導(dǎo)語：如何才能寫好一篇銀行年度報告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

本報告由工作情況概述，主動公開政府信息情況，依申請公開政府信息和不予公開政府信息情況，因政府信息公開申請行政復(fù)議和提起行政訴訟情況，政府信息公開的收費及減免情況，工作存在的主要問題及改進情況，其他需要報告的事項等七部分組成。本報告中數(shù)據(jù)的統(tǒng)計期限自年1月1日起至年12月31日止。

第一部分：工作情況概述

年，市支行認(rèn)真貫徹《條例》，加強組織學(xué)習(xí)，強化責(zé)任意識，政府信息公開工作穩(wěn)步開展。

一是做好成員調(diào)整工作。根據(jù)工作需要及時調(diào)整了政務(wù)信息公開工作領(lǐng)導(dǎo)小組成員，組織領(lǐng)導(dǎo)小組成員和聯(lián)絡(luò)員學(xué)習(xí)政務(wù)信息公開的規(guī)章制度和相關(guān)文件，提升了工作人員的素質(zhì)。二是認(rèn)真做好政務(wù)公開檔案管理工作。組織學(xué)習(xí)了《中國人民銀行政務(wù)公開檔案管理辦法》（試行），明確了政務(wù)公開檔案的歸檔范圍、歸檔整理和保管、移交和利用等規(guī)定，及時對年度政府信息公開檔案進行了歸檔。三是認(rèn)真做好年度政務(wù)公開信息總結(jié)工作，按時撰寫、了《中國人民銀行市支行年政府信息公開工作年度報告》。四是及時對政府信息公開內(nèi)容進行了更新。年，市支行更新了領(lǐng)導(dǎo)分工、內(nèi)設(shè)部門、支行動態(tài)和工作計劃總結(jié)等內(nèi)容。五是認(rèn)真開展自查。按照中心支行《關(guān)于進一步做好政務(wù)公開工作自查和檢查的通知》要求，市支行根據(jù)《政府信息公開條例》、《關(guān)于深化政務(wù)公開加強政務(wù)服務(wù)的意見》（中辦發(fā)〔〕22號）、《中國人民銀行辦公廳關(guān)于深入推進人民銀行政務(wù)公開工作的指導(dǎo)意見》（銀辦發(fā)〔〕219號）及《省人民銀行系統(tǒng)政務(wù)公開監(jiān)督檢查方案》（銀石辦發(fā)〔〕46號）有關(guān)規(guī)定，組織綜合辦公室和紀(jì)檢監(jiān)察室人員，認(rèn)真從貫徹中央重大決策、落實總行工作部署、履行央行職責(zé)、政務(wù)服務(wù)體系建設(shè)、政務(wù)公開長效機制建、辦理依申請公開情況等方面對支行政務(wù)公開工作情況開展了檢查和自查。

第二部分：主動公開政府信息情況

一、信息公開的主要內(nèi)容

（一）機構(gòu)職責(zé)和設(shè)置

公開了市支行的領(lǐng)導(dǎo)分工、內(nèi)設(shè)機構(gòu)、工作職責(zé)等信息。

（二）金融法律法規(guī)和規(guī)范性文件

在市支行政府信息公開網(wǎng)頁上公開了票據(jù)法、中小企業(yè)信用制度管理辦法、殘缺污損人民幣兌換辦法及假幣收繳、鑒定管理辦法。

（三）行政許可事項信息

公開了市支行貸款卡年審時間、程序及需要提供的資料等信息。

（四）履職業(yè)務(wù)信息

一是公布了開展支付結(jié)算和反假宣傳活動信息。二是了征信專題宣傳月活動實施方案，公開了依托“農(nóng)村征信宣傳網(wǎng)絡(luò)體系”征信宣傳走向鄉(xiāng)村的信息。

（五）政府信息公開信息

主動公開了市年工作總結(jié)及年工作計劃、年政府信息公開工作報告、年上半年工作總結(jié)及下半年工作計劃、突發(fā)事件總體應(yīng)急預(yù)案等內(nèi)容。

（六）其他有關(guān)信息

了征信宣傳知識信息。

二、信息公開方式

（一）市政府信息公開平臺

市支行通過市政府信息網(wǎng)站了機構(gòu)職能、領(lǐng)導(dǎo)信息、計劃總結(jié)等工作信息。

（二）設(shè)立政府信息公開專欄

在市支行門衛(wèi)處放置了《中國人民銀行市支行政務(wù)信息公開指南》供群眾免費索取；在支行院內(nèi)公開欄和營業(yè)場所公開了應(yīng)急管理和單位銀行結(jié)算賬戶核準(zhǔn)、貸款卡發(fā)放核準(zhǔn)的辦事依據(jù)、辦事條件、辦事程序、所需材料、辦理時限等，便于客戶了解和監(jiān)督。

第三部分：依申請公開、不予公開政府信息情況

年度，市支行未接到公民、法人和其他組織提出的政府信息公開申請。

第四部分：申請行政復(fù)議、提起行政訴訟情況

年度，市支行未發(fā)生因政府信息公開申請行政復(fù)議申請、提起行政訴訟的情況。

第五部分：政府信息公開的收費、減免情況

年度，市支行未向申請人收取相關(guān)費用。

第六部分：工作存在的主要問題和改進情況

年，市支行認(rèn)真貫徹落實《條例》，嚴(yán)格落實《中國人民銀行中心支行政務(wù)公開實施辦法》，結(jié)合工作實際，扎實開展政務(wù)公開工作，取得了一定成效。年，我支行將加強組織學(xué)習(xí)，及時做好政務(wù)公開更新，加強政務(wù)公開工作信息調(diào)研，做好年度政務(wù)公開檔案的歸檔工作，切實推動支行政府信息公開工作再上新臺階。

第七部分：其他需要報告的事項

為方便公民、法人、社會團體查詢了解市支行有關(guān)政府信息，現(xiàn)將相關(guān)情況公布如下：

篇2

一、圓滿完成農(nóng)村“三個代表”重要思想和思想道德集中學(xué)習(xí)教育活動的任務(wù)。受領(lǐng)導(dǎo)委托，我負責(zé)學(xué)教活動辦公室工作。按照上級要求，我認(rèn)真組織學(xué)習(xí)教育活動實施方案的制定，開展檢查督導(dǎo)，收集反饋交流信息，編寫各種文字材料及檔案資料的整理。主動為黨委領(lǐng)導(dǎo)當(dāng)好參謀，使這兩項活動得到健康順利開展，取得了很好的成效。全行系統(tǒng)76個縣級支行參加農(nóng)村“三個代表”重要思想學(xué)習(xí)教育活動經(jīng)地方黨委驗收全部合格。11月初，中央金融工委、總行派人到我行檢查時給予了充分肯定。古縣支行和靖縣支行分別受到總行表彰。思想道德教育活動我行屬免檢單位，得到總行的充分肯定。

二、努力探索新形勢下加強思想政治工作的措施辦法，為改革與發(fā)展提供精神動力。組織召開了全行宣傳思想工作暨政研會年會，總結(jié)交流了全行開展職工思想政治工作的經(jīng)驗，對新形勢下開展職工思想政治工作提出了新的措施辦法。深入基層開展基層職工思想狀況調(diào)研，并設(shè)置五個專題，分工各市分行進行專題調(diào)研，對全面掌握了解基層職工思想狀況，為黨委領(lǐng)導(dǎo)掌握全行思想動態(tài)，提供決策依據(jù)，為有的放矢地開展職工思想政治工作打下了良好基礎(chǔ)，為保持隊伍的安定穩(wěn)定發(fā)揮了積極的作用。編寫的調(diào)研報告被總行評為全國政研論文二等獎。

三、精神文明建設(shè)取得了新的成效。為了推動全行精神文明建設(shè)工作，組織召開了全行創(chuàng)建文明行業(yè)工作座談會，總結(jié)交流了群眾性精神文明創(chuàng)建活動經(jīng)驗，提出了加強組織領(lǐng)導(dǎo)、健全創(chuàng)建機制、選擇有效載體和途徑、注重建設(shè)、注重辦實事、注重實際效果等具體措施，并制定下發(fā)了創(chuàng)建文明行業(yè)工作的考評辦法，有力地促進了全行群眾性精神文明創(chuàng)建活動深入扎實開展。在年初省文明委組織的22個服務(wù)行業(yè)社會滿意度公開測評中獲得第二名的好成績，在第三屆創(chuàng)建文明行業(yè)競賽活動總評中有望取得好的成績。本人被省文明辦推薦為第八屆精神文明建設(shè)先進個人。經(jīng)過各級行不懈的努力，縣級支行以上單位被授予各級文明單位的占80%以上，第八屆省級文明單位數(shù)量有望比上屆翻一番。羅湖支行被中央文明委評為創(chuàng)建文明行業(yè)工作先進單位，樂山市支行被中央金融工委評為精神文明建設(shè)先進單位，并被總行推薦為國家級文明單位。全行文明單位的普及率及檔次有了明顯提高，達到了歷史最好水平。省文明委為我行制作了精神文明建設(shè)專題片，在東南臺和省電視臺播出，對提高我行的社會形象產(chǎn)生了積極的影響。

四、認(rèn)真做好機關(guān)紀(jì)委工作。在重視加強省行機關(guān)干部員工以愛崗敬業(yè)、清正廉潔為主題的思想教育基礎(chǔ)上，根據(jù)省分行紀(jì)委布置，認(rèn)真抓好處級干部述廉報告制度的落實，認(rèn)真清查機關(guān)干部職工及其親屬子女是否有經(jīng)商辦企業(yè)等情況。一年來，省行機關(guān)干部職工中沒有發(fā)現(xiàn)違反廉政規(guī)定的行為。

篇3

述職報告是指各級各類機關(guān)工作人員，一般為業(yè)務(wù)部門陳述以主要業(yè)績業(yè)務(wù)為主，少有職能和管理部門陳述。下面是小編整理的銀行柜員個人年度述職報告范本，希望能幫助到大家。

銀行柜員述職報告范本1

伴隨著皚皚白雪的落下，冬天的腳步不知不覺的走到了我們的身邊，這也意味著我們就要向20__年揮手告別了，新的一年就要來到了?；厥走^去的一年，我們每一個__人都緊緊圍繞著__這個大家庭，在每一天平平淡淡的工作和生活中，踐行著我們的諾言，通過我們努力的工作和積極向上的精神，收獲著__帶給我們的成長與希望。

下面我將對20__年度的工作做以下匯報，并為即將到來的20__年的工作做出以下的規(guī)劃：

一、一年來的工作表現(xiàn)

工作方面：20__年對于我來說是一個十分重要的一年，這一年度我是在___銀行___支行工作的第一個整年，這一年我學(xué)習(xí)到了很多新的知識，也收獲了我職業(yè)生涯的一個轉(zhuǎn)折。20__年我從柜員走到了中級柜員的序列，這對我來說是一個挑戰(zhàn)，也是一個實踐自我的過程，每天似乎都有新的業(yè)務(wù)需要我學(xué)習(xí)，在這一年里，我特別感謝我的領(lǐng)導(dǎo)和同志們，是你們的鼓勵和支持才使我有今天的進步，剛來__支行時，對公業(yè)務(wù)的辦理以及辦理后各種系統(tǒng)的錄入，還有與分行的交接，我總是理不出一個比較好的頭緒，通過主管和同志的幫助，我漸漸的理出了自己的規(guī)律，對公業(yè)務(wù)也漸漸的上手了，現(xiàn)在也可以幫助其他同志學(xué)習(xí)一些對公業(yè)務(wù)，俗話說“熟能生巧”，也正因為如此，我也可以有更多的時間學(xué)習(xí)其他新的業(yè)務(wù)。在這一年中，反洗錢的工作就是對我的一個挑戰(zhàn)，隨著__業(yè)務(wù)的發(fā)展壯大，反洗錢這項工作也突顯出了它的重要性，剛開始時，我們就通過簡單的一個系統(tǒng)反顯來判斷該客戶業(yè)務(wù)的發(fā)生，現(xiàn)在，每一個客戶辦理的業(yè)務(wù)我們都要通過系統(tǒng)查詢該客戶的年齡，工作單位，職業(yè)等，更有的我們需要查詢其網(wǎng)銀限額和交易流水，有時還需要和客戶進行溝通才能了解其賬務(wù)發(fā)生的真正目的，雖然這個過程有些枯燥，但我還是仔細的去作，我只想用我的努力更好的完成我的工作;我還負責(zé)ATM的清機和加鈔，以及后臺的打印和各種查詢工作，這些都是我以前從未接觸過的，通過這些業(yè)務(wù)的學(xué)習(xí)，讓我自己有了更大的提高;銀行工作者尤其是會計工作人員的技能也是我們不斷要提升的，在今年的技能大賽上，我和我的同志獲得了團體第二名的成績，也讓我們體會到了，只要肯付出就會有回報。

在思想生活方面，在_____的這段日子里，感覺就像是在一個大家庭一樣，溫馨和睦，行里時時為我們著想，同樣的，我也要嚴(yán)格要求自己，通過參加黨員生活會，也讓我思想上得到了一個質(zhì)的飛躍，作為一名黨員，應(yīng)在單位起到先鋒代頭作用，時時要以一名黨員的身份要求自己，遇到困難，不能躲避，而是要迎難而上，和這些優(yōu)秀的同志在一起，是沒有什么困難可以難到我們的，積極參加行里舉行的各種學(xué)習(xí)，自己也在業(yè)余時間學(xué)習(xí)一些在單位中學(xué)不到的知識，希望能用到工作中去。

二、存在的不中和努力的方向

第一，技能還需提高，只有這樣，才能提升我們辦業(yè)務(wù)的速度，才能讓客戶滿意。第二，注重服務(wù)禮儀，這是我最應(yīng)注意的一個問題。“服務(wù)源自真誠”，這是我們__的服務(wù)理念，我應(yīng)謹(jǐn)記于心，有時微笑服務(wù)漸漸不自覺的變成了機械服務(wù)，微笑沒了，真誠也缺少了，所以我要讓這種真誠源自心底，在廳堂主任的幫助下去真正的踐行“服務(wù)源自真誠”這句話。第三，業(yè)務(wù)知識應(yīng)繼續(xù)提高，有些知識學(xué)的不扎實，因此遇到問題會有“抓不準(zhǔn)”的時候，這就要求我在新的一個年度中，繼續(xù)學(xué)習(xí)相關(guān)的知識和業(yè)務(wù)，以期自己有一個全面、扎實的業(yè)務(wù)能力。

