導(dǎo)語：如何才能寫好一篇總會(huì)計(jì)師的主要職責(zé)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

第1條為加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)及財(cái)務(wù)制度，結(jié)合公司具體情況，制定本制度。

第2條財(cái)務(wù)管理工作必須在加強(qiáng)宏觀控制和微觀搞活的基礎(chǔ)上，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律，以提高經(jīng)濟(jì)效益，壯大企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)力為宗旨。

第3條財(cái)務(wù)管理工作要貫徹“勤儉辦企業(yè)”的方針，勤儉節(jié)約，精打細(xì)算，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中制止鋪張浪費(fèi)和一切不必要的開支，降低消耗，增加積累。

第4條公司及全資下屬公司、企業(yè)（含51%股權(quán)的全資、內(nèi)聯(lián)企業(yè)）的財(cái)務(wù)工作，都必須執(zhí)行本制度。其他中外合資合作及內(nèi)聯(lián)企業(yè)參照本制度執(zhí)行。

第二節(jié)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員

第5條公司及下屬獨(dú)立核算的公司、企業(yè)設(shè)置獨(dú)立的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)。非獨(dú)立核算的單位配備專職財(cái)務(wù)人員。

第6條公司部會(huì)計(jì)師。

公司設(shè)計(jì)劃財(cái)務(wù)部。計(jì)劃財(cái)務(wù)部設(shè)部長(zhǎng)、副部長(zhǎng)。

下屬獨(dú)立核算的公司、企業(yè)設(shè)財(cái)務(wù)部。財(cái)務(wù)部設(shè)部長(zhǎng)、副部長(zhǎng)

計(jì)劃財(cái)務(wù)部及各財(cái)務(wù)部，根據(jù)業(yè)務(wù)工作需要配備必要的會(huì)計(jì)人員。

第7條總會(huì)計(jì)師協(xié)助總經(jīng)理管理好整個(gè)系統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，對(duì)全系統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)。

總會(huì)計(jì)師主要職責(zé)如下：

1.執(zhí)行公司章程和股東大會(huì)、董事會(huì)的決議，主持編制并簽署公司的財(cái)務(wù)計(jì)劃、信貸計(jì)劃和會(huì)計(jì)報(bào)表等，落實(shí)完成計(jì)劃的措施，對(duì)執(zhí)行中存在的問題提出改進(jìn)措施，指導(dǎo)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)，考核生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果，對(duì)總經(jīng)理負(fù)責(zé)并報(bào)告工作；

2.審查公司基建、投資、貿(mào)易等發(fā)展項(xiàng)目及重要經(jīng)濟(jì)合同，對(duì)可行性報(bào)告提出評(píng)估意見；

3.負(fù)責(zé)全系統(tǒng)的資金融通調(diào)拔決策工作，經(jīng)總經(jīng)理或董事會(huì)簽署后執(zhí)行。

4.審核下屬公司、企業(yè)投資和效益的計(jì)算方案；

5.編制公司員工工資、獎(jiǎng)金、福利方案和股東分紅派息方案；

6.監(jiān)督全系統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理和活動(dòng)；

7.監(jiān)督全系統(tǒng)的財(cái)務(wù)部門和會(huì)計(jì)人員執(zhí)行國(guó)家的財(cái)經(jīng)政策、法令、制度和遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，制止不符合財(cái)經(jīng)法令、不講經(jīng)濟(jì)效益、不執(zhí)行計(jì)劃和違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的事項(xiàng)；

8.對(duì)各級(jí)財(cái)務(wù)人員的調(diào)動(dòng)、任免、晉升、獎(jiǎng)懲等提出建議、評(píng)定，總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行；

9.負(fù)責(zé)搞好全系統(tǒng)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)工，斷提高財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平；

10.簽署下屬公司、企業(yè)的100萬元以下貸款擔(dān)保書。

第8條計(jì)劃財(cái)務(wù)部是公司的財(cái)務(wù)主管部門，除做好本部門各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作外，負(fù)責(zé)從業(yè)務(wù)上對(duì)下屬各級(jí)財(cái)務(wù)部門和會(huì)計(jì)人員進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)、指導(dǎo)、檢查、監(jiān)督。

第9條計(jì)劃財(cái)務(wù)部部長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)計(jì)劃財(cái)務(wù)部的工作，在總經(jīng)理和總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下主持公司的財(cái)務(wù)工作。

計(jì)劃財(cái)務(wù)部部長(zhǎng)的主要職責(zé)是：

1.主持計(jì)劃財(cái)務(wù)部的工作，領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)人員實(shí)行崗位責(zé)任制，切實(shí)地完成各項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)工作；

2.執(zhí)行總經(jīng)理和總會(huì)計(jì)師有關(guān)財(cái)務(wù)工作的決定，控制和降低公司的經(jīng)營(yíng)成本，審核監(jiān)督資金的動(dòng)用及經(jīng)營(yíng)效益，按月、季、年度向總會(huì)計(jì)師、總經(jīng)理、董事會(huì)提交財(cái)務(wù)分析報(bào)告；

3.籌劃經(jīng)營(yíng)資金，負(fù)責(zé)公司資金使用計(jì)劃的審批、報(bào)批和銀行借、還款工作；

4.定期或不定期地組織會(huì)計(jì)人員對(duì)下屬公司、企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)檢查，監(jiān)督下屬公司、企業(yè)執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律和規(guī)章制度；

5.協(xié)助總會(huì)計(jì)師編制各種會(huì)計(jì)報(bào)表，主持公司的財(cái)產(chǎn)清查工作；

6.參與公司發(fā)新項(xiàng)目、重大投資、重要經(jīng)濟(jì)合同的可行性研究。

第10條計(jì)劃財(cái)務(wù)部副部長(zhǎng)協(xié)助部長(zhǎng)工作，負(fù)責(zé)公管的財(cái)務(wù)管理工作。

第11條下屬公司、企業(yè)的財(cái)務(wù)部設(shè)部長(zhǎng)，在經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下主持本單位的財(cái)務(wù)工作。財(cái)務(wù)部部長(zhǎng)的主要職責(zé)是：

1.主持財(cái)務(wù)部的工作，領(lǐng)導(dǎo)財(cái)會(huì)人員完成各項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的工作；

2.制訂財(cái)務(wù)計(jì)劃，搞好會(huì)計(jì)核算，及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地核算生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果，考核計(jì)劃執(zhí)行情況，定期提供數(shù)據(jù)、資料和財(cái)務(wù)分析報(bào)告；

3.參與投資、重大經(jīng)濟(jì)合同的可行性研究；

4.負(fù)責(zé)編制會(huì)計(jì)報(bào)表，主持清查財(cái)產(chǎn)；

5.執(zhí)行財(cái)經(jīng)法令、制度、決定，堅(jiān)持原則，增收節(jié)支，提高經(jīng)濟(jì)效益；

6.監(jiān)督、檢查資金使用、費(fèi)用開支及財(cái)產(chǎn)管理，嚴(yán)格審核原始憑證及帳表、單證，杜絕貪污、浪費(fèi)及不合理開支。

第12條財(cái)務(wù)部副部長(zhǎng)協(xié)助部長(zhǎng)工作，負(fù)責(zé)分管的財(cái)務(wù)工作。

第13條各級(jí)財(cái)務(wù)部門都必須建立稽查制度。

出納員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作。

第14條財(cái)會(huì)人員都要認(rèn)真執(zhí)行崗位責(zé)任制，各司其，互相配合，如實(shí)反映和嚴(yán)格監(jiān)督各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

記帳、算帳、報(bào)帳必須做到手續(xù)完備，內(nèi)容真實(shí)，數(shù)字準(zhǔn)確，帳目清楚，日清月潔，按期報(bào)帳。

第15條各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)必須切實(shí)保障財(cái)會(huì)人員依法行使職權(quán)和履行職責(zé)。

第16條財(cái)會(huì)人員在辦理會(huì)計(jì)事務(wù)中，必須堅(jiān)持原則，照章辦事。對(duì)于違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)務(wù)制度的事項(xiàng)，必須拒絕付款、拒絕報(bào)銷或拒絕執(zhí)行，并及時(shí)向上級(jí)財(cái)務(wù)部門報(bào)告。

公司支持財(cái)務(wù)人員堅(jiān)持原則，按財(cái)務(wù)制度辦事。嚴(yán)禁任何人對(duì)敢于堅(jiān)持原則的財(cái)會(huì)人員進(jìn)行打擊報(bào)復(fù)。公司對(duì)敢于堅(jiān)持原則的財(cái)會(huì)人員予以表揚(yáng)或獎(jiǎng)勵(lì)。

第17條財(cái)會(huì)人員力求穩(wěn)定，不隨便調(diào)動(dòng)。

財(cái)會(huì)人員調(diào)動(dòng)工作或因故離職，必須與接替人員辦理交接手續(xù)，沒有辦清交接手續(xù)的，不得離職，亦不得中斷會(huì)計(jì)工作。

被撤銷、合并單位的財(cái)會(huì)人員，必須會(huì)同有關(guān)人員編制財(cái)立、資金、債權(quán)債務(wù)移交清冊(cè)，辦理交接手續(xù)。

篇2

第一條為加強(qiáng)對(duì)國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱國(guó)資委）所出資企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)）總會(huì)計(jì)師工作職責(zé)管理，規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，促進(jìn)建立健全企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制，有效防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，依據(jù)《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》和國(guó)家有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條企業(yè)總會(huì)計(jì)師工作職責(zé)管理，適用本辦法。

第三條本辦法所稱總會(huì)計(jì)師是指具有相應(yīng)專業(yè)技術(shù)資格和工作經(jīng)驗(yàn)，在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子成員中分工負(fù)責(zé)企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理、財(cái)務(wù)管理與監(jiān)督、財(cái)會(huì)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)、重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)監(jiān)管等工作，并按照干部管理權(quán)限通過一定程序被任命（或者聘任）為總會(huì)計(jì)師的高級(jí)管理人員。

第四條本辦法所稱總會(huì)計(jì)師工作職責(zé)是指總會(huì)計(jì)師在企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理、財(cái)務(wù)管理與監(jiān)督、財(cái)會(huì)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，以及企業(yè)投融資、擔(dān)保、大額資金使用、兼并重組等重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)監(jiān)管工作中的職責(zé)。

第五條企業(yè)及其各級(jí)子企業(yè)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定建立和完善總會(huì)計(jì)師管理制度，明確總會(huì)計(jì)師的工作權(quán)限與責(zé)任，加強(qiáng)總會(huì)計(jì)師工作職責(zé)履行情況的監(jiān)督管理。

第六條國(guó)資委依法對(duì)企業(yè)總會(huì)計(jì)師工作職責(zé)履行情況進(jìn)行監(jiān)督管理。

第二章職位設(shè)置

第七條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定設(shè)置總會(huì)計(jì)師職位，配備符合條件的總會(huì)計(jì)師有效履行工作職責(zé)。符合條件的各級(jí)子企業(yè)，也應(yīng)當(dāng)按規(guī)定設(shè)置總會(huì)計(jì)師職位。

（一）現(xiàn)分管財(cái)務(wù)工作的副總經(jīng)理（副院長(zhǎng)、副所長(zhǎng)、副局長(zhǎng)），符合總會(huì)計(jì)師任職資格和條件的，可以兼任或者轉(zhuǎn)任總會(huì)計(jì)師，人選也可以通過交流或公開招聘等方式及時(shí)配備。

（二）設(shè)置屬于企業(yè)高管層的財(cái)務(wù)總監(jiān)、首席財(cái)務(wù)官等類似職位的企業(yè)或其各級(jí)子企業(yè)，可不再另行設(shè)置總會(huì)計(jì)師職位，但應(yīng)當(dāng)明確指定其履行總會(huì)計(jì)師工作職責(zé)。

第八條企業(yè)總會(huì)計(jì)師的任免按照國(guó)資委有關(guān)規(guī)定辦理：

（一）已設(shè)立董事會(huì)的國(guó)有獨(dú)資公司和國(guó)有控股公司的總會(huì)計(jì)師，應(yīng)當(dāng)經(jīng)董事會(huì)審議批準(zhǔn)，并按照有關(guān)干部管理權(quán)限與程序任命。

（二）未設(shè)立董事會(huì)的國(guó)有獨(dú)資公司、國(guó)有獨(dú)資企業(yè)的總會(huì)計(jì)師，按照有關(guān)干部管理權(quán)限與程序任命。

第九條企業(yè)可以按照有關(guān)規(guī)定對(duì)其各級(jí)子企業(yè)實(shí)施總會(huì)計(jì)師或者財(cái)務(wù)總監(jiān)委派等方式，積極探索完善總會(huì)計(jì)師工作職責(zé)監(jiān)督管理的有效途徑和方法。

第十條擔(dān)任企業(yè)總會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)具備以下條件：

（一）具有相應(yīng)政治素養(yǎng)和政策水平，堅(jiān)持原則、廉潔奉公、誠(chéng)信至上、遵紀(jì)守法；

（二）大學(xué)本科以上文化程度，一般應(yīng)當(dāng)具有注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師等職業(yè)資格，或者具有高級(jí)會(huì)計(jì)師、高級(jí)審計(jì)師等專業(yè)技術(shù)職稱或者類似職稱；

（三）從事財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)、資產(chǎn)管理等管理工作8年以上，具有良好的職業(yè)操守和工作業(yè)績(jī)；

（四）分管企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作或者在企業(yè)（單位）財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)、資產(chǎn)管理等相關(guān)部門任正職3年以上，或者主管子企業(yè)或單位財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)、資產(chǎn)管理等相關(guān)部門工作3年以上；

（五）熟悉國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，以及現(xiàn)代企業(yè)管理知識(shí)，熟悉企業(yè)所屬行業(yè)基本業(yè)務(wù)，具備較強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)能力，以及較強(qiáng)的財(cái)務(wù)管理能力、資本運(yùn)作能力和風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

第十一條具有下列情形之一的，不得擔(dān)任總會(huì)計(jì)師：

（一）不具備第十條規(guī)定的；

（二）曾嚴(yán)重違反法律法規(guī)和國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，有弄虛作假、貪污受賄、挪用公款等重大違法行為，被判處刑罰或者受過黨紀(jì)政紀(jì)處分的；

（三）曾因?yàn)^職或者決策失誤造成企業(yè)重大經(jīng)濟(jì)損失的；

（四）對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理混亂、經(jīng)營(yíng)成果嚴(yán)重不實(shí)負(fù)主管或直接責(zé)任的；

（五）個(gè)人所負(fù)企業(yè)較大數(shù)額債務(wù)到期未清償?shù)模?/p>

（六）黨紀(jì)、政紀(jì)、法律法規(guī)規(guī)定的其他情形。

第十二條具有下列情形之一的，總會(huì)計(jì)師任職或者工作應(yīng)當(dāng)回避：

（一）按照國(guó)家關(guān)于干部任職回避工作有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)進(jìn)行任職回避的；

（二）除國(guó)資委或公司董事會(huì)批準(zhǔn)外，在所在企業(yè)或其各級(jí)子企業(yè)、關(guān)聯(lián)企業(yè)擁有股權(quán)，以及可能影響總會(huì)計(jì)師正常履行職責(zé)的其他重要利益的；

（三）在重大項(xiàng)目投資、招投標(biāo)、對(duì)外經(jīng)濟(jì)技術(shù)合作等工作中，涉及與本人及本人親屬利益的。

第三章職責(zé)權(quán)限

第十三條企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合董事會(huì)建設(shè)，積極推動(dòng)建立健全內(nèi)部控制機(jī)制，逐步規(guī)范企業(yè)主要負(fù)責(zé)人、總會(huì)計(jì)師、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的職責(zé)權(quán)限，促進(jìn)建立分工協(xié)作、相互監(jiān)督、有效制衡的經(jīng)營(yíng)決策、執(zhí)行和監(jiān)督管理機(jī)制。

第十四條總會(huì)計(jì)師的主要職責(zé)包括：企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理、財(cái)務(wù)管理與監(jiān)督、財(cái)會(huì)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)和重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)監(jiān)管等。

第十五條企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理職責(zé)主要包括：

（一）貫徹執(zhí)行國(guó)家方針政策和法律法規(guī)，遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律，運(yùn)用現(xiàn)代管理方法，組織和規(guī)范本企業(yè)會(huì)計(jì)工作；

（二）組織制定企業(yè)會(huì)計(jì)核算方法、會(huì)計(jì)政策，確定企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理體系；

（三）組織實(shí)施企業(yè)財(cái)務(wù)收支核算與管理，開展財(cái)務(wù)收支的分析、預(yù)測(cè)、計(jì)劃、控制和監(jiān)督等工作，組織開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，提出加強(qiáng)和改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理的具體措施；

（四）組織制定財(cái)會(huì)人員管理制度，提出財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)人員配備和考核方案；

（五）組織企業(yè)會(huì)計(jì)誠(chéng)信建設(shè)，依法組織編制和及時(shí)提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；

（六）推動(dòng)實(shí)施財(cái)務(wù)信息化建設(shè)，及時(shí)掌控財(cái)務(wù)收支狀況。

第十六條企業(yè)財(cái)務(wù)管理與監(jiān)督職責(zé)主要包括：

（一）組織制定企業(yè)財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度，并監(jiān)督各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度執(zhí)行情況；

（二）組織制定和實(shí)施財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，組織擬訂和下達(dá)財(cái)務(wù)預(yù)算，評(píng)估分析預(yù)算執(zhí)行情況，促進(jìn)企業(yè)預(yù)算管理與發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)施相連接，推行全面預(yù)算管理工作；

（三）組織編制和審核企業(yè)財(cái)務(wù)決算，擬訂公司的利潤(rùn)分配方案和彌補(bǔ)虧損方案；

（四）組織制定和實(shí)施長(zhǎng)短期融資方案，優(yōu)化企業(yè)資本結(jié)構(gòu)，開展資產(chǎn)負(fù)債比例控制和財(cái)務(wù)安全性、流動(dòng)性管理。

（五）制定企業(yè)增收節(jié)支、節(jié)能降耗計(jì)劃，組織成本費(fèi)用控制，落實(shí)成本費(fèi)用控制責(zé)任；

（六）制定資金管控方案，組織實(shí)施大額資金籌集、使用、催收和監(jiān)控工作，推行資金集中管理；

（七）及時(shí)評(píng)估監(jiān)測(cè)集團(tuán)及其各級(jí)子企業(yè)財(cái)務(wù)收支狀況和財(cái)務(wù)管理水平，組織開展財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)，組織實(shí)施企業(yè)財(cái)務(wù)收支定期稽核檢查工作。

（八）定期向股東會(huì)或者出資人、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和相關(guān)部門報(bào)告企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)濟(jì)效益情況。

第十七條企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)職責(zé)主要包括：

（一）研究制定本企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制制度，促進(jìn)建立健全企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制體系；

