導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇風(fēng)險(xiǎn)控制論文，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

1.1檢索方法

檢索北京市醫(yī)療機(jī)構(gòu)制劑現(xiàn)行質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)《醫(yī)療單位制劑規(guī)程》（1984年）、《中國(guó)醫(yī)院制劑規(guī)范》（1995年）中含有苯酚的品種，檢索數(shù)據(jù)庫(kù)CNKI，查閱相關(guān)文獻(xiàn)、法律法規(guī)、標(biāo)簽和說(shuō)明書(shū)，分析存在的問(wèn)題，探討可能造成此類制劑風(fēng)險(xiǎn)的原因。

1.2統(tǒng)計(jì)指標(biāo)

名稱、處方組成、適應(yīng)證、劑型、苯酚濃度、處方中其他原料藥及輔料、苯酚的鑒別及含量測(cè)定方法。

2結(jié)果

2.1含苯酚醫(yī)院制劑的分布

含苯酚醫(yī)院制劑廣泛應(yīng)用于口腔及耳消炎止痛、皮膚殺菌止癢和器械消毒?！夺t(yī)療單位制劑規(guī)程》、《中國(guó)醫(yī)院制劑規(guī)范》涉及品種共27種，其中有12個(gè)品種(占44%)未標(biāo)示苯酚的含量范圍。

2.2苯酚在醫(yī)院制劑中的作用及與原料藥、輔料配合使用情況

苯酚使菌體蛋白變性起殺菌作用，多與間苯二酚、樟腦、薄荷腦、氧化鋅、水楊酸、甲醛和硼砂配合使用，與苯酚協(xié)同發(fā)揮殺菌防腐作用，具體見(jiàn)表2。例如間苯二酚為殺菌劑，兼有止癢和溶解角質(zhì)作用，與苯酚配伍制成復(fù)方間苯二酚洗劑；樟腦有鎮(zhèn)痛和弱的防腐作用，與苯酚合用制成復(fù)方樟腦軟膏，可減輕酚的腐蝕作用，加強(qiáng)滲透作用；薄荷腦有鎮(zhèn)痛、止癢和防腐作用，與苯酚配伍制成薄荷酚洗劑、苯酚薄荷乳，用于皮膚瘙癢、濕疹等；氧化鋅具有較弱的收斂及抗菌作用，能與油脂中的游離脂肪酸結(jié)合生成油酸鋅及脂酸鋅，對(duì)皮膚起保護(hù)作用，與苯酚配伍制成苯酚薄荷乳、爐甘石硫洗劑、爐甘石薄荷腦洗劑和痱子洗劑；5%~10%濃度的水楊酸具角質(zhì)溶解作用，與苯酚制成水楊酸苯酚擦劑使角質(zhì)松解而脫屑，并幫助苯酚的穿透，抑制細(xì)菌生長(zhǎng)；甲醛是廣譜殺菌劑，對(duì)細(xì)菌、真菌和許多病毒均有效，外涂能使皮膚硬化、粗糙發(fā)白，產(chǎn)生局部麻醉作用，常用制劑有苯酚甲醛消毒液、硼砂酚醛器械消毒液、止汗擦劑；硼砂為弱防腐劑，毒性極低，與苯酚配合制成復(fù)方硼砂溶液，用于口腔消炎止痛。間苯二酚、甲醛均有毒性，與苯酚配合使用時(shí)應(yīng)嚴(yán)格控制有毒物質(zhì)的濃度。含苯酚醫(yī)院制劑常用輔料為甘油、乙醇、蒸餾水。苯酚能與乙醇、甘油任意混合，在水中溶解度為1：12，如加等量的甘油可使苯酚與水任意混合，且甘油可緩和苯酚的刺激性。

2.3苯酚的質(zhì)量控制

2.3.1苯酚的鑒別

27種含苯酚醫(yī)院制劑中，苯酚的鑒別主要有以下4種方法，分別為：（1）與FeCl3的顯色反應(yīng)：苯酚與FeCl3溶液作用生成紫色(或藍(lán)紫色)的絡(luò)離子；（2）與溴水的沉淀反應(yīng)：滴加溴試液，發(fā)生瞬即溶解的白色沉淀（苯酚），振搖即被黃色沉淀（間苯二酚）所掩蓋；（3）加甲醛溶液數(shù)滴，混勻后，加硫酸，呈玫瑰紅色；（4）加鐵氰化鉀試液0.5ml、氨-氯化銨緩沖液（pH10.0）1ml、4-氨基安替比林各少許，顯紅色。

2.3.2苯酚的含量測(cè)定

27種含苯酚醫(yī)院制劑中有15種(56%)進(jìn)行了苯酚的含量測(cè)定，其中使用溴量法的有9種，碘量法的有5種，紫外分光光度法有1種。

3討論

3.1含苯酚醫(yī)院制劑風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)分析

3.1.1制劑處方

苯酚有毒，含苯酚醫(yī)院制劑均為外用制劑，不用于內(nèi)服。個(gè)別品種苯酚濃度偏高，《國(guó)家臨床用藥須知》規(guī)定1.5%（g/ml）的苯酚濃度即可滿足殺菌、止癢作用，但用于治療手足多汗癥的止汗擦劑中苯酚含量為1.8%~2.0%（g/ml）；復(fù)方樟腦軟膏、凍瘡軟膏、苯酚軟膏、水楊酸苯酚擦劑中苯酚的濃度為1.8%~2.2%（g/g）。含苯酚醫(yī)院制劑也存在著療效相近的品種，例如薄荷酚洗劑與復(fù)方薄荷腦醑，苯酚薄荷乳與苯酚軟膏，爐甘石硫洗劑與爐甘石薄荷腦洗劑等。為防止器械生銹，含苯酚的器械消毒液中常加入碳酸氫鈉、硼砂，苯酚呈酸性，在堿性中不穩(wěn)定，易導(dǎo)致制劑理化性質(zhì)不穩(wěn)定。

3.1.2原輔料的管理

醫(yī)院制劑的原輔料應(yīng)使用藥用規(guī)格，但受一些原輔料生產(chǎn)因素的制約，部分制劑輔料、甚至少數(shù)原料因沒(méi)有市場(chǎng)供應(yīng)或生產(chǎn)藥用標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品的廠家較少，給制劑質(zhì)量造成了一定影響。目前國(guó)家批準(zhǔn)的苯酚藥用原料有3個(gè)生產(chǎn)廠家，分別是：廣東恒健制藥有限公司86900443000080（國(guó)藥準(zhǔn)字H44023912）；重慶西南制藥二廠有限責(zé)任公司86901060000033（國(guó)藥準(zhǔn)字H50021191）；天津市天驕制藥有限公司86900922000013（國(guó)藥準(zhǔn)字H12020622）。但醫(yī)院制劑生產(chǎn)規(guī)模小，效期短，購(gòu)買(mǎi)數(shù)量較少，而原材料生產(chǎn)廠家的原材料單包裝通常較大，不便拆零散賣(mài)，導(dǎo)致醫(yī)療機(jī)構(gòu)采購(gòu)藥用苯酚困難。

3.1.3制備過(guò)程中的職業(yè)暴露

苯酚屬高毒類物質(zhì)，可通過(guò)皮膚、消化道、呼吸道吸收而出現(xiàn)全身中毒癥狀。苯酚在40℃開(kāi)始液化，熱熔法制備液化苯酚時(shí)，應(yīng)注意控制溫度，防止揮發(fā)。稱取苯酚時(shí)，可將固體苯酚在溫水浴中熔融后倒出，但事先必須打開(kāi)瓶蓋，以免在開(kāi)蓋時(shí)苯酚因受熱膨脹而突然濺出傷害皮膚。金有才報(bào)道皮膚灼傷是酚類化合物的主要職業(yè)危害，常見(jiàn)淺Ⅱ度灼傷，苯酚可經(jīng)灼傷的皮膚吸收，經(jīng)一定潛伏期后出現(xiàn)急性腎功能衰竭等急性中毒表現(xiàn)；侯媛媛等報(bào)道1例患者因工作原因長(zhǎng)期接觸苯酚、甲醛致皮膚黑變??；姚洪波等報(bào)道3例職業(yè)性急性苯酚中毒，因吸入高濃度苯酚蒸氣出現(xiàn)頭暈、頭痛、乏力等神經(jīng)系統(tǒng)癥狀；翟育忠報(bào)道某研究所在執(zhí)行超臨界流體萃取模擬試驗(yàn)時(shí)，苯酚、鄰氯苯酚和鄰硝基苯酚的泄漏致使5名操作人員白細(xì)胞總數(shù)普遍下降。

3.1.4執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)

目前北京地區(qū)醫(yī)院制劑執(zhí)行《醫(yī)療單位制劑規(guī)程》（1984年）和《中國(guó)醫(yī)院制劑規(guī)范》（1995年），不同醫(yī)療機(jī)構(gòu)制劑執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，軍隊(duì)醫(yī)院執(zhí)行《中國(guó)人民醫(yī)療機(jī)構(gòu)制劑規(guī)范》；同一名稱制劑，在不同的標(biāo)準(zhǔn)中，處方、制劑工藝和檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)有時(shí)存在較大差異。

3.1.5檢驗(yàn)項(xiàng)目和方法

27種含苯酚醫(yī)院制劑中僅有15種(56%)制劑進(jìn)行了苯酚的含量測(cè)定，其余12種都沒(méi)有苯酚的含量測(cè)定，且均缺少無(wú)菌檢查或微生物限度檢查。檢驗(yàn)以化學(xué)方法為主，包括顯色反應(yīng)、沉淀反應(yīng)及酸堿中和反應(yīng)等，較少使用色譜法、光譜法等靈敏度高、專屬性強(qiáng)的技術(shù)手段。

3.1.6醫(yī)院制劑的認(rèn)知

醫(yī)院制劑大多由臨床經(jīng)驗(yàn)用藥產(chǎn)生或協(xié)定處方轉(zhuǎn)化，這些處方雖經(jīng)過(guò)長(zhǎng)期臨床實(shí)踐證明了療效，但其藥效學(xué)、毒理學(xué)等相關(guān)基礎(chǔ)研究資料均相對(duì)欠缺，檢索數(shù)據(jù)庫(kù)CNKI未見(jiàn)含苯酚醫(yī)院制劑的隨機(jī)雙盲對(duì)照臨床試驗(yàn)，且相似的制劑間缺乏療效與安全性的比較。含苯酚醫(yī)院制劑多數(shù)無(wú)說(shuō)明書(shū)，僅有簡(jiǎn)單的制劑標(biāo)簽，包括名稱、適應(yīng)癥、生產(chǎn)批號(hào)和有效期，無(wú)相應(yīng)的警告信息。

3.2含苯酚醫(yī)院制劑風(fēng)險(xiǎn)控制措施

3.2.1《醫(yī)療機(jī)構(gòu)制劑配制質(zhì)量管理規(guī)范》的推行

含苯酚醫(yī)院制劑的配制，對(duì)醫(yī)院制劑室的建設(shè)要求較高。國(guó)家食品藥品監(jiān)督管理局在2001年頒布了《醫(yī)療機(jī)構(gòu)制劑配制質(zhì)量管理規(guī)范》（GPP），GPP的目標(biāo)是將人為的差錯(cuò)降低到最低限度，防止和減少產(chǎn)品的污染機(jī)會(huì)，建立高標(biāo)準(zhǔn)的嚴(yán)格的質(zhì)量管理體系。目前北京地區(qū)通過(guò)GPP認(rèn)證的醫(yī)院有五家，要加強(qiáng)制劑室管理，就要嚴(yán)格實(shí)施GPP建設(shè)，有利于促進(jìn)醫(yī)院制劑室改進(jìn)硬件設(shè)施，完善管理制度，規(guī)范制劑生產(chǎn)行為，保障配制人員的安全。

3.2.2原輔料質(zhì)量控制

含苯酚醫(yī)院制劑配制所用原輔料的購(gòu)入、驗(yàn)收、儲(chǔ)存應(yīng)制訂嚴(yán)格的管理制度，采購(gòu)藥用規(guī)格的原輔料；驗(yàn)收原輔料時(shí)，依據(jù)《中華人民共和國(guó)藥典》相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行檢驗(yàn)；對(duì)制劑原輔料的包裝、標(biāo)簽、說(shuō)明書(shū)和質(zhì)量進(jìn)行逐批檢查，對(duì)于不合格的原料藥堅(jiān)決不能投入生產(chǎn)。苯酚常溫時(shí)是固態(tài)，為方便配制常制成液態(tài)酚儲(chǔ)存，具體方法為稱取固體苯酚加入適量的純化水，測(cè)定其含量后(每1.05ml液態(tài)酚相當(dāng)于苯酚1g)，按比例投料。苯酚易揮發(fā)，不穩(wěn)定，因此測(cè)定液化苯酚中苯酚的含量很重要，直接影響投料的準(zhǔn)確性。

3.2.3質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和檢驗(yàn)手段的完善

北京市食品藥品監(jiān)督管理局于2014年7月16日《北京市醫(yī)療機(jī)構(gòu)制劑規(guī)程（2014年版）第一批質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)》的公告，自2014年8月15日起執(zhí)行。第一批公布的81個(gè)制劑品種中有6個(gè)是含有苯酚的制劑，分別為薄荷酚洗劑、爐甘石薄荷腦洗劑、苯酚滴耳液、苯酚軟膏、復(fù)方苯酚軟膏和復(fù)方硼砂溶液。2014版制劑規(guī)程鑒別項(xiàng)下信息完全，明確了苯酚及其他成分的鑒別方法；對(duì)每個(gè)品種中的苯酚及其他成分均進(jìn)行了含量測(cè)定，其中3個(gè)品種使用了化學(xué)法，另外3個(gè)品種使用了色譜法；每個(gè)品種均添加了微生物限度及其他檢查。以薄荷酚洗劑為例，2014版制劑規(guī)程中明確寫(xiě)出了苯酚和薄荷腦的鑒別方法，苯酚含量測(cè)定由碘量法改為高效液相色譜法，排除了薄荷腦、甘油對(duì)碘量法的干擾，并進(jìn)行了微生物限度和洗劑有關(guān)的檢查。隨著2014版制劑規(guī)程的和推行，應(yīng)適當(dāng)增加醫(yī)院制劑室檢驗(yàn)設(shè)備投入，保障必要的檢驗(yàn)項(xiàng)目，并且完善質(zhì)量檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)操作規(guī)程。

