導(dǎo)語：如何才能寫好一篇內(nèi)審匯報(bào)材料，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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xx年內(nèi)部審計(jì)工作總結(jié)匯報(bào)

近年來，市審計(jì)局不斷強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)。一是組織本市內(nèi)審人員認(rèn)真學(xué)習(xí)審計(jì)法規(guī)和《省內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》，及時(shí)召開座談會(huì)，加深理解文件精神，增強(qiáng)內(nèi)審人員對(duì)內(nèi)審工作重要性的認(rèn)識(shí);二是組織內(nèi)審人員參加各種類型的審計(jì)知識(shí)培訓(xùn)班，提升內(nèi)審人員的審計(jì)理論水平和實(shí)際操作能力;三是動(dòng)員內(nèi)審人員總結(jié)內(nèi)審工作經(jīng)驗(yàn)，撰寫內(nèi)審專題論文，開展經(jīng)驗(yàn)交流，提高內(nèi)審工作質(zhì)量;四是幫助內(nèi)審部門建立有關(guān)內(nèi)審制度，規(guī)范內(nèi)審工作程序，使內(nèi)審工作逐步走上規(guī)范化的軌道。

一、建立制度,有章可循

市供電局領(lǐng)導(dǎo)重視內(nèi)審工作的規(guī)范化、制度化建設(shè)。到目前為止已建立了《市供電局內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》，《市供電局財(cái)務(wù)收支審核辦法》等六項(xiàng)內(nèi)審制度，使內(nèi)審工作有章可循，有據(jù)可依。

二、內(nèi)審計(jì)劃,緊扣目標(biāo)

為了強(qiáng)化內(nèi)審監(jiān)督和服務(wù)，使內(nèi)審活動(dòng)與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)環(huán)環(huán)相扣，每年初由內(nèi)審機(jī)構(gòu)提出初步內(nèi)審計(jì)劃，經(jīng)過部門集體討論，找準(zhǔn)內(nèi)審工作切入點(diǎn)，制訂內(nèi)審工作年度計(jì)劃,如固定資產(chǎn)投資審計(jì)計(jì)劃、財(cái)務(wù)收支審計(jì)計(jì)劃、績(jī)效審計(jì)計(jì)劃等,促使內(nèi)審工作有的放矢、有條不紊地進(jìn)行。

三、突出重點(diǎn)，力求成效

市供電局根據(jù)行業(yè)管理要求和本部門實(shí)際情況，連續(xù)幾年開展新農(nóng)村電網(wǎng)電氣化建設(shè)與改造工程審計(jì)，組織有資質(zhì)的單位和人員對(duì)這些工程進(jìn)行審核，并出具《工程造價(jià)報(bào)告書》,審計(jì)成效明顯.審核了424個(gè)工程項(xiàng)目，送審項(xiàng)目金額6145萬元，審定項(xiàng)目金額5953.6萬元，核減項(xiàng)目金額191.4萬元，核減率為3.11%;xx月—xx月審核了311個(gè)工程項(xiàng)目，送審項(xiàng)目金額5983.69萬元，審定項(xiàng)目金額5797.22萬元，核減項(xiàng)目金額186.47萬元，核減率3.12%。此外，該局還開展了試點(diǎn)性其他類型的績(jī)效審計(jì)。

四、全程介入,注重跟蹤

市供電局的內(nèi)審工作不只是局限于事后審計(jì)，對(duì)事前審計(jì)和事中審計(jì)尤為重視。內(nèi)審人員事前參加部門組織的各種材料采購(gòu)、小型土建、議價(jià)競(jìng)爭(zhēng)性談判會(huì)議和廢舊物資拍賣會(huì)議，行使內(nèi)審監(jiān)督權(quán)。在審計(jì)過程中，注重對(duì)問題的深入分析，提出切實(shí)有效的審計(jì)建議，并定期檢查審計(jì)建議落實(shí)情況和跟蹤整改情況，以鞏固審計(jì)成果。

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【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)控 風(fēng)險(xiǎn)管理 建議

“控制是會(huì)計(jì)的一項(xiàng)基本職能”?，F(xiàn)在，由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求，內(nèi)部控制系統(tǒng)已不再是僅僅滿足傳統(tǒng)意義上的查弊糾錯(cuò)和保護(hù)資產(chǎn)安全，其目標(biāo)已延伸到提高效率和效益、保證管理政策和目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

近年來，國(guó)務(wù)院五部委聯(lián)合下發(fā)了《企業(yè)內(nèi)控規(guī)范通知》和《內(nèi)控規(guī)范指引》等文件。證券監(jiān)管部門又明確注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)時(shí)評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的責(zé)任、上市公司在披露會(huì)計(jì)年報(bào)時(shí)必需公布企業(yè)內(nèi)部控制測(cè)試檢查的自評(píng)報(bào)告等等。企業(yè)內(nèi)部控制作為公司治理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理的重要舉措，在企業(yè)發(fā)展過程中具有舉足輕重的作用。尤其作為上市公司，內(nèi)部控制不僅關(guān)系到上市公司的質(zhì)量和自身發(fā)展，更重要的是關(guān)系到廣大投資者的利益，遵守國(guó)家法律、法規(guī)、規(guī)章及其他相關(guān)規(guī)定，堵塞管理漏洞，保障公司資產(chǎn)的安全，有效提高公司風(fēng)險(xiǎn)防范能力，減少乃至避免舞弊事件的發(fā)生（張遠(yuǎn)虎，2009），提升公司經(jīng)營(yíng)管理水平、盈利能力和持續(xù)發(fā)展能力，增強(qiáng)公司競(jìng)爭(zhēng)力，最大限度地回報(bào)股東和社會(huì)。

本文結(jié)合筆者擔(dān)任某上市公司獨(dú)立董事并主持審計(jì)委員會(huì)工作多年來的實(shí)踐，就審計(jì)委員會(huì)在內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理方面的職責(zé)與作用作探討。

一、上市公司審計(jì)委員會(huì)的主要職責(zé)

1.溝通與評(píng)價(jià)。審計(jì)委員會(huì)是在公司董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下，始終保持與外部審計(jì)的有效溝通，定期聽取外部中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)工作匯報(bào)，對(duì)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)工作進(jìn)行評(píng)價(jià)，向董事會(huì)及股東大會(huì)提議聘請(qǐng)或更換外部審計(jì)機(jī)構(gòu)。

每當(dāng)年度財(cái)務(wù)審計(jì)結(jié)束前，審計(jì)委員會(huì)均要召集全體組成人員，監(jiān)事會(huì)主要成員列席參加，專題聽取境內(nèi)外審計(jì)機(jī)構(gòu)詳細(xì)匯報(bào)審計(jì)情況，包括審計(jì)范圍、現(xiàn)場(chǎng)工作情況、對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的調(diào)整事項(xiàng)的說明、風(fēng)險(xiǎn)提示、存在的工作缺陷以及管理建議，以及A、B股差異等，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則頒布后，還聽取了審計(jì)機(jī)構(gòu)關(guān)于新舊準(zhǔn)則調(diào)節(jié)事項(xiàng)的建議。

審計(jì)委員會(huì)在聘請(qǐng)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)方面，應(yīng)發(fā)揮主導(dǎo)作用。公司每年度都要聘請(qǐng)中介審計(jì)機(jī)構(gòu)，或者研究決策更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所。審計(jì)委員會(huì)要求管理層對(duì)其他有資格承擔(dān)境外審計(jì)業(yè)務(wù)的審計(jì)機(jī)構(gòu)從審計(jì)報(bào)價(jià)、資質(zhì)和經(jīng)驗(yàn)、服務(wù)特色等方面作調(diào)研并進(jìn)行篩選，在3家候選事務(wù)所的評(píng)標(biāo)過程中，審計(jì)委員會(huì)始終堅(jiān)持公平原則，并要求中標(biāo)事務(wù)所不僅要提供前任事務(wù)所的審計(jì)服務(wù)情況，并且還要提供多項(xiàng)“增值服務(wù)”，即像境內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所一樣，向公司提供管理建議書，在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施前，對(duì)公司財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)服務(wù)等。

2.監(jiān)督與指導(dǎo)。指導(dǎo)公司建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，完善內(nèi)控制度，審查確定公司內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)和內(nèi)控制度審計(jì)工作計(jì)劃，聽取工作匯報(bào)并提出指導(dǎo)意見，是審計(jì)委員會(huì)的又一項(xiàng)重要工作。

審計(jì)委員會(huì)指導(dǎo)內(nèi)審工作，應(yīng)從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)延伸到內(nèi)控審計(jì)。比如，根據(jù)上海證交所的《上市公司建立內(nèi)控制度的指引》，并結(jié)合公司實(shí)際情況，審計(jì)委員會(huì)提出的指導(dǎo)意見有：（1）對(duì)內(nèi)控制度的制訂和內(nèi)控體系的建設(shè)，要著重考慮有效性、實(shí)用性和可操作性，不拘泥于格式化，避免復(fù)雜化。（2）內(nèi)控制度實(shí)施涉及經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，因此審計(jì)委員會(huì)建議各職能部門率先進(jìn)行業(yè)內(nèi)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)排摸，查漏補(bǔ)缺，據(jù)此有針對(duì)性地完善內(nèi)控制度，使公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)降至最低程度。（3）對(duì)上市公司對(duì)外投資子公司的內(nèi)控制度建設(shè)方面，結(jié)合法人治理機(jī)制的實(shí)施，由公司委派出任的董事、監(jiān)事在其任職公司董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)提出建立健全內(nèi)部控制制度的要求。從而使公司本部及下屬子公司共同加固高筑起控制風(fēng)險(xiǎn)的“防火墻”，把預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)、抗風(fēng)險(xiǎn)的網(wǎng)絡(luò)機(jī)制覆蓋各投資企業(yè)。（4）關(guān)于職務(wù)授權(quán)及制度，建議在股東大會(huì)對(duì)董事會(huì)授權(quán)、董事會(huì)對(duì)董事長(zhǎng)及總經(jīng)理授權(quán)的基礎(chǔ)上，制訂相應(yīng)制度，規(guī)范公司對(duì)各職能部門的分級(jí)授權(quán)。（5）審計(jì)室作為上市公司內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查部門，工作范圍從經(jīng)營(yíng)審計(jì)逐步延伸到內(nèi)控審計(jì)，審計(jì)委員會(huì)向董事會(huì)與監(jiān)事會(huì)建議充實(shí)必要的專職內(nèi)審人員力量，并借助工作方式的改變來提高內(nèi)審的工作效率。

審計(jì)委員會(huì)應(yīng)參與確定內(nèi)控框架體系的全過程。（1）組織公司董事會(huì)秘書、財(cái)務(wù)總監(jiān)、審計(jì)室主任、監(jiān)事等有關(guān)人員前往內(nèi)控制度建設(shè)較好的外單位進(jìn)行調(diào)研考察；（2）通過互動(dòng)交流與學(xué)習(xí)取經(jīng)，從而確定符合本公司實(shí)際的內(nèi)控框架體系；（3）逐項(xiàng)編寫出公司的內(nèi)控制度，通過審計(jì)委員會(huì)、董事會(huì)的審議批準(zhǔn)后，正式實(shí)施并執(zhí)行。

審計(jì)委員會(huì)每年至少開3～4次的專題會(huì)議：（1）聽取和審查公司審計(jì)室內(nèi)部控制檢查后出具的專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告；（2）聽取對(duì)管理建議書整改情況的復(fù)查報(bào)告、內(nèi)審工作計(jì)劃；（3）提出其他相應(yīng)指導(dǎo)意見和要求。

3.財(cái)務(wù)審核。審核公司財(cái)務(wù)報(bào)告及其披露公告，檢查外部審計(jì)機(jī)構(gòu)提出管理建議的整改情況，提出改進(jìn)財(cái)務(wù)管理、防范風(fēng)險(xiǎn)方面的意見和建議是審計(jì)委員會(huì)的另一項(xiàng)重要工作。

公司聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)如同每年對(duì)企業(yè)做“健康體檢”一樣，在“年度體檢”過后，審計(jì)委員會(huì)主要跟蹤抓好“五個(gè)工作重點(diǎn)環(huán)節(jié)”：（1）“出診斷書”。通過會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的財(cái)務(wù)審核報(bào)告，全面了解公司運(yùn)行管理狀況和財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、可靠性與準(zhǔn)確性。（2）“開處方藥”。要求外部審計(jì)機(jī)構(gòu)在出具年度財(cái)務(wù)審核意見書的同時(shí)，針對(duì)公司存在的問題出具管理建議書，以便對(duì)癥下藥。（3）“及時(shí)配藥”。針對(duì)審核財(cái)務(wù)報(bào)告中發(fā)現(xiàn)的問題，結(jié)合管理建議書，審計(jì)委員會(huì)向董事會(huì)提出整改建議，督促公司管理層提出整改方案。（4）“跟蹤服藥”。借助內(nèi)審部門跟蹤整改結(jié)果，對(duì)整改方案的實(shí)施進(jìn)行跟蹤監(jiān)督，以保證整改措施的有效落實(shí)與執(zhí)行。（5）“觀察療效”。對(duì)已實(shí)施整改的結(jié)果情況進(jìn)行評(píng)判，確定整改方案的效果。

二、審計(jì)委員會(huì)加強(qiáng)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理的建議

