心之間，降低了審計(jì)效率，提高了審計(jì)成本。

（四）對(duì)審計(jì)責(zé)任的影響

部隊(duì)實(shí)施會(huì)計(jì)集中核算制度后，其財(cái)務(wù)收支情況必須到核算中心進(jìn)行報(bào)賬，并通過(guò)核算中心的嚴(yán)格審核，以強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督和財(cái)政監(jiān)督職能。但是，就當(dāng)前會(huì)計(jì)法律法規(guī)體系來(lái)看，尚無(wú)明確條文規(guī)定監(jiān)督責(zé)任是否應(yīng)由會(huì)計(jì)核算中心承擔(dān)，這為審計(jì)工作追究和處罰責(zé)任主體增加了難度。

三、加強(qiáng)部隊(duì)審計(jì)工作的對(duì)策

（一）明確審計(jì)對(duì)象

為了進(jìn)一步解決當(dāng)前審計(jì)監(jiān)督對(duì)象不明的問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)明確審計(jì)對(duì)象。就會(huì)計(jì)集中核算中心而言，其不僅肩負(fù)著對(duì)各部隊(duì)的會(huì)計(jì)核算工作，而且還集中了各部隊(duì)的會(huì)計(jì)信息資料，其成為審計(jì)對(duì)象是理所應(yīng)當(dāng)?shù)模怂阒行挠斜匾獙?duì)部隊(duì)的會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)信息安全以及代管資金等負(fù)責(zé)。此外，按照我國(guó)現(xiàn)行《審計(jì)法》中的相關(guān)規(guī)定，對(duì)于部隊(duì)的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)，相關(guān)的審計(jì)部門(mén)有權(quán)進(jìn)行監(jiān)督，雖然實(shí)行了會(huì)計(jì)集中核算，但部隊(duì)的會(huì)計(jì)法律主體地位并沒(méi)有發(fā)生改變，因而其仍舊屬于審計(jì)監(jiān)督的對(duì)象。為此，部隊(duì)?wèi)?yīng)當(dāng)對(duì)本單位的財(cái)務(wù)收支以及資金使用等情況負(fù)責(zé)。

（二）深化審計(jì)內(nèi)容

為了進(jìn)一步降低部隊(duì)實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算制度對(duì)審計(jì)工作帶來(lái)的影響，應(yīng)當(dāng)適時(shí)對(duì)審計(jì)重點(diǎn)進(jìn)行調(diào)整，并不斷深化審計(jì)內(nèi)容。首先，應(yīng)當(dāng)加大對(duì)部隊(duì)內(nèi)部控制制度的審計(jì)，不僅要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控制度中各控制環(huán)節(jié)的審計(jì)，如授權(quán)審批、實(shí)物控制、職責(zé)分工以及會(huì)計(jì)記錄控制等等，看這些工作是否做得全面、科學(xué)，而且還要重點(diǎn)審查內(nèi)控制度是否落實(shí)到位；其次，還應(yīng)側(cè)重對(duì)核算中心監(jiān)督無(wú)法涉及到的部分的審計(jì)，如未納入集中核算的食堂賬戶等，并將審查的重點(diǎn)放到被審單位是否利用這些賬戶進(jìn)行收入轉(zhuǎn)移、違規(guī)開(kāi)支、虛列費(fèi)用等問(wèn)題上；再次，因增加了核算中心這一中間環(huán)節(jié)，為此，在查處各類(lèi)違紀(jì)問(wèn)題時(shí)，應(yīng)對(duì)問(wèn)題產(chǎn)生的原因及責(zé)任該由誰(shuí)承擔(dān)進(jìn)行分析、界定。

（三）提高審計(jì)效率

部隊(duì)?wèi)?yīng)當(dāng)在建設(shè)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)平臺(tái)的基礎(chǔ)上，與會(huì)計(jì)核算中心的核算系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)對(duì)接，組建局域網(wǎng)，為計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)提供操作平臺(tái)。會(huì)計(jì)核算中心應(yīng)當(dāng)授予審計(jì)部門(mén)調(diào)用會(huì)計(jì)資料開(kāi)展網(wǎng)上審計(jì)工作的權(quán)限，并且將審計(jì)部門(mén)的局域網(wǎng)與核算中心的局域網(wǎng)相連接，實(shí)現(xiàn)審計(jì)部門(mén)對(duì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)事前、事中和事后的全過(guò)程審計(jì)。這就要求部隊(duì)、會(huì)計(jì)核算中心和審計(jì)部門(mén)全面提升信息化建設(shè)水平，為降低審計(jì)成本，提高審計(jì)效率提供技術(shù)支撐。

