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篇1

[關(guān)鍵詞]企業(yè)　會(huì)計(jì)信用　評價(jià)

一、企業(yè)會(huì)計(jì)信用評價(jià)的含義及作用

1、企業(yè)會(huì)計(jì)信用評價(jià)的含義

信用評價(jià)，也稱為信用評級(jí)、資信評級(jí)。多數(shù)學(xué)者認(rèn)為信用評價(jià)就是指由獨(dú)立或中立的專業(yè)評級(jí)機(jī)構(gòu)、部門，根據(jù)評級(jí)對象的委托，本著“公正、客觀、科學(xué)”的原則，以評級(jí)的相關(guān)法律、法規(guī)、制度和相關(guān)規(guī)定為依據(jù)，應(yīng)用規(guī)范、科學(xué)的方法，經(jīng)過評級(jí)中的相關(guān)參數(shù)值進(jìn)行比較評價(jià)而對評級(jí)對象的履行經(jīng)濟(jì)承諾的能力及可信任程度進(jìn)行的調(diào)查、審核和測定，并以簡單、直觀的符號(hào)表示其評價(jià)結(jié)果的一種評價(jià)行為。企業(yè)的會(huì)計(jì)信用評價(jià)是信用評價(jià)在會(huì)計(jì)領(lǐng)域的應(yīng)用，它是企業(yè)會(huì)計(jì)活動(dòng)與信用評價(jià)相結(jié)合的產(chǎn)物。因此，對企業(yè)會(huì)計(jì)信用評價(jià)的含義可稱為企業(yè)會(huì)計(jì)信用評價(jià)或企業(yè)會(huì)計(jì)信用評級(jí)、評估，它是指由獨(dú)立或中立的專業(yè)評價(jià)機(jī)構(gòu)，接受委托，根據(jù)“公正、客觀、科學(xué)”的原則，以評級(jí)的相關(guān)法律、法規(guī)、制度和相關(guān)規(guī)定為依據(jù)，應(yīng)用規(guī)范、科學(xué)的方法，在全面了解、考察、分析的基礎(chǔ)上，對被評價(jià)企業(yè)的會(huì)計(jì)信息的確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告過程及可信任程度而進(jìn)行的調(diào)查、審核和測定，并且經(jīng)過評價(jià)參數(shù)值的比較和綜合評價(jià)，以簡單、直觀的符號(hào)表示出評價(jià)結(jié)果并向社會(huì)大眾公布的一種評價(jià)行為。

2、我國企業(yè)會(huì)計(jì)信用評價(jià)的作用

(1)提高會(huì)計(jì)信用信息透明度，降低交易成本。會(huì)計(jì)信用評價(jià)最基本的作用是調(diào)查、驗(yàn)證其他企業(yè)的會(huì)計(jì)信用，使會(huì)計(jì)信用的使用方能夠更加充分了解與交易方相關(guān)的真實(shí)會(huì)計(jì)信用狀況。通過企業(yè)會(huì)計(jì)信用評價(jià)而實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)信用信息的共享能夠降低企業(yè)信用信息的不對稱，使授信方的風(fēng)險(xiǎn)降到最低而達(dá)到節(jié)約信用交易成本的目的。

(2)有利于建立會(huì)計(jì)信用的記錄、監(jiān)督和約束機(jī)制。由于會(huì)計(jì)信用評價(jià)機(jī)構(gòu)的特殊作用能使其掌握的會(huì)計(jì)信用信息較為全面和廣泛，可以使會(huì)計(jì)信用結(jié)果的傳播速度加快，也能夠最大限度地發(fā)揮失信懲罰機(jī)制的作用，從而使受信企業(yè)認(rèn)識(shí)到信用的重要性，失信得到的利益僅是一次性的，而失信懲罰則是嚴(yán)重的、長期的。

(3)信用的無形導(dǎo)向作用。會(huì)計(jì)信用評價(jià)能夠起到一種良好的無形導(dǎo)向作用。會(huì)計(jì)信用評價(jià)可以使會(huì)計(jì)信用成為—種潛在的經(jīng)濟(jì)資源，會(huì)計(jì)信用評價(jià)結(jié)果能夠讓企業(yè)更好地進(jìn)入信用社會(huì)，成為其從事契約活動(dòng)的資格通行證，從而對受信人的行為起到約束和規(guī)范的作用，提高全社會(huì)的信用意識(shí)，進(jìn)而能創(chuàng)造一個(gè)良好的市場交易環(huán)境，不斷提高社會(huì)運(yùn)行的效率，為間接促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展和整個(gè)國家信用體系的建立、完善奠定良好基礎(chǔ)。

二、我國企業(yè)信用評價(jià)的現(xiàn)狀

1、我國企業(yè)會(huì)計(jì)信用評價(jià)取得的效果

經(jīng)過會(huì)計(jì)信用評價(jià)的工作在全國一些地區(qū)的積極實(shí)踐，讓我們看到了會(huì)計(jì)信用等級(jí)評價(jià)在促進(jìn)企業(yè)單位健全完善內(nèi)控制度，遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)，保持良好信用狀況，為帶動(dòng)各地及整個(gè)社會(huì)信用體系建設(shè)和促進(jìn)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展的成效。具體主要體現(xiàn)在以下方面。

(1)規(guī)范會(huì)計(jì)工作，提高了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。企業(yè)在實(shí)行會(huì)計(jì)信用評價(jià)程序過程中，能夠?qū)φ障嚓P(guān)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行自評和檢查，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)、認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)核算過程及會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作中的不足，能夠及時(shí)有效地糾正原始憑證、記賬憑證不完整和不規(guī)范、會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)不規(guī)范，以及單位資產(chǎn)不實(shí)、虛掛往來等現(xiàn)象。同時(shí)，評價(jià)人員能夠深入企業(yè)，直接了解、調(diào)研企業(yè)的會(huì)計(jì)工作，及時(shí)告知糾正企業(yè)中存在的會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象以及會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的薄弱環(huán)節(jié)。通過企業(yè)的自查和外部指導(dǎo)工作可以更好地規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，確保企業(yè)會(huì)計(jì)信息的可靠性和完整性，為政府宏觀決策和經(jīng)營、投資者的決策提供可靠的會(huì)計(jì)信息。

(2)進(jìn)一步提高了企業(yè)信用。在企業(yè)會(huì)計(jì)信用評價(jià)工作的開展下，企業(yè)的會(huì)計(jì)信用逐漸被越來越多的企業(yè)和社會(huì)各界所接受和重視。企業(yè)的信用已經(jīng)運(yùn)用到財(cái)產(chǎn)擔(dān)保中，而作為信用的基礎(chǔ)組成的會(huì)計(jì)信用在企業(yè)信用擔(dān)保中也日益發(fā)揮著重要的作用。良好的會(huì)計(jì)信用等級(jí)為企業(yè)發(fā)展提供了充分的動(dòng)力，有利于提升企業(yè)競爭力，也能夠促使企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理，促使企業(yè)自覺維護(hù)信用交易雙方利益和信用市場秩序。

(3)完善了企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和公司治理結(jié)構(gòu)。企業(yè)會(huì)計(jì)信用等級(jí)評定的實(shí)行，有效地幫助、督促了企業(yè)根據(jù)自身實(shí)際健全相關(guān)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，使企業(yè)能夠嚴(yán)格遵守內(nèi)控制度規(guī)定進(jìn)行管理，這樣有效地促進(jìn)了企業(yè)壓減各種費(fèi)用，有效地防止了企業(yè)資產(chǎn)流失，提高了經(jīng)濟(jì)效益。

2、我國企業(yè)會(huì)計(jì)信用評價(jià)存在的問題

盡管我國的會(huì)計(jì)信用等級(jí)評價(jià)工作獲得了較好的效果，初步形成了講信用、守信用的良好氛圍，但是，在實(shí)行中也普遍存在著一些問題。

(1)我國的企業(yè)會(huì)計(jì)信用評價(jià)結(jié)果公信力缺乏。信用評級(jí)行業(yè)的發(fā)展是與市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的成熟度密切相關(guān)。由于我國市場經(jīng)濟(jì)還處于不斷發(fā)展和健全的過程中，這就使得我國的信用評價(jià)分級(jí)在短時(shí)間內(nèi)還不能充分發(fā)揮出它的區(qū)分經(jīng)濟(jì)產(chǎn)品信用質(zhì)量差異的功能，進(jìn)而影響其評價(jià)結(jié)果的公信力。另外，我國的信用評級(jí)行業(yè)和信用評級(jí)機(jī)構(gòu)的發(fā)展也剛剛開始，因此，評級(jí)質(zhì)量的提高以及評級(jí)結(jié)果的檢驗(yàn)都需要較長的時(shí)間。當(dāng)前我國整體的信用評級(jí)行業(yè)的公信力不強(qiáng)，企業(yè)會(huì)計(jì)信用評價(jià)是其信用評級(jí)業(yè)分支的公信力也難以令人信服。由于會(huì)計(jì)信用評價(jià)結(jié)果公信力不高，因而，對會(huì)計(jì)信息的使用者做決策也沒有很大的影響。所以，進(jìn)一步造成了投資者和金融機(jī)構(gòu)對會(huì)計(jì)信用評價(jià)結(jié)果不放心，企業(yè)會(huì)計(jì)信用評級(jí)結(jié)果缺乏公信力又進(jìn)一步導(dǎo)致了企業(yè)不愿意參加會(huì)計(jì)信用評價(jià)，影響了企業(yè)參加會(huì)計(jì)信用評價(jià)的積極性。

(2)我國企業(yè)會(huì)計(jì)信用評價(jià)與其他信用評價(jià)聯(lián)系不密切。企業(yè)會(huì)計(jì)信用可以為其他信用評估提供依據(jù)。在評估企業(yè)的商業(yè)信用、股票信用等時(shí)，都會(huì)對企業(yè)的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行分析和評價(jià)。而企業(yè)會(huì)計(jì)信用的好壞又影響、決定了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的高低。守信用單位，納稅信用單位等信用評價(jià)在評級(jí)形式上相互獨(dú)立，但在內(nèi)容上相互交叉。目前存在的企業(yè)會(huì)計(jì)信用評價(jià)與其他信用評價(jià)聯(lián)系不密切，造成了重復(fù)工作，不但增加了信用評價(jià)的運(yùn)行成本，而且加重了企業(yè)的負(fù)擔(dān)。這樣就難以發(fā)揮出會(huì)計(jì)信用評價(jià)的基礎(chǔ)性作用，影響了信用評價(jià)的權(quán)威性。因此，要提高各種信用評價(jià)的效率就要將會(huì)計(jì)信用作為恰當(dāng)?shù)男纬善渌庞迷u估結(jié)果的重要方面，在做其他信用評價(jià)時(shí)要加強(qiáng)與會(huì)計(jì)信用評價(jià)的聯(lián)系。

(3)我國企業(yè)參與會(huì)計(jì)信用評價(jià)的積極性不高。企業(yè)會(huì)計(jì)信用評價(jià)的主要評價(jià)對象是企業(yè)，但參加了會(huì)計(jì)信用評價(jià)的企業(yè)僅占企業(yè)總數(shù)的很小部分。究其原因還是由于我國的社會(huì)信用體系處于開始階段，會(huì)計(jì)信用成為社會(huì)信用體系的一部分，企業(yè)對其評定工作的認(rèn)識(shí)及重視遠(yuǎn)遠(yuǎn)不足。一些企業(yè)認(rèn)為，現(xiàn)行的會(huì)計(jì)信用等級(jí)管理辦法對于信用好的企業(yè)的優(yōu)惠政策沒有實(shí)質(zhì)性 內(nèi)容，而對于信用差的企業(yè)也沒有較好的制約措施。企業(yè)花費(fèi)較大費(fèi)用參與評價(jià)活動(dòng)，但企業(yè)卻無法從評價(jià)活動(dòng)得到應(yīng)有的益處，這些都影響了企業(yè)參與會(huì)計(jì)信用評價(jià)的積極性。

三、提高企業(yè)會(huì)計(jì)信用評價(jià)的對策

1、我國企業(yè)會(huì)計(jì)信用評價(jià)存在問題的原因

(1)評價(jià)主體存在的缺陷。我國的企業(yè)會(huì)計(jì)信用評價(jià)實(shí)行時(shí)間較短，政府在推廣會(huì)計(jì)信用評價(jià)中發(fā)揮的作用很大。我國由財(cái)政部門負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)信用的評價(jià)，充當(dāng)評價(jià)機(jī)構(gòu)影響了評價(jià)結(jié)果的公信力，也會(huì)導(dǎo)致評價(jià)機(jī)構(gòu)監(jiān)管不足。我國雖然在評定過程中引進(jìn)了社會(huì)中介服務(wù)，但信用評定行政色彩仍十分濃厚。政府作為評價(jià)機(jī)構(gòu)評價(jià)出的結(jié)果信服力不強(qiáng)，進(jìn)一步影響了評價(jià)結(jié)果的質(zhì)量。同時(shí)，作為會(huì)計(jì)信用評價(jià)機(jī)構(gòu)的財(cái)政部門集規(guī)則的制定者、執(zhí)行者、監(jiān)管者于一身，評價(jià)工作的公正、獨(dú)立性和信用評價(jià)結(jié)果的質(zhì)量都令人擔(dān)憂。

(2)我國企業(yè)會(huì)計(jì)信用評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不完善。會(huì)計(jì)信用評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的主要指會(huì)計(jì)信用的評價(jià)指標(biāo)體系。根據(jù)會(huì)計(jì)信用評價(jià)指標(biāo)計(jì)算出的分?jǐn)?shù)直接決定信用評價(jià)的結(jié)果。當(dāng)前我國的評價(jià)指標(biāo)體系不甚合理，相應(yīng)計(jì)算出的分?jǐn)?shù)和企業(yè)會(huì)計(jì)信用評價(jià)結(jié)果也難以令人信服。我國的會(huì)計(jì)信用評價(jià)理論研究不夠深入，評價(jià)指標(biāo)體系存在較多的缺陷：會(huì)計(jì)指標(biāo)體系設(shè)計(jì)粗略；會(huì)計(jì)指標(biāo)體系可操作性不足；會(huì)計(jì)指標(biāo)體系的科學(xué)性不足，各會(huì)計(jì)指標(biāo)間缺乏內(nèi)在聯(lián)系，無法構(gòu)成一個(gè)有機(jī)統(tǒng)一體；會(huì)計(jì)信用評價(jià)指標(biāo)不統(tǒng)一，還沒有全國統(tǒng)一的評價(jià)指標(biāo)體系。

(3)我國企業(yè)會(huì)計(jì)信用評價(jià)法律依據(jù)缺乏。許多企業(yè)不參加會(huì)計(jì)信用評價(jià)極大影響了企業(yè)會(huì)計(jì)信用評價(jià)的權(quán)威性。而樹立會(huì)計(jì)信用評價(jià)的權(quán)威性離不開法律的支持。當(dāng)前，法律、法規(guī)對實(shí)施會(huì)計(jì)信用評價(jià)規(guī)定處理較輕微，對企業(yè)信用評價(jià)的建立和實(shí)施的支持力度不足。

2、完善我國企業(yè)會(huì)計(jì)信用評價(jià)的對策

(1)加強(qiáng)監(jiān)管企業(yè)會(huì)計(jì)信用評價(jià)主體。加強(qiáng)對企業(yè)會(huì)計(jì)信用評價(jià)機(jī)構(gòu)的監(jiān)管可以間接地增強(qiáng)評價(jià)結(jié)果的公信力。政府在會(huì)計(jì)信用的起步階段起了主導(dǎo)作用，待會(huì)計(jì)信用評價(jià)發(fā)展成熟時(shí)，應(yīng)引入社會(huì)中介組織代替政府進(jìn)行會(huì)計(jì)信用評價(jià)，同時(shí)還要建立一些組織或部門進(jìn)行會(huì)計(jì)信用評價(jià)管理和監(jiān)督，比如建立會(huì)計(jì)信用評價(jià)行業(yè)協(xié)會(huì)及建立以財(cái)政部門為主體，稅務(wù)、工商等多部門參與的會(huì)計(jì)信用評價(jià)監(jiān)管機(jī)構(gòu)。形成穩(wěn)定的企業(yè)會(huì)計(jì)信用評價(jià)行業(yè)監(jiān)管模式，以督促企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)規(guī)則，規(guī)范執(zhí)業(yè)，確保提高會(huì)計(jì)信用評價(jià)結(jié)果的質(zhì)量和公信力。

(2)設(shè)立科學(xué)完善的評價(jià)指標(biāo)體系。在設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)信用評價(jià)指標(biāo)時(shí)，要本著全面性、科學(xué)性和可操作性的原則，科學(xué)合理的設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)指標(biāo)體系。由于這些指標(biāo)要涵蓋影響會(huì)計(jì)信息生成的全過程和會(huì)計(jì)工作的所有重大方面。因此，要將評價(jià)指標(biāo)有層次地分為基本指標(biāo)和調(diào)整指標(biāo)?；局笜?biāo)可以有效的反映出被評價(jià)企業(yè)的會(huì)計(jì)信用基本情況。它包括：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)、監(jiān)督等與會(huì)計(jì)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制指標(biāo)；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員等與會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員有關(guān)的指標(biāo)；會(huì)計(jì)工作條件及其利用的指標(biāo)；會(huì)計(jì)報(bào)告的及時(shí)性、合法性、真實(shí)性和完整性的指標(biāo)；其他重大信息披露的及時(shí)性和完整性指標(biāo)。企業(yè)會(huì)計(jì)信用評價(jià)調(diào)整指標(biāo)具體包括：與會(huì)計(jì)工作相關(guān)的外部檢查情況指標(biāo)；企業(yè)及相關(guān)管理人員受到的獎(jiǎng)懲或關(guān)注情況指標(biāo)以及潛在影響企業(yè)報(bào)表所反映的其他重大因素指標(biāo)等。

