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關(guān)鍵詞：貨幣資金 管理 內(nèi)部控制 問題 措施

貨幣資金是社會(huì)一般財(cái)富的代表，是唯一能夠轉(zhuǎn)化成其他任何類型資產(chǎn)的資產(chǎn)，極易被盜竊、挪用、短缺或發(fā)生其他舞弊行為。同時(shí)，貨幣資金既是生產(chǎn)的開始形態(tài)，又是生產(chǎn)的終結(jié)形態(tài)，連接著企業(yè)再生產(chǎn)兩次循環(huán)，涉及到每次循環(huán)的各個(gè)環(huán)節(jié)。因此，貨幣資金的流動(dòng)是否合理和恰當(dāng)，對(duì)企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)和經(jīng)營成敗影響極大。可見，加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的管理和核算，促使管好、用好貨幣資金具有十分重要的意義。

一、貨幣資金概述

（一）貨幣資金含義

貨幣資金是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中停留在貨幣形態(tài)的那部分資金。貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，是企業(yè)資產(chǎn)中流動(dòng)性較強(qiáng)的一種資產(chǎn)。任何企業(yè)要進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)都必須擁有貨幣資金，持有貨幣資金是進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的基本條件，貨幣資金的核算與管理在企業(yè)會(huì)計(jì)中占有重要的位置。根據(jù)貨幣資金的存放地點(diǎn)及其用途的不同，貨幣資金分為現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金。

（二）貨幣資金特點(diǎn)

貨幣資金最突出的特點(diǎn)是流動(dòng)性最強(qiáng)和收益性最差。貨幣資金是流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，也是整個(gè)社會(huì)分配中人們得到的最終一個(gè)環(huán)節(jié)，是企業(yè)經(jīng)過生產(chǎn)經(jīng)營管理后最終利益流入。同時(shí)貨幣資金又是盈利能力最差的資產(chǎn)，存在銀行里的銀行存款還能有一些利息，而對(duì)于保險(xiǎn)柜里的現(xiàn)金，則不會(huì)產(chǎn)生絲毫的收益，還存在被盜、失火等安全隱患。所以貨幣資金從管理的要求上要求它有合理的持有量，以保證企業(yè)資產(chǎn)增值。

（三）貨幣資金管理的目標(biāo)

1、加強(qiáng)貨幣資金需求量的預(yù)測(cè)，提高貨幣資金的使用效率

企業(yè)在日常業(yè)務(wù)活動(dòng)中需要用貨幣資金來支付各種經(jīng)營費(fèi)用，因此，企業(yè)必須保持充分的貨幣資金以滿足生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的需要。但置存過多的貨幣資金會(huì)產(chǎn)生機(jī)會(huì)成本，影響了資金利用率。所以，企業(yè)必須在充分占有、分析過去資料的基礎(chǔ)上，采用科學(xué)的預(yù)測(cè)方法，結(jié)合未來生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模發(fā)展的需要，推測(cè)未來企業(yè)貨幣資金的需求量，為合理地使用調(diào)度貨幣資金提供科學(xué)的依據(jù)。使企業(yè)既有充分的貨幣資金滿足生產(chǎn)經(jīng)營的需要，又能防止保持過量的貨幣資金而造成浪費(fèi)，以最大限度地提高貨幣資金的使用效率。

2、健全貨幣資金內(nèi)部控制制度，保證貨幣資金的安全完整

隨著企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的開展，貨幣資金頻繁地流出、流入，極易發(fā)生差錯(cuò)和丟失；尤其是貨幣資金流動(dòng)性最強(qiáng)，最易為經(jīng)管人員挪用或侵占。因此，必須健全貨幣資金內(nèi)部控制制度，防止職員的不法行為和其他意外事件發(fā)生，保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全完整。

二、目前中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部管理控制現(xiàn)狀及存在問題

（一）貨幣資金沒有合理的預(yù)算管理

貨幣資金無預(yù)算管理，銀行存款賬戶要么趴著大量數(shù)額的貨幣資金，不去打理賬上的貨幣資金，去做有效的投資與理財(cái)，要么就貨幣資金余額不足，支票經(jīng)常出現(xiàn)空頭的現(xiàn)象，拆了東墻補(bǔ)西墻，常常被供應(yīng)商追著跑、被職工追著要工資等。

（二）企業(yè)現(xiàn)金收支管理存在的問題

1、企業(yè)收入不及時(shí)存入銀行

企業(yè)現(xiàn)金收入，要求每日將現(xiàn)金收入存入銀行賬戶，現(xiàn)在很多中小企業(yè)為了方便現(xiàn)金的使用，一般不會(huì)去日日存現(xiàn)金，而是3至5天，或者現(xiàn)金達(dá)到一定的數(shù)額再將現(xiàn)金存入銀行。這樣對(duì)于現(xiàn)金來講就存在被盜等安全隱患，也不利于來記錄業(yè)務(wù)發(fā)生的真實(shí)日期。如果企業(yè)不將收取的現(xiàn)金及時(shí)存入銀行，而用收到的現(xiàn)金去應(yīng)付日常的開支，也就是坐支現(xiàn)金的現(xiàn)象，違法收支兩條線的規(guī)定。這樣會(huì)容易賬務(wù)混沌，賬務(wù)不清晰。

2、企業(yè)收入形成小金庫，產(chǎn)生體外循環(huán)

有些中小企業(yè)業(yè)務(wù)員既是銷售員也是收款員，往往談成一項(xiàng)業(yè)務(wù)后就直接負(fù)責(zé)收款，對(duì)于客戶索要銷售發(fā)票的業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)部門還能夠干預(yù)與控制，但是對(duì)于不要發(fā)票的客戶，往往這筆業(yè)務(wù)就變成了業(yè)務(wù)員的自己的收入。比如說對(duì)于技術(shù)服務(wù)的業(yè)務(wù)，這個(gè)技術(shù)服務(wù)人員自己聯(lián)系的業(yè)務(wù)，就可以自己聯(lián)系、自己服務(wù)、自己收款，資金及業(yè)務(wù)都變?yōu)閱挝坏捏w外循環(huán)，繞開了企業(yè)的財(cái)務(wù)部門。

3、資金支出環(huán)節(jié)內(nèi)部控制不到位

有些中小企業(yè)沒有執(zhí)行不相容崗位相分離的制度，資金支出變得非常容易，而且有很多的支出是不合法的、不合理的支出。因?yàn)橹贫炔患?xì)致，就被某些人輕易的套取，明知不合理審核人員卻沒有制度的支撐，說話與管理就不夠硬氣。

（三）銀行存款收支管理存在的問題

銀行多頭開戶，有些賬戶開完后，用過幾次就因?yàn)槁吠具h(yuǎn)等原因就不再使用，也不去辦理銷戶手續(xù)，致使銀行存款賬戶上總是掛著這樣沉睡的賬戶。另外，銀行收入的資金，業(yè)務(wù)員的跟蹤不到位，有時(shí)年初就到賬的資金，年中了還未開發(fā)票，致使資金掛賬或者長(zhǎng)時(shí)間未達(dá)賬項(xiàng)。再加上銀行存款的結(jié)存管理與對(duì)賬環(huán)節(jié)制度執(zhí)行不到位，銀行賬戶與銀行對(duì)賬由出納人員一人處理，沒有執(zhí)行不相容業(yè)務(wù)有兩人管理，缺少必要的監(jiān)督與抽查盤點(diǎn)，容易造成挪用公款等舞弊行為。

（四）內(nèi)部審計(jì)不到位

有些企業(yè)沒有建立內(nèi)部審計(jì)部門，對(duì)于財(cái)務(wù)部門的工作缺乏監(jiān)督，往往財(cái)務(wù)部門的工作就是最終環(huán)節(jié)，事后無監(jiān)督、無審計(jì)。有些企業(yè)雖然設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門，但是并未發(fā)揮積極有效的作用，形同虛設(shè)。例如內(nèi)部審計(jì)部門只負(fù)責(zé)審計(jì)財(cái)務(wù)賬務(wù)，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制制度、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程不予關(guān)注，致使有些企業(yè)雖然有審計(jì)部門，每年的報(bào)告只是形式上的披露一下財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)字準(zhǔn)確等的套話，沒有對(duì)管理與經(jīng)營的建議意見，不能真正從根源上治理公司。

三、完善中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的措施

（一）加強(qiáng)企業(yè)文化管理與控制

企業(yè)文化是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)踐中逐步形成的、為整體團(tuán)隊(duì)所認(rèn)同并遵守的價(jià)值觀、經(jīng)營理念和企業(yè)精神，以及在此基礎(chǔ)上形成的行為規(guī)范的總稱。經(jīng)常培訓(xùn)有關(guān)企業(yè)管理理念的內(nèi)容，使員工自己主動(dòng)的做到公家的便宜不貪不占，員工主動(dòng)不會(huì)去做損害企業(yè)利益的事情，領(lǐng)導(dǎo)與員工主觀上做到不貪污、不挪用、不截留、不為自己謀取不正當(dāng)?shù)氖找?，提高企業(yè)職工的職業(yè)道德及全面素質(zhì)。

（二）加強(qiáng)企業(yè)各項(xiàng)制度建設(shè)，特別是企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)

1、不相容職務(wù)、不相容崗位相分離的制度

不管是業(yè)務(wù)活動(dòng)還是企業(yè)的資金管理活動(dòng)做到一項(xiàng)業(yè)務(wù)不能完全由一人管理與完成，要有多人的參與，避免一個(gè)人的舞弊，形成資金與業(yè)務(wù)的體外循環(huán)。

銀行票據(jù)與銀行印鑒要分開管理，企業(yè)的合同印鑒、公章等也要加強(qiáng)管理，建立使用審批與明細(xì)登記制度。這樣能杜絕一人拿著銀行印鑒隨意開戶的問題。

2、完善企業(yè)貨幣資金的管理

第一，貨幣資金建立不定期的抽查盤點(diǎn)制度，銀行存款余額調(diào)節(jié)表做到會(huì)計(jì)編制，避免出納人員的舞弊。做到管錢的不管賬、管賬的不管錢，錢賬要月月核對(duì)相符。

第二，建立嚴(yán)格的資金支出的審批審核制度，特別是大額資金使用的審批。具體支出流程為“經(jīng)辦人（申請(qǐng)）部門負(fù)責(zé)人（確認(rèn)）財(cái)務(wù)（審核）公司總經(jīng)理（審批）出納（付款）”避免審核流于形式，講人情，嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)制度。

第三，加強(qiáng)企業(yè)的業(yè)務(wù)流程的再造，充分考慮到內(nèi)部控制，同時(shí)加強(qiáng)企業(yè)的信息化管理，使流程以信息化為手段與工具，使發(fā)生的業(yè)務(wù)，既成事實(shí)，無法人為的修改，避免舞弊，同時(shí)也可以在企業(yè)的信息化系統(tǒng)中留有痕跡，便于日后的審核與審計(jì)。

第四，資金支出制度建設(shè)要全面細(xì)致，不能粗框架，要求細(xì)線條。具體來說就是從研究開發(fā)的支出、材料采購、招待費(fèi)、差旅費(fèi)、通訊費(fèi)等等報(bào)銷的標(biāo)準(zhǔn)、報(bào)銷的具體用途，都要制度健全。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)

企業(yè)內(nèi)部設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)相當(dāng)于企業(yè)的內(nèi)部的檢察官，對(duì)已經(jīng)發(fā)生的業(yè)務(wù)要能夠經(jīng)得起審計(jì)。再者審計(jì)不能只停留在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)報(bào)表層面，同時(shí)審計(jì)也要做好內(nèi)控制度、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程的檢查，發(fā)現(xiàn)實(shí)際操作環(huán)節(jié)的漏洞，使制度、流程日趨完善，企業(yè)管理不斷提升。

四、結(jié)束語

貨幣資金管理的好壞，直接反映著企業(yè)各個(gè)管理環(huán)節(jié)的好壞，是企業(yè)管理的晴雨表，最終都會(huì)表現(xiàn)在貨幣資金的運(yùn)行上。因此加強(qiáng)企業(yè)制度的全面建設(shè)與落實(shí)，才能最終反映在資金的管理水平的提高上。這不僅僅是資金的管理問題，而是一個(gè)系統(tǒng)的管理工程。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳莉.貨幣資金內(nèi)部控制的問題及對(duì)策[J].技術(shù)與市場(chǎng)，2011（09）

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【關(guān)鍵詞】 貨幣資金 重要性 內(nèi)部控制 管理

一、貨幣資金內(nèi)部控制的重要性

1、貨幣資金的定義

貨幣資金分為現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金，是資產(chǎn)的重要組成部分，是流動(dòng)性較強(qiáng)的一種資產(chǎn)，是企業(yè)生存和發(fā)展的經(jīng)濟(jì)命脈。由于貨幣資金具有高度的流動(dòng)性和風(fēng)險(xiǎn)性，加強(qiáng)貨幣資金的控制與核算，建立完善的內(nèi)部控制制度，對(duì)于保障單位資產(chǎn)安全完整、提高資金周轉(zhuǎn)速度和使用效益都具有重要意義。單位在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中，應(yīng)根據(jù)貨幣資金業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，結(jié)合單位自身的經(jīng)營管理實(shí)際，設(shè)計(jì)一套切實(shí)可行的貨幣資金控制制度和核算方法，從而更有利于單位貨幣資金的管理和控制。完善而有效的貨幣資金內(nèi)部控制對(duì)加強(qiáng)單位經(jīng)營管理、保護(hù)單位財(cái)產(chǎn)安全、保證單位會(huì)計(jì)信息真實(shí)完整等具有積極的促進(jìn)作用。

2、貨幣資金內(nèi)部控制的目標(biāo)

（1）保證貨幣資金的真實(shí)性。企業(yè)的任何經(jīng)營都少不了貨幣資金的參與，因此，保證反映在資產(chǎn)負(fù)債表上的貨幣資金余額的真實(shí)以及與實(shí)際數(shù)相符是貨幣資金內(nèi)部控制制度的首要目標(biāo)。由于貨幣資金在實(shí)際操作過程中易發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊的現(xiàn)象，因此要通過建立完善的貨幣資金內(nèi)部控制制度，從程序上來保證貨幣資金的收支得到真實(shí)的反映，為企業(yè)管理當(dāng)局的決策提供條件。

（2）確保貨幣資金的安全性。為保證企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)中貨幣資金的需要，必須對(duì)每一筆貨幣資金支出，結(jié)合其他業(yè)務(wù)進(jìn)行嚴(yán)格的審批。貨幣資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度，就是要使審批手續(xù)規(guī)范化和制度化，減少不必要的支出，并揭示出與貨幣資金業(yè)務(wù)有關(guān)的其他內(nèi)部控制制度方面的薄弱環(huán)節(jié)，防止侵占和挪用企業(yè)貨幣資金行為的發(fā)生。

（3）確保貨幣資金的可動(dòng)用性。貨幣資金支出的頻繁性，要求企業(yè)有一定數(shù)量的貨幣資金的存量。企業(yè)資金存量應(yīng)該保持在一個(gè)合理的水平上，過多或過少都不合理。過多地持有資金，機(jī)會(huì)成本增多，是資源的浪費(fèi)。過少地持有資金，有可能危及企業(yè)的償債能力，給企業(yè)帶來負(fù)面影響。因此，應(yīng)對(duì)資金的使用有一個(gè)合理的規(guī)劃，加強(qiáng)資金管理。

（4）保證貨幣資金的效益性。貨幣資金效益性控制涉及企業(yè)的整個(gè)經(jīng)營活動(dòng)，由于企業(yè)實(shí)際情況千差萬別，每個(gè)企業(yè)效益性控制方法應(yīng)與其經(jīng)營實(shí)際緊密聯(lián)系。防止或減少貨幣資金的閑置，在保證合理貨幣資金存量的情況下，制定有效的貨幣資金收支計(jì)劃，運(yùn)用各種籌資、投資的方法有效地使用資金，發(fā)揮貨幣資金最大的經(jīng)濟(jì)效益。

貨幣資金是企業(yè)資金中最具活動(dòng)和最有彈性的部分，企業(yè)能否運(yùn)用好它，會(huì)直接影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，影響到企業(yè)在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)能力。貨幣資金如同企業(yè)的血液，貫穿于采購、生產(chǎn)、銷售等各個(gè)環(huán)節(jié)，建立完善的貨幣資金內(nèi)部控制制度，合理、高效地使用資金對(duì)提高企業(yè)在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)能力有著舉足輕重的作用。

二、企業(yè)貨幣資金內(nèi)部管理存在的問題及原因

1、問題

（1）現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)中的常見漏洞。一是涂改憑證金額。會(huì)計(jì)人員利用原始憑證管理上存在的漏洞或工作中的便利條件，更改發(fā)票或收據(jù)上的金額，將現(xiàn)金收入原始憑證上的金額改小，或?qū)F(xiàn)金支出原始憑證上的金額放大，從而達(dá)到貪污的目的。二是挪用現(xiàn)金。出納人員或其他人員采用虛寫或涂改現(xiàn)金繳款單日期的方法，不將當(dāng)天應(yīng)送交銀行的現(xiàn)金及時(shí)入賬，而將資金挪用，進(jìn)行體外循環(huán)。三是虛開發(fā)票、虛構(gòu)支出業(yè)務(wù)內(nèi)容。會(huì)計(jì)或有關(guān)人員與外部人員串通，在購物時(shí)虛開發(fā)票，將報(bào)銷的現(xiàn)金占為己有。四是票據(jù)頭尾不一。出納人員或經(jīng)辦人員在票據(jù)出票時(shí)，利用假復(fù)寫的方法使票據(jù)憑證聯(lián)和存根聯(lián)金額不一致，造成收多報(bào)少或支少報(bào)多，貪污差額款。五是無證無賬。無證無賬指收入現(xiàn)金既不給付款方開具收據(jù)或發(fā)票，也不報(bào)賬和記賬，直接將現(xiàn)金據(jù)為己有。六是撕毀票據(jù)或盜用憑證。企業(yè)對(duì)票據(jù)管理時(shí)未能有效地控制票據(jù)的數(shù)量和編號(hào)，對(duì)收款監(jiān)督不力，造成會(huì)計(jì)人員或出納人員對(duì)收入現(xiàn)金的票據(jù)撕毀，將現(xiàn)金據(jù)為己有；或用盜取的發(fā)票、收據(jù)等憑證向客戶開票，隱匿現(xiàn)金，達(dá)到貪污的目的。

