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關(guān)鍵詞：醫(yī)院；財務(wù)管理；內(nèi)部審計；關(guān)系辨析

中圖分類號：F275 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2017）06-0073-02

自審計署頒布《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》以來，公立醫(yī)院內(nèi)部審計工作越來越受到廣泛關(guān)注。內(nèi)部審計作為醫(yī)院財務(wù)管理工作的重要組成部分，在推進醫(yī)療體制改革，深化公立醫(yī)院內(nèi)部監(jiān)管機制上具有重要意義。與外部審計相比，內(nèi)部審計源自醫(yī)院財務(wù)管理工作實際，尤其是立足醫(yī)療日常經(jīng)營、管理、財務(wù)收支現(xiàn)狀，從合規(guī)、合法性審核評價中來促進醫(yī)院財務(wù)管理水平的提高，來提升醫(yī)院管理綜合效率。然而，在維護醫(yī)院良好經(jīng)濟管理秩序?qū)嵺`中，由于缺失對醫(yī)院財務(wù)管理與內(nèi)部審計兩者的關(guān)系協(xié)同，使得職責分工產(chǎn)生一定對立性。因此，結(jié)合醫(yī)院財務(wù)管理現(xiàn)狀，從內(nèi)部審計與財務(wù)管理關(guān)系梳理上來正確辨析兩者的概念及內(nèi)涵就顯得尤為重要。

一、醫(yī)院財務(wù)管理與內(nèi)部審計的差異分析

財務(wù)管理與內(nèi)部審計都是基于醫(yī)院自身經(jīng)濟活動來展開的，其總體目標在于實現(xiàn)醫(yī)院經(jīng)營管理的真實性、合法性、效益性，但從概念及內(nèi)涵劃分上，兩者具有顯著的差異性。

第一，概念上的差異。財務(wù)管理是一個單位的基本工作，基于單位財務(wù)活動實施綜合性財務(wù)關(guān)系的管理工作，其內(nèi)涵主要有兩點：一是體現(xiàn)為管理性，與醫(yī)院其他部門一樣，諸如物資管理、人事管理、醫(yī)療管理等，都作為一個子系統(tǒng)而存在；二是體現(xiàn)為專業(yè)性，即財務(wù)管理的對象為資金，而物資管理的對象是物，人事管理的對象是人，對于醫(yī)院財務(wù)管理，其主體是對醫(yī)院各項經(jīng)濟活動中的資金進行管理，從而又表現(xiàn)出綜合性管理職能。相對而言，內(nèi)部審計工作是基于醫(yī)院財務(wù)管理現(xiàn)狀及財務(wù)資料，從合法、合規(guī)、有效性、準確性等方面開展的一系列評價活動，其職能在于發(fā)現(xiàn)醫(yī)院財務(wù)管理中的不足或缺陷，在于提出優(yōu)化和改進建議，降低醫(yī)院財務(wù)管理風險[1]。所以說，內(nèi)部審計的實施，旨在通過對醫(yī)院財務(wù)管理中的各項業(yè)務(wù)進行獨立評價，是否遵循相應(yīng)的程序和標準。

第二，依據(jù)上的差異。從醫(yī)院財務(wù)管理工作來看，其各項業(yè)務(wù)的開展依據(jù)必然遵循醫(yī)院會計制度、財務(wù)管理制度，并遵循相應(yīng)的財務(wù)職業(yè)道德守則要求。相對而言，內(nèi)部審計工作則需要在審計準則指引下來收集和整理審計依據(jù)，依照審計程序來做出審計結(jié)論，并遵循相應(yīng)的職業(yè)道德規(guī)范要求。由于兩者所遵循的標準具有差異性，從而決定了財務(wù)工作與審計工作的不同限定與約束。

第三，工作方法上的差異。從兩者的工作內(nèi)容及方法上來看，財務(wù)管理主要有財務(wù)分析、會計核算、成本核算、預算管理、會計報表及管理會計等，其流程主要由財務(wù)部門來對各項會計活動進行監(jiān)督、核算與管理，包括財務(wù)會計信息的采集、數(shù)據(jù)加工、存儲與歸類輸出等[2]。相對而言，內(nèi)部審計在工作內(nèi)容上以財務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，在工作方法上以審閱、復核、核算、函證、觀察、檢查、詢問、調(diào)查等方式，圍繞審計程序來進行，即審計計劃、審計準備、計實施、審計終結(jié)、整改落實等。

第四，工作重點上的差異。從工作重點來看，醫(yī)院財務(wù)管理主要是對日常經(jīng)營管理活動中的資金進行管理，側(cè)重于理財，并從資金的全程化管理來量化考核財務(wù)約束機制，為醫(yī)院管理決策提供財務(wù)參考依據(jù)。相比而言，內(nèi)部審計工作重點在于對各類經(jīng)濟活動進行評價，尤其是對財務(wù)信息合規(guī)性、合法性檢查與監(jiān)督。另外，內(nèi)部審計并非局限于財務(wù)活動，還要關(guān)注醫(yī)院內(nèi)部控制、資源、環(huán)境等其他方面的監(jiān)督與評價。

第五，監(jiān)督方式上的差異。財務(wù)監(jiān)督主要通過價值形式，結(jié)合醫(yī)院具體經(jīng)營管理活動進行調(diào)節(jié)與控制，是貫穿于整個醫(yī)院具體業(yè)務(wù)過程中，并受到各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的制約，缺乏獨立性。相反，審計監(jiān)督一方面從財務(wù)信息資料評價中，來監(jiān)督財務(wù)資金的運營狀況是否合規(guī)；另一方面，通過審計證據(jù)，借助于不同的審計分析方法來得出審計報告，以評價醫(yī)院各項經(jīng)濟活動的合理性。可見，財務(wù)監(jiān)督其職責在于對日常會計業(yè)務(wù)的監(jiān)管，處于較低層級，而審計監(jiān)督不僅要監(jiān)督會計資料，還要監(jiān)督與醫(yī)院財務(wù)相關(guān)的其他經(jīng)濟活動，具有較高層級。

二、醫(yī)院財務(wù)管理與內(nèi)部審計關(guān)聯(lián)分析

盡管醫(yī)院財務(wù)管理與內(nèi)部控制工作具有不同的概念及工作要求，但兩者也具有一定關(guān)聯(lián)性。

第一，對經(jīng)濟活動進行監(jiān)督。財務(wù)收支數(shù)據(jù)反映了醫(yī)院日常經(jīng)營狀況，而財務(wù)管理是基于具體會計業(yè)務(wù)來展開合理、合法性核對工作，對醫(yī)院的經(jīng)營目標、資金運作等活動是否符合醫(yī)院內(nèi)控制度。內(nèi)部審計依據(jù)審計法律法規(guī)及醫(yī)院內(nèi)控制度，以醫(yī)院會計資料為基礎(chǔ)來檢查各項會計信息的合理合法性及效益性，其實質(zhì)也是對醫(yī)院財務(wù)及經(jīng)營活動進行監(jiān)督，并對財務(wù)信息進行再認定。

第二，著力提升經(jīng)營效益。從醫(yī)院財務(wù)管理工作實施中，結(jié)合財務(wù)制度、內(nèi)控要求，對醫(yī)院各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動收支狀況進行核算和監(jiān)督，并發(fā)現(xiàn)問題，及時向主管院長反饋，并提出改進意見。對于內(nèi)部審計工作，內(nèi)審人員同樣是基于醫(yī)院具體經(jīng)濟業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，遵循審計制度及內(nèi)控要求來對各項財務(wù)信息的執(zhí)行情況進行核查、審計，并對其中存在的問題、管理缺陷出具相應(yīng)的審計報告，提出建設(shè)性審計意見和建議，督促醫(yī)院管理者進行改進，提升醫(yī)院經(jīng)濟效益。也就是說，對于財務(wù)管理工作，目標在于監(jiān)督經(jīng)濟活動，而內(nèi)部審計是再監(jiān)督過程，兩者都是圍繞具體經(jīng)濟活動來展開監(jiān)管工作，承擔著促進醫(yī)院各項經(jīng)濟管理工作健康、合法、有序發(fā)展的監(jiān)督使命。

第三，兩者都涉及醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)。醫(yī)院財務(wù)管理貫穿于醫(yī)院日常經(jīng)濟活動中，并與醫(yī)院自身的內(nèi)部控制制定相關(guān)聯(lián)，來促進各項財務(wù)經(jīng)濟活動有序進行，確保財務(wù)信息的可靠性，防范貪污舞弊等違法行為的發(fā)生，進而保障醫(yī)院資金的完整與安全。內(nèi)部審計管理貫穿于醫(yī)院審計程序中，特別是在維護醫(yī)院內(nèi)部控制制度上，參照醫(yī)院內(nèi)控機制的有效性，著力提升審計監(jiān)督水平，強化醫(yī)院審計質(zhì)量管理，完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)。所以，兩者都與內(nèi)部控制制度建設(shè)息息相關(guān)。

第四，財務(wù)管理為內(nèi)部審計提供憑證基礎(chǔ)。會計信息是醫(yī)院財務(wù)管理的基礎(chǔ)，根據(jù)會計準則來構(gòu)建醫(yī)院財務(wù)管理體系，如各項會計核算帳表，對各項經(jīng)濟活動的發(fā)生、結(jié)果進行完整記錄，生成會計賬簿、會計憑證等資料，反映醫(yī)院資產(chǎn)、負債、收支、權(quán)益、結(jié)余等會計信息，這些會計資料都是對醫(yī)院經(jīng)營管理狀況的直接反映[3]。同樣，內(nèi)部審計從職能上是對醫(yī)院財務(wù)信息數(shù)據(jù)的評價，需要結(jié)合醫(yī)院財務(wù)數(shù)據(jù)、憑證資料等進行核算、審查，而如果缺少了財務(wù)信息資料，則內(nèi)部審計工作就無從談起。因此，醫(yī)院財務(wù)數(shù)據(jù)資料是實現(xiàn)內(nèi)部審計的基礎(chǔ)憑證信息。

第五，財務(wù)管理與內(nèi)部審計具有相輔性?；谪攧?wù)管理與內(nèi)部審計的異同性分析，無論是財務(wù)管理還是內(nèi)部審計，兩者既相互促進，又相互輔佐，共同實現(xiàn)對醫(yī)院財務(wù)狀況的有效監(jiān)督。在財務(wù)管理中，通過會計核算來完善會計信息的真實可靠，通過財務(wù)制度來規(guī)范經(jīng)濟活動的執(zhí)行。在內(nèi)部審計中，通過審計監(jiān)督來提升財務(wù)審計工作質(zhì)量，來發(fā)現(xiàn)醫(yī)院財務(wù)管理中的不足，并從審計結(jié)論及整改建議中來強化財務(wù)管理，健全醫(yī)院內(nèi)控制度。

三、內(nèi)部審計在醫(yī)院財務(wù)管理中的價值體現(xiàn)

深化醫(yī)療體制改革，依托內(nèi)部審計的獨立性、客觀性，來提升醫(yī)院財務(wù)管理水平。依據(jù)國家《審計法》《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》等相關(guān)法規(guī)要求，重視醫(yī)院內(nèi)審工作，保障內(nèi)審機構(gòu)、人員、經(jīng)費、業(yè)務(wù)的獨立性，來發(fā)揮內(nèi)部審計在醫(yī)院財務(wù)管理工作中的積極作用。