篇2

摘要：

構(gòu)建完善的評標(biāo)專家信用評價(jià)指標(biāo)體系對于加強(qiáng)招投標(biāo)信用管理至關(guān)重要。本文通過文獻(xiàn)調(diào)研、實(shí)地考察和專家訪談的方式，找到了構(gòu)成信用評價(jià)指標(biāo)體系的關(guān)鍵要素。運(yùn)用德爾菲法和層次分析法相結(jié)合的方法構(gòu)建了信用評價(jià)模型，為招投標(biāo)管理部門提供了參考。

關(guān)鍵詞：

招投標(biāo)；評標(biāo)專家；信用評價(jià)；指標(biāo)體系；評價(jià)模型

1引言

從上世紀(jì)80年代至今，我國正式推行招投標(biāo)制度已有30多年。為體現(xiàn)招投標(biāo)的公開、公平、公正，確保招標(biāo)人和投標(biāo)人的切身利益不受損害，評標(biāo)專家被引入并成為招投標(biāo)過程中的“裁判”，其業(yè)務(wù)水平、職業(yè)道德等要素直接關(guān)系到評標(biāo)質(zhì)量和評標(biāo)結(jié)果，影響到工程或項(xiàng)目的實(shí)施和投資效果。近年來，在市場經(jīng)濟(jì)某些不正當(dāng)行為的影響下，有評標(biāo)專家在實(shí)際招投標(biāo)活動(dòng)中存在違背信用的行為。一些評標(biāo)專家出現(xiàn)不規(guī)范、不嚴(yán)謹(jǐn)評標(biāo)等影響評標(biāo)質(zhì)量的行為，個(gè)別評標(biāo)專家甚至出現(xiàn)收受賄賂、相互串通等違反法律的行為，嚴(yán)重破壞公共資源交易市場秩序。為預(yù)防這些不良行為的發(fā)生，加強(qiáng)評標(biāo)專家信用評價(jià)管理至關(guān)重要。目前，國內(nèi)學(xué)者在評標(biāo)專家信用體系建設(shè)方面已進(jìn)行了摸索性的嘗試和探討，如：鄭磊[1]通過專家訪談和問卷調(diào)查，從誠信基礎(chǔ)、評標(biāo)誠信和誠信環(huán)境三方面構(gòu)建了評標(biāo)專家誠信評價(jià)指標(biāo)體系，并以實(shí)例描述了ANP賦權(quán)的誠信模糊綜合評價(jià)過程；楊正超[2]認(rèn)為評標(biāo)專家的信用包括外在工作表現(xiàn)和工作質(zhì)量兩大方面，并初步設(shè)計(jì)了工作質(zhì)量的綜合評價(jià)指標(biāo)體系；梁晶[3]在對評標(biāo)專家異常性評分定義的基礎(chǔ)上，采用理論和實(shí)證相結(jié)合的方法，利用偏離值法對評標(biāo)專家異常性評分進(jìn)行了判定。總體而言，研究文獻(xiàn)為評標(biāo)專家信用評價(jià)體系的構(gòu)建提供了借鑒。但信用評價(jià)體系構(gòu)建還存在一些問題，評價(jià)指標(biāo)的設(shè)定、評價(jià)方法選擇、評價(jià)結(jié)果應(yīng)用等細(xì)節(jié)還需不斷完善。

2評標(biāo)專家信用評價(jià)指標(biāo)設(shè)計(jì)和內(nèi)涵

描述基于全面考核的思想，評標(biāo)專家信用評價(jià)可包含基礎(chǔ)信用、社會(huì)信用、評標(biāo)信用三大方面。其中，基礎(chǔ)信用主要考察專家是否有評審資格，如：受教育情況、專業(yè)、職稱、執(zhí)業(yè)年限、執(zhí)業(yè)業(yè)績等；社會(huì)信用主要考察專家在社會(huì)、生活等方面的信用情況，如：行政司法記錄、納稅記錄、金融信用記錄等；評標(biāo)信用，顧名思義主要考察專家在評標(biāo)過程中的信用情況，如：評標(biāo)紀(jì)律、評標(biāo)質(zhì)量等。原則上，基礎(chǔ)信用在專家入庫時(shí)已被一一核實(shí)，社會(huì)信用只能側(cè)面反映專家的道德品質(zhì)和遵紀(jì)守法情況，這兩者和評標(biāo)專家在評標(biāo)過程中是否有失信行為并無直接關(guān)聯(lián)。因此，本文暫不考慮基礎(chǔ)信用和社會(huì)信用，只對評標(biāo)信用的相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行梳理和篩選。指標(biāo)及其內(nèi)涵見表1。

（1）工作態(tài)度是對工作所持有的評價(jià)與行為傾向，包括工作的責(zé)任度、積極性等。工作態(tài)度作為工作的內(nèi)在心理動(dòng)力，影響對工作的知覺與判斷、促進(jìn)學(xué)習(xí)、提高工作的忍耐力等。工作態(tài)度因素較為抽象，因此將工作態(tài)度的評價(jià)指標(biāo)具體化，細(xì)分為出勤率、遲到早退、請假情況、培訓(xùn)考核情況和信息變更5個(gè)二級(jí)指標(biāo)。

（2）行為規(guī)范是社會(huì)群體或個(gè)人在參與社會(huì)活動(dòng)中遵循規(guī)則、準(zhǔn)則的程度，或者說評標(biāo)專家在評標(biāo)過程中的作風(fēng)、品格等綜合情況。司法信用、不規(guī)范行為和職業(yè)道德作為3個(gè)二級(jí)細(xì)化指標(biāo)，它們直接影響評標(biāo)過程能否順利進(jìn)行，是反映專家行為規(guī)范的關(guān)鍵考核指標(biāo)。

（3）評標(biāo)質(zhì)量是評標(biāo)專家業(yè)績的反映，評標(biāo)質(zhì)量好不僅要求專家有過硬的專業(yè)技能、豐富的評標(biāo)經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)要熟悉招投標(biāo)相關(guān)法律法規(guī)、了解評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和方法。通過程序規(guī)范性和工作嚴(yán)謹(jǐn)性兩個(gè)細(xì)化指標(biāo)，評估評價(jià)專家的總體評標(biāo)質(zhì)量。

（4）相關(guān)方評價(jià)是指招標(biāo)人評價(jià)和評標(biāo)專家互評，體現(xiàn)為招投標(biāo)過程中招標(biāo)人對評標(biāo)專家、評標(biāo)專家對其他評標(biāo)專家的評價(jià)，評價(jià)主要集中在專業(yè)技能、工作態(tài)度、職業(yè)道德和評標(biāo)效率等方面。開展相關(guān)方評價(jià)不僅是促進(jìn)專家自我認(rèn)識(shí)和自我提高的重要手段，更是合理判定專家行為信用和能力信用的重要依據(jù)。

3指標(biāo)權(quán)重?cái)?shù)據(jù)采集及一致性檢驗(yàn)

鑒于指標(biāo)體系是典型的多指標(biāo)、分層次結(jié)構(gòu)關(guān)系，本研究通過層次分析法確定各準(zhǔn)則層對其上層目標(biāo)的重要性調(diào)查。同時(shí)，由于客觀數(shù)據(jù)基礎(chǔ)較薄弱，采用德爾菲法這一主觀賦權(quán)法對指標(biāo)權(quán)重直接打分。本研究通過問卷設(shè)計(jì)、問卷發(fā)放、數(shù)據(jù)預(yù)處理和一致性檢驗(yàn)三個(gè)步驟，收集、處理各指標(biāo)對上級(jí)指標(biāo)的重要性數(shù)據(jù)，從而方便指標(biāo)體系權(quán)重的計(jì)算。

（1）問卷設(shè)計(jì)

以層次分析法和德爾菲法相結(jié)合的方法，問卷設(shè)計(jì)了準(zhǔn)則層各指標(biāo)與同級(jí)指標(biāo)重要性的兩兩比較，用1~9標(biāo)度法判斷指標(biāo)的相對重要程度，問卷調(diào)查表見表2。

（2）問卷發(fā)放

1）問卷發(fā)放對象是從事公共資源交易評標(biāo)領(lǐng)域的專家。

2）為使數(shù)據(jù)有效，問卷發(fā)放應(yīng)有一定規(guī)模，一般在20~50份左右。本研究總計(jì)發(fā)放了26份問卷調(diào)查表，全部有效回收。

（3）數(shù)據(jù)預(yù)處理和一致性檢驗(yàn)

1）數(shù)據(jù)預(yù)處理

根據(jù)1~9標(biāo)度法，以表2為例，當(dāng)指標(biāo)U1比U2重要，記U1與U2重要性對比的判斷結(jié)果為重要程度級(jí)別；當(dāng)指標(biāo)U1與U2同等重要，記U1與U2重要性對比的判斷結(jié)果為1；當(dāng)指標(biāo)U2比U1重要，記U1與U2重要性對比的判斷結(jié)果為重要程度級(jí)別的倒數(shù)。如表3所示以評標(biāo)專家信用為目標(biāo)層，矩陣元素均為橫坐標(biāo)指標(biāo)與縱坐標(biāo)指標(biāo)的對比結(jié)果。以此方法對有效問卷進(jìn)行整理，可得到各專家對各準(zhǔn)則層內(nèi)指標(biāo)相對重要程度的原始判斷矩陣。

2）一致性檢驗(yàn)

由于評價(jià)指標(biāo)體系的復(fù)雜性和專家主觀上的不穩(wěn)定性，實(shí)際得到的判斷矩陣并不一定滿足傳遞性和一致性。例如：某打分結(jié)果為指標(biāo)U1比U2重要，U。比U3重要，而U3比U1重要，顯然出現(xiàn)了自相矛盾的情況。事實(shí)上，不必要求打分的絕對一致，但要求大體上滿足數(shù)據(jù)的一致性，即數(shù)據(jù)的不一致程度應(yīng)在容許和接受的范圍內(nèi)。因此，對數(shù)據(jù)進(jìn)行一致性檢驗(yàn)是非常有必要的。

4結(jié)語

對評標(biāo)專家的信用進(jìn)行評估是我國公共資源交易信用管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。隨著信用評價(jià)體系和信用評價(jià)模型的應(yīng)用與實(shí)踐，評標(biāo)專家信用評價(jià)和管理將進(jìn)入一個(gè)量化、標(biāo)準(zhǔn)化的新階段。而實(shí)際應(yīng)用得到的總結(jié)和反饋，也將為推動(dòng)評標(biāo)專家信用評價(jià)方法進(jìn)一步創(chuàng)新提供經(jīng)驗(yàn)。

參考文獻(xiàn)：

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[2]楊正超,林琳,.評標(biāo)專家工作質(zhì)量評價(jià)模型[J].招標(biāo)采購管理,2013,(03):34-36.

篇3

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款 信用評價(jià)

一、應(yīng)收賬款的含義

應(yīng)收賬款作為商業(yè)信用的一種形式，一般是由收款方向付款方提供的。應(yīng)收賬款是指企業(yè)對外賒銷產(chǎn)品以及提供勞務(wù)或服務(wù)，應(yīng)向購貨方客戶或接受勞務(wù)的客戶收取的相應(yīng)款項(xiàng)和代墊的費(fèi)用，應(yīng)收賬款是組成一個(gè)企業(yè)短期投資的重要部分。

二、智慧農(nóng)業(yè)科技股份有限公司簡介和應(yīng)收賬款現(xiàn)狀

（一）智慧農(nóng)業(yè)科技股份有限公司簡介

江蘇農(nóng)華智慧農(nóng)業(yè)科技股份有限公司（原江淮動(dòng)力），中國機(jī)械工業(yè)百強(qiáng)企業(yè)、中國內(nèi)燃機(jī)工業(yè)上市公司、行業(yè)內(nèi)首批上市公司之一，1997年在深圳證券交易所掛牌上市（股票代碼000816）?，F(xiàn)有員工5500人，資產(chǎn)規(guī)模50億元。

主要經(jīng)營項(xiàng)目有：物聯(lián)網(wǎng)、農(nóng)業(yè)工程技術(shù)、農(nóng)業(yè)信息化、農(nóng)業(yè)設(shè)備及控制系統(tǒng)、監(jiān)測檢測設(shè)備、農(nóng)業(yè)電子商務(wù)、農(nóng)業(yè)物流系統(tǒng)、計(jì)算機(jī)信息及系統(tǒng)集成專業(yè)的技術(shù)服務(wù)、技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)咨詢；網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、通訊工程技術(shù)的研發(fā)及技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓、軟硬件銷售和售后服務(wù)；計(jì)算機(jī)技術(shù)咨詢服務(wù)；內(nèi)燃機(jī)、發(fā)電機(jī)、電動(dòng)機(jī)、水泵、榨油機(jī)、機(jī)械化農(nóng)業(yè)及園藝機(jī)具、畜牧機(jī)械、拖拉機(jī)制造；房屋租賃；設(shè)備租賃；內(nèi)燃機(jī)及農(nóng)業(yè)機(jī)械技術(shù)咨詢服務(wù)；資產(chǎn)管理；商務(wù)咨詢，計(jì)算機(jī)、軟件及輔助設(shè)備的銷售。

（二）智慧農(nóng)業(yè)應(yīng)收賬款現(xiàn)狀

從應(yīng)收賬款占主營業(yè)務(wù)收入的比重情況來看，智慧農(nóng)業(yè)2012年?duì)I業(yè)收入為252706.84萬元，應(yīng)收賬款為18073.40元；應(yīng)收賬款占營業(yè)收入的比重為7.15%；2013年?duì)I業(yè)收入為277353.48萬元，應(yīng)收賬款為19565.56元，應(yīng)收賬款占營業(yè)收入的比重為7.06%；2014年主營業(yè)務(wù)收入為233417.24萬元，應(yīng)收賬款為30921.65萬元，應(yīng)收賬款占營業(yè)收入的比重為13.2%。將智慧農(nóng)業(yè)2012年至2014年應(yīng)收賬款走勢與營業(yè)收入走勢比較，發(fā)現(xiàn)受全球經(jīng)濟(jì)影響智慧農(nóng)業(yè)的營業(yè)收入減少，但應(yīng)收賬款有加大趨勢。

三、智慧農(nóng)業(yè)應(yīng)收賬款信用評價(jià)情況

（一）智慧農(nóng)業(yè)應(yīng)收賬款信用評價(jià)方法

信用評價(jià)的方法有很多種，如“5C”評價(jià)法、ABC控制法以及加權(quán)評分法，“5C”評價(jià)法是農(nóng)華智慧一直采用的應(yīng)收賬款信用評價(jià)方法，“5C”信用評價(jià)分析法的五要素即品質(zhì)、能力、資本、擔(dān)保和條件。評價(jià)客戶信用的第一因素就是品質(zhì)，客戶的品質(zhì)在評價(jià)過程中尤為重要，品質(zhì)一般體現(xiàn)在客戶償還債務(wù)時(shí)的態(tài)度上，若客戶在償還債務(wù)時(shí)態(tài)度比較積極，就說明客戶品質(zhì)比較好，相反，若客戶在償還債務(wù)時(shí)態(tài)度比較消極甚至是惡劣，則說明客戶品質(zhì)較差；客戶償還債務(wù)的能力代表了能力，客戶償還債務(wù)的能力主要是由客戶的資產(chǎn)決定，客戶的資產(chǎn)越豐厚就代表了償還債務(wù)的能力就越強(qiáng)；客戶的財(cái)務(wù)實(shí)力和財(cái)務(wù)狀況的體現(xiàn)代表了“5C”中的資本，資本表明客戶可能償還債務(wù)的背景，資本同時(shí)也是客戶償付債務(wù)的最終保證；客戶提供的授信安全保證的資產(chǎn)代表了擔(dān)保，當(dāng)企業(yè)并沒有完全了解客戶的具體情況時(shí)，客戶提供的擔(dān)保越充分信用安全保障就越大，反之越不充分信用安全保障就越??；影響客戶償債能力的各種客觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境代表?xiàng)l件，條件表明了客戶償還債務(wù)時(shí)的應(yīng)變能力。農(nóng)華智慧作為一家上市公司，采用“5C”評價(jià)法對本公司應(yīng)收賬款進(jìn)行信用評價(jià)，是結(jié)合了本公司的實(shí)際情況和行業(yè)一般的評價(jià)方法，也是最基本的信用評價(jià)方法。

（二）“5C”評價(jià)法在農(nóng)華智慧的具體實(shí)踐過程

從內(nèi)部獲取，總結(jié)過去的一些交易經(jīng)驗(yàn)。智慧農(nóng)業(yè)是一家上市公司，合作伙伴遍及全球各國，同時(shí)，農(nóng)華智慧是一家信譽(yù)優(yōu)良的企業(yè)，所以與智慧農(nóng)業(yè)合作的大多數(shù)企業(yè)也都是信譽(yù)良好的企業(yè)，因此近年來智慧農(nóng)業(yè)的應(yīng)收賬款狀況也趨于穩(wěn)定，應(yīng)收賬款質(zhì)量也不錯(cuò)。通過與客戶的交易經(jīng)驗(yàn)，管理者能敏感地察覺哪些企業(yè)值得信賴，可以通過賒銷達(dá)成彼此間合作，哪些企業(yè)資信狀況較差，若同意通過賒銷達(dá)成合作，那么所產(chǎn)生的應(yīng)收賬款很可能就變成本企業(yè)的壞賬，壞賬最終會(huì)給企業(yè)陷入不利局面，阻礙企業(yè)未來的發(fā)展。

