導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇風(fēng)險(xiǎn)分析流程，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關(guān)鍵詞：資產(chǎn)證券化；微觀風(fēng)險(xiǎn)；宏觀風(fēng)險(xiǎn)

一、資產(chǎn)證券化的概念及交易流程分析

目前，學(xué)術(shù)界對(duì)于資產(chǎn)證券化并沒有一個(gè)公認(rèn)的概念，簡(jiǎn)而言之為：將具有穩(wěn)定未來現(xiàn)金流的缺乏流動(dòng)性的資產(chǎn)集中起來，重新組合成可以在市場(chǎng)上自由買賣流通的證券的行為。資產(chǎn)證券化對(duì)基礎(chǔ)資產(chǎn)的要求至少應(yīng)符合兩個(gè)條件：一是資產(chǎn)必須為缺乏流動(dòng)性或者流動(dòng)性較差，二是資產(chǎn)必須能帶來可預(yù)見的未來現(xiàn)金流。

一次完整的資產(chǎn)證券化過程應(yīng)包含以下十個(gè)步驟：（1）確定基礎(chǔ)資產(chǎn)并組建資產(chǎn)池；（2）設(shè)立特別目的機(jī)構(gòu)（SPV）；（3）發(fā)起人向特殊目的機(jī)構(gòu)（SPV）出售資產(chǎn)；（4）信用增級(jí)；（5）信用評(píng)級(jí)；（6）發(fā)行評(píng)級(jí)；（7）發(fā)行證券；（8）資產(chǎn)支持證券的上市交易；（9）管理資產(chǎn)池；（10）清償證券。

二、資產(chǎn)證券化的風(fēng)險(xiǎn)分析

1.資產(chǎn)證券化的微觀風(fēng)險(xiǎn)

資產(chǎn)證券化微觀風(fēng)險(xiǎn)有很多表現(xiàn)形式，比如利率風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)、提前償付風(fēng)險(xiǎn)等。本文主要介紹微觀風(fēng)險(xiǎn)中的隔離風(fēng)險(xiǎn)、提前償付風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)。

資產(chǎn)證券化的實(shí)質(zhì)就是風(fēng)險(xiǎn)隔離，風(fēng)險(xiǎn)隔離在資產(chǎn)證券化風(fēng)險(xiǎn)研究中占有重要地位。如果證券化資產(chǎn)不能與發(fā)起人或SPV的破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)相隔離，那么發(fā)起人或SPV一旦破產(chǎn)，證券化資產(chǎn)將可能成為發(fā)起人或SPV的資產(chǎn)參加破產(chǎn)清算，從而損害投資者的利益。提前償付風(fēng)險(xiǎn)是指借款人因種種原因在貸款到期之前，償還其部分或全部借款；或借款人破產(chǎn)后其資產(chǎn)被拍賣償債，從而造成貸款者的現(xiàn)金流量出現(xiàn)非預(yù)期性變化，導(dǎo)致其信貸計(jì)劃遭到破壞的風(fēng)險(xiǎn)。法律風(fēng)險(xiǎn)包括欺詐風(fēng)險(xiǎn)、相關(guān)文件或證券失效風(fēng)險(xiǎn)、法律的不確定性和法律條款變化的風(fēng)險(xiǎn)等，屬于非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。

2.宏觀風(fēng)險(xiǎn)

（1）金融危機(jī)。資產(chǎn)證券化產(chǎn)生的初始目的是風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和風(fēng)險(xiǎn)分散，然而，受到利益的驅(qū)使以及在法律制度的漏洞下，資產(chǎn)證券化逐漸被過度利用和濫用，由此產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)也逐漸被放大，最終會(huì)對(duì)金融市場(chǎng)的穩(wěn)定產(chǎn)生不利影響。

（2）通貨膨脹。資產(chǎn)證券化就是將缺乏流動(dòng)性的資產(chǎn)經(jīng)過結(jié)構(gòu)化重組，將其轉(zhuǎn)變?yōu)榭梢栽谑袌?chǎng)上自由買賣和流通的證券的行為，但可被證券化的資產(chǎn)的前提條件是必須具有可預(yù)見的未來現(xiàn)金流。正因?yàn)槿绱?，資產(chǎn)證券化市場(chǎng)規(guī)模近年來迅速膨脹，達(dá)到了驚人規(guī)模。這些資產(chǎn)證券化的債券可以作為抵押向銀行貸款，一旦貸款成功，大規(guī)模的貨幣就會(huì)流向市場(chǎng)，最終，如此規(guī)模的貨幣增發(fā)必然導(dǎo)致嚴(yán)重的資產(chǎn)通貨膨脹。

（3）逆向選擇。以美國(guó)的次級(jí)抵押貸款證券化為例，貸款金融機(jī)構(gòu)為獲得高利潤(rùn)，會(huì)降低信貸標(biāo)準(zhǔn)，這樣大量不合格的貸款者獲得金融機(jī)構(gòu)的貸款，產(chǎn)生了逆向選擇。證券化機(jī)構(gòu)又將這些信貸作為基礎(chǔ)資產(chǎn)證券化，通過獨(dú)特的風(fēng)險(xiǎn)隔離，再加上信用？級(jí)，使得資產(chǎn)支持證券結(jié)構(gòu)變得很復(fù)雜，進(jìn)而透明度降低，導(dǎo)致投資者對(duì)基礎(chǔ)資產(chǎn)的價(jià)值、風(fēng)險(xiǎn)等信息了解甚少，市場(chǎng)的信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)便成為獲息的唯一渠道。于是投資者通過選擇那些高收益的證券，使得高風(fēng)險(xiǎn)的次級(jí)抵押貸款盛行，再通過市場(chǎng)上反復(fù)的交易和買賣證券，風(fēng)險(xiǎn)得到不斷的放大和傳遞，最終可能釀成不可控制的風(fēng)險(xiǎn)。

（4）資產(chǎn)證券化的監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)。資產(chǎn)證券化監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)，是指政府或監(jiān)管部門在監(jiān)管資產(chǎn)證券化運(yùn)作過程中，由于自身原因或其它不確定原因而造成的各參與方損失的可能性。包括資產(chǎn)證券化產(chǎn)品的具體經(jīng)濟(jì)損失和社會(huì)福利損失等。

（5）資產(chǎn)證券化的道德風(fēng)險(xiǎn)。由于在資產(chǎn)證券化的過程中，發(fā)起人可能隱藏資產(chǎn)的負(fù)面信息和債券的交易風(fēng)險(xiǎn)，比如抵押貸款的款項(xiàng)可能是貸給了還貸能力很差的貸款者。另外，信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)在“發(fā)行人付費(fèi)”模式的激勵(lì)下給予超出債券本身信用的評(píng)級(jí)，之后證券發(fā)行機(jī)構(gòu)在沒有盡職調(diào)查的情況下就直接進(jìn)行了產(chǎn)品的承銷，放松了相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理的要求導(dǎo)致資產(chǎn)的高風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給了沒有充分信息的投資者。

三、總結(jié)

對(duì)于資產(chǎn)證券化的風(fēng)險(xiǎn)管理，既要從源頭上對(duì)其進(jìn)行控制，也要在其實(shí)施過程加強(qiáng)管理，比如在住房抵押貸款發(fā)放中，貸款機(jī)構(gòu)要嚴(yán)格要求借款人的貸款標(biāo)準(zhǔn)，提高資產(chǎn)支持證券的產(chǎn)品質(zhì)量，從而從源頭上降低風(fēng)險(xiǎn)；在信用評(píng)級(jí)過程中要加強(qiáng)監(jiān)管評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)公正合理的執(zhí)業(yè)；在資產(chǎn)支持證券的承銷過程中承銷商要充分揭示證券的風(fēng)險(xiǎn)等等。在資產(chǎn)證券化的風(fēng)險(xiǎn)管理上政府應(yīng)該扮演重要的角色，政府在加強(qiáng)和完善監(jiān)管體制、構(gòu)筑資產(chǎn)證券化所需要的法律環(huán)境、規(guī)范發(fā)展金融中介機(jī)構(gòu)等方面的措施，對(duì)于資產(chǎn)證券化的健康發(fā)展有著重要意義。

參考文獻(xiàn)：

[1]高 巒 劉宗燕：資產(chǎn)證券化研究.第1版.天津：天津大學(xué)出版社，2009.

篇2

關(guān)鍵詞：EPC 國(guó)際工程物流 包裝管理 知識(shí)產(chǎn)權(quán) 精細(xì)化管理

0前言

本文以2009年3月中國(guó)中材國(guó)際工程股份有限公司（Sinoma International Engineering Co.，Ltd，以下簡(jiǎn)稱“中材國(guó)際”）和南非SEPHAKU水泥公司簽署的5100t/d水泥生產(chǎn)線工程總承包項(xiàng)目為案例。項(xiàng)目合同額為2.737億美元，包括新建一條完整的水泥生產(chǎn)線和一個(gè)水泥粉磨站，兩個(gè)廠區(qū)的廠址分別在南非的Itsoseng和Delams。中材國(guó)際承擔(dān)工程設(shè)計(jì)、設(shè)備成套供應(yīng)、土建施工、設(shè)備安裝、調(diào)試培訓(xùn)和性能保證等EPC全部工作內(nèi)容（2011年4月，雙方對(duì)協(xié)議作進(jìn)一步修訂）。

1國(guó)際工程物流的特點(diǎn)

國(guó)際工程總承包本身就是一項(xiàng)跨越國(guó)界的經(jīng)濟(jì)行為，物資供應(yīng)是國(guó)際承包工程中的一個(gè)極為重要的環(huán)節(jié)，而國(guó)際工程項(xiàng)目物流的管理和實(shí)施水平對(duì)物資供應(yīng)能力起著決定作用。國(guó)際工程物流，既具有國(guó)際物流的特點(diǎn)――物流環(huán)境的差異：與物流相適應(yīng)的國(guó)家法律、國(guó)家的經(jīng)濟(jì)的科技發(fā)展水平、不同的國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)和不同的國(guó)家國(guó)情特征，同時(shí)又具有工程物流的顯著特征――實(shí)施的一次性、整體的關(guān)聯(lián)性、工序的不確定性、技術(shù)的復(fù)雜性和過程的風(fēng)險(xiǎn)性和對(duì)完成產(chǎn)品、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的關(guān)鍵性等。上述特點(diǎn)無(wú)疑會(huì)大大增加國(guó)際工程物流操作的難度和系統(tǒng)的復(fù)雜性。

2貨物和單證

對(duì)于所有進(jìn)出口貨物，均要求單證一致、單單一致，而且所有單證均應(yīng)依據(jù)貨物的實(shí)際情況制作、出具。因此，貨、單聯(lián)系緊密而且一致性要求高，在本節(jié)中將一起討論。

2.1貨物包裝

包裝被視為產(chǎn)品生產(chǎn)過程的終點(diǎn)、物流的起點(diǎn)，是連接采購(gòu)和物流兩環(huán)節(jié)的重要紐帶。包裝管理工作提供了一個(gè)從源頭規(guī)避上述風(fēng)險(xiǎn)的可能性。在南非項(xiàng)目實(shí)踐中，包裝管理工作不僅僅是出廠前對(duì)已完成的貨物包裝檢查，更是延伸至工廠對(duì)貨物包裝的設(shè)計(jì)階段，在進(jìn)行包裝之前，就已確認(rèn)針對(duì)具體貨物的包裝方案（甚至考慮到綜合成本的節(jié)約，優(yōu)化產(chǎn)品設(shè)計(jì)，這一點(diǎn)在鋼結(jié)構(gòu)中經(jīng)常應(yīng)用）。這不僅要求包裝管理人員需要了解待包裝的設(shè)備、熟悉包裝規(guī)定（國(guó)標(biāo)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，甚至歐標(biāo)和日標(biāo)），對(duì)貨物包裝形式的選擇和用料規(guī)格有合理要求，同時(shí)，還要預(yù)估港口、船公司的裝卸作業(yè)以及堆存和內(nèi)陸運(yùn)輸情況，甚至對(duì)貨運(yùn)提出合理地針對(duì)個(gè)別貨物的配艙要求。