第一，內(nèi)部審計有助于提升管理者水平。內(nèi)部審計是醫(yī)院財務(wù)管理戰(zhàn)略性體現(xiàn)，將直接影響醫(yī)院管理決策的科學性、正確性。從內(nèi)部審計具體工作及審計結(jié)論、整改建議中，管理者可以認識到內(nèi)部審計的現(xiàn)實價值與意義，并從完善醫(yī)院決策，制定醫(yī)院發(fā)展規(guī)劃等方面，明確改進方向和具體工作任務(wù)。因此，內(nèi)部審計的實施，從規(guī)范醫(yī)院財務(wù)管理工作中，為醫(yī)院管理者提供了全面、真實、可靠的財務(wù)審查報告，有助于促進管理者發(fā)現(xiàn)管理漏洞，提升管理水平。

第二，內(nèi)部審計有助于促進財務(wù)管理規(guī)范化。通過內(nèi)部審計工作，從發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理漏洞與財務(wù)制度執(zhí)行偏差中，為優(yōu)化財務(wù)管理思路，健全財務(wù)管理體制提供了切實可行的合理化建議，也讓財務(wù)管理人員能夠從自身工作實際，全面認真對待財務(wù)工作的薄弱環(huán)節(jié)，從規(guī)范財務(wù)管理工作方法，健全財務(wù)管理制度上，提升財務(wù)管理規(guī)范化水平。

第三，內(nèi)部審計有助于提升財務(wù)執(zhí)行效率。內(nèi)部審計的目標在于查找問題的根源，并針對問題提出整改建議和方案，實現(xiàn)對問題源頭的控制。如結(jié)合醫(yī)院財務(wù)報表中的薄弱環(huán)節(jié)，從完善醫(yī)院資金安全性上，引入風險導向內(nèi)部審計制度，降低和減少財務(wù)風險。因此，積極推進內(nèi)部審計，從根本上解決財務(wù)管理問題，提升財務(wù)執(zhí)行效率。

四、結(jié)論與建議

通過對財務(wù)管理與內(nèi)部審計關(guān)系的辨析，兩者既存在區(qū)別又具有內(nèi)在關(guān)聯(lián)性。在戰(zhàn)略目標上具有一致性，兩者分別從不同的管理內(nèi)容及職責分工上，來強化醫(yī)院管理服務(wù)能力，優(yōu)化醫(yī)院財務(wù)管理、內(nèi)部控制制度，實現(xiàn)緊密配合與互相支撐，進而改善醫(yī)院財務(wù)效率。另外，在認識與理順兩者關(guān)系上，一方面，加強財務(wù)管理及內(nèi)部審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)培訓，注重財務(wù)、審計法律、法規(guī)學習，增強職業(yè)操守；另一方面，完善醫(yī)院財務(wù)、審計人員管理制度，如引入崗位輪轉(zhuǎn)制度，從業(yè)務(wù)知識、技能、崗位互換中，增進理解，共同促進醫(yī)院財務(wù)管理、內(nèi)部審計工作健康發(fā)展。

參考文獻：

[1] 席慶榮，呂耀林.事業(yè)單位內(nèi)部控制審計現(xiàn)狀及對策[J].北京工業(yè)職業(yè)技g學院學報，2015，（2）：23-25.

篇2

企業(yè)管理為一類戰(zhàn)略性工作，應(yīng)著眼于企業(yè)的整體財務(wù)活動，進行科學調(diào)控與完善。財務(wù)管理過程中不但應(yīng)做好子公司部門內(nèi)部的財務(wù)工作，同時集團總部的全面財務(wù)管理工作也尤為重要?；诓煌慕M織方式，令財務(wù)管理包含多個主體，可以為總部或者子公司、集團企業(yè)以及事業(yè)部門等。組成企業(yè)集團的各個分公司可在具體的行業(yè)管理、組建規(guī)模以及所有制層面存在差異，令企業(yè)集團從事財務(wù)管理實踐活動變得更為復雜多樣。做好財務(wù)管理工作首要核心在于控制，具體包括組織控制、權(quán)限管控以及人員管理等。做好有效的財務(wù)控制，方能實現(xiàn)一體化經(jīng)營管理，創(chuàng)設(shè)綜合效益。企業(yè)財務(wù)管理工作應(yīng)全面突出戰(zhàn)略性，通常戰(zhàn)略為較為重大同時影響全局的任務(wù)，需要持續(xù)較長時間的，并可決定影響事物的具體前途以及生存命運，為一類較大謀劃。做好戰(zhàn)略性財務(wù)管理關(guān)系到企業(yè)的持久生存與發(fā)展。為贏取競爭主動，優(yōu)化日常經(jīng)營，協(xié)調(diào)各方關(guān)系，清晰職能崗位，激發(fā)企業(yè)綜合規(guī)模效應(yīng)，體現(xiàn)發(fā)展優(yōu)勢，則應(yīng)由整體以及局部、長遠以及短期等較多視角入手考量企業(yè)的經(jīng)營生產(chǎn)。企業(yè)的發(fā)展成長則需要做好戰(zhàn)略引導，企業(yè)建設(shè)規(guī)模、專業(yè)化發(fā)展程度以及多元化發(fā)展趨勢，自我提升、多類別兼并以及協(xié)議模式成長，均為其戰(zhàn)略管理的實踐工作范疇。

二、企業(yè)內(nèi)部審計狀況

企業(yè)內(nèi)部審計工作通常包括常規(guī)性審計、專項核查以及專項審計等。其中常規(guī)性審計主要為對財務(wù)會計的健全性、具體收支狀況、發(fā)展經(jīng)營目標有否良好的履行、年度資產(chǎn)的具體質(zhì)量水平與領(lǐng)導考核標準的履行狀況進行審計。專項核查工作主要針對財務(wù)報銷狀況、企業(yè)存貨狀況、租賃管理狀況、盈利水平等展開調(diào)查，衡量購銷合同的具體簽署狀況，審批文件有否契合規(guī)定等。進行的專項審計則主要為對企業(yè)經(jīng)濟責任的審計管理、執(zhí)行內(nèi)部狀況的審計管理、經(jīng)營人員任職期間取得的績效進行審計、企業(yè)單位改制過程的審計與停業(yè)整修、具體項目工程或單獨部門進行審計。

三、財務(wù)管理及內(nèi)部審計的具體關(guān)系

財務(wù)管理工作以及內(nèi)部審計的具體關(guān)系為既聯(lián)系同時又包含差異性。兩者呈現(xiàn)出一致的工作目標，即均是為了企業(yè)利益的最大化，并可通過信息資源的分享令財務(wù)單位以及審計部門呈現(xiàn)出良性循環(huán)的狀態(tài)，可顯著的提升實踐工作效率，并推進企業(yè)的健康成長。兩者的差異則主要為內(nèi)容以及側(cè)重點包含一定差別。財務(wù)管理主體針對財務(wù)工作團隊以及操作規(guī)范展開核查，推進企業(yè)實現(xiàn)預算管理目標，并映射出具體的經(jīng)營水平以及財務(wù)收支狀況。審計工作的主體目標在于為了有效審核下屬單位的財務(wù)具體收支水平，評判并研究其從事的經(jīng)濟活動，并對其合法經(jīng)營以及規(guī)范管理進行有效監(jiān)督，確保各項經(jīng)濟活動的順利開展。

四、提升企業(yè)財務(wù)管理與內(nèi)部審計科學策略

(一)做好財務(wù)集中管控。企業(yè)單位應(yīng)創(chuàng)立有效的資金管理工作體制，針對下屬單位進行全面合理的財務(wù)集中管理。資金管理為各企業(yè)單位的核心組成內(nèi)容。企業(yè)應(yīng)對下屬單位履行財務(wù)工作總體監(jiān)督管理與委任工作模式?？偙O(jiān)可由總部單位進行任命并管理其各項經(jīng)營活動。這樣一來不但可預防下屬單位出現(xiàn)亂擔保或是隨意抵押的狀況，還可令下屬單位在追逐局部利益階段中，確保整體公司實現(xiàn)最大化利益目標，良好的贏得綜合效益。再者，企業(yè)集團應(yīng)統(tǒng)一組建結(jié)算管理中心，即成立內(nèi)部銀行。主要為面向其信貸以及經(jīng)費利率與結(jié)算等成立的管理資金機構(gòu)。內(nèi)部銀行體制管理下，可由該部門接管全資以及控股單位的各類銀行賬戶，做到統(tǒng)一管控資金并合理的集中運作，激發(fā)經(jīng)費最大應(yīng)用效益，體現(xiàn)核心工作價值。

(二)完善審計管理。企業(yè)單位應(yīng)進一步擴充審計工作范疇，強化專項審計管理，特別是對領(lǐng)導注重的各類熱點問題應(yīng)提升審計管理力度。為全面發(fā)展企業(yè)，應(yīng)進一步強化經(jīng)濟效益管理審計中掌控風險的水平，做好勞動力成本層面的管理審計。再者，應(yīng)應(yīng)對處理被審計以及審計工作的相互關(guān)系，將該項工作視為一類藝術(shù)，進而令兩者至于和諧環(huán)境下實現(xiàn)有序的開展。

(三)強化內(nèi)部管理控制。企業(yè)單位應(yīng)開創(chuàng)適合自身的內(nèi)部管控系統(tǒng)，并賦予財務(wù)機構(gòu)以及審計部門相應(yīng)的工作權(quán)利，激發(fā)他們的有效監(jiān)督管控工作職能。內(nèi)部管理審計為企業(yè)實施自我評估的有效實踐活動，在現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理工作中發(fā)揮重要作用。為此企業(yè)應(yīng)合理設(shè)置較為獨立的審計部門機構(gòu)，并對各類下屬單位、部門進行不定期的審計管理與跟蹤管控工作。對發(fā)掘的問題應(yīng)有效糾正，科學整改、合理引導，全面完善。企業(yè)單位還應(yīng)將具體的審計結(jié)果視為各個子單位實施考核評估的一項重要指標。集團發(fā)展整體戰(zhàn)略目標以及各個單位目標的全面實現(xiàn)，需要依靠企業(yè)單位經(jīng)營人、各個管理層以及部門員工的共同配合努力。當然，基于客觀因素以及工作人員固有特征，單純的應(yīng)用各類監(jiān)督管理策略遠遠不夠。因此，企業(yè)單位應(yīng)引入有效激勵管理策略，做好激勵管控，方能取得顯著成效，獲取又好又快的發(fā)展。

五、結(jié)語

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關(guān)鍵詞：醫(yī)院；財務(wù)管理；內(nèi)部審計；措施

隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，我國的醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)面臨的競爭壓力不斷提升，在這樣的背景下，醫(yī)院原有的財務(wù)管理已經(jīng)不能滿足時展的要求，本文從醫(yī)院財務(wù)管理的薄弱環(huán)節(jié)入手，著重分析當前醫(yī)院財務(wù)管理的新對策，實現(xiàn)在醫(yī)院成本降低的同時，提高醫(yī)院經(jīng)濟效益。