從企業(yè)外部獲取，由企業(yè)專門人員親自對客戶展開調(diào)查，或者親自上門拜訪從而取得更為直接的信息。智慧農(nóng)業(yè)會(huì)任命專門人員對應(yīng)收賬款進(jìn)行信用評價(jià)，企業(yè)最終的決定，信用評價(jià)小組成員提供的調(diào)查信息是關(guān)鍵。通常，在應(yīng)收賬款形成之前，信用評價(jià)專員會(huì)廣泛收集信息，甚至親自到所調(diào)查企業(yè)去實(shí)地考察，包括考察目標(biāo)伙伴的財(cái)務(wù)狀況是否正常，公司在未來幾年發(fā)展前景如何。通過調(diào)查，在確定合作伙伴在未來短時(shí)間內(nèi)能夠還清賒銷款之后，信用評價(jià)專員會(huì)向有關(guān)管理者提供相應(yīng)的建議?？偟膩碚f，“5C”評價(jià)法在農(nóng)華智慧的具體實(shí)踐過程中被運(yùn)用得比較簡單，主要靠內(nèi)外兩種途徑。

四、智慧農(nóng)業(yè)在應(yīng)收賬款信用評價(jià)方面需改進(jìn)之處

（一）應(yīng)收賬款老齡化

雖然智慧農(nóng)業(yè)公司應(yīng)收賬款占營業(yè)收入的比例合理且穩(wěn)定，但是值得關(guān)注的是，智慧農(nóng)業(yè)1-3年的應(yīng)收賬款比例加大。2013年，智慧農(nóng)業(yè)期末應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)的3.61%，其中1年以內(nèi)應(yīng)收賬款占68.47%，1-3年應(yīng)收賬款占4.89%，3年以上應(yīng)收賬款占26.62%，即超過1年的應(yīng)收賬款占31.51%。2014年智慧農(nóng)業(yè)期末應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)的4.33%，1年以內(nèi)應(yīng)收賬款占54.84%，1-3年應(yīng)收賬款占37.07%，3年以上應(yīng)收賬款占8.09%，按照國際慣例，超過1年的應(yīng)收賬款就應(yīng)視為壞賬，那么，智慧農(nóng)業(yè)2013年實(shí)際上產(chǎn)生壞賬占應(yīng)收賬款的31.53%，2014年實(shí)際產(chǎn)生壞賬占應(yīng)收賬款的45.16%。圖1和圖2分別展示了2013年和2014年智慧農(nóng)業(yè)應(yīng)收賬款賬齡分布比例。

圖1

圖2

（二）應(yīng)收賬款信用評價(jià)方法單一

智慧農(nóng)業(yè)對應(yīng)收賬款進(jìn)行信用評價(jià)時(shí)采用的是“5C”評價(jià)法，然而單一地采用“5C”評價(jià)法并不能完全正確評價(jià)應(yīng)收賬款信用狀況。當(dāng)企業(yè)管理者出現(xiàn)錯(cuò)誤判斷時(shí)，比如誤把一個(gè)資信情況比較差的企業(yè)評價(jià)成一個(gè)信譽(yù)良好的企業(yè)，那么公司因這個(gè)企業(yè)所產(chǎn)生的應(yīng)收賬款很可能成為壞賬損失；當(dāng)信用評價(jià)人員不能很好地約束自身，不遵守職業(yè)道德，有意向企業(yè)管理者提供不實(shí)信息時(shí)，同樣也會(huì)給企業(yè)造成不可估量的風(fēng)險(xiǎn)和損失。因此智慧農(nóng)業(yè)應(yīng)該采取多種評價(jià)方法，不應(yīng)只采取一種評價(jià)方法。

（三）信用評價(jià)實(shí)施過程不科學(xué)

智慧農(nóng)業(yè)在對應(yīng)收賬款進(jìn)行信用評價(jià)的過程中，并沒有及時(shí)維護(hù)和更新客戶檔案，雖有信用評價(jià)小組的存在，但實(shí)際上，評價(jià)小組實(shí)地考察的時(shí)間固定且很短，由于智慧農(nóng)業(yè)，公司主要合作伙伴都分布在我國東北部地區(qū)及東南亞、非洲這些國家，為節(jié)省公司的成本，公司會(huì)于只在一年派1-2名信用評價(jià)小組成員赴東南亞、非洲這些國家進(jìn)行為期幾天的實(shí)地考察，考察完畢作簡要情況匯報(bào)。這就很有可能造成考察企業(yè)弄虛作假，影響信用評價(jià)人員的專業(yè)判斷。

五、對智慧農(nóng)業(yè)在應(yīng)收賬款信用評價(jià)方面的建議

（一）密切關(guān)注應(yīng)收賬款狀況

1、應(yīng)收賬款賬齡分析

企業(yè)必須密切關(guān)注應(yīng)收賬款賬齡，經(jīng)常性進(jìn)行賬齡分析，因?yàn)閼?yīng)收賬款老齡化能夠削弱企業(yè)的財(cái)務(wù)彈性。通過賬齡分析可以看到公司所有應(yīng)收賬款有多少尚在信用期，有多少已經(jīng)不在信用期，企業(yè)可以依據(jù)賬齡分析制定完善下一步相應(yīng)的計(jì)劃和措施。對于智慧農(nóng)業(yè)來說，由于應(yīng)收賬款的規(guī)模在公司的控制中，應(yīng)收賬款信用評價(jià)小組可以根據(jù)公司實(shí)際情況制定應(yīng)收賬款賬齡分析表，根據(jù)編制的賬齡分析表可以看出不同應(yīng)收賬款的賬齡，防止應(yīng)收賬款老齡化，方便對不同的企業(yè)采取不同的收賬方法。

2、采用DSO分析法

DSO，即企業(yè)銷售變現(xiàn)天數(shù)，是為了單獨(dú)考核信用銷售即賒銷的情況，其計(jì)算公式為：（DSO）=應(yīng)收賬款/賒銷總額×360。銷售變現(xiàn)天數(shù)表示賒銷轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金所需要的時(shí)間，銷售變現(xiàn)天數(shù)反映了企業(yè)實(shí)際收回所有的賒銷產(chǎn)生的應(yīng)收賬款平均需要的天數(shù)，即不管與客戶簽定的賒銷合同規(guī)定的信用期限有多長，都可以計(jì)算出賒銷轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金所需要的時(shí)間。該指標(biāo)不僅可以用于企業(yè)與企業(yè)之間相互比較，也適用于客戶與客戶之間進(jìn)行比較。因此，在制定企業(yè)的信用政策時(shí)，管理者往往會(huì)把銷售變現(xiàn)天數(shù)納入考慮之中。DSO分析法可以鼓勵(lì)客戶迅速速回款，加速資金周轉(zhuǎn)，壓縮應(yīng)收賬款的規(guī)模，提高資金運(yùn)營效率，同時(shí)也可以有效控制應(yīng)收賬款老齡化。公司可以采用DSO分析法，由財(cái)務(wù)部統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，信用評價(jià)小組根據(jù)財(cái)務(wù)部統(tǒng)計(jì)的數(shù)據(jù)計(jì)算出企業(yè)銷售變現(xiàn)天數(shù)，從而可以得出實(shí)際收回所有的賒銷產(chǎn)生的應(yīng)收賬款平均需要的天數(shù)，進(jìn)一步可制定應(yīng)收賬款的催收計(jì)劃，按照不同的銷售變現(xiàn)天數(shù)制定出不同標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)收賬款催收計(jì)劃。

3、采用ABC分類法

在對應(yīng)收賬款進(jìn)行信用評價(jià)時(shí)，企業(yè)的信用政策可以利用ABC分類法來完善：第一是對客戶的資信情況進(jìn)行調(diào)查，然后根據(jù)ABC分類管理的辦法，確定不同的賒銷規(guī)模和信用標(biāo)準(zhǔn)以及信用條件。第二是按照ABC分類法將逾期未歸還的應(yīng)收賬款按風(fēng)險(xiǎn)程度的高低進(jìn)行分類，根據(jù)不同的分類結(jié)果采取不同的收賬政策。接下來編制ABC分析表。對逾期不能及時(shí)收回的應(yīng)收賬款，按應(yīng)收賬款的規(guī)模和風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行ABC分類。首先判斷對方是否屬于惡意行為。將那些客戶且有惡意行為欠債不還的或者金額高達(dá)20萬的應(yīng)收賬款劃分為A類；將那些由于是客戶的企業(yè)因運(yùn)營狀況不好沒能達(dá)到預(yù)期的效益或?qū)崿F(xiàn)預(yù)期目標(biāo)，或因?yàn)橘Y金被臨時(shí)利用在其他項(xiàng)目上等臨時(shí)性經(jīng)營狀況而不能及時(shí)償還的或者金額高達(dá)10萬的應(yīng)收賬款劃分為B類；對金額在10萬元以下的應(yīng)收賬款或因自然災(zāi)害或國家宏觀政策發(fā)生重大調(diào)整變化等單位的逾期應(yīng)收賬款劃分為C類。根據(jù)以上A、B、C三種分類的情況采取不同的策略進(jìn)行清欠。對于A類債權(quán)，智慧農(nóng)業(yè)要把A類債權(quán)的比例控制在5%左右，同時(shí)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注A類債權(quán)，若對方屬于惡意行為，應(yīng)及時(shí)與對方企業(yè)溝通，若溝通無效，對方拒絕清償債務(wù)，則可采取法律手段要求對方清償；對B類債權(quán)，應(yīng)該作為公司應(yīng)收賬款的主要組成部分，當(dāng)債務(wù)人的企業(yè)因運(yùn)營狀況不好沒能達(dá)到預(yù)期的效益或?qū)崿F(xiàn)預(yù)期目標(biāo)從而未能及時(shí)清償債務(wù)的，可以適當(dāng)放寬還款的期限或者允許客戶在其他方面進(jìn)行補(bǔ)償；對C類債權(quán)，是否作延緩信用期，或者采取其他補(bǔ)救措施，企業(yè)管理者要通過團(tuán)隊(duì)討論權(quán)衡，最終給出結(jié)論。智慧農(nóng)業(yè)在采取ABC分類法后，能夠嚴(yán)格劃分各類應(yīng)收賬款的性質(zhì)和比例，不再把所有的應(yīng)收賬款放在同一管理水平上，可以根據(jù)不同等級(jí)的應(yīng)收賬款，及時(shí)采取相應(yīng)措施，減少壞賬，把損失降到最低。

（二）信用評價(jià)實(shí)施過程需科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)

1、評價(jià)過程要嚴(yán)謹(jǐn)

針對智慧農(nóng)業(yè)在對應(yīng)收賬款信用評價(jià)的過程中出現(xiàn)的一系列不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)牡胤剑缭u價(jià)不夠客觀公正，評價(jià)人員受對方公司的好處而不能保持自身獨(dú)立性等，因此必須要求所有的評價(jià)人員在評價(jià)過程中所采取的評價(jià)方法、評價(jià)指標(biāo)是相同的。更重要的是，評價(jià)人員在對應(yīng)收賬款進(jìn)行評價(jià)的過程中要時(shí)刻保持自身的廉潔性以及對公司的忠誠度。不能因?yàn)閭€(gè)人的一己私利而影響了整個(gè)公司的決策，給公司帶來難以估量的損失。在評價(jià)時(shí)要用專業(yè)的態(tài)度和敬業(yè)的精神結(jié)合具體的實(shí)際情況來下結(jié)論。尤其在對定性指標(biāo)打分的過程中要特別謹(jǐn)慎。在分析時(shí)，要精確指出影響受評對象經(jīng)營狀況的潛在風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)要深入分析某些指標(biāo)可能出現(xiàn)的極端情況。

2、評估依據(jù)要全面

智慧農(nóng)業(yè)在對應(yīng)收賬款進(jìn)行信用評價(jià)時(shí)通常以某一時(shí)期的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營情況為依據(jù)，這種做法是不科學(xué)的。評價(jià)客戶信用的好壞，要以較長時(shí)期的發(fā)展趨勢為依據(jù)，而不能只憑某一時(shí)期狀況的好壞作出判斷。只有當(dāng)一個(gè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展、財(cái)務(wù)狀況基本穩(wěn)定、企業(yè)信譽(yù)持久優(yōu)良時(shí)，我們才可以認(rèn)定這個(gè)企業(yè)的信用好壞，確定評價(jià)依據(jù)。所以在評價(jià)信用狀況時(shí)還應(yīng)該結(jié)合這個(gè)企業(yè)前幾年的各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)和基本狀況，只有這樣，評價(jià)依據(jù)才是客觀的、全面的。

3、更新客戶信用檔案要及時(shí)

首先，在對應(yīng)收賬款進(jìn)行信用評價(jià)時(shí)要有一個(gè)良好的信用管理控制環(huán)境，信用管理工作必須得到公司管理層的大力支持，并且全公司成員都要樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，信用管理工作更要在全公司推廣；其次，建立起客戶信用評價(jià)機(jī)制；再次，信用評價(jià)作為交易的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避措施，不可避免地需要必要的債權(quán)保障條件；最后，就是獨(dú)立的信用管理職能，在這一過程中，建立客戶的信用檔案是最重要的工作，但在考察過程中，我們發(fā)現(xiàn)智慧農(nóng)業(yè)并不重視更新客戶的信用檔案，有些客戶的信用檔案還是幾年前的原始檔案。對客戶的信用檔案必須由專門的信用分析人員負(fù)責(zé)及時(shí)更新，只有及時(shí)更新了客戶信用檔案，在對應(yīng)收賬款進(jìn)行信用評價(jià)時(shí)，才能掌握最新動(dòng)態(tài)，相應(yīng)地制定出最新計(jì)劃。及時(shí)更新客戶的信用檔案也體現(xiàn)了一個(gè)企業(yè)的工作效率。智慧農(nóng)業(yè)在接下來的發(fā)展中，應(yīng)該逐步開始重視及時(shí)更新客戶信用檔案，在進(jìn)行信用評價(jià)時(shí)不再依據(jù)之前的原始檔案，而是根據(jù)最新情況進(jìn)行評價(jià)。

4、職責(zé)清晰，管理到位

在日常生活中，有不少企業(yè)常常會(huì)忽略了應(yīng)收賬款的回收，而僅僅注重表面上的銷量和業(yè)績，各部門之間職責(zé)和利益關(guān)系不明確。智慧農(nóng)業(yè)也存在著以上現(xiàn)象，例如各部門職責(zé)分工不清，發(fā)生問題時(shí)相互推諉，企業(yè)管理出現(xiàn)真空現(xiàn)象。如此低效率的合作分工最終會(huì)導(dǎo)致應(yīng)收賬款回收過慢，給企業(yè)帶來諸多不便。因此，智慧農(nóng)業(yè)必須建立一套系統(tǒng)的、權(quán)責(zé)分明、分工有序的信用評價(jià)體系。職責(zé)清晰，管理到位，管理人員必須具有一定的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在做好風(fēng)險(xiǎn)評估工作的同時(shí)也要做好管理監(jiān)督工作，管理工作不可出現(xiàn)真空現(xiàn)象，銷售部門和財(cái)務(wù)部門則要相互配合，及時(shí)溝通反饋信息，共同完成本公司應(yīng)收賬款信用評價(jià)制度。企業(yè)管理者和員工也要相互配合，上下一心，在一個(gè)有凝聚力的企業(yè)實(shí)行政策，要比在一個(gè)一盤散沙的企業(yè)實(shí)行容易得多。

六、結(jié)束語

隨著社會(huì)的進(jìn)步和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，應(yīng)收賬款的管理已經(jīng)成為了企業(yè)管理的重要組成部分，對企業(yè)的生存和發(fā)展的影響越來越大，企業(yè)管理者應(yīng)該相當(dāng)重視。大量壞賬會(huì)使企業(yè)資金流動(dòng)困難，削弱企業(yè)的活力，在以后的發(fā)展過程中十分困難。因此企業(yè)要對應(yīng)收賬款實(shí)行有效的信用評價(jià)，利用信用評價(jià)來提高企業(yè)應(yīng)收賬款的質(zhì)量，加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的控制與風(fēng)險(xiǎn)管理，盡量規(guī)避信用風(fēng)險(xiǎn)，做到使企業(yè)損失最小化，利潤最大化。

參考文獻(xiàn)：

[1]胥玲.企業(yè)應(yīng)收賬款管理與信用評價(jià)改進(jìn)措施分析[J].中國外資，2012，（04）

篇4

關(guān)鍵詞 標(biāo)準(zhǔn)國際貿(mào)易信用評價(jià)模型 指標(biāo)體系

一、基本概念

標(biāo)準(zhǔn)國際貿(mào)易信用評價(jià)模型以交易個(gè)體履約能力為出發(fā)點(diǎn)，根據(jù)全球國際貿(mào)易信用基本特征提煉對各個(gè)國家和地區(qū)具有普適意義的指標(biāo)體系，進(jìn)而利用 數(shù)理統(tǒng)計(jì)相關(guān)模型方法對參與國際貿(mào)易的企業(yè)或組織進(jìn)行信用評價(jià)。各國國際貿(mào)易信用評價(jià)模型以標(biāo)準(zhǔn)模型為基準(zhǔn)，從而實(shí)現(xiàn)了國際貿(mào)易信用評價(jià)在世界范圍內(nèi)的對 接。

二、建立標(biāo)準(zhǔn)模型的必要性

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的不斷深入和各國經(jīng)貿(mào)往來的迅猛發(fā)展，國際貿(mào)易活動(dòng)中交易個(gè)體的信用問題日益凸顯，在一定程度上為跨區(qū)域交易的順利進(jìn)行制造了 障礙。然而現(xiàn)階段各國信用評級(jí)機(jī)構(gòu)受地域、文化、政治、經(jīng)濟(jì)、信用評級(jí)行業(yè)發(fā)展水平的制約，其國際貿(mào)易信用評價(jià)模型不盡相同，甚至差別較大，導(dǎo)致參與國際 貿(mào)易企業(yè)或組織在一國的信用等級(jí)評定無法在其他所有國家得到普遍認(rèn)可，建立標(biāo)準(zhǔn)國際貿(mào)易信用評價(jià)模型勢在必行。

