導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇年度財(cái)務(wù)報(bào)告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、政策層面：對(duì)企業(yè)單位年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的監(jiān)管正在進(jìn)一步加強(qiáng)

按照《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，財(cái)政部門負(fù)責(zé)對(duì)各單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性和完整性實(shí)施監(jiān)督。財(cái)政部相關(guān)部門近年來一直根據(jù)法規(guī)的規(guī)定，對(duì)有關(guān)企業(yè)單位的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量進(jìn)行常規(guī)檢查，并公開會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查結(jié)果。與此同時(shí)，證監(jiān)會(huì)和保監(jiān)會(huì)等有關(guān)業(yè)務(wù)主管部門也在法律法規(guī)所規(guī)定的職權(quán)范圍內(nèi)對(duì)所管轄的上市公司、保險(xiǎn)公司的年度報(bào)告編制或者披露要求作出規(guī)范，并實(shí)施監(jiān)督。多年來，財(cái)政部、中國(guó)證監(jiān)會(huì)和保監(jiān)會(huì)等一直是敦促企業(yè)單位貫徹實(shí)施國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度、提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制質(zhì)量的重要力量。而在2003年又發(fā)生了新的變化，國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)（簡(jiǎn)稱國(guó)資委）和銀行監(jiān)督管理委員會(huì)（簡(jiǎn)稱銀監(jiān)會(huì)）的成立，加強(qiáng)了對(duì)國(guó)有資產(chǎn)、銀行的監(jiān)督管理，這其中包括對(duì)國(guó)有企業(yè)和銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告監(jiān)管的加強(qiáng)。而執(zhí)行什么樣的會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的質(zhì)量深遠(yuǎn)，對(duì)于國(guó)有非企業(yè)和銀行企業(yè)，財(cái)政部已經(jīng)制定了相應(yīng)的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，但是在執(zhí)行時(shí)間和范圍上尚有差異。正因如此，2003年有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的質(zhì)量與所執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度標(biāo)準(zhǔn)休戚相關(guān)。

按照中央的部署，所有國(guó)有企業(yè)在《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》后，將用3年左右的時(shí)間于2005年完成執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的工作。為此，國(guó)資委在成立后不久，即與財(cái)政部聯(lián)合了《關(guān)于做好執(zhí)行工作的通知》，要求其所管轄的189家大型國(guó)有中央企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。隨后，為了保證《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的貫徹落實(shí)，國(guó)資委發(fā)文要求這些企業(yè)做好清產(chǎn)核資、摸清家底的工作。具體安排是：（1）對(duì)于2002年前已申請(qǐng)執(zhí)行或已執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的有關(guān)中央企業(yè)，按照財(cái)政部規(guī)定的有關(guān)工作要求，只需做好有關(guān)資金核實(shí)工作，直接向國(guó)資委申報(bào)資產(chǎn)損失處理，可不再組織清產(chǎn)核資工作。（2）對(duì)于申請(qǐng)2003年執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的中央企業(yè)，清產(chǎn)核資主體工作時(shí)間為2003年9一12月，資產(chǎn)清查時(shí)間點(diǎn)為2002年12月31日，全部工作于2004年3月底結(jié)束。（3）對(duì)于申請(qǐng)?jiān)?004年或2005年執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的中央企業(yè)，清產(chǎn)核資主體工作時(shí)間為2004年1～6月，資產(chǎn)清查時(shí)間點(diǎn)為2003年12月31日，全部工作于2004年10月底結(jié)束。

由于2003年仍然處于向全面執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的過渡時(shí)期，所以，國(guó)資委于年末發(fā)出通知，就如何做好2003年度中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算的工作作了部署，要求各企業(yè)在進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查、債權(quán)債務(wù)確認(rèn)和資產(chǎn)質(zhì)量核實(shí)的基礎(chǔ)上，組織好企業(yè)總部及所屬子企業(yè)財(cái)務(wù)決算編制和報(bào)表合并工作。按照國(guó)資委的部署：（1）各企業(yè)要在2003年度財(cái)務(wù)決算編制工作中，結(jié)合企業(yè)清產(chǎn)核資工作，認(rèn)真清理以前年度的潛虧掛賬，如實(shí)反映遺留問題，經(jīng)審批后合理消化和處理，并認(rèn)真經(jīng)驗(yàn)和查找原因；（2）企業(yè)在2003年度財(cái)務(wù)決算編制中嚴(yán)禁出現(xiàn)新的潛虧掛賬；（3）所有境內(nèi)外各級(jí)子企業(yè)（含全資、控股）、分支機(jī)構(gòu)都應(yīng)納入年度財(cái)務(wù)決算編制范圍；（4）企業(yè)所屬經(jīng)營(yíng)性事業(yè)單位，應(yīng)按規(guī)定執(zhí)行統(tǒng)一的企業(yè)會(huì)計(jì)制度，尚未執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的所屬事業(yè)單位，應(yīng)將資產(chǎn)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)并入企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表中；（5）企業(yè)所屬基建工程項(xiàng)目要與企業(yè)財(cái)務(wù)并賬，尚未并賬的應(yīng)將基建項(xiàng)目的相關(guān)財(cái)務(wù)決算一并納入企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算報(bào)表中；（6）除特別規(guī)定外，年度財(cái)務(wù)決算應(yīng)當(dāng)經(jīng)過注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)。

毫無疑問，上述舉措，一方面表明2003年年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求、標(biāo)準(zhǔn)等將大大提高，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量將可望得到進(jìn)一步提升；另一方面也表明隨著國(guó)有企業(yè)改革的深入和政府職能的轉(zhuǎn)換，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告正日益成為政府有關(guān)部門和出資者獲取企業(yè)有關(guān)財(cái)務(wù)信息，籍以評(píng)價(jià)企業(yè)績(jī)效、實(shí)施監(jiān)管的重要手段。除了企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的要求外，我國(guó)政府和非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)改革亦正在進(jìn)行中，有關(guān)法規(guī)對(duì)于政府和非營(yíng)利組織提供年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及其信息的透明度也正在提出更高的要求。如今年已經(jīng)生效的《民辦促進(jìn)法》、即將出臺(tái)的《基金會(huì)管理?xiàng)l例》和《非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》等，均對(duì)民辦教育機(jī)構(gòu)、基金會(huì)以及其他有關(guān)非營(yíng)利組織要求提供年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告作出了嚴(yán)格要求，從而會(huì)對(duì)相關(guān)機(jī)構(gòu)、組織編制年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告產(chǎn)生較大影響。

二、技術(shù)層面：提高年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制質(zhì)量

按照我國(guó)會(huì)計(jì)法和《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》的規(guī)定，企業(yè)編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)保證真實(shí)、完整。這就意味著任何企業(yè)在編制年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)，至少應(yīng)當(dāng)在年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中提供會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書。其中，會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表。從技術(shù)層面上來講，提高年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編報(bào)質(zhì)量至少應(yīng)當(dāng)從以下幾個(gè)方面努力：

（一）從基本概念角度，企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》規(guī)范的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)的定義來確認(rèn)和計(jì)量企業(yè)所發(fā)生的交易事項(xiàng)，并如實(shí)反映于會(huì)計(jì)報(bào)表中。比如，對(duì)于那些已經(jīng)不能給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益流入的“資產(chǎn)”，實(shí)際已經(jīng)不符合資產(chǎn)的定義，應(yīng)當(dāng)合理計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；對(duì)于那些已經(jīng)發(fā)生的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，或者潛在義務(wù)已經(jīng)轉(zhuǎn)化成現(xiàn)時(shí)義務(wù)，并能夠可靠計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)確認(rèn)為負(fù)債等。

（二）從信息披露有用性角度，企業(yè)編制年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的目的是為了反映企業(yè)在年末的財(cái)務(wù)狀況、全年的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和現(xiàn)金流量等信息，從而一方面可以解脫經(jīng)營(yíng)管理者的經(jīng)管責(zé)任，另一方面可以向會(huì)計(jì)信息使用者傳遞與其決策有用的信息。從這個(gè)角度講，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制者應(yīng)當(dāng)盡量向財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的使用者披露充分的信息，這些信息不僅僅包括會(huì)計(jì)報(bào)表本身的信息，還包括會(huì)計(jì)報(bào)表附注信息，從而有助于會(huì)計(jì)信息使用者理解會(huì)計(jì)報(bào)表本身的信息。關(guān)于企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露的信息，《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告》和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》等均作了具體規(guī)范，中國(guó)證監(jiān)會(huì)對(duì)于上市公司年度會(huì)計(jì)報(bào)表附注披露的內(nèi)容與格式也作了規(guī)范。另外，從保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告信息的有用性和完整性角度，對(duì)于一些有助于理解會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)容的信息，即使其沒有在相關(guān)準(zhǔn)則、制度中明確規(guī)范，企業(yè)也應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注予以披露。

（三）從會(huì)計(jì)規(guī)范角度，應(yīng)當(dāng)繼續(xù)完善我國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告規(guī)范體系。財(cái)政部目前正在深入我國(guó)會(huì)計(jì)信息使用者的特點(diǎn)和類型、對(duì)會(huì)計(jì)信息的需求、信息使用者的決策模型等，根據(jù)會(huì)計(jì)信息使用者的需要來決定企業(yè)應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中予以披露的信息，并正在加緊制定《財(cái)務(wù)報(bào)告的列報(bào)》會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)于企業(yè)應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中列報(bào)的主要內(nèi)容作進(jìn)一步的、詳細(xì)的規(guī)范。

三、使用層面：年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容

前已述及，企業(yè)編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的目的是為了在會(huì)計(jì)信息使用者與企業(yè)管理層之間建立起一個(gè)信息溝通的橋梁，但是由于雙方之間存在的信息不對(duì)稱和雙方之間可能的利益驅(qū)動(dòng)的不一致，我國(guó)企業(yè)的年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的質(zhì)量仍存在一些問題，因此，會(huì)計(jì)信息使用者在使用和年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中需要予以特別關(guān)注。按照2002年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告披露的有關(guān)情況，結(jié)合今年的特點(diǎn)，使用者在閱讀和分析2003年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)尤其注意以下幾點(diǎn)：

（一）關(guān)注上市公司與關(guān)聯(lián)方和潛在關(guān)聯(lián)方之間的交易。盡管財(cái)政部已經(jīng)了《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露》和《關(guān)聯(lián)方之間出售資產(chǎn)等有關(guān)會(huì)計(jì)處理問題暫行規(guī)定》等規(guī)定，對(duì)于上市公司利用關(guān)聯(lián)方交易操縱損益的情況能夠起到一定的遏制作用，但是基于關(guān)聯(lián)方交易有可能存在的不公允性，報(bào)表使用者仍然應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注上市公司從事關(guān)聯(lián)方交易的程度、所占的比例以及定價(jià)的合理性等。另外，考慮到不少上市公司為了規(guī)避政策，采用“關(guān)聯(lián)方交易非關(guān)聯(lián)方化”的做法，所以，使用者還應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中披露的上市公司與潛在關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的交易。

（二）關(guān)注企業(yè)資產(chǎn)減值的處理及其影響。隨著《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的執(zhí)行，企業(yè)需要計(jì)提八項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，這會(huì)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)產(chǎn)生較大影響。但是，從最近幾年的年報(bào)情況來看，一些企業(yè)計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的隨意性較大，尤其是對(duì)于部分業(yè)績(jī)較差的企業(yè)通過“巨額計(jì)提或者核銷”、以待后期轉(zhuǎn)回的辦法來避免退市或者特別處理。比如，某企業(yè)在2002年對(duì)應(yīng)收母公司和其他關(guān)聯(lián)方的欠款全額計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備，減少當(dāng)期損益26.90億元；某企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款等計(jì)提巨額準(zhǔn)備，減少當(dāng)期損益2.67億元。而另一些企業(yè)則因調(diào)整計(jì)提，沖回前期計(jì)提的減值準(zhǔn)備，而使業(yè)績(jī)大幅上漲。如某ST公司2002年完成凈利潤(rùn)278萬(wàn)元，而其中因沖回前期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備調(diào)增利潤(rùn)2232萬(wàn)元；某企業(yè)在1999年計(jì)提某樓盤存貨跌價(jià)準(zhǔn)備9331萬(wàn)元，在2002年又轉(zhuǎn)回部分存貨跌價(jià)準(zhǔn)備3086萬(wàn)元，增加當(dāng)年利潤(rùn)，對(duì)公司業(yè)績(jī)影響較大。所以，在2003年年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中，使用者應(yīng)當(dāng)對(duì)于因計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備而對(duì)公司業(yè)績(jī)的影響繼續(xù)予以重點(diǎn)關(guān)注。

（三）關(guān)注政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正行為。由于會(huì)計(jì)政策變更可以采用追溯調(diào)整法，而會(huì)計(jì)估計(jì)變更只能采用未來適用法，所以其財(cái)務(wù)是不同的，另外，會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正則在性質(zhì)上就與上述兩者不同。在實(shí)務(wù)中，某些通過混淆三者之間的關(guān)系來調(diào)節(jié)利潤(rùn)。為此，亦需要予以特別關(guān)注。比如，在2002年年報(bào)中，有些企業(yè)將會(huì)計(jì)估計(jì)變更當(dāng)作會(huì)計(jì)政策變更處理，如某企業(yè)將壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提由原來的應(yīng)收賬款余額百分比法變更為應(yīng)收賬款余額百分比法與個(gè)別認(rèn)定法相結(jié)合，視同會(huì)計(jì)政策變更進(jìn)行了追溯調(diào)整處理；有些企業(yè)將會(huì)計(jì)政策變更當(dāng)作會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理，比如某企業(yè)將存貨計(jì)價(jià)方法由后進(jìn)先出法改為移動(dòng)加權(quán)平均法，作為了會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理；有些上市公司將會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正當(dāng)作會(huì)計(jì)政策變更處理，比如某上市公司以前將本應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的廣告費(fèi)用按照兩年攤銷，而在2002年更正為將廣告費(fèi)直接計(jì)入當(dāng)期損益，公司將其作為會(huì)計(jì)政策變更處理等。

篇2

工作總結(jié)，就是把某一時(shí)期已經(jīng)做過的工作，進(jìn)行一次全面系統(tǒng)的總檢查、總評(píng)價(jià)，進(jìn)行一次具體的總分析、總研究;也就是看看取得了哪些成績(jī)，存在哪些缺點(diǎn)和不足，有什么經(jīng)驗(yàn)、提高。下面就讓小編帶你去看看財(cái)務(wù)年度個(gè)人報(bào)告總結(jié)范文5篇，希望能幫助到大家!

財(cái)務(wù)年度報(bào)告總結(jié)120____年已經(jīng)過去，迎來了新的一年，回顧一年的工作回顧一年的工作，我感到既充實(shí)又自豪，充實(shí)的是經(jīng)過這幾年的摸爬滾打，我對(duì)自己的工作已經(jīng)輕車熟路，自豪的是雖然我是一名普通的財(cái)務(wù)人員，可是我在處長(zhǎng)的帶領(lǐng)下，在財(cái)務(wù)科同志的幫助和支持下圓滿完成了各項(xiàng)工作任務(wù)。

一、資金收入情況

全局(公司)預(yù)計(jì)收入________萬(wàn)元，其中：

(一)全年事業(yè)費(fèi)收入______萬(wàn)元。

(二)____價(jià)格補(bǔ)貼__萬(wàn)元。

(三)預(yù)計(jì)全年不含稅銷售收入________萬(wàn)元。

(四)______過度性價(jià)差____萬(wàn)元。

(五)____收入____萬(wàn)元。

二、財(cái)務(wù)支出情況

全局(公司)共計(jì)支出____萬(wàn)元，

(一)預(yù)計(jì)全年銷售____噸，銷售成本______萬(wàn)元。

(二)預(yù)計(jì)全年各類費(fèi)用支出共計(jì)______萬(wàn)元。

三、今年主要工作

1、財(cái)務(wù)科的主要職責(zé)是做好財(cái)務(wù)核算，進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。

財(cái)務(wù)科全體人員一直嚴(yán)格遵守國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、稅收法規(guī)、財(cái)務(wù)制度及國(guó)家其他財(cái)經(jīng)法律法規(guī)，認(rèn)真履行財(cái)務(wù)科的工作職責(zé)。從審核原始憑證、會(huì)計(jì)記賬憑證的錄入，到編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表;從各項(xiàng)稅費(fèi)的計(jì)提到納稅申報(bào)、上繳;從資金計(jì)劃的安排，到各項(xiàng)資金的統(tǒng)一調(diào)撥、支付等等，每位財(cái)務(wù)人員都勤勤懇懇、任勞任怨、努力做好本職工作，認(rèn)真執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度，實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)信息收集、處理和傳遞的及時(shí)性、準(zhǔn)確性。

2近年來，隨著企業(yè)精細(xì)化管理水平的不斷強(qiáng)化，對(duì)財(cái)務(wù)管理也提出了更高的要求。我們以此為契機(jī)，根據(jù)財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)以及財(cái)務(wù)管理的需要，及時(shí)出臺(tái)了公司財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)、財(cái)務(wù)核算制度、內(nèi)部控制制度、車輛管理制度、預(yù)算管理制度等一系列相關(guān)制度，從而使每項(xiàng)工作有計(jì)劃、有落實(shí)、有監(jiān)督、有考核。

