導語：如何才能寫好一篇建設(shè)項目審計重點，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

第二條本市凡以政府投資、融資和國有獨資、控股企事業(yè)單位投資、融資并列入全市安排的重點建設(shè)項目，應當依照本規(guī)定接受審計監(jiān)督。

與市重點建設(shè)項目直接有關(guān)的建設(shè)、勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、采購、供貨等單位有關(guān)的財務收支，應當接受審計機關(guān)的審計監(jiān)督。

第三條審計機關(guān)在安排市重點建設(shè)項目審計時，應當確定建設(shè)單位（含項目法人，下同）為被審計單位。必要時，審計機關(guān)可依照法定審計程序?qū)辈?、設(shè)計、監(jiān)理、施工、供貨、采購等單位與市重點建設(shè)項目有關(guān)的財務收支實施審計。

第四條審計機關(guān)根據(jù)全市安排的重點建設(shè)項目、市人民政府的要求等編制年度市重點建設(shè)項目審計計劃，有重點地開展市重點建設(shè)項目審計工作，并將審計計劃和調(diào)整情況告知被審計單位、市重點建設(shè)項目主管部門和財政、稽查、建設(shè)等有關(guān)部門。

除市人民政府臨時交辦的市重點建設(shè)項目審計任務外，審計機關(guān)對市重點建設(shè)項目審計應當按照審計計劃進行。

第五條審計機關(guān)可以根據(jù)市重點建設(shè)項目建設(shè)的不同階段，依法對建設(shè)項目的總預算或者概算執(zhí)行、年度預算執(zhí)行和決算、竣工決算的真實、合法、效益情況進行審計，并對市重點建設(shè)項目前期準備工作、建設(shè)實施、竣工投產(chǎn)的全過程實行跟蹤審計。

第六條市重點建設(shè)項目前期準備工作審計的主要內(nèi)容：

（一）建設(shè)程序的真實性、合法性；

（二）建設(shè)資金籌集的真實性、合法性；

（三）征地、拆遷工作的真實性、合法性；

（四）招標投標程序及其結(jié)果的合法性；

（五）工程承發(fā)包的真實性、合法性；

（六）需要審計的其他事項。

第七條市重點建設(shè)項目預算或概算執(zhí)行情況審計的主要內(nèi)容：

（一）項目預算或概算執(zhí)行、調(diào)整的真實性、合法性；

（二）項目合同的訂立、效力、履行、變更和轉(zhuǎn)讓、終止的真實性、合法性；

（三）與項目直接有關(guān)的收費的真實性、合法性；

（四）項目實施和投資計劃的完成情況；

（五）建設(shè)資金來源和使用的真實性、合法性；

（六）項目設(shè)備、材料采購核算的真實性、合法性和有效性；

（七）項目債權(quán)債務的真實性、合法性；

（八）建設(shè)成本和其他財務收支的真實性、合法性；

（九）項目施工和工程價款結(jié)算的真實性、合法性和有效性；

（十）需要審計的其他事項。

第八條市重點建設(shè)項目竣工決算審計的主要內(nèi)容：

（一）項目竣工決算報表和竣工決算說明書的真實性、合法性；

（二）項目建設(shè)規(guī)模及總投資控制情況；

（三）項目交付使用資產(chǎn)的真實性、合法性和完整性；

（四）項目基建收入的來源、分配、上繳和留成使用的真實性、合法性；

（五）項目投資包干指標完成的真實性和包干結(jié)余資金分配的真實性、合法性；

（六）項目尾工工程的未完工程投資的真實性、合法性；

（七）項目建設(shè)成本的真實性、合法性；

（八）建設(shè)資金到位的情況和資金管理與使用的真實性、合法性；

（九）建設(shè)項目工程價款結(jié)算的真實性、合法性，及工程造價控制的有效性；

（十）各種稅費計繳的真實性、合法性；

（十一）需要審計的其他事項。

第九條審計機關(guān)根據(jù)需要對市重點建設(shè)項目的工程質(zhì)量管理、環(huán)境保護情況、項目投資效益進行審計時，應當檢查勘察、設(shè)計、建設(shè)、施工和監(jiān)理等單位資質(zhì)的真實性和合法性及其對工程質(zhì)量管理的有效性，應當檢查環(huán)境保護設(shè)施與主體工程建設(shè)的同步性及其實施的有效性，應當依據(jù)有關(guān)經(jīng)濟、技術(shù)及社會、環(huán)境指標，分析評價項目的投資效益。

第十條審計機關(guān)對市重點建設(shè)項目依法進行審計，應當在法定期限內(nèi)，出具審計報告，對審計查出的違法、違規(guī)問題依法作出審計決定。應由其他部門糾正、處理、處罰或者追究有關(guān)人員責任的，向有關(guān)部門出具審計移送處理書。

第十一條審計機關(guān)應當依照有關(guān)規(guī)定向有關(guān)部門、市重點建設(shè)項目主管部門通報或者向社會公布市重點建設(shè)項目審計結(jié)果。具體辦法由市審計機關(guān)制訂報市人民政府批準后執(zhí)行。

第十二條被審計單位對審計決定不服的，可以在收到審計決定之日起60日內(nèi)，向?qū)徲嬍鸹蛘呤腥嗣裾暾垙妥h。復議期間審計決定不停止執(zhí)行。

第十三條審計機關(guān)可以委托經(jīng)過資格認定的社會審計中介機構(gòu)依照本規(guī)定進行審計，或聘請有關(guān)專家、技術(shù)人員參與審計。審計費用列入財政預算。

社會審計中介機構(gòu)應當向委托的審計機關(guān)報送審計報告，并對審計報告的真實性負責。

第十四條社會審計中介機構(gòu)對市重點建設(shè)項目進行審計，應當遵守國家有關(guān)規(guī)定，發(fā)現(xiàn)有違法違規(guī)的財務收支行為的，應當及時報告審計機關(guān)和有關(guān)主管部門。

第十五條審計機關(guān)對社會審計中介機構(gòu)的審計質(zhì)量進行監(jiān)督。

審計機關(guān)發(fā)現(xiàn)社會審計中介機構(gòu)出具的審計報告失實的，應當予以撤消；并依法對該社會審計中介機構(gòu)進行處理、處罰，或者向有關(guān)部門提出處理、處罰建議。

第十六條審計機關(guān)對市重點建設(shè)項目進行審計，應當加強與財政、稽察、建設(shè)等有關(guān)部門的聯(lián)系，并相互利用監(jiān)督檢查的結(jié)果，避免重復監(jiān)督。

第十七條審計人員在市重點建設(shè)項目審計中有違法行為的，依照有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定處理；構(gòu)成犯罪的，依法追究其刑事責任。

第十八條本規(guī)定第二條規(guī)定范圍以外的本市其他國有獨資和控股企事業(yè)單位投資、融資的重點建設(shè)項目，審計機關(guān)可以參照本規(guī)定進行審計。

篇2

（一）審查前期勘察、設(shè)計工作是否進行招標

鐵路建設(shè)項目的前期勘察、設(shè)計工作行業(yè)性較強，鐵道專業(yè)勘察設(shè)計院具有技術(shù)、業(yè)務方面的天然優(yōu)勢，自然前期設(shè)計勘察工作多由他們完成，這就使得鐵路建設(shè)項目的前期勘察設(shè)計招標出現(xiàn)了尷尬的局面。有些不經(jīng)過招標，直接通過內(nèi)部方案競選確定設(shè)計單位；有些雖然進行招標，但多為邀標形式，投標的幾家單位技術(shù)實力相差不大，最終結(jié)果也多是這個項目你來做，下個項目我來做。這就與我國招標投標法規(guī)定的 工程建設(shè)項目的勘察、設(shè)計必須進行招標所不符，值得在審計中重點關(guān)注。

（二）審查工程施工、監(jiān)理和重要設(shè)備、主要材料采購是否存在應招標而未招標的問題

我們在審計中，通常會查閱被審計單位建立的招標信息臺賬和已簽訂合同臺賬，通過核對兩份臺賬，如果在已簽訂合同臺賬中發(fā)現(xiàn)有部分合同未在招標信息臺賬中反映，就需要進一步查看這部分未招標簽訂合同的內(nèi)容和金額，核實是否有違背“工程總投資200萬元（含）以上；施工單項合同估算價100萬元以上；監(jiān)理單項合同估算價10萬元以上；重要設(shè)備、主要材料采購單項合同估算價50萬元以上的鐵路建設(shè)項目必須進行招標”的規(guī)定。

（三）審查標段劃分是否合理

標段的劃分應當符合專業(yè)要求和施工界面銜接需要，標段劃分過細，不僅會增大工程成本和管理成本，而且會增加招標次數(shù)，或者存在將項目化整未零，逃避招標的情況。根據(jù)鐵道部標段劃分宜大不宜小，大力推行工程總承包的原則，我們在審計中要重點關(guān)注項目招標標段劃分建議方案，查看是否有不符合“鐵路客運專線站前工程施工標段長度在70－150公里之間，每個標段投資在35億元以上；站后工程通信和信號、電力和電氣化應分別進行系統(tǒng)集成，標段按系統(tǒng)劃分，每個標段不少于200公里。新建鐵路工程站前工程每個標段按招標概算20億元劃分；站后工程每個標段按招標概算5億元劃分”的情況存在。

（四）審查評標是否隨意或存在人為因素調(diào)控中標結(jié)果

評標是對投標文件的評審和比較，由招標人依法組建評標委員會來負責，評標委員會成員應當客，！觀、公正地履行職務。但評標過程中仍會存在人為不公正地情況，審計應重點審查評標過程中是否存在違規(guī)更改評標、定標原則問題，審查招標人與投標人、投標人之間是否相互串通，人為抬高或壓低投標報價，中標后再劃分利益等問題。如在某鐵路項目物資材料采購招標投標中，某供貨商在供貨能力相同的幾個標段中報價均為最低，但只在中標的標段中得分最高，其他未中標標段分值偏低，這就需要我們在審計中重點關(guān)注評委的打分是否存在隨意性或者暗箱操作調(diào)控中標結(jié)果的問題。

