導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇財(cái)務(wù)分析論文，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

醫(yī)院信息管理系統(tǒng)主要以患者為中心，將資源優(yōu)化配置作為最終目標(biāo)，以此來(lái)不斷提高醫(yī)院服務(wù)水平，同時(shí)加強(qiáng)了醫(yī)院基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和人員隊(duì)伍培養(yǎng)，充分體現(xiàn)了醫(yī)療工作者在醫(yī)療工作中的個(gè)人價(jià)值，是現(xiàn)代社會(huì)醫(yī)院運(yùn)營(yíng)的首選工作模式。

2基于.NET平臺(tái)的財(cái)務(wù)管理部分設(shè)計(jì)方案

2.1軟硬件環(huán)境選擇

本文提出的基于.NET平臺(tái)的醫(yī)院財(cái)務(wù)管理部分設(shè)計(jì)方案是在.NET環(huán)境下開發(fā)實(shí)現(xiàn)的，數(shù)據(jù)庫(kù)選用的是SQLServer2010關(guān)系型數(shù)據(jù)庫(kù)，客戶端操作系統(tǒng)要求為WindowsXP及以上，應(yīng)用服務(wù)器操作系統(tǒng)為MicrosoftWindowsNT4.0及以上版本。

2.2財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)功能設(shè)計(jì)

醫(yī)院門診掛號(hào)收費(fèi)財(cái)務(wù)管理子系統(tǒng)和住院收費(fèi)財(cái)務(wù)管理子系統(tǒng)的運(yùn)行，可以綜合匯總門診部門和住院部門患者在醫(yī)療費(fèi)用方面的數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的查詢、統(tǒng)計(jì)和上報(bào)。醫(yī)院門診掛號(hào)收費(fèi)財(cái)務(wù)管理子系統(tǒng)可以減少患者在門診排隊(duì)等候掛號(hào)的時(shí)間，杜絕了多收費(fèi)、漏收費(fèi)的現(xiàn)象，解決了傳統(tǒng)人工管理存在的藥價(jià)不準(zhǔn)確等問(wèn)題。住院收費(fèi)財(cái)務(wù)管理子系統(tǒng)的應(yīng)用采用的是預(yù)交押金管理機(jī)制，當(dāng)出現(xiàn)押金余額不足時(shí)，可以立刻進(jìn)行報(bào)警提醒，防止出現(xiàn)患者欠費(fèi)出院的現(xiàn)象。由醫(yī)院財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)匯總統(tǒng)計(jì)得到的數(shù)據(jù)信息可以實(shí)時(shí)地傳送給醫(yī)院各個(gè)科室和主治醫(yī)生，真實(shí)有效地反映了醫(yī)院不同科室之間醫(yī)生的工作量和工作效率，為醫(yī)院財(cái)務(wù)管理部門的數(shù)據(jù)分析提供支持，也為醫(yī)院高層領(lǐng)導(dǎo)的科學(xué)決策提供保障。

2.3門診掛號(hào)收費(fèi)財(cái)務(wù)管理子系統(tǒng)設(shè)計(jì)

醫(yī)院門診掛號(hào)收費(fèi)財(cái)務(wù)管理子系統(tǒng)是醫(yī)院門診工作的初始化過(guò)程，需要將患者個(gè)人基本信息錄入，為每位患者提供一個(gè)唯一的掛號(hào)單據(jù)和編碼，由系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算出患者掛號(hào)所需費(fèi)用明細(xì)；系統(tǒng)支持患者退號(hào)功能；能夠自動(dòng)統(tǒng)計(jì)門診掛號(hào)費(fèi)用明細(xì)，打印輸出報(bào)表；提供各種條件的檢索和查詢，為患者的就診醫(yī)治奠定基礎(chǔ)。本文提出的醫(yī)院財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)集成了門診掛號(hào)功能和收費(fèi)功能，為醫(yī)院節(jié)約了大量資源。醫(yī)院門診掛號(hào)收費(fèi)財(cái)務(wù)管理子系統(tǒng)功能包括：

（1）門診掛號(hào)功能模塊

1)將患者個(gè)人姓名、性別和年齡錄入到系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫(kù)中。門診掛號(hào)模塊包括普通門診號(hào)和專家門診號(hào)，系統(tǒng)根據(jù)患者所選科室和主治醫(yī)生的等級(jí)自動(dòng)計(jì)算得出掛號(hào)費(fèi)用。同時(shí)，將患者掛號(hào)信息錄入到系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫(kù)中，方便從后臺(tái)調(diào)取患者掛號(hào)信息，并將就診信息添加到患者掛號(hào)信息段中，為患者創(chuàng)建唯一的電子病歷號(hào)碼。此時(shí)，系統(tǒng)可以自動(dòng)生成醫(yī)院當(dāng)天掛號(hào)明細(xì)單據(jù)，存儲(chǔ)于數(shù)據(jù)庫(kù)中，并將患者個(gè)人電子掛號(hào)單據(jù)打印輸出。

2)如果患者為醫(yī)院老病號(hào)，則需要增加門診掛號(hào)信息即可；如果患者為醫(yī)院新病號(hào)，則需要重新創(chuàng)建患者電子病歷，向患者發(fā)放醫(yī)院病歷記錄本。

3)醫(yī)院門診掛號(hào)可以進(jìn)行當(dāng)日退號(hào)，如果患者還沒(méi)有到相關(guān)科室就診，可以通過(guò)系統(tǒng)提取出患者掛號(hào)信息并立刻刪除。

4)醫(yī)院每天需要對(duì)門診掛號(hào)信息進(jìn)行匯總統(tǒng)計(jì)，計(jì)算當(dāng)日患者掛號(hào)數(shù)量和具體費(fèi)用明細(xì)。

（2）劃價(jià)收費(fèi)功能模塊

1)當(dāng)科室醫(yī)生根據(jù)患者病情開出診療藥方之后，由系統(tǒng)操作員錄入患者掛號(hào)單據(jù)，此時(shí)可以顯示患者的藥方數(shù)據(jù)，同時(shí)在藥房窗口數(shù)據(jù)表中加載獲得藥品的當(dāng)時(shí)價(jià)格，核對(duì)患者處方中的藥品是否擁有庫(kù)存量，顯示出處方藥品的單價(jià)和屬性，由系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算得出全部藥品的費(fèi)用，同時(shí)，單據(jù)中要包括患者就診科室和就診醫(yī)生姓名，方面日后數(shù)據(jù)匯總和統(tǒng)計(jì)。

2)當(dāng)患者到劃價(jià)窗口完成藥品繳費(fèi)之后可以打印出藥品明細(xì)單據(jù)，單據(jù)中包括藥品名稱、數(shù)量、單價(jià)和總價(jià)等，同時(shí)領(lǐng)取藥品發(fā)票。患者收費(fèi)單據(jù)與系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫(kù)中的數(shù)據(jù)表相互對(duì)應(yīng)，數(shù)據(jù)表中包含了單據(jù)編號(hào)，每個(gè)編號(hào)對(duì)應(yīng)一名患者所開藥品的名稱、數(shù)量和費(fèi)用，以及患者檢查、化驗(yàn)產(chǎn)生的費(fèi)用。

3)可以為患者辦理退藥和退費(fèi)服務(wù)。由操作人員輸入患者個(gè)人收費(fèi)單據(jù)編號(hào)，可以刪除該名患者的信息。同時(shí)，還需要調(diào)出醫(yī)院門診藥房相關(guān)數(shù)據(jù)庫(kù)表，將藥品庫(kù)存數(shù)量進(jìn)行修改，防止出現(xiàn)藥品數(shù)量混亂的情況，當(dāng)辦理完成退藥手續(xù)后，將患者退回的藥品交還藥房。

3結(jié)論

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1.價(jià)格折扣與折讓

(1)商業(yè)折扣:它通常是指企業(yè)根據(jù)市場(chǎng)供求情況,或針對(duì)不同的顧客,在商品標(biāo)價(jià)上給予的扣減。商業(yè)折扣是企業(yè)最常用的促銷手段。企業(yè)為了擴(kuò)大銷售、占領(lǐng)市場(chǎng),對(duì)于批發(fā)商往往給予商業(yè)折扣,采用銷量越多、價(jià)格越低的促銷策略,即通常所說(shuō)的“薄利多銷”。對(duì)于季節(jié)性的商品在銷售的淡季,為了擴(kuò)大銷售,企業(yè)通常采用商業(yè)折扣的方式。但實(shí)際也并非完全如此,在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的情況下,企業(yè)也往往利用人們的消費(fèi)心理,即使在銷售的旺季也把商業(yè)折扣作為一種常用的促銷競(jìng)爭(zhēng)手段。

(2)現(xiàn)金折扣:它是指?jìng)鶛?quán)人為鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款,而向債務(wù)人提供的某些債務(wù)扣除。現(xiàn)金折扣通常發(fā)生在以賒銷方式銷售商品及提供勞務(wù)的交易中。企業(yè)為了鼓勵(lì)客戶提前償付貨款,通常與債務(wù)人達(dá)成協(xié)議,債務(wù)人在同期限內(nèi)付款可享受不同比率的折。同時(shí)現(xiàn)金折扣也使一部分客戶為獲這份折扣而購(gòu)買該企業(yè)的產(chǎn)品,從而大該產(chǎn)品的銷路。

(3)銷售折讓:它是指企業(yè)因售出商的質(zhì)量不合格等原因而在售價(jià)上給予減讓。企業(yè)將商品銷售給買方后,如買發(fā)現(xiàn)商品在質(zhì)量、規(guī)格等方面不符和求,可能要求買方在價(jià)格上給予一定減讓。賣方通過(guò)提供銷售折讓的銷售式,使得買方在心理上能得到一定的證,從而提高企業(yè)產(chǎn)品的銷售量,同時(shí)能一定程度上提高企業(yè)的信譽(yù)度。

(4)日貨折價(jià)折讓:它是指當(dāng)顧客買了一件新品目的商品時(shí),允許交換同類商品的舊貨在新貨價(jià)格上給予折讓,促銷折讓是買方為了報(bào)答經(jīng)銷商參加廣告和支持銷售活動(dòng)而支付的款項(xiàng),或給予價(jià)格折讓。

進(jìn)行折扣與折讓定價(jià)已經(jīng)成為許多同時(shí)提供商品與勞務(wù)的公司的習(xí)慣做法,在社會(huì)現(xiàn)實(shí)中其數(shù)量是驚人的。但是企業(yè)在折扣與折讓戰(zhàn)略中仍然需要盡量避免這種不正常的價(jià)格戰(zhàn),否則他們的利潤(rùn)將會(huì)與計(jì)劃發(fā)生額差很大。

2.分期收款銷售

(1)分期收款銷售的涵義:它是指商品已經(jīng)售出,但貨款分期收回的一種銷售方式。它屬于現(xiàn)代企業(yè)運(yùn)用的一種重要促銷手段,一般適合于具有金額大、可以延期收款但款項(xiàng)收回風(fēng)險(xiǎn)大等特點(diǎn)的大項(xiàng)商品交易,如房產(chǎn)、汽車、重型設(shè)備等。從某種意義上說(shuō),它相當(dāng)于供貨企業(yè)給購(gòu)貨方提供了一筆長(zhǎng)期(有息或無(wú)息)的貸款。對(duì)于個(gè)人消費(fèi)而言,目前流行的“按揭”也就是一種分期收款的銷售。

(2)分期收款銷售的優(yōu)勢(shì):隨著商品經(jīng)濟(jì)進(jìn)程的深入,競(jìng)爭(zhēng)在不斷加劇。企業(yè)要在競(jìng)爭(zhēng)中不被淘汰,保持競(jìng)爭(zhēng)能力,就要不斷地開發(fā)新產(chǎn)品,開拓新市場(chǎng),制定和采取新的銷售政策。尤其在目前大部分工業(yè)產(chǎn)品供大于求的形勢(shì)下,采用分期收款方式的賒銷政策作為吸引客戶、擴(kuò)大銷售的一種手段,被越來(lái)越多的生產(chǎn)廠家所采用。這些優(yōu)惠政策在大多數(shù)情況下,都能起到較好的促銷作用。既充分挖掘和利用了企業(yè)的現(xiàn)有生產(chǎn)能力,擴(kuò)大了銷售量,又增加了產(chǎn)品的市場(chǎng)份額,提高了企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力,增加了企業(yè)的利潤(rùn)。

(3)分期收款銷售的劣勢(shì):在帶來(lái)以上可能的利益的同時(shí),這種銷售策略也存在著諸多的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn),并必然發(fā)生相應(yīng)的應(yīng)收帳款管理成本。如果分期付款的客戶不按時(shí)回款,則會(huì)增加銷貨企業(yè)應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本,造成資金周轉(zhuǎn)困難;為清回應(yīng)收帳款,企業(yè)必須采取各種催收措施,又造成收賬費(fèi)用的增加;或者由于客戶的原因最終不能還款,導(dǎo)致企業(yè)壞帳成本增加等等。由于上述原因的存在,不僅大大沖減了因制定賒銷優(yōu)惠政策給企業(yè)帶來(lái)的諸多優(yōu)勢(shì),而且如果企業(yè)應(yīng)收帳款過(guò)多,時(shí)間過(guò)長(zhǎng)或壞帳比例過(guò)高,后果輕者造成收款企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難,嚴(yán)重的甚至可能導(dǎo)致收款企業(yè)因此瀕臨相關(guān)的危機(jī)。