在下屬單位費(fèi)用控制方面，一是采取預(yù)算包干的方式，將下屬單位經(jīng)費(fèi)等進(jìn)行預(yù)算控制，節(jié)約歸已、超支自負(fù)，培養(yǎng)了職工的節(jié)約意識(shí)。二是采取預(yù)算審批的方式，對(duì)超預(yù)算的費(fèi)用，必須先層層審批，沒有審批發(fā)生的費(fèi)用，一律不予報(bào)銷。在現(xiàn)金預(yù)算方面，為提高現(xiàn)金預(yù)算的準(zhǔn)確性，在實(shí)際支付時(shí)做到，沒有現(xiàn)金預(yù)算項(xiàng)目的不予支付，超預(yù)算支付標(biāo)準(zhǔn)的不予支付。在職工借款還款方面，規(guī)定了借款必須于發(fā)生當(dāng)月還款，起到了降低借款數(shù)額，減少資金占用，避免呆帳發(fā)生的積極作用。通過預(yù)算管理這一有效的手段，全局從上至下的規(guī)范意識(shí)進(jìn)一步增強(qiáng)。

3、嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度，規(guī)范財(cái)務(wù)行為，堅(jiān)持收支兩條線，加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算和財(cái)務(wù)監(jiān)督，杜絕不合理開支，加強(qiáng)應(yīng)收款項(xiàng)的回收，盡量減少不必要的損失。

利用利息杠桿，合理調(diào)整內(nèi)部職工借款;提高事業(yè)預(yù)算退庫(kù)資金的利用率，合理組織貸款，最大限度地減少利息支出，為企業(yè)增收節(jié)支、提高經(jīng)濟(jì)效益把關(guān)。

4、以培訓(xùn)為動(dòng)力，不斷提高財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)水平

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的不斷發(fā)展，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的側(cè)重點(diǎn)和基本點(diǎn)也在改變，因此財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作不能停留在簡(jiǎn)單的算賬、報(bào)賬等會(huì)計(jì)核算上，應(yīng)不斷更新知識(shí)，不斷提高理論水平。結(jié)合本行業(yè)財(cái)務(wù)工作的特點(diǎn)，認(rèn)真進(jìn)行工作總結(jié)，吸取經(jīng)驗(yàn)、查找不足，保證財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作的準(zhǔn)確、及時(shí)、完整，為領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)、準(zhǔn)確、完整的提供財(cái)務(wù)信息。同時(shí)隨著財(cái)政管理制度改革的不斷深化，企業(yè)改革層層推進(jìn)，軟硬件不斷更新，對(duì)基層會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)的要求也愈來愈高。本單位會(huì)計(jì)人員除認(rèn)真參加縣財(cái)政局組織的會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育培訓(xùn)外，還抽出業(yè)余時(shí)間學(xué)習(xí)相關(guān)專業(yè)知識(shí)。

日常工作中，對(duì)一些有關(guān)財(cái)政改革新制度新規(guī)定新業(yè)務(wù)相關(guān)人員都能及時(shí)學(xué)習(xí)，及時(shí)適應(yīng)，同時(shí)還與兄弟單位會(huì)計(jì)人員經(jīng)常交流，取人之長(zhǎng)，補(bǔ)己之短。通過學(xué)習(xí)強(qiáng)化了各崗位會(huì)計(jì)人員的責(zé)任感，促進(jìn)了各單位的交流、合作與團(tuán)結(jié)。

四、存在的主要問題及今后工作目標(biāo)

財(cái)務(wù)部門作為公司的一個(gè)主要職能監(jiān)督部門，當(dāng)好家、理好財(cái)，更好地服務(wù)企業(yè)是我們財(cái)務(wù)部門應(yīng)盡的職責(zé)。在公司加強(qiáng)管理、規(guī)范經(jīng)濟(jì)行為、提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力等等方面我們負(fù)有很大的義務(wù)與責(zé)任。只有不斷的反省與總結(jié)，管理工作才能得到提高!

一年來財(cái)務(wù)工作雖然取得了較好的成績(jī)，但還存在著一些問題，有很多應(yīng)做而未做、應(yīng)做好而未做好的工作，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1、進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理

新的一年里，我們將進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理科學(xué)化，核算規(guī)范化，費(fèi)用控制全面化，強(qiáng)化監(jiān)督度，細(xì)化工作，切實(shí)體現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的作用。使得財(cái)務(wù)運(yùn)作趨于更合理化、健康化，更能符合局(公司)發(fā)展的步伐。

切實(shí)做好多品種鹽賬務(wù)處理。加強(qiáng)原始票據(jù)管理，對(duì)報(bào)銷票據(jù)不符實(shí)際，不不符合真實(shí)性要求的，堅(jiān)決予以拒絕。要進(jìn)一步落實(shí)費(fèi)用管理責(zé)任，嚴(yán)格獎(jiǎng)懲，加大對(duì)各單位費(fèi)用的管理、控制力度，嚴(yán)格按有關(guān)管理規(guī)定執(zhí)行。

企業(yè)管理的核心是財(cái)務(wù)管理，新的一年里我們加強(qiáng)以資金管理為中心。資金管理一直是我們的工作重點(diǎn)，通過細(xì)化管理，理順流程，實(shí)現(xiàn)資金平衡，減少資金沉淀，從而達(dá)到公司的成本有效控制、實(shí)現(xiàn)增收節(jié)支。

2、進(jìn)一步加強(qiáng)預(yù)算管理

預(yù)算收入是我局完成各項(xiàng)工作任務(wù)，實(shí)現(xiàn)事業(yè)發(fā)展和工作正常運(yùn)轉(zhuǎn)的重要保證，進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)下屬單位的預(yù)算約束，嚴(yán)格控制一般性支出的增長(zhǎng)。

同時(shí)要加強(qiáng)對(duì)局的事業(yè)費(fèi)管理，控制好專項(xiàng)資金的使用，做到?？顚Ｓ?。整理好年內(nèi)應(yīng)追加預(yù)算項(xiàng)目，及時(shí)上報(bào)縣財(cái)政，爭(zhēng)取經(jīng)費(fèi)追加。

3、進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析

財(cái)務(wù)分析工作雖然已展開，但仍處在賬面、報(bào)表層面上的說明分析，分析深度不夠。為提高財(cái)務(wù)分析能力，把財(cái)務(wù)分析納入日常工作中去，我們將量化分析具體的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，并結(jié)合企業(yè)總體戰(zhàn)略，為企業(yè)決策和管理提供有力的財(cái)務(wù)信息支持;及時(shí)做好財(cái)務(wù)分析資料的收集，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高財(cái)務(wù)分析能力，做到較全面地反映一定時(shí)期的財(cái)務(wù)情況。

4、加強(qiáng)會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

會(huì)計(jì)工作貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過程，要按照《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，要以前總理同志提出的誠(chéng)信為本，操守為重，遵守準(zhǔn)則，不做假帳的要求為職業(yè)準(zhǔn)則，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的政治思想教育、職業(yè)道德教育，真實(shí)反映會(huì)計(jì)信息，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。要加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員從業(yè)資格管理，重視和支持會(huì)計(jì)人員的繼續(xù)教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，全面提升會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)，努力建設(shè)一支忠于職守，堅(jiān)持原則，業(yè)務(wù)過硬、結(jié)構(gòu)比較合理的會(huì)計(jì)隊(duì)伍。

新的一年里，我們將向財(cái)務(wù)精細(xì)化管理進(jìn)軍，精細(xì)化財(cái)務(wù)管理需要確保營(yíng)運(yùn)資金流轉(zhuǎn)順暢、確保投資效益、優(yōu)化財(cái)務(wù)管理手段等，這樣，就足以對(duì)公司的財(cái)務(wù)管理做精做細(xì)。要以細(xì)為起點(diǎn)，做到細(xì)致入微，通過行使財(cái)務(wù)監(jiān)督職能，拓展財(cái)務(wù)管理與服務(wù)職能，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理零死角，努力挖掘財(cái)務(wù)活動(dòng)的潛在價(jià)值。實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化。

財(cái)務(wù)年度報(bào)告總結(jié)2全年____超市財(cái)務(wù)工作在圍繞公司春節(jié)集訓(xùn)所提出的“____超市軟件全面升級(jí)、管理升級(jí)、超市全年實(shí)現(xiàn)銷售__個(gè)億”的目標(biāo)開展工作;結(jié)合劉總在財(cái)務(wù)工作會(huì)議上部署全年重點(diǎn)工作精神，實(shí)現(xiàn)了銷售、利潤(rùn)雙豐收?，F(xiàn)將全年工作匯報(bào)如下：

一、____超市商品管理軟件全面升級(jí)

____超市經(jīng)過20____年全年的快速發(fā)展，發(fā)現(xiàn)有些具體問題原有的業(yè)務(wù)系統(tǒng)軟件已無法解決，如：不同門店不能制定不同的售價(jià)、同一商品不能實(shí)現(xiàn)不同供應(yīng)商不同進(jìn)價(jià)等等。根據(jù)實(shí)際現(xiàn)狀，公司決定對(duì)超市軟件進(jìn)行全面升級(jí)，春節(jié)集訓(xùn)后迅速安排了____超市業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)以及信息部相關(guān)人員到外地進(jìn)行了實(shí)地考察，對(duì)____超市經(jīng)營(yíng)模式以及超市所使用軟件進(jìn)行了解。在__月初對(duì)超市軟件升級(jí)做了前期大量準(zhǔn)備工作后于__月底對(duì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)全面切換;切換后運(yùn)行到現(xiàn)在基本達(dá)到了我們的預(yù)期要求;原系統(tǒng)無法解決的問題，現(xiàn)已基本解決。如：不同門店可以制定不同的售價(jià)、同一商品可以實(shí)現(xiàn)不同供應(yīng)商不同進(jìn)價(jià)等。

我們利用軟件的先進(jìn)功能，對(duì)進(jìn)銷存各個(gè)環(huán)節(jié)提高了分析能力和加大了管理手段。如：通過價(jià)格帶分析確定每一個(gè)價(jià)格帶在銷售中所占比重，這樣能確定每個(gè)門店周邊消費(fèi)水平，為門店組織商品價(jià)格定位提供了比較有效的參考數(shù)據(jù)。(____新區(qū)店在今年__月份時(shí)通過價(jià)格帶分析后，發(fā)現(xiàn)__-____元銷售比重占到全月銷售的______%，門店與業(yè)務(wù)協(xié)商后，從____街調(diào)撥一批特價(jià)為____元的卷提紙(____街銷售已趨于疲軟)，兩天即搶購(gòu)一空。

通過大半年的正常運(yùn)行，____超市軟件升級(jí)工作已在全體____超市同仁的共同努力下，取得了圓滿成功。

二、____超市財(cái)務(wù)管理全面升級(jí)

為了使____超市財(cái)務(wù)管理工作更加正規(guī)化、制度化、科學(xué)化;針對(duì)超市財(cái)務(wù)管理薄弱環(huán)節(jié)及部分店長(zhǎng)微機(jī)操作能力較弱等現(xiàn)象，我們規(guī)范了各門店電腦操作流程，相應(yīng)出臺(tái)了各種管理制度，并匯編成《關(guān)于規(guī)范____超市商品流轉(zhuǎn)重點(diǎn)環(huán)節(jié)的管理規(guī)定》的制度來進(jìn)行規(guī)范;并嚴(yán)格按管理規(guī)定執(zhí)行，特別對(duì)以下幾方面加強(qiáng)了控管。

1、單據(jù)流程更加規(guī)范、正規(guī)化;

針對(duì)____市業(yè)態(tài)特殊性，為使企業(yè)利潤(rùn)不得流失，我們相應(yīng)推出了《商品新增條碼審批表》、《____超市團(tuán)購(gòu)出庫(kù)單》、《____超市價(jià)格執(zhí)行審批表》、《____超市堆碼、端頭申報(bào)表》，通過用單據(jù)流程對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)的監(jiān)管，業(yè)務(wù)部門操作不再存在隨意性，如：1)商品條碼新增必須見到手續(xù)完善單后方可錄入，不存在一個(gè)電話即將條碼新增;2)規(guī)定所有團(tuán)購(gòu)商品出庫(kù)必須填寫團(tuán)購(gòu)出庫(kù)單(注明本次團(tuán)購(gòu)的毛利、經(jīng)辦人及收款時(shí)間)后，收貨組方可發(fā)貨，否則一律不予出貨，填明團(tuán)購(gòu)出庫(kù)單的好處在于柜臺(tái)團(tuán)購(gòu)商品都有依據(jù)可查，不可能再存在因?yàn)闊o法劃清團(tuán)購(gòu)責(zé)任人而造給公司造成損失;3)所有堆碼端頭按地理位置排列序號(hào)填寫堆碼端頭申報(bào)表，在申報(bào)表上注明使用時(shí)間及扣收費(fèi)用等情況，通過用堆碼端頭申報(bào)表近一年的管理，今年堆碼端頭費(fèi)用收取比去年增加近____萬(wàn)元。

2、銷售環(huán)節(jié)管理。

要求各門店按公司銷售管理環(huán)節(jié)執(zhí)行并針對(duì)____超市特殊性實(shí)行模糊收銀法，門店做好收銀員銷售登記工作并按收銀員上交銷貨款上報(bào)財(cái)務(wù)科，凡是違例者都作了相應(yīng)處罰;堅(jiān)持每?jī)稍聦?duì)門店銷貨款進(jìn)行盤點(diǎn)，檢查是否存在短款、挪用銷貨款等現(xiàn)象。由于我們平時(shí)檢查力度較大，至今未發(fā)現(xiàn)有門店挪用銷貨款現(xiàn)象。對(duì)于打折促銷根據(jù)廠方所提供的要求來制定限時(shí)限量促銷活動(dòng)，活動(dòng)結(jié)束后電腦自動(dòng)生成退補(bǔ)單扣收。

3、及時(shí)與業(yè)務(wù)部門搞好溝通工作。

每周六下午______參加業(yè)務(wù)部門召開的門店店長(zhǎng)溝通會(huì)議，對(duì)于本周各門店所遇到的財(cái)務(wù)方面新問題在會(huì)議上及時(shí)解決，對(duì)于自已無法解決不了的請(qǐng)示領(lǐng)導(dǎo)后在下次會(huì)議上解答。在溝通會(huì)議上，指出門店管理薄弱環(huán)節(jié)并嚴(yán)格按公司的管理規(guī)定執(zhí)行;使各門店在財(cái)務(wù)的指導(dǎo)下有秩的開展工作。

4、搞好盤點(diǎn)工作。

嚴(yán)格加強(qiáng)平時(shí)對(duì)商品進(jìn)貨出貨工作監(jiān)管，要求各收貨員和收銀員必須按條碼收貨和出貨，加強(qiáng)防損人員防損意識(shí)，做到嚴(yán)禁賒銷，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)賒銷嚴(yán)格按公司制度進(jìn)行處罰;凡是團(tuán)購(gòu)掛帳者，在盤點(diǎn)前團(tuán)購(gòu)款未收回者，將團(tuán)購(gòu)欠帳掛團(tuán)購(gòu)經(jīng)辦人個(gè)人欠款等，嚴(yán)格保證盤點(diǎn)時(shí)做到帳實(shí)相符。通過對(duì)商品進(jìn)貨出貨管理，現(xiàn)在門店盤點(diǎn)工作大有改觀，剛開始每月盤點(diǎn)基本都是通宵并且盤點(diǎn)效果不明顯，有時(shí)還要幾天進(jìn)行查詢核對(duì)方可報(bào)帳且?guī)?shí)還不一定相符，通過加強(qiáng)管理，現(xiàn)在當(dāng)天晚上盤點(diǎn)當(dāng)天即可上報(bào)盤點(diǎn)結(jié)果。堅(jiān)持每月對(duì)各門店進(jìn)行定時(shí)或不定時(shí)抽盤，對(duì)抽盤結(jié)果出入較大的，及時(shí)請(qǐng)示上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)后對(duì)該門店進(jìn)行監(jiān)盤。

5、加強(qiáng)對(duì)經(jīng)理個(gè)人往來帳務(wù)清理。

原先所有外地自采商品都掛在經(jīng)理個(gè)人商品采購(gòu)借款，造成帳目不清、庫(kù)存積壓過大等現(xiàn)象;針對(duì)此狀況今年上半年對(duì)所有從外地采購(gòu)都從個(gè)人采購(gòu)借款中分戶，分戶后對(duì)付款和商品退換貨都帶來了極大方便，使帳戶余額一清二楚。

6、加強(qiáng)對(duì)超市物料包裝管理;

超市物料包裝使用是超市一大頭開銷，如何管理好物料包裝，就是如何節(jié)約了公司的費(fèi)用，今年__月份在劉總的指導(dǎo)下，對(duì)超市物料包裝使用微機(jī)管理，視同商品按進(jìn)銷存進(jìn)行控制，門店領(lǐng)用必須有領(lǐng)用人簽字后報(bào)財(cái)務(wù)審核，供應(yīng)商領(lǐng)用直接記入供應(yīng)商費(fèi)用扣收。

7、嚴(yán)格按合同辦事。

所有超市商品經(jīng)營(yíng)都必須憑合同，無合同嚴(yán)禁上柜銷售，每月付款扣收費(fèi)用都嚴(yán)格按合同執(zhí)行，嚴(yán)格做到不漏扣、少扣每一分錢，確保企業(yè)利潤(rùn)最大化。

8、加強(qiáng)一線員工財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)。

今年上半年按公司年初制定的計(jì)劃，在__月____日之前對(duì)超市全體員工進(jìn)行了財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)和考試工作，使全體員工的財(cái)務(wù)知識(shí)水平有大幅提高。對(duì)新合作招聘的新員工進(jìn)行上崗前財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，讓新員工對(duì)超市財(cái)務(wù)有一定了解，使員工能更好的工作。

三、加強(qiáng)自身服務(wù)意識(shí)

今年公司推出“陽(yáng)光服務(wù)”工程，掀起了全員學(xué)習(xí)服務(wù)意識(shí)，做到了一條龍服務(wù)“即科室為一線服務(wù)，一線為顧客服務(wù)，全員為廠商服務(wù)”。就我們而言要服務(wù)好一線和為廠商提供好服務(wù)。

