導(dǎo)語：如何才能寫好一篇總會計師的主要職責(zé)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

第1條為加強財務(wù)管理，根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)及財務(wù)制度，結(jié)合公司具體情況，制定本制度。

第2條財務(wù)管理工作必須在加強宏觀控制和微觀搞活的基礎(chǔ)上，嚴(yán)格執(zhí)行財經(jīng)紀(jì)律，以提高經(jīng)濟效益，壯大企業(yè)經(jīng)濟實力為宗旨。

第3條財務(wù)管理工作要貫徹“勤儉辦企業(yè)”的方針，勤儉節(jié)約，精打細(xì)算，在企業(yè)經(jīng)營中制止鋪張浪費和一切不必要的開支，降低消耗，增加積累。

第4條公司及全資下屬公司、企業(yè)（含51%股權(quán)的全資、內(nèi)聯(lián)企業(yè)）的財務(wù)工作，都必須執(zhí)行本制度。其他中外合資合作及內(nèi)聯(lián)企業(yè)參照本制度執(zhí)行。

第二節(jié)財務(wù)機構(gòu)與會計人員

第5條公司及下屬獨立核算的公司、企業(yè)設(shè)置獨立的財務(wù)機構(gòu)。非獨立核算的單位配備專職財務(wù)人員。

第6條公司部會計師。

公司設(shè)計劃財務(wù)部。計劃財務(wù)部設(shè)部長、副部長。

下屬獨立核算的公司、企業(yè)設(shè)財務(wù)部。財務(wù)部設(shè)部長、副部長

計劃財務(wù)部及各財務(wù)部，根據(jù)業(yè)務(wù)工作需要配備必要的會計人員。

第7條總會計師協(xié)助總經(jīng)理管理好整個系統(tǒng)的財務(wù)會計工作，對全系統(tǒng)的財務(wù)會計工作負(fù)責(zé)。

總會計師主要職責(zé)如下：

1.執(zhí)行公司章程和股東大會、董事會的決議，主持編制并簽署公司的財務(wù)計劃、信貸計劃和會計報表等，落實完成計劃的措施，對執(zhí)行中存在的問題提出改進措施，指導(dǎo)各項財務(wù)活動，考核生產(chǎn)經(jīng)營成果，對總經(jīng)理負(fù)責(zé)并報告工作；

2.審查公司基建、投資、貿(mào)易等發(fā)展項目及重要經(jīng)濟合同，對可行性報告提出評估意見；

3.負(fù)責(zé)全系統(tǒng)的資金融通調(diào)拔決策工作，經(jīng)總經(jīng)理或董事會簽署后執(zhí)行。

4.審核下屬公司、企業(yè)投資和效益的計算方案；

5.編制公司員工工資、獎金、福利方案和股東分紅派息方案；

6.監(jiān)督全系統(tǒng)的財務(wù)管理和活動；

7.監(jiān)督全系統(tǒng)的財務(wù)部門和會計人員執(zhí)行國家的財經(jīng)政策、法令、制度和遵守財經(jīng)紀(jì)律，制止不符合財經(jīng)法令、不講經(jīng)濟效益、不執(zhí)行計劃和違反財經(jīng)紀(jì)律的事項；

8.對各級財務(wù)人員的調(diào)動、任免、晉升、獎懲等提出建議、評定，總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行；

9.負(fù)責(zé)搞好全系統(tǒng)財務(wù)人員的培訓(xùn)工，斷提高財會人員的素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平；

10.簽署下屬公司、企業(yè)的100萬元以下貸款擔(dān)保書。

第8條計劃財務(wù)部是公司的財務(wù)主管部門，除做好本部門各項業(yè)務(wù)工作外，負(fù)責(zé)從業(yè)務(wù)上對下屬各級財務(wù)部門和會計人員進行領(lǐng)導(dǎo)、指導(dǎo)、檢查、監(jiān)督。

第9條計劃財務(wù)部部長領(lǐng)導(dǎo)計劃財務(wù)部的工作，在總經(jīng)理和總會計師領(lǐng)導(dǎo)下主持公司的財務(wù)工作。

計劃財務(wù)部部長的主要職責(zé)是：

1.主持計劃財務(wù)部的工作，領(lǐng)導(dǎo)財務(wù)人員實行崗位責(zé)任制，切實地完成各項會計業(yè)務(wù)工作；

2.執(zhí)行總經(jīng)理和總會計師有關(guān)財務(wù)工作的決定，控制和降低公司的經(jīng)營成本，審核監(jiān)督資金的動用及經(jīng)營效益，按月、季、年度向總會計師、總經(jīng)理、董事會提交財務(wù)分析報告；

3.籌劃經(jīng)營資金，負(fù)責(zé)公司資金使用計劃的審批、報批和銀行借、還款工作；

4.定期或不定期地組織會計人員對下屬公司、企業(yè)進行財務(wù)檢查，監(jiān)督下屬公司、企業(yè)執(zhí)行財經(jīng)紀(jì)律和規(guī)章制度；

5.協(xié)助總會計師編制各種會計報表，主持公司的財產(chǎn)清查工作；

6.參與公司發(fā)新項目、重大投資、重要經(jīng)濟合同的可行性研究。

第10條計劃財務(wù)部副部長協(xié)助部長工作，負(fù)責(zé)公管的財務(wù)管理工作。

第11條下屬公司、企業(yè)的財務(wù)部設(shè)部長，在經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下主持本單位的財務(wù)工作。財務(wù)部部長的主要職責(zé)是：

1.主持財務(wù)部的工作，領(lǐng)導(dǎo)財會人員完成各項會計業(yè)務(wù)的工作；

2.制訂財務(wù)計劃，搞好會計核算，及時、準(zhǔn)確、完整地核算生產(chǎn)經(jīng)營成果，考核計劃執(zhí)行情況，定期提供數(shù)據(jù)、資料和財務(wù)分析報告；

3.參與投資、重大經(jīng)濟合同的可行性研究；

4.負(fù)責(zé)編制會計報表，主持清查財產(chǎn)；

5.執(zhí)行財經(jīng)法令、制度、決定，堅持原則，增收節(jié)支，提高經(jīng)濟效益；

6.監(jiān)督、檢查資金使用、費用開支及財產(chǎn)管理，嚴(yán)格審核原始憑證及帳表、單證，杜絕貪污、浪費及不合理開支。

第12條財務(wù)部副部長協(xié)助部長工作，負(fù)責(zé)分管的財務(wù)工作。

第13條各級財務(wù)部門都必須建立稽查制度。

出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作。

第14條財會人員都要認(rèn)真執(zhí)行崗位責(zé)任制，各司其，互相配合，如實反映和嚴(yán)格監(jiān)督各項經(jīng)濟活動。

記帳、算帳、報帳必須做到手續(xù)完備，內(nèi)容真實，數(shù)字準(zhǔn)確，帳目清楚，日清月潔，按期報帳。

第15條各級領(lǐng)導(dǎo)必須切實保障財會人員依法行使職權(quán)和履行職責(zé)。

第16條財會人員在辦理會計事務(wù)中，必須堅持原則，照章辦事。對于違反財經(jīng)紀(jì)律和財務(wù)制度的事項，必須拒絕付款、拒絕報銷或拒絕執(zhí)行，并及時向上級財務(wù)部門報告。

公司支持財務(wù)人員堅持原則，按財務(wù)制度辦事。嚴(yán)禁任何人對敢于堅持原則的財會人員進行打擊報復(fù)。公司對敢于堅持原則的財會人員予以表揚或獎勵。

第17條財會人員力求穩(wěn)定，不隨便調(diào)動。

財會人員調(diào)動工作或因故離職，必須與接替人員辦理交接手續(xù)，沒有辦清交接手續(xù)的，不得離職，亦不得中斷會計工作。

被撤銷、合并單位的財會人員，必須會同有關(guān)人員編制財立、資金、債權(quán)債務(wù)移交清冊，辦理交接手續(xù)。

篇2

第一條為加強對國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會（以下簡稱國資委）所出資企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）總會計師工作職責(zé)管理，規(guī)范企業(yè)財務(wù)會計工作，促進建立健全企業(yè)內(nèi)部控制機制，有效防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，依據(jù)《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》和國家有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條企業(yè)總會計師工作職責(zé)管理，適用本辦法。

第三條本辦法所稱總會計師是指具有相應(yīng)專業(yè)技術(shù)資格和工作經(jīng)驗，在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子成員中分工負(fù)責(zé)企業(yè)會計基礎(chǔ)管理、財務(wù)管理與監(jiān)督、財會內(nèi)控機制建設(shè)、重大財務(wù)事項監(jiān)管等工作，并按照干部管理權(quán)限通過一定程序被任命（或者聘任）為總會計師的高級管理人員。

第四條本辦法所稱總會計師工作職責(zé)是指總會計師在企業(yè)會計基礎(chǔ)管理、財務(wù)管理與監(jiān)督、財會內(nèi)控機制建設(shè)，以及企業(yè)投融資、擔(dān)保、大額資金使用、兼并重組等重大財務(wù)事項監(jiān)管工作中的職責(zé)。

第五條企業(yè)及其各級子企業(yè)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定建立和完善總會計師管理制度，明確總會計師的工作權(quán)限與責(zé)任，加強總會計師工作職責(zé)履行情況的監(jiān)督管理。

第六條國資委依法對企業(yè)總會計師工作職責(zé)履行情況進行監(jiān)督管理。

第二章職位設(shè)置

第七條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定設(shè)置總會計師職位，配備符合條件的總會計師有效履行工作職責(zé)。符合條件的各級子企業(yè)，也應(yīng)當(dāng)按規(guī)定設(shè)置總會計師職位。

（一）現(xiàn)分管財務(wù)工作的副總經(jīng)理（副院長、副所長、副局長），符合總會計師任職資格和條件的，可以兼任或者轉(zhuǎn)任總會計師，人選也可以通過交流或公開招聘等方式及時配備。

（二）設(shè)置屬于企業(yè)高管層的財務(wù)總監(jiān)、首席財務(wù)官等類似職位的企業(yè)或其各級子企業(yè)，可不再另行設(shè)置總會計師職位，但應(yīng)當(dāng)明確指定其履行總會計師工作職責(zé)。

第八條企業(yè)總會計師的任免按照國資委有關(guān)規(guī)定辦理：

（一）已設(shè)立董事會的國有獨資公司和國有控股公司的總會計師，應(yīng)當(dāng)經(jīng)董事會審議批準(zhǔn)，并按照有關(guān)干部管理權(quán)限與程序任命。

（二）未設(shè)立董事會的國有獨資公司、國有獨資企業(yè)的總會計師，按照有關(guān)干部管理權(quán)限與程序任命。

第九條企業(yè)可以按照有關(guān)規(guī)定對其各級子企業(yè)實施總會計師或者財務(wù)總監(jiān)委派等方式，積極探索完善總會計師工作職責(zé)監(jiān)督管理的有效途徑和方法。

第十條擔(dān)任企業(yè)總會計師應(yīng)當(dāng)具備以下條件：

（一）具有相應(yīng)政治素養(yǎng)和政策水平，堅持原則、廉潔奉公、誠信至上、遵紀(jì)守法；

（二）大學(xué)本科以上文化程度，一般應(yīng)當(dāng)具有注冊會計師、注冊內(nèi)部審計師等職業(yè)資格，或者具有高級會計師、高級審計師等專業(yè)技術(shù)職稱或者類似職稱；

（三）從事財務(wù)、會計、審計、資產(chǎn)管理等管理工作8年以上，具有良好的職業(yè)操守和工作業(yè)績；

（四）分管企業(yè)財務(wù)會計工作或者在企業(yè)（單位）財務(wù)、會計、審計、資產(chǎn)管理等相關(guān)部門任正職3年以上，或者主管子企業(yè)或單位財務(wù)、會計、審計、資產(chǎn)管理等相關(guān)部門工作3年以上；

（五）熟悉國家財經(jīng)法規(guī)、財務(wù)會計制度，以及現(xiàn)代企業(yè)管理知識，熟悉企業(yè)所屬行業(yè)基本業(yè)務(wù)，具備較強組織領(lǐng)導(dǎo)能力，以及較強的財務(wù)管理能力、資本運作能力和風(fēng)險防范能力。

第十一條具有下列情形之一的，不得擔(dān)任總會計師：

（一）不具備第十條規(guī)定的；

（二）曾嚴(yán)重違反法律法規(guī)和國家有關(guān)財經(jīng)紀(jì)律，有弄虛作假、貪污受賄、挪用公款等重大違法行為，被判處刑罰或者受過黨紀(jì)政紀(jì)處分的；

（三）曾因瀆職或者決策失誤造成企業(yè)重大經(jīng)濟損失的；

（四）對企業(yè)財務(wù)管理混亂、經(jīng)營成果嚴(yán)重不實負(fù)主管或直接責(zé)任的；

（五）個人所負(fù)企業(yè)較大數(shù)額債務(wù)到期未清償?shù)模?/p>

（六）黨紀(jì)、政紀(jì)、法律法規(guī)規(guī)定的其他情形。

第十二條具有下列情形之一的，總會計師任職或者工作應(yīng)當(dāng)回避：

（一）按照國家關(guān)于干部任職回避工作有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)進行任職回避的；

（二）除國資委或公司董事會批準(zhǔn)外，在所在企業(yè)或其各級子企業(yè)、關(guān)聯(lián)企業(yè)擁有股權(quán)，以及可能影響總會計師正常履行職責(zé)的其他重要利益的；

（三）在重大項目投資、招投標(biāo)、對外經(jīng)濟技術(shù)合作等工作中，涉及與本人及本人親屬利益的。

第三章職責(zé)權(quán)限

第十三條企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合董事會建設(shè)，積極推動建立健全內(nèi)部控制機制，逐步規(guī)范企業(yè)主要負(fù)責(zé)人、總會計師、財務(wù)機構(gòu)負(fù)責(zé)人的職責(zé)權(quán)限，促進建立分工協(xié)作、相互監(jiān)督、有效制衡的經(jīng)營決策、執(zhí)行和監(jiān)督管理機制。

第十四條總會計師的主要職責(zé)包括：企業(yè)會計基礎(chǔ)管理、財務(wù)管理與監(jiān)督、財會內(nèi)控機制建設(shè)和重大財務(wù)事項監(jiān)管等。

第十五條企業(yè)會計基礎(chǔ)管理職責(zé)主要包括：

（一）貫徹執(zhí)行國家方針政策和法律法規(guī)，遵守國家財經(jīng)紀(jì)律，運用現(xiàn)代管理方法，組織和規(guī)范本企業(yè)會計工作；

（二）組織制定企業(yè)會計核算方法、會計政策，確定企業(yè)財務(wù)會計管理體系；

（三）組織實施企業(yè)財務(wù)收支核算與管理，開展財務(wù)收支的分析、預(yù)測、計劃、控制和監(jiān)督等工作，組織開展經(jīng)濟活動分析，提出加強和改進經(jīng)營管理的具體措施；

（四）組織制定財會人員管理制度，提出財會機構(gòu)人員配備和考核方案；

（五）組織企業(yè)會計誠信建設(shè)，依法組織編制和及時提供財務(wù)會計報告；

（六）推動實施財務(wù)信息化建設(shè)，及時掌控財務(wù)收支狀況。

第十六條企業(yè)財務(wù)管理與監(jiān)督職責(zé)主要包括：

（一）組織制定企業(yè)財務(wù)管理規(guī)章制度，并監(jiān)督各項財務(wù)管理制度執(zhí)行情況；

（二）組織制定和實施財務(wù)戰(zhàn)略，組織擬訂和下達財務(wù)預(yù)算，評估分析預(yù)算執(zhí)行情況，促進企業(yè)預(yù)算管理與發(fā)展戰(zhàn)略實施相連接，推行全面預(yù)算管理工作；

（三）組織編制和審核企業(yè)財務(wù)決算，擬訂公司的利潤分配方案和彌補虧損方案；

（四）組織制定和實施長短期融資方案，優(yōu)化企業(yè)資本結(jié)構(gòu)，開展資產(chǎn)負(fù)債比例控制和財務(wù)安全性、流動性管理。

（五）制定企業(yè)增收節(jié)支、節(jié)能降耗計劃，組織成本費用控制，落實成本費用控制責(zé)任；

（六）制定資金管控方案，組織實施大額資金籌集、使用、催收和監(jiān)控工作，推行資金集中管理；

（七）及時評估監(jiān)測集團及其各級子企業(yè)財務(wù)收支狀況和財務(wù)管理水平，組織開展財務(wù)績效評價，組織實施企業(yè)財務(wù)收支定期稽核檢查工作。

（八）定期向股東會或者出資人、董事會、監(jiān)事會和相關(guān)部門報告企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)濟效益情況。

第十七條企業(yè)財會內(nèi)控機制建設(shè)職責(zé)主要包括：

（一）研究制定本企業(yè)財會內(nèi)部控制制度，促進建立健全企業(yè)財會內(nèi)部控制體系；

（二）組織評估、測試財會內(nèi)部控制制度的有效性；

（三）組織建立多層次的監(jiān)督體制，落實財會內(nèi)部控制責(zé)任，對本單位經(jīng)濟活動的全過程進行財務(wù)監(jiān)督和控制；

（四）組織建立和完善企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警與控制機制。

第十八條企業(yè)重大財務(wù)事項監(jiān)管職責(zé)主要包括：

（一）組織審核企業(yè)投融資、重大經(jīng)濟合同、大額資金使用、擔(dān)保等事項的計劃或方案；

（二）對企業(yè)業(yè)務(wù)整合、技術(shù)改造、新產(chǎn)品開發(fā)及改革改制等事項組織開展財務(wù)可行性論證分析，并提供資金保障和實施財務(wù)監(jiān)督；

