導(dǎo)語：如何才能寫好一篇帳戶管理辦法，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

第一條為完善對外商投資企業(yè)（以下簡稱“企業(yè)”）外匯帳戶的管理，規(guī)范境內(nèi)外匯帳戶的開立和使用，便利企業(yè)開展正常業(yè)務(wù)，特制定本辦法。

第二條本辦法所稱“開戶銀行”是指經(jīng)批準(zhǔn)經(jīng)營外匯業(yè)務(wù)的銀行；“外匯結(jié)算帳戶”是指收入來源于經(jīng)常項(xiàng)目，且用于經(jīng)常項(xiàng)目支出和經(jīng)外匯局批準(zhǔn)的資本項(xiàng)目支出的帳戶，“外匯專用帳戶”是指有特定收支范圍的帳戶，包括外匯資本金帳戶，外債、外債轉(zhuǎn)貸款、境內(nèi)中資金融機(jī)構(gòu)外匯貸款專用帳戶，以及還本付息等其它專用帳戶。

第三條國家外匯管理局及其分支局（以下簡稱“外匯局”）為企業(yè)外匯帳戶的管理機(jī)關(guān)。

第二章帳戶的開立

第四條企業(yè)憑外匯局核發(fā)的《外商投資企業(yè)外匯登記證》（以下簡稱《外匯登記證》）及相關(guān)材料，在注冊地開戶銀行開立相應(yīng)的外匯帳戶。

第五條不同類別的外匯帳戶均可以開立不同幣種的帳戶，在一家開戶銀行開立的不同幣種的同類別帳戶視為一個(gè)帳戶。企業(yè)如因業(yè)務(wù)需要在同一家開戶銀行變更帳戶幣種，由開戶銀行自行處理。

第六條企業(yè)憑外匯局核發(fā)的“開戶通知書”到開戶銀行開立外匯結(jié)算帳戶、外匯資本金帳戶。

第七條企業(yè)憑外匯局核發(fā)的《外債登記證》、《外匯（轉(zhuǎn)）貸款登記證》到開戶銀行開立外債、外債轉(zhuǎn)貸款、境內(nèi)中資金融機(jī)構(gòu)外匯貸款的貸款專用帳戶。

第八條企業(yè)可以憑外匯局核發(fā)的“開立外債還本付息專用帳戶通知書”或者“開立外匯（轉(zhuǎn)）貸款還本付息專用帳戶通知書”到開戶銀行開立外債、外債轉(zhuǎn)貸款或者境內(nèi)中資金融機(jī)構(gòu)外匯貸款的還本付息專用帳戶。

第九條企業(yè)確因業(yè)務(wù)需要在異地開立外匯結(jié)算帳戶和外匯專用帳戶的，可以向注冊地外匯局提出申請，憑注冊地外匯局核發(fā)的“開戶通知書”到開戶地外匯局備案，經(jīng)開戶地外匯局審核并加蓋戳記后，方可到開戶銀行辦理開戶手續(xù)。

第十條企業(yè)可以根據(jù)需要開立定期存款帳戶，定期存款帳戶應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)外匯收入來源分別開立，分類管理。企業(yè)經(jīng)常項(xiàng)目外匯收入存入定期存款帳戶，除用于還本付息外，應(yīng)當(dāng)納入外匯結(jié)算帳戶最高金額管理。

第十一條開戶銀行為企業(yè)開立外匯帳戶后，應(yīng)當(dāng)在《外匯登記證》相應(yīng)欄目中注明開戶行名稱、幣種、帳戶、帳戶性質(zhì)、開戶日期、并加蓋該行戳記。

第三章帳戶的使用

第十二條外匯結(jié)算帳戶可以辦理經(jīng)常項(xiàng)目的收入、支出和經(jīng)外匯局批準(zhǔn)的資本項(xiàng)

目的支出。

第十三條外匯資本金帳戶的收入僅限于企業(yè)各投資方以現(xiàn)匯方式投入的資本金，支出僅限于有關(guān)用途的經(jīng)常項(xiàng)目的支出及經(jīng)外匯局批準(zhǔn)的資本項(xiàng)目的支出。

第十四條貸款專用帳戶的收入只能是企業(yè)所借入的外債、外債轉(zhuǎn)貸款或者境內(nèi)中資金融機(jī)構(gòu)外匯貸款，支出僅限于指定代款用途的外匯支付。

第十五條企業(yè)可將其外匯收入存入還本付息專用帳戶，也可用人民幣購買不超過兩期即將支付本息的外匯存入該帳戶。還本付息專用帳戶的支出，僅限于償還外債、外債轉(zhuǎn)貸款或者境內(nèi)中資金融機(jī)構(gòu)的外匯貸款。

第十六條企業(yè)經(jīng)常項(xiàng)目的外匯收入，進(jìn)入外匯結(jié)算帳戶的，在外匯局核定的帳戶最高金額內(nèi)保留外匯，超過最高金額的外匯必須賣給外匯指定銀行或者通過外匯調(diào)劑中心賣出。?ス?家外匯管理局根據(jù)外商投資企業(yè)實(shí)投資本和經(jīng)常項(xiàng)目外匯資金周轉(zhuǎn)的需要，調(diào)整核定外匯結(jié)算帳戶最高金額的原則。

第十七條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照外匯局核定的帳戶類別、收支范圍、使用期限和最高金額使用外匯帳戶。開戶銀行收到超出企業(yè)外匯結(jié)算帳戶最高金額部分的外匯可以暫時(shí)予以入帳，同時(shí)通知企業(yè)在5個(gè)工作日內(nèi)辦理結(jié)匯。逾期不結(jié)匯的，由開戶銀行抄報(bào)當(dāng)?shù)赝鈪R局。企業(yè)可將其各外匯結(jié)算帳戶的資金集中統(tǒng)一對外支付，并辦理以此為目的的資金劃撥，但必須在款到7日內(nèi)辦理對外支付。

第十八條企業(yè)從外匯帳戶中對外支付，開戶銀行應(yīng)當(dāng)按照《結(jié)匯、售匯及付匯管理規(guī)定》審核相應(yīng)的有效憑證和商業(yè)單據(jù)。

第四章帳戶的管理

第十九條企業(yè)和開戶銀行應(yīng)當(dāng)按照本辦法開立和使用外匯帳戶。不得出租、出借、串用外匯帳戶。

第二十條異地外匯帳戶由開戶地外匯局就地統(tǒng)計(jì)和監(jiān)管。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定向注冊地外匯局報(bào)送異地外匯帳戶的收支情況。異地外匯結(jié)算帳戶的最高金額由注冊地外匯局核準(zhǔn)，并占用該企業(yè)核定的最高金額。

第二十一條企業(yè)在經(jīng)營期內(nèi)需變更開戶銀行，應(yīng)當(dāng)向外匯局提出申請，經(jīng)批準(zhǔn)后方可辦理轉(zhuǎn)戶手續(xù)。

第二十二條企業(yè)外匯資本金帳戶的外匯資金使用完畢后，開戶銀行應(yīng)當(dāng)辦理帳戶撤銷手續(xù)。

第二十三條外匯貸款使用完畢或者貸款合同規(guī)定的償還期期限屆滿后，開戶銀行應(yīng)當(dāng)為企業(yè)辦理貸款和還本付息專用帳戶撤銷手續(xù)。

第二十四條企業(yè)經(jīng)營期滿或者經(jīng)原審批機(jī)關(guān)批準(zhǔn)終止合同、停止?fàn)I業(yè)，原審批機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將有關(guān)情況抄送外匯局，由外匯局監(jiān)督開戶銀行辦理企業(yè)外匯帳戶的清理手續(xù)。

第二十五條外匯局責(zé)令撤銷帳戶的，應(yīng)當(dāng)向開戶銀行和企業(yè)發(fā)出撤銷外匯帳戶通知書，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在10個(gè)工作日內(nèi)持外匯局“撤銷外匯帳戶通知書”到開戶銀行辦理清理手續(xù)，并撤銷其外匯帳戶。逾期不辦的，由開戶銀行撤銷帳戶。

第二十六條企業(yè)在異地開立的外匯帳戶，使用期滿辦理帳戶撤銷手續(xù)后，應(yīng)當(dāng)在20個(gè)工作日內(nèi)將帳戶注銷證明報(bào)送注冊地外匯局；如需延期使用，應(yīng)當(dāng)在帳戶使用期滿前20個(gè)工作日內(nèi)向注冊地外匯局提出申請，經(jīng)批準(zhǔn)后方可延期使用。

第二十七條開戶銀行為企業(yè)辦理帳戶撤銷手續(xù)后，應(yīng)當(dāng)在《外匯登記證》中注明銷戶日期，并加蓋戳記。

篇2

非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法 第一章　總　則

第一條　為了履行《多邊稅收征管互助公約》和《金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換多邊主管當(dāng)局間協(xié)議》規(guī)定的義務(wù)，規(guī)范金融機(jī)構(gòu)對非居民金融賬戶涉稅信息的盡職調(diào)查行為，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國反洗錢法》等法律、法規(guī)的規(guī)定，制定本辦法。

第二條　依法在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的金融機(jī)構(gòu)開展非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查工作，適用本辦法。

第三條　金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)遵循誠實(shí)信用、謹(jǐn)慎勤勉的原則，針對不同類型賬戶，按照本辦法規(guī)定，了解賬戶持有人或者有關(guān)控制人的稅收居民身份，識別非居民金融賬戶，收集并報(bào)送賬戶相關(guān)信息。

第四條　金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立完整的非居民金融賬戶盡職調(diào)查管理制度，設(shè)計(jì)合理的業(yè)務(wù)流程和操作規(guī)范，并定期對本辦法執(zhí)行落實(shí)情況進(jìn)行評估，妥善保管盡職調(diào)查過程中收集的資料，嚴(yán)格進(jìn)行信息保密。金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對其分支機(jī)構(gòu)執(zhí)行本辦法規(guī)定的盡職調(diào)查工作作出統(tǒng)一要求并進(jìn)行監(jiān)督管理。

金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)向賬戶持有人充分說明本機(jī)構(gòu)需履行的信息收集和報(bào)送義務(wù)，不得明示、暗示或者幫助賬戶持有人隱匿身份信息，不得協(xié)助賬戶持有人隱匿資產(chǎn)。

第五條　賬戶持有人應(yīng)當(dāng)配合金融機(jī)構(gòu)的盡職調(diào)查工作，真實(shí)、及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地向金融機(jī)構(gòu)提供本辦法規(guī)定的相關(guān)信息，并承擔(dān)未遵守本辦法規(guī)定的責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)。

第二章　基本定義

第六條　本辦法所稱金融機(jī)構(gòu)，包括存款機(jī)構(gòu)、托管機(jī)構(gòu)、投資機(jī)構(gòu)、特定的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)：

(一)存款機(jī)構(gòu)是指在日常經(jīng)營活動(dòng)中吸收存款的機(jī)構(gòu);

(二)托管機(jī)構(gòu)是指近三個(gè)會(huì)計(jì)年度總收入的百分之二十以上來源于為客戶持有金融資產(chǎn)的機(jī)構(gòu)，機(jī)構(gòu)成立不滿三年的，按機(jī)構(gòu)存續(xù)期間計(jì)算;

(三)投資機(jī)構(gòu)是指符合以下條件之一的機(jī)構(gòu)：

1.近三個(gè)會(huì)計(jì)年度總收入的百分之五十以上來源于為客戶投資、運(yùn)作金融資產(chǎn)的機(jī)構(gòu)，機(jī)構(gòu)成立不滿三年的，按機(jī)構(gòu)存續(xù)期間計(jì)算;

2.近三個(gè)會(huì)計(jì)年度總收入的百分之五十以上來源于投資、再投資或者買賣金融資產(chǎn)，且由存款機(jī)構(gòu)、托管機(jī)構(gòu)、特定的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)或者本項(xiàng)第1目所述投資機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理并作出投資決策的機(jī)構(gòu)，機(jī)構(gòu)成立不滿三年的，按機(jī)構(gòu)存續(xù)期間計(jì)算;

3.證券投資基金、私募投資基金等以投資、再投資或者買賣金融資產(chǎn)為目的而設(shè)立的投資實(shí)體。

(四)特定的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)是指開展有現(xiàn)金價(jià)值的保險(xiǎn)或者年金業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)。本辦法所稱保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)是指上一公歷年度內(nèi)，保險(xiǎn)、再保險(xiǎn)和年金合同的收入占總收入比重百分之五十以上的機(jī)構(gòu)，或者在上一公歷年度末擁有的保險(xiǎn)、再保險(xiǎn)和年金合同的資產(chǎn)占總資產(chǎn)比重百分之五十以上的機(jī)構(gòu)。

本辦法所稱金融資產(chǎn)包括證券、合伙權(quán)益、大宗商品、掉期、保險(xiǎn)合同、年金合同或者上述資產(chǎn)的權(quán)益，前述權(quán)益包括期貨、遠(yuǎn)期合約或者期權(quán)。金融資產(chǎn)不包括實(shí)物商品或者不動(dòng)產(chǎn)非債直接權(quán)益。

第七條　下列機(jī)構(gòu)屬于本辦法第六條規(guī)定的金融機(jī)構(gòu)：

(一)商業(yè)銀行、農(nóng)村信用合作社等吸收公眾存款的金融機(jī)構(gòu)以及政策性銀行;

(二)證券公司;

(三)期貨公司;

(四)證券投資基金管理公司、私募基金管理公司、從事私募基金管理業(yè)務(wù)的合伙企業(yè);

(五)開展有現(xiàn)金價(jià)值的保險(xiǎn)或者年金業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)公司、保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司;

(六)信托公司;

(七)其他符合條件的機(jī)構(gòu)。

第八條　下列機(jī)構(gòu)不屬于本辦法第六條規(guī)定的金融機(jī)構(gòu)：

(一)金融資產(chǎn)管理公司;

(二)財(cái)務(wù)公司;

(三)金融租賃公司;

(四)汽車金融公司;

(五)消費(fèi)金融公司;

(六)貨幣經(jīng)紀(jì)公司;

(七)證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu);

(八)其他不符合條件的機(jī)構(gòu)。

第九條　本辦法所稱金融賬戶包括：

(一)存款賬戶，是指開展具有存款性質(zhì)業(yè)務(wù)而形成的賬戶，包括活期存款、定期存款、旅行支票、帶有預(yù)存功能的信用卡等。

(二)托管賬戶，是指開展為他人持有金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)而形成的賬戶，包括客戶買賣金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)以及接受客戶委托、為客戶管理受托資產(chǎn)的業(yè)務(wù)：

1.客戶買賣金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)包括證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)、期貨經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)、客戶開展貴金屬、國債業(yè)務(wù)或者其他類似業(yè)務(wù);

2.接受客戶委托、為客戶管理受托資產(chǎn)的業(yè)務(wù)包括金融機(jī)構(gòu)發(fā)起、設(shè)立或者管理不具有獨(dú)立法人資格的理財(cái)產(chǎn)品、基金、信托計(jì)劃、專戶/集合類資產(chǎn)管理計(jì)劃或者其他金融投資產(chǎn)品。

(三)其他賬戶，是指符合以下條件之一的賬戶：

1.投資機(jī)構(gòu)的股權(quán)或者債權(quán)權(quán)益，包括私募投資基金的合伙權(quán)益和信托的受益權(quán);

2.具有現(xiàn)金價(jià)值的保險(xiǎn)合同或者年金合同。

第十條　本辦法所稱非居民是指中國稅收居民以外的個(gè)人和企業(yè)(包括其他組織)，但不包括政府機(jī)構(gòu)、國際組織、中央銀行、金融機(jī)構(gòu)或者在證券市場上市交易的公司及其關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)。前述證券市場是指被所在地政府認(rèn)可和監(jiān)管的證券市場。中國稅收居民是指中國稅法規(guī)定的居民企業(yè)或者居民個(gè)人。

本辦法所稱非居民金融賬戶是指在我國境內(nèi)的金融機(jī)構(gòu)開立或者保有的、由非居民或者有非居民控制人的消極非金融機(jī)構(gòu)持有的金融賬戶。金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在識別出非居民金融賬戶之日起將其歸入非居民金融賬戶進(jìn)行管理。

賬戶持有人同時(shí)構(gòu)成中國稅收居民和其他國家(地區(qū))稅收居民的，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照本辦法規(guī)定收集并報(bào)送其賬戶信息。

第十一條　本辦法所稱賬戶持有人是指由金融機(jī)構(gòu)登記或者確認(rèn)為賬戶所有者的個(gè)人或者機(jī)構(gòu)，不包括人、名義持有人、授權(quán)簽字人等為他人利益而持有賬戶的個(gè)人或者機(jī)構(gòu)。

現(xiàn)金價(jià)值保險(xiǎn)合同或者年金合同的賬戶持有人是指任何有權(quán)獲得現(xiàn)金價(jià)值或者變更合同受益人的個(gè)人或者機(jī)構(gòu)，不存在前述個(gè)人或者機(jī)構(gòu)的，則為合同所有者以及根據(jù)合同條款對支付款項(xiàng)擁有既得權(quán)利的個(gè)人或者機(jī)構(gòu)?，F(xiàn)金價(jià)值保險(xiǎn)合同或者年金合同到期時(shí)，賬戶持有人包括根據(jù)合同規(guī)定有權(quán)領(lǐng)取款項(xiàng)的個(gè)人或者機(jī)構(gòu)。

第十二條　本辦法所稱消極非金融機(jī)構(gòu)是指符合下列條件之一的機(jī)構(gòu)：

(一)上一公歷年度內(nèi)，股息、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)收入等不屬于積極經(jīng)營活動(dòng)的收入，以及據(jù)以產(chǎn)生前述收入的金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入占總收入比重百分之五十以上的非金融機(jī)構(gòu);

(二)上一公歷年度末，擁有可以產(chǎn)生本款第一項(xiàng)所述收入的金融資產(chǎn)占總資產(chǎn)比重百分之五十以上的非金融機(jī)構(gòu);

(三)稅收居民國(地區(qū))不實(shí)施金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)的投資機(jī)構(gòu)。

下列非金融機(jī)構(gòu)不屬于消極非金融機(jī)構(gòu)：

(一)上市公司及其關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu);

(二)政府機(jī)構(gòu)或者履行公共服務(wù)職能的機(jī)構(gòu);

(三)僅為了持有非金融機(jī)構(gòu)股權(quán)或者向其提供融資和服務(wù)而設(shè)立的控股公司;

(四)成立時(shí)間不足二十四個(gè)月且尚未開展業(yè)務(wù)的企業(yè);

(五)正處于資產(chǎn)清算或者重組過程中的企業(yè);

(六)僅與本集團(tuán)(該集團(tuán)內(nèi)機(jī)構(gòu)均為非金融機(jī)構(gòu))內(nèi)關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)開展融資或者對沖交易的企業(yè);

(七)非營利組織。

第十三條　本辦法所稱控制人是指對某一機(jī)構(gòu)實(shí)施控制的個(gè)人。

公司的控制人按照以下規(guī)則依次判定：

(一)直接或者間接擁有超過百分之二十五公司股權(quán)或者表決權(quán)的個(gè)人;

(二)通過人事、財(cái)務(wù)等其他方式對公司進(jìn)行控制的個(gè)人;

(三)公司的高級管理人員。

合伙企業(yè)的控制人是擁有超過百分之二十五合伙權(quán)益的個(gè)人。

信托的控制人是指信托的委托人、受托人、受益人以及其他對信托實(shí)施最終有效控制的個(gè)人。

基金的控制人是指擁有超過百分之二十五權(quán)益份額或者其他對基金進(jìn)行控制的個(gè)人。

第十四條　本辦法所稱關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)是指一個(gè)機(jī)構(gòu)控制另一個(gè)機(jī)構(gòu)，或者兩個(gè)機(jī)構(gòu)受到共同控制，則該兩個(gè)機(jī)構(gòu)互為關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)。

前款所稱控制是指直接或者間接擁有機(jī)構(gòu)百分之五十以上的股權(quán)和表決權(quán)。

第十五條　本辦法所稱金融賬戶包括存量賬戶和新開賬戶。

存量賬戶是指符合下列條件之一的賬戶，包括存量個(gè)人賬戶和存量機(jī)構(gòu)賬戶：

(一)截至2017年6月30日由金融機(jī)構(gòu)保有的、由個(gè)人或者機(jī)構(gòu)持有的金融賬戶;

(二)2017年7月1日(含當(dāng)日，下同)以后開立并同時(shí)符合下列條件的金融賬戶：

1.賬戶持有人已在同一金融機(jī)構(gòu)開立了本款第一項(xiàng)所述賬戶的;

2.上述金融機(jī)構(gòu)在確定賬戶加總余額時(shí)將本款第二項(xiàng)所述賬戶與本款第一項(xiàng)所述賬戶視為同一賬戶的;

3.金融機(jī)構(gòu)已經(jīng)對本款第一項(xiàng)所述賬戶進(jìn)行反洗錢客戶身份識別的;

4.賬戶開立時(shí)，賬戶持有人無需提供除本辦法要求以外的其他信息的。

存量個(gè)人賬戶包括低凈值賬戶和高凈值賬戶，低凈值賬戶是指截至2017年6月30日賬戶加總余額不超過相當(dāng)于一百萬美元(簡稱一百萬美元，下同)的賬戶，高凈值賬戶是指截至2017年6月30日賬戶加總余額超過一百萬美元的賬戶。

新開賬戶是指2017年7月1日以后在金融機(jī)構(gòu)開立的，除第二款第二項(xiàng)規(guī)定賬戶外，由個(gè)人或者機(jī)構(gòu)持有的金融賬戶，包括新開個(gè)人賬戶和新開機(jī)構(gòu)賬戶。

