導語：如何才能寫好一篇財務總監(jiān)履職報告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

[摘要]中國證監(jiān)會在2007年開展上市公司治理專項活動中，江蘇省上市公司披露了審計委員會很多問題，影響了上市公司的質(zhì)量。為了規(guī)范上市公司審計委員會的運作，筆者在分析其存在問題的基礎(chǔ)上，提出了規(guī)范審計委員會運作的對策。

[關(guān)鍵詞]江蘇省上市公司；審計委員會；反思；對策

一、江蘇省上市公司審計委員會存在的問題

2007年，江蘇省證監(jiān)局貫徹《中國證券監(jiān)督管理委員會關(guān)于開展加強上市公司治理專項活動有關(guān)事項的通知》，開展上市公司治理專項活動。各上市公司在網(wǎng)上披露了《關(guān)于加強上市公司治理專項活動的整改報告》。江蘇省境內(nèi)確認上市公司為117家。其中1家已依法注銷。2008年7月后上市的兩家未披露《關(guān)于加強上市公司治理專項活動的整改報告》，因此最后確認研究江蘇省審計委員會運作的上市公司為114家。

(一)江蘇省未設(shè)審計委員會和審計委員會未正常運作的上市公司較多

在江蘇省境內(nèi)A股上市的114家公司中，未設(shè)審計委員會的上市公司為37家，占所有上市公司的32.5％。具體見附表1。

在江蘇省境內(nèi)A股上市的114家公司中，審計委員會未正常運作的上市公司為33家，占所有上市公司的28.9％。這里提到的“未正常運作”，是指“工作未獨立展開”，“尚未正式運作”，“無實質(zhì)性運作”，“運作沒有正?；?，“尚未召開過會議”等。具體見附表2。

在江蘇省境內(nèi)A股上市的114家公司中，未設(shè)審計委員會的上市公司為37家，審計委員會未正常運作的上市公司為33家，共70家，占所有上市公司的61.4％。具體見附表3。

從表3可以看出，江蘇省境內(nèi)A股上市未設(shè)審計委員會和審計委員會未正常運作的上市公司中，2003年占92.3％，1997年占91.6％。2006年占80％，1993年占75％，2004年占66.7％，2005年占66.7％，2008年占66.7％，1999年占62.5％，1998年占50％，2001年占50％，2007年占50％，2000年占375％。1996年占36.4％，2002年占33.3％，1994年占20％，1995年占0％。

(二)江蘇省審計委員會設(shè)置不規(guī)范問題不少

1公司財務總監(jiān)(總會計師)擔任審計委員會成員

從我們收集的資料分析，公司財務總監(jiān)(總會計師)擔任審計委員會成員共18家上市公司，占整個上市公司審計委員會的15.8％。

應該指出，華西村已意識到這個問題并作了改正，該公司《第三屆第二十一次董事會決議公告》和《第四屆第一次董事會決議公告》都披露了財務總監(jiān)為審計委員會成員，但在2009年3月9日的《第四屆第九次董事會決議公告》中審議通過《關(guān)于調(diào)整董事會審計委員會人選的議案》。議案修正為：“鑒于XXX先生為公司財務總監(jiān)，不適合兼任公司審計委員會委員，現(xiàn)將審計委會員成員調(diào)整為YYY擔任。”可惜其他17家還未調(diào)整。

2審計委員會成員中的獨立董事無財會專業(yè)人士

從我們收集的資料分析，審計委員會成員中的獨立董事。無財會專業(yè)人士的共有5家上市公司，占整個上市公司審計委員會的4.39％。

3審計委員會中獨立董事未占多數(shù)

從我們收集的資料分析，審計委員會中獨立董事未占多數(shù)的共有8家上市公司，占整個上市公司審計委員會的7.02％。所幸的是在8家上市公司中已有3家在江蘇證監(jiān)局開展上市公司治理專項活動得到調(diào)整，其中兩家在2008年，1家在2009年。

4大學在職的主要校級領(lǐng)導擔任獨立董事，有的還是審計委員會成員

從我們收集的資料分析，大學在職的主要校級領(lǐng)導共有6位在上市公司擔任獨立董事，占整個上市公司審計委員會的5.26％。

2004年9月30日，教育部黨組的《關(guān)于部直屬高校黨員領(lǐng)導干部廉潔自律的“六不準”規(guī)定的通知》第五條規(guī)定：“主要領(lǐng)導不準擔任社會上經(jīng)營性實體的獨立董事?！薄耙陨弦?guī)定，其他普通高等學校可以參照執(zhí)行?！苯K境內(nèi)最著名的兩位主要校級領(lǐng)導在《通知》后相繼辭去了獨立董事職務。

5獨立董事超期履職，審計委員會不及時更新

某上市公司《2007年年度報告》中披露，兩位獨立董事分別從2000年9月和2001年6月?lián)?，上述兩位獨立董事?009年換屆，明顯超過證監(jiān)會規(guī)定的六年任期，其中2001年6月?lián)蔚莫毩⒍聻閷徲嬑瘑T會成員。

(三)江蘇省審計委員會運作不規(guī)范問題很多

前面已涉及到，在江蘇省境內(nèi)A股上市的114家公司中，審計委員會未正常運作的上市公司為33家，占所有上市公司的28.9％。此外還有：

1外部審計機構(gòu)不是由審計委員會而是由財務總監(jiān)提議聘任

某上市公司2008年5月9日的《2007年度股東大會會議資料》披露：“XXX總監(jiān)作如下報告：董事會續(xù)聘安永大華會計師事務所有限責任公司為本公司審計機構(gòu)的議案?！蓖瑫r，在《2007年度股東大會會議資料》顯示：“XXX，2004年至今任江蘇永鼎股份有限公司財務總監(jiān)。”

2審計委員會與會計師事務所的溝通由公司財務總監(jiān)負責協(xié)調(diào)

某上市公司2009年4月10日的《第六屆董事會第一次會議決議公告》顯示，通過的《董事會審計委員會議事規(guī)則》修改事項是：原第十五條：“公司財務負責人負責協(xié)調(diào)審計委員會與會計師事務所的溝通事宜。”修改為“第十五條公司財務總監(jiān)負責協(xié)調(diào)審計委員會與會計師事務所的溝通事宜。”

3未成立內(nèi)部審計機構(gòu)，審計委員會與之如何溝通

從收集的資料分析，未成立內(nèi)部審計機構(gòu)共有20家上市公司，占整個上市公司審計委員會的17.5％。

4內(nèi)部審計機構(gòu)與財務機構(gòu)合設(shè)，或由財務總監(jiān)領(lǐng)導而非審計委員會領(lǐng)導

從收集的資料分析，內(nèi)部審計機構(gòu)與財務機構(gòu)合設(shè)，或由財務總監(jiān)領(lǐng)導的共有7家上市公司，占整個上市公司審計委員會的6.14％。

5未成立審計委員會卻審計委員會的履職情況匯總報告

據(jù)某上市公司2007年年度報告“董事會下設(shè)的審計委員會的履職情況匯總報告”項目中披露，該公司董事會審計委員會于2008年3月5日向董事會提交了“關(guān)于江蘇公證會計師事務所有限公司對公司2007年度審計工作的總結(jié)報告?！倍摴尽兜谒膶枚聲诎舜螘h決議公告》顯示，在2008年4月17日召開的第四屆董事會第八次會議才成立公司董事會審計委員會。

此外，該《公告》還顯示：“本公司第四屆董事會第八次會議于2008年4月17日以通訊方式召開，”但接下來又披露“同時經(jīng)新當選的各委員會委員的現(xiàn)場討論，選舉產(chǎn)生了各專門委員會主任委員暨召集人?！边@里，究竟是“通訊方式”還是“現(xiàn)場討論”?

篇2

一、現(xiàn)代企業(yè)制度是委派 財務總監(jiān)制度的基礎(chǔ)

企業(yè)的所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離是現(xiàn)代企業(yè)制度的特征，“兩權(quán)”的分離即產(chǎn)生了委托關(guān)系，作為委托方由于不能及時掌握方的信息，而委托方和方的利益目標、風險態(tài)度上并不完全一致，加之經(jīng)濟環(huán)境的不確定性、信息的非對稱性，方很容易為追求自身收益而不惜犧牲委托方的利益。因此對經(jīng)營者受托經(jīng)濟責任的履行情況進行必要的監(jiān)督與約束是降低成本、維護所有者利益的有效途徑。通過委派財務總監(jiān)可以對經(jīng)營者的重大經(jīng)濟行為如擔保、舉債、投資等活動實施監(jiān)督，從而確保所有者的資產(chǎn)安全。

在計劃經(jīng)濟體制下，政府的行政管理職能與所有者職能聯(lián)系在一起。伴隨改革開放后國有企業(yè)二十年來“放權(quán)讓利”、“政企分開”等的歷程，經(jīng)營者逐步獲得了充分的自，而政府在退出對國有企業(yè)直接管理的同時，也放棄了以所有者身份對人進行產(chǎn)權(quán)監(jiān)督的職能，形成了我國國有企業(yè)所有者缺位、經(jīng)營者越位的獨特現(xiàn)象。以至于會計信息失真，國有資產(chǎn)流失現(xiàn)象嚴重。那么，政府該如何以國有資產(chǎn)所有者身份實施對人的監(jiān)督與約束呢？財務總監(jiān)委派制度與外部審計一樣，也是一種行之有效的監(jiān)督機制，而財務總監(jiān)能更側(cè)重于對經(jīng)理人履行受托經(jīng)濟責任情況的全過程監(jiān)控。國家作為所有者，不但需要外部審計人員對財務信息進行驗證，進行事后控制，更需要財務總監(jiān)利用其自身的會計專業(yè)知識，對經(jīng)營者履行經(jīng)濟責任情況進行事前、事中、事后的全過程控制。所有者與財務總監(jiān)之間的關(guān)系，是以所有者與經(jīng)營者之間的關(guān)系為前提的，財務總監(jiān)的存在，為維系所有者與經(jīng)營者之間的關(guān)系提供了保障。

二、推行財務總監(jiān)委派制度的必要性

《會計法》第4條明確規(guī)定：“單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性和完整性負責”?！豆痉ā返?0條規(guī)定“經(jīng)理對董事會負責”，并在行使職權(quán)中規(guī)定“提請聘任或者解聘公司副經(jīng)理、財務負責人”。由此可以得出以下結(jié)論：要求單位負責人對法律負責，單位其他人員對單位負責人負責；財務負責人、總會計師及其他會計人員由單位負責人任用，屬于企業(yè)內(nèi)部人；會計人員在單位負責人的領(lǐng)導下，以提供財務信息的形式服務并參與企業(yè)經(jīng)營管理，他們在組織上、經(jīng)濟上依賴于經(jīng)營者。因而，可以認為，會計人員不具備監(jiān)督經(jīng)營者的職能。

以會計人員為監(jiān)督主體的內(nèi)部會計監(jiān)督，主要是對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)辦人員行為的監(jiān)督。要由企業(yè)內(nèi)部會計人員來監(jiān)督其領(lǐng)導――經(jīng)營者，并不具備有效的操作可行性。財務總監(jiān)由國有資產(chǎn)所有者委派，屬于企業(yè)外部人，受所有者的直接領(lǐng)導，工資福利待遇由所有者決定，業(yè)績考核和評價由所有者負責，與企業(yè)經(jīng)營者之間不存在領(lǐng)導與被領(lǐng)導的關(guān)系，在企業(yè)中具備完全的獨立性。因而，不存在受經(jīng)理人控制的、與經(jīng)理人“合謀”的動機，也不會處于受其脅迫的弱勢地位。

三、完善國有企業(yè)財務總監(jiān)委派制度

1.明確財務總監(jiān)的職權(quán)，防止政企不分

財務總監(jiān)既然是代表所有者派駐國有企業(yè)，實施對國有企業(yè)經(jīng)濟活動的事前、事中、事后的全過程監(jiān)督和控制，是否又回到了政府直接管理而有政企不分之嫌呢？因此，財務總監(jiān)的職能應與企業(yè)的經(jīng)營分離，不能阻礙企業(yè)經(jīng)營者自的正常實施，必須合理界定財務總監(jiān)的職責權(quán)限，正確處理財務總監(jiān)與企業(yè)經(jīng)營者之間的合作關(guān)系。財務總監(jiān)制度的核心是加強對國有資產(chǎn)的監(jiān)督管理，防止企業(yè)弄虛作假，違規(guī)操作，不是干預企業(yè)的正常經(jīng)營，不會導致新的政企不分。一句話，委派財務總監(jiān)在派駐企業(yè)主要采取重大事項與總經(jīng)理實行聯(lián)簽制度及定期報告制度履行職責，對派駐企業(yè)的重大經(jīng)營決策、財務信息及其他情況享有知情權(quán)、檢查權(quán)、建議權(quán)、報告權(quán)及評價權(quán)，一般不直接干預經(jīng)營者的經(jīng)營管理，以防止陷入政企不分的模式。

財務總監(jiān)在實踐中的定位應進一步明確。依照目前有關(guān)的文件規(guī)定，財務總監(jiān)享受企業(yè)行政副職待遇，這種定位較為模糊。在財務總監(jiān)進駐企業(yè)以后，不少企業(yè)僅從待遇出發(fā)，給予相應的待遇，使財務總監(jiān)難以全面介入企業(yè)經(jīng)營管理活動。資產(chǎn)經(jīng)營公司必須明確規(guī)定財務總監(jiān)為企業(yè)行政副職，使財務總監(jiān)更好地履行財務監(jiān)督職責。

此外，從現(xiàn)行規(guī)定中可知，財務總監(jiān)的職權(quán)僅定位在一級企業(yè)上，對二級企業(yè)的監(jiān)管則沒有具體的內(nèi)容，并且財務總監(jiān)沒有一個具體的部門和個人供其管理，是單槍匹馬在企業(yè)工作，工作難以細化，難以深入。為了使財務總監(jiān)工作落在實處，加強對二級企業(yè)的監(jiān)管，可通過董事會推薦財務總監(jiān)分管內(nèi)部審計工作。這樣可以促使四方面的結(jié)合：外部監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督相結(jié)合；財務監(jiān)督和審計監(jiān)督相結(jié)合； 監(jiān)督職能和服務職能相結(jié)合；一級企業(yè)監(jiān)督和二級企業(yè)監(jiān)督相結(jié)合。

2.加強財務總監(jiān)的激勵與約束機制

財務總監(jiān)委派制產(chǎn)生了新的委托關(guān)系，也會導致“逆向選擇”和“道德風險”的發(fā)生。我們不能想當然地假設(shè)財務總監(jiān)是完全的利他主義者，能夠及時地掌握信息并反饋給委托人。從派出財務總監(jiān)的資產(chǎn)經(jīng)營公司角度看，要使國有企業(yè)財務總監(jiān)到位，必須對財務總監(jiān)進行管理，促使財務總監(jiān)認真履行職責，防止越權(quán)違規(guī)，。

要加強對財務總監(jiān)的考核，通過審閱財務總監(jiān)工作報告、聯(lián)簽專項抽查、所屬企業(yè)調(diào)研等方式，掌握財務總監(jiān)工作是否到位、是否履職、是否越權(quán)、是否違規(guī)等情況，對存在的問題進行主客觀分析，既指出財務總監(jiān)工作的不足，又積極為財務總監(jiān)創(chuàng)造良好的外部條件，保證財務總監(jiān)到位履職。

要加強對財務總監(jiān)的獎懲。應該根據(jù)財務總監(jiān)述職報告、任職企業(yè)綜合評價、年度審計報告等對財務總監(jiān)進行獎勵和懲罰。對財務總監(jiān)也可以像對經(jīng)營者一樣實行年薪制。關(guān)鍵在于與解決其他問題一樣，也要設(shè)計一套激勵約束機制。財務總監(jiān)的報酬宜采用固定工資加獎金的結(jié)構(gòu)，不宜采用股票贈與及股票期權(quán)等形式。

另外，在法律法規(guī)中應明確規(guī)定，財務總監(jiān)不得收受委派企業(yè)任何經(jīng)濟利益，以及失職的相應法律責任。此外，建立財務總監(jiān)市場，也可提高財務總監(jiān)聲譽，并有助于降低發(fā)生“逆向選擇”和“道德風險”的可能性。

3、給予財務總監(jiān)以理解和支持。

支持應是全方位的，主要是兩個層面的：一是領(lǐng)導支持。領(lǐng)導在各種會議和場合強調(diào)委派財務總監(jiān)的重要性，為財務總監(jiān)工作的順利開展創(chuàng)造了良好的工作環(huán)境和組織保證。二是基層配合。財務總監(jiān)的工作離不開基層經(jīng)營者的理解與配合。國有企業(yè)應該向財務總監(jiān)提供聯(lián)簽事項、會計資料以及和生產(chǎn)經(jīng)營管理有關(guān)的一切文件、合同等；接納財務總監(jiān)參加或列席監(jiān)事會、總經(jīng)理辦公會以及經(jīng)濟、投資、財務和審計等會議；保證財務總監(jiān)能夠檢查企業(yè)對外投資、對外擔保、產(chǎn)權(quán)運作和資產(chǎn)重組等重大事項。不應該有意回避財務總監(jiān)的監(jiān)督，甚至設(shè)置重重障礙逃避監(jiān)督；更不應該堵住財務總監(jiān)的嘴，束住財務總監(jiān)的手，使財務總監(jiān)聽命于企業(yè)，喪失監(jiān)督。

4、提高財務總監(jiān)的個人素質(zhì)。

從財務總監(jiān)本身角度看，要使工作到位，更要不斷提高和完善自身素質(zhì)。除了應具有堅持原則、奉公守法、客觀公正、光明磊落、清正廉明、嚴以律己等基本素質(zhì)外，還應具有熟練的財會技能、豐富的法規(guī)知識和較強的組織能力。

