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篇1

關(guān)鍵詞：醫(yī)院；財務(wù)管理；內(nèi)部審計；關(guān)系辨析

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2017）06-0073-02

自審計署頒布《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》以來，公立醫(yī)院內(nèi)部審計工作越來越受到廣泛關(guān)注。內(nèi)部審計作為醫(yī)院財務(wù)管理工作的重要組成部分，在推進(jìn)醫(yī)療體制改革，深化公立醫(yī)院內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制上具有重要意義。與外部審計相比，內(nèi)部審計源自醫(yī)院財務(wù)管理工作實(shí)際，尤其是立足醫(yī)療日常經(jīng)營、管理、財務(wù)收支現(xiàn)狀，從合規(guī)、合法性審核評價中來促進(jìn)醫(yī)院財務(wù)管理水平的提高，來提升醫(yī)院管理綜合效率。然而，在維護(hù)醫(yī)院良好經(jīng)濟(jì)管理秩序?qū)嵺`中，由于缺失對醫(yī)院財務(wù)管理與內(nèi)部審計兩者的關(guān)系協(xié)同，使得職責(zé)分工產(chǎn)生一定對立性。因此，結(jié)合醫(yī)院財務(wù)管理現(xiàn)狀，從內(nèi)部審計與財務(wù)管理關(guān)系梳理上來正確辨析兩者的概念及內(nèi)涵就顯得尤為重要。

一、醫(yī)院財務(wù)管理與內(nèi)部審計的差異分析

財務(wù)管理與內(nèi)部審計都是基于醫(yī)院自身經(jīng)濟(jì)活動來展開的，其總體目標(biāo)在于實(shí)現(xiàn)醫(yī)院經(jīng)營管理的真實(shí)性、合法性、效益性，但從概念及內(nèi)涵劃分上，兩者具有顯著的差異性。

第一，概念上的差異。財務(wù)管理是一個單位的基本工作，基于單位財務(wù)活動實(shí)施綜合性財務(wù)關(guān)系的管理工作，其內(nèi)涵主要有兩點(diǎn)：一是體現(xiàn)為管理性，與醫(yī)院其他部門一樣，諸如物資管理、人事管理、醫(yī)療管理等，都作為一個子系統(tǒng)而存在；二是體現(xiàn)為專業(yè)性，即財務(wù)管理的對象為資金，而物資管理的對象是物，人事管理的對象是人，對于醫(yī)院財務(wù)管理，其主體是對醫(yī)院各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動中的資金進(jìn)行管理，從而又表現(xiàn)出綜合性管理職能。相對而言，內(nèi)部審計工作是基于醫(yī)院財務(wù)管理現(xiàn)狀及財務(wù)資料，從合法、合規(guī)、有效性、準(zhǔn)確性等方面開展的一系列評價活動，其職能在于發(fā)現(xiàn)醫(yī)院財務(wù)管理中的不足或缺陷，在于提出優(yōu)化和改進(jìn)建議，降低醫(yī)院財務(wù)管理風(fēng)險[1]。所以說，內(nèi)部審計的實(shí)施，旨在通過對醫(yī)院財務(wù)管理中的各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行獨(dú)立評價，是否遵循相應(yīng)的程序和標(biāo)準(zhǔn)。

第二，依據(jù)上的差異。從醫(yī)院財務(wù)管理工作來看，其各項(xiàng)業(yè)務(wù)的開展依據(jù)必然遵循醫(yī)院會計制度、財務(wù)管理制度，并遵循相應(yīng)的財務(wù)職業(yè)道德守則要求。相對而言，內(nèi)部審計工作則需要在審計準(zhǔn)則指引下來收集和整理審計依據(jù)，依照審計程序來做出審計結(jié)論，并遵循相應(yīng)的職業(yè)道德規(guī)范要求。由于兩者所遵循的標(biāo)準(zhǔn)具有差異性，從而決定了財務(wù)工作與審計工作的不同限定與約束。

第三，工作方法上的差異。從兩者的工作內(nèi)容及方法上來看，財務(wù)管理主要有財務(wù)分析、會計核算、成本核算、預(yù)算管理、會計報表及管理會計等，其流程主要由財務(wù)部門來對各項(xiàng)會計活動進(jìn)行監(jiān)督、核算與管理，包括財務(wù)會計信息的采集、數(shù)據(jù)加工、存儲與歸類輸出等[2]。相對而言，內(nèi)部審計在工作內(nèi)容上以財務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，在工作方法上以審閱、復(fù)核、核算、函證、觀察、檢查、詢問、調(diào)查等方式，圍繞審計程序來進(jìn)行，即審計計劃、審計準(zhǔn)備、計實(shí)施、審計終結(jié)、整改落實(shí)等。

第四，工作重點(diǎn)上的差異。從工作重點(diǎn)來看，醫(yī)院財務(wù)管理主要是對日常經(jīng)營管理活動中的資金進(jìn)行管理，側(cè)重于理財，并從資金的全程化管理來量化考核財務(wù)約束機(jī)制，為醫(yī)院管理決策提供財務(wù)參考依據(jù)。相比而言，內(nèi)部審計工作重點(diǎn)在于對各類經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行評價，尤其是對財務(wù)信息合規(guī)性、合法性檢查與監(jiān)督。另外，內(nèi)部審計并非局限于財務(wù)活動，還要關(guān)注醫(yī)院內(nèi)部控制、資源、環(huán)境等其他方面的監(jiān)督與評價。

第五，監(jiān)督方式上的差異。財務(wù)監(jiān)督主要通過價值形式，結(jié)合醫(yī)院具體經(jīng)營管理活動進(jìn)行調(diào)節(jié)與控制，是貫穿于整個醫(yī)院具體業(yè)務(wù)過程中，并受到各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的制約，缺乏獨(dú)立性。相反，審計監(jiān)督一方面從財務(wù)信息資料評價中，來監(jiān)督財務(wù)資金的運(yùn)營狀況是否合規(guī)；另一方面，通過審計證據(jù)，借助于不同的審計分析方法來得出審計報告，以評價醫(yī)院各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動的合理性?？梢?，財務(wù)監(jiān)督其職責(zé)在于對日常會計業(yè)務(wù)的監(jiān)管，處于較低層級，而審計監(jiān)督不僅要監(jiān)督會計資料，還要監(jiān)督與醫(yī)院財務(wù)相關(guān)的其他經(jīng)濟(jì)活動，具有較高層級。

二、醫(yī)院財務(wù)管理與內(nèi)部審計關(guān)聯(lián)分析

盡管醫(yī)院財務(wù)管理與內(nèi)部控制工作具有不同的概念及工作要求，但兩者也具有一定關(guān)聯(lián)性。

第一，對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)督。財務(wù)收支數(shù)據(jù)反映了醫(yī)院日常經(jīng)營狀況，而財務(wù)管理是基于具體會計業(yè)務(wù)來展開合理、合法性核對工作，對醫(yī)院的經(jīng)營目標(biāo)、資金運(yùn)作等活動是否符合醫(yī)院內(nèi)控制度。內(nèi)部審計依據(jù)審計法律法規(guī)及醫(yī)院內(nèi)控制度，以醫(yī)院會計資料為基礎(chǔ)來檢查各項(xiàng)會計信息的合理合法性及效益性，其實(shí)質(zhì)也是對醫(yī)院財務(wù)及經(jīng)營活動進(jìn)行監(jiān)督，并對財務(wù)信息進(jìn)行再認(rèn)定。

第二，著力提升經(jīng)營效益。從醫(yī)院財務(wù)管理工作實(shí)施中，結(jié)合財務(wù)制度、內(nèi)控要求，對醫(yī)院各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動收支狀況進(jìn)行核算和監(jiān)督，并發(fā)現(xiàn)問題，及時向主管院長反饋，并提出改進(jìn)意見。對于內(nèi)部審計工作，內(nèi)審人員同樣是基于醫(yī)院具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，遵循審計制度及內(nèi)控要求來對各項(xiàng)財務(wù)信息的執(zhí)行情況進(jìn)行核查、審計，并對其中存在的問題、管理缺陷出具相應(yīng)的審計報告，提出建設(shè)性審計意見和建議，督促醫(yī)院管理者進(jìn)行改進(jìn)，提升醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益。也就是說，對于財務(wù)管理工作，目標(biāo)在于監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動，而內(nèi)部審計是再監(jiān)督過程，兩者都是圍繞具體經(jīng)濟(jì)活動來展開監(jiān)管工作，承擔(dān)著促進(jìn)醫(yī)院各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作健康、合法、有序發(fā)展的監(jiān)督使命。

第三，兩者都涉及醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)。醫(yī)院財務(wù)管理貫穿于醫(yī)院日常經(jīng)濟(jì)活動中，并與醫(yī)院自身的內(nèi)部控制制定相關(guān)聯(lián)，來促進(jìn)各項(xiàng)財務(wù)經(jīng)濟(jì)活動有序進(jìn)行，確保財務(wù)信息的可靠性，防范貪污舞弊等違法行為的發(fā)生，進(jìn)而保障醫(yī)院資金的完整與安全。內(nèi)部審計管理貫穿于醫(yī)院審計程序中，特別是在維護(hù)醫(yī)院內(nèi)部控制制度上，參照醫(yī)院內(nèi)控機(jī)制的有效性，著力提升審計監(jiān)督水平，強(qiáng)化醫(yī)院審計質(zhì)量管理，完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)。所以，兩者都與內(nèi)部控制制度建設(shè)息息相關(guān)。

第四，財務(wù)管理為內(nèi)部審計提供憑證基礎(chǔ)。會計信息是醫(yī)院財務(wù)管理的基礎(chǔ)，根據(jù)會計準(zhǔn)則來構(gòu)建醫(yī)院財務(wù)管理體系，如各項(xiàng)會計核算帳表，對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動的發(fā)生、結(jié)果進(jìn)行完整記錄，生成會計賬簿、會計憑證等資料，反映醫(yī)院資產(chǎn)、負(fù)債、收支、權(quán)益、結(jié)余等會計信息，這些會計資料都是對醫(yī)院經(jīng)營管理狀況的直接反映[3]。同樣，內(nèi)部審計從職能上是對醫(yī)院財務(wù)信息數(shù)據(jù)的評價，需要結(jié)合醫(yī)院財務(wù)數(shù)據(jù)、憑證資料等進(jìn)行核算、審查，而如果缺少了財務(wù)信息資料，則內(nèi)部審計工作就無從談起。因此，醫(yī)院財務(wù)數(shù)據(jù)資料是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計的基礎(chǔ)憑證信息。

第五，財務(wù)管理與內(nèi)部審計具有相輔性?；谪攧?wù)管理與內(nèi)部審計的異同性分析，無論是財務(wù)管理還是內(nèi)部審計，兩者既相互促進(jìn)，又相互輔佐，共同實(shí)現(xiàn)對醫(yī)院財務(wù)狀況的有效監(jiān)督。在財務(wù)管理中，通過會計核算來完善會計信息的真實(shí)可靠，通過財務(wù)制度來規(guī)范經(jīng)濟(jì)活動的執(zhí)行。在內(nèi)部審計中，通過審計監(jiān)督來提升財務(wù)審計工作質(zhì)量，來發(fā)現(xiàn)醫(yī)院財務(wù)管理中的不足，并從審計結(jié)論及整改建議中來強(qiáng)化財務(wù)管理，健全醫(yī)院內(nèi)控制度。

三、內(nèi)部審計在醫(yī)院財務(wù)管理中的價值體現(xiàn)

深化醫(yī)療體制改革，依托內(nèi)部審計的獨(dú)立性、客觀性，來提升醫(yī)院財務(wù)管理水平。依據(jù)國家《審計法》《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》等相關(guān)法規(guī)要求，重視醫(yī)院內(nèi)審工作，保障內(nèi)審機(jī)構(gòu)、人員、經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)的獨(dú)立性，來發(fā)揮內(nèi)部審計在醫(yī)院財務(wù)管理工作中的積極作用。

