導語：如何才能寫好一篇風險評估與風險應對，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關鍵詞：設備采購；投放設備；資產(chǎn)管理；風險評估

當前，醫(yī)院在引進各類高、精、尖醫(yī)療儀器設備過程中，由于資金不足等原因，除醫(yī)院傳統(tǒng)的自有資金采購以外，產(chǎn)生了多種采購方式。其中，投放設備作為一種特殊的采購形式，既有其鮮明的特點和優(yōu)點，同時又存在著一定風險。

一、醫(yī)院采購設備的方式

（一）自有資金采購

自有資金是指醫(yī)院開展醫(yī)療服務及其他相關活動依法取得的業(yè)務收入以及通過商業(yè)銀行貸款取得的資金。使用自有資金采購醫(yī)療設備是醫(yī)院引進和更新設備的基本形式，其優(yōu)點是財務成本較低，總體經(jīng)濟效益較高，缺點是醫(yī)院要有充足的資金支持。由于醫(yī)院的業(yè)務收入同時承擔著醫(yī)院人員、物料消耗和日常管理等各項支出，因此設備采購受業(yè)務收支結余規(guī)模的限制，同時醫(yī)院還需擁有足夠的資金對采購的設備進行維護，使其正常運行，所以該方式對醫(yī)院的現(xiàn)金流要求較高。如果是通過銀行貸款取得的自有資金，則會另外增加還本付息的負擔，財務成本也相應提高。目前，除新建醫(yī)院外，各醫(yī)院大部分設備都是通過自有資金采購引進。

（二）外國政府貸款

外國政府貸款是指醫(yī)院向政府報批立項取得的外國政府向我國提供的具有一定贈與性質(zhì)的優(yōu)惠貸款。因為具有政府間援質(zhì)，優(yōu)點是一般貸款條件比較優(yōu)惠，利率也較低，且還款期相對較長；缺點是申請流程復雜，申請周期長，且部分國家的貸款為限制性采購，發(fā)放貸款國家的產(chǎn)品須占總采購金額的一定比例，而設備報價又往往偏高，醫(yī)院除了需要支付一定的貸款利息外，還要承擔較高的采購成本。該方式也要支付設備運行過程中發(fā)生的所有維護和保養(yǎng)費用，但由于其還款期限長，還款壓力輕，財務成本低，也被部分醫(yī)院采用，作為自有資金采購方式的補充。

（三）融資租賃

融資租賃是指出租人根據(jù)醫(yī)院對租賃設備的特定要求和對供貨人的選擇，出資向供貨人購買租賃設備，并出租給醫(yī)院使用，醫(yī)院則分期向出租人支付租金。在租賃期內(nèi)，租賃設備的所有權屬于出租人所有，醫(yī)院擁有租賃設備的使用權，租期屆滿，租金支付完畢且醫(yī)院根據(jù)融資租賃合同的規(guī)定履行全部義務后，醫(yī)院可以按合同約定取得租賃設備的所有權。對租賃設備的歸屬沒有約定或者約定不明的，可以協(xié)議補充；不能達成補充協(xié)議的，按合同有關條款或者交易習慣確定；仍然不能確定的，租賃設備所有權仍歸出租人所有。融資租賃是醫(yī)院在購置資金不足等情況下引進設備的一種形式，如醫(yī)院引進PET-CT等價格較高的大型設備，使用自有資金采購需一次投入數(shù)千萬元，采用融資租賃可以在一定程度上緩解醫(yī)院現(xiàn)金流的壓力。該方式同樣具有較高的資金時間價值成本，且需要支付設備運行過程中發(fā)生的所有維護和保養(yǎng)費用，一般用于單體價值較高的大型貴重設備的引進。

（四）投放

設備投放是指醫(yī)院在引進設備時，無需支付購置費用，而是由設備供應商免費在醫(yī)院投放提供設備，且在約定投放期內(nèi)不需支付各項維護和保養(yǎng)費用，通過使用儀器設備產(chǎn)生的利潤完全歸醫(yī)院所有，投放設備的供應商只是通過醫(yī)院購買該設備配套試劑耗材來回收成本和獲取利潤。投放期滿設備歸屬于醫(yī)院，同時，醫(yī)院可以選擇按相對較低的價格繼續(xù)購買使用該設備配套試劑耗材。投放方式的優(yōu)點是設備的采購成本近于零，投放期內(nèi)由于不用承擔設備的維護和保養(yǎng)費用，運營成本也較低，在醫(yī)院流動資金不足但急需設備盡快引進或擬開展的新技術應用前景不明時，尤為適用，能夠保證醫(yī)院現(xiàn)金流的正常運轉，并可以規(guī)避市場風險；和外國政府貸款以及融資租賃等方式相比，也沒有額外的設備采購成本。但如果采用該方式前未進行科學系統(tǒng)的效益測算以及后期管理不到位，也可能對醫(yī)院經(jīng)濟效益產(chǎn)生損害。此外，設備投放方式具有一定的政策性風險。設備投放較常見于醫(yī)院引進一些使用配套試劑和耗材的設備（如檢驗、影像類設備），在做好準確測算和科學管理的前提下，有著投入低、風險小、收益高等鮮明特點。

二、醫(yī)院投放設備的形式

（一）鎖定年限

鎖定年限投放設備是指醫(yī)院和供應商事先約定設備投放期，在此期限內(nèi)，供應商免費向醫(yī)院投放其所需設備，并負責投放設備的維護、修理和保養(yǎng)，醫(yī)院則需向供應商購買該設備配套試劑或耗材開展醫(yī)療活動，供應商對醫(yī)院所購試劑耗材的數(shù)量不作要求，投放期內(nèi)設備的所有權仍歸屬供應商，醫(yī)院僅有使用權，投放期滿后醫(yī)院即擁有該設備的所有權。對醫(yī)院來說，鎖定年限投放設備相對風險較小，尤其適用于醫(yī)院開展新項目、新技術，且預計該項目和技術前期推廣不夠或無法確定該項目和技術應用前景時。供應商在投放此類設備時，更多側重于設備的品牌示范效應和市場占有率，而不是考慮成本和效益。該形式多用于一些大型三甲醫(yī)院或區(qū)域代表性醫(yī)院的設備投放以及高新尖項目的推廣應用。

（二）鎖定耗材使用量

鎖定耗材使用量投放設備是醫(yī)院和供應商事先約定設備配套試劑耗材采購量后，供應商免費向醫(yī)院投放其所需設備，同樣負責設備的維護、修理和保養(yǎng)，并擁有設備的所有權，當醫(yī)院所采購試劑耗材達到約定數(shù)量后，設備所有權歸屬醫(yī)院。鎖定耗材使用量具體又分為兩種形式：一是僅約定配套試劑耗材采購累計總量，不另作年限要求；二是約定采購期和醫(yī)院每年最少采購量，不管醫(yī)院設備使用情況如何，采購期內(nèi)每年試劑耗材采購量均不得少于約定最小量。無論具體哪種形式，鎖定耗材使用量投放設備對供應商都較為有利，可以確保投入成本的收回和取得既定經(jīng)濟效益，風險則轉嫁于醫(yī)院；對醫(yī)院來說，當設備購置資金不足時，在確保所投設備開展的項目具有相當業(yè)務量的情況下，也是保障醫(yī)院及時引進設備的有效方法。此外，還有兩種鎖定方式相結合的設備投放模式，如醫(yī)院和供貨商約定投放期和投放總額，并約定只要其中一項達到約定值即投放中止，設備產(chǎn)權轉歸醫(yī)院；或約定兩項都達到后才中止投放和轉移設備產(chǎn)權。

三、醫(yī)院投放設備的風險

（一）政策性風險

《關于下達2009年-2011年全國乙類大型醫(yī)用設備配置規(guī)劃的通知》（衛(wèi)規(guī)財發(fā)〔2009〕88號）規(guī)定：嚴禁公立醫(yī)療機構采取合作分成形式引進大型醫(yī)用設備，維護公立醫(yī)療機構公益性。設備投放雖然不同于合作分成，但由于供應商取得的利益和醫(yī)院采購使用的耗材試劑數(shù)量直接相關，特別是未限定使用總額的投放方式，投放期內(nèi)醫(yī)院使用的耗材試劑越多，供應商獲得的利益也越大，從形式上很接近于合作分成；同時由于耗材綁定，也涉嫌產(chǎn)品壟斷和商業(yè)模式的不正當競爭。因此，一旦國家明確規(guī)定禁止設備投放，醫(yī)院現(xiàn)有的投放設備必須全部重新與供應商進行談判，甚至可能面臨經(jīng)濟損失。

（二）財務成本風險

設備投放實質(zhì)就是分期付款。和通常意義的分期付款不同，設備投放是將設備的購置費用分攤到醫(yī)院購入的每筆配套耗材試劑里，供應商在銷售耗材的同時，逐批收回成本。因此，簽訂設備投放合同前的科學測算極其重要，如果在約定投放期內(nèi)采購的耗材試劑累計數(shù)量過大，醫(yī)院很有可能在正常的耗材支出以外，發(fā)生遠超過設備本身價值的費用。

（三）逾期風險

在設備投放中，由于管理流程的不完善和信息化管理的不到位，存在著逾期風險。投放設備引進醫(yī)院后，如果沒有專門的管理部門對其進行有效監(jiān)管或者僅僅依靠人工管理，往往會出現(xiàn)投放期滿或約定投放條件滿足后，設備的產(chǎn)權不能及時轉移給醫(yī)院，采購配套耗材試劑仍執(zhí)行投放合同中約定的較高價格，從而給醫(yī)院造成損失，甚至可能直到設備的壽命期滿，醫(yī)院蒙受的經(jīng)濟損失都不會被發(fā)現(xiàn)。即使后期發(fā)現(xiàn)，醫(yī)院也不能確保損失可以追回或得到補償。（四）實物管理風險在投放期內(nèi)，投放的設備在醫(yī)院財務和資產(chǎn)賬上都不作反映，使財務和資產(chǎn)管理部門在管理上無據(jù)可依，也無章可循，只能不管不問。而在資產(chǎn)清查中，科室投放設備的存在以及產(chǎn)生的賬外資產(chǎn)，極大地占用了清查人員的精力和時間，對正常的資產(chǎn)清查工作產(chǎn)生影響。

四、醫(yī)院投放設備的管理策略

（一）科學測算后確定設備引進方式

醫(yī)院在決定引進設備時，應通過對設備成本效益進行科學測算，來決定是采用自有資金購置，還是采用設備投放方式引進。以某醫(yī)院內(nèi)分泌實驗室擬購進的進口全自動糖化血紅蛋白分析儀投放方案為例，進行可行性分析。該設備市場價值：40萬元（人民幣）。收費標準：60元/次。試劑價格：每套90000元。試劑規(guī)格：3000次/套。滿足“設備使用五年”或“試劑購入30套”任一條件，設備所有權即歸屬醫(yī)院，同時耗材供應價格降至8.6折。該設備實際成本：30×3000×4.2=378000元。可見，采用投放方式引進該設備，當醫(yī)院購置配套試劑滿30套時，實際支付的設備款項僅37.8萬元，小于采用自有資金購置所需支付的40萬元；如果醫(yī)院使用該設備已滿五年，購置的試劑仍不足30套，醫(yī)院承擔的設備成本將更低。所以，采用投放方式引進該設備優(yōu)于自有資金購置。進一步測算還需考慮資金時間價值和投放期內(nèi)預計發(fā)生的設備維修、保養(yǎng)等費用。