委派財務總監(jiān)的職責是產(chǎn)權(quán)代表在財務管理方面職責的體現(xiàn)，其職責定位具體有三：一是監(jiān)督；二是服務；三是溝通。作為產(chǎn)權(quán)代表的派員，財務總監(jiān)的主要作用是監(jiān)督職能。通過對企業(yè)的重大經(jīng)濟事項如處理呆壞賬等經(jīng)濟活動的監(jiān)督，確保會計信息的真實性，促進企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善，確保所有者利益。財務總監(jiān)要擺正自己的位置，牢固樹立服務宗旨的思想，既要對違反財經(jīng)紀律的問題堅決制止，對不合理的經(jīng)營行為予以抵制，又要主動參與，提出合理化建議，不做局外人。實踐中，委派財務總監(jiān)作為財務方面的資深專業(yè)人士，完全可以在不干預企業(yè)經(jīng)營的前提下為所派駐企業(yè)提供專業(yè)服務，作為其監(jiān)督職能的拓展。比如完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度，加強企業(yè)的會計基礎(chǔ)工作，保證企業(yè)的會計信息準確，對經(jīng)營者提供高效的理財方案等，也是委派財務總監(jiān)在加強國有資產(chǎn)管理和提高國有資產(chǎn)運營效率方面的工作方向。作為產(chǎn)權(quán)者的派出代表，委派財務總監(jiān)對企業(yè)的經(jīng)營狀況十分了解，能在所有者和經(jīng)營者之間架起溝通橋梁。委派財務總監(jiān)通過定期報告和重大事項報告，使所有者及時和經(jīng)營者溝通，不斷改善企業(yè)經(jīng)營狀況。這就要求財務總監(jiān)具有較高的政治素質(zhì)及專業(yè)素質(zhì)，需要不斷進行知識更新和思想提高，培育拓展視野和拓寬思路的能力，符合現(xiàn)代企業(yè)管理發(fā)展的需要。

四、財務總監(jiān)委派制度實施的具體經(jīng)驗

某市自來水公司實施了基層財務總監(jiān)委派制這一重要舉措。一年來，財務總監(jiān)按照總公司提出的目標和要求，對基層財務會計活動履行管理、監(jiān)控職責，提升了財務管理層次，發(fā)揮了財務監(jiān)管作用，為公司步入經(jīng)濟良性循環(huán)奠定了基礎(chǔ)。

1.財務總監(jiān)委派制度的具體做法

首先，按條線分工，明確工作目標。根據(jù)供水企業(yè)的特點，結(jié)合財務總監(jiān)的經(jīng)驗與特長，將公司所屬基層單位劃分為三條線。財務總監(jiān)始終圍繞著總公司的工作目標，對基層單位進行財務監(jiān)管工作，特事特辦，急事先辦，靈活機動，使之納入有序的軌道。

其次，制定計劃，確立監(jiān)管課題。財務總監(jiān)根據(jù)分管單位的實際情況，制定了年度工作計劃，確立監(jiān)管課題。主要內(nèi)容有：（l）盤活水表廠資產(chǎn)存量，賦予企業(yè)生產(chǎn)活力；（2）閥門廠廠房搬遷資金的可行性研究；（3）制水系統(tǒng)除本增效，為公司步入良性循環(huán)作貢獻；（4）多渠道籌措資金，改變泵站設(shè)備落后的現(xiàn)狀；（5）降低產(chǎn)銷差，提升管理層次等。

最后，深入調(diào)研，寫出專題報告。深入調(diào)研是財務總監(jiān)對會計活動履行管理和監(jiān)管職能的基本做法，可用“聽、看、問、寫”來歸納。“聽”：是深入基層聽取企業(yè)法從會計人員及生產(chǎn)骨干對企業(yè)基本概況、生產(chǎn)經(jīng)營活動現(xiàn)狀以及財務狀況的介紹和評價，主要形式有開座談會、參加基層經(jīng)濟活動分析會議、個別談心等；“看”：是查閱會計報表、賬冊、憑證等原始會計記錄、內(nèi)部控制制度及其他各項管理制度，從中分析會計數(shù)據(jù)的真實、準確和完整性，評價企業(yè)經(jīng)營和資產(chǎn)保值增值情況；“問”：是對“聽、看”中發(fā)現(xiàn)的問題進行跟蹤，從而理順思路，“寫”出專題報告。實施財務總監(jiān)委派制以來，共向總公司提供了十幾篇專題報告，為總公司宏觀決策提供了可靠的依據(jù)。

2.實施財務總監(jiān)委派制的成效

（一）盤活資產(chǎn)存量，增強企業(yè)活力。為盤活水表廠的資產(chǎn)存量，公司經(jīng)理室委派財務總監(jiān)對該廠的資產(chǎn)進行實地調(diào)研。水表廠擁有固定資產(chǎn)綜合樓和辦公樓的資產(chǎn)凈值424萬元，占總資產(chǎn)凈值的52％。經(jīng)濟體制改革使水表廠的人員和生產(chǎn)規(guī)模發(fā)生了很大變化，兩幢大樓的利用率也隨之逐年降低，每年還必須照提折舊，既增加了成本支出，又占用了資金。鑒于上述狀況，財務總監(jiān)采取的方法是：將水表廠閑置的房屋有償調(diào)撥給總公司，總公司物業(yè)部門再將其向外單位出租；水表廠則通過部分固定資產(chǎn)變現(xiàn)的方法，將一部分資金用于投資外省市水表聯(lián)營企業(yè)，另一部分資金用于再生產(chǎn)，從而盤活資產(chǎn)存量，增強企業(yè)活力。

（二）強化流動資金管理，加快資金周轉(zhuǎn)速度。

（1）企業(yè)不但要想方設(shè)法開拓銷售市場，更要千方百計及時收回銷貨款，產(chǎn)品既要滿足市場需求，又要“壓儲”，才能保持企業(yè)經(jīng)營活動的順暢，如果沒有足夠的資金投入再生產(chǎn)，企業(yè)將會面臨難以為繼的困難。水表廠當年應收賬款余額近700萬元，存貨近800萬元，兩項共占用流動資金1500萬元。應收賬款按賬齡及分布地域分析，其金額之多，地域之大，加上水表積壓，造成了水表廠資金嚴重匱乏。企業(yè)面臨著巨大的經(jīng)營風險。針對上述癥結(jié)，財務總監(jiān)提出了下列措施：（1）對應收賬款進行信用分析和賬齡分析，適當調(diào)整外省市的銷售對象，將主要銷售渠道定為各省市的供水企業(yè)及有信譽的集團公司，如長春一汽、大慶伊春等。（2）建立激勵機制，銷售人員的業(yè)績與經(jīng)濟效益掛鉤。（3）調(diào)整產(chǎn)品儲備結(jié)構(gòu)，抓緊對庫存呆滯物資的處理。經(jīng)努力，應收賬款余額逐月下降，存貨周轉(zhuǎn)率加速。

（2）營業(yè)所是公司實現(xiàn)銷售收入的窗口，上年底應收水費余額高達5900萬元，巨額的應收水費嚴重地影響了公司正常資金周轉(zhuǎn)。為了追回舊欠水費，營業(yè)所采取了下列措施：一是各辦事處根據(jù)供水區(qū)域?qū)?00元以上欠費單位列出清單，摸清情況，落實到人，負責追回。二是與欠費在800元以上的單位簽訂欠費認定書，各辦事處的簽約比例不得低于80％。三是所長室不定期地到辦事處抽查舊欠水費回收措施的落實情況。經(jīng)營業(yè)所上下共同努力，第二年中應收水費余額已降低到3，300萬元，以前年度舊欠水費回收近430萬元，達到了預期的目標。

（3）管線工程公司工程結(jié)算周期過長、結(jié)算速度過于遲緩的弊端，影響了該企業(yè)利潤的真實反映。當年在建工程項目達200余項，在高達19000萬元的在建工程成本中，至少有60％是已竣工、待決算的項目。造成工程結(jié)算不及時的主要原因有：人員變動很大，影響竣工結(jié)算速度；審核人員人手緊，項目多，影響審核速度；施工企業(yè)竣工資料提供不及時。經(jīng)財務總監(jiān)調(diào)研分析，解決工程決算的關(guān)鍵是：企業(yè)內(nèi)部必須提高編制竣工項目決算的速度和質(zhì)量；對周期較長的工程實施按進度辦理結(jié)算；公司專業(yè)部門應抓緊辦理工程決算的審核工作；對四個區(qū)域性公司的排管資金進行清理，提請上級主管部門協(xié)調(diào)解決。目前，四個區(qū)域性公司貼費排管工程項目的賬已理清，資金已劃轉(zhuǎn)。管線工程公司半年進行竣工結(jié)算的項目共二十二項，實現(xiàn)利潤201萬元。

（三）降低產(chǎn)銷差，提高管理質(zhì)量。產(chǎn)銷差是供水行業(yè)的一項綜合性指標，是反映企業(yè)經(jīng)營狀況的重要方面。產(chǎn)銷差居高不下，一直困擾著供水企業(yè)。財務總監(jiān)對營業(yè)所的產(chǎn)銷差進行了專題調(diào)研，分析營業(yè)所售水量結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀：工業(yè)用水和居民用水列售水量的前二位，占總售水量的85％，新建工房漏損水量和違章用水罰沒水量列第三、四位，占總售水量的12．5％。分析水量漏損的主要原因發(fā)現(xiàn)加強表務管理和用水管理是降低產(chǎn)銷差的重中之重。為降低產(chǎn)銷差，財務總監(jiān)提出公司在銷售、輸配等各個環(huán)節(jié)上，全方位落實降低產(chǎn)銷差的措施：（l）擬訂水表管理辦法，實施水表“戶籍”管理；（2）設(shè)立“抄表電話聯(lián)系中心”，取消“貼條”抄表；（3）加強對綠化、消防、動拆遷等的用水管理，加大無表用水和私接水的查處力度；（4）全力以赴查堵管網(wǎng)漏損，對城市輸水管網(wǎng)進行地毯式普查，最大限度地降低管網(wǎng)漏損；（5）加大考核力度，完善考核指標體系，將水費收入、售水量、單位售價和水費回收率作為營業(yè)所的主要考核指標。半年共追補水量2466萬立方米，計人民幣918萬元，產(chǎn)銷差的實際完成數(shù)為17．31％，較去年同期下降了2．58％，取得了可喜的成績。

綜上所述，財務總監(jiān)派出制度在實際工作中尤其是國有企業(yè)的經(jīng)濟活動中對于改善會計信息失真、有效防止國有資產(chǎn)流失、保證國有資產(chǎn)保值增值、健全企業(yè)內(nèi)部約束機制起到了很大作用。財務總監(jiān)委派制度是對會計過程的監(jiān)督，不僅可以提高會計監(jiān)督的效果，進行實時控制，而且可以對經(jīng)營者起到更大的監(jiān)督約束作用。設(shè)置財務總監(jiān)加強了國家對國有大中型企業(yè)的外部監(jiān)督，而且財務總監(jiān)發(fā)揮了承上啟下的作用，應該在國有企業(yè)中推廣，在改革的過程中煥發(fā)國有企業(yè)的活力。

(作者單位:中能電力工業(yè)燃料公司)

書訊

篇3

【關(guān)鍵詞】重點小型病險水庫；監(jiān)督檢查；內(nèi)容；問題

一、重點小型病險水庫除險加固財政檢查體會

為了加強對重點小型病險水庫除險加固項目資金的管理，河南省財政廳、河南省水利廳聯(lián)合組織此次財政資金專項檢查，現(xiàn)就檢查過程中的幾點體會，總結(jié)分析如下：對河南18個地市現(xiàn)有的小型病險水庫加固項目實行重點抽查的方法，從資金撥付情況、政府采購制度、工程款支付及時性、資金使用規(guī)范、財務管理與資金使用規(guī)范性五個方面，對專項資金的安排、使用及項目建設(shè)的進度、質(zhì)量等進行監(jiān)督檢查并評分考核。檢查前期，檢查組隊對路線安排、人員分工、資料收集、現(xiàn)場勘查等進行統(tǒng)籌規(guī)劃，提高了工作效率。

二、工程存在的問題

（1）前期工作質(zhì)量情況：設(shè)計變更不及時或者不規(guī)范；某些部位投資超批復投資較多。（2）項目建設(shè)管理：部分縣成立建管局，沒有上級主管部門的批復；招投標制方面主要是委托監(jiān)理單位沒有經(jīng)過上級部門批準；工程監(jiān)理制方面主要是人員資質(zhì)不完整、人員變更圍攻資質(zhì)證明；辦理質(zhì)量監(jiān)督手續(xù)晚于開工時間；設(shè)計合同簽訂不規(guī)范；質(zhì)量管理方面水庫溢洪道護砌邊坡裂縫、下游壩坡填土下沉；建設(shè)管理其他程序：部分水庫預備費動用但未報批、質(zhì)量監(jiān)督手續(xù)正在辦理。（3）財務管理和資金管理方面，資金撥付大都存在有專項資金不到位的情況；政府采購均未通過招投標方式進行；存在有工程款結(jié)算滯后現(xiàn)象；未建立健全基建財務會計制度，專項資金未專賬管理單獨核算。（4）工程驗收及后期管護防備方面：項目完成總投資與賬面實際投資支出概念不清，工程所報資料無法反映項目完成總投資情況；存在超規(guī)模建設(shè)項目；動用預備費未見批復；存在因資金撥付不到位，工程完工滯后；工程初步驗收滯后，未進行單項驗收及進行質(zhì)量評定；存在項目變更較多未報批現(xiàn)象；存在工程結(jié)算滯后現(xiàn)象。

三、項目資金的財務監(jiān)管

根據(jù)往期項目積累的檢查經(jīng)驗，從本次檢查結(jié)果來看，更需加強財政專職監(jiān)督的職能作用，更需突出全過程的財政監(jiān)督。在日常工作中，通過對項目單位的聯(lián)簽制度、例會制度、報告制度等的依法履職，達到規(guī)范項目單位財務行為和項目總監(jiān)監(jiān)管行為的目的，推動項目建設(shè)更好更快更安全發(fā)展。項目財務總監(jiān)按照職責依法對項目資金進行財務監(jiān)管，主要表現(xiàn)在三個方面。其一是從源頭上把關(guān)，強化項目工程招投標及建設(shè)質(zhì)量管理。財務總監(jiān)從源頭抓起，直接參與基建項目招投標活動，與業(yè)主單位一道就各投標人提供的標書從資費、資格、資質(zhì)、質(zhì)量、信譽、規(guī)模等方面進行審核，確定代建公司，以便從源頭上保證工程質(zhì)量。同時，要參與工程材料驗收、參與工程質(zhì)量檢驗。其二，強化項目日常監(jiān)督管理。通過對工程進度審核程序和資金支付審核程序的規(guī)范，形成相互制衡的機制，財務總監(jiān)掌控工程進度，嚴格控制工程款的撥付。其三，事后監(jiān)督不放松，規(guī)范項目財務管理。

在制度管理上樹立寓監(jiān)督于管理的理念，促進財政監(jiān)督與管理相結(jié)合。要從監(jiān)督的角度積極參與財政管理，將財政監(jiān)督與財政管理有機結(jié)合，及時反映財政資金管理使用和基層的實際情況，及時反饋財政監(jiān)督結(jié)果和財政政策執(zhí)行效果同時，充分發(fā)揮監(jiān)督機構(gòu)在整個監(jiān)督工作中的牽頭協(xié)調(diào)作用，組織、協(xié)調(diào)各業(yè)務機構(gòu)發(fā)揮業(yè)務管理職責，從管理角度搞好財政監(jiān)督，自覺從工作環(huán)節(jié)和工作機制上與監(jiān)督相融合，通過監(jiān)督提升管理水平和效能樹立收支并重的理念，重點做好預算執(zhí)行進度監(jiān)督檢查。在監(jiān)督實踐中，無論是工作計劃安排、監(jiān)督力量調(diào)配，還是工作方式方法的改進，都要統(tǒng)籌考慮事前、事中和事后監(jiān)督的整體設(shè)計，始終堅持事前、事中和事后監(jiān)督相結(jié)合的要求，積極實現(xiàn)財政監(jiān)督貫穿于財政管理全過程的目的，將監(jiān)督貫穿于財政資金運行的每一個環(huán)節(jié)，融會于財政管理的方方面面，為財政資金的安全、規(guī)范和有效使用提供保障和服務。樹立績效監(jiān)督理念，提高資金使用效益。結(jié)合專項監(jiān)督檢查，研究建立對政策落實和項目實施效果的長效監(jiān)督機制，推進投資項目績效監(jiān)督。

參 考 文 獻

篇4

一、2014年工作回顧

(一)加強學習，提高素質(zhì)

自擔任財務總監(jiān)以來，我一直自覺堅持把政治理論學習放在首位。我深感不學習就要落后，不學習就趕不上時代潮流，不學習就不能創(chuàng)先爭優(yōu)。因此，我堅持和全體干部成員一起學習公司制定的財管理規(guī)定，會計核算暫行辦法，預算管理暫行辦法等各項規(guī)章制度，熟練掌握會計核算的各個環(huán)節(jié)，認真學習新企業(yè)會計制度，研討新問題，努力提高自身獨立解決各種問題的能力。

(二)履行職責，強化服務

工作中，作為財務總監(jiān)，我率先垂范，樹立競爭意識、責任意識，認真履行崗位職責，不斷提高工作能力和服務質(zhì)量。

一是加強財務管理制度建設(shè)，提高財務信息質(zhì)量

根據(jù)我公司原制定的各類財務管理內(nèi)控制度的實際執(zhí)行情況，為進一步規(guī)范財務工作、提高會計信息的質(zhì)量，對原定財務管理制度體系進行了完善，包括：財務組織機構(gòu)和崗位職責、財務核算制度，采購管理制度、內(nèi)部控制制度、發(fā)票管理制度、欠費管理制度。通過對財務人員的職責分工，對我公司的各類報表從報送時間及時性、數(shù)據(jù)準確性、報表格式規(guī)范化、完整性等方面做了比較系統(tǒng)的規(guī)定，從而逐步提高會計信息的質(zhì)量，為領(lǐng)導決策和管理者進行財務分析提供了可靠、有用的信息。平時通過開展的交流會的形式，解決前期工作中出現(xiàn)的問題，布置后期的主要工作，逐步規(guī)范各項財務行為，使財務工作的各個環(huán)節(jié)按一定的財務規(guī)則、程序有效地運行和控制。