第一，內(nèi)部審計有助于提升管理者水平。內(nèi)部審計是醫(yī)院財務(wù)管理戰(zhàn)略性體現(xiàn)，將直接影響醫(yī)院管理決策的科學(xué)性、正確性。從內(nèi)部審計具體工作及審計結(jié)論、整改建議中，管理者可以認(rèn)識到內(nèi)部審計的現(xiàn)實(shí)價值與意義，并從完善醫(yī)院決策，制定醫(yī)院發(fā)展規(guī)劃等方面，明確改進(jìn)方向和具體工作任務(wù)。因此，內(nèi)部審計的實(shí)施，從規(guī)范醫(yī)院財務(wù)管理工作中，為醫(yī)院管理者提供了全面、真實(shí)、可靠的財務(wù)審查報告，有助于促進(jìn)管理者發(fā)現(xiàn)管理漏洞，提升管理水平。

第二，內(nèi)部審計有助于促進(jìn)財務(wù)管理規(guī)范化。通過內(nèi)部審計工作，從發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理漏洞與財務(wù)制度執(zhí)行偏差中，為優(yōu)化財務(wù)管理思路，健全財務(wù)管理體制提供了切實(shí)可行的合理化建議，也讓財務(wù)管理人員能夠從自身工作實(shí)際，全面認(rèn)真對待財務(wù)工作的薄弱環(huán)節(jié)，從規(guī)范財務(wù)管理工作方法，健全財務(wù)管理制度上，提升財務(wù)管理規(guī)范化水平。

第三，內(nèi)部審計有助于提升財務(wù)執(zhí)行效率。內(nèi)部審計的目標(biāo)在于查找問題的根源，并針對問題提出整改建議和方案，實(shí)現(xiàn)對問題源頭的控制。如結(jié)合醫(yī)院財務(wù)報表中的薄弱環(huán)節(jié)，從完善醫(yī)院資金安全性上，引入風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計制度，降低和減少財務(wù)風(fēng)險。因此，積極推進(jìn)內(nèi)部審計，從根本上解決財務(wù)管理問題，提升財務(wù)執(zhí)行效率。

四、結(jié)論與建議

通過對財務(wù)管理與內(nèi)部審計關(guān)系的辨析，兩者既存在區(qū)別又具有內(nèi)在關(guān)聯(lián)性。在戰(zhàn)略目標(biāo)上具有一致性，兩者分別從不同的管理內(nèi)容及職責(zé)分工上，來強(qiáng)化醫(yī)院管理服務(wù)能力，優(yōu)化醫(yī)院財務(wù)管理、內(nèi)部控制制度，實(shí)現(xiàn)緊密配合與互相支撐，進(jìn)而改善醫(yī)院財務(wù)效率。另外，在認(rèn)識與理順兩者關(guān)系上，一方面，加強(qiáng)財務(wù)管理及內(nèi)部審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)培訓(xùn)，注重財務(wù)、審計法律、法規(guī)學(xué)習(xí)，增強(qiáng)職業(yè)操守；另一方面，完善醫(yī)院財務(wù)、審計人員管理制度，如引入崗位輪轉(zhuǎn)制度，從業(yè)務(wù)知識、技能、崗位互換中，增進(jìn)理解，共同促進(jìn)醫(yī)院財務(wù)管理、內(nèi)部審計工作健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1] 席慶榮，呂耀林.事業(yè)單位內(nèi)部控制審計現(xiàn)狀及對策[J].北京工業(yè)職業(yè)技g學(xué)院學(xué)報，2015，（2）：23-25.

篇2

企業(yè)管理為一類戰(zhàn)略性工作，應(yīng)著眼于企業(yè)的整體財務(wù)活動，進(jìn)行科學(xué)調(diào)控與完善。財務(wù)管理過程中不但應(yīng)做好子公司部門內(nèi)部的財務(wù)工作，同時集團(tuán)總部的全面財務(wù)管理工作也尤為重要。基于不同的組織方式，令財務(wù)管理包含多個主體，可以為總部或者子公司、集團(tuán)企業(yè)以及事業(yè)部門等。組成企業(yè)集團(tuán)的各個分公司可在具體的行業(yè)管理、組建規(guī)模以及所有制層面存在差異，令企業(yè)集團(tuán)從事財務(wù)管理實(shí)踐活動變得更為復(fù)雜多樣。做好財務(wù)管理工作首要核心在于控制，具體包括組織控制、權(quán)限管控以及人員管理等。做好有效的財務(wù)控制，方能實(shí)現(xiàn)一體化經(jīng)營管理，創(chuàng)設(shè)綜合效益。企業(yè)財務(wù)管理工作應(yīng)全面突出戰(zhàn)略性，通常戰(zhàn)略為較為重大同時影響全局的任務(wù)，需要持續(xù)較長時間的，并可決定影響事物的具體前途以及生存命運(yùn)，為一類較大謀劃。做好戰(zhàn)略性財務(wù)管理關(guān)系到企業(yè)的持久生存與發(fā)展。為贏取競爭主動，優(yōu)化日常經(jīng)營，協(xié)調(diào)各方關(guān)系，清晰職能崗位，激發(fā)企業(yè)綜合規(guī)模效應(yīng)，體現(xiàn)發(fā)展優(yōu)勢，則應(yīng)由整體以及局部、長遠(yuǎn)以及短期等較多視角入手考量企業(yè)的經(jīng)營生產(chǎn)。企業(yè)的發(fā)展成長則需要做好戰(zhàn)略引導(dǎo)，企業(yè)建設(shè)規(guī)模、專業(yè)化發(fā)展程度以及多元化發(fā)展趨勢，自我提升、多類別兼并以及協(xié)議模式成長，均為其戰(zhàn)略管理的實(shí)踐工作范疇。

二、企業(yè)內(nèi)部審計狀況

企業(yè)內(nèi)部審計工作通常包括常規(guī)性審計、專項(xiàng)核查以及專項(xiàng)審計等。其中常規(guī)性審計主要為對財務(wù)會計的健全性、具體收支狀況、發(fā)展經(jīng)營目標(biāo)有否良好的履行、年度資產(chǎn)的具體質(zhì)量水平與領(lǐng)導(dǎo)考核標(biāo)準(zhǔn)的履行狀況進(jìn)行審計。專項(xiàng)核查工作主要針對財務(wù)報銷狀況、企業(yè)存貨狀況、租賃管理狀況、盈利水平等展開調(diào)查，衡量購銷合同的具體簽署狀況，審批文件有否契合規(guī)定等。進(jìn)行的專項(xiàng)審計則主要為對企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計管理、執(zhí)行內(nèi)部狀況的審計管理、經(jīng)營人員任職期間取得的績效進(jìn)行審計、企業(yè)單位改制過程的審計與停業(yè)整修、具體項(xiàng)目工程或單獨(dú)部門進(jìn)行審計。

三、財務(wù)管理及內(nèi)部審計的具體關(guān)系

財務(wù)管理工作以及內(nèi)部審計的具體關(guān)系為既聯(lián)系同時又包含差異性。兩者呈現(xiàn)出一致的工作目標(biāo)，即均是為了企業(yè)利益的最大化，并可通過信息資源的分享令財務(wù)單位以及審計部門呈現(xiàn)出良性循環(huán)的狀態(tài)，可顯著的提升實(shí)踐工作效率，并推進(jìn)企業(yè)的健康成長。兩者的差異則主要為內(nèi)容以及側(cè)重點(diǎn)包含一定差別。財務(wù)管理主體針對財務(wù)工作團(tuán)隊(duì)以及操作規(guī)范展開核查，推進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理目標(biāo)，并映射出具體的經(jīng)營水平以及財務(wù)收支狀況。審計工作的主體目標(biāo)在于為了有效審核下屬單位的財務(wù)具體收支水平，評判并研究其從事的經(jīng)濟(jì)活動，并對其合法經(jīng)營以及規(guī)范管理進(jìn)行有效監(jiān)督，確保各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動的順利開展。

四、提升企業(yè)財務(wù)管理與內(nèi)部審計科學(xué)策略

(一)做好財務(wù)集中管控。企業(yè)單位應(yīng)創(chuàng)立有效的資金管理工作體制，針對下屬單位進(jìn)行全面合理的財務(wù)集中管理。資金管理為各企業(yè)單位的核心組成內(nèi)容。企業(yè)應(yīng)對下屬單位履行財務(wù)工作總體監(jiān)督管理與委任工作模式?？偙O(jiān)可由總部單位進(jìn)行任命并管理其各項(xiàng)經(jīng)營活動。這樣一來不但可預(yù)防下屬單位出現(xiàn)亂擔(dān)?；蚴请S意抵押的狀況，還可令下屬單位在追逐局部利益階段中，確保整體公司實(shí)現(xiàn)最大化利益目標(biāo)，良好的贏得綜合效益。再者，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)統(tǒng)一組建結(jié)算管理中心，即成立內(nèi)部銀行。主要為面向其信貸以及經(jīng)費(fèi)利率與結(jié)算等成立的管理資金機(jī)構(gòu)。內(nèi)部銀行體制管理下，可由該部門接管全資以及控股單位的各類銀行賬戶，做到統(tǒng)一管控資金并合理的集中運(yùn)作，激發(fā)經(jīng)費(fèi)最大應(yīng)用效益，體現(xiàn)核心工作價值。

(二)完善審計管理。企業(yè)單位應(yīng)進(jìn)一步擴(kuò)充審計工作范疇，強(qiáng)化專項(xiàng)審計管理，特別是對領(lǐng)導(dǎo)注重的各類熱點(diǎn)問題應(yīng)提升審計管理力度。為全面發(fā)展企業(yè)，應(yīng)進(jìn)一步強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)效益管理審計中掌控風(fēng)險的水平，做好勞動力成本層面的管理審計。再者，應(yīng)應(yīng)對處理被審計以及審計工作的相互關(guān)系，將該項(xiàng)工作視為一類藝術(shù)，進(jìn)而令兩者至于和諧環(huán)境下實(shí)現(xiàn)有序的開展。

(三)強(qiáng)化內(nèi)部管理控制。企業(yè)單位應(yīng)開創(chuàng)適合自身的內(nèi)部管控系統(tǒng)，并賦予財務(wù)機(jī)構(gòu)以及審計部門相應(yīng)的工作權(quán)利，激發(fā)他們的有效監(jiān)督管控工作職能。內(nèi)部管理審計為企業(yè)實(shí)施自我評估的有效實(shí)踐活動，在現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理工作中發(fā)揮重要作用。為此企業(yè)應(yīng)合理設(shè)置較為獨(dú)立的審計部門機(jī)構(gòu)，并對各類下屬單位、部門進(jìn)行不定期的審計管理與跟蹤管控工作。對發(fā)掘的問題應(yīng)有效糾正，科學(xué)整改、合理引導(dǎo)，全面完善。企業(yè)單位還應(yīng)將具體的審計結(jié)果視為各個子單位實(shí)施考核評估的一項(xiàng)重要指標(biāo)。集團(tuán)發(fā)展整體戰(zhàn)略目標(biāo)以及各個單位目標(biāo)的全面實(shí)現(xiàn)，需要依靠企業(yè)單位經(jīng)營人、各個管理層以及部門員工的共同配合努力。當(dāng)然，基于客觀因素以及工作人員固有特征，單純的應(yīng)用各類監(jiān)督管理策略遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。因此，企業(yè)單位應(yīng)引入有效激勵管理策略，做好激勵管控，方能取得顯著成效，獲取又好又快的發(fā)展。

五、結(jié)語

篇3

關(guān)鍵詞：醫(yī)院；財務(wù)管理；內(nèi)部審計；措施

隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國的醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)面臨的競爭壓力不斷提升，在這樣的背景下，醫(yī)院原有的財務(wù)管理已經(jīng)不能滿足時展的要求，本文從醫(yī)院財務(wù)管理的薄弱環(huán)節(jié)入手，著重分析當(dāng)前醫(yī)院財務(wù)管理的新對策，實(shí)現(xiàn)在醫(yī)院成本降低的同時，提高醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益。