所以,對(duì)應(yīng)收帳款政策的制定及應(yīng)收賬款的管理,應(yīng)引起每一位決策者的高度重視。在制定和實(shí)施分期收款的賒銷政策的,必須充分從財(cái)務(wù)分析的角度,對(duì)客戶實(shí)施必要的資信調(diào)查、建檔和跟蹤管理,盡量減少應(yīng)收帳款的占用額度和占用時(shí)間,減少可能造成的企業(yè)壞賬,降低應(yīng)收帳款的管理成本,選擇邊際利潤(rùn)大于應(yīng)收帳款管理總成本的賒銷政策,這樣才能真正使企業(yè)的賒銷政策發(fā)揮出優(yōu)勢(shì),保持和提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

3.廠商租賃

(1)廠商租賃的特點(diǎn):它較之一般租賃模式的最大不同在于它是由供應(yīng)商向租賃公司推薦客戶,是一種營(yíng)銷機(jī)制的創(chuàng)新。

(2)廠商租賃的舉例:美國(guó)作為現(xiàn)代租賃的起源地和融資租賃最發(fā)達(dá)的國(guó)家,50多年來(lái)廠商租賃始終是美國(guó)租賃交易的龍頭產(chǎn)品。2000年美國(guó)的80%比例的產(chǎn)品就是由設(shè)備供應(yīng)商提供的。美國(guó)的設(shè)備供應(yīng)商把融資租賃作為重要的營(yíng)銷手段,不僅大大促進(jìn)了本身產(chǎn)品的銷售,而且對(duì)融資租賃的發(fā)展也發(fā)揮了巨大的推動(dòng)作用。

(3)廠商租賃的創(chuàng)新體現(xiàn):如果設(shè)備供應(yīng)商急著想多賣設(shè)備,而客戶也迫切需要購(gòu)買設(shè)備,可由于種種原因,客戶手中沒(méi)錢或錢不夠,而從銀行又根本借不到款,這時(shí)供應(yīng)商便可以利用租賃公司的力量和渠道來(lái)實(shí)現(xiàn)銷售。供應(yīng)商根據(jù)租賃公司要求挑選出優(yōu)質(zhì)客戶,并把這樣的客戶提供給租賃公司后,租賃公司經(jīng)過(guò)考察,若認(rèn)為項(xiàng)目可行,就可以用自己的資金先將設(shè)備購(gòu)買過(guò)來(lái),然后再租給客戶。通過(guò)這種方式,廠家把產(chǎn)品順利地推向了市場(chǎng),而租賃公司通過(guò)收取租金獲取收益。

通過(guò)廠商租賃,供應(yīng)商抓住了客戶,多銷售了產(chǎn)品加速了資金的回籠;客戶得到了設(shè)備更新、技術(shù)改造新的融資途徑;而融資公司不用太費(fèi)力氣就能尋找到優(yōu)質(zhì)客戶,擴(kuò)大了業(yè)務(wù)量。最終實(shí)現(xiàn)了“三贏”。

4.信號(hào)傳遞原則的運(yùn)用——不打折扣的商場(chǎng)

在交易中由于信息不對(duì)稱和高額交易成本的存在,為完成交易,理性的消費(fèi)者更愿意借助某種信號(hào)傳遞工具來(lái)粗略獲取商品的有關(guān)信息。這個(gè)信號(hào)傳遞工具就是價(jià)格,人們常說(shuō)的“便宜沒(méi)好貨,好貨不便宜”就是這個(gè)道理。價(jià)格是商品質(zhì)量傳遞信息的天然工具,所以通常某些優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品制定較高價(jià)格有其合理的經(jīng)濟(jì)學(xué)理論基礎(chǔ),當(dāng)然也受到了商場(chǎng)的認(rèn)同。因?yàn)橹贫ㄝ^高的價(jià)格不僅可以獲取較高的利潤(rùn)而且還可以贏得想對(duì)質(zhì)量進(jìn)行挑剔而又無(wú)質(zhì)量辨認(rèn)能力的消費(fèi)者的認(rèn)可。

強(qiáng)調(diào)“不打折扣”則是另外一種傳遞信號(hào),說(shuō)明該商場(chǎng)的商品是物有所值的,顧客在這里不會(huì)受騙上當(dāng)。在這里買不必?fù)?dān)心因別人比你買得便宜而導(dǎo)致心理不平衡。為顧客提供了一種公平的價(jià)格環(huán)境,迎合了顧客“不患貧只患不均”的心理。

“不打折”還有一個(gè)信號(hào)傳遞功能,賣者可用不打折的信號(hào)向買者傳遞產(chǎn)品質(zhì)量高的信息。廠商還能使消費(fèi)者相信,商品價(jià)格高卻不打折扣,說(shuō)明商品已沒(méi)有降價(jià)的空間,進(jìn)而說(shuō)明該商品的高質(zhì)量,為使消費(fèi)者相信,廠商還可以提供一些輔助的配套措施,例如提供良好的售后服務(wù),長(zhǎng)時(shí)間的商品保質(zhì)期,這些工作都是為了吸引某些潛在的顧客。

篇3

一、職業(yè)院校財(cái)務(wù)分析的重要性

為了貫徹“教育興國(guó)”的建國(guó)思想，國(guó)家同意職業(yè)院校開拓籌資方法，實(shí)施多元化的籌資政策，務(wù)求加大職業(yè)教育事業(yè)的經(jīng)費(fèi)投入。希望借助財(cái)務(wù)分析的作用，及時(shí)了解職業(yè)院校的經(jīng)費(fèi)使用狀況，以便發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理中的問(wèn)題，進(jìn)而改進(jìn)、優(yōu)化資源配置，有效加大資金的利用率、提升財(cái)務(wù)管理效率，提升資金使用有效性，讓學(xué)校的資源擴(kuò)大化。隨著時(shí)代不斷的發(fā)展，職業(yè)院校財(cái)務(wù)工作已經(jīng)不能拘泥于報(bào)賬、記賬那么簡(jiǎn)單的工作了，而是要求財(cái)務(wù)人員具備專業(yè)的財(cái)務(wù)整理數(shù)據(jù)能力，為財(cái)務(wù)報(bào)告的使用者提供可參考的數(shù)據(jù)，便于職業(yè)院校未來(lái)的發(fā)展與建設(shè)，讓管理者抓住更好的機(jī)會(huì)，回避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定的發(fā)展戰(zhàn)略。在各大職業(yè)學(xué)院教育發(fā)展中，財(cái)務(wù)報(bào)告顯得尤為重要。對(duì)于正常運(yùn)轉(zhuǎn)的職業(yè)院校，其經(jīng)費(fèi)顯得日益緊張，如開源節(jié)流、增收節(jié)支等等對(duì)于學(xué)校實(shí)施財(cái)務(wù)措施也很有幫助。財(cái)務(wù)信息可以讓管理者更好的了解財(cái)務(wù)狀況，而財(cái)務(wù)分析可以準(zhǔn)確的評(píng)估出學(xué)校的財(cái)務(wù)狀況和未來(lái)發(fā)展。職業(yè)院校財(cái)務(wù)管理工作需要提高其使用率，因此就要從源頭開始抓起，杜絕鋪張浪費(fèi)和過(guò)度使用的狀況。努力提高職業(yè)院校經(jīng)濟(jì)效益，這就對(duì)財(cái)政數(shù)據(jù)的分析、總結(jié)提出了更高的要求，所以職校財(cái)務(wù)人員就要做到高瞻遠(yuǎn)矚，具有一定的大局觀和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展觀?？傊?，財(cái)務(wù)分析是財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)，職業(yè)院校的財(cái)務(wù)管理中，財(cái)務(wù)分析也是最為薄弱的環(huán)節(jié)之一，但是往往財(cái)務(wù)分析是最容易被人忽視的，筆者對(duì)財(cái)務(wù)分析被忽視的原因做出幾點(diǎn)總結(jié)：(一)管理原因。職業(yè)院校是事業(yè)單位，財(cái)政部門通過(guò)撥款的方式控制學(xué)校的資金，在財(cái)政方面，學(xué)校并不占太大的主動(dòng)權(quán)，但是要擔(dān)的責(zé)任并不少，可是從業(yè)人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)比較薄弱，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)卻一味的強(qiáng)調(diào)辦學(xué)和經(jīng)濟(jì)效益。(二)從業(yè)者原因。個(gè)別高層領(lǐng)導(dǎo)不是很熟悉財(cái)務(wù)管理問(wèn)題，所以對(duì)財(cái)務(wù)管理工作一般不過(guò)多干預(yù)，因?yàn)椴涣私庳?cái)務(wù)分析的重要性。在日常的管理中，只有財(cái)務(wù)部門清楚得到的撥款是多少，支出是多少，剩余是多少。再者職業(yè)院校會(huì)計(jì)人員有部分是學(xué)校的教師兼職擔(dān)任，他們也許不是會(huì)計(jì)專業(yè)出身，所以對(duì)財(cái)會(huì)管理知識(shí)不是很在行，尤其財(cái)政部門監(jiān)管職業(yè)院校財(cái)政問(wèn)題之后，會(huì)計(jì)人員的工作量日益繁重，所以財(cái)務(wù)分析工作往往就會(huì)被忽視。(三)各部門原因。職業(yè)院校的主管部門及財(cái)務(wù)部門，只要定期上報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表及統(tǒng)計(jì)資料，并不注重要求財(cái)務(wù)部門編制相關(guān)的財(cái)務(wù)分析報(bào)告，平時(shí)只是根據(jù)其報(bào)表來(lái)完成財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)和了解的管理狀況等。而事實(shí)上，很多職業(yè)院校在財(cái)務(wù)管理問(wèn)題上是缺乏一個(gè)專業(yè)財(cái)務(wù)管理流程的。

二、職業(yè)院校財(cái)務(wù)分析中存在的問(wèn)題

職業(yè)院校的財(cái)務(wù)分析是指職校的財(cái)務(wù)部門利用特定的方式，借助本年度的財(cái)務(wù)預(yù)算、資金收支情況、資金用處登記等信息，進(jìn)行一個(gè)歸納、整理、分析的財(cái)務(wù)分析過(guò)程，以確保財(cái)務(wù)管理工作有序的進(jìn)行，是財(cái)務(wù)管理工作的重要環(huán)節(jié)之一，它影響到職業(yè)院校資金的運(yùn)用及職校未來(lái)發(fā)展的方向。(一)財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)有待提升。財(cái)務(wù)工作是一項(xiàng)比較嚴(yán)謹(jǐn)專業(yè)技術(shù)較高的工作，需要從業(yè)者具備一定的職業(yè)技能，及其職業(yè)素質(zhì)。隨著國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)不斷的強(qiáng)大，中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則已經(jīng)實(shí)現(xiàn)國(guó)際化了，財(cái)務(wù)有關(guān)的政策也隨之出臺(tái)，財(cái)務(wù)管理方法在不斷的優(yōu)化，大量具備高技能、高素質(zhì)的人才不斷的進(jìn)入社會(huì)，對(duì)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)要求也隨之增加。財(cái)務(wù)管理是職業(yè)院校管理活動(dòng)的重要工作，而財(cái)務(wù)人員又是實(shí)施者，職業(yè)院校的成敗無(wú)疑與財(cái)務(wù)管理有著密不可分的關(guān)系。因此職業(yè)院校的發(fā)展必須依仗管理人員素質(zhì)的不斷提高，其中財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)提升也是必不可少，只有充分發(fā)揮財(cái)務(wù)人員發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題的能力，強(qiáng)化其財(cái)務(wù)管理意識(shí)，及其提高預(yù)測(cè)和決策能力的培養(yǎng)力度，才能實(shí)現(xiàn)可持續(xù)性發(fā)展戰(zhàn)略。(二)強(qiáng)化財(cái)務(wù)分析意識(shí)。職業(yè)院校的財(cái)務(wù)報(bào)表通常包含以下幾個(gè)：資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、財(cái)政補(bǔ)助收入支出表。對(duì)于財(cái)務(wù)分析工作有著一定的幫助，這些報(bào)表都是比較基礎(chǔ)的，所以在信息整理中不是很全面，如果財(cái)務(wù)人員不去有意識(shí)的整理其財(cái)務(wù)分析的信息，就會(huì)影響到財(cái)務(wù)分析報(bào)告的完整性和準(zhǔn)確性。雖然現(xiàn)在很多職業(yè)院校已經(jīng)使用電算化管理模式辦公，可是有的會(huì)計(jì)軟件還是無(wú)法適應(yīng)單位業(yè)務(wù)發(fā)展實(shí)際的需要，相對(duì)比較落后。而財(cái)務(wù)分析報(bào)表編制還是利用數(shù)據(jù)收集的方法來(lái)完成，因此財(cái)務(wù)分析過(guò)程中，如果不能及時(shí)的搜索到相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，無(wú)法確保準(zhǔn)確性，會(huì)致財(cái)務(wù)分析質(zhì)量下降，因此財(cái)務(wù)人員的數(shù)據(jù)收集意識(shí)缺乏也會(huì)影響到相關(guān)工作的進(jìn)行。(三)管理制度和監(jiān)督制度有待完善。很多職校在升高職的時(shí)候，依然使用原來(lái)的財(cái)務(wù)制度。雖然舊的財(cái)務(wù)制度是前人經(jīng)驗(yàn)的積累，但是多年未更新，很多制度已經(jīng)不符合現(xiàn)在財(cái)務(wù)工作的要求。轉(zhuǎn)型后的高職院校如果還沿用以前的財(cái)務(wù)制度，就會(huì)導(dǎo)致管理中職化，不改變管理策略，只會(huì)使得學(xué)校往后的發(fā)展舉步維艱。不僅如此，很多轉(zhuǎn)型后的高職院校還出現(xiàn)財(cái)務(wù)制度執(zhí)行力匱乏的現(xiàn)象，不少條條款款形同虛實(shí)，沒(méi)有在財(cái)務(wù)管理中起到一個(gè)規(guī)范的作用。(四)財(cái)務(wù)分析工作過(guò)于形式化?，F(xiàn)在國(guó)內(nèi)的財(cái)務(wù)分析體系尚未成熟，管理目標(biāo)與財(cái)務(wù)定位也不是很清晰，機(jī)械式的管理財(cái)務(wù)報(bào)表，顯得比較層面，只是簡(jiǎn)單的反應(yīng)數(shù)據(jù)結(jié)果，而對(duì)深層的分析度還不夠重視；要不然只是對(duì)某些業(yè)務(wù)模塊進(jìn)行系統(tǒng)的分析，沒(méi)有對(duì)其進(jìn)行全面的層次的分析。這兩種狀況直接影響到有效的財(cái)務(wù)分析生產(chǎn)，使得財(cái)務(wù)分析工作形同形式般存在，弱化了其綜合效應(yīng)，甚至?xí)`導(dǎo)管理者的決策方向。當(dāng)代企業(yè)模式和企業(yè)業(yè)務(wù)類型是多種多樣的，單獨(dú)的對(duì)某一個(gè)財(cái)務(wù)方面進(jìn)行單一的分析。未能形成一個(gè)完整的財(cái)務(wù)分析體系，最終會(huì)致使整體業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)失衡，得不到一個(gè)整體的平衡和優(yōu)化的管理措施。當(dāng)前財(cái)務(wù)分析只著重放在短期的利益構(gòu)建中，只停歇在表面分析工作，具有“短析性”。