（二）組織評(píng)估、測(cè)試財(cái)會(huì)內(nèi)部控制制度的有效性；

（三）組織建立多層次的監(jiān)督體制，落實(shí)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制責(zé)任，對(duì)本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督和控制；

（四）組織建立和完善企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與控制機(jī)制。

第十八條企業(yè)重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)監(jiān)管職責(zé)主要包括：

（一）組織審核企業(yè)投融資、重大經(jīng)濟(jì)合同、大額資金使用、擔(dān)保等事項(xiàng)的計(jì)劃或方案；

（二）對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)整合、技術(shù)改造、新產(chǎn)品開發(fā)及改革改制等事項(xiàng)組織開展財(cái)務(wù)可行性論證分析，并提供資金保障和實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)督；

（三）對(duì)企業(yè)重大投資、兼并收購(gòu)、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)、債務(wù)重組等事項(xiàng)組織實(shí)施必要的盡職調(diào)查，并獨(dú)立發(fā)表專業(yè)意見；

（四）及時(shí)報(bào)告重大財(cái)務(wù)事件，組織實(shí)施財(cái)務(wù)危機(jī)或者資產(chǎn)損失的處理工作。

第十九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)賦予總會(huì)計(jì)師有效履行職責(zé)的相應(yīng)工作權(quán)限，具體包括：對(duì)企業(yè)重大事項(xiàng)的參與權(quán)、重大決策和規(guī)章制度執(zhí)行情況的監(jiān)督權(quán)、財(cái)會(huì)人員配備的人事建議權(quán)，以及企業(yè)大額資金支出聯(lián)簽權(quán)。

第二十條總會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)重大事項(xiàng)的參與權(quán)是指總會(huì)計(jì)師應(yīng)參加總經(jīng)理辦公會(huì)議或者企業(yè)其他重大決策會(huì)議，參與表決企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)決策，具體包括：

（一）擬定企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃以及企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略；

（二）制定企業(yè)資金使用和調(diào)度計(jì)劃、費(fèi)用開支計(jì)劃、物資采購(gòu)計(jì)劃、籌融資計(jì)劃以及利潤(rùn)分配（派）、虧損彌補(bǔ)方案；

（三）貸款、擔(dān)保、對(duì)外投資、企業(yè)改制、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)重組等重大決策和企業(yè)資產(chǎn)管理工作；

（四）企業(yè)重大經(jīng)濟(jì)合同的評(píng)審。

第二十一條總會(huì)計(jì)師對(duì)重大決策和規(guī)章制度執(zhí)行情況的監(jiān)督權(quán)具體包括：

（一）按照職責(zé)對(duì)董事會(huì)或總經(jīng)理辦公會(huì)議批準(zhǔn)的重大決策執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督；

（二）對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)作和資金收支情況進(jìn)行監(jiān)督、檢查，有權(quán)向董事會(huì)或者總經(jīng)理辦公會(huì)提出內(nèi)部審計(jì)或委托外部審計(jì)建議；

（三）對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制制度和程序的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督。

第二十二條財(cái)會(huì)人員配備的人事權(quán)是指企業(yè)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人的任用、晉升、調(diào)動(dòng)、獎(jiǎng)懲，應(yīng)當(dāng)事先征求總會(huì)計(jì)師的意見。企業(yè)總會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)參與組織財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人或下一級(jí)企業(yè)總會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和考核工作。

第二十三條總會(huì)計(jì)師大額資金支出聯(lián)簽權(quán)是指企業(yè)按規(guī)定對(duì)大額資金使用，應(yīng)當(dāng)建立由總會(huì)計(jì)師與企業(yè)主要負(fù)責(zé)人聯(lián)簽制度；對(duì)于應(yīng)當(dāng)實(shí)施聯(lián)簽的資金，未經(jīng)總會(huì)計(jì)師簽字或者授權(quán)，財(cái)會(huì)人員不得支出。

第二十四條企業(yè)行為有下列情形之一的，總會(huì)計(jì)師有權(quán)拒絕簽字：

（一）違反法律法規(guī)和國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律；

（二）違反企業(yè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定；

（三）違反企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策程序；

（四）對(duì)企業(yè)可能造成經(jīng)濟(jì)損失或者導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)流失。

第二十五條總會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)作出的重大經(jīng)營(yíng)決策應(yīng)當(dāng)發(fā)表獨(dú)立的專業(yè)意見，有不同意見或者有關(guān)建議未被采納可能造成經(jīng)濟(jì)損失或者國(guó)有資產(chǎn)流失的情況，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向國(guó)資委報(bào)告。

第四章履職評(píng)估

第二十六條為督促企業(yè)總會(huì)計(jì)師正確履行工作職責(zé)，應(yīng)當(dāng)建立規(guī)范的企業(yè)總會(huì)計(jì)師工作履職評(píng)估制度。

第二十七條總會(huì)計(jì)師履職評(píng)估工作分為年度述職和任期履職評(píng)估。年度述職應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算工作和下一年度財(cái)務(wù)預(yù)算工作，對(duì)總會(huì)計(jì)師年度履職情況予以評(píng)估；任期履職評(píng)估應(yīng)當(dāng)結(jié)合經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，對(duì)總會(huì)計(jì)師任職期間的履職情況進(jìn)行評(píng)估。

第二十八條設(shè)立董事會(huì)的公司，總會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)年度終了向董事會(huì)述職，董事會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)總會(huì)計(jì)師工作進(jìn)行履職評(píng)議，董事會(huì)評(píng)議結(jié)果及總會(huì)計(jì)師述職報(bào)告應(yīng)當(dāng)抄報(bào)股東會(huì)或者出資人備案；未建立董事會(huì)的企業(yè)，總會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將述職報(bào)告報(bào)送出資人，出資人根據(jù)企業(yè)財(cái)會(huì)管理狀況對(duì)總會(huì)計(jì)師工作進(jìn)行履職評(píng)估。

第二十九條總會(huì)計(jì)師年度述職報(bào)告應(yīng)當(dāng)圍繞企業(yè)當(dāng)年重大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、財(cái)務(wù)狀況、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)控機(jī)制等全面報(bào)告本人的履職情況，對(duì)本人在其中發(fā)揮的監(jiān)督制衡作用進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，并提出改進(jìn)措施。

第三十條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照人事管理權(quán)限，做好對(duì)其各級(jí)子企業(yè)總會(huì)計(jì)師履職評(píng)估工作。

第三十一條對(duì)總會(huì)計(jì)師履職情況評(píng)估，應(yīng)當(dāng)根據(jù)總會(huì)計(jì)師在企業(yè)中的職責(zé)權(quán)限，全面考核總會(huì)計(jì)師職責(zé)的履行情況，具體應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：

（一）企業(yè)會(huì)計(jì)核算規(guī)范性、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，以及企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算、決算和財(cái)務(wù)動(dòng)態(tài)編制工作質(zhì)量情況；

（二）企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果及財(cái)務(wù)狀況，資金管理和成本費(fèi)用控制情況；

（三）企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制制度的完整性和有效性，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制情況；

（四）在企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)決策中的監(jiān)督制衡情況，有無重大經(jīng)營(yíng)決策失誤；

（五）財(cái)務(wù)信息化建設(shè)情況；

（六）其他需考核的事項(xiàng)。

第三十二條為充分發(fā)揮企業(yè)總會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)監(jiān)督管理作用，建立健全企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制，企業(yè)應(yīng)當(dāng)保障總會(huì)計(jì)師相應(yīng)的工作權(quán)限。

第五章工作責(zé)任

第三十三條企業(yè)主要負(fù)責(zé)人對(duì)企業(yè)提供和披露的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告信息的真實(shí)性、完整性負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；總會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)提供和披露的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告信息的真實(shí)性、完整性負(fù)主管責(zé)任；企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對(duì)企業(yè)提供和披露的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、完整性負(fù)直接責(zé)任。對(duì)可能存在問題的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，總會(huì)計(jì)師有責(zé)任提請(qǐng)總經(jīng)理辦公會(huì)討論糾正，有責(zé)任向董事會(huì)、股東會(huì)（出資人）報(bào)告。

第三十四條企業(yè)總會(huì)計(jì)師對(duì)下列事項(xiàng)負(fù)有主管責(zé)任：

（一）企業(yè)提供和披露的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、完整性；

（二）企業(yè)會(huì)計(jì)核算規(guī)范性、合理性以及財(cái)務(wù)管理合規(guī)性、有效性；

（三）企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制機(jī)制的有效性；

（四）企業(yè)違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)造成嚴(yán)重后果的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)事項(xiàng)。

第三十五條總會(huì)計(jì)師對(duì)下列事項(xiàng)負(fù)有相應(yīng)責(zé)任：

（一）企業(yè)管理不當(dāng)造成的重大經(jīng)濟(jì)損失；

（二）企業(yè)決策失誤造成的重大經(jīng)濟(jì)損失；

（三）企業(yè)財(cái)務(wù)聯(lián)簽事項(xiàng)形成的重大經(jīng)濟(jì)損失。

第三十六條企業(yè)總會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)規(guī)定。對(duì)于企業(yè)出現(xiàn)嚴(yán)重違反法律法規(guī)和國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律行為的，以及企業(yè)內(nèi)部控制制度存在嚴(yán)重缺陷的，應(yīng)當(dāng)依法追究企業(yè)總會(huì)計(jì)師的工作責(zé)任；造成重大損失的，應(yīng)當(dāng)追究其法律責(zé)任。

第三十七條在企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中，對(duì)于違反國(guó)家法律法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律行為，總會(huì)計(jì)師不抵制、不制止、不報(bào)告的，應(yīng)當(dāng)依法追究總會(huì)計(jì)師工作責(zé)任；造成重大損失的，應(yīng)當(dāng)追究其法律責(zé)任。

第三十八條企業(yè)總會(huì)計(jì)師未履行或者未正確履行工作職責(zé)，致使出現(xiàn)下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)引咎辭職：

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真的；

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理混亂且在規(guī)定時(shí)間內(nèi)整改不力的；

（三）企業(yè)出現(xiàn)重大財(cái)務(wù)決策失誤造成重大資產(chǎn)損失的。

第三十九條在企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)決策過程中，總會(huì)計(jì)師未能正確履行責(zé)任造成失誤的，根據(jù)情節(jié)輕重，給予通報(bào)批評(píng)、經(jīng)濟(jì)處罰、撤職等處分，或給予職業(yè)禁入處理；涉嫌犯罪的，依法移交司法機(jī)關(guān)處理。

企業(yè)總會(huì)計(jì)師認(rèn)真履行職責(zé)，成績(jī)突出的，由本企業(yè)或者由本企業(yè)建議國(guó)資委給予表彰獎(jiǎng)勵(lì)。

第四十條對(duì)于企業(yè)總會(huì)計(jì)師，造成企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作嚴(yán)重混亂的，或、、以及其他瀆職行為致使國(guó)有資產(chǎn)遭受損失的，依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定給予相應(yīng)紀(jì)律處分；涉嫌犯罪的，依法移交司法機(jī)關(guān)處理。

第四十一條在追究總會(huì)計(jì)師工作責(zé)任時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)審計(jì)部門負(fù)責(zé)人和其他有關(guān)人員應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相關(guān)責(zé)任的，一并進(jìn)行工作責(zé)任追究。

第四十二條企業(yè)未按規(guī)定設(shè)置總會(huì)計(jì)師職位，或者未按規(guī)定明確分管財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及類似職位人員兼任總會(huì)計(jì)師并履行總會(huì)計(jì)師工作職責(zé)的，或者企業(yè)總會(huì)計(jì)師未被授予必要管理權(quán)限有效履行工作職責(zé)的，本辦法第三十五條、第三十六條、第三十七條、第三十八條規(guī)定的工作責(zé)任應(yīng)當(dāng)由企業(yè)主要負(fù)責(zé)人承擔(dān)。

第六章附則

第四十三條各企業(yè)可結(jié)合本企業(yè)實(shí)際情況，制定總會(huì)計(jì)師工作職責(zé)管理具體實(shí)施細(xì)則。

篇3

部科站室主任按照所承擔(dān)職責(zé)的履行情況,依據(jù)《工作月報(bào)》和《考核月報(bào)》內(nèi)容總結(jié)全年工作.側(cè)重本部科站室工作的主要績(jī)效,突出的員工事跡,存在的主要問題等.12月10日前完成并報(bào)院長(zhǎng).在醫(yī)院專題研討會(huì)議上交流匯報(bào).

各科室業(yè)務(wù)主任,護(hù)士長(zhǎng)依據(jù)《月度工作小結(jié)》內(nèi)容總結(jié)全年工作.側(cè)重總結(jié)所承擔(dān)職責(zé)的履行情況,工作的主要績(jī)效,突出員工的事跡,在管理上存在的主要問題等.12月5日前完成并報(bào)所屬部科站主任;科室護(hù)士長(zhǎng)總結(jié)同時(shí)報(bào)醫(yī)院護(hù)理辦一份.在專題研討會(huì)議上交流匯報(bào).

全體員工總結(jié)個(gè)人全年工作,同時(shí)制訂2006年度個(gè)人職業(yè)發(fā)展計(jì)劃.總結(jié)注重工作績(jī)效,思想認(rèn)識(shí),工作缺陷,尤其總結(jié)今年個(gè)人職業(yè)發(fā)展計(jì)劃的執(zhí)行情況.醫(yī)療科所屬內(nèi)科醫(yī)護(hù)人員結(jié)合三級(jí)醫(yī)師,護(hù)師職責(zé)履行情況加以總結(jié).個(gè)人總結(jié)11月20日以前完成.各部科業(yè)務(wù)主任,護(hù)士長(zhǎng)簽署評(píng)價(jià)意見,11月底報(bào)部科站主任.

各部科站主任簽署對(duì)所屬科室業(yè)務(wù)主任和護(hù)士長(zhǎng)在業(yè)務(wù),管理,溝通三方面能力的評(píng)價(jià)意見,于12月10日前報(bào)院長(zhǎng)處;主持召開員工年終工作交流會(huì)議和核心組會(huì)議,匯總本部科站人員全年工作評(píng)議并簽署考評(píng)意見,12月15日前報(bào)經(jīng)保部,為年終先進(jìn)工作者評(píng)比做準(zhǔn)備.

經(jīng)營(yíng)保障部依據(jù)《醫(yī)院月度綜合考核情況通報(bào)》匯總?cè)喝陚€(gè)人考評(píng)情況.按照獎(jiǎng)勵(lì)和處罰加減百分辦法,以各部科員工高低分排序.12月10日前完成.為年終先進(jìn)工作者評(píng)比做準(zhǔn)備.依據(jù)全院每月工作總結(jié),做好2005年醫(yī)院工作總結(jié),12月20日前完成.在2006年工作會(huì)議上匯報(bào).

醫(yī)療社區(qū)部主持總結(jié)醫(yī)療業(yè)務(wù)及社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)開展,病友協(xié)會(huì),殘疾人康復(fù),計(jì)免防疫及疫苗注射全年工作和開展情況,對(duì)外出培訓(xùn),進(jìn)修情況加以匯總分析;質(zhì)控辦主持總結(jié)質(zhì)量控制,風(fēng)險(xiǎn)管理,臨床路徑,投訴處理等工作情況;護(hù)理辦主持總結(jié)規(guī)范護(hù)理,培訓(xùn)和繼續(xù)教育,院感管理情況,對(duì)陪護(hù)管理制定并實(shí)施改進(jìn)加強(qiáng)措施.12月10日前分別報(bào)主管院長(zhǎng).

經(jīng)營(yíng)保障部主持匯總財(cái)務(wù),投資,員工福利,職業(yè)培訓(xùn),讀書活動(dòng),后勤保障等情況,側(cè)重全年及2006年各項(xiàng)變動(dòng)成本分析;醫(yī)保辦總結(jié)分析醫(yī)保管理的主要難點(diǎn),對(duì)全年多次違反醫(yī)保規(guī)定的員工進(jìn)行匯總分析;微機(jī)辦總結(jié)評(píng)價(jià)各工作站運(yùn)行情況,對(duì)計(jì)算機(jī)操作的員工進(jìn)行能力分析評(píng)估.12月10日前報(bào)總會(huì)計(jì)師.

2006年的工作研討和部署

召開院領(lǐng)導(dǎo)和部科站室主任專題會(huì)議.分析明年社會(huì)及改革進(jìn)展,國(guó)家和上級(jí)政策變化,醫(yī)療市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)趨勢(shì),我院發(fā)展應(yīng)對(duì)策略.重點(diǎn)學(xué)習(xí)我院內(nèi)參資料《梁萬年—建立以顧客滿意為導(dǎo)向的醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)》和《醫(yī)生收入的市場(chǎng)化是醫(yī)療改革當(dāng)前急務(wù)》兩篇文章,回顧我院幾年來經(jīng)營(yíng)管理的理念和做法,遵循我院追求卓越理念和保證我院的持續(xù)發(fā)展,針對(duì)2005年工作的缺陷,思考研討確定2006年醫(yī)院工作要點(diǎn),綜合工作目標(biāo)和具體辦法.年底之前結(jié)束.

各部科站主任主持,召開各部科站員工會(huì)議.集中學(xué)習(xí)我院內(nèi)參資料《梁萬年—建立以顧客滿意為導(dǎo)向的醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)》文章,回顧我院幾年來經(jīng)營(yíng)管理的理念和做法,遵循我院追求卓越理念和保證我院的持續(xù)發(fā)展,針對(duì)本科室2005年工作的缺陷,思考研討確定2006年科室工作加強(qiáng)改進(jìn)的措施.12月25日前結(jié)束.

召開院領(lǐng)導(dǎo)專題會(huì)議.調(diào)整和確定《2006年組織機(jī)構(gòu)設(shè)置和部科站室主任,業(yè)務(wù)主任,護(hù)士長(zhǎng)任職》和《職能管理組織和人員名單,主要職責(zé)及考核辦法》等事項(xiàng).年底之前完成.

按照2005年各職能部室業(yè)務(wù)分工和職責(zé),各職能部室分別提出醫(yī)療社區(qū)衛(wèi)生工作,質(zhì)量控制工作,護(hù)理工作,經(jīng)營(yíng)后勤保障工作,計(jì)算機(jī)管理工作,醫(yī)療保險(xiǎn)管理工作的2006年度工作安排,報(bào)主管院長(zhǎng),總會(huì)計(jì)師審定,12月底完成.

按照醫(yī)療社區(qū),經(jīng)營(yíng)保障兩大系統(tǒng)工作內(nèi)容,主管院領(lǐng)導(dǎo),總會(huì)計(jì)師主持,部主任參加,召開各項(xiàng)工作專題研討會(huì)議.制定2006年度精神文明建設(shè),社區(qū)衛(wèi)生服務(wù),健康教育,慢病防治,殘疾人康復(fù),繼續(xù)教育,院感管理,質(zhì)控活動(dòng),病友協(xié)會(huì),職業(yè)培訓(xùn)和讀書活動(dòng),財(cái)務(wù)監(jiān)查,物資采購(gòu),物價(jià)管理,治安消防等系列工作安排.2006年年初工作會(huì)議之前完成.