1、服務(wù)好一線員工。

在平時(shí)工作中，注重細(xì)節(jié)為一線員工搞好服務(wù)。

2、服務(wù)好廠商。

每月對(duì)帳付款時(shí)為廠商提供便利、快捷、準(zhǔn)確的服務(wù)，對(duì)于在付款過程中廠商對(duì)扣收費(fèi)用明細(xì)有疑問都作詳細(xì)解釋，確確實(shí)實(shí)為廠商做好服務(wù)工作。

四、20____年工作計(jì)劃及目標(biāo)

20____年將是____超市和新合作超市發(fā)展迅猛的一年，在新一年里我們?nèi)w財(cái)務(wù)人員將為業(yè)務(wù)部門服好務(wù)、把好家。主要從以下幾個(gè)方面開展工作：

1、深層次的挖掘軟件功能;

雖說用新系統(tǒng)后，我們能夠讓業(yè)務(wù)運(yùn)行基本正常，但還是有些方面存大不足;如進(jìn)貨渠道的理順、生鮮商品及加工商品管理等等。

2、強(qiáng)化預(yù)警機(jī)制;

強(qiáng)化對(duì)業(yè)務(wù)部門經(jīng)營(yíng)過程中進(jìn)行監(jiān)控，對(duì)經(jīng)營(yíng)過程中的不良狀況(銷售毛利過低，進(jìn)貨加價(jià)率達(dá)不到要求等)及時(shí)反映業(yè)務(wù)部門并檢查落實(shí)結(jié)果。

3、加強(qiáng)全員效益觀念，增加門店節(jié)約意識(shí)。

20____年?duì)幦㈤T店直觀費(fèi)用比同期下降____%-____%。

4、理順新合作財(cái)務(wù)管理。

新合作超市都是在鄉(xiāng)鎮(zhèn)遍布廣，距離市內(nèi)有一定的路程，如何進(jìn)行遠(yuǎn)程對(duì)門店進(jìn)行管理將是我們工作的重點(diǎn)。

5、大力加強(qiáng)對(duì)員工財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，定期不定期組織柜長(zhǎng)及員工進(jìn)行財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，全面提高_(dá)___超市員工的財(cái)務(wù)水平。

6、加強(qiáng)對(duì)便民店優(yōu)扣管理。

優(yōu)扣的產(chǎn)生就是企業(yè)利潤(rùn)的流失，管理好優(yōu)扣就是保證了企業(yè)的利潤(rùn)。

財(cái)務(wù)年度報(bào)告總結(jié)320____年，在領(lǐng)導(dǎo)及同事們的幫助指導(dǎo)下，通過自身的努力，我個(gè)人無論是在敬業(yè)精神、思想境界，還是在業(yè)務(wù)素質(zhì)、工作能力上都得到進(jìn)一步提高，并取得了一定的工作成績(jī)，現(xiàn)將本人一年以來的個(gè)人工作總結(jié)報(bào)告如下：

一、在學(xué)習(xí)上，注重提升個(gè)人修養(yǎng)

1、通過雜志報(bào)刊、電腦網(wǎng)絡(luò)和電視新聞等媒體，認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹黨的路線、方針、政策，不斷提高了政治理論水平，加強(qiáng)政治思想和品德修養(yǎng)。

2、認(rèn)真學(xué)習(xí)了財(cái)經(jīng)、廉政方面的各項(xiàng)規(guī)定，自覺按照國(guó)家的財(cái)經(jīng)政策和程序辦事。

3、努力鉆研業(yè)務(wù)知識(shí)，積極參加相關(guān)部門組織的各種業(yè)務(wù)技能的培訓(xùn)，嚴(yán)格按照“勤于學(xué)習(xí)、善于創(chuàng)造、樂于奉獻(xiàn)”的要求，堅(jiān)持“講學(xué)習(xí)、講政治、講正氣”，始終把耐得平淡、舍得付出、默默無聞作為自己的準(zhǔn)則;

始終把增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)作為一切工作的基礎(chǔ);始終把工作放在嚴(yán)謹(jǐn)、細(xì)致、扎實(shí)、求實(shí)上，腳踏實(shí)地工作。

4、不斷改進(jìn)了學(xué)習(xí)方法，講求學(xué)習(xí)效果，“在工作中學(xué)習(xí)，在學(xué)習(xí)中工作”，堅(jiān)持學(xué)以致用，注重融會(huì)貫通，理論聯(lián)系實(shí)際，用新的知識(shí)、新的思維和新的啟示，鞏固和豐富綜合知識(shí)、讓知識(shí)伴隨年齡增長(zhǎng)，使自身綜合能力不斷得到提高。

5、全力融入單位組織開展的各項(xiàng)業(yè)務(wù)技能活動(dòng)，在領(lǐng)導(dǎo)的帶領(lǐng)和同事們的幫助下挖掘了自己的潛力，增長(zhǎng)了業(yè)務(wù)知識(shí)，開闊了自己的視野，提升了政治業(yè)務(wù)能力。

二、在思想上，認(rèn)真履行廉政建設(shè)

作為一名財(cái)務(wù)工作者，我在工作中能認(rèn)真履行崗位職責(zé)，堅(jiān)守工作崗位，遵守工作制度和職業(yè)道德，做好財(cái)務(wù)工作計(jì)劃，樂于接受安排的常規(guī)和臨時(shí)任務(wù)，如完成單位領(lǐng)導(dǎo)離任審計(jì)、廉政專項(xiàng)治理、自查自糾情況報(bào)告及清房相關(guān)事項(xiàng)等。

三、在工作上，扎實(shí)做好本職工作

一年來，本人以高度的責(zé)任感和事業(yè)心，自覺服從組織和領(lǐng)導(dǎo)的安排，努力做好各項(xiàng)工作，較好地完成了各項(xiàng)工作任務(wù)。由于財(cái)會(huì)工作繁事、雜事多，其工作都具有事務(wù)性和突發(fā)性的特點(diǎn)，在財(cái)務(wù)戰(zhàn)線上，本人始終以敬業(yè)、熱情、耐心的態(tài)度投入到本職工作中。對(duì)待來報(bào)賬的同志，能夠做到一視同仁，熱情服務(wù)、耐心講解，做好會(huì)計(jì)法律法規(guī)的宣傳工作。在工作過程中，不刁難同志、不拖延報(bào)賬時(shí)間：對(duì)真實(shí)、合法的憑證，及時(shí)給予報(bào)銷;對(duì)不合規(guī)的憑證，指明原因，要求改正。努力提高工作效率和服務(wù)質(zhì)量，以高效、優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，保障單位的后勤財(cái)務(wù)工作順利開展。

四、下一步工作思考

(一)經(jīng)過這次全面總結(jié)，讓自己又一次認(rèn)識(shí)到自身在工作中、意識(shí)上存在許多不足?；谶@個(gè)目的，回想這一年工作，再和其他單位財(cái)務(wù)人員相比，還存在一下幾個(gè)的問題，希望在____年的工作中能夠不斷改進(jìn)，不斷提高。

1、財(cái)務(wù)工作距財(cái)務(wù)管理的要求還有很大的差距。

單位財(cái)務(wù)工作更多的還是會(huì)計(jì)工作，目前財(cái)務(wù)僅僅停留在事中記帳、事后算帳，對(duì)事務(wù)發(fā)展的預(yù)見性不夠，不能將工作做在前面，往往是碰到問題解決問題，而不能做到防患于未然。

2、會(huì)計(jì)工作中仍有許多待改進(jìn)之處。

今年財(cái)政局組織我們學(xué)習(xí)了財(cái)政部《會(huì)計(jì)工作基礎(chǔ)規(guī)范》及《行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度》對(duì)財(cái)務(wù)制度中新的變化做出了調(diào)整和指導(dǎo)，也對(duì)我們的會(huì)計(jì)工作提出了具體的要求。但在實(shí)際工作中還存在許多不足之處，尤其在一些小問題的執(zhí)行上不夠堅(jiān)決，在對(duì)一些已形成習(xí)慣做法的問題處理上，改變起來還有一定困難。

3、管理工作的形式化、表面化。

有很多的日常管理工作作的還不夠細(xì)致、深化，往往只拘于形式或停留在表面，沒有起到真正的管理作用，對(duì)照制度的要求，還存在問題，針對(duì)這種管理中存在的問題如何將管理工作做細(xì)作深，應(yīng)是今后工作中的又一重點(diǎn)。

4、缺乏溝通，對(duì)相關(guān)信息掌握不到位。

財(cái)務(wù)工作是對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的反映、監(jiān)督，對(duì)本股室以外的信息應(yīng)及時(shí)了解，而目前就是對(duì)財(cái)務(wù)暫時(shí)沒用或是不相關(guān)的信息、知識(shí)沒有主動(dòng)與其他__股室進(jìn)行溝通、了解;另外和領(lǐng)導(dǎo)的溝通還存在問題，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)的工作思路及對(duì)財(cái)務(wù)工作的要求還不能完全掌握，以至于使自己的工作有時(shí)很被動(dòng)。

(二)鑒于以上問題以及個(gè)人的一些想法，計(jì)劃在____年的工作中重點(diǎn)應(yīng)在以下問題幾個(gè)方面進(jìn)行改進(jìn)、提高：

1、在做好日常會(huì)計(jì)核算工作的基礎(chǔ)上，還是要不斷學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)知識(shí)，針對(duì)自己的薄弱環(huán)節(jié)有的放失;

同時(shí)向其他單位做的好的財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)好的經(jīng)驗(yàn)，提高自身的綜合業(yè)務(wù)能力。另外，認(rèn)真做好財(cái)務(wù)計(jì)劃工作，保持與領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)溝通，確保所有事項(xiàng)順利進(jìn)行。

2、力求會(huì)計(jì)核算工作的規(guī)范化、制度化按照財(cái)政部《會(huì)計(jì)工作基礎(chǔ)規(guī)范》和《財(cái)務(wù)管理制度》的要求，做好日常會(huì)計(jì)核算工作。

只有按照《工作規(guī)范》、《財(cái)務(wù)制度》做好日常會(huì)計(jì)核算工作，做好財(cái)務(wù)工作分析的基礎(chǔ)工作，才能為領(lǐng)導(dǎo)提供真實(shí)有效的、具有參考價(jià)值的財(cái)務(wù)分析及決策依據(jù)。

3、做深、做細(xì)日常財(cái)務(wù)管理工作

在接下來的一年，我計(jì)劃多花一些時(shí)間，多研究研究財(cái)務(wù)軟件及其他相關(guān)軟件中的功能模塊，盡可能使現(xiàn)有的功能得到充分利用，讓單位的財(cái)務(wù)管理工作更上一個(gè)臺(tái)階，起到真正的控制、管理作用。

最后，作為一名合格的財(cái)務(wù)工作者，不僅要具備相關(guān)的知識(shí)和技能，而且還要有嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致耐心的工作作風(fēng)，同時(shí)，無論在什么崗位，哪怕是毫不起眼的工作，都應(yīng)該用心做到最好，哪怕是在別人眼中是一份枯燥的工作，也要善于從中尋找樂趣，做到日新月異，從改變中找到創(chuàng)新。在今后的工作中，希望領(lǐng)導(dǎo)能一如既往地大力支持財(cái)務(wù)工作，我也會(huì)在工作中盡我所能，不遺余力地作好財(cái)務(wù)工作。

財(cái)務(wù)年度報(bào)告總結(jié)4時(shí)光匆匆流去，轉(zhuǎn)眼在財(cái)務(wù)部工作已經(jīng)有四個(gè)年頭了?；厥走@四年來的工作，的確是讓我深有感觸。從一定意義上來說經(jīng)歷了從學(xué)生到一個(gè)社會(huì)工作者的成功轉(zhuǎn)型，同時(shí)有了一個(gè)好的開始與定位!工作內(nèi)容與工作感想大體有以下幾點(diǎn)

一、在領(lǐng)導(dǎo)與同志們的支持幫助下，盡職盡責(zé)地完成了本職崗位工作。

1、負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案的整理入庫(kù)保管工作，工會(huì)賬務(wù)的會(huì)計(jì)記賬工作以及中行個(gè)貸會(huì)計(jì)核算及部分銀行對(duì)賬工作。

從這些工作中使我學(xué)到金融機(jī)構(gòu)作賬的一些初步且全面的知識(shí)。整理檔案憑證共1527冊(cè)，我制單筆數(shù)：4135筆。工會(huì)會(huì)計(jì)核算從原來的手工記賬升級(jí)到現(xiàn)有的一個(gè)專門軟件記賬，節(jié)約了很多時(shí)間。從我記賬的每一筆分錄到每個(gè)月科目匯總表的編制和每個(gè)季度的資產(chǎn)負(fù)債表編制，每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)有借必有貸，借貸必相等。哪些需要記入費(fèi)用成本，哪些需要記收入都有專門設(shè)置的科目。工會(huì)會(huì)計(jì)核算中使我對(duì)工會(huì)財(cái)務(wù)有了充分認(rèn)識(shí)。個(gè)貸業(yè)務(wù)方面，我主要負(fù)責(zé)合同的錄入及計(jì)算打印中行個(gè)人還款的催收通知單，我利用業(yè)務(wù)休息時(shí)間總結(jié)了這方面的筆記和計(jì)算過程，達(dá)到了事半功倍的效果，四年來個(gè)貸還款共：512筆。從總部開始實(shí)施的ISO質(zhì)量認(rèn)證體系無紙化辦公的要求中，使我越發(fā)的對(duì)工作認(rèn)真對(duì)待與重視了。有時(shí)候我的工作量大，事又雜，都等著我去完成時(shí)，心里煩不免會(huì)使我的工作質(zhì)量有所下降。但我一想到領(lǐng)導(dǎo)所說的：“不要對(duì)拈不上筷子的小事忽略，因?yàn)槌晒θ耸慷际菑男∈麻_始做，從中積累經(jīng)驗(yàn)的。只有把一件小事情能認(rèn)真做好，那么做大事情的時(shí)候就會(huì)做得更好?！睆乃脑捳Z(yǔ)中使我充分認(rèn)識(shí)到認(rèn)真二字，讓我知道事無巨細(xì)，凡事都應(yīng)該認(rèn)真對(duì)待且要有原則，尤其是對(duì)于一個(gè)學(xué)會(huì)計(jì)專業(yè)的人來說，更要用心去認(rèn)真細(xì)心體會(huì)一件事情，這樣才能達(dá)到事半功倍的效果。因?yàn)閺倪@種小事中就很能培養(yǎng)與看出一個(gè)人對(duì)工作的認(rèn)真程度與耐心。這幾年的工作中，確實(shí)讓我對(duì)事物的看法有了新的認(rèn)識(shí)且認(rèn)真對(duì)待每件事情，也大大培養(yǎng)增加了我的耐心和責(zé)任心。

2、承擔(dān)了月底與銀行的對(duì)賬，回收資金拿回單及其移交登記與辦事處的收文，債權(quán)處置單的復(fù)印、移交、登記、上劃資金及其復(fù)印傳真給總部和及每月付費(fèi)的轉(zhuǎn)賬支票、電匯、收據(jù)及業(yè)務(wù)費(fèi)用申請(qǐng)表的復(fù)印登記、對(duì)賬單的打印工作。

跟數(shù)字打交道的工作真的是不能有一分一毫的錯(cuò)誤。這就時(shí)刻要我繃緊頭腦，不得半點(diǎn)馬虎，企業(yè)賬的每筆金額與銀行對(duì)賬單每筆金額的核對(duì)都要逐筆打鉤作記號(hào)。四年共對(duì)單總筆數(shù)：368筆。每筆回收的資金都是由我去與銀行溝通，因?yàn)槲覀儐挝坏墓ぷ魈厥庑?，所以回單總要比別的單位要得急，第一時(shí)間就要拿到手。每次只要項(xiàng)目經(jīng)理打電話來問資金到賬情況時(shí)，我總立馬到銀行拿回單，有時(shí)候總問他們，他們的事多也會(huì)不耐煩，但我都能與他們講明為什么我們要得這急的原因。我總認(rèn)為理解是相互的，在我們能理解他們工作的同時(shí)，他們也會(huì)理解我們的工作，并且知道為什么我們要這樣急的理由，有了這份理解，工作起來自然順得多了?？吹劫Y金急時(shí)到賬時(shí)項(xiàng)目經(jīng)理與我都開心的笑了。四年來回單總量531筆。每年年底的上劃資金量特別大，接到總公司的郵件后一個(gè)月要上劃幾次，我都能急時(shí)上劃并在上劃后每次復(fù)印留底，然后立刻傳真總公司。不得耽誤一分鐘，這就體現(xiàn)了工作中要及時(shí)的一個(gè)特點(diǎn)。債權(quán)處置單也要把它復(fù)印后由項(xiàng)目經(jīng)理移交檔案室，我也做好了相關(guān)的登記工作，全年共復(fù)印移交檔案室408份。付費(fèi)這方面今年要比以往年度要得更及時(shí)與快捷，于是第二個(gè)月就得把前個(gè)月的每個(gè)項(xiàng)目的評(píng)估費(fèi)、律師費(fèi)、訴訟費(fèi)、公告費(fèi)…..等費(fèi)用總體復(fù)印后一個(gè)月一個(gè)月地統(tǒng)一移交檔案室。這無形中又加大了我的工作量，但只要是工作要求我們這樣的、對(duì)每個(gè)項(xiàng)目有一個(gè)完整性記載的過程發(fā)生了哪些相關(guān)費(fèi)用的需要，我哪怕是量再大也會(huì)盡職盡責(zé)的認(rèn)真完成。只要前臺(tái)項(xiàng)目經(jīng)理來要數(shù)據(jù)的，我也都會(huì)第一時(shí)間為他們打出對(duì)賬單，算出準(zhǔn)確數(shù)字，促使他們的工作能進(jìn)展迅速。