一、醫(yī)院財務(wù)管理概述

（一）內(nèi)涵

醫(yī)院財務(wù)管理，主要是指對醫(yī)院資金進行籌集、分配、使用、償清等各個環(huán)節(jié)的有效管控的過程，具體涉及資金的計劃、組織、執(zhí)行以及控制等相關(guān)的工作，財務(wù)管理的是醫(yī)院管理的重要組成部分，并且會對醫(yī)院的長期發(fā)展產(chǎn)生著重要的作用。具體來說，醫(yī)院的財務(wù)管理包括，建立健全醫(yī)院財務(wù)管理的機構(gòu)，并且在此基礎(chǔ)上制定出相應(yīng)的財務(wù)管理的規(guī)章制度。不僅如此，還需要對于醫(yī)院的大型醫(yī)療設(shè)備的采購、藥品材料的采購以及相關(guān)的衛(wèi)生材料的采購制定出相應(yīng)的財務(wù)計劃，同時還要確保在實施的過程中能夠嚴格按照財務(wù)計劃執(zhí)行。

（二）現(xiàn)狀

當前，我國醫(yī)院財務(wù)管理中雖然已經(jīng)取得了一定的成績，并且在當前的醫(yī)院管理中發(fā)揮了巨大的作用。但是，在財務(wù)管理中還是存在較多的問題，這些問題的存在導致醫(yī)院財務(wù)管理的水平較低，不能夠滿足醫(yī)院發(fā)展的要求。首先，醫(yī)院領(lǐng)導對于醫(yī)院財務(wù)管理的重視程度較低。醫(yī)院相對于其他的企業(yè)來說，更多的是具有治病救人的功能，所以在醫(yī)院管理的過程中，更是傾向于引進相應(yīng)的醫(yī)護人才，對于相應(yīng)的財務(wù)管理人才的引進數(shù)量和質(zhì)量都難以與其他部門相比。不僅如此，在醫(yī)院的領(lǐng)導層中，多數(shù)是由學科帶頭人或者是醫(yī)學專家，雖然在醫(yī)學研究中有著較高的水平，但是在醫(yī)院管理中還是缺乏相應(yīng)的技術(shù)，特別是這些領(lǐng)導和專家還需要經(jīng)常性的參加一些學術(shù)會議，在醫(yī)院財務(wù)管理方面缺乏相應(yīng)的精力。其次，在資金管理處于一種接近失控的狀態(tài)。大中型的醫(yī)院年門診量幾乎能夠達到上百萬次，醫(yī)院的各個科室的業(yè)務(wù)量相對較多，醫(yī)院各個部門相關(guān)的職工也是相對較多，但是，在醫(yī)院財務(wù)管理方面的從業(yè)人員素質(zhì)相對不足，導致醫(yī)院的器材、設(shè)備、藥品以及衛(wèi)生材料的采購、核算等工作出現(xiàn)了多頭管控的問題，并在此基礎(chǔ)上出現(xiàn)了賬實、賬賬不符的問題，對于醫(yī)院財務(wù)管理水平的提升提出了巨大的挑戰(zhàn)。最后，醫(yī)院財務(wù)管理缺乏相應(yīng)的風險意識。當前社會隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，我國的醫(yī)院在發(fā)展的過程中面臨著競爭壓力不斷提升，外國資本的入侵對于我國醫(yī)院也是提出了巨大的挑戰(zhàn)。醫(yī)院在財務(wù)管理的過程中缺乏相應(yīng)的風險意識，對于醫(yī)院的生存發(fā)展產(chǎn)生了巨大的影響，尤其是我國醫(yī)院的資金補償大多是靠醫(yī)療服務(wù)收入與財政補助來實現(xiàn)的，如果不能制定出相應(yīng)的風險管理方法，可能會出現(xiàn)醫(yī)院關(guān)門倒閉的危機。

二、當前醫(yī)院內(nèi)部審計的現(xiàn)狀

（一）內(nèi)審工作的重視程度不足

相對于醫(yī)院財務(wù)管理的重視程度不足造成的嚴重后果，醫(yī)院的內(nèi)審工作重視程度不夠，雖然是無法造成特別嚴重的后果，但是如果不能有效重視的話，也是會產(chǎn)生不容小覷的問題。具體來說，在當前醫(yī)院管理的過程中，由于重視程度不夠的問題，造成配置了與工作不相符的內(nèi)審人員，或者是沒有配置相應(yīng)的內(nèi)審人員，導致內(nèi)審工作難以在醫(yī)院實際管理的過程中實現(xiàn)應(yīng)有的效果。

（二）內(nèi)審制度不健全

在醫(yī)院管理中，內(nèi)審工作是一項復雜而系統(tǒng)的工作，需要制定出相應(yīng)的法律法規(guī)和規(guī)章條例，但是，就我國目前的情況來看，在醫(yī)院內(nèi)審工作的制度制定中，僅僅是由衛(wèi)生部制定的《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》，與社會審計和國家審計相比還有著較大的差距。由于內(nèi)審制度的不健全，導致醫(yī)院在實際內(nèi)審工作中無章可循，還會造成內(nèi)審工作較為隨意，甚至被執(zhí)行部門抵制，難以實現(xiàn)預期的審計效果，相關(guān)的審計意見和建議也是難以落到實處。

三、新時期背景下醫(yī)院財務(wù)管理與內(nèi)部審計完善的措施

（一）建立健全預算管理制度

預算管理是財務(wù)管理的重要內(nèi)容，制定出相應(yīng)的預算管理制度，能夠保證醫(yī)院進行全面、全員以及全過程的財務(wù)管理，在具體實施的過程中，需要根據(jù)醫(yī)院科室的不同，制定出各個科室年度支出計劃，并且本著“量入為出，保障重點，統(tǒng)籌兼顧，留有余地”的原則，對各個科室的年度支出計劃給予相應(yīng)的審核和通過。

（二）實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化的財務(wù)管理

大中型醫(yī)院由于其科室眾多，并且年門診量較多，涉及的醫(yī)護人員相對較為復雜，面對這樣的情況，需要根據(jù)醫(yī)院的實際情況制定出網(wǎng)絡(luò)化的財務(wù)管理方式，借助于現(xiàn)代化的網(wǎng)絡(luò)財務(wù)軟件，實現(xiàn)實時分析醫(yī)院財務(wù)管理中的會計核算與管理的目的，并通過網(wǎng)絡(luò)技術(shù)實現(xiàn)財務(wù)管理信息資源的優(yōu)化，進一步提升醫(yī)院財務(wù)管理的柔性化。

（三）加強內(nèi)審隊伍建設(shè)內(nèi)審工作

對于醫(yī)院財務(wù)管理具有重要的意義，因此，醫(yī)院單位領(lǐng)導應(yīng)該重視內(nèi)審工作隊伍建設(shè)，選拔出一批業(yè)務(wù)知識專業(yè)，能力水平較強的人員擔任相應(yīng)的內(nèi)審工作，并在此基礎(chǔ)上給予內(nèi)審人員相應(yīng)的培訓，保證整體提升我國內(nèi)審隊伍人員素質(zhì)，解決內(nèi)審人員的后顧之憂，才能實現(xiàn)內(nèi)審工作水平真正的提升。

參考文獻：

[1]郝棟梁.新時期醫(yī)院財務(wù)管理的內(nèi)涵現(xiàn)狀與對策對促進內(nèi)部審計的意義探討[J].大家健康,2013（10）

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【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計；供電企業(yè)；財務(wù)管理

內(nèi)部審計是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中的重要一部分，對企業(yè)加強自身內(nèi)部財務(wù)控制、防止出現(xiàn)財務(wù)管理漏洞方面有著一定的約束力。同時內(nèi)部審計也能有效降低外部檢查的風險，在規(guī)范電力企業(yè)經(jīng)營管理方面發(fā)揮著重要作用。下面就對內(nèi)部審計在供電企業(yè)財務(wù)管理中的作用進行一個具體的分析。

一、內(nèi)部審計的職能

內(nèi)部審計是一個企業(yè)內(nèi)部必不可少的一個工作流程和環(huán)節(jié)，是企業(yè)內(nèi)部對企業(yè)自身進行監(jiān)督約束的一個有效途徑。在電力領(lǐng)域內(nèi)內(nèi)部審計的主要職能是監(jiān)督職能和服務(wù)職能。內(nèi)部審計的監(jiān)督職能主要是指對企業(yè)的具體業(yè)務(wù)和管理活動進行自上而下的監(jiān)督，內(nèi)部審計所具有的監(jiān)督職能對供電企業(yè)的發(fā)展有關(guān)鍵性的影響，可以最大限度保證供電企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟安全，避免在財政資金使用支出上出現(xiàn)差池。主要監(jiān)督內(nèi)容是企業(yè)的財務(wù)收支和其他經(jīng)濟活動，通過審計可以衡量企業(yè)的各項收支是否與規(guī)定相符、各方面的資料是否準確、真實，這可以確保供電企業(yè)經(jīng)濟方面不會出現(xiàn)重大問題，如果在審計過程中發(fā)現(xiàn)有問題，企業(yè)也可以通過審計結(jié)果及時進行改正，最終使企業(yè)的利益得到最大保障。在有的供電企業(yè)中由于缺乏內(nèi)部審計的有效監(jiān)督，使得企業(yè)資金在用度支出方面出現(xiàn)了問題而沒有被及時發(fā)現(xiàn)，最終為企業(yè)的資金安全埋下了安全隱患，誘發(fā)經(jīng)濟問題的產(chǎn)生。經(jīng)濟效益下滑等情況，嚴重影響著供電企業(yè)的進一步發(fā)展，究其原因內(nèi)部審計工作不到位就是一個關(guān)鍵因素。電力系統(tǒng)內(nèi)部審計的另一個職能就是服務(wù)職能，內(nèi)部審計的服務(wù)職能主要是指審計工作的開展及內(nèi)部審計的結(jié)果可以為供電企業(yè)其他項的工作提供一個基礎(chǔ)性的服務(wù)。比如電力企業(yè)在做下一步的投資規(guī)劃時，其需要以各方面的基本數(shù)據(jù)為依據(jù)，在這種情況下內(nèi)部審計的相關(guān)數(shù)據(jù)就可以發(fā)揮一定的作用，對資金的劃分、投資方向都能提供一個良好參考，為其提供基礎(chǔ)性的服務(wù)。

二、內(nèi)部審計的主要方法

進行內(nèi)部審計可以有多種審計方法可供選用，主要有順查法、逆查法和抽查法，這幾種方法可以在不同的情況下加以使用，都能起到良好的審查結(jié)果。順查法是按照企業(yè)的經(jīng)濟活動的發(fā)生順序進行審計，審計內(nèi)容有會計憑證、會計賬簿、會計報表等，順差法可以對企業(yè)經(jīng)濟活動的環(huán)節(jié)依次進行審計，防止出現(xiàn)漏洞，能體現(xiàn)出審計的全面性。另一個是逆查法，逆查法與順查法審計順序相反，這種方法是在發(fā)現(xiàn)問題后，從問題出發(fā)逆向?qū)徲嬛钡桨l(fā)現(xiàn)問題所在。抽查法是運用一定的抽樣方法對企業(yè)的財務(wù)狀況等進行審計，常用的抽樣方法有隨機抽樣、等距抽樣、PPS抽樣，抽查法可以提高審計的效率，可以在保證審計質(zhì)量的同時減輕審計負擔，使審查的效率得以有效提高。