由于在實(shí)際工作中常常會(huì)遇到新問題、新情況，這時(shí)需要審計(jì)委員會(huì)就這些變化作出快速而正確的反映。

第一，鑒于公司產(chǎn)品有一定數(shù)量的出口增長(zhǎng)，在人民幣呈不斷升值態(tài)勢(shì)，審計(jì)委員會(huì)建議公司就匯率變動(dòng)對(duì)產(chǎn)品出口直接或間接帶來的負(fù)面影響，對(duì)材料采購(gòu)影響等作量化分析，并適時(shí)向董事會(huì)匯報(bào)。

第二，在加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理方面，向管理層提出具體的建議要求：（1）完善公司銷售供應(yīng)客戶的財(cái)務(wù)資信評(píng)級(jí)制度；（2）建立以財(cái)務(wù)部為主、營(yíng)銷部為輔的客戶信用檔案管理系統(tǒng)；（3）對(duì)逾期款項(xiàng)加大相關(guān)形式的催討力度；（4）加強(qiáng)賬齡管理，定期與客戶核對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)賬務(wù)；（5）對(duì)營(yíng)銷部門的獎(jiǎng)懲激勵(lì)措施要與銷售貨款現(xiàn)金流回籠相結(jié)合；（6）對(duì)秉承信譽(yù)好、付款及時(shí)的客戶可采取適當(dāng)?shù)膬?yōu)惠價(jià)格折扣政策，加快現(xiàn)金流貨款回籠，體現(xiàn)公司貨幣資金的凈現(xiàn)值。

第三，關(guān)注對(duì)外擔(dān)?；蛴酗L(fēng)險(xiǎn)防范，審計(jì)委員會(huì)提出建議：（1）公司對(duì)外擔(dān)保不僅要符合監(jiān)管部門的監(jiān)管要求，也是公司自身防范風(fēng)險(xiǎn)的要求；（2）對(duì)外擔(dān)保情況要作具體分析，區(qū)別對(duì)待，如對(duì)經(jīng)營(yíng)狀況不佳的子公司擔(dān)保要積極推進(jìn)資產(chǎn)重組或吸收合并，從根本上徹底解決歷史遺留的違規(guī)擔(dān)保問題；（3）被擔(dān)保單位也要采取措施，改善經(jīng)營(yíng)，減少舉債經(jīng)營(yíng)的依賴程度并相應(yīng)減少上市公司的擔(dān)保余額；（4）個(gè)別企業(yè)的借款應(yīng)當(dāng)注意時(shí)間節(jié)點(diǎn)，藉以控制敏感時(shí)點(diǎn)的余額。

三、體會(huì)與啟示

1.“拆”與“筑”（拆封閉性的圍墻，筑透光、透視的籬笆）。

董事會(huì)下還有其他三個(gè)專門委員會(huì)，加強(qiáng)與這些委員會(huì)的業(yè)務(wù)聯(lián)系與溝通，提高信息透明度，確保自身工作順利開展的前提，也是審計(jì)委員會(huì)的另一項(xiàng)主要工作。比如，審計(jì)委員會(huì)要主動(dòng)了解戰(zhàn)略規(guī)劃委員會(huì)的專題討論內(nèi)容，兩個(gè)委員會(huì)經(jīng)常就公司的重大投資發(fā)展項(xiàng)目進(jìn)行事先溝通交流，以保證公司投資項(xiàng)目的健康發(fā)展。同時(shí)，審計(jì)委員會(huì)要明確自身定位，“要到位而不越位”。審計(jì)委員會(huì)的職能是行使建議權(quán)、評(píng)判權(quán)。只有理順管理、明確定位，才能在公司內(nèi)順利開展相關(guān)工作。

2007年因經(jīng)營(yíng)需要，多家被投資公司將成立三級(jí)公司。對(duì)此，審計(jì)委員會(huì)認(rèn)為：成立三級(jí)公司必將加大上市公司對(duì)被投資公司的風(fēng)險(xiǎn)控制。公司既要支持被投資公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展，又要控制好企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，兩者要有效結(jié)合。建議公司盡可能地控制下屬法人實(shí)體的 “計(jì)劃生育”，確有必要盡量“生兒子”，如無必要就“少生孫子”。因?qū)ν馔顿Y鏈越長(zhǎng)，管理環(huán)節(jié)越多，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)亦會(huì)伴隨而生。而且要從管理體制，投資機(jī)制上加大投資性風(fēng)險(xiǎn)管理，對(duì)于投資性風(fēng)險(xiǎn)管理納入戰(zhàn)略規(guī)劃委員會(huì)，對(duì)于經(jīng)營(yíng)性風(fēng)險(xiǎn)管理建議成立風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)。

2.靠前監(jiān)督。

審計(jì)工作無論是財(cái)務(wù)審計(jì)還是內(nèi)控制度執(zhí)行情況的檢查監(jiān)督，由原來的事后審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槭潞笈c事中、事前相結(jié)合的審計(jì)模式，才能確保內(nèi)審工作的質(zhì)量。單純的事后審計(jì)只能對(duì)已經(jīng)存在的問題及其后果起到揭示作用。

事后、事中、事前審計(jì)相結(jié)合，使公司對(duì)經(jīng)營(yíng)決策和決策的執(zhí)行過程實(shí)施全過程的審計(jì)監(jiān)控，把握經(jīng)營(yíng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)因素，將審計(jì)監(jiān)督的前沿環(huán)節(jié)盡量靠前延伸，提高審計(jì)的時(shí)效和實(shí)效，為有效地做好風(fēng)險(xiǎn)防范管理工作起到了促進(jìn)作用。

3.關(guān)鍵在于執(zhí)行力。

要使生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)管理、信息披露處于受控制狀態(tài)，除了要有一整套完整的制度外，關(guān)鍵還在于執(zhí)行和檢查監(jiān)督，只有在制度執(zhí)行過程中，內(nèi)審部門通過不斷的檢查，發(fā)現(xiàn)問題，提出建議，完善制度，才能真正使公司“由人來管”上升到“制度管人”，降低公司管理成本，防范經(jīng)營(yíng)管理的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)委員會(huì)一要抓年度內(nèi)審工作計(jì)劃的審核；二要抓內(nèi)審工作質(zhì)量，提出切合公司實(shí)際的指導(dǎo)意見，幫助內(nèi)審機(jī)構(gòu)有效開展內(nèi)審，從而為審計(jì)委員會(huì)的正常工作開展提供幫助。

4.激勵(lì)內(nèi)審職能有效發(fā)揮，有作為才能有地位。

我的體會(huì)是：（1）在日常內(nèi)審服務(wù)工作中，要提高質(zhì)量、堅(jiān)持標(biāo)準(zhǔn)、降低成本，把為公司服務(wù)落到實(shí)處；（2）審計(jì)部門的地位，不僅要通過公司制度和職責(zé)定位來賦予，更要依靠工作人員的努力績(jī)效來爭(zhēng)取應(yīng)有的地位；（3）用有成效的工作結(jié)果，來提高并鞏固企業(yè)內(nèi)審計(jì)部門的地位，以此來獲得公司管理層的重視與信賴。

5.巡檢與定期檢查相結(jié)合。

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是一種“巡回醫(yī)療”，而外部審計(jì)機(jī)構(gòu)是“年度體檢”。 審計(jì)委員會(huì)要加強(qiáng)與內(nèi)、外審計(jì)機(jī)構(gòu)的有效溝通，力求做到內(nèi)外結(jié)合。只有及時(shí)搜集與整合相關(guān)審計(jì)資料和信息，才能全面掌握上市公司的“健康狀況”，“對(duì)癥下藥”，確保公司持續(xù)穩(wěn)定地健康發(fā)展。

（作者為財(cái)務(wù)總監(jiān)、高級(jí)會(huì)計(jì)師、高級(jí)經(jīng)濟(jì)師、碩士）

參考文獻(xiàn)

[1] 財(cái)政部，審計(jì)署，保監(jiān)，銀監(jiān)會(huì)，證監(jiān)會(huì).企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范[S].財(cái)會(huì)〔2008〕7號(hào)， 2008-05-22.

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(一)積極籌備成立內(nèi)審協(xié)會(huì).積極發(fā)展內(nèi)審單位會(huì)員和個(gè)人會(huì)員,發(fā)展入會(huì)單位36家,個(gè)人會(huì)員56人.召開內(nèi)審會(huì)員單位會(huì)議,對(duì)內(nèi)審章程進(jìn)行討論.目前各項(xiàng)材料準(zhǔn)備完畢并提交民政部門進(jìn)行審批.

(二)加強(qiáng)自身建設(shè)，內(nèi)審人員素質(zhì)不斷提高。一年來，全區(qū)所有內(nèi)審計(jì)人員，不斷加強(qiáng)政治理論和業(yè)務(wù)知識(shí)學(xué)習(xí)，為保證內(nèi)審任務(wù)完成打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

1、加強(qiáng)業(yè)務(wù)建設(shè)，內(nèi)審人員的工作能力不斷提高。建立業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)制度，堅(jiān)持每季組織1次內(nèi)審人員業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，使內(nèi)審工作不斷規(guī)范。

2、加強(qiáng)廉政建設(shè)，內(nèi)審人員廉潔意識(shí)不斷增強(qiáng)。全區(qū)所有內(nèi)審人員不但積極參加本單位的政治學(xué)習(xí)和廉政教育，區(qū)審計(jì)局還定期組織內(nèi)審人員觀看反腐教育警示片、腐敗分子犯罪事例教育展、審計(jì)案例剖析等，使內(nèi)審人員的思想覺悟有了新的提高。在工作中敢于堅(jiān)持原則，秉公辦事，恪守審計(jì)人員的職業(yè)道德，做到依法審計(jì)，廉政審計(jì)。

3、組織內(nèi)審交流，內(nèi)審人員整體素質(zhì)不斷提升。我們及時(shí)了解和掌握內(nèi)審工作的新動(dòng)向及新情況，從提高內(nèi)審人員的能力素質(zhì)出發(fā)，堅(jiān)持每季組織內(nèi)審業(yè)務(wù)交流，積極推廣審計(jì)工作的新經(jīng)驗(yàn)、新方法。區(qū)審計(jì)局及時(shí)加強(qiáng)對(duì)全區(qū)各內(nèi)審機(jī)構(gòu)的管理，主動(dòng)幫助指導(dǎo)工作，使全區(qū)的內(nèi)審工作水平有了很大的提高。

(三)落實(shí)制度規(guī)定，內(nèi)審工作程序不斷規(guī)范。一年來，我們不斷強(qiáng)化《內(nèi)部審計(jì)規(guī)定》和《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》的落實(shí)，內(nèi)審工作程序不斷規(guī)范，保證了審計(jì)質(zhì)量，提高了審計(jì)效率。

1、內(nèi)審工作程序不斷規(guī)范。全區(qū)各內(nèi)審機(jī)構(gòu)能不斷規(guī)范內(nèi)審工作程序，重點(diǎn)抓好審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)終結(jié)等重點(diǎn)關(guān)口才。在具體實(shí)施過程中，認(rèn)真落實(shí)好五項(xiàng)制度，即審計(jì)組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，審計(jì)業(yè)務(wù)復(fù)核制，重大事項(xiàng)請(qǐng)示匯報(bào)制，審計(jì)資料歸檔制和審計(jì)文書章簽制。有一系列制度作保證，較好地規(guī)范了內(nèi)審程序。

2、內(nèi)審工作質(zhì)量不斷提高。由于內(nèi)審項(xiàng)目多，任務(wù)重，工作量大。今年，我們?cè)谧徲?jì)質(zhì)量方面，繼續(xù)在內(nèi)審中推廣審計(jì)工作由“粗加工”變?yōu)椤吧罴庸ぁ焙汀熬庸ぁ?，做到科學(xué)計(jì)劃，目標(biāo)明確；準(zhǔn)備充分，調(diào)查深入；實(shí)施徹底，內(nèi)容真實(shí)；取證嚴(yán)格，定性準(zhǔn)確。較好地保證了內(nèi)審質(zhì)量，規(guī)避了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，也保證了審計(jì)工作效果。

3、內(nèi)審工作方法不斷優(yōu)化。內(nèi)審的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)是提高效益和促進(jìn)管理。今年，我們緊扣這一主題，不斷調(diào)整審計(jì)思路，充實(shí)審計(jì)內(nèi)容，創(chuàng)新審計(jì)方法和手段。積極推廣運(yùn)用AO2011版審計(jì)軟件開展審計(jì)，審計(jì)效率有了較大提高。

(四)注重工作實(shí)效，內(nèi)審監(jiān)督能力不斷增強(qiáng)。一年來，全區(qū)各內(nèi)審機(jī)構(gòu)緊緊圍繞本部門、本單位的中心工作，努力為單位實(shí)現(xiàn)工作目標(biāo)服務(wù)。同時(shí)，能抓住領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心的重點(diǎn)、難點(diǎn)問題和群眾關(guān)注的熱點(diǎn)問題，依法履行審計(jì)職責(zé)，認(rèn)真組織開展審計(jì)工作。

1、注重審計(jì)服務(wù)。各內(nèi)審機(jī)構(gòu)注重立足微觀審計(jì)，著眼宏觀服務(wù)，將審計(jì)和審計(jì)調(diào)查相結(jié)合，及時(shí)為領(lǐng)導(dǎo)決策提供意見和建議。各內(nèi)審辦還能結(jié)合各單位的特點(diǎn)，選擇各自工作的重點(diǎn)，堅(jiān)持在提高審計(jì)服務(wù)水平上下功夫，維護(hù)了單位的財(cái)經(jīng)秩序，促進(jìn)了單位的內(nèi)部管理。

