導(dǎo)語：如何才能寫好一篇風(fēng)險管理本質(zhì)特征，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

 

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；信用風(fēng)險；利率風(fēng)險；操作風(fēng)險

 

 

自商業(yè)銀行產(chǎn)生，風(fēng)險就與之相伴、形影不離。隨著銀行業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展和市場競爭的加劇，銀行業(yè)風(fēng)險也呈現(xiàn)出復(fù)雜多變的特征。金融是現(xiàn)代經(jīng)濟的核心，銀行業(yè)則是金融業(yè)的重要組成部分，隨著人們對金融風(fēng)險的重視和認(rèn)識的加深，國際銀行風(fēng)險管理的內(nèi)涵和理念不斷深化，水平也在不斷提高。中國是處于轉(zhuǎn)型過程中的發(fā)展中國家，外部經(jīng)濟環(huán)境較為復(fù)雜，銀行業(yè)發(fā)展還很不成熟，風(fēng)險的表現(xiàn)形式更為特殊，這對風(fēng)險管理提出了更高的要求。 

 

一、城市商業(yè)銀行的本質(zhì)與風(fēng)險類型 

 

(一)城市商業(yè)銀行的本質(zhì) 

商業(yè)銀行有四大本質(zhì)特征：一是商業(yè)性。商業(yè)銀行要追求盈利。二是風(fēng)險性。既有資金的損失風(fēng)險，又有相關(guān)人員的責(zé)任風(fēng)險。三是服務(wù)性。商業(yè)銀行作為社會第三產(chǎn)業(yè)，服務(wù)于經(jīng)濟發(fā)展、社會進(jìn)步和民眾。四是關(guān)聯(lián)性。作為現(xiàn)代經(jīng)濟的核心，商業(yè)銀行辦得如何，不僅是自身的問題，更會對經(jīng)濟社會產(chǎn)生直接和深刻的影響，也是社會問題。因此，商業(yè)銀行的貸款投放在社會資源配置中發(fā)揮著直接主導(dǎo)作用，貸款投向哪里，其他生產(chǎn)要素就會隨之向哪里聚集，由此便形成社會產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，對社會生活產(chǎn)生影響。商業(yè)銀行的發(fā)展必須正確認(rèn)識和把握其“四性”的本質(zhì)特征。 

(二)城市商業(yè)銀行的風(fēng)險類型 

銀行風(fēng)險是指由于種種不確定因素使銀行在從事資金融通過程中所取得的實際收益與預(yù)期收益發(fā)生偏離，從而蒙受損失或獲得額外收益的可能性。其表現(xiàn)形式有：信用風(fēng)險、利率風(fēng)險、操作風(fēng)險、流動性風(fēng)險等。鑒于我國國有商業(yè)銀行存在的巨額不良債權(quán)(不良貸款和應(yīng)收未收利息)，以及銀行內(nèi)部違規(guī)操作、過度投機和大案要案的層出不窮，我國銀行業(yè)面臨的風(fēng)險主要表現(xiàn)在信用風(fēng)險、利率風(fēng)險和操作風(fēng)險三個方面。 

 

二、我國城市商業(yè)銀行三大風(fēng)險的定義及其特征 

 

(一)信用風(fēng)險 

信用風(fēng)險是指借款人因為各種原因不能足額、按時償還商業(yè)銀行的貸款從而使貸款資金蒙受損失的可能性。信貸風(fēng)險的管理工作包括風(fēng)險的計量、分散、轉(zhuǎn)移、補償?shù)葍?nèi)容，其中以信用評級為前提的信用風(fēng)險計量是信貸風(fēng)險管理整體工作的基礎(chǔ)。隨著金融的全球化趨勢及金融市場的波動性加劇，各國銀行和投資者受到了前所未有的信用風(fēng)險的挑戰(zhàn)，因此，認(rèn)識信貸風(fēng)險首先應(yīng)該認(rèn)識影響銀行信貸風(fēng)險的因素。信貸風(fēng)險是外部因素與內(nèi)部因素的函數(shù)。外部因素包括社會、政治、經(jīng)濟的變動或是自然災(zāi)害等銀行無法避免的因素；內(nèi)部因素是商業(yè)銀行對待信貸風(fēng)險的態(tài)度，這類因素體現(xiàn)在其貸款政策、信用分析和貸款監(jiān)管的質(zhì)量之中。 

(二)利率風(fēng)險 

自1952年至70年代末，我國本幣利率始終是管制利率，但管制利率并不等于利率的永恒不變。當(dāng)政府調(diào)整利率政策時，依然存在利率風(fēng)險的可能。然而，改革開放以來我國的利率頻繁調(diào)整，如上世紀(jì)末央行連續(xù)8次下調(diào)利率。2007年不到一年時間，央行已經(jīng)連續(xù)5次上調(diào)利率。同時政府對銀行的一些特殊政策規(guī)定也給商業(yè)銀行帶來了極大的利率風(fēng)險。由于我國各商業(yè)銀行缺乏對中央銀行利率政策的準(zhǔn)確預(yù)期，更不能根據(jù)中央銀行利率政策的變動走勢適時調(diào)整自身資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)，以致資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)嚴(yán)重失衡，在利率調(diào)整時遭受損失，國內(nèi)商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)失衡問題十分突出。首先，在總量結(jié)構(gòu)上，資產(chǎn)與負(fù)債總量之間沒有保持合理的比例關(guān)系，存在存差和借差缺口過大等問題，受限于資金運用權(quán)限的限制，大量資金積壓，承受著利率調(diào)整的風(fēng)險；其次，在期限結(jié)構(gòu)上，資產(chǎn)與負(fù)債結(jié)構(gòu)在期限結(jié)構(gòu)上沒有建立合理的配比關(guān)系，如以短期存款支持長期貸款或以長期存款支持短期貸款。 

(三)操作風(fēng)險 

近年來，國際和國內(nèi)銀行業(yè)操作風(fēng)險事件頻發(fā)，給商業(yè)銀行帶來了巨大的損失，防范操作風(fēng)險仍然是擺在銀行業(yè)面前的一個十分重要而緊迫的課題。筆者給操作風(fēng)險下的定義是：操作風(fēng)險是與銀行業(yè)務(wù)操作相聯(lián)系的風(fēng)險，它是指由于以不當(dāng)或不足的方式操作業(yè)務(wù)或外部事件而對銀行業(yè)務(wù)帶來負(fù)面影響的可能性，操作風(fēng)險的內(nèi)涵是動態(tài)的，銀行許多新的風(fēng)險會不斷歸并其中。操作風(fēng)險主要來源于銀行的日常營運.大多是在銀行可控范圍內(nèi)的內(nèi)產(chǎn)生風(fēng)險，信用風(fēng)險和市場風(fēng)險大多由外部原因引發(fā)。每個銀行都有其自身、獨立的和獨特的操作環(huán)境，必須考慮銀行具體情況來對操作風(fēng)險進(jìn)行分析，這是操作風(fēng)險的關(guān)鍵特征。 

三、我國城市商業(yè)銀行加強風(fēng)險管理的措施 

 

(一)樹立正確的風(fēng)險管理理念 

正確的風(fēng)險管理理念是商業(yè)銀行實現(xiàn)有效風(fēng)險管理的基礎(chǔ)保障。我國商業(yè)銀行需要采取多種方法加強風(fēng)險管理知識教育，樹立“全面風(fēng)險管理、全員風(fēng)險管理”的理念，讓員工充分認(rèn)識商業(yè)銀行風(fēng)險存在的客觀必然性和風(fēng)險管理的持久性，真正理解商業(yè)銀行能夠識別、監(jiān)測、度量和控制風(fēng)險，但不能回避風(fēng)險，商業(yè)銀行能夠通過主動的風(fēng)險管理來實現(xiàn)風(fēng)險和收益的平衡。同時要全面培育健康的風(fēng)險管理文化，實現(xiàn)商業(yè)銀行風(fēng)險管理的目標(biāo)由“管住風(fēng)險”向“為股東創(chuàng)造價值”過渡，推行涵蓋事前預(yù)測、事中控控制和事后處置的全過程風(fēng)險管理行為，將其貫穿到所有員工和所有業(yè)務(wù)中去，建立良好的風(fēng)險控制文化，形成風(fēng)險控制的文化氛圍、風(fēng)險防范的道德評價和職業(yè)環(huán)境。

(二)構(gòu)建商業(yè)銀行內(nèi)部評級體系 

篇2

隨著市場與政府及個體的多元化，在經(jīng)濟的發(fā)展下，衍生出來的社會風(fēng)險也逐漸在增加，我們需要采取必要的措施來減少社會的損失，增強個體的福利，維持市場秩序。在此基礎(chǔ)上，我們通過對社會系統(tǒng)的全面分析，在各種資源下，對社會風(fēng)險進(jìn)行了一系列的識別、評估和處理，運用多種控制手段，合理調(diào)配市場、個體及政府間的風(fēng)險管理責(zé)任，建立動態(tài)的、可調(diào)控的風(fēng)險管理制度。建立這樣的框架體系，有效的解決社會風(fēng)險，實現(xiàn)多渠道的協(xié)調(diào)發(fā)展。多元化的社會已然到來，社會風(fēng)險也不可避免的出現(xiàn)，我們需要重新認(rèn)識現(xiàn)在的社會結(jié)構(gòu)，農(nóng)村社會風(fēng)險的存在只是這個體系中的一個區(qū)域性概念。農(nóng)村社會秩序的不穩(wěn)定正是由于國家在農(nóng)村管理方面相對薄弱，沒有完善的風(fēng)險管理機制。我國正處在轉(zhuǎn)型期，建立社會風(fēng)險管理機制，多農(nóng)村發(fā)展具有里程碑的意義。

二、對中國轉(zhuǎn)型期農(nóng)村社會風(fēng)險的研究

1、風(fēng)險的識別與分析

在社會發(fā)展多元化日益加劇下，我們?nèi)祟愖陨韺嵺`發(fā)展所帶來的副產(chǎn)品正逐漸日益突出。風(fēng)險社會已經(jīng)來臨，我們需要重新的總結(jié)這種變化。中國有13億人口，農(nóng)村人口占據(jù)多半，農(nóng)民、農(nóng)業(yè)在轉(zhuǎn)型期所面臨的社會風(fēng)險很明顯的影響著農(nóng)村的社會結(jié)構(gòu)。識別農(nóng)村面臨的社會風(fēng)險，分析社會風(fēng)險帶來的一系列后果，研究建立社會風(fēng)險防范的機制及其所需環(huán)境，這都將對農(nóng)村社會發(fā)展有著深遠(yuǎn)影響。那么如何識別社會風(fēng)險？現(xiàn)代社會風(fēng)險巨多，外部風(fēng)險由自然作物所產(chǎn)生，自然具有不變性和固定性。人物制造的風(fēng)險是由于人類長期學(xué)習(xí)認(rèn)識世界從而對世界的影響造成風(fēng)險，這種風(fēng)險產(chǎn)生的條件沒有多少歷史經(jīng)驗。從改革開放至今，農(nóng)村的社會結(jié)構(gòu)逐漸的復(fù)雜多元化，社會化矛盾也慢慢的突出，風(fēng)險在增加，我們已經(jīng)不能的僅僅只從自然去分析社會風(fēng)險是否加劇。角度不一樣，對待風(fēng)險的評估也就不一樣，從個人看，從國家看，人類所面臨的風(fēng)險在擴大。如此看來，在國家這個大背景下，農(nóng)村所面臨的社會風(fēng)險是與這些年來農(nóng)村的改革體系有關(guān)，從傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)走向工業(yè)的時代，風(fēng)險也在轉(zhuǎn)變加劇，隨之而來，對策也需要作出調(diào)整。

2、風(fēng)險的衡量與預(yù)警

農(nóng)村社會風(fēng)險是轉(zhuǎn)型期農(nóng)村向現(xiàn)代化發(fā)展路上不可回避的一個問題，現(xiàn)代化社會必然會產(chǎn)生風(fēng)險。農(nóng)村在轉(zhuǎn)型期所面臨的社會風(fēng)險更多的是在歷史的變化下人為活動所帶來的，從傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)社會轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)代化工業(yè)農(nóng)業(yè)社會，其變化之快在一定程度上破壞了當(dāng)前國家建立的風(fēng)險衡量計算系統(tǒng)。在新的衡量標(biāo)準(zhǔn)尚未建立起來之時，這種危機隨時會爆發(fā)，阻礙農(nóng)村邁向現(xiàn)代化的進(jìn)程。但是，仔細(xì)分析這種轉(zhuǎn)變帶來的風(fēng)險，其還是具有一些本質(zhì)特征的。與傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)中自然災(zāi)害帶來的風(fēng)險相比，現(xiàn)代化工業(yè)風(fēng)險更是由于社會結(jié)構(gòu)的不斷變革引發(fā)的，其產(chǎn)生的后果具有復(fù)雜和不確定性。轉(zhuǎn)型期的農(nóng)村社會風(fēng)險正是在從單一的一個方面為整個風(fēng)險社會提出預(yù)警，其本質(zhì)特征也是表現(xiàn)在農(nóng)村社會風(fēng)險方面未知的意外已然成為歷史的主導(dǎo)力量。識別風(fēng)險、衡量風(fēng)險，據(jù)其特征做出防范的預(yù)警，構(gòu)建出可行的方案應(yīng)對農(nóng)村社會風(fēng)險已不容忽視。根據(jù)歷史的變遷，我們總結(jié)出轉(zhuǎn)型期農(nóng)村主要存在的社會風(fēng)險包括以下幾個方面：

（1）農(nóng)民失地風(fēng)險。隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，農(nóng)村正在向現(xiàn)代化城鎮(zhèn)發(fā)展，越來越多的建筑商涌向農(nóng)村，征用土地，建筑高層。在被征地的過程中，由于農(nóng)民本身的利益被制度框架的局限性所制約，他們得不到相應(yīng)的合理利益，這就造成了群體反對圍攻建筑商維權(quán)事件的發(fā)生，接著就產(chǎn)生過程風(fēng)險。沒有了土地，農(nóng)民最基本的收入來源也被斬斷，進(jìn)而觸發(fā)農(nóng)民的生存風(fēng)險。

（2）農(nóng)村債務(wù)風(fēng)險。這應(yīng)該說是農(nóng)民與鄉(xiāng)政府之間存在的風(fēng)險。改革開放以來，農(nóng)村的經(jīng)濟發(fā)展突飛猛進(jìn)，農(nóng)民的生活逐漸得到改善，國家也相應(yīng)的做出了一系列的措施，以減少農(nóng)民的負(fù)擔(dān)。但是，農(nóng)業(yè)稅的改革，使得政府的收支矛盾加深，一直以來累積的農(nóng)村債務(wù)風(fēng)險也慢慢地凸顯出來，鄉(xiāng)政府陷入了農(nóng)業(yè)稅債務(wù)困境中。農(nóng)村中的集資一定程度上彌補了我國農(nóng)村經(jīng)濟的不足，但是也使得鄉(xiāng)村債務(wù)風(fēng)險加劇，不利于農(nóng)村的和諧發(fā)展。

（3）糧食生產(chǎn)安全風(fēng)險。中國是世界人口第二大國，對糧食的需求也十分重要。隨著耕地面積的減少、日益變化的氣候、水資源的不足等等各種原因制約了糧食生產(chǎn)，而正在飛速發(fā)展的城鄉(xiāng)經(jīng)濟、人口增長及人民生活的改善，對糧食的需求呈現(xiàn)增長趨勢，對糧食的品質(zhì)也有了更高的要求，但是糧食的供給長期處于緊縮狀態(tài)。處于轉(zhuǎn)型期的中國，糧食生產(chǎn)方面存在著風(fēng)險安全問題，隨著日新月異的變化，這個問題還將更加的突出。

（4）市場社會風(fēng)險。包括人口流動風(fēng)險、貧富差距風(fēng)險、經(jīng)營市場化風(fēng)險。轉(zhuǎn)型期的市場存在諸多的不確定因素，個體散戶無法應(yīng)對這樣的轉(zhuǎn)變，這會加劇農(nóng)村與城市的矛盾，引起不必要的安全隱患。