第十六條　本辦法所稱賬戶加總余額是指賬戶持有人在同一金融機(jī)構(gòu)及其關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)所持有的全部金融賬戶余額或者資產(chǎn)的價(jià)值之和。

金融機(jī)構(gòu)需加總的賬戶限于通過計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中客戶號、納稅人識別號等關(guān)鍵數(shù)據(jù)項(xiàng)能夠識別的所有金融賬戶。

聯(lián)名賬戶的每一個(gè)賬戶持有人，在加總余額時(shí)應(yīng)當(dāng)計(jì)算該聯(lián)名賬戶的全部余額。

在確定是否為高凈值賬戶時(shí)，客戶經(jīng)理知道或者應(yīng)當(dāng)知道在其供職的金融機(jī)構(gòu)內(nèi)幾個(gè)賬戶直接或者間接由同一個(gè)人擁有或者控制的，應(yīng)當(dāng)對這些賬戶進(jìn)行加總。

前款所稱客戶經(jīng)理是指由金融機(jī)構(gòu)指定、與特定客戶有直接聯(lián)系，根據(jù)客戶需求向客戶介紹、推薦或者提供相關(guān)金融產(chǎn)品、服務(wù)或者提供其他協(xié)助的人員，但不包括符合前述條件，僅由于偶然性原因?yàn)榭蛻籼峁┥鲜龇?wù)的人員。

金融機(jī)構(gòu)在計(jì)算賬戶加總余額時(shí)，賬戶幣種為非美元的，應(yīng)當(dāng)按照計(jì)算日當(dāng)日中國人民銀行公布的外匯中間價(jià)折合為美元計(jì)算。折合美元時(shí)，可以根據(jù)原幣種金額折算，也可以根據(jù)該金融機(jī)構(gòu)記賬本位幣所記錄的金額進(jìn)行折算。

第十七條　本辦法所稱非居民標(biāo)識是指金融機(jī)構(gòu)用于檢索判斷存量個(gè)人賬戶持有人是否為非居民個(gè)人的有關(guān)要素，具體包括：

(一)賬戶持有人的境外身份證明;

(二)賬戶持有人的境外現(xiàn)居地址或者郵寄地址，包括郵政信箱;

(三)賬戶持有人的境外電話號碼，且沒有我國境內(nèi)電話號碼;

(四)存款賬戶以外的賬戶向境外賬戶定期轉(zhuǎn)賬的指令;

(五)賬戶人或者授權(quán)簽字人的境外地址;

(六)境外的轉(zhuǎn)交地址或者留交地址，并且是唯一地址。轉(zhuǎn)交地址是指賬戶持有人要求將其相關(guān)信函寄給轉(zhuǎn)交人的地址，轉(zhuǎn)交人收到信函后再交給賬戶持有人。留交地址是指賬戶持有人要求將其相關(guān)信函暫時(shí)存放的地址。

第十八條　本辦法所稱證明材料是指：

(一)由政府出具的稅收居民身份證明;

(二)由政府出具的含有個(gè)人姓名且通常用于身份識別的有效身份證明，或者由政府出具的含有機(jī)構(gòu)名稱以及主要辦公地址或者注冊成立地址等信息的官方文件。

第三章　個(gè)人賬戶盡職調(diào)查

第十九條　金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照以下規(guī)定，對新開個(gè)人賬戶開展盡職調(diào)查：

(一)個(gè)人開立賬戶時(shí)，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)獲取由賬戶持有人簽署的稅收居民身份聲明文件(以下簡稱聲明文件)，識別賬戶持有人是否為非居民個(gè)人。金融機(jī)構(gòu)通過本機(jī)構(gòu)電子渠道接收個(gè)人賬戶開戶申請時(shí)，應(yīng)當(dāng)要求賬戶持有人提供電子聲明文件。聲明文件應(yīng)當(dāng)作為開戶資料的一部分，聲明文件相關(guān)信息可并入開戶申請書中。個(gè)人他人開立金融賬戶以及單位個(gè)人開立金融賬戶時(shí)，經(jīng)賬戶持有人書面授權(quán)后可由人簽署聲明文件。

(二)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)開戶資料(包括通過反洗錢客戶身份識別程序收集的資料)，對聲明文件的合理性進(jìn)行審核，主要確認(rèn)填寫信息是否與其他信息存在明顯矛盾。金融機(jī)構(gòu)認(rèn)為聲明文件存在不合理信息時(shí)，應(yīng)當(dāng)要求賬戶持有人提供有效聲明文件或者進(jìn)行解釋。不提供有效聲明文件或者合理解釋的，不得開立賬戶。

(三)識別為非居民個(gè)人的，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)收集并記錄報(bào)送所需信息。

(四)金融機(jī)構(gòu)知道或者應(yīng)當(dāng)知道新開個(gè)人賬戶情況發(fā)生變化導(dǎo)致原有聲明文件信息不準(zhǔn)確或者不可靠的，應(yīng)當(dāng)要求賬戶持有人提供有效聲明文件。賬戶持有人自被要求提供之日起九十日內(nèi)未能提供聲明文件的，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將其賬戶視為非居民賬戶管理。

第二十條　金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)于2018年12月31日前選擇以下方式完成對存量個(gè)人低凈值賬戶的盡職調(diào)查：

(一)對于在現(xiàn)有客戶資料(包括通過反洗錢客戶身份識別程序收集的資料，下同)中留有地址，且有證明材料證明是現(xiàn)居地址或者地址位于現(xiàn)居國家(地區(qū))的賬戶持有人，可以根據(jù)賬戶持有人的地址確定是否為非居民個(gè)人。郵寄無法送達(dá)的，不得將客戶資料所留地址視為現(xiàn)居地址。

(二)利用現(xiàn)有信息系統(tǒng)開展電子記錄檢索，識別賬戶是否存在任一非居民標(biāo)識。

現(xiàn)有客戶資料中沒有現(xiàn)居地址信息的，或者賬戶情況發(fā)生變化導(dǎo)致現(xiàn)居地址證明材料不再準(zhǔn)確的，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)采用前款第二項(xiàng)方式開展盡職調(diào)查。

第二十一條　金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在2017年12月31日前對存量個(gè)人高凈值賬戶依次完成以下盡職調(diào)查程序：

(一)開展電子記錄檢索和紙質(zhì)記錄檢索，識別賬戶是否存在任一非居民標(biāo)識。應(yīng)當(dāng)檢索的紙質(zhì)記錄包括過去五年中獲取的、與賬戶有關(guān)的全部紙質(zhì)資料。

金融機(jī)構(gòu)利用現(xiàn)有信息系統(tǒng)可電子檢索出全部非居民標(biāo)識字段信息的，可以不開展紙質(zhì)記錄檢索。

(二)詢問客戶經(jīng)理其客戶是否為非居民個(gè)人。

第二十二條　對于存量個(gè)人低凈值賬戶，2017年6月30日之后任一公歷年度末賬戶加總余額超過一百萬美元時(shí)，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在次年12月31日前，按照本辦法第二十一條規(guī)定程序完成對賬戶的盡職調(diào)查。

第二十三條　對發(fā)現(xiàn)存在非居民標(biāo)識的存量個(gè)人賬戶，金融機(jī)構(gòu)可以通過現(xiàn)有客戶資料確認(rèn)賬戶持有人為非居民個(gè)人的，應(yīng)當(dāng)收集并記錄報(bào)送所需信息。無法確認(rèn)的，應(yīng)當(dāng)要求賬戶持有人提供聲明文件。聲明為中國稅收居民個(gè)人的，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)要求其提供相應(yīng)證明材料;聲明為非居民個(gè)人的，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)收集并記錄報(bào)送所需信息。賬戶持有人自被要求提供之日起九十日內(nèi)未能提供聲明文件的，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將其賬戶視為非居民賬戶管理。

對未發(fā)現(xiàn)存在非居民標(biāo)識的存量個(gè)人賬戶，金融機(jī)構(gòu)無需作進(jìn)一步處理，但應(yīng)當(dāng)建立持續(xù)監(jiān)控機(jī)制。當(dāng)賬戶情況變化出現(xiàn)非居民標(biāo)識時(shí)，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行前款規(guī)定程序。

第二十四條　對于現(xiàn)金價(jià)值保險(xiǎn)合同或者年金合同，金融機(jī)構(gòu)知道或者應(yīng)當(dāng)知道獲得死亡保險(xiǎn)金的受益人為非居民個(gè)人的，應(yīng)當(dāng)將其賬戶視為非居民賬戶管理。

第四章　機(jī)構(gòu)賬戶盡職調(diào)查

第二十五條　金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照以下規(guī)定，對新開機(jī)構(gòu)賬戶開展盡職調(diào)查：

(一)機(jī)構(gòu)開立賬戶時(shí)，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)獲取由該機(jī)構(gòu)授權(quán)人簽署的聲明文件，識別賬戶持有人是否為非居民企業(yè)和消極非金融機(jī)構(gòu)。聲明文件應(yīng)當(dāng)作為開戶資料的一部分，聲明文件相關(guān)信息可并入開戶申請書中。

(二)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)開戶資料(包括通過反洗錢客戶身份識別程序收集的資料)或者公開信息對聲明文件的合理性進(jìn)行審核，主要確認(rèn)填寫信息是否與其他信息存在明顯矛盾。金融機(jī)構(gòu)認(rèn)為聲明文件存在不合理信息時(shí)，應(yīng)當(dāng)要求賬戶持有人提供有效聲明文件或者進(jìn)行解釋。不提供有效聲明文件或者合理解釋的，不得開立賬戶。

(三)識別為非居民企業(yè)的，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)收集并記錄報(bào)送所需信息。合伙企業(yè)等機(jī)構(gòu)聲明不具有稅收居民身份的，金融機(jī)構(gòu)可按照其實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地確定其稅收居民國(地區(qū))。

(四)識別為消極非金融機(jī)構(gòu)的，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)依據(jù)反洗錢客戶身份識別程序收集的資料識別其控制人，并且獲取機(jī)構(gòu)授權(quán)人或者控制人簽署的聲明文件，識別控制人是否為非居民個(gè)人。識別為有非居民控制人的消極非金融機(jī)構(gòu)的，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)收集并記錄消極非金融機(jī)構(gòu)及其控制人相關(guān)信息。

賬戶持有人為非居民企業(yè)的，也應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步識別其是否同時(shí)為有非居民控制人的消極非金融機(jī)構(gòu)。

(五)金融機(jī)構(gòu)知道或者應(yīng)當(dāng)知道新開機(jī)構(gòu)賬戶情況發(fā)生變化導(dǎo)致原有聲明文件信息不準(zhǔn)確或者不可靠的，應(yīng)當(dāng)要求機(jī)構(gòu)授權(quán)人提供有效聲明文件。機(jī)構(gòu)授權(quán)人自被要求提供之日起九十日內(nèi)未能提供聲明文件的，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將其賬戶視為非居民賬戶管理。

第二十六條　金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)現(xiàn)有客戶資料或者境外機(jī)構(gòu)境內(nèi)外匯賬戶標(biāo)識，識別存量機(jī)構(gòu)賬戶持有人是否為非居民企業(yè)。

除通過機(jī)構(gòu)授權(quán)人簽署的聲明文件或者公開信息能確認(rèn)為中國稅收居民企業(yè)的外，上述信息表明該機(jī)構(gòu)為非居民企業(yè)的，應(yīng)當(dāng)識別為非居民企業(yè)。

識別為非居民企業(yè)的，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)收集并記錄報(bào)送所需信息。

第二十七條　金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)識別存量機(jī)構(gòu)賬戶持有人是否為消極非金融機(jī)構(gòu)。通過現(xiàn)有客戶資料或者公開信息確認(rèn)不是消極非金融機(jī)構(gòu)的，無需進(jìn)一步處理。無法確認(rèn)的，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)獲取由機(jī)構(gòu)授權(quán)人簽署的聲明文件。聲明為消極非金融機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)按照第二款規(guī)定進(jìn)一步識別其控制人。無法獲取聲明文件的，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將賬戶持有人視為消極非金融機(jī)構(gòu)。

識別為消極非金融機(jī)構(gòu)并且截至2017年6月30日賬戶加總余額超過一百萬美元的，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)獲取由機(jī)構(gòu)控制人或者授權(quán)人簽署的聲明文件，識別控制人是否為非居民個(gè)人。無法獲取聲明文件的，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)針對控制人開展非居民標(biāo)識檢索，識別其是否為非居民個(gè)人。賬戶加總余額不超過一百萬美元的，金融機(jī)構(gòu)可以根據(jù)現(xiàn)有客戶資料識別消極非金融機(jī)構(gòu)控制人是否為非居民個(gè)人。根據(jù)現(xiàn)有客戶資料無法識別的，金融機(jī)構(gòu)可以不收集控制人相關(guān)信息。

識別為有非居民控制人的消極非金融機(jī)構(gòu)的，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)收集并記錄消極非金融機(jī)構(gòu)及其控制人相關(guān)信息。

第二十八條　截至2017年6月30日賬戶加總余額超過二十五萬美元的存量機(jī)構(gòu)賬戶，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在2018年12月31日前完成對賬戶的盡職調(diào)查。

截至2017年6月30日賬戶加總余額不超過二十五萬美元的存量機(jī)構(gòu)賬戶，金融機(jī)構(gòu)無需開展盡職調(diào)查。但當(dāng)之后任一公歷年度末賬戶加總余額超過二十五萬美元時(shí)，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在次年12月31日前，按照本辦法第二十六條和第二十七條規(guī)定完成對賬戶的盡職調(diào)查。

第五章　其他合規(guī)要求

第二十九條　金融機(jī)構(gòu)可以根據(jù)自身業(yè)務(wù)需要，將新開賬戶的盡職調(diào)查程序適用于存量賬戶。

第三十條　金融機(jī)構(gòu)委托其他機(jī)構(gòu)向客戶銷售金融產(chǎn)品的，代銷機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)配合委托機(jī)構(gòu)開展本辦法所要求的盡職調(diào)查工作，并向委托機(jī)構(gòu)提供本辦法要求的信息。

第三十一條　金融機(jī)構(gòu)可以委托第三方開展盡職調(diào)查，但相關(guān)責(zé)任仍應(yīng)當(dāng)由金融機(jī)構(gòu)承擔(dān)?；稹⑿磐械葘儆谕顿Y機(jī)構(gòu)的，可以分別由基金管理公司、信托公司作為第三方完成盡職調(diào)查相關(guān)工作。

第三十二條　金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立賬戶持有人信息變化監(jiān)控機(jī)制，包括要求賬戶持有人在本辦法規(guī)定的相關(guān)信息變化之日起三十日內(nèi)告知金融機(jī)構(gòu)。金融機(jī)構(gòu)在知道或者應(yīng)當(dāng)知道賬戶持有人相關(guān)信息發(fā)生變化之日起九十日內(nèi)或者本年度12月31日前根據(jù)有關(guān)盡職調(diào)查程序重新識別賬戶持有人或者有關(guān)控制人是否為非居民。

第三十三條　對下列賬戶無需開展盡職調(diào)查：

(一)同時(shí)符合下列條件的退休金賬戶：

1.受政府監(jiān)管;

2.享受稅收優(yōu)惠;

3.向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)賬戶相關(guān)信息;

4.達(dá)到規(guī)定的退休年齡等條件時(shí)才可取款;

5.每年繳款不超過五萬美元，或者終身繳款不超過一百萬美元。

(二)同時(shí)符合下列條件的社會(huì)保障類賬戶：

1.受政府監(jiān)管;

2.享受稅收優(yōu)惠;

3.取款應(yīng)當(dāng)與賬戶設(shè)立的目的相關(guān)，包括醫(yī)療等;

4.每年繳款不超過五萬美元。

(三)同時(shí)符合下列條件的定期人壽保險(xiǎn)合同：

1.在合同存續(xù)期內(nèi)或者在被保險(xiǎn)人年滿九十歲之前(以較短者為準(zhǔn))，至少按年度支付保費(fèi)，且保費(fèi)不隨時(shí)間遞減;

2.在不終止合同的情況下，任何人均無法獲取保險(xiǎn)價(jià)值;

3.合同解除或者終止時(shí)，應(yīng)付金額(不包括死亡撫恤金)在扣除合同存續(xù)期間相關(guān)支出后，不得超過為該合同累計(jì)支付的保費(fèi)總額;

4.合同不得通過有價(jià)方式轉(zhuǎn)讓。

(四)為下列事項(xiàng)而開立的賬戶：

1.法院裁定或者判決;

2.不動(dòng)產(chǎn)或者動(dòng)產(chǎn)的銷售、交易或者租賃;

3.不動(dòng)產(chǎn)抵押貸款情況下，預(yù)留部分款項(xiàng)便于支付與不動(dòng)產(chǎn)相關(guān)的稅款或者保險(xiǎn);

4.專為支付稅款。

(五)同時(shí)符合下列條件的存款賬戶：

1.因信用卡超額還款或者其他還款而形成，且超額款項(xiàng)不會(huì)立即返還賬戶持有人;

2.禁止賬戶持有人超額還款五萬美元以上，或者賬戶持有人超額還款五萬美元以上的款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在六十日內(nèi)返還賬戶持有人。

(六)上一公歷年度余額不超過一千美元的休眠賬戶。休眠賬戶是滿足下列條件之一的賬戶(不包括年金合同)：

1.過去三個(gè)公歷年度中，賬戶持有人未向金融機(jī)構(gòu)發(fā)起任何與賬戶相關(guān)的交易;

2.過去六個(gè)公歷年度中，賬戶持有人未與金融機(jī)構(gòu)溝通任何與賬戶相關(guān)的事宜;

3.對于具有現(xiàn)金價(jià)值的保險(xiǎn)合同，在過去六個(gè)公歷年度中，賬戶持有人未與金融機(jī)構(gòu)溝通任何與賬戶相關(guān)的事宜。

(七)由我國政府機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、軍隊(duì)、武警部隊(duì)、居民委員會(huì)、村民委員會(huì)、社區(qū)委員會(huì)、社會(huì)團(tuán)體等單位持有的賬戶;由軍人(武裝警察)持軍人(武裝警察)身份證件開立的賬戶。

(八)政策性銀行為執(zhí)行政府決定開立的賬戶。

(九)保險(xiǎn)公司之間的補(bǔ)償再保險(xiǎn)合同。

第三十四條　金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)妥善保管本辦法執(zhí)行過程中收集的資料，保存期限為自報(bào)送期末起至少五年。相關(guān)資料可以以電子形式保存，但應(yīng)當(dāng)確保能夠按照相關(guān)行業(yè)監(jiān)督管理部門和國家稅務(wù)總局的要求提供紙質(zhì)版本。

第三十五條　金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)匯總報(bào)送境內(nèi)分支機(jī)構(gòu)的下列非居民賬戶信息，并注明報(bào)送信息的金融機(jī)構(gòu)名稱、地址以及納稅人識別號：

(一)個(gè)人賬戶持有人的姓名、現(xiàn)居地址、稅收居民國(地區(qū))、居民國(地區(qū))納稅人識別號、出生地、出生日期;機(jī)構(gòu)賬戶持有人的名稱、地址、稅收居民國(地區(qū))、居民國(地區(qū))納稅人識別號;機(jī)構(gòu)賬戶持有人是有非居民控制人的消極非金融機(jī)構(gòu)的，還應(yīng)當(dāng)報(bào)送非居民控制人的姓名、現(xiàn)居地址、稅收居民國(地區(qū))、居民國(地區(qū))納稅人識別號、出生地、出生日期。

(二)賬號或者類似信息。

(三)公歷年度末單個(gè)非居民賬戶的余額或者凈值(包括具有現(xiàn)金價(jià)值的保險(xiǎn)合同或者年金合同的現(xiàn)金價(jià)值或者退保價(jià)值)。賬戶在本年度內(nèi)注銷的，余額為零，同時(shí)應(yīng)當(dāng)注明賬戶已注銷。

(四)存款賬戶，報(bào)送公歷年度內(nèi)收到或者計(jì)入該賬戶的利息總額。

(五)托管賬戶，報(bào)送公歷年度內(nèi)收到或者計(jì)入該賬戶的利息總額、股息總額以及其他因被托管資產(chǎn)而收到或者計(jì)入該賬戶的收入總額。報(bào)送信息的金融機(jī)構(gòu)為人、中間人或者名義持有人的，報(bào)送因銷售或者贖回金融資產(chǎn)而收到或者計(jì)入該托管賬戶的收入總額。

(六)其他賬戶，報(bào)送公歷年度內(nèi)收到或者計(jì)入該賬戶的收入總額，包括贖回款項(xiàng)的總額。

(七)國家稅務(wù)總局要求報(bào)送的其他信息。

上述信息中涉及金額的，應(yīng)當(dāng)按原幣種報(bào)送并且標(biāo)注原幣種名稱。

對于存量賬戶，金融機(jī)構(gòu)現(xiàn)有客戶資料中沒有居民國(地區(qū))納稅人識別號、出生日期或者出生地信息的，無需報(bào)送上述信息。但是，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在上述賬戶被認(rèn)定為非居民賬戶的次年12月31日前，積極采取措施，獲取上述信息。

非居民賬戶持有人無居民國(地區(qū))納稅人識別號的，金融機(jī)構(gòu)無需收集并報(bào)送納稅人識別號信息。

第三十六條　金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)于2017年12月31日前登錄國家稅務(wù)總局網(wǎng)站辦理注冊登記，并且于每年5月31日前按要求報(bào)送第三十五條所述信息。