（三）對企業(yè)重大投資、兼并收購、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)、債務(wù)重組等事項組織實施必要的盡職調(diào)查，并獨立發(fā)表專業(yè)意見；

（四）及時報告重大財務(wù)事件，組織實施財務(wù)危機或者資產(chǎn)損失的處理工作。

第十九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)賦予總會計師有效履行職責(zé)的相應(yīng)工作權(quán)限，具體包括：對企業(yè)重大事項的參與權(quán)、重大決策和規(guī)章制度執(zhí)行情況的監(jiān)督權(quán)、財會人員配備的人事建議權(quán)，以及企業(yè)大額資金支出聯(lián)簽權(quán)。

第二十條總會計師對企業(yè)重大事項的參與權(quán)是指總會計師應(yīng)參加總經(jīng)理辦公會議或者企業(yè)其他重大決策會議，參與表決企業(yè)重大經(jīng)營決策，具體包括：

（一）擬定企業(yè)年度經(jīng)營目標(biāo)、中長期發(fā)展規(guī)劃以及企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略；

（二）制定企業(yè)資金使用和調(diào)度計劃、費用開支計劃、物資采購計劃、籌融資計劃以及利潤分配（派）、虧損彌補方案；

（三）貸款、擔(dān)保、對外投資、企業(yè)改制、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)重組等重大決策和企業(yè)資產(chǎn)管理工作；

（四）企業(yè)重大經(jīng)濟合同的評審。

第二十一條總會計師對重大決策和規(guī)章制度執(zhí)行情況的監(jiān)督權(quán)具體包括：

（一）按照職責(zé)對董事會或總經(jīng)理辦公會議批準(zhǔn)的重大決策執(zhí)行情況進行監(jiān)督；

（二）對企業(yè)的財務(wù)運作和資金收支情況進行監(jiān)督、檢查，有權(quán)向董事會或者總經(jīng)理辦公會提出內(nèi)部審計或委托外部審計建議；

（三）對企業(yè)的內(nèi)部控制制度和程序的執(zhí)行情況進行監(jiān)督。

第二十二條財會人員配備的人事權(quán)是指企業(yè)財務(wù)部門負(fù)責(zé)人的任用、晉升、調(diào)動、獎懲，應(yīng)當(dāng)事先征求總會計師的意見。企業(yè)總會計師應(yīng)當(dāng)參與組織財務(wù)部門負(fù)責(zé)人或下一級企業(yè)總會計師的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和考核工作。

第二十三條總會計師大額資金支出聯(lián)簽權(quán)是指企業(yè)按規(guī)定對大額資金使用，應(yīng)當(dāng)建立由總會計師與企業(yè)主要負(fù)責(zé)人聯(lián)簽制度；對于應(yīng)當(dāng)實施聯(lián)簽的資金，未經(jīng)總會計師簽字或者授權(quán)，財會人員不得支出。

第二十四條企業(yè)行為有下列情形之一的，總會計師有權(quán)拒絕簽字：

（一）違反法律法規(guī)和國家財經(jīng)紀(jì)律；

（二）違反企業(yè)財務(wù)管理規(guī)定；

（三）違反企業(yè)經(jīng)營決策程序；

（四）對企業(yè)可能造成經(jīng)濟損失或者導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失。

第二十五條總會計師對企業(yè)作出的重大經(jīng)營決策應(yīng)當(dāng)發(fā)表獨立的專業(yè)意見，有不同意見或者有關(guān)建議未被采納可能造成經(jīng)濟損失或者國有資產(chǎn)流失的情況，應(yīng)當(dāng)及時向國資委報告。

第四章履職評估

第二十六條為督促企業(yè)總會計師正確履行工作職責(zé)，應(yīng)當(dāng)建立規(guī)范的企業(yè)總會計師工作履職評估制度。

第二十七條總會計師履職評估工作分為年度述職和任期履職評估。年度述職應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)年度財務(wù)決算工作和下一年度財務(wù)預(yù)算工作，對總會計師年度履職情況予以評估；任期履職評估應(yīng)當(dāng)結(jié)合經(jīng)濟責(zé)任審計工作，對總會計師任職期間的履職情況進行評估。

第二十八條設(shè)立董事會的公司，總會計師應(yīng)當(dāng)在會計年度終了向董事會述職，董事會應(yīng)當(dāng)對總會計師工作進行履職評議，董事會評議結(jié)果及總會計師述職報告應(yīng)當(dāng)抄報股東會或者出資人備案；未建立董事會的企業(yè)，總會計師應(yīng)當(dāng)將述職報告報送出資人，出資人根據(jù)企業(yè)財會管理狀況對總會計師工作進行履職評估。

第二十九條總會計師年度述職報告應(yīng)當(dāng)圍繞企業(yè)當(dāng)年重大經(jīng)營活動、財務(wù)狀況、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營風(fēng)險、內(nèi)控機制等全面報告本人的履職情況，對本人在其中發(fā)揮的監(jiān)督制衡作用進行自我評價，并提出改進措施。

第三十條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照人事管理權(quán)限，做好對其各級子企業(yè)總會計師履職評估工作。

第三十一條對總會計師履職情況評估，應(yīng)當(dāng)根據(jù)總會計師在企業(yè)中的職責(zé)權(quán)限，全面考核總會計師職責(zé)的履行情況，具體應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：

（一）企業(yè)會計核算規(guī)范性、會計信息質(zhì)量，以及企業(yè)財務(wù)預(yù)算、決算和財務(wù)動態(tài)編制工作質(zhì)量情況；

（二）企業(yè)經(jīng)營成果及財務(wù)狀況，資金管理和成本費用控制情況；

（三）企業(yè)財會內(nèi)部控制制度的完整性和有效性，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制情況；

（四）在企業(yè)重大經(jīng)營決策中的監(jiān)督制衡情況，有無重大經(jīng)營決策失誤；

（五）財務(wù)信息化建設(shè)情況；

（六）其他需考核的事項。

第三十二條為充分發(fā)揮企業(yè)總會計師財務(wù)監(jiān)督管理作用，建立健全企業(yè)內(nèi)部控制機制，企業(yè)應(yīng)當(dāng)保障總會計師相應(yīng)的工作權(quán)限。

第五章工作責(zé)任

第三十三條企業(yè)主要負(fù)責(zé)人對企業(yè)提供和披露的財務(wù)會計報告信息的真實性、完整性負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；總會計師對企業(yè)提供和披露的財務(wù)會計報告信息的真實性、完整性負(fù)主管責(zé)任；企業(yè)財務(wù)機構(gòu)負(fù)責(zé)人對企業(yè)提供和披露的財務(wù)會計信息的真實性、完整性負(fù)直接責(zé)任。對可能存在問題的財務(wù)會計報告，總會計師有責(zé)任提請總經(jīng)理辦公會討論糾正，有責(zé)任向董事會、股東會（出資人）報告。

第三十四條企業(yè)總會計師對下列事項負(fù)有主管責(zé)任：

（一）企業(yè)提供和披露的財務(wù)會計信息的真實性、完整性；

（二）企業(yè)會計核算規(guī)范性、合理性以及財務(wù)管理合規(guī)性、有效性；

（三）企業(yè)財會內(nèi)部控制機制的有效性；

（四）企業(yè)違反國家財經(jīng)法規(guī)造成嚴(yán)重后果的財務(wù)會計事項。

第三十五條總會計師對下列事項負(fù)有相應(yīng)責(zé)任：

（一）企業(yè)管理不當(dāng)造成的重大經(jīng)濟損失；

（二）企業(yè)決策失誤造成的重大經(jīng)濟損失；

（三）企業(yè)財務(wù)聯(lián)簽事項形成的重大經(jīng)濟損失。

第三十六條企業(yè)總會計師應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)規(guī)定。對于企業(yè)出現(xiàn)嚴(yán)重違反法律法規(guī)和國家財經(jīng)紀(jì)律行為的，以及企業(yè)內(nèi)部控制制度存在嚴(yán)重缺陷的，應(yīng)當(dāng)依法追究企業(yè)總會計師的工作責(zé)任；造成重大損失的，應(yīng)當(dāng)追究其法律責(zé)任。

第三十七條在企業(yè)財務(wù)會計工作中，對于違反國家法律法規(guī)和財經(jīng)紀(jì)律行為，總會計師不抵制、不制止、不報告的，應(yīng)當(dāng)依法追究總會計師工作責(zé)任；造成重大損失的，應(yīng)當(dāng)追究其法律責(zé)任。

第三十八條企業(yè)總會計師未履行或者未正確履行工作職責(zé)，致使出現(xiàn)下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)引咎辭職：

（一）企業(yè)財務(wù)會計信息嚴(yán)重失真的；

（二）企業(yè)財務(wù)基礎(chǔ)管理混亂且在規(guī)定時間內(nèi)整改不力的；

（三）企業(yè)出現(xiàn)重大財務(wù)決策失誤造成重大資產(chǎn)損失的。

第三十九條在企業(yè)重大經(jīng)營決策過程中，總會計師未能正確履行責(zé)任造成失誤的，根據(jù)情節(jié)輕重，給予通報批評、經(jīng)濟處罰、撤職等處分，或給予職業(yè)禁入處理；涉嫌犯罪的，依法移交司法機關(guān)處理。

企業(yè)總會計師認(rèn)真履行職責(zé)，成績突出的，由本企業(yè)或者由本企業(yè)建議國資委給予表彰獎勵。

第四十條對于企業(yè)總會計師，造成企業(yè)財務(wù)會計工作嚴(yán)重混亂的，或、、以及其他瀆職行為致使國有資產(chǎn)遭受損失的，依照國家有關(guān)規(guī)定給予相應(yīng)紀(jì)律處分；涉嫌犯罪的，依法移交司法機關(guān)處理。

第四十一條在追究總會計師工作責(zé)任時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)負(fù)責(zé)人、財務(wù)審計部門負(fù)責(zé)人和其他有關(guān)人員應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相關(guān)責(zé)任的，一并進行工作責(zé)任追究。

第四十二條企業(yè)未按規(guī)定設(shè)置總會計師職位，或者未按規(guī)定明確分管財務(wù)負(fù)責(zé)人及類似職位人員兼任總會計師并履行總會計師工作職責(zé)的，或者企業(yè)總會計師未被授予必要管理權(quán)限有效履行工作職責(zé)的，本辦法第三十五條、第三十六條、第三十七條、第三十八條規(guī)定的工作責(zé)任應(yīng)當(dāng)由企業(yè)主要負(fù)責(zé)人承擔(dān)。

第六章附則

第四十三條各企業(yè)可結(jié)合本企業(yè)實際情況，制定總會計師工作職責(zé)管理具體實施細(xì)則。

篇3

部科站室主任按照所承擔(dān)職責(zé)的履行情況,依據(jù)《工作月報》和《考核月報》內(nèi)容總結(jié)全年工作.側(cè)重本部科站室工作的主要績效,突出的員工事跡,存在的主要問題等.12月10日前完成并報院長.在醫(yī)院專題研討會議上交流匯報.

各科室業(yè)務(wù)主任,護士長依據(jù)《月度工作小結(jié)》內(nèi)容總結(jié)全年工作.側(cè)重總結(jié)所承擔(dān)職責(zé)的履行情況,工作的主要績效,突出員工的事跡,在管理上存在的主要問題等.12月5日前完成并報所屬部科站主任;科室護士長總結(jié)同時報醫(yī)院護理辦一份.在專題研討會議上交流匯報.

全體員工總結(jié)個人全年工作,同時制訂2006年度個人職業(yè)發(fā)展計劃.總結(jié)注重工作績效,思想認(rèn)識,工作缺陷,尤其總結(jié)今年個人職業(yè)發(fā)展計劃的執(zhí)行情況.醫(yī)療科所屬內(nèi)科醫(yī)護人員結(jié)合三級醫(yī)師,護師職責(zé)履行情況加以總結(jié).個人總結(jié)11月20日以前完成.各部科業(yè)務(wù)主任,護士長簽署評價意見,11月底報部科站主任.

各部科站主任簽署對所屬科室業(yè)務(wù)主任和護士長在業(yè)務(wù),管理,溝通三方面能力的評價意見,于12月10日前報院長處;主持召開員工年終工作交流會議和核心組會議,匯總本部科站人員全年工作評議并簽署考評意見,12月15日前報經(jīng)保部,為年終先進工作者評比做準(zhǔn)備.

經(jīng)營保障部依據(jù)《醫(yī)院月度綜合考核情況通報》匯總?cè)喝陚€人考評情況.按照獎勵和處罰加減百分辦法,以各部科員工高低分排序.12月10日前完成.為年終先進工作者評比做準(zhǔn)備.依據(jù)全院每月工作總結(jié),做好2005年醫(yī)院工作總結(jié),12月20日前完成.在2006年工作會議上匯報.

醫(yī)療社區(qū)部主持總結(jié)醫(yī)療業(yè)務(wù)及社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)開展,病友協(xié)會,殘疾人康復(fù),計免防疫及疫苗注射全年工作和開展情況,對外出培訓(xùn),進修情況加以匯總分析;質(zhì)控辦主持總結(jié)質(zhì)量控制,風(fēng)險管理,臨床路徑,投訴處理等工作情況;護理辦主持總結(jié)規(guī)范護理,培訓(xùn)和繼續(xù)教育,院感管理情況,對陪護管理制定并實施改進加強措施.12月10日前分別報主管院長.

經(jīng)營保障部主持匯總財務(wù),投資,員工福利,職業(yè)培訓(xùn),讀書活動,后勤保障等情況,側(cè)重全年及2006年各項變動成本分析;醫(yī)保辦總結(jié)分析醫(yī)保管理的主要難點,對全年多次違反醫(yī)保規(guī)定的員工進行匯總分析;微機辦總結(jié)評價各工作站運行情況,對計算機操作的員工進行能力分析評估.12月10日前報總會計師.

2006年的工作研討和部署

召開院領(lǐng)導(dǎo)和部科站室主任專題會議.分析明年社會及改革進展,國家和上級政策變化,醫(yī)療市場競爭趨勢,我院發(fā)展應(yīng)對策略.重點學(xué)習(xí)我院內(nèi)參資料《梁萬年—建立以顧客滿意為導(dǎo)向的醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)》和《醫(yī)生收入的市場化是醫(yī)療改革當(dāng)前急務(wù)》兩篇文章,回顧我院幾年來經(jīng)營管理的理念和做法,遵循我院追求卓越理念和保證我院的持續(xù)發(fā)展,針對2005年工作的缺陷,思考研討確定2006年醫(yī)院工作要點,綜合工作目標(biāo)和具體辦法.年底之前結(jié)束.

各部科站主任主持,召開各部科站員工會議.集中學(xué)習(xí)我院內(nèi)參資料《梁萬年—建立以顧客滿意為導(dǎo)向的醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)》文章,回顧我院幾年來經(jīng)營管理的理念和做法,遵循我院追求卓越理念和保證我院的持續(xù)發(fā)展,針對本科室2005年工作的缺陷,思考研討確定2006年科室工作加強改進的措施.12月25日前結(jié)束.

召開院領(lǐng)導(dǎo)專題會議.調(diào)整和確定《2006年組織機構(gòu)設(shè)置和部科站室主任,業(yè)務(wù)主任,護士長任職》和《職能管理組織和人員名單,主要職責(zé)及考核辦法》等事項.年底之前完成.

按照2005年各職能部室業(yè)務(wù)分工和職責(zé),各職能部室分別提出醫(yī)療社區(qū)衛(wèi)生工作,質(zhì)量控制工作,護理工作,經(jīng)營后勤保障工作,計算機管理工作,醫(yī)療保險管理工作的2006年度工作安排,報主管院長,總會計師審定,12月底完成.

按照醫(yī)療社區(qū),經(jīng)營保障兩大系統(tǒng)工作內(nèi)容,主管院領(lǐng)導(dǎo),總會計師主持,部主任參加,召開各項工作專題研討會議.制定2006年度精神文明建設(shè),社區(qū)衛(wèi)生服務(wù),健康教育,慢病防治,殘疾人康復(fù),繼續(xù)教育,院感管理,質(zhì)控活動,病友協(xié)會,職業(yè)培訓(xùn)和讀書活動,財務(wù)監(jiān)查,物資采購,物價管理,治安消防等系列工作安排.2006年年初工作會議之前完成.

總會計師主持,對成本核算科室的經(jīng)營情況,費用提留及核算辦法評估分析,制定《2006年各部科站成本核算辦法》,修訂《2006年財務(wù)預(yù)算及各項費用控制辦法》,確定《2006年各部科站崗位獎金標(biāo)準(zhǔn)及考核發(fā)放辦法》.12月底完成.