一、醫(yī)院財務(wù)管理概述

（一）內(nèi)涵

醫(yī)院財務(wù)管理，主要是指對醫(yī)院資金進(jìn)行籌集、分配、使用、償清等各個環(huán)節(jié)的有效管控的過程，具體涉及資金的計劃、組織、執(zhí)行以及控制等相關(guān)的工作，財務(wù)管理的是醫(yī)院管理的重要組成部分，并且會對醫(yī)院的長期發(fā)展產(chǎn)生著重要的作用。具體來說，醫(yī)院的財務(wù)管理包括，建立健全醫(yī)院財務(wù)管理的機(jī)構(gòu)，并且在此基礎(chǔ)上制定出相應(yīng)的財務(wù)管理的規(guī)章制度。不僅如此，還需要對于醫(yī)院的大型醫(yī)療設(shè)備的采購、藥品材料的采購以及相關(guān)的衛(wèi)生材料的采購制定出相應(yīng)的財務(wù)計劃，同時還要確保在實(shí)施的過程中能夠嚴(yán)格按照財務(wù)計劃執(zhí)行。

（二）現(xiàn)狀

當(dāng)前，我國醫(yī)院財務(wù)管理中雖然已經(jīng)取得了一定的成績，并且在當(dāng)前的醫(yī)院管理中發(fā)揮了巨大的作用。但是，在財務(wù)管理中還是存在較多的問題，這些問題的存在導(dǎo)致醫(yī)院財務(wù)管理的水平較低，不能夠滿足醫(yī)院發(fā)展的要求。首先，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)對于醫(yī)院財務(wù)管理的重視程度較低。醫(yī)院相對于其他的企業(yè)來說，更多的是具有治病救人的功能，所以在醫(yī)院管理的過程中，更是傾向于引進(jìn)相應(yīng)的醫(yī)護(hù)人才，對于相應(yīng)的財務(wù)管理人才的引進(jìn)數(shù)量和質(zhì)量都難以與其他部門相比。不僅如此，在醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)層中，多數(shù)是由學(xué)科帶頭人或者是醫(yī)學(xué)專家，雖然在醫(yī)學(xué)研究中有著較高的水平，但是在醫(yī)院管理中還是缺乏相應(yīng)的技術(shù)，特別是這些領(lǐng)導(dǎo)和專家還需要經(jīng)常性的參加一些學(xué)術(shù)會議，在醫(yī)院財務(wù)管理方面缺乏相應(yīng)的精力。其次，在資金管理處于一種接近失控的狀態(tài)。大中型的醫(yī)院年門診量幾乎能夠達(dá)到上百萬次，醫(yī)院的各個科室的業(yè)務(wù)量相對較多，醫(yī)院各個部門相關(guān)的職工也是相對較多，但是，在醫(yī)院財務(wù)管理方面的從業(yè)人員素質(zhì)相對不足，導(dǎo)致醫(yī)院的器材、設(shè)備、藥品以及衛(wèi)生材料的采購、核算等工作出現(xiàn)了多頭管控的問題，并在此基礎(chǔ)上出現(xiàn)了賬實(shí)、賬賬不符的問題，對于醫(yī)院財務(wù)管理水平的提升提出了巨大的挑戰(zhàn)。最后，醫(yī)院財務(wù)管理缺乏相應(yīng)的風(fēng)險意識。當(dāng)前社會隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國的醫(yī)院在發(fā)展的過程中面臨著競爭壓力不斷提升，外國資本的入侵對于我國醫(yī)院也是提出了巨大的挑戰(zhàn)。醫(yī)院在財務(wù)管理的過程中缺乏相應(yīng)的風(fēng)險意識，對于醫(yī)院的生存發(fā)展產(chǎn)生了巨大的影響，尤其是我國醫(yī)院的資金補(bǔ)償大多是靠醫(yī)療服務(wù)收入與財政補(bǔ)助來實(shí)現(xiàn)的，如果不能制定出相應(yīng)的風(fēng)險管理方法，可能會出現(xiàn)醫(yī)院關(guān)門倒閉的危機(jī)。

二、當(dāng)前醫(yī)院內(nèi)部審計的現(xiàn)狀

（一）內(nèi)審工作的重視程度不足

相對于醫(yī)院財務(wù)管理的重視程度不足造成的嚴(yán)重后果，醫(yī)院的內(nèi)審工作重視程度不夠，雖然是無法造成特別嚴(yán)重的后果，但是如果不能有效重視的話，也是會產(chǎn)生不容小覷的問題。具體來說，在當(dāng)前醫(yī)院管理的過程中，由于重視程度不夠的問題，造成配置了與工作不相符的內(nèi)審人員，或者是沒有配置相應(yīng)的內(nèi)審人員，導(dǎo)致內(nèi)審工作難以在醫(yī)院實(shí)際管理的過程中實(shí)現(xiàn)應(yīng)有的效果。

（二）內(nèi)審制度不健全

在醫(yī)院管理中，內(nèi)審工作是一項(xiàng)復(fù)雜而系統(tǒng)的工作，需要制定出相應(yīng)的法律法規(guī)和規(guī)章條例，但是，就我國目前的情況來看，在醫(yī)院內(nèi)審工作的制度制定中，僅僅是由衛(wèi)生部制定的《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》，與社會審計和國家審計相比還有著較大的差距。由于內(nèi)審制度的不健全，導(dǎo)致醫(yī)院在實(shí)際內(nèi)審工作中無章可循，還會造成內(nèi)審工作較為隨意，甚至被執(zhí)行部門抵制，難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期的審計效果，相關(guān)的審計意見和建議也是難以落到實(shí)處。

三、新時期背景下醫(yī)院財務(wù)管理與內(nèi)部審計完善的措施

（一）建立健全預(yù)算管理制度

預(yù)算管理是財務(wù)管理的重要內(nèi)容，制定出相應(yīng)的預(yù)算管理制度，能夠保證醫(yī)院進(jìn)行全面、全員以及全過程的財務(wù)管理，在具體實(shí)施的過程中，需要根據(jù)醫(yī)院科室的不同，制定出各個科室年度支出計劃，并且本著“量入為出，保障重點(diǎn)，統(tǒng)籌兼顧，留有余地”的原則，對各個科室的年度支出計劃給予相應(yīng)的審核和通過。

（二）實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化的財務(wù)管理

大中型醫(yī)院由于其科室眾多，并且年門診量較多，涉及的醫(yī)護(hù)人員相對較為復(fù)雜，面對這樣的情況，需要根據(jù)醫(yī)院的實(shí)際情況制定出網(wǎng)絡(luò)化的財務(wù)管理方式，借助于現(xiàn)代化的網(wǎng)絡(luò)財務(wù)軟件，實(shí)現(xiàn)實(shí)時分析醫(yī)院財務(wù)管理中的會計核算與管理的目的，并通過網(wǎng)絡(luò)技術(shù)實(shí)現(xiàn)財務(wù)管理信息資源的優(yōu)化，進(jìn)一步提升醫(yī)院財務(wù)管理的柔性化。

（三）加強(qiáng)內(nèi)審隊(duì)伍建設(shè)內(nèi)審工作

對于醫(yī)院財務(wù)管理具有重要的意義，因此，醫(yī)院單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該重視內(nèi)審工作隊(duì)伍建設(shè)，選拔出一批業(yè)務(wù)知識專業(yè)，能力水平較強(qiáng)的人員擔(dān)任相應(yīng)的內(nèi)審工作，并在此基礎(chǔ)上給予內(nèi)審人員相應(yīng)的培訓(xùn)，保證整體提升我國內(nèi)審隊(duì)伍人員素質(zhì)，解決內(nèi)審人員的后顧之憂，才能實(shí)現(xiàn)內(nèi)審工作水平真正的提升。

參考文獻(xiàn)：

[1]郝棟梁.新時期醫(yī)院財務(wù)管理的內(nèi)涵現(xiàn)狀與對策對促進(jìn)內(nèi)部審計的意義探討[J].大家健康,2013（10）

篇4

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計；供電企業(yè)；財務(wù)管理

內(nèi)部審計是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中的重要一部分，對企業(yè)加強(qiáng)自身內(nèi)部財務(wù)控制、防止出現(xiàn)財務(wù)管理漏洞方面有著一定的約束力。同時內(nèi)部審計也能有效降低外部檢查的風(fēng)險，在規(guī)范電力企業(yè)經(jīng)營管理方面發(fā)揮著重要作用。下面就對內(nèi)部審計在供電企業(yè)財務(wù)管理中的作用進(jìn)行一個具體的分析。

一、內(nèi)部審計的職能

內(nèi)部審計是一個企業(yè)內(nèi)部必不可少的一個工作流程和環(huán)節(jié)，是企業(yè)內(nèi)部對企業(yè)自身進(jìn)行監(jiān)督約束的一個有效途徑。在電力領(lǐng)域內(nèi)內(nèi)部審計的主要職能是監(jiān)督職能和服務(wù)職能。內(nèi)部審計的監(jiān)督職能主要是指對企業(yè)的具體業(yè)務(wù)和管理活動進(jìn)行自上而下的監(jiān)督，內(nèi)部審計所具有的監(jiān)督職能對供電企業(yè)的發(fā)展有關(guān)鍵性的影響，可以最大限度保證供電企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)安全，避免在財政資金使用支出上出現(xiàn)差池。主要監(jiān)督內(nèi)容是企業(yè)的財務(wù)收支和其他經(jīng)濟(jì)活動，通過審計可以衡量企業(yè)的各項(xiàng)收支是否與規(guī)定相符、各方面的資料是否準(zhǔn)確、真實(shí)，這可以確保供電企業(yè)經(jīng)濟(jì)方面不會出現(xiàn)重大問題，如果在審計過程中發(fā)現(xiàn)有問題，企業(yè)也可以通過審計結(jié)果及時進(jìn)行改正，最終使企業(yè)的利益得到最大保障。在有的供電企業(yè)中由于缺乏內(nèi)部審計的有效監(jiān)督，使得企業(yè)資金在用度支出方面出現(xiàn)了問題而沒有被及時發(fā)現(xiàn)，最終為企業(yè)的資金安全埋下了安全隱患，誘發(fā)經(jīng)濟(jì)問題的產(chǎn)生。經(jīng)濟(jì)效益下滑等情況，嚴(yán)重影響著供電企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，究其原因內(nèi)部審計工作不到位就是一個關(guān)鍵因素。電力系統(tǒng)內(nèi)部審計的另一個職能就是服務(wù)職能，內(nèi)部審計的服務(wù)職能主要是指審計工作的開展及內(nèi)部審計的結(jié)果可以為供電企業(yè)其他項(xiàng)的工作提供一個基礎(chǔ)性的服務(wù)。比如電力企業(yè)在做下一步的投資規(guī)劃時，其需要以各方面的基本數(shù)據(jù)為依據(jù)，在這種情況下內(nèi)部審計的相關(guān)數(shù)據(jù)就可以發(fā)揮一定的作用，對資金的劃分、投資方向都能提供一個良好參考，為其提供基礎(chǔ)性的服務(wù)。

二、內(nèi)部審計的主要方法

進(jìn)行內(nèi)部審計可以有多種審計方法可供選用，主要有順查法、逆查法和抽查法，這幾種方法可以在不同的情況下加以使用，都能起到良好的審查結(jié)果。順查法是按照企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動的發(fā)生順序進(jìn)行審計，審計內(nèi)容有會計憑證、會計賬簿、會計報表等，順差法可以對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的環(huán)節(jié)依次進(jìn)行審計，防止出現(xiàn)漏洞，能體現(xiàn)出審計的全面性。另一個是逆查法，逆查法與順查法審計順序相反，這種方法是在發(fā)現(xiàn)問題后，從問題出發(fā)逆向?qū)徲嬛钡桨l(fā)現(xiàn)問題所在。抽查法是運(yùn)用一定的抽樣方法對企業(yè)的財務(wù)狀況等進(jìn)行審計，常用的抽樣方法有隨機(jī)抽樣、等距抽樣、PPS抽樣，抽查法可以提高審計的效率，可以在保證審計質(zhì)量的同時減輕審計負(fù)擔(dān)，使審查的效率得以有效提高。