（2）銀行收支業(yè)務(wù)中常見的漏洞。一是多頭開戶，截留公款。會(huì)計(jì)人員利用銀行間互相爭(zhēng)資金、拉客戶的機(jī)會(huì)，私自用單位印章在他行開設(shè)存款賬戶，并以本單位更換賬戶為由要求付款單位將款項(xiàng)轉(zhuǎn)至私設(shè)戶頭，從而達(dá)到截留公款的目的。二是轉(zhuǎn)賬套現(xiàn)。會(huì)計(jì)人員或有關(guān)人員配合外單位不法人員在收到外單位轉(zhuǎn)入的銀行存款后，開具現(xiàn)金支票，提取后交付外單位，達(dá)到套取現(xiàn)金的目的。三是擅自提現(xiàn)或填票購物。會(huì)計(jì)人員或出納人員擅自簽發(fā)現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，或擅自簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票套購物，不留存根、不記賬，將現(xiàn)金、實(shí)物據(jù)為己有。四是私自背書轉(zhuǎn)讓。會(huì)計(jì)人員將收到的轉(zhuǎn)賬支票、銀行匯票、商業(yè)匯票及銀行本票等票據(jù)私自背書轉(zhuǎn)讓給與個(gè)人利害相連的單位，以達(dá)到變相侵吞、占有公款目的。五是出借支票、賬戶。會(huì)計(jì)人員非法將支票借給他人用于結(jié)算，或允許他人使用本單位開設(shè)的銀行賬戶辦理收付、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，從中撈取私利。六是涂改銀行對(duì)賬單。會(huì)計(jì)人員私自提現(xiàn)，然后通過涂改銀行對(duì)賬單上的發(fā)生額或余額，使銀行對(duì)賬單與銀行存款日記賬金額相等或平衡，以掩蓋銀行存款已少的事實(shí)。

2、原因

（1）沒有建立完善的貨幣資金內(nèi)部控制體系。內(nèi)部控制是企業(yè)為了保證實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)，各職能部門在分工負(fù)責(zé)的前提下，形成一個(gè)完整、嚴(yán)密的相互聯(lián)系、相互協(xié)調(diào)、相互制約的控制系統(tǒng)的總稱，貨幣資金控制制度就是內(nèi)控制度的重要組成部分。目前一些企業(yè)對(duì)內(nèi)控認(rèn)識(shí)不足，控制環(huán)境薄弱，沒有建立起規(guī)范化的操作程序，使許多內(nèi)控制度成為一紙空文或形同虛設(shè)；一些企業(yè)沒有很好地貫徹執(zhí)行內(nèi)部牽制制度，不相容職務(wù)沒有采取分離原則，導(dǎo)致內(nèi)部控制出現(xiàn)各種漏洞。

（2）企業(yè)對(duì)貨幣資金內(nèi)部控制的監(jiān)督機(jī)制不健全。企業(yè)的監(jiān)督評(píng)審主要依靠?jī)?nèi)部審計(jì)來實(shí)現(xiàn)，而很多企業(yè)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置缺乏獨(dú)立性，內(nèi)審的職能僅限于審核賬目，而在稽查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度是否完善等方面，未能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用。

（3）忽視貨幣資金內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)。貨幣資金的控制要點(diǎn)是現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)和銀行存款收支業(yè)務(wù)的管理。從現(xiàn)金和銀行存款內(nèi)部控制現(xiàn)狀來看，大多數(shù)單位沒有注重崗位分工、授權(quán)批準(zhǔn)制度的建立，導(dǎo)致了現(xiàn)金、銀行存款漏洞的發(fā)生。

三、加強(qiáng)貨幣資金內(nèi)部控制制度的措施

1、建立健全貨幣資金管理制度

大多數(shù)企業(yè)缺乏健全、有效的內(nèi)部控制制度。有些管理者觀念落后，推行家族式管理，所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)都掌控在家族人員中，管理混亂，不利于貨幣資金的內(nèi)控制度的推行。另外，貨幣資金具有支付和流通的功能，涉及業(yè)務(wù)范圍廣，存在被盜、挪用、貪污的風(fēng)險(xiǎn)。沒有系統(tǒng)完善的貨幣資金內(nèi)部控制制度，容易導(dǎo)致企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)崗位分工不均、授權(quán)制度不健全，從而增加企業(yè)發(fā)生差錯(cuò)和舞弊的可能性，因此建立合理有效的貨幣資金內(nèi)部控制制度非常重要。每個(gè)企業(yè)可以根據(jù)自身的經(jīng)營狀況和發(fā)展規(guī)模，建立一套切實(shí)可行，符合企業(yè)發(fā)展的貨幣資金內(nèi)部控制制度。在執(zhí)行過程中針對(duì)易發(fā)生的問題，應(yīng)重點(diǎn)從以下幾方面著手有效防范差錯(cuò)和舞弊行為，保護(hù)資產(chǎn)安全，提高資金的使用效益：一是明確崗位職責(zé)權(quán)限。在設(shè)置崗位時(shí)必須分離不相容職務(wù)，實(shí)行內(nèi)部牽制，建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，經(jīng)辦人員必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。二是建立有效的財(cái)務(wù)稽核對(duì)證制度。業(yè)務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)由多人控制，通過反復(fù)核對(duì)保證賬證、賬實(shí)、賬物相符，以避免舞弊行為發(fā)生。三是實(shí)行崗位輪換制。崗位輪換可避免員工因長(zhǎng)時(shí)間駐留某個(gè)崗位產(chǎn)生麻痹而可能導(dǎo)致的差錯(cuò)。

2、建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

一個(gè)完整的企業(yè)內(nèi)控制度，應(yīng)當(dāng)由完善的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)來監(jiān)督執(zhí)行，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，不斷完善內(nèi)控制度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨(dú)立性，應(yīng)當(dāng)授予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)適當(dāng)?shù)臋?quán)力以保證審計(jì)工作的順利進(jìn)行，變“事后監(jiān)督”為事前、事中和適時(shí)監(jiān)督。對(duì)檢查過程中發(fā)現(xiàn)資金內(nèi)控缺陷，應(yīng)當(dāng)按審計(jì)程序向董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)做出報(bào)告。

3、建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度

授權(quán)控制是指單位各級(jí)工作人員，必須經(jīng)過授權(quán)和批準(zhǔn)，才能對(duì)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行處理。這一控制方式使每一個(gè)過程、環(huán)節(jié)責(zé)權(quán)明確，使某些事件在發(fā)生時(shí)就得到了控制。授權(quán)控制要求規(guī)定各級(jí)管理人員的職責(zé)范圍和業(yè)務(wù)處理權(quán)限，同時(shí)也要求明確各級(jí)管理人員所承擔(dān)的責(zé)任，使他們對(duì)自己的業(yè)務(wù)處理行為負(fù)責(zé)。單位應(yīng)當(dāng)對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。如建立現(xiàn)金、銀行存款的內(nèi)部控制制度，首先就要確立授權(quán)與批準(zhǔn)的制度，即現(xiàn)金、銀行存款收付業(yè)務(wù)的發(fā)生，需要經(jīng)單位主管人員或財(cái)務(wù)人員審批，授權(quán)具體的人員經(jīng)辦，審批一般以簽字蓋章方式表示。該過程保證了現(xiàn)金、銀行存款的收支業(yè)務(wù)要在授權(quán)下進(jìn)行。

4、管好貨幣資金業(yè)務(wù)控制的關(guān)鍵點(diǎn)

一是管住貨幣資金的流入和支出點(diǎn)。對(duì)已取得的貨幣資金收入必須及時(shí)入賬，不得私設(shè)小金庫，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬。二是管住銀行開戶點(diǎn)。不得同時(shí)跨行開戶、多頭開戶、隨意開戶，甚至將單位公款以職工個(gè)人名義私存銀行。不得搞“小金庫”，方便支出。因此，按照有關(guān)規(guī)定，應(yīng)及時(shí)，定期對(duì)銀行開戶點(diǎn)進(jìn)行認(rèn)真清理和檢查。三是管住現(xiàn)金盤存點(diǎn)。除了出納人員，應(yīng)增加第三者參與盤點(diǎn)或監(jiān)盤，并不定期抽盤，保證現(xiàn)金賬面和實(shí)際庫存相符。四是管住銀行、客戶對(duì)賬點(diǎn)。按照有關(guān)規(guī)定，單位與銀行之間的對(duì)賬每月至少要核對(duì)一次。單位與客戶之間也應(yīng)按月或按季核對(duì)之間往來款項(xiàng)，確保貨幣資金支付合理，回收及時(shí)、足額。五是管住票據(jù)及印章保管點(diǎn)。明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專設(shè)備查簿登記，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用，并且備查簿需作會(huì)計(jì)檔案管理。同時(shí)，單位必須加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理，嚴(yán)禁由一個(gè)人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。

5、加強(qiáng)員工的道德和素質(zhì)教育

員工的素質(zhì)是內(nèi)控發(fā)揮作用的關(guān)鍵。辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的職業(yè)道德，忠于職守，廉潔奉公，如果員工不能履行自己的職責(zé)，放棄職業(yè)操守，，很容易導(dǎo)致舞弊行為和會(huì)計(jì)信息的失真，出現(xiàn)挪用、隱瞞、轉(zhuǎn)移企業(yè)的資產(chǎn)，給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)損失。因此，企業(yè)內(nèi)部控制的成效取決于員工素質(zhì)的高低程度，員工素質(zhì)教育是內(nèi)控有效執(zhí)行的重要因素。在管理中要建立定期換崗、輪崗制度，能相互制約、監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，又可以掌握新的知識(shí)，學(xué)到新業(yè)務(wù)，豐富經(jīng)驗(yàn)，提高綜合能力。企業(yè)應(yīng)定期對(duì)員工進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，宣傳企業(yè)文化及財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要性，加強(qiáng)員工的文化教育。

總之，建立健全貨幣資金內(nèi)部控制制度已成為企業(yè)自身發(fā)展的需要，企業(yè)要在市場(chǎng)上立足，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，就必須加強(qiáng)貨幣資金的內(nèi)控制度，嚴(yán)格約束涉及內(nèi)控的所有人員，做到人治與法治的相結(jié)合，真正從源頭和制度上保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效進(jìn)行和資產(chǎn)的安全完整，使貨幣資金得到良性循環(huán)，最大限度地提高資本運(yùn)營效能。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制――貨幣資金（試行）（財(cái)會(huì)[2001]41號(hào)）[Z].2001.

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[3] 郭莉：如何加強(qiáng)貨幣資金的內(nèi)部控制[J].中國商界，2009（1）.

篇3

關(guān)鍵詞:醫(yī)院;資金管理;內(nèi)部控制

為了適應(yīng)電力企業(yè)的改革和發(fā)展,加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的管理,保障資金的安全,提高資金的使用效率,根據(jù)《會(huì)計(jì)法》和金融管理的有關(guān)規(guī)定,我們結(jié)合醫(yī)院的實(shí)際,進(jìn)行了一些探索。

首先,制定了《上海電力醫(yī)院貨幣資金管理辦法》,“辦法”制定了醫(yī)院貨幣資金支付的審批權(quán)限和內(nèi)部控制制度,確保業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、會(huì)計(jì)人員在辦理貨幣資金的收付過程中相互分離、相互牽制和相互制約,不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程,確定相關(guān)部門職責(zé),貫徹好“兩個(gè)貨幣資金管理辦法”。

第一,對(duì)于銀行賬戶管理方面,我院按要求在中國電力財(cái)務(wù)有限公司華東分公司上海業(yè)務(wù)部開設(shè)了結(jié)算賬戶,因每天門診、住院收入有現(xiàn)金需當(dāng)天解繳銀行,故保留醫(yī)院附近的某銀行基本賬戶。按要求不擅自開設(shè)或變更銀行賬戶,不出租、出借銀行賬戶、不公款私存、不賬外設(shè)賬和私設(shè)“小金庫”。

更換一種思維模式,引入社會(huì)獨(dú)立審計(jì)關(guān)于“貨幣資金循環(huán)”的控制要求,作為一種標(biāo)準(zhǔn)做好相關(guān)管理工作,模擬“社會(huì)審計(jì)”對(duì)醫(yī)院的貨幣資金管理進(jìn)行評(píng)估,可以精確鎖定環(huán)節(jié)管理要求標(biāo)準(zhǔn),例如:

貨幣資金要求

貨幣資金是指醫(yī)院暫時(shí)停留在貨幣形態(tài)上的那一部分資金.它具有流動(dòng)性強(qiáng)、轉(zhuǎn)化速度快、占用量不穩(wěn)定、有一定的投資性等特點(diǎn).管好、用好貨幣資金不僅關(guān)系到醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)能否順利開展,而且也直接影響著醫(yī)院的財(cái)務(wù)狀況,它是流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn),每時(shí)每刻都在發(fā)生變化,最容易出差錯(cuò),因此是流動(dòng)資產(chǎn)要求的一項(xiàng)重要內(nèi)容。

1.進(jìn)行貨幣資金內(nèi)部控制制度的符合性測(cè)試

(1)了解貨幣資金的內(nèi)部控制制度

良好的內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)人員起到相互牽制、相互稽核、相互驗(yàn)證的作用,做到:

貨幣資金的收支和記賬由不同的人員完成;

貨幣資金收支后立即入賬;

入賬要有真實(shí)可靠的依據(jù);

當(dāng)日收入的現(xiàn)金,及時(shí)存入銀行;

超過結(jié)算起點(diǎn)以上的收支,一律通過銀行轉(zhuǎn)賬;

及時(shí)進(jìn)行貨幣資金清查,保證賬實(shí)相符等;

貨幣資金內(nèi)部控制制度包括三部分:

(1) 收款內(nèi)部控制制度

(2) 付款內(nèi)部控制制度

(3) 備用金內(nèi)部控制制度

2.測(cè)試貨幣資金的內(nèi)部控制制度是否有效

(1)編制內(nèi)部控制制度流程圖。

(2)抽查幾筆業(yè)務(wù),檢查其是否按照流程圖所表示的方式處理,以了解內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況。

(3)審查日記賬記錄有無計(jì)算錯(cuò)誤。實(shí)行電算化的企業(yè)可省略此項(xiàng)程序。

(4)檢查企業(yè)是否及時(shí)將現(xiàn)金收入存入銀行。

(5)驗(yàn)算貨幣資金的登記是否正確。

(6)通過抽查費(fèi)用賬戶,審查企業(yè)貨幣資金支出的內(nèi)部控制制度是否可靠。

(7)審查企業(yè)有無不正常的貨幣支出。

(8)對(duì)貨幣資金的內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)估。

根據(jù)這些要求,發(fā)現(xiàn)醫(yī)院有關(guān)的薄弱環(huán)節(jié)及時(shí)進(jìn)行整改。

第二,對(duì)于貨幣資金收入方面制定了“上海電力醫(yī)院業(yè)務(wù)收入管理制度” ,對(duì)貨幣資金管理制度的內(nèi)部控制審計(jì),內(nèi)部控制審計(jì)是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為了進(jìn)一步完善內(nèi)部控制,促使其得以全面執(zhí)行,而對(duì)內(nèi)部控制體系的健全性、有效性所進(jìn)行的了解、測(cè)試、評(píng)價(jià)活動(dòng)。其目的是合理地保證實(shí)現(xiàn)以下目標(biāo):遵守國家有關(guān)法律法規(guī)和組織內(nèi)部規(guī)章制度;信息的真實(shí)、可靠;資產(chǎn)的安全、完整;經(jīng)濟(jì)有效地使用資源;提高經(jīng)營效率和效果。內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容主要包括:對(duì)于貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、對(duì)外投資、籌資、物資采購、工程項(xiàng)目、收入、支出等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)控制的審計(jì);以及對(duì)于不相容職務(wù)相互分離控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保全控制、風(fēng)險(xiǎn)控制、內(nèi)部報(bào)告控制、電子信息技術(shù)控制等內(nèi)部控制方法運(yùn)用的審計(jì)。醫(yī)院對(duì)貨幣資金收支與保管業(yè)務(wù)應(yīng)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度,辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位應(yīng)當(dāng)分離,相關(guān)機(jī)構(gòu)的人員應(yīng)當(dāng)相互制約,確保貨幣資金的安全,并與醫(yī)院紀(jì)委密切配合,了解有無可疑事項(xiàng),動(dòng)態(tài)管理。

第三,對(duì)于貨幣資金支付方面嚴(yán)格按辦理程序操作,做到相互制約、明確辦理貨幣資金業(yè)務(wù)不相容崗位的相互分離原則制訂。制訂了“關(guān)于項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用審批程序及審批權(quán)限的規(guī)定”、“關(guān)于實(shí)行項(xiàng)目資金預(yù)算計(jì)劃及歸口管理的規(guī)定(修訂)”,由于醫(yī)院的全面預(yù)算管理尚處于初始階段,還存在很多問題,其中“重收入、輕支出和結(jié)余”的現(xiàn)象非常普遍,由此導(dǎo)致的結(jié)果是全面預(yù)算管理不全面,管理雖取得效果但是難以盡如人意。眾所周知,在目前全球經(jīng)濟(jì)危機(jī)的大環(huán)境下,各大企業(yè)一個(gè)無一例外的舉措就是降低成本,而成本降低最有效的方式就是預(yù)算中的成本控制,這并不是說在經(jīng)濟(jì)形勢(shì)好的時(shí)候不進(jìn)行成本控制,而是突出在生死存亡時(shí)成本控制的極端重要性。醫(yī)院有其特殊管理運(yùn)營規(guī)律,但是隨著與市場(chǎng)的逐步接軌,進(jìn)行成本控制成為全面預(yù)算管理中極其重要的工作,其目的與現(xiàn)代化工業(yè)企業(yè)差別不大,即是控制成本、節(jié)約開支、減少浪費(fèi)、降低費(fèi)用,提高醫(yī)院的經(jīng)營績(jī)效。下面我從全面預(yù)算管理流程的角度來說明成本控制的關(guān)鍵點(diǎn),掌控這些關(guān)鍵點(diǎn)對(duì)于初期的全面預(yù)算管理事半功倍?！吧虾ｋ娏︶t(yī)院大額度資金使用制度”,“上海電力醫(yī)院報(bào)銷制度”,“上海電力醫(yī)院外埠差旅費(fèi)報(bào)銷規(guī)定”,根據(jù)比較分析可判斷某時(shí)段“業(yè)務(wù)收支明細(xì)表”成本類項(xiàng)目中,例如發(fā)現(xiàn)水電費(fèi)、藥品費(fèi)、工資每月有變化,其余基本沒有大的差異。從而可以快速鎖定關(guān)鍵控制點(diǎn)。

