導(dǎo)語：如何才能寫好一篇計算機管理制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、總則

為推動現(xiàn)代化管理，使管理規(guī)范化、程序化、迅速快捷，特制定本制度。

二、管理原則和體制

1.按集中與分散相結(jié)合原則，有條件的可設(shè)立中心機房，各部門配備電腦系統(tǒng)。

2.條件成熟時，建立計算機內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。

3.計算機系統(tǒng)本著一次總體規(guī)劃、分步建設(shè)方式實施。

4.計算機系統(tǒng)建設(shè)應(yīng)綜合考慮成本、費用、效率、效果、先進(jìn)性、適用性，選擇最優(yōu)技術(shù)經(jīng)濟方案。

三、電腦系統(tǒng)選取型及采購

1.局機關(guān)辦公室負(fù)責(zé)電腦系統(tǒng)統(tǒng)一采購。

2.按照計算機系統(tǒng)規(guī)劃和工作需要，各部門或有關(guān)部門提出購置電腦系統(tǒng)的申請，列入固定資產(chǎn)投資計劃，經(jīng)局務(wù)會議批準(zhǔn)方可采購。

3.電腦系統(tǒng)選取型須基于廣泛的市場調(diào)研，在掌握各類電腦性能、價格之后選擇合格的機型 。

4.涉及重大電腦設(shè)備的選購，須邀請專業(yè)公司招標(biāo)或咨詢，確保電腦的功能升級，以及維修服務(wù)的承諾。

5.電腦采購過程中，做好硬件的驗機工作和軟件測試工作，確保電腦系統(tǒng)的可行性。

四、電腦使用和管理

1.落實電腦管理責(zé)任部門和責(zé)任人，負(fù)責(zé)電腦管理的各種工作。

2.未經(jīng)許可，任何人不得隨便支用電腦設(shè)備。

3.未經(jīng)許可，任何人不得更換電腦硬件和軟件，拒絕使用來歷不明的軟件和光盤。

4.嚴(yán)格按規(guī)定程序開啟和關(guān)閉的電腦系統(tǒng)。

開機流程：

1.接通電源；

2.打開顯示器、打印機等外設(shè)；

3.開通電腦主機；

4.按顯示菜單提示，鍵入規(guī)定口令或密碼；

5.在權(quán)限內(nèi)內(nèi)對工作任務(wù)操作。

關(guān)機流程：

1.退出應(yīng)用程序、各個子目錄；

2.關(guān)斷主機；

3.關(guān)閉顯示器、打印機；

4.關(guān)斷電源。

五、鼓勵干部職工使用電腦。在不影響工作情況下，干部職工應(yīng)學(xué)習(xí)能熟練地進(jìn)行電腦操作。

六、禁止使用、傳播、編制、復(fù)制電腦游戲，嚴(yán)禁上班時間玩電腦游戲。

七、電腦維護(hù)

1.機關(guān)確立專職或兼職工作人員負(fù)責(zé)電腦系統(tǒng)的維護(hù)。

2.電腦發(fā)生故障時，使用者作簡易處理仍不能排除的，應(yīng)立即報告電腦主管。

3.電腦維修維護(hù)過程中，首先確保對電腦中的工作信息資料進(jìn)行拷貝，并不遺失。

4.電腦軟硬件更換需經(jīng)分管財務(wù)的副主任同意，如涉及金額較大的維修，應(yīng)報局黨組批準(zhǔn)。

5.UPS只作停電保護(hù)之用，在無市電情況下，迅速作存盤緊急操作；嚴(yán)禁將UPS作正常電源使用。

6.外請人員對電腦進(jìn)行維修時，應(yīng)有人自始至終地陪同。

7.凡因個人使用不當(dāng)所造成的電腦維護(hù)費用和損失，酌情由使用者賠償。

八、機房管理制度

機房安全規(guī)定：

1.機房（工作臺）不得攜入易燃、易爆物品；

2.機房主內(nèi)嚴(yán)禁吸煙；

3.機臺不準(zhǔn)吃飯、吃零食或進(jìn)行其他有害、污損電腦的行為；

4.機房嚴(yán)禁亂拉接電源，以防造成短路或失火；

5.安裝堅固門鎖系統(tǒng)，防止電腦被盜。

機房凈化規(guī)定：

1.機房內(nèi)不得有衛(wèi)生死角、可見灰塵；

2.調(diào)節(jié)適合電腦的溫度、濕度、負(fù)離子濃度，定時換風(fēng)；

3.門窗密封，防止外來粉塵污染；

4.機房內(nèi)不準(zhǔn)帶入無關(guān)物品，不準(zhǔn)睡覺休息；

5.機房用品定期清潔。

機房參觀管理的規(guī)定：

1.經(jīng)局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，外來人員才予安排參觀。

2.外來人員參觀機房，須有局領(lǐng)導(dǎo)指定人員陪同。

3.電腦處理秘密事務(wù)時，不得接待參觀人員或靠近觀看。

4.操作人員按陪同人員要求可以在電腦演示、咨詢；對參觀人員不合理要求，陪同人員應(yīng)婉拒，參觀人員不得擅自操作。

5.經(jīng)同意，參觀人員可以實地操作電腦，但須有機關(guān)工作人員的認(rèn)可，不得調(diào)閱機密文件。

6.參觀人員不得擁擠、喧嘩，應(yīng)聽從陪同人員安排。

7.參觀結(jié)束后，操作人員應(yīng)整理如常。

九、計算機保密

1.不同密級文件存放于不同電腦中；

2.設(shè)置進(jìn)入電腦的密碼；

3.設(shè)置進(jìn)入電腦文件的密碼或口令；

4.設(shè)置進(jìn)入入電腦文件的權(quán)限表；

5.對電腦文件、數(shù)據(jù)進(jìn)行加密處理。

1）、為保密需要，定期或不定期地更換不同保密方法或密碼口令。

2）、經(jīng)特殊申報批準(zhǔn)，才能查詢、打印有關(guān)電腦保密資料。

3）、電腦操作員對保密信息嚴(yán)加看管，不得遺失、私自傳播。

十、電腦病毒的防治

1.購買使用公安部頒布批準(zhǔn)的電腦殺毒產(chǎn)品。

2.未經(jīng)許可證，任何人不得攜入軟件使用，防止病毒傳染。

3.凡需引入使用的軟件，均須首先防止病毒傳染。

4.電腦出現(xiàn)病毒，操作人員不能殺除的，須及時報電腦主管處理。

5.在各種殺毒辦法無效后，須重新對電腦格式化，裝入正規(guī)渠道獲得的無毒系統(tǒng)軟件。

篇2

二、計算機軟件、硬件及其相關(guān)物品要妥善保管、正確使用，確保機器的正常運作。

三、非本單位人員未經(jīng)計算機管理人員批準(zhǔn)不得使用計算機及相關(guān)設(shè)備。

四、計算機軟件、硬件及其相關(guān)物品要妥善保管、正確使用，對計算機及其外設(shè)應(yīng)當(dāng)定期檢查，定期保養(yǎng)，保證計算機運行安全可靠。

五、定期進(jìn)行防病毒、查毒工作，做好重要數(shù)據(jù)備份工作。

六、禁止安裝與工作內(nèi)容無關(guān)的軟件，不得利用本單位計算機炒股、玩游戲、聊天及其他與工作無關(guān)的事情。

七、妥善保管軟硬件設(shè)備及其相關(guān)設(shè)備的驅(qū)動程序、保修卡及重要隨機文件。

八、使用人員如發(fā)現(xiàn)計算機系統(tǒng)運行異常，應(yīng)及時與計算機管理人員聯(lián)系，非專業(yè)管理人員不得擅自拆開計算機調(diào)換設(shè)備配件。

篇3

二、計算機教室要有必要的防火、防潮、防盜、防高溫、防強光、防塵、防靜電設(shè)施，機房內(nèi)嚴(yán)禁吸煙，具備必要的計算機維修、保養(yǎng)工具和軟件。上網(wǎng)的計算機要安裝殺毒軟件，以防病毒的侵入。

三、要建立機房工作日志，及時捕捉電腦運行狀況信息，要建立故障計算機檔案，記載每臺故障計算機維修等情況。

四、要做好系統(tǒng)維護(hù)和設(shè)備保養(yǎng)工作，要嚴(yán)控外來磁盤和光盤的使用，上網(wǎng)的機房要定期進(jìn)行病毒檢測和殺毒；重要文件和軟件要有備份。

五、學(xué)生上機要實行對號入座，課間不得擅自離開、互換座位，有問題舉手示意。要督促學(xué)生保持室內(nèi)安靜和清潔衛(wèi)生，嚴(yán)禁攜帶食品、飲料等進(jìn)入機房，要求學(xué)生按上機操作規(guī)程操作，不得隨意更改設(shè)置、設(shè)置密碼；嚴(yán)禁私自攜帶光盤、軟盤、優(yōu)盤進(jìn)入機房，嚴(yán)禁在任何計算機上私自安裝卸載、修改計算機程序。

六、計算機教室嚴(yán)禁無關(guān)人員進(jìn)入，一般教師須經(jīng)本部門領(lǐng)導(dǎo)同意后按要求使用計算機房，管理人員不得擅自拆卸計算機，下班時，要關(guān)好門窗，關(guān)閉設(shè)備電源、電燈、窗簾，做好安全防范工作。

七、上機期間發(fā)現(xiàn)任何異常現(xiàn)象，如機器故障、網(wǎng)絡(luò)故障、病毒現(xiàn)象等應(yīng)及時處理，重大問題要及時向領(lǐng)導(dǎo)匯報。對因未按規(guī)定要求造成計算機及設(shè)備損壞的，要查明原因，追究責(zé)任，照價賠償。

八、每天學(xué)生放學(xué)后值日生認(rèn)真打掃衛(wèi)生，做到地面、黑板、電腦桌“三凈”。

九、計算機教室管理人員調(diào)入調(diào)出時，要及時做好設(shè)備清點和有關(guān)帳目等交接手續(xù)。

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計算機教室管理制度（二）

一、計算機教室的日常管理工作由計算機教室管理員負(fù)責(zé)，上機人員應(yīng)支持管理員工作。

二、進(jìn)人計算機教室的人員必須嚴(yán)格遵守學(xué)校關(guān)于安全工作的各項規(guī)章制度。

三、進(jìn)入計算機室前要洗手換鞋或穿鞋套。

四、不準(zhǔn)攜帶任何食品、飲料進(jìn)入計算機教室，注意保持室內(nèi)清潔。

五、進(jìn)入計算機教室要輕聲慢步，按位就坐，不得喧嘩。打鬧和到處走動，必須服從管理人員的管理。

六、必須在教師或管理員允許的條件下才可以開啟計算機。

七、使用機房設(shè)備要注意安全，嚴(yán)格按操作規(guī)程操作，注意愛護(hù)機房的設(shè)備，凡有損壞，照價賠償；如發(fā)觀機器有異常現(xiàn)象請及時通知管理員，禁止擅自拆，裝硬件。

