編者按：本文主要從信用缺失的原因；信用管理對策進行論述。其中，主要包括：建設領域信用缺失的現(xiàn)象越來越嚴重，已逐漸成為遏制建筑企業(yè)發(fā)展的瓶頸、建筑企業(yè)自身因素、建筑企業(yè)施工流動性強，新官不理舊賬現(xiàn)象較普遍、發(fā)包方因素、不按工程建設程序辦事，強行要求墊資承包、環(huán)境因素、一些建筑企業(yè)表現(xiàn)出更多的消極和無奈、強化信用意識、建筑企業(yè)自身要重視守信效應、強化風險防范意識，完善信用風險防范機制、注重資信管理、加強風險控制、建立健全企業(yè)信用政策、加強應收賬款管理制度建設、建立應收賬款壞賬準備、凈化建筑市場環(huán)境、健全法規(guī)，加強執(zhí)法力度、增強法制觀念等，具體請詳見。

目前，隨著我國房地產業(yè)的迅猛發(fā)展，建設領域信用缺失的現(xiàn)象越來越嚴重，已逐漸成為遏制建筑企業(yè)發(fā)展的瓶頸。建筑企業(yè)的工作特點決定了其資金流通形式表現(xiàn)為施工進度與相應工程款的時滯與差額，即承包商要預先投入一定的經(jīng)濟資源完成特定的工程量，只有在工程結算清單得到發(fā)包方確認后才可能得到工程款的支付，這就存在對發(fā)包方的賒銷風險。因此，建筑企業(yè)信用管理的主要任務就是通過一定的管理措施和方法，保證在完成工程建設任務后，能夠及時、足額地收回工程款，防范發(fā)包方可能出現(xiàn)的信用風險?；诖?，筆者對建筑領域信用缺失原因及相應對策進行探討，以供商榷。

一、信用缺失的原因

（一）建筑企業(yè)自身因素

建筑企業(yè)風險意識薄弱，有的承包商為了獲得項目而先期投入龐大的資金來滿足發(fā)包方不合理的墊資需求或主動提出此要求從而獲得項目的承包權；對發(fā)包方的資信度、經(jīng)營形勢不了解；建筑企業(yè)施工流動性強，新官不理舊賬現(xiàn)象較普遍。另外，有些企業(yè)負責人法制觀念不強，礙于“面子”和“人情”，不按財務手續(xù)辦事；還有一些企業(yè)由于地方保護主義以及訴訟的成本效益反差等原因，寧愿坐視應收賬款淪為呆滯賬款，也不愿催索或訴諸法律以維護合法權益……建筑企業(yè)自身的諸多因素是導致工程款被長期拖欠的重要原因之一。

（二）發(fā)包方因素

第一章總則

第一條為加強縣政府與國家開發(fā)銀行省分行(下稱“開行分行”)的開發(fā)性金融合作，充分借助縣級政府的資源力量，建立有效識別與評估、決策和管理風險的機制，使開發(fā)性金融縣級實施機構具備信用風險管理和信用建設推動的功能，特制定本管理辦法。

第二條縣信用管理平臺風險管理機制包括風險識別與評估制度、風險決策與處置制度、風險監(jiān)控報告制度三個方面。

第三條縣信用管理平臺風險管理遵循“實時識別、動態(tài)監(jiān)控、及時處理”的原則，以有效規(guī)避、預防、轉移、分散和補償風險。

第二章信用管理平臺的設置和職能

第四條在縣政府已成立的開發(fā)性金融合作辦中設立信用管理平臺，指定專人負責經(jīng)常性的風險管理、信用建設工作，按照開發(fā)銀行的有關規(guī)定和要求，組織信用評級、限額審查、搭建信用結構，推動信用建設、并在授權范圍內進行風險決策。

摘要：目前信用管理是社會關注的熱點問題，大多企業(yè)都積極開展信用管理建設，但由于各方面的原因，企業(yè)在信用建設過程中能夠嚴格按照政府信用管理步驟實施的卻甚少，以至于信用建設中途夭折或者成效甚微。因此完善企業(yè)內部審計流程，使之對企業(yè)信用管理過程嚴格控制，幫助企業(yè)實現(xiàn)信用管理帶來的效益。