本案例中的包裝管理工作提前到包裝設(shè)計(jì)階段，對(duì)所有貨物包裝統(tǒng)籌管理從而減少了實(shí)際包裝體積約5900立方，折合物流費(fèi)用共節(jié)省407.1萬(wàn)元人民幣。

2.2 單據(jù)

發(fā)運(yùn)貨物的種類繁多，一條水泥生產(chǎn)線所需的工程物資涉及面非常廣泛，甚至單一的設(shè)備（如袋式除塵器、堆取料機(jī)、皮帶機(jī)等）采用分批發(fā)運(yùn)的方式，這種變化會(huì)造成貨物品名和海關(guān)HS編碼認(rèn)定的差異，這就對(duì)單證人員的要求相對(duì)比較高，不僅要知道貨物（設(shè)備）的材質(zhì)、組成、功能和用途，還要了解其工作原理，以便確定與其相符的HS編碼，避免因?yàn)橹皇呛?jiǎn)單地對(duì)照貨物名稱來進(jìn)行查找、分類而造成嚴(yán)重不符。

特別是大型設(shè)備的出口，還需要另外注明每臺(tái)設(shè)備的主機(jī)號(hào)、底盤號(hào)、出廠編號(hào)等，但是某些單位在填具以上項(xiàng)目時(shí)，存在遺漏、填錯(cuò)的情況，造成不能按時(shí)通關(guān)，延誤了時(shí)間甚至導(dǎo)致被罰款。這就要求單證人員對(duì)貨物出口所需資料充分了解，在貨物出廠前即將所需資料備妥（須留存，以備轉(zhuǎn)運(yùn)至新項(xiàng)目所在第三國(guó)進(jìn)、出口通關(guān)使用）。

2.3知識(shí)產(chǎn)權(quán)

水泥廠中廣泛使用知名品牌產(chǎn)品，如PHILIPS、SIEMENS、MOTOROLA和ABB。上述知名公司一般均在知識(shí)產(chǎn)權(quán)海關(guān)保護(hù)備案系統(tǒng)中申請(qǐng)備案，當(dāng)進(jìn)出口單位為第三方（非該品牌公司），報(bào)關(guān)申報(bào)要素中顯示相關(guān)品牌時(shí)，海關(guān)將對(duì)貨物進(jìn)出口采取一定的措施，即知識(shí)產(chǎn)權(quán)海關(guān)保護(hù)（Border measures）。

為避免出現(xiàn)因涉嫌侵犯知識(shí)產(chǎn)權(quán)而影響貨物通關(guān)，應(yīng)協(xié)調(diào)供應(yīng)商在知識(shí)產(chǎn)權(quán)海關(guān)保護(hù)備案系統(tǒng)中增加中材國(guó)際作為合法使用人（中壓變頻器采用西門子股份公司產(chǎn)品，由該西門子公司在備案系統(tǒng)中增加中材國(guó)際作為合法使用人，見圖1），直接消除侵犯知識(shí)產(chǎn)權(quán)的嫌疑。

2.4放射性物質(zhì)的特殊要求

伽馬料位計(jì)和在線分析儀中分別需要使用Cs137、cf252，而這兩種物質(zhì)具有放射性（一般由第三國(guó)生產(chǎn)并直接發(fā)運(yùn)），不僅需要相關(guān)的危險(xiǎn)品證明書，還要業(yè)主申辦進(jìn)口許可，并在供應(yīng)商生產(chǎn)之前還應(yīng)由最終用戶提供相關(guān)資料以辦理生產(chǎn)許可。

考慮到戰(zhàn)爭(zhēng)等不穩(wěn)定因素，部分生產(chǎn)商所在國(guó)還限制將該類產(chǎn)品出口到某些特定國(guó)。這些都應(yīng)在采購(gòu)時(shí)給予充分考慮，以免造成無(wú)法完成交貨的嚴(yán)重情況。

3物流交接和儲(chǔ)存

3.1貨物交接

作為總承包商，對(duì)貨物出廠前的監(jiān)管（產(chǎn)品生產(chǎn)進(jìn)度、產(chǎn)品質(zhì)量和包裝質(zhì)量）相對(duì)要容易得多，從工廠交貨給貨運(yùn)（工程物流通常采用第三方物流）到現(xiàn)場(chǎng)收貨之間，基本上全部在貨運(yùn)的監(jiān)管下，而大部分交接貨節(jié)點(diǎn)都處在這一階段。因此，對(duì)各節(jié)點(diǎn)的管理和監(jiān)控能力將大大影響到現(xiàn)場(chǎng)收貨時(shí)的貨物狀態(tài)。為方便對(duì)各階段風(fēng)險(xiǎn)的把控以及對(duì)各批次運(yùn)輸經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)，總包方應(yīng)通過積極收集交接貨節(jié)點(diǎn)的資料、信息（主要包括裝船報(bào)告、綁扎固定照片、目的港艙內(nèi)貨物報(bào)告、卸貨報(bào)告，以及各環(huán)節(jié)的收貨單備注情況）。這些工作可以和物流發(fā)運(yùn)的信息管理工作相結(jié)合，使其具有更強(qiáng)的時(shí)效性。

3.2現(xiàn)場(chǎng)儲(chǔ)存

工程貨物本身種類多、品種雜、貨量大，貨物對(duì)存儲(chǔ)的要求千差萬(wàn)別，同時(shí)水泥廠的很多設(shè)備采用分批次發(fā)運(yùn)方式，而且國(guó)外現(xiàn)場(chǎng)（特別是非洲）季節(jié)周期變化大，這就對(duì)貨物在國(guó)外現(xiàn)場(chǎng)的理貨、分貨、存儲(chǔ)要求極高。應(yīng)重視并規(guī)范貨物在現(xiàn)場(chǎng)的存儲(chǔ)管理工作，避免因現(xiàn)場(chǎng)管理不善，造成貨物破損、丟失而增加重復(fù)采購(gòu)、運(yùn)輸?shù)某杀尽?/p>

部分更早“走出去”的電力行業(yè)公司，在國(guó)外現(xiàn)場(chǎng)已經(jīng)實(shí)行標(biāo)準(zhǔn)化的倉(cāng)儲(chǔ)管理。相比而言，水泥工程貨物在現(xiàn)場(chǎng)的存儲(chǔ)管理還有很大的改進(jìn)空間。

4結(jié)束語(yǔ)

物流管理工作應(yīng)以優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)、明確各環(huán)節(jié)分工為指導(dǎo)，在風(fēng)險(xiǎn)可控、問題可協(xié)調(diào)的前提下，確保無(wú)論是一個(gè)公司還是一個(gè)項(xiàng)目有計(jì)劃、有組織地分工協(xié)作，提高國(guó)際總承包工程的物流管理水平，以確保項(xiàng)目目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。筆者通過一個(gè)具體的國(guó)際水泥總承包工程的實(shí)際案例，剖析了國(guó)際總承包項(xiàng)目中與物流有關(guān)的個(gè)別重要環(huán)節(jié)，提出了物流工作應(yīng)要向前延伸到貨物的設(shè)計(jì)、采購(gòu)，向后延伸到國(guó)外現(xiàn)場(chǎng)安裝的建設(shè)性思路，以最大程度地降低物流運(yùn)輸成本、有效控制運(yùn)輸風(fēng)險(xiǎn)，為國(guó)外現(xiàn)場(chǎng)提供切實(shí)保證。

參考文獻(xiàn)：

[1]李迎春，國(guó)際工程EPC總承包中物流項(xiàng)目的流程及管理模式，物流工程與管理，2011年02期；

[2]孫保中，EPC工程總承包項(xiàng)目管理模式及其風(fēng)險(xiǎn)分析，城市建設(shè)理論研究， 2013年01期；

[3]顧永才&王斌義，《國(guó)際物流實(shí)務(wù)》，北京，首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)出版社，2010年06月；

篇3

［關(guān)鍵詞］ 現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向； 審計(jì)實(shí)驗(yàn)； 流程整合； 設(shè)計(jì)

一、現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的引入及其主要特征

2002年10月，美國(guó)頒布SAS No．99——考慮會(huì)計(jì)報(bào)表中的舞弊，強(qiáng)調(diào)應(yīng)了解舞弊環(huán)境，并提出了“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) ＝ 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) × 檢查風(fēng)險(xiǎn)”這一新的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，為審計(jì)模式由傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向轉(zhuǎn)為現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向提供了理論依據(jù)與方法指引。2003年，國(guó)際審計(jì)與鑒證準(zhǔn)則理事會(huì)（IAASB）也出臺(tái)了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則，引入了這一模型，以指導(dǎo)識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，此后其一直致力于制定高質(zhì)量審計(jì)準(zhǔn)則的目標(biāo)，并于2008年底完成了明細(xì)項(xiàng)目，得到證券委員會(huì)國(guó)際組織（ISOCO）和歐洲委員會(huì)的高度認(rèn)可。我國(guó)于2006年頒布的《審計(jì)準(zhǔn)則》引入了現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的基本理念，并于2009年著手修訂，以保持與國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則的趨同，最新的審計(jì)準(zhǔn)則更為全面地吸納了國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向理念，將于2012年1月1日實(shí)施。審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)模式的指引，審計(jì)模式的轉(zhuǎn)變隨即帶來了審計(jì)流程的變革，也對(duì)審計(jì)技術(shù)和方法的深化探索與開拓提出了要求，高校在審計(jì)教學(xué)中如何順應(yīng)審計(jì)模式的轉(zhuǎn)變，充分體現(xiàn)現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別—評(píng)估—應(yīng)對(duì)這一審計(jì)思路，從流程的整合到將相關(guān)審計(jì)技術(shù)與方法融入審計(jì)實(shí)驗(yàn)均是亟待解決的問題。

現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的主要特征體現(xiàn)在：第一，以風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估與應(yīng)對(duì)為核心，強(qiáng)調(diào)對(duì)舞弊的考慮?，F(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)要求全面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，以便評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并且這種風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)貫穿于執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的全過程，而不僅僅是審計(jì)的計(jì)劃階段，對(duì)執(zhí)業(yè)過程中識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)采取應(yīng)對(duì)措施以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。第二，更加重視團(tuán)隊(duì)協(xié)作以及與治理層、管理層的溝通?，F(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)重視項(xiàng)目組內(nèi)部的溝通與討論，強(qiáng)調(diào)對(duì)重要事項(xiàng)，在執(zhí)業(yè)過程中任何必要的時(shí)候可以進(jìn)行項(xiàng)目組內(nèi)部的討論，同時(shí)應(yīng)與治理層、管理層就執(zhí)業(yè)中注意到的內(nèi)部控制的重大缺陷、管理當(dāng)局的正直性和舞弊相關(guān)問題等進(jìn)行溝通。第三，強(qiáng)化會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制及審計(jì)職業(yè)道德約束?，F(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)要求事務(wù)所建立更為嚴(yán)密的質(zhì)量控制制度，執(zhí)行項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核與外部復(fù)核相結(jié)合的復(fù)核制度，并定期（至少每3年）進(jìn)行自我檢查，對(duì)于承接業(yè)務(wù)與執(zhí)業(yè)過程中的職業(yè)道德有更為細(xì)致的規(guī)定。