三、職業(yè)院校財(cái)務(wù)分析的強(qiáng)化措施

實(shí)際工作中，財(cái)務(wù)分析是通過(guò)收集數(shù)據(jù)、整理數(shù)據(jù)得出的相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，并結(jié)合相關(guān)的信息對(duì)財(cái)務(wù)情況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行一個(gè)比較綜合的評(píng)價(jià)和對(duì)比，給財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者提供一個(gè)決策和管理的依據(jù)。而現(xiàn)在職業(yè)院校財(cái)務(wù)分析只是對(duì)一定時(shí)間范圍內(nèi)的收入和支出進(jìn)行資金使用記錄，以及資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)的比較與分析相對(duì)落后。由此就要借助一下幾點(diǎn)措施強(qiáng)化職業(yè)院校財(cái)務(wù)分析措施。(一)提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)。1.注重自身素質(zhì)的提升。首先，院校應(yīng)該鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員多參加社會(huì)的職稱考試。通過(guò)每年的會(huì)計(jì)職稱考試制度，可以對(duì)從業(yè)人員的財(cái)務(wù)素質(zhì)有所促進(jìn)，剛剛畢業(yè)的財(cái)務(wù)人員，只有從事財(cái)務(wù)工作之后，才能對(duì)理論知識(shí)有所體會(huì)，才能把實(shí)際的實(shí)踐工作與職稱考試?yán)碚撝R(shí)有效的結(jié)合起來(lái)，可以再一次強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的理財(cái)能力，能夠更進(jìn)一步的提升工作效率。所以職?？梢园奄Y格考試作為用人待遇的硬性規(guī)定；其次，規(guī)范用人考核制度。嚴(yán)格把關(guān)招聘財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)，有效的考核制度，有助于招聘人員進(jìn)行業(yè)務(wù)能力的考核，以便可以錄取到職業(yè)水平較高、綜合素質(zhì)較強(qiáng)的從業(yè)人員。同時(shí)對(duì)崗位上的考核也有助于正在從事財(cái)務(wù)工作人員，學(xué)習(xí)新知識(shí)，并結(jié)合實(shí)際工作，加強(qiáng)綜合素質(zhì)提升的作用，所以職業(yè)院校在此可以適當(dāng)?shù)慕o予嘉獎(jiǎng)，對(duì)于表現(xiàn)不好的員工也要給予懲罰，這樣才能保證財(cái)務(wù)人員上崗率。2.提升會(huì)計(jì)人員的綜合調(diào)配能力。在經(jīng)濟(jì)社會(huì)環(huán)境中，財(cái)務(wù)人員不能僅限于加加減減的計(jì)算技能中，處理較強(qiáng)的綜合分析能力，應(yīng)該具有過(guò)硬的調(diào)配能力，這樣才能夠確保財(cái)務(wù)分析報(bào)告的質(zhì)量、有效調(diào)節(jié)好內(nèi)部與外部的財(cái)政關(guān)系，而且能夠及時(shí)完成上級(jí)交付的任務(wù)，營(yíng)造高效的財(cái)務(wù)環(huán)境。3.強(qiáng)化道德素養(yǎng)與職業(yè)法律觀念。要提高職業(yè)院校會(huì)計(jì)人員的政治思想素養(yǎng)，提升會(huì)計(jì)人員的個(gè)人道德建設(shè)；要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的法律觀念。實(shí)際工作中，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)工作者必須依法從事財(cái)務(wù)工作，建設(shè)一個(gè)健全的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度，依法執(zhí)業(yè)，自覺(jué)抵制違法違規(guī)的從業(yè)行為；不做違背財(cái)務(wù)道德與法律的事情，不偽造、變?cè)?、銷毀財(cái)務(wù)憑證等，不編制虛假財(cái)務(wù)分析報(bào)告。(二)強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)分析的力度、完善健全財(cái)務(wù)指標(biāo)體系。充分提升財(cái)務(wù)分析信息的有效性，有必要規(guī)范化財(cái)務(wù)分析工作制度。根據(jù)財(cái)務(wù)分析工作的內(nèi)容，將分析工作與實(shí)際工作相結(jié)合，將財(cái)務(wù)分析工作責(zé)任落實(shí)到位。財(cái)務(wù)管理人員要對(duì)收入、支出、資金等財(cái)務(wù)分析一一跟進(jìn)，并定制出相應(yīng)的工作規(guī)范條例。遞交的財(cái)務(wù)分析報(bào)告時(shí)間確定上，可以根據(jù)財(cái)務(wù)分析工作的信息整理流程來(lái)明確。這樣可以強(qiáng)化財(cái)務(wù)分析，提升財(cái)務(wù)管理工作效率，可以讓信息使用者得到真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)信息，進(jìn)而實(shí)行全面的管理工作。要針對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)存在的不足和缺陷，根據(jù)實(shí)際情況，進(jìn)一步健全財(cái)務(wù)指標(biāo)體系，不僅有財(cái)務(wù)指標(biāo)，還要有非財(cái)務(wù)指標(biāo)。將財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)相結(jié)合，利用科學(xué)的并與之相適應(yīng)的分析方法，可適當(dāng)引入數(shù)學(xué)分析的方法，提高分析的效果。(三)完善相應(yīng)的內(nèi)部控制體系。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制是密不可分的，對(duì)于職業(yè)院校規(guī)模的構(gòu)建有著不可忽視的作用。隨著辦學(xué)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，對(duì)外經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)也相對(duì)增多，為順利提升教育經(jīng)費(fèi)使用率，其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也隨之?dāng)U大。但是，現(xiàn)在隨著財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)慢慢淡薄，內(nèi)部控制系統(tǒng)不斷的出現(xiàn)漏洞，責(zé)任不明確，甚至職位分離不清晰，使得越位處理經(jīng)濟(jì)也為事件屢屢發(fā)生，進(jìn)而引起財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象屢禁不止。所以，財(cái)務(wù)管理者要主動(dòng)跟進(jìn)內(nèi)部控制工作，在內(nèi)部控制范圍、內(nèi)容、方式及措施方面要有所更新。健全的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作有著促進(jìn)性的作用。(四)強(qiáng)化相關(guān)人員的財(cái)務(wù)分析意識(shí)。職校領(lǐng)導(dǎo)要充分發(fā)揮財(cái)務(wù)分析在職校管理中的作用。財(cái)務(wù)分析不能拘泥于往上報(bào)告的數(shù)據(jù)依據(jù)，及申請(qǐng)財(cái)務(wù)經(jīng)費(fèi)信息材料。而是協(xié)助學(xué)校管理者發(fā)展科學(xué)管理工作，提供有效的財(cái)務(wù)分析報(bào)告，是促進(jìn)職業(yè)院校可持續(xù)發(fā)展中的重要因素之一。其次，職業(yè)院校領(lǐng)導(dǎo)要注重財(cái)務(wù)分析工作中的人才引進(jìn)部分，制定定時(shí)定量的查詢工作，以確保財(cái)務(wù)信息的可靠性，以便決策層對(duì)學(xué)校決策的科學(xué)性。綜合上述，通過(guò)以上的探討我們可以得知：隨著職業(yè)院校的工作越來(lái)越繁重，面臨的狀況也各有不同，財(cái)務(wù)管理改革已經(jīng)越來(lái)越急切。校方只有結(jié)合實(shí)際狀況，通過(guò)高層對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的重視，樹立全員對(duì)財(cái)務(wù)信息的監(jiān)管、分析意識(shí)，提升管理力度。強(qiáng)化內(nèi)部控制，提高財(cái)務(wù)資源的利用率，來(lái)不斷的強(qiáng)化職業(yè)院校的綜合發(fā)展能力。

作者:潘雪蓮 單位:柳州市交通學(xué)校

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篇4

（一）財(cái)務(wù)分析理論分析隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，對(duì)于現(xiàn)代化企業(yè)而言，財(cái)務(wù)分析尤為重要，目前我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制逐漸完善，同時(shí)現(xiàn)代化企業(yè)制度中財(cái)務(wù)分析有著較為巨大的作用，直接關(guān)乎著企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理和決策。所謂的財(cái)務(wù)分析就其實(shí)質(zhì)性而言，主要是從企業(yè)實(shí)際的發(fā)展方向以及整體利益為出發(fā)點(diǎn)，并通過(guò)特定的目的，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行整體性的分析。一般來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)分析主要是對(duì)會(huì)計(jì)資料以及相關(guān)的其它數(shù)據(jù)資料加以處理，并通過(guò)某些財(cái)務(wù)計(jì)算指標(biāo)，進(jìn)而達(dá)到財(cái)務(wù)分析的最終目的。一般而言，財(cái)務(wù)分析主體的不同，其財(cái)務(wù)分析的目標(biāo)也是不盡相同的，主要的主體有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者、企業(yè)投資者、債權(quán)人以及其他有關(guān)方面等，財(cái)務(wù)分析的過(guò)程中，其程序主要分析目標(biāo)的確定、分析方案的制定、資料的廣泛搜集、實(shí)際調(diào)查和理論分析的相結(jié)合、關(guān)鍵部分和總結(jié)的分析。

（二）價(jià)值鏈理論分析所謂的價(jià)值鏈主要是對(duì)顧客價(jià)值加以描述，并實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體上的生產(chǎn)營(yíng)銷價(jià)值。價(jià)值鏈在某種程度上主要是對(duì)價(jià)值創(chuàng)造的過(guò)程，主要有供應(yīng)商、制造商生產(chǎn)商、分銷商、零售商以及用戶等。一般而言，價(jià)值鏈實(shí)際的分析過(guò)程主要有縱向價(jià)值鏈分析、橫向價(jià)值鏈分析以及內(nèi)部?jī)r(jià)值鏈分析三個(gè)部分構(gòu)成的，任何企業(yè)要想從根本上獲得更好的發(fā)展，就要對(duì)各環(huán)節(jié)價(jià)值活動(dòng)之間的聯(lián)系進(jìn)行正確合理的辨析，并將企業(yè)業(yè)績(jī)關(guān)鍵價(jià)值活動(dòng)找出，進(jìn)而總結(jié)影響企業(yè)成功的關(guān)鍵部分。

二、財(cái)務(wù)分析中價(jià)值鏈分析的必要性

隨著時(shí)代經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展以及現(xiàn)代化企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，財(cái)務(wù)分析成為企業(yè)界共同關(guān)注的焦點(diǎn)之一?，F(xiàn)階段財(cái)務(wù)分析中價(jià)值鏈分析并不同于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)分析，一般而言，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)分析難免存在各種各樣的弊端，首先傳統(tǒng)財(cái)務(wù)分析和現(xiàn)階段企業(yè)目標(biāo)的關(guān)聯(lián)度相對(duì)較低，在某種程度上對(duì)于企業(yè)戰(zhàn)略決策并沒(méi)有實(shí)質(zhì)性的積極促進(jìn)作用。同時(shí)傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)分析不僅僅將企業(yè)內(nèi)外部聯(lián)系直接忽略難以實(shí)現(xiàn)企業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)管理，同時(shí)其財(cái)務(wù)報(bào)表本身往往存在一定的局限性，不利于企業(yè)整體上的經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)。就其實(shí)質(zhì)性而言，財(cái)務(wù)分析中價(jià)值鏈分析有著一定的必要性，主要有以下幾點(diǎn)具體體現(xiàn)：

（一）將企業(yè)目標(biāo)關(guān)聯(lián)度增強(qiáng)，并將財(cái)務(wù)分析決策意義提高一般而言，價(jià)值鏈管理對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，主要是一種具有戰(zhàn)略意義的相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的重要工具，同時(shí)又是對(duì)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)來(lái)源的確定，并為顧客提供更大的經(jīng)濟(jì)價(jià)值。基于價(jià)值鏈的財(cái)務(wù)分析主要借助于現(xiàn)代化科學(xué)技術(shù)以及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，并分析整合企業(yè)價(jià)值鏈上的活動(dòng)，通過(guò)在某種程度上對(duì)企業(yè)資金流、實(shí)物流以及信息流加以分析，最終將企業(yè)出現(xiàn)問(wèn)題的根源直接找出。企業(yè)目標(biāo)關(guān)聯(lián)度的增強(qiáng)，同時(shí)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力也就有所提高，顧客的滿意度也就有所提高，因此財(cái)務(wù)分析中價(jià)值鏈分析有著一定的必要性。