八、不得將各種軟件和任何介質(zhì)的游戲帶入室內(nèi)，杜絕游戲。一經(jīng)發(fā)觀，立即沒收，并予以相應(yīng)處罰。

九、計算機編號，指定學(xué)生上機使用。

十、離開計算機教室前請將機器恢復(fù)到開機狀態(tài)，不準(zhǔn)直接關(guān)機。

十一、禁止對計算機的系統(tǒng)軟件進(jìn)行刪改，不得傳播病毒。攻擊性程序以及有不健康內(nèi)容的文件

十二、在公共服務(wù)器上，為每個同學(xué)開設(shè)的空間，用于存放重要文件或作業(yè)。如有特殊要求請與管理員聯(lián)系。

十三、計算機教室內(nèi)的設(shè)備由專人負(fù)責(zé)，定期檢修。未經(jīng)許可，一律不準(zhǔn)帶出機房。

十四、機房內(nèi)特別注意防火和安全用電，合理布置消防器材，教師和管理人員要會正確使用。

十五、最后離開教室的教師或管理員要負(fù)責(zé)關(guān)閉電源，關(guān)好窗、鎖好門。

計算機教室管理制度（三）

1、計算機是學(xué)校重要的教育教學(xué)設(shè)施，計算機教室是現(xiàn)代化教學(xué)的重要場所，要有專人負(fù)責(zé)管理。管理人員必須具有基本的計算機操作水平和保養(yǎng)能力。非計算機專業(yè)畢業(yè)的，要經(jīng)過上級主管部門培訓(xùn)，持證上崗。

2、計算機室要有必要的防火、防潮、防盜、防高溫、防強光、防塵、防靜電設(shè)施，具備必要的計算機維修、保養(yǎng)工具和軟件。上網(wǎng)的計算機要安裝殺毒軟盤件，以防病毒的侵入，機房內(nèi)嚴(yán)禁吸煙。

3、每學(xué)期要填寫“機房財產(chǎn)登記表”學(xué)期結(jié)束要將機器損耗、維修情況上報學(xué)校。計算機及其輔助設(shè)備和設(shè)施，要分類編號定位，逐一登記入帳。文件、教學(xué)資料、軟件和財產(chǎn)檔案要及時整理歸檔。要嚴(yán)格驗貨、損壞賠償、報廢審批手續(xù)，做到帳據(jù)齊全，帳物相符。

4、要建立工作日志或周志，要建立計算機檔案，記載每臺計算機的使用、保養(yǎng)、故障維修等情況。學(xué)期初有工作計劃，學(xué)期末有工作總結(jié)。

5、要做好系統(tǒng)維護(hù)和設(shè)備保養(yǎng)工作，雨季和假期要定時開機；要嚴(yán)控外來磁盤和光盤的使用，定期進(jìn)行病毒檢測和殺毒；重要文件和軟件要有備份。

6、按要求做好課前準(zhǔn)備，學(xué)生入室前要穿拖鞋或鞋套；學(xué)生上機要實行對號入座，課間不得擅自離開、互換座位，有問題舉手示意。要督促學(xué)生保持室內(nèi)安靜和清潔衛(wèi)生，嚴(yán)禁攜帶書包、零食、飲料、茶水等進(jìn)入機房，要求學(xué)生按上機操作規(guī)程操作，不得隨意更改設(shè)置、設(shè)置密碼；嚴(yán)禁私自攜帶光盤、軟盤、優(yōu)盤進(jìn)入機房，嚴(yán)禁在任何計算機上私自安裝缺載、修改計算機程序。學(xué)生離開計算機室時，要檢查設(shè)備，填寫使用記錄，學(xué)生離開計算機室后，要做好設(shè)備和資料的整理工作。

篇4

【關(guān)鍵詞】直埋，熱力管道，強度設(shè)計

中圖分類號：TU995文獻(xiàn)標(biāo)識碼： A

一、前言

隨著當(dāng)今施工水平的不斷提高，生產(chǎn)和生活中對施工過程以及施工質(zhì)量的要求也日益漸高。因此，積極采用科學(xué)的方法，不斷完善直埋熱力管道的強度設(shè)計計算就成為管道施工中十分緊迫的問題。

二、管道直埋技能的概述

管道直埋技能通常優(yōu)于有溝埋敷，當(dāng)前已運用于供熱、輸油等工程范疇。關(guān)于這類疑問，經(jīng)過數(shù)值辦法處置，過于雜亂。實踐運用中假定保溫層外表面溫度均勻散布，這樣就簡化為單層域復(fù)連通疑問，該疑問已有解析解。事實上，保溫層外表面溫度是不均勻散布的。這些年在研討保溫層準(zhǔn)靜態(tài)熱力損害以及管道強度和安穩(wěn)性，剖析埋設(shè)區(qū)土壤的凍融狀況和土壤的熱物性改變等許多技能疑問都需求對直埋管道保溫層及其土壤鄰域的溫度場和熱流密度進(jìn)行較精確的剖析，前述簡化辦法必定致使溫度場核算欠精確，以致不能滿意后繼演算的需求。

三、直埋供熱管道的效果及應(yīng)力特色

所有使管道發(fā)生內(nèi)力及應(yīng)力的要素都稱為效果(又稱荷載)。不一樣類型的效果，使管道發(fā)生不一樣性質(zhì)的應(yīng)力，進(jìn)一步能夠致使不一樣辦法的損壞。溫度和壓力是熱力管道上最主要的兩種效果。關(guān)于直埋管道，還有軸向位移發(fā)生的土壤軸向摩擦力和側(cè)向位移發(fā)生的土壤側(cè)向緊縮反力。別的，在管道有些布局不連續(xù)處會發(fā)生應(yīng)力會集，對應(yīng)的應(yīng)力稱為峰值應(yīng)力。峰值應(yīng)力不會致使明顯的變形．但循環(huán)改變的峰值應(yīng)力，也會構(gòu)成鋼管內(nèi)部布局的損害，致使管道疲憊損壞。因為土壤的均勻支撐，管道的自重沒有發(fā)生自重彎曲應(yīng)力，故通常忽略不計?？墒顷P(guān)于熱網(wǎng)中常用的管道，其公稱壁厚要遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于該壓力所需的規(guī)劃壁厚，內(nèi)壓發(fā)生的實踐應(yīng)力也就遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于管材的屈服應(yīng)力。相反，因為管道中熱脹變形不能徹底開釋，使管道發(fā)生了較大的軸向壓力和壓應(yīng)力，其間軸向壓應(yīng)力能夠與屈服應(yīng)力處于同一數(shù)量級上。因而，在直埋敷設(shè)熱力管道中，內(nèi)壓的影響較小，管道發(fā)生爆裂的能夠性很小，而溫度的影響則較大，管道強度規(guī)劃中應(yīng)主要思考溫度改變發(fā)生的循環(huán)塑性變形和疲憊損壞。

四、直埋熱力管道的強度設(shè)計計算

1、直埋供熱管道熱力核算

直埋供熱管道的敷設(shè)通常有兩種辦法:無抵償辦法及有抵償辦法。無抵償直埋供熱管道敷設(shè)規(guī)劃的理論基礎(chǔ)是安定性剖析理論和彈塑性剖析理論。實踐證明，關(guān)于DN500mm以下，運用溫度在150℃下的供熱管道能夠選用無抵償敷設(shè)辦法。有抵償直埋供熱管道敷設(shè)分為有固定點和無固定點兩種辦法。無固定點辦法直埋管道敷設(shè)需求直管段長度小于兩倍的兩抵償器間的最大距。

（一）、最大設(shè)備長度核算

直埋管道受熱脹大伸長，因為外殼管與沙層之間的摩擦力束縛，因而在管道斷面上發(fā)生了軸向應(yīng)力。在固定端處的軸向應(yīng)力最大，在自在端處軸向應(yīng)力為零。

（二）、管道縱向安穩(wěn)最小埋設(shè)深度

直埋供熱管道在運行時處于軸向緊縮狀況，其安穩(wěn)是靠上部的覆土來堅持。因而，在直埋管道的上部要堅持必定的覆土深度。因為其軸向力核算較為雜亂，通常工程上選用查表的辦法。

2、直埋供熱管道的規(guī)劃關(guān)鍵

關(guān)于車間內(nèi)直埋管道敷設(shè)，因為上面有地坪，覆土深度可適當(dāng)削減。別的，當(dāng)直埋供熱管道敷設(shè)已有不小于0.003的坡度，當(dāng)其中止運行時，能夠使管網(wǎng)凝結(jié)水(或冷凝水)經(jīng)過自流掃除的情況下，覆土深度可在凍土深度以上。關(guān)于北方酷寒區(qū)域，因為凍土深度較厚，假如供熱管道直埋在凍土深度以下，開挖的土方量是很大的，規(guī)劃時采納以上辦法可節(jié)約出資。在車間內(nèi)敷設(shè)時熱抵償器宜安置在地溝(彈性穴)內(nèi)，上面設(shè)置活動蓋板便于檢修；在廠區(qū)敷設(shè)時熱抵償器宜安置在檢查井內(nèi)，但假如選用壽數(shù)次數(shù)大的直埋型波紋管抵償器且選用焊接時，可直埋敷設(shè)。直埋管道的最高點設(shè)放氣閥，最低點設(shè)放水閥。關(guān)于直埋蒸汽管道的敷設(shè)應(yīng)每隔必定間隔設(shè)一個疏水設(shè)備。放水閥和疏水設(shè)備安置于彈性穴或檢查井內(nèi)。一起，彈性穴或檢查井內(nèi)應(yīng)設(shè)有集水坑。

3、直埋供熱管道保溫布局

（一）、管中管預(yù)制保溫管

保溫資料選用硬質(zhì)聚氨酯泡沫塑料，耐溫性在120℃以下。外套管是高密度聚乙烯管，適用溫度規(guī)模是-60～120℃。聚乙烯管具有較好的防水性，壽數(shù)較長。導(dǎo)線，又稱報警線，與報警顯示器銜接，用于自動檢測直埋供熱管道是不是泄漏。管中管預(yù)制保溫管的標(biāo)準(zhǔn)為DN25～800mm，煙草行業(yè)通常用DN25～300mm的供熱管道。

（二）、預(yù)制保溫管

預(yù)制保溫管由無縫鋼管、導(dǎo)線、保溫層、保護(hù)層4有些構(gòu)成。預(yù)制保溫管保溫層是硬質(zhì)聚氨酯泡沫塑料，是一種熱固性泡沫塑料，經(jīng)過化學(xué)反應(yīng)下構(gòu)成很多氣孔，體積脹大幾十倍。