三、內(nèi)部審計在供電企業(yè)財務(wù)管理中的作用

1.可以保障供電企業(yè)財務(wù)安全

內(nèi)部審計是對供電企業(yè)內(nèi)部財務(wù)狀況的有效監(jiān)督和管理，通過內(nèi)部審計可以最大限度的保證供電企業(yè)的財務(wù)安全。首先，內(nèi)部審計可以時刻關(guān)注到供電企業(yè)各項資金的走向，對每一項支出收入都會有一個詳細的審查，如果在審查過程中發(fā)現(xiàn)資金流向有可疑的情況，審計人員可以對這種狀況進行分析，發(fā)現(xiàn)出問題的環(huán)節(jié)，使企業(yè)對之進行調(diào)查，找出問題癥結(jié)。其次，企業(yè)資金的用度、收支的額度、收支的頻率等內(nèi)部審計都可以對之進行有效監(jiān)管，保證企業(yè)資金和財務(wù)狀況的安全。

2.內(nèi)部審計有助于提高企業(yè)管理水平

內(nèi)部審計在電力企業(yè)中對各方面發(fā)揮一定的評估審查作用，同時也有助于企業(yè)管理水平的提高。在企業(yè)管理中需要各方面的參考，內(nèi)部審計通過對供電企業(yè)各個方面的審查為企業(yè)管理提供部分參考信息。比如內(nèi)部審計通過對企業(yè)資金的審查，可以得到資金在各方面的用度，資金的收入支出狀況狀況。企業(yè)在進行相關(guān)管理安排時就可以以此為依據(jù)，調(diào)整管理方案，使企業(yè)管理工作更加合理有效。

3.內(nèi)部審計可以增強企業(yè)抗風險能力

內(nèi)部審計通過對供電企業(yè)內(nèi)部多方面的審計，可以有效找到企業(yè)各個環(huán)節(jié)中的管理漏洞，并且通過審計可以保證會計信息的真實性，增強企業(yè)抗風險能力。內(nèi)部審計是供電企業(yè)內(nèi)部對自身狀況的一個監(jiān)督，內(nèi)部審計的加強同時也能有效應(yīng)對外部審計，使整個供電企業(yè)的抗風險能力得到提高。在供電企業(yè)中，尤其是企業(yè)財會這一塊，容易出現(xiàn)狀況。財會直接關(guān)系到整個企業(yè)的資金管理，這一方面也容易產(chǎn)生各種弄虛作假的情況，有的會計財務(wù)人員會對公司賬務(wù)做不真實的記錄，這就使企業(yè)的部分數(shù)據(jù)出現(xiàn)了虛假性，當企業(yè)以此為依據(jù)做出決策時就容易出現(xiàn)決策失誤的情況。內(nèi)部審計通過對企業(yè)的財務(wù)等信息的審計，能保證這些數(shù)據(jù)的真實性，為企業(yè)的決策提供真實參考，使企業(yè)抗風險能力得到增強。

四、結(jié)束語

內(nèi)部審計在供電企業(yè)財務(wù)管理中發(fā)揮的作用充分保障了供電企業(yè)財務(wù)管理的安全和規(guī)范，供電企業(yè)在以后應(yīng)當進一步加強內(nèi)部審計對自身的監(jiān)督作用，加強自身“免疫功能”，使內(nèi)部審計的作用和優(yōu)勢得到更好發(fā)揮。

參考文獻：

[1]何立志.內(nèi)部審計在國有企業(yè)財務(wù)管理中的作用探究[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息， 2012（01）：117.

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一、企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理審計的作用

（一）確保企業(yè)內(nèi)部財務(wù)信息的安全與準確

企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理審計的重要作用之一是確保企業(yè)內(nèi)財務(wù)信息的安全與準確。財務(wù)信息的安全與準確是企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動正常進行的前提之一。企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理審計工作可以有效控制與規(guī)范企業(yè)內(nèi)相關(guān)人員的財務(wù)行為，從而保證企業(yè)內(nèi)各項財務(wù)資料的真實性與完整性，避免因為財務(wù)信息的紕漏而給企業(yè)帶來的經(jīng)濟風險。另外，企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理審計工作不僅僅是對企業(yè)內(nèi)各項財務(wù)信息進行核對與審閱，它還能夠負責對企業(yè)的各項財產(chǎn)物資進行清查與控制，從而保障企業(yè)資產(chǎn)的安全，避免舞弊事件的發(fā)生。

（二）確保企業(yè)各項工作的正常和有序

確保企業(yè)內(nèi)各項工作的正常和有序是企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理審計的另一大重要作用。企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理審計工作是通過建立一個功能完善與協(xié)調(diào)有效的內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督控制機制，來對企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各項經(jīng)濟活動進行事前、事中以及事后的統(tǒng)籌控制，尤其是對其中的某些薄弱環(huán)節(jié)進行重點控制，從而有效規(guī)避企業(yè)的經(jīng)濟風險，使企業(yè)內(nèi)各項工作能夠正常有序地進行。同時。企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理審計工作還能夠充分發(fā)揮團體合作的有效性，使企業(yè)內(nèi)各部門之間緊密配合開展各項工作活動，并結(jié)合相應(yīng)的獎懲制度來激發(fā)出員工的最大工作熱情與工作積極性，從而為企業(yè)創(chuàng)造更大的效益。

二、企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理審計的地位

近幾年來，隨著社會經(jīng)濟的飛速發(fā)展與經(jīng)濟體制改革的不斷深入，我國的經(jīng)濟大環(huán)境正在發(fā)生著日新月異的變化，也正因此。我國各行企業(yè)的經(jīng)營情況也隨之變得非常復雜。在我國當前經(jīng)濟形勢之下，在企業(yè)正常開展生產(chǎn)經(jīng)營活動的前提基礎(chǔ)上，企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理審計工作所占有的地位正越來越重要?？傮w來說，企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理審計工作主要包括有資金的籌備、活動的組織以及企業(yè)財務(wù)的處理等幾大步驟，而這些步驟幾乎涉及到了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的每個環(huán)節(jié)，對企業(yè)的整體運轉(zhuǎn)流程來說都有著極其重要的地位。再者，因為企業(yè)內(nèi)部進行財務(wù)管理審計的主要目的是為了促進企業(yè)員工能夠更加有效地對企業(yè)內(nèi)各項事務(wù)進行決策。從而提高企業(yè)資金的使用效率、實現(xiàn)企業(yè)效益的最大化。這正符合企業(yè)發(fā)展的根本利益目標，因而企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理審計的地位也就隨之提升，并越來越受到企業(yè)管理者的青睞與重視。

三、企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理審計的現(xiàn)狀

（一）企業(yè)內(nèi)部審計制度不夠完善

企業(yè)內(nèi)部審計制度不夠完善是目前我國企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理審計工作的主要現(xiàn)狀問題之一。雖然現(xiàn)階段我國眾多企業(yè)的內(nèi)部管理制度正逐漸順應(yīng)著時代的發(fā)展形勢而開始發(fā)生變革。但仍有部分企業(yè)的內(nèi)部管理制度較為落后，其表現(xiàn)之一就是部分企業(yè)尚未設(shè)立獨立的審計部門，有的雖然設(shè)立了獨立的審計部門但職能薄弱、作用不大，因此也就導致了企業(yè)內(nèi)部審計工作的效率低下。企業(yè)內(nèi)部審計工作的效率低下對企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)控制工作有著極其不利的影響，它會嚴重阻礙企業(yè)內(nèi)相關(guān)財務(wù)人員對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中所涉及的各項財務(wù)活動的監(jiān)督管理，并且也不能夠使財務(wù)人員正確衡量與評價企業(yè)內(nèi)各部門的經(jīng)營績效。

（二）對財務(wù)信息的管理不夠完善

目前我國企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理審計工作的又一大主要現(xiàn)狀問題是對財務(wù)信息的管理不夠完善。一個長期穩(wěn)定發(fā)展的企業(yè)除了要擁有完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)以外還要擁有完善的信息系統(tǒng)，信息系統(tǒng)與內(nèi)部控制系統(tǒng)同樣都是企業(yè)內(nèi)部開展財務(wù)管理審計工作的必要前提?？梢哉f，一個良好的信息系統(tǒng)能夠有效促進內(nèi)部控制系統(tǒng)的高效運行。然而目前在我國很多企業(yè)當中。其信息系統(tǒng)的建立卻并不完善，因此使得企業(yè)在內(nèi)部財務(wù)管理審計工作中對財務(wù)信息的管理也不夠完善，企業(yè)內(nèi)相關(guān)財務(wù)人員不能夠較高效率地獲得其在財務(wù)管理審計工作中所需要的各項信息，從而造成了信息的不對稱，影響了其控制工作的進一步展開。

（三）對企業(yè)內(nèi)部的控制力度不夠

對企業(yè)內(nèi)部的控制力度不夠也是目前我國企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理審計工作的主要現(xiàn)狀問題之一。這個問題具體來說主要表現(xiàn)在以下兩個方面。一是部分企業(yè)內(nèi)相關(guān)財務(wù)人員對企業(yè)資金的管理力度不夠或者管理方式不當。因而造成了企業(yè)資金的閑置或者不足等現(xiàn)象，即企業(yè)對資金的使用缺少了一些必要的合理計劃與安排，從而使得企業(yè)在生產(chǎn)過程中的物資購入這一環(huán)節(jié)進行得過于盲目，不是物資購入得過盛就是物資購入得不足，導致企業(yè)在亟需某項物資或者亟需資金周轉(zhuǎn)時面臨極大困境。二是部分企業(yè)內(nèi)相關(guān)財務(wù)人員對企業(yè)應(yīng)收賬款的控制力度不夠，這主要是由于企業(yè)內(nèi)的賒銷政策不夠嚴格以及缺少回收賬款的有力措施所導致的，如果這種情況長期得不到好轉(zhuǎn)，便會使得企業(yè)的資金鏈出現(xiàn)斷節(jié)，嚴重阻礙企業(yè)的資金運轉(zhuǎn)。

四、加強企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理審計的措施

（一）加強對現(xiàn)金的控制

加強對現(xiàn)金的控制是企業(yè)內(nèi)部開展財務(wù)管理審計工作的主要措施之一。就目前來說，企業(yè)若想加強對現(xiàn)金的控制主要應(yīng)當做到以下兩點：一是盡量使企業(yè)內(nèi)的現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出趨于同步，即盡量使其兩者的發(fā)生時間趨于一致，從而令企業(yè)所持有的交易性現(xiàn)金余額降到最低：二是盡量加強對現(xiàn)金浮游量的使用，從而使企業(yè)資金的流轉(zhuǎn)更加靈活，減少企業(yè)的額外資產(chǎn)投入，促進企業(yè)利潤的快速產(chǎn)生。