（四）界定審計(jì)責(zé)任

部隊(duì)會(huì)計(jì)集中核算制度實(shí)施后，在對(duì)各類(lèi)審計(jì)問(wèn)題進(jìn)行處理時(shí)時(shí)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步區(qū)分開(kāi)被審計(jì)單位的責(zé)任和會(huì)計(jì)核算中心的責(zé)任。首先，被審計(jì)單位應(yīng)對(duì)本單位經(jīng)費(fèi)收入的真實(shí)性、合法性以及財(cái)務(wù)支出的真實(shí)性負(fù)責(zé)；其次，會(huì)計(jì)核算中心應(yīng)當(dāng)對(duì)各類(lèi)會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)的正確性和準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)；再次，被審計(jì)單位和會(huì)計(jì)核算中心應(yīng)當(dāng)共同對(duì)財(cái)務(wù)支出的合法性、合規(guī)性以及各類(lèi)票據(jù)的真?zhèn)呜?fù)責(zé)。通過(guò)以上的責(zé)任劃分，有利于相關(guān)審計(jì)責(zé)任的界定。

參考文獻(xiàn)

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篇7

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)；審計(jì)工作；財(cái)務(wù)核算；財(cái)務(wù)收支

在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，除了需要面對(duì)國(guó)內(nèi)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)挑戰(zhàn)以外，還需要面臨國(guó)外擁有雄厚資金的企業(yè)的挑戰(zhàn)，在這樣的背景下，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)十分激烈。作為衡量企業(yè)財(cái)務(wù)收支情況的重要工作，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作在企業(yè)內(nèi)部管理工作中占有十分重要的地位，當(dāng)前我國(guó)的企業(yè)基本上已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了獨(dú)立財(cái)務(wù)核算和自我管理，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)財(cái)務(wù)管理工作重視程度也在逐步提升，對(duì)于企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開(kāi)展具有十分深遠(yuǎn)的影響。審計(jì)工作是財(cái)務(wù)管理中的重要內(nèi)容，有助于消除財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中失真問(wèn)題，提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作質(zhì)量，為后續(xù)企業(yè)管理和決策提供充分的參考依據(jù)，推動(dòng)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)生存和發(fā)展。同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)其研究，有助于為后續(xù)理論研究打下一定基礎(chǔ)。

一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和審計(jì)工作之間的聯(lián)系

現(xiàn)代企業(yè)在經(jīng)營(yíng)和發(fā)展中，面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和挑戰(zhàn)，為了能夠占據(jù)更大的市場(chǎng)份額，謀求長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)工作是必然選擇。作為企業(yè)內(nèi)部管理工作中重要組成部分，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作質(zhì)量將直接影響到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，而審計(jì)工作則是為了避免企業(yè)經(jīng)濟(jì)受到損失而對(duì)財(cái)務(wù)工作全面的審查工作，綜合評(píng)估企業(yè)資金狀況，并且在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作開(kāi)展中實(shí)時(shí)監(jiān)督和管理?？梢哉f(shuō)，審計(jì)的職能和監(jiān)督職能相似，但是兩者的區(qū)別在于監(jiān)督工作是全過(guò)程監(jiān)督，包括事前、事中和事后，而審計(jì)工作則是事后監(jiān)督。故此，在實(shí)際工作開(kāi)展中，兩者之間存在著密切的聯(lián)系，相互影響、相互促進(jìn)。

（一）審計(jì)工作同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作范圍的關(guān)系

現(xiàn)代企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，各方面的管理工作需要部門(mén)之間協(xié)調(diào)開(kāi)展方能完成，企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況更多的是由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)和掌握，但是在企業(yè)生產(chǎn)和營(yíng)銷(xiāo)工作后，部門(mén)需要進(jìn)行嚴(yán)格的審計(jì)工作，充分發(fā)揮審計(jì)工作的事后監(jiān)督職能，保證企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作質(zhì)量。基于此，企業(yè)審計(jì)工作主要是以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作為審查和監(jiān)督對(duì)象，很多情況下財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和審計(jì)之間的工作內(nèi)容是重疊的，這也導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作范圍和審計(jì)工作之間存在著密切的聯(lián)系。

（二）審計(jì)工作與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作目的

相同企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作主要是為了對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)和政策的有效監(jiān)督，嚴(yán)格遵循審計(jì)制度和要求，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的合理性與合法性進(jìn)行審查，了解到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，促使企業(yè)各方面工作可以滿足企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益。企業(yè)的審計(jì)工作是為了從多種角度剖析財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中存在的問(wèn)題，檢查財(cái)務(wù)管理中是否存在薄弱之處，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、分析問(wèn)題和解決問(wèn)題，為企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)生存和發(fā)展做出更大的貢獻(xiàn)，可以有效避免企業(yè)不規(guī)范行為出現(xiàn)，切實(shí)提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。所以說(shuō)，審計(jì)工作和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作兩者的目的相同，均是為了保證企業(yè)的實(shí)際利益，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（三）審計(jì)工作和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作內(nèi)容聯(lián)系密切

企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)工作中，需要審計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行全方位檢查和分析，在工作內(nèi)容上兩者之間存在著密切的聯(lián)系，而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的主體就是企業(yè)數(shù)據(jù)信息的核算和處理，同時(shí)整合現(xiàn)有資料進(jìn)行審核，在實(shí)際工作中，審計(jì)工作和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作內(nèi)容存在著重疊部分。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的主要方式