篇3

1.跟蹤審計及其特點 

跟蹤審計是單位內(nèi)審部門聯(lián)合外部審計機構(gòu)，依據(jù)國家相關(guān)的法律法規(guī)和規(guī)章制度，對建設(shè)項目全過程進行監(jiān)督與評價，使建設(shè)項目的內(nèi)部控制和風險管理得到不斷完善，促進建設(shè)項目管理質(zhì)量、經(jīng)濟效益和增值目標得以實現(xiàn)。審計工作以建設(shè)資金的流向為主線，通過對建設(shè)項目從投資決策到竣工結(jié)算的資金活動進行全過程監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)和糾正項目建設(shè)過程中存在的問題，確保投資目標得以順利實現(xiàn)，提高建設(shè)資金的投資效益。 

建設(shè)項目審計一般包括預算執(zhí)行情況審計、竣工結(jié)算審計和全過程跟蹤審計等。預算執(zhí)行情況審計以及竣工結(jié)算審計屬于事后審計，在2015年以前我國基本上采用這種審計方式對建設(shè)項目實施審計監(jiān)督。其主要缺陷是審計介入時點滯后、介入形式被動、審計范圍過窄，審計人員難以清晰地了解和掌握工程項目的全部信息，在結(jié)算審計過程中難以避免與施工方發(fā)生爭執(zhí)和經(jīng)濟糾紛。跟蹤審計則由事后結(jié)算審計向建設(shè)項目的事前、事中進行延伸，這種審計方式更關(guān)注項目建設(shè)的經(jīng)濟性、效益性和效果性。潘萍（2008）、董林（2014）在研究中發(fā)現(xiàn)，與前兩種傳統(tǒng)的審計方式相比，跟蹤審計具有一些突出的特點：一是由被動的靜態(tài)控制向主動的動態(tài)監(jiān)督管控轉(zhuǎn)變；二是從事后的造價審計向事前、事中全過程審計監(jiān)督轉(zhuǎn)變；三是更注重協(xié)調(diào)審計、施工、監(jiān)理三方之間的關(guān)系，有利于提升項目建設(shè)的質(zhì)量和效率。 

2.跟蹤審計的模式 

周原（2008）依據(jù)介入時點不同，將跟蹤審計分為全程介入式、適時介入式和重點介入式三種模式。全程介入跟蹤審計，即從建設(shè)項目立項論證開始到項目竣工結(jié)算交付使用的全過程進行跟蹤審計，是一項綜合性極強的審計工作，不僅涉及審計專業(yè)知識，還需要審計人員具備經(jīng)濟管理、工程施工技術(shù)、財務管理和相關(guān)法律等方面的知識；適時介入跟蹤審計，即選擇項目建設(shè)活動中的適當時段進行跟蹤審計，要求選好介入點，抓住項目建設(shè)的重要過程；重點介入式跟蹤審計，則需要選擇項目建設(shè)過程中的重點環(huán)節(jié)和關(guān)鍵控制點來進行審計，這就要求審計人員要事先了解項目建設(shè)的全貌，找出潛在的風險點以及應該關(guān)注的重點環(huán)節(jié)，制定工作實施方案。在實際審計工作中，全程介入式跟蹤審計一般只應用于投資規(guī)模和影響較大的建設(shè)項目；適時介入式和重點介入式跟蹤審計則對中、小型建設(shè)項目和改擴建項目具有較好的適用性。 

周原（2008）經(jīng)過研究，提出按照參與程度可以將跟蹤審計分為管理型和建議型兩種模式。管理型跟蹤審計模式，是指審計人員直接參與到項目的建設(shè)過程中，對建設(shè)活動實施監(jiān)督管理，針對發(fā)現(xiàn)的問題提出改進建議，施工方必須依照審計建議予以糾正，周原認為，管理型跟蹤審計是審計未來的發(fā)展方向，目前的應用環(huán)境還不成熟；建議型跟蹤審計模式，即審計人員在對建設(shè)項目實施跟蹤審計過程中，實時對項目的建設(shè)活動進行分析，針對存在的問題提出審計建議，但提出的建議僅供施工方和監(jiān)理方參考，跟蹤審計人員不能干預施工過程。周原認為，就目前的審計環(huán)境來看，開展建設(shè)項目跟蹤審計應以建議型跟蹤審計模式為主。 

李會山等（2013）依據(jù)審計主體不同，提出跟蹤審計可以分為內(nèi)審部門獨立跟蹤審計、社會中介機構(gòu)獨立跟蹤審計、內(nèi)部審計部門和社會中介機構(gòu)聯(lián)合跟蹤審計三種模式。內(nèi)審部門獨立跟蹤審計，即單獨由單位內(nèi)部審計部門對建設(shè)項目實施跟蹤管理，其適用于小型零星和造價較低的建設(shè)項目；社會中介機構(gòu)獨立跟蹤審計，即由單位委托的社會中介機構(gòu)獨立對建設(shè)項目進行跟蹤審計，一般適用于所有的建設(shè)項目；單位內(nèi)部審計部門和社會中介機構(gòu)聯(lián)合跟蹤審計，即由單位內(nèi)部審計部門和社會中介機構(gòu)聯(lián)合實施建設(shè)項目跟蹤審計，其適用于投資規(guī)模重大的建設(shè)項目。 

二、我國建設(shè)項目跟蹤審計的興起與發(fā)展 

跟蹤審計最早在20世紀90年代初興起于歐美國家。以美國、英國等西方國家為代表的立法型國家審計機關(guān)開始興起“跟蹤審計”（Follow-upAudit），其審計的主要內(nèi)容包括事前建設(shè)計劃審計以及投資績效審計兩個部分。隨著西方發(fā)達國家審計技術(shù)的發(fā)展和審計對象信息化程度的不斷提高，以及審計報告使用者對傳統(tǒng)審計信息的可靠性和及時性越來越不滿意，“持續(xù)審計”（Continuous Auditing，CA）模式應運而生，旨在增強審計工作查錯糾弊和防范風險的能力，從而提升審計工作效率，降低審計風險。 

我國建設(shè)項目跟蹤審計起步于20世紀90年代，很多學者提出要加強對交通運輸工程項目、水利工程項目等影響國計民生的重點投資項目實施跟蹤審計。2003年，國家審計署了《審計機關(guān)國家建設(shè)項目實施準則》，要求對關(guān)系到國計民生或者財政性資金投入較大的建設(shè)項目，國家審計機關(guān)可以對項目從前期立項到竣工使用進行全過程跟蹤審計。2006年2月，新修訂的《中華人民共和國審計法》也首次將由政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項目預算執(zhí)行情況和竣工決算納入了審計監(jiān)督的職責范圍，隨后，各部委也相應對行業(yè)內(nèi)開展建設(shè)項目跟蹤審計提出了指導意見。2009年4月，國家衛(wèi)生部下發(fā)了《關(guān)于加強和規(guī)范建設(shè)工程項目全過程審計的通知》（衛(wèi)規(guī)財發(fā)〔2009〕39號），對部屬（管）各醫(yī)療機構(gòu)開展建設(shè)項目全過程跟蹤審計的目的、內(nèi)容、方法提出了要求。2010年12月，國家審計署又制定了《政府投資項目審計規(guī)定》，明確規(guī)定要對政府重點投資項目以及城市基礎(chǔ)設(shè)施、學校、醫(yī)院、保障性住房等涉及公共利益和民生的建設(shè)項目，要有重點地對其建設(shè)過程和資金管理情況進行跟蹤審計。至此，我國建設(shè)項目審計開始由事后的靜態(tài)審計監(jiān)督逐步向事中、事前的動態(tài)審計監(jiān)督轉(zhuǎn)變。

        我國公立醫(yī)院對建設(shè)項目跟蹤審計應用的早期探索，大多局限于公立醫(yī)院內(nèi)審機構(gòu)對項目的施工過程開展跟蹤審計。中國醫(yī)科大學附屬第二醫(yī)院早在21世紀初就開始探索建設(shè)項目跟蹤審計。巴志強等（2006）認為，醫(yī)院內(nèi)部審計工作的前移，通過對建設(shè)項目全過程的跟蹤審計，可以有效地防止建設(shè)資金的流失。武漢協(xié)和醫(yī)院任紅路（2007）結(jié)合跟蹤審計實踐經(jīng)驗認為，跟蹤審計的職能有工程造價簽證、監(jiān)督與評價、提出改進建議等，并提出了醫(yī)院跟蹤審計的實施模式。杜曉霞（2005）認為，建設(shè)項目跟蹤審計是內(nèi)部審計工作發(fā)展的必然趨勢，推行內(nèi)審、外審相結(jié)合的審計模式，是提高跟蹤審計質(zhì)量和效率的有效方法。2008年，河北省中醫(yī)院、山西省中醫(yī)學院附屬醫(yī)院以及寧波市第一醫(yī)院等公立醫(yī)院也開始嘗試將跟蹤審計應用到建設(shè)項目管理中，通過招標形式選擇社會中介機構(gòu)承擔建設(shè)工程的跟蹤審計工作，取得了較好的成效。隨著我國醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的快速發(fā)展，各級財政加大了對公立醫(yī)院基礎(chǔ)設(shè)施的投資，建設(shè)項目逐漸增多，投資規(guī)模也不斷加大，建設(shè)項目管理已經(jīng)成為各公立醫(yī)院經(jīng)濟活動的重要內(nèi)容?；诠⑨t(yī)院的建設(shè)項目具有工程內(nèi)容復雜、造價成本高、建設(shè)周期長、專業(yè)技術(shù)性強、建設(shè)過程中調(diào)整變化多等特點，目前，我國大多數(shù)公立醫(yī)院都不同程度地開展了建設(shè)項目跟蹤審計工作，旨在有效地控制建設(shè)投資成本，提高建設(shè)資金的使用效益。 