關鍵詞：內部審計；信用管理；積極影響

內部審計在企業(yè)管理中起著至關重要的作用，它是企業(yè)管理工作順利進行的保證，它是企業(yè)制度貫徹實施的有效手段。近年來，各個單位不斷完善企業(yè)內部審計流程，擴大內部審計內容，旨在通過內部審計規(guī)范企業(yè)流程，預防企業(yè)風險，保障企業(yè)利益。伴隨著各個企業(yè)信用管理工作如火如荼的開展，勢必需要把信用管理納入到企業(yè)內部審計的范圍，在企業(yè)內部嚴格的管理控制下，達到信用管理建設目標，獲得信用收益。

一、內部審計對企業(yè)信用管理控制的必要性與可行性

目前，信用管理是社會關注的焦點，政府工作的重要內容，需要企業(yè)落實信用管理工作，嚴格審核信用管理工作步驟，使企業(yè)信用管理達到既定目標。因此，通過內部審計對企業(yè)信用管理工作實施控制是企業(yè)發(fā)展的必然要求，是企業(yè)內部審計部門的工作職責所在。

（一）必要性

[摘要]我國的經(jīng)濟已經(jīng)由過去的賣方市場進入買方市場，在以買方市場為主的競爭格局中，信用交易已成為企業(yè)獲取市場競爭力的必要手段和經(jīng)營方式。我國信用問題突出表現(xiàn)在企業(yè)與企業(yè)、企業(yè)與銀行之間貨款或貸款的拖欠，拖欠問題始終是困擾我國經(jīng)濟發(fā)展的一大頑癥。眾所周知，拖欠問題的背后反映的是信用風險問題，它源于外部環(huán)境和內部管理兩個方面，其中內部管理起決定作用。在企業(yè)內部管理機制中，市場營銷、財務管理、信息管理和信用管理相互交叉，缺一不可，而信用管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的核心內容。在市場經(jīng)濟發(fā)達國家中，信用管理被認為是企業(yè)的生命，沒有一個完善、有效的信用管理制度，企業(yè)將缺少足夠的市場競爭力，將失去防范信用風險的能力，最終將會被市場無情地淘汰。我國企業(yè)間帳款拖欠現(xiàn)象的產生，其根本原因是企業(yè)內部管理機制不健全，缺少專門的信用風險管理制度。企業(yè)信用風險是銀行信用風險的源頭，有效防范信用風險必須首先加強企業(yè)信用管理。本文針對我國企業(yè)信用管理的現(xiàn)狀，提出了加強企業(yè)內部信用風險管理，提高企業(yè)競爭能力的具體思路。

（正文）我國信用問題突出表現(xiàn)在企業(yè)與企業(yè)、企業(yè)與銀行之間貨款或貸款的拖欠，拖欠問題始終是困擾我國經(jīng)濟發(fā)展的一大頑癥。眾所周知，拖欠問題的背后反映的是信用風險問題，它源于外部環(huán)境和內部管理兩個方面，其中內部管理起決定作用。在企業(yè)內部管理機制中，市場營銷、財務管理、信息管理和信用管理相互交叉，缺一不可，而信用管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的核心內容。在市場經(jīng)濟發(fā)達國家中，信用管理被認為是企業(yè)的生命，沒有一個完善、有效的信用管理制度，企業(yè)將缺少足夠的市場競爭力，將失去防范信用風險的能力，最終將會被市場無情地淘汰。我國企業(yè)間帳款拖欠現(xiàn)象的產生，其根本原因是企業(yè)內部管理機制不健全，缺少專門的信用風險管理制度。企業(yè)信用風險是銀行信用風險的源頭，有效防范信用風險必須首先加強企業(yè)信用管理。

一、企業(yè)信用管理的內涵及意義

1．企業(yè)信用管理有狹義和廣義之分。廣義的信用管理是指企業(yè)為獲得他人提供的信用或授予他人信用而進行的管理活動。狹義的信用管理是指對企業(yè)的授信活動和援信決策進行的科學管理，其主要目的是提高競爭力、擴大市場占有份額。本文所說的企業(yè)信用管理主要是狹義的企業(yè)信用管理，也是傳統(tǒng)的企業(yè)信用管理。