（一）企業(yè)內(nèi)控制度的審計(jì)

現(xiàn)代企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，為了便于各項(xiàng)工作有序開(kāi)展，建立完善的內(nèi)控審計(jì)制度是十分有必要的，通過(guò)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作內(nèi)容的審核和監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)部控制，提升管理成效。一般情況下，健全和完善企業(yè)內(nèi)控審計(jì)制度，包括以下內(nèi)容：了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況和經(jīng)濟(jì)效益；企業(yè)的采購(gòu)成本支出情況；企業(yè)流動(dòng)資金和固定資金的管理情況；企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本管理，協(xié)調(diào)成本和效益之間的關(guān)系；企業(yè)存貨資金管理；企業(yè)投資管理和控制。企業(yè)內(nèi)控制度和審計(jì)工作中，需要充分了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，并展開(kāi)深層次的調(diào)查和分析，獲得更加全面、可靠和準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)，為企業(yè)后續(xù)管理和決策提供參考依據(jù)；其次，系統(tǒng)優(yōu)化企業(yè)管理鞏固作品和控制程序；最后，對(duì)企業(yè)現(xiàn)有內(nèi)部控制方式綜合審核和評(píng)估，尤其是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，做好測(cè)試工作，有助于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題尋求合理解決對(duì)策，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)可以有序開(kāi)展。

（二）財(cái)務(wù)核算和收支審計(jì)工作

企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算，強(qiáng)調(diào)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中，生成財(cái)務(wù)報(bào)表來(lái)表現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，財(cái)務(wù)核算的目的是統(tǒng)計(jì)和管理企業(yè)資產(chǎn)情況，了解到企業(yè)的各項(xiàng)資金用處，實(shí)現(xiàn)全方位的審核和管理。在這個(gè)期間，企業(yè)審計(jì)工作則是需要對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況合理性進(jìn)行全方位審核，將事后監(jiān)督職能落實(shí)到實(shí)處，獲得更加權(quán)威的評(píng)價(jià)結(jié)果。

（三）或有事項(xiàng)的審計(jì)工作

或有事項(xiàng)審計(jì)工作，主要是指在實(shí)際工作開(kāi)展中，很多情況下對(duì)于收支模糊的項(xiàng)目，針對(duì)這些項(xiàng)目有針對(duì)性開(kāi)展審計(jì)工作。但是需要注意的是，在審計(jì)過(guò)程中，需要全方位分析審計(jì)工作中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。主要是由于現(xiàn)代企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)開(kāi)展中伴隨著一系列的風(fēng)險(xiǎn)隱患，或有事項(xiàng)逐漸成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中無(wú)法避免的問(wèn)題之一。故此，在或有事項(xiàng)審計(jì)中，作為審計(jì)工作的重要內(nèi)容，主要包括保證產(chǎn)品生產(chǎn)質(zhì)量和安全；擔(dān)保債務(wù)中存在的或有負(fù)債以及未決仲裁產(chǎn)生的或有負(fù)債?；蛴惺马?xiàng)的審計(jì)程序包括以下內(nèi)容，了解企業(yè)中是否存在或有事項(xiàng)，在詢問(wèn)中了解到企業(yè)或有事項(xiàng)的處理中被忽視的問(wèn)題；查詢相關(guān)企業(yè)文件資料，包括會(huì)議記錄，了解企業(yè)中未決訴訟或是企業(yè)債務(wù)擔(dān)保具體狀況；企業(yè)管理部門(mén)提供的相關(guān)說(shuō)明，是否嚴(yán)格遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則開(kāi)展或有事項(xiàng)的處理和管理等；審計(jì)工作者需要同企業(yè)相關(guān)經(jīng)濟(jì)往來(lái)的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行溝通和交流，了解到企業(yè)的信貸和擔(dān)保問(wèn)題；查閱相關(guān)資料，了解財(cái)務(wù)賬目信息是否失真，能否真實(shí)、準(zhǔn)確反映出企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，并做好壞賬的預(yù)處理，盡可能降低其中存在的安全隱患，提升財(cái)務(wù)審計(jì)工作質(zhì)量。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)對(duì)策