3.2.4醫(yī)院制劑不良反應(yīng)信息收集

醫(yī)院制劑在使用過(guò)程中如果出現(xiàn)不良反應(yīng)(adversedrugreaction，ADR)，應(yīng)按《藥品不良反應(yīng)監(jiān)測(cè)管理辦法》的規(guī)定作好記錄，并填表上報(bào)。檢索北京ADR中心的數(shù)據(jù)庫(kù)，近5年的監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)顯示：未檢出薄荷酚洗劑、復(fù)方薄荷腦醑、復(fù)方間苯二酚洗劑、復(fù)方硼砂溶液、復(fù)方樟腦軟膏、止汗擦劑、苯酚滴耳液、酚滴耳劑、苯酚軟膏9個(gè)制劑的ADR。檢索CNKI數(shù)據(jù)庫(kù)發(fā)現(xiàn)用于口腔消炎止痛的樟腦酚引起過(guò)敏反應(yīng)的個(gè)案報(bào)道，分析其原因可能為：隨著醫(yī)療衛(wèi)生體制的改革，藥品監(jiān)管力度逐年加大，大批藥物的新制劑、新品種進(jìn)入市場(chǎng)，在很大程度上取代了醫(yī)院制劑，含苯酚醫(yī)院制劑使用量降低，ADR發(fā)生的可能性隨之下降；上述9個(gè)含苯酚醫(yī)院制劑大多在門(mén)診使用，患者對(duì)于ADR的辨識(shí)力較弱，且醫(yī)院疏于對(duì)門(mén)診患者的跟蹤回訪，ADR漏報(bào)率較高，口腔用含苯酚的醫(yī)院制劑多在診室使用，醫(yī)護(hù)人員更易識(shí)別出現(xiàn)的ADR。因此收集整理現(xiàn)有含苯酚制劑的ADR信息，需要醫(yī)生、護(hù)士、藥師和患者之間良好的溝通技巧和渠道，醫(yī)務(wù)人員對(duì)患者的用藥教育非常必要。

3.2.5醫(yī)院制劑用藥錯(cuò)誤監(jiān)測(cè)

用藥錯(cuò)誤（medicationerror，ME）在美國(guó)《JCI醫(yī)院評(píng)審標(biāo)準(zhǔn)》中是指任何可預(yù)防的藥品使用不當(dāng)或可危及患者安全的事件。2011年3月1日起施行的《醫(yī)療機(jī)構(gòu)藥事管理暫行規(guī)定》中，ME是指合格藥品在臨床使用全過(guò)程中出現(xiàn)的、任何可以防范的用藥不當(dāng)。ME可能出現(xiàn)在含苯酚醫(yī)院制劑原輔料采購(gòu)、制劑配制、質(zhì)量檢測(cè)、制劑運(yùn)送、制劑調(diào)配發(fā)藥等過(guò)程中的任一環(huán)節(jié)。建立ME監(jiān)測(cè)報(bào)告系統(tǒng)，醫(yī)務(wù)人員通過(guò)可靠途徑上報(bào)ME，系統(tǒng)數(shù)據(jù)可用于分析、調(diào)查、評(píng)估、研究與分享，讓其他同事和同行不再犯類似差錯(cuò)，達(dá)到保證患者用藥安全的目的。

篇2

在不完善的體制管理下，對(duì)項(xiàng)目的投入資金可能無(wú)法得到較為有效的利用，甚至還會(huì)存在項(xiàng)目的投入資金被用作其他方面的現(xiàn)象，這些都會(huì)導(dǎo)致清潔能源建設(shè)項(xiàng)目的融資不能順利完成，使得投入資金不能發(fā)揮其作用，嚴(yán)重影響了資金對(duì)清潔能源建設(shè)項(xiàng)目的投入效率。在投資方方面，在投資后可能會(huì)有各種損害自己利益的事情發(fā)生，這就導(dǎo)致投資方不再主動(dòng)對(duì)清潔能源建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行融資。另外，各種項(xiàng)目的上市都會(huì)帶動(dòng)著股市的發(fā)展，然而，清潔能源建設(shè)項(xiàng)目在上市后很難在股市方面為投資方帶來(lái)利益。因此，這些問(wèn)題都使得對(duì)清潔能源建設(shè)項(xiàng)目的融資變得更加困難，此項(xiàng)目的發(fā)展也受到了很大阻礙。在市場(chǎng)發(fā)展方面，我國(guó)在還未建立起較為科學(xué)的項(xiàng)目融資市場(chǎng)機(jī)制，這就導(dǎo)致投資者無(wú)法有針對(duì)性地進(jìn)行清潔能源建設(shè)項(xiàng)目的融資，導(dǎo)致項(xiàng)目在市場(chǎng)發(fā)展方面無(wú)法發(fā)揮極大地作用。總之，由于我國(guó)的基本現(xiàn)狀，需要對(duì)清潔能源建設(shè)項(xiàng)目方面的投資較大，而且在項(xiàng)目融資方面的風(fēng)險(xiǎn)也較大，這就導(dǎo)致了對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行融資的過(guò)程中出現(xiàn)了各種各樣的阻礙，嚴(yán)重影響了我國(guó)清潔能源建設(shè)項(xiàng)目的順利進(jìn)行和上市。

二、對(duì)清潔能源建設(shè)項(xiàng)目融資風(fēng)險(xiǎn)的控制措施

面對(duì)日益匱乏的資源，清潔能源的建設(shè)已經(jīng)成為了社會(huì)發(fā)展的必然趨勢(shì)，人們對(duì)清潔能源的需求也是逐漸增長(zhǎng)。為了能夠更加順利、快速地完成清潔能源建設(shè)項(xiàng)目的融資工作，對(duì)項(xiàng)目融資工程中出現(xiàn)的分析做出較為準(zhǔn)確的解決方法尤為重要，這將關(guān)系著融資能否更好更快地完成，清潔能源建設(shè)項(xiàng)目能否順利上市，人們的生活水平能夠因?yàn)榍鍧嵞茉吹某霈F(xiàn)而有所提高，社會(huì)能否由于清潔能源的存在和發(fā)展而變得更加穩(wěn)定和諧、蓬勃發(fā)展。為了能夠更加及時(shí)有效地解決清潔能源建設(shè)項(xiàng)目融資中出現(xiàn)“高投入，高風(fēng)險(xiǎn)”的問(wèn)題，提出了一系列的相關(guān)控制措施，主要表現(xiàn)為以下幾點(diǎn)：第一、政府方面要加強(qiáng)對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的完善，將項(xiàng)目融資體制加入到其中，去報(bào)項(xiàng)目融資在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮極大地促進(jìn)作用。另外，政府還要加強(qiáng)對(duì)清潔能源建設(shè)項(xiàng)目投入資金的控制和管理，確保投入資金被有效地加以利用，在清潔能源建設(shè)方面充分發(fā)揮出融資的影響力。第二、各大銀行要注意對(duì)項(xiàng)目融資方面增添更多的融資產(chǎn)品，提高投資者在清潔能源建設(shè)項(xiàng)目的選擇中有針對(duì)性地進(jìn)行融資，降低融資的風(fēng)險(xiǎn)，提高融資的效率，確保清潔能源建設(shè)項(xiàng)目的融資能夠順利進(jìn)行，促進(jìn)我國(guó)清潔能源的建設(shè)力度，對(duì)清潔能源產(chǎn)業(yè)起到極大地促進(jìn)作用。第三、政府要善于引導(dǎo)投資者對(duì)清潔能源建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行合理地融資，使得投資者能夠在最大程度上對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行資金的投入，保證清潔能源建設(shè)項(xiàng)目能夠得到更好更快地發(fā)展，促進(jìn)人們對(duì)清潔能源的使用。

三、結(jié)束語(yǔ)

篇3

電力企業(yè)中低壓電費(fèi)回收現(xiàn)狀不容樂(lè)觀，因而導(dǎo)致低壓用戶電費(fèi)回收面臨著諸多風(fēng)險(xiǎn)，主要集中在：第一，管理風(fēng)險(xiǎn)。前文中提到城鎮(zhèn)化發(fā)展過(guò)程中，城市低壓用戶規(guī)模越來(lái)越大，再加上低壓用戶構(gòu)成復(fù)雜、流動(dòng)性大，因此低壓用戶電費(fèi)回收工作一直存在著工作量大、工作效率低下、成本較高等缺陷。另外，大多數(shù)低壓用戶還習(xí)慣現(xiàn)金繳費(fèi)，然而電費(fèi)收繳銀行卻不提供現(xiàn)金業(yè)務(wù)，從而導(dǎo)致出現(xiàn)“繳費(fèi)難”問(wèn)題。供電企業(yè)電費(fèi)回收管理工作缺陷，導(dǎo)致企業(yè)電費(fèi)回收面臨著巨大的風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重威脅著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。第二，服務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前供電企業(yè)營(yíng)銷服務(wù)方面還存在一些問(wèn)題，部分電費(fèi)收繳人員為完成工作任務(wù)，往往天天上門(mén)催繳電費(fèi)，否則就對(duì)用戶停止供電，這種工作方式不但無(wú)法提高電費(fèi)回收工作效率，而且還會(huì)激化用戶與供電企業(yè)之間的矛盾，影響企業(yè)社會(huì)形象，不利于企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。因此，由工作人員錯(cuò)誤服務(wù)方式造成的風(fēng)險(xiǎn)也應(yīng)該引起供電企業(yè)的高度重視。第三，政策風(fēng)險(xiǎn)。目前，我國(guó)已經(jīng)出臺(tái)了一系列有關(guān)電費(fèi)收繳的法律法規(guī)，并且還在不斷嘗試采取新收費(fèi)方式以解決低壓用戶電費(fèi)回收困難的問(wèn)題，但是從實(shí)際來(lái)看，這些法規(guī)方法均無(wú)法真正解決問(wèn)題。例如：我國(guó)《供電營(yíng)業(yè)規(guī)則》規(guī)定只有在用戶拖欠電費(fèi)滿一個(gè)月后，企業(yè)才能夠停止供電，這一規(guī)定使得企業(yè)在電費(fèi)收繳工作中十分被動(dòng)，導(dǎo)致欠費(fèi)行為無(wú)法及時(shí)制止，給企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)巨大風(fēng)險(xiǎn)。總之，供電企業(yè)低壓用戶電費(fèi)回收面臨著諸多風(fēng)險(xiǎn)，而造成這些風(fēng)險(xiǎn)的主要原因有：城鎮(zhèn)化規(guī)模的不斷擴(kuò)大導(dǎo)致用戶構(gòu)成復(fù)雜流動(dòng)性大；企業(yè)自身服務(wù)管理工作還存在很多不足；相關(guān)政策、法律法規(guī)仍不健全；缺乏有關(guān)電費(fèi)回收工作研究的理論基礎(chǔ)；用戶按時(shí)繳費(fèi)意識(shí)不強(qiáng)等。對(duì)此，供電企業(yè)要針對(duì)以上問(wèn)題，采取合適的措施以控制中低壓用戶電費(fèi)回收風(fēng)險(xiǎn)。

2控制低壓用戶電費(fèi)回收風(fēng)險(xiǎn)的措施

2.1提高相關(guān)意識(shí)觀念

第一，電力企業(yè)在日常工作中要加大對(duì)《電力法》、《供電營(yíng)業(yè)規(guī)則》等法律條文的宣傳力度，使低壓用戶認(rèn)識(shí)到按時(shí)繳費(fèi)對(duì)自身以及對(duì)企業(yè)的重要性，逐步使用戶樹(shù)立依法用電的理念，引導(dǎo)幫助低壓用戶形成按時(shí)繳費(fèi)的行為習(xí)慣。第二，電力企業(yè)面向低壓用戶加大宣傳的同時(shí)，還要注意面向企業(yè)全體員工進(jìn)行必要宣傳。企業(yè)要對(duì)員工進(jìn)行必要的職業(yè)道德教育，提高全體員工的職業(yè)道德水平，使“客戶是上帝”的理念深入人心，從而促使員工主動(dòng)改變催繳電費(fèi)時(shí)的工作態(tài)度，做到尊重客戶、禮貌待人以及微笑服務(wù)，進(jìn)而緩解用戶與企業(yè)之間的矛盾，維護(hù)企業(yè)社會(huì)形象，避免因企業(yè)營(yíng)銷服務(wù)質(zhì)量差而帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