（5）農(nóng)村社會保障風(fēng)險。老齡化正在我國盛行，而農(nóng)村大多都是留守在家的老人，對于他們的養(yǎng)老保險問題，一時間無法得到保障，即使有，也只是保障低、政府扶持力度不大、法律法規(guī)問題缺失，引發(fā)諸如養(yǎng)老風(fēng)險、醫(yī)療風(fēng)險等一系列的風(fēng)險。

三、對處于轉(zhuǎn)型期的中國農(nóng)村社會風(fēng)險管理機制的設(shè)計及政策建議

就目前的這種狀況，無論是從學(xué)術(shù)界分析還是政府的高度關(guān)注，他們都已經(jīng)達(dá)成共識，完善規(guī)章制度必須轉(zhuǎn)變?yōu)檎睦砟?，深入解析農(nóng)村社會風(fēng)險的獨特性，正確識別風(fēng)險的結(jié)構(gòu)特征，并作出相應(yīng)的防范機制。風(fēng)險的預(yù)警體系確立應(yīng)遵循當(dāng)下大盤的實踐原則，在未出現(xiàn)風(fēng)險之前，進(jìn)行預(yù)測性的防范。我國目前還沒有這樣的機制體系，因此我們有如下設(shè)計建議：

（1）建立農(nóng)村社會風(fēng)險評估機制。對轉(zhuǎn)型期的農(nóng)村發(fā)展存在的各類風(fēng)險進(jìn)行預(yù)測評估，可以有效地預(yù)防和減少各類風(fēng)險發(fā)生的后果。風(fēng)險評估機制正處于成長期，我們還應(yīng)加快對農(nóng)村地區(qū)的信息化建設(shè)，通過網(wǎng)絡(luò)，農(nóng)民朋友可以及時的了解各類風(fēng)險。

（2）建立健全農(nóng)村社會組織的維權(quán)利益協(xié)調(diào)機制。利益協(xié)調(diào)包括利益分配和利益引導(dǎo)農(nóng)民在經(jīng)濟上處于弱勢，我們應(yīng)堅持公平公正的則，減小農(nóng)民勞動力與其他勞動力之間的利益差距，健全利益引導(dǎo)協(xié)調(diào)機制，引導(dǎo)農(nóng)民自覺地維護自己的合法利益，減少社會矛盾沖突，必要的提高農(nóng)民在社會中的地位和決策影響力，進(jìn)一步落實公民權(quán)。

篇3

一、金融脫媒的定義

金融脫媒(Financial Disintermediation)又稱“金融非中介化”，是19世紀(jì)60年代在美國出現(xiàn)的一個新詞。金融脫媒是金融關(guān)系的一次大變革，它的特征是銀行與其顧客之間傳統(tǒng)的存貸款關(guān)系的削弱，以及無數(shù)資金供給者和使用者之間關(guān)系的增強。脫媒強有力地改變了不同金融中介和非金融公司在風(fēng)險管理過程中的作用。

二、我國金融脫媒的現(xiàn)狀及成因分析

隨著我國金融市場特別是股票市場的發(fā)展，直接融資所占的比率有所增加，而通過商業(yè)銀行間接融資的比率有所下降，金融脫媒表現(xiàn)更趨明顯。

(一)商業(yè)銀行的存差逐年增大，存貸款比率有所下降

我國近幾年金融機構(gòu)人民幣存款總計逐年增加。2008年較2000年存款總額增加403.8％，同期貸款總額增加305.3％，貸款總額增幅低于存款總額增幅。同時，存差逐年擴大。截至2008年，存差已經(jīng)達(dá)到235011億元。另外。存貸款比率下降，2000年存貸比率為80.30％，而2008年下降為56.35％。利率市場化改革進(jìn)程的加快是原因之一，而借款企業(yè)及個人借款需求的減少，也是導(dǎo)致銀行信貸資金運用不足的原因。

(二)借款企業(yè)融資渠道的多元化，對銀行信貸的依賴性降低

近年來，隨著我國資本市場的不斷發(fā)展，各種金融工具不斷推陳出新，企業(yè)的融資渠道越來越多樣化。與之相伴的是商業(yè)銀行的流動資金貸款將出現(xiàn)下滑，銀行的存貸差額將進(jìn)一步增加。經(jīng)營環(huán)境受到嚴(yán)峻考驗。

(三)居民個人多渠道的投資途徑，使儲蓄存款大量分流

一是近年居民儲蓄存款大量流往股市及基金市場。二是部分居民儲蓄存款流往保險市場。中國保監(jiān)會公布的統(tǒng)計數(shù)字顯示，2001年保險密度168.98元，保險深度2.3％；到2008年保險收入達(dá)9784.1億元，保險密度740元，保險深度3.2％。三是隨著我國金融產(chǎn)品的不斷創(chuàng)新，個人的各種投資理財產(chǎn)品拓寬了居民的理財渠道，在一定程度上分流了居民的儲蓄存款。

三、金融脫媒對商業(yè)銀行的影響

從全球金融業(yè)發(fā)展的趨勢看，金融脫媒現(xiàn)象的產(chǎn)生是金融市場發(fā)展的一個必然過程。但需要關(guān)注的是，金融脫媒如同一把“雙刃劍”，既給我國商業(yè)銀行帶來了前所未有的巨大挑戰(zhàn)，也為其戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型帶來了歷史性機遇。

(一)金融脫媒給我國商業(yè)銀行帶來的挑戰(zhàn)

1.金融脫媒給商業(yè)銀行傳統(tǒng)業(yè)務(wù)的總量和結(jié)構(gòu)造成負(fù)面影響。從資產(chǎn)業(yè)務(wù)的總量看，金融脫媒將導(dǎo)致商業(yè)銀行的貸款增長速度降低，銀行貸款占非金融機構(gòu)融資總量的比重下降。從對負(fù)債業(yè)務(wù)的影響著，隨著金融脫媒的發(fā)展，證券市場產(chǎn)品的品種將日益豐富，人們的投資方式更加多元化，從而對商業(yè)銀行的一般存款也會產(chǎn)生一定的替代效應(yīng)。

2.金融脫媒對商業(yè)銀行的風(fēng)險管理水平提出了更高的要求。首先，商業(yè)銀行風(fēng)險管理的對象將發(fā)生一定的變化。大型優(yōu)質(zhì)企業(yè)將以直接融資方式來募集資金，中小企業(yè)在商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)組合中的比重會逐步提高，如何有效管理中小企業(yè)的信用風(fēng)險將日益成為商業(yè)銀行風(fēng)險管理的重要課題。其次，商業(yè)銀行的市場風(fēng)險日益突出。隨著直接融資的發(fā)展。利率、匯率、商品價格敏感型業(yè)務(wù)的比重將顯著提高，商業(yè)銀行對市場風(fēng)險的管理更顯重要。再次，信用風(fēng)險與市場風(fēng)險交織使得風(fēng)險管理的難度加大。由于商業(yè)銀行的客戶更加廣泛地應(yīng)用各種衍生金融工具，企業(yè)和個人的市場風(fēng)險將可能轉(zhuǎn)化為商業(yè)銀行的信用風(fēng)險，這是對商業(yè)銀行風(fēng)險管理能力的更大考驗。最后，對流動性風(fēng)險的管理不再無足輕重、可有可無。隨著直接融資比重的提高，商業(yè)銀行負(fù)債的穩(wěn)定性將顯著降低，資產(chǎn)負(fù)債期限不匹配的問題將更為突出，這對銀行有效管理流動性風(fēng)險提出了更加迫切、現(xiàn)實的要求。

(二)金融脫媒為我國商業(yè)銀行提供的機遇

1.金融脫媒有利于商業(yè)銀行更加有效地管理風(fēng)險。金融理論認(rèn)為，證券市場和商業(yè)銀行在風(fēng)險管理功能上存在顯著差異。前者是橫向風(fēng)險分擔(dān)，即可以把風(fēng)險分散給風(fēng)險偏好不同的機構(gòu)或個人：而后者傳統(tǒng)上是跨期風(fēng)險分擔(dān)，也就是短存長貸，通過承擔(dān)風(fēng)險而獲益，即風(fēng)險是“內(nèi)部化”的。但隨著經(jīng)濟金融環(huán)境不確定性的加劇，商業(yè)銀行也需要借助證券市場來實現(xiàn)風(fēng)險的“外部化”。證券市場的發(fā)展為商業(yè)銀行管理風(fēng)險提供了更為豐富、有效的工具。

2.商業(yè)銀行和非銀行金融機構(gòu)的合作大有可為。首先，商業(yè)銀行與非銀行金融機構(gòu)的功能特征存在差異產(chǎn)生了兩者合作的可能，優(yōu)勢互補、資源共享與規(guī)模經(jīng)濟的考慮決定了兩者有深化合作的動力。其次，在綜合經(jīng)營仍然處在“積極穩(wěn)妥”推進(jìn)階段、補充外源資本渠道不夠暢通的情況下，密切與非銀行金融機構(gòu)業(yè)務(wù)層面的合作，對于商業(yè)銀行尤其是中小銀行來說是一個較為經(jīng)濟、快速、可行的選擇。

四、金融脫媒背景下商業(yè)銀行的應(yīng)對策略

(一)積極轉(zhuǎn)變經(jīng)營服務(wù)理念，順應(yīng)脫媒趨勢

金融脫媒已成為金融業(yè)不可逆轉(zhuǎn)的長期趨勢。隨著金融脫媒的進(jìn)一步深化，商業(yè)銀行賴以生存發(fā)展的基礎(chǔ)和環(huán)境將發(fā)生更深刻、重大的變化。證券市場將成為資源配置、財富管理和風(fēng)險管理的重要渠道，從而也將成為商業(yè)銀行經(jīng)營管理的基礎(chǔ)平臺。商業(yè)銀行要順應(yīng)這一潮流，一方面，要徹底改變思想觀念，從重點關(guān)注信貸市場向信貸市場和證券市場并重轉(zhuǎn)型，從以資金融通為主向以資金融通、財富管理和風(fēng)險管理并重轉(zhuǎn)型。另一方面。要樹立以客戶為中心的服務(wù)理念，致力為客戶提供全方位的人性化服務(wù)。這就需要商業(yè)銀行尤其是國有商業(yè)銀行改善服務(wù)態(tài)度及服務(wù)質(zhì)量。

(二)開展零售銀行業(yè)務(wù)，尋求新的盈利增長點

20世紀(jì)90年代，西方銀行面對脫媒壓力，開始將零售業(yè)務(wù)作為其業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型的重點，短短十幾年間，個人銀行業(yè)務(wù)迅猛發(fā)展。如今在我國，脫媒已成為一種趨勢，無法回避，外資銀行紛紛把零售業(yè)務(wù)作為突破口，搶灘中國金融服務(wù)市場，這就迫切需要國內(nèi)商業(yè)銀行考慮業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型。零售業(yè)務(wù)的經(jīng)營實質(zhì)是客戶而不是資金，占有了客戶特別是優(yōu)質(zhì)客戶就等于擁有了發(fā)展的基礎(chǔ)。零售銀行業(yè)務(wù)的發(fā)展一般要經(jīng)過客戶積累、客戶經(jīng)營、客戶增值三個階段，而客戶積累階段是國內(nèi)商業(yè)銀行較

外資銀行相比的優(yōu)勢所在。因此，拓展零售銀行業(yè)務(wù)不僅是保住客戶、增加盈利、應(yīng)對脫媒的手段，也是應(yīng)對外資銀行競爭、確保我國銀行業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要途徑。

(三)積極拓展中間業(yè)務(wù)，擴大非利息收入

根據(jù)分析可知，商業(yè)銀行融資功能的核心地位已經(jīng)發(fā)生了革命性的改變，銀行必須適應(yīng)市場的變化適時地做出功能調(diào)整。銀行的本質(zhì)是以貨幣為主要經(jīng)營對象的契約組織，貨幣具有在流動中獲利的本質(zhì)特征，這就決定了銀行的基本職能并非僅局限于存、貸款，還應(yīng)具有流通管理和價值管理的功能。與外資銀行相比，中國商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)的開發(fā)明顯不足，獲得非利息收入的能力較差。為了減輕脫媒對銀行的沖擊，銀行必須加快發(fā)展中間業(yè)務(wù)，加大和擴展中間業(yè)務(wù)收入。

(四)實施資產(chǎn)證券化。提高抵御風(fēng)險能力

在金融脫媒背景下，隨著一些大型企業(yè)融資渠道的進(jìn)一步拓寬和融資成本的逐步降低，直接融資成本相對較高的中小型企業(yè)將成為各家商業(yè)銀行業(yè)務(wù)拓展的重點，商業(yè)銀行貸款向風(fēng)險相對較高的行業(yè)集中。資產(chǎn)證券化為這種風(fēng)險的管理提供了有效手段，可以用較低的投入完成信貸資產(chǎn)在特定行業(yè)的布局調(diào)整，優(yōu)化行業(yè)投入結(jié)構(gòu)和客戶結(jié)構(gòu)。另外，金融脫媒會擴大銀行資產(chǎn)與負(fù)債期限錯配的風(fēng)險，而資產(chǎn)證券化可以較好地化解這一矛盾，成為商業(yè)銀行控制流動性風(fēng)險的有效工具。

(五)加強與非金融機構(gòu)業(yè)務(wù)交叉滲透，推動商業(yè)銀行綜合經(jīng)營

篇4

關(guān)鍵詞：風(fēng)險；風(fēng)險管理；內(nèi)部審計；價值取向

中圖分類號：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）01-0-02

風(fēng)險是我們?nèi)祟惿娴沫h(huán)境特征，始終伴隨并影響著我們?nèi)祟惖囊磺谢顒印？v觀歷史變遷，人類社會所有的損失、災(zāi)難、問題都源于風(fēng)險，一切又基于風(fēng)險管理的不利。企業(yè)的發(fā)展更是與風(fēng)險及風(fēng)險管理息息相關(guān)，如影隨行。

在國資委《關(guān)于2012年中央企業(yè)開展全面風(fēng)險管理工作有關(guān)事項的通知》中確立的13項世界一流企業(yè)具備的共性要素中，風(fēng)險管理亦是世界一流企業(yè)的重要要素之一，也是衡量世界一流企業(yè)能否持續(xù)發(fā)展的核心要素。中石化集團公司“十二五”提出了“創(chuàng)建世界一流能源化工公司”戰(zhàn)略目標(biāo)，進(jìn)一步做強做優(yōu)中國石化，傾力打造從國內(nèi)一流到世界一流，且具有較強國際競爭力的能源化工公司，并將實現(xiàn)全面風(fēng)險管理和防范風(fēng)險放在了企業(yè)發(fā)展核心競爭力的重要位置。

源于此，本人就內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的價值取向談一些膚淺的認(rèn)識。

一、風(fēng)險與風(fēng)險管理的認(rèn)識

風(fēng)險就是“不確定性對目標(biāo)的影響”——Effect of uncertainty on objectives（ISO 31000＆Guide 73），準(zhǔn)確地表達(dá)了三個要素：即風(fēng)險、不確定性及二者之間關(guān)系。

風(fēng)險管理也即是對風(fēng)險的控制和影響的評估。IIA《內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》認(rèn)為：企業(yè)風(fēng)險管理就是組織內(nèi)部管理層采取一定的措施，對風(fēng)險進(jìn)行監(jiān)測評估，使風(fēng)險降低到可以接受的程度，并將其控制在某一可以接受的水平上。就是通過企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境信息的全面釋疑和明確后，制定有效的、系統(tǒng)性的風(fēng)險管理框架和標(biāo)準(zhǔn)，并對標(biāo)準(zhǔn)在各個環(huán)節(jié)進(jìn)行認(rèn)真的實施和執(zhí)行的管理。針對風(fēng)險管理流程和關(guān)鍵節(jié)點存在的風(fēng)險進(jìn)行風(fēng)險識別、風(fēng)險分析和風(fēng)險評價的風(fēng)險評估，并根據(jù)風(fēng)險評估作出應(yīng)對風(fēng)險的策略等開展連續(xù)的、動態(tài)的和高效的風(fēng)險管控機制再監(jiān)督和再管理，從而提升企業(yè)防范風(fēng)險的免疫系統(tǒng)體質(zhì)，實現(xiàn)企業(yè)的整體目標(biāo)。