三、內(nèi)部審計在供電企業(yè)財務(wù)管理中的作用

1.可以保障供電企業(yè)財務(wù)安全

內(nèi)部審計是對供電企業(yè)內(nèi)部財務(wù)狀況的有效監(jiān)督和管理，通過內(nèi)部審計可以最大限度的保證供電企業(yè)的財務(wù)安全。首先，內(nèi)部審計可以時刻關(guān)注到供電企業(yè)各項(xiàng)資金的走向，對每一項(xiàng)支出收入都會有一個詳細(xì)的審查，如果在審查過程中發(fā)現(xiàn)資金流向有可疑的情況，審計人員可以對這種狀況進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)出問題的環(huán)節(jié)，使企業(yè)對之進(jìn)行調(diào)查，找出問題癥結(jié)。其次，企業(yè)資金的用度、收支的額度、收支的頻率等內(nèi)部審計都可以對之進(jìn)行有效監(jiān)管，保證企業(yè)資金和財務(wù)狀況的安全。

2.內(nèi)部審計有助于提高企業(yè)管理水平

內(nèi)部審計在電力企業(yè)中對各方面發(fā)揮一定的評估審查作用，同時也有助于企業(yè)管理水平的提高。在企業(yè)管理中需要各方面的參考，內(nèi)部審計通過對供電企業(yè)各個方面的審查為企業(yè)管理提供部分參考信息。比如內(nèi)部審計通過對企業(yè)資金的審查，可以得到資金在各方面的用度，資金的收入支出狀況狀況。企業(yè)在進(jìn)行相關(guān)管理安排時就可以以此為依據(jù)，調(diào)整管理方案，使企業(yè)管理工作更加合理有效。

3.內(nèi)部審計可以增強(qiáng)企業(yè)抗風(fēng)險能力

內(nèi)部審計通過對供電企業(yè)內(nèi)部多方面的審計，可以有效找到企業(yè)各個環(huán)節(jié)中的管理漏洞，并且通過審計可以保證會計信息的真實(shí)性，增強(qiáng)企業(yè)抗風(fēng)險能力。內(nèi)部審計是供電企業(yè)內(nèi)部對自身狀況的一個監(jiān)督，內(nèi)部審計的加強(qiáng)同時也能有效應(yīng)對外部審計，使整個供電企業(yè)的抗風(fēng)險能力得到提高。在供電企業(yè)中，尤其是企業(yè)財會這一塊，容易出現(xiàn)狀況。財會直接關(guān)系到整個企業(yè)的資金管理，這一方面也容易產(chǎn)生各種弄虛作假的情況，有的會計財務(wù)人員會對公司賬務(wù)做不真實(shí)的記錄，這就使企業(yè)的部分?jǐn)?shù)據(jù)出現(xiàn)了虛假性，當(dāng)企業(yè)以此為依據(jù)做出決策時就容易出現(xiàn)決策失誤的情況。內(nèi)部審計通過對企業(yè)的財務(wù)等信息的審計，能保證這些數(shù)據(jù)的真實(shí)性，為企業(yè)的決策提供真實(shí)參考，使企業(yè)抗風(fēng)險能力得到增強(qiáng)。

四、結(jié)束語

內(nèi)部審計在供電企業(yè)財務(wù)管理中發(fā)揮的作用充分保障了供電企業(yè)財務(wù)管理的安全和規(guī)范，供電企業(yè)在以后應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部審計對自身的監(jiān)督作用，加強(qiáng)自身“免疫功能”，使內(nèi)部審計的作用和優(yōu)勢得到更好發(fā)揮。

參考文獻(xiàn)：

[1]何立志.內(nèi)部審計在國有企業(yè)財務(wù)管理中的作用探究[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息， 2012（01）：117.

篇5

一、企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理審計的作用

（一）確保企業(yè)內(nèi)部財務(wù)信息的安全與準(zhǔn)確

企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理審計的重要作用之一是確保企業(yè)內(nèi)財務(wù)信息的安全與準(zhǔn)確。財務(wù)信息的安全與準(zhǔn)確是企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動正常進(jìn)行的前提之一。企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理審計工作可以有效控制與規(guī)范企業(yè)內(nèi)相關(guān)人員的財務(wù)行為，從而保證企業(yè)內(nèi)各項(xiàng)財務(wù)資料的真實(shí)性與完整性，避免因?yàn)樨攧?wù)信息的紕漏而給企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險。另外，企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理審計工作不僅僅是對企業(yè)內(nèi)各項(xiàng)財務(wù)信息進(jìn)行核對與審閱，它還能夠負(fù)責(zé)對企業(yè)的各項(xiàng)財產(chǎn)物資進(jìn)行清查與控制，從而保障企業(yè)資產(chǎn)的安全，避免舞弊事件的發(fā)生。

（二）確保企業(yè)各項(xiàng)工作的正常和有序

確保企業(yè)內(nèi)各項(xiàng)工作的正常和有序是企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理審計的另一大重要作用。企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理審計工作是通過建立一個功能完善與協(xié)調(diào)有效的內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督控制機(jī)制，來對企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行事前、事中以及事后的統(tǒng)籌控制，尤其是對其中的某些薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)控制，從而有效規(guī)避企業(yè)的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險，使企業(yè)內(nèi)各項(xiàng)工作能夠正常有序地進(jìn)行。同時。企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理審計工作還能夠充分發(fā)揮團(tuán)體合作的有效性，使企業(yè)內(nèi)各部門之間緊密配合開展各項(xiàng)工作活動，并結(jié)合相應(yīng)的獎懲制度來激發(fā)出員工的最大工作熱情與工作積極性，從而為企業(yè)創(chuàng)造更大的效益。

二、企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理審計的地位

近幾年來，隨著社會經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展與經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，我國的經(jīng)濟(jì)大環(huán)境正在發(fā)生著日新月異的變化，也正因此。我國各行企業(yè)的經(jīng)營情況也隨之變得非常復(fù)雜。在我國當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢之下，在企業(yè)正常開展生產(chǎn)經(jīng)營活動的前提基礎(chǔ)上，企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理審計工作所占有的地位正越來越重要?？傮w來說，企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理審計工作主要包括有資金的籌備、活動的組織以及企業(yè)財務(wù)的處理等幾大步驟，而這些步驟幾乎涉及到了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的每個環(huán)節(jié)，對企業(yè)的整體運(yùn)轉(zhuǎn)流程來說都有著極其重要的地位。再者，因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部進(jìn)行財務(wù)管理審計的主要目的是為了促進(jìn)企業(yè)員工能夠更加有效地對企業(yè)內(nèi)各項(xiàng)事務(wù)進(jìn)行決策。從而提高企業(yè)資金的使用效率、實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益的最大化。這正符合企業(yè)發(fā)展的根本利益目標(biāo)，因而企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理審計的地位也就隨之提升，并越來越受到企業(yè)管理者的青睞與重視。

三、企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理審計的現(xiàn)狀

（一）企業(yè)內(nèi)部審計制度不夠完善

企業(yè)內(nèi)部審計制度不夠完善是目前我國企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理審計工作的主要現(xiàn)狀問題之一。雖然現(xiàn)階段我國眾多企業(yè)的內(nèi)部管理制度正逐漸順應(yīng)著時代的發(fā)展形勢而開始發(fā)生變革。但仍有部分企業(yè)的內(nèi)部管理制度較為落后，其表現(xiàn)之一就是部分企業(yè)尚未設(shè)立獨(dú)立的審計部門，有的雖然設(shè)立了獨(dú)立的審計部門但職能薄弱、作用不大，因此也就導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部審計工作的效率低下。企業(yè)內(nèi)部審計工作的效率低下對企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)控制工作有著極其不利的影響，它會嚴(yán)重阻礙企業(yè)內(nèi)相關(guān)財務(wù)人員對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中所涉及的各項(xiàng)財務(wù)活動的監(jiān)督管理，并且也不能夠使財務(wù)人員正確衡量與評價企業(yè)內(nèi)各部門的經(jīng)營績效。

（二）對財務(wù)信息的管理不夠完善

目前我國企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理審計工作的又一大主要現(xiàn)狀問題是對財務(wù)信息的管理不夠完善。一個長期穩(wěn)定發(fā)展的企業(yè)除了要擁有完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)以外還要擁有完善的信息系統(tǒng)，信息系統(tǒng)與內(nèi)部控制系統(tǒng)同樣都是企業(yè)內(nèi)部開展財務(wù)管理審計工作的必要前提?？梢哉f，一個良好的信息系統(tǒng)能夠有效促進(jìn)內(nèi)部控制系統(tǒng)的高效運(yùn)行。然而目前在我國很多企業(yè)當(dāng)中。其信息系統(tǒng)的建立卻并不完善，因此使得企業(yè)在內(nèi)部財務(wù)管理審計工作中對財務(wù)信息的管理也不夠完善，企業(yè)內(nèi)相關(guān)財務(wù)人員不能夠較高效率地獲得其在財務(wù)管理審計工作中所需要的各項(xiàng)信息，從而造成了信息的不對稱，影響了其控制工作的進(jìn)一步展開。

（三）對企業(yè)內(nèi)部的控制力度不夠

對企業(yè)內(nèi)部的控制力度不夠也是目前我國企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理審計工作的主要現(xiàn)狀問題之一。這個問題具體來說主要表現(xiàn)在以下兩個方面。一是部分企業(yè)內(nèi)相關(guān)財務(wù)人員對企業(yè)資金的管理力度不夠或者管理方式不當(dāng)。因而造成了企業(yè)資金的閑置或者不足等現(xiàn)象，即企業(yè)對資金的使用缺少了一些必要的合理計劃與安排，從而使得企業(yè)在生產(chǎn)過程中的物資購入這一環(huán)節(jié)進(jìn)行得過于盲目，不是物資購入得過盛就是物資購入得不足，導(dǎo)致企業(yè)在亟需某項(xiàng)物資或者亟需資金周轉(zhuǎn)時面臨極大困境。二是部分企業(yè)內(nèi)相關(guān)財務(wù)人員對企業(yè)應(yīng)收賬款的控制力度不夠，這主要是由于企業(yè)內(nèi)的賒銷政策不夠嚴(yán)格以及缺少回收賬款的有力措施所導(dǎo)致的，如果這種情況長期得不到好轉(zhuǎn)，便會使得企業(yè)的資金鏈出現(xiàn)斷節(jié)，嚴(yán)重阻礙企業(yè)的資金運(yùn)轉(zhuǎn)。

四、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理審計的措施

（一）加強(qiáng)對現(xiàn)金的控制

加強(qiáng)對現(xiàn)金的控制是企業(yè)內(nèi)部開展財務(wù)管理審計工作的主要措施之一。就目前來說，企業(yè)若想加強(qiáng)對現(xiàn)金的控制主要應(yīng)當(dāng)做到以下兩點(diǎn)：一是盡量使企業(yè)內(nèi)的現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出趨于同步，即盡量使其兩者的發(fā)生時間趨于一致，從而令企業(yè)所持有的交易性現(xiàn)金余額降到最低：二是盡量加強(qiáng)對現(xiàn)金浮游量的使用，從而使企業(yè)資金的流轉(zhuǎn)更加靈活，減少企業(yè)的額外資產(chǎn)投入，促進(jìn)企業(yè)利潤的快速產(chǎn)生。

（二）加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的控制

加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的控制也是企業(yè)內(nèi)部開展財務(wù)管理審計工作的主要措施之一。企業(yè)若想加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的控制主要應(yīng)當(dāng)做到以下三點(diǎn)。一是盡量將企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)核算準(zhǔn)確，以及將債權(quán)與債務(wù)的關(guān)系明確。企業(yè)最好要建立起一個完整完善的應(yīng)收賬款核算體系，并且必須要保證原始單據(jù)的真實(shí)性與完整性：二是對客戶的信用情況進(jìn)行有效評價。企業(yè)最好制定相應(yīng)的信用標(biāo)準(zhǔn)，而后企業(yè)內(nèi)相關(guān)財務(wù)人員則可根據(jù)客戶的信用等級來控制其應(yīng)收賬款。三是企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的賬齡分析。并結(jié)合銷售合同來明確收款率以及應(yīng)收賬款余額百分比等，從而保證應(yīng)收賬款的安全性。