篇4

一、職能調(diào)整

（一）強化的職能：按建立公共財政的要求，強化國庫集中支付職能，執(zhí)行國庫單一賬戶體系，改革單位資金撥付方式，減少資金流經(jīng)環(huán)節(jié)。

（二）新增的職能：監(jiān)督管理經(jīng)市財政局批準(zhǔn)的單位零余額帳戶及特設(shè)專戶。

（三）劃出的職能：財政全額撥款單位會計核算職能。

二、主要職責(zé)

根據(jù)以上職能調(diào)整，市國庫支付局的主要職責(zé)是：

（一）貫徹執(zhí)行國家財經(jīng)紀(jì)律、法規(guī)和方針政策，實施市本級國庫集中支付和部分市直行政事業(yè)單位會計集中核算工作。

（二）負(fù)責(zé)單位部門預(yù)算指標(biāo)和用款額度的控制工作，監(jiān)督國庫集中支付單位和會計集中核算單位部門預(yù)算的執(zhí)行。

（三）參與研究制定國庫集中支付相關(guān)制度，辦理財政直接支付零余額賬戶和授權(quán)支付零余額賬戶的支付業(yè)務(wù)；負(fù)責(zé)監(jiān)督管理經(jīng)市財政局批準(zhǔn)的單位零余額帳戶及特設(shè)專戶。

（四）根據(jù)財政批復(fù)的分月用款計劃和額度，核對部門預(yù)算指標(biāo)，具體辦理財政直接支付的審核和撥付。

（五）負(fù)責(zé)辦理國庫集中支付單位的財政授權(quán)支付業(yè)務(wù)；負(fù)責(zé)及時給國庫集中支付單位提供月度對賬報表；負(fù)責(zé)在過渡時期（1-2年內(nèi)）與國庫集中支付單位實行“平行記賬”。

（六）匯總并及時向財政部門提供財政資金支付和清算日、旬、月報信息。

（七）負(fù)責(zé)為集中核算單位提供月度、季度會計報表和年度決算及相關(guān)資料，負(fù)責(zé)集中核算單位會計資料整理立卷、歸檔和保管工作。

（八）協(xié)助各集中核算單位做好財務(wù)分析工作，依法審核會計集中核算單位的各項財務(wù)收支；協(xié)助市財政局對市直行政事業(yè)單位財會人員進行業(yè)務(wù)培訓(xùn)和指導(dǎo)。

（九）負(fù)責(zé)財政預(yù)算內(nèi)、外總會計支出明細(xì)帳的核算；負(fù)責(zé)及時與財政、人民銀行、銀行、預(yù)算單位核對資金增減變動和結(jié)余情況。

（十）負(fù)責(zé)對沒有合格財務(wù)人員或不能完成網(wǎng)上操作的市直集中支付單位實行記賬和網(wǎng)上操作。

（十一）承辦市委、市人民政府和市財政局交辦的其他事項。

三、內(nèi)設(shè)機構(gòu)

根據(jù)上述主要職責(zé)，市財政國庫集中支付局（市會計核算中心）內(nèi)設(shè)7個職能科室，機構(gòu)級別均為副科級：

（一）辦公室

負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)局機關(guān)日常工作；負(fù)責(zé)文字綜合、機要、保密、、檔案、機關(guān)后勤、財務(wù)、基建、接待及車輛管理工作；負(fù)責(zé)安全保衛(wèi)、綜合治理和創(chuàng)建工作；負(fù)責(zé)機構(gòu)編制、人事、勞動工資以及黨務(wù)、宣傳、紀(jì)檢、監(jiān)察、群團工作。

（二）審核一科

負(fù)責(zé)管理行政政法部門的國庫集中支付業(yè)務(wù)工作；負(fù)責(zé)登記財政直接支付、財政授權(quán)支付額度，受理預(yù)算單位直接支付申請；負(fù)責(zé)審核預(yù)算單位財政直接支付申請和財政授權(quán)支付業(yè)務(wù)；負(fù)責(zé)單位部門預(yù)算指標(biāo)和用款額度的控制工作，監(jiān)督預(yù)算單位執(zhí)行部門預(yù)算；負(fù)責(zé)與預(yù)算單位做好對賬工作；定期匯總?cè)考兄Ц秵挝回攧?wù)信息，對市本級集中支付制度實施情況和部門預(yù)算執(zhí)行情況進行分析。

（三）審核二科

負(fù)責(zé)管理科教、文衛(wèi)、經(jīng)濟建設(shè)部門的國庫集中支付業(yè)務(wù)工作；負(fù)責(zé)登記財政直接支付、財政授權(quán)支付額度，受理預(yù)算單位直接支付申請；負(fù)責(zé)審核預(yù)算單位財政直接支付申請和財政授權(quán)支付業(yè)務(wù)；負(fù)責(zé)單位部門預(yù)算指標(biāo)和用款額度的控制工作，監(jiān)督預(yù)算單位執(zhí)行部門預(yù)算；負(fù)責(zé)與預(yù)算單位做好對賬工作。

（四）審核三科

負(fù)責(zé)管理社保、農(nóng)業(yè)、企業(yè)、綜合、外經(jīng)部門的國庫集中支付業(yè)務(wù)工作；負(fù)責(zé)登記財政直接支付、財政授權(quán)支付額度，受理預(yù)算單位直接支付申請；負(fù)責(zé)審核預(yù)算單位財政直接支付申請和財政授權(quán)支付業(yè)務(wù)；負(fù)責(zé)單位部門預(yù)算指標(biāo)和用款額度的控制工作，監(jiān)督預(yù)算單位執(zhí)行部門預(yù)算；負(fù)責(zé)與預(yù)算單位做好對賬工作。

（五）支付科

負(fù)責(zé)辦理財政直接支付；負(fù)責(zé)國庫集中支付資金清算信息的出具、傳遞工作；負(fù)責(zé)財政預(yù)算內(nèi)、外總會計支出明細(xì)帳的核算，并按財政部門規(guī)定上報有關(guān)數(shù)據(jù)與信息；負(fù)責(zé)與財政國庫、集中支付相關(guān)單位、銀行之間的對賬工作，管理國庫集中支付憑證；負(fù)責(zé)集中核算單位的資金結(jié)算工作；監(jiān)督國庫集中支付銀行執(zhí)行協(xié)議；監(jiān)督管理經(jīng)市財政局批準(zhǔn)的單位零余額賬戶、特設(shè)專戶等銀行賬戶。

（六）核算科

負(fù)責(zé)嚴(yán)格按財政、財務(wù)有關(guān)規(guī)章制度，做好市直行政事業(yè)單位相關(guān)報賬業(yè)務(wù)審核把關(guān)和會計核算服務(wù)工作；建立健全內(nèi)部管理制度，規(guī)范內(nèi)部會計核算流程，執(zhí)行統(tǒng)一的報賬規(guī)定，為財政和核算單位提供數(shù)據(jù)查詢、業(yè)務(wù)查詢和財務(wù)會計賬簿、報表；對柜組人員會計核算工作進行指導(dǎo)、檢查。負(fù)責(zé)局機關(guān)會計電算化網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)安全；協(xié)助做好對市直行政事業(yè)單位財會人員進行業(yè)務(wù)培訓(xùn)、指導(dǎo)。負(fù)責(zé)指導(dǎo)實施記賬工作。

（七）監(jiān)督科

負(fù)責(zé)建立健全本局內(nèi)部稽核與內(nèi)部審核制度，并具體實施；負(fù)責(zé)對本局內(nèi)部支付憑證、支付依據(jù)、審核內(nèi)容、賬務(wù)處理、支付程序進行監(jiān)督檢查，受理預(yù)算單位、銀行和收款人的投訴；負(fù)責(zé)柜組業(yè)務(wù)考評工作。

四、人員編制和領(lǐng)導(dǎo)職數(shù)

核定市國庫支付局（市會計核算中心）全額撥款事業(yè)編制42名。其人員編制結(jié)構(gòu)為：局長（主任）1名（副處級），副局長（副主任）2名（正科級），正科級紀(jì)檢員1名，總會計師1名（正科級）；正副科長職數(shù)13名（其中副科級領(lǐng)導(dǎo)職數(shù)7名）；其他工作人員24名（含后勤服務(wù)人員2名）。

篇5

一、周代財計官制

《周禮》中詳細(xì)介紹了西周王朝的財計組織系統(tǒng)，中央和地方二級財政體制完整嚴(yán)密，在當(dāng)時是一套科學(xué)、先進的組織系統(tǒng)。中央設(shè)有天官、地官、春官、夏官、秋官、冬官六官治理政事。天官冢宰（亦稱“大宰”）為六官之長，總攬包括財政、會計在內(nèi)的一切政務(wù)大權(quán)，具體而言，天官系統(tǒng)的財計官吏及職能如下：

（一）天官冢宰總管國家財計大權(quán) 天官冢宰官位為卿，實現(xiàn)其職能主要依靠由其統(tǒng)領(lǐng)的兩大職能部門：會計核算部門和國庫組織部門。一年終了時對各官府政績的檢查和考核也由大宰負(fù)責(zé)，并呈請周王加以升遷或降免。

（二）司會掌管國家會計核算部門 司會官位為中大夫，是全國總會計，全面核算和監(jiān)督王朝各方面的財政收支，負(fù)責(zé)組織檢查所屬計官的工作和其他部門財物管理情況。司會所管理的四大職能部門，分別由司書、職內(nèi)、職歲和職幣主管，官位都為上士。司書主管會計核算，相當(dāng)于現(xiàn)在的會計主管；職內(nèi)主管財物收入賬簿，負(fù)責(zé)登記、考核王朝的財政收入；職歲主管財物支出賬簿，對各項財用進行審查、登記和考核；職幣負(fù)責(zé)將九式支出剩余的財幣，分門別類地登記入冊，并依其品類、質(zhì)量、數(shù)量給各種物名加上標(biāo)簽。

（三）小宰掌管王朝的財務(wù)行政 小宰官位為中大夫，主管國庫組織部門，官位與司會平行設(shè)立，協(xié)助大宰管理財政之“預(yù)算”，用度之調(diào)節(jié)，節(jié)用之控制，以及財物保管之事，具體工作則由其下屬部門大府直接負(fù)責(zé)。大府為國庫長官，官位為下大夫，總管國庫的財物收支，統(tǒng)領(lǐng)各庫長官，組織財物保管，歲終組織總考國庫財物入出，向上報告考核結(jié)果。

（四）宰夫執(zhí)掌治朝法令 宰夫官位為下大夫，主管各官府的征收法令，考查官吏的政績、財務(wù)會計的考核，審查考核歲、月、旬終的財政收支數(shù)字。月終，則令正月要。旬終，則令正日成。而以考其治”，類似后世針對公職人員的經(jīng)濟責(zé)任審計。

另外，地官大司徒系統(tǒng)分掌賦稅收入組織工作，從稅種方面講主要集中在商稅與農(nóng)牧稅賦的組織管理方面。地官司徒所管財計部分與天官大宰所管之財計組織格局大體相同，設(shè)官對口收支，設(shè)專倉作專門儲備，在分權(quán)管理中又體現(xiàn)出一種制約關(guān)系。

二、周代財計官制與現(xiàn)代企業(yè)財會體制的差異

在現(xiàn)代企業(yè)中，財務(wù)副總經(jīng)理主管財會工作，直接對總經(jīng)理或董事會負(fù)責(zé)。其本職工作為領(lǐng)導(dǎo)公司財和物的規(guī)劃與控制工作，風(fēng)險防范與控制，同時行使一些管理職能，如企業(yè)財會體制的建設(shè)，財會人員的任免和績效考評等。一個較大企業(yè)會在財會部門中分設(shè)財務(wù)部門和會計部門，分別有總財務(wù)師和總會計師主管。其組織格局如圖1所示。總財務(wù)師或稱之為資金主管（Treasurer），主要職責(zé)為作出有關(guān)財務(wù)管理的決策：投資（資本預(yù)算、養(yǎng)老保險計劃）、融資（與商業(yè)銀行和投資銀行的關(guān)系、與投資者的關(guān)系以及股利支付）和資產(chǎn)管理（現(xiàn)金安排、信用安排）。總會計師或稱之為會計長（Controller），首要責(zé)任為會計核算和對外財務(wù)報告，即成本核算、成本管理、數(shù)據(jù)處理、總分類賬（如應(yīng)付工資，應(yīng)收/應(yīng)付賬款）、政府部門報表、內(nèi)部控制、編制財務(wù)報表、編制預(yù)算及組織預(yù)算等。而在一家小型企業(yè)里，這兩個職位可能重疊，從而使他們的職權(quán)混在一起；因而，總財務(wù)師和總會計師的職責(zé)劃分并不非常嚴(yán)格。周代財計官制與現(xiàn)代企業(yè)財會體制存在較大差異。

（一）財會體制設(shè)置目的不同 周代財計官制具有鮮明的階級性，是國家政權(quán)組織機構(gòu)中的重要組成部分，是統(tǒng)治階級控制國家經(jīng)濟與業(yè)主控制私家經(jīng)濟的管理部門。為維持國家的存在與發(fā)展和國家統(tǒng)治者的地位，周王便把控制目標(biāo)集中在經(jīng)濟集權(quán)方面，通過建立與操縱財計組織部門實現(xiàn)這種集權(quán)。財計組織部門的設(shè)置目的一方面為了保證政府能按時足額收到稅收和貢奉，另一方面對收到的稅收和貢奉進行保管。與周代財計官制不同的，現(xiàn)代企業(yè)財會體制的設(shè)置目的在于通過財會部門對企業(yè)資金運動的管理和核算，加強公司經(jīng)濟管理，提高經(jīng)濟效益，從而實現(xiàn)企業(yè)的財務(wù)目標(biāo)，并定期向投資者、債權(quán)人等報告資源的運用情況，即評價受托經(jīng)濟責(zé)任，為利益相關(guān)者提供決策有用。

（二）財會部門職能不同 周代財計部門最主要是負(fù)責(zé)稅賦征收、財物保管、會計核算和支出控制。其中稅賦征收是依靠國家強制力執(zhí)行的，這在現(xiàn)代企業(yè)財會部門中不可能存在，財物保管職能在現(xiàn)代企業(yè)中也不由財會部門行使?，F(xiàn)代企業(yè)財會部門要負(fù)責(zé)管理企業(yè)籌資、投資、經(jīng)營全過程的資金運動并對其進行核算。而在周代財計部門的工作中，還談不上是籌資、投資和經(jīng)營。

（三）內(nèi)部控制不同 《周禮》談到的財計官制中，已經(jīng)有很多職能部門內(nèi)的互相牽制存在，主要表現(xiàn)在：會計組織部門與國庫組織部門的互相牽制；會計（司書）與出納（職幣、職歲、職內(nèi)）的互相牽制以及出納職幣、職歲、職內(nèi)的互相牽制；各倉儲部門之間的互相牽制；不同級別官員之間的互相牽制。但這些只是內(nèi)部牽制制度。在現(xiàn)代企業(yè)中，僅有內(nèi)部牽制是完全不夠的?，F(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估程序、控制活動、信息與溝通和對控制的監(jiān)督五個方面，不相容職務(wù)相分離只是其中的一個重要組成部分。而且現(xiàn)代企業(yè)的不相容職務(wù)相分離也更加徹底，要求授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會計記錄、財產(chǎn)保管、稽核檢查人員兩兩分離。

（四）宰夫監(jiān)察與現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計不同 宰夫的職責(zé)是掌理治朝之法，其重要職責(zé)之一是從財經(jīng)角度按照治法考核百官府群都縣鄙的治績，就地稽察他們的財物出入情況，在必要時還可以越級上報。但宰夫的官職只是下大夫，低于司會和小宰，因此權(quán)威性不高?，F(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部設(shè)有審計委員會和內(nèi)部審計機構(gòu)。審計委員會并不隸屬于財務(wù)會計部門，它直接對董事會負(fù)責(zé)，對財務(wù)報表負(fù)責(zé)，是企業(yè)中的領(lǐng)導(dǎo)層。而內(nèi)部審計機構(gòu)屬于企業(yè)的操作層，負(fù)責(zé)具體的監(jiān)督檢查工作。

三、財計官制的借鑒意義

《周禮》中介紹的財計官制組織已經(jīng)構(gòu)成一個比較完備的系統(tǒng)，其中體現(xiàn)出的互相牽制的思想在現(xiàn)代內(nèi)部控制中仍然非常關(guān)鍵，審計人員的獨立性原則在當(dāng)時就已形成。其中值得現(xiàn)代企業(yè)財會體制在建設(shè)過程中借鑒的是：

（一）明確現(xiàn)代企業(yè)財會體制設(shè)置目標(biāo) 企業(yè)財會體制的設(shè)置目標(biāo)應(yīng)該從財務(wù)目標(biāo)和會計目標(biāo)兩方面制定。一個企業(yè)的財務(wù)目標(biāo)主要有利潤最大化、每股收益最大化、股東權(quán)益最大化、股東財富最大化、企業(yè)價值最大化等幾種。其中利潤最大化、股東權(quán)益最大化、企業(yè)價值最大化三種比較典型。企業(yè)的會計目標(biāo)主要有“決策有用觀”和“受托責(zé)任觀”兩種。在設(shè)計財會部門時，企業(yè)就應(yīng)該在考慮眾多因素（如企業(yè)組織形式、規(guī)模大小、從事行業(yè)）的基礎(chǔ)上選擇最適合的會計目標(biāo)。對于一些上市公司而言，其股票流通性很大，社會影響較大，所以可能選擇“決策有用觀”更適合，這樣才能提供給社會公眾相關(guān)度高的信息。而對于一些合伙企業(yè)，出資人人數(shù)較少，債務(wù)人人數(shù)也相對較少，并且其財務(wù)報告不被要求對社會公開，所以選擇“受托責(zé)任觀”更適合。對于大多數(shù)企業(yè)，可以選擇“以受托責(zé)任觀為主，兼顧決策有用觀”的會計目標(biāo)，這樣能更好地平衡各利益相關(guān)者的會計信息需求。