有人會問：工作代表著什么?對于這個問題，每個人都會有不同的答案，我是這樣看待工作的，工作是我人生價值實現(xiàn)的途徑，工作是我家庭生活的好伙伴，同時，工作也是提升個人魅力的有效工具，因此在新的一年里，我不會辜負領(lǐng)導(dǎo)對我寄予的厚望以及同志給予我的幫助，我會改進自己的不足，繼續(xù)以一種學(xué)習(xí)的心態(tài)對待工作，在工作中保持嚴(yán)謹(jǐn)?shù)乃季S、謙虛互助、腳踏實地，落實__的服務(wù)理念，爭取做一名優(yōu)秀的__人。

銀行柜員述職報告范本2

20__年，我在銀行的正確領(lǐng)導(dǎo)和同事們的幫忙支持下，按照銀行的工作部署和目標(biāo)任務(wù)要求，以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，認(rèn)真執(zhí)行銀行的工作方針政策，在自己的工作崗位上認(rèn)真履行職責(zé)，較好地完成自己的工作任務(wù)，取得了必須的成績。

下面，根據(jù)上級領(lǐng)導(dǎo)的安排和要求，就自己今年的工作狀況向領(lǐng)導(dǎo)和同志們做如下匯報，如有不當(dāng)，請批評指正：

一、學(xué)習(xí)理論，提高政治思想覺悟

今年來我認(rèn)真學(xué)習(xí)科學(xué)發(fā)展觀，學(xué)習(xí)銀行的規(guī)章制度與工作紀(jì)律，提高自己政治思想覺悟，在思想上與銀行持續(xù)一致，堅定理想信念，樹立正確的世界觀、人生觀和價值觀，樹立全心全意為客戶服務(wù)的思想，做到無私奉獻。在工作上我養(yǎng)有吃苦耐勞、善于鉆研的敬業(yè)精神和求真務(wù)實的工作作風(fēng)。

我服從上級領(lǐng)導(dǎo)的工作安排，緊密結(jié)合崗位實際，完成各項工作任務(wù)。在實際工作中，我堅持“精益求精，一絲不茍”的原則，認(rèn)真對待每一件事，認(rèn)真對待每一項工作，堅持把工作做完做好。

二、學(xué)習(xí)文化，提高業(yè)務(wù)工作水平

我在工作上除了學(xué)習(xí)黨的理論知識外，重點是學(xué)習(xí)銀行金融方面的國家方針政策和業(yè)務(wù)工作知識，做到學(xué)深學(xué)透，掌握在腦海里，運用到實際工作中，為自己做好銀行工作打下堅實的基礎(chǔ)。

透過學(xué)習(xí)，我熟悉和掌握了銀行金融工作方針政策、法律法規(guī)和基本工作知識與技能，增強了履行崗位職責(zé)的潛力和水平，做到與時俱進，增強大局觀，能較好地結(jié)合實際狀況加以貫徹執(zhí)行，具有較強的工作潛力，能完成較為復(fù)雜、繁瑣的工作任務(wù)，取得良好成績。

三、開拓創(chuàng)新，做好各項銀行工作

我上半年擔(dān)任大堂經(jīng)理的職務(wù)，下半年因為身體原因擔(dān)任柜員工職務(wù)。我想，無論大堂經(jīng)理還是柜員工工作，都是銀行的重要工作，我以認(rèn)真、細致、負責(zé)的態(tài)度去對待它，務(wù)必把各項工作做好，推動銀行整體工作又好又快發(fā)展。

(一)熱情主動，做好大堂經(jīng)理工作

我上半年做大堂經(jīng)理時意識到金融業(yè)不斷發(fā)展和業(yè)務(wù)創(chuàng)新對大堂經(jīng)理提出了更高的要求，因此，我認(rèn)真學(xué)習(xí)，用心參加上級組織的相關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高自己業(yè)務(wù)水平和工作技能，注重綜合知識的積累，認(rèn)真學(xué)習(xí)銀行業(yè)務(wù)操作流程、相關(guān)制度、企業(yè)財務(wù)知識、資本市場知識以及如何與客戶溝通交流的技巧等等。在與客戶的溝通中，我做到熱情主動，當(dāng)客戶問起營銷產(chǎn)品和其他有關(guān)問題時，能夠快速、正確地答復(fù)客戶的提問，給客戶帶給推薦和處理方法，用自己的專業(yè)知識構(gòu)架起與客戶溝通的橋梁，促進銀行業(yè)務(wù)的發(fā)展。

(二)以優(yōu)質(zhì)服務(wù)做好柜員工工作

作為一名柜員工，關(guān)鍵是如何做好優(yōu)質(zhì)禮貌服務(wù)。我一是擺正位置，認(rèn)真做好服務(wù)工作，消除自己思想上的松懈和不足，徹底更新觀念，自覺規(guī)范自己的行為，認(rèn)真落實銀行的各項服務(wù)措施。二是努力提高業(yè)務(wù)技術(shù)和熟練程度，苦練基本功，加快業(yè)務(wù)辦理的速度，避免失誤，把握質(zhì)量。三是努力學(xué)習(xí)新業(yè)務(wù)知識，掌握做好工作必備的知識與技能，為銀行創(chuàng)造良好的發(fā)展環(huán)境。

20__年，我認(rèn)真努力工作，雖然取得了必須的成績，但是與銀行的要求和客戶的期望相比，還是需要繼續(xù)努力和提高。

今后，我要繼續(xù)加強學(xué)習(xí)，以求真務(wù)實的工作作風(fēng)，以創(chuàng)新發(fā)展的工作思路，奮發(fā)努力，把各項工作提高到一個新的水平，再創(chuàng)佳績，為銀行事業(yè)的發(fā)展，做出我應(yīng)有的貢獻。

我的述職報告完了，謝謝大家!

銀行柜員述職報告范本3

____年，我滿懷著對金融事業(yè)的向往與追求走進了____支行，在這里我將釋放青春的能量，點燃事業(yè)的夢想。時光飛逝，來__支行已經(jīng)一個年頭了，在這短短的一年中，我的人生經(jīng)歷了巨大的變化，無論是工作上，學(xué)習(xí)上，還是思想上都逐漸成熟起來。

在__支行，我從事著一份最平凡的工作——柜員。也許有人會說，普通的柜員何談事業(yè)，不，柜臺上一樣可以干出一番輝煌的事業(yè)。卓越始于平凡，完美源于認(rèn)真。我熱愛這份工作，把它作為我事業(yè)的一個起點。作為一名農(nóng)行員工，特別是一線員工，我深切感受到自己肩負的重任。柜臺服務(wù)是展示農(nóng)行系統(tǒng)良好服務(wù)的“文明窗口”，所以我每天都以飽滿的熱情，用心服務(wù)，真誠服務(wù)，以自己積極的工作態(tài)度羸得顧客的信任。

是的，在農(nóng)行員工中，柜員是直接面對客戶的群體，柜臺是展示農(nóng)行形象的窗口，柜員的日常工作也許是繁忙而單調(diào)的，然而面對各類客戶，柜員要熟練操作、熱忱服務(wù)，日復(fù)一日，用點點滴滴的周到服務(wù)讓客戶真正體會到農(nóng)行人的真誠，感受到在農(nóng)行辦業(yè)務(wù)的溫馨，這樣的工作就是不平凡的，我為自己的崗位而自豪!

為此，我要求自己做到：一是掌握過硬的業(yè)務(wù)本領(lǐng)、時刻不放松業(yè)務(wù)學(xué)習(xí);二是保持良好的職業(yè)操守，遵守國家的法律、法規(guī);三是培養(yǎng)和諧的人際關(guān)系，與同事之間和睦相處;四是清醒的認(rèn)識自我、勝不驕、敗不餒。

參加工作以來，我立足本職崗位，踏實工作，努力學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)知識，向有經(jīng)驗的同事請教，只有這樣，才能確確實實干出能經(jīng)得起時間考驗的業(yè)績。點點滴滴的小事讓我深刻體會到，作為一名一線的員工，注定要平凡，因為他不能像沖鋒陷陣的戰(zhàn)士一樣用滿腔的熱血堵槍口，炸碉堡，留下英雄美名供世人傳揚，甚至不能像農(nóng)民那樣冬播夏收，夏種秋收，總有固定的收獲。

有的只是日復(fù)一日年復(fù)一年的重復(fù)那些諸如存款、取款，賬務(wù)錄入，收收放放，營銷維護，迎來送往之類的枯燥運作和繁雜事務(wù)。在這平凡的崗位上，讓我深刻體會到，偉大正寓于平凡之中，平凡的我們一樣能夠奉獻，奉獻我們的熱情，奉獻我們的真誠，奉獻我們的青春。平凡的我們一樣能夠創(chuàng)造出一片精彩的天空，沒有根基哪來高樓，沒有平凡哪來偉大!人生的價值只有在平凡的奉獻中才能得到升華和完善。

在為客戶服務(wù)的過程中，我始終堅持“想客戶之所求，急客戶之所需，排客戶之所憂”，為客戶提供全方位、周到、便捷、高效的服務(wù)，做到操作標(biāo)準(zhǔn)、服務(wù)規(guī)范、用語禮貌、舉止得體，給客戶留下了良好的印象，也贏得了客戶的信任。實際辦理業(yè)務(wù)時，在保證遵守我行各項規(guī)章制度的前提下，靈活掌握營銷方式，為客戶提供一定的方便，靈活、適度地為客戶提供個性化、快捷的服務(wù)。

完美源于認(rèn)真。在做好柜面優(yōu)質(zhì)服務(wù)的基礎(chǔ)上，我們想方設(shè)法為客戶提供更加周到的服務(wù)。因為，沒有挑剔的客戶，只有不完美的服務(wù)。在日常工作中，我積極刻苦鉆研新知識，新業(yè)務(wù)，理論結(jié)合實踐，熟練掌握各項服務(wù)技能。我從點滴小事做起，在辦理業(yè)務(wù)時，盡量做到快捷、準(zhǔn)確、高效，讓客戶少等、少跑、少問，給客戶提供及時、準(zhǔn)時、定時、隨時的服務(wù)。

青年時期是人生最寶貴的時光，因為躊躇滿志，精力充沛，因為敢闖敢干，活力四射，因為有太多的夢想和希望!但在我看來，青年的寶貴還在包括不懈的追求與團隊的融合，崇高的道德修養(yǎng)，以及堅強的意志，更要耐得住平凡，立足于平凡，淡泊名利，勇于奉獻!

今天，我們正把如火的青春獻給平凡的農(nóng)行崗位，中國農(nóng)業(yè)銀行正是在這青春的交替中，一步一步向前發(fā)展。在她清晰的年輪上，也將深深的烙下我們青春的印記。富蘭克林有句名言：“推動你的事業(yè)，不要讓你的事業(yè)來推動你”。

今天我正是為推動我的事業(yè)而來，這源于我對人生價值的追求，對金融事業(yè)的一份熱情。因為我知道作為一名成長中的青年，只有把個人理想與農(nóng)金事業(yè)的發(fā)展有機結(jié)合起來，才能充分發(fā)揮自己的工作積極性、主動性和創(chuàng)造性，在開創(chuàng)農(nóng)業(yè)銀行美好明天的過程中實現(xiàn)自身的人生價值。

銀行柜員述職報告范本4

我叫徐__，現(xiàn)所在崗位是工商銀行__支行的綜合柜員。__年8月，我滿懷著對金融事業(yè)的追求和對神秘西藏的向往走進了工商銀行西藏自治區(qū)分行，在這里釋放青春的能量，點燃事業(yè)的夢想!__年12月，經(jīng)分行黨委決定，將我分配到新成立的__支行參加工作，從此承擔(dān)著為__支行發(fā)展做貢獻的責(zé)任，也是我人生的另一個新起點!光陰似箭，到工行參加工作已半年，來__支行也近一個月，我的人生也經(jīng)歷了較大的改變，告別了學(xué)生時代，無論是工作、學(xué)習(xí)，還是思想都漸漸成熟起來?，F(xiàn)將近半年的銀行柜員工作向大家做如下述職報告。

一、快速轉(zhuǎn)變角色，進入職場。

這半年來有規(guī)律的工作學(xué)習(xí)，我已經(jīng)轉(zhuǎn)變了以前的學(xué)生角色，遵守國家有關(guān)法律法規(guī)和行里規(guī)章制度，按照員工行為手冊和業(yè)務(wù)規(guī)范流程辦事，思想和行為有了較大改變，成為了一名正式的銀行職場人士。

二、端正思想態(tài)度，時刻保持積極工作狀態(tài)。

首先，作為一名新入行員工，在各方面都很欠缺，我深知必須虛心求教，這半年我不斷加強對業(yè)務(wù)知識和技能的學(xué)習(xí);其次，要求自己要有強烈的事業(yè)心和責(zé)任心，任勞任怨，積極工作;最后，堅持對自己高標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)要求，按照操作流程和指南辦事。

三、增強安全意識，及時杜絕安全隱患。

進行的時的員工座談會和__支行開業(yè)前員工大會上，彭行長等行領(lǐng)導(dǎo)強調(diào)在西藏這個特殊的環(huán)境下，要在確保安全經(jīng)營的前提下，推進跨越式發(fā)展。我也深知，銀行是經(jīng)營貨幣，同時也是經(jīng)營風(fēng)險的行業(yè)，業(yè)務(wù)要發(fā)展，安全是基礎(chǔ)，一手抓業(yè)務(wù)，一手抓安全。在抓業(yè)務(wù)的同時，時刻不忘安全第一。班前班后及時檢查安全，在辦理業(yè)務(wù)過程中，嚴(yán)格按規(guī)章制度及操作流程辦理，及時做到現(xiàn)金、帳、證以及重空的安全。

四、自身還存在不足和問題。

經(jīng)過這半年的工作學(xué)習(xí)，我發(fā)現(xiàn)自己存在一些不足和問題。第一、銀行理論知識和業(yè)務(wù)技能水平不足，許多理論知識還模糊不清;第二、學(xué)習(xí)還不夠，時代在變，環(huán)境在變，銀行工作時刻在變，面對嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，還缺乏學(xué)習(xí)的緊迫性和自覺性;第三、工作還不夠耐心細致，偶爾還會犯一些錯誤。

五、努力學(xué)習(xí)，不斷進取，全面提高自身素質(zhì)。

作為一名銀行前臺工作人員，需要以客戶為中心，進一步對新理論知識的學(xué)習(xí)和提升業(yè)務(wù)技能，全面提高綜合業(yè)務(wù)知識水平，強化風(fēng)險意識，嚴(yán)格按照操作流程辦事。2016綜合柜員述職報告2016綜合柜員述職報告。同時，克服年輕氣躁，做到腳踏實地，積極主動，不怕多做事，不怕做小事，在點滴實踐中完善提高自己。最后，在西藏工行工作，需要不斷加強對政治理論學(xué)習(xí)，不斷提高自身政治修養(yǎng)。

青春是人生最寶貴的時光，因為躊躇滿志，精力充沛，因為敢拼敢闖，活力四射，因為有太多的夢想和希望!但我認(rèn)為青春的寶貴還有不懈的追求與團隊融合，崇高的道德修養(yǎng)，堅強的意志，耐得住平凡，勇于奉獻!今天，我把青春獻給平凡的工行崗位，正值青春時期的__支行，一步一步向前邁進，在她的年輪上，必將深深烙下我青春的的印記。我作為一名成長中的青年，只有把個人理想與__支行的發(fā)展有機結(jié)合起來，才能發(fā)揮自己的積極性、主動性和創(chuàng)造性，才能在__支行蓬勃發(fā)展中實現(xiàn)個人價值!