（二）到期預警管理

對設備投放中存在的逾期風險，可以通過明確責任部門和使用信息管理工具加以避免。醫(yī)院的資產(chǎn)管理部門應承擔起對投放設備的使用監(jiān)管，通過資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)以及和物流采購系統(tǒng)的聯(lián)動，實現(xiàn)不同投放方式的到期預警管理。對僅約定投放期的投放設備，可以通過資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)對其設定時限，即將達到投放期時系統(tǒng)報警提示，期滿自動鎖定，物流采購系統(tǒng)無法繼續(xù)按原供貨價格購入配套耗材和試劑，必須將設備所有權轉移給醫(yī)院正式入庫，且耗材價格調(diào)整后才能繼續(xù)進行。對同時約定了投放期和耗材使用量的投放設備，資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)還需從物流采購系統(tǒng)調(diào)取數(shù)據(jù)，實時統(tǒng)計該設備配套耗材試劑購入量，當累計購入量即將達到約定使用量時報警提示，達到后系統(tǒng)同樣會進行鎖定，等待資產(chǎn)入庫和調(diào)整價格，從而避免醫(yī)院投放期滿或約定投放條件滿足后由于沒有及時調(diào)價而造成缺失。

（三）實物與賬務管理

根據(jù)財務內(nèi)部控制的要求，醫(yī)院設備的采購、管理和財務部門應各行其職，在投放設備的實物和賬務管理中分別發(fā)揮不同的作用。投放設備引進前，從配置計劃、上報審批到組織招標和商務談判，醫(yī)院的采購部門發(fā)揮主導作用，并配合財務部門對投放條款進行科學測算。資產(chǎn)管理部門需參與前期整個采購過程，充分發(fā)揮事前監(jiān)督作用，同時也有利于下一步設備管理工作的開展。設備引進后，采購部門要整理歸集好相關檔案資料，及時移交資產(chǎn)管理部門，并按合同約定做好設備配套耗材試劑的采購供應工作。資產(chǎn)管理部門根據(jù)投放合同等資料，在資產(chǎn)管理系統(tǒng)中建立投放設備明細賬，并按不同投放條件對其進行設定，實行預警管理。在日常管理中，資產(chǎn)管理部門可以參照醫(yī)院國有資產(chǎn)管理辦法，對投放設備進行實物管理，確保投放設備賬實相符，并能夠正常使用；醫(yī)院組織資產(chǎn)清查時，資產(chǎn)管理部門應將投放設備單列，作為資產(chǎn)清查工作的一部分，安排專人清點核查，做到產(chǎn)權清晰、賬目清楚。投放期滿后，資產(chǎn)管理部門需及時將投入設備正式入庫，轉為醫(yī)院資產(chǎn)；財務部門相應進行資產(chǎn)賬務調(diào)整。綜上，醫(yī)院通過投放方式引進設備有其科學性和合理性，只要做好設備投放前的充分調(diào)研，對不同投放方案進行準確測算和比較，合理選擇投放方式，同時加強設備投放后的規(guī)范管理，投放設備將是傳統(tǒng)設備采購的有益補充，將會對保障醫(yī)院正常運轉和加快學科發(fā)展發(fā)揮顯著作用。

作者:操禮慶 潘江濤 單位:安徽省立醫(yī)院

參考文獻：

篇2

全膝關節(jié)置換術是目前骨關節(jié)炎終末期患者療效肯定、效果優(yōu)良的治療手段，手術成功與否不僅與患者的健康狀況、假體類型、手術醫(yī)師技術水平等諸多因素有關。另外，患者生理、社會以及心理因素也可能影響手術的最終效果［1］。因此，有針對性地對該手術進行潛在風險因素的評估，才能有的放矢，降低手術風險，保證手術效果，提高患者的生命質(zhì)量。本文現(xiàn)就膝關節(jié)表面置換術圍手術期潛在風險因素評估及護理對策總結綜述如下。

1潛在風險因素評估

1.1心理因素由于此類患者長期飽受病痛的折磨，心理因素變得較為復雜，并且心理狀態(tài)容易受多種因素的影響，其中主要是患者自身因素和醫(yī)院環(huán)境因素?；颊咦陨硪蛩匕ㄆ淠挲g、性別、文化程度、宗教信仰、對疾病知識的了解、家庭社會支持程度、對手術效果的渴望程度。醫(yī)院環(huán)境因素包括醫(yī)院級別，主管醫(yī)師技術水平，醫(yī)師對患者的態(tài)度、言語、表情（而這直接影響著患者的信任程度），病房環(huán)境，同病室患者行為（影響患者的休養(yǎng)），護士及其他人員行為等都影響患者的心理狀態(tài)。有研究顯示［2］，60.38%此病患者存在明顯的焦慮、抑郁負性情緒，且此負性情緒的發(fā)生率與年齡呈反比，即年齡越大發(fā)生率越低，這可能與不同年齡段所承受的社會、家庭壓力不同有關。

1.2感染風險因素膝關節(jié)置換術后關節(jié)假體局部周圍感染，對手術本身是致命性損傷，標志著手術失?。?］。膝關節(jié)置換術后感染包括全身感染和局部感染，全身感染如果不加以預防，細菌通過血液循環(huán)到達假體周圍聚集，且不易清除，可導致膝關節(jié)局部感染。如果發(fā)生膝關節(jié)深部感染，不但增加患者經(jīng)濟負擔，并且治療困難，嚴重時喪失關節(jié)功能，甚至由于感染無法控制而導致截肢。有報道［3］，骨關節(jié)炎患者中關節(jié)置換術后膝關節(jié)局部感染發(fā)生率約在1%~2%，類風濕關節(jié)炎患者中膝關節(jié)局部感染發(fā)生率為2.4%~4.4%。類風濕關節(jié)炎感染是由于長期服用激素及免疫抑制劑，機體免疫功能受到抑制，并且常伴有皮膚菲薄，皮下脂肪明顯減少，使皮膚血液供應減少，組織愈合能力下降，感染的潛在危險增加。有報道報告了360例504膝風濕病患者膝關節(jié)置換術后院內(nèi)感染發(fā)生率為12.9%［4］，其中切口感染2.5%，可見呼吸道感染1.4%，泌尿系感染7.7%，其他部位感染1.4%，泌尿系感染明顯高于切口及呼吸道感染。其他部位的感染除了與患者是否服用激素有關外，還與是否伴發(fā)糖尿病，既往是否有手術史以及高齡女性患者留置尿管等因素有關［5］。

1.3高齡隨著社會進步、人們生活水平的提高，老年人對生活質(zhì)量要求也隨之增高，進行膝關節(jié)置換的老年患者也逐漸增多。由于老年人各個器官逐漸衰退，代償能力降低，且多數(shù)合并有高血壓、冠心病、糖尿病、呼吸系統(tǒng)疾病，術中容易造成關節(jié)置換過程中循環(huán)系統(tǒng)波動遠大于年輕患者，易誘發(fā)各種并發(fā)癥及意外［5］，因此，對老年人進行膝關節(jié)置換手術風險較大。有研究顯示［6］，70歲以上110例163膝患者進行膝置換時，發(fā)現(xiàn)術前并存癥有80.7%，其中高血壓患者45.9%，冠心病患者19.3%，糖尿病患者34.6%，而隱性糖尿病占50%，腦卒中后遺癥占6.5%。術后早期并發(fā)癥發(fā)生率為31.2%，24h內(nèi)發(fā)生高血壓8例、低血壓7例、心律失常6例，肺栓塞1例、切口深部感染1例、肺部感染3例、泌尿系感染5例，血小板急速下降1例，認知障礙1例，膝關節(jié)脫位1例，均度過圍術期。另有報道［7］，196例＞75歲63例患者進行膝關節(jié)置換患者，術后9例出現(xiàn)意識恍惚、譫妄、躁動等神經(jīng)精神癥狀，2例經(jīng)頭顱CT確診為腔隙性腦梗塞，1例術前10個月有心肌梗死病史，術后1d出現(xiàn)胸悶、胸痛，2d后死亡，1例最大95歲，術后14個月因肺炎死亡。

1.4一期選擇雙膝置換手術引起的風險因素一期雙膝置換風險的原因包括gilvie綜合征的發(fā)生，主要是術后活動減少，是其潛在危險因素［8-9］，雙膝組與單膝組相比腸梗阻的發(fā)生率高，可能與雙膝術后鎮(zhèn)靜藥物用藥時間長、活動能力差、手術和麻醉時間長有關［10］。有研究顯示［11］，雙膝組的總體術后普通心血管系統(tǒng)并發(fā)癥發(fā)生率和心肌梗死發(fā)生率顯著增高，與術前存在心血管系統(tǒng)合并癥顯著相關，且術后失血量和輸血單位顯著高于單膝組有關。術后腸梗阻的發(fā)病率雙膝組為單膝組的4倍，年輕和男性患者為高發(fā)人群組［10］。急性假性腸梗阻（gilvie綜合征）的發(fā)生雙膝與單膝比較差異有統(tǒng)計學意義（P<0.05），并且男性為高險人群［9］。

1.5康復效果不理想風險因素膝關節(jié)置換術后如果康復效果不理想，康復中的風險因素主要包括骨折和術后膝關節(jié)強直。研究認為，類風濕關節(jié)炎多并發(fā)不同程度的骨質(zhì)疏松，易引起骨折［12］。術后膝關節(jié)強直原因有兩個方面，一方面是康復訓練指導不夠，特別是早期缺乏持續(xù)被動運動訓練或訓練較晚或主動-被動訓練不夠；另一方面患者對疼痛耐受性較差［13］。影響關節(jié)置換術后關節(jié)活動范圍的因素包括年齡、性別、身高、既往史或手術史、手術類型、術前診斷和術前評估等，認為膝關節(jié)疼痛、功能障礙、活動明顯受限是術后1周關節(jié)活動范圍恢復的主要影響因素，這與持續(xù)康復有關［14］。

2護理對策

2.1放松療法放松療法是指運用放松訓練及音樂療法，達到放松身心，消除患者緊張感和因康復訓練而致的疲勞感。應用全身松弛療法、行為療法、鼓勵和暗示療法對膝關節(jié)置換患者進行治療時發(fā)現(xiàn)，心理治療組患者術后痛閾明顯提高，能夠主動參與康復，依從性更高［15］。治療過程中詳細了解患者原有的生活習慣、愛好、家庭情況、對手術的期望值、對手術效果的擔憂、入院后的情緒反應，以便有針對性地進行心理疏導，鼓勵患者采取有效的應對方法和防御方式，給予其心理支持，減輕其心理負擔，協(xié)助其與其他患者交流術后健康體會，創(chuàng)建和諧病室環(huán)境。

2.2高齡由于高齡患者，尤其大于70歲老年人往往存在有多種疾病，術前要詳細詢問既往史并進行全面檢查，進行膝置換時有下列情況暫不手術：（1）全身一般情況不能耐受手術者。（2）血糖不能控制在10mmol/L以下。（3）舒張壓不能控制在95mmHg以下。（4）心肌梗死發(fā)生在6個月以內(nèi)及3個月內(nèi)有不穩(wěn)定心絞痛發(fā)作。（5）有嚴重感染，尤其是難以控制的肺部感染。（6）腎功能伴腹水，嚴重低蛋白血癥。（7）有嚴重腦神經(jīng)功能障礙［5］。因此，對老年患者進行膝關節(jié)置換時要綜合各方面因素，進行詳細的術前檢查、術后嚴密監(jiān)護，減少手術風險，仍是改善膝關節(jié)功能的有效方法。