2、加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督。各內(nèi)審抓住棘手問題不放松，在工程建設(shè)項(xiàng)目上，嚴(yán)格執(zhí)行工程招投標(biāo)制度，積極參與單位工程招投標(biāo)工作，提出合理化的建設(shè)和意見。

二、存在問題及今后打算

在總結(jié)成績(jī)的同時(shí)，我們也認(rèn)識(shí)到我區(qū)內(nèi)審工作還存在一些不足，一是由于內(nèi)審人員多數(shù)為兼職，專業(yè)水平還沒有完全達(dá)到審計(jì)發(fā)展的要求。二是內(nèi)審的檔案管理還不夠規(guī)范，內(nèi)審信息較少。

一要繼續(xù)堅(jiān)持“突出重點(diǎn)、量力而行、確保質(zhì)量、注重實(shí)效”的工作思路，重點(diǎn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、固定資產(chǎn)投資審計(jì)。

二要不斷加強(qiáng)內(nèi)審工作的創(chuàng)新提高，大力推進(jìn)績(jī)效審計(jì)，積極研究和探索內(nèi)審工作新方法、新途徑，不斷推進(jìn)內(nèi)審轉(zhuǎn)型。

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一、20__年1—5月份任公司采購(gòu)部經(jīng)理，主要完成的工作：

1、較好完成采購(gòu)部日常管理和采購(gòu)計(jì)劃。

2、督促本部門人員經(jīng)常與供應(yīng)商保持聯(lián)絡(luò)及時(shí)了解所采購(gòu)原材料的市場(chǎng)行情。

3、經(jīng)常在網(wǎng)上了解相關(guān)原材料的行情，同時(shí)和多個(gè)供應(yīng)商聯(lián)系，使供應(yīng)商之間有競(jìng)爭(zhēng)，我們就有多的選擇渠道，在同等質(zhì)量下選擇了價(jià)格最低的原材料供應(yīng)商，與去年同期相比玻璃價(jià)格下降8%，每月為公司節(jié)約6萬多元。

4、及時(shí)與生產(chǎn)部門人員溝通，了解原材料的需求情況，合理控制庫(kù)存，使資金最有效的利用。

5、督促本部門人員時(shí)刻保持清醒頭腦，廉潔奉公、不謀私利，在供應(yīng)商眼里、心里樹立良好的公司形象。

6、做好購(gòu)貨合同的跟蹤制度，其中包括何時(shí)匯款、何時(shí)到貨、何時(shí)到票，做到心中有數(shù)。

7、四月至五月公司進(jìn)行質(zhì)量管理體系認(rèn)證，具體負(fù)責(zé)本部門的審核管理工作，通過努力學(xué)習(xí)，取得了內(nèi)審員資格證書，并按管理體系要求進(jìn)行管理，使得質(zhì)量管理體系在本部門有效運(yùn)行。

二、公司快速發(fā)展壯大的同時(shí)，現(xiàn)有生產(chǎn)場(chǎng)地極大的制約了公司的發(fā)展，在這個(gè)關(guān)鍵的轉(zhuǎn)折期間，在市委、市政府的高度重視和支持下，公司領(lǐng)導(dǎo)果斷的決定，在徐州經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)購(gòu)買90余畝土地，籌建新廠區(qū)。作為公司的一位老員工被抽調(diào)負(fù)責(zé)新廠區(qū)的建設(shè)，心理有一種責(zé)任感，也有一種無形的壓力，因?yàn)樯钪ǖ闹匾?。本人?duì)基建工程是一竅不通，真是硬著頭皮接受了任務(wù)，現(xiàn)將基建工作、管理情況匯報(bào)如下：

1、開工之前的準(zhǔn)備，基本上天天和辦公室高主任奔走于開發(fā)區(qū)管委會(huì)的各部門和市建設(shè)局各部門辦理各種手續(xù)，規(guī)劃定點(diǎn)、選址、圖紙的設(shè)計(jì)和圖紙的審查以及開工前的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作。

2、待各種手續(xù)基本準(zhǔn)備的同時(shí)，又根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)的指示，與高主任、謝工和開發(fā)區(qū)建管處袁處等人考察施工隊(duì)伍，在選拔施工隊(duì)伍的時(shí)候，因本人對(duì)基建工程還是不太了解，對(duì)這一行還是比較陌生，是摸著石頭過河，一步一步小心的過，多方面聽取袁處和謝工的意見，但本/:請(qǐng)記住我站域名/人的原則是公開、公平、透明的去處理招標(biāo)，防止暗箱操作，及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)情況，報(bào)名的施工隊(duì)伍有十家，當(dāng)時(shí)正是農(nóng)忙之際，我們工期要求緊，聽取袁處的建議，考慮南方的隊(duì)伍，麥?zhǔn)展と瞬换丶?，選擇三家南方隊(duì)伍，漢中集團(tuán)、南通六建、中淮集團(tuán)。當(dāng)時(shí)中淮集團(tuán)承建市重點(diǎn)工程，九里區(qū)龜山漢墓展覽廳，實(shí)力當(dāng)時(shí)比較而言，還是比較強(qiáng)?？疾熘?，經(jīng)過研究確定此隊(duì)伍，然后向董事長(zhǎng)匯報(bào)，確定了中淮集團(tuán)，簽訂了土建承包合同。

3、在五月二十八日正式開工進(jìn)場(chǎng)，破土動(dòng)工，開始了廠房的施工，從施工開始本人堅(jiān)守崗位，因?yàn)樽约簩?duì)施工方面專業(yè)知識(shí)欠缺，本人在完成本職工作的同時(shí)，努力學(xué)習(xí)施工知識(shí)，在現(xiàn)場(chǎng)觀察、查看，虛心向?qū)I(yè)人員學(xué)習(xí)。

4、在開工以后，堅(jiān)持原則，抓安全質(zhì)量，經(jīng)常與施工單位和監(jiān)理部門溝通，預(yù)防各種不可遇見的事情發(fā)生。警鐘時(shí)刻在腦海中敲響。

5、在建設(shè)期間，自己也在不斷的充實(shí)自己，在工地里也學(xué)到了不少專業(yè)的知識(shí)，雖然不算太精，也充實(shí)了不少建筑知識(shí)，學(xué)到了不少在別的地方所學(xué)不到的東西。

篇5

【關(guān)鍵詞】提高；管理；體系；審核；有效性

目前，許多企業(yè)都建立了質(zhì)量、環(huán)境、職業(yè)健康安全管理體系（以下簡(jiǎn)稱“管理體系”），并通過認(rèn)證機(jī)構(gòu)的認(rèn)證取得了管理體系的認(rèn)證注冊(cè)資格。內(nèi)部審核（以下簡(jiǎn)稱“內(nèi)審”）作為管理體系運(yùn)行的重要評(píng)價(jià)手段，對(duì)管理體系運(yùn)行的有效性、適宜性，起到了至關(guān)重要的作用。只有內(nèi)審達(dá)到一定的深度，才能提出深層的改進(jìn)要求，持續(xù)改進(jìn)企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量，提高顧客和相關(guān)方滿意程度，提升環(huán)境和職業(yè)健康安全管理水平?，F(xiàn)就如何提高管理體系內(nèi)審的有效性，結(jié)合實(shí)際工作談些體會(huì)。

1、領(lǐng)導(dǎo)層重視內(nèi)審

管理體系貫標(biāo)工作是否能成功，是否能有效運(yùn)行并持續(xù)改進(jìn)，領(lǐng)導(dǎo)的作用尤為重要。內(nèi)審即第一方審核，是企業(yè)對(duì)其自身的產(chǎn)品、過程、服務(wù)、活動(dòng)進(jìn)行的審核，涉及管理體系的所有職能部門和所有過程。內(nèi)審是對(duì)管理體系業(yè)績(jī)進(jìn)行監(jiān)測(cè)，為管理評(píng)審提供輸入信息，即尋找改進(jìn)內(nèi)容以便實(shí)施改進(jìn)，確保管理方針和目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。只有領(lǐng)導(dǎo)層思想重視，將貫標(biāo)工作作為企業(yè)一項(xiàng)長(zhǎng)期的重要工作來抓，給予人力、物力、財(cái)力、時(shí)間等方面大力支持，內(nèi)審工作才能順利開展，才能有效推動(dòng)管理體系不斷改進(jìn)。首先，企業(yè)的最高管理層要親自參與內(nèi)審的組織安排，監(jiān)督內(nèi)審不符合項(xiàng)按要求關(guān)閉。其次，各職能部門負(fù)責(zé)人要認(rèn)真正確對(duì)待內(nèi)審，積極配合，不要怕暴露問題，及時(shí)提供所檢查內(nèi)容的相關(guān)事實(shí)證據(jù)。第三，當(dāng)出現(xiàn)不符合項(xiàng)時(shí)，部門負(fù)責(zé)人應(yīng)及時(shí)組織員工召開專題會(huì)議，通報(bào)內(nèi)審情況，分析產(chǎn)生問題的原因，采取糾正/糾正措施，進(jìn)行整改。

2、加強(qiáng)審核員培訓(xùn)

審核員的文化素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平直接影響內(nèi)審結(jié)果及對(duì)管理體系的客觀評(píng)價(jià)。企業(yè)應(yīng)選拔具有一定生產(chǎn)和管理經(jīng)驗(yàn)，交流溝通能力和協(xié)調(diào)能力較強(qiáng)，且有責(zé)任心的員工，通過參加培訓(xùn)具備內(nèi)部審核員資格。審核員在取得了資格證書后，企業(yè)仍不能放松對(duì)審核員的繼續(xù)教育培訓(xùn)工作。當(dāng)國(guó)家相關(guān)新標(biāo)準(zhǔn)頒布時(shí)，應(yīng)及時(shí)組織對(duì)審核員進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)宣貫；當(dāng)管理體系文件修訂、換版，或管理體系在執(zhí)行過程中的關(guān)鍵過程存在問題，應(yīng)舉辦審核員培訓(xùn)講座，使審核員對(duì)管理體系文件有更深的理解并達(dá)到共識(shí)。與此同時(shí)，還應(yīng)抓住內(nèi)審的機(jī)會(huì)實(shí)施培訓(xùn)。內(nèi)審前召開審核組會(huì)議，強(qiáng)調(diào)各部門的審核重點(diǎn)、可能出現(xiàn)問題的解決方法及注意事項(xiàng)等，便于審核時(shí)獲取確鑿的證據(jù)，為內(nèi)審報(bào)告提拱充分的材料支撐。內(nèi)審結(jié)束召集審核員進(jìn)行匯報(bào)交流，點(diǎn)評(píng)內(nèi)審工作，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，從而有效提高審核員的整體素質(zhì)。

3、做好審核策劃

為了促進(jìn)管理體系貫標(biāo)工作扎實(shí)有效進(jìn)行，結(jié)合企業(yè)特點(diǎn)和外審的時(shí)間，制定年度內(nèi)審計(jì)劃，確定審核頻次和時(shí)機(jī)。內(nèi)審分為集中內(nèi)審和滾動(dòng)內(nèi)審：集中內(nèi)審?fù)ǔＲ荒暌淮?，安排在管理評(píng)審之前，覆蓋管理體系的所有活動(dòng)、過程和所有部門、場(chǎng)所。滾動(dòng)內(nèi)審?fù)ǔ０丛逻M(jìn)行（除集中內(nèi)審、管理評(píng)審和外審月份），可按部門審核，也可按過程審核，或按問題審核。按部門審核根據(jù)部門職責(zé)進(jìn)行，按過程審核是根據(jù)“過程方法”概念抽查勘測(cè)、設(shè)計(jì)及總包項(xiàng)目等過程管理，按問題審核則是專門針對(duì)貫標(biāo)過程中出現(xiàn)的關(guān)鍵問題進(jìn)行審核。審核計(jì)劃，應(yīng)明確審核目的、范圍、依據(jù)、內(nèi)容、日程安排及不符合關(guān)閉時(shí)間。需強(qiáng)調(diào)兩點(diǎn)，一是除負(fù)責(zé)管理體系的職能部門參加審核外，應(yīng)增加其它各部門具備審核員資格的人員參加審核，以便帶動(dòng)所在部門的貫標(biāo)工作；其次在內(nèi)審計(jì)劃中應(yīng)明確受審核部門的審核條款，避免造成內(nèi)審不全面、漏條款及深度不夠現(xiàn)象。