二、在工作中從真正意義上領(lǐng)悟?qū)で笕松膬r(jià)值觀、不斷增加自身價(jià)值，在學(xué)習(xí)中激發(fā)人的人生觀，只有不斷學(xué)習(xí)才能使人上進(jìn)，凡事善于動(dòng)腦筋，才能獲得幸福和快樂，得到智慧。并且要與實(shí)際行動(dòng)相一致，付出總會(huì)有回報(bào)。

學(xué)習(xí)是陪伴人一生的事。我從事的工作雖然瑣碎而復(fù)雜，但我始終帶著一份認(rèn)真執(zhí)著，對(duì)工作一絲不茍、謙虛的心學(xué)會(huì)從中找樂趣，放正心態(tài)，自我調(diào)節(jié)。上帝是公平的，只要你付出，就會(huì)有回報(bào)，不要去想什么時(shí)候會(huì)有收獲，關(guān)健是你有沒有百分百的付出，學(xué)習(xí)是如此，工作是如此，做人更是如此。有句諺語(yǔ)說得好：“運(yùn)氣永遠(yuǎn)不可能持續(xù)一輩子，能幫我們持續(xù)一輩子的東西只有你的個(gè)人能力?！痹谏鐣?huì)的工作中使我深刻認(rèn)識(shí)到了當(dāng)今社會(huì)，優(yōu)勝劣汰，唯有奮斗，別無選擇的道理。凡事要相信能靠自己的能力把事情攻克做好。因?yàn)橹挥羞@樣才能夠在當(dāng)今競(jìng)爭(zhēng)的社會(huì)中生存下來，才能夠獨(dú)立成熟與成長(zhǎng)!現(xiàn)在正值辦事處轉(zhuǎn)型之際，我會(huì)更加努力奮斗。

財(cái)務(wù)年度報(bào)告總結(jié)5一、費(fèi)用成本方面的管理

1.規(guī)范了庫(kù)存材料的核算管理，嚴(yán)格控制材料庫(kù)存的合理儲(chǔ)備，減少資金占用。

建立了材料領(lǐng)用制度，改變了原來不論是否需要、不論那個(gè)部門使用、也不論購(gòu)進(jìn)的數(shù)量多少，都在購(gòu)進(jìn)之日起一次攤銷到某一個(gè)部門來核算的模糊成本。

2.在原來的基礎(chǔ)上細(xì)劃了成本費(fèi)用的管理，加強(qiáng)了運(yùn)輸費(fèi)用的項(xiàng)目管理，分門別類的計(jì)算每輛車實(shí)際消耗的費(fèi)用項(xiàng)目，真實(shí)反映每一輛車當(dāng)期的運(yùn)輸成本。

為運(yùn)輸車輛的績(jī)效管理提供參考依據(jù)。

二、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作

(1)認(rèn)真執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》，進(jìn)一步對(duì)財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作的指導(dǎo)，規(guī)范記賬憑證的編制，嚴(yán)格對(duì)原始憑證的合理性進(jìn)行審核，強(qiáng)化會(huì)計(jì)檔案的管理等。對(duì)所有成本費(fèi)用按部門、項(xiàng)目進(jìn)行歸集分類，月底將共同費(fèi)用進(jìn)行分?jǐn)偨Y(jié)轉(zhuǎn)體現(xiàn)部門效益。

(2)國(guó)家財(cái)政部門對(duì)柯萊公司的財(cái)務(wù)等級(jí)評(píng)定還是第一次。我們?cè)跓o任何前期準(zhǔn)備的前提下，突然接受檢查，但____區(qū)財(cái)政局還是對(duì)柯萊公司財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理工作給予了肯定。給柯萊公司的財(cái)務(wù)等級(jí)分?jǐn)?shù)也是評(píng)定組有史以來，評(píng)給最高分的一家公司。

(3)按規(guī)定時(shí)間編制本公司及集團(tuán)公司需要的各種類型的財(cái)務(wù)報(bào)表，及時(shí)申報(bào)各項(xiàng)稅金。在集團(tuán)公司的年中審計(jì)、年終預(yù)審及財(cái)政稅務(wù)的檢查中，積極配合相關(guān)人員工作。

三、財(cái)務(wù)核算與管理工作

篇3

辭職申請(qǐng)是指員工在離職時(shí)，填寫的書面申請(qǐng)文本。辭職申請(qǐng)書通常有標(biāo)題、稱呼、正文、結(jié)尾、落款等五部分構(gòu)成。在申請(qǐng)書第一行正中寫上申請(qǐng)書的名稱。下面就讓小編帶你去看看財(cái)務(wù)經(jīng)理年度工作離職報(bào)告范文5篇，希望能幫助到大家!

財(cái)務(wù)經(jīng)理離職報(bào)告1尊敬的林總：

您好!

首先感謝您對(duì)我的信任和支持，讓我加入______這個(gè)團(tuán)隊(duì)。進(jìn)公司工作一個(gè)月了，從內(nèi)心感覺，我完全不適合和勝任現(xiàn)在的工作，我辜負(fù)了您的希望，做了逃兵，在此說聲：對(duì)不起。不管怎樣，我還是想早點(diǎn)離開，對(duì)您對(duì)公司都是的選擇。

我剛上班的第一天晚上，是星期一的周會(huì)，從會(huì)上我就感覺到我的壓力是挺大的。往后的幾天，我每天都在仔細(xì)考慮問題，說句實(shí)在的，晚上睡覺都沒有以前那么安穩(wěn)。首先工作方面，我不但必須得從頭開始，而且還要收拾以前的爛攤子，也就是補(bǔ)賬，整理賬目。用友ERP7、8、9三個(gè)月的現(xiàn)金賬我根據(jù)出納的現(xiàn)金日記賬已經(jīng)補(bǔ)齊了?？墒呛鸵郧皫讉€(gè)月的賬目銜接不起來，我一個(gè)一個(gè)查，結(jié)果是07年年末結(jié)轉(zhuǎn)余額時(shí)，借貸不平。因08年填制了幾個(gè)月的憑證，期初余額已經(jīng)改不了，所以08年一年的賬目都沒辦法理清，09年也沒辦法結(jié)轉(zhuǎn)準(zhǔn)確余額。其次，公司的管理方面，____公司是個(gè)家族式的管理模式，有時(shí)意見不統(tǒng)一，還真不知該聽誰(shuí)的。

最后就是我的家庭方面了，我來面試時(shí)，公司是五天制的，晚上加班是自愿的，可自從我加入后的這段時(shí)日里，我感覺每晚加班到9點(diǎn)或10點(diǎn)甚至更晚是正常的，好像和白天上班沒什么兩樣，有關(guān)加班時(shí)間，給我最深刻的是上星期一晚周會(huì)開到12點(diǎn)，這是我做財(cái)務(wù)以來還是第一次碰到的。明年我小孩還有我媽都會(huì)來廣東，我老公是做業(yè)務(wù)的，自然是沒多少時(shí)間照顧家庭，顯然以我的工作時(shí)間是很不合適的。以上幾點(diǎn)是我的個(gè)人主觀看法，僅供參考，但都是我的內(nèi)心感受。因?yàn)槲抑篮芏嗥烈路?，但并不都適合穿在我身上。適合自己才是的，公司用人也是如此。

今天我已經(jīng)在OA上發(fā)了我的辭職書，如有不便之處，敬請(qǐng)海涵!最后我真誠(chéng)的祝愿公司的業(yè)績(jī)能夠蒸蒸日上，公司越辦越紅火。

此致

敬禮!

辭職人：

20____年____月____日

財(cái)務(wù)經(jīng)理離職報(bào)告2大家好! 過去的一年，在公司領(lǐng)導(dǎo)和全體同仁的支持下，財(cái)務(wù)部基本完成各項(xiàng)既定指標(biāo)。下面將財(cái)務(wù)部一年來履職情況匯報(bào)如下：

一、全年完成公司量化指標(biāo)情況：

公司全年給我部門的量化指標(biāo)主要有五項(xiàng)：一是資金上存率95%以上;我司全年資金上存率為98%;二是年末貨幣資金余額8000萬(wàn)元以上，其中公司本級(jí)2000萬(wàn);我司年末貨幣資金余額14200萬(wàn)元，因購(gòu)置設(shè)備支付2800萬(wàn)元導(dǎo)致公司本部貨幣資金沒有達(dá)標(biāo);三是新開項(xiàng)目資金策劃率100%;本年度公司新開4個(gè)項(xiàng)目均做了項(xiàng)目資金策劃。四是全司利潤(rùn)總額8500萬(wàn)元;實(shí)際全年完成利潤(rùn)8560萬(wàn)元;五是辦理資金信貸類業(yè)務(wù)，投訴率為0;財(cái)務(wù)部全年辦理各項(xiàng)信貸業(yè)務(wù)準(zhǔn)確及時(shí)，全年未發(fā)生一起投訴。

二、全年所做的主要工作

20____年，我們主要圍繞以下六個(gè)方面展開財(cái)務(wù)工作：

一是以統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理模式為主線加強(qiáng)了財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作和精細(xì)化管理力度：按照規(guī)?；l(fā)展，專業(yè)化管理的要求，統(tǒng)一公司財(cái)務(wù)核算方面度量衡，統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)。

二是持續(xù)推進(jìn)預(yù)算管理，提高前瞻性財(cái)務(wù)規(guī)劃力度：一年來預(yù)算管理工作初見成效。

三是加強(qiáng)資金管理，確保生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量：全年公司向所屬各單位收回7160萬(wàn)元，同時(shí)財(cái)務(wù)部根據(jù)公司經(jīng)營(yíng)資金需要，全年共計(jì)向局借款2.345億元，此外全年為公司各單位累計(jì)辦理承兌匯票131筆計(jì)8533萬(wàn)元。以上措施有力保證了公司全年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要。

四是充分發(fā)揮支持服務(wù)職能：一年來，我們及時(shí)向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)提供各種數(shù)據(jù)，及時(shí)為各項(xiàng)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供了應(yīng)有的支持，基本上滿足了領(lǐng)導(dǎo)和各單位對(duì)我部的財(cái)務(wù)要求。五是加強(qiáng)財(cái)務(wù)檢查及內(nèi)控管理力度，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

六是加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，提升理論水平：去年我們有計(jì)劃組織財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)相關(guān)稅收法律知識(shí)，提升把握政策的水平。

三、存在的主要問題和不足：

20____年我們?cè)谝韵聨追矫妫€有待在以后的工作中加以改進(jìn)：

一是部門之間相互溝通的還不夠;二是分公司有一部分核定上交資金未及時(shí)收回來;三是財(cái)務(wù)部門未能經(jīng)常深入分公司和項(xiàng)目了解第一手資料和情況;四是我本人工作作風(fēng)還有待改進(jìn)。

四、20____年財(cái)務(wù)工作的初步設(shè)想：

20____年財(cái)務(wù)除在原來的基礎(chǔ)上加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理外，我想主要在以下幾個(gè)方面開展工作：

一是要兵馬未動(dòng)，策劃先行，提前做好年度各項(xiàng)財(cái)務(wù)策劃。真正做到事前有依據(jù)、事后有證據(jù); 二是要強(qiáng)化總部對(duì)資金的集中調(diào)控能力;三是以審計(jì)作為重要手段，加強(qiáng)審計(jì)過程監(jiān)督和結(jié)果考核，維護(hù)公司安全運(yùn)營(yíng); 四是要強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理的數(shù)字化。把原來許多定性的文字盡可能地轉(zhuǎn)化為定量的數(shù)字。

最后，還想說兩點(diǎn)：一是我工作能順利的開展首先要感謝公司領(lǐng)導(dǎo)的支持，以及財(cái)務(wù)部全體員工對(duì)我的工作給予的幫助和配合;二是希望大家在今年能一如既往地支持配合我的工作，我將一如既往地與大家一道，為公司獲得更好的經(jīng)濟(jì)效益做出努力。

財(cái)務(wù)經(jīng)理離職報(bào)告3尊敬的領(lǐng)導(dǎo)：

您好!

首先，感謝您在百忙之中抽出時(shí)間閱讀我的辭職信。俗話說：天下無不散之筵席。由于個(gè)人職業(yè)規(guī)劃和一些現(xiàn)實(shí)因素，經(jīng)過深思熟慮，我決定辭去所擔(dān)任的財(cái)務(wù)經(jīng)理崗位的工作。

我很遺憾自己在這個(gè)時(shí)候向您正式提出辭職，給公司的管理所帶來不便，深表歉意!此時(shí)我選擇離開財(cái)務(wù)經(jīng)理崗位，離開朝夕相處同事和無微不至的領(lǐng)導(dǎo)，并不是一時(shí)的心血來潮，而是我經(jīng)過長(zhǎng)時(shí)間考慮之后才做出的艱難決定。相信在我目前的財(cái)務(wù)經(jīng)理崗位上，公司有很多同事可以做得更好，也相信您在看完我的辭職報(bào)告之后一定會(huì)批準(zhǔn)我的申請(qǐng)。

轉(zhuǎn)眼之間，在____工作已經(jīng)__年，回首財(cái)務(wù)經(jīng)理崗位工作和生活的點(diǎn)點(diǎn)滴滴，感慨頗多，有過期待，也有過迷茫，有過歡笑，也有過悲傷。

財(cái)務(wù)經(jīng)理崗位工作是我職業(yè)生涯中珍貴而十分有意義的開端。在領(lǐng)導(dǎo)、同事的關(guān)懷指導(dǎo)和幫助下，使我成為一名具有一定實(shí)際工作能力和處理日常事務(wù)能力的合格的財(cái)務(wù)經(jīng)理崗位工作者。我十分感激幫助和見證我成長(zhǎng)的各位同事和公司這個(gè)大家庭，只是天下無不散之宴席，在這個(gè)時(shí)候提出辭職希望領(lǐng)導(dǎo)能批準(zhǔn)!

此致

敬禮!

辭職人：

20____年____月____日

財(cái)務(wù)經(jīng)理離職報(bào)告4尊敬的領(lǐng)導(dǎo)：

您好!

我想對(duì)于我的辭職報(bào)告您應(yīng)該也不會(huì)感到意外吧，這段時(shí)間以來因?yàn)樽约簩W(xué)藝不精，專業(yè)知識(shí)淺薄，給公司帶來了不少的麻煩，我也是三天兩頭的被您叫去辦公室批評(píng)，您也早就不想看到我這么一個(gè)員工了吧，我的這次辭職報(bào)告應(yīng)該是順利您的心意的。對(duì)不起，我為自己這段時(shí)間給您添的麻煩向您道歉。

我是一個(gè)月前來到公司的，那時(shí)候我來面試的時(shí)候，您也有問過我：“你的學(xué)歷僅僅的專科，并且連會(huì)計(jì)證都是初級(jí)的，為什么會(huì)想要來面試公司財(cái)務(wù)經(jīng)理呢?請(qǐng)你把你自信的原因說出來?！蔽耶?dāng)時(shí)是信誓旦旦的跟您說：“我雖然簡(jiǎn)歷是并不能幫我加分，讓人有眼前一亮的感覺，但是我會(huì)做到在工作中拿到自己最好的狀態(tài)，拿出自己百分百的努力去學(xué)習(xí)，讓自己配得上這個(gè)崗位”但是一個(gè)多月過去了，我才發(fā)現(xiàn)我錯(cuò)的徹底，我本以外這就是屬于我專業(yè)內(nèi)的工作，只要給我時(shí)間我就能適應(yīng)得了的，我也知道您能同意我坐上這個(gè)職位，是因?yàn)槟丛谖覌尩拿孀由希覌屖谴髮W(xué)同學(xué)對(duì)吧。唉，我錯(cuò)了，大錯(cuò)特錯(cuò)!

致使我在公司走到這一步的原因我也是總結(jié)出來了。首先，對(duì)自己過分自信了，我也不知道我拿來的自信，可能是因?yàn)槲以趯W(xué)校的專業(yè)考試成績(jī)一直都很不錯(cuò)吧，然后就有點(diǎn)好高騖遠(yuǎn)，覺得自己不應(yīng)該跟那些一般的學(xué)生一樣從最普通的會(huì)計(jì)開始做起。這可能就是自不量力的結(jié)果吧。其次對(duì)待工作雖然做到了十分認(rèn)真，但是有時(shí)候緊張過度也會(huì)導(dǎo)致犯錯(cuò)的，好幾次我就因?yàn)檫@個(gè)情況，把數(shù)據(jù)搞錯(cuò)了，最后出現(xiàn)了重大的紕漏。還有就是因?yàn)槲业墓ぷ髂芰Φ脑?，?cái)務(wù)部的員工們，很多員工都非常不喜歡我，覺得我這個(gè)財(cái)務(wù)經(jīng)理還不如之前沒有呢，我的犯錯(cuò)也是會(huì)影響到她們年底獎(jiǎng)金的，說到底還是自己太自大了，現(xiàn)在好了您也不用不好意思開除我，我自己想清楚了，我再繼續(xù)留在這也是無濟(jì)于事，就算您這里僅僅是一家小公司，但是想做一個(gè)部門的領(lǐng)頭人，我還是太嫩了，我決定了，我會(huì)在辭職之后，老老實(shí)實(shí)的在基層干起，現(xiàn)把自己的專業(yè)知識(shí)融會(huì)貫通了，能在工作上得到領(lǐng)導(dǎo)賞識(shí)了，我才會(huì)考慮往更高的地方發(fā)展。

臨走之際，我也是要感謝您這段時(shí)間的教誨與包容。您每次批評(píng)我的話，我都會(huì)往心里去的，因?yàn)槲抑滥嵌际墙?jīng)驗(yàn)。

此致

敬禮!

辭職人：____

20____年__月__日

財(cái)務(wù)經(jīng)理離職報(bào)告5尊敬的領(lǐng)導(dǎo)：

您好!

