導(dǎo)語：如何才能寫好一篇銀行風(fēng)險案例分析，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

（中南民族大學(xué)管理學(xué)院 湖北 武漢 430074）

摘 要：2014年9月，由阿里巴巴作為第一大股東發(fā)起籌建的浙江網(wǎng)商銀行正式獲批籌集，其將堅持純網(wǎng)絡(luò)銀行模式、采取“小存小貸”的業(yè)務(wù)模式為中小企業(yè)服務(wù)。浙江網(wǎng)商銀行作為新生事物承載著希望，也會面對疑慮。首先分析了浙江網(wǎng)商銀行的特點(diǎn)以及其擁有的優(yōu)勢和機(jī)遇，然后分析了其可能存在的劣勢以及面臨的各種風(fēng)險；最后針對可能的劣勢與風(fēng)險，提出了風(fēng)險管理和更好發(fā)展的相應(yīng)對策，以期對浙江網(wǎng)商銀行的持續(xù)穩(wěn)健經(jīng)營提供借鑒。

關(guān)鍵詞 ：阿里巴巴；浙江網(wǎng)商銀行；網(wǎng)絡(luò)銀行；風(fēng)險防控

中圖分類號：F832 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A doi：10．3969／j．issn．1665－2272．2015．14．012

*基金項目：國家民委民族問題研究項目“金融機(jī)構(gòu)支持民貿(mào)民品企業(yè)發(fā)展研究”（項目編號：2014－GM－165）；中南民族大學(xué)MBA教育中心資助。

作者簡介：蔣懿凡（1994－），女，中南民族大學(xué)管理學(xué)院本科生，研究方向：企業(yè)財務(wù)與金融支持體系；周運(yùn)蘭（1974－），女，中南民族大學(xué)管理學(xué)院教授，博士，碩士生導(dǎo)師，研究方向：企業(yè)融資與金融支持。

收稿日期：2015－05－07

1 浙江網(wǎng)商銀行簡介

浙江網(wǎng)商銀行股份有限公司（以下簡稱“網(wǎng)商銀行”）于2014年9月29日被銀監(jiān)會批準(zhǔn)籌建，是我國首批獲準(zhǔn)籌建的5家民營銀行之一。網(wǎng)商銀行由阿里巴巴旗下的浙江螞蟻小微金融服務(wù)集團(tuán)、上海復(fù)星公司、萬向三農(nóng)集團(tuán)、寧波金潤資產(chǎn)經(jīng)營公司共同發(fā)起設(shè)立。其中阿里巴巴旗下的螞蟻小微金融服務(wù)集團(tuán)對其持股30％，上海復(fù)星持股25％，萬向三農(nóng)集團(tuán)持股18％，金潤資產(chǎn)經(jīng)營有限公司持股16％。

1．1 特點(diǎn)

網(wǎng)商銀行的第一大股東阿里巴巴想將其打造成純粹的網(wǎng)絡(luò)銀行，即不設(shè)線下實(shí)體網(wǎng)點(diǎn)且不受地域限制的“純網(wǎng)絡(luò)銀行”。其運(yùn)營方式并不同于傳統(tǒng)的銀行，首先它是以互聯(lián)網(wǎng)為平臺，充分利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，通過大數(shù)據(jù)分析，實(shí)現(xiàn)全流程的網(wǎng)絡(luò)模式，去服務(wù)全體網(wǎng)民。其次網(wǎng)商銀行采取符合差異化經(jīng)營的小存小貸模式。

1．2 網(wǎng)商銀行與微眾銀行的比較

（1）相同處。在獲批的5家民營銀行中，騰訊參與發(fā)起的前海微眾銀行和阿里巴巴參與發(fā)起的網(wǎng)商銀行都是采取網(wǎng)絡(luò)銀行模式，與金融機(jī)構(gòu)合作、通過互聯(lián)網(wǎng)平臺來開展銀行業(yè)務(wù)，滿足個人消費(fèi)者或小微企業(yè)的貸款需求。

（2）差異處。兩者的授信方式不同，網(wǎng)商銀行的優(yōu)勢在數(shù)據(jù)與商戶資源，因?yàn)橛刑詫?、天貓等平臺的客戶基礎(chǔ)，又有阿里小貸、支付寶的業(yè)務(wù)支持，在金融方面更有經(jīng)驗(yàn)。并且它在數(shù)據(jù)能力、服務(wù)理念等方面和現(xiàn)有的小貸業(yè)務(wù)可謂一脈相承，可以通過觀察和分析個人、小企業(yè)等在阿里巴巴平臺上的行為記錄，據(jù)此授信。微眾銀行的優(yōu)勢在社交這個巨大的入口，它會利用騰訊的各個不同數(shù)據(jù)源，通過采集和處理包括騰訊旗下各種平臺的數(shù)據(jù)和信息，然后根據(jù)統(tǒng)計學(xué)的方法，對信用主體進(jìn)行授信。

2 網(wǎng)商銀行的優(yōu)勢和機(jī)遇分析

2．1 客戶基礎(chǔ)龐大

阿里巴巴擁有著數(shù)量非常龐大的淘寶注冊用戶、小額貸款用戶、支付寶和余額寶用戶，并且在電商平臺上創(chuàng)建了大量的交易記錄信息，這些都為網(wǎng)商銀行提供了客戶基礎(chǔ)。并且由于阿里巴巴對網(wǎng)民使用習(xí)慣把握得透徹，使得阿里巴巴能對客戶細(xì)分類別，并在短時間內(nèi)向大量中小投資者或儲戶提供更多類似于余額寶的金融創(chuàng)新，讓網(wǎng)絡(luò)金融服務(wù)覆蓋更多。

2．2 資源和經(jīng)驗(yàn)豐富

阿里巴巴的金融業(yè)務(wù)發(fā)展路徑—直很清晰，由最初的第三方支付工具支付寶的出現(xiàn)到阿里小貸的問世，再到余額寶的創(chuàng)新，阿里金融逐步實(shí)現(xiàn)“存－貸－匯”的轉(zhuǎn)型，為發(fā)展銀行業(yè)務(wù)打下堅實(shí)的基礎(chǔ)。同時也為網(wǎng)商銀行的建立積累了管理經(jīng)驗(yàn)。此外，由于網(wǎng)商銀行在數(shù)據(jù)能力、服務(wù)理念等方面和阿里小貸業(yè)務(wù)一脈相承，因而阿里小貸多年來在數(shù)據(jù)、風(fēng)險防控等方面所積累的資源和能力都將為網(wǎng)商銀行提供大量豐富經(jīng)驗(yàn)。

2．3 低成本、高效率

首先，由于互聯(lián)網(wǎng)具有突破時空局限、信息對稱等優(yōu)勢，網(wǎng)商銀行利用互聯(lián)網(wǎng)來完成各種銀行業(yè)務(wù)，不僅能提高辦事效率，還能降低實(shí)體管道建設(shè)與人工操作的成本；其次，基于互聯(lián)網(wǎng)快速傳播和及時反應(yīng)的性質(zhì)，網(wǎng)商銀行可以突破傳統(tǒng)銀行實(shí)體網(wǎng)點(diǎn)的限制，在營業(yè)時間和空間上得到延伸；再次，網(wǎng)商銀行能利用互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)提供的準(zhǔn)確客戶信息給客戶推薦最恰當(dāng)?shù)漠a(chǎn)品。

3 網(wǎng)商銀行的風(fēng)險分析

3．1 網(wǎng)商銀行的缺陷分析

（1）缺乏品牌知名度和信譽(yù)基礎(chǔ)。與已經(jīng)成型的傳統(tǒng)銀行相比，網(wǎng)商銀行作為新型的網(wǎng)絡(luò)銀行缺乏自己的品牌，人們往往會對于新生事物不信任，擔(dān)心其風(fēng)險較大、資金不安全，所以網(wǎng)商銀行可能會面臨吸儲困難從而采取高息攬儲的局面。而高利息水平需要高投資回報率支持，高投資回報率就會面臨高風(fēng)險。

（2）相比實(shí)體網(wǎng)點(diǎn)，安全感低。自古以來受傳統(tǒng)觀念影響，人們總是覺得錢握在自己的手中比較安全，實(shí)體網(wǎng)點(diǎn)比看不見摸不著的網(wǎng)絡(luò)銀行更受青睞。而網(wǎng)商銀行作為一個純粹的網(wǎng)絡(luò)銀行，沒有實(shí)體網(wǎng)點(diǎn)，人們的擔(dān)憂易導(dǎo)致對網(wǎng)商銀行的不信任。

（3）技術(shù)與網(wǎng)絡(luò)銀行安全性。網(wǎng)絡(luò)安全風(fēng)險主要包括網(wǎng)絡(luò)病毒入侵并破壞網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)；網(wǎng)絡(luò)黑客入侵網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，竊取商業(yè)機(jī)密或盜取資金等。由于網(wǎng)商銀行的業(yè)務(wù)都依托于互聯(lián)網(wǎng)，網(wǎng)絡(luò)雖然便捷，但一旦受到威脅，造成的損失是嚴(yán)重的，這就對網(wǎng)商銀行提出了技術(shù)上與安全性上的挑戰(zhàn)。并且網(wǎng)絡(luò)銀行安全性的問題將在很長一段時間內(nèi)都會影響到人們的行為，這在一定程度上阻礙了網(wǎng)商銀行的建立與發(fā)展。

（4）監(jiān)管難度。在監(jiān)管方面，由于網(wǎng)絡(luò)銀行在我國是一項新鮮事物，在此之前，銀監(jiān)會并沒有對此的監(jiān)管經(jīng)驗(yàn)，相關(guān)法律框架也未出臺，而網(wǎng)絡(luò)銀行所面臨的種種風(fēng)險也給外部監(jiān)管提出了新要求。除了監(jiān)管機(jī)制缺失之外，由于互聯(lián)網(wǎng)金融涉及眾多監(jiān)管部門，可能還面臨“多頭監(jiān)管”的問題，進(jìn)而可能導(dǎo)致監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、監(jiān)管效率低下、監(jiān)管空白或重復(fù)等情況，從而增加了互聯(lián)網(wǎng)金融監(jiān)管的難度。

3.2 網(wǎng)商銀行面臨的風(fēng)險

網(wǎng)商銀行的缺陷與其存在的風(fēng)險息息相關(guān)，通過對網(wǎng)商銀行的缺陷和其自身資本狀況、業(yè)務(wù)模式、服務(wù)對象及區(qū)域等因素的分析，認(rèn)為網(wǎng)商銀行將會面臨以下風(fēng)險。

（1）信任風(fēng)險。銀行業(yè)的經(jīng)營主要依靠銀行在公眾當(dāng)中的信用高低，由于網(wǎng)商銀行是由民間資本控股的且風(fēng)險自擔(dān)的銀行，設(shè)立之初本身就缺乏品牌知名度和信譽(yù)基礎(chǔ)，加之民營資本的不穩(wěn)定特性，更加大了其公眾信任風(fēng)險。

（2）流動性風(fēng)險。由于網(wǎng)商銀行的公眾信譽(yù)本身不能與國有銀行媲美，吸儲能力相對較差，在其發(fā)展過程中依然面對許多質(zhì)疑，加之其主要是面向中小微企業(yè)提供信貸服務(wù)，流動性風(fēng)險更大。

（3）資本充足風(fēng)險。網(wǎng)商銀行作為民營資本控股銀行，由于其資本內(nèi)生能力無法滿足新增信貸的資本索求，且其進(jìn)一步融資的空間非常有限的特點(diǎn)，網(wǎng)商銀行組建初期可能會面臨資本數(shù)量不足和資本結(jié)構(gòu)不合理的問題。如果不能在資本籌集、運(yùn)營的方式上有所改變，其業(yè)務(wù)經(jīng)營和績效水平將會受到不良影響。

（4）資產(chǎn)質(zhì)量風(fēng)險。由于其服務(wù)的客戶——小微企業(yè)財務(wù)不透明、經(jīng)營不規(guī)范等明顯有別于規(guī)范化的大企業(yè)的特點(diǎn)，加之自身銀行風(fēng)險控制技術(shù)也有待改進(jìn)等原因，網(wǎng)商銀行將要面對其資產(chǎn)質(zhì)量可能存在風(fēng)險的問題。

（5）盈利風(fēng)險。網(wǎng)商銀行成立后，需要一套規(guī)則來降低風(fēng)險、確保資金安全，由此可以創(chuàng)新的余地不可避免地就會縮減，加上產(chǎn)品單一、經(jīng)營模式趨同的影響，盈利空間將面臨壓縮。

（6）道德風(fēng)險。對民營銀行兼網(wǎng)絡(luò)銀行的監(jiān)管法律制度不健全可能導(dǎo)致經(jīng)營者利用法律空白從事違背道德的活動，而且由于網(wǎng)商銀行作為民營銀行自身特殊原因?qū)е碌男畔⒉粚ΨQ將極易引發(fā)道德風(fēng)險。

4 網(wǎng)商銀行發(fā)展對策分析

4．1 提高公眾信任度和認(rèn)可度

網(wǎng)商銀行的發(fā)展應(yīng)該嚴(yán)格遵從以市場為核心的經(jīng)營原則，為公眾提供良好的金融服務(wù)，主動向公眾宣稱自身業(yè)務(wù)，努力提高金融服務(wù)質(zhì)量，以此來提高公眾的信譽(yù)度和認(rèn)可度，消除公眾的質(zhì)疑。

4．2 實(shí)現(xiàn)信息的對稱透明化

網(wǎng)商銀行除了需要在與小微企業(yè)充分溝通的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)信息對稱之外，還需建立健全信息通暢的金融監(jiān)管系統(tǒng)，形成有效的行業(yè)自律監(jiān)管及完整的社會輿論監(jiān)督。這也是實(shí)現(xiàn)信息透明化的重要措施，能有效防治網(wǎng)商銀行運(yùn)行發(fā)展中可能出現(xiàn)的道德風(fēng)險。

4．3 增強(qiáng)風(fēng)險防范意識，提高風(fēng)險管理水平

在銀行業(yè)這個高風(fēng)險行業(yè)中，網(wǎng)商銀行作為民營銀行兼網(wǎng)絡(luò)銀行未來將面臨更復(fù)雜的經(jīng)營風(fēng)險，因此增強(qiáng)風(fēng)險觀念、預(yù)測潛在風(fēng)險對于網(wǎng)商銀行尤其重要。因此，網(wǎng)商銀行在發(fā)展過程中不僅要不斷提高自身風(fēng)險防范意識，還應(yīng)通過宣傳提高公眾的風(fēng)險防范意識。并通過學(xué)習(xí)國外先進(jìn)、有效的風(fēng)險管理技術(shù)以彌補(bǔ)自身風(fēng)險管理技術(shù)水平落后的狀況，增強(qiáng)自己的風(fēng)險防控能力。其中可以通過構(gòu)建風(fēng)險預(yù)警模型來增強(qiáng)風(fēng)險防控能力。結(jié)合網(wǎng)商銀行自身的特點(diǎn)，其風(fēng)險主要來自于非系統(tǒng)風(fēng)險，再借鑒國內(nèi)外商業(yè)銀行對于風(fēng)險的防范預(yù)警機(jī)制的經(jīng)驗(yàn)，針對其可能存在的非系統(tǒng)風(fēng)險主要選擇和設(shè)計了以下幾個方面的風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)。①流動性狀況衡量指標(biāo)，通常包括流動性比率、存貸款比例、現(xiàn)金流量比、超額備付金比率等；②資本充足狀況的衡量指標(biāo)，通常是資產(chǎn)充足率或核心資產(chǎn)充足率；③資產(chǎn)質(zhì)量狀況的衡量指標(biāo)，通常包括不良貸款比率、前10家客戶貸款比、撥備覆蓋率及單一客戶授信比率等；最后是盈利性狀況衡量指標(biāo)，通常有平均資產(chǎn)回報率、成本收入比、資產(chǎn)利潤比、加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率及經(jīng)濟(jì)增加值EVA等指標(biāo)。

4．4 完善相關(guān)法律法規(guī)和監(jiān)管體系

監(jiān)管法律制度不健全是網(wǎng)商銀行當(dāng)前風(fēng)險形成的重要原因，因此建立完善明確的與民營銀行配套的法律法規(guī)、構(gòu)建全面的監(jiān)管體系是當(dāng)務(wù)之急，它能使民營銀行的各環(huán)節(jié)都做到有法可依，增強(qiáng)民營銀行的整體風(fēng)險防控能力。

5 結(jié)語

作為新興的銀行類型，網(wǎng)商銀行有著阿里巴巴優(yōu)越的人力物力作為基礎(chǔ)，具有其他銀行不可比擬的優(yōu)勢，但由于我國目前金融業(yè)的形勢和網(wǎng)商銀行自身的特點(diǎn)，網(wǎng)商銀行依然面臨著種種風(fēng)險，但機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存，收益與風(fēng)險同在。在未來的發(fā)展中，網(wǎng)商銀行只有充分利用現(xiàn)有的優(yōu)勢與機(jī)遇，嚴(yán)格遵守相關(guān)法律法規(guī)和監(jiān)管政策，尤其要高度重視風(fēng)險管理，建立相應(yīng)的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，做好風(fēng)險防控并從根本上降低風(fēng)險；另外還要明確市場定位、加強(qiáng)產(chǎn)品創(chuàng)新、不斷提升自身業(yè)務(wù)水平、不斷提高公司治理水平才能在競爭中始終處于不敗之地。

參考文獻(xiàn)

1 朱彤．初探網(wǎng)絡(luò)銀行在我國的可行性——以“阿里網(wǎng)絡(luò)銀行”為例［J］．現(xiàn)代商業(yè)，2014（8）

2 趙林．我國民資控股的商業(yè)銀行的發(fā)展及風(fēng)險防控［J］．商場現(xiàn)代化，2014（21）

3 蔡愷．浙江網(wǎng)商銀行將堅持純網(wǎng)絡(luò)銀行模式［N］．證券時報，2014－10－17

4 秦長城．電商喜憂并存［J］．新理財－公司理財，2013（11）

篇2

（對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)，北京100029）

［摘要］銀信合作業(yè)務(wù)可以幫助商業(yè)銀行規(guī)避管制，改善資產(chǎn)負(fù)債表，拓寬融資渠道并優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)。本文以光大—安信信托糾紛案例為切入點(diǎn)，對銀信合作中的銀強(qiáng)信弱、信息披露不足、投資項目風(fēng)險高、監(jiān)管真空等多種問題，以及因此導(dǎo)致的信用風(fēng)險、監(jiān)管風(fēng)險、削弱貨幣政策效果等多種后果進(jìn)行分析，認(rèn)為銀信合作亟須加強(qiáng)監(jiān)管，并從監(jiān)管部門、銀行和信托公司、投資者三個角度提出相應(yīng)的監(jiān)管政策的建議，以期為解決銀信合作中風(fēng)險提供應(yīng)對思路。

［

關(guān)鍵詞 ］銀信合作理財產(chǎn)品 ；風(fēng)險管理 ；金融監(jiān)管

［DOI］10.13939/j.cnki.zgsc.2015.22.053

1前言

銀信合作理財產(chǎn)品一般指商業(yè)銀行為規(guī)避管制，進(jìn)行監(jiān)管套利，將產(chǎn)品所募集資金委托信托公司管理，投向存在融資需求的項目，實(shí)質(zhì)是向銀行自身客戶發(fā)放貸款。商業(yè)銀行以客戶及資金資源和信托公司的項目資源形成互補(bǔ)，雙方互惠共利。2008年，央行采取緊縮政策以抑制經(jīng)濟(jì)過熱，限制流動性和信貸規(guī)模。在分業(yè)經(jīng)營、分業(yè)監(jiān)管的環(huán)境條件下，信托業(yè)務(wù)的高靈活性、高多樣性為商業(yè)銀行應(yīng)對信貸緊縮、拓寬融資渠道、改善資產(chǎn)負(fù)債表、優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)提供了便利，我國銀信合作理財產(chǎn)品應(yīng)運(yùn)而生。目前我國銀信合作理財產(chǎn)品中以收益權(quán)業(yè)務(wù)為主流，從銀信合作的發(fā)展歷程來看，其規(guī)模逐年增加，2010 年年末時為1.6萬億元，截至2014年年末，規(guī)模約達(dá)到3.1萬億元，較2010年年末上升86.44%，較 2013年年末上升 41.67%，占信托業(yè)資產(chǎn)總額的22.42%。