4、注意現(xiàn)場(chǎng)審核方法和技巧

現(xiàn)場(chǎng)審核是獲得充分客觀事實(shí)證據(jù)的唯一方法?，F(xiàn)場(chǎng)審核前，審核員應(yīng)按照審核計(jì)劃思路清晰和明確地編制檢查表，要保持審核內(nèi)容的周密和完整，保持審核節(jié)奏和連續(xù)性，減少偏見和隨意性。面談是獲取審核證據(jù)的重要手段之一，應(yīng)考慮面談選擇對(duì)象的層次和職能，以便收集來自審核范圍內(nèi)實(shí)施活動(dòng)和任務(wù)的信息。查閱資料時(shí)，可查管理手冊(cè)、程序文件、作業(yè)文件、規(guī)程規(guī)范、項(xiàng)目計(jì)劃、方案、指導(dǎo)書、大綱、計(jì)算書、報(bào)告、圖紙、清單、記錄、臺(tái)帳及電子版資料等。善于觀察各種設(shè)備狀態(tài)、產(chǎn)品標(biāo)識(shí)、工作環(huán)境、貯存環(huán)境以及文件和記錄的保管及檢索情況等。按部門進(jìn)行審核時(shí)，依據(jù)管理手冊(cè)中職責(zé)分配表所列的職責(zé)重要程度，對(duì)重要部門進(jìn)行重點(diǎn)審核。按過程進(jìn)行審核時(shí)，應(yīng)將勘測(cè)、設(shè)計(jì)、采購(gòu)、檢驗(yàn)、試驗(yàn)、施工等過程作為主要過程進(jìn)行重點(diǎn)審核。審核員應(yīng)對(duì)現(xiàn)場(chǎng)審核情況做詳細(xì)準(zhǔn)確的記錄，避免因不符合項(xiàng)事實(shí)描述不清或未真正反映客觀事實(shí)，造成不符合項(xiàng)整改對(duì)象不明的現(xiàn)象。

5、客觀評(píng)價(jià)審核結(jié)果

末次會(huì)議之前，開審核組會(huì)議，對(duì)審核發(fā)現(xiàn)及收集到的綜合信息進(jìn)行認(rèn)真統(tǒng)計(jì)、分析、歸納、總結(jié)，確定不符合項(xiàng)，最終客觀評(píng)價(jià)審核結(jié)果形成內(nèi)審報(bào)告。審核組長(zhǎng)編制內(nèi)審報(bào)告，對(duì)其準(zhǔn)確性和完整性負(fù)責(zé)。內(nèi)審報(bào)告要簡(jiǎn)明扼要，用事實(shí)和數(shù)據(jù)說話，說明不符合項(xiàng)分別按部門、管理體系、文件分布的情況，充分反映管理體系運(yùn)行中存在的問題和薄弱環(huán)節(jié)，進(jìn)一步提出整改要求。內(nèi)審報(bào)告經(jīng)管理者代表審批后，應(yīng)盡快下發(fā)各部門實(shí)施整改。

6、強(qiáng)化內(nèi)審后續(xù)整改

受審部門應(yīng)按內(nèi)審報(bào)告的要求，在規(guī)定時(shí)間完成整改。一定要落實(shí)責(zé)任人，認(rèn)真分析產(chǎn)生不符合的原因，針對(duì)原因采取行之有效的糾正措施，防止問題再次發(fā)生。若產(chǎn)生不符合的深層次根源涉及到其它部門，所涉及的部門、負(fù)責(zé)管理體系的職能部門及審核員均應(yīng)參與糾正措施的制定，這樣才能取得較好的整改效果。審核組長(zhǎng)是糾正措施及有效性的跟蹤驗(yàn)證責(zé)任人，對(duì)所有不符合項(xiàng)的整改進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，個(gè)別的整改可能要經(jīng)過多次反復(fù)方能通過。出現(xiàn)不符合項(xiàng)的部門貫標(biāo)工作未必做得不好，未出現(xiàn)不符合項(xiàng)的部門未必貫標(biāo)工作就做得到位不存在不符合項(xiàng)。為更好的做好舉一反三，在企業(yè)內(nèi)部公開以部門為統(tǒng)計(jì)單位的不符合項(xiàng)臺(tái)帳，包括審核時(shí)間、審核員、不符合事實(shí)描述、違反條款等內(nèi)容。對(duì)部門重復(fù)發(fā)生類似不符合項(xiàng)的現(xiàn)象，按有關(guān)規(guī)定給予部門、項(xiàng)目組或個(gè)人一定的考核處罰。

7、結(jié)束語

內(nèi)審是發(fā)現(xiàn)管理體系運(yùn)行問題和解決問題的最好途徑，是最高管理者對(duì)管理體系做出準(zhǔn)確評(píng)價(jià)并采取決策的重要依據(jù)，是確保管理體系有效運(yùn)行并持續(xù)改進(jìn)的根本保障，為企業(yè)發(fā)展起到保駕護(hù)航的作用。

參考文獻(xiàn)

[1] GB/T 19001-2008質(zhì)量管理體系 要求

[2] GB/T 24001-2004 環(huán)境管理體系 要求及使用指南

篇6

1   內(nèi)容與分工

1.1 工作內(nèi)容

1.1.1  三大核心工作：人、財(cái)、物

人事：

1、日?？记诘膮R總、上報(bào)人事處的工作（請(qǐng)假條的存檔、入職及離職手續(xù)的館內(nèi)辦理）；

2、招聘工作（勞動(dòng)用工、正式職工）；

3、專業(yè)技術(shù)職稱的材料匯總、上報(bào)，圖書資料及出版編輯學(xué)科組的學(xué)科組秘書工作；

4、圖書館工人技師的推薦排序上報(bào)工作；年終考核工作、先進(jìn)工作者的館內(nèi)評(píng)選工作；

5、困難職工的慰問工作。

財(cái)務(wù)：

1、負(fù)責(zé)日常財(cái)務(wù)收支的審核、報(bào)銷；

2、負(fù)責(zé)職工工資、福利工作；

3、協(xié)助館長(zhǎng)做好本年度財(cái)務(wù)預(yù)算、上年度財(cái)務(wù)決算工作；

4、人事處培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)的使用工作；

5、年終獎(jiǎng)金的核算。

資產(chǎn)：

1、協(xié)助分管領(lǐng)導(dǎo)組織開展國(guó)有資產(chǎn)的統(tǒng)計(jì)、對(duì)外報(bào)送、清查等工作；

2、新增、報(bào)廢、調(diào)撥資產(chǎn)的館內(nèi)審核工作。

1.1.2  三大重要工作：安全、維修、采購(gòu)

安全：

1、配合分管領(lǐng)導(dǎo)做好各部門、分館的安全督導(dǎo)工作；

2、組合安全消防培訓(xùn)；

3、配合學(xué)校開展創(chuàng)安工作，組織相關(guān)申報(bào)材料。

維修：

圖書館日常維修的及時(shí)上報(bào)及協(xié)調(diào)工作。

采購(gòu)：

1、圖書資料的招投標(biāo)工作：協(xié)調(diào)圖書館相關(guān)部門及招投標(biāo)辦，組織開展圖書館紙本及數(shù)字資源的公開招投標(biāo)工作；

館內(nèi)談判工作：未達(dá)到學(xué)校招投標(biāo)的金額，按照學(xué)校招投標(biāo)的流程，組織專家開展館內(nèi)的采購(gòu)談判。

3、零星采購(gòu)：協(xié)助分管領(lǐng)導(dǎo)，采購(gòu)所需的物資（主要是辦公用品、勞保用品、綠植養(yǎng)護(hù)、打印復(fù)印、訂盒飯等）。

1.1.3  三大常規(guī)工作：會(huì)務(wù)、報(bào)告、工會(huì)

   會(huì)務(wù)：一樓會(huì)議區(qū)的外借服務(wù)；館內(nèi)外大、小型會(huì)議的會(huì)務(wù)工作；校外單位的考察接待

   報(bào)告：館內(nèi)報(bào)告的匯總；起草及呈送對(duì)校職能部門的報(bào)告；校內(nèi)通知的起草和；

工會(huì)：

1、組織參加校內(nèi)各種工會(huì)組織的賽事（球類比賽、運(yùn)動(dòng)會(huì)、文藝比賽等）

2、完成中秋、端午、生日、電影票、春游等工會(huì)福利采購(gòu)及發(fā)放的工作；

3、組織館內(nèi)的平時(shí)工會(huì)活動(dòng)；

4、生病住院職工的慰問。

1.1.4  兩大特色工作：閱讀推廣、圖管會(huì)

閱讀推廣：活動(dòng)開幕式的組織、督辦各部分及分館按時(shí)完成各項(xiàng)閱讀推廣活動(dòng)內(nèi)容，組織相關(guān)的閱讀推廣活動(dòng)及時(shí)向省圖工委及其他組織上報(bào)相關(guān)申請(qǐng)材料。

圖管會(huì)：圖書館讀者管理委員會(huì)的日常管理工作（招新、組織建設(shè)、活動(dòng)開展及二樓勤工助學(xué)打印社的管理等）。

1.2  工作與分工

游安妮：人事、零采、報(bào)告、閱讀推廣、圖管會(huì)

韓珍艷：財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理

魏冬梅：安全、維修、會(huì)務(wù)、工會(huì)

小結(jié)：行政辦的工作總結(jié)出來是“三無”產(chǎn)品，即無效益、無特色、無亮點(diǎn)；但是背后需要做諸多繁雜的統(tǒng)計(jì)、協(xié)調(diào)等工作，例如，勞動(dòng)用工的招聘，收簡(jiǎn)歷、統(tǒng)計(jì)簡(jiǎn)歷，逐一電話核實(shí)信息、通知面試，前前后后打電話、短信300余條/次。

2   不足與困難

2.1 規(guī)范化與制度化需進(jìn)一步優(yōu)化

    進(jìn)一步完善《圖書館鑰匙管理制度》、《南湖圖書館會(huì)議區(qū)外借管理辦法》、《圖書館館內(nèi)招標(biāo)管理辦法》、《圖書館報(bào)銷管理制度》、《圖書館黨政聯(lián)席會(huì)制度》、《圖書館合同管理辦法》等。

2.2 創(chuàng)新受人員因素受阻

   辦公室人員緊張，每個(gè)成員都有非常大的工作量，例如資產(chǎn)，數(shù)量多、種類多，工作繁瑣，目前資產(chǎn)和財(cái)務(wù)兩座大山壓在一位老師身上。

2.3 激勵(lì)機(jī)制需進(jìn)一步完善以提高工作積極性及效率

    激勵(lì)機(jī)制的改革其實(shí)不應(yīng)該是一個(gè)部門或者一個(gè)單位，而應(yīng)該是從上至下，但是目前的激勵(lì)機(jī)制很難讓大家主動(dòng)去承擔(dān)工作和責(zé)任。

3   思考與展望

3.1 圍繞一條主線——服務(wù)

兩方面的服務(wù)：

服務(wù)讀者

在硬件服務(wù)既定的條件下，提高服務(wù)機(jī)制的時(shí)效性和暢通性。

服務(wù)館員

豐富工會(huì)會(huì)員的業(yè)務(wù)生活，做好學(xué)校政策法規(guī)的上傳下達(dá)工作。

3.2 聚焦兩大主題——改革、創(chuàng)新

在學(xué)校的統(tǒng)一部署及安排下，完成圖書館的人事改革工作，配合學(xué)校完成校園信息化的建設(shè)（專項(xiàng)等方面工作），力爭(zhēng)使圖書館成為學(xué)校的信息及文化中心。

3.3 抓住三項(xiàng)原則——嚴(yán)謹(jǐn)、高效、周全

行政辦的工作細(xì)致且雜亂，以“公平、公開、公正“為基本原則，遵從“大事請(qǐng)示，小事匯報(bào)”的方式，做好“管家”的工作。

篇7

根據(jù)北京國(guó)家會(huì)計(jì)院2013年對(duì)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)勝任能力問卷調(diào)查，結(jié)果顯示我國(guó)內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員85%以上是從其他業(yè)務(wù)部門調(diào)入，且60%以上的人員從事內(nèi)部審計(jì)工作年限在5年以內(nèi)。我國(guó)內(nèi)部審計(jì)無論在機(jī)構(gòu)規(guī)模、從業(yè)人數(shù)、還是發(fā)展進(jìn)程上，都與西方國(guó)家存在較大差距。保證審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的決定因素在于內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員的專用勝任能力。如何盡量避免審計(jì)從業(yè)人員工作中的失誤，提升內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，需要廣大內(nèi)審從業(yè)人員總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，集思廣益。本文結(jié)合某國(guó)有企業(yè)對(duì)其所屬的二級(jí)單位開展的內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐案例，分析內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員入門常見的工作失誤，并提出應(yīng)對(duì)措施。

一、內(nèi)審從業(yè)人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)上的偏差，造成內(nèi)審工作被動(dòng)

傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)模式普遍存在著“重監(jiān)督輕服務(wù)、重合規(guī)輕效益、重查處輕建議、重獨(dú)立輕互動(dòng)”等問題。內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員如果始終將被審計(jì)單位置于“被檢查”、“被監(jiān)督”的位置，不注重溝通的態(tài)度和技巧，則易造成以下局面：被審計(jì)單位與審計(jì)組形成對(duì)立，采取消極、被動(dòng)的配合態(tài)度，有意識(shí)的拖延送審資料提交時(shí)間，分批次提供某項(xiàng)被審查業(yè)務(wù)中的細(xì)節(jié)性過程資料，內(nèi)審工作效率低下，審計(jì)工作底稿質(zhì)量平平，審計(jì)報(bào)告中缺乏建設(shè)性的提升管理水平的建議。

如果內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員牢固樹立“內(nèi)審即服務(wù)”的工作理念，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作的“內(nèi)向性”，幫助被審計(jì)單位管理層梳理企業(yè)內(nèi)各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理，以提高被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)效益和管理效率為目的，將監(jiān)督寓于管理服務(wù)之中，注重與被審計(jì)單位的溝通、互動(dòng)，在發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)治理“免疫系統(tǒng)”功能的基礎(chǔ)上，提供管理服務(wù)與管理評(píng)價(jià)功能，則可有效化解開展審計(jì)工作的被動(dòng)局面，促進(jìn)審計(jì)組與被審計(jì)單位達(dá)成“雙贏”。

