導(dǎo)語：如何才能寫好一篇銀行防范風(fēng)險(xiǎn)履職報(bào)告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：基層行；內(nèi)審轉(zhuǎn)型；風(fēng)險(xiǎn)管理

中圖分類號(hào)：F832.31 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1007-4392（2013）01-0069-03

2012年初，總行召開了內(nèi)審工作電視會(huì)議，明確了2012年內(nèi)審工作的重點(diǎn)及今后內(nèi)審工作的努力方向，明確了“一個(gè)確立、兩個(gè)探索、三個(gè)深化、四個(gè)改進(jìn)”的內(nèi)審轉(zhuǎn)型思路，各級(jí)行都在為內(nèi)控轉(zhuǎn)型而探索實(shí)踐。近年來，中國人民銀行內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)效果明顯，嚴(yán)重的、帶有普遍性的違規(guī)現(xiàn)象已經(jīng)大為減少。但基層行暴露的各類案件表明，基層行在履行人民銀行職能過程中依然存在一些風(fēng)險(xiǎn)隱患。因此，提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防控、科學(xué)開展風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別。對人民銀行基層行防范風(fēng)險(xiǎn)，確保人民銀行基層行合規(guī)高效履職具有十分重要的作用。

風(fēng)險(xiǎn)管理指一個(gè)單位、部門對影響其業(yè)務(wù)目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種具有不確定性的事件、事項(xiàng)等，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)排查、識(shí)別、分析、評估，并針對風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)、風(fēng)險(xiǎn)類別等。結(jié)合自身實(shí)際采取相關(guān)應(yīng)對措施，將其影響程度控制在單位、部門可以接受范圍內(nèi)的過程。風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)就是為單位、部門目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供相對合理的保證。實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理有利于一個(gè)單位、部門全面客觀識(shí)別評價(jià)經(jīng)營管理過程存在的各類風(fēng)險(xiǎn)，提高風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)決策水平和能力。使單位、部門的業(yè)務(wù)目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)與風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)相匹配，最大限度地降低可能造成的損失和發(fā)生突發(fā)事件的可能性。作為國家的中央銀行。人民銀行基層行的風(fēng)險(xiǎn)更為突出，因此對人民銀行基層行面臨的履職風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)的識(shí)別、評估并采取有針對性的措施是當(dāng)前人民銀行基層面臨的重要課題。

一、人民銀行基層行實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性

人民銀行基層行履職過程中面臨許多風(fēng)險(xiǎn)，客觀上需要我們加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理。人民銀行基層行在履行職責(zé)過程中不可避免地會(huì)遇到宏觀調(diào)控中的決策風(fēng)險(xiǎn)、依法行政中的法律風(fēng)險(xiǎn)和業(yè)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)中的操作風(fēng)險(xiǎn)、效率風(fēng)險(xiǎn)、信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)等。只有高度重視并加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，才能有效防范和化解各類風(fēng)險(xiǎn)，從而增強(qiáng)履職的有效性和安全性。

人民銀行基層行暴露的各類案件表明，基層行需要建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。如果未建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制或風(fēng)險(xiǎn)管理失效，將會(huì)面臨聲譽(yù)受損、資產(chǎn)損失等風(fēng)險(xiǎn)。各級(jí)分支機(jī)構(gòu)暴露的各類案件為我們敲響了警鐘。

人民銀行系統(tǒng)出臺(tái)的相關(guān)規(guī)定促使人民銀行基層行必須建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。2006年，人民銀行了《中國人民銀行分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制指引》，要求人民銀行分支機(jī)構(gòu)必須建立與之相適應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。

二、當(dāng)前人民銀行基層行風(fēng)險(xiǎn)管理面臨的問題

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)定操作性不強(qiáng)

《中國人民銀行分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制指引》要求各分支機(jī)構(gòu)要對履職過程中面臨的法律風(fēng)險(xiǎn)、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、效率風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識(shí)別和科學(xué)界定，正確評價(jià)本單位的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析結(jié)果確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略。明確具體的應(yīng)對措施，制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對方案。但上述關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理的規(guī)定比較籠統(tǒng)，操作性不強(qiáng)，對基層行開展風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析的指導(dǎo)性不強(qiáng)。

（二）管理層對風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性認(rèn)識(shí)不夠

目前，一些人民銀行基層行的管理層對風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)大都停留在“模糊”的概念上，認(rèn)為履職存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，但如何對相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)界定、正確評估等方面，往往沒有引起管理層的足夠重視，認(rèn)為出了問題妥善處理就行了，沒有將事前風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對、事后危機(jī)處理等風(fēng)險(xiǎn)管理工作擺到議事日程上來。

（三）風(fēng)險(xiǎn)管理的方式、手段缺乏科學(xué)性、系統(tǒng)性

目前，人民銀行基層行在風(fēng)險(xiǎn)管理方面，加大了風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評估力度，但大多停留在定性分析評價(jià)的水平上，沒有建立起一整套科學(xué)合理的分析模型、評價(jià)指標(biāo)體系，缺少專門化的風(fēng)險(xiǎn)管理工具，更缺乏全局性的風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架和主線。致使人民銀行基層行風(fēng)險(xiǎn)管理一直處于“空白”階段。

（四）風(fēng)險(xiǎn)管理理念沒有得到大多數(shù)職工的認(rèn)同

人民銀行基層行承擔(dān)著支付清算、貨幣發(fā)行、經(jīng)理國庫等職責(zé)，其引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的可能性更大，產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)造成的破壞性以及對社會(huì)的影響更加嚴(yán)重。但風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)新課題，大多數(shù)員工對風(fēng)險(xiǎn)管理還不甚了解。缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。尚未認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，基層人民銀行風(fēng)險(xiǎn)管理工作任重道遠(yuǎn)，還需要作大量的工作。

三、人民銀行基層行風(fēng)險(xiǎn)管理框架的構(gòu)想

人民銀行基層行風(fēng)險(xiǎn)管理的基本程序主要有風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督等。通過不斷開展風(fēng)險(xiǎn)管理。不斷提升人民銀行基層行的風(fēng)險(xiǎn)管理水平和效果。

（一）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

人民銀行基層行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是指通過風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查和分析，查找出人民銀行基層行在履職過程中存在的主要風(fēng)險(xiǎn)源，并進(jìn)一步分析風(fēng)險(xiǎn)因素轉(zhuǎn)化為風(fēng)險(xiǎn)事故的可能性。人民銀行基層行要以人民銀行總行下發(fā)的《指引》為指導(dǎo)，采取崗位人員自查自找、管理層自查自找、相關(guān)業(yè)務(wù)操作層、管理層、再監(jiān)督層互查協(xié)查的方式，認(rèn)真分析相關(guān)業(yè)務(wù)所存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患，查找必須關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，同時(shí)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)隱患的重要程度將風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)劃分為不同的級(jí)次，分析出哪些是主要風(fēng)險(xiǎn)因素，哪些是次要風(fēng)險(xiǎn)因素。

在具體的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別過程中，應(yīng)充分考慮內(nèi)、外部因素，確保全面、科學(xué)識(shí)別人民銀行基層行所有風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)人民銀行基層行的業(yè)務(wù)活動(dòng)特點(diǎn)，人民銀行基層行面臨的風(fēng)險(xiǎn)類別主要有以下幾個(gè)方面（見表1）。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評估

人民銀行基層行對相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別出來以后。要對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估，也就是對上述各類風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性以及發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)可能造成的損害的嚴(yán)重程度等進(jìn)行定性或量化評價(jià)，按發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的可能性、重要性、嚴(yán)重性對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行排序，形成風(fēng)險(xiǎn)評估報(bào)告，為風(fēng)險(xiǎn)決策提供科學(xué)依據(jù)，確保人民銀行基層行依法、高效履行各項(xiàng)職能。

1.建立風(fēng)險(xiǎn)評估指標(biāo)。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)強(qiáng)度可分為極高風(fēng)險(xiǎn)、高風(fēng)險(xiǎn)、中等風(fēng)險(xiǎn)、低風(fēng)險(xiǎn)、極低風(fēng)險(xiǎn)。為了更準(zhǔn)確地評估風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)評估的主要指標(biāo)。第一，法律風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)。法律風(fēng)險(xiǎn)評估主要是對因執(zhí)法不當(dāng)、貫徹執(zhí)行政策有偏差、制定細(xì)則或辦法不正確、人員素質(zhì)差異、差錯(cuò)、舞弊、管理監(jiān)督不到位等原因而出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析。第二，聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)。聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)評估主要是對導(dǎo)致人民銀行聲譽(yù)受到負(fù)面影響的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析。第三，資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)。資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)評估主要是對導(dǎo)致人、財(cái)、物受損的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析。第四，信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)。信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)有兩種類型，一種表現(xiàn)為現(xiàn)有的業(yè)務(wù)信息處理系統(tǒng)無法適應(yīng)信息技術(shù)的發(fā)展變化。由于技術(shù)設(shè)備陳舊、配置較低而不能有效運(yùn)作所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)：另一種表現(xiàn)為在計(jì)算機(jī)廣泛應(yīng)用的條件下，由于相應(yīng)的內(nèi)控措施缺失。相關(guān)的監(jiān)督機(jī)制未能建立，從而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。第五，效率風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)。效率風(fēng)險(xiǎn)評估主要是對導(dǎo)致資源浪費(fèi)或行為低效率的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析。第六，操作風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)。人民銀行的操作風(fēng)險(xiǎn)主要是指在會(huì)計(jì)、發(fā)行、國庫、再貸款、外匯管理等業(yè)務(wù)處理過程中，由于具體操作環(huán)節(jié)的失誤，如經(jīng)驗(yàn)不足或違規(guī)操作而引起的風(fēng)險(xiǎn)。

2.風(fēng)險(xiǎn)評估方法。風(fēng)險(xiǎn)評估的方法很多，主要分為定量評估和定性評估兩類。定量評估是指給出風(fēng)險(xiǎn)分析各組成部分可量化的數(shù)值，當(dāng)所有的因素得到量化，定量評估的過程就完成了。對人民銀行基層行來說。由于其在自己履行職責(zé)的活動(dòng)中可能面臨著法律、聲譽(yù)等六方面的風(fēng)險(xiǎn)，因此。風(fēng)險(xiǎn)信息的量化，要解決兩個(gè)方面的問題：一是風(fēng)險(xiǎn)的程度問題，即人民銀行分支機(jī)構(gòu)在履職過程面臨的風(fēng)險(xiǎn)到底有多大，即達(dá)到多少“量”的程度：二是風(fēng)險(xiǎn)信息的量化，要能使人民銀行基層行各類風(fēng)險(xiǎn)信息進(jìn)行比較，以便于根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)程度差別而實(shí)施分類管理。因此，風(fēng)險(xiǎn)信息的量化就是要求對風(fēng)險(xiǎn)狀況作出一個(gè)綜合性的量度評估。

定性評估是指并不給出風(fēng)險(xiǎn)分析各組成部分的量化指標(biāo)。而是根據(jù)專家或管理人員的經(jīng)驗(yàn)。估計(jì)已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)后果和可能性大小的過程，通過主觀判斷來確定不可量化的風(fēng)險(xiǎn)。定量評估一般在定性評估之后進(jìn)行，純粹的定量評估和純粹的定性評估都是不可取的。兩者要結(jié)合使用。

3.形成風(fēng)險(xiǎn)評估報(bào)告。風(fēng)險(xiǎn)評估報(bào)告是對風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)評估工作的總結(jié)和歸納。風(fēng)險(xiǎn)評估報(bào)告應(yīng)該運(yùn)用通用風(fēng)險(xiǎn)語言、合理的評估方法，為人民銀行基層行風(fēng)險(xiǎn)管理提供一個(gè)整體的參照。在確保精練、明確、全面的前提下，風(fēng)險(xiǎn)評估報(bào)告能夠涵蓋人民銀行基層行面臨的所有風(fēng)險(xiǎn)類別、風(fēng)險(xiǎn)事件和損失程度，并能指出問題的關(guān)鍵所在。在為管理層風(fēng)險(xiǎn)管理決策提供基本依據(jù)的同時(shí)，也讓人民銀行基層行的每一位員工對人民銀行基層行所面臨的風(fēng)險(xiǎn)有個(gè)整體的了解，讓他們更直觀地了解到自己處在人民銀行基層行風(fēng)險(xiǎn)的哪個(gè)環(huán)節(jié)。從而、有利于激勵(lì)他們積極參與到風(fēng)險(xiǎn)管理中來。

（三）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對

風(fēng)險(xiǎn)控制的關(guān)鍵就是要制定出適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略。目前，處理風(fēng)險(xiǎn)的策略主要有避免、轉(zhuǎn)移、控制管理或可接受等。一是對于發(fā)生可能性較大且影響程度嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)，在業(yè)務(wù)運(yùn)行和管理活動(dòng)中要通過適當(dāng)?shù)姆绞椒椒ɑ虼胧┍苊怙L(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。二是對于影響程度較低、發(fā)生可能性較大的風(fēng)險(xiǎn)，可以采取保險(xiǎn)等方式將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給專門的機(jī)構(gòu)或部門。相應(yīng)的方法主要有：合同工外包，職工加入醫(yī)保、社保等。三是對于影響程度較高、發(fā)生的可能性較小的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)?shù)拇胧┖头椒▽L(fēng)險(xiǎn)概率降到最小、風(fēng)險(xiǎn)程度降到最低，通過合理的內(nèi)部控制，使產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的可能性降低到一個(gè)可以接受的水平。四是對影響程度和發(fā)生可能性都較低的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)密切關(guān)注其發(fā)展變化情況并及時(shí)向上級(jí)行報(bào)告。

篇2

 

一、引言

 

穩(wěn)健性評估是指在金融穩(wěn)定監(jiān)測分析工作的基礎(chǔ)上，對獲得的信息資料和數(shù)據(jù)，運(yùn)用一定技術(shù)和方法得出定性或定量評估結(jié)論的過程，其主要內(nèi)容是識(shí)別金融體系的脆弱性和潛在風(fēng)險(xiǎn)，評估金融體系抵御負(fù)面沖擊的能力。穩(wěn)健性評估在“監(jiān)測分析評估預(yù)防、救助和處置”的金融穩(wěn)定工作框架中處于承上啟下的重要位置，它既是非現(xiàn)場監(jiān)測職能的延伸，又為早期介入措施、救助行動(dòng)和風(fēng)險(xiǎn)處置工作提供必要的信息和研判依據(jù)。

 

近年來，穩(wěn)健性評估在金融穩(wěn)定工作的地位和作用日益突出，深入地監(jiān)測和評估金融風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)已成為維護(hù)金融穩(wěn)定的一個(gè)重要支柱。在經(jīng)濟(jì)全球化背景下，金融創(chuàng)新日益深入，金融體系復(fù)雜性不斷加深，穩(wěn)定當(dāng)局迫切需要前瞻性地發(fā)現(xiàn)金融體系的脆弱性和潛在風(fēng)險(xiǎn)，并提前選擇適當(dāng)?shù)膽?yīng)對措施，開展穩(wěn)健性評估、特別是深入金融機(jī)構(gòu)和金融市場業(yè)務(wù)實(shí)施現(xiàn)場評估，毫無疑問是實(shí)現(xiàn)這一工作目標(biāo)的最有力手段之一。從國際實(shí)踐看，1999年國際貨幣基金組織和世界銀行聯(lián)合推出的“金融部門評估規(guī)劃(FSAP)”作為國家層面金融穩(wěn)健性評估的典型代表，已逐漸成為國際社會(huì)廣泛接受的穩(wěn)健性評估框架。FSAP為各國金融體系的穩(wěn)健性評估提供了一套綜合且客觀的分析方法，涵蓋銀行和非銀行金融部門，結(jié)合短期脆弱性評估和長期結(jié)構(gòu)性評估，使參評國對金融系統(tǒng)主要風(fēng)險(xiǎn)和脆弱性的觀測更為清晰，也有助于發(fā)現(xiàn)參評國金融監(jiān)管和金融基礎(chǔ)設(shè)施與國際最佳實(shí)踐的差距，促進(jìn)參評國的金融改革與發(fā)展。2008年國際金融危機(jī)以來，各國金融穩(wěn)定當(dāng)局在開展穩(wěn)健性評估過程中，在借鑒FSAP評估框架的同時(shí)，更加重視與金融市場和金融機(jī)構(gòu)之間的互動(dòng)，特別是作為穩(wěn)健性評估的一個(gè)重要工具——自上而下和自下而上的壓力測試得到廣泛運(yùn)用，如美國危機(jī)期間的SCAP、2013年以來的CCAR、歐盟層面的EBA/SSM壓力測試等。從國內(nèi)實(shí)踐看，我國的穩(wěn)健性評估也經(jīng)歷了一個(gè)由非現(xiàn)場向現(xiàn)場的轉(zhuǎn)變過程。在國家層面上，我國于2003—2005年開展了首輪運(yùn)用FSAP標(biāo)準(zhǔn)對金融穩(wěn)定狀態(tài)的自評估工作，2005年10月首份《中國金融穩(wěn)定報(bào)告(2005)》，確立了維護(hù)金融穩(wěn)定的工作框架。這一時(shí)期的學(xué)術(shù)研究和探索也主要側(cè)重于穩(wěn)健性評估的技術(shù)、方法和指標(biāo)體系等方面。2009年8月至2011年11月，我國接受了首次FSAP評估，在這一過程中，F(xiàn)SAP的評估方法、技術(shù)、組織實(shí)施和評估結(jié)論得出的過程，對我國金融穩(wěn)定評估工作的深入開展提供了全方位的啟發(fā)和借鑒。此后，我國參考FSAP評估框架，在開展金融機(jī)構(gòu)非現(xiàn)場監(jiān)測和評估工作的基礎(chǔ)上，逐步推動(dòng)金融機(jī)構(gòu)穩(wěn)健性現(xiàn)場評估工作，使其成為人民銀行及其分支行維護(hù)金融穩(wěn)定的一項(xiàng)常規(guī)履職手段。在區(qū)域?qū)用嫔?，人民銀行各級(jí)分支機(jī)構(gòu)根據(jù)總行統(tǒng)一部署，不斷探索穩(wěn)健性評估的方式方法，豐富金融穩(wěn)定履職手段。金融穩(wěn)定工作逐步從非現(xiàn)場監(jiān)測轉(zhuǎn)向現(xiàn)場評估，向“貼近機(jī)構(gòu)、貼近市場”的方向推進(jìn)。截至目前，人民銀行及各分支行已完成對600余家金融機(jī)構(gòu)的現(xiàn)場評估工作，在實(shí)踐中積累了大量的案例素材。實(shí)踐證明，穩(wěn)健性評估對于全面了解金融機(jī)構(gòu)運(yùn)營狀況和穩(wěn)健性經(jīng)營水平，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和防控金融風(fēng)險(xiǎn)隱患具有重要現(xiàn)實(shí)意義，對于中央銀行維護(hù)金融穩(wěn)定，實(shí)施宏觀審慎管理，防范和化解系統(tǒng)性、區(qū)域性金融風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。

 

本文以中國人民銀行濟(jì)南分行(以下簡稱濟(jì)南分行)2011年以來開展的金融機(jī)構(gòu)穩(wěn)健性評估工作為例，深入總結(jié)梳理穩(wěn)健性現(xiàn)場評估工作的經(jīng)驗(yàn)、機(jī)理、工作框架，對有效穩(wěn)健性評估的構(gòu)建要素和工作方向進(jìn)行了分析歸納，對深入推動(dòng)金融穩(wěn)定評估工作具有現(xiàn)實(shí)的借鑒意義。

 

二、穩(wěn)健性現(xiàn)場評估的探索與實(shí)踐

 

2011年以來，濟(jì)南分行按照總行安排，結(jié)合區(qū)域金融穩(wěn)定履職需要，對轄區(qū)金融機(jī)構(gòu)開展了一系列穩(wěn)健性現(xiàn)場評估，在現(xiàn)場評估的發(fā)起、實(shí)施、結(jié)果運(yùn)用等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行了積極探索，推動(dòng)穩(wěn)健性現(xiàn)場評估作為一項(xiàng)常規(guī)履職手段，逐步形成規(guī)范的工作框架、組織流程和技術(shù)方法，評估的影響力和對于區(qū)域金融穩(wěn)定履職的貢獻(xiàn)顯著提升。

 

(一)起步：將現(xiàn)場評估引入金融穩(wěn)定工作框架

 

2008年國際金融危機(jī)爆發(fā)后，各國紛紛強(qiáng)化系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)測、預(yù)警和處置，采取了一系列宏觀審慎管理措施，為金融穩(wěn)定履職提供了全新視角。同時(shí)，伴隨著我國金融業(yè)快速發(fā)展、跨業(yè)態(tài)創(chuàng)新逐步深入，風(fēng)險(xiǎn)來源和成因越來越復(fù)雜，風(fēng)險(xiǎn)蔓延范圍更加廣泛，豐富金融穩(wěn)定工作手段成為一個(gè)全新的課題。2010年，人民銀行金融穩(wěn)定工作意見中提出，要對金融機(jī)構(gòu)穩(wěn)健性狀況積極探索開展現(xiàn)場評估。但此前，各級(jí)金融穩(wěn)定部門從未有過現(xiàn)場檢查或評估工作經(jīng)驗(yàn)，一支習(xí)慣了非現(xiàn)場調(diào)度數(shù)據(jù)、依靠監(jiān)管信息共享開展監(jiān)測分析的工作隊(duì)伍，普遍面臨著如何開展現(xiàn)場評估、有何方式方法以及現(xiàn)場評估究竟能發(fā)揮何種效用等問題和困惑。

 

對此，濟(jì)南分行2011年在全轄組織開展了現(xiàn)場評估研討，內(nèi)容全面涵蓋現(xiàn)場評估目標(biāo)、作用、法律依據(jù)、工作程序、方式方法范圍、內(nèi)容、成果運(yùn)用、報(bào)告撰寫等方面。后來又召開魯中7市、半島5市和省會(huì)城市圈5市金融穩(wěn)定論壇，就現(xiàn)場評估工作定位、指標(biāo)體系、工作方法、程序流程、結(jié)果運(yùn)用等問題再次進(jìn)行深入探討，取得了一系列工作共識(shí)。這些工作共識(shí)包括：穩(wěn)健性現(xiàn)場評估總體上既要參考現(xiàn)場檢查建立相關(guān)工作原則、機(jī)制和操作流程，又要與傳統(tǒng)意義上的合規(guī)性檢查相區(qū)別，在評估內(nèi)容上，要從宏觀審慎管理視角出發(fā)，關(guān)注影響行業(yè)和金融體系穩(wěn)健性并可能導(dǎo)致系統(tǒng)性、區(qū)域性金融風(fēng)險(xiǎn)的各種脆弱性因素和潛在風(fēng)險(xiǎn)隱患，同時(shí)注重與最新國際通行做法接軌。

 

(二)驅(qū)動(dòng)：對風(fēng)險(xiǎn)事件的透視

 

2010年底，轄區(qū)發(fā)生一起涉及多家銀行和企業(yè)的特大偽造金融票證案，A銀行深陷其中，聲譽(yù)受到很大損害。案發(fā)時(shí)，其總資產(chǎn)逾800億元，資本充足率14.24%，不良貸款率1.12%，各項(xiàng)業(yè)務(wù)和監(jiān)管指標(biāo)均居于全國同類機(jī)構(gòu)前列。這樣一家指標(biāo)與形象良好的銀行，為何卻爆發(fā)特大案件，形成巨大風(fēng)險(xiǎn)?案件到底是怎么發(fā)生的，案情到底是如何發(fā)展的，對A銀行本身以及其他法人金融機(jī)構(gòu)的影響程度如何，A銀行內(nèi)部管理怎樣，案件發(fā)生的內(nèi)部原因和深層次原因是什么，這些問題是身處風(fēng)險(xiǎn)處置一線的人民銀行金融穩(wěn)定部門亟須深入了解的。

 