2.3感染預防為了預防術后感染，應盡力做到：（1）術后盡早拔除尿管，鼓勵患者多飲水，防止泌尿系感染。（2）切口滲血者及時更換敷料。（3）對膠布過敏者應用脫敏膠布，防止皮膚因膠布發(fā)生撕裂傷。（4）定時翻身和鼓勵患者活動，防止壓瘡和墜積性肺炎的發(fā)生。（5）為了預防術后感染，入院后就要進行系統(tǒng)檢查及化驗，以排除入院前感染及可能潛伏病灶，手術前告知患者保護皮膚完好無損，禁止搔抓皮膚。（6）對有泌尿系、肺部感染、腳癬者進行治療。（7）術前進行床上排便訓練。

2.4一期雙膝置換對一期雙膝置換的患者要進行手術耐受性的評估，進行充分的術前準備，嚴密的術中、術后監(jiān)測、足量輸血，由具有豐富經(jīng)驗的手術、麻醉醫(yī)師操作是提高一期雙側全膝置換術成功重要因素［16］。術后嚴密觀察患者生命體征，積極預防循環(huán)系統(tǒng)、消化系統(tǒng)、神志系統(tǒng)、靜脈血栓諸多并發(fā)癥的發(fā)生，及時治療，及時糾正，就能夠提高雙膝關節(jié)同期置換療效，使更多的雙膝關節(jié)疾病患者得到徹底康復。

2.5康復訓練堅持康復訓練的目的是加強和鞏固關節(jié)功能，確保術后關節(jié)效果和壽命，以盡早恢復患肢肢體功能，提高患者的生活質(zhì)量［17］。置換術后如果不早期進行關節(jié)功能訓練或早期鍛煉不得當，膝關節(jié)屈伸度往往不滿意［18］。影響關節(jié)置換術后關節(jié)活動范圍的因素包括年齡、性別、身高、既往史或手術史、手術類、前診斷和術前評估等，認為膝關節(jié)疼痛、功能障礙、活動明顯受限是術后1周關節(jié)活動范圍恢復的主要影響因素，這與持續(xù)康復有關［19］。康復訓練應遵循個別對待、全面鍛煉及循序漸進原則。目前康復的方法較多，主要訓練方案包括：肌力訓練、關節(jié)活動度訓練、平衡功能、本體感覺、及步態(tài)訓練，應用CPM機進行輔助功能鍛煉等［20］。

總之，全膝關節(jié)表面置換術是治療膝關節(jié)重度疼痛和功能障礙的最佳治療方法，主要適應于晚期膝關節(jié)骨性關節(jié)炎、類風濕性關節(jié)炎、膝關節(jié)或者股骨脛骨的干骺端感染、嚴重的涉及關節(jié)面的創(chuàng)傷性骨關節(jié)炎等疾?。?0］。隨著人們生活水平的提高，人口老齡化已成為普遍社會現(xiàn)象，人們對生活質(zhì)量的要求愈來愈高，膝關節(jié)表面置換術的就診人群也在增加，手術指征逐漸放寬，相應的手術風險也隨之增加，并發(fā)癥種類也逐漸增多。提高對手術風險因素的防控，就能降低手術并發(fā)癥，增加手術成功率，減少患者痛苦，提高手術患者的滿意度。

參考文獻

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篇3

關鍵詞：內(nèi)部控制；風險評估；信息搜集

中圖分類號：F270 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）11-0-02

任何一個企業(yè)在發(fā)展中都會面臨外部環(huán)境、內(nèi)部管理因素等許多不同的風險。企業(yè)風險評估，是企業(yè)內(nèi)部控制的一個重要因素。由我國財政部會同證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會制定的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》對企業(yè)的風險控制有了較為準確的規(guī)定。自2009年7月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行以來，收到了很好的效果。企業(yè)風險控制的根本是對內(nèi)部環(huán)境、經(jīng)營狀況的控制，而在控制前的風險評估《基本規(guī)范》中單辟一章進行了規(guī)定。由此可以看出風險評估在企業(yè)內(nèi)部控制中的重要性和必要性。企業(yè)在實施內(nèi)部控制中現(xiàn)狀如何？怎樣進行風險評估呢？

一、我國企業(yè)風險評估的現(xiàn)狀分析

內(nèi)部控制最先起源與國外的企業(yè)管理，后期隨著我國加入世貿(mào)后逐漸與世界接軌，內(nèi)部控制的理論正是建立。尤其是隨著一些企業(yè)因為內(nèi)部控制出現(xiàn)問題而影響企業(yè)發(fā)展甚至倒閉的現(xiàn)象頻頻出現(xiàn)，風險評估和風險控制得到了前所未有的重視。國家層面也相繼出臺政策規(guī)避風險。企業(yè)內(nèi)部的風險評估意識逐漸增強，成為我國企業(yè)管理的重要內(nèi)容。但是目前在我國的經(jīng)濟發(fā)展中，一些規(guī)模較大的、上市的公司對內(nèi)部風險評估和控制很重視，一些小型的民營企業(yè)在這方面還沒有給予足夠的重視，沒有意識到企業(yè)的風險控制對企業(yè)的發(fā)展具有多嚴重的影響。因此一些企業(yè)內(nèi)部沒有設立專門的內(nèi)部風險控制機構，還有的將內(nèi)部控制歸屬在企業(yè)的財務部門管理，導致企業(yè)內(nèi)部的控制失去力度，沒有發(fā)揮真正的作用。如此風險的評估和風險的控制都不會有效果。風險控制還可以保證企業(yè)經(jīng)營的合法性，不使企業(yè)出現(xiàn)違反法律規(guī)定的運作。

二、對企業(yè)風險評估重要性的認識

在一個企業(yè)的發(fā)展過程中，面臨許多來自外部和內(nèi)部的風險，做好企業(yè)內(nèi)部的風險評估和風險控制，對于企業(yè)的發(fā)展來說具有重要的意義。企業(yè)想發(fā)展和壯大，就要注重企業(yè)的內(nèi)部控制，重視企業(yè)內(nèi)部的風險評估。在市場經(jīng)濟的環(huán)境下，企業(yè)的發(fā)展時刻面臨風險，這就需要企業(yè)將風險控制在企業(yè)可控的范圍內(nèi)。做到事先的企業(yè)風險評估，才可以完成企業(yè)的內(nèi)部風險控制。企業(yè)作為市場的基本經(jīng)濟單位，隨時都在經(jīng)受著風險的考驗，尤其是發(fā)達的經(jīng)濟環(huán)境，其風險性也越大。我國早已經(jīng)加入了世界貿(mào)易組織，企業(yè)的發(fā)展和生存環(huán)境都有了很大的變化，其內(nèi)部所蘊含的風險因素也逐漸加大。經(jīng)濟的發(fā)展成熟和市場開放程度的加大，我國企業(yè)應該把內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的重點，并且不斷地更新和完善內(nèi)部控制機制和措施，防范市場經(jīng)濟的風險影響。企業(yè)還應該將風險概念作為企業(yè)關注和管理的焦點并逐步進入內(nèi)部控制的范圍。將風險評估作為企業(yè)內(nèi)部控制的重點內(nèi)容予以重視?？刂频那疤崾亲R別潛在的風險和已經(jīng)發(fā)生的風險，有預見性的進行控制，這種識別和遇見既是企業(yè)控制的風險評估。我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》把風險評估作為一項基礎要素歸屬于企業(yè)的控制內(nèi)容中。如果企業(yè)沒有一個有力度的內(nèi)部控制機制，那么在企業(yè)的運轉中還會就會出現(xiàn)不可預知的風險，從而影響企業(yè)的發(fā)展和壯大?？v觀我國民營企業(yè)的生命周期一般在5年，倒閉的一個重要原因就是企業(yè)缺乏內(nèi)部控制。而很多成功的企業(yè)發(fā)展也得力于內(nèi)部的風險管理和控制。

三、強化企業(yè)風險評估工作的措施

鑒于企業(yè)風險評估工作在企業(yè)內(nèi)部控制中的重要性，企業(yè)有必須把風險評估擺在內(nèi)部控制和管理工作的重要位置。在企業(yè)的管理層面將內(nèi)部風險評估及內(nèi)部控制，提到儀式日程。根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營特點，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展方向，制定企業(yè)風險評估的管理目標，保證企業(yè)的持續(xù)健康、穩(wěn)定快速的發(fā)展。

1.確定企業(yè)風險管理目標

企業(yè)風險評估要有一個明確的目標，首先是對企業(yè)風險管理方面要有目標。企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中將會面臨什么樣的風險，將會有什么樣的因素影響企業(yè)的發(fā)展，對于一些不確定因素的預見性，構成了企業(yè)風險評估及風險控制的目標。上文已經(jīng)闡述了企業(yè)風險評估是企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標之間的風險因素進行確定，并及時制定相關的政策予以應對。企業(yè)的風險評估要實現(xiàn)全面管理，就是科學制定風險控制的策略和措施，建構一個目標明確的風險控制體系。在明確的目標指引下，強化風險預測機制，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部的信息網(wǎng)絡建構，高效實施風險評估。

每一個企業(yè)在發(fā)展中都給自己制定了明確的目標，企業(yè)的發(fā)展目標是企業(yè)經(jīng)營宗旨的具象化指標。這個目標包括企業(yè)管理的所有內(nèi)容，也是各項管理工作的最終目的所在。風險預控，是圍繞企業(yè)發(fā)展目標而決定的，企業(yè)的決策層首先要制定企業(yè)的發(fā)展目標，然后有各個部門對預定的發(fā)展目標進行有效的管理，從而實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展目標。企業(yè)在設定自己的發(fā)展目標時，要召開職工大會，與全體員工溝通好，讓員工明確企業(yè)的發(fā)展方向和為之努力的方向。在明確目標后就可以實施有效的風險控制，預定風險控制的目標，是控制措施的戰(zhàn)略計劃。只有明確企業(yè)發(fā)展的目標之后，才可以預定風險控制的目標。對企業(yè)的風險控制目標，是圍繞企業(yè)的管理目標而確定的，因此目標的確定要具體和有針對性，力求具有實效性。內(nèi)部控制部門和企業(yè)的高層都要參與內(nèi)部控制，積極制定內(nèi)部風險評估和風險管理，提高風險的預警能力。

2.風險信息的搜集和分析

在市場經(jīng)濟的環(huán)境中，重要信息可以影響企業(yè)的發(fā)展。進行風險評估需要的是對相關信息的搜集和分析。尤其是財務部門的信息搜集，對風險的預警非常重要。實施企業(yè)內(nèi)部的風險評估應該搜集負債、或有負債、負債率、償債能力、資金的現(xiàn)金流、應收賬款及其占主營業(yè)務收入的比重、資金周轉率、付賬款及其占購貨額的比重等等信息。都是財務部門所應該掌握的信息。對這些信息的搜集和分析，從中發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中存在的風險因素。特別是企業(yè)在營運中所需要的成本、營銷等費用信息，加之現(xiàn)金管理的信息，每一個環(huán)節(jié)的細節(jié)都應該掌握，通過掌握進行分析。