二、風(fēng)險管理與內(nèi)部審計關(guān)系與角色定位

就管理而言，一方面，內(nèi)部審計是企業(yè)風(fēng)險管理的重要組成部分；另一方面，內(nèi)部審計也是企業(yè)風(fēng)險管理的再監(jiān)督和再管理。首先，企業(yè)風(fēng)險管理貫穿企業(yè)全業(yè)務(wù)流程，需要各部門參與，內(nèi)部審計部門作為企業(yè)的管理職能部門之一，應(yīng)在風(fēng)險管理中發(fā)揮重要監(jiān)督與服務(wù)作用。其次，隨著經(jīng)濟發(fā)展，內(nèi)部審計將“評價并改善風(fēng)險管理、控制和治理過程的效果”作為自己的重要職責(zé)，使企業(yè)內(nèi)部審計與全面風(fēng)險管理融為一體，并成為企業(yè)全面風(fēng)險管理體系的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。同時，內(nèi)部審計全面參與公司治理與風(fēng)險管理，除了關(guān)注傳統(tǒng)的內(nèi)部控制之外，更加關(guān)注有效的風(fēng)險管理機制和健全的公司治理結(jié)構(gòu)，即通過對風(fēng)險管理的審計，促進(jìn)企業(yè)的風(fēng)險管理，提升其管理的“免疫力”。

國資委2006年下發(fā)的《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》的通知中，就中央企業(yè)實現(xiàn)全面風(fēng)險管理工作的具體要求，對風(fēng)險管理組織體系進(jìn)行了明確職責(zé)分工。其中要求內(nèi)部審計部門要切實履行風(fēng)險管理的監(jiān)督職能，并根據(jù)實際提交企業(yè)風(fēng)險管理評價審計綜合報告。在《通知》中的第五十條 企業(yè)應(yīng)在董事會下設(shè)立審計委員會，企業(yè)內(nèi)部審計部門對審計委員會負(fù)責(zé)。審計委員會和內(nèi)部審計部門的職責(zé)應(yīng)符合《中央企業(yè)內(nèi)部審計管理暫行辦法》（國資委令第8號）的有關(guān)規(guī)定。內(nèi)部審計部門在風(fēng)險管理方面，主要負(fù)責(zé)研究提出全面風(fēng)險管理監(jiān)督評價體系，制定監(jiān)督評價相關(guān)制度，開展監(jiān)督與評價，出具監(jiān)督評價審計報告。進(jìn)一步明確了內(nèi)部審計參與風(fēng)險管理內(nèi)部角色與定位就是監(jiān)督、評價、促進(jìn)和幫助。

三、風(fēng)險管理審計的價值取向

內(nèi)部審計參與風(fēng)險管理既是審計監(jiān)督與服務(wù)職責(zé)的需要，也是企業(yè)防范和規(guī)避風(fēng)險，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的需要。其價值取向主要表現(xiàn)在四個方面。

（一）為企業(yè)決策層提供可以借鑒的、獨立判斷的依據(jù)

按照國資委《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》以及《關(guān)于2012年中央企業(yè)開展全面風(fēng)險管理工作有關(guān)事項的通知》中要求，內(nèi)部審計部門充分運用科學(xué)的組織形式和合理的審計方法（風(fēng)險坐標(biāo)法、蒙特卡羅法、關(guān)鍵風(fēng)險指標(biāo)管理和壓力測試等），以企業(yè)經(jīng)營管理環(huán)境和發(fā)展目標(biāo)為基礎(chǔ)，以內(nèi)部控制制度為引導(dǎo)，以風(fēng)險及風(fēng)險管理為導(dǎo)向，對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營決策、戰(zhàn)略目標(biāo)、內(nèi)控體系、信用風(fēng)險、資產(chǎn)風(fēng)險、投資風(fēng)險、市場風(fēng)險、法律風(fēng)險、廉政風(fēng)險、監(jiān)控預(yù)警等進(jìn)行全面而科學(xué)的審計評價和監(jiān)督，檢查是否建立健全“企業(yè)體檢”制度，特別是企業(yè)“三重一大”、高風(fēng)險業(yè)務(wù)、重大改革以及海外投資并購等重要事項應(yīng)建立專項風(fēng)險評估制度，監(jiān)督和促進(jìn)企業(yè)在風(fēng)險管理中對風(fēng)險量化分析與改進(jìn)工作，特別對重大風(fēng)險關(guān)鍵成因量化分析水平，并提供相對科學(xué)合理的、具有前瞻性的和風(fēng)險預(yù)警性的綜合性的審計報告，為企業(yè)決策層在制定發(fā)展目標(biāo)、決定投資決策和實現(xiàn)績效管理時對風(fēng)險有更加清晰的認(rèn)識與評估，進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)決策層在風(fēng)險與機遇的價值平衡中，根據(jù)企業(yè)風(fēng)險偏好和發(fā)展策略，依據(jù)審計成果來有效規(guī)避風(fēng)險帶來的不確定性損失，從而達(dá)到企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。

（二）為企業(yè)業(yè)務(wù)層提供有效的監(jiān)督保障

業(yè)務(wù)層是企業(yè)風(fēng)險管理的主要實施層級，也是潛在風(fēng)險存在的發(fā)源地。內(nèi)部審計不但要監(jiān)督和評價企業(yè)建立風(fēng)險管理體制實質(zhì)性的作用和水平，還要監(jiān)督和評價風(fēng)險管理體系在各種經(jīng)營管理環(huán)境中，對風(fēng)險應(yīng)對的預(yù)警預(yù)判的科學(xué)性和實用性。通過壓力測試，來查看風(fēng)險管理的最大承載能力和風(fēng)險防范的特殊缺陷，從而提供更佳的解決方案與應(yīng)對措施，并不斷完善和改進(jìn)風(fēng)險管理控制體系。如內(nèi)部審計在進(jìn)行風(fēng)險管理審計中對企業(yè)業(yè)績考核和評價時，不能單純就業(yè)績評價業(yè)績，而應(yīng)該看到其風(fēng)險管理后的綜合業(yè)績，即不僅要看指標(biāo)結(jié)果，更要分析指標(biāo)背后的風(fēng)險大小和風(fēng)險管理的狀況，這是對企業(yè)在可持續(xù)發(fā)展與階段性業(yè)績評價中持續(xù)評估風(fēng)險、承擔(dān)風(fēng)險和控制風(fēng)險能力的體現(xiàn)。與此同時，要緊密圍繞企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，把企業(yè)發(fā)展過程中的風(fēng)險管控作為“短板”進(jìn)行重點考核評價，為企業(yè)對未來中、長期發(fā)展中所面臨全局性、趨勢性的風(fēng)險進(jìn)行科學(xué)研判，準(zhǔn)確定位風(fēng)險管理工作的方向和重點，切實為企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)提供支撐和保障。

（三）為全員風(fēng)險意識提供服務(wù)和支持

全面風(fēng)險管理不但在全過程、全系統(tǒng)和全方位進(jìn)行風(fēng)險管理，而更應(yīng)該是在全員的每個崗位和每個人的潛意識中形成風(fēng)險意識。這不僅僅是管理層、業(yè)務(wù)層要關(guān)注的問題，也是內(nèi)部審計在關(guān)注風(fēng)險管理時要參與和加強的工作，從而為實行企業(yè)全員風(fēng)險管理文化提供審計服務(wù)和支持。

在實際審計工作中，運用各種有利條件，通過審計報告、審計通報、專題審計和審計報道，積極影響和引導(dǎo)全員對風(fēng)險管控要求與目的的認(rèn)識與理解，灌輸管理就是管理風(fēng)險，做到風(fēng)險無處不在、風(fēng)險無處不管和人人都負(fù)風(fēng)險管理之責(zé)的理念。并根據(jù)風(fēng)險變化，不間斷地改進(jìn)和完善風(fēng)險管控的組織結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)流程，使組織始終處于應(yīng)對風(fēng)險的最佳狀態(tài)。同時，審計部門要在服務(wù)組織內(nèi)部培育健康的風(fēng)險意識提供技術(shù)支持，通過溝通使所有利益相關(guān)人統(tǒng)一風(fēng)險語言，明確管理是管理風(fēng)險的理念，把組織成員從事物管理的狹隘眼界中解放出來，由上而下的灌輸風(fēng)險意識，風(fēng)險管理工作才有較大的成功可能，且風(fēng)險防范的效率才能得到進(jìn)一步的較高，內(nèi)部審計價值的延伸才能更遠(yuǎn)、更有意義。

（四）為樹立形象提供內(nèi)在的誠信支持與幫助

蘇軾《教戰(zhàn)守策》中提到“是以善養(yǎng)身者，使之能逸而能勞，步趨動作，使其四體狃于寒暑之變；然后可以剛健強力，涉險而不傷?！逼髽I(yè)如人之軀體，免疫力低下則易外感內(nèi)傷，內(nèi)外界形象受到損失。

在當(dāng)前歐洲債務(wù)危機蔓延、世界經(jīng)濟復(fù)蘇不穩(wěn)定性不確定性明顯上升、中國石化爭創(chuàng)世界一流能源化工公司的大背景下，風(fēng)險管理又將面臨新的機遇和挑戰(zhàn)。內(nèi)部審計作為風(fēng)險管理體系中監(jiān)督與問責(zé)機制的重要職能部門，不但要以人為本推進(jìn)風(fēng)險誠信報告，以企為本促進(jìn)誠信經(jīng)營，以審為本提高審計成果的誠信度，而且要為企業(yè)在內(nèi)外部市場樹立誠信經(jīng)營、規(guī)范經(jīng)營和可持續(xù)發(fā)展的良好企業(yè)形象提供支持與幫助，要不斷促進(jìn)企業(yè)在應(yīng)對各種風(fēng)險時內(nèi)強體魄、外樹形象，真正使全面風(fēng)險管理成為企業(yè)可持續(xù)戰(zhàn)略中的“血液文化”，從而從容應(yīng)對發(fā)展中的各種風(fēng)險，在長期的市場競爭中保持有利地位。

四、實現(xiàn)審計價值，內(nèi)部審計參與風(fēng)險管理需要強化的幾個方面

（一）樹立全新的審計監(jiān)督理念，實現(xiàn)兩個方面的轉(zhuǎn)變

一是由基礎(chǔ)性、合規(guī)性審計監(jiān)督向風(fēng)險導(dǎo)向、管理導(dǎo)向的審計監(jiān)督轉(zhuǎn)變，突出審計思路設(shè)計的創(chuàng)新。二是由事后監(jiān)督向事中和事前以及跟蹤監(jiān)督轉(zhuǎn)變，突出審計方式方法的不斷的連續(xù)性前移。三是由局部、單項經(jīng)濟效益或財務(wù)收支審計向全局、全面性和整體性效益管理和風(fēng)險管理審計的增加價值轉(zhuǎn)變，突出審計在風(fēng)險管理中監(jiān)督與服務(wù)真正價值。

（二）理順內(nèi)部審計管理體制，實現(xiàn)審計的獨立、客觀、公正

內(nèi)部審計必須在體制上完善管理職能，在組織機構(gòu)的頂層設(shè)計中強化監(jiān)督的空間，在機制上樹立權(quán)威。內(nèi)部審計作用的發(fā)揮與審計地位是相輔相成的。作用的進(jìn)一步擴大為內(nèi)部審計贏得較高的地位創(chuàng)造了機會，同時組織地位的提升，也為內(nèi)部審計人員在風(fēng)險管理審計中報告信息的直達(dá)與暢通，卓有成效地履行職責(zé)發(fā)揮作用提供了條件。其次，內(nèi)部審計機構(gòu)要有一定的處罰權(quán)和問責(zé)權(quán)，這樣才能充分體現(xiàn)內(nèi)部審計的權(quán)威性。

（三）提高審計綜合素質(zhì)，突出技術(shù)、思維和文化創(chuàng)新

隨著中國石化在國際市場不斷開拓，業(yè)務(wù)領(lǐng)域不斷拓展，新知識、新業(yè)務(wù)和新技術(shù)的大量涌現(xiàn)，特別是在國內(nèi)、國際市場不確定性風(fēng)險因素的影響下，風(fēng)險管理審計過程中大量運用定性和定量的方法，去評價風(fēng)險管理體系的合理性、有效性已經(jīng)難以從容應(yīng)對，各種內(nèi)外部經(jīng)營風(fēng)險和管理風(fēng)險無處不在浸蝕和威脅著企業(yè)的生存，對內(nèi)部審計人員綜合素質(zhì)的要求越來越高。所以，加大審計專業(yè)技術(shù)領(lǐng)軍人物、科學(xué)審計理念思維和審計文化素養(yǎng)的培育就顯得尤為迫切。

篇5

關(guān)鍵詞：電網(wǎng)安全；安全管理；風(fēng)險管理；風(fēng)險理論

0 引言

隨著我國經(jīng)濟體制改革不斷深入發(fā)展，經(jīng)濟發(fā)展模式由計劃經(jīng)濟轉(zhuǎn)向市場經(jīng)濟。隨著大規(guī)模聯(lián)合電力系統(tǒng)的出現(xiàn)，電力系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)和運行方式變得復(fù)雜多變，系統(tǒng)性事故和大面積停電事故的發(fā)生概率有所增加，危及電力安全甚至國家安全。如何保證電網(wǎng)的安全、穩(wěn)定運行，是一個極其重要的研究課題，因此，有必要對我國電網(wǎng)進(jìn)行安全分析，對電網(wǎng)安全風(fēng)險進(jìn)行控制和管理，以保證整個電力系統(tǒng)的安全、可靠、經(jīng)濟運行。

2 電網(wǎng)安全及電網(wǎng)安全風(fēng)險

2．1電網(wǎng)安全的內(nèi)涵及其特點

用電負(fù)荷的屢創(chuàng)新高、電網(wǎng)的長期高位運行、電網(wǎng)的快速建設(shè)、電網(wǎng)系統(tǒng)的復(fù)雜性給安全帶來了很大的威脅，一旦發(fā)生事故，影響將是巨大的。后果將非常嚴(yán)重，因此必須做好電網(wǎng)安全工作。電網(wǎng)安全是指為了保證電網(wǎng)系統(tǒng)的安全、穩(wěn)定運行，采取各種措施防范未然，極力避免因外界環(huán)境的破壞性、電網(wǎng)內(nèi)在的脆弱性、控制系統(tǒng)的不穩(wěn)性等導(dǎo)致的人身安全事故、供電保障不足等事件的發(fā)生。不確定性、危害性是其本質(zhì)特征，這決定了風(fēng)險管理的方法適合于電網(wǎng)安全管理。電網(wǎng)安全風(fēng)險管理是指利用風(fēng)險管理的理論、方法對電網(wǎng)安全進(jìn)行分析、評價、控制和預(yù)警的過程。在電網(wǎng)安全風(fēng)險管理過程中，建立科學(xué)的全面風(fēng)險管理體系非常有必要，這是由電網(wǎng)安全的特征決定的。為了有針對性地建立電網(wǎng)安全風(fēng)險管理體系，首先必須深入了解和把握現(xiàn)代電網(wǎng)事故的特點及其新的發(fā)展趨勢。根據(jù)對近年國內(nèi)外典型電網(wǎng)安全事故的總結(jié)分析，將現(xiàn)代電網(wǎng)安全的特點概括如下：

2．1．1 風(fēng)險致因多源性

自然災(zāi)害、設(shè)施故障、人為事故、社會因素、經(jīng)濟因素等都可能導(dǎo)致電網(wǎng)安全事故，例如，地震、雷雨等自然災(zāi)害可能破壞供電網(wǎng)絡(luò)，引起電網(wǎng)供電故障；設(shè)施的老化或人為破壞會影響供電網(wǎng)絡(luò)、控制系統(tǒng)、監(jiān)視系統(tǒng)的功能發(fā)揮，引起電網(wǎng)供電故障；春節(jié)、圣誕等期問的群體性社會活動可能拉大人民對電力的需求，以致電網(wǎng)的滿負(fù)荷運轉(zhuǎn)，增加電網(wǎng)故障發(fā)生的概率；產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整可能導(dǎo)致電力需求聚變，特別是產(chǎn)業(yè)集中度的提升。將更深程度地打破“錯開用電”的格局，增加局域電網(wǎng)滿負(fù)荷運轉(zhuǎn)概率，增強電網(wǎng)故障發(fā)生的可能性。