總會(huì)計(jì)師主持,對(duì)成本核算科室的經(jīng)營(yíng)情況,費(fèi)用提留及核算辦法評(píng)估分析,制定《2006年各部科站成本核算辦法》,修訂《2006年財(cái)務(wù)預(yù)算及各項(xiàng)費(fèi)用控制辦法》,確定《2006年各部科站崗位獎(jiǎng)金標(biāo)準(zhǔn)及考核發(fā)放辦法》.12月底完成.

篇4

一、職能調(diào)整

（一）強(qiáng)化的職能：按建立公共財(cái)政的要求，強(qiáng)化國(guó)庫集中支付職能，執(zhí)行國(guó)庫單一賬戶體系，改革單位資金撥付方式，減少資金流經(jīng)環(huán)節(jié)。

（二）新增的職能：監(jiān)督管理經(jīng)市財(cái)政局批準(zhǔn)的單位零余額帳戶及特設(shè)專戶。

（三）劃出的職能：財(cái)政全額撥款單位會(huì)計(jì)核算職能。

二、主要職責(zé)

根據(jù)以上職能調(diào)整，市國(guó)庫支付局的主要職責(zé)是：

（一）貫徹執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律、法規(guī)和方針政策，實(shí)施市本級(jí)國(guó)庫集中支付和部分市直行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)集中核算工作。

（二）負(fù)責(zé)單位部門預(yù)算指標(biāo)和用款額度的控制工作，監(jiān)督國(guó)庫集中支付單位和會(huì)計(jì)集中核算單位部門預(yù)算的執(zhí)行。

（三）參與研究制定國(guó)庫集中支付相關(guān)制度，辦理財(cái)政直接支付零余額賬戶和授權(quán)支付零余額賬戶的支付業(yè)務(wù)；負(fù)責(zé)監(jiān)督管理經(jīng)市財(cái)政局批準(zhǔn)的單位零余額帳戶及特設(shè)專戶。

（四）根據(jù)財(cái)政批復(fù)的分月用款計(jì)劃和額度，核對(duì)部門預(yù)算指標(biāo)，具體辦理財(cái)政直接支付的審核和撥付。

（五）負(fù)責(zé)辦理國(guó)庫集中支付單位的財(cái)政授權(quán)支付業(yè)務(wù)；負(fù)責(zé)及時(shí)給國(guó)庫集中支付單位提供月度對(duì)賬報(bào)表；負(fù)責(zé)在過渡時(shí)期（1-2年內(nèi)）與國(guó)庫集中支付單位實(shí)行“平行記賬”。

（六）匯總并及時(shí)向財(cái)政部門提供財(cái)政資金支付和清算日、旬、月報(bào)信息。

（七）負(fù)責(zé)為集中核算單位提供月度、季度會(huì)計(jì)報(bào)表和年度決算及相關(guān)資料，負(fù)責(zé)集中核算單位會(huì)計(jì)資料整理立卷、歸檔和保管工作。

（八）協(xié)助各集中核算單位做好財(cái)務(wù)分析工作，依法審核會(huì)計(jì)集中核算單位的各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支；協(xié)助市財(cái)政局對(duì)市直行政事業(yè)單位財(cái)會(huì)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)和指導(dǎo)。

（九）負(fù)責(zé)財(cái)政預(yù)算內(nèi)、外總會(huì)計(jì)支出明細(xì)帳的核算；負(fù)責(zé)及時(shí)與財(cái)政、人民銀行、銀行、預(yù)算單位核對(duì)資金增減變動(dòng)和結(jié)余情況。

（十）負(fù)責(zé)對(duì)沒有合格財(cái)務(wù)人員或不能完成網(wǎng)上操作的市直集中支付單位實(shí)行記賬和網(wǎng)上操作。

（十一）承辦市委、市人民政府和市財(cái)政局交辦的其他事項(xiàng)。

三、內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)

根據(jù)上述主要職責(zé)，市財(cái)政國(guó)庫集中支付局（市會(huì)計(jì)核算中心）內(nèi)設(shè)7個(gè)職能科室，機(jī)構(gòu)級(jí)別均為副科級(jí)：

（一）辦公室

負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)局機(jī)關(guān)日常工作；負(fù)責(zé)文字綜合、機(jī)要、保密、、檔案、機(jī)關(guān)后勤、財(cái)務(wù)、基建、接待及車輛管理工作；負(fù)責(zé)安全保衛(wèi)、綜合治理和創(chuàng)建工作；負(fù)責(zé)機(jī)構(gòu)編制、人事、勞動(dòng)工資以及黨務(wù)、宣傳、紀(jì)檢、監(jiān)察、群團(tuán)工作。

（二）審核一科

負(fù)責(zé)管理行政政法部門的國(guó)庫集中支付業(yè)務(wù)工作；負(fù)責(zé)登記財(cái)政直接支付、財(cái)政授權(quán)支付額度，受理預(yù)算單位直接支付申請(qǐng)；負(fù)責(zé)審核預(yù)算單位財(cái)政直接支付申請(qǐng)和財(cái)政授權(quán)支付業(yè)務(wù)；負(fù)責(zé)單位部門預(yù)算指標(biāo)和用款額度的控制工作，監(jiān)督預(yù)算單位執(zhí)行部門預(yù)算；負(fù)責(zé)與預(yù)算單位做好對(duì)賬工作；定期匯總?cè)考兄Ц秵挝回?cái)務(wù)信息，對(duì)市本級(jí)集中支付制度實(shí)施情況和部門預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析。

（三）審核二科

負(fù)責(zé)管理科教、文衛(wèi)、經(jīng)濟(jì)建設(shè)部門的國(guó)庫集中支付業(yè)務(wù)工作；負(fù)責(zé)登記財(cái)政直接支付、財(cái)政授權(quán)支付額度，受理預(yù)算單位直接支付申請(qǐng)；負(fù)責(zé)審核預(yù)算單位財(cái)政直接支付申請(qǐng)和財(cái)政授權(quán)支付業(yè)務(wù)；負(fù)責(zé)單位部門預(yù)算指標(biāo)和用款額度的控制工作，監(jiān)督預(yù)算單位執(zhí)行部門預(yù)算；負(fù)責(zé)與預(yù)算單位做好對(duì)賬工作。

（四）審核三科

負(fù)責(zé)管理社保、農(nóng)業(yè)、企業(yè)、綜合、外經(jīng)部門的國(guó)庫集中支付業(yè)務(wù)工作；負(fù)責(zé)登記財(cái)政直接支付、財(cái)政授權(quán)支付額度，受理預(yù)算單位直接支付申請(qǐng)；負(fù)責(zé)審核預(yù)算單位財(cái)政直接支付申請(qǐng)和財(cái)政授權(quán)支付業(yè)務(wù)；負(fù)責(zé)單位部門預(yù)算指標(biāo)和用款額度的控制工作，監(jiān)督預(yù)算單位執(zhí)行部門預(yù)算；負(fù)責(zé)與預(yù)算單位做好對(duì)賬工作。

（五）支付科

負(fù)責(zé)辦理財(cái)政直接支付；負(fù)責(zé)國(guó)庫集中支付資金清算信息的出具、傳遞工作；負(fù)責(zé)財(cái)政預(yù)算內(nèi)、外總會(huì)計(jì)支出明細(xì)帳的核算，并按財(cái)政部門規(guī)定上報(bào)有關(guān)數(shù)據(jù)與信息；負(fù)責(zé)與財(cái)政國(guó)庫、集中支付相關(guān)單位、銀行之間的對(duì)賬工作，管理國(guó)庫集中支付憑證；負(fù)責(zé)集中核算單位的資金結(jié)算工作；監(jiān)督國(guó)庫集中支付銀行執(zhí)行協(xié)議；監(jiān)督管理經(jīng)市財(cái)政局批準(zhǔn)的單位零余額賬戶、特設(shè)專戶等銀行賬戶。

（六）核算科

負(fù)責(zé)嚴(yán)格按財(cái)政、財(cái)務(wù)有關(guān)規(guī)章制度，做好市直行政事業(yè)單位相關(guān)報(bào)賬業(yè)務(wù)審核把關(guān)和會(huì)計(jì)核算服務(wù)工作；建立健全內(nèi)部管理制度，規(guī)范內(nèi)部會(huì)計(jì)核算流程，執(zhí)行統(tǒng)一的報(bào)賬規(guī)定，為財(cái)政和核算單位提供數(shù)據(jù)查詢、業(yè)務(wù)查詢和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬簿、報(bào)表；對(duì)柜組人員會(huì)計(jì)核算工作進(jìn)行指導(dǎo)、檢查。負(fù)責(zé)局機(jī)關(guān)會(huì)計(jì)電算化網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)安全；協(xié)助做好對(duì)市直行政事業(yè)單位財(cái)會(huì)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)、指導(dǎo)。負(fù)責(zé)指導(dǎo)實(shí)施記賬工作。

（七）監(jiān)督科

負(fù)責(zé)建立健全本局內(nèi)部稽核與內(nèi)部審核制度，并具體實(shí)施；負(fù)責(zé)對(duì)本局內(nèi)部支付憑證、支付依據(jù)、審核內(nèi)容、賬務(wù)處理、支付程序進(jìn)行監(jiān)督檢查，受理預(yù)算單位、銀行和收款人的投訴；負(fù)責(zé)柜組業(yè)務(wù)考評(píng)工作。

四、人員編制和領(lǐng)導(dǎo)職數(shù)

核定市國(guó)庫支付局（市會(huì)計(jì)核算中心）全額撥款事業(yè)編制42名。其人員編制結(jié)構(gòu)為：局長(zhǎng)（主任）1名（副處級(jí)），副局長(zhǎng)（副主任）2名（正科級(jí)），正科級(jí)紀(jì)檢員1名，總會(huì)計(jì)師1名（正科級(jí)）；正副科長(zhǎng)職數(shù)13名（其中副科級(jí)領(lǐng)導(dǎo)職數(shù)7名）；其他工作人員24名（含后勤服務(wù)人員2名）。

篇5

一、周代財(cái)計(jì)官制

《周禮》中詳細(xì)介紹了西周王朝的財(cái)計(jì)組織系統(tǒng)，中央和地方二級(jí)財(cái)政體制完整嚴(yán)密，在當(dāng)時(shí)是一套科學(xué)、先進(jìn)的組織系統(tǒng)。中央設(shè)有天官、地官、春官、夏官、秋官、冬官六官治理政事。天官冢宰（亦稱“大宰”）為六官之長(zhǎng)，總攬包括財(cái)政、會(huì)計(jì)在內(nèi)的一切政務(wù)大權(quán)，具體而言，天官系統(tǒng)的財(cái)計(jì)官吏及職能如下：

（一）天官冢宰總管國(guó)家財(cái)計(jì)大權(quán) 天官冢宰官位為卿，實(shí)現(xiàn)其職能主要依靠由其統(tǒng)領(lǐng)的兩大職能部門：會(huì)計(jì)核算部門和國(guó)庫組織部門。一年終了時(shí)對(duì)各官府政績(jī)的檢查和考核也由大宰負(fù)責(zé)，并呈請(qǐng)周王加以升遷或降免。

（二）司會(huì)掌管國(guó)家會(huì)計(jì)核算部門 司會(huì)官位為中大夫，是全國(guó)總會(huì)計(jì)，全面核算和監(jiān)督王朝各方面的財(cái)政收支，負(fù)責(zé)組織檢查所屬計(jì)官的工作和其他部門財(cái)物管理情況。司會(huì)所管理的四大職能部門，分別由司書、職內(nèi)、職歲和職幣主管，官位都為上士。司書主管會(huì)計(jì)核算，相當(dāng)于現(xiàn)在的會(huì)計(jì)主管；職內(nèi)主管財(cái)物收入賬簿，負(fù)責(zé)登記、考核王朝的財(cái)政收入；職歲主管財(cái)物支出賬簿，對(duì)各項(xiàng)財(cái)用進(jìn)行審查、登記和考核；職幣負(fù)責(zé)將九式支出剩余的財(cái)幣，分門別類地登記入冊(cè)，并依其品類、質(zhì)量、數(shù)量給各種物名加上標(biāo)簽。

（三）小宰掌管王朝的財(cái)務(wù)行政 小宰官位為中大夫，主管國(guó)庫組織部門，官位與司會(huì)平行設(shè)立，協(xié)助大宰管理財(cái)政之“預(yù)算”，用度之調(diào)節(jié)，節(jié)用之控制，以及財(cái)物保管之事，具體工作則由其下屬部門大府直接負(fù)責(zé)。大府為國(guó)庫長(zhǎng)官，官位為下大夫，總管國(guó)庫的財(cái)物收支，統(tǒng)領(lǐng)各庫長(zhǎng)官，組織財(cái)物保管，歲終組織總考國(guó)庫財(cái)物入出，向上報(bào)告考核結(jié)果。

（四）宰夫執(zhí)掌治朝法令 宰夫官位為下大夫，主管各官府的征收法令，考查官吏的政績(jī)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的考核，審查考核歲、月、旬終的財(cái)政收支數(shù)字。月終，則令正月要。旬終，則令正日成。而以考其治”，類似后世針對(duì)公職人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

另外，地官大司徒系統(tǒng)分掌賦稅收入組織工作，從稅種方面講主要集中在商稅與農(nóng)牧稅賦的組織管理方面。地官司徒所管財(cái)計(jì)部分與天官大宰所管之財(cái)計(jì)組織格局大體相同，設(shè)官對(duì)口收支，設(shè)專倉作專門儲(chǔ)備，在分權(quán)管理中又體現(xiàn)出一種制約關(guān)系。

二、周代財(cái)計(jì)官制與現(xiàn)代企業(yè)財(cái)會(huì)體制的差異

在現(xiàn)代企業(yè)中，財(cái)務(wù)副總經(jīng)理主管財(cái)會(huì)工作，直接對(duì)總經(jīng)理或董事會(huì)負(fù)責(zé)。其本職工作為領(lǐng)導(dǎo)公司財(cái)和物的規(guī)劃與控制工作，風(fēng)險(xiǎn)防范與控制，同時(shí)行使一些管理職能，如企業(yè)財(cái)會(huì)體制的建設(shè)，財(cái)會(huì)人員的任免和績(jī)效考評(píng)等。一個(gè)較大企業(yè)會(huì)在財(cái)會(huì)部門中分設(shè)財(cái)務(wù)部門和會(huì)計(jì)部門，分別有總財(cái)務(wù)師和總會(huì)計(jì)師主管。其組織格局如圖1所示?？傌?cái)務(wù)師或稱之為資金主管（Treasurer），主要職責(zé)為作出有關(guān)財(cái)務(wù)管理的決策：投資（資本預(yù)算、養(yǎng)老保險(xiǎn)計(jì)劃）、融資（與商業(yè)銀行和投資銀行的關(guān)系、與投資者的關(guān)系以及股利支付）和資產(chǎn)管理（現(xiàn)金安排、信用安排）?？倳?huì)計(jì)師或稱之為會(huì)計(jì)長(zhǎng)（Controller），首要責(zé)任為會(huì)計(jì)核算和對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)告，即成本核算、成本管理、數(shù)據(jù)處理、總分類賬（如應(yīng)付工資，應(yīng)收/應(yīng)付賬款）、政府部門報(bào)表、內(nèi)部控制、編制財(cái)務(wù)報(bào)表、編制預(yù)算及組織預(yù)算等。而在一家小型企業(yè)里，這兩個(gè)職位可能重疊，從而使他們的職權(quán)混在一起；因而，總財(cái)務(wù)師和總會(huì)計(jì)師的職責(zé)劃分并不非常嚴(yán)格。周代財(cái)計(jì)官制與現(xiàn)代企業(yè)財(cái)會(huì)體制存在較大差異。

（一）財(cái)會(huì)體制設(shè)置目的不同 周代財(cái)計(jì)官制具有鮮明的階級(jí)性，是國(guó)家政權(quán)組織機(jī)構(gòu)中的重要組成部分，是統(tǒng)治階級(jí)控制國(guó)家經(jīng)濟(jì)與業(yè)主控制私家經(jīng)濟(jì)的管理部門。為維持國(guó)家的存在與發(fā)展和國(guó)家統(tǒng)治者的地位，周王便把控制目標(biāo)集中在經(jīng)濟(jì)集權(quán)方面，通過建立與操縱財(cái)計(jì)組織部門實(shí)現(xiàn)這種集權(quán)。財(cái)計(jì)組織部門的設(shè)置目的一方面為了保證政府能按時(shí)足額收到稅收和貢奉，另一方面對(duì)收到的稅收和貢奉進(jìn)行保管。與周代財(cái)計(jì)官制不同的，現(xiàn)代企業(yè)財(cái)會(huì)體制的設(shè)置目的在于通過財(cái)會(huì)部門對(duì)企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的管理和核算，加強(qiáng)公司經(jīng)濟(jì)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)，并定期向投資者、債權(quán)人等報(bào)告資源的運(yùn)用情況，即評(píng)價(jià)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任，為利益相關(guān)者提供決策有用。

（二）財(cái)會(huì)部門職能不同 周代財(cái)計(jì)部門最主要是負(fù)責(zé)稅賦征收、財(cái)物保管、會(huì)計(jì)核算和支出控制。其中稅賦征收是依靠國(guó)家強(qiáng)制力執(zhí)行的，這在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)會(huì)部門中不可能存在，財(cái)物保管職能在現(xiàn)代企業(yè)中也不由財(cái)會(huì)部門行使?，F(xiàn)代企業(yè)財(cái)會(huì)部門要負(fù)責(zé)管理企業(yè)籌資、投資、經(jīng)營(yíng)全過程的資金運(yùn)動(dòng)并對(duì)其進(jìn)行核算。而在周代財(cái)計(jì)部門的工作中，還談不上是籌資、投資和經(jīng)營(yíng)。

（三）內(nèi)部控制不同 《周禮》談到的財(cái)計(jì)官制中，已經(jīng)有很多職能部門內(nèi)的互相牽制存在，主要表現(xiàn)在：會(huì)計(jì)組織部門與國(guó)庫組織部門的互相牽制；會(huì)計(jì)（司書）與出納（職幣、職歲、職內(nèi)）的互相牽制以及出納職幣、職歲、職內(nèi)的互相牽制；各倉儲(chǔ)部門之間的互相牽制；不同級(jí)別官員之間的互相牽制。但這些只是內(nèi)部牽制制度。在現(xiàn)代企業(yè)中，僅有內(nèi)部牽制是完全不夠的?，F(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、控制活動(dòng)、信息與溝通和對(duì)控制的監(jiān)督五個(gè)方面，不相容職務(wù)相分離只是其中的一個(gè)重要組成部分。而且現(xiàn)代企業(yè)的不相容職務(wù)相分離也更加徹底，要求授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會(huì)計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管、稽核檢查人員兩兩分離。