2.2革新現(xiàn)有的電費(fèi)回收工作方法

傳統(tǒng)的抵押電費(fèi)催繳工作還存在很大的盲目性，從而導(dǎo)致工作量大、效率低下、客戶不滿意，影響企業(yè)正常發(fā)展。因此供電企業(yè)要努力轉(zhuǎn)變自身工作方法，提高電費(fèi)催繳工作效率。第一，電力企業(yè)可以采用客戶信用評(píng)價(jià)機(jī)制，對(duì)抵押用戶的信用等級(jí)進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)信用等級(jí)不同的用戶實(shí)行區(qū)別對(duì)待。例如：對(duì)經(jīng)常按時(shí)繳費(fèi)、信用等級(jí)高的用戶，電力企業(yè)可以對(duì)其進(jìn)行表?yè)P(yáng)或者通過(guò)贈(zèng)送小禮物等方式對(duì)客戶進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，鼓勵(lì)引導(dǎo)其他用戶培養(yǎng)形成按時(shí)繳費(fèi)的良好習(xí)慣。而對(duì)于經(jīng)常拖欠電費(fèi)的用戶，企業(yè)在按照規(guī)定收取相應(yīng)違約金的基礎(chǔ)上，利用新聞媒體對(duì)這部分用戶進(jìn)行曝光，依靠輿論壓力促使用戶按時(shí)繳費(fèi)，同時(shí)也震懾其他不按時(shí)繳費(fèi)的用戶?！皡^(qū)別對(duì)待”可以有效地提高用戶按時(shí)繳費(fèi)的積極性，降低低壓用戶電費(fèi)回收的風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益不受損失。第二，采用合適的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別評(píng)估方法。識(shí)別評(píng)估電費(fèi)回收工作風(fēng)險(xiǎn)是控制低壓用戶電費(fèi)回收風(fēng)險(xiǎn)的前提條件，因此電力企業(yè)要采用合適識(shí)別評(píng)估方法。企業(yè)要認(rèn)清電費(fèi)回收工作中存在客戶風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)、安全風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)以及導(dǎo)致這些風(fēng)險(xiǎn)的原因，然后對(duì)風(fēng)險(xiǎn)可能造成的后果進(jìn)行定量分析，從而為風(fēng)險(xiǎn)控制提供必要參考。

2.3加強(qiáng)相關(guān)制度的建設(shè)完善

電力企業(yè)要優(yōu)化自身內(nèi)部的管理制度，采用績(jī)效考核的方式對(duì)催繳員進(jìn)行管理，將催繳員的任務(wù)完成量與其自身獎(jiǎng)級(jí)掛鉤，從而激發(fā)電費(fèi)催繳員的工作積極性，提高低壓用戶電費(fèi)回收工作成效。另外，相關(guān)部門(mén)還要加強(qiáng)立法，增強(qiáng)電費(fèi)收繳違約金制度的法律效力，從而對(duì)習(xí)慣拖欠電費(fèi)的用戶形成有效震懾，促使其主動(dòng)按時(shí)繳費(fèi)，避免因電費(fèi)拖欠造成的企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

3結(jié)語(yǔ)

篇4

一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因及存在的主要環(huán)節(jié)

(一)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要成因

1．審計(jì)機(jī)構(gòu)自身不當(dāng)形成的。如審計(jì)人員素質(zhì)、能力的差別造成同類審計(jì)業(yè)務(wù)結(jié)論不同；審計(jì)人員職業(yè)道德品質(zhì)的高低決定審計(jì)行為的偏差，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論的偏差；審計(jì)人員在取證和選用證據(jù)上，都存在很多不確定因素，如果取證不充分，其結(jié)論也就不一定合理；審計(jì)操作不規(guī)范、審計(jì)程序脫節(jié)、主觀臆斷、憑經(jīng)驗(yàn)辦事，就增加了審計(jì)的失誤率；審計(jì)方法選擇不當(dāng)，也將影響審計(jì)結(jié)論的是否正確等。

2．社會(huì)環(huán)境對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響。這主要是企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善或執(zhí)行不力，而審計(jì)人員又不能覺(jué)察所造成的風(fēng)險(xiǎn)。即使審計(jì)人員確認(rèn)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度不合理或在關(guān)鍵環(huán)節(jié)上失控，其提出的修正建議是否能夠真正適合被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，也會(huì)形成一種修正風(fēng)險(xiǎn)。如果社會(huì)及公眾審計(jì)意識(shí)增強(qiáng)，企業(yè)便會(huì)重視內(nèi)部控制制度的建設(shè)，嚴(yán)格會(huì)計(jì)核算，其審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)降低。反之則升高。

3．經(jīng)濟(jì)環(huán)境對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)成份的多元化，被審計(jì)單位行為的不穩(wěn)定性，如企業(yè)改組、兼并、重組等，使審計(jì)人員對(duì)企業(yè)的情況難以全面地反映和評(píng)價(jià)，獲得正確結(jié)論的難度加大，從而增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

4.法律環(huán)境對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的影響。法律是審計(jì)工作的依據(jù)，如果法律體系不完備或不銜接，審計(jì)人員就失去統(tǒng)一的判斷標(biāo)準(zhǔn)，增加風(fēng)險(xiǎn)機(jī)會(huì)。我國(guó)先后頒布的《審計(jì)法》、《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》等明確規(guī)定，對(duì)審計(jì)人員的失職行為和違章行為分別追究刑事責(zé)任、民事責(zé)任和行政責(zé)任。

5．審計(jì)方法對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的影響。一是審計(jì)方法模式滯后，仍停留在賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)和制度基礎(chǔ)審計(jì)階段，而國(guó)外已發(fā)展到風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)階段；二是無(wú)論采用判斷抽樣還是統(tǒng)計(jì)抽樣，它都是根據(jù)審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)主觀判斷，極易遺漏重要的項(xiàng)目；三是審計(jì)操作不規(guī)范，如審計(jì)人員為了降低審計(jì)成本隨意放棄一些自認(rèn)為不必要的審計(jì)程序，審計(jì)方法的選用不科學(xué)，審計(jì)報(bào)告的編寫(xiě)不明確、不公允等。

(二)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在的主要環(huán)節(jié)

1．簽訂審計(jì)約定書(shū)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)。簽訂審計(jì)約定書(shū)，是委托人與被委托機(jī)構(gòu)之間明確權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律過(guò)程，約定書(shū)一旦確定，就對(duì)雙方均具有約束力。作為審計(jì)方，必須按約定的內(nèi)容、要求按時(shí)出具審計(jì)報(bào)告，否則就構(gòu)成違約。一般情況下，除老客戶外，會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)制度和內(nèi)控系統(tǒng)是否健全和有效并不了解，而這些方面的狀況又恰恰是審計(jì)機(jī)構(gòu)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師能否得出客觀、真實(shí)審計(jì)結(jié)論，發(fā)表客觀、真實(shí)審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)。在現(xiàn)實(shí)中存在這樣一種情況，只要客戶上門(mén)并滿足給錢(qián)這個(gè)條件，審計(jì)機(jī)構(gòu)就把風(fēng)險(xiǎn)拋之腦后，按委托方的要求草率地訂下約定書(shū)。結(jié)果有的在接觸對(duì)方的審計(jì)資料后，才發(fā)現(xiàn)工作量非常大，為了趕進(jìn)度，不按規(guī)章的要求進(jìn)行審計(jì)，有的對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)記錄和原始憑證雖根本沒(méi)有可信度，但為了提供審計(jì)報(bào)告而憑經(jīng)驗(yàn)和邏輯進(jìn)行推理。這樣的審計(jì)報(bào)告通常會(huì)存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此，可以說(shuō)簽訂約定書(shū)環(huán)節(jié)是產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的源頭。

2．審計(jì)抽樣的風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中正確運(yùn)用審計(jì)抽樣方法不僅可以提高審計(jì)效率，同時(shí)也能保證審計(jì)質(zhì)量、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中不可能面面俱到，對(duì)被審計(jì)單位的所有經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)所涉及的財(cái)務(wù)收支都查實(shí)，而每一經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上的反映真實(shí)與否，又關(guān)系到企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的客觀性、合法性和真實(shí)性，這就有一個(gè)“公允”的問(wèn)題。就是說(shuō)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要回答的僅是被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況，而不是保證其絕對(duì)真實(shí)。雖然公允的要求減輕了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)，但要達(dá)到公允的程度也并不容易，誤差必須控制在可容忍的范圍內(nèi)。這就要求抽樣要有可靠性，組成適量、有效的樣本，以盡可能提高樣本對(duì)總體的反映程度。否則，樣本總體反映的情況差異超出可容忍的范圍，就會(huì)使注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)抽樣結(jié)果產(chǎn)生信賴過(guò)度和誤導(dǎo)錯(cuò)誤，審計(jì)的公允性就會(huì)喪失，審計(jì)信息就有可能產(chǎn)生重大誤導(dǎo)作用，形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3．審計(jì)取證環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)證據(jù)是形成和支持審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)。錯(cuò)誤、失真的審計(jì)證據(jù)必然得出錯(cuò)誤的審計(jì)結(jié)論，不全面、不充足的審計(jì)證據(jù)必然會(huì)得出片面、不可靠的審計(jì)結(jié)論。

4．審計(jì)報(bào)告環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)報(bào)告是審計(jì)的成果，也是追究審計(jì)責(zé)任和承擔(dān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的具體依據(jù)。按照審計(jì)程序和正常邏輯思維，審計(jì)報(bào)告是依據(jù)審計(jì)約定書(shū)規(guī)定的內(nèi)容和要求，依據(jù)審計(jì)抽樣、取證所形成的工作底稿做出的，好像審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)存在于審計(jì)報(bào)告以前各環(huán)節(jié)。事實(shí)上，撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告本身不但存在風(fēng)險(xiǎn)，而且是防范風(fēng)險(xiǎn)的重要環(huán)節(jié)。因?yàn)閷徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，如果在審計(jì)報(bào)告中忽視風(fēng)險(xiǎn)的客觀性，把查證結(jié)果的真實(shí)性進(jìn)行絕對(duì)化肯定，并且忽視被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任，一旦有誤，就可能產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。如果審計(jì)報(bào)告對(duì)審計(jì)的時(shí)間和空間范圍表述不清，也有可能使審計(jì)報(bào)告的使用者產(chǎn)生誤解，形成風(fēng)險(xiǎn)。此外，審計(jì)報(bào)告對(duì)有關(guān)關(guān)聯(lián)問(wèn)題、或有事項(xiàng)等的表述以及對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況的影響的表述是否準(zhǔn)確、得當(dāng)，也有可能產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。

二、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制

(一)從審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員方面看

要建立健全科學(xué)、規(guī)范、系統(tǒng)的審計(jì)工作制度，以確保審計(jì)工作質(zhì)量；增強(qiáng)審計(jì)工作人員的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，提高審計(jì)人員的職業(yè)道德水平；強(qiáng)化業(yè)務(wù)培訓(xùn)，全面普及后續(xù)教育；嚴(yán)格遵守《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》和《獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則》及獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則與獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告，依法審計(jì)；嚴(yán)格按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德準(zhǔn)則》的要求執(zhí)業(yè)，遵守獨(dú)立、客觀、公正的原則，認(rèn)真履行自己的職責(zé)；做好審計(jì)計(jì)劃，尤其是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的分析工作；有效運(yùn)用審計(jì)抽樣方法，重視審計(jì)取證工作；謹(jǐn)慎選擇被審計(jì)單位，并與被審計(jì)單位簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)；提取風(fēng)險(xiǎn)基金或購(gòu)買(mǎi)責(zé)任保險(xiǎn)；聘請(qǐng)熟悉注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的律師。

(二)從審計(jì)程序的層面分析

1．受托階段。要詳細(xì)了解委托人的委托目的和業(yè)務(wù)內(nèi)容，對(duì)可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)和分析，只有通過(guò)充分了解確認(rèn)有承辦能力，才能簽約。明確雙方的權(quán)利和義務(wù)，分清各自的職責(zé)范圍，并對(duì)委托事項(xiàng)進(jìn)行協(xié)商。要如實(shí)向委托人介紹社會(huì)審計(jì)的規(guī)定，以防以后發(fā)生誤會(huì)。同時(shí)，審計(jì)機(jī)構(gòu)還要注意防止委托方提供的假證據(jù)，在簽約時(shí)要寫(xiě)明委托方對(duì)提供的資料的完整性和真實(shí)性負(fù)責(zé)等內(nèi)容。

2．準(zhǔn)備階段。事務(wù)所要根據(jù)承辦項(xiàng)目的要求和任務(wù)，以及被審計(jì)單位的行業(yè)特點(diǎn)和情況復(fù)雜與否，確定選派專業(yè)性強(qiáng)、能勝任的審計(jì)人員組成審計(jì)組。制定好審計(jì)項(xiàng)目、內(nèi)容、目標(biāo)、方法和任務(wù)等工作計(jì)劃。

3．實(shí)施階段。這一階段的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范有三個(gè)重要環(huán)節(jié)：首先是審計(jì)取證，審計(jì)人員取得的證據(jù)必須充分、有力、合規(guī)合法、客觀真實(shí)，具有可證性，收集的證據(jù)一定要經(jīng)過(guò)審計(jì)人員、被審計(jì)單位的主管和有關(guān)人員共同簽章才可生效。其次，應(yīng)規(guī)范審計(jì)工作底稿，因?yàn)椋瑢徲?jì)工作底稿是審計(jì)人員在審計(jì)活動(dòng)中制作的“原始憑證”。最后，審計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格自律，自覺(jué)執(zhí)行執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和職業(yè)道德規(guī)范。

4．報(bào)告階段。提交報(bào)告前，應(yīng)對(duì)審計(jì)工作底稿中有關(guān)重點(diǎn)問(wèn)題、重要程序和對(duì)審計(jì)報(bào)告有直接影響的部分進(jìn)行認(rèn)真復(fù)核，確保準(zhǔn)確無(wú)誤。起草審計(jì)報(bào)告時(shí)，對(duì)審計(jì)報(bào)告中的審計(jì)結(jié)果及依據(jù)和審計(jì)評(píng)價(jià)及建議，要注意符合業(yè)務(wù)約定書(shū)約定的項(xiàng)目、內(nèi)容和要求，做到事實(shí)清楚、客觀公正。審計(jì)依據(jù)要準(zhǔn)確，文字簡(jiǎn)練、措辭恰當(dāng)、表達(dá)清楚。初稿形成后，送交委托方征求意見(jiàn)并限期給予書(shū)面反饋意見(jiàn)，要對(duì)委托方反饋意見(jiàn)的采納情況予以說(shuō)明，作為工作底稿歸檔。在發(fā)送報(bào)告的同時(shí)，要將各種相關(guān)資料整理歸檔。