第六章　監(jiān)督管理

第三十七條　金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立實(shí)施監(jiān)控機(jī)制，按年度評估本辦法執(zhí)行情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、進(jìn)行整改，并于次年6月30日前向相關(guān)行業(yè)監(jiān)督管理部門和國家稅務(wù)總局書面報(bào)告。

第三十八條　金融機(jī)構(gòu)有下列情形之一的，由國家稅務(wù)總局責(zé)令其限期改正：

(一)未按照本辦法規(guī)定開展盡職調(diào)查的;

(二)未按照本辦法建立實(shí)施監(jiān)控機(jī)制的;

(三)故意錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)賬戶持有人信息的;

(四)幫助賬戶持有人隱藏真實(shí)信息或者偽造信息的;

(五)其他違反本辦法規(guī)定的。

逾期不改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將記錄相關(guān)納稅信用信息，并用于納稅信用評價(jià)。有關(guān)違規(guī)情形通報(bào)相關(guān)金融主管部門。

第三十九條　對于金融機(jī)構(gòu)的嚴(yán)重違規(guī)行為，有關(guān)金融主管部門可以采取下列措施：

(一)責(zé)令金融機(jī)構(gòu)停業(yè)整頓或者吊銷其經(jīng)營許可證;

(二)取消金融機(jī)構(gòu)直接負(fù)責(zé)的董事、高級管理人員和其他直接責(zé)任人員的任職資格、禁止其從事有關(guān)金融行業(yè)的工作;

(三)責(zé)令金融機(jī)構(gòu)對直接負(fù)責(zé)的董事、高級管理人員和其他直接責(zé)任人給予紀(jì)律處分。

第四十條　對于賬戶持有人的嚴(yán)重違規(guī)行為，有關(guān)金融主管部門依據(jù)相關(guān)法律、法規(guī)進(jìn)行處罰，涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)進(jìn)行處理。

第七章　附　則

第四十一條　本辦法施行前我國與相關(guān)國家(地區(qū))已經(jīng)就非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查事項(xiàng)商簽雙邊協(xié)定的，有關(guān)要求另行規(guī)定。

第四十二條　國家稅務(wù)總局與有關(guān)金融主管部門建立涉稅信息共享機(jī)制，保障國家稅務(wù)總局及時(shí)獲取本辦法規(guī)定的信息。非居民金融賬戶涉稅信息報(bào)送要求另行規(guī)定。

篇3

【關(guān)鍵詞】融資融券交易;券商;客戶;司法保護(hù)

開展融資融券業(yè)務(wù)是一個(gè)國家證券市場成熟化及國際化的重要標(biāo)志之一,推出融資融券業(yè)務(wù)是我國證券市場成熟化和國際化的必然趨勢要求。作為正在高速發(fā)展中的我國證券市場,融資融券業(yè)務(wù)確實(shí)會(huì)給市場帶來許多新的挑戰(zhàn)及發(fā)展機(jī)遇。本文正是從融資融券交易客戶作為弱勢主體的角度,探討適格客戶及其合法權(quán)益內(nèi)容。

一、融資融券交易適格的客戶

證券融資融券交易是我國證券市場發(fā)展與完善的重要內(nèi)容,也是證券市場風(fēng)險(xiǎn)聚集擴(kuò)大、投資投機(jī)相融交的高級形式之一。正是如此,對證券融資融券交易的投資者(即客戶)的要求也要有特別規(guī)范,以維護(hù)證券市場健康穩(wěn)定有序運(yùn)行。證券融資融券交易客戶與其他一般證券交易客戶有很大不同,主要表現(xiàn)為證券融資融券交易客戶在交易時(shí)具有很大風(fēng)險(xiǎn)性。為了規(guī)范其交易風(fēng)險(xiǎn),證監(jiān)會(huì)制定有關(guān)融資融券業(yè)務(wù)的規(guī)則及行政規(guī)范、規(guī)章,如2006年1月證監(jiān)會(huì)《證券公司風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)管理辦法》,明確符合條件的券商對融資融券規(guī)模與凈資本的比例關(guān)系。2006年7月出臺(tái)《證券公司融資融券業(yè)務(wù)試點(diǎn)管理辦法》(簡稱《管理辦法》),制定了我國融資融券業(yè)務(wù)制度,緊接著8月滬深交易所也《融資融券交易試點(diǎn)實(shí)施細(xì)則》,9月中國證券業(yè)協(xié)會(huì)公布《融資融券合同必備條款》和《融資融券交易風(fēng)險(xiǎn)揭示必備條款》,這表明證監(jiān)會(huì)已為融資融券交易提供了必要的規(guī)范性文件依據(jù)。2008年4月25日,國務(wù)院《證券公司監(jiān)督管理?xiàng)l例》(以下簡稱《條例》)和《證券公司風(fēng)險(xiǎn)處置條例》。該《條例》第四章第五節(jié)“融資融券業(yè)務(wù)”,規(guī)定了融資融券的法律內(nèi)涵、券商融資融券從業(yè)條件、基本要求、風(fēng)險(xiǎn)防范等等。這表明我國證券市場融資融券業(yè)務(wù)的相關(guān)規(guī)則、措施制度均已就位,只等東風(fēng)“點(diǎn)火”。

證券融資融券交易客戶有其特殊的地位,客戶資格條件規(guī)定很有必要。一般可以認(rèn)定其與從事證券融資融券交易的券商相比,處于劣勢及弱勢狀態(tài),融資融券交易客戶權(quán)益保護(hù)顯得非常重要。在制定有關(guān)規(guī)范時(shí),尤其要注重對客戶資格的選定及其權(quán)益的明確保護(hù),客戶資格選定是確?？蛻魴?quán)益的前提。在證券投資者中,只有一小部分符合證券融資融券交易條件要求,具有融資融券交易風(fēng)險(xiǎn)意識及相應(yīng)控制能力的投資者,才能成為證券融資融券交易的客戶。我國融資融券業(yè)務(wù)試點(diǎn)工作,對客戶資格的選定,著重體現(xiàn)于注意風(fēng)險(xiǎn)提醒及防范。《管理辦法》第10條規(guī)定,客戶必須在證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)申辦“四個(gè)帳戶”,即融券專用證券帳戶、客戶信用交易擔(dān)保證券帳戶、信用交易證券交收帳戶和信用交易資金交收帳戶。只有具備上述四個(gè)帳戶,才能進(jìn)行融資融券業(yè)務(wù)。辦“四個(gè)帳戶”,目的在于通過登記結(jié)算公司,規(guī)范及監(jiān)督客戶信用交易的實(shí)情,預(yù)防客戶或券商違規(guī)融券融資,防范券商或客戶的風(fēng)險(xiǎn)?？蛻舫松鲜觥八膽簟敝?要在商業(yè)銀行分別開立“兩戶”,即融資專用資金帳戶和客戶信用交易擔(dān)保資金帳戶,目的在于預(yù)防券商非法透資、挪用客戶資金等違法行為。這表明我國對從事融資融券交易的客戶“開戶”條件,比一般證券投資者多開出“六戶”,而后者只需開出證券賬戶和保證金賬戶即可。說明對資融券交易客戶資格非常苛刻,僅在戶頭設(shè)立就如此,券商還對客戶有一些單獨(dú)的要求。如券商對客戶誠信可以進(jìn)行核查,并有權(quán)制定融資融券的客戶標(biāo)準(zhǔn),券商可依客戶身份、財(cái)力狀況、證券交易業(yè)績、風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識及防范能力、有無違約記錄狀況、風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)能力等因素,作出是否選定客戶的決定等。

從事融資融券交易的客戶資格條件,往往由多個(gè)部門(證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)、開戶商業(yè)銀行、券商等)各自規(guī)定。證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)規(guī)定增加“四戶”,開戶商業(yè)銀行又要求開“兩戶”,券商則依其經(jīng)營需求和客戶狀況確定客戶融資融券更具體的資格條件,這導(dǎo)致從事融資融券交易的客戶資格條件處于“多頭”狀態(tài),極不利于客戶地位的確定及其權(quán)益的保護(hù)。客戶適格條件模糊不清,集中體現(xiàn)于《管理辦法》和《條例》對申請辦理融資融券業(yè)務(wù)的客戶資格條件,未能真正明確規(guī)范化。《管理辦法》和《條例》對客戶條件要求,都主要強(qiáng)調(diào)兩個(gè)方面的要件:即一方面要求客戶必須辦理“六戶”(即融券專用證券帳戶、客戶信息交易擔(dān)保證券帳戶、信用交易證券交收帳戶、信用交易資金交收帳戶、融資專用銀行資金帳戶和客戶信用交易擔(dān)保資金銀行帳戶),另一方面要求券商建立客戶信譽(yù)記錄檔案,以備核查。在形式上,強(qiáng)調(diào)券商與客戶簽訂融資融券格式合同[1]?！豆芾磙k法》及《條例》對于哪些客戶可以辦理“六戶”則無明細(xì)規(guī)定,對在證券登記公司辦理的“四戶”條件也未明確。現(xiàn)在看來,辦理信用帳戶的起點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)究竟是多么,這并不重要了。因?yàn)榭蛻艏词褂辛诵庞脦?仍不能進(jìn)行信用交易,還必須選擇確定在一個(gè)券商開戶,才能進(jìn)行信用交易。券商是否接受客戶,接受客戶的標(biāo)準(zhǔn)及條件,也只能由券商自己決定。如此操作,客戶適格條件就無限制了,容易導(dǎo)致過濫,這是融資融券試點(diǎn)工作忌諱的事項(xiàng)。

對于客戶從事融資融券業(yè)務(wù)準(zhǔn)入資格。《管理辦法》和《條例》的規(guī)定了“六戶”條件,嚴(yán)格意義上講,這根本不是資格條件。事實(shí)上,客戶具備“六戶”條件并不難?？蛻粲辛恕傲鶓簟彪S意就可到券商開戶,被允許從事融資融券交易。這極容易導(dǎo)致客戶準(zhǔn)入資格條件標(biāo)準(zhǔn)降低,增加客戶風(fēng)險(xiǎn)隱患。筆者建議,從客戶的不同種類、多年交易記錄劃分是否是職業(yè)客戶、客戶資金量(規(guī)模)、資金性質(zhì)(公、私款)、客戶屬地情況、客戶交易密集度(成交量)、近期交易業(yè)績等方面,確定客戶是否有資格從事融資融券交易等等。在明確從事證券融資融券交易客戶資格條件后,更重要還是要明確客戶的主要權(quán)利,以便能更好地維護(hù)客戶的合法權(quán)益。

二、融資融券交易客戶權(quán)利

我國開展證券融資融券試點(diǎn)工作雖尚未真正展開,但已有許多規(guī)范涉及證券融資融券交易內(nèi)容,這主要集中體現(xiàn)于《管理辦法》和《條例》。這兩者又都是側(cè)重于強(qiáng)化證券交易市場、券商風(fēng)險(xiǎn)意識及規(guī)范,卻忽略了客戶權(quán)益地位及風(fēng)險(xiǎn)控制。許多條款內(nèi)容幾乎都涉及證券市場風(fēng)險(xiǎn)控制和券商風(fēng)險(xiǎn)的防犯,對客戶應(yīng)有的合法權(quán)益及風(fēng)險(xiǎn)的提示、防范卻規(guī)定非常之少。融資融券業(yè)務(wù)對證券市場的影響及風(fēng)險(xiǎn)等雖都是首要考慮的問題,《管理辦法》和《條例》嚴(yán)加控制有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo),這是完全可以理解的,但是過分強(qiáng)化保護(hù)券商權(quán)益、防范券商風(fēng)險(xiǎn),往往容易導(dǎo)致券商對客戶地位及權(quán)益的嚴(yán)重不尊重,甚至?xí)趸皳p害客戶利益。因此說,客戶在證券融資融券交易中的地位及其權(quán)益,更應(yīng)引起關(guān)注重視,進(jìn)一步明確及強(qiáng)化客戶應(yīng)有的權(quán)益。在筆者看來,證券融資融券交易的客戶,應(yīng)至少具有以下幾個(gè)權(quán)利:

一是融資融券交易知情權(quán)。在融資融券交易過程中,客戶對其整個(gè)交易的信息掌握及判斷,要求能有相對系統(tǒng)全面的資訊,客戶有權(quán)要求為其提供證券交易及融資融券服務(wù)的有關(guān)券商,提供及時(shí)準(zhǔn)確的證券交易行情、融資融券服務(wù)業(yè)務(wù)內(nèi)容、證券市場各種經(jīng)濟(jì)資訊、有關(guān)投資報(bào)告及建議等?？蛻舻倪@些要求目的在于,維護(hù)客戶交易中應(yīng)有交易信息權(quán),能充分滿足客戶融資融券交易中享有證券資訊判斷選擇權(quán)的要求。在融資融券交易中,券商給予客戶享有多少融資融券幅度、客戶怎樣了解其交易進(jìn)展、客戶有關(guān)帳戶的資金及證券進(jìn)出情況、有無異常的情形等,客戶均可以通過正常的途徑向券商了解及掌握。由于證券融資融券交易具有很大的風(fēng)險(xiǎn)性,客戶為了控制交易風(fēng)險(xiǎn)及把握盈利時(shí)機(jī),及時(shí)掌控交易機(jī)遇,申報(bào)融資融融券幅度,先確?？蛻裟苡袑ο嚓P(guān)信息分析,使其對交易行情了如指掌,以便能迅速?zèng)Q定其投資方案。券商是否依時(shí)提供適時(shí)的交易行情和融資融券交易信息,會(huì)直接影響客戶的融資融券交易的決定,提供不正確及不準(zhǔn)時(shí),都將承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任后果。

二是融資融券交易額度選擇權(quán)。在融資融券交易中,客戶的選擇權(quán)是很大的,不僅可以自主選擇交易的經(jīng)紀(jì)券商,而且還可依己所需自主決定融資融券交易額度。額度選擇權(quán)對于客戶而言,是至關(guān)重要的,涉及客戶風(fēng)險(xiǎn)的自我控制及券商誠信經(jīng)營等方面。作為額度選擇權(quán),客戶非常關(guān)注,客戶既需要它能有相應(yīng)的額度,以便保障客戶能行使該權(quán),為其創(chuàng)造更多的財(cái)富機(jī)會(huì),也規(guī)避其最大化的風(fēng)險(xiǎn),從另一角度也是保護(hù)券商應(yīng)有的權(quán)益,符合券商經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)控制原理及法律法規(guī)要求?？蛻魧θ谫Y融券交易額度進(jìn)行選擇,主要是依據(jù)自己的證券交易操作知識及經(jīng)驗(yàn)、券商及上市公司提供的資訊、信息等作出相應(yīng)的投資決策。客戶在進(jìn)行融資融券交易時(shí),并不是不加限定的,而是根據(jù)自己對證券市場的判斷,結(jié)合客戶在券商資信系統(tǒng)的記錄狀況,由券商給予怎樣的授信額度、融資融券額度、融券種類、融資數(shù)量、融資融券期限、追加融資融券額度、提供擔(dān)保方式等,客戶交易額度選擇權(quán)是在券商承諾上述相關(guān)條件下,進(jìn)行自主選擇融資融券交易品種、幅度、數(shù)量、期限及規(guī)則要求。

三是融資融券交易保密權(quán)。客戶在進(jìn)行融資融券交易時(shí),具體融券品種及融資額度、期限、價(jià)格、數(shù)量等都直接涉及客戶投資利益大小問題,因此,客戶融資融券交易及有關(guān)投資交易,券商必需給予相應(yīng)的保密,不得非法向外泄露?？蛻粼谌涕_設(shè)有關(guān)帳戶,進(jìn)行各種交易活動(dòng),券商對其交易活動(dòng)了如指掌,一方面可以隨時(shí)查看客戶有關(guān)帳戶交易經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)控制情況,掌握客戶資產(chǎn)浮動(dòng)比例,以便決定向客戶提供融資融券額度大小。另一方面也可以依據(jù)證券市場變化狀況,及時(shí)向客戶發(fā)出有關(guān)的預(yù)警提示,催促客戶盡快把握時(shí)機(jī),對抗證券投資風(fēng)險(xiǎn),早作決定控制風(fēng)險(xiǎn),或追加物權(quán)擔(dān)保,延長融資融券期限等?？蛻艚灰妆Ｃ軝?quán)主要有兩層內(nèi)容:一層是客戶一般證券交易的詳細(xì)資料。如買賣證券品種、交易價(jià)格、數(shù)量、成本價(jià)、成交時(shí)間等,涉及客戶證券交易的具體交易數(shù)據(jù)及參與證券市場的經(jīng)營規(guī)模。另一層是客戶從事融資融券交易的具體狀況。如客戶融資融券品種、數(shù)量、比例、風(fēng)險(xiǎn)控制底線、擔(dān)保物種類、融資融券合同內(nèi)容、客戶聯(lián)絡(luò)方式等,涉及客戶融資融券交易的根本利益保障及券商應(yīng)盡義務(wù)。當(dāng)客戶融資融券交易保密權(quán)遭到侵害時(shí),客戶有權(quán)向有關(guān)責(zé)任人主張采取相應(yīng)的保護(hù)措施,維護(hù)客戶交易信息的密秘權(quán)。因此說,保護(hù)及保密客戶從事證券融資融券交易的秘密,也是券商及相關(guān)主體必須遵守的義務(wù)。盡管《條例》第五章“客戶資產(chǎn)的保護(hù)”似乎是有關(guān)保護(hù)客戶資產(chǎn)的內(nèi)容,其實(shí)更多的規(guī)定都涉及對客戶資金帳戶、證券帳戶的全方位監(jiān)管。對于客戶的資金、證券帳戶,不僅券商可隨意監(jiān)管,證券登記公司、交易所及商業(yè)銀行等都可以“查閱監(jiān)管”。這是保護(hù)客戶資產(chǎn),還是“透視”客戶資產(chǎn)。

四是格式合同修改權(quán)。為了嚴(yán)格規(guī)范券商的責(zé)任,維護(hù)客戶的合法權(quán)益,中國證券業(yè)協(xié)會(huì)根據(jù)《管理辦法》的相關(guān)規(guī)定,制定出臺(tái)《融資融券合同必備條款》(以下統(tǒng)稱《必備條款》),為券商制定融資融券統(tǒng)一的格式文本提供了規(guī)范性文件,而且還要求券商必需向客戶出示《融資融券交易風(fēng)險(xiǎn)揭示書》。這表明券商在開展融資融券業(yè)務(wù)時(shí),有許多強(qiáng)制性的統(tǒng)一規(guī)范要求,其目的仍是在于券商的行為,保護(hù)客戶的合法權(quán)益。作為證券業(yè)協(xié)會(huì)統(tǒng)一制定的《必備條款》,雖明確了主要的必要條款,但它畢竟也只是屬于券商單方面的格式行為,客戶對其主要及必要條款雖難以改變,其“霸王條款”地位效力難動(dòng),但是客戶對融資融券合同的其他條款仍然享有修改的權(quán)利,并有權(quán)提出自己的修改建議。券商向客戶出具的融資融券格式合同時(shí),必需指明約定以下事項(xiàng):融資、融券的額度、期限、利率(費(fèi)率)、利息(費(fèi)用)的計(jì)算方式;保證金比例、維持擔(dān)保比例、可充抵保證金的證券的種類及折算率、擔(dān)保債權(quán)范圍;追加保證金的通知方式、追加保證金的期限;客戶清償債務(wù)的方式及證券公司對擔(dān)保物的處分權(quán)利;融資買入證券和融券賣出證券的權(quán)益處理等其他有關(guān)事項(xiàng)。客戶除了遵循格式合同的主要內(nèi)容外,還可以與券商約定更具體的條款內(nèi)容,如糾紛的解決、平倉情形及程序、擔(dān)保物的補(bǔ)充及追償、證券交易信息查詢及汲取等。

五是券商服務(wù)選擇權(quán)。根據(jù)我國《管理辦法》和《條例》的有關(guān)規(guī)定,券商要取得從事融資融券業(yè)務(wù)資格是有一定的條件要求,并不是所有的券商都可以開展此項(xiàng)業(yè)務(wù)。具備條件并經(jīng)依法核準(zhǔn),方能開展融資融券業(yè)務(wù),客戶進(jìn)行融資融券交易,也只能在經(jīng)核準(zhǔn)的券商中委托交易?？蛻魧氖氯谫Y融券業(yè)務(wù)的券商享有自由選擇權(quán),不能限定、強(qiáng)迫或欺詐客戶只能在某個(gè)有交易資格的券商開戶及進(jìn)行交易,也不能非法限制客戶托轉(zhuǎn)股票、資金及轉(zhuǎn)戶的自由。但是客戶轉(zhuǎn)戶時(shí),必需在原開戶券商辦理好所有的交易結(jié)算,融資融券交易及其相關(guān)的擔(dān)保等也必需結(jié)清,方能辦理券商轉(zhuǎn)戶手續(xù)?？蛻粝碛幸婪ㄗ杂蛇x擇開戶及交易的券商,任何券商不得給予限制及設(shè)置任何障礙,更不能違規(guī)收取相關(guān)費(fèi)用。

六是銷戶權(quán)。融資融券交易中的客戶,不僅有權(quán)自由選擇合格的券商開戶,而且也有權(quán)決定在某個(gè)已開戶的券商進(jìn)行注銷帳戶,不再進(jìn)行融資融券交易活動(dòng),撤銷有關(guān)融資融券、信用帳戶等。客戶銷戶權(quán)與券商服務(wù)選擇權(quán)是相對應(yīng)的,銷戶權(quán)是券商服務(wù)選擇權(quán)的一種特殊的內(nèi)容形式,它是客戶退出融資融券交易活動(dòng)的最終選擇。它一般情況下是客戶主動(dòng)意思行為所示,但當(dāng)客戶依法不具有《管理辦法》和《條例》所規(guī)定的合格客戶資格條件時(shí),券商可以依一定程序撤銷客戶從事融資融券交易的有關(guān)帳戶,即客戶被動(dòng)銷戶。

七是客戶聯(lián)盟權(quán)。在融資融券交易中,客戶相對于券商而言,實(shí)屬于弱勢者,其權(quán)益更應(yīng)受到尊重及保護(hù)。客戶作為弱勢者,還應(yīng)享有客戶之間的結(jié)社權(quán),集中體現(xiàn)于客戶可以聯(lián)盟組合,相互交流投資信息資源,并依法結(jié)成社團(tuán),研究融資融券客戶的相關(guān)問題及其權(quán)益保護(hù)的對策。

此外,客戶還有其他的權(quán)利,如索賠權(quán)?？蛻暨M(jìn)行融資融券交易活動(dòng)時(shí),由于其地位身份的特殊及受限,當(dāng)遇到重大的證券經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)時(shí),券商會(huì)在第一時(shí)間強(qiáng)制就客戶證券予以平倉,確保券商的利益不受損。因此說,客戶的權(quán)益往往不易得到重視及保護(hù),賦予客戶在其權(quán)益受損后,享有請求賠償?shù)臋?quán)利,這是完全有必要的。

參考文獻(xiàn)

[1]劉云亮:《論我國證券融資融券業(yè)務(wù)的法律制度》,載于《行政與法》2009年第1期.