我是財(cái)務(wù)經(jīng)理______，首先是感謝您給了這個(gè)機(jī)會(huì)讓我做財(cái)務(wù)的經(jīng)理，但是抱歉且遺憾的是我可能勝任不了這個(gè)工作，所以我還是向您提出了辭職的申請(qǐng)。

我在這工作也有許久了，不是一年兩年就能說清的。我之前是財(cái)務(wù)的一個(gè)員工，只是工作比較敬業(yè)，沒有出過什么大錯(cuò)誤，也一直是輔助前經(jīng)理工作的，這回前經(jīng)理升職了，我就自然的接手了他的工作，剛開始我是覺得幸運(yùn)的，也是我多年努力的成果，很感謝您的提升，讓我有更好的為公司財(cái)務(wù)處服務(wù)?？涩F(xiàn)在我不得不跟您辭職，這也是因?yàn)槲疑先沃?，才發(fā)現(xiàn)我似乎是做不好這些工作的，前財(cái)務(wù)經(jīng)理是被臨時(shí)調(diào)走的，留下來很多工作，而這些工作對(duì)于我這個(gè)做普通工作的人來說，是不具備任何能力就能處理好的。我不是沒有努力過，也嘗試這聯(lián)系前任經(jīng)理詢問學(xué)習(xí)怎么處理，可卻是無用功，因?yàn)槲衣牪欢恍┦虑榈奶幚矸椒?，我是沒有學(xué)習(xí)過管理的，這些事情我也就做不好，不是我不愿做，是我能力不太夠。

這些時(shí)日里，每天都處在焦躁的情緒中，想要擔(dān)好這職位，但是自己又不能夠做好，一時(shí)之間矛盾不已。我思慮很久，我覺得自己盡快的卸下這個(gè)職位是最好的，因?yàn)槲胰衾^續(xù)做的話，是在給財(cái)務(wù)工作造成損失，亦是影響財(cái)務(wù)的進(jìn)賬和支出，這是很重要的事情，不能因?yàn)槲业木壒识鴵p失太多的東西，這就是我的罪過了，我無法原諒自己的。我深知自己不是做這塊的料，不然我早就爭(zhēng)取了，一開始接任還是因?yàn)槲掖诮?jīng)理身邊許久，也學(xué)到許多的東西，我覺得可以試一試的，只是我那時(shí)還沒有認(rèn)識(shí)自己很清，所以迷糊中就接手了，同樣也是因?yàn)轭I(lǐng)導(dǎo)您下的指令，當(dāng)時(shí)我沒能拒絕得了，也是自己有一點(diǎn)私心，所以才會(huì)這樣的。

現(xiàn)在我想清了，也了解了自己有多少的能力，那就不能再繼續(xù)禍害財(cái)務(wù)處了，也是讓給更有能力的人來工作，會(huì)更好，而我出了這檔子事，我也沒有必要再留在這里了，我自己也想換個(gè)工作做做，也是讓自己尋找自己擅長(zhǎng)的事情來做會(huì)好些。這邊的工作就全部都辭了，該做的交接工作我都會(huì)一應(yīng)做好，盡量不給他人帶來麻煩，也愿領(lǐng)導(dǎo)能諒解并且予我批準(zhǔn)。

此致

敬禮!

篇4

按照《2017年度臨高縣預(yù)算部門（單位）財(cái)務(wù)管理考評(píng)工作方案》規(guī)定，我校認(rèn)真組織自評(píng)自查工作?，F(xiàn)將有關(guān)情況報(bào)告如下：

一、財(cái)務(wù)內(nèi)控管理

我校按照縣財(cái)政局要求配備一名報(bào)賬員、一名財(cái)務(wù)專管員。我校在預(yù)算編制和執(zhí)行上嚴(yán)格執(zhí)行上級(jí)部門的要求，嚴(yán)格執(zhí)行《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》、《中華人民共和國(guó)預(yù)算法實(shí)施條例》以及財(cái)政部有關(guān)預(yù)算管理的規(guī)定，預(yù)算編制數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，無隨意調(diào)整預(yù)算的情況，各項(xiàng)收支均納入預(yù)算管理。財(cái)務(wù)人員使用電腦連接財(cái)政專網(wǎng)，做到一臺(tái)電腦一條專線。同時(shí)電腦上安裝正版殺毒軟件。使用賬號(hào)密碼一般按照數(shù)字、字母、符號(hào)相結(jié)合的方式進(jìn)行設(shè)置。學(xué)校印鑒由報(bào)賬員專門管理。

二、預(yù)算執(zhí)行

1、通過自查，我校在預(yù)算編制和執(zhí)行上嚴(yán)格執(zhí)行上級(jí)部門的要求，嚴(yán)格執(zhí)行《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》、《中華人民共和國(guó)預(yù)算法實(shí)施條例》以及財(cái)政部有關(guān)預(yù)算管理的規(guī)定，預(yù)算編制數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，無隨意調(diào)整預(yù)算的情況，各項(xiàng)收支均納入預(yù)算管理。

2、通過自查，我校不存在弄虛作假、多報(bào)多領(lǐng)財(cái)政資金虛報(bào)項(xiàng)目，擅自提高支出標(biāo)準(zhǔn)等問題。

3、公務(wù)卡現(xiàn)金結(jié)算率≦5%。

4、通過自查，我校不存在擠占挪用專項(xiàng)用途的財(cái)政資金，和其他資金，嚴(yán)格按照專項(xiàng)資金使用管理辦法的要求，做到了?？顚Ｓ谩?/p>

5、不存在私設(shè)“帳外帳”、“小金庫(kù)”的現(xiàn)象。

篇5

2003年是公司發(fā)展的關(guān)鍵年，在公司領(lǐng)導(dǎo)的正確領(lǐng)導(dǎo)下，經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)部緊緊圍繞公司“流域、梯級(jí)、滾動(dòng)、綜合”的戰(zhàn)略方針和“市場(chǎng)化、科學(xué)化、國(guó)際化”的發(fā)展理念，展開工作，在部門全體人員的共同努力下，圓滿的完成了本年度工作任務(wù)，為公司的發(fā)展做出了應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

一、 2003年度工作回顧

1、積極組織部門人員，做好部門工作，具體體現(xiàn)在：

① 完成公司日常各項(xiàng)財(cái)務(wù)核算工作， 及時(shí)提供有關(guān)財(cái)務(wù)信息 。在公司會(huì)計(jì)人員不足的情況下，互相協(xié)作，努力工作，滿足兩地核算的需要。在辦理各項(xiàng)費(fèi)用報(bào)銷時(shí)，多解釋、多理解，同時(shí)嚴(yán)格按有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)及公司有關(guān)規(guī)定， 按程序和審批權(quán)限辦 理。

②加強(qiáng)公司 現(xiàn)金、銀行存款管理，做到日清月結(jié)，帳實(shí)相符。

③ 按時(shí)編制報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表，及時(shí)反映公司基建經(jīng)營(yíng)狀況。

④按時(shí)辦理 納稅申報(bào)，及時(shí)足額交納各項(xiàng)稅款。

2、根據(jù)中國(guó)大唐集團(tuán)公司管理要求，不斷加強(qiáng)和完善會(huì)計(jì)管理基礎(chǔ)工作

①逐步健全和完善公司財(cái)務(wù)制度 公司內(nèi)部監(jiān)督、約束機(jī)制。 按中國(guó)大唐集團(tuán)公司下發(fā)的各項(xiàng)管理制度制定適合本公司需要的各項(xiàng)管理規(guī)章制度，如預(yù)算管理辦法、資金使用管 理審批制度、財(cái)務(wù)檔案管理辦法、內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范等， 使公司的財(cái)務(wù)工作逐步走向規(guī)范化、制度化。

② 修改和完善會(huì)計(jì)科目體系和 核算辦法，以適應(yīng)工程建設(shè)管理的需要；

③不斷提高會(huì)計(jì)人員的政治業(yè)務(wù)素質(zhì)。以各種形式促進(jìn)部門人員不斷學(xué)習(xí) ，促進(jìn)公司財(cái)務(wù)管理整體水平的逐步提高。

④實(shí)現(xiàn)和完善了異地財(cái)務(wù)核算， 提高了辦事效率，確保財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確、及時(shí)。

3、努力把好費(fèi)用開支審核、控制關(guān)，做好公司2003年預(yù)算執(zhí)行情況分析。認(rèn)真編制2004年度財(cái)務(wù)、費(fèi)用預(yù)算。做到事前有計(jì)劃、事中有控制、事后有總結(jié)有清理。

4、參與公司合同的談判及合同條款的審查，及時(shí)了解有關(guān)合同的內(nèi)容，以使合同執(zhí)行到位；

5、積極落實(shí)項(xiàng)目資金，確保工程需要

2003年是電力體制改革年，公司股東會(huì)、董事會(huì)等均不能按時(shí)召開，股東資本金不能按期到位，為確保工程建設(shè)資金的需要，我們積極向銀行爭(zhēng)取貸款資金，至年底累計(jì)到位銀行貸款資金21000萬(wàn)元，其中開行長(zhǎng)貸11000萬(wàn)元，短貸4000萬(wàn)元，建行短貸2000萬(wàn)元，中行3000萬(wàn)元，工行短貸展期1000萬(wàn)元。保證了喜河水電站按期開工及工程進(jìn)度對(duì)資金的需求。

6、及時(shí)辦理工程保險(xiǎn)，降低工程風(fēng)險(xiǎn)

03年4月經(jīng)與多家保險(xiǎn)公司商談，最終與天安保險(xiǎn)股份有限公司西安分公司簽定了《陜西漢江喜河水電站工程保險(xiǎn)協(xié)議》，為工程的順利建設(shè)及人員的安全提供了有力的保障。并就今年雨季給喜河工程造成的損失，向保險(xiǎn)公司進(jìn)行索賠，共計(jì)取得工程損失保險(xiǎn)賠償20.6萬(wàn)元。

7、加強(qiáng)與公司各部門之間的聯(lián)系與溝通，多匯報(bào)，多交流，爭(zhēng)取各方對(duì)財(cái)務(wù)工作的理解和支持。同時(shí)搞好部門內(nèi)部團(tuán)結(jié)協(xié)作，增強(qiáng)凝聚力，從全局出發(fā)，自覺維護(hù)安定團(tuán)結(jié)；

8、聘請(qǐng)了會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)公司的有關(guān)業(yè)務(wù)定期進(jìn)行檢查，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，消除工作中存在的隱患。

9、加強(qiáng)政治學(xué)習(xí)，深刻領(lǐng)會(huì)“三個(gè)代表”的精神實(shí)質(zhì)，廉潔自律，奉公守法，與公司簽定了“三項(xiàng)責(zé)任制”分解落實(shí)責(zé)任書，年內(nèi)沒有違規(guī)違紀(jì)的情況。

10、及時(shí)做好工程結(jié)算，按時(shí)辦理各項(xiàng)付款。沒有因工程款項(xiàng)支付影響工程進(jìn)度的現(xiàn)象發(fā)生。

11、做好部門年度工作總結(jié)，吸取教訓(xùn)，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，使工作能得到不斷改進(jìn)和提高。

12、開展了經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，及時(shí)找出差距，解決問題。

13、及時(shí)完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他各項(xiàng)工作。

二、意見和建議

喜河工程尚需進(jìn)一步完善工程結(jié)算，費(fèi)用審批程序，明確職責(zé)與分工，并力求簡(jiǎn)化手續(xù)，縮短結(jié)算時(shí)間。如旬陽(yáng)、蜀河前期費(fèi)用支出的審批、喜河工程結(jié)算等。

加強(qiáng)公司預(yù)算執(zhí)行的力度和剛性，嚴(yán)格控制各項(xiàng)費(fèi)用，精打細(xì)算，力求使工程投資控制在預(yù)算之內(nèi)。

加強(qiáng)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作，提高人員綜合素質(zhì)。目前財(cái)務(wù)人員嚴(yán)重不足，無精力進(jìn)行其他工作，請(qǐng)求公司配備增加經(jīng)營(yíng)管理人員和財(cái)務(wù)人員，使財(cái)務(wù)發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

三、 2004年主要工作

篇6

一、資產(chǎn)狀況截至20XX年12月31日，資產(chǎn)總額為XXXX元，負(fù)債XXXX元，凈資產(chǎn)XXXX元。

(一)資產(chǎn)概況

總資產(chǎn)中，貨幣資金XXXX元，占資產(chǎn)總額的4.63;其他應(yīng)收款XXXX元，占資產(chǎn)總額的7.05;固定資產(chǎn)XXX元，占資產(chǎn)總額的79.43。

需要說明的是，今年我院購(gòu)置了XXXX、XXXX、XXXX等大型醫(yī)療設(shè)備，共投資XXXX萬(wàn)元，完成了上年的投資計(jì)劃。另外，今年報(bào)廢固定資產(chǎn)XXXX元，其中，專用設(shè)備XXXX元，一般設(shè)備XXXX元，房屋建筑物XXXX元。

(二)負(fù)債概況

負(fù)債中，主要為購(gòu)進(jìn)藥品的應(yīng)付帳款XXXX元和預(yù)收醫(yī)療款XXXX元，分別占負(fù)債總額的46.31和45.65，應(yīng)付社會(huì)保障金XXXX元，占負(fù)債總額的0.5，其他應(yīng)付款XXXX元，占負(fù)債總額的7.53，主要為大型醫(yī)療設(shè)備的押金和質(zhì)保金。

二、收支情況20xx年全年收入總額為XXXX元，支出為XXXX元，收支結(jié)余為XXXX元。

(一)收入概況

全年收入總額為××××元，分別由以下收入類別構(gòu)成：

1.財(cái)政補(bǔ)助收入××××元(其中財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助××××元)

2.醫(yī)療收入××××元(其中門診收入××××元，住院收入××××元)，占總收入的69.71，比去年同期增長(zhǎng)了4.42

3.藥品收入××××元,占總收入的25.37，比去年同期下降了2.33

4.其他收入××××元，占總收入的2.02

由此可見，醫(yī)療收入和藥品收入所占總收入比例更趨合理。全年完成業(yè)務(wù)收入××××元，比去年同期增長(zhǎng)了15.63%，人均完成任務(wù)××××元，比去年同期減少了0.89%。

(二)支出概況

全年支出總額為××××元，分別由以下支出類別構(gòu)成：

1.醫(yī)療支出××××元

(1)其中人員支出××××元

包括基本工資××××元，津貼××××元，獎(jiǎng)金××××元，社會(huì)保障××××元，其他支出××××元。

(2)公用支出××××元

包括辦公費(fèi)××××元，印刷費(fèi)××××元，水電費(fèi)××××元，郵電費(fèi)××××元，交通費(fèi)××××元，旅差費(fèi)××××元，會(huì)議費(fèi)××××元，培訓(xùn)費(fèi)××××元，招待費(fèi)××××元，福利費(fèi)××××元，勞務(wù)費(fèi)××××元，物業(yè)管理費(fèi)××××元，維修費(fèi)××××元，租賃費(fèi)××××元，專用材料××××元，圖書費(fèi)××××元，燃料費(fèi)××××元，洗滌費(fèi)××××元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)××××元，提取壞帳準(zhǔn)備××××元，其他費(fèi)用××××元。

(3)補(bǔ)助支出××××元

包括退休費(fèi)××××元，生活補(bǔ)助××××元，住房補(bǔ)助××××元，其他支出××××元。

2.藥品支出××××元

3.其他支出××××元

通過以上數(shù)據(jù)可以看出，所有收入、支出項(xiàng)目基本符合醫(yī)院財(cái)務(wù)運(yùn)行規(guī)律。全年職工工資、獎(jiǎng)金、福利共計(jì)××××元，比去年增長(zhǎng)了12.32%，人均××××元，比去年增長(zhǎng)了6.66%。三、財(cái)務(wù)預(yù)算收支執(zhí)行情況

財(cái)政補(bǔ)助收入××××元，預(yù)算收入××××萬(wàn)元，完成了預(yù)算收入的94.3;20xx年業(yè)務(wù)收入××××元，預(yù)算收入××××萬(wàn)元，完成了預(yù)算收入的112;實(shí)際結(jié)余××××萬(wàn)元，預(yù)算結(jié)余××××萬(wàn)元，完成了預(yù)算結(jié)余的145。

20xx年，我們以加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理水平為中心，各項(xiàng)工作較以往均有較大提高，資金使用更趨合理，財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況正常，圓滿完成了院領(lǐng)導(dǎo)確定的工作任務(wù)。四、20xx年財(cái)務(wù)工作重點(diǎn)和財(cái)務(wù)預(yù)算

20xx年，無論從財(cái)務(wù)收支還是財(cái)務(wù)管理方面，都有了長(zhǎng)足的進(jìn)步，但這些成績(jī)還是初步的。今后需要深化管理，使財(cái)務(wù)管理、預(yù)算管理真正深入人心，為更迅速地提高我院整體財(cái)務(wù)管理水平奠定基礎(chǔ)。

1.深入貫徹以財(cái)務(wù)管理為中心的管理原則，總結(jié)上年度經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，提高管理水平和執(zhí)行能力，逐步完善各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作，加強(qiáng)對(duì)資金的管理和對(duì)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理，加強(qiáng)成本控制，真正形成良好的財(cái)務(wù)管理秩序，以良好的財(cái)務(wù)管理促進(jìn)我院的健康發(fā)展。

2.為了醫(yī)院長(zhǎng)期發(fā)展打下更好的基礎(chǔ)，在完善財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)的基礎(chǔ)上，逐步建立一整套預(yù)算、核算、分析、監(jiān)督、數(shù)據(jù)信息傳遞、財(cái)務(wù)與其他系統(tǒng)間良好的管控體系。