銀行柜員述職報告范本5

20__年對我來說，是加強學(xué)習(xí)，克服困難，開拓業(yè)務(wù)，快速健康成長的一年，這一年對我的職業(yè)生涯的塑造意義重大。我從事綜合柜員工資崗也已整整兩年，從21團支行調(diào)至焉耆分理處，接觸到了主出納以及交換業(yè)務(wù)。在領(lǐng)導(dǎo)的帶領(lǐng)與指導(dǎo)下，我學(xué)到了很多業(yè)務(wù)知識和做人的道理，從中體會到的酸甜苦辣也是最深刻的。領(lǐng)導(dǎo)在工作的各個方面都能夠充分地信任我，大膽放手讓我施展才能，從中我得到了很好地鍛煉。柜臺營銷方面是我的弱點，可是領(lǐng)導(dǎo)仍然對我給予充分的鼓勵，使我更加信心百倍地迎難而上，進而能夠更有針對性的學(xué)習(xí)、改善，并不斷提高。

現(xiàn)將工作情景總結(jié)如下：

首先，在思想與工作上，我能夠更加進取主動地學(xué)習(xí)農(nóng)行的各項操作規(guī)程和各種制度文件并及時掌握，各位同事的敬業(yè)與真誠都時刻感染著我。在工作期間，我能夠虛心向同事們請教，學(xué)到了很多書本以外的專業(yè)知識與技能，也更加深刻地體會到團隊精神、溝通與協(xié)調(diào)的重要性，同時為自我在今后的成長道路上積累了一筆不小的財富。在工作方面，我有強烈的事業(yè)心和職責(zé)感，我能夠任勞任怨，不挑三揀四，認(rèn)真落實領(lǐng)導(dǎo)分配的每一項工作與任務(wù)。日常我時時刻刻注意市場動態(tài)，在把握客觀環(huán)境的前提下，研究客戶，經(jīng)過對客戶的研究從而到達了解客戶的業(yè)務(wù)需求，力爭使每一位客戶滿意，經(jīng)過自身的努力來維護好每一位客戶。

其次，在技能方面，我個人也能夠進取投入，訓(xùn)練自我，這一年中，我始終堅持著良好的工作狀態(tài)，以一名合格的農(nóng)行員工的標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格的要求自我，立足本職工作，潛心鉆研訓(xùn)練業(yè)務(wù)技能，使自我能在平凡的崗位上為招行事業(yè)發(fā)出一份光，一份熱。

對我個人而言，點鈔技能已經(jīng)基本達標(biāo)，可是ABIS與熟練的同事相比還有必須的距離，所以，我利用一點一滴的時間加緊練習(xí)，因為我明白，作為儲蓄崗位一線員工，我們更應(yīng)當(dāng)加強自我的業(yè)務(wù)技能水平，這樣我們才能在工作中得心應(yīng)手，更好的為廣大客戶供給方便、快捷、準(zhǔn)確的服務(wù)。

第三，在日常的工作生活中，我能夠及時地融入到農(nóng)行這個大家庭中，進取應(yīng)對工作，與大家團結(jié)協(xié)作，相互幫忙。在實際工作中，無論從事哪個行業(yè)，哪個崗位，都離不開同事之間的配合，因為一滴水僅有在大海中才能生存。僅有不一樣部門之間、同事之間相互溝通、相互配合、團結(jié)一致，才能提高工作效率，創(chuàng)造出更多非凡的業(yè)績。

第四，服務(wù)方面。銀行做為服務(wù)行業(yè)，除了出售自我的有形產(chǎn)品外，更重要是出售其無形產(chǎn)品——服務(wù)，銀行的各項經(jīng)營目標(biāo)需要經(jīng)過供給優(yōu)質(zhì)的服務(wù)來實現(xiàn)，由此可見，服務(wù)是銀行最基本的問題。做好銀行服務(wù)工作、保護金融消費者利益，不僅僅是銀行業(yè)金融機構(gòu)的法定義務(wù)，也是培育客戶忠誠度、提升銀行聲譽、增強綜合競爭實力的需要。

每一天我都被同事們的微笑所感染，被同事們的滿腔熱情所打動，農(nóng)行的服務(wù)處處體現(xiàn)著“客戶第一”的理念。在農(nóng)行工作過程中，逐漸地，我也明白了“以客戶為中心”，是一切服務(wù)工作的本質(zhì)要求，更是銀行服務(wù)的宗旨，是經(jīng)過激烈競爭洗禮后的理性選擇，更是追求與客戶共生共贏境界的現(xiàn)實要求。銀行就像生活，偶然發(fā)生的小插曲，客戶輕輕的一聲“多謝”，燃起了心中的活力;客戶不解的抱怨，需要的是耐心的講解。活力讓我對工作充滿熱情，耐心讓我細心地對待工作，力求做好每一個小細節(jié)，精益求精，活力與耐心互補促進，才能碰撞出最美麗的火花，工作才能做到最好。

我認(rèn)為，真正做到“以客戶為中心”，僅有上述條件還不夠，銀行服務(wù)貴在“深入人心”，既要將服務(wù)的理念牢固樹立在自我的內(nèi)心深處，又要深入到客戶內(nèi)心世界中，真正把握客戶的需求，而不是僅做表面文章。我們經(jīng)常提出要“用心服務(wù)”，講的就是我們要貼近客戶的思想，正確地理解客戶的需求，客戶沒想到的我們要提前想到，用真心實意換取客戶長期的理解和信任。此刻社會日益提高，人們對銀行服務(wù)形式上的提高不再滿足，多擺幾把椅子、增加一些糖果、微笑加站立服務(wù)，這些形式上的舉措已被社會視為理所當(dāng)然的事情，而從根本上扭轉(zhuǎn)服務(wù)意識，切實為不一樣的客戶供給最有效、最優(yōu)質(zhì)、最需要的服務(wù)才是讓“上帝”動心的關(guān)鍵。

“深入人心”一方面要求我們內(nèi)心牢固樹立服務(wù)意識，而不能被動、機械地應(yīng)付客戶，要時刻把客戶放在內(nèi)心，要經(jīng)常站在客戶的角度來思考自身的表現(xiàn)。還要求我們及時、準(zhǔn)確把握客戶的內(nèi)心真實需要，要能急客戶之所急，想客戶之所想。不一樣的客戶需求心理不一樣，要深度挖掘、動態(tài)跟蹤。我們要區(qū)分客戶、細分市場：對于普通客戶形式上的服務(wù)提升就可能獲得他們極大的認(rèn)可，比如大堂經(jīng)理的進門招呼，柜臺人員的微笑和禮貌用語;對于VIP客人，則更多的要研究如何為其縮短等待時間、節(jié)儉交易成本和個性化服務(wù)及增值服務(wù)問題。為客戶服務(wù)除了及時、準(zhǔn)確、到位之外，還要能激發(fā)客戶需求。

在時時處處把客戶放在心中的同時，還不能忘記風(fēng)險，在服務(wù)過程中，要嚴(yán)格把握適度原則，服務(wù)流程、手段必須要依法合規(guī)，防止過頭服務(wù)。

最終，談?wù)勎业牟蛔阒帲河捎趰徫幌拗婆c個人因素，柜臺營銷是我的一個弱點。在領(lǐng)導(dǎo)的指導(dǎo)和同事們的幫忙下，我的個人營銷技巧有所提高。俗話說得好：不要怕麻煩，就怕沒人找麻煩。麻煩越多，朋友就越多;朋友越多，發(fā)展業(yè)務(wù)的機會才越多。所以，今后我會進取認(rèn)真踐行營銷技巧，抓住每一個發(fā)展業(yè)務(wù)的機會，做好日常營銷工作。

20__年已經(jīng)過去，在新的一年中，我會一向堅持“空杯心態(tài)”，虛心學(xué)習(xí)，繼續(xù)努力，在今后的工作中，我還應(yīng)努力做好以下幾點：

一、樹立愛崗敬業(yè)、無私奉獻的精神。比爾·蓋茨說過這樣一句話：“每一天早晨醒來，一想到所從事的工作和所開發(fā)的技術(shù)將會給人類生活帶來的巨大影響和變化，我就會無比興奮和激動。”那么是什么成就了他的事業(yè)又是什么創(chuàng)造了他的財富是職責(zé)與活力!我認(rèn)為職責(zé)是一種人生態(tài)度，是珍視未來、愛崗敬業(yè)的表現(xiàn)，而活力則是職責(zé)心的完美體現(xiàn)，它是成就事業(yè)的強大力量，這份力量給予了我們充足的動力和勇氣，讓我們走在崗位的前列，為我們創(chuàng)造出一流的業(yè)績，更為我們構(gòu)筑了和諧的企業(yè)。職責(zé)促進發(fā)展，活力成就事業(yè)，我將從身邊的小事做起，從此刻做起，將職責(zé)扛上雙肩，將活力填滿我的工作，奮力拼搏，收獲更多的精彩和奇跡!

二、加強業(yè)務(wù)知識學(xué)習(xí)、提升合規(guī)操作意識。身為網(wǎng)點一線員工，切實提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和風(fēng)險防范本事，全面加強柜面營銷和柜臺服務(wù)，是我們臨柜人員最為實際的工作任務(wù)，起著溝通顧客與銀行的橋梁作用。所以，在臨柜工作中，堅持要做一個“有心人”。

“沒有規(guī)矩何成方圓”，加強合規(guī)操作意識，并不是一句掛在嘴邊的空話。有時，總是覺得有的規(guī)章制度在束縛著我們業(yè)務(wù)的辦理，在制約著我們的業(yè)務(wù)發(fā)展，細細想來，其實不然，各項規(guī)章制度的建立，不是憑空想象出來產(chǎn)物，而是在經(jīng)歷過許許多多實際工作經(jīng)驗教訓(xùn)總結(jié)出來的，僅有按照各項規(guī)章制度辦事，我們才有保護自已的權(quán)益和維護廣大客戶的權(quán)益本事。

三、增強規(guī)章制度的執(zhí)行與監(jiān)督防范案件意識。規(guī)章制度的執(zhí)行與否，取決于員工對各項規(guī)章制度的清醒認(rèn)識與熟練掌握程度，有規(guī)不遵，有章不遁是各行業(yè)之大忌，車行千里始有道，對于規(guī)章制度的執(zhí)行，就一線柜員而言，從內(nèi)部講要做到從我做起，正確辦理每一筆業(yè)務(wù)，認(rèn)真審核每張票據(jù)，監(jiān)督授權(quán)業(yè)務(wù)的合法合規(guī)，嚴(yán)格執(zhí)行業(yè)務(wù)操作系統(tǒng)安全防范，抵制各種違規(guī)作業(yè)等等，做好相互制約，相互監(jiān)督，不能礙于同事情面或片面追求經(jīng)濟效益而背離規(guī)章制度而不顧。堅持至始至終地按規(guī)章辦事。如此以來，我們的制度才得于實施，我們的資金安全防范才有保障。再好的制度，如果不能得到好的執(zhí)行，那也將走向它的反面。

篇4

客戶來到我們營業(yè)大廳首先映入眼簾的不僅僅是室內(nèi)的裝修環(huán)境，而是一張張微笑的臉，一句句親切的問候。大堂經(jīng)理是我們行對公眾服務(wù)的一張名片、是我行營業(yè)網(wǎng)點的形象大使，大堂經(jīng)理不僅應(yīng)有良好的個人形象、文明的言談舉止作支撐，而且在與客戶交往中表現(xiàn)出的交際風(fēng)度，直接代表著中行的形象，所以我著重在這方面下功夫。

因為我是全行第一個接觸客戶的人，也是第一個知道客戶需要什么服務(wù)的人，同時也是能夠在第一時間幫助客戶解決問題的人。所以當(dāng)我行推出新業(yè)務(wù)時、當(dāng)客戶有需求時，我就和柜面人員積極協(xié)調(diào)，為客戶著想，合理引導(dǎo)客戶辦理業(yè)務(wù)。由于我行擔(dān)負著醫(yī)保、退休養(yǎng)老金的發(fā)放工作，因此到我行辦理這項業(yè)務(wù)的客戶較多，占用了我行窗口資源。再加上我行是外匯專業(yè)銀行，到我們這里辦理國外匯款、購匯、結(jié)匯等業(yè)務(wù)的客戶也不少，這些業(yè)務(wù)辦理起來時間也不短，窗口時常會出現(xiàn)排隊現(xiàn)象，我們的柜員從早忙到晚，工作壓力可想而知。而我所要做的就是幫助他們緩解部分壓力，使整個團隊的運作程序不混亂。