（二）對(duì)企業(yè)內(nèi)外部聯(lián)系加以整合，并將企業(yè)管理水平提升隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)多元化的發(fā)展，現(xiàn)代化企業(yè)在實(shí)際的發(fā)展過(guò)程中，越來(lái)越注重企業(yè)復(fù)雜經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之間的關(guān)系，同時(shí)企業(yè)通過(guò)對(duì)內(nèi)外部聯(lián)系進(jìn)行某種程度上的整合。不僅僅將企業(yè)的管理水平著重提升，同時(shí)對(duì)于企業(yè)管理將傳統(tǒng)思維束縛突破有著實(shí)質(zhì)性的積極影響作用。

（三）將財(cái)務(wù)報(bào)表的局限性加以突破，對(duì)于非財(cái)務(wù)信息有著極高的關(guān)注財(cái)務(wù)分析價(jià)值鏈分析通過(guò)將財(cái)務(wù)報(bào)表的局限性直接性的突破，及時(shí)關(guān)注企業(yè)的市場(chǎng)地位、人力資源管理、顧客滿意度以及生產(chǎn)管理能力等，并隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，及時(shí)的關(guān)注企業(yè)的非財(cái)務(wù)信息，著重提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的整體經(jīng)濟(jì)地位和核心競(jìng)爭(zhēng)力?？傊?cái)務(wù)分析中價(jià)值鏈分析有著一定的必要性，不僅僅順應(yīng)當(dāng)今時(shí)展的潮流，同時(shí)又是對(duì)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)分析方法不足的直接彌補(bǔ)和對(duì)財(cái)務(wù)的完善處理，對(duì)于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著實(shí)質(zhì)性的積極影響和必要性。

三、基于價(jià)值鏈導(dǎo)向下財(cái)務(wù)分析模式

一般而言，企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的競(jìng)爭(zhēng)中，主要的決定性因素為產(chǎn)品設(shè)計(jì)、供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售以及售后服務(wù)等，在企業(yè)世界價(jià)值創(chuàng)造過(guò)程中，經(jīng)過(guò)的一系列活動(dòng)則為其價(jià)值活動(dòng)，基于價(jià)值鏈導(dǎo)向下財(cái)務(wù)分析模式的構(gòu)建主要有縱向價(jià)值鏈導(dǎo)向下財(cái)務(wù)分析模式構(gòu)建、橫向價(jià)值鏈導(dǎo)向下的財(cái)務(wù)分析模式構(gòu)建和內(nèi)部?jī)r(jià)值鏈導(dǎo)向下財(cái)務(wù)分析模式的構(gòu)建三種。

（一）縱向價(jià)值鏈導(dǎo)向下財(cái)務(wù)分析模式構(gòu)建一般而言，企業(yè)價(jià)值鏈和供應(yīng)商以及銷售渠道價(jià)值鏈之間的關(guān)系構(gòu)成一種縱向聯(lián)系，縱向聯(lián)系相似于內(nèi)部聯(lián)系，而成本效益直接受到供應(yīng)商以及銷售渠道等各種活動(dòng)的影響。但是就其實(shí)質(zhì)性而言，價(jià)值鏈的縱向聯(lián)系不僅僅對(duì)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的增強(qiáng)有著實(shí)質(zhì)性的積極影響，同時(shí)對(duì)于經(jīng)濟(jì)一體化的共贏更是有著一定的實(shí)現(xiàn)作用?？v向價(jià)值鏈導(dǎo)向下財(cái)務(wù)分析模式的構(gòu)建過(guò)程，首先就要對(duì)成本的縱向價(jià)值鏈進(jìn)行正確的識(shí)別和劃分，并對(duì)企業(yè)縱向價(jià)值鏈進(jìn)行確定；其次就要對(duì)成本和資產(chǎn)進(jìn)行分?jǐn)偺幚?；再其次就要分析成本，建立一定的?shù)學(xué)模型，并對(duì)最優(yōu)化方案加以尋求；最后就要重新構(gòu)建價(jià)值鏈。總之，企業(yè)更應(yīng)該將戰(zhàn)略聯(lián)盟加以組建，并將其共享成本進(jìn)行削減，逐漸加強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，并全面提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。

（二）橫向價(jià)值鏈導(dǎo)向下的財(cái)務(wù)分析模式構(gòu)建所謂的橫向價(jià)值鏈，主要是對(duì)同類產(chǎn)品不同產(chǎn)生者之間價(jià)值活動(dòng)的直接反映，同時(shí)橫向價(jià)值鏈優(yōu)勢(shì)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手底數(shù)確定的最基本工具，其主要的意義在于將企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的作業(yè)活動(dòng)進(jìn)行找出，盡可能的對(duì)本企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)策略進(jìn)行合適的選擇。橫向價(jià)值鏈導(dǎo)向下的財(cái)務(wù)分析模式的實(shí)現(xiàn)過(guò)程首先是對(duì)行業(yè)價(jià)值鏈環(huán)節(jié)的確定，并對(duì)合適的財(cái)務(wù)指標(biāo)加以選取，對(duì)企業(yè)在橫向價(jià)值鏈的地位進(jìn)行評(píng)估，最后對(duì)實(shí)際的盈利能力以及競(jìng)爭(zhēng)程度進(jìn)行合理性的綜合考慮，著重提高企業(yè)的戰(zhàn)略地位。

（三）內(nèi)部?jī)r(jià)值鏈導(dǎo)向下的財(cái)務(wù)分析模式構(gòu)建內(nèi)部?jī)r(jià)值鏈導(dǎo)向下的財(cái)務(wù)分析模式構(gòu)建過(guò)程首先對(duì)價(jià)值鏈作業(yè)進(jìn)行區(qū)分，標(biāo)準(zhǔn)劃分的過(guò)程中采取價(jià)值創(chuàng)造方式，并分析價(jià)值鏈影響的效果；其次將區(qū)分的價(jià)值鏈進(jìn)行結(jié)構(gòu)性作業(yè)、過(guò)程性作業(yè)以及經(jīng)營(yíng)性作業(yè)的劃分。最后對(duì)戰(zhàn)略性價(jià)值鏈作業(yè)進(jìn)行確定，并對(duì)價(jià)值鏈作業(yè)成本進(jìn)行追蹤，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)根本上的有效管理。

四、財(cái)務(wù)分析中價(jià)值鏈分析法的應(yīng)用

以國(guó)美電器集團(tuán)為例，對(duì)其財(cái)務(wù)分析中價(jià)值鏈分析法的應(yīng)用進(jìn)行著重的分析，在現(xiàn)實(shí)生活中，節(jié)假日和周末一旦來(lái)臨，商品的價(jià)格將會(huì)大幅度降低。首先就其縱向價(jià)值鏈經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)而言，國(guó)美電器集團(tuán)作為一個(gè)相對(duì)下游的企業(yè)，主要采取零售終端，同時(shí)又是對(duì)強(qiáng)大上游價(jià)值鏈經(jīng)營(yíng)能力的直接展示，其縱向價(jià)值鏈經(jīng)營(yíng)主要表現(xiàn)為低價(jià)采購(gòu)、通過(guò)年底返利以及和制造商進(jìn)行合作推出專供機(jī)。其次就橫向價(jià)值鏈經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)而言，國(guó)美電器集團(tuán)在實(shí)際的發(fā)展過(guò)程中，不僅僅有著相對(duì)成熟的零售經(jīng)營(yíng)層面，同時(shí)其集團(tuán)在不同行業(yè)價(jià)值鏈上有著不同行業(yè)的分工經(jīng)營(yíng)，進(jìn)而將規(guī)模擴(kuò)張，并實(shí)現(xiàn)多盈利的發(fā)展。主要表現(xiàn)在對(duì)房地產(chǎn)的開發(fā)、資本的運(yùn)營(yíng)兩個(gè)方面。最后就內(nèi)部?jī)r(jià)值鏈經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)而言，主要是借助于各個(gè)行業(yè)間的資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，不僅僅做到優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，同時(shí)在某種程度上達(dá)到一定的資源共享，而國(guó)美電器集團(tuán)內(nèi)部?jī)r(jià)值鏈經(jīng)營(yíng)優(yōu)勢(shì)主要是對(duì)連鎖店的擴(kuò)張，將企業(yè)自己人員的開支減少，并向各家企業(yè)將促銷人員管理費(fèi)用加以收取，同時(shí)輔助于電器配件和家電的銷售，全面增高其利潤(rùn)，并銷售數(shù)碼類產(chǎn)品，基站貸款獲利，全面增加該企業(yè)集團(tuán)的整體經(jīng)濟(jì)利益。

五、結(jié)語(yǔ)

篇5

首先,提高財(cái)務(wù)信息的利用能力。傳統(tǒng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)查詢主要面向應(yīng)用,屬于一種支持日常操作的事務(wù)處理,沒(méi)有分析所查詢的數(shù)據(jù)信息的能力,決策者也無(wú)法在分析大量歷史數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上多維度的比較、分析某個(gè)主題的相關(guān)數(shù)據(jù)。而財(cái)務(wù)分析中應(yīng)用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)體現(xiàn)出序列導(dǎo)向及多維度的特點(diǎn),從而有效提高財(cái)務(wù)信息的應(yīng)用能力。其次,解決財(cái)務(wù)信息的噪聲問(wèn)題。網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下,企業(yè)可以方便、快捷的獲取企業(yè)內(nèi)部信息、各關(guān)聯(lián)方及外部信息,這個(gè)過(guò)程中難免會(huì)出現(xiàn)信息過(guò)量的問(wèn)題,如何迅速?gòu)暮Ａ啃畔⒅蝎@取對(duì)決策有用的信息成為各決策者及管理者面臨的重要問(wèn)題。這種情況下,數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)可以在海量信息中分辨、挖掘出對(duì)財(cái)務(wù)決策有用的信息,最大程度上減少信息噪聲的影響。最后,提高財(cái)務(wù)分析的智能化水平。決策本身體現(xiàn)出動(dòng)態(tài)性、復(fù)雜性、多樣性的特點(diǎn),而決策者本身的綜合素質(zhì)也會(huì)對(duì)決策的準(zhǔn)確性產(chǎn)生影響,因此同一種情況可能產(chǎn)生不同的決策結(jié)果。隨著數(shù)據(jù)量的不斷增加,傳統(tǒng)依靠程序人員設(shè)計(jì)專用程序查詢數(shù)據(jù)的方法已經(jīng)相對(duì)滯后,決策者需要更加智能化的信息分析方法,數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)便可滿足這一要求,其利用現(xiàn)有數(shù)據(jù)獲取新的、有用的信息,并對(duì)信息的查詢、存儲(chǔ)過(guò)程預(yù)以優(yōu)化,體現(xiàn)出強(qiáng)大的自我學(xué)習(xí)功能,從而最大程度上滿足財(cái)務(wù)信息分析智能化的要求。

二、數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)在財(cái)務(wù)分析中的應(yīng)用

財(cái)務(wù)分析的主要目的是改善經(jīng)營(yíng)管理,提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,其主要目的是保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠性,以保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全性、完整性。比如某生態(tài)園林企業(yè)需要投入大量資金完善生產(chǎn)基礎(chǔ)設(shè)施,并保證現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)的有序,如有必要還要投資于企業(yè)產(chǎn)品周邊附屬產(chǎn)業(yè)的發(fā)展,因此財(cái)務(wù)決策的重要性不言而喻,而在財(cái)務(wù)決策中應(yīng)用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)十分必要。財(cái)務(wù)分析中應(yīng)用數(shù)據(jù)挖掘的基本流程包括問(wèn)題識(shí)別、數(shù)據(jù)準(zhǔn)備、數(shù)據(jù)開采及結(jié)果表達(dá)與解釋等四個(gè)步驟,圖1可將財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)挖掘的過(guò)程直觀的表達(dá)出來(lái):

(一)問(wèn)題識(shí)別

典型的財(cái)務(wù)決策包括投資決策、籌資決策、成本決策、銷售決策等,企業(yè)要進(jìn)行財(cái)務(wù)分析前必須識(shí)別決策問(wèn)題,明確需要達(dá)到的決策目標(biāo)等,再將決策目標(biāo)轉(zhuǎn)換為數(shù)據(jù)挖掘的目標(biāo),最后進(jìn)行準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)定義。如企業(yè)需要投資企業(yè)產(chǎn)品周邊附屬產(chǎn)業(yè),則需要利用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)明確以下問(wèn)題:

(1)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中可隨時(shí)支配的資金額度,需要財(cái)務(wù)人員建立數(shù)據(jù)庫(kù)模型,將可用于投資的資金情況準(zhǔn)確、詳細(xì)的計(jì)算出來(lái);

(2)編制投資方案,即與本企業(yè)實(shí)際情況相結(jié)合,考慮具體投資計(jì)劃,并對(duì)投資方案的可操作性進(jìn)行分析,比如上述園林生態(tài)企業(yè)需要投資進(jìn)口園林機(jī)械的項(xiàng)目,就需要在投資前對(duì)該項(xiàng)目的大小做出合理評(píng)估,了解該品牌園林機(jī)械在國(guó)際市場(chǎng)的占有份額、品質(zhì)、成本及銷售價(jià)格等信息;

(3)投資收益分析,投資的主要目的是獲得更高收益,因此在數(shù)據(jù)挖掘過(guò)程中,問(wèn)題識(shí)別時(shí)必須做出可靠的收益預(yù)算。