第四,貨幣資金業(yè)務(wù)處理方面,嚴(yán)格執(zhí)行《票據(jù)法》,加強(qiáng)貨幣資金業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄管理,及時(shí)、正確和完成記錄貨幣資金業(yè)務(wù),業(yè)務(wù)發(fā)生后賬務(wù)處理原則上不超過一天。嚴(yán)格控制計(jì)算機(jī)設(shè)備接觸人員,對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的輸入、結(jié)賬、修改、存檔和查閱設(shè)置了權(quán)限,每人獨(dú)立使用自己的密碼,確保會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的安全、完整。

第五,現(xiàn)金管理方面特別制定了“上海電力醫(yī)院現(xiàn)金管理制度”,包括“門診、住院現(xiàn)金收入管理制度”、“財(cái)務(wù)科安全保衛(wèi)制度”、“財(cái)務(wù)科內(nèi)部稽核制度”、“財(cái)務(wù)科本部現(xiàn)金管理制度”,其中包括了部分“票據(jù)制度”。加強(qiáng)了我院門診、住院以及財(cái)務(wù)本部的現(xiàn)金收入日常管理,完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度,以保證現(xiàn)金的安全、完整,最大程度地發(fā)揮其效用。

第六,其他方面:建立、使用工行、結(jié)算中心EISS兩個(gè)“網(wǎng)上企業(yè)銀行”,對(duì)資金流的動(dòng)態(tài)情況能及時(shí)了解,付款也打破了原先有關(guān)時(shí)間限制。在此基礎(chǔ)上,對(duì)每個(gè)月的現(xiàn)金流情況進(jìn)行摸底,將上半年數(shù)據(jù)進(jìn)行分析,找出規(guī)律,幾號(hào)要付什么錢,幾號(hào)可以收什么錢,隔月要賒銷多少醫(yī)療費(fèi),賒購多少藥品……, 請(qǐng)出納每周一、四查詢好余額后記錄在我的“現(xiàn)金預(yù)算表”電子表中,從而加強(qiáng)資金管理。

嚴(yán)格執(zhí)行資金使用審批制度,將有關(guān)更改、大修、科研、日常經(jīng)營等項(xiàng)目的收入、經(jīng)費(fèi)使用單獨(dú)列表備查,實(shí)時(shí)監(jiān)控費(fèi)用及成本使用情況,有關(guān)成本支出要與年初預(yù)算核對(duì),嚴(yán)格執(zhí)行好預(yù)算,超預(yù)算或超標(biāo)準(zhǔn)都必須控制,從而加強(qiáng)成本管理。

2009年醫(yī)院集中藥品供應(yīng)商,由原來16家醫(yī)藥公司改為現(xiàn)在的7家左右;改變醫(yī)院信用政策中的賒購期,由原先的90天改為現(xiàn)在的60天,光此兩項(xiàng)政策為醫(yī)院的藥品加成率凈增加2個(gè)百分點(diǎn),還有藥品的最優(yōu)庫存管理、ABC管理法的使用等實(shí)踐正在實(shí)施中; 以及醫(yī)院常規(guī)材料倉庫的”零庫存”管理使存貨周轉(zhuǎn)率達(dá)到較理想狀態(tài)。加速了資金周轉(zhuǎn),減少資金占用,提高了資金使用效益。

參考文獻(xiàn):

[1]醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制規(guī)定(試行).衛(wèi)生部.2006年.

篇4

貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，控制風(fēng)險(xiǎn)最高，加強(qiáng)貨幣資金安全性、效益性管理對(duì)保證企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和經(jīng)營效益意義重大。在現(xiàn)實(shí)工作中，中小企業(yè)受自身規(guī)模、管理水平、人員素質(zhì)等各方面因素影響，對(duì)貨幣資金的管理程度不同地存在各種問題，影響了企業(yè)的健康發(fā)展。

1 中小企業(yè)的界定及特點(diǎn)

1.1 中小企業(yè)的界定

中小企業(yè)是與所處行業(yè)的大企業(yè)相比在人員規(guī)模、資產(chǎn)規(guī)模與經(jīng)營規(guī)模上都比較小的經(jīng)濟(jì)單位。不同國家、不同經(jīng)濟(jì)發(fā)展的階段、不同行業(yè)對(duì)其界定的標(biāo)準(zhǔn)不盡相同，且隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而動(dòng)態(tài)變化。各國一般從質(zhì)和量?jī)蓚€(gè)方面對(duì)中小企業(yè)進(jìn)行定義，質(zhì)的指標(biāo)主要包括企業(yè)的組織形式、融資方式及所處行業(yè)地位等，量的指標(biāo)則主要包括雇員人數(shù)、實(shí)收資本、資產(chǎn)總值等。量的指標(biāo)較質(zhì)的指標(biāo)更為直觀，數(shù)據(jù)選取容易，大多數(shù)國家都以量的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行劃分。

我國工業(yè)和信息化部、國家統(tǒng)計(jì)局、發(fā)展改革委、財(cái)政部研究制定的《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)文）將中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類型，具體標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)制定。

（1）工業(yè)企業(yè)：從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入40000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中：從業(yè)人員300人及以上，且營業(yè)收入2000萬元及以上的為中型企業(yè)；

從業(yè)人員20人及以上，且營業(yè)收入300萬元及以上的為小型企業(yè)；

從業(yè)人員20人以下或營業(yè)收入300萬元以下的為微型企業(yè)。

（2）房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)：營業(yè)收入200000萬元以下或資產(chǎn)總額10000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中：

營業(yè)收入1000萬元及以上，且資產(chǎn)總額5000萬元及以上的為中型企業(yè)；

營業(yè)收入100萬元及以上，且資產(chǎn)總額2000萬元及以上的為小型企業(yè)；

營業(yè)收入100萬元以下或資產(chǎn)總額2000萬元以下的為微型企業(yè)。

1.2 中小企業(yè)的特點(diǎn)

中小企業(yè)由于自身規(guī)模小，人、財(cái)、物等資源相對(duì)有限，既無力經(jīng)營多種產(chǎn)品以分散風(fēng)險(xiǎn)，也無法在某一產(chǎn)品的大規(guī)模生產(chǎn)上與大企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，所以往往將有限的人力、財(cái)力和物力投向那些被大企業(yè)所忽略的細(xì)小市場(chǎng)，專注于從某一細(xì)小產(chǎn)品的經(jīng)營上不斷改進(jìn)產(chǎn)品質(zhì)量，提高生產(chǎn)效率，以求在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中站穩(wěn)腳跟，進(jìn)而獲得更大的發(fā)展。故中小企業(yè)經(jīng)營管理決策權(quán)高度集中，組織結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單，對(duì)市場(chǎng)變化反應(yīng)靈敏，經(jīng)營范圍廣泛，行業(yè)齊全，點(diǎn)多面廣；產(chǎn)品的小型化、分散化生產(chǎn)為其發(fā)展提供了有利條件，但同時(shí)成本較高，提高經(jīng)濟(jì)效益的任務(wù)艱巨，管理水平低，抵御經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的能力差；資金薄弱，籌資能力差。

2 貨幣資金的定義及特點(diǎn)

貨幣資金是指在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中處于貨幣形態(tài)的那部分資金，是可以立即投入流通，用以購買商品或勞務(wù)，或用以償還債務(wù)的交換媒介。按其形態(tài)和用途不同可分為庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。

貨幣資金是企業(yè)中最活躍的資金，流動(dòng)性強(qiáng)，是企業(yè)重要的支付手段和流通手段，企業(yè)在經(jīng)營過程中，大量的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都是通過貨幣資金的收支來進(jìn)行的，企業(yè)所擁有的貨幣資金量是分析判斷企業(yè)償債能力與支付能力的重要指標(biāo)。貨幣資金在企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)中起著舉足輕重的作用，有人形象地將貨幣資金稱為企業(yè)經(jīng)營的血液，是企業(yè)生存與發(fā)展的基礎(chǔ)。

3 中小企業(yè)貨幣資金管理中存在的問題及原因

貨幣資金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)、控制風(fēng)險(xiǎn)最高的資產(chǎn)，在企業(yè)不斷發(fā)展過程中處于非常重要的地位，是最易出現(xiàn)問題的資源，但部分企業(yè)在對(duì)貨幣資金的管理的方面仍存在各種各樣的問題。大多數(shù)貪污、詐騙、侵占挪用公款等違法亂紀(jì)的行為都與貨幣資金有關(guān)。

3.1 許多中小型企業(yè)是家族企業(yè)，內(nèi)部管理極不規(guī)范

我國中小企業(yè)的最大特點(diǎn)就是家族式的經(jīng)營方式。一方面，在創(chuàng)建的初期，這類企業(yè)往往都是依靠家庭或家族成員或親朋好友共同經(jīng)營打天下的，所以其所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)大都控制在其家庭或家族成員的手中。另一方面，這類企業(yè)的所有者都會(huì)選擇自己人來管理一些重要部門，尤其是掌握企業(yè)整個(gè)貨幣資金的重要崗位―出納，大部分經(jīng)營者會(huì)選用自己的家人或親友擔(dān)任。但這種安排很大程度上導(dǎo)致企業(yè)所有者或主要經(jīng)營者凌駕于企業(yè)管理制度之上，報(bào)銷審批混亂，支出隨意，企業(yè)內(nèi)部控制失效，形同虛設(shè)，有些企業(yè)股東或合伙人之間因?yàn)橘Y金問題反目成仇，甚至引起訴訟、對(duì)簿公堂，嚴(yán)重影響了企業(yè)的健康發(fā)展，甚至使企業(yè)經(jīng)營處于停頓狀態(tài)。

例：某煤炭銷售公司的5個(gè)股東是朋友關(guān)系（其中兩人是夫妻），因其中一股東與一大客戶有關(guān)系，就全權(quán)委托其處理與該客戶的銷售及收款事項(xiàng)，其他股東不再過問。在一年的時(shí)間內(nèi)該股東利用本公司的300萬元啟動(dòng)資金，購進(jìn)煤炭并銷售收回貨款，但未將款項(xiàng)交回公司，而是重新進(jìn)貨銷售，如此反復(fù)，形成體外循環(huán)，并且自己另外注冊(cè)成立了公司。其他股東曾多次催促其結(jié)清貨款，但該股東均以各種理由推脫。直到公司資金周轉(zhuǎn)困難，派人與客戶對(duì)賬，才發(fā)現(xiàn)累計(jì)銷售額達(dá)2500余萬元，客戶早已將貨款支付給該股東。其他股東只好到公安部門報(bào)案，但因該股東另外涉嫌合同詐騙，被外省公安機(jī)關(guān)關(guān)押，其造成的損失暫時(shí)無法追回。

3.2 企業(yè)經(jīng)營者管理意識(shí)不強(qiáng)，管理水平較低

在實(shí)際工作中，很多經(jīng)營者把大部分精力放在企業(yè)發(fā)展上，研究怎樣開發(fā)市場(chǎng)、擴(kuò)大經(jīng)營、維護(hù)客戶等方面，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理不重視，認(rèn)為財(cái)務(wù)人員所進(jìn)行的會(huì)計(jì)核算只是為了應(yīng)付稅務(wù)等部門的檢查，對(duì)賬目做成什么樣并不關(guān)心，企業(yè)真正的出納崗位由經(jīng)營者自己或其信得過的家人、親戚擔(dān)任，但其根本不具備專業(yè)能力，有些老板根本就看不懂財(cái)務(wù)報(bào)表，對(duì)貨幣資金的收支只是進(jìn)行流水式的記錄，并劃上一些“隱秘”的符號(hào)做標(biāo)記，做出來的“賬目”沒人能看懂，時(shí)間長(zhǎng)了連自己也說不清楚當(dāng)時(shí)的記號(hào)是什么意思。當(dāng)貨幣資金出現(xiàn)差錯(cuò)時(shí)無法說清原因。有些老板認(rèn)為自己的企業(yè)規(guī)模不大，且管理者都是自己人，一切盡在掌握之中，殊不知沒有制度的約束控制，一些別有用心的人會(huì)利用各種手段貪污侵占公司資產(chǎn)，造成企業(yè)損失。

3.3 企業(yè)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高，專業(yè)能力缺乏，法律意識(shí)淡薄

部分中小企業(yè)的所有者或經(jīng)營者出于降低成本考慮，聘用兼職會(huì)計(jì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行賬務(wù)處理，這樣的會(huì)計(jì)人員只是對(duì)企業(yè)提供出來的財(cái)務(wù)單據(jù)進(jìn)行簡(jiǎn)單的匯總處理，不去主動(dòng)了解或無法了解企業(yè)的整體情況，做出來的賬目不能反映企業(yè)真實(shí)的經(jīng)濟(jì)情況。另有一些企業(yè)任用的財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)不足，半路出家，不具備相應(yīng)的管理知識(shí)和能力以及較高的思想道德品質(zhì)，法律意識(shí)淡薄，很多企業(yè)的出納人員違反規(guī)定，將單位資金存入老板或其個(gè)人名下的銀行卡里，但卡里的資金并未全部用于企業(yè)經(jīng)營，有時(shí)個(gè)人消費(fèi)也從卡里支付，造成企業(yè)貨幣資金公私不分；另外從卡里存取款項(xiàng)時(shí)相關(guān)的單據(jù)沒有完整保留，同時(shí)未及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，規(guī)定的現(xiàn)金日清、日結(jié)變成一紙空文；更有一些財(cái)務(wù)人員利用職務(wù)便利，采用收入不入賬、涂改票據(jù)、重復(fù)報(bào)銷等手段，侵占貪污企業(yè)資金，導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)受損。

例：某房地產(chǎn)開發(fā)公司的會(huì)計(jì)人員只有一人，且是半路出家，連會(huì)計(jì)證都沒有，老板將其從售樓部調(diào)到財(cái)務(wù)部門，全權(quán)辦理公司的所有財(cái)務(wù)事項(xiàng)。在公司資金緊張的階段，甚至讓其代表公司從外部高息借款。受自身專業(yè)能力的限制，該會(huì)計(jì)任職期間賬目混亂，將公司本身及所屬三個(gè)不同法人單位發(fā)生的事項(xiàng)混在一起進(jìn)行賬務(wù)處理，原始單據(jù)缺失、賬賬不符、賬證不符、賬實(shí)不符，同時(shí)利用老板的信任及公司管理制度存在的漏洞，做出一系列侵占公司資金的行為，如低息借款、高息入賬，自己吃利差；重復(fù)歸還借款，與原借款人分成；串通售樓部人員對(duì)樓層好的商品房加價(jià)銷售后私分差價(jià)；對(duì)已歸還的借款沒有及時(shí)收回原寫的欠條或沒讓對(duì)方出具收款單據(jù)，等等。老板自身管理水平也不高，對(duì)企業(yè)有多少可動(dòng)用的資金心中無數(shù)，全憑會(huì)計(jì)說了算，直到多個(gè)借款人陸續(xù)對(duì)其提起訴訟，用于開發(fā)的土地因原告向法院申請(qǐng)資產(chǎn)保全而被查封，企業(yè)經(jīng)營陷入困境，才想起要對(duì)公司賬目進(jìn)行審計(jì)，初步審計(jì)就發(fā)現(xiàn)該會(huì)計(jì)侵占公司資金已達(dá)數(shù)百萬元，老板大吃一驚，后悔不已。

3.4 企業(yè)內(nèi)部控制制度缺失或形同虛設(shè)，事后監(jiān)督流于形式

許多企業(yè)財(cái)會(huì)專業(yè)人員匱乏，導(dǎo)致會(huì)計(jì)出納崗位由一人擔(dān)任，身兼數(shù)職，職責(zé)范圍不清。有的公司財(cái)務(wù)人員既擔(dān)任現(xiàn)金收付、銀行存款的存取等出納的本職工作，同時(shí)還兼任編制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿及保管會(huì)計(jì)印章等工作，一個(gè)人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。這在無形之中給了部分人員公款私用，甚至是侵吞公款以可乘之機(jī)。

從另一個(gè)角度看，導(dǎo)致貪污、侵吞公款等舞弊行為能夠得逞的原因，是這些企業(yè)的內(nèi)部稽核、監(jiān)督制度流于形式。賬賬核對(duì)、賬實(shí)核對(duì)是防范及發(fā)現(xiàn)貨幣資金舞弊的重要控制手段，企業(yè)應(yīng)由負(fù)責(zé)賬物保管和記錄以外的人員進(jìn)行定期和不定期的檢查、核對(duì)。但企業(yè)的檢查人員往往忽略了這些行之有效的核查方法，或是走馬觀花，草草了事，待企業(yè)資金出現(xiàn)損失時(shí)才追悔莫及。

例：某公司投資設(shè)立了一個(gè)商貿(mào)部（屬微型企業(yè)），注冊(cè)資金100萬元。該商貿(mào)部會(huì)計(jì)財(cái)會(huì)知識(shí)不足，專業(yè)能力不高，在任職的一年多時(shí)間里，將部分公款存入其個(gè)人名下的銀行卡里進(jìn)行收支存取，另外對(duì)單位發(fā)生的部分資金往來不進(jìn)行賬務(wù)處理，或?qū)F(xiàn)金收支記錄成銀行存款收支，或?qū)y行存款收支記錄成現(xiàn)金收支，或自己編造銀行單據(jù)入賬，對(duì)個(gè)人卡里的公款余額編造虛假手機(jī)信息應(yīng)付總公司的例行檢查。直到總公司內(nèi)審人員堅(jiān)持讓其一起去銀行查詢其個(gè)人卡內(nèi)的余額時(shí)，才發(fā)現(xiàn)卡內(nèi)資金已寥寥無幾。經(jīng)審計(jì)，在短短一年多的時(shí)間里，該會(huì)計(jì)人員經(jīng)管的現(xiàn)金就短款80萬元。