（二）明確財會部門職能范圍 一是明確財會部門與其他部門之間職能的界限。在一個企業(yè)中，財會部門不應(yīng)該擁有授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、財產(chǎn)保管、稽核檢查的職能，這樣就能做到不相容職務(wù)在部門之間的分離，能夠在較高層次上保證一個完整的業(yè)務(wù)不會僅由一個人作決定完成。二是明確財務(wù)部門與會計部門之間的分工。財務(wù)部門主要負(fù)責(zé)對企業(yè)的財務(wù)管理工作，而會計部門主要負(fù)責(zé)企業(yè)會計核算和提供會計報告的工作。兩個部門在工作內(nèi)容上不存在相互包含的關(guān)系，也不存在誰的地位高于誰的問題。因此，在較大的企業(yè)中，分別設(shè)立財務(wù)部門和會計部門比較合理，能讓各部門提供更專業(yè)化的服務(wù)。兩者也存在密切的聯(lián)系，主要在于其最終目的都是管理企業(yè)經(jīng)營、提高企業(yè)效益，指向的對象都是企業(yè)資金。所以在實務(wù)工作中，較小的企業(yè)可以只設(shè)一個財會部門，同時擔(dān)任財務(wù)和會計工作。三是財會部門內(nèi)部各員工的職能分工與牽制。財會部門內(nèi)部員工職能的分工主要是使各員工能形成相互牽制的關(guān)系。

此外，《周禮》還有一點值得現(xiàn)代企業(yè)借鑒，即《周禮》詳細(xì)記載了各職員的等級、工作范圍、績效考評標(biāo)準(zhǔn)等，這就如同現(xiàn)代企業(yè)的《員工手冊》?！秵T工手冊》是企業(yè)根據(jù)實際需要而制定的有關(guān)企業(yè)的規(guī)章制度主要條款的匯編，其主要功能是指導(dǎo)員工在企業(yè)內(nèi)部的行為規(guī)范和知曉自身權(quán)益。完整的《員工手冊》能夠在明確員工各自的職責(zé)中起到關(guān)鍵作用，它有效說明了各員工在企業(yè)中的地位、職責(zé)范圍、企業(yè)對員工的特殊要求、工作考評標(biāo)準(zhǔn)和福利待遇等，是企業(yè)與員工溝通的重要工具，是管理層與操作層交流的一座橋梁，同時還起到了展示企業(yè)形象、傳播企業(yè)文化的作用。

（三）完善內(nèi)部審計部門設(shè)置內(nèi)部審計是建立于組織內(nèi)部、服務(wù)于管理部門的一種獨立的檢查、監(jiān)督和評價活動，它既可用于對內(nèi)部牽制制度的充分性和有效性進行檢查、監(jiān)督和評價，又可用于對會計及相關(guān)信息的真實、合法、完整，對資產(chǎn)的安全、完整，對企業(yè)自身經(jīng)營業(yè)績、經(jīng)營合規(guī)性進行檢查、監(jiān)督和評價。完善內(nèi)部審計部門的設(shè)置包含以下四層含義：

（1）在建立企業(yè)內(nèi)部審計部門時，要保證其獨立性。內(nèi)審組織機構(gòu)應(yīng)在組織人員、工作和經(jīng)費等方面獨立于被審計單位，獨立行使審計職權(quán)，不受股東、總經(jīng)理、其他職能部門和個人的干預(yù)，以體現(xiàn)審計的客觀性、公正性和有效性。因此，內(nèi)部審計部門不能附設(shè)在財務(wù)部門中，也不能附設(shè)在其他職能部門中。

（2）內(nèi)部審計人員應(yīng)該是專門從事審計工作的人員，要完全置身于其他具體的業(yè)務(wù)活動之外。專職也能增強內(nèi)部審計人員的獨立性，以便保證內(nèi)部審計的有效。企業(yè)在聘用專職人員時，應(yīng)當(dāng)選擇道德素質(zhì)高，具備一定業(yè)務(wù)知識和能力，有職業(yè)敏感，有高度綜合判斷能力，善于溝通協(xié)調(diào)的人。在內(nèi)部審計部門的運行中，企業(yè)也應(yīng)該加強對專職人員的教育和培訓(xùn)，不只包括業(yè)務(wù)方面的培訓(xùn)，還包括政治思想的教育和法制觀念的樹立。

（3）盡管企業(yè)安排了專職人員，設(shè)置了獨立的審計機構(gòu)，但內(nèi)部審計部門的獨立性只是相對的。為了保證內(nèi)部審計部門能夠順利開展審計工作，它還必須具備一定的權(quán)威性。內(nèi)部審計部門的權(quán)威性主要體現(xiàn)在內(nèi)審組織機構(gòu)的地位和設(shè)置層次上。內(nèi)審組織機構(gòu)的組織地位和設(shè)置層次越高，權(quán)威性越大，內(nèi)審的作用就發(fā)揮得越充分。實踐表明，內(nèi)審的組織地位和作用的發(fā)揮是相輔相成的。一方面，作用的擴大為內(nèi)部審計贏得較高的組織地位創(chuàng)造了機會；另一方面，組織地位的提高，獨立性增強又為內(nèi)部審計人員卓有成效地履行其職責(zé)，發(fā)揮內(nèi)部審計的職能作用提供了條件。另外，內(nèi)部審計機構(gòu)要有一定的處罰權(quán)，這樣才能充分體現(xiàn)內(nèi)部審計的權(quán)威性。

（4）企業(yè)還應(yīng)建立健全審計質(zhì)量控制制度和執(zhí)法過錯責(zé)任追究制度，從而對內(nèi)部審計部門的工作進行考評和監(jiān)督。這樣才能保證內(nèi)部審計運行的有效性。

現(xiàn)代企業(yè)財會體制的建立繼承了周代就已經(jīng)存在的內(nèi)部控制和內(nèi)部審計方面的基本思想，并在此基礎(chǔ)做了一些改善，以適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)對財會體制的需求。

參考文獻：

［1］郭道揚：《會計史研究（第一卷：歷史?現(xiàn)時?未來）》，中國財政經(jīng)濟出版社2004年版。

篇6

1.我國目前有兩部會計法律，分別是《會計法》和(

)。

A.《條例》

B.《注冊會計師法》

C.《企業(yè)會計制度》

D.《會計檔案管理辦法》

2.《中華人民共和國行政處罰法》規(guī)定，對同一違法當(dāng)事人的同一違法行為，不得給予(

)以上罰款的行政處罰。

3.根據(jù)《中華人民共和國刑法》第三百九十七條的規(guī)定，財政部門及有關(guān)行政部門的工作人員或者，致使公共財產(chǎn)、國家和人民利益遭受重大損失的，構(gòu)成罪或者罪。財政部門及有關(guān)行政部門的工作人員，犯上述罪行的情節(jié)特別嚴(yán)重的，處(

)有期徒刑。

A.3年以下

B.5年以下

C.3年以上7年以下

D.5年以上10年以下

4.專用存款賬戶不適用于(

)的管理和使用。

A.貸款轉(zhuǎn)存資金

B.證券交易結(jié)算資金

C.收入?yún)R繳資金

D.更新改造資金

5.單位和個人簽發(fā)空頭支票、簽單與預(yù)留銀行簽單不符或者支付密碼錯誤的支票，應(yīng)按照規(guī)定承擔(dān)(

)。

A.刑事責(zé)任

B.民事責(zé)任

C.結(jié)算責(zé)任

D.行政責(zé)任

6.《中華人民共和國會計法》中“會計主管人員”是指(

)。

A.單獨設(shè)置會計機構(gòu)的會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人

B.主辦會計、主管會計

C.未單獨設(shè)置而在有關(guān)機構(gòu)中指定的行使會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人職權(quán)的負(fù)責(zé)人

D.未設(shè)的單位中分管會計工作的行政副職領(lǐng)導(dǎo)

7.在我國政府采購法律制度中，法律效力最高的法律文件是(

)。

A.《政府采購信息公告管理辦法》

B.《政府采購貨物和服務(wù)招標(biāo)投標(biāo)管理辦法》

C.《福建省省級政府采購管理暫行辦法》

D.《政府采購法》

8.下列會計檔案保管期限與銀行對賬單的保管期限相同的是(

)。

A.原始憑證

C.銀行余額調(diào)節(jié)表

D.會計移交清冊

9.銀行審核支票付款的依據(jù)是支票出票人的(

)。

A.電話號碼

B.身份證

C.支票存根

D.預(yù)留銀行簽章

10.我國國家預(yù)算級次不包括(

)。

A.國家稅務(wù)總局

B.北京市預(yù)算

C.牛村預(yù)算

D.徐匯區(qū)預(yù)算

11.下列各項中，可用于支付工資及獎金的賬戶是(

)。

A.一般存款賬戶

B.基本存款賬戶

C.專用存款賬戶

D.臨時存款賬戶

12.會計機構(gòu)保管會計檔案的專職人員不得由(

)擔(dān)任。

A.單位出納人員

B.單位負(fù)責(zé)人

C.總會計師

D.會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人或會計主管人員

13.某公司資金緊張，需向銀行貸款500萬元。公司經(jīng)理請返聘的張會計對公司提供給銀行的會計報表進行技術(shù)處理。張會計很清楚公司目前的財務(wù)狀況和償債能力，做這種技術(shù)處理是很危險的，但在經(jīng)理的反復(fù)開導(dǎo)下，張會計感恩于經(jīng)理平時對自己的照顧，于是編制了一份經(jīng)過技術(shù)處理后漂亮的會計報告，公司獲得了銀行的貸款。下列對張會計行為的認(rèn)定，正確的是(

)。

A.張會計違反了愛崗敬業(yè)、客觀公正的會計職業(yè)道德要求

B.張會計違反了參與管理、堅持準(zhǔn)則的會計職業(yè)道德要求

C.張會計違反了客觀公正、堅持準(zhǔn)則的會計職業(yè)道德要求

D.張會計違反了強化服務(wù)、客觀公正的會計職業(yè)道德要求

14.下列選項中不適用于按13%低稅率計征增值稅的是(

)。

A.

銷售或者進口圖書、報紙、雜志

B.銷售或者進口農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜

C.銷售或者進口石油液化氣、天然氣、煤氣

D.提供加工、修理修配勞務(wù)

15.2013年5月，張教授取得如下收入：指導(dǎo)學(xué)生論文獲得800元;為某企業(yè)提供技術(shù)指導(dǎo)獲得6 000元;翻譯期刊論文獲得3 000元，則5月份張教授應(yīng)納稅所得額為(

)元。

A.7 000

B.800

C.4 800

D.2 200

16.根據(jù)我國《會計法》規(guī)定，單位內(nèi)部會計監(jiān)督的主體是(

)。

A.財政、審計稅務(wù)機關(guān)

B.注冊會計師及其會計師事務(wù)所

C.本單位的會計機構(gòu)和會計人員

D.本單位的內(nèi)部審計機構(gòu)及其人員

17.根據(jù)《會計法》的規(guī)定，對于偽造、變造會計憑證、會計賬簿或者編制虛假財務(wù)會計報告的行為，尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報，并可以對單位、直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接負(fù)責(zé)人員處以一定數(shù)額的罰款。其中，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他責(zé)任人員處以罰款的最低數(shù)額為(

)元。

A.1 000

B.2 000

C.3 000

D.5 000

18.我國消費稅稅率形式不包括(

)。

A.不定額稅率

B.定額稅率

C.比例稅率

D.復(fù)合稅率

19.關(guān)于信用卡的申領(lǐng)，以下說法錯誤的是(

)。

A.申領(lǐng)單位卡的單位必須在中國境內(nèi)金融機構(gòu)開立基本存款賬戶

B.單位卡只限于申領(lǐng)一張

C.有完全民事行為能力的公民可以申領(lǐng)個人卡

D.申領(lǐng)人可采用保證、抵押或質(zhì)押的方式向發(fā)卡銀行提供擔(dān)保

20.我國的企業(yè)所得稅稅率為(

)。

A.10%

B.15%

C.20%

D.25%

二、多項選擇題(在每小題給出的四個備選答案中，有兩個或兩個以上正確的答案，請將所選答案的字母填在題后的括號內(nèi)。不選、多選、錯選均不得分。每小題2分，共20分)

1.我國目前的會計監(jiān)督體系為(

)。

A.單位內(nèi)部監(jiān)督

B.以注冊會計師為主體的社會監(jiān)督

C.以政府財政部門為主體的政府監(jiān)督

D.輿論監(jiān)督

2.下列各項中，屬于經(jīng)濟職權(quán)的有(

)。

A.經(jīng)濟決策權(quán)

B.資源配置權(quán)

C.經(jīng)濟監(jiān)督權(quán)

D.法人財產(chǎn)權(quán)

3.對于下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動，依照《會計法》的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)辦理會計核算的有(

)。

A.款項和有價證券的收付

B.財務(wù)成果的計算和處理

C.收入、支出、費用、成本的計算

D.債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算

4.關(guān)于會計人員辦理會計工作交接前的準(zhǔn)備工作，下列說法正確的有(

)。

A.編制移交清冊

B.整理資料、公物，對未了事項和遺留問題寫出書面說明

C.已受理但未辦理的經(jīng)濟業(yè)務(wù)不再辦理

D.尚未登記的賬目不再登記

5.財政部門建立的會計人員管理信息系統(tǒng)，所記錄的持有會計從業(yè)資格證人員的信息有(

)。

A.基礎(chǔ)信息和注冊、變更、調(diào)轉(zhuǎn)登記情況

B.從事會計工作情況

C.接受繼續(xù)教育情況

D.受到獎懲的情況

6.普通發(fā)票主要由(

)使用。

A.小規(guī)模納稅人

B.一般納稅人在能開具專用發(fā)票的情況下

C.營業(yè)稅納稅人

D.一般納稅人在不能開具專用發(fā)票的情況下

7.依法設(shè)賬是指開展經(jīng)濟活動的單位必須按照(

)的規(guī)定設(shè)置和記錄會計賬簿。

A.單位主管部門文件

B.國家統(tǒng)一的會計制度

8.支票按照支付票款方式的不同可分為(

)。

A.普通支票

B.特殊支票

C.現(xiàn)金支票

D.轉(zhuǎn)賬支票

9.下列各項中，屬于刑罰主刑的是(

)。

C.有期徒刑

10.下列各項中，屬于對會計賬簿監(jiān)督的是(

)。

A.是否按規(guī)定設(shè)置賬簿

B.有無偽造、毀滅會計賬簿的情況

C.會計賬簿的啟用、記錄是否規(guī)范

D.是否涂改、變造會計記錄

三、判斷題(每小題1分，共20分。認(rèn)為正確的，在題后的括號內(nèi)寫“√”;認(rèn)為錯誤的，在題后的括號內(nèi)寫“x”。判斷正確的得分，判斷錯誤的扣分，不答不得分也不扣分。本類題最低為零分)

1.法的強制性是以軍隊、警察、法庭、監(jiān)獄作為后盾的。(

)

2.會計檔案的保管期限分為永久和定期兩類，保管期限從會計檔案交存之日起算。(

)

3.記賬機構(gòu)為委托人編制的財務(wù)會計報告，只需經(jīng)委托人簽名并蓋章后，就可以對外提供。(

)

4.單位發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)或者事項應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會計賬簿上統(tǒng)一登記、核算。(

)

5.某學(xué)生準(zhǔn)備報考注冊會計師，并認(rèn)為只要考試合格就可以從事會計工作。(

)

6.設(shè)置會計賬簿的種類和具體要求，應(yīng)當(dāng)符合《會計法

》和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。(

)

7.委托加工應(yīng)繳消費稅的消費品，應(yīng)由委托方代收代繳消費稅。(

)

8.出納人員不得兼任任何賬目的登記工作。(

)

9.原始憑證是對經(jīng)濟業(yè)務(wù)按其性質(zhì)加以歸類，確定會計分錄，并據(jù)以登記會計賬簿的憑證。(

)

10.商業(yè)匯票的提示付款期限為自匯票到期日起10日。(

)

11.未辦理工商營業(yè)登記的，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人可以暫不辦理稅務(wù)登記。(

)

12.出票人簽發(fā)空頭支票，除銀行予以退票并處以一定數(shù)額的罰款外，持票人還有權(quán)要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。(

)

13.企業(yè)在編制年度財務(wù)會計報告前，應(yīng)當(dāng)全面清查資產(chǎn)、核實債務(wù)。(

)

14.某國有企業(yè)因經(jīng)營業(yè)績滑坡，無法實現(xiàn)當(dāng)年利潤目標(biāo)，單位負(fù)責(zé)人對財務(wù)負(fù)責(zé)人說：“我們一定要實現(xiàn)今年的利潤目標(biāo)，既然會計師事務(wù)所是我們出錢請的，要他們按我們的要求出具審計報告?！?