（三）、復(fù)合保溫管布局復(fù)合保溫管布局保溫層有內(nèi)層巖棉成品或超細(xì)玻璃棉(或其他耐高溫的保溫資料)和外層的硬質(zhì)聚氨酯泡沫塑料(或橡塑絕熱資料)構(gòu)成。依據(jù)直埋供熱管道運送的介質(zhì)最高溫度，可先選定外層預(yù)制定型標(biāo)準(zhǔn)的硬質(zhì)聚氨酯泡沫塑料管殼，再核算出內(nèi)層保溫資料的厚度，取25～35mm厚即可。保護(hù)層通常選用玻璃鋼，因為此種保溫布局能夠現(xiàn)場制造，價格比預(yù)制保溫布局低，適用規(guī)模廣，可依據(jù)需求選用耐高溫的保溫資料。

4、直埋供熱管道的安置和敷設(shè)

（一）、管材的挑選

埋地?zé)崃艿纼?nèi)壓通常都很低，由內(nèi)壓致使的整體一次薄膜應(yīng)力缺乏答應(yīng)值的50％。發(fā)生直接爆破損壞的能夠性很小，損壞的最大能夠是由溫度應(yīng)力致使的塑性疲憊損壞。因而，在挑選管材時，應(yīng)主要從抗疲憊功能來思考。軸向溫度應(yīng)力與管壁橫截面積的大小無關(guān)，添加壁厚并不能下降管壁內(nèi)的軸向應(yīng)力。相反，它能夠添加對固定墩的推力和過渡段的熱伸長量。因而，管壁應(yīng)盡能夠挑選較薄的標(biāo)準(zhǔn)。在實踐工程中有時因為供貨條件的原因，同一直徑的管子能夠有兩種以上的標(biāo)準(zhǔn)。此刻，應(yīng)留意避免不一樣標(biāo)準(zhǔn)的管子混合運用。

（二）、管道的安置

直埋供熱管道的安置應(yīng)符合國家現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)《城市熱力網(wǎng)規(guī)劃規(guī)范》的有關(guān)規(guī)則。直埋供熱管道穿越河底的覆土深度應(yīng)依據(jù)水流沖刷條件和管道安穩(wěn)性條件斷定。直埋供熱管道上的閥門應(yīng)能接受管道的軸向荷載，宜選用鋼制閥門及焊接銜接。直埋供熱管道變徑處(大小頭)或壁厚改變處，應(yīng)設(shè)抵償器或固定墩，固定墩應(yīng)設(shè)在大管徑或壁厚較大一側(cè)。直埋供熱管道的抵償器，變徑管等管件應(yīng)選用焊接銜接。

（三）、管道的敷設(shè)

直埋供熱管道的高處宜設(shè)放氣閥，低處宜設(shè)放水閥。管道應(yīng)利用轉(zhuǎn)角天然抵償，可是10―60的彎頭不宜用做天然抵償。從干管直接引出分支管時，在分支管上應(yīng)設(shè)固定墩或軸向抵償器或彎管抵償器，并應(yīng)符合下列規(guī)則：分支點至支線上固定墩的間隔不宜大干5m，分支點至軸向抵償器或彎管的間隔不宜大于20m，分支點有干線軸向位移時，軸向位移量不宜大于50mm。三通、彎頭等應(yīng)力對比會集的部位，應(yīng)進(jìn)行驗算，驗算不經(jīng)過期可采納設(shè)固定墩或抵償器等保護(hù)辦法。當(dāng)需求削減管道軸向力時，可采納設(shè)置抵償器或?qū)艿肋M(jìn)行預(yù)處置等辦法。當(dāng)?shù)鼗浻膊还餐瑫r，應(yīng)對地基做過渡處置軸向抵償器和管道軸線應(yīng)共同，距抵償器12m規(guī)模內(nèi)管段不該有變坡和轉(zhuǎn)角。

五、結(jié)束語

從實踐出發(fā)對當(dāng)前直埋熱力管道施工中所遇到的問題以及措施等相關(guān)知識，進(jìn)行了粗略的分析和研究。綜上分析，強度設(shè)計計算工作的主要任務(wù)是科學(xué)的方法，促進(jìn)設(shè)計工作的開展。

參考文獻(xiàn)

[1]王世軍；無固定支座直埋供熱管道設(shè)計計算[J]；區(qū)域供熱；2008

篇5

下列標(biāo)準(zhǔn)所包含的條文，通過在本標(biāo)準(zhǔn)中引用而構(gòu)成為本標(biāo)準(zhǔn)條文。

財務(wù)資產(chǎn)部工作標(biāo)準(zhǔn)。

管理崗位通用工作標(biāo)準(zhǔn)。

3職責(zé)

××1在財資部主任的領(lǐng)導(dǎo)下，做好會計記賬憑證審核工作。

××2負(fù)責(zé)做好會計報表的審核及報送工作。

××3負(fù)責(zé)做好工程結(jié)算與竣工財務(wù)決算審核及上報工作。

××負(fù)責(zé)搞好檔案資料審核工作。

××負(fù)責(zé)編制部門kpi指標(biāo)完成情況表。

××負(fù)責(zé)不定期參加局組織的招、投會議及開、評工作。

××負(fù)責(zé)履行管理崗位通用工作職責(zé)。

××負(fù)責(zé)完成領(lǐng)導(dǎo)臨時交辦的其他工作。

4崗位人員基本技能

××1文化程度及所學(xué)專業(yè)

×××1具有本科及以上學(xué)歷，中級及以上專業(yè)技術(shù)資格，并具有會計上崗證書。

×××所學(xué)為財務(wù)管理或會計學(xué)專業(yè)（或相關(guān)專業(yè)）。

××2專業(yè)知識

×××1熟悉財務(wù)管理、會計專業(yè)知識及相關(guān)政策法規(guī)知識，掌握會計核算知識。

×××2熟悉電力生產(chǎn)、經(jīng)營知識和財務(wù)檔案管理知識。

×××掌握計算機操作和應(yīng)用知識。

××3工作能力

×××1有較強的認(rèn)識理解能力和一定的政策理論水平，能正確理解和執(zhí)行國家財經(jīng)政策法規(guī)、財務(wù)管理制度和會計核算要求。

×××2有較強的業(yè)務(wù)能力和協(xié)調(diào)、指導(dǎo)能力，能進(jìn)行各種會計核算，能協(xié)處理會計核算中與相關(guān)崗位之間的工作關(guān)系，能指導(dǎo)縣公司進(jìn)行會計工作規(guī)范化管理。

×××3有較強的語言表達(dá)能力，能正確傳達(dá)上級業(yè)務(wù)、技術(shù)部門指示和匯報所管理的業(yè)務(wù)、技術(shù)工作情況。

×××有較強的文字表達(dá)能力，能起草與本崗位有關(guān)的管理辦法，工作報告和相關(guān)文件。

××4工作經(jīng)歷

具有從事電力系統(tǒng)財務(wù)工作四年以上，從事本部門或相關(guān)崗位工作兩年以上。

5工作內(nèi)容、要求與方法

××1做好會計記賬憑證審核工作。

×××1做好會計憑證的審核，每天完成當(dāng)天收付憑證審核工作，次月5日前完成上月所有會計憑證的審核工作。保證會計憑證單據(jù)齊全、依據(jù)充分、手續(xù)完備、內(nèi)容真實、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確?！痢痢涟磿嫅{證性質(zhì)（收、付、轉(zhuǎn)，銀行、現(xiàn)金等）匯總整理歸類，進(jìn)入檔案管理。

××2做好會計報表的審核工作。

×××1每月：4日前完成上月會計月度快報審核，6日前完成上月會計月（季）度報表審核，并按時上報省電網(wǎng)公司財資部。

×××2每年年后15日前完成年度財務(wù)決算（年報）審核，配合審計機構(gòu)審計后，簽字蓋章完畢上報省電網(wǎng)公司財資部。

×××年終決算一個月后整理裝訂進(jìn)入檔案管理。

××3做好工程結(jié)算與竣工財務(wù)決算審核及上報工作。

×××1根據(jù)工程管理部門和工程實施部門上報的工程結(jié)算資料審核發(fā)生的各項費用，保證工程結(jié)算資料真實、完整、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、合理合法，審批程序完整。

×××2工程結(jié)算與竣工財務(wù)決算經(jīng)審計后，上報省電網(wǎng)公司批復(fù)。

××4搞好檔案資料審核工作。

×××1每月20日前完成上月會計憑證的裝訂與檔案號編制。

×××2每年3月前完成上年所有會計資料整理裝訂存檔工作。做到會計憑證、報表、賬薄及其他資料裝訂完整齊全、數(shù)字清晰，各項印章齊全，檔案號準(zhǔn)確，符合檔案管理要求。

××5編制部門kpi指標(biāo)完成情況表。

每月8前編制上月部門kpi指標(biāo)完成情況表，并按時上交局企管部電子版和紙質(zhì)版各一份。

××不定期參加局組織的招、投會議及開、評工作。

××做好管理崗位人員均完成的工作。

××完成領(lǐng)導(dǎo)臨時交辦的其他工作。

篇6

關(guān)鍵詞:會計電算化;崗位責(zé)任制度;安全控制制度;企業(yè)

中圖分類號:F232 文獻(xiàn)標(biāo)志碼:A 文章編號:1673-291X(2010)20-0099-02

內(nèi)部控制是任何企業(yè)或事業(yè)單位進(jìn)行有效管理和經(jīng)營的基礎(chǔ),無論該企業(yè)或事業(yè)單位的會計資料是手工處理還是計算機處理,內(nèi)部控制都是必不可少的。建立電算化會計系統(tǒng)后,更需要加強內(nèi)部控制,因為會計信息處理的不可見性和高度集中性,也給電算化會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制帶來了高風(fēng)險性和脆弱性。會計電算化系統(tǒng)潛在的控制問題比手工會計信息系統(tǒng)更多、更為復(fù)雜,其技術(shù)性也更高。如果會計電算化信息系統(tǒng)內(nèi)部控制存在漏洞,一旦造成損害,會導(dǎo)致比手工系統(tǒng)更為嚴(yán)重的經(jīng)濟損失。隨著企業(yè)組織形式的不斷發(fā)展、電子商務(wù)的興起、網(wǎng)絡(luò)財務(wù)軟件的日益普及,使封閉型的內(nèi)部控制系統(tǒng)不可避免地向開放型的內(nèi)部控制系統(tǒng)轉(zhuǎn)化,加劇了電算化系統(tǒng)效率與安全之間的矛盾,會計信息的正確性、有效性受到威脅。要使電算化系統(tǒng)既高效又安全地向有關(guān)各方提供完整準(zhǔn)確的會計信息,必須強化電算化會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制,降低系統(tǒng)風(fēng)險,提高系統(tǒng)的可靠性和穩(wěn)定性,建立完善的電算化會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度,因此,會計電算化信息系統(tǒng)內(nèi)部控制制度的設(shè)計非常重要。

會計電算化內(nèi)部管理控制是指企業(yè)建立起一整套內(nèi)部控制制度,以加強和完善對計算機會計系統(tǒng)涉及的各個部門和人員的管理和控制,是會計電算化內(nèi)部控制制度的重要組成部分。