二是加強預算核算管理，提高財務工作執(zhí)行力

2014年，在上級主管部門的大力指導下，采取四項措施，強化財務預算支出管理，提高了財務工作的執(zhí)行力。一是一是加強預算執(zhí)行工作的組織領(lǐng)導，明確工作職責，建章立制，把預算管理工作切實抓好，確保完成全年支出任務；二是準確編報用款計劃。加快了項目工作進度，全面完成項目基建預算。在部門預算編制的基礎(chǔ)上，按時完成了2014年公司采購實施計劃草案編報工作，全面完成了2014年度預算編報工作，認真做好了集中支付賬戶用款計劃編報工作，將基本支出和項目支出按月、季度的用款計劃合理分配，力求達到均衡預算，均衡支出；三是完善預算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控機制。將上級主管部門的“支出控制預警提示”有效地利用到日常財務工作中，做到時時監(jiān)控、提醒。定期開展預算執(zhí)行情況分析，查找存在的問題，認真剖析原因，提出解決方案，對影響預算執(zhí)行進度的潛在問題有預見性和應對措施；四是加強財務支出管理。嚴格履行財務支出審批程序，按照本公司擬定的《公司財務支出管理辦法》對每月發(fā)生的人員工資和日常公用開支以外支出項目均嚴格執(zhí)行事前審批手續(xù)，且支出票據(jù)統(tǒng)一要有經(jīng)手人、審核人、主管財務人三人簽字后方可報銷。及時清理應付未付款項，按月或按季結(jié)算各項支出，當期費用在當期結(jié)算。需要履行公司采購程序的支出項目，早做準備，按時支付款項，確保公司采購的順利實施。

三是運用財務管理軟件，做好會計輔助核算工作

扎實做好網(wǎng)絡(luò)版財務管理軟件會計輔助核算業(yè)務仿真演練和推廣應用工作。組織財務人員認真學習會計輔助核算業(yè)務操作流程，熟練業(yè)務操作方法；結(jié)合實際擬定我公司會計輔助核算業(yè)務項目，充分利用計算機資源和網(wǎng)絡(luò)版財務管理軟件，及時進行憑證錄入、記賬、報表數(shù)據(jù)生成上報工作，認真地進行季度預算執(zhí)行分析，關(guān)注日常公用支出增減變化原因，強化財務分析效果，努力提高預算管理水平，優(yōu)化了核算流程。通過使用會計輔助核算模塊，堅持“優(yōu)先保證”原則，優(yōu)先安排了人員基本支出和保運轉(zhuǎn)的日常公用開支，嚴格壓縮招待費、會議費、車輛費用支出，力爭提高資金使用效益，達到了科學管理，提高效益，減少行政運行成本、推選定額管理的目的。

四是加強日常的財務管理，嚴格控制成本費用

根據(jù)公司年初下達的經(jīng)濟責任指標，我們在分解收入指標的同時，下達了我公司成本費用計劃。隨著我公司新業(yè)務的不斷推陳出新，業(yè)務規(guī)模不斷擴大，無形中增加了財務的工作量，應收帳款、費用及各項開支不斷增大，對財務工作提出了更高的要求。

我部門加強了日常管理，主要措施有：1.嚴格執(zhí)行財務制度，規(guī)范財務行為，堅持收支兩條線，加強財務核算和財務監(jiān)督。加強了日常公用經(jīng)費管理，壓縮三項經(jīng)費，落實減排節(jié)能工作。堅決杜絕不合理開支，加強應收款項的回收，盡量減少不必要的損失，為我公司增收節(jié)支。在實際工作中做到每周出應收報表，各類流水帳目做到日清月結(jié)，與市場部人員緊密配合，積極有效的回收資金。2.各項收支做到帳帳相符，帳實相符，支出要考慮合理性，做到出有憑，入有據(jù)，費用報銷具有實效性，做到監(jiān)督有力。在實際工作中，大額報銷實行提前早通知，報銷金額與票據(jù)符合。倡導大家明白一個道理，集體的利益高于一切，集體與員工是同呼吸共命運的，公司的發(fā)展離不開大家的支持，大家的利益是通過集體的成長來體現(xiàn)的。從而增強員工主人翁責任感，人人為增收節(jié)支，開源節(jié)流做貢獻。3.嚴格執(zhí)行我公司成本定額管理辦法，每季通報，加強了考核，杜絕一切不合理的開支，有效控制了支出。

五是加強經(jīng)濟責任審計工作，實現(xiàn)“陽光”財務建設(shè)

積極按照公司年度審計計劃安排，組織專人全面完成財務審計自查任務，及時上報財務審計自查報告。并就審計的問題和建議認真地進行剖析，找出存在問題原因，及時地進行整改，并將整改落實情況上報市公司財務科。成立專門的“小金庫”清理自查領(lǐng)導小組，扎實做好“小金庫”自查自糾及“回頭看”工作。根據(jù)公司年初制定的政務公開實施方案，實現(xiàn)“陽光”財務建設(shè)，對財務管理的重大問題和干部關(guān)心的重要事項按照省公司財務公開辦法中明確的財務公開程序、范圍、時限要求，通過會議傳達、公司內(nèi)網(wǎng)站等多種形式適時進行公開，提高財務工作的透明度和辦事效益，實現(xiàn)財務管理和民主決策、民主管理、民主監(jiān)督相結(jié)合，切實加強對財務項工作的督促和指導。

六是加強固定資產(chǎn)管理，認真做好固定資產(chǎn)清理工作

加強日常管理是做好固定資產(chǎn)管理工作的基礎(chǔ)。健全了固定資產(chǎn)管理帳簿、憑證、報表，認真執(zhí)行固定資產(chǎn)購進、出售、調(diào)入、調(diào)出、報廢、等手續(xù)，切實加強固定資產(chǎn)日常管理。對公司符合條件的財產(chǎn)均納入固定資產(chǎn)進行管理，正確運用網(wǎng)絡(luò)版財務管理軟件中的固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)進行業(yè)務核算，定期報送固定資產(chǎn)報表。優(yōu)化公司資產(chǎn)配置，提高國有資產(chǎn)使用效益。年度內(nèi)凡是符合固定資產(chǎn)管理范圍的新增資產(chǎn)，當月一律按其購置發(fā)票或資產(chǎn)調(diào)撥單登記固定資產(chǎn)賬簿進行管理使用。

二、工作中存在的不足

回顧一年的工作，工作中的風風雨雨時時在眼前隱現(xiàn)，我不僅能在工作時埋下頭去忘我地工作，吃苦耐勞，富有團隊合作精神，具有一定的組織、協(xié)調(diào)和交際能力，且面對困難從不氣餒，能夠冷靜、果斷和全面的去處理，有著強烈的上進心和永不服輸?shù)母蓜?。雖然在工作上取得了一定成績，但同時，我也清醒地認識到自己的不足，個人方面主要是：思想解放程度還不夠，學習上還不夠，業(yè)務上缺少創(chuàng)新。財政部門方面主要是：一是隨著公司做大、做強，各項管理制度有待完善。二是風險控制力度欠缺。三是公司內(nèi)部各職能部門銜接不緊密，人員整體素質(zhì)有待提高。四是外部銀行、稅務關(guān)系有待進一步改善。

三、2014年工作計劃

(一)個人方面：在今后的工作中，我會努力加強相關(guān)知識的學習，并在回過頭的時候，對工作的每一個細節(jié)進行檢查核對，對工作的經(jīng)驗進行總結(jié)分析，從怎樣節(jié)約時間，如何提高效率，提高工作業(yè)績，總結(jié)經(jīng)驗，從而在百尺桿頭更進一步，更好地開展今后的工作。

篇5

關(guān)鍵詞：注冊會計師；獨立董事；獨立性

一、會計專業(yè)獨立董事的公司治理角色

為保障現(xiàn)代企業(yè)的長期可持續(xù)發(fā)展，進一步完善我國公司治理制度，證監(jiān)會于2001年了《關(guān)于在上市公司建立獨立董事制度的指導意見》，在我國上市公司引入獨立董事制度，規(guī)定上市公司董事會成員中至少應包含三分之一的獨立董事，且明確規(guī)定應至少有一名擁有注冊會計師資格或高級職稱的會計專業(yè)人士。

作為公司治理的重要機制，上市公司審計委員會被賦予了溝通協(xié)調(diào)和監(jiān)督保障的職能，負責協(xié)調(diào)公司的內(nèi)部審計，監(jiān)督公司的會計和經(jīng)營行為，保證財務信息的質(zhì)量等。然而現(xiàn)實情況下，公司所聘請的會計專業(yè)獨立董事在專業(yè)知識、實務經(jīng)驗和風險偏好等方面存在很大的差異。而執(zhí)業(yè)注冊會計師相較于高校背景、政府背景的財務專家以及非執(zhí)業(yè)注冊會計師而言，具有更為豐富的實務經(jīng)驗，更為熟悉會計過程和審計業(yè)務，加之其自身的獨立性，使執(zhí)業(yè)注冊會計師在獨立性和專業(yè)勝任能力上都更勝一籌。因此，在財務專家市場對執(zhí)業(yè)注冊會計師的需求是否更大，執(zhí)業(yè)注冊會計師擔任會計獨董的公司治理效率是否更高等均值得驗證。

二、對創(chuàng)業(yè)板上市公司會計專業(yè)獨立董事的分析

創(chuàng)業(yè)板市場在上市門檻、監(jiān)管制度、信息披露以及投資風險等諸多方面與主板市場均有較大區(qū)別。創(chuàng)業(yè)板上市公司多為高成長性的新興創(chuàng)新公司，多處于成長初期，經(jīng)營層面不確定因素多，風險識別風險定價的難度更大，因而其不穩(wěn)定性和風險性遠高于主板市場，值得學術(shù)界、實務界和廣大投資者的高度關(guān)注。創(chuàng)業(yè)板市場2011年年報數(shù)據(jù)統(tǒng)計顯示，356家創(chuàng)業(yè)板上市公司中獨立董事共1085人，其中注冊會計師資格證書持有者221人，執(zhí)業(yè)注冊會計師114人。具體情況如下：

（一）執(zhí)業(yè)的注冊會計師擔任創(chuàng)業(yè)板上市公司獨立董事比例不高

數(shù)據(jù)顯示，當前創(chuàng)業(yè)板上市公司平均每家獨立董事僅為3名，而根據(jù)《上市公司治理準則》規(guī)定公司審計委員會中至少包含一名會計專業(yè)獨立董事，即大多數(shù)創(chuàng)業(yè)板上市公司是選擇按照制度規(guī)定的最低限制設(shè)置獨立董事和會計獨董。而執(zhí)業(yè)注冊會計師僅占全部獨董人數(shù)的105%，約占全部會計獨董人數(shù)的1/3。

造成執(zhí)業(yè)注冊會計師在創(chuàng)業(yè)板市場擔任獨董的比例不高的原因大致有兩點：一是，執(zhí)業(yè)注冊會計師僅占注冊會計師資格證書持有者的516%，即非執(zhí)業(yè)注冊會計師約占一半的比例，他們往往擔任著公司的總經(jīng)理、財務總監(jiān)等職務，或在一些行政職能部門擔任要職，說明擁有注會證書的人員本身執(zhí)業(yè)比率不高；二是，公司更傾向于聘請具有高校背景的會計專業(yè)人士，如高校具有會計專業(yè)背景的教授、副教授等擔任獨立董事。因此，從總體上看，創(chuàng)業(yè)板上市公司中，執(zhí)業(yè)注冊會計師擔任公司獨立董事的比例并不高。

（二）執(zhí)業(yè)注冊會計師一般為會計事務所的高級管理人員且大多出自百強事務所

會計專業(yè)獨立董事作為審計委員會中唯一的財務專家，成為兼具獨立性和會計專業(yè)勝任能力的關(guān)鍵成員。基于這些因素，使得能夠勝任這一工作的都是資深的會計從業(yè)人員，他們具有相當豐富的理論知識和實務經(jīng)驗，能夠在公司治理中發(fā)揮至關(guān)重要的作用。統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，在擔任會計獨董的114名執(zhí)業(yè)注冊會計師中，50人擔任會計師事務所的合伙人，23人擔任所長或者副所長，25人擔任主任會計師或者副這人會計師，35人擔任總經(jīng)理或部門經(jīng)理（人數(shù)總和超過114人是因為其中有的注冊會計師擔任多項職務）。由此可見，擔任上市公司會計獨董的執(zhí)業(yè)注冊會計師多為會計師事務所的高級管理人員。

根據(jù)2011年中注協(xié)公布的百強會計師事務所排名數(shù)據(jù)可知，114名擔任會計獨董的執(zhí)業(yè)注冊會計師中，70人來自百強事務所，占比高達614%，其中25人來自排名前10的事務所，可見上市公司更愿意聘請“出身名門”的注冊會計師擔任其獨立董事。這些注冊會計師一般具有更好的職業(yè)聲譽、更高的知名度和更強的專業(yè)勝任能力，其自我約束能力較強，能夠自覺的維護自身的職業(yè)聲譽和價值，進而對上市公司的形象和財務信息質(zhì)量起到正向影響。

（三）有執(zhí)業(yè)注冊會計師擔任會計獨董的上市公司表現(xiàn)未必更好

從創(chuàng)業(yè)板證券市場的處罰情況來看，2011年度受到通報批評或公開譴責等處分的六家上市公司均未聘請執(zhí)業(yè)注冊會計師擔任其會計獨董。從創(chuàng)業(yè)板上市公司財務報告的審計意見來看，被出具標準無保留審計意見的公司占總公司數(shù)的比重為997%，而由執(zhí)業(yè)注冊會計師擔任其會計獨董的上市公司中，這一比例為989%，僅有一家公司被出具了非標準審計意見，而恰恰這家公司的會計獨董為執(zhí)業(yè)的注冊會計師擔任。從信息披露質(zhì)量方面來看，創(chuàng)業(yè)板市場財務報告信息披露質(zhì)量被評為A的公司由46家，占比為164%，其中有執(zhí)業(yè)注冊會計師擔任會計獨董的公司中，這一比例為122%?？梢?，有執(zhí)業(yè)注冊會計師擔任會計獨董的上市公司相較于其他公司其表現(xiàn)未必更好。執(zhí)業(yè)注冊會計師是否能切實運用其豐富的實務操作經(jīng)驗來有效地提高公司的財務信息質(zhì)量和處理相關(guān)問題仍值得進一步探究。

（二）專業(yè)勝任能力方面

除了獨立性之外，專業(yè)勝任能力是會計獨董能否有效履職的另一關(guān)鍵要素。相較于其他背景的獨立董事，其工作內(nèi)容對以審計、鑒證和咨詢業(yè)務為主業(yè)的注冊會計師而言，無疑是駕輕就熟的，他們有著相當豐富的實務操作經(jīng)驗，尤其是在內(nèi)控建設(shè)與評價、關(guān)聯(lián)交易的公允性評價等方面，無疑能夠充分發(fā)揮其專業(yè)優(yōu)勢。但會計獨董首先是作為董事會中的獨立董事，因此會計獨董還需要履行獨立董事的一般職能，如企業(yè)管理決策職能就要求會計獨董還需兼?zhèn)湎嚓P(guān)的知識背景。這就對執(zhí)業(yè)注冊會計師的知識結(jié)構(gòu)和從業(yè)經(jīng)驗提出了新的要求。此外，由于執(zhí)業(yè)注冊會計師的事務所工作背景，使其在某些特定條件下，即使發(fā)現(xiàn)該上市公司的審計機構(gòu)在業(yè)務過程中存在問題，但該會計獨董也可能處于同處注冊會計師行業(yè)等因素而選擇緘默。這就使得即使執(zhí)業(yè)執(zhí)業(yè)注冊會計師的專業(yè)勝任能力完全沒有問題，但事實上卻并未發(fā)揮其應有的作用。

（三）勤勉盡職方面

只有兼具獨立性和專業(yè)勝任能力的獨立董事足夠勤勉盡職，才能充分發(fā)揮其應有的職能，進而提高審計委員會的治理效率。而眾所周知，注冊會計師行業(yè)具有工作強度大、時效性強等特點，執(zhí)業(yè)注冊會計師擔任會計獨董是否能做到勤勉盡職受到外界的質(zhì)疑。但從數(shù)據(jù)統(tǒng)計結(jié)果來看，創(chuàng)業(yè)板市場上114名擔任會計獨董的執(zhí)業(yè)注冊會計師沒有缺席股東大會的情況，只有個別幾位獨立董事有一次的委托他人出席。可見，從參股東大會會議的頻率角度看，執(zhí)業(yè)注冊會計師擔任會計獨董具有良好的職業(yè)操守，但其實際上積極活躍的程度還有待驗證。

四、關(guān)于執(zhí)業(yè)注冊會計師擔任會計獨董的思考

（一）關(guān)注實質(zhì)上的獨立性

獨立性是注冊會計師的靈魂，政策法規(guī)要求注冊會計師要保持形式上和實質(zhì)上的獨立性，但實質(zhì)上的獨立性難以考量，再加上注冊會計師的行業(yè)特質(zhì)，使執(zhí)業(yè)注冊會計師處于龐大的社會關(guān)系網(wǎng)絡(luò)中，各種“地緣”“學緣”“政緣”“商源”等關(guān)系嚴重影響其實質(zhì)上的獨立性。因此，監(jiān)管部門應該加大監(jiān)管力度，完善現(xiàn)有政策法規(guī)，對執(zhí)業(yè)注冊會計師擔任會計獨董的實質(zhì)上的獨立性給予高度關(guān)注。