篇7

    關(guān)鍵詞:中期財(cái)務(wù)報(bào)告基礎(chǔ)編制運(yùn)用基礎(chǔ)

    一、關(guān)于重要性原則的運(yùn)用基礎(chǔ)

    企業(yè)在確認(rèn)、計(jì)量和披露各中期會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目時(shí),應(yīng)當(dāng)遵循重要性原則。重要性原則是企業(yè)編制中期財(cái)務(wù)報(bào)告的一項(xiàng)十分重要的原則。誠(chéng)然,企業(yè)在編制年度財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)也要遵循重要性原則,只是比較而言在編制中期財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)重要性原則顯得尤為重要。企業(yè)在判斷重要性程度時(shí),應(yīng)當(dāng)以中期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ),不應(yīng)以預(yù)計(jì)的年度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)。因?yàn)橛行?duì)于預(yù)計(jì)年度的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)顯得不重要的信息對(duì)于中期財(cái)務(wù)報(bào)表來說可能是重要的。換言之,該信息對(duì)于理解年度會(huì)計(jì)報(bào)表而言并不十分相關(guān),但是對(duì)于理解中期會(huì)計(jì)報(bào)表而言是相關(guān)的,企業(yè)應(yīng)當(dāng)在中期財(cái)務(wù)報(bào)告中披露這些信息。例如,企業(yè)中期中發(fā)生的有關(guān)會(huì)計(jì)政策變更、合并會(huì)計(jì)報(bào)表范圍的變動(dòng)、投資損失、罰款支出、關(guān)聯(lián)交易、承諾事項(xiàng)等,有的在全年看來,與預(yù)計(jì)的全年有關(guān)數(shù)據(jù)相比較,還達(dá)不到重要性水平,但在中期看來,與中期的有關(guān)數(shù)據(jù)相比,已經(jīng)達(dá)到重要性水平,那么此時(shí)就應(yīng)當(dāng)如實(shí)予以披露。也就是說,在中期財(cái)務(wù)報(bào)告中,重要性水平的對(duì)比基礎(chǔ),應(yīng)當(dāng)以中期期末的資產(chǎn)總額、負(fù)債總額、凈資產(chǎn)總額、中期的營(yíng)業(yè)收入總額、中期的凈利潤(rùn)總額等直接相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)據(jù)作為比較基礎(chǔ)。

    二、關(guān)于會(huì)計(jì)估計(jì)

    基于中期財(cái)務(wù)報(bào)告的編報(bào)時(shí)間一般比年度財(cái)務(wù)報(bào)告短,有關(guān)編報(bào)要求相對(duì)于年度財(cái)務(wù)報(bào)告也有所放寬,對(duì)外披露的時(shí)限比年度財(cái)務(wù)報(bào)告短(以上市公司為例,季度報(bào)告披露的時(shí)間是一個(gè)月,半年度財(cái)務(wù)報(bào)告的披露時(shí)間是兩個(gè)月,年度財(cái)務(wù)報(bào)告的披露時(shí)間是四個(gè)月),再加之企業(yè)和社會(huì)公眾存在年度財(cái)務(wù)結(jié)算的行為習(xí)慣,所以,在編制中期財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí),中期財(cái)務(wù)報(bào)告的會(huì)計(jì)計(jì)量相對(duì)于年度財(cái)務(wù)報(bào)告而言,可在更大程度上依賴于會(huì)計(jì)估計(jì)。例如,在編制中期財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí),中期期末的存貨盤點(diǎn)、往來款項(xiàng)的對(duì)賬、有關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提、中期所得稅的計(jì)列、合并會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)部交易的抵消等,一般都不可能像年度會(huì)計(jì)決算那樣全面詳細(xì)、嚴(yán)格規(guī)范、計(jì)算準(zhǔn)確,而是在更多的程度上依賴企業(yè)會(huì)計(jì)人員的估計(jì),以便按照及時(shí)性的原則披露中期會(huì)計(jì)信息。

    三、關(guān)于季節(jié)性、周期性或者偶然性取得的收入的確認(rèn)和計(jì)量

    一般情況下,企業(yè)的各項(xiàng)收入往往是在一個(gè)會(huì)計(jì)年度的各個(gè)中期內(nèi)均勻發(fā)生的,各中期之間實(shí)現(xiàn)的收入差異不會(huì)很大。但是,并非所有的企業(yè)都是如此。有的企業(yè)存在季節(jié)性、周期性或者偶然性收入,而季節(jié)性、周期性或者偶然性取得的收入,則往往集中在會(huì)計(jì)年度的個(gè)別中期內(nèi)。對(duì)于這些收入,根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——中期財(cái)務(wù)報(bào)告》的有關(guān)規(guī)定,企業(yè)應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)予以確認(rèn)和計(jì)量,不應(yīng)當(dāng)在中期會(huì)計(jì)報(bào)表中予以預(yù)計(jì)或者遞延,即企業(yè)應(yīng)當(dāng)在這些收入取得并實(shí)現(xiàn)時(shí)及時(shí)予以確認(rèn)和計(jì)量,不應(yīng)當(dāng)為了平衡各中期的收益而將這些收入在會(huì)計(jì)年度的各個(gè)中期之間進(jìn)行分?jǐn)?。其理論依?jù)是中期財(cái)務(wù)報(bào)告的“獨(dú)立觀”而非“一體觀”。但是如果季節(jié)性、周期性或者偶然性取得的收入在會(huì)計(jì)年度末允許預(yù)計(jì)或者遞延的,則在中期會(huì)計(jì)報(bào)表中也允許預(yù)計(jì)或者遞延。與此同時(shí),這些收入的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)量基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵循《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——收入》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——建造合同》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——租賃》等的規(guī)定。在實(shí)際工作中,季節(jié)性收入的企業(yè)有供暖企業(yè)、冷飲企業(yè)、農(nóng)業(yè)企業(yè)、旅游企業(yè)、某些零售企業(yè)等;周期性收入企業(yè)有滾動(dòng)開發(fā)型的房地產(chǎn)企業(yè)、軟件開發(fā)企業(yè);偶然性收入如退稅收入、財(cái)政補(bǔ)貼收入、政府獎(jiǎng)勵(lì)收入、稅收返還等。

    四、關(guān)于會(huì)計(jì)年度中不均勻發(fā)生的費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量

    通常情況下,與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理活動(dòng)有關(guān)的費(fèi)用往往是在一個(gè)會(huì)計(jì)年度的各個(gè)中期內(nèi)均勻發(fā)生的,各中期之間發(fā)生的費(fèi)用不會(huì)有較大差異。但是,那些諸如員工培訓(xùn)費(fèi)、年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)費(fèi)等,則往往集中在會(huì)計(jì)年度的個(gè)別中期內(nèi)。對(duì)于這些會(huì)計(jì)年度中不均勻發(fā)生的費(fèi)用,企業(yè)應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)予以確認(rèn)和計(jì)量,不應(yīng)當(dāng)在中期會(huì)計(jì)報(bào)表中予以預(yù)提或者待攤。也就是說,企業(yè)不應(yīng)當(dāng)為了使各中期間收益的平滑化而將這些費(fèi)用在會(huì)計(jì)年度的各個(gè)中期之間進(jìn)行分?jǐn)?。這樣處理的理論依據(jù)同樣也是中期財(cái)務(wù)報(bào)告的“獨(dú)立觀”而非“一體觀”。做這樣的規(guī)定,一方面可以提高中期財(cái)務(wù)報(bào)告信息的可靠性、真實(shí)性;另一方面也可以有效地避免企業(yè)在中期通過對(duì)不均勻發(fā)生費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理方法的選擇而人為調(diào)節(jié)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的情況。

    五、關(guān)于中期會(huì)計(jì)報(bào)表的格式

    企業(yè)在中期末除了需要編制中期末資產(chǎn)負(fù)債表、中期利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表之外,還應(yīng)當(dāng)提供前期比較會(huì)計(jì)報(bào)表,以提高會(huì)計(jì)報(bào)表信息的可比性和有用性。在中期財(cái)務(wù)報(bào)告中,企業(yè)應(yīng)提供以下會(huì)計(jì)報(bào)表:

    1、資產(chǎn)負(fù)債表,包括本中期末資產(chǎn)負(fù)債表和上年度末的資產(chǎn)負(fù)債表。以2003年第2季度財(cái)務(wù)報(bào)告為例,資產(chǎn)負(fù)債表包括2003年6月30日的資產(chǎn)負(fù)債表和2002年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表。

    2、利潤(rùn)表,包括本中期的利潤(rùn)表、年初至本中期末的利潤(rùn)表以及上年度可比期間的利潤(rùn)表(上年度可比期間的利潤(rùn)表包括上年度可比中期的利潤(rùn)表和上年度年初至可比本中期末的利潤(rùn)表)。以2003年第2季度財(cái)務(wù)報(bào)告為例,利潤(rùn)表包括2003年4月1日至6月30日即本中期利潤(rùn)表、2003年1月1日至2003年6月30日即年初至本中期末的利潤(rùn)表,2002年4月1日至6月30日即上年度比較會(huì)計(jì)報(bào)表可比中期利潤(rùn)表、2002年1月1日至2002年6月30日即上年度比較會(huì)計(jì)報(bào)表年初至中期末的可比利潤(rùn)表。

    3、現(xiàn)金流量表,包括年初至本中期末的現(xiàn)金流量表和上年度年初至可比本中期末的現(xiàn)金流量表。以2003年第2季度財(cái)務(wù)報(bào)告為例,現(xiàn)金流量表包括2003年1月1日至6月30日年初至本中期末的現(xiàn)金流量表、2002年1月1日至2002年6月30日即上年度可比會(huì)計(jì)報(bào)表年初至可比本中期末的現(xiàn)金流量表。

    六、關(guān)于會(huì)計(jì)報(bào)表附注的內(nèi)容

    會(huì)計(jì)報(bào)表附注是會(huì)計(jì)報(bào)表信息的補(bǔ)充說明,根據(jù)及時(shí)、相關(guān)、重要和成本效益原則,中期會(huì)計(jì)報(bào)表附注的編制應(yīng)當(dāng)依據(jù)以下三項(xiàng)基本要求:一是中期會(huì)計(jì)報(bào)表附注應(yīng)當(dāng)提供比上年度財(cái)務(wù)報(bào)告更新的信息,無需重復(fù)披露在上年度財(cái)務(wù)報(bào)告中已經(jīng)披露過的、相對(duì)并不重要的信息;二是中期會(huì)計(jì)報(bào)表附注應(yīng)當(dāng)遵循重要性原則,對(duì)于本中期注意的交易或者事項(xiàng),對(duì)于那些會(huì)影響中期財(cái)務(wù)報(bào)告信息使用者的決策但未在中期財(cái)務(wù)報(bào)告的其他部分披露的重要信息,也應(yīng)當(dāng)在中期會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露;三是中期會(huì)計(jì)報(bào)表附注的編制應(yīng)當(dāng)以年初至本中期末為基礎(chǔ),以使對(duì)重要性作出較為合理的判斷。

    根據(jù)中國(guó)證監(jiān)會(huì)的有關(guān)規(guī)定,上市公司季度財(cái)務(wù)報(bào)告附注,只需披露如下內(nèi)容:

    1、與前一定期報(bào)告相比,會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)以及財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的重大變化及影響數(shù);

    2、季度財(cái)務(wù)報(bào)告采用的會(huì)計(jì)政策與年度財(cái)務(wù)報(bào)告的重大差異及影響數(shù);

    3、應(yīng)納入財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍而未予合并的子公司名稱及未合并原因。半年度財(cái)務(wù)報(bào)告附注要求包括以下內(nèi)容:

    1、會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更與會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的內(nèi)容、原因及影響數(shù);

    2、財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的重大變化、原因及影響;

    3、非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見(如有)涉及事項(xiàng)的有關(guān)附注。

篇8

關(guān)鍵詞：資產(chǎn)負(fù)債表 日后事項(xiàng) 會(huì)計(jì)處理

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1002-5812（2016）16-0056-03

前我國(guó)經(jīng)濟(jì)正處于快速發(fā)展階段，各方面逐步體現(xiàn)出國(guó)際化、多元化的發(fā)展趨勢(shì)，而國(guó)內(nèi)上市公司的經(jīng)營(yíng)管理水平又會(huì)直接影響我國(guó)的經(jīng)濟(jì)狀況。財(cái)務(wù)報(bào)告是對(duì)上市公司在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)狀況的綜合反映。在我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的應(yīng)用中，每年的三四月份是上市公司年度財(cái)務(wù)報(bào)告的報(bào)出期限。但在資產(chǎn)負(fù)債表日到上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日這段時(shí)間內(nèi)，上市公司很可能會(huì)發(fā)生一些影響財(cái)務(wù)報(bào)告的交易事項(xiàng)。為了客觀反映上市公司的財(cái)務(wù)狀況，上市公司需要在本年度的資產(chǎn)負(fù)債表中對(duì)這些事項(xiàng)進(jìn)行說明，否則會(huì)使上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)告遺漏許多重要信息，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告不完整，從而對(duì)上市公司的經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)狀況等信息產(chǎn)生影響，同樣也會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告使用者使用財(cái)務(wù)報(bào)告產(chǎn)生直接影響，甚至誤導(dǎo)投資者的決策。

一、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)及其披露現(xiàn)狀

按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第29號(hào)――資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)是指資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的有利或不利事項(xiàng)。需注意的是，如果母公司在國(guó)外，或子公司在國(guó)外，無論國(guó)外母公司或子公司如何確定會(huì)計(jì)年度，其向國(guó)內(nèi)提供的會(huì)計(jì)報(bào)表均應(yīng)按照我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)會(huì)計(jì)年度的規(guī)定，提供相應(yīng)期間的會(huì)計(jì)報(bào)表，而不能以國(guó)外母公司或子公司確定的會(huì)計(jì)年度作為依據(jù)。財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日，是指董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)出的日期。財(cái)務(wù)報(bào)告的批準(zhǔn)者包括所有者、所有者中的多數(shù)、董事會(huì)或類似的管理單位、部門和個(gè)人。

目前，上市公司資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的披露形式并不規(guī)范，大多數(shù)上市公司的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)信息披露在財(cái)務(wù)報(bào)告中并沒有得到足夠的重視。此外，上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告的披露方式相對(duì)自由，沒有按事項(xiàng)的重要性順序排列而是隨機(jī)排列，會(huì)使報(bào)表使用者陷入大量、冗長(zhǎng)、多余的非關(guān)鍵信息之中，不僅浪費(fèi)時(shí)間和精力，也很難從中篩選出對(duì)自己的決策有幫助的表外信息。

二、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)準(zhǔn)則在應(yīng)用中存在的問題

（一）日后事項(xiàng)的披露不全面。資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)既包括調(diào)整事項(xiàng)，又包括非調(diào)整事項(xiàng)。對(duì)于相同的事件，在不同的上市公司中能夠被看作是調(diào)整事項(xiàng)，也能夠被看作是非調(diào)整事項(xiàng)，需要根據(jù)上市公司的實(shí)際情形而定。調(diào)整事項(xiàng)是指有充足的證據(jù)表明，在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)發(fā)生了的事件，上市公司需要據(jù)此對(duì)年度財(cái)務(wù)報(bào)告反映的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行修改；非調(diào)整事項(xiàng)是指在資產(chǎn)負(fù)債表日之前并沒有發(fā)生，而是發(fā)生或存在于資產(chǎn)負(fù)債表日之后的那些事項(xiàng)，這些事項(xiàng)不會(huì)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)產(chǎn)生影響。然而大多數(shù)上市公司對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的披露并不全面，有些甚至不進(jìn)行披露，會(huì)對(duì)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告使用者正確理解和應(yīng)用財(cái)務(wù)報(bào)告產(chǎn)生影響。

（二）對(duì)日后事項(xiàng)所指的時(shí)間范圍判斷錯(cuò)誤。一些上市公司沒有按照規(guī)定披露一些重大事項(xiàng)，可能是因?yàn)閷?duì)日后事項(xiàng)所指的時(shí)間范圍判斷錯(cuò)誤。一般來說，上市公司對(duì)外公布財(cái)務(wù)報(bào)告的實(shí)際日期與對(duì)外公布財(cái)務(wù)報(bào)告的批準(zhǔn)日期之間都會(huì)存在一定的時(shí)間上的誤差，若在此期間內(nèi)上市公司發(fā)生日后事項(xiàng)，上市公司實(shí)際對(duì)外公布財(cái)務(wù)報(bào)告的日期會(huì)受到一定的影響，應(yīng)該以董事會(huì)再次批準(zhǔn)對(duì)外公布財(cái)務(wù)報(bào)告的日期為基準(zhǔn)。在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重新判斷，并出具新的財(cái)務(wù)報(bào)告。但有些注冊(cè)會(huì)計(jì)師并不會(huì)因此而出具新的審計(jì)報(bào)告，可能會(huì)漏掉重要的日后調(diào)整事項(xiàng)。

（三）對(duì)日后事項(xiàng)中涉及所得稅項(xiàng)目的調(diào)整不準(zhǔn)確。按照我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，上市公司對(duì)外報(bào)出本年度財(cái)務(wù)報(bào)告的時(shí)間是在下一會(huì)計(jì)年度的4月30日之前。但是我國(guó)稅法規(guī)定，企業(yè)所得稅必須在下一年度的5個(gè)月內(nèi)進(jìn)行所得稅匯算清繳。由此可以看出，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則所制定的日后事項(xiàng)到期時(shí)間要比稅法制定的時(shí)間更早。兩者之間很有可能發(fā)生一些差異，從而影響我們對(duì)準(zhǔn)則的應(yīng)用。日后事項(xiàng)關(guān)于所得稅調(diào)整的三種情形如下：（1）日后事項(xiàng)發(fā)生在上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出和所得稅清算之前；（2）日后事項(xiàng)發(fā)生在報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出之前、所得稅清算之后；（3）日后事項(xiàng)發(fā)生在財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)出之后和所得稅清算之前。