在銀信合作業(yè)務(wù)規(guī)模爆發(fā)式增長的過程中伴隨而來的是逐漸累積的潛藏風(fēng)險?！般y強(qiáng)信弱”使得信托公司僅作為通道，實(shí)質(zhì)由商業(yè)銀行掌控資金，商業(yè)銀行在銀信合作中將貸款移至表外，無形放大信貸資金規(guī)模，增加違約風(fēng)險，加劇風(fēng)險傳染效應(yīng)?！坝白鱼y行”意味濃厚使商業(yè)銀行風(fēng)險與信托公司風(fēng)險相互轉(zhuǎn)嫁。分業(yè)監(jiān)管導(dǎo)致的監(jiān)管真空形成灰色地帶，為銀行、信托公司及相關(guān)業(yè)務(wù)操作人員隱瞞產(chǎn)品風(fēng)險或違規(guī)操作留出空間。

2基于光大—安信信托案例的分析及思考

2.1光大—安信信托案例

2004年11月，安信信托與東閣公司和威廉公司就河南新陵公路項目貸款信托計劃達(dá)成協(xié)議。同時，安信信托與河南新陵公路簽署貸款合同用于公路后期建設(shè)。安信信托要求股東李杰、李剛在貸款清償前作為保證人，將所持新陵公司62%股權(quán)信托并過戶給安信。2005年10月，安信信托與張玲娟基于同一項目設(shè)立信托。2007年9月，該項目未如期完工，因此新陵公路未向安信信托償還貸款本息，萬通路橋也未如約回購股權(quán)，項目最終失敗。2008年7月，東閣、威廉兩家公司同張玲娟訴安信信托，認(rèn)為受托人在新陵公路貸款信托計劃中未盡職調(diào)查職責(zé)，違背信托管理職責(zé)，信托事務(wù)處理不當(dāng)。安信認(rèn)為該信托計劃實(shí)為光大銀行太原分行委托貸款，其僅作為平臺，已盡信托財產(chǎn)管理、信息披露義務(wù)，不承擔(dān)責(zé)任，并認(rèn)為銀行嚴(yán)重騰挪信托財產(chǎn)。原告認(rèn)為《信托公司集合資金信托計劃管理辦法》中規(guī)定信托公司推介信托計劃的材料不得違背信托文件或存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述、重大遺漏等情況。安信認(rèn)為此文件出臺之前并無明確規(guī)定信托公司應(yīng)出具獨(dú)立的盡職調(diào)查報告，且客戶、項目皆由銀行指定。

此次銀信合作中光大和安信操作均不規(guī)范，互相轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險，導(dǎo)致項目失敗，風(fēng)險爆發(fā)。

2.2安信信托糾紛案例分析與思考

從本案來看，該產(chǎn)品應(yīng)為集合資金信托計劃，以銀行為單一委托人。安信信托認(rèn)為委托人東閣公司和威廉公司均由太原光大銀行實(shí)際控制，二者與安信簽訂信托合同嚴(yán)重侵犯投資者的知情權(quán)。另外，安信指出該信托計劃實(shí)為委托貸款，光大銀行存在嚴(yán)重挪用理財資金行為，未盡資金實(shí)際管理人職責(zé)，應(yīng)對被惡意挪用部分承擔(dān)賠償責(zé)任，而安信在信托計劃設(shè)立及運(yùn)作過程中，未盡盡職調(diào)查和信息披露義務(wù)。

從本案來看，目前我國的銀信合作業(yè)務(wù)存在諸多法律及產(chǎn)品設(shè)計方面漏洞，潛藏風(fēng)險。本案中的銀信理財產(chǎn)品為典型的非保本浮動型理財產(chǎn)品，該類產(chǎn)品的投資收益率與項目狀態(tài)聯(lián)系緊密，受多方面不確定因素的影響，信用風(fēng)險較高。在本案實(shí)際操作中，銀行惡意挪用資金導(dǎo)致運(yùn)作過程中不能及時到位支持信托交易對手，操作風(fēng)險和法律風(fēng)險暴露無遺。項目違約后光大銀行一定程度上將風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁至投資者和信托公司，其承擔(dān)責(zé)任小于受托人，而信托公司的義務(wù)遠(yuǎn)大于銀行。

3銀信合作理財業(yè)務(wù)的風(fēng)險種類及其后果

（1）信用風(fēng)險。商業(yè)銀行借助信托公司，向公眾募集資金，投向高風(fēng)險的周期性、成長型行業(yè)，投資項目信用風(fēng)險高，易形成違約。為滿足資本充足率和75%的存貸比等監(jiān)管要求，銀行將大量信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)出表外，大大提升杠桿率，且未計提相應(yīng)準(zhǔn)備金，在還本付息等貸款后續(xù)管理仍由銀行負(fù)責(zé)的情況下，貸款雖出，風(fēng)險猶在。一旦違約，信用風(fēng)險將可能導(dǎo)致傳染效應(yīng)、龐氏騙局。

（2）削弱政策效果。影子銀行銀信合作業(yè)務(wù)將貸款轉(zhuǎn)出表外，規(guī)避監(jiān)管，推動放大實(shí)際信貸規(guī)模，央行無法準(zhǔn)確統(tǒng)計貨幣供應(yīng)量，融資成本升高，市場流動性增加，放大的流動性在貨幣創(chuàng)造機(jī)制作用下，超過政策調(diào)控的預(yù)期，同時由于信貸資產(chǎn)期限錯配，商業(yè)銀行風(fēng)險對沖機(jī)制應(yīng)對不足，同業(yè)拆借利率波動加大，干擾基準(zhǔn)利率，削弱貨幣政策效果。

（3）操作風(fēng)險。隨著金融市場競爭日益激烈，銀行存款分流，貸款額度緊缺，信托公司缺乏資本，逆向選擇現(xiàn)象嚴(yán)重，為追逐利益，曲線救國，二者通過銀信合作，大量發(fā)放貸款，而由于監(jiān)管真空，該業(yè)務(wù)基礎(chǔ)資產(chǎn)風(fēng)險較大，銀行明?；虬当?dǎo)致其他參與方低估風(fēng)險，業(yè)務(wù)人員盡職調(diào)查不足，風(fēng)險控制制度流于形式，亟須完善。更有甚者從自身而非投資者利益出發(fā)（如本案），違背獨(dú)立性原則和信托合同規(guī)定挪用資金進(jìn)行違規(guī)投資，使風(fēng)險在銀行及信托公司間放大并轉(zhuǎn)嫁。

（4）法律風(fēng)險。目前信貸類銀信理財產(chǎn)品的法律性質(zhì)是委托、信托或其他關(guān)系尚存爭議，由于銀監(jiān)部門明確的委托性質(zhì)的定性，實(shí)際操作時可能導(dǎo)致銀信雙方責(zé)任義務(wù)分配不公或互相推諉，不利于金融業(yè)公平競爭，同時間接影響投資者利益，特別是項目失敗時，更有甚者可能出現(xiàn)隱形違法行為，以合法形式掩蓋非法目的（如本案中光大惡意串通公司騙取客戶資金）。

（5）監(jiān)管風(fēng)險。目前銀信合作呈現(xiàn)出結(jié)構(gòu)復(fù)雜化、形式多樣化、規(guī)模擴(kuò)大化的趨勢，從投資者角度來看，信息披露阻礙其充分了解所投資企業(yè)及其項目運(yùn)營情況，而無法有效監(jiān)督銀行的理財投資行為。從外部監(jiān)管角度來看，針對性監(jiān)管的缺失使產(chǎn)品設(shè)計無法可依、含混的監(jiān)管制度、技術(shù)的落后、“銀強(qiáng)信弱”都妨礙著監(jiān)管的有效性，妨礙金融市場長期穩(wěn)定發(fā)展。

4政策建議

根據(jù)以上分析，可以看出銀信合作業(yè)務(wù)監(jiān)管亟須加強(qiáng)，其風(fēng)險防范并非單方面的責(zé)任，須由監(jiān)管部門、銀行和信托、投資者三者共同進(jìn)行控制和管理。

4.1監(jiān)管制度方面的風(fēng)險防范

（1）加強(qiáng)基礎(chǔ)制度的建設(shè)，完善相關(guān)法律法規(guī)。由于監(jiān)管真空，應(yīng)建立統(tǒng)一的風(fēng)險管理框架和制度，制訂統(tǒng)一規(guī)范的法律文，使銀信合作有法可依，并對業(yè)務(wù)的交易對手、交易結(jié)構(gòu)、基礎(chǔ)資產(chǎn)進(jìn)行規(guī)范審查，以規(guī)避風(fēng)險。針對銀信合作業(yè)務(wù)表外化的特點(diǎn)進(jìn)行專項監(jiān)管，專門設(shè)立審計機(jī)構(gòu)及風(fēng)險管理部門，對風(fēng)險實(shí)行嚴(yán)格控制。另由第三方對不同產(chǎn)品進(jìn)行風(fēng)險評級，對不同風(fēng)險級別建立相應(yīng)授信額度，規(guī)定該類產(chǎn)品風(fēng)險準(zhǔn)備金提取規(guī)則等。

（2）完善監(jiān)管機(jī)制，平衡銀行和信托公司的權(quán)責(zé)。針對監(jiān)管制度的真空或重復(fù)的問題，建立異地監(jiān)管協(xié)調(diào)機(jī)制、加強(qiáng)監(jiān)管部門間信息溝通、改進(jìn)銀行會計結(jié)算方式、統(tǒng)一完善銀信合作的信息披露制度，明確主體責(zé)任，防止銀信合作業(yè)務(wù)通過信貸資產(chǎn)表外化繞開監(jiān)管進(jìn)行高風(fēng)險的投機(jī)活動。監(jiān)管部門應(yīng)針對“銀強(qiáng)信弱 ”情況進(jìn)行適度調(diào)整，增強(qiáng)信托的作用，相對限制銀行相應(yīng)權(quán)力，使信托公司能獨(dú)立進(jìn)行投資和資產(chǎn)管理。

4.2銀信合作的實(shí)際操作方面的風(fēng)險防范

（1）技術(shù)及業(yè)務(wù)操作風(fēng)險防范。理財產(chǎn)品實(shí)際操作實(shí)現(xiàn)于技術(shù)層面，因此銀行和信托公司應(yīng)從發(fā)行、銷售、運(yùn)行到資金回收的整個流程整體把握理財產(chǎn)品的風(fēng)險。在設(shè)計開發(fā)產(chǎn)品的過程中，銀行與信托應(yīng)進(jìn)行完整的市場分析，著重把握投資結(jié)構(gòu)，創(chuàng)新相關(guān)監(jiān)管技術(shù)，用敏感性分析、VAR 分析等方法對產(chǎn)品進(jìn)行風(fēng)險量化并測試其風(fēng)險承受能力，防止交易結(jié)構(gòu)中出現(xiàn)漏洞和承諾函無效等情況。為應(yīng)對操作風(fēng)險，銀行應(yīng)總結(jié)業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，對業(yè)務(wù)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)和合規(guī)教育。

（2）完善信息披露機(jī)制和風(fēng)險披露機(jī)制。銀行應(yīng)完善信息和風(fēng)險披露機(jī)制，提高信息的透明度，具體化、詳細(xì)化理財產(chǎn)品相關(guān)信息。事前，信托公司應(yīng)用5C 法或貸款 5 級分類法對所投資企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險評估；事中，信托公司要遵守自主管理原則，銀行和信托應(yīng)定期向監(jiān)管部門提供財務(wù)、審計等報告并提示風(fēng)險；事后，要密切關(guān)注所投資企業(yè)，準(zhǔn)備應(yīng)急計劃。

4.3投資者的產(chǎn)品購買方面的風(fēng)險防范

在投資者應(yīng)加強(qiáng)自身風(fēng)險防范意識，在購買理財產(chǎn)品前應(yīng)通過銀行和信托的投資理財咨詢服務(wù)等渠道充分了解產(chǎn)品，監(jiān)督其信息、風(fēng)險披露，進(jìn)行風(fēng)險預(yù)估，對從業(yè)人員的惡意誘導(dǎo)、承諾保本或收益、隱瞞投資風(fēng)險等行為進(jìn)行監(jiān)督舉報，幫助規(guī)范銀信合作業(yè)務(wù)的銷售行為在理財產(chǎn)品資金運(yùn)行中，切實(shí)維護(hù)自身合法權(quán)益。

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篇3

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行 操作風(fēng)險 案例分析

一、案例背景介紹

北京XX商業(yè)銀行成立于2005年，是國務(wù)院首家批準(zhǔn)組建的省級股份制商業(yè)銀行。北京XX商業(yè)銀行擁有近700家遍布北京市區(qū)和郊區(qū)的營業(yè)機(jī)構(gòu)。2010年8月北京市第二中級人民法院開庭審理了北京市最大一起騙貸案，涉案金額7.08億元。涉案人員包括北京HD擔(dān)保有限責(zé)任公司（簡稱HD公司）董事長胡某等10人，以及為胡某發(fā)放貸款的北京XX商業(yè)銀行8名支行行長和經(jīng)理。

事件的起因，客戶朱某明明符合房貸7折優(yōu)惠利率申請條件，卻屢遭到貸款申請銀行的拒絕。在查詢個人信用報告后，朱某發(fā)現(xiàn)自己的名下竟然多出一套房貸，金額達(dá)188萬元。令人困惑的是這筆貸款一直在正常還貸，但這筆貸款卻使得朱某無法享受房貸優(yōu)惠利率，而且為其帶來了極大的信用風(fēng)險。這筆188萬元貸款由北京XX商業(yè)銀行辦理，該行對此表示“存在差錯”并“已做更改”，其余問題只稱還在核實(shí)中。這名“被貸款”的客戶朱某隨后報警，警方調(diào)查后發(fā)現(xiàn)，朱某名下的這第二套房貸所涉及的樓盤和開發(fā)商純屬虛構(gòu)。調(diào)查結(jié)果顯示，胡某正是這場騙局的北京操作者，而XX商業(yè)銀行的8名工作人員充當(dāng)了“幫兇”的角色。

胡某曾從事過房地產(chǎn)開發(fā)，后來創(chuàng)辦了HD信用擔(dān)保有限責(zé)任公司，專門從事個人房貸的信用擔(dān)保業(yè)務(wù)。與商業(yè)銀行的多次業(yè)務(wù)合作，胡某發(fā)現(xiàn)了了銀行信貸的漏洞，并曾以虛假按揭在一家全國性銀行的北京分理處騙貸。2007年前后，胡某開始重點(diǎn)開拓北京XX商業(yè)銀行的信貸業(yè)務(wù)。胡某在案發(fā)后供述自己騙貸的理由是，他運(yùn)作過司法拍賣項目，但苦于沒有足夠資金，所以想用騙來的貸款參加司法拍賣，競拍獲得地產(chǎn)項目后再加價賣出，再將貸款還給銀行。

商務(wù)中心區(qū)支行是北京XX商業(yè)銀行一級支行，下轄4個支行。在田某等人以督促下級銀行開展按揭業(yè)務(wù)為名，多次催促下級支行向胡某發(fā)放貸款，且對HD擔(dān)保公司的按揭業(yè)務(wù)可以免面簽。據(jù)檢方指控顯示，胡某及其前妻于2007年12月至2008年12月期間，指派下屬虛構(gòu)二手房交易，采取冒用借款人員身份與銀行簽訂《借款合同》、《抵押合同》、《保證合同》等，從北京XX商業(yè)銀行下屬的兩家支行騙取貸款250余筆，共計人民幣4.47億余元。

為掩蓋假按揭的違法行為，田某等又利用另一種從銀行“騙貸”的方式――小企業(yè)貸款。胡某從“執(zhí)照販子”那里購買數(shù)十家無真實(shí)經(jīng)營背景公司的營業(yè)執(zhí)照、企業(yè)公章等全套手續(xù)，再以這些公司在某下屬支行騙取小企業(yè)貸款。采用這種方式，胡某又騙貸45筆，共計人民幣2.61億余元。至此，胡某通過向北京XX商業(yè)銀行的8名工作人員行賄近千萬元，并以造假二手房交易手續(xù)、購買小企業(yè)注冊手續(xù)等方式，在三年期間，從北京XX商業(yè)銀行共騙出7.08億元貸款。

二、北京XX商業(yè)銀行騙貸案例分析

北京XX商業(yè)銀行7億元騙貸案件是北京市到目前為止在公開市場可查到的最大的一起銀行詐騙案，屬于典型的內(nèi)外部人員勾結(jié)犯案，通過對該案件的分析，可以看出以下問題值得思考。

（一）公司治理結(jié)構(gòu)設(shè)計

在2008年年底，胡某采用虛假按揭的方式騙取貸款的行為，已經(jīng)在北京XX商業(yè)銀行內(nèi)部審計中被發(fā)現(xiàn)了，但是審計只是就事論事，沒有真正對該問題進(jìn)行全面調(diào)查。

由于該行內(nèi)部沒有設(shè)置專門的部門對發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險進(jìn)行綜合分析，審計部門所發(fā)現(xiàn)的問題沒能及時反饋至總行決策層。同時作為經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)支行風(fēng)險管理崗位的人員也未將審計發(fā)現(xiàn)的問題及時上報總行負(fù)責(zé)信貸風(fēng)險管理的部門。致使該風(fēng)險事件沒有引起決策層面的重視，導(dǎo)致風(fēng)險事件延續(xù)，損失加大。

（二）內(nèi)控制度執(zhí)行力

我國商業(yè)銀行最主要的利潤增長點(diǎn)是貸款業(yè)務(wù)，由于市場競爭激烈，一些基層銀行領(lǐng)導(dǎo)為了追求業(yè)務(wù)指標(biāo)，產(chǎn)生了“重貸款客戶的搶奪、輕貸款質(zhì)量管理”的經(jīng)營理念，經(jīng)常出現(xiàn)不執(zhí)行信貸管理規(guī)章制度，降低標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放貸款的現(xiàn)象。另外，很多商業(yè)銀行都存在責(zé)任追究制度不落實(shí)的現(xiàn)象，且對責(zé)任人處罰不及時且偏于寬松，不僅達(dá)不到懲罰的目的，反而導(dǎo)致約束制度形同虛設(shè)，進(jìn)而造成商業(yè)銀行的操作風(fēng)險。

根據(jù)銀監(jiān)會下發(fā)的《商業(yè)銀行授信工作指引》對于貸款調(diào)查的要求“商業(yè)銀行應(yīng)對客戶提供的身份證明、授信主體資格、財務(wù)狀況等資料的合法性、真實(shí)性和有效性進(jìn)行認(rèn)真核實(shí)，并將核實(shí)過程和結(jié)果以書面形式記載。對客戶調(diào)查和客戶資料的驗(yàn)證應(yīng)以實(shí)地調(diào)查為主，間接調(diào)查為輔。必要時，可通過外部征信機(jī)構(gòu)對客戶資料的真實(shí)性進(jìn)行核實(shí)”。由此可見，貸前調(diào)查是防范信貸風(fēng)險的關(guān)鍵，大量事實(shí)證明，貸前調(diào)查不充分，往往會使銀行處于不利的地位，導(dǎo)致信貸決策失誤，引起信貸風(fēng)險。案例中作為按揭貸款的審查，與借款人“面簽”，是整個按揭業(yè)務(wù)的關(guān)鍵風(fēng)險點(diǎn)之一，信貸人員出于行領(lǐng)導(dǎo)的壓力將其省略了；最后胡某用購買的企業(yè)資料申請貸款時，信貸人員未進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，在未核實(shí)企業(yè)的真實(shí)經(jīng)營情況下審批貸款。