篇4

一、我國現(xiàn)行財(cái)政資金繳庫和撥付方式

我國現(xiàn)行的財(cái)政性資金繳庫和撥付方式是通過征收機(jī)關(guān)和預(yù)算單位設(shè)立多重帳戶，層層下?lián)?，多環(huán)節(jié)分散進(jìn)行的。這種預(yù)算管理方式在一定時(shí)期發(fā)揮了應(yīng)有的作用。但是，隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的發(fā)展，這種傳統(tǒng)運(yùn)作方式的弊端也隨之突顯。其主要表現(xiàn)：一是重復(fù)的分散設(shè)置帳戶，導(dǎo)致財(cái)政收支活動(dòng)透明度不高，不利于有效管理和事前、事中、事后監(jiān)督；二是財(cái)政收支信息反饋遲緩，預(yù)算編制、執(zhí)行分析難以及時(shí)；三是財(cái)政法律體系還不完善，資金使用缺乏事前監(jiān)督，預(yù)算支出約束不強(qiáng)，預(yù)算確定后，執(zhí)行中朝令夕改，主觀隨意性大。因此，必須改革現(xiàn)行的預(yù)算管理方式，按照社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制下公共財(cái)政的發(fā)展要求，必須建立和完善以國庫單一帳戶體系為基礎(chǔ)，收入繳納和支出撥付程序規(guī)范的現(xiàn)代國庫管理制度。

二、國際通行做法

世界上大多數(shù)市場經(jīng)濟(jì)國家的財(cái)政國庫管理制度是建立在以國庫單一帳戶和財(cái)政資金集中收付為基礎(chǔ)，實(shí)行規(guī)范和高效的財(cái)政資金動(dòng)作方式，這已形成一種國際慣例，特別是經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的國家如：美國、英國、法國、日本、意大利等國家國庫管理制度普遍實(shí)行這一制度做法為：一是財(cái)政部門設(shè)立國庫單一帳戶，開設(shè)在中央銀行或商業(yè)銀行。二是財(cái)政資金實(shí)行集中收付，收入直接入國庫，支出集中支付，余額只保存在國庫單一帳戶。三是財(cái)政設(shè)立專門執(zhí)行機(jī)構(gòu)，設(shè)有不同形式的專門履行財(cái)政支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)。四是建立健全監(jiān)督機(jī)制，形成符合國情的完整的管理體系。尤其是在監(jiān)督機(jī)制上，法國的國庫監(jiān)督形成經(jīng)濟(jì)財(cái)政部日常業(yè)務(wù)監(jiān)督和審計(jì)法院事后監(jiān)督。審計(jì)法院是國家最高的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督機(jī)關(guān)，獨(dú)立于議會(huì)和政府，除審計(jì)國家決算外，主要是依法對公共會(huì)計(jì)師和公共支出決策人進(jìn)行監(jiān)督，對決策人在決策過程中有違反財(cái)政法規(guī)行為或其他問題視情節(jié)輕重，由審計(jì)法院通過檢察長向財(cái)政預(yù)算法院或刑事法院提起訴訟。對公共會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)問題視情節(jié)輕重予以撤銷會(huì)計(jì)師資格、開除公職、賠償損失等處罰。

三、我國將實(shí)行國庫集中支付制度的基本框架

經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，2001年中央6個(gè)部門率先進(jìn)行了國庫集中支付制度改革。在規(guī)范試點(diǎn)的基礎(chǔ)上，2002年將范圍擴(kuò)大到38個(gè)中央部門。國庫集中支付制度框架體系已基本確立。

建立國庫單一帳戶體系，改變過去財(cái)政資金分散管理，預(yù)算單位自行開設(shè)帳戶的做法，實(shí)行國際通行的國庫集中支付制度，就是將所有財(cái)政性資金即財(cái)政預(yù)算內(nèi)資金，納入財(cái)政預(yù)算管理的政府性基金，納入財(cái)政專戶管理的預(yù)算外資金等都納入國庫單一帳戶體系管理。收入直接繳納國庫或財(cái)政專戶，支出通過國庫單一帳戶體系直接支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位。相應(yīng)的撤銷各預(yù)算單位重復(fù)和分散設(shè)置的帳戶，預(yù)算資金不再撥付給各預(yù)算單位分散保存，預(yù)算單位在批準(zhǔn)的全年預(yù)算指標(biāo)基礎(chǔ)上，編制分月用款計(jì)劃再在批復(fù)的用款計(jì)劃額度內(nèi)提出用款申請。屬于財(cái)政直接支付的工資支出，購買支出等通過財(cái)政零余額帳戶直接支付給收款人；屬于授權(quán)支付的零星支出和未納入直接支付范圍的購買支出通過預(yù)算單位零余額帳戶直接支付，形成在不改變預(yù)算單位財(cái)政管理和資金使用權(quán)限，使財(cái)政收支都按規(guī)范的程序在國庫單一帳戶體系內(nèi)運(yùn)作，使整個(gè)過程都處于有效的監(jiān)督管理之下。

四、實(shí)行國庫集中支付的必要性

（一）增強(qiáng)使用資金性的計(jì)劃性，從源頭上杜絕預(yù)算計(jì)劃和執(zhí)行分離

傳統(tǒng)的管理辦法是財(cái)政部門按全年預(yù)算總額分月?lián)芙o預(yù)算單位，由預(yù)算單位自己管理和使用，資金使用不規(guī)范，搞“形象工程，拍腦袋工程”，不按預(yù)算計(jì)劃執(zhí)行等違規(guī)現(xiàn)象普遍存在，并且屢禁不止。實(shí)行國庫集中支付后，把對預(yù)算支出總額的控制轉(zhuǎn)為對每一筆支出的控制，事后監(jiān)督變?yōu)槭虑昂褪轮斜O(jiān)督。從源頭控制資金的用途和流向，加強(qiáng)資金使用的計(jì)劃性，有效的防止開支隨意性和擠占、挪用財(cái)政資金。

（二）預(yù)算單位財(cái)政管理職能進(jìn)一步強(qiáng)化。

實(shí)行國庫集中支付后，無論是領(lǐng)導(dǎo)還是財(cái)政管理人員，都應(yīng)從傳統(tǒng)的理財(cái)思想和方法中轉(zhuǎn)變過來，由于資金不再撥到單位帳戶，不可能隨意更改和變通支出項(xiàng)目。所以必須把工作重點(diǎn)向認(rèn)真具體編制預(yù)算，編制分月用款計(jì)劃，申報(bào)用款申請轉(zhuǎn)變。加強(qiáng)單位收支的控制和管理，建立財(cái)務(wù)公開制度和透明度。預(yù)算廣泛征求修改意見，對每一項(xiàng)支出都要從實(shí)際出發(fā)認(rèn)真編制，詳細(xì)論證，使年度預(yù)算計(jì)劃更科學(xué)全面、更規(guī)范細(xì)化。

（三）運(yùn)用現(xiàn)代化財(cái)政管理信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，提供便捷，高效的服務(wù)。

建立現(xiàn)代國庫管理的目的是減少資金運(yùn)行的中間環(huán)節(jié)，提高財(cái)政支出透明度，加強(qiáng)財(cái)政管理監(jiān)督，提高資金使用效率。做到實(shí)時(shí)支付，當(dāng)日清算。傳統(tǒng)的手工作業(yè)是不能滿足此種管理要求，必須運(yùn)用先進(jìn)的現(xiàn)代技術(shù)信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算單位網(wǎng)上申請，財(cái)政國庫支付局網(wǎng)上審核，銀行網(wǎng)上支付。使各類財(cái)政收支在國庫單一帳戶體系網(wǎng)絡(luò)中實(shí)現(xiàn)高效、安全運(yùn)行，有效解決財(cái)政資金多環(huán)節(jié)撥付，多戶頭存款和多環(huán)節(jié)審批程序的問題。同時(shí)要求財(cái)務(wù)人員即要懂業(yè)務(wù)知識，熟悉會(huì)計(jì)電算化知識又要掌握網(wǎng)絡(luò)知識，由核算型向核算管理型轉(zhuǎn)變對財(cái)務(wù)人員自身能力和素質(zhì)提出了更高層次的復(fù)合型的要求。

篇5

第一條  根據(jù)國務(wù)院同意的國家體改委、財(cái)政部、勞動(dòng)部、衛(wèi)生部《關(guān)于職工醫(yī)療保障制度改革擴(kuò)大試點(diǎn)的意見》，結(jié)合我省實(shí)際，制定本辦法。

第二條  職工醫(yī)療保障制度改革的目標(biāo)是：適應(yīng)建立社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制和提高職工健康水平的要求，建立社會(huì)統(tǒng)籌醫(yī)療基金與個(gè)人醫(yī)療帳戶相結(jié)合的社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)制度，并使之逐步覆蓋城鎮(zhèn)全體勞動(dòng)者。

第三條  建立職工社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)制度的基本原則是：

（一）為城鎮(zhèn)全體勞動(dòng)者提供基本醫(yī)療保障，以利于形成比較完善的社會(huì)保障體系。

（二）基本醫(yī)療保障的水平和方式與我省社會(huì)生產(chǎn)力發(fā)展水平及各方面的承受能力相適應(yīng)，國家、單位和職工三方合理負(fù)擔(dān)醫(yī)療費(fèi)用。

（三）公平與效率相結(jié)合，職工享受的基本醫(yī)療保障待遇與個(gè)人對社會(huì)的貢獻(xiàn)適當(dāng)掛鉤，以利于調(diào)動(dòng)職工的積極性。

（四）職工醫(yī)療保障制度改革要有利于減輕企事業(yè)單位的社會(huì)負(fù)擔(dān)，有利于轉(zhuǎn)換國有企業(yè)經(jīng)營機(jī)制，建立現(xiàn)代企業(yè)制度。

（五）建立對醫(yī)患雙方的制約機(jī)制，促進(jìn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)深化改革，加強(qiáng)內(nèi)部管理，提高醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量和工作效率，遏制浪費(fèi)，同時(shí)建立健全對醫(yī)療機(jī)構(gòu)合理的補(bǔ)償機(jī)制。

（六）推進(jìn)區(qū)域衛(wèi)生規(guī)劃、有計(jì)劃、有步驟地推進(jìn)企事業(yè)單位醫(yī)療機(jī)構(gòu)的社會(huì)化，逐步實(shí)現(xiàn)衛(wèi)生資源的優(yōu)化配置與合理利用。

（七）公費(fèi)、勞保醫(yī)療制度要按照統(tǒng)一的制度和政策同步改革，職工醫(yī)療保險(xiǎn)基金的籌集方式和基本結(jié)構(gòu)要統(tǒng)一，基金使用可以分別管理，獨(dú)立核算。

（八）實(shí)行政事分開。政府主管部門制定政策、規(guī)章、標(biāo)準(zhǔn)；職工醫(yī)療保險(xiǎn)基金的收繳、給付和營運(yùn)等由相對獨(dú)立的社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)事業(yè)機(jī)構(gòu)承擔(dān)；加強(qiáng)管理和監(jiān)督，保證資金的合理使用。

（九）對職工醫(yī)療保險(xiǎn)基金實(shí)行預(yù)算內(nèi)管理，?？顚Ｓ茫坏脭D占和挪用，也不得用于平衡財(cái)政預(yù)算。

（十）建立職工社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)制度實(shí)行屬地原則，行政、企業(yè)、事業(yè)單位都應(yīng)參加所在地的社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)，執(zhí)行當(dāng)?shù)亟y(tǒng)一的繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和改革方案。

第二章  試行范圍和對象

第四條  本辦法適用于全省各級行政、事業(yè)單位、國有企業(yè)、城鎮(zhèn)集體企業(yè)、股份制企業(yè)、股份合作企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、外商及港、澳、臺(tái)商投資企業(yè)、軍隊(duì)所屬企業(yè)（以下簡稱用人單位）。

上述范圍內(nèi)各用人單位的在職職工、勞動(dòng)合同制工人、外商投資企業(yè)的中方職工、軍隊(duì)所屬企業(yè)的無軍籍職工、與用人單位簽訂勞動(dòng)合同的臨時(shí)工、退（離）休人員、二等乙級以上傷殘軍人，均為職工社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)的對象。

第五條  大專院校在校生（不含自費(fèi)生），仍按原公費(fèi)醫(yī)療管理辦法執(zhí)行，醫(yī)療費(fèi)用由學(xué)校包干管理。

第六條  中央駐青單位都應(yīng)參加當(dāng)?shù)芈毠ど鐣?huì)醫(yī)療保險(xiǎn)。

駐縣武警部隊(duì)，暫仍按原公費(fèi)醫(yī)療管理辦法執(zhí)行。

第七條  職工供養(yǎng)的直系親屬的醫(yī)療費(fèi)用仍按原管理辦法執(zhí)行，暫不納入職工醫(yī)療保障制度改革施行范圍。

第八條  用人單位使用的返聘人員，參加原所在單位的職工社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)。行政、事業(yè)單位非在編的臨時(shí)用工，農(nóng)墾企業(yè)中非工資在冊人員以及私營企業(yè)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、個(gè)體工商戶中的職工暫不納入社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)試行范圍，待條件具備后逐步實(shí)行。

第三章  醫(yī)療保險(xiǎn)基金的籌集

第九條  職工醫(yī)療保險(xiǎn)基金由用人單位和職工個(gè)人共同繳納。

（一）用人單位繳費(fèi)：用人單位繳費(fèi)率原則上為本單位上年度實(shí)發(fā)職工工資總額的10％。在改革起步時(shí)，各州、地、市、縣（市），可根據(jù)地方財(cái)政和用人單位的負(fù)擔(dān)能力確定征繳比例。今后根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和實(shí)際醫(yī)療費(fèi)用水平適時(shí)調(diào)整。

（二）職工個(gè)人繳費(fèi)：先按本人工資收入的1％繳納，今后隨經(jīng)濟(jì)發(fā)展和工資增加逐步提高。

退（離）休人員、二等乙級以上傷殘軍人不繳納醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)。

第十條  用人單位繳費(fèi)來源：

（一）行政機(jī)關(guān)、全額預(yù)算管理的事業(yè)單位和差額預(yù)算管理的全民所有制醫(yī)院，按照財(cái)政管理體制隸屬關(guān)系由財(cái)政負(fù)擔(dān)。

（二）差額預(yù)算管理的其它事業(yè)單位，由用人單位和同級財(cái)政按比例負(fù)擔(dān)，其負(fù)擔(dān)比例由同級人民政府核定。

（三）自收自支預(yù)算管理和實(shí)行企業(yè)化管理的事業(yè)單位，由單位提取的醫(yī)療基金中開支。

（四）企業(yè)單位在職職工從職工福利費(fèi)中開支，退（離）休人員從勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)中開支。

第十一條  凡列入職工社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)范圍的用人單位，都要向同級醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)報(bào)送《青海省職工社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)申請表》和《享受職工社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)人員花名冊》，由各級醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)核定繳費(fèi)基數(shù)。當(dāng)用人單位職工人數(shù)、工資總額等發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)及時(shí)到醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)辦理變更手續(xù)。

第十二條  用人單位必須按照規(guī)定的繳費(fèi)比例，按時(shí)足額向醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)繳納職工醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，可由用人單位直接繳納或委托銀行代扣。職工個(gè)人繳費(fèi)由用人單位代為扣繳。

第十三條  用人單位在分立、兼并、終止時(shí)，必須先清償欠繳的醫(yī)療保障費(fèi)。破產(chǎn)企業(yè)在清算財(cái)產(chǎn)時(shí)，應(yīng)繳足在職職工當(dāng)年和退（離）休人員以后10－15年的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)。

第十四條  用人單位應(yīng)將醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)的繳交情況逐月向職工公布，接受職工監(jiān)督。

第四章  職工個(gè)人醫(yī)療帳戶和社會(huì)統(tǒng)籌醫(yī)療基金的建立

第十五條  職工個(gè)人醫(yī)療帳戶的建立：用人單位為職工繳納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)的50％部分，以職工本人工資（退休職工以退休費(fèi)）為計(jì)算基數(shù)，按職工年齡段確定不同的比例記入個(gè)人醫(yī)療帳戶。年齡分段及比例由各地根據(jù)本地情況自行確定。職工個(gè)人繳納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)全部記入個(gè)人醫(yī)療帳戶。

個(gè)人醫(yī)療帳戶的本金和利息為職工個(gè)人所有，只能用于醫(yī)療支出，可以結(jié)轉(zhuǎn)使用和依法繼承，但不得提取現(xiàn)金或挪作它用，職工工作變動(dòng)，個(gè)人醫(yī)療帳戶隨人轉(zhuǎn)移。調(diào)省外工作的也可一次性支付給職工本人。

職工個(gè)人醫(yī)療帳戶由醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)管理，也可由醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)委托用人單位代管，具體辦法由各級醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)決定。

第十六條  離休人員、二等乙級以上傷殘軍人的醫(yī)療費(fèi)用參照上年支出數(shù)的一定比例專項(xiàng)安排，單獨(dú)核算，單獨(dú)管理，?？顚Ｓ?，結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)，若有超支，由原資金渠道解決。

第十七條  社會(huì)統(tǒng)籌醫(yī)療基金的建立：用人單位為職工繳納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)入個(gè)人帳戶以外的其余部分進(jìn)入社會(huì)統(tǒng)籌醫(yī)療基金，由醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)集中調(diào)劑使用。

第十八條  用人單位和職工個(gè)人繳納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)轉(zhuǎn)入醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)在銀行開設(shè)的專戶儲(chǔ)存，按照人民銀行規(guī)定的同期城鄉(xiāng)居民儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)息，所得利息分別并入個(gè)人醫(yī)療帳戶和社會(huì)統(tǒng)籌醫(yī)療基金。

職工醫(yī)療保險(xiǎn)基金及其利息免征稅費(fèi)。

第五章  醫(yī)療保險(xiǎn)待遇

第十九條  凡列入醫(yī)療保險(xiǎn)范圍并按規(guī)定繳納醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)的單位，其人員依照本辦法的規(guī)定享受醫(yī)療保險(xiǎn)待遇。

第二十條  參加醫(yī)療保險(xiǎn)的職工患病，必須持醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一制發(fā)的《職工醫(yī)療保險(xiǎn)手冊》到定點(diǎn)醫(yī)院就醫(yī)。《職工醫(yī)療保險(xiǎn)手冊》不得轉(zhuǎn)借他人和冒名使用。

第二十一條  職工醫(yī)療費(fèi)用先從個(gè)人醫(yī)療帳戶支付。個(gè)人醫(yī)療帳戶不足支付時(shí)，先由職工自付。按年度計(jì)算，自付的醫(yī)療費(fèi)超過本人年工資收入5％以上部分，由社會(huì)統(tǒng)籌醫(yī)療基金支付，但個(gè)人仍要負(fù)擔(dān)一定比例，采取分段累加計(jì)算的辦法，由各地根據(jù)本地情況確定個(gè)人負(fù)擔(dān)比例。退休人員個(gè)人負(fù)擔(dān)的比例為在職職工的一半。

第二十二條  按照保障基本醫(yī)療的原則，特殊檢查和治療以及轉(zhuǎn)外地醫(yī)院診療等，需經(jīng)醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)審批，個(gè)人負(fù)擔(dān)比例適當(dāng)提高。

第二十三條  各級人民政府可按照當(dāng)?shù)啬晟鐣?huì)平均工資五倍確定社會(huì)統(tǒng)籌醫(yī)療基金所能支付的醫(yī)療費(fèi)用限額，超過限額的醫(yī)療費(fèi)用由醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)、醫(yī)院、用人單位、職工個(gè)人合理負(fù)擔(dān)。各地也可探索其它解決辦法。

第二十四條  離休人員、二等乙級以上傷殘軍人的基本醫(yī)療費(fèi)用由專項(xiàng)安排的醫(yī)療基金支付。各地也可實(shí)行建立個(gè)人專用醫(yī)療帳戶的辦法。建立個(gè)人專用醫(yī)療帳戶的離休人員、二等乙級以上傷殘軍人，醫(yī)療費(fèi)用先由個(gè)人專用醫(yī)療帳戶支付，節(jié)約歸已，其具體辦法由各地確定。