一、會計電算化崗位責(zé)任制度設(shè)計

職責(zé)分工是內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié),企業(yè)為防止舞弊或欺詐,應(yīng)建立一整套符合職責(zé)劃分原則的內(nèi)部控制制度,分離不相容職責(zé),對每一項可能引起舞弊或欺詐的經(jīng)濟業(yè)務(wù),都不能由一個人或一個部門經(jīng)手到底,必須分別由幾個人或幾個部門承擔(dān),同時,還應(yīng)建立起職務(wù)輪換制度。分離不相容職責(zé)的一般原則是將四種基本職能,即業(yè)務(wù)授權(quán)、執(zhí)行、記錄和資產(chǎn)保管予以分開。在計算機會計系統(tǒng)中,不相容的職務(wù)主要有系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展職務(wù)與系統(tǒng)操作職務(wù);數(shù)據(jù)維護(hù)管理職務(wù)與電算審核職務(wù);數(shù)據(jù)錄入職務(wù)與審核記賬職務(wù);系統(tǒng)操作職務(wù)與系統(tǒng)檔案管理職務(wù)等。

通過建立會計電算化崗位責(zé)任制,明確每個工作崗位的職責(zé)范圍,定人員、定崗位,明確分工,各司其職,有利于會計工作程序化、規(guī)范化,有利于落實責(zé)任和會計人員鉆研分管業(yè)務(wù),有利于提高工作效率和工作質(zhì)量。

按照這一原則和會計電算化工作的特點,在實施會計電算化過程中,根據(jù)內(nèi)部牽制制度的要求和工作需要,會計電算化后的工作崗位可分為基本會計崗位和電算化會計崗位。

基本會計崗位可分為:會計主管、出納、會計核算各崗、稽核、會計檔案管理等工作崗位;電算化會計崗位是指直接管理、操作、維護(hù)計算機及會計軟件系統(tǒng)的工作崗位。以上兩種工作人員之間不得兼任,即系統(tǒng)的開發(fā)、維護(hù)人員不應(yīng)進(jìn)行日常業(yè)務(wù)處理工作;還要明確軟件開發(fā)人員、維護(hù)人員不能兼任操作員;建立各崗位人員的崗位責(zé)任制度,且分工科學(xué),責(zé)任明確,各崗位都要得到一定的授權(quán),并用密碼控制,防止非法操作、越權(quán)操作,這樣各崗位人員之間可形成互相制約和內(nèi)部牽制,從而降低出現(xiàn)錯誤和舞弊的風(fēng)險。

(一)基本會計崗位

1.會計主管

制定會計電算化發(fā)展規(guī)劃,為總會計師提供重大硬件、軟件使用的決策依據(jù),根據(jù)企業(yè)特點合理地設(shè)置電算化管理崗位及配備崗位人員,檢查崗位人員的工作情況。嚴(yán)格執(zhí)行責(zé)任制對各崗位人員經(jīng)濟現(xiàn)任的約束條款。

2.會計核算各崗位主管

各崗位主管應(yīng)合理進(jìn)行分工和授權(quán),崗位設(shè)置應(yīng)做到:

(1)記賬憑證的制單和審核不能是同一人。

(2)出納不應(yīng)兼任記賬憑證的輸入。

(3)憑證的輸入和記賬、結(jié)賬等工作應(yīng)分離。

(4)支票管理功能由專人負(fù)責(zé)。

3.稽核崗

(1)審核原始憑證的合法性及是否有經(jīng)辦人、驗收人、主管領(lǐng)導(dǎo)簽字。

(2)審核憑證制作底稿是否規(guī)范,運用會計科目是否合理,借貸是否平衡。

(3)發(fā)現(xiàn)不合理的原始憑證及傳票制作底稿,及時退回業(yè)務(wù)發(fā)生崗位進(jìn)行處理。

(4)鑒于業(yè)務(wù)處理時間問題,至少一周內(nèi)對所有原始憑證及憑證制作底稿全面審核一次,確保憑證制作質(zhì)量。

(5)稽核后的憑證要加蓋崗位人員的名章,并對所有因人為因素造成又未及時稽核發(fā)現(xiàn)的憑證制作質(zhì)量問題負(fù)責(zé)。

4.復(fù)核崗

(1)對計算機記賬前憑證制作質(zhì)量起到把關(guān)的作用。

(2)復(fù)核計算機憑證與制作底稿的一致性,配合稽核人員及時發(fā)現(xiàn)原始憑證、憑證底稿的質(zhì)量問題。

(3)按日整理當(dāng)日所有原始憑證、憑證底稿及計算機憑證,完整地交付裝訂人員進(jìn)行裝訂。

(4)按日進(jìn)行每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)憑證的復(fù)核,發(fā)現(xiàn)問題后,屬于操作問題通知操作人員進(jìn)行處理,屬于系統(tǒng)維護(hù)問題通知系統(tǒng)管理進(jìn)行處理。

(5)負(fù)責(zé)審核計算機操作人員的操作結(jié)果并對審核結(jié)果負(fù)責(zé),復(fù)核后的憑證要加蓋崗位人員印章。

(二)電算化會計崗位

電算化會計崗位和工作職責(zé)一般可劃分如下。

1.電算主管

負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)計算機及會計軟件系統(tǒng)的運行工作,要求具備會計和計算機知識以及相關(guān)的會計電算化組織管理的經(jīng)驗。

2.電算維護(hù)

負(fù)責(zé)保證計算機硬件、軟件的正常運行,管理機內(nèi)會計數(shù)據(jù)。此崗要求具備計算機和會計知識,經(jīng)過會計電算化中級知識培訓(xùn)。維護(hù)員一般不對實際會計數(shù)據(jù)進(jìn)行操作。

3.電算審核

負(fù)責(zé)監(jiān)督計算機及會計軟件系統(tǒng)的運行,防止利用計算機進(jìn)行舞弊。審查人員要求具備會計和計算機知識,達(dá)到會計電算化中級知識培訓(xùn)的水平。

在具體實施會計電算化過程中,可根據(jù)內(nèi)部牽制制度的要求對上述電算化會計崗位進(jìn)行必要地調(diào)整,基本會計崗位和電算化會計崗位,可在保證會計數(shù)據(jù)安全的前提下交叉設(shè)置,各崗位人員要保持相對穩(wěn)定。

二、會計電算化系統(tǒng)數(shù)據(jù)安全控制制度和檔案管理制度設(shè)計

(一)數(shù)據(jù)安全控制制度

會計數(shù)據(jù)的安全維護(hù)是為了確保會計數(shù)據(jù)和會計軟件的安全保密,防止對數(shù)據(jù)和軟件的非法修改和刪除,主要內(nèi)容包括:必須經(jīng)常進(jìn)行備份工作,以避免意外和人為錯誤造成數(shù)據(jù)的丟失,每日必須對計算機內(nèi)的會計資料在計算機硬盤中進(jìn)行備份,數(shù)據(jù)保存要實行雙備份。系統(tǒng)維護(hù)一般由系統(tǒng)維護(hù)員或指定的專人負(fù)責(zé),數(shù)據(jù)錄入員、系統(tǒng)操作員等其他人員不得進(jìn)行維護(hù)操作。另外,應(yīng)制定會計電算化系統(tǒng)發(fā)生意外事故時會計數(shù)據(jù)的維護(hù)制度,以解決因發(fā)生意外事故而使數(shù)據(jù)混亂或丟失的問題。

1.對重要資料進(jìn)行備份

為了維護(hù)會計數(shù)據(jù)的安全,必須對重要資料進(jìn)行備份。防止因各種軟硬件故障、病毒入侵和黑客破壞等原因?qū)е孪到y(tǒng)崩潰,造成重大損失。因此,當(dāng)天的資料分兩處備份,一份備份到服務(wù)器上,一份備份在自己機器上的邏輯硬盤上。

2.防病毒安全

計算機病毒對計算機網(wǎng)絡(luò)的影響是災(zāi)難性的,計算機網(wǎng)絡(luò)病毒的主要來源有兩種:一種來自文件的下載,這些被瀏覽的或是通過Internet下載的文件中可能存在病毒,而這些病毒就會感染共享文件和各種可執(zhí)行文件;另一種主要來自電子郵件,大多數(shù)的Internet郵件系統(tǒng)提供在網(wǎng)絡(luò)間傳送附帶格式化文檔郵件的功能,受病毒感染的文檔或文件就可能通過網(wǎng)關(guān)和郵件傳入局域網(wǎng)內(nèi)進(jìn)行傳播。有效地防止病毒入侵,必須安裝防病毒軟、硬件。

3.設(shè)置防火墻

對于內(nèi)部局域網(wǎng),可以通過在路由器上進(jìn)行相關(guān)的設(shè)置或購買更為強大的防火墻產(chǎn)品來進(jìn)行。對于路由器產(chǎn)品而言,可通過內(nèi)置的IOS防火墻的設(shè)置,防范部分的攻擊,而購買的硬件防火墻,可以進(jìn)一步保證局域網(wǎng)的安全性。

4.信息保密防范

為了保障網(wǎng)絡(luò)安全,可以利用網(wǎng)絡(luò)操作系統(tǒng)所提供的保密措施,進(jìn)行用戶名登錄注冊,設(shè)置登錄密碼。由網(wǎng)絡(luò)管理員增加用戶時,設(shè)置原始密碼,并在用戶登錄時自己修改原始密碼。對文件目錄設(shè)置訪問權(quán)限和密碼,以控制什么用戶訪問什么樣的目錄和文件。

(二)電算化會計檔案管理制度

電算化會計檔案具有磁性化、不可見及易修改的特點,因此,電算化會計檔案管理是非常重要的會計基礎(chǔ)工作,企業(yè)必須加強對會計檔案管理工作的管理。計算機會計系統(tǒng)有關(guān)的資料應(yīng)及時存檔,建立和健全會計檔案的立卷、歸檔、保管、調(diào)閱和銷毀等管理制度,并由專人負(fù)責(zé)管理。一個合理完善的檔案管理制度一般包括合格的檔案管理人員、完善的資料借用和歸還手續(xù)、完善的標(biāo)簽和索引方法、安全可靠的檔案保管設(shè)備等。除此之外,還應(yīng)有定期對所有檔案進(jìn)行備份的措施,并保管好這些備份。為防止檔案被破壞,企業(yè)應(yīng)制定出一旦檔案被破壞的事件發(fā)生時相應(yīng)的應(yīng)急措施和恢復(fù)手段。企業(yè)使用的會計軟件也應(yīng)具有強制備份的功能和一旦系統(tǒng)崩潰等及時恢復(fù)到最近狀態(tài)的功能。

1.數(shù)據(jù)資料管理與保密

機內(nèi)數(shù)據(jù)文件及其備份和作為會計檔案資料打印輸出的各種憑證、賬冊、報表,應(yīng)按有關(guān)財會制度使用、保管。

(1)現(xiàn)金、銀行記賬憑證及日記賬的輸出及保管

現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)要做到日清月結(jié)?，F(xiàn)金記賬憑證一律由專職會計人員手工做記賬憑證,審核無誤后當(dāng)日輸入計算機并打印出現(xiàn)金日記賬頁,審核后交現(xiàn)金出納員核對現(xiàn)金庫存,相符后出納員及主管負(fù)責(zé)人在賬頁上蓋章,按月編頁碼裝訂成冊加蓋封印,年終將各月現(xiàn)金日記賬按順序裝訂成冊,加蓋封印妥為保管。