在審計(jì)計(jì)劃階段，需要全方位考慮到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，在接受審計(jì)委托后，需要對(duì)客戶進(jìn)行初步審查，了解客戶的委托目的，仔細(xì)考慮委托請(qǐng)求。如果在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表不完備的情況，很難對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表做出合理的審計(jì)意見(jiàn)，可以考慮拒絕委托；內(nèi)部控制力度不足，審計(jì)工作中伴隨的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)較高，這種情況下，如果審計(jì)人員可以準(zhǔn)確評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，選擇合理措施來(lái)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，可以考慮接受委托。其次，審計(jì)有側(cè)重，堅(jiān)持財(cái)務(wù)報(bào)表的合理性、合法性原則；最后，了解企業(yè)內(nèi)部控制情況，熟悉內(nèi)部控制程序和政策。在審計(jì)實(shí)施階段，根據(jù)實(shí)際情況選擇合理的審計(jì)策略，并對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行符合性測(cè)試；收集審計(jì)證據(jù)過(guò)程中，重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)的固定資產(chǎn)和預(yù)收款等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；事先審計(jì)損益表，著重審查企業(yè)復(fù)雜的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作。審計(jì)報(bào)告階段，在審計(jì)工作開(kāi)展中，需要著重分析企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中伴隨的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，做好分析和評(píng)估工作；審計(jì)結(jié)束階段，重新評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，提出合理的改善建議。綜上所述，現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，審計(jì)工作作為企業(yè)中重要組成部分，審計(jì)工作質(zhì)量高低將直接影響著企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)生存和發(fā)展，這就需要從實(shí)際角度出發(fā)，明確審計(jì)工作原則，尋求合理措施開(kāi)展工作，提升審計(jì)質(zhì)量。

參考文獻(xiàn)：

[1]鄭小群.討論如何開(kāi)展財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中的審計(jì)工作[J].新財(cái)經(jīng)（理論版）,2015(11).

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[4]陳廣興.加強(qiáng)中學(xué)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)幾項(xiàng)措施[J].新經(jīng)濟(jì),2015(07).

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[6]安芯葦.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬務(wù)審核工作中存在的問(wèn)題及優(yōu)化措施[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化,2015(24).

篇8

一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和審計(jì)工作之間的聯(lián)系

現(xiàn)代企業(yè)在經(jīng)營(yíng)和發(fā)展中，面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和挑戰(zhàn)，為了能夠占據(jù)更大的市場(chǎng)份額，謀求長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)工作是必然選擇。作為企業(yè)內(nèi)部管理工作中重要組成部分，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作質(zhì)量將直接影響到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，而審計(jì)工作則是為了避免企業(yè)經(jīng)濟(jì)受到損失而對(duì)財(cái)務(wù)工作全面的審查工作，綜合評(píng)估企業(yè)資金狀況，并且在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作開(kāi)展中實(shí)時(shí)監(jiān)督和管理?？梢哉f(shuō)，審計(jì)的職能和監(jiān)督職能相似，但是兩者的區(qū)別在于監(jiān)督工作是全過(guò)程監(jiān)督，包括事前、事中和事后，而審計(jì)工作則是事后監(jiān)督。故此，在實(shí)際工作開(kāi)展中，兩者之間存在著密切的聯(lián)系，相互影響、相互促進(jìn)。

（一）審計(jì)工作同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作范圍的關(guān)系

現(xiàn)代企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，各方面的管理工作需要部門(mén)之間協(xié)調(diào)開(kāi)展方能完成，企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況更多的是由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)和掌握，但是在企業(yè)生產(chǎn)和營(yíng)銷(xiāo)工作后，部門(mén)需要進(jìn)行嚴(yán)格的審計(jì)工作，充分發(fā)揮審計(jì)工作的事后監(jiān)督職能，保證企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作質(zhì)量?；诖?，企業(yè)審計(jì)工作主要是以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作為審查和監(jiān)督對(duì)象，很多情況下財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和審計(jì)之間的工作內(nèi)容是重疊的，這也導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作范圍和審計(jì)工作之間存在著密切的聯(lián)系。

（二）審計(jì)工作與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作目的相同

企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作主要是為了對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)和政策的有效監(jiān)督，嚴(yán)格遵循審計(jì)制度和要求，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的合理性與合法性進(jìn)行審查，了解到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，促使企業(yè)各方面工作可以滿足企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益。企業(yè)的審計(jì)工作是為了從多種角度剖析財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中存在的問(wèn)題，檢查財(cái)務(wù)管理中是否存在薄弱之處，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、分析問(wèn)題和解決問(wèn)題，為企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)生存和發(fā)展做出更大的貢獻(xiàn)，可以有效避免企業(yè)不規(guī)范行為出現(xiàn)，切實(shí)提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。所以說(shuō)，審計(jì)工作和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作兩者的目的相同，均是為了保證企業(yè)的實(shí)際利益，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（三）審計(jì)工作和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作內(nèi)容聯(lián)系密切

企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)工作中，需要審計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行全方位檢查和分析，在工作內(nèi)容上兩者之間存在著密切的聯(lián)系，而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的主體就是企業(yè)數(shù)據(jù)信息的核算和處理，同時(shí)整合現(xiàn)有資料進(jìn)行審核，在實(shí)際工作中，審計(jì)工作和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作內(nèi)容存在著重疊部分。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的主要方式

（一）企業(yè)內(nèi)控制度的審計(jì)