)

15.“賬外賬”是指不在依法設(shè)置的會計賬簿上對經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行統(tǒng)一登記核算，而另外私自設(shè)置會計賬簿進行登記核算的行為。(

)

16.地方各級人民政府不屬于《稅收征收管理法》的遵守主體。(

)

17.在會計工作的交接過程中，如接替人員在交接時因疏忽沒有發(fā)現(xiàn)所接會計資料在合法性、真實性、完整性方面存在的問題，接替人員也不對移交過來的會計材料的真實性、完整性負(fù)法律上的責(zé)任。(

)

18.總會計師負(fù)責(zé)單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的組織實施，對本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的建立及有效實施承擔(dān)最終責(zé)任。(

)

19.納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間不需辦理納稅申報。(

)

20.定期定額征收的方式一般適用于無完整考核依據(jù)的小型納稅單位。(

)

四、不定項選擇題(每小題2分，共20分。下列各題，有一個或一個以上符合題意的正確答案。不選、錯選、少選均不得分)

1.關(guān)于支票敘述正確的有(

)。

A.單位和個人的各種款項結(jié)算，均可使用支票

B.支票適用于異地、同城或同一票據(jù)交換區(qū)域

C.用于支取現(xiàn)金的支票不能背書轉(zhuǎn)讓

D.支票的提示付款期限自出票日起10天

2.《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》規(guī)定，存款人不得發(fā)生的行為包括(

)。

A.出租銀行結(jié)算賬戶

B.出借銀行結(jié)算賬戶

C.套取銀行信用

D.跨行支付

3.下列企業(yè)賬簿中，保管期限為5年的是(

)。

A.庫存現(xiàn)金日記賬

B.固定資產(chǎn)卡片在固定資產(chǎn)報廢清理后

D.明細(xì)賬

4.下列各項中，屬于一般存款賬戶可以辦理的業(yè)務(wù)有(

)。

A.日常經(jīng)營活動的資金收付

B.借款轉(zhuǎn)存

C.現(xiàn)金支取

D.借款歸還

5.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起(

)日內(nèi)，向所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理扣繳稅款登記，領(lǐng)取扣繳稅款登記證件。

6.根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人銷售不動產(chǎn)，其申報繳納營業(yè)稅的地點是(

)。

A.不動產(chǎn)所在地

B.納稅人經(jīng)營地

C.納稅人居住地

D.銷售不動產(chǎn)行為發(fā)生地

7.存款人應(yīng)及時向開戶銀行辦理變更手續(xù)的情形有(

)。

A.賬戶名稱變更

B.財務(wù)負(fù)責(zé)人變更

C.法定代表人變更

D.地址、郵編、電話等其他開戶資料變更

8.以下屬于注冊會計師協(xié)會的主要職責(zé)的有(

)。

A.制定行業(yè)自律管理規(guī)范，對違反行業(yè)自律管理規(guī)范的行為予以懲戒

B.對注冊會計師任職資格和執(zhí)業(yè)情況進行年度檢查

C.組織和推動會員培訓(xùn)工作

D.協(xié)調(diào)行業(yè)內(nèi)、外部關(guān)系，支持會員依法執(zhí)業(yè)，維護會員合法權(quán)益

9.中央預(yù)算的編制內(nèi)容包括(

)。

A.本級預(yù)算收入和支出

B.上一年度結(jié)余用于本年度安排的支出

C.返還或者補助地方的支出

D.地方上繳的收入

10.會計職業(yè)道德的最高境界是(

)。

A.從自律走向他律

篇7

一、企業(yè)集團財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)體制的選擇

1．企業(yè)財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)體制的一般形式。企業(yè)集團的財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)體制同單一企業(yè)的財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)體制有著內(nèi)在聯(lián)系，但不能把兩者簡單地等同起來，其根本原因在于企業(yè)集團財務(wù)管理的對象不是單一企業(yè)的財務(wù)活動，而是一個企業(yè)群體的財務(wù)活動。但研究單一企業(yè)的財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)體制是確立企業(yè)集團財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)體制的基礎(chǔ)。

企業(yè)的財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)體制因企業(yè)組織形式的不同而有所區(qū)別。在實現(xiàn)了公司法人制度的典型企業(yè)中，財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)體制一般有三種類型：

(1)財務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)制，即由董事會授權(quán)，由董事長直接委派財務(wù)總監(jiān)，在財務(wù)總監(jiān)指導(dǎo)下設(shè)立財務(wù)會計部門。其優(yōu)點是直接體現(xiàn)董事會的授權(quán)，代表著投資者或股東的利益。缺憾是財務(wù)總監(jiān)直接插手企業(yè)財務(wù)工作，容易造成新的所有者代表和經(jīng)營者權(quán)責(zé)不清，同時權(quán)力過于集中財務(wù)總監(jiān)，也容易影響經(jīng)營者特別是財務(wù)經(jīng)理的積極性和主動性。

(2)總會計師負(fù)責(zé)制。即在總經(jīng)理下設(shè)置與副總經(jīng)理平行的總會計師分管企業(yè)財務(wù)工作，在總會計師下設(shè)立財務(wù)會計部門。其優(yōu)點是體現(xiàn)了財務(wù)管理的專業(yè)性與決策中專家意見的權(quán)威性，是我國國有企業(yè)特有的組織形式。不足之處在于雖然明確在職權(quán)上總會計師與副總經(jīng)理平行，但客觀上給人以“專家”之銜而非職位之感，因而其實際享有的職權(quán)容易因總經(jīng)理的意愿而定，便企業(yè)財務(wù)管理工作的地位受到影響。

(3)財務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)制。即在總經(jīng)理下設(shè)負(fù)責(zé)財務(wù)會計工作的副總經(jīng)理，在財務(wù)經(jīng)理下設(shè)立財務(wù)會計部門。其特點是財務(wù)經(jīng)理具有和其他副總經(jīng)理平行的、同等甚至更重要的地位，對上直接向總經(jīng)理負(fù)責(zé)，直接參與公司重大問題的決策，對下直接向財務(wù)會計機構(gòu)，從而組成了由總經(jīng)理掛帥的企業(yè)資產(chǎn)運營和內(nèi)部經(jīng)營管理系統(tǒng)。這種系統(tǒng)是經(jīng)營者實現(xiàn)其法人財產(chǎn)權(quán)和自主經(jīng)營權(quán)的保證，從機制上明確區(qū)分了與董事長領(lǐng)導(dǎo)的產(chǎn)權(quán)管理系統(tǒng)的權(quán)責(zé)界限，同時又便于企業(yè)內(nèi)部實行分工負(fù)責(zé)的經(jīng)濟責(zé)任制，因而這種財務(wù)管理領(lǐng)導(dǎo)體制是適應(yīng)建立現(xiàn)代企業(yè)制度需要的一種較好選擇。

2．集團核心企業(yè)財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)體制的選擇。從組織結(jié)構(gòu)上看，企業(yè)集團是圍繞核心企業(yè)組成的，由核心企業(yè)、緊密層企業(yè)、關(guān)聯(lián)層企業(yè)和松散層企業(yè)構(gòu)成的具有層次結(jié)構(gòu)的企業(yè)群體，其中核心企業(yè)即集團公司在企業(yè)集團中處于主導(dǎo)和支配地位，核心企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)就是企業(yè)集團的領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)，因此，確立企業(yè)集團的財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)體制，實質(zhì)上就是確立核心企業(yè)的財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)體制。

如果核心企業(yè)已進行了規(guī)范的公司化改造，建立了公司法人制度，其財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)體制則宜采取總經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)下的財務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)制。因為這符合在“產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)明確”的法人企業(yè)中，企業(yè)法人主體就是企業(yè)財務(wù)管理主體，企業(yè)法人主體在企業(yè)法人財產(chǎn)權(quán)限范圍內(nèi)，自主行使其對法人財產(chǎn)占用、使用、處分和收益的權(quán)利，按照“自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧、自我約束、息我發(fā)展”的經(jīng)營約束機制進行自主理財。而董事長直接領(lǐng)導(dǎo)下的財務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)制則容易混淆出資者的產(chǎn)權(quán)管理職能與企業(yè)法人主體財務(wù)管理職能的界限，造成新的出資者代表與經(jīng)營者權(quán)貴不清。至于總經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)下的總會計師負(fù)責(zé)制，盡管從表面上看它與總經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)下的財務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)制僅僅是形式上的差別，但形式是為內(nèi)容服務(wù)的，為適應(yīng)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，規(guī)范企業(yè)財務(wù)管理體制已勢在必然，因此，在國有企業(yè)實行公司化改造后，是否還需保留這一形式，是一個值得研究的問題。

3．集團緊密層企業(yè)財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)體制的選擇。企業(yè)集團的緊密層企業(yè)即核心企業(yè)的子公司，盡管從法律觀點看，它們不是核心企業(yè)的一個組成部分，而是寧個自負(fù)盈虧的獨立法人實體，但由于它們在人事、計劃、財務(wù)等方面皆受制于核心企業(yè)，因此緊密層企業(yè)的財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)體制采取何種形式，是由核心企業(yè)決定的。

核心企業(yè)在確定緊密層企業(yè)財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)體制時要著重考慮核心企業(yè)與緊密層企業(yè)之間的集權(quán)與公權(quán)關(guān)系。嚴(yán)格地說，在企業(yè)集團的財務(wù)管理中，不存在絕對的集權(quán)型管理，也不存在絕對的分權(quán)型管理，而是采取集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合的辦法。不過在實踐中，有的企業(yè)集團偏重于集權(quán)型管理，有的偏重于分權(quán)型管理。一般地，如果集團核心企業(yè)在財務(wù)管理上偏重于集權(quán)型管理，則對緊密層企業(yè)的財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)體制應(yīng)選擇董事長直接領(lǐng)導(dǎo)下的財務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)制;反之，如果集團核心企業(yè)在財務(wù)管理上偏重于分權(quán)型管理，則對緊密層企業(yè)的財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)體制則應(yīng)選擇總經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)下的財務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)制。至于核心企業(yè)對哪些緊密層企業(yè)應(yīng)偏重于集權(quán)，對哪些應(yīng)偏重于分權(quán)，則受許多具體因素影響，如緊密層企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模、生產(chǎn)技術(shù)特點、產(chǎn)品種類、業(yè)務(wù)范圍、分布狀況等，其中核心企業(yè)持有緊密層企業(yè)的股份比例是一個重要因素。通常，核心企業(yè)對全資子公司一般不設(shè)董事會，對財務(wù)主管人員也是采取直接委派的做法，以實現(xiàn)其財務(wù)控制；而對于控股子公司特別是相對控股的情況下，核心企業(yè)只能通過董事會操縱經(jīng)理人員來實現(xiàn)對子公司的重大財務(wù)活動施加影響。

二、企業(yè)集團財務(wù)組織的設(shè)計

1．企業(yè)集團財務(wù)組織結(jié)構(gòu)的特點。企業(yè)集團是由眾多法人企業(yè)構(gòu)成的具有層次結(jié)構(gòu)的企業(yè)聯(lián)合組織，這決定了企業(yè)集團財務(wù)組織結(jié)構(gòu)具有如下幾方面的特點：①理財主體的多元性。企業(yè)集團是由眾多成員分業(yè)通過一定方式組成的，其中每個成員企業(yè)皆因是獨立法人而成為理財主體，這些不同的理財主體都有自己的財務(wù)管理組織，②財務(wù)管理權(quán)責(zé)的差異性。盡管企業(yè)集團內(nèi)部存在眾多的理財主體及相應(yīng)的財務(wù)管理組織，但它們所享有的財務(wù)管理權(quán)限與承擔(dān)的責(zé)任卻是不同的，其中集團公司及其財務(wù)總部享有居于支配地位的財務(wù)管理權(quán)限，同時也承擔(dān)著與其職權(quán)相對應(yīng)的責(zé)任；③財務(wù)組織結(jié)構(gòu)的多層次性。在企業(yè)集團內(nèi)部存在著兩種性質(zhì)不同的財務(wù)組織層次結(jié)構(gòu)：一是由集團公司財務(wù)總部與基層單位如分公司、事業(yè)部等的財務(wù)部門構(gòu)成的層次結(jié)構(gòu)，從業(yè)務(wù)上它們是上下級關(guān)系，存在著領(lǐng)導(dǎo)與被領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)系，二是集團公司財務(wù)總部與控股子公司的財務(wù)部門構(gòu)成的層次結(jié)構(gòu)，從業(yè)務(wù)上它們不是上下級關(guān)系，但存在控制與被控制的關(guān)系。后者是企業(yè)集團財務(wù)組織結(jié)構(gòu)所特有的；④財務(wù)組織機構(gòu)之間聯(lián)系的多樣性&在集團內(nèi)部，由于核心企業(yè)的財務(wù)部門與一般成員企業(yè)的財務(wù)部門不屬于上下級關(guān)系，它們之間的聯(lián)系也不是建立在行政命令基礎(chǔ)上的，而是通過建立規(guī)章制度、人事參與及利用各種財務(wù)調(diào)控手段等形式。

2．企業(yè)集團財務(wù)組織設(shè)計的目標(biāo)。組織設(shè)計的目的在于通過合理配置組織要素，使組織運行得更有效率，這是任何組織設(shè)計的共同要求。對于企業(yè)集團而言，企業(yè)集團是由眾多既有利益一致性又有利益獨立性的成員企業(yè)構(gòu)成的企業(yè)群體，如何協(xié)調(diào)集團內(nèi)各成員

業(yè)的利益關(guān)系，統(tǒng)一各成員企業(yè)的財務(wù)行為，以便最大限度地發(fā)揮它的整體優(yōu)勢，這就是企業(yè)集團財務(wù)組織設(shè)計的目標(biāo)。

在企業(yè)集團財務(wù)組織設(shè)計中為體現(xiàn)這一目標(biāo)，需要把握好以下原則：①集權(quán)、分權(quán)適度原則。集團公司財務(wù)總部集權(quán)過多，會影響子公司的理財積極性，但分權(quán)過度，也容易出現(xiàn)失控現(xiàn)象。通常的選擇是首先保證集團公司財務(wù)總部集中必要的財務(wù)管理權(quán)限，特別是重大財務(wù)決策權(quán)，花此基礎(chǔ)上實行適度的分權(quán)；②權(quán)責(zé)利均衡原則。分權(quán)能否達到目的，與權(quán)責(zé)利關(guān)系處理密切相關(guān)。給予子公司、分公司的權(quán)限大但承擔(dān)的責(zé)任小，就容易產(chǎn)生濫用權(quán)力的現(xiàn)象；反之，給予的權(quán)限小但承擔(dān)的責(zé)任大，則不利于調(diào)動子公司、分公司的積極性，因此權(quán)責(zé)應(yīng)是對稱的、均衡的。同樣道理，責(zé)任與利益之間的關(guān)系也應(yīng)是對稱的、均衡的；③機構(gòu)的設(shè)置要與集權(quán)、分權(quán)的程度相適應(yīng)。集團內(nèi)各成員企業(yè)及其下屬單位的財務(wù)管理機構(gòu)設(shè)置哪些職能部門，應(yīng)與享有的財務(wù)管理職權(quán)和承擔(dān)的責(zé)任相適應(yīng)，這也是財務(wù)部門履行好職責(zé)的重要保證。

3．企業(yè)集團財務(wù)組織結(jié)構(gòu)的一般模式。根據(jù)上述原則及企業(yè)集團財務(wù)組織的特點，一個理想的企業(yè)集團財務(wù)組織應(yīng)該是集權(quán)分權(quán)適度、權(quán)貢利均衡、多級分層分口控制系統(tǒng)。所謂多級分層分口控制系統(tǒng)，從縱向看，在成員企業(yè)間存在著“集團公司(母公司)——子公司——孫公司”的多級控制關(guān)系，而在每個成員企業(yè)內(nèi)部存在著“公司總部+分公司(或事業(yè)部)——分廠(或車間)”的分層控制關(guān)系(這種分層幅度因集團公司與成員企業(yè)經(jīng)營規(guī)模不同而有所差異)；從橫向看，在每一控制層級中又按其職責(zé)設(shè)置不同的職能部門進行資金、成本的歸口管理和控制。

具體地講，第一層級控制設(shè)在集團公司財務(wù)經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)下的集團公司財務(wù)總部，負(fù)責(zé)整個集團的資源分配、資金運用、投資管理等總體計劃的安排。財務(wù)總部為履行職責(zé)至少要設(shè)置如下職能部門：①投融資籌劃部。其主要職責(zé)是研究、策劃企業(yè)集團的籌資方式、籌資渠道、投資方向、投資方式等戰(zhàn)略問題和重大財務(wù)決策問題，它僅在一級控制中設(shè)置，即為企業(yè)集團的投融資中心；②成本策劃部。負(fù)責(zé)集團戰(zhàn)略性成本管理、主導(dǎo)產(chǎn)品的成本策劃工作、制定內(nèi)部結(jié)算價格，同時對分工協(xié)作單位(子公司、分公司、關(guān)聯(lián)公司等)的成本核算、成本控制進行必要的業(yè)務(wù)指導(dǎo)；③財務(wù)預(yù)算部。負(fù)責(zé)集團公司財務(wù)預(yù)算的編制，預(yù)算執(zhí)行過程的控制與分析，預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考核、利潤分配方案的制定等，其日常工作的重點是對下屬單位(分公司、事業(yè)部)及子公司的經(jīng)濟活動進行預(yù)測、分析和評價；④營運資金管理部。主要負(fù)責(zé)集團公司與外部及內(nèi)部(總公司與分公司之間)、集團公司與一般成員企業(yè)間的往來結(jié)算、存貸款事項及運營資金收支平衡的管理等。資金運營管理部同時還兼有對分公司、子公司資金運營的財務(wù)監(jiān)督和業(yè)務(wù)指導(dǎo)責(zé)任，具有縱向控制職能。