銀行記賬憑證分機制憑證和手編記賬憑證兩種。有關(guān)財務(wù)人員必須及時把經(jīng)審核無誤的原始憑證或手編憑證,當(dāng)日輸入計算機并打印銀行日記賬,以保證銀行出納當(dāng)日業(yè)務(wù)當(dāng)日清。銀行賬頁經(jīng)出納審核無誤后,出納和主管會計簽字蓋章,按日裝訂成冊,年終將各月銀行日記賬順序裝訂成冊,并加蓋封印,妥為保管。

(2)轉(zhuǎn)賬憑證的輸入、輸出與保管

轉(zhuǎn)賬憑證包括手編憑證和機制憑證兩種,有關(guān)會計人員應(yīng)及時將審核無誤的原始憑證或手工編制的記賬憑證,輸入計算機。機制憑證在輸入計算機后要打印輸出,并與手編憑證同樣裝訂成冊,妥為保管。

(3)科目匯總表、賬簿打印時間

現(xiàn)金、銀行日記賬每天打印;銀行余額調(diào)整表每月打印一次;總分類賬和各種明細(xì)分類賬每月打印一次;現(xiàn)金、銀行存款、轉(zhuǎn)賬記賬憑證的科目匯總表每本打印一次,并同該本記賬憑證一起裝訂。會計報表、計算表、分析表,按管理要求和時間打印輸出,經(jīng)有關(guān)財會人員審核無誤后簽字生效。

由機器打印輸出的會計檔案發(fā)生缺損時,必須補充打印,并由操作人員在打印輸出的賬頁上簽字蓋章,財務(wù)主管簽字蓋章認(rèn)可。

2.數(shù)據(jù)備份管理

(1)由于會計核算數(shù)據(jù)的重要性,必須經(jīng)常進(jìn)行備份工作。

(2)在日常工作中,準(zhǔn)備兩個移動硬盤循環(huán)使用,隔日進(jìn)行備份,以避免意外和人為錯誤造成對工作的干擾。

(3)需要做備份的包括系統(tǒng)設(shè)置文件、科目代碼文件、期初余額文件、本月賬務(wù)文件、報表文件及其他核算子系統(tǒng)的數(shù)據(jù)文件。

(4)機內(nèi)憑證及總分類賬、明細(xì)分類賬、報表,應(yīng)視同會計資料按月分別使用兩個移動硬盤備份,交會計檔案保管員分別放置在不同地方,妥為保管。

3.會計檔案管理

(1)會計檔案存檔手續(xù):打印輸出的憑證、賬冊、報表,必須有會計主管的簽章才能存檔保管。

(2)為保證備份數(shù)據(jù)的安全,備份的移動硬盤須存放在安全、潔凈、防熱、防潮、防磁的場所。

(3)由打印輸出的憑證、賬冊、報表等書面形式的會計檔案,按《會計檔案管理辦法》規(guī)定的保管期限和管理辦法管理。

篇7

一、 銀行業(yè)審計重點

采取從緊的貨幣政策首要的就是要控制信貸規(guī)模，因此明年的貨幣投放量將會減少，固定資產(chǎn)投資和信貸增長將會出現(xiàn)一定程度的回落，這一政策無論對商業(yè)銀行還是國家開發(fā)銀行等政策性銀行都會產(chǎn)生較大影響。

（一）商業(yè)銀行審計關(guān)注的問題

1．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)假借其他名義取得房地產(chǎn)開發(fā)貸款

近年來，房地產(chǎn)市場的繁榮很大程度依靠貸款支持。從緊的貨幣政策對房地產(chǎn)開發(fā)貸款的影響表現(xiàn)在兩個方面：首先，房地產(chǎn)開發(fā)資金來源中很大部分依靠銀行貸款，利率幾次調(diào)高將導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)的資金成本提高，從而導(dǎo)致利潤下降。其次，存款準(zhǔn)備金率的提高使得信貸規(guī)模收縮，銀行將按照國家要求嚴(yán)格審核新增的房屋開發(fā)貸款，這在無形中也會提高了貸款門檻，使開發(fā)企業(yè)取得貸款變得困難。因此，為了回避上述情況，開發(fā)商可能采取其他手段取得貸款。在對房地產(chǎn)開發(fā)貸款的審計中，要注意是否存在房地產(chǎn)開發(fā)商采取假借個人貸款的名義取得貸款的“假按揭”行為，或故意提高房價套取銀行信貸資金的“高估價”行為，或者通過其他企業(yè)取得貸款資金、票據(jù)貼現(xiàn)資金等用于房地產(chǎn)開發(fā)的行為。從今年以來美國次級按揭貸款危機可以看到，如果不對國內(nèi)銀行信貸進(jìn)行一定程度的緊縮，不僅會使國內(nèi)房地產(chǎn)泡沫越吹越大，而且也可能使國內(nèi)商業(yè)銀行面臨巨大的風(fēng)險。

2．炒房族借他人名義取得第二套以上房屋的個人住房貸款

目前國內(nèi)房地產(chǎn)市場的價格之所以能夠短期內(nèi)快速上漲，其原因在于房地產(chǎn)投資過多、房地產(chǎn)炒作嚴(yán)重所致，從緊的貨幣政策目的之一是抑制投資過熱現(xiàn)象。近幾年房價的普遍上漲導(dǎo)致了炒房族的產(chǎn)生，炒房族囤房、炒房行為又反過來刺激了房價上漲。這些炒房族中很大一部分是依靠貸款購房，目前，第二套住房的個人住房按揭貸款首付比例已提至四成，利率按基準(zhǔn)利率上浮10%，新個貸政策的出臺首先打擊的就是貸款炒房行為。在未來個別炒房者為回避高利率、高首付可能會假借他人名義申請第二套以上的住房貸款，這是未來個貸審計中應(yīng)予關(guān)注的問題。

3．貸款的發(fā)放與國家政策規(guī)定的行業(yè)導(dǎo)向性不符

實施從緊的貨幣政策要求收縮信貸規(guī)模，同時此次中央工作會議提出了關(guān)于節(jié)能減排的要求，因此在未來的審計中應(yīng)進(jìn)一步關(guān)注銀行貸款的投向問題。具體來說，即貸款投向是否符合國家的產(chǎn)業(yè)政策；在發(fā)放貸款過程中是否嚴(yán)格實行項目的審批，堅決防止向未經(jīng)環(huán)境保護(hù)部門審批的污染項目發(fā)放貸款。此外，還應(yīng)關(guān)注商業(yè)銀行是否嚴(yán)格控制鋼鐵、電鍍、水泥、印染、化工等高污染行業(yè)的貸款發(fā)放，控制這些行業(yè)的貸款規(guī)模，將貸款用于支持符合行業(yè)規(guī)劃和產(chǎn)業(yè)政策的企業(yè)發(fā)展，大力支持先進(jìn)制造業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、環(huán)保節(jié)能項目的發(fā)展。

4．商業(yè)銀行依靠借新?lián)Q舊等手段掩蓋不良貸款

依靠借新?lián)Q舊掩蓋不良貸款是銀行審計中常見的一類問題。對于已經(jīng)發(fā)放的舊貸款，由于連續(xù)幾次的加息政策導(dǎo)致貸款利率不斷提高，加大了企業(yè)的利息支出，利息支出的增加導(dǎo)致了企業(yè)的還款壓力加大，一些經(jīng)營狀況不佳的企業(yè)產(chǎn)生不良貸款的可能性增大，審計中應(yīng)關(guān)注在加息后商業(yè)銀行是否存在為美化業(yè)績、為個人業(yè)績以借新?lián)Q舊等方式掩蓋不良貸款的行為。

5．商業(yè)銀行央行票據(jù)中的不規(guī)范行為

除了提高存貸款利率、提高準(zhǔn)備金率外，發(fā)行央行票據(jù)對沖流動性是采取緊縮的貨幣政策減少流通中的貨幣數(shù)量的第三大工具。明年人民銀行將加大通過央行票據(jù)對沖流動性的力度，主要就是發(fā)行央行票據(jù)和國債。人民銀行發(fā)行國債需要借助商業(yè)銀行的窗口來完成，商業(yè)銀行要收取相應(yīng)的手續(xù)費，在此過程中容易產(chǎn)生一些違規(guī)問題，也是商業(yè)銀行審計中應(yīng)該考慮的重點。

6．商業(yè)銀行未按照規(guī)定額度發(fā)放貸款的行為

對商業(yè)銀行進(jìn)行窗口指導(dǎo)也是緊縮貨幣政策的工具之一。盡管今年央行采取一系列的貨幣緊縮政策，包括六次上調(diào)存貸款利率、十次上調(diào)準(zhǔn)備金率和發(fā)行央行定向票據(jù)等，但商業(yè)銀行信貸狂潮依舊，許多商業(yè)銀行在三季度就已經(jīng)完成了全年預(yù)定的信貸指標(biāo)。目前對貸款額度的窗口指導(dǎo)是年度性的，銀行往往在上半年就用完了貸款計劃，下半年沒有額度可貸。2008年采取的從緊的貨幣政策，對貸款額度不僅在年度上進(jìn)行總量控制，而且有可能會對其在季度、甚至按月進(jìn)行額度上的控制。督促商業(yè)銀行按照2008年貸款額度的窗口指導(dǎo)發(fā)放貸款，嚴(yán)格履行從緊的貨幣政策也應(yīng)成為金融審計的責(zé)任。

（二）繼續(xù)關(guān)注國家開發(fā)銀行審計問題

2007年前三季度我國固定資產(chǎn)投資增長25.7%，控制固定資產(chǎn)投資規(guī)模是采取從緊的貨幣政策的主要目的之一。目前固定資產(chǎn)投資很大程度上依賴于銀行貸款，其中重點行業(yè)、基礎(chǔ)設(shè)施、支柱產(chǎn)業(yè)的固定資產(chǎn)投資主要依賴國家開發(fā)銀行貸款。近幾年，國家開發(fā)銀行貸款對重點行業(yè)、基礎(chǔ)設(shè)施、支柱產(chǎn)業(yè)的固定資產(chǎn)投資起到的極大的扶持作用，因此，在采取從緊貨幣政策時，國家開發(fā)銀行貸款作用巨大。審計中應(yīng)關(guān)注明年國家開發(fā)銀行的貸款投放是否根據(jù)整個經(jīng)濟、行業(yè)的需求統(tǒng)籌考慮；是否嚴(yán)格執(zhí)行中央從緊的貨幣政策，把握好信貸規(guī)模和投放節(jié)奏；是否按照國家產(chǎn)業(yè)政策將有限的信貸資源投入到國家重點和支柱型領(lǐng)域，優(yōu)化貸款結(jié)構(gòu)。還要關(guān)注是否存在個別企業(yè)假借高新技術(shù)、節(jié)能減排之名申請銀行貸款，將政策性貸款資金用于非政策性領(lǐng)域，甚至用于房地產(chǎn)開發(fā)﹑股市投資等。另外對開發(fā)銀行貸款資金的最終用途和使用效果仍是金融審計不可忽視的重點內(nèi)容。