(三)實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目時(shí)

1．審計(jì)組及其審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)當(dāng)先對(duì)被審計(jì)單位的基本情況和內(nèi)部控制進(jìn)行問(wèn)卷調(diào)查和進(jìn)行符合性測(cè)試，對(duì)被審計(jì)單位固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的高低做出評(píng)估，看其內(nèi)控是否嚴(yán)密，并找出弱項(xiàng)，以作為實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)的重點(diǎn)。

內(nèi)部控制問(wèn)卷調(diào)查可以由被審計(jì)單位管理部門(mén)自我評(píng)價(jià)，主要評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的健全性和有效性。內(nèi)部控制問(wèn)卷調(diào)查，只能對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制做出初步評(píng)價(jià)，要真正評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制的質(zhì)量，必須通過(guò)符合性測(cè)試。符合性測(cè)試主要是通過(guò)一定的審計(jì)方法，測(cè)試被審計(jì)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)的運(yùn)行與相關(guān)內(nèi)部控制的符合程度，找出弱項(xiàng)，確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的重點(diǎn)。

2．在對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行問(wèn)卷調(diào)查和符合性測(cè)試后，根據(jù)其評(píng)價(jià)以及對(duì)內(nèi)部控制松弛部分和匯總的弱項(xiàng)，確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并應(yīng)當(dāng)實(shí)施詳盡的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序，以便將檢查風(fēng)險(xiǎn)以及總體審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平。在實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，具體應(yīng)進(jìn)行以下實(shí)質(zhì)性測(cè)試：

(1)流動(dòng)資產(chǎn)類實(shí)質(zhì)性測(cè)試。包括貨幣資金、短期投資、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款及壞賬準(zhǔn)備、預(yù)付貨款、其他應(yīng)收款、存貨、待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失等項(xiàng)目的測(cè)試。流動(dòng)資產(chǎn)的特點(diǎn)是流動(dòng)性強(qiáng)。有些項(xiàng)目收支頻繁，余額經(jīng)常變動(dòng)，如貨幣資金、存貨等，需要經(jīng)過(guò)盤(pán)點(diǎn)才能確認(rèn)它的余額；另有些項(xiàng)目，是與其他單位的往來(lái)結(jié)算，如銀行存款、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等，必須通過(guò)向?qū)Ψ絾挝辉冏C才能確認(rèn)。因此，盤(pán)存、函證是流動(dòng)資產(chǎn)類實(shí)質(zhì)性測(cè)試常用的方法。

(2)長(zhǎng)期和固定資產(chǎn)類實(shí)質(zhì)性測(cè)試。包括長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊、再建工程、無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)等項(xiàng)目的測(cè)試。長(zhǎng)期和固定資產(chǎn)類項(xiàng)目的特點(diǎn)是使用期限較長(zhǎng)，并在使用中保持原有形態(tài)，特別是固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的價(jià)值都是分期攤銷的。因此，盤(pán)存、計(jì)價(jià)、計(jì)算是長(zhǎng)期和固定資產(chǎn)類實(shí)質(zhì)性測(cè)試常用的方法。

(3)負(fù)債類實(shí)質(zhì)性測(cè)試。包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款、未交款項(xiàng)、預(yù)提費(fèi)用、長(zhǎng)期借款等項(xiàng)目的測(cè)試。除預(yù)提費(fèi)用外，都是往來(lái)結(jié)算項(xiàng)目，審計(jì)方法主要是函證或計(jì)算核實(shí)。

(4)所有者權(quán)益類實(shí)質(zhì)性測(cè)試。包括股本、資本公積、未分配利潤(rùn)等項(xiàng)目的測(cè)試。審計(jì)方法主要是查證有關(guān)規(guī)定、計(jì)算核實(shí)。

(5)損益類實(shí)質(zhì)性測(cè)試。包括產(chǎn)品銷售收入、產(chǎn)品銷售成本、銷售費(fèi)用、銷售稅金、其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、投資收益、營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出、本年利潤(rùn)、所得稅等。審計(jì)方法主要是查證有關(guān)規(guī)定，計(jì)算核實(shí)。

(6)其他類實(shí)質(zhì)性測(cè)試。其他類審計(jì)主要是在實(shí)質(zhì)性測(cè)試階段需要關(guān)注的其他問(wèn)題，如關(guān)聯(lián)交易、或有損失、期后事項(xiàng)、持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力等。這些事項(xiàng)不是都能從憑證賬冊(cè)中發(fā)現(xiàn)的，有的需要被審計(jì)單位提供，有的需要通過(guò)與管理人員和有關(guān)人員交談了解，或通過(guò)有關(guān)合同、章程聯(lián)系起來(lái)分析才能知道。對(duì)這些資料的取得，都要通過(guò)審計(jì)工作底稿記錄下來(lái)，在審計(jì)報(bào)告中作恰當(dāng)?shù)呐丁?/p>

篇5

從2009年開(kāi)始，我國(guó)成為煤炭?jī)暨M(jìn)口國(guó)，煤炭進(jìn)口量大大超過(guò)出口量。我國(guó)沿海省份對(duì)煤炭的需求量較大，但是我國(guó)90%的煤炭資源和生產(chǎn)能力分布在西部和北部，運(yùn)輸距離較遠(yuǎn)。國(guó)際市場(chǎng)煤炭?jī)r(jià)格比國(guó)內(nèi)煤炭?jī)r(jià)格低，而且運(yùn)輸方便，這使得我國(guó)南方地區(qū)放棄采購(gòu)國(guó)內(nèi)煤炭選擇進(jìn)口煤炭，因此進(jìn)口煤對(duì)我國(guó)煤炭市場(chǎng)供應(yīng)形成了有力的補(bǔ)充。

（二）需求方分析

1.主要耗煤炭行業(yè)對(duì)煤炭的需求減少

電力、鋼鐵、建材和化工四大行業(yè)是我國(guó)煤炭消費(fèi)的主力軍。目前我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的步伐放緩，同時(shí)隨著國(guó)家對(duì)節(jié)能降耗的重視，國(guó)家開(kāi)始加大力度調(diào)整電力工業(yè)結(jié)構(gòu)。電力市場(chǎng)減少了對(duì)火電的需求，因此煤炭企業(yè)的電煤銷售量明顯下降。受?chē)?guó)家宏觀調(diào)控的影響，我國(guó)鋼鐵業(yè)出現(xiàn)了生產(chǎn)量回落，庫(kù)存增加的現(xiàn)象。建材行業(yè)、化工行業(yè)的增長(zhǎng)速度也開(kāi)始趨緩，部分企業(yè)甚至出現(xiàn)了減產(chǎn)或停產(chǎn)。這些高耗能行業(yè)的產(chǎn)量在可預(yù)計(jì)的將來(lái)增速較小，導(dǎo)致對(duì)煤炭的需求下降。

2.開(kāi)發(fā)新能源減少了對(duì)煤炭的需求

新能源包括各種可再生能源和核能，具有環(huán)境污染低，可永續(xù)利用的特點(diǎn)。我國(guó)環(huán)境污染問(wèn)題突出，二氧化碳排放增長(zhǎng)較快，新能源清潔環(huán)保，對(duì)保護(hù)環(huán)境具有十分重要的作用。以太陽(yáng)能光伏發(fā)電為例，到2020年太陽(yáng)能光伏發(fā)電可以達(dá)到180萬(wàn)千瓦，年替代能源量約為6000萬(wàn)噸標(biāo)準(zhǔn)煤，因此新能源的開(kāi)發(fā)也減少了國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)煤炭的需求。由此可見(jiàn)，受?chē)?guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)增速放緩、煤炭產(chǎn)能快速釋放、煤炭需求不足等因素的影響，我國(guó)國(guó)內(nèi)出現(xiàn)新一輪煤炭相對(duì)過(guò)剩的格局，供過(guò)于求的市場(chǎng)環(huán)境已經(jīng)形成。

二、供過(guò)于求的市場(chǎng)環(huán)境對(duì)國(guó)投新集的影響

國(guó)投新集能源股份有限公司2007年12月19日在上海證券交易所首次發(fā)行股票并上市。公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)為煤炭開(kāi)采及洗選加工，煤炭采選業(yè)收入占公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的90%以上。公司礦區(qū)煤炭煤質(zhì)以三分之一焦煤、氣煤為主，用于火力發(fā)電、鍋爐燃燒等。

（一）煤價(jià)下跌企業(yè)虧損嚴(yán)重

煤炭的供應(yīng)量超出了煤炭的需求量，這導(dǎo)致煤炭?jī)r(jià)格不斷下降。以5500大卡動(dòng)力煤為例，2014年8月20日，秦皇島海運(yùn)煤炭交易市場(chǎng)的環(huán)渤海動(dòng)力煤炭?jī)r(jià)格指數(shù)收于479元/噸，比年初605元/噸，下降了約20%。煤價(jià)下跌導(dǎo)致國(guó)投新集的收入減少，該公司2014年三季報(bào)表顯示：該公司營(yíng)業(yè)收入為49.79億元，比上年同期下降了11.33%，歸屬于母公司股東的凈利潤(rùn)為-10.82億元，基本每股收益為-0.42元。

（二）存貨上升企業(yè)經(jīng)營(yíng)壓力增大

由于銷售情況不佳，截止2014年9月末，國(guó)投新集的存貨為49241.67萬(wàn)元，比年初37858.68萬(wàn)元增加了11382.99萬(wàn)元。另一方面公司煤礦地質(zhì)條件差，煤炭成本中安全費(fèi)用、職工薪酬、社保性費(fèi)用、塌陷費(fèi)、折舊費(fèi)等固定費(fèi)用支出比重大且不斷上升，隨著煤炭?jī)r(jià)格持續(xù)下跌，企業(yè)經(jīng)營(yíng)壓力不斷加大。為緩解經(jīng)營(yíng)壓力，該公司2013年安全費(fèi)用較2012年下降了6874.08萬(wàn)元，但這對(duì)安全生產(chǎn)十分不利。

三、國(guó)投新集財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

（一）償債風(fēng)險(xiǎn)

債權(quán)人為企業(yè)提供的資金從而有按預(yù)定的時(shí)間、利率收回本息的權(quán)利，而不用考慮企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，如果企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況末達(dá)到預(yù)先的目標(biāo)，無(wú)力償債則產(chǎn)生了償債風(fēng)險(xiǎn)。從短期償債能力來(lái)看:公司現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率在2010年達(dá)到0.41，是公司現(xiàn)金對(duì)流動(dòng)負(fù)債保障程度最好的年份。但2013年該指標(biāo)下降到0.05，較上年下降了68.75%。流動(dòng)負(fù)債是一種短期債務(wù)，隨時(shí)可能需要償還，盡管投資和籌資活動(dòng)也可以產(chǎn)生現(xiàn)金流入量，不過(guò)用經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金去償還債務(wù)才是最安全的，但是公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的凈現(xiàn)金對(duì)流動(dòng)負(fù)債的保障程度自2011年起開(kāi)始逐漸變差。另外，公司流動(dòng)負(fù)債占總負(fù)債的比重近五年來(lái)一直在50%左右，2012年末達(dá)到了65.57%。表明公司負(fù)債中流動(dòng)負(fù)債占據(jù)主體，公司短期償債壓力大。從長(zhǎng)期償債能力來(lái)看:公司所在地煤炭資源經(jīng)過(guò)多年的開(kāi)采已趨于枯竭，公司加大了對(duì)異地礦井的投資。自上市以來(lái)，公司的長(zhǎng)期負(fù)債一直呈上升趨勢(shì)，利息費(fèi)用也隨之逐年升高，2013年末利息費(fèi)用較2009年末增長(zhǎng)了155.46%。與此同時(shí)公司的資產(chǎn)負(fù)債率也逐年攀升，2013年達(dá)到67.59%。因此債務(wù)負(fù)擔(dān)沉重、付息壓力大，形成國(guó)投新集財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之一。

（二）應(yīng)收賬款回收風(fēng)險(xiǎn)分析

公司近五年來(lái)貨幣資金數(shù)額逐年下降，而應(yīng)收賬款數(shù)額主要呈上升趨勢(shì)，2012年末應(yīng)收賬款比2011年末增加了3.41億元，增幅達(dá)188.40%，2013年應(yīng)收賬款數(shù)額略有下降，但比例不足1%。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)由2010年的4.71天上升到2013年的23.98天，說(shuō)明應(yīng)收賬款回收期延長(zhǎng)。因此，資金被客戶占用，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率低，回款難度增加，形成國(guó)投新集財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之二。

（三）現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)分析

盡管近五年來(lái)公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~為正數(shù)，但總體情況不容樂(lè)觀。2013年公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~較2012年下降了11.88億元，降幅為70.05%。在建的板集煤礦、楊村煤礦尚需追加大量資金，對(duì)已投產(chǎn)煤礦的改擴(kuò)建和礦區(qū)鐵路的改擴(kuò)建也需要繼續(xù)投入資金，因此僅靠經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~不能滿足，所以五年來(lái)公司籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~均為正數(shù)。2013年籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~比2012年增加了4.45億元，上升86.24%，說(shuō)明公司必須依靠籌集外部資金作為經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流的補(bǔ)充。從營(yíng)業(yè)收入現(xiàn)金比率這個(gè)指標(biāo)來(lái)看（見(jiàn)圖2），2010年每元營(yíng)業(yè)收入可以帶來(lái)0.38元的現(xiàn)金流入，而2013年每元營(yíng)業(yè)收入只能帶來(lái)0.07元現(xiàn)金流入。近五年來(lái)公司經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量對(duì)凈利潤(rùn)的保障程度一直徘徊在1至2倍，2013年經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量?jī)衾麧?rùn)比為39.08倍，是因?yàn)閮衾麧?rùn)暴跌所致。因此，獲取現(xiàn)金能力變差，形成國(guó)投新集財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之三。