二級控制一般設(shè)在集團公司的有獨立對外經(jīng)營權(quán)的分公司(或事業(yè)部)及控股子公司，它們屬于企業(yè)集團的利潤中心，在集團公司總體計劃內(nèi)安排具體的生產(chǎn)經(jīng)營活動，并可在一定范圍內(nèi)根據(jù)市場需求和技術(shù)條件的變化及時調(diào)整生產(chǎn)和銷售，并建立與其相適應(yīng)的財務(wù)管理機構(gòu)。在機構(gòu)上主要設(shè)置有財務(wù)預(yù)算部、銷售結(jié)算部、成本控制部、日常運營資金管理部等。

第三控制層級級在作為生產(chǎn)單位的分廠、車間或站隊及其他費用單位，它們一般屬于成本控制中心，對本單位的責(zé)任成員負(fù)責(zé)。通常在此控制層級不設(shè)置專門的財務(wù)機構(gòu)，但可設(shè)置專職的會計人員如成本核算員負(fù)責(zé)目標(biāo)責(zé)任成本的分解、控制、核算、分析等。

三、企業(yè)集團財務(wù)管理制度的制定

l．授權(quán)任免制度。授權(quán)任免制度是實現(xiàn)財務(wù)管理決策機制的保證和基礎(chǔ)。企業(yè)集團一般是由若干公司系統(tǒng)組成的，通常這些公司系統(tǒng)分別采取母公司、子公司、分公司(事業(yè)部，和關(guān)聯(lián)公司等組織形式。我國《公司法》明確董事會行使的職權(quán)有：“根據(jù)經(jīng)理的提名，聘任或者解聘公司副總經(jīng)理、財務(wù)負(fù)責(zé)人，決定其報酬事項?！本唧w的權(quán)責(zé)分工制度應(yīng)由各個企業(yè)結(jié)合自己的組織形式和經(jīng)營方式確定，從而形成一個財務(wù)經(jīng)理掛帥，主計長(會計主管)和財務(wù)主任輔助的權(quán)責(zé)明確、財務(wù)關(guān)系清楚的財務(wù)會計運行系統(tǒng)。

當(dāng)然，企業(yè)集團是一個由核心層、緊密層、半緊密層和松散層構(gòu)成的具有層次結(jié)構(gòu)的企業(yè)聯(lián)合體，要建立高效運行的企業(yè)集團的財務(wù)運行機制，不但要使每個成員企業(yè)形成一個權(quán)責(zé)明確、財務(wù)關(guān)系清楚的財務(wù)會計運行系統(tǒng)，更重要的是，要使整個集團形成一個權(quán)責(zé)明確、財務(wù)關(guān)系清楚的財務(wù)會計運行系統(tǒng)。在企業(yè)集團的財務(wù)管理活動中，、集團公司及其財務(wù)總部處于支配地位，子公司的財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)體制采取何種形式，子公司的財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)采取何種方式任免，哪些財務(wù)管理權(quán)限集中于集團公司財務(wù)總部，哪些財務(wù)管理權(quán)限下放給子公司，都應(yīng)通過授權(quán)任免制度作出明確規(guī)定。

2．財務(wù)管理工作制度。財務(wù)管理工作制度是在《企業(yè)財務(wù)通則》和各行業(yè)財務(wù)制度的統(tǒng)馭和指導(dǎo)下，結(jié)合本企業(yè)經(jīng)營管理特點與對財務(wù)管理的要求，根據(jù)具體情況制定的，它是規(guī)范企業(yè)各層次、各部門、各環(huán)節(jié)財務(wù)行為的準(zhǔn)繩。財務(wù)管理工作制度具體包括籌資管理制度，投資管理制度，存貨及固定資產(chǎn)管理制度，成本費用管理制度，債權(quán)債務(wù)管理制度，收入分配管理制度，財務(wù)預(yù)算、分析、考核制度，財務(wù)檢查及內(nèi)部控制制度，財務(wù)風(fēng)險監(jiān)測及規(guī)避制度，以及財務(wù)管理的基礎(chǔ)工作等若干規(guī)章制度。對這廠制度的更深層次劃分，應(yīng)該既有鋅一環(huán)節(jié)的籌劃決策制度，又有具體操作運行制度，還應(yīng)有跟蹤反饋制度。作好上述各種制度的建立與完善，是企業(yè)財務(wù)管理實現(xiàn)其自我決策機制、自我調(diào)節(jié)機制、風(fēng)險防范及規(guī)避機制等的重要保證。

企業(yè)集團作為企業(yè)群體，其最大優(yōu)勢在于它的整體性，離開了整體性，企業(yè)集團并無優(yōu)勢可言。因此，企業(yè)集團在制定內(nèi)部財務(wù)管理工作制度時，要對資金融通、資金投放;資金運用:利潤分配等作出統(tǒng)籌安排，根據(jù)分級、分權(quán)原則，明確規(guī)定各成員企業(yè)財務(wù)管理權(quán)限、范圍及責(zé)任，以確保集團整體目標(biāo)的實現(xiàn)。

3．激勵約束制度。企業(yè)集團的最大優(yōu)勢在于它的整體性。要使企此集團的整體優(yōu)勢得以充分發(fā)揮需要解決兩方面的問題，一是集團核心企業(yè)對一般成員企業(yè)的吸引力問題，二是核心企業(yè)對一般成員企業(yè)的控制力問題，而這兩方面的問題又是統(tǒng)一的。因為控制力體現(xiàn)的是一種管理行為機制，而吸引力反映的卻是一種對客觀的認(rèn)識并相應(yīng)采取某種行動的行為機制。有效的管理行為機制可以提高生產(chǎn)率，而生產(chǎn)率的提高又促進了企業(yè)集團的發(fā)展，進而為滿足成員企業(yè)的利益及發(fā)展提供了更大的可能性，從而加大了吸引力。而解決上述兩方面的問題就是要通過建立激勵約束機制來實現(xiàn)。

篇8

第一條為建立適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟需要的國有資產(chǎn)監(jiān)督管理體制，進一步搞好國有企業(yè)，推動國有經(jīng)濟布局和結(jié)構(gòu)的戰(zhàn)略性調(diào)整，發(fā)展和壯大國有經(jīng)濟，實現(xiàn)國有資產(chǎn)保值增值，制定本條例。

第二條國有及國有控股企業(yè)、國有參股企業(yè)中的國有資產(chǎn)的監(jiān)督管理，適用本條例。

金融機構(gòu)中的國有資產(chǎn)的監(jiān)督管理，不適用本條例。

第三條本條例所稱企業(yè)國有資產(chǎn)，是指國家對企業(yè)各種形式的投資和投資所形成的權(quán)益，以及依法認(rèn)定為國家所有的其他權(quán)益。

第四條企業(yè)國有資產(chǎn)屬于國家所有。國家實行由國務(wù)院和地方人民政府分別代表國家履行出資人職責(zé)，享有所有者權(quán)益，權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任相統(tǒng)一，管資產(chǎn)和管人、管事相結(jié)合的國有資產(chǎn)管理體制。

第五條國務(wù)院代表國家對關(guān)系國民經(jīng)濟命脈和國家安全的大型國有及國有控股、國有參股企業(yè)，重要基礎(chǔ)設(shè)施和重要自然資源等領(lǐng)域的國有及國有控股、國有參股企業(yè)，履行出資人職責(zé)。國務(wù)院履行出資人職責(zé)的企業(yè)，由國務(wù)院確定、公布。

省、自治區(qū)、直轄市人民政府和設(shè)區(qū)的市、自治州級人民政府分別代表國家對由國務(wù)院履行出資人職責(zé)以外的國有及國有控股、國有參股企業(yè)，履行出資人職責(zé)。其中，省、自治區(qū)、直轄市人民政府履行出資人職責(zé)的國有及國有控股、國有參股企業(yè)，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定、公布，并報國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)備案；其他由設(shè)區(qū)的市、自治州級人民政府履行出資人職責(zé)的國有及國有控股、國有參股企業(yè)，由設(shè)區(qū)的市、自治州級人民政府確定、公布，并報省、自治區(qū)、直轄市人民政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)備案。

國務(wù)院，省、自治區(qū)、直轄市人民政府，設(shè)區(qū)的市、自治州級人民政府履行出資人職責(zé)的企業(yè)，以下統(tǒng)稱所出資企業(yè)。

第六條國務(wù)院，省、自治區(qū)、直轄市人民政府，設(shè)區(qū)的市、自治州級人民政府，分別設(shè)立國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)。國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)根據(jù)授權(quán)，依法履行出資人職責(zé)，依法對企業(yè)國有資產(chǎn)進行監(jiān)督管理。

企業(yè)國有資產(chǎn)較少的設(shè)區(qū)的市、自治州，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)，可以不單獨設(shè)立國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)。

第七條各級人民政府應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國有資產(chǎn)管理法律、法規(guī)，堅持政府的社會公共管理職能與國有資產(chǎn)出資人職能分開，堅持政企分開，實行所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離。

國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)不行使政府的社會公共管理職能，政府其他機構(gòu)、部門不履行企業(yè)國有資產(chǎn)出資人職責(zé)。

第八條國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)應(yīng)當(dāng)依照本條例和其他有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度，嚴(yán)格執(zhí)行法律、行政法規(guī)。

第九條發(fā)生戰(zhàn)爭、嚴(yán)重自然災(zāi)害或者其他重大、緊急情況時，國家可以依法統(tǒng)一調(diào)用、處置企業(yè)國有資產(chǎn)。

第十條所出資企業(yè)及其投資設(shè)立的企業(yè)，享有有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的企業(yè)經(jīng)營自。

國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)應(yīng)當(dāng)支持企業(yè)依法自主經(jīng)營，除履行出資人職責(zé)以外，不得干預(yù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動。

第十一條所出資企業(yè)應(yīng)當(dāng)努力提高經(jīng)濟效益，對其經(jīng)營管理的企業(yè)國有資產(chǎn)承擔(dān)保值增值責(zé)任。

所出資企業(yè)應(yīng)當(dāng)接受國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)依法實施的監(jiān)督管理，不得損害企業(yè)國有資產(chǎn)所有者和其他出資人的合法權(quán)益。

第二章國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)

第十二條國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)是代表國務(wù)院履行出資人職責(zé)、負(fù)責(zé)監(jiān)督管理企業(yè)國有資產(chǎn)的直屬特設(shè)機構(gòu)。

省、自治區(qū)、直轄市人民政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)，設(shè)區(qū)的市、自治州級人民政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)是代表本級政府履行出資人職責(zé)、負(fù)責(zé)監(jiān)督管理企業(yè)國有資產(chǎn)的直屬特設(shè)機構(gòu)。

上級政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)依法對下級政府的國有資產(chǎn)監(jiān)督管理工作進行指導(dǎo)和監(jiān)督。

第十三條國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)的主要職責(zé)是：

（一）依照《中華人民共和國公司法》等法律、法規(guī)，對所出資企業(yè)履行出資人職責(zé)，維護所有者權(quán)益；

（二）指導(dǎo)推進國有及國有控股企業(yè)的改革和重組；

（三）依照規(guī)定向所出資企業(yè)派出監(jiān)事會；

（四）依照法定程序?qū)λ鲑Y企業(yè)的企業(yè)負(fù)責(zé)人進行任免、考核，并根據(jù)考核結(jié)果對其進行獎懲；

（五）通過統(tǒng)計、稽核等方式對企業(yè)國有資產(chǎn)的保值增值情況進行監(jiān)管；

（六）履行出資人的其他職責(zé)和承辦本級政府交辦的其他事項。

國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)除前款規(guī)定職責(zé)外，可以制定企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理的規(guī)章、制度。

第十四條國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)的主要義務(wù)是：

（一）推進國有資產(chǎn)合理流動和優(yōu)化配置，推動國有經(jīng)濟布局和結(jié)構(gòu)的調(diào)整；

（二）保持和提高關(guān)系國民經(jīng)濟命脈和國家安全領(lǐng)域國有經(jīng)濟的控制力和競爭力，提高國有經(jīng)濟的整體素質(zhì)；

（三）探索有效的企業(yè)國有資產(chǎn)經(jīng)營體制和方式，加強企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理工作，促進企業(yè)國有資產(chǎn)保值增值，防止企業(yè)國有資產(chǎn)流失；

（四）指導(dǎo)和促進國有及國有控股企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度，完善法人治理結(jié)構(gòu)，推進管理現(xiàn)代化；

（五）尊重、維護國有及國有控股企業(yè)經(jīng)營自，依法維護企業(yè)合法權(quán)益，促進企業(yè)依法經(jīng)營管理，增強企業(yè)競爭力；

（六）指導(dǎo)和協(xié)調(diào)解決國有及國有控股企業(yè)改革與發(fā)展中的困難和問題。

第十五條國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)應(yīng)當(dāng)向本級政府報告企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理工作、國有資產(chǎn)保值增值狀況和其他重大事項。

第三章企業(yè)負(fù)責(zé)人管理

第十六條國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立健全適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度要求的企業(yè)負(fù)責(zé)人的選用機制和激勵約束機制。

第十七條國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)依照有關(guān)規(guī)定，任免或者建議任免所出資企業(yè)的企業(yè)負(fù)責(zé)人：

（一）任免國有獨資企業(yè)的總經(jīng)理、副總經(jīng)理、總會計師及其他企業(yè)負(fù)責(zé)人；

（二）任免國有獨資公司的董事長、副董事長、董事，并向其提出總經(jīng)理、副總經(jīng)理、總會計師等的任免建議；

（三）依照公司章程，提出向國有控股的公司派出的董事、監(jiān)事人選，推薦國有控股的公司的董事長、副董事長和監(jiān)事會主席人選，并向其提出總經(jīng)理、副總經(jīng)理、總會計師人選的建議；

（四）依照公司章程，提出向國有參股的公司派出的董事、監(jiān)事人選。

國務(wù)院，省、自治區(qū)、直轄市人民政府，設(shè)區(qū)的市、自治州級人民政府，對所出資企業(yè)的企業(yè)負(fù)責(zé)人的任免另有規(guī)定的，按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第十八條國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營業(yè)績考核制度，與其任命的企業(yè)負(fù)責(zé)人簽訂業(yè)績合同，根據(jù)業(yè)績合同對企業(yè)負(fù)責(zé)人進行年度考核和任期考核。

第十九條國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)規(guī)定，確定所出資企業(yè)中的國有獨資企業(yè)、國有獨資公司的企業(yè)負(fù)責(zé)人的薪酬；依據(jù)考核結(jié)果，決定其向所出資企業(yè)派出的企業(yè)負(fù)責(zé)人的獎懲。

第四章企業(yè)重大事項管理

第二十條國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)負(fù)責(zé)指導(dǎo)國有及國有控股企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度，審核批準(zhǔn)其所出資企業(yè)中的國有獨資企業(yè)、國有獨資公司的重組、股份制改造方案和所出資企業(yè)中的國有獨資公司的章程。

第二十一條國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)依照法定程序決定其所出資企業(yè)中的國有獨資企業(yè)、國有獨資公司的分立、合并、破產(chǎn)、解散、增減資本、發(fā)行公司債券等重大事項。其中，重要的國有獨資企業(yè)、國有獨資公司分立、合并、破產(chǎn)、解散的，應(yīng)當(dāng)由國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)審核后，報本級人民政府批準(zhǔn)。

國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)依照法定程序?qū)徍?、決定國防科技工業(yè)領(lǐng)域其所出資企業(yè)中的國有獨資企業(yè)、國有獨資公司的有關(guān)重大事項時，按照國家有關(guān)法律、規(guī)定執(zhí)行。

第二十二條國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)依照公司法的規(guī)定，派出股東代表、董事，參加國有控股的公司、國有參股的公司的股東會、董事會。

國有控股的公司、國有參股的公司的股東會、董事會決定公司的分立、合并、破產(chǎn)、解散、增減資本、發(fā)行公司債券、任免企業(yè)負(fù)責(zé)人等重大事項時，國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)派出的股東代表、董事，應(yīng)當(dāng)按照國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)的指示發(fā)表意見、行使表決權(quán)。

國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)派出的股東代表、董事，應(yīng)當(dāng)將其履行職責(zé)的有關(guān)情況及時向國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)報告。

第二十三條國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)決定其所出資企業(yè)的國有股權(quán)轉(zhuǎn)讓。其中，轉(zhuǎn)讓全部國有股權(quán)或者轉(zhuǎn)讓部分國有股權(quán)致使國家不再擁有控股地位的，報本級人民政府批準(zhǔn)。