《商業(yè)銀行授信工作指引》對于貸后管理的要求“商業(yè)銀行應(yīng)通過非現(xiàn)場和現(xiàn)場檢查，及時發(fā)現(xiàn)授信主體的潛在風(fēng)險并發(fā)出預(yù)警風(fēng)險提示”。從該案例可以看出，貸后管理人員并未執(zhí)行現(xiàn)場檢查的工作流程，否則，應(yīng)該發(fā)現(xiàn)按揭樓盤及貸款企業(yè)并不存在。

（三）銀行內(nèi)外部環(huán)境

在2007年，隨著我國房地產(chǎn)價格的高企，北京XX商業(yè)銀行準(zhǔn)備大力發(fā)展房地產(chǎn)按揭貸款，商務(wù)中心區(qū)支行作為該業(yè)務(wù)的試點(diǎn)單位。對于該行而言這是新業(yè)務(wù)，相關(guān)崗位人員的業(yè)務(wù)能力較差、工作經(jīng)驗(yàn)較少，對于該類信貸業(yè)務(wù)所承擔(dān)的義務(wù)和責(zé)任認(rèn)識不夠充分，同時按揭貸款業(yè)務(wù)本身的審查手續(xù)非常繁瑣，一筆貸款業(yè)務(wù)做完需要投入大量的人力、物力，無法滿足行里業(yè)績快速增長的需要。于是在該行行長田某“真出了事，我扛著”的宣言下，進(jìn)行了違規(guī)操作。

從該案件中我們還可以看到一個信息：“胡某在于北京XX商業(yè)銀行接觸前已經(jīng)有過以虛假按揭的方式騙貸的行為”，作為按揭擔(dān)保的入圍企業(yè)，核查實(shí)際控制人的資信是首要前提，如果胡某先前騙貸的銀行將其騙貸事件在公開渠道進(jìn)行披露，筆者認(rèn)為，北京XX商業(yè)銀行再次被騙的可能性會大大減小。

三、結(jié)論與建議

隨著我國金融業(yè)加入國際化大市場的進(jìn)程逐漸加快，我國商業(yè)銀行面臨的操作風(fēng)險越來越大，特別是信貸業(yè)務(wù)的操作風(fēng)險的表現(xiàn)形式越來越復(fù)雜。建立行之有效的操作風(fēng)險管理框架，對我國商業(yè)銀行降低風(fēng)險、增強(qiáng)競爭力具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。通過對北京XX商業(yè)銀行信貸操作風(fēng)險案件的分析研究，本文發(fā)現(xiàn)了信貸業(yè)務(wù)操作風(fēng)險控制中存在以下問題：公司治理結(jié)構(gòu)設(shè)計欠缺，內(nèi)控制度執(zhí)行力度不夠，銀行內(nèi)外部環(huán)境建設(shè)薄弱。

巴塞爾新資本協(xié)議必將在我國的逐步獲得實(shí)施，同時我國銀行業(yè)對外開放步伐的不斷加大、新業(yè)務(wù)的不斷推出，我國商業(yè)銀行的操作風(fēng)險壓力將越來越大。只有盡快轉(zhuǎn)變風(fēng)險管理思路，大力推進(jìn)我國商業(yè)銀行操作風(fēng)險管理理論，充分發(fā)揮操作風(fēng)險管理理論在商業(yè)銀行具體業(yè)務(wù)中的風(fēng)險防控作用，不斷完善公司治理結(jié)構(gòu)，盡快建立一套有效的操作風(fēng)險管理體系，才能保持我國金融體系的良性發(fā)展。

（一）進(jìn)一步完善公司治理結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化監(jiān)督機(jī)制

良好的法人治理結(jié)構(gòu)和治理機(jī)制是商業(yè)銀行持續(xù)經(jīng)營和穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)和保障。

當(dāng)前，我國商業(yè)銀行已經(jīng)基本形成了全行的風(fēng)險管理組織體系，但是在實(shí)際風(fēng)險的防控過程中還是受到銀行內(nèi)部行政管理架構(gòu)的限制。為了使風(fēng)險管理更加順暢，應(yīng)該建立獨(dú)立的以業(yè)務(wù)流程為中心的風(fēng)險管理部門，直接對風(fēng)險管理委員會負(fù)責(zé)，下級的風(fēng)險管理部門直接對上級風(fēng)險管理部門，而不再向所在機(jī)構(gòu)的行長負(fù)責(zé)，并且支行風(fēng)險管理部門的人事任免、績效考核、業(yè)績評價也統(tǒng)一歸上級機(jī)構(gòu)管理，這樣風(fēng)險管理人員才能避免受所在支行對其工作的干預(yù)和影響，才能真正做到對于其所在支行各項業(yè)務(wù)的合規(guī)性保持獨(dú)立的視角，公正的判斷評估風(fēng)險，并做出相應(yīng)決策。

（二）加強(qiáng)內(nèi)控制度的執(zhí)行力。

內(nèi)控制度是否有效，執(zhí)行是關(guān)鍵，再好的制度得不到執(zhí)行也就是一紙空文。

首先，信貸業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)操作風(fēng)險的日常管理活動，在操作風(fēng)險管理上承擔(dān)首要責(zé)任，因此在制定操作風(fēng)險管理制度時，應(yīng)該關(guān)注制度執(zhí)行的反饋，既要有從上而下的方式，也需要有由下而上的溝通渠道，使制度執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)和提出的問題能夠及時傳導(dǎo)到制度的制定者。

其次，制度的建立不是一成不變的，還要根據(jù)情況變化和形式發(fā)展，同時結(jié)合以往操作風(fēng)險損失事件中的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，發(fā)現(xiàn)具體業(yè)務(wù)流程中的風(fēng)險易發(fā)點(diǎn)，將其作為重要的風(fēng)險控制點(diǎn)在進(jìn)一步的內(nèi)控制度修訂中重點(diǎn)注明。

再次，在內(nèi)控制度的制定上改變對員工控制較多，對管理層控制制約較少的現(xiàn)象，不但要強(qiáng)化信貸工作操作環(huán)節(jié)控制，還要加強(qiáng)授權(quán)、分權(quán)管理，規(guī)范決策程序，通過科學(xué)合理地分配責(zé)權(quán)利，在各級、各部門之間實(shí)行權(quán)力制衡，減少決策失誤。

最后，為了確保內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行。商業(yè)銀行必須擁有一支獨(dú)立運(yùn)作、訓(xùn)練有素、業(yè)務(wù)精良的內(nèi)審隊伍，而且必須保證內(nèi)部稽核監(jiān)督部門的獨(dú)立性和權(quán)威性，讓內(nèi)審部門直接對董事會負(fù)責(zé)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)審部門的垂直管理。

（三）構(gòu)建良好的信貸風(fēng)險管理環(huán)境，加強(qiáng)信息披露。

首先要構(gòu)建良好的信貸風(fēng)險管理文化。對我國商業(yè)銀行而言，形成良好的信貸風(fēng)險管理文化，提升員工素質(zhì)，是使政策和制度得以貫徹落實(shí)的基礎(chǔ)。通過一系列針對風(fēng)險管理文化的培育，不斷提高員工法制觀念，使嚴(yán)格執(zhí)行各項內(nèi)控制度成為所有員工的自覺行為。通過廣泛的風(fēng)險教育來培養(yǎng)所有人員對風(fēng)險的敏感和了解，讓每一位員工充分了解自身工作崗位可能存在的危險，形成按照規(guī)章制度要求辦理業(yè)務(wù)的習(xí)慣，以形成防范操作風(fēng)險的安全屏障體系。

其次，構(gòu)建良好的外部信用環(huán)境。我國建成的信用查詢相關(guān)的系統(tǒng)主要有：由各地工商管理機(jī)構(gòu)開發(fā)的企業(yè)信用網(wǎng)、由司法機(jī)關(guān)開發(fā)法院網(wǎng)、由稅務(wù)機(jī)構(gòu)開發(fā)的地稅發(fā)票查詢系統(tǒng)、人民銀行開發(fā)的征信系統(tǒng)、由房地產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)開發(fā)的房地產(chǎn)交易管理網(wǎng)等。整合這些系統(tǒng)，是這些系統(tǒng)之間實(shí)現(xiàn)信息互通，實(shí)現(xiàn)征信信息的有效性、及時性和準(zhǔn)確性。

參考文獻(xiàn)：

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篇4

關(guān)鍵詞：農(nóng)村新型金融組織；風(fēng)險評價；層次分析法

新型農(nóng)村金融組織是相對于傳統(tǒng)的農(nóng)村正規(guī)金融組織來說的，《關(guān)于調(diào)整放寬農(nóng)村地區(qū)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)準(zhǔn)入政策更好支持社會主義新農(nóng)村建設(shè)的若干意見》明確規(guī)定，農(nóng)村金融市場面向所有社會資本開放，境內(nèi)外資銀行資本、產(chǎn)業(yè)資本、民間資本都可以到農(nóng)村地區(qū)投資，在農(nóng)村設(shè)立村鎮(zhèn)銀行、貸款公司和資金互助社等新型銀行業(yè)組織。朱愛國、曹元鵬（2007）認(rèn)為農(nóng)村新型金融組織是指商業(yè)銀行、股份制銀行、政策性銀行、郵政儲蓄等正規(guī)金融組織以外的以服務(wù)“三農(nóng)”為立足點(diǎn)的準(zhǔn)正規(guī)金融組織。馬勇、陳雨露（2010）認(rèn)為新型金融機(jī)構(gòu)是立足于農(nóng)村本地，發(fā)揮自身天然貼近農(nóng)村的特點(diǎn)，充分利用“熟人信息”降低交易成本，保證資金在農(nóng)村內(nèi)部循環(huán)，擴(kuò)大農(nóng)戶和農(nóng)村中小企業(yè)的融資渠道，增加農(nóng)村信貸供給總量的金融組織。

本文認(rèn)為，新型農(nóng)村金融組織是伴隨著農(nóng)村金融機(jī)制改革不斷深化，內(nèi)生于我國農(nóng)村金融市場，由農(nóng)村民間非正規(guī)金融機(jī)構(gòu)演變而來，在國家政策引導(dǎo)下建立的，以服務(wù)“三農(nóng)”為主要目標(biāo)，保證資金在農(nóng)村內(nèi)部循環(huán)的區(qū)域性小型金融組織，它吸收了非正規(guī)金融小成本運(yùn)作、簡單快捷服務(wù)和獨(dú)特的信息搜集的優(yōu)勢，主要包括村鎮(zhèn)銀行、小額貸款公司和農(nóng)村資金互助合作社三種組織形式。本文應(yīng)用層次分析法與模糊綜合評價法對我國農(nóng)村新型金融組織風(fēng)險評價的全過程進(jìn)行實(shí)證分析，選用農(nóng)村新型金融組織中比較有代表性的一類――村鎮(zhèn)銀行，作為風(fēng)險分析的研究對象，選擇龍江銀行控股的KS潤生村鎮(zhèn)銀行進(jìn)行風(fēng)險評價的案例分析，對導(dǎo)致其風(fēng)險的各類因素進(jìn)行綜合評價排序，確定各種風(fēng)險因素的關(guān)鍵程度之分，為制定風(fēng)險防范措施提供有力保障。

1.風(fēng)險評價的基本原理與過程

本文采用模糊綜合評價法對我國農(nóng)村新型金融組織風(fēng)險進(jìn)行評價。模糊綜合評價是以模糊數(shù)學(xué)為基礎(chǔ)，應(yīng)用模糊關(guān)系合成的原理，將一些邊界不清，不易定量的因素定量化，進(jìn)行綜合評價的一種方法。在我國農(nóng)村新型金融組織風(fēng)險評價的實(shí)證分析中，涉及到大量的復(fù)雜現(xiàn)象和多種因素的相互作用，而且，評價中存在大量的模糊現(xiàn)象和模糊概念。因此，在綜合評價時，常用到模糊綜合評價的方法進(jìn)行定量化處理，評價出我國農(nóng)村新型金融組織的風(fēng)險等級，一定會取得良好的效果。但權(quán)重的確定需要專家的知識和經(jīng)驗(yàn)，具有一定的缺陷，為此，本文采用層次分析法來確定各指標(biāo)的權(quán)系數(shù)，使其更有合理性，更符合客觀實(shí)際并易于定量表示，從而提高模糊綜合評判結(jié)果的準(zhǔn)確性。此外，模糊綜合評價中常取的取大取小算法，信息丟失很多，常常出現(xiàn)結(jié)果不易分辨（即模型失效）的情況。所以，本文提出了針對模糊綜合評價的改進(jìn)模型。另外，本文在對模糊綜合評價結(jié)果進(jìn)行分析時，對常用的最大隸屬度原則方法進(jìn)行了改進(jìn)，提出了加權(quán)平均原則方法。

模糊綜合評價是通過構(gòu)造等級模糊子集把反映被評事物的模糊指標(biāo)進(jìn)行量化（即確定隸屬度），然后利用模糊變換原理對各指標(biāo)綜合。

1）確定評價對象的因素論域

[P]個評價指標(biāo)，[u=u1，u2，……，up]。

2）確定評語等級論域

[v=v1，v2，……，vp]，即等級集合，每一個等級可對應(yīng)一個模糊子集。

3）建立模糊關(guān)系矩陣[R]

在構(gòu)造了等級模糊子集后，要逐個對被評事物從每個因素[uii=1，2，……，p]上進(jìn)行量化，即確定從單因素來看被評事物對等級模糊子集的隸屬度[R|ui]，進(jìn)而得到模糊關(guān)系矩陣：

[R=Ru1Ru2…Rup=r11r12…r1mr21r22…r2m…………rp1rp2…rpmp.m]

矩陣[R]中第[i]行第[j]列元素[rij]，表示某個被評事物從因素[ui]來看對[vj]等級模糊子集的隸屬度。一個被評事物在某個因素[ui]方面的表現(xiàn)，是通過模糊向[R|ui=ri1，ri2，……，rim]來刻畫的，而在其他評價方法中多是由一個指標(biāo)實(shí)際值來刻畫的，因此，從這個角度講模糊綜合評價要求更多的信息。

4）確定評價因素的權(quán)向量

在模糊綜合評價中，確定評價因素的權(quán)向量：[A=a1，a2，……，ap]。權(quán)向量[A]中的元素[ai]本質(zhì)上是因素[ui]對模糊子[對被評事物重要的因素 ]的隸屬度。本文使用層次分析法來確定評價指標(biāo)間的相對重要性次序。從而確定權(quán)系數(shù)，并且在合成之前歸一化。即[i=1pai=1]，[ai≥0]，[i=1，2，……，n]。

5）合成模糊綜合評價結(jié)果向量

利用合適的算子將[A]與各被評事物的[R]進(jìn)行合成，得到各被評事物的模糊綜合評價結(jié)果向量[B]。即：

[A?R=a1，a2，……，apr11r12…r1mr21r22…r2m…………rp1rp2…rpm=b1，b2，……，bm=B]

其中[b1]是由[A]與[R]的第[j]列運(yùn)算得到的，它表示被評事物從整體上看對[vj]等級模糊子集的隸屬程度。

6）.對模糊綜合評價結(jié)果向量進(jìn)行分析

實(shí)際中最常用的方法是最大隸屬度原則，但在某些情況下使用會很勉強(qiáng)，損失信息很多，甚至得出不合理的評價結(jié)果。提出使用加權(quán)平均求隸屬等級的方法，對于多個被評事物并可以依據(jù)其等級位置進(jìn)行排序。

2.所選研究對象的來源與基本經(jīng)營情況

本文選擇農(nóng)村新型金融組織中比較有代表性的一類――村鎮(zhèn)銀行，作為風(fēng)險分析的研究對象，選擇龍江銀行控股的RS村鎮(zhèn)銀行的具體指標(biāo)作為風(fēng)險評價的主要分析對象。

截至2011年底，RS村鎮(zhèn)銀行營業(yè)滿一年，各項存款余額16969萬元，比年初增加15492萬元，增長率1049%。其中儲蓄存款為2893萬元，比年初增加1416萬元，增長率96%；對公存款為14076萬元，全部為新增。

2011年末，RS村鎮(zhèn)銀行貸款余額為6，786萬元，全部為新增貸款。貸款四、五級分形態(tài)均為正常類。當(dāng)年到期的貸款本息全部收回。2011年累計放款16，254萬元，其中“涉農(nóng)”貸款15，490萬元，占發(fā)放額的95%。

截止2011年12月末，RS村鎮(zhèn)銀行營業(yè)收入1535.40萬元：其中貸款利息收入為1333.57萬元、金融機(jī)構(gòu)往來利息收入88.45萬元，手續(xù)費(fèi)收入113.38萬元；營業(yè)支出1037.56萬元：包括利息支出63.97萬元，金融機(jī)構(gòu)往來利息支出306.25萬元，手續(xù)費(fèi)支出0.01萬元，業(yè)務(wù)及管理費(fèi)支出619.58萬元，營業(yè)稅金及附加47.75萬元，營業(yè)外支出為0.02萬元，調(diào)增利潤減少以前年度虧損，以前年度損益調(diào)整13.18萬元。利潤總額為511萬元，本年凈利潤為428.62萬元。本年利潤彌補(bǔ)去年虧損181.44萬元，提取法定盈余公積24.72萬元，提取一般風(fēng)險準(zhǔn)備金67.86萬元。本年未分配利潤為154.60萬元。

3.案例分析

本文以龍江銀行控股的RS村鎮(zhèn)銀行的具體指標(biāo)作為風(fēng)險評價的主要分析對象，采用自填式問卷打分法收集數(shù)據(jù)，將涉及風(fēng)險評價的有關(guān)評價指標(biāo)設(shè)計成問卷，然后采用分層抽樣方法，將問卷隨機(jī)發(fā)放給被調(diào)查人中，讓其獨(dú)立完成調(diào)查問卷，并對每份問卷進(jìn)行有效性審查。共發(fā)出問卷100份，回收95份，回收率95%，有效問卷95份，有效率為100%。

問卷設(shè)計成李克特量表的格式，所制定的風(fēng)險評價指標(biāo)體系共由3個一級指標(biāo)與11個二級指標(biāo)構(gòu)成，指標(biāo)的測量采用李克特量表的方法，利用語義學(xué)標(biāo)度分為4個風(fēng)險測量等級：很高、較高、一般、不高。為了便于計算，我們將主觀評價的語義學(xué)標(biāo)度進(jìn)行量化，并依次賦值為4、3、2及1。主觀測量是用四級語義學(xué)標(biāo)度。所設(shè)計的評價定量標(biāo)準(zhǔn)見表4-3。

3.1 風(fēng)險評價指標(biāo)層級的確定

根據(jù)前文對我國農(nóng)村新型金融組織的風(fēng)險分類分析，結(jié)合龍江銀行控股的RS村鎮(zhèn)銀行風(fēng)險情況實(shí)際，從影響因素統(tǒng)計數(shù)據(jù)的可獲取性和建模的適用性角度出發(fā)，經(jīng)過多位專家反復(fù)研究討論，最終確定應(yīng)從以下幾個方面來進(jìn)行風(fēng)險評價較為合適：從市場風(fēng)險、操作風(fēng)險、信用風(fēng)險考慮設(shè)定3個一級評價指標(biāo)以及11個二級評價指標(biāo)構(gòu)成體系。所構(gòu)成的風(fēng)險指標(biāo)體系見圖4-1。