二、現(xiàn)有審計(jì)實(shí)驗(yàn)面臨的主要挑戰(zhàn)

隨著現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的推行，現(xiàn)有審計(jì)實(shí)驗(yàn)的主要挑戰(zhàn)有：

其一，從傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)到現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的轉(zhuǎn)變，意味著審計(jì)流程發(fā)生著根本性的變化，審計(jì)實(shí)驗(yàn)流程也應(yīng)隨之而轉(zhuǎn)變。前種模式下，審計(jì)可以明晰地分為審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施與審計(jì)終結(jié)3個(gè)階段，但現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)要求在審計(jì)的全過程中進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì)，而審計(jì)實(shí)驗(yàn)流程是割裂的“三分式”，因此應(yīng)當(dāng)采用整合的設(shè)計(jì)，即在審計(jì)的每一項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)、每一個(gè)環(huán)節(jié)均應(yīng)融入風(fēng)險(xiǎn)的理念，審計(jì)工作應(yīng)環(huán)環(huán)相扣，自始至終的每一步都是對(duì)前面步驟所評(píng)估和應(yīng)對(duì)措施結(jié)果的進(jìn)一步修正，只有這樣，才能真正控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，體現(xiàn)“風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向”。

其二，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要求對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境有全面的了解，但現(xiàn)有審計(jì)實(shí)驗(yàn)中被審計(jì)單位背景資料往往深度欠缺。對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解涉及行業(yè)、法律、監(jiān)管環(huán)境，被審計(jì)單位的性質(zhì)、會(huì)計(jì)政策的選擇與運(yùn)用、被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量與評(píng)價(jià)、內(nèi)部控制等的內(nèi)容。對(duì)于實(shí)驗(yàn)設(shè)計(jì)者而言，如何設(shè)計(jì)這些與會(huì)計(jì)活動(dòng)關(guān)系密切的背景資料，并且充分考慮實(shí)驗(yàn)中審計(jì)程序的運(yùn)用，是一項(xiàng)重大的挑戰(zhàn)。

其三，現(xiàn)有的審計(jì)實(shí)驗(yàn)更多關(guān)注審計(jì)過程，較少?gòu)?qiáng)調(diào)質(zhì)量控制，現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的“質(zhì)量觀”客觀上要求在審計(jì)實(shí)驗(yàn)流程中引入審計(jì)質(zhì)量控制措施，如在重大事項(xiàng)處理上的小組討論、組內(nèi)復(fù)核與組間復(fù)核制度等，使審計(jì)初學(xué)者樹立“審計(jì)質(zhì)量觀”。

其四，現(xiàn)有審計(jì)實(shí)驗(yàn)內(nèi)容很少涉及對(duì)職業(yè)道德的考慮。2009年10月14日由中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)頒布并于2010年實(shí)施的《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則》和《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)非執(zhí)業(yè)會(huì)員職業(yè)道德守則》，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德做了詳細(xì)的規(guī)定，這在客觀上均要求審計(jì)實(shí)驗(yàn)重視實(shí)驗(yàn)者形成對(duì)良好職業(yè)道德的深刻認(rèn)識(shí)。

三、現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)實(shí)驗(yàn)流程的整合設(shè)計(jì)

基于現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的主要特征，為達(dá)到使實(shí)驗(yàn)者在較短的實(shí)驗(yàn)期內(nèi)（一周共40課時(shí)），既能熟練掌握現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)流程，又能增強(qiáng)職業(yè)道德觀和質(zhì)量控制觀，本文對(duì)審計(jì)實(shí)驗(yàn)流程進(jìn)行整合設(shè)計(jì)，如圖1所示。按現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的理念，審計(jì)過程本身是一個(gè)不斷進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估與應(yīng)對(duì)以使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可以接受程度的過程，審計(jì)實(shí)驗(yàn)也應(yīng)在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估與應(yīng)對(duì)的框架內(nèi)進(jìn)行，每一項(xiàng)審計(jì)活動(dòng)都應(yīng)考慮到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并有應(yīng)對(duì)措施。

實(shí)驗(yàn)過程劃分為初步業(yè)務(wù)活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、進(jìn)一步程序、完成審計(jì)工作和出具審計(jì)報(bào)告5個(gè)環(huán)節(jié)，但在具體操作層面，每一個(gè)環(huán)節(jié)并不是孤立存在的，每一項(xiàng)具體審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)都是風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估與應(yīng)對(duì)中的某一環(huán)，與前后的各個(gè)環(huán)節(jié)是緊密相連，環(huán)環(huán)相扣的。如通過實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，了解被審計(jì)單位及其環(huán)境后，實(shí)驗(yàn)者要制訂總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃，確定審計(jì)的重點(diǎn)項(xiàng)目及重要認(rèn)定，接下來的進(jìn)一步審計(jì)程序中的控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性程序主要針對(duì)這些重點(diǎn)項(xiàng)目及其重要認(rèn)定來實(shí)施。在后續(xù)的流程中，如果發(fā)現(xiàn)計(jì)劃的重要性水平過高，應(yīng)及時(shí)對(duì)原審計(jì)計(jì)劃加以調(diào)整，對(duì)所實(shí)施的程序加以修正，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，這也是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)。由此可知，整合設(shè)計(jì)強(qiáng)調(diào)審計(jì)實(shí)驗(yàn)是一個(gè)環(huán)路，每做一步都應(yīng)瞻前顧后。

根據(jù)以上整合設(shè)計(jì)的思路，審計(jì)實(shí)驗(yàn)共可分為5個(gè)環(huán)環(huán)相扣的模塊，如表1所示。

四、提升審計(jì)實(shí)驗(yàn)效果的途徑

提升審計(jì)實(shí)驗(yàn)效果是指讓實(shí)驗(yàn)者能夠利用實(shí)驗(yàn)資料，在有限的空間和時(shí)間里全面、深入地了解被審計(jì)單位，熟悉和掌握審計(jì)流程和必要的審計(jì)技術(shù)與方法。為此，各審計(jì)實(shí)驗(yàn)應(yīng)從以下途徑著手，全面提升實(shí)驗(yàn)效果：

其一，充實(shí)并適時(shí)更新被審計(jì)單位背景與會(huì)計(jì)基礎(chǔ)資料。被審計(jì)單位背景與基礎(chǔ)資料越充實(shí)，實(shí)驗(yàn)者越能更充分地理解和實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，被審計(jì)單位的背景資料在設(shè)計(jì)上可圍繞6個(gè)方面來進(jìn)行：行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境、被審計(jì)單位的性質(zhì)、被審計(jì)單位的相關(guān)會(huì)計(jì)政策、被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量與評(píng)價(jià)、被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。其中內(nèi)部控制相關(guān)資料又可圍繞企業(yè)各類業(yè)務(wù)活動(dòng)的主要流程來設(shè)計(jì)，可適當(dāng)設(shè)計(jì)一些“陷阱”供實(shí)驗(yàn)者進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)價(jià)。通常，被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)資料來自于同一高校的會(huì)計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)資料，時(shí)間跨度僅為一個(gè)月，必須根據(jù)年報(bào)審計(jì)的需要適當(dāng)?shù)匮诱怪烈荒辏鐚?duì)于一些適合運(yùn)用分析程序的項(xiàng)目可適當(dāng)補(bǔ)齊全年數(shù)據(jù)；對(duì)于有必要做截止測(cè)試的重要項(xiàng)目，應(yīng)補(bǔ)充年后一定時(shí)期的數(shù)據(jù)；對(duì)于需函證的應(yīng)收賬款，應(yīng)補(bǔ)充客戶資料，保證抽樣技術(shù)的運(yùn)用；也可根據(jù)近期的一些重大審計(jì)案例通過適時(shí)補(bǔ)充會(huì)計(jì)報(bào)表附注、期后事項(xiàng)、其他信息等方法，更新實(shí)驗(yàn)資料，增加模擬實(shí)驗(yàn)的課程內(nèi)容的容量，讓實(shí)驗(yàn)更仿真、更務(wù)實(shí)。

其二，引入計(jì)算機(jī)仿真技術(shù)應(yīng)對(duì)特殊類型的審計(jì)程序。存貨的監(jiān)盤是審計(jì)的必做程序，但實(shí)驗(yàn)受制于空間和成本，很難創(chuàng)建存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)，讓實(shí)驗(yàn)者有身臨其境的體會(huì)。對(duì)此，可引入計(jì)算機(jī)住址技術(shù)，利用計(jì)算機(jī)軟件制作互動(dòng)的三維動(dòng)感影像，模擬各類存貨并懸掛盤點(diǎn)表單，給出被審計(jì)單位的盤點(diǎn)記錄，在此基礎(chǔ)上，實(shí)驗(yàn)者可以練習(xí)盤點(diǎn)計(jì)劃的制訂、監(jiān)盤程序的實(shí)施，可從盤點(diǎn)記錄追查至模擬的存貨實(shí)物，也可從存貨實(shí)物追查至盤點(diǎn)記錄，對(duì)存貨監(jiān)盤形成感性認(rèn)識(shí)。貨幣資金的盤點(diǎn)在實(shí)驗(yàn)設(shè)計(jì)上也可仿照存貨監(jiān)盤進(jìn)行。

其三，加強(qiáng)審計(jì)實(shí)驗(yàn)師資培養(yǎng)。首先應(yīng)組建模擬實(shí)驗(yàn)的應(yīng)用設(shè)計(jì)團(tuán)隊(duì)，根據(jù)這一實(shí)驗(yàn)的特點(diǎn)，這樣的團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)當(dāng)至少包括具有會(huì)計(jì)、審計(jì)、計(jì)算機(jī)專業(yè)背景的師資，這樣有利于會(huì)計(jì)資料的充實(shí)、審計(jì)流程的設(shè)計(jì)和一些特殊實(shí)驗(yàn)程序的實(shí)施，盡量使實(shí)驗(yàn)與實(shí)務(wù)在流程上實(shí)現(xiàn)零距離接軌，使實(shí)驗(yàn)不因客觀條件的限制而不恰當(dāng)?shù)販p少一些實(shí)務(wù)中必要的程序。其次，審計(jì)實(shí)驗(yàn)的指導(dǎo)教師應(yīng)能引導(dǎo)實(shí)驗(yàn)者在審計(jì)實(shí)務(wù)與理論之間架起一座橋梁，既要對(duì)審計(jì)理論融會(huì)貫通，能深入淺出地加以講解，又要對(duì)審計(jì)實(shí)務(wù)熟練自如，因此，有必要加強(qiáng)校企合作，為指導(dǎo)教師創(chuàng)造在會(huì)計(jì)師事務(wù)所學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)，提高其實(shí)務(wù)操作能力，同時(shí)指導(dǎo)教師也有必要加強(qiáng)審計(jì)理論和職業(yè)道德的學(xué)習(xí)，在實(shí)驗(yàn)中正確引導(dǎo)學(xué)生。

主要參考文獻(xiàn)

［1］ 秦榮生． 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的特點(diǎn)及其對(duì)實(shí)務(wù)的影響［J］． 當(dāng)代財(cái)經(jīng)，2006（11）：108－112．

篇4

[關(guān)鍵詞]政府采購(gòu)；業(yè)務(wù)流程；風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和控制點(diǎn)

中圖分類號(hào)：TF623 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1009-914X（2014）47-0221-01