第二十五條  患有國家認(rèn)定的特殊病種的職工，符合規(guī)定的醫(yī)療費(fèi)用全部由社會(huì)統(tǒng)籌醫(yī)療基金支付。

第六章  醫(yī)療機(jī)構(gòu)的配套改革與管理

第二十六條  各級人民政府應(yīng)重視醫(yī)療事業(yè)，搞好區(qū)域衛(wèi)生規(guī)劃，調(diào)整結(jié)構(gòu)，合理布局，充分利用和合理配置衛(wèi)生資源。公辦醫(yī)療機(jī)構(gòu)屬于非營利性公益事業(yè)，應(yīng)由當(dāng)?shù)厝嗣裾?guī)劃建設(shè)。醫(yī)療機(jī)構(gòu)的基本建設(shè)及大型醫(yī)療設(shè)備的購置、維修，要納入同級人民政府的基本建設(shè)計(jì)劃和財(cái)政預(yù)算，統(tǒng)籌安排。各級人民政府應(yīng)隨著財(cái)政收入的增長，增加對醫(yī)療機(jī)構(gòu)的投入。要合理調(diào)整醫(yī)療機(jī)構(gòu)的收入結(jié)構(gòu)，適當(dāng)增設(shè)體現(xiàn)醫(yī)務(wù)人員技術(shù)勞務(wù)價(jià)值的醫(yī)療收費(fèi)項(xiàng)目并調(diào)整這類項(xiàng)目的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，降低大型設(shè)備檢查收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，在合理用藥的基礎(chǔ)上，降低藥品收入在醫(yī)療業(yè)務(wù)總收入中所占的比重。

第二十七條  實(shí)行定點(diǎn)醫(yī)療和定點(diǎn)購藥制度。凡是參加社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)的職工，可根據(jù)所屬醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的規(guī)定，在若干定點(diǎn)醫(yī)院選擇就醫(yī)，可以持處方到定點(diǎn)零售藥店購藥。以促使醫(yī)療機(jī)構(gòu)提高醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量。

醫(yī)療保險(xiǎn)行政管理部門會(huì)同衛(wèi)生部門負(fù)責(zé)定點(diǎn)醫(yī)院的審定，會(huì)同醫(yī)藥主管部門進(jìn)行定點(diǎn)藥店的審定。

第二十八條  為明確責(zé)任、權(quán)利和義務(wù)；醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)應(yīng)與定點(diǎn)醫(yī)院和定點(diǎn)藥店的單位簽訂有關(guān)基本醫(yī)療保險(xiǎn)服務(wù)范圍、項(xiàng)目、費(fèi)用定額等內(nèi)容的合同。超出規(guī)定的醫(yī)療服務(wù)和用藥，其費(fèi)用不能在個(gè)人醫(yī)療帳戶中開支，醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)也不予支付。

第二十九條  參照上年度公費(fèi)醫(yī)療和勞保醫(yī)療人員平均門診人次費(fèi)用、平均住院日、平均住院床日費(fèi)用制訂定額標(biāo)準(zhǔn)，試行醫(yī)療服務(wù)平均費(fèi)用定額結(jié)算支付辦法。

第三十條  由衛(wèi)生、財(cái)政、物價(jià)等部門與醫(yī)療保險(xiǎn)行政管理部門制定診療技術(shù)規(guī)范、醫(yī)療保險(xiǎn)用藥報(bào)銷范圍、醫(yī)療保險(xiǎn)基金管理辦法、費(fèi)用結(jié)算辦法、分檔次的醫(yī)療收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)以及就診、轉(zhuǎn)診、轉(zhuǎn)院等項(xiàng)規(guī)定。

第三十一條  定點(diǎn)醫(yī)院要建立健全各項(xiàng)管理制度，加強(qiáng)醫(yī)務(wù)人員的醫(yī)德、醫(yī)風(fēng)教育和內(nèi)部管理，規(guī)范與引導(dǎo)醫(yī)療行為，做到合理診療、優(yōu)質(zhì)服務(wù)。醫(yī)院的藥品銷售收支與醫(yī)療服務(wù)收支實(shí)行分開核算。醫(yī)院的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)要公開明碼標(biāo)價(jià)，接受物價(jià)部門的檢查和群眾的監(jiān)督。

第三十二條  政府有關(guān)部門和醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)定期對定點(diǎn)醫(yī)院在診斷、檢查、治療等過程中執(zhí)行醫(yī)療保險(xiǎn)規(guī)定的情況進(jìn)行考核檢查，對違反醫(yī)療保險(xiǎn)各項(xiàng)管理制度的要追究單位和有關(guān)人員責(zé)任，造成嚴(yán)重后果的要取消定點(diǎn)醫(yī)院資格。

第七章  醫(yī)療保險(xiǎn)基金管理與監(jiān)督

第三十三條  根據(jù)政事分開的原則，醫(yī)療保險(xiǎn)行政管理部門要和經(jīng)辦機(jī)構(gòu)分開。職工醫(yī)療保險(xiǎn)基金分別由各級行政、事業(yè)單位醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)和社會(huì)保險(xiǎn)事業(yè)管理局負(fù)責(zé)經(jīng)辦。各地醫(yī)療保險(xiǎn)行政管理部門的機(jī)構(gòu)設(shè)置由各級政府根據(jù)本地實(shí)際情況確定。

成立青海省職工醫(yī)療保險(xiǎn)管理局（隸屬省衛(wèi)生廳），負(fù)責(zé)全省行政事業(yè)單位職工醫(yī)療保險(xiǎn)制度改革工作。組建青海省省級行政事業(yè)單位職工醫(yī)療保險(xiǎn)基金管理辦公室，經(jīng)辦省級行政事業(yè)單位職工醫(yī)療保險(xiǎn)基金。

第三十四條  職工醫(yī)療保險(xiǎn)基金管理要堅(jiān)持以收定支，收支平衡、略有結(jié)余的原則，?？顚Ｓ茫坏门沧魉?，確?；鸬陌踩?，實(shí)現(xiàn)保值增值。

第三十五條  醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)要建立科學(xué)的運(yùn)行機(jī)制，不斷提高社會(huì)化服務(wù)水平，簡化費(fèi)用報(bào)銷、帳戶結(jié)算等手續(xù)，為職工提供方便。

第三十六條  各級醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)都要建立健全預(yù)決算審批制度，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和審計(jì)制度，醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)管理服務(wù)費(fèi)經(jīng)主管部門審核報(bào)財(cái)政部門審批后，列入財(cái)政預(yù)算，由財(cái)政撥款。

第三十七條  建立由政府代表、用人單位代表、工會(huì)和職工代表、專家代表參加的醫(yī)療保險(xiǎn)監(jiān)督組織，監(jiān)督檢查醫(yī)療保險(xiǎn)基金的收支、營運(yùn)及管理工作，并向社會(huì)公布。審計(jì)部門定期對醫(yī)療保險(xiǎn)基金和醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的收支情況進(jìn)行審計(jì)。

第八章  附則

第三十八條  省職工醫(yī)療制度改革領(lǐng)導(dǎo)小組（下設(shè)辦公室）統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)全省職工醫(yī)療保障制度改革工作并負(fù)責(zé)制定政策和綜合協(xié)調(diào)。

第三十九條  鼓勵(lì)企事業(yè)單位發(fā)展職工醫(yī)療互助保險(xiǎn)和商業(yè)性醫(yī)療保險(xiǎn)，以滿足基本醫(yī)療保障之外的醫(yī)療需求，但要堅(jiān)持自愿參加、自主選擇的原則。

第四十條  對暴發(fā)性、流行性傳染病、自然災(zāi)害等因素造成大范圍急、危、重病人搶救治療的醫(yī)療費(fèi)用，由各級人民政府綜合協(xié)調(diào)解決。

第四十一條  本辦法實(shí)施前的醫(yī)療費(fèi)欠帳實(shí)行劃段，今后逐步由原資金渠道解決。

第四十二條  本辦法由省人民政府頒布實(shí)施。由省衛(wèi)生廳、省勞動(dòng)人事廳、省財(cái)政廳會(huì)同有關(guān)部門根據(jù)本辦法制定有關(guān)配套文件，經(jīng)省人民政府批準(zhǔn)后與本辦法一并實(shí)施，或經(jīng)省人民政府授權(quán)，由有關(guān)部門施行。

由省衛(wèi)生廳、省勞動(dòng)人事廳分別制定行政、事業(yè)和企業(yè)單位職工醫(yī)療保障制度改革實(shí)施細(xì)則，報(bào)省人民政府批準(zhǔn)后施行。

第四十三條  各州（地、市）、縣（市）人民政府可根據(jù)本辦法制定本州（地、市）、縣（市）職工醫(yī)療保障制度改革實(shí)施方案，報(bào)省人民政府批準(zhǔn)后實(shí)施，其實(shí)施細(xì)則及配套文件亦應(yīng)報(bào)省職工醫(yī)療制度改革領(lǐng)導(dǎo)小組備案。

篇6

撤銷所需要的材料有:

1、、開戶申請書企業(yè)留存聯(lián)

2、印鑒卡

3、重要憑證(沒用完的支票等)

4、基本帳戶開戶許可證等

5、帶著銀行預(yù)留印鑒及單位公章.

注意:需要把一般賬戶及其他帳戶全都消了才能撤銷基本賬戶。

《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》第四十九條

有下列情形之一的，存款人應(yīng)向開戶銀行提出撤銷銀行結(jié)算賬戶的申請：

篇7

一、到本世紀(jì)末，要基本建立起適應(yīng)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制要求，適用城鎮(zhèn)各類企業(yè)職工和個(gè)體勞動(dòng)者，資金來源多渠道、保障方式多層次、社會(huì)統(tǒng)籌與個(gè)人帳戶相結(jié)合、權(quán)利與義務(wù)相對應(yīng)、管理服務(wù)社會(huì)化的養(yǎng)老保險(xiǎn)體系。企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)要貫徹社會(huì)互濟(jì)與自我保障相結(jié)合、公平與效率相結(jié)合、行政管理與基金管理分開的原則，保障水平要與我省社會(huì)生產(chǎn)力發(fā)展水平及各方面的承受能力相適應(yīng)。

二、社會(huì)保險(xiǎn)制度改革是整個(gè)經(jīng)濟(jì)體制改革的重要組成部分。各級人民政府要把社會(huì)保險(xiǎn)事業(yè)納入本地區(qū)國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展計(jì)劃，把改革企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)制度與建立多層次的社會(huì)保障體系緊密結(jié)合起來，確保離退休人員的基本生活。為使離退休人員的生活隨著經(jīng)濟(jì)與社會(huì)發(fā)展不斷得到改善，體現(xiàn)按勞分配原則和企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的差異企業(yè)要在國家政策指導(dǎo)下大力發(fā)展企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，同時(shí)發(fā)揮商業(yè)保險(xiǎn)的補(bǔ)充作用。

三、要進(jìn)一步擴(kuò)大養(yǎng)老保險(xiǎn)覆蓋范圍。到本世紀(jì)末，將基本養(yǎng)老保險(xiǎn)逐步擴(kuò)大到全省城鎮(zhèn)所有企業(yè)職工（含私營企業(yè)雇工）及個(gè)體勞動(dòng)者。勞動(dòng)、工商、稅務(wù)部門要積極配合，做好城鎮(zhèn)私營企業(yè)和個(gè)體勞動(dòng)者的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)用社會(huì)統(tǒng)籌工作。

實(shí)行企業(yè)化管理的事業(yè)單位，按照企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度執(zhí)行，仍參加由勞動(dòng)部門的社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)組織實(shí)施的社會(huì)統(tǒng)籌。

四、企業(yè)繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的比例。從1998年1月起，凡參加地方基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)用社會(huì)統(tǒng)籌的企業(yè)，負(fù)擔(dān)比例在20％（含20％）以下的，可逐步提高到按照職工繳費(fèi)工資總額的20％繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)；負(fù)擔(dān)比例在20％以上的，要分年逐步過渡到20％。各地區(qū)具體過渡辦法由省勞動(dòng)廳審批。

個(gè)人繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的比例。從1998年1月起，職工按照個(gè)人繳費(fèi)工資基數(shù)的4％繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)；1999年1月起，職工按照個(gè)人繳費(fèi)工資基數(shù)的5％繳費(fèi)，以后每兩年提高1個(gè)百分點(diǎn)，最終達(dá)到個(gè)人繳費(fèi)工資基數(shù)的8％。

五、職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人帳戶比例。從1998年1月起，全省企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人帳戶比例按本人繳費(fèi)工資11％的費(fèi)率記入，職工個(gè)人繳費(fèi)全部記入個(gè)人帳戶，其余部分從企業(yè)繳費(fèi)中劃入。隨著個(gè)人繳費(fèi)比例的提高，企業(yè)劃入的部分要逐步降至3％。個(gè)人帳戶儲(chǔ)存額，每年參考銀行同期存款利率計(jì)算利息。個(gè)人帳戶儲(chǔ)存額只能用于職工養(yǎng)老，不得提前支取。職工在本省范圍內(nèi)調(diào)動(dòng)時(shí)，不變換基本養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人帳戶，個(gè)人帳戶儲(chǔ)存額不轉(zhuǎn)移。職工跨省跨行業(yè)（國務(wù)院批準(zhǔn)的11個(gè)系統(tǒng)統(tǒng)籌的行業(yè)）調(diào)動(dòng)時(shí)，個(gè)人帳戶全部隨同轉(zhuǎn)移。職工或退休人員死亡，個(gè)人帳戶余額中的個(gè)人繳費(fèi)部分（本金和利息）可以繼承。

六、職工符合離退休、退職條件時(shí)，辦理有關(guān)手續(xù)，按月領(lǐng)取基本養(yǎng)老金。

（一）凡《甘肅省城鎮(zhèn)企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革實(shí)施辦法》（甘政辦發(fā)〔1996〕46號）實(shí)施后參加工作的職工，個(gè)人繳費(fèi)年限累計(jì)滿15年者，退休后按月發(fā)給基本養(yǎng)老金。其基本養(yǎng)老金由基礎(chǔ)養(yǎng)老金和個(gè)人帳戶養(yǎng)老金組成。

月基礎(chǔ)養(yǎng)老金＝職工退休上年度全省職工月平均工資×20％

月個(gè)人帳戶養(yǎng)老金＝個(gè)人帳戶儲(chǔ)存額÷120

個(gè)人繳費(fèi)年限累計(jì)不滿15年者，到達(dá)法定正常退休年齡后，不享受基礎(chǔ)養(yǎng)老金待遇，其個(gè)人帳戶儲(chǔ)存額（本金和利息）一次性支付給本人，同時(shí)終止養(yǎng)老保險(xiǎn)關(guān)系。

（二）本辦法實(shí)施前已經(jīng)離退休、退職的人員，仍按本省有關(guān)規(guī)定發(fā)給基本養(yǎng)老金，同時(shí)享受每年基本養(yǎng)老金正常調(diào)整機(jī)制。

（三）《甘肅省城鎮(zhèn)企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革實(shí)施辦法》（甘政辦發(fā)〔1996〕46號）實(shí)施前參加工作，實(shí)施后退休且個(gè)人繳費(fèi)和視同繳費(fèi)年限累計(jì)滿15年的人員，按照新老辦法平穩(wěn)銜接、待遇水平基本平衡的原則，其基本養(yǎng)老金由基礎(chǔ)養(yǎng)老金、個(gè)人帳戶養(yǎng)老金和過渡性養(yǎng)老金組成。為保持平穩(wěn)過渡，本辦法實(shí)施后退休的人員，平均每人每月可增加過渡性調(diào)節(jié)金120元，分檔執(zhí)行（具體檔次、標(biāo)準(zhǔn)另行制定）。過渡期間的基本養(yǎng)老金計(jì)算公式為：

月基本養(yǎng)老金＝月基礎(chǔ)養(yǎng)老金＋月個(gè)人帳戶養(yǎng)老金＋月過渡性養(yǎng)老金＋調(diào)節(jié)金

月過渡性養(yǎng)老金＝職工本人指數(shù)化月平均繳費(fèi)工資×1995年12月31日前的本人繳費(fèi)年限（含視同繳費(fèi)年限）×1.4％

（四）本辦法實(shí)施后三年內(nèi)退休的人員，為保證他們基本養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇水平不降低，可繼續(xù)采取新老辦法對比計(jì)算，新辦法低于老辦法待遇標(biāo)準(zhǔn)的，差額部分可以補(bǔ)齊，高于老辦法待遇標(biāo)準(zhǔn)的，最高不得超過按老辦法計(jì)發(fā)的本人養(yǎng)老金的10％。按老辦法計(jì)發(fā)待遇的標(biāo)準(zhǔn)工資封限政策繼續(xù)執(zhí)行《甘肅省城鎮(zhèn)企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革實(shí)施辦法》（甘政辦發(fā)〔1996〕46號）規(guī)定。

（五）《甘肅省城鎮(zhèn)企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革實(shí)施辦法》（甘政辦發(fā)〔1996〕46號）實(shí)施前參加工作的職工，繳費(fèi)年限滿15年，不到退休年齡，經(jīng)縣以上勞動(dòng)鑒定委員會(huì)確認(rèn)完全喪失勞動(dòng)能力，仍可按國務(wù)院〔1978〕104號文件規(guī)定辦理退職手續(xù)，并按月支付基本養(yǎng)老金，其基本養(yǎng)老金由基礎(chǔ)養(yǎng)老金和個(gè)人帳戶養(yǎng)老金兩部分組成。

七、城鎮(zhèn)個(gè)體勞動(dòng)者和私營企業(yè)主等非工薪收入者，按本省上一年度職工月平均工資的20％繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，其中9％進(jìn)入養(yǎng)老保險(xiǎn)社會(huì)統(tǒng)籌基金，11％進(jìn)入個(gè)人帳戶。凡個(gè)人繳費(fèi)累計(jì)滿15年、到達(dá)正常退休年齡者，均可享受基本養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇，按月領(lǐng)取基本養(yǎng)老金。其基本養(yǎng)老金由基礎(chǔ)養(yǎng)老金和個(gè)人帳戶養(yǎng)老金組成。

八、加強(qiáng)對養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的管理?；攫B(yǎng)老保險(xiǎn)基金實(shí)行收支兩條線管理，社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)要嚴(yán)格履行經(jīng)辦和管好社會(huì)保險(xiǎn)基金的職責(zé)；財(cái)政部門要通過財(cái)政專戶對社會(huì)保險(xiǎn)基金收支和管理情況進(jìn)行監(jiān)督；審計(jì)和監(jiān)察部門要定期審計(jì)和檢查社會(huì)保險(xiǎn)基金的管理和使用情況。建立健全由政府、企業(yè)、職工等各方面代表組成的社會(huì)保險(xiǎn)基金監(jiān)督機(jī)構(gòu)，切實(shí)履行監(jiān)督職能。要保證基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金專款專用，全部用于職工養(yǎng)老保險(xiǎn)，基金結(jié)余額除預(yù)留相當(dāng)于2個(gè)月的支付費(fèi)用外，應(yīng)全部購買國家債券和存放專戶，嚴(yán)禁擠占挪用和揮霍浪費(fèi)，嚴(yán)禁投入其他金融和經(jīng)營性事業(yè)，不得動(dòng)用社會(huì)保險(xiǎn)基金平衡財(cái)政預(yù)算，確?；鸬陌踩??；攫B(yǎng)老保險(xiǎn)基金納入財(cái)政專戶后的具體管理辦法，由省勞動(dòng)廳、省財(cái)政廳按照國家統(tǒng)一規(guī)定，結(jié)合我省實(shí)際制定，報(bào)省政府批準(zhǔn)后下發(fā)執(zhí)行。

要加強(qiáng)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)用收繳工作。勞動(dòng)、經(jīng)貿(mào)、財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)、工商、銀行、工會(huì)等部門要積極配合，采取有效措施和辦法，加強(qiáng)對收繳工作的領(lǐng)導(dǎo)，建立工作責(zé)任制，將養(yǎng)老保險(xiǎn)工作列入企業(yè)目標(biāo)責(zé)任制進(jìn)行考核。對不參加養(yǎng)老保險(xiǎn)和無故拖欠養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的企業(yè)或個(gè)體勞動(dòng)者，不得評為先進(jìn)，不得購買小汽車，不得兌現(xiàn)經(jīng)營者收入。工商和勞動(dòng)部門要結(jié)合年檢工作，督促、教育企業(yè)和個(gè)體勞動(dòng)者積極參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)社會(huì)統(tǒng)籌，并按時(shí)足額繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)用。

九、進(jìn)一步加強(qiáng)和完善基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金省級統(tǒng)籌工作，建立統(tǒng)一調(diào)劑使用基金制度。各地基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金結(jié)余額，除預(yù)留相當(dāng)于2個(gè)月的支付費(fèi)用周轉(zhuǎn)金外，其余部分的40％上解省級財(cái)政專戶作為省級儲(chǔ)備金，30％存入省上在各地、州、市開設(shè)的調(diào)劑金專戶，專戶基金的使用權(quán)和調(diào)撥權(quán)在省上。不能按時(shí)劃轉(zhuǎn)的，由省財(cái)政廳相應(yīng)扣減預(yù)算內(nèi)補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)。剩余30％留在地、州、市，作為地區(qū)級儲(chǔ)備金，并按財(cái)政專戶管理辦法管理。