三、公立醫(yī)院實施建設(shè)項目跟蹤審計的優(yōu)越性和局限性 

大多數(shù)公立醫(yī)院的內(nèi)部審計人員，認為跟蹤審計貫穿于建設(shè)項目的全過程，具有以下優(yōu)越性：一是實施全過程跟蹤審計管理，能更好地控制和節(jié)約項目建設(shè)成本，提升項目管理的經(jīng)濟效益；二是跟蹤審計的前期介入，可以有效地控制建設(shè)材料和大型設(shè)備采購成本；三是實施跟蹤審計，有助于審計部門和醫(yī)院項目管理部門之間的相互協(xié)調(diào)，及時發(fā)現(xiàn)和糾正項目建設(shè)環(huán)節(jié)中出現(xiàn)的問題，督促施工和監(jiān)理各方增強責任意識，重視項目管理，進一步增加了項目管理質(zhì)量的監(jiān)控力度；四是不斷完善跟蹤審計制度，可以遏制和減少項目建設(shè)過程中的違規(guī)行為，客觀上促進了公立醫(yī)院工程項目管理隊伍的廉政建設(shè)；五是實施建設(shè)項目全過程監(jiān)管，可以降低建設(shè)資金的投資風險。 

在跟蹤審計實踐中存在的局限性：一是跟蹤審計只重視核實工程造價，忽視了跟蹤審計還具有監(jiān)督評價和咨詢建議作用；二是跟蹤審計的深度難以把握，容易偏離審計目標；三是跟蹤審計的介入時點比較模糊，審計人員難以把握具體的介入時點進行跟蹤審計，導致跟蹤審計的效果不明顯；四是跟蹤審計相關(guān)的制度和流程設(shè)計不夠完善，審計人員在跟蹤審計的實施過程中處于被動局面；五是委托社會中介機構(gòu)進行跟蹤審計，收費標準差異較大，審計取費標準未予規(guī)范，審計質(zhì)量得不到保證；六是審計人員素質(zhì)參差不齊，工程專業(yè)審計人員嚴重不足，影響跟蹤審計的質(zhì)量和效果。 

綜上所述，跟蹤審計的實施對建設(shè)項目的投資成本控制有積極的作用，開展建設(shè)項目跟蹤審計是公立醫(yī)院內(nèi)部審計工作發(fā)展的必然趨勢。完善跟蹤審計管理制度和流程，提高審計工作效率，將直接影響公立醫(yī)院跟蹤審計的質(zhì)量?；诠⑨t(yī)院的建設(shè)項目管理復雜，項目建設(shè)過程中不確定的因素眾多。因此，公立醫(yī)院建設(shè)項目跟蹤審計工作還有待完善，如：完善建設(shè)項目管理制度，規(guī)范跟蹤審計流程，建立質(zhì)量控制考核評估的獎懲機制，加強對委托跟蹤審計機構(gòu)審計質(zhì)量的控制，更好地發(fā)揮跟蹤審計在公立醫(yī)院建設(shè)項目中的監(jiān)督作用。 

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關(guān)鍵詞：基本建設(shè)項目；審計監(jiān)督；審計重點

Abstract: The basic construction project audit objectives through the audit supervision of the construction project management activities to do audit supervision, thereby enhancing the efficiency of the construction funds using. The paper described the audit and supervision emphasis of the various stages in the capital construction projects, and analyzes the specific practices of audit emphasis.Key words: capital construction projects; audit and supervision; audit focused on the

中圖分類號：F239.63 文獻標識碼： A 文章編號：2095-2104（2012）03-00

隨著國家對基本建設(shè)項目投入的逐步加大，基建項目審計已成為審計工作中的一項重要組成部分?；椖繉徲嬆Ｊ揭灿蓚鹘y(tǒng)的竣工結(jié)算審計轉(zhuǎn)變?yōu)槿^程跟蹤審計，審計目標也上升到通過對建設(shè)項目管理各項活動進行審計監(jiān)督，從而提高建設(shè)資金的使用效益。為保證建設(shè)項目審計目標的實現(xiàn)，筆者就建設(shè)項目管理審計監(jiān)督重點作出如下探討。

一、建設(shè)項目前期準備階段審計

建設(shè)項目前期準備階段的各項工作是建設(shè)項目是否能夠?qū)嵤┘皩嵤┖笫欠衲軌蝽樌_展的重要依據(jù)。因此，對該階段的審計監(jiān)督顯得尤為重要。

1．基本建設(shè)程序?qū)徲?/p>

基本建設(shè)程序?qū)徲嬛饕菍尚行匝芯繄蟾?、初步設(shè)計、土地征用、環(huán)境評估等工作環(huán)節(jié)是否按照國家現(xiàn)行建設(shè)程序執(zhí)行，只有在完成上一環(huán)節(jié)工作后方可轉(zhuǎn)入下一環(huán)節(jié)。同時檢查各工作環(huán)節(jié)中的資料和文件是否經(jīng)過有權(quán)部門批準和符合國家規(guī)定。

審計人員應重點對可行性研究報告、初步設(shè)計（概算）的編制深度及準確性進行審查，特別是對初步設(shè)計概算內(nèi)容是否全面，有沒有漏項，套用定額是否正確，有無將設(shè)計外的工程項目列入概算等問題進行重點審查。若初步設(shè)計概算超過可行性研究報告總投資的10%以上，應說明原因和計算依據(jù)，并重新向原審批單位報批可行性研究報告。初步設(shè)計概算不僅關(guān)系到項目是否能夠順利實施，同時也是后期對資金使用情況檢查的重要標準。

2．招投標審計

招投標工作不僅是評定優(yōu)秀的承建單位并與之達成協(xié)議的經(jīng)濟法律活動，同時也是建設(shè)資金合理使用的重要保證。由于施工合同是招投標活動的落腳點，而價格是施工合同的核心內(nèi)容，因此違法腐敗問題在招投標活動中也時有發(fā)生。為避免和杜絕違法腐敗現(xiàn)象的滋生，審計監(jiān)督的介入可對其進行有效的防范，審計重點如下：

（1）《招投標法》中規(guī)定的招標范圍，主要著眼于“工程建設(shè)項目”，而且是全過程的招標，包括從勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理到設(shè)備、材料的采購。因此，應對是否出現(xiàn)必須進行招標的項目不招標，將項目化整為零或以其他任何方式規(guī)避招標等問題進行認真分析、檢查。

（2）按照《招投標法》中規(guī)定的招投標程序，對招投標各項程序的合法性、有效性及評標過程的合法性、公平性、公正性進行全程監(jiān)督。

（3）對招標文件條款、招標控制價的嚴密性、合規(guī)性及準確性進行審計。

（4）在簽訂合同前認真做好清標工作，對投標文件和報價進行審計，分析其報價合理性，盡量避免因通過圍標、串標等違法現(xiàn)象取得候選資格的情況發(fā)生。

3．合同審計

審計首先應審核合同乙方是否是按國家規(guī)定進行招標確定的承建單位，尚未達到招標標準的工程是否按建設(shè)單位相關(guān)規(guī)定進行了邀請招標或履行了承建單位確定手續(xù)。其次要詳細審查合同條款是否合理合法，是否明確雙方的經(jīng)濟責任和義務，審查有無容易引起爭議的內(nèi)容，并提出相應的建議。重點關(guān)注專用條款內(nèi)容表述是否準確，避免合同雙方在合同履行中產(chǎn)生爭議或矛盾。

4．建設(shè)項目資金來源及投資計劃審計

對建設(shè)項目資金來源、投資計劃的審計是確保建設(shè)項目順利實施和建設(shè)資金合理使用的重要保障。主要審查是否已經(jīng)安排年度投資計劃，投資計劃能否滿足年度工程建設(shè)的需要。年度計劃中安排的建設(shè)資金來源渠道與可行性研究報告批復的建設(shè)資金來源渠道是否一致。是否按規(guī)定撥付資金，有無提前撥付資金，造成資金閑置的情況發(fā)生。

二、建設(shè)項目實施階段審計

建設(shè)項目實施階段的審計是指對項目開工建設(shè)開始直至項目竣工結(jié)算之前各項經(jīng)濟活動真實性、合法性及項目管理活動是否到位進行的審計監(jiān)督。其目的在于監(jiān)督建設(shè)資金合理、合法的使用，提高建設(shè)資金的使用效益，同時預防超概算投資、建設(shè)資金挪用等違反國家投資建設(shè)項目有關(guān)規(guī)定的行為發(fā)生，確?；窘ㄔO(shè)投資計劃的完成。

1．各項管理制度和內(nèi)部控制制度審計

固定資產(chǎn)管理制度，施工現(xiàn)場管理制度，材料、設(shè)備、物資的采購、驗收、領(lǐng)用管理制度，基建財務管理制度，投資管理控制制度，質(zhì)量控制制度等是否健全、合規(guī)，在實際工作中各項管理制度及控制制度是否得以嚴格執(zhí)行。通過審計，促進管理制度和內(nèi)控制度的不斷健全、完善，確保各項制度的有效實施。

2．合同履行情況審計

檢查與建設(shè)項目有關(guān)的單位是否認真履行合同條款，有無違法分包、轉(zhuǎn)包工程等情況的發(fā)生。施工質(zhì)量、措施和進度是否按照按照合同約定執(zhí)行。對于合同實質(zhì)性內(nèi)容發(fā)生變更時有無重新簽訂補充合同，其補充合同條款是否合法、合理。

3．設(shè)計變更、經(jīng)濟簽證和工程索賠審計

設(shè)計變更、經(jīng)濟簽證和工程索賠是工程造價領(lǐng)域問題發(fā)生的高發(fā)區(qū)，也是虛增造價的集中點，更是審計監(jiān)督的重點。一方面認真分析設(shè)計變更、經(jīng)濟簽證的合理性、真實性、必要性和索賠形成的原因，其依據(jù)是否充分，并且注意各個環(huán)節(jié)的具體行為是否按照規(guī)定程序落實。對于違規(guī)操作應立即糾正并根據(jù)相關(guān)規(guī)定、制度給予懲處。另一方面是審查費用內(nèi)容和項目合理性、計算準確性。