2．1．2風(fēng)險相干頻繁性

導(dǎo)致電網(wǎng)安全風(fēng)險的因素是多樣的，而且這些因素除了直接可能激發(fā)電網(wǎng)安全事故之外，還可能相互影響，使彼此對電網(wǎng)安全風(fēng)險的致因作用增強，例如：在局部供電網(wǎng)絡(luò)上，可能同時出現(xiàn)工業(yè)用電高峰和生活用電高峰，兩者相互作用增加了電網(wǎng)安全事故的發(fā)生概率。另外，多種電網(wǎng)安全風(fēng)險并存，相互影響，進(jìn)一步擴大了風(fēng)險的范圍和風(fēng)險的危害性。

2．1．3風(fēng)險后果放大性

隨著電網(wǎng)設(shè)計的立體化、電網(wǎng)控制的自動化，各地電網(wǎng)的聯(lián)系日益緊密，逐漸向一體化網(wǎng)絡(luò)發(fā)展。在此背景下，電網(wǎng)安全事故的影響日趨嚴(yán)重，其嚴(yán)重性不僅體現(xiàn)為波及范圍更廣，而且體現(xiàn)為影響的深度日趨增強。網(wǎng)絡(luò)的一體化使電網(wǎng)故障的影響范圍擴大，大范圍的電網(wǎng)安全事故會影響民生，甚至導(dǎo)致社會恐慌。

2．2電網(wǎng)安全風(fēng)險的構(gòu)成

電網(wǎng)安全的特點決定了電網(wǎng)安全的風(fēng)險性和風(fēng)險多樣性，也決定了電網(wǎng)安全風(fēng)險構(gòu)成的復(fù)雜性。本文從不同角度，全面分析了電網(wǎng)安全風(fēng)險的構(gòu)成：

(1)從電網(wǎng)安全風(fēng)險的本源看，電網(wǎng)安全風(fēng)險可以劃分為人身安全風(fēng)險和供電保障風(fēng)險。前者是指人為觸及電網(wǎng)而導(dǎo)致的接觸者身心損傷；后者是指因設(shè)施故障、供電不足、供壓不穩(wěn)而導(dǎo)致的供電需求難以得到有效保障。

(2)從電網(wǎng)安全風(fēng)險的致因看，電網(wǎng)安全風(fēng)險可以劃分為人為致因風(fēng)險、自然致因風(fēng)險、社會致因風(fēng)險和經(jīng)濟致因風(fēng)險。其中，人為致因風(fēng)險是指因人為操作失誤、電網(wǎng)設(shè)施遭竊或破壞等行為導(dǎo)致的電網(wǎng)安全風(fēng)險；自然致因風(fēng)險是指因天災(zāi)而導(dǎo)致電網(wǎng)供電功能失效的風(fēng)險；社會致因風(fēng)險是指因人們生活習(xí)慣、民族習(xí)性等社會因素導(dǎo)致的電網(wǎng)供電功能失效的風(fēng)險；經(jīng)濟致因風(fēng)險是指因經(jīng)濟政策、經(jīng)濟活動等經(jīng)濟因素導(dǎo)致的電網(wǎng)供電功能失效的風(fēng)險。

(3)從電網(wǎng)安全風(fēng)險的后果看。電網(wǎng)安全風(fēng)險可以劃分為身心損害風(fēng)險、經(jīng)濟遏制風(fēng)險和社會動蕩風(fēng)險。其中，身心損害風(fēng)險是指因人觸及供電網(wǎng)絡(luò)或聽聞電網(wǎng)安全事故而導(dǎo)致人身心受損的風(fēng)險；經(jīng)濟遏制風(fēng)險是指因電網(wǎng)安全事故導(dǎo)致電力供應(yīng)保障不足而無法滿足電力需求的風(fēng)險；社會動蕩風(fēng)險是指因電網(wǎng)安全事故導(dǎo)致社會、經(jīng)濟生活受影響而出現(xiàn)社會波動的風(fēng)險。

3 電網(wǎng)安全風(fēng)險管理系統(tǒng)

3．1電網(wǎng)安全風(fēng)險導(dǎo)向圖

電網(wǎng)安全的風(fēng)險致因多源性、風(fēng)險相干頻繁性、風(fēng)險后果放大性等特征決定了電網(wǎng)安全風(fēng)險的復(fù)雜性，這種復(fù)雜性體現(xiàn)為風(fēng)險的因果相關(guān)性?；陔娋W(wǎng)安全風(fēng)險的多元構(gòu)成，本文構(gòu)建了電網(wǎng)安全風(fēng)險導(dǎo)向圖(見圖1)。

在圖1中，存在幾條風(fēng)險因果鏈，這些鏈串接形成電網(wǎng)安全風(fēng)險之間的相互因果關(guān)系。

(1)盜竊行為以及其它作業(yè)行為，一方面可能觸及自身安全，另一方面會破壞供電設(shè)施，導(dǎo)致供電系統(tǒng)、調(diào)度系統(tǒng)故障，危及電網(wǎng)的準(zhǔn)時、準(zhǔn)量供應(yīng)。這些因素是引起供電安全風(fēng)險的主要因素。

(2)在電網(wǎng)的安裝、維護過程中，操作不當(dāng)或操作過程中的防護不當(dāng)都可能導(dǎo)致人身安全受到危害，出現(xiàn)人身安全風(fēng)險，而防護不當(dāng)還可能危及電網(wǎng)范圍內(nèi)企業(yè)作業(yè)者的生命財產(chǎn)安全。

(3)電力供需問題也是導(dǎo)致電網(wǎng)安全風(fēng)險的重要因素，而且在工業(yè)化飛速發(fā)展時期，電力供需問題更加突出。供需不平衡，特別是電力需求的劇增，使供電、電控設(shè)施因長期滿負(fù)荷作業(yè)而加速老化，以至一方面增加了供電安全風(fēng)險發(fā)生的可能性，另一方面增加了電網(wǎng)維護的頻次。在電網(wǎng)的緊急維修中，人身安全風(fēng)險發(fā)生的可能性大大增加。

(4)電網(wǎng)安全風(fēng)險涉及人身安全、供電安全等民生議題，直接影響人民大眾的生活。因此，電網(wǎng)安全風(fēng)險容易影響民眾的心理，形成心理焦慮、恐慌等情緒，特別在人們生活對電力的依賴性越來越強的背景下，電網(wǎng)安全風(fēng)險的社會影響更加復(fù)雜。

多條風(fēng)險因果鏈附著于電網(wǎng)運行系統(tǒng)之中，以電網(wǎng)運行系統(tǒng)為載體，相互影響。在電網(wǎng)運行系統(tǒng)中，維護系統(tǒng)、供電系統(tǒng)和控制系統(tǒng)3個子系統(tǒng)支撐著電網(wǎng)運行系統(tǒng)，它們也是電網(wǎng)安全風(fēng)險產(chǎn)生的根源、傳遞的媒介和控制的手段。因此，電網(wǎng)安全風(fēng)險的治理應(yīng)從維護系統(tǒng)、供電系統(tǒng)和控制系統(tǒng)人手，構(gòu)建全面風(fēng)險管理體系，這是實現(xiàn)電網(wǎng)安全風(fēng)險管理的有效策略。

3．2電網(wǎng)安全全面風(fēng)險管理體系

基于電網(wǎng)安全風(fēng)險的復(fù)雜性及其特征，治理電網(wǎng)安全風(fēng)險需構(gòu)建全面風(fēng)險管理體系口]。電網(wǎng)安全全面風(fēng)險管理體系應(yīng)至少包含維護系統(tǒng)、供電系統(tǒng)、控制系統(tǒng)(見圖2)。

在電網(wǎng)安全全面風(fēng)險管理體系中，維護系統(tǒng)除了擔(dān)負(fù)供電設(shè)施、電控設(shè)施的維修任務(wù)之外，還擔(dān)負(fù)著這些設(shè)施的保護任務(wù)。因此，維護系統(tǒng)對電網(wǎng)運行系統(tǒng)的運轉(zhuǎn)質(zhì)量具有決定作用。為了保證供電和電控設(shè)施免遭破壞，需實施法制保護和防錯管理等多種手段，以確保供電和電控設(shè)施得到有效維護，減少維護時間、維護成本對供電的影響。控制系統(tǒng)是電網(wǎng)安全風(fēng)險管理體系的核心單元，其擔(dān)負(fù)著維護系統(tǒng)調(diào)度和供電系統(tǒng)調(diào)度的任務(wù)，因此，控制系統(tǒng)對電網(wǎng)運行系統(tǒng)的運轉(zhuǎn)效率具有決定作用。為了確保控制系統(tǒng)的有效性，應(yīng)實現(xiàn)宏觀預(yù)警管理、客戶及訂單管理、預(yù)算及計劃管理和調(diào)度控制管理。其中，宏觀預(yù)警管理是對社會、經(jīng)濟、人口的變化進(jìn)行分析，實現(xiàn)對電力需求的預(yù)測；預(yù)算管理是基于準(zhǔn)確的電力需求預(yù)測，合理地安排電力供給增長計劃；客戶及訂單管理是對客戶需求進(jìn)行分析，了解客戶需求分布，指導(dǎo)計劃管理，減少用電高峰的出現(xiàn)頻次；調(diào)度控制管理指基于客戶需求、電力供應(yīng)能力進(jìn)行合理科學(xué)的調(diào)度。供電系統(tǒng)是電網(wǎng)的功能實現(xiàn)單元，其擔(dān)負(fù)著滿足客戶供電需求、增進(jìn)客戶滿意的任務(wù)。其中，安全預(yù)警、供電檢測是基本功能，這兩者分別是維護系統(tǒng)、控制系統(tǒng)響應(yīng)的觸發(fā)因子。

因此，在電網(wǎng)安全全面風(fēng)險管理體系中，維護系統(tǒng)、控制系統(tǒng)和供電系統(tǒng)是3個基本單元，3者相互配合是實現(xiàn)電網(wǎng)安全全面風(fēng)險管理的基礎(chǔ)。

3．3電網(wǎng)安全的科學(xué)管理

3．3．1 提高技術(shù)水平，加快技術(shù)進(jìn)步

推廣先進(jìn)、適用的輸變電技術(shù)，比如特高壓輸電技術(shù)。同超高壓輸電相比，特高壓輸電方式在輸電成本、運行可靠性、功率損耗以及線路走廊寬度方面均優(yōu)于超高壓輸電方式。推廣應(yīng)用同塔雙回和多回緊湊型線路、大截面導(dǎo)線、大容量變壓器，提高導(dǎo)向溫升、串補、靜補等先進(jìn)適用的輸電技術(shù)，不斷提高電網(wǎng)輸電能力和經(jīng)濟運行水平，促進(jìn)電網(wǎng)節(jié)能、節(jié)地、節(jié)材，實現(xiàn)電網(wǎng)建設(shè)與自然環(huán)境的協(xié)調(diào)發(fā)展，為建設(shè)資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會做貢獻(xiàn)。

3．3．2在電網(wǎng)安全管理過程中，加強技術(shù)監(jiān)督

技術(shù)監(jiān)督是提高發(fā)、供電設(shè)備可靠性和保證電網(wǎng)安全優(yōu)質(zhì)穩(wěn)定運行的重要基礎(chǔ)工作。隨著我國電力發(fā)展步伐的不斷加快，我國電網(wǎng)也得到了迅速發(fā)展，電網(wǎng)系統(tǒng)運行電壓等級不斷提高，網(wǎng)絡(luò)規(guī)模也不斷擴大。新材料、新工藝和新技術(shù)的應(yīng)用都在客觀上給技術(shù)監(jiān)督工作提出了更高、更嚴(yán)格的要求。因此，應(yīng)建立健全技術(shù)監(jiān)督機構(gòu)，確保技術(shù)監(jiān)督工作的順利開展；加強基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，提高技術(shù)監(jiān)督管理水平；加強重點設(shè)備技術(shù)監(jiān)督，確保電網(wǎng)的安全穩(wěn)定運行；既抓基礎(chǔ)管理工作，也通過經(jīng)常性監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)技術(shù)監(jiān)督工作中的重點、難點問題并進(jìn)行重點跟蹤解決。

3．3．3 完善安全穩(wěn)定控制系統(tǒng)

電網(wǎng)安全穩(wěn)定控制系統(tǒng)是防止發(fā)生大面積停電和電網(wǎng)崩潰的主要技術(shù)手段。為滿足我國電網(wǎng)目前和未來規(guī)劃的大區(qū)交直流互聯(lián)電網(wǎng)安全穩(wěn)定運行的需要，應(yīng)將現(xiàn)有穩(wěn)定控制技術(shù)向在線決策、智能化等方向發(fā)展，從而保證電網(wǎng)穩(wěn)定控制技術(shù)適應(yīng)我國電力工業(yè)的迅速發(fā)展，適應(yīng)電網(wǎng)安全穩(wěn)定運行的要求。電網(wǎng)安全穩(wěn)定控制系統(tǒng)以電網(wǎng)EMS系統(tǒng)采集的數(shù)據(jù)和信息為基礎(chǔ)，結(jié)合穩(wěn)定控制系統(tǒng)采集的數(shù)據(jù)等多數(shù)據(jù)源，開發(fā)研究新的狀態(tài)估計技術(shù)和軟件，以滿足電力系統(tǒng)在線穩(wěn)定分析評估和決策系統(tǒng)的需要，滿足電力系統(tǒng)調(diào)度運行的需要。電網(wǎng)安全穩(wěn)定控制系統(tǒng)開發(fā)適用于大規(guī)模電網(wǎng)、考慮交直流并列運行的在線安全穩(wěn)定控制決策系統(tǒng)，將預(yù)防性控制和在線穩(wěn)定控制決策結(jié)合起來，既為調(diào)度運行人員進(jìn)行預(yù)防性控制提供策略和提示，又在線刷新現(xiàn)場穩(wěn)定控制裝置的控制策略表。

4結(jié)語

世界各國相繼發(fā)生的電網(wǎng)安全事故表明電網(wǎng)安全風(fēng)險管理不容忽視，必須對其進(jìn)行深入而具體地研究。我國電力體制的改革，一方面為電力市場引入了競爭機制，提高了電力企業(yè)運行的效率，促進(jìn)了發(fā)展，但是另一方面，“廠網(wǎng)分開”可能使得電網(wǎng)企業(yè)和發(fā)電企業(yè)之間相互推卸安全責(zé)任，給電網(wǎng)安全帶來更大的風(fēng)險。因此，應(yīng)全面落實安全生產(chǎn)責(zé)任制，適應(yīng)改革形勢，建立滿足電網(wǎng)安全穩(wěn)定運行的網(wǎng)廠協(xié)調(diào)的安全管理機制，全面推動安全性評價工作，實施自下而上與自上而下相結(jié)合的基于風(fēng)險識別、風(fēng)險分析、風(fēng)險評估、風(fēng)險控制的閉環(huán)過程管理，建立電網(wǎng)安全風(fēng)險管理體系，保持電網(wǎng)安全穩(wěn)定運行，確保我國能源安全戰(zhàn)略的順利實施。

參考文獻(xiàn)：

【1】劉愛泉．《中國電力企業(yè)管理》．2010．02

『21譚林．紀(jì)朝新．《企業(yè)管理》．2010年01期

篇6

關(guān)鍵詞:內(nèi)部審計 風(fēng)險管理 協(xié)同效應(yīng)

隨著現(xiàn)代企業(yè)規(guī)范程度的提高和各個行業(yè)監(jiān)管力度的加強,內(nèi)部審計、風(fēng)險管理等工作受到了越來越多的重視,國資委有《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》,許多行業(yè)都先后了行業(yè)風(fēng)險管理指引,可見監(jiān)管部門對此的重視。而就世界范圍而言,美國《薩班斯――奧克利斯法案》頒布、COSO框架體系建立,也都是對企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管理的加強。那么,什么是內(nèi)部審計,什么是風(fēng)險管理,兩者的關(guān)系如何, 兩者結(jié)合的意義有哪些,本文將就這些方面作進(jìn)一步探討,并在此基礎(chǔ)上研究企業(yè)如何發(fā)揮兩者的協(xié)同效應(yīng)。