3.2 指標(biāo)權(quán)重求解的層次分析法步驟

1）確定評價對象集

[P]=農(nóng)村新型金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險評價。

2）構(gòu)造評價因子集

3）確定評語等級論域

確定評語等級論域，即建立評價集[v]。

4）一級指標(biāo)權(quán)重的計算

我們采用層次分析的方法求出一級指標(biāo)A的3個因子B1、B2、B3權(quán)重，如表4-4所示。

3.3多級模糊綜合評價

1）加權(quán)平均模糊合成綜合評價

利用加權(quán)平均[M?，]模糊合成算子將[A]與[R]足合成得到模糊綜合評價結(jié)果向量[B]。模糊綜合評價中常用的取大取小算法，在因素較多時，每一因素所分得的權(quán)重常常很小。在模糊合成運(yùn)算中，信息丟失很多，常導(dǎo)致結(jié)果不易分辨和不合理（即模型失效）的情況。所以，針對上述問題，這里采用加權(quán)平均型的模糊合成算子。計算公式為：

2）多級模糊綜合評價結(jié)果向量

將來源于專家打分調(diào)查的統(tǒng)計數(shù)據(jù)代入建立的模型中，計算各級模糊綜合評價的向量，即用各層級指標(biāo)權(quán)重與專家風(fēng)險量化打分表進(jìn)行合成。

（1）市場風(fēng)險的評價向量

由上述計算可知，對照表4-1的評價分級標(biāo)準(zhǔn)可得該村鎮(zhèn)銀行的市場風(fēng)險評價指標(biāo)的評價結(jié)果為“較高”屬于[E2]級，其他2個指標(biāo)操作風(fēng)險與信用風(fēng)險的評價結(jié)果都均為“一般”，屬于[E3]級。按照各個指標(biāo)的評分等級的大小可以對其排序，其中風(fēng)險數(shù)值最低的為信用風(fēng)險。而對總體的綜合評判分值為：

[V=4×0.053+3×0.357+2×0.446+1×0.143=2.318]

說明RS村鎮(zhèn)銀行的風(fēng)險等級為“一般”，屬于[E3]級。

而從各一級指標(biāo)所細(xì)分的二級指標(biāo)風(fēng)險情況分析，我們可以看出在市場風(fēng)險的各種影響因素中，風(fēng)險情況排序?yàn)椋焊偁庯L(fēng)險>利率風(fēng)險>流動性風(fēng)險；操作風(fēng)險排序?yàn)椋和獠凯h(huán)境風(fēng)險>基礎(chǔ)設(shè)施風(fēng)險>管理流程風(fēng)險>管理戰(zhàn)略風(fēng)險；信用風(fēng)險排序?yàn)椋旱赖嘛L(fēng)險>保障體系落后風(fēng)險>經(jīng)濟(jì)周期風(fēng)險>特殊事件風(fēng)險。

3.4 風(fēng)險防控結(jié)論

1）.針對RS村鎮(zhèn)銀行競爭風(fēng)險突出的問題，我們建議該行應(yīng)在縣域的繁華地段及主要鄉(xiāng)鎮(zhèn)增設(shè)營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)增加業(yè)務(wù)覆蓋率，切實(shí)為客戶提供就近、便捷的金融服務(wù)；同時強(qiáng)化優(yōu)質(zhì)規(guī)范化管理，提高員工業(yè)務(wù)技能水平， 讓更多的客戶喜歡到該行辦理各項業(yè)務(wù)，逐步提升KS潤生村鎮(zhèn)銀行的市場競爭力，樹立優(yōu)質(zhì)品牌形象。

2）穩(wěn)定財政、股東存款的同時，加大對公、對私存款的營銷力度，增資擴(kuò)股，以提高資本充足率，做大信貸規(guī)模，提高單筆授信額度，規(guī)避制約發(fā)展的因素。

3）做好農(nóng)業(yè)供應(yīng)鏈金融模式，以合作社產(chǎn)業(yè)鏈貸款、農(nóng)村土地承包經(jīng)營權(quán)抵押貸款等涉農(nóng)貸款為主體，積極開展信貸工作，同時選擇縣域內(nèi)優(yōu)質(zhì)客戶，作為業(yè)務(wù)發(fā)展的主要目標(biāo)群體，緊抓規(guī)范信貸五級分類，嚴(yán)格控制不良貸款產(chǎn)生，為進(jìn)一步強(qiáng)化信貸管理打好基礎(chǔ)，嚴(yán)控風(fēng)險，確保貸款數(shù)量與質(zhì)量的同步提升。

4）加大營銷力度，促進(jìn)存款增長。KS潤生村鎮(zhèn)銀行目前存款主要為對公客戶，儲蓄存款相對較少，為此該行應(yīng)不斷加大廣告、媒體、員工面對客戶宣傳等力度，以提高該行在城鎮(zhèn)居民中的信譽(yù)度，做老百姓值得信賴的銀行，使客戶進(jìn)一步加深對該行的了解，培養(yǎng)忠誠的客戶群體，促進(jìn)存款持續(xù)、穩(wěn)定的增長。

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篇5

由于我國商業(yè)銀行受傳統(tǒng)的計劃經(jīng)濟(jì)體制影響深遠(yuǎn)，內(nèi)部控制措施相對陳舊，從業(yè)人員的內(nèi)部控制意識、風(fēng)險管理意識不足，導(dǎo)致我國商業(yè)銀行案件頻發(fā)，例如：交通銀行2億巨額詐騙案、中國銀行高山案、齊魯銀行票據(jù)詐騙案、溫州假運(yùn)鈔車案等，使得中國銀行業(yè)面臨的會計風(fēng)險問題越來越突出，全面建立我國商業(yè)銀行會計運(yùn)營內(nèi)部控制體系己經(jīng)迫在眉睫。

一、當(dāng)前我國商業(yè)銀行會計運(yùn)營中存在的主要風(fēng)險

1. 核算風(fēng)險

商業(yè)銀行各項業(yè)務(wù)在辦理的流程中，存在著部分人為可控的因素。有些人員為了操作的快速便捷，沒有嚴(yán)格地按照操作流程規(guī)范的工作，在授權(quán)過程中缺乏審查核實(shí)的意識，使風(fēng)險控制的效果沒有達(dá)到。部分銀行為了追逐經(jīng)濟(jì)利益和政績，違反了《會計法》的相關(guān)規(guī)定，隨意使用會計科目，修改會計報表，導(dǎo)致商業(yè)銀行會計工作應(yīng)有職能不得真實(shí)發(fā)揮，會計信息不實(shí)，風(fēng)險加大，從而嚴(yán)重影響銀行的安全和運(yùn)營。同時，賬務(wù)不清晰、賬表不符、總分不符等亂象，為一些不法分子利用銀行票據(jù)作案提供了條件。

2. 監(jiān)督風(fēng)險

會計監(jiān)督風(fēng)險是指因?yàn)榻鹑跁嫳O(jiān)督職能還相對軟弱，對那些經(jīng)營的不合理或者不合法的行為沒能進(jìn)行有效的監(jiān)督，從而產(chǎn)生了損失的可能性。這一風(fēng)險對我國商業(yè)銀行的發(fā)展影響很大。如：（1）商業(yè)銀行改革后，經(jīng)濟(jì)效益觀念不斷增強(qiáng)，然而不少銀行或其分支機(jī)構(gòu)卻只求存款數(shù)量，不注重存款結(jié)構(gòu)的合理性，從而變相抬高了存款利率；（2）僅憑文件的檢查，發(fā)現(xiàn)的只有一些淺表的問題，但對于一些資金、結(jié)算和清算業(yè)務(wù)的錯誤卻不能很好地校正。很難監(jiān)督和對商業(yè)銀行會計核算系統(tǒng)進(jìn)行總體控制，導(dǎo)致原本就滯后的監(jiān)管風(fēng)險的降低、及時的控制和有效防范風(fēng)險變得非常艱難。

3. 信息風(fēng)險

會計具有對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的反映、監(jiān)督、促進(jìn)三大基本職能作用。其反映作用主要是通過提供各項信息資料和數(shù)據(jù)來實(shí)現(xiàn)。會計信息風(fēng)險是指由于“三假”和“落后單一”導(dǎo)致的風(fēng)險?！叭佟奔醇僮C、假表、假賬直接誤導(dǎo)社會公眾和投資者，擾亂了金融秩序；“落后單一”就是指會計信息獲得手段落后，采集速度慢，偏重于事后信息。上級部門各自按需求索取，會計信息不交流，內(nèi)外部封閉運(yùn)行，從而使會計信息的可加工性和相關(guān)性變差。一級法人不能夠及時的擁有全行性的權(quán)威會計信息。

二、商業(yè)銀行會計運(yùn)營內(nèi)控工作面臨的主要問題

1. 治理模式欠缺

總分行制是我國商業(yè)銀行目前普遍采用的管理模式，其“三級管理、一級經(jīng)營”的特點(diǎn)，造成商業(yè)銀行的部門過多、管理人員臃腫。過多的管理層級和管理人員，使信息傳遞時間明顯增長，易導(dǎo)致信息失真現(xiàn)象。同時，過多的管理層級和管理人員，造成溝通和協(xié)調(diào)困難，在發(fā)生風(fēng)險時不能及時處理和解決。此外，“小而全”的機(jī)構(gòu)設(shè)置違背了成本效益的原則，導(dǎo)致機(jī)構(gòu)重疊和資源配置的浪費(fèi)。

2. 制度不完善

近年來，商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)發(fā)展很快，涵蓋的范圍越來越廣，銀行原本的管理規(guī)章制度、業(yè)務(wù)的操作流程以及崗位責(zé)任制等比較分散零亂，缺乏一定的科學(xué)性和連貫性，已經(jīng)不能夠適應(yīng)其發(fā)展和經(jīng)營管理的需要；而一些新開展的業(yè)務(wù)，在經(jīng)營核算和內(nèi)控管理上，還沒有制定明確的操作和管理制度，致使有些商業(yè)銀行在新業(yè)務(wù)的運(yùn)作、內(nèi)部控制管理和監(jiān)督中出現(xiàn)盲點(diǎn)，導(dǎo)致錯誤和漏洞的產(chǎn)生，不利于銀行會計內(nèi)控的發(fā)展；有些為新業(yè)務(wù)發(fā)展制定的會計內(nèi)控制度，由于太過簡略、內(nèi)容不夠詳細(xì)，在具體實(shí)踐中缺乏操作性，不能為銀行會計運(yùn)營業(yè)務(wù)的開展提供實(shí)際有效的指導(dǎo)作用。

3. 風(fēng)險意識淡薄

在實(shí)施經(jīng)營過程中，由于受到金融市場和銀行體系內(nèi)的競爭等諸多因素的影響，商業(yè)銀行普遍重視經(jīng)營規(guī)模，營銷與銀行員工的收入以及銀行自身的利益息息相關(guān)，而對于內(nèi)部管理，則相對乏力，以至于內(nèi)部會計制度只是追求形式化，在管理中未全面有效運(yùn)用。

4. 分工不明確

商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)會計核算管理一體化后，業(yè)務(wù)的核算由銀行的會計結(jié)算部門負(fù)責(zé)統(tǒng)一管理，由于會計工作沒有與其他部門工作進(jìn)行明確的職責(zé)范圍界定，造成一些業(yè)務(wù)共同管理，又有些業(yè)務(wù)卻相互推諉，不僅管理上容易出現(xiàn)漏洞，還會給會計工作人員帶來工作負(fù)擔(dān)，甚至?xí)绊憰嫻ぷ鞯臏?zhǔn)確性和正常開展。

5. 風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)建設(shè)不完善

目前，商業(yè)銀行雖然設(shè)立了風(fēng)險管理部門，但缺少以風(fēng)險管理部門為中心的集中、獨(dú)立、完善的風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，風(fēng)險控制的手段單調(diào)。首先，風(fēng)險管理組織機(jī)構(gòu)設(shè)計不科學(xué)。我國商業(yè)銀行普遍按照行政區(qū)來設(shè)置分支機(jī)構(gòu)，機(jī)構(gòu)下設(shè)風(fēng)險管理部門，銀行風(fēng)險管理的層次過多，對市場信號的反應(yīng)遲鈍，事先風(fēng)險預(yù)警能力弱。其次，內(nèi)部控制缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性，崗位職責(zé)不明晰。相關(guān)的業(yè)務(wù)部門和分支行內(nèi)部并未設(shè)置受總行風(fēng)險管理部門垂直領(lǐng)導(dǎo)、與相關(guān)業(yè)務(wù)部門和分支行相互獨(dú)立的風(fēng)險管理崗位，風(fēng)險管理缺乏總體上的統(tǒng)籌與設(shè)計，風(fēng)險管理流程也未實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化，風(fēng)險管理人?T獨(dú)立行使職能時要受到很多限制，影響了銀行風(fēng)險預(yù)警機(jī)制的正常運(yùn)行。

三、完善商業(yè)銀行會計運(yùn)營內(nèi)控的對策

1. 加強(qiáng)會計人員隊伍建設(shè)

銀行會計運(yùn)營內(nèi)控中，會計人員的素質(zhì)是重要影響因素，提高會計工作人員的素質(zhì)，是保證銀行會計運(yùn)營內(nèi)控的正常并有效運(yùn)行的關(guān)鍵。

（1）提高從業(yè)人員素質(zhì)和強(qiáng)化行為準(zhǔn)則，防范道德風(fēng)險

強(qiáng)化內(nèi)部職業(yè)道德培訓(xùn)與學(xué)習(xí)工作，通過各種形式的宣傳教育活動來幫助員工樹立科學(xué)的崗位責(zé)任意識，提升其職業(yè)操守，使會計人員在工作中自覺的遵守銀行制定的各項規(guī)章制度，不受利益的誘惑，能夠抵擋各種不良之風(fēng)的侵蝕。

（2）定期進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)

商業(yè)銀行在會計人才培養(yǎng)方面，應(yīng)根據(jù)自身業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，開展有針對性的會計知識和能力的培訓(xùn)，通過業(yè)務(wù)知識比賽等活動，激發(fā)會計人員的學(xué)習(xí)熱情，通過業(yè)務(wù)理論研討，加深自身的業(yè)務(wù)能力。與此同時，還應(yīng)該及時向員工提供最新的業(yè)務(wù)動態(tài)以及金融風(fēng)險態(tài)勢，讓員工認(rèn)識到風(fēng)險防范工作的必要性，使得其自覺的遵循內(nèi)控制度，不斷提升防范風(fēng)險的能力，強(qiáng)化業(yè)務(wù)能力。

（3）采用科學(xué)全面的激勵評價制度

加強(qiáng)科學(xué)合理的考核評價機(jī)制的建設(shè)，在對員工的實(shí)際工作狀況有一個準(zhǔn)確而全面的把握下，借助合理的獎懲措施來提升員工的工作積極性，利用考核評價工作來提高控制制度的執(zhí)行力。

2. 建立健全適應(yīng)商業(yè)銀行經(jīng)營要求的會計運(yùn)營體系

（1）致力于三級核算管理體制的建設(shè)

從當(dāng)前形勢來看，國內(nèi)商業(yè)銀行主要沿用“集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級授權(quán)管理”的核算管理體制，這種模式會計核算層次以較為冗雜，潛在增加了核算風(fēng)險。在這個背景下，應(yīng)盡快構(gòu)建銀行統(tǒng)一會計信息系統(tǒng)，進(jìn)而逐步推廣“大集中、管理型”的三級核算新體制，即充分發(fā)揮總行、區(qū)域核算中心以及基層分行這三級核算主體的作用，明確各級主體的權(quán)限與職能；總行主要負(fù)責(zé)統(tǒng)一的核算與管理，區(qū)域核算中心主要承擔(dān)了基層分行會計數(shù)據(jù)的管理與處理工作，使會計信息的一致性得以增強(qiáng)，全面提升商業(yè)銀行會計信息的安全性與可靠性。

（2）加快推進(jìn)業(yè)務(wù)流程再造，提高會計治理效率

通過業(yè)務(wù)流程再造工作對會計風(fēng)險進(jìn)行科學(xué)而合理的把控，實(shí)現(xiàn)以下目標(biāo)：

①會計出表路徑的集中優(yōu)化，逐步從“自下而上”的路徑過渡到“自上而下”的路徑；

②對高風(fēng)險的業(yè)務(wù)操作集中處理，克服現(xiàn)行的風(fēng)險控制方法大多為事后監(jiān)督以及檢查輔導(dǎo)的模式，時效性欠缺且覆蓋面不夠的弊端；

③積極參考國際上先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)，逐步推廣前中后臺流水處理的業(yè)務(wù)處理模式，業(yè)務(wù)處理以及控制風(fēng)險的任務(wù)分別落實(shí)到前臺與中臺，后臺主要承擔(dān)手工復(fù)核前臺交易數(shù)據(jù)以及賬務(wù)處理的任務(wù)，克服了分行職能重合率高的傳統(tǒng)弊病，使得專業(yè)力量被有效地集中起來，避免發(fā)生操作風(fēng)險，有效地控制了成本。

3.建立有效的會計核算操作內(nèi)控機(jī)制

銀行會計運(yùn)營內(nèi)控的實(shí)現(xiàn)，要從控制會計核算過程開始，根據(jù)獲取的會計信息對銀行經(jīng)營過程中的預(yù)測、決策以及管理活動等進(jìn)行有效控制，以此來達(dá)到降低銀行會計風(fēng)險的目的。這種會計內(nèi)控機(jī)制包括三個方面，事前控制、事中控制和事后控制。

（1）銀行在新業(yè)務(wù)開展的時候，要避免業(yè)務(wù)先行、內(nèi)控落后的現(xiàn)象，必須建立一套有效、嚴(yán)密并合理的會計控制體系，這主要包括制定相應(yīng)的會計核算制度和具體操作規(guī)程。

（2）建立嚴(yán)密的賬務(wù)組織體系，會計科目和各類賬戶的使用，要嚴(yán)格按照會計核算一體化的要求進(jìn)行正確使用。嚴(yán)格執(zhí)行會計交接制度，保持工作上的連續(xù)性，同時明確會計工作交接雙方所承擔(dān)的責(zé)任，防止一些不必要的損失。

（3）事后監(jiān)督應(yīng)重點(diǎn)對業(yè)務(wù)核算依據(jù)、業(yè)務(wù)核算結(jié)果進(jìn)行重點(diǎn)復(fù)查和全面抽查，能保證監(jiān)督的有效性，達(dá)到約束銀行會計業(yè)務(wù)核算行為的目的。同時，事后監(jiān)督要遵守時間、空間和人員分離的選擇，并且要對核算的業(yè)務(wù)進(jìn)行連續(xù)、有針對性的跟蹤監(jiān)督，以及時發(fā)展核算業(yè)務(wù)中出現(xiàn)的問題，進(jìn)行解決。另外，還需要建立定期通報制度，理清會計業(yè)務(wù)處理中的薄弱環(huán)節(jié)，控制會計業(yè)務(wù)差錯的發(fā)生，及時堵塞漏洞，發(fā)揮好事后監(jiān)督“把好關(guān)”的作用。

3. 完善制度建設(shè)

會計業(yè)務(wù)的制度體系是銀行內(nèi)部控制機(jī)制的組成部分，完善的會計制度，有利于堵塞漏洞，充分發(fā)揮內(nèi)控制約機(jī)制。在加強(qiáng)會計業(yè)務(wù)制度體系建設(shè)時，要注意它的全面性、規(guī)范性、適用性和協(xié)調(diào)性，也就是說，這一制度體系在會計業(yè)務(wù)中的覆蓋面要寬廣，操作上要規(guī)范，不能脫離客觀實(shí)際，能有效地與其他部門工作相配合。