十、提高養(yǎng)老保險(xiǎn)管理服務(wù)的社會(huì)化水平，盡快將目前由企業(yè)發(fā)放養(yǎng)老金改為社會(huì)化發(fā)放，已經(jīng)實(shí)行了養(yǎng)老金社會(huì)化發(fā)放的地、市、縣，要加以鞏固并進(jìn)一步完善。積極創(chuàng)造條件將離退休人員的管理服務(wù)工作逐步由企業(yè)轉(zhuǎn)向社會(huì)，減輕企業(yè)的社會(huì)事務(wù)負(fù)擔(dān)。要進(jìn)一步加強(qiáng)社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)基礎(chǔ)建設(shè)，規(guī)范業(yè)務(wù)，改進(jìn)和完善管理服務(wù)工作，不斷提高工作效率和服務(wù)質(zhì)量。

十一、建立統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度是深化社會(huì)保險(xiǎn)制度改革的重要步驟，關(guān)系改革、發(fā)展和穩(wěn)定的全局。各級人民政府要高度重視，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，精心組織實(shí)施。有關(guān)部門要通力合作，做好宣傳教育工作，及時(shí)研究解決工作中遇到的問題，重大問題要及時(shí)請示報(bào)告。

十二、省政府以前所發(fā)相關(guān)文件與之不一致的，以本文為準(zhǔn)。

篇8

 一年來，區(qū)林業(yè)局按照《中央財(cái)政森林生態(tài)效益補(bǔ)償基金管理辦法》、《江西省生態(tài)公益林管理辦法》及《江西省省級林業(yè)資源保護(hù)專項(xiàng)資金管理暫行辦法》要求，在區(qū)委、政府的正確領(lǐng)導(dǎo)下，在市林業(yè)局的幫助指導(dǎo)下，在市縣財(cái)政部門的關(guān)心支持下，圓滿完成了2017年度森林生態(tài)效益補(bǔ)償項(xiàng)目各項(xiàng)工作，確保了公益林區(qū)生態(tài)效益、社會(huì)效益優(yōu)先的目標(biāo)。為總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，查找不足，現(xiàn)將我縣2017年度實(shí)施森林生態(tài)效益補(bǔ)償工作總結(jié)如下：

一、列入森林生態(tài)效益補(bǔ)償范圍的公益林情況

柴桑區(qū)已納入生態(tài)公益林工程管理的面積為8.92萬畝，其中：重點(diǎn)公益林管護(hù)面積為5.8279萬畝，省級公益林管護(hù)面積為3.11萬畝。涉及10個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)，51個(gè)村委會(huì)，涉及778個(gè)小班。

二、公益林管護(hù)工作情況

（一）管護(hù)制度及人員配備情況

馬回嶺鎮(zhèn)、岷山鄉(xiāng)、沙河經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)、獅子鎮(zhèn)、新合鎮(zhèn)、新塘鄉(xiāng)、涌泉鄉(xiāng)、江洲鎮(zhèn)、新洲墾殖場、城子鎮(zhèn)10個(gè)項(xiàng)目實(shí)施單位根據(jù)制定的實(shí)施方案，將全縣納入補(bǔ)償面積8.92萬畝公益林共劃分為40個(gè)管護(hù)責(zé)任區(qū)，落實(shí)管護(hù)人員40名。經(jīng)檢查各單位均根據(jù)護(hù)林員管護(hù)區(qū)域建立了管護(hù)人員名冊，所有護(hù)林員均登記在冊。各單位在項(xiàng)目啟動(dòng)時(shí)就制定了管護(hù)制度，安排了專業(yè)技術(shù)人員負(fù)責(zé)轄區(qū)內(nèi)公益林的管理，定期對管護(hù)人員進(jìn)行全面考核。同時(shí)，通過查閱巡山記錄及走訪公益林林區(qū)周邊群眾了解到，所有護(hù)林員均按照要求進(jìn)行了巡山護(hù)林，巡護(hù)工作都達(dá)到了管護(hù)要求：有巡山記錄、巡山時(shí)間達(dá)到要求（集體林和個(gè)體所有林每月不低于22天）。

（二）管護(hù)責(zé)任落實(shí)情況

根據(jù)檢查的核實(shí)情況，縣林業(yè)局與10個(gè)項(xiàng)目實(shí)施單位簽訂了《生態(tài)公益林管護(hù)目標(biāo)責(zé)任書》簽訂面積為規(guī)劃管護(hù)面積的100%；與聘用的40名護(hù)林員簽訂《柴桑區(qū)公益林護(hù)林管護(hù)合同》，簽訂面積為規(guī)劃管護(hù)面積的100%。

三、管護(hù)人員考核情況

根據(jù)公益林管護(hù)的相關(guān)要求，每天的巡護(hù)必須有巡護(hù)記錄，有管理負(fù)責(zé)人的簽字。同時(shí)縣、鄉(xiāng)管理人員采取不定期的方式對管護(hù)人員的工作情況進(jìn)行檢查，對不符合要求的限期整改，杜絕以好充次的現(xiàn)象發(fā)生。

四、補(bǔ)償基金使用與管理

（一）資金撥付

為保證中央森林生態(tài)效益補(bǔ)償基金的使用和安全運(yùn)行，2017資金發(fā)放按照贛林資字[2017]12]號文件精神要求，維護(hù)生態(tài)公益林所有者、經(jīng)營者的合法權(quán)益，以審記發(fā)現(xiàn)的問題為導(dǎo)向，一條條的對照整改，真正把財(cái)政惠農(nóng)補(bǔ)貼落到實(shí)處，讓生態(tài)補(bǔ)償真正惠及于民。

1、屬個(gè)人的國家級公益林，由村委會(huì)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)林業(yè)站將原來到組的生態(tài)公益林小班實(shí)行劃細(xì)班的方法，全面落實(shí)到戶，確定到戶面積，由鄉(xiāng)鎮(zhèn)主要領(lǐng)導(dǎo)審核后，并蓋上鄉(xiāng)政府公章，再報(bào)區(qū)公益林辦按照面積補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)，編制柴桑區(qū)年度森林生態(tài)效益補(bǔ)償資金“一卡通”發(fā)放表，通過區(qū)財(cái)政以“一卡通”的形式將資金發(fā)放到林權(quán)所有者“一卡通”賬戶上。

2、屬集體的公益林，集體所有的公益林，其補(bǔ)償資金全部由區(qū)財(cái)政直接接集體補(bǔ)償資金撥入該集體財(cái)政帳戶，未設(shè)置財(cái)政帳戶的集體組織，則由區(qū)財(cái)政將該集體補(bǔ)償資金撥入上一級管理組織財(cái)務(wù)帳戶。

（二）資金的監(jiān)管

項(xiàng)目資金管理要嚴(yán)格執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《中央財(cái)政森林生態(tài)效益補(bǔ)償基金管理辦法》

及《江西省省級林業(yè)資源保護(hù)專項(xiàng)資金管理暫行辦法》的規(guī)定。核算機(jī)構(gòu)要建立健全財(cái)務(wù)管理制度和會(huì)計(jì)核算制度，設(shè)置專賬對補(bǔ)償資金進(jìn)行核算，確保補(bǔ)償資金?？顚Ｓ?。

五、保障措施

（一）組織保障

篇9

資金是券商的生命線，對其經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)也是如此，資金是關(guān)鍵的關(guān)鍵。券商收取手續(xù)費(fèi)，證券交易量越多，其獲得回報(bào)也就越豐厚?？傊?，越多資金，越多交易，越多回報(bào)。投資者也一樣，他們買賣股票就是追求高額回報(bào)。對投資者來說，自己投入的資金越少越好，但回報(bào)要高，而且風(fēng)險(xiǎn)要小。

在利益的驅(qū)動(dòng)之下，券商與投資者斗智斗勇，云譎波詭，險(xiǎn)招跌出，證券市場因之亦波瀾壯闊、暗潮洶涌。經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的相關(guān)法律和法律實(shí)踐便是圍繞資金展開的。金融產(chǎn)品千變?nèi)f化，名稱五花八門，但萬變不離其宗，法律方面離不開以下問題：（1）是證券的買賣還是全權(quán)委托？（2）是單一經(jīng)紀(jì)服務(wù)還是全面經(jīng)紀(jì)服務(wù)？（3）是經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)還是公開發(fā)行證券？（4）是混業(yè)還是分業(yè)？（5）經(jīng)紀(jì)公司業(yè)務(wù)是否超出券商法定業(yè)務(wù)范圍？（6）是否允許差額貸款？（7）券商的法定措施和法定補(bǔ)救措施。

本文集合“集合性受托投資管理業(yè)務(wù)”分析以上問題。

一、與券商經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)名詞的辯析

（一）證券的買賣與全權(quán)委托

美國的證券經(jīng)紀(jì)人可分為兩類：單一經(jīng)紀(jì)人和全面服務(wù)經(jīng)紀(jì)人。單一經(jīng)紀(jì)人（discountbroker）只按客戶指令買賣證券，并不提供任何咨詢意見。單一經(jīng)紀(jì)人與股票經(jīng)紀(jì)人或全面服務(wù)經(jīng)紀(jì)人對應(yīng)。股票經(jīng)紀(jì)人（stockbroker）或全面服務(wù)經(jīng)紀(jì)人（fullservicebroker）向客戶提供咨詢，（JacobD.Smith，RethiinkingaBroker‘sLegalObligationstoItsCustomers，SecuritiesRegulationLawJournal，Spring2002，p63.）同時(shí)也扮演財(cái)務(wù)顧問的角色，（JacobD.Smith，RethiinkingaBroker’sLegalObligationstoItsCustomers，SecuritiesRegulationLawJournal，Volume30Number1，p52.）在美國受制于《投資顧問法》。（參見朱偉一：《美國證券法判例解析》，中國法制出版社，2002年版，第229頁。）我國法律中的“證券的買賣（《證券公司管理辦法》第4條第（一）款。）”類似美國的單一經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)，即，通常所說的經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)。而全面服務(wù)中提供咨詢則與我國的“證券投資咨詢業(yè)務(wù)”相似。我國針對或涉及證券投資咨詢業(yè)務(wù)的法律是《證券法》、（見《證券法》第八章“證券交易服務(wù)機(jī)構(gòu)”。）《證券、期貨投資咨詢暫行辦法》以及《關(guān)于規(guī)范面向公眾開展咨詢業(yè)務(wù)行為若干問題的通知》。（2001年10月11日證監(jiān)機(jī)構(gòu)字［2002］207號。）關(guān)于經(jīng)紀(jì)人的法律、法規(guī)越多，經(jīng)紀(jì)人便越有可能違反法律規(guī)定，投資者訴訟時(shí)可依據(jù)的法律也就越多。

投資者為買賣證券而在券商處開的帳戶分為：全權(quán)委托帳戶與非全權(quán)委托帳戶。如果券商從事證券買賣，投資者開設(shè)的是非全權(quán)委托帳戶（non-discretionaryaccount）。如果券商從事全權(quán)委托業(yè)務(wù)（discretionaryaccount），投資者開設(shè)的是全權(quán)帳戶。非全權(quán)委托就是券商接受證券買賣的委托，根據(jù)委托書載明的證券名稱、買賣數(shù)量、出價(jià)方式、價(jià)格幅度等證券買賣；買賣成交后，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定制作買賣成交報(bào)告單交付客戶。全權(quán)委托正好相反，投資者授權(quán)經(jīng)紀(jì)人決定買賣證券的種類、時(shí)間和價(jià)格等。（Stevensv.Abbott，ProctorandPaine，D.C.Va.，288F.Supp.836，839.）

美國券商的全權(quán)委托是其經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)引發(fā)訴訟最多的地方。股災(zāi)之后，總有投資者試圖通過訴訟挽回?fù)p失，但是勝訴可能性不大，因?yàn)榕e證太難，全權(quán)委托就是一種打亂仗的做法。我國《證券法》杜絕全權(quán)委托（第140條和第142條），比美國法律更加謹(jǐn)慎。

（二）限制全權(quán)委托是否違反“合同自由”

美國法律并不禁止客戶全權(quán)委托券商買賣其證券。美國是極端自由資本主義國家，崇尚個(gè)人冒險(xiǎn)的自由。股市博弈，投資者甘冒傾家蕩產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)豪睹，不愿父愛政府插手。究其性質(zhì)而言，全權(quán)委托也是一種合同，在合同自由原則下應(yīng)允許其存在。美國法院認(rèn)定，合同自由是《憲法》第5和14修正案所確保的個(gè)人的基本權(quán)利。（32F.Supp.964，987.）依照這兩條修正案，非經(jīng)正當(dāng)程序，不得剝奪自由。這里的自由包括合同自由。但合同自由原則也有其克星，即，立法機(jī)構(gòu)出于公共衛(wèi)生、安全、道德或福利的考慮，可以限制合同自由。不過，“此類立法必須合理，不得武斷，而且所選擇的方式與要取得的結(jié)果之間的關(guān)系一定要是真實(shí)的，并且有很大聯(lián)系”（57A.2d421，423.）。



依照《中華人民共和國合同法》（以下簡稱“《合同法》”），經(jīng)紀(jì)合同可以是全權(quán)委托?！逗贤ā返?97條規(guī)定：“委托人可以特別委托受托人處理一項(xiàng)或者數(shù)項(xiàng)事物，也可以概括委托受托人處理一切事物?！钡逗贤ā房倓t部分又規(guī)定：“當(dāng)事人訂立、履行合同，應(yīng)當(dāng)遵守法律、行政法規(guī)，尊重社會(huì)公德，不得擾亂社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序，損害社會(huì)公共利益?！睋?jù)此，《合同法》之外的其他法律可以限制《合同法》的法定權(quán)利。就全權(quán)委托而言，《證券法》超越了《合同法》。我國司法實(shí)踐中很少將合同自由提高到憲法的高度，我國也沒有限制合同自由的明確標(biāo)準(zhǔn)和原則。但在我國立法實(shí)踐中，出于公眾目的而限制合同自由的法律障礙低于美國的有關(guān)法律。即便按照美國判例的標(biāo)準(zhǔn)，我國《證券法》限制全權(quán)委托的規(guī)定也有充分理由，保護(hù)投資者的利益，就是出于“道德或福利”的考慮。

（三）網(wǎng)開一面

我國《證券法》明文禁止全權(quán)委托（第140條和第142條），但以后中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)（以下簡稱“證監(jiān)會(huì)”）的有關(guān)規(guī)定有了很大松動(dòng)，證監(jiān)會(huì)制定的《證券公司管理辦法》第5條網(wǎng)開一面，允許綜合類券商從事“受托投資管理業(yè)務(wù)。”“受托投資管理業(yè)務(wù)”是指“把投資者委托的資產(chǎn)在證券市場上從事股票、債券等金融工具的組合投資，以實(shí)現(xiàn)最大收益”（見中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)2001年11月28日的《關(guān)于規(guī)范證券公司受托投資業(yè)務(wù)通知》第1條，證監(jiān)機(jī)構(gòu)字［2001］265號。）。這是一個(gè)相當(dāng)寬泛的概念，應(yīng)該包括了全權(quán)委托，其形式可以是全權(quán)委托帳戶。受托投資管理業(yè)務(wù)與全權(quán)委托本質(zhì)上相同，是一種關(guān)系、兩種表述。

就證券業(yè)務(wù)而言，受托投資管理業(yè)務(wù)就是投資者將資金交給券商買賣證券，這就是一種經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)。文字上經(jīng)常有游戲可做，但文字游戲的空間還沒有大到我們?yōu)橐寥似饌€(gè)新的芳名，便可以硬說她是神女下凡轉(zhuǎn)世。證券法涉及經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)，沒有必要指鹿為馬?！蹲C券公司管理辦法》制定者之所以這樣閃爍其詞，就是因?yàn)樗麄兪窃谇那母摹蹲C券法》的內(nèi)容，而且變動(dòng)超出了非本質(zhì)性的修正。

《證券法》明列了綜合券商的三項(xiàng)業(yè)務(wù)：證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)、證券自營業(yè)務(wù)和證券營銷業(yè)務(wù)。而《證券公司管理辦法》第5條特別增加了“受托投資管理業(yè)務(wù)”和“證券投資咨詢業(yè)務(wù)”。按照《證券法》第129條，證監(jiān)會(huì)確有權(quán)力對券商網(wǎng)開一面，允許它們從事《證券法》沒有列出的業(yè)務(wù)。該條規(guī)定，綜合類券商可以經(jīng)營“經(jīng)國務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)核定的其他證券業(yè)務(wù)”。但是《證券法》還有第142條，該條明確禁止經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的全權(quán)委托。

法律有許多作為支撐點(diǎn)的原則，其中一條就是堅(jiān)持錯(cuò)誤。比如，香港《基本法》五十年不變，錯(cuò)了也不變?！蹲C券法》生效僅幾年，部門規(guī)章便對其做重大改變。《證券法》1999年7月生效，2001年11月各方就按捺不住，以《證券公司管理辦法》修改了《證券法》的重要內(nèi)容。從1988年3月的《關(guān)于促進(jìn)中國證券市場法制化和規(guī)范化的政策建議》一文問世，到1999年7月《證券法》生效，其間有十年左右的時(shí)間，有十年的時(shí)間思考討論證券法的方方面面，而且既有美國的前車之鑒，又有我們自己的豐富實(shí)踐，立法上不能說沒有優(yōu)勢。可是，十年制定的法律，兩年不到便要傷筋動(dòng)骨。除了我們的見異思遷之外，也是因?yàn)楫?dāng)初思考不周，缺乏認(rèn)真探討所致。

此外，以一個(gè)行政部門的規(guī)章來修改全國立法機(jī)構(gòu)制定的法律，是對法律的不敬，思想上容易引起混亂，使人們無所適從?！吨腥A人民共和國立法法》（以下簡稱“《立法法》”）規(guī)定，“以下位法違反上位法規(guī)定的”，有關(guān)機(jī)關(guān)“予以改變或者撤銷”。《證券公司管理辦法》是國務(wù)院一個(gè)部門制定的規(guī)章，是《證券法》的下位法，中間還隔著一級法規(guī)，以《證券公司管理辦法》來改變《證券法》的內(nèi)容顯然不合適，不利于我們的法治建設(shè)。

（四）是信托責(zé)任，不是誠實(shí)信用責(zé)任

按照證監(jiān)會(huì)《關(guān)于規(guī)范證券公司受托投資業(yè)務(wù)通知》的規(guī)定，券商受托業(yè)務(wù)中遵循“誠實(shí)信用的原則”。（《關(guān)于規(guī)范證券公司受托投資業(yè)務(wù)通知》，第三（二）1款。）但這里用誠實(shí)信用的標(biāo)準(zhǔn)低了，券商對客戶的責(zé)任應(yīng)該是信托責(zé)任，而不是誠實(shí)信用責(zé)任，信托責(zé)任高于誠實(shí)信用責(zé)任。所謂“信托責(zé)任”（fiduciaryduty），就是業(yè)務(wù)中將他人的利益置于自己的利益之上。（Black‘sLawDictionary，SixthEdition，West，p625.）全權(quán)委托經(jīng)紀(jì)人對客戶負(fù)有信托責(zé)任，即，經(jīng)紀(jì)人必須全心全意地為客戶服務(wù)，為其客戶挑選最好的股票，謀取最大的利益。信托責(zé)任通常適用于受托人或監(jiān)護(hù)人，是民事關(guān)系中的最高責(zé)任。投資者將資金托付給券商生財(cái)，券商還就此收取費(fèi)用，券商當(dāng)然應(yīng)該盡心侍奉。何況，券商還有自營，買賣自己的股票，有利害沖突，券商理應(yīng)嚴(yán)格要求自己。

誠實(shí)信用是我國目前用得很濫的一個(gè)名詞，而且用起來大多是望文生義。該用良知或信托責(zé)任的地方，卻經(jīng)常錯(cuò)用了誠實(shí)信用。誠實(shí)信用要求券商不做有損于客戶的事，損人利己合法也不做。按照《美國統(tǒng)一商業(yè)法典》，誠實(shí)信用是指商人在事實(shí)方面誠實(shí)，并遵守商業(yè)公平交易的合理商業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。（《美國統(tǒng)一商業(yè)法典》，2—103（1）。）而信托責(zé)任下券商與客戶的關(guān)系就是理想社會(huì)中公仆與主人的關(guān)系，券商必須全心全意地為客戶服務(wù)，為客戶謀求最大的利益。良知是指底線道德，即，盡管我們說違心的話，做違心的事，但有些慌話不能說，有些壞事不能做。比如證券行業(yè)，盡管追逐利潤有時(shí)已經(jīng)到了為富不仁的地步，但不能搶孤兒寡母口中的面包，否則就是傷天害理。不過，今天良知與誠實(shí)信用之間的界線似乎越來越小，證券市場就經(jīng)常搶弱者的錢，搶雇員的退休金。

《關(guān)于規(guī)范證券公司受托投資業(yè)務(wù)通知》2001年制定，在此之前信托責(zé)任概念已經(jīng)引進(jìn)中國。1994年8月27日公布的《到境外上市公司章程必備條款》（以下簡稱“《條款》”）已經(jīng)引進(jìn)了信托概念?！稐l款》第113條和115條都明確提到，公司董事、監(jiān)事、經(jīng)理和其他高級管理人員行使其職權(quán)時(shí)，“應(yīng)當(dāng)真誠地以公司最大利益為出發(fā)點(diǎn)行事”。2001年4月28日通過的《中華人民共和國信托法》（以下簡稱“《信托法》”）也規(guī)定了受托人的信托責(zé)任，即“受托人應(yīng)當(dāng)遵守信托文件的規(guī)定，為受益人的最大利益處理信托事務(wù)”（《信托法》第25條）。