企業(yè)信用管理是現(xiàn)代企業(yè)管理中最重要的組成部分，是企業(yè)管理學的一個重要分支。從企業(yè)管理職能的角度，企業(yè)信用管理是指通過制定信用管理政策，指導和協(xié)調內部各部門的業(yè)務活動，對客戶信息進行收集和評估，對信用額度的授予、債權保障、應收賬款回收等各交易環(huán)節(jié)進行全面監(jiān)督，以保障應收賬款安全和及時回收的管理。企業(yè)信用管理的目的是對各種規(guī)模的企業(yè)，在力求達到企業(yè)銷售最大化的同時，將信用風險降至最低。

2．企業(yè)信用管理的意義。信用管理問題是影響企業(yè)競爭力的關鍵。在買方市場條件下，一個企業(yè)要在激烈的市場競爭中脫穎而出，除了加強商品質量和價格競爭力以外，還有一個重要的方面就是要提高信用銷售（賒銷）的能力。也就是說，要更多地采用信用結算方式增強企業(yè)競爭力。與現(xiàn)匯結算方式相比，信用結算方式的優(yōu)勢顯而易見，購買方可以憑借自身良好的信用充當交易媒介先收貨后付款，從而大大提高購買方的購買能力和銷售商的營業(yè)額。在西方國家，所有商業(yè)貿易的90％都采用信用方式進行，只有不到10％的貿易采用現(xiàn)匯結算，信用結算方式已經(jīng)成為商品交易中的絕對主流。而在我國，由于企業(yè)信用的缺失和不足，企業(yè)問信用交易方式僅占所有交易的20％左右，現(xiàn)匯交易達到80％，落后的結算方式嚴重地阻礙了貿易的擴大和企業(yè)的發(fā)展，也使我國企業(yè)的競爭力大大減弱。很多國外廠商因為無法接受我國企業(yè)的現(xiàn)匯結算方式轉而去購買其他國家的產品，這樣的例子不勝枚舉。隨著經(jīng)濟全球化進程的加快，我國企業(yè)已處于和國外企業(yè)同臺競爭的環(huán)境中，而據(jù)上述分析，同樣規(guī)模的企業(yè)，西方企業(yè)的信用銷售能力是我們的4倍。如此大的差距，我們根本無力與國外企業(yè)競爭。我國企業(yè)必須大大提高賒銷比例，才能在銷售上與國外企業(yè)競爭。提高賒銷比例的前提是加強企業(yè)信用管理。

摘要：國際貿易涉及對外出口和對內進口雙向交易流程，客戶信用管理和收匯管理是國際貿易對外出口過程中非常重要的兩項管理內容，關系到國際貿易企業(yè)能否強化內部管理，合理規(guī)避企業(yè)風險，促進企業(yè)健康良好的發(fā)展。本文探索企業(yè)在客戶信用管理與收匯管理方面存在的不足，并思考提高企業(yè)客戶信用管理和收匯管理的可行對策，對國際貿易企業(yè)及時規(guī)避風險、保證企業(yè)利潤、維護企業(yè)健康發(fā)展具有重大意義。

關鍵詞：國際貿易；客戶信用管理；收匯管理；現(xiàn)存問題；防范措施

一、引言

國際貿易是中國企業(yè)走向國際市場、提高國際領域競爭力的表現(xiàn)。然而，在我國對外出口貿易和國際進口貿易都日漸繁榮的背后，我國經(jīng)營國際貿易的風險一直居高不下，這令出口企業(yè)（以下簡稱“企業(yè)”）尤其是資金能力較弱的企業(yè)惶恐不安，其也是無數(shù)專家學者亟待鉆研探討的話題之一，更是值得企業(yè)員工乃至全社會關注的問題。鑒于此，本文針對國際貿易經(jīng)營中的客戶信用管理和收匯管理兩個潛在風險較大的版塊進行具體探索，找出企業(yè)在這兩個管理版塊中存在的不足，并進行相應的強化措施設想，希望對企業(yè)合理規(guī)避和降低風險、保證企業(yè)穩(wěn)定盈利、促進企業(yè)持久健康的發(fā)展有所幫助。