4. 完善風(fēng)險預(yù)警機(jī)制

（1）注重風(fēng)險預(yù)警目標(biāo)設(shè)定

目標(biāo)設(shè)定是銀行風(fēng)險管理委員會根據(jù)環(huán)境、風(fēng)險偏好，制定的統(tǒng)一政策要求，是開展風(fēng)險管理活動的前提。風(fēng)險預(yù)警目標(biāo)要有明確的戰(zhàn)略目標(biāo)，戰(zhàn)略目標(biāo)應(yīng)成為風(fēng)險預(yù)警目標(biāo)設(shè)定的指導(dǎo)思想，包括長期與短期兩方面，長期目標(biāo)與銀行的愿景和使命相配合，與長期目標(biāo)相配合的短期目標(biāo)應(yīng)對于風(fēng)險的識別具針對性，運(yùn)營風(fēng)險預(yù)警目標(biāo)主要以衡量銀行盈利的相關(guān)指標(biāo)為依據(jù)。

（2）提升事項識別能力

事項識別即是指商業(yè)銀行對機(jī)遇和風(fēng)險的識別，影響著管理層對于潛在事項的應(yīng)對態(tài)度和決策方向。商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)外部因素，綜合運(yùn)用多種技術(shù)方法或聘請專門人才來識別事項，以提高事項識別能力；同時委派各部門對各業(yè)務(wù)條線的信用風(fēng)險、流動風(fēng)險、操作風(fēng)險的識別進(jìn)行細(xì)分，并利用數(shù)據(jù)庫將信息采集統(tǒng)計，形成敏銳的監(jiān)測系統(tǒng)，便于管理人員的快速判斷，提高事項識別的有效性。

3.提高風(fēng)險評估的準(zhǔn)確度

（1）引進(jìn)先進(jìn)的風(fēng)險評估模型，并開發(fā)適合自身發(fā)展的動態(tài)模型和評級體系是提高風(fēng)險評估準(zhǔn)確的有效途徑。例如市場風(fēng)險的內(nèi)部模型法、操作風(fēng)險的高級計量法、信用風(fēng)險的內(nèi)部評級法（IRB）等技術(shù)工具。

（2）建立?c風(fēng)險評估系統(tǒng)相適應(yīng)的數(shù)據(jù)資料庫，支撐風(fēng)險評估中數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確、真實(shí)和全面性，這是持續(xù)、整體分析風(fēng)險的關(guān)鍵。

（3）運(yùn)用定性與定量方法的結(jié)合的方法，根據(jù)環(huán)境變化及相關(guān)聯(lián)的評估事項定期對評估系統(tǒng)的數(shù)據(jù)來源、參數(shù)設(shè)置、前提假設(shè)進(jìn)行調(diào)整修正。

四、商業(yè)銀行會計運(yùn)營內(nèi)控案例分析――以BT分行反洗錢運(yùn)營內(nèi)部控制為例

2013年1月至2014年9月，BT分行對公跨境電匯匯出127筆、折合6685萬美元，對私跨境電匯匯出320筆、折合715萬美元，均未要求客戶提供收款人地址信息，并以銀行地址作為匯款人地址，與人民銀行相關(guān)規(guī)定不符。上述在辦理業(yè)務(wù)時核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)未錄入有關(guān)信息，該留存信息不完整、不準(zhǔn)確的情況，還會進(jìn)一步造成與這些跨境匯款交易有關(guān)的境外機(jī)構(gòu)，也無法獲取客戶地址信息，不符合境外反洗錢監(jiān)管要求。

2014年起總行專門成立了內(nèi)控合規(guī)部，對一級分行的運(yùn)營風(fēng)險管理評價納入內(nèi)控評價體系。 由總行各部門分別打分，失分點(diǎn)很具體。如2014年BT分行在“業(yè)務(wù)流程優(yōu)化”一項失分較多，主要原因就在于對公跨境電匯操作中留存信息不完整，致使失分明顯，加分項如“分行主動發(fā)現(xiàn)內(nèi)控缺陷問題并整改，自查發(fā)現(xiàn)、成功堵截、防范案件和資金損失”及“操作風(fēng)險管理體制、機(jī)制、流程等創(chuàng)新”均有得分?？傂性谙掳l(fā)的運(yùn)營風(fēng)險管理評價結(jié)果反饋書中，將每一評價指標(biāo)的失分情況予以提示，以加強(qiáng)合規(guī)性。

案例中關(guān)于留存信息不完整所引發(fā)的運(yùn)營風(fēng)險，按反洗錢規(guī)范強(qiáng)化運(yùn)營內(nèi)控管理如下：

（1）關(guān)注媒體報道涉嫌造假洗錢情況的風(fēng)險提示，提高從業(yè)人員警覺性。認(rèn)真開展銀行卡客戶身份識別工作，強(qiáng)化批量開卡、開戶、異地開戶等高風(fēng)險業(yè)務(wù)的開戶審核和持續(xù)識別。

（2）認(rèn)真學(xué)習(xí)電信詐騙的犯罪特征和洗錢交易特征，有效開展可疑交易監(jiān)測分析工作。發(fā)現(xiàn)疑似電信詐騙犯罪的行為和交易，及時上報可疑交易報告，并重新評估客戶的風(fēng)險等級。

（3）強(qiáng)化對高風(fēng)險客戶與產(chǎn)品的客戶身份識別與盡職調(diào)查。對私人銀行、電子銀行、跨境金融服務(wù)、貿(mào)易融資、投資理財?shù)认村X高風(fēng)險領(lǐng)域或業(yè)務(wù)涉及的客戶，強(qiáng)化盡職調(diào)查，了解相關(guān)客戶信用狀況、資產(chǎn)情況、資金來源及用途合法性等，了解實(shí)際控制客戶的自然人和交易的實(shí)際受益人。

上述措施得到BT分行的嚴(yán)格貫徹與落實(shí)，采取措施后BT分行對公跨境電匯留存信息完整率達(dá)到100%，同時在2015年得分中，主要業(yè)務(wù)流程優(yōu)化得分上升值4.2分，運(yùn)營風(fēng)險得到有效控制。

篇6

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行 操作風(fēng)險管理 分行層面 體系建設(shè)

中圖分類號：F830文獻(xiàn)文識碼：A文章編號：1006-1770（2011）02-045-03

在“總行―分行―支行”的層級體制下，從總行層面看，操作風(fēng)險管理項目建設(shè)是巴塞爾新資本協(xié)議達(dá)標(biāo)的需要。對分行層面而言，操作風(fēng)險管理體系建設(shè)有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、商業(yè)銀行操作風(fēng)險管理體系比較分析

目前，國內(nèi)外多家商業(yè)銀行已開展或陸續(xù)開展操作風(fēng)險管理體系建設(shè)，本文選取兩家有代表性的“總行―分行―支行”層級體制的商業(yè)銀行，介紹其體系構(gòu)建情況，并做簡要評價。其中，A銀行（某大型中資商業(yè)銀行）在組織架構(gòu)搭建上比較完善，B銀行（某外資商業(yè)銀行）在流程管理、數(shù)據(jù)分析、損失數(shù)據(jù)收集方面比較完善。

（一）A銀行操作風(fēng)險管理體系構(gòu)建

⒈建立不同層級的風(fēng)險管理委員會，構(gòu)建集中的風(fēng)險決策框架

分行成立操作風(fēng)險管理委員會，負(fù)責(zé)分行層面操作風(fēng)險管理工作的組織、制度監(jiān)視和流程安排等事項。每年召開4次操作風(fēng)險管理委員會會議，制定分行操作風(fēng)險管理規(guī)劃，審議操作風(fēng)險制度、報告、重大風(fēng)險事項，并對上年度操作風(fēng)險管理執(zhí)行情況進(jìn)行總結(jié)。支行風(fēng)險管理委員會對支行操作風(fēng)險進(jìn)行確認(rèn)、評價并管理操作風(fēng)險，每年2次形成全面風(fēng)險評估報告，報告內(nèi)容應(yīng)涵蓋操作風(fēng)險管理狀況及評價，包括操作風(fēng)險指標(biāo)監(jiān)測情況、法律風(fēng)險等。

⒉設(shè)立操作風(fēng)險管理的牽頭部門

內(nèi)控合規(guī)部牽頭分行操作風(fēng)險管理，負(fù)責(zé)對分行操作風(fēng)險管理的統(tǒng)籌、組織、協(xié)調(diào)和督導(dǎo)工作；建立分行的操作風(fēng)險管理體系，對操作風(fēng)險進(jìn)行全面、綜合管理；組織推動本行各業(yè)務(wù)部門識別、評估與監(jiān)測本專業(yè)領(lǐng)域的操作風(fēng)險；建立操作風(fēng)險監(jiān)測機(jī)制，負(fù)責(zé)操作風(fēng)險監(jiān)測指標(biāo)的統(tǒng)計、分析與報告；定期形成操作風(fēng)險管理評估報告，并向上級內(nèi)控合規(guī)部和分行操作風(fēng)險管理委員會報告。分行法律部主要牽頭負(fù)責(zé)法律風(fēng)險管理工作。分行風(fēng)險管理部主要負(fù)責(zé)牽頭操作風(fēng)險資本計量高級法、推進(jìn)工作，配合總行做好操作風(fēng)險管理系統(tǒng)建設(shè)工作，主要包括：AMA合規(guī)模型原型、內(nèi)部損失數(shù)據(jù)收集系統(tǒng)、外部損失數(shù)據(jù)導(dǎo)入系統(tǒng)、情景分析、風(fēng)險與控制自我評估、關(guān)鍵風(fēng)險指標(biāo)等功能模塊。此外，風(fēng)險管理部還負(fù)責(zé)對支行操作風(fēng)險情況進(jìn)行定量考核。

⒊實(shí)際的操作風(fēng)險管理仍在業(yè)務(wù)部門

分行業(yè)務(wù)主管部門主要負(fù)責(zé)本部門操作風(fēng)險管理工作，保持相關(guān)制度、流程、程序和控制的適度性和有效性；根據(jù)全行統(tǒng)一的操作風(fēng)險管理架構(gòu)，制定、管理、檢查和修訂相關(guān)的操作風(fēng)險管理目標(biāo)、程序、內(nèi)容及辦法；分析、識別、評估、監(jiān)測、控制/緩釋以及報告相關(guān)業(yè)務(wù)的操作風(fēng)險。

⒋強(qiáng)調(diào)業(yè)務(wù)保障部門在操作風(fēng)險管理中的重要作用

分行支持保障部門主要負(fù)責(zé)協(xié)助業(yè)務(wù)管理，并負(fù)責(zé)某些特定部分的風(fēng)險政策制定和風(fēng)險監(jiān)督；為操作風(fēng)險管理的有效運(yùn)作提供人力資源、技術(shù)、法律、智力培訓(xùn)、綜合信息等多方面的支持和保障；承擔(dān)本部門相關(guān)操作風(fēng)險的分析、識別、評估、監(jiān)測、報告和控制/緩釋。

⒌內(nèi)審部門對操作風(fēng)險管理有效性進(jìn)行檢查

內(nèi)審部門負(fù)責(zé)獨(dú)立監(jiān)督操作風(fēng)險管理架構(gòu)，檢查操作風(fēng)險制度和程序是否有效實(shí)施；開展內(nèi)部審計，檢查各項操作風(fēng)險管理的制度、政策、流程和程序是否有效實(shí)施，并出具獨(dú)立審計報告。此外，A銀行在分行層面大力推動內(nèi)控評價建設(shè)，對支行內(nèi)控執(zhí)行情況進(jìn)行分級，內(nèi)控管理較好的支行被評為“一級行”；內(nèi)控合規(guī)部建立“違規(guī)積分”制度，凡內(nèi)控違規(guī)超過一定分值的行員，會被解除合同，以此加強(qiáng)內(nèi)控管理。

A銀行的操作風(fēng)險管理體系建設(shè)有如下特點(diǎn)：

一是操作風(fēng)險管理開展較早，由內(nèi)控合規(guī)部牽頭，形成了比較成熟的操作風(fēng)險管理體系，管理目標(biāo)明確，組織架構(gòu)較完善并有相應(yīng)配套的政策制度、管理流程、報告路徑、管理方法、職責(zé)分工等。近兩年開展系統(tǒng)建設(shè)工作，重視操作風(fēng)險計量，并逐步將定性管理和定量分析相結(jié)合。

二是內(nèi)審部門相對獨(dú)立，能對操作風(fēng)險整體執(zhí)行情況進(jìn)行檢查。A銀行在支行層面建立內(nèi)控評價制度，以評價考核來進(jìn)一步規(guī)范操作風(fēng)險管理。

三是根據(jù)巴塞爾新資本協(xié)議中的操作風(fēng)險定義，A銀行還將法律風(fēng)險納入操作風(fēng)險范疇。

四是A銀行操作風(fēng)險管理體系建設(shè)取得較好效果，與其全面風(fēng)險管理體系建設(shè)較完善以及重視內(nèi)控合規(guī)管理密不可分。

（二）B銀行操作風(fēng)險管理體系構(gòu)架

⒈組織架構(gòu)搭建

相比A銀行，B銀行操作風(fēng)險管理組織架構(gòu)相對簡單。對于分行層面，劃分為“業(yè)務(wù)部門-業(yè)務(wù)條線部門-風(fēng)險管理部門-內(nèi)審部門”，風(fēng)險管理部牽頭操作風(fēng)險管理并對全行操作風(fēng)險情況進(jìn)行評估，業(yè)務(wù)條線部門負(fù)責(zé)本條線的操作風(fēng)險管理，內(nèi)審部門負(fù)責(zé)根據(jù)風(fēng)險部門報送的情況有針對性地開展檢查，并根據(jù)檢查結(jié)果提出整改意見。

⒉操作風(fēng)險管理流程

B銀行按照業(yè)務(wù)板塊對其操作風(fēng)險進(jìn)行識別、評估、監(jiān)測、控制與緩釋，并通過風(fēng)險與控制自評估（RCSA）問卷加以實(shí)現(xiàn)。如對風(fēng)險管理中的資產(chǎn)分類業(yè)務(wù)，首先識別出該類業(yè)務(wù)的風(fēng)險點(diǎn)，資產(chǎn)五級分類存在不準(zhǔn)確的可能；其次，找出產(chǎn)生該類風(fēng)險的原因，然后將風(fēng)險進(jìn)行量化；第三，對目前該類風(fēng)險的內(nèi)部控制措施進(jìn)行評價，確定其是否正常運(yùn)行以及設(shè)計是否合理；第四，根據(jù)業(yè)務(wù)本身存在的風(fēng)險以及采取的控制措施，評估剩余風(fēng)險大??；最后，根據(jù)存在的問題提出內(nèi)控改進(jìn)建議，如改進(jìn)制度、加強(qiáng)人員安排等。

報告路徑上，業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)填寫本部門的RCSA問卷后，報業(yè)務(wù)條線部門，后者可通過RCSA問卷填報情況、開展檢查進(jìn)行操作風(fēng)險管理，再將本條線操作風(fēng)險管理情況報告風(fēng)險管理部。風(fēng)險管理部匯總后形成有針對性的報告，報送內(nèi)審部門。內(nèi)審部門根據(jù)風(fēng)險部報送的情況有針對性地開展檢查，并根據(jù)檢查結(jié)果提出整改意見。年末，風(fēng)險管理部根據(jù)業(yè)務(wù)條線的RCSA、自查情況以及內(nèi)審部門的檢查及整改情況，形成全行操作風(fēng)險管理評價。

⒊損失數(shù)據(jù)收集

B銀行對操作風(fēng)險采用AMA法計量，一方面積累內(nèi)部數(shù)據(jù)，一方面購買外部數(shù)據(jù)，增加數(shù)據(jù)量。損失數(shù)據(jù)具體的應(yīng)用范圍有：

⑴為AMA法提供計量的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。找出內(nèi)部、外部損失數(shù)據(jù)的分布函數(shù)，并根據(jù)分布函數(shù)特征模擬出n組數(shù)據(jù)（蒙特卡羅模擬），計算模擬數(shù)據(jù)在某一置信水平（如99%的置信區(qū)間）的損失情況。

⑵情景分析依據(jù)。情景分析中的損失頻率和嚴(yán)重度均參考?xì)v史損失數(shù)據(jù)得到。對于零售銀行的內(nèi)部欺詐事件進(jìn)行情景分析，可根據(jù)歷史數(shù)據(jù)的損失金額以及發(fā)生的頻率來設(shè)定情景分析的指標(biāo)。

⑶風(fēng)險指標(biāo)邊界值的依據(jù)。對于設(shè)定的風(fēng)險指標(biāo)，可以根據(jù)歷史數(shù)據(jù)觀察指標(biāo)值的分布情況，確定當(dāng)指標(biāo)值處于哪個區(qū)域時風(fēng)險較低、當(dāng)指標(biāo)值處于哪個區(qū)域時風(fēng)險較高，并確定應(yīng)采取的措施加強(qiáng)管控。

B銀行的操作風(fēng)險管理體系建設(shè)有如下特點(diǎn)：

一是B銀行直接采用AMA法。該方法對損失數(shù)據(jù)積累程度要求較高，因此，B銀行更加注重?fù)p失數(shù)據(jù)的收集工作，研究制定了損失數(shù)據(jù)的收集辦法，并充分利用外部數(shù)據(jù)積累損失數(shù)據(jù)量。

二是B銀行比較注重?fù)p失數(shù)據(jù)運(yùn)用。對于RCSA、RI等工具的損失頻率和嚴(yán)重度設(shè)定，均以歷史損失數(shù)據(jù)為參照值，使得上述指標(biāo)的設(shè)定更接近真實(shí)情況。

三是B銀行更加注重內(nèi)控和操作風(fēng)險管理相結(jié)合。該行設(shè)計的RCSA模板簡單易懂，基本上體現(xiàn)了風(fēng)險識別、評估、監(jiān)測、控制/緩釋的過程，其中的控制項完全為內(nèi)控執(zhí)行情況，通過操作風(fēng)險暴露值反映內(nèi)控管理情況，把主觀的管理變成可以量化的數(shù)值。

四是B銀行充分強(qiáng)調(diào)內(nèi)審在操作風(fēng)險管理中的重要作用。以檢查為手段對風(fēng)險與控制自評估的有效性進(jìn)行約束，業(yè)務(wù)條線部門負(fù)責(zé)具體的操作風(fēng)險管理工作，風(fēng)險管理部負(fù)責(zé)牽頭和匯總，并對銀行操作風(fēng)險情況進(jìn)行評估。

五是B銀行的不足之處在于操作風(fēng)險管理系統(tǒng)尚不健全，未能實(shí)現(xiàn)風(fēng)險與控制自評估的電子化，增加了匯總、分析人員的工作量。