4．材料、設(shè)備等物資審計

對進場的材料、設(shè)備等物資的規(guī)格、型號與合同約定一一對應檢查，到場物資必須有質(zhì)檢合格報告，杜絕以次充好、不合格產(chǎn)品進入施工現(xiàn)場使用的情況發(fā)生。同時重點監(jiān)督物資入庫環(huán)節(jié)，以確保工程的順利實施。

5．建設(shè)項目實施過程中資金審計

檢查建設(shè)項目資金到位情況是否與資金籌集計劃或投資進度相銜接，有無大量資金閑置或因資金不到位而造成停工待料等損失浪費現(xiàn)象的發(fā)生。檢查建設(shè)資金是否專款專用，各項基建支出是否真實、合規(guī)，支付的手續(xù)是否完備，是否按照工程進度付款，有無擠占、挪用建設(shè)項目資金等問題。檢查建設(shè)項目工程成本核算及賬務處理是否符合《國有建設(shè)單位會計制度》的要求，是否有利于建設(shè)項目的管理及竣工決算的需要。

三、建設(shè)項目竣工后審計

審計要在建設(shè)項目造價控制與管理的各個環(huán)節(jié)中充分發(fā)揮控制、把關(guān)與監(jiān)督作用，確保計價真實性、客觀性，節(jié)約建設(shè)資金、減少損失浪費、促進建設(shè)管理、遏制腐敗行為。

1．建設(shè)項目竣工驗收審計

監(jiān)督竣工驗收是否按規(guī)定內(nèi)容和程序進行；有關(guān)職能部門人員是否參與驗收。并且檢查驗收的竣工報告、圖紙、文件等資料是否齊全；驗收中提出的問題有無按規(guī)定進行處理。

2．建設(shè)項目竣工結(jié)算審計

根據(jù)招投標文件、合同協(xié)議和補充協(xié)議等，審核竣工結(jié)算的編制是否符合合同、招投標文件的約定，有無擅自更改結(jié)算原則的問題。并根據(jù)施工圖紙和結(jié)算書，逐項核查工程量的計算是否符合計算規(guī)則、是否準確，有無高估冒算，定額運用是否正確，變更增加的項目是否已包括在原有項目的工作內(nèi)容中，防止重復計算。及時糾正工程結(jié)算中的高估冒算和弄虛作假，確保核定的工程造價真實、客觀。

3．建設(shè)項目概算執(zhí)行情況審計

核實各種資金渠道投入的實際金額，查明有無建設(shè)資金不到位問題，并分析資金不能到位的原因及其造成的不良影響。核實概算總投資和實際投資完成額，重點審查調(diào)整概算是否合法，所列的建筑安裝工程投資、設(shè)備投資、其他投資核算是否真實，待攤投資的支出內(nèi)容和分攤辦法是否合規(guī)。

4．建設(shè)項目竣工決算審計

基本建設(shè)竣工決算是正確核定新增國定資產(chǎn)價值，反映竣工項目建設(shè)成果的文件，是辦理固定資產(chǎn)交付使用手續(xù)的依據(jù)。重點審查竣工財務決算的編制依據(jù)是否符合國家的有關(guān)規(guī)定，資料是否齊全，手續(xù)是否完備；審查竣工決算報表的真實性、合法性；對工程節(jié)超情況以及剩余資產(chǎn)處理是否合理、合法。

5．建設(shè)項目資金效益審計

建設(shè)項目資金效益審計主要是對建設(shè)資金的使用是否發(fā)揮效益進行分析，通過分析原因、提出建議、促進改進。主要對在建項目與立項批復確定的完成時間對比，分析項目沒有按期建成的原因；對已建成項目與可行性研究報告對比，分析建設(shè)項目部分或全部改變功能的原因；對已建成項目與國家規(guī)定對比，分析不及時辦理交付使用手續(xù)的原因；對已辦理交付使用資產(chǎn)手續(xù)項目，與批準概算規(guī)定的建設(shè)內(nèi)容比，分析未完成批準概算規(guī)定內(nèi)容的原因。

篇5

第二條在本省區(qū)域內(nèi)進行的國家建設(shè)項目以及有關(guān)建設(shè)、勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、采購、供貨等單位與國家建設(shè)項目直接有關(guān)的財務收支，應當依法接受審計監(jiān)督。

審計機關(guān)對前款所列財務收支的真實、合法和效益，依法進行審計監(jiān)督。

第三條本辦法所稱國家建設(shè)項目，是指本省使用國家財政性資金、政府設(shè)立的專項建設(shè)資金、國家統(tǒng)一借貸的建設(shè)資金、以國有資產(chǎn)投資或者融資為主(即占控股或者主導地位)的固定資產(chǎn)投資項目。

第四條省人民政府確定的重點建設(shè)項目和省屬、國家建設(shè)項目本省投資超過50％(包括控股或?qū)嵸|(zhì)擁有控股權(quán))的重點建設(shè)項目，由省審計機關(guān)組織審計。

只有一個投資主體的重點建設(shè)項目，由管轄該投資主體的人民政府審計機關(guān)負責審計；有兩個以上投資主體的重點建設(shè)項目，由管轄其中投資比例大或者實質(zhì)上擁有控股權(quán)的投資主體的人民政府審計機關(guān)負責審計；對審計管轄范圍不明確或有爭議的，由省人民政府審計機關(guān)組織審計。

第五條上級審計機關(guān)可以將其管轄范圍內(nèi)的重點建設(shè)項目授權(quán)下級審計機關(guān)審計，也可以直接審計下級審計機關(guān)管轄范圍內(nèi)的項目，但對同一審計事項不得重復審計。

第六條部門和單位內(nèi)部審計機構(gòu)應加強對國家建設(shè)項目審計監(jiān)督。審計機關(guān)應加強對部門和單位內(nèi)部審計機構(gòu)及社會中介機構(gòu)對國家建設(shè)項目審計質(zhì)量的監(jiān)督管理。審計機關(guān)實施審計時可以利用經(jīng)核實確認后的內(nèi)部審計機構(gòu)或者社會中介組織的審計結(jié)果。

第七條審計機關(guān)根據(jù)年度審計項目計劃，對國家建設(shè)項目總概算或概算執(zhí)行情況、年度預算執(zhí)行情況、年度決算、竣工決算進行審計。

國家建設(shè)項目未經(jīng)竣工決算審計的，計劃、財政、建設(shè)及項目主管部門不得辦理竣工驗收手續(xù)。

建設(shè)單位應當在建設(shè)項目基本完工、竣工決算報表編制完成后，及時告知審計機關(guān)安排審計。審計機關(guān)應當在1個月內(nèi)下達審計通知書。

第八條對國家建設(shè)項目準備階段資金運用情況審計的主要內(nèi)容：

(一)建設(shè)程序的執(zhí)行情況；

(二)項目資本金、資金來源渠道及到位情況；

(三)建設(shè)用地征用情況，征地拆遷費用支出和管理情況；

(四)供水、供電、道路、通訊和場地平整等前期費用支出情況；

(五)法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定需要審計的其他情況。

第九條對國家建設(shè)項目概算(預算)執(zhí)行情況審計的主要內(nèi)容：

(一)建設(shè)項目設(shè)計總概算(預算)審批、執(zhí)行情況，調(diào)整概算的審批、執(zhí)行情況；

(二)建設(shè)項目的勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、采購等方面招標投標的合理性和有效性情況；

(三)建設(shè)項目合同簽定、履行情況；

(四)建設(shè)項目資金來源、到位和使用情況；

(五)建設(shè)成本及財務收支核算情況；

(六)工程結(jié)算情況；

(七)建設(shè)項目所需設(shè)備、材料的采購及管理情況；

(八)建設(shè)項目各種稅費的計提和繳納情況；

(九)有關(guān)內(nèi)部控制制度建立和落實情況；

(十)法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定需要審計的其他事項。

第十條對國家建設(shè)項目竣工決算審計的主要內(nèi)容：

(一)本辦法第八條、第九條規(guī)定的有關(guān)內(nèi)容；

(二)竣工工程決算表、竣工財務決算表、交付使用資產(chǎn)明細表的真實、合法情況；

(三)建設(shè)項目的建筑安裝工程核算、設(shè)備投資核算、待攤投資的列支內(nèi)容和分攤、其他投資列支的真實、合法情況；

(四）交付使用資產(chǎn)的真實、合法情況，各項結(jié)余

資產(chǎn)的情況；

(五)建設(shè)期收入的來源、分配、上繳和留成使用情況，投資包干節(jié)余的分配情況；

(七)尾工工程項目和資金預留情況；

(八)對建設(shè)項目效益進行評審；

(九)法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定需要審計的其他事項。

第十一條審計機關(guān)在審計中發(fā)現(xiàn)下列與項目財務收支有關(guān)的情況，應當通報有關(guān)主管部門予以調(diào)查，必要時應當協(xié)調(diào)調(diào)查：

(一)違反規(guī)劃、土地、拆遷、招標投標、環(huán)境保護等建設(shè)項目管理法律、法規(guī)的；

(二)建設(shè)資金籌集涉及非法集資、攤派或收費行為的；

(三)勘察、設(shè)計、建設(shè)、施工、監(jiān)理等單位不具備相應資質(zhì)的；

(四)未有效實施工程質(zhì)量管理的；

(五)其他應當由有關(guān)主管部門處理的違法、違紀行為。

審計機關(guān)在審計中因前款各項情況而需要有關(guān)主管部門協(xié)調(diào)調(diào)查的，有關(guān)主管部門應當協(xié)助審計機關(guān)查清與國家建設(shè)項目財務收支有關(guān)的事實。

第十二條被審計單位接到審計機關(guān)出具的審計取證10日內(nèi)，應認真核對，簽署意見，超過期限，未簽署意見的視同認可。

第十三條審計機關(guān)對被審計單位在建設(shè)項目中違反有關(guān)法律法規(guī)規(guī)章的行為，按照國家有關(guān)規(guī)定予以處理、處罰；屬于其他部門職權(quán)范圍內(nèi)的，應當及時移送有關(guān)部門依法處理，并將處理結(jié)果書面告知審計機關(guān)。