不同國家或地區(qū)間國際貿(mào)易信用評級(jí)互認(rèn)的基礎(chǔ)是其各自國際貿(mào)易信用評價(jià)模型的對接。而國際貿(mào)易信用評價(jià)模型的對接在形式上表現(xiàn)為同一企業(yè)在不 同評級(jí)模型下的信用評定等級(jí)相同；在實(shí)質(zhì)上反映出各評級(jí)模型考查企業(yè)信用側(cè)重點(diǎn)相似，指標(biāo)體系及其權(quán)重設(shè)置相互匹配。不同模型間指標(biāo)體系的匹配分析是一項(xiàng) 龐雜的工作，需要將各模型定性、定量一級(jí)指標(biāo)下二、三級(jí)指標(biāo)分解并按照相互可對應(yīng)的方式以指標(biāo)所代表的考查方面和內(nèi)容進(jìn)行重組和比照，權(quán)重相加列等，只有 實(shí)現(xiàn)了指標(biāo)體系及其指標(biāo)權(quán)重的完全對等才實(shí)現(xiàn)了模型的對接，即一國或地區(qū)國際貿(mào)易信用評價(jià)模型對參與國際貿(mào)易企業(yè)或組織的信用等級(jí)評定適用于與其模型實(shí)現(xiàn) 對接的其他國家。在實(shí)務(wù)操作中，這一方法的困境在于：第一，不同國家國際貿(mào)易信用評價(jià)模型很難達(dá)到完全匹配，即使細(xì)微的差別也可能導(dǎo)致評價(jià)結(jié)果的大相徑 庭；第二，即使可以實(shí)現(xiàn)模型間的完全匹配，但若要實(shí)現(xiàn)與世界200多個(gè)國家和地區(qū)匹配分析，包括國家貿(mào)易行政部門的配合和匹配成功后的業(yè)務(wù)推廣，其工作無 論在量上還是復(fù)雜性上都不可能由一個(gè)國家單獨(dú)完成。從以上兩個(gè)層面上說，建立標(biāo)準(zhǔn)國際貿(mào)易信用評價(jià)模型，由國際性第三方權(quán)威組織推廣并應(yīng)用，各國只要實(shí)現(xiàn) 了本國的模型與標(biāo)準(zhǔn)模型的對接即間接實(shí)現(xiàn)了與其他與標(biāo)準(zhǔn)模型匹配的國家和地區(qū)的對接（如下圖所示），對規(guī)范國際貿(mào)易信用評級(jí)甚至國際貿(mào)易秩序都大有裨益。

三、標(biāo)準(zhǔn)模型指標(biāo)體系的建立

一般意義上企業(yè)信用評級(jí)模型指標(biāo)體系側(cè)重考查企業(yè)的債務(wù)償付能力和持續(xù)發(fā)展能力，而國際貿(mào)易信用評價(jià)模型指標(biāo)體系則側(cè)重于考查企業(yè)的履約能 力，因而標(biāo)準(zhǔn)國際貿(mào)易信用評價(jià)模型在在指標(biāo)選取、權(quán)重設(shè)置上與傳統(tǒng)信用評級(jí)模型有所差異。另一方面，外貿(mào)類企業(yè)是企業(yè)集群的一部分，因而其信用評價(jià)指標(biāo)體 系框架也應(yīng)從一般企業(yè)信用評價(jià)指標(biāo)體系演繹而得。標(biāo)準(zhǔn)國際貿(mào)易信用評價(jià)模型延續(xù)一般信用評級(jí)模型指標(biāo)體系中定量指標(biāo)與定量指標(biāo)相結(jié)合的分析思路，運(yùn)用計(jì)量 經(jīng)濟(jì)學(xué)的方法及統(tǒng)計(jì)軟件對初步選定的指標(biāo)進(jìn)行刪除或添加，在保持科學(xué)性的同時(shí)滿足符合世界范圍內(nèi)國際貿(mào)易企業(yè)的普遍需求。

（一）標(biāo)準(zhǔn)模型指標(biāo)選取的原則

標(biāo)準(zhǔn)國際貿(mào)易信用評價(jià)模型指標(biāo)體系的建設(shè)需要在正確原則的指導(dǎo)下，結(jié)合世界各國國際貿(mào)易企業(yè)的共有特點(diǎn)，才能保持公正性。模型建立的原則除一般信用評級(jí)模型設(shè)置的所要求的科學(xué)性、全面性、實(shí)用性、可比性的原則外，還應(yīng)根據(jù)國際貿(mào)易跨國交易的特點(diǎn)堅(jiān)持如下原則。

（1）普適性原則。標(biāo)準(zhǔn)國際貿(mào)易信用評價(jià)模型指標(biāo)體系應(yīng)在世界范圍內(nèi)具有普遍適用性，即將標(biāo)準(zhǔn)模型單純作為國際貿(mào)易信用評級(jí)模型運(yùn)用到任何一個(gè)參與國際貿(mào)易經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的國家和地區(qū)其對外貿(mào)類企業(yè)信用水平的評價(jià)與該國原有想國際貿(mào)易信用評級(jí)契合度較高，結(jié)論基本一致。

（2）兼顧性原則。標(biāo)準(zhǔn)國際貿(mào)易信用評價(jià)模型指標(biāo)選取需要綜合各大洲國際貿(mào)易發(fā)展較為成熟的國家和地區(qū)的國際貿(mào)易信用評級(jí)指標(biāo)體系的相同或相近指標(biāo)，最大程度的摒除區(qū)域人文背景、政治背景因素對指標(biāo)選取的影響。

（3）合法性原則。標(biāo)準(zhǔn)國際貿(mào)易指標(biāo)選取必須與國際通行法規(guī)、行規(guī)或慣例相一致，與各國商務(wù)法律體系、規(guī)章制度、道德標(biāo)準(zhǔn)不相抵觸，保證在世界范圍內(nèi)的通用性、客觀性和中立性。

（4）穩(wěn)定性原則。指標(biāo)一經(jīng)入選標(biāo)準(zhǔn)國際貿(mào)易信用評價(jià)模型，則應(yīng)在一個(gè)較長的周期內(nèi)保持指標(biāo)及其權(quán)重的穩(wěn)定性。作為國際貿(mào)易信用交互的基準(zhǔn)模型，保持指標(biāo)體系的穩(wěn)定性是保證其權(quán)威性基本條件之一。

（二）標(biāo)準(zhǔn)模型指標(biāo)體系的構(gòu)建

國際貿(mào)易企業(yè)和組織信用評級(jí)主要應(yīng)從長期的角度來判斷該企業(yè)的履約能力和履約質(zhì)量，并重視風(fēng)險(xiǎn)的揭示，因此除了傳統(tǒng)信用評級(jí)考慮企業(yè)的基本素質(zhì)、經(jīng)營狀況、管理水平、財(cái)務(wù)狀況等因素外，還要考慮企業(yè)在不利條件下的履約能力。

首先，考慮宏觀環(huán)境下世界經(jīng)濟(jì)變化或所在行業(yè)國際貿(mào)易癡線波動(dòng)及所在國家信用水平發(fā)生變化時(shí)，企業(yè)對這種變化的可能反應(yīng)，以及它們對企業(yè)競爭地位的影響；

第二，從企業(yè)自身角度出發(fā)，對外貿(mào)類企業(yè)的經(jīng)營水平、主營產(chǎn)品或勞務(wù)、管理制度、人力資源狀況進(jìn)行客觀考查，討論企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的合理性和貫徹管理決策的有效性；

第三，從企業(yè)財(cái)務(wù)狀況出發(fā)，利用不同財(cái)務(wù)指標(biāo)的組合衡量外貿(mào)類企業(yè)的盈利能力、償債能力、運(yùn)營能力和成長能力。

由以上分析可見，前兩點(diǎn)隸屬定性指標(biāo)范疇，財(cái)務(wù)指標(biāo)屬于定量范疇。國際貿(mào)易企業(yè)信用評價(jià)側(cè)重商業(yè)信用履約能力和履約意愿的分析，注重宏觀環(huán)境和企業(yè)自身制度建設(shè)和規(guī)范化發(fā)展對這種變化產(chǎn)生的影響，其指標(biāo)體系構(gòu)建

1．定性指標(biāo)的選擇

標(biāo)準(zhǔn)國際貿(mào)易信用評價(jià)模型指標(biāo)體系主要從宏觀環(huán)境、企業(yè)基礎(chǔ)信用、經(jīng)營管理水平和履約情況四方面進(jìn)行分析。

（1）宏觀環(huán)境。宏觀環(huán)境是國際貿(mào)易企業(yè)所處國家和周邊區(qū)域的政治、經(jīng)濟(jì)、資信、文化、行業(yè)等的綜合體，在某些條件下會(huì)對國際貿(mào)易產(chǎn)生較大的影響，甚至是決定性的。宏觀環(huán)境一級(jí)指標(biāo)下設(shè)置區(qū)域外貿(mào)環(huán)境、國家信用等級(jí)和行業(yè)發(fā)展趨勢三個(gè)二級(jí)指標(biāo)。

（2）企業(yè)基礎(chǔ)信用。與一般企業(yè)相同，企業(yè)基礎(chǔ)信用評價(jià)也是衡量國際貿(mào)易企業(yè)信用水平的重要指標(biāo)。下設(shè)經(jīng)營歷史、資本構(gòu)成及質(zhì)量、股東情況是衡量企業(yè)基礎(chǔ)信用的三個(gè)二級(jí)指標(biāo)。

（3）經(jīng)營管理水平。經(jīng)營管理水平是從動(dòng)態(tài)的角度分析外貿(mào)類企業(yè)持久動(dòng)力和信用能力的一級(jí)指標(biāo)，可分為經(jīng)營和管理相輔相成的兩個(gè)方面。設(shè)置主營業(yè)務(wù)收入增長率、產(chǎn)品市場占有率、企業(yè)管理制度、創(chuàng)新能力二級(jí)指標(biāo)。

（4）履約狀況。企業(yè)履約情況不僅反映了企業(yè)的信用實(shí)力，也反映了企業(yè)的信用意愿和道德水平。其二級(jí)子指標(biāo)包括商業(yè)記錄、銀行記錄、海關(guān)記錄和納稅記錄。

2．定量指標(biāo)的選擇

定量指標(biāo)主要是根據(jù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)選擇評級(jí)需要的重要指標(biāo)，由于國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的逐步接軌、世界范圍內(nèi)會(huì)計(jì)信息的相互交流，各國對會(huì)計(jì)指標(biāo)所代表的企 業(yè)財(cái)務(wù)信息的認(rèn)同逐漸趨同。國際信用評級(jí)業(yè)各信用評級(jí)模型所包含財(cái)務(wù)指標(biāo)主要有：經(jīng)營凈利率、總資產(chǎn)報(bào)酬率、凈資產(chǎn)收益率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債 率、現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比、凈利潤現(xiàn)金含量、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、主營業(yè)務(wù)收入增長率、凈利潤增長率、總資產(chǎn)增長率。經(jīng)過對北京國富泰企 業(yè)征信有限公司8個(gè)行業(yè)各50個(gè)外貿(mào)類企業(yè)進(jìn)行分析，定量指標(biāo)涵蓋盈利能力、償債能力、運(yùn)營能力和成長能力四個(gè)方面，設(shè)置二級(jí)指標(biāo)分別為：經(jīng)營凈利率、凈 資產(chǎn)收益率；資產(chǎn)負(fù)債率、速動(dòng)比率、現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比、凈利潤現(xiàn)金含量；存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率；主營業(yè)務(wù)增長率、凈利潤增長率、總資產(chǎn) 增長率。

（三）標(biāo)準(zhǔn)模型指標(biāo)權(quán)重的確定

邀請理論專家、專業(yè)信用評級(jí)人員及部分國際貿(mào)易企業(yè)對指標(biāo)體系的各個(gè)指標(biāo)進(jìn)行比較，綜合各方意見得到判斷矩陣進(jìn)而用AHP分析法確定各指標(biāo)權(quán)重。對指標(biāo)體系各指標(biāo)進(jìn)行比較采用1-9標(biāo)度方法。

在確定了判斷矩陣后，AHP分析法確定指標(biāo)權(quán)重的步驟為：

（1）設(shè)U表示評價(jià)指標(biāo)集， ， 表示 對 的相對重要數(shù)值，則判斷矩陣為U（ ）nn。

（2）計(jì)算n階矩陣每一行元素的n次方根，公式為 ，對 做歸一化處理， ， 即為i的相對權(quán)重。

篇5

［關(guān)鍵詞］ 企業(yè)信用；指標(biāo)體系；未確知測度；層次分析法

［中圖分類號(hào)］ F832.4 ［文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］ A ［文章編號(hào)］1003－3890（2006）07－0053－03

信用評價(jià)又稱信用分析是商業(yè)銀行資產(chǎn)業(yè)務(wù)、特別是貸款業(yè)務(wù)經(jīng)營的核心內(nèi)容。信用評價(jià)的目的在于評價(jià)銀行在貸款業(yè)務(wù)中可能面臨的信用風(fēng)險(xiǎn)。目前，中國的國有商業(yè)銀行正處在向股份制商業(yè)銀行轉(zhuǎn)軌的關(guān)鍵時(shí)期，而要實(shí)現(xiàn)這一實(shí)質(zhì)性的真正轉(zhuǎn)變，其根本在于銀行必須以效益性、安全性和流動(dòng)性為經(jīng)營原則，切實(shí)提高貸款資產(chǎn)質(zhì)量、降低其風(fēng)險(xiǎn)，對借款企業(yè)作出全面準(zhǔn)確的評價(jià)。目前而言，企業(yè)信用評價(jià)的方法體系仍不完善，主要不足有：（1）各指標(biāo)評分方法較粗略，受專家主觀因素影響較大；（2）注重定量指標(biāo)的評價(jià)，定性指標(biāo)注重不夠。魏巍賢等人用模糊綜合評判方法，定性與定量相結(jié)合，對企業(yè)信用等級(jí)進(jìn)行了評價(jià)，較好地解決了上述問題。

筆者結(jié)合國內(nèi)相關(guān)學(xué)者的研究成果，將未確知綜合評估模型與層次分析法（the analytic hierarchical process，簡稱AHP）相結(jié)合用于企業(yè)信用評價(jià)，對此問題進(jìn)行探討。

一、企業(yè)信用評價(jià)指標(biāo)體系的建立

企業(yè)信用評價(jià)的指標(biāo)體系是綜合反映企業(yè)本身和環(huán)境所構(gòu)成的復(fù)雜系統(tǒng)的不同屬性的指標(biāo)，按隸屬關(guān)系、層次結(jié)構(gòu)有序組成的集合，體現(xiàn)了企業(yè)信用程度的真實(shí)內(nèi)涵，是企業(yè)信用評價(jià)的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)。文獻(xiàn)[1]在參考西方商業(yè)銀行貸款審查的“6C”原則的基礎(chǔ)上，并考慮到目前國有商業(yè)銀行貸款對象以國有大中型企業(yè)為主的實(shí)際情況，對影響企業(yè)信用的因素加以系統(tǒng)分析與合理綜合，應(yīng)建立如圖1所示的四層次綜合評價(jià)指標(biāo)體系。

二、企業(yè)信用的未確知-AHP綜合評價(jià)方法

對企業(yè)信用評價(jià)的基本思想是：將影響企業(yè)信用的眾多因素按其性質(zhì)不同分為若干類，使每類包含較少因素，先按類進(jìn)行評價(jià)，再對所有類進(jìn)行綜合評價(jià)。圖1所示遞階層次結(jié)構(gòu)為應(yīng)用未確知-AHP方法對企業(yè)信用進(jìn)行評價(jià)奠定了基礎(chǔ)。

（一）指標(biāo)權(quán)重的賦值方法

對于任何多指標(biāo)的綜合評估模型，確定指標(biāo)權(quán)重是模型中重要的一步。確定權(quán)重的方法通常有兩種：一種采用專家賦值，把指標(biāo)得分率作為指標(biāo)權(quán)重；或是用AHP方法求排序向量，則歸一化后排序向量的各個(gè)分量就是相應(yīng)的指標(biāo)權(quán)重；另一種是根據(jù)實(shí)測數(shù)據(jù)，在分類標(biāo)準(zhǔn)已知的條件下通過數(shù)據(jù)挖掘確定指標(biāo)權(quán)重。在實(shí)際應(yīng)用中，兩種方法常結(jié)合使用，特別是在定性指標(biāo)和定量指標(biāo)并存時(shí)。從圖1可看出，在評價(jià)經(jīng)營者素質(zhì)（經(jīng)歷、業(yè)績、信譽(yù)、能力）、經(jīng)濟(jì)實(shí)力、資金結(jié)構(gòu)、經(jīng)營效益、發(fā)展前景這些因素時(shí)，指標(biāo)u11~u83有具體的觀測數(shù)值，且有對應(yīng)的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。針對這一問題，未確知綜合評估模型借助信息熵的概念，定義了指標(biāo)分類權(quán)重的概念，以衡量指標(biāo)對分類所作貢獻(xiàn)的大小。這是與模糊綜合評估模型最大的區(qū)別之一。

在經(jīng)營者素質(zhì)等因素評價(jià)完之后，要判定企業(yè)信用等級(jí)（總目標(biāo)G），就必須考慮組成企業(yè)信用的各因素Ui(i=1～5)之間的相對重要性權(quán)重。顯然，這一權(quán)重不涉及指標(biāo)觀測值，是一個(gè)無結(jié)構(gòu)決策問題，要依據(jù)專家判斷，并通過合乎邏輯的推理給出決策結(jié)果。AHP描述的正是選擇與判斷的規(guī)律。