（四）宰夫監(jiān)察與現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不同 宰夫的職責(zé)是掌理治朝之法，其重要職責(zé)之一是從財(cái)經(jīng)角度按照治法考核百官府群都縣鄙的治績(jī)，就地稽察他們的財(cái)物出入情況，在必要時(shí)還可以越級(jí)上報(bào)。但宰夫的官職只是下大夫，低于司會(huì)和小宰，因此權(quán)威性不高?，F(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部設(shè)有審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。審計(jì)委員會(huì)并不隸屬于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門，它直接對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表負(fù)責(zé)，是企業(yè)中的領(lǐng)導(dǎo)層。而內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)屬于企業(yè)的操作層，負(fù)責(zé)具體的監(jiān)督檢查工作。

三、財(cái)計(jì)官制的借鑒意義

《周禮》中介紹的財(cái)計(jì)官制組織已經(jīng)構(gòu)成一個(gè)比較完備的系統(tǒng)，其中體現(xiàn)出的互相牽制的思想在現(xiàn)代內(nèi)部控制中仍然非常關(guān)鍵，審計(jì)人員的獨(dú)立性原則在當(dāng)時(shí)就已形成。其中值得現(xiàn)代企業(yè)財(cái)會(huì)體制在建設(shè)過程中借鑒的是：

（一）明確現(xiàn)代企業(yè)財(cái)會(huì)體制設(shè)置目標(biāo) 企業(yè)財(cái)會(huì)體制的設(shè)置目標(biāo)應(yīng)該從財(cái)務(wù)目標(biāo)和會(huì)計(jì)目標(biāo)兩方面制定。一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)主要有利潤(rùn)最大化、每股收益最大化、股東權(quán)益最大化、股東財(cái)富最大化、企業(yè)價(jià)值最大化等幾種。其中利潤(rùn)最大化、股東權(quán)益最大化、企業(yè)價(jià)值最大化三種比較典型。企業(yè)的會(huì)計(jì)目標(biāo)主要有“決策有用觀”和“受托責(zé)任觀”兩種。在設(shè)計(jì)財(cái)會(huì)部門時(shí)，企業(yè)就應(yīng)該在考慮眾多因素（如企業(yè)組織形式、規(guī)模大小、從事行業(yè)）的基礎(chǔ)上選擇最適合的會(huì)計(jì)目標(biāo)。對(duì)于一些上市公司而言，其股票流通性很大，社會(huì)影響較大，所以可能選擇“決策有用觀”更適合，這樣才能提供給社會(huì)公眾相關(guān)度高的信息。而對(duì)于一些合伙企業(yè)，出資人人數(shù)較少，債務(wù)人人數(shù)也相對(duì)較少，并且其財(cái)務(wù)報(bào)告不被要求對(duì)社會(huì)公開，所以選擇“受托責(zé)任觀”更適合。對(duì)于大多數(shù)企業(yè)，可以選擇“以受托責(zé)任觀為主，兼顧決策有用觀”的會(huì)計(jì)目標(biāo)，這樣能更好地平衡各利益相關(guān)者的會(huì)計(jì)信息需求。

（二）明確財(cái)會(huì)部門職能范圍 一是明確財(cái)會(huì)部門與其他部門之間職能的界限。在一個(gè)企業(yè)中，財(cái)會(huì)部門不應(yīng)該擁有授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、財(cái)產(chǎn)保管、稽核檢查的職能，這樣就能做到不相容職務(wù)在部門之間的分離，能夠在較高層次上保證一個(gè)完整的業(yè)務(wù)不會(huì)僅由一個(gè)人作決定完成。二是明確財(cái)務(wù)部門與會(huì)計(jì)部門之間的分工。財(cái)務(wù)部門主要負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作，而會(huì)計(jì)部門主要負(fù)責(zé)企業(yè)會(huì)計(jì)核算和提供會(huì)計(jì)報(bào)告的工作。兩個(gè)部門在工作內(nèi)容上不存在相互包含的關(guān)系，也不存在誰的地位高于誰的問題。因此，在較大的企業(yè)中，分別設(shè)立財(cái)務(wù)部門和會(huì)計(jì)部門比較合理，能讓各部門提供更專業(yè)化的服務(wù)。兩者也存在密切的聯(lián)系，主要在于其最終目的都是管理企業(yè)經(jīng)營(yíng)、提高企業(yè)效益，指向的對(duì)象都是企業(yè)資金。所以在實(shí)務(wù)工作中，較小的企業(yè)可以只設(shè)一個(gè)財(cái)會(huì)部門，同時(shí)擔(dān)任財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)工作。三是財(cái)會(huì)部門內(nèi)部各員工的職能分工與牽制。財(cái)會(huì)部門內(nèi)部員工職能的分工主要是使各員工能形成相互牽制的關(guān)系。

此外，《周禮》還有一點(diǎn)值得現(xiàn)代企業(yè)借鑒，即《周禮》詳細(xì)記載了各職員的等級(jí)、工作范圍、績(jī)效考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)等，這就如同現(xiàn)代企業(yè)的《員工手冊(cè)》?！秵T工手冊(cè)》是企業(yè)根據(jù)實(shí)際需要而制定的有關(guān)企業(yè)的規(guī)章制度主要條款的匯編，其主要功能是指導(dǎo)員工在企業(yè)內(nèi)部的行為規(guī)范和知曉自身權(quán)益。完整的《員工手冊(cè)》能夠在明確員工各自的職責(zé)中起到關(guān)鍵作用，它有效說明了各員工在企業(yè)中的地位、職責(zé)范圍、企業(yè)對(duì)員工的特殊要求、工作考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)和福利待遇等，是企業(yè)與員工溝通的重要工具，是管理層與操作層交流的一座橋梁，同時(shí)還起到了展示企業(yè)形象、傳播企業(yè)文化的作用。

（三）完善內(nèi)部審計(jì)部門設(shè)置內(nèi)部審計(jì)是建立于組織內(nèi)部、服務(wù)于管理部門的一種獨(dú)立的檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它既可用于對(duì)內(nèi)部牽制制度的充分性和有效性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)，又可用于對(duì)會(huì)計(jì)及相關(guān)信息的真實(shí)、合法、完整，對(duì)資產(chǎn)的安全、完整，對(duì)企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、經(jīng)營(yíng)合規(guī)性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)。完善內(nèi)部審計(jì)部門的設(shè)置包含以下四層含義：

（1）在建立企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門時(shí)，要保證其獨(dú)立性。內(nèi)審組織機(jī)構(gòu)應(yīng)在組織人員、工作和經(jīng)費(fèi)等方面獨(dú)立于被審計(jì)單位，獨(dú)立行使審計(jì)職權(quán)，不受股東、總經(jīng)理、其他職能部門和個(gè)人的干預(yù)，以體現(xiàn)審計(jì)的客觀性、公正性和有效性。因此，內(nèi)部審計(jì)部門不能附設(shè)在財(cái)務(wù)部門中，也不能附設(shè)在其他職能部門中。

（2）內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該是專門從事審計(jì)工作的人員，要完全置身于其他具體的業(yè)務(wù)活動(dòng)之外。專職也能增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性，以便保證內(nèi)部審計(jì)的有效。企業(yè)在聘用專職人員時(shí)，應(yīng)當(dāng)選擇道德素質(zhì)高，具備一定業(yè)務(wù)知識(shí)和能力，有職業(yè)敏感，有高度綜合判斷能力，善于溝通協(xié)調(diào)的人。在內(nèi)部審計(jì)部門的運(yùn)行中，企業(yè)也應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)專職人員的教育和培訓(xùn)，不只包括業(yè)務(wù)方面的培訓(xùn)，還包括政治思想的教育和法制觀念的樹立。

（3）盡管企業(yè)安排了專職人員，設(shè)置了獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，但內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性只是相對(duì)的。為了保證內(nèi)部審計(jì)部門能夠順利開展審計(jì)工作，它還必須具備一定的權(quán)威性。內(nèi)部審計(jì)部門的權(quán)威性主要體現(xiàn)在內(nèi)審組織機(jī)構(gòu)的地位和設(shè)置層次上。內(nèi)審組織機(jī)構(gòu)的組織地位和設(shè)置層次越高，權(quán)威性越大，內(nèi)審的作用就發(fā)揮得越充分。實(shí)踐表明，內(nèi)審的組織地位和作用的發(fā)揮是相輔相成的。一方面，作用的擴(kuò)大為內(nèi)部審計(jì)贏得較高的組織地位創(chuàng)造了機(jī)會(huì)；另一方面，組織地位的提高，獨(dú)立性增強(qiáng)又為內(nèi)部審計(jì)人員卓有成效地履行其職責(zé)，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能作用提供了條件。另外，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要有一定的處罰權(quán)，這樣才能充分體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性。

（4）企業(yè)還應(yīng)建立健全審計(jì)質(zhì)量控制制度和執(zhí)法過錯(cuò)責(zé)任追究制度，從而對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門的工作進(jìn)行考評(píng)和監(jiān)督。這樣才能保證內(nèi)部審計(jì)運(yùn)行的有效性。

現(xiàn)代企業(yè)財(cái)會(huì)體制的建立繼承了周代就已經(jīng)存在的內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)方面的基本思想，并在此基礎(chǔ)做了一些改善，以適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)對(duì)財(cái)會(huì)體制的需求。

參考文獻(xiàn)：

［1］郭道揚(yáng)：《會(huì)計(jì)史研究（第一卷：歷史?現(xiàn)時(shí)?未來）》，中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社2004年版。

篇6

1.我國(guó)目前有兩部會(huì)計(jì)法律，分別是《會(huì)計(jì)法》和(

)。

A.《條例》

B.《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》

C.《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》

D.《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》

2.《中華人民共和國(guó)行政處罰法》規(guī)定，對(duì)同一違法當(dāng)事人的同一違法行為，不得給予(

)以上罰款的行政處罰。

3.根據(jù)《中華人民共和國(guó)刑法》第三百九十七條的規(guī)定，財(cái)政部門及有關(guān)行政部門的工作人員或者，致使公共財(cái)產(chǎn)、國(guó)家和人民利益遭受重大損失的，構(gòu)成罪或者罪。財(cái)政部門及有關(guān)行政部門的工作人員，犯上述罪行的情節(jié)特別嚴(yán)重的，處(

)有期徒刑。

A.3年以下

B.5年以下

C.3年以上7年以下

D.5年以上10年以下

4.專用存款賬戶不適用于(

)的管理和使用。

A.貸款轉(zhuǎn)存資金

B.證券交易結(jié)算資金

C.收入?yún)R繳資金

D.更新改造資金

5.單位和個(gè)人簽發(fā)空頭支票、簽單與預(yù)留銀行簽單不符或者支付密碼錯(cuò)誤的支票，應(yīng)按照規(guī)定承擔(dān)(

)。

A.刑事責(zé)任

B.民事責(zé)任

C.結(jié)算責(zé)任

D.行政責(zé)任

6.《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》中“會(huì)計(jì)主管人員”是指(

)。

A.單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人

B.主辦會(huì)計(jì)、主管會(huì)計(jì)

C.未單獨(dú)設(shè)置而在有關(guān)機(jī)構(gòu)中指定的行使會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人職權(quán)的負(fù)責(zé)人

D.未設(shè)的單位中分管會(huì)計(jì)工作的行政副職領(lǐng)導(dǎo)

7.在我國(guó)政府采購(gòu)法律制度中，法律效力最高的法律文件是(

)。

A.《政府采購(gòu)信息公告管理辦法》

B.《政府采購(gòu)貨物和服務(wù)招標(biāo)投標(biāo)管理辦法》

C.《福建省省級(jí)政府采購(gòu)管理暫行辦法》

D.《政府采購(gòu)法》

8.下列會(huì)計(jì)檔案保管期限與銀行對(duì)賬單的保管期限相同的是(

)。

A.原始憑證

C.銀行余額調(diào)節(jié)表

D.會(huì)計(jì)移交清冊(cè)

9.銀行審核支票付款的依據(jù)是支票出票人的(

)。

A.電話號(hào)碼

B.身份證

C.支票存根

D.預(yù)留銀行簽章

10.我國(guó)國(guó)家預(yù)算級(jí)次不包括(

)。

A.國(guó)家稅務(wù)總局

B.北京市預(yù)算

C.牛村預(yù)算

D.徐匯區(qū)預(yù)算

11.下列各項(xiàng)中，可用于支付工資及獎(jiǎng)金的賬戶是(

)。

A.一般存款賬戶

B.基本存款賬戶

C.專用存款賬戶

D.臨時(shí)存款賬戶

12.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)保管會(huì)計(jì)檔案的專職人員不得由(

)擔(dān)任。

A.單位出納人員

B.單位負(fù)責(zé)人

C.總會(huì)計(jì)師

D.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管人員

13.某公司資金緊張，需向銀行貸款500萬元。公司經(jīng)理請(qǐng)返聘的張會(huì)計(jì)對(duì)公司提供給銀行的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行技術(shù)處理。張會(huì)計(jì)很清楚公司目前的財(cái)務(wù)狀況和償債能力，做這種技術(shù)處理是很危險(xiǎn)的，但在經(jīng)理的反復(fù)開導(dǎo)下，張會(huì)計(jì)感恩于經(jīng)理平時(shí)對(duì)自己的照顧，于是編制了一份經(jīng)過技術(shù)處理后漂亮的會(huì)計(jì)報(bào)告，公司獲得了銀行的貸款。下列對(duì)張會(huì)計(jì)行為的認(rèn)定，正確的是(

)。

A.張會(huì)計(jì)違反了愛崗敬業(yè)、客觀公正的會(huì)計(jì)職業(yè)道德要求

B.張會(huì)計(jì)違反了參與管理、堅(jiān)持準(zhǔn)則的會(huì)計(jì)職業(yè)道德要求

C.張會(huì)計(jì)違反了客觀公正、堅(jiān)持準(zhǔn)則的會(huì)計(jì)職業(yè)道德要求

D.張會(huì)計(jì)違反了強(qiáng)化服務(wù)、客觀公正的會(huì)計(jì)職業(yè)道德要求

14.下列選項(xiàng)中不適用于按13%低稅率計(jì)征增值稅的是(

)。

A.

銷售或者進(jìn)口圖書、報(bào)紙、雜志

B.銷售或者進(jìn)口農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜

C.銷售或者進(jìn)口石油液化氣、天然氣、煤氣

D.提供加工、修理修配勞務(wù)

15.2013年5月，張教授取得如下收入：指導(dǎo)學(xué)生論文獲得800元;為某企業(yè)提供技術(shù)指導(dǎo)獲得6 000元;翻譯期刊論文獲得3 000元，則5月份張教授應(yīng)納稅所得額為(

)元。

A.7 000

B.800

C.4 800

D.2 200

16.根據(jù)我國(guó)《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體是(

)。

A.財(cái)政、審計(jì)稅務(wù)機(jī)關(guān)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其會(huì)計(jì)師事務(wù)所

C.本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員

D.本單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其人員

17.根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，對(duì)于偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿或者編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的行為，尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門予以通報(bào)，并可以對(duì)單位、直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接負(fù)責(zé)人員處以一定數(shù)額的罰款。其中，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他責(zé)任人員處以罰款的最低數(shù)額為(

)元。

A.1 000

B.2 000

C.3 000

D.5 000

18.我國(guó)消費(fèi)稅稅率形式不包括(

)。

A.不定額稅率

B.定額稅率

C.比例稅率

D.復(fù)合稅率

19.關(guān)于信用卡的申領(lǐng)，以下說法錯(cuò)誤的是(

)。

A.申領(lǐng)單位卡的單位必須在中國(guó)境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶

B.單位卡只限于申領(lǐng)一張

C.有完全民事行為能力的公民可以申領(lǐng)個(gè)人卡

D.申領(lǐng)人可采用保證、抵押或質(zhì)押的方式向發(fā)卡銀行提供擔(dān)保

20.我國(guó)的企業(yè)所得稅稅率為(

)。

A.10%

B.15%

C.20%

D.25%

二、多項(xiàng)選擇題(在每小題給出的四個(gè)備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上正確的答案，請(qǐng)將所選答案的字母填在題后的括號(hào)內(nèi)。不選、多選、錯(cuò)選均不得分。每小題2分，共20分)

1.我國(guó)目前的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系為(

)。

A.單位內(nèi)部監(jiān)督

B.以注冊(cè)會(huì)計(jì)師為主體的社會(huì)監(jiān)督

C.以政府財(cái)政部門為主體的政府監(jiān)督

D.輿論監(jiān)督

2.下列各項(xiàng)中，屬于經(jīng)濟(jì)職權(quán)的有(

)。

A.經(jīng)濟(jì)決策權(quán)

B.資源配置權(quán)

C.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督權(quán)

D.法人財(cái)產(chǎn)權(quán)

3.對(duì)于下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，依照《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)辦理會(huì)計(jì)核算的有(

)。

A.款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付

B.財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理

C.收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算

D.債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算

4.關(guān)于會(huì)計(jì)人員辦理會(huì)計(jì)工作交接前的準(zhǔn)備工作，下列說法正確的有(

)。

A.編制移交清冊(cè)

B.整理資料、公物，對(duì)未了事項(xiàng)和遺留問題寫出書面說明

C.已受理但未辦理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不再辦理

D.尚未登記的賬目不再登記

5.財(cái)政部門建立的會(huì)計(jì)人員管理信息系統(tǒng)，所記錄的持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證人員的信息有(

)。

A.基礎(chǔ)信息和注冊(cè)、變更、調(diào)轉(zhuǎn)登記情況

B.從事會(huì)計(jì)工作情況

C.接受繼續(xù)教育情況

D.受到獎(jiǎng)懲的情況

6.普通發(fā)票主要由(

)使用。

A.小規(guī)模納稅人

B.一般納稅人在能開具專用發(fā)票的情況下

C.營(yíng)業(yè)稅納稅人

D.一般納稅人在不能開具專用發(fā)票的情況下

7.依法設(shè)賬是指開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的單位必須按照(

)的規(guī)定設(shè)置和記錄會(huì)計(jì)賬簿。

A.單位主管部門文件

B.國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度

8.支票按照支付票款方式的不同可分為(

)。

A.普通支票

B.特殊支票

C.現(xiàn)金支票

D.轉(zhuǎn)賬支票

9.下列各項(xiàng)中，屬于刑罰主刑的是(

)。

C.有期徒刑

10.下列各項(xiàng)中，屬于對(duì)會(huì)計(jì)賬簿監(jiān)督的是(

)。

A.是否按規(guī)定設(shè)置賬簿

B.有無偽造、毀滅會(huì)計(jì)賬簿的情況

C.會(huì)計(jì)賬簿的啟用、記錄是否規(guī)范

D.是否涂改、變?cè)鞎?huì)計(jì)記錄

三、判斷題(每小題1分，共20分。認(rèn)為正確的，在題后的括號(hào)內(nèi)寫“√”;認(rèn)為錯(cuò)誤的，在題后的括號(hào)內(nèi)寫“x”。判斷正確的得分，判斷錯(cuò)誤的扣分，不答不得分也不扣分。本類題最低為零分)

1.法的強(qiáng)制性是以軍隊(duì)、警察、法庭、監(jiān)獄作為后盾的。(

)

2.會(huì)計(jì)檔案的保管期限分為永久和定期兩類，保管期限從會(huì)計(jì)檔案交存之日起算。(

)

3.記賬機(jī)構(gòu)為委托人編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，只需經(jīng)委托人簽名并蓋章后，就可以對(duì)外提供。(

)

4.單位發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿上統(tǒng)一登記、核算。(

)

5.某學(xué)生準(zhǔn)備報(bào)考注冊(cè)會(huì)計(jì)師，并認(rèn)為只要考試合格就可以從事會(huì)計(jì)工作。(

)

6.設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的種類和具體要求，應(yīng)當(dāng)符合《會(huì)計(jì)法

》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。(

)

7.委托加工應(yīng)繳消費(fèi)稅的消費(fèi)品，應(yīng)由委托方代收代繳消費(fèi)稅。(

)

8.出納人員不得兼任任何賬目的登記工作。(

)

9.原始憑證是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按其性質(zhì)加以歸類，確定會(huì)計(jì)分錄，并據(jù)以登記會(huì)計(jì)賬簿的憑證。(

)

10.商業(yè)匯票的提示付款期限為自匯票到期日起10日。(

)

11.未辦理工商營(yíng)業(yè)登記的，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人可以暫不辦理稅務(wù)登記。(

)

12.出票人簽發(fā)空頭支票，除銀行予以退票并處以一定數(shù)額的罰款外，持票人還有權(quán)要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。(

)

13.企業(yè)在編制年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告前，應(yīng)當(dāng)全面清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)。(

)

14.某國(guó)有企業(yè)因經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)滑坡，無法實(shí)現(xiàn)當(dāng)年利潤(rùn)目標(biāo)，單位負(fù)責(zé)人對(duì)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人說：“我們一定要實(shí)現(xiàn)今年的利潤(rùn)目標(biāo)，既然會(huì)計(jì)師事務(wù)所是我們出錢請(qǐng)的，要他們按我們的要求出具審計(jì)報(bào)告?！?