（二）加強對應(yīng)收賬款的控制

加強對應(yīng)收賬款的控制也是企業(yè)內(nèi)部開展財務(wù)管理審計工作的主要措施之一。企業(yè)若想加強對應(yīng)收賬款的控制主要應(yīng)當做到以下三點。一是盡量將企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)核算準確，以及將債權(quán)與債務(wù)的關(guān)系明確。企業(yè)最好要建立起一個完整完善的應(yīng)收賬款核算體系，并且必須要保證原始單據(jù)的真實性與完整性：二是對客戶的信用情況進行有效評價。企業(yè)最好制定相應(yīng)的信用標準，而后企業(yè)內(nèi)相關(guān)財務(wù)人員則可根據(jù)客戶的信用等級來控制其應(yīng)收賬款。三是企業(yè)應(yīng)當加強對應(yīng)收賬款的賬齡分析。并結(jié)合銷售合同來明確收款率以及應(yīng)收賬款余額百分比等，從而保證應(yīng)收賬款的安全性。

（三）加強對內(nèi)部審計的控制

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【關(guān)鍵詞】村鎮(zhèn)中小學學校 財務(wù) 內(nèi)部管理審計

引言

學生在中小學學校階段所受到的教育在學生的整個教育生涯中都起著十分重要的作用。如何為學生學習提供一個良好的學習環(huán)境是擺在整個社會面前的重要問題。隨著社會各方面的不斷發(fā)展與進步，國家對教育也開始實行教學改革。這一改革過程不僅僅針對教學，同樣也涉及中小學學校內(nèi)部的各項工作，其中包括對各級的中小學學校進行評估，評估活動離不開審計。在這里審計所起到的作用就是對被審計單位的預算決算、財政收支以及對被審計單位在其他活動中的各種執(zhí)行及控制情況來進行獨立的評價。如何將內(nèi)部審計在中小學學校日常工作所起到的監(jiān)督作用發(fā)揮出來，進而促進中小學學校的發(fā)展，是目前擺在中小學學校內(nèi)部審計工作面前的問題。

一、審計的主要內(nèi)容及重點

中小學學校公用經(jīng)費使用情況：重點審計財務(wù)收支的真實性、合法性和效益性。1.審查公用經(jīng)費收入情況，審查其是否納入財務(wù)部門統(tǒng)一核算和管理，有無隱瞞收入、轉(zhuǎn)移資金、公款私存或?qū)⑹杖霋熨~等問題。2.審查支出的真實性、合法性、效益性。各項支出是否真實、合法，資金的使用是否符合規(guī)定的范圍和標準，有無擴大開支范圍、提高開支標準、虛列支出、轉(zhuǎn)移資金、濫發(fā)錢物等問題。重大經(jīng)濟行為是否經(jīng)校班子集體研究討論決定，是否實行政府采購，手續(xù)是否完備，程序是否合法。3.審查“三公經(jīng)費”的支出情況及占公用經(jīng)費支出比例。

二、中小學學校內(nèi)部審計工作中存在的問題

通過審計發(fā)現(xiàn)，中小學學校會計基礎(chǔ)工作得到了很大的提高，具體表現(xiàn)在絕大多數(shù)報賬員通過培訓或自學都取得了會計從業(yè)資格證，財務(wù)收支、財務(wù)核算更加規(guī)范。學校都制定了各項財務(wù)管理制度，定期進行財務(wù)稽核，民主理財、財務(wù)公開有了良好的開端。建立了固定資產(chǎn)臺賬，亂收費現(xiàn)象得到了有效地遏制。但在審計中也發(fā)現(xiàn)少數(shù)中小學學校在財務(wù)管理方面仍存在一些問題，諸如學校內(nèi)部控制制度不完善，財務(wù)公開不到位，個別校長民主理財觀念不強，教輔資料代收代支操作不規(guī)范，少數(shù)中心學校分面上、本部兩塊核算，向所轄學校分攤費用等問題。問題主要體現(xiàn)在以下幾點：

1.缺乏內(nèi)部審計人員。村鎮(zhèn)中的各級中小學學校沒有對內(nèi)部審計工作引起足夠的重視，在學校內(nèi)沒有設(shè)立專門的內(nèi)部審計人員。學校員工主要由教工組成，在學校里有專門負責財務(wù)的人員比較少。與此同時，學校的負責人過分強調(diào)生源，認為在中小學學校里學校的主要工作只是教育好學生，認為財務(wù)、技術(shù)等活動不需要太過注意，也無須重視內(nèi)部審計的工作。部分學校雖有內(nèi)部審計人員，但由于學校的不重視，致使審計人員形同虛設(shè)，從而造成學校的大部分工作無法得到有效的監(jiān)督。

2.審計人員的素質(zhì)不夠高。在各個中小學學校編制里，財務(wù)部門的人員不多，很難培養(yǎng)出能夠?qū)崟r更新財務(wù)思想的工作氣氛。中小學學校的日常教學活動通常具有高重復性、比較簡單的特點，所以很多的做賬流程被固定化。中小學學校的財務(wù)信息不會像各個企業(yè)那樣會得到社會的監(jiān)督，所以中小學學校的財務(wù)人員就不會經(jīng)常更新做賬方式，也不會積極學習新的相關(guān)法律法規(guī)。所以，大部分中小學學校的財務(wù)人員現(xiàn)有的知識結(jié)構(gòu)無法滿足強化中小學學校財務(wù)管理的各種需要。

3.中小學學校的內(nèi)部控制不夠健全。中小學學校的內(nèi)部控制不夠健全，各個控制點的設(shè)置不夠合理。為了促進各個中小學學校教育改革活動能夠得到有效的實施，政府的有關(guān)部門已經(jīng)出臺了相關(guān)的內(nèi)部審計意見。然而，各種實踐結(jié)果證明，這類審計意見對中小學學校缺乏強有效的可操作性。在當下，我國的各級中小學學?；緵]有形成一個完整的、具有一定可行性的內(nèi)部控制系統(tǒng)來指導內(nèi)部控制在各個中小學學校中要如何實行。

4.中小學學校中缺乏經(jīng)濟責任審計。這里的經(jīng)濟責任審計指的是要對學校的負責人在任時的各種經(jīng)濟狀況給予考核與評價。和其他政府部門的審計相比較，各個中小學學校的經(jīng)濟責任履行被沒有得到良好的控制與監(jiān)督，從而無法監(jiān)督學校的管理狀況，也就無法對學校的管理進行有實質(zhì)性作用的幫助。

5.中小學學校的審計工作缺少有關(guān)的監(jiān)督評價體系。在各個中小學學校日常工作中，比較重要的考核評價體系基本都與教學成果等問題有關(guān)，對于專門的內(nèi)部審計還是比較缺乏，所以，很少有專門對學校的工作設(shè)定相應(yīng)的監(jiān)督與評價體系。即使有部分學校設(shè)有相應(yīng)的體系，一般的內(nèi)部監(jiān)督也大都流于形式，并沒有嚴格按照相關(guān)規(guī)定認真執(zhí)行，甚至也會發(fā)生財務(wù)部門自己負責監(jiān)督自己的工作情況。

三、如何對中小學學校內(nèi)部的現(xiàn)狀加以改善

1.提高中小學學校的內(nèi)部審計意識，使內(nèi)部審計工作得到重視，并強化中小學學校的內(nèi)部審計的環(huán)境。首先，要使中小學學校負責人對于內(nèi)部審計的重要性的認識得到提高。單位的負責人要對本單位的財務(wù)狀況的完整與真實性負主要的責任。各種工作都只有得到了負責人的認可，工作才會得到較有效的展開。其次，要在中小學學校中加強對內(nèi)部審計工作的宣傳與推廣，要使學校中的教職員工都能對學校的內(nèi)部審計工作形成正確的認識，從而才會推動學校內(nèi)部審計工作的展開。

2.在各級中小學學校中要有相應(yīng)的內(nèi)部審計人員，并且還要提高專業(yè)人員的素質(zhì)。由于大多數(shù)中小學學校對于審計等工作來說更重視教學工作，造成了學校內(nèi)的審計部門形同虛設(shè)的局面。沒有符合要求的審計人員，對于開展真正的審計工作來講是非常困難的。所以對于各級中小學學校來說，要在學校中設(shè)置專門的內(nèi)部審計人員。同時，學校還要監(jiān)督學校內(nèi)的財務(wù)人員加強自身對于理論知識的學習，努力提高自身的專業(yè)素質(zhì)，以便適應(yīng)學校在不斷發(fā)展中的不同要求。

3.對于中小學學校內(nèi)部的控制要加強，避免發(fā)生資產(chǎn)流失的現(xiàn)象。首先，學校要加強對于學校內(nèi)的財務(wù)與審計人員的專業(yè)培訓與學習，在財務(wù)人員的專業(yè)技能得到提升的同時，建立與學校自身的情況相符合的內(nèi)部控制制度。其次，學校的內(nèi)部審計人員需要對學校的負責人提交可行的內(nèi)部控制制度，同時，通過學校的實際操作，要對這一制度進行不斷的改進與完善。

4.在中小學學校日常工作中，要加大負責人的經(jīng)濟責任的審計工作。大多數(shù)的中小學學校并沒有對學校的負責人所應(yīng)負的經(jīng)濟責任制定相應(yīng)的界定與考核辦法，也沒有對于學校的經(jīng)濟責任設(shè)立相關(guān)的審計量化指標，所以，大部分學校負責人應(yīng)負的經(jīng)濟責任基本處于真空的狀態(tài)。中小學學校自身也要建立起相應(yīng)的考核制度以及對于經(jīng)濟責任的界定方法，使之可以形成科學的評價體系，從而可以對負責人進行客觀公正的評價，有利于加強對學校各項工作的管理，也可以促進學校的健康發(fā)展。

5.按照“確認業(yè)績，揭示問題，完善監(jiān)督，改善管理”的原則，通過查閱財務(wù)制度、銀行賬戶、財務(wù)報表、賬簿、憑證等會計資料、固定資產(chǎn)明細臺賬、債權(quán)債務(wù)清理明細表、重大經(jīng)濟事項的決策材料及相關(guān)文件、合同、協(xié)議和會議記錄等資料，對離任校長任職期間的財務(wù)收支真實性、合法性、效益性以及履行經(jīng)濟責任、遵守財經(jīng)紀律、廉潔自律等情況進行認真細致的核查審計。

6.引進第三方對學校的工作進行監(jiān)督，中小學學?？梢约訌娕c第三方關(guān)于審計工作的交流。在各個企業(yè)中，不僅在企業(yè)內(nèi)部會設(shè)有內(nèi)審部門，對企業(yè)的各項活動進行監(jiān)督，還會請獨立的第三方對企業(yè)的財務(wù)報告提出具體的意見，同時還會對企業(yè)自身的各種內(nèi)部審計工作進行相應(yīng)的評價。對于各級中小學學校而言，這種方式也值得學校在工作中進行借鑒。學校也可以引進獨立的第三方，對學校的內(nèi)部審計工作定期地進行評價以及相應(yīng)的指導，找到學校在工作中的缺陷與漏洞，使學?？梢约皶r對自身的內(nèi)部審計制度進行相應(yīng)的修改與訂正，防止學校的資產(chǎn)發(fā)生流失的現(xiàn)象。

結(jié)束語

通過審計，為村鎮(zhèn)教育事業(yè)的改革、發(fā)展和穩(wěn)定創(chuàng)造了良好的環(huán)境，使學校財務(wù)收支審計工作規(guī)范化、制度化得到了正確及時的評價。教育內(nèi)部審計深入基層學校，強化審計監(jiān)督，充分發(fā)揮教育內(nèi)審的職能作用。同時達到了幫助學校把關(guān)理財，提高財經(jīng)法律意識，健全內(nèi)控，堵塞漏洞，預防警示的目的。村鎮(zhèn)中小學學校的內(nèi)部審計工作要想在新形勢下開創(chuàng)出新的局面，就要從本校的內(nèi)部審計的現(xiàn)狀出發(fā)，正視自身存在的問題與不足，針對問題找到各種解決方法，同時還要抓住教育發(fā)展越快，就越需要對學校的工作進行審計的規(guī)律與機遇，為提高本校的內(nèi)部審計工作的質(zhì)量奮發(fā)工作，做出不懈的努力。

【參考文獻】

[1]劉玉廷.全面提升企業(yè)經(jīng)營管理水平的重要舉措――《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》解讀[J].會計研究，2010（05） .