（二）解決獨立董事“有話不敢說”的顧慮

相較于其他背景的會計獨董，執(zhí)業(yè)注冊會計師在專業(yè)勝任能力方面無疑有著極大的優(yōu)勢。但在實務操作中，擔任會計獨董的執(zhí)業(yè)注冊會計師作為注冊會計師行業(yè)中的一員，在執(zhí)業(yè)過程中可能會受到行業(yè)因素的影響，即使發(fā)現(xiàn)上市公司的審計機構(gòu)在專業(yè)判斷或業(yè)務過程中有問題，也可能顧及同行關(guān)系，出現(xiàn)“有話不管說”的現(xiàn)象。筆者此處提出這一現(xiàn)象，望引起有關(guān)部門重視，早日實現(xiàn)“有話就說”。

（三）督促有執(zhí)業(yè)注冊會計師背景的會計獨董更加勤勉盡職

根據(jù)本文的數(shù)據(jù)統(tǒng)計可知，絕大部分擔任會計獨董的執(zhí)業(yè)注冊會計師在會計師事務所擔任高級管理人員，事務所的工作性質(zhì)決定注冊會計師的本職工作必然非常繁忙，雖然年報數(shù)據(jù)顯示執(zhí)業(yè)注冊會計師無缺席股東大會的現(xiàn)象，但會計獨董在審計委員會的履職是否積極活躍很難考量。有關(guān)部門盡快建立完善的考核體系，提高會計獨董履職的積極性和活躍性。（作者單位：東南大學經(jīng)濟管理學院）

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篇6

塔塔汽車成立于1945年，是塔塔集團的下屬子公司，是印度最大的商用車生產(chǎn)企業(yè)、第三大乘用車生產(chǎn)企業(yè)。2011財年（2011.4.1-2012.3.31），塔塔汽車銷售汽車126.95萬輛：乘用車65.96萬輛，商用車59.99萬輛，在印度市場的占有率高達13.1%、59.4%。2011財年，塔塔汽車榮獲“卓越公司治理金孔雀獎”，展現(xiàn)了高標準的公司治理實踐。

單層治理架構(gòu)

印度公司采取的是英美法系的單層治理架構(gòu)：股東（大）會-董事會-經(jīng)理層。

股東（大）會為最高權(quán)力機關(guān)，選舉產(chǎn)生董事并將日常決策權(quán)委托給董事會行使，公眾公司的股東至少7名，私人公司的股東為2-50名。

董事會為公司治理的核心機關(guān)。公眾公司至少3名董事，其他公司至少2名董事，股東大會可調(diào)整董事人數(shù)，董事無國籍和住所的限制。非執(zhí)行董事的任期為3年，可連選連任，但任職不得超過9年。獨立董事的任期不得超過6年。

嚴格來說，印度公司法并未設(shè)置“董事長”這一層級，但因召開董事會會議時必須選舉會議主席進行主持，故可在章程細則中明確規(guī)定某董事為董事長，因此可認為實踐中設(shè)置了“董事長”這個治理角色。管理董事是印度公司法以及治理實踐的核心概念，是根據(jù)章程或經(jīng)股東（大）會/董事會決議授權(quán)和任命的公司實際管理者，承擔公司的經(jīng)營責任，實踐中管理董事通常和CEO為同一人。公眾公司要求設(shè)置獨立董事，其數(shù)量取決于董事長的身份，如董事長是執(zhí)行董事，則獨立董事應占1/2以上，如董事長不是執(zhí)行董事，則獨立董事應占1/3以上。

專門委為董事會的重要組成部分。其中，薪酬委是必設(shè)機構(gòu)，成員不少于3名，大多數(shù)為非執(zhí)行董事且至少1人為獨立董事；審計委非必設(shè)機構(gòu)，實收股本不低于5億盧比的上市公司應設(shè)置，成員不少于3名、須具備財務管理、審計、會計等領(lǐng)域的知識且至少1名成員具備財務或相關(guān)的管理經(jīng)驗，此外，獨立董事占絕大多數(shù)且應擔任主席；提名委非必設(shè)機構(gòu)，設(shè)置的話，絕大多數(shù)成員包括委員會主席均應為獨立董事。

經(jīng)理層領(lǐng)導公司的日常經(jīng)營活動。印度經(jīng)理層包括CEO、總裁、副總裁、財務總監(jiān)、經(jīng)理、公司秘書等，通常由董事會任免，可以擔任董事、無國籍限制。但由于公司秘書必須是印度公司秘書協(xié)會的注冊會員，而成為該協(xié)會會員需經(jīng)過四年的課程學習并參加資格考試，因此，非印度籍人員很難獲得公司秘書資格。

塔塔汽車的治理架構(gòu)是印度公司治理的典型代表，基本遵循單層治理模式：股東將經(jīng)營決策權(quán)和監(jiān)督權(quán)全部委托給董事會，由董事會全權(quán)股東負責公司的經(jīng)營；董事會下設(shè)的7個專門委協(xié)助董事會制定、實施相關(guān)決策，在治理中扮演核心角色；經(jīng)理層是公司相關(guān)業(yè)務領(lǐng)域的負責人，受董事會領(lǐng)導、對董事會負責。

股東大會的構(gòu)成方面。截至2012年3月31日，塔塔汽車共有2，691，613，455股普通股。塔塔集團是控股股東（塔塔有限公司、塔塔鋼鐵有限公司、塔塔實業(yè)有限公司、Ratan N Tata），持股比例超過34%，其他持股在1%以上的股東主要為機構(gòu)股東，如花旗銀行、印度人壽保險公司、歐洲太平洋成長基金等，持股比例分別為16.17%、6.75%、3.69%。

董事會的構(gòu)成方面。塔塔汽車董事會共13名成員，其中，內(nèi)部董事6名（董事長、副董事長各1名、執(zhí)行董事2名、非執(zhí)行董事2名），獨立董事7名。根據(jù)塔塔汽車規(guī)定，董事不能在15家以上的上市公司擔任董事，不能擔任塔塔集團10家以上公司的委員會成員、5家以上公司的委員會主席（審計委、投資者申訴委員會）。2010-2011財年，Carl P Forster擔任塔塔管理董事&集團CEO，2011年9月9日之后不再擔任，2011-2012財年的年報中，未提及管理董事的人選。

值得一提的是塔塔汽車的專門委。對于審計委，塔塔汽車《審計委員會規(guī)則》第2條規(guī)定“審計委至少3名董事，均應為獨立董事、精通財務，且至少有一名為董事會認為的財務專家——有相關(guān)的會計或財務管理經(jīng)驗?！庇纱?，塔塔汽車的審計委由4名精通財務、有相關(guān)財務/審計經(jīng)驗的獨立董事構(gòu)成，且S M Palia是財務專家。對于執(zhí)行委，塔塔汽車的執(zhí)行委共6名成員，董事長、副董事長、3名獨立董事及1名執(zhí)行董事。2003年和2006年，執(zhí)行委先后設(shè)立了捐贈委員會、社會責任委員會。對于薪酬委、提名委，均由董事長、副董事長及2名獨立董事構(gòu)成，主席均為獨董。至于投資者申訴委、道德與合規(guī)委，則是塔塔汽車的特色設(shè)置，均由副董事長及2名獨董構(gòu)成，主席均為獨董。

經(jīng)理層的構(gòu)成方面。經(jīng)營層團隊由21名成員構(gòu)成，除財務總監(jiān)、公司秘書外，其他人員來自職能部門或業(yè)務部門，如法律、人力資源、戰(zhàn)略采購、財務&稅收、政府事務&合作、乘用車運營、CVBU銷售等。

富有特色的專門委

印度公司各治理機關(guān)的職能職責，是怎樣的呢？

股東大會職權(quán)。印度公司法未集中規(guī)定股東（大會）權(quán)力，股東權(quán)力散見于相關(guān)條款中，與中國規(guī)定類似，如制訂和修改公司章程，選舉董事和審計師，股利及剩余財產(chǎn)的分配，行使表決權(quán)，查閱公司財務記錄或賬簿、股東會會議記錄，在董事會未召集股東大會的情況下、向政府申請召開股東大會，向法庭申請解散公司。

董事會職權(quán)。除專屬股東大會的職權(quán)外，董事會享有廣泛的權(quán)力，履職時應遵循法律、公司備忘錄或章程、股東大會的決議。如：要求股東補足認繳股份、發(fā)行公司債券、以發(fā)行債券以外的方式對外借款、對外投資和貸款等。但在從事下列活動時，須獲得股東大會的批準：銷售、租賃、處置公司所有或?qū)嵸|(zhì)性財產(chǎn)；免除董事的債務支付責任；公司在強制收購中投資的金額；借款額超過公司總實收資本及自由儲備；捐款事由與公司業(yè)務或員工福利不直接相關(guān)，且每年捐款額超過限額。

專門委職權(quán)。其中，提名委員會的職能職責是：為尋找、評價、推薦合適的董事提供建議；決定評估董事及董事會整體技能、知識、經(jīng)驗、有效性等程序；確保董事結(jié)構(gòu)的平衡、以使董事會作出恰當?shù)臎Q議；評估、建議執(zhí)行董事的任命。薪酬委員會的職能職責是：制定薪酬政策的原則、標準、基礎(chǔ)并予以披露，并在決策偏離該政策時進行充分的說明；決定所有執(zhí)行董事、執(zhí)行主席的薪酬，并確保任何董事都不決定自己的薪酬；評價、監(jiān)督高管層的薪酬水平及結(jié)構(gòu)。審計委員會的職能職責是：監(jiān)督公司財務報告的程序、披露的財務信息，確保財務報表的正確性、真實性、可靠性，提前審查財務報告，并關(guān)注財務政策及實踐的變化；對外部審計師的任免提出建議，批準其薪酬、任期，并對其獨立性、客觀性以及審計過程的有效性進行審查監(jiān)督；審查公司的內(nèi)部財務控制、審計功能、風險管理政策等。

經(jīng)理層職權(quán)。經(jīng)理層的職責由董事會決議或聘用協(xié)議規(guī)定，其權(quán)限范圍內(nèi)的行為對公司具有法律約束力。以公司秘書為例，其在董事會授權(quán)的范圍內(nèi)履行職責，工作內(nèi)容大致包括：通常意義上的公司秘書、公司治理、法律咨詢、服務、仲裁和調(diào)解、公開發(fā)行、上市及證券管理、以及管理公司的重要文件（如公司注冊證書、備忘錄、章程、股權(quán)證書、股東協(xié)議、認購協(xié)議、公章等）。其中，協(xié)助董事會工作，協(xié)調(diào)公司、股東大會、董事會、政府和相關(guān)機構(gòu)之間有關(guān)公司事務方面的工作是主要職責。

在塔塔汽車，股東大會是最高權(quán)力機關(guān)，但塔塔汽車未詳細規(guī)定股東大會權(quán)力，基本上與中國的內(nèi)容類似，如制定、修改章程，選舉董事和審計師等。

董事會是塔塔汽車公司治理的核心機關(guān)。塔塔汽車未單獨明確董事會的職能職責，通過印度公司法的規(guī)定，可以判斷出，除專屬股東大會的職權(quán)外，董事會享有廣泛權(quán)力，如選舉經(jīng)理層成員并對其管理監(jiān)督、發(fā)行公司債券、以發(fā)行債券以外的方式對外借款、對外投資和貸款等。

塔塔汽車董事會下設(shè)專門委，發(fā)揮了切實作用。塔塔汽車的審計委、提名委、薪酬委的職能職責與中國基本一致，而投資者申訴委員會、執(zhí)行委員會、道德與合規(guī)委員會比較有特色。

投資者申訴委員會負責處理、監(jiān)督投資者對股份/債券轉(zhuǎn)移、年度報告、分紅等事項的投訴并提出建議，公司可據(jù)此向投資者發(fā)放批評反饋表、投訴及建議等不同措施，了解投資者的疑問并進行處理。可以說，投資者申訴委員會在了解投資者訴求并解決投資者投訴過程中，做了大量工作。2011財年，該委員會處理的咨詢、答復、投訴總數(shù)為19377條，在1-4天內(nèi)處理的為12327件，占比63.62%，在5-7天內(nèi)處理的為2951件，占比15.23%，在8-15天內(nèi)處理的為3917件，占比20.21%，15天后處理的為85件，占比0.44%，2012年3月最后一周收到投訴并于4月回復的為97件，占比0.5%。

執(zhí)行委員會負責事項較寬泛，如審查資本、收入預算、長期業(yè)務戰(zhàn)略及計劃、公司組織架構(gòu)、房地產(chǎn)、投資交易、股份/債券的配發(fā)、借款及其他日常事務，以及與法律案件、收購、撤資、新業(yè)務開拓及捐贈相關(guān)事項。

道德與合規(guī)委員會制定、實施與《塔塔行為準則》相關(guān)的政策，以防止內(nèi)部交易，對“專門人”的交易進行月度監(jiān)控，并在其違反相關(guān)規(guī)章/準則時，進行處罰。

塔塔汽車的經(jīng)理層負責公司的日常經(jīng)營活動，權(quán)限領(lǐng)域涉及到財務、人力、法律、公關(guān)等各個業(yè)務領(lǐng)域。

薪酬機制

印度公司各治理機關(guān)的薪酬機制，也很有特色。

董事薪酬方面。董事薪酬由章程規(guī)定或股東大會特別決議確定，可獲得參會費（董事會或?qū)ｉT委會議），并會因為董事長（特別是非執(zhí)行董事時）、下設(shè)委員會主席或成員的身份而獲得額外薪酬。獨立董事薪酬以公司凈資產(chǎn)、營業(yè)額兩個標準來確定，但為了確保其“獨立性”，不能提供股權(quán)激勵或傭金利潤。

全職/管理董事的薪酬按月、按公司凈利潤的一定百分比、或按兩者相結(jié)合的方式支付，除非中央政府批準，每名全職/管理董事的薪酬不能超過公司凈利潤的5%，所有全職/管理董事的薪酬總額不能超過凈利潤的10%。

非全職/管理董事的薪酬由中央政府批準按月度、季度或年度支付，如公司有1名全職/管理董事或經(jīng)理，則支付給所有非全職/管理董事的薪酬不能超過公司凈利潤的1%，其他情形則不能超過3%。只有經(jīng)中央政府批準且通過進一步?jīng)Q議時，才可超過上述比例。

經(jīng)理層薪酬方面。經(jīng)理層的薪酬由章程規(guī)定或董事會確定。按月度、或公司凈利潤的一定百分比支付，除非中央政府批準，每名經(jīng)理的薪酬不能超過公司凈利潤的5%。

那么，塔塔汽車的薪酬機制是怎樣的呢？

塔塔汽車管理董事、執(zhí)行董事及重要子公司CEO的薪酬，由薪酬委根據(jù)行業(yè)基準、公司業(yè)績與行業(yè)的關(guān)系、履行職責、業(yè)績記錄、宏觀經(jīng)濟等因素提出建議，由董事會決定。管理董事薪酬由底薪、額外補貼津貼（固定部分）、激勵薪酬和（或）傭金構(gòu)成。年度遞增的薪酬由薪酬委在其成員批準的底薪范圍內(nèi)決定，每年4月1日起生效。2011財年，管理董事每月底薪最高67.5萬盧比（約8.75萬元人民幣），執(zhí)行董事每月底薪最高70萬盧比（約9.1萬元人民幣），具體數(shù)額根據(jù)業(yè)績由董事會決定。

非執(zhí)行董事薪酬方面，具體傭金金額以其對董事會、委員會會議以及其他會議的參與和貢獻為基礎(chǔ)。根據(jù)2008年7月24日年度股東大會決議，支付給非執(zhí)行董事的傭金總額不能超過公司凈利潤的1%。

塔塔汽車的員工薪酬由基本薪水、額外津貼、補貼、業(yè)績激勵構(gòu)成，但會基于等級不同、行業(yè)模式、員工資格及經(jīng)驗、履職及個人業(yè)績的不同而有所差異。高級管理人員的年度變動薪酬與公司業(yè)績、個人業(yè)績緊密相關(guān)。

在塔塔汽車，董事的退休政策由薪酬委建議、董事會裁量決定，退休福利包括養(yǎng)老金、特惠、醫(yī)療及其他福利，此外還可獲得房補。

篇7

一、出席會議情況

(一)度，本人認真參加了公司的董事會和股東大會，履行了獨立董事勤

勉盡責義務。具體出席會議情況如下:

內(nèi)容董事會會議股東大會會議

年度內(nèi)召開次數(shù)96親自出席次數(shù)70委托出席次數(shù)20是否連續(xù)兩次未親自出席會議否否表決情況均投了贊成票----

(二)作為公司董事會提名委員會的委員，本人參加了召開的委員會日常

會議，對相關(guān)事項進行了認真地審議和表決，履行了自身職責。

二、發(fā)表獨立意見情況

(一)在3月21日召開的公司第三屆董事會第十六次會議上，本人就以下

事項發(fā)表了獨立意見:

1、關(guān)于公司對外擔保情況:

公司除對控股子公司江蘇聯(lián)化擔保外，沒有發(fā)生為控股股東及本公司持股50%以下的其他關(guān)聯(lián)方、其它任何法人和非法人單位或個人提供擔保的情況。公司累計擔保發(fā)生額為6000萬元，為對控股子公司江蘇聯(lián)化提供擔保。該項擔保已經(jīng)公司股東大會決議通過，符合中國證監(jiān)會、深圳證券交易所關(guān)于上市公司對外提供擔保的有關(guān)規(guī)定。截止12月31日，公司對外擔保余額為0元。公司嚴格控制對外擔保，根據(jù)《對外擔保管理辦法》規(guī)定的對外擔保的審批權(quán)限、決策程序和有關(guān)的風險控制措施嚴格執(zhí)行，較好地控制了對外擔保風險，避免了違規(guī)擔保行為，保障了公司的資產(chǎn)安全。認為，公司能夠嚴格遵守《公司章程》、《對外擔保管理辦法》等規(guī)定，嚴格控制對外擔保風險。

2、關(guān)于內(nèi)部控制自我評價報告:

公司內(nèi)部控制制度符合有關(guān)法律法規(guī)及監(jiān)管部門的要求，也適合當前公司生產(chǎn)經(jīng)營實際情況需要;公司的內(nèi)部控制措施對企業(yè)管理各個過程、各個環(huán)節(jié)的控制發(fā)揮了較好的作用。公司《內(nèi)部控制自我評價報告》客觀、全面地反映了公司內(nèi)部控制制度的建設(shè)及運行的真實情況。

3、關(guān)于續(xù)聘會計師事務所:

立信會計師事務所有限公司在擔任公司財務報表的審計等各項審計過程中，堅持獨立審計準則，出具的審計報告能夠客觀、公正的反映公司各期的財務狀況和經(jīng)營成果，同意繼續(xù)聘任立信會計師事務所有限公司為公司度的財務審計機構(gòu)，并同意將該事項提請公司股東大會進行審議。

4、關(guān)于高管薪酬:

公司董事、高級管理人員的基本年薪和獎金發(fā)放基本符合公司整體業(yè)績實際及崗

位履職情況，公司董事會披露的董事、高級管理人員的薪酬情況與實際相符。

(二)在5月17日召開的公司第三屆董事會第十八次會議上，本人就以下

事項發(fā)表了獨立意見:

1、公司能夠嚴格遵守《公司章程》、《對外擔保管理辦法》等規(guī)定，嚴格控制對外擔保風險，避免違規(guī)擔保行為，保障公司的資產(chǎn)安全。

2、公司為全資子公司臺州市聯(lián)化進出口有限公司提供擔保，該公司主體資格、資信狀況及對外擔保的審批程序均符合中國證監(jiān)會《關(guān)于規(guī)范上市公司對外擔保行為的通知》、《公司章程》及《對外擔保管理辦法》的相關(guān)規(guī)定。本次公司為進出口公司提供擔保額度不超過人民幣1億元，符合其正常經(jīng)營的需要。公司已履行了必要的

審批程序，我們同意上述擔保事項。該事項經(jīng)公司董事會審議通過后，尚需提交

年第二次臨時股東大會審議通過。

(三)在7月26日召開的公司第三屆董事會第十九次會議上，本人就以下

事項發(fā)表了獨立意見:

1、關(guān)于對關(guān)聯(lián)方資金占用1-6月公司不存在控股股東及其他關(guān)聯(lián)方占用公司資金的情況。

2、關(guān)于公司對外擔保情況上半年公司除對控股子公司江蘇聯(lián)化和全資子公司進出口公司擔保外，沒有發(fā)生為控股股東及本公司持股50%以下的其他關(guān)聯(lián)方、其它任何法人和非法人單位或個人提供擔保的情況;上半年公司累計擔保發(fā)生額為2，578.68萬元，截止6月30日，公司對外擔保余額為2，578.68萬元，為對江蘇聯(lián)化提供擔保1，450萬元和對進出口公司提供擔保1，128.68萬元。該兩項擔保均已經(jīng)公司股東大會決議通過，符合中國證監(jiān)會、深圳證券交易所關(guān)于上市公司對外提供擔保的有關(guān)規(guī)定。公司嚴格控制對外擔保，根據(jù)《對外擔保管理辦法》規(guī)定的對外擔保的審批權(quán)限、決策程序和有關(guān)的風險控制措施嚴格執(zhí)行，較好地控制了對外擔保風險，避免了違規(guī)擔保行為，保障了公司的資產(chǎn)安全。公司能夠嚴格遵守《公司章程》、《對外擔保管理辦法》等規(guī)定，嚴格控制對外擔保風險。

3、關(guān)于董事會換屆選舉

本次董事會換屆改選的董事候選人的提名推薦程序符合法律法規(guī)和《公司章程》

的規(guī)定;公司董事會提名委員會對被推薦的董事候選人進行了任職資格審查，向董事

會提交了符合董事任職資格的被推薦人名單，符合有關(guān)法律法規(guī)和《公司章程》的規(guī)

定;公司第三屆董事會第十九次會議就《關(guān)于董事會換屆改選的議案》的表決程序合

法有效;

本次推薦的第四屆董事會非獨立董事候選人牟金香女士、王萍女士、張有志先生、

彭寅生先生均具備有關(guān)法律法規(guī)和《公司章程》所規(guī)定的上市公司董事任職資格，具備履行董事職責所必需的工作經(jīng)驗，未發(fā)現(xiàn)有《公司法》、《公司章程》中規(guī)定的不得擔任公司獨立董事的情況，也未受到中國證監(jiān)會及其他有關(guān)部門的處罰和深圳證券

交易所的懲戒。同意提名上述人員為公司第四屆董事會非獨立董事候選人;

本次推薦的第四屆董事會獨立董事候選人楊偉程先生、馬大為先生、黃娟女士均

符合《關(guān)于在上市公司建立獨立董事制度的指導意見》、《上市公司治理準則》、《公司章程》所規(guī)定的獨立董事應具備的基本條件，具有獨立性和履行獨立董事職責所必需的工作經(jīng)驗。未發(fā)現(xiàn)有《公司法》、《公司章程》中規(guī)定的不得擔任公司獨立董事的情況，也未受到中國證監(jiān)會及其他有關(guān)部門的處罰和深圳證券交易所的懲戒。同意

提名上述人員為公司第四屆董事會獨立董事候選人。

因此，同意上述七名董事候選人(其中三名獨立董事候選人)的提名，并提交公司第三次臨時股東大會審議。

(四)在8月12日召開的公司第四屆董事會第一次會議上，本人就以下事

項發(fā)表了獨立意見:

已審閱了公司董事會提交的擬聘任的高級管理人員王萍、彭寅生、鄭憲平、張賢

桂、鮑臻湧、葉淵明、何春和曾明的個人履歷等相關(guān)資料，上述人員具備擔任公司高級管理人員的任職條件，不存在《公司法》第147條規(guī)定不得擔任公司高級管理人員

的情形，亦不存在被中國證監(jiān)會確定為市場禁入者且未被解除的情形。公司董事會聘

任高級管理人員的程序符合相關(guān)法律、法規(guī)及公司章程的有關(guān)規(guī)定。同意公司董事會

聘任王萍為總裁，彭寅生為常務副總裁，鮑臻湧為副總裁兼董事會秘書，鄭憲平、張

賢桂、何春、葉淵明為副總裁，曾明為財務總監(jiān)。

(五)在9月21日召開的公司第四屆董事會第二次會議上，本人就以下事

項發(fā)表了獨立意見:

本次公司公開增發(fā)人民幣普通股(a股)的方案符合法律法規(guī)及中國證監(jiān)會的監(jiān)管規(guī)則，方案合理、切實可行，募集資金投資項目符合公司長遠發(fā)展規(guī)劃，符合公司和全體股東的利益。本次公司公開增發(fā)人民幣普通股(a股)的議案尚待公司股東大會批準。

三、公司現(xiàn)場調(diào)查情況度本人通過對公司實地考察，詳細了解公司的生產(chǎn)經(jīng)營情況和財務狀況，同時通過電話和郵件等方式，與公司其他董事、監(jiān)事、高管等相關(guān)人員保持密切聯(lián)系，及時獲悉公司各重大事項的進展情況，對公司的未來發(fā)展戰(zhàn)略提出了建設(shè)性的意見。

四、保護投資者權(quán)益所做工作情況

1、公司信息披露情況在度公司日常信息披露工作中，本人及時審閱公司相關(guān)公告文稿，對公司信息披露的真實、準確、完整、及時、公平等情況進行監(jiān)督和檢查，維護了公司和中小股東的權(quán)益。

2、公司治理情況根據(jù)監(jiān)管部門相關(guān)文件的規(guī)定和要求，本人持續(xù)關(guān)注公司治理工作，認真審核公司相關(guān)資料并提出建議。通過有效地監(jiān)督和檢查，充分履行獨立董事的職責，促進了

董事會決策的科學性和客觀性，切實地維護了公司和廣大投資者的利益。

3、自身學習情況本人通過認真學習中國證監(jiān)會、浙江證監(jiān)局及深圳證券交易所的有關(guān)法律法規(guī)及其它相關(guān)文件，進一步加深了對公司法人治理結(jié)構(gòu)和保護社會公眾投資者的合法權(quán)益的理解和認識，切實加強了對公司和投資者的保護能力。

五、其他情況

1、無提議召開董事會的情況;

篇8

中大控股統(tǒng)一持有校辦企業(yè)及學校對外投資的股權(quán)，為了保證國有資產(chǎn)的保值與增值，自成立之初始，中大控股一直在建立與規(guī)范公司的經(jīng)營管理體系，構(gòu)建現(xiàn)代集團公司的治理結(jié)構(gòu)，現(xiàn)已初見成效。

理順股東會、董事會與經(jīng)營管理層的關(guān)系

股東會，董事會與經(jīng)營管理層的三方關(guān)系是現(xiàn)代公司治理體系中最重要的方面，按照公司法的要求，股東會、董事會與經(jīng)營管理層享有不同的權(quán)利，義務與責任。中大控股作為資產(chǎn)經(jīng)營公司，根據(jù)教育部規(guī)范校辦企業(yè)經(jīng)營管理的要求，在理順股東會、董事會與經(jīng)營管理層三方關(guān)系方面取得矚目的進展：第一，中大控股推進校辦企業(yè)的改制工作，建立現(xiàn)代企業(yè)的股權(quán)管理體制，切實代表學校履行出資人的職責；第二，中大控股建立了對投資企業(yè)的董事、監(jiān)事委派制度，明確董事、監(jiān)事的職責，董事與監(jiān)事需要把握企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展問題，對重大事項還須向中大控股履行報告義務，同時，委派的董事，監(jiān)事還負有規(guī)范企業(yè)高級管理人員的任免程序與監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)營管理行為的職責，第三，為建立健全對企業(yè)經(jīng)營管理者的激勵機制和約束機制，中大控股全面實行了年度經(jīng)營責任制度，由企業(yè)董事會與經(jīng)營管理者簽署年度經(jīng)營目標責任書。董事，監(jiān)事委派有制度地實施，建立了股東與企業(yè)經(jīng)營管理者之間有效溝通的紐帶，有利于企業(yè)的健康快速發(fā)展，有利于切實維護股東的權(quán)益。

規(guī)范財務管理體系

財務管理規(guī)范化是中大控股構(gòu)建現(xiàn)代集團管理體系的重要手段。為了進一步加強公司的財務管理，中大控股制定了一系列財務制度，包括《廣州中大控股有限公司(本部)日常費用開支管理的暫行規(guī)定》，《廣州中大控股有限公司資金的審批權(quán)限規(guī)定》、《廣州中大控股有限公司資金管理暫行辦法》，從而進一步規(guī)范了公司的費用支出流程、資金審批權(quán)限，資金管理辦法。除了頒布了上述財務制度外，中大控股還根據(jù)全資、控股、參股三種不同的企業(yè)類型，出臺了《廣州中大控股有限公司委派財務總監(jiān)管理暫行辦法》，大力推行財務總監(jiān)、財務經(jīng)理或財務人員的委派制度，加強了公司的財務管理。

此外，為了加強公司的財務管理，整合公司內(nèi)部的財務資源，通過應用高端現(xiàn)代的財務金融軟件，中大控股建立與完善了公司的財務管理系統(tǒng)，與銀行合作建立了公司的資金結(jié)算中心，實現(xiàn)了財務會計核算功能與資金管理功能的統(tǒng)一。

規(guī)范董事會秘書的管理

董事會秘書制度是董事、監(jiān)事制度的重要補充，董事會與監(jiān)事會的有效運作與科學決策離不開董事會秘書的積極籌劃。為了明確董事會秘書工作職責和行為規(guī)范，提高中大控股投資企業(yè)的經(jīng)營管理，投資行為等方面工作的質(zhì)量和效率，中大控股制訂了《廣州中大控股有限公司投資企業(yè)董事會秘書管理辦法》。制訂與推行董事會秘書的管理辦法，將有利于規(guī)范董事會秘書的聘任與管理，有利于提高董事會秘書的業(yè)務水平，有利于充分發(fā)揮董事會秘書協(xié)助董事會勤勉盡職的作用。中大控股將加強董事會秘書人選的把關(guān)作用，做好董事會秘書的人員備案工作與考核工作，對董事會秘書進行集中培訓，使董事會秘書能夠有效履職。

形成科學的決策管理模式

一個有效的決策機制，必須包括三大要素：一是參與討論、決策的人員具備必需的專業(yè)知識，二是討論議題信息的充分性，三是決策過程的合理與合法性。中大控股組建了4個專業(yè)小組，包括財經(jīng)小組、法律事務小組、勞動爭議小組、工程小組，使專業(yè)問題由專業(yè)人員討論決定：

(1)財經(jīng)小組由公司投融資方面的高管與相關(guān)部門經(jīng)理組成，在保證與會人員閱讀完整的決策資料后，充分討論公司財務投資的細節(jié)問題，保證公司財經(jīng)決策的科學性，(2)法律事務小組由有多年法律事務經(jīng)驗的人員組成，專門負責公司的法律事務，特別為公司對外經(jīng)濟合同提供專業(yè)的法律意見，化解公司的對外法律風險，保障公司的法律權(quán)益(3)勞動爭議小組由公司黨委、工會和人事部的領(lǐng)導及相關(guān)人員組成，專門處理與調(diào)解員工的投訴，對每個投訴給予認真的調(diào)查與妥善的處理，依法維護職工的合法權(quán)益，在公司內(nèi)部框架下化解勞動爭議，促進公司內(nèi)部的穩(wěn)定和諧(4)工程小組由熟悉工程事務的人員組成，不定時集中討論落實基建工程項目，保證工程項目決策的合理性與合法性，并按既定的進度順利完工。

創(chuàng)新機制，謀求發(fā)展

大學辦產(chǎn)業(yè)有兩大使命與職能，一方面加強校辦企業(yè)的規(guī)范管理，使其更加健康發(fā)展；另一方面，搭建產(chǎn)學研合作平臺，促進科研成果轉(zhuǎn)化與科技企業(yè)孵化。在新的經(jīng)濟形勢下，中大控股創(chuàng)新校辦企業(yè)的發(fā)展機制，注重將兩大職能目標結(jié)合起來，使之齊頭并進與互相促進，形成產(chǎn)業(yè)發(fā)展的良性循環(huán)。

中大產(chǎn)業(yè)與國家大學科技園的關(guān)系

契合校辦產(chǎn)業(yè)的使命與職能，中大控股的投資體系分為兩個部分：中大產(chǎn)業(yè)與中山大學國家大學科技園。中大產(chǎn)業(yè)包括主要為中大的傳統(tǒng)企業(yè)和已孵化成熟進入公司化運作的新型科技企業(yè)，其考核指標重在經(jīng)濟指標，即國有資產(chǎn)的保值增值中山大學國家大學科技園是以大學科研資源為依托，搭建科技成果轉(zhuǎn)化、高新技術(shù)企業(yè)孵化、創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)人才培養(yǎng)的創(chuàng)新平臺與服務體系。中大產(chǎn)業(yè)的發(fā)展與中大產(chǎn)業(yè)品牌的形成將有利于為科技園爭取更多的政府資源、社會資源。優(yōu)秀的科學技術(shù)成果在國家大學科技園孵化成熟以后，茁壯成長的科技型企業(yè)將不斷充實中大產(chǎn)業(yè)的力量。兩者互相促進，齊頭并進，統(tǒng)一于中大控股的發(fā)展戰(zhàn)略。

學科型公司的管理

學科型公司是指依托學校的優(yōu)勢學科和學院資源，與學院教學和科研緊密相關(guān)，以科技成果作價八股，并與社會資本結(jié)合，在市場經(jīng)濟環(huán)境下有效地實現(xiàn)產(chǎn)學研結(jié)合、服務社會、開展成果轉(zhuǎn)化和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化，并推動學校學科建設(shè)和發(fā)展的經(jīng)濟實體。學科型公司的成立與發(fā)展，是產(chǎn)學研合作與科學技術(shù)產(chǎn)業(yè)化的重要形式，為中大產(chǎn)業(yè)的發(fā)展補充力量。

對于學科型公司的管理，中大控股按照企業(yè)化的要求建立了管理體系，規(guī)范管理其經(jīng)營運作，實行所有權(quán)的管理。由于學科型公司與科技園的關(guān)聯(lián)性比較大，中大控股把原有的學科型公司委托科技園公司實施管理，新成立的學科型公司將統(tǒng)一由科技園公司持有股權(quán)和管理。針對學科型公司的特殊性，中大控股將其經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)分離，所有權(quán)在中大控股，公司所依托的學院實施經(jīng)營權(quán)，一般學院領(lǐng)導不再兼任學科型企業(yè)的董事長和總經(jīng)理，可聘為專家、顧問。學科型公司發(fā)展成熟后，則完全按公司化的要求進行運營發(fā)展，一旦達到發(fā)展指標，即將其納入中大產(chǎn)業(yè)的管理體系。中大控股將為學科型公司的發(fā)展搭建良好的發(fā)展平臺，鼓勵技術(shù)持有人和參與成果轉(zhuǎn)化、產(chǎn)業(yè)化的主要人員，以及企業(yè)管理人員持有學科型公司的股份，同時不斷完善和制定有利于推動學科型公司發(fā)展的相關(guān)優(yōu)惠政策。

公司內(nèi)部資源整合與投資資金統(tǒng)籌

中大控股在落實改制任務方面取得了顯著的成績，公司已從成立之初相對松散的組織體系走向如今管理比較規(guī)范的

集團公司治理體系。為了進一步提高資源的利用效率，增強公司的競爭合力，拓寬未來發(fā)展的空間，中大控股仍在不斷整合公司內(nèi)部資源。

中大控股的投資領(lǐng)域涵蓋生物醫(yī)藥、IT電子、媒體出版等五大行業(yè)，產(chǎn)業(yè)板塊的發(fā)展也已產(chǎn)生整合的需要與趨勢。板塊內(nèi)投資企業(yè)的整合將有利于構(gòu)建規(guī)范的集團公司，有利于提高資源利用效率，有利于形成競爭的合力，為進一步打造中大產(chǎn)業(yè)的品牌和加速發(fā)展奠定基礎(chǔ)，對條件成熟的板塊，中大控股正積極推動板塊企業(yè)的整合工作，通過劃拔股權(quán)與交叉持股等資本運作方式，及優(yōu)化板塊內(nèi)部的組織管理體系等方式，試行以龍頭企業(yè)為主線帶動板塊的整合。