)

15.“賬外賬”是指不在依法設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿上對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行統(tǒng)一登記核算，而另外私自設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿進(jìn)行登記核算的行為。(

)

16.地方各級(jí)人民政府不屬于《稅收征收管理法》的遵守主體。(

)

17.在會(huì)計(jì)工作的交接過程中，如接替人員在交接時(shí)因疏忽沒有發(fā)現(xiàn)所接會(huì)計(jì)資料在合法性、真實(shí)性、完整性方面存在的問題，接替人員也不對(duì)移交過來的會(huì)計(jì)材料的真實(shí)性、完整性負(fù)法律上的責(zé)任。(

)

18.總會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的組織實(shí)施，對(duì)本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的建立及有效實(shí)施承擔(dān)最終責(zé)任。(

)

19.納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間不需辦理納稅申報(bào)。(

)

20.定期定額征收的方式一般適用于無完整考核依據(jù)的小型納稅單位。(

)

四、不定項(xiàng)選擇題(每小題2分，共20分。下列各題，有一個(gè)或一個(gè)以上符合題意的正確答案。不選、錯(cuò)選、少選均不得分)

1.關(guān)于支票敘述正確的有(

)。

A.單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)結(jié)算，均可使用支票

B.支票適用于異地、同城或同一票據(jù)交換區(qū)域

C.用于支取現(xiàn)金的支票不能背書轉(zhuǎn)讓

D.支票的提示付款期限自出票日起10天

2.《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》規(guī)定，存款人不得發(fā)生的行為包括(

)。

A.出租銀行結(jié)算賬戶

B.出借銀行結(jié)算賬戶

C.套取銀行信用

D.跨行支付

3.下列企業(yè)賬簿中，保管期限為5年的是(

)。

A.庫存現(xiàn)金日記賬

B.固定資產(chǎn)卡片在固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后

D.明細(xì)賬

4.下列各項(xiàng)中，屬于一般存款賬戶可以辦理的業(yè)務(wù)有(

)。

A.日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金收付

B.借款轉(zhuǎn)存

C.現(xiàn)金支取

D.借款歸還

5.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起(

)日內(nèi)，向所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記，領(lǐng)取扣繳稅款登記證件。

6.根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)，其申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅的地點(diǎn)是(

)。

A.不動(dòng)產(chǎn)所在地

B.納稅人經(jīng)營(yíng)地

C.納稅人居住地

D.銷售不動(dòng)產(chǎn)行為發(fā)生地

7.存款人應(yīng)及時(shí)向開戶銀行辦理變更手續(xù)的情形有(

)。

A.賬戶名稱變更

B.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人變更

C.法定代表人變更

D.地址、郵編、電話等其他開戶資料變更

8.以下屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的主要職責(zé)的有(

)。

A.制定行業(yè)自律管理規(guī)范，對(duì)違反行業(yè)自律管理規(guī)范的行為予以懲戒

B.對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師任職資格和執(zhí)業(yè)情況進(jìn)行年度檢查

C.組織和推動(dòng)會(huì)員培訓(xùn)工作

D.協(xié)調(diào)行業(yè)內(nèi)、外部關(guān)系，支持會(huì)員依法執(zhí)業(yè)，維護(hù)會(huì)員合法權(quán)益

9.中央預(yù)算的編制內(nèi)容包括(

)。

A.本級(jí)預(yù)算收入和支出

B.上一年度結(jié)余用于本年度安排的支出

C.返還或者補(bǔ)助地方的支出

D.地方上繳的收入

10.會(huì)計(jì)職業(yè)道德的最高境界是(

)。

A.從自律走向他律

篇7

一、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)體制的選擇

1．企業(yè)財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)體制的一般形式。企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)體制同單一企業(yè)的財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)體制有著內(nèi)在聯(lián)系，但不能把兩者簡(jiǎn)單地等同起來，其根本原因在于企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的對(duì)象不是單一企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)，而是一個(gè)企業(yè)群體的財(cái)務(wù)活動(dòng)。但研究單一企業(yè)的財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)體制是確立企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)體制的基礎(chǔ)。

企業(yè)的財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)體制因企業(yè)組織形式的不同而有所區(qū)別。在實(shí)現(xiàn)了公司法人制度的典型企業(yè)中，財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)體制一般有三種類型：

(1)財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)制，即由董事會(huì)授權(quán)，由董事長(zhǎng)直接委派財(cái)務(wù)總監(jiān)，在財(cái)務(wù)總監(jiān)指導(dǎo)下設(shè)立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門。其優(yōu)點(diǎn)是直接體現(xiàn)董事會(huì)的授權(quán)，代表著投資者或股東的利益。缺憾是財(cái)務(wù)總監(jiān)直接插手企業(yè)財(cái)務(wù)工作，容易造成新的所有者代表和經(jīng)營(yíng)者權(quán)責(zé)不清，同時(shí)權(quán)力過于集中財(cái)務(wù)總監(jiān)，也容易影響經(jīng)營(yíng)者特別是財(cái)務(wù)經(jīng)理的積極性和主動(dòng)性。

(2)總會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)制。即在總經(jīng)理下設(shè)置與副總經(jīng)理平行的總會(huì)計(jì)師分管企業(yè)財(cái)務(wù)工作，在總會(huì)計(jì)師下設(shè)立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門。其優(yōu)點(diǎn)是體現(xiàn)了財(cái)務(wù)管理的專業(yè)性與決策中專家意見的權(quán)威性，是我國(guó)國(guó)有企業(yè)特有的組織形式。不足之處在于雖然明確在職權(quán)上總會(huì)計(jì)師與副總經(jīng)理平行，但客觀上給人以“專家”之銜而非職位之感，因而其實(shí)際享有的職權(quán)容易因總經(jīng)理的意愿而定，便企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的地位受到影響。

(3)財(cái)務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)制。即在總經(jīng)理下設(shè)負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的副總經(jīng)理，在財(cái)務(wù)經(jīng)理下設(shè)立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門。其特點(diǎn)是財(cái)務(wù)經(jīng)理具有和其他副總經(jīng)理平行的、同等甚至更重要的地位，對(duì)上直接向總經(jīng)理負(fù)責(zé)，直接參與公司重大問題的決策，對(duì)下直接向財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，從而組成了由總經(jīng)理掛帥的企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)和內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理系統(tǒng)。這種系統(tǒng)是經(jīng)營(yíng)者實(shí)現(xiàn)其法人財(cái)產(chǎn)權(quán)和自主經(jīng)營(yíng)權(quán)的保證，從機(jī)制上明確區(qū)分了與董事長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)的產(chǎn)權(quán)管理系統(tǒng)的權(quán)責(zé)界限，同時(shí)又便于企業(yè)內(nèi)部實(shí)行分工負(fù)責(zé)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，因而這種財(cái)務(wù)管理領(lǐng)導(dǎo)體制是適應(yīng)建立現(xiàn)代企業(yè)制度需要的一種較好選擇。

2．集團(tuán)核心企業(yè)財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)體制的選擇。從組織結(jié)構(gòu)上看，企業(yè)集團(tuán)是圍繞核心企業(yè)組成的，由核心企業(yè)、緊密層企業(yè)、關(guān)聯(lián)層企業(yè)和松散層企業(yè)構(gòu)成的具有層次結(jié)構(gòu)的企業(yè)群體，其中核心企業(yè)即集團(tuán)公司在企業(yè)集團(tuán)中處于主導(dǎo)和支配地位，核心企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)就是企業(yè)集團(tuán)的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，因此，確立企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)體制，實(shí)質(zhì)上就是確立核心企業(yè)的財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)體制。

如果核心企業(yè)已進(jìn)行了規(guī)范的公司化改造，建立了公司法人制度，其財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)體制則宜采取總經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)下的財(cái)務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)制。因?yàn)檫@符合在“產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)明確”的法人企業(yè)中，企業(yè)法人主體就是企業(yè)財(cái)務(wù)管理主體，企業(yè)法人主體在企業(yè)法人財(cái)產(chǎn)權(quán)限范圍內(nèi)，自主行使其對(duì)法人財(cái)產(chǎn)占用、使用、處分和收益的權(quán)利，按照“自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、自我約束、息我發(fā)展”的經(jīng)營(yíng)約束機(jī)制進(jìn)行自主理財(cái)。而董事長(zhǎng)直接領(lǐng)導(dǎo)下的財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)制則容易混淆出資者的產(chǎn)權(quán)管理職能與企業(yè)法人主體財(cái)務(wù)管理職能的界限，造成新的出資者代表與經(jīng)營(yíng)者權(quán)貴不清。至于總經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)下的總會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)制，盡管從表面上看它與總經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)下的財(cái)務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)制僅僅是形式上的差別，但形式是為內(nèi)容服務(wù)的，為適應(yīng)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制已勢(shì)在必然，因此，在國(guó)有企業(yè)實(shí)行公司化改造后，是否還需保留這一形式，是一個(gè)值得研究的問題。

3．集團(tuán)緊密層企業(yè)財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)體制的選擇。企業(yè)集團(tuán)的緊密層企業(yè)即核心企業(yè)的子公司，盡管從法律觀點(diǎn)看，它們不是核心企業(yè)的一個(gè)組成部分，而是寧個(gè)自負(fù)盈虧的獨(dú)立法人實(shí)體，但由于它們?cè)谌耸?、?jì)劃、財(cái)務(wù)等方面皆受制于核心企業(yè)，因此緊密層企業(yè)的財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)體制采取何種形式，是由核心企業(yè)決定的。

核心企業(yè)在確定緊密層企業(yè)財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)體制時(shí)要著重考慮核心企業(yè)與緊密層企業(yè)之間的集權(quán)與公權(quán)關(guān)系。嚴(yán)格地說，在企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理中，不存在絕對(duì)的集權(quán)型管理，也不存在絕對(duì)的分權(quán)型管理，而是采取集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合的辦法。不過在實(shí)踐中，有的企業(yè)集團(tuán)偏重于集權(quán)型管理，有的偏重于分權(quán)型管理。一般地，如果集團(tuán)核心企業(yè)在財(cái)務(wù)管理上偏重于集權(quán)型管理，則對(duì)緊密層企業(yè)的財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)體制應(yīng)選擇董事長(zhǎng)直接領(lǐng)導(dǎo)下的財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)制;反之，如果集團(tuán)核心企業(yè)在財(cái)務(wù)管理上偏重于分權(quán)型管理，則對(duì)緊密層企業(yè)的財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)體制則應(yīng)選擇總經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)下的財(cái)務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)制。至于核心企業(yè)對(duì)哪些緊密層企業(yè)應(yīng)偏重于集權(quán)，對(duì)哪些應(yīng)偏重于分權(quán)，則受許多具體因素影響，如緊密層企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、生產(chǎn)技術(shù)特點(diǎn)、產(chǎn)品種類、業(yè)務(wù)范圍、分布狀況等，其中核心企業(yè)持有緊密層企業(yè)的股份比例是一個(gè)重要因素。通常，核心企業(yè)對(duì)全資子公司一般不設(shè)董事會(huì)，對(duì)財(cái)務(wù)主管人員也是采取直接委派的做法，以實(shí)現(xiàn)其財(cái)務(wù)控制；而對(duì)于控股子公司特別是相對(duì)控股的情況下，核心企業(yè)只能通過董事會(huì)操縱經(jīng)理人員來實(shí)現(xiàn)對(duì)子公司的重大財(cái)務(wù)活動(dòng)施加影響。

二、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)組織的設(shè)計(jì)

1．企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)。企業(yè)集團(tuán)是由眾多法人企業(yè)構(gòu)成的具有層次結(jié)構(gòu)的企業(yè)聯(lián)合組織，這決定了企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)具有如下幾方面的特點(diǎn)：①理財(cái)主體的多元性。企業(yè)集團(tuán)是由眾多成員分業(yè)通過一定方式組成的，其中每個(gè)成員企業(yè)皆因是獨(dú)立法人而成為理財(cái)主體，這些不同的理財(cái)主體都有自己的財(cái)務(wù)管理組織，②財(cái)務(wù)管理權(quán)責(zé)的差異性。盡管企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部存在眾多的理財(cái)主體及相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理組織，但它們所享有的財(cái)務(wù)管理權(quán)限與承擔(dān)的責(zé)任卻是不同的，其中集團(tuán)公司及其財(cái)務(wù)總部享有居于支配地位的財(cái)務(wù)管理權(quán)限，同時(shí)也承擔(dān)著與其職權(quán)相對(duì)應(yīng)的責(zé)任；③財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)的多層次性。在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部存在著兩種性質(zhì)不同的財(cái)務(wù)組織層次結(jié)構(gòu)：一是由集團(tuán)公司財(cái)務(wù)總部與基層單位如分公司、事業(yè)部等的財(cái)務(wù)部門構(gòu)成的層次結(jié)構(gòu)，從業(yè)務(wù)上它們是上下級(jí)關(guān)系，存在著領(lǐng)導(dǎo)與被領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)系，二是集團(tuán)公司財(cái)務(wù)總部與控股子公司的財(cái)務(wù)部門構(gòu)成的層次結(jié)構(gòu)，從業(yè)務(wù)上它們不是上下級(jí)關(guān)系，但存在控制與被控制的關(guān)系。后者是企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)所特有的；④財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)之間聯(lián)系的多樣性&在集團(tuán)內(nèi)部，由于核心企業(yè)的財(cái)務(wù)部門與一般成員企業(yè)的財(cái)務(wù)部門不屬于上下級(jí)關(guān)系，它們之間的聯(lián)系也不是建立在行政命令基礎(chǔ)上的，而是通過建立規(guī)章制度、人事參與及利用各種財(cái)務(wù)調(diào)控手段等形式。

2．企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)組織設(shè)計(jì)的目標(biāo)。組織設(shè)計(jì)的目的在于通過合理配置組織要素，使組織運(yùn)行得更有效率，這是任何組織設(shè)計(jì)的共同要求。對(duì)于企業(yè)集團(tuán)而言，企業(yè)集團(tuán)是由眾多既有利益一致性又有利益獨(dú)立性的成員企業(yè)構(gòu)成的企業(yè)群體，如何協(xié)調(diào)集團(tuán)內(nèi)各成員

業(yè)的利益關(guān)系，統(tǒng)一各成員企業(yè)的財(cái)務(wù)行為，以便最大限度地發(fā)揮它的整體優(yōu)勢(shì)，這就是企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)組織設(shè)計(jì)的目標(biāo)。

在企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)組織設(shè)計(jì)中為體現(xiàn)這一目標(biāo)，需要把握好以下原則：①集權(quán)、分權(quán)適度原則。集團(tuán)公司財(cái)務(wù)總部集權(quán)過多，會(huì)影響子公司的理財(cái)積極性，但分權(quán)過度，也容易出現(xiàn)失控現(xiàn)象。通常的選擇是首先保證集團(tuán)公司財(cái)務(wù)總部集中必要的財(cái)務(wù)管理權(quán)限，特別是重大財(cái)務(wù)決策權(quán)，花此基礎(chǔ)上實(shí)行適度的分權(quán)；②權(quán)責(zé)利均衡原則。分權(quán)能否達(dá)到目的，與權(quán)責(zé)利關(guān)系處理密切相關(guān)。給予子公司、分公司的權(quán)限大但承擔(dān)的責(zé)任小，就容易產(chǎn)生濫用權(quán)力的現(xiàn)象；反之，給予的權(quán)限小但承擔(dān)的責(zé)任大，則不利于調(diào)動(dòng)子公司、分公司的積極性，因此權(quán)責(zé)應(yīng)是對(duì)稱的、均衡的。同樣道理，責(zé)任與利益之間的關(guān)系也應(yīng)是對(duì)稱的、均衡的；③機(jī)構(gòu)的設(shè)置要與集權(quán)、分權(quán)的程度相適應(yīng)。集團(tuán)內(nèi)各成員企業(yè)及其下屬單位的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置哪些職能部門，應(yīng)與享有的財(cái)務(wù)管理職權(quán)和承擔(dān)的責(zé)任相適應(yīng)，這也是財(cái)務(wù)部門履行好職責(zé)的重要保證。