出于案件偵辦要求和保密考慮，A銀行涉案信息披露較為慎重，人民銀行獲取的信息極為有限并且大多來自外部媒體。由此，進(jìn)駐A銀行實(shí)施現(xiàn)場評估，以揭示案件發(fā)生的深層次原因，成為順理成章的工作策略選擇。在明確了工作目標(biāo)、原則和充分的前期醞釀后，濟(jì)南分行認(rèn)真研究擬定現(xiàn)場評估工作方案，2011年5月抽調(diào)法律、貨幣信貸、金融穩(wěn)定、會(huì)計(jì)、支付結(jié)算、科技、內(nèi)審、征信8個(gè)專業(yè)共21人組成現(xiàn)場檢查評估工作組。工作組認(rèn)真學(xué)習(xí)銀行業(yè)機(jī)構(gòu)穩(wěn)健性評估涉及的各類文件、監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)資料，組織開展了多項(xiàng)針對性業(yè)務(wù)培訓(xùn)。經(jīng)過充分的準(zhǔn)備后，工作組于2011年9月中旬正式進(jìn)駐A銀行開展現(xiàn)場檢查評估。截至當(dāng)年11月末，累計(jì)投入工作量987人天，對A銀行開展了全面評估，最終形成20余萬字的工作底稿和8萬字的評估報(bào)告。通過評估，濟(jì)南分行金融穩(wěn)定部門對案情和案件發(fā)生的深層次管理問題乃至公司治理缺陷有了深入了解，同時(shí)對現(xiàn)場評估工作的優(yōu)勢有了切身體會(huì)，即現(xiàn)場評估有別于監(jiān)管部門的合規(guī)檢查，不僅僅是發(fā)現(xiàn)具體的合規(guī)性問題，更重要的是對發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行深入剖析，不僅對金融機(jī)構(gòu)的穩(wěn)健性狀況進(jìn)行總體判斷，還應(yīng)推而廣之，對問題的性質(zhì)和潛在影響進(jìn)行研判，站在維護(hù)區(qū)域金融穩(wěn)定和防范化解區(qū)域性、系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的角度采取進(jìn)一步的防范措施。

 

對A銀行的全面評估得到了人民銀行金融穩(wěn)定局領(lǐng)導(dǎo)的充分肯定，也為后續(xù)評估項(xiàng)目的組織開展提供了經(jīng)驗(yàn)借鑒。2011—2012年，濟(jì)南分行根據(jù)山東風(fēng)險(xiǎn)防控狀況，先后組織或直接實(shí)施了對10家股份制銀行、14家城商行、21家農(nóng)村合作機(jī)構(gòu)、2家村鎮(zhèn)銀行、3家保險(xiǎn)公司、1家法人信托公司、3家證券公司的全面評估以及中國銀行山東省分行表外業(yè)務(wù)專項(xiàng)評估工作。通過上述一系列評估，濟(jì)南分行金融穩(wěn)定部門深入了解了銀行、證券、保險(xiǎn)、信托等行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)運(yùn)作新模式、風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)和成因，掌握不同類型機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)敞口以及風(fēng)險(xiǎn)在跨機(jī)構(gòu)、跨行業(yè)、跨市場之間傳遞的可能性和渠道，為全面掌握區(qū)域金融風(fēng)險(xiǎn)狀況提供了第一手資料。在大量的評估實(shí)踐中，濟(jì)南分行現(xiàn)場評估工作逐步走上正軌，評估工作經(jīng)驗(yàn)也充分體現(xiàn)在人民銀行2012年組織編寫的《金融機(jī)構(gòu)穩(wěn)健性現(xiàn)場評估指引》中。

 

(三)發(fā)展：將風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測線索轉(zhuǎn)化為評估項(xiàng)目

 

2012年下半年以來，濟(jì)南分行通過非現(xiàn)場監(jiān)測發(fā)現(xiàn)，在經(jīng)濟(jì)增速放緩、轉(zhuǎn)型升級(jí)壓力逐步加大的背景下，山東省內(nèi)部分區(qū)域、行業(yè)和重點(diǎn)企業(yè)暴露問題不斷增多，省內(nèi)擔(dān)保圈問題陸續(xù)浮現(xiàn)。這些問題揭示出金融機(jī)構(gòu)信貸風(fēng)險(xiǎn)管理存在薄弱環(huán)節(jié)，資產(chǎn)質(zhì)量不實(shí)問題突出。為全面掌握商業(yè)銀行真實(shí)的信用風(fēng)險(xiǎn)狀況，2013年以來，濟(jì)南分行先后選取工商銀行山東省分行和齊商銀行兩家有代表性的機(jī)構(gòu)，組織開展了資產(chǎn)質(zhì)量真實(shí)性專項(xiàng)評估。通過評估發(fā)現(xiàn)了商業(yè)銀行資產(chǎn)質(zhì)量管理中存在的問題以及確切的資產(chǎn)質(zhì)量底數(shù)，掌握了風(fēng)險(xiǎn)暴露的真實(shí)水平及變化趨勢，對被評估機(jī)構(gòu)提出了如實(shí)反映資產(chǎn)質(zhì)量狀況和規(guī)范資產(chǎn)質(zhì)量管理的整改要求。

 

另一個(gè)實(shí)例，近些年來金融機(jī)構(gòu)同業(yè)業(yè)務(wù)迅猛發(fā)展，特別2013年以來業(yè)務(wù)模式更趨復(fù)雜，部分機(jī)構(gòu)與監(jiān)管部門玩起“貓鼠游戲”。由于同業(yè)業(yè)務(wù)交易對手多以省外銀行機(jī)構(gòu)、信托機(jī)構(gòu)、證券公司、保險(xiǎn)公司等為主，交易環(huán)節(jié)復(fù)雜，貸后管理和風(fēng)險(xiǎn)管控的難度較大。2013年9月以來，濟(jì)南分行通過非現(xiàn)場監(jiān)測系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)，轄內(nèi)某城商行同業(yè)存放持續(xù)放量增長，增速遠(yuǎn)高于同業(yè)水平，且業(yè)務(wù)操作模式非常具有典型性。該監(jiān)測發(fā)現(xiàn)為深入分析當(dāng)前同業(yè)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)和跨機(jī)構(gòu)、跨區(qū)域、跨市場的風(fēng)險(xiǎn)傳遞狀況及其對區(qū)域金融穩(wěn)定的影響提供了“解剖麻雀”的機(jī)會(huì)。經(jīng)過初步調(diào)查后，濟(jì)南分行決定對該城商行開展同業(yè)業(yè)務(wù)專項(xiàng)現(xiàn)場評估，以全面掌握同業(yè)業(yè)務(wù)的運(yùn)作模式、新特點(diǎn)和潛在隱患。該項(xiàng)評估共投入工作量70余人天，對同業(yè)業(yè)務(wù)規(guī)避監(jiān)管、虛增規(guī)模、風(fēng)險(xiǎn)管理薄弱等共性問題和風(fēng)險(xiǎn)隱患進(jìn)行了充分揭示，督促被評估機(jī)構(gòu)及時(shí)對相關(guān)問題進(jìn)行了整改，評估報(bào)告得到了總行金融穩(wěn)定局和分行黨委的高度重視。為進(jìn)一步了解其他法人機(jī)構(gòu)存在的共性問題，濟(jì)南分行進(jìn)一步擴(kuò)大了同業(yè)業(yè)務(wù)專項(xiàng)評估范圍，責(zé)成部分中心支行組成工作組，對同業(yè)業(yè)務(wù)規(guī)模較大、業(yè)務(wù)種類較全面的2家農(nóng)商行和1家農(nóng)信聯(lián)社開展了延伸評估。評估結(jié)束后，濟(jì)南分行向總行提出了規(guī)范金融機(jī)構(gòu)同業(yè)業(yè)務(wù)的相關(guān)政策建議。這些工作成果，為中國人民銀行等部委出臺(tái)《關(guān)于規(guī)范金融機(jī)構(gòu)同業(yè)業(yè)務(wù)的通知》(127號(hào)文)提供了實(shí)踐上的依據(jù)和借鑒。

 

以上兩個(gè)項(xiàng)目體現(xiàn)了評估由案件(事件)推動(dòng)向監(jiān)測推動(dòng)的轉(zhuǎn)變，由對單家金融機(jī)構(gòu)的評估推及到對行業(yè)、區(qū)域和金融體系突出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的總體評估，體現(xiàn)出金融穩(wěn)定工作關(guān)口前移、實(shí)現(xiàn)早期介入的發(fā)展趨勢。

 

(四)深化：推動(dòng)現(xiàn)場評估走向制度化、規(guī)范化

 

2011年至今，濟(jì)南分行先后對百余家金融機(jī)構(gòu)開展了現(xiàn)場評估，涉及銀行、證券、保險(xiǎn)、信托、小貸等多類機(jī)構(gòu)，以及資產(chǎn)、負(fù)債、表外業(yè)務(wù)、同業(yè)業(yè)務(wù)、信息系統(tǒng)、公司治理、流動(dòng)性、利率風(fēng)險(xiǎn)等多個(gè)領(lǐng)域，共形成評估報(bào)告100余份，先后5次在全國性工作會(huì)議上做經(jīng)驗(yàn)介紹。在工作機(jī)制建設(shè)方面，濟(jì)南分行在實(shí)施穩(wěn)健性評估項(xiàng)目時(shí)，要求各級(jí)行組織成立以分管金融穩(wěn)定工作的行長(主任)任組長的穩(wěn)健性現(xiàn)場評估領(lǐng)導(dǎo)小組，建立了相應(yīng)的工作機(jī)制和工作原則。在金融穩(wěn)定部門設(shè)立了現(xiàn)場評估領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室，負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)行內(nèi)各業(yè)務(wù)條線，在行內(nèi)建立了主查人制度，將金融穩(wěn)定、法律、貨幣信貸、會(huì)計(jì)、支付結(jié)算、科技、內(nèi)審、征信等專業(yè)納入現(xiàn)場評估隊(duì)伍，根據(jù)具體評估項(xiàng)目的實(shí)際需要，抽調(diào)相應(yīng)業(yè)務(wù)部門的精干力量組成現(xiàn)場評估工作組。持續(xù)的實(shí)踐探索與總結(jié)提煉，使?jié)戏中性诜€(wěn)健性評估項(xiàng)目的啟動(dòng)與準(zhǔn)備、現(xiàn)場評估實(shí)施、評估成果轉(zhuǎn)化與運(yùn)用、配套機(jī)制建設(shè)等方面，形成了一整套科學(xué)有效的方法體系，推動(dòng)現(xiàn)場評估框架逐步完善，為依法合規(guī)履職提供了制度保障。濟(jì)南分行先后參與了金融穩(wěn)定局《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)穩(wěn)健性現(xiàn)場評估指引》、《金融機(jī)構(gòu)現(xiàn)場評估工作手冊》等制度文件的編寫工作，對于現(xiàn)場評估工作的規(guī)范化、制度化做出了貢獻(xiàn)。

 

三、有效穩(wěn)健性現(xiàn)場評估的構(gòu)建要素

 

有效的穩(wěn)健性評估應(yīng)在微觀審慎監(jiān)管基礎(chǔ)上，從更高層次、更寬視野來發(fā)現(xiàn)和防范跨機(jī)構(gòu)、跨行業(yè)、跨地域的風(fēng)險(xiǎn)隱患，通過對金融機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)傳染性、抗沖擊性以及宏觀金融管理政策執(zhí)行和監(jiān)管有效性等方面的評估，體現(xiàn)中央銀行宏觀審慎管理的職能目標(biāo)、特色和優(yōu)勢?；谝陨险J(rèn)識(shí)和實(shí)踐探索，濟(jì)南分行總結(jié)提煉出有效穩(wěn)健性評估的以下構(gòu)建要素。

 

(一)項(xiàng)目啟動(dòng)：選取有價(jià)值的評估項(xiàng)目

 

金融穩(wěn)健性評估不同于監(jiān)管部門的合規(guī)性檢查，在內(nèi)容方面重點(diǎn)關(guān)注系統(tǒng)性和區(qū)域性風(fēng)險(xiǎn)，對金融體系運(yùn)行環(huán)境做出評價(jià)并識(shí)別出潛在的脆弱性和風(fēng)險(xiǎn)隱患，這是穩(wěn)健性現(xiàn)場評估工作的獨(dú)特價(jià)值。開展有效的穩(wěn)健性評估應(yīng)首先對金融體系的潛在風(fēng)險(xiǎn)來源有持續(xù)深入的把握，以準(zhǔn)確地將具有潛在威脅的突出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)轉(zhuǎn)化為主要評估內(nèi)容。濟(jì)南分行探索開展的一系列穩(wěn)健性評估項(xiàng)目的啟動(dòng)主要體現(xiàn)為事件驅(qū)動(dòng)和監(jiān)測驅(qū)動(dòng)兩種。事件驅(qū)動(dòng)主要由突發(fā)性案件或事件、負(fù)面沖擊等重大事項(xiàng)引發(fā)，評估的目的是深入了解案件發(fā)生的根源及背后深層次原因，為其他相關(guān)機(jī)構(gòu)提供借鑒，杜絕風(fēng)險(xiǎn)的擴(kuò)散和蔓延，有效防范可能后續(xù)發(fā)生的系統(tǒng)性、區(qū)域性風(fēng)險(xiǎn)。監(jiān)測驅(qū)動(dòng)主要是對非現(xiàn)場監(jiān)測中發(fā)現(xiàn)的金融領(lǐng)域中脆弱性、苗頭性和傾向性風(fēng)險(xiǎn)，通過現(xiàn)場評估進(jìn)一步深入掌握金融機(jī)構(gòu)和相關(guān)行業(yè)的脆弱性和風(fēng)險(xiǎn)狀況，使金融穩(wěn)定部門準(zhǔn)確分析研判風(fēng)險(xiǎn)的來源、性質(zhì)、規(guī)模、傳導(dǎo)途徑和可能引發(fā)的負(fù)面后果，為下一步采取早期糾正等提前介入措施提供客觀依據(jù)。此外，根據(jù)上級(jí)行部署和本行年度工作計(jì)劃，也會(huì)啟動(dòng)部分評估項(xiàng)目。

 

金融穩(wěn)健性評估可以采用全面評估、專項(xiàng)評估相結(jié)合的方式。出于特定工作目的和形勢的需要，評估可以區(qū)別采用柔性的“調(diào)研式評估”和剛性的“檢查式評估”等不同形式。在評估對象選擇上，既可以針對單個(gè)金融機(jī)構(gòu)或其特定業(yè)務(wù)進(jìn)行，也可進(jìn)一步引申為行業(yè)性評估和輪動(dòng)評估?？紤]到人民銀行分支機(jī)構(gòu)履職需要，對地方法人金融機(jī)構(gòu)更側(cè)重于從行業(yè)和系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的角度對公司治理、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制、企業(yè)文化以及業(yè)務(wù)流程、系統(tǒng)、制度等方面進(jìn)行評估，對其分支機(jī)構(gòu)則側(cè)重于從內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制和穩(wěn)健經(jīng)營的角度對業(yè)務(wù)操作、制度落實(shí)等方面進(jìn)行評估。同時(shí)穩(wěn)健性評估作為實(shí)施宏觀審慎管理的一個(gè)重要工具，評估內(nèi)容也應(yīng)當(dāng)包括金融機(jī)構(gòu)傳染性風(fēng)險(xiǎn)、抗沖擊性以及金融管理政策執(zhí)行和監(jiān)管有效性方面的評估。考慮到與國際、行業(yè)規(guī)范相接軌，評估依據(jù)應(yīng)覆蓋國際標(biāo)準(zhǔn)、準(zhǔn)則和建議，以及法律、法規(guī)、規(guī)章、監(jiān)管部門其他的規(guī)范性文件以及行業(yè)自律性管理規(guī)定。

 

(二)組織實(shí)施：建立嚴(yán)格規(guī)范的評估流程

 

盡管現(xiàn)場評估項(xiàng)目在金融機(jī)構(gòu)類型、業(yè)務(wù)和風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)以及適用現(xiàn)場評估方法等方面不完全相同，但總體上應(yīng)遵循準(zhǔn)備、實(shí)施、報(bào)告、檔案整理四個(gè)階段，流程中涉及的各個(gè)環(huán)節(jié)在具體實(shí)施中也可根據(jù)實(shí)際情況有選擇地開展。

 

現(xiàn)場評估準(zhǔn)備是整個(gè)評估過程的基礎(chǔ)。本階段工作包括立項(xiàng)并確定評估對象、成立現(xiàn)場評估組、撰寫現(xiàn)場評估方案、制發(fā)現(xiàn)場評估通知、收集有關(guān)資料、整理分析評估資料和現(xiàn)場評估前培訓(xùn)等步驟。近年來濟(jì)南分行在自行開展的全部現(xiàn)場評估項(xiàng)目中均要求被評估機(jī)構(gòu)開展自評估，并要求對方在進(jìn)駐其現(xiàn)場前提供自評估報(bào)告，該做法充實(shí)了評估準(zhǔn)備階段工作，為下一步現(xiàn)場評估的順利有效實(shí)施奠定良好基礎(chǔ)。

 

在現(xiàn)場評估實(shí)施階段，工作重點(diǎn)是實(shí)地了解被評估對象業(yè)務(wù)開展情況、風(fēng)險(xiǎn)狀況，圍繞評估目標(biāo)組織開展相應(yīng)的評估措施，本階段發(fā)現(xiàn)的問題、確認(rèn)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)將作為撰寫報(bào)告的依據(jù)和素材，是評估效果和質(zhì)量的集中體現(xiàn)?，F(xiàn)場評估實(shí)施主要包括進(jìn)場會(huì)談、現(xiàn)場評估、召開評估組會(huì)議、擬寫評估事實(shí)確認(rèn)書和結(jié)束駐場工作等步驟。

 

現(xiàn)場評估報(bào)告階段是總結(jié)評估問題、對評估事實(shí)進(jìn)行定性和評價(jià)，形成評估事實(shí)結(jié)論的階段，具體包括撰寫現(xiàn)場評估報(bào)告、制發(fā)現(xiàn)場評估意見書和跟蹤整改情況等步驟。

 

評估檔案整理是現(xiàn)場評估成果的體現(xiàn)，現(xiàn)場評估各個(gè)階段的文書及其他相關(guān)資料均應(yīng)作為現(xiàn)場評估的重要文件加以保存和管理?，F(xiàn)場評估檔案整理包括立卷建檔、編寫檔案目錄、整理現(xiàn)場階段相關(guān)文書、建立電子版現(xiàn)場評估檔案等步驟。整理好的評估檔案便于在開展后續(xù)評估或相關(guān)評估時(shí)查詢，為后期的評估工作提供借鑒;也有利于對評估對象開展持續(xù)的、趨勢性的分析、判斷或評價(jià)，根據(jù)歷次評估結(jié)果確定對評估對象的監(jiān)測重點(diǎn)。

 

(三)結(jié)論輸出：運(yùn)用定量和定性評估方法

 

評估方法對于確保穩(wěn)健性評估的效率和質(zhì)量至關(guān)重要。評估方法大致可分為定性和定量兩大類。以合規(guī)性、調(diào)研性為主的評估項(xiàng)目側(cè)重于使用定性評估，在評估過程中可采取調(diào)閱資料、問卷調(diào)查、組織會(huì)談、穿行測試等方法和程序，通過合規(guī)性評價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)提示得出評估結(jié)論，通常不輸出量化的評估結(jié)果。其中，調(diào)閱資料是開展現(xiàn)場評估的最基本途徑，也是現(xiàn)場評估區(qū)別于其他非現(xiàn)場工作的主要優(yōu)勢，調(diào)閱資料既包括直接調(diào)取與評估內(nèi)容相關(guān)的紙質(zhì)材料，如公司章程、內(nèi)部規(guī)章制度、審計(jì)報(bào)告、會(huì)計(jì)賬冊、相關(guān)會(huì)議紀(jì)要、經(jīng)授權(quán)的客戶信用信息和監(jiān)管意見等，也包括查詢電子檔案和根據(jù)授權(quán)登錄各項(xiàng)業(yè)務(wù)系統(tǒng)和內(nèi)部管理系統(tǒng)。設(shè)計(jì)制作調(diào)查問卷和組織會(huì)談也是現(xiàn)場評估的重要手段，以FSAP為例，2009—2011年國際貨幣基金組織對我國開展的首次FSAP評估中，我方共向評估團(tuán)提供了近百萬字FSAP問卷答復(fù)材料，與其進(jìn)行了400余場會(huì)談，使其對我國金融體系有了更加深入、客觀的認(rèn)識(shí)和理解。濟(jì)南分行開展現(xiàn)場評估實(shí)踐中充分運(yùn)用了設(shè)計(jì)調(diào)查問卷和組織會(huì)談的評估方法，現(xiàn)場評估工作組通過合理設(shè)計(jì)調(diào)查問卷，向被評估金融機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人、工作人員、有關(guān)客戶以及外部機(jī)構(gòu)了解有關(guān)信息，并就金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營異常變化、媒體關(guān)注問題和違法違規(guī)線索等，通過組織會(huì)談方式進(jìn)行現(xiàn)場核實(shí)。此外，在專項(xiàng)業(yè)務(wù)評估、內(nèi)控評估等項(xiàng)目中，現(xiàn)場評估工作組還通過重新執(zhí)行、證據(jù)追蹤、穿行測試、實(shí)地觀察等方法，從符合性和實(shí)質(zhì)性兩個(gè)方面對金融機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)流程和內(nèi)控制度等進(jìn)行深入測評。

 

隨著評估工作的深入開展和評估工作體系不斷完善，穩(wěn)健性現(xiàn)場評估必然由定性評估為主過渡到定性和定量相結(jié)合，綜合運(yùn)用定性、定量方法，全方位多角度分析金融機(jī)構(gòu)穩(wěn)健性狀況，增強(qiáng)現(xiàn)場評估結(jié)果的客觀性、準(zhǔn)確性和權(quán)威性。在評估實(shí)踐中，濟(jì)南分行一直致力于量化評估體系的構(gòu)建。一是探索構(gòu)建穩(wěn)健性評估指標(biāo)體系，針對單體金融機(jī)構(gòu)的全面評估，借鑒國內(nèi)外商業(yè)銀行穩(wěn)健性評估方法選取了資產(chǎn)質(zhì)量、流動(dòng)性、盈利狀況、業(yè)務(wù)穩(wěn)定性、同業(yè)競爭力、抗沖擊性、可處置性以及公司治理、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理有效性等9大類指標(biāo)體系，利用定性指標(biāo)定量化處理和層次分析法等技術(shù)，對如何輸出量化評估結(jié)論進(jìn)行了探索。二是將壓力測試作為穩(wěn)健性現(xiàn)場評估的重要工具。壓力測試作為識(shí)別和度量風(fēng)險(xiǎn)的一種評估方法，對于開展金融機(jī)構(gòu)穩(wěn)健性評估工作具有重要意義。在現(xiàn)場評估工作中，濟(jì)南分行注重運(yùn)用壓力測試工具，對金融機(jī)構(gòu)面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行更精確的量化評估。在對全省城商行穩(wěn)健性現(xiàn)場評估、同業(yè)業(yè)務(wù)專項(xiàng)評估、信貸資產(chǎn)質(zhì)量真實(shí)性專項(xiàng)評估等項(xiàng)目中，針對具體評估內(nèi)容和被評估機(jī)構(gòu)特點(diǎn)，分別開展了流動(dòng)性壓力測試、同業(yè)業(yè)務(wù)變動(dòng)沖擊壓力測試、市場風(fēng)險(xiǎn)壓力測試和資產(chǎn)質(zhì)量下遷壓力測試等項(xiàng)目，進(jìn)一步提高了現(xiàn)場評估結(jié)論的準(zhǔn)確度和客觀性。

 

(四)成果運(yùn)用：提升評估結(jié)論的影響力

 

現(xiàn)場評估成果的運(yùn)用是穩(wěn)健性評估的關(guān)鍵所在，如果不注重現(xiàn)場評估結(jié)果的運(yùn)用，現(xiàn)場評估就失去了目的和意義?，F(xiàn)場評估結(jié)果的運(yùn)用是要通過發(fā)現(xiàn)和揭示風(fēng)險(xiǎn)，督促金融機(jī)構(gòu)及時(shí)整改，杜絕風(fēng)險(xiǎn)從量變到質(zhì)變、從微觀到宏觀的發(fā)展演變，防范具有系統(tǒng)性的風(fēng)險(xiǎn)因素真正發(fā)展為系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)場評估結(jié)果運(yùn)用的好壞，關(guān)系到現(xiàn)場評估的效率及中央銀行的權(quán)威性和嚴(yán)肅性。在評估實(shí)踐中，濟(jì)南分行主要從微觀機(jī)構(gòu)和宏觀管理兩個(gè)方面推動(dòng)評估結(jié)果運(yùn)用。