（三）加強(qiáng)對內(nèi)部審計的控制

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【關(guān)鍵詞】村鎮(zhèn)中小學(xué)學(xué)校 財務(wù) 內(nèi)部管理審計

引言

學(xué)生在中小學(xué)學(xué)校階段所受到的教育在學(xué)生的整個教育生涯中都起著十分重要的作用。如何為學(xué)生學(xué)習(xí)提供一個良好的學(xué)習(xí)環(huán)境是擺在整個社會面前的重要問題。隨著社會各方面的不斷發(fā)展與進(jìn)步，國家對教育也開始實(shí)行教學(xué)改革。這一改革過程不僅僅針對教學(xué)，同樣也涉及中小學(xué)學(xué)校內(nèi)部的各項(xiàng)工作，其中包括對各級的中小學(xué)學(xué)校進(jìn)行評估，評估活動離不開審計。在這里審計所起到的作用就是對被審計單位的預(yù)算決算、財政收支以及對被審計單位在其他活動中的各種執(zhí)行及控制情況來進(jìn)行獨(dú)立的評價。如何將內(nèi)部審計在中小學(xué)學(xué)校日常工作所起到的監(jiān)督作用發(fā)揮出來，進(jìn)而促進(jìn)中小學(xué)學(xué)校的發(fā)展，是目前擺在中小學(xué)學(xué)校內(nèi)部審計工作面前的問題。

一、審計的主要內(nèi)容及重點(diǎn)

中小學(xué)學(xué)校公用經(jīng)費(fèi)使用情況：重點(diǎn)審計財務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性。1.審查公用經(jīng)費(fèi)收入情況，審查其是否納入財務(wù)部門統(tǒng)一核算和管理，有無隱瞞收入、轉(zhuǎn)移資金、公款私存或?qū)⑹杖霋熨~等問題。2.審查支出的真實(shí)性、合法性、效益性。各項(xiàng)支出是否真實(shí)、合法，資金的使用是否符合規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)，有無擴(kuò)大開支范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)、虛列支出、轉(zhuǎn)移資金、濫發(fā)錢物等問題。重大經(jīng)濟(jì)行為是否經(jīng)校班子集體研究討論決定，是否實(shí)行政府采購，手續(xù)是否完備，程序是否合法。3.審查“三公經(jīng)費(fèi)”的支出情況及占公用經(jīng)費(fèi)支出比例。

二、中小學(xué)學(xué)校內(nèi)部審計工作中存在的問題

通過審計發(fā)現(xiàn)，中小學(xué)學(xué)校會計基礎(chǔ)工作得到了很大的提高，具體表現(xiàn)在絕大多數(shù)報賬員通過培訓(xùn)或自學(xué)都取得了會計從業(yè)資格證，財務(wù)收支、財務(wù)核算更加規(guī)范。學(xué)校都制定了各項(xiàng)財務(wù)管理制度，定期進(jìn)行財務(wù)稽核，民主理財、財務(wù)公開有了良好的開端。建立了固定資產(chǎn)臺賬，亂收費(fèi)現(xiàn)象得到了有效地遏制。但在審計中也發(fā)現(xiàn)少數(shù)中小學(xué)學(xué)校在財務(wù)管理方面仍存在一些問題，諸如學(xué)校內(nèi)部控制制度不完善，財務(wù)公開不到位，個別校長民主理財觀念不強(qiáng)，教輔資料代收代支操作不規(guī)范，少數(shù)中心學(xué)校分面上、本部兩塊核算，向所轄學(xué)校分?jǐn)傎M(fèi)用等問題。問題主要體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：

1.缺乏內(nèi)部審計人員。村鎮(zhèn)中的各級中小學(xué)學(xué)校沒有對內(nèi)部審計工作引起足夠的重視，在學(xué)校內(nèi)沒有設(shè)立專門的內(nèi)部審計人員。學(xué)校員工主要由教工組成，在學(xué)校里有專門負(fù)責(zé)財務(wù)的人員比較少。與此同時，學(xué)校的負(fù)責(zé)人過分強(qiáng)調(diào)生源，認(rèn)為在中小學(xué)學(xué)校里學(xué)校的主要工作只是教育好學(xué)生，認(rèn)為財務(wù)、技術(shù)等活動不需要太過注意，也無須重視內(nèi)部審計的工作。部分學(xué)校雖有內(nèi)部審計人員，但由于學(xué)校的不重視，致使審計人員形同虛設(shè)，從而造成學(xué)校的大部分工作無法得到有效的監(jiān)督。

2.審計人員的素質(zhì)不夠高。在各個中小學(xué)學(xué)校編制里，財務(wù)部門的人員不多，很難培養(yǎng)出能夠?qū)崟r更新財務(wù)思想的工作氣氛。中小學(xué)學(xué)校的日常教學(xué)活動通常具有高重復(fù)性、比較簡單的特點(diǎn)，所以很多的做賬流程被固定化。中小學(xué)學(xué)校的財務(wù)信息不會像各個企業(yè)那樣會得到社會的監(jiān)督，所以中小學(xué)學(xué)校的財務(wù)人員就不會經(jīng)常更新做賬方式，也不會積極學(xué)習(xí)新的相關(guān)法律法規(guī)。所以，大部分中小學(xué)學(xué)校的財務(wù)人員現(xiàn)有的知識結(jié)構(gòu)無法滿足強(qiáng)化中小學(xué)學(xué)校財務(wù)管理的各種需要。

3.中小學(xué)學(xué)校的內(nèi)部控制不夠健全。中小學(xué)學(xué)校的內(nèi)部控制不夠健全，各個控制點(diǎn)的設(shè)置不夠合理。為了促進(jìn)各個中小學(xué)學(xué)校教育改革活動能夠得到有效的實(shí)施，政府的有關(guān)部門已經(jīng)出臺了相關(guān)的內(nèi)部審計意見。然而，各種實(shí)踐結(jié)果證明，這類審計意見對中小學(xué)學(xué)校缺乏強(qiáng)有效的可操作性。在當(dāng)下，我國的各級中小學(xué)學(xué)?；緵]有形成一個完整的、具有一定可行性的內(nèi)部控制系統(tǒng)來指導(dǎo)內(nèi)部控制在各個中小學(xué)學(xué)校中要如何實(shí)行。

4.中小學(xué)學(xué)校中缺乏經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。這里的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計指的是要對學(xué)校的負(fù)責(zé)人在任時的各種經(jīng)濟(jì)狀況給予考核與評價。和其他政府部門的審計相比較，各個中小學(xué)學(xué)校的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行被沒有得到良好的控制與監(jiān)督，從而無法監(jiān)督學(xué)校的管理狀況，也就無法對學(xué)校的管理進(jìn)行有實(shí)質(zhì)性作用的幫助。

5.中小學(xué)學(xué)校的審計工作缺少有關(guān)的監(jiān)督評價體系。在各個中小學(xué)學(xué)校日常工作中，比較重要的考核評價體系基本都與教學(xué)成果等問題有關(guān)，對于專門的內(nèi)部審計還是比較缺乏，所以，很少有專門對學(xué)校的工作設(shè)定相應(yīng)的監(jiān)督與評價體系。即使有部分學(xué)校設(shè)有相應(yīng)的體系，一般的內(nèi)部監(jiān)督也大都流于形式，并沒有嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定認(rèn)真執(zhí)行，甚至也會發(fā)生財務(wù)部門自己負(fù)責(zé)監(jiān)督自己的工作情況。

三、如何對中小學(xué)學(xué)校內(nèi)部的現(xiàn)狀加以改善

1.提高中小學(xué)學(xué)校的內(nèi)部審計意識，使內(nèi)部審計工作得到重視，并強(qiáng)化中小學(xué)學(xué)校的內(nèi)部審計的環(huán)境。首先，要使中小學(xué)學(xué)校負(fù)責(zé)人對于內(nèi)部審計的重要性的認(rèn)識得到提高。單位的負(fù)責(zé)人要對本單位的財務(wù)狀況的完整與真實(shí)性負(fù)主要的責(zé)任。各種工作都只有得到了負(fù)責(zé)人的認(rèn)可，工作才會得到較有效的展開。其次，要在中小學(xué)學(xué)校中加強(qiáng)對內(nèi)部審計工作的宣傳與推廣，要使學(xué)校中的教職員工都能對學(xué)校的內(nèi)部審計工作形成正確的認(rèn)識，從而才會推動學(xué)校內(nèi)部審計工作的展開。

2.在各級中小學(xué)學(xué)校中要有相應(yīng)的內(nèi)部審計人員，并且還要提高專業(yè)人員的素質(zhì)。由于大多數(shù)中小學(xué)學(xué)校對于審計等工作來說更重視教學(xué)工作，造成了學(xué)校內(nèi)的審計部門形同虛設(shè)的局面。沒有符合要求的審計人員，對于開展真正的審計工作來講是非常困難的。所以對于各級中小學(xué)學(xué)校來說，要在學(xué)校中設(shè)置專門的內(nèi)部審計人員。同時，學(xué)校還要監(jiān)督學(xué)校內(nèi)的財務(wù)人員加強(qiáng)自身對于理論知識的學(xué)習(xí)，努力提高自身的專業(yè)素質(zhì)，以便適應(yīng)學(xué)校在不斷發(fā)展中的不同要求。

3.對于中小學(xué)學(xué)校內(nèi)部的控制要加強(qiáng)，避免發(fā)生資產(chǎn)流失的現(xiàn)象。首先，學(xué)校要加強(qiáng)對于學(xué)校內(nèi)的財務(wù)與審計人員的專業(yè)培訓(xùn)與學(xué)習(xí)，在財務(wù)人員的專業(yè)技能得到提升的同時，建立與學(xué)校自身的情況相符合的內(nèi)部控制制度。其次，學(xué)校的內(nèi)部審計人員需要對學(xué)校的負(fù)責(zé)人提交可行的內(nèi)部控制制度，同時，通過學(xué)校的實(shí)際操作，要對這一制度進(jìn)行不斷的改進(jìn)與完善。

4.在中小學(xué)學(xué)校日常工作中，要加大負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計工作。大多數(shù)的中小學(xué)學(xué)校并沒有對學(xué)校的負(fù)責(zé)人所應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制定相應(yīng)的界定與考核辦法，也沒有對于學(xué)校的經(jīng)濟(jì)責(zé)任設(shè)立相關(guān)的審計量化指標(biāo)，所以，大部分學(xué)校負(fù)責(zé)人應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任基本處于真空的狀態(tài)。中小學(xué)學(xué)校自身也要建立起相應(yīng)的考核制度以及對于經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定方法，使之可以形成科學(xué)的評價體系，從而可以對負(fù)責(zé)人進(jìn)行客觀公正的評價，有利于加強(qiáng)對學(xué)校各項(xiàng)工作的管理，也可以促進(jìn)學(xué)校的健康發(fā)展。

5.按照“確認(rèn)業(yè)績，揭示問題，完善監(jiān)督，改善管理”的原則，通過查閱財務(wù)制度、銀行賬戶、財務(wù)報表、賬簿、憑證等會計資料、固定資產(chǎn)明細(xì)臺賬、債權(quán)債務(wù)清理明細(xì)表、重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策材料及相關(guān)文件、合同、協(xié)議和會議記錄等資料，對離任校長任職期間的財務(wù)收支真實(shí)性、合法性、效益性以及履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任、遵守財經(jīng)紀(jì)律、廉潔自律等情況進(jìn)行認(rèn)真細(xì)致的核查審計。