二、證券業(yè)審計重點

銀行貸款增加，大部分過剩的流動性資金就會從銀行體系流向資本市場，從而推動股市不斷上漲。股票市場在經(jīng)歷了今年初的火爆之后，近期雖然有所調(diào)整，但市盈率虛高的問題是否存在仍是一個需要思考的問題。從長遠(yuǎn)看來股市虛高將給整個社會經(jīng)濟帶來負(fù)面影響，因此金融審計工作中對證券行業(yè)的審計任重道遠(yuǎn)。

（一）貸款資金違規(guī)流入股市

由于今年國內(nèi)股指快速上漲，從而可能有大量的銀行信貸資金流入股市。銀行資金大量流入股市，不僅不斷地在推高股價，而且也在醞釀著銀行的巨大風(fēng)險。有關(guān)專家認(rèn)為，明年采取的從緊的貨幣政策可能會對股市造成一定的沖擊，一旦實施從緊的貨幣政策，將減少流入資本市場的資金量，其降溫將引導(dǎo)市場走上健康之路。但也有觀點認(rèn)為，盡管明年將實行從緊的貨幣政策，但是支撐股市走牛的幾大因素并沒有發(fā)生變化，證券市場明年的獲利預(yù)期依然看好。無論明年出現(xiàn)哪種情況，審計部門都應(yīng)該加大對貸款資金非法流入股市的打擊力度，在未來的工作中繼續(xù)關(guān)注企業(yè)將取得的銀行貸款、票據(jù)貼現(xiàn)資金用于證券市場中購買股票等問題，協(xié)助國家采取的從緊的貨幣政策為證券市場健康發(fā)展貢獻(xiàn)力量。

篇8

關(guān)鍵詞：新會計制度 事業(yè)單位 預(yù)算管理

預(yù)算管理對于我國事業(yè)單位具有非常重要的作用。預(yù)算管理對于我國事業(yè)單位的資金支出都會做好合理的安排，從而保證了事業(yè)單位日常運營資金和專項項目資金，有助于保證事業(yè)的日常運轉(zhuǎn)和專項的有序進(jìn)行，達(dá)到預(yù)算管理設(shè)定的預(yù)期目標(biāo)。預(yù)算管理不僅僅只是預(yù)算的簡單編制，而是要貫穿于事業(yè)單位的整個經(jīng)營管理過程，做到事先預(yù)算，事中執(zhí)行監(jiān)督，事后評價，通過不斷的循環(huán)，來提高預(yù)算管理和運營的效率。有效的預(yù)算管理，能夠促使事業(yè)單位運營更加的健康，同時資金的效率更高，促使事業(yè)單位的管理水平得到提高，讓單位的管理制定更加規(guī)范，最終來提高事業(yè)單位的經(jīng)濟效益。在2013 年 1 月 1 日，我國財政部宣布新修訂的《事業(yè)單位會計制度》施行，相比較于舊的事業(yè)單位會計制度，應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展的新要求進(jìn)行了相應(yīng)的改變和增加，通過更加合理的制度和規(guī)范合理的預(yù)算口徑，來促使預(yù)算管理更加的規(guī)范和具有科學(xué)性，從而體現(xiàn)了預(yù)算管理在事業(yè)單位財務(wù)管理中的重要意義和地位，同時也表明了在國家層面在深化改革的過程中，對于事業(yè)單位的預(yù)算管理有了更高的要求。

一、新事業(yè)單位會計制度的主要變化

新的會計制度的實施，讓舊的會計制度存在的問題得到一定的解決。對于事業(yè)單位的預(yù)算的規(guī)范和科學(xué)化管理也必然會存在一定程度上的提高。新事業(yè)單位會計制度的主要變化可以體現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）引入了固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷

在新的會計制度下，事業(yè)單位需要按照規(guī)定來計提折舊，同時對于固定資產(chǎn)的折舊和無形資產(chǎn)的攤銷進(jìn)行“虛提”，而不需要在計提折舊時計入支出。這種情況不僅能夠保持事業(yè)單位的預(yù)算口徑，而且還能夠提高預(yù)算管理的效率。通過這種方式，能夠了解到事業(yè)單位資產(chǎn)的價值變化，這樣也有利于事業(yè)單位了解到自身的內(nèi)部成本，從而為預(yù)算提供數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，來提高于預(yù)算管理的效率。

（二）加強了事業(yè)單位的會計核算

對于事業(yè)單位財政資金的會計核算得到的加強。對于財政補助的核算口徑，增加了科目來進(jìn)行規(guī)范，使得事業(yè)單位的財政補助和結(jié)轉(zhuǎn)能夠有更加清楚的賬目。這對事業(yè)單位的更加嚴(yán)格財務(wù)預(yù)算，資金的合理利用效率，資金的流轉(zhuǎn)情況都能夠有效的得到改善。對于財政補助和非財政補助情況，新的會計核算有了更加嚴(yán)格的區(qū)分。對于財政補助，在要做到?？顚Ｓ玫耐瑫r，對于財政補助的結(jié)轉(zhuǎn)不能轉(zhuǎn)入其他事業(yè)單位的部分的結(jié)余，這樣有利于事業(yè)單位在預(yù)算管理中能夠更加的規(guī)范，避免結(jié)余的不清晰造成事業(yè)單位資金短缺問題，促使事業(yè)單位持續(xù)健康發(fā)展。

（三）完善事業(yè)單位會計科目體系

新事業(yè)單位會計制度對現(xiàn)有的科目體系進(jìn)行了改善，通過會計科目的設(shè)定對事業(yè)單位資金的收入，支出，結(jié)余進(jìn)行了更加嚴(yán)格的規(guī)范。對舊的會計科目進(jìn)行完善的同時，對于事業(yè)單位的核算內(nèi)容，科目的明確的設(shè)定，使得科目能夠更加的具體，對于資金流動能夠控制的更加嚴(yán)格。同時對于計量口徑的確定也進(jìn)行了相應(yīng)的完善，這樣使得事業(yè)單位的會計核算，財務(wù)管理以及財務(wù)預(yù)算變得使得這些變得更加的便捷，也使得這些操作更加的科學(xué)規(guī)范。

（四）改進(jìn)了財務(wù)報表體系

新事業(yè)單位會計制度參考了國際慣例，對于會計報告的內(nèi)容進(jìn)行了擴展和補充，改進(jìn)了報表中的項目和結(jié)構(gòu)。改進(jìn)后，事業(yè)單位的不僅能夠更加清楚的對收支情況進(jìn)行反映，而且對于事業(yè)單位的結(jié)余情況也進(jìn)行了反饋，這就使得會計報表更加的具有科學(xué)性。科學(xué)性的財務(wù)報表能夠更加清晰的反映事業(yè)單位的運營情況，更好的滿足各個方面的信息需求，提高事業(yè)單位的管理效率。

二、新制度對事業(yè)單位預(yù)算管理的影響

（一）提高了預(yù)算編制的科學(xué)性

事業(yè)單位編制預(yù)算可以提高資金的使用效率。通過預(yù)算事業(yè)單位的收入和支出，可以做好資金規(guī)劃，保證事業(yè)單位的正常的資金運轉(zhuǎn)。在新會計制度下，事業(yè)單位的收入項目更加的細(xì)化，特別是財政補助收入，進(jìn)行了重新定義。同時對支出科目也進(jìn)行了相應(yīng)的調(diào)整，對于事業(yè)單位的支出，進(jìn)行了更加詳細(xì)的劃分，區(qū)別開了財政補助支出和非財政補助支出。在新事業(yè)單位會計制度下，事業(yè)單位的收支情況與財政補助項目的收支情況分開，有助于保證財政專項資金的專款專用。同時對單位的非財政補助情況進(jìn)行預(yù)算，有利于事業(yè)單位了解本身的營收情況，做到合理預(yù)算，從而提高預(yù)算的科學(xué)性。

（二）加強了預(yù)算監(jiān)督管理

新事業(yè)單位會計制度在預(yù)算過程中非常的強調(diào)整個過程的監(jiān)督管理。實行“事前預(yù)測，事中監(jiān)督，事后評價”的模式，做到從預(yù)算編制，到預(yù)算執(zhí)行以及預(yù)算評價過程中的時時監(jiān)督，貫穿真?zhèn)€預(yù)算管理過程。在新事業(yè)單位制度下，改變了以往重視預(yù)算編制放松管理的情況，提高預(yù)算管理和監(jiān)督人員要意識，增加他們對預(yù)算管理的重視程度。嚴(yán)格的預(yù)算管理能夠增強預(yù)算的作用，提高資金的效率。新會計制度在科目上更新和完善，使得監(jiān)督管理變得更加的順利和有效。在監(jiān)督管理情況下，預(yù)算管理能夠更加的有效率，促使事業(yè)單位能夠科學(xué)的安排資金運用，使得自身發(fā)展持續(xù)健康。

（三）提升了預(yù)算評價的有效性

預(yù)算評價是對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的評判，在新的制度下明確了財務(wù)部門在預(yù)算評價中的主體作用。這種情況下能夠明顯的提高單位績效評價意識，同時在預(yù)算管理的同時，將績效管理融入其中，并貫徹到預(yù)算中。同時將財政資金和自有資金分開，在提高預(yù)算效率的同時，對于預(yù)算最后的評價質(zhì)量也有非常大的提高。對于財政資金加強了管理，使得財政資金能夠保證財政支出項目的使用，這樣能夠區(qū)分各個預(yù)算最后執(zhí)行的結(jié)果，從而有利于做出更加有效的預(yù)算評價。另外，其他科目的科學(xué)規(guī)范化也有助于使得預(yù)算管理的資金使用得到細(xì)化，從而能夠使得預(yù)算更加的具體，通過不同的科目進(jìn)行預(yù)算管理，使得資金的使用情況得到有效的控制和合理的安排，從而有效的提高預(yù)算執(zhí)行結(jié)構(gòu)，最終提高預(yù)算評價的有效性。

三、新制度下事業(yè)單位預(yù)算管理有待提高的方面

新的事業(yè)單位會計制度在原有會計制度不足和新的經(jīng)濟形勢下得以出臺，能夠促使事業(yè)單位的財務(wù)管理水平和效率得到有效的提升。雖然新的制度出現(xiàn)，預(yù)算管理對于現(xiàn)實中復(fù)雜的財務(wù)問題，仍然會存在一定的薄弱面，因而了解到新制度下預(yù)算管理的薄弱面有利于我們在財務(wù)管理過程中重視現(xiàn)有問題，避免問題，做好財務(wù)預(yù)算，提高事業(yè)單位資金的效率。