說句實話，我剛開始在大堂工作，很不適應(yīng)，覺得大堂經(jīng)理工作很累、很繁瑣，責(zé)任相對比較重大。但是，慢慢的，當(dāng)我從大堂經(jīng)理這個角度看時，我開始明白這就是我今后要努力做的工作：那就是更好的加強團隊協(xié)作，為客戶答疑解惑，提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。目的明確了，工作目標(biāo)和重點也有了，接下來對于我來說，一切都變得清晰、明朗了起來。而現(xiàn)在我已經(jīng)能很好地融入到這個工作中，我的心態(tài)也有了很大的轉(zhuǎn)變，比如說：當(dāng)客戶坐到我的面前我不再心虛或緊張，我已經(jīng)可以用親切的微笑來從容面對，因為我已經(jīng)熟悉我的工作和客戶需求了，在工作中我不斷的熟悉所有業(yè)務(wù)，不會的就問，你像開辦對公帳戶都需要哪些資料、個人網(wǎng)上銀行怎樣使用、密碼忘記如何找回、掛失補辦、銷戶，需要帶哪些資料，各種匯款手續(xù)費，基金等業(yè)務(wù)，我都進行詳細的了解并從中總結(jié)出一些要點，向客戶解說，再例如，在銀行辦卡的好處：atm跨行取款收取多少手續(xù)費、儲蓄卡有沒有年費、以及年費多少和小額管理費如何收取等等，當(dāng)我這樣向客戶作出解釋和說明的時候，相信他們都對我們的業(yè)務(wù)有了一個大體的了解，客戶們都能與我進行良好的溝通，并且愿意在我行辦理業(yè)務(wù)，而在解答問題的過程中，我的業(yè)務(wù)知識也得到了豐富，而且也起到了分擔(dān)柜員壓力的重要作用。每當(dāng)這個時候我都覺得很有成就感。

如今客戶的咨詢我基本上都能解答，也能適當(dāng)?shù)陌矒峥蛻?，做好自己的工作。今年的奧運會不僅是我國的一件大事，也是我行的一件大事。做為一個中國人，奧運會能在我國舉辦這讓我感到非常自豪，而讓我更自豪的是我們中國銀行能夠成為銀行業(yè)唯一的奧運合作伙伴，從某種程度上來說，這是對我們行的一種高度認(rèn)可，但同時也對我們的服務(wù)提出了更多挑戰(zhàn)。在這段非常時期里我和同事們相互協(xié)作、積極配合，從細節(jié)入手，認(rèn)真、努力做好服務(wù)工作。經(jīng)過這次奧運服務(wù)的歷練，我感覺自身在為人處事方面經(jīng)歷了深刻的轉(zhuǎn)型。這也使我的各項工作有了進一步提升。

篇5

市分行內(nèi)部審計部緊密結(jié)合本行業(yè)務(wù)發(fā)展的實際，抓好督導(dǎo)整改的過程中。把解決思想問題和解決實際問題結(jié)合起來，通過解決思想、工作和作風(fēng)上存在問題，進一步堅定信心，振奮精神，為構(gòu)建和諧督導(dǎo)、加快農(nóng)發(fā)行發(fā)展而盡職盡力。

認(rèn)真開展督導(dǎo)整改。對整改需要解決的問題，抓好督導(dǎo)整改是確保全行業(yè)務(wù)“又好又快”發(fā)展和爭創(chuàng)“兩個領(lǐng)先”目標(biāo)的關(guān)鍵。市分行內(nèi)部審計部本著對農(nóng)發(fā)行事業(yè)高度負責(zé)的態(tài)度。做到思想不松、力度不減、標(biāo)準(zhǔn)不降，抓緊抓實、一抓到底。

二、切實把握重點環(huán)節(jié)，扎實搞好督導(dǎo)整改的各項工作。

著力提高員工的思想政治素質(zhì)。堅持把學(xué)習(xí)貫穿始終，2切實把握督導(dǎo)整改的三個重點。一是抓好思想整改。進一步增強學(xué)習(xí)實踐“三個代表”重要思想的自覺性，針對查找出的理想信念、宗旨意識、工作作風(fēng)、遵紀(jì)守章和立足本職發(fā)揮作用等方面存在問題，搞好思想整改。二是抓好工作整改，著力提高推動工作的水平。緊緊圍繞“發(fā)展第一要務(wù)、和諧第一要義”來進行整改，進一步在全行形成合規(guī)經(jīng)營的強大合力，進一步促進農(nóng)發(fā)行又好又快發(fā)展，力爭在創(chuàng)建“兩個領(lǐng)先”上取得明顯成效，進一步推進構(gòu)建平安銀行的進程。三是抓好作風(fēng)整改，著力增強合規(guī)經(jīng)營的本領(lǐng)。切實發(fā)揮督導(dǎo)的督、幫、促”作用，注重改進督導(dǎo)方式，提高督導(dǎo)藝術(shù)，主動為業(yè)務(wù)部室服務(wù)，謀求業(yè)務(wù)部室的支持與配合。對督導(dǎo)中發(fā)現(xiàn)的各種問題進行分類排隊，然后向各個部室進行反饋，幫助業(yè)務(wù)部室在易出錯環(huán)節(jié)、易出錯部位制定防范整改的措施。對于新業(yè)務(wù)，主動向業(yè)務(wù)部室進行前期警示，預(yù)警可能發(fā)生實體或程序違規(guī)的環(huán)節(jié)部位，增強員工合規(guī)經(jīng)營的本領(lǐng)。

確保督導(dǎo)整改工作的高質(zhì)量。1切實把握督導(dǎo)整改的三個環(huán)節(jié)。做好督導(dǎo)整改工作關(guān)鍵是要抓好制定整改措施和整改方案、認(rèn)真進行整改、向全行員工公布整改結(jié)果這三個環(huán)節(jié)的工作。市分行內(nèi)部審計部對每個環(huán)節(jié)都扎扎實實、不折不扣地抓好落實。

篇6

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行管理 年度報告 評析

中圖分類號：F830.49 文獻標(biāo)識碼：c 文章編號：1006-1770(2007)06-034-04

自2005年以來，交通銀行、中國建設(shè)銀行、中國銀行和中國工商銀行先后進行了股份制改革，并在香港和國內(nèi)證券市場公開上市。四大股份制商業(yè)銀行認(rèn)真執(zhí)行信息披露制度的有關(guān)規(guī)定，在2007年4月底前都已公布了2006年度經(jīng)營狀況的年度報告。它表明，商業(yè)銀行進行股份制改革后，經(jīng)營管理的透明度大為增強，有利于投資者、存款人分析判斷商業(yè)銀行的經(jīng)營狀況和風(fēng)險狀況，維護自身權(quán)益；同時，也有利于社會公眾加強對商業(yè)銀行改進經(jīng)營管理的監(jiān)督。

四行2006年年度報告的特點

四大股份制商業(yè)銀行2006年經(jīng)歷了宏觀調(diào)控、匯率波動、利率調(diào)整、市場風(fēng)險等諸多不確定因素的考驗，從其公布的2006年年度報告看，股改上市后的資本實力增強，信貸管理、財務(wù)管理加強，各項業(yè)績均有較大攀升。四行2006年年度報告有以下特點：

－－盈利水平得到提高。

商業(yè)銀行的資產(chǎn)回報率、股東權(quán)益回報率和加權(quán)平均每股收益是商業(yè)銀行經(jīng)營成果的重要指標(biāo)，也是引導(dǎo)投資者增強信心的重要指標(biāo)。從四大股份制商業(yè)銀行2006年凈利潤增長指標(biāo)比較來看，中國銀行增長52.4%為最高；其次是交通銀行增長32.3%；第三是中國工商銀行增長30.2%；第四是建行集團由于所享受的重組相關(guān)的所得稅優(yōu)惠政策已于2005年6月30日期滿，2006年所得稅支出由上年的82.7億元增至194億元，較上年增加111.3億元，成為凈利潤略有下降的主要原因。

從2006年資產(chǎn)回報率看，中國銀行為0.94％為最高，其次是建設(shè)銀行為0.92％，第三名是交通銀行為0.78％，第四是工商銀行為0.71％。

從加權(quán)平均每股收益比較看，交通銀行為0.27元為最高，第二名是建設(shè)銀行為0.21元，第三名是中國銀行為0.18元，第四名是工商銀行為0.17元。從每股派息或分紅比較看，建設(shè)銀行是0.092元為最高，第二名是中國銀行為0.04元，第三名是工商銀行為0.016元，交通銀行則未公布。

－－加強了經(jīng)營管理，經(jīng)營收入有較多的增長。

2006年與2005年比較來看，經(jīng)營收入增長幅度最大的是交通銀行增長24.4%，其次是中國銀行增長18.6%，第三名是建設(shè)銀行增長17.8%，第四名是工商銀行增長10.2%。

經(jīng)營收入主要是凈利息收入、投資收益和中間業(yè)務(wù)收入。有以下三張比較表：

從上述凈利息收入增長比較表來看，交通銀行增長高達25.9%，為第一名；第二名是建設(shè)銀行增長20.4%；第三名是中國銀行增長20.2%；第四名是工商銀行增長10.2%。

從上述投資收益比較表來看，中國銀行投資收益比上年增長達49.7%，為最高，主要是對央行票據(jù)及政策性銀行債券投資規(guī)模加大，證券投資利息收入增加；第二名是工商銀行投資收益比上年增長45.8%；第三名是建設(shè)銀行投資收益比上年增長37.8%；第四名是交通銀行投資收益比上年增長33.9%。

從上述中間業(yè)務(wù)收入比較來看，增長幅度均較高。首位是建設(shè)銀行增長達57.94%，主要是由于該行為客戶業(yè)務(wù)開展得好，費用收入增幅達104.2%，為客戶咨詢顧問服務(wù)得好，咨詢顧問費收入增長達72.9%。第二名是中國銀行增幅達54.89%，主要是該行在資源配置和發(fā)展政策上對中間業(yè)務(wù)產(chǎn)品及服務(wù)給予傾斜和支持，加大了中間業(yè)務(wù)的考核與激勵力度，高度重視產(chǎn)品創(chuàng)新，在國際結(jié)算及貿(mào)易融資、理財產(chǎn)品及服務(wù)等領(lǐng)域，推出了一系列較具有競爭力的新產(chǎn)品。第三名是工商銀行增長49.7%。第四名是交通銀行增長36.64%。

－－資本實力增強。

按照銀監(jiān)會《監(jiān)管指引》規(guī)定，國有商業(yè)銀行財務(wù)重組后資本充足率應(yīng)持續(xù)保持在8%以上。從2006年實際執(zhí)行結(jié)果看，工商銀行的核心資本充足率為12.23%和資本充足率為14.05%，均為最高；其次是中國銀行；第三名是建設(shè)銀行；第四名是交通銀行。

信貸管理得到加強，貸款質(zhì)量得到改善，不良貸款率下降。

資產(chǎn)質(zhì)量是檢驗商業(yè)銀行改革成效的重要標(biāo)志之一。按照銀監(jiān)會《監(jiān)管指引》規(guī)定，財務(wù)重組后應(yīng)將不良貸款比例持續(xù)控制在5%以下。2006年，交通銀行的不良貸款率為2.01%為最低，不良貸款撥備率達114.69%為最高。這是由于交行構(gòu)建了全面風(fēng)險管理體系，將風(fēng)險管理的關(guān)口前移，由事后監(jiān)控向全過程、全覆蓋的風(fēng)險管理轉(zhuǎn)變，使整體風(fēng)險限制在可控范疇，資產(chǎn)質(zhì)量得到了持續(xù)改善。第二名是建設(shè)銀行不良貸款率已降到3.29%。第三名是工商銀行不良貸款率降至3.79%。第四名是中國銀行不良貸款率為4.04%，但其不良貸款撥備覆蓋率達96%，比建設(shè)銀行和工商銀行為高。

－－財務(wù)管理加強。

成本得到了較好的控制（除交通銀行外），工商銀行成本收入比已降至36%，該行2006年營業(yè)費用只增長5.2%，表明建、中、交三行財務(wù)管理還有很大潛力可挖。

按照銀監(jiān)會《監(jiān)管指引》規(guī)定，國有商業(yè)銀行從財務(wù)重組次年起成本收入比應(yīng)控制在35一45%之間。從上表比較來看，工商銀行2006年成本收入比控制在36.0%，為最好；其次是中國銀行控制在38.96%；第三名是建設(shè)銀行，控制在43.97%；第四名是交通銀行為47.66%，還超過《監(jiān)管指引》規(guī)定比例的。2006年工商銀行營業(yè)收入比上年增長10.2%，但營業(yè)費用僅增長5.2%，表明工商銀行財務(wù)管理工作比其他三行為強。建設(shè)銀行2006年營業(yè)費用增長高達20.3%，比營業(yè)凈收入增長17.8%還多增加2.5個百分點。中國銀行、交通銀行2006年的營業(yè)費用開支增幅也遠高于工商銀行。這些比較數(shù)據(jù)表明建、中、交三家銀行在財務(wù)管理上還有不小節(jié)支增利的潛力可挖。

－－海外并購取得了重大突破。

2006年，中國建設(shè)銀行以97.1億港元成功收購了美國銀行（亞洲）有限公司及其附屬公司的全部股權(quán),使建設(shè)銀行在香港的業(yè)務(wù)規(guī)模迅速擴大為原來的兩倍，客戶貸款額由原來的第16位升至第9位，增強了客戶服務(wù)能力和市場競爭力。中國銀行于2006年12月15日，通過競標(biāo)以9.65億美元現(xiàn)金收購新加坡飛機租賃有限責(zé)任公司100%已發(fā)行的股本，完成了中國銀行上市后第一起國外收購的交易。SALE成為中國銀行集團旗下的第205家附屬公司，也是第一家由中國擁有的國際航空租賃公司，為中國銀行擴展全球性租賃業(yè)務(wù)提供了一個良好的平臺。

存在的問題

對四大股份制商業(yè)銀行2006年報中公布的各項經(jīng)營業(yè)績應(yīng)予以充分肯定，但也必須要評析其存在的問題。

一是四大股份制商業(yè)銀行在執(zhí)行信息披露制度上存在較大差異。交通銀行雖最早于2007年3月8日在我國香港公布了《2006年度報告》，但在國內(nèi)《金融時報》上則未能予以披露。中國銀行于2007年3月23日在《金融時報》上公布的《2006年度報告摘要》整整公布了七大版，對各項業(yè)務(wù)經(jīng)營、風(fēng)險管理等重要信息作了非常詳盡的披露，表明中國銀行對投資人、存款人和相關(guān)利益人是極其尊重極其負責(zé)任的。中國工商銀行于2007年4月4日在《金融時報》上公布了《2006年度報告摘要》，整整公布了兩大版，披露的內(nèi)容也較為詳細。中國建設(shè)銀行于2007年4月17日在《金融時報》上公布了《2006年度業(yè)績摘要》，公布的內(nèi)容過于簡化。這與銀監(jiān)會的《監(jiān)管指引》中要求真實、全面、準(zhǔn)確地披露財務(wù)信息及其他信息，提高銀行經(jīng)營管理透明度，發(fā)揮市場的監(jiān)督約束作用是不相適應(yīng)的。