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【關(guān)鍵詞】電力企業(yè)；財務(wù)集約化管理；內(nèi)部審計

隨著電力企業(yè)規(guī)模的不斷壯大，電力體制改革的深度推進，以及財務(wù)集約化管理的不斷深化，客觀上拓展了電力企業(yè)內(nèi)部審計范圍，并對內(nèi)部審計提出了更多、更高的要求，有必要對新環(huán)境下審計管理機制和創(chuàng)新方法進行研究。

一、電力企業(yè)財務(wù)集約化管理對內(nèi)部審計的新要求

隨著國家電網(wǎng)公司進一步理順省、地、縣三級供電企業(yè)的產(chǎn)權(quán)管理關(guān)系，資產(chǎn)規(guī)模迅速壯大，而財務(wù)集約化管理橫向持續(xù)拓展、縱向持續(xù)延伸，取得了良好的集約效果。在這種情況下，常規(guī)的電力企業(yè)內(nèi)部審計業(yè)務(wù)難以揭示財務(wù)集約化深入過程中可能存在的問題，不利于財務(wù)集約化效果的進一步提升。為此，電力企業(yè)內(nèi)部審計在審計導向和審計范圍上應(yīng)該有所調(diào)整，不能墨守成規(guī)，促進審計職能轉(zhuǎn)變，樹立以提升企業(yè)價值為導向的審計目標。

二、拓展財務(wù)集約化管理環(huán)境下的內(nèi)部審計思維

電力企業(yè)在財務(wù)集約化管理環(huán)境下開展內(nèi)部審計工作，不能墨守成規(guī)，不能僅局限于常規(guī)性的電網(wǎng)業(yè)務(wù)審計，而是要跳出審計視角，立足如何深化財務(wù)集約化管理和提升企業(yè)價值兩方面來拓展審計思維，更加有效地結(jié)合新環(huán)境開展內(nèi)部審計工作，重點體現(xiàn)在保證審計客觀性和建立審計機制兩方面：

1.保證內(nèi)部審計客觀性

通常情況下，內(nèi)部審計依靠審計人員的獨立性來保證審計工作及成果的客觀性。而在現(xiàn)代內(nèi)部審計發(fā)展過程中，直接用審計客觀性原則取代審計獨立性原則，其原因是審計獨立性并不一定就能夠保證審計的客觀性。因此，所有影響內(nèi)部審計客觀性的因素都應(yīng)該作為內(nèi)部審計應(yīng)當考量的因素，而不僅僅是審計獨立性。例如，電力企業(yè)內(nèi)部審計均是系統(tǒng)內(nèi)審計，盡管具有審計獨立性的特點，但都是相對的。而隨著財務(wù)集約化管理的深入推進，系統(tǒng)內(nèi)部交叉審計業(yè)務(wù)有序進行，導致審計人員接觸頻繁，進一步產(chǎn)生感情方面的聯(lián)絡(luò)，這就可能存在相互掩蓋審計過程中發(fā)現(xiàn)的瑕疵，不利揭示審計問題，不利于企業(yè)風險防范和健全內(nèi)部控制。

另外，通常情況下，電力企業(yè)內(nèi)部審計部門都是在總經(jīng)理領(lǐng)導下開展內(nèi)部審計工作，受經(jīng)營層管理約束，一定程度上影響內(nèi)部審計客觀性。內(nèi)部審計部門應(yīng)當屬于獨立于經(jīng)營層以外的監(jiān)督機構(gòu)，對企業(yè)經(jīng)營體系運轉(zhuǎn)情況進行必要的監(jiān)督，并對上一級獨立監(jiān)督機構(gòu)負責，比如按照法人治理結(jié)構(gòu)建設(shè)要求，向?qū)徲媽ｉT委員會以及監(jiān)事會負責，從而依據(jù)審計客觀性來保證審計意見的客觀公正，充分揭示企業(yè)內(nèi)部控制與經(jīng)營管理以及集約效果等方面的不足，并通過整改促進管理提升。

2.建立必要的內(nèi)部審計機制

電力企業(yè)在財務(wù)集約化管理環(huán)境下應(yīng)當進一步健全與完善內(nèi)部審計機制，建立與該環(huán)境相適應(yīng)的內(nèi)部審計決策機制、執(zhí)行機制、制約機制以及反饋機制，充分發(fā)揮現(xiàn)代內(nèi)部審計職能，不僅局限于內(nèi)部審計監(jiān)督職能，更重要的是讓內(nèi)部審計機構(gòu)對企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行再控制職能，促進企業(yè)內(nèi)部控制體系逐步健全與完善，促進企業(yè)經(jīng)營管理水平循環(huán)提升，保證實現(xiàn)企業(yè)價值增值。

建立必要的決策機制，就相當于建立內(nèi)部審計的指揮系統(tǒng)，統(tǒng)籌內(nèi)部審計重大事項管理抉擇，終極決斷審計發(fā)現(xiàn)問題的處置與建議，有效保障各項審計活動行之有效；建立必要的執(zhí)行機制，負責全面執(zhí)行內(nèi)部審計工作任務(wù)，或者說是全面實施內(nèi)部審計項目，負責完成內(nèi)部審計計劃，內(nèi)部審計人力資源配置應(yīng)與審計工作任務(wù)相匹配；建立必要的制約機制，就是要建立保證內(nèi)部審計客觀性的保障機制，對內(nèi)部審計執(zhí)行過程進行制約與控制，保證內(nèi)部審計結(jié)果公正性和審計意見公允性；建立必要的反饋機制，就是要建立快速暢通的信息反饋渠道，發(fā)現(xiàn)問題以及整改問題的相關(guān)信息要及時準確地反饋到位，保證內(nèi)部審計成果及其應(yīng)用效果。

三、加大內(nèi)部審計對財務(wù)集約化管理的影響作用

在國家電網(wǎng)公司推行與深化財務(wù)集約化管理過程中，由于集約范圍橫向覆蓋國網(wǎng)整個系統(tǒng)內(nèi)企業(yè)，縱向深入到各縣級供電公司。因此，保證各級公司財務(wù)集約化實施方案全面切實實施到位，成為財務(wù)集約化管理效果體現(xiàn)的關(guān)鍵，而加大對財務(wù)集約化管理業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計力度，一定程度上會促進和保障財務(wù)集約化管理效果的提升。

電力企業(yè)內(nèi)部審計應(yīng)重點加強物資采購整個業(yè)務(wù)鏈的審計，既要對招投標程序合規(guī)性和物資采購合同簽約規(guī)范性以及合同履約全面性等方面進行審計監(jiān)督，又要以獨立于經(jīng)營管理之外的第三方身份，對各類、各種物資的采購價格進行市場調(diào)查，分析判斷其價格合理性，構(gòu)建“電網(wǎng)物資審計價格標準體系”，并實行動態(tài)管理，促進物資采購價格更加合理，還要對物資供應(yīng)距離及相關(guān)費用進行比較性分析，保證物資供應(yīng)科學，從而保證財務(wù)集約化管理的成本集約效益，真正實現(xiàn)內(nèi)部審計價值增值的目標。

四、結(jié)束語

本文以電力企業(yè)財務(wù)集約化管理為背景，以提升財務(wù)集約化管理效果為導向，開展內(nèi)部審計職能性研究，旨在發(fā)揮傳統(tǒng)內(nèi)部審計監(jiān)督職能基礎(chǔ)上，更加有效地發(fā)揮現(xiàn)代內(nèi)部審計的各類新型職能，保證和提升財務(wù)集約化的成本集約價值效應(yīng)，真正實現(xiàn)企業(yè)價值增值的現(xiàn)代內(nèi)部審計目標。

參考文獻：

[1]劉蔭海，商秀英.電力企業(yè)集約化管理下內(nèi)部審計工作的研究[J].中國電力教育，2011（3）.

篇8

一、新財會制度頒布和高校內(nèi)部審計職能調(diào)整同步在進行

在新財會制度頒布同時，高校內(nèi)部審計職能也在調(diào)整。早期高校內(nèi)部審計職能定位是根據(jù)2004年4月13日教育部的第17號令《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》。根據(jù)這個規(guī)定，教育系統(tǒng)內(nèi)部審計是教育系統(tǒng)內(nèi)部審計機構(gòu)、審計人員對財務(wù)收支、經(jīng)濟活動的真實，合法和效益進行獨立監(jiān)督、評價的行為。其目的是促進內(nèi)部規(guī)范管理，維護自身合法權(quán)益，防范風險，加強廉政建設(shè)，提高教育資金的使用效益。這個規(guī)定將教育系統(tǒng)內(nèi)部審計的職能，定位為對財務(wù)收支和經(jīng)濟活動的真實、合法和效益的監(jiān)督和評價。

2014年1月1日起施行的《中國內(nèi)部審計準則》，將內(nèi)部審計的“監(jiān)督和評價”職能改為“確認和咨詢”。“確認”是通過監(jiān)督檢查，對被審計的事項予以鑒證，在此基礎(chǔ)上提出評價意見和建議；而相對于“監(jiān)督”所體現(xiàn)的內(nèi)部審計查錯糾弊的功能，“咨詢”更體現(xiàn)出內(nèi)部審計的管理服務(wù)功能，是對評價的進一步發(fā)展。結(jié)合《中國內(nèi)部審計準則》對內(nèi)部審計工作職能的新定位，高校新《財務(wù)制度》、新《會計制度》的實行將對高校內(nèi)部審計工作提出新的要求。

二、根據(jù)新高校財會制度的重點，對預算執(zhí)行及決算的關(guān)鍵要素進行審計

新《財務(wù)制度》對預算編制的依據(jù)、原則、程序和預算調(diào)整等提出了更加具體的要求。因此，高校內(nèi)部審計工作中預算執(zhí)行審計的重點應(yīng)當從以收入預算執(zhí)行、支出預算執(zhí)行的審查和評價，轉(zhuǎn)變?yōu)轭A算全過程管理的確認，或稱之為預算管理審計，強化對預算的編制依據(jù)、編制原則、編制程序、編制方法、預算調(diào)整、相關(guān)的經(jīng)濟責任制等過程進行審計確認。