中大控股已經(jīng)建立先進的財務管理系統(tǒng)與資金結(jié)算中心，在整合內(nèi)部資源與實施對外投資行為時，公司可根據(jù)整體發(fā)展的需要籌劃與調(diào)撥資金，充分發(fā)揮集團公司的財務合力，有重點有層次地推進高投資回報率的項目，促進公司的快速發(fā)展，做到齊心合力辦大事。

充分利用政府和社會資源，多渠道多方式發(fā)展科技園

作為我國大學科技園的先行者之一，作為中大控股的重要組成部分，中山大學科技園自成立以來，一直致力于科技成果轉(zhuǎn)化、高新技術(shù)企業(yè)孵化和創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新人才培育工作，不斷探索和完善自主創(chuàng)新服務體系，已發(fā)展成為中山大學科技產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新體系的重要基地和推進企業(yè)自主創(chuàng)新的有效平臺。

中山大學國家大學科技園的體系

為了充分發(fā)揮中山大學的綜合優(yōu)勢，更好地整合資源，中山大學科技園按照“一校多園”的模式，積極進行園區(qū)拓展，先后與省內(nèi)多個市、區(qū)簽訂了全面合作協(xié)議，在全省各地建立分園，開辟輻射園區(qū)，構(gòu)筑戰(zhàn)略合作網(wǎng)絡(luò)，共同促進高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展。目前，中山大學科技園正不斷構(gòu)建與完善園區(qū)體系(1)中山大學國家大學科技園主孵化園區(qū)，一期工程由中山大學與廣州市海珠區(qū)政府共同投資建設(shè)(2)中山大學國家大學科技園越秀園區(qū)。由中山大學與廣州市越秀區(qū)政府合作，以健康產(chǎn)業(yè)為主題，并納入了廣州高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)黃花崗科技園，(3)中山大學國家大學科技園珠海園區(qū)，由中山大學和珠海市政府合作，著力發(fā)展現(xiàn)代服務業(yè)和健康產(chǎn)業(yè)(4)中山大學國家大學科技園梅州園區(qū)，用于發(fā)展中草藥的種植、藥物有效成分提取分離，中草藥制劑研發(fā)等技術(shù)領(lǐng)域(5)中山大學國家大學科技園大學城園區(qū)，由中山大學聯(lián)合廣州市番禺區(qū)政府、廣東省數(shù)字家庭公共服務技術(shù)支持中心投資建設(shè)，以數(shù)字家庭技術(shù)開發(fā)為主題(6)中山大學國家大學科技園深圳園區(qū)，由中山大學與深圳市政府合作，依托中山大學的科研資源和人才優(yōu)勢，為科技研發(fā)、成果轉(zhuǎn)化以及興辦與發(fā)展高新技術(shù)企業(yè)服務(7)中山大學國家大學科技園科學城園區(qū)，由中山大學與廣州市蘿崗區(qū)政府合作建設(shè)(8)中山大學國家大學科技園增城園區(qū)，將契合廣州市增城區(qū)的發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，供學校的相關(guān)科研機構(gòu)做研發(fā)工作。

中山大學科技園的創(chuàng)建模式

為了最大限度利用地方政府，學校、企業(yè)等各方面的社會資源，中山大學科技園在創(chuàng)建過程中不拘一格，多渠道多形式地興辦分園區(qū)。中山大學科技園充分依據(jù)科研，人才，資金，政策，管理等方面的資源及科技園的選址，多種創(chuàng)建模式并舉。

獨立劍建的模式

對于具有雄厚科研實力、人才優(yōu)勢，政策條件，并具有充足的投資資金保證，同時又在區(qū)域內(nèi)具有較好產(chǎn)業(yè)發(fā)展環(huán)境與發(fā)展前景的科技園項目，在充分論證之后，中山大學科技園選擇獨立創(chuàng)建的模式，例如：中山大學科技園主孵化園區(qū)二期工程，中山大學科技文化交流中心、中山大學國家大學科技園梅州園區(qū)(循環(huán)經(jīng)濟園)等。

與政府合作共建的模式

對于投資資金需求比較大，難以單獨創(chuàng)建的科技園項目，或出于園區(qū)選址考慮與政府政策因素的需要，中山大學科技園選擇合作創(chuàng)建的模式，積極尋求合作通過與當?shù)卣餐瑒?chuàng)辦，以獲得資金、政策等方面的支持。例如中山大學國家大學科技園主體孵化園區(qū)一期工程、國家大學科技園珠海園區(qū)、中山大學國家大學科技園越秀園區(qū)(健康產(chǎn)業(yè)園)以及國家大學科技園番禺園區(qū)。

探索與企業(yè)合作共建的模式

在合作投資主體的選擇中，中山大學科技園積極創(chuàng)新，大膽嘗試。在國家大學科技園深圳分園的建設(shè)中，中山大學科技園在獲得深圳市政府支持的基礎(chǔ)上，探索與社會企業(yè)在投資資金、管理、市場等方面開展合作，共建科技園，真正做到了政府、學校、企業(yè)資源的整合。

篇9

【關(guān)鍵詞】 財會隊伍； 會計基礎(chǔ)； 降本增效； 財務戰(zhàn)略

開灤集團始建于1878年，已有130多年的開采歷史，被稱為中國煤炭工業(yè)的源頭和中國北方工業(yè)的搖籃。在改革開放的新形勢下，百年開灤得到了長足發(fā)展。2008年以來，開灤集團致力于加快企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展、科學發(fā)展，確定了“開放融入，調(diào)整轉(zhuǎn)型，科學發(fā)展，做大做強”的戰(zhàn)略方針，積極探索實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)格局多元化、發(fā)展高端化、發(fā)展集約化、資源整合全球化、融資渠道多元化，基本扭轉(zhuǎn)了單一采煤的格局，初步走出了一條資源型企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展的新路子。2012年開灤集團進入美國《財富》雜志世界500強企業(yè)名單，位列500強第490位。開灤集團營業(yè)收入從2005年的108.94億元發(fā)展到2011年的1 455.88億元，實現(xiàn)了跨越式發(fā)展。這其中凝聚了集團千余名財會工作者的聰明才智，飽含著集團千余名財會工作者的辛勤和汗水。

一、創(chuàng)建學習型隊伍，形成會計人才輩出的局面

為培養(yǎng)造就一支業(yè)務過硬、素質(zhì)優(yōu)良的財會隊伍，不斷提高企業(yè)的財務管理水平，開灤集團持續(xù)加強學習型隊伍建設(shè)。

（一）制定建設(shè)規(guī)劃

開灤集團創(chuàng)建學習型財會隊伍，是從制定規(guī)劃、明確目標開始的。一是2005年5月制定下發(fā)了《關(guān)于創(chuàng)建學習型財會隊伍的實施意見》，闡述了重要意義、明確了指導思想、確定了任務要求、提出了奮斗目標、規(guī)定了學習內(nèi)容、建立了學習制度、制定了激勵措施，為今后5年學習型財會隊伍建設(shè)奠定了基礎(chǔ)；二是2010年制定下發(fā)了《開灤集團公司2010―2012年財會人才隊伍建設(shè)規(guī)劃》，明確了指導思想、提出了規(guī)劃目標、制定了政策措施、規(guī)定了考核評價；三是集團公司財務部會同人力資源部按年度制定實施《關(guān)于“2010―2012年財會人才隊伍建設(shè)規(guī)劃”的年度落實意見》，保障政策措施的落實、規(guī)劃目標的實現(xiàn)。

（二）采取務實措施

為落實《關(guān)于創(chuàng)建學習型財會隊伍的實施意見》及《開灤集團公司2010―2012年財會人才隊伍建設(shè)規(guī)劃》，我們持之以恒地采取多種有效措施，提升隊伍素質(zhì)。一是學習培訓求效果。每年除參加省財政廳、省國資委及煤炭工業(yè)協(xié)會舉辦的會計人員繼續(xù)教育培訓外，開灤集團還結(jié)合工作需要組織學習培訓，安排自學、集中培訓、全員考試、電視大賽、表彰優(yōu)勝。如2005年舉辦的《開灤集團公司會計制度實施細則》知識競賽、2006年舉辦的《開灤集團公司內(nèi)部會計控制制度》知識競賽、2008年舉辦的《開灤（集團）有限責任公司財務戰(zhàn)略》知識競賽、2010年舉辦的《開灤集團公司內(nèi)部控制制度》知識競賽，都使大家受益匪淺。二是學歷教育結(jié)碩果。集團與院校聯(lián)合辦學，2006年以來，已從在職會計人員中培養(yǎng)畢業(yè)研究生38人、本科生202人、?？粕?6人。三是調(diào)查研究出成果。2005年5月制定下發(fā)了《關(guān)于在財務系統(tǒng)開展“搞好調(diào)查研究，推動管理升級”活動的通知》，此后每年下達政策研究課題并組建課題組進行研究，已經(jīng)連續(xù)7年編輯出版《開灤集團財會系統(tǒng)政策研究成果報告》。四是財稅信息搭平臺。2005年6月創(chuàng)辦了《開灤財稅信息》，給廣大財會人員搭建了一個學習財稅知識、掌握財經(jīng)政策、交流思想和工作的平臺，創(chuàng)辦至今已刊發(fā)了419期。五是崗位輪換提素質(zhì)。2005年5月制定下發(fā)了《開灤集團公司財務會計人員崗位輪換辦法》，當年集團公司財務部的輪崗人數(shù)達33人，占人員總數(shù)的61%。六是職稱考試助提升。制定實施會計專業(yè)技術(shù)職稱與工資掛鉤政策；報銷職稱考試的相關(guān)費用；調(diào)整不具備會計師任職資格而擔任財務副科級及以上職務人員到其他崗位；舉辦會計專業(yè)技術(shù)任職資格申報的組卷培訓、考前輔導等，組織符合條件的會計人員踴躍參加職稱考評：2011年有2人考試合格并獲評正高級會計師、41人考試合格并獲評高級會計師、17人考取會計師任職資格，開灤集團應邀在財政部會計資格評價中心會議上介紹“讓會計資格考試培養(yǎng)人才”的經(jīng)驗。七是征文比賽促工作。為發(fā)揮廣大財會人員的聰明才智、促進集團閑置資產(chǎn)盤活利用工作，2012年5月制定下發(fā)了《關(guān)于開展“假如我負責盤活閑置資產(chǎn)工作”征文比賽的通知》，共收到征文110篇；2012年6月，在財會系統(tǒng)組織了“我為會計人驕傲”主題征文比賽活動，共收到征文148篇，講述了會計工作的酸甜苦辣，展現(xiàn)了會計人的風采。八是廉潔從業(yè)警鐘長鳴。2006年9月制定下發(fā)了《開灤集團公司財務系統(tǒng)廉潔從業(yè)規(guī)范》，舉辦“開灤集團公司財務系統(tǒng)廉政教育報告會”，組織收看《預防職務犯罪警示教育片》；2011年8月編印《財會人員廉政教育警示錄》，組織二三級單位財務負責人和財務機構(gòu)負責人到唐山監(jiān)獄進行警示教育活動。

（三）強化工作執(zhí)行

繼承開灤工人階級“特別能戰(zhàn)斗”的光榮傳統(tǒng)，狠抓責任落實，強化工作執(zhí)行力。一是從2005年3月開始，以后是每年1月1日，制定下發(fā)《開灤集團公司年度財會工作指導意見》：確立指導思想、明確工作任務、制定工作措施；二是在每年1月中旬，召開“開灤集團公司年度財務會計工作會議”：總結(jié)上年工作、部署當年任務、表彰獎勵先進、聽取集團主要領(lǐng)導指示；三是每年1月下旬，根據(jù)《開灤集團公司年度財會工作指導意見》、“開灤集團公司年度財務會計工作會議”精神，制定下發(fā)《〈開灤集團公司年度財會工作指導意見〉的落實計劃》：細化工作措施、規(guī)定完成時間、責任落實到人；四是2005年5月制定實施《關(guān)于印發(fā)開灤集團公司財務會計工作例會制度的通知》，每月初召開“月度財會工作例會”，聽取二級公司總會計師工作匯報：總結(jié)上月工作、解決存在問題、部署當月任務并形成會議紀要；五是集團公司財務部根據(jù)《〈開灤集團公司年度財會工作指導意見〉的落實計劃》，按月編制“月份財會工作計劃調(diào)度表”，確保年度工作計劃的完成。

（四）開展創(chuàng)優(yōu)爭先

為激勵廣大財會人員在集團公司又好又快發(fā)展中建功立業(yè)，營造“比學趕幫超”的工作氛圍，創(chuàng)先爭優(yōu)活動在全集團廣泛展開。一是2005年5月印發(fā)了《關(guān)于在財務會計系統(tǒng)開展創(chuàng)優(yōu)爭先評比表彰活動的通知》、《關(guān)于印發(fā)開灤集團公司財務會計報告考核評比辦法的通知》、《關(guān)于印發(fā)全面預算管理考核評比辦法的通知》，明確了創(chuàng)優(yōu)爭先的導向，制定了激勵先進的措施，并年年評比表彰先進；二是制定《開灤集團公司財會系統(tǒng)創(chuàng)優(yōu)爭先考核辦法》，明確了工作目標、確定了評比原則、規(guī)定了內(nèi)容比例、制定了條件標準、出臺了評比程序、提出了表彰獎勵，使財會系統(tǒng)創(chuàng)優(yōu)爭先更加規(guī)范有序。在2011年集團財會工作考核評比中，有4名同志榮獲“優(yōu)秀總會計師”、18個單位榮獲“財會工作先進集體”、18名同志榮獲“優(yōu)秀財務機構(gòu)負責人”、52名同志榮獲“先進財會工作者”稱號；另外，還有1人獲“河北省先進財會工作者”稱號、10人獲“省國資委系統(tǒng)先進會計工作者”稱號；三是制定實施《開灤集團公司會計人員業(yè)績檔案管理辦法》，滾動記錄每一名在崗會計人員的基本信息、工作經(jīng)歷、工作業(yè)績等，以求培養(yǎng)造就高素質(zhì)的會計隊伍，提高會計人員專業(yè)勝任能力。

上述工作的開展，有效地推動了學習型財會隊伍建設(shè)工作，截至2011年底，集團公司在崗財會人員中，本科以上學歷的占在崗會計人員總數(shù)的76%，比2004年底的19.98%提高了56.02個百分點；會計師以上職稱人數(shù)占在崗會計人員總數(shù)的39%，比2004年底的23.18%提高了15.82個百分點，其中高級會計師以上職稱179人，比2004年底的31人增加了148人。

二、加強會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化，提高會計基礎(chǔ)工作水平

開灤集團在其漫長的發(fā)展歷程中，雖然財務管理模式隨著企業(yè)的發(fā)展而不斷變化與更新，但加強會計基礎(chǔ)工作卻始終如一。

（一）制定會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化標準

適應集團公司多元化經(jīng)營、多區(qū)域生產(chǎn)、多股東控制的實際需要，建立全集團統(tǒng)一的會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化標準，對于鞏固提高會計基礎(chǔ)工作整體水平非常必要。一是修訂《會計制度實施細則》。為落實集團財務集中管控的要求，適應財務管理體制的調(diào)整、會計核算體制的變動、資金結(jié)算中心的成立、財務集中管控制度的制定、業(yè)務流程和工作職責的明晰，2006年6月，修訂完成了包括會計基礎(chǔ)工作在內(nèi)、33章、50萬字的《開灤集團公司會計制度實施細則》，使之成為指導全集團會計核算工作可遵循的標準。二是制定《會計準則實施細則》。為貫徹執(zhí)行《企業(yè)會計準則》，2008年6月，完成了包含38章內(nèi)容、58.5萬字的《開灤集團公司會計準則實施細則》制定工作，并從2009年1月1日起在全集團統(tǒng)一實施，為規(guī)范會計核算、提高會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化水平提供了制度保證。三是制定《財會崗位作業(yè)手冊》，2008年6月，組織制定了以財會科為單位、覆蓋全集團所有財會人員的《財會崗位作業(yè)手冊》：明確了各崗位的任職條件、工作職責、工作標準、作業(yè)流程、操作規(guī)范并裝訂成冊，作為財會人員上崗培訓、工作考核驗收的標準，實現(xiàn)了所有財會崗位工作由經(jīng)驗型向制度規(guī)范型的轉(zhuǎn)變。四是制定《防范會計信息失真管理辦法》。2010年9月，制定下發(fā)了《開灤集團公司防范會計信息失真管理辦法》，明確了指導思想、列示了失真情形、提出了防范要求、規(guī)定了監(jiān)督檢查、制定了處罰辦法。

（二）組織專項檢查并整改存在問題

在制定規(guī)范化標準、開展全員化培訓、推進普遍性實施的基礎(chǔ)上，通過組織專項檢查并整改存在問題，促進了集團公司會計基礎(chǔ)工作的規(guī)范化。一是開展年度會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化檢查。集團公司每年都組織開展不同形式的會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化檢查，不斷強化會計基礎(chǔ)工作及會計人員的責任意識。如2005年9月下發(fā)《關(guān)于開展財務工作大檢查的通知》，將獨立稽核、執(zhí)行《會計制度實施細則》、會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化、信息披露、崗位輪換、內(nèi)控制度落實等11項列為檢查內(nèi)容；2005年12月下發(fā)《開灤集團公司財務工作大檢查情況的通報》：肯定了5方面經(jīng)驗、指出了6方面問題、制定了6方面整改意見、下達了針對每個被檢查單位的“整改意見書”；2011年7月制定下發(fā)《關(guān)于開展2011年會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化檢查的通知》，撰寫專項檢查報告，強化會計基礎(chǔ)工作。二是組織審計整改月活動。2009年7月，針對2008年度的集團公司內(nèi)部審計、監(jiān)事會專項檢查、會計師事務所年報審計提交的“管理建議書”等所發(fā)現(xiàn)的會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化方面的問題進行集中整改。三是開展會計信息真實性檢查整頓。2010年10月，為推動《開灤集團公司防范會計信息失真管理辦法》的貫徹實施，集團財務部組織開展了財務狀況和經(jīng)營成果真實性檢查工作。