（一）預(yù)算管理方法不明晰

在預(yù)算管理過程，新制度在設(shè)定科目時，對于“事業(yè)支出”科目下的“基本支出”和“項目支出”，沒有給出非常非常明確的界定，這就會容易造成混亂。對于財務(wù)人員在進(jìn)行預(yù)算管理時，不能進(jìn)行準(zhǔn)確判斷，一方面會給預(yù)算編制造成困難，另一方面還會因為不能判斷造成不統(tǒng)一，會降低預(yù)算管理的準(zhǔn)確性。管理方法不明晰，使得口徑不統(tǒng)一，預(yù)算管理不規(guī)范，從而影響事業(yè)單位的支出預(yù)算，降低預(yù)算的科學(xué)性，最終降低了預(yù)算的效果和資金的效率。

（二）預(yù)算管理受人為因素影響

在新的會計制度中，“事業(yè)支出”項目下的支出包括了經(jīng)費支出，而對于項目的“專項支出”在人員界定不清的情況下，則會容易造成混亂。預(yù)算管理人員在界定不清楚的情況下，會憑借以往經(jīng)驗來進(jìn)行編制預(yù)算，這樣也會造成口徑不統(tǒng)一，預(yù)算資金執(zhí)行較為隨意，造成預(yù)算編制不夠嚴(yán)謹(jǐn)，影響日常收支的預(yù)算情況，從而影響預(yù)算的執(zhí)行，最終導(dǎo)致預(yù)算效率不高。

（三）單位預(yù)算管理滯后制度要求

新的事業(yè)單位會計制度雖然在13年1月1日出臺，但從事業(yè)單位的制度完善和監(jiān)督上觀察，事業(yè)單位在預(yù)算管理上相對于滯后新制度的要求。新制度的新變化需要單位財務(wù)人員去提高自身的專業(yè)素質(zhì)，一定程度上要改變以往積累的經(jīng)驗，來適應(yīng)新的制度要求。同時，不同事業(yè)單位在業(yè)務(wù)單元和資金來源上也各不相同，在現(xiàn)有的制度和科目設(shè)置情況下，事業(yè)單位需要重新的將資金來源重新歸入不同的科目，這不僅給財務(wù)編制人員增加的工作量，同時對于預(yù)算管理的執(zhí)行和評價，也提出了新的要求。

參考文獻(xiàn)：

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[2]何海花.新事業(yè)單位會計制度下的預(yù)算管理[J].財會研究，2013；08

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摘 要 隨著新會計制度的頒布，對各個企業(yè)的預(yù)算管理提出了新的挑戰(zhàn)，醫(yī)藥也一樣。本文主要圍繞新會計制度在預(yù)算管理方面的亮點，闡述了醫(yī)院在新會計制度下如何實行全面預(yù)算管理提出了切實可行的意見和建議，希望對醫(yī)院財務(wù)管理的健康運行有參考和借鑒意義。

關(guān)鍵詞 醫(yī)院 新會計制度 預(yù)算管理 亮點 思考

一、引言

醫(yī)院預(yù)算管理是反映醫(yī)院未來一段時期內(nèi)的經(jīng)營活動和資源配置情況的一種活動或過程的總稱。會計制度對其的規(guī)定有五條，分別從不同方面對預(yù)算管理進(jìn)行了規(guī)定，新的會計制度頒布以來，對于預(yù)算管理的規(guī)定由原來的五條增加到九條。新的會計制度在預(yù)算管理方面有突出的亮點，加強對其的研究，對醫(yī)院預(yù)算管理的規(guī)范化和科學(xué)化的發(fā)展有重要的理論和現(xiàn)實意義。

二、全面預(yù)算管理成為醫(yī)院預(yù)算管理的新挑戰(zhàn)

新的《醫(yī)院財務(wù)制度》和《會計制度》的，一個最大的亮點就是要實行全面預(yù)算管理。實行全面預(yù)算管理有利于協(xié)調(diào)和配置醫(yī)院財務(wù)和非財務(wù)資源，將其統(tǒng)一起來，更好地實行資源的優(yōu)化配置。同時，全面預(yù)算管理要求醫(yī)院全體員工參與，涉及到每一個人的利益，因此，這就容易調(diào)動醫(yī)院員工的積極性和主動性，從而對醫(yī)院經(jīng)營活動的全過程管理實現(xiàn)了全程控制，動態(tài)跟蹤，便于及時發(fā)現(xiàn)問題，及時解決問題，暢通了管理層和執(zhí)行部門之間的溝通和互動。此外，全面財務(wù)預(yù)算也有利于提高醫(yī)院財務(wù)部門的管理運行效率，真實地反映醫(yī)院的經(jīng)營狀況，全面預(yù)算管理包括成本費用、收入、采購、資本運行等方面的預(yù)算，這樣就將醫(yī)院的經(jīng)營狀況進(jìn)行了分塊化解，更好地了解和掌握了醫(yī)院醫(yī)療設(shè)備的投資、使用率情況，更好地了解到各科室的需要和收入情況，從而將醫(yī)院的醫(yī)、教、研三位一體的整體納入預(yù)算管理，滿足會計核算的基礎(chǔ)上，更好地反映了醫(yī)、教、研各方面的之初，新的會計制度對預(yù)算管理提出了更高的要求，要求不斷規(guī)范預(yù)算的程序、原則、和方法，將預(yù)算不斷具體化、細(xì)化，同時追究財務(wù)報告，有效地將財務(wù)預(yù)算納入整個企業(yè)的規(guī)范化、科學(xué)化管理，促進(jìn)醫(yī)院各項業(yè)務(wù)的正常開展。

三、新的《會計制度》和《醫(yī)院財務(wù)制度》明確規(guī)范了醫(yī)院的規(guī)范化預(yù)算，并作出嚴(yán)格的審批

新制度明確了醫(yī)院的預(yù)算要遵循“核定收支、定項補助、超支不補、結(jié)余按規(guī)定使用”的預(yù)算管理辦法；這一方法對預(yù)算的規(guī)范化提出了要求，要求醫(yī)院的各項預(yù)算必須符合國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，要根據(jù)前一年度的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行對比分析，同時與醫(yī)院的年度發(fā)展計劃結(jié)合起來，對各項基本支出和項目支出列出明細(xì)，要求編制更加規(guī)范、全面和實際。此外，除了規(guī)范化的編制報送之外，財務(wù)預(yù)算還需要通過財政部門、主管部門進(jìn)行嚴(yán)格的審批，這樣就有效地預(yù)防了一些不必要的支出和中間的小金庫等問題，使得醫(yī)院預(yù)算編制更加的科學(xué)、真實。另外，新制度對預(yù)算編制的責(zé)任也做出了明確，提倡預(yù)算編制要責(zé)任到人，預(yù)算要逐級分解，具體到部門和責(zé)任人，這樣也是為預(yù)算在執(zhí)行和落實的過程中更好地執(zhí)行進(jìn)行了鋪墊，一旦預(yù)算開始實行，對應(yīng)的相關(guān)人的責(zé)任也應(yīng)該實行，從而可以及時發(fā)現(xiàn)問題，及時進(jìn)行糾正。

四、新的《會計制度》和《醫(yī)院財務(wù)制度》對預(yù)算結(jié)果的執(zhí)行要進(jìn)行考核分析

新的《會計制度》和《醫(yī)院財務(wù)制度》明確規(guī)定要加強對預(yù)算結(jié)果的執(zhí)行進(jìn)行考核和分析，這就從總體上將財務(wù)預(yù)算管理貫穿成計劃、執(zhí)行、控制、考核各環(huán)節(jié)相互協(xié)調(diào)的系統(tǒng)。認(rèn)可一方面的缺失都將影響到總體的結(jié)果。對預(yù)算結(jié)果的考核和分析有利于規(guī)范醫(yī)院不必要的風(fēng)險，增強醫(yī)院財務(wù)工作人員的責(zé)任心。同時對預(yù)算結(jié)果的考核分析，可以及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算編制的問題，及時調(diào)整預(yù)算，實行彈性預(yù)算，對各項預(yù)算把握控制好度，使其能抵擋住意外風(fēng)險，跟得上醫(yī)院內(nèi)外環(huán)境的變化，將組織的目標(biāo)和預(yù)算結(jié)合起來，從而確保財務(wù)預(yù)算執(zhí)行的準(zhǔn)確性。加之預(yù)算管理考核以預(yù)算剛性為基本條件，也就是通過利用絕對數(shù)和相對數(shù)進(jìn)行對比，從而來反映預(yù)算的彈性，增強預(yù)算的實用性，針對此種情況，各醫(yī)院可以結(jié)合自身的實際，制定適合自己的《預(yù)算管理辦法》，避免因標(biāo)準(zhǔn)不同而產(chǎn)生的財務(wù)問題，該管理辦法必須結(jié)合醫(yī)院各部門的需要和實際，從而形成層層預(yù)報，層層落實，層層審批的多層次的體系化制度，該制度要對考核結(jié)果進(jìn)行明確的分析，要將考核結(jié)果與每個員工、每個部門的績效掛鉤，這樣各部門和各員工就會積極主動的關(guān)注預(yù)算考核，預(yù)算管理也才能有效地貫徹落實下去，財務(wù)預(yù)算管理的結(jié)果也才能成為醫(yī)院管理和決策層提供綜合考核的重要參考依據(jù)?？傊t(yī)院全面預(yù)算管理是一項長期、艱巨的任務(wù)，醫(yī)院加強對財務(wù)預(yù)算管理和考核對醫(yī)院的整體效益和管理有舉足輕重的意義。一是有助于醫(yī)院培養(yǎng)高超的計劃與預(yù)算能力；二是為醫(yī)院提供一個評判年度業(yè)績的最好框架；三是有助于醫(yī)院內(nèi)部的溝通和協(xié)調(diào)，使醫(yī)院的整體目標(biāo)與科室目標(biāo)一致，實現(xiàn)醫(yī)院權(quán)責(zé)利的有機結(jié)合；四是為醫(yī)院防范經(jīng)營和財務(wù)風(fēng)險提供有力保障；五是為醫(yī)院提高經(jīng)濟效益創(chuàng)造了有效途徑。由此看出，只有加強對醫(yī)院財務(wù)預(yù)算的管理和考核，才能調(diào)動起各部門工作的積極性，也才能有效地實現(xiàn)醫(yī)院資源配置的最優(yōu)化，也才能規(guī)范醫(yī)院管理向著更加可持續(xù)發(fā)展的方向前進(jìn)。

五、結(jié)語

綜上所述，我們可以看出，新的《會計制度》和《醫(yī)院財務(wù)制度》的頒布實施，對醫(yī)院的財務(wù)管理提出了新的挑戰(zhàn)，醫(yī)院只有加強財務(wù)分析、內(nèi)部控制和成本預(yù)算管理，才能將醫(yī)院的全面預(yù)算管理納入軌道，醫(yī)院預(yù)算管理也才能做到事前有預(yù)測，事中有控制、事后有分析，預(yù)算管理也才能真正的實現(xiàn)資源配置的最優(yōu)化，也才能更加趨于科學(xué)化和規(guī)范化。