 

在微觀審慎層面，首先，濟(jì)南分行通過召開正式的評估結(jié)果通報(bào)會(huì)，向被評估機(jī)構(gòu)反饋評估結(jié)論，指出其存在的問題和脆弱性所在，并提出限期整改要求。對于嚴(yán)重的問題，視情況采取對高管人員誡勉談話，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示。其次，將現(xiàn)場評估結(jié)果納入轄區(qū)內(nèi)“兩管理、兩綜合”工作中，在人民銀行金融服務(wù)準(zhǔn)入方面給予必要的限制，暫緩審批或接入某些金融基礎(chǔ)設(shè)施，對其開展進(jìn)一步的專項(xiàng)檢查或納入年度綜合執(zhí)法檢查，并將評估結(jié)果作為金融機(jī)構(gòu)綜合評價(jià)內(nèi)容之一。再次，適當(dāng)對利益相關(guān)方進(jìn)行信息披露?？捎玫倪x項(xiàng)包括：選擇性地向金融機(jī)構(gòu)股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、上級(jí)管理機(jī)構(gòu)、行業(yè)協(xié)會(huì)等利益相關(guān)方披露;將評估結(jié)果反映出來的共性問題向政府反饋，提出相關(guān)政策建議，確保區(qū)域金融穩(wěn)定;將評估結(jié)果通過金融穩(wěn)定報(bào)告等形式有選擇性地向社會(huì)披露，增強(qiáng)對銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的外部約束。對于涉及重大風(fēng)險(xiǎn)隱患或重要監(jiān)管合規(guī)性的評估發(fā)現(xiàn)，及時(shí)將評估結(jié)果向行業(yè)監(jiān)管和其他相關(guān)管理部門通報(bào)，建議其對有關(guān)問題進(jìn)行專項(xiàng)檢查;采取建議銀行間交易商協(xié)會(huì)暫停其專項(xiàng)債務(wù)工具或資本工具發(fā)行、非金融企業(yè)債務(wù)融資工具承銷業(yè)務(wù)或暫緩接受、不接受其承銷項(xiàng)目的注冊等措施;對于上市或擬上市的金融機(jī)構(gòu)，也可選擇向證券監(jiān)管部門通報(bào)等方式，加強(qiáng)對金融機(jī)構(gòu)的外部約束。

 

在宏觀審慎層面，一方面，可將現(xiàn)場評估結(jié)果作為制定貨幣政策和信貸政策、推動(dòng)金融改革和發(fā)展的決策依據(jù)。如對金融機(jī)構(gòu)執(zhí)行貨幣和信貸政策情況進(jìn)行專項(xiàng)評估，對房地產(chǎn)金融、商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)、績效考核機(jī)制、農(nóng)信社資金運(yùn)用情況等進(jìn)行專項(xiàng)評估，作為制定政策、完善改革的決策依據(jù);通過現(xiàn)場評估掌握的金融機(jī)構(gòu)公司治理、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的真實(shí)狀況，也可以作為制定和落實(shí)宏觀改革措施、跟蹤評估改革成效的基礎(chǔ)。另一方面，可將現(xiàn)場評估結(jié)果作為宏觀審慎管理的參考因素。如結(jié)合人民銀行差別準(zhǔn)備金動(dòng)態(tài)調(diào)整，進(jìn)一步研究如何運(yùn)用評估結(jié)果來設(shè)置金融機(jī)構(gòu)穩(wěn)健性參數(shù)，更好地體現(xiàn)對高風(fēng)險(xiǎn)機(jī)構(gòu)和有重大問題機(jī)構(gòu)的差別政策。此外，穩(wěn)健性現(xiàn)場評估結(jié)論可以通過專題報(bào)告等形式納入《金融穩(wěn)定報(bào)告》中，有助于深入揭示金融體系存在的風(fēng)險(xiǎn)因素。

 

四、幾點(diǎn)簡要結(jié)論

 

一是人民銀行及其分支機(jī)構(gòu)開展的穩(wěn)健性評估不同于監(jiān)管部門的合規(guī)性檢查，在內(nèi)容和目標(biāo)方面重點(diǎn)關(guān)注系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)和穩(wěn)健經(jīng)營水平，旨在評價(jià)金融體系運(yùn)行環(huán)境，識(shí)別出潛在風(fēng)險(xiǎn)和脆弱性，在宗旨上服務(wù)于人民銀行維護(hù)金融穩(wěn)定的總體目標(biāo)，這既是現(xiàn)場評估區(qū)別于合規(guī)檢查的顯著特征，也是穩(wěn)健性現(xiàn)場評估工作的獨(dú)特價(jià)值所在。經(jīng)過多年實(shí)踐，穩(wěn)健性現(xiàn)場評估工作已成為各級(jí)人民銀行金融穩(wěn)定履職的重要工具，在“監(jiān)測分析評估預(yù)防、救助和處置”的金融穩(wěn)定工作框架中發(fā)揮著關(guān)鍵作用。

 

二是穩(wěn)健性現(xiàn)場評估應(yīng)做到定性和定量評估相結(jié)合。當(dāng)前，各級(jí)人民銀行開展的穩(wěn)健性現(xiàn)場評估仍以定性評估為主，通過合規(guī)性評價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)提示得出評估結(jié)論，通常不輸出量化的評估結(jié)果。隨著評估工作的深入開展和評估工作體系的不斷完善，穩(wěn)健性現(xiàn)場評估必然由定性評估為主過渡到定性和定量相結(jié)合，通過量化評估結(jié)論向金融機(jī)構(gòu)提示風(fēng)險(xiǎn)，并作為觸發(fā)宏觀審慎管理或監(jiān)管措施的依據(jù)。因此，今后應(yīng)充分借鑒FSAP分析和評估框架，著重加強(qiáng)穩(wěn)健性評估指標(biāo)體系建設(shè)、定性評估結(jié)論的量化方法、金融穩(wěn)定壓力測試等工具措施的研究和應(yīng)用，逐步推動(dòng)穩(wěn)健性現(xiàn)場評估向量化評估發(fā)展。

 

三是進(jìn)一步提升穩(wěn)健性現(xiàn)場評估的法律效力應(yīng)提上議事日程。如前文所述，穩(wěn)健性現(xiàn)場評估是各級(jí)人民銀行立足于維護(hù)金融穩(wěn)定的履職需要，突破現(xiàn)有履職手段不足的困境，逐步探索開展的創(chuàng)新性工作。隨著穩(wěn)健性現(xiàn)場評估工作逐步深入，可以考慮制定相關(guān)金融規(guī)章制度，提高穩(wěn)健性評估的法律效力，將評估權(quán)上升為一項(xiàng)法定的金融穩(wěn)定履職手段。此外，在當(dāng)前的法律框架下，人民銀行對證券業(yè)、保險(xiǎn)業(yè)等非銀行金融機(jī)構(gòu)和具有融資功能的非金融機(jī)構(gòu)，除特定職能(如反洗錢)外，無權(quán)要求其報(bào)送必要的財(cái)務(wù)報(bào)表、統(tǒng)計(jì)報(bào)表和資料，對此類機(jī)構(gòu)開展現(xiàn)場評估的法律依據(jù)不足。這與當(dāng)前金融業(yè)混業(yè)經(jīng)營、風(fēng)險(xiǎn)交叉?zhèn)魅镜默F(xiàn)實(shí)及發(fā)展趨勢不相適應(yīng)，客觀上影響了金融穩(wěn)定履職效率。上述問題都有待在下一步工作中逐步解決。

篇3

一、人民銀行績效審計(jì)評價(jià)內(nèi)容的控制與安排

（一）依法設(shè)計(jì)人民銀行績效審計(jì)評價(jià)目標(biāo)。人民銀行績效審計(jì)評價(jià)目標(biāo)可以簡明地確定為：分析分支機(jī)構(gòu)人力、資金、物資和信息資源使用的經(jīng)濟(jì)性；通過對分支機(jī)構(gòu)及其工作人員履行工作職責(zé)情況、工作運(yùn)行秩序、工作運(yùn)行效率的審計(jì)評價(jià)，評價(jià)和提高分支機(jī)構(gòu)履行中央銀行職責(zé)的效率和效果；對被審計(jì)分支機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)的程度和所造成的各種影響進(jìn)行報(bào)告，為決策層提供相關(guān)的評價(jià)意見，防范分支機(jī)構(gòu)及工作人員履職過程中可能產(chǎn)生的各類風(fēng)險(xiǎn)。

（二）科學(xué)設(shè)計(jì)人民銀行績效審計(jì)評價(jià)內(nèi)容。人民銀行績效審計(jì)評價(jià)核心的內(nèi)容，是人民銀行分支機(jī)構(gòu)所界定的工作職責(zé)和工作任務(wù)。人民銀行的績效審計(jì)的主要內(nèi)容是對被審計(jì)單位和審計(jì)對象履行職責(zé)行為的“經(jīng)濟(jì)性”、“效率性”和“效果性”進(jìn)行綜合考核和評價(jià)。因而對人民銀行分支機(jī)構(gòu)績效審計(jì)評價(jià)應(yīng)該既要強(qiáng)調(diào)共性原則，關(guān)注人民銀行分支機(jī)構(gòu)及其工作人員整個(gè)履職過程各個(gè)環(huán)節(jié)的合規(guī)性，又要強(qiáng)調(diào)個(gè)性特征，突出重點(diǎn)，著重考核工作績效。

1.合規(guī)性。包括內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)工作崗位設(shè)置是否科學(xué)合理、是否符合內(nèi)部控制要求，崗位職責(zé)是否嚴(yán)謹(jǐn)、完善，與履職相關(guān)的政策法規(guī)和崗位操作程序是否得到貫徹落實(shí)，履職過程中各個(gè)程序、環(huán)節(jié)是否都符合法律和制度規(guī)定。

2.有效性。其結(jié)果即表現(xiàn)為工作績效，所謂有效性包括有效率、有效果和有效益。有效率是指完成工作任務(wù)效率高、成本低；有效果是指履職取得預(yù)期結(jié)果；有效益是指履職過程及結(jié)果產(chǎn)生了正的外部效應(yīng)，履行工作崗位職能對維護(hù)金融穩(wěn)定、貫徹貨幣政策或是改善金融服務(wù)等產(chǎn)生綜合社會(huì)效應(yīng)。工作績效是審計(jì)評價(jià)的重點(diǎn)所在，在具體評價(jià)中應(yīng)適當(dāng)增加其權(quán)重比例。

3.必要性。為綜合性審計(jì)評價(jià)內(nèi)容，即在對工作人員履職的合規(guī)性和有效性進(jìn)行評價(jià)的基礎(chǔ)上，對人民銀行分支機(jī)構(gòu)及崗位設(shè)置存在的必要進(jìn)行評價(jià)，評價(jià)的核心是該內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)及內(nèi)設(shè)崗位是否有存在必要，內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人在本職崗位上必備的任職條件和任職能力，工作人員是否具備勝任該崗位所必需的綜合素質(zhì)和專業(yè)崗位知識(shí)，進(jìn)而作出是否設(shè)置和內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)及相關(guān)崗位，內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)的工作人員是否有資質(zhì)留任該崗位。

（三）科學(xué)把握人民銀行績效審計(jì)評價(jià)重點(diǎn)。一是工作業(yè)績評價(jià)。工作業(yè)績是績效審計(jì)評價(jià)的主要內(nèi)容，工作業(yè)績好壞可以參照上級(jí)下達(dá)的任期工作綜合考評指標(biāo)或辦法、同類先進(jìn)單位達(dá)到的管理水平、單位本身歷史上最高業(yè)績水平，上級(jí)行通報(bào)的工作考評以及組織人事部門年度考核等；二是職責(zé)履行評價(jià)。重點(diǎn)對行級(jí)領(lǐng)導(dǎo)、主要業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人、要害崗位工作人員職責(zé)履行情況進(jìn)行評價(jià)，評價(jià)被審計(jì)對象是否結(jié)合實(shí)際，創(chuàng)造性地開展工作，抓好上級(jí)方針政策的貫徹落實(shí)，推進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展；三是財(cái)務(wù)成果評價(jià)。評價(jià)財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性，并對財(cái)務(wù)管理措施、辦法和成效進(jìn)行評價(jià)；四是資金安全風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)。主要對存貸款資金、聯(lián)行資金、清算資金、國庫資金、發(fā)行基金的安全性和風(fēng)險(xiǎn)性狀況進(jìn)行評價(jià)；五是內(nèi)部控制評價(jià)。評價(jià)各業(yè)務(wù)部門內(nèi)控制度的建立、健全情況，內(nèi)控制度的執(zhí)行、落實(shí)情況，內(nèi)控制度的檢查、監(jiān)督情況；評價(jià)內(nèi)控目標(biāo)的明確性、內(nèi)控制度的適應(yīng)性；內(nèi)部控制的整體性、健全性及有效性以及內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)水平。

（四）科學(xué)設(shè)計(jì)人民銀行績效審計(jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。一是要遵循國家金融法律法規(guī)和人民銀行有關(guān)規(guī)章制度；二是要結(jié)合被評價(jià)對象的內(nèi)部控制和業(yè)務(wù)運(yùn)作的實(shí)際情況；三是既要首先考慮到并體現(xiàn)出管理層的意圖、要求和目標(biāo)，又要充分征求和尊重被評價(jià)對象的意見和建議；四是要根據(jù)中央銀行業(yè)務(wù)的發(fā)展變化不斷進(jìn)行調(diào)整、修改、補(bǔ)充和完善；五是評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)要客觀、合理、清晰、詳細(xì)，在可能的情況下，力求制定的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)定量化、指標(biāo)化，建立評價(jià)的指標(biāo)體系和量化評價(jià)體系，便于評價(jià)雙方參照、操作、執(zhí)行和規(guī)范。

（五）合理設(shè)計(jì)人民銀行績效審計(jì)評價(jià)指標(biāo)。對人民銀行績效審計(jì)評價(jià)應(yīng)實(shí)行“量化考核，綜合評價(jià)”的方法，為此應(yīng)設(shè)置一套考核評價(jià)指標(biāo)，通過量化計(jì)分，作出定性評價(jià)。人民銀行績效評價(jià)指標(biāo)級(jí)次可以分為一級(jí)、二級(jí)、三級(jí)或更多層次。一般可以設(shè)立三級(jí)指標(biāo)體系，一級(jí)指標(biāo)是反映分支機(jī)構(gòu)績效的綜合指標(biāo)，可圍繞政務(wù)管理、履行職責(zé)和資源管理來進(jìn)行設(shè)計(jì)。二級(jí)指標(biāo)是對一級(jí)指標(biāo)的進(jìn)一步細(xì)分，是反映機(jī)構(gòu)績效的中介指標(biāo)。三級(jí)指標(biāo)是具體的評價(jià)指標(biāo)。由共同類指標(biāo)和個(gè)性類指標(biāo)構(gòu)成。共同類指標(biāo)是指不分層級(jí)、不分部門，對人民銀行所有分支機(jī)構(gòu)都必須加以考核的指標(biāo)。個(gè)性類指標(biāo)是指根據(jù)人民銀行分支機(jī)構(gòu)的不同層級(jí)、不同部門、不同業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)的。人民銀行績效評價(jià)指標(biāo)可以具體分為：

1.政務(wù)管理指標(biāo)。政務(wù)管理指標(biāo)應(yīng)包括行政決策、行政效率和政務(wù)信息等方面。其中：行政決策應(yīng)包括決策程序、執(zhí)行決策程序、決策失誤率；行政效率應(yīng)包括人均業(yè)務(wù)量、人均占有資源量、工作事項(xiàng)的響應(yīng)時(shí)間等；政務(wù)信息應(yīng)包括信息暢通度、信息錯(cuò)誤率等。

2.履行職責(zé)指標(biāo)。履行職責(zé)指標(biāo)應(yīng)包括完成職責(zé)、行為影響、行為潛能等方面。其中：完成職責(zé)應(yīng)包括完成任務(wù)比率、完成的程度如何、完成的質(zhì)量，行為違規(guī)率，社會(huì)公眾滿意率；行為影響應(yīng)包括對區(qū)域經(jīng)濟(jì)金融發(fā)展的貢獻(xiàn)率；發(fā)揮潛能應(yīng)包括行為改進(jìn)程度、建議采用率等。

3.資源管理指標(biāo)。資源管理指標(biāo)包括人力資源管理和財(cái)務(wù)預(yù)算管理。其中：人力資源管理應(yīng)包括領(lǐng)導(dǎo)班子的團(tuán)隊(duì)精神、人員適應(yīng)工作的程度等；財(cái)務(wù)預(yù)算管理應(yīng)包括內(nèi)部控制有效性、預(yù)算執(zhí)行情況、資金違規(guī)率等。

二、對人民銀行績效審計(jì)評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的控制與安排

1.合法性原則。即對績效審計(jì)評價(jià)的內(nèi)容及依據(jù)必須合法。這包含兩個(gè)方面：一工作人員不得越權(quán)審計(jì)；二審計(jì)過程中不得違規(guī)。

2.客觀性原則。即對績效審計(jì)評價(jià)必須客觀公正、實(shí)事求是。要防止產(chǎn)生先入為主的傾向，而是要以法律、法規(guī)為準(zhǔn)繩，以事實(shí)為依據(jù)，把被審計(jì)對象工作績效情況查深查透；要防止“因果倒置”。即既要檢查被審計(jì)對象審計(jì)期限內(nèi)履職的起始過程，又要看其履職的最終結(jié)果，既注重過程又尊重結(jié)果，不能只看過程，不計(jì)結(jié)果，更不能只看結(jié)果，不計(jì)履職過程的合規(guī)性、合法性和有效性。

3.謹(jǐn)慎性原則。在審計(jì)評價(jià)時(shí)，注意做到“五個(gè)不能”：超出審計(jì)職責(zé)范圍的事項(xiàng)，不能作為審計(jì)評價(jià)的內(nèi)容；被審計(jì)工作人員不能提供相關(guān)的資料，致使審計(jì)組不能進(jìn)行審計(jì)的事項(xiàng)和內(nèi)容，審計(jì)不能評價(jià)；受客觀條件的局限，審計(jì)組無法對審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行全面的審計(jì)查證，不能評價(jià)或者作出保留性評價(jià)意見；由于缺乏評價(jià)所依據(jù)的法律法規(guī)或內(nèi)部控制制度，或者所依據(jù)的法律法規(guī)相對滯后，明顯不符合客觀實(shí)際，無法評價(jià)的（不應(yīng)據(jù)此評價(jià)的）不能評價(jià)；不管是同級(jí)監(jiān)督還是下查一級(jí)，審計(jì)人員均要克服“情面”心理，不能蜻蜓點(diǎn)水、避重就輕一帶而過，也不能模棱兩可、閃爍其辭。

三、對人民銀行績效審計(jì)評價(jià)方法的控制與安排

人民銀行績效審計(jì)評價(jià)方法要做到三個(gè)結(jié)合：一是采取定性與定量評價(jià)相結(jié)合，以定量評價(jià)為基礎(chǔ)，以列舉客觀事實(shí)和數(shù)據(jù)為主要形式，綜合運(yùn)用圖表法進(jìn)行評價(jià)；二是評價(jià)以現(xiàn)場評價(jià)為主，結(jié)合開展輔的非現(xiàn)場評價(jià)；三是評價(jià)與審計(jì)檢查、綜合分析等內(nèi)審手段相結(jié)合。具體的評價(jià)方法有：

1.目標(biāo)評價(jià)法。主要采用比較分析方法，通過績效與標(biāo)準(zhǔn)的對比，來確定人民銀行分支機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目是否實(shí)現(xiàn)預(yù)期的要求或目標(biāo)。

2.因素分析法。這是在目標(biāo)評價(jià)法評價(jià)結(jié)果的基礎(chǔ)上，對人民銀行分支機(jī)構(gòu)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的情況進(jìn)行全面評價(jià)，以分析對目標(biāo)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的各種因素的影響程度。

3.比較評價(jià)法。這要求首先確定與評價(jià)分支機(jī)構(gòu)活動(dòng)相關(guān)的單位作為參照系，把參照單位好的做法作為進(jìn)行評價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)，并將被評價(jià)分支機(jī)構(gòu)的活動(dòng)或目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況與之相比較，看其在多大程度上符合這個(gè)參照標(biāo)準(zhǔn)。比較分析法包括因素比較和結(jié)果比較，反映的是人民銀行分支機(jī)構(gòu)活動(dòng)的效果和效率。

4.工作標(biāo)準(zhǔn)評價(jià)法。這是以工作為中心，以被評價(jià)分支機(jī)構(gòu)的工作活動(dòng)為評估點(diǎn)，分析評價(jià)被評估單位活動(dòng)與工作標(biāo)準(zhǔn)之間的差異。這種方法是建立在工作分析和職位分類基礎(chǔ)上的。

在績效審計(jì)中，對績效結(jié)果的評價(jià)可以采取評分的方式，評價(jià)分值由定量指標(biāo)評價(jià)得分+定性指標(biāo)評價(jià)得分構(gòu)成。定量指標(biāo)評價(jià)得分可以通過直接計(jì)算獲得。定性指標(biāo)評價(jià)得分可以將定性標(biāo)準(zhǔn)從高到低劃分為不同檔如A、B、C、D、E五檔評語，同時(shí)規(guī)定每檔評語的具體要求、基本邊界和分值、權(quán)重。超級(jí)秘書網(wǎng)

四、對人民銀行績效審計(jì)評價(jià)要求的控制與安排

1.提高認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)內(nèi)審人員對審計(jì)評價(jià)工作的重視程度，解決好“認(rèn)識(shí)關(guān)”。內(nèi)審人員應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到審計(jì)評價(jià)事關(guān)內(nèi)審工作的全局，不能等閑視之。審計(jì)評價(jià)工作做得好，可以樹立內(nèi)審部門依法行政的形象和威信，反之必然會(huì)帶來一系列的負(fù)面效應(yīng)。

篇4

【關(guān)鍵詞】基層國庫 隊(duì)伍建設(shè) 路徑探析

一、人民銀行縣（市）支行國庫履職成效愈益顯現(xiàn)

（一）預(yù)算執(zhí)行保障能力進(jìn)一步提升

一是充分利用國庫會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)（TCBS）功能優(yōu)勢，加速國庫資金運(yùn)行，業(yè)務(wù)量和業(yè)務(wù)處理能力不斷提高。2015年，全省縣（市）支行國庫核算業(yè)務(wù)量1358萬筆，金額5746.30億元，較2013年分別增長34.86%和9.66%，并實(shí)現(xiàn)資金“零在途”、“零風(fēng)險(xiǎn)”。二是持續(xù)加強(qiáng)財(cái)稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)（TIPS）推廣，預(yù)算收入繳庫效率不斷提高。2015年，全省各縣（市）電子繳稅業(yè)務(wù)占比大多超過90%，既降低了行政成本，又便利了納稅人。

（二）國庫監(jiān)督管理實(shí)效進(jìn)一步提升

一是加強(qiáng)對商業(yè)銀行國庫業(yè)務(wù)的監(jiān)督管理。“十二五”期間，全省縣（市）支行開展商業(yè)銀行國庫業(yè)務(wù)執(zhí)法檢查324次，行政處罰58.30萬元。二是有效發(fā)揮國庫事中監(jiān)督作用。2013年至2015年，全省縣（市）支行加大對財(cái)稅等征收機(jī)關(guān)撥款、退庫、更正和商業(yè)銀行資金匯劃等業(yè)務(wù)審核力度，發(fā)現(xiàn)并糾正不合規(guī)業(yè)務(wù)3838筆，金額151.04億元，確保了國庫資金安全。

（三）庫社會(huì)影響力進(jìn)一步提升

一是以國庫資金運(yùn)行分析報(bào)告為載體，著力為地方政府決策發(fā)揮參謀作用。2015年，全省有12個(gè)縣（市）支行國庫資金運(yùn)行分析報(bào)告受到地方各級(jí)黨政領(lǐng)導(dǎo)批示。二是以廣泛宣傳《預(yù)算法》和《國家金庫條例》為舉措，使人民銀行經(jīng)理國庫理念和成效不斷被強(qiáng)化與認(rèn)同。2015年，全省縣（市）支行開展了形式多樣的“央行經(jīng)理國庫30周年”宣傳活動(dòng)，得到社會(huì)各界廣泛支持，“央行經(jīng)理國庫 服務(wù)千家萬戶”理念更加深入人心。

