摘要：當(dāng)前我國改革已進入深水區(qū)，稅收籌劃與財務(wù)管理改革是這次改革的重要一環(huán)，在我國經(jīng)濟社會轉(zhuǎn)型過程中發(fā)揮了不可替代的作用。稅收籌劃直接影響到企業(yè)的生存與發(fā)展，而稅收籌劃作為財務(wù)管理中的核心管理內(nèi)容，首要問題是要充分分析當(dāng)前財政稅收體制中存在的問題，為了破解財政稅收的“困局”，結(jié)合國家相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，制定巧妙的納稅方案，從而實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益最大化，這一項涉稅的經(jīng)濟行為就是稅收籌劃工作內(nèi)容。此外，在具體的實踐過程中，財務(wù)管理涉及到各個方面的利益，對財務(wù)管理既要有力度，更要有溫度，才能更好地完善財政稅收的各項政策，才能更好助力中國經(jīng)濟平穩(wěn)、健康發(fā)展。文章就稅收籌劃與財務(wù)管理進行了分析與研究，并提出建議。

關(guān)鍵詞：稅收管理；稅收籌劃；財務(wù)管理

納稅人作為國家稅收政策的直接參與者，應(yīng)當(dāng)按照國家相關(guān)稅收政策以及相關(guān)法律的規(guī)定要求，在可允許的范圍內(nèi)，結(jié)合國家優(yōu)惠稅收政策，從而制定出經(jīng)濟效益最大化的納稅方案，進一步促進企業(yè)生存與發(fā)展的涉稅經(jīng)濟行為就是稅收籌劃的工作內(nèi)容。企業(yè)根據(jù)內(nèi)部的經(jīng)營活動情況，制定出經(jīng)濟利益最大的納稅方案，在法律法規(guī)的允許范圍內(nèi)，在納稅方案方面下細功夫，從而實現(xiàn)降低企業(yè)稅收負擔(dān)提升企業(yè)經(jīng)營成果的目的)稅收籌劃是財務(wù)管理工作的關(guān)鍵一環(huán)，既關(guān)乎國家宏觀調(diào)控的有效推行，又關(guān)系到個人的切身利益。從宏觀來講，稅收籌劃的實施可以優(yōu)化社會資源、合理配置社會資源、促進收入分配平衡協(xié)調(diào)、促進社會公平正義，為我國建設(shè)社會主義和諧社會提供了重要的政策保障，為經(jīng)濟社會發(fā)展提供充足的財政支持；從微觀角度來看，我國在稅籌劃的引導(dǎo)下，個人有更好的財政稅收意識，真正成為我國財政稅收體制改革的參與者。不僅能夠強化企業(yè)管理者對稅收的重視樹立納稅意識，還能合理規(guī)避稅收風(fēng)險，從而提升企業(yè)經(jīng)濟效益，促進企業(yè)長遠發(fā)展。

一、財務(wù)管理與稅收籌劃的概念

（一）財務(wù)管理

財務(wù)管理作為企業(yè)管理工作的重要組成部分，在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實施過程中，地位舉足輕重。資金、收入、分配以及支出等企業(yè)經(jīng)營的主要因素才財務(wù)管理中的控制與運用考驗著企業(yè)管理者的管理智慧。與此同時，財務(wù)管理是基于價值判斷基礎(chǔ)上的集成化管理，財務(wù)管理目的在于促進企業(yè)持續(xù)、健康、有序發(fā)展，在企業(yè)發(fā)展壯大的過程中，財務(wù)管理的有效度是衡量企業(yè)持續(xù)力的重要指標(biāo)。眾所周知，企業(yè)存在的根本價值在于實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益最大化，追求利潤是企業(yè)發(fā)展的生命線。從具體實踐來看，根據(jù)不同的運營和分配方式，財務(wù)管理的標(biāo)準(zhǔn)也是不一樣，主要取決于資金的流動和利益的均衡。

本文作者：孫梅工作單位：中國石油大學(xué)

加強管理模式的創(chuàng)新，為企業(yè)價值的創(chuàng)造提供基礎(chǔ)。目前很多企業(yè)都在進行管理模式的創(chuàng)新，同時也提出了很多有價值的建議和做法。如中國石油對于實行總承包管理模式的固定資產(chǎn)投資項目相關(guān)規(guī)定如下：國內(nèi)設(shè)備及安裝主材的采購合同須由供應(yīng)商、總承包商和項目業(yè)主三方簽署，供應(yīng)商須將增值稅發(fā)票直接開具給項目業(yè)主，或開具給增值稅納稅人總承包商，而總承包商再將增值稅發(fā)票開具給項目業(yè)主，但不因三方簽署的采購合同而免除工程總承包合同中約定的由總承包商履行的責(zé)任和義務(wù)。這種管理模式似乎在一定程度上打破了EPC總承包管理模式，其實企業(yè)選擇何種管理模式不重要，關(guān)鍵就在于這種管理模式是否對企業(yè)長遠的發(fā)展有益，如何突破原有的EPC總承包模式的框架，進行管理模式的創(chuàng)新是企業(yè)稅務(wù)籌劃方案的關(guān)鍵，只有從源頭上進行管理模式創(