3．企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)的一般模式。根據(jù)上述原則及企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)組織的特點(diǎn)，一個(gè)理想的企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)組織應(yīng)該是集權(quán)分權(quán)適度、權(quán)貢利均衡、多級(jí)分層分口控制系統(tǒng)。所謂多級(jí)分層分口控制系統(tǒng)，從縱向看，在成員企業(yè)間存在著“集團(tuán)公司(母公司)——子公司——孫公司”的多級(jí)控制關(guān)系，而在每個(gè)成員企業(yè)內(nèi)部存在著“公司總部+分公司(或事業(yè)部)——分廠(或車間)”的分層控制關(guān)系(這種分層幅度因集團(tuán)公司與成員企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模不同而有所差異)；從橫向看，在每一控制層級(jí)中又按其職責(zé)設(shè)置不同的職能部門進(jìn)行資金、成本的歸口管理和控制。

具體地講，第一層級(jí)控制設(shè)在集團(tuán)公司財(cái)務(wù)經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)下的集團(tuán)公司財(cái)務(wù)總部，負(fù)責(zé)整個(gè)集團(tuán)的資源分配、資金運(yùn)用、投資管理等總體計(jì)劃的安排。財(cái)務(wù)總部為履行職責(zé)至少要設(shè)置如下職能部門：①投融資籌劃部。其主要職責(zé)是研究、策劃企業(yè)集團(tuán)的籌資方式、籌資渠道、投資方向、投資方式等戰(zhàn)略問題和重大財(cái)務(wù)決策問題，它僅在一級(jí)控制中設(shè)置，即為企業(yè)集團(tuán)的投融資中心；②成本策劃部。負(fù)責(zé)集團(tuán)戰(zhàn)略性成本管理、主導(dǎo)產(chǎn)品的成本策劃工作、制定內(nèi)部結(jié)算價(jià)格，同時(shí)對(duì)分工協(xié)作單位(子公司、分公司、關(guān)聯(lián)公司等)的成本核算、成本控制進(jìn)行必要的業(yè)務(wù)指導(dǎo)；③財(cái)務(wù)預(yù)算部。負(fù)責(zé)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)預(yù)算的編制，預(yù)算執(zhí)行過程的控制與分析，預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考核、利潤(rùn)分配方案的制定等，其日常工作的重點(diǎn)是對(duì)下屬單位(分公司、事業(yè)部)及子公司的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行預(yù)測(cè)、分析和評(píng)價(jià)；④營(yíng)運(yùn)資金管理部。主要負(fù)責(zé)集團(tuán)公司與外部及內(nèi)部(總公司與分公司之間)、集團(tuán)公司與一般成員企業(yè)間的往來結(jié)算、存貸款事項(xiàng)及運(yùn)營(yíng)資金收支平衡的管理等。資金運(yùn)營(yíng)管理部同時(shí)還兼有對(duì)分公司、子公司資金運(yùn)營(yíng)的財(cái)務(wù)監(jiān)督和業(yè)務(wù)指導(dǎo)責(zé)任，具有縱向控制職能。

二級(jí)控制一般設(shè)在集團(tuán)公司的有獨(dú)立對(duì)外經(jīng)營(yíng)權(quán)的分公司(或事業(yè)部)及控股子公司，它們屬于企業(yè)集團(tuán)的利潤(rùn)中心，在集團(tuán)公司總體計(jì)劃內(nèi)安排具體的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并可在一定范圍內(nèi)根據(jù)市場(chǎng)需求和技術(shù)條件的變化及時(shí)調(diào)整生產(chǎn)和銷售，并建立與其相適應(yīng)的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)。在機(jī)構(gòu)上主要設(shè)置有財(cái)務(wù)預(yù)算部、銷售結(jié)算部、成本控制部、日常運(yùn)營(yíng)資金管理部等。

第三控制層級(jí)級(jí)在作為生產(chǎn)單位的分廠、車間或站隊(duì)及其他費(fèi)用單位，它們一般屬于成本控制中心，對(duì)本單位的責(zé)任成員負(fù)責(zé)。通常在此控制層級(jí)不設(shè)置專門的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，但可設(shè)置專職的會(huì)計(jì)人員如成本核算員負(fù)責(zé)目標(biāo)責(zé)任成本的分解、控制、核算、分析等。

三、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理制度的制定

l．授權(quán)任免制度。授權(quán)任免制度是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理決策機(jī)制的保證和基礎(chǔ)。企業(yè)集團(tuán)一般是由若干公司系統(tǒng)組成的，通常這些公司系統(tǒng)分別采取母公司、子公司、分公司(事業(yè)部，和關(guān)聯(lián)公司等組織形式。我國(guó)《公司法》明確董事會(huì)行使的職權(quán)有：“根據(jù)經(jīng)理的提名，聘任或者解聘公司副總經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，決定其報(bào)酬事項(xiàng)?！本唧w的權(quán)責(zé)分工制度應(yīng)由各個(gè)企業(yè)結(jié)合自己的組織形式和經(jīng)營(yíng)方式確定，從而形成一個(gè)財(cái)務(wù)經(jīng)理掛帥，主計(jì)長(zhǎng)(會(huì)計(jì)主管)和財(cái)務(wù)主任輔助的權(quán)責(zé)明確、財(cái)務(wù)關(guān)系清楚的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)運(yùn)行系統(tǒng)。

當(dāng)然，企業(yè)集團(tuán)是一個(gè)由核心層、緊密層、半緊密層和松散層構(gòu)成的具有層次結(jié)構(gòu)的企業(yè)聯(lián)合體，要建立高效運(yùn)行的企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制，不但要使每個(gè)成員企業(yè)形成一個(gè)權(quán)責(zé)明確、財(cái)務(wù)關(guān)系清楚的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)運(yùn)行系統(tǒng)，更重要的是，要使整個(gè)集團(tuán)形成一個(gè)權(quán)責(zé)明確、財(cái)務(wù)關(guān)系清楚的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)運(yùn)行系統(tǒng)。在企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中，、集團(tuán)公司及其財(cái)務(wù)總部處于支配地位，子公司的財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)體制采取何種形式，子公司的財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)采取何種方式任免，哪些財(cái)務(wù)管理權(quán)限集中于集團(tuán)公司財(cái)務(wù)總部，哪些財(cái)務(wù)管理權(quán)限下放給子公司，都應(yīng)通過授權(quán)任免制度作出明確規(guī)定。

2．財(cái)務(wù)管理工作制度。財(cái)務(wù)管理工作制度是在《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和各行業(yè)財(cái)務(wù)制度的統(tǒng)馭和指導(dǎo)下，結(jié)合本企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理特點(diǎn)與對(duì)財(cái)務(wù)管理的要求，根據(jù)具體情況制定的，它是規(guī)范企業(yè)各層次、各部門、各環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)行為的準(zhǔn)繩。財(cái)務(wù)管理工作制度具體包括籌資管理制度，投資管理制度，存貨及固定資產(chǎn)管理制度，成本費(fèi)用管理制度，債權(quán)債務(wù)管理制度，收入分配管理制度，財(cái)務(wù)預(yù)算、分析、考核制度，財(cái)務(wù)檢查及內(nèi)部控制制度，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)及規(guī)避制度，以及財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作等若干規(guī)章制度。對(duì)這廠制度的更深層次劃分，應(yīng)該既有鋅一環(huán)節(jié)的籌劃決策制度，又有具體操作運(yùn)行制度，還應(yīng)有跟蹤反饋制度。作好上述各種制度的建立與完善，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理實(shí)現(xiàn)其自我決策機(jī)制、自我調(diào)節(jié)機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)防范及規(guī)避機(jī)制等的重要保證。

企業(yè)集團(tuán)作為企業(yè)群體，其最大優(yōu)勢(shì)在于它的整體性，離開了整體性，企業(yè)集團(tuán)并無優(yōu)勢(shì)可言。因此，企業(yè)集團(tuán)在制定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作制度時(shí)，要對(duì)資金融通、資金投放;資金運(yùn)用:利潤(rùn)分配等作出統(tǒng)籌安排，根據(jù)分級(jí)、分權(quán)原則，明確規(guī)定各成員企業(yè)財(cái)務(wù)管理權(quán)限、范圍及責(zé)任，以確保集團(tuán)整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

3．激勵(lì)約束制度。企業(yè)集團(tuán)的最大優(yōu)勢(shì)在于它的整體性。要使企此集團(tuán)的整體優(yōu)勢(shì)得以充分發(fā)揮需要解決兩方面的問題，一是集團(tuán)核心企業(yè)對(duì)一般成員企業(yè)的吸引力問題，二是核心企業(yè)對(duì)一般成員企業(yè)的控制力問題，而這兩方面的問題又是統(tǒng)一的。因?yàn)榭刂屏w現(xiàn)的是一種管理行為機(jī)制，而吸引力反映的卻是一種對(duì)客觀的認(rèn)識(shí)并相應(yīng)采取某種行動(dòng)的行為機(jī)制。有效的管理行為機(jī)制可以提高生產(chǎn)率，而生產(chǎn)率的提高又促進(jìn)了企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展，進(jìn)而為滿足成員企業(yè)的利益及發(fā)展提供了更大的可能性，從而加大了吸引力。而解決上述兩方面的問題就是要通過建立激勵(lì)約束機(jī)制來實(shí)現(xiàn)。

篇8

第一條為建立適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)需要的國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理體制，進(jìn)一步搞好國(guó)有企業(yè)，推動(dòng)國(guó)有經(jīng)濟(jì)布局和結(jié)構(gòu)的戰(zhàn)略性調(diào)整，發(fā)展和壯大國(guó)有經(jīng)濟(jì)，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值，制定本條例。

第二條國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)、國(guó)有參股企業(yè)中的國(guó)有資產(chǎn)的監(jiān)督管理，適用本條例。

金融機(jī)構(gòu)中的國(guó)有資產(chǎn)的監(jiān)督管理，不適用本條例。

第三條本條例所稱企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)，是指國(guó)家對(duì)企業(yè)各種形式的投資和投資所形成的權(quán)益，以及依法認(rèn)定為國(guó)家所有的其他權(quán)益。

第四條企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)屬于國(guó)家所有。國(guó)家實(shí)行由國(guó)務(wù)院和地方人民政府分別代表國(guó)家履行出資人職責(zé)，享有所有者權(quán)益，權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任相統(tǒng)一，管資產(chǎn)和管人、管事相結(jié)合的國(guó)有資產(chǎn)管理體制。

第五條國(guó)務(wù)院代表國(guó)家對(duì)關(guān)系國(guó)民經(jīng)濟(jì)命脈和國(guó)家安全的大型國(guó)有及國(guó)有控股、國(guó)有參股企業(yè)，重要基礎(chǔ)設(shè)施和重要自然資源等領(lǐng)域的國(guó)有及國(guó)有控股、國(guó)有參股企業(yè)，履行出資人職責(zé)。國(guó)務(wù)院履行出資人職責(zé)的企業(yè)，由國(guó)務(wù)院確定、公布。

省、自治區(qū)、直轄市人民政府和設(shè)區(qū)的市、自治州級(jí)人民政府分別代表國(guó)家對(duì)由國(guó)務(wù)院履行出資人職責(zé)以外的國(guó)有及國(guó)有控股、國(guó)有參股企業(yè)，履行出資人職責(zé)。其中，省、自治區(qū)、直轄市人民政府履行出資人職責(zé)的國(guó)有及國(guó)有控股、國(guó)有參股企業(yè)，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定、公布，并報(bào)國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)備案；其他由設(shè)區(qū)的市、自治州級(jí)人民政府履行出資人職責(zé)的國(guó)有及國(guó)有控股、國(guó)有參股企業(yè)，由設(shè)區(qū)的市、自治州級(jí)人民政府確定、公布，并報(bào)省、自治區(qū)、直轄市人民政府國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)備案。

國(guó)務(wù)院，省、自治區(qū)、直轄市人民政府，設(shè)區(qū)的市、自治州級(jí)人民政府履行出資人職責(zé)的企業(yè)，以下統(tǒng)稱所出資企業(yè)。

第六條國(guó)務(wù)院，省、自治區(qū)、直轄市人民政府，設(shè)區(qū)的市、自治州級(jí)人民政府，分別設(shè)立國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)。國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)根據(jù)授權(quán)，依法履行出資人職責(zé)，依法對(duì)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)督管理。

企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)較少的設(shè)區(qū)的市、自治州，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)，可以不單獨(dú)設(shè)立國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)。

第七條各級(jí)人民政府應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)有資產(chǎn)管理法律、法規(guī)，堅(jiān)持政府的社會(huì)公共管理職能與國(guó)有資產(chǎn)出資人職能分開，堅(jiān)持政企分開，實(shí)行所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離。

國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)不行使政府的社會(huì)公共管理職能，政府其他機(jī)構(gòu)、部門不履行企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)出資人職責(zé)。

第八條國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)依照本條例和其他有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度，嚴(yán)格執(zhí)行法律、行政法規(guī)。

第九條發(fā)生戰(zhàn)爭(zhēng)、嚴(yán)重自然災(zāi)害或者其他重大、緊急情況時(shí)，國(guó)家可以依法統(tǒng)一調(diào)用、處置企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)。

第十條所出資企業(yè)及其投資設(shè)立的企業(yè)，享有有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的企業(yè)經(jīng)營(yíng)自。

國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)支持企業(yè)依法自主經(jīng)營(yíng)，除履行出資人職責(zé)以外，不得干預(yù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

第十一條所出資企業(yè)應(yīng)當(dāng)努力提高經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)其經(jīng)營(yíng)管理的企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)承擔(dān)保值增值責(zé)任。

所出資企業(yè)應(yīng)當(dāng)接受國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)依法實(shí)施的監(jiān)督管理，不得損害企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)所有者和其他出資人的合法權(quán)益。

第二章國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)

第十二條國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)是代表國(guó)務(wù)院履行出資人職責(zé)、負(fù)責(zé)監(jiān)督管理企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)的直屬特設(shè)機(jī)構(gòu)。

省、自治區(qū)、直轄市人民政府國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)，設(shè)區(qū)的市、自治州級(jí)人民政府國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)是代表本級(jí)政府履行出資人職責(zé)、負(fù)責(zé)監(jiān)督管理企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)的直屬特設(shè)機(jī)構(gòu)。

上級(jí)政府國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)依法對(duì)下級(jí)政府的國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。

第十三條國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的主要職責(zé)是：

（一）依照《中華人民共和國(guó)公司法》等法律、法規(guī)，對(duì)所出資企業(yè)履行出資人職責(zé)，維護(hù)所有者權(quán)益；

（二）指導(dǎo)推進(jìn)國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)的改革和重組；

（三）依照規(guī)定向所出資企業(yè)派出監(jiān)事會(huì)；

（四）依照法定程序?qū)λ鲑Y企業(yè)的企業(yè)負(fù)責(zé)人進(jìn)行任免、考核，并根據(jù)考核結(jié)果對(duì)其進(jìn)行獎(jiǎng)懲；

（五）通過統(tǒng)計(jì)、稽核等方式對(duì)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)的保值增值情況進(jìn)行監(jiān)管；

（六）履行出資人的其他職責(zé)和承辦本級(jí)政府交辦的其他事項(xiàng)。

國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)除前款規(guī)定職責(zé)外，可以制定企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理的規(guī)章、制度。

第十四條國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的主要義務(wù)是：

（一）推進(jìn)國(guó)有資產(chǎn)合理流動(dòng)和優(yōu)化配置，推動(dòng)國(guó)有經(jīng)濟(jì)布局和結(jié)構(gòu)的調(diào)整；

（二）保持和提高關(guān)系國(guó)民經(jīng)濟(jì)命脈和國(guó)家安全領(lǐng)域國(guó)有經(jīng)濟(jì)的控制力和競(jìng)爭(zhēng)力，提高國(guó)有經(jīng)濟(jì)的整體素質(zhì)；

（三）探索有效的企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)體制和方式，加強(qiáng)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理工作，促進(jìn)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)保值增值，防止企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)流失；

（四）指導(dǎo)和促進(jìn)國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度，完善法人治理結(jié)構(gòu)，推進(jìn)管理現(xiàn)代化；

（五）尊重、維護(hù)國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)經(jīng)營(yíng)自，依法維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益，促進(jìn)企業(yè)依法經(jīng)營(yíng)管理，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力；

（六）指導(dǎo)和協(xié)調(diào)解決國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)改革與發(fā)展中的困難和問題。

第十五條國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)向本級(jí)政府報(bào)告企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理工作、國(guó)有資產(chǎn)保值增值狀況和其他重大事項(xiàng)。

第三章企業(yè)負(fù)責(zé)人管理

第十六條國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立健全適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度要求的企業(yè)負(fù)責(zé)人的選用機(jī)制和激勵(lì)約束機(jī)制。

第十七條國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)依照有關(guān)規(guī)定，任免或者建議任免所出資企業(yè)的企業(yè)負(fù)責(zé)人：

（一）任免國(guó)有獨(dú)資企業(yè)的總經(jīng)理、副總經(jīng)理、總會(huì)計(jì)師及其他企業(yè)負(fù)責(zé)人；

（二）任免國(guó)有獨(dú)資公司的董事長(zhǎng)、副董事長(zhǎng)、董事，并向其提出總經(jīng)理、副總經(jīng)理、總會(huì)計(jì)師等的任免建議；

（三）依照公司章程，提出向國(guó)有控股的公司派出的董事、監(jiān)事人選，推薦國(guó)有控股的公司的董事長(zhǎng)、副董事長(zhǎng)和監(jiān)事會(huì)主席人選，并向其提出總經(jīng)理、副總經(jīng)理、總會(huì)計(jì)師人選的建議；

（四）依照公司章程，提出向國(guó)有參股的公司派出的董事、監(jiān)事人選。

國(guó)務(wù)院，省、自治區(qū)、直轄市人民政府，設(shè)區(qū)的市、自治州級(jí)人民政府，對(duì)所出資企業(yè)的企業(yè)負(fù)責(zé)人的任免另有規(guī)定的，按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第十八條國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核制度，與其任命的企業(yè)負(fù)責(zé)人簽訂業(yè)績(jī)合同，根據(jù)業(yè)績(jī)合同對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人進(jìn)行年度考核和任期考核。

第十九條國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)規(guī)定，確定所出資企業(yè)中的國(guó)有獨(dú)資企業(yè)、國(guó)有獨(dú)資公司的企業(yè)負(fù)責(zé)人的薪酬；依據(jù)考核結(jié)果，決定其向所出資企業(yè)派出的企業(yè)負(fù)責(zé)人的獎(jiǎng)懲。

第四章企業(yè)重大事項(xiàng)管理

第二十條國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)指導(dǎo)國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度，審核批準(zhǔn)其所出資企業(yè)中的國(guó)有獨(dú)資企業(yè)、國(guó)有獨(dú)資公司的重組、股份制改造方案和所出資企業(yè)中的國(guó)有獨(dú)資公司的章程。