綜上所述，就本文所討論的企業(yè)信用評價(jià)而言，其過程涉及兩類權(quán)重，一是指標(biāo)分類權(quán)重，二是指標(biāo)重要性權(quán)重。兩者無論是在內(nèi)涵計(jì)算方法以及應(yīng)用場合等方面均是不同的，不容混淆，更不容相互替代。

（二）未確知測度的計(jì)算

多目標(biāo)決策的顯著特點(diǎn)之一是目標(biāo)間的不可公度性，難以比較。所以在評價(jià)之前，應(yīng)先確定指標(biāo)體系中各個(gè)指標(biāo)的評價(jià)值，即計(jì)算隸屬函數(shù)值。但由于評價(jià)指標(biāo)的類型不同，因而其隸屬函數(shù)值的計(jì)算方法也應(yīng)不同。對于難以用數(shù)量來定量表示的指標(biāo)，如企業(yè)經(jīng)營者的經(jīng)驗(yàn)、能力等，可通過Delphi法或隨機(jī)調(diào)查方式來獲??；對于數(shù)量指標(biāo)，如資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率等，未確知系統(tǒng)首先定義了可測空間，進(jìn)而在嚴(yán)格滿足測量準(zhǔn)則的前提下，引入未確知測度[6]來計(jì)算。這一點(diǎn)也與模糊評估模型有所不同。

在未確知測度函數(shù)的構(gòu)造上，先根據(jù)有關(guān)金融法規(guī)確定指標(biāo)的最優(yōu)、最差臨界值，在其中插入k-1個(gè)分點(diǎn)a1,a2,…,ak-1（k為評價(jià)等級(jí)的劃分個(gè)數(shù)）。假設(shè)在a1點(diǎn)左側(cè)的屬性值處于i狀態(tài)，當(dāng)屬性值從ai增加到ai+1過程中，屬性i的狀態(tài)程度逐漸減弱，至ai+1時(shí)i狀態(tài)的程度減為零，同時(shí)，屬性的i+1狀態(tài)的程度由0增加到1，如圖2所示。

對應(yīng)的數(shù)學(xué)表達(dá)式為：

這樣，就可以計(jì)算出指標(biāo)隸屬于各個(gè)信用等級(jí)的未確知測度。

（三）企業(yè)信用的綜合評價(jià)

企業(yè)信用評價(jià)的基本步驟是：

（1）將因素集U分類為m個(gè)因素集U1，U2，…，Um，且滿足：

（4）對Ui的每個(gè)因素進(jìn)行單因素評價(jià)，得評價(jià)矩陣Ri=（μijk）mxp，μijk為第i類因素Ui集中第j個(gè)因素uij關(guān)于評價(jià)集中第k個(gè)等級(jí)的未確知測度。應(yīng)用未確知邏輯運(yùn)算規(guī)則，計(jì)算第類因素集的綜合評價(jià)為Bi=w(i)?Ri=（bi1,bi2,…,bip）。對U的m個(gè)因素集均作出綜合評價(jià)后，得到總評價(jià)矩陣B=（B1,B2,…,Bm）mxp，則企業(yè)信用綜合評價(jià)值為C=w（G）?B。其中“?”表示普通實(shí)數(shù)乘法。

（5）依據(jù)置信度識(shí)別準(zhǔn)則（λ=0.6），給出評估結(jié)論。

三、實(shí)例檢驗(yàn)

中國證券市場發(fā)展迅速，上市公司各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)及信息披露較為完善、規(guī)范，為此筆者以某大型國有上市公司為例，應(yīng)用上述方法進(jìn)行了信用等級(jí)評價(jià)（這里僅以此為例，給出評價(jià)的具體步驟和結(jié)果）。

1. 依據(jù)相關(guān)金融法規(guī)，建立評價(jià)企業(yè)信用的指標(biāo)體系。

2. 應(yīng)用企業(yè)信用評價(jià)所述方法，分別計(jì)算指標(biāo)重要性權(quán)重（表1）和指標(biāo)分類權(quán)重（表2）。

3. 未確知綜合評判。對每個(gè)定性指標(biāo)采用百分制請參評專家對每個(gè)指標(biāo)打分，從而得到各因素的評價(jià)值。對每個(gè)定量指標(biāo)，利用未確知測度的計(jì)算方法，確定每個(gè)因素屬于評語集中各等級(jí)的未確知測度，再進(jìn)行綜合評價(jià)，得到了該企業(yè)信用等級(jí)的綜合評價(jià)值（表3）。

4. 結(jié)果分析。從綜合評價(jià)結(jié)果（表3）可以看出，該企業(yè)信用水平為BBB級(jí)，基本處于中等偏上的水平，但經(jīng)濟(jì)實(shí)力較差，加上經(jīng)營者素質(zhì)不夠高，所以提供給該企業(yè)的貸款風(fēng)險(xiǎn)較大。

篇6

[關(guān)鍵詞] 信用評價(jià) 電信大客戶 電信信用評價(jià)

一、引言

改革開放以來,我國電信行業(yè)進(jìn)入高速發(fā)展期,每年以高于GDP增長速度幾倍的速度快速增長。但是隨著電信市場化進(jìn)程步伐的加快,電信企業(yè)對用戶信用管理水平的滯后已成為影響行業(yè)發(fā)展的主要因素并逐漸凸顯,這已成為制約電信行業(yè)成長的一大“瓶頸”,并嚴(yán)重制約了企業(yè)的競爭和發(fā)展。

根據(jù)著名的帕累托“80/20”法則,企業(yè)20%的客戶為企業(yè)創(chuàng)造了80%的利潤。這20%的客戶就是企業(yè)的大客戶,被認(rèn)為是具有戰(zhàn)略意義的客戶資源。在市場競爭相當(dāng)激烈的3G時(shí)代,大客戶必定成為電信運(yùn)營商市場爭奪的重中之重,但是不能為了客戶的爭奪而導(dǎo)致壞賬呆賬的大量增加,因此,電信行業(yè)必須對電信大客戶進(jìn)行有效的信用評價(jià)和管理來杜絕或減少呆賬壞賬的產(chǎn)生。又因?yàn)殡娦判袠I(yè)不同于其他行業(yè),電信行業(yè)只有三家運(yùn)營商,競爭異常激烈,尤其在3G時(shí)代,運(yùn)營商提供的多數(shù)是虛擬的話務(wù)服務(wù),不涉及實(shí)體設(shè)備,因此對電信大客戶進(jìn)行信用評價(jià)時(shí),不能簡單照搬其他行業(yè)的評價(jià)指標(biāo)體系,在指標(biāo)設(shè)置中應(yīng)當(dāng)考慮電信行業(yè)的特點(diǎn)及其客戶的特點(diǎn)。

二、電信大客戶信用評價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建

目前,國內(nèi)信用評價(jià)比較完善的行業(yè)應(yīng)屬銀行業(yè),其對個(gè)人客戶和大客戶都有比較完善的信用評價(jià)體系,而電信大客戶與銀行大客戶具有一定的相似性,都是屬于后付費(fèi)的用戶,信用評價(jià)的目的都是為了確定其信用額度并能夠預(yù)防或減少呆賬壞賬的產(chǎn)生。因才,對于電信大客戶信用評價(jià)體系的建立上本文參照了國內(nèi)銀行的信用評價(jià)體系,從中加入了電信行業(yè)特點(diǎn)和其大客戶自身特點(diǎn)的一些評價(jià)指標(biāo)。

1.電信大客戶信用評價(jià)指標(biāo)

(1)品德指標(biāo)

在信用管理水平發(fā)展較高的國家,企業(yè)、個(gè)人信用記錄的采集由國家征信系統(tǒng)完成,企業(yè)與個(gè)人的信用記錄可以被各自的合作對象查詢。這種建立在信息對稱基礎(chǔ)上的合作能大大降低信用銷售者的風(fēng)險(xiǎn),而我國國家征信系統(tǒng)尚不完善,信用記錄指標(biāo)的設(shè)置也沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn),目前部分開展客戶信用評估工作的機(jī)構(gòu),如:稅務(wù)部門、金融部門等,都是根據(jù)自身評估需要設(shè)置客戶的信用記錄指標(biāo)來作為決策參考的。結(jié)合電信行業(yè)特點(diǎn),采用以下指標(biāo)反映客戶的信用情況:本期實(shí)際繳費(fèi)率、累計(jì)繳費(fèi)率、消費(fèi)額比重、總欠費(fèi)占年平均費(fèi)用比率、累計(jì)欠費(fèi)次數(shù)比率、費(fèi)用平均按期償還率、逾期費(fèi)用支付率、是否繳納欠費(fèi)滯納金等指標(biāo)。

(2)財(cái)務(wù)指標(biāo)及發(fā)展能力指標(biāo)

大客戶也稱為關(guān)鍵客戶、最有價(jià)值客戶。大客戶是市場上被認(rèn)為具有戰(zhàn)略意義的客戶資源。因此,大客戶的企業(yè)的盈利能力,直接關(guān)系到電信企業(yè)能否收回該企業(yè)所欠款項(xiàng)的能力。一般來說,這些財(cái)務(wù)指標(biāo)包括銷售利潤率、總資產(chǎn)報(bào)酬率、權(quán)益報(bào)酬率、成本費(fèi)用利潤率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率九個(gè)。

另外,反映企業(yè)近期及未來可能的增長情況的發(fā)展能力指標(biāo)也是評價(jià)大客戶信用的重要方面。這些指標(biāo)主要是通過銷售收入、凈資產(chǎn)、凈利潤和總資產(chǎn)的同期增長情況來分析企業(yè)成長的情況。企業(yè)的發(fā)展能力主要包括:主營業(yè)務(wù)收入增長率、主營利潤增長率、凈資產(chǎn)增長率、凈利潤增長率、總資產(chǎn)增長率。

(3)行業(yè)狀況指標(biāo)

每個(gè)企業(yè)都處在某一特定行業(yè)中,每一行業(yè)都有其固有的風(fēng)險(xiǎn),在行業(yè)整體處于低迷狀態(tài)時(shí),其中的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)更大。因此,行業(yè)狀況在企業(yè)的信用評價(jià)中是不可或缺的,掌握行業(yè)的特征和風(fēng)險(xiǎn)程度,了解被評價(jià)者在行業(yè)中競爭地位,就可以從行業(yè)的基本狀況和發(fā)展趨勢來判斷被評價(jià)者的基本風(fēng)險(xiǎn)。行業(yè)分析中考察的因素主要有以下幾個(gè)方面:成本結(jié)構(gòu)、行業(yè)周期性、行業(yè)盈利性、行業(yè)成熟性、產(chǎn)品替代性。

(4)業(yè)主個(gè)人信用分析和中介信用

由于電信大客戶大多是企事業(yè)單位,企業(yè)業(yè)主的個(gè)人思想在整個(gè)公司的企業(yè)管理中發(fā)揮著重要的不可替代的作用。因此考察業(yè)主信用對考察大客戶信用有重要的作用。業(yè)主信用記錄反映了業(yè)主以往的信用狀況,可以作為估計(jì)業(yè)主未來信用的依據(jù)。中介信用主要是指中介例如銀行對該客戶的信用評價(jià)度,可以為電信行業(yè)對客戶信用評價(jià)時(shí)起到借鑒作用。

2.電信企業(yè)大客戶信用評價(jià)指標(biāo)體系

根據(jù)對電信企業(yè)大客戶品德指標(biāo)、財(cái)務(wù)指標(biāo)以及發(fā)展能力分析等指標(biāo),可以得到電信企業(yè)大客戶信用評價(jià)指標(biāo)體系。該體系供包括了29個(gè)指標(biāo)。其中,品德類指標(biāo)包括了8個(gè)指標(biāo),財(cái)務(wù)類指標(biāo)包括了9個(gè)指標(biāo),發(fā)展能力類指標(biāo)包括了5個(gè)指標(biāo),行業(yè)狀況5個(gè)指標(biāo),業(yè)主個(gè)人信用和中介評價(jià)共2個(gè)指標(biāo)。指標(biāo)體系如表所示。

3.電信企業(yè)大客戶信用評價(jià)指標(biāo)體系的特點(diǎn)

相對于其他行業(yè)信用評價(jià)體系,電信企業(yè)大客戶信用評價(jià)體系有以下特點(diǎn):

(1)考慮了電信企業(yè)大客戶的以往費(fèi)用交納情況。一般來說,在以前費(fèi)用交納中表現(xiàn)良好的客戶在以后電費(fèi)交納中表現(xiàn)良好的概率比以前表現(xiàn)不好的客戶的概率高。同時(shí),由于滯納金交納情況也能夠在一定程度上反映電信企業(yè)大客戶的繳納費(fèi)用的意愿,因才電信企業(yè)大客戶信用評價(jià)指標(biāo)體系設(shè)置了該指標(biāo)。

(2)靜態(tài)指標(biāo)與動(dòng)態(tài)指標(biāo)相結(jié)合。指標(biāo)體系中既有銷售利潤率、權(quán)益報(bào)酬率等靜態(tài)指標(biāo),也有凈資產(chǎn)增長率、主營業(yè)務(wù)收入增長率等動(dòng)態(tài)指標(biāo)。使得客戶信用評價(jià)指標(biāo)體系要充分做到歷史、現(xiàn)實(shí)與未來的結(jié)合,全面反映企業(yè)的資信狀況。

參考文獻(xiàn):

[1]林永毅 賴潭海 羅愛平 冉現(xiàn)永:基于社會(huì)征信體系的電信客戶信用管理[J].現(xiàn)代管理科學(xué),2007,(5):62-63

篇7

一、我國職業(yè)經(jīng)理人信用評價(jià)現(xiàn)狀

目前市場上對職業(yè)經(jīng)理人信用評價(jià)工作還處于初始發(fā)展階段,在個(gè)別省份和機(jī)構(gòu)進(jìn)行了開展。安徽省職業(yè)經(jīng)理人協(xié)會(huì)開展職業(yè)經(jīng)理人信用評價(jià)的內(nèi)容包括入職信用、勞動(dòng)合同信用、職務(wù)信用、業(yè)績信用、團(tuán)隊(duì)信用、財(cái)務(wù)信用、離職信用等,并有一系列的評定程序。中國職業(yè)信用管理平臺(tái)是由人社部全國人才流動(dòng)中心主辦,開展“職業(yè)信用”的專業(yè)服務(wù)平臺(tái),是政府主導(dǎo)的官方平臺(tái)。平臺(tái)對職業(yè)人建立職業(yè)信用檔案,其中涉及職業(yè)經(jīng)理人職業(yè)信用評價(jià)內(nèi)容包括業(yè)績考核、技能培訓(xùn)、身份認(rèn)證、學(xué)歷認(rèn)證、考勤管理、獎(jiǎng)懲管理、離職管理和社會(huì)活動(dòng)等,并對在履行職業(yè)行為過程中所表現(xiàn)出來的有關(guān)職業(yè)技能、職業(yè)道德等方面的素質(zhì)進(jìn)行相對完整的跟蹤記錄。

在職業(yè)經(jīng)理人信用評價(jià)研究方面,目前學(xué)者們大都從不同角度研究信用問題。學(xué)者黃波認(rèn)為,職業(yè)經(jīng)理人信用體系應(yīng)包括其職業(yè)經(jīng)歷、任職情況、經(jīng)營業(yè)績、過失評說等職業(yè)資料。學(xué)者鄭娟提出將項(xiàng)目經(jīng)理職業(yè)信用的評價(jià)指標(biāo)分為了兩大類:職業(yè)道德指標(biāo)和職業(yè)能力指標(biāo)。職業(yè)道德指標(biāo)通過誠實(shí)度、忠誠度、廉潔度、公正度、幫扶度、敬業(yè)度、開明度、保密度八個(gè)二級(jí)指標(biāo)衡量;職業(yè)能力指標(biāo)通過身體健康度、心理成熟度和管理成熟度三個(gè)二級(jí)指標(biāo)衡量。學(xué)者唐蘭提出職業(yè)經(jīng)理人信用評價(jià)內(nèi)容包括個(gè)人信用和職業(yè)信用。職業(yè)經(jīng)理人作為社會(huì)人,其信用體系中所包含的個(gè)人信用部分,信用體系中所包含的個(gè)人信用部分,可以通過登錄個(gè)人信用基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫獲得。個(gè)人信用要素包括:姓名、性別、年齡、工齡、婚姻狀況、健康狀況等個(gè)人基本信息以及個(gè)人賬戶開立信息、信用卡消費(fèi)情況、住房公積金繳存信息等信用信息。職業(yè)信用因素包括:離職記錄、勞動(dòng)糾紛、工作中的不良記錄、學(xué)歷及知識(shí)結(jié)構(gòu)、關(guān)鍵績效完成情況、直接上級(jí)的評價(jià)等。

綜上可見,我國職業(yè)經(jīng)理人信用評價(jià)既沒有統(tǒng)一的評價(jià)內(nèi)容和評價(jià)標(biāo)準(zhǔn),也沒有形成統(tǒng)一聯(lián)網(wǎng)的信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng),其應(yīng)用自然存在很大的局限性。因此,需要建立完善職業(yè)經(jīng)理人信用評價(jià)指標(biāo),為企業(yè)和政府相關(guān)主管部門提供一個(gè)有價(jià)值的評價(jià)職業(yè)經(jīng)理人的工具。

二、構(gòu)建職業(yè)經(jīng)理人信用評價(jià)指標(biāo)