企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營活動是具體在市場這個大環(huán)境中的，風險評估的信息搜集還應該包括產(chǎn)品的價格是市場需求的信息，企業(yè)的生產(chǎn)是否能滿足市場的需求，是否具有一定的穩(wěn)定性以及價格變化。企業(yè)在市場中的銷售渠道、主要的客戶及供應商的一些基本信息。同行業(yè)中的競爭者信息，同行業(yè)的潛在競爭者信息，包括他們的主要產(chǎn)品。在企業(yè)的經(jīng)營中，面對市場等具有很多的不確定因素，風險評估還要搜集產(chǎn)品的市場開發(fā)、產(chǎn)品的市場營銷策略信息。企業(yè)文化建設及管理效能，人力資源的信息搜集和掌握，產(chǎn)品 的質(zhì)量、安全、環(huán)保等信息，經(jīng)營中哪些環(huán)節(jié)容易發(fā)生錯誤，產(chǎn)生錯誤的原因是什么，用什么樣的方法進行了糾正。員工的道德建設及企業(yè)進行風險控制的能力。風險評估對搜集上來的信息要進行篩查、整理和分析，通過比較和分類，從中進行風險潛在性的預警，及時通報企業(yè)的高層管理者，預防和糾正將要產(chǎn)生的風險。

3.進行科學的企業(yè)風險評價

企業(yè)風險評價的控制措施主要體現(xiàn)在企業(yè)對于重要事項面臨的重要風險可能帶來的重大影響的預測，對已經(jīng)發(fā)生的風險及時采取風險應對策略，都是風險評估的評價范疇。在進行風險評估中，要采取定量和定性結合的分析技術，形成準確的風險預測信息，為企業(yè)的管理和決策提供科學的依據(jù)。企業(yè)根據(jù)風險分析結果，合理選擇應對策略，在選擇風險應對策略時需要關注：通過風險分析了解風險的重要性水平，針對不同的風險級次分別選擇應對策略；必須能將企業(yè)的剩余風險控制在企業(yè)的風險承受度以內(nèi)；風險應對策略的選擇必須在技術和資源上具有可行性；風險應對策略的選擇必須權衡成本與效益；風險應對策略的選擇應該考慮不同崗位人員的風險偏好，避免出現(xiàn)因個人風險偏好給企業(yè)整體戰(zhàn)略和經(jīng)營帶來損失。

對戰(zhàn)略、財務、運營和法律風險等因素，企業(yè)在管理中可采取風險規(guī)避、風險降低、風險分擔、風險承受等措施，制定科學有效的方法，建立一套完整的防范體系，及時將風險控制在合理范圍內(nèi)，使企業(yè)的運行健康穩(wěn)定。

企業(yè)的風險評估是一種長期的重復性的工作，作為企業(yè)的風險管理機構，要堅持高瞻遠矚、高屋建瓴、未雨綢繆的原則，對企業(yè)在經(jīng)營中可能出現(xiàn)的重大風險問題給予足夠的重視，科學整理和定量分析搜集上來的數(shù)據(jù)信息，合理采取應對策略。在各種信息和各個細節(jié)中尋找可能給企業(yè)發(fā)展帶來影響的風險因素，予以確認并進行適當?shù)奶幹?，為企業(yè)的高層決策提供最新的、最準的、最有科學性的決策依據(jù)。

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篇4

【論文摘要】 風險評估是指識別、分析相關風險以實現(xiàn)既定目標的過程，是完善公司內(nèi)部控制的重要保證，這一過程受公司董事會、管理層及其他員工的影響，包括對內(nèi)外部因素進行檢查以識別相關風險，對這些風險的重大程度、發(fā)生的可能性進行分析，并考慮使公司所承擔的風險處于自己管理的范圍之內(nèi)，以合理保證公司能夠取得既定目標。作為壽險公司，其本身就是風險集合的中介，具有經(jīng)營的高風險性，因此壽險公司的風險評估更為重要。

【關鍵詞】 風險評估

一、公司目標

風險評估的前提是設立目標.設定目標是公司管理過程的重要組織部分，而非內(nèi)部控制的要素，但它卻是內(nèi)部控制得以實施的先決條件。建立起目標體系，就能把各種力量、各類資源統(tǒng)一協(xié)調(diào)，按照目標的要求發(fā)揮作用，促使壽險公司切實的凝結為一個整體。只有先確立目標，公司才能針對目標確定風險并采取必要的行動來管理風險。目標設定是壽險公司對風險進行識別、評估和制定相關風險對策的基礎。

二、風險識別與評估

公司面臨的風險是指發(fā)生對公司目標的實現(xiàn)可能產(chǎn)生影響的不確定性，并可以通過一系列防范措施予以規(guī)避和減小的損失的可能性。風險的識別需要比較客觀的進行，而且為了避免忽略相關的風險事件，識別風險的過程最好與評估風險的過程區(qū)分開來。

相對于壽險公司的經(jīng)營管理來說，風險因素既存在于公司內(nèi)部，也產(chǎn)生于公司外部。對于壽險公司，有可能引起風險發(fā)生的內(nèi)部因素是：

(1)管理層對實現(xiàn)公司目標的理念意識和緊迫感。

(2)員工的勝任能力，以及完成工作的恰當性和完整性。

(3)公司資產(chǎn)的規(guī)模、流動性或業(yè)務總量。

(4)公司的財務狀況。

(5)信息系統(tǒng)電算化的程度。

(6)公司經(jīng)營活動的地理分布。

(7)內(nèi)部控制系統(tǒng)的恰當性和有效性等。

外部風險是指外部環(huán)境中對公司目標的實現(xiàn)產(chǎn)生影響的不確定性事件，有可能引起風險發(fā)生的外部因素是：

(1)國家法律、法規(guī)及政策的變化：如新的法律和法規(guī)可能要求經(jīng)營政策和策略的改變。

(2)經(jīng)濟環(huán)境的變化：經(jīng)濟形勢的變化可能對有關融資、資本支出和擴張的決策產(chǎn)生影響。

(3)科技的快速發(fā)展：技術發(fā)展會影響研發(fā)的性質(zhì)和時機，或帶來采購的變化。

(4)行業(yè)競爭及市場變化：競爭和不斷變化的客戶需求會改變公司營銷、產(chǎn)品開發(fā)、業(yè)務流程和客戶服務等活動。

(5)自然災害：自然災害可能導致經(jīng)營或信息系統(tǒng)的改變以及強調(diào)對或有損失制定應急計劃的需要。

識別公司層面和操作層面風險后，公司需要進行風險評估。進行風險評估，必須保證風險評估人員具備相應知識和業(yè)務能力，并已經(jīng)對公司的各項政策和程序有了比較深入的了解。在此基礎上，風險評估才可以順利進行。總體來說，風險評估的方法有兩種，一是定量方法評估，二是定性方法評估。

風險評估是全面、準確、及時地了解和把握壽險公司風險的內(nèi)控基本要素，是識別及分析那些可能影響企業(yè)達到企業(yè)目標或事件的手段，是決定如何構建有效內(nèi)控體系的基礎。目前，我國壽險公司在風險評估意識、方法、技術等方面還比較落后。主要表現(xiàn)為：一是風險評估的方法技術落后，人才缺乏。由于管理層長期以來不重視風險管理和高技術人才的缺乏，我國壽險公司的風險評估主要依靠定性的、人為控制的直接管理方法，如委托理財審查等方式，而未使用定性和定量相結合的客觀的科學方法。這導致了風險管理的專業(yè)化程度和效率較低。

三、風險處理

在評估了風險的重要性和發(fā)生概率之后，管理層需要考慮如何管理風險。這涉及基于對風險假設的判斷，以及對降低風險水平所需成本的合理分析。降低重大的或可能發(fā)生的風險的措施包括管理層每日做出的無數(shù)決策，從確定其他供貨源或擴大產(chǎn)品線到獲取更具相關性的經(jīng)營報告或改進培訓計劃等。合理恰當?shù)拇胧崒嵲谠谙L險或抵銷其影響。根據(jù)風險評估結果做出的風險應對措施主要包括以下幾個方面：風險回避、風險控制、風險承擔、風險轉移。評價風險應對措施的適當性和有效性時，應當考慮以下因素：采取風險應對措施之后的剩余風險水平是否在組織可以接受的范圍之內(nèi)、采取的風險應對措施是否適合本組織的經(jīng)營、管理特點、成本效益的考慮。

目前，我國壽險公司普遍存在對風險管理的模糊認識、困惑甚至誤解，進而出現(xiàn)風險管理導向錯誤的現(xiàn)象。因此，一是要要強化經(jīng)營風險既有損失的可能，也有盈利的可能的認識，注重風險和收益的平衡關系;二是建立廣泛適應的風險決策標準;三是針對各種風險確定風險應對措施的程序和方法。對降低風險水平所需成本進行合理分析，充分考慮現(xiàn)有程序?qū)τ诳刂埔炎R別風險是否合適，以及完善流程以應對不斷變化中的風險等。

四、風險監(jiān)控

制定了風險處理計劃后，并非一勞永逸，在公司的運行過程中風險還可能會增大或者衰退。因此，在公司的經(jīng)營管理過程中，需要時刻監(jiān)督風險的發(fā)展與變化情況，并確定隨著某些風險的消失而帶來的新的風險。風險監(jiān)控就是要跟蹤識別的風險，識別剩余風險和新出現(xiàn)的風險，修改風險管理計劃，保證風險計劃的實施，并評估消減風險的效果。風險監(jiān)控是與控制活動密切結合在一起的，要使公司的風險監(jiān)控發(fā)揮積極作用，就必須在控制活動的各個環(huán)節(jié)確立不同的控制方式：預防性監(jiān)控、檢查性監(jiān)控、糾正性監(jiān)控、指導性監(jiān)控。除了以上一般的風險監(jiān)控形式外，還有針對某個環(huán)節(jié)不足或者缺陷而采取的補償性監(jiān)控，為加強計算機管理而實施的計算機監(jiān)控等等。這些風險監(jiān)控形式，合理保證了公司風險監(jiān)控的效率和效果，有助于公司管理風險。

要解決好風險識別、評估、處理與監(jiān)控之間的關系，離不開公司內(nèi)部每一位員工的共同努力。要使風險監(jiān)控在整個風險評估流程中發(fā)揮重要作用，一是必須建立良好的風險管理組織架構;二是對影響已識別風險或事件因素進行定期核查。

篇5

一、當前開展人民銀行縣支行動態(tài)風險評估的難點

長期以來，人民銀行縣支行重視風險監(jiān)測與防控，為防范各類風險制定并采取了一系列措施。以某支行為例，近幾年來該行結合實際，按崗位制定了《風險防控指引》，明確了各崗位的風險點，制定了崗位出現(xiàn)風險的應急處置辦法及責任追究辦法。為切實有效防范風險，該行還采取了行級領導每月到分管部室坐班制，分管領導對分管工作定期檢查制，分管領導對分管工作交叉檢查制和風險防控小組每季度對風險點進行抽查制的四位一體的風險監(jiān)控體系，對提高工作質(zhì)量，防范和減少各類事故和差錯起到了較大作用。然而，對于人民銀行縣支行而言，開展動態(tài)風險評估尚面臨以下難題：

（一）崗位風險識別意識有待提高

人民銀行縣支行自從開展機構優(yōu)化和人員編制整合以來，按崗定編，人員進一步精簡，工作效率和工作質(zhì)量均較以往有了提高。但是隨著人員崗位職責的進一步明確，崗位工作專業(yè)化程度的進一步提高，“崗位風險專業(yè)化”的問題也顯現(xiàn)出來。有的崗位工作人員僅限于進行業(yè)務操作，主要精力用于完成工作任務，而忽視對崗位風險的識別和防范。而崗位之間因分工的明細化，相互監(jiān)督防控的難度加大。