三、應(yīng)用資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)準(zhǔn)則的建議

（一）正確區(qū)別兩類資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。在實(shí)務(wù)中，會(huì)計(jì)人員對(duì)于某一個(gè)日后事項(xiàng)不能正確判斷是調(diào)整事項(xiàng)還是非調(diào)整事項(xiàng)，會(huì)直接影響上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告的合理性。同時(shí)，還要引起會(huì)計(jì)人員注意的是，一個(gè)日后事項(xiàng)并非不是調(diào)整事項(xiàng)就一定是非調(diào)整事項(xiàng)。從實(shí)際來看，對(duì)于某些相同性質(zhì)的日后事項(xiàng)，可以看作是調(diào)整事項(xiàng)，也可以看作是非調(diào)整事項(xiàng)。

為了能夠正確判斷兩類事項(xiàng)，現(xiàn)將兩類事項(xiàng)的不同點(diǎn)歸結(jié)如下：日后調(diào)整事項(xiàng)是指在資產(chǎn)負(fù)債表日或在此之前某事項(xiàng)已經(jīng)實(shí)際存在但并沒有準(zhǔn)確的證據(jù)證實(shí)其一定發(fā)生，而是公司在資產(chǎn)負(fù)債表日之后獲得了確鑿的證據(jù)對(duì)該事項(xiàng)進(jìn)行了進(jìn)一步的解釋說明，具體包括：（1）資產(chǎn)負(fù)債表日后訴訟案件結(jié)案，法院判決證實(shí)了上市公司在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在現(xiàn)時(shí)義務(wù)，需要調(diào)整原先確認(rèn)的與該訴訟案件相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債，或確認(rèn)一項(xiàng)新負(fù)債；（2）資產(chǎn)負(fù)債表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項(xiàng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該項(xiàng)資產(chǎn)原先確認(rèn)的減值金額；（3）資產(chǎn)負(fù)債表日后進(jìn)一步確定了資產(chǎn)負(fù)債表日前購(gòu)入資產(chǎn)的成本或售出資產(chǎn)的收入；（4）資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊或差錯(cuò)。

日后非調(diào)整事項(xiàng)是指在資產(chǎn)負(fù)債表日沒有出現(xiàn)、資產(chǎn)負(fù)債表日之后出現(xiàn)的對(duì)上市公司產(chǎn)生一定影響的事項(xiàng)，具體包括資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生：（1）重大訴訟、仲裁、承諾；（2）資產(chǎn)價(jià)格、稅收政策、外匯匯率發(fā)生重大變化；（3）因自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失；（4）發(fā)行股票和債券以及其他巨額舉債；（5）資本公積轉(zhuǎn)增資本；（6）發(fā)生巨額虧損；（7）合并或處置子公司；（8）利潤(rùn)分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放的股利或利潤(rùn)。

（二）明確資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)所包含的時(shí)間范疇。只有當(dāng)上市公司完全理解日后事項(xiàng)涵蓋的時(shí)間范疇時(shí)，上市公司出具的財(cái)務(wù)報(bào)告才能做到準(zhǔn)確無誤。要完全理解資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的期間，需要注意幾個(gè)問題：

1.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋的期間是自資產(chǎn)負(fù)債表日次日起至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日止的一段時(shí)間。

2.一般來說，上市公司對(duì)外公布財(cái)務(wù)報(bào)告的實(shí)際日期與對(duì)外公布財(cái)務(wù)報(bào)告的批準(zhǔn)日期之間都會(huì)存在一定的時(shí)間上的誤差，若在此期間內(nèi)上市公司發(fā)生日后事項(xiàng)，上市公司實(shí)際對(duì)外公布財(cái)務(wù)報(bào)告的日期就會(huì)受到一定程度的影響，此時(shí)應(yīng)該以董事會(huì)再次批準(zhǔn)對(duì)外公布財(cái)務(wù)報(bào)告的日期為準(zhǔn)。在這種情況下，公司領(lǐng)導(dǎo)者可能會(huì)重新修改財(cái)務(wù)報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重新判斷，并出具新的財(cái)務(wù)報(bào)告。

3.假設(shè)某上市公司2015年度的財(cái)務(wù)報(bào)告在2016年3月3日順利完成，年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)工作由注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成，審計(jì)報(bào)告簽章日期為2016年3月28日，該公司董事會(huì)批準(zhǔn)2015年度財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外公布的日期為2016年4月1日，實(shí)際的上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外公布的時(shí)間為2016年4月10日。依據(jù)我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)包含期間的規(guī)定，該上市公司2015年年報(bào)日后事項(xiàng)包含的時(shí)間范圍為2016年1月1日至2016年4月1日。假設(shè)該公司在4月1日至10日之間又發(fā)生了一些重大并需對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整的事項(xiàng)，財(cái)務(wù)報(bào)告需要在調(diào)整修改之后再次經(jīng)董事會(huì)準(zhǔn)許報(bào)出的時(shí)間為2016年4月20日，財(cái)務(wù)報(bào)告實(shí)際報(bào)出的時(shí)間為2016年4月25日，則該公司所涵蓋日后事項(xiàng)的期間為2016年1月1日至2016年4月20日。

（三）注意資產(chǎn)負(fù)債表日后涉稅事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理方法。按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)應(yīng)在年度終了后的一定時(shí)期內(nèi)及時(shí)對(duì)外報(bào)送年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，上市公司的年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告最遲應(yīng)在次年4月30日前對(duì)外報(bào)出。稅法規(guī)定，企業(yè)所得稅按年計(jì)算，分月或分季預(yù)繳，年度終了后5個(gè)月內(nèi)匯算清繳。從這兩個(gè)規(guī)定看，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定和稅法規(guī)定的日后事項(xiàng)的起點(diǎn)是相同的，但會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的截止時(shí)點(diǎn)要早于稅法規(guī)定。

上市公司的日后調(diào)整事項(xiàng)，有時(shí)會(huì)涉及一些損益類項(xiàng)目，在對(duì)這些項(xiàng)目進(jìn)行處理時(shí)，所得稅的處理也要根據(jù)此調(diào)整事項(xiàng)發(fā)生的具體時(shí)間分情況討論：

1.若在財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日和稅務(wù)清算日之前發(fā)生了某調(diào)整事項(xiàng)，此時(shí)上市公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)重新調(diào)整得到的財(cái)務(wù)報(bào)告重新計(jì)算應(yīng)納稅所得額；相應(yīng)的稅務(wù)上要通過“應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交所得稅”調(diào)整相關(guān)數(shù)字。

2.若該調(diào)整事項(xiàng)發(fā)生在財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之前，但在稅務(wù)清算之后，這種情況下，由于公司已經(jīng)完成稅務(wù)清算，稅務(wù)機(jī)關(guān)不用調(diào)整公司的上年度應(yīng)納稅所得額，可以作為當(dāng)年的應(yīng)納稅事項(xiàng)進(jìn)行核算。上市公司在會(huì)計(jì)調(diào)整上，就要當(dāng)作是一項(xiàng)資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行修改，這時(shí)既要調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表，又要對(duì)利潤(rùn)表的一些數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整，對(duì)于當(dāng)年資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)也要進(jìn)行修改。

3.若上市公司在財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)出之后，所得稅匯算清繳之前發(fā)生了某項(xiàng)調(diào)整事項(xiàng)，顯而易見，稅務(wù)機(jī)關(guān)要對(duì)公司年度的應(yīng)納稅所得額進(jìn)行調(diào)整。由于上市公司已經(jīng)將報(bào)告年度的財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外報(bào)出，不能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告上的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整，可視為本年度發(fā)現(xiàn)以前年度的會(huì)計(jì)差錯(cuò)處理。如果金額較大，作為重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正，調(diào)整當(dāng)年資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)和利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表的上年數(shù)。如果金額較小，視為非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，直接作為當(dāng)年的納稅事項(xiàng)予以處理。

（四）注意資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)準(zhǔn)則與其他會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的關(guān)系。

1.與《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則――會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正》的關(guān)系。對(duì)于上市公司來說，日常的會(huì)計(jì)處理過程中發(fā)生的一些會(huì)計(jì)差錯(cuò)很難避免，假設(shè)某上市公司編制完上年度財(cái)務(wù)報(bào)告，經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后，董事會(huì)同意對(duì)外公布，在董事會(huì)批準(zhǔn)報(bào)出財(cái)務(wù)報(bào)告之前發(fā)現(xiàn)了會(huì)計(jì)差錯(cuò)，上市公司就要依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則――資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》準(zhǔn)則處理該差錯(cuò)；如果這一會(huì)計(jì)差錯(cuò)在批準(zhǔn)報(bào)出日之后被發(fā)現(xiàn)，上市公司就要依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則――會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正》準(zhǔn)則作相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。根據(jù)上述準(zhǔn)則調(diào)整賬務(wù)后，再根據(jù)相應(yīng)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)告。在批準(zhǔn)報(bào)出日之前發(fā)現(xiàn)的以前年度會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則――資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》對(duì)上一年度的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行調(diào)整；在財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)出之后發(fā)現(xiàn)的發(fā)生在以前年度的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則――會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正》相應(yīng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表的年初余額和利潤(rùn)表的上年實(shí)際金額。

2.與《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則――或有事項(xiàng)》的關(guān)系。假設(shè)某公司存在一項(xiàng)未決訴訟的或有資產(chǎn)，在財(cái)務(wù)報(bào)告附注中一般不對(duì)未決訴訟所導(dǎo)致的或有資產(chǎn)進(jìn)行披露。但在資產(chǎn)負(fù)債表日有足夠的證據(jù)能夠說明或有資產(chǎn)、或有負(fù)債已滿足會(huì)計(jì)上資產(chǎn)和負(fù)債的定義要求時(shí)，就可以將這些或有資產(chǎn)或負(fù)債確認(rèn)為上市公司的一項(xiàng)資產(chǎn)或負(fù)債，同時(shí)在財(cái)務(wù)報(bào)告中進(jìn)行披露。

假設(shè)上述事件在上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日已經(jīng)獲得了足夠的證據(jù)圓滿解決，就要根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則――資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》準(zhǔn)則進(jìn)行處理。如果在這期間的會(huì)計(jì)處理中涉及到損益類科目，需要通過“以前年度損益調(diào)整”進(jìn)行賬務(wù)處理，并相應(yīng)調(diào)整年度財(cái)務(wù)報(bào)告；而《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則――或有事項(xiàng)》截止于12月31日，通過相關(guān)損益類科目進(jìn)行賬務(wù)上的調(diào)整，要在當(dāng)年的財(cái)務(wù)報(bào)告中有所體現(xiàn)。S

參考文獻(xiàn)：

[1]辛歆.資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理及其對(duì)報(bào)表的影響例解[J].商業(yè)會(huì)計(jì)，2014，（16）.

[2]丁燕.淺談資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)[J].經(jīng)濟(jì)師，2012，（7）.

[3]謝軼君.關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理探析[J].新財(cái)經(jīng)（理論版），2011，（11）.

篇9

第一條 為了規(guī)范中期財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容和編制中期財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)遵循的確認(rèn)與計(jì)量原則，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則――基本準(zhǔn)則》，制定本準(zhǔn)則。

第二條 中期財(cái)務(wù)報(bào)告，是指以中期為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)報(bào)告。

中期是指短于一個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度的報(bào)告期間。

第二章 中期財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容

第三條 中期財(cái)務(wù)報(bào)告至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和附注。

中期資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)是完整報(bào)表，其格式和內(nèi)容應(yīng)當(dāng)與上年度財(cái)務(wù)報(bào)表相一致。

當(dāng)年新施行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表格式和內(nèi)容作了修改的，中期財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)按照修改后的報(bào)表格式和內(nèi)容編制，上年度比較財(cái)務(wù)報(bào)表的格式和內(nèi)容，也應(yīng)當(dāng)作相應(yīng)調(diào)整。

基本的每股收益和稀釋的每股收益應(yīng)當(dāng)在中期利潤(rùn)表中單獨(dú)列示。

第四條 上年度編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的，中期期末應(yīng)當(dāng)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表。

上年度財(cái)務(wù)報(bào)告除了包括合并財(cái)務(wù)報(bào)表，還包括母公司財(cái)務(wù)報(bào)表的，中期財(cái)務(wù)報(bào)告也應(yīng)當(dāng)包括母公司財(cái)務(wù)報(bào)表。

上年度財(cái)務(wù)報(bào)告包括了合并財(cái)務(wù)報(bào)表，但報(bào)告中期內(nèi)處置了所有應(yīng)當(dāng)納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制范圍的子公司的，中期財(cái)務(wù)報(bào)告只需提供母公司財(cái)務(wù)報(bào)表，但上年度比較財(cái)務(wù)報(bào)表仍應(yīng)當(dāng)包括合并財(cái)務(wù)報(bào)表，上年度可比中期沒有子公司的除外。

第五條 中期財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定提供比較財(cái)務(wù)報(bào)表：

（一）本中期末的資產(chǎn)負(fù)債表和上年度末的資產(chǎn)負(fù)債表。

（二）本中期的利潤(rùn)表、年初至本中期末的利潤(rùn)表以及上年度可比期間的利潤(rùn)表。

（三）年初至本中期末的現(xiàn)金流量表和上年度年初至可比本中期末的現(xiàn)金流量表。

第六條 財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目在報(bào)告中期作了調(diào)整或者修訂的，上年度比較財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目有關(guān)金額應(yīng)當(dāng)按照本年度中期財(cái)務(wù)報(bào)表的要求予以重新分類，并在附注中說明重新分類的原因及其內(nèi)容，無法重新分類的，應(yīng)當(dāng)在附注中說明不能重新分類的原因。

第七條 中期財(cái)務(wù)報(bào)告中的附注應(yīng)當(dāng)以“年初至本中期末”為基礎(chǔ)編制，披露自上年度資產(chǎn)負(fù)債表日之后發(fā)生的，有助于理解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量變化情況的重要交易或者事項(xiàng)。

對(duì)于理解本中期財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有關(guān)的重要交易或者事項(xiàng)，也應(yīng)當(dāng)在附注中作相應(yīng)披露。

第八條 中期財(cái)務(wù)報(bào)告中的附注至少應(yīng)當(dāng)包括下列信息：

（一）中期財(cái)務(wù)報(bào)表所采用的會(huì)計(jì)政策與上年度財(cái)務(wù)報(bào)表相一致的說明。

會(huì)計(jì)政策發(fā)生變更的，應(yīng)當(dāng)說明會(huì)計(jì)政策變更的性質(zhì)、內(nèi)容、理由及其影響數(shù)；無法進(jìn)行追溯調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)說明理由。

（二）會(huì)計(jì)估計(jì)變更的內(nèi)容、原因及其影響數(shù)；影響數(shù)不能確定的，應(yīng)當(dāng)說明原因。

（三）前期差錯(cuò)的性質(zhì)及其更正金額；無法進(jìn)行追溯重述的，應(yīng)當(dāng)說明原因。

（四）企業(yè)經(jīng)營(yíng)的季節(jié)性或者周期性特征。

（五）存在控制關(guān)系的關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)生變化的情況；關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生交易的，應(yīng)當(dāng)披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)、交易類型和交易要素。

（六）合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍發(fā)生變化的情況。

（七）對(duì)性質(zhì)特別或者金額異常的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的說明。

（八）證券發(fā)行、回購(gòu)和償還情況。

（九）向所有者分配利潤(rùn)的情況，包括在中期內(nèi)實(shí)施的利潤(rùn)分配和已提出或者已批準(zhǔn)但尚未實(shí)施的利潤(rùn)分配情況。

（十）根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第35號(hào)――分部報(bào)告》規(guī)定披露分部報(bào)告信息的，應(yīng)當(dāng)披露主要報(bào)告形式的分部收入與分部利潤(rùn)（虧損）。

（十一）中期資產(chǎn)負(fù)債表日至中期財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的非調(diào)整事項(xiàng)。

（十二）上年度資產(chǎn)負(fù)債表日以后所發(fā)生的或有負(fù)債和或有資產(chǎn)的變化情況。

（十三）企業(yè)結(jié)構(gòu)變化情況，包括企業(yè)合并，對(duì)被投資單位具有重大影響、共同控制或者控制關(guān)系的長(zhǎng)期股權(quán)投資的購(gòu)買或者處置，終止經(jīng)營(yíng)等。

（十四）其他重大交易或者事項(xiàng)，包括重大的長(zhǎng)期資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售情況、重大的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)取得情況、重大的研究和開發(fā)支出、重大的資產(chǎn)減值損失情況等。

企業(yè)在提供本條（五）和（十）項(xiàng)關(guān)聯(lián)方交易、分部收入與分部利潤(rùn)（虧損）信息時(shí)，應(yīng)當(dāng)同時(shí)提供本中期（或者本中期末）和本年度年初至本中期末的數(shù)據(jù)，以及上年度可比本中期（或者可比期末）和可比年初至本中期末的比較數(shù)據(jù)。

第九條 企業(yè)在確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告各中期財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目時(shí)，對(duì)項(xiàng)目重要性程度的判斷，應(yīng)當(dāng)以中期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，不應(yīng)以年度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)。中期會(huì)計(jì)計(jì)量與年度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)相比，可在更大程度上依賴于估計(jì)，但是，企業(yè)應(yīng)當(dāng)確保所提供的中期財(cái)務(wù)報(bào)告包括了相關(guān)的重要信息。

第十條 在同一會(huì)計(jì)年度內(nèi)，以前中期財(cái)務(wù)報(bào)告中報(bào)告的某項(xiàng)估計(jì)金額在最后一個(gè)中期發(fā)生了重大變更、企業(yè)又不單獨(dú)編制該中期財(cái)務(wù)報(bào)告的，應(yīng)當(dāng)在年度財(cái)務(wù)報(bào)告的附注中披露該項(xiàng)估計(jì)變更的內(nèi)容、理由及其影響金額。