（四）國庫服務(wù)民生形象進(jìn)一步提升

一是連續(xù)三年開展“送國債服務(wù)下鄉(xiāng)”活動(dòng)，繁榮了縣鄉(xiāng)地區(qū)國債市場。僅2016年上半年，全省縣域及以下地區(qū)即銷售儲(chǔ)蓄國債75421.89萬元，同比增長46.63%，占國債銷售總量的23.02%。二是國庫直接支付增量擴(kuò)面，增強(qiáng)了國庫服務(wù)民生效能。2015年，全省有15個(gè)縣（區(qū)）支行辦理國庫直接支付業(yè)務(wù)15778筆，金額852.22萬元，涉及社會(huì)補(bǔ)助資金等8類。

二、人民銀行縣（市）支行加強(qiáng)國庫人才隊(duì)伍建設(shè)愈顯重要

（一）新《預(yù)算法》實(shí)施提出新挑戰(zhàn)

《中華人民共和國預(yù)算法（2014年修正）》（簡稱新《預(yù)算法》）于2015年1月1日起施行。新《預(yù)算法》堅(jiān)持和完善了人民銀行經(jīng)理國庫制度，不僅繼續(xù)明確了央行經(jīng)理國庫的法律地位，而且在財(cái)政專戶管理、國庫集中收付和國庫現(xiàn)金管理等方面強(qiáng)化和豐富了制度安排。國庫業(yè)務(wù)發(fā)展面臨新的機(jī)遇，也帶來新的挑戰(zhàn)。

（二）全面經(jīng)理國庫提出新要求

2016年初，人民銀行國庫工作會(huì)議明確提出“十三五”時(shí)期全面經(jīng)理國庫的總要求，即完整履行《預(yù)算法》及相關(guān)法律法規(guī)所賦予國庫的各項(xiàng)職責(zé)與權(quán)限，在全面提升國庫服務(wù)水平的同時(shí)，更加重視發(fā)揮制衡作用，促進(jìn)國家預(yù)算嚴(yán)格執(zhí)行，促進(jìn)預(yù)算資金運(yùn)行的質(zhì)量與效益不斷提升。

（三）國庫職能轉(zhuǎn)型提出新標(biāo)準(zhǔn)

隨著人民銀行經(jīng)理國庫要求的不斷提高和內(nèi)涵的不斷豐富，國庫工作逐步由單一的核算型向“核算+管理+研究”的綜合型轉(zhuǎn)變與發(fā)展，促使基層國庫增強(qiáng)創(chuàng)新能力、研究能力和監(jiān)管能力。從而迫切需要進(jìn)一步加強(qiáng)縣（市）支行國庫人才隊(duì)伍建設(shè)，打造會(huì)核算、能監(jiān)管、善研究的基層國庫隊(duì)伍，切實(shí)提升履職能力。

三、人民銀行縣（市）支行國庫人員現(xiàn)狀和面臨的主要問題

（一）人員數(shù)量不足，難以滿足業(yè)務(wù)發(fā)展的需要

一是核算業(yè)務(wù)量增長快，日均業(yè)務(wù)負(fù)荷重。2015年，全省縣（市）支行國庫核算業(yè)務(wù)量1358萬筆，較2013年增長34.86%。而全省縣（市）支行國庫從業(yè)人員（含聘用、勞務(wù)派遣等）384人，較2013年凈增加3人，正式專職人員僅130人，工作日均業(yè)務(wù)量達(dá)400多筆。二是業(yè)務(wù)范圍覆蓋廣，風(fēng)險(xiǎn)防范責(zé)任重。隨著國庫業(yè)務(wù)的發(fā)展，縣（市）支行國庫不僅涵蓋會(huì)計(jì)核算、國債管理等基礎(chǔ)業(yè)務(wù)，還涵蓋統(tǒng)計(jì)分析、監(jiān)督管理等延伸業(yè)務(wù)。在信息化、網(wǎng)絡(luò)化高速發(fā)展的新形勢下，國庫資金風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)增多，并呈多樣化、隱蔽化趨勢。因此，風(fēng)險(xiǎn)防范任務(wù)更加艱巨，人員緊缺問題也更加明顯。

（二）知識(shí)結(jié)構(gòu)脫節(jié)，難以適應(yīng)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型的要求

一是年齡較大，學(xué)歷較低，業(yè)務(wù)技能單一。2015年，全省縣（市）支行國庫人員46～55歲年齡段人員占比41%，持有大學(xué)本科學(xué)歷（多為在職學(xué)歷）的占比51%。且多為長期從事日常事務(wù)性工作，僅精通核算業(yè)務(wù)的操作型人員。二是職級(jí)較低，參訓(xùn)較少，專業(yè)素質(zhì)不高。2015年，全省縣（市）支行國庫人員持有中級(jí)職稱證書的占比30.47%，無高級(jí)職稱證書持有者。且全年國庫人員人均參訓(xùn)3.52天，在崗培訓(xùn)不足，知識(shí)更新較慢，專業(yè)素質(zhì)和綜合能力較為薄弱，尤其精于調(diào)研，善于監(jiān)管的復(fù)合型人才匱乏。

（三）內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)整合，部分內(nèi)控制度和職責(zé)較難有效落實(shí)

縣（市）支行內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)調(diào)整后，經(jīng)理國庫職責(zé)整合在金融服務(wù)部門，而全省縣（市）支行金融服務(wù)部門平均為7人，還需承擔(dān)中央銀行會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理、支付結(jié)算管理和反洗錢管理等多項(xiàng)工作任務(wù)。因此，一是部分內(nèi)控制度執(zhí)行難。為保障國庫資金安全，TCBS要求最少5人操作，使得縣（市）支行國庫人員內(nèi)部兼崗和內(nèi)、外部兼崗現(xiàn)象極為普遍，導(dǎo)致不合理兼崗現(xiàn)象尤存和國庫重要崗位定期輪換、強(qiáng)制休假等內(nèi)控制度較難有效落實(shí)。二是對商業(yè)銀行監(jiān)管難到位?？h（市）支行目前的國庫人力資源配置，使得其更多忙于日常核算、賬平表對，保安全、暢運(yùn)轉(zhuǎn)，導(dǎo)致監(jiān)管力度不夠，尤其對商業(yè)銀行國庫業(yè)務(wù)的監(jiān)督管理尚存在覆蓋面較窄和流于形式的現(xiàn)象。

（四）激勵(lì)機(jī)制局限，工作熱情和積極性較難充分調(diào)動(dòng)

一是職業(yè)成長管理機(jī)制不完善。目前，縣（市）支行普遍沒有從組織層面對國庫人員進(jìn)行職業(yè)生涯管理，欠缺人才培養(yǎng)長遠(yuǎn)規(guī)劃。使得部分高素質(zhì)人員長期從事基礎(chǔ)核算工作，工作能力和成果難以體現(xiàn)與轉(zhuǎn)化，加之受基層行職數(shù)所限，職務(wù)（級(jí)）晉升通道不暢，影響工作積極性。二是激勵(lì)機(jī)制偏重于反向約束管理。國庫工作任務(wù)重、標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)、壓力大，相較其他部門，業(yè)務(wù)特殊性使其處于資金風(fēng)險(xiǎn)防范最前沿。而目前縣（市）支行普遍制定責(zé)任追究制度，但對國庫人員的正向激勵(lì)性措施較少，缺乏操作性強(qiáng)的獎(jiǎng)勵(lì)辦法，一定程度上造成權(quán)、責(zé)、利不對等，使得部分國庫人員心理失衡、思想波動(dòng)。調(diào)查顯示：全省縣（市）支行國庫人員49.47%表示個(gè)人崗位工作成果轉(zhuǎn)化較少或沒有轉(zhuǎn)化，38%表示國庫工作壓力大，且激勵(lì)不足。

四、加強(qiáng)人民銀行縣（市）支行國庫人才隊(duì)伍建設(shè)建議

（一）近期路徑：立足當(dāng)前，著眼于縣（市）支行國庫人才隊(duì)伍建設(shè)的緊迫性

1.制定職數(shù)標(biāo)準(zhǔn)，優(yōu)化人力配置。一是細(xì)化縣（市）支行國庫工作職責(zé)，“以事定崗，以崗定人”，制定具體的縣（市）支行庫人員職數(shù)標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)，適當(dāng)傾斜縣（市）支行新錄用行員和聘用制員工等進(jìn)人指標(biāo)。二是縣（市）支行要結(jié)合國庫履職要求，調(diào)整和優(yōu)化現(xiàn)有人力資源配置，適當(dāng)將綜合素質(zhì)較高的青年行員調(diào)整到國庫崗位，并保持相對穩(wěn)定。同時(shí)，嘗試建立國庫人才儲(chǔ)備制度，完善國庫崗位選人、用人機(jī)制，暢通國庫人才輸入渠道。

2.加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高綜合素質(zhì)。一是借助現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，搭建人民銀行國庫系統(tǒng)學(xué)習(xí)教育交流平臺(tái)，以利于上級(jí)行針對縣（市）支行國庫工作重點(diǎn)和難點(diǎn)等經(jīng)常性地開展遠(yuǎn)程培訓(xùn)，增強(qiáng)國庫人員業(yè)務(wù)技能和風(fēng)險(xiǎn)防范能力。并有計(jì)劃地吸納縣（市）支行國庫人員參與上級(jí)行的國庫業(yè)務(wù)檢查和國庫執(zhí)法檢查，提高國庫人員糾錯(cuò)能力和監(jiān)管水平。二是縣（市）支行要多途徑、多渠道、多形式開展國庫制度、業(yè)務(wù)操作等培訓(xùn)，提高國庫人員制度執(zhí)行力和業(yè)務(wù)處理規(guī)范性。并不定期邀請行外經(jīng)濟(jì)金融界專家授課，提高國庫人員政策理論水平和分析研判能力。

3.完善管理機(jī)制，注重正向激勵(lì)。一是縣（市）支行要進(jìn)一步完善目標(biāo)責(zé)任考評機(jī)制和人才成長管理機(jī)制，充分發(fā)揮促進(jìn)作用，調(diào)動(dòng)國庫人員工作積極性。加強(qiáng)青年國庫骨干的培養(yǎng)，努力構(gòu)建人才梯隊(duì)，逐步實(shí)現(xiàn)人盡其才、才盡其用。同時(shí)，對于長期從事基礎(chǔ)工作、表現(xiàn)突出的國庫人員在非領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)選配和中級(jí)職稱聘任上給予適當(dāng)傾斜。二是縣（市）支行可結(jié)合實(shí)際，探索薪崗掛鉤績效機(jī)制，上調(diào)國庫重要風(fēng)險(xiǎn)崗位績效薪級(jí)系數(shù)，“以崗定薪”，發(fā)揮績效工資調(diào)節(jié)作用。也可借鑒紀(jì)檢、內(nèi)審崗位做法，對國庫崗位人員設(shè)置適當(dāng)?shù)膷徫唤蜓a(bǔ)貼。

（二）遠(yuǎn)期路徑：立足發(fā)展，著眼于優(yōu)化縣（市）支行國庫履職環(huán)境

1.建立設(shè)庫標(biāo)準(zhǔn)，允許單設(shè)機(jī)構(gòu)。一是以當(dāng)?shù)谿DP規(guī)模、預(yù)算收支總額、金融機(jī)構(gòu)存貸款規(guī)模、常住居民收入、國庫經(jīng)收處數(shù)量、國庫收支業(yè)務(wù)量和國債發(fā)行量等為主要選擇指標(biāo)，建立縣域基礎(chǔ)指標(biāo)數(shù)據(jù)庫。二是設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)基數(shù)（如基年各指標(biāo)全國平均數(shù)或賦予各指標(biāo)權(quán)重，指定加權(quán)平均數(shù)基年），以3至5年為評定周期，各項(xiàng)指標(biāo)均連續(xù)超過標(biāo)準(zhǔn)基數(shù)的縣（市），按照“一級(jí)財(cái)政一級(jí)國庫”的國庫機(jī)構(gòu)設(shè)立原則，允許當(dāng)?shù)厝嗣胥y行縣（市）支行單設(shè)國庫組織機(jī)構(gòu)。經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)，業(yè)務(wù)量較小，參照指標(biāo)不能滿足設(shè)庫標(biāo)準(zhǔn)的縣（市），維持機(jī)構(gòu)職能整合現(xiàn)狀。

2.突出履職重點(diǎn)，推進(jìn)流程再造。一是適應(yīng)全面經(jīng)理國庫要求，精簡或整合縣（市）支行國庫職責(zé)，強(qiáng)化監(jiān)督管理和財(cái)稅管理體制改革等政策實(shí)施效果的反映職責(zé)，著力發(fā)揮促進(jìn)和制衡作用。二是加強(qiáng)國庫會(huì)計(jì)核算扁平化管理，以人民銀行地市中心支行作為全轄國庫核算主體，采取“一機(jī)多庫”方式，處理“市縣兩級(jí)”國庫會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)，既整合人力資源，又增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制能力。三是加快“國家金庫工程”實(shí)施，依托現(xiàn)代信息技術(shù)，進(jìn)一步暢通國庫資金運(yùn)行通道，促進(jìn)國庫信息資源共享；強(qiáng)化計(jì)算機(jī)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)控制功能，減少對人力的依賴。

3.加強(qiáng)文化建設(shè)，發(fā)揮引領(lǐng)作用。一是以人為本，加快培育獨(dú)具特色的央行國庫文化?？h（市）支行要立足自身，從長遠(yuǎn)發(fā)展的高度出發(fā)，確立國庫愿景、國庫精神和國庫理念，并使之入腦入心入行，滲透于國庫人員的整體思維方式和行為規(guī)范準(zhǔn)則，增強(qiáng)國庫凝聚力、競爭力和認(rèn)同感、歸屬感，并促進(jìn)國庫人員知識(shí)結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)能力和思想作風(fēng)等全面可持續(xù)發(fā)展。二是加強(qiáng)宣傳，發(fā)揮先進(jìn)典型的示范引領(lǐng)作用?？h（市）支行要善于發(fā)現(xiàn)身邊那些為國庫事業(yè)甘于平凡、默默付出的國庫人，深入挖掘事跡、大力宣傳典型，弘揚(yáng)愛崗敬業(yè)、無私奉獻(xiàn)、銳意進(jìn)取、勇于擔(dān)當(dāng)?shù)膰鴰炀?，引領(lǐng)青年行員熱愛國庫事業(yè)，忠于國庫事業(yè)，投身國庫事業(yè)，為國庫事業(yè)培育新生力量，增添新的活力。

參考文獻(xiàn)

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關(guān)鍵詞：銀行內(nèi)部審計(jì)；信息化；非現(xiàn)場審計(jì)；現(xiàn)狀；發(fā)展方向

中圖分類號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A doi：10.3969/j.issn.1672-3309（x）.2013.06.24 文章編號(hào)：1672-3309（2013）06-51-03

隨著信息技術(shù)的飛速發(fā)展和銀行業(yè)的激烈競爭，金融創(chuàng)新日新月異，商業(yè)銀行的發(fā)展呈現(xiàn)出業(yè)務(wù)多樣化、多極化和電子化的趨勢。商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)緊跟業(yè)務(wù)發(fā)展的步伐，借助電子化手段，對經(jīng)營管理、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行檢測和評價(jià)，于是非現(xiàn)場審計(jì)應(yīng)運(yùn)而生。國內(nèi)外商業(yè)銀行，甚至監(jiān)管機(jī)構(gòu)都逐漸重視非現(xiàn)場審計(jì)工作，并取得一定的成效。伴隨著我國金融體制改革的逐步深化，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)在公司治理架構(gòu)中的地位日趨凸顯，內(nèi)部審計(jì)部門真正成為董事會(huì)和高管層完善內(nèi)部控制和強(qiáng)化系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)防控的抓手，同時(shí)，計(jì)算機(jī)在金融業(yè)的廣泛深入應(yīng)用，對商業(yè)銀行的內(nèi)審工作提出了更高更新的要求，采用傳統(tǒng)的審計(jì)方式和審計(jì)手段已不能適應(yīng)變革中銀行快速發(fā)展的需要。

一、內(nèi)部審計(jì)信息化的必要性

（一）非現(xiàn)場審計(jì)的概念

隨著信息科技的廣泛應(yīng)用，非現(xiàn)場審計(jì)作為一種必要和有效的審計(jì)工作方式和手段，發(fā)揮著越來越重要的作用。審計(jì)人員利用各種審計(jì)分析工具，通過對業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的采集和篩選分析，實(shí)現(xiàn)對銀行經(jīng)營管理活動(dòng)、內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制狀況的全面、連續(xù)、動(dòng)態(tài)監(jiān)測和評價(jià)，有效提高了審計(jì)質(zhì)量和效率。

（二）開展非現(xiàn)場審計(jì)的必要性

隨著商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展和壯大，銀行的操作風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)日益突出。風(fēng)險(xiǎn)因素在逐漸增加，銀行內(nèi)在的脆弱性也逐漸顯現(xiàn)，金融機(jī)構(gòu)成為現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的風(fēng)險(xiǎn)聚集地。商業(yè)銀行合規(guī)性經(jīng)營問題越來越得到各方面廣泛的關(guān)注，銀行內(nèi)審部門作為公司治理、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制體系的重要組成部分，審計(jì)方法如果仍停留在傳統(tǒng)的現(xiàn)場審計(jì)上，將難以適應(yīng)新環(huán)境下的業(yè)務(wù)發(fā)展，商業(yè)銀行亟須尋找新的審計(jì)模式，提高履職效率和效果，確保企業(yè)安全穩(wěn)定地發(fā)展。而非現(xiàn)場審計(jì)的應(yīng)用正契合商業(yè)銀行的發(fā)展要求。

（三）非現(xiàn)場審計(jì)的優(yōu)勢

1.非現(xiàn)場審計(jì)為銀行風(fēng)險(xiǎn)防范和化解的及時(shí)性提供了保障。隨著國際先進(jìn)審計(jì)理念對我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)部門的滲透，國際內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)在我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)管理活動(dòng)中得以廣泛應(yīng)用，審計(jì)職能從事后監(jiān)控向以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的事先制度安排、事中提示預(yù)警不斷推進(jìn)和延伸，從查錯(cuò)究弊向增值型審計(jì)轉(zhuǎn)變?；跀?shù)據(jù)式的非現(xiàn)場審計(jì)是滿足內(nèi)部審計(jì)職能轉(zhuǎn)型的必要條件之一，是適應(yīng)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)信息化發(fā)展、有效履職的內(nèi)在要求，是審計(jì)師高效完成審計(jì)任務(wù)的必備手段。運(yùn)用計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)功能進(jìn)行非現(xiàn)場審計(jì)，通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)把銀行集成金融信息的數(shù)據(jù)庫與審計(jì)師的計(jì)算機(jī)連接，使審計(jì)師可以利用數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)，對各審計(jì)對象的經(jīng)營情況、業(yè)務(wù)流程、合規(guī)性與風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行檢測、評價(jià)，進(jìn)而分析造成違規(guī)或風(fēng)險(xiǎn)的緣由，并進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、提出控制風(fēng)險(xiǎn)的對策；向董事會(huì)、高管層和相關(guān)部門人員提出改進(jìn)建議，以促使銀行強(qiáng)化管理、落實(shí)內(nèi)控，保證業(yè)務(wù)合規(guī)、穩(wěn)健地經(jīng)營，實(shí)現(xiàn)銀行安全性、效益性、流動(dòng)性目標(biāo)的均衡發(fā)展。

在信息技術(shù)時(shí)代背景下，根據(jù)內(nèi)部職能轉(zhuǎn)型的要求，內(nèi)部審計(jì)必須實(shí)施非現(xiàn)場審計(jì)，充分利用銀行內(nèi)部系統(tǒng)和數(shù)據(jù)資源，在審計(jì)技術(shù)方法和手段上突破傳統(tǒng)方式，使現(xiàn)場審計(jì)向非現(xiàn)場監(jiān)控和系統(tǒng)數(shù)據(jù)取證的方向發(fā)展，由于風(fēng)險(xiǎn)存在于任何業(yè)務(wù)的任何環(huán)節(jié)，控制漏洞也會(huì)出現(xiàn)在任何業(yè)務(wù)控制流程中。銀行作為經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)，風(fēng)險(xiǎn)無處不在、無時(shí)不在。因此，銀行內(nèi)部審計(jì)范圍非常廣泛，但囿于內(nèi)審現(xiàn)有的人力、物力，無法達(dá)到全面覆蓋式的審計(jì)需求，且被審計(jì)的分支機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)品種在經(jīng)營和運(yùn)作中不斷發(fā)展變化，很多問題會(huì)在瞬間發(fā)生，或者事后無法補(bǔ)救，單靠審計(jì)部門現(xiàn)行的事后審計(jì)和現(xiàn)場審計(jì)顯然是不夠的，利用信息技術(shù)進(jìn)行非現(xiàn)場和即時(shí)監(jiān)控可以為風(fēng)險(xiǎn)防范和化解的及時(shí)性提供一定程度的保障。

2.非現(xiàn)場審計(jì)的優(yōu)勢。

第一，非現(xiàn)場審計(jì)注重通過計(jì)算機(jī)與數(shù)據(jù)庫，對管理中存在的缺陷進(jìn)行分析，遠(yuǎn)離被審計(jì)單位尋找業(yè)務(wù)工作中的薄弱點(diǎn)和高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，突出審計(jì)質(zhì)量。

第二，非現(xiàn)場審計(jì)可以借助計(jì)算機(jī)、數(shù)據(jù)庫、網(wǎng)絡(luò)通信等技術(shù)，創(chuàng)建相應(yīng)模型進(jìn)行分析，使業(yè)務(wù)過程中發(fā)生的違規(guī)行為能夠被及時(shí)發(fā)現(xiàn)，風(fēng)險(xiǎn)被及時(shí)化解，使審計(jì)職能由事后監(jiān)督前移，起到事中控制，事前預(yù)警的作用。

第三，由于數(shù)據(jù)庫可以保存長期的業(yè)務(wù)運(yùn)行信息，審計(jì)師可隨時(shí)抽取不同時(shí)期、不同分支機(jī)構(gòu)、不同業(yè)務(wù)品種的相關(guān)信息進(jìn)行分析篩選，使審計(jì)更為連續(xù)化、簡單化和科學(xué)化，同時(shí)擴(kuò)大審計(jì)覆蓋面。

第四，運(yùn)用計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行非現(xiàn)場審計(jì)只需要投入少量的人力物力，即可以對數(shù)據(jù)資料進(jìn)行處理分析，反應(yīng)速度快、效率高。信息技術(shù)使審計(jì)更趨自動(dòng)化，減少對人工的依賴，審計(jì)師可以將更多的精力放在審計(jì)方法和手段的創(chuàng)新上。

二、內(nèi)部審計(jì)信息化的現(xiàn)狀

內(nèi)部審計(jì)始終將審計(jì)技術(shù)的創(chuàng)新作為提升履職能力的強(qiáng)大動(dòng)力，而傳統(tǒng)的檢查方式已經(jīng)難以跟進(jìn)潛在風(fēng)險(xiǎn)的復(fù)雜變化形勢，以科技創(chuàng)新為依托，由傳統(tǒng)審計(jì)模式向信息化審計(jì)方式轉(zhuǎn)變已成為必然趨勢。近年來銀行高層均意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)信息化的必要性，大力支持內(nèi)審信息化的探索創(chuàng)新，積極更新方法技術(shù)，充分利用全行的信息科技優(yōu)勢，搭建功能先進(jìn)的信息系統(tǒng)平臺(tái)，建立符合銀行實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn)分析方法，組建非現(xiàn)場分析隊(duì)伍，形成審計(jì)分析報(bào)告體系，將非現(xiàn)場分析技術(shù)應(yīng)用于審計(jì)工作中，取得良好成效，整體提升了內(nèi)審專業(yè)化履職的能力。