四、國(guó)投新集財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制措施

（一）立足主業(yè)繼續(xù)實(shí)施相關(guān)多元化經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略

公司產(chǎn)品在安徽省內(nèi)有較高的知名度，公司的銷售客戶也多為省內(nèi)客戶。公司所產(chǎn)的煤種質(zhì)量穩(wěn)定，具有中低灰，特低硫、特低磷和中高發(fā)熱量的本質(zhì)特征，其中全硫含量低于0.4%，能夠最大限度地減少對(duì)大氣的污染。出于對(duì)環(huán)境保護(hù)的需要，華東、華南地區(qū)電廠對(duì)煤炭含硫的要求日益嚴(yán)格，煤炭硫分控制在0.6%以下廣州電力企業(yè)才接受。江浙地區(qū)的電廠對(duì)硫分要求略微寬松，煤炭硫分要求控制在1%以下。公司開(kāi)拓省外客戶時(shí)，應(yīng)以此為出發(fā)點(diǎn)，構(gòu)建以客戶環(huán)保需求為中心的營(yíng)銷模式，提高用戶對(duì)煤質(zhì)的滿意度。只有建立與省外電廠之間的戰(zhàn)略合作關(guān)系，才能實(shí)現(xiàn)煤電企業(yè)互利雙贏的局面。公司發(fā)展煤炭主業(yè)的同時(shí)還應(yīng)結(jié)合自身的特點(diǎn)，實(shí)施相關(guān)多元化戰(zhàn)略。公司2009年投資國(guó)投宣城發(fā)電有限責(zé)任公司，2012年參股安徽省天然氣有限公司，說(shuō)明公司已逐步發(fā)展與煤炭相關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)，分散經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。公司還可以進(jìn)一步開(kāi)展煤炭轉(zhuǎn)化技術(shù)的研究，向煤制油、煤制氣等方向延伸，畢竟企業(yè)只有通過(guò)多元化經(jīng)營(yíng)降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)才能有效化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）進(jìn)一步完善應(yīng)收賬款內(nèi)部控制管理制度

應(yīng)收賬款是由于企業(yè)的銷售行為產(chǎn)生的，因此要有效地控制應(yīng)收賬款必須建立持續(xù)的客戶信用記錄檔案，并由專人對(duì)記錄進(jìn)行有效的評(píng)估。一旦發(fā)現(xiàn)信用記錄有惡化傾向的客戶，應(yīng)暫停供貨，及早收回貨款

。即使是信用等級(jí)較高的客戶，如果一次性賒銷數(shù)額較大，也要經(jīng)過(guò)專門(mén)的審核批準(zhǔn)手續(xù)，以防止發(fā)生意外情況而蒙受損失。銷售人員對(duì)應(yīng)收賬款的回收負(fù)有義務(wù)，財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)超過(guò)信用期的應(yīng)收賬款要及時(shí)通知銷售人員，督促銷售人員加大催收力度。公司要形成適當(dāng)?shù)膽?yīng)收賬款收款獎(jiǎng)懲辦法來(lái)保證回款時(shí)間和質(zhì)量，只有完善了應(yīng)收賬款內(nèi)部控制管理制度，才能把壞賬風(fēng)險(xiǎn)降至最低。

（三）合理確定資本結(jié)構(gòu)并調(diào)整長(zhǎng)短期借款比例

篇6

一、引言

從2003年我國(guó)信用卡業(yè)務(wù)起步至今，每年的發(fā)卡量均增長(zhǎng)80%以上，截至2008年5月底，全國(guó)累計(jì)發(fā)卡量更是飆升到1.1億余張。然而，龐大的發(fā)卡數(shù)字背后是“泡沫”，像一主多卡、睡眠卡的現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮，惡意取現(xiàn)、欠貸不還的客戶普遍存在，辦卡黑中介、信用卡套現(xiàn)公司層出不窮。近年來(lái)，國(guó)際信用卡犯罪集團(tuán)的觸角也延伸到了中國(guó)。當(dāng)這些風(fēng)險(xiǎn)積聚到一定程度爆發(fā)時(shí)，受影響的將不止一兩家發(fā)卡機(jī)構(gòu)，可能是整個(gè)國(guó)家的金融體制，甚至是經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和社會(huì)穩(wěn)定。

二、信用卡業(yè)務(wù)的特點(diǎn)

1.功能豐富，涉及業(yè)務(wù)領(lǐng)域多。具有存取現(xiàn)金、消費(fèi)結(jié)算、透支等功能，跨越了資產(chǎn)、負(fù)債和中間銀行三大支柱業(yè)務(wù)。

2.參與者多。包括卡組織，發(fā)卡機(jī)構(gòu)，持卡人，特約商戶，收單機(jī)構(gòu)。

3.自動(dòng)化程度高，技術(shù)因素多。信用卡功能的實(shí)現(xiàn)、特點(diǎn)的發(fā)揮依賴于ATM、POS、電話銀行、互聯(lián)網(wǎng)等設(shè)備和技術(shù)。

4.服務(wù)前臺(tái)外延化。打破了傳統(tǒng)銀行的柜面服務(wù)模式，觸角延伸到銀行以外，并涉及到各個(gè)消費(fèi)領(lǐng)域。

5.申請(qǐng)手續(xù)簡(jiǎn)便，風(fēng)險(xiǎn)較大。申請(qǐng)信用卡是一種“免擔(dān)?！钡姆绞剑浒踩詭缀跬耆蕾囉谏暾?qǐng)人本人的信用。

三、信用卡業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的類別

目前，對(duì)信用卡業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分類大體上可以分為信用風(fēng)險(xiǎn)、欺詐風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)三種。

1.信用風(fēng)險(xiǎn)（CreditRisk）是指持卡人由于發(fā)生經(jīng)濟(jì)問(wèn)題或主觀故意而沒(méi)有及時(shí)、足額償還欠款的可能性。主要表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面：

（1)惡意透支。惡意透支是最常見(jiàn)的、最隱蔽和最難防范的信用卡犯罪手段。

（2)謊稱未收到貨物而拒絕還款。即在收到貨物后提出異議，慌稱從未進(jìn)行交易或者有交易但沒(méi)有收到貨物為由拒絕還款。

（3)虛假掛失。假裝信用卡丟失，利用辦理掛失手續(xù)到商業(yè)銀行止付這一很短時(shí)間差，大量透支使用。

（4)利用信用卡透支金額發(fā)放高利貸，從而長(zhǎng)期無(wú)成本占用銀行資金謀取暴利的目的。

2.欺詐風(fēng)險(xiǎn)（FraudRisk）是指由于遭人冒申請(qǐng)、偽造、盜領(lǐng)、失竊等原因而發(fā)生損失的可能性。欺詐類型主要有：

（1)冒名申請(qǐng)。以虛假的身份證明及資信材料申請(qǐng)信用卡，獲批后，即刻進(jìn)行欺詐消費(fèi)或套取現(xiàn)金。

（2)偽造卡。先利用高科技手段竊取真實(shí)的信用卡客戶資料，然后再根據(jù)非法獲取的信息偽造信用卡進(jìn)行詐騙。

（3)遺失卡或被盜卡。信用卡在郵寄或使用過(guò)程中不慎丟失或被他人盜取，從而被他人盜刷。

（4)特約商戶欺詐。主要是特約商戶的不法雇員通過(guò)偽造交易資料騙取收單機(jī)構(gòu)交易款。

3.操作風(fēng)險(xiǎn)（OperationRisk）是指發(fā)卡機(jī)構(gòu)因管理和作業(yè)流程上的操作不當(dāng)而產(chǎn)生損失的可能性。

（1)發(fā)卡機(jī)構(gòu)內(nèi)部員工疏忽大意，有章不循、違規(guī)操作，對(duì)流程執(zhí)行的力度不夠，也會(huì)造成不應(yīng)有的風(fēng)險(xiǎn)。

（2)審批政策及后續(xù)流程漏洞造成的損失。

（3)相關(guān)配套的軟硬件設(shè)備安全性低也有可能造成損失。四、信用卡業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制

對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的控制，我們認(rèn)為從一張信用卡的產(chǎn)生到消亡的過(guò)程，可大致分為三個(gè)階段：

1.發(fā)卡前

（1)營(yíng)銷人員把好第一道關(guān)。營(yíng)銷人員應(yīng)注意防范是否有不合規(guī)的情況，比如申請(qǐng)表是否是本人填寫(xiě)和簽名的，申請(qǐng)人的資信證明是否有偽造涂改的痕跡。對(duì)于營(yíng)銷對(duì)象的把握，應(yīng)盡量以大公司，大企業(yè)的員工和事業(yè)單位的工作人員為目標(biāo)，爭(zhēng)奪優(yōu)質(zhì)客戶。

（2)建立嚴(yán)格的辦卡程序。對(duì)于零散客戶，要求申請(qǐng)人提供房產(chǎn)證明、購(gòu)房（貸款）合同、身份證件、大額存單等，在核實(shí)原件后一定保留其復(fù)印件。對(duì)單位辦卡，手續(xù)可以適當(dāng)簡(jiǎn)化，但一定要與單位簽訂明確雙方的責(zé)任的協(xié)議書(shū)。必要時(shí)，可以通過(guò)電話調(diào)查和實(shí)地調(diào)查等手段進(jìn)一步核實(shí)。

2.發(fā)卡中

制好的卡片寄出后通過(guò)短信提醒客戶卡片已經(jīng)獲批，請(qǐng)注意查收或通過(guò)電話詢問(wèn)客戶是否收到，最大限度地避免卡片因在郵寄過(guò)程中丟失或被盜，而被他人冒用。

3.發(fā)卡后

（1)加強(qiáng)對(duì)特約商戶的管理。對(duì)特約商戶工作人員進(jìn)行培訓(xùn)和指導(dǎo)，提高其安全意識(shí)和服務(wù)水平。對(duì)違反協(xié)議的行為給予糾正，必要時(shí)可中止或取消特約商戶受理信用卡的資格。

（2)建立實(shí)時(shí)監(jiān)控系統(tǒng)。對(duì)授權(quán)及收單操作進(jìn)行監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)異常時(shí)必要時(shí)應(yīng)及時(shí)止付。

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1.1PERT的優(yōu)點(diǎn)

1)PERT的計(jì)算方法比較簡(jiǎn)單，各項(xiàng)工作的邏輯順序非常清晰，工作之間的制約關(guān)系非常明確，能夠反映在全局中某一部門(mén)或某項(xiàng)工作的地位，能夠?qū)?xiàng)目的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行各種方案的控制、管理。

2)有相關(guān)軟件可以進(jìn)行數(shù)據(jù)推理運(yùn)算，可以實(shí)現(xiàn)管理的自動(dòng)化，用計(jì)算機(jī)對(duì)進(jìn)度計(jì)劃進(jìn)行模擬、預(yù)測(cè)、優(yōu)化和調(diào)整，一旦發(fā)現(xiàn)有偏離計(jì)劃的情況，及時(shí)采取有效措施。

3)PERT可以用較為簡(jiǎn)便的概率計(jì)算方法合理估計(jì)出項(xiàng)目的期望時(shí)間。可以把整個(gè)計(jì)劃任務(wù)按照工序科學(xué)地組織起來(lái)，在進(jìn)行科學(xué)計(jì)算和綜合平衡后制定嚴(yán)密的進(jìn)度計(jì)劃并能夠貫徹執(zhí)行。

4)PERT可以通過(guò)網(wǎng)絡(luò)圖對(duì)整個(gè)計(jì)劃任務(wù)進(jìn)行全面的了解，各項(xiàng)工作邏輯關(guān)系非常明確，使各部門(mén)管理者和操作者都能對(duì)工序有更加清晰的認(rèn)識(shí)，從而更好地進(jìn)行各部門(mén)的組織協(xié)作工作。

1.2PERT的缺點(diǎn)

1)PERT不能傳遞給管理者足夠的信息，不能從微觀上加強(qiáng)項(xiàng)目的實(shí)施問(wèn)題。關(guān)鍵線路和關(guān)鍵任務(wù)所反映的信息都非常有限，并且真正意義上的關(guān)鍵所在在很多時(shí)候都不能在這里反映。

2)工程項(xiàng)目中尤其是項(xiàng)目群里面資源受限的情況非常普遍，但在PERT中沒(méi)有得到應(yīng)有的重視。PERT的關(guān)鍵線路是通過(guò)任務(wù)之間的邏輯關(guān)系來(lái)確定的，沒(méi)有考慮資源優(yōu)化問(wèn)題。

3)人的行為對(duì)項(xiàng)目的進(jìn)度起著非常重要的作用，如著名的帕金森定律和學(xué)生綜合癥都對(duì)項(xiàng)目進(jìn)度產(chǎn)生非常重要的影響，但是PERT沒(méi)有考慮到人的主導(dǎo)地位。

2關(guān)鍵鏈的優(yōu)缺點(diǎn)

2.1關(guān)鍵鏈的優(yōu)點(diǎn)