(二)數(shù)據(jù)準(zhǔn)備

在完成問(wèn)題識(shí)別后,需要根據(jù)不同的需求、從相關(guān)數(shù)據(jù)庫(kù)信息中選擇適用的數(shù)據(jù)信息,即進(jìn)行數(shù)據(jù)準(zhǔn)備,該過(guò)程需要收集大量與企業(yè)財(cái)務(wù)分析相關(guān)的數(shù)據(jù)信息,以保證數(shù)據(jù)挖掘的真實(shí)性、客觀性,比如花卉市場(chǎng)分布信息、裝飾裝潢市場(chǎng)信息、園林設(shè)計(jì)與市場(chǎng)銷售等信息。通常情況下,數(shù)據(jù)準(zhǔn)備又可分為數(shù)據(jù)集成、數(shù)據(jù)選擇及數(shù)據(jù)預(yù)處理等三個(gè)步驟,其中數(shù)據(jù)集成是把多數(shù)據(jù)庫(kù)運(yùn)行環(huán)境中的數(shù)據(jù)進(jìn)行合并處理,去除信息噪聲,剔除虛假數(shù)據(jù);而數(shù)據(jù)選擇則是分辨需要分析的數(shù)據(jù)集合,進(jìn)一步縮小數(shù)據(jù)處理的范圍,提高數(shù)據(jù)質(zhì)量,從而保證數(shù)據(jù)挖掘的有效性;數(shù)據(jù)預(yù)處理的主要目的是解決數(shù)據(jù)挖掘工具局限性的問(wèn)題。

(三)數(shù)據(jù)挖掘

當(dāng)上述準(zhǔn)備工作完成后即可進(jìn)行深入的數(shù)據(jù)挖掘處理,挖掘過(guò)程中需要注意,必須以財(cái)務(wù)分析核心思想為指導(dǎo),明確數(shù)據(jù)挖掘的目的性,數(shù)據(jù)挖掘的主要內(nèi)容包括:選擇合適的挖掘工具、具體的挖掘操作及證實(shí)發(fā)現(xiàn)的知識(shí)等,其中選擇合適的挖掘工具至關(guān)重要,限于篇幅此處對(duì)神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)及決策樹兩種方法進(jìn)行簡(jiǎn)單介紹。神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)是以自學(xué)習(xí)數(shù)學(xué)模型為基礎(chǔ)的,利用該方法可以很容易的解決具有上百個(gè)參數(shù)的問(wèn)題,為高復(fù)雜度的問(wèn)題提供一種相對(duì)簡(jiǎn)單的方法;視經(jīng)網(wǎng)絡(luò)既可以表現(xiàn)為有指導(dǎo)的學(xué)習(xí),也可以是無(wú)指導(dǎo)聚類,不過(guò)輸入神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)中的值均為數(shù)值型的。實(shí)際應(yīng)用中通常采用該方法進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)警分析。決策樹法是現(xiàn)階段應(yīng)用最廣泛的歸納推理算法之一,其提供了一種展示在何種條件下會(huì)獲得對(duì)應(yīng)值的規(guī)則的方法,是一種簡(jiǎn)單的知識(shí)表示方法,在數(shù)據(jù)挖掘過(guò)程中,決策樹法主要用于數(shù)據(jù)挖掘的分類。

(四)結(jié)果表達(dá)

結(jié)果表達(dá)即是在處理數(shù)據(jù)庫(kù)信息的基礎(chǔ)上客觀的表達(dá)出數(shù)據(jù)挖掘的結(jié)果,以為企業(yè)財(cái)務(wù)分析提供可靠依據(jù)?？梢哉f(shuō)結(jié)果表達(dá)是數(shù)據(jù)挖掘的成果展示,其所表達(dá)的是最有價(jià)值的信息,如結(jié)果表達(dá)所提供的信息達(dá)不到?jīng)Q策的要求,則可重復(fù)挖掘過(guò)程,直至決策者滿意為止。

三、結(jié)語(yǔ)

篇6

我國(guó)財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系在一定程度上對(duì)企業(yè)的償債能力、發(fā)展能力及經(jīng)濟(jì)效益的綜合評(píng)價(jià)起到了重要的作用，但仍然存在著局限性。主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

1我國(guó)的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)過(guò)于注重量的分析，而忽略了對(duì)指標(biāo)本身質(zhì)的分析

（1）短期償債能力分析存在的局限性

主要有：首先，流動(dòng)比率、速動(dòng)比率指標(biāo)是運(yùn)用資產(chǎn)負(fù)債表中的數(shù)據(jù)計(jì)算出來(lái)的指標(biāo)，是從靜態(tài)角度反映一定時(shí)點(diǎn)的流動(dòng)資產(chǎn)、速動(dòng)資產(chǎn)償還流動(dòng)負(fù)債的能力。但是，如果企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)質(zhì)量很差，就會(huì)高估企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)，即使流動(dòng)比率、速動(dòng)比率很高，但仍不能保障企業(yè)償還到期債務(wù)。其次，存貨周轉(zhuǎn)率和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率指標(biāo)不能準(zhǔn)確反映出應(yīng)收賬款和存貨周轉(zhuǎn)的均衡情況，會(huì)高估應(yīng)收賬款和存貨的周轉(zhuǎn)效率，不能提供及時(shí)有效的信息。

（2）長(zhǎng)期償債能力分析中存在的局限性

主要有：在企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量較差的情況下，會(huì)使得企業(yè)的資產(chǎn)被高估，造成資產(chǎn)負(fù)債率和負(fù)債經(jīng)營(yíng)比率指標(biāo)不能真實(shí)地反映企業(yè)實(shí)際的償債能力。另外，企業(yè)在使用會(huì)計(jì)方法調(diào)節(jié)利潤(rùn)的時(shí)候，會(huì)使企業(yè)的利潤(rùn)虛增，費(fèi)用加大，造成利息賺取倍數(shù)指標(biāo)也不能真實(shí)地反映企業(yè)的實(shí)際償債能力。

（3）在對(duì)盈利能力的分析中

常見的盈利能力分析指標(biāo)基本上都是基于以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)算和作出評(píng)價(jià)的，如銷售凈利潤(rùn)率、資產(chǎn)凈利潤(rùn)率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率等。這些指標(biāo)不能反映出企業(yè)在有大量現(xiàn)金流入的情況下的真實(shí)盈利狀況，只能分析企業(yè)盈利能力的“量”，不能分析企業(yè)盈利能力的“質(zhì)”。

2一些指標(biāo)的設(shè)計(jì)不盡合理主要是缺少

反映現(xiàn)金流量的指標(biāo)和反映企業(yè)可持續(xù)發(fā)展方面的指標(biāo)。財(cái)務(wù)分析的數(shù)據(jù)多來(lái)自企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表，而針對(duì)于企業(yè)現(xiàn)金流量表所設(shè)計(jì)的指標(biāo)很少，就現(xiàn)代企業(yè)管理來(lái)看，企業(yè)的現(xiàn)金流量表所提供的信息可能更為有用。而企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力，對(duì)政府管理部門、投資者、經(jīng)營(yíng)管理者及職工都非常重要，一個(gè)企業(yè)能否持續(xù)發(fā)展，關(guān)系到社會(huì)的穩(wěn)定和構(gòu)建和諧社會(huì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

3指標(biāo)體系忽略了對(duì)企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造和價(jià)值管理的評(píng)價(jià)

在現(xiàn)代企業(yè)管理中，“公司治理”和“股東價(jià)值管理”的理念為越來(lái)越多的國(guó)內(nèi)企業(yè)所接受，“平衡計(jì)分卡”和“經(jīng)濟(jì)增加值（EVA）”等新型業(yè)績(jī)管理工具也開始被引入，但許多企業(yè)在實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)，績(jī)效考評(píng)、獎(jiǎng)酬體系和決策權(quán)分配系統(tǒng)，經(jīng)常誘發(fā)內(nèi)部各業(yè)務(wù)單元、管理者和員工的各種有害行為，特別是以犧牲公司整體利益為代價(jià)追求局部利益的行為時(shí)有發(fā)生。在全面預(yù)算、內(nèi)部成本費(fèi)用分配、轉(zhuǎn)移定價(jià)和責(zé)任會(huì)計(jì)體系中，也可以見到類似的現(xiàn)象。

4基于財(cái)務(wù)分析的數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確

目前我國(guó)財(cái)務(wù)分析指標(biāo)是運(yùn)用資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表中的數(shù)據(jù)計(jì)算出來(lái)的指標(biāo)。而會(huì)計(jì)報(bào)表又是根據(jù)收付實(shí)現(xiàn)制和歷史成本原則確認(rèn)的會(huì)計(jì)賬冊(cè)數(shù)據(jù)編制的，因此，會(huì)計(jì)報(bào)表上所反映的財(cái)務(wù)信息的局限性必然影響財(cái)務(wù)分析指標(biāo)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。由于我國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的不健全，導(dǎo)致很多企業(yè)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)失真失實(shí)，更有甚者，部分企業(yè)為了滿足經(jīng)營(yíng)者自身利益的需求而粉飾會(huì)計(jì)報(bào)表。種種原因?qū)е禄谪?cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)數(shù)據(jù)變得毫無(wú)價(jià)值，無(wú)法真實(shí)反映企業(yè)的負(fù)債水平、盈利能力、發(fā)展能力，也無(wú)法起到控制風(fēng)險(xiǎn)的作用。

5信息技術(shù)在財(cái)務(wù)分析

指標(biāo)體系中的運(yùn)用還不夠廣泛計(jì)算機(jī)技術(shù)的應(yīng)用，特別是網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的出現(xiàn)，為實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)分析提供了技術(shù)支持。網(wǎng)絡(luò)化財(cái)務(wù)分析軟件在企業(yè)中的廣泛運(yùn)用，不但可以提高財(cái)務(wù)分析的效率和準(zhǔn)確度，而且可以建立共享數(shù)據(jù)庫(kù)，將企業(yè)歷年的財(cái)務(wù)分析資料和數(shù)據(jù)儲(chǔ)存起來(lái)，隨時(shí)調(diào)用和對(duì)比。還可以采集大量的同行業(yè)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析比較，以發(fā)現(xiàn)本企業(yè)的不足和挖掘潛力，為企業(yè)的發(fā)展和決策帶來(lái)便利。但目前我國(guó)企業(yè)在這方面還做得遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，與國(guó)外先進(jìn)國(guó)家比較起來(lái)，還有很大的差距。

二改進(jìn)措施我國(guó)財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系

在一定程度上對(duì)企業(yè)的償債能力、發(fā)展能力及經(jīng)濟(jì)效益的綜合評(píng)價(jià)起到了重要的作用，它在一定程度上保障了我國(guó)企業(yè)的健康發(fā)展，使我國(guó)企業(yè)在日益激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中能夠生存下來(lái)，并逐步與世界經(jīng)濟(jì)接軌。針對(duì)我國(guó)財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系的局限性，筆者提出以下改進(jìn)措施。

（1）豐富指標(biāo)體系的內(nèi)容

注重對(duì)指標(biāo)內(nèi)在質(zhì)量的分析，使財(cái)務(wù)分析指標(biāo)數(shù)據(jù)更符合企業(yè)的實(shí)際情況。對(duì)企業(yè)的發(fā)展能力進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)應(yīng)增加可持續(xù)增長(zhǎng)率指標(biāo)，因?yàn)樨?cái)務(wù)管理的目標(biāo)是股東財(cái)富最大化，圍繞著這個(gè)目標(biāo)，企業(yè)可以通過(guò)增加收入、降低成本來(lái)提高資產(chǎn)的獲利能力，通過(guò)提高資產(chǎn)凈利率來(lái)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)增長(zhǎng)率的增加。

（2）借鑒國(guó)外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)

提高財(cái)務(wù)分析指標(biāo)設(shè)計(jì)的合理性，增加一些表外分析的指標(biāo)。我國(guó)財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系中靜態(tài)財(cái)務(wù)指標(biāo)過(guò)多，而反映動(dòng)態(tài)的指標(biāo)過(guò)少，尤其是沒(méi)有建立對(duì)現(xiàn)金流量表的分析指標(biāo)，導(dǎo)致對(duì)企業(yè)的償債能力、發(fā)展能力及持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的分析過(guò)于單薄，沒(méi)有真正反映企業(yè)的實(shí)際情況。根據(jù)借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家財(cái)務(wù)分析的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，應(yīng)注重對(duì)現(xiàn)金流量的指標(biāo)的分析，尤其是應(yīng)注重對(duì)現(xiàn)金流量負(fù)債比的分析來(lái)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)償債能力、發(fā)展能力及持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的分析，使我國(guó)的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)的內(nèi)容趨于合理。另外，由于影響企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)的表外因素很多，因此應(yīng)充實(shí)一些表外的分析指標(biāo)，來(lái)充分揭示企業(yè)的償債能力、發(fā)展能力及持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力。

（3）加強(qiáng)對(duì)企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造和價(jià)值管理的評(píng)價(jià)

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)企業(yè)已逐漸認(rèn)識(shí)到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的根本目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。然而，我國(guó)的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系卻沒(méi)有充分體現(xiàn)這一點(diǎn)，仍然停留在過(guò)去的認(rèn)知模式中，已經(jīng)完全不適應(yīng)國(guó)際社會(huì)的發(fā)展現(xiàn)狀，必須加以改進(jìn)。而對(duì)于衡量企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造的方法，應(yīng)該是引進(jìn)EVA的概念，通過(guò)對(duì)EVA的計(jì)算分析，在考慮機(jī)會(huì)成本存在的情況下分析企業(yè)能給股東帶來(lái)的真正價(jià)值，也就是企業(yè)應(yīng)給股東創(chuàng)造高于行業(yè)平均回報(bào)水平的剩余價(jià)值。