(1)信用評價(jià)指標(biāo)選取的原則

影響職業(yè)經(jīng)理人信用的因素有很多,但如何科學(xué)、合理、公正、權(quán)威地確定評價(jià)指標(biāo)是成功實(shí)施職業(yè)經(jīng)理人信用評價(jià)的關(guān)鍵所在。因此,在職業(yè)經(jīng)理人信用評價(jià)指標(biāo)選取時(shí)應(yīng)該遵循下列原則:

1、全面性

職業(yè)經(jīng)理人信用評價(jià)指標(biāo)的因素必須反映職業(yè)經(jīng)理人信用的各個(gè)側(cè)面,不但包括正面信息,也應(yīng)該有負(fù)面信息,而且指標(biāo)不單是記錄過去的狀況,還要能夠預(yù)測其未來的信用情況,這樣才能達(dá)到全面的要求。

2、科學(xué)性

職業(yè)經(jīng)理人信用指標(biāo)評價(jià)中各因素之間必須能夠有機(jī)配合,形成體系,相互之間既不重復(fù),又不矛盾,同時(shí)指標(biāo)的設(shè)置方法要有一定的依據(jù),選取方法必須科學(xué)。

3、客觀性

建立職業(yè)經(jīng)理人信用評價(jià)指標(biāo)要符合客觀實(shí)施,要能正確反映評價(jià)對象的真實(shí)情況。

4、可操作性

職業(yè)經(jīng)理人的信用評價(jià)指標(biāo)的真正價(jià)值只有在付諸實(shí)施才能體現(xiàn)出來,因此,我們所選取的因素必須是可操作的。

(2)信用評價(jià)指標(biāo)的選取

職業(yè)經(jīng)理人信用評價(jià)是指對職業(yè)經(jīng)理人在職業(yè)活動(dòng)中遵守和執(zhí)行信用契約能力的綜合評估。本文研究主要是基于委托―理論基礎(chǔ)上的激勵(lì)約束管理、博弈管理以及聲譽(yù)管理。根據(jù)國內(nèi)外各機(jī)構(gòu)、專家學(xué)者們的研究的成果,對其進(jìn)行梳理和研究,為職業(yè)經(jīng)理人信用評價(jià)指標(biāo)的構(gòu)建提供了良好的基礎(chǔ),具有很好的參考價(jià)值。然后,結(jié)合我國職業(yè)經(jīng)理人信用評價(jià)現(xiàn)狀和對企業(yè)雇主及職業(yè)經(jīng)理人調(diào)研訪談的結(jié)果整理加工,初步選取職業(yè)經(jīng)理人信用評價(jià)指標(biāo)。將職業(yè)經(jīng)理人信用評價(jià)分為個(gè)人信用評價(jià)和職業(yè)信用評價(jià)。

1、個(gè)人信用評價(jià)

現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)生活中,個(gè)人信用是必不可少的,它是整個(gè)市場經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的基礎(chǔ)。在現(xiàn)行的個(gè)人信用管理中,針對金融領(lǐng)域的個(gè)人信用居主導(dǎo)地位,因此個(gè)人信用也被稱為“金融版?zhèn)€人信用”。在建立職業(yè)經(jīng)理人信用評價(jià)體系時(shí),錄入職業(yè)經(jīng)理人個(gè)人基本信息包括:姓名、性別、身份證號(hào)碼、婚姻狀況、受教育情況和健康狀況等。本文中個(gè)人信用評價(jià)是指職業(yè)經(jīng)理人在個(gè)人金融、公共消費(fèi)、遵紀(jì)守法等方面信用資料的記錄和評估。在綜合分析的基礎(chǔ)上進(jìn)行初步的整理篩選,個(gè)人金融指標(biāo)包括:個(gè)人信貸記錄、社會(huì)保險(xiǎn)記錄和納稅記錄等;公共消費(fèi)指標(biāo)主要指繳納公共事業(yè)費(fèi)用記錄;遵紀(jì)守法的指標(biāo)包括:個(gè)人遵守紀(jì)律和個(gè)人訴訟記錄等。

2、職業(yè)信用評價(jià) 職業(yè)信用評價(jià)是指職業(yè)經(jīng)理人在履行職務(wù)行為過程中的信用記錄及評估。從調(diào)研訪談的結(jié)果來看,企業(yè)雇主都十分重視職業(yè)經(jīng)理人的職業(yè)道德、職業(yè)能力和任職不良記錄。企業(yè)雇主認(rèn)為職業(yè)道德良好的職業(yè)經(jīng)理人,會(huì)做出符合社會(huì)道德規(guī)范的經(jīng)營決策,會(huì)在經(jīng)營中竭盡所能滿足各方的利益要求。本文將涉及職業(yè)經(jīng)理人職業(yè)道德相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行匯總羅列,通過綜合分析確定職業(yè)道德的指標(biāo)包括恪守誠信、公正履職、社會(huì)責(zé)任和競業(yè)避止等。職業(yè)信用類因素不但包括職業(yè)經(jīng)理人職業(yè)道德因素,而且關(guān)注于職業(yè)能力,而這部分信息所反饋的內(nèi)容是企業(yè)委托人更為關(guān)注的。職業(yè)經(jīng)理人與雇主之間信任建立的基礎(chǔ)是職業(yè)經(jīng)理人的職業(yè)能力,職業(yè)能力是職場人士勝任工作的基本條件。職業(yè)經(jīng)理人的職業(yè)能力決定了其是否能承擔(dān)得起某項(xiàng)工作任務(wù)。本文通過綜合分析確定職業(yè)能力的指標(biāo)包括職業(yè)經(jīng)歷、領(lǐng)導(dǎo)綜合能力、經(jīng)營管理業(yè)績等。從調(diào)研訪談的結(jié)果來看,有些企業(yè)雇主在選擇聘用職業(yè)經(jīng)理人前會(huì)進(jìn)行背景調(diào)查,對候選人的“上級(jí)、下級(jí)、平級(jí)、原單位其他相關(guān)部門以及候選人以往的部分客戶等”全方位的360度調(diào)查,了解職業(yè)經(jīng)理人在以往供職企業(yè)的職業(yè)操守狀況,尤其會(huì)對職業(yè)經(jīng)理人任職期間是否有過瀆職,失職等任職不良記錄進(jìn)行調(diào)查。本文通過綜合分析確定職業(yè)經(jīng)理人任職不良記錄的指標(biāo)包括職業(yè)合同履約率、勞動(dòng)糾紛記錄和職業(yè)經(jīng)理人資產(chǎn)維護(hù)等。

(3)信用評價(jià)指標(biāo)的確定

通過征詢?nèi)肆Y源管理專家、信用管理專家對職業(yè)經(jīng)理人信用評價(jià)指標(biāo)內(nèi)容的意見,對信用評價(jià)指標(biāo)的合理性、有效性進(jìn)行了檢驗(yàn)和驗(yàn)證,并根據(jù)專家的意見,調(diào)整和修改指標(biāo),最終形成適用于職業(yè)經(jīng)理人信用評價(jià)指標(biāo)內(nèi)容(如表1所示)。

三、有關(guān)建議

職業(yè)經(jīng)理人信用評價(jià)是涉及社會(huì)管理和公共服務(wù)領(lǐng)域的一項(xiàng)系統(tǒng)工程,為了推進(jìn)職業(yè)經(jīng)理人信用評價(jià)指標(biāo)的應(yīng)用,建議從以下幾個(gè)方面進(jìn)行職業(yè)經(jīng)理人信用建設(shè)。

(1)加強(qiáng)法律對職業(yè)經(jīng)理人的監(jiān)管力度

我國關(guān)于信用管理的立法制度仍然滯后,關(guān)于職業(yè)經(jīng)理人的相關(guān)法律也不夠健全,應(yīng)該加快立法進(jìn)程,對于職業(yè)經(jīng)理人及企業(yè)的權(quán)利義務(wù)要以法律條文的形式進(jìn)行明確的規(guī)定。如修訂完善《公司法》、加快制定《職業(yè)經(jīng)理人法》、制定落實(shí)針對職業(yè)經(jīng)理人的激勵(lì)與約束政策。對職業(yè)經(jīng)理人應(yīng)得利益堅(jiān)決給予支持,保護(hù)合法權(quán)益;還要有對職業(yè)經(jīng)理人信用行為進(jìn)行約束的法律規(guī)定。

(2)加強(qiáng)職業(yè)經(jīng)理人隊(duì)伍建設(shè)

職業(yè)經(jīng)理人作為人力資本的主體,職業(yè)經(jīng)理人的誠信關(guān)乎自身職業(yè)生涯,關(guān)系企業(yè)升級(jí)轉(zhuǎn)型、經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展。今后要大力開展職業(yè)經(jīng)理人隊(duì)伍建設(shè),不斷提高職業(yè)經(jīng)理人素質(zhì)和能力。加強(qiáng)職業(yè)經(jīng)理人培訓(xùn),促進(jìn)高素質(zhì)的職業(yè)經(jīng)理人才隊(duì)伍的建設(shè),并為我國國民經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)步、健康和持續(xù)發(fā)展提供強(qiáng)有力的人才支撐。在培訓(xùn)中,要把道德培養(yǎng)和能力培養(yǎng)作為同等重要的角度來重視,督促職業(yè)經(jīng)理人樹立誠信意識(shí),提高誠實(shí)守信的自覺性,讓職業(yè)經(jīng)理人更加愛惜自己的職業(yè)信用,這才是信用管理的最終目的。

篇8

（遼寧省環(huán)境科學(xué)研究院，遼寧沈陽110161）

【摘要】重點(diǎn)圍繞企業(yè)環(huán)境行為信用評價(jià)制度這一誠信建設(shè)制度，對比國內(nèi)外環(huán)境信用發(fā)展現(xiàn)狀，深入分析我國企業(yè)環(huán)境信用制度建設(shè)存在的問題，嘗試從公眾參與、指標(biāo)體系和制度構(gòu)建等方面提出政策建議，以履行政府環(huán)保承諾，樹立政府環(huán)境信用。

關(guān)鍵詞 環(huán)境行為；信用評級(jí)；企業(yè)

TheOverviewofSettingEnvironmentalCreditEstimateSystem

LENGXue-fei

（LiaoningAcademyofEnvironmentalsciences，ShenyangLiaoning110161）

【Abstract】Basedontheoverviewoftheenvironmentalcreditdevelopmentathomeandabroad,thispaperfocusesonthesystemestablishmentoftheenterpriseenvironmentalbehaviorandanalysesthemainprobleminChina,givestheadviceonpublicparticipant,indexselectionandsystemestablishmentforthegovernmentmanagementoftheenvironmentalcredit.

【Keywords】Environmentalbehavior；Creditestimate；Enterprise

信用評級(jí)(CreditRating)，又稱資信評級(jí)，一般說法是一種社會(huì)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)專門為社會(huì)其他主體提供企業(yè)、市場等方面的即時(shí)信息，為其決策提供信息參考，從而獲取一定報(bào)酬的社會(huì)行為。而企業(yè)環(huán)境信用評價(jià)是指環(huán)保部門根據(jù)企業(yè)環(huán)境行為信息，按照規(guī)定的指標(biāo)、方法和程序，對企業(yè)環(huán)境行為進(jìn)行信用評價(jià)，確定信用等級(jí)，并向社會(huì)公開，供公眾監(jiān)督和有關(guān)部門、機(jī)構(gòu)及組織應(yīng)用的環(huán)境管理手段。隨著各種行政許可的取消，企業(yè)環(huán)境信用評價(jià)將充分發(fā)揮“倒逼機(jī)制”成為現(xiàn)有環(huán)境管理制度的必要補(bǔ)充[1]。

企業(yè)環(huán)境信用評價(jià)體系是環(huán)保部門將企業(yè)遵守環(huán)保法律法規(guī)的情況，以直觀明了的形式向社會(huì)有關(guān)主體共享公開的環(huán)境管理手段。而今我國正面臨環(huán)境管理制度缺陷和具體國情不匹配的兩難境地，如何在環(huán)境保護(hù)法律法規(guī)不健全、地方保護(hù)主義依然嚴(yán)重的情況下，開展企業(yè)環(huán)境信用評價(jià)，增強(qiáng)企業(yè)的環(huán)境守法和社會(huì)責(zé)任意識(shí)，化解因污染問題引發(fā)的環(huán)境糾紛，保障人民群眾的環(huán)境權(quán)益,提高環(huán)境管理水平，是調(diào)整政府環(huán)保管理者與管理對象(企業(yè))之間關(guān)系的不可替代的手段[2]。

1國外環(huán)境信用制度發(fā)展現(xiàn)狀

西方歐美發(fā)達(dá)國家信用體系建設(shè)起步較早，在成熟發(fā)達(dá)的市場經(jīng)濟(jì)制度推動(dòng)下,建立了完善的法律法規(guī)約束下的信用制度和環(huán)境經(jīng)濟(jì)政策，環(huán)保部門和金融部門聯(lián)手,用財(cái)政、稅收、價(jià)格、信貸、投資、市場等經(jīng)濟(jì)杠桿影響企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)方式,來推動(dòng)環(huán)境保護(hù)工作,這種“內(nèi)在約束”性的行政手段既促進(jìn)社會(huì)增強(qiáng)環(huán)保意識(shí),也促使企業(yè)加大環(huán)保投入、改變粗放、簡單的生產(chǎn)方式。

自從1989年挪威的NORSKHYDRO公司了全球第一份環(huán)境報(bào)告，美國CERES投資集團(tuán)發(fā)表并啟動(dòng)了對地球環(huán)境負(fù)責(zé)的伯爾第斯原則以來，企業(yè)環(huán)境信用評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)至今已近20年，世界各國仍然沒有形成統(tǒng)一規(guī)范的環(huán)境信用評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，2003年，國際主要商業(yè)銀行發(fā)起“赤道原則”。“伯爾第斯原則”和“赤道原則”成為國際投資業(yè)和銀行業(yè)提供投資和金融服務(wù)的操作指南，環(huán)境評價(jià)開始進(jìn)入各國政府和金融機(jī)構(gòu)的視野。

國外的企業(yè)環(huán)境績效的機(jī)構(gòu)包括聯(lián)合國環(huán)境規(guī)劃署、世界可持續(xù)發(fā)展企業(yè)委員會(huì)、加拿大特許會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)、德國準(zhǔn)則協(xié)會(huì)、日本環(huán)境省、歐盟等機(jī)構(gòu)，涉及的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)包括UNEP、WBCSD、GERES、EMAS、ISO、GRI等，涉及原料、能源、水、生物多樣性、廢氣污水和廢物、產(chǎn)品服務(wù)、法律、成本、運(yùn)輸、環(huán)保投資共9大方面的17個(gè)核心指標(biāo)和13個(gè)附加指標(biāo)。其中，美國環(huán)?？偩钟?002年開展了國家環(huán)境績效跟蹤計(jì)劃，該項(xiàng)目的創(chuàng)新之處在于企業(yè)是自愿應(yīng)用環(huán)境績效評價(jià)體系的，并在此基礎(chǔ)上對企業(yè)實(shí)施了激勵(lì)和開除機(jī)制[3]；印尼環(huán)境影響管理局于1995年建立了“污染控制、評價(jià)和評級(jí)計(jì)劃”，該計(jì)劃是發(fā)展中國家首次建立的環(huán)境績效評價(jià)工作；2001年歐盟委員會(huì)開展了“工業(yè)環(huán)境績效測量項(xiàng)目”，這個(gè)項(xiàng)目涉及6個(gè)國家，包括英、德、意、比等，在多家工廠的生產(chǎn)數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上建立了一套新的企業(yè)環(huán)境績效指標(biāo)體系，分為物理指標(biāo)、商業(yè)/管理指標(biāo)、影響指標(biāo)三大類。

日本企業(yè)高度重視環(huán)境管理體系建設(shè)，其內(nèi)容包括組建環(huán)境對策部、將環(huán)境管理的優(yōu)劣作為評價(jià)企業(yè)業(yè)績的主要指標(biāo)、推行綠色采購、實(shí)施環(huán)境會(huì)計(jì)等。環(huán)境省1999年頒布的《有關(guān)環(huán)保全成本的把握及公開的指南》表明日本環(huán)境會(huì)計(jì)框架初步建立，該指南以環(huán)境成本與環(huán)境效益比較為主線，重點(diǎn)規(guī)劃環(huán)境會(huì)計(jì)中環(huán)境保全成本的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。日本政策優(yōu)先指數(shù)（JEPIX）是評估企業(yè)整體環(huán)境績效的方法，它采用“相對于目標(biāo)的差距”的原則，利用生態(tài)因子和單評分指數(shù)“環(huán)境影響點(diǎn)”來衡量環(huán)境影響，內(nèi)容包括溫室氣體、臭氧消耗氣體有毒物質(zhì)、光化學(xué)氧化劑、氮氧化物、飄塵、生化需氧量、化學(xué)需氧量、氮、磷、開墾荒地和道路噪聲等12個(gè)方面。目前，日本超過50%的上市公司都環(huán)境會(huì)計(jì)報(bào)告，日本超大型企業(yè)環(huán)境報(bào)告的比重已局世界第一位，涉及行業(yè)包括煤氣業(yè)、建筑業(yè)、石油業(yè)、橡膠業(yè)、電力業(yè)等高染行業(yè)。

2國內(nèi)環(huán)境信用制度發(fā)展現(xiàn)狀

2005年11月，原國家環(huán)?？偩殖雠_(tái)《關(guān)于加快推進(jìn)企業(yè)環(huán)境行為評價(jià)工作的意見》，如何建立一套指標(biāo)體系,對企業(yè)環(huán)境行為做出綜合、客觀、方便大眾理解的評價(jià),并將評價(jià)結(jié)果綜合運(yùn)用于環(huán)境管理和企業(yè)市場經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中去進(jìn)入實(shí)際操作層面。