在當(dāng)今公立醫(yī)院面臨國(guó)家醫(yī)療改革的不斷深入，醫(yī)院在新的形勢(shì)下必須增強(qiáng)適應(yīng)性和競(jìng)爭(zhēng)力，隨著政府采購(gòu)內(nèi)控制度的建立順應(yīng)了衛(wèi)生醫(yī)療新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下的內(nèi)在要求，增強(qiáng)醫(yī)院競(jìng)爭(zhēng)行為等方面發(fā)揮了重要的作用，如何建立健全政府采購(gòu)內(nèi)部控制體系，是問題的關(guān)鍵。

一 政府采購(gòu)預(yù)算管理

（一） 采購(gòu)預(yù)算管理業(yè)務(wù)流程節(jié)點(diǎn)

業(yè)務(wù)部門根據(jù)年度發(fā)展計(jì)劃和資產(chǎn)存量配置情況，提出采購(gòu)需求。采購(gòu)歸口部門審核評(píng)估論證采購(gòu)需求，提出采購(gòu)預(yù)算草案，報(bào)財(cái)務(wù)部門。采購(gòu)歸口部門編制采購(gòu)預(yù)算，財(cái)務(wù)部門審核匯總平衡各部門采購(gòu)預(yù)算，形成采購(gòu)預(yù)算上報(bào)數(shù)。單位采購(gòu)管理委員會(huì)審定政府采購(gòu)預(yù)算草案，通過后報(bào)財(cái)政和上級(jí)主管部門審批；經(jīng)上級(jí)主管部門審批、財(cái)政部門審批后財(cái)政下達(dá)采購(gòu)預(yù)算批復(fù)數(shù)，財(cái)會(huì)部門下達(dá)采購(gòu)預(yù)算指標(biāo)，單位采購(gòu)歸口部門分解采購(gòu)預(yù)算指標(biāo)，形成年度采購(gòu)計(jì)劃，業(yè)務(wù)部門按預(yù)算指標(biāo)數(shù)執(zhí)行采購(gòu)預(yù)算。

（二） 采購(gòu)預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、控制點(diǎn)分析

采購(gòu)預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)分析。預(yù)算編制不合理，政府采購(gòu)、資產(chǎn)管理、業(yè)務(wù)各部門之間缺乏溝通協(xié)調(diào)，采購(gòu)項(xiàng)目可行性論證不充分，預(yù)算審核不依據(jù)業(yè)務(wù)需求，不考慮資產(chǎn)的存量配置，存在重復(fù)購(gòu)置，資金浪費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)。預(yù)算審核不科學(xué)，存在重復(fù)購(gòu)置或未予購(gòu)置。預(yù)算審核不嚴(yán)格，采購(gòu)預(yù)算審定不認(rèn)真，必然造成資金浪費(fèi)。

采購(gòu)預(yù)算控制點(diǎn)分析。建立部門之間協(xié)調(diào)機(jī)制，加強(qiáng)采購(gòu)的可行性論證，依據(jù)報(bào)告及專家評(píng)審意見等資料認(rèn)定采購(gòu)的必要性。明確政府采購(gòu)歸口部門責(zé)任，充分利用信息技術(shù)，保證資源分配的效率性，避免重復(fù)采購(gòu)造成資金浪費(fèi)。嚴(yán)格控制預(yù)算指標(biāo)額度、匯總預(yù)算工作流程，嚴(yán)格執(zhí)行審核、建立監(jiān)管機(jī)制，明確責(zé)任， 追蹤問責(zé)。

二 政府采購(gòu)計(jì)劃審批

（一） 采購(gòu)計(jì)劃審批業(yè)務(wù)流程節(jié)點(diǎn)

業(yè)務(wù)部門根據(jù)年度工作計(jì)劃，在采購(gòu)預(yù)算指標(biāo)額度內(nèi)，結(jié)合庫(kù)存物資和現(xiàn)有設(shè)備配備情況，提出采購(gòu)申請(qǐng)。業(yè)務(wù)歸口部門審核采購(gòu)申請(qǐng)，在合理采購(gòu)申請(qǐng)的基礎(chǔ)上形成采購(gòu)申請(qǐng)報(bào)告，依次報(bào)相關(guān)部門。財(cái)務(wù)部門審核采購(gòu)計(jì)劃是否符合年度采購(gòu)預(yù)算，審核后經(jīng)政府采購(gòu)管理委員會(huì)根據(jù)單位年度發(fā)展規(guī)劃及采購(gòu)預(yù)算，審批采購(gòu)報(bào)告。屬政府采購(gòu)法律法規(guī)及制度規(guī)定可由單位分散采購(gòu)的情況，批準(zhǔn)單位采購(gòu)歸口部門分散采購(gòu)；屬應(yīng)報(bào)上級(jí)主管部門審批情形的，級(jí)主管部門審批；屬政府法律法規(guī)及制度規(guī)定應(yīng)由采購(gòu)主管部門審批履行集中采購(gòu)程序的情形，上報(bào)政府采購(gòu)主管部門審批采購(gòu)申請(qǐng)報(bào)告。上級(jí)主管部門對(duì)重大采購(gòu)項(xiàng)目采購(gòu)申請(qǐng)報(bào)告進(jìn)行審核或?qū)徟?。政府采?gòu)主管部門對(duì)屬于政府集中采購(gòu)的項(xiàng)目，批準(zhǔn)履行集中采購(gòu)流程。政府采購(gòu)主管部門對(duì)屬于分散采購(gòu)的項(xiàng)目，批準(zhǔn)履行分散采購(gòu)流程。采購(gòu)工作結(jié)束后，將采購(gòu)文書整理歸檔。

（二） 采購(gòu)計(jì)劃審批業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、控制點(diǎn)分析

采購(gòu)計(jì)劃審批風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)分析。采購(gòu)申請(qǐng)審核不嚴(yán)，缺乏采購(gòu)申請(qǐng)制度，請(qǐng)購(gòu)未經(jīng)審批或超越授權(quán)審批，可能導(dǎo)致采購(gòu)物資過量或短缺，影響正常業(yè)務(wù)活動(dòng)，造成采購(gòu)超預(yù)算、資金浪費(fèi)或資產(chǎn)閑置，采購(gòu)文書缺失、損毀、被偽造變?cè)臁?/p>

采購(gòu)計(jì)劃審批控制點(diǎn)分析。嚴(yán)格執(zhí)行采購(gòu)預(yù)算，審核采購(gòu)數(shù)量、金額、資金來源與預(yù)算批復(fù)相對(duì)應(yīng)；以年度發(fā)展目標(biāo)為依據(jù)，審核采購(gòu)申請(qǐng)是否科學(xué)、合理、符合單位整體目標(biāo)。按采購(gòu)法律法規(guī)和管理制度要求，制作、填制并保留好各種文書，責(zé)成專人進(jìn)行管理，健全制度，明確責(zé)任。

三 集中采購(gòu)業(yè)務(wù)

（一） 集中采購(gòu)業(yè)務(wù)流程節(jié)點(diǎn)

政府采購(gòu)主管部門批復(fù)采購(gòu)計(jì)劃，對(duì)應(yīng)屬于政府集中采購(gòu)的項(xiàng)目，明確政府集中采購(gòu)方式。政府集中采購(gòu)機(jī)構(gòu)接受采購(gòu)任務(wù)，根據(jù)采購(gòu)商品的各類、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、市場(chǎng)供求等情況，確定公開招標(biāo)、邀請(qǐng)招標(biāo)、競(jìng)爭(zhēng)性談判、詢價(jià)等具體采購(gòu)方式。采購(gòu)歸口部門代表單位與采購(gòu)機(jī)構(gòu)簽訂協(xié)議。核對(duì)采購(gòu)參數(shù)，做好采購(gòu)前準(zhǔn)備工作，核對(duì)采購(gòu)參數(shù)，提供相關(guān)資料，配合采購(gòu)工作。組織籌備采購(gòu)工作，信息、組織招標(biāo)、詢價(jià)，邀請(qǐng)專家等。根據(jù)具體采購(gòu)方式，組織招標(biāo)、詢價(jià)、競(jìng)爭(zhēng)性談判等活動(dòng)。采購(gòu)歸口部門與供應(yīng)商簽訂采購(gòu)合同。

（二） 集中采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、控制點(diǎn)分析

集中采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)分析。采購(gòu)文件不合標(biāo)準(zhǔn)，技術(shù)參數(shù)不公允，易形成單一來源或圍標(biāo)等違規(guī)事項(xiàng)；采購(gòu)參數(shù)具有排它性及泄露相關(guān)信息等違規(guī)操作，導(dǎo)致單位被或受到處罰。未按規(guī)定選擇采購(gòu)方式，規(guī)避公開招標(biāo)，出現(xiàn)舞弊等問題；不具備組織采購(gòu)的能力，采購(gòu)程序不規(guī)范；對(duì)采購(gòu)、招標(biāo)缺乏有效的監(jiān)督，出現(xiàn)舞弊等違規(guī)問題。合同中存在不公平條款，不符合采購(gòu)文件技術(shù)要求，損害單位利益。

集中采購(gòu)控制點(diǎn)分析。嚴(yán)格審核采購(gòu)文件，規(guī)范審核流程，技術(shù)參數(shù)依據(jù)專家論證意見。嚴(yán)格按規(guī)定選擇采購(gòu)方式，按審批權(quán)限報(bào)單位決策機(jī)構(gòu)批；準(zhǔn)選取有資質(zhì)信譽(yù)好的招標(biāo)機(jī)構(gòu)組織采購(gòu)；建立采購(gòu)監(jiān)督制度，審計(jì)、紀(jì)檢等內(nèi)部監(jiān)督部門對(duì)采購(gòu)進(jìn)行全程監(jiān)督。審計(jì)、紀(jì)檢等部門進(jìn)行合同評(píng)審并建立聯(lián)簽制度。

四 分散采購(gòu)業(yè)務(wù)

（一） 分散采購(gòu)業(yè)務(wù)流程節(jié)點(diǎn)

政府采購(gòu)主管部門依據(jù)有關(guān)法規(guī)，批復(fù)采購(gòu)計(jì)劃，明確分散采購(gòu)形式。政府采購(gòu)歸口部門根據(jù)采購(gòu)項(xiàng)目規(guī)模、性質(zhì)、難度、自身組織采購(gòu)的能力，報(bào)單位采購(gòu)管理委員會(huì)審批或按單位采購(gòu)管理委員會(huì)的授權(quán)決定是自行采購(gòu)還是委托采購(gòu)機(jī)構(gòu)代為采購(gòu)。單位采購(gòu)歸口部門與委托機(jī)構(gòu)就委托采購(gòu)事項(xiàng)簽訂委托協(xié)議。業(yè)務(wù)部門核對(duì)采購(gòu)參數(shù)，提供相關(guān)資料，配合采購(gòu)籌備工作。單位采購(gòu)歸口部門組織籌備采購(gòu)事項(xiàng)，如制作采購(gòu)文件、聯(lián)系媒體、市場(chǎng)調(diào)查等。政府采購(gòu)歸口部門在指定媒體上采購(gòu)信息。政府采購(gòu)歸口部門組織實(shí)施采購(gòu)活動(dòng)。政府采購(gòu)歸口部門在指定媒體上公布采購(gòu)結(jié)果。單位財(cái)會(huì)、審計(jì)、紀(jì)檢部門對(duì)采購(gòu)進(jìn)行全過程監(jiān)督。政府采購(gòu)歸口部門代表單位與供應(yīng)商簽訂采購(gòu)合同。