（二）風險點確定及識別難

目前，人民銀行縣支行一般有二十個以上的工作崗位，每個崗位面臨不同的風險。而且，隨著新的工作任務的增加，風險會相應增加。但支行人員偏少，特別是審計監(jiān)督人員少，面對如此眾多的崗位風險，指明風險點并進行合理的分析識別，具有一定的難度。

（三）風險管理體系不健全

盡管經(jīng)過多年的努力，人民銀行建立起相對完善的內(nèi)部審計體系，基層支行也建立起內(nèi)控風險管理體制，但是與人民銀行職能轉化及業(yè)務工作不斷更新的要求相比，還存在許多差距。例如，尚沒有建立起一套完整的動態(tài)風險管理辦法，缺乏對操作風險的整體掌控，不能根據(jù)科學原理對各項工作的操作風險進行計量、分析，對風險的評價、監(jiān)督、整改和評價效果的應用體系沒有真正建立起來。

二、人民銀行縣支行開展動態(tài)風險評估的路徑

（一）加強教育，提高風險識別意識

人民銀行縣支行要切實加強員工風險意識教育，提高員工對動態(tài)風險評估重要性的認識，提高全行員工合規(guī)謹慎經(jīng)營理念，增強防范風險的自覺性，把合規(guī)經(jīng)營理念貫徹到日常工作中，使之成為自覺的習慣，把動態(tài)風險管理措施細化到每個崗位、每位員工、每個工作環(huán)節(jié)。

（二）明確標準，有效開展動態(tài)風險評估工作

開展動態(tài)風險評估，必須有統(tǒng)一的標準作為依據(jù)和準則，否則評估工作無從開展。我們應該對動態(tài)風險評估所涉及的工作因素制定統(tǒng)一的標準：一是要明確員工行為標準。要圍繞職業(yè)道德、遵紀守法、文明服務、辦公秩序、禮儀規(guī)范、文化建設、安全管理、廉潔勤政等方面對員工行為作出明確要求，明確告知員工應該做什么，不應該做什么，應該怎樣做，做到什么程度。尤其應使其知曉哪些行為是違規(guī)違紀違法的，是有風險的，以及風險有多大。二是要明確崗位工作標準。要全面梳理職責，細化工作任務，量化工作要求，明確責任到人。要對各崗位主要職責、工作標準以及本崗位各工作事項的完成時限標準、數(shù)量或質(zhì)量標準、工作流程及操作指引等做具體的規(guī)定，使各崗位工作人員能夠清楚明了自己的工作職責、總體工作標準及每一工作事項所要達到的具體標準，并清楚自己達不到標準會產(chǎn)生的風險。三是要明確動態(tài)風險監(jiān)測檢查標準。對每一風險檢查工作事項建立時限標準、數(shù)量或質(zhì)量標準，制定出工作流程及操作指引。做到監(jiān)督檢查有據(jù)可依、責任明確、標準細化、流程高效、便于考核，確保監(jiān)測檢查工作措施落到實處。四是要明確動態(tài)風險評價標準。在找出各崗位、各專業(yè)風險點的基礎上，明確風險后果及其嚴重程度，并盡可能地制定出量化的標準。根據(jù)這些量化標準，進行風險評價，確定風險等次。

（三）明確風險點，分析風險等級

人民銀行縣支行要圍繞自身基本職能，結合各崗位工作特點，統(tǒng)籌考慮，積思廣益，對所有崗位的風險點找對找準，在此基礎上，科學分析每種風險的后果及嚴重程度。識別風險點既要考慮客觀因素，更要考慮主觀因素，既要考慮業(yè)務特點，還要考慮管理因素。尤其對各部門、各崗位的法律風險、聲譽風險、資產(chǎn)風險、信息技術風險、效率風險、操作風險要重點關注，進一步明細其識別和分析標準。

（四）強化措施，健全評估機制

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一、風險導向?qū)徲嬆Ｊ降奶攸c

風險導向?qū)徲嬆Ｊ绞菓?zhàn)略管理理論和系統(tǒng)理論在審計實踐中的運用，以降低審計風險為根本途徑，以評估重大錯報風險為主線，并將識別和評估的風險與實施的審計程序有機結合，旨在提高審計效率和審計效果的一種審計技術。

風險導向?qū)徲嬍侵笇徲嬋藛T在對被審單位的內(nèi)部控制充分了解和評價的基礎上，分析、判斷被審單位的風險所在及其風險程度，把審計資源集中于高風險的審計領域，針對不同風險因素狀況、程度采取相應的審計策略，加強對高風險點的實質(zhì)性測試，將內(nèi)部審計的剩余風險降低到最低水平。

二、風險導向?qū)徲嫽境绦颉⒎椒?/p>

首先進行風險評估：了解被審計單位及其環(huán)境，在整體層面了解內(nèi)控，評估經(jīng)營風險；在業(yè)務層面了解內(nèi)控，評估認定風險；以此推斷出企業(yè)可以接受的重大錯報和檢查風險（即剩余風險）；其次根據(jù)風險評估結果，制定具體審計計劃，如果初步評價控制風險水平較低，則實施控制測試，依據(jù)控制測試的結果，確定是否擴大交易的實質(zhì)性測試。如果初步評價控制風險水平較高，則應直接轉入交易的實質(zhì)性測試，評價財務報表的可能性。最后實施分析性程序和賬戶余額的實質(zhì)性測試。在該種模式下，除采用賬項導向?qū)徲嫼拖到y(tǒng)導向?qū)徲嬆Ｊ较碌膶徲嫹椒ㄍ猓€大量采用分析性程序的方法，如：趨勢分析法、比例分析法等。

三、風險導向?qū)徲嬆Ｊ皆谠摴镜膽贸跆?/p>

1.首先在公司內(nèi)部建立風險評估預警中心

在公司內(nèi)部建立風險評估預警中心，該中心由董事長領導，從審計部及績效推進部抽調(diào)具有一定理論經(jīng)驗和實踐經(jīng)驗的專業(yè)人員組成，該中心主要職責是建立健全風險管理組織體系、定期進行風險評估及出具風險評估報告及應對策略等。

2.了解企業(yè)內(nèi)部與外部環(huán)境風險

企業(yè)的外部環(huán)境是企業(yè)生存的基礎，外部環(huán)境變化對企業(yè)蘊涵著越來越多的風險。風險導向內(nèi)部審計要求審計人員不僅要了解本企業(yè)的經(jīng)營情況，還要了解以下內(nèi)容：（1）同行業(yè)競爭對手以及潛在的競爭對手的經(jīng)營情況；（2）企業(yè)產(chǎn)品、原材料以及服務等的市場波動風險；（3）國家政策環(huán)境變動的風險；（4）科技進步風險；（5）自然災害帶來的風險等外部環(huán)境的風險。

3.以下以該公司稅務管理活動為例，詳細介紹風險導向?qū)徲嬆Ｊ降恼麄€流程

（1）理清稅務管理活動對應的風險清單，對稅務風險有初步了解。

2.建立公司稅務管理活動內(nèi)部控制矩陣，通過對重大事項、關鍵控制點實施控制測試程序，確定公司可接受的風險大小。

3.對稅務管理活動進行實質(zhì)性測試

根據(jù)對控制測試結果的分析，實施實質(zhì)性測試。定期評估主要分為季度或者半年進行稅務活動檢查，通過對內(nèi)控各關鍵控制點的審查，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控的薄弱之處，找出問題發(fā)生的根源，然后針對這些環(huán)節(jié)擴大檢查范圍。在實施實質(zhì)性測試時，從記賬憑證、賬簿、會計報表等，追查到所依據(jù)的相關會計原始憑證，驗算其記賬金額，核算賬證、賬賬、賬表之間的勾稽關系。

不定期檢查評估主要是針對特殊事項，例專項稅務稽查前針對稽點提前做好風險評估、風險防范、及修改完善等應對方案；稅法政策變更前后的稅務風險評估及稅收策劃，尤其是近期化肥產(chǎn)品免稅政策取消及房地產(chǎn)行業(yè)預計營改增稅收政策的變化等，則風險評估預警及稅收策劃的作用顯得尤其明顯。

4.出具風險評估報告及風險應對報告

稅務管理活動的最終結果是出具風險評估報告及風險應對報告，以規(guī)避風險，保障公司穩(wěn)定發(fā)展。

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[關鍵詞] 風險導向?qū)徲嫞唤?jīng)濟責任審計；模式構建

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 01. 009

[中圖分類號] F239.47 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2017）01- 0023- 02

0 引 言

本文首先構建風險導向?qū)徲嬒缕髽I(yè)經(jīng)濟責任審計模式，然后根據(jù)構建的模式流程闡述整個模式的全過程，主要包括企業(yè)經(jīng)濟責任審計風險識別、企業(yè)經(jīng)濟責任審計風險評估、企業(yè)經(jīng)濟責任審計風險應對及企業(yè)經(jīng)濟責任審計報告這四個過程。

1 風險導向?qū)徲嬒缕髽I(yè)經(jīng)濟責任審計模式構建

首先要對審計的環(huán)境及企業(yè)內(nèi)部制度存在的問題進行識別，在此基礎上對企業(yè)各項工作的流程風險及戰(zhàn)術決策風險進行評估；然后參照風險導向?qū)徲嫷某绦虿⒁腼L險警示系數(shù)來評估重大錯報風險、剩余風險及檢查風險；在風險評估后依照風險的重要性水平不同制定審計策略及方案并實施風險應對；最后把審計結果交于管理層決策，并完成企業(yè)經(jīng)濟責任評價和審計報告。

2 風險導向?qū)徲嬒缕髽I(yè)經(jīng)濟責任審計模式闡述

2.1 企業(yè)經(jīng)濟責任審計風險識別

風險識別的方法有頭腦風暴法、動態(tài)分析法、財務報表法及環(huán)境分析法等多種。本文風險識別采用環(huán)境分析法，可分為外部環(huán)境分析和內(nèi)部環(huán)境分析。

外部環(huán)境分析：了解所審計企業(yè)所處的行業(yè)的發(fā)展情況、生產(chǎn)經(jīng)營是否存在周期性和季節(jié)性，行業(yè)的盈利水平及發(fā)展趨勢。審計人員通過國家統(tǒng)計部門的網(wǎng)站及行業(yè)協(xié)會提供的調(diào)查數(shù)據(jù)來收集所需的行業(yè)狀況的數(shù)據(jù)。法律和監(jiān)管環(huán)境主要是了解相關部門在本行業(yè)的一些特殊規(guī)定。其他外部因素主要有銀行利率的變動、通貨膨脹及全球經(jīng)濟形勢等。

內(nèi)部環(huán)境分析：審計單位的性質(zhì)對于企業(yè)的稅收及財務報告方面都有重大的影響，所以作為審計人員首先要分析企業(yè)的性質(zhì)。審計單位使用何種會計政策對于審計單位所做的審計報告、驗資報告等一系列內(nèi)部經(jīng)濟活動有至關重要的影響，審計人員應該了解被審計企業(yè)的會計政策是否符合法律及會計準則的要求，進一步規(guī)范企業(yè)的經(jīng)濟活動。內(nèi)部控制是企業(yè)是否遵守法律規(guī)定及衡量經(jīng)營效果的尺子。