1)關(guān)鍵鏈不僅考慮了工作間的邏輯關(guān)系，而且還考慮了資源沖突問(wèn)題，更加符合實(shí)際應(yīng)用。注重項(xiàng)目的整體性，能夠使資源分配達(dá)到最優(yōu)化，通過(guò)找出項(xiàng)目制約因素發(fā)現(xiàn)導(dǎo)致項(xiàng)目延誤的根本原因，保證項(xiàng)目的如期完成。

2)關(guān)鍵鏈通過(guò)發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目的制約因素和資源的瓶頸問(wèn)題，找到關(guān)鍵因素，即關(guān)鍵鏈上的資源制約瓶頸，從而指導(dǎo)項(xiàng)目管理人員縮短持續(xù)時(shí)間。

3)在非關(guān)鍵鏈到關(guān)鍵鏈的入口處和關(guān)鍵鏈尾部設(shè)置緩沖區(qū)，為保證項(xiàng)目如期完成提供了可能性。

4)考慮到人的心理因素，并采取相應(yīng)措施克服了傳統(tǒng)進(jìn)度管理方法實(shí)施過(guò)程中出現(xiàn)的工期過(guò)長(zhǎng)、容易延誤等缺陷。

2.2關(guān)鍵鏈的缺點(diǎn)

1)對(duì)于項(xiàng)目群而言，包含的工作項(xiàng)目比較多，涉及的資源約束非常多，確定關(guān)鍵鏈非常困難。

2)用25%法則和50%法則確定關(guān)鍵鏈上的緩沖量原理一樣，結(jié)果差距卻非常大，目前還沒(méi)有確切的依據(jù)。

3)目前關(guān)鍵鏈沒(méi)有確切的計(jì)算機(jī)軟件工具支持計(jì)算，不能實(shí)現(xiàn)管理的自動(dòng)化。

3結(jié)語(yǔ)

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由于未能建立起有效的內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制體系，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)由財(cái)務(wù)部門(mén)事后處理。企業(yè)面臨補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金，甚至刑法處罰，敗壞了企業(yè)社會(huì)聲譽(yù)，帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是必然的。遇到稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)檢查、稽查時(shí)，往往是財(cái)務(wù)在單打獨(dú)斗。

影響企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制外部環(huán)境因素分析

(1)稅收?qǐng)?zhí)法環(huán)境不均衡導(dǎo)致。由于國(guó)家地域廣闊，經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不平衡，受地方經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)使，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員對(duì)稅收政策的理解程度和執(zhí)法尺度不盡相同。

(2)稅務(wù)機(jī)關(guān)受人力所限、精力有限，稅務(wù)檢查、稽查只能采用抽查的方式，使企業(yè)往往抱有僥幸心理。稅務(wù)機(jī)關(guān)在其管理范圍內(nèi)，受所管納稅企業(yè)戶數(shù)多的限制，沒(méi)有過(guò)多的精力對(duì)每戶企業(yè)進(jìn)行全方位的檢查，只能采用重點(diǎn)抽查的方式。因此，企業(yè)主觀上就不自覺(jué)地放松了對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控。當(dāng)企業(yè)遇到納稅檢查時(shí)，往往靠拉關(guān)系，有時(shí)的確解了一時(shí)之憂，但難解一世之慮。

如何建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系

稅收是企業(yè)一項(xiàng)必不可少的費(fèi)用，它作為現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要因素之一，對(duì)完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度和實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)至關(guān)重要。業(yè)內(nèi)人士也常常將納稅風(fēng)險(xiǎn)比作是甩不掉的影子和定時(shí)炸彈。但對(duì)于如何進(jìn)行科學(xué)有效的防范，鮮有企業(yè)有著足夠的思路、方法，更缺乏系統(tǒng)的防范理念。

1.制定和完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系

企業(yè)應(yīng)針對(duì)所有涉及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)業(yè)務(wù)工作進(jìn)行流程梳理，制定覆蓋各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的全流程稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制措施，完善稅收風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)控制度設(shè)計(jì)和建設(shè)，掃除企業(yè)財(cái)務(wù)管理等等制度中缺失的涉稅管理制度這一盲區(qū)。在稅收實(shí)踐中，我們知道不少的稅收文件中都規(guī)定稅前扣除必須以企業(yè)相關(guān)制度為前提。如合理工資稅前扣除的條件是企業(yè)要建立和健全薪酬制度、福利費(fèi)發(fā)放要建立臺(tái)賬。也就是說(shuō)企業(yè)有關(guān)制度的健全，必須要在有關(guān)管理制度中加入涉稅條款元素，才能建立和實(shí)施科學(xué)的涉稅內(nèi)部控制體系，從而提高企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)防范能力。不僅僅是規(guī)避企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也要為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理筑起防火墻，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

2.加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作建設(shè)，規(guī)范賬務(wù)處理，提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)職業(yè)判斷能力

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作為企業(yè)日常稅務(wù)管理工作的主要執(zhí)行者，就要求企業(yè)廣大財(cái)務(wù)人員要加強(qiáng)學(xué)習(xí)，及時(shí)掌握國(guó)家、地方的相關(guān)稅收法規(guī)變化，及時(shí)調(diào)整、制定符合稅法的相關(guān)管理制度。例如：工資管理制度、勞務(wù)用工管理制度、發(fā)票和收款收據(jù)管理制度、物資設(shè)備采購(gòu)與驗(yàn)收制度，成本費(fèi)用管理制度等。

3.以領(lǐng)導(dǎo)重視為基礎(chǔ)的企業(yè)全員稅收風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)

企業(yè)在戰(zhàn)略性規(guī)劃和重大經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)決策時(shí)，精于稅務(wù)的財(cái)務(wù)部門(mén)要深度介入，要進(jìn)行充分的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)論證。稅收風(fēng)險(xiǎn)控制工作效果，首先在于領(lǐng)導(dǎo)的重視程度和推動(dòng)力度，其次是各級(jí)員工的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。企業(yè)法定代表人、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)辦相關(guān)人員，要用好國(guó)家、地方的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。納稅業(yè)務(wù)是企業(yè)多部門(mén)、多環(huán)節(jié)共同的大事，不單是財(cái)務(wù)的事。大家必須要協(xié)同工作，企業(yè)所有經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)要事先規(guī)劃，財(cái)務(wù)要認(rèn)真研究經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

4.實(shí)行稅務(wù)工作管理專門(mén)化

在企業(yè)負(fù)責(zé)人和總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下，企業(yè)應(yīng)設(shè)立專門(mén)崗位，挑選精通會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理和稅務(wù)的理論與實(shí)際操作知識(shí)的人員，專司企業(yè)涉稅工作。企業(yè)甚至可以單設(shè)專門(mén)的稅務(wù)工作職能部門(mén)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制專門(mén)化。

5.企業(yè)應(yīng)積極主動(dòng)保持與稅務(wù)機(jī)關(guān)和中介機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)溝通，加強(qiáng)對(duì)員工稅務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，提高企業(yè)整體的稅務(wù)管理能力

稅務(wù)相關(guān)政策文件，頗為繁多，企業(yè)應(yīng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)在業(yè)務(wù)上廣泛溝通。有條件的企業(yè)，一定要參加專門(mén)的稅務(wù)中介、專業(yè)的稅務(wù)權(quán)威培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的會(huì)員課程，便于盡快知曉和掌握有關(guān)的最新法規(guī)文件動(dòng)態(tài)，及時(shí)改進(jìn)企業(yè)稅務(wù)管理。

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1.1全過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)

全過(guò)程管理主要是指在工程項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中其造價(jià)管理往往是貫穿于工程項(xiàng)目建設(shè)的全過(guò)程，即從建筑工程項(xiàng)目建設(shè)的規(guī)劃立項(xiàng)到工程以及之后的實(shí)施工作中，都存在著相應(yīng)的造價(jià)管理工作。此外，全過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)意味著工作人員需要加強(qiáng)工程造價(jià)管理，并且合理確定和有效控制工程造價(jià)，同時(shí)，更加注重提高相應(yīng)的投資效益。另外，全過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)還與工程造價(jià)的流程性有著密不可分的聯(lián)系，即由于建筑施工企業(yè)的工程施工結(jié)算價(jià)格是工程承包合同價(jià)加變更增減及合同規(guī)定允許調(diào)整的費(fèi)用，這些工作的進(jìn)行都會(huì)導(dǎo)致造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的持續(xù)出現(xiàn)。

1.2系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)

系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)主要是指由于市場(chǎng)因素和政策因素給建筑工程項(xiàng)目造價(jià)管理工作帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。通常對(duì)于施工企業(yè)來(lái)說(shuō)，工程承包價(jià)格的宏觀調(diào)控和相應(yīng)的監(jiān)管條例改變都會(huì)給造價(jià)工作帶來(lái)系統(tǒng)性的風(fēng)險(xiǎn)，并且這些風(fēng)險(xiǎn)基本上是難以回避的。此外，系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)主要是指政府對(duì)價(jià)格的宏觀調(diào)控和監(jiān)管與施工企業(yè)的利益存在的部分矛盾，即由于在我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，建筑施工企業(yè)的施工承包價(jià)格一般是通過(guò)招投標(biāo)來(lái)實(shí)現(xiàn)的，這意味著建筑施工企業(yè)的中標(biāo)價(jià)等于施工承包合同價(jià)格。所以，這必然會(huì)導(dǎo)致一些企業(yè)無(wú)法控制的造價(jià)管理風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

1.3企業(yè)內(nèi)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)內(nèi)風(fēng)險(xiǎn)主要是指由于企業(yè)自身的管理問(wèn)題和企業(yè)運(yùn)營(yíng)問(wèn)題給造價(jià)工作帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。在建筑工程項(xiàng)目的投標(biāo)報(bào)價(jià)過(guò)程中，除了需要按照招標(biāo)文件和國(guó)家及有關(guān)定額規(guī)定編制外，有關(guān)人員還需要建立企業(yè)自我測(cè)算，并且在此基礎(chǔ)上采用適合于本企業(yè)的定額來(lái)進(jìn)行編制投標(biāo)報(bào)價(jià)。此外，系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的定義還包括了工作人員沒(méi)有注重獲得工程中標(biāo)的合理價(jià)格確定投標(biāo)報(bào)價(jià)，并且沒(méi)有合理地確保在投標(biāo)中獲得具有競(jìng)爭(zhēng)力的價(jià)格優(yōu)勢(shì)，最終導(dǎo)致企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的消失。另外，企業(yè)內(nèi)風(fēng)險(xiǎn)還包括了企業(yè)在技術(shù)措施、施工方案、進(jìn)度安排、質(zhì)量保證、社會(huì)信譽(yù)、工程業(yè)績(jī)等方面存在的問(wèn)題給造價(jià)管理帶來(lái)的影響，這種影響是由于企業(yè)內(nèi)部因素引起的，因此是企業(yè)內(nèi)風(fēng)險(xiǎn)。

1.4工作人員帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)

工作人員帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)主要是指企業(yè)工作人員受到其自身的工作水平所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。在我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)的造價(jià)管理人員應(yīng)當(dāng)注重認(rèn)真負(fù)責(zé)地做好現(xiàn)場(chǎng)簽證。此外，工作人員帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)主要還包括其在項(xiàng)目完工后在實(shí)際結(jié)算時(shí)工程量沒(méi)有進(jìn)行相應(yīng)的復(fù)查工作，從而造成造價(jià)的不合理性增加。這些由于工作人員自身帶來(lái)的造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)都屬于此類型的風(fēng)險(xiǎn)。

2工程項(xiàng)目投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)管理

工程項(xiàng)目投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)系統(tǒng)性的工作，其主要內(nèi)容包括了優(yōu)化投標(biāo)工作、提升投標(biāo)規(guī)范性、合理確定報(bào)價(jià)、明確雙方權(quán)利與義務(wù)等內(nèi)容。以下從這幾個(gè)方面出發(fā)，對(duì)工程項(xiàng)目投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行分析。

2.1優(yōu)化投標(biāo)工作

優(yōu)化投標(biāo)工作是工程項(xiàng)目投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)和前提。組建強(qiáng)有力的投標(biāo)班子。施工單位能中標(biāo)與投標(biāo)班子的素質(zhì)和敬業(yè)精神是密不可分的，企業(yè)應(yīng)聘請(qǐng)業(yè)務(wù)精練、經(jīng)驗(yàn)豐富、知識(shí)面廣、了解市場(chǎng)、敬業(yè)的帶頭人，成員應(yīng)有技術(shù)、工程、經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)、人事、企管部門(mén)的人員，特別是造價(jià)工程師、工程技術(shù)人員更應(yīng)是出類拔萃。對(duì)于大型復(fù)雜的項(xiàng)目應(yīng)成立各專業(yè)攻關(guān)組。目前，我國(guó)的建筑市場(chǎng)已經(jīng)從原來(lái)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體系轉(zhuǎn)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系，已經(jīng)將“指令性任務(wù)”變成了企業(yè)通過(guò)投標(biāo)而產(chǎn)生的工程項(xiàng)目，現(xiàn)在的市場(chǎng)屬買(mǎi)方市場(chǎng)，施工單位處于相對(duì)劣勢(shì)，所以施工企業(yè)要想生存和發(fā)展就必須積極參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，做好工程項(xiàng)目的投標(biāo)工作。