（二） 分散采購(gòu)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、控制點(diǎn)分析

分散采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)分析。委托的機(jī)構(gòu)不具備資質(zhì)或有其他不勝任采購(gòu)任務(wù)的情形。未在指定媒體上采購(gòu)信息或未按規(guī)定采購(gòu)信息。未按規(guī)定選擇采購(gòu)方式，規(guī)避公開招標(biāo)，出現(xiàn)圍標(biāo)、舞弊等問題；不具備相應(yīng)能力或存在道德風(fēng)險(xiǎn)，采購(gòu)程序不規(guī)范；對(duì)采購(gòu)、招標(biāo)、招標(biāo)缺乏有效的監(jiān)督，出現(xiàn)圍標(biāo)舞弊等違規(guī)問題。合同簽訂中存在不公平條款，損害單位利益。

分散采購(gòu)控制點(diǎn)分析。根據(jù)項(xiàng)目性質(zhì)委托具備相應(yīng)資質(zhì)、信譽(yù)好的機(jī)構(gòu)組織采購(gòu)。建立信息制度，在規(guī)定范圍、規(guī)定媒體上、按規(guī)定形式采購(gòu)信息。嚴(yán)格按法律法規(guī)選擇采購(gòu)方式，建立授權(quán)審批制度；建立采購(gòu)監(jiān)督制度財(cái)務(wù)、審計(jì)、紀(jì)檢等內(nèi)部監(jiān)督部門對(duì)采購(gòu)進(jìn)行全程監(jiān)督。按合同控制流程，對(duì)合同進(jìn)行評(píng)審并建立聯(lián)簽制度。

五 采購(gòu)驗(yàn)收結(jié)算業(yè)務(wù)

（一） 采購(gòu)驗(yàn)收結(jié)算業(yè)務(wù)流程節(jié)點(diǎn)

業(yè)務(wù)部門收到供應(yīng)商供貨，提出驗(yàn)收申請(qǐng)，政府采購(gòu)管理部門確定驗(yàn)收方式，分散采購(gòu)項(xiàng)目由本單位組織驗(yàn)收；集中采購(gòu)項(xiàng)目按規(guī)定由采購(gòu)機(jī)構(gòu)組織驗(yàn)收，單位派人參與；國(guó)家規(guī)定強(qiáng)制檢測(cè)的采購(gòu)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)委托專業(yè)檢測(cè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行檢測(cè)驗(yàn)收。政府采購(gòu)歸口部門組織驗(yàn)收，驗(yàn)收小組據(jù)相關(guān)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)及合同規(guī)定，對(duì)標(biāo)的物進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)勘查驗(yàn)收。上級(jí)主管部門按規(guī)定對(duì)項(xiàng)目組織驗(yàn)收，采購(gòu)機(jī)構(gòu)按規(guī)定對(duì)項(xiàng)目組織驗(yàn)收。驗(yàn)收結(jié)束后，采購(gòu)歸口部門、上級(jí)主管部門、政府采購(gòu)機(jī)構(gòu)、相關(guān)專業(yè)機(jī)構(gòu)和人員就驗(yàn)收情況簽署驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，出具驗(yàn)收意見。采購(gòu)歸口部門就驗(yàn)收過程中出現(xiàn)的質(zhì)量等不合格問題，與供應(yīng)商協(xié)商解決方案。財(cái)會(huì)部門根據(jù)驗(yàn)收單結(jié)算通知、發(fā)票、合同等相關(guān)資料付款并進(jìn)行賬務(wù)處理。

（二） 采購(gòu)驗(yàn)收結(jié)算業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、控制點(diǎn)分析

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風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別只是由設(shè)計(jì)單位在設(shè)計(jì)勘察過程中根據(jù)以往工程經(jīng)驗(yàn)結(jié)合項(xiàng)目具體情況進(jìn)行簡(jiǎn)單的專家個(gè)人判斷，風(fēng)險(xiǎn)分析則由設(shè)計(jì)單位根據(jù)LEC法評(píng)分準(zhǔn)則進(jìn)行評(píng)分，計(jì)算單個(gè)風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)值從而得到整個(gè)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)值大小。雖然有設(shè)計(jì)會(huì)審對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告進(jìn)行審核，但還是無(wú)法避免風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估過于主觀和片面的缺點(diǎn)，經(jīng)常會(huì)造成風(fēng)險(xiǎn)因素識(shí)別不全，風(fēng)險(xiǎn)值定義不準(zhǔn)確等問題，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估的準(zhǔn)確性和針對(duì)性較差。

通信工程安全監(jiān)理工作流程

通信工程安全監(jiān)理工作流程與監(jiān)理工作實(shí)施流程密切相關(guān)，按照建設(shè)工程生命期階段劃分，監(jiān)理工作主要分為啟動(dòng)階段、設(shè)計(jì)階段、施工準(zhǔn)備階段、施工階段、驗(yàn)收階段、保修階段等幾個(gè)階段。虻監(jiān)理公司將通信工程監(jiān)理單位安全管理工作職責(zé)按階段進(jìn)行了劃分和明確，制定了通信工程安全監(jiān)理工作流程。（一）項(xiàng)目啟動(dòng)階段編制監(jiān)理規(guī)劃，安排具備資質(zhì)的安全監(jiān)理人員。（二）設(shè)計(jì)會(huì)審監(jiān)理安全監(jiān)督工作1）審查工程概預(yù)算是否按照有關(guān)規(guī)定列出安全生產(chǎn)費(fèi)用；2）審查工程設(shè)計(jì)是否按照法律、法規(guī)和工程建設(shè)強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行設(shè)計(jì)，防止因設(shè)計(jì)不合理導(dǎo)致生產(chǎn)安全事故發(fā)生；3）審查工程設(shè)計(jì)是否注明涉及施工安全的重點(diǎn)部位和環(huán)節(jié)，并對(duì)防范生產(chǎn)安全事故提出指導(dǎo)意見；4）在《設(shè)計(jì)文件監(jiān)理審核意見表》上填寫監(jiān)理審核意見。（三）施工準(zhǔn)備階段安全監(jiān)督工作1）審查施工單位(分包單位)的安全生產(chǎn)資質(zhì)情況。2）審查施工單位對(duì)工程項(xiàng)目是否合理配合安全管理人員。3）審查施工組織設(shè)計(jì)專項(xiàng)施工方案的安全技術(shù)措施是否符合工程建設(shè)強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn)。4）工程開工前向施工單位簽發(fā)“安全監(jiān)理通知書”。5）審查施工單位安全技術(shù)交底情況。（四）施工階段安全監(jiān)督工作1）檢查特殊工種作業(yè)人員是否具備特種作業(yè)證。2）監(jiān)督施工單位按照施工組織設(shè)計(jì)的安全技術(shù)措施和專項(xiàng)施工方案施工，及時(shí)制止各種違章作業(yè)。3）加強(qiáng)施工作業(yè)現(xiàn)場(chǎng)的檢查，發(fā)現(xiàn)存在生產(chǎn)安全隱患的，應(yīng)當(dāng)要求施工單位整改；對(duì)情況嚴(yán)重的，應(yīng)當(dāng)要求施工單位暫時(shí)停止施工，并及時(shí)向建設(shè)單位報(bào)告。施工單位拒不整改或者不停止施工的，應(yīng)當(dāng)向有關(guān)主管部門報(bào)告。4）督促施工單位做好安全自檢工作，并抽查施工單位的自檢情況。5）抽查施工單位安全生產(chǎn)費(fèi)用的使用情況。6）參加建設(shè)單位組織的安全生產(chǎn)專項(xiàng)檢查。7）定期召開項(xiàng)目部安全會(huì)議。（五）驗(yàn)收階段安全監(jiān)督工作按照有關(guān)規(guī)定和要求。做好工程項(xiàng)目安全監(jiān)理文檔的出版、移交和歸檔等工作。

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【關(guān)鍵詞】GMP；認(rèn)證；建議

一、質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀

我國(guó)GMP經(jīng)歷了1998年版、2010年版。其中2010年版GMP為與世界接軌，加快合規(guī)的步伐，新增了質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)管理這一概念。對(duì)于國(guó)內(nèi)中小企業(yè)是新有名詞，比較陌生。因此，藥監(jiān)局也投入了大量人力、物力加強(qiáng)培訓(xùn)工作。隨著2012年5月毒膠囊事件以來，翟潔等加強(qiáng)了質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)管理的研究，康愷也提到風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施要點(diǎn)，顯得質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)管理工作尤為重要。

二、質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)管理流程

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)分析風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)降低風(fēng)險(xiǎn)接受風(fēng)險(xiǎn)回顧。

三、質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)分析工具

1.基本的風(fēng)險(xiǎn)管理促進(jìn)方法：帕累托圖、因果圖（魚骨圖）、直方圖、檢查表、控制圖、流程圖、過程圖；

2.失敗模式與影響分析（FMEA）；

3.危害操作分析（HAZOP）；

4.危害分析和關(guān)鍵控制點(diǎn)（HACCP）；

5.失敗模式、影響及關(guān)鍵點(diǎn)分析（FMECA）；

6.過失樹狀分析（FTA）；

7.初步危害源分析（PHA）；

8.風(fēng)險(xiǎn)分級(jí)和篩選（RRF）；

9.輔助的數(shù)理統(tǒng)計(jì)工具。

四、質(zhì)量體系中風(fēng)險(xiǎn)分析推薦使用的工具

制藥企業(yè)的質(zhì)量體系是個(gè)龐大的體系，涉及產(chǎn)品質(zhì)量的方方面面。某一具體方面應(yīng)用何種工具比較，這一問題往往使工作人員感到困惑，以下進(jìn)行舉例說明：

五、質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)用含義及示例

制藥企業(yè)的質(zhì)量工作人員在實(shí)施具體的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析時(shí)，往往苦于不知道如何著手，以下針對(duì)分析工具進(jìn)行了舉例說明：

六、結(jié)語(yǔ)

風(fēng)險(xiǎn)管理無(wú)形似有形，每一個(gè)生產(chǎn)和質(zhì)量管理的文件都可以用質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估來確定其有效性，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的對(duì)象應(yīng)該是復(fù)雜的系統(tǒng)、工藝或設(shè)備，貫穿于整個(gè)質(zhì)量管理體系，是藥品生命周期的靈魂。使制藥企業(yè)合規(guī)化，生產(chǎn)出合規(guī)藥，放心藥。

參 考 文 獻(xiàn)

[1]朱世斌.《藥品生產(chǎn)質(zhì)量管理工程》.2008

[2]翟潔，梁毅.《質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)干禮制度在制藥企業(yè)的建立》.2012

[3]朱瑋.質(zhì)量管理問題的研究[J].企業(yè)導(dǎo)報(bào).2009（10）

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風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估包括風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)三個(gè)步驟：

1、風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)：

風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)是指查找企業(yè)各業(yè)務(wù)單元、各項(xiàng)重要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其重要業(yè)務(wù)流程中有無(wú)風(fēng)險(xiǎn)，有哪些風(fēng)險(xiǎn)。

2、風(fēng)險(xiǎn)分析：

風(fēng)險(xiǎn)分析是對(duì)辨識(shí)出的風(fēng)險(xiǎn)及其特征進(jìn)行明確的定義描述，分析和描述風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性的高低、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的條件。

3、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)：

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關(guān)鍵詞：電力企業(yè)，風(fēng)險(xiǎn)管理，定量風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

0、引言

電力作為高風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)業(yè)，不僅源于其公用事業(yè)屬性，以及技術(shù)資金密集、供求瞬時(shí)平衡、生產(chǎn)運(yùn)行連續(xù)等特征，同時(shí)電力項(xiàng)目投資額巨大、建設(shè)周期長(zhǎng)、沉沒成本高，而且，隨著電力體制改革和電力市場(chǎng)建設(shè)進(jìn)程的深入，市場(chǎng)主體越來越多，電力交易關(guān)系復(fù)雜，不同主體之間協(xié)調(diào)困難，電力行業(yè)規(guī)劃建設(shè)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的不確定性加大、電力市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)增加。根據(jù)“十一五”期間電力體制改革的任務(wù)，面對(duì)我國(guó)電力市場(chǎng)化發(fā)展的現(xiàn)狀，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，樹立風(fēng)險(xiǎn)觀念，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理將是電力企業(yè)的重要任務(wù)。本文在闡述了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理基本框架流程及其主要內(nèi)容的基礎(chǔ)上，提出電力企業(yè)定量風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的主要內(nèi)容及方法，以期推動(dòng)電力系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開展。