參考文獻(xiàn)：

篇10

一、財政預(yù)算管理中的問題

（一）財政管理混亂，財權(quán)和支出劃分不夠科學(xué)，轉(zhuǎn)移支付制度不夠規(guī)范。隨著近些年來撥款方式的多樣化，轉(zhuǎn)移方式變得豐富，對轉(zhuǎn)移支付的管理跟不上時代變化，難以滿足當(dāng)前的財政預(yù)算管理。財政預(yù)算管理存在支出劃分不夠清晰，相關(guān)預(yù)算支出沒有及時算清，項目審批過于簡單，許多賬目沒有錄入信息管理系統(tǒng)，導(dǎo)致部分預(yù)算沒有得到有效監(jiān)管。業(yè)務(wù)流程不夠完善，核算業(yè)務(wù)、記賬業(yè)務(wù)管理混亂，財政預(yù)算各部門之間、上下級之間溝通不足，財政部門在預(yù)算管理上與銀行之間沒有詳細(xì)的對賬。預(yù)算管理的信息不夠公開透明，導(dǎo)致管理機構(gòu)對權(quán)力缺乏有效監(jiān)督，社會大眾難以有效參與，同時加大了產(chǎn)生腐敗的風(fēng)險。

（二）預(yù)算編制不科學(xué)，過度側(cè)重于預(yù)算目標(biāo)，質(zhì)量要求低。預(yù)算編制對信息材料掌握不充分，導(dǎo)致安排預(yù)算時會考慮不周全，項目資金過多或過少，資金分配情況不明確，管理權(quán)力分散混亂，甚至產(chǎn)生了重復(fù)安排等工作失誤。預(yù)算編制只重視增量，忽視存量，通過改革提高存量，以增量改革帶動存量改革，但卻出現(xiàn)了存量停滯不前的狀況，存量改革舉步維艱，導(dǎo)致財政資金分配方式單一，政府剛性支出增多，加重負(fù)擔(dān)。 預(yù)算編制缺乏數(shù)據(jù)信息，對預(yù)算收入范圍不明確，在資金實際運作中存在灰色地帶。有多資金沒有被劃入預(yù)算管理范圍，導(dǎo)致部分部門打“擦邊球”，預(yù)算管理范圍不明確。管理欠缺必要的法律、法規(guī)知識，難以按照詳細(xì)法規(guī)進(jìn)行預(yù)算安排，導(dǎo)致預(yù)算難以如期撥款。

（三）財政預(yù)算執(zhí)行力有待強化。預(yù)算管理執(zhí)行松懈，管理工作辦法不到位，預(yù)算的前期準(zhǔn)備工作不足，工作進(jìn)展緩慢，造成撥款緩慢，效率低下在進(jìn)行資金轉(zhuǎn)移支付不能夠與其他部門的協(xié)同聯(lián)系，導(dǎo)致無法及時通知主管部門和項目單位。效率低下導(dǎo)致資金使用效益的作用大打折扣。預(yù)算工作得不到嚴(yán)格執(zhí)行，在預(yù)算的執(zhí)行和資金的使用上具有較大的隨意性，念尚未深入人心，使得預(yù)算或預(yù)算執(zhí)行的隨意性較大，使得部分執(zhí)行部門違反法律規(guī)定，占用或者挪用預(yù)算收入，使財政資金蒙受巨大損失。

（四）管理人員水平參差不齊，缺乏預(yù)算管理觀念。業(yè)務(wù)管理人員沒有核對資金往來，導(dǎo)致部分賬目缺失，支出情況不夠詳盡。預(yù)算資金管理基礎(chǔ)工作不達(dá)標(biāo)。遇到崗位沒有配備足夠的相關(guān)會計人員，會計人員換班時工作交接不到位，甚至出現(xiàn)會計人員違規(guī)替崗現(xiàn)象。相關(guān)票據(jù)管理不到位，沒有專人負(fù)責(zé)印章、票據(jù)的管理，同時相關(guān)憑證沒有專門人員負(fù)責(zé)保管。部分業(yè)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平不足，對預(yù)算審批管理不足，對有效憑證疏于管理。思想觀念落后，對預(yù)算管理沒有足夠的重視，沒有一個明確的責(zé)任人，導(dǎo)致管理水平低下。

面對財政預(yù)算管理存在的問題，做出具有針對性的改革措施，不斷加大改革力度，汲取在改革中積累的寶貴的經(jīng)驗，提高管理水平，創(chuàng)新管理制度，使財政預(yù)算發(fā)揮更大功效。

二、財政預(yù)算管理的解決方法

（一）建立健全的監(jiān)管體系。深化預(yù)算監(jiān)督改革，不斷完善預(yù)算管理制度和辦法。監(jiān)督單位財政資金的使用情況，當(dāng)發(fā)現(xiàn)存在問題時，應(yīng)及時糾正錯誤，提高追責(zé)力度，加大懲處力度。同時對監(jiān)督資金撥付情況，防止撥款違反政策規(guī)定，對可能存在腐敗的現(xiàn)象絕不姑息。各部門間建立高效順暢的工作協(xié)調(diào)機制，保持信息溝通。加大對監(jiān)督監(jiān)管的支持力度，設(shè)置專業(yè)人員對預(yù)算支出款項進(jìn)行監(jiān)督，以便開展經(jīng)常性監(jiān)督。自覺接受社會媒體監(jiān)督，預(yù)算使用情況應(yīng)及時通過相關(guān)的新聞媒介予以公布，接受廣大群眾的監(jiān)督。

（二）建立績效預(yù)算管理體系，開展預(yù)算績效考核。提高績效評價質(zhì)量。對管理者提出更高的要求，以績效帶動業(yè)務(wù)人員管理積極性，使業(yè)務(wù)人員嚴(yán)格按照工作流程進(jìn)行管理，同時積極發(fā)揮主觀能能動性，最終提高管理的效率，通過績效的方式進(jìn)行調(diào)控管理，使預(yù)算結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化，進(jìn)而推進(jìn)財政權(quán)利結(jié)構(gòu)更加合理，進(jìn)而形成持續(xù)的公共財政預(yù)算管理體制。加強預(yù)算績效管理。通過績效管理。預(yù)算安排時要確定績效目標(biāo)，預(yù)算執(zhí)行過程中要監(jiān)控實施情況，預(yù)算執(zhí)行結(jié)束后要形成績效評價報告，并將評價結(jié)果應(yīng)用于安排預(yù)算。加強對政府財政預(yù)算的約束和控制，促進(jìn)財政資源的合理配置。

（三）明確權(quán)利和責(zé)任，明確財政資金安全管理責(zé)任制。各部門領(lǐng)導(dǎo)對財政預(yù)算管理負(fù)有不可推卸的責(zé)任，同時要對資金管理負(fù)總責(zé)，因此領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該切實布置好部門各方面管理工作，將管理工作細(xì)化，明確分工，樹立明確的責(zé)任人，責(zé)任落實到人。當(dāng)有違紀(jì)違法情況發(fā)生時，應(yīng)通過法律手段解決，依法辦事。印章等重要審批物件應(yīng)由專人保管，并分開管理，同時對賬戶中資金使用情況進(jìn)行進(jìn)行及時了解，并做好記錄。提高管理人員業(yè)務(wù)水平，對涉及財政預(yù)算管理工作人員進(jìn)行相關(guān)培訓(xùn)，審批操作和預(yù)算支出工作應(yīng)做硬性規(guī)定，減少人為的失誤。

（四）增強預(yù)算編制科學(xué)性。強化預(yù)算編制和執(zhí)行管理。進(jìn)一步細(xì)化和規(guī)范預(yù)算編制。在編制預(yù)算時應(yīng)當(dāng)以工作目標(biāo)可行度和結(jié)果回報率作為衡量標(biāo)準(zhǔn)，通過對項目的考核來估算所需資金的投入情況。無論是現(xiàn)金支付還是轉(zhuǎn)移支付，都應(yīng)該將資金歸入到預(yù)算之中，通過預(yù)算收支情況的分析和評估，完善預(yù)算編制，提高預(yù)算編制的完整性。不斷總結(jié)經(jīng)驗，摸索方法，提高預(yù)算管理的準(zhǔn)確性。對虛報項目、套取財政資金的行為，應(yīng)當(dāng)訴諸法律，嚴(yán)懲違規(guī)行為。各部門應(yīng)通過科學(xué)合理編制預(yù)算、加快預(yù)算執(zhí)行等有效措施，減少財政結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金規(guī)模。加快支出進(jìn)度，對已經(jīng)無法支出或無需支出的資金，應(yīng)該及時收回預(yù)算，并對資金進(jìn)行重新分配。完善撥款制度和收支制度，健全采購制度，防止資金大量流失。完善資金收付制度，合理的收支制度有助于預(yù)算管理工作開展。嚴(yán)格規(guī)范預(yù)算項目審核，建立科學(xué)合理的、運轉(zhuǎn)高效的預(yù)算評審機制，加強預(yù)算編制的審核監(jiān)管，從源頭上控制部門預(yù)算的真實性和準(zhǔn)確性，確保部門預(yù)算的有效執(zhí)行。

（五）加強規(guī)范各類賬戶管理，加強部門和單位銀行賬戶管理。對財政專戶采取更為嚴(yán)格的管理審批辦法，對財政專戶做好清理整頓工作，撤銷沒有有效文件開設(shè)的專戶，對不符合規(guī)定設(shè)置的銀行賬戶進(jìn)行清理，并銀行選擇方式進(jìn)行明確規(guī)定，采取公開招標(biāo)的方式，對專戶開戶銀行嚴(yán)格篩選，著重衡量銀行的運營情況和償還債務(wù)能力。規(guī)范項目審核程序，及時公開信息，使預(yù)算管理保持公開、透明，可以減少和預(yù)防腐敗情況的發(fā)生。確保形成財政預(yù)算編制―審查―批準(zhǔn)―執(zhí)行―調(diào)整―監(jiān)督―審計―問責(zé)的管理過程。明確相關(guān)業(yè)務(wù)管理機構(gòu)的職責(zé)分工，形成有效的監(jiān)督制約機制和財政專戶管理的長效機制。設(shè)立針對賬戶審批，應(yīng)建立日常審批和年檢制度，使審批方式流程化、規(guī)范化。減少位代存代管資金情況，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)將嚴(yán)格處理。

（六）管理方式的信息化、數(shù)據(jù)化，完善信息系統(tǒng)控制體系。運用新媒體新技術(shù)，多方式多渠道地加強財政管理信息化建設(shè)?？刹块T應(yīng)該適應(yīng)社會需求，提高管理方式的信息化。建立以總賬為核心，包含指標(biāo)、計劃、資金收付、賬務(wù)等的全流程控制體系，將預(yù)算管理信息及時在網(wǎng)上公布，增加資金運作的透明度。運用電子信息技術(shù)，將預(yù)算支出信息整理收納，并對資金運作情況進(jìn)行跟蹤記錄，確保支出預(yù)算的細(xì)化。