二是四大股份制商業(yè)銀行業(yè)務(wù)發(fā)展盈利主要還是靠吃利差。

從上述利差統(tǒng)計表來看，四家銀行的利差均在2個百分點以上，交通銀行凈利差是2.7個百分點為最高，其次是建設(shè)銀行，再次是工商銀行和中國銀行。2007年4月25日，香港鳳凰衛(wèi)視報道，中國各家銀行至今仍沉浸在“利差時代”而樂不思蜀，即其存款利率采納的是下線水平，而貸款利率則采納的上線水平。而中國銀行業(yè)利差竟比國外同行高出14倍之多。

三是2006年由于人民幣升值給銀行帶來的匯兌凈損失數(shù)字不小。從中國銀行公布的年度報告中可看到：2005年外匯敞口產(chǎn)生的損失為47.46億元，2006年外匯敞口產(chǎn)生的損失高達98.2億元，比上年增長1.07倍。主要原因是2006年人民幣加速升值導(dǎo)致匯兌及匯率產(chǎn)品出現(xiàn)較大損失，以及權(quán)益性衍生金融產(chǎn)品出現(xiàn)估值損失。中國建設(shè)銀行也由于人民幣的升值，在計算相關(guān)期權(quán)和掉期的影響后，2006年產(chǎn)生的匯兌凈損失為人民幣60.68億元。

四是四大股份制商業(yè)銀行2006年營業(yè)凈收入中主要是利息凈收入，表明經(jīng)營結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型的任務(wù)還任重道遠。

從上述統(tǒng)計數(shù)據(jù)表明：利息凈收入占營業(yè)凈收入比例越高經(jīng)營結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型越低。中國銀行利息凈收入占營業(yè)凈收入已降至87.7%，據(jù)其年報中分析扣除不可比因素，非利息收入占比已由2005年的16.87%上升至2006年的18.14%，表明中國銀行在開拓中間業(yè)務(wù)和經(jīng)營轉(zhuǎn)型上是處于領(lǐng)先的地位。第二名是交通銀行，凈利息收入占比是90.9%；第三名是工商銀行，凈利息收入占比是91.2%；第四名是建設(shè)銀行，凈利息收入占比是92.6%。

五是銀行經(jīng)營中存在面臨著信貸風(fēng)險、市場風(fēng)險、匯率風(fēng)險、利率風(fēng)險、流動性等風(fēng)險。根據(jù)中國銀行年報中對2006年12月31日本行中國內(nèi)地外匯資金交易業(yè)務(wù)（不包括投資賬戶和銀行賬戶）的風(fēng)險價值分析結(jié)果如下表。

上述風(fēng)險價值分析表明，中行賬戶面臨的主要風(fēng)險是利率風(fēng)險、匯率風(fēng)險和波動風(fēng)險。銀行在經(jīng)營中如何防范控制各種風(fēng)險，在控制風(fēng)險中盈利是一個永恒的主題。

若干建議

一、 四大股份制商業(yè)銀行應(yīng)認(rèn)真執(zhí)行信息披露制度，這是做好與投資者關(guān)系管理的一項極為重要的工作，使投資者、存款人和相關(guān)利益人了解商業(yè)銀行的財務(wù)狀況、風(fēng)險狀況、公司治理和重大事項等信息，分析判斷商業(yè)銀行的經(jīng)營狀況和風(fēng)險狀況，維護自身權(quán)益；同時，也有利于從外部加強對商業(yè)銀行的監(jiān)督，促使其不斷改進經(jīng)營管理，增加對投資者的回報。目前，我國廣大客戶和投資者運用電腦掌握信息的比重不高，在此情況下，四大股份制商業(yè)銀行還應(yīng)象中國銀行那樣在《金融時報》上較為詳細、全面、準(zhǔn)確地披露年度報告信息，這既是對客戶的尊重，也是贏得客戶的信任。

二、提升四大股份制商業(yè)銀行的國際競爭力，必須要加快推進綜合化經(jīng)營。外資銀行大舉進入后，在同中資銀行爭奪優(yōu)質(zhì)高端客戶時，必然會導(dǎo)致中資銀行利差收入越來越低。中資銀行要從單一靠吃利差轉(zhuǎn)向收入結(jié)構(gòu)多元化，必須要加快推進業(yè)務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，加快發(fā)展綜合經(jīng)營，推進發(fā)展投資銀行、資產(chǎn)托管、企業(yè)年金、現(xiàn)金管理、保險業(yè)務(wù)和中外幣投資理財?shù)雀鞣N新興中間業(yè)務(wù)的超常規(guī)發(fā)展，以抵補利差收益逐步下降的缺口。

三、 提升四大股份制商業(yè)銀行的國際競爭力，必須要靠提高自主創(chuàng)新能力。據(jù)統(tǒng)計，工商銀行中間業(yè)務(wù)收入約有40%來自創(chuàng)新產(chǎn)品，創(chuàng)新已經(jīng)成為推動工商銀行中間業(yè)務(wù)收入增長的第一推動力。目前，工商銀行已成為國內(nèi)中間業(yè)務(wù)種類和品牌業(yè)務(wù)最多的商業(yè)銀行，并初步形成了勞動密集、技術(shù)密集和知識密集相結(jié)合的中間業(yè)務(wù)品種體系。中國銀行也高度重視產(chǎn)品創(chuàng)新，在國際結(jié)算及貿(mào)易融資、對公對私理財產(chǎn)品及服務(wù)、QDII、銀行卡等領(lǐng)域，推出了一系列較具競爭力的新產(chǎn)品。而今，四大股份制商業(yè)銀行領(lǐng)導(dǎo)層均高度重視大力推進金融自主創(chuàng)新，全面推進原始創(chuàng)新、集成創(chuàng)新和引進消化吸收再創(chuàng)新，切實提高自主創(chuàng)新能力、申請注冊自己的專利金融產(chǎn)品，以擺脫知識產(chǎn)權(quán)方面受制于人的局面。

四、 四大股份制商業(yè)銀行要全面加強風(fēng)險管理。2006年中國銀行和建設(shè)銀行由于人民幣升值，匯率損失較大，應(yīng)針對性采取有效措施規(guī)避外匯風(fēng)險，以減少匯率損失。從巴塞爾新資本協(xié)議的要求看，商業(yè)銀行必須要考慮化“被動的資本約束機制”為“主動的資本激勵機制”，推行全面風(fēng)險管理理念。在操作上，對現(xiàn)有系統(tǒng)數(shù)據(jù)進行整合并致力于全面、及時、統(tǒng)一的風(fēng)險管理體系的建立，結(jié)合國外經(jīng)驗和國內(nèi)實際建立內(nèi)部風(fēng)險模型，提高風(fēng)險量化和衡量技術(shù)。比如，中國銀行控制利率風(fēng)險主要通過缺口分析來評估銀行賬戶所承受的利率風(fēng)險，即定期計算一定時期內(nèi)到期或需要重新定價的生息資產(chǎn)與付息負債兩者的差額（缺口），并利用缺口數(shù)據(jù)進行敏感性分析和壓力測試，為調(diào)整計息資產(chǎn)與計息負債的重新定價期限結(jié)構(gòu)提供指引。同時，密切關(guān)注本外幣利率走勢，緊跟市場利率變化，適時調(diào)整本外幣存貸款利率，努力防范利率風(fēng)險。

五、 四大股份制商業(yè)銀行必須嚴(yán)格財務(wù)成本管理，降低成本收入比。從四大股份制商業(yè)銀行的成本收入比、營業(yè)凈收入和營業(yè)費用增長幅度看，增收節(jié)支仍存在著很大差距，要加強財務(wù)成本管理，切實把成本收入比進一步降下來。

篇7

關(guān)鍵詞：公司治理；三會四權(quán)；股權(quán)結(jié)構(gòu)；信息披露；股權(quán)激勵

本文通過對相關(guān)法律法規(guī)等制度的分析，來探討我國城市商業(yè)銀行上市帶來的公司治理結(jié)構(gòu)優(yōu)化效應(yīng)。

一、城市商業(yè)銀行公司治理現(xiàn)狀

1、股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理。

我國城市商業(yè)銀行的股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理表現(xiàn)在兩個方面：一是股權(quán)結(jié)構(gòu)的過度集中。據(jù)統(tǒng)計，地方政府在城市商業(yè)銀行中的平均持股為32%，最高的達到60%，中小股東由于持股比例較低，根本沒有話語權(quán)。二是大股東主體虛擬。由于大股東為地方政府，缺乏一個真正明確的、以利潤為目標(biāo)的股東主體，因此，很容易形成對經(jīng)營者監(jiān)督不力、內(nèi)部人控制現(xiàn)象嚴(yán)重、成本高企等公司治理問題。

2、“三會四權(quán)”形同虛設(shè)。

根據(jù)《城市合作銀行管理規(guī)定》第二條規(guī)定，城市商業(yè)銀行（前稱城市合作銀行）是股份有限公司形式的商業(yè)銀行，根據(jù)本《規(guī)定》，每個城市商業(yè)銀行內(nèi)部都建立了所謂的“三會四權(quán)（股東大會、董事會、監(jiān)事會、高級經(jīng)營管理者）”的治理架構(gòu)。但是，由于股權(quán)結(jié)構(gòu)的不合理，政府干預(yù)和內(nèi)部人控制的現(xiàn)象時有發(fā)生，股東大會、董事會和監(jiān)事會不能發(fā)揮應(yīng)有的作用。股東大會往往流于形式，難以對中小股東進行保護；董事會基本上是通過聽取行長報告來對銀行重大事項進行審議，并不直接進行決策；由于行長是政府任命，常常出現(xiàn)董事會和監(jiān)事會對高級管理人員無法制約的局面。從當(dāng)前城市商業(yè)銀行的普遍情況來看，其內(nèi)部的三會四權(quán)的治理架構(gòu)可以說是形同虛設(shè)。

3、信息披露不完善。

我國城市商業(yè)銀行絕大部分尚不具備上市的條件，并且相關(guān)信息并不需要進行公開披露和接受公眾監(jiān)督，因此在信息披露工作方面仍然存在諸多問題沒有解決。許多城市商業(yè)銀行年報在內(nèi)容和格式上存在不規(guī)范現(xiàn)象，對會計報表附注不夠重視，有的甚至沒有，在風(fēng)險方面尤其是信用風(fēng)險和市場風(fēng)險披露非常少，信息披露存在巨大“缺口”。

我國城市商業(yè)銀行除了存在上述公司治理問題以外，還存在激勵機制不足、內(nèi)部控制制度不完善、外部監(jiān)督不足等問題，所有這些問題的根源除了在于城市商業(yè)銀行產(chǎn)生時的先天性條件不足外，還與城市商業(yè)銀行面臨的制度基礎(chǔ)存在千絲萬縷的關(guān)系，了解和完善其公司治理的制度性基礎(chǔ)，對于改善城市商業(yè)銀行公司治理結(jié)構(gòu)具有重要的意義。

二、城市商業(yè)銀行公司治理的制度基礎(chǔ)分析

1、關(guān)于股權(quán)結(jié)構(gòu)。

《城市合作銀行管理規(guī)定》第23條規(guī)定“城市合作銀行股本由當(dāng)?shù)仄髽I(yè)、個體工商戶、城市居民和地方財政入股資金構(gòu)成。其中，地方財政為最大股東，其入股比率不得超過城市合作銀行股本總額的30%”。根據(jù)規(guī)定，城市商業(yè)銀行的最大股東為地方財政，即地方政府，其他出資人除城市信用社原有的個體工商戶、城市居民(兩者加起來占股本的比例都很小)外，實際運作中基本上都是當(dāng)?shù)貒衅髽I(yè)。

也就是說，國有成份占有絕對多數(shù)，而且出資人出于同一座城市。在這種股權(quán)結(jié)構(gòu)下，地方政府表現(xiàn)出較強的金融控制力，從而使城市商業(yè)銀行依附于地方政府，變成地方政府的準(zhǔn)行政部門，導(dǎo)致盲目投資和金融風(fēng)險積累。同時，由于地方政府作為大股東，這一虛擬主體對剩余索取權(quán)的追逐要求無形中被軟化，因此，很難對城市商業(yè)銀行的董事會、經(jīng)營班子形成約束機制，“三會四權(quán)”的制衡職能嚴(yán)重弱化。

應(yīng)該說2002年后，隨著民營資本進入城市商業(yè)銀行，城市商業(yè)銀行的股權(quán)主體突破了地域的限制，股權(quán)結(jié)構(gòu)開始逐漸分散，部分城市商業(yè)銀行地方政府的股權(quán)比例出現(xiàn)明顯下降，民營資本參股比例有所提高。但是，隨著民營資本投資比例增加并取得實際控制權(quán)后，在城市商業(yè)銀行內(nèi)外部制約機制原本就不到位的情況下，民營資本急功近利的逐利性特征顯現(xiàn)出來，大股東侵占中小股東利益的治理問題開始凸現(xiàn)。

2、關(guān)于外資參股。

關(guān)于外資參股國內(nèi)城市商業(yè)銀行，《城市合作銀行管理規(guī)定》第23條規(guī)定的入股主體，僅僅包括當(dāng)?shù)仄髽I(yè)、個體工商戶、城市居民和地方財政，明確排除了外資參股的可能。在1994年的《關(guān)于向金融機構(gòu)投資入股的暫行規(guī)定》也明確禁止外資、合資金融機構(gòu)和企業(yè)向中資金融機構(gòu)投資。應(yīng)該說，這是和當(dāng)時中國金融環(huán)境相適應(yīng)的，但隨著中國加入世貿(mào)組織，對外資、中外合資金融機構(gòu)和企業(yè)向中資金融機構(gòu)逐漸有所開放。2003年頒布的《境外金融機構(gòu)投資入股中資金融機構(gòu)管理辦法》第8條和第9條規(guī)定單個境外金融機構(gòu)向中資金融機構(gòu)投資入股比例不得超過20%，多個境外金融機構(gòu)對非上市中資金融機構(gòu)投資入股比例合計不得超過25%。