1、風(fēng)險(xiǎn)管理的主要內(nèi)容

風(fēng)險(xiǎn)作為客觀存在，要求人們考察研究風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，要從決策角度認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)與人們有目的活動(dòng)、行動(dòng)方案選擇及事物的未來變化有關(guān)。風(fēng)險(xiǎn)的形成過程和風(fēng)險(xiǎn)的客觀性、損失性、不確定性特征共同構(gòu)成風(fēng)險(xiǎn)形成機(jī)制分析和風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。

人們一般對(duì)風(fēng)險(xiǎn)持厭惡態(tài)度，都想減小風(fēng)險(xiǎn)損失，追求風(fēng)險(xiǎn)與收益的均衡優(yōu)化。風(fēng)險(xiǎn)管理的提出與發(fā)展與企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r、社會(huì)背景密不可分。風(fēng)險(xiǎn)管理作為一門管理學(xué)科，首先在美國(guó)應(yīng)運(yùn)而生，之后傳到西歐、亞洲、拉丁美洲。美國(guó)大多數(shù)企業(yè)都設(shè)置專職部門進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，許多大學(xué)的工商管理學(xué)院都開設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理課程。風(fēng)險(xiǎn)管理作為一門科學(xué)與藝術(shù)，既需要定性分析，又需要定量估計(jì)；既要求理性，又要求人性；不但需要多學(xué)科理論指導(dǎo)，還需要多種方法支持。

源于風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的風(fēng)險(xiǎn)管理主要包括風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)與風(fēng)險(xiǎn)控制三大部份。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)形成的過程，風(fēng)險(xiǎn)分析需要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)。風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)需要進(jìn)行頻率分析與后果分析，而后果分析又包括情景分析與損失分析。通過風(fēng)險(xiǎn)分析，可得到特定系統(tǒng)所有風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)，對(duì)此再參照相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)及可接受性，判斷系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)是否可接受，是否采取安全措施，這就是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)。風(fēng)險(xiǎn)分析與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)總稱為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。為進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)定量化估算，要進(jìn)行定量風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估(QuantitativeRiskAssessment—QRA)。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)狀況采取相應(yīng)的措施與對(duì)策方案，以控制、抑制、降低風(fēng)險(xiǎn)，即風(fēng)險(xiǎn)控制。風(fēng)險(xiǎn)管理不僅要定性分析風(fēng)險(xiǎn)因素、風(fēng)險(xiǎn)事故及損失狀況，而且要盡可能基于風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)及可接受性對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定量評(píng)價(jià)。對(duì)于以盈利為目的的工業(yè)企業(yè)也希望將風(fēng)險(xiǎn)損失價(jià)值化并給出貨幣衡量標(biāo)準(zhǔn)。風(fēng)險(xiǎn)管理就是風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)控制三者密切相聯(lián)的動(dòng)態(tài)過程，見圖1。

2、風(fēng)險(xiǎn)管理的組織實(shí)施與基本流程

為有效實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理，企業(yè)應(yīng)由專門的組織及相關(guān)人員按一定程序組織實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理工作。據(jù)《幸福》雜志對(duì)美國(guó)500多家大公司的調(diào)查知，84％的公司由中層以上的經(jīng)理人員負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)管理。風(fēng)險(xiǎn)管理的趨勢(shì)是董事會(huì)下屬設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)全面負(fù)責(zé)公司風(fēng)險(xiǎn)管理，組織實(shí)施的流程是：①制定風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)劃；②風(fēng)險(xiǎn)辯識(shí)；③風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；④風(fēng)險(xiǎn)管理策略方案選擇；⑤風(fēng)險(xiǎn)管理策略實(shí)施；⑥風(fēng)險(xiǎn)管理策略實(shí)施評(píng)價(jià)。

3、電力企業(yè)定量風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估(QRA)

電力企業(yè)QRA的建立與發(fā)展從內(nèi)部來看，不僅已有可靠性分析、安全分析、質(zhì)量管理、項(xiàng)目管理等各專業(yè)分析作基礎(chǔ)，從外部而言有電力用戶、政府與社會(huì)公眾、咨詢機(jī)構(gòu)等眾多相關(guān)主體的關(guān)注。電力企業(yè)QRA對(duì)企業(yè)的作用主要體現(xiàn)在：通過QRA有利于企業(yè)將風(fēng)險(xiǎn)水平控制在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的風(fēng)險(xiǎn)水平之內(nèi)，并符合最低合理可行原則；通過開展QRA可幫助企業(yè)全面識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，并按輕重緩急排序，以有助于管理者將精力、財(cái)力、物力集中于風(fēng)險(xiǎn)控制的重要緊急領(lǐng)域，使風(fēng)險(xiǎn)管理決策更為合理、效果更好、成本最?。煌ㄟ^對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)控制方案或安全改進(jìn)措施進(jìn)行QRA，使決策者對(duì)方案措施進(jìn)行優(yōu)劣選擇，為公司提出決策支持。電力企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)將對(duì)其它企業(yè)和主體帶來連帶影響，并產(chǎn)生放大效應(yīng)，電力系統(tǒng)安全、可靠、高效、優(yōu)質(zhì)是各行各業(yè)和政府管理部門共同的愿望。電力企業(yè)實(shí)施QRA具有現(xiàn)實(shí)意義。

3.1電力企業(yè)QHA的基本框架模式

電力企業(yè)QRA是指在工業(yè)系統(tǒng)QRA的基礎(chǔ)上，考慮電力系統(tǒng)的技術(shù)經(jīng)濟(jì)特點(diǎn)及運(yùn)行規(guī)律，結(jié)合電力體制改革及電力市場(chǎng)化進(jìn)程而以概率模型表征的全面風(fēng)險(xiǎn)管理理論方法。為便于實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理，保證風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估質(zhì)量，滿足風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程各階段的不同要求，構(gòu)建如圖3所示的適用于電力企業(yè)QRA的基本框架模式。在具體實(shí)施時(shí)，允許依實(shí)際情況而有所改變。

3.2電力企業(yè)QRA的主要工作內(nèi)容

(1)確定目標(biāo)及范圍。包括風(fēng)險(xiǎn)管理的目的與意義，待分析系統(tǒng)的設(shè)備配置、工作流程、資金、人員、管理、信息、地區(qū)、人文環(huán)境等，即確定QRA實(shí)現(xiàn)目標(biāo)和實(shí)施條件等。

(2)風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)。即找出待評(píng)價(jià)系統(tǒng)中所有潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素，并進(jìn)行初步分析，通過安全檢查看系統(tǒng)是否達(dá)到規(guī)范要求。風(fēng)險(xiǎn)辯識(shí)的基本途徑有歷史事故統(tǒng)計(jì)分析、安全檢查表分析、風(fēng)險(xiǎn)與可操作性研究(HZOPS)、故障模式與影響分析(FMEA)、故障模式影響及危急分析(FMECA)、故障樹分析(ETA)、事故樹分析(ETA)、風(fēng)險(xiǎn)分析調(diào)查表、保單檢視表、資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)暴露分析表、財(cái)務(wù)報(bào)表、流程圖、現(xiàn)場(chǎng)檢查表、風(fēng)險(xiǎn)趨勢(shì)估計(jì)表等。為配合保險(xiǎn)公司對(duì)出險(xiǎn)事項(xiàng)的處理，可采用從下至上的歸納法、從上至下的演繹法及兩者綜合運(yùn)用。針對(duì)特定風(fēng)險(xiǎn)，可選用基于系統(tǒng)平面布置的區(qū)域分析、隱含事件分析、德爾菲法及基于事故樹分析的風(fēng)險(xiǎn)事故網(wǎng)絡(luò)法等。風(fēng)險(xiǎn)辯識(shí)不只局限于系統(tǒng)硬件，還應(yīng)考慮人為因素、組織制度等系統(tǒng)軟件。

風(fēng)險(xiǎn)綜合集成是指對(duì)所有風(fēng)險(xiǎn)按其特性類型分門別類加以匯總整理。因電力工業(yè)特點(diǎn)及電力市場(chǎng)化改革特點(diǎn)，把電力系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)按廠網(wǎng)分開的行業(yè)結(jié)構(gòu)進(jìn)行分類。

對(duì)于發(fā)電企業(yè)而言，主要有電源規(guī)劃風(fēng)險(xiǎn)、報(bào)價(jià)競(jìng)價(jià)上網(wǎng)風(fēng)險(xiǎn)、供求平衡風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)力抑制風(fēng)險(xiǎn)、備用容量風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)、中介機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)等。對(duì)于電網(wǎng)企業(yè)而言，主要有電網(wǎng)規(guī)劃風(fēng)險(xiǎn)、電網(wǎng)融資風(fēng)險(xiǎn)、購(gòu)電電價(jià)風(fēng)險(xiǎn)、電力交易轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)、輔助服務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、成本分?jǐn)傦L(fēng)險(xiǎn)、輸電阻塞風(fēng)險(xiǎn)、輸電能力風(fēng)險(xiǎn)、備用率風(fēng)險(xiǎn)、電力監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)等。另外，電力企業(yè)還將面臨電力可靠性、安全性、穩(wěn)定性風(fēng)險(xiǎn)及電能質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)等。

風(fēng)險(xiǎn)綜合集成后的初步風(fēng)險(xiǎn)分析是對(duì)已辯識(shí)出的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行初步分析評(píng)估，確定風(fēng)險(xiǎn)的等級(jí)或水平。風(fēng)險(xiǎn)水平低的可忽略不計(jì)或僅作定性評(píng)估，風(fēng)險(xiǎn)水平高的要在定性分析基礎(chǔ)上，進(jìn)行定量評(píng)估。

(3)頻率分析。即確定風(fēng)險(xiǎn)可能發(fā)生的頻率，其方法主要有歷史數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析、故障樹分析與失效理論模型分析。歷史數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析是根據(jù)有關(guān)事故的歷史數(shù)據(jù)預(yù)測(cè)今后可能發(fā)生的頻率。因此要建立

風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)，既作為QRA的基礎(chǔ)，又作為風(fēng)險(xiǎn)決策的依據(jù)。故障樹分析作為一種自上而下的邏輯分析法，把可能發(fā)生的事故或系統(tǒng)失效(頂事件)與基本部件的失效聯(lián)系起來，根據(jù)基本部件的失效概率計(jì)算出頂事件的發(fā)生概率。失效理論模型分析是在歷史數(shù)據(jù)與專家經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，采用某種失效理論模型來計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生頻率。

(4)風(fēng)險(xiǎn)測(cè)定估計(jì)。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)特性及類型，運(yùn)用一定的數(shù)學(xué)工具測(cè)定或估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大小。常用方法主要有主觀估計(jì)法、客觀估計(jì)法、期望值法、數(shù)學(xué)模型法、隨機(jī)模擬法和馬爾可夫模型法等。

(5)后果分析。即分析特定風(fēng)險(xiǎn)在某種環(huán)境作用下可能導(dǎo)致的各種事故后果及損失。其方法主要有情景分析與損失分析。情景分析通過事件樹模型分析特定風(fēng)險(xiǎn)在環(huán)境作用下可能導(dǎo)致的各種事故后果。損失分析是分析特定后果對(duì)其它事物的影響及利益損失并歸結(jié)為某種風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)。