現(xiàn)代企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，為了便于各項(xiàng)工作有序開(kāi)展，建立完善的內(nèi)控審計(jì)制度是十分有必要的，通過(guò)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作內(nèi)容的審核和監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)部控制，提升管理成效。一般情況下，健全和完善企業(yè)內(nèi)控審計(jì)制度，包括以下內(nèi)容：了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況和經(jīng)濟(jì)效益；企業(yè)的采購(gòu)成本支出情況；企業(yè)流動(dòng)資金和固定資金的管理情況；企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本管理，協(xié)調(diào)成本和效益之間的關(guān)系；企業(yè)存貨資金管理；企業(yè)投資管理和控制。企業(yè)內(nèi)控制度和審計(jì)工作中，需要充分了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，并展開(kāi)深層次的調(diào)查和分析，獲得更加全面、可靠和準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)，為企業(yè)后續(xù)管理和決策提供參考依據(jù)；其次，系統(tǒng)優(yōu)化企業(yè)管理鞏固作品和控制程序；最后，對(duì)企業(yè)現(xiàn)有內(nèi)部控制方式綜合審核和評(píng)估，尤其是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，做好測(cè)試工作，有助于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題尋求合理解決對(duì)策，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)可以有序開(kāi)展。

（二）財(cái)務(wù)核算和收支審計(jì)工作

企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算，強(qiáng)調(diào)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中，生成財(cái)務(wù)報(bào)表來(lái)表現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，財(cái)務(wù)核算的目的是統(tǒng)計(jì)和管理企業(yè)資產(chǎn)情況，了解到企業(yè)的各項(xiàng)資金用處，實(shí)現(xiàn)全方位的審核和管理。在這個(gè)期間，企業(yè)審計(jì)工作則是需要對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況合理性進(jìn)行全方位審核，將事后監(jiān)督職能落實(shí)到實(shí)處，獲得更加權(quán)威的評(píng)價(jià)結(jié)果。

（三）或有事項(xiàng)的審計(jì)工作

或有事項(xiàng)審計(jì)工作，主要是指在實(shí)際工作開(kāi)展中，很多情況下對(duì)于收支模糊的項(xiàng)目，針對(duì)這些項(xiàng)目有針對(duì)性開(kāi)展審計(jì)工作。但是需要注意的是，在審計(jì)過(guò)程中，需要全方位分析審計(jì)工作中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。主要是由于現(xiàn)代企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)開(kāi)展中伴隨著一系列的風(fēng)險(xiǎn)隱患，或有事項(xiàng)逐漸成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中無(wú)法避免的問(wèn)題之一。故此，在或有事項(xiàng)審計(jì)中，作為審計(jì)工作的重要內(nèi)容，主要包括保證產(chǎn)品生產(chǎn)質(zhì)量和安全；擔(dān)保債務(wù)中存在的或有負(fù)債以及未決仲裁產(chǎn)生的或有負(fù)債。

或有事項(xiàng)的審計(jì)程序包括以下內(nèi)容，了解企業(yè)中是否存在或有事項(xiàng)，在詢問(wèn)中了解到企業(yè)或有事項(xiàng)的處理中被忽視的問(wèn)題；查詢相關(guān)企業(yè)文件資料，包括會(huì)議記錄，了解企業(yè)中未決訴訟或是企業(yè)債務(wù)擔(dān)保具體狀況；企業(yè)管理部門(mén)提供的相關(guān)說(shuō)明，是否嚴(yán)格遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則開(kāi)展或有事項(xiàng)的處理和管理等；審計(jì)工作者需要同企業(yè)相關(guān)經(jīng)濟(jì)往來(lái)的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行溝通和交流，了解到企業(yè)的信貸和擔(dān)保問(wèn)題；查閱相關(guān)資料，了解財(cái)務(wù)賬目信息是否失真，能否真實(shí)、準(zhǔn)確反映出企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，并做好壞賬的預(yù)處理，盡可能降低其中存在的安全隱患，提升財(cái)務(wù)審計(jì)工作質(zhì)量。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)對(duì)策

在審計(jì)計(jì)劃階段，需要全方位考慮到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，在接受審計(jì)委托后，需要對(duì)客戶進(jìn)行初步審查，了解客戶的委托目的，仔細(xì)考慮委托請(qǐng)求。如果在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表不完備的情況，很難對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表做出合理的審計(jì)意見(jiàn)，可以考慮拒絕委托；內(nèi)部控制力度不足，審計(jì)工作中伴隨的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)較高，這種情況下，如果審計(jì)人員可以準(zhǔn)確評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，選擇合理措施來(lái)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，可以考慮接受委托。其次，審計(jì)有側(cè)重，堅(jiān)持財(cái)務(wù)報(bào)表的合理性、合法性原則；最后，了解企業(yè)內(nèi)部控制情況，熟悉內(nèi)部控制程序和政策。

在審計(jì)實(shí)施階段，根據(jù)實(shí)際情況選擇合理的審計(jì)策略，并對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行符合性測(cè)試；收集審計(jì)證據(jù)過(guò)程中，重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)的固定資產(chǎn)和預(yù)收款等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；事先審計(jì)損益表，著重審查企業(yè)復(fù)雜的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作。

審計(jì)報(bào)告階段，在審計(jì)工作開(kāi)展中，需要著重分析企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中伴隨的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，做好分析和評(píng)估工作；審計(jì)結(jié)束階段，重新評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，提出合理的改善建議。

綜上所述，現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，審計(jì)工作作為企業(yè)中重要組成部分，審計(jì)工作質(zhì)量高低將直接影響著企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)生存和發(fā)展，這就需要從實(shí)際角度出發(fā)，明確審計(jì)工作原則，尋求合理措施開(kāi)展工作，提升審計(jì)質(zhì)量。

參考文獻(xiàn)：

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[7]曾祎.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)的意義和作用[J].財(cái)經(jīng)界，2013（02）.