1、利用科技手段打造強(qiáng)大的非現(xiàn)場審計(jì)平臺(tái)，突出對系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)的防控。目前，非現(xiàn)場審計(jì)系統(tǒng)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了多樣化的功能。一是全面覆蓋銀行資產(chǎn)與負(fù)債業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品種類和業(yè)務(wù)處理過程橫向和縱向的全覆蓋。二是提供業(yè)務(wù)流程內(nèi)部控制及主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的預(yù)警和提示，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)全流程有效監(jiān)控。三是具備對業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分類、分層、因素分解、因果關(guān)聯(lián)和匯總功能，并可按需進(jìn)行靈活定制，實(shí)現(xiàn)了審計(jì)業(yè)務(wù)處理智能化。四是具備參數(shù)化維護(hù)方式和強(qiáng)大的自定義功能，能夠自定義指標(biāo)、預(yù)警規(guī)則和業(yè)務(wù)分類，并能進(jìn)行參數(shù)調(diào)整，實(shí)現(xiàn)審計(jì)參數(shù)靈活控制。

2、審計(jì)業(yè)務(wù)管理流程信息化，實(shí)現(xiàn)審計(jì)業(yè)務(wù)和管理流程的無紙化和審計(jì)信息的全員共享。一是提供審計(jì)文檔的存儲(chǔ)、錄入、統(tǒng)計(jì)、查閱和檢索功能，問題、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的統(tǒng)計(jì)、歸并功能，實(shí)現(xiàn)審計(jì)成果共享。二是對審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)和審批進(jìn)行有效控制，使審計(jì)檢查項(xiàng)目從立項(xiàng)申請、審批的流程實(shí)現(xiàn)無紙化，立項(xiàng)報(bào)告、審計(jì)方案、審批結(jié)果等文檔自動(dòng)歸入文檔數(shù)據(jù)庫。三是對審計(jì)報(bào)告審核、審批進(jìn)行有效控制，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作底稿的編寫、核對，審計(jì)報(bào)告的編寫、核對、審批的無紙化和流程控制。

3、在風(fēng)險(xiǎn)評估技術(shù)基礎(chǔ)上，從機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)、產(chǎn)品、流程、IT系統(tǒng)等不同維度繪制出剩余風(fēng)險(xiǎn)視圖，揭示全行風(fēng)險(xiǎn)分布和影響程度信息，有利于將有限的審計(jì)資源集中于高風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)領(lǐng)域，突出審計(jì)工作重點(diǎn)，有針對性地提出審計(jì)意見和管理建議。

4、按照統(tǒng)一的評級(jí)標(biāo)準(zhǔn)，對審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)結(jié)論劃分等級(jí)，直觀、清晰地展示審計(jì)項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)狀況和有關(guān)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重要程度，有利于對不同審計(jì)項(xiàng)目和不同業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)控制狀況進(jìn)行比較，提高了審計(jì)成果的使用價(jià)值。同時(shí)，一些常規(guī)審計(jì)技術(shù)如抽樣評估、穿行測試、訪談技術(shù)、建模技術(shù)、計(jì)算機(jī)輔助技術(shù)等具體審計(jì)運(yùn)用中，不斷取得突破和創(chuàng)新，豐富和拓展，有效提高了審計(jì)質(zhì)量和效率。

三、加快內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的措施

非現(xiàn)場審計(jì)是一項(xiàng)融合多門學(xué)科、需要大量經(jīng)驗(yàn)積累的工作，我國商業(yè)銀行開展非現(xiàn)場審計(jì)還處于經(jīng)驗(yàn)積累的成長期。隨著內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用系統(tǒng)的不斷深入，未來平臺(tái)的逐步整合，內(nèi)部審計(jì)可以從外部監(jiān)管、形勢變化和本行自身發(fā)展戰(zhàn)略出發(fā)，依托不斷發(fā)展的信息平臺(tái)，有針對性地開展系統(tǒng)性非現(xiàn)場審計(jì)工作，推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)向事前預(yù)警和事中監(jiān)控方向拓展，提升審計(jì)的評價(jià)職能和咨詢職能，最終實(shí)現(xiàn)非現(xiàn)場審計(jì)工作的防范性、時(shí)效性、規(guī)范性、系統(tǒng)性、全面性。商業(yè)銀行應(yīng)將非現(xiàn)場模式作為內(nèi)部設(shè)計(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展戰(zhàn)略的重中之重加以推動(dòng)，充分利用全行的信息科技優(yōu)勢，啟動(dòng)非現(xiàn)場審計(jì)體系建設(shè)，搭建一個(gè)全面覆蓋的分析平臺(tái)、構(gòu)建一套科學(xué)先進(jìn)的方法模型、組建一支高質(zhì)量的分析隊(duì)伍、建立一套靈活實(shí)用的分析報(bào)告機(jī)制，加大非現(xiàn)場分析技術(shù)在審計(jì)項(xiàng)目、持續(xù)監(jiān)測和風(fēng)險(xiǎn)評估三個(gè)領(lǐng)域應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)對全行主要業(yè)務(wù)產(chǎn)品的日常分析和持續(xù)監(jiān)測。

（一）建立和完善非現(xiàn)場審計(jì)工作制度體系

非現(xiàn)場審計(jì)制度體系是審計(jì)項(xiàng)目、持續(xù)監(jiān)測和風(fēng)險(xiǎn)評估等審計(jì)活動(dòng)得以高效開展、審計(jì)產(chǎn)品和信息系統(tǒng)得以規(guī)范管理、維護(hù)和應(yīng)用的機(jī)制保障。銀行應(yīng)建立清晰的非現(xiàn)場審計(jì)制度體系的層次和脈絡(luò)。在目標(biāo)規(guī)劃層面，明確非現(xiàn)場審計(jì)體系的發(fā)展目標(biāo)和主要任務(wù)措施；在體系建設(shè)層面，明確非現(xiàn)場體系和審計(jì)信息系統(tǒng)平臺(tái)的建設(shè)思路、框架和方法；在管理實(shí)務(wù)層面，明確細(xì)化非現(xiàn)場審計(jì)工作實(shí)施要求；在操作應(yīng)用層面，建立非現(xiàn)場審計(jì)工作開展的具體標(biāo)準(zhǔn)。

（二）非現(xiàn)場審計(jì)自動(dòng)化程度逐步提高

隨著審計(jì)管理理念的日趨成熟，信息技術(shù)手段在審計(jì)活動(dòng)中的應(yīng)用也不斷深入，這將大大提高包括非現(xiàn)場審計(jì)在內(nèi)的運(yùn)行和自動(dòng)分析判斷，從審計(jì)線索的發(fā)現(xiàn)到審計(jì)報(bào)告的輸出，全過程都可以通過計(jì)算機(jī)自動(dòng)化手段來實(shí)現(xiàn)，即通過人工智能化審計(jì)模型來完成實(shí)時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、計(jì)量和評估，系統(tǒng)能夠自動(dòng)出具非現(xiàn)場監(jiān)測、預(yù)警報(bào)告，并通過一定的數(shù)學(xué)模型將風(fēng)險(xiǎn)較高的地區(qū)、業(yè)務(wù)品種和管理流程予以特別提示。審計(jì)師將從繁瑣的重復(fù)性勞動(dòng)中逐漸地解脫出來，將更多的精力投入到風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、計(jì)量和評估方法的探索中，對風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)模型進(jìn)行設(shè)計(jì)和完善，使非現(xiàn)場審計(jì)始終與業(yè)務(wù)發(fā)展的動(dòng)態(tài)保持一致，及時(shí)跟蹤并掌握各類風(fēng)險(xiǎn)特征和變化動(dòng)向。

（三）創(chuàng)新和升級(jí)非現(xiàn)場審計(jì)技術(shù)支持平臺(tái)

1.、建立非現(xiàn)場審計(jì)技術(shù)支持平臺(tái)，為非現(xiàn)場審計(jì)工作打好基礎(chǔ)。非現(xiàn)場審計(jì)技術(shù)支持平臺(tái)作為支持非現(xiàn)場審計(jì)工作開展的應(yīng)用系統(tǒng)和數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，是各項(xiàng)非現(xiàn)場審計(jì)工作開展的前提條件。銀行內(nèi)部審計(jì)應(yīng)高度重視數(shù)據(jù)中心的建設(shè)，以全行信息數(shù)據(jù)庫為依托，通過建立功能齊全、處理高效、涵蓋全行的非現(xiàn)場審計(jì)數(shù)據(jù)分析平臺(tái)、持續(xù)監(jiān)測平臺(tái)與風(fēng)險(xiǎn)評估信息平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)了信息的集中分析，分散審查，對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)、動(dòng)態(tài)、全面監(jiān)控。

2、建立審計(jì)管理系統(tǒng)、審計(jì)分析系統(tǒng)和審計(jì)監(jiān)測系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)“三位一體”的審計(jì)系統(tǒng)平臺(tái)。審計(jì)管理系統(tǒng)作為審計(jì)工作的標(biāo)準(zhǔn)化工具，是跟蹤內(nèi)部審計(jì)資源配置、支持各項(xiàng)審計(jì)工作實(shí)施、管理審計(jì)成果和文檔資料、跟蹤審計(jì)發(fā)現(xiàn)整改的綜合化管理平臺(tái)，它實(shí)現(xiàn)了對非現(xiàn)場審計(jì)工作的質(zhì)量控制，并通過風(fēng)險(xiǎn)評估模塊為風(fēng)險(xiǎn)評估及風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)構(gòu)建提供支持。

審計(jì)分析系統(tǒng)包含了開展審計(jì)活動(dòng)所需要的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和技術(shù)工具，是內(nèi)部審計(jì)獲取數(shù)據(jù)的主要途徑和開展數(shù)據(jù)分析的基本手段。該系統(tǒng)覆蓋范圍廣、數(shù)據(jù)時(shí)效性強(qiáng)、與原始數(shù)據(jù)同步一致，實(shí)現(xiàn)了次日同步加載，內(nèi)部審計(jì)人員每天可以了解前一天的業(yè)務(wù)發(fā)生狀況，契合了非現(xiàn)場審計(jì)對數(shù)據(jù)的多樣化需求。

審計(jì)監(jiān)測系統(tǒng)通過監(jiān)測指標(biāo)的歸集展示、監(jiān)測模型的定期運(yùn)行，建立全面了解監(jiān)測對象經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r的有效渠道，提供對業(yè)務(wù)流程中重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的持續(xù)監(jiān)測工具。另外，行內(nèi)統(tǒng)計(jì)分析系統(tǒng)、企業(yè)級(jí)數(shù)據(jù)倉庫和其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)也在非現(xiàn)場審計(jì)工作開展過程中得到了廣泛應(yīng)用。

通過以上多個(gè)系統(tǒng)的建設(shè)應(yīng)用與改進(jìn)優(yōu)化，搭建起覆蓋非現(xiàn)場審計(jì)活動(dòng)管理、持續(xù)監(jiān)測、風(fēng)險(xiǎn)評估及數(shù)據(jù)分析等應(yīng)用領(lǐng)域的信息化平臺(tái)，從數(shù)據(jù)獲取、分析工具、管理平臺(tái)等多個(gè)角度為非現(xiàn)場審計(jì)提供了全方位支持，推動(dòng)非現(xiàn)場審計(jì)技術(shù)方法的創(chuàng)新應(yīng)用，保障了非現(xiàn)場審計(jì)工作的高效運(yùn)作。

（四）建設(shè)和培養(yǎng)一支穩(wěn)定高效的非現(xiàn)場審計(jì)隊(duì)伍

非現(xiàn)場審計(jì)工作的不斷創(chuàng)新深化，對內(nèi)部審計(jì)的組織機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)都提出了新要求，從事非現(xiàn)場審計(jì)的審計(jì)人員應(yīng)同時(shí)具備銀行專業(yè)知識(shí)，并有較高的信息科技水平。為適應(yīng)形勢需要，銀行內(nèi)審部門應(yīng)積極采取有效措施，科學(xué)培養(yǎng)專業(yè)人才，建立合理的人才結(jié)構(gòu)，打造一支職責(zé)明晰、業(yè)務(wù)過硬的非現(xiàn)場審計(jì)專業(yè)團(tuán)隊(duì)，為提升非現(xiàn)場審計(jì)應(yīng)用水平提供充分的人力支持。

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篇6

一、詳細(xì)調(diào)研，找出制約內(nèi)部控制審計(jì)評價(jià)工作發(fā)展的原因

當(dāng)前制約人民銀行內(nèi)部控制審計(jì)評價(jià)工作發(fā)展原因是多方面的，既有人員素質(zhì)因素、管理因素、審計(jì)質(zhì)量因素，也有審計(jì)技術(shù)和方法的因素，其主要原因有以下幾個(gè)方面：

（一）內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)

人民銀行內(nèi)部審計(jì)部門在組織結(jié)構(gòu)上仍未完全獨(dú)立，審計(jì)人員的經(jīng)濟(jì)關(guān)系還沒有完全脫離被審單位，以致審計(jì)人員在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問題后不愿或不敢毫無保留地報(bào)告，形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）缺乏完整、有效的審計(jì)質(zhì)量控制體系

從人民銀行內(nèi)控系統(tǒng)的運(yùn)行情況來看，有效的審計(jì)質(zhì)量控制體系對規(guī)范審計(jì)行為、強(qiáng)化審計(jì)執(zhí)法、增強(qiáng)審計(jì)人員的質(zhì)量意識(shí)和責(zé)任意識(shí)、有效地降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)起到保障作用。目前，人民銀行審計(jì)部門建立了包括國家審計(jì)基本準(zhǔn)則、通用準(zhǔn)則、專業(yè)準(zhǔn)則、操作指南等在內(nèi)的一系列審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)，但這些標(biāo)準(zhǔn)，定性的內(nèi)容多，定量的內(nèi)容少，還沒有建立完整、有效的審計(jì)質(zhì)量控制體系。

（三）審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄

風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，它時(shí)刻潛伏在人民銀行各種金融項(xiàng)目審計(jì)的過程和業(yè)務(wù)之中，要完全消除是不可能的。通過近年來對人民銀行審計(jì)結(jié)果進(jìn)行分析和對內(nèi)部稽核效果進(jìn)行觀察，到目前為止，雖然沒有發(fā)現(xiàn)由于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致局部工作被動(dòng)或引發(fā)損失的案例，但是通過對已審計(jì)項(xiàng)目的回顧與反思，仍然發(fā)現(xiàn)存在一些風(fēng)險(xiǎn)隱患，隱藏著部分風(fēng)險(xiǎn)漏洞，潛伏著審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)。究其原因，一是缺乏完整健全的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，二是缺少有效的風(fēng)險(xiǎn)防范和風(fēng)險(xiǎn)控制的技術(shù)和方法，三是審計(jì)人員在思想上、觀念上、意識(shí)上未能引起足夠重視。

（四）審計(jì)人員專業(yè)知識(shí)水平結(jié)構(gòu)和層次較為單一

少數(shù)審計(jì)人員業(yè)務(wù)知識(shí)的更新跟不上人民銀行業(yè)務(wù)發(fā)展的速度，工作理念的轉(zhuǎn)換跟不上內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型與發(fā)展的要求，制約了審計(jì)質(zhì)量的提升。同時(shí)，審計(jì)人員查錯(cuò)糾弊的能力較強(qiáng)，但分析問題和解決問題的能力普遍不足，使內(nèi)部控制審計(jì)評價(jià)的服務(wù)與咨詢價(jià)值難以實(shí)現(xiàn)。同時(shí)，人民銀行內(nèi)部審計(jì)人員大多是會(huì)計(jì)專業(yè)出身，其他相關(guān)知識(shí)比較缺乏，不能站在更高的高度去觀察分析審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題，因此也很難寫出有力度的審計(jì)報(bào)告，為人民銀行領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)決策提供有力的依據(jù)。

（五）審計(jì)方式、方法不先進(jìn)

一是審計(jì)方式仍停留在賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)和制度基礎(chǔ)審計(jì)階段或風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的初級(jí)階段，二是現(xiàn)代的審計(jì)技術(shù)方法仍然以賬表基礎(chǔ)審計(jì)為主，無法適應(yīng)現(xiàn)代人民銀行審計(jì)的需求。面對被審計(jì)單位龐大的金融數(shù)據(jù)，雖然已廣泛開展了計(jì)算機(jī)審計(jì)，但審計(jì)軟件技術(shù)開發(fā)的速度還是很慢，對人民銀行后臺(tái)數(shù)據(jù)的備份、轉(zhuǎn)換的時(shí)間仍然較長，極大地影響了審計(jì)工作的效率。

（六）審計(jì)評價(jià)報(bào)告的價(jià)值未能充分體現(xiàn)

目前的審計(jì)評價(jià)報(bào)告，主體為對發(fā)現(xiàn)問題的羅列，對一些問題的表述過于詳細(xì),而缺乏對問題性質(zhì)嚴(yán)重程度的分析提示，常常使管理層在閱讀報(bào)告時(shí)感到冗長乏味，對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大問題難以引起足夠的重視。同時(shí)，對相關(guān)問題的產(chǎn)生原因剖析不夠深刻，導(dǎo)致提出的建議僅僅針對問題本身，而不能針對問題產(chǎn)生的深層次原因，對改進(jìn)內(nèi)部控制的價(jià)值不高。

二、認(rèn)真研究，做好審計(jì)管理需解決的問題

搞好審計(jì)專業(yè)化管理，是人民銀行內(nèi)部審計(jì)流程再造的重要措施。要通過實(shí)現(xiàn)專業(yè)化審計(jì)，充分履行審計(jì)監(jiān)督、咨詢和評價(jià)的職能作用，促進(jìn)審計(jì)對象不斷完善內(nèi)部控制體系建設(shè)，實(shí)現(xiàn)自我控制、自我糾正、自我監(jiān)督和自律管理，實(shí)現(xiàn)又好又快發(fā)展的重要途徑。要切實(shí)解決好三方面問題。

（一）從落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)原則的高度充分認(rèn)識(shí)審計(jì)專業(yè)化管理的重要性

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)原則是適應(yīng)審計(jì)環(huán)境和審計(jì)目標(biāo)變化的要求、彌補(bǔ)日益擴(kuò)大的審計(jì)期望差距中應(yīng)運(yùn)而生的。它將“風(fēng)險(xiǎn)”這一概念與審計(jì)程序的設(shè)計(jì)緊密聯(lián)系起來，探索審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的措施和審計(jì)方法的改進(jìn)。人民銀行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)更加突出了風(fēng)險(xiǎn)，既包括了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，又包括了合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向。審計(jì)對象的確定和審計(jì)資源的配置以風(fēng)險(xiǎn)來排序，審計(jì)的內(nèi)容和過程以風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制為主，審計(jì)評價(jià)突出了內(nèi)控狀況及風(fēng)險(xiǎn)狀況，對重大風(fēng)險(xiǎn)隱患和關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)跟蹤進(jìn)行持續(xù)審計(jì)，形成了持續(xù)性、周期性的審計(jì)監(jiān)督過程，即以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)閷徲?jì)原則的審計(jì)循環(huán)過程。

（二）建立審計(jì)專業(yè)化管理體系，實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息管理專業(yè)化

1、建立專業(yè)化審計(jì)信息管理系統(tǒng)。審計(jì)信息管理系統(tǒng)是重要審計(jì)資源。要在按照審計(jì)對象建立審計(jì)信息數(shù)據(jù)庫的基礎(chǔ)上，根據(jù)審計(jì)專業(yè)化管理的需要，按照專業(yè)或者產(chǎn)品建立審計(jì)信息庫，為審計(jì)專業(yè)化管理提供審計(jì)信息支持。

2、建立專業(yè)化審計(jì)支持系統(tǒng)。審計(jì)支持系統(tǒng)是重要的審計(jì)工具。要在原有基礎(chǔ)上擴(kuò)大專業(yè)審計(jì)功能，充實(shí)專業(yè)和產(chǎn)品審計(jì)技術(shù)工具，增加專業(yè)和產(chǎn)品的審計(jì)信息量，不斷提高專業(yè)化審計(jì)的技術(shù)水平。

3、建立專業(yè)化審計(jì)評價(jià)系統(tǒng)。加強(qiáng)專業(yè)化審計(jì)評價(jià)系統(tǒng)建設(shè)是促進(jìn)專業(yè)化審計(jì)發(fā)展的重要措施。要通過技術(shù)系統(tǒng)測試、專家評價(jià)和理論研討等手段，加強(qiáng)對專業(yè)化審計(jì)技術(shù)水平和質(zhì)量效果的評價(jià)，引導(dǎo)、鼓勵(lì)審計(jì)人員不斷學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)，鉆研技術(shù)，充分識(shí)別和揭示風(fēng)險(xiǎn)。

（三）條塊結(jié)合加強(qiáng)協(xié)調(diào)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)價(jià)值最大化

實(shí)行審計(jì)專業(yè)化管理，強(qiáng)化了審計(jì)專業(yè)化，但是增加了現(xiàn)場審計(jì)協(xié)調(diào)的難度。實(shí)行審計(jì)專業(yè)化管理以后，現(xiàn)場審計(jì)實(shí)行現(xiàn)場審計(jì)組長領(lǐng)導(dǎo)下的專業(yè)主審負(fù)責(zé)制。一是專業(yè)主審要主動(dòng)向現(xiàn)場審計(jì)組長和專業(yè)審計(jì)部門領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)溝通現(xiàn)場審計(jì)情況，協(xié)調(diào)解決審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題；二是現(xiàn)場審計(jì)組長和專業(yè)審計(jì)部門的領(lǐng)導(dǎo)要主動(dòng)關(guān)注現(xiàn)場專業(yè)主審工作進(jìn)展情況，指導(dǎo)和協(xié)調(diào)解決專業(yè)主審現(xiàn)場審計(jì)中的實(shí)際問題，不斷提高現(xiàn)場審計(jì)的質(zhì)量和效果；三是專業(yè)之間要加強(qiáng)協(xié)調(diào)溝通，充分利用現(xiàn)場審計(jì)的有效信息資源，互相支持，實(shí)現(xiàn)信息共享，不斷提高審計(jì)效能。

三、認(rèn)真探索，促進(jìn)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)

（一）增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

一是提高對審計(jì)客體和審計(jì)環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。審計(jì)客體和審計(jì)環(huán)境方面的客觀原因引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)難以控制，審計(jì)人員要有足夠的認(rèn)識(shí)。一方面研究我國金融業(yè)的宏觀政策，與國外金融業(yè)進(jìn)行比較，發(fā)現(xiàn)其風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)所在；另一方面，要研究具體審計(jì)對象的管理和經(jīng)營體制，對其內(nèi)控環(huán)節(jié)及制度的完整性和有效性進(jìn)行評估。二是加強(qiáng)對審計(jì)主體的風(fēng)險(xiǎn)控制。防范和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵在于審計(jì)主體，即審計(jì)部門采取的主動(dòng)對策。在審計(jì)內(nèi)部建立健全業(yè)績評價(jià)制度，利于識(shí)別和預(yù)警審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，從而在一定程度上降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

(二)加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)

1、確定業(yè)務(wù)培訓(xùn)內(nèi)容

一是政治標(biāo)準(zhǔn)，以定性指標(biāo)來要求審計(jì)人員必須堅(jiān)持和執(zhí)行。二是業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，要熟悉審計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)，懂得審計(jì)法規(guī)；熟悉會(huì)計(jì)原理及有關(guān)的專業(yè)會(huì)計(jì)知識(shí)，懂得財(cái)會(huì)法規(guī)；熟悉經(jīng)濟(jì)管理知識(shí)，懂得有關(guān)經(jīng)濟(jì)法規(guī)；具有一定的審計(jì)、財(cái)會(huì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，掌握一定的審計(jì)技術(shù)方法等。三是文化標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)人員所具有的相關(guān)文化程度以及應(yīng)當(dāng)具備的組織能力、分析能力、寫作能力等。