2.2 企業(yè)經(jīng)濟責任審計風險評估

企業(yè)經(jīng)濟責任審計風險評估首先對被審計企業(yè)的總體風險及流程風險進行評估，然后引入風險警示系數(shù)來評估重大錯報風險、檢查風險及剩余風險。

總體風險評估主要是分析企業(yè)的戰(zhàn)略決策風險，使用的方法是SWOT矩陣法。流程風險評估主要使用流程圖法。風險警示系數(shù)是直接利用審計人員被處罰的概率來計量的，是對審計人員的違法違規(guī)行為的綜合控制參數(shù)。重大錯報風險評估包括固有風險和控制風險，此風險評估法能事先確定可能發(fā)生錯報的賬戶和披露，能節(jié)約審計資源。重大錯報風險評估可以通過兩個層次來評估，財務報表整體層次和交易類別賬戶余額層次，并在這兩個層次中引入風險警示系數(shù)，使重大錯報風險評估更為合理。檢查風險主要受抽樣風險和非抽樣風險的影響，首先要確定抽樣風險和非抽樣風險；然后審計人員要明確審計證據(jù)、重要性水平及檢查風險間的關系；最后根據(jù)前兩條以及風險警示系數(shù)來評估檢查風險。剩余風險來源于戰(zhàn)略分析和經(jīng)營環(huán)節(jié)分析，是審計人員較為關注的方面，審計人員在評估戰(zhàn)略風險、經(jīng)營風險后得出剩余風險。

2.3 企業(yè)經(jīng)濟責任審計風險應對

風險應對主要包括內(nèi)部控制測試、實質(zhì)性程序及風險再評估。內(nèi)部控制測試首先要初步評估控制風險，然后根據(jù)風險水平不同分為高水平內(nèi)部控制、低水平內(nèi)部控制及低于最大值的控制風險。對于高水平的內(nèi)部控制不必繼續(xù)了解；對于低水平的內(nèi)部控制要測試全面的控制活動；對于低于最大值的控制風險要測試企業(yè)層面和業(yè)務層面的控制來應對控制風險水平。實質(zhì)性程序包括細節(jié)測試及實質(zhì)性分析程序，其流程是依據(jù)被審計企業(yè)的資料，對財務指標復核，尋找審計重點難點和疑點，然后項目組成員分頭實施有關會計賬戶的審查工作，根據(jù)審計中的特點確定重點，并正確劃分經(jīng)濟責任界限，最后做好底稿。風險再評估企業(yè)經(jīng)濟審計工作是一個動態(tài)的過程，在審計過程中法律法規(guī)可能有重大變化或企業(yè)內(nèi)部有重大改變都需要審計人員再次評估，來確保評估的準確性和科學性。

2.4 企業(yè)經(jīng)濟責任審計報告

審計人員把審計結果交于管理層決策并最終完成審計報告。管理層在處理審計結果時要對審計結果進行評價及考慮報告帶來的審計風險。對審計結果進行評價常用的指標有財務效益指標、償債能力指標、發(fā)展能力指標等。評價過程中使用的評價原則主要是客觀性、謹慎性和統(tǒng)一性。報告帶來的風險主要來源于審計人員對審計事項的了解不全面所造成的，審計人員要嚴格按照企業(yè)的真實情況對企業(yè)審計并編制審計報告及披露被審計企業(yè)存在的問題，減少報告帶來的風險。

3 結 語

本文首先構建風險導向?qū)徲嬒缕髽I(yè)經(jīng)濟責任審計模式，然后對整個模式的全過程進行闡述，主要包括企業(yè)經(jīng)濟責任審計風險識別、企業(yè)經(jīng)濟責任審計風險評估、企業(yè)經(jīng)濟責任審計風險應對及企業(yè)經(jīng)濟責任審計報告這四個過程。

主要參考文獻

[1]唐可蔚，宋夏云，郭強華，等.現(xiàn)代風險導向?qū)徲嬆Ｊ较碌钠髽I(yè)經(jīng)濟責任審計流程[J].審計與理財，2015（5）：40-42.

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關鍵詞：城市公共安全;風險評估;機制

中圖分類號：D630.1 文獻標志碼：A 文章編號：1002-2589（2015）25-0066-03

城市是人口、產(chǎn)業(yè)、資源經(jīng)濟最密集的場所。改革開放以來，我國城市化進程不斷加快。城市化使得城市的中心地位日益突出，迅速集聚的社會生產(chǎn)要素給城市發(fā)展帶來活力的同時，也使城市作為特殊的承災體面臨著越來越多的威脅公共安全的風險因素，其危害程度和范圍也不斷增加。正如德國社會學家貝克所言，現(xiàn)代社會正處于工業(yè)社會向風險社會的轉型之中，現(xiàn)代社會的風險超過了人們的控制能力。1976年的唐山大地震、1998年的特大洪水災害、2003年的“非典”疫情、2014年的昆明火車站暴力恐怖事件以及2014年年底的上海外灘踩踏事件等都給我國公共安全管理提出了巨大挑戰(zhàn)。城市的脆弱性，風險因素的復雜性和多樣性決定了完善城市公共安全防御體系勢在必行。而作為城市公共安全風險管理重要手段的風險評估，對于識別城市存在的風險因素、評估風險等級、提出對策、進行風險控制有著十分重要的意義。

一、城市公共安全及其風險評估

公共安全是指社會公眾的生命、健康、重大公私財產(chǎn)以及公共生產(chǎn)、生活的安全。隨著我國城市進入快速發(fā)展時期，威脅城市公共安全的因素越來越多。城市公共安全是指由政府及社會提供的預防各種重大事件、事故和災害的發(fā)生，保護人民生命財產(chǎn)安全、減少社會危害和經(jīng)濟損失的基礎保障[1]。這意味著城市公共安全的內(nèi)涵包括兩個方面：一方面，城市公共安全是由政府提供的一項公共服務，政府不僅要建立各種突發(fā)事件應急預案和責任制，也要根據(jù)城市公共安全的特性制定公共政策，維護公共安全;另一方面，城市公共安全是民眾生命財產(chǎn)安全的基礎保障，它的保障對象是全體民眾的共同利益。城市建設既是集聚財富的過程，也是集聚風險的過程[2]。威脅城市公共安全的風險因素既有傳統(tǒng)安全風險因素也有非傳統(tǒng)安全風險因素。傳統(tǒng)安全風險因素包括自然災害風險、技術災害風險、食品安全風險和公共衛(wèi)生風險。隨著城市的發(fā)展，除了傳統(tǒng)風險，城市越來越多地面臨非傳統(tǒng)安全風險。非傳統(tǒng)安全風險因素包括金融安全風險、信息安全風險、恐怖襲擊風險、生態(tài)環(huán)境安全風險和突發(fā)風險等。為了實現(xiàn)對各類災害事故的有效控制，保障城市居民的各方面安全，必須完善城市公共安全保障體系，而城市公共安全的風險評估尤為重要，它是實現(xiàn)有效風險管理的重要手段，也是保障城市可持續(xù)發(fā)展的必要條件。城市公共安全風險評估是指對城市進行風險評析，通過風險辨識發(fā)現(xiàn)城市潛在的危險源，對城市危險源進行分析預測，評估其發(fā)生的可能性及后果，從而采取切實可行的措施防范、降低和消除風險，進行有效的風險管理。在對城市公共安全風險進行分析時，主要考量城市的脆弱性和可承受性兩個方面。

二、現(xiàn)行城市公共安全風險評估機制分析――基于上海外灘踩踏事件的分析

（一）上海外灘廣場踩踏事故回顧

2011年起，黃浦區(qū)政府、上海市旅游局和上海廣播電視臺連續(xù)三年在外灘風景區(qū)舉辦新年倒計時活動。鑒于在安全等方面存在一定的不可控因素，黃浦區(qū)政府經(jīng)與上海市旅游局、上海廣播電視臺協(xié)商后。于2014年11月13日向市政府請示，新年倒計時活動暫停在外灘風景區(qū)舉行。2014年12月9日黃浦區(qū)政府第76次常務會議決定，2015年新年倒計時活動在外灘源舉行。事發(fā)當晚20時起，外灘風景區(qū)人員進多出少，大量市民游客涌向外灘觀景平臺，呈現(xiàn)人員逐步聚集態(tài)勢。22時37分，外灘廣場東南角北側人行通道階梯處的單向通行警戒帶被沖破以后，現(xiàn)場值勤民警竭力維持秩序，仍有大量市民游客逆行涌上觀景平臺。23時23分至33分，上下人流不斷對沖后在階梯中間形成僵持，繼而形成“浪涌”。23時35分，僵持人流向下的壓力陡增，造成階梯底部有人失衡跌倒，繼而引發(fā)多人摔倒、疊壓，致使擁擠踩踏事件發(fā)生，事件造成36人死亡49人受傷[3]。

（二）現(xiàn)行城市公共安全風險評估機制

城市公共安全風險評估機制是指對城市公共安全進行風險評估的機構和制度，包括評估主體、評估內(nèi)容及指標體系、評估方法、評估程序、評估結果五方面內(nèi)容。上海在城市公共安全體系建設方面起步較早，到目前為止已建立起以公安局和民防局為核心的城市風險管理系統(tǒng)。在上海外灘踩踏事件中，風險評估機制的運行如下：

第一，評估主體。上海由市公安局為主的社會安全體系全面負責應對和處置各類突發(fā)性社會安全風險。2004年9月30日上海啟用市應急聯(lián)動中心在突發(fā)事件的先期處置中發(fā)揮應急指揮和快速聯(lián)動的作用。2005年上海成立應急管理委員會，下設應急管理委員會辦公室。上海目前的城市公共安全風險評估主要是以市委、市政府為主導，在“以人為本、預防為主、統(tǒng)一領導、分級負責”的原則下牽頭組織各區(qū)縣縣政府及相關部門開展風險評估工作。在2014年年底的上海外灘踩踏事件中，外灘新年倒計時活動風險評估由黃浦區(qū)旅游局進行，而現(xiàn)場風險評估工作主要由黃浦區(qū)公安分局指揮中心及上海市公安局指揮中心進行，通過現(xiàn)場影像數(shù)據(jù)信息由指揮中心指揮員報送黃浦區(qū)公安分局領導及市公安局領導，從而對現(xiàn)場公共安全風險進行粗略評估。

第二，評估內(nèi)容及指標體系。城市公共安全風險評估是對城市潛在的風險源的數(shù)據(jù)信息匯總分析，判斷其性質(zhì)、危害程度及影響區(qū)域，對其分級分類，從而做好充分響應準備，以避免事態(tài)的擴大和升級，減少危害損失。上海市把危及城市公共安全的災害事故分為19類25種，每種又細分為一般、重大、特大三個等級。由市公安局編制的《上海市密集人群擁擠事故應急處置預案》按照人群密集公共場所事故的嚴重程度、可控性和影響范圍，將人群密集公共場所事故分為四級：Ⅰ級（特別重大）、Ⅱ級（重大）、Ⅲ級（較大）、Ⅳ級（一般），并依次用紅色、橙色、黃色和藍色表示。在踩踏事件中，應急指揮中心及公安局主要是對外灘廣場的人流量進行評估，由于并未制定外灘活動應急預案，對于外灘公共安全的風險評估主要依賴于現(xiàn)場觀測數(shù)據(jù)信息，并根據(jù)人流量密度評估現(xiàn)場安全風險，判斷是否需要加派警力引導人群疏散。