(6)風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)及可接受性。風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)及可接受性應(yīng)遵循最低合理可行(ALARP)原則。ALARP原則是指任何系統(tǒng)都存在風(fēng)險(xiǎn)，而且風(fēng)險(xiǎn)水平越低，即風(fēng)險(xiǎn)程度越小要進(jìn)一步減少風(fēng)險(xiǎn)越困難，其成本會(huì)呈指數(shù)曲線上升。也就是說，風(fēng)險(xiǎn)改進(jìn)措施投資的邊際效益遞減，最終趨于零，甚至為負(fù)值。因此，必須在風(fēng)險(xiǎn)水平與成本間折衷考慮。如果電力企業(yè)定量風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估所得風(fēng)險(xiǎn)水平在不可接受線之上，則該風(fēng)險(xiǎn)被拒絕，如果風(fēng)險(xiǎn)水平在可接受線之下，則該風(fēng)險(xiǎn)可接受，無(wú)需采取風(fēng)險(xiǎn)改進(jìn)措施；如風(fēng)險(xiǎn)水平在不可接受線與可接受線之間，即落人ALARP區(qū)(可容忍區(qū))，這時(shí)要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)改進(jìn)措施投資成本風(fēng)險(xiǎn)分析或風(fēng)險(xiǎn)成本收益分析。

分析結(jié)果如果證明進(jìn)一步增加風(fēng)險(xiǎn)改進(jìn)投資對(duì)電力企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)水平減小貢獻(xiàn)不大，則該風(fēng)險(xiǎn)是可接受的，即允許該風(fēng)險(xiǎn)存在，以節(jié)省投資成本。ALARP原則的經(jīng)濟(jì)學(xué)解釋類似投入要素的邊際收益遞減規(guī)律一樣，風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)措施投入間的風(fēng)險(xiǎn)曲線也呈邊際收益遞減規(guī)律。

3.3電力企業(yè)QRA常用方法

根據(jù)電力企業(yè)QRA的工作內(nèi)容和實(shí)現(xiàn)要求，結(jié)合電力企業(yè)本身特點(diǎn)，電力企業(yè)QRA常用的方法主要有：安全檢查表即實(shí)施安全檢查的項(xiàng)目明細(xì)表；故障模式與影響分析技術(shù)和故障模式影響分析與致命度分析(FMEACA)技術(shù)；風(fēng)險(xiǎn)與可操作性研究技術(shù)；事件樹分析技術(shù)；基于概率影響圖技術(shù)、人工智能、專家系統(tǒng)、可靠性工程技術(shù)期望值法、風(fēng)險(xiǎn)主觀、客觀估計(jì)法、模糊評(píng)估法等。

篇9

關(guān)鍵詞：工程項(xiàng)目；風(fēng)險(xiǎn)管理；識(shí)別；分析；評(píng)價(jià)

中圖分類號(hào)：F27 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

收錄日期：2014年4月16日

近年來，我國(guó)工程建設(shè)產(chǎn)業(yè)快速發(fā)展，有力地促進(jìn)了國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。但是風(fēng)險(xiǎn)事件導(dǎo)致的重大損失工程比比皆是，風(fēng)險(xiǎn)管理顯得尤為重要。研究工程項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)管理有利于提高人們對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)，創(chuàng)造和諧穩(wěn)定的社會(huì)環(huán)境。

一、工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)管理

風(fēng)險(xiǎn)與決策相關(guān)，是客觀因素變化的結(jié)果，是結(jié)果與期望偏離的總和，是客觀存在的，具有偶然性、隨意性、可變性、可測(cè)性和相關(guān)性。風(fēng)險(xiǎn)因素、風(fēng)險(xiǎn)事故和風(fēng)險(xiǎn)損失構(gòu)成了風(fēng)險(xiǎn)的三大要素。

工程項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)是在工程實(shí)施過程中，各種自然災(zāi)害和意外事故導(dǎo)致企業(yè)遭受損失的風(fēng)險(xiǎn)，是所有妨礙工程項(xiàng)目目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的不確定性的集合。工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)具有階段性、全局性和多樣性。風(fēng)險(xiǎn)的階段性是指在工程項(xiàng)目的各個(gè)階段，風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在；風(fēng)險(xiǎn)的全局性是指風(fēng)險(xiǎn)對(duì)局部產(chǎn)生的影響會(huì)隨著項(xiàng)目的進(jìn)展和時(shí)間的推移而擴(kuò)大，進(jìn)而影響全局；風(fēng)險(xiǎn)的多樣性是指風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部錯(cuò)綜復(fù)雜，各種政治風(fēng)險(xiǎn)、建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、自然風(fēng)險(xiǎn)等風(fēng)險(xiǎn)因素隨時(shí)存在。

工程項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)管理是指通過風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)認(rèn)識(shí)工程項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)，并使用各種風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施、管理方法、技術(shù)手段有效地控制項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)，妥善處理風(fēng)險(xiǎn)造成的不利后果，以最少的成本保證項(xiàng)目總體目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的管理工作。工程項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別包括識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、明確風(fēng)險(xiǎn)、收集資料、估計(jì)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)形勢(shì)；工程項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)分析包括定性和定量分析；工程項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)包括確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)基準(zhǔn)、確定項(xiàng)目整體風(fēng)險(xiǎn)水平、做出項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的綜合評(píng)價(jià)等。最終需要制定風(fēng)險(xiǎn)管理的方案。

工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的最終目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目的最終目標(biāo)，是項(xiàng)目管理過程中的重要組成部分，在某種程度上決定了項(xiàng)目的順利實(shí)施。風(fēng)險(xiǎn)管理和工程項(xiàng)目管理兩者密不可分，貫穿工程項(xiàng)目管理的全過程。

二、工程項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理首要步驟，它通過對(duì)項(xiàng)目存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)的分析與歸類，找出對(duì)項(xiàng)目順利實(shí)施有巨大影響的潛在風(fēng)險(xiǎn)因素。

（一）工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的主要依據(jù)有工程項(xiàng)目規(guī)劃、工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃、歷史資料、風(fēng)險(xiǎn)種類、假設(shè)條件與制約因素。

（二）工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的過程包括收集資料、不確定性分析、建立初步風(fēng)險(xiǎn)清單、風(fēng)險(xiǎn)分類和建立項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)清單。風(fēng)險(xiǎn)清單列示風(fēng)險(xiǎn)編碼、因素、事件、后果，風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的估計(jì)事件、風(fēng)險(xiǎn)事件預(yù)期發(fā)生次數(shù)、可能的損失等。

（三）工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的方法有專家調(diào)查法、核對(duì)表法、流程圖法和情景分析法等。專家調(diào)查法是以專家作為索取信息的對(duì)象，依靠專家的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，由專家通過調(diào)查研究對(duì)問題做出判斷、評(píng)估和預(yù)測(cè)的方法；核對(duì)表按照風(fēng)險(xiǎn)來源列示經(jīng)歷過的風(fēng)險(xiǎn)事件及其來源，形成該項(xiàng)目的基本風(fēng)險(xiǎn)結(jié)構(gòu)體系；流程圖是按照階段順序?qū)⒐こ添?xiàng)目的實(shí)施過程以模塊的形式組成流程圖，在每個(gè)模塊中標(biāo)注出潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素，給人以清晰的印象；情景分析法適用于可變因素較多的項(xiàng)目，關(guān)注于某些因素對(duì)項(xiàng)目造成的影響，識(shí)別引起風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵因素及影響程度。

（四）工程項(xiàng)目識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)因素包括政治風(fēng)險(xiǎn)、金融風(fēng)險(xiǎn)、建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)及自然風(fēng)險(xiǎn)等，其中運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)又包含運(yùn)營(yíng)成本風(fēng)險(xiǎn)和運(yùn)營(yíng)收入風(fēng)險(xiǎn)，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)又包含行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)消費(fèi)需求風(fēng)險(xiǎn)。

三、工程項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)分析

風(fēng)險(xiǎn)分析是通過調(diào)查研究提高對(duì)不確定性影響項(xiàng)目的認(rèn)識(shí)，以減少不確定性的發(fā)生。工程項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)分析包括定性分析與定量分析。

（一）定性分析。使用特定的定性分析方法和工具，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生對(duì)工程項(xiàng)目目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的影響程度。通常對(duì)已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行排序，確定風(fēng)險(xiǎn)，從而制定有效的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)計(jì)劃。當(dāng)出現(xiàn)偏差時(shí)，及時(shí)修正，同時(shí)為風(fēng)險(xiǎn)的定量分析指明方向。廣泛使用的定性風(fēng)險(xiǎn)分析方法有過程風(fēng)險(xiǎn)分析、故障模式、影響和危害性分析、故障樹分析、事件數(shù)分析、原因――后果分析和SWOT分析等。對(duì)工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的定性分析之后，企業(yè)需要出具風(fēng)險(xiǎn)綜合評(píng)定報(bào)告、定性風(fēng)險(xiǎn)分析結(jié)果的趨勢(shì)、風(fēng)險(xiǎn)優(yōu)先次序清單以及需重點(diǎn)進(jìn)行控制的風(fēng)險(xiǎn)清單。

（二）定量分析。定性分析之后一般進(jìn)行定量風(fēng)險(xiǎn)分析。定量分析是通過建立數(shù)學(xué)模型、數(shù)理統(tǒng)計(jì)等方法，量化風(fēng)險(xiǎn)，并將其可能對(duì)項(xiàng)目造成的影響量化，從而識(shí)別最需要關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)，以數(shù)據(jù)說明項(xiàng)目的總體風(fēng)險(xiǎn)程度，從而制定成本、進(jìn)度計(jì)劃表和風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)。常用的定量分析的方法有敏感性分析法、矩陣分析法和決策樹分析法等。敏感性分析法是從眾多不確定性因素中找出對(duì)投資項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)有重要影響的敏感性因素，并分析、測(cè)算其對(duì)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)的影響程度和敏感性程度，為項(xiàng)目決策提供依據(jù)；矩陣分析法需要建立量化風(fēng)險(xiǎn)矩陣，也就是風(fēng)險(xiǎn)概率――風(fēng)險(xiǎn)影響排序矩陣，對(duì)于每個(gè)具體的風(fēng)險(xiǎn)都采用一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)矩陣和風(fēng)險(xiǎn)衡量尺度，定量的對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)項(xiàng)排序，針對(duì)發(fā)生的可能性高、后果嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)管理；決策樹分析法是將備選的決策或方案通過“樹”的形象描述出來，并顯示方案執(zhí)行的后果及可能發(fā)生的概率，形象直觀、脈絡(luò)清晰。

四、工程項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)

工程項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)是在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)分析的基礎(chǔ)上，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)模型，運(yùn)用數(shù)學(xué)推理，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的概率及其后果的影響程度進(jìn)行估算，找出關(guān)鍵的風(fēng)險(xiǎn)因素并為將要采取的應(yīng)對(duì)措施提供支持依據(jù)的過程。