篇6

一、審計目標

通過跟蹤審計，及時發(fā)現(xiàn)、糾正建設(shè)環(huán)節(jié)中常見的苗頭性問題，徹底擺脫事后審計的被動局面，促進實現(xiàn)規(guī)范建設(shè)程序，提高政府重點建設(shè)資金管理和使用效益的目的。

二、審計范圍

縣政府重點投資建設(shè)項目的立項、勘察、設(shè)計規(guī)劃、招投標、征地、拆遷、評估、施工、監(jiān)理、采購、供貨、建設(shè)管理以及資金籌集、管理、使用、稅費執(zhí)行等情況。

三、審計內(nèi)容及重點

（一）事前審計。重點審查建設(shè)項目的立項審批，資金籌集、撥付與存儲情況，拆遷，勘察，預算價編制原理與編制程序，經(jīng)濟合同（包括征地、拆遷、設(shè)計、評估、咨詢、施工、材料與設(shè)備采購、監(jiān)理等合同或協(xié)議）及相關(guān)單位的確定等是否合理、合法、正確。

（二）事中審計。重點審查建設(shè)項目的重大隱蔽工程及變

更工程的真實性、施工用材是否符合設(shè)計要求或合同要求、施工工藝是否符合設(shè)計規(guī)范及經(jīng)濟合同履行情況等，審查工程施工有無轉(zhuǎn)包、分包等情況及施工、監(jiān)理履行職責情況?？沙椴轫椖吭O(shè)計、招標、造價咨詢、采購、供貨等單位是否按照國家相關(guān)法律、法規(guī)、技術(shù)規(guī)范及合同、協(xié)議履行了職責及建設(shè)單位內(nèi)控制度建立、執(zhí)行情況與項目資金使用情況等。

（三）事后審計。審查建設(shè)項目的立項審批及計劃執(zhí)行情況，項目資金籌集和管理使用情況，項目建設(shè)和管理情況，項目建設(shè)投資情況，項目質(zhì)量管理和執(zhí)行情況，勘察、設(shè)計、施工和監(jiān)理單位執(zhí)業(yè)情況。重點審查建設(shè)項目的竣工決（結(jié)）算的真實性及財務收支的合規(guī)性、合理性等。

四、審計程序

（一）建設(shè)單位資料提供及要求

1.事前審計。對于實行招標的建設(shè)項目，建設(shè)單位（即業(yè)主）應在預算造價編制完后、發(fā)售招標文件前7天把資料報送審計局，報送資料有：（招標）設(shè)計圖紙、地形地貌圖紙、預算書（含電子文檔，包括工程量計算書、單價測算資料等，其中工程量計算書只須復印件）、招標文件及擬訂經(jīng)濟合同書等；對于議標或指定施工的建設(shè)項目，建設(shè)單位應在預算造價編制完后、合同簽定前7天把資料報送審計局，報送資料包括：設(shè)計圖紙、地形地貌圖紙、預算書、擬訂經(jīng)濟合同書等。事前審計的項目必須報送項目批文資料（含項目建議書、可行性研究報告、初步設(shè)計或擴初設(shè)計、設(shè)計概算、施工圖設(shè)計及審批文件）、征地拆遷資料（含拆遷補償依據(jù)與拆遷補償支付情況等）、項目相關(guān)單位有關(guān)資料（含相關(guān)單位資質(zhì)證明與取費證書等）、有關(guān)會議記錄或紀要、總投資計劃及年度投資計劃原件與復印件等資料。

2.事中審計。建設(shè)單位對于工程實施后，如遇有需要隱蔽的項目或變更工程量時，應于其隱蔽前一天通知審計局人員到場查勘，并把隱蔽或變更的相關(guān)資料原件與復印件一同報送審計局。報送資料包括：經(jīng)濟合同書，設(shè)備規(guī)格、材質(zhì)與型號，隱蔽工程記錄單，工程原設(shè)計圖紙，工程變更圖紙等。

3.事后審計。建設(shè)單位應在項目初步驗收結(jié)束后3個月內(nèi)，把資料報送審計局進行竣工決（結(jié)）算審計，特殊情況需要延長的，應向?qū)徲嫏C關(guān)提出書面申請。報送資料包括：項目批文與投資計劃資料、征地拆遷資料原件與復印件，圖紙（設(shè)計圖紙、施工圖紙、竣工圖紙、地形地貌圖紙）原件，招標與投標資料（含招標及投標預算書、招標公告、中標通知書等）、經(jīng)濟合同、施工簽證與變更資料（須建設(shè)單位、施工單位、監(jiān)理單位三方簽字、蓋章）、監(jiān)理現(xiàn)場記錄、工程驗收資料（質(zhì)量評估報告等）、相關(guān)會議記錄或紀要、工程結(jié)算書（含電子文檔，包括工程量計算書、單價測算資料、含鋼筋放樣單的工料分析單及匯總計算資料，其中工程量計算書只須復印件）原件及復印件等工程資料；財務收支帳目、憑證及其他會計資料等。

（二）審計機關(guān)審計職責

1.事前審計。審計機關(guān)應在接到送審資料后5天內(nèi)完成審計，并出具初步審計意見。

2.事中審計。審計機關(guān)應按時到工地現(xiàn)場丈量、核實隱蔽工程記錄的真實性，并把相關(guān)資料收集以備案。

3.事后審計。已具備竣工決算審計條件的建設(shè)項目，審計機關(guān)應在接到送審資料后的3個月內(nèi)完成決（結(jié)）算審計，并出具審計報告。對于建設(shè)周期較長、投資額大的建設(shè)項目，不能在規(guī)定時間內(nèi)完成的可以適當延長審計期限，但應及時將延長理由告知被審計單位。

五、審計分工與工作要求

縣審計局成立縣政府重大投資建設(shè)項目審計領(lǐng)導小組，組長段少林，常務副組長何文銀，副組長葉文柏，成員付秋蘭、余穎、劉軍，審計工作由組長統(tǒng)一調(diào)配。

篇7

1.1審計實施不到位形成的風險在審計實施過程中，有2個方面應引起重視，即溝通和復核。溝通分為組內(nèi)溝通和組外溝通。審計人員應各自按分工實施審計內(nèi)容，對計價、資金、合同、建設(shè)程序等進行審核，審計組對內(nèi)及時溝通，互通審計信息，對外與被審計單位交流咨詢，全面了解分析審計事項，不僅可以快速、客觀查清審計事項，提高審計效率，而且可以減少審計風險的發(fā)生。復核分為審計組內(nèi)和審計部門2級復核，可以保證審計方案得到切實執(zhí)行，審計工作底稿、審計報告準確可靠，避免發(fā)生事實不清、評價不當引起的審計風險。

1.2審計方法不完善形成的風險目前雖然鐵路內(nèi)部審計已經(jīng)擺脫了手工查賬的傳統(tǒng)審計方法，但是信息化審計運用僅停留在簡單查賬階段，對審計項目管理、審計事項分析、審計風險預警等方面還有待全面開發(fā)應用。面對建設(shè)項目眾多審計查證范圍，信息化審計除了可以提高審計效率外，還可以彌補經(jīng)驗判斷錯誤、對重要指標重視不足等引發(fā)的審計風險。另外，目前鐵路內(nèi)部審計對先進的審計技術(shù)與方法掌握還不全面，如尚未結(jié)合國際內(nèi)部審計師協(xié)會倡導的風險導向內(nèi)部審計理論對鐵路建設(shè)項目風險控制點進行有效研究，缺乏對風險點的認識和把握，容易形成審計盲點和風險。

1.3人員管理不到位形成的風險一個優(yōu)秀的建設(shè)項目審計人員在業(yè)務上應精通會計核算，了解建設(shè)工藝與流程、法律法規(guī)、概算計價、建設(shè)管理等基本知識；同時在職業(yè)素養(yǎng)上應具備認真、謹慎、客觀、正直等品質(zhì)，具有良好的溝通技巧，較強的崗位勝任能力。目前對相關(guān)審計人員的管理還缺乏規(guī)劃。首先，鐵路建設(shè)項目審計力量不足，專職建設(shè)項目審計人員較少，抽調(diào)的非專職審計人員業(yè)務知識還有待加強；其次，審計培訓較少，審計人員進行學習、交流的機會不多，業(yè)務水平、職業(yè)素養(yǎng)有待進一步完善。這些給保質(zhì)保量地完成建設(shè)項目審計任務帶來一定困難。

1.4其他機構(gòu)檢查引起的風險近年來，政府審計、社會審計等機構(gòu)對鐵路大中型建設(shè)項目審計日趨頻繁，由于審計角度、范圍、方法不同，往往能夠發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計未能提出的問題。如政府審計關(guān)注整個項目的投資效益、工期變化帶來的造價增加；社會審計通過專業(yè)人員詳查對工程造價的合理性進行審查。內(nèi)部審計機構(gòu)與被審計單位往往都是對同一領(lǐng)導機構(gòu)負責，這在審計目的、被審計單位范圍選擇、審計發(fā)現(xiàn)問題處理等方面都與政府審計、社會審計有很大不同。由于審計角度不同，目前鐵路內(nèi)部審計人員很難從更深層次上對以上問題進行審查，對建設(shè)項目管理風險的揭示缺乏全面性。

2鐵路建設(shè)項目審計風險應對措施

2.1強化審前調(diào)查應正確認識審前調(diào)查對于風險控制、審計效率的重要意義。審前調(diào)查應了解各參建單位的基本情況、建設(shè)項目的進展狀況，對銀行賬戶、資金到位、資金支付、概算梳理、招投標、合同、Ⅰ類變更等情況事先設(shè)計好調(diào)查表格，根據(jù)調(diào)查結(jié)果，分析重點審計范圍與內(nèi)容，并充分考慮審計力量、審計計劃時間等因素，編制針對性強、重點突出的審計方案。另外，應選取一定比例的上年計劃銷號項目，納入次年審計計劃項目，結(jié)合項目概算分劈情況，重點對收尾資金使用進行審查監(jiān)督，進一步完善審計項目計劃立項管理，避免審計盲區(qū)。