第二十四條所出資企業(yè)投資設(shè)立的重要子企業(yè)的重大事項，需由所出資企業(yè)報國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)批準(zhǔn)的，管理辦法由國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)另行制定，報國務(wù)院批準(zhǔn)。

第二十五條國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)依照國家有關(guān)規(guī)定組織協(xié)調(diào)所出資企業(yè)中的國有獨資企業(yè)、國有獨資公司的兼并破產(chǎn)工作，并配合有關(guān)部門做好企業(yè)下崗職工安置等工作。

第二十六條國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)依照國家有關(guān)規(guī)定擬訂所出資企業(yè)收入分配制度改革的指導(dǎo)意見，調(diào)控所出資企業(yè)工資分配的總體水平。

第二十七條所出資企業(yè)中的國有獨資企業(yè)、國有獨資公司經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，可以作為國務(wù)院規(guī)定的投資公司、控股公司，享有公司法第十二條規(guī)定的權(quán)利；可以作為國家授權(quán)投資的機構(gòu)，享有公司法第二十條規(guī)定的權(quán)利。

第二十八條國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)可以對所出資企業(yè)中具備條件的國有獨資企業(yè)、國有獨資公司進行國有資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營。

被授權(quán)的國有獨資企業(yè)、國有獨資公司對其全資、控股、參股企業(yè)中國家投資形成的國有資產(chǎn)依法進行經(jīng)營、管理和監(jiān)督。

第二十九條被授權(quán)的國有獨資企業(yè)、國有獨資公司應(yīng)當(dāng)建立和完善規(guī)范的現(xiàn)代企業(yè)制度，并承擔(dān)企業(yè)國有資產(chǎn)的保值增值責(zé)任。

第五章企業(yè)國有資產(chǎn)管理

第三十條國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)依照國家有關(guān)規(guī)定，負(fù)責(zé)企業(yè)國有資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)界定、產(chǎn)權(quán)登記、資產(chǎn)評估監(jiān)管、清產(chǎn)核資、資產(chǎn)統(tǒng)計、綜合評價等基礎(chǔ)管理工作。

國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)協(xié)調(diào)其所出資企業(yè)之間的企業(yè)國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)糾紛。

第三十一條國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立企業(yè)國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)交易監(jiān)督管理制度，加強企業(yè)國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)交易的監(jiān)督管理，促進企業(yè)國有資產(chǎn)的合理流動，防止企業(yè)國有資產(chǎn)流失。

第三十二條國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)對其所出資企業(yè)的企業(yè)國有資產(chǎn)收益依法履行出資人職責(zé)；對其所出資企業(yè)的重大投融資規(guī)劃、發(fā)展戰(zhàn)略和規(guī)劃，依照國家發(fā)展規(guī)劃和產(chǎn)業(yè)政策履行出資人職責(zé)。

第三十三條所出資企業(yè)中的國有獨資企業(yè)、國有獨資公司的重大資產(chǎn)處置，需由國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)批準(zhǔn)的，依照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第六章企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督

第三十四條國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)代表國務(wù)院向其所出資企業(yè)中的國有獨資企業(yè)、國有獨資公司派出監(jiān)事會。監(jiān)事會的組成、職權(quán)、行為規(guī)范等，依照《國有企業(yè)監(jiān)事會暫行條例》的規(guī)定執(zhí)行。

地方人民政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)代表本級人民政府向其所出資企業(yè)中的國有獨資企業(yè)、國有獨資公司派出監(jiān)事會，參照《國有企業(yè)監(jiān)事會暫行條例》的規(guī)定執(zhí)行。

第三十五條國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)依法對所出資企業(yè)財務(wù)進行監(jiān)督，建立和完善國有資產(chǎn)保值增值指標(biāo)體系，維護國有資產(chǎn)出資人的權(quán)益。

第三十六條國有及國有控股企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強內(nèi)部監(jiān)督和風(fēng)險控制，依照國家有關(guān)規(guī)定建立健全財務(wù)、審計、企業(yè)法律顧問和職工民主監(jiān)督等制度。

第三十七條所出資企業(yè)中的國有獨資企業(yè)、國有獨資公司應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定定期向國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)報告財務(wù)狀況、生產(chǎn)經(jīng)營狀況和國有資產(chǎn)保值增值狀況。

第七章法律責(zé)任

第三十八條國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)不按規(guī)定任免或者建議任免所出資企業(yè)的企業(yè)負(fù)責(zé)人，或者違法干預(yù)所出資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，侵犯其合法權(quán)益，造成企業(yè)國有資產(chǎn)損失或者其他嚴(yán)重后果的，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第三十九條所出資企業(yè)中的國有獨資企業(yè)、國有獨資公司未按照規(guī)定向國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)報告財務(wù)狀況、生產(chǎn)經(jīng)營狀況和國有資產(chǎn)保值增值狀況的，予以警告；情節(jié)嚴(yán)重的，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予紀(jì)律處分。

篇9

第一條根據(jù)國務(wù)院《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》和有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合本省實際，制定本辦法。

第二條本省國有及國有控股企業(yè)、國有參股企業(yè)的國有資產(chǎn)的監(jiān)督管理，適用本辦法。

第三條本辦法所稱企業(yè)國有資產(chǎn)，是指國家對企業(yè)各種形式的投資和投資所形成的權(quán)益，以及依法認(rèn)定為國家所有的其他權(quán)益。

第四條企業(yè)國有資產(chǎn)屬于國家所有。

本省實行由省人民政府和設(shè)區(qū)的市人民政府分別代表國家履行出資人職責(zé)，享有所有者權(quán)益，權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任相統(tǒng)一，管資產(chǎn)和管人、管事相結(jié)合的企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理體制。

第五條省人民政府和設(shè)區(qū)的市人民政府分別設(shè)立國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)。國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)根據(jù)本級人民政府授權(quán)，代表本級人民政府依法履行出資人職責(zé)，依法對企業(yè)國有資產(chǎn)進行監(jiān)督管理。

縣（市、區(qū)）人民政府不設(shè)立國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)，由設(shè)區(qū)的市人民政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)和縣（市、區(qū)）人民政府根據(jù)需要，確定有關(guān)組織對企業(yè)國有資產(chǎn)進行經(jīng)營管理。

第六條省人民政府、設(shè)區(qū)的市人民政府授權(quán)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)履行出資人職責(zé)的企業(yè)，統(tǒng)稱所出資企業(yè)。

省人民政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)所出資企業(yè)，由省人民政府確定、公布，并報國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)備案；設(shè)區(qū)的市人民政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)所出資企業(yè)，由設(shè)區(qū)的市人民政府確定、公布，并報省人民政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)備案。

第七條所出資企業(yè)依法享有企業(yè)經(jīng)營自，對其經(jīng)營管理的企業(yè)國有資產(chǎn)承擔(dān)保值增值責(zé)任。

第八條國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)不行使政府的社會公共管理職能，政府其他機構(gòu)、部門不履行企業(yè)國有資產(chǎn)出資人職責(zé)。

國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)應(yīng)當(dāng)支持企業(yè)依法自主經(jīng)營，不得干預(yù)所出資企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，不得違法收取費用，不得增加企業(yè)負(fù)擔(dān)。

第二章國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)

第九條國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)是代表本級人民政府履行出資人職責(zé)、負(fù)責(zé)監(jiān)督管理企業(yè)國有資產(chǎn)的直屬特設(shè)機構(gòu)。

上級人民政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)依法對下級人民政府的國有資產(chǎn)監(jiān)督管理工作進行指導(dǎo)和監(jiān)督。

第十條國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)的主要職責(zé)：

（一）依法對所出資企業(yè)履行出資人職責(zé)，維護所有者權(quán)益；

（二）依照有關(guān)規(guī)定向所出資企業(yè)派出監(jiān)事會或者監(jiān)事；

（三）依照法定程序?qū)λ鲑Y企業(yè)的企業(yè)負(fù)責(zé)人進行任免、考核，并根據(jù)考核結(jié)果對其進行獎懲；

（四）對所出資企業(yè)的國有資產(chǎn)收益進行考核和組織收繳，按要求編制再投入預(yù)算建議計劃；

（五）依法對所出資企業(yè)的重大事項進行審核；

（六）指導(dǎo)、監(jiān)督所出資企業(yè)的法律顧問制度建設(shè)；

（七）指導(dǎo)國有及國有控股企業(yè)的改革和重組；

（八）依法監(jiān)督企業(yè)國有資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)交易活動；

（九）建立和完善企業(yè)國有資產(chǎn)保值增值指標(biāo)體系，通過統(tǒng)計、稽核等方式對企業(yè)國有資產(chǎn)的保值增值情況進行監(jiān)管；

（十）本級人民政府規(guī)定的其他職責(zé)。

第十一條國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)的主要義務(wù)：

（一）探索有效的企業(yè)國有資產(chǎn)經(jīng)營體制和方式，加強企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理工作，防止國有資產(chǎn)流失，督促企業(yè)實現(xiàn)國有資產(chǎn)保值增值；

（二）推進國有資產(chǎn)合理流動和優(yōu)化配置，推動國有經(jīng)濟布局和結(jié)構(gòu)的調(diào)整，提高國有經(jīng)濟的整體素質(zhì)和競爭力；

（三）推動建立歸屬清晰、權(quán)責(zé)明確、保護嚴(yán)格、流轉(zhuǎn)順暢的現(xiàn)代產(chǎn)權(quán)制度；

（四）指導(dǎo)和促進國有及國有控股企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度，完善法人治理結(jié)構(gòu)，推進管理現(xiàn)代化；

（五）尊重、維護國有及國有控股企業(yè)的經(jīng)營自，依法維護企業(yè)的合法權(quán)益，促進企業(yè)依法經(jīng)營管理；

（六）指導(dǎo)和協(xié)調(diào)解決國有及國有控股企業(yè)在改革、發(fā)展中的困難和問題；

（七）本級人民政府規(guī)定的其他義務(wù)。

第十二條國有資產(chǎn)管理機構(gòu)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定向本級人民政府報告企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理工作、國有資產(chǎn)保值增值狀況和其他重大事項。

第三章所出資企業(yè)負(fù)責(zé)人管理

第十三條國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)依照有關(guān)規(guī)定，任免或者建議任免所出資企業(yè)的負(fù)責(zé)人：

（一）任免國有獨資企業(yè)的總經(jīng)理、副總經(jīng)理、總會計師及其他企業(yè)負(fù)責(zé)人；

（二）任免國有獨資公司的董事長、副董事長、董事，并向董事會提出總經(jīng)理、副總經(jīng)理、總會計師等的任免建議；

（三）依照公司章程，提出向國有控股公司派出的董事、監(jiān)事人選，推薦國有控股公司的董事長、副董事長和監(jiān)事會主席人選，并向董事會提出總經(jīng)理、副總經(jīng)理、總會計師等人選的建議；

（四）依照公司章程，提出向國有參股公司派出的董事、監(jiān)事人選。

省人民政府和設(shè)區(qū)的市人民政府對所出資企業(yè)負(fù)責(zé)人的任免、考核另有規(guī)定的，按規(guī)定執(zhí)行。

第十四條國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立健全適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度要求的企業(yè)負(fù)責(zé)人選任制度，并按照規(guī)定的條件和程序選拔任用所出資企業(yè)的負(fù)責(zé)人。

第十五條國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)可以根據(jù)需要，向社會公開選聘所出資企業(yè)中的國有獨資企業(yè)、國有獨資公司的高級經(jīng)營管理人員。

第十六條國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照年度考核與任期考核、考核結(jié)果與兌現(xiàn)獎懲相結(jié)合的原則，建立健全對所出資企業(yè)負(fù)責(zé)人的業(yè)績考核制度，與其任命的企業(yè)負(fù)責(zé)人簽訂年度經(jīng)營業(yè)績責(zé)任書和任期經(jīng)營業(yè)績責(zé)任書，對經(jīng)營目標(biāo)完成情況進行考核，并根據(jù)考核結(jié)果決定對企業(yè)負(fù)責(zé)人的獎懲。

第十七條國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立健全企業(yè)負(fù)責(zé)人的激勵約束機制，制定所出資企業(yè)中的國有獨資企業(yè)、國有獨資公司的企業(yè)負(fù)責(zé)人薪酬分配辦法。

第四章所出資企業(yè)重大事項管理

第十八條所出資企業(yè)的下列重大事項應(yīng)當(dāng)報國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)審核批準(zhǔn)：

（一）國有獨資公司的章程；

（二）國有獨資企業(yè)和國有獨資公司的重組、股份制改造方案；

（三）國有獨資企業(yè)和國有獨資公司的分立、合并、破產(chǎn)、解散、增減資本或者發(fā)行公司債券；

（四）國有及國有控股企業(yè)的重大投融資計劃；

（五）國有股權(quán)轉(zhuǎn)讓；

（六）在增資擴股中全部或者部分放棄國有股認(rèn)股權(quán)；

（七）在上市公司配股中全部、部分放棄國有股配股權(quán)或者采用增發(fā)股票、定向吸納其他非國有資本投資入股等方式，導(dǎo)致國有股比例下降；

（八）國有獨資企業(yè)和國有獨資公司處置重大有形資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)；

（九）國有及國有控股企業(yè)的工資分配總額；

（十）省人民政府和設(shè)區(qū)的市人民政府規(guī)定的其他重大事項。

所出資企業(yè)投資設(shè)立的子企業(yè)的重大事項，依照國家和本省有關(guān)規(guī)定審核批準(zhǔn)。

第十九條國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)在審核批準(zhǔn)所出資企業(yè)的重大事項時，應(yīng)當(dāng)自接到所出資企業(yè)提交的全部資料之日起20個工作日內(nèi)，決定批準(zhǔn)或者不予批準(zhǔn)。因特殊情況不能按期作出決定的，經(jīng)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以延長10個工作日。逾期未作出決定的，視為批準(zhǔn)。

第二十條所出資企業(yè)的下列重大事項應(yīng)當(dāng)由國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)審核后，報本級人民政府批準(zhǔn)：

（一）重要的國有獨資企業(yè)和國有獨資公司的分立、合并、破產(chǎn)或者解散；

（二）轉(zhuǎn)讓全部國有股權(quán)或者轉(zhuǎn)讓部分國有股權(quán)致使國家不再擁有控股地位。

第二十一條所出資企業(yè)中的國有及國有控股企業(yè)的下列重大事項應(yīng)當(dāng)向國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)報告：

（一）與自然人、法人或者其他組織進行超過國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)規(guī)定限額的資產(chǎn)托管、承包、租賃、買賣或者置換活動；

（二）對外提供的單項擔(dān)保額達到本企業(yè)凈資產(chǎn)20%、累計擔(dān)保額達到本企業(yè)凈資產(chǎn)50%，以及向本企業(yè)以外的自然人、法人或者其他組織提供非對等擔(dān)保；

（三）發(fā)生生產(chǎn)安全事故造成企業(yè)人員傷亡和重大財產(chǎn)損失；

（四）重大會計政策變更；

（五）捐贈企業(yè)資產(chǎn)；

（六）涉及企業(yè)資產(chǎn)的仲裁、訴訟或者企業(yè)資產(chǎn)被有關(guān)機關(guān)和單位采取查封、凍結(jié)、扣押等強制措施；

（七）產(chǎn)品被外國或者地區(qū)列入反傾銷調(diào)查目錄；

（八）企業(yè)負(fù)責(zé)人因被采取人身強制措施或者健康等原因不能履行職責(zé)；

（九）省人民政府和設(shè)區(qū)的市人民政府規(guī)定的其他重大事項。

第二十二條國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國公司法》的規(guī)定，向所出資企業(yè)中的國有控股公司、國有參股公司派出股東代表、董事，參加公司的股東會、董事會。

在國有控股公司、國有參股公司的股東會、董事會決定公司的分立、合并、破產(chǎn)、解散、增減資本、發(fā)行公司債券、任免企業(yè)負(fù)責(zé)人等重大事項時，國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)派出的股東代表、董事，應(yīng)當(dāng)事前向國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)報告，按照國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)的意見行使表決權(quán)，并在股東會、董事會閉會之日起5個工作日內(nèi)將其履行職責(zé)的有關(guān)情況向國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)提交書面報告。報告應(yīng)當(dāng)附有股東會、董事會會議紀(jì)要。

第二十三條國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)依照有關(guān)規(guī)定，組織協(xié)調(diào)所出資企業(yè)中的國有獨資企業(yè)、國有獨資公司的兼并破產(chǎn)工作，并配合有關(guān)部門做好企業(yè)下崗職工安置等項工作。

第二十四條國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)可以對所出資企業(yè)中資產(chǎn)規(guī)模較大、法人治理結(jié)構(gòu)完善、內(nèi)部管理制度健全、經(jīng)營狀況較好的國有獨資企業(yè)、國有獨資公司進行國有資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營。被授權(quán)的國有獨資企業(yè)、國有獨資公司應(yīng)當(dāng)承擔(dān)企業(yè)國有資產(chǎn)的保值增值責(zé)任。

第五章企業(yè)國有資產(chǎn)管理

第二十五條國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)依照國家和本省有關(guān)規(guī)定，加強和完善企業(yè)國有資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)界定、產(chǎn)權(quán)登記、資產(chǎn)評估監(jiān)管、清產(chǎn)核資、資產(chǎn)統(tǒng)計和綜合評價等基礎(chǔ)管理工作。