新《財務(wù)制度》增加了決算的有關(guān)規(guī)定。相應(yīng)的，高校年度決算編制的業(yè)務(wù)規(guī)程，也應(yīng)當成為預算執(zhí)行及決算審計的重點。

三、按照新高校財會制度的精神，引入高校內(nèi)部成本費用管理審計

高校的財務(wù)支出表現(xiàn)為各種成本費用。新《財務(wù)制度》增加了成本費用管理一章，明確提出高等學校應(yīng)當要根據(jù)事業(yè)發(fā)展需要，實行內(nèi)部成本費用管理，體現(xiàn)了我國財政管理對績效管理的日益重視。財務(wù)制度是高校進行財務(wù)活動的依據(jù)，也是高校內(nèi)部審計的依據(jù)。高校開展內(nèi)部成本費用管理審計，是高校內(nèi)審工作中進行績效審計的一個重要方式。

高校內(nèi)部成本費用管理審計的重點是高校成本費用與相關(guān)支出的核對和歸集機制。新《會計制度》將事業(yè)支出拆分為教育事業(yè)支出、科研事業(yè)支出、行政管理支出、后勤保障支出和離退休支出5個一級會計科目，以明晰地反映了高校支出結(jié)構(gòu)。高校對于各種費用的核對和歸集，尤其是對于不能直接歸集的費用進行的分攤，是內(nèi)部成本費用管理審計“確認”的一個重點。內(nèi)部成本費用管理審計的另一重點是新高校財會制度引入的固定資產(chǎn)累計折舊和無形資產(chǎn)累計攤銷，根據(jù)固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的使用方向確認教育、科研、行政管理、后勤保障、經(jīng)營等業(yè)務(wù)的成本，是內(nèi)部成本費用管理審計的重要內(nèi)容，也是內(nèi)審工作提供“咨詢”的重要方面。

四、強化對高校財務(wù)報表的真實性、規(guī)范性和完整性的審計

財務(wù)報表是高校會計期間財務(wù)收入和支出的集中反映。根據(jù)新《會計制度》，高校財務(wù)報表包括資產(chǎn)負債表、收入支出表和財政補助收入支出表。高校自2014年1月1日起，應(yīng)當按照新制度的規(guī)定進行會計核算并編制財務(wù)報表。按照新《會計制度》的改革重點，高校內(nèi)部審計中對財務(wù)報表的審計應(yīng)包括：（1）財務(wù)報表的新舊銜接，重點是新賬各會計科目期初余額的真實性、合規(guī)性和完整性。（2）收入科目和支出科目使用的規(guī)范性，重點是由財政補助收入支持的各項支出，是否按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類”相關(guān)科目和“支出經(jīng)濟分類”的款級科目進行正確的明細核算。（3）財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余、非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余及非財政補助結(jié)余分配的會計核算的規(guī)范性。（4）固定資產(chǎn)累計折舊和無形資產(chǎn)累計攤銷的執(zhí)行情況。（5）基建投資業(yè)務(wù)并賬的執(zhí)行情況。（6）對校內(nèi)獨立核算單位的資產(chǎn)、負債和凈資產(chǎn)的合并情況。

五、根據(jù)新《財務(wù)制度》關(guān)于財務(wù)監(jiān)督的要求，加強高校內(nèi)部控制審計

近年來，以風險為導向的內(nèi)部控制審計理念逐步從企業(yè)滲透到教育系統(tǒng)。而當前高校資金來源和支出項目日益多元化，校企合作、境內(nèi)外聯(lián)合辦學日益增多，高校內(nèi)部管理上的問題促使這個問題提上日程。新《財務(wù)制度》專門增加“財務(wù)監(jiān)督”一章，提出高等學校應(yīng)當建立健全內(nèi)部控制制度、經(jīng)濟責任制度、財務(wù)信息披露等監(jiān)督制度。高校財務(wù)管理是對教學管理、科研管理、財務(wù)管理、資產(chǎn)管理、采購管理等活動中的經(jīng)濟要素的管理，高校內(nèi)部控制審計應(yīng)當對這些業(yè)務(wù)領(lǐng)域內(nèi)部控制體系的健全性、有效性進行“確認”、提供“咨詢”，推動高校的財務(wù)管理制度不斷完善。

高校內(nèi)部控制審計，應(yīng)以資產(chǎn)管理和財務(wù)管理為重點。早期高校資產(chǎn)管理內(nèi)部控制審計主要是房產(chǎn)和設(shè)備管理內(nèi)部控制，審計的重點是資產(chǎn)的取得和驗收、日常管理、處置和經(jīng)費開支情況。新《財務(wù)制度》要求高校嚴格控制對外投資，規(guī)范對外投資、出租、出借資產(chǎn)的行為；提出投資收益及出租、出借收入應(yīng)納入學校預算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理。隨著新《財務(wù)制度》的出臺，高校資產(chǎn)管理內(nèi)部控制審計，將側(cè)重于資產(chǎn)的投資收益、社會服務(wù)收益的管理規(guī)范性。資產(chǎn)管理將成為內(nèi)部控制審計的重點之一。

高校內(nèi)部控制審計的另一重點是財務(wù)管理內(nèi)部控制審計。根據(jù)《內(nèi)部審計實務(wù)指南第4號――高校內(nèi)部審計》，財務(wù)管理內(nèi)部控制審計所指的“財務(wù)管理活動”，包括貨幣資金、預算、收入、支出、分配、投資、籌資。在實踐中，多數(shù)高校的內(nèi)審工作均開展預算執(zhí)行審計，對于學校資金、預算、收入、支出、分配業(yè)務(wù)，關(guān)注比較充分。而投資、籌資業(yè)務(wù)，伴隨著近年來高校資金來源的多元化，正在逐步進入內(nèi)審工作的視野。新《財務(wù)制度》的頒布促使投資、籌資業(yè)務(wù)成為內(nèi)審工作的重點。對投資活動的監(jiān)督，應(yīng)納入資產(chǎn)管理內(nèi)部控制審計；對籌資活動的監(jiān)督，在財務(wù)管理內(nèi)部控制審計中應(yīng)當?shù)玫街匾?。新《財?wù)制度》將高校負債的合規(guī)性和風險程度作為財務(wù)監(jiān)督的主要內(nèi)容之一，對高校負債情況的審計無疑是財務(wù)管理內(nèi)部控制審計的主要內(nèi)容。

篇9

關(guān)鍵詞：企業(yè) 內(nèi)部審計 重要性

內(nèi)部審計工作作為對財務(wù)管理實施的監(jiān)督，其對于企業(yè)資金的有效使用，避免職務(wù)侵占，降低企業(yè)綜合成本有著重要的影響。

1、企業(yè)內(nèi)部審計工作重要性分析

（1）、內(nèi)部審計工作降低了企業(yè)的經(jīng)濟損失。內(nèi)部審計工作是對企業(yè)經(jīng)濟活動的合法性、合理性、效益性以及反映經(jīng)濟活動資產(chǎn)的真實性進行審核、監(jiān)督和評價性活動。其有效實施是企業(yè)經(jīng)濟活動保障的基礎(chǔ)，對于企業(yè)的生存與發(fā)展有著重要的影響。內(nèi)部審計工作的有效開展對企業(yè)的經(jīng)濟活動具有一定的防范作用。通過事前決策審計，對企業(yè)資金的投放、投資效益、使用率、投資風險等進行審計，保障企業(yè)的經(jīng)濟利益。并且通過內(nèi)部審計人員在企業(yè)經(jīng)濟合同審計過程中的工作，將合同履行過程中的糾紛因素排除，減少糾紛發(fā)生幾率，降低企業(yè)不必要損失的出現(xiàn)。

（2）、內(nèi)部審計工作的實施維護了企業(yè)利益。企業(yè)內(nèi)部審計工作的實施，對于維護企業(yè)利益有著重要的影響。通過對企業(yè)會計資料、財務(wù)管理資料真實性、完整性、準確性的檢查，以及對企業(yè)經(jīng)濟活動的審查，保障企業(yè)經(jīng)濟活動符合國家政策法令，符合財務(wù)管理制度。同時，通過對財務(wù)信息的分析還可以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部營私舞弊、貪污盜竊、職務(wù)侵占等情況，充分的保障了企業(yè)的利益。內(nèi)部審計工作的實施，通過財務(wù)監(jiān)督、財務(wù)信息分析、財務(wù)管理審查等方式，對企業(yè)資金使用去向、資金使用合理性等進行審核檢查，維護企業(yè)的經(jīng)濟利益。

（3）、企業(yè)內(nèi)部審計工作促進了企業(yè)管理體系完善。企業(yè)內(nèi)部審計工作的實施還能夠促進企業(yè)管理體系的完善。在內(nèi)部審計過程中，對于發(fā)現(xiàn)的問題及時反映到企業(yè)領(lǐng)導層。通過對管理體系的分析，找出企業(yè)管理體系存在的不足，完善企業(yè)管理體系，促進企業(yè)的健康發(fā)展。而且，在內(nèi)部審計過程中，由于審計工作與獎懲制度掛鉤．被審計部門在日常工作中會時刻檢查部門工作以及完善本部門工作流程，并對企業(yè)管理提出合理化建議。這在很大程度上促進了部門、企業(yè)經(jīng)營管理問題的發(fā)現(xiàn)，促進了企業(yè)管理體系的完善

（4）、企業(yè)內(nèi)部審計工作能促進企業(yè)健康發(fā)展。現(xiàn)代企業(yè)管理要求企業(yè)必須具有現(xiàn)代審計體系，通過內(nèi)部審計工作以及內(nèi)部控制體系的建立促進企業(yè)對市場經(jīng)濟的適應(yīng)，并通過內(nèi)部審計工作的開展監(jiān)督企業(yè)經(jīng)濟活動、評價企業(yè)經(jīng)濟活動等提高企業(yè)市場競爭力?，F(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計工作，能夠及時、準確的向企業(yè)管理者提供企業(yè)經(jīng)濟活動報告以及內(nèi)部查錯防弊信息，同時還能夠通過內(nèi)部審計體系對企業(yè)管理體系進行內(nèi)部控制的評測，找出企業(yè)管理與控制的缺陷以及存在的問題，并根據(jù)問題進行分析，提出意見與趕緊措施。由內(nèi)部審計的職能可以看出，企業(yè)內(nèi)部審計工作的實施，對于企業(yè)發(fā)展的重要性。而且，內(nèi)部審計工作的開展能夠通過對企業(yè)管理問題的提出和改進，促進企業(yè)管理體系的完善，促進企業(yè)經(jīng)濟效益。并對企業(yè)財務(wù)管理水平的提高也有著一定的作用。通過對財務(wù)管理的審查促進企業(yè)財務(wù)組織結(jié)構(gòu)優(yōu)化，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)問題，并對企業(yè)經(jīng)濟效益進行評價，促進企業(yè)對發(fā)展戰(zhàn)略的調(diào)整。