第二十一條國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)依照法定程序決定其所出資企業(yè)中的國(guó)有獨(dú)資企業(yè)、國(guó)有獨(dú)資公司的分立、合并、破產(chǎn)、解散、增減資本、發(fā)行公司債券等重大事項(xiàng)。其中，重要的國(guó)有獨(dú)資企業(yè)、國(guó)有獨(dú)資公司分立、合并、破產(chǎn)、解散的，應(yīng)當(dāng)由國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)審核后，報(bào)本級(jí)人民政府批準(zhǔn)。

國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)依照法定程序?qū)徍?、決定國(guó)防科技工業(yè)領(lǐng)域其所出資企業(yè)中的國(guó)有獨(dú)資企業(yè)、國(guó)有獨(dú)資公司的有關(guān)重大事項(xiàng)時(shí)，按照國(guó)家有關(guān)法律、規(guī)定執(zhí)行。

第二十二條國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)依照公司法的規(guī)定，派出股東代表、董事，參加國(guó)有控股的公司、國(guó)有參股的公司的股東會(huì)、董事會(huì)。

國(guó)有控股的公司、國(guó)有參股的公司的股東會(huì)、董事會(huì)決定公司的分立、合并、破產(chǎn)、解散、增減資本、發(fā)行公司債券、任免企業(yè)負(fù)責(zé)人等重大事項(xiàng)時(shí)，國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)派出的股東代表、董事，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的指示發(fā)表意見、行使表決權(quán)。

國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)派出的股東代表、董事，應(yīng)當(dāng)將其履行職責(zé)的有關(guān)情況及時(shí)向國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)報(bào)告。

第二十三條國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)決定其所出資企業(yè)的國(guó)有股權(quán)轉(zhuǎn)讓。其中，轉(zhuǎn)讓全部國(guó)有股權(quán)或者轉(zhuǎn)讓部分國(guó)有股權(quán)致使國(guó)家不再擁有控股地位的，報(bào)本級(jí)人民政府批準(zhǔn)。

第二十四條所出資企業(yè)投資設(shè)立的重要子企業(yè)的重大事項(xiàng)，需由所出資企業(yè)報(bào)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的，管理辦法由國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)另行制定，報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)。

第二十五條國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定組織協(xié)調(diào)所出資企業(yè)中的國(guó)有獨(dú)資企業(yè)、國(guó)有獨(dú)資公司的兼并破產(chǎn)工作，并配合有關(guān)部門做好企業(yè)下崗職工安置等工作。

第二十六條國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定擬訂所出資企業(yè)收入分配制度改革的指導(dǎo)意見，調(diào)控所出資企業(yè)工資分配的總體水平。

第二十七條所出資企業(yè)中的國(guó)有獨(dú)資企業(yè)、國(guó)有獨(dú)資公司經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，可以作為國(guó)務(wù)院規(guī)定的投資公司、控股公司，享有公司法第十二條規(guī)定的權(quán)利；可以作為國(guó)家授權(quán)投資的機(jī)構(gòu)，享有公司法第二十條規(guī)定的權(quán)利。

第二十八條國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)可以對(duì)所出資企業(yè)中具備條件的國(guó)有獨(dú)資企業(yè)、國(guó)有獨(dú)資公司進(jìn)行國(guó)有資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營(yíng)。

被授權(quán)的國(guó)有獨(dú)資企業(yè)、國(guó)有獨(dú)資公司對(duì)其全資、控股、參股企業(yè)中國(guó)家投資形成的國(guó)有資產(chǎn)依法進(jìn)行經(jīng)營(yíng)、管理和監(jiān)督。

第二十九條被授權(quán)的國(guó)有獨(dú)資企業(yè)、國(guó)有獨(dú)資公司應(yīng)當(dāng)建立和完善規(guī)范的現(xiàn)代企業(yè)制度，并承擔(dān)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)的保值增值責(zé)任。

第五章企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)管理

第三十條國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，負(fù)責(zé)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)界定、產(chǎn)權(quán)登記、資產(chǎn)評(píng)估監(jiān)管、清產(chǎn)核資、資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)、綜合評(píng)價(jià)等基礎(chǔ)管理工作。

國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)協(xié)調(diào)其所出資企業(yè)之間的企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)糾紛。

第三十一條國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)交易監(jiān)督管理制度，加強(qiáng)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)交易的監(jiān)督管理，促進(jìn)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)的合理流動(dòng)，防止企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)流失。

第三十二條國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)對(duì)其所出資企業(yè)的企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)收益依法履行出資人職責(zé)；對(duì)其所出資企業(yè)的重大投融資規(guī)劃、發(fā)展戰(zhàn)略和規(guī)劃，依照國(guó)家發(fā)展規(guī)劃和產(chǎn)業(yè)政策履行出資人職責(zé)。

第三十三條所出資企業(yè)中的國(guó)有獨(dú)資企業(yè)、國(guó)有獨(dú)資公司的重大資產(chǎn)處置，需由國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的，依照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第六章企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督

第三十四條國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)代表國(guó)務(wù)院向其所出資企業(yè)中的國(guó)有獨(dú)資企業(yè)、國(guó)有獨(dú)資公司派出監(jiān)事會(huì)。監(jiān)事會(huì)的組成、職權(quán)、行為規(guī)范等，依照《國(guó)有企業(yè)監(jiān)事會(huì)暫行條例》的規(guī)定執(zhí)行。

地方人民政府國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)代表本級(jí)人民政府向其所出資企業(yè)中的國(guó)有獨(dú)資企業(yè)、國(guó)有獨(dú)資公司派出監(jiān)事會(huì)，參照《國(guó)有企業(yè)監(jiān)事會(huì)暫行條例》的規(guī)定執(zhí)行。

第三十五條國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)依法對(duì)所出資企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督，建立和完善國(guó)有資產(chǎn)保值增值指標(biāo)體系，維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)出資人的權(quán)益。

第三十六條國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)控制，依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定建立健全財(cái)務(wù)、審計(jì)、企業(yè)法律顧問和職工民主監(jiān)督等制度。

第三十七條所出資企業(yè)中的國(guó)有獨(dú)資企業(yè)、國(guó)有獨(dú)資公司應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定定期向國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)報(bào)告財(cái)務(wù)狀況、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況和國(guó)有資產(chǎn)保值增值狀況。

第七章法律責(zé)任

第三十八條國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)不按規(guī)定任免或者建議任免所出資企業(yè)的企業(yè)負(fù)責(zé)人，或者違法干預(yù)所出資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，侵犯其合法權(quán)益，造成企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)損失或者其他嚴(yán)重后果的，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第三十九條所出資企業(yè)中的國(guó)有獨(dú)資企業(yè)、國(guó)有獨(dú)資公司未按照規(guī)定向國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)報(bào)告財(cái)務(wù)狀況、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況和國(guó)有資產(chǎn)保值增值狀況的，予以警告；情節(jié)嚴(yán)重的，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予紀(jì)律處分。

篇9

第一條根據(jù)國(guó)務(wù)院《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》和有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合本省實(shí)際，制定本辦法。

第二條本省國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)、國(guó)有參股企業(yè)的國(guó)有資產(chǎn)的監(jiān)督管理，適用本辦法。

第三條本辦法所稱企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)，是指國(guó)家對(duì)企業(yè)各種形式的投資和投資所形成的權(quán)益，以及依法認(rèn)定為國(guó)家所有的其他權(quán)益。

第四條企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)屬于國(guó)家所有。

本省實(shí)行由省人民政府和設(shè)區(qū)的市人民政府分別代表國(guó)家履行出資人職責(zé)，享有所有者權(quán)益，權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任相統(tǒng)一，管資產(chǎn)和管人、管事相結(jié)合的企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理體制。

第五條省人民政府和設(shè)區(qū)的市人民政府分別設(shè)立國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)。國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)根據(jù)本級(jí)人民政府授權(quán)，代表本級(jí)人民政府依法履行出資人職責(zé)，依法對(duì)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)督管理。

縣（市、區(qū)）人民政府不設(shè)立國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)，由設(shè)區(qū)的市人民政府國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)和縣（市、區(qū)）人民政府根據(jù)需要，確定有關(guān)組織對(duì)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理。

第六條省人民政府、設(shè)區(qū)的市人民政府授權(quán)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)履行出資人職責(zé)的企業(yè)，統(tǒng)稱所出資企業(yè)。

省人民政府國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)所出資企業(yè)，由省人民政府確定、公布，并報(bào)國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)備案；設(shè)區(qū)的市人民政府國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)所出資企業(yè)，由設(shè)區(qū)的市人民政府確定、公布，并報(bào)省人民政府國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)備案。

第七條所出資企業(yè)依法享有企業(yè)經(jīng)營(yíng)自，對(duì)其經(jīng)營(yíng)管理的企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)承擔(dān)保值增值責(zé)任。

第八條國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)不行使政府的社會(huì)公共管理職能，政府其他機(jī)構(gòu)、部門不履行企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)出資人職責(zé)。

國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)支持企業(yè)依法自主經(jīng)營(yíng)，不得干預(yù)所出資企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不得違法收取費(fèi)用，不得增加企業(yè)負(fù)擔(dān)。

第二章國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)

第九條國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)是代表本級(jí)人民政府履行出資人職責(zé)、負(fù)責(zé)監(jiān)督管理企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)的直屬特設(shè)機(jī)構(gòu)。

上級(jí)人民政府國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)依法對(duì)下級(jí)人民政府的國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。

第十條國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的主要職責(zé)：

（一）依法對(duì)所出資企業(yè)履行出資人職責(zé)，維護(hù)所有者權(quán)益；

（二）依照有關(guān)規(guī)定向所出資企業(yè)派出監(jiān)事會(huì)或者監(jiān)事；

（三）依照法定程序?qū)λ鲑Y企業(yè)的企業(yè)負(fù)責(zé)人進(jìn)行任免、考核，并根據(jù)考核結(jié)果對(duì)其進(jìn)行獎(jiǎng)懲；

（四）對(duì)所出資企業(yè)的國(guó)有資產(chǎn)收益進(jìn)行考核和組織收繳，按要求編制再投入預(yù)算建議計(jì)劃；

（五）依法對(duì)所出資企業(yè)的重大事項(xiàng)進(jìn)行審核；

（六）指導(dǎo)、監(jiān)督所出資企業(yè)的法律顧問制度建設(shè)；

（七）指導(dǎo)國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)的改革和重組；

（八）依法監(jiān)督企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)交易活動(dòng)；

（九）建立和完善企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)保值增值指標(biāo)體系，通過統(tǒng)計(jì)、稽核等方式對(duì)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)的保值增值情況進(jìn)行監(jiān)管；

（十）本級(jí)人民政府規(guī)定的其他職責(zé)。

第十一條國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的主要義務(wù)：

（一）探索有效的企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)體制和方式，加強(qiáng)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理工作，防止國(guó)有資產(chǎn)流失，督促企業(yè)實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值；

（二）推進(jìn)國(guó)有資產(chǎn)合理流動(dòng)和優(yōu)化配置，推動(dòng)國(guó)有經(jīng)濟(jì)布局和結(jié)構(gòu)的調(diào)整，提高國(guó)有經(jīng)濟(jì)的整體素質(zhì)和競(jìng)爭(zhēng)力；

（三）推動(dòng)建立歸屬清晰、權(quán)責(zé)明確、保護(hù)嚴(yán)格、流轉(zhuǎn)順暢的現(xiàn)代產(chǎn)權(quán)制度；

（四）指導(dǎo)和促進(jìn)國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度，完善法人治理結(jié)構(gòu)，推進(jìn)管理現(xiàn)代化；

（五）尊重、維護(hù)國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)的經(jīng)營(yíng)自，依法維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益，促進(jìn)企業(yè)依法經(jīng)營(yíng)管理；

（六）指導(dǎo)和協(xié)調(diào)解決國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)在改革、發(fā)展中的困難和問題；

（七）本級(jí)人民政府規(guī)定的其他義務(wù)。

第十二條國(guó)有資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定向本級(jí)人民政府報(bào)告企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理工作、國(guó)有資產(chǎn)保值增值狀況和其他重大事項(xiàng)。

第三章所出資企業(yè)負(fù)責(zé)人管理

第十三條國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)依照有關(guān)規(guī)定，任免或者建議任免所出資企業(yè)的負(fù)責(zé)人：

（一）任免國(guó)有獨(dú)資企業(yè)的總經(jīng)理、副總經(jīng)理、總會(huì)計(jì)師及其他企業(yè)負(fù)責(zé)人；

（二）任免國(guó)有獨(dú)資公司的董事長(zhǎng)、副董事長(zhǎng)、董事，并向董事會(huì)提出總經(jīng)理、副總經(jīng)理、總會(huì)計(jì)師等的任免建議；

（三）依照公司章程，提出向國(guó)有控股公司派出的董事、監(jiān)事人選，推薦國(guó)有控股公司的董事長(zhǎng)、副董事長(zhǎng)和監(jiān)事會(huì)主席人選，并向董事會(huì)提出總經(jīng)理、副總經(jīng)理、總會(huì)計(jì)師等人選的建議；

（四）依照公司章程，提出向國(guó)有參股公司派出的董事、監(jiān)事人選。

省人民政府和設(shè)區(qū)的市人民政府對(duì)所出資企業(yè)負(fù)責(zé)人的任免、考核另有規(guī)定的，按規(guī)定執(zhí)行。

第十四條國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立健全適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度要求的企業(yè)負(fù)責(zé)人選任制度，并按照規(guī)定的條件和程序選拔任用所出資企業(yè)的負(fù)責(zé)人。

第十五條國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)可以根據(jù)需要，向社會(huì)公開選聘所出資企業(yè)中的國(guó)有獨(dú)資企業(yè)、國(guó)有獨(dú)資公司的高級(jí)經(jīng)營(yíng)管理人員。

第十六條國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照年度考核與任期考核、考核結(jié)果與兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲相結(jié)合的原則，建立健全對(duì)所出資企業(yè)負(fù)責(zé)人的業(yè)績(jī)考核制度，與其任命的企業(yè)負(fù)責(zé)人簽訂年度經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)責(zé)任書和任期經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)責(zé)任書，對(duì)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)完成情況進(jìn)行考核，并根據(jù)考核結(jié)果決定對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人的獎(jiǎng)懲。

第十七條國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立健全企業(yè)負(fù)責(zé)人的激勵(lì)約束機(jī)制，制定所出資企業(yè)中的國(guó)有獨(dú)資企業(yè)、國(guó)有獨(dú)資公司的企業(yè)負(fù)責(zé)人薪酬分配辦法。

第四章所出資企業(yè)重大事項(xiàng)管理

第十八條所出資企業(yè)的下列重大事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)報(bào)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)審核批準(zhǔn)：

（一）國(guó)有獨(dú)資公司的章程；

（二）國(guó)有獨(dú)資企業(yè)和國(guó)有獨(dú)資公司的重組、股份制改造方案；

（三）國(guó)有獨(dú)資企業(yè)和國(guó)有獨(dú)資公司的分立、合并、破產(chǎn)、解散、增減資本或者發(fā)行公司債券；

（四）國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)的重大投融資計(jì)劃；

（五）國(guó)有股權(quán)轉(zhuǎn)讓；

（六）在增資擴(kuò)股中全部或者部分放棄國(guó)有股認(rèn)股權(quán)；

（七）在上市公司配股中全部、部分放棄國(guó)有股配股權(quán)或者采用增發(fā)股票、定向吸納其他非國(guó)有資本投資入股等方式，導(dǎo)致國(guó)有股比例下降；

（八）國(guó)有獨(dú)資企業(yè)和國(guó)有獨(dú)資公司處置重大有形資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)；

（九）國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)的工資分配總額；

（十）省人民政府和設(shè)區(qū)的市人民政府規(guī)定的其他重大事項(xiàng)。

所出資企業(yè)投資設(shè)立的子企業(yè)的重大事項(xiàng)，依照國(guó)家和本省有關(guān)規(guī)定審核批準(zhǔn)。

第十九條國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)在審核批準(zhǔn)所出資企業(yè)的重大事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)自接到所出資企業(yè)提交的全部資料之日起20個(gè)工作日內(nèi)，決定批準(zhǔn)或者不予批準(zhǔn)。因特殊情況不能按期作出決定的，經(jīng)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以延長(zhǎng)10個(gè)工作日。逾期未作出決定的，視為批準(zhǔn)。

第二十條所出資企業(yè)的下列重大事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)由國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)審核后，報(bào)本級(jí)人民政府批準(zhǔn)：

（一）重要的國(guó)有獨(dú)資企業(yè)和國(guó)有獨(dú)資公司的分立、合并、破產(chǎn)或者解散；

（二）轉(zhuǎn)讓全部國(guó)有股權(quán)或者轉(zhuǎn)讓部分國(guó)有股權(quán)致使國(guó)家不再擁有控股地位。

第二十一條所出資企業(yè)中的國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)的下列重大事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)向國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)報(bào)告：

（一）與自然人、法人或者其他組織進(jìn)行超過國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)規(guī)定限額的資產(chǎn)托管、承包、租賃、買賣或者置換活動(dòng)；

（二）對(duì)外提供的單項(xiàng)擔(dān)保額達(dá)到本企業(yè)凈資產(chǎn)20%、累計(jì)擔(dān)保額達(dá)到本企業(yè)凈資產(chǎn)50%，以及向本企業(yè)以外的自然人、法人或者其他組織提供非對(duì)等擔(dān)保；

（三）發(fā)生生產(chǎn)安全事故造成企業(yè)人員傷亡和重大財(cái)產(chǎn)損失；

（四）重大會(huì)計(jì)政策變更；

（五）捐贈(zèng)企業(yè)資產(chǎn)；

（六）涉及企業(yè)資產(chǎn)的仲裁、訴訟或者企業(yè)資產(chǎn)被有關(guān)機(jī)關(guān)和單位采取查封、凍結(jié)、扣押等強(qiáng)制措施；

（七）產(chǎn)品被外國(guó)或者地區(qū)列入反傾銷調(diào)查目錄；

（八）企業(yè)負(fù)責(zé)人因被采取人身強(qiáng)制措施或者健康等原因不能履行職責(zé)；

（九）省人民政府和設(shè)區(qū)的市人民政府規(guī)定的其他重大事項(xiàng)。

第二十二條國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國(guó)公司法》的規(guī)定，向所出資企業(yè)中的國(guó)有控股公司、國(guó)有參股公司派出股東代表、董事，參加公司的股東會(huì)、董事會(huì)。

在國(guó)有控股公司、國(guó)有參股公司的股東會(huì)、董事會(huì)決定公司的分立、合并、破產(chǎn)、解散、增減資本、發(fā)行公司債券、任免企業(yè)負(fù)責(zé)人等重大事項(xiàng)時(shí)，國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)派出的股東代表、董事，應(yīng)當(dāng)事前向國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)報(bào)告，按照國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的意見行使表決權(quán)，并在股東會(huì)、董事會(huì)閉會(huì)之日起5個(gè)工作日內(nèi)將其履行職責(zé)的有關(guān)情況向國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)提交書面報(bào)告。報(bào)告應(yīng)當(dāng)附有股東會(huì)、董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要。