（4）努力提高財(cái)務(wù)報(bào)表信息數(shù)據(jù)的真實(shí)性及財(cái)務(wù)報(bào)告體系的完整性

由于我國(guó)目前會(huì)計(jì)制度存在缺陷和不足，導(dǎo)致我國(guó)財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)普遍失實(shí)，這加大了財(cái)務(wù)分析指標(biāo)的不準(zhǔn)確性。應(yīng)從以下方面加以改進(jìn)：①進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)報(bào)告體系。以資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、利潤(rùn)分配表、現(xiàn)金流量表等作為基本報(bào)表反映企業(yè)的基本情況和經(jīng)營(yíng)情況。同時(shí)應(yīng)更加注重對(duì)現(xiàn)金流量表的編制工作,報(bào)表的信息披露應(yīng)真實(shí)反映企業(yè)的生產(chǎn)狀況、采用的會(huì)計(jì)政策、或有事項(xiàng)、非貨幣性信息,以及企業(yè)未來(lái)發(fā)展前景預(yù)測(cè)、受物價(jià)變動(dòng)影響的因素等。在此方面國(guó)家應(yīng)采取具體措施和辦法來(lái)解決現(xiàn)行報(bào)表信息披露不足、不規(guī)范及弄虛作假、粉飾報(bào)表等問(wèn)題。②現(xiàn)金流量表可以彌補(bǔ)權(quán)責(zé)發(fā)生制下會(huì)計(jì)信息的許多不足。要把傳統(tǒng)的分析模式與現(xiàn)金流量結(jié)合,以便能更準(zhǔn)確地反映企業(yè)的償債能力、融資能力、股利分配能力，評(píng)估現(xiàn)金與其他相關(guān)事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)狀況的影響。③加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)監(jiān)督,確保信息的真實(shí)。企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì),要不斷完善注冊(cè)會(huì)計(jì)師體制,加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立審計(jì)工作，從制度上保證注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性和公正性,促進(jìn)我國(guó)報(bào)表審計(jì)水平的進(jìn)一步提高，從而提高財(cái)務(wù)分析的可靠性。

（5）提高信息技術(shù)在財(cái)務(wù)分析中的運(yùn)用水平

篇7

1．現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)分析

現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)包括現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)與現(xiàn)金流出結(jié)構(gòu)兩方面。通過(guò)分析現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)，能夠獲知企業(yè)現(xiàn)金流的主要來(lái)源；通過(guò)分析現(xiàn)金流出結(jié)構(gòu)，可以有效獲知企業(yè)現(xiàn)金的主要去向?，F(xiàn)金流入流出比為現(xiàn)金流入量占現(xiàn)金流出量比重，且流入流出比越大表示每一元的現(xiàn)金流出可以換回更多現(xiàn)金流入。一般而言，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量占總現(xiàn)金流量的比例越高，或企業(yè)現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出的比重越大，企業(yè)的現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)越合理，其面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越小。通過(guò)對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析，可以從整體上把握企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、形成原因，以及變化趨勢(shì)，從而把握企業(yè)所處行業(yè)的生命周期。

2．償債能力與支付能力分析企業(yè)償債能力與支付能力是衡量企業(yè)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要指標(biāo)，因此基于現(xiàn)金流量的財(cái)務(wù)分析能夠?yàn)槠髽I(yè)經(jīng)營(yíng)管理人員提供必要的風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)。企業(yè)償債能力指標(biāo)主要有三個(gè)：現(xiàn)金到期債務(wù)比、現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比、現(xiàn)金債務(wù)總額比。企業(yè)支付能力是通過(guò)對(duì)比當(dāng)期現(xiàn)金收入占現(xiàn)金支出的比例得來(lái)，反映了企業(yè)現(xiàn)金流量的周轉(zhuǎn)能力。

3．獲現(xiàn)能力與盈利質(zhì)量分析通過(guò)對(duì)比企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流入量與現(xiàn)金投入量的比例，衡量企業(yè)資金的投入產(chǎn)出效率。衡量指標(biāo)主要有：銷售現(xiàn)金比率，每股營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量，資產(chǎn)現(xiàn)金回報(bào)率等。企業(yè)經(jīng)營(yíng)收益質(zhì)量的評(píng)價(jià)要通過(guò)對(duì)現(xiàn)金流量進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，其中運(yùn)營(yíng)指數(shù)是最為權(quán)威的衡量指標(biāo)之一。運(yùn)營(yíng)指數(shù)是指經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流入量與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的總現(xiàn)金的比例。當(dāng)所有的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金全部流入企業(yè)時(shí)，其營(yíng)運(yùn)指數(shù)為1，然而當(dāng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金被無(wú)效率占用時(shí)，如商品的庫(kù)存積壓、應(yīng)收賬款未如期償還等都會(huì)造成運(yùn)營(yíng)指數(shù)小于1，削弱了企業(yè)的獲現(xiàn)能力。

二、企業(yè)現(xiàn)金流量的財(cái)務(wù)分析的應(yīng)用

1．經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流管理加強(qiáng)企業(yè)庫(kù)存管理，實(shí)現(xiàn)零庫(kù)存管理。企業(yè)原材料、產(chǎn)成品的庫(kù)存積壓造成了企業(yè)資金的無(wú)效占用，因此加強(qiáng)企業(yè)的獲現(xiàn)能力，以及經(jīng)營(yíng)收益質(zhì)量都要重視庫(kù)存的管理，加速企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)效率。加強(qiáng)企業(yè)庫(kù)存管理，可以借鑒國(guó)外先進(jìn)的零庫(kù)存管理模式，所謂零庫(kù)存管理是指企業(yè)生產(chǎn)所需的原材料、企業(yè)制造出的半成品、產(chǎn)成品等在采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售、配送等各個(gè)環(huán)節(jié)，不是處于倉(cāng)儲(chǔ)狀態(tài)，而是一直處于周轉(zhuǎn)狀態(tài)。實(shí)現(xiàn)零庫(kù)存管理，首先要加強(qiáng)與供應(yīng)商建立長(zhǎng)期合作伙伴關(guān)系，及時(shí)分享市場(chǎng)信息。在企業(yè)需要相應(yīng)原材料時(shí)供應(yīng)商能保證提供高質(zhì)量的供應(yīng)。同時(shí)，在出現(xiàn)原材料剩余時(shí)可以與供應(yīng)商協(xié)議將剩余生產(chǎn)原材料回收。其次，建立由訂單決定生產(chǎn)的理念。要求企業(yè)只有在接到訂單的時(shí)候開始進(jìn)行生產(chǎn)活動(dòng)，企業(yè)的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都以訂單的產(chǎn)生為起點(diǎn)。構(gòu)建企業(yè)應(yīng)收賬款回收體系。首先，企業(yè)要樹立應(yīng)收賬款的管理意識(shí)，時(shí)刻意識(shí)到良性的資金周轉(zhuǎn)是企業(yè)實(shí)現(xiàn)順利生產(chǎn)的核心。牢固樹立應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，將應(yīng)收賬款的管理納入財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要內(nèi)容之一。其次，完善應(yīng)收賬款管理制度。一是建立客戶信用評(píng)價(jià)制度，只有當(dāng)客戶滿足一定的賒銷條件時(shí)方可進(jìn)行賒銷；二是注重合同條款的制定。在與客戶簽訂銷售合同時(shí)，要明確規(guī)定貨款的交付時(shí)間、方式及違約責(zé)任等。三是建立完備的應(yīng)收賬款責(zé)任制度，明確應(yīng)收賬款的責(zé)任部門或責(zé)任人。再次，建立應(yīng)收賬款控制機(jī)制，注重將不良應(yīng)收占款控制在簽約之前及簽約之后的檢測(cè)。在合同簽訂之前，要對(duì)客戶的信用記錄、償債能力、財(cái)務(wù)狀況等做詳細(xì)的調(diào)研，對(duì)信用主體的資信狀況進(jìn)行評(píng)估，并形成可行性報(bào)告，為是否授信提供堅(jiān)實(shí)的判斷依據(jù)。在合同簽訂后的履約過(guò)程中，要時(shí)刻關(guān)注債務(wù)人資信的變化情況，對(duì)于不良趨勢(shì)要及時(shí)采取補(bǔ)救措施，盡量將損失降到最低。

2．籌資活動(dòng)現(xiàn)金流管理強(qiáng)化資金需求預(yù)算管理，確定合理的融資規(guī)模，制定融資計(jì)劃。構(gòu)建企業(yè)資金需求預(yù)算管理制度，以明確合理的融資規(guī)模。首先，建立程序化的現(xiàn)金需求預(yù)算機(jī)制，由各預(yù)算部門提出年度資金需求，由預(yù)算管理辦公室負(fù)責(zé)預(yù)算申請(qǐng)的審批。其次，嚴(yán)格現(xiàn)金預(yù)算的執(zhí)行力度，加強(qiáng)對(duì)各部門預(yù)算執(zhí)行情況的動(dòng)態(tài)、實(shí)時(shí)審計(jì)、監(jiān)督。對(duì)于超出預(yù)算的部門要及時(shí)發(fā)現(xiàn)其是否為正常行為，對(duì)于不合規(guī)的操縱，要及時(shí)糾正。最后，將預(yù)算管理納入對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理人員的績(jī)效考核，同時(shí)也納入企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的考核當(dāng)中，提高管理人員對(duì)資金預(yù)算管理的重視。

篇8

財(cái)務(wù)分析的意義在于通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的變化，衡量現(xiàn)行的財(cái)務(wù)狀況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，尋求解釋其產(chǎn)生的原因，運(yùn)用報(bào)表上的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成信息資料，為未來(lái)發(fā)展的趨勢(shì)和決策提供依據(jù)。例如，瀏覽企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表，首先不一定要先做各種比率與統(tǒng)計(jì)上的分析，而是從表中的不同項(xiàng)目金額的異常反映、分布與以往的不同來(lái)看企業(yè)經(jīng)營(yíng)是否出現(xiàn)異常。在實(shí)務(wù)中，企業(yè)的各種應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)，有時(shí)就像倉(cāng)庫(kù)，任何東西都可能進(jìn)入其中，一旦應(yīng)收款項(xiàng)過(guò)大，則財(cái)務(wù)分析表明企業(yè)的資金可能會(huì)被占用，缺乏機(jī)會(huì)成本，也有可能淪為壞賬。再比如，有些財(cái)務(wù)報(bào)表做得很好看，往往用一些非經(jīng)常性業(yè)務(wù)利潤(rùn)來(lái)粉飾主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)的不足，非常性業(yè)務(wù)利潤(rùn)指企業(yè)不經(jīng)?；蚺既话l(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)產(chǎn)生的利潤(rùn)，常記在投資收益、營(yíng)業(yè)外收入、補(bǔ)貼收入之中，如果企業(yè)的凈利潤(rùn)總額遠(yuǎn)遠(yuǎn)地大于經(jīng)剔除非經(jīng)常性損益后的凈利潤(rùn)，如在50%以上，那有理由相信該企業(yè)的利潤(rùn)來(lái)源不是其主營(yíng)業(yè)務(wù)所創(chuàng)造，而是由不經(jīng)常發(fā)生或偶然發(fā)生的業(yè)務(wù)產(chǎn)生的，雖然利潤(rùn)表好看，但利潤(rùn)水平不長(zhǎng)久，不能反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的業(yè)績(jī)。

二、有效實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者角度下的財(cái)務(wù)分析報(bào)表

財(cái)務(wù)分析以企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表及其他資料為依據(jù)，是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果事后的評(píng)價(jià)和剖析，是對(duì)企業(yè)在營(yíng)運(yùn)中得與失的反映及對(duì)未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)的判定，從而為經(jīng)營(yíng)者的決策和日后的財(cái)務(wù)管理提供重要的參考信息。以經(jīng)營(yíng)者的角度來(lái)分析財(cái)務(wù)報(bào)表所反映的信息，從以下方面著手。

（一）經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)分析

首先，對(duì)年初預(yù)算目標(biāo)執(zhí)行情況做出分析，按照年初制定的年度預(yù)算目標(biāo)，將主營(yíng)業(yè)務(wù)的執(zhí)行情況研究分析，檢查是否按照既定的目標(biāo)執(zhí)行，以此預(yù)測(cè)未來(lái)各期的進(jìn)展情況。通過(guò)比較，找出執(zhí)行結(jié)果與預(yù)期目標(biāo)存在的差異，同時(shí)也要考慮內(nèi)、外環(huán)境變化的因素，從而為財(cái)務(wù)分析提供更合理、準(zhǔn)確的資料信息。例如，對(duì)利潤(rùn)表項(xiàng)目的分析，運(yùn)用比較定基百分比法，也就是將第一期的所有財(cái)務(wù)指標(biāo)假設(shè)為100%，以后各期的數(shù)據(jù)則以第一期數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)換算出百分比，從而發(fā)現(xiàn)每一個(gè)項(xiàng)目在近幾期內(nèi)的變動(dòng)情況及發(fā)展趨勢(shì)，對(duì)變化大的項(xiàng)目再做出重點(diǎn)的分析，這種分析法直觀、易理解。對(duì)一些管理層感興趣的如新市場(chǎng)、新產(chǎn)品的開發(fā)等項(xiàng)目則加以關(guān)注，可做專項(xiàng)分析，更有助于管理層做出正確的判斷與決策。其次，盈利能力分析，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，最能反映經(jīng)濟(jì)效益的指標(biāo)是利潤(rùn)指標(biāo)，通過(guò)該指標(biāo)分析將主營(yíng)業(yè)務(wù)的盈虧，其他業(yè)務(wù)的盈虧和營(yíng)業(yè)外的收支內(nèi)容進(jìn)行簡(jiǎn)單的羅列，突出重點(diǎn)，把握全局，有利于報(bào)表使用人對(duì)盈利能力做出判斷。最后，分析成本費(fèi)用帶給利潤(rùn)的影響，通常分析利潤(rùn)指標(biāo)有兩種途徑，一是從單價(jià)、變動(dòng)成本等量本利因素考慮。在實(shí)務(wù)中，剔除個(gè)別較高的附加值和材料價(jià)格波動(dòng)的因素，主營(yíng)業(yè)務(wù)的產(chǎn)品一般在單價(jià)、變動(dòng)成本上都較為穩(wěn)定。因此，只要把握好市場(chǎng)，其銷售量、固定成本則參照以前年度數(shù)據(jù)對(duì)比即可。二是從盈利結(jié)構(gòu)入手分析，從損益表的構(gòu)成項(xiàng)目開始，例如，對(duì)銷售收入不同時(shí)期的比較，通過(guò)與往年的數(shù)據(jù)對(duì)比，本期的銷售額是否存在較大變化，如果看損益表中的其他項(xiàng)目占銷售收入比重，也能得出一些財(cái)務(wù)分析指標(biāo)，如營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率，其公式為營(yíng)業(yè)利潤(rùn)占營(yíng)業(yè)收入的比例，比重越大，表明企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力就越強(qiáng)，企業(yè)的發(fā)展?jié)摿驮酱?，獲利的能力也就越強(qiáng)。