綜合以上幾個(gè)方面，可以看出，企業(yè)貨幣資金管理出現(xiàn)問題主要是人的方面――包括企業(yè)經(jīng)營者、管理者及相關(guān)財(cái)務(wù)人員管理意識(shí)和水平、專業(yè)能力及道德水平、法律意識(shí)的欠缺；另外是企業(yè)缺乏完善的貨幣資金內(nèi)部控制制度及行之有效的內(nèi)部或外部監(jiān)督機(jī)制，給部分人造成了侵占企業(yè)資金的可乘之機(jī)。

4 加強(qiáng)貨幣資金管理的方法及措施

針對(duì)企業(yè)經(jīng)營過程中貨幣資金管理出現(xiàn)的各種問題，必須采取有效措施，防患于未然。

4.1 企業(yè)管理者應(yīng)首先從思想上真正認(rèn)識(shí)到管理的重要性，進(jìn)而提高自身管理能力和管理水平

作為企業(yè)各項(xiàng)規(guī)章制度的制定者和決策者，企業(yè)管理層必須認(rèn)識(shí)到嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)章制度是保證企業(yè)健康有序發(fā)展的保證，管理層如果將法律法規(guī)和規(guī)章制度視為對(duì)其束縛，妨礙了自由，認(rèn)為可有可無，或完全不必要，忽視財(cái)務(wù)制度、財(cái)經(jīng)紀(jì)律的嚴(yán)肅性和強(qiáng)制性，那么企業(yè)制定數(shù)量再多、再完備的制度也是流于形式；或者雖然有制度，也會(huì)因?yàn)楣芾韺拥牟恢匾暋⒉蛔袷囟蔀橐患埧瘴?，使企業(yè)的控制環(huán)境薄弱，員工漠視規(guī)定，個(gè)別人員更會(huì)鉆管理的空子，給企業(yè)造成損失。

在提高思想認(rèn)識(shí)的基礎(chǔ)上，管理者要不斷學(xué)習(xí)先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)，提升自身的管理能力和管理水平，或聘請(qǐng)專業(yè)的管理人士參與企業(yè)管理，讓專業(yè)的人員做專業(yè)的事，任用政治思想好、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、職業(yè)道德好、具備良好素質(zhì)且具備從業(yè)資格和任職資格的財(cái)會(huì)人員，加強(qiáng)經(jīng)營管理和財(cái)務(wù)管理，尤其是對(duì)企業(yè)有重要意義的貨幣資金，更是要加強(qiáng)管理，有效防止舞弊。

4.2 加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)，提高財(cái)務(wù)人員法律觀念和業(yè)務(wù)素質(zhì)，增強(qiáng)勝任能力

要教育財(cái)務(wù)人員增強(qiáng)對(duì)法律的敬畏心，對(duì)自己本職工作中經(jīng)管的貨幣資金嚴(yán)格按相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，不要心存僥幸鉆制度的漏洞，不去做觸犯法律法規(guī)的事情，也不要讓其他居心不良的人有可乘之機(jī)。

現(xiàn)階段，國家各項(xiàng)財(cái)經(jīng)法規(guī)不斷發(fā)展完善，不斷頒布新的企業(yè)財(cái)務(wù)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，財(cái)務(wù)人員要想做好本職工作，就必須不斷加強(qiáng)有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)培訓(xùn)和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，掌握新知識(shí)，提高自身素質(zhì)，增強(qiáng)業(yè)務(wù)勝任能力。

4.3 完善企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制制度

不相容職務(wù)相分離原則是一項(xiàng)嚴(yán)密的內(nèi)部牽制制度。所謂不相容職務(wù)，是指那些如果由一個(gè)人擔(dān)任，既可能發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯(cuò)誤和舞弊行為的職務(wù)。不相容職務(wù)分離的核心是“內(nèi)部牽制”，將涉及貨幣資金不相容的職責(zé)分由不同的人員擔(dān)任，以減少和降低貨幣資金管理上舞弊的可能性。企業(yè)應(yīng)按照不相容職務(wù)分離的原則，合理設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)及相關(guān)工作崗位，明確規(guī)定各個(gè)機(jī)構(gòu)和崗位的職責(zé)權(quán)限，使不相容職務(wù)之間能夠相互監(jiān)督和制約，形成有效的制衡機(jī)制。

以貨幣資金支付會(huì)計(jì)控制環(huán)節(jié)為例，貨幣資金支付的授權(quán)批準(zhǔn)、實(shí)際辦理、會(huì)計(jì)記錄、稽核檢查及與該項(xiàng)貨幣資金支付直接有關(guān)的業(yè)務(wù)經(jīng)辦等崗位必須相互分離、相互制約，不能一人多崗，身兼數(shù)職。即任何單位不能由一個(gè)人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。

貨幣資金內(nèi)控制度不僅僅限于不相容職務(wù)相分離，還包括預(yù)算控制、授權(quán)審批控制等，只有完善并嚴(yán)格執(zhí)行這一系列制度，才能提高貨幣資金的使用效率，保證貨幣資金的安全。

4.4 定期或不定期進(jìn)行外部和內(nèi)部審計(jì)，完善監(jiān)督機(jī)制

企業(yè)應(yīng)當(dāng)委托專業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)本單位財(cái)務(wù)管理進(jìn)行審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，協(xié)助管理當(dāng)局監(jiān)督控制措施和程序的有效性。同時(shí)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)力度的強(qiáng)弱同樣影響貨幣資金內(nèi)部控制的效果。企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格遵守有關(guān)法律法規(guī)相關(guān)的現(xiàn)金、銀行管理制度，建立健全對(duì)貨幣資金的監(jiān)督檢查制度并認(rèn)真執(zhí)行，充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督效力，不能流于形式。只有這樣，才能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，堵住漏洞，防患于未然。

篇5

關(guān)鍵詞 貨幣資金管理 問題 完善措施

貨幣資金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)、涉及面最廣的資產(chǎn)，同時(shí)也是企業(yè)在管理過程中風(fēng)險(xiǎn)最高的資產(chǎn)，貨幣資金如果管理不善，將會(huì)直接導(dǎo)致被不法分子挪用、貪污或盜竊。造成這種后果的原因與企業(yè)資金管理的漏洞是分不開的。所以，加強(qiáng)企業(yè)貨幣資金管理，已勢(shì)在必行，這就要求企業(yè)必須建立健全貨幣資金管理制度，加強(qiáng)管理企業(yè)貨幣資金的安全性。

一、企業(yè)貨幣資金管理存在的問題

現(xiàn)階段，很多企業(yè)對(duì)于資金的管理都比較隨意、松散，使企業(yè)在現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金管理上出現(xiàn)很多的漏洞，從而出現(xiàn)了各種舞弊行為。主要存在以下問題：

其一，部分會(huì)計(jì)從業(yè)人員在應(yīng)聘時(shí)存在虛假信息的問題，偽造的學(xué)歷證書、從業(yè)資格證書、會(huì)計(jì)師職稱證或虛假的從業(yè)經(jīng)歷，使得其在任職期間，出現(xiàn)企業(yè)賬目不清、賬目不符、無法核對(duì)等現(xiàn)象。

其二，部分財(cái)務(wù)人員利用管理上的漏洞，利用職務(wù)之便，私自提取現(xiàn)金，將款項(xiàng)占為己有，或在支付供應(yīng)商貨款時(shí)，推辭延付貨款，將貨款取出公款私存，已謀取短期利息的目的，待獲得利益后，再將款項(xiàng)還回企業(yè)支付供應(yīng)商。

其三，部分財(cái)務(wù)人員或經(jīng)辦人員，在經(jīng)辦的時(shí)候，利用憑證上面的漏洞，“刮、擦、涂、抹”原始憑證，虛構(gòu)報(bào)銷的內(nèi)容，將相應(yīng)的款項(xiàng)貪污或挪用；另有部分財(cái)務(wù)人員，利用管理發(fā)票之便，盜取公司的發(fā)票，向客戶倒賣發(fā)票，以獲取稅點(diǎn)，謀取私利。

為了避免上述情形的發(fā)生，企業(yè)必須加強(qiáng)貨幣資金的管理，建立健全的貨幣資金管理制度，從源頭管起，增強(qiáng)資金管理觀念，提高企業(yè)資金管理的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，從而保證貨幣資金的安全性。

二、加強(qiáng)企業(yè)貨幣資金管理的完善措施

（一）嚴(yán)格甄選合格的財(cái)務(wù)人員，實(shí)行定期輪崗制

一個(gè)合格的會(huì)計(jì)人員，除了要有較高的業(yè)務(wù)水平，還需要具有良好的職業(yè)道德操守。企業(yè)在甄選財(cái)務(wù)人員時(shí)，應(yīng)做到嚴(yán)格挑選、知人善用。首先，在招聘財(cái)務(wù)人員時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格檢查應(yīng)聘人員所持有的代表業(yè)務(wù)水平的職稱證、上崗證和學(xué)歷證的真?zhèn)?，證件的真假能直觀地反映一個(gè)人的道德品質(zhì)。其次，應(yīng)聘人員應(yīng)具有扎實(shí)的業(yè)務(wù)功底，較強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力，性格沉穩(wěn)，不能粗枝大葉，處理事情必須沉著冷靜、認(rèn)真仔細(xì)，不能因事情緊急而毛躁，避免造成無法挽回的錯(cuò)誤。再次，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的繼續(xù)教育和職業(yè)道德培訓(xùn)，使會(huì)計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)不斷提高的同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員違法違紀(jì)、反腐方面的教育，使其認(rèn)識(shí)到犯罪的嚴(yán)重后果。對(duì)涉及貨幣資金管理和控制的財(cái)務(wù)人員，應(yīng)采取定期輪崗制或強(qiáng)制休假制，擁有多個(gè)下屬單位的企業(yè)可以采取出納員之間的相互輪崗，對(duì)于僅有一個(gè)公司的企業(yè)，可以采取出納員、記賬員之間的輪崗或出納員與資金管理員之間的輪崗。這樣不僅可以大大減少舞弊行為的發(fā)生，還可以全面提升員工的素質(zhì)。

（二）建立健全的業(yè)務(wù)授權(quán)審批制度

業(yè)務(wù)授權(quán)控制的目的在于保證每一筆業(yè)務(wù)都必須經(jīng)過授權(quán)才能產(chǎn)生。貨幣資金支出審批手續(xù)的規(guī)范化，可以有效地防止公款被侵吞或挪用，也可以有效地控制降低成本費(fèi)用。首先，審批人應(yīng)明確自己的授權(quán)范圍，嚴(yán)格按照審批制度辦理相關(guān)資金的授權(quán)，對(duì)不符合要求的事項(xiàng)有權(quán)拒絕審批。其次，企業(yè)的有關(guān)部門或個(gè)人在申請(qǐng)用款時(shí)，應(yīng)按要求填寫相關(guān)的申請(qǐng)單據(jù)，注明資金使用的用途、金額以及提供相關(guān)的原始單據(jù)，如采購合同、發(fā)票等，嚴(yán)格按申請(qǐng)、審批、復(fù)核、支付的程序辦理，履行相關(guān)的審批程序。只有嚴(yán)格地執(zhí)行業(yè)務(wù)授權(quán)審批制度才能發(fā)揮貨幣資金管理的有效性。

（三）實(shí)行崗位職責(zé)分工控制，使不相容職務(wù)有效分離

實(shí)行崗位職責(zé)分工控制的目的在于預(yù)防和及時(shí)發(fā)現(xiàn)有關(guān)人員在履行其職責(zé)時(shí)所發(fā)生的錯(cuò)誤或舞弊行為。它要求互不相容的職責(zé)不應(yīng)有一個(gè)人兼任，以減少發(fā)生舞弊的可能性。適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分工是內(nèi)部控制一項(xiàng)重要的控制措施。企業(yè)應(yīng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，重點(diǎn)明確各相關(guān)部門和人員的職責(zé)和權(quán)限。主要崗位職責(zé)分工包括： （1）業(yè)務(wù)的批準(zhǔn)與執(zhí)行相分工，如批準(zhǔn)付款應(yīng)與簽發(fā)付款支票的職責(zé)相分離。（2）業(yè)務(wù)的執(zhí)行與記錄相分工，如采購員、售貨員不能同時(shí)兼任記賬、出納工作。（3）各種會(huì)計(jì)責(zé)任之間相分工。一項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)從填制憑證開始到最后過入總分類賬的過程應(yīng)分別由不同的會(huì)計(jì)人員來完成。例如，記錄現(xiàn)金日記賬的職責(zé)應(yīng)與記錄銷售日記賬的職責(zé)相分離，記錄明細(xì)賬、日記賬的職責(zé)應(yīng)與記錄總賬的職責(zé)相分離等，出納人員不得兼任會(huì)計(jì)檔案保管和負(fù)責(zé)收入、費(fèi)用、債券、債務(wù)賬目的登記、對(duì)賬、催繳，不得領(lǐng)取銀行對(duì)賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

（四）建立票據(jù)與印章的管理制度

企業(yè)要加強(qiáng)在辦理資金項(xiàng)目中的票據(jù)的管理，應(yīng)當(dāng)明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并設(shè)置專門的登記簿進(jìn)行記錄。購入票據(jù)時(shí)應(yīng)及時(shí)登記、妥善保管，在領(lǐng)用時(shí)應(yīng)詳細(xì)登記用途，同時(shí)必須按編號(hào)順序使用，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。同時(shí)，還要加強(qiáng)對(duì)銀行印鑒的管理，嚴(yán)禁由一個(gè)人保管全套銀行印鑒。對(duì)于集團(tuán)性的大企業(yè)或國有制企業(yè)可以單獨(dú)設(shè)置印章保管部門，中小型其他企業(yè)，可以由出納人員保管財(cái)務(wù)專用章和空白支票，由會(huì)計(jì)人員或其他授權(quán)人保管個(gè)人名章。

（五）加強(qiáng)庫存現(xiàn)金、銀行賬戶的管理

企業(yè)應(yīng)實(shí)行現(xiàn)金庫存限額管理制度，超過庫存限額的貨幣資金應(yīng)送存銀行，以降低貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)應(yīng)明確現(xiàn)金支付的范圍和限額，對(duì)超過規(guī)定現(xiàn)金限額以上的支出一律使用轉(zhuǎn)賬或電匯等方式辦理。收入的現(xiàn)金應(yīng)每日送存銀行，對(duì)于地區(qū)偏遠(yuǎn)的企業(yè)可以根據(jù)自身的情況適當(dāng)放寬送存的期限，避免坐支現(xiàn)金的現(xiàn)象，嚴(yán)禁白條地庫，不得開通賬外賬將公司的公款存入私人賬戶。此外，財(cái)務(wù)部門的相關(guān)人員要定期盤點(diǎn)和不定時(shí)地抽查公司的庫存現(xiàn)金。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身經(jīng)營管理實(shí)際需要開設(shè)銀行賬戶，因業(yè)務(wù)發(fā)展需要開設(shè)、變更或者撤銷銀行賬戶，應(yīng)經(jīng)審批權(quán)限批準(zhǔn)后辦理，并將其相關(guān)資料交由會(huì)計(jì)檔案管理處存檔。企業(yè)應(yīng)定期對(duì)開設(shè)的賬戶進(jìn)行清理，對(duì)長(zhǎng)期不使用的賬戶應(yīng)該及時(shí)注銷，嚴(yán)禁公款私存，避免資金在不同賬戶內(nèi)反復(fù)轉(zhuǎn)換最后被劃轉(zhuǎn)至個(gè)人名下，造成企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失。

（六）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)

對(duì)于大中型的集團(tuán)企業(yè)或國企單位，可以成立內(nèi)部審計(jì)部門，加強(qiáng)對(duì)貨幣資金管理的審計(jì)。通過對(duì)貨幣資金有關(guān)賬戶記錄的審查，核實(shí)其各項(xiàng)收入與支出項(xiàng)目，監(jiān)盤庫存現(xiàn)金，核對(duì)銀行存款，確定其賬面金額是否真實(shí)存在并為企業(yè)所擁有，找出核算工作中的差錯(cuò)或故意高估賬面余額的舞弊行為。核實(shí)企業(yè)與貨幣資金有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否全部被記錄在有關(guān)賬戶中，財(cái)務(wù)報(bào)表中的貨幣資金項(xiàng)目與各有關(guān)賬戶的余額是否一致。

總之，針對(duì)企業(yè)貨幣資金管理存在的問題，每個(gè)企業(yè)都應(yīng)根據(jù)自身的條件，建立一個(gè)適合企業(yè)自身發(fā)展需要的貨幣資金管理制度，形成一個(gè)良性的循環(huán)，保證企業(yè)貨幣資金的安全內(nèi)控，適應(yīng)市場(chǎng)環(huán)境的發(fā)展。

篇6

【關(guān)鍵詞】貨幣資金 安全管理

近年來,高校隨著管理體制改革的深化和辦學(xué)自的擴(kuò)大,經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日趨增多。高校財(cái)務(wù)管理遇到一些亟待解決的新問題:一方面學(xué)校財(cái)力在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中不斷壯大,集中的資金量日益龐大;另一方面為了適應(yīng)學(xué)校教學(xué)事業(yè)的快速發(fā)展,各校在基建、教學(xué)、科研等各方面的投資也急劇上升,投入的資金數(shù)額動(dòng)輒數(shù)百萬元甚至上億元。面對(duì)如此巨大的財(cái)務(wù)收支,高校的高層領(lǐng)導(dǎo)以及各相關(guān)部門人員,缺乏資金運(yùn)作過程中所應(yīng)有的安全意識(shí),使高校資金在運(yùn)作過程中出現(xiàn)了一些安全隱患,如何保證高校資金安全是當(dāng)前比較突出的問題之一?，F(xiàn)筆者就如何建立高校的內(nèi)控體系,安全防范對(duì)策及貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)防范進(jìn)行探討。

一、建立和完善高校內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系

(一)貨幣資金預(yù)算管理控制

預(yù)算管理一般由貨幣資金預(yù)算編制、貨幣資金預(yù)算執(zhí)行控制、貨幣資金預(yù)算考評(píng)等環(huán)節(jié)構(gòu)成。高校在編制本單位預(yù)算時(shí),首先要樹立法定預(yù)算意識(shí),牢固樹立堅(jiān)持先有預(yù)算后有支出,沒有預(yù)算沒有支出的原則,把各項(xiàng)收支,資金結(jié)余和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部納入預(yù)算管理和單位合法賬戶中核算,不得存在脫離預(yù)算的財(cái)務(wù)行為。