二、對分行操作風(fēng)險管理體系建設(shè)的設(shè)想

（一）健全的操作風(fēng)險管理框架

1.明確的組織架構(gòu)和職責(zé)分工。在分支行層面設(shè)立不同層級的風(fēng)險管理委員會，負(fù)責(zé)根據(jù)總行要求制定分行風(fēng)險管理目標(biāo)、政策并審議風(fēng)險評估報告以及重大風(fēng)險事項等內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)分行全面、集中、垂直的風(fēng)險管理框架。2.明確的政策制度作為支撐。內(nèi)容包括操作風(fēng)險管理的目標(biāo)、風(fēng)險偏好、組織架構(gòu)和職責(zé)分工、流程管理、報告路徑及內(nèi)容、系統(tǒng)建設(shè)、文化建設(shè)等。3.通過操作風(fēng)險管理系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)風(fēng)險識別、評估、監(jiān)測、控制/緩釋、報告等流程管理。通過在系統(tǒng)中建立風(fēng)險與控制自評估模塊進(jìn)行操作風(fēng)險的識別和評估，關(guān)鍵風(fēng)險指標(biāo)模塊對風(fēng)險進(jìn)行監(jiān)測，積累損失數(shù)據(jù)用于操作風(fēng)險計量和情景分析，通過問題與行動計劃模塊對操作風(fēng)險進(jìn)行控制和緩釋，通過建立報告機(jī)制使管理層能及時掌握銀行操作風(fēng)險狀況以及重大風(fēng)險事件。4.加強(qiáng)操作風(fēng)險管理文化建設(shè)。通過網(wǎng)絡(luò)學(xué)習(xí)、培訓(xùn)、例會學(xué)習(xí)、案例分析、定期編發(fā)操作風(fēng)險管理簡報等形式構(gòu)建操作風(fēng)險管理文化。

（二）與內(nèi)控管理相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)操作風(fēng)險流程管理全覆蓋

操作風(fēng)險管理體系建設(shè)近年來方開始推行，相比銀行內(nèi)控管理尚不成熟。建議分行操作風(fēng)險管理應(yīng)與內(nèi)控管理相結(jié)合，充分發(fā)揮內(nèi)控管理在銀行中的基礎(chǔ)性作用，降低成本，增強(qiáng)操作風(fēng)險管理效果。⒈建立風(fēng)險與控制自評估模板，對內(nèi)控執(zhí)行情況進(jìn)行評價，并覆蓋分行全部業(yè)務(wù)。⒉分行業(yè)務(wù)管理部門負(fù)責(zé)本部門或本條線業(yè)務(wù)的操作風(fēng)險管理，通過分、支行對業(yè)務(wù)本身內(nèi)控評價，或?qū)Ψ?、支行?nèi)控執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，在此基礎(chǔ)上確定內(nèi)控效果，進(jìn)而測算業(yè)務(wù)存在的操作風(fēng)險，并將結(jié)果報送風(fēng)險管理部匯總。風(fēng)險管理部將其作為操作風(fēng)險評估報告的一部分，對分行整體操作風(fēng)險進(jìn)行評價，也可作為內(nèi)審部門檢查的基礎(chǔ)資料。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部審計部門對操作風(fēng)險管理執(zhí)行情況的獨(dú)立評價

分行應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)審部門的檢查職能，不能僅僅增加檢查量，而應(yīng)增強(qiáng)檢查的針對性。將分行業(yè)務(wù)管理部門對本部門或條線的操作風(fēng)險情況所開展的定期或非定期檢查作為操作風(fēng)險管理的常規(guī)手段，在此基礎(chǔ)上，充分發(fā)揮內(nèi)審部門作為最終檢查部門的作用，結(jié)合風(fēng)險部定期提供的操作風(fēng)險評估報告，對操作風(fēng)險管理的執(zhí)行情況、效果等進(jìn)行檢查，并提出改進(jìn)建議，進(jìn)一步提升分行操作風(fēng)險管理水平。

（四）建立損失數(shù)據(jù)收集制度

損失數(shù)據(jù)收集是操作風(fēng)險管理體系建設(shè)的一個重要組成部分。損失數(shù)據(jù)不僅能為操作風(fēng)險高級計量法提供數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，還可用于情景分析、風(fēng)險指標(biāo)等多個管理工具中。目前分行損失數(shù)據(jù)積累較少，主要由于長期以來，分行沒有明確的損失數(shù)據(jù)收集范圍，即便在總行統(tǒng)一指導(dǎo)和監(jiān)測下，損失數(shù)據(jù)收集仍有一定困難，漏報、瞞報現(xiàn)象時有發(fā)生。分行自身應(yīng)加強(qiáng)對損失數(shù)據(jù)收集的調(diào)研工作，出臺損失數(shù)據(jù)收集辦法。在此基礎(chǔ)上，充分利用損失數(shù)據(jù)進(jìn)行操作風(fēng)險分析，如觀察其分布情況、集中度、發(fā)生頻率、損失金額等，對重點(diǎn)業(yè)務(wù)、環(huán)節(jié)和支行加強(qiáng)管理。

（五）建立后評價機(jī)制

除檢查手段外，分行還需建立內(nèi)控的后評價機(jī)制，主要對象是經(jīng)營單位或員工。可將經(jīng)營單位分成幾個級別，如內(nèi)控管理情況較好的為“一級行”；分行設(shè)定內(nèi)控評價指標(biāo)，根據(jù)得分情況判斷經(jīng)營單位內(nèi)控管理情況；此外，還可通過對員工建立“違規(guī)積分”的制度，判斷其自身內(nèi)控是否到位。通過推進(jìn)分行內(nèi)控管理，提升操作風(fēng)險管理水平。

作者簡介：

篇7

【關(guān)鍵詞】 銀行危機(jī)； 預(yù)警系統(tǒng)； 平衡計分卡

一、問題提出與文獻(xiàn)回顧

“聰者聽于無聲，明者見于無形”。雖然近年來中國銀行業(yè)迎來了快速發(fā)展的黃金時期，整體規(guī)模、資產(chǎn)質(zhì)量、盈利水平、風(fēng)險控制等方面都有顯著提升，但是銀行業(yè)面臨的復(fù)雜風(fēng)險環(huán)境仍不容忽視。金融危機(jī)以來為了提振經(jīng)濟(jì)、擴(kuò)大內(nèi)需，政府主導(dǎo)的大量投資刺激了銀行信貸規(guī)模的井噴式膨脹，雖然之后隨著管控力度的加強(qiáng)增幅有所回落，但長期以來地方政府融資平臺形成的地方債務(wù)在經(jīng)濟(jì)下行的風(fēng)險中不斷被暴露了出來，特別是在房地產(chǎn)宏觀調(diào)控政策持續(xù)發(fā)酵的背景下，不良貸款率上升的風(fēng)險將對銀行業(yè)提出嚴(yán)峻的考驗(yàn)。因此，居安思危，構(gòu)建科學(xué)的銀行危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)，時刻監(jiān)控銀行的風(fēng)險狀態(tài)，避免美國式金融危機(jī)，則顯得尤為重要。

銀行面臨的風(fēng)險主要源自銀行的內(nèi)部系統(tǒng)和外部環(huán)境。國內(nèi)外的學(xué)者研究表明：銀行自身的脆弱性及信息不對稱導(dǎo)致的道德風(fēng)險和逆向選擇是銀行危機(jī)爆發(fā)的根本原因；而宏觀經(jīng)濟(jì)波動（如經(jīng)濟(jì)周期、通貨膨脹、利率匯率變動等）對銀行的沖擊則是銀行危機(jī)爆發(fā)的導(dǎo)火索。

從內(nèi)部系統(tǒng)看銀行風(fēng)險，F(xiàn)isher（1933）認(rèn)為銀行體系的內(nèi)在脆弱性主要表現(xiàn)在：信貸膨脹刺激物價上漲，物價上漲催生通貨膨脹，通貨膨脹間接鼓勵借貸活動，直到“過度負(fù)債”狀態(tài)，即沒有足夠的流動資產(chǎn)來清償?shù)狡趥鶆?wù)的狀況，從而引起一個連鎖的債務(wù)緊縮過程，并導(dǎo)致銀行危機(jī)。Diamond and Dybvig（1983）指出銀行資產(chǎn)與負(fù)債結(jié)構(gòu)的不對稱性以及信息不對稱導(dǎo)致的“羊群效應(yīng)（HerdBehavior）”使銀行很容易遭受擠兌。葉望春、夏清華（2001）認(rèn)為商業(yè)銀行資產(chǎn)配置戰(zhàn)略失誤是銀行危機(jī)產(chǎn)生的直接原因；王愛民等（2005）則指出引發(fā)銀行危機(jī)的內(nèi)部因素主要有內(nèi)控機(jī)制薄弱、貸款過于集中、銀行投機(jī)行為等。

從外部環(huán)境看銀行風(fēng)險，經(jīng)濟(jì)繁榮時就已經(jīng)埋下了金融機(jī)能失常和金融動蕩的種子。Demirguc-Kunt and Detargiache（1998）研究表明，低GDP增長率、過高的真實(shí)利率以及高通貨膨脹率都增加了系統(tǒng)性銀行危機(jī)發(fā)生的可能性。Eichengreen and Arteta（2000）發(fā)現(xiàn)國內(nèi)信貸額的快速增長、銀行負(fù)債相對儲備金的過度增長、國內(nèi)金融的自由化都對系統(tǒng)性銀行危機(jī)的發(fā)生有很強(qiáng)的影響力。沈坤榮、李莉（2005）的研究則表明放松銀行市場的準(zhǔn)入限制，允許銀行涉足證券、保險等業(yè)務(wù)，有可能誘發(fā)銀行危機(jī)。陳雨露、馬勇（2008）認(rèn)為，一個國家對銀行混業(yè)經(jīng)營的限制越少，該國的金融體系越趨于穩(wěn)定，發(fā)生銀行危機(jī)的概率也越小。

上述研究為銀行危機(jī)預(yù)警模型的構(gòu)建奠定了基礎(chǔ)，預(yù)警指標(biāo)體系既要關(guān)注銀行內(nèi)部系統(tǒng)的風(fēng)險，也要關(guān)注銀行外部環(huán)境的風(fēng)險。然而當(dāng)前國際上最主流的銀行危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)CAEMLS評級體系卻只是考察了銀行資本（C）、資產(chǎn)（A）、管理（M）、收益（E）、流動性（L）和對市場風(fēng)險的敏感程度（S）六個內(nèi)部要素，而對宏觀環(huán)境、制度、傳染機(jī)制等因素未予充分考慮，從而降低了預(yù)警模型的準(zhǔn)確性。此外，CAEMLS更多地關(guān)注了銀行“此刻如何”的結(jié)果性財務(wù)指標(biāo)，而對導(dǎo)致結(jié)果的源頭性、驅(qū)動性指標(biāo)（如客戶、內(nèi)部流程、學(xué)習(xí)與創(chuàng)新）關(guān)注不足。這容易導(dǎo)致銀行危機(jī)預(yù)警的時效性滯后，即便準(zhǔn)確發(fā)出預(yù)警，銀行也來不及采取措施?；诖耍P者嘗試在平衡計分卡（BSC）的框架下，構(gòu)建我國商業(yè)銀行全過程、多維度的銀行危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)。

二、基于平衡計分卡的銀行危機(jī)預(yù)警模型基本結(jié)構(gòu)

從風(fēng)險傳遞的路徑分析銀行危機(jī)的成因，主要有以下兩種情形：一是溫和蔓延型，銀行內(nèi)部機(jī)制僵化、缺乏產(chǎn)品創(chuàng)新和差異化服務(wù)、對員工的業(yè)務(wù)素質(zhì)提高和職業(yè)發(fā)展關(guān)注不足（學(xué)習(xí)與成長方面），從而導(dǎo)致銀行內(nèi)部控制不健全、操作風(fēng)險蔓延、業(yè)務(wù)流程不合理、綜合效率低下（內(nèi)部流程方面），并進(jìn)一步導(dǎo)致客戶滿意度下降、客戶用腳投票、市場份額流失（顧客方面），最終表現(xiàn)為各項財務(wù)指標(biāo)惡化，公司績效越來越差（財務(wù)方面），沒有足夠的財力和精力保證員工提高和產(chǎn)品創(chuàng)新。如此往復(fù)，形成惡性循環(huán)，直至危機(jī)爆發(fā)。二是事件引爆型，看似合理的銀行戰(zhàn)略、治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)控體系下，銀行也保持了較好的盈利水平、資產(chǎn)質(zhì)量、流動性和資本充足性，但在偶然事件（如操作風(fēng)險）或外部沖擊（如宏觀經(jīng)濟(jì)惡化）的影響下，銀行突然爆發(fā)危機(jī)，前者如巴林銀行的倒閉，后者像雷曼兄弟的破產(chǎn)。

當(dāng)前的銀行危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)主要有三種類型：一是以資本充足率為主線的快速糾偏預(yù)警模型，二是以CAEMLS為代表的銀行評級預(yù)警模型，三是基于回歸分析、LOGIT分析、類神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)等方法的數(shù)理統(tǒng)計預(yù)警模型。從預(yù)警指標(biāo)選取的范圍來看，上述方法主要是關(guān)注銀行內(nèi)部可量化的財務(wù)、金融指標(biāo)，部分模型雖然也涉及了宏觀環(huán)境方面的預(yù)警指標(biāo)，但對銀行內(nèi)部流程、學(xué)習(xí)與成長、顧客等風(fēng)險驅(qū)動的源頭性指標(biāo)卻鮮有關(guān)注。

平衡計分卡作為一種戰(zhàn)略管理和績效評價的工具，較好地關(guān)注了銀行內(nèi)部價值創(chuàng)造的過程，并進(jìn)行有效評價，使之更符合銀行戰(zhàn)略，在實(shí)踐中取得了較好的效果。因此我們認(rèn)為，將平衡計分卡應(yīng)用于銀行危機(jī)預(yù)警具有現(xiàn)實(shí)可行性：因?yàn)閮r值創(chuàng)造的過程同時也是風(fēng)險產(chǎn)生和傳遞的過程，預(yù)警的前提就是要評價，并且平衡計分卡的評價貫穿了價值創(chuàng)造和風(fēng)險產(chǎn)生的全過程，因此更加全面也更加及時。同時，考慮到外部環(huán)境變化對銀行危機(jī)的顯著影響，應(yīng)在平衡計分卡原來四個維度的基礎(chǔ)上增加外部環(huán)境維度。

因此，基于平衡計分卡的銀行危機(jī)預(yù)警模型將由財務(wù)、顧客、內(nèi)部流程、學(xué)習(xí)與成長、外部環(huán)境五個預(yù)警子系統(tǒng)構(gòu)成。對于溫和蔓延型的銀行危機(jī)，可以在風(fēng)險萌芽的初級階段，通過學(xué)習(xí)與成長、內(nèi)部流程及顧客預(yù)警子系統(tǒng)盡早發(fā)現(xiàn)問題，及時發(fā)出預(yù)警。對于事件引爆型的銀行危機(jī)，可以通過外部環(huán)境預(yù)警子系統(tǒng)，持續(xù)關(guān)注宏觀環(huán)境的變化及其對其他預(yù)警子系統(tǒng)的影響，以便在外部沖擊或偶然事件爆發(fā)的第一時間發(fā)出預(yù)警，給銀行盡可能多的緩沖和應(yīng)對時間，從而將損失降到最低，避免風(fēng)險的快速蔓延。至于財務(wù)預(yù)警子系統(tǒng)，是銀行面臨各種風(fēng)險的集中體現(xiàn)，發(fā)出的預(yù)警信息精確度最高；但因其是風(fēng)險傳遞的末端環(huán)節(jié)，往往只能提示危機(jī)的結(jié)果，難以厘清風(fēng)險的成因，也無法保證預(yù)警的及時性。因此，基于平衡計分卡的銀行危機(jī)預(yù)警模型，主要特點(diǎn)在于從風(fēng)險產(chǎn)生的源頭及其傳遞的路徑著手，重點(diǎn)監(jiān)測銀行危機(jī)早期的風(fēng)險特征，以便對癥下藥，及時應(yīng)對。具體結(jié)構(gòu)如圖1所示。

三、基于平衡計分卡的銀行危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)指標(biāo)體系設(shè)計

四、基于平衡計分卡的銀行危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)的綜合風(fēng)險度量

（一）預(yù)警指標(biāo)的權(quán)重分配

指標(biāo)權(quán)重的確定對預(yù)警模型的準(zhǔn)確性有著至關(guān)重要的影響，在實(shí)踐中可以采用德爾菲法與層次分析法。首先，應(yīng)由銀行高級管理人員和相關(guān)專家、學(xué)者組建預(yù)警評估專家團(tuán)隊，深入了解銀行自身特點(diǎn)及平衡計分卡的實(shí)施情況。然后，參照Satty的九級標(biāo)度法設(shè)計調(diào)查問卷，由各專家根據(jù)具體指標(biāo)的相對重要程度進(jìn)行賦值打分。綜合多位專家的意見構(gòu)造各層次兩兩比較的判斷矩陣，并利用和積法或冪法求得最大特征值及其對應(yīng)的特征向量，對這個特征向量作歸一化處理后即可計算各指標(biāo)的權(quán)重，最后進(jìn)行一致性檢驗(yàn)。經(jīng)計算，指標(biāo)體系及其權(quán)重分配結(jié)果如表1所示。

（二）單項預(yù)警指標(biāo)的風(fēng)險度量

（三）綜合預(yù)警系統(tǒng)的風(fēng)險度量

（四）基于四大國有商業(yè)銀行的案例分析

運(yùn)用上述方法，依據(jù)2011年中國銀行業(yè)外部宏觀環(huán)境相關(guān)指標(biāo)的現(xiàn)實(shí)數(shù)據(jù)及四大國有商業(yè)銀行2011年年報資料，計算整理各商業(yè)銀行綜合預(yù)警分值及各子系統(tǒng)預(yù)警分值，結(jié)果如表3所示。

由表3可見，基于平衡計分卡的銀行危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)能夠更全面地揭示銀行面臨的風(fēng)險。從財務(wù)角度看，各家銀行各項指標(biāo)安全狀況良好，除累計外匯敞口頭寸比例外，得分均值均在90分以上；除中國銀行外，預(yù)警分值均在92分以上，表明四大國有商業(yè)銀行整體運(yùn)行良好、風(fēng)險較小。中國銀行得分偏低，主要原因在于其外匯敞口較大、外匯風(fēng)險較高，此外工商銀行的流動性比率偏低，也應(yīng)引起足夠關(guān)注。

但如果考慮外部環(huán)境及其他三個預(yù)警子系統(tǒng)，各家銀行的綜合預(yù)警分值則出現(xiàn)戲劇性、顛覆性的變化，財務(wù)評價最優(yōu)的農(nóng)業(yè)銀行綜合表現(xiàn)變?yōu)樽畈?，各家銀行的分值均出現(xiàn)明顯下滑，均值下降16分之多，說明在光鮮的“財務(wù)外衣”之下，四大國有商業(yè)銀行也隱藏著較為嚴(yán)重的局部風(fēng)險。從顧客角度看，四大國有商業(yè)銀行雖然保持了較好的客戶增長率和利潤率，但是在激烈的市場競爭中，市場份額均有不同程度的下滑；此外農(nóng)業(yè)銀行整體的客戶利潤率偏低，可能與其低端客戶比例偏高有關(guān)。因此，維系良好的客戶關(guān)系，努力開發(fā)高端客戶應(yīng)是各家銀行的當(dāng)務(wù)之急。從內(nèi)部流程角度看，營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)平均業(yè)務(wù)量偏低、成本收入比率偏高是四大國有商業(yè)銀行的通病，表明其整體效率不高、內(nèi)部流程尚有較大的改善空間，其中以農(nóng)業(yè)銀行最為突出。從學(xué)習(xí)與成長角度看，四大國有商業(yè)銀行整體的人才戰(zhàn)略、人才結(jié)構(gòu)較為合理，對員工的培訓(xùn)和成長比較關(guān)注。但其中農(nóng)業(yè)銀行的表現(xiàn)較為弱勢，在員工培訓(xùn)、高學(xué)歷員工比率、人均利潤貢獻(xiàn)率等方面均有較大差距。從中國銀行業(yè)所處的外部宏觀環(huán)境來看，貨幣化程度較高、固定資產(chǎn)投資增速較快，是銀行面臨的主要風(fēng)險和沖擊，特別是在歐洲債務(wù)危機(jī)和美國財政懸崖不斷惡化、國內(nèi)經(jīng)濟(jì)增速放緩、房地產(chǎn)調(diào)控力度加強(qiáng)的背景下，實(shí)體經(jīng)濟(jì)對金融系統(tǒng)的沖擊將逐步顯現(xiàn)，之前過快的投資和信貸膨脹所帶來的風(fēng)險將在地方融資平臺、房地產(chǎn)相關(guān)行業(yè)及部分實(shí)體經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域持續(xù)發(fā)酵。因此，各銀行應(yīng)予高度關(guān)注和警覺。