（三）加強薄弱環(huán)節(jié)的會計基礎(chǔ)工作

開灤集團為適應跨越式發(fā)展的新要求，面對外埠單位日益增多、新興產(chǎn)業(yè)陸續(xù)進入等新形勢，切實加強了薄弱環(huán)節(jié)的會計基礎(chǔ)工作。一是切實加強外埠公司的會計工作。截至2010年4月，開灤集團總部區(qū)域外的所屬外埠公司達到40個。為切實強化會計基礎(chǔ)工作、防范財務風險，2010年5月制定了《關(guān)于加強外埠公司財務管理工作的指導意見》，召開了“開灤集團加強外埠公司財務會計工作會議”，印發(fā)了《關(guān)于開展外埠公司財務大檢查工作的通知》，下發(fā)了《開灤集團外埠公司財務大檢查情況通報》。二是開展新建單位、小單位、各級公司本部的會計基礎(chǔ)工作的檢查。從2011年4月開始，針對新建單位有可能會計基礎(chǔ)工作薄弱、小單位有可能會計基礎(chǔ)工作被忽視、各級公司本部有可能會計基礎(chǔ)工作“燈下黑”的問題，組織開展新建單位、小單位、各級公司本部會計基礎(chǔ)工作的檢查，使加強會計基礎(chǔ)工作的觸角延伸到集團所屬的各個角落。三是2011年在多種經(jīng)營系統(tǒng)組織開展了“會計基礎(chǔ)工作規(guī)范提高年活動”，專項部署、開展培訓、建立模板、自查聯(lián)查、整改提高、逐戶驗收、健全制度、強化執(zhí)行，提升了會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化水平。

三、構(gòu)建內(nèi)控制度，保障集團又好又快發(fā)展

立足于促進集團跨越式發(fā)展、適應多元化經(jīng)營需要、應對激烈的市場競爭、提升內(nèi)部會計控制效果，開灤集團從2008年3月至2011年12月開展了內(nèi)部控制體制建設(shè)的實踐。

（一）搭建內(nèi)控體制基本框架

開灤集團內(nèi)部控制體制的基本框架包括組織體系、制度體系和責任體系。一是建立內(nèi)控體制的組織體系。在董事會下設(shè)立審計監(jiān)督委員會，具體負責內(nèi)部控制的建立健全和有效實施；在審計監(jiān)督委員會下設(shè)內(nèi)控管理辦公室和內(nèi)控審計監(jiān)督辦公室負責內(nèi)控制度的執(zhí)行及監(jiān)督。二是建立內(nèi)控體制的制度體系。堅持遵循法規(guī)、融入流程、突出重點、全面覆蓋的原則，制定完成了包括《開灤集團公司內(nèi)部控制管理體制》、《開灤集團公司內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《開灤集團公司內(nèi)部控制具體規(guī)范》、《開灤集團公司內(nèi)部控制手冊》四部分內(nèi)容，共計37.5萬字的《開灤集團公司內(nèi)部控制制度》。三是建立內(nèi)控體制的責任體系。包括董事會的主導責任、經(jīng)理層的實施責任、內(nèi)控管理辦公室和內(nèi)控審計監(jiān)督辦公室的執(zhí)行與監(jiān)督檢查責任、審計監(jiān)督委員會的執(zhí)行評價責任。

（二）確保內(nèi)控體制實施到位

《開灤集團公司內(nèi)部控制制度》從2010年1月起在全集團全面實施。一是制定實施方案。對內(nèi)部控制制度的實施主體、部門責任分工、實施步驟及要求等作出了規(guī)劃安排。二是開展宣傳培訓。編發(fā)“內(nèi)控制度學習輔導”、舉辦“集團高管內(nèi)控制度講座”；組織全體財會人員及集團總部相關(guān)部門人員參加“內(nèi)部控制制度培訓班”；進行了全體在崗財會人員參加內(nèi)控制度全員考試并在此基礎(chǔ)上舉辦了知識大賽。三是落實實施分工。制定印發(fā)了《關(guān)于〈內(nèi)部控制具體規(guī)范〉及〈內(nèi)部控制手冊〉實施責任分工的通知》，將18項具體規(guī)范及內(nèi)控手冊的實施責任落實到10個牽頭部門、21個配合部門，并要求各部門進一步分解落實到科室及崗位。四是按月調(diào)度督導。針對內(nèi)控制度實施情況，總結(jié)經(jīng)驗、解決問題、推動工作，并及時印發(fā)會議紀要，推動所屬二三級單位的內(nèi)控實施工作。五是組織專項檢查。集團組成兩個檢查組，開展內(nèi)控制度實施情況專項檢查，并針對存在的問題專門組織整改工作。六是開展實施評價。制定下發(fā)了《關(guān)于開展2010年度內(nèi)部控制有效性評價的通知》，94個會計單位開展自我評價并提交自評報告、北京利安達會計師事務所提交了《關(guān)于開灤集團2010年度內(nèi)部控制執(zhí)行情況的評價報告》，認為：“被評價單位具備比較合理和有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)，對實現(xiàn)公司內(nèi)部控制目標提供了合理的保障，滿足和適應了企業(yè)發(fā)展的需要”。七是進行問題整改。2011年7月，審計監(jiān)督辦公室下達“關(guān)于《開灤集團2010年度內(nèi)部控制執(zhí)行情況評價報告》的整改意見”；集團內(nèi)控管理辦公室組織開展了內(nèi)控評價報告揭示問題的整改，并于8月底向?qū)徲嫳O(jiān)督辦公室提交了整改報告。八是報告整改結(jié)果。2011年12月，集團內(nèi)控審計監(jiān)督辦公室組成審計組，對整改落實結(jié)果進行核查，認為：“內(nèi)控管理辦公室及各單位對審計意見及建議比較重視，整改工作及時，整改效果較好”，并向集團公司董事會提交了《關(guān)于對開灤集團公司2010年度內(nèi)控評價揭示問題整改落實情況的核查報告》。

開灤集團內(nèi)部控制體制建設(shè)收到了預期效果：一是領(lǐng)導安心。通過內(nèi)部控制制度的制定實施，內(nèi)部控制重要性和必要性的認識空前提高，全集團內(nèi)控環(huán)境進一步優(yōu)化；針對外埠公司大量增加并遠離集團總部的情況，召開“加強外埠公司財務會計工作會議”，防范財務風險。二是企業(yè)安定。內(nèi)部控制制度的實施，進一步提高了全集團科學管理、規(guī)范運營水平；針對《開灤集團公司2010年四季度財務風險評估報告》，集團公司審計部組織開展了防范化解情況的審計調(diào)查并出具了專題報告。三是資產(chǎn)安全。如隨著《對外投資》具體規(guī)范的實施，集團成立了技術(shù)論證組、經(jīng)濟論證組和法律論證組，對新上投資項目進行可行性分析論證并出具報告，作為董事會決策的必要依據(jù)。

開灤集團內(nèi)部控制體制建設(shè)，榮獲“2011年度集團公司管理創(chuàng)新一等獎”；榮獲財政部“2011年中國企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)有獎征文三等獎”。

四、降本增效，發(fā)揮會計人員的積極作用

百年開采導致開灤礦區(qū)井深巷遠，社會責任致使開灤集團負擔沉重，轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式、提高經(jīng)濟運行質(zhì)量、促進又好又快發(fā)展，必須做好降本增效工作。

（一）構(gòu)建全面成本管理模式

2008年四季度以來，深入開展了全面成本管理工作，構(gòu)建了具有開灤特色的全面成本管理工作模式：一是理念深入人心。組織開展了兩次“全面成本管理宣傳月”活動、《開灤日報》開辟全面成本管理專欄、集團局域網(wǎng)突出成本管理報道、召開“開灤集團全面成本管理工作會議”，使全面成本管理理念深入人心。二是健全管理制度。集團公司圍繞開展全面成本管理工作先后制定下發(fā)了5個制度性文件、集團總部有關(guān)部門制定下發(fā)了10個本系統(tǒng)的落實方案，各二級公司及三級單位制定了實施辦法，形成了相對完善、縱橫交錯的成本管理制度體系。三是條塊合力推動。建立了集團公司、二級公司、三級單位的“塊塊負責”與集團公司總部各部門本系統(tǒng)的“條條齊抓”相結(jié)合的全面成本管理工作機制，一級抓一級、層層抓落實。四是對標整改差距。建立“全面成本管理對標指標體系”，通過對標找差距，分析原因謀改進，借鑒“標桿”好經(jīng)驗，提高成本管理水平。五是聯(lián)責考核計酬。制定實施《開灤集團公司全面成本管理專項考核辦法》，建立全面成本管理考核體系，加大成本指標的績效考核權(quán)重，直接掛鉤員工收入。六是總結(jié)推廣經(jīng)驗。層層選樹典型，逐級表彰推廣，集團每年評比，通過典型引路來推進全面成本管理工作深入開展。

得益于全面成本管理工作的深入開展，開灤集團2009年原煤制造成本同比降低11.16元/噸，節(jié)支35 913萬元；坑木單耗同比下降8.94立方米/萬噸，鋼材單耗同比下降0.79噸/萬噸，電力單耗同比下降1.34度/噸；2010年原煤制造成本比預算降低7.05元/噸；坑木單耗比預算降低3.59立方米/萬噸，鋼材單耗比預算降低0.39噸/萬噸，電力單耗比預算下降1.44度/噸。

開灤集團全面成本管理模式的構(gòu)建，榮獲“開灤2010年度十大管理創(chuàng)新獎”、“河北省煤炭行業(yè)企業(yè)管理現(xiàn)代化創(chuàng)新應用成果一等獎”、2011年度“煤炭工業(yè)企業(yè)管理現(xiàn)代化創(chuàng)新成果（行業(yè)級）二等獎”。

（二）深入開展扭虧增盈工作

為進一步提高經(jīng)濟運行質(zhì)量和效益、解決生產(chǎn)經(jīng)營中的突出問題、全面開創(chuàng)成本管理工作新局面，開灤集團從2010年下半年開始，深入開展了扭虧增盈工作。一是全面安排部署。2010年7月，制定下發(fā)《關(guān)于開展扭虧增盈活動的意見》，決定“在2010―2011年利用兩年時間，在全集團公司范圍內(nèi)，深入開展扭虧增盈活動”；組織各二級公司和三級單位全部制定了“扭虧增盈工作方案”：明確了奮斗目標、建立了工作體系、細化了工作措施、落實了工作責任、規(guī)定了工作考核；2012年4月，又制定了《關(guān)于下發(fā)2012年至2015年扭虧增盈工作的指導意見》，召開“開灤集團扭虧增盈工作會議”。二是開展調(diào)度督導。集團公司董事長親自帶隊，深入基層先后召開九場重點扭虧增盈單位現(xiàn)場辦公會；集團主管領(lǐng)導帶領(lǐng)工作組對重點虧損單位逐個進行調(diào)度督導；集團公司按季度調(diào)度扭虧增盈任務完成情況，督導二級公司對下屬虧損單位扭虧工作的調(diào)度督導。三是推廣工作經(jīng)驗。集團公司和各二級公司及部分三級單位先后召開了扭虧增盈工作經(jīng)驗交流會，進一步營造扭虧增盈工作的良好氛圍。四是編輯推廣《降本增效金點子》。截止到2012年8月底，全集團《降本增效金點子》推廣實施已累計創(chuàng)效益1.74億元。五是開展成本對標。按季通報原煤制造成本完成情況，提交“季度成本專項分析報告”，積極開展內(nèi)外部對標。六是嚴格考核獎懲。制定《關(guān)于下發(fā)開灤集團公司扭虧增盈工作專項考核辦法的通知》并進行扭虧增盈工作專項考核、下發(fā)《關(guān)于2011年扭虧增盈工作考核結(jié)果的通報》；2012年5月，制定《關(guān)于下發(fā)開灤集團公司2012年扭虧增盈工作專項考核辦法的通知》，明確了考核范圍、確定了考核目標、規(guī)定了獎罰標準、細化了考核程序，為扭虧增盈工作考核奠定了基礎(chǔ)。七是工作效果顯著。2011年，集團所屬二級公司全部完成了扭虧增盈任務，全集團減虧增盈額實際完成59 402萬元，比扭虧增盈奮斗目標增盈38 946萬元。八是盤活閑置資產(chǎn)。作為應對煤炭價格持續(xù)下降的措施之一，開灤集團從2012年4月開始組織開展了閑置資產(chǎn)盤活利用工作。通過下發(fā)工作通知、專題會議部署、舉辦征文比賽、全面清查上報、制定利用方案五個階段性工作，現(xiàn)已對總額29 743萬元的閑置設(shè)備、土地房屋、材料物資、礦井水的4個“閑置資產(chǎn)盤活利用方案”，以集團公司正式文件批復下達到各二級公司及集團總部相關(guān)部門，預期年底前的全面實施將會取得應有的經(jīng)濟效益。

五、實行財務戰(zhàn)略管理，提升財務工作水平

為貫徹落實國務院《關(guān)于促進煤炭工業(yè)健康發(fā)展的若干意見》，支撐和保障《開灤（集團）有限責任公司發(fā)展戰(zhàn)略》的實施，從戰(zhàn)略角度審視和謀劃財務管理活動，提升財務管理工作水平，2006年11月，開灤集團啟動了財務戰(zhàn)略的研究制定工作，至2007年12月正式完成并經(jīng)董事會審核批準緝印成書。

《開灤（集團）有限責任公司財務戰(zhàn)略》確定了一個總體目標即“健全體系、積極轉(zhuǎn)型、提升價值、支撐戰(zhàn)略”；四大總體思路即“搭建開放融資平臺、積極獲取和管理現(xiàn)金資源，探索多元管控模式、加強集團對子分公司的財務治理，強化財務控制力度、充分發(fā)揮財務管理功能，構(gòu)建戰(zhàn)略保障體系、支撐財務管理戰(zhàn)略實施”；十二大具體戰(zhàn)略即“融資戰(zhàn)略、投資管理戰(zhàn)略、收益分配戰(zhàn)略、稅收籌劃戰(zhàn)略、財務治理戰(zhàn)略、預算管理戰(zhàn)略、成本管理戰(zhàn)略、財務風險管理戰(zhàn)略、會計組織戰(zhàn)略、財務人才戰(zhàn)略、財務信息化戰(zhàn)略和財務文化戰(zhàn)略”。

《開灤（集團）有限責任公司財務戰(zhàn)略》從2008年1月開始全面貫徹實施。一是領(lǐng)導高度重視。集團公司董事長親自對財務戰(zhàn)略的實施進行專題部署，總經(jīng)理親自做動員報告，成立由總經(jīng)理任組長的財務戰(zhàn)略實施領(lǐng)導小組并下設(shè)辦公室具體組織全面實施工作。二是開展宣傳培訓。集團公司黨委理論中心組進行專題學習、舉辦領(lǐng)導干部培訓班、邀請專家進行專題培訓；全體財會人員集中培訓、全員考試并舉辦電視大賽；充分利用報刊、電視、簡報、會議、網(wǎng)絡(luò)等多種形式廣泛宣傳財務戰(zhàn)略知識。三是搞好規(guī)劃分解。每年制定實施規(guī)劃、確定實施重點、逐級制定落實方案，保證戰(zhàn)略實施工作的有序開展。四是實現(xiàn)部門聯(lián)動。謀實施集思廣益、抓重點密切配合、促落實融入工作。五是定期督導落實。實施辦公室按月調(diào)度、領(lǐng)導小組半年督導、重點實施措施納入總經(jīng)理辦公會調(diào)度日程、及時編發(fā)財務戰(zhàn)略實施簡報。

財務戰(zhàn)略的實施取得了顯著效果：一是財務戰(zhàn)略必要性的認識空前提高，實施財務戰(zhàn)略的主動性進一步增強；二是財務管理的中心地位進一步強化，財務會計工作的內(nèi)部環(huán)境得到進一步優(yōu)化；三是重點問題解決取得實質(zhì)性進展。通過集團公司財務戰(zhàn)略實施規(guī)劃確定的37項戰(zhàn)略舉措、2008年重點實施措施28項和2009年重點實施措施19項的積極推動落實，使集團公司生產(chǎn)經(jīng)營中重點問題的解決取得了實質(zhì)性進展：籌融資方式獲得突破，短期融資券20億元和企業(yè)債券20億元以及14億元中期票據(jù)均成功發(fā)行；稅收籌劃效果顯著，政策性破產(chǎn)壞賬獲批稅前抵扣，利用技術(shù)改造項目國產(chǎn)設(shè)備投資抵免所得稅獲得批準；確立了現(xiàn)金預算在全面預算體系中的核心地位，有力地推動了集團公司有關(guān)部門的管理創(chuàng)新。

《開灤（集團）有限責任公司財務戰(zhàn)略》的制定實施，榮獲“開灤2008年十大創(chuàng)新獎”、中國國際財務戰(zhàn)略管理研究會頒發(fā)的“2007年度財務戰(zhàn)略管理成果”、“省級一等企業(yè)管理現(xiàn)代化創(chuàng)新成果”、2009年度“煤炭工業(yè)企業(yè)管理現(xiàn)代化創(chuàng)新成果（行業(yè)級）二等獎”。