隨著對外資和合資金融機構(gòu)入股中資商業(yè)銀行的開放不斷推進，許多城市商業(yè)銀行逐漸被外來資本所關(guān)注。外資金融機構(gòu)入股城市商業(yè)銀行在帶來股權(quán)結(jié)構(gòu)多元化的同時，還在董事會層面強化了制衡關(guān)系。從上海銀行、南京銀行、西安商業(yè)銀行和濟南商業(yè)銀行外資入股城市商業(yè)銀行的情況來看，各行均為外資方提供董事會席位，增加外資話語權(quán)，強化雙方合作與技術(shù)協(xié)助，對城市商業(yè)銀行完善公司治理結(jié)構(gòu)起到一定的推進作用。但是，由于所占股權(quán)比例和董事會席位有限，外資金融機構(gòu)在公司治理中的作用十分有限，很難起到點石為金的效果。

3、關(guān)于信息披露和外部監(jiān)督。

2002年中國人民銀行了《商業(yè)銀行信息披露暫行辦法》，對商業(yè)銀行信息披露原則、內(nèi)容、方式和程序作出了整體規(guī)范，規(guī)定商業(yè)銀行信息披露的主要內(nèi)容包括財務(wù)會計報告、各類風(fēng)險管理狀況、公司治理、年度重大事項等信息。2004年銀監(jiān)會下發(fā)了《關(guān)于規(guī)范股份制商業(yè)銀行年度報告內(nèi)容的通知》，對股份制商業(yè)銀行年度報告應(yīng)當(dāng)披露的內(nèi)容提出了更為詳細的要求，包括主要財務(wù)信息、風(fēng)險管理狀況、股東關(guān)系及關(guān)聯(lián)交易情況、公司治理和重大事項六個方面，涵蓋了商業(yè)銀行經(jīng)營發(fā)展的整體狀況。自2004年11月起，銀監(jiān)會多次下發(fā)文件、通知，針對城市商業(yè)銀行信息披露試點工作中的不足進一步分類明確了要求。

城市商業(yè)銀行信息披露的相關(guān)制度要求在一定程度上有利于城市商業(yè)銀行審慎經(jīng)營，加強自我約束，但由于所披露信息的關(guān)注主體主要是監(jiān)管機構(gòu)和股東等利益相關(guān)者，而且披露信息的詳細程度還有待于加強，因此，很難對管理層形成有效的外部監(jiān)督壓力。從目前來看，由于城市商業(yè)銀行信息披露的受眾群體十分有限，很難受到市場公眾的監(jiān)督，因此，其外部監(jiān)督主要來自于監(jiān)管部門的監(jiān)督。根據(jù)《中國人民共和國商業(yè)銀行法》的規(guī)定，城市商業(yè)銀行應(yīng)接受人民銀行和銀監(jiān)會的管

理、監(jiān)督和稽核，并依法接受審計機關(guān)的監(jiān)督。

4、關(guān)于股權(quán)激勵。

關(guān)于商業(yè)銀行的股權(quán)激勵問題，目前的商業(yè)銀行法律法規(guī)并沒有相關(guān)的條款或規(guī)定，對銀行高管實施股權(quán)激勵和薪酬制度改革，雖然許多國有商業(yè)銀行和股份制商業(yè)銀行都在進行嘗試，但也只有部分上市銀行才獲得批準(zhǔn)。在一些城市商業(yè)銀行形成之初，有部分員工持有公司股票，這種員工持股與資本形成過程有關(guān)，嚴(yán)格意義上不屬于股權(quán)激勵的范疇，確切地說是員工持股。

在公司資本形成過程中，員工和外部投資者出資取得股權(quán)，與通過股權(quán)激勵獲得股權(quán)有本質(zhì)上的不同。而且，這種形式形成的部分員工持有公司股票的狀況，能否在公司未來發(fā)展中體現(xiàn)效率優(yōu)先和兼顧公平的原則，是否能提高公司治理效率，還不能確定。

三、推進城市商業(yè)銀行上市，完善公司治理結(jié)構(gòu)

推進符合條件的城市商業(yè)銀行加快上市步伐，有效改善城商銀行股權(quán)結(jié)構(gòu)、信息披露和監(jiān)督機制，以及完善公司高管激勵體系，對于城市商業(yè)銀行公司治理結(jié)構(gòu)優(yōu)化具有重要的意義。

1、有助于優(yōu)化公司股權(quán)結(jié)構(gòu)，改善內(nèi)部監(jiān)督約束機制。

從我國城市商業(yè)銀行股權(quán)結(jié)構(gòu)來看，在上市前體現(xiàn)出相對集中的股權(quán)結(jié)構(gòu)，雖然經(jīng)歷了2002年以來的增資擴股熱潮，但股權(quán)結(jié)構(gòu)集中的特征依然明顯，而且體現(xiàn)出地方色彩。城市商業(yè)銀行通過上市公開募集股份，根據(jù)《證券法》和《公司法》關(guān)于股票發(fā)行上市制度，投資主體范圍得到廣泛擴展，國內(nèi)外戰(zhàn)略投資者的介入將使公司股權(quán)結(jié)構(gòu)得到優(yōu)化，對公司治理結(jié)構(gòu)改善起到重要作用?！毒惩饨鹑跈C構(gòu)投資入股中資金融機構(gòu)管理辦法》第9條規(guī)定“單個境外金融機構(gòu)向中資金融機構(gòu)投資入股比例不得超過20%；多個境外金融機構(gòu)對非上市中資金融機構(gòu)投資入股比例合計達到或超過25%的，對該非上市金融機構(gòu)按照外資金融機構(gòu)實施監(jiān)督管理。多個境外金融機構(gòu)對上市中資金融機構(gòu)投資入股比例合計達到或超過25%的，對該上市金融機構(gòu)仍按照中資金融機構(gòu)實施監(jiān)督管理”。根據(jù)本條規(guī)定，城市商業(yè)銀行上市后，境外金融機構(gòu)通過資本市場向上市城市商業(yè)銀行的股權(quán)投資比例將突破25%的限制，從而有利于境外機構(gòu)加大股權(quán)投資比例，增加其在公司經(jīng)營管理中的話語權(quán)，有利于強化治理結(jié)構(gòu)的內(nèi)部制衡機制，提高治理效率。

2、有助于改善信息披露，強化外部監(jiān)督。

雖然監(jiān)管機構(gòu)對城市商業(yè)銀行的信息披露規(guī)范不斷強化，但由于關(guān)心信息披露的利益主體仍然不夠公眾化和普遍化，因此，城市商業(yè)銀行在上市前進行的信息披露并不能引起公眾的注意和關(guān)心，信息披露不規(guī)范的情況仍然得不到糾正。而城市商業(yè)銀行作為嶄新的市場主體上市后，這將會極大強化公司的信息披露的規(guī)范性和全面性，并成為市場關(guān)注的焦點。上市后，城市商業(yè)銀行除了要遵循銀行監(jiān)管機構(gòu)的《商業(yè)銀行信息披露暫行辦法》、《關(guān)于規(guī)范股份制商業(yè)銀行年度報告內(nèi)容的通知》和相關(guān)財務(wù)制度，還要遵循中國證監(jiān)會的有關(guān)規(guī)定，因此，將大大提高其披露質(zhì)量和水平。

3、有助于建立有效的管理層長期激勵機制。

2005年12月，中國證監(jiān)會的《上市公司股權(quán)激勵管理辦法》（試行）第2條規(guī)定，股權(quán)激勵是指上市公司以本公司股票為標(biāo)的，對其董事、監(jiān)事、高級管理人員及其他員工進行的長期性激勵，并對激勵對象、數(shù)量、股票期權(quán)、信息披露、監(jiān)管和處罰做出了詳細規(guī)定。2006年9月，國資委《國有控股上市公司（境內(nèi)）實施股權(quán)激勵試行辦法》對國有控股上市公司的股權(quán)激勵作出了詳細規(guī)定，包括股權(quán)激勵方式、激勵對象、激勵條件、授予數(shù)量、授予價格及其確定的方式、行權(quán)時間限制或解鎖期限、申報、考核和管理等具體內(nèi)容。城市商業(yè)銀行上市前，由于缺乏相關(guān)法律基礎(chǔ)，很難對管理層的薪酬制度和激勵政策作出重大突破。兩個試行辦法的出臺，為城市商業(yè)銀行上市后開展長期股權(quán)激勵，完善經(jīng)理人長期激勵機制提供了法律依據(jù)。

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我國商業(yè)銀行長期以來一直缺乏一個全面、規(guī)范的信息披露制度規(guī)范，直到1995年才在頒布的《商業(yè)銀行法》第56條中規(guī)定：商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)于每一年度終了三個月內(nèi)，按照人民銀行的規(guī)定，公布其上一年度的經(jīng)營業(yè)績和審計報告，至于公布的格式及公布的對象、范圍、地點等均未作明確說明。為滿足上市銀行信息披露的需要，2000年11月證監(jiān)會陸續(xù)頒布了《公開發(fā)行證券公司信息披露編報規(guī)則（第2號）-商業(yè)銀行財務(wù)報表附注特別規(guī)定》、《公開發(fā)行證券公司信息披露編報規(guī)則（第1號）-招股說明書與格式特別規(guī)定》和《公開發(fā)行證券公司信息披露編報規(guī)則（第7號）-商業(yè)銀行年度報告內(nèi)容與格式特別規(guī)定》?！豆_發(fā)行證券公司信息披露編報規(guī)則》第1號、第2號和第7號要求上市銀行在招股說明書和年報中披露銀行可能存在的信貸風(fēng)險，并就不良貸款率、重組貸款和貸款風(fēng)險集中度等有關(guān)指標(biāo)予以明確。同時要求上市銀行對信用風(fēng)險因素能夠做出定量分析的，應(yīng)進行定量分析，不能做出定量分析的，應(yīng)進行定性描述。由于第1號、第2號和第7號披露規(guī)則均是在2000年年底前的，對各類風(fēng)險的分類和定義描述仍然停留在原有階段，與《巴塞爾新資本協(xié)議》中的最新要求不盡一致。

2002年5月，人民銀行了《商業(yè)銀行信息披露暫行辦法》，該辦法是在考慮了《巴塞爾新資本協(xié)議》的基礎(chǔ)上制定的。辦法針對銀行資產(chǎn)可能面臨的信用風(fēng)險、流動性風(fēng)險、市場風(fēng)險和操作風(fēng)險等其他風(fēng)險因素提出了比較系統(tǒng)和規(guī)范的披露標(biāo)準(zhǔn)，其中關(guān)于信用風(fēng)險披露明確規(guī)定：“商業(yè)銀行應(yīng)披露信用風(fēng)險管理、信用風(fēng)險暴露、信貸質(zhì)量和收益的情況，包括產(chǎn)生信用風(fēng)險的業(yè)務(wù)活動、信用風(fēng)險管理和控制政策、信用風(fēng)險管理的組織結(jié)構(gòu)和職責(zé)劃分、資產(chǎn)風(fēng)險分類的程序和、信用風(fēng)險分布情況、信用風(fēng)險集中程度、逾期貸款的賬齡分析、貸款重組、資產(chǎn)收益率等情況”。條款基本涵蓋了第1號、第2號和第7號披露規(guī)則中的有關(guān)要求。因此，本文將主要以《商業(yè)銀行信息披露暫行辦法》中關(guān)于信用風(fēng)險披露要求為標(biāo)準(zhǔn)，對四家上市銀行的信用風(fēng)險披露情況進行具體分析。

二、四家銀行信用風(fēng)險披露情況分析

隨著貸款五級分類法的推廣和運用，有關(guān)信用風(fēng)險的監(jiān)管要求和手段也日益具體和完善。從各上市銀行的年報來看，有關(guān)信用風(fēng)險的披露相比流動性風(fēng)險、市場風(fēng)險、操作風(fēng)險等其他類別風(fēng)險而言更為豐富和具體，在披露手段上也遵從了定性與定量分析相結(jié)合的方法。具體分析如下：

（一）信用風(fēng)險總體情況披露。從四家上市銀行的總體披露情況來看，各行對信用業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容界定、風(fēng)險管理和控制政策、風(fēng)險管理的組織架構(gòu)和職責(zé)劃分等內(nèi)容做了較為詳細的披露，披露方式以定性披露為主。各行對信用業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容基本界定為各類貸款業(yè)務(wù)和票據(jù)貼現(xiàn)、同業(yè)拆借、信用證、銀行承兌匯票、擔(dān)保函等貸款性質(zhì)的業(yè)務(wù)；各行對風(fēng)險管理的組織架構(gòu)和職責(zé)劃分基本為信貸審批、信貸業(yè)務(wù)和風(fēng)險管理三分的組織架構(gòu)；關(guān)于風(fēng)險管理和控制政策，各行也主要從建立審貸分離相互制衡的風(fēng)險控制體系、統(tǒng)一授信制度、加強對分支機構(gòu)資產(chǎn)質(zhì)量考核和風(fēng)險責(zé)任人制度、加強對不良資產(chǎn)的重點監(jiān)控與管理等方面明確了信用風(fēng)險防范措施。除了招商銀行披露正在積極建設(shè)信用風(fēng)險內(nèi)部評級體系之外，其他銀行沒有披露有關(guān)措施，這說明盡管各銀行的信用風(fēng)險管理不斷趨于系統(tǒng)全面，但與《巴塞爾新資本協(xié)議》建立“內(nèi)部評級體系”的要求還有較大差距。

（二）信貸資產(chǎn)質(zhì)量披露。在信貸資產(chǎn)分類程序和方法方面，各行均明確了1999年（含以前）使用的期限法（通常稱為“一逾兩呆”分類）和2000年后的“資產(chǎn)五級分類法”，但對五級分類的具體判定標(biāo)準(zhǔn)和程序卻缺乏詳細披露。從信貸資產(chǎn)質(zhì)量來看，從2000至2003年，浦發(fā)銀行的不良貸款率（按“五級分類”口徑）逐年下降，分別為10.3%、8.11%、5.53%和2.7%，民生銀行也從2000年的5.72%降至2003年的1.6%，招商銀行從2000年的16.59%降至2003年的4.18%.單從比率來看，可以說四家上市銀行的信貸資產(chǎn)質(zhì)量非常樂觀。