6.引進(jìn)第三方對學(xué)校的工作進(jìn)行監(jiān)督，中小學(xué)學(xué)校可以加強(qiáng)與第三方關(guān)于審計工作的交流。在各個企業(yè)中，不僅在企業(yè)內(nèi)部會設(shè)有內(nèi)審部門，對企業(yè)的各項(xiàng)活動進(jìn)行監(jiān)督，還會請獨(dú)立的第三方對企業(yè)的財務(wù)報告提出具體的意見，同時還會對企業(yè)自身的各種內(nèi)部審計工作進(jìn)行相應(yīng)的評價。對于各級中小學(xué)學(xué)校而言，這種方式也值得學(xué)校在工作中進(jìn)行借鑒。學(xué)校也可以引進(jìn)獨(dú)立的第三方，對學(xué)校的內(nèi)部審計工作定期地進(jìn)行評價以及相應(yīng)的指導(dǎo)，找到學(xué)校在工作中的缺陷與漏洞，使學(xué)?？梢约皶r對自身的內(nèi)部審計制度進(jìn)行相應(yīng)的修改與訂正，防止學(xué)校的資產(chǎn)發(fā)生流失的現(xiàn)象。

結(jié)束語

通過審計，為村鎮(zhèn)教育事業(yè)的改革、發(fā)展和穩(wěn)定創(chuàng)造了良好的環(huán)境，使學(xué)校財務(wù)收支審計工作規(guī)范化、制度化得到了正確及時的評價。教育內(nèi)部審計深入基層學(xué)校，強(qiáng)化審計監(jiān)督，充分發(fā)揮教育內(nèi)審的職能作用。同時達(dá)到了幫助學(xué)校把關(guān)理財，提高財經(jīng)法律意識，健全內(nèi)控，堵塞漏洞，預(yù)防警示的目的。村鎮(zhèn)中小學(xué)學(xué)校的內(nèi)部審計工作要想在新形勢下開創(chuàng)出新的局面，就要從本校的內(nèi)部審計的現(xiàn)狀出發(fā)，正視自身存在的問題與不足，針對問題找到各種解決方法，同時還要抓住教育發(fā)展越快，就越需要對學(xué)校的工作進(jìn)行審計的規(guī)律與機(jī)遇，為提高本校的內(nèi)部審計工作的質(zhì)量奮發(fā)工作，做出不懈的努力。

【參考文獻(xiàn)】

[1]劉玉廷.全面提升企業(yè)經(jīng)營管理水平的重要舉措――《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》解讀[J].會計研究，2010（05） .

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【關(guān)鍵詞】電力企業(yè)；財務(wù)集約化管理；內(nèi)部審計

隨著電力企業(yè)規(guī)模的不斷壯大，電力體制改革的深度推進(jìn)，以及財務(wù)集約化管理的不斷深化，客觀上拓展了電力企業(yè)內(nèi)部審計范圍，并對內(nèi)部審計提出了更多、更高的要求，有必要對新環(huán)境下審計管理機(jī)制和創(chuàng)新方法進(jìn)行研究。

一、電力企業(yè)財務(wù)集約化管理對內(nèi)部審計的新要求

隨著國家電網(wǎng)公司進(jìn)一步理順省、地、縣三級供電企業(yè)的產(chǎn)權(quán)管理關(guān)系，資產(chǎn)規(guī)模迅速壯大，而財務(wù)集約化管理橫向持續(xù)拓展、縱向持續(xù)延伸，取得了良好的集約效果。在這種情況下，常規(guī)的電力企業(yè)內(nèi)部審計業(yè)務(wù)難以揭示財務(wù)集約化深入過程中可能存在的問題，不利于財務(wù)集約化效果的進(jìn)一步提升。為此，電力企業(yè)內(nèi)部審計在審計導(dǎo)向和審計范圍上應(yīng)該有所調(diào)整，不能墨守成規(guī)，促進(jìn)審計職能轉(zhuǎn)變，樹立以提升企業(yè)價值為導(dǎo)向的審計目標(biāo)。

二、拓展財務(wù)集約化管理環(huán)境下的內(nèi)部審計思維

電力企業(yè)在財務(wù)集約化管理環(huán)境下開展內(nèi)部審計工作，不能墨守成規(guī)，不能僅局限于常規(guī)性的電網(wǎng)業(yè)務(wù)審計，而是要跳出審計視角，立足如何深化財務(wù)集約化管理和提升企業(yè)價值兩方面來拓展審計思維，更加有效地結(jié)合新環(huán)境開展內(nèi)部審計工作，重點(diǎn)體現(xiàn)在保證審計客觀性和建立審計機(jī)制兩方面：

1.保證內(nèi)部審計客觀性

通常情況下，內(nèi)部審計依靠審計人員的獨(dú)立性來保證審計工作及成果的客觀性。而在現(xiàn)代內(nèi)部審計發(fā)展過程中，直接用審計客觀性原則取代審計獨(dú)立性原則，其原因是審計獨(dú)立性并不一定就能夠保證審計的客觀性。因此，所有影響內(nèi)部審計客觀性的因素都應(yīng)該作為內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)考量的因素，而不僅僅是審計獨(dú)立性。例如，電力企業(yè)內(nèi)部審計均是系統(tǒng)內(nèi)審計，盡管具有審計獨(dú)立性的特點(diǎn)，但都是相對的。而隨著財務(wù)集約化管理的深入推進(jìn)，系統(tǒng)內(nèi)部交叉審計業(yè)務(wù)有序進(jìn)行，導(dǎo)致審計人員接觸頻繁，進(jìn)一步產(chǎn)生感情方面的聯(lián)絡(luò)，這就可能存在相互掩蓋審計過程中發(fā)現(xiàn)的瑕疵，不利揭示審計問題，不利于企業(yè)風(fēng)險防范和健全內(nèi)部控制。

另外，通常情況下，電力企業(yè)內(nèi)部審計部門都是在總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下開展內(nèi)部審計工作，受經(jīng)營層管理約束，一定程度上影響內(nèi)部審計客觀性。內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)屬于獨(dú)立于經(jīng)營層以外的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，對企業(yè)經(jīng)營體系運(yùn)轉(zhuǎn)情況進(jìn)行必要的監(jiān)督，并對上一級獨(dú)立監(jiān)督機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，比如按照法人治理結(jié)構(gòu)建設(shè)要求，向?qū)徲媽ｉT委員會以及監(jiān)事會負(fù)責(zé)，從而依據(jù)審計客觀性來保證審計意見的客觀公正，充分揭示企業(yè)內(nèi)部控制與經(jīng)營管理以及集約效果等方面的不足，并通過整改促進(jìn)管理提升。

2.建立必要的內(nèi)部審計機(jī)制

電力企業(yè)在財務(wù)集約化管理環(huán)境下應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步健全與完善內(nèi)部審計機(jī)制，建立與該環(huán)境相適應(yīng)的內(nèi)部審計決策機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制、制約機(jī)制以及反饋機(jī)制，充分發(fā)揮現(xiàn)代內(nèi)部審計職能，不僅局限于內(nèi)部審計監(jiān)督職能，更重要的是讓內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行再控制職能，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制體系逐步健全與完善，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理水平循環(huán)提升，保證實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值增值。

建立必要的決策機(jī)制，就相當(dāng)于建立內(nèi)部審計的指揮系統(tǒng)，統(tǒng)籌內(nèi)部審計重大事項(xiàng)管理抉擇，終極決斷審計發(fā)現(xiàn)問題的處置與建議，有效保障各項(xiàng)審計活動行之有效；建立必要的執(zhí)行機(jī)制，負(fù)責(zé)全面執(zhí)行內(nèi)部審計工作任務(wù)，或者說是全面實(shí)施內(nèi)部審計項(xiàng)目，負(fù)責(zé)完成內(nèi)部審計計劃，內(nèi)部審計人力資源配置應(yīng)與審計工作任務(wù)相匹配；建立必要的制約機(jī)制，就是要建立保證內(nèi)部審計客觀性的保障機(jī)制，對內(nèi)部審計執(zhí)行過程進(jìn)行制約與控制，保證內(nèi)部審計結(jié)果公正性和審計意見公允性；建立必要的反饋機(jī)制，就是要建立快速暢通的信息反饋渠道，發(fā)現(xiàn)問題以及整改問題的相關(guān)信息要及時準(zhǔn)確地反饋到位，保證內(nèi)部審計成果及其應(yīng)用效果。

三、加大內(nèi)部審計對財務(wù)集約化管理的影響作用

在國家電網(wǎng)公司推行與深化財務(wù)集約化管理過程中，由于集約范圍橫向覆蓋國網(wǎng)整個系統(tǒng)內(nèi)企業(yè)，縱向深入到各縣級供電公司。因此，保證各級公司財務(wù)集約化實(shí)施方案全面切實(shí)實(shí)施到位，成為財務(wù)集約化管理效果體現(xiàn)的關(guān)鍵，而加大對財務(wù)集約化管理業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計力度，一定程度上會促進(jìn)和保障財務(wù)集約化管理效果的提升。

電力企業(yè)內(nèi)部審計應(yīng)重點(diǎn)加強(qiáng)物資采購整個業(yè)務(wù)鏈的審計，既要對招投標(biāo)程序合規(guī)性和物資采購合同簽約規(guī)范性以及合同履約全面性等方面進(jìn)行審計監(jiān)督，又要以獨(dú)立于經(jīng)營管理之外的第三方身份，對各類、各種物資的采購價格進(jìn)行市場調(diào)查，分析判斷其價格合理性，構(gòu)建“電網(wǎng)物資審計價格標(biāo)準(zhǔn)體系”，并實(shí)行動態(tài)管理，促進(jìn)物資采購價格更加合理，還要對物資供應(yīng)距離及相關(guān)費(fèi)用進(jìn)行比較性分析，保證物資供應(yīng)科學(xué)，從而保證財務(wù)集約化管理的成本集約效益，真正實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計價值增值的目標(biāo)。

四、結(jié)束語

本文以電力企業(yè)財務(wù)集約化管理為背景，以提升財務(wù)集約化管理效果為導(dǎo)向，開展內(nèi)部審計職能性研究，旨在發(fā)揮傳統(tǒng)內(nèi)部審計監(jiān)督職能基礎(chǔ)上，更加有效地發(fā)揮現(xiàn)代內(nèi)部審計的各類新型職能，保證和提升財務(wù)集約化的成本集約價值效應(yīng)，真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值增值的現(xiàn)代內(nèi)部審計目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉蔭海，商秀英.電力企業(yè)集約化管理下內(nèi)部審計工作的研究[J].中國電力教育，2011（3）.