2、確定業(yè)務(wù)培訓(xùn)方式

一是制訂審計(jì)人員的培訓(xùn)計(jì)劃，包括培訓(xùn)內(nèi)容、培訓(xùn)時(shí)間、培訓(xùn)目標(biāo)、考核培訓(xùn)效果等。針對不同層次、不同級(jí)別的審計(jì)人員分別進(jìn)行審計(jì)項(xiàng)目控制能力、綜合分析能力、審計(jì)實(shí)務(wù)操作能力、審計(jì)判斷等能力的培訓(xùn)，還要進(jìn)行金融業(yè)務(wù)的培訓(xùn)，尤其是對具備金融審計(jì)工作能力的審計(jì)人員進(jìn)行計(jì)算機(jī)知識(shí)的培訓(xùn)；也要對具備計(jì)算機(jī)知識(shí)的人員進(jìn)行審計(jì)專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)。二是制定審計(jì)人員的交流制度，使審計(jì)人員在成為專業(yè)人才的同時(shí)，廣泛接觸其他行業(yè)的知識(shí)，擴(kuò)大視野，增長見識(shí)，提高水平。

（三）制定完善的內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制制度是管理現(xiàn)代化的產(chǎn)物，主要內(nèi)容包括：崗位責(zé)任制、內(nèi)部牽制制度、各種工作程序、手續(xù)制度和內(nèi)部審計(jì)制度。人民銀行要制定完善的內(nèi)部控制制度主要為：金融監(jiān)管制度、貨幣信貸資金管理制度、外匯管理制度、財(cái)務(wù)管理制度、會(huì)計(jì)結(jié)算管理制度、國庫業(yè)務(wù)管理制度、貨幣發(fā)行與金銀管理制度、計(jì)算機(jī)管理制度、安全保衛(wèi)制度等。

（四）更新審計(jì)理念，適應(yīng)審計(jì)發(fā)展形勢需要

針對內(nèi)部控制審計(jì)面廣量大的特點(diǎn)，應(yīng)引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的理念，加強(qiáng)審計(jì)信息的收集與風(fēng)險(xiǎn)分析，突出審計(jì)的重點(diǎn)，將有限的審計(jì)資源向高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)領(lǐng)域傾斜，實(shí)現(xiàn)審計(jì)質(zhì)量與效率的同步提升。在內(nèi)控環(huán)境方面，應(yīng)通過問卷調(diào)查、知識(shí)測試、文件審查等多種方法，重點(diǎn)了解員工對內(nèi)部控制的認(rèn)知程度、管理層對逾越既定控制程序的態(tài)度、激勵(lì)約束機(jī)制的健全性及運(yùn)轉(zhuǎn)的有效性、重要崗位人員的勝任能力等。要對上述審計(jì)結(jié)果進(jìn)行綜合分析，將由于環(huán)境的缺陷可能導(dǎo)致控制不足的方面納入下一步審計(jì)的重點(diǎn)。

在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評估方面，以非現(xiàn)場為主，審計(jì)人員在認(rèn)真分析被審計(jì)單位的主要業(yè)務(wù)流程運(yùn)行環(huán)節(jié)的基礎(chǔ)上，識(shí)別各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)可能面臨的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，并評估其風(fēng)險(xiǎn)程度，確定應(yīng)對措施，與被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)自我識(shí)別與評估情況進(jìn)行比對分析，驗(yàn)證其風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的充分性和風(fēng)險(xiǎn)評估的恰當(dāng)性。

（五）明確審計(jì)重點(diǎn)，促進(jìn)審計(jì)工作發(fā)展

人民銀行的審計(jì)重點(diǎn)主要包括四方面：一是由于控制環(huán)境的缺陷可能形成的控制薄弱環(huán)節(jié)；二是由于風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評估不到位可能形成的控制薄弱環(huán)節(jié)；三是較高等級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)控制情況；四是由于制度缺陷可能形成的控制薄弱環(huán)節(jié)。根據(jù)審計(jì)重點(diǎn)，在現(xiàn)場審計(jì)中，要按照實(shí)際情況選擇詳查法、統(tǒng)計(jì)抽樣法、穿行測試法和實(shí)地觀察法等進(jìn)行符合性測試。在信息與溝通方面，審計(jì)人員要重點(diǎn)掌握被審計(jì)單位對重要信息處理的及時(shí)性與恰當(dāng)性；對信息的管理、信息披露的審核程序及執(zhí)行情況進(jìn)行審查，重點(diǎn)掌握信息管理體系的安全可靠性。在監(jiān)控方面，審計(jì)人員不僅需要重點(diǎn)關(guān)注行領(lǐng)導(dǎo)和部門負(fù)責(zé)人在內(nèi)部控制中的履職活動(dòng)，而且需要將查閱的相關(guān)監(jiān)督記錄與對控制活動(dòng)的審計(jì)緊密結(jié)合，分析判斷其監(jiān)控是否真正有效；在對問題的整改落實(shí)情況進(jìn)行審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員要分析易發(fā)生問題的薄弱環(huán)節(jié)，重點(diǎn)關(guān)注薄弱環(huán)節(jié)及相關(guān)問題的整改落實(shí)情況，特別是因?yàn)橹贫热笔?dǎo)致的控制失效情況是否真正整改，是否存在屢查屢犯現(xiàn)象。

（六）加強(qiáng)審計(jì)分析，明確評價(jià)重點(diǎn)

篇7

我局根據(jù)市局《關(guān)于開展金融內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)防范剖析檢查的通知》的文件精神，成立了檢查小組，由＊＊＊局長為組長，＊＊＊副局長為副組長，成員有：安保干事、農(nóng)村郵政檢查員、儲(chǔ)匯管理員、儲(chǔ)匯稽查員和八個(gè)聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)點(diǎn)的班長、支局長，依據(jù)《＊＊省郵政金融資金安全檢查處罰試行辦法》、《＊＊省郵政儲(chǔ)匯業(yè)務(wù)稽查方案》（修改稿）和《＊＊省郵政金融中間業(yè)務(wù)稽查方案（試行）》等相關(guān)規(guī)定，對郵政金融內(nèi)控制度、相關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)章、操作規(guī)程、會(huì)計(jì)帳務(wù)處理和管理制度執(zhí)行，以及各類人員履職和安全設(shè)施等情況進(jìn)行逐一剖析檢查，并在剖析檢查中堅(jiān)持“四不放過”的原則（即風(fēng)險(xiǎn)隱患不查清不放過、原因分析不透徹不放過、全體職工不受教育不放過、整改措施不落實(shí)不放過），對發(fā)現(xiàn)問題逐一研究，以點(diǎn)帶面，逐一解決,以此堵塞漏洞，消除隱患，提高全員防范郵政金融資金風(fēng)險(xiǎn)能力，確保郵政金融資金安全完整，促進(jìn)郵政金融業(yè)務(wù)的持續(xù)穩(wěn)定健康發(fā)展。

一、基本情況

截止9月20日，全縣郵儲(chǔ)余額17636萬元，凈增余額1996萬元，

完成全年計(jì)劃的62.37%，點(diǎn)均余額2204.50萬元,活期比重31.33%；保費(fèi)383萬元，完成全年計(jì)劃的93.41%，每月工資500多萬元，每月代收稅40多萬元，1-9月份無案件發(fā)生。

二、自查和剖析檢查

1、綜合管理

（1）、縣局儲(chǔ)匯資金票款安全聯(lián)席會(huì)議領(lǐng)導(dǎo)重視，按期和定期召開，會(huì)議議題明確，經(jīng)營思路清晰，措施要求具體。

（2）、局長按期和定期召開了儲(chǔ)匯資金票款安全聯(lián)席會(huì)議，對存在問題有整改措施和要求。

（3）、分管局長按月填報(bào)檢查報(bào)告書，并按月對儲(chǔ)匯稽查員、農(nóng)村郵政檢查員、安全保衛(wèi)人員、儲(chǔ)蓄會(huì)計(jì)的檢查報(bào)告書均進(jìn)行了審簽，提出了建議意見及要求。

（4）、儲(chǔ)匯稽查員的履職情況：

按年制定了儲(chǔ)匯稽查計(jì)劃，認(rèn)真開展了儲(chǔ)匯稽查工作，并認(rèn)真填寫了原始稽查記錄、稽查記錄1-9表,按月填報(bào)了儲(chǔ)匯稽查報(bào)告書，檢查網(wǎng)點(diǎn)有走訪用戶記錄。

（5）、安全保衛(wèi)的履職情況：

按月填寫了安全保衛(wèi)檢查報(bào)告書，檢查內(nèi)容齊全，檢查發(fā)現(xiàn)的問題敢于逗硬考核；

（6）、農(nóng)村郵政檢查員的履職情況：

按月填寫了農(nóng)村郵政檢查報(bào)告書，檢查內(nèi)容較為全面，查賬記錄齊全，對代辦所、投遞人員的檢查較落實(shí)，有走訪用戶記錄。

2、檢查儲(chǔ)匯會(huì)計(jì)和儲(chǔ)匯出納的檢查：

（1）、核對7-8月份郵儲(chǔ)、電子匯兌銀郵余額、7-8月份郵儲(chǔ)、電子匯兌資產(chǎn)負(fù)債表銀行余額，銀行對帳單余額，出納銀行日記帳余額、出納收支日報(bào)余額，帳帳相符。

（2）、檢查現(xiàn)金支票：轉(zhuǎn)賬支票。印鑒管理：現(xiàn)金支票，轉(zhuǎn)賬支票由儲(chǔ)匯出納保管，出納印鑒，會(huì)計(jì)印鑒由各自管理，財(cái)務(wù)提款專用章由局辦公室秘書保管；建立購買支票登記簿，作廢支票及時(shí)上交會(huì)計(jì)，現(xiàn)金轉(zhuǎn)賬支票連號(hào)使用，儲(chǔ)匯出納賬簿無挖、刮、擦、補(bǔ)，賬頁無撕毀現(xiàn)象，改賬符合要求。

（3）、會(huì)計(jì)每月到銀行領(lǐng)取對賬單，按月對銀行賬單進(jìn)行勾核。

（4）、會(huì)計(jì)未按頻次對網(wǎng)點(diǎn)業(yè)務(wù)指導(dǎo)和檢查。

4、金庫管理檢查：

（1）、現(xiàn)場盤點(diǎn)出納庫存現(xiàn)金賬實(shí)相符。

（2）、按規(guī)定建立了金庫“五大簿”，但金庫、票庫值守由于條件所限未落實(shí)雙人二十四小時(shí)值守。

（3）、儲(chǔ)匯出納和綜合出納輪崗，金庫內(nèi)鑄鐵保險(xiǎn)柜鑰匙交接未在鑰匙交接本上登記交接。

5、儲(chǔ)蓄事后監(jiān)督，電子匯款事后檢查：

（1）、儲(chǔ)蓄事后監(jiān)督：盤點(diǎn)重要空白憑征管理賬實(shí)相符，密碼設(shè)置嚴(yán)密，管理完好，審核勾核不到位，報(bào)表有漏加蓋審核人員名章的情況。

（2）、電子匯款事后檢查：盤點(diǎn)重要空白憑證賬實(shí)相符，對手工網(wǎng)點(diǎn)收匯、兌付及時(shí)進(jìn)行了補(bǔ)錄，審核勾核不到位，報(bào)表有漏加蓋審核人員名章的情況。

6、中間業(yè)務(wù)檢查：

（1）、養(yǎng)老金。工資由委托單位先將的資金轉(zhuǎn)入縣局指定的賬戶，出納收到進(jìn)賬單后，將單位的細(xì)表交給網(wǎng)點(diǎn)，網(wǎng)點(diǎn)通過中間業(yè)務(wù)平臺(tái)做代字業(yè)務(wù)處理。會(huì)計(jì)、出納做相應(yīng)賬務(wù)處理，每月工資500多萬元。

（2）、保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，各網(wǎng)點(diǎn)按天繳款，會(huì)計(jì)按天收款，憑證次日結(jié)清，截止9月15日共計(jì)保費(fèi)383萬元。

（3）、代收稅款，建立重要空白憑證登記簿，通過現(xiàn)金收繳和儲(chǔ)蓄代扣進(jìn)行，按月與稅務(wù)部門結(jié)清賬務(wù)，每月代收和儲(chǔ)蓄代扣稅款40多萬元。

7、押運(yùn)鈔管理：

（1）、現(xiàn)場檢查運(yùn)鈔車車況較好，運(yùn)鈔中嚴(yán)格執(zhí)行了規(guī)章制度未

搭載無關(guān)人員。

（2）、防爆槍、彈分管落實(shí)。

8、縣局中心機(jī)房管理：

機(jī)房建立了設(shè)備管理制度、安全保密制度、系統(tǒng)維護(hù)管理制度、機(jī)房管理制度、監(jiān)控設(shè)備管理辦法等制度并上墻，嚴(yán)格執(zhí)行了無關(guān)人員不能進(jìn)入機(jī)房制度。

9、儲(chǔ)蓄聯(lián)網(wǎng)點(diǎn)的剖析檢查：

（1）、大石支局：

a、銀行余額113097.44元，核對銀郵余額相符，支局無手工銀行日記賬。

b、密碼管理：己按規(guī)定設(shè)置儲(chǔ)蓄臺(tái)席“三級(jí)”密碼和電子匯兌密碼，但執(zhí)行有一定差距，現(xiàn)場檢查儲(chǔ)蓄普柜、綜柜是普通柜員一個(gè)人掌握使用，三級(jí)密碼成了二級(jí)密碼，存在安全隱患。

c、大額存取款預(yù)約登記不規(guī)范，無大額存取款登記，新開卡登記簿7月—9月無記錄，現(xiàn)場檢查營業(yè)情況處理業(yè)務(wù)質(zhì)量較差。

（2）、孔京支局：

a、按月按頻次對支局進(jìn)行了安全防范設(shè)施檢查，按月召開了內(nèi)控制度學(xué)習(xí)，但學(xué)習(xí)記錄不全。

b、金庫管理，己按規(guī)定建立了金庫“五簿”，但在執(zhí)行中有一定差距，經(jīng)手人姓名字跡潦草，金庫、票庫鑰匙交接登記不及時(shí)。

c、支局長履職情況，未按日及時(shí)審核繳撥款單、儲(chǔ)蓄日報(bào)單和電子匯款日報(bào)單，繳撥款單簽字潦草，對盤點(diǎn)現(xiàn)金查賬節(jié)目不全，未對儲(chǔ)蓄查帳，鄉(xiāng)投員有時(shí)利用逢場天有坐堂收費(fèi)現(xiàn)象。

d、大額存取款登記與大額預(yù)約登記不符，未嚴(yán)格按大額預(yù)約登記制度執(zhí)行，營業(yè)室現(xiàn)金超限未放入鑄鐵保險(xiǎn)柜。

e、執(zhí)行儲(chǔ)蓄“三級(jí)”密碼管理較差，普通柜員和綜合柜員是一個(gè)普通柜員保管使用，存在安全隱患。

（3）、吳東支局：

a、儲(chǔ)蓄營業(yè)員執(zhí)行離柜簽退或正式簽退制度較差。

b、金庫管理，已按規(guī)定建立金庫“五大簿”，但在金庫、票庫出入庫人員登記方面不規(guī)范，經(jīng)手人姓名字跡潦草，出入時(shí)間不符。

（4）、雙福支局：

a、金庫管理，已按規(guī)定建立了金庫“五大簿”，但執(zhí)行有一定

差距，現(xiàn)金出入庫登記簿未放入金庫內(nèi)的鑄鐵保險(xiǎn)柜，金庫內(nèi)的鑄鐵保險(xiǎn)柜未關(guān)鎖，金庫內(nèi)存放有包裹和分發(fā)的報(bào)刊雜志，造成有其他工作人員進(jìn)入金庫。

b、大額存取款登記和預(yù)約登記不符，預(yù)約登記已按規(guī)定執(zhí)行，

但大額支付未登記。

（5）、清江支局：

a、支局長履職情況：支局長未按頻次進(jìn)行履職檢查記錄，對

代辦所、投遞員未按頻次進(jìn)行檢查，無走訪用戶記錄。

b、鄉(xiāng)投員、代辦員到支局報(bào)帳未將結(jié)存委托代存單帶到支局

銷號(hào)核對結(jié)存數(shù)。

c、營業(yè)室衛(wèi)生較差。

（6）、桂花支局：

a、支局長履職較差，未能規(guī)定檢查頻次對代辦所投遞員進(jìn)行檢

查和業(yè)務(wù)指導(dǎo)，未按日審核儲(chǔ)蓄和匯兌日報(bào)表，對業(yè)務(wù)檢查頻次不夠。

b、金庫管理：按規(guī)定建立了金庫“五大薄”等，但現(xiàn)金出入登

記未放入鑄鐵保險(xiǎn)柜。

c、鄉(xiāng)投員、代辦員到支局報(bào)賬未將結(jié)存委托代存單帶到支局銷

號(hào)核對結(jié)存數(shù)。

（7）、新新支局：

a、現(xiàn)場盤點(diǎn)金庫結(jié)存現(xiàn)金和營業(yè)現(xiàn)金賬實(shí)相符。

b、儲(chǔ)蓄、電子匯款、重要空白憑證賬實(shí)相符。

c、支局長履行檢查內(nèi)容不全，檢查頻次不夠。

d、按規(guī)定建立了金庫“五大薄”，但執(zhí)行有一定差距，金庫進(jìn)

出入登記未按實(shí)際進(jìn)出入頻次登記。

（8）、縣局郵政班：

a、班長的履職情況：對儲(chǔ)蓄日報(bào)表和電子匯兌日報(bào)表，繳撥

款單審核不很落實(shí)，對安防設(shè)施的檢查和查賬頻次不夠。

b、營業(yè)室內(nèi)的鑄鐵保險(xiǎn)柜未使用密碼。

c、未嚴(yán)格執(zhí)行大額取款預(yù)約登記，大額預(yù)約登記與大額支付登

記不符。

三、整改要求及處理情況：

篇8

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計(jì) 質(zhì)量優(yōu)化

黨的十以來，中央強(qiáng)調(diào)依法治國、建設(shè)法制政府，社會(huì)公眾對人民銀行依法履職的要求不斷提高。隨著“八項(xiàng)規(guī)定”和“約法三章”的出臺(tái)，中央和國務(wù)院對黨政機(jī)關(guān)履職和管理的要求更加嚴(yán)格，外部監(jiān)督的力度也越來越大?？傂幸裁鞔_強(qiáng)調(diào)各級(jí)行內(nèi)部審計(jì)要堅(jiān)持以風(fēng)險(xiǎn)和問題為導(dǎo)向，關(guān)注重點(diǎn)領(lǐng)域，抓住重要問題，防范重大風(fēng)險(xiǎn)，以免影響人民銀行的整體履職效果、社會(huì)形象和社會(huì)公信力。作為央行枝葉的基層人民銀行內(nèi)審部門如果不能發(fā)揮好內(nèi)部審計(jì)應(yīng)有的咨詢與服務(wù)作用，一旦把不好關(guān)口而發(fā)生各類風(fēng)險(xiǎn)，將會(huì)對整個(gè)人民銀行系統(tǒng)有牽一發(fā)而動(dòng)全身的蝴蝶效應(yīng)。

要把好內(nèi)部審計(jì)這道關(guān)，就得筑牢內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量這條內(nèi)審工作的生命線。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量是指內(nèi)審工作的規(guī)范程度和審計(jì)作用的發(fā)揮水平，是審計(jì)工作水平的綜合反映和集中體現(xiàn)，也是基層央行衡量內(nèi)審價(jià)值的重要指標(biāo)。對于內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的控制，我們借鑒了國際內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則、內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范和人民銀行風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制中的相關(guān)要求，從以下幾個(gè)方面進(jìn)行探索：

一、審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的編制要結(jié)合實(shí)際確保全面

審計(jì)項(xiàng)目是審計(jì)部門履行職責(zé)的主要載體，是做好審計(jì)工作的重要抓手，完成審計(jì)項(xiàng)目是內(nèi)審部門和人員的基本功。編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，就抓住了各項(xiàng)工作的關(guān)鍵。科學(xué)編制項(xiàng)目計(jì)劃，一是保證一定數(shù)量。在編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃時(shí)充分征求中支黨委、人事、紀(jì)檢等部門的意見建議，做到能審必審，凡審必嚴(yán)。二是突出重點(diǎn)項(xiàng)目?；鶎友胄幸磕陣@黨委中心工作和風(fēng)險(xiǎn)隱患易發(fā)部門及業(yè)務(wù)，精心選擇重點(diǎn)范疇，配備高素質(zhì)的審計(jì)人員開展重點(diǎn)審計(jì)，并根據(jù)黨委了解某項(xiàng)工作開展情況的具體需求，查審審?fù)?。三要拓展符合央行業(yè)務(wù)變化和發(fā)展的新業(yè)務(wù)審計(jì)。根據(jù)人民銀行業(yè)務(wù)高風(fēng)險(xiǎn)或新業(yè)務(wù)開展審計(jì)調(diào)查或跟班作業(yè)，提出審計(jì)建議和需關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)，從治理層和制度建設(shè)上做好審計(jì)的咨詢作用。

二、夯實(shí)現(xiàn)場審計(jì)，查深查細(xì)具體情況和問題

確保審計(jì)質(zhì)量，重在現(xiàn)場實(shí)施。一是注重審計(jì)準(zhǔn)備，如：摸排被審計(jì)單位基本情況，根據(jù)實(shí)際制定審計(jì)方案;多角度開展審前調(diào)查，對被審計(jì)單位的制度建立方面內(nèi)容進(jìn)行搜集，梳理被審計(jì)單位的工作開展的具體流程或操作規(guī)則。二是通過問卷調(diào)查，從不同角度觀察了解全面了解被審計(jì)單位的內(nèi)部管理水平及內(nèi)控制度的執(zhí)行情況。三是突出現(xiàn)場審計(jì)效果，抓實(shí)打牢工作底稿，對看到的問題和情況一一進(jìn)行羅列，病梳理各類問題之間的關(guān)系，理清被審計(jì)事項(xiàng)發(fā)現(xiàn)問題的原因和背景，對涉及的重大問題進(jìn)行他人復(fù)核性審計(jì)、確保證據(jù)確鑿，查處準(zhǔn)確。對外來渠道反映的問題進(jìn)行復(fù)核，確保重點(diǎn)、熱點(diǎn)問題有情況反饋、有證據(jù)、有落實(shí)。

確保審計(jì)質(zhì)量，發(fā)揮傾聽藝術(shù)。一是聽取被審計(jì)單位管理層意見，了解單位工作發(fā)展方向、基礎(chǔ)工作開展情況和重點(diǎn)、亮點(diǎn)工作，建立被審計(jì)單位總體印象。二是聽取被審計(jì)單位內(nèi)部員工及相關(guān)單位等的意見建議，了解群眾的想法和關(guān)注的熱點(diǎn)。三是通過設(shè)立群眾舉報(bào)信箱、聯(lián)系紀(jì)委等部門，以召開座談會(huì)、個(gè)別訪談或調(diào)查問卷等方法，多渠道多形式獲取信息。四是仔細(xì)聽取財(cái)務(wù)人員對審計(jì)人員提出問題的解釋，捕捉其中存在的漏洞。

確保審計(jì)質(zhì)量，突出詢問技巧。在詢問過程中，審計(jì)人員要主動(dòng)掌握住話語權(quán)，尋找到突破口，為客觀公正的審計(jì)評價(jià)奠定基礎(chǔ)。根據(jù)合適的時(shí)間對應(yīng)該問的人有特點(diǎn)有針對性的開展詢問。在審計(jì)過程當(dāng)中，通過詢問得到的線索，羅列出需要去關(guān)注的一些問題，問答過程中不斷激發(fā)自己積極探索答案，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)。

確保審計(jì)質(zhì)量，關(guān)鍵靶向定位。審計(jì)人員要根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目特點(diǎn)，及時(shí)分類歸納審計(jì)過程中獲取的線索和信息，抓住主要矛盾和主攻方向開展審計(jì)。不僅要保證線索的完整性和充分性，更要找出問題的實(shí)質(zhì)根源，即線索與審計(jì)目標(biāo)的關(guān)聯(lián)性及所反映問題的客觀性、審計(jì)結(jié)論的準(zhǔn)確性、提出建議的可操作性。只有判斷準(zhǔn)確到位，才能找準(zhǔn)審計(jì)重點(diǎn)，進(jìn)而發(fā)現(xiàn)問題，也才能做出恰如其分的審計(jì)評價(jià)和結(jié)論。要以符合優(yōu)秀項(xiàng)目要求為檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)，做實(shí)做細(xì)每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目。