2006年，廣東省率先頒布了《重點(diǎn)污染源環(huán)境保護(hù)信用管理試行辦法》，辦法選擇了十二個(gè)環(huán)保指標(biāo)作為評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)環(huán)境信用評價(jià)等級(jí)分為綠牌、黃牌和紅牌三檔，分別代表“環(huán)保誠信企業(yè)”、“環(huán)保警示企業(yè)”、“環(huán)保嚴(yán)管企業(yè)”，并采取“一票否決制”的評價(jià)方法，并對不同評級(jí)結(jié)果的企業(yè)采取不同的鼓勵(lì)或懲罰措施。隨后,國內(nèi)許多省、市先后開展了企業(yè)環(huán)境信用評價(jià)管理工作,并制定了各具特色實(shí)施辦法,對建立適應(yīng)當(dāng)前環(huán)保工作的環(huán)境信用評價(jià)制度進(jìn)行了大量有益的探索和實(shí)踐。

2006年1月,《廣東省重點(diǎn)污染源環(huán)境保護(hù)信用管理試行辦法》；2007年8月,《浙江省企業(yè)環(huán)境行為信用等級(jí)評價(jià)實(shí)施方案(試行)》；2008年5月,《河北省重點(diǎn)監(jiān)控企業(yè)環(huán)境行為評價(jià)實(shí)施方案(試行)》；2009年7月,蘇、浙、滬《長江三角洲地區(qū)企業(yè)環(huán)境行為信息評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)》(暫行)；2010年9月,《廣東省重點(diǎn)污染源環(huán)境保護(hù)信用管理辦法》；2011年3月,《深圳市重點(diǎn)排污企業(yè)環(huán)保信用管理辦法(試行)》；2011年4月,《重慶市企業(yè)環(huán)境保護(hù)行為信用等級(jí)評價(jià)暫行辦法(修訂)》；2011年9月,《沈陽市企業(yè)環(huán)境信用等級(jí)評價(jià)管理辦法(試行)》；2012年9月,《江蘇省重點(diǎn)污染源環(huán)保信用評價(jià)及信用管理暫行辦法》；2013年7月,《湖北省企業(yè)環(huán)境行為信用評價(jià)管理暫行辦法(試行)》；2013年12月，國家環(huán)保部會(huì)同國家發(fā)改委、人民銀行、銀監(jiān)會(huì)聯(lián)合《企業(yè)環(huán)境信用評價(jià)辦法(試行)》，旨在積極推進(jìn)企業(yè)環(huán)境信用評價(jià)工作，督促企業(yè)自覺履行環(huán)境保護(hù)法定義務(wù)和社會(huì)責(zé)任，并引導(dǎo)公眾參與環(huán)境監(jiān)督，促進(jìn)有關(guān)部門協(xié)同配合，加快建立環(huán)境保護(hù)“守信激勵(lì)、失信懲戒”的機(jī)制，推動(dòng)社會(huì)信用體系建設(shè)。《辦法》規(guī)定,污染物排放總量大、環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)高、生態(tài)環(huán)境影響大的企業(yè),應(yīng)納入環(huán)境信用評價(jià)范圍?！掇k法》要求納入的企業(yè)包括環(huán)境保護(hù)部公布的國家重點(diǎn)監(jiān)控企業(yè);地方環(huán)保部門公布的重點(diǎn)監(jiān)控企業(yè);火電、鋼鐵等16類重污染行業(yè)內(nèi)的企業(yè);產(chǎn)能嚴(yán)重過剩行業(yè)內(nèi)企業(yè);可能對生態(tài)環(huán)境造成重大影響的企業(yè);污染物排放超標(biāo)、超總量企業(yè);使用有毒、有害原料或者排放有毒、有害物質(zhì)的企業(yè);上一年度發(fā)生較大以上突發(fā)環(huán)境事件的企業(yè);上一年度被處以5萬元以上罰款、暫扣或者吊銷許可證、責(zé)令停產(chǎn)整頓、掛牌督辦的企業(yè)[6-8]。

3我國企業(yè)環(huán)境信用制度建設(shè)存在的問題

3.1環(huán)境信用評價(jià)理念急需轉(zhuǎn)變

企業(yè)環(huán)境行為是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中遵守環(huán)保法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件、環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)和履行環(huán)保社會(huì)責(zé)任等方面的表現(xiàn)[5]。因此，環(huán)境信用評價(jià)應(yīng)該是企業(yè)遵守國家有關(guān)環(huán)保的法律法規(guī)和約定的情況，以及為了社會(huì)整體福利的提高，規(guī)范其在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的環(huán)境行為，努力降低生產(chǎn)過程對環(huán)境的影響程度的傾向，體現(xiàn)企業(yè)履行對社會(huì)的承諾。目前企業(yè)環(huán)境信用評價(jià)體系的設(shè)計(jì)仍主要停留在企業(yè)的污染控制程度、執(zhí)行環(huán)保法律法規(guī)情況等環(huán)境行為，信用的真正涵義還沒有得到很好體現(xiàn)。

3.2信息公開及共享機(jī)制還不完善

實(shí)施信息公開化制度缺乏相應(yīng)的法律依據(jù)保障，因而不具強(qiáng)制性?，F(xiàn)有的參評工業(yè)企業(yè)的范圍主要為重點(diǎn)污染源企業(yè)及自愿參與的企業(yè)，而如果環(huán)境保護(hù)行為欠佳的重點(diǎn)源企業(yè)為照顧“臉面”而拒絕參評，環(huán)保部門則對其缺乏相應(yīng)的法律制裁措施[4]。另外，由于目前企業(yè)環(huán)境信用的評價(jià)主體是環(huán)保主管部門，公眾參與環(huán)境信用的渠道主要是向環(huán)保部門投訴，環(huán)保部門再將公眾對企業(yè)環(huán)境行為的投訴作為評價(jià)指標(biāo)內(nèi)容。因此在企業(yè)環(huán)境信用評價(jià)的全過程中，公眾及社會(huì)組織的直接參與度不夠。

3.3評價(jià)指標(biāo)的設(shè)計(jì)仍需改進(jìn)

整個(gè)環(huán)境信用評價(jià)體系的實(shí)施最先需要做的工作是設(shè)置評判企業(yè)環(huán)境保護(hù)信用的指標(biāo)，原則上首先應(yīng)當(dāng)細(xì)化污染防治類、生態(tài)保護(hù)類、環(huán)境管理類、社會(huì)監(jiān)督類的評級(jí)指標(biāo)，做到科學(xué)性與實(shí)用性相結(jié)合。其次，要根據(jù)不同產(chǎn)業(yè)的不同特點(diǎn)把握指標(biāo)設(shè)置的側(cè)重點(diǎn)，比如評價(jià)重污染行業(yè)要將指標(biāo)權(quán)重向企業(yè)控制污染物排放行為傾斜，而高耗能行業(yè)就應(yīng)該將指標(biāo)權(quán)重向企業(yè)節(jié)能減排行為傾斜，這樣才能更加科學(xué)合理的評價(jià)企業(yè)環(huán)境信用。如何處理好指標(biāo)選擇、權(quán)重確定和指標(biāo)交叉關(guān)聯(lián)問題解決各行業(yè)指標(biāo)設(shè)計(jì)共性與個(gè)性的矛盾是評價(jià)指標(biāo)設(shè)定中的難題。

3.4評價(jià)成果社會(huì)化程度不高

評價(jià)成果應(yīng)用的社會(huì)化是指企業(yè)環(huán)境信用等級(jí)不僅作為環(huán)境部門對企業(yè)進(jìn)行分類管理的重要依據(jù)，還要將企業(yè)環(huán)境信用的評價(jià)結(jié)果與政府其他部門、金融機(jī)構(gòu)、媒體等組織的工作相互聯(lián)動(dòng)，將環(huán)境信用融入到日常生活的方方面面中去，使其成為經(jīng)濟(jì)生活的重要參考物之一。只有這樣，才能真正發(fā)揮企業(yè)環(huán)境信用評價(jià)對企業(yè)的環(huán)境威懾力，形成對企業(yè)環(huán)境行為激勵(lì)效應(yīng)，從而提高企業(yè)的環(huán)境自律性。

4建議

4.1環(huán)境信用評價(jià)制度化

一項(xiàng)新制度的試點(diǎn)和推廣，既要有完備的組織機(jī)構(gòu)保障，還要有較為成熟的法律法規(guī)和管理辦法來規(guī)范具體操作。環(huán)境信用評價(jià)體系要想發(fā)揮最大化的作用，就必須依靠政府通過行政上的約束力和強(qiáng)制性來保證其權(quán)威性。政府可以通過兩種手段來達(dá)到保證結(jié)果的權(quán)威性目的：一種是政府直接公布評級(jí)結(jié)果，另一種則是通過授權(quán)、認(rèn)可的方式確認(rèn)企業(yè)環(huán)境信用評級(jí)的結(jié)果。

4.2環(huán)境信用信息公開化

信息公開的方式選擇要保證結(jié)果傳播的廣泛性，可以選擇有廣泛影響力的媒體評級(jí)結(jié)果，通過新聞、專題報(bào)道、專欄等具體形式將結(jié)果最廣泛地傳播出去，使公眾得到最多最有效的信息，提高公民參與環(huán)境保護(hù)和監(jiān)督企業(yè)的熱情。

4.3環(huán)境信用管理動(dòng)態(tài)化

在企業(yè)環(huán)境信用信息公布后，跟蹤企業(yè)和社會(huì)各界對評價(jià)結(jié)論的反應(yīng)，監(jiān)督存在問題的企業(yè)加強(qiáng)整改，促進(jìn)企業(yè)提升環(huán)境守法意識(shí)。企業(yè)環(huán)境信用的動(dòng)態(tài)管理以支持可持續(xù)發(fā)展、節(jié)能減排為原則，重點(diǎn)加強(qiáng)對資源節(jié)約型和環(huán)境友好型企業(yè)的信貸支持，堅(jiān)決限制對“兩高一資”產(chǎn)業(yè)的信貸投放，并輔以實(shí)行企業(yè)環(huán)境信用修復(fù)制度，支持企業(yè)更好發(fā)展。

4.4環(huán)境信用評級(jí)第三方化

加強(qiáng)環(huán)境信用第三方服務(wù)市場培育，推動(dòng)政府部門在重點(diǎn)領(lǐng)域帶頭使用環(huán)境信用產(chǎn)品和服務(wù)，鼓勵(lì)金融機(jī)構(gòu)、企事業(yè)單位和個(gè)人等充分利用信用產(chǎn)品和服務(wù)防范信用風(fēng)險(xiǎn)。加快培育引進(jìn)和規(guī)范發(fā)展一批專業(yè)環(huán)境信用服務(wù)機(jī)構(gòu)，形成種類齊全、功能互補(bǔ)、依法經(jīng)營、有市場公信力的環(huán)境信用服務(wù)市場體系。

4.5環(huán)境信用評級(jí)聯(lián)動(dòng)化

通過綠色財(cái)政和綠色稅收來實(shí)現(xiàn)環(huán)境信用與財(cái)政、稅收部門的聯(lián)動(dòng)；通過將企業(yè)綠色信用加入到綠色金融產(chǎn)品的設(shè)計(jì)中，促使企業(yè)在市場規(guī)律的作用下主動(dòng)的做出有利于環(huán)境的行為，實(shí)現(xiàn)環(huán)境信用與金融部門的聯(lián)動(dòng)；將環(huán)保信用結(jié)果在系統(tǒng)內(nèi)共享，通過資金支持、環(huán)保行政許可、總量指標(biāo)、督查頻次、監(jiān)測頻次等支持鼓勵(lì)誠信企業(yè)，倒逼不良企業(yè)改善環(huán)境行為，實(shí)現(xiàn)環(huán)境信用在環(huán)保系統(tǒng)內(nèi)外部聯(lián)動(dòng)。

參考文獻(xiàn)

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［4］張勁松.企業(yè)環(huán)境行為信息公開及其評價(jià)模型研究[J].科技管理研究,2008(12).

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［9］周斌泉.我國環(huán)境信用評價(jià)體系建設(shè)研究[D].河北經(jīng)貿(mào)大學(xué),2014(03).

篇9

目前，我國信用評級(jí)業(yè)務(wù)一直處于多頭管理、無人監(jiān)管、無序競爭的不規(guī)范狀態(tài)。政府各個(gè)部門在缺乏基本法規(guī)的前提下，從各自業(yè)務(wù)監(jiān)管的角度對信用評級(jí)工作提出了一些工作要求。但從整體上來看，對信用評級(jí)機(jī)構(gòu)沒有一個(gè)真正的主管部門，未能夠形成有效的監(jiān)管體系，各監(jiān)管機(jī)構(gòu)之間缺乏有效的溝通和協(xié)調(diào)。

（一）不少評級(jí)機(jī)構(gòu)缺乏完善的內(nèi)控制度

業(yè)務(wù)規(guī)范操作的情況往往不如人意，對一些基本的從業(yè)要求、業(yè)務(wù)規(guī)范等沒有相關(guān)的業(yè)務(wù)規(guī)范。各評級(jí)機(jī)構(gòu)的評級(jí)程序、評級(jí)方法、評級(jí)結(jié)果都相差甚遠(yuǎn)，很難發(fā)揮評級(jí)的作用。對評級(jí)結(jié)果也缺乏全國范圍統(tǒng)一的復(fù)審、監(jiān)管機(jī)構(gòu)，這使得許多信用評級(jí)機(jī)構(gòu)不惜犧牲評估質(zhì)量來爭取評估業(yè)務(wù)，嚴(yán)重影響了信用評級(jí)業(yè)的健康發(fā)展。

（二）缺乏統(tǒng)一的、專門的規(guī)范資信評級(jí)行業(yè)的基礎(chǔ)性法律

目前我國涉及信用評級(jí)方面的法律法規(guī)，僅散見于各相關(guān)的法規(guī)條例中。主要有證券法、公司法、貸款通則、企業(yè)債券管理?xiàng)l例。不僅如此，在上交所和深交所的上市規(guī)則中也有所涉及，但缺乏專門規(guī)范資信評級(jí)行業(yè)的統(tǒng)一的基礎(chǔ)性的法律法規(guī)。

（三）市場準(zhǔn)入管理制度不健全

各監(jiān)管部門機(jī)構(gòu)對其監(jiān)管的某些業(yè)務(wù)僅認(rèn)可其圈定的幾家評級(jí)機(jī)構(gòu)的評級(jí)結(jié)果。這僅是從被評估對象的角度來確定市場準(zhǔn)入，而不是從評級(jí)機(jī)構(gòu)的整體角度來全面分析。沒有主管部門對評級(jí)機(jī)構(gòu)進(jìn)行較為全面的行業(yè)準(zhǔn)入審查和業(yè)務(wù)年檢，更沒有有關(guān)的退出制度。這就嚴(yán)重影響了評估結(jié)果的公信度。

二、我國企業(yè)信用評價(jià)體系的優(yōu)化路徑

從現(xiàn)階段來看，要想從根本上解決企業(yè)財(cái)務(wù)失信問題，最為重要的還是在于加強(qiáng)和完善企業(yè)信用評價(jià)和管理體系，以科學(xué)的信用評價(jià)指標(biāo)體系，通過有效的信用評價(jià)和管理方法，提高企業(yè)的信用管理水平，完善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理狀況。

（一）建立符合國際慣例的信用評價(jià)體系

按照國際慣例，為保證評價(jià)的獨(dú)立性、公正性和科學(xué)性，信用評價(jià)應(yīng)該通過專業(yè)的信用中介機(jī)構(gòu)來完成。我們必須牢牢地抓住這一歷史機(jī)遇，大力發(fā)展我國的信用評價(jià)行業(yè)，完善我國的信用評價(jià)體系。按國際標(biāo)準(zhǔn)建立信用評價(jià)體系，制定統(tǒng)一規(guī)范的評級(jí)、評分標(biāo)準(zhǔn)和數(shù)學(xué)模型，提高評價(jià)結(jié)果的權(quán)威性。同時(shí)，為了營造良好的信用評價(jià)環(huán)境，并保證社會(huì)合法有效地使用信用評價(jià)報(bào)告，政府部門應(yīng)該積極評價(jià)、信息披露、行業(yè)自律及相關(guān)責(zé)任等內(nèi)容，但不應(yīng)直接參與對企業(yè)信用的評定工作。只有按國際高標(biāo)準(zhǔn)建立我國的信用評價(jià)體系，才能使我國的信用評價(jià)具有其真正的評級(jí)價(jià)值，才能有助于我國企業(yè)參與全球競爭。

（二）健全社會(huì)信用征集和查詢系統(tǒng)

盡量減少信息的不對稱，增加信用市場的透明度，是防止逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)行為及促使信用市場公開、公正、公平競爭的關(guān)鍵，要做到這一點(diǎn)，這必須努力加強(qiáng)和完善信息披露制度，要求市場參與主體在不涉及商業(yè)機(jī)密的條件下充分公開自己的信用及相關(guān)信息，增加信用過程的共同知悉而減少私人信息或屏蔽信息，并通過會(huì)計(jì)法律的完善，加大對會(huì)計(jì)信息違法性失真的處罰力度，加強(qiáng)對企業(yè)會(huì)計(jì)信息的堅(jiān)持，建立社會(huì)檢舉制度，為我國市場信用的健康發(fā)展?fàn)I造一個(gè)良好的信息條件和外部環(huán)境。減少信息不對稱關(guān)鍵在于建立有效的信息傳遞機(jī)制，盡量使交易各方的信息對稱起來。因此，信用數(shù)據(jù)庫的盡快建立和完善是健全企業(yè)信用征集和查詢系統(tǒng)的關(guān)鍵。