結(jié) 語

將平衡計分卡應(yīng)用于商業(yè)銀行的危機(jī)預(yù)警是一種嶄新的理論探索，本文僅就其研究框架、路徑進(jìn)行簡單示例，在預(yù)警指標(biāo)的選取、權(quán)數(shù)的分配及預(yù)警臨界值的確定等方面還存在很大不足，望能拋磚引玉。

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篇8

關(guān)鍵詞:貸款風(fēng)險防范措施

風(fēng)險是指收益的不確定性，始終存在于銀行的所有經(jīng)營活動和操作環(huán)節(jié)中。信貸業(yè)務(wù)歷來是銀行的主要業(yè)務(wù)和重要的利潤來源，具有風(fēng)險高、收益突出的特點(diǎn)，對整個銀行的經(jīng)營舉足輕重。信貸風(fēng)險是指借款企業(yè)因各種原因不能按時歸還信貸本息而使銀行資金遭受損失的可能性。銀行不良貸款多，信貸風(fēng)險大不僅影響到銀行自身的安全性、流動性、盈利性，還會對社會公眾的利益造成一定影響，同時更影響到我國銀行業(yè)體系的安全穩(wěn)健發(fā)展。因此，信貸風(fēng)險是當(dāng)前國有商業(yè)銀行風(fēng)險管理的核心，防控的重點(diǎn)。

一、銀行信貸資產(chǎn)面臨的主要風(fēng)險類型

對公信貸業(yè)務(wù)服務(wù)的范圍覆蓋不同行業(yè)、地區(qū)、規(guī)模的法人客戶，業(yè)務(wù)種類繁多，涉及的風(fēng)險種類多。尤其在當(dāng)前國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢復(fù)雜多變、金融脫媒的速度加快、對公業(yè)務(wù)經(jīng)營轉(zhuǎn)型迫切的情況下，對公業(yè)務(wù)由偏重資產(chǎn)業(yè)務(wù)向資產(chǎn)、負(fù)債和中間業(yè)務(wù)全面協(xié)調(diào)發(fā)展轉(zhuǎn)變，由單一服務(wù)向綜合金融服務(wù)轉(zhuǎn)變，業(yè)務(wù)多樣化導(dǎo)致相關(guān)風(fēng)險多樣化、復(fù)雜化，風(fēng)險范疇不斷擴(kuò)大，對銀行風(fēng)險管理能力提出了更高的要求。

(一)信用風(fēng)險

信用風(fēng)險是指由于債務(wù)人違約或其信用評級、履約能力降低而造成損失的風(fēng)險，又稱違約風(fēng)險。對于借款人來說，一旦銀行貸款到手，主動權(quán)就轉(zhuǎn)移到借款人這邊，貸款的使用和歸還主要由借款人把握，銀行既不能參與借款人的經(jīng)營管理，更不能干預(yù)其經(jīng)營決策。借款人經(jīng)營上的風(fēng)險將直接影響銀行貸款的安全，從而導(dǎo)致銀行貸款風(fēng)險。

(二)操作風(fēng)險

操作風(fēng)險是指由不完善或有問題的內(nèi)部程序、人員和信息科技系統(tǒng)，以及外部事件所造成損失的風(fēng)險。操作風(fēng)險可分為人員因素、內(nèi)部流程、系統(tǒng)缺陷和外部事件四大類。在貸款調(diào)查、審查等環(huán)節(jié)中，由于人的原因，不按照操作規(guī)程處理業(yè)務(wù)造成風(fēng)險；內(nèi)部流程設(shè)計上存在漏洞造成風(fēng)險；信息科技系統(tǒng)發(fā)生事件影響貸款的安全投放和收回；應(yīng)對外部事件或外部環(huán)境時，如政治、稅收、監(jiān)督、政府、社會、市場競爭等，由于采取了不適當(dāng)?shù)牟呗远鴮?dǎo)致?lián)p失的風(fēng)險。

(三)道德風(fēng)險

道德風(fēng)險是指具有決策或具有信息優(yōu)勢的一方為自身利益，采取不利于他人的利益而造成損失的可能性。信貸業(yè)務(wù)決策層，如各級領(lǐng)導(dǎo)和審批人對決策結(jié)果并無足夠的經(jīng)濟(jì)能力對決策結(jié)果負(fù)責(zé)，可能產(chǎn)生決策錯誤或?qū)`規(guī)行為反應(yīng)遲鈍等；管理層如信貸管理人員表達(dá)意見不是從實(shí)際出發(fā)，而是迎合上意，利益目標(biāo)短期化，對下級違規(guī)行為反應(yīng)麻木甚至默許，報喜不報憂等；經(jīng)營層的經(jīng)辦人員利用制度漏洞作假、利用電腦作案、提供不實(shí)信息誤導(dǎo)管理層等。

(四)市場風(fēng)險

市場風(fēng)險是指因市場價格，如商品價格、股票價格、利率、匯率的不利變動而使銀行發(fā)生損失的風(fēng)險。如貸款用于進(jìn)口商品，由于市場價格的大幅降低，企業(yè)的回籠資金就抵不上貸款額而出現(xiàn)還款困難的風(fēng)險或者由于人民幣與外幣匯率波動幅度大，如人民幣貶值導(dǎo)致企業(yè)購匯成本上漲而降低了企業(yè)的還款能力所產(chǎn)生的風(fēng)險。

(五)法律風(fēng)險

法律風(fēng)險是指商業(yè)銀行因日常經(jīng)營和業(yè)務(wù)活動無法滿足或違反法律規(guī)定，導(dǎo)致不能履行合同、發(fā)生爭議或其他法律糾紛而造成損失的風(fēng)險。從狹義上講，法律風(fēng)險主要關(guān)注商業(yè)銀行所簽署的各類合同、承諾等法律文件的有效性和可執(zhí)行力。

二、防范銀行信貸風(fēng)險的主要措施

一筆對公貸款業(yè)務(wù)的基本流程為：一是客戶申請與受理；二是貸款業(yè)務(wù)調(diào)查評估；三是信貸業(yè)務(wù)審查審批報備；四是發(fā)放貸款；五是貸后管理；六是到期收回貸款。因此，主要是在貸前調(diào)查、貸中審查審批、貸后管理三個過程中采取有力措施防范信貸風(fēng)險。

(一)貸前調(diào)查是防范風(fēng)險的關(guān)鍵

1、建設(shè)高素質(zhì)的專業(yè)客戶經(jīng)理隊伍

每一筆貸款業(yè)務(wù)的實(shí)施操作，雖然有嚴(yán)格的管理辦法、操作規(guī)程等規(guī)章制度的規(guī)范和制約，但落實(shí)到具體細(xì)節(jié)中都得需要人去實(shí)施操作，所以最關(guān)鍵的是人的問題，銀行需要有一支具有良好敬業(yè)操守、較高的專業(yè)素質(zhì)、較強(qiáng)的人際溝通能力、堅強(qiáng)的心理素質(zhì)等品質(zhì)的客戶經(jīng)理隊伍，所以要通過各種層次、各種方式的培訓(xùn)建設(shè)這樣一支隊伍。不僅在專業(yè)技能素質(zhì)方面進(jìn)行培訓(xùn)，還要經(jīng)常開展案例分析、警示教育、以案說法等形式的培訓(xùn)，警鐘長鳴，嚴(yán)防被腐蝕，加強(qiáng)信貸人員對法律、監(jiān)管規(guī)定、道德標(biāo)準(zhǔn)的認(rèn)識，防范道德風(fēng)險。

2、提高信貸人員貸前調(diào)查的操作能力

貸前調(diào)查是信貸管理中最重要的環(huán)節(jié)，信貸決策是否準(zhǔn)確取決于貸前調(diào)查是否深入、細(xì)致和全面?？蛻艚?jīng)理必須花費(fèi)相當(dāng)?shù)臅r間和精力通過現(xiàn)場調(diào)研和其他渠道進(jìn)行嚴(yán)格而詳細(xì)的信貸業(yè)務(wù)調(diào)查，獲取、核實(shí)、研究與信貸相關(guān)的各類信息、資料，以確保信貸事項有必要的基礎(chǔ)和條件。應(yīng)在以下幾個方面將貸前調(diào)查的內(nèi)容做實(shí)做細(xì)：一是對貸款人的基本申請資料進(jìn)行嚴(yán)格審查，如營業(yè)執(zhí)照、組織機(jī)構(gòu)代碼證、特殊行業(yè)的批準(zhǔn)文件或許可證或環(huán)保證、公司章程、驗(yàn)資證明、股權(quán)證明、貸款卡、稅務(wù)登記證、法人身份證及簽樣、近期財務(wù)報表、用信用途及還款來源證明等，核實(shí)這些資料的有效性、真實(shí)性和完整性，有擔(dān)保人的還要審查擔(dān)保人的資料。二是對貸款人的基本情況進(jìn)行調(diào)查，如客戶的成立時間、經(jīng)營范圍、注冊資本、關(guān)聯(lián)企業(yè)情況、法人及主要股東、管理人員的背景和資格；客戶在各銀行的授信情況、歷史信用記錄、違約記錄、對外擔(dān)保情況等。三是對貸款人的財務(wù)狀況和經(jīng)營情況進(jìn)行調(diào)查，對客戶的財務(wù)報表進(jìn)行分析核實(shí)，如通過翻閱銀行對賬單、納稅發(fā)票了解企業(yè)的現(xiàn)金流及生產(chǎn)納稅情況；通過貨物進(jìn)出單了解企業(yè)的生產(chǎn)情況；通過銀行的收款及支付憑證，了解合同的真實(shí)性及執(zhí)行情況等。四是對貸款人的擔(dān)保情況進(jìn)行調(diào)查，如是擔(dān)保人擔(dān)保，要看擔(dān)保人的資格是否合格，保證人是否有代償能力，對其資信狀況、經(jīng)濟(jì)能力、資產(chǎn)實(shí)力、有無不良記錄及重大經(jīng)濟(jì)糾紛事項等進(jìn)行調(diào)查認(rèn)定；如是抵押擔(dān)保，要看抵押物是否合法，權(quán)證是否齊全，評估價值是否合理，抵押率是否恰當(dāng)、是否容易變現(xiàn)等；若是質(zhì)押票據(jù)或存款，要核實(shí)真實(shí)性。五是對貸款業(yè)務(wù)帶來的收益性進(jìn)行分析，如利息收入、手續(xù)費(fèi)收入、通過貸款業(yè)務(wù)帶來的其他收益，包括存款、結(jié)算業(yè)務(wù)收入、可能帶來的其他業(yè)務(wù)等。

(二)貸款的審查審批起到防范風(fēng)險的把關(guān)作用

1、規(guī)范信貸審查審批程序，完善管理機(jī)制

信貸審查是以客戶部門提供的基本資料為基礎(chǔ)，按照法規(guī)、相關(guān)政策制度規(guī)定，通過分析、實(shí)地核查、補(bǔ)充調(diào)查等手段，對信貸業(yè)務(wù)的合規(guī)性、安全性及效益性進(jìn)行審查，充分揭示風(fēng)險并提出可行的風(fēng)險控制措施，為審批提供依據(jù)。信貸審批根據(jù)不同的業(yè)務(wù)類型，按照審批原則，實(shí)行審批主責(zé)任人制度，直接審批或合議會審批或貸審會進(jìn)行審批。

2、實(shí)行用信管理，逐項落實(shí)信貸批復(fù)要求

用信是信貸資金直接控制權(quán)由銀行轉(zhuǎn)移至客戶的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對用信環(huán)節(jié)實(shí)施精細(xì)化管理已成為銀行控制風(fēng)險的重要而有效的途徑。用信管理涉及客戶、信貸管理、信用審批、法律、運(yùn)營等多個部門，各自在職責(zé)范圍內(nèi)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，各崗位共同參與完成。一是逐項落實(shí)信貸批復(fù)要求，包括信貸方案的落實(shí)、信用發(fā)放條件的落實(shí)、貸款使用條件的落實(shí)、合同約定內(nèi)容的落實(shí)、管理要求在貸后管理中的落實(shí)。二是審核信貸批復(fù)落實(shí)情況，包括信用發(fā)放條件落實(shí)情況和合同約定內(nèi)容填寫情況等。三是合同的預(yù)審，正確填寫，簽字蓋章。四是辦理抵押擔(dān)保手續(xù)。五是放款審核，系統(tǒng)處理，會計賬務(wù)處理。

(三)抓好貸后管理是化解信貸風(fēng)險的保證

1、建立并執(zhí)行貸后管理制度和辦法，落實(shí)貸后管理操作規(guī)程

一是精心制定貸后管理方案，明確風(fēng)險控制的總體目標(biāo)、關(guān)注的風(fēng)險、貸后管理的具體內(nèi)容。二是切實(shí)做好現(xiàn)場檢查，要與管理人員面談，詳細(xì)了解原材料和主要產(chǎn)品市場、生產(chǎn)技術(shù)和組織管理、經(jīng)營計劃和人員變動情況、經(jīng)濟(jì)糾紛、對外擔(dān)保、關(guān)聯(lián)企業(yè)及關(guān)聯(lián)交易等情況；要檢查企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況、項目建設(shè)情況；做好擔(dān)保的管理和復(fù)核。三是加強(qiáng)非現(xiàn)場監(jiān)測和檢查，上級行要通過信貸管理系統(tǒng)對客戶實(shí)行非現(xiàn)場監(jiān)測和檢查，并對下級行的貸后管理工作經(jīng)常督導(dǎo)。四是嚴(yán)格執(zhí)行貸后管理例會制度，發(fā)揮集體的智慧，集中研究風(fēng)險復(fù)雜客戶的貸后管理工作，制定風(fēng)險防范措施。五是積極發(fā)現(xiàn)預(yù)警風(fēng)險信號，加強(qiáng)日常跟蹤、監(jiān)管和檢查；對風(fēng)險信號做好分級管理、報告和處理。

2、關(guān)注行業(yè)風(fēng)險，及時調(diào)整客戶信貸政策

對于風(fēng)險較大行業(yè)的客戶，要提高風(fēng)險意識，要結(jié)合行業(yè)情況、客戶的經(jīng)營能力和融資能力，做好監(jiān)測分析，及時調(diào)整對客戶的信貸策略。

3、強(qiáng)化貸后激勵約束機(jī)制考核

篇9

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；授信管理；決策模型；現(xiàn)金凈流量；分析

中圖分類號：F830.33 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）05-0-01

簡單來說，商業(yè)銀行授信管理工作就是商業(yè)銀行作為授信管理主體，在對單一法人客戶自身財務(wù)狀況以及風(fēng)險因素進(jìn)行綜合評價的前提上，確定商業(yè)銀行能夠承擔(dān)且愿意承擔(dān)的風(fēng)險總量。風(fēng)險總量多以信貸資金總額的方式體現(xiàn)。同時，在控制額度的范圍之內(nèi)客戶可以通過對多種信貸方式的靈活選取，達(dá)到控制風(fēng)險的重要目的。在商業(yè)銀行不斷發(fā)展與完善的過程當(dāng)中，授信管理工作的重要性開始得到廣泛的關(guān)注與重視。本文從決策模型的角度對其進(jìn)行詳細(xì)分析與說明。

一、商業(yè)銀行授信管理基本決策模型的建立分析

假定企業(yè)客戶年度預(yù)期經(jīng)營現(xiàn)金流量為A，且企業(yè)每年度所承擔(dān)的債務(wù)本金為B，與之相對應(yīng)的年度債務(wù)利息為C?？紤]到企業(yè)經(jīng)營過程中的負(fù)債利息未作為應(yīng)納稅所得額進(jìn)行處理，因此，可以簡單將負(fù)債利息視作企業(yè)抵稅的組成部分。由此，假定企業(yè)所處行業(yè)的所得稅稅率為x，那么在負(fù)債利息抵稅作用之下，企業(yè)年度需承擔(dān)的稅后利息總額應(yīng)當(dāng)為：

（1）C×（1-x）

由此，企業(yè)在獨(dú)立承擔(dān)每年度應(yīng)負(fù)擔(dān)債務(wù)本金及利息之后，所獲取的現(xiàn)金流量可表示為：

（2）A-B-C×（1-x）

與此同時，定義企業(yè)在本年度的新增債務(wù)能力為E，年利率為y，債務(wù)償還年限為r。則這部分新增債務(wù)在到達(dá)償還期限之后需要一次性給予的利息總額（按稅后利息計算）應(yīng)當(dāng)為：

（3）[E（1+y）r-E]×（1-x）

進(jìn)一步來說，假定在企業(yè)本年度所新增的所有債務(wù)當(dāng)中，企業(yè)需要做出償還的債務(wù)本金在本年度企業(yè)新增授信額度的f比例（單位：%）。同時，本年度七月所需要承擔(dān)債務(wù)利息在本年度企業(yè)新增債務(wù)利息總額的g比例（單位：%），即可進(jìn)一步計算得出企業(yè)本年度應(yīng)作出償還的新增利息及債務(wù)本金總額：

（4）E×{f+[（1+y）r-1]×（1-x）×g}

結(jié)合相關(guān)工作人員有關(guān)商業(yè)銀行授信管理決策模型的研究經(jīng)驗(yàn)，建模過程中需要遵循如下基本原則：即A（企業(yè)年度預(yù)期經(jīng)營現(xiàn)金流量）在償還企業(yè)本年度負(fù)債以及利息之后的金額應(yīng)當(dāng)高于企業(yè)本年度新增債務(wù)所導(dǎo)致的本金以及利息支出。從這一角度上來說，有如下關(guān)系：

（5）A-B-C×（1-x）≥E×{f+[（1+y）r-1]×（1-x）×g}

同時，企業(yè)本年度新增債務(wù)可按照債務(wù)主體分為銀行以外債務(wù)，以及銀行債務(wù)這兩種類型。將企業(yè)本年度銀行以外債務(wù)量定義為H1，本年度全部新增債務(wù)當(dāng)中，銀行債務(wù)共占據(jù)H2份額。因此就有：

（6）H2=H-H1

在上述基本條件作用之下，假定商業(yè)銀行相對于企業(yè)客戶所制定的授信額度為I，且原有信用余額為H3，從而可將商業(yè)銀行面向企業(yè)的授信額度確定為：

（7）I=H2+H3

按照上述計算方式來說，最終可確定的商業(yè)銀行授信管理決策模型應(yīng)當(dāng)為：

（8）I≤H3+[A-B-C×（1-x）]/ {f+[（1+y）r-1]×（1-x）×g}

二、商業(yè)銀行經(jīng)營現(xiàn)金凈流量的計算分析

將凈利潤指標(biāo)通過一定方式的調(diào)整與轉(zhuǎn)換，作為年度經(jīng)營現(xiàn)金凈流量的主要方式為：以年度凈利潤作為起算點(diǎn)，以未涉及到現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的收入項目、費(fèi)用項目、營業(yè)外收入項目、以及營業(yè)外支出項目為計算對象，以上述項目金額增減變動為主要內(nèi)容所開展的一種經(jīng)營現(xiàn)金凈流量計算方式。結(jié)合現(xiàn)階段企業(yè)經(jīng)營的實(shí)際情況來看，此過程中對于未涉及到現(xiàn)金收支行為的業(yè)務(wù)主要可分為以下幾種類型：（1）實(shí)際發(fā)生但未涉及到現(xiàn)金支付的費(fèi)用（例如：企業(yè)所占有固定資產(chǎn)的折舊業(yè)務(wù)）；（2）實(shí)際發(fā)生但未涉及到現(xiàn)金收入的收益業(yè)務(wù)；（3）不屬于企業(yè)常規(guī)經(jīng)營活動所產(chǎn)生的損益（例如：因企業(yè)投資行為而產(chǎn)生的收益）；（4）企業(yè)經(jīng)營性應(yīng)收項目、或者是應(yīng)付項目所產(chǎn)生的增減變動（例如：企業(yè)經(jīng)營性應(yīng)收款項）。