二、國際貿易企業(yè)的客戶信用管理與收匯管理方面存在的不足

（一）企業(yè)風險管理意識淡薄，缺乏對外商資信的深入調查。企業(yè)風險意識淡薄是當前國際貿易企業(yè)中客戶信用管理和收匯管理不力的重要原因，且企業(yè)對客戶的資信調查不全面也是國際貿易風險居高不下的因素之一。國際貿易中買賣交易方均來自不同國家、不同地域，歷經(jīng)時間相對國內貿易更長，潛在風險更大，企業(yè)沒有建立完善的客戶信息檔案，對客戶的資信調查不全，客戶信譽不良，欺詐行為極為常見。就相關資料來看，我國已經(jīng)建立全面信用監(jiān)管體系的出口企業(yè)約為15%，其中，具有外資背景的跨國企業(yè)比例高達85%?？上攵?，在風險來臨時，幾乎所有的企業(yè)都不能幸免于難。一旦出現(xiàn)問題，應收賬款就變成了企業(yè)財務管理中的爛賬、壞賬，對資金轉化能力較弱的企業(yè)來說，甚至會遭遇瀕臨破產的險境。（二）法律和維權意識不強，債務追討不力。對于中小型企業(yè)來說，法律知識欠缺、維權意識不強是企業(yè)面臨較大風險的重要因素。對于從事國際貿易的企業(yè)來說，國際客戶是非常珍貴的資源，尋找與國際客戶合作的機會極為不易。因為資源限制往往忽略了對客戶信用的深度了解，甚至對客戶的具體情況模棱兩可，僅依據(jù)客戶所提供的信息與之簽訂合同，導致財務狀況不良或者信譽不佳的客戶抓住企業(yè)的漏洞，在簽訂合同、結算付款等重要環(huán)節(jié)故意打壓，甚至逃賬賴賬，造成企業(yè)的損失。國際貿易能夠擴大企業(yè)的國際競爭力，在國際市場中謀求更多的利益和利潤，但是交易過程復雜，風險更高，企業(yè)稍有不慎就會面臨巨大的損失。而企業(yè)對國際貿易的法律條例缺乏詳細了解，不能及時掌握一些國際慣例，致使企業(yè)即使面對客戶欺詐行為也無所作為，債務追討不力，對于企業(yè)外貿經(jīng)營具有很大的阻力。（三）缺乏完善的國際貿易信用保障機制。國際貿易信用保障機制不健全一直是令企業(yè)憂心的問題。我國參與國際貿易的企業(yè)不勝枚舉，但是真正有能力建立完備的客戶信用管理體系的企業(yè)并不多見。企業(yè)信用的維護不僅需要企業(yè)自身的努力，更離不開國家法律機制的保障。到目前為止，尚未出臺相關的政策法規(guī)，有且僅有一家政策性信用保險公司——中國出口信用保險公司，信用機制與政策的建設依然停滯不前。在經(jīng)濟全球化大背景下，完善的國際貿易信用管理機制就是企業(yè)在全球經(jīng)濟市場航行的“救生衣”?？蛻粜畔⒄{查本身存在很大的困難，信用決策系統(tǒng)缺乏是企業(yè)應收賬款管理的嚴重“短板”，企業(yè)對信用不良的客戶缺失有效的追蹤調查，逃賬壞賬現(xiàn)象只會愈演愈烈，很多企業(yè)只能竹籃打水一場空，中小型企業(yè)甚至只能面臨破產的窘境。

論文關鍵詞：企業(yè)信用管理；信用管理體系；信用管理部門；客戶資信管理；內部授信；應收帳款；DSO

論文摘要：我國的經(jīng)濟已經(jīng)由過去的賣方市場轉變?yōu)橘I方市場，在以買方市場為主的競爭格局中，信用交易已成為企業(yè)獲取市場競爭力的必要手段和經(jīng)營方式。國內企業(yè)缺乏信用風險意識，盲目追求銷售和市場份額的增長而無序放賬造成企業(yè)間長期大量拖欠債務，因此在國家大力建立和完善信用體制的同時企業(yè)自身也應該加緊步伐發(fā)展內部信用管理。