2.2提升投標(biāo)規(guī)范性

提升投標(biāo)規(guī)范性是工程項(xiàng)目投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)與前提。在提升投標(biāo)規(guī)范性的過(guò)程中，工作人員應(yīng)當(dāng)讀懂招標(biāo)書(shū)并編制高質(zhì)量的施工組織設(shè)計(jì)。此外，在提升投標(biāo)規(guī)范性的過(guò)程中，工作人員在設(shè)計(jì)并且編制投標(biāo)工作書(shū)時(shí)不僅應(yīng)當(dāng)要求科學(xué)、合理、安全、環(huán)保，同時(shí)還需要確保其能夠節(jié)約費(fèi)用。另外，在提升投標(biāo)規(guī)范性的過(guò)程中，在確定施工方案時(shí)，工作人員應(yīng)當(dāng)注重優(yōu)先選用先進(jìn)的施工工藝、合理的施工方案、較低的工程造價(jià)方案并且簽訂公平合理的合同。在這一過(guò)程中需要注意的是中標(biāo)后施工單位應(yīng)當(dāng)與建設(shè)單位簽訂完善工程合同，并且合同一經(jīng)簽訂就不得單方更改，成為雙方應(yīng)當(dāng)遵守的行為規(guī)范，這也是提升投標(biāo)規(guī)范性的重要基礎(chǔ)。

2.3合理確定報(bào)價(jià)

合理確定報(bào)價(jià)是工程項(xiàng)目投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)管理的核心內(nèi)容之一。在合理確定報(bào)價(jià)的過(guò)程中，工作人員應(yīng)當(dāng)注重認(rèn)真理解招標(biāo)文件并且按照招標(biāo)文件的要求，合理、實(shí)事求是進(jìn)行分析研究。此外，在合理確定報(bào)價(jià)的過(guò)程中，匯總工作人員在確定報(bào)價(jià)時(shí)，還應(yīng)當(dāng)建立企業(yè)自我測(cè)算，并且采用適合于本企業(yè)的定額來(lái)編制投標(biāo)書(shū)，同時(shí)按照可以爭(zhēng)取達(dá)到的先進(jìn)合理水平來(lái)確定。另外，在合理確定報(bào)價(jià)的過(guò)程中，工作人員應(yīng)當(dāng)確保報(bào)價(jià)自身具有較強(qiáng)的可行性和先進(jìn)性，并且通過(guò)合理運(yùn)用報(bào)價(jià)策略為造價(jià)管理打下良好基礎(chǔ)。

2.4明確雙方權(quán)利與義務(wù)

明確雙方權(quán)利與義務(wù)是工程項(xiàng)目投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)管理的重中之重。在明確雙方權(quán)利與義務(wù)的過(guò)程中，招標(biāo)方的權(quán)利包括享有工程預(yù)付款的權(quán)利、按期收回工程款和逾期利息的權(quán)利以及遇有不可抗力設(shè)計(jì)變更或業(yè)主要求的權(quán)利。承包商的權(quán)利主要包括索賠的權(quán)利和業(yè)主違約時(shí)停止履行合同的權(quán)利。此外，在明確雙方權(quán)利與義務(wù)的過(guò)程中，承包商在限制業(yè)主提出過(guò)分要求的同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家和當(dāng)?shù)卣?guī)定的管理辦法，結(jié)合實(shí)際情況爭(zhēng)取更多的權(quán)利。另外，在明確雙方權(quán)利與義務(wù)的過(guò)程中，工作人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格審核工程變更并且計(jì)算各項(xiàng)變更對(duì)于總投資的影響，從而能夠從適用、經(jīng)濟(jì)的角度來(lái)減少造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

3工程項(xiàng)目建設(shè)施工造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理

工程項(xiàng)目建設(shè)施工造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理需要諸多工作的有效支持，例如合理統(tǒng)計(jì)工程量、及時(shí)進(jìn)行施工索賠、優(yōu)化造價(jià)管理系統(tǒng)、提升造價(jià)管理技術(shù)等內(nèi)容都是其重要的組成部分。以下從這幾個(gè)方面出發(fā)，對(duì)工程項(xiàng)目建設(shè)施工造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行分析。

3.1合理統(tǒng)計(jì)工程量

做好工程量的統(tǒng)計(jì)工作有著重要的意義。工程量的統(tǒng)計(jì)本身是造價(jià)管理中一項(xiàng)最基本的工作，這意味著造價(jià)人員應(yīng)當(dāng)熟悉施工現(xiàn)場(chǎng)的情況和概預(yù)算方面的知識(shí)。此外，在合理統(tǒng)計(jì)工程量的過(guò)程中，工作人員應(yīng)當(dāng)對(duì)招標(biāo)書(shū)中工作內(nèi)容有清晰的了解，并且能夠掌握一些施工常識(shí)，從而能夠更好地做到不錯(cuò)算、漏算工程項(xiàng)目。另外，在合理統(tǒng)計(jì)工程量的過(guò)程中，工作人員應(yīng)當(dāng)善于發(fā)現(xiàn)可以進(jìn)行索賠的因素，并且如實(shí)做好統(tǒng)計(jì)報(bào)量工作，才能達(dá)到有效控制供熱工程造價(jià)和降低建設(shè)成本造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)控制的目的。

3.2及時(shí)進(jìn)行施工索賠

做好工程實(shí)施中索賠工作能夠促進(jìn)造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)得到合理地控制。在及時(shí)進(jìn)行施工索賠過(guò)程中，建筑企業(yè)的工程造價(jià)管理人員應(yīng)當(dāng)熟悉招標(biāo)書(shū)和合同文本中的規(guī)定，并且善于抓住索賠機(jī)會(huì)，從而能夠更好地維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益。此外，在及時(shí)進(jìn)行施工索賠過(guò)程中，當(dāng)遇到最常見(jiàn)的索賠時(shí)，如延誤工期索賠、變更索賠、趕工索賠，不可抗力索賠等，造價(jià)管理人員應(yīng)當(dāng)注重注意索賠程序和有關(guān)資料的整理，從而能夠?qū)⑵渥鳛槿蘸笏髻r工作的有力證據(jù)。另外，在及時(shí)進(jìn)行施工索賠過(guò)程中，造價(jià)管理人員應(yīng)當(dāng)自身厲行節(jié)約，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，從而使工程的工期和質(zhì)量得到更加可靠的保證。

3.3優(yōu)化造價(jià)管理系統(tǒng)

優(yōu)化造價(jià)管理系統(tǒng)能夠促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效率的合理提升。在優(yōu)化造價(jià)管理系統(tǒng)過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)針對(duì)相應(yīng)的材料采購(gòu)、清單及發(fā)票復(fù)印、工程變更、技術(shù)交底、施工方案、生產(chǎn)計(jì)劃安排等不同的工作進(jìn)行相應(yīng)的系統(tǒng)環(huán)節(jié)優(yōu)化。此外，在優(yōu)化造價(jià)管理系統(tǒng)過(guò)程中，工作人員應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行核算，當(dāng)發(fā)現(xiàn)預(yù)算用量與實(shí)際用量有較大出入時(shí)，應(yīng)分析其原因，如預(yù)算原因、施工管理的原因，并且及時(shí)采取相應(yīng)的補(bǔ)救措施。另外，在優(yōu)化造價(jià)管理系統(tǒng)過(guò)程中，當(dāng)存在投標(biāo)中不可預(yù)見(jiàn)的特殊原因時(shí)，工作人員應(yīng)當(dāng)結(jié)合合同有關(guān)規(guī)定及時(shí)提出合理索賠方案，從而能夠促進(jìn)施工方案有效地進(jìn)行執(zhí)行或者變更。

3.4提升造價(jià)管理技術(shù)

提升造價(jià)管理技術(shù)是確保技術(shù)和經(jīng)濟(jì)相結(jié)合的關(guān)鍵點(diǎn)。在建筑工程中，通過(guò)提升造價(jià)管理技術(shù)的應(yīng)用可以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)與技術(shù)得到更好地結(jié)合，這也將直接影響到經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。此外，在提升造價(jià)管理技術(shù)過(guò)程中，施工企業(yè)的技術(shù)工作還應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)放在提高工程質(zhì)量和保證建設(shè)工期上，也必須注重建設(shè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。另外，在提升造價(jià)管理技術(shù)過(guò)程中，工作人員還應(yīng)當(dāng)注重通過(guò)科學(xué)的技術(shù)手段達(dá)到良好經(jīng)濟(jì)效益，從而能夠在提升企業(yè)信譽(yù)的同時(shí)有效減少造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)和避免企業(yè)虧損的產(chǎn)生。

4工程項(xiàng)目建設(shè)結(jié)算造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理

程項(xiàng)目建設(shè)結(jié)算造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理由不同的部分組成，例如注重施工簽證、編制工程結(jié)算書(shū)、減少工程欠款、強(qiáng)化結(jié)算監(jiān)督等內(nèi)容。以下從這幾個(gè)方面出發(fā)，對(duì)工程項(xiàng)目建設(shè)結(jié)算造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行分析。

4.1注重施工簽證

重視施工簽證和積極組織索賠都是工程項(xiàng)目建設(shè)結(jié)算造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要內(nèi)容。在注重施工簽證過(guò)程中，工作人員應(yīng)當(dāng)注重積極地組織開(kāi)展索賠工作，到工程結(jié)算時(shí)才能有理有據(jù)地進(jìn)行總索賠。此外，在注重施工簽證過(guò)程中，施工單位自身也應(yīng)當(dāng)要重視簽證并且善于收集各種有利于自己的證據(jù)，例如設(shè)計(jì)變更、趕工、不可抗力等。另外，在注重施工簽證過(guò)程中，工作人員應(yīng)當(dāng)注重及時(shí)提出索賠方案并且力求在結(jié)算時(shí)總體索賠成功，從而能夠?yàn)槠髽I(yè)爭(zhēng)取到最大的利益，在此基礎(chǔ)上促進(jìn)工程項(xiàng)目建設(shè)結(jié)算造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理水平的有效提升。

4.2編制工程結(jié)算書(shū)

編制好工程結(jié)算書(shū)能夠促進(jìn)造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)得到更加合理的控制。在編制工程結(jié)算書(shū)的過(guò)程中，工作人員應(yīng)當(dāng)注重作好工程結(jié)算，并且工程完工后施工企業(yè)要及時(shí)向業(yè)主提交工程結(jié)算書(shū)。此外，在編制工程結(jié)算書(shū)的過(guò)程中，工作人員應(yīng)當(dāng)確保工程量要與工程竣工圖工程量、簽證工程量相一致，并且所采用的定額要科學(xué)、合理。另外，在編制工程結(jié)算書(shū)的過(guò)程中，工作人員在最終確定工程結(jié)算價(jià)時(shí)應(yīng)當(dāng)注重降低建設(shè)成本并且充分發(fā)揮建筑工程項(xiàng)目建設(shè)的投資效益，在此基礎(chǔ)上促進(jìn)工程項(xiàng)目建設(shè)結(jié)算造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理效率的持續(xù)進(jìn)步。

4.3減少工程欠款

工作人員在造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)控制過(guò)程中應(yīng)當(dāng)采取積極的措施，從而能夠有效減少或者是杜絕工程款的拖欠。此外，在減少工程欠款過(guò)程中，由于當(dāng)今的市場(chǎng)主要是買(mǎi)方市場(chǎng)，許多施工單位沒(méi)有工程項(xiàng)目，這使得其把建設(shè)資金不足的矛盾轉(zhuǎn)移到施工企業(yè)，所以施工企業(yè)在簽訂合同時(shí)一定要注意業(yè)主的資金到位情況，并且嚴(yán)格執(zhí)行合同中約定的投入和收入工程款的“同時(shí)率”的原則。另外，在減少工程欠款過(guò)程中，施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)注重加強(qiáng)工程造價(jià)的管理，并且提高自身的經(jīng)濟(jì)效益，同時(shí)合理利用造價(jià)管理人才來(lái)建立良好的造價(jià)管理系統(tǒng)，從而能夠在加強(qiáng)對(duì)工程造價(jià)實(shí)行全過(guò)程、全方位控制管理的過(guò)程中，更好地提高施工企業(yè)的工程造價(jià)管理水平及相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)效益。

4.4強(qiáng)化結(jié)算監(jiān)督

強(qiáng)化結(jié)算監(jiān)督是結(jié)算階段造價(jià)管理的核心內(nèi)容之一。在強(qiáng)化結(jié)算監(jiān)督過(guò)程中，工作人員應(yīng)當(dāng)注重對(duì)前期的設(shè)計(jì)圖紙和原材料、半成品、設(shè)備等進(jìn)行合理地核對(duì)，從而能夠?qū)η捌诠ぷ髦写嬖诘膯?wèn)題進(jìn)行有效地監(jiān)督。此外，在強(qiáng)化結(jié)算監(jiān)督過(guò)程中，進(jìn)行招標(biāo)文件最后整理時(shí)，造價(jià)管理人員應(yīng)當(dāng)對(duì)招標(biāo)文件中涉及費(fèi)用的條款再一次進(jìn)行反復(fù)推敲，并且認(rèn)真回憶、分析、計(jì)價(jià)，嚴(yán)肅認(rèn)真對(duì)編制工程量清單進(jìn)行核對(duì)和監(jiān)督。另外，在強(qiáng)化結(jié)算監(jiān)督過(guò)程中，工作人員應(yīng)當(dāng)對(duì)造價(jià)管理工作進(jìn)行合理地總結(jié)與監(jiān)督，從而能夠在確保造價(jià)管理誤差和風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制的前提下，促進(jìn)工程項(xiàng)目建設(shè)結(jié)算造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理效果的可靠性和精確性不斷提升與進(jìn)步。

5結(jié)束語(yǔ)