如果對不良貸款率的具體構(gòu)成進行分析，結(jié)果不盡其然。無論是按照“一逾兩呆”還是“資產(chǎn)五級分類”，不良貸款率都是不良貸款額÷全部貸款所得的比率。首先，分析“分母因素”可以發(fā)現(xiàn)，深發(fā)展、浦發(fā)、民生和招商銀行的貸款業(yè)務(wù)始終保持較高的增長幅度，如深發(fā)展銀行2000—2003年的貸款額分別為145.7億元、534.65億元、841.15億元和1101.2億元，2001年比2000年增長267%，2002比2000年增長477%，比2001年增長57%，2003年比2001年增長106%，比2002年增長30.9%.即使如此，深發(fā)展貸款業(yè)務(wù)的發(fā)展速度在四家銀行中仍處于末位，浦發(fā)、民生和招商三家銀行的業(yè)務(wù)均以超常規(guī)的速度迅速擴張，貸款規(guī)模的迅速擴張與不良貸款率下降可以說不無關(guān)系。其次，從“分子因素”-不良貸款額的絕對值來看，個別銀行較上年甚至大幅增長。如深發(fā)展2002年按“一逾兩呆”口徑計算的不良貸款余額合計93.85億元，比年初增長18.24%；按“五級分類”口徑計算的不良貸款合計97.64億元，增長了19.28%.事實說明，在貸款規(guī)模急劇增加的前提下，不良貸款率逐年下降，貸款的大規(guī)模增長是導(dǎo)致不良貸款率降低的主要原因，而不良貸款的絕對額卻在不斷增加，上市銀行的資產(chǎn)質(zhì)量并不樂觀。各行依靠擴大貸款規(guī)模來“稀釋”不良貸款率似乎很有效，但并不能掩蓋實際蘊涵的巨大風(fēng)險，而這種風(fēng)險隨著時間的推移會越來越大，需引起監(jiān)管部門的高度關(guān)注。

關(guān)于逾期貸款，除了深發(fā)展之外，其他三家銀行都對逾期貸款進行了程度不同的賬齡分析，其中浦發(fā)銀行對呆滯和呆賬貸款均按細化的分類標(biāo)準(zhǔn)予以披露，民生銀行和招商銀行劃分的標(biāo)準(zhǔn)較粗，且只對呆滯貸款進行了詳細披露，對呆賬貸款沒有披露。對貸款重組以及重組后的逾期貸款，四家銀行均進行了相關(guān)披露。

（三）貸款風(fēng)險集中程度披露。關(guān)于貸款風(fēng)險集中程度本文共統(tǒng)計對比了三項指標(biāo)：單一最大客戶貸款比例、最大十家客戶貸款比例和最大十家客戶貸款占貸款總額比例。

從最大十家客戶貸款占貸款總額比例來看，各上市銀行的指標(biāo)值逐步降低，從2000年的平均值8%左右降為2003年的3%左右，貸款分布行業(yè)主要集中在石化、電力、電信、房地產(chǎn)、公路、運輸?shù)确矫妗ｋS著2004年國家宏觀調(diào)控和各商業(yè)銀行信貸政策的進一步調(diào)整，各行的貸款分布將進一步趨向煤電、高行業(yè)。從單一最大客戶貸款比例和最大十家客戶貸款比例來看，各上市銀行的這兩項比例指標(biāo)逐步降低，基本符合≤10%和≤50%的要求，但是民生、浦發(fā)和招商銀行在2000至2003年期間都呈現(xiàn)出較大的波動性，其中浦發(fā)和招商銀行尤為明顯。說明，各上市銀行單一客戶和最大十家客戶貸款的集中風(fēng)險正逐步分散，但依然呈現(xiàn)出不平衡和波動形態(tài)，還需引起監(jiān)管部門的重視。

三、相關(guān)政策建議

綜上分析，當(dāng)前我國上市銀行無論是信用風(fēng)險制度還是現(xiàn)實披露狀況都存在一定的缺陷和。一方面，上市銀行有關(guān)風(fēng)險方面的披露規(guī)范有待更新完善，如《公開發(fā)行證券公司信息披露編報規(guī)則》第1號、第2號和第7號頒布時間較早，對信用風(fēng)險的披露要求較為粗線條，還未充分吸收《巴塞爾新資本協(xié)議》中的相關(guān)風(fēng)險的最新概念和監(jiān)管要求?！渡虡I(yè)銀行信息披露暫行辦法》盡管與《巴塞爾新資本協(xié)議》中的信用風(fēng)險概念和披露保持一致，對信用風(fēng)險的披露要求也更為具體，但總體來看，披露要求仍停留在基本階段，缺乏更為體系化的信用風(fēng)險披露規(guī)定，對信用風(fēng)險評價標(biāo)準(zhǔn)和信用風(fēng)險的因素缺乏系統(tǒng)的定量分析要求和標(biāo)準(zhǔn)；另一方面是當(dāng)前上市銀行風(fēng)險管理水平有限，《巴塞爾新資本協(xié)議》要求國際活躍銀行和全球符合標(biāo)準(zhǔn)的大銀行加快實施“內(nèi)部評級法”，在當(dāng)前全球一體化和金融領(lǐng)域逐步放開的背景下，這對我國商業(yè)銀行信用風(fēng)險管理理念、管理和管理手段均提出了挑戰(zhàn)。

有鑒于此，監(jiān)管部門首先要建立健全信用風(fēng)險管理體系，將信用風(fēng)險考核指標(biāo)體系化、標(biāo)準(zhǔn)化，在考核不良貸款率的基礎(chǔ)上，加大不良貸款絕對額的考核和獎懲力度，對不良貸款率下降而不良貸款額上升的銀行應(yīng)認(rèn)真檢查分析原因，防止銀行利用新增貸款降低不良率的行為；其次監(jiān)管部門應(yīng)積極推進商業(yè)銀行使用“內(nèi)部評級法”，提高商業(yè)銀行的信用風(fēng)險管理手段和管理水平，盡快與國際標(biāo)準(zhǔn)接軌，增強自身的抗風(fēng)險能力和競爭力。

「

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7.中國人民銀行《股份制銀行風(fēng)險評級指引》，2004年1月下發(fā)。

篇9

這已是連續(xù)兩年該行盈利超預(yù)期，但如果扣除興業(yè)銀行的貢獻，該行2012年則少賺兩成。

由于該行與興業(yè)銀行的關(guān)系已經(jīng)由“聯(lián)營公司”關(guān)系轉(zhuǎn)變?yōu)榻鹑谕顿Y關(guān)系，這不禁讓市場猜測，未來恒生一旦出現(xiàn)經(jīng)營困難或資金緊缺，或許會做出類似匯豐銀行出售平安股權(quán)的舉動。

內(nèi)地利潤占比25%

年報顯示，過去一年，恒生中國業(yè)績表現(xiàn)尚佳?？偁I業(yè)收入增加8.5%，原因是凈利息收入增加9%。另一方面，營業(yè)支出增加15.3%，“主要原因為本行長遠業(yè)務(wù)增長做出投資?！?/p>

恒生中國稅前利潤54億港元，其中由于年內(nèi)貸款減值的凈提撥，營業(yè)利潤減少28.8%；加上來自內(nèi)地策略伙伴的應(yīng)占利潤，內(nèi)地業(yè)務(wù)之稅前利潤又增加29.6%。這樣的結(jié)果使得恒生銀行內(nèi)地稅前利潤占到本行總除稅前利潤之24.5%，而2011年這一數(shù)據(jù)還僅為21.7%。

截至2012年12月31日，該行存貸比為65.5%，2011年底則為64.7%，目前尚無太大存貸比考核壓力。

恒生中國存款上升12.7%，貸款則增加15.5%?！霸谙愀垡酝馐褂弥J款較2011年底上升24.5%，主要由內(nèi)地貸款帶動。”恒生銀行年報中表示，“增加內(nèi)地貸款的同時，本集團在評估信貸風(fēng)險時繼續(xù)保持高度警覺?！?/p>

人民幣業(yè)務(wù)仍然是該行發(fā)展策略的重點之一，恒生中國通過為目標(biāo)客戶提供不同的理財方案，開拓內(nèi)地及香港之交叉銷售及跨境銀行服務(wù)，以擴展業(yè)務(wù)組合及客戶基礎(chǔ)。2012年底，內(nèi)地客戶總數(shù)（包括企業(yè)及商業(yè)銀行客戶，以及零售銀行及財富管理業(yè)務(wù)客戶）增加12.6%，其中優(yōu)越理財客戶數(shù)目較2011年12月增加15.5%。

重視內(nèi)地業(yè)務(wù)發(fā)展

恒生銀行對內(nèi)地業(yè)務(wù)發(fā)展的重視，從以下三個方面都能體現(xiàn)出來。

首先，從員工數(shù)量來看，2012年其他地區(qū)員工數(shù)量較2011年呈減少態(tài)勢，而內(nèi)地則有所上升。數(shù)據(jù)顯示，香港地區(qū)2011年有7993名員工，2012年底則減少至7732名，減少了261名；其他地方2011年有69位員工，2012年為65名，減少4名。內(nèi)地2011年員工1772名，2012年底員工數(shù)為1883名，增加111名，增幅為6.3%。

其次，網(wǎng)點持續(xù)擴充，2012年新增7個網(wǎng)點，這也是員工人數(shù)增加的原因，截至2012年底，恒生中國共有46個網(wǎng)點，包括12家分行及34家支行，分布在17個內(nèi)地城市，此外，恒生中國還設(shè)有63部自動柜員機。

再次，涉足內(nèi)地其他金融領(lǐng)域。2012年，恒生銀行的全資子公司恒生證券與廣州證券合作，在廣東成立合資證券投資咨詢公司，該公司命名為“廣州廣證恒生證券投資咨詢有限公司”，并已于去年7月開業(yè)。

“除有助加強本行在內(nèi)地的服務(wù)范圍外，并能提升本行作為大中華地區(qū)主要金融服務(wù)提供者之地位?！焙闵y行如是解釋其設(shè)立合資券商的目的。

興業(yè)或成“平安第二”

興業(yè)銀行1月7日完成了配股再融資計劃，但是在此次計劃中，少了第二大股東恒生銀行的身影。

在興業(yè)完成配股后，恒生12.8%的持股量被攤薄至10.9%，同時恒生銀行與興業(yè)銀行之間的一般技術(shù)援助安排業(yè)已屆滿，恒生銀行將不再對興業(yè)具有重大影響力，故其持有的興業(yè)銀行股份從1月7日起從“聯(lián)營公司”轉(zhuǎn)變?yōu)橘Y產(chǎn)負債表中的金融投資工具。

另據(jù)香港《信報》援引分析人士的表述稱，由于恒生持有興業(yè)股權(quán)仍超過10%，在“巴塞爾III”框架下被視為重大投資，恒生未來數(shù)年須就興業(yè)的投資，分階段在一級資本內(nèi)扣減，料對恒生的一級資本充足率有2.8～3個百分點的影響。

而若恒生將興業(yè)股權(quán)悉售，預(yù)計可套現(xiàn)14億港元，令其一級資本率增加2.6個百分點。

摩根士丹利的報告亦指出，若恒生未能將其所持的興業(yè)股權(quán)以“聯(lián)營公司”入賬，未來五年盈利將減少20%～25%，一級資本充足率或會受到2～2.5個百分點的影響。報告認(rèn)為，若恒生將興業(yè)股權(quán)出售，將會是最好的方案。

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一、上市銀行會計標(biāo)準(zhǔn)基本情況和歷史回顧

根據(jù)中國證監(jiān)會2000年的《公開發(fā)行證券公司信息披露編報規(guī)則第7號—商業(yè)銀行年度報告內(nèi)容與格式特別規(guī)定》，上市商業(yè)銀行年度報告須按國際準(zhǔn)則編制補充財務(wù)報告，并請國際會計公司審計，應(yīng)該說，這一規(guī)定是非常超前的。按照歐盟執(zhí)行國際會計準(zhǔn)則的實踐，歐盟要求上市公司于2005年起全面執(zhí)行國際財務(wù)報告準(zhǔn)則，但并沒有廢止歐盟各國的會計制度，只是要求上市公司在執(zhí)行本國會計制度的同時，按照國際財務(wù)報告準(zhǔn)則編制補充財務(wù)報表對外披露，和證監(jiān)會的規(guī)定如出一轍。而從2005年開始在香港資本市場上市的交行、建行、中行、工行等大型商業(yè)銀行，則從一開始就必須按照國際會計準(zhǔn)則編制并披露財務(wù)報告。因此，無論是境內(nèi)還是境外上市的銀行，即使沒有新會計準(zhǔn)則的出臺，也都必須執(zhí)行國際會計準(zhǔn)則。

但境內(nèi)外審計對浦發(fā)、深發(fā)展和民生三家上市銀行2000年度的審計結(jié)果差異巨大，著實令商業(yè)銀行和監(jiān)管部門吃驚。造成境內(nèi)外審計差異巨大的主要原因是貸款損失準(zhǔn)備的計提標(biāo)準(zhǔn)不一，境內(nèi)審計計提貸款損失準(zhǔn)備的標(biāo)準(zhǔn)明顯偏低，不能彌補貸款的潛在損失。有關(guān)部門隨即對此作出反應(yīng)：中國證監(jiān)會要求境內(nèi)外審計時對同一會計估計事項的判斷應(yīng)保持一致；財政部迅速修訂了《金融企業(yè)會計制度》，要求商業(yè)銀行足額提取貸款損失準(zhǔn)備；人民銀行在2002年出臺了國內(nèi)銀行監(jiān)管的貸款損失準(zhǔn)備計提指引，明確了貸款損失準(zhǔn)備按照貸款五級分類計提相應(yīng)比例（正常1％，關(guān)注2％，次級25％，可疑50％，損失100％，其中次級和可疑類可上下浮動20％）。此后的雙重審計中，境內(nèi)外審計均參照這一標(biāo)準(zhǔn)計提準(zhǔn)備，境內(nèi)外審計結(jié)果基本趨于一致。

境內(nèi)外審計結(jié)果的巨大差異無疑推動了我國上市銀行會計監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)的健全和完善，但境內(nèi)外結(jié)果趨于一致同樣也引發(fā)了會計學(xué)者的質(zhì)疑。他們認(rèn)為，上市銀行執(zhí)行的新《金融企業(yè)會計制度》和國際會計準(zhǔn)則相比，在金融資產(chǎn)分類、公允價值運用、貸款利息收入核算、貸款減值準(zhǔn)備計提方法、衍生金融工具會計核算等方面都存在較大差異，而多家上市銀行在會計標(biāo)準(zhǔn)存在較大差異的情況下境內(nèi)外審計結(jié)果卻基本一致，不能不讓人對會計標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行情況產(chǎn)生懷疑。那么，究竟是巧合，還是國際會計準(zhǔn)則遷就了國內(nèi)會計標(biāo)準(zhǔn)，抑或是國內(nèi)會計標(biāo)準(zhǔn)遷就了國際會計準(zhǔn)則？仔細分析，在貸款損失準(zhǔn)備方面，是國內(nèi)的會計標(biāo)準(zhǔn)向國際會計標(biāo)準(zhǔn)看齊，但在其他方面，則是國際會計準(zhǔn)則遷就了國內(nèi)會計標(biāo)準(zhǔn)。由于國際會計準(zhǔn)則存在較大的職業(yè)判斷空間，執(zhí)行國際會計準(zhǔn)則所需要的外部環(huán)境因素在中國尚不完全具備，國內(nèi)會計標(biāo)準(zhǔn)則有明確的規(guī)則，所以國際準(zhǔn)則比較容易遷就國內(nèi)標(biāo)準(zhǔn)。作為補充審計操作者的國際會計公司，近些年來在中國上市公司的審計中也屢屢陷入假賬風(fēng)波，也在一定程度上印證了這種猜測。