第三，評估程序。城市公共安全風險評估的主要程序是風險源識別、風險分析和風險評估。事態(tài)出現(xiàn)惡化端倪時，報警信息迅速匯集到指揮中心，傳送至各區(qū)域指揮中心，并及時向上級指揮中心和行政領導報送進行風險評估。黃浦區(qū)指揮中心根據(jù)視頻攝像頭、數(shù)據(jù)采集終端以及語言通信終端等獲得信息并上報現(xiàn)場數(shù)據(jù)信息，黃浦區(qū)公安分局及上海市公安局根據(jù)上報信息進行緊急分析評估，提醒做好響應準備。

（三）風險評估機制存在的問題分析

第一，職能不清與評估主體不明確。任何群眾活動之前，都必須要做足風險評估，相關的各委辦局、各屬地部門、各企事業(yè)單位都要各司其職，承擔相應的任務和責任。上海于2004年和2005年分別成立應急聯(lián)動指揮中心和應急管理委員會，應是對活動進行風險評估的參與者之一，但在外灘新年倒計時活動中，卻并沒有發(fā)揮應有的作用。事件中的評估工作主要由公安行政領導個人評估，缺乏相關部門和專業(yè)隊伍的參與，相關部門甚至沒有發(fā)揮作用，部門之間職責不清，僅靠公安部門進行風險防控工作。現(xiàn)有的法制沒有明確風險評估主體，形成由“條線部門”主導的各自為政的評估機制。

第二，評估技術落后與方法不科學。國內(nèi)外對于風險評估的方法很多，當前常用的是突變級數(shù)法，但當前評估主體并不具備專業(yè)知識水平。目前，國內(nèi)外對人員擁擠的判別沒有一個統(tǒng)一的標準，只限于特征的描述[4]。有規(guī)定指出景區(qū)、景點室內(nèi)達到1m2/人、室外達到0.75m2/人，即要啟動應急預案[5]。對于上海這樣的特大型城市，人員擁擠需要科學考察單位時間內(nèi)和單位地點內(nèi)人員的流動情況，而不是僅憑對人流的大致主觀推測來進行評估。據(jù)市民回憶，事發(fā)當晚，外灘人流密度高達6人/m2，但這一數(shù)據(jù)并沒有得到指揮中心的準確監(jiān)測。事發(fā)前，黃浦區(qū)政府及相關部門也并未進行全面、系統(tǒng)、科學的風險評估。應對事件的直接做法就是部署警力，卻并沒有采用科學評估的手段。

第三，風險意識薄弱與知識不足。2014年12月9日黃浦區(qū)政府第76次常務會議明確指出區(qū)公安分局與市政委等部門做好活動預案。作為活動承辦單位，黃浦區(qū)旅游局對轄區(qū)內(nèi)重點區(qū)域風險評估不足，而黃浦區(qū)政府嚴重缺乏公共安全風險防范意識，未檢查監(jiān)督會議具體要求的貫徹落實，也未對可能存在的大量人群聚集做安全風險評估，沒有對活動可能出現(xiàn)的安全風險予以高度重視，缺乏應有認知。在事件處理過程中，政府及公安局等領導未能及時正確評估人群集聚的風險，知識不足正是一大原因，由于知識結構的欠缺，無法進行專業(yè)評估，導致判斷失誤，應對嚴重缺失。另一方面，現(xiàn)有預案及研究成果也存在實踐操作性弱的問題。

第四，條塊分割與部門協(xié)同不夠。交通部門和交通管理部門是人群集散、空間移動、流量管控的關鍵部門。對于外灘新年活動，地鐵、公交、車輛的交通管控都應做好規(guī)劃評估，這不僅僅是公安局和指揮中心的任務。而對人流的趨向和流動狀況，通信技術部門也必須及時將數(shù)據(jù)信息報送上級相關部門。在這個過程中，部分部門已經(jīng)完成相關工作，而踩踏事件依然發(fā)生，這是因為部門條塊分割，協(xié)同性不夠。

三、城市公共安全風險評估機制的構建與完善

（一）完善并嚴格執(zhí)行各項規(guī)程，規(guī)范評估程序

完善風險評估法制建設，依據(jù)國家公共安全法制的要求，結合地方特色，針對風險源的特點，構建完整的城市公共安全評估法制體系。對評估程序、運作體制、評估權限等都應有明確和詳細的規(guī)定。分解城市公共安全風險評估任務，強化任務落實，推動風險評估體系建設。編制城市公共安全風險評估白皮書，強化評估科學性，細化各項評估流程，規(guī)范評估程序。同時，要強化執(zhí)行監(jiān)督，將風險評估工作寓于日常監(jiān)管工作中，落實風險防控措施。

（二）加強風險評估技術支撐，更新評估方法

完善綜合管理信息系統(tǒng)，形成覆蓋全市的信息管理技術平臺。建立起公共安全風險數(shù)據(jù)庫及案例庫，將歷史數(shù)據(jù)進行結構化處理。在遇到問題時在案例庫中檢索過去類似案例，對現(xiàn)有風險因素進行更為準確的評估。另一方面，在監(jiān)測方面，加強監(jiān)控技術支撐，綜合利用計算機網(wǎng)絡、通信網(wǎng)絡和數(shù)字監(jiān)控等先進技術，建立起基于GIS（地理信息系統(tǒng)）的多功能公共安全風險評估技術平臺，實現(xiàn)更為準確的風險信息獲取，并在全市重要場所設立顯示屏、戶外廣播等安全提示設施。在評估方法上，引入專業(yè)團隊，與國外先進評估方法接軌，采用專業(yè)數(shù)據(jù)統(tǒng)計和理論方法，建立完善的城市公共安全風險評估指標體系，建立風險評估模型。

（三）建立公共安全專家評估系統(tǒng)，強化教育培訓

多元化評估不僅是科學評估的需要，也是民主建設的內(nèi)在要求。事件發(fā)生時，往往需要決策者在短時間內(nèi)完成信息評估并迅速做出判斷決策，這對決策者的素質(zhì)和能力要求特別高，而現(xiàn)有決策者并不具備這樣的能力。學者戚建剛認為，應當以現(xiàn)有的應急工作辦事機構為基礎，通過增強職權職責、配備專家精英、更新軟硬件設施等方面的改革，提高其獨立性、權威性、專業(yè)性和精確性，從而集中、統(tǒng)一、權威、精確、高效地防范和應對社會風險[6]。而對于決策者，應當加強風險評估教育培訓，提高管理者的風險意識和風險評估能力是預防工作得以貫徹的根本保障。

（四）條塊結合，推動風險評估的協(xié)同合作

制定符合實際的工作運行流程，建立組織、部門之間的協(xié)同配合機制，保證信息溝通的快速與通暢。協(xié)作問題主要來自組織結構因素和現(xiàn)有行政體制因素，組織結構因素包括結構的靜態(tài)涉及和組織運行的動態(tài)過程。因此對于橫向聯(lián)系的組織設計應當以橫向協(xié)調(diào)與橫向制約的方式設計，實行層層協(xié)調(diào)，采用標準化的協(xié)調(diào)方式。出臺有關職責分工的基本制度，建立協(xié)調(diào)監(jiān)督制度，設立協(xié)調(diào)類工作的量化指標體系，納入部門和個人的工作考核。

四、結語

城市公共安全風險管理體系是一個龐大的、開放的和模塊化的系統(tǒng)，比一般的組織結構都要復雜。風險評估是做好風險管理的前提和保證，為了保證城市公共安全風險管理體系的有效運轉，必須建立高效、靈活的風險評估運行機制。我國目前公共安全保障基礎尚且較為薄弱。本文通過結合上海外灘踩踏事故的案例對其風險評估機制運行進行分析，從評估主體、評估程序、評估方法等方面分析其中顯現(xiàn)的問題，進而探討城市公共安全風險評估機制的構建和完善，為風險評估的模型建構、科學分析和實踐操作提供研究參考。

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Construction of Mechanism of Risk Assessment on Urban Public Safety

――Based on the analysis of the stampede at Shanghai’s Bund area

ZHENG Qianqian

（East China university of political science and law， Shanghai 201600， China）

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(一)企業(yè)全面風險管理框架的要素

2004年，美國反對虛假財務報告委員會的贊助委員會COSO了全面風險管理框架。它包括八個要素，分別是內(nèi)部環(huán)境、目標設定、事件識別、風險評估、風險應對、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控。1．內(nèi)部環(huán)境。企業(yè)內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)風險管理的基礎，為企業(yè)風險管理中其他組成部分的運行提供了平臺。一般包括治理結構、機構設置、人力資源政策、企業(yè)文化等。2．目標設定。企業(yè)目標的制定是企業(yè)風險管理的起點，是其他步驟的驅(qū)動力量。只有首先確立了目標，管理層才能針對目標確定企業(yè)的風險并采取必要的措施來評估管理風險。企業(yè)的目標可以分為兩個基本層次，一是戰(zhàn)略目標，二是具體目標。3．事件識別。在這一階段，企業(yè)的管理層應當考慮可能影響事項發(fā)生的企業(yè)各種內(nèi)外部因素。其內(nèi)部因素主要包括人員、組織機構、經(jīng)營方式、環(huán)境保護、營運安全等;外部因素主要包括經(jīng)濟形勢、產(chǎn)業(yè)政策、融資環(huán)境、法律法規(guī)、技術進步、自然災害等。4．風險評估。企業(yè)應當采用定性和定量相結合的方法，按照風險發(fā)生的可能性及其影響程度等，對風險進行評估。5．風險應對。企業(yè)應當根據(jù)風險評估的結果，綜合運用風險規(guī)避、風險降低、風險分擔和風險承受等風險應對措施，對風險進行有效控制。6．控制活動?？刂苹顒邮侵钙髽I(yè)采取相應的控制措施，將風險控制在可承受的范圍之內(nèi)以確保風險應對得以實施的一系列的活動。7．信息與溝通。企業(yè)應當建立信息與溝通機制，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進行有效溝通。有效的溝通包括上行溝通、下行溝通、橫向溝通、斜向溝通。8．監(jiān)控。企業(yè)應對風險管理進行實時、全面的監(jiān)控，以便及時發(fā)現(xiàn)問題并采取措施解決。監(jiān)控的方式一般有兩種:持續(xù)監(jiān)控和個別評估。