■一、內(nèi)部審計與風(fēng)險管理的關(guān)系

要理順內(nèi)部審計與風(fēng)險管理的關(guān)系,首先要清楚內(nèi)部審計、風(fēng)險管理的概念。所謂內(nèi)部審計,國際內(nèi)部審計師協(xié)會(IIA)在《內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中將內(nèi)部審計定義為一種獨立、客觀的保證工作和咨詢活動,其目的在于為組織增加價值并提高組織的運作效率,采用系統(tǒng)化、現(xiàn)代化的方法來對風(fēng)險管理、控制和治理程序進(jìn)行評價和改善,從而幫助組織實現(xiàn)目標(biāo)。而企業(yè)風(fēng)險管理是一個由企業(yè)的董事會、管理層和員工共同參與,應(yīng)用于企業(yè)戰(zhàn)略制定和企業(yè)內(nèi)部各個層次和部門,用于識別可能對企業(yè)造成潛在影響的事項,并根據(jù)風(fēng)險偏好管理風(fēng)險,為企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理保證的過程。它參與到企業(yè)的各項活動之中,是一個過程,是實現(xiàn)結(jié)果的一種方式。與傳統(tǒng)的項目風(fēng)險管理相比,企業(yè)風(fēng)險管理強調(diào)戰(zhàn)略導(dǎo)向,覆蓋了組織所有的管理層次和管理領(lǐng)域,方法也更為結(jié)構(gòu)化和規(guī)范化。

內(nèi)部審計、外部審計、董事會以及高層管理人員被稱為有效公司治理的四大基石。內(nèi)部審計師的作用是檢查、評估和分析組織的風(fēng)險,審查公司對法律法規(guī)的遵守情況,促進(jìn)公司在風(fēng)險管理、治理結(jié)構(gòu)以及內(nèi)部控制等方面的提高,向董事會、審計委員會以及高層管理人員負(fù)責(zé)提供保證――風(fēng)險已被分散、公司治理是有效的、內(nèi)部控制是健全的。內(nèi)部審計以企業(yè)內(nèi)部信息使用者為中心,聚焦于控制、風(fēng)險管理等關(guān)鍵問題,通過幫助組織管理風(fēng)險和提高管理效率,來增加組織的價值和改善公司的經(jīng)營。因此,內(nèi)部審計承擔(dān)了監(jiān)督、分析、評價、檢察、報告和改進(jìn)等任務(wù),是企業(yè)風(fēng)險管理不可或缺的組成部分。就世界范圍看,風(fēng)險管理已成為內(nèi)部審計的主要內(nèi)容。IIA早就把評價和改善組織的風(fēng)險作為內(nèi)部審計的主要內(nèi)容,其1999年制定的內(nèi)部審計定義將風(fēng)險管理和內(nèi)部控制、公司治理并列作為內(nèi)部審計的工作對象,2001年修改的《內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》明確要求內(nèi)部審計參與風(fēng)險管理和公司治理過程。

■二、內(nèi)部審計與風(fēng)險管理結(jié)合的意義

國際內(nèi)部審計師協(xié)會多年來一直積極倡導(dǎo)內(nèi)部審計參與風(fēng)險管理,它認(rèn)為內(nèi)部審計為組織提供價值的兩個非常重要的途徑是對風(fēng)險管理的充分性和對風(fēng)險管理及內(nèi)部控制框架的有效性提供保證服務(wù)。

內(nèi)部審計與風(fēng)險管理相結(jié)合是將風(fēng)險作為內(nèi)部審計的對象,打破了原來的內(nèi)部審計只關(guān)心內(nèi)部控制有效性的局面,在評價內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上,對企業(yè)所面臨的各種風(fēng)險進(jìn)行識別和分析。從另一個角度來講,內(nèi)部審計更加注重企業(yè)的未來,從影響企業(yè)目標(biāo)實現(xiàn)的各種系統(tǒng)風(fēng)險和非系統(tǒng)風(fēng)險出發(fā),就內(nèi)部控制是否健全、關(guān)鍵的控制點是否有效控制薄弱的環(huán)節(jié)以及改進(jìn)措施是否有效提出認(rèn)定,來評價風(fēng)險管理與控制對組織目標(biāo)實現(xiàn)的影響程度。以風(fēng)險為對象的審計在風(fēng)險管理基礎(chǔ)上又進(jìn)了一步。風(fēng)險審計就是在風(fēng)險管理基礎(chǔ)上審計主體通過對組織風(fēng)險識別、風(fēng)險評價等工作的審計,側(cè)重對風(fēng)險管理進(jìn)行鑒證。

內(nèi)部審計參與風(fēng)險管理不僅為內(nèi)部審計自身提供了發(fā)展契機,而且作為企業(yè)內(nèi)的一種獨立、客觀的保證工作和咨詢活動,內(nèi)部審計是公司治理必要和有價值的組成部分,能夠在風(fēng)險管理中發(fā)揮獨特的作用,無論是內(nèi)部審計還是風(fēng)險管理都能從雙方的整合中提高效率,創(chuàng)造價值。

■三、內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的角色和地位

國際內(nèi)部審計師協(xié)會在2004年發(fā)表的《內(nèi)部審計在企業(yè)風(fēng)險管理中的角色》意見書中指出:內(nèi)部審計關(guān)于企業(yè)風(fēng)險管理的核心角色是就組織風(fēng)險管理的有效性向董事會提供客觀保證,以幫助確信關(guān)鍵企業(yè)風(fēng)險被正確管理及內(nèi)部控制系統(tǒng)有效運行。因此,內(nèi)部審計在企業(yè)風(fēng)險管理架中首要角色是監(jiān)督者,包括對風(fēng)險管理流程的評估和保證服務(wù),對風(fēng)險評估準(zhǔn)確性的保證服務(wù),對關(guān)鍵風(fēng)險報告的評估和對關(guān)鍵風(fēng)險管理的評估。

按國際內(nèi)部審計師協(xié)會的標(biāo)準(zhǔn),內(nèi)部審計的服務(wù)種類可以分為保證服務(wù)和咨詢服務(wù),前者是一種獨立評價的活動,后者是提供建議及咨詢的活動。內(nèi)部審計為整個組織成員以及組織以外的所有利益相關(guān)主體服務(wù),其信息服務(wù)對象的需求依其所處的位置、環(huán)境及掌握信息的不同而不同?？傮w來講,處于信息劣勢的服務(wù)對象希望內(nèi)部審計為其提供保證服務(wù),處于信息優(yōu)勢的服務(wù)對象則更希望內(nèi)部審計為其提供咨詢服務(wù)。其中,保證服務(wù)是指為了對風(fēng)險管理。內(nèi)部控制或公司的治理過程提供一個獨立的評價而對證物進(jìn)行的客觀的檢驗;咨詢服務(wù)是咨詢性的以及與委托人服務(wù)相關(guān)的活動,其性質(zhì)和范圍是與委托人達(dá)成一致意見,目的是增加價值和改進(jìn)組織的經(jīng)營。在企業(yè)風(fēng)險管理中,內(nèi)部審計的本質(zhì)特征并不發(fā)生改變,因而它可以擔(dān)任的角色也是基于這兩種服務(wù)衍生的。除了作為監(jiān)督者所提供的保證服務(wù)之外,內(nèi)部審計還提供咨詢服務(wù),包括促進(jìn)對風(fēng)險的識別和評估、指導(dǎo)和協(xié)調(diào)風(fēng)險管理活動,加強對風(fēng)險的報告、保持和發(fā)展風(fēng)險管理框架、支持建立風(fēng)險管理、參與制定風(fēng)險管理戰(zhàn)略等。與此相適應(yīng),內(nèi)部審計承擔(dān)了咨詢者、協(xié)調(diào)者、建議者角色。

內(nèi)部審計在企業(yè)風(fēng)險管理中的角色不是一成不變的,而是一個逐步變化和延續(xù)發(fā)展過程。在組織缺乏風(fēng)險管理程序的情況下,內(nèi)部審計可以向管理層提出建立企業(yè)風(fēng)險管理的建議;在組織實施風(fēng)險管理的初期,內(nèi)部審計能夠發(fā)揮更大的協(xié)調(diào)作用,甚至直接擔(dān)任項目經(jīng)理;而當(dāng)企業(yè)風(fēng)險管理逐步成熟,運作穩(wěn)定以后,內(nèi)部審計就從建議者、協(xié)調(diào)者轉(zhuǎn)化為監(jiān)督者和咨詢者。內(nèi)部審計的報告關(guān)系也會影響其在企業(yè)風(fēng)險管理中的角色,報告關(guān)系層次越高,獨立性越強,內(nèi)部審計就越能夠從全局和戰(zhàn)略角度參與企業(yè)風(fēng)險管理;反之,則從局部和流程角度參與企業(yè)風(fēng)險管理。

■四、企業(yè)如何發(fā)揮內(nèi)部審計與風(fēng)險管理的協(xié)同效應(yīng)

按照審計署頒發(fā)的《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》中的有關(guān)規(guī)定以及法人治理的有關(guān)要求,內(nèi)部審計要相對獨立。因此,通常情況下,內(nèi)部審計部門獨立于公司經(jīng)營管理層,在業(yè)務(wù)上直接向董事會下屬的審計委員會匯報,但這并不等于內(nèi)部審計部門與企業(yè)的風(fēng)險管理相脫節(jié),事實上,如果內(nèi)部審計能夠充分利用風(fēng)險管理的相關(guān)信息,最大限度發(fā)揮與企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管理的協(xié)同效用,無論是審計計劃的制定還是審計范圍的確定都將更具有針對性,審計的效果也會更好。那么,如何充分發(fā)揮內(nèi)部審計與風(fēng)險管理的協(xié)同效應(yīng)呢?

1、以企業(yè)整體的戰(zhàn)略目標(biāo)為基礎(chǔ),進(jìn)行風(fēng)險分類,合理分配審計資源

企業(yè)在不同時期,其戰(zhàn)略目標(biāo)是不同的,風(fēng)險分布、風(fēng)險偏好以及風(fēng)險應(yīng)對策略都相應(yīng)有所差異,保險企業(yè)亦如此。作為內(nèi)審部門參與風(fēng)險管理,應(yīng)以公司整體的戰(zhàn)略目標(biāo)為基礎(chǔ),分析公司當(dāng)前的風(fēng)險分布,了解公司當(dāng)前的風(fēng)險應(yīng)對策略和風(fēng)險承受能力,并對這些風(fēng)險進(jìn)行分類,有針對性地制定審計計劃,分配審計資源。同時,作為一個全國性的保險公司的內(nèi)部審計部門,在參與風(fēng)險管理的時候,要清楚不同層級機構(gòu)風(fēng)險分布是不同的,在總公司層面,主要是決策風(fēng)險,在分公司層面,主要是控制風(fēng)險,在中心支公司及以下機構(gòu),主要是經(jīng)營風(fēng)險。

2、充分獲取風(fēng)險管理部門的意見,按風(fēng)險管理的要求開展內(nèi)部審計

風(fēng)險管理部門是風(fēng)險管理的專業(yè)部門,其對于公司風(fēng)險分布的了解最全面、最準(zhǔn)確,內(nèi)審部門應(yīng)主動與風(fēng)險管理部門溝通,了解目前公司風(fēng)險管理的基本情況,以及其對于目前公司風(fēng)險的看法和意見,并要求其對待定的審計項目提出有針對性的建議。同時,由于目前大部分公司風(fēng)險管理都還比較薄弱,無論是人員配備、人員的專業(yè)能力,還是公司的重視程度都還不夠,風(fēng)險管理部門也要依賴內(nèi)審部門通過現(xiàn)場審計來驗證、評價其風(fēng)險評估、風(fēng)險分析的合理性、有效性。因此,對于風(fēng)險管理部門提出的審計要求,內(nèi)審部門在條件允許的情況下,應(yīng)及時予以合理安排。

3、與風(fēng)險管理部門進(jìn)行信息共享

毫無疑問,內(nèi)部審計部門與風(fēng)險管理部門是掌握公司風(fēng)險信息最全面、最準(zhǔn)確的兩個部門,但掌握的情況卻又有所區(qū)別。風(fēng)險管理部門是在既定的風(fēng)險承受能力和風(fēng)險應(yīng)對策略的基礎(chǔ)上,注重對風(fēng)險整體情況的識別、評價和分析,并對出現(xiàn)的重大風(fēng)險提出可行的解決方案。因此,無論是其風(fēng)險評級報告還是其風(fēng)險分析報告,著眼點都是一個組織單位(全系統(tǒng)、分公司、甚至中心支公司)整體風(fēng)險是否在合理、可控的范圍內(nèi)。而內(nèi)審部門是通過必要的審計程序、有針對性的審計方法對公司經(jīng)營過程的記錄、結(jié)果等進(jìn)行驗證、核對、測試,以了解其合規(guī)性、合理性和發(fā)現(xiàn)其是否存在風(fēng)險,因此,內(nèi)審部門對于風(fēng)險的了解更具體、更有說服力。因此,如果內(nèi)審部門能與風(fēng)險管理部門進(jìn)行信息共享,實現(xiàn)整體與具體的結(jié)合,則對于提高風(fēng)險管理的水平和風(fēng)險信息的有效性都具有重要意義。

4、利用自身優(yōu)勢,實現(xiàn)內(nèi)部審計與風(fēng)險管理的有機整合

篇7

關(guān)鍵詞 衍生金融工具；計量屬性；會計準(zhǔn)則；公允價值

衍生金融工具產(chǎn)生于20世紀(jì)70年代后期以來的金融創(chuàng)新浪潮，時至今日，它的應(yīng)用已不僅僅局限于以貨幣和資本為經(jīng)營客體的金融業(yè)和證券業(yè)，而是日益成為一般工業(yè)和商業(yè)企業(yè)資產(chǎn)保值和增值或是規(guī)避結(jié)算風(fēng)險的手段。衍生金融工具作為一種高風(fēng)險的避險工具，具有很大的不確定性，因而采用何種計量屬性，如何計量，不單是會計主體要仔細(xì)考慮的問題，也是會計信息使用者迫切關(guān)心的問題。

2006年2月15日，中國財政部了新修訂的《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，其中為規(guī)范金融工具的確認(rèn)、計量、報告和披露頒布了四項具體準(zhǔn)則，規(guī)定公允價值是衍生金融工具的唯一計量屬性。這對于我國會計的發(fā)展來說具有里程碑式的意義。本文擬對新準(zhǔn)則下衍生金融工具的公允價值計量作些探討。

一、衍生金融工具概述

衍生金融工具（derivative financial instruments），又稱金融衍生工具，它是在基本金融工具（如現(xiàn)金、股票、債券、外匯等）基礎(chǔ)上衍生出來的新興金融工具。

我國在《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號--金融工具確認(rèn)與計量》對衍生金融工具作出了明確界定：“衍生工具，是指本準(zhǔn)則涉及的、具有下列特征的金融工具或其他合同：其價值隨特定利率、金融工具價格、商品價格、匯率、價格指數(shù)、費率指數(shù)、信用等級、信用指數(shù)或其他類似變量的變動而變動，變量為非金融變量的，該變量與合同的任一方不存在特定關(guān)系；不要求初始凈投資，或與對市場情況變化有類似反應(yīng)的其他類型合同相比，要求很少的初始凈投資；在未來某一日期結(jié)算。衍生工具包括遠(yuǎn)期合同、期貨合同、互換和期權(quán)，以及具有遠(yuǎn)期合同、期貨合同、互換和期權(quán)中一種或一種以上特征的工具?！皬难苌鹑诠ぞ叩亩x中，我們可以歸納出它具有如下基本特征：

1．衍生性

衍生性是衍生金融工具的本質(zhì)特征。衍生金融工具從基本金融工具的基礎(chǔ)上發(fā)展、衍生而來，一般以一個或幾個基本金融工具作為標(biāo)的，其價值隨著作為標(biāo)的的基本金融工具的價格變動而變動。

2．契約性

衍生金融工具是一種面向未來的、代表權(quán)利義務(wù)關(guān)系的合約，具有明顯的契約性質(zhì)。這一特性表明衍生金融工具是在合約買賣后的未來某一時點或時期進(jìn)行交易，而并非已經(jīng)發(fā)生的交易事項。契約性的存在使得衍生金融工具具有很大的不確定性。

3．杠桿性

衍生金融工具不要求或者只要求很少的初始凈投資。也就是說，衍生金融工具交易的參與者只需動用少量的資金甚至僅憑信用即可進(jìn)行數(shù)額巨大的交易，往往能夠取得以小博大的效果。但從負(fù)面效果來說，初始凈投資即保證金四兩撥千斤的杠桿作用也把市場風(fēng)險成倍地放大了，加上衍生金融工具在未來結(jié)算，注定了它是高風(fēng)險、高收益的交易。