從時(shí)間表上看，制定《關(guān)于規(guī)范證券公司受托投資業(yè)務(wù)通知》時(shí)，證券監(jiān)管部門已經(jīng)有了重量級的海歸人員，域外知名人士也已身居要位。在這種情況下，受托理財(cái)規(guī)定中用“誠實(shí)信用”的責(zé)任，而不用“信托責(zé)任”，不知是否有什么深意？不過，是誠實(shí)信用責(zé)任還是信托責(zé)任，不僅僅是抽象的學(xué)術(shù)之爭，而且有重大的實(shí)際后果，對訴訟會(huì)產(chǎn)生很大影響。如果是信托責(zé)任，對券商的責(zé)任要求就更高，投資者訴訟便更容易勝訴。例如，如果券商有信托責(zé)任，原告對被告的意圖的舉證責(zé)任就可以放低，被告雖無主觀意圖，但其行為如果是一種妄為（reckless），也有可能判被告有民事責(zé)任。如在美國聯(lián)邦法院的有關(guān)判例中，一家投資銀行的合伙人沒有向客戶披露有關(guān)交易的重大事實(shí)。法院認(rèn)定被告的行為構(gòu)成一種妄為，違反了10b-5.（SundstrandCorp.V.SunChemicalCopr.，553F.2d1033（7thCir.1977）。）10b-5是反欺詐條款，通常情形下是需要由原告證明被告的主觀故意的。

二、集合性受托投資管理業(yè)務(wù)

為了籌集資金，券商有時(shí)不惜挪用投資者的保證金。但首先必須投資者來開戶，有投資者開戶才有保證金可挪用。所以，券商的第一步是設(shè)法吸引客戶，客戶資金到位后如何烹調(diào)是第二步。但股市失手后投資者大多裹足不前。券商便巧立名目，推出種種誘人的金融產(chǎn)品。然而，萬變不離其宗，券商牢牢抓住投資者的一個(gè)心理，就是投資者要的是只賺不賠，最低限度不能賠。券商金融產(chǎn)品隨之便有兩大特點(diǎn)：保底與全權(quán)委托。

因?yàn)槭潜５?，所以便是全?quán)委托，如果純粹是證券買賣，則完全是由投資者自己買賣證券，別人無法為其保底。投資者的理想是在市場游戲中，贏利歸自己，損失歸別人，但很難有這樣的好事，股市就更沒有這樣的好事。再者，券商并不相信那些出資的投資者，券商要自己操盤或是由其信得過的人操盤。金融產(chǎn)品的要害就是投資者出資，由券商游戲博弈。只要牢牢把握住這點(diǎn)，許多復(fù)雜問題便迎刃而解。

我國券商歷史雖短，但已推出過不少金融產(chǎn)品，其中的重要實(shí)踐之一就是“集合性受托投資管理業(yè)務(wù)”。集合性受托投資管理業(yè)務(wù)涉及券商權(quán)限以及證券定義等問題，但爭執(zhí)仍然集中在保底和全權(quán)委托方面。

（一）不識廬山真面目

2003年5月15日證監(jiān)會(huì)公布了《關(guān)于證券公司從事集合性受托投資管理業(yè)務(wù)的通知》（以下簡稱“《通知》”）?！锻ㄖ分幸?guī)定，“集合性受托投資管理業(yè)務(wù)”（以下簡稱“集合受托投資”）是指“向特定或不特定的投資者募集資金，設(shè)立集合投資計(jì)劃”。集合受托投資是證監(jiān)會(huì)發(fā)明的新名詞，其原形為何物，我們大多沒有見過，只能從媒體報(bào)道中見到只鱗片爪，拼籌還原為集合受托投資。有的報(bào)紙介紹如下：

5月初以來，此類計(jì)劃已出現(xiàn)近十個(gè)。意思差不多，就是由銀行出面，吸引儲(chǔ)戶加入，再把錢交給券商去證券市場運(yùn)作。金融機(jī)構(gòu)賺管理費(fèi)，儲(chǔ)戶則有機(jī)會(huì)享受證券投資的高回報(bào)。賠了怎么辦？銷售人員說，咱有保底，比一年期儲(chǔ)蓄利率高。（張?jiān)剑骸度蹄y行手難牽》，《南方周末》2003年5月29日。）

很遺憾，沒有集合受托投資的代表性文件。國內(nèi)研究法律，即便是事后，有關(guān)事實(shí)也說不清楚。訴訟是認(rèn)定事實(shí)的有效手段，至少法律上認(rèn)定事實(shí)是如此，但我國國內(nèi)法院的判決書短而又短。即便是這樣的判決書，查閱也很不方便。其他方面掌握的事實(shí)難免不是一面之詞。媒體報(bào)道也不是可靠的事實(shí)重述，但因資料有限，只能借助媒體報(bào)道，因?yàn)槊襟w報(bào)道畢竟是已經(jīng)公開了的報(bào)道。

（二）法定業(yè)務(wù)范圍的限制

集合受托投資受到法律上的一系列限制。首先，集合受托投資有可能超出了券商的法定經(jīng)營范圍。根據(jù)《證券法》和《證券公司管理辦法》，經(jīng)紀(jì)類券商可從事的業(yè)務(wù)是：證券的買賣；證券的還本付息、分紅派息；證券代保管、鑒證；登記開戶。根據(jù)《證券法》和《證券公司管理辦法》，綜合類券商除可以從事經(jīng)紀(jì)券商的業(yè)務(wù)之外，還可以從事的業(yè)務(wù)有：證券的自營買賣；證券的承銷；證券投資咨詢（含財(cái)務(wù)顧問）；受托投資管理；以及中國證監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)的其他業(yè)務(wù)（《證券法》第129條；《證券公司管理辦法》第4條、第5條。）。

“中國證監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)的其他業(yè)務(wù)，”這是關(guān)鍵的一條。也就是說，券商只能從事法律明示允許或證監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)的業(yè)務(wù)?！蹲C券公司管理辦法》是行政規(guī)章，不是行政法規(guī)。按《中華人民共和國公司法》（以下簡稱“《公司法》”）的要求，“公司的經(jīng)營范圍屬于法律、行政法規(guī)限制的項(xiàng)目，應(yīng)該依法經(jīng)過批準(zhǔn)”（第11條）按《公司法》的規(guī)定，僅有《證券公司管理辦法》的規(guī)定，還不足限制券商的業(yè)務(wù)。但《證券法》也有相同規(guī)定，即，“經(jīng)國務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)核定的其他證券業(yè)務(wù)”（第129條）。《證券法》第131條更強(qiáng)調(diào)，券商必須“提出業(yè)務(wù)范圍的申請，并經(jīng)國務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)核定。證券公司不得超出核定的業(yè)務(wù)范圍經(jīng)營證券業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)”，這就是緊箍咒，是否超出法定范圍，要由證監(jiān)會(huì)來決定。

非常明顯，立法者對券商業(yè)務(wù)范圍限制得很緊。券商是金融機(jī)構(gòu)，不同于一般的公司，其經(jīng)營范圍有嚴(yán)格的法定限制，因?yàn)榻鹑跈C(jī)構(gòu)產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)比較大，而且“極易引發(fā)社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)”。而券商躲躲閃閃，不肯向證監(jiān)會(huì)報(bào)審其新業(yè)務(wù)或創(chuàng)新產(chǎn)品，其本身就說明券商知道自己的產(chǎn)品有很大問題。

《證券公司管理辦法》第2條已經(jīng)規(guī)定，只有綜合券商才能經(jīng)營受托理財(cái)業(yè)務(wù)。既然《通知》將集合受托投資定性為“受托投資管理業(yè)務(wù)的一種新形式”，受制于相關(guān)的《關(guān)于規(guī)范證券公司受托投資管理業(yè)務(wù)的通知》，（參見該《通知》第1條，第2條第（三）款。）那么只能由綜合券商經(jīng)營此類業(yè)務(wù)，經(jīng)紀(jì)券商不得染指。

（三）不得保底

從《證券法》禁止全權(quán)委托到《證券公司管理辦法》推出受托理財(cái)，是監(jiān)管防線的的后撤，但券商不得對客戶投資者保底這條限制沒有退?！蹲C券法》第143條規(guī)定：“證券公司不得以任何方式對客戶證券買賣的收益或者賠償證券買賣的損失作出承諾”。受托理財(cái)買賣證券，當(dāng)然也不能保底?！锻ㄖ返诙ㄒ唬┛钤俅螐?qiáng)調(diào)：證券公司不得以書面或者口頭、明示或者暗示的方式向委托人承諾承擔(dān)投資損失、保證投資收益；向委托人提供投資收益預(yù)測的，應(yīng)當(dāng)有充分的根據(jù)，并以書面方式明確說明所作預(yù)測僅供委托人參考，投資風(fēng)險(xiǎn)由委托人自行承擔(dān)。

既然如此，集合受托投資保底便違反了法律規(guī)定。

（四）可以零點(diǎn)，但不能包席

集合受托投資所籌資金哪里去了？券商拿去買賣證券了，資金到了券商那里，券商便憑自己的好惡買賣證券，是一種全權(quán)委托。集合受托投資是全權(quán)委托，盡管改頭換面，但改變不了其性質(zhì)，四不像仍然是鹿類。法律禁止某一類行為，但不可能毫厘不差地對號入座。

我國《證券法》禁止全權(quán)委托買賣股票，而且兩條前后呼應(yīng)，反復(fù)強(qiáng)調(diào)?！蹲C券法》第140條規(guī)定：“證券公司接受證券買賣的委托，應(yīng)當(dāng)根據(jù)委托書載明的證券名稱、買賣數(shù)量、出價(jià)方式、價(jià)格幅度等，按照交易規(guī)則證券買賣；買賣成交后，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定制作買賣成交報(bào)告單交付客戶。”《證券法》第142條又規(guī)定：“證券公司辦理經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)，不得接受客戶的全權(quán)委托而決定證券買賣、選擇證券種類、決定買賣數(shù)量或者買賣價(jià)格?！豹?/p>

有點(diǎn)像到餐館用餐，零點(diǎn)不同于包席，菜一多店家就有太多的回旋余地。同樣，全權(quán)委托有其致命弱點(diǎn)，券商利用客戶的帳戶過度交易是其中之一。借用客戶帳戶猛烈交易，是一種不能克制的欲望；多收手續(xù)費(fèi)（通常按交易收費(fèi)），同時(shí)也為券商提供可以反復(fù)利用的資金。

（五）是“集合受托投資”，還是“證券”

“集合受托投資”是證監(jiān)會(huì)為新生事物所創(chuàng)造的新名詞，國內(nèi)外屬于首創(chuàng)。但類似的金融產(chǎn)品美國半個(gè)多世紀(jì)前就已經(jīng)有過，美國法院受理過許多有關(guān)訴訟，對其定性、定量都有很全面的分析。按美國法院的判例，集合受托投資有可能被視為是一種證券，不在證交會(huì)處登記就不得發(fā)行。即便集合受托投資不被視為是全權(quán)委托，也還是有可能違反了《證券法》。

為了追逐最大的利潤，不少人想方設(shè)法繞過“證券”這個(gè)范疇。只要不是證券，證券法就不適用，證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)就無權(quán)介入。但《證券法》下的“證券”是廣義上的證券，《證券法》第2條規(guī)定：“在中國境內(nèi)，股票、公司債券和國務(wù)院依法規(guī)定的其他證券的發(fā)行和交易，適用本法?！北M管我們的《證券法》沒有細(xì)化證券的定義，法院也沒有判例加以闡述和發(fā)展，但可以借鑒美國的經(jīng)驗(yàn)。

依照美國法院的判例，投資合同可以是證券的一種形式，只要“投資者將資金投資于一共同的業(yè)務(wù)，并僅僅依靠他人努力既可獲取利潤”。“共同業(yè)務(wù)”指投資者的資金匯集一處，“僅僅依靠他人努力”指投資者的回報(bào)不取決于投資者本人的努力，而是取決于其他人的努力。（SECv.W.J.HoweyCo.，328U.S.293（1946）。）美國證交會(huì)訴阿奎聲波產(chǎn)品（1982年）便是一例，被告向眾多的投資者出售其經(jīng)營許可證。法院認(rèn)定，投資者投資于一個(gè)共同業(yè)務(wù)，并期待他人的努力來獲取利潤，所以這種經(jīng)營許可證也是證券。（SECv.AQUA-SONICPRODUCTS687F.2D577C2DCir1982.）

集合受托投資很像構(gòu)成證券的投資合同，諸多儲(chǔ)戶“僅僅依靠”券商的“努力而獲利”，而且其帳戶資金又被券商攪在一起，構(gòu)成“共同業(yè)務(wù)”。股市的全部斗爭便是披露與規(guī)避披露、欺詐與反欺詐的博奕。只要掌握這兩點(diǎn)，在錯(cuò)綜復(fù)雜的股市斗爭中就不會(huì)迷失方向。如果金融產(chǎn)品被視為證券，那么就要走公開發(fā)行的程序，披露相關(guān)的材料。我國在這方面比較粗放，喜歡用非法集資或非法融資等寬泛的概念。

有一種觀點(diǎn)是，美國的全權(quán)委托帳戶也構(gòu)成了證券，因?yàn)橥顿Y人依賴他人努力獲利，而且許多資金糾集在一起。但美國有個(gè)說法，即，全權(quán)委托帳戶不是構(gòu)成證券的投資合同，除非許多帳戶匯集在一起構(gòu)成“共同事業(yè)”。但其中的關(guān)系似是而非，券商不可能為每一個(gè)帳戶安排一位經(jīng)紀(jì)人（成本太高）。美林公司經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)以一千萬美元以上的超級客戶為追逐目標(biāo)。十萬元以下的投資者都由兩個(gè)電話中心的460工作人員批發(fā)服務(wù)。（TheNewMerrillLynch，BusinessWeek/May5，2003.）美國券商一個(gè)經(jīng)紀(jì)人平均要負(fù)責(zé)幾十個(gè)帳戶，一大批經(jīng)紀(jì)人糾集在一起，難免達(dá)成某種默契，呼風(fēng)喚雨，調(diào)動(dòng)許多帳戶。這就難免不構(gòu)成共同事業(yè)。

（七）加強(qiáng)監(jiān)管者與被監(jiān)管者之間的溝通

對于集合受托投資，證監(jiān)會(huì)表現(xiàn)得很猶豫。證監(jiān)會(huì)以機(jī)構(gòu)部名義發(fā)出通知表態(tài)，但語氣不那么自信，措辭比較閃爍，并沒有明說集合受托投資違反法律。《通知》中說：“

集合性受托投資管理業(yè)務(wù)，是證券公司受托管理業(yè)務(wù)的一種新形式，與傳統(tǒng)的受托投資管理業(yè)務(wù)相比，這一形式涉及的當(dāng)事人較多，當(dāng)事人之間的權(quán)利義務(wù)關(guān)系比較復(fù)雜，管理要求較高，難度較大，如處理不當(dāng)，極易引發(fā)金融風(fēng)險(xiǎn)和社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)“。

《通知》只要求券商將有關(guān)材料報(bào)送證監(jiān)會(huì)審查，并對不規(guī)范行為“進(jìn)行糾正”，但并不要求券商立刻撤消合同?！锻ㄖ返拇朕o是溫和的，將集合受托投資稱為“金融產(chǎn)品，”很尊重券商的勞動(dòng)。

既然如此，不妨大家一開始便懇談，從《通知》那種溫和的語氣看，也有回旋的余地，至少有商討余地，《通知》表示以后要再出規(guī)范意見（第2條）。但我們?nèi)狈_書面筆談的習(xí)慣和方式，習(xí)慣于口頭的非正式交流。美國是通過無異議函開展市場人士與監(jiān)管者之間的討論。中國也曾推出無異議函，但效果并不很理想。（參見朱偉一：《中、美法律無異議函比較》，《中國證券期貨》，2003年6月號，第42—45頁。）

三、禁止銀行資金違規(guī)流入股市

商業(yè)銀行與券商是混業(yè)還是分業(yè)？這也觸及券商經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的深處。按中國目前的法律，商業(yè)銀行與券商應(yīng)該分業(yè)。但美國已經(jīng)完成了從混業(yè)到分業(yè)，又從分業(yè)到混業(yè)的過程。此處并不詳論分業(yè)或混業(yè)的利弊，只是討論兩個(gè)法律問題：（1）如果是分業(yè)，誰來監(jiān)管？（2）商業(yè)銀行經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的定性。

（一）禁止銀行資金違規(guī)流入股市

分業(yè)主要是為了防止商業(yè)銀行資金流入券商處。在美國，作為《1933年銀行法》（TheBankingAct）的一部分，《格拉斯？斯蒂格爾法》（Glass-Steagall）限制商業(yè)銀行的證券業(yè)務(wù)，禁止商業(yè)銀行擁有經(jīng)紀(jì)券商或從事經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)。

在我國，1995年頒行的《中華人民共和國商業(yè)銀行法》第43條規(guī)定：“商業(yè)銀行在中華人民共和國境內(nèi)不得從事信托投資和股票業(yè)務(wù)……?！奔闲允芡型顿Y能否被視為是“銀行從事股票業(yè)務(wù)”難以確定，但該條至少說明立法者對混業(yè)抱否定態(tài)度。同法第47條又強(qiáng)調(diào)：“銀行不得違反規(guī)定提高或者降低利率以及采用其他不正當(dāng)手段，吸收存款，發(fā)放貸款?！奔闲允芡型顿Y是否是銀行“違反規(guī)定提高……利率以及采用其他不正當(dāng)手段，吸收存款，發(fā)放貸款”，商業(yè)銀行監(jiān)管者如果愿意介入，此問題至少可以一爭。

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（二）誰來監(jiān)管

《證券法》第133條規(guī)定：“禁止銀行資金違規(guī)流入股市?！贝嗽捒此贫嘤?，因?yàn)橘Y金違規(guī)，自然不能進(jìn)股市，而且“違規(guī)流入”也又難以界定。但這句話卻表現(xiàn)了一種傾向，表現(xiàn)了一種原則，即，立法者視銀行違規(guī)資金為股市的大敵。這就是所謂的立法意圖。如果立法者不是這個(gè)意思，如果立法者有相反的意思，立法者完全可以說：“只要沒有違規(guī)，銀行資金可以進(jìn)入股市?！蓖粋€(gè)意思，兩種不同的表達(dá)方法，其側(cè)重點(diǎn)自然不同。

該條規(guī)定的文字也值得推敲?！敖广y行資金違規(guī)流入股市?！睘槭裁床徽f“進(jìn)入”，而說“流入？”可能沒有什么含義，只是立法者的隨意或筆誤。同句中的“股市”一詞就可能是立法者的隨意。“股市”與“證券市場”是可以互換的同義詞，但嚴(yán)格說，證券市場一詞含意更廣，證券不僅包括股票，還包括公司債券、政府債券等證券。那么此處的“股市”是通用還是特指？法律不怕重復(fù)，盡量避免使用同義詞，不同的名詞就有不同的含義，除非法律另有說明?！蹲C券法》第7條用了“證券市場”，沒有必要與“股市”一詞疊用。那么此處“股市”是特指股票市場了？也不太可能，因?yàn)橘Y金監(jiān)管不可能只涉及公司股票，卻對公司債券或其他證券放任自流。即便立法者是特指股市，也應(yīng)該用全稱“股票市場”。法律強(qiáng)調(diào)嚴(yán)肅、嚴(yán)謹(jǐn)，盡量不用簡稱或縮寫，即便要用，也會(huì)有全稱出現(xiàn)，然后在括號內(nèi)寫出簡稱?！蹲C券法》對“股市”一詞不是這樣安排的。同樣，“流入”可能是立法者的隨意，但也可能是立法者的匠心，要我們對違規(guī)資金嚴(yán)加防范，嚴(yán)防違規(guī)資金悄悄地進(jìn)入股市。

“禁止銀行資金違規(guī)流入股市。”這句話的重要意義還在于，只要銀行資金違規(guī)進(jìn)入股市，證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)就可以聞風(fēng)而動(dòng)，堅(jiān)決加以制止?！蹲C券法》里有這句話，銀行監(jiān)管的法規(guī)與證券監(jiān)管的法規(guī)便連接在一起。銀行資金違規(guī)進(jìn)入股市，銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)可以出面，證監(jiān)會(huì)也同樣可以出面，目前有些奇談怪論，提出分業(yè)后應(yīng)該由銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)監(jiān)督，言外之意是證券監(jiān)管部門過于攬權(quán)。中國有的著名金融學(xué)家也持這種觀點(diǎn)，（張?jiān)剑骸度蹄y行手難牽》，載于《南方周末》2003年5月29日。）顯然是沒有仔細(xì)研究《證券法》的相關(guān)規(guī)定。

當(dāng)然，混業(yè)還是分業(yè)，主要是銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)所關(guān)心的問題，因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)主要在商業(yè)銀行，而且商業(yè)銀行比券商更難以承受風(fēng)險(xiǎn)。1999年美國國會(huì)廢除了《格拉斯？斯蒂格爾法》，在此之前美國商業(yè)銀行首先說服聯(lián)邦儲(chǔ)備委員會(huì)，對商業(yè)銀行的邊緣性證券業(yè)務(wù)網(wǎng)開一面。對券商蠶食商業(yè)銀行業(yè)務(wù)，美國監(jiān)管者一般比較寬容。我國商業(yè)銀行確實(shí)受到特殊待遇。國內(nèi)商業(yè)銀行壞帳不斷，監(jiān)守自盜的情況時(shí)有發(fā)生，我國《刑法》也規(guī)定了單位犯罪，但很少見過銀行作為單位受到處罰。中國銀行紐約分行被罰巨款，但那是美國銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)所為。那么國內(nèi)商業(yè)銀行為何如此受到厚愛？這恐怕不是法律能夠回答的問題。