三、精準(zhǔn)審計(jì)定性，確保程序合規(guī)，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)審部門在審計(jì)定性時(shí)，一是要充分把握審計(jì)定性的嚴(yán)謹(jǐn)和審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)和充分?？蓮牟煌瑏碓春颓阔@取審計(jì)證據(jù)來判定一項(xiàng)管理決策信息是否正確。二是審計(jì)定性要嚴(yán)格區(qū)分違規(guī)行為的不同層次。審計(jì)定性是以書面語言來表達(dá)審計(jì)結(jié)果，文字語言是否確切，措詞是否嚴(yán)謹(jǐn)，在一定程度上也關(guān)系到審計(jì)的質(zhì)量，所以審計(jì)組在起草審計(jì)定性文書時(shí)應(yīng)規(guī)范審計(jì)定性的用語，這對保證審計(jì)定性的嚴(yán)肅性和提高審計(jì)質(zhì)量是十分重要的。

強(qiáng)化審計(jì)定性程序管理。一是對詳盡的工作底稿上記錄的審計(jì)情況、發(fā)現(xiàn)問題和相關(guān)依據(jù)進(jìn)行梳理歸整，提出尊重事實(shí)、合乎制度的初步定性，二是審計(jì)組在事實(shí)確認(rèn)環(huán)節(jié)征求被審計(jì)單位的意見，充分達(dá)成一致意見，允許被審計(jì)單位進(jìn)行相關(guān)問題的補(bǔ)充說明;三是審計(jì)組在接到被審計(jì)單位提交的有關(guān)材料后向分管領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)并適時(shí)開展會(huì)議討論，審核審計(jì)組的定性依據(jù)、證據(jù)和定性用語的準(zhǔn)確性，討論被審計(jì)單位的意見，最后作出正式定性。

四、審計(jì)建議要實(shí)際可行，切實(shí)發(fā)揮指導(dǎo)作用

好的審計(jì)建議可以樹立央行內(nèi)審客觀公正的形象和威信，審計(jì)建議事關(guān)審計(jì)工作的成果運(yùn)用、事關(guān)事后整改和審計(jì)價(jià)值增值，對審計(jì)質(zhì)量起著至關(guān)重要的作用。目前，審計(jì)報(bào)告中的建議往往泛泛而談不接地氣或者查出問題多，審計(jì)建議少甚至建議與問題向脫節(jié)的現(xiàn)象，導(dǎo)致審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量和整改效果大打折扣。從審計(jì)質(zhì)量的把控上看，要有切實(shí)可行的審計(jì)建議尤為重要，這就需要我們提高審計(jì)部門和人員對審計(jì)建議重要性的認(rèn)識(shí)。在此基礎(chǔ)上提升審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。在實(shí)際工作中，審計(jì)人員謹(jǐn)記內(nèi)審工作的目的，當(dāng)好本級(jí)黨委的“眼睛”、“耳朵”，掌握科學(xué)的審計(jì)方法和手段，增強(qiáng)自身綜合分析和邏輯思維判斷的能力;既要站在管理層和全行的高度來客觀分析審計(jì)事項(xiàng)，又要站在被審計(jì)單位和具體審計(jì)事項(xiàng)層面，思考和分析審計(jì)發(fā)現(xiàn)，客觀公正地進(jìn)行審計(jì)分析和判斷，實(shí)事求是地提出審計(jì)建議和意見。

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篇9

關(guān)鍵詞：地方法人銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu);獨(dú)立董事

中圖分類號(hào)：F830.31 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：B 文章編號(hào)：1674-0017-2015（6）-0031-05

企業(yè)制度的變遷往往伴隨著公司治理模式的轉(zhuǎn)變與治理水平的提升，銀行業(yè)也不例外，1978年以來，中國銀行業(yè)先后走過了二級(jí)銀行體制確立、商業(yè)化改革、股份制改造等三次重大變革階段，產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)的多元化為銀行業(yè)提供了通過完善公司治理提升風(fēng)險(xiǎn)管理能力的環(huán)境與條件。利用銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)自身決策約束機(jī)制，構(gòu)建銀行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的第一道防線成為了新趨勢。獨(dú)立董事制度作為防止重大經(jīng)營決策失誤與保護(hù)中小股東權(quán)益的制度設(shè)計(jì)，開始成為現(xiàn)代銀行公司治理的重要內(nèi)容。銀監(jiān)會(huì)《商業(yè)銀行公司治理指引》、《信托公司治理指引》的印發(fā)實(shí)施，及時(shí)總結(jié)了近年來銀監(jiān)會(huì)探索資本、外部監(jiān)管和市場約束下形成良好公司治理的最新成果。

一、獨(dú)立董事工作機(jī)制的監(jiān)管制度設(shè)計(jì)

（一）獨(dú)立董事工作機(jī)制的宗旨

獨(dú)立董事（independent director），是指獨(dú)立于公司股東且不在公司內(nèi)部任職，與公司或公司經(jīng)營管理者沒有重要的業(yè)務(wù)聯(lián)系或?qū)I(yè)聯(lián)系，并對公司事務(wù)做出獨(dú)立判斷的董事1。獨(dú)立董事制度最早起源于20世紀(jì)30年代，1940年美國《投資公司法》規(guī)定，投資公司的董事會(huì)成員中應(yīng)該有不少于40%的獨(dú)立人士。其制度設(shè)計(jì)目的也在于防止控制股東及管理層的內(nèi)部控制，損害公司整體利益。1976年美國證監(jiān)會(huì)完善監(jiān)管規(guī)則，要求上市公司設(shè)立并維持一個(gè)專門的獨(dú)立董事組成的審計(jì)委員會(huì)。由此獨(dú)立董事制度逐步發(fā)展成為英美公司治理結(jié)構(gòu)的重要組成部分。

目前，我國涉及銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的獨(dú)立董事制度體系主要有：證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)針對上市公司治理確立的獨(dú)立董事制度與銀行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)針對銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)公司治理確立的獨(dú)立董事工作機(jī)制兩種。證監(jiān)會(huì)《關(guān)于在上市公司建立獨(dú)立董事制度的指導(dǎo)意見》（證監(jiān)發(fā)[2001]102號(hào)）規(guī)定“上市公司獨(dú)立董事是指不在公司擔(dān)任除董事外的其他職務(wù)，并與其所受聘的上市公司及其主要股東不存在可能妨礙其進(jìn)行獨(dú)立客觀判斷的關(guān)系的董事?！豹?dú)立董事對上市公司及全體股東負(fù)有誠信與勤勉義務(wù)。獨(dú)立董事按照相關(guān)法律法規(guī)、監(jiān)管規(guī)定及公司章程，履行職責(zé)，維護(hù)公司整體利益，突出對中小股東權(quán)益的關(guān)注。其核心價(jià)值在于，在中小投資者無法聯(lián)合行使公司決策權(quán)的情況下，在公眾公司治理機(jī)構(gòu)中通過特殊制度安排，打破控股股東、實(shí)際控制人對公司重大決策行為的主導(dǎo)權(quán)。通過專業(yè)人士的參與機(jī)制，維護(hù)公司整體、長遠(yuǎn)利益，維護(hù)中小投資者利益。而銀監(jiān)會(huì)《商業(yè)銀行公司治理指引》（銀監(jiān)發(fā)[2013]34號(hào)）將獨(dú)立董事定義為“不在商業(yè)銀行擔(dān)任除董事以外的其他職務(wù)，并與所聘商業(yè)銀行及其主要股東不存在任何可能影響其進(jìn)行獨(dú)立、客觀判斷關(guān)系的董事2”明確要求銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)審計(jì)委員會(huì)、關(guān)聯(lián)交易控制委員會(huì)、提名委員會(huì)、薪酬委員會(huì)負(fù)責(zé)人原則上由獨(dú)立董事?lián)危瑢徲?jì)委員會(huì)、關(guān)聯(lián)交易控制委員會(huì)中獨(dú)立董事應(yīng)當(dāng)占適當(dāng)比例?！缎磐泄局卫碇敢返谑艞l規(guī)定：“信托公司設(shè)立獨(dú)立董事。獨(dú)立董事要關(guān)注、維護(hù)中小股東和受益人的利益，與信托公司及其股東之間不存在影響其獨(dú)立判斷或決策的關(guān)系”“獨(dú)立董事?lián)涡磐形瘑T會(huì)負(fù)責(zé)人”。由此，銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)獨(dú)立董事制度的宗旨，除在保護(hù)中小股東和受益人的利益的基本職責(zé)以外，還承擔(dān)發(fā)揮專業(yè)優(yōu)勢，推動(dòng)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營管理與風(fēng)險(xiǎn)控制水平不斷提高的任務(wù)要求。

（二）獨(dú)立董事工作機(jī)制與工作重點(diǎn)

1、工作機(jī)制

獨(dú)立董事任職、履職的監(jiān)管要求，主要有《關(guān)于在上市公司建立獨(dú)立董事制度的指導(dǎo)意見》（證監(jiān)發(fā)[2001]102號(hào)）、《商業(yè)銀行公司治理指引》（銀監(jiān)發(fā)〔2013〕34）號(hào)、《信托公司治理指引》（銀監(jiān)發(fā)〔2007〕4號(hào)）、《股份制商業(yè)銀行獨(dú)立董事和外部監(jiān)事制度指引》（中國人民銀行公告〔2002〕第15號(hào)）、《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)董事（理事）和高級(jí)管理人員任職資格管理辦法》（銀監(jiān)會(huì)2013年3號(hào)令）、《村鎮(zhèn)銀行管理暫行規(guī)定》、《農(nóng)村合作銀行管理暫行規(guī)定》（銀監(jiān)發(fā)〔2007〕5號(hào)）等。本文主要從銀行業(yè)監(jiān)管的角度分析和研究銀行業(yè)獨(dú)立董事制度。按照機(jī)構(gòu)類別劃分，銀行業(yè)機(jī)構(gòu)與非銀行機(jī)構(gòu)獨(dú)立董事工作機(jī)制主要有以下內(nèi)容，此外獨(dú)立董事任免需要按照《中資商業(yè)銀行行政許可事項(xiàng)實(shí)施辦法》、《農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)行政許可事項(xiàng)實(shí)施辦法》、《非銀行金融機(jī)構(gòu)行政許可事項(xiàng)實(shí)施辦法》申請行政許可，并符合有關(guān)監(jiān)管工作要求。獨(dú)立董事工作機(jī)制的有關(guān)要求見附表：

2、工作重點(diǎn)內(nèi)容

由于銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)作為社會(huì)信用機(jī)構(gòu)所具有的負(fù)債經(jīng)營與高風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)，現(xiàn)有的監(jiān)管規(guī)定在《公司法》、公司章程規(guī)定事項(xiàng)以外，為獨(dú)立董事進(jìn)一步明確了重點(diǎn)工作內(nèi)容?！渡虡I(yè)銀行公司治理指引》要求獨(dú)立董事履行職責(zé)時(shí)，應(yīng)當(dāng)獨(dú)立對董事會(huì)審議事項(xiàng)發(fā)表客觀、公正的意見，并重點(diǎn)關(guān)注重大關(guān)聯(lián)交易的合法性和公允性、利潤分配方案、高級(jí)管理人員的聘任和解聘、可能造成商業(yè)銀行重大損失的事項(xiàng)、可能損害存款人、中小股東和其他利益相關(guān)者合法權(quán)益的事項(xiàng)、外部審計(jì)師的聘任等事項(xiàng)。

獨(dú)立董事以上述內(nèi)容作為工作關(guān)注重點(diǎn)的根本原因在于，目前國內(nèi)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)雖已完成股份制改造或按照《公司法》股份有限公司的標(biāo)準(zhǔn)設(shè)立，但股權(quán)結(jié)構(gòu)仍不合理，在財(cái)政資金、國有大型企業(yè)、社?；馂橹鲗?dǎo)的股權(quán)結(jié)構(gòu)下，公司治理機(jī)構(gòu)完善的形式大于實(shí)質(zhì)，《公司法》、公司章程確立的決策機(jī)制可能被相對多數(shù)股東的操縱，商業(yè)銀行在股權(quán)設(shè)置及經(jīng)營管理面臨以下問題：

一是銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)股權(quán)結(jié)構(gòu)不夠科學(xué)。商業(yè)銀行的股權(quán)結(jié)構(gòu)是決定銀行公司治理有效性的重要因素。由于對投資主體進(jìn)入銀行的限制較為嚴(yán)格，目前銀行股權(quán)的一個(gè)突出特點(diǎn)是國有股占有較大的比重。由于國有股目前尚不能從根本上解決“所有者”缺位的問題，其實(shí)際參與公司治理程度有限。此外，財(cái)政資金主導(dǎo)下的中小銀行主要股東，往往具有投資控股、共同隸屬、人事任免等錯(cuò)綜復(fù)雜的利益聯(lián)系，侵害中小股東利益和銀行利益的風(fēng)險(xiǎn)仍然存在。

二是確保有效公司治理的基礎(chǔ)有待完善。公司治理僅僅是公司運(yùn)行所在的經(jīng)濟(jì)大環(huán)境（如宏觀經(jīng)濟(jì)政策、商品市場和要素市場的競爭程度等）的一部分。公司治理的實(shí)際效果還取決于法律、監(jiān)管和制度環(huán)境。就我國目前公司治理的法律體系建設(shè)而言，保護(hù)投資者的民事賠償機(jī)制、股東訴訟法律制度、股東監(jiān)督法律制度、控股股東誠信義務(wù)、利益相關(guān)者權(quán)利保護(hù)制度尚不完善，權(quán)利人尋求司法保護(hù)的程序不足，成本較高。

三是利益相關(guān)者在公司治理中作用較弱。公司治理的利益相關(guān)者（投資者、存款人、從業(yè)人員等）的相關(guān)權(quán)利來自于勞動(dòng)法、合同法或破產(chǎn)法等，這其中涉及到不同的法律規(guī)定與復(fù)雜的法律問題。存款人利益的保護(hù)，除依賴來監(jiān)管機(jī)構(gòu)外，需要銀行內(nèi)部建立相應(yīng)的權(quán)力制衡機(jī)制。

四是相關(guān)信息披露和透明度等有待提高。一方面，信息披露的范圍過窄。一些銀行沒有對董事會(huì)和高級(jí)管理層成員薪酬情況進(jìn)行披露，對風(fēng)險(xiǎn)的披露也不能有效揭示銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，信息披露的質(zhì)量還存在一定的問題，披露信息質(zhì)量難以達(dá)到存款人、中小投資者以及社會(huì)監(jiān)督的客觀需要。

3、獨(dú)立董事履職方式

獨(dú)立董事與其他董事具有相同的職權(quán)，但具體義務(wù)上并不代表提名股東利益。除依據(jù)《公司法》、公司章程以參加董事會(huì)表決及發(fā)表意見履行職務(wù)外，監(jiān)管規(guī)定為獨(dú)立董事履行方式設(shè)置了其他董事所不具有的權(quán)利。一是提請召開臨時(shí)股東大會(huì)。經(jīng)相應(yīng)比例或人數(shù)的獨(dú)立董事同意，可以提請召開臨時(shí)股東大會(huì)，要求對重大事項(xiàng)進(jìn)行決策3。二是發(fā)表獨(dú)立意見，要求董事會(huì)予以處理并在董事會(huì)會(huì)議記錄中載明4。三是擔(dān)任特定職務(wù)，利用專業(yè)優(yōu)勢提高所在機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平，防止重大決策失誤5。四是聘用社會(huì)中介機(jī)構(gòu)完成相應(yīng)事項(xiàng)的法律、審計(jì)、稅務(wù)等服務(wù)6。

二、轄內(nèi)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)獨(dú)立董事履職狀況

（一）獨(dú)立董事工作機(jī)制的基本情況

目前陜西2家法人銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)、3家信托公司已經(jīng)建立較為完備的獨(dú)立董事工作機(jī)制，25家已開業(yè)農(nóng)村商業(yè)銀行、4家農(nóng)村合作銀行中有23家農(nóng)村商業(yè)銀行、3家農(nóng)村合作銀行確立了獨(dú)立董事制度。法人銀行、農(nóng)村商業(yè)銀行及合作銀行主要通過在章程專門章節(jié)或?qū)ｉT條款的方式，明確獨(dú)立董事在公司治理中的地位和作用，長安信托、西部信托、陜國投及部分農(nóng)村商業(yè)銀行除在章程中做出公司獨(dú)立董事基本規(guī)定外，還分別制定了保障獨(dú)立董事工作機(jī)制運(yùn)行的工作制度7。

從獨(dú)立董事在公司董事會(huì)中的比例來看，信托公司獨(dú)立董事在公司決策中的作用高于法人銀行，農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)獨(dú)立董事作用最小。其中，長安銀行設(shè)獨(dú)立董事分別為3人、西安銀行設(shè)獨(dú)立董事4人，分別占到其董事會(huì)人數(shù)的20%、28.57%;長安信托、西部信托、陜國投設(shè)獨(dú)立董事為3人，分別占到其董事會(huì)人數(shù)的33.33%、30%、42.86%;農(nóng)村商業(yè)銀行設(shè)獨(dú)立董事1-2人，占到其董事會(huì)人數(shù)的7.63-15.38%;農(nóng)村合作銀行設(shè)獨(dú)立董事1人，分別占到其董事會(huì)人數(shù)的11.1-12.5%8。根據(jù)有關(guān)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)提供數(shù)據(jù)情況，獨(dú)立董事基本能夠按照所在機(jī)構(gòu)董事會(huì)工作開展情況，參加相應(yīng)會(huì)議、發(fā)表意見以及履行工作職責(zé)，獨(dú)立董事工作機(jī)制在整個(gè)公司治理機(jī)構(gòu)中的地位和作用已經(jīng)基本確立，但從實(shí)際效果上看，信托公司、商業(yè)銀行、農(nóng)村商業(yè)銀行及合作銀行在獨(dú)立董事工作機(jī)制運(yùn)行的實(shí)際效果上具有較大差異。

（二）獨(dú)立董事人員構(gòu)成及專業(yè)背景

截至2014年末，31家已實(shí)行獨(dú)立董事工作機(jī)制的銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)現(xiàn)任董事會(huì)共聘任獨(dú)立董事57人，44人初任，13人連任。獨(dú)立董事人員構(gòu)成：科研院校專家19人（33.33%，教授或副教授17人），會(huì)計(jì)、律師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)專業(yè)人士13人（22.80%，注冊會(huì)計(jì)師、審計(jì)師5人，執(zhí)業(yè)律師6人），有金融機(jī)構(gòu)同業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)8人（14.04%，現(xiàn)職1人，退休7人），經(jīng)營機(jī)構(gòu)管理人員17人（29.82%）。專業(yè)背景：法律11人（19.3%），經(jīng)濟(jì)金融22人（38.6%），會(huì)計(jì)18人（31.6%），管理3人（5.26%），其他3人（5.26%）。

（三）獨(dú)立董事人員履職情況分析

根據(jù)有關(guān)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)董事履職檔案或情況統(tǒng)計(jì)分析，各機(jī)構(gòu)現(xiàn)任獨(dú)立董事能夠按照所在機(jī)構(gòu)決策事項(xiàng)審議及其他工作安排，參與審議決策與經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)的分析研究。獨(dú)立董事為有關(guān)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)工作時(shí)間能夠達(dá)到每年不少于15個(gè)工作日的監(jiān)管要求。其中，擔(dān)任審計(jì)委員會(huì)、關(guān)聯(lián)交易控制委員會(huì)及風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)負(fù)責(zé)人的獨(dú)立董事每年在商業(yè)銀行工作的時(shí)間不少于25個(gè)工作日?，F(xiàn)任獨(dú)立董事能夠按照有關(guān)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)決策事項(xiàng)安排參加董事會(huì)會(huì)議，但部分工作或住所地在陜西以外地區(qū)的獨(dú)立董事有委托其他董事代為表決的個(gè)別情況。獨(dú)立董事能夠擔(dān)任任職機(jī)構(gòu)審計(jì)委員會(huì)、關(guān)聯(lián)交易控制委員會(huì)、提名委員會(huì)、薪酬委員會(huì)或信托委員會(huì)主任（主任委員），通過董事會(huì)相關(guān)專門委員會(huì)發(fā)揮防范風(fēng)險(xiǎn)、保護(hù)中小股東的權(quán)利。截至調(diào)查開展，有關(guān)金融機(jī)構(gòu)現(xiàn)任獨(dú)立董事能夠根據(jù)自身判斷發(fā)表獨(dú)立意見，但未出現(xiàn)獨(dú)立董事依據(jù)公司章程提請召開臨時(shí)股東大會(huì)，要求對重大事項(xiàng)進(jìn)行決策的情況。此外，截至目前有關(guān)金融機(jī)構(gòu)獨(dú)立董事未在公司董事會(huì)重大決策表決中進(jìn)行過否定性表決（否決或不同意），所作重大事項(xiàng)審議決策均為同意意見。

三、獨(dú)立董事工作機(jī)制運(yùn)行及履職中存在的問題

（一）部分農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行無獨(dú)立董事，不符合監(jiān)管要求及公司章程

由于縣域經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展以及專業(yè)機(jī)構(gòu)數(shù)量較少等原因，西鄉(xiāng)農(nóng)村合作銀行、彬縣農(nóng)村商業(yè)銀行、商南農(nóng)村商業(yè)銀行尚未聘任獨(dú)立董事，銀監(jiān)會(huì)關(guān)于獨(dú)立董事工作機(jī)制的監(jiān)管要求在以上農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)中未能得到落實(shí)，有關(guān)中小股東權(quán)益以及風(fēng)險(xiǎn)決策中中小股東利益保護(hù)的機(jī)制不完備。相應(yīng)機(jī)構(gòu)開業(yè)后，股東會(huì)、董事會(huì)對于完善公司治理結(jié)構(gòu)，達(dá)到監(jiān)管要求缺乏必要措施。

（二）部分銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)獨(dú)立董事人員結(jié)構(gòu)單一，不利于多視角、多領(lǐng)域分析銀行業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)中小股東權(quán)益

部分機(jī)構(gòu)獨(dú)立董事均為省內(nèi)高等院校在職專家;以上聘任獨(dú)立董事從事高等院校教學(xué)理論研究，其對理論研究投入的精力遠(yuǎn)多于金融工作實(shí)踐，且多來自于同一院校，存在的同事關(guān)系不利于保障獨(dú)立董事所應(yīng)當(dāng)具有的獨(dú)立性。根據(jù)《商業(yè)銀行公司治理指引》關(guān)于獨(dú)立董事提名和選舉程序中重點(diǎn)審查獨(dú)立董事獨(dú)立性、專業(yè)知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)和能力的要求，同一機(jī)構(gòu)獨(dú)立董事不宜選任相同職業(yè)或均來自于同一工作單位的人員。

（三）個(gè)別銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)獨(dú)立董事連任期限與新的監(jiān)管要求不符，應(yīng)當(dāng)及時(shí)調(diào)整

《信托公司治理指引》未對獨(dú)立董事任期作出明確規(guī)定，《商業(yè)銀行公司治理指引》規(guī)定“董事任期由商業(yè)銀行章程規(guī)定，但每屆任期不得超過三年。董事任期屆滿，連選可以連任獨(dú)立董事在同一家商業(yè)銀行任職時(shí)間累計(jì)不得超過六年”。某信托9部分獨(dú)立董事，自2008年4月起至今，連任西安信托第三屆、第四屆獨(dú)立董事，某信托第一屆獨(dú)立董事，任期已近7年。2013年7月制定印發(fā)的《商業(yè)銀行公司治理指引》第一百三十四條規(guī)定：“中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)負(fù)責(zé)監(jiān)管的其他金融機(jī)構(gòu)參照執(zhí)行本指引”，該指引關(guān)于獨(dú)立董事任期規(guī)定信托公司應(yīng)當(dāng)執(zhí)行。由于銀監(jiān)會(huì)規(guī)范性文件實(shí)施前，某信托本屆董事會(huì)已經(jīng)成立，基于行政許可相對人的信賴?yán)妫鄳?yīng)獨(dú)立董事許可仍然有效，公司董事?lián)Q屆時(shí)應(yīng)及時(shí)調(diào)整獨(dú)立董事人選。

（四）農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)獨(dú)立董事工作機(jī)制流于形式，獨(dú)立董事任職審核不嚴(yán)，未能真正發(fā)揮加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，保護(hù)中小股東權(quán)益的作用