二、審前準(zhǔn)備工作不充分，造成內(nèi)審工作質(zhì)量不高

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在工作過程中普遍存在“時(shí)間緊、任務(wù)重”的問題，究其主要原因還在與審前準(zhǔn)備工作的充分性不足。某國(guó)有企業(yè)對(duì)其外省的一家高新產(chǎn)業(yè)全資子公司開展內(nèi)部控制審計(jì)為例，項(xiàng)目限期為10個(gè)工作日。第一天下午飛抵后召開進(jìn)點(diǎn)會(huì)，安排食宿。第二天審計(jì)組召開碰頭會(huì)，組長(zhǎng)對(duì)各成員進(jìn)行了分組、分工，當(dāng)天審計(jì)組按照高新產(chǎn)業(yè)工藝流程參觀了該公司的生產(chǎn)車間，由于大部分審計(jì)人員初次涉足該行業(yè)的審計(jì)，現(xiàn)場(chǎng)參觀時(shí)間較長(zhǎng)。第三天審計(jì)組各成員根據(jù)分工制定具體工作方案，列出需要初步審查的資料清單，匯總后提交給被審計(jì)單位。第四天被審計(jì)單位陸續(xù)提交相關(guān)送審資料。由此，審計(jì)工作實(shí)際被壓縮為了不到7個(gè)工作日。該次審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量未達(dá)到預(yù)期，部分業(yè)務(wù)點(diǎn)到為止，未及深入。

如果審計(jì)組重視并加強(qiáng)審前準(zhǔn)備工作，則可有效緩解“時(shí)間緊、任務(wù)重”的問題。針對(duì)上述案例，審計(jì)組出發(fā)前可做好以下準(zhǔn)備工作：

1.提前要求被審計(jì)單位提交本單位基本情況匯報(bào)材料、圖文并茂展示生產(chǎn)工藝的PPT、審計(jì)期間內(nèi)的合同臺(tái)賬、制度框架及文本、內(nèi)部控制自查報(bào)告、上級(jí)公司批復(fù)的預(yù)算指標(biāo)、下達(dá)的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)指標(biāo)等電子版資料。

2.組織審計(jì)組成員，討論審計(jì)工作方案，優(yōu)化原定的工作分組、分工，熟悉被審計(jì)單位審前提交的資料，審計(jì)組成員制定具體工作方案，列出初步審查的資料清單，匯總后發(fā)送被審計(jì)單位，令其在進(jìn)點(diǎn)會(huì)前完成相關(guān)迎審資料的準(zhǔn)備工作。

3.審計(jì)組各人員根據(jù)分工的審計(jì)事項(xiàng)，結(jié)合被審計(jì)單位行業(yè)特點(diǎn)，搜集準(zhǔn)備相關(guān)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、依據(jù)，如法律法規(guī)、國(guó)家行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、集團(tuán)公司的制度、被審計(jì)單位的制度、上級(jí)公司批復(fù)的各項(xiàng)指標(biāo)等。

以此審前工作為基礎(chǔ)，則可提高現(xiàn)場(chǎng)參觀的效率和效果，并提高現(xiàn)場(chǎng)查看的針對(duì)性，且審計(jì)組在第二個(gè)工作日下午即可正式開展審計(jì)工作，可比案例中增加1.5個(gè)審計(jì)工作日。

三、由于審計(jì)人員在事項(xiàng)審查過程中未及時(shí)取證，底稿完成后統(tǒng)一整理審計(jì)證據(jù)時(shí)疏忽了留取相關(guān)證據(jù)，造成與被審計(jì)單位就審計(jì)工作底稿交換意見時(shí)審計(jì)組處于被動(dòng)局面

以某公司對(duì)旗下某分公司開展財(cái)務(wù)收支審計(jì)為例，某審計(jì)人員審查一項(xiàng)外委維修業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)合同為續(xù)簽，故向前追索，發(fā)現(xiàn)第一份合同為立項(xiàng)方式為直接委托，合同約定服務(wù)期限是2009年10月1日至2010年12月31日，而乙方單位營(yíng)業(yè)執(zhí)照中注明的成立時(shí)間為2009年12月23日，經(jīng)對(duì)各年度的業(yè)務(wù)發(fā)生情況進(jìn)行抽查，發(fā)現(xiàn)該業(yè)務(wù)確實(shí)自2009年四季度已經(jīng)有少量發(fā)生。對(duì)此，審計(jì)人員定性被審計(jì)單位違規(guī)簽訂合同。但該審計(jì)人員在底稿完成后，整理相關(guān)證據(jù)時(shí)只復(fù)印了合同文本及附件，未對(duì)2009年四季度發(fā)生的維修業(yè)務(wù)原始單據(jù)進(jìn)行取證，僅存儲(chǔ)了乙方單位提供的一份記錄自2009年四季度以來的維修項(xiàng)目、費(fèi)用電子版統(tǒng)計(jì)表用于計(jì)算維修總費(fèi)用。在審計(jì)工作底稿交換意見時(shí)，被審計(jì)單位指出第一份合同約定是服務(wù)期限為筆誤，應(yīng)該是2010年1月1日至2010年12月31日，乙方所提供的維修項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)表中2009年四季度的若干維修項(xiàng)目登記也是筆誤。審計(jì)人員再要求調(diào)取所有的維修單據(jù)，被審計(jì)單位未提供2009年維修單據(jù)。查結(jié)算、付款情況，發(fā)現(xiàn)2009年該維修未發(fā)生結(jié)算（當(dāng)時(shí)乙方單位尚未成立）。故無法充分證明底稿中認(rèn)定的違規(guī)簽訂合同的審計(jì)結(jié)論，審計(jì)組最后取消了該結(jié)論。

如果審計(jì)人員養(yǎng)成隨手拍照取證的工作習(xí)慣，并在審計(jì)組內(nèi)部溝通、審查底稿時(shí)，時(shí)刻考慮證據(jù)鏈的連貫性、充分性，審計(jì)證據(jù)寧多勿缺，即可避免上述問題，在與被審計(jì)單位交換意見時(shí)，審計(jì)組即可始終處于有理有據(jù)的地位，避免被動(dòng)的局面。

篇8

（1）內(nèi)部審計(jì)沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)實(shí)行有效內(nèi)部控制的一個(gè)重要方面。公司內(nèi)部設(shè)立了審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理部，制訂了《內(nèi)部審計(jì)管理辦法》和《內(nèi)部審計(jì)工作手冊(cè)》，主要對(duì)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。但目前公司的內(nèi)部控制并未完全發(fā)揮出其應(yīng)有的作用，一方面內(nèi)部審計(jì)的仍停留合規(guī)性審計(jì)和發(fā)現(xiàn)型審計(jì)的層面上；另一方面就是內(nèi)部審計(jì)嚴(yán)重的受企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的控制，獨(dú)立性不足。

（2）資金管理較為分散。資金難以實(shí)現(xiàn)及時(shí)集中或歸檔，這給其資金集中管控帶來了很大難題。在這種狀況下，企業(yè)下屬子公司多頭開戶，使企業(yè)資金處于分散、沉淀、閑置的狀態(tài)，降低了資金的使用率及周轉(zhuǎn)速度，極易導(dǎo)致企業(yè)一方面因缺乏自有資金而被迫實(shí)施對(duì)外融資，一方面各子公司資金存在大量沉淀卻無法利用，這兩種狀況的同時(shí)發(fā)生充分顯現(xiàn)了企業(yè)資金管理的無奈。此外，各子公司對(duì)于資金較高的使用自有度也放大企業(yè)整體的資金風(fēng)險(xiǎn)，難以控制。

（3）企業(yè)面臨著銷售難、收款難的問題。雖然適當(dāng)比例的應(yīng)收賬款可以擴(kuò)大銷售、降低存貨成本，但企業(yè)并未建立起完善的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制體系。首先，管理層對(duì)應(yīng)收賬款管理的重視程度不高。此外，企業(yè)沒有獨(dú)立的信用風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，造成應(yīng)收賬款管理無人過問。其次，企業(yè)缺乏必要的授權(quán)審批程序和法律意識(shí)。另外，在買賣關(guān)系確定時(shí)沒有與客戶簽訂完善的法律合同，使得逾期的應(yīng)收賬款得不到法律保護(hù)。最后，企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)未能發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)督作用。應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度不健全，監(jiān)督機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)。企業(yè)不能嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)準(zhǔn)則執(zhí)行，清算應(yīng)收賬款不及時(shí)，催收應(yīng)收賬款的力度也不夠，使得應(yīng)收賬款長(zhǎng)期掛賬。

（4）物資采購(gòu)管理存在缺陷。缺乏明確的應(yīng)急采購(gòu)和獨(dú)家采購(gòu)控制程序，對(duì)長(zhǎng)期合同未實(shí)現(xiàn)有效跟蹤，采購(gòu)談判和合同會(huì)議記錄不完整，沒有年度采購(gòu)計(jì)劃和采購(gòu)策略的執(zhí)行，請(qǐng)購(gòu)表格填寫不完整。這些缺陷可能導(dǎo)致非招標(biāo)采購(gòu)，合同濫用，增加采購(gòu)成本，降低采購(gòu)效率。

（5）存貨管理混亂。公司存貨主要包括原材料、包裝物、委托加工材料和產(chǎn)成品等。實(shí)際操作中存貨入庫(kù)時(shí)，因一名保管員同時(shí)分管多個(gè)倉(cāng)庫(kù)，存在實(shí)物已入庫(kù)而單據(jù)未能及時(shí)傳送到保管員手中或交到保管員手中未及時(shí)交給開票室錄入進(jìn)銷存系統(tǒng)；存貨出庫(kù)時(shí)，各生產(chǎn)車間領(lǐng)料時(shí)直接開具手工單據(jù)交倉(cāng)庫(kù)保管員提貨，如品種數(shù)量錯(cuò)誤發(fā)料現(xiàn)場(chǎng)修改，保管員匯總領(lǐng)料單據(jù)傳遞給開票室在進(jìn)銷存系統(tǒng)中開票維護(hù)。由于出入庫(kù)單據(jù)不能及時(shí)錄入進(jìn)銷存系統(tǒng)，甚至幾天才錄入一次，導(dǎo)致丟票、入錯(cuò)倉(cāng)庫(kù)、入錯(cuò)品種的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。最終造成進(jìn)銷存賬套生成的存貨數(shù)量與實(shí)物不符，從而影響到財(cái)務(wù)核算，影響對(duì)當(dāng)期損益的確定，產(chǎn)成品的出入庫(kù)也存在上述情況。

（6）工藝安全關(guān)鍵維修任務(wù)管理缺乏程序和關(guān)鍵指標(biāo)。沒有對(duì)工藝安全關(guān)鍵維修任務(wù)建立責(zé)任制并對(duì)責(zé)任進(jìn)行及時(shí)確認(rèn)，沒有一套專門的程序和關(guān)鍵指標(biāo)管理有關(guān)維修任務(wù)等。這些缺陷可能削弱已確定的工藝安全管理系統(tǒng)。

二、針對(duì)上海斯米克建筑陶瓷股份有限公司內(nèi)控存在的問題提出的建議

（1）健全內(nèi)部審計(jì)部門。內(nèi)部審計(jì)既是企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)部分，也是監(jiān)督內(nèi)部控制其他環(huán)節(jié)的主要力量。為了發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，在組織結(jié)構(gòu)圖的設(shè)計(jì)中，內(nèi)審機(jī)構(gòu)的位置應(yīng)放在審計(jì)委員會(huì)的下屬，使其獨(dú)立性有所保證。公司內(nèi)部審計(jì)應(yīng)由董事會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)，內(nèi)部審計(jì)的負(fù)責(zé)人應(yīng)由董事會(huì)負(fù)責(zé)招聘，總經(jīng)理沒有權(quán)利解聘，內(nèi)部審計(jì)日常工作向總經(jīng)理匯報(bào)，遇到重大問題，可以直接向董事會(huì)匯報(bào)工作。公司應(yīng)在加強(qiáng)期末集中審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)常規(guī)審計(jì)、定期和不定期審計(jì)，將某些違規(guī)違法行為消除在萌芽狀態(tài)，最大限度降低控制成本和提高控制效率。

（2）推行資金集中管理模式。從實(shí)際來看，當(dāng)前可實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金集中管理的方式主要有兩種：財(cái)務(wù)公司模式和資金結(jié)算中心模式。前者內(nèi)外部功能均比較強(qiáng)大，兼有外部融資平臺(tái)和內(nèi)部結(jié)算中心的雙重職能，適用于規(guī)模較大、層級(jí)較多的國(guó)有大中型企業(yè)，但其設(shè)立門檻一般較高，審批手續(xù)嚴(yán)格且所需時(shí)間較長(zhǎng)，企業(yè)為此所需付出的機(jī)會(huì)成本較高。相對(duì)于財(cái)務(wù)公司模式，資金結(jié)算中心模式也可實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金的集中管控，通過每日資金的歸集、調(diào)度、撥付等流程，可充分避免其資金分散、沉淀現(xiàn)象的發(fā)生，提高資金的使用效率，使企業(yè)資金在其內(nèi)部自由流動(dòng)、合理配置。