(二)ERM視角下餐飲企業(yè)財務風險管理框架

餐飲企業(yè)應當在營造良好的內(nèi)部環(huán)境、確定增加企業(yè)市場份額、超過關鍵競爭對手、擴大市場聲譽、引導餐飲文化等戰(zhàn)略目標和生產(chǎn)、營銷等具體目標的基礎上，結合本企業(yè)的實際情況，全面系統(tǒng)持續(xù)地收集相關信息，及時識別餐飲企業(yè)所面臨的財務風險。識別財務風險的主要方法有財務報表分析法、單變量分析法、多元線性判別分析法等。餐飲企業(yè)還應當針對識別的財務風險，按照財務風險發(fā)生的可能性及其影響程度，采用專家打分法、層次分析法、沃爾評分法、風險價值法等定性與定量相結合的方法對其進行財務風險評估。然后餐飲企業(yè)根據(jù)風險評估的結果，綜合運用風險規(guī)避、風險降低、風險分擔和風險承受等風險應對措施，實現(xiàn)對企業(yè)財務風險的有效控制。餐飲企業(yè)根據(jù)財務風險評估的結果，從人員責任、作業(yè)流程等方面采取相應的控制活動，將財務風險控制在餐飲企業(yè)可承受的限度之內(nèi)。在上述工作的基礎上，餐飲企業(yè)還應當建立信息與溝通制度，定期召開會議加強企業(yè)內(nèi)部各部門、各員工之間的溝通交流，這樣既能提高企業(yè)的運營效率，又能及時發(fā)現(xiàn)餐飲企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的財務風險。同時，餐飲企業(yè)還應對生產(chǎn)經(jīng)營過程中可能會發(fā)生財務風險的地方進行實時有效的監(jiān)控，如果一旦發(fā)現(xiàn)出現(xiàn)財務風險的勢頭，應當及時采取措施遏制財務風險的發(fā)生。ERM(全面風險管理)與傳統(tǒng)的風險管理模式有本質(zhì)上的區(qū)別，ERM(全面風險管理)是對傳統(tǒng)風險管理模式的繼承與發(fā)展，是企業(yè)風險管理理論與實務的一次重大變革。在餐飲企業(yè)中可以將ERM(全面風險管理)應用到企業(yè)的財務風險管理中去，不斷提升餐飲企業(yè)財務風險管理的能力，確保餐飲企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

作者：譚霞 單位：山東商業(yè)職業(yè)技術學院

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一、全面風險管理概述

對于全面風險管理的內(nèi)涵以及特點進行一個基本闡述，可以幫助商業(yè)銀行在信貸風險管理領域更好的掌握全面風險管理的要點，從而提升信貸風險管理水平。

1.全面風險管理內(nèi)涵

全面風險管理是指在風險管理總體目標要求下，在企業(yè)經(jīng)營管理各個環(huán)節(jié)建立起來完善的風險管理機制，對于風險進行全面分析、全程控制，從而實現(xiàn)企業(yè)風險有效控制的過程。全面風險管理的目標包括兩個層面，一個層面就是減少風險發(fā)生概率，另一個層面就是減少風險發(fā)生所帶來的損失，具體內(nèi)涵包括風險的識別、評估以及應對。風險識別是對于潛在的風險進行辨識，及時發(fā)現(xiàn)風險苗頭，風險評估就是要對風險發(fā)生概率以及所帶來的損失大小進行評估，風險應對就是如何化解風險以及減少風險所帶來的危害。全面風險管理開辟了風險管理的新領域，其中在風險管理方面的重要作用得到了充分的證實，目前越來越多的企業(yè)都已經(jīng)引入或者準備引入全面風險管理，希望借此來實現(xiàn)企業(yè)風險管理水平的更上一個臺階。

2.全面風險管理特點

全面風險管理與傳統(tǒng)風險管理相比，既存在共同點，同時也存在很多的不同點，對于這些特點進行一個全面把握，是了解以及掌握全面風險管理的前提基礎，本文歸納梳理全面風險管理的一般特點，可以歸納為以下幾個方面：一是全面性特點，全面風險管理核心要點就在于全面性，全面性意味著風險管理要做到面面俱到，重點突出，對于組織來說，組織經(jīng)營中的風險種類很多，包括政策風險、技術風險，包括直接風險，機會風險等等，全面風險管理要求將這些風險統(tǒng)一納入到風險管理的范疇之內(nèi)，實現(xiàn)對這些風險的全面管理，減少各種風險發(fā)生的可能性。二是全過程性，全面風險管理貫穿到了組織各項業(yè)務管理活動的始終，業(yè)務活動整個過程都伴隨著風險管理，這種做法較好的實現(xiàn)了風險的持續(xù)追蹤，可以根據(jù)風險管理環(huán)境的變化來進行風險管理的調(diào)整。三是全員性的特點，全面風險管理不是某一個部門或者風險管理員工的事情，而是與組織所有人員都相關，當然這種相關性有大有小，全面風險管理要求將組織全體員工都納入到風險管理活動之中，這樣更有助于組織風險管理目標的達成。

二、商業(yè)銀行信貸風險管理存在的問題

當前商業(yè)銀行信貸風險管存在很多的問題，解決這些問題是對于商業(yè)銀行來說是引入全面風險管理模式的重要目的，通過調(diào)查分析，本文將商業(yè)銀行信貸風險管理中存在的問題進行歸納如下。

1.風險管理理念存在偏差

從風險管理理念來看，商業(yè)銀行信貸風險管理理念存在一定的偏差，這種理念與全面風險管理要求之間存在較大的對立。從商業(yè)銀行信貸風險管理理念方面來看，銀行對于信貸風險管理的認識存在不足，缺少必要的風險理念，沒有給予這一工作足夠的重視。這種理念下銀行在信貸風險管理領域引入全面風險管理模式的積極性不高，甚至對于信貸全面風險管理工作的開展存在一定的抵觸以及誤解。與此同時，很多商業(yè)銀行信貸風險管理缺少戰(zhàn)略觀念、全局理念、全程理念，信貸風險管理沒有與銀行發(fā)展戰(zhàn)略相結合，沒有從風險管理全局的角度出發(fā)進行風險管理規(guī)劃以及應對，同時也沒有樹立起來全程控制的理念，這些落后的風險管理理念與全面風險管理的要求沖突，并直接拖累了銀行信貸風險管理效果。

2.風險評估不夠科學

信貸風險種類很多，識別出來的各種風險，風險有高有底，風險危害有大有小，并不是所有的信貸風險，都需要銀行進行應對，只有那些風險發(fā)生概率大，造成的危害大的信貸風險，才需要采取應對措施，因此風險評估是否科學將會直接左右銀行信貸風險管理效率以及效益。目前商業(yè)銀行在風險評估方面不夠科學，對于信貸風險的評估不夠科學準確，銀行基本上就是簡單的進行信貸的分類，根據(jù)經(jīng)驗進行現(xiàn)代風險的估算，實踐證明，這種信貸風險評估非常不準確，這必然會影響到信貸風險的進一步應對以及處理的正確性，比如一些沒必要干預的信貸風險需要浪費銀行更多的精力以及資源。

3.風險應對方法單一

商業(yè)銀行風險應對方法層面基本上就是以風險補償為主，銀行根據(jù)貸款數(shù)額以及信貸風險整體水平進行信貸損失撥備，一旦信貸風險發(fā)生并帶來損失，就用這些不良信貸撥備來彌補。從這種風險應對方法來看明顯過于被動，坐等信貸風險帶來損失，卻不能夠主動進行風險預防、分散、轉嫁等，這與全面風險管理的要求是相悖的，同時也非常不利于銀行信貸風險管理整體水平的提升。

4.風險管理信息系統(tǒng)缺失

信貸風險管理工作的有序開展離不開風險管理信息系統(tǒng)的支撐，對于全面風險管理來說，風險管理信息系統(tǒng)更是離不開的必要支撐，目前商業(yè)銀行在風險管理信息系統(tǒng)方面缺失，沒有能夠根據(jù)全面風險管理的需要來引入風險管理信息系統(tǒng)，這對于風險管理工作質(zhì)量以及效率來說都是一個巨大的負面影響，不利用銀行及時、準確的評估信貸風險的大小。

5.風險管理人才隊伍薄弱

商業(yè)銀行信貸風險管理方面的人才比較匱乏，尤其是缺少信貸全面風險管理方面的人才，這對于信貸領域引入全面風險管理來說是非常不利的影響。信貸全面風險管理工作本身專業(yè)性很強，崗位勝任力方面對于工作人員的知識、能力等都有比較高的要求，所以從這一角度來說，風險管理人才隊伍的薄弱會成為信貸全面風險管理實施的阻礙。

三、商業(yè)銀行信貸全面風險管理策略

針對商業(yè)銀行信貸風險管理中存在的問題，結合全面風險管理理論的內(nèi)容，本文提出商業(yè)銀行信貸全面風險管理工作關鍵是要做好以下幾個方面的工作。

1.樹立全面風險管理理念

全面風險管理與傳統(tǒng)風險管理的不同要求商業(yè)銀行信貸領域全面風險管理的開展需要樹立正確的風險管理理念，商業(yè)銀行信貸風險管理人員需要深刻學習理解全面風險管理的內(nèi)涵以及要求，摒棄傳統(tǒng)的信貸風險管理理念，在正確的理念下來開展全面風險管理。在全面風險管理理念的內(nèi)容方面，商業(yè)銀行信貸風險管理人員關鍵是要樹立全面統(tǒng)籌、全程控制、全員參與的基本理念，將信貸風險管理

進行統(tǒng)一的安排，有專門的風險管理委員會來負責這一工作的開展，持續(xù)跟蹤信貸風險，根據(jù)風險變化進行風險應對策略的必要調(diào)整，將信貸風險管理相關人員的努力統(tǒng)一到信貸風險管理目標之下，從而推動全面風險管理水平的提升。

2.科學評估風險大小

商業(yè)銀行信貸全面風險管理的核心就是要科學評估風險大小，信貸風險種類很多，這些風險發(fā)生概率以及所帶來的危害不盡相同，因此需要科學進行現(xiàn)代風險的評估，準確把握風險大小，然后決定具體的應對策略。在信貸風險評估方面，商業(yè)銀行需要引入定量以及定性結合的風險評估模型，制定科學完善的風險指標體系，廣泛收集相關資料，然后對于風險進行評估，最大限度的提升風險評估的準確性。為了確保信貸風險評估分析的順利開展，商業(yè)銀行很有必要對于信貸風險評估人員進行一個簡單的培訓，讓其掌握信貸風險評估要點。對于評估風險進行必要的歸類整理，明確哪些風險需要應對，哪些風險不需要應對，針對不同的風險應該采用何種應對策略。

3.完善風險應對方法

在風險應對方法方面，商業(yè)銀行需要積極拓展創(chuàng)新，不僅僅是要做好信貸損失撥備工作，同時更要將風險應對關口前移，綜合運用好風險預防、風險轉嫁、風險規(guī)避、風險分散等風險應對策。不同的信貸風險對于商業(yè)銀行來說需要運用不同的風險應對策略，對于那些銀行不可承受的信貸風險，理性的選擇就是規(guī)避，避免風險發(fā)生所帶來的巨大損失。對于那些可以預防的風險，需要注意信貸風險預防，構建完善的信貸風險預警體系，一旦信貸風險超過了預警線，就要及時的采取措施進行解決。信貸風險管理中的風險轉嫁簡單來說就是將信貸風險轉嫁給他人，典型做法就是資產(chǎn)證券化，商業(yè)銀行可以將那些不良的信貸資產(chǎn)進行證券化，售賣給其它投資者，從而轉嫁風險?？傊刨J風險應對方法很多，需要銀行信貸風險管理中做到靈活引用，根據(jù)信貸風險情況進行應對策略的選擇。

4.加強風險管理信息系統(tǒng)建設

商業(yè)銀行信貸全面風險管理工作的開展需要構建與之相適應的風險管理信息系統(tǒng)，風險管理信息系統(tǒng)在提升全面風險管理水平方面具有不可替代的重要作用。商業(yè)銀行信貸風險管理中，需要立足全面風險管理基本特點以及要求，邀請風險管理信息系統(tǒng)開發(fā)企業(yè)來進行需求調(diào)研分析，開展定制式的信貸風險管理系統(tǒng)開發(fā)，確保這一系統(tǒng)的功能完備、操作簡單，從而能夠充分發(fā)揮風險管理信息系統(tǒng)對于信貸全面風險管理的支撐作用。

5.注重風險管理人才隊伍建設