其次,要嚴(yán)格執(zhí)行職務(wù)分離制度,即貨幣資金預(yù)算的編制應(yīng)與處理、記錄相分離。貨幣資金預(yù)算編制完畢,財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)認(rèn)真監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行,定期比較發(fā)生過程中實(shí)際收支與預(yù)算的差異,對(duì)重大差異仔細(xì)分析,并采取必要措施來調(diào)查實(shí)際收支結(jié)果,形成一個(gè)事前、事中和事后過程的控制系統(tǒng)。

(二)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)控制

實(shí)施授權(quán)控制,首先必須明確一般授權(quán)和特別授權(quán)的責(zé)任,即明確這兩種授權(quán)的管理層次及范圍,每個(gè)管理層次的內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)和限度等。其次,明確每類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)程序。高校的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)既涉及高校與外單位之間的資產(chǎn)與勞務(wù)的交換,也包括高校內(nèi)部資產(chǎn)和勞務(wù)的轉(zhuǎn)移和使用。因此,每類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)存在一系列內(nèi)部相互聯(lián)系的授權(quán)批準(zhǔn)程序。再次,建立授權(quán)批準(zhǔn)的檢查制度。嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。高校應(yīng)對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度,明確審批人對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi),按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù),經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理,并向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門報(bào)告。高校重要的貨幣資金支付業(yè)務(wù),由院長(zhǎng)辦公會(huì)集體決策和審批,以防貪污、侵占、挪用貨幣資金行為。

(三)實(shí)行不相容職務(wù)相分離控制

高等學(xué)校內(nèi)部不相容職務(wù)有:授權(quán)審批職務(wù)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)、財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)、會(huì)計(jì)記錄職務(wù)和審核監(jiān)督職務(wù)。明確各有關(guān)部門和人員的崗位職責(zé)、權(quán)限,保證貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離,相互制約和相互監(jiān)督,定期進(jìn)行崗位輪換。

(四)貨幣資金有關(guān)文件記錄控制和保護(hù)控制

文件記錄可分為管理文件和會(huì)計(jì)記錄。管理文件是以書面形式明確高校各部門和人員的任務(wù)、職權(quán)和責(zé)任以及高校所有的方針政策,以便有關(guān)人員了解和掌握內(nèi)部控制制度的文件,如組織圖、崗位工作說明、方針和程序手冊(cè)、系統(tǒng)流程圖等。對(duì)貨幣資金而言,需要建立貨幣資金收付款程序、財(cái)務(wù)部機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員崗位職責(zé)等。會(huì)計(jì)記錄反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的過程和結(jié)果。健全、完整的會(huì)計(jì)記錄有助于正確反映高校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng),有助于保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整。貨幣資金與記錄保護(hù)控制是指通過對(duì)有關(guān)貨幣資金和記錄實(shí)施特定的保護(hù)措施以保證其安全和完整的一種控制方式。

(五)內(nèi)部審計(jì)和稽核控制

從高校的治理角度看,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)除了審核高校會(huì)計(jì)賬目外,還包括稽查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度是否完善和高校內(nèi)部各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行相應(yīng)職能的效率,并向?qū)W校最高管理部門提出建議性報(bào)告。

內(nèi)部稽核指由有關(guān)部門中獨(dú)立人員驗(yàn)證與復(fù)核另一人或部門執(zhí)行工作的正確性的一種控制活動(dòng)或方式。通過內(nèi)部稽核,可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)已發(fā)生但尚未造成影響或損失的錯(cuò)誤或舞弊,發(fā)揮內(nèi)部控制的預(yù)警作用。這是財(cái)務(wù)處設(shè)置稽核會(huì)計(jì)的目的所在。

(六)貨幣資金集中管理控制

設(shè)立校內(nèi)結(jié)算中心,將校內(nèi)結(jié)算中心的核算與管理納入財(cái)務(wù)處范圍之內(nèi)。各二級(jí)單位貨幣資金的收付都在結(jié)算中心辦理,使學(xué)校能控制其資金流向并利用各單位沉淀資金時(shí)間差調(diào)度和融通資金,增強(qiáng)其資金調(diào)控能力。這樣財(cái)務(wù)處能對(duì)貨幣資金收付的合規(guī)性、安全性和效益性進(jìn)行審查,確保貨幣資金的流動(dòng)完全置于學(xué)校監(jiān)控之下。

(七)加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制

在會(huì)計(jì)電算化方面,要注意計(jì)算機(jī)反記賬功能的開發(fā)運(yùn)用。所謂反記賬就是將已經(jīng)登記的憑證予以取消,再將更正過的會(huì)計(jì)憑證重新登記入賬。反記賬功能是會(huì)計(jì)電算化條件下,會(huì)計(jì)憑證、賬簿發(fā)生錯(cuò)誤而進(jìn)行有效更正的重要方法之一。反記賬功能的運(yùn)用必須要有嚴(yán)格的授權(quán)操作制度,其操作者權(quán)限的分配必須由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人統(tǒng)一掌握。要明確規(guī)定系統(tǒng)管理人員和計(jì)算機(jī)維護(hù)人員不得兼任會(huì)計(jì)出納人員,會(huì)計(jì)憑證的錄入和修改要分別由專人負(fù)責(zé),要建立計(jì)算機(jī)資源訪問授權(quán)和身份認(rèn)證制度。但目前高校受編制限制,許多財(cái)務(wù)部門都沒有專門的計(jì)算機(jī)管理人員,幾乎都是某會(huì)計(jì)兼任系統(tǒng)管理員。系統(tǒng)管理員操作權(quán)限過大,能夠調(diào)動(dòng)系統(tǒng)的所有功能,行使會(huì)計(jì)主管的功能。要明確系統(tǒng)維護(hù)員的職責(zé)是系統(tǒng)的管理和維護(hù),保證計(jì)算機(jī)硬軟件系統(tǒng)的安全運(yùn)行,管好會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)。因此,從保證會(huì)計(jì)信息的可靠性出發(fā),必須確保系統(tǒng)數(shù)據(jù)安全管理,就不得不對(duì)系統(tǒng)維護(hù)員上機(jī)操作會(huì)計(jì)軟件做出限制,更不能讓系統(tǒng)維護(hù)人員兼任出納工作經(jīng)管現(xiàn)金和銀行存款。

(八)建立具有操作性的道德規(guī)范與行為準(zhǔn)則

高校應(yīng)根據(jù)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的要求,針對(duì)各崗位的特點(diǎn)建立起具有操作性的行為規(guī)范與準(zhǔn)則體系。在辦理貨幣資金業(yè)務(wù)方面,應(yīng)當(dāng)配備合格的人員,要對(duì)貨幣資金管理人員進(jìn)行嚴(yán)格考核,要求辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的職業(yè)道德,忠于職守,廉潔奉公,遵紀(jì)守法,客觀公正,不斷提高會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。從“人”的角度加強(qiáng)貨幣資金內(nèi)部控制。

二、建立安全防范對(duì)策

(一)依法制定切實(shí)可行的發(fā)展戰(zhàn)略及科學(xué)決策機(jī)制

高校要制定切實(shí)可行,科學(xué)合理的發(fā)展戰(zhàn)略,各種籌資、投資決策要運(yùn)用財(cái)務(wù)管理手段,進(jìn)行科學(xué)的論證,結(jié)合定性分析、定量分析等方法,認(rèn)真做好預(yù)測(cè)、決策、預(yù)算、控制和分析,避免少數(shù)人隨意決定重大問題以及決策者對(duì)決策后果不負(fù)責(zé)任的情況發(fā)生。對(duì)負(fù)債資金的流程進(jìn)行全程跟蹤和監(jiān)督。檢查負(fù)債資金是否按計(jì)劃使用,有無超支、浪費(fèi)情況,發(fā)現(xiàn)問題后,應(yīng)立即采取有效措施加以解決。同時(shí)財(cái)務(wù)部門要對(duì)負(fù)債資金加強(qiáng)成本核算,提高管理水平,加快資金周轉(zhuǎn),努力降低資金占用額,盤活用活資金,提高資金運(yùn)作效益;要研究負(fù)債資金的運(yùn)作規(guī)律和制約因素,提高負(fù)債經(jīng)營效益,使負(fù)債資金的運(yùn)作進(jìn)入良性循環(huán)。

(二)構(gòu)建高校內(nèi)控框架

高校應(yīng)設(shè)立專業(yè)委員會(huì),由專家構(gòu)成,對(duì)重大事項(xiàng)進(jìn)行決策。如設(shè)立預(yù)算管理委員會(huì),對(duì)學(xué)校的年度預(yù)算進(jìn)行審批,并監(jiān)督其執(zhí)行;設(shè)立招投標(biāo)管理委員會(huì),對(duì)重大的采購進(jìn)行招投標(biāo)管理;設(shè)立審計(jì)委員會(huì),對(duì)學(xué)校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì),并指導(dǎo)內(nèi)部控制制度建設(shè)和完善;設(shè)立戰(zhàn)略管理委員會(huì),對(duì)學(xué)校的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展進(jìn)行規(guī)劃;設(shè)立投資管理委員會(huì),對(duì)學(xué)校的投資進(jìn)行可行性論證;設(shè)立科學(xué)技術(shù)委員會(huì),對(duì)學(xué)校的科研活動(dòng)進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)。實(shí)行職務(wù)不兼容制度,避免權(quán)力過于集中。

高校重要的貨幣資金支付業(yè)務(wù),由相關(guān)職能部門提出方案,由專業(yè)委員會(huì)論證,并由院長(zhǎng)辦公會(huì)通過,提高了決策的民主性和科學(xué)性,保證貨幣資金的安全就有了合理的制度基礎(chǔ),避免了少數(shù)人決策的種種弊端。

此外,還要加強(qiáng)溝通,防止外部風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)經(jīng)常與銀行溝通,讓銀行了解單位的情況,以便遇到可疑的結(jié)算業(yè)務(wù)能及時(shí)發(fā)現(xiàn)。充分利用好銀行的監(jiān)督功能,可以防止利用金融票據(jù)進(jìn)行詐騙的違法犯罪活動(dòng)。

三、加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)管理,有效防范資金風(fēng)險(xiǎn)

(一)提高資金使用效益,使資產(chǎn)保值增值

貨幣資金使用效益是各個(gè)高校都要思考的問題。高校應(yīng)當(dāng)合理使用,嚴(yán)格管理教育經(jīng)費(fèi),提高教育投資收益。如何在保證資金安全的前提下,讓貨幣資金產(chǎn)生盡可能大的效益:首先應(yīng)本著鼓勵(lì)創(chuàng)新,提倡科學(xué)技術(shù)轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力的做法,對(duì)有影響力的科技研究作重點(diǎn)投入,達(dá)到見效快、收益高。其次,利用高校本身的科技優(yōu)勢(shì),結(jié)合本校專業(yè)特點(diǎn)投資舉辦校辦產(chǎn)業(yè)或者轉(zhuǎn)讓知識(shí)產(chǎn)權(quán)及其他科學(xué)技術(shù)成果的收益用于高等學(xué)校辦學(xué)。最后,要合理運(yùn)用銀行存款,一般采用“活改定”,將多余的銀行存款以定期形式存放在銀行,或者參照有關(guān)單位的做法,設(shè)立校內(nèi)銀行,取得較高的利息收入。

(二)對(duì)貨幣資金進(jìn)行分析,防范風(fēng)險(xiǎn)

1.用現(xiàn)有貨幣資金存量來分析保證正常支付能力。具體包括兩個(gè)分析指標(biāo):

現(xiàn)實(shí)支付能力,該指標(biāo)是用年末全部貨幣資金的結(jié)存額與全年月均支出額相比,計(jì)算出年末結(jié)存貨幣資金可供正常支付的周轉(zhuǎn)月數(shù)。該指標(biāo)越大,表明現(xiàn)實(shí)支付能力越強(qiáng);反之則越弱。一般來說,周轉(zhuǎn)月數(shù)為3個(gè)月較為適宜。

潛在支付能力,該指標(biāo)用年末全部貨幣資金的結(jié)存額加上可變現(xiàn)的債券投資、應(yīng)收票據(jù)、借出款,減去借入款、應(yīng)繳財(cái)政專戶和應(yīng)繳稅金,與全年月均支出額相比,計(jì)算出年末速動(dòng)資產(chǎn)減去流動(dòng)負(fù)債后的資產(chǎn)可供正常支付的周轉(zhuǎn)月數(shù)。該指標(biāo)越大,表明潛在支付能力越強(qiáng);反之則越弱。

2.從資金分配角度,分析現(xiàn)有貨幣資金存量來源構(gòu)成,明確學(xué)?？芍涞淖杂胸?cái)力及不能支配的非自有財(cái)力所占比重。

非自有資金金額占年末貨幣資金的比重是用年末借入款加上年末應(yīng)繳財(cái)政專戶、應(yīng)繳稅金、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付及暫存款、代管款項(xiàng)、未完項(xiàng)目收支差額的值與年末銀行存款和現(xiàn)金之和的比值。其比值越大,表明學(xué)?？芍涞馁Y金越少;反之則越多。對(duì)于應(yīng)付及暫存款、代管款項(xiàng)的結(jié)余資金,高校在保證其正常使用的前提下,可以臨時(shí)用于周轉(zhuǎn)和支付,但決不能依此為基數(shù)安排高校的經(jīng)費(fèi)使用計(jì)劃,否則,可能形成潛在的資金缺口。

自有資金余額占年末貨幣資金的比重是用年末事業(yè)基金減投資基金加年末專用基金減留本基金的值與年末銀行存款和現(xiàn)金之和的比值。該比值越大,表明學(xué)?？芍涞淖杂匈Y金越多;反之則越少。當(dāng)該指標(biāo)值小到一定程度時(shí),表明學(xué)?？芍涞淖杂匈Y金到了警戒線,出現(xiàn)了潛在的危險(xiǎn)。

自有資金凈余額占年末貨幣資金的比重是用年末事業(yè)基金減投資基金加年末專用基金減留本基金、應(yīng)收及暫付款中非正常周轉(zhuǎn)墊款的值與年末銀行存款和現(xiàn)金之和的比值。該指標(biāo)值越大,表明學(xué)校實(shí)實(shí)在在可支配的自有資金越多;反之則越少。

3.進(jìn)行償債能力分析。

高校短期償債能力的分析評(píng)價(jià)指標(biāo)主要有流動(dòng)比率、速動(dòng)比率和現(xiàn)金比率3項(xiàng)。流動(dòng)比率是高校流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債之比。它反映了高校貨幣資金和可轉(zhuǎn)化為貨幣資金的其他流動(dòng)資產(chǎn)償還到期短期債務(wù)的程度。速動(dòng)比率是高校的速動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比率。速動(dòng)資產(chǎn)是高校流動(dòng)資產(chǎn)中償債能力較強(qiáng)或變現(xiàn)速度較快的資產(chǎn),如貨幣資金、有價(jià)證券、各項(xiàng)應(yīng)收及預(yù)付款等?，F(xiàn)金比率是高?？闪⒓磩?dòng)用的資金與流動(dòng)負(fù)債的比率,即貨幣資金與短期債券之和與流動(dòng)負(fù)債的比率。通常情況下,流動(dòng)比率、速動(dòng)比率越高,反映高校短期償債能力越強(qiáng),債權(quán)人的權(quán)益越有保證。同時(shí),表明學(xué)校擁有的運(yùn)營資金多,可以抵償債務(wù),可變現(xiàn)的資產(chǎn)數(shù)額大,債權(quán)人遭受損失的風(fēng)險(xiǎn)小。

高校長(zhǎng)期償債能力的分析指標(biāo)有資產(chǎn)負(fù)債率、凈資產(chǎn)負(fù)債率、負(fù)債與凈資產(chǎn)比率等。資產(chǎn)負(fù)債率是高校負(fù)債總額與資產(chǎn)總額的比率。該指標(biāo)表明在高?？傎Y產(chǎn)中有多大比例是通過借款來籌集的,以及高校資產(chǎn)對(duì)債權(quán)人權(quán)益的保障程度。該比率越低,負(fù)債的安全性越強(qiáng),財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越小。凈資產(chǎn)負(fù)債率是指負(fù)債總額與凈資產(chǎn)總額之間的比率。這一指標(biāo)反映由債權(quán)人提供的負(fù)債資金與所有者提供的權(quán)益資金(即凈資產(chǎn))的相對(duì)關(guān)系,表明高校基本財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)是否穩(wěn)定。凈資產(chǎn)負(fù)債率高,說明高校是高風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu),反之,說明該高校是低風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)。

總之,隨著高等教育事業(yè)的不斷發(fā)展,各高校要進(jìn)一步樹立法治觀念,加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理,完善學(xué)校的內(nèi)部控制制度,樹立資金安全觀念,以保證高校各項(xiàng)事業(yè)的健康和順利發(fā)展。

主要參考文獻(xiàn):

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篇7

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；貨幣資金；內(nèi)部控制

中圖分類號(hào)：F23 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2013）23-0233-02

中小企業(yè)是相對(duì)大型企業(yè)而言，職工人數(shù)相對(duì)較少、銷售額及資產(chǎn)總額相對(duì)較小的企業(yè)，在中國中小企業(yè)占企業(yè)總數(shù)90%以上。它們是推動(dòng)國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展，構(gòu)造市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體，促進(jìn)社會(huì)穩(wěn)定的基礎(chǔ)力量。在確保國民經(jīng)濟(jì)適度增長(zhǎng)、緩解就業(yè)壓力、實(shí)現(xiàn)科教興國、優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)等方面，均發(fā)揮著越來越重要的作用。這關(guān)乎國計(jì)民生的產(chǎn)業(yè)就應(yīng)該進(jìn)行規(guī)范化管理，才能發(fā)揮市場(chǎng)主體的作用，然而中小企業(yè)的管理現(xiàn)狀卻不容樂觀，尤其是財(cái)務(wù)管理，由于各方面因素呈現(xiàn)諸多亂象，不利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。本文就中小企業(yè)貨幣資金管理中出現(xiàn)的不規(guī)范現(xiàn)象展開闡述。