第三章 確認(rèn)和計(jì)量

第十一條 企業(yè)在中期財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)當(dāng)采用與年度財(cái)務(wù)報(bào)表相一致的會(huì)計(jì)政策。

上年度資產(chǎn)負(fù)債表日之后發(fā)生了會(huì)計(jì)政策變更，且變更后的會(huì)計(jì)政策將在年度財(cái)務(wù)報(bào)表中采用的，中期財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)采用變更后的會(huì)計(jì)政策，并按照本準(zhǔn)則第十四條的規(guī)定處理。

第十二條 中期會(huì)計(jì)計(jì)量應(yīng)當(dāng)以年初至本中期末為基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)報(bào)告的頻率不應(yīng)當(dāng)影響年度結(jié)果的計(jì)量。

在同一會(huì)計(jì)年度內(nèi)，以前中期財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目在以后中期發(fā)生了會(huì)計(jì)估計(jì)變更的，以后中期財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)反映該會(huì)計(jì)估計(jì)變更后的金額，但對(duì)以前中期財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目金額不作調(diào)整。同時(shí)，該會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)當(dāng)按照本準(zhǔn)則第八條（二）項(xiàng)或者第十條的規(guī)定在附注中作相應(yīng)披露。

第十三條 企業(yè)取得的季節(jié)性、周期性或者偶然性收入，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)予以確認(rèn)和計(jì)量，不應(yīng)在中期財(cái)務(wù)報(bào)表中預(yù)計(jì)或者遞延，會(huì)計(jì)年度末允許預(yù)計(jì)或者遞延的除外。

企業(yè)在會(huì)計(jì)年度中不均勻發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)予以確認(rèn)和計(jì)量，不應(yīng)在中期財(cái)務(wù)報(bào)表中預(yù)提或者待攤，但會(huì)計(jì)年度末允許預(yù)提或者待攤的除外。

第十四條 企業(yè)在中期發(fā)生了會(huì)計(jì)政策變更的，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)――會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正》進(jìn)行處理，并按照本準(zhǔn)則第八條（一）項(xiàng)的規(guī)定在附注中作相應(yīng)披露。

篇10

關(guān)鍵詞：持續(xù)審計(jì)　萌芽　形成　發(fā)展

一、引言

隨著信息技術(shù)的發(fā)展，人類社會(huì)開始邁入經(jīng)濟(jì)知識(shí)化和信息全球化的新時(shí)代。信息技術(shù)已經(jīng)成為組織發(fā)展的主要驅(qū)動(dòng)力，企業(yè)等經(jīng)濟(jì)組織對(duì)信息及時(shí)性的要求越來越強(qiáng)，從而對(duì)審計(jì)信息的時(shí)效性也提出了更高的要求。傳統(tǒng)審計(jì)主要是基于一定期間實(shí)施的審計(jì)，如年度審計(jì)和半年度審計(jì)，審計(jì)信息的及時(shí)性和可靠性較差，難以適應(yīng)復(fù)雜多變審計(jì)環(huán)境的要求，審計(jì)的變革發(fā)展是歷史的必然。為了適應(yīng)信息社會(huì)發(fā)展的需要，“持續(xù)審計(jì)”(ContinuousAuditing，也稱為連續(xù)審計(jì))應(yīng)運(yùn)而生。根據(jù)AICPMCICA1999年出版的研究報(bào)告《持續(xù)審計(jì)》(ContinuousAuditing)I中的定義，“持續(xù)審計(jì)是獨(dú)立審計(jì)師用以對(duì)委托項(xiàng)目的相關(guān)事項(xiàng)以一系列實(shí)時(shí)或短時(shí)間內(nèi)生成的審計(jì)報(bào)告，對(duì)其提供書面鑒證的審計(jì)方法”。持續(xù)審計(jì)與傳統(tǒng)審計(jì)最本質(zhì)的差異在于審計(jì)時(shí)間不同，持續(xù)審計(jì)強(qiáng)調(diào)審計(jì)的及時(shí)性，因而極大地提高了審計(jì)的效果和效率。在信息化時(shí)代，有關(guān)持續(xù)審計(jì)課題的研究不僅迫在眉睫，而且意義重大。在國(guó)外，信息技術(shù)的快速發(fā)展引起了社會(huì)各界對(duì)持續(xù)審計(jì)的廣泛關(guān)注，近年來，審計(jì)學(xué)術(shù)界和實(shí)務(wù)界積極投入對(duì)持續(xù)審計(jì)的研究并形成了一系列的研究成果，從而為審計(jì)發(fā)展作出了巨大的貢獻(xiàn)。但在國(guó)內(nèi)，持續(xù)審計(jì)研究剛開始起步，筆者在中國(guó)期刊網(wǎng)上以各種方式檢索有關(guān)持續(xù)審計(jì)的文章，結(jié)果不到20篇。同時(shí)持續(xù)審計(jì)方法的發(fā)展源于傳統(tǒng)期間審計(jì)，傳統(tǒng)期間審計(jì)向持續(xù)審計(jì)的發(fā)展不是一個(gè)突變事件，而是經(jīng)歷了漫長(zhǎng)的、漸進(jìn)式的發(fā)展過程?，F(xiàn)有研究存在一個(gè)共同的缺陷是將持續(xù)審計(jì)看作既定的事實(shí)，沒有反映出審計(jì)方法演變過程的路徑依賴性，不能反映持續(xù)審計(jì)的發(fā)展全貌，也影響了持續(xù)審計(jì)在實(shí)踐中的推廣應(yīng)用。因此，本文追溯持續(xù)審計(jì)發(fā)展的歷史過程，梳理其思想發(fā)展路徑，為持續(xù)審計(jì)的進(jìn)一步發(fā)展和應(yīng)用提供借鑒。

二、持續(xù)審計(jì)思想發(fā)展的階段

(一)持續(xù)審計(jì)思想的萌芽20世紀(jì)50年代的美國(guó)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)日益關(guān)注成本和效率，隨著自動(dòng)化技術(shù)的應(yīng)用和推廣，重新定義了企業(yè)生產(chǎn)方式和經(jīng)營(yíng)模式，企業(yè)日益重視以最小的成本獲得最大的收益。這種趨勢(shì)也漸漸影響到會(huì)計(jì)職業(yè)，人們開始思考傳統(tǒng)審計(jì)方式的效果和效率。同時(shí)由于環(huán)境的變化，特別是由于戰(zhàn)爭(zhēng)帶來的人員減少，審計(jì)職業(yè)中合格人員漸少并且雇用成本很高，為了避免年末集中審計(jì)造成審計(jì)工作量超載，審計(jì)職業(yè)界開始思考是否可以將年末審計(jì)工作分散于全年(Tietjen，1956)。即審計(jì)師是否可以提前接受被審計(jì)單位的委托，甚至在年初就開始年度審計(jì)工作。毫無疑問，這樣做有助于解決當(dāng)時(shí)面臨的諸多問題，一方面可以降低年底審計(jì)工作量，及時(shí)出具審計(jì)報(bào)告，提高了審計(jì)的及時(shí)性和有效性；另一方面可以合理配置審計(jì)資源，避免年末審計(jì)人員工作量增大，甚至聘請(qǐng)其他人員進(jìn)行審計(jì)帶來成本增加的現(xiàn)象，節(jié)省了審計(jì)成本支出。這是最早提出的持續(xù)審計(jì)思想，它將原本集中于期末的審計(jì)T作量分散于全年，實(shí)現(xiàn)了審計(jì)實(shí)施環(huán)節(jié)的一大突破。就當(dāng)時(shí)來說，其意義是非常重大的。但是在現(xiàn)在看來，還存在一定的局限性。首先，由于當(dāng)時(shí)審計(jì)業(yè)務(wù)主要是一年一次的財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)，因此持續(xù)審計(jì)也主要用于對(duì)年度財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)；其次，雖然持續(xù)審計(jì)要求將審計(jì)工作分散于全年，由于審計(jì)期間并沒有發(fā)生變化，分散于一年的審計(jì)工作其目的是為提供年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)服務(wù)的，而不是為提供更加及時(shí)性的審計(jì)或者說是對(duì)季度、月度財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)。因此從審計(jì)對(duì)象和審計(jì)目的上來說，當(dāng)時(shí)的持續(xù)審計(jì)并沒有太大的變化。

(二)持續(xù)審計(jì)思想的形成隨著社會(huì)的發(fā)展，如果僅僅將持續(xù)審計(jì)理解為審計(jì)師持續(xù)出現(xiàn)在被審計(jì)單位，或者將其理解為使年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)工作分散于一年中的每個(gè)月，這樣不能適應(yīng)審計(jì)環(huán)境的變化，持續(xù)審計(jì)思想必須進(jìn)一步向前發(fā)展才能保持生命力(Nutter，1974)。20世紀(jì)60年代以后，由于信息需求者(主要是投資人和信貸人)對(duì)信息及時(shí)性的要求提高，持續(xù)審計(jì)發(fā)展到對(duì)中期財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)，如半年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)、季度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)和月度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)，甚至是一種連續(xù)不斷進(jìn)行的審計(jì)。能夠反映該階段持續(xù)審計(jì)思想發(fā)展的代表作是Grady(1965)和Kunkd(1974)的研究。Grady(1965)通過大量的研究發(fā)現(xiàn)。投資人和信貸人需要審計(jì)師提供更加及時(shí)的審計(jì)，年度審計(jì)已經(jīng)難以滿足需要。因此，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)年度以外的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)，如半年度、季度甚至更加經(jīng)常性的財(cái)務(wù)報(bào)告，并承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。大規(guī)模公司擁有有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)，因此可能更適合持續(xù)審計(jì)。Kunkel(1974)探討了如何通過計(jì)算機(jī)技術(shù)提供例外報(bào)告加強(qiáng)內(nèi)部控制。作者認(rèn)為持續(xù)審計(jì)是中期財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)和內(nèi)部控制持續(xù)評(píng)估的延伸，持續(xù)審計(jì)能夠加強(qiáng)審計(jì)的有效性。利用計(jì)算機(jī)技術(shù)，審計(jì)師可以及時(shí)檢測(cè)無效數(shù)據(jù)和交易以及存在問題的領(lǐng)域，并且提供即時(shí)性的例外報(bào)告。而在年度審計(jì)下，這些問題可能要在幾個(gè)月后才被發(fā)現(xiàn)或者根本不能被發(fā)現(xiàn)。Kunkel理解的持續(xù)審計(jì)與Tietjen和Gmdy理解的持續(xù)審計(jì)有著較大的差異，Kunkel理解的持續(xù)審計(jì)是一種連續(xù)不斷進(jìn)行的審計(jì)，并且能夠?qū)Τ霈F(xiàn)的異常情況及時(shí)提供例外報(bào)告，接近現(xiàn)代意義上的持續(xù)審計(jì)概念。與萌芽階段比較，該階段的發(fā)展主要體現(xiàn)在以下方面：一是審計(jì)期間發(fā)生了變化，由一年縮短到半年、一個(gè)季度甚至一個(gè)月，審計(jì)對(duì)象不局限于年度財(cái)務(wù)報(bào)告，而是包括半年度、季度等時(shí)效性更強(qiáng)的財(cái)務(wù)報(bào)告；中期財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的目的主要是滿足信息需求者對(duì)信息及時(shí)性的要求。二是內(nèi)部控制系統(tǒng)對(duì)于持續(xù)審計(jì)的重要性也已經(jīng)得到了進(jìn)一步的認(rèn)識(shí)，強(qiáng)調(diào)持續(xù)審計(jì)在有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)中更易實(shí)現(xiàn)。三是計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展促使持續(xù)審計(jì)的實(shí)現(xiàn)具有更強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)性。隨著計(jì)算機(jī)的使用，人們開始意識(shí)到審計(jì)可以持續(xù)不斷地進(jìn)行，持續(xù)審計(jì)逐漸向?qū)崟r(shí)審計(jì)理念靠近，從而及時(shí)發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)，并增強(qiáng)審計(jì)師防弊查錯(cuò)的能力。由此可以看出，該階段的發(fā)展已經(jīng)將持續(xù)審計(jì)思想向前大大推動(dòng)了一步，為向?qū)崟r(shí)審計(jì)的發(fā)展奠定了基礎(chǔ)。

(三)持續(xù)審計(jì)思想的發(fā)展20世紀(jì)80年代以后。隨著審計(jì)環(huán)境的變化，尤其是計(jì)算機(jī)技術(shù)的快速發(fā)展，持續(xù)審計(jì)發(fā)生了質(zhì)的變化，由最初的節(jié)約審計(jì)資源和分散審計(jì)工作發(fā)展到實(shí)時(shí)審計(jì)的理念。前面兩個(gè)階段審計(jì)對(duì)信息技術(shù)沒有過高的要求，人工審計(jì)或者計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)都可以實(shí)現(xiàn)，第三階段實(shí)時(shí)審計(jì)則是完全依托于高度發(fā)達(dá)的信息技術(shù)才可以實(shí)現(xiàn)的。正如四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人所言，“當(dāng)傳統(tǒng)審計(jì)向持續(xù)審計(jì)轉(zhuǎn)變時(shí)，支持被審計(jì)單位會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的審計(jì)技術(shù)工具的使用變得日益重要”。這不僅要求審計(jì)技術(shù)工具的發(fā)達(dá)，同時(shí)也要求被審計(jì)單位高度的會(huì)計(jì)信息化。Kearns(1980)對(duì)持續(xù)審計(jì)實(shí)施的必要性和可行性進(jìn)行了較為系統(tǒng)的闡述。Keams強(qiáng)調(diào)除了需要計(jì)算機(jī)技術(shù)進(jìn)行審計(jì)外，持續(xù)審計(jì)還需要具備其他條件，例如被審計(jì)單位信息系統(tǒng)具有較強(qiáng)的數(shù)據(jù)處

理能力、強(qiáng)調(diào)中期財(cái)務(wù)報(bào)告、管理層有建立有效內(nèi)部控制的責(zé)任等。只有滿足這些條件時(shí)，才有執(zhí)行持續(xù)審計(jì)的必要和可能。繼Kearns(1980)的研究之后。學(xué)術(shù)界、實(shí)務(wù)界以及社會(huì)職業(yè)團(tuán)體從持續(xù)審計(jì)理論、技術(shù)、應(yīng)用等多方面對(duì)其進(jìn)行了廣泛的研究和探討。其中對(duì)持續(xù)審計(jì)理論發(fā)展和實(shí)務(wù)應(yīng)用貢獻(xiàn)最大的是國(guó)際社會(huì)職業(yè)團(tuán)體對(duì)持續(xù)審計(jì)研究得出的研究報(bào)告，主要包括AICPMCICA的研究報(bào)告《持續(xù)審計(jì)》(1999)；11A的研究報(bào)告《持續(xù)審計(jì)：內(nèi)部審計(jì)師的潛力》(Continuous Auditing：Potentiantal Internal Auditors，2003)、《持續(xù)審計(jì)：內(nèi)部審計(jì)師的操作模型》(ContinuousAuditing：AnOperationalModelforInternalAuditors，2005)、《持續(xù)審計(jì)：認(rèn)證、監(jiān)控和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估》(ContinuousAuditing：Implication rorAssurance，Mmfitofing and RiskAssessment，2006)。AICPMCICA、IIA分別立足于獨(dú)立審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)，討論了持續(xù)審計(jì)的性質(zhì)、目的、范圍、基本原則和審計(jì)程序等重要問題，并對(duì)持續(xù)審計(jì)的實(shí)施進(jìn)行了案例研究。他們的研究為持續(xù)審計(jì)發(fā)展奠定了基礎(chǔ)，促使持續(xù)審計(jì)在審計(jì)實(shí)務(wù)中的應(yīng)用得以不斷推廣。

在國(guó)際職業(yè)團(tuán)體研究的帶動(dòng)下，審計(jì)學(xué)術(shù)界積極投入對(duì)持續(xù)審計(jì)的研究并形成了一系列的研究成果，其研究范圍包括持續(xù)審計(jì)技術(shù)(Groomer＆Murthy，1989；Vasarhelyi＆Halpe，1991；Boritz＆No，，2003)、持續(xù)審計(jì)理論(Kogan等，1999)；Vasarhdyi，2002)以及應(yīng)用(Woodroof&Seamy，2001；Harkness&Green，2004)等方面，為持續(xù)審計(jì)研究和發(fā)展作出了巨大的貢獻(xiàn)。同時(shí)隨著信息技術(shù)的發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)的普及，Keams(1980)提出的持續(xù)審計(jì)應(yīng)用條件都漸漸具備了，持續(xù)審計(jì)逐漸從一種理念發(fā)展為現(xiàn)實(shí)。實(shí)務(wù)界積極應(yīng)用持續(xù)審計(jì)先進(jìn)技術(shù)與方法，如“畢馬威”、“安永”都已開發(fā)具有持續(xù)審計(jì)功能的軟件，從而促使持續(xù)審計(jì)思想進(jìn)一步應(yīng)用于審計(jì)實(shí)踐。該階段的主要特征是：持續(xù)審計(jì)發(fā)展為實(shí)時(shí)審計(jì)的理念，其實(shí)施必須基于信息技術(shù)環(huán)境和先進(jìn)的管理思想；持續(xù)審計(jì)研究漸漸提高到了理論層次，雖然還談不上系統(tǒng)的理論研究，但已經(jīng)得到了廣泛關(guān)注；實(shí)務(wù)中對(duì)持續(xù)審計(jì)的推廣和應(yīng)用，促使持續(xù)審計(jì)在審計(jì)工作得以真正實(shí)現(xiàn)。