4．風(fēng)險性

衍生金融工具交易的損失有時是沒有界限的，參與者面臨著極高的風(fēng)險，這些風(fēng)險包括信用風(fēng)險、市場風(fēng)險、流動性風(fēng)險、結(jié)算風(fēng)險、運作風(fēng)險和法律風(fēng)險等，它們往往會使投資者遭受嚴(yán)重?fù)p失，甚至能夠危及整個金融市場的穩(wěn)定。同時，衍生工具產(chǎn)生的直接動因是企業(yè)要求“規(guī)避風(fēng)險“，風(fēng)險和衍生金融工具是不可分割的。市場的變幻莫測和交易者的過度投機，使得許多人獲得了巨額利潤，也使許多參與者遭受損失甚至破產(chǎn)。

二、公允價值計量衍生金融工具的必要性

新的《企業(yè)會計準(zhǔn)則--基本準(zhǔn)則》中指出：“在公允價值計量下，資產(chǎn)和負(fù)債按照在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~計量?！啊捌髽I(yè)在對會計要素進(jìn)行計量時，一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本，采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價值計量的，應(yīng)當(dāng)保證所確定的會計要素金額能夠取得并可靠計量。“

傳統(tǒng)的財務(wù)會計理論體系是建立在歷史成本基礎(chǔ)上的，即以交易發(fā)生日取得的成本或承諾支付的金額作為入賬依據(jù)，要求會計主體保持歷史成本直到相應(yīng)資產(chǎn)已耗用或負(fù)債已經(jīng)清償為止。但是衍生金融工具的計量具有其特殊性，如果按照歷史成本計量的話，大量的衍生金融工具交易將成為表外事項，與衍生金融工具有關(guān)的價值及其風(fēng)險信息將無法得到充分披露。在這種情況下，就有必要采用公允價值這一計量屬性進(jìn)行計量，以彌補歷史成本計量的缺陷。

（一）從會計目標(biāo)角度分析

衍生金融工具的公允價值具有預(yù)測性，更能滿足決策有用觀的要求。公允價值是人們對未來不確定性所達(dá)成的共識，它考慮了各種市場因素的影響，可以使信息使用者對于企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有一個更真實的了解，更有利于企業(yè)當(dāng)局作出決策。人們在進(jìn)行衍生金融工具投資時，由于其自身衍生性、契約性、杠桿性和風(fēng)險性等特點，則更加注重信息質(zhì)量，評價企業(yè)的機會和風(fēng)險，判斷收益的不確定程度。

（二）從會計信息質(zhì)量要求角度分析

1．提供的信息更具相關(guān)性

與歷史成本相比，公允價值計量大大提高了相關(guān)性。歷史成本計量僅能提供過去的信息，難以追蹤其市場價格的變動情況，而采用公允價值計量，一方面可以使那些沒有歷史成本可循的衍生金融工具進(jìn)入財務(wù)報表，避免過多的表外科目；另一方面可使資產(chǎn)負(fù)債表上的資產(chǎn)負(fù)債項目與即時的價值一致，為用戶提供更加相關(guān)的會計信息，來評價企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營業(yè)績和企業(yè)經(jīng)營者的投融資決策的風(fēng)險度。

2．提高了會計信息的可比性

公允價值反映了市場決定的預(yù)期未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)值，使得不同時點發(fā)生的或不同企業(yè)所掌握的衍生金融工具具有一致的公允價值，提高了信息的可比性，且在一定程度上簡化了企業(yè)的會計處理。

3．公允價值信息具有及時性

雖然信息僅僅具有及時性并不一定能成為相關(guān)的信息，但不及時的信息是難以保證相關(guān)性的。在可供選擇的信息中，公允價值無疑是最能確保衍生工具會計信息及時性的計量屬性。

（三）從金融風(fēng)險管理角度分析

公允價值能及時地反饋市場信息，動態(tài)反映出衍生金融工具的風(fēng)險，這可以使信息使用者更有效率地評價企業(yè)的投資、籌資決策的效果，滿足了積極性金融風(fēng)險管理的需要。企業(yè)當(dāng)局因而能有效地對金融工具的未來價格風(fēng)險進(jìn)行持續(xù)監(jiān)控，根據(jù)經(jīng)濟條件的變化在一定范圍內(nèi)及時調(diào)整或平衡風(fēng)險。

（四）從資本保全概念角度分析

公允價值是基于市場對資產(chǎn)或負(fù)債價值做出的認(rèn)定，它與市場有著高度的聯(lián)動性。在成熟資本市場中，公允價值的變動信息能有效揭示企業(yè)管理當(dāng)局的現(xiàn)有經(jīng)濟資源保值增值的情況。采用公允價值計量衍生金融工具，能更好滿足資本保全概念的要求。

三、公允價值計量的改革建議

公允價值是對衍生金融工具會計計量的最理想選擇，有其存在的必要性，但它也有一定的弊端，這就需要我們科學(xué)分析我國公允價值計量尚存在的問題，并找出合理的解決辦法，使得衍生金融工具在新準(zhǔn)則提供的良好環(huán)境下得以長久健康有序地發(fā)展。

1．進(jìn)一步完善資本市場以及金融市場，建立活躍的市場經(jīng)濟體制

鑒于我國相對落后的市場條件，公允價值難以保證其公允性，所以在社會主義市場經(jīng)濟逐步建立與完善的進(jìn)程中，有必要完善資本和金融市場，建立健全相關(guān)法律法規(guī)制度，建立活躍的市場經(jīng)濟體制。這樣各種金融資產(chǎn)或負(fù)債的市價才能很好地反映出其真實的價值，使我國經(jīng)濟趨于良性循環(huán)，逐漸實現(xiàn)有助于公允價值應(yīng)用的環(huán)境，并在實踐中保證這些政策得以順利實施。

2．提高會計及金融從業(yè)人員執(zhí)業(yè)能力

會計準(zhǔn)則的有效實施很大程度上依賴于專業(yè)人員的執(zhí)業(yè)水平。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)多培養(yǎng)或引進(jìn)一些了解國際金融業(yè)務(wù)，熟悉多種金融衍生品的專業(yè)會計和金融人才，并對其進(jìn)行教育和培訓(xùn)，在實踐中豐富操作經(jīng)驗，提高衍生金融工具會計的有效實施。提高會計和金融人員的執(zhí)業(yè)能力主要從兩個方面入手：一是加強職業(yè)道德修養(yǎng)，二是加強業(yè)務(wù)培訓(xùn)。

3．強化企業(yè)內(nèi)部控制

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立獨立于財務(wù)和業(yè)務(wù)部門的內(nèi)部審計和內(nèi)部控制部門，并保證其有效運行，定期評估和檢查內(nèi)部審計和控制執(zhí)行情況，培養(yǎng)具有相關(guān)金融知識的專門內(nèi)部審計人員，以此來確保和監(jiān)督財務(wù)部門按照公允價值計量屬性的要求進(jìn)行確認(rèn)、計量和報告。

4．提高衍生金融工具計量的可操作性和可靠性

衍生金融工具產(chǎn)生的時間短，性質(zhì)復(fù)雜，涉及到金融、法律、會計等諸多領(lǐng)域。我國雖逐漸重視衍生金融工具的會計處理，但有些規(guī)定尚不完善，可操作性還較差。只有熟諳衍生金融工具，了解市場法規(guī)，更好地應(yīng)用現(xiàn)金流量折現(xiàn)法，才是提高衍生金融工具計量可操作性和可靠性的合理途徑。

5．完善風(fēng)險管理體系

建立完善的企業(yè)風(fēng)險管理系統(tǒng)，制定與之相關(guān)的風(fēng)險管理政策和程序，以保證企業(yè)使用公允價值時，能夠?qū)崿F(xiàn)與其風(fēng)險管理框架以及董事會批準(zhǔn)的整體風(fēng)險承受力相一致的風(fēng)險管理目標(biāo)，保持有關(guān)使用公允價值估價方法及政策規(guī)定在整個企業(yè)中的一致性。

6．進(jìn)一步加強理論研究

這既包括加強衍生金融工具會計的研究，也包括加強對相關(guān)金融理論及法律規(guī)定的研究。衍生金融工具種類繁多，創(chuàng)新速度很快，所以要緊跟其創(chuàng)新的步伐，以盡快的速度對其進(jìn)行監(jiān)管。所以，會計實務(wù)與金融理論及相關(guān)法律應(yīng)該齊頭并進(jìn)，互相配合發(fā)展。

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[5]張金松，趙飛．衍生金融工具會計確認(rèn)與計量問題探討．財經(jīng)界．2007（4）

篇8

摘要：近年來，我國的農(nóng)村合作社迅速發(fā)展，漸漸的將會成為提高農(nóng)民的組織化程度、現(xiàn)代農(nóng)業(yè)的發(fā)展、建設(shè)社會主義新農(nóng)村的重要載體。對風(fēng)險進(jìn)行積極的預(yù)防和有效的處理，對我國的農(nóng)民專業(yè)合作社甚至于對整個農(nóng)村社會主義的發(fā)展都是具有重要意義的。但是目前我國對于農(nóng)民專業(yè)合作社風(fēng)險管理問題的研究，無論在理論上層次上還是在實踐上都還有待進(jìn)一步發(fā)展和完善。為了能夠更加對我國農(nóng)村合作社的經(jīng)濟理論進(jìn)行豐富、對農(nóng)民的風(fēng)險意識進(jìn)行更全面的培養(yǎng)、促進(jìn)我國農(nóng)民專業(yè)合作社的穩(wěn)步發(fā)展，本文通過對以往農(nóng)民專業(yè)合作社風(fēng)險管理上所存在的問題再進(jìn)行一次系統(tǒng)性的研究，并提出相關(guān)農(nóng)民專業(yè)合作社應(yīng)對風(fēng)險管理政策和建議。

關(guān)鍵詞：農(nóng)民專業(yè)合作社;風(fēng)險管理問題;對策建議一、農(nóng)民專業(yè)合作社優(yōu)、缺點

1、優(yōu)點。第一、組織農(nóng)民闖市場，避免了一家一戶生產(chǎn)經(jīng)營的盲目性，有利于促進(jìn)現(xiàn)代農(nóng)業(yè)建設(shè)、促進(jìn)農(nóng)民增收、提高農(nóng)業(yè)綜合生產(chǎn)能力、完善現(xiàn)代農(nóng)業(yè)經(jīng)營形式、建設(shè)社會主義新農(nóng)村；第二、土地得以集中連片規(guī)模經(jīng)營，形成了科研生產(chǎn)加工銷售一體化的經(jīng)營模式，以特色產(chǎn)品為依托成立合作社；建立標(biāo)準(zhǔn)化生產(chǎn)基地，實施規(guī)模經(jīng)營，發(fā)展特色產(chǎn)品生產(chǎn)，打造農(nóng)產(chǎn)品品牌；創(chuàng)造出農(nóng)技服務(wù)“3＋1”模式（即新農(nóng)藥、新肥料、新種子試點示范和測土配方施肥）在提供農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料供應(yīng)的同時既保護耕地和環(huán)境又節(jié)約了生產(chǎn)成本，增強抵御市場風(fēng)險的能力。第三、將專業(yè)的經(jīng)營模式作為農(nóng)民進(jìn)入市場的橋梁，隨著市場信息的來源不斷擴大，根據(jù)市場的需求對農(nóng)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，生產(chǎn)適銷對路和增加高俯加值產(chǎn)品，這樣有利于促進(jìn)農(nóng)民收入的穩(wěn)定增長。

2、缺點。第一、政府支持資本承辦的農(nóng)民合作社不斷壯大發(fā)展，這使農(nóng)民對農(nóng)民專業(yè)合作社的發(fā)展失去了信心。國家之所以會大力的推行農(nóng)民專業(yè)合作社其主要目的是為了可以縮小城鄉(xiāng)之間的差距，減少社會矛盾，建設(shè)和諧的社會主義新農(nóng)村，讓更多的農(nóng)民可以享受到中國改革開放發(fā)展所帶來的勞動成果。但是因與實力較弱的集團聯(lián)合的農(nóng)民合作社與跟強勢集團聯(lián)合的合作社的矛盾將會越演越烈，增大了構(gòu)建和諧社會主義新農(nóng)村難度。第二、引發(fā)投機行為?，F(xiàn)在出現(xiàn)的套取國家扶持政策的“假合作社”問題。合作社產(chǎn)權(quán)不明晰、財會制度和利益分配制度不健全，甚至“政社不分”、“企社不分”問題。金融風(fēng)險問題。第三、農(nóng)村專業(yè)合作社任然停留在原材料供給等一些低層次的服務(wù)上面，合作社的經(jīng)營規(guī)模小，辦理業(yè)務(wù)內(nèi)容單一，帶動的能力不強，合作層次也不高。

二、農(nóng)民專業(yè)合作社管理上存在的問題

1、能人帶動型的合作社。其主要問題是內(nèi)容人員的控制問題，因為我國目前很多的農(nóng)民專業(yè)合作社并不規(guī)范，有的甚至沒有自己的章程，或者有可以遵循的章程但是不重視，沒有真正做到“民主控制”而是由少數(shù)人控制，也因為這個原因引發(fā)一一些其他的問題，比如，財務(wù)支出由經(jīng)理一個人說了算，造成了財務(wù)方面的不規(guī)范。

2、龍頭企業(yè)領(lǐng)辦型的合作社?！掇r(nóng)民專業(yè)合作社法》規(guī)定了農(nóng)民專業(yè)合作社可以設(shè)立不超過總表決權(quán)票數(shù)20%的附加表決權(quán)，這就使得具有優(yōu)勢地位的龍頭企業(yè)社員擁有較大的話語權(quán)，就可能出現(xiàn)龍頭企業(yè)單邊控制合作社的現(xiàn)象

3、政府推動型合作社。因為政府的過度干涉，農(nóng)民專業(yè)合作社的管理會隨著政府的干預(yù)而受到相應(yīng)程度的影響。

三、農(nóng)民專業(yè)合作社的風(fēng)險形成因素

農(nóng)民專業(yè)合作社在生產(chǎn)與經(jīng)營過程中會有各種各樣的風(fēng)險，這些風(fēng)險的來源以及成因錯綜復(fù)雜、各式各樣。其風(fēng)險成因中既有客觀的，也有人為的；既有內(nèi)部的，也有外部的；總之，農(nóng)民專業(yè)合作社的風(fēng)險是各種因素綜合產(chǎn)生的。

1、經(jīng)濟體制風(fēng)險性。市場經(jīng)濟體制是農(nóng)民專業(yè)合作社風(fēng)險的最基本影響。自從農(nóng)村的農(nóng)產(chǎn)品統(tǒng)購統(tǒng)銷政策被取消以后，農(nóng)村沒有新型的市場銷售策略在完全競爭型的市場機構(gòu)中生存，市場的調(diào)節(jié)具有滯后性和農(nóng)產(chǎn)品本身的非對稱性，這種情況使得農(nóng)民專業(yè)合作社陷入市場風(fēng)險的泥潭里面。此外，自從我國加入WTO以后，人民幣不斷的升值和國際貿(mào)易壁壘不斷出現(xiàn)等現(xiàn)狀，因此，農(nóng)民專業(yè)合作社面臨的不僅僅只是國內(nèi)市場風(fēng)險，還有嚴(yán)峻國際市場風(fēng)險。

2、社會轉(zhuǎn)型的不確定性。劉奇（2007）指出，隨著農(nóng)村經(jīng)濟市場化、工業(yè)化和城鎮(zhèn)化的水平不斷提高，中國正在由“全耕社會”轉(zhuǎn)變?yōu)椤鞍敫鐣?。轉(zhuǎn)變過程中，由于受到社會生產(chǎn)力水平以及城鄉(xiāng)二元社會結(jié)構(gòu)的影響，人們的心理以及農(nóng)村經(jīng)濟社會形態(tài)和結(jié)構(gòu)也會發(fā)生深刻而錯綜復(fù)雜的變化，某些深層次矛盾和問題的出顯，會使我償進(jìn)入一個高風(fēng)險性的社會。另外，隨著傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)社會到現(xiàn)代工業(yè)社會的巨大改變過程比較復(fù)雜，艱難，此過程會涉及到許多與政治經(jīng)濟相關(guān)的改變，所以使得農(nóng)村的法律政策穩(wěn)定性比較差，這種法律政策的不確定性，常會使之面臨很大的風(fēng)險沖擊。