貨幣資金是指在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中處于貨幣形態(tài)的那部分資金，按其形態(tài)和用途不同可分為庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。它是企業(yè)中最活躍的資金，流動(dòng)性強(qiáng)，是企業(yè)的重要支付手段和流通手段，是企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的必要條件。但家族式的經(jīng)營方式使中小企業(yè)貨幣資金管理較混亂。主要有如下問題：

一、在現(xiàn)金收支管理方面

1.現(xiàn)金收入沒有及時(shí)繳入銀行戶頭，賬面現(xiàn)金余額過大，導(dǎo)致坐支、公款私存、公款私借等現(xiàn)象嚴(yán)重。

2.現(xiàn)金支出相關(guān)憑證不合規(guī)、不完整，有些單據(jù)未按審批程序簽字就給予報(bào)銷；有些原始憑證上金額有刮擦、涂改痕跡；使用“白條”報(bào)賬的情況較多，如以收據(jù)代替發(fā)票，不按發(fā)票規(guī)定要求開具發(fā)票，不加蓋財(cái)務(wù)專用章，還有購進(jìn)商品、支付勞務(wù)費(fèi)用沒有取得正式發(fā)票，而以收據(jù)或手寫白條入賬；大額現(xiàn)金支付比較普遍，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了現(xiàn)金使用限額。

二、在銀行存款收支方面

1.未按規(guī)定，私自開立多個(gè)銀行賬戶，管理層、財(cái)務(wù)人員法規(guī)意識(shí)薄弱，因個(gè)人人際關(guān)系或是收取好處費(fèi)的原因甚至將賬戶出租出借。

2.銀行結(jié)算方式選擇比較隨意，很多應(yīng)當(dāng)通過轉(zhuǎn)賬支付的業(yè)務(wù)，卻用現(xiàn)金支票支付，對(duì)資金流向監(jiān)管不嚴(yán)。

3.企業(yè)銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單沒有定期逐筆核對(duì)，未達(dá)賬項(xiàng)沒有及時(shí)查找原因，未編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

4.票據(jù)沒有專設(shè)登記簿進(jìn)行記錄，空白、作廢票據(jù)沒有整理，隨意堆放。銀行預(yù)留印鑒未按要求分開保管，而是由一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。

財(cái)政相關(guān)部門三令五申，一直強(qiáng)調(diào)財(cái)經(jīng)紀(jì)律制度，為什么就收效甚微呢？究其原因如下：

（1）中小企業(yè)的特點(diǎn)決定了企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)高度統(tǒng)一，密不可分，由于管理層觀念陳舊，在人事安排方面就會(huì)“任人唯親而不是任人唯賢”，在出納崗位人員的選擇上也遵循他們所謂的“資金安全原則”，用人管人而不是用制度管人，讓自己的親朋好友擔(dān)任。有些中小企業(yè)由于規(guī)模小、業(yè)務(wù)少、會(huì)計(jì)核算簡(jiǎn)單，出納、會(huì)計(jì)崗位由一人兼任，既管賬又管錢，很容易出現(xiàn)營私舞弊問題?？上攵?，這樣的管理層、這樣的財(cái)務(wù)人員素質(zhì)一般都不高，或者法規(guī)意識(shí)薄弱，可能是半路出家沒有會(huì)計(jì)從業(yè)資格，由此就容易滋生一些違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象。

（2）銀行部門監(jiān)督不到位。按照現(xiàn)行現(xiàn)金管理?xiàng)l例的規(guī)定，企業(yè)收入和使用現(xiàn)金，應(yīng)接受其開戶銀行的監(jiān)督。但近年來，由于各商業(yè)銀行都實(shí)行市場(chǎng)化運(yùn)作，銀行之間業(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)激烈，為爭(zhēng)取客戶，各商業(yè)銀行紛紛“降低門檻”，從而弱化了對(duì)現(xiàn)金收入、使用及限額控制等現(xiàn)金業(yè)務(wù)的監(jiān)督，造成坐支現(xiàn)象嚴(yán)重，大額支付現(xiàn)金現(xiàn)象泛濫，沒有盡到管理監(jiān)督的義務(wù)。

（3）沒有規(guī)范化管理，缺乏健全的貨幣資金內(nèi)部控制制度。企業(yè)內(nèi)部缺乏貨幣資金控制制度，這是中小企業(yè)的貨幣資金管理出現(xiàn)混亂的根源。一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)規(guī)章制度是否健全，貨幣資金的內(nèi)部控制制度是否嚴(yán)格，直接影響到企業(yè)的貨幣資金能否健康運(yùn)轉(zhuǎn)，關(guān)系到企業(yè)的財(cái)產(chǎn)是否安全。

面對(duì)如此亂象，中小企業(yè)應(yīng)如何應(yīng)對(duì)呢？

1.加強(qiáng)學(xué)習(xí)，增強(qiáng)企業(yè)管理層、財(cái)務(wù)及相關(guān)人員的法律、法規(guī)意識(shí)，做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)性工作

首先，管理層應(yīng)當(dāng)率先學(xué)好財(cái)經(jīng)紀(jì)律及相關(guān)制度，以便清楚地知道在管理企業(yè)財(cái)務(wù)工作中應(yīng)該遵循哪些法規(guī)制度？怎樣遵循？而不是發(fā)揮“個(gè)人主義”隨性指揮或是去觸碰那些“高壓線”。只有管理層樹立了正確的法律法規(guī)意識(shí)，意識(shí)到財(cái)務(wù)管理工作規(guī)范化的重要性，才能將企業(yè)員工帶動(dòng)起來，讓上下形成共識(shí)，進(jìn)而營造一個(gè)人人“不想”違規(guī)的良好環(huán)境，讓企業(yè)財(cái)務(wù)管理走進(jìn)良性循環(huán)。

其次，要提高會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)。作為企業(yè)的會(huì)計(jì)人員，應(yīng)該具備一定的專業(yè)素質(zhì)，如至少應(yīng)該持有會(huì)計(jì)人員從業(yè)資格證即上崗證，應(yīng)具有職業(yè)判斷能力，而且應(yīng)該按規(guī)定定期參加繼續(xù)教育學(xué)習(xí)新的規(guī)章制度，這樣才能更好地為企業(yè)服務(wù)，同時(shí)監(jiān)督企業(yè)的日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合理、合法、合規(guī)。會(huì)計(jì)人員除了應(yīng)具備專業(yè)知識(shí)外，還應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德。職業(yè)道德是就職人員的職業(yè)品質(zhì)、工作作風(fēng)和工作紀(jì)律的統(tǒng)一，會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德是會(huì)計(jì)人員在會(huì)計(jì)工作中應(yīng)當(dāng)遵循的與其特定職業(yè)活動(dòng)相適應(yīng)的行為規(guī)范。《會(huì)計(jì)法》明確規(guī)定，作為一名會(huì)計(jì)人員，應(yīng)當(dāng)愛崗敬業(yè)、熱愛本職工作、熟悉法規(guī)、依法辦事、客觀公正、搞好服務(wù)、保守秘密。加強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)，提高會(huì)計(jì)人員的道德素質(zhì)，對(duì)于加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，具有十分重要的意義。

2.建立健全貨幣資金內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化企業(yè)對(duì)現(xiàn)金業(yè)務(wù)的管理控制

（1）建立不相容職務(wù)崗位分離制度，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。不相容職務(wù)分離的核心是“內(nèi)部牽制”，它要求每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要經(jīng)過兩個(gè)或兩個(gè)以上的部門或人員的處理，使得個(gè)人或部門的工作必須與其他人或部門的工作相一致或相聯(lián)系，并受其監(jiān)督和制約。比如會(huì)計(jì)工作崗位，可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。但出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作，不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程，而且會(huì)計(jì)人員的工作崗位應(yīng)當(dāng)有計(jì)劃地進(jìn)行輪換，以減少貪污舞弊現(xiàn)象地發(fā)生，從而達(dá)到內(nèi)部控制的目的。

（2）應(yīng)當(dāng)對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)審批制度。制度中應(yīng)明確規(guī)定審批人的審批權(quán)限，不得越權(quán)審批，只能在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，并在審批范圍內(nèi)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任；審批程序嚴(yán)格按提出支付申請(qǐng)、支付審核、支付復(fù)核、支付辦理四個(gè)步驟進(jìn)行。因應(yīng)中小企業(yè)特點(diǎn)，審批提倡實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理”原則，這樣有利于保證財(cái)務(wù)管理工作的法律性、權(quán)威性、嚴(yán)肅性。而對(duì)于貨幣資金業(yè)務(wù)的經(jīng)辦人則應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，在辦理過程中應(yīng)根據(jù)經(jīng)過批準(zhǔn)并審核無誤的支付申請(qǐng)及相關(guān)憑證，按批準(zhǔn)的金額、支付方式、收款單位等辦理支付手續(xù)，并在付款憑證上加蓋“付訖”章，而對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門報(bào)告，行使會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督職責(zé)。

（3）建立票據(jù)和財(cái)務(wù)印章保管制度。有了票據(jù)和印章，就可以支配企業(yè)的貨幣資金運(yùn)動(dòng)，所以應(yīng)明確各種票據(jù)的購買、保管、使用及注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專設(shè)登記簿登記，防止空白票據(jù)的遺失和盜用，另外還要加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理工作，嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需要的全部印章，未經(jīng)批準(zhǔn)嚴(yán)禁在票據(jù)上簽章。

（4）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督檢查或建立內(nèi)部審計(jì)制度。有條件的企業(yè)可以考慮建立內(nèi)部審計(jì)制度，這樣可使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作更上一層樓，從而有利于提高企業(yè)管理水平，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。但大多數(shù)中小企業(yè)都無法建立，所以應(yīng)該還是強(qiáng)調(diào)要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督檢查，就貨幣資金而言主要是對(duì)現(xiàn)金和銀行存款的收付業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)查。

對(duì)現(xiàn)金主要是檢查現(xiàn)金收入有沒有及時(shí)入賬并繳存銀行，現(xiàn)金支出有沒有按現(xiàn)金管理?xiàng)l例執(zhí)行，對(duì)此企業(yè)可定期、不定期對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，并與會(huì)計(jì)賬相核對(duì)，以此來監(jiān)督出納人員的工作，增強(qiáng)他們的責(zé)任感，進(jìn)而保證企業(yè)的資金安全。

對(duì)于銀行存款，則要求出納人員認(rèn)真登記銀行存款日記賬，并與銀行對(duì)賬單逐日逐筆核對(duì)。若不符應(yīng)及時(shí)查找原因，若是未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，月末應(yīng)與會(huì)計(jì)賬核對(duì)，達(dá)到賬實(shí)、賬賬相符。

三、加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金業(yè)務(wù)的政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督

加強(qiáng)銀行對(duì)企業(yè)現(xiàn)金業(yè)務(wù)的監(jiān)督，在開戶銀行對(duì)企業(yè)現(xiàn)金業(yè)務(wù)監(jiān)督不到位的情況下，政府應(yīng)賦予審計(jì)、財(cái)政等部門對(duì)現(xiàn)金業(yè)務(wù)的監(jiān)督權(quán)力。同時(shí)，鼓勵(lì)媒體和群眾參與現(xiàn)金管理監(jiān)督。

中小企業(yè)已然成為國家經(jīng)濟(jì)命脈，其生死存亡密切關(guān)系著國計(jì)民生。而貨幣資金是企業(yè)的血液，關(guān)乎企業(yè)的存活，因此，只有管理好企業(yè)的貨幣資金，才能讓中小企業(yè)更好地成長(zhǎng)，從而發(fā)揮其主力軍的作用。

參考文獻(xiàn)：

[1] 李楠.中小企業(yè)如何加強(qiáng)貨幣資金的控制[J].今日科苑，2010，（20）.

篇8

【關(guān)鍵詞】貨幣資金 集中管理 風(fēng)險(xiǎn)控制 預(yù)算管理

一、房地產(chǎn)企業(yè)資金管理的意義

“房地產(chǎn)企業(yè)管理以資金管理為中心”是由其建設(shè)周期長(zhǎng)的客觀要求所決定的，充足的現(xiàn)金流是企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)順利進(jìn)行的根本性保障，資金猶如企業(yè)的血液，流轉(zhuǎn)于企業(yè)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)。以房地產(chǎn)企業(yè)肇慶市城市建設(shè)開發(fā)有限公司為例，投資某個(gè)房地產(chǎn)項(xiàng)目，在決策時(shí)必須要考慮到：投資規(guī)模、投資方向、投資風(fēng)險(xiǎn)和投資回報(bào)率等多方面因素，上述因素均涉及到資金的運(yùn)作、管理和增值。房地產(chǎn)企業(yè)要蓬勃發(fā)展，必須通過“管好賬、管住錢、理好財(cái)”的經(jīng)濟(jì)手段實(shí)現(xiàn)控制經(jīng)濟(jì)行為，使有限的資金產(chǎn)生最大的效益。

房地產(chǎn)企業(yè)項(xiàng)目的貨幣資金不單是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，更是企業(yè)的重要支付手段和流通手段，是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，具有很高固有風(fēng)險(xiǎn)，與其他所有循環(huán)關(guān)系十分密切。因此，房地產(chǎn)企業(yè)加強(qiáng)貨幣資金管理，在降低企業(yè)貨幣資金使用成本、降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、監(jiān)督貨幣資金使用的合理性、提高貨幣資金的使用效益、保護(hù)貨幣資金的安全等方面具有重大的意義。

二、房地產(chǎn)企業(yè)資金的運(yùn)動(dòng)過程

企業(yè)要進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，就必須擁有一定的經(jīng)濟(jì)資源，如機(jī)器、廠房、原材料、銀行存款等等，這些在生產(chǎn)過程中的財(cái)產(chǎn)和貨幣通常被稱作實(shí)體資金或者現(xiàn)金流。在房地產(chǎn)企業(yè)的開發(fā)與經(jīng)營過程當(dāng)中中，現(xiàn)金流不斷地循環(huán)運(yùn)動(dòng)，其價(jià)值形態(tài)不斷地發(fā)生轉(zhuǎn)換，從而增值或虧損，資金流的運(yùn)動(dòng)過程統(tǒng)稱為資金的運(yùn)動(dòng)。

以房地產(chǎn)企業(yè)肇慶市城市建設(shè)開發(fā)有限公司為例，其資金運(yùn)動(dòng)的規(guī)矩過程具體如下：

第一，從投資者、銀行、合作方、債權(quán)人、IPO等渠道籌集到資金后，購買開發(fā)房地產(chǎn)所需的原材料、固定資產(chǎn)等物資。貨幣資金形態(tài)從實(shí)體資金轉(zhuǎn)化為儲(chǔ)備資金和固定資產(chǎn)。

第二，進(jìn)入建設(shè)階段后，耗用原材料、支付“三通一平”基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)用、支付員工工資（特別是按政策要求的農(nóng)民工工資）、計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，使貨幣資金形態(tài)從上述的儲(chǔ)備資金、固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為可供銷售的毛坯房。

第三，銷售過程中，可供銷售的毛坯房通過增值再次轉(zhuǎn)化為貨幣現(xiàn)金流。同時(shí)，在整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)、營銷活動(dòng)當(dāng)中，企業(yè)還需列支諸如：營銷費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等期間費(fèi)用。

第四，如果企業(yè)有閑置的資金，還可以用于對(duì)外投資，以獲取更多的利益。企業(yè)的銷售收入，必須補(bǔ)償成本與費(fèi)用，以保證再生產(chǎn)的順利進(jìn)行；企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤，先要繳納所得稅，稅后利潤按國家有關(guān)法規(guī)及企業(yè)董事會(huì)的決議進(jìn)行分配。

三、房地產(chǎn)企業(yè)加強(qiáng)資金管理的途徑

（一）加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控

房地產(chǎn)企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督，確保預(yù)算發(fā)揮應(yīng)有功效，對(duì)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控，應(yīng)當(dāng)貫穿整個(gè)房地產(chǎn)企業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)和部門。預(yù)算監(jiān)控必須達(dá)到全面和系統(tǒng)的標(biāo)準(zhǔn)，是預(yù)算執(zhí)行者之間自我監(jiān)控和相互監(jiān)控的結(jié)合，監(jiān)控效果的有效性必須依靠企業(yè)整體各個(gè)部門與各個(gè)基層員工的共同努力。

預(yù)算監(jiān)控必須有效地監(jiān)督和控制預(yù)算執(zhí)行的進(jìn)行情況，預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)與否關(guān)鍵在于預(yù)算的執(zhí)行。房地產(chǎn)企業(yè)必須組織有關(guān)專業(yè)人員對(duì)預(yù)算進(jìn)行嚴(yán)格審查，逐項(xiàng)測(cè)算進(jìn)行精細(xì)化分析，核實(shí)預(yù)算費(fèi)用。審查結(jié)果屬于巧立名目的預(yù)算，要堅(jiān)決撤銷，屬于遺漏預(yù)算的要及時(shí)追加；屬于虛報(bào)的費(fèi)用必須重新核算，屬于遺漏的費(fèi)用在審核預(yù)算時(shí)要準(zhǔn)予及時(shí)追加。

（二）強(qiáng)化預(yù)算差異分析，完善內(nèi)控流程

首先，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部的控制制度建設(shè)，良好的內(nèi)控制度可以得出相對(duì)準(zhǔn)確的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果。當(dāng)評(píng)價(jià)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果時(shí)，優(yōu)先將預(yù)算內(nèi)結(jié)果與預(yù)算執(zhí)行結(jié)果相比較，針對(duì)差異進(jìn)行分析，分清責(zé)任，得出公開公平公正客觀的評(píng)價(jià)結(jié)果。

其次，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)相應(yīng)提高內(nèi)審人員的福利及地位，彰顯其在審計(jì)當(dāng)中的權(quán)威性，強(qiáng)化預(yù)算內(nèi)結(jié)果與預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的差異化分析，保持其運(yùn)作的獨(dú)立性，并對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與實(shí)際結(jié)果的比較。

最后，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)上述審計(jì)人員審計(jì)出來的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行客觀的評(píng)價(jià)，作為對(duì)預(yù)算執(zhí)行者獎(jiǎng)罰的依據(jù)。