（二）資產(chǎn)管理效率分析

在資產(chǎn)管理上，管理層比較關(guān)注是企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)運(yùn)轉(zhuǎn)能力的強(qiáng)弱，它也反映出資產(chǎn)管理的水平和使用效率。企業(yè)的資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度越快，其流動(dòng)性能越好，償還債務(wù)的能力也就越強(qiáng)，資產(chǎn)利用率越高。例如：應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率等。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是指企業(yè)營(yíng)業(yè)收入與應(yīng)收賬款余額的比例，它反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)的速度。周轉(zhuǎn)率高，則可以提供下列信息：一是收賬迅速，賬齡較短；二是該資產(chǎn)流動(dòng)性強(qiáng)，償還短期債務(wù)能力高；三是減少收賬成本；四是降低壞賬損失。了解應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)情況通常是采用賬齡分析法，對(duì)應(yīng)收逾期情況予以關(guān)注，根據(jù)以往的信用程度和重要程度進(jìn)行分類，編制詳細(xì)的資料，令責(zé)任人積極催討，對(duì)經(jīng)證實(shí)的呆賬、壞賬還要做損失分析。存貨周轉(zhuǎn)率也是企業(yè)管理層熱衷的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)，它的快與慢，大與小，不僅反映出企業(yè)的供、產(chǎn)、銷及儲(chǔ)存的各環(huán)節(jié)上的管理工作水平，而且對(duì)企業(yè)的償債能力和獲利能力都產(chǎn)生影響。通常，存貨周轉(zhuǎn)率越高，表明存貨的變現(xiàn)速度越快，如果存貨的周轉(zhuǎn)額大，資產(chǎn)使用效率高，占用率低。通過(guò)對(duì)該項(xiàng)指標(biāo)的分析，有助于發(fā)現(xiàn)企業(yè)在存貨管理的問(wèn)題，一方面要與企業(yè)自身的前期相比，也要與同行業(yè)比，同時(shí)還要分析存貨周轉(zhuǎn)率的影響因素。另一方面還要分析存貨結(jié)構(gòu)的合理性、質(zhì)量可靠性，可以避免因存貨的短缺影響正常的生產(chǎn)與銷售，也避免因存貨過(guò)多而形成的積壓、呆滯。

（三）償債能力分析

償債能力分析是指對(duì)企業(yè)到期的債務(wù)償還能力，其包括短期償債指標(biāo)分析和長(zhǎng)期償債指標(biāo)分析。這種能力的高低是債權(quán)人最為關(guān)注的，作為管理者和股東出于對(duì)企業(yè)安全考慮對(duì)償債能力指標(biāo)也會(huì)關(guān)注，在短期償債能力指標(biāo)中一般有流動(dòng)比率、速動(dòng)比率等。在長(zhǎng)期償債能力指標(biāo)中有產(chǎn)權(quán)比率、資產(chǎn)負(fù)債率等。

（四）現(xiàn)金流量分析

篇9

關(guān)鍵詞：企業(yè)現(xiàn)金流量財(cái)務(wù)分析

一、現(xiàn)金流量的內(nèi)容及對(duì)其進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的意義

現(xiàn)金流量指的是一個(gè)企業(yè)的現(xiàn)金流轉(zhuǎn)或現(xiàn)金流動(dòng)的狀況，是對(duì)企業(yè)在一定的會(huì)計(jì)期間按照現(xiàn)金收付實(shí)現(xiàn)制，通過(guò)一定的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)而產(chǎn)生的現(xiàn)金流入、流出及其差量情況所作的客觀性的描述。通常而言，對(duì)現(xiàn)金流量的分析是通過(guò)編制現(xiàn)金流量表來(lái)實(shí)現(xiàn)的，它是通過(guò)現(xiàn)金的流入和流出狀況來(lái)反映企業(yè)在一定期間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的一種動(dòng)態(tài)情況的報(bào)表。與此相適應(yīng)，可將現(xiàn)金流量劃分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量以及籌資活動(dòng)產(chǎn)生的流量三部分。首先，從經(jīng)營(yíng)活動(dòng)來(lái)看，其現(xiàn)金流量主要包括銷售商品、提供勞務(wù)支付的現(xiàn)金、收到的稅費(fèi)返還、收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的現(xiàn)金；購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金，支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金，支付的各項(xiàng)稅費(fèi)，支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金等。上述經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~作為一項(xiàng)重要指標(biāo)，可以用來(lái)說(shuō)明企業(yè)在不動(dòng)用其外部籌資的情況下，通過(guò)對(duì)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分析，以對(duì)企業(yè)是否有償還負(fù)債、支付股利和對(duì)外投資等能力進(jìn)行分析。其次，從投資活動(dòng)來(lái)看，其現(xiàn)金流量包括收回投資所收到的現(xiàn)金、取得投資收益所收到的現(xiàn)金，外置固定資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額，收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金；構(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金，投資所支付現(xiàn)金，支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。通過(guò)對(duì)上述這些反映投資活動(dòng)所支付的現(xiàn)金進(jìn)行分析，不僅可以增加對(duì)獲得未來(lái)收益和現(xiàn)金流量而導(dǎo)致資源轉(zhuǎn)出的程序的了解，而且也能夠及時(shí)掌握以前資源轉(zhuǎn)出所帶來(lái)的現(xiàn)金流入的信息。再次，從籌資活動(dòng)來(lái)看，其現(xiàn)金流量包括吸收投資所收到的現(xiàn)金，借款所收到的現(xiàn)金，以及收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金；償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金，分配股利、利潤(rùn)和償付利息所支付的現(xiàn)金，支付的其他籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。通過(guò)上述籌資活動(dòng)中的現(xiàn)金流量的分析，可以幫助投資者和債權(quán)人預(yù)計(jì)企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量的要求權(quán)益及獲得前期現(xiàn)金流入而付出的代價(jià)。

可以看出，現(xiàn)金流量能夠提供企業(yè)當(dāng)期現(xiàn)金的流入、流出及結(jié)余情況，能夠反映企業(yè)在籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中現(xiàn)金增減變化的情況，可以正確評(píng)價(jià)企業(yè)當(dāng)前及未來(lái)的償債能力與支付能力，可以正確評(píng)價(jià)企業(yè)當(dāng)期取得的利潤(rùn)的質(zhì)量，因而它所揭示的現(xiàn)金凈流量比利潤(rùn)表揭示的凈利潤(rùn)更客觀、更充實(shí)，更能說(shuō)明問(wèn)題，所反映的現(xiàn)金流量信息在協(xié)調(diào)各種財(cái)務(wù)關(guān)系、組織財(cái)務(wù)活動(dòng)等方面起著重要作用。

1.通過(guò)現(xiàn)金流量所提供的數(shù)據(jù)，可以對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性、財(cái)務(wù)適應(yīng)性進(jìn)行有效地評(píng)價(jià)。通常情況下，當(dāng)一個(gè)企業(yè)的現(xiàn)金流量增大、流速加快的情況下，企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性和財(cái)務(wù)適應(yīng)性就會(huì)相應(yīng)增強(qiáng)。

2.對(duì)收益質(zhì)量信息進(jìn)行有效地評(píng)價(jià)，對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，其收益能力大小是通過(guò)企業(yè)營(yíng)銷收取現(xiàn)金、降低成本及回避風(fēng)險(xiǎn)的能力等方面來(lái)表現(xiàn)的?，F(xiàn)金流量表反映的信息總是以收現(xiàn)制為基礎(chǔ)的，其收現(xiàn)能力的大小，直接影響著企業(yè)收益的實(shí)現(xiàn)程度。而對(duì)收現(xiàn)能力大小的評(píng)價(jià)，又取決于對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量信息的獲得多少。

3.通過(guò)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)彈性進(jìn)行有效地評(píng)價(jià)來(lái)預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)資產(chǎn)的正常運(yùn)行總是表現(xiàn)為對(duì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化的適應(yīng)性以及對(duì)投資機(jī)會(huì)的充分利用，財(cái)務(wù)上把這種企業(yè)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化和利用投資機(jī)會(huì)的能力稱之為財(cái)務(wù)彈性。一般來(lái)說(shuō)，現(xiàn)金流量超過(guò)需要，有剩余的現(xiàn)金，適應(yīng)性就強(qiáng)，反之，則弱。當(dāng)一個(gè)企業(yè)的現(xiàn)金流動(dòng)超過(guò)需要的時(shí)候，表明現(xiàn)金流動(dòng)的效率高，這時(shí)企業(yè)就會(huì)對(duì)到期的債務(wù)有足夠的償還能力，一旦企業(yè)由于現(xiàn)金流量的效率低而不能按時(shí)償還到期債務(wù)，就會(huì)使財(cái)務(wù)面臨不確定的風(fēng)險(xiǎn)，這種不確定性風(fēng)險(xiǎn)有可能導(dǎo)致企業(yè)的破產(chǎn)。這就要求企業(yè)必須對(duì)現(xiàn)金流動(dòng)的信息進(jìn)行隨時(shí)的了解，以便及早作出安排，防止可能發(fā)生的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4.對(duì)企業(yè)未來(lái)的現(xiàn)金流量進(jìn)行科學(xué)預(yù)測(cè)。一般來(lái)說(shuō)，現(xiàn)金流量提供的是現(xiàn)金來(lái)源、運(yùn)用和凈流量等信息，它以現(xiàn)金為基礎(chǔ)進(jìn)行編制，能夠比較準(zhǔn)確地揭示企業(yè)的現(xiàn)金來(lái)源、運(yùn)用及償還能力。在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，企業(yè)要通過(guò)編制現(xiàn)金預(yù)算，對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量以及投資需求進(jìn)行分析，對(duì)現(xiàn)金流入的時(shí)間進(jìn)行有效地控制，在預(yù)算期內(nèi)，對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金需求予以滿足。

二、對(duì)現(xiàn)金流量進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的主要方面

1.現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)分析。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，現(xiàn)金流入占現(xiàn)金流出的比重越大，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況就較好，財(cái)務(wù)所擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)就越低，這說(shuō)明現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)就越合理。另外，還可以通過(guò)對(duì)現(xiàn)金流入和流出的比例進(jìn)行分析，獲得更多的信息。當(dāng)該指標(biāo)為正指標(biāo)、比值增高的時(shí)候，單位現(xiàn)金流出換回的現(xiàn)金流入就會(huì)越大，現(xiàn)金流出的效率也就會(huì)越高；反之，則說(shuō)明現(xiàn)金流出的效率越低。通過(guò)對(duì)現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析，可以使報(bào)表的使用者進(jìn)一步了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的形成過(guò)程、變動(dòng)過(guò)程及變動(dòng)原因等。

2.支付能力分析。一方面可以用經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的凈現(xiàn)金流量與流通在外的普通股股數(shù)之比來(lái)反映企業(yè)支付股利的能力，另一方面也可以用經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的凈現(xiàn)金流量與現(xiàn)金股利之比來(lái)反映企業(yè)年度內(nèi)支付現(xiàn)金股利的能力。他們之間的比例大，就證明企業(yè)支付能力強(qiáng)，反之，就會(huì)形成支付風(fēng)險(xiǎn)。此外，還可以用“綜合支付能力”這一指標(biāo)來(lái)反映企業(yè)的償債能力大小。當(dāng)企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金收入和投資活動(dòng)取得的現(xiàn)金收入足以支付本期的債務(wù)和日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支出時(shí)，可以有一部分余額用于投資和分派股利；反之則無(wú)法用于投資活動(dòng)和分派股利，如果這種狀況持續(xù)下去，得不到扭轉(zhuǎn)，則說(shuō)明企業(yè)面臨支付風(fēng)險(xiǎn)。所以，無(wú)論是企業(yè)的投資者還是經(jīng)營(yíng)者，都非常關(guān)心企業(yè)的支付能力，都需要通過(guò)分析現(xiàn)金流量表了解企業(yè)的支付能力。