（作者單位：內(nèi)蒙古赤峰市林西縣審計(jì)局）

篇9

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)電算 審計(jì) 影響 監(jiān)管對(duì)策。

1. 概述

隨著信息技術(shù)的飛速發(fā)展，越來(lái)越多的企業(yè)實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)電算化，信息技術(shù)已經(jīng)融入到企業(yè)經(jīng)濟(jì)的各個(gè)環(huán)節(jié)。大量的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)從企業(yè)內(nèi)外有關(guān)的各部門(mén)直接采集，企業(yè)內(nèi)外的各部門(mén)也可根據(jù)授權(quán)，通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)直接獲取信息。審計(jì)環(huán)境、審計(jì)方法等都發(fā)生了很多變化，但由于審計(jì)信息化的實(shí)現(xiàn)步伐遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于會(huì)計(jì)電算化的實(shí)現(xiàn)步伐，使電算化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與傳統(tǒng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也產(chǎn)生了很大的差別，給傳統(tǒng)審計(jì)工作帶來(lái)了一系列的影響。

2. 會(huì)計(jì)電算化對(duì)審計(jì)的影響

2.1 對(duì)審計(jì)線索的影響

審計(jì)人員是通過(guò)跟蹤審計(jì)線索審核有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的。電算化會(huì)計(jì)中，原始憑證或記賬憑證一經(jīng)輸入機(jī)內(nèi)，便以文件的形式存入機(jī)內(nèi)的數(shù)據(jù)文件。由于計(jì)算機(jī)采用磁性材料作為存儲(chǔ)介質(zhì)，處理過(guò)程都在機(jī)內(nèi)文件之間進(jìn)行，使審計(jì)人員難以像在手工操作環(huán)境下那樣對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行追蹤審查?？梢?jiàn)傳統(tǒng)的手工審計(jì)方法已無(wú)法適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化發(fā)展的要求。

2.2 對(duì)審計(jì)內(nèi)容的影響

會(huì)計(jì)電算化的特點(diǎn)決定了審計(jì)的內(nèi)容包括對(duì)計(jì)算機(jī)處理和控制功能的審查，改變了以往傳統(tǒng)審計(jì)對(duì)紙面信息進(jìn)行核對(duì)和檢查。因此，電算化會(huì)計(jì)中的審計(jì)內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)包括系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)與設(shè)計(jì)、會(huì)計(jì)軟件的程序、數(shù)據(jù)文件以及輸出的信息的真實(shí)性、正確性等。

2.3 對(duì)審計(jì)方法的影響。

在會(huì)計(jì)電算化下進(jìn)行審計(jì)時(shí)，首先要評(píng)估被審計(jì)單位的內(nèi)部控制機(jī)制，同時(shí)對(duì)于記賬軟件的各個(gè)模塊和流程也必須要進(jìn)行跟蹤。由于審計(jì)的內(nèi)容擴(kuò)大到電算化系統(tǒng)程序、系統(tǒng)的設(shè)計(jì)與開(kāi)發(fā)、數(shù)據(jù)文件與內(nèi)部控制等方面，審計(jì)人員應(yīng)把計(jì)算機(jī)當(dāng)作一種提高審計(jì)質(zhì)量和效率的有力工具來(lái)使用，結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際開(kāi)發(fā)出既規(guī)范又具有充分保留和提供審計(jì)線索功能的審計(jì)軟件。

2.4 對(duì)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則的影響。

由于審計(jì)線索、審計(jì)內(nèi)容以及審計(jì)方法等發(fā)生了一系列的變化，在手工審計(jì)環(huán)境中制定的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)與審計(jì)準(zhǔn)則也就很難適用。在計(jì)算機(jī)特定的工作環(huán)境中可能產(chǎn)生的新問(wèn)題，需要針對(duì)性地制定相應(yīng)新的工作標(biāo)準(zhǔn)，這也構(gòu)成了會(huì)計(jì)電算化條件下新的審計(jì)依據(jù)。2006年，財(cái)政部了48項(xiàng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則，但上述準(zhǔn)則中，并沒(méi)有專(zhuān)門(mén)針對(duì)電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)擬定的內(nèi)容，因此審計(jì)單位必須自己在實(shí)踐工作中摸索和總結(jié)適合新情況的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和工作規(guī)范。