六、積極進行總會計師隊伍建設(shè)，落實財務集中管控

為滿足集團規(guī)模不斷擴大的需要，應對日益激烈的市場競爭，構(gòu)筑防范財務風險的體制基礎(chǔ)，汲取因財務管控失敗而毀于一旦的反面典型的教訓，推動開灤集團財務管理創(chuàng)新，2005年3月28日，集團公司黨政會議決定：“用二到三年時間，建成以管資金為核心、管人與管事相結(jié)合、程序合理、運轉(zhuǎn)科學的集團公司財務集中管控模式”。到2007年底，包括八個有機組成部分的集團財務集中管控體系構(gòu)建完成：資金集中是核心、人員統(tǒng)管是手段、全面預算是平臺、防范風險是關(guān)鍵、政策統(tǒng)一是根本、財務監(jiān)督是保障、會計信息是基礎(chǔ)、考核評價是支撐。

開灤集團財務集中管控得以成功實施，關(guān)鍵是把總會計師隊伍建成了財務集中管控的抓手，只有有效行使對總會計師隊伍的管理，才能保障其強化控制和監(jiān)督職能、落實反饋報告責任、維護獨立性和專業(yè)性，進而將財務集中管控落實到位。

（一）人員集中統(tǒng)管

2005年5月制定下發(fā)了《關(guān)于開灤集團公司治理與管控模式財務集中管控模式的落實意見》，2005年7月制定下發(fā)了《開灤（集團）有限責任公司財務負責人管理暫行辦法》，2008年1月制定下發(fā)了《開灤集團公司財務負責人管理實施細則》，確立了總會計師及財務機構(gòu)負責人的集中統(tǒng)一管理體制；規(guī)定了集團公司和各二級公司配備符合任職資格的總會計師，相對控股以上的多元投資企業(yè)由集團公司派出財務總監(jiān)，三級公司中資產(chǎn)規(guī)模較大的控股及全資子公司配備總會計師；完成了二三級單位財務機構(gòu)單設(shè)工作，形成了集團公司及所屬二三級單位財務機構(gòu)的完整體系；對財務機構(gòu)負責人實行下管一級辦法。

2011年5月，制定下發(fā)的《關(guān)于進一步加強總會計師工作的決定》，要求“集團公司投資的第二大股東企業(yè)，一般應由集團公司推薦并配備總會計師”。截至目前，開灤集團專職總會計師已達41人，其中12個二級公司中已經(jīng)配備11名專職總會計師。

（二）確保權(quán)責到位

總會計師發(fā)揮職能作用的前提和基礎(chǔ)是明確職責、落實權(quán)力。一是《開灤集團公司財務負責人管理實施細則》，明確了集團公司及各二三級單位總會計師的工作職責、工作權(quán)限；規(guī)定了集團公司財務部負責人以及各二三級單位財務機構(gòu)負責人的職責權(quán)限。二是2007年6月制定下發(fā)了《開灤集團公司重大財務事項報告制度》：規(guī)定了總會計師是重大財務事項報告的責任人，明確了10項事前報告（審批）的重大財務事項、5項事后報告的重大財務事項、5項事后備案的重大財務事項，并提出了報告要求。三是開展總會計師權(quán)責落實情況專項檢查：宣傳集團規(guī)定、促進權(quán)責落實、解決存在問題、支持總會工作。四是《關(guān)于進一步加強總會計師工作的決定》明確了總會計師的七項履職重點：確保全面預算實施、確保資金鏈安全、強化財務風險防范、抓好全面成本管理、確保內(nèi)控科學有效、為領(lǐng)導決策提供支撐、切實抓好隊伍建設(shè)。五是進行年度總會計師履職評估。下發(fā)《開灤集團總會計師履職評估暫行辦法》、制定履職評估方案、組建集團評估小組、定性與定量相結(jié)合、確定履職評估結(jié)果、組織評估問題整改。

（三）實行考核評價

對總會計師工作進行考核評價，有利于促進其職能作用的充分發(fā)揮。一是2005年8月制定下發(fā)的《開灤集團公司財務負責人考核辦法（試行）》，初步建立了業(yè)績考核評價制度。二是2007年4月制定下發(fā)了《關(guān)于開展二級子分公司總會計師述職工作的通知》，開始實施半年一次的二級子分公司總會計師述職工作。三是2008年1月制定下發(fā)的《開灤集團公司財務負責人管理實施細則》，細化了總會計師工作的考核評價制度：確定了總會計師年度業(yè)績考核辦法及百分制分值，明確了五項“一票否決”事項，規(guī)定了各級財務機構(gòu)負責人的業(yè)績考核評價辦法。四是《關(guān)于進一步加強總會計師工作的決定》進一步完善了總會計師工作的考核評價制度：實行定期述職制度、實施年度考核機制、開展創(chuàng)先爭優(yōu)活動、規(guī)定一票否決事項、考核評價結(jié)果與獎懲及使用緊密掛鉤。

篇10

一如平安公共關(guān)系主管肖萍所說,她對橙色已經(jīng)變得非常敏感,隨便在街上看見一幅橙色的海報,她都覺得有一種根深蒂固的親切感。的確,橙色作為平安logo的主色調(diào),在很多地方鋪展并且充斥著人們的眼球。在深圳寶安機場,下飛機后,需要經(jīng)過的那個通道全部是平安的橙色,甚至包括中央電視臺的整點報時。如今的平安,與昔日相比,已經(jīng)不可同日而語了。

伴隨著改革開放的腳步,平安甫一出世就攜帶著爆發(fā)的因子。蛇口給了它血液,馬明哲給了它DNA,袁庚則在它新鮮的血液里注入了一種非凡的制劑,這種制劑就是他在香港耳濡目染多少年的先進理念和管理經(jīng)驗。與香港為鄰,身處蛇口的創(chuàng)業(yè)者得以把眼光放得更遠,所以,一旦天時、地利、人和,平安從開始偏華南一隅的小保險公司一躍成為一家世界500強金融集團。

平安的目標是成為以保險、銀行、資產(chǎn)管理為核心,國際領(lǐng)先的綜合金融服務集團之一,持續(xù)地獲得穩(wěn)定的利潤增長,向股東提供穩(wěn)定的回報。在一個高速增長的轉(zhuǎn)型經(jīng)濟體中,獲得快速成長和利潤爆發(fā)也許相對容易,而按照市場規(guī)則行事,始終以創(chuàng)造股東價值為目標,則需要更大的智慧和責任意識,尤其是成為在香港和內(nèi)地兩地上市的公眾公司之后,還要兼顧廣大中小投資者的利益。

平安選擇橙色作為企業(yè)形象色調(diào),也許暗合了其追求的股東文化:溫暖、健康和活力。這種文化體現(xiàn)在平安的分紅策略和投資者關(guān)系管理中,有理性,也有溫情。

分紅:規(guī)定性動作

每個公司都有各自不同的分紅文化。無論是在1992年以前的國有股東時期,還是1992年以后引進了外資戰(zhàn)略投資者,平安一直非常注重對股東的回報。

1992年以前,在資本金還比較缺乏的初始時期,平安管理層還是希望把股利留在公司,以支持公司進一步發(fā)展。如果說當時有什么爭議,主要來自于是為了公司的長遠利益還是為了部分股東或者單個股東的利益。從投資方來說,有的股東覺得,我投資的目的就是為了回報,就是為了分紅,如果總是不分紅,那么投資就沒意義。這就是他的利益所在。但是從公司的長遠發(fā)展來說,在沒有辦法進一步擴大資本金的情況下,公司極力想把一些盈利留存下來,為了公司未來更好的長遠發(fā)展,這也是所有股東的利益。單一股東的利益與所有股東的利益和公司利益不能保持一致,可能是平安管理層在早期對股東的回報方面所要面對的一個矛盾。

用平安董事會辦公室主任金紹

的話說,當單個股東或者部分股東的利益與公司長遠利益不一致的時候,這些股東開始選擇退出,而外資股東如摩根・士丹利、高盛入股的同時,由于其相對完善的治理機制的注入,在給平安帶來公司治理的完善的同時,也對股東分紅的影響起到了至關(guān)重要的作用,外資股東所注重的公司長遠利益與所有股東利益一致的原則使得平安不得不重新調(diào)整自身的分紅政策。例如,在一次討論分紅的時候,關(guān)于分還是不分以及分多少都是有爭議的,當時看來,國有股東考慮比較現(xiàn)實一點,希望分得越多越好,外資觀察員則提議不分紅,并給出了充分的理由。這一點對國有股東來說有很大的觸動。

觀察員在促進平安規(guī)范高效運作上很執(zhí)著:他們所提的意見,如沒被采納,會進一步提出。金紹表示 :“在這方面來說,我覺得當時像摩根、高盛還是比較有全球的觀念,從國際上的金融企業(yè)發(fā)展壯大的經(jīng)驗來看,他們還是非常支持公司這種長遠利益的發(fā)展,也做了很多努力,幫著我們一起向相關(guān)的股東做一些溝通解釋,有時候僅僅是公司單獨的解釋溝通,有的股東可能還不太理解,認為是公司的一面之詞,但是從其他股東這方面做工作,這個還是很重要的,更容易接受?！苯鸾B 表示,“2002年以前,平安還沒有像現(xiàn)在這樣形成一種比較規(guī)范的分紅制度。早期的股東的原始投資早就通過分紅收回去了,但是他們還是希望能夠有更多的分紅。當然,后來有些股東在我們上市之前就離開了?！?/p>

作為一家公眾公司,“我們的分紅理念很簡單,其實一直也沒有什么變化,就是市場慣例怎么做,我們也就跟著市場慣例走,就歷次的分紅情況看,最重要的還是要符合公司的長遠發(fā)展利益”。在談到平安的股東從開始到現(xiàn)在的回報率時,金紹 說:“沒有算過,但我們算過中間的股東,就是摩根、高盛,從1994年入股到2005年退出,11年的時間,這兩個股東的回報率應該在13到14倍之間,平均下來,一年有一倍。”

匯豐在2002年入股平安,給平安的分紅文化帶來了一些不一樣的變化。金紹 承認,匯豐作為一家百年公司,在很多方面是平安學習的標桿。就分紅來說,2004年,平安在H股上市的時候,一年才分一次。隨著資本金越來越寬松,后來也是順應市場潮流,一年分兩次。金紹 說,對于A股分紅收取的昂貴的手續(xù)費,一直為國內(nèi)上市公司所詬病。同樣是分紅手續(xù)費,H股分紅一次的手續(xù)費大概是十幾萬港幣,A股差不多最高要收300萬。不過,金紹 說,“高昂的分紅手續(xù)費目前還沒有影響到董事會對股東分紅問題的一貫原則。”在董事會運作機制規(guī)范的前提下,分紅似乎也變得越來越簡單,只要是符合公司利益和所有股東利益就可以分。當證監(jiān)會發(fā)文要求上市公司必須強制分紅的時候,平安還覺得事情挺嚴重,然后對比自己的分紅策略檢查了一下,發(fā)現(xiàn)自身做的比所要強制的好得多,完全符合證監(jiān)會的要求,不需要做任何改變。

“平安就是按照市場的慣例,進行市場化運作,我們還參考歷次的分紅政策,基本上沒什么變化,現(xiàn)在我們大概歷次的分紅保持在百分之三十幾,這個政策一直沒有變過,而且是不斷根據(jù)公司發(fā)展的前景以及市場要求參照最好的標準來做,其實我們沒有刻意追求是30%?！苯鸾B解釋道。

“平安的分紅對管理層沒有壓力,管理層每年都要交業(yè)績報告,一年四次都要交成績單,每一次交成績單的時候大家都會評論。作為上市公司,報告一出來,馬上48小時內(nèi)評論文章就出來啦,專業(yè)人士會給出業(yè)績符合預期或者業(yè)績超過預期之類的評論。直白地講,股東投資你的企業(yè)就要掙錢,就要有回報,當然,回報可以分為短期的和長期的?！?/p>

在談到股權(quán)結(jié)構(gòu)的演變對分紅的影響時,董秘姚軍說:“這可能跟那些股東愿意投資平安有關(guān)系,每年都有分紅,每年都有效益,但是我們當時在這么做的時候,也不能說完全沒考慮股東回報這方面,既然是考慮到市場慣例的話,肯定是要有一個平衡的?！?/p>

從2007年到現(xiàn)在,平安的分紅策略還是采取兼顧各方利益的原則。分紅方案也需要平衡考慮不同股東的要求和預期,在公司快速發(fā)展的過程中,大部分機構(gòu)和個人股東都希望分紅,這樣做也基本符合大部分股東的想法。針對目前上市公司中“鐵公雞”的情況出現(xiàn)得越來越頻繁,平安對此有怎樣的看法的問題,金紹 肯定地說:“作為投資者來說,我們有很多保險資金,如果投資的話,對于這種不分紅的企業(yè),平安肯定不會做這方面的財務投資?！?/p>

股東權(quán)益保護:小股東也有小股東的幸福

蘇珊・F・舒爾茨在《董事會白皮書》中指出:“如果我們的財務總監(jiān)抵押他的房產(chǎn)來買公司的股票,太好了,他應該呆在董事會里。因為他告訴我們公司對他很重要。沒有比成為投資者更重要的了。誰會比股東帶給公司的更多呢?”在一次上市公司的董事會上,Nu West公司的前任首席執(zhí)行官史蒂夫・麥康奈爾提道,“我所做的一切都代表股東的利益。我沒有邀請2 000多個股東來參加董事會會議的唯一原因就是我們的后勤做不了。在那些小型的公司,我不需要任何人來代表股票持有者或股東,那就是董事會的實質(zhì)――他們是真實所有者的代表?！?/p>

對于股東權(quán)益的切實保護,是全球公司治理中都注重的最重要的內(nèi)容之一。在一個規(guī)范、高效運作的戰(zhàn)略董事會中,如果想要在更大程度上切實保護股東利益,那么董事會成員就必須做到在公司治理中是誠實守信的。當誠信度越高時,其法人治理結(jié)構(gòu)才會更加完善。而保護中小股東利益則是誠信正直的一個延伸。

作為中小股東利益代言人的獨立董事必然要發(fā)揮其關(guān)鍵的獨董作用,而不能僅僅作為一個花瓶出現(xiàn)在董事會。就這點來說,平安的獨董作為中小股東利益的代表起到了非常重要的作用。用金紹 的話說,平安的獨董尤其是外籍獨董每年交的稅比平安給的薪水要多好幾倍,獨董不是為了錢才來的,他們在履職上的勤勉盡責令人尊重,有時甚至讓人感到驚訝。

如何才能使獨立董事更好地代表及維護中小股東的利益?金紹 說:“我們有 7名獨立董事,從某種程度上說,小股東的利益比大股東的利益更有保障,如果獨董沒有代表小股東利益,那出了什么問題都是有案可查的。在保護中小股東利益方面來說,關(guān)鍵是中小股東的知情權(quán),這方面我們盡了最大努力,通過網(wǎng)站、媒體公告,不定期地進行網(wǎng)上交流,給他們提供相關(guān)的信息,另外我們這邊也開投資者關(guān)系服務熱線,有需要解決的問題可以打電話進來,24小時開通,另外也有郵箱,專門的投資者郵箱,中小股東可以在郵箱里留下他們的言論、建議、批評,有時候半夜接到小股東電話,被吵醒了也要回答,在平安的投資者關(guān)系網(wǎng)頁中,一口氣公布三個人的手機號碼,保證有一個人可以找得到,應對比如其他兩人由于坐飛機等關(guān)機問題的出現(xiàn)?！苯鸾B說。

肖萍則形容道,有一個老太太投資平安,打來電話談心,一談就是幾個小時。金紹 也說,“虧損了,其實我打電話找你也沒什么事,就是發(fā)泄一下情緒,聊一聊,我也知道,都是我自己做的投資決定。但是小股東這樣的電話,我們接到很多。主要就是傾聽,當然,也有小股東要求加大分紅比重,恨不得越多越好。”

對股東利益的保護跟公司利益保持一致,公司利益就是所有股東的利益,但是單一股東的利益不一定是公司利益,否則的話,平安可以把所有的存款都存到匯豐,貸款都到匯豐貸,大股東的利益就是要回避。金紹 覺得,在平安,其實小股東比大股東要更幸福,大股東還有著制度的制約。

律師出身的姚軍就保護股東利益這一點表示:“作為管理層,就是要盡力地工作,為公司利益做好,只有這樣,公司才能為股東帶來最大利益。只有這樣,股東對我們的壓力才會相對小一些,換句話說,如果你沒有做好,時時刻刻都會有壓力。我們?yōu)楣蓶|創(chuàng)造利益,我想股東對我會滿意的,如果工作沒做好,再怎么跟股東交代都交代不清楚。目前,我沒有看到大股東對我們有什么意見。因為我們每年交出的答卷都比較好,所以,到目前為止,來自股東的壓力是沒有的。”

加勒特在《董事會績效》中指出:“公司治理第二個廣為人知的神話是認為董事主要對股東負責。按照法律規(guī)定,情況并非如此。具有成熟的商業(yè)法體系的國家(包括美國、英國和英聯(lián)邦)大部分都規(guī)定:從董事被任命的那一刻起,他的主要職責就從向股東負責轉(zhuǎn)為向公司負責――公司擁有獨立的法律人格 (separate legal personality)。我們的觀點是,只要董事能夠行使其職責,保障公司的安全和長期繁榮,那么股東的利益也就得到了保障。董事以及董事會必須行使好自己的職責,審慎行事,把公司保管好,確保公司的未來發(fā)展,不要為了滿足股東的短期要求而損害公司的長遠發(fā)展?！边@其實也跟平安管理層的理念有異曲同工之妙,姚軍認為,董事會的分紅策略對管理層沒有壓力,主要是利潤對管理層有壓力,沒有利潤就談不上分紅。平安的管理層所要做的就是提升公司價值,使公司利益最大化,而使公司利益最大化也就是使股東利益最大化,這個是完全一致的?！俺掷m(xù)地獲得穩(wěn)定的利潤增長,向股東提供穩(wěn)定回報?！边@也是平安對股東的一個承諾。