（3）建立有效的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。降低企業(yè)回款風(fēng)險(xiǎn)，增加企業(yè)銷售收入。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立應(yīng)收賬款指標(biāo)體系，并設(shè)定各預(yù)警指標(biāo)的最高值；完善企業(yè)銷售合同管理，企業(yè)應(yīng)重視銷售合同的簽訂，完善銷售合同的管理。除現(xiàn)金交易的業(yè)務(wù)外，企業(yè)必須與客戶簽訂銷售合同。銷售合同要具備齊全的合同要素，明確付款期限、付款形式、延期付款的違約責(zé)任等，對(duì)于金額重大的賒銷合同，須由專業(yè)的法律人員審核把關(guān)。合同簽訂后，須將合同復(fù)印件送交資信部門、財(cái)務(wù)部門等，便于日后合同的跟蹤、監(jiān)督和執(zhí)行；建立健全應(yīng)收賬款催收管理體系，一要明確應(yīng)收賬款催收的執(zhí)行主體。二要規(guī)范應(yīng)收賬款的催收程序。將逾期的應(yīng)收賬款按風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行分類，對(duì)于有能力償還卻故意拖欠不還的，應(yīng)當(dāng)借助法律手段強(qiáng)制催收。對(duì)于因決策失誤等原因出現(xiàn)臨時(shí)性財(cái)務(wù)困難的，可以采取適度延期等方式。對(duì)于經(jīng)營(yíng)虧損且扭虧無望的，則采取以物抵債等方式來減少壞賬損失。

（4）完善采購(gòu)程序。提出獨(dú)家采購(gòu)策略及相關(guān)采購(gòu)標(biāo)準(zhǔn)控制措施；建立應(yīng)急采購(gòu)計(jì)劃并單獨(dú)請(qǐng)購(gòu)，同時(shí)及時(shí)跟蹤考核；嚴(yán)格執(zhí)行采購(gòu)程序，進(jìn)一步規(guī)范采購(gòu)行為。強(qiáng)化采購(gòu)計(jì)劃管理的及時(shí)性和準(zhǔn)確性，促進(jìn)采購(gòu)管理降本增效；請(qǐng)購(gòu)單簽字手續(xù)必須完整，確保授權(quán)有效。管理層明確落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)整改責(zé)任人為總經(jīng)理，具體責(zé)任人為采購(gòu)部經(jīng)理，主要整改反饋意見：提出獨(dú)家采購(gòu)策略及相關(guān)控制措施；建立應(yīng)急采購(gòu)計(jì)劃并及時(shí)跟蹤考核；嚴(yán)格執(zhí)行采購(gòu)程序，強(qiáng)化采購(gòu)計(jì)劃管理；落實(shí)請(qǐng)購(gòu)單簽字手續(xù)，確保授權(quán)有效。

篇9

為了實(shí)現(xiàn)集團(tuán)的規(guī)范高效管理的目標(biāo)，2009年末，LD集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)集團(tuán)內(nèi)部各個(gè)法人開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，適時(shí)增加了對(duì)轉(zhuǎn)讓定價(jià)實(shí)施情況的審計(jì)，做到充分自查，以應(yīng)對(duì)新稅法的實(shí)施給集團(tuán)帶來的影響。

案例剖析

YG公司是LD集團(tuán)內(nèi)一家中日合資企業(yè)，其主要業(yè)務(wù)是生產(chǎn)高級(jí)服裝制品。公司服裝產(chǎn)品主要材料中的面料的主要供應(yīng)商為集團(tuán)內(nèi)的內(nèi)資企業(yè)XV公司，產(chǎn)品銷售以出口為主，主要客戶為日本的投資方。生產(chǎn)形式為接國(guó)外訂單，企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)是直接生產(chǎn)、不做產(chǎn)品的設(shè)計(jì)開發(fā)，只負(fù)責(zé)產(chǎn)品開樣，不做終端消費(fèi)市場(chǎng)研究。YG公司主要做代工業(yè)務(wù)，屬于OEM業(yè)務(wù)，只是獲取制造環(huán)節(jié)上的利潤(rùn)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策、產(chǎn)品研發(fā)。銷售等功能均由國(guó)外母公司或其他關(guān)聯(lián)公司承擔(dān)。

公司的關(guān)聯(lián)交易包括采購(gòu)交易和銷售交易，關(guān)聯(lián)交易的業(yè)務(wù)流程如下接受訂單一生產(chǎn)產(chǎn)品一交付產(chǎn)品一結(jié)算一接受新的需求。按照業(yè)務(wù)流程的特征可以將其劃分為若干循環(huán)，公司的業(yè)務(wù)流程主要表現(xiàn)為銷售與收款循環(huán)、采購(gòu)與付款循環(huán)、生產(chǎn)循環(huán)、財(cái)務(wù)管理循環(huán)等等。

內(nèi)審人員經(jīng)測(cè)算發(fā)現(xiàn)，除了2005年及2007年之外，公司的利潤(rùn)一直遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于可比公司的中位值，這意味著不僅投資方分得了較低的利潤(rùn)，而且公司也可能面臨稅務(wù)機(jī)關(guān)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查，給集團(tuán)帶來經(jīng)濟(jì)和社會(huì)方面的負(fù)面影響。

內(nèi)審分析

內(nèi)審人員深入分析、梳理了企業(yè)具體的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，總結(jié)出了管理中存在的如下問題。

其一，定價(jià)方法

鑒于YG公司的企業(yè)功能和承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)，其采購(gòu)環(huán)節(jié)主要根據(jù)市場(chǎng)隨行就市，采購(gòu)環(huán)節(jié)的定價(jià)，關(guān)鍵可能引起質(zhì)疑的是銷售環(huán)節(jié)定價(jià)方法，YG公司采用了成本加成法，具體策略是按照獨(dú)立交易原則制定銷售價(jià)格，一般采用原料成本加上加工費(fèi)的定價(jià)模式予以確定。

定價(jià)=耗用棉紗×(1.2-1.3區(qū)間的比例)+輔助材料×(1.1-1.2區(qū)間的比例)+100元／人(包括人工費(fèi)用、制造費(fèi)用、期間費(fèi)用、3％-5％的損耗率)

既然價(jià)格制定符合公平交易原則，為什么公司利潤(rùn)又很低呢?

YC-公司總結(jié)其原因主要是因?yàn)榇嬖谶^多不合格品(大量B品，少量c品)，定價(jià)過程中公司制訂的損耗率包括棉紗的自然損耗和一定數(shù)量的不合格品，其比率為3％-5％，而事實(shí)上歷年的B品率都在15％左右，因此，導(dǎo)致了利潤(rùn)率的低水平。

此外，在定價(jià)環(huán)節(jié)的問題上，公司價(jià)格完全按照市場(chǎng)行情，由價(jià)格制定部門決定。而價(jià)格制定部門認(rèn)為定價(jià)要追隨市場(chǎng)，才能拿到訂單，財(cái)務(wù)部門計(jì)算的數(shù)據(jù)市場(chǎng)不會(huì)認(rèn)可。因此，定價(jià)時(shí)并沒有參考財(cái)務(wù)部門的數(shù)據(jù)。而事實(shí)上價(jià)格的制定必須參考財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，才能決定哪些業(yè)務(wù)可以做，哪些業(yè)務(wù)不可以做，這樣操作的結(jié)果是，財(cái)務(wù)的反映完全是滯后的，財(cái)務(wù)僅僅發(fā)揮了反映的職能，而事實(shí)上，根據(jù)企業(yè)現(xiàn)有的規(guī)模，財(cái)務(wù)不僅應(yīng)該起到反映的作用，也應(yīng)該更加重視預(yù)測(cè)、決策以及監(jiān)督的職能。

其二，管理缺陷

經(jīng)過分析，內(nèi)審人員發(fā)現(xiàn)B品率之所以一直未能有效控制，主要存在如下原因：

?生產(chǎn)環(huán)節(jié)的原因。由于產(chǎn)品工藝特點(diǎn)決定了產(chǎn)成品品種多樣，生產(chǎn)工藝復(fù)雜，這對(duì)于企業(yè)的生產(chǎn)管理提出了很高的要求。而以銷定產(chǎn)的特點(diǎn)決定了生產(chǎn)部門、生產(chǎn)環(huán)節(jié)的關(guān)鍵作用。

為了趕交貨期，有時(shí)候上一個(gè)訂單下線一部分，工人剛剛適應(yīng)，又插入新的訂單，工人又要適應(yīng)，接下來又下前一個(gè)訂單，工人處于反復(fù)適應(yīng)過程中，造成各個(gè)環(huán)節(jié)B品率都很高。同時(shí)，由于缺乏績(jī)效考核機(jī)制，責(zé)任不明確，車間出了問題互相推諉，最終不了了之，也導(dǎo)致B品率無法降低。

?部門溝通的問題。各部門未能實(shí)現(xiàn)有效的溝通，也是導(dǎo)致B品率高的原因之一。生產(chǎn)部門下達(dá)按照訂單要求的生產(chǎn)指令后，尤其是對(duì)于大額訂單需要分次下達(dá)的，生產(chǎn)人員無法掌握哪個(gè)訂單的指令完成到什么程度，管理人員無法再進(jìn)一步實(shí)施控制。同樣，采購(gòu)部門的信息也滯后，往往需要匆忙采購(gòu)一些原材料，難以保證價(jià)格與質(zhì)量都按標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，因此出現(xiàn)較高的B品率。

?需求方變更訂單。客戶的訂單細(xì)節(jié)有時(shí)候做出調(diào)整，由此帶來YG公司生產(chǎn)計(jì)劃的變更和調(diào)整。比如生產(chǎn)線正在生產(chǎn)某批1萬件的訂單，剛剛生產(chǎn)了0.6萬件，工人基本熟練，能夠正常生產(chǎn)了，可是因需求方變更訂單，為了提前完成后面的訂單，不得不停下在產(chǎn)的訂單，改生產(chǎn)本安排在后面的新的訂單，之后再重新安排1萬件的訂單中剩余的0.4萬件的生產(chǎn)，工人又是一個(gè)重新熟練的過程，其代價(jià)就是出現(xiàn)較多的B品。

?公司存在未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)。公司歷年的B品一直處于庫(kù)存狀態(tài)，盡管與日本投資方簽定的合同中明確，B品全部由其收回，但是YG公司一直未如實(shí)匯報(bào)具體的B品數(shù)量，少量回收的B品都是按成本價(jià)格出售給日本本社。盡管B品率高于預(yù)期的主要責(zé)任應(yīng)由YG公司承擔(dān)，但有時(shí)候是因?yàn)橥顿Y方原因造成，因此投資方也應(yīng)該承擔(dān)一部分責(zé)任。

管理建議

YC公司之所以管理效率低，主要是目前工人和管理人員的能力，不能滿足生產(chǎn)極高質(zhì)量的產(chǎn)品的需求。此外，需求方訂單變更帶來的損失全部由YG公司承擔(dān)，這不符合企業(yè)所承擔(dān)的功能和風(fēng)險(xiǎn)匹配的原則。因此，內(nèi)審機(jī)構(gòu)提出以下建議：

1　明確公司管理目標(biāo)。公司總目標(biāo)為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)效率最大化。進(jìn)一步分解，具體目標(biāo)是在遵循有關(guān)法律和規(guī)定的前提下，判斷公司是否高效、節(jié)約地買入、保護(hù)和使用其資源(依次為財(cái)產(chǎn)、資金、人才)，分析低效和不節(jié)約做法的原因，尋找切實(shí)可行的解決辦法。通過實(shí)施不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營(yíng)分析控制和績(jī)效考評(píng)控制等，全面提高企業(yè)管理效率。

2　實(shí)行績(jī)效考核措施。將公司整個(gè)生產(chǎn)線劃分若干個(gè)小的單位，公司按照部門考核業(yè)績(jī)，按照人員的貢獻(xiàn)制定薪酬標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定和實(shí)施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策。包括員工的聘用、培訓(xùn)、辭退與辭職，員工的薪酬、考核、晉升與獎(jiǎng)懲等。

篇10

【關(guān)鍵詞】 內(nèi)部控制；控制環(huán)境；內(nèi)部審計(jì)

一、提高對(duì)內(nèi)部控制規(guī)范的認(rèn)識(shí)

實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范體系，最重要的是提高對(duì)內(nèi)部控制規(guī)范體系的認(rèn)識(shí)，把內(nèi)部控制建設(shè)工作作為新時(shí)期的一件大事來抓。

第一，要充分認(rèn)識(shí)到目前的不足，令人滿意的經(jīng)營(yíng)成果下面有哪些令人不滿意的地方。長(zhǎng)期以來，許多企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制持漠視態(tài)度，特別是近些年我國(guó)宏觀環(huán)境形勢(shì)大好、國(guó)民經(jīng)濟(jì)突飛猛進(jìn)，社會(huì)需求的持續(xù)增長(zhǎng)和企業(yè)的高速發(fā)展掩蓋了許多風(fēng)險(xiǎn)和缺陷，許多基本的牽制或檢查制度流于形式，良好的客觀形勢(shì)加重了主觀上對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的冷淡，所以首先要從思想上正視內(nèi)部控制規(guī)范。

第二，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行規(guī)范利在企業(yè)，利在社會(huì)。內(nèi)部控制基本規(guī)范的出臺(tái)，使許多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)又開始頭疼，埋怨政府又在念“緊箍咒”了，覺得政府在給企業(yè)找麻煩，增加企業(yè)的成本。這種觀念是非常錯(cuò)誤的，內(nèi)部控制基本規(guī)范的目的是為了提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序和社會(huì)公共利益。實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范，首先得利的是企業(yè)自身。建立健全有效的內(nèi)部控制體系，可以使企業(yè)高層人員能有更多的精力放在企業(yè)戰(zhàn)略層面，管理人員的目光更多地放在例外事項(xiàng)的處置，使得管理層有機(jī)會(huì)從一個(gè)應(yīng)接不暇的“救火員”變?yōu)橐粋€(gè)富有遠(yuǎn)見的“思想者”。