一是農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)現(xiàn)任獨(dú)立董事專業(yè)能力及風(fēng)險(xiǎn)管理水平較低，難以勝任履行職務(wù)需要。從數(shù)據(jù)資料分析情況看，農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)獨(dú)立董事雖然具有一定的專業(yè)知識(shí)背景，但對于公司治理中獨(dú)立董事制度存在普遍認(rèn)識(shí)不足，一些獨(dú)立董事尚不掌握基本的履職工作方式，僅僅將完善金融服務(wù)、加強(qiáng)信貸管理等簡單建議作為獨(dú)立意見提交給所在機(jī)構(gòu)，不能發(fā)揮該項(xiàng)工作機(jī)制的實(shí)際作用。二是部分獨(dú)立董事?lián)温殑?wù)已經(jīng)與監(jiān)管規(guī)定不符，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。《商業(yè)銀行公司治理指引》規(guī)定，獨(dú)立董事與所聘商業(yè)銀行及其主要股東應(yīng)不存在任何可能影響其進(jìn)行獨(dú)立、客觀判斷的關(guān)系、獨(dú)立董事不得在超過兩家商業(yè)銀行同時(shí)任職。轄內(nèi)個(gè)別農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行存在主要股東高級(jí)管理人員擔(dān)任獨(dú)立董事、聘任會(huì)計(jì)事務(wù)所注冊會(huì)計(jì)師同時(shí)擔(dān)任多家銀行獨(dú)立董事的情況，甚至是聘任具有領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)的縣區(qū)政府部門公務(wù)員擔(dān)任獨(dú)立董事。一些獨(dú)立董事薪酬明顯高于本地區(qū)同類型機(jī)構(gòu)薪酬水平，具有明顯的利益輸送傾向。三是部分農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)公司章程規(guī)定的獨(dú)立董事過少，專門委員會(huì)工作職責(zé)無法正常履行?！渡虡I(yè)銀行公司治理指引》規(guī)定“各專門委員會(huì)負(fù)責(zé)人原則上不宜兼任，審計(jì)委員會(huì)、關(guān)聯(lián)交易控制委員會(huì)、提名委員會(huì)、薪酬委員會(huì)原則上應(yīng)當(dāng)由獨(dú)立董事?lián)呜?fù)責(zé)人，其中審計(jì)委員會(huì)、關(guān)聯(lián)交易控制委員會(huì)中獨(dú)立董事應(yīng)當(dāng)占適當(dāng)比例。”但大部分農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)章程規(guī)定僅設(shè)獨(dú)立董事1人，無法實(shí)現(xiàn)由獨(dú)立董事?lián)螌ｉT委員負(fù)責(zé)人并發(fā)揮相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理作用。

四、工作建議

一是進(jìn)一步加強(qiáng)《商業(yè)銀行公司治理指引》有關(guān)監(jiān)管要求的落實(shí)。加強(qiáng)非現(xiàn)場監(jiān)管過程中對銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)公司治理，特別是獨(dú)立董事工作機(jī)制開展情況的關(guān)注力度。通過加強(qiáng)信息采集分析、督促銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)報(bào)告董事履職情況及履職檔案，及時(shí)掌握法人機(jī)構(gòu)獨(dú)立董事履職及任職情況變化情況。加強(qiáng)相應(yīng)機(jī)構(gòu)公司治理結(jié)構(gòu)完善性的分析和陳述，制定有針對性的檢查措施，加大監(jiān)管評級(jí)中獨(dú)立董事機(jī)制等公司治理因素的判斷和分析，客觀準(zhǔn)確的將公司治理機(jī)構(gòu)完備性、獨(dú)立董事工作機(jī)制有效性等內(nèi)容反映在監(jiān)管評級(jí)上。

二是加強(qiáng)有關(guān)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)董事?lián)Q屆的指導(dǎo)和董事任職資格的審核?！渡虡I(yè)銀行公司治理指引》的印發(fā)實(shí)施，對包括信托公司、農(nóng)村合作銀行、農(nóng)村商業(yè)銀行在內(nèi)的銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)提出了新的監(jiān)管要求，一些關(guān)于獨(dú)立董事連任、工作時(shí)間、機(jī)構(gòu)兼職等要求需要在銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)公司治理與日常監(jiān)管中進(jìn)行落實(shí)，加強(qiáng)制度的執(zhí)行力。一方面，要做好相應(yīng)監(jiān)管要求的宣傳指導(dǎo)，督促、提示銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)及時(shí)完善公司章程或完善本公司獨(dú)立董事制度。同時(shí)，加強(qiáng)有關(guān)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)董事?lián)Q屆指導(dǎo)，要求其按照監(jiān)管要求提名、審核獨(dú)立董事擬任人員，充分考慮擬任人的專業(yè)背景、從業(yè)經(jīng)歷、工作專注度。另一方面，加強(qiáng)董事任職資格審核，加強(qiáng)許可管理。監(jiān)管人員應(yīng)當(dāng)給予行政許可規(guī)章關(guān)于董事任職條件一般性規(guī)定與公司治理指引關(guān)于獨(dú)立董事任職條件特殊規(guī)定統(tǒng)一的關(guān)注力度，督促銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)在申請?jiān)S可時(shí)重點(diǎn)說明擬任人所在單位、職務(wù)性質(zhì)、已任金融機(jī)構(gòu)獨(dú)立董事等情況，分析是否存在擬任人在主要股東或關(guān)聯(lián)公司擔(dān)任職務(wù)、擔(dān)任行政管理職務(wù)或在具有公共管理職能的機(jī)構(gòu)及公益組織擔(dān)任職務(wù)、可能因利益輸送關(guān)系，導(dǎo)致履行職責(zé)及影響專業(yè)判斷或影響發(fā)表專業(yè)意見、妨礙決策等情況，嚴(yán)格準(zhǔn)入管理。

三是加強(qiáng)專業(yè)指導(dǎo)，進(jìn)一步提供農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)公司治理水平，推動(dòng)獨(dú)立董事工作機(jī)制發(fā)揮實(shí)際作用。建議進(jìn)一步加強(qiáng)對農(nóng)村合作銀行、農(nóng)村商業(yè)銀行的指導(dǎo)力度，提示股東會(huì)重視獨(dú)立董事機(jī)制在公司治理機(jī)構(gòu)中的地位和作用，適當(dāng)增加獨(dú)立董事人數(shù)，完善其履行職務(wù)保障。所在縣區(qū)缺乏相應(yīng)專業(yè)人士的，可以探索在所在市聘任專業(yè)人士擔(dān)任獨(dú)立董事。屬地監(jiān)管部門結(jié)合本市農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)獨(dú)立董事履職情況及專業(yè)背景，也可以采取專題培訓(xùn)、座談交流、觀摩學(xué)習(xí)等方式，提高其對銀行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控的認(rèn)識(shí)與履行職務(wù)能力，切實(shí)發(fā)揮獨(dú)立董事工作機(jī)制的積極作用。

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The Analysis on the Effect of the Working Mechanism of the Independent Directors of the Local Corporate Financial Institutions in the Banking Sector

JIANG Jian LI Yuzhao ZHANG Wei XU Ning

（Shaanxi Office of China Banking Regulatory Commission， Xi’an Shaanxi 710075）

篇10

1.1充分實(shí)現(xiàn)審貸分離。放款中心的成立，是推進(jìn)授信業(yè)務(wù)調(diào)查、審查、審批、放款“四分離”，實(shí)現(xiàn)貸審的充分分離，從而達(dá)到有效的相互制約效果。而審貸的分離能夠更有效的進(jìn)行權(quán)責(zé)的分離，更有利于責(zé)任的認(rèn)定和劃分。

1.2有效地控制操作風(fēng)險(xiǎn)。該部門作為源頭上控制風(fēng)險(xiǎn)的重要舉措，可以堵截和避免擔(dān)保等授信條件不落實(shí)、手續(xù)不規(guī)范、資料不全或不規(guī)范即放款的授信行為，有效防范了由此產(chǎn)生的操作風(fēng)險(xiǎn)和合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，并可以隨時(shí)監(jiān)察現(xiàn)行使用的各式資料文本、操作規(guī)程的有效性，并根據(jù)實(shí)際情況有針對性地修改業(yè)務(wù)操作規(guī)章制度，從而在很大程度上控制了公司授信業(yè)務(wù)的操作風(fēng)險(xiǎn)。

1.3有利于落實(shí)貸前審批條件。審核信貸資料簽署的有效性，審核支行自行審批的授信審批權(quán)限是否適當(dāng)，確認(rèn)總行及支行審批意見中的有關(guān)貸前要求是否落實(shí)，當(dāng)所有貸前先決條件完全符合后，放款中心才發(fā)放貸款。由于此類工作有方框中心這一非審批單位負(fù)責(zé)監(jiān)督，更突出制約效果，有利于貸前審批條件的落實(shí)。

1.4放款中心的建立可以有效的防范操作過程中存在的法律風(fēng)險(xiǎn)。放款中心在審查相關(guān)資料過程中較一般人員更注重存在的法律風(fēng)險(xiǎn)，對擔(dān)保條件、合同文本等的審核更專業(yè)更到位，能夠有效的防范法律風(fēng)險(xiǎn)。在放款中心可設(shè)置法律審查人員，加強(qiáng)防范公司信貸操作過程中的潛在法律風(fēng)險(xiǎn)。

1.5可切實(shí)提高工作效率。貸款原始檔案由中心統(tǒng)一管理，規(guī)范操作，對檔案資料定期檢查，及時(shí)更新，專人專庫保管便于隨時(shí)查閱，這些措施都切實(shí)提高了工作效率及準(zhǔn)確性。

1.6放款中心的盡職履職能夠減少銀行不必要的授信損失。在授信業(yè)務(wù)的實(shí)際操作過程中，信用風(fēng)險(xiǎn)和市場風(fēng)險(xiǎn)的變化往往不能夠準(zhǔn)確預(yù)期，但是只要放款過程中相應(yīng)的擔(dān)保手續(xù)、資料等能夠得到有效的保證，可能并不會(huì)給銀行造成實(shí)際損失?？梢姺趴畈僮鲗拘刨J具有十分重要的意義。

2放款中心防范的主要操作風(fēng)險(xiǎn)

放款中心作為防范公司信貸操作風(fēng)險(xiǎn)的重要部門主要從落實(shí)必要的擔(dān)保授信條件，使用適合、正確的法律文本，保管重要的文件檔案及防范內(nèi)外部欺詐等方面出發(fā)，防范信貸操作風(fēng)險(xiǎn)。

2.1防范擔(dān)保條件落實(shí)存在的操作風(fēng)險(xiǎn)目前商業(yè)銀行授信過程中采用抵、質(zhì)押或保證等擔(dān)保方式為授信提供有效擔(dān)保是非常普遍的。但是在辦理擔(dān)保的過程中，往往會(huì)出現(xiàn)因未嚴(yán)格審查資料、辦理相關(guān)手續(xù)等而使辦理的擔(dān)保無效，給銀行造成損失的情況，放款中心則是防范此類風(fēng)險(xiǎn)的重要部門。

2.1.1保證人不具備主體資格，導(dǎo)致?lián)o效按照《擔(dān)保法》的規(guī)定，國家機(jī)關(guān)、學(xué)校、醫(yī)院等以公益事業(yè)為目的的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體，企業(yè)法人的分支機(jī)構(gòu)、職能部門等不得作為保證人；另外，我國《公司法》第六十條規(guī)定，董事、經(jīng)理不得以公司資產(chǎn)為本公司的股東或者其他個(gè)人債務(wù)提供擔(dān)保。在銀行信貸業(yè)務(wù)操作過程中，保證人的選擇方面還是比較謹(jǐn)慎的，大多數(shù)情況下能確保保證擔(dān)保的合法有效，但是仍有不少貸款的保證人是政府部門、醫(yī)院、企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)，該類擔(dān)保一旦被認(rèn)定無效就可能會(huì)造成擔(dān)保債權(quán)失去三分之二或一半的清償保證。

2.1.2重復(fù)抵押致使抵押形同虛設(shè)根據(jù)《擔(dān)保法》和《物權(quán)法》的規(guī)定，在辦理抵押過程中允許對房地產(chǎn)等固定資產(chǎn)進(jìn)行重復(fù)抵押。實(shí)踐中，由于抵押前不對抵押物現(xiàn)有抵押情況進(jìn)行調(diào)查，而實(shí)際該抵押物已抵押給多方致使抵押權(quán)利得不到真正落實(shí)。

或不完善致使擔(dān)保無效新的《公司法》出臺(tái)后，公司章程的效力越來越受到重視，在擔(dān)保過程中由于擔(dān)保的范圍、擔(dān)保的內(nèi)容或擔(dān)保事項(xiàng)未按照公司要求經(jīng)有效的審批機(jī)構(gòu)審批而造成擔(dān)保無效。如：出具的董事會(huì)/股東會(huì)決議是否有效，提供的擔(dān)保是否在企業(yè)允許的范圍內(nèi)等等。

2.1.4對抵押物狀況審查不到位造成脫保在實(shí)際放款前未對抵質(zhì)押物狀況進(jìn)行核實(shí)，而抵押物已出現(xiàn)查封、凍結(jié)等狀況，致使在之后發(fā)生的借貸行為失去有效擔(dān)保，而造成脫保。

2.1.5對重組授信或借新還舊授信過程中擔(dān)保條件的落實(shí)對重組授信或借新還舊授信是否符合擔(dān)保的條件，保證人前后是否一致等情況進(jìn)行審核。

2.2防范由于合同文本錯(cuò)誤出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)

2.2.1合同文本使用錯(cuò)誤或使用的合同文本中存在對銀行不利的條款在實(shí)際貸款發(fā)放過程中，由于使用的合同文本不正確或沒有對文本的內(nèi)容進(jìn)行有效審查，合同文本中存在不利于銀行提條款致使銀行遭受授信損失。

2.2.2合同內(nèi)容填寫錯(cuò)誤或隨意涂改合同內(nèi)容填寫錯(cuò)誤或?qū)σ剡M(jìn)行涂改，尤其是諸如利率、金額、期限、借款人、擔(dān)保人等主要要素，致使在訴諸法律過程中不能提供有效的資料致使銀行權(quán)利得不到落實(shí)。

2.2.3保證合同與借款合同無編號(hào)、不銜接保證類貸款的主從合同必須一一對應(yīng)，合同編號(hào)銜接?，F(xiàn)實(shí)貸款檔案中有大量的保證合同沒有編號(hào)，有的保證合同保證金額與借款合同不一致（不含最高額擔(dān)保），更有甚者，用已經(jīng)還清的保證合同繼續(xù)為新的借款合同擔(dān)保。

2.3防范授信檔案資料不完善或遺失導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)在貸款發(fā)放過程中由于企業(yè)提供的貸款資料不完善或授信檔案遺失，造成貸款出現(xiàn)問題時(shí)，無法提供有效的法律證明文件而使得銀行權(quán)利無法落實(shí)。

2.4防范騙貸、騙保等情況在實(shí)際的操作過程中騙貸、騙保的案件時(shí)有發(fā)生，放款中心在放款前對客戶及資料的審核過程中，對印章、有權(quán)人等的資料審核；前往擔(dān)保人、借款人實(shí)際辦公地點(diǎn)的實(shí)地核保；前往抵質(zhì)押登記部門實(shí)地辦理相關(guān)抵質(zhì)押手續(xù)等，能夠有效防范騙貸、騙保情況的發(fā)生。

2.5其他放款中心還通過對整個(gè)授信資料的審核，審核該筆公司授信業(yè)務(wù)期限、利率、金額、IT系統(tǒng)等是否符合信貸管理要求。

3放款中心的基本職能和崗位設(shè)置

3.1放款中心的基本職能放款中心的基本職能是主要負(fù)責(zé)對審批機(jī)構(gòu)授信條件落實(shí)情況以及授信材料完整性、一致性的審核，檔案管理，法律審查，利用審核崗的獨(dú)特地位，充分發(fā)揮復(fù)核和監(jiān)督作用，以進(jìn)一步防范授信業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)。

3.2放款中心基本崗位設(shè)置及職責(zé)放款中心下設(shè)：①放款審核崗；②放款復(fù)核崗；③核保崗；④法律審查；⑤檔案管理崗；⑥負(fù)責(zé)人。

3.2.1負(fù)責(zé)人職責(zé)。負(fù)責(zé)放款中心的全面工作。放款中心負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)本部門的全面工作，負(fù)責(zé)審批權(quán)限內(nèi)的放款審批工作；定期檢查放款中心各崗位的履職情況，督促指導(dǎo)各崗位工作，并對各崗位履職情況做出評價(jià)；努力提升信貸業(yè)務(wù)規(guī)范化操作水平，防范和控制操作風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)。

3.2.2放款審核崗。審核授信條件的落實(shí)情況，審核上報(bào)材料的齊備性、一致性和合規(guī)性；對授信額度和授信期限進(jìn)行控制和管理；審驗(yàn)業(yè)務(wù)相關(guān)合同填制的要素是否正確完備，是否符合授信要求；完成審核、實(shí)施放款操作并歸檔；對一級(jí)檔案的驗(yàn)收、封存、入庫手續(xù)；審核擔(dān)保的解除和釋放手續(xù)等工作。

3.2.3復(fù)審崗審查職責(zé)。負(fù)責(zé)對放款審核崗的工作進(jìn)行復(fù)核。重點(diǎn)對每筆業(yè)務(wù)的金額、期限、利率、擔(dān)保落實(shí)情況進(jìn)行復(fù)核；對借款合同、擔(dān)保合同及相關(guān)協(xié)議的銜接情況進(jìn)行復(fù)核。對合同的其他特殊約定進(jìn)行重點(diǎn)復(fù)核；對每筆業(yè)務(wù)的其它資料進(jìn)行復(fù)核；明確簽屬意見并提交到放款中心負(fù)責(zé)人等工作。

3.2.4法律審查崗。法律審查崗人員一般為具有一定法律知識(shí)的人員。負(fù)責(zé)對在落實(shí)授信條件過程中出現(xiàn)的法律問題進(jìn)行審查把關(guān)；負(fù)責(zé)對合同文本的法律效力進(jìn)行審查，制定符合條件的法律文本；其他的一些法律咨詢等工作。該崗位可由法律部門的人員兼任。

3.2.5檔案管理崗職責(zé)。負(fù)責(zé)職責(zé)內(nèi)檔案交接工作；對檔案進(jìn)行統(tǒng)一編號(hào)、裝訂和入庫；定期整理并核對授信檔案；負(fù)責(zé)檔案的調(diào)、借閱手續(xù)，嚴(yán)防信貸資料遺失等工作。

3.2.6核保崗職責(zé)。參與核保任務(wù)，負(fù)責(zé)授信業(yè)務(wù)擔(dān)保條件落實(shí)真實(shí)性、有效性的核實(shí)工作；負(fù)責(zé)收集、核實(shí)核保過程中擔(dān)保人同意擔(dān)保的法律文件，包括但不限于股東會(huì)/董事會(huì)決議，授權(quán)書、簽字樣本等等工作。

4加強(qiáng)對放款中心的內(nèi)控管理

4.1建立和完善放款操作管理制度放款中心要有一套完善的放款操作管理制度，明確的放款操作流程，對不同類型的公司業(yè)務(wù)品種有針對性的進(jìn)行操作風(fēng)險(xiǎn)防范。

4.2加強(qiáng)信息與溝通，真正發(fā)揮放款中心的風(fēng)險(xiǎn)防范作用建立持續(xù)有效的操作風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告程序，從制度上建立有效的信息溝通機(jī)制，從而實(shí)現(xiàn)信息及時(shí)有效地傳遞并進(jìn)行信息分類。此外，還要建立案件查處和相應(yīng)的信息披露制度，改變瞞報(bào)或不愿暴露的思想，通過對案件查處的信息披露達(dá)到良好的監(jiān)督、警示作用，有效地避免同類風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生。

4.3建立長期的、常態(tài)的風(fēng)險(xiǎn)排查機(jī)制建立長期的、常態(tài)的風(fēng)險(xiǎn)排查機(jī)制，確保檢查的制度性和獨(dú)立性的實(shí)現(xiàn)，提高放款中心的職能執(zhí)行力度。

4.3.1建立定期的排查機(jī)制，要定期對以往的工作進(jìn)行排查。

4.3.2建立應(yīng)急排查機(jī)制。對于在日常工作中發(fā)現(xiàn)的新的、突發(fā)性、特殊的問題立即進(jìn)行登記備案，可根據(jù)事件的性質(zhì)對以往的工作進(jìn)行必要的檢查，并通過信息溝通機(jī)制及時(shí)采取相應(yīng)措施。

4.3.3建立完善的排查登記制度。做到排查過的內(nèi)容要求保留工作底稿，排查發(fā)現(xiàn)的問題要逐一登記備案。

4.3.4建立較為完善的整改檢查制度。對于發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)通知有關(guān)部門進(jìn)行整改，并定期進(jìn)行復(fù)查。

4.4加強(qiáng)合規(guī)審計(jì)對放款操作管理執(zhí)行力度加強(qiáng)合規(guī)審計(jì)對放款中心的審計(jì)力度，使審計(jì)工作具有一定的針對性，明確合規(guī)審計(jì)的目的。合規(guī)審計(jì)應(yīng)做到并不是只是停留在發(fā)現(xiàn)問題的簡單環(huán)節(jié)，還要對操作風(fēng)險(xiǎn)管理的執(zhí)行起到引導(dǎo)作用，并通過審計(jì)工作，對現(xiàn)行制度進(jìn)行不斷的完善，提高制度的可操作性，從而使制度得到更好的執(zhí)行。

4.5加強(qiáng)放款中心人員管理，建立有效的激勵(lì)和約束機(jī)制通過對公司薪酬制度的完善，建立有效的激勵(lì)和約束機(jī)制。制定放款中心工作考評辦法，將操作風(fēng)險(xiǎn)管理納入員工績效管理中，提高風(fēng)險(xiǎn)操作管理的自發(fā)性。

4.6建立健全操作風(fēng)險(xiǎn)后續(xù)處理機(jī)制

4.6.1建立突發(fā)事件的應(yīng)急機(jī)制對可能造成損失的操作風(fēng)險(xiǎn)種類建立突發(fā)事件應(yīng)急預(yù)案，以便能夠及時(shí)有效的減少或補(bǔ)償因此帶來的實(shí)際損失。應(yīng)急預(yù)案庫的更新應(yīng)考慮業(yè)務(wù)發(fā)展重點(diǎn)、國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策及市場環(huán)境導(dǎo)向等諸多因素。

4.6.2切實(shí)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任追究機(jī)制一是通過補(bǔ)充、修改完善有關(guān)問責(zé)制度，加大對管理層人員管理責(zé)任的追究力度，特別是加大對由于失職造成風(fēng)險(xiǎn)損失的管理層人員的責(zé)任追究力度。二是通過強(qiáng)化內(nèi)控、規(guī)范管理以及細(xì)化規(guī)章制度，明確責(zé)任追究的重點(diǎn)和要求。三是加大對責(zé)任認(rèn)定人員的行為約束和責(zé)任追究，確保責(zé)任認(rèn)定工作得到落實(shí)；四是通過對處理程序的調(diào)整、完善，明確處理程序中應(yīng)貫徹的原則、責(zé)任認(rèn)定部門、責(zé)任認(rèn)定的監(jiān)察部門、責(zé)任認(rèn)定程序與處理程序的對接等。

4.6.3建立完備的操作風(fēng)險(xiǎn)整改措施機(jī)制通過建立完備的操作風(fēng)險(xiǎn)整改措施機(jī)制，對已發(fā)現(xiàn)并造成損失的或已發(fā)現(xiàn)未造成損失的操作風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)歸納整改，杜絕此類問題的再度發(fā)生，并將出現(xiàn)的操作風(fēng)險(xiǎn)歸納總結(jié)，為今后操作風(fēng)險(xiǎn)量化儲(chǔ)備數(shù)據(jù)。

放款中心的建立、一套完備的放款操作管理體系的建立必將有利于商業(yè)銀行公司信貸業(yè)務(wù)的良好發(fā)展，有效的防范公司信貸業(yè)務(wù)過程中存在的操作風(fēng)險(xiǎn)。