2.2加強審計質(zhì)量控制體系建設(shè)內(nèi)部審計機構(gòu)應建立審計風險管理機制、審計復核機制、審計溝通機制等內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系，通過內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系的進一步完善，強化審計風險控制。逐步研究和應用風險導向內(nèi)部審計，對審計風險進行評估，分析可能存在的漏洞，確定重點審計內(nèi)容，同時對風險采取回避、轉(zhuǎn)移、承受與控制等應對措施，最終將審計風險控制在可接受水平之內(nèi)。審計復核應包含審計組內(nèi)復核、審計機構(gòu)復核2個層次，對審計工作記錄、審計底稿、審計報告、審計結(jié)論等審計實施全過程進行深層次復核，復核結(jié)果應明確，個別待跟蹤追查事項應指定專人落實。審計溝通應涵蓋審計組組內(nèi)溝通，審計組與各參建單位溝通，審計部門與同級財務、計劃、建設(shè)等部門溝通，可以采取時時溝通或?qū)ｉT溝通的方式，對溝通事項、人員、時間、方式等予以統(tǒng)一，一般情況下對溝通結(jié)果予以記錄，規(guī)范審計程序，控制審計風險。

2.3推進審計隊伍建設(shè)職業(yè)素養(yǎng)包含職業(yè)道德和職業(yè)勝任力2個方面的內(nèi)容。職業(yè)道德強調(diào)的是發(fā)表審計意見應獨立、客觀、公正，不帶有個人感彩，對問題事項的查證應認真、謹慎，對查實問題的處理講原則，在審計過程中遵守審計準則、審計紀律等。職業(yè)勝任力是指審計工作的業(yè)務水平應與崗位相匹配。建設(shè)項目審計是一項綜合性和專業(yè)性較強的工作，要求審計人員既應掌握財務知識，又應了解工程技術(shù)、法律法規(guī)等知識，同時審計過程中還應學會相互配合，提高審計效率。內(nèi)部審計機構(gòu)在培訓審計人員時應將職業(yè)道德和職業(yè)勝任力相關(guān)內(nèi)容一起抓，有針對性地開展案例教學工作，對法規(guī)選用進行歸納與講解，采取多種學習方式。同時，還應加強與政府審計、社會審計的交流，了解其審計思路，學習審計理論與實務操作方法，不斷增強審計人員的政策理論水平和業(yè)務工作能力，提高整體審計水平。有計劃地培養(yǎng)建設(shè)項目審計人才，采取多種方式加強審計力量。審計機構(gòu)內(nèi)部應加強與穩(wěn)定專職建設(shè)項目審計人員隊伍，同時通過審計輪崗機制有計劃、有步驟、有重點地培養(yǎng)部分非專職建設(shè)項目審計人員，使其勝任建設(shè)項目審計工作。在審計時，還可以委托中介機構(gòu)加入到內(nèi)部審計項目中，并對審計質(zhì)量進行監(jiān)督。

推行審計輪崗機制，專職與非專職建設(shè)項目審計人員可以適當進行崗位交流，減少專職建設(shè)項目審計人員與被審計單位人員因長時間接觸而可能引發(fā)的審計風險。建設(shè)項目審計人員也可以在驗工計價、成本核算、資金管理、建設(shè)程序等不同審查崗位進行輪換，增長各方面知識，增強查證水平。

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關(guān)鍵詞：建設(shè)項目；內(nèi)部審計；價值增值；增值型內(nèi)部審計

Abstract: This paper, based on the latest concept defined by the Institute of Internal Audit and combining with the current circumstance of the engineering project in our country, argues and analyses the necessity of the value-added internal audit in the engineering projects from three perspectives: Risk Management, Internal Control and Organization's Governance. Meanwhile, the knowledge of modern project management is adopted to explore the use of the value-added internal audit in the project implementation and control process.

Key Words: Construction projectsInternal AuditAdding ValueValue-added Internal Audit

中圖分類號：C29 文獻標識碼：A 文章編號：

一、引言

2011年國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）的最新版的《國際內(nèi)部審計專業(yè)實務框架》中，內(nèi)部審計全新定義為：內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價并改善風險管理、控制及治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標。

（一）我國工程建設(shè)項目概況

基本建設(shè)是我們國家發(fā)展社會生產(chǎn)力，建設(shè)社會主義現(xiàn)代化，增強國家經(jīng)濟實力的重要手段，基本建設(shè)投資額在國家預算支出中所占的比例越來越大。投資立項、設(shè)計、招投標、合同、采購供應、施工管理、工程造價、財務收支、投資效益、后評價等建設(shè)過程中的任何一個管理環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，都會引發(fā)一系列我們難以解決的問題，這就像一條斷了線的弦，建設(shè)項目也將隨之失去其當初投資建設(shè)的意義，隨之而造成的巨大損失也是我們無法預估的。為了解決上述問題，建設(shè)項目內(nèi)部審計的存在就顯得十分重要。

（二）建設(shè)項目內(nèi)部審計的現(xiàn)狀及不足

在工程項目建設(shè)的全過程生命周期中，建設(shè)項目的管理、組織、功能等都將不可避免地面臨各種各樣內(nèi)在和外在的風險，近些年，一些大中型建設(shè)項目的管理者逐步將風險管理理論應用于工程項目管理實踐中，但就總體而言，建設(shè)項目的管理者風險意識淡薄，缺乏積極、主動、系統(tǒng)的風險管理行為，而大部分建設(shè)項目的管理組織又缺少相對比較完善的風險管理組織架構(gòu)，甚至未設(shè)立獨立的風險管理部門，這就使得建設(shè)項目遭受各種風險所帶來損失的概率大大提高，從而無法有效的提高管理效率，促進經(jīng)濟效益。

相對于建設(shè)項目全過程審計來說，目前，大部分建設(shè)項目內(nèi)部審計仍然停留在事后審計這一階段，即以竣工結(jié)算審計為主，而建設(shè)項目的前期投資立項審計開展的較少，這樣大大降低了事前審計的預防作用[1]。雖然事中的跟蹤審計已將逐漸被重視，但在審計的技術(shù)方法、介入時間和審查監(jiān)控等方面存在漏洞，同時由于對建設(shè)項目沒有很好的進行必要的事前審計和事中審計，所以我們不能有效的監(jiān)控和確保建設(shè)項目完工后的經(jīng)濟和社會效益。

（三）建設(shè)項目增值型內(nèi)部審計的必要性

由于傳統(tǒng)的內(nèi)部審計的不足，增值型內(nèi)部審計必將取而代之，內(nèi)部審計的思維必須轉(zhuǎn)向確認和咨詢[2]。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計是以查錯防弊為其主要目標，將工作重點放在財務審計上，以此發(fā)揮保護性、制約性作用；以查錯防弊為重點的內(nèi)部審計既不能直接協(xié)助企業(yè)提高經(jīng)濟效益，增強競爭能力，又容易導致內(nèi)審部門重視了細枝末節(jié)，忽略了主要風險，而且還代替管理層履行了其應當履行的職責。

由于目前建設(shè)項目審計仍然是以竣工結(jié)算審計為主，建設(shè)項目具有工期長、資金大、風險多等特點，因此我們不能忽視建設(shè)項目中的任何一個環(huán)節(jié)，就像波特的“價值鏈”理論揭示的那樣，建設(shè)項目的價值創(chuàng)造是由一系列的活動過程創(chuàng)造出的，即便不是所有的環(huán)節(jié)能直接實現(xiàn)企業(yè)價值增值的目標，但建設(shè)項目中從投資立項到后評估，每一個工作過程都密切相關(guān)，都將影響其為企業(yè)組織直接或間接地創(chuàng)造增值[3]。因此，我們要實行全過程審計，在此基礎(chǔ)上，借助風險導向?qū)徲媽﹃P(guān)鍵核心環(huán)節(jié)進行咨詢和確認，內(nèi)部控制審計對內(nèi)部控制制度進行評價和改進，經(jīng)濟效益審計對項目質(zhì)量管理進行監(jiān)督和控制。

二、增值型內(nèi)部審計的主要內(nèi)容

增值型內(nèi)部審計能從以下幾個方面很好的反映出其增加價值和改進經(jīng)營作用：

（一）風險管理審計

風險無處不在，無時不有，由于建設(shè)項目所處的內(nèi)部和外部的環(huán)境錯綜復雜，審計任務的繁多與重大，再加上成本的限制，審計不可能對每一個細小項目環(huán)節(jié)進行逐一監(jiān)督、管理、控制、治理。

風險管理審計是通過采取一種系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來評價和改進企業(yè)風險管理、控制和治理的過程，進而提高企業(yè)運作效率，從而實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計增加價值的目標[4]。內(nèi)部審計人員要通過檢查、識別、分析、衡量、評價、估算風險管理過程中影響被審計單位經(jīng)濟活動的內(nèi)外環(huán)境下的審計風險因素，以此來確定審計的重點、范圍和方法。由于建設(shè)項目風險具有客觀性、或然性、普遍性、漸進性、潛在損失等特性，我們必須隨時提高警惕并做好準備，通過建設(shè)項目風險的相對可預測性的特征來預防、識別、分析、控制、治理風險。

（二）內(nèi)部控制審計

內(nèi)部審計是對內(nèi)部控制的再控制[5]?，F(xiàn)代內(nèi)部審計之父勞倫斯·索耶指出:“控制對內(nèi)部審計師來說既是一個機會，也是一種責任。內(nèi)部審計師不可能成為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各方面的專家，但是有一個芝麻開門的秘訣，運用這一秘訣，他們可以打開通常只有技術(shù)專家才能打開的大門，這一秘訣就是控制?！盵6]