篇10

1.工程清單計(jì)價(jià)特點(diǎn)。招保單位可以委托相關(guān)機(jī)構(gòu)將招標(biāo)工程以及施工過(guò)程中整體工程產(chǎn)生的實(shí)體非實(shí)體所需費(fèi)用詳單提供給所有投標(biāo)的企業(yè)，投標(biāo)單位在清楚了解招標(biāo)工程項(xiàng)目所需費(fèi)用后進(jìn)行自主報(bào)價(jià)。新的工程清單計(jì)價(jià)模式較傳統(tǒng)計(jì)價(jià)模式更簡(jiǎn)單明了，更有利于建筑工程進(jìn)行招投標(biāo)工作，不受限于工程造價(jià)水平的高低導(dǎo)致最終得到項(xiàng)目任務(wù)量的多少，而是根據(jù)企業(yè)自身的實(shí)際情況規(guī)定總額，有效避免了投標(biāo)人工程量不統(tǒng)一的現(xiàn)象。工程量清單清晰的包含了工程項(xiàng)目在施工過(guò)程中每個(gè)項(xiàng)目所需費(fèi)用的詳細(xì)情況，從綜合的角度出發(fā)，完整的列出工程實(shí)體及相關(guān)措施的費(fèi)用，并且也標(biāo)出了投標(biāo)企業(yè)在整個(gè)工程建設(shè)中所應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任與風(fēng)險(xiǎn)。在公開(kāi)報(bào)價(jià)清單后，對(duì)投標(biāo)企業(yè)提供的報(bào)價(jià)進(jìn)行綜合嚴(yán)格的評(píng)估審查，最終以價(jià)格低、報(bào)價(jià)合理的前提下選中投標(biāo)人，因此，工程量清單計(jì)價(jià)模式在招投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)及規(guī)范項(xiàng)目造價(jià)方面起到了一定推動(dòng)作用。2.工程清單計(jì)價(jià)現(xiàn)狀。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，建筑行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)激烈，建筑企業(yè)的壓力逐漸增大。為了企業(yè)的利益，在投標(biāo)過(guò)程中為了中標(biāo)，用惡劣的手段壓低工程造價(jià)，破壞市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)秩序的同時(shí)，也影響了招投標(biāo)市場(chǎng)秩序。而工程量清單計(jì)價(jià)模式的出現(xiàn)與應(yīng)用采取“量?jī)r(jià)分離、風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)”的原則，極大程度上明確了招投標(biāo)雙方的責(zé)任與風(fēng)險(xiǎn)，建立了良好有序的招投標(biāo)市場(chǎng)[1]。

二、建筑工程招投標(biāo)計(jì)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)

1.招標(biāo)方承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。招標(biāo)文件作為工程項(xiàng)目合同的一部分，不單單在招投標(biāo)雙方簽訂合同時(shí)作為基本依據(jù)，同時(shí)也是建筑企業(yè)在投標(biāo)報(bào)價(jià)時(shí)的重要參考憑證。制作建筑工程清單需要小心謹(jǐn)慎的態(tài)度，嚴(yán)格按照具體程序與實(shí)際情況來(lái)擬定招標(biāo)文件，因此，招標(biāo)文件不僅具有嚴(yán)謹(jǐn)性、復(fù)雜性，同時(shí)也存在一定程度的風(fēng)險(xiǎn)性，要從招標(biāo)單位的自身利益出發(fā)，保障工程施工的順利開(kāi)展。工程量清單作為招標(biāo)文件的中心內(nèi)容，其內(nèi)容的準(zhǔn)確與否直接影響招投標(biāo)雙方承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的大小[2]。在制定工程量清單時(shí)，要做到科學(xué)合理符合實(shí)際建筑工程的標(biāo)準(zhǔn)，如果編制團(tuán)隊(duì)的相關(guān)人員不具有優(yōu)秀的專業(yè)技能和相關(guān)資質(zhì)水平，這種參差不齊會(huì)造成清單造價(jià)的不合理，也關(guān)系到工程招投標(biāo)進(jìn)展。在對(duì)投標(biāo)各大企業(yè)公開(kāi)提供招標(biāo)工程量清單后，最重要的環(huán)節(jié)就是評(píng)比。在競(jìng)爭(zhēng)趨勢(shì)下，大多數(shù)企業(yè)過(guò)于注重企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)效益，甚至?xí)扇∫恍┎煌该鞯氖侄螌?shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化。同樣，招標(biāo)方也習(xí)慣采用價(jià)格最低法來(lái)對(duì)投標(biāo)方進(jìn)行評(píng)標(biāo)，但投標(biāo)方的最低價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不盡相同，沒(méi)有符合所謂招標(biāo)方最低價(jià)評(píng)比要求，再加上投標(biāo)評(píng)判團(tuán)隊(duì)每個(gè)人的思想理念不同，太主觀，忽略了客觀現(xiàn)實(shí)，在評(píng)比出現(xiàn)這些情況時(shí)對(duì)招標(biāo)方來(lái)說(shuō)又多了一定風(fēng)險(xiǎn)。2.投標(biāo)方承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。工程量清單制訂內(nèi)容是否健全不僅對(duì)招標(biāo)方有影響，同樣對(duì)投標(biāo)方也帶來(lái)了風(fēng)險(xiǎn)。投標(biāo)方大多數(shù)在競(jìng)標(biāo)過(guò)程中追求中標(biāo)，卻在競(jìng)標(biāo)后準(zhǔn)備開(kāi)展工程施工時(shí)，發(fā)現(xiàn)清單的工程項(xiàng)目任務(wù)與實(shí)際有所差別，這就會(huì)造成投標(biāo)方將會(huì)損失一部分經(jīng)濟(jì)效益。此外，也有少數(shù)會(huì)遭遇工程清單項(xiàng)目缺失，投標(biāo)方如不及時(shí)采取補(bǔ)救辦法，在最終交工審驗(yàn)中會(huì)追討不回應(yīng)得的損失補(bǔ)償。對(duì)于想要在招投標(biāo)中成功中標(biāo)的投標(biāo)方來(lái)說(shuō)，在競(jìng)標(biāo)之前要對(duì)企業(yè)做個(gè)整體財(cái)力的統(tǒng)計(jì)與了解，然后比對(duì)清單中的工程項(xiàng)目進(jìn)行競(jìng)標(biāo)，對(duì)企業(yè)做出一個(gè)合適的投標(biāo)額度，定額的制訂，將會(huì)對(duì)企業(yè)的日后發(fā)展起著重要的作用，企業(yè)的定額也可以真實(shí)的反應(yīng)出一個(gè)企業(yè)發(fā)展經(jīng)營(yíng)狀況的現(xiàn)狀。任何由雙方簽訂的合同都有法律約束，關(guān)乎合同雙方的利益，尤其在相關(guān)的工程合同中對(duì)工程款項(xiàng)的具體支付詳情并沒(méi)有明確的條文規(guī)定，也存在很多不健全的其他相關(guān)文件，雖然建筑行業(yè)采用了工程量清單計(jì)價(jià)模式，但只是提供工程項(xiàng)目的詳細(xì)單價(jià)，穩(wěn)定市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)秩序，在具體施工過(guò)程中對(duì)于施工方承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)并沒(méi)有起到太大的作用。

三、建筑工程招投標(biāo)計(jì)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的控制

1.招標(biāo)方的風(fēng)險(xiǎn)控制措施。在編寫(xiě)制訂工程量清單時(shí)，要根據(jù)工程項(xiàng)目的實(shí)際情況，端正自己的思想，用正確的態(tài)度編制清單，不要以自身的利益為主，應(yīng)堅(jiān)持貫徹公平公正的方針，保障招投標(biāo)雙方共同的利益，禁止發(fā)生在制訂清單過(guò)程中，故意將自身應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給對(duì)方，這樣會(huì)造成投標(biāo)企業(yè)的混亂，引起不必要的討論和爭(zhēng)吵。相關(guān)編制團(tuán)隊(duì)或單位要提高自身的相關(guān)資質(zhì)和能力，定期進(jìn)行相關(guān)專業(yè)培訓(xùn)，學(xué)習(xí)掌握最新的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，為編制更科學(xué)的工程清單打基礎(chǔ)[3]。在完成編制后有關(guān)審查部門(mén)要做到認(rèn)真檢查，尤其在相關(guān)確定數(shù)據(jù)方面有必要做二次計(jì)算，確保工程量清單的準(zhǔn)確性、嚴(yán)謹(jǐn)性、科學(xué)合理性，確保日后工程項(xiàng)目的順利完成。此外在評(píng)標(biāo)過(guò)程中，首先，在選擇投標(biāo)企業(yè)時(shí)，在關(guān)注投標(biāo)企業(yè)給出報(bào)價(jià)高低的同時(shí)，也要考慮該投標(biāo)方所代表公式的綜合實(shí)力是否優(yōu)秀；其次，負(fù)責(zé)評(píng)估價(jià)格方面的評(píng)審團(tuán)隊(duì)，除了要考慮工程項(xiàng)目單價(jià)及總價(jià)之外，要結(jié)合投標(biāo)方對(duì)完成整個(gè)工程中對(duì)于單項(xiàng)工程和所有項(xiàng)目工程的整體成本控制以及效益等情況相結(jié)合，進(jìn)行綜合分析；最后，招標(biāo)方或工程量清單編制的有關(guān)機(jī)構(gòu)，針對(duì)一些特殊工程的特殊情況時(shí)，可以在清單中列出詳細(xì)的數(shù)據(jù)指標(biāo)，或根據(jù)實(shí)際情況做出相關(guān)記錄，在最終評(píng)判中綜合考慮。2.投標(biāo)方的風(fēng)險(xiǎn)控制措施。投標(biāo)方在投標(biāo)之前要做好萬(wàn)全準(zhǔn)備，不要去爭(zhēng)取最終結(jié)果，如果沒(méi)有一個(gè)認(rèn)真制訂、謹(jǐn)慎分析的過(guò)程，最終會(huì)導(dǎo)致投標(biāo)方所代表的企業(yè)或承包商承擔(dān)巨大的風(fēng)險(xiǎn)和無(wú)法挽回的經(jīng)濟(jì)損失。因此，認(rèn)真審查工程量清單是投標(biāo)方企業(yè)最重要的任務(wù)，對(duì)清單上無(wú)論是單項(xiàng)價(jià)格還是總價(jià)，無(wú)論是施工前的項(xiàng)目預(yù)算還是措施預(yù)算，都要進(jìn)行認(rèn)真仔細(xì)的分析評(píng)估。對(duì)于企業(yè)內(nèi)部負(fù)責(zé)這一項(xiàng)目的相關(guān)專業(yè)人員要提高預(yù)算能力，加強(qiáng)專業(yè)知識(shí)，充分利用網(wǎng)絡(luò)查閱了解相關(guān)最新的造價(jià)預(yù)算方面的信息。通過(guò)對(duì)投標(biāo)方風(fēng)險(xiǎn)的分析，得知企業(yè)定額的重要性，想要確立正確的符合企業(yè)的定額，就要全面提升企業(yè)員工的整體素養(yǎng)，利用日常工作中豐富的經(jīng)驗(yàn)，接受社會(huì)發(fā)展進(jìn)步帶來(lái)的新行業(yè)思想，發(fā)揮個(gè)人優(yōu)勢(shì)，努力為企業(yè)制訂一個(gè)有利的企業(yè)競(jìng)標(biāo)定額。在中標(biāo)后，企業(yè)或承包商更不能懈怠，在收到招標(biāo)發(fā)來(lái)的工程項(xiàng)目相關(guān)文件后，要及時(shí)組織相關(guān)專業(yè)小組進(jìn)行詳細(xì)認(rèn)真的審查，不僅要對(duì)項(xiàng)目的各項(xiàng)預(yù)算進(jìn)行分析，更要注重相關(guān)的法律法規(guī)以及合同中標(biāo)注的注意事項(xiàng)，避免一切不利因素給企業(yè)帶來(lái)的影響，最大程度上減少對(duì)企業(yè)或是承包商利益的損害。

四、結(jié)語(yǔ)

工程量清單計(jì)價(jià)模式是當(dāng)前建筑業(yè)發(fā)展趨勢(shì)的主要模式，極大程度推動(dòng)了建筑行業(yè)的發(fā)展，同時(shí)也影響著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步。在目前形勢(shì)下，我國(guó)對(duì)建筑行業(yè)工程的競(jìng)標(biāo)沒(méi)有加大督查、管理的力度，造成招投標(biāo)市場(chǎng)中出現(xiàn)大量的擾亂社會(huì)秩序、違規(guī)操作的一系列嚴(yán)重問(wèn)題。在建筑工程招投標(biāo)中，想要降低招投標(biāo)雙方的風(fēng)險(xiǎn)，就要求招標(biāo)方在編制相關(guān)的工程量清單中科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)，全面考慮雙方的利益，以公平公正的原則制訂招標(biāo)文件。同樣，投標(biāo)方要做好企業(yè)定額的工作，并對(duì)工程量清單做出詳細(xì)全面的分析，有效提高企業(yè)在競(jìng)標(biāo)中的中標(biāo)率。對(duì)此，招投標(biāo)雙方還要加強(qiáng)注重相關(guān)專業(yè)人員的培養(yǎng)，定期培訓(xùn)，增強(qiáng)相關(guān)人員的專業(yè)知識(shí)，提升團(tuán)隊(duì)的整體工作能力和綜合素養(yǎng)，為企業(yè)日后的發(fā)展做充分的準(zhǔn)備，優(yōu)秀人才儲(chǔ)備同樣也是促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的重要力量。只要做到這些方面，招投標(biāo)雙方在一定程度上會(huì)降低競(jìng)標(biāo)工作中的風(fēng)險(xiǎn)。建筑行業(yè)的工程質(zhì)量關(guān)系著整個(gè)國(guó)家人民群眾的生命財(cái)產(chǎn)安全，因此，必須加大建筑企業(yè)工程招投標(biāo)市場(chǎng)的管理，才能促進(jìn)國(guó)家的全面建設(shè)。

作者:劉林軍 單位:安徽審計(jì)職業(yè)學(xué)院

參考文獻(xiàn)：

[1]王霞,王月明,尤子菻.淺談2013版工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范下招投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)管理[J].四川建筑,2015(2).