第三，內(nèi)部控制不是新生事物，不是推倒重來。內(nèi)部控制不是新近的發(fā)明創(chuàng)造，而是每個(gè)企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)管理中都切實(shí)存在的，比如現(xiàn)金和存貨的保管制度，待付款項(xiàng)的審核與批準(zhǔn)制度，考勤的記錄與審核等，每個(gè)企業(yè)在實(shí)踐中都有自己的特色。從現(xiàn)在的觀點(diǎn)來看，這些都是內(nèi)部控制體系的一部分，但僅僅這些制度本身并不是內(nèi)部控制的全部。構(gòu)建新的內(nèi)部控制規(guī)范體系，不是原有的制度、原有的做法，重新開始，而是從一個(gè)整體的觀點(diǎn)、系統(tǒng)的角度對(duì)原有的制度進(jìn)行梳理、分析、糾正、補(bǔ)充和整合。比如原有的制度可能針對(duì)的是某些部門、某些事件，現(xiàn)在還要強(qiáng)調(diào)企業(yè)文化、權(quán)責(zé)劃分、治理結(jié)構(gòu)和正直的品質(zhì)等；原有的工資發(fā)放可能牽涉到的制度有考勤制度、薪級(jí)制度、資金支付制度等，分別面向業(yè)務(wù)部門、人事部門和財(cái)會(huì)部門割裂開來，現(xiàn)在要強(qiáng)調(diào)從整個(gè)薪酬計(jì)算、發(fā)放等流程的角度進(jìn)行分析和規(guī)范。

二、建立有效的內(nèi)部控制體系是董事會(huì)的職責(zé)

擺正態(tài)度之后，接下來要搞清楚內(nèi)部控制是誰的職責(zé)，誰應(yīng)該對(duì)此負(fù)責(zé)。在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，公眾持股的上市公司構(gòu)成了市場(chǎng)的主體，公眾股東選舉產(chǎn)生董事會(huì)，然后由董事會(huì)招聘職業(yè)經(jīng)理人進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理，所以作為管理的一項(xiàng)基本內(nèi)容和職責(zé)，建立健全、有效的控制體系是以總經(jīng)理為代表的管理層的基本職責(zé)之一，總經(jīng)理應(yīng)該對(duì)此負(fù)最終責(zé)任。然而，由于我國(guó)的上市公司大都是由國(guó)有企業(yè)改制而來，復(fù)雜的歷史淵源造成現(xiàn)實(shí)中總經(jīng)理大部分是董事會(huì)的成員，還有一些企業(yè)設(shè)有CEO、總裁等，根據(jù)我國(guó)的實(shí)際情況，從權(quán)威性出發(fā)，規(guī)定由董事會(huì)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制負(fù)最終責(zé)任。

內(nèi)部控制決不是財(cái)務(wù)部一個(gè)部門的事情。許多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)會(huì)習(xí)慣性地把任務(wù)交給財(cái)務(wù)總監(jiān)去辦，相關(guān)的內(nèi)部控制文件交由財(cái)務(wù)部門制定，然后以公司董事會(huì)的名義簽發(fā)，還有許多單位的內(nèi)部控制文件僅僅停留在財(cái)務(wù)部門，相關(guān)業(yè)務(wù)部門根本沒有看過。許多公司所舉辦的內(nèi)部控制培訓(xùn)僅僅是財(cái)務(wù)部門的“專場(chǎng)”，整個(gè)活動(dòng)由財(cái)務(wù)部門策劃、財(cái)務(wù)部門的人員參加，公司的領(lǐng)導(dǎo)和其他業(yè)務(wù)部門并沒有介入。這說明許多公司包括財(cái)務(wù)人員在內(nèi)都理所當(dāng)然地把內(nèi)部控制視為了一項(xiàng)財(cái)務(wù)制度，理所應(yīng)當(dāng)?shù)刂皇秦?cái)務(wù)部門的事情，跟領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)、業(yè)務(wù)部門沒有什么關(guān)系。其實(shí)對(duì)內(nèi)部控制應(yīng)該負(fù)責(zé)的是領(lǐng)導(dǎo)，企業(yè)的總經(jīng)理、部門的經(jīng)理、基層的業(yè)務(wù)經(jīng)理等，每一級(jí)別的經(jīng)理都有責(zé)任對(duì)自己所負(fù)責(zé)范圍內(nèi)的相關(guān)業(yè)務(wù)建立有效的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估和控制機(jī)制，并進(jìn)行監(jiān)督。當(dāng)然制定控制文件就是由相關(guān)經(jīng)理來負(fù)責(zé)，只有他們更清楚自己所負(fù)責(zé)的流程或業(yè)務(wù)內(nèi)容的風(fēng)險(xiǎn)，才能更符合實(shí)際，單純財(cái)務(wù)部門制定的必將是束之高閣。財(cái)務(wù)部門該做的是建立健全本部門相關(guān)業(yè)務(wù)控制系統(tǒng)。

內(nèi)審人員在內(nèi)部控制中的角色只是監(jiān)督和評(píng)價(jià)。許多公司開始重視內(nèi)部審計(jì)工作，然而往往把內(nèi)部審計(jì)看成了業(yè)務(wù)控制的“最后一道防線”，使內(nèi)審部門承擔(dān)起了超過其職責(zé)范圍的“保險(xiǎn)栓”的功能，所有的業(yè)務(wù)事項(xiàng)都要求由內(nèi)審“過濾”，風(fēng)險(xiǎn)由內(nèi)審承擔(dān)。一些內(nèi)審人員滿腹委屈地說，現(xiàn)在領(lǐng)導(dǎo)重視我們內(nèi)審了，要求我們內(nèi)審搞好內(nèi)部控制，我們內(nèi)審經(jīng)常被邀請(qǐng)出席各種場(chǎng)合，比如驗(yàn)收固定資產(chǎn)和物品時(shí)，要求我們?nèi)?；和?gòu)貨方的定價(jià)會(huì)要求我們?nèi)?；合同的?huì)簽要求我們?nèi)?，有時(shí)候得趕場(chǎng)子不停地參與各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。業(yè)務(wù)部門也說了，要讓內(nèi)審部門參與，否則將來出問題省得他們老找后賬，萬一出問題了，內(nèi)審也在上面簽了字的！總經(jīng)理也說“我們要搞事前控制”。內(nèi)審本來就沒有多少人，搞得疲憊不堪不說，還總是心驚膽戰(zhàn)。我們擔(dān)的責(zé)任越來越大了，但我們?cè)S多專業(yè)問題是不懂的，比如某些專業(yè)合同內(nèi)容等，我們?nèi)チ艘簿褪亲咦哌^場(chǎng)，沒什么作用。對(duì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的主體應(yīng)該是業(yè)務(wù)部門，內(nèi)審人員可以按照公司領(lǐng)導(dǎo)的安排對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)價(jià)或監(jiān)督，即內(nèi)審人員關(guān)注的應(yīng)該是針對(duì)這項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，業(yè)務(wù)部門是否建立了風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)和控制的措施，這些措施是否有效，目前的控制流程可能存在哪些風(fēng)險(xiǎn)等，而不應(yīng)把重點(diǎn)放在業(yè)務(wù)內(nèi)容本身。否則控制看起來很完善，也都簽字了，內(nèi)審、法律、紀(jì)檢都來了，其實(shí)只能淪為一場(chǎng)又一場(chǎng)疲憊的簽字游戲。

三、內(nèi)部控制是什么

內(nèi)部控制是什么？經(jīng)常可以看到許多企業(yè)在諸多規(guī)章制度中有一個(gè)制度很奇怪，名字就叫“內(nèi)部控制制度”，和資金管理制度、預(yù)算管理制度、費(fèi)用報(bào)銷制度等并列在一起，打開看一下，發(fā)現(xiàn)其中規(guī)定了內(nèi)部控制的定義、主體等，有的在其中又提到了資金管理、費(fèi)用管理等不一而足。也有一些審計(jì)人員在給被審計(jì)單位的管理建議中會(huì)提到，貴公司在資金管理方面不盡完善，在長(zhǎng)期股權(quán)投資方面較為混亂，在內(nèi)部控制方面如何如何等，將內(nèi)部控制與具體的業(yè)務(wù)管理并列在一起進(jìn)行分析和討論。這里就談到一個(gè)問題，什么是內(nèi)部控制？以上列舉的這些做法表明這些制度的制定者或評(píng)價(jià)者把內(nèi)部控制視為了一個(gè)獨(dú)立的機(jī)體，脫離于具體業(yè)務(wù)過程的一個(gè)規(guī)章制度，有了預(yù)算，有了資金管理，有了銷售控制，還得有一個(gè)叫做“內(nèi)部控制”的制度，這樣才更加完善，更加符合國(guó)家規(guī)定和潮流需要。其實(shí)，內(nèi)部控制是一個(gè)過程，包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)價(jià)、控制和監(jiān)督反饋的過程。也就是說內(nèi)部控制是一個(gè)總稱，泛指企業(yè)內(nèi)部所有的業(yè)務(wù)控制以及確保這些控制有效執(zhí)行的機(jī)制。所以可以這樣理解，企業(yè)所制定的資金管理制度、預(yù)算管理制度、費(fèi)用報(bào)銷制度等等都是企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)方面，在評(píng)價(jià)被審計(jì)單位資金控制時(shí)其實(shí)就已經(jīng)是在評(píng)價(jià)其內(nèi)部控制的某個(gè)方面了。內(nèi)部控制是一個(gè)全集，而資金控制、業(yè)務(wù)控制、授權(quán)體系等都是內(nèi)部控制的子集。

另外一些人認(rèn)為，制定的制度就是內(nèi)部控制，文件柜里擺放的、印刷成冊(cè)的匯編就是內(nèi)部控制。有些經(jīng)理人員自豪地說，我們公司的制度非常完善，覆蓋了所有的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，所有的人都有章可依，可以說，我們的內(nèi)控是非常健全和有效的。也有些經(jīng)理人員意識(shí)到管理中應(yīng)該更多地靠制度來約束而不是靠人來指揮，因此經(jīng)常督促參謀人員制定、完善各項(xiàng)制度，甚至于年終總結(jié)中都將制定了多少項(xiàng)制度作為“豐功偉績(jī)”匯報(bào)。然而，僅僅制度本身不是內(nèi)部控制，內(nèi)部控制還包括對(duì)制度的執(zhí)行并留下有效執(zhí)行的證據(jù)或軌跡，經(jīng)常地和不經(jīng)常地對(duì)這些證據(jù)和軌跡進(jìn)行檢查，以評(píng)價(jià)制度執(zhí)行的有效性。同樣，制度要靠人來執(zhí)行，執(zhí)行的人如何看待這些制度關(guān)系到執(zhí)行的效果，內(nèi)部環(huán)境中的一些重要因素如企業(yè)文化、正直的品格、人事政策的合理性和高層人員的行為和表率等都會(huì)對(duì)執(zhí)行人員的主觀意愿產(chǎn)生重要影響，并隨之影響到制度執(zhí)行的有效性。此外，所制定的制度也應(yīng)該經(jīng)常審視是否已經(jīng)過時(shí)，是否還適合目前的實(shí)際情況，是否已經(jīng)成為導(dǎo)致效率降低或誘發(fā)新的風(fēng)險(xiǎn)的“壞制度”。制度不是永遠(yuǎn)合理的，一項(xiàng)非常有效的、有利的適合企業(yè)需要的制度如果一成不變，遲早會(huì)變成產(chǎn)生新的風(fēng)險(xiǎn)的根源。

所以，內(nèi)部控制是一項(xiàng)機(jī)制。這項(xiàng)機(jī)制里有書面文件，放在柜子里的那些匯編，還有不成文的規(guī)定和習(xí)慣，保證所有的人員按照這些文件和習(xí)慣處理所有的業(yè)務(wù)并留下證據(jù)以便能夠?qū)?zhí)行的有效性進(jìn)行檢查。檢查分為定期和不定期的，所有未按規(guī)定處理的例外業(yè)務(wù)能夠在分析后得到處理和報(bào)告，同時(shí)，對(duì)這些制度進(jìn)行定期的梳理和隨時(shí)的反饋匯報(bào)、順暢的舉報(bào)通道也是這個(gè)機(jī)制的一部分，以便這個(gè)機(jī)制及時(shí)更新。高層人員應(yīng)樹立良好的風(fēng)氣，使所有人員能夠正確地對(duì)待這些文件，也是這一機(jī)制的重要組成部分。