3、人類認(rèn)知的限制性。技術(shù)風(fēng)險存在的客觀性和必然性是由技術(shù)的本質(zhì)特征決定的。人類農(nóng)業(yè)技術(shù)知識的源泉就是對自然規(guī)律的把握。在農(nóng)業(yè)生產(chǎn)中，會受到主客觀因素的限制，所以會存在局限性。還有，我國農(nóng)民專業(yè)合作社的成員素質(zhì)不是很高，比較難以掌握核心的技術(shù)要領(lǐng)。

四、促進(jìn)農(nóng)民專業(yè)合作社風(fēng)險管理的政策建議

面對日益復(fù)雜市場競爭，對農(nóng)民專業(yè)合作社進(jìn)行有效的風(fēng)險管理，這不僅要關(guān)系到農(nóng)民專業(yè)合作社的戰(zhàn)略目標(biāo)是否能夠?qū)崿F(xiàn)，而且還關(guān)系到農(nóng)民專業(yè)合作社是否能夠長久地生存下去。所以，必須要建立一套健全的風(fēng)險管理體系，來防范、減少農(nóng)民專業(yè)合作社的風(fēng)險，使之成為能夠健康發(fā)展。

1、加強理論研究。農(nóng)民是農(nóng)民專業(yè)合作社的主體表現(xiàn)。農(nóng)民對風(fēng)險的承受能力相對較差，所以，農(nóng)民專業(yè)合作社的工作人員必須根據(jù)加強致富的強烈欲望和接受風(fēng)險的意愿薄弱等來引導(dǎo)農(nóng)民對合作社的信心。農(nóng)民準(zhǔn)也合作社的風(fēng)險管理問題不僅僅影響到合作社的經(jīng)營狀況還直接影響到農(nóng)村的社會發(fā)展等問題。鑒于目前我國農(nóng)民專業(yè)合作社的發(fā)展情況，建議我國一些地方政府可以依托著農(nóng)業(yè)學(xué)校，科研院成立起農(nóng)民合作社專門的風(fēng)險研究咨詢機構(gòu)，并通過此機構(gòu)來進(jìn)行招標(biāo)、立項等引導(dǎo)學(xué)術(shù)界對此現(xiàn)象進(jìn)行深入研究。

農(nóng)民專業(yè)合作社的主體是農(nóng)民,因為農(nóng)民自己承擔(dān)風(fēng)險能力較差,所以對通過合作社致富欲望非常強烈,但接受風(fēng)險的愿意是非常弱的。農(nóng)民專業(yè)合作社的風(fēng)險管理，不僅是相關(guān)的權(quán)利的實現(xiàn)農(nóng)民專業(yè)合作社管理的目標(biāo),但同樣重要的農(nóng)業(yè)和農(nóng)村發(fā)展的社會問題,當(dāng)前我國農(nóng)民發(fā)展的專業(yè)合作社,建議政府依賴于農(nóng)業(yè)院校和科研院所組建農(nóng)民專業(yè)合作社風(fēng)險研究咨詢機構(gòu),并通過招標(biāo),工程科學(xué)研究、指導(dǎo)學(xué)術(shù)界深入討論這個問題。

2、加大扶持力度。加強對農(nóng)民專業(yè)合作社的教育培訓(xùn)：一要加強風(fēng)險教育；二要加強業(yè)務(wù)技能教育；三要加強誠信與法制教育。除此之外，還要加大對農(nóng)民專業(yè)合作社基礎(chǔ)設(shè)施的資金投入，加快對農(nóng)民專業(yè)合作社金融支持實施步伐，細(xì)化對農(nóng)民專業(yè)合作社的稅收優(yōu)惠。

3、健全農(nóng)業(yè)信息服務(wù)體系。為了可以減少決策的盲目性，使農(nóng)民專業(yè)合作社能夠得到更加充分真實的信息。政府應(yīng)該逐漸的建立起一套完整的綜合性的農(nóng)業(yè)公共信息服務(wù)系統(tǒng)。隨著農(nóng)村經(jīng)濟體制的改善和經(jīng)營模式的改變，由農(nóng)村合作經(jīng)營管理站創(chuàng)辦的“中國農(nóng)民專業(yè)合作社網(wǎng)”正式運行。建議合作社可以以此為鑒，建立起全新的農(nóng)民專業(yè)合作社信息網(wǎng)絡(luò)服務(wù)平臺，為我國農(nóng)民專業(yè)合作社提供便捷、及時、權(quán)威的法律政策，技術(shù)，市場供需等更優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。

參考文獻(xiàn)

[1]梁紅衛(wèi).農(nóng)民專業(yè)合作社風(fēng)險管理研究[D].西北農(nóng)林科技大學(xué),2011.

[2].蔬菜專業(yè)合作社風(fēng)險管理研究[D].華中農(nóng)業(yè)大學(xué),2012.

篇9

關(guān)鍵詞風(fēng)險，風(fēng)險知覺，歷史回顧，展望。

分類號B849:C93

風(fēng)險知覺（risk perception）這一術(shù)語被廣泛應(yīng)用于社會政治、經(jīng)濟、保險、哲學(xué)、心理學(xué)等研究領(lǐng)域，是指人對潛伏于環(huán)境中的危險的主觀評定方式或評定值。由于風(fēng)險具有是否發(fā)生的“不確定性”的本質(zhì)特征，往往很難找到一套行之有效的研究方法。迄今為止，心理學(xué)領(lǐng)域還沒有形成風(fēng)險知覺研究的成熟的方法學(xué)體系以及風(fēng)險知覺的整合觀點。本文以風(fēng)險知覺的研究歷史為主線，對該領(lǐng)域的研究進(jìn)行回顧與展望，以期促進(jìn)該領(lǐng)域研究的進(jìn)一步發(fā)展。

1風(fēng)險知覺的研究歷史

1.1風(fēng)險研究的萌芽階段（20世紀(jì)50、60年代）

關(guān)于風(fēng)險的最早心理學(xué)研究始于Cohen等人，他們把“風(fēng)險情境”限定于交通情境，展開了一系列關(guān)于步行者在實際交通情境中橫穿馬路的風(fēng)險行為的實驗研究[1,2]。20世紀(jì)50年代的研究，主要圍繞“風(fēng)險行為”這一主題開展了測量方法的精確化和效度考證、游戲情景中的風(fēng)險行為、風(fēng)險行為和預(yù)期的利益―損失之間的關(guān)系、風(fēng)險行為和人格的關(guān)系、皮膚電擊反應(yīng)和事故風(fēng)險之間的關(guān)系、小群體決策風(fēng)險行為的改變、群體成員間的關(guān)系等研究。

20世紀(jì)60年代后期，心理學(xué)家們開始注重從認(rèn)知層面探討風(fēng)險情境中人類行為的危險感受性問題，逐漸開拓了風(fēng)險知覺的研究方向。日本學(xué)者長山等首先提出“危險感受性”的概念，并對影響事故發(fā)生的風(fēng)險承擔(dān)和危險感受性等主要因素及因素之間的關(guān)系進(jìn)行了論述[3]。學(xué)者們在對客觀風(fēng)險行為進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，指出風(fēng)險行為是建立在風(fēng)險認(rèn)知的基礎(chǔ)之上的，并根據(jù)二者的關(guān)系，將風(fēng)險行為分為個體沒有認(rèn)識到危險而采取行動的情況和認(rèn)識到危險而故意采取行動的情況兩種心理類型，指出前者屬于危險感受性問題，后者屬于風(fēng)險問題，后者是建立在前者的基礎(chǔ)之上的。這一時期，心理學(xué)領(lǐng)域中還開展了關(guān)于“風(fēng)險”的定義和“潛在危險”方面的研究。

該時期對心理學(xué)領(lǐng)域的風(fēng)險研究有重要影響的一位人物是Starr，他在《社會利益對科技風(fēng)險》一文中對“How safe is safe enough”這一經(jīng)典問題的系統(tǒng)而確切的陳述[4]，標(biāo)志著系統(tǒng)進(jìn)行風(fēng)險知覺研究的開始。Starr開創(chuàng)了利用風(fēng)險―利益分析（risk-benefit analysis）法計算風(fēng)險值的研究。他在對不同事物之間的風(fēng)險―利益進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，提出了風(fēng)險值的計算方法和風(fēng)險的兩范疇假說，發(fā)現(xiàn)由于風(fēng)險類型不同行為者接受危險的程度也不同，這一結(jié)果極大地引發(fā)了心理學(xué)家們的興趣。盡管人們對Starr等人提出的研究方法褒貶不一，但這種研究方法確實為后來心理學(xué)領(lǐng)域中利用心理物理法進(jìn)行風(fēng)險的定量研究起到了奠基作用。

1.2重視研究風(fēng)險的本質(zhì)特征的階段（20世紀(jì)70年代）

在風(fēng)險研究的萌芽階段，風(fēng)險是作為一種現(xiàn)象以及人們對這種現(xiàn)象的關(guān)注而發(fā)展起來的。20世紀(jì)70年代，許多學(xué)者開始把研究視點從風(fēng)險現(xiàn)象轉(zhuǎn)移到風(fēng)險的本質(zhì)特征，重視風(fēng)險情境分析、風(fēng)險認(rèn)知方式的研究。研究消費行為的Bettman較早地使用了“風(fēng)險知覺”這一術(shù)語[5]。這一時期，心理學(xué)家依然保持風(fēng)險行為方面的研究興趣，同時，開始從心理學(xué)的角度開發(fā)尋求計算“風(fēng)險值”的方法。Zwahlen在沿襲Cohen等人20世紀(jì)50年代所用實驗方法的基礎(chǔ)上，主要進(jìn)行了風(fēng)險的認(rèn)知層面的研究，提出了與風(fēng)險知覺意義相近的“風(fēng)險接納”（risk acceptance）一詞，嘗試?yán)蔑L(fēng)險接納尺度計算不同駕駛員駕駛行為的指標(biāo)[6]。Wide論述了風(fēng)險知覺信息和風(fēng)險行為之間的關(guān)系，指出人在擁有高度風(fēng)險信息的情況下，通常會表現(xiàn)出降低風(fēng)險的行為傾向，提出關(guān)于風(fēng)險信息和風(fēng)險行為的“風(fēng)險補償理論”（risk compensation theory），后來又進(jìn)一步發(fā)展為“風(fēng)險平衡理論”（risk homeostasis theory）[7]。

有一些心理學(xué)家指責(zé)Starr用以進(jìn)行風(fēng)險―利益分析的數(shù)據(jù)是來源于經(jīng)濟學(xué)領(lǐng)域的，并對構(gòu)成其風(fēng)險－利益分析基礎(chǔ)的假定條件提出質(zhì)疑。但是，也有些心理學(xué)家受到Starr提出的“風(fēng)險定量化”的啟發(fā)，嘗試運用心理物理學(xué)的方法，定量研究“感知到的風(fēng)險或風(fēng)險知覺（perceived risk or risk perception）”。Lichtenstein等人研究了人們?nèi)绾瓮茢?、評價人生中可能會遇到的諸如事故、疾病、殺人、自殺等導(dǎo)致死亡的各種事件的發(fā)生概率，進(jìn)行了人們對這些死亡現(xiàn)象的主觀評估概率值和各種統(tǒng)計資料顯示的實際值之間關(guān)系的調(diào)查[8]。其后，F(xiàn)ischoff、Slovic進(jìn)行了關(guān)于死亡現(xiàn)象的心理學(xué)的主觀評估研究。他們不僅從統(tǒng)計資料出發(fā)，還從實際的人類行為出發(fā)，嘗試對Starr提出的“風(fēng)險和利益之間的平衡關(guān)系”進(jìn)行探討，利用心理物理學(xué)的方法，從感知到的風(fēng)險（perceived risk）、感知到的利益（perceived benefit）和可接受的風(fēng)險（acceptable risk）三個方面來驗證Starr的結(jié)果。

1.3研究風(fēng)險值的測量和風(fēng)險知覺結(jié)構(gòu)的階段（20世紀(jì)80年代――現(xiàn)在）

進(jìn)入20世紀(jì)80年代，由于人類的過度開發(fā)，出現(xiàn)了諸如臭氧層耗損、全球變暖、環(huán)境污染等一系列生態(tài)環(huán)境問題，引發(fā)了全球規(guī)模的生存危機，再加上人們對吸煙、飲酒等危害健康的個人行為的關(guān)注，這一系列社會現(xiàn)象為風(fēng)險的研究提供了重大的社會背景。這一時期，學(xué)術(shù)性的風(fēng)險領(lǐng)域的研究與社會應(yīng)用的關(guān)系極為密切，出現(xiàn)了大量的風(fēng)險知覺方面的研究，主要包括風(fēng)險評定研究和風(fēng)險識別研究兩種。

1.3.1風(fēng)險評定研究（risk evaluation research）

此種研究主要應(yīng)用于工程學(xué)、醫(yī)學(xué)、經(jīng)濟學(xué)等領(lǐng)域，進(jìn)行風(fēng)險管理的思考方式以及心理測量方面的風(fēng)險知覺的定量評定，側(cè)重于人類認(rèn)知風(fēng)險量的測量方法和風(fēng)險知覺結(jié)構(gòu)的建構(gòu)研究。這一時期所取得的重要且意義深遠(yuǎn)的研究成果是，Slovic通過了解人類的各種風(fēng)險行為，開創(chuàng)了對預(yù)測到的、并且已經(jīng)造成不良后果的危險事物的分類學(xué)研究[9]。其研究方法是，運用心理物理量表和多變量分析的方法，利用心理測量的參數(shù)定量表示風(fēng)險或建立風(fēng)險的“認(rèn)知地圖”。Slovic把由30個項目組成的各種社會現(xiàn)象（如原子能發(fā)電、汽車，手槍等）看作獨立的事物讓評定者從風(fēng)險量級（magnitude of risk）和風(fēng)險維度(dimension of risk)兩方面評定其危險性。具體做法是：要求評定者用0～100以內(nèi)的整數(shù)來評定上述各種事物所帶有的風(fēng)險性的大小，同時，把風(fēng)險的內(nèi)容從風(fēng)險的接受度、風(fēng)險的緊迫度、對風(fēng)險事物的相關(guān)知識和對風(fēng)險事物的控制等八個維度進(jìn)行回答。他們嘗試?yán)眠@些結(jié)果，了解這些事物所包含的風(fēng)險度，建構(gòu)人類對存在于各種事物之間的風(fēng)險的認(rèn)知結(jié)構(gòu)。至今為止，仍然有大量的關(guān)于風(fēng)險值測定的研究在沿著Slovic的思路繼續(xù)進(jìn)行，研究者們還開展了大量的不同人種、文化和社會體制方面的風(fēng)險知覺的國際比較研究[10]。

1.3.2風(fēng)險識別研究（risk identification research）

前述風(fēng)險評定研究主要集中于各種社會事物和個人自發(fā)行為中包含的風(fēng)險程度的評定方式的研究，主要目的在于探索風(fēng)險知覺的結(jié)構(gòu)。與之相對，關(guān)于識別危險源的研究則側(cè)重某一特定領(lǐng)域（如交通情景）和該領(lǐng)域中的特殊事件及情境中所潛伏的危險源的識別等方面的研究。此類研究多集中于危險源識別和人類行為之間的關(guān)系，主要應(yīng)用于交通行為領(lǐng)域，進(jìn)行了關(guān)于風(fēng)險知識的多少、駕駛技術(shù)的優(yōu)劣、不同年齡、性別以及不同民族等差異方面的比較研究[11]。這方面的風(fēng)險知覺研究，一般把反映實際交通路面狀況的照片、錄像和圖片作為刺激呈現(xiàn)給評定者，考察其對該情境的危險感受性及不同危險源的權(quán)重評定[12]。

2以往研究中存在的問題

綜上所述可以看出，關(guān)于風(fēng)險知覺的研究大致可以分為兩種取向，一種是心理測量學(xué)取向的定量、結(jié)構(gòu)化研究，其方向是體現(xiàn)個人風(fēng)險認(rèn)知體系的風(fēng)險印象方面的研究；另一種是發(fā)現(xiàn)或識別潛伏于現(xiàn)實情境中危險源過程的定性研究，其方向是在由不同權(quán)重的危險源構(gòu)成的風(fēng)險結(jié)構(gòu)中識別最重要的危險源的認(rèn)知研究。