1企業(yè)信用管理的內涵及意義

廣義的信用管理是指企業(yè)為獲得他人提供的信用或授予他^、信用而進行的管理活動。狹義的信用管理是指對企業(yè)的授信活動和授信決策進行的科學管理，其主要目的是提高競爭力、擴大市場占有份額。本文探討的企業(yè)信用管理主要是狹義的企業(yè)信用管理，也是傳統(tǒng)的企業(yè)信用管理。企業(yè)信用管理是現(xiàn)代企業(yè)管理中最重要的組成部分，是企業(yè)管理學的—垂耍分支。從企業(yè)管理職能的角度來說，企業(yè)信用管理就是通過資信調查收集客戶的各種信用信息與數(shù)據(jù)，進行綜合處理判斷，對客戶的信用質量做出評價，在風險與收益之間權衡，進行恰當?shù)男庞脹Q策，并對產生的應收帳款進行管理。

2我國信用管理現(xiàn)狀

2．1企業(yè)信用制度不健全。國內外關于信用方面的相關法律文獻有很多。如：國際上的~w''''ro的基本原則》、《國際統(tǒng)一私法協(xié)會國際商事合同通則》、《服務貿易總協(xié)定》等；國內的《合同法》、飯不正當競爭法》、《消費者權益保護法》等。我國硎法也對詐騙犯罪行為處以刑罰和規(guī)定。

[摘要]信用交易是經(jīng)濟發(fā)展的客觀要求，因此加強信用管理則是企業(yè)發(fā)展的必由之路。而加強企業(yè)的信用管理目前可以先從設立信用管理職能部門、試行全程信用管理、利用信用保險及抓緊培養(yǎng)信用管理人才等方面入手。

[關鍵詞]企業(yè)信用管理全程信用管理信用保險信用管理師

總書記在“十七大”報告中明確指出要“健全社會信用體系”，因此筆者認為,今后我國的社會信用體系建設將會再掀高潮,而加強企業(yè)信用管理則是健全社會信用體系的重要內容。

隨著我國社會經(jīng)濟的發(fā)展、買方市場的形成和人民生活水平的提高，面對激烈的競爭，光靠質量、品牌、服務、價格的傳統(tǒng)做法已不能適應形勢發(fā)展的需要，經(jīng)濟發(fā)展的客觀規(guī)律要求有新的手段。而信用交易就是一項十分有效的辦法。從世界發(fā)達國家的情況來看，企業(yè)信用交易的比例已占全部交易量的90%以上。實踐證明開展信用交易將會對企業(yè)的發(fā)展產生巨大作用。因為，企業(yè)開展信用交易，這里的“信用”從根本上來講可以說是“智力的財富”，是“新的生產力”，是“革新的融資工具”，是“可以預支未來收入用于今天購買、消費的期票”。企業(yè)在實施科學管理的基礎上，適度投放信用、擴張信用必然會拉動企業(yè)的發(fā)展。因此，在新的歷史條件下，企業(yè)的發(fā)展一定要與深入廣泛進行信用經(jīng)濟、信用交易、信用管理的教育結合起來，使廣大企業(yè)和群眾都能認識到，隨著我國社會經(jīng)濟的發(fā)展，信用同資金、技術、人才一樣都是發(fā)展經(jīng)濟創(chuàng)造財富的資源。引入信用理念，強化信用意識、恪守信用規(guī)則，必定會成為新時期企業(yè)發(fā)展的通達之路。鑒于上述原因，筆者現(xiàn)提出加強我國（特別是經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)）企業(yè)信用管理的幾點建議：

一、在企業(yè)中推廣設立信用管理職能部門或崗位

信用管理職能部門是以化解企業(yè)信用銷售風險為目標，在銷售、財務、市場及產品等職能部門起協(xié)調作用的重要部門。西方許多發(fā)達國家的企業(yè)一般都設立了信用管理職能部門，而我國的企業(yè)目前則較少設立。因此，筆者建議政府主管機構應在各類企業(yè)（特別是中資企業(yè)）中推廣設立信用管理職能部門。大一點的企業(yè)可設立信用管理部，并由總經(jīng)理直接領導；而小一點的企業(yè)則可設立信用管理崗位，并隸屬于總經(jīng)理辦公室。這樣，就可從組織結構上保證信用管理職能的履行。