在內(nèi)部控制中，內(nèi)部審計主要通過鑒證和咨詢功能為企業(yè)組織機構(gòu)增加價值。內(nèi)部審計人員根據(jù)企業(yè)組織的戰(zhàn)略目標，通過對建設(shè)項目全過程中的控制環(huán)境、風險評估、控制活動、咨詢與溝通、監(jiān)督等要素的健全性、有效性進行確認和評價，針對價值鏈中直接和間接活動實施管理中存在的重大、高風險問題提供咨詢，以增加價值和改善經(jīng)營為目的提出改進建議，增強企業(yè)的競爭優(yōu)勢,增加企業(yè)組織的隱性價值。

（三）經(jīng)濟效益審計

投資績效的內(nèi)涵主要是基于3E即經(jīng)濟性、效率性、效果性等三個方面內(nèi)容[7]，并通過組織行為過程和產(chǎn)出物結(jié)果表現(xiàn)出來。就組織行為過程來說，它包括投入是否滿足經(jīng)濟性要求，過程是否合規(guī)和合理；就產(chǎn)出物結(jié)果來說，它又包括產(chǎn)出與投入相比是否有效率，行為的結(jié)果即產(chǎn)出物是否達到預期的目標以及產(chǎn)生的在社會、經(jīng)濟、環(huán)境等多方面的影響。績效審計的目標絕對不是單一的財務收支合法性, 而是由項目的經(jīng)濟性、效率性、效果性等組成的多樣性目標。

按照科學發(fā)展觀的要求，投資效益審計既要考慮投資結(jié)構(gòu)的合理性，投資規(guī)模的適當性，資金使用方向的正確性、使用效果的綜合性、使用過程的公平性，又要檢查項目建設(shè)的宏觀性、公眾性、關(guān)鍵性、基礎(chǔ)性、牽動性和對政治、經(jīng)濟、自然環(huán)境的影響，把宏觀效益與微觀效益、長遠效益與當前效益、經(jīng)濟效益與社會效益及生態(tài)效益統(tǒng)一起來，從而為企業(yè)增加價值。

三、增值型內(nèi)部審計的應用

建設(shè)項目管理的最終目標是確保項目的成功，因此我們需要將建設(shè)項目的總目標劃分為具體的針對建設(shè)項目全壽命周期的項目子目標，為了實現(xiàn)建設(shè)項目的質(zhì)量、速度、效益三大目標，我們需要對建設(shè)項目的實施控制過程進行嚴格的審計，建設(shè)項目實施控制體系包括進度控制、成本控制、質(zhì)量控制、HES管理、合同管理、風險管理等職能，每一種管理職能都包括對實施過程的監(jiān)督、管理、跟蹤、診斷和變更管理。增值型內(nèi)部審計通過風險管理審計、內(nèi)部控制審計和經(jīng)濟效益審計三大力量對建設(shè)項目的實施能夠進行很好的控制。

（一）進度控制

建設(shè)項目進度是指工程項目實施結(jié)果的進展情況，它是一個綜合的指標，有機結(jié)合了工程項目任務、工期、成本、資源等，進度控制首先表現(xiàn)為工期控制，有效的工期控制才能達到有效的進度控制，進度的拖延最終一定會表現(xiàn)為工期的拖延，所以進度控制的重點還是在對工期控制上。

由于工期及相關(guān)計劃的失誤 、實施管理過程中的失誤 、建設(shè)項目環(huán)境條件的變化及其他原因容易造成進度拖延。科學的工期管理是實現(xiàn)建設(shè)項目速度目標的保證，通過對進度控制可以實現(xiàn)在一定時間內(nèi)工程量的完成程度（包括項目任務、工期、成本、資源等）按計劃完成。與此同時，還可以通過管理、監(jiān)督、跟蹤、診斷項目實施過程，對影響建設(shè)項目目標的偏差從宏觀到微觀、定性和定量相結(jié)合進行全面分析評價，注意并抓住重大的差異，特別是風險管理審計分析作為重點控制點的差異。然后實施過程趨向的預測，對項目目標進行修改或計劃和實施過程做出調(diào)整，從而防止進度落后拖延，合理配置剩余資源，減少成本開支，滿足建設(shè)項目質(zhì)量管理的要求，為企業(yè)增加直接和間接的價值。

（二）成本控制

內(nèi)部審計可通過降低內(nèi)部審計工作本身和建設(shè)項目的成本的方法來增加企業(yè)的顯性價值，而建設(shè)項目成本管理審計是通過合理配置資源和控制手段，在有效地實現(xiàn)審計目標和達到預期質(zhì)量和工期的要求同時，優(yōu)化審計和項目成本開支，將總成本控制在計劃范圍內(nèi)。建設(shè)項目審計成本具有綜合性，與在整個審計過程中的資金、人力、進度和機會成本等息息相關(guān)。可以通過結(jié)合現(xiàn)代項目管理中的成本控制方法——掙值分析法來探討建設(shè)項目成本管理審計。

引入中間變量“掙值”，比較項目計劃成本與掙值以此來了解項目進度方面的信息[8]，通過項目實際成本與掙值的比較來了解項目成本方面的信息，并在此基礎(chǔ)上采取相應措施來對項目成本與工期進行集成管理從而實現(xiàn)項目成本與工期兩方面的目標，提高項目資源的有效利用率和項目成功度。

（三）質(zhì)量控制

工程項目質(zhì)量是國家現(xiàn)行的有關(guān)法律、法規(guī)、技術(shù)標準、設(shè)計文件及工程合同中對工程的安全、使用、經(jīng)濟、美觀等特性的綜合要求。工程項目質(zhì)量主要包括最終可交付成果建設(shè)工程的質(zhì)量（工序質(zhì)量、分項工程質(zhì)量、分部工程質(zhì)量，單位工程質(zhì)量）和建設(shè)工程項目的工作質(zhì)量。

建設(shè)項目審計要把工程質(zhì)量放在更重要的地位，保證質(zhì)量，防范風險，然后通過建設(shè)項目全過程審計，加強企業(yè)關(guān)鍵、重點管理環(huán)節(jié)審計，持續(xù)動態(tài)監(jiān)控服務，及時為公司管理各個環(huán)節(jié)提供審計建議，提前發(fā)現(xiàn)工程質(zhì)量隱患，實現(xiàn)免疫功能，最后綜合工程質(zhì)量與造價，豐富工程評價體系，實現(xiàn)績效審計，從而優(yōu)化管理流程，不斷提升企業(yè)管理效率，促進企業(yè)健全并嚴格執(zhí)行各項管理制度，保證管理指令和預算、計劃的有效貫徹執(zhí)行，促進經(jīng)濟責任的履行，確保企業(yè)的戰(zhàn)略與行動計劃之間高度協(xié)凋一致，增加企業(yè)的價值。

四、研究結(jié)論

隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，基本建設(shè)項目的投資越來越多，建設(shè)項目增值型內(nèi)部審計的作用將會越來越大。本文將增值型內(nèi)部審計與建設(shè)項目相結(jié)合，分析論證了內(nèi)部審計在風險管理審計、內(nèi)部控制審計和經(jīng)濟效益審計的幫助下能夠?qū)ㄔO(shè)項目的進度控制、成本控制、質(zhì)量控制實施獨立地、客觀地確認和咨詢功能，從而更好有效地對建設(shè)項目實施控制過程進行管理，以達到企業(yè)組織“增加價值和改進經(jīng)營”的需求和價值增值的最終目標。

本文所研究的建設(shè)項目內(nèi)部審計僅起到拋磚引玉的作用，建設(shè)項目離不開內(nèi)部審計，而作為內(nèi)部審計目前最為前沿的理論和方法，我相信增值型內(nèi)部審計將會在建設(shè)項目中起到不可或缺的作用，它會充分發(fā)揮審計的“免疫系統(tǒng)”功能，越來越被企業(yè)組織所重視。只有這樣，才能促使建設(shè)項目的管理逐漸完善，走向科學化、規(guī)范化的道路，保障國家經(jīng)濟社會的健康運行。

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一、建設(shè)項目內(nèi)部控制審計內(nèi)容

建設(shè)項目內(nèi)部控制審計屬于工程管理審計的范疇，包括工程進度、質(zhì)量、投資控制審計等內(nèi)容。涉及對投資立項制度、設(shè)計勘察管理、招投標、合同管理、設(shè)備和材料采購、工程造價、工程管理、竣工驗收等各方面內(nèi)部控制的審計。

二、建設(shè)項目內(nèi)部控制審計目標

一是審查與評價建設(shè)項目內(nèi)部控制的健全性。建設(shè)項目管理不僅涉及建設(shè)單位內(nèi)部各管理部門，而且與施工、監(jiān)理、設(shè)計以及設(shè)備材料供貨商等各參建單位密切相關(guān)。管理內(nèi)容也涉及工期、質(zhì)量、造價和安全等各方面，因此為保證建設(shè)項目規(guī)范有序地實施，必須建立、健全各項管理制度，使參建各方管理工作有章可循。

二是審查與評價建設(shè)項目內(nèi)部控制的合法性、適當性。重點關(guān)注招投標、合同及財務管理制度與國家現(xiàn)行法規(guī)的符合性審查，避免與現(xiàn)行法規(guī)相悖。并結(jié)合項目的組織管理形式和行業(yè)管理經(jīng)驗對制度的合理性進行評價，主要關(guān)注制度的合規(guī)性和適用性，避免制度設(shè)計缺陷。

三是審查與評價建設(shè)項目內(nèi)部控制的有效性。首先，審查建設(shè)項目業(yè)務流程的有序性。建設(shè)單位應根據(jù)管理制度合理確定業(yè)務流程，明確劃分業(yè)務各環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制管理，重點審查是否落實各業(yè)務流程環(huán)節(jié)涉及的各相關(guān)部門的職責范圍、處理時限等；其次，審查內(nèi)部組織架構(gòu)職責設(shè)置的合理性。審計人員需要關(guān)注項目管理單位的內(nèi)部組織分工是否明確，要求落實崗位責任制度。建設(shè)單位組織架構(gòu)的設(shè)置應考慮對概預算編制和審核、項目實施與價款支付、竣工決算與竣工審核等不相容崗位要進行分離。