篇8

一、新財會制度頒布和高校內(nèi)部審計職能調(diào)整同步在進(jìn)行

在新財會制度頒布同時，高校內(nèi)部審計職能也在調(diào)整。早期高校內(nèi)部審計職能定位是根據(jù)2004年4月13日教育部的第17號令《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》。根據(jù)這個規(guī)定，教育系統(tǒng)內(nèi)部審計是教育系統(tǒng)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)、審計人員對財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)，合法和效益進(jìn)行獨(dú)立監(jiān)督、評價的行為。其目的是促進(jìn)內(nèi)部規(guī)范管理，維護(hù)自身合法權(quán)益，防范風(fēng)險，加強(qiáng)廉政建設(shè)，提高教育資金的使用效益。這個規(guī)定將教育系統(tǒng)內(nèi)部審計的職能，定位為對財務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)、合法和效益的監(jiān)督和評價。

2014年1月1日起施行的《中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則》，將內(nèi)部審計的“監(jiān)督和評價”職能改為“確認(rèn)和咨詢”?！按_認(rèn)”是通過監(jiān)督檢查，對被審計的事項(xiàng)予以鑒證，在此基礎(chǔ)上提出評價意見和建議；而相對于“監(jiān)督”所體現(xiàn)的內(nèi)部審計查錯糾弊的功能，“咨詢”更體現(xiàn)出內(nèi)部審計的管理服務(wù)功能，是對評價的進(jìn)一步發(fā)展。結(jié)合《中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則》對內(nèi)部審計工作職能的新定位，高校新《財務(wù)制度》、新《會計制度》的實(shí)行將對高校內(nèi)部審計工作提出新的要求。

二、根據(jù)新高校財會制度的重點(diǎn)，對預(yù)算執(zhí)行及決算的關(guān)鍵要素進(jìn)行審計

新《財務(wù)制度》對預(yù)算編制的依據(jù)、原則、程序和預(yù)算調(diào)整等提出了更加具體的要求。因此，高校內(nèi)部審計工作中預(yù)算執(zhí)行審計的重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)從以收入預(yù)算執(zhí)行、支出預(yù)算執(zhí)行的審查和評價，轉(zhuǎn)變?yōu)轭A(yù)算全過程管理的確認(rèn)，或稱之為預(yù)算管理審計，強(qiáng)化對預(yù)算的編制依據(jù)、編制原則、編制程序、編制方法、預(yù)算調(diào)整、相關(guān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制等過程進(jìn)行審計確認(rèn)。

新《財務(wù)制度》增加了決算的有關(guān)規(guī)定。相應(yīng)的，高校年度決算編制的業(yè)務(wù)規(guī)程，也應(yīng)當(dāng)成為預(yù)算執(zhí)行及決算審計的重點(diǎn)。

三、按照新高校財會制度的精神，引入高校內(nèi)部成本費(fèi)用管理審計

高校的財務(wù)支出表現(xiàn)為各種成本費(fèi)用。新《財務(wù)制度》增加了成本費(fèi)用管理一章，明確提出高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)要根據(jù)事業(yè)發(fā)展需要，實(shí)行內(nèi)部成本費(fèi)用管理，體現(xiàn)了我國財政管理對績效管理的日益重視。財務(wù)制度是高校進(jìn)行財務(wù)活動的依據(jù)，也是高校內(nèi)部審計的依據(jù)。高校開展內(nèi)部成本費(fèi)用管理審計，是高校內(nèi)審工作中進(jìn)行績效審計的一個重要方式。

高校內(nèi)部成本費(fèi)用管理審計的重點(diǎn)是高校成本費(fèi)用與相關(guān)支出的核對和歸集機(jī)制。新《會計制度》將事業(yè)支出拆分為教育事業(yè)支出、科研事業(yè)支出、行政管理支出、后勤保障支出和離退休支出5個一級會計科目，以明晰地反映了高校支出結(jié)構(gòu)。高校對于各種費(fèi)用的核對和歸集，尤其是對于不能直接歸集的費(fèi)用進(jìn)行的分?jǐn)?，是?nèi)部成本費(fèi)用管理審計“確認(rèn)”的一個重點(diǎn)。內(nèi)部成本費(fèi)用管理審計的另一重點(diǎn)是新高校財會制度引入的固定資產(chǎn)累計折舊和無形資產(chǎn)累計攤銷，根據(jù)固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的使用方向確認(rèn)教育、科研、行政管理、后勤保障、經(jīng)營等業(yè)務(wù)的成本，是內(nèi)部成本費(fèi)用管理審計的重要內(nèi)容，也是內(nèi)審工作提供“咨詢”的重要方面。

四、強(qiáng)化對高校財務(wù)報表的真實(shí)性、規(guī)范性和完整性的審計

財務(wù)報表是高校會計期間財務(wù)收入和支出的集中反映。根據(jù)新《會計制度》，高校財務(wù)報表包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表和財政補(bǔ)助收入支出表。高校自2014年1月1日起，應(yīng)當(dāng)按照新制度的規(guī)定進(jìn)行會計核算并編制財務(wù)報表。按照新《會計制度》的改革重點(diǎn)，高校內(nèi)部審計中對財務(wù)報表的審計應(yīng)包括：（1）財務(wù)報表的新舊銜接，重點(diǎn)是新賬各會計科目期初余額的真實(shí)性、合規(guī)性和完整性。（2）收入科目和支出科目使用的規(guī)范性，重點(diǎn)是由財政補(bǔ)助收入支持的各項(xiàng)支出，是否按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類”相關(guān)科目和“支出經(jīng)濟(jì)分類”的款級科目進(jìn)行正確的明細(xì)核算。（3）財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余、非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余及非財政補(bǔ)助結(jié)余分配的會計核算的規(guī)范性。（4）固定資產(chǎn)累計折舊和無形資產(chǎn)累計攤銷的執(zhí)行情況。（5）基建投資業(yè)務(wù)并賬的執(zhí)行情況。（6）對校內(nèi)獨(dú)立核算單位的資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)的合并情況。

五、根據(jù)新《財務(wù)制度》關(guān)于財務(wù)監(jiān)督的要求，加強(qiáng)高校內(nèi)部控制審計

近年來，以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部控制審計理念逐步從企業(yè)滲透到教育系統(tǒng)。而當(dāng)前高校資金來源和支出項(xiàng)目日益多元化，校企合作、境內(nèi)外聯(lián)合辦學(xué)日益增多，高校內(nèi)部管理上的問題促使這個問題提上日程。新《財務(wù)制度》專門增加“財務(wù)監(jiān)督”一章，提出高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制制度、經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度、財務(wù)信息披露等監(jiān)督制度。高校財務(wù)管理是對教學(xué)管理、科研管理、財務(wù)管理、資產(chǎn)管理、采購管理等活動中的經(jīng)濟(jì)要素的管理，高校內(nèi)部控制審計應(yīng)當(dāng)對這些業(yè)務(wù)領(lǐng)域內(nèi)部控制體系的健全性、有效性進(jìn)行“確認(rèn)”、提供“咨詢”，推動高校的財務(wù)管理制度不斷完善。

高校內(nèi)部控制審計，應(yīng)以資產(chǎn)管理和財務(wù)管理為重點(diǎn)。早期高校資產(chǎn)管理內(nèi)部控制審計主要是房產(chǎn)和設(shè)備管理內(nèi)部控制，審計的重點(diǎn)是資產(chǎn)的取得和驗(yàn)收、日常管理、處置和經(jīng)費(fèi)開支情況。新《財務(wù)制度》要求高校嚴(yán)格控制對外投資，規(guī)范對外投資、出租、出借資產(chǎn)的行為；提出投資收益及出租、出借收入應(yīng)納入學(xué)校預(yù)算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理。隨著新《財務(wù)制度》的出臺，高校資產(chǎn)管理內(nèi)部控制審計，將側(cè)重于資產(chǎn)的投資收益、社會服務(wù)收益的管理規(guī)范性。資產(chǎn)管理將成為內(nèi)部控制審計的重點(diǎn)之一。

高校內(nèi)部控制審計的另一重點(diǎn)是財務(wù)管理內(nèi)部控制審計。根據(jù)《內(nèi)部審計實(shí)務(wù)指南第4號――高校內(nèi)部審計》，財務(wù)管理內(nèi)部控制審計所指的“財務(wù)管理活動”，包括貨幣資金、預(yù)算、收入、支出、分配、投資、籌資。在實(shí)踐中，多數(shù)高校的內(nèi)審工作均開展預(yù)算執(zhí)行審計，對于學(xué)校資金、預(yù)算、收入、支出、分配業(yè)務(wù)，關(guān)注比較充分。而投資、籌資業(yè)務(wù)，伴隨著近年來高校資金來源的多元化，正在逐步進(jìn)入內(nèi)審工作的視野。新《財務(wù)制度》的頒布促使投資、籌資業(yè)務(wù)成為內(nèi)審工作的重點(diǎn)。對投資活動的監(jiān)督，應(yīng)納入資產(chǎn)管理內(nèi)部控制審計；對籌資活動的監(jiān)督，在財務(wù)管理內(nèi)部控制審計中應(yīng)當(dāng)?shù)玫街匾?。新《財?wù)制度》將高校負(fù)債的合規(guī)性和風(fēng)險程度作為財務(wù)監(jiān)督的主要內(nèi)容之一，對高校負(fù)債情況的審計無疑是財務(wù)管理內(nèi)部控制審計的主要內(nèi)容。

篇9

關(guān)鍵詞：企業(yè) 內(nèi)部審計 重要性

內(nèi)部審計工作作為對財務(wù)管理實(shí)施的監(jiān)督，其對于企業(yè)資金的有效使用，避免職務(wù)侵占，降低企業(yè)綜合成本有著重要的影響。

1、企業(yè)內(nèi)部審計工作重要性分析

（1）、內(nèi)部審計工作降低了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失。內(nèi)部審計工作是對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的合法性、合理性、效益性以及反映經(jīng)濟(jì)活動資產(chǎn)的真實(shí)性進(jìn)行審核、監(jiān)督和評價性活動。其有效實(shí)施是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動保障的基礎(chǔ)，對于企業(yè)的生存與發(fā)展有著重要的影響。內(nèi)部審計工作的有效開展對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動具有一定的防范作用。通過事前決策審計，對企業(yè)資金的投放、投資效益、使用率、投資風(fēng)險等進(jìn)行審計，保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。并且通過內(nèi)部審計人員在企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同審計過程中的工作，將合同履行過程中的糾紛因素排除，減少糾紛發(fā)生幾率，降低企業(yè)不必要損失的出現(xiàn)。

（2）、內(nèi)部審計工作的實(shí)施維護(hù)了企業(yè)利益。企業(yè)內(nèi)部審計工作的實(shí)施，對于維護(hù)企業(yè)利益有著重要的影響。通過對企業(yè)會計資料、財務(wù)管理資料真實(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性的檢查，以及對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的審查，保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動符合國家政策法令，符合財務(wù)管理制度。同時，通過對財務(wù)信息的分析還可以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部營私舞弊、貪污盜竊、職務(wù)侵占等情況，充分的保障了企業(yè)的利益。內(nèi)部審計工作的實(shí)施，通過財務(wù)監(jiān)督、財務(wù)信息分析、財務(wù)管理審查等方式，對企業(yè)資金使用去向、資金使用合理性等進(jìn)行審核檢查，維護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。

（3）、企業(yè)內(nèi)部審計工作促進(jìn)了企業(yè)管理體系完善。企業(yè)內(nèi)部審計工作的實(shí)施還能夠促進(jìn)企業(yè)管理體系的完善。在內(nèi)部審計過程中，對于發(fā)現(xiàn)的問題及時反映到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層。通過對管理體系的分析，找出企業(yè)管理體系存在的不足，完善企業(yè)管理體系，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。而且，在內(nèi)部審計過程中，由于審計工作與獎懲制度掛鉤．被審計部門在日常工作中會時刻檢查部門工作以及完善本部門工作流程，并對企業(yè)管理提出合理化建議。這在很大程度上促進(jìn)了部門、企業(yè)經(jīng)營管理問題的發(fā)現(xiàn)，促進(jìn)了企業(yè)管理體系的完善

（4）、企業(yè)內(nèi)部審計工作能促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展?，F(xiàn)代企業(yè)管理要求企業(yè)必須具有現(xiàn)代審計體系，通過內(nèi)部審計工作以及內(nèi)部控制體系的建立促進(jìn)企業(yè)對市場經(jīng)濟(jì)的適應(yīng)，并通過內(nèi)部審計工作的開展監(jiān)督企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動、評價企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動等提高企業(yè)市場競爭力。現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計工作，能夠及時、準(zhǔn)確的向企業(yè)管理者提供企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動報告以及內(nèi)部查錯防弊信息，同時還能夠通過內(nèi)部審計體系對企業(yè)管理體系進(jìn)行內(nèi)部控制的評測，找出企業(yè)管理與控制的缺陷以及存在的問題，并根據(jù)問題進(jìn)行分析，提出意見與趕緊措施。由內(nèi)部審計的職能可以看出，企業(yè)內(nèi)部審計工作的實(shí)施，對于企業(yè)發(fā)展的重要性。而且，內(nèi)部審計工作的開展能夠通過對企業(yè)管理問題的提出和改進(jìn)，促進(jìn)企業(yè)管理體系的完善，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。并對企業(yè)財務(wù)管理水平的提高也有著一定的作用。通過對財務(wù)管理的審查促進(jìn)企業(yè)財務(wù)組織結(jié)構(gòu)優(yōu)化，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)問題，并對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行評價，促進(jìn)企業(yè)對發(fā)展戰(zhàn)略的調(diào)整。