在將凈利潤調(diào)整為經(jīng)營現(xiàn)金凈流量的過程當(dāng)中，需要調(diào)增的項目主要包括：（1）計提壞賬；（2）轉(zhuǎn)銷壞賬；（3）計提折舊；（4）無形資產(chǎn)攤銷；（5）長期待攤費(fèi)用攤銷；（6）固定資產(chǎn)報廢損失；（7）非經(jīng)營性財務(wù)費(fèi)用；（8）存貨減少；（9）經(jīng)營性應(yīng)收項目減少。

而需要調(diào)減的項目主要包括：（1）固定資產(chǎn)處置收益；（2）投資收益；（3）經(jīng)營性應(yīng)付項目增加。

三、結(jié)語

在商業(yè)銀行不斷發(fā)展與完善的過程中，有關(guān)信貸資金的風(fēng)險管理始終是業(yè)務(wù)管理中至關(guān)重要的組成部分。在現(xiàn)代意義上，授信管理同時可以說是商業(yè)銀行面向信貸資金進(jìn)行風(fēng)險管理的主要方式之一。結(jié)合實(shí)踐工作經(jīng)驗(yàn)來看，商業(yè)銀行授信管理除需要確定客戶基本信用等級之外，還需要計算可授予客戶的信用額度。

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篇10

1997年12月，《聯(lián)合國氣候變化框架公約》的會議上通過了限制發(fā)達(dá)國家排放以二氧化碳為主的6種溫室氣體的《京都議定書》。由此產(chǎn)生了以二氧化碳為主的碳交易市場，和服務(wù)于限制溫室氣體排放等技術(shù)和項目的直接投融資、碳權(quán)交易和銀行貸款等金融活動，稱為“碳金融”。作為京都議定書的三大減排機(jī)制之一的清潔發(fā)展機(jī)制（CDM），是指發(fā)達(dá)國家從發(fā)展中國家實(shí)施的并有利于發(fā)展中國家可持續(xù)發(fā)展的減排項目中獲取“經(jīng)證明的減少排放量”（CE）的一種新型國際合作機(jī)制。促成了發(fā)達(dá)和發(fā)展中國家之間的碳交易市場。目前，我國參與碳金融的金融機(jī)構(gòu)以商業(yè)銀行為主，碳金融信貸業(yè)務(wù)成為碳金融活動的核心內(nèi)容。碳金融信貸是在商業(yè)銀行綠色信貸制度基礎(chǔ)上融入低碳概念，將原有綠色信貸模式進(jìn)一步專業(yè)化為兩維低碳信貸體系：一是低碳企業(yè)貸款；二是借助全球碳權(quán)交易市場發(fā)展平臺，對CDM項目下CER進(jìn)行貸款（高歌，2010）。商業(yè)銀行碳金融信貸的對象有低碳經(jīng)濟(jì)的相關(guān)企業(yè)、已獲得CDM項目的企業(yè)、CDM項目潛在參與者和開發(fā)碳減排技術(shù)的企業(yè)這4種，論文涉及的主要是CDM項目潛在參與者。傳統(tǒng)的信貸決策忽視了對借款企業(yè)的環(huán)境因素進(jìn)行評估與預(yù)測，本文引入材料流成本會計（material flow cost accounting，MFCA）核算方法，為商業(yè)銀行對碳金融信貸的環(huán)境影響評估提供定量分析，做好碳金融信貸的甄選工作，促進(jìn)新能源、林業(yè)、有機(jī)農(nóng)業(yè)等環(huán)境友好型企業(yè)的發(fā)展。

二、商業(yè)銀行碳金融信貸決策現(xiàn)狀分析

（一）碳金融信貸決策的內(nèi)涵與一般方法 根據(jù)信貸決策的相關(guān)理論等，本文認(rèn)為碳金融信貸決策是商業(yè)銀行通過審查申請?zhí)冀鹑谛刨J的企業(yè)和CDM項目的有關(guān)資料，對企業(yè)一定經(jīng)營期間內(nèi)的資產(chǎn)狀況、項目能否申請成功以及申請失敗后償債能力、CDM項目的盈利能力以及財務(wù)與盈利趨勢等定量因素和根據(jù)申請人的財務(wù)報告及其相關(guān)數(shù)據(jù)以外的經(jīng)濟(jì)信息資料，對其經(jīng)營風(fēng)險、管理風(fēng)險、行業(yè)風(fēng)險、CDM項目的環(huán)境風(fēng)險和“碳金融”宏觀經(jīng)濟(jì)因素風(fēng)險，以及影響其財務(wù)因素的國際碳金融的背景和未來發(fā)展趨勢的定性因素相結(jié)合分析，并進(jìn)行信貸決策的評級，從而對借款方的信用水平做出真實(shí)和客觀公正的綜合評價，以此做出正確的信貸決策。

目前我國商業(yè)銀行的碳金融信貸決策方法還是傳統(tǒng)的信貸評級方法，即信貸審批法，貫穿著整個貸前流程、貸中流程和貸后流程。根據(jù)中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會于2009年的《固定資產(chǎn)貸款管理暫行辦法》規(guī)定，貸款的一般流程主要包括貸款申請的受理與調(diào)查、風(fēng)險評價與審批、合同簽訂、發(fā)放與支付以及貸后管理（如圖1所示）。

（二）我國碳金融信貸決策的實(shí)際問題 主要包括：

（1）資信評估缺少環(huán)境決策依據(jù)。碳金融信貸是由環(huán)境因素催生的金融創(chuàng)新工具，碳金融產(chǎn)生的信用風(fēng)險內(nèi)涵也進(jìn)一步延伸，必須考慮環(huán)境因素產(chǎn)生的風(fēng)險。然而，我國商業(yè)銀行的碳金融信貸還限于傳統(tǒng)的信貸評估法，傳統(tǒng)的財務(wù)信息中不含有環(huán)境因素信息，忽視了環(huán)境考評的重要性，不利于商業(yè)銀行規(guī)避環(huán)境風(fēng)險，識別環(huán)境友好型企業(yè)。環(huán)境管理會計提供了一種可以通過收集、分析和使用財務(wù)信息中的環(huán)境因素作為利益相關(guān)者決策依據(jù)的方法MFCA法。

（2）碳金融信貸缺乏動態(tài)跟蹤決策機(jī)制。傳統(tǒng)的信貸決策較單一，在放款后的檢查監(jiān)督處理較為簡單，商業(yè)銀行一次性放款后管理處于被動狀態(tài)，檢查不規(guī)范，甚至流于形式。沒有按時進(jìn)行動態(tài)的跟蹤檢查管理，忽視貸款的實(shí)際用途，在貸款如期受償明顯受到制約的情況下，仍認(rèn)為貸款較為安全。

由于碳金融信貸主要用于清潔發(fā)展機(jī)制（CDM）項目，其本身具有流程繁瑣，交易規(guī)則復(fù)雜，項目周期較長等特點(diǎn)，因此涉及較多風(fēng)險因素，如碳排放是否達(dá)標(biāo)、政府對項目的認(rèn)可度，以及項目是否能按期的完工，是否能達(dá)到節(jié)能減排的效果等圍繞CDM項目流程產(chǎn)生的一些風(fēng)險。如果動態(tài)跟蹤的檢查力度和深度不夠，商業(yè)銀行難以進(jìn)行信貸風(fēng)險的控制。商業(yè)銀行亟需建立一種動態(tài)跟蹤決策機(jī)制，完善對CDM項目的跟蹤監(jiān)督，實(shí)行分期分階段貸款，定期進(jìn)行監(jiān)督考察。

三、基于MFCA的商業(yè)銀行碳金融信貸構(gòu)建

（一）MFCA的理論及應(yīng)用 材料流動成本會計（material flow cost accounting，MFCA）是對作為生產(chǎn)的原材料及其它物質(zhì)、能源等進(jìn)行數(shù)量控制和跟蹤，了解這些生產(chǎn)資料在企業(yè)制造過程中是如何流動，在減輕環(huán)境負(fù)擔(dān)的同時降低環(huán)境成本的一種核算和管理方法（國部克彥，2008）。核算的理論依據(jù)主要包括環(huán)境資源流轉(zhuǎn)平衡原理、產(chǎn)品生命周期理論原理、擴(kuò)大制造者責(zé)任原理等（甄國紅，2007）。運(yùn)用MFCA 法導(dǎo)入以成本降低/ 環(huán)境負(fù)荷削減活動為起點(diǎn)的環(huán)境經(jīng)營，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營和環(huán)境保護(hù)相統(tǒng)一（馮巧根，2008）；運(yùn)用MFCA方法，從數(shù)量與價值角度使企業(yè)資源損失定量化，從微觀層面為企業(yè)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供了一個新的研究視角（羅喜英、肖序，2011）；依據(jù)MFCA核算體系提供的環(huán)境成本等方面的信息，對企業(yè)多個環(huán)境設(shè)備投資項目進(jìn)行優(yōu)選（朱衛(wèi)東、程品龍，2010）。

MFCA追蹤企業(yè)的整個生產(chǎn)過程，通過測出全部物質(zhì)（物料）的投入和產(chǎn)出實(shí)物的數(shù)量和金額，對生產(chǎn)原材料及其它物質(zhì)、能源等進(jìn)行跟蹤和控制，在核算過程中，將成本分為四個種類：物料成本（MC），包括生產(chǎn)過程中需要的主材料、副材料及輔助材料；系統(tǒng)成本（SC），包括人工成本、設(shè)備折舊等；能源成本（EC），包括電力、燃料費(fèi)用等；廢棄物處理成本（TC），處理廢棄物發(fā)生的成本。根據(jù)生產(chǎn)資料在企業(yè)制造過程中的流動，對下道工序的合格品部分與廢棄物部分加以區(qū)分，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品生產(chǎn)過程中的物質(zhì)、能源流動和價值流動實(shí)現(xiàn)透明化，將傳統(tǒng)成本計算中難以明確反映的廢棄物價值，作為企業(yè)制造過程中的一種負(fù)產(chǎn)品，從而動態(tài)反映廢棄物對自然資源價值的消耗狀況（如圖2所示）。

MFCA成本核算法可以從金額和數(shù)量的角度對企業(yè)廢棄物加以計量，識別企業(yè)隱藏在產(chǎn)成品中的“負(fù)”的部分，考察企業(yè)的環(huán)境成本狀況，商業(yè)銀行可以利用這種方法來甄別碳金融信貸的企業(yè)，從而促進(jìn)環(huán)境友好型企業(yè)的發(fā)展。

（二）基于MFCA的商業(yè)銀行碳金融信貸決策評估 具體為：

（1）碳金融信貸決策流程設(shè)計。商業(yè)銀行在對企業(yè)進(jìn)行碳金融信貸決策時，采用分階段的方式，在第一階段的傳統(tǒng)的信用評估通過后，進(jìn)行第二階段的環(huán)境狀況評估。流程如圖3所示：一是企業(yè)提出碳金融信貸申請。二是商業(yè)銀行受理并進(jìn)行信貸調(diào)查，搜集被評企業(yè)的基本情況、借款人及項目發(fā)起人等相關(guān)關(guān)系人的情況、CDM項目的情況、碳金融貸款擔(dān)保情況和需要調(diào)查的其他內(nèi)容。三是評審委員會對碳金融信貸項目進(jìn)行初審。四是對初審合格的CDM項目進(jìn)行資信評估，首先用傳統(tǒng)評分法進(jìn)行評估，再對企業(yè)的環(huán)境因素進(jìn)行評估，二者相結(jié)合綜合評估和預(yù)測企業(yè)。五是根據(jù)評估的結(jié)果進(jìn)行碳金融信貸決策，對可行的CDM項目進(jìn)行貸款合約商定。

（2）環(huán)境狀況評估的設(shè)計。根據(jù)商業(yè)銀行的傳統(tǒng)信用評估原理和方法設(shè)計打分卡（見表1），通過得分把企業(yè)的環(huán)境狀況劃分為優(yōu)秀、良好和差三個級別。環(huán)境判斷因素分為財務(wù)比率指標(biāo)（定量指標(biāo)）和非財務(wù)比率指標(biāo)（定性指標(biāo)），通過統(tǒng)計分析和專家經(jīng)驗(yàn)相結(jié)合對各指標(biāo)進(jìn)行打分。為了保證環(huán)境因素評估的客觀、公正和一致性，指標(biāo)設(shè)置將以定量指標(biāo)占絕對比重，權(quán)重在70%至80%，設(shè)定了4檔判斷標(biāo)準(zhǔn)，而定性指標(biāo)的權(quán)重在20%到30%之間，設(shè)定了3檔判斷標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)環(huán)境指標(biāo)比率落于不同的區(qū)間時得到對應(yīng)的分值?？傂锌梢愿鶕?jù)檢驗(yàn)和回測情況調(diào)整。

通過資源利用率、能源利用率、環(huán)境關(guān)心度和社區(qū)環(huán)境改善這四個指標(biāo)來考核整個企業(yè)的環(huán)境成本，資源廢棄物的損耗情況。主要是運(yùn)用MFCA法來核算出的生產(chǎn)線的正制品和負(fù)制品數(shù)量和金額，分配到不同類型成本中，就能精確計算出上資源利用率和能源利用率指標(biāo)，并通過考察專家打分方法，了解企業(yè)的外部環(huán)境狀況。

環(huán)境評級等級的劃分。依據(jù)傳統(tǒng)資信評級的設(shè)計原理，環(huán)境評估打分卡的信用評級可劃分為3個等級，由高到低依次為l級客戶、2級客戶和3級客戶。每連續(xù)10分劃歸為同一類檔次，得分落入該檔次內(nèi)的所有客戶為該等級客戶。如表2所示：

對于得分段落入環(huán)境狀況定性為差的企業(yè)，銀行要拒絕放貸，而定性為優(yōu)秀和良好的企業(yè)則進(jìn)行不同程度的放貸。

（3）建立動態(tài)跟蹤的決策機(jī)制。商業(yè)銀行在進(jìn)行碳金融信貸時，應(yīng)該建立動態(tài)跟蹤決策機(jī)制，跟蹤減排項目的申請和實(shí)施，防范碳金融信貸的壞賬風(fēng)險。對從項目設(shè)計和描述到國家審批、審查登記、項目融資、監(jiān)測、核實(shí)、認(rèn)證和簽發(fā)CER等企業(yè)申請項目的過程進(jìn)行監(jiān)督；CDM項目實(shí)施后，定期進(jìn)行監(jiān)督檢查，了解碳排放是否達(dá)標(biāo)、項目是否能按期的完工，是否能達(dá)到節(jié)能減排的效果等企業(yè)用貸情況。

商業(yè)銀行應(yīng)采取分期的方式發(fā)放貸款，設(shè)定一些定性評估指標(biāo)，對每一期的放款進(jìn)行評估，到企業(yè)實(shí)地考察，并由專家進(jìn)行打分。發(fā)放每一期貸款前，對借款人和項目發(fā)起人的履約情況及信用狀況、CDM項目的建設(shè)和運(yùn)營情況、宏觀經(jīng)濟(jì)變化和碳金融市場波動情況、貸款擔(dān)保的變動情況等內(nèi)容定期進(jìn)行檢查與分析。當(dāng)出現(xiàn)可能影響貸款安全的不利情形時，貸款人應(yīng)對貸款風(fēng)險進(jìn)行重新評價并采取針對性措施。同時也應(yīng)將環(huán)境風(fēng)險管理納入日常貸后管理工作中，收集、分析、核實(shí)企業(yè)環(huán)保信息，對各個環(huán)節(jié)進(jìn)行全過程評價和風(fēng)險監(jiān)控，加大高耗能、高污染的借款企業(yè)的退出力度。

四、基于MFCA的商業(yè)銀行碳金融信貸決策案例分析

某商業(yè)銀行受理了A企業(yè)貸款申請并進(jìn)行信貸調(diào)查，搜集A企業(yè)的基本情況、借款人及項目發(fā)起人等相關(guān)和需要調(diào)查的內(nèi)容，評審委員會也對該項信貸進(jìn)行了初審，并進(jìn)行了一階段的傳統(tǒng)評分法對A進(jìn)行資信評估，現(xiàn)在進(jìn)入二階段的環(huán)境狀況評估環(huán)節(jié)。A企業(yè)的生產(chǎn)線經(jīng)過成型工序、研磨工序、某工序和組合工序這四道工序。商業(yè)銀行根據(jù)A企業(yè)提供的材料流動成本數(shù)據(jù)，按照四類成本分別進(jìn)行歸集，追蹤A企業(yè)從投入起至產(chǎn)品輸出的全部生產(chǎn)流程。商業(yè)銀行根據(jù)MFCA法對數(shù)據(jù)歸集和核算如表3所示：

數(shù)據(jù)源于：楊軍‘中國企業(yè)におけるMFCA導(dǎo)入事例研究’政策科學(xué)13-2，pp117，立命館大學(xué)（2006年6月）

根據(jù)表3數(shù)據(jù)核算出A企業(yè)的資源利用率=1313938.93/

2735818.20≈48.03%；能源損失率=6361.92/11757.60≈54.11%，專家對于A企業(yè)進(jìn)行考察，并判斷環(huán)境關(guān)心度為“中”，社區(qū)環(huán)境改善為“良”，合計得分為12，商行則對A企業(yè)的環(huán)境狀況定性為“良好”并評級為2級，支持放貸決策，并進(jìn)入下一環(huán)節(jié)貸款合同商定。該案例表明環(huán)境評估結(jié)果精確有效，初期的放貸具有可行性，為銀行后期的放款決策奠定了基礎(chǔ)。同時，分期動態(tài)決策方式也可以幫助企業(yè)識別每一期的生產(chǎn)效率并及時提出經(jīng)營改進(jìn)的建議。

五、結(jié)論

綜合MFCA法和傳統(tǒng)信用評估法，本文構(gòu)建了一種新的基于MFCA法的環(huán)境評估方法，建立了環(huán)境評估打分卡和信用評級的劃分以及定義，對碳金融信貸企業(yè)進(jìn)行了綜合評估和預(yù)測，并提出了分期貸款的持續(xù)跟蹤監(jiān)督，給出了碳金融信貸決策的流程。案例分析結(jié)果精確客觀，體現(xiàn)出新構(gòu)建的環(huán)境評估法的有效合理性。限于MFCA法的運(yùn)用尚未普及，難以獲知環(huán)境評估指標(biāo)的平均水平，僅按理論上的平均分配來設(shè)置不同檔判斷標(biāo)準(zhǔn)的打分，各商業(yè)銀行可以根據(jù)檢驗(yàn)和回測情況進(jìn)行調(diào)整。隨著整個社會節(jié)能減排、環(huán)境保護(hù)和低碳經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，信用風(fēng)險的內(nèi)涵進(jìn)一步延伸到環(huán)境因素，環(huán)境因素的影響必須納入商業(yè)銀行信用評估范圍內(nèi)。要將制造業(yè)中的MFCA法作為商行風(fēng)險控制的一種有效會計工具進(jìn)行運(yùn)用，必須進(jìn)一步探討和深入實(shí)踐加以驗(yàn)證。

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