（一）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的目的。評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因及其發(fā)生的后果，為風(fēng)險(xiǎn)控制決策服務(wù)。需要注意的是，由于風(fēng)險(xiǎn)因素會(huì)隨著工程項(xiàng)目進(jìn)度而不斷變化，因而要隨條件的變化不斷調(diào)整量化風(fēng)險(xiǎn)的影響程度，分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率及后果。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的過程。首先，確定工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)，可以選擇工期、成本、利潤(rùn)等可以量化的目標(biāo)作為標(biāo)準(zhǔn)，也可以選擇企業(yè)威信、員工滿意度等目標(biāo)作為標(biāo)準(zhǔn)；其次，確定工程項(xiàng)目的整體風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)該向所有的單個(gè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合，進(jìn)而確定項(xiàng)目的整體風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)然，這也是整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)環(huán)節(jié)最繁瑣的情況，因?yàn)閱蝹€(gè)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率及其影響后果本來就不遵循一定的規(guī)律，再將其自由組合后進(jìn)行評(píng)估其難度可想而知；最后，將工程項(xiàng)目的整體風(fēng)險(xiǎn)水平與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較，以決定是繼續(xù)按照原計(jì)劃執(zhí)行工程項(xiàng)目還是重新擬定新的方案，或是放棄工程項(xiàng)目。

（三）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的方法。在進(jìn)行工程項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)時(shí)，可以選擇的方法有調(diào)查打分法、故障樹分析法、蒙特卡洛分析法、概率法、風(fēng)險(xiǎn)圖法、層次分析法等。

五、工程項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

工程項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)是針對(duì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)制定的措施以應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的策略有預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)、緩解風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)、自留風(fēng)險(xiǎn)和利用風(fēng)險(xiǎn)等。

（一）預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)。首先，對(duì)工程項(xiàng)目的管理人員和技術(shù)、施工人員進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理教育，提高其風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，是一種行之有效的預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的方法；其次，在工程項(xiàng)目開始前，采取技術(shù)措施，消除物質(zhì)性風(fēng)險(xiǎn)對(duì)工程項(xiàng)目的威脅，防止不利風(fēng)險(xiǎn)因素的出現(xiàn)，以減少損失；最后，企業(yè)通過制定標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化的作業(yè)流程，制定各種規(guī)章制度等避開不必要的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）緩解風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)緩解是在承認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)的客觀存在性的前提下，采取適當(dāng)?shù)拇胧?，降低風(fēng)險(xiǎn)對(duì)工程項(xiàng)目目標(biāo)、進(jìn)度、質(zhì)量等的影響，將風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率降低到企業(yè)可承受的范圍之內(nèi)。一方面人為分隔可以分開的風(fēng)險(xiǎn)；另一方面尋找共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)者，緩解獨(dú)自承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的壓力。

（三）轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移，不是風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁，而是通過發(fā)包和分包、工程的保險(xiǎn)與擔(dān)保等方式將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給愿意承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的一方來承擔(dān)，并不能減少風(fēng)險(xiǎn)的危害程度。

（四）自留風(fēng)險(xiǎn)。自留風(fēng)險(xiǎn)，是指項(xiàng)目主體獨(dú)立承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，不予以轉(zhuǎn)移的行為。事實(shí)上，不是所有的風(fēng)險(xiǎn)都可以自留，因而在采用風(fēng)險(xiǎn)自留之前必須掌握完備的風(fēng)險(xiǎn)信息，可以采取防止或減少損失與自我保險(xiǎn)的措施。

（五）利用風(fēng)險(xiǎn)。利用風(fēng)險(xiǎn)主要是針對(duì)投機(jī)風(fēng)險(xiǎn)而言，因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)與收益并存，通過衡量風(fēng)險(xiǎn)的成本代價(jià)與收益價(jià)值，制定相應(yīng)的措施，化不利為有力，使風(fēng)險(xiǎn)成為盈利的來源。

主要參考文獻(xiàn)：

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[2]陸鵬.工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理研究[J].科技信息，2013.17.

篇10

【關(guān)鍵詞】高校后勤；項(xiàng)目管理；風(fēng)險(xiǎn)淺析

一、淺析綜述

高校后勤項(xiàng)目管理風(fēng)險(xiǎn)分析在實(shí)際的財(cái)務(wù)核算、成本控制、業(yè)務(wù)分解、流程管控等多方面應(yīng)用中發(fā)揮著作用。風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)的建設(shè)重點(diǎn)在于在實(shí)際應(yīng)用的范圍內(nèi)建設(shè)起一套規(guī)范、健全的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，從而為項(xiàng)目管理體系的建設(shè)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

(一) 財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理

財(cái)務(wù)系統(tǒng)涉及到財(cái)務(wù)方面數(shù)據(jù)與核心業(yè)務(wù)的融合。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)發(fā)生后首先在財(cái)務(wù)系統(tǒng)記賬，在財(cái)務(wù)系統(tǒng)形成詳細(xì)的總賬明細(xì)賬，然后通過實(shí)體系統(tǒng)進(jìn)行匯總報(bào)表等，使財(cái)務(wù)工作協(xié)調(diào)化應(yīng)用水平迅速提升，并反應(yīng)核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)關(guān)鍵部分的財(cái)務(wù)情況。

(二) 業(yè)務(wù)系統(tǒng)管理

業(yè)務(wù)系統(tǒng)按照項(xiàng)目實(shí)施流程進(jìn)行分層次管理。項(xiàng)目組織結(jié)構(gòu)的形式直接影響項(xiàng)目的實(shí)際進(jìn)程及效率，高水平的項(xiàng)目組織構(gòu)成是系統(tǒng)實(shí)施的基礎(chǔ)。首先，確定項(xiàng)目的目標(biāo)和范圍，建立項(xiàng)目組織人員， 評(píng)估不同層次人員相關(guān)技能知識(shí)并進(jìn)行相應(yīng)的選擇，制訂一個(gè)清晰、簡(jiǎn)明、完整的項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃。其次，結(jié)合具體情況，采用切實(shí)的實(shí)施策略。再次，項(xiàng)目組織應(yīng)采用適當(dāng)?shù)捻?xiàng)目控制方法和階段性量化指標(biāo)體系，并特別要做好數(shù)據(jù)準(zhǔn)備和業(yè)務(wù)流程優(yōu)化重組。

高度集成應(yīng)用實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)與實(shí)體業(yè)務(wù)系統(tǒng)的無(wú)縫連接，達(dá)到財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)與實(shí)體業(yè)務(wù)系統(tǒng)的一體化應(yīng)用，從而為進(jìn)行更完善的成本管理、財(cái)務(wù)分析、風(fēng)險(xiǎn)分析、流程控制等奠定基礎(chǔ)。

二、財(cái)務(wù)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)分析

財(cái)務(wù)系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)貫穿于該系統(tǒng)構(gòu)建的各個(gè)方面，其建設(shè)中重點(diǎn)把握以下部分的風(fēng)險(xiǎn)防控。首先，實(shí)現(xiàn)集中式的財(cái)務(wù)管理。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)一管理整合，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)大集中。一方面實(shí)現(xiàn)充分體現(xiàn)統(tǒng)管機(jī)構(gòu)的整體控制地位。另一方面，按照各級(jí)單位自身管理及核算方面的要求，在保持基本核算體系一致的情況下，允許各級(jí)單位在項(xiàng)目管理方法上的個(gè)性化。同時(shí)，可以根據(jù)需要實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)資金與自身資金相互一致統(tǒng)籌處理，體現(xiàn)業(yè)務(wù)系統(tǒng)對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)資金賬務(wù)，同時(shí)財(cái)務(wù)系統(tǒng)兼具處理非業(yè)務(wù)資金，以加強(qiáng)內(nèi)部控制。其次，建立科學(xué)合理的財(cái)務(wù)管理體系。完善財(cái)務(wù)控制制度，實(shí)現(xiàn)行業(yè)領(lǐng)先的運(yùn)作模式，提高運(yùn)行效率。再次，集中式固定資產(chǎn)管理。對(duì)各分支機(jī)構(gòu)的固定資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一管理，實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)的賬務(wù)集中核算、折舊費(fèi)用自動(dòng)計(jì)提以及固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)、價(jià)值變動(dòng)、狀態(tài)變動(dòng)等統(tǒng)一、集中、全面的管理功能，并為費(fèi)用分?jǐn)偧俺杀竞怂闾峁┮罁?jù)，對(duì)固定資產(chǎn)的相關(guān)信息提供全面靈活的查詢統(tǒng)計(jì)和報(bào)表生成。固定資產(chǎn)管理是可以采取固定資產(chǎn)卡片的形式以控制風(fēng)險(xiǎn)。固定資產(chǎn)卡片樣式根據(jù)資產(chǎn)類別的不同而有所區(qū)別。如在房屋建筑類固定資產(chǎn)卡片中增減房屋面積等項(xiàng)目、在運(yùn)輸設(shè)備類固定資產(chǎn)中增加車輛排照號(hào)等項(xiàng)目。對(duì)于各種在建工程，資金的撥付和付款通過報(bào)賬中心進(jìn)行處理，反映在項(xiàng)目管理的資金臺(tái)賬上。在工程完工后，對(duì)項(xiàng)目建設(shè)過程中的各種支出進(jìn)行匯總，一次性轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，登記卡片賬并逐月計(jì)提折舊。

后勤組織的認(rèn)知程度對(duì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的實(shí)施起到重要的影響。財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理具有牽涉范圍廣、風(fēng)險(xiǎn)高等特征，這就要需要后勤組織對(duì)其效益與實(shí)施難度有所了解。財(cái)務(wù)系統(tǒng)的實(shí)施不單純是的技術(shù)問題，更關(guān)系到全局發(fā)展，只有全員整體的充分理解、持續(xù)支持、參與才可能成功。財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)是否完整 、準(zhǔn)確也對(duì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的實(shí)施有著重要影響。由于其高度集成性，不準(zhǔn)確的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)經(jīng)過處理后會(huì)使它們的影響范圍更廣，危害更大，最后還會(huì)導(dǎo)致業(yè)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)模糊。良好財(cái)務(wù)系統(tǒng)是高校后勤項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)控制的動(dòng)力源泉，也是突破實(shí)施障礙的關(guān)鍵。

三、業(yè)務(wù)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)分析

明確業(yè)務(wù)系統(tǒng)，個(gè)人和組織對(duì)業(yè)務(wù)的影響需要顯現(xiàn)而明確。以此達(dá)到控制業(yè)務(wù)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，提升其運(yùn)作效率的作用，包括對(duì)管理者決策效率的促進(jìn)，決策準(zhǔn)確性的提高，員工工作效率的提高，財(cái)務(wù)信息獲得和理解能力的加強(qiáng)，以及財(cái)務(wù)指標(biāo)的改善，以上林林總總均能夠體現(xiàn)在業(yè)務(wù)系統(tǒng)的運(yùn)作上。業(yè)務(wù)流程設(shè)置等專業(yè)性問題上應(yīng)以具體參與者意見為主，由于涉及廣泛，還需要考慮如何平衡各種流程關(guān)系，避免產(chǎn)生阻力。高校后勤業(yè)務(wù)信息管理中，共享是項(xiàng)目實(shí)施的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，可以提高項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的控制力。通過信息共享可以讓所關(guān)聯(lián)的人員了解財(cái)務(wù)系統(tǒng)和業(yè)務(wù)系統(tǒng)流程及作用，使其認(rèn)識(shí)到信息共享所產(chǎn)生的效益。也可以使關(guān)聯(lián)人員對(duì)自身的工作任務(wù)更加了解，清楚了解個(gè)體工作對(duì)整個(gè)的作用，明確各個(gè)階段、內(nèi)容、層次的要求。有效鏈接業(yè)務(wù)信息與財(cái)務(wù)系統(tǒng)運(yùn)行模式，熟悉工作規(guī)范，清楚明了整個(gè)過程。理解基礎(chǔ)數(shù)據(jù)在系統(tǒng)中的來源和用途，深刻理解運(yùn)行原理和各模塊間的關(guān)系，根據(jù)對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)和權(quán)限，為整體項(xiàng)目的開展提供有力支撐。

四、成果與作用