三、建設(shè)項目內(nèi)部控制審計重點

在內(nèi)部控制審計中，審計的重點應放在崗位分工與授權(quán)批準、價款支付、竣工決算控制等內(nèi)容上。故此，在建設(shè)項目內(nèi)部控制審計中，其重點確定為以下幾個方面：

一是崗位分工與授權(quán)批準制度審計。檢查被審計單位各項業(yè)務的崗位責任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責、權(quán)限，確保辦理工程項目業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。工程項目業(yè)務不相容崗位一般包括：項目建議、可行性研究與項目決策，概預算編制與審核，項目實施與價款支付以及竣工決算與竣工審計。此外，根據(jù)項目的特點，檢查是否配備合格的人員辦理業(yè)務，相關(guān)人員是否具備良好的業(yè)務素質(zhì)和職業(yè)道德，并配備專門的會計人員辦理會計核算業(yè)務，相關(guān)人員需要熟悉國家法律法規(guī)及工程項目管理方面的專業(yè)知識；對工程項目相關(guān)業(yè)務建立嚴格的授權(quán)批準制度，明確審批人的授權(quán)批準方式、權(quán)限、程序、責任及控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人的職責范圍。嚴禁未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)或人員辦理工程項目業(yè)務。

二是概算、預算控制制度審計。首先，檢查被審計單位是否建立工程項目概算、預算環(huán)節(jié)的控制制度，對概算、預算的編制、審核等是否做出明確規(guī)定以確保概算預算編制科學、合理。其次，檢查工程、技術(shù)、財會等部門的相關(guān)專業(yè)人員對編制的概算預算進行審核，重點審查編制依據(jù)、內(nèi)容、工程量的計算、定額套用等是否真實、完整、準確。

三是價款支付控制制度審計。首先，檢查被審計單位是否建立工程價款支付控制制度，是否對價款支付的條件、方式以及會計核算程序做出明確規(guī)定以確保價款支付及時、正確。在辦理工程項目價款支付業(yè)務時，是否符合《內(nèi)部會計控制規(guī)范——貨幣資金》的有關(guān)規(guī)定；辦理工程項目采購業(yè)務，是否符合《內(nèi)部會計控制規(guī)范——采購與付款》的有關(guān)規(guī)定。財務人員應對工程合同約定的價款支付方式、有關(guān)部門提交的價款支付申請及憑證、審批人的批準意見等進行審查和復核。經(jīng)復核無誤后，方可辦理支付手續(xù)。由于工程變更等原因造成價款支付方式及金額發(fā)生變動的，應提供完整的書面文件和其他相關(guān)資料。其次，檢查被審計單位是否對項目資金籌集與運用、物資采購與使用、財產(chǎn)清理與變動等業(yè)務及時進行準確的會計核算，是否真實、完整地反映項目資金支付情況及財產(chǎn)物資的增減變動情況。

篇10

[關(guān)鍵詞]建設(shè)項目；跟蹤審計

建設(shè)項目跟蹤審計，其實質(zhì)是實時審計，又稱同步審計。縱觀其發(fā)展歷程，無論是早期的結(jié)算審計，還是近期的管理審計，基本方式都是以事后審計為主，審計的重心尚且停留在造價控制方面，審計價值并沒有得到完全體現(xiàn)。結(jié)合近年來的探索．談談建設(shè)項目跟蹤審計推行過程中應把握的一些工作重點與完善措施。

一、建設(shè)項目跟蹤審計的工作重點

第一，設(shè)計階段。設(shè)計階段是控制工程造價的關(guān)鍵。根據(jù)實踐經(jīng)驗，建設(shè)項目跟蹤審計在設(shè)計階段應把握以下三個重點：(1)項目建設(shè)目標是否明確，設(shè)計任務是否完備，設(shè)計單位選擇是否合理，設(shè)計所需要的地質(zhì)勘探等資料是否完整、準確等；(2)初步設(shè)計方案是否經(jīng)過論證．功能是否滿足建設(shè)單位的要求。方案是否符合國家規(guī)范標準，設(shè)計概算是否控制在建設(shè)單位的期望值之內(nèi)，設(shè)計是否經(jīng)過審查，程序是否規(guī)范合理，設(shè)計進度是否符合建設(shè)目標等；(3)有無實行限額設(shè)計，各專業(yè)設(shè)計配套協(xié)調(diào)是否合理，設(shè)計是否滿足建設(shè)單位的投資，結(jié)構(gòu)、選材等方面是否合理．在滿足建設(shè)單位投資目標條件下新技術(shù)、新材料、新工藝的應用情況．設(shè)計文件是否經(jīng)過有關(guān)部門的批準，設(shè)計變更是否合理等。

第二，招投標階段。根據(jù)會審好的圖紙制作出工作量清單，以招投標方式在社會上公開征集施工單位、監(jiān)理單位、材料供應商。應把握兩個重點：(1)是否制定了相應的籌資計劃，籌資是否經(jīng)濟合理，資金計劃是否滿足工程建設(shè)需要，項目的拆遷工作是否滿足建設(shè)要求．項目是否經(jīng)過有關(guān)部門的批準，招標申請資料是否完整、內(nèi)容是否真實，招標機構(gòu)的組建或招標單位的選擇是否合理合法等；(2)招標方式和程序是否合理合法，招標文件是否經(jīng)過完備性、有效性和公正性審查，標底是否經(jīng)過審計，是否體現(xiàn)優(yōu)質(zhì)優(yōu)價．投標資格預審工作是否合理合法，開標、評標、定標過程是否規(guī)范合法。評委的選擇及評委的評審工作是否公平公正，評標辦法是否合理，評標報告是否真實合法。中標結(jié)果是否進行公示等。

第三，簽訂合同階段。主要審查合同當事人主體資格是否真實。是否按照中標人的投標文件和中標通知書的內(nèi)容訂立合同，合同條款是否齊全、嚴謹、公平、合法。承包合同雙方的權(quán)利和義務是否明確，雙方責任劃分是否清楚，合同是否對工程分包提出相應的資質(zhì)、能力、范圍等規(guī)定，招標項目合同是否進行備案等。

第四，施工階段。重點包括：(1)是否認真進行了圖紙會審，是否按照合同約定提供現(xiàn)場條件，是否申請領(lǐng)取施工許可證，各項目參加方工作制度、例會制度和信息溝通制度是否建立，物資供應渠道是否落實、能否滿足建設(shè)項目建設(shè)需要等；(2)各項目參加方是否根據(jù)各自的職責范圍，建立健全了相應的內(nèi)控制度并有效執(zhí)行，相互間是否形成了相互配合相互制約的管理機制，確保工程施工期間各環(huán)節(jié)的暢通，工程質(zhì)量、進度和投資目標是否得到有效控制，物資采購供應是否滿足進度要求，工程計量支付是否按照合同文件進行，計量的基礎(chǔ)資料是否真實完善，工程變更和簽證的審批是否建立了嚴格的程序，工程索賠是否遵守法律法規(guī)和合同文件，工程驗收、資金到位是否嚴格按合同約定執(zhí)行等等。

第五，驗收交付階段。驗收交付審計分為分部分項驗收和總體交付使用驗收。首先要注意每一次驗收必須通知各方全部到場；其次，切不可走過場。一定要深入現(xiàn)場，嚴把施工圖紙與設(shè)計圖紙的一致性。變更、簽證手續(xù)是否齊全，隱蔽工程是否屬實，跟蹤審計人員須在第一時間將相關(guān)施工檔案資料收集齊全，為日后竣工結(jié)算做好準備。

第六，竣工結(jié)算階段?？⒐そY(jié)算現(xiàn)在一般采用“標底＋變更”的方法。審核前，首先要熟悉合同和招投標文件．弄清標底范圍，明確哪些內(nèi)容調(diào)整涉及造價變更，哪些不涉及，再根據(jù)現(xiàn)場有關(guān)資料。審核工作量計算是否準確，變更部分與現(xiàn)行規(guī)定有無沖突。清單子目套用是否正確，規(guī)費計取是否合理，材料計價是否符合合同約定等。審計過程中，跟蹤審計人員要以事實為依據(jù)，以法律為準繩，既要客觀公正、堅持原則，又要注意工作方式方法。最大限度地使工程造價得到準確反映。

二、建設(shè)項目跟蹤審計的完善

1．履行職責過程中堅持審計思路。在處理現(xiàn)場簽證的問題上，甲方工程現(xiàn)場管理人員往往希望跟蹤審計人員先表態(tài)，以規(guī)避自身的管理風險，此時跟蹤審計人員一定要堅持自己的監(jiān)督職責，待工程現(xiàn)場管理人員簽署好意見后再表明立場。還有，建議跟蹤審計人員在抽查現(xiàn)場時盡量與甲方現(xiàn)場工程管理人員、監(jiān)理同行，避免發(fā)現(xiàn)問題時單方面阻止，違背管理程序，越俎代庖，引起內(nèi)部管理部門之間的矛盾。

2．開展工作過程中提升審計價值。自推行建設(shè)項目跟蹤審計以來，除了沿襲原有的造價鑒證與監(jiān)督職能以外，還衍生出兩項極其重要的職能：(1)評價職能，即對建設(shè)項目整體管理情況進行評價，以自身的專業(yè)知識約束校內(nèi)管理部門權(quán)限；(2)咨詢和建議職能，事先針對建設(shè)項目易出問題的環(huán)節(jié)進行預防與控制，及時反饋建設(shè)過程中的信息，第一時間提供解決方案，較好地解決基本建設(shè)監(jiān)管體制的力度、內(nèi)控制度不完善、財務管理不規(guī)范等諸多問題。審計價值不只體現(xiàn)在問題的揭示和效益的提高，還能較好地發(fā)揮預警、幫促作用，加強對權(quán)力使用過程的約束。