（三）提升企業(yè)對信用風(fēng)險(xiǎn)管理重要性的認(rèn)識(shí)

企業(yè)應(yīng)該提升信用管理重要性的認(rèn)識(shí)：樹立誠實(shí)守信的企業(yè)價(jià)值觀，塑造信譽(yù)高于一切的企業(yè)形象。通過設(shè)計(jì)并建立獨(dú)立、精簡高效、職責(zé)分明的信用風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，以信用管理為核心，將企業(yè)的銷售、財(cái)務(wù)和信用管理有機(jī)結(jié)合起來。形成一個(gè)完整、科學(xué)的內(nèi)部管理系統(tǒng)，對客戶信用狀況進(jìn)行嚴(yán)密監(jiān)控，準(zhǔn)確地判斷每個(gè)客戶的長處和短處，有效地降低企業(yè)所面臨的信用風(fēng)險(xiǎn)。更新企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)度量和控制方法，提高企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)的管理水平。

（四）加強(qiáng)失信懲治機(jī)制

長期以來，我國的相關(guān)法律和制度對財(cái)務(wù)失信等違法行為的處罰力度一直不夠，違法行為人所承擔(dān)的行政處罰責(zé)任與其所獲得的經(jīng)濟(jì)利益不相對稱，造成法律責(zé)任和制裁缺乏約束力，違法活動(dòng)屢禁不止。因此，只有加大懲處力度，使失信成本遠(yuǎn)高于違約收益，這樣才能有效地打擊財(cái)務(wù)造假。治理失信行為重點(diǎn)在于建立信用激勵(lì)及懲罰制度，不僅使守信者得到獎(jiǎng)勵(lì)，而且使失信者得到懲罰。例如，企業(yè)的失信行為能夠被快速曝光，或者是被法律懲治的概率相當(dāng)高，或者是要付出的經(jīng)濟(jì)代價(jià)相當(dāng)大，使其信用缺失的成本遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于收益，這樣才能夠有效地遏制企業(yè)信用缺失的不良行為。

篇10

（一）5C要素分析法 5C要素分析法是傳統(tǒng)的商業(yè)銀行等金融機(jī)構(gòu)作信用風(fēng)險(xiǎn)分析評價(jià)時(shí)采用的分析方法。它主要集中在借款人的道德品質(zhì)（Character）、還款能力（Capacity）、擔(dān)保（Collateral）、資本實(shí)力（Capital）和經(jīng)營環(huán)境條件（Condition）五個(gè)方面進(jìn)行全面的對受評者的還款能力和意愿進(jìn)行定性分析判別。這種方法既簡便又直接，對上述五項(xiàng)要素逐個(gè)進(jìn)行評分，使信用數(shù)量化，從而確定其信用等級(jí)。

（二）財(cái)務(wù)比率綜合分析法 財(cái)務(wù)比率分析法主要將信用風(fēng)險(xiǎn)的測量轉(zhuǎn)化為財(cái)務(wù)狀況的衡量問題，由于信用危機(jī)往往是由財(cái)務(wù)危機(jī)引致，因此公司的償債風(fēng)險(xiǎn)也與公司的財(cái)務(wù)狀況緊密相關(guān)。影響公司財(cái)務(wù)狀況的因素很多，應(yīng)根據(jù)影響公司財(cái)務(wù)狀況的多維指標(biāo)來全面評估公司的財(cái)務(wù)狀況。因此，一系列財(cái)務(wù)比率分析方法也應(yīng)運(yùn)而生，財(cái)務(wù)比率綜合分析法就是將各項(xiàng)財(cái)務(wù)分析指標(biāo)作為一個(gè)整體，系統(tǒng)、全面、綜合地對公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營情況進(jìn)行剖析、解釋和評價(jià)。這類方法的主要代表有杜邦財(cái)務(wù)分析體系和沃爾比重評分法，前者是以凈資產(chǎn)利潤率為出發(fā)點(diǎn)，揭示公司獲利能力及其前因后果；而沃爾比重法是將選定的七項(xiàng)財(cái)務(wù)比率分別賦予各自的分?jǐn)?shù)比重，通過與標(biāo)準(zhǔn)比率（行業(yè)平均比率）進(jìn)行比較，確定各項(xiàng)指標(biāo)的得分及總體指標(biāo)的累計(jì)分?jǐn)?shù)，從而得出公司財(cái)務(wù)狀況的綜合評價(jià)，繼而確定其信用等級(jí)。

（三）多變量信用風(fēng)險(xiǎn)判別模型 該模型是以特征財(cái)務(wù)比率為解釋變量，運(yùn)用數(shù)量統(tǒng)計(jì)方法推導(dǎo)而建立起的標(biāo)準(zhǔn)模型。運(yùn)用此模型預(yù)測某種性質(zhì)事件發(fā)生的可能性，以便及早發(fā)現(xiàn)信用危機(jī)信號(hào)。如線性概率模型、Logit、Probit模型和判別分析模型。其中多元判別分析法最常用，Logit模型次之。多元判別分析法是研究對象所屬類別進(jìn)行判別的一種統(tǒng)計(jì)分析方法；判別分析就是要從若干表明觀測對象特征的變量值（財(cái)務(wù)比率）中篩選出能提供較多信息的變量并建立判別函數(shù)，使推導(dǎo)出的判別函數(shù)對觀測樣本分類時(shí)的錯(cuò)判率最小。愛德華·阿爾特曼博士在20世紀(jì)60年代對美國破產(chǎn)和非破產(chǎn)生產(chǎn)公司進(jìn)行了研究，采用了22個(gè)財(cái)務(wù)比率經(jīng)過數(shù)理統(tǒng)計(jì)篩選建立了著名的5變量Z-score模型。以五項(xiàng)財(cái)務(wù)比率的加權(quán)平均數(shù)建立財(cái)務(wù)預(yù)警模型，根據(jù)判別分值，以確定的臨界值對研究對象進(jìn)行信用風(fēng)險(xiǎn)的定位。由于模型簡便、實(shí)際效果佳，該模型己商業(yè)化，被廣泛應(yīng)用。目前該模型也被國際金融業(yè)和學(xué)術(shù)界視為主流的方法之一。

Z-score模型的原型主要應(yīng)用于制造業(yè)上市公司，所包括的財(cái)務(wù)比率變量分為流動(dòng)性、獲利能力、財(cái)務(wù)杠桿、償債能力和周轉(zhuǎn)能力。在該模型的基礎(chǔ)上發(fā)展得到了多種Z模型，如在國內(nèi)經(jīng)過實(shí)證研究證明有效的適合于非上市、非制造業(yè)企業(yè)的Z模型的變型四變量Z'：Z'=0.065X1+0.0326X2+0.01X3+0.0672X4，X1=（流動(dòng)資產(chǎn)/資產(chǎn)總額）×100；X2=（留存收益/資產(chǎn)總額）×100；X3=（稅息前利潤/資產(chǎn)總額）×100；X4=（資產(chǎn)賬面價(jià)值/負(fù)債賬面價(jià)值）×100。通過大量數(shù)據(jù)的研究表明，Z值越低，企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)的可能性就越大。在這個(gè)預(yù)警模型中當(dāng)目標(biāo)企業(yè)的Z值被測定為大于2.90時(shí)，說明企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況良好；當(dāng)Z值小于1.23時(shí)，說明企業(yè)已經(jīng)出現(xiàn)財(cái)務(wù)失敗的征兆；當(dāng)Z值處于1.23與2.90之間時(shí)為灰色地帶，表明企業(yè)財(cái)務(wù)狀況不穩(wěn)定。

隨著資本市場的迅速發(fā)展、融資的證券化及金融創(chuàng)新工具的大量涌現(xiàn)，信用風(fēng)險(xiǎn)也變得更加復(fù)雜，由此出現(xiàn)了很多新穎、細(xì)化信用風(fēng)險(xiǎn)的衡量方法。鑒于這些理論約束較多或計(jì)算復(fù)雜，不適于經(jīng)常操作，因此不作贅述。集團(tuán)內(nèi)部信用評價(jià)體系作為服務(wù)于集團(tuán)自身的體系，所評價(jià)的不應(yīng)僅僅是信用風(fēng)險(xiǎn)，更要有對公司運(yùn)營價(jià)值的評價(jià)，因此本文基本思想是基于數(shù)項(xiàng)核心指標(biāo)并綜合考慮多種公司風(fēng)險(xiǎn)影響因素，采用流行的5C分析法并加以拓展，下面就該模式的選擇作出說明。

二、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部信用評價(jià)指標(biāo)選取

（一）企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部信用評價(jià)指標(biāo)選取要求 企業(yè)集團(tuán)開展內(nèi)部評價(jià)，首先要解決內(nèi)部資金拆借及關(guān)聯(lián)交易合理性的問題，即在向關(guān)聯(lián)方提品及服務(wù)，提供借款或者擔(dān)保的時(shí)候，需考慮對方的還款能力和資金使用效率，以預(yù)防資金流失、低效率拆借。開展內(nèi)部信用評價(jià)工作，并不需要每家企業(yè)在進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易前都要自行計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)，而應(yīng)當(dāng)由集團(tuán)公司統(tǒng)一評價(jià)，以此避免口徑失允及理解誤差。因此，內(nèi)部評價(jià)的主體并不僅是資金或者產(chǎn)品需求方的潛在債權(quán)人，還包括股東的身份，這樣就要考慮到這兩種角色本身是存在沖突的：站在所有者角度，希望公司價(jià)值最大化，對風(fēng)險(xiǎn)的理解可能更加積極；而債權(quán)人的利益是固定的，對于風(fēng)險(xiǎn)會(huì)敏感得多。所以內(nèi)部評價(jià)體系須在其償債能力和盈利能力之間作出權(quán)衡，對風(fēng)險(xiǎn)的評價(jià)也就包括了對公司價(jià)值的評價(jià)，這也是導(dǎo)致內(nèi)部評價(jià)體系不能簡單套用銀行評級(jí)制度的原因。因此，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部信用評價(jià)體系要在側(cè)重于衡量單個(gè)公司的償付能力之外，綜合考慮公司發(fā)展能力指標(biāo)，需要對盈利能力、發(fā)展前景的指標(biāo)所賦權(quán)重酌增。其次，為了便于日常計(jì)算、及時(shí)更新，宜采用相對比較簡單的方法和指標(biāo)。而集團(tuán)內(nèi)多數(shù)公司的性質(zhì)、組織架構(gòu)、設(shè)立背景等指標(biāo)會(huì)有所類似，也決定了某些指標(biāo)可忽略。第三，作為內(nèi)部評價(jià)，獨(dú)立、客觀、公正很重要，因此對于依靠主觀判斷的一些指標(biāo)，對其所賦權(quán)重就需要酌減。第四，應(yīng)從公司信用本身并結(jié)合集團(tuán)整體戰(zhàn)略的兩個(gè)維度出發(fā)來評價(jià)單個(gè)公司在內(nèi)部融資、賒銷方面的競爭力，因此在評估時(shí)就需要考慮到個(gè)體從整體利益出發(fā)而可能影響到個(gè)別指標(biāo)的波動(dòng)，及對整體的貢獻(xiàn)。

（二）5C要素分析法的應(yīng)用 部分指標(biāo)的選取需要一定的主觀判斷且5C的范圍在做內(nèi)部評價(jià)時(shí)需要延展；財(cái)務(wù)比率綜合分析法所主要包括的杜邦財(cái)務(wù)分析體系和沃爾比重評分法則主要考察公司財(cái)務(wù)指標(biāo)的優(yōu)劣及在行業(yè)中的優(yōu)勢，缺少現(xiàn)金流量指標(biāo)及公司未來發(fā)展的考慮；Z-score方法沒有考慮環(huán)境因素、抵押情況等非財(cái)務(wù)指標(biāo)，其所選取的財(cái)務(wù)指標(biāo)也稍顯單薄，主要是出于經(jīng)驗(yàn)驗(yàn)證過的基于時(shí)點(diǎn)的數(shù)據(jù)或者公司過去的經(jīng)營結(jié)果?；谝陨峡紤]，本文對企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部評價(jià)體系采用5C要素分析法，以選取的數(shù)項(xiàng)財(cái)務(wù)比率和其他指標(biāo)體現(xiàn)5C并加以拓展得到7項(xiàng)一級(jí)指標(biāo)，并將7項(xiàng)一級(jí)指標(biāo)細(xì)分為26項(xiàng)二級(jí)指標(biāo)，同時(shí)如有需要?jiǎng)t可利用Z-score作為輔助和補(bǔ)充。即以核心指標(biāo)代表的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)評價(jià)公司幾項(xiàng)運(yùn)營數(shù)據(jù)，以反映整體信用高低。本文的評價(jià)指標(biāo)及權(quán)重設(shè)計(jì)從風(fēng)險(xiǎn)因素、運(yùn)營能力、綜合競爭力、信用記錄、償債能力、盈利能力、發(fā)展能力等7個(gè)方面開展評價(jià)，最后選取的7個(gè)一級(jí)和26個(gè)二級(jí)指標(biāo)基于部分商業(yè)銀行、評級(jí)機(jī)構(gòu)對非制造業(yè)企業(yè)的評價(jià)體系，并對指標(biāo)的選擇根據(jù)上述分析對其適用性做了一定調(diào)整。對于各指標(biāo)權(quán)重的賦值設(shè)計(jì)需要結(jié)合定量與定性分析，可以采用的方法包括基于主成分分析的Logistic模型方法、非數(shù)學(xué)模型的層次分析法以及可以度量不確定數(shù)據(jù)有用信息量的熵權(quán)計(jì)算等多種方法，也可以根據(jù)對相關(guān)崗位人員做調(diào)查問卷或者依據(jù)外部機(jī)構(gòu)常用體系直接賦值。本文在指標(biāo)的選擇方面借鑒了市場常用的評價(jià)指標(biāo)，在賦值計(jì)算方面采用相對簡便而應(yīng)用較普遍的層次分析法，該方法將問題層次化、數(shù)量化，對問題構(gòu)建判斷矩陣以得到定量賦值結(jié)果。以下就賦值進(jìn)行計(jì)算及說明。

一級(jí)權(quán)重的確定。設(shè)“風(fēng)險(xiǎn)因素、運(yùn)營能力、綜合競爭力、信用記錄、償債能力、盈利能力、發(fā)展能力”依次為A1、A2…A7，根據(jù)以上分析對7個(gè)一級(jí)指標(biāo)重要性做排序，重要程度由高到低依次分別為：償債能力、盈利能力、運(yùn)營能力、風(fēng)險(xiǎn)因素、綜合競爭力、發(fā)展能力、信用記錄。兩兩判斷，將結(jié)果構(gòu)造判斷矩陣：

A=1 4/4 7/3 1 1/5 1/4 1/34 1 2 4 1/2 1 13 1/2 1 3 1/3 1/2 11 1/4 1/3 1 1/5 1/4 1/35 2 3 5 1 2 34 1 2 4 1/2 1 2 3 1 1 3 1/3 1/2 1

用方根法計(jì)算特征值、特征向量，即將A的列向量歸一化后取平均值作為A的特征向量（略）。當(dāng)？姿max=m，C.I.=0，為完全一致；C.I.值越大，判斷矩陣的完全一致性越差，C.I.

當(dāng)一致性比率C.R=

？姿max=7.119，C.R.=0.01481

對于B1-B7判斷矩陣通過一致性檢驗(yàn)各判斷矩陣C.R.分別為：0.0109；0.0046；0.0036；0；0.0181；0；0.0109，可見其均小于0.1，因此可使用二級(jí)判斷矩陣指標(biāo)權(quán)重。由一級(jí)權(quán)重乘以各自二級(jí)權(quán)重得到綜合指標(biāo)評分表，見表2：

三、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部評級(jí)體系的完善

（一）內(nèi)部信用評價(jià)體系的特點(diǎn) 一是可比性，受評公司處于同樣的標(biāo)準(zhǔn)之下，從而使受評公司之間相互具有可比性；二是簡明性，信用評價(jià)用數(shù)字表示公司的信用狀況，是決定公司關(guān)聯(lián)交易額度的簡潔的依據(jù)；三是全面性，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部信用評價(jià)與外部信用評價(jià)體系相比，就受評公司的風(fēng)險(xiǎn)因素、運(yùn)營能力、綜合競爭力、信用記錄、償債能力、盈利能力、發(fā)展能力等各方面因素進(jìn)行分析和評價(jià)，不僅局限于反映過去的指標(biāo)，更包括了面向未來發(fā)展的指標(biāo)，綜合反映公司的信用狀況，著重體現(xiàn)內(nèi)部評級(jí)的作用。

（二）信用水平的評價(jià) 信用水平的評價(jià)結(jié)果作為實(shí)時(shí)信息，是在一定條件下成立的，因此只在一定時(shí)期內(nèi)有效。影響公司的各種因素處在不斷變化之中，信用評價(jià)的結(jié)果需要根據(jù)公司內(nèi)、外部情況的變化及時(shí)調(diào)整公司的信用評價(jià)結(jié)果。信用評價(jià)的目的主要是針對信用風(fēng)險(xiǎn)作評價(jià)，雖然能夠在一定程度上反映公司綜合發(fā)展現(xiàn)狀及潛力，但不能完全表示為對被評公司的運(yùn)營狀況的評價(jià)。信用評價(jià)高的公司只能表明其違約風(fēng)險(xiǎn)較低，而不一定比信用評價(jià)低的公司經(jīng)營狀況好。因此，不能把信用評價(jià)的高低與經(jīng)營狀況的好壞直接掛鉤。此外，該體系在指標(biāo)設(shè)置、權(quán)重分配方面也需要針對不同行業(yè)，根據(jù)宏觀經(jīng)濟(jì)情況、產(chǎn)業(yè)政策等不定期進(jìn)行調(diào)整。