四、內(nèi)部控制體系如何建立

內(nèi)部控制是一項(xiàng)機(jī)制，一項(xiàng)自我維護(hù)的動(dòng)態(tài)機(jī)制，所以內(nèi)部控制是建立起來的，而不是抄來的。一些企業(yè)開始重視制度建設(shè)，總經(jīng)理一聲令下，加快制度建設(shè)，學(xué)會(huì)照章辦事，要求辦公室?guī)兹罩畠?nèi)拿出成果來。于是只好把同行的制度抄過來，甚至從網(wǎng)上一搜，稍微改動(dòng)一下，頒布實(shí)施。仔細(xì)一看，制度中的名稱有些都沒來得及改過來，還是其他公司的名字，結(jié)果自不必說。有些分公司說沒有收到，有些子公司在郵箱里都沒有打開過，有些部門打印出來，往文件柜里一放，總算有制度了。這里面有兩個(gè)問題，一是總經(jīng)理已然認(rèn)識(shí)到了制度的重要性，但思想認(rèn)識(shí)卻有些依稀，覺得終究不如“攻市場(chǎng)、談合作”重要，更應(yīng)當(dāng)放在“上市”這件大事的后面，也不如諸多人員的安排調(diào)配與關(guān)系處理重要，實(shí)際上只是一個(gè)號(hào)召和想法，因?yàn)楫吘共皇悄敲雌仍诿冀薜氖虑椤６歉悴磺宄钦l的事，也不清楚應(yīng)該怎么干，也沒去認(rèn)真分析應(yīng)該如何做，無端地認(rèn)為這都是“你們的事”，都是你們這些“高學(xué)歷、擺筆桿子、坐辦公室”的人的事情，我提個(gè)號(hào)召和想法即可。任何事情必須得到領(lǐng)導(dǎo)的充分重視，才可能做好，只有領(lǐng)導(dǎo)重視，其他員工才會(huì)重視，才可能認(rèn)真去做，所以本文開篇提到必須端正思想，高度重視才行。那么，在領(lǐng)導(dǎo)重視的前提下究竟應(yīng)該如何去建呢？

任何一個(gè)存在的、處于運(yùn)營(yíng)狀態(tài)的企業(yè)，無論其規(guī)模大小，有無制度，都有其業(yè)務(wù)處理的做法和習(xí)慣，小規(guī)模企業(yè)的業(yè)務(wù)處理流程可能通過創(chuàng)始人的口授、傳幫帶甚至是自我摸索的方式形成、流傳，歷史較長(zhǎng)或規(guī)模較大的企業(yè)可能或多或少都會(huì)有些制度及規(guī)定。這些做法、習(xí)慣和規(guī)定有的比較合理，比較統(tǒng)一，可做起來卻各種各樣；也有些雖然沒有出過什么事情，但卻暗藏著風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)橐郧皼]有出過問題不代表沒有出問題的可能性。

因此首先要對(duì)這些業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理，識(shí)別業(yè)務(wù)過程中的風(fēng)險(xiǎn)有哪些，目前是怎么做的，應(yīng)該怎么做更有效、風(fēng)險(xiǎn)更小。進(jìn)行業(yè)務(wù)流程的梳理不是財(cái)務(wù)部的事情，也不是辦公室的事情，而是所有業(yè)務(wù)部門的事情。每個(gè)業(yè)務(wù)部門的經(jīng)理都要對(duì)本部門所有業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)控制負(fù)責(zé)，充分發(fā)動(dòng)本部門的員工，采取多種行之有效的方式如討論、舉報(bào)、書面的反饋等形式識(shí)別本部門所有業(yè)務(wù)流程風(fēng)險(xiǎn)，分配不同層次的業(yè)務(wù)處理權(quán)限，并建立控制措施應(yīng)對(duì)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)常地審視這些風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)常地審視業(yè)務(wù)流程是業(yè)務(wù)部門責(zé)無旁貸的事情。財(cái)務(wù)部門要對(duì)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和控制，如資金的管控、財(cái)務(wù)信息產(chǎn)生流程的質(zhì)量控制、財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的控制、財(cái)務(wù)與銷售、生產(chǎn)等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)部門的協(xié)調(diào)等。要設(shè)計(jì)一些表單，或者通過信息系統(tǒng)將控制執(zhí)行的記錄留存下來，常見的有驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、應(yīng)收賬款的催收記錄、經(jīng)理人員的審批意見等。各個(gè)業(yè)務(wù)部門要有檢查制度，定期地對(duì)控制執(zhí)行情況記錄進(jìn)行檢查、核實(shí)，并留下檢查記錄。業(yè)務(wù)部門經(jīng)理還要建立所屬業(yè)務(wù)范圍內(nèi)舉報(bào)和揭發(fā)的通道。

控制執(zhí)行得效果怎么樣，員工以怎樣的態(tài)度去對(duì)待，這是內(nèi)控體系建設(shè)的另一個(gè)重要方面，也就是內(nèi)部環(huán)境的建設(shè)。內(nèi)部環(huán)境建設(shè)相對(duì)來說不是那么具體化，有些公司印有一些小冊(cè)子，所有的員工人手一冊(cè)，上面記載了應(yīng)該干什么，不應(yīng)該干什么，遇到各種問題應(yīng)該怎么辦。這是文化建設(shè)的一個(gè)方面，其中會(huì)體現(xiàn)公司高層的意愿。但文化的形式多種多樣，各層領(lǐng)導(dǎo)在各種場(chǎng)合的講話和行為表現(xiàn)起到了更為直觀和顯著的影響作用，公司的標(biāo)語、警示等也會(huì)有一定的提醒作用，哪些人得到了提拔、哪些人被棄之不用都會(huì)形成強(qiáng)烈的示范和引導(dǎo)。公司的文化和宣傳部門在這方面可以做很多事情。有些企業(yè)在本公司內(nèi)部定期收集一些案例，哪些事做得對(duì)，有什么經(jīng)驗(yàn)；哪些做得不對(duì)，為什么，記載的全部是公司內(nèi)各部門的人和事。因?yàn)榇蠹叶颊J(rèn)識(shí)，都是身邊的人，會(huì)很感興趣，認(rèn)真讀一下，被褒揚(yáng)的自然得到莫大的鼓勵(lì)，被批評(píng)的也會(huì)銘記在心，這種喜聞樂見的形式會(huì)給公司控制的執(zhí)行起到很大的積極作用。

最后，任何一項(xiàng)制度針對(duì)的都是某種情況下的特定風(fēng)險(xiǎn)，然而導(dǎo)致這種特定風(fēng)險(xiǎn)的外部環(huán)境是不斷變化的。比如公司的組織結(jié)構(gòu)，公司的發(fā)展戰(zhàn)略，顧客的偏好，銷售渠道和方式，原材料的供應(yīng)，科技的進(jìn)步，自然環(huán)境的變化等。所以，沒有一種風(fēng)險(xiǎn)是永久的，也沒有一項(xiàng)制度是一勞永逸的，況且，任何制度時(shí)間久了難免在執(zhí)行過程中大打折扣。公司應(yīng)該建立內(nèi)部控制的自我評(píng)價(jià)制度，評(píng)價(jià)曾經(jīng)有效的制度是否還一直有效，評(píng)價(jià)曾經(jīng)完整的制度是否已經(jīng)變得片面，評(píng)價(jià)現(xiàn)在的制度究竟還需不需要。這種評(píng)價(jià)不同于上面所講的日常的檢查與核實(shí)，這種全面的、深刻的評(píng)價(jià)應(yīng)該至少每二至三年進(jìn)行一次，或者在有重大的經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化（如重組、流程再造、重大組織結(jié)構(gòu)變更、重大人更等）發(fā)生時(shí)進(jìn)行。內(nèi)審部門可以作為一個(gè)主要的組織者，但不是唯一的負(fù)責(zé)者，可以根據(jù)公司的實(shí)際情況，采用問卷調(diào)查、研討會(huì)和管理導(dǎo)向分析等多種形式，對(duì)公司內(nèi)部控制體系的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。

五、如何進(jìn)行內(nèi)部控制的自我評(píng)價(jià)

一般來說，內(nèi)審部門可以作為內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的組織者，也可以聘請(qǐng)外部機(jī)構(gòu)作為智囊參謀和組織者之一，然而真正進(jìn)行自我評(píng)價(jià)的主體還是各個(gè)業(yè)務(wù)部門――即各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、控制機(jī)制的制定者和執(zhí)行者。因?yàn)榫唧w到各個(gè)業(yè)務(wù)而言，了解實(shí)際情況、熟悉專業(yè)知識(shí)的還是業(yè)務(wù)部門，內(nèi)審人員起到一個(gè)組織、監(jiān)督和評(píng)價(jià)的作用，內(nèi)審人員評(píng)價(jià)的內(nèi)容應(yīng)該是業(yè)務(wù)部門的自我評(píng)價(jià)過程是否可以驗(yàn)證、自我評(píng)價(jià)結(jié)論是否恰當(dāng)，而不應(yīng)該評(píng)價(jià)具體的業(yè)務(wù)內(nèi)容本身。

作為一個(gè)組織者和推動(dòng)者，內(nèi)審部門首先要向各業(yè)務(wù)部門展開營(yíng)銷，即向他們宣傳和動(dòng)員，思考并強(qiáng)調(diào)進(jìn)行該項(xiàng)評(píng)價(jià)能夠?yàn)樵摬块T帶來什么好處，通過自我評(píng)價(jià)能夠提供哪些顯而易見的績(jī)效的改善，切實(shí)讓業(yè)務(wù)部門理解自我評(píng)價(jià)能夠給本部門提供增值服務(wù)，而不是一項(xiàng)“壓下來的硬任務(wù)”或者是內(nèi)審部門為了部門利益而跳出來“找亂子”。只有經(jīng)過有效的營(yíng)銷并贏得業(yè)務(wù)部門的充分理解與配合之后，內(nèi)部控制的自我評(píng)價(jià)才有意義，才不會(huì)演變成為一項(xiàng)勞民傷財(cái)?shù)摹靶问街髁x”累贅。

營(yíng)銷之后，應(yīng)該制定詳細(xì)的評(píng)價(jià)計(jì)劃。根據(jù)西方國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)，計(jì)劃工作應(yīng)該占整個(gè)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)工作的60%以上。為了最大限度地減少對(duì)正常業(yè)務(wù)的干擾并找出真正的問題所在，必須進(jìn)行充分的事前規(guī)劃。首先要確定評(píng)價(jià)的范圍，對(duì)哪些業(yè)務(wù)部門進(jìn)行評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)這些業(yè)務(wù)部門的哪些內(nèi)部控制要素，牽涉到哪些具體業(yè)務(wù)、具體人員等等。其次要確定評(píng)價(jià)的方式，對(duì)不同的內(nèi)部控制要素和不同的部門范圍，可能需要不同的方法。如對(duì)企業(yè)文化、正直的品格、人員的作風(fēng)進(jìn)行評(píng)價(jià)以及較廣范圍內(nèi)的測(cè)試可能采用問卷調(diào)查更為恰當(dāng)，而對(duì)治理結(jié)構(gòu)、戰(zhàn)略等問題可能需要與高管人員進(jìn)行深入的交談，而對(duì)驗(yàn)收、賬務(wù)處理流程的控制測(cè)試可能需要更多的檢查、穿行測(cè)試等。一些經(jīng)驗(yàn)豐富的內(nèi)審人員說，我不用去看、不用去查就知道下屬各單位的內(nèi)部控制怎么樣。在司機(jī)接我的路上，我就會(huì)認(rèn)真地觀察司機(jī)來的是否整點(diǎn)，著裝是否莊重整齊；然后問些問題，如汽車晚上停在哪里，是在公司還是自己家，出車是否打卡記錄，修車如何結(jié)算記錄等，從而就可以了解出這個(gè)公司的內(nèi)部控制情況如何，根本不用查憑證。那么這種做法是否正確呢？非常正確，使用的方法叫做“詢問法”，可以管中窺豹，略見一斑。但是，如此了解的內(nèi)容只是被審計(jì)單位內(nèi)部環(huán)境的一部分，而不是全部，更不是內(nèi)部控制系統(tǒng)的全部。司機(jī)沒有打領(lǐng)帶并不一定能說明賬務(wù)處理是否正確，業(yè)務(wù)處理是否合法，經(jīng)營(yíng)是否具有效率。他只能告訴我們這個(gè)公司的氛圍是什么。當(dāng)然，同樣的氛圍下，行為有可能是一致的，也許公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)真的很差，但不能僅憑跟司機(jī)的談話就作出細(xì)致的評(píng)價(jià)。再次要考慮需要哪些人參加自我評(píng)價(jià)。一般來說，問卷調(diào)查需要每個(gè)人的參與，而訪談和研討會(huì)一般是中層及以上的主管人員或涉及到的相關(guān)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵人員參加。因?yàn)橹袑又鞴芤陨系娜藛T較為熟悉本部門的全面流程和風(fēng)險(xiǎn)。有些特殊問題的調(diào)查和測(cè)試則需要相關(guān)人員的回避。最后需要確定的是各個(gè)評(píng)價(jià)環(huán)節(jié)的具體執(zhí)行時(shí)間，有些需要與相關(guān)參與人員事前協(xié)調(diào)，個(gè)別事項(xiàng)需要隨機(jī)和突擊的方式進(jìn)行。

評(píng)價(jià)的實(shí)施過程有兩個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)，一是要留有充分的記錄，包括問卷、訪談?dòng)涗?、?huì)議記錄和工作底稿等，以便事后整理得到恰當(dāng)中肯的結(jié)論，而且也必須保存好以備核查。二是要有充分的互動(dòng)，內(nèi)審人員作為組織者，要充分調(diào)動(dòng)業(yè)務(wù)部門的積極性，引導(dǎo)他們進(jìn)行自我剖析，引導(dǎo)不同人員進(jìn)行交流。記住，業(yè)務(wù)部門是評(píng)價(jià)的主體，千萬不要喧賓奪主。