（5）、企業(yè)內(nèi)部審計工作是實施企業(yè)主動性管理體系的關(guān)鍵。企業(yè)內(nèi)部審計工作的實施，是企業(yè)建立主動性管理體系的關(guān)鍵。由于內(nèi)部審計是獨立、客觀的保障和咨詢活動，其目的是組織增加價值和提高組織的運作效率，通過內(nèi)部審計工作系統(tǒng)化、規(guī)范化的管理方法，評價和改進風險管理、檢查企業(yè)存在問題。所以，內(nèi)部審計工作能夠促進企業(yè)管理體系的主動性。通過內(nèi)部審計工作的實施，能夠從企業(yè)管理方面積極主動的發(fā)現(xiàn)管理問題，發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理體系漏洞，并通過企業(yè)管理體系與責任人的責任制促進責任人對管理體系完善的建議提出，由此構(gòu)建企業(yè)主動性的管理體系。

2、企業(yè)內(nèi)部審計工作實施重點

企業(yè)內(nèi)部審計工作的實施，首先要明確審計目的，突出審計職能?，F(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部審計要找準定位。要在監(jiān)督企業(yè)依法經(jīng)營的同時，重點是審計和評價企業(yè)經(jīng)營的效益性，根本目的是為了改善企業(yè)經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。并通過審計工作對經(jīng)濟的監(jiān)督，保證企業(yè)經(jīng)濟活動符合政策。同時合理設(shè)置企業(yè)管理機構(gòu)，優(yōu)化內(nèi)部審計組織架構(gòu)。通過對管理機構(gòu)及內(nèi)部審計機構(gòu)的優(yōu)化重組，使內(nèi)部審計部門獨立于企業(yè)各個部門，直接接受總會計師的領(lǐng)導，其具有獨立性和權(quán)威性。另外審計人才的素質(zhì)也是影響審計工作實施效果的重要因素?，F(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計工作人員不僅要通曉財務(wù)會計知識同時還要接受過財務(wù)會計、銀行，證券、法律等方面的教育。另外對于企業(yè)自身生產(chǎn)過程中所設(shè)計的專業(yè)知識也要有所涉獵，以此保障企業(yè)內(nèi)部審計工作的有效實施。

現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計工作的實施，需要企業(yè)根據(jù)自身特點建立一套適應(yīng)企業(yè)特點的審計模式和組織架構(gòu)，并通過專業(yè)人才的引進以及人才培訓等方式．增加企業(yè)內(nèi)部審計的專業(yè)化程度。并通過內(nèi)部審計體系的建立與實施促進企業(yè)綜合管理能力的提高，降低企業(yè)經(jīng)濟風險與職務(wù)犯罪。企業(yè)內(nèi)部審計工作是需要長期堅持的工作，在實際工作中根據(jù)企業(yè)特點以及工作中發(fā)現(xiàn)的不足及時完善企業(yè)內(nèi)部審計體系，促進企業(yè)綜合能力的提升，促進企業(yè)市場競爭力的提升，促進企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展。

參 考 文 獻

1 俞文清，出版年份：2009年，《施工企業(yè)財務(wù)管理》，立信會計出版社。

篇10

關(guān)鍵詞:

財務(wù)；內(nèi)部審計；審計控制；新經(jīng)濟

一、前言

近幾年來，我國經(jīng)濟持續(xù)高速發(fā)展,市場競爭的越發(fā)激烈,單位除正確制定經(jīng)營、生產(chǎn)、開發(fā)、銷售政策之外，還迫切需要對影響其效益的一切因素進行深入分析及科學評價。2011年的《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引實施意見》再次明確了整合審計的重要性，并制定了內(nèi)部控制審計工作指南，展現(xiàn)我國內(nèi)部控制審計準則向國際準則靠攏的趨勢。單位內(nèi)部財務(wù)審計是在單位內(nèi)部的管理中應(yīng)用的科學的管理方法，是單位為適應(yīng)各種管理制度的需求，為迎合除由上到下的管理模式之外的多級經(jīng)營管理的管理制度而出現(xiàn)的產(chǎn)物。單位內(nèi)部的審計有很多的本質(zhì)要求與基本原則，由于內(nèi)部審核是以單位為主體的產(chǎn)物，這就要求內(nèi)部審計要以單位內(nèi)部的管理為出發(fā)點，切實考慮內(nèi)部審計的內(nèi)涵和要求，不斷發(fā)掘單位的發(fā)展?jié)摿?，以?yōu)化單位管理模式：由從上到下的單向管理模式向多級多向的管理模式轉(zhuǎn)化、建立優(yōu)秀有效的單位管理控制規(guī)則、健全單位內(nèi)部管理體制為目標。內(nèi)部審計在運行過程中要明確審計的目的和服務(wù)責任，為企業(yè)的監(jiān)督管理做好服務(wù)，本著確保內(nèi)部管理過程單位各項資料信息數(shù)據(jù)具備真實性、可靠性、及時性、全面性的原則，以確保單位經(jīng)營戰(zhàn)略目標的完成。內(nèi)部審計的一個重要構(gòu)成是財務(wù)管理內(nèi)部控制系統(tǒng)的審計，提供客觀真實的數(shù)據(jù)和信息供管理者和利益相關(guān)者對單位內(nèi)部管理做出正確的評價和分析。

二、單位管理基本特點

創(chuàng)新和顧客至上是目前單位管理的基本特點。新經(jīng)濟時代，需要超競爭環(huán)境時代的特點和舊經(jīng)濟時代中顧客至上的固有思想兩者共同兼?zhèn)?。首先，新?jīng)濟下，各單位面臨的內(nèi)部和外部環(huán)境更加復雜，同時單位面臨的環(huán)境時刻高速地巨變著,環(huán)境中對單位而言的各種利弊條件交錯，單位面臨更大的挑戰(zhàn)?！俺偁幁h(huán)境時代”意味著單位企業(yè)之間競爭更加激烈迅猛。創(chuàng)新在單位企業(yè)競爭中舉足輕重,一定意義上企業(yè)單位的創(chuàng)新能力和創(chuàng)新精神決定了企業(yè)單位生死存亡。舉例來說，單位摒棄傳統(tǒng)信息交換傳遞模式，利用現(xiàn)代信息技術(shù)可以在交流形式上發(fā)生根本性的改變以省去各種麻煩并節(jié)省費用提高效率，比如在單位之間進行商業(yè)談判時可以利用網(wǎng)絡(luò)、電話進行視頻通訊，單位之間各種業(yè)務(wù)信息的交流也可利用網(wǎng)絡(luò)進行傳輸分享，跟以往面對面的方式相比不僅省時省力而且十分高效。更重要的是使得市場不再是單純的賣方市場或買方市場，有利于市場信息共享，公平競爭。其次，無論是舊經(jīng)濟還是新經(jīng)濟下，對于任何一個單位,其存在發(fā)展的最根本相關(guān)者就是顧客，顧客群體作為企業(yè)單位產(chǎn)品服務(wù)的消費者，其取向和需求在很大程度上能夠影響市場的走向和發(fā)展。所以無論新經(jīng)濟還是舊經(jīng)濟，“顧客就是上帝”的準則永不改變。

(一)單位管理逐步信息化在我國經(jīng)濟的新時代，企業(yè)的各項活動和運作都發(fā)生在高程度信息化的信息時代中。信息化管理在單位管理中的所表現(xiàn)出的重要性越發(fā)明顯，對各項單位活動的影響程度達到空前的高度,單位集體被卷入數(shù)據(jù)劃時代。在單位進行信息化管理的過程中現(xiàn)代的管理模式和管理手段與科學的管理方法的運用在提升單位管理效益和利潤中發(fā)揮最深遠的影響和作用，是企業(yè)在新經(jīng)濟下獲得長足發(fā)展的根本。

(二)管理模式發(fā)生變革傳統(tǒng)工業(yè)經(jīng)濟時代所構(gòu)建的管理模式,在新經(jīng)濟下,發(fā)生劇烈變革。扁平化的組織結(jié)構(gòu)逐步取代金字塔形的組織結(jié)構(gòu),管理結(jié)構(gòu)多層次;民主化管理成分逐漸取代集權(quán)化管理成分;人和信息的管理的重視逐漸取代對物流和資金流的管理的重視。單位的營銷模式、營銷理念、會計核算、財務(wù)管理、內(nèi)部控制也同時發(fā)生巨變。會計的基本假設(shè)、管理的基本假設(shè)也面臨著重新定位。三、單位內(nèi)部審計控制內(nèi)部審計的一個重要構(gòu)成是財務(wù)管理內(nèi)部控制系統(tǒng)的審計。單位內(nèi)部的控制過程與內(nèi)部審計控制密不可分，分別從控制技術(shù)角度和獨立性角度考慮，內(nèi)部審計控制都是內(nèi)部控制的重要構(gòu)成。發(fā)掘新的審計控制模型,是單位內(nèi)部控制一項新任務(wù)。應(yīng)做到以下幾點：單位內(nèi)部審計控制需繼續(xù)改觀,拓展審計領(lǐng)域,適應(yīng)新經(jīng)濟發(fā)展；強化單位內(nèi)部審計控制系統(tǒng)中的智能審計軟件建設(shè)；單位強化對內(nèi)部控制制度的審計；深化單位計算機信息系統(tǒng)內(nèi)部控制評價活動；增強單位內(nèi)部控制的法制化建設(shè),明確內(nèi)部審計控制的法律責任；進一步完善單位內(nèi)部審計控制方法。

四、單位內(nèi)部財務(wù)控制的定義與內(nèi)涵

單位內(nèi)部財務(wù)控制指單位財務(wù)控制主體對企業(yè)財務(wù)活動的監(jiān)督、管理，既是單位內(nèi)部控制的重要構(gòu)成,又是財務(wù)管理的重要內(nèi)容。在單位內(nèi)部財務(wù)控制中需做到以下幾個方面：關(guān)注并總結(jié)新經(jīng)濟對單位內(nèi)部財務(wù)控制的影響,采取應(yīng)對策略；構(gòu)建同新經(jīng)濟相適應(yīng)的新型單位內(nèi)部財務(wù)控制運行系統(tǒng)；建立與新經(jīng)濟相適應(yīng)的新型財務(wù)風險控制系統(tǒng)；建立與新經(jīng)濟相適應(yīng)的新型單位財務(wù)管理制度。建立與新經(jīng)濟相適應(yīng)的新型財務(wù)評價系統(tǒng)。

五、新經(jīng)濟下深化單位內(nèi)部財務(wù)審計控制的舉措

面對新經(jīng)濟下單位內(nèi)部財務(wù)的審計，有以下四個措施：第一是明確單位內(nèi)部財務(wù)監(jiān)察審計的重要性；第二是注重組織協(xié)調(diào),令審計、監(jiān)察都具有經(jīng)濟監(jiān)督的功能,分工不同，處置效果不同；第三是對審計人員中進行培訓管理，堅持學習,提高整體素質(zhì)，令內(nèi)部審計人員明確與相關(guān)部門的關(guān)系，明確崗位責任和內(nèi)部審計單位執(zhí)行過程的基本原則，培養(yǎng)審計人員的溝通能力；

參考文獻:

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