（三）商業(yè)銀行經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的定性

我們有的同志過于簡單化，將混業(yè)等同于商業(yè)銀行將資金直接借給券商，生利后立即收回。其實(shí)，美國的混業(yè)主要是指商業(yè)銀行下可擁有從事承銷業(yè)務(wù)或經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的子公司。分業(yè)側(cè)重承銷和經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)這兩大塊券商業(yè)務(wù)與商業(yè)銀行是否分離，但更關(guān)注承銷業(yè)務(wù)的分離。美國銀行首先在經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)方面突破了分業(yè)的界線。美國《格拉斯？斯蒂格爾法》沒有廢除之前，商業(yè)銀行可以擁有從事單一經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的券商，將其作為自己的全資子公司。（SecuritiesIndustryAssociationv.BoardofGovernorsoftheFederalReserveSystem.）

在爭取混業(yè)的斗爭中，商業(yè)銀行始終比券商積極。混業(yè)金融機(jī)構(gòu)大多也是商業(yè)銀行收購券商，花旗集團(tuán)、德意志銀行都收購了券商。立法者和監(jiān)管者主要也是擔(dān)心商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)，商業(yè)銀行的資金更多，對國民經(jīng)濟(jì)的影響更大，儲(chǔ)戶損失了也不好善后。而券商本來就是游戲風(fēng)險(xiǎn)，投資者也是博弈風(fēng)險(xiǎn)，買賣股票失手很難委過他人。

長期以來，美國法律對商業(yè)銀行的經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)避而不提，但最近的法律有了修正，列出商業(yè)銀行可以從事的經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)，其中包括：（1）為第三方經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)做的安排（thirdpartybrokeragearrangement）；（2）信托業(yè)務(wù)（trustactivities）；（3）得到許可的某些證券交易（certainpermittedsecuritiestransactions）如，商業(yè)票據(jù)（commercialpaper）、銀行承兌匯票（bankersacceptances）；（4）商業(yè)匯票（commercialbill）以及受豁免的證券（exemptedsecurities）；（5）某些股票購買計(jì)劃（stockpurchaseplans）；（6）證券交換帳戶（swapaccounts）；（7）關(guān)聯(lián)交易（affiliatetransactions）；（8）私募（privatesecuritiesofferings）；（9）保管業(yè)務(wù)（safekeepingandcustodyactivities）；（10）確定的銀行產(chǎn)品（idenfifiedbankingproducts）；（11）地方政府的債券（municipalsecurities）。（GLBAsection201，SEA.）

其中，確定的銀行產(chǎn)品（identifiedbankingproduct）包括：存款帳戶、儲(chǔ)蓄帳戶、存款證明或由銀行出具的其他存款憑證；銀行承兌；任何交換協(xié)議，包括售給合格投資者的信貸交換和股權(quán)。（GLBAsection202，SEASection3（a）（5）（C），15U.S.C.Section78（a）（5）（C）。）

四、美國的差額貸款

美國券商從事經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的利器之一是差額貸款，這是中國證券市場中所沒有的。

（一）投資者借錢博弈

美國投資者向經(jīng)紀(jì)人下單，購買股票，但只需要支付證券市價(jià)的50%的現(xiàn)金，其余部分向經(jīng)紀(jì)人賒帳，產(chǎn)生“差額信貸”（margincredit）。投資者就此在經(jīng)紀(jì)人處所開帳戶稱“差額帳戶”（marginaccount），以此方式進(jìn)行的交易稱“差額交易”（margintransaction）。如果經(jīng)紀(jì)人要求客戶追加現(xiàn)金，就是“差額追加要求”（margincall）。

差額信貸幅度可以上下浮動(dòng)，微調(diào)流入股市的資金。如果股市價(jià)格過高，可以提高投資者交付的現(xiàn)金額，由通常的50%加到75%，以免股市場泡沫過多。（DavidL.Ratner，SecuritiesRegualtion，p973-976，1991WestpublishingCo.）

美國調(diào)節(jié)股市場資金的主要杠桿是利率，利率下調(diào)后借貸成本降低，流入股市的資金隨之增多。我國情況特殊，利率對流入股市的資金的影響不大，如果引入差額信貸，微調(diào)有可能反而成為調(diào)節(jié)的杠桿。

（二）是證券法還是銀行法

差額信貸涉及證券交易，本來應(yīng)該適用證券法，并由證交會(huì)監(jiān)管。但《1934年證券交易法》第7節(jié)和第8節(jié)規(guī)定，由美國聯(lián)邦儲(chǔ)備局（以下簡稱“聯(lián)儲(chǔ)局”）負(fù)責(zé)。差額信貸并不涉及商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)，但關(guān)系到貨幣政策、貨幣投放量、信貸和利率等宏觀問題。宏觀調(diào)控并非證交會(huì)所長，所以借重聯(lián)儲(chǔ)局。對券商差額信貸業(yè)務(wù)的監(jiān)管仍然由證交會(huì)負(fù)責(zé)。

聯(lián)儲(chǔ)局只管規(guī)范發(fā)放差額信貸時(shí)的差額比例，不問以后發(fā)生的變化。如果以后股價(jià)下跌，差額信貸的比例自然隨之發(fā)生變化。比如，假設(shè)差額信貸的最大限度是50%，那么客戶購買市價(jià)為4000美元的證券時(shí)只需實(shí)際支付2000美元，其余2000美元可以是經(jīng)紀(jì)人的差額信貸。如果證券的市價(jià)下跌到2500美元，為保持50%的差額信貸，客戶必須補(bǔ)交750美元，將其債務(wù)降到1250美元。但聯(lián)儲(chǔ)局并無此規(guī)定。

而美國的交易所有規(guī)定，其成員發(fā)放差額信貸必須與現(xiàn)金有一定比例。例如，紐約證券交易所“維持差額規(guī)則”（marginmaintenancerule）。還以上文市價(jià)4000美元的證券為例，初始差額信貸還是50%.假設(shè)證券市價(jià)跌至2500美元，按照維持差額規(guī)則，客戶差額帳戶上的現(xiàn)金至少要相當(dāng)于客戶所持股票價(jià)值的25%，那么，當(dāng)股票市價(jià)由4000美元跌到2500美元時(shí)，客戶必須增交差額現(xiàn)金，將差額現(xiàn)金增加到625美元，將其債務(wù)降低到125美元。

此外，聯(lián)儲(chǔ)局的規(guī)定只適用于股票證券，政府證券和公司債券（可轉(zhuǎn)換債券除外）不受限制，因?yàn)榇祟愖C券的風(fēng)險(xiǎn)本來就比較小。

柜臺(tái)交易本來沒有差額信貸，業(yè)內(nèi)曾認(rèn)為此類股票并沒有貸款價(jià)值。1968年，美國的相關(guān)法律做了修改，允許柜臺(tái)交易開展差額信貸業(yè)務(wù)。聯(lián)儲(chǔ)局對此類證券的種類有詳細(xì)規(guī)定。

（三）出了問題怎么辦

按美國證交會(huì)的規(guī)則，經(jīng)紀(jì)人必須向其客戶披露以下內(nèi)容：（1）差額信貸的利率以及利率換算方法；（2）客戶所持證券對券商的利益所在，以及追加差額現(xiàn)金的條件。（Rule10b-16.）如果券商沒有披露并因此造成客戶的損失，則券商必須做出賠償。該規(guī)則得到聯(lián)邦上訴法院的肯定。（Liangv.DeanWitter，540F.2d11007（D.C.Cir1976）。）

美國法院曾經(jīng)一度允許客戶經(jīng)紀(jì)人，即便經(jīng)紀(jì)人過度發(fā)放差額信貸并不是為了誘使客戶增加交易。但1970年對《1934年證券交易法》做了修正，規(guī)定借款者也必須遵守差額信貸方面的規(guī)定。如果出了問題，客戶也可能有過錯(cuò)，無權(quán)向經(jīng)紀(jì)人索賠。（1934SecuriliesExchangeAct，Section7（f）。）證券法的主旨是保護(hù)中、小投資者，但差額貸款方面的法律宗旨是防止投機(jī)，不是保護(hù)中、小投資者。（DavidL.Ratner，SecuritiesRegualition，p973-974，WestPublishingCo.）

（四）投機(jī)與泡沫

差額信貸最大的危害是投機(jī)和投機(jī)有可能造成的市場泡沫。差額信貸的雙方都是投機(jī)，投資者超值買賣證券，券商貸款促成投資者買賣證券，以收取交易費(fèi)。如此循環(huán)演變，股市就可能出現(xiàn)泡沫。差額交易方面的違規(guī)行為難以發(fā)現(xiàn)。只要當(dāng)事雙方不說，別人就不會(huì)知道，只要客戶賺了錢（或是不賠錢），客戶多半不會(huì)說，結(jié)果隱瞞了許多問題。

（五）差額信貸引入中國的法律障礙

如果我國引進(jìn)差額信貸，法律上會(huì)有兩個(gè)障礙：《證券法》第35條和第141條，關(guān)鍵是后一條。

《證券法》第35條規(guī)定，“證券交易以現(xiàn)貨進(jìn)行交易?！爆F(xiàn)貨交易（spottrading）指商品市場以現(xiàn)金交易，與期貨交易相對。有人認(rèn)為，差額信貸就是信用交易，為中國《證券法》所不容。

但差額信貸不是信用交易，差額信貸只是一種信貸，是公司短期融資的常見方法，公司購物時(shí)經(jīng)常賒帳，消費(fèi)者購買商品有時(shí)也是先拿貨、后付錢的。證券也是一種商品，一種比較特殊的商品。差額交易不同于買空賣空，差額交易是現(xiàn)貨交易，在實(shí)實(shí)在在的證券，而且是投資人名下的證券，也有交割，只不過證券用作質(zhì)押。

法律障礙出自《證券法》第141條。該條明文要求，券商為客戶買賣股票，必須“以客戶資金帳戶上實(shí)有資金支付，不得為客戶融資交易”。融資的含義很廣，包括各種形式的信貸，差額信貸難以繞過這一法律限制。要名正言順地引進(jìn)差額交易，就必須修改這條規(guī)定。

五、法定防范措施

證券市場轉(zhuǎn)移財(cái)富之快，可以用秒來計(jì)算。券商借助風(fēng)險(xiǎn)弄潮，盡量把風(fēng)險(xiǎn)送給他人，把利潤留給自己。但風(fēng)險(xiǎn)也是券商的大敵，券商也有失手的時(shí)候。券商處有投資者大量的保證金，券商突然破產(chǎn)，投資者有可能蒙受巨大損失。券商自己有內(nèi)控機(jī)制，以防范風(fēng)險(xiǎn)。但立法者并不相信券商，所以又給券商強(qiáng)加了法定防范措施和補(bǔ)救措施，其中主要的有：（1）資本金規(guī)則；（2）增資擴(kuò)股；以及（3）勒令破產(chǎn)。凈資本規(guī)則中、美兩國都有，增資擴(kuò)股是中國特色，而勒令破產(chǎn)則是美國的做法。

（一）凈資本規(guī)則

《證券法》規(guī)定了注冊資金的最低限額，綜合類券商和經(jīng)紀(jì)類券商的注冊資金的最低限額分別是五億人民幣和五千萬人民幣（第121條）。金額似乎很大，但有可能是虎頭蛇尾，因?yàn)橐?guī)約的限制只反應(yīng)了注冊資金到位那一刻的情況。即便券商從來沒有秘密抽出資金，也還有問題，券商的債務(wù)有可能大于凈資產(chǎn)。

這就有了凈資本規(guī)則的規(guī)定?！蹲C券公司管理辦法》第33條規(guī)定，綜合券商的凈資本不得低于兩億元，經(jīng)紀(jì)類券商的凈資金不得低于兩千萬元；券商資本金不得低于其對外負(fù)債的8%.（《證券公司管理辦法》第33條。）《證券公司管理辦法》第34條規(guī)定，凈資本低于中國證監(jiān)會(huì)規(guī)定的金額的20%，或者比上月下降20%的，必須向證監(jiān)會(huì)報(bào)告。

美國也有凈資本規(guī)則，用于監(jiān)督券商的財(cái)務(wù)狀況，以確保投資者的利益。首先，由美國證交會(huì)在《證券交易法》下制定了凈資產(chǎn)規(guī)則（netcapital）。（此處凈資產(chǎn)的英文也可以是“networth”或“netasset”。）依照該規(guī)則，券商的資產(chǎn)必須多于債務(wù)，而且至少多出25000美元（如果券商不代客戶持有其基金或證券，則凈資產(chǎn)多出5000美元即可）。但還有問題：盡管凈資產(chǎn)不變，債務(wù)本息的多少也影響到風(fēng)險(xiǎn)的大小，而且資產(chǎn)本身也會(huì)在短時(shí)間內(nèi)大量貶值。所以美國證交會(huì)的規(guī)則，券商債務(wù)與流動(dòng)資金的比例是15∶1，或是說券商的債務(wù)總額不得超出其凈資產(chǎn)的1500%（券商營業(yè)的第一年中，該比例不得超出800%）。如前所述，證監(jiān)會(huì)為中國券商規(guī)定的比例是，券商資本金不得低于其對外負(fù)債的8%.

凈資本是公司的凈資產(chǎn)減去可能難以全額兌換為現(xiàn)金的債務(wù)。按我國的規(guī)定，凈資本是指公司凈資產(chǎn)中具有高度流動(dòng)性的部分，用公式表示：凈資本=∑（資產(chǎn)余額×折扣比例）－負(fù)債總額－或有負(fù)債。凈資本的換算比較復(fù)雜，證監(jiān)會(huì)制定了專門的換算表格。（見2000年9月23日中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)的《關(guān)于調(diào)整證券公司凈資本計(jì)算規(guī)則的通知》。）

（二）增資擴(kuò)股

為解決券商資本問題，中國證監(jiān)會(huì)還有一道殺手锏?！霸谔厥馇闆r下，為及時(shí)化解風(fēng)險(xiǎn)，中國證監(jiān)會(huì)可以要求證券公司增資擴(kuò)股?！保ā蛾P(guān)于證券公司增資擴(kuò)股有關(guān)問題的通知》，2001年11月23日，證監(jiān)發(fā)［2001］146號［2000］223號。）這種不斷增資擴(kuò)股的做法也有負(fù)面影響，就是以不斷續(xù)錢的辦法來暫時(shí)掩蓋矛盾。盡管各方可能都有良好的愿望，希望度過危機(jī)后問題會(huì)自動(dòng)消失，但實(shí)際上經(jīng)常事與愿違。擴(kuò)股本身并不會(huì)消除券商的內(nèi)在問題和缺陷，結(jié)果資金成了遏止問題的堤壩，水高堤也高，形成了堤上河。在河下行走的人即便是暫時(shí)安全，也是提心吊膽，深怕那天堤壩不靈坍塌下來。

增資擴(kuò)股并非總是良策，券商也有需要壯士斷臂的時(shí)候。發(fā)展本身也并不一定是包治百病的良藥。券商不僅要會(huì)大踏步前進(jìn)，也要會(huì)大踏步地后退。這點(diǎn)美國券商似乎有可借鑒之處。遇到股市長期低迷的時(shí)候，美林公司便調(diào)整戰(zhàn)略，主動(dòng)放棄一些經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)。（TheNewMerrillLynchBusinessWeek/May5，2003.）市場低迷時(shí)，我國券商也普遍抱怨難以維持。既然需要減少，券商就應(yīng)該收縮業(yè)務(wù)，而不是去增資擴(kuò)投。營業(yè)部可以是券商的重要?jiǎng)?chuàng)收單位，但也需要巨大的開支維持。交易減少后營業(yè)部就有可能成為券商的負(fù)擔(dān)。可是我們看不到券商對營業(yè)部成本效益以及其他方面利弊的分析，這種情況下增資擴(kuò)股恐怕于事無補(bǔ)，無助于化解風(fēng)險(xiǎn)。

券商總是強(qiáng)調(diào)自己缺少資金。不錯(cuò)，資金對券商來說確實(shí)很重要。但券商之所以缺少資金，大多是因?yàn)槠浣?jīng)營不善。券商不能總是以發(fā)展的名義不斷要求國家制定有利于自己的法律，券商不能自己不斷陷入困境，又不斷要求政策傾斜。法律和政策的傾斜實(shí)際上是分配財(cái)富的一種形式。美國大法官霍爾摩斯更是直接了當(dāng)，就說“財(cái)產(chǎn)是法律的產(chǎn)物”。（InternationalNewsServicev.AssociatedPress，SupremecourtoftheunitedStates，248U.S.215，1918.）券商遇到險(xiǎn)情便增資擴(kuò)股，可能有利于維持券商業(yè)內(nèi)人員的生活水準(zhǔn)，但恐怕無助于證券市場和券商本身的健康發(fā)展。允許或放任券商低成本籌資，無助于券商克服內(nèi)部的不足，反而使得它們有更多的機(jī)會(huì)寅吃卯糧。中國券商不是上市公司，財(cái)務(wù)不對公眾公開，很容易導(dǎo)致超前分配。總之，券商不可能因?yàn)槟軌蜉^輕易地獲得資本而克服其內(nèi)在的弊端。

如果券商業(yè)務(wù)做的好，資金不會(huì)成問題，自然會(huì)有人要求入股。高盛名列美國券商前茅，1987年，日本住友銀行主動(dòng)投資5億美元（回報(bào)是分享高盛125%的利潤）。公司上市也是一籌資的重要途徑，美國的大券商大多已經(jīng)上市。但美國券商上市也是近年的事。在此之前，美國券商籌資的重要途徑之一便是內(nèi)部積累。1992年，美國券商高盛的兩位合伙人魯賓和佛里德曼各自的收入都在2500萬美元之上，但他們只拿出幾百萬用于個(gè)人消費(fèi)，其余都作為對高盛的再投資（DougCampbell，GoldmanSachs，LisaEndlichretold，p7，PearsonEducationLimited，1999.）。

（三）清盤，美國的辦法

依照美國《投資者保護(hù)法》，證交會(huì)或任何自我監(jiān)管組織都可以報(bào)警，只要它們認(rèn)為某家券商可能無法履行其對投資者的義務(wù)。警報(bào)發(fā)出之后，再由證券投資者保護(hù)公司來判定，券商是否有可能無法履行其對投資者的義務(wù)。

法官如果認(rèn)定問題確實(shí)嚴(yán)重，可以下令清盤（DavidL.Ratner，SecuritiesRegulation，1991，WestPublishingCo.，p972.）（按美國破產(chǎn)法的規(guī)定，券商破產(chǎn)后不得重組）。

六、結(jié)論

與美國同行相比，中國券商在籌資方面受到的法律限制比較多?！蹲C券法》禁止全權(quán)委托和差額貸款。雖然實(shí)踐中全權(quán)委托已經(jīng)網(wǎng)開一面，但畢竟不是名正言順。差額貸款至今仍然完全是個(gè)。那么我們是否應(yīng)該以發(fā)展的名義奮起直追，趕上和超過美國的做法呢？許多方面似乎有這個(gè)呼聲，但中國的配套環(huán)境和配套法律與美國的相去甚遠(yuǎn)，此市場不是彼市場。

中國證券市場對我們的法院、法官翹首以盼，盼望他們能夠出來為各方擺事實(shí)講道理。盡管法院、法官對“加強(qiáng)法治”談的很多，但對證券訴訟卻裹足不前。2003年1月9日，最高人民法院公布了《關(guān)于審理證券市場因虛假陳述引發(fā)的民事侵權(quán)糾紛案件的若干規(guī)定》。同年2月1日該《規(guī)定》生效后，人民法院可以受理有關(guān)證券訴訟，但有一個(gè)先決條件，就是被告已經(jīng)受到行政處罰或是已經(jīng)被刑事定罪（第5條）。這樣一來，投資者民事訴訟的權(quán)利便受制于政府部門的決定和行動(dòng)，投資者保護(hù)缺少了很重要的一部分。

篇10

企業(yè)銀行是指通過專用通訊線路將企業(yè)與銀行的計(jì)算機(jī)聯(lián)接，為企業(yè)提供遠(yuǎn)程（如在辦公室）查詢、轉(zhuǎn)賬、金融信息查詢等各種金融服務(wù)。

基本存款賬戶是辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的主辦賬戶，經(jīng)營活動(dòng)的日常資金收付以及工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取均可通過該賬戶辦理。存款人只能在銀行開立一個(gè)基本存款賬戶。開立基本存款賬戶是開立其他銀行結(jié)算賬戶的前提。按人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法規(guī)定，一家單位只能選擇一家銀行申請開立一個(gè)基本存款賬戶。

存款人申請開立基本存款帳戶，應(yīng)填制開戶申請書，上述規(guī)定的證件，送交蓋有存款人印章的印鑒卡片，經(jīng)銀行審核同意，并憑中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)核發(fā)的開戶許可證開立賬戶。符合第三、四、五項(xiàng)規(guī)定的存款人，已在銀行開立一個(gè)基本存款賬戶的，可以根據(jù)其資金性質(zhì)和管理需要另開立一個(gè)一般存款賬戶。

存款人不得因開戶銀行嚴(yán)格執(zhí)行制度、執(zhí)行紀(jì)律，轉(zhuǎn)移基本存款帳戶。存款人因前款原因轉(zhuǎn)移基本存款賬戶的，中國人民銀行不得對其核發(fā)開戶許可證。

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