（三）多元化投資經(jīng)營需謹(jǐn)慎

多元化經(jīng)營是房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展到相對(duì)飽和階段的另一種戰(zhàn)略選擇，判斷房地產(chǎn)企業(yè)能否進(jìn)行多元化投資，必須通過對(duì)自身資源和能力的客觀分析，原因具體如下：

第一，房地產(chǎn)企業(yè)在開始進(jìn)行新領(lǐng)域的多元化投資時(shí)，能迅速取得高額回報(bào)以平衡風(fēng)險(xiǎn)的可能性相對(duì)較低，需要原有房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)提供強(qiáng)而有力的保障來支持。

第二，房地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行多元化投資時(shí)，必須有多元化領(lǐng)域內(nèi)相應(yīng)的資金、人才、經(jīng)營管理經(jīng)驗(yàn)、相應(yīng)的技術(shù)等方面的支撐，要把原有產(chǎn)業(yè)形成的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)和戰(zhàn)略資產(chǎn)運(yùn)用到新領(lǐng)域，產(chǎn)生協(xié)同效應(yīng)多元化投資才能成功，反之，房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)新進(jìn)入的產(chǎn)業(yè)不熟悉，則多元化投資存在著很大的風(fēng)險(xiǎn)，該投資就可能失敗。

（四）理性投資，防范投資風(fēng)險(xiǎn)

任何投資一旦進(jìn)入投資領(lǐng)域，收到經(jīng)濟(jì)學(xué)范疇上的“機(jī)會(huì)成本”的影響，會(huì)碰到諸多不確定的因素，一般都要經(jīng)過一個(gè)周期才能回收投資及回報(bào)。房地產(chǎn)企業(yè)在決定進(jìn)行異業(yè)經(jīng)營或者多元化投資之前，必須理性地認(rèn)識(shí)到，任何投資都是有風(fēng)險(xiǎn)的，必須充分考慮，仔細(xì)分析，全面論證，系統(tǒng)研究，謹(jǐn)慎決策，做到到客觀科學(xué)理性地投資。具體如下：

第一，遵循分散化原則。投資領(lǐng)域中的各個(gè)項(xiàng)目，其風(fēng)險(xiǎn)、投資回報(bào)率、回收周期、不可抗力等因素不盡相同，因此，投資時(shí)必須遵循分散化原則。

第二，風(fēng)險(xiǎn)與預(yù)期收益的權(quán)衡。一個(gè)成熟的投資項(xiàng)目，必須符合：風(fēng)險(xiǎn)上可控、經(jīng)濟(jì)上可行、執(zhí)行上可能等基本投資條件。只有充分符合了上述條件，正確地預(yù)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、投資回報(bào)等因素，才會(huì)使房地產(chǎn)企業(yè)的投資決策精準(zhǔn)縝密，經(jīng)得起考驗(yàn)。

第三，長(zhǎng)短結(jié)合，長(zhǎng)融長(zhǎng)投，短融短投。房地產(chǎn)企業(yè)要充分利用自身投資長(zhǎng)期項(xiàng)目的優(yōu)勢(shì)，投資于能提高長(zhǎng)期競(jìng)爭(zhēng)能力和增長(zhǎng)潛力的項(xiàng)目，切忌用短期的融資投入到長(zhǎng)期才能實(shí)現(xiàn)盈利的項(xiàng)目。

（五）建立嚴(yán)格的投資決策責(zé)任制

投資決策具有相對(duì)高的風(fēng)險(xiǎn)性，在投資以前。必須加強(qiáng)投資主體的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，制定規(guī)范的投資決策責(zé)任機(jī)制，堅(jiān)定不移地執(zhí)行，保證資源的合理利用，才能真正提高投資項(xiàng)目的投資回報(bào)率。

房地產(chǎn)企業(yè)的投資項(xiàng)目，要真正實(shí)現(xiàn)責(zé)權(quán)利的統(tǒng)一，遵行“誰決策、誰負(fù)責(zé)”的原則，重大項(xiàng)目的投資決策者或者決策團(tuán)體，必須要承擔(dān)相應(yīng)的投資風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任。推行項(xiàng)目法人責(zé)任制，明確先有法人、后上項(xiàng)目的投資管理風(fēng)險(xiǎn)約束機(jī)制。規(guī)范項(xiàng)目法人的責(zé)、權(quán)、利，明確規(guī)定：項(xiàng)目法人對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的籌劃、籌資、建設(shè)、經(jīng)營、還貸、資產(chǎn)保值增值的全過程負(fù)責(zé)。

對(duì)違反決策程序，違法違規(guī)盲目上項(xiàng)目，造成嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)損失的失當(dāng)行為，要依法追究主要決策者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任與法律責(zé)任。對(duì)于成功的投資決策，可采取按比例分成利潤等方式獎(jiǎng)勵(lì)決策者。物資激勵(lì)與精神激勵(lì)相結(jié)合，防止因害怕決策失誤而過分保守不做決策，導(dǎo)致資金閑置貶值現(xiàn)象的出現(xiàn)。

四、結(jié)語

隨著“供給側(cè)”結(jié)構(gòu)性改革的不斷深入，現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷完善，以資金管理為中心的財(cái)務(wù)管理模式正在被越來越多的經(jīng)濟(jì)界人士、企業(yè)家所接受和運(yùn)用。資金管理已貫穿和滲透于企業(yè)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)，以提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。房地產(chǎn)企業(yè)乃至其他行業(yè)的企業(yè)，均應(yīng)加強(qiáng)資金管理，對(duì)資金預(yù)算、籌集、投放等各個(gè)環(huán)節(jié)深入研究，發(fā)現(xiàn)問題，提出建議，解決問題，不斷改進(jìn)與提高，充分發(fā)揮資金管理的作用。

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篇9

關(guān)鍵詞：裝飾行業(yè)內(nèi)部審計(jì)；裝飾行業(yè)的特點(diǎn)；保持獨(dú)立性

提到內(nèi)部審計(jì)就要提到獨(dú)立性的問題，每個(gè)行業(yè)審計(jì)工作的必要條件就是獨(dú)立性，裝飾行業(yè)也不例外，只有具備獨(dú)立性的審計(jì)人員才能做到正確、公證的鑒定和評(píng)價(jià)，因此，內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性從開始便是業(yè)內(nèi)的爭(zhēng)議的話題，對(duì)于裝飾行業(yè)來講，由于審計(jì)的組織形式，有許多不利審計(jì)工作的獨(dú)立性的因素，盡管近年來對(duì)于審計(jì)工作的問題有許多的討論和研究，但在實(shí)際工作中發(fā)揮的作用不理想，因此，本文就裝飾行業(yè)引發(fā)我們對(duì)內(nèi)審的獨(dú)立性進(jìn)行思考。

一、裝飾行業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性與組織地位

1.裝飾行業(yè)事前的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)

首先識(shí)別、評(píng)估裝飾行業(yè)在經(jīng)營、發(fā)展過程中實(shí)現(xiàn)各種風(fēng)險(xiǎn)因素，其年度目標(biāo)、短、中、長(zhǎng)期的戰(zhàn)略性規(guī)劃應(yīng)采取積極、有效的風(fēng)險(xiǎn)措施來應(yīng)對(duì)裝飾行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各種影響；

2.裝飾行業(yè)事中的經(jīng)營管理審計(jì)（運(yùn)營審計(jì)）

其次，裝飾行業(yè)的運(yùn)營審計(jì)，主要是通過評(píng)估裝飾行業(yè)經(jīng)營管理過程的經(jīng)營效果、效率及效益，健全并細(xì)化相應(yīng)的制度、流程，促進(jìn)裝飾行業(yè)各組織、系統(tǒng)之間遵循有效的經(jīng)營原則；

3.裝飾行業(yè)貫穿事前、中、后的財(cái)務(wù)資產(chǎn)審計(jì)

第三，裝飾行業(yè)貫穿于事前、中、后資產(chǎn)的財(cái)務(wù)審計(jì)，主要能確保裝飾行業(yè)財(cái)務(wù)信息及其核算的規(guī)范、合法、公平性；裝飾行業(yè)財(cái)務(wù)及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估識(shí)別、應(yīng)對(duì)措施；裝飾行業(yè)財(cái)務(wù)管理確保經(jīng)濟(jì)資源的實(shí)現(xiàn)是否合理，使有限的收益達(dá)到最大化。

二、裝飾行業(yè)內(nèi)部審計(jì)

1.裝飾行業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制

裝飾行業(yè)的貨幣資金是裝飾行業(yè)資金在循環(huán)周轉(zhuǎn)中以貨幣形態(tài)的資金，是裝飾行業(yè)資產(chǎn)的重要部分，其自身的流動(dòng)性比較強(qiáng)，對(duì)于裝飾行業(yè)貨幣資金的用途、存放的不同，將其分成現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。裝飾行業(yè)內(nèi)部控制是以裝飾行業(yè)健全其內(nèi)部控制為出發(fā)點(diǎn)，對(duì)于裝飾行業(yè)資產(chǎn)的安全性、提高資金使用效益與周轉(zhuǎn)速度為目標(biāo)，結(jié)合自身經(jīng)營情況，設(shè)計(jì)可行的貨幣控制核算方法，運(yùn)用良好的內(nèi)控，保證現(xiàn)金安全，防止盜竊、詐騙和挪用，預(yù)防私設(shè)“小金庫”等違法行為，檢查資金符合國家法規(guī)規(guī)定，合理高度資金，使貨幣資金發(fā)揮最大的經(jīng)濟(jì)利益。

2.裝飾行業(yè)目標(biāo)管理與績(jī)效考核

裝飾行業(yè)目標(biāo)管理：MBO （Management by Objective），是以目標(biāo)為導(dǎo)向，成果為標(biāo)準(zhǔn)、人為中心，使裝飾行業(yè)在現(xiàn)代化管理下取得最佳的業(yè)績(jī)，亦稱為成果管理即責(zé)任制，裝飾行業(yè)的職工應(yīng)積極參與、確定工作目標(biāo)，在實(shí)際工作中“自我控制”，保證目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的管理方法。

裝飾行業(yè)績(jī)效考核：稱成果測(cè)評(píng)，是裝飾行業(yè)為了實(shí)現(xiàn)日常經(jīng)營的目標(biāo)，運(yùn)用指標(biāo)和特定標(biāo)準(zhǔn)、科學(xué)方法，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營及結(jié)果完成指定任務(wù)，承擔(dān)經(jīng)營結(jié)果完成指定任務(wù)，做出價(jià)值判斷。

在實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，目標(biāo)管理是核心驅(qū)動(dòng)，明確裝飾行業(yè)的短期、中期、長(zhǎng)期的目標(biāo)，使裝飾行業(yè)能夠按照即定的目標(biāo)前進(jìn)。

3.薪酬管理體系

薪酬管理體系：是保護(hù)、提高員工工作情緒的最有效手段，是現(xiàn)代化裝飾行業(yè)管理中必不可缺少的一部分。對(duì)于薪酬管理體系的定位，裝飾行業(yè)的經(jīng)營、管理者要站在生產(chǎn)經(jīng)營的高度，實(shí)施有效的手段，全面發(fā)揮裝飾行業(yè)薪酬管理體系在裝飾行業(yè)中的重要管理作用。

近期，我國裝飾行業(yè)的改革有了很大的進(jìn)步，在其改制的過程中，薪酬管理體系的作用已經(jīng)歷了最初的成本逐步向管理轉(zhuǎn)變，但其薪酬體系管理的作用也存在理論與實(shí)踐不一致的不足。目前許多裝飾行業(yè)也包括修飾裝飾行業(yè)意識(shí)到薪酬管理體系的重要作用，積極推行其市場(chǎng)化，從認(rèn)識(shí)入手，充分理解薪酬管理體系中裝飾行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的重要作用，認(rèn)識(shí)薪酬管理體系的內(nèi)在結(jié)構(gòu)特征、要素等特征，在裝飾行業(yè)管理體系中的作用。

4.裝飾行業(yè)財(cái)務(wù)核算及預(yù)算管控

裝飾行業(yè)的財(cái)務(wù)核算是反映裝飾行業(yè)未來在一定的預(yù)算期間內(nèi)，預(yù)計(jì)的財(cái)務(wù)狀況及期間內(nèi)的經(jīng)營成果，還包括各種現(xiàn)金收入、支出等各種預(yù)算價(jià)值指標(biāo)的預(yù)算總稱，裝飾行業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算反映裝飾行業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的預(yù)算，如日常的現(xiàn)金收支情況的現(xiàn)金預(yù)算，人工成本、費(fèi)用支出的經(jīng)營性的預(yù)算（包括材料預(yù)算、人工預(yù)算）等一些期間費(fèi)用的預(yù)算等。

裝飾行業(yè)綜合預(yù)算是裝飾行業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的總體預(yù)算，它綜合反映裝飾行業(yè)現(xiàn)金預(yù)算、成本費(fèi)用預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算以及資本預(yù)算過程中涉及的各種現(xiàn)金收支情況的匯總，裝飾行業(yè)的企業(yè)預(yù)算損益表要根據(jù)企業(yè)的銷售、費(fèi)用等預(yù)算編制現(xiàn)金預(yù)算，根據(jù)裝飾行業(yè)的銷售、費(fèi)用情況預(yù)計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況表，其主要依據(jù)預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和損益表編制。

裝飾行業(yè)的預(yù)算管控：即裝飾行業(yè)全面預(yù)算管理制度，包括：預(yù)算的組織機(jī)構(gòu)、如何編制預(yù)算、預(yù)算管理體系的控制與分析、預(yù)算的考核等細(xì)則，裝飾行業(yè)的預(yù)算按其時(shí)間的長(zhǎng)短分為年度預(yù)算、月度預(yù)算，是以企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)為依據(jù)，以裝飾行業(yè)的銷售預(yù)算為起點(diǎn)，編制的全年、月度的銷售、費(fèi)用、資本性支出等各方面的預(yù)算，在每季企業(yè)應(yīng)檢查預(yù)算，以實(shí)現(xiàn)年度目標(biāo)，用于公司資金的平衡和裝飾行業(yè)日常費(fèi)用的有效管理。

三、裝飾行業(yè)的特點(diǎn)

裝飾行業(yè)是建筑企業(yè)的重要組成部分，在全面實(shí)現(xiàn)小康社會(huì)過程中發(fā)揮無可替代的作用，在國民經(jīng)濟(jì)中占有重要的地位，是國家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)整的重要對(duì)象，是政府高度關(guān)注的行業(yè)，其行業(yè)發(fā)展對(duì)國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著強(qiáng)烈的影響力。

1.裝飾行業(yè)較于土建、房地產(chǎn)及其它行業(yè)規(guī)模相對(duì)較小

盡管近年來裝飾行業(yè)在其工程項(xiàng)目的投資比例較從前有所增長(zhǎng)，可是，裝飾行業(yè)文化、藝術(shù)性比較強(qiáng)，在建筑物內(nèi)不允許有相同的設(shè)計(jì)風(fēng)格而單調(diào)的出現(xiàn)，其傾向于項(xiàng)目分標(biāo)段，用不同的裝飾施工企業(yè)，從而達(dá)到風(fēng)格多變的要求，對(duì)裝飾公司而言，由于工程的造價(jià)降低，使裝飾公司為保證市場(chǎng)份額，依靠數(shù)量來彌補(bǔ)程造價(jià)偏低的不足，在此期間使多個(gè)裝飾公司相互競(jìng)爭(zhēng)，最終得到價(jià)格最大的優(yōu)惠，服務(wù)的最高質(zhì)量，從一定程度提高裝飾企業(yè)的質(zhì)量和服務(wù)水平。

2.裝飾行業(yè)缺乏技術(shù)含量，不需要投資、大型機(jī)具設(shè)備的大規(guī)模投入，門檻比較低

裝飾行業(yè)的從業(yè)者最早是從農(nóng)村的剩余勞動(dòng)力，即使發(fā)展到今天，狀況也沒有根本改變，雖然工作人員的素質(zhì)提高了，但從根本上沒能改變這種狀況，從施工角度，裝飾行業(yè)對(duì)新技術(shù)、新工藝受制于裝飾材料行業(yè)，無法有自身的核心技術(shù)，形成優(yōu)勢(shì)。

裝飾企業(yè)對(duì)投資壓力小，從作業(yè)環(huán)境劃分精細(xì)，沒有大空間，不利大型設(shè)備展開，基本采用中小機(jī)型，主要以手提式工具為主，這種機(jī)具的成本占工程比重較小，更換率高，企業(yè)不需要機(jī)具儲(chǔ)備。裝飾企業(yè)規(guī)模小，工程墊付要求不高，因此不需要大量?jī)?chǔ)備資金。

3.裝飾行業(yè)工程的生產(chǎn)周期比較短，需要的管理人員少，生產(chǎn)要素簡(jiǎn)單

裝飾行業(yè)一般為工程施工的最后階段，規(guī)模相對(duì)較小，因此工程施工一般將工期壓在裝飾公司上，形成周期縮短。由于裝飾公司同時(shí)開工數(shù)量多就會(huì)需要大量的儲(chǔ)備，但某一時(shí)段開工數(shù)量少，卻又會(huì)造成人力浪費(fèi)、管理人才流失等。

4.裝飾行業(yè)設(shè)計(jì)投入成本大，設(shè)計(jì)內(nèi)容管理困難

目前裝飾設(shè)計(jì)依附于施工企業(yè)，由于施工企業(yè)設(shè)計(jì)投入資金量大，這樣就要邀請(qǐng)多家公司參與設(shè)計(jì)投標(biāo)，中標(biāo)率低，但是裝飾企業(yè)不參與投標(biāo)，又會(huì)失去中標(biāo)機(jī)會(huì)，這樣施工企業(yè)就會(huì)將設(shè)計(jì)成本壓低，使裝飾公司的利潤空間減少，同時(shí)裝飾公司還要投入保底費(fèi)，企業(yè)之間競(jìng)爭(zhēng)激烈，使設(shè)計(jì)水平、設(shè)計(jì)服務(wù)水平降低。

四、如何更好的發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在裝飾行業(yè)中的作用

1.裝飾行業(yè)對(duì)貨幣資金內(nèi)控

對(duì)于企業(yè)來說，貨幣資金是流動(dòng)性強(qiáng)、風(fēng)險(xiǎn)高的資產(chǎn)，裝飾行業(yè)要生存、發(fā)展就必須對(duì)貨幣資金進(jìn)行內(nèi)控，主要表現(xiàn)在：崗位分離制度、預(yù)算管理控制、對(duì)于授權(quán)審批要明晰、對(duì)于票據(jù)和印章管理、內(nèi)部稽查制度、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)管理和績(jī)效考核