2.5 對(duì)審計(jì)人員的影響。

電算化審計(jì)總是人機(jī)審計(jì)。在這一審計(jì)工作中，起決定作用的仍然是審計(jì)人員。但由于審計(jì)人員無(wú)法實(shí)施跟蹤審計(jì)，審計(jì)技術(shù)的改變使原有的審計(jì)方法難以進(jìn)行審計(jì)工作，這就要求審計(jì)人員不僅要具有豐富的會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、審計(jì)知識(shí)和技能，熟悉財(cái)經(jīng)法規(guī)以及其他的審計(jì)依據(jù)，而且還應(yīng)掌握一定的現(xiàn)代信息處理方法和管理技術(shù)；不僅要懂得審計(jì)軟件的操作方法，而且還應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)過(guò)程所出現(xiàn)的種種問(wèn)題，及時(shí)編寫(xiě)出各種測(cè)試、審查程序模塊。從長(zhǎng)遠(yuǎn)的觀點(diǎn)來(lái)看，審計(jì)人員還應(yīng)當(dāng)掌握編寫(xiě)適合各種場(chǎng)合需要的審計(jì)軟件，建立起自己的電算化審計(jì)系統(tǒng)。

3 .會(huì)計(jì)電算化下應(yīng)采取的措施。

面對(duì)會(huì)計(jì)電算化時(shí)代的挑戰(zhàn)，我國(guó)審計(jì)界正高瞻遠(yuǎn)矚，組織力量對(duì)未來(lái)審計(jì)適應(yīng)電算化環(huán)境進(jìn)行相關(guān)的研究，提出相應(yīng)對(duì)策。

3.1積極培養(yǎng)具有復(fù)合性知識(shí)結(jié)構(gòu)的審計(jì)人員

由于電算化系統(tǒng)比手工系統(tǒng)更為復(fù)雜，使得審計(jì)內(nèi)容和范圍也更為廣泛和復(fù)雜。審計(jì)人員除了要具有豐富的會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的知識(shí)和技能外，還應(yīng)掌握一定的計(jì)算機(jī)知識(shí)和應(yīng)用技術(shù)。在審計(jì)組織中，應(yīng)培養(yǎng)一批計(jì)算機(jī)審計(jì)的系統(tǒng)開(kāi)發(fā)人員。從事設(shè)計(jì)和開(kāi)發(fā)審計(jì)應(yīng)用軟件的工作，建立計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)。為此應(yīng)采取妯下措施：①有步驟地對(duì)現(xiàn)有專(zhuān)職審計(jì)人員在計(jì)算機(jī)、會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的控制及計(jì)算機(jī)審計(jì)的技術(shù)方法等方面加以培訓(xùn)，使他們能勝任計(jì)算機(jī)審計(jì)工作。②開(kāi)展計(jì)算機(jī)審計(jì)正規(guī)教育，借助高等學(xué)校的師資力量，開(kāi)設(shè)會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)審計(jì)、控制用戶計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)等相關(guān)的課程，使高等學(xué)校成為培養(yǎng)計(jì)算機(jī)審計(jì)后備人才的搖籃。

3.2 加快制定有關(guān)計(jì)算機(jī)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的步伐

雖然計(jì)算機(jī)審計(jì)并不改變審計(jì)的目標(biāo)和準(zhǔn)則，但是實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化以后，審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)線索發(fā)生了重大變化，審計(jì)的技術(shù)方法和手段也相應(yīng)需要改變。我國(guó)審計(jì)界正在原有的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，進(jìn)行一系列與新情況相適應(yīng)的新的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則方面的研究，以規(guī)范計(jì)算機(jī)審計(jì)業(yè)務(wù)。具體包括以下幾方面的內(nèi)容：①對(duì)電算化系統(tǒng)的要求。包括系統(tǒng)設(shè)計(jì)、開(kāi)發(fā)、運(yùn)行、維護(hù)等標(biāo)準(zhǔn)，以及相應(yīng)的內(nèi)部控制制度。②對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的要求。確定具體的計(jì)算機(jī)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)過(guò)程、審計(jì)效果評(píng)價(jià)指標(biāo)及審計(jì)人員技術(shù)水平標(biāo)準(zhǔn)。③對(duì)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的要求。明確利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的步驟、審計(jì)應(yīng)用軟件標(biāo)準(zhǔn)及計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的可用性和適合的計(jì)算機(jī)設(shè)備。