一、加強中小企業(yè)信用風險事前控制的必要性

事前控制就是中小企業(yè)信用風險的事前預防，是一種防患于未然的工作，也是中小企業(yè)加強內部信用管理的首要環(huán)節(jié)和關鍵的工作。

1.加強事前控制，有利于中小企業(yè)降低信用風險。對信用風險進行事前控制，主要是指在信用銷售前對客戶企業(yè)的信用狀況進行分析、評級，根據(jù)客戶的信用評級，給予客戶相應的信用銷售條件。顯然，獲取客戶的信息，以及根據(jù)信息進行分析并制定信用條件，其所需要的費用與派專人進行賬款催討，甚至進入法律程序所需要的費用相比要低得多。而大多數(shù)壞賬的發(fā)生是因為將過多的信用給予了不恰當?shù)目蛻舳斐傻?。進行事前分析，給予客戶與其資信條件相符的信用條件，則可有效地避免此類情況的發(fā)生，從而極大地減少壞賬的發(fā)生。

2.加強事前控制，有利于中小企業(yè)減少事后的糾紛。加強事前控制，防患于未然，是防止事后糾紛的關鍵。如果事前控制不得力，不對客戶的信用狀況進行分析、評級，就很容易產生交易的信用風險和交易糾紛，而且“地方保護主義”和“法院執(zhí)行難”兩大癥結，導致了事后控制的困難。一旦企業(yè)發(fā)生了壞賬，向對方進行追討時，由于缺乏通過法律手段獲得債權保證這一最后的保障，因此，在整個事后的追賬過程中的行為可能都不是特別有效、可行。如果加強了信用管理事前控制，就可減少事后糾紛的出現(xiàn)。

3.現(xiàn)時的市場環(huán)境，要求企業(yè)必須加強事前控制。我國目前正處于經(jīng)濟轉軌時期，以買方市場為特征的市場格局越來越明顯，信用需求也就越來越迫切，在信用制度不完善的情況下企業(yè)面臨的信用矛盾與沖突隨之嚴重，更多的信用問題凸現(xiàn)出來，這些問題不及時解決，就會逐漸積累，演變成危機。在我國由于原有的企業(yè)間三角債問題的發(fā)生，導致了企業(yè)間的信用關系惡化，以及信用文化、信用環(huán)境的異化。這種缺乏信用的情況反映為兩個方面：一方面，一些企業(yè)成為驚弓之鳥，沒有現(xiàn)金或預付款，干脆不交易，造成交易手段的落后、倒退；另一方面，一些企業(yè)也不尊重他們獲得的信用，隨便地付款違約或拖欠，侵蝕著其他企業(yè)的利潤。

4.企業(yè)內部分工及責任，要求加強事前控制。在企業(yè)內部，銷售部門在開發(fā)客戶和爭取訂單的過程中，往往基于開發(fā)業(yè)務的考慮，忽視對客戶的全面考察，在缺乏對客戶信用了解的情況下貿然簽約，或迫于競爭壓力和開拓市場的急迫心情，與信用不良客戶簽約，沒有樹立“優(yōu)化客戶群”的觀念。原來企業(yè)銷售部門認為“客戶至上”，不遺余力地爭取客戶，擴大銷售。而實際證明，能夠給企業(yè)帶來回報的客戶，首先必須是一個守信用的客戶，能夠支付貨款的客戶。否則，這些客戶給企業(yè)帶來的不是利潤而是虧損。而對這些客戶停止銷售，使他們轉向自己的競爭對手，實際上不是減少自己的市場，降低自己的競爭力；相反，從長遠來看，這正是降低競爭對手盈利能力和競爭能力，使自己獲取競爭優(yōu)勢的行為。因此，加強信用管理，特別是加強信用的事前控制，對客戶信息進行管理，正是優(yōu)化客戶群的重要手段，是企業(yè)提高市場競爭力的必要手段。

[摘要]良好的社會信用是建立規(guī)范的社會主義市場經(jīng)濟的重要保證,是有效防范行業(yè)風險的重要條件。由于我國長期處于計劃經(jīng)濟體制之下,市場經(jīng)濟發(fā)育不充分,社會信用意識淡薄,因此我國企業(yè)信用管理體系建設明顯滯后。文章通過對我國電信行業(yè)消費者信用管理的現(xiàn)狀以及對形成電信用戶欠費原因的分析,提出相應的電信企業(yè)消費者信用管理體系建設的建議。