（5）、企業(yè)內(nèi)部審計工作是實(shí)施企業(yè)主動性管理體系的關(guān)鍵。企業(yè)內(nèi)部審計工作的實(shí)施，是企業(yè)建立主動性管理體系的關(guān)鍵。由于內(nèi)部審計是獨(dú)立、客觀的保障和咨詢活動，其目的是組織增加價值和提高組織的運(yùn)作效率，通過內(nèi)部審計工作系統(tǒng)化、規(guī)范化的管理方法，評價和改進(jìn)風(fēng)險管理、檢查企業(yè)存在問題。所以，內(nèi)部審計工作能夠促進(jìn)企業(yè)管理體系的主動性。通過內(nèi)部審計工作的實(shí)施，能夠從企業(yè)管理方面積極主動的發(fā)現(xiàn)管理問題，發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理體系漏洞，并通過企業(yè)管理體系與責(zé)任人的責(zé)任制促進(jìn)責(zé)任人對管理體系完善的建議提出，由此構(gòu)建企業(yè)主動性的管理體系。

2、企業(yè)內(nèi)部審計工作實(shí)施重點(diǎn)

企業(yè)內(nèi)部審計工作的實(shí)施，首先要明確審計目的，突出審計職能?，F(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部審計要找準(zhǔn)定位。要在監(jiān)督企業(yè)依法經(jīng)營的同時，重點(diǎn)是審計和評價企業(yè)經(jīng)營的效益性，根本目的是為了改善企業(yè)經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。并通過審計工作對經(jīng)濟(jì)的監(jiān)督，保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動符合政策。同時合理設(shè)置企業(yè)管理機(jī)構(gòu)，優(yōu)化內(nèi)部審計組織架構(gòu)。通過對管理機(jī)構(gòu)及內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的優(yōu)化重組，使內(nèi)部審計部門獨(dú)立于企業(yè)各個部門，直接接受總會計師的領(lǐng)導(dǎo)，其具有獨(dú)立性和權(quán)威性。另外審計人才的素質(zhì)也是影響審計工作實(shí)施效果的重要因素?，F(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計工作人員不僅要通曉財務(wù)會計知識同時還要接受過財務(wù)會計、銀行，證券、法律等方面的教育。另外對于企業(yè)自身生產(chǎn)過程中所設(shè)計的專業(yè)知識也要有所涉獵，以此保障企業(yè)內(nèi)部審計工作的有效實(shí)施。

現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計工作的實(shí)施，需要企業(yè)根據(jù)自身特點(diǎn)建立一套適應(yīng)企業(yè)特點(diǎn)的審計模式和組織架構(gòu)，并通過專業(yè)人才的引進(jìn)以及人才培訓(xùn)等方式．增加企業(yè)內(nèi)部審計的專業(yè)化程度。并通過內(nèi)部審計體系的建立與實(shí)施促進(jìn)企業(yè)綜合管理能力的提高，降低企業(yè)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險與職務(wù)犯罪。企業(yè)內(nèi)部審計工作是需要長期堅持的工作，在實(shí)際工作中根據(jù)企業(yè)特點(diǎn)以及工作中發(fā)現(xiàn)的不足及時完善企業(yè)內(nèi)部審計體系，促進(jìn)企業(yè)綜合能力的提升，促進(jìn)企業(yè)市場競爭力的提升，促進(jìn)企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展。

參 考 文 獻(xiàn)

1 俞文清，出版年份：2009年，《施工企業(yè)財務(wù)管理》，立信會計出版社。

篇10

關(guān)鍵詞:

財務(wù)；內(nèi)部審計；審計控制；新經(jīng)濟(jì)

一、前言

近幾年來，我國經(jīng)濟(jì)持續(xù)高速發(fā)展,市場競爭的越發(fā)激烈,單位除正確制定經(jīng)營、生產(chǎn)、開發(fā)、銷售政策之外，還迫切需要對影響其效益的一切因素進(jìn)行深入分析及科學(xué)評價。2011年的《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引實(shí)施意見》再次明確了整合審計的重要性，并制定了內(nèi)部控制審計工作指南，展現(xiàn)我國內(nèi)部控制審計準(zhǔn)則向國際準(zhǔn)則靠攏的趨勢。單位內(nèi)部財務(wù)審計是在單位內(nèi)部的管理中應(yīng)用的科學(xué)的管理方法，是單位為適應(yīng)各種管理制度的需求，為迎合除由上到下的管理模式之外的多級經(jīng)營管理的管理制度而出現(xiàn)的產(chǎn)物。單位內(nèi)部的審計有很多的本質(zhì)要求與基本原則，由于內(nèi)部審核是以單位為主體的產(chǎn)物，這就要求內(nèi)部審計要以單位內(nèi)部的管理為出發(fā)點(diǎn)，切實(shí)考慮內(nèi)部審計的內(nèi)涵和要求，不斷發(fā)掘單位的發(fā)展?jié)摿?，以?yōu)化單位管理模式：由從上到下的單向管理模式向多級多向的管理模式轉(zhuǎn)化、建立優(yōu)秀有效的單位管理控制規(guī)則、健全單位內(nèi)部管理體制為目標(biāo)。內(nèi)部審計在運(yùn)行過程中要明確審計的目的和服務(wù)責(zé)任，為企業(yè)的監(jiān)督管理做好服務(wù)，本著確保內(nèi)部管理過程單位各項(xiàng)資料信息數(shù)據(jù)具備真實(shí)性、可靠性、及時性、全面性的原則，以確保單位經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)的完成。內(nèi)部審計的一個重要構(gòu)成是財務(wù)管理內(nèi)部控制系統(tǒng)的審計，提供客觀真實(shí)的數(shù)據(jù)和信息供管理者和利益相關(guān)者對單位內(nèi)部管理做出正確的評價和分析。

二、單位管理基本特點(diǎn)

創(chuàng)新和顧客至上是目前單位管理的基本特點(diǎn)。新經(jīng)濟(jì)時代，需要超競爭環(huán)境時代的特點(diǎn)和舊經(jīng)濟(jì)時代中顧客至上的固有思想兩者共同兼?zhèn)?。首先，新?jīng)濟(jì)下，各單位面臨的內(nèi)部和外部環(huán)境更加復(fù)雜，同時單位面臨的環(huán)境時刻高速地巨變著,環(huán)境中對單位而言的各種利弊條件交錯，單位面臨更大的挑戰(zhàn)?！俺偁幁h(huán)境時代”意味著單位企業(yè)之間競爭更加激烈迅猛。創(chuàng)新在單位企業(yè)競爭中舉足輕重,一定意義上企業(yè)單位的創(chuàng)新能力和創(chuàng)新精神決定了企業(yè)單位生死存亡。舉例來說，單位摒棄傳統(tǒng)信息交換傳遞模式，利用現(xiàn)代信息技術(shù)可以在交流形式上發(fā)生根本性的改變以省去各種麻煩并節(jié)省費(fèi)用提高效率，比如在單位之間進(jìn)行商業(yè)談判時可以利用網(wǎng)絡(luò)、電話進(jìn)行視頻通訊，單位之間各種業(yè)務(wù)信息的交流也可利用網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行傳輸分享，跟以往面對面的方式相比不僅省時省力而且十分高效。更重要的是使得市場不再是單純的賣方市場或買方市場，有利于市場信息共享，公平競爭。其次，無論是舊經(jīng)濟(jì)還是新經(jīng)濟(jì)下，對于任何一個單位,其存在發(fā)展的最根本相關(guān)者就是顧客，顧客群體作為企業(yè)單位產(chǎn)品服務(wù)的消費(fèi)者，其取向和需求在很大程度上能夠影響市場的走向和發(fā)展。所以無論新經(jīng)濟(jì)還是舊經(jīng)濟(jì)，“顧客就是上帝”的準(zhǔn)則永不改變。

(一)單位管理逐步信息化在我國經(jīng)濟(jì)的新時代，企業(yè)的各項(xiàng)活動和運(yùn)作都發(fā)生在高程度信息化的信息時代中。信息化管理在單位管理中的所表現(xiàn)出的重要性越發(fā)明顯，對各項(xiàng)單位活動的影響程度達(dá)到空前的高度,單位集體被卷入數(shù)據(jù)劃時代。在單位進(jìn)行信息化管理的過程中現(xiàn)代的管理模式和管理手段與科學(xué)的管理方法的運(yùn)用在提升單位管理效益和利潤中發(fā)揮最深遠(yuǎn)的影響和作用，是企業(yè)在新經(jīng)濟(jì)下獲得長足發(fā)展的根本。

(二)管理模式發(fā)生變革傳統(tǒng)工業(yè)經(jīng)濟(jì)時代所構(gòu)建的管理模式,在新經(jīng)濟(jì)下,發(fā)生劇烈變革。扁平化的組織結(jié)構(gòu)逐步取代金字塔形的組織結(jié)構(gòu),管理結(jié)構(gòu)多層次;民主化管理成分逐漸取代集權(quán)化管理成分;人和信息的管理的重視逐漸取代對物流和資金流的管理的重視。單位的營銷模式、營銷理念、會計核算、財務(wù)管理、內(nèi)部控制也同時發(fā)生巨變。會計的基本假設(shè)、管理的基本假設(shè)也面臨著重新定位。三、單位內(nèi)部審計控制內(nèi)部審計的一個重要構(gòu)成是財務(wù)管理內(nèi)部控制系統(tǒng)的審計。單位內(nèi)部的控制過程與內(nèi)部審計控制密不可分，分別從控制技術(shù)角度和獨(dú)立性角度考慮，內(nèi)部審計控制都是內(nèi)部控制的重要構(gòu)成。發(fā)掘新的審計控制模型,是單位內(nèi)部控制一項(xiàng)新任務(wù)。應(yīng)做到以下幾點(diǎn)：單位內(nèi)部審計控制需繼續(xù)改觀,拓展審計領(lǐng)域,適應(yīng)新經(jīng)濟(jì)發(fā)展；強(qiáng)化單位內(nèi)部審計控制系統(tǒng)中的智能審計軟件建設(shè)；單位強(qiáng)化對內(nèi)部控制制度的審計；深化單位計算機(jī)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制評價活動；增強(qiáng)單位內(nèi)部控制的法制化建設(shè),明確內(nèi)部審計控制的法律責(zé)任；進(jìn)一步完善單位內(nèi)部審計控制方法。

四、單位內(nèi)部財務(wù)控制的定義與內(nèi)涵

單位內(nèi)部財務(wù)控制指單位財務(wù)控制主體對企業(yè)財務(wù)活動的監(jiān)督、管理，既是單位內(nèi)部控制的重要構(gòu)成,又是財務(wù)管理的重要內(nèi)容。在單位內(nèi)部財務(wù)控制中需做到以下幾個方面：關(guān)注并總結(jié)新經(jīng)濟(jì)對單位內(nèi)部財務(wù)控制的影響,采取應(yīng)對策略；構(gòu)建同新經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的新型單位內(nèi)部財務(wù)控制運(yùn)行系統(tǒng)；建立與新經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的新型財務(wù)風(fēng)險控制系統(tǒng)；建立與新經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的新型單位財務(wù)管理制度。建立與新經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的新型財務(wù)評價系統(tǒng)。

五、新經(jīng)濟(jì)下深化單位內(nèi)部財務(wù)審計控制的舉措

面對新經(jīng)濟(jì)下單位內(nèi)部財務(wù)的審計，有以下四個措施：第一是明確單位內(nèi)部財務(wù)監(jiān)察審計的重要性；第二是注重組織協(xié)調(diào),令審計、監(jiān)察都具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的功能,分工不同，處置效果不同；第三是對審計人員中進(jìn)行培訓(xùn)管理，堅持學(xué)習(xí),提高整體素質(zhì)，令內(nèi)部審計人員明確與相關(guān)部門的關(guān)系，明確崗位責(zé)任和內(nèi)部審計單位執(zhí)行過程的基本原則，培養(yǎng)審計人員的溝通能力；

參考文獻(xiàn):

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[2]孫國明.加強(qiáng)國有企業(yè)集團(tuán)審計的幾點(diǎn)思考[J].審計理論與實(shí)踐,2005

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