3. 3加強(qiáng)審計(jì)方法與計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)研究

目前，雖然我國(guó)也研制了一些審計(jì)軟件，包括審計(jì)法規(guī)管理系統(tǒng)、審計(jì)抽樣軟件、以表格為模型的審計(jì)軟件、基建工程預(yù)決算軟件、工具箱式通用審計(jì)軟件和各種專(zhuān)用審計(jì)軟件。但運(yùn)用的為數(shù)不多，大部分還停留在檢查輸入前的原始憑證和直接檢查處理打印結(jié)果的手工審計(jì)方法上。隨著計(jì)算機(jī)硬件的不斷更新?lián)Q代和計(jì)算機(jī)應(yīng)用技術(shù)的發(fā)展，電算化系統(tǒng)也有了很大發(fā)展。顯然，這時(shí)手工審計(jì)方法已達(dá)不到審計(jì)的目的，審計(jì)人員承擔(dān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也不斷增加。因此，迫切需要采用新的審計(jì)方法。可從以下幾個(gè)方面加強(qiáng)研究：①有組織、有步驟地組織會(huì)計(jì)專(zhuān)家、審計(jì)專(zhuān)家、計(jì)算機(jī)專(zhuān)家組成研究小組，盡快研制通過(guò)審計(jì)軟件，以適應(yīng)不斷增長(zhǎng)的電算化系統(tǒng)審計(jì)的需求。②開(kāi)發(fā)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工具。一方面可以引入西方最新審計(jì)技術(shù)和軟件，將其漢化，為我所用；另一方面，開(kāi)發(fā)自己的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工具。

4. 加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)電算化下審計(jì)的監(jiān)控對(duì)策。

對(duì)于會(huì)計(jì)電算化下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，我們應(yīng)采取相應(yīng)的監(jiān)控對(duì)策，才能有效促進(jìn)會(huì)計(jì)電算化審計(jì)事業(yè)的健康快速發(fā)展。

1、加強(qiáng)對(duì)原始數(shù)據(jù)的審核，確保電算化系統(tǒng)所提供的各種輸出會(huì)計(jì)信息（包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等）是準(zhǔn)確和完整的。對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行審計(jì)，會(huì)計(jì)賬務(wù)處理是否正確，是否遵照《會(huì)計(jì)法》及有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，審核費(fèi)用簽字是否符合公司內(nèi)控制度，憑證附件是否規(guī)范完整等；

2、確保審查數(shù)據(jù)與書(shū)面資料的一致性。如查看賬冊(cè)內(nèi)容，定期對(duì)賬做到帳實(shí)相符、帳證相符、帳帳相符以及賬表相符，對(duì)不妥或錯(cuò)誤的賬表處理應(yīng)及時(shí)調(diào)整；

3、監(jiān)督數(shù)據(jù)保存方式的安全性、合法性，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全、防止由經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的執(zhí)行和記錄而引起資產(chǎn)的損失，防止出現(xiàn)非法修改歷史數(shù)據(jù)的現(xiàn)象；

4、針對(duì)電算化系統(tǒng)的特點(diǎn)和固有的風(fēng)險(xiǎn)，建立內(nèi)部控制制度，保證會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的安全性以及系統(tǒng)處理與存儲(chǔ)的會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確完整性，并對(duì)系統(tǒng)運(yùn)行各環(huán)節(jié)進(jìn)行審查，防止存在漏洞，有效地維護(hù)資產(chǎn)和資源的安全，保證包括會(huì)計(jì)信息在內(nèi)的一切經(jīng)濟(jì)信息的完整、正確與可靠。

5、做好并行審計(jì)運(yùn)行情況的事后評(píng)價(jià)。審計(jì)模塊運(yùn)行一段時(shí)間后，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)運(yùn)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。通過(guò)對(duì)運(yùn)行過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題的處理，評(píng)價(jià)識(shí)別其缺陷并予以糾正，促進(jìn)并行審計(jì)技術(shù)的有效使用。此外，還可總結(jié)并行審計(jì)技術(shù)方面的經(jīng)驗(yàn)，為在其它應(yīng)用系統(tǒng)中設(shè)計(jì)和實(shí)施并行審計(jì)技術(shù)提供借鑒。

隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來(lái)，對(duì)很多學(xué)科產(chǎn)生了深刻的影響，審計(jì)也不例外。知識(shí)經(jīng)濟(jì)對(duì)審計(jì)的挑戰(zhàn)主要表現(xiàn)為實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后對(duì)審計(jì)帶來(lái)的挑戰(zhàn)。現(xiàn)就我國(guó)會(huì)計(jì)電算化現(xiàn)狀、發(fā)展趨勢(shì)及審計(jì)所面臨的挑戰(zhàn)作以下簡(jiǎn)要探討。

參考文獻(xiàn)：

【1】王雪.信息時(shí)代企業(yè)會(huì)計(jì)電算化管理[J].中國(guó)新技術(shù)新產(chǎn)品，2008（12）.

篇10

1、企業(yè)會(huì)計(jì)；企業(yè)會(huì)計(jì)一般分為四個(gè)方面，即財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、成本和管理會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部審計(jì)。

2、金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)；金融機(jī)構(gòu)主要包括銀行、證券行業(yè)和其他金融機(jī)構(gòu)。

3、行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)；主要是指政府各部門(mén)以及各種不以盈利為目標(biāo)的事業(yè)單位。如學(xué)校，醫(yī)院，福利慈善機(jī)構(gòu)。在這些單位擔(dān)任會(huì)計(jì)工作和內(nèi)部審計(jì)工作一般對(duì)應(yīng)于公務(wù)員行政級(jí)別。