3.償債能力分析。企業(yè)償債能力的分析指標(biāo)主要有以下三個(gè)：一是現(xiàn)金到期的債務(wù)比，即經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量與本期到期的債務(wù)的對(duì)比。這里的本期到期債務(wù)不包括短期借款和應(yīng)付賬款，只指本期到期的長(zhǎng)期債務(wù)和本期應(yīng)付票據(jù)。通過(guò)這種指標(biāo)分析，可以幫助報(bào)表使用人對(duì)企業(yè)即將到期又不能展期的債務(wù)償還能力加以衡量。二是現(xiàn)金流量的負(fù)債比，即經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量與流動(dòng)負(fù)債的對(duì)比，它可以更好地反映企業(yè)償還流動(dòng)負(fù)債的能力。當(dāng)一個(gè)企業(yè)現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比高于同業(yè)的平均水平時(shí)，表明企業(yè)具有較好地償還流動(dòng)負(fù)債的能力。三是現(xiàn)金債務(wù)總額比，即經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量與債務(wù)總額的對(duì)比。它可以準(zhǔn)確地體現(xiàn)和反映企業(yè)對(duì)債務(wù)規(guī)模的維持的程序，它們之間的比率越高，說(shuō)明企業(yè)的債務(wù)承擔(dān)能力越強(qiáng)。上述分析表明，對(duì)企業(yè)投資者來(lái)說(shuō)，通過(guò)現(xiàn)金流量表分析、測(cè)定企業(yè)的償債能力，有利于其作出正確的決策；對(duì)債權(quán)人來(lái)講，償債能力的強(qiáng)弱是他們作出貸款決策的基本依據(jù)和決定性條件。

4.獲利能力分析。通過(guò)現(xiàn)金流量，可以把經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量與凈利潤(rùn)、資本支出進(jìn)行比較，揭示企業(yè)保持現(xiàn)有經(jīng)營(yíng)水平、創(chuàng)造未來(lái)利潤(rùn)的能力。反映該能力的指標(biāo)主要有：一是銷售現(xiàn)金比率，即經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈收入與同期銷售額的比值，它能夠準(zhǔn)確反映每元銷售所能得到的現(xiàn)金。二是每股營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量，即經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流入與普通股股數(shù)的對(duì)比，它反映的是企業(yè)對(duì)現(xiàn)金股利的最大限度的分派能力。三是全部資產(chǎn)現(xiàn)金的回收率，即經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量與全部資產(chǎn)的比值，它表示的是企業(yè)資產(chǎn)在多大程度上能夠產(chǎn)生現(xiàn)金，或者說(shuō)，企業(yè)資產(chǎn)生產(chǎn)現(xiàn)金的能力有多大。對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，評(píng)價(jià)其獲利能力最終要落實(shí)到現(xiàn)金流入能力的保證上，即通過(guò)對(duì)現(xiàn)金流量的分析來(lái)對(duì)企業(yè)的獲利能力進(jìn)行客觀分析。

5.企業(yè)未來(lái)發(fā)展規(guī)模的潛力分析。企業(yè)要實(shí)現(xiàn)自身規(guī)模的不斷擴(kuò)大，就必須追加大量的長(zhǎng)期資產(chǎn)，反映在現(xiàn)金流量表中即投資活動(dòng)中的現(xiàn)金流出量要大幅度提高。無(wú)論是對(duì)內(nèi)投資的現(xiàn)金流出量，還是對(duì)外投資的現(xiàn)金流出量，它們的大幅度提高，往往意味著一個(gè)新的投資機(jī)會(huì)和發(fā)展機(jī)遇的到來(lái)。除此之外，也可以將投資活動(dòng)與籌資活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量聯(lián)系起來(lái)，對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行分析和考察。當(dāng)投資活動(dòng)中的現(xiàn)金凈流出量與籌資活動(dòng)中現(xiàn)金凈流入量在本期的數(shù)額都相當(dāng)大時(shí)，說(shuō)明該企業(yè)在保持內(nèi)部經(jīng)營(yíng)穩(wěn)定進(jìn)行的前提下，能夠從外界籌集大筆資金用以擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模；反之，當(dāng)投資活動(dòng)中產(chǎn)生的現(xiàn)金流出量與籌資活動(dòng)中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量在數(shù)額上比較接近且較大時(shí)，則說(shuō)明企業(yè)能夠在保護(hù)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)穩(wěn)定的前提下，將大筆對(duì)外投資的資金支付到期債務(wù)收回，在這種情況下，企業(yè)難以產(chǎn)生擴(kuò)張的動(dòng)機(jī)。當(dāng)然，對(duì)現(xiàn)金流量還可以從支付股利能力、現(xiàn)金周轉(zhuǎn)能力、投資活動(dòng)和理財(cái)活動(dòng)對(duì)經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況的影響以及非現(xiàn)金的投資和籌資方面進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，以此增加對(duì)企業(yè)過(guò)去和將來(lái)的財(cái)務(wù)狀況的全面了解。

三、對(duì)現(xiàn)金流量進(jìn)行財(cái)務(wù)分析過(guò)程中需要注意的問(wèn)題

1.要從現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表的結(jié)合上進(jìn)行分析。如前所述，現(xiàn)金流量通常反映的是一定期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的情況，它既不能反映企業(yè)的營(yíng)銷狀況，也不能反映企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債狀況。在對(duì)現(xiàn)金流量表進(jìn)行分析運(yùn)用時(shí)，不能孤立地僅憑一張現(xiàn)金流量表的信息就事論事，只有與資產(chǎn)負(fù)債表和損益表結(jié)合起來(lái)，從而對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況作出較全面、正確的評(píng)價(jià)。在現(xiàn)代權(quán)責(zé)發(fā)生制下，無(wú)論是會(huì)計(jì)信息還是現(xiàn)金流量信息都從不同的角度反映著企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，這樣，權(quán)責(zé)發(fā)生制指標(biāo)和現(xiàn)金流量指標(biāo)具有某種程度的對(duì)應(yīng)性，如果能既結(jié)合對(duì)損益表中收入、成本及利潤(rùn)項(xiàng)目的分析，又結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)收賬款項(xiàng)目變化情況的分析，才可以進(jìn)一步分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)的異動(dòng)，識(shí)別企業(yè)的虛假信息。

2.要注意從過(guò)程和結(jié)果的結(jié)合中來(lái)分析現(xiàn)金流量的變化。在對(duì)現(xiàn)金流量進(jìn)行分析的過(guò)程中，總是會(huì)遇到當(dāng)期內(nèi)的期末與期初在現(xiàn)金凈變化量方面確定問(wèn)題。但是，對(duì)于任何一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，在確定當(dāng)期末與期初的現(xiàn)金凈變化量的時(shí)候，無(wú)非會(huì)遇到這樣三種情況，即現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額或者大于零，或者小于零，或者等于零。不過(guò)，不論是哪種情況，都不能從期末與期初數(shù)量的簡(jiǎn)單對(duì)比中來(lái)判斷企業(yè)現(xiàn)金流動(dòng)狀況是出現(xiàn)“好轉(zhuǎn)”，還是“惡化”，抑或是維持不變。而要揭示現(xiàn)金狀況變化的原因，就必須對(duì)影響現(xiàn)金流量的各種因素進(jìn)行全面分析，區(qū)分出預(yù)算或計(jì)劃中安排的與因偶發(fā)性原因而引起的不同情況，并對(duì)由此產(chǎn)生的實(shí)際與預(yù)算的差異展開分析。從這種意義上說(shuō)，分析現(xiàn)金流量的變化過(guò)程，甚至比對(duì)現(xiàn)金流量變化結(jié)果進(jìn)行分析更為重要。

篇10

一、解決轉(zhuǎn)體單位財(cái)務(wù)工作問(wèn)總的根本辦法政企分開

政企分開就是要把政府的社會(huì)經(jīng)濟(jì)管理職能與國(guó)有資產(chǎn)所有者職能分開，要把政府的行政管理職能與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理職能分開。然而，轉(zhuǎn)體單位既行使行政管理職能又自主經(jīng)營(yíng)，形成了新的企業(yè)行政化、行政企業(yè)化，這是與改革精神相違背的。企業(yè)不能代表政府行使行政管理職能，所以要解決轉(zhuǎn)體單位財(cái)務(wù)工作的問(wèn)題，首先要解決轉(zhuǎn)體單位政企職能分離的問(wèn)題，否則轉(zhuǎn)體單位財(cái)務(wù)工作很難按照正常軌道運(yùn)行。

二、制定配套政策，理順相互關(guān)系

行政機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)為經(jīng)濟(jì)實(shí)體，這是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律運(yùn)行的產(chǎn)物，是我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的趨勢(shì)，是政府職能轉(zhuǎn)變的過(guò)渡期。既然是過(guò)渡期，政府就必須制定與之相適應(yīng)的過(guò)渡性政策和配套措施，如財(cái)稅、人事、工商、勞動(dòng)、金融等方面的優(yōu)惠政策。因?yàn)檗D(zhuǎn)體單位在職能上具有雙重性，形成資金多元化(行政經(jīng)費(fèi)、上級(jí)補(bǔ)助收入、收取管理費(fèi)、經(jīng)營(yíng)收入);人員結(jié)構(gòu)復(fù)雜化(省管干部、公務(wù)員序列的離退休人員、企業(yè)身份的在職職工);單位編制繁瑣化(事業(yè)編制、行政編制、企業(yè)編制、合同制)；財(cái)務(wù)報(bào)表重復(fù)化(行政報(bào)表、企業(yè)報(bào)表)。有了與之相適應(yīng)的政策，轉(zhuǎn)體單位就便于操作，證確處理各方面的關(guān)系，有利于經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的發(fā)展，順利完成過(guò)渡期。

三、建立資產(chǎn)保全監(jiān)督機(jī)制

(1)摸清家底。轉(zhuǎn)體單位作為資產(chǎn)的所有者和管理者，要做到家底清楚，心中有數(shù)，必須對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行一次徹底清查，認(rèn)真盤點(diǎn)資產(chǎn)的實(shí)物量，對(duì)賬外財(cái)產(chǎn)或有賬無(wú)物、損壞、丟失的資產(chǎn)及時(shí)進(jìn)行登記，或者向有關(guān)部門申請(qǐng)注銷。在賬實(shí)相符的基礎(chǔ)上對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，確定資產(chǎn)的價(jià)值量，然后建立資產(chǎn)清攬，以便在今后的資產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，加強(qiáng)管理，確保資產(chǎn)的保值、增值和完整。

(2)制定資產(chǎn)管理制度。對(duì)已被下屬經(jīng)營(yíng)企業(yè)占用的資產(chǎn)必須重新界定產(chǎn)權(quán)關(guān)系，明確資產(chǎn)的主體，如果實(shí)行資產(chǎn)租賃或資產(chǎn)參股的，要便所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離；對(duì)資產(chǎn)的出租、出借、報(bào)廢和調(diào)撥，必須履行有關(guān)手續(xù)，通過(guò)賬面核算使資產(chǎn)轉(zhuǎn)移接受財(cái)務(wù)的監(jiān)督。

四、規(guī)范會(huì)計(jì)核算體系

統(tǒng)一核算制度--轉(zhuǎn)體單位從法律上講是國(guó)有企業(yè)，必須執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則況會(huì)計(jì)核算由行政預(yù)算改為企業(yè)財(cái)務(wù)核算。

統(tǒng)一會(huì)計(jì)報(bào)表--應(yīng)取消原來(lái)的全額預(yù)算財(cái)務(wù)報(bào)表，編報(bào)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表，真實(shí)和準(zhǔn)確地反映單位的資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益情況。

統(tǒng)一設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)--轉(zhuǎn)體單位應(yīng)按照企業(yè)機(jī)制運(yùn)行，根據(jù)經(jīng)營(yíng)需要必須設(shè)立獨(dú)立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備專職財(cái)務(wù)人員和負(fù)責(zé)人，并保持人員相對(duì)穩(wěn)定，以保證財(cái)務(wù)工作正常開展。超級(jí)秘書網(wǎng)

五、設(shè)立總會(huì)計(jì)師制度

長(zhǎng)期以來(lái)行政機(jī)關(guān)一般不設(shè)立總會(huì)計(jì)師。轉(zhuǎn)體單位在開展經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的同時(shí)，經(jīng)濟(jì)糾紛和經(jīng)濟(jì)案件也伴隨而來(lái)，總經(jīng)理需要總會(huì)計(jì)師成為其顧問(wèn)和助手。隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境和內(nèi)部條件的不斷變化，企業(yè)經(jīng)營(yíng)的重點(diǎn)由生產(chǎn)轉(zhuǎn)向營(yíng)銷，人們對(duì)財(cái)務(wù)管理重要性的認(rèn)識(shí)逐漸加深，財(cái)務(wù)部門勢(shì)必會(huì)成為企業(yè)管理中心。比如，企業(yè)的重大決策需要財(cái)務(wù)管理人員提出分析和評(píng)價(jià);各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃需要以財(cái)務(wù)預(yù)算加以表達(dá);對(duì)執(zhí)行狀況需用一系列財(cái)務(wù)指標(biāo)加以衡量；績(jī)效的考核與評(píng)價(jià)也需借助于財(cái)務(wù)手段；企業(yè)外部債權(quán)人、投資者、稅務(wù)等政府部門、企業(yè)客戶、內(nèi)部職工，莫不以企業(yè)財(cái)務(wù)狀況作為其判斷企業(yè)經(jīng)營(yíng)成功與否，并作出相應(yīng)決策的依據(jù)。企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)，即企業(yè)經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)所在。財(cái)務(wù)管理地位的提高，反映到?jīng)Q策管理層上來(lái)，表現(xiàn)為在財(cái)務(wù)部門經(jīng)理之上，必須設(shè)且總會(huì)計(jì)師，專門負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)相關(guān)部門工作，參與公司戰(zhàn)略決策，并對(duì)其他業(yè)務(wù)部門的活動(dòng)擁有更大的協(xié)調(diào)建議權(quán)。