正因為如此，盡管國際會計準(zhǔn)則對上市銀行來說并不陌生，但當(dāng)新會計準(zhǔn)則真正開始執(zhí)行之際，上市銀行和監(jiān)管部門還是感受到前所未有的壓力。

二、新會計準(zhǔn)則對銀行監(jiān)管帶來的挑戰(zhàn)

（一）公允價值的使用是新會計準(zhǔn)則對銀行監(jiān)管的最大挑戰(zhàn)

關(guān)于新會計準(zhǔn)則對銀行監(jiān)管挑戰(zhàn)的爭論，主要集中在新會計準(zhǔn)則中公允價值的廣泛使用能否提高會計信息的相關(guān)性和可靠性。支持新會計準(zhǔn)則的人認(rèn)為，公允價值有助于提高商業(yè)銀行會計信息的相關(guān)性，使會計信息更有價值；反對者則認(rèn)為，公允價值的使用將使利潤操縱更為容易，公允價值的使用非但不能提高會計信息的相關(guān)性，反而會降低會計信息的可靠性。

這個問題本質(zhì)上是關(guān)于原則導(dǎo)向和規(guī)則導(dǎo)向會計標(biāo)準(zhǔn)孰優(yōu)孰劣的問題，中外會計學(xué)者進行了長期深入的研究和探討。一般認(rèn)為，原則導(dǎo)向的會計準(zhǔn)則能為公司的管理人員提供足夠的職業(yè)判斷空間以提高會計信息的相關(guān)性，但自我實施能力較弱，需要良好的司法環(huán)境和較高的司法效率來支持。規(guī)則導(dǎo)向的會計準(zhǔn)則則正好相反，由于規(guī)則比較明確，管理人員的職業(yè)判斷空間較小，但在缺乏司法效率的環(huán)境中，自我實施能力較強，有助于保護外部投資者免受公司內(nèi)部人的機會主義行為的利益侵占。

回顧國際會計準(zhǔn)則的發(fā)展歷史，不難看出：國際會計準(zhǔn)則之所以引入公允價值，就是為了防止歷史成本提供虛假的會計信息，以增加會計信息的相關(guān)性；實行原則導(dǎo)向的會計準(zhǔn)則，也是為了防止規(guī)則導(dǎo)向的會計規(guī)則被企業(yè)鉆了空子。安然事件后，美國對規(guī)則為導(dǎo)向的會計標(biāo)準(zhǔn)給予否定，逐漸轉(zhuǎn)向原則為導(dǎo)向的國際會計準(zhǔn)則，要求上市公司要實質(zhì)上承擔(dān)起會計信息責(zé)任。但任何事物都有兩個方面，原則導(dǎo)向的會計標(biāo)準(zhǔn)在給予企業(yè)更大的會計責(zé)任的同時，也給予企業(yè)更大的職業(yè)判斷的權(quán)力。相比之下，公司在規(guī)則中尋找漏洞，遠不如在原則中自由判斷更容易進行利潤操縱。在規(guī)則導(dǎo)向的會計標(biāo)準(zhǔn)體系中，監(jiān)管的難點是如何制定完善的會計規(guī)則，監(jiān)管規(guī)則的執(zhí)行相對容易；而在原則導(dǎo)向的會計標(biāo)準(zhǔn)體系中，雖然制定會計原則要比制定具體規(guī)則容易，但在公司執(zhí)行原則導(dǎo)向的會計標(biāo)準(zhǔn)的監(jiān)管卻非常困難，需要對每一家公司進行深入分析和細化監(jiān)管，包括對公允價值使用的主觀判斷的再評價等等。原則導(dǎo)向的會計標(biāo)準(zhǔn)實際上是將會計監(jiān)管責(zé)任從會計標(biāo)準(zhǔn)制定者和監(jiān)管者共同承擔(dān)轉(zhuǎn)向了主要由會計信息的監(jiān)管者來承擔(dān)，監(jiān)管部門的監(jiān)管責(zé)任大大加強了。和國際發(fā)達國家相比，我國司法環(huán)境和效率顯然比較落后，如何在新會計準(zhǔn)則的實施中加強銀行監(jiān)管，確實是監(jiān)管部門面臨的一大難題。在這個難題中，最復(fù)雜的問題就是公允價值的應(yīng)用。

（二）歐盟銀行監(jiān)管部門應(yīng)對國際會計準(zhǔn)則的經(jīng)驗及啟示

為了避免公允價值的使用將金融工具未實現(xiàn)的收益確認(rèn)為利潤導(dǎo)致監(jiān)管資本的增加，歐盟銀行監(jiān)管委員會制定了監(jiān)管資本“過濾器”，宣布將部分未實現(xiàn)收益從銀行監(jiān)管資本中剔除。

歐盟“過濾器”做法雖然不無道理，也值得我們學(xué)習(xí)借鑒，但引發(fā)了一個新的問題：由于我國銀行監(jiān)管部門同時將資本充足率和利潤作為風(fēng)險評價的核心內(nèi)容，監(jiān)管部門既然不允許未實現(xiàn)收益計入資本，那么是否還承認(rèn)包含未實現(xiàn)收益的會計利潤呢？如果承認(rèn)未實現(xiàn)收益作為會計利潤并納入風(fēng)險評級體系，是否與不允許未實現(xiàn)收益計入資本的做法產(chǎn)生矛盾？如果不承認(rèn)未實現(xiàn)收益計入會計利潤，那監(jiān)管部門如何評價商業(yè)銀行的盈利能力呢？是放棄這一指標(biāo)，還是像監(jiān)管部門當(dāng)年放棄資產(chǎn)負債率這一會計償債指標(biāo)而制定資本充足率作為監(jiān)管償債能力指標(biāo)那樣另行制定監(jiān)管利潤指標(biāo)呢？

（三）以公允價值使用為標(biāo)志的會計原則中性化與監(jiān)管審慎原則產(chǎn)生了本質(zhì)上的矛盾和沖突

傳統(tǒng)的歷史成本會計側(cè)重反映企業(yè)過去的經(jīng)營活動結(jié)果，在相對穩(wěn)定的市場環(huán)境中能夠在一定程度上預(yù)測未來會計信息，兼顧了會計信息的相關(guān)性和可靠性。另外，早期企業(yè)的所有者相對穩(wěn)定，主要資金來源是借款，為加強對借款人權(quán)益的保護，促進所有者的穩(wěn)健經(jīng)營，歷史成本會計堅持了謹(jǐn)慎性原則，對市價低于成本的資產(chǎn)計提準(zhǔn)備。近些年來，由于市場波動的加劇，歷史成本會計不能及時反映市場價格變動對企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響，降低了會計信息的相關(guān)性和決策有效性，甚至可能產(chǎn)生誤導(dǎo)作用。會計理論界和實務(wù)界于是將目光轉(zhuǎn)向能夠反映現(xiàn)在和未來會計信息的計量屬性，公允價值會計應(yīng)運而生，并較好地解決了歷史成本會計相關(guān)性低的缺陷。在資產(chǎn)價格不斷上漲的現(xiàn)實環(huán)境中，公允價值會計相對于歷史成本會計，計算出的經(jīng)營成果包括了企業(yè)資產(chǎn)未實現(xiàn)的收益，盡管按照公允價值計算的會計信息更相關(guān)，但也有人提出公允價值會計將未實現(xiàn)的收益納入經(jīng)營成果，顯然不夠?qū)徤鳌?/p>

眾所周知，銀行監(jiān)管主要是保護存款人的利益，存款人作為銀行的債權(quán)人，自然傾向于用審慎原則看待銀行的財務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績，充分估計銀行的風(fēng)險水平：在歷史成本會計時期，由于監(jiān)管和會計都堅持審慎原則，兩者在一定程度上互相依靠，監(jiān)管將會計作為監(jiān)管的基礎(chǔ)，會計信息同時也是監(jiān)管信息。但隨著資本市場的發(fā)展，企業(yè)的投資者不再穩(wěn)定，投資者的流動迅速加快，謹(jǐn)慎的會計標(biāo)準(zhǔn)低估了企業(yè)的經(jīng)營成果，導(dǎo)致股價的低估，對準(zhǔn)備出售股份的投資者不利，也不利于市場對企業(yè)的價值評估。會計逐漸走向中性原則，符合市場經(jīng)濟發(fā)展對會計信息質(zhì)量要求的需要，但作為監(jiān)管者，堅持審慎原則以最有效地保護存款人的利益，也是職責(zé)所需。這樣以來，會計和監(jiān)管就產(chǎn)生了原則性分歧。

從國際上會計和監(jiān)管的發(fā)展歷史看，會計和監(jiān)管的分歧也是顯而易見的。國際會計準(zhǔn)則在制定高質(zhì)量的會計標(biāo)準(zhǔn)時，放棄了會計的謹(jǐn)慎原則，更加注重會計信息的相關(guān)性和可靠性，會計標(biāo)準(zhǔn)從原來的謹(jǐn)慎原則逐漸走向了中性原則。而巴塞爾銀行監(jiān)管委員會則一直堅持審慎的監(jiān)管原則，以充分保護存款人利益和金融穩(wěn)定。這一分歧，在貸款減值準(zhǔn)備的計提方面尤為典型。巴塞爾銀行監(jiān)管委員會和國際會計準(zhǔn)則委員會在對銀行資產(chǎn)風(fēng)險計算問題上就始終沒有達成一致意見，巴塞爾委員會堅持以銀行過去貸款損失的經(jīng)驗值為基礎(chǔ)、對貸款預(yù)期損失計提減值準(zhǔn)備，國際會計準(zhǔn)則則要求銀行以客觀證據(jù)為基礎(chǔ)、通過對未來貸款現(xiàn)金流量貼現(xiàn)計算貸款減值準(zhǔn)備。兩種方法雖然都強調(diào)銀行要充足計提貸款減值準(zhǔn)備，但對減值的判斷和計算有明顯的不同，會計標(biāo)準(zhǔn)傾向于通過對未來現(xiàn)金流的折現(xiàn)測算準(zhǔn)備，監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)則傾向于以過去的經(jīng)驗數(shù)據(jù)來推測資產(chǎn)可能發(fā)生的損失。兩種方法截然不同，究竟哪一種方法更合理？一時難以得出結(jié)論。按理說，監(jiān)管部門的計算方法應(yīng)比會計標(biāo)準(zhǔn)計算方法更為審慎，但據(jù)歐盟商業(yè)銀行的實踐情況看，商業(yè)銀行按照監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)計算的準(zhǔn)備，有時候大于會計標(biāo)準(zhǔn)計算的準(zhǔn)備，有時候又小于會計標(biāo)準(zhǔn)計算的準(zhǔn)備。

會計由于走向中性原則而與監(jiān)管的審慎原則產(chǎn)生分歧，但實際上還原了會計反映經(jīng)濟信息的本質(zhì)，也體現(xiàn)了市場經(jīng)濟的公平原則。監(jiān)管部門需要思考的，就是如何在新會計準(zhǔn)則下保持和加強銀行監(jiān)管的有效性。

三、監(jiān)管部門如何應(yīng)對新會計準(zhǔn)則的挑戰(zhàn)

（一）構(gòu)建有效的監(jiān)管法律體系和監(jiān)管執(zhí)行機制。監(jiān)管部門必須能保證商業(yè)銀行在執(zhí)行新會計準(zhǔn)則中恰當(dāng)運用職業(yè)判斷，防止商業(yè)銀行運用新會計準(zhǔn)則進行利潤操縱和掩蓋風(fēng)險

前已述及，原則導(dǎo)向的會計準(zhǔn)則需要有良好的司法環(huán)境做保障。在我國整體司法效率較低的現(xiàn)實環(huán)境中，新會計準(zhǔn)則的實施會遇到很多困難，銀行監(jiān)管部門對會計準(zhǔn)則實施的有效監(jiān)管確非易事。監(jiān)管部門必須正視并認(rèn)真解決以下三個方面的困難：

一是監(jiān)管部門本身的治理機制是否完善和有效。政府部門的有效治理無論在國內(nèi)還是國外都是難題，其難度遠遠高于企業(yè)公司治理機制的建設(shè)。而會計中介機構(gòu)雖然能發(fā)揮一定程度上的監(jiān)管作用，但從目前的情況看，發(fā)揮的作用還很有限。因此，如何有效激勵和約束監(jiān)管人員恪盡職守，使其有效監(jiān)管商業(yè)銀行在會計準(zhǔn)則使用中恰當(dāng)?shù)貞?yīng)用職業(yè)判斷，將是會計準(zhǔn)則實施效果的決定性因素。

二是監(jiān)管人員的專業(yè)素質(zhì)是否能適應(yīng)新會計準(zhǔn)則的需要。新會計準(zhǔn)則由于其極強的專業(yè)性和高度的復(fù)雜性，即使是會計專業(yè)人員理解和執(zhí)行起來也十分困難。對銀行監(jiān)管人員來說，理解和監(jiān)管的難度更大。如何能保證監(jiān)管人員在監(jiān)管過程中恰當(dāng)?shù)乩斫夂瓦\用新會計準(zhǔn)則，本身就是一項十分復(fù)雜的系統(tǒng)工程。

三是不健全的外部司法環(huán)境對監(jiān)管工作造成的障礙。銀行監(jiān)管需要外部司法環(huán)境的配合，如果外部司法環(huán)境不佳，商業(yè)銀行和企業(yè)蓄意串通弄虛作假，將對銀行監(jiān)管工作造成很大障礙。但外部環(huán)境并非一朝一夕能改善，在這種情況下，監(jiān)管部門如何提高監(jiān)管有效性，也將是極具挑戰(zhàn)性的工程。