第二十三條國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)依照有關(guān)規(guī)定，組織協(xié)調(diào)所出資企業(yè)中的國(guó)有獨(dú)資企業(yè)、國(guó)有獨(dú)資公司的兼并破產(chǎn)工作，并配合有關(guān)部門做好企業(yè)下崗職工安置等項(xiàng)工作。

第二十四條國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)可以對(duì)所出資企業(yè)中資產(chǎn)規(guī)模較大、法人治理結(jié)構(gòu)完善、內(nèi)部管理制度健全、經(jīng)營(yíng)狀況較好的國(guó)有獨(dú)資企業(yè)、國(guó)有獨(dú)資公司進(jìn)行國(guó)有資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營(yíng)。被授權(quán)的國(guó)有獨(dú)資企業(yè)、國(guó)有獨(dú)資公司應(yīng)當(dāng)承擔(dān)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)的保值增值責(zé)任。

第五章企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)管理

第二十五條國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)依照國(guó)家和本省有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)和完善企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)界定、產(chǎn)權(quán)登記、資產(chǎn)評(píng)估監(jiān)管、清產(chǎn)核資、資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)和綜合評(píng)價(jià)等基礎(chǔ)管理工作。

第二十六條下列資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)界定為企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)：

（一）國(guó)家和本省授權(quán)投資的部門或者單位以貨幣、實(shí)物和所有權(quán)屬于國(guó)家的土地使用權(quán)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)等向企業(yè)投資所形成的國(guó)家資本金；

（二）企業(yè)運(yùn)用國(guó)家資本金所形成的稅后利潤(rùn)留給企業(yè)作為增加投資的部分，以及企業(yè)從稅后利潤(rùn)中提取的盈余公積金、公益金和未分配利潤(rùn)；

（三）國(guó)有企業(yè)用于投資的減免稅金；

（四）由國(guó)家承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)，完全用借入資金投資開辦的企業(yè)所積累的資產(chǎn)；

（五）用國(guó)有資產(chǎn)兼并、購(gòu)買其他企業(yè)或者其他企業(yè)資產(chǎn)所形成的產(chǎn)權(quán)；

（六）應(yīng)當(dāng)依法界定為企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)的其他資產(chǎn)。

第二十七條國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)依照國(guó)家和本省有關(guān)規(guī)定，對(duì)國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)、國(guó)有參股企業(yè)進(jìn)行企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記，并建立健全產(chǎn)權(quán)登記檔案制度，定期分析和向本級(jí)人民政府報(bào)告企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)狀況。

第二十八條國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)、國(guó)有參股企業(yè)在進(jìn)行改制、分立、合并、破產(chǎn)、解散、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、以非貨幣資產(chǎn)對(duì)外投資或者資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、拍賣、收購(gòu)、置換時(shí)，必須依法采用公開招標(biāo)投標(biāo)的方式，委托具有相應(yīng)資質(zhì)的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估。

國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)資產(chǎn)評(píng)估活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督管理，并對(duì)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告進(jìn)行審核確認(rèn)。

第二十九條國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)依照國(guó)家和本省有關(guān)規(guī)定，組織所出資企業(yè)進(jìn)行清產(chǎn)核資，并對(duì)清產(chǎn)核資結(jié)果進(jìn)行審核確認(rèn)。

第三十條國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)的存量、分布、結(jié)構(gòu)及其變動(dòng)和運(yùn)營(yíng)效益等基本情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，掌握企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)的基本情況和運(yùn)營(yíng)狀況。

國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)、國(guó)有參股企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的規(guī)定，提交國(guó)有資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)報(bào)表和國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)報(bào)表等有關(guān)資料。

第三十一條國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)依照國(guó)家和本省有關(guān)規(guī)定，建立健全企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)指標(biāo)評(píng)價(jià)體系，對(duì)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)的運(yùn)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)效益、償債能力、發(fā)展能力等情況進(jìn)行定量、定性對(duì)比分析，作出準(zhǔn)確評(píng)價(jià)。

第三十二條國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立和完善企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)交易監(jiān)督管理制度。

企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)交易必須通過依法批準(zhǔn)設(shè)立的產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)公開進(jìn)行，不得私下交易。

第三十三條所出資企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)的收益應(yīng)當(dāng)納入本級(jí)預(yù)算管理。

國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)對(duì)所出資企業(yè)的企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)收益依法履行出資人職責(zé)，按照優(yōu)化國(guó)有經(jīng)濟(jì)布局的要求，編制再投入預(yù)算建議計(jì)劃，并負(fù)責(zé)組織實(shí)施。

第三十四條國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策及當(dāng)?shù)氐膰?guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展規(guī)劃，審核所出資企業(yè)中的國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃、重大投融資規(guī)劃，對(duì)企業(yè)的投資方向和投資總量進(jìn)行監(jiān)督管理，必要時(shí)對(duì)企業(yè)的投資決策進(jìn)行后評(píng)估。

第三十五條所出資企業(yè)之間發(fā)生國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)糾紛時(shí)，應(yīng)當(dāng)協(xié)商解決。協(xié)商不成的，可以申請(qǐng)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)協(xié)調(diào)處理。

第六章企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督

第三十六條國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)代表本級(jí)人民政府向所出資企業(yè)中的國(guó)有獨(dú)資企業(yè)、國(guó)有獨(dú)資公司派出監(jiān)事會(huì)；依照《中華人民共和國(guó)公司法》等有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定和公司章程，向所出資企業(yè)中的國(guó)有控股、國(guó)有參股公司派出監(jiān)事。

第三十七條監(jiān)事會(huì)的組成、職權(quán)、工作方式、行為規(guī)范等，參照國(guó)務(wù)院《國(guó)有企業(yè)監(jiān)事會(huì)暫行條例》的規(guī)定執(zhí)行。

監(jiān)事會(huì)依法對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)、國(guó)有資產(chǎn)保值增值狀況以及企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)營(yíng)管理行為等進(jìn)行監(jiān)督，并向國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)提交監(jiān)督檢查報(bào)告。

第三十八條派駐監(jiān)事會(huì)的企業(yè)應(yīng)當(dāng)配合監(jiān)事會(huì)的工作，如實(shí)向監(jiān)事會(huì)報(bào)告重大事項(xiàng)，并定期報(bào)送企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

派駐監(jiān)事會(huì)的企業(yè)召開董事會(huì)和研究企業(yè)改革發(fā)展、年度財(cái)務(wù)預(yù)決算、重要產(chǎn)權(quán)變動(dòng)和重要人事調(diào)整等重大事項(xiàng)的會(huì)議，必須邀請(qǐng)監(jiān)事會(huì)成員列席。

第三十九條國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)可以根據(jù)需要，向所出資企業(yè)中的國(guó)有獨(dú)資企業(yè)、國(guó)有獨(dú)資公司派出總會(huì)計(jì)師或者財(cái)務(wù)總監(jiān)，對(duì)該企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和運(yùn)營(yíng)效益進(jìn)行監(jiān)督。

所出資企業(yè)中的國(guó)有獨(dú)資企業(yè)、國(guó)有獨(dú)資公司應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)規(guī)定，定期向國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)報(bào)告財(cái)務(wù)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和國(guó)有資產(chǎn)保值增值狀況。

第四十條國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)等有關(guān)部門依法實(shí)施的監(jiān)督檢查，并依照國(guó)家和本省有關(guān)規(guī)定，建立健全企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)、審計(jì)和職工民主監(jiān)督等制度，完善科學(xué)決策機(jī)制，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)控制工作。

第四十一條國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立企業(yè)法律顧問制度。企業(yè)法律顧問有權(quán)對(duì)損害企業(yè)合法權(quán)益、影響國(guó)有資產(chǎn)保值增值、企業(yè)損害出資人合法權(quán)益等違法行為，提出糾正意見和建議。

大型國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置企業(yè)總法律顧問，作為企業(yè)高級(jí)管理人員，負(fù)責(zé)企業(yè)法律事務(wù)的管理。

第四十二條國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立健全所出資企業(yè)負(fù)責(zé)人重大決策失誤的責(zé)任追究制度，明確企業(yè)負(fù)責(zé)人在履行職責(zé)時(shí)，因、或者等違法行為給企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)造成損失應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任。

第七章法律責(zé)任

第四十三條國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)及其工作人員違反本辦法規(guī)定，有下列情形之一的，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他責(zé)任人員依法給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：

（一）違法干預(yù)所出資企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，違法收取費(fèi)用，增加企業(yè)負(fù)擔(dān)的；

（二）侵犯所出資企業(yè)的合法權(quán)益，造成企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)損失或者其他嚴(yán)重后果的；

（三）未按規(guī)定任免或者建議任免所出資企業(yè)負(fù)責(zé)人的；

（四）未按規(guī)定期限審核批準(zhǔn)所出資企業(yè)上報(bào)的重大事項(xiàng)的。

第四十四條國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)派出的股東代表、董事未按照派出機(jī)構(gòu)的指示發(fā)表意見、行使表決權(quán)或者未按時(shí)提交履行職責(zé)有關(guān)情況的報(bào)告的，予以警告；情節(jié)嚴(yán)重，造成企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)損失或者其他嚴(yán)重后果的，給予相應(yīng)的行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第四十五條所出資企業(yè)中的國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)違反本辦法規(guī)定，有下列情形之一的，予以警告；情節(jié)嚴(yán)重的，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予紀(jì)律處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：

（一）未按規(guī)定向國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)報(bào)告財(cái)務(wù)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和國(guó)有資產(chǎn)保值增值狀況的；

（二）對(duì)應(yīng)當(dāng)報(bào)人民政府或者國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)審核批準(zhǔn)的重大事項(xiàng)未報(bào)審核批準(zhǔn)的；

（三）未經(jīng)批準(zhǔn)擅自出讓企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)，以及未通過產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)進(jìn)行產(chǎn)權(quán)交易的。

第四十六條國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)的負(fù)責(zé)人違反決策程序、、，造成企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)損失的，應(yīng)當(dāng)負(fù)賠償責(zé)任，并按規(guī)定對(duì)其給予紀(jì)律處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第四十七條對(duì)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)損失負(fù)有責(zé)任受到撤職以上紀(jì)律處分的國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)的負(fù)責(zé)人，5年內(nèi)不得擔(dān)任任何國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)的負(fù)責(zé)人；造成企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)重大損失或者被判處刑罰的，終身不得擔(dān)任任何國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)的負(fù)責(zé)人。

第八章附則

第四十八條非經(jīng)營(yíng)性的國(guó)有資產(chǎn)轉(zhuǎn)為經(jīng)營(yíng)性的國(guó)有資產(chǎn)，由企業(yè)開發(fā)、經(jīng)營(yíng)的資源性國(guó)有資產(chǎn)，以及地方金融類企業(yè)中的國(guó)有資產(chǎn)的監(jiān)督管理，參照本辦法執(zhí)行。

篇10

首先，集團(tuán)內(nèi)各成員企業(yè)均擁有生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)自，追求各自的財(cái)務(wù)目標(biāo)，再加上集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)控制能力不夠，導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息透明度不足，影響決策判斷。

其次，資源在集團(tuán)成員企業(yè)間調(diào)配困難，不能優(yōu)化資源配置，影響了集團(tuán)公司整體利益。比較突出一點(diǎn)就是資金管理松散，內(nèi)部調(diào)配性差，使用效率低，導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)費(fèi)用居高不下。

最后，集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)政策不統(tǒng)一，內(nèi)部各成員企業(yè)會(huì)計(jì)核算隨意性大，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)真實(shí)性差，可比性差。部分成員企業(yè)受企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人的意志影響，加上財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)也有待提高，容易出現(xiàn)了不利于集團(tuán)整體利益甚至非法的行為。

組建企業(yè)集團(tuán)的宗旨就是實(shí)現(xiàn)資源集聚整合優(yōu)勢(shì)和管理協(xié)同優(yōu)勢(shì)。倘若不能貫徹這一宗旨，只是多個(gè)企業(yè)簡(jiǎn)單捆綁在一起的話，企業(yè)集團(tuán)就失去了存在的意義。而實(shí)施財(cái)務(wù)集中管理模式則有利于實(shí)現(xiàn)集團(tuán)整體利益的最大化，有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)的資源優(yōu)化配置。目前，大多數(shù)跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)都實(shí)行財(cái)務(wù)集中管理。結(jié)合我國(guó)企業(yè)管理的實(shí)際，筆者認(rèn)為，企業(yè)集團(tuán)實(shí)施財(cái)務(wù)集中管理可以采取以下幾項(xiàng)措施：

一、領(lǐng)導(dǎo)重視是實(shí)施財(cái)務(wù)集中管理的關(guān)鍵

實(shí)施財(cái)務(wù)集中管理，目的是通過集團(tuán)集中核算，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)財(cái)務(wù)權(quán)力的統(tǒng)一，并為協(xié)調(diào)內(nèi)部成員企業(yè)的利益提供有力保障，表面上看是個(gè)財(cái)務(wù)管理問題，實(shí)質(zhì)上是將集團(tuán)管理的模式和管理權(quán)限的分配與設(shè)置進(jìn)行了集約化處理，是集團(tuán)管理能力的重要體現(xiàn)。財(cái)務(wù)集中管理是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，涉及企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)方面，需要單位的人力、物力、財(cái)力等多項(xiàng)資源支持、配合。所以，必須由單位領(lǐng)導(dǎo)或總會(huì)計(jì)師親自抓，協(xié)調(diào)各方面的關(guān)系，才能克服各種阻力和困難，推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)集中管理的開展。

二、建立適度集權(quán)與適度放權(quán)相結(jié)合的財(cái)務(wù)控制構(gòu)架

為實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)在資金配置、市場(chǎng)定位等方面形成合力，實(shí)現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，母公司有必要對(duì)內(nèi)部各成員企業(yè)進(jìn)行一定程度的集權(quán)管理，依據(jù)產(chǎn)權(quán)關(guān)系，迫使內(nèi)部成員企業(yè)在其所劃定的范圍內(nèi)開展財(cái)務(wù)活動(dòng)。但出于調(diào)動(dòng)其工作積極性的考慮，母公司應(yīng)將一些日常財(cái)務(wù)活動(dòng)管理權(quán)（如一般的投資權(quán)、資產(chǎn)處置權(quán)和普通財(cái)務(wù)人員的任免權(quán)）下放給成員企業(yè)。而將涉及成員企業(yè)發(fā)展前景及影響整個(gè)集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的重大財(cái)務(wù)決策權(quán)（如重大投資權(quán)、資本金變動(dòng)權(quán)、重大資產(chǎn)處置權(quán)、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置權(quán)和財(cái)務(wù)經(jīng)理任免權(quán)）等集中于母公司，以實(shí)現(xiàn)對(duì)成員企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)控。通過適當(dāng)?shù)姆謾?quán)，還可以使母公司的財(cái)務(wù)人員騰出時(shí)間和精力參與整個(gè)集團(tuán)的戰(zhàn)略管理。

三、制定統(tǒng)一的集團(tuán)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，建立財(cái)務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)

為了分析各成員企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，比較其經(jīng)營(yíng)成果，從而保證企業(yè)集團(tuán)整體有序運(yùn)行，母公司應(yīng)根據(jù)集團(tuán)的實(shí)際情況，制定統(tǒng)一的、操作性強(qiáng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，規(guī)范成員企業(yè)重要財(cái)務(wù)決策和賬務(wù)處理程序，提高其財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性和可比性。母公司應(yīng)制定財(cái)務(wù)管理信息規(guī)劃，統(tǒng)一使用先進(jìn)的適合本集團(tuán)實(shí)際情況的財(cái)務(wù)管理軟件。將下屬各成員企業(yè)的財(cái)務(wù)信息都集中管理，母公司可以對(duì)各成員企業(yè)的財(cái)務(wù)資料（如會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)報(bào)表、交易資料等）進(jìn)行實(shí)時(shí)查詢與監(jiān)控，隨時(shí)掌握它們的經(jīng)營(yíng)情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問題。

四、建立內(nèi)部資金結(jié)算中心，統(tǒng)一資金管理

對(duì)企業(yè)集團(tuán)而言，母公司只有控制了各成員企業(yè)的財(cái)務(wù)收支，控制了其資金的流動(dòng)，才能使成員企業(yè)按照母公司所確定的戰(zhàn)略開展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。資金的集中管理有多種形式，目前比較常見的一種就是在母公司設(shè)立資金結(jié)算中心，作為集團(tuán)內(nèi)部的一個(gè)獨(dú)立核算單位，資金結(jié)算中心是全面負(fù)責(zé)集團(tuán)所有成員企業(yè)資金管理的非銀行金融機(jī)構(gòu)，它能夠提高集團(tuán)成員企業(yè)相互及對(duì)外結(jié)算的效率，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)控，防范財(cái)務(wù)舞弊，同時(shí)也增強(qiáng)了集團(tuán)融資能力。

五、實(shí)行財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制

為了實(shí)現(xiàn)對(duì)成員企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)控，集團(tuán)公司可依據(jù)產(chǎn)權(quán)關(guān)系，以出資人身份向各成員企業(yè)派出財(cái)務(wù)總監(jiān)，財(cái)務(wù)總監(jiān)的主要職責(zé)有：監(jiān)督成員企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理決策，特別是財(cái)務(wù)決策是否符合母公司的總體戰(zhàn)略；監(jiān)督成員企業(yè)是否建立并執(zhí)行了財(cái)務(wù)管理工作制度；批準(zhǔn)或否決成員企業(yè)的重大投、融資決策；將影響到集團(tuán)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的重大事項(xiàng)向母公司董事會(huì)及時(shí)匯報(bào)；對(duì)成員企業(yè)財(cái)務(wù)人員的上崗資格進(jìn)行審查等。

財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)是成員企業(yè)董事會(huì)成員，參與公司重大事項(xiàng)的決策，是母子公司之間信息溝通的橋梁。為了保證其對(duì)于成員企業(yè)的獨(dú)立性，財(cái)務(wù)總監(jiān)的工資、獎(jiǎng)金、津貼應(yīng)由集團(tuán)公司統(tǒng)一管理和發(fā)放，而且應(yīng)實(shí)行財(cái)務(wù)總監(jiān)定期輪崗制，其人事關(guān)系、工資關(guān)系、福利待遇體現(xiàn)在母公司，對(duì)財(cái)務(wù)總監(jiān)的職權(quán)和責(zé)任明確規(guī)定，以保證其開展工作、履行職責(zé)。實(shí)行財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制，不但可以使集團(tuán)公司的整體戰(zhàn)略方針在各成員企業(yè)得到較完整的體現(xiàn)和貫徹，而且能夠規(guī)范成員企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)，確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)和準(zhǔn)確，有利于集團(tuán)整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

六、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)控制，完善內(nèi)部審計(jì)制度