[關鍵詞]電信行業(yè);用戶欠費;信用管理

隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的持續(xù)穩(wěn)定增長和融入世界經(jīng)濟大循環(huán),我國市場上的總體信用交易規(guī)模在不斷擴大,市場上信用經(jīng)濟成分也在不斷擴大。自1999年以來,政府開始將社會信用體系建設問題提到議事日程上來,并在2003年制定了中國社會信用體系建設的總體規(guī)劃。社會信用體系建設的一個重要任務就是建立企業(yè)信用管理制度,達到降低企業(yè)信用風險的目的,最終贏得市場競爭的優(yōu)勢。但是,由于我國長期處在計劃經(jīng)濟體制之下,市場經(jīng)濟發(fā)育不充分,市場信用交易不發(fā)達,社會信用意識依舊十分淡薄,導致我國整個信用管理體系建設明顯滯后于我國經(jīng)濟的快速發(fā)展?！靶庞梦C”成為繼“金融危機”后的常見詞匯。

一、我國電信行業(yè)消費者信用管理現(xiàn)狀

改革開放以來,我國電信行業(yè)進入高速發(fā)展期,每年以高于GDP增長速度幾倍的速度快速增長。但是隨著電信市場化進程步伐的加快,電信企業(yè)對用戶信用管理水平的滯后已成為影響行業(yè)發(fā)展的主要因素并逐漸凸顯出來,這已成為制約電信行業(yè)成長的一大“瓶頸”,并嚴重制約了企業(yè)的競爭和發(fā)展。

由于我國電信企業(yè)提供的是電話通話等信息類服務,所以大多電信產品采取的是先消費后付款的營銷方式,因此,在社會信用意識淡薄的大環(huán)境下,在沒有完善的企業(yè)信用管理體系建立的條件下,用戶偽造假身份證辦理入網(wǎng)或非法使用他人身份證復印件辦理入網(wǎng),以及用戶在住址搬遷后原來的電話號碼不再使用等導致用戶欠費的情況越來越嚴重。中國6家運營商目前背負的用戶欠費已遠遠超過2002年統(tǒng)計的200億元。

論文關鍵詞：全程信用管理內部會計控制風險分析

論文摘要：在競爭日益激烈的市場環(huán)境下，信用交易已成為企業(yè)獲得市場競爭力的必要手段和經(jīng)營方式，企業(yè)信用管理越來越顯現(xiàn)出其重要性。本文力圖從企業(yè)微觀層面入手，選擇從內部會計控制視角，利用企業(yè)現(xiàn)有可操作的會計控制手段，構建一個切實可行的企業(yè)信用管理體系，即基于內部會計控制的全程信用管理體系。

企業(yè)信用管理就是通過資信調查，收集客戶的各種信用信息與數(shù)據(jù)，進行綜合處理、判斷，對客戶的信用質量做出評價，在風險與收益之間權衡，進行恰當?shù)男庞脹Q策，并對產生的應收賬款進行管理。

由于中國大多數(shù)企業(yè)自身缺乏有效的內部控制機制，尤其是會計內部控制制度的缺失或不健全，導致信用管理缺乏長效機制的保障。信用管理部門是組織的職能部門，必然存在著與其他部門在業(yè)務上的協(xié)調與監(jiān)督。信用管理與內部會計控制的結合，利用會計控制的思維和視角去改善現(xiàn)有制度，整合企業(yè)價值鏈管理以達成企業(yè)經(jīng)營目標。

1．基于內部會計控制的全程信用管理體系的提出

對于全程信用管理體系的構建，已有一些學者給出了自己的建議，比如：謝旭提出的基于銷售——回款全程業(yè)務流程的信用管理體系；陳曉紅教授等人提出包含企業(yè)授信管理和受信管理的企業(yè)信用管理的全過程控制方法；文亞青教授提出的包含經(jīng)濟信用、法制信用、道德信用在內的“三位一體”的企業(yè)全面信用管理。但它們都存在過分關注應收賬款的回收，微觀層面的操作性不強、過于關注宏觀環(huán)境的探討等問題。