第二十六條下列資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)界定為企業(yè)國有資產(chǎn)：

（一）國家和本省授權(quán)投資的部門或者單位以貨幣、實物和所有權(quán)屬于國家的土地使用權(quán)、知識產(chǎn)權(quán)等向企業(yè)投資所形成的國家資本金；

（二）企業(yè)運用國家資本金所形成的稅后利潤留給企業(yè)作為增加投資的部分，以及企業(yè)從稅后利潤中提取的盈余公積金、公益金和未分配利潤；

（三）國有企業(yè)用于投資的減免稅金；

（四）由國家承擔(dān)投資風(fēng)險，完全用借入資金投資開辦的企業(yè)所積累的資產(chǎn)；

（五）用國有資產(chǎn)兼并、購買其他企業(yè)或者其他企業(yè)資產(chǎn)所形成的產(chǎn)權(quán)；

（六）應(yīng)當(dāng)依法界定為企業(yè)國有資產(chǎn)的其他資產(chǎn)。

第二十七條國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)應(yīng)當(dāng)依照國家和本省有關(guān)規(guī)定，對國有及國有控股企業(yè)、國有參股企業(yè)進行企業(yè)國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記，并建立健全產(chǎn)權(quán)登記檔案制度，定期分析和向本級人民政府報告企業(yè)國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)狀況。

第二十八條國有及國有控股企業(yè)、國有參股企業(yè)在進行改制、分立、合并、破產(chǎn)、解散、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、以非貨幣資產(chǎn)對外投資或者資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、拍賣、收購、置換時，必須依法采用公開招標(biāo)投標(biāo)的方式，委托具有相應(yīng)資質(zhì)的資產(chǎn)評估機構(gòu)進行資產(chǎn)評估。

國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)應(yīng)當(dāng)對資產(chǎn)評估活動進行監(jiān)督管理，并對企業(yè)國有資產(chǎn)評估報告進行審核確認(rèn)。

第二十九條國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)應(yīng)當(dāng)依照國家和本省有關(guān)規(guī)定，組織所出資企業(yè)進行清產(chǎn)核資，并對清產(chǎn)核資結(jié)果進行審核確認(rèn)。

第三十條國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)應(yīng)當(dāng)對企業(yè)國有資產(chǎn)的存量、分布、結(jié)構(gòu)及其變動和運營效益等基本情況進行統(tǒng)計，掌握企業(yè)國有資產(chǎn)的基本情況和運營狀況。

國有及國有控股企業(yè)、國有參股企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)的規(guī)定，提交國有資產(chǎn)統(tǒng)計報表和國有資產(chǎn)經(jīng)營報表等有關(guān)資料。

第三十一條國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)應(yīng)當(dāng)依照國家和本省有關(guān)規(guī)定，建立健全企業(yè)國有資產(chǎn)指標(biāo)評價體系，對企業(yè)國有資產(chǎn)的運營狀況、財務(wù)效益、償債能力、發(fā)展能力等情況進行定量、定性對比分析，作出準(zhǔn)確評價。

第三十二條國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立和完善企業(yè)國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)交易監(jiān)督管理制度。

企業(yè)國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)交易必須通過依法批準(zhǔn)設(shè)立的產(chǎn)權(quán)交易機構(gòu)公開進行，不得私下交易。

第三十三條所出資企業(yè)國有資產(chǎn)的收益應(yīng)當(dāng)納入本級預(yù)算管理。

國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)對所出資企業(yè)的企業(yè)國有資產(chǎn)收益依法履行出資人職責(zé)，按照優(yōu)化國有經(jīng)濟布局的要求，編制再投入預(yù)算建議計劃，并負(fù)責(zé)組織實施。

第三十四條國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照國家產(chǎn)業(yè)政策及當(dāng)?shù)氐膰窠?jīng)濟和社會發(fā)展規(guī)劃，審核所出資企業(yè)中的國有及國有控股企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃、重大投融資規(guī)劃，對企業(yè)的投資方向和投資總量進行監(jiān)督管理，必要時對企業(yè)的投資決策進行后評估。

第三十五條所出資企業(yè)之間發(fā)生國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)糾紛時，應(yīng)當(dāng)協(xié)商解決。協(xié)商不成的，可以申請國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)協(xié)調(diào)處理。

第六章企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督

第三十六條國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)代表本級人民政府向所出資企業(yè)中的國有獨資企業(yè)、國有獨資公司派出監(jiān)事會；依照《中華人民共和國公司法》等有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定和公司章程，向所出資企業(yè)中的國有控股、國有參股公司派出監(jiān)事。

第三十七條監(jiān)事會的組成、職權(quán)、工作方式、行為規(guī)范等，參照國務(wù)院《國有企業(yè)監(jiān)事會暫行條例》的規(guī)定執(zhí)行。

監(jiān)事會依法對企業(yè)的財務(wù)活動、國有資產(chǎn)保值增值狀況以及企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)營管理行為等進行監(jiān)督，并向國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)提交監(jiān)督檢查報告。

第三十八條派駐監(jiān)事會的企業(yè)應(yīng)當(dāng)配合監(jiān)事會的工作，如實向監(jiān)事會報告重大事項，并定期報送企業(yè)財務(wù)會計報告。

派駐監(jiān)事會的企業(yè)召開董事會和研究企業(yè)改革發(fā)展、年度財務(wù)預(yù)決算、重要產(chǎn)權(quán)變動和重要人事調(diào)整等重大事項的會議，必須邀請監(jiān)事會成員列席。

第三十九條國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)可以根據(jù)需要，向所出資企業(yè)中的國有獨資企業(yè)、國有獨資公司派出總會計師或者財務(wù)總監(jiān)，對該企業(yè)的財務(wù)狀況和運營效益進行監(jiān)督。

所出資企業(yè)中的國有獨資企業(yè)、國有獨資公司應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)規(guī)定，定期向國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)報告財務(wù)、生產(chǎn)經(jīng)營和國有資產(chǎn)保值增值狀況。

第四十條國有及國有控股企業(yè)應(yīng)當(dāng)接受審計等有關(guān)部門依法實施的監(jiān)督檢查，并依照國家和本省有關(guān)規(guī)定，建立健全企業(yè)內(nèi)部財務(wù)、審計和職工民主監(jiān)督等制度，完善科學(xué)決策機制，強化內(nèi)部監(jiān)督和風(fēng)險控制工作。

第四十一條國有及國有控股企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立企業(yè)法律顧問制度。企業(yè)法律顧問有權(quán)對損害企業(yè)合法權(quán)益、影響國有資產(chǎn)保值增值、企業(yè)損害出資人合法權(quán)益等違法行為，提出糾正意見和建議。

大型國有及國有控股企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置企業(yè)總法律顧問，作為企業(yè)高級管理人員，負(fù)責(zé)企業(yè)法律事務(wù)的管理。

第四十二條國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立健全所出資企業(yè)負(fù)責(zé)人重大決策失誤的責(zé)任追究制度，明確企業(yè)負(fù)責(zé)人在履行職責(zé)時，因、或者等違法行為給企業(yè)國有資產(chǎn)造成損失應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任。

第七章法律責(zé)任

第四十三條國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)及其工作人員違反本辦法規(guī)定，有下列情形之一的，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他責(zé)任人員依法給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：

（一）違法干預(yù)所出資企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，違法收取費用，增加企業(yè)負(fù)擔(dān)的；

（二）侵犯所出資企業(yè)的合法權(quán)益，造成企業(yè)國有資產(chǎn)損失或者其他嚴(yán)重后果的；

（三）未按規(guī)定任免或者建議任免所出資企業(yè)負(fù)責(zé)人的；

（四）未按規(guī)定期限審核批準(zhǔn)所出資企業(yè)上報的重大事項的。

第四十四條國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)派出的股東代表、董事未按照派出機構(gòu)的指示發(fā)表意見、行使表決權(quán)或者未按時提交履行職責(zé)有關(guān)情況的報告的，予以警告；情節(jié)嚴(yán)重，造成企業(yè)國有資產(chǎn)損失或者其他嚴(yán)重后果的，給予相應(yīng)的行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第四十五條所出資企業(yè)中的國有及國有控股企業(yè)違反本辦法規(guī)定，有下列情形之一的，予以警告；情節(jié)嚴(yán)重的，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予紀(jì)律處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：

（一）未按規(guī)定向國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)報告財務(wù)、生產(chǎn)經(jīng)營和國有資產(chǎn)保值增值狀況的；

（二）對應(yīng)當(dāng)報人民政府或者國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)審核批準(zhǔn)的重大事項未報審核批準(zhǔn)的；

（三）未經(jīng)批準(zhǔn)擅自出讓企業(yè)國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)，以及未通過產(chǎn)權(quán)交易機構(gòu)進行產(chǎn)權(quán)交易的。

第四十六條國有及國有控股企業(yè)的負(fù)責(zé)人違反決策程序、、，造成企業(yè)國有資產(chǎn)損失的，應(yīng)當(dāng)負(fù)賠償責(zé)任，并按規(guī)定對其給予紀(jì)律處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第四十七條對企業(yè)國有資產(chǎn)損失負(fù)有責(zé)任受到撤職以上紀(jì)律處分的國有及國有控股企業(yè)的負(fù)責(zé)人，5年內(nèi)不得擔(dān)任任何國有及國有控股企業(yè)的負(fù)責(zé)人；造成企業(yè)國有資產(chǎn)重大損失或者被判處刑罰的，終身不得擔(dān)任任何國有及國有控股企業(yè)的負(fù)責(zé)人。

第八章附則

第四十八條非經(jīng)營性的國有資產(chǎn)轉(zhuǎn)為經(jīng)營性的國有資產(chǎn)，由企業(yè)開發(fā)、經(jīng)營的資源性國有資產(chǎn)，以及地方金融類企業(yè)中的國有資產(chǎn)的監(jiān)督管理，參照本辦法執(zhí)行。

篇10

首先，集團內(nèi)各成員企業(yè)均擁有生產(chǎn)、經(jīng)營自，追求各自的財務(wù)目標(biāo)，再加上集團公司的財務(wù)控制能力不夠，導(dǎo)致財務(wù)信息透明度不足，影響決策判斷。

其次，資源在集團成員企業(yè)間調(diào)配困難，不能優(yōu)化資源配置，影響了集團公司整體利益。比較突出一點就是資金管理松散，內(nèi)部調(diào)配性差，使用效率低，導(dǎo)致集團財務(wù)費用居高不下。

最后，集團內(nèi)部財務(wù)會計政策不統(tǒng)一，內(nèi)部各成員企業(yè)會計核算隨意性大，會計數(shù)據(jù)真實性差，可比性差。部分成員企業(yè)受企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)個人的意志影響，加上財務(wù)人員的素質(zhì)也有待提高，容易出現(xiàn)了不利于集團整體利益甚至非法的行為。

組建企業(yè)集團的宗旨就是實現(xiàn)資源集聚整合優(yōu)勢和管理協(xié)同優(yōu)勢。倘若不能貫徹這一宗旨，只是多個企業(yè)簡單捆綁在一起的話，企業(yè)集團就失去了存在的意義。而實施財務(wù)集中管理模式則有利于實現(xiàn)集團整體利益的最大化，有利于實現(xiàn)企業(yè)集團的資源優(yōu)化配置。目前，大多數(shù)跨國企業(yè)集團都實行財務(wù)集中管理。結(jié)合我國企業(yè)管理的實際，筆者認(rèn)為，企業(yè)集團實施財務(wù)集中管理可以采取以下幾項措施：

一、領(lǐng)導(dǎo)重視是實施財務(wù)集中管理的關(guān)鍵

實施財務(wù)集中管理，目的是通過集團集中核算，實現(xiàn)集團財務(wù)權(quán)力的統(tǒng)一，并為協(xié)調(diào)內(nèi)部成員企業(yè)的利益提供有力保障，表面上看是個財務(wù)管理問題，實質(zhì)上是將集團管理的模式和管理權(quán)限的分配與設(shè)置進行了集約化處理，是集團管理能力的重要體現(xiàn)。財務(wù)集中管理是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程，涉及企業(yè)內(nèi)部的各個方面，需要單位的人力、物力、財力等多項資源支持、配合。所以，必須由單位領(lǐng)導(dǎo)或總會計師親自抓，協(xié)調(diào)各方面的關(guān)系，才能克服各種阻力和困難，推動企業(yè)財務(wù)集中管理的開展。

二、建立適度集權(quán)與適度放權(quán)相結(jié)合的財務(wù)控制構(gòu)架

為實現(xiàn)企業(yè)集團在資金配置、市場定位等方面形成合力，實現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟效應(yīng)，母公司有必要對內(nèi)部各成員企業(yè)進行一定程度的集權(quán)管理，依據(jù)產(chǎn)權(quán)關(guān)系，迫使內(nèi)部成員企業(yè)在其所劃定的范圍內(nèi)開展財務(wù)活動。但出于調(diào)動其工作積極性的考慮，母公司應(yīng)將一些日常財務(wù)活動管理權(quán)（如一般的投資權(quán)、資產(chǎn)處置權(quán)和普通財務(wù)人員的任免權(quán)）下放給成員企業(yè)。而將涉及成員企業(yè)發(fā)展前景及影響整個集團戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的重大財務(wù)決策權(quán)（如重大投資權(quán)、資本金變動權(quán)、重大資產(chǎn)處置權(quán)、財務(wù)機構(gòu)設(shè)置權(quán)和財務(wù)經(jīng)理任免權(quán)）等集中于母公司，以實現(xiàn)對成員企業(yè)的財務(wù)監(jiān)控。通過適當(dāng)?shù)姆謾?quán)，還可以使母公司的財務(wù)人員騰出時間和精力參與整個集團的戰(zhàn)略管理。

三、制定統(tǒng)一的集團財務(wù)會計制度，建立財務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)

為了分析各成員企業(yè)的經(jīng)營情況，比較其經(jīng)營成果，從而保證企業(yè)集團整體有序運行，母公司應(yīng)根據(jù)集團的實際情況，制定統(tǒng)一的、操作性強的財務(wù)會計制度，規(guī)范成員企業(yè)重要財務(wù)決策和賬務(wù)處理程序，提高其財務(wù)報表的可靠性和可比性。母公司應(yīng)制定財務(wù)管理信息規(guī)劃，統(tǒng)一使用先進的適合本集團實際情況的財務(wù)管理軟件。將下屬各成員企業(yè)的財務(wù)信息都集中管理，母公司可以對各成員企業(yè)的財務(wù)資料（如會計憑證、會計報表、交易資料等）進行實時查詢與監(jiān)控，隨時掌握它們的經(jīng)營情況，及時發(fā)現(xiàn)存在的問題。

四、建立內(nèi)部資金結(jié)算中心，統(tǒng)一資金管理

對企業(yè)集團而言，母公司只有控制了各成員企業(yè)的財務(wù)收支，控制了其資金的流動，才能使成員企業(yè)按照母公司所確定的戰(zhàn)略開展生產(chǎn)經(jīng)營活動。資金的集中管理有多種形式，目前比較常見的一種就是在母公司設(shè)立資金結(jié)算中心，作為集團內(nèi)部的一個獨立核算單位，資金結(jié)算中心是全面負(fù)責(zé)集團所有成員企業(yè)資金管理的非銀行金融機構(gòu)，它能夠提高集團成員企業(yè)相互及對外結(jié)算的效率，加強內(nèi)部監(jiān)控，防范財務(wù)舞弊，同時也增強了集團融資能力。

五、實行財務(wù)總監(jiān)委派制

為了實現(xiàn)對成員企業(yè)的財務(wù)監(jiān)控，集團公司可依據(jù)產(chǎn)權(quán)關(guān)系，以出資人身份向各成員企業(yè)派出財務(wù)總監(jiān)，財務(wù)總監(jiān)的主要職責(zé)有：監(jiān)督成員企業(yè)的經(jīng)營管理決策，特別是財務(wù)決策是否符合母公司的總體戰(zhàn)略；監(jiān)督成員企業(yè)是否建立并執(zhí)行了財務(wù)管理工作制度；批準(zhǔn)或否決成員企業(yè)的重大投、融資決策；將影響到集團長遠發(fā)展的重大事項向母公司董事會及時匯報；對成員企業(yè)財務(wù)人員的上崗資格進行審查等。

財務(wù)總監(jiān)應(yīng)是成員企業(yè)董事會成員，參與公司重大事項的決策，是母子公司之間信息溝通的橋梁。為了保證其對于成員企業(yè)的獨立性，財務(wù)總監(jiān)的工資、獎金、津貼應(yīng)由集團公司統(tǒng)一管理和發(fā)放，而且應(yīng)實行財務(wù)總監(jiān)定期輪崗制，其人事關(guān)系、工資關(guān)系、福利待遇體現(xiàn)在母公司，對財務(wù)總監(jiān)的職權(quán)和責(zé)任明確規(guī)定，以保證其開展工作、履行職責(zé)。實行財務(wù)總監(jiān)委派制，不但可以使集團公司的整體戰(zhàn)略方針在各成員企業(yè)得到較完整的體現(xiàn)和貫徹，而且能夠規(guī)范成員企業(yè)的財務(wù)活動，確保財務(wù)信息的真實和準(zhǔn)確，有利于集團整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。

六、加強內(nèi)部審計控制，完善內(nèi)部審計制度