2.1風(fēng)險評定值的定量、結(jié)構(gòu)化研究存在的問題

用于風(fēng)險知覺研究的定型化的風(fēng)險事件清單的適用性問題。Slovic發(fā)明的定型化的風(fēng)險事件清單很有可能存在跨文化的差異，美國人看作帶有風(fēng)險性的事件不一定適用于其他國家；評定者對于那些自己沒有任何背景知識的事件是如何做出推斷的？這些問題都還是懸而未決的。

如何看待測量得到的風(fēng)險值和行為之間的關(guān)系。如果不明確研究結(jié)果和客觀指標(biāo)之間的關(guān)系，也沒有相關(guān)研究結(jié)果的驗證支持，僅從建構(gòu)風(fēng)險知覺模型的角度出發(fā)進(jìn)行純粹的數(shù)理模型研究，勢必導(dǎo)致研究手段自身的發(fā)展困境。這方面的研究資料甚少，只有Slovic等人給出了唯一的報告[9]。

2.2危險源識別研究中存在的問題

危險源識別過程的分析不夠深入。例如，對于在給定刺激情境中充當(dāng)行為者的評定者來說，當(dāng)可能給行為者帶來危險的危險源是多個的時候，多個危險源往往隨著時間的推移改變其危險程度，即風(fēng)險值的大小在相對意義上是變化的，這樣，多個危險源在不斷發(fā)生變化的同時，其各自的危險程度就構(gòu)成了不同的風(fēng)險階層，評定者必須正確發(fā)現(xiàn)與每一時刻相對應(yīng)的風(fēng)險性最高的危險源。但迄今為止，這方面的研究中還沒有任何關(guān)于預(yù)測風(fēng)險階層結(jié)構(gòu)的方法。

呈現(xiàn)給評定者的刺激情境的意思和其所要代表的刺激之間的關(guān)系不明確。已有研究已經(jīng)證明，識別危險源的過程與每個人獲取信息的特點密切相關(guān)，但以往研究中關(guān)于視聽等感知覺特點，特別是視覺探索行為和風(fēng)險知覺關(guān)系方面的分析還不夠深入。

3風(fēng)險知覺研究展望

3.1理論研究

完善理論研究。由于風(fēng)險研究的歷史較短，風(fēng)險知覺方面的研究就更不成熟，尤其是基本理論方面的探討還很不夠，因此，在今后的研究中應(yīng)加強理論建構(gòu)，以定量的實驗研究為支持，不斷改進(jìn)和完善各種假說直至發(fā)展成可以指導(dǎo)生產(chǎn)實踐和進(jìn)行風(fēng)險識別訓(xùn)練的有力工具。

探索風(fēng)險評定與客觀指標(biāo)之間的關(guān)系，制定風(fēng)險知覺的客觀評定體系。盡管在風(fēng)險知覺研究中，對風(fēng)險知覺的結(jié)構(gòu)進(jìn)行了大量的探索，但還沒有強有力的檢驗風(fēng)險評定的客觀指標(biāo)。

探討情緒、情感等因素對具體情境中的風(fēng)險知覺的影響。早在風(fēng)險研究的萌芽階段，人們就開始關(guān)注風(fēng)險行為及人格、認(rèn)知、動機等因素對風(fēng)險的影響，但卻相對忽視了對人的行為具有重大導(dǎo)向作用的情感的影響。實踐表明，情緒、情感和風(fēng)險的關(guān)系極為密切，不同的情緒、情感狀態(tài)直接影響對危險情境的分析和判斷[13]，今后的研究可以對個體在不同心境、應(yīng)激、激情及積極情感、消極情感等狀態(tài)下的風(fēng)險感知方式與其相應(yīng)判斷結(jié)果的關(guān)系進(jìn)行研究，考察不同情緒、情感狀態(tài)對風(fēng)險知覺的影響。

3.2測量研究

豐富量表測量的反應(yīng)形式。自Thurstone開創(chuàng)用量表法研究態(tài)度的先河以后，風(fēng)險知覺研究領(lǐng)域也逐步將量表法作為一種主要的定量研究方法。但已有量表主要采用李克特式反應(yīng)形式，被試往往很難在由多個數(shù)字組成的選項中做出準(zhǔn)確的判斷，因此，可考慮根據(jù)題目的內(nèi)容設(shè)置靈活多樣的反應(yīng)形式，以得到更為真實的測量結(jié)果。

研究方法多樣化。同其他一切量表法研究中出現(xiàn)的問題一樣，風(fēng)險知覺研究中也出現(xiàn)了諸如取樣的代表性、顯著性檢驗的爭議等問題，所以，為了彌補定量研究的不足，風(fēng)險知覺研究也可以采用在臨床心理學(xué)中廣泛使用的“深度訪談”、“電話訪談”等“軟方法”（soft method）進(jìn)行研究。由于在調(diào)查風(fēng)險知覺的問卷和量表中，經(jīng)常會出現(xiàn)一些敏感性問題，通過“面對面”（face to face）的訪談往往很難得到被試的真實回答，所以，在當(dāng)前的風(fēng)險知覺研究中，電話訪談、電子郵件訪談等倍受歡迎[14]，這種訪談不但形式靈活，也增強了被試的匿名性。

3.3擴展研究

加強風(fēng)險知覺與心理健康關(guān)系的研究。已有研究主要集中于高風(fēng)險作業(yè)和保險領(lǐng)域，對日常生活中的風(fēng)險研究較少。生活中的風(fēng)險無處不在，因風(fēng)險認(rèn)知而導(dǎo)致的焦慮不安、自卑退縮、妄自尊大等心理癥狀時刻都在侵襲著人們的心理健康，因此，在今后的研究中可以加大風(fēng)險認(rèn)知評估與心理健康的關(guān)系研究，探討風(fēng)險感知與心理健康的關(guān)系，為緩解風(fēng)險認(rèn)知的負(fù)面影響提供支持。

考察無意識在風(fēng)險知覺中的作用。已有風(fēng)險知覺的研究大都集中于意識層面，對無意識對風(fēng)險知覺的影響卻知之甚少，這極易使人誤認(rèn)為冒險完全是有意識的。今后的研究可以考慮借鑒內(nèi)隱記憶的研究方法，考察無意識對風(fēng)險知覺的影響，縱深揭示風(fēng)險知覺的心理機制。

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篇10

一、內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的關(guān)聯(lián)性

(一)兩者具有共同理論與發(fā)展目標(biāo)

從某個角度分析，雖然內(nèi)部控制與內(nèi)部審計在內(nèi)涵與定義上存在差別，并且研究人員在對其進(jìn)行研究中分別制定不同的研究框架，但是從整體角度分析，內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的理論均以委托理論與信息經(jīng)濟學(xué)作為主。在當(dāng)前的市場競爭下，醫(yī)院的競爭在日益激烈，壓力也在不斷增大，使得一些醫(yī)院一味的追求經(jīng)濟目標(biāo)，在管理的過程中，只是過多強調(diào)業(yè)務(wù)發(fā)展，導(dǎo)致在內(nèi)部管理上過于放松，不僅不利于經(jīng)濟目標(biāo)的實現(xiàn)，而且還會制約到社會的經(jīng)濟發(fā)展。在工作中，要正確處理好發(fā)展與管理的關(guān)系，做到兩手一起抓，既要抓管理，也要抓經(jīng)濟。其次，要結(jié)合當(dāng)前形勢，以實際需求為標(biāo)準(zhǔn)，制定和完善相關(guān)的管理制度和控制制度，加強對醫(yī)院各項監(jiān)督制度的執(zhí)行，重視內(nèi)部控制的重要性和作用，一方面，要保證內(nèi)部控制部門在占用人力資源的基礎(chǔ)上，為醫(yī)院的發(fā)生創(chuàng)造一定的效益。另一方面，醫(yī)院管理人員要強化內(nèi)部控制意識，作好人員編制，將經(jīng)營成本控制在最低范圍內(nèi)。但是內(nèi)部審計之中所具備的監(jiān)督、評價、控制等職能能夠幫助控制目標(biāo)的順利達(dá)成，能夠進(jìn)一步強化醫(yī)院風(fēng)險管理，對實現(xiàn)醫(yī)院管理的監(jiān)督具有重要的推動作用。因此，內(nèi)部控制與內(nèi)部審計共同的理論技術(shù)以委托理論與信息經(jīng)濟學(xué)為主，兩者作為治理醫(yī)院的主要手段，也是醫(yī)院正常運行中不可或缺的組成內(nèi)容。內(nèi)部審計的主要目標(biāo)與內(nèi)部控制目標(biāo)一致，兩者只有保證目標(biāo)的準(zhǔn)確性與統(tǒng)一性，才能真正提高管理風(fēng)險，提高醫(yī)院的管理效率，保證醫(yī)院的穩(wěn)定發(fā)展。

(二)內(nèi)部審計是監(jiān)督與評價內(nèi)部控制的手段

從內(nèi)部控制整體框架的要素分析，其中的控制環(huán)境要素是一項重要的組成部分，是指企業(yè)或者行政事業(yè)單位的核心人員的工作環(huán)境，主要包括了個人誠信道德價值、審計委員會、高層管理人員的管理方式與管理理念。因此可以將內(nèi)部審計劃為內(nèi)部控制之中。從COSO委員會所制定的《內(nèi)部控制—整體框架》分析，內(nèi)部控制之中的監(jiān)督因素包括多方面，比如像內(nèi)部審計，因此，內(nèi)部審計是內(nèi)部控制中的重要組成部分，也是實現(xiàn)內(nèi)部控制，開展監(jiān)督與評價的主要手段。除此之外，內(nèi)部審計對內(nèi)部控制要素進(jìn)行控制與監(jiān)督，然后給予動態(tài)的評價，進(jìn)而針對性的提出相應(yīng)的改進(jìn)措施，保證整個內(nèi)部控制系統(tǒng)能夠在持續(xù)動態(tài)之中不斷完善與發(fā)展，只有如此，才能真正實現(xiàn)內(nèi)部控制的主要目標(biāo)。

(三)內(nèi)部控制的執(zhí)行狀況影響內(nèi)部審計方式

內(nèi)部審計部門開展工作的前提是實現(xiàn)對內(nèi)部控制的評估，一般情況下，內(nèi)部審計需要定期對內(nèi)部控制制度進(jìn)行評估，將工作的重點進(jìn)行把握。與外部審計相同，內(nèi)部審計需要遵循相應(yīng)的原則，并且要將審計的效率以及效果作為審計工作。在嚴(yán)格按照制度基礎(chǔ)審計中可以分步驟的開展審計，首先要進(jìn)行符合性測試，并且要對控制點內(nèi)部控制措施進(jìn)行分析，根據(jù)測試部位的可信賴程度，對內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行評價，從而找出薄弱點與失控點，除此之外，還要對審計的重點進(jìn)行確認(rèn)，決定測試的范圍以及測試的重點、測試的方法。在經(jīng)過調(diào)查、了解、分析之后如果發(fā)現(xiàn)組織內(nèi)部控制制度有所缺失，或者沒有遵守相應(yīng)的制度，那么則可以跳過符合性測試，進(jìn)入到實質(zhì)性測試，這樣一來需進(jìn)一步擴大實質(zhì)性測試的范圍。另一方面，需要對內(nèi)部控制開展評估，對內(nèi)部審計中的內(nèi)容進(jìn)行評估，在通過對內(nèi)部控制制度的分析與探究中，可以判斷風(fēng)險領(lǐng)域，進(jìn)而完善內(nèi)部控制。

(四)兩者相互依賴、相互融合

在醫(yī)院的治理過程中，內(nèi)部審計與內(nèi)部控制屬于內(nèi)在要求，是當(dāng)前醫(yī)院開展管理的主要手段。其中，內(nèi)部控制能夠促進(jìn)內(nèi)部審計的發(fā)展，并且一個設(shè)計良好的內(nèi)部控制體系，能夠促進(jìn)內(nèi)部審計工作的順利開展，能夠進(jìn)一步降低審計風(fēng)險，提高審計的質(zhì)量與效率，擴大審計領(lǐng)域，促進(jìn)內(nèi)部審計方法的創(chuàng)新。在內(nèi)部審計之中內(nèi)部控制是一項非常重要的組成內(nèi)容，是積極完善內(nèi)部制度的重要方法與手段，對內(nèi)部控制具有再控制的作用。通常情況下，內(nèi)部審計需要通過分析問題對發(fā)生的原因以及所造成的影響進(jìn)行探究，這樣可以幫助高層管理人員構(gòu)建內(nèi)部控制制度。在醫(yī)院的發(fā)展中如果沒有內(nèi)部控制系統(tǒng)，那么便會出現(xiàn)內(nèi)部管理混亂，這樣會在一定程度上增大內(nèi)部審計的工作量，提高內(nèi)部審計的風(fēng)險，對內(nèi)部審計的發(fā)展具有制約性。換而言之，如果沒有內(nèi)部審計并沒有在內(nèi)部控制中提供監(jiān)督與評價，則會對整個組織結(jié)構(gòu)產(chǎn)生影響，甚至?xí)斐蓛?nèi)部控制失效等現(xiàn)狀。

二、完善內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的措施

(一)科學(xué)設(shè)定內(nèi)部審計機構(gòu)，提高內(nèi)部審計的獨立性

內(nèi)部審計與會計、財務(wù)經(jīng)濟活動區(qū)別的本質(zhì)特征便是獨立性，獨立性是保證內(nèi)部審計能夠發(fā)揮作用的主要條件。從當(dāng)前醫(yī)院治理模式與現(xiàn)狀分析，可以得知內(nèi)部審計機構(gòu)的組織地位與層次級別比較高，相應(yīng)的獨立性則會比較強，這種模式下內(nèi)部審計的作用則比較大。此外，如果內(nèi)部審計所匯報的層次比較高，那么就會具有比較強的獨立性，因此，內(nèi)部審計在對內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督與評價的時候，需要依賴內(nèi)部審計的獨立性，只有保證這組織與經(jīng)費等方面的獨立，才能保證內(nèi)部控制監(jiān)督具備客觀性與權(quán)威性，才能真正將內(nèi)部控制與內(nèi)部審計的作用進(jìn)行發(fā)揮。對于我國三甲醫(yī)院而言，在醫(yī)院的決策機構(gòu)下積極設(shè)置審計委員會，并將審計委員會作為內(nèi)部審計工作的基礎(chǔ)，這樣能夠保證在制定審計計劃、實施審計程序、發(fā)表審計意愿的時候不會受到任何部門與個人的影響。

(二)依據(jù)風(fēng)險管理理念，融合內(nèi)部審計與內(nèi)部控制

在風(fēng)險管理之中內(nèi)部審計與內(nèi)部控制需要積極參與其中，并將其中的風(fēng)險因素的進(jìn)行分析，在這種基礎(chǔ)上對醫(yī)院風(fēng)險管理體系進(jìn)行改革與創(chuàng)新，促進(jìn)醫(yī)院治理工作的發(fā)展。此外，還要在風(fēng)險管理中積極降低醫(yī)院的經(jīng)營成本，增加醫(yī)院的價值。內(nèi)部控制需要從內(nèi)部控制制度的制定處罰進(jìn)行風(fēng)險評估，積極構(gòu)建良好的風(fēng)險管理機制以及信息反饋系統(tǒng)，對經(jīng)營活動中所遇到的風(fēng)險進(jìn)行預(yù)測，將企業(yè)所受到的風(fēng)險因素進(jìn)行評估，這樣在根據(jù)成本效益原則中積極制定出切實可行的對策，保證醫(yī)院能夠加強對風(fēng)險的控制。但是從醫(yī)院自身利益與自身角度分析，如果缺乏組織全局觀，那么則會出現(xiàn)控制缺陷與控制忙點，因此在內(nèi)部審計部門之中，其獨立性成為內(nèi)部控制的有效保障。所以，需依據(jù)風(fēng)險管理理念，實現(xiàn)內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的有機結(jié)合，在兩者相互作用，相互管理的基礎(chǔ)上提高醫(yī)院自身運營效率，提升醫(yī)院的競爭能力。

(三)拓展內(nèi)部審計服務(wù)領(lǐng)域，為內(nèi)部控制提供管理咨詢服務(wù)