2.裝飾行業(yè)的財(cái)務(wù)核算、預(yù)算管控

（1）對(duì)裝飾行業(yè)的收入與成本完整、準(zhǔn)確性進(jìn)行關(guān)注即帳面收入、成本結(jié)轉(zhuǎn)、成本率的準(zhǔn)確性等。根據(jù)工程項(xiàng)目的帳目，審核工程尾期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)而未及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的成本情況，審核收入和成本結(jié)轉(zhuǎn)的完整、準(zhǔn)確性；

（2）審核收入、成本的配比性，是否存在預(yù)估收入、重復(fù)核算、后取得發(fā)票而未配比的情況；

（3）審核各分公司的收入與成本的結(jié)轉(zhuǎn)條件是否統(tǒng)一，按施工的結(jié)算工程款及收到的客戶尾款確認(rèn)收入與成本的結(jié)轉(zhuǎn)；

3.裝飾公司費(fèi)用的預(yù)算管控

裝飾公司費(fèi)用的預(yù)算管控應(yīng)做到費(fèi)用管理的細(xì)化，使預(yù)算管理體系建全；超預(yù)算費(fèi)用的審批與授權(quán)要符合公司的現(xiàn)行規(guī)章制度；審核企業(yè)年終費(fèi)用的合理性，是否遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制，有沒有延遲入帳的費(fèi)用、提前確認(rèn)的收入等；

4.裝飾公司墊支施工

裝飾公司墊資給施工企業(yè)，分為客戶的資金墊支以及對(duì)施工工程隊(duì)的實(shí)物墊支。但是何種墊支都會(huì)給裝飾公司經(jīng)營上帶來風(fēng)險(xiǎn)。 其墊支形式主要包括：資金墊付和實(shí)物墊付。

（1）資金墊支：對(duì)分公司各部門的負(fù)責(zé)人員進(jìn)行了解，審核、詢問各工程費(fèi)用、材料費(fèi)等款項(xiàng)是否按規(guī)定收取，是否有資金墊資現(xiàn)象；抽查施工項(xiàng)目中的資金墊支情況，確認(rèn)現(xiàn)象、分析原因，對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。

（2）裝飾公司實(shí)物墊支：按領(lǐng)料比例，對(duì)無論中長(zhǎng)期超過實(shí)收款的領(lǐng)料都稱為實(shí)物墊支。

5.裝飾公司資產(chǎn)經(jīng)營管理

無論從何角度關(guān)注企業(yè)，企業(yè)的資產(chǎn)經(jīng)營效率、實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)收益最大化原則都是企業(yè)發(fā)展的最大要求，在審計(jì)中要細(xì)化管理內(nèi)容，對(duì)貨幣資金管理，在不影響正常運(yùn)營下，最大限度的提高其使用效益；庫存方面，也要降低成本，制定合理的采購計(jì)劃，實(shí)現(xiàn)權(quán)責(zé)利相匹配。

近年來市場(chǎng)環(huán)境的不斷變化，裝飾行業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，要提高內(nèi)部審計(jì)的效率，合理評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)優(yōu)、劣勢(shì)，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作傳統(tǒng)職能已經(jīng)不能夠滿足現(xiàn)階段裝飾行業(yè)經(jīng)營管理的需要，逐漸向風(fēng)險(xiǎn)管理、咨詢擴(kuò)展，內(nèi)部審計(jì)可以將裝飾行業(yè)的固定成本和可變成本降低，對(duì)于裝飾行業(yè)的所有者和經(jīng)營者，在公正的立場(chǎng)上進(jìn)行審計(jì)，提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，使裝飾行業(yè)能夠客觀報(bào)告審計(jì)結(jié)果，增強(qiáng)裝飾行業(yè)內(nèi)部的審計(jì)部門的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

參考文獻(xiàn)：

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篇10

關(guān)鍵詞 住房公積金 資金風(fēng)險(xiǎn) 資金安全

中圖分類號(hào)：D603. 9 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

住房公積金制度是我國城鎮(zhèn)住房制度改革的一項(xiàng)創(chuàng)舉，在促進(jìn)住房商品化、加快城市住房建設(shè)、改善城鎮(zhèn)居民居住條件、促進(jìn)房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展以及建立與社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的城鎮(zhèn)住房制度等方面發(fā)揮了重要作用。

但是，隨著住房公積金制度的進(jìn)一步發(fā)展和住房公積金規(guī)模的逐年擴(kuò)大，資金運(yùn)營中的風(fēng)險(xiǎn)不斷顯現(xiàn)，各地有關(guān)住房公積金的各類經(jīng)濟(jì)案件也時(shí)有發(fā)生。如何有效防范風(fēng)險(xiǎn)、加強(qiáng)住房公積金資金安全，是擺在我們面前一個(gè)值得思考的問題。

一、目前住房公積金資金運(yùn)營中存在的問題

住房公積金的管理實(shí)行住房公積金管理委員會(huì)決策、住房公積金管理中心運(yùn)作、銀行專戶存儲(chǔ)、財(cái)政監(jiān)督的原則。按照該原則，住房公積金管理中心在管委會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下，承擔(dān)著住房公積金的管理運(yùn)作的核心職責(zé)。但是，住房公積金管理中心在日常資金運(yùn)營管理中還存在一些問題，影響著其職責(zé)的積極履行和發(fā)揮應(yīng)有的作用。

（一）缺乏內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制。

作為住房公積金的運(yùn)營管理部門，住房公積金管理中心應(yīng)代表廣大繳存職工管理好這筆資金，從當(dāng)前和長(zhǎng)遠(yuǎn)的利益確保資金的保值和增值。但是一些地方的住房公積金管理中心對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的目前不夠明確，只局限于對(duì)工作人員的一般要求，沒有從廣大繳存職工長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的角度出發(fā)，將內(nèi)部控制貫穿于所有部門和人員的日常業(yè)務(wù)活動(dòng)中去。有的還將內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制主要局限于財(cái)務(wù)控制方面，對(duì)于業(yè)務(wù)決策和管理部門的相互制約控制較少，削弱了內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的整體效果。

（二）對(duì)資金歸集使用監(jiān)督不夠。

在日常資金歸集、提取和貸款發(fā)放等環(huán)節(jié)缺乏事前、事中的控制。目前部分住房公積金管理中心在資金運(yùn)營過程中普遍存在監(jiān)督力度不夠，個(gè)人控制資金使用，缺乏資金使用效益的預(yù)測(cè)分析。在財(cái)務(wù)管理制度中雖然有各種資金管理規(guī)定，也設(shè)置了一系列的監(jiān)督崗位，但因?yàn)榉N種人為因素達(dá)不到要求，沒有形成有效的約束機(jī)制，不能在事前、事中控制資金的流向，缺乏科學(xué)的決策依據(jù)，導(dǎo)致挪用轉(zhuǎn)移資金、資金體外循環(huán)以及決策失誤造成的資金流失等現(xiàn)象的發(fā)生。這些情況給住房公積金資金的保值增值帶來很大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）信息化建設(shè)程度不高。

在住房公積金管理中心的實(shí)踐中，保證資金安全始終是住房公積金管理的核心。財(cái)務(wù)核算中賬簿與賬簿、賬簿與資金、賬簿與財(cái)產(chǎn)的核對(duì)是確保資金安全的必要內(nèi)容。但在不少地方的日常工作中，會(huì)計(jì)核對(duì)還很大程度依賴于手工或半手工記賬，信息化程度非常有限。只有住房公積金信息管理系統(tǒng)與住房公積金業(yè)務(wù)同步發(fā)展，為資金安全運(yùn)營提供必要的軟件支持才能利用信息分析系統(tǒng)、信息反饋系統(tǒng)等技術(shù)手段實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的檢查、校驗(yàn)和監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，確保資金的安全完整。。

（四）崗位設(shè)置不科學(xué)。

住房公積金管理有許多的共性，但不同地方的住房公積金管理中心都會(huì)有自己的地方特色，都會(huì)依據(jù)自身業(yè)務(wù)運(yùn)作流程設(shè)置相應(yīng)的操作和崗位，并制定了相應(yīng)的崗位責(zé)任制。但在具體的執(zhí)行階段，不少公積金管理中心對(duì)員工崗位操作僅限于表面化，缺乏相應(yīng)的合規(guī)管理制度和量化的考核指標(biāo)措施。崗位與崗位之間缺乏制約和監(jiān)督，業(yè)務(wù)人員的素質(zhì)也參差不齊，服務(wù)經(jīng)濟(jì)服務(wù)群眾并為廣大職工管好錢的意識(shí)缺乏，容易出現(xiàn)漫不經(jīng)心和不負(fù)責(zé)任的情況。

（五）內(nèi)部審計(jì)部門職能不夠突出。

內(nèi)部審計(jì)作為單位的一個(gè)獨(dú)立的職能機(jī)構(gòu)，處于與決策系統(tǒng)、執(zhí)行系統(tǒng)并存的監(jiān)督系統(tǒng)的重要位置，屬于專職的綜合監(jiān)督部門，具有監(jiān)督、鑒證、評(píng)價(jià)、服務(wù)等多項(xiàng)重要職能，具有其他監(jiān)督部門無法替代的重要作用。不少地方的住房公積金管理中心組織架構(gòu)不科學(xué)，內(nèi)部審計(jì)部門職能不夠突出，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度流于形式。住房公積金內(nèi)審工作相對(duì)開展的時(shí)間不長(zhǎng)，業(yè)務(wù)新，政策性強(qiáng)，難度也比較大，領(lǐng)導(dǎo)更多地關(guān)注業(yè)務(wù)發(fā)展，而對(duì)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性和獨(dú)立性關(guān)注和支持不夠。

二、加強(qiáng)住房公積金資金安全管理的必要性

住房公積金是國家強(qiáng)制推行的社會(huì)保障制度的重要組成部分，關(guān)系到社會(huì)、企業(yè)的穩(wěn)定和和諧，關(guān)系到企業(yè)職工和廣大離退休人員的基本權(quán)益，政策性強(qiáng)，涉及面廣，管理工作的質(zhì)量直接影響到國家政策的貫徹和廣大繳存職工的切身利益。

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步確立，住房公積金制度的法律地位和行為方式都將發(fā)生根本變化，住房公積金制度的決策者、管理者和繳存者都將越來越關(guān)心自身的合法權(quán)益，更加關(guān)注住房公積金制度的發(fā)展和住房公積金資金的安全。

三、加強(qiáng)住房公積金資金安全管理的對(duì)策

（一）建立內(nèi)部銀行管理辦法，促進(jìn)資金的合理使用。

資金的安全管理是財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，而要保證資金安全就要確保資金的合理高效使用。目前許多地方的住房公積金管理中心重視資金籌集和資金分配的管理，而忽視資金運(yùn)用的管理。在日常業(yè)務(wù)中應(yīng)加強(qiáng)對(duì)資金使用環(huán)節(jié)的管理，對(duì)各職能部門進(jìn)行明確的職責(zé)分工，在中心內(nèi)部劃分責(zé)任中心。樹立資金有償使用的觀念，將銀行結(jié)算機(jī)制引入中心管理內(nèi)部，進(jìn)行內(nèi)部核算，定期對(duì)資金使用和管理情況進(jìn)行考核，并與職工的利益掛鉤，使每個(gè)職能部門和每個(gè)職工都樹立資金管理意識(shí)，并調(diào)動(dòng)他們進(jìn)行資金管理的積極性，以保證資金的有效合理使用。

（二）注重信息反饋，加強(qiáng)資金事后控制。

對(duì)資金除進(jìn)行事前的預(yù)測(cè)、規(guī)劃控制，以及使用中的事中控制之外，資金的事后控制也是必不可少的。在一個(gè)會(huì)計(jì)期末或一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之后，各職能部門要將本部門在該會(huì)計(jì)期末或該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之后的資金變動(dòng)狀況及時(shí)地反饋到?jīng)Q策部門。看資金的籌集與資金需求量是否一致，資金結(jié)構(gòu)、比例與中心管理部門的規(guī)劃是否相符，資金使用率是否低于年初目標(biāo)計(jì)劃，發(fā)放的個(gè)人貸款和項(xiàng)目貸款比例是否合理等。這樣一方面保證了資金管理目標(biāo)的適當(dāng)性和科學(xué)性，另一方面又可根據(jù)資金管理部門所反饋的實(shí)際信息，隨時(shí)采取調(diào)整措施，以保證資金管理更為科學(xué)、合理、有效。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)。

住房公積金管理中心內(nèi)部控制制度需要在業(yè)務(wù)實(shí)踐中不斷發(fā)展和完善，逐步形成一套統(tǒng)一的內(nèi)部控制制度。首先要嚴(yán)格實(shí)行內(nèi)部牽制制度，對(duì)于"不相容職務(wù)"嚴(yán)格實(shí)行分離控制。根據(jù)相互協(xié)調(diào)和平衡制約的原則，建立內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，設(shè)置業(yè)務(wù)部門、管理部門和監(jiān)督部門。建立崗位責(zé)任追究制和內(nèi)部自律控制機(jī)制，對(duì)于一些不相容的崗位必須實(shí)行崗位分離。內(nèi)部稽核審計(jì)崗位必須保持獨(dú)立，確保內(nèi)部監(jiān)督的獨(dú)立性和權(quán)威性，以達(dá)到互相制約、預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的目的。通過科學(xué)合理的分配責(zé)任權(quán)利，在各部門之間實(shí)現(xiàn)相互配合又相互監(jiān)督制衡。

（四）堅(jiān)持合規(guī)管理，防范資金風(fēng)險(xiǎn)。

首先要規(guī)范賬戶管理，保證資金專戶存儲(chǔ)。對(duì)新開辦住房公積金業(yè)務(wù)的承辦銀行，在開立賬戶時(shí)，要嚴(yán)格執(zhí)行報(bào)市財(cái)政局、人民銀行審批的規(guī)定。同時(shí)，對(duì)各類資金實(shí)行分賬戶管理，堅(jiān)持收支兩條線，資金使用專款專用、統(tǒng)一撥付。同時(shí)要嚴(yán)格按資金審批劃撥流程操作，確保資金運(yùn)作安全。實(shí)現(xiàn)住房公積金在銀行賬戶間的網(wǎng)上劃撥。通過使用網(wǎng)上銀行定向支付和賬戶鎖定功能，大大減少中心與銀行間的交接環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)了資金實(shí)時(shí)到賬，提高工作效率。

（五）加大信息化建設(shè)，為資金安全管理提供技術(shù)支持。

住房公積金管理中心前臺(tái)每天要向繳存單位和職工提供諸如賬戶管理、繳存、提取、個(gè)人貸款等業(yè)務(wù)，涉及大量的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和資金。住房公積金管理信息系統(tǒng)通常建立在大型數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)基礎(chǔ)之上，這就要求建立數(shù)據(jù)存儲(chǔ)和數(shù)據(jù)備份制度，避免住房公積金業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和管理數(shù)據(jù)的丟失、泄漏、人為篡改和破壞等導(dǎo)致數(shù)據(jù)失效的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)化計(jì)算機(jī)機(jī)房、建立系統(tǒng)運(yùn)行在線監(jiān)控制度、實(shí)行定期檢測(cè)維護(hù)制度、制定切實(shí)可行的應(yīng)急預(yù)案、實(shí)施內(nèi)外網(wǎng)物理隔離措施、嚴(yán)格用戶操作權(quán)限和密碼管理等。

（六）提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的整體素質(zhì)。

制定各項(xiàng)業(yè)務(wù)操作的工作流程和操作規(guī)范，明確每個(gè)崗位的職責(zé)，并推行定期崗位輪換制度，一方面提供給工作人員全面掌握各項(xiàng)不同業(yè)務(wù)的機(jī)會(huì)，同時(shí)可以從輪崗中發(fā)現(xiàn)問題，防止某些小利益集團(tuán)的產(chǎn)生。健全有效的人員素質(zhì)控制，提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德水平，主要包括高度的事業(yè)心和責(zé)任感、客觀公正，堅(jiān)持原則和嚴(yán)守財(cái)會(huì)秘密。財(cái)會(huì)人員只有積極主動(dòng)， 通過各種途徑，不斷提高自身方面素質(zhì)，才能適應(yīng)發(fā)展的要求。

（七）建立內(nèi)部稽核制度的控制 ，加大內(nèi)部審計(jì)力度。

實(shí)行內(nèi)部稽核制度，以加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的管理和監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正貨幣資金在處理過程中出現(xiàn)的問題。每筆貨幣資金的收付都必須經(jīng)會(huì)計(jì)人員認(rèn)真審核，審查其手續(xù)是否完備、數(shù)字是否準(zhǔn)確、內(nèi)容是否合理合法；對(duì)一切現(xiàn)金、銀行存款應(yīng)及時(shí)入賬，加強(qiáng)稽核工作。在核算和管理貨幣資金的過程中，認(rèn)真審查貨幣資金的收付憑證，以及貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況，重點(diǎn)檢大貨幣資金支出的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全、是否存在越權(quán)審批的行為。

同時(shí)要加大內(nèi)部審計(jì)力度，以防范風(fēng)險(xiǎn)為核心，內(nèi)審部門必須把握中心整體業(yè)務(wù)發(fā)展的脈搏，緊密追蹤業(yè)務(wù)發(fā)展的變化趨勢(shì)，定期與其他職能部門一起對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，找出高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)領(lǐng)域和風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，利用審計(jì)成果，實(shí)施重點(diǎn)審計(jì)，真正實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)、有效的監(jiān)督。

（作者：經(jīng)濟(jì)師職稱，碩士研究生學(xué)歷，畢業(yè)于南開大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院金融系，現(xiàn)就職于天津市住房公積金管理中心， 已發(fā)表著作（1）《中國信用體系脆弱性與制度約束》 青海社會(huì)科學(xué)-中國人文社會(huì)科學(xué)核心期刊 ；（2）《對(duì)制度約束下我國信用體系的經(jīng)濟(jì)學(xué)分析》山東社會(huì)科學(xué)-全國中文核心期刊，中國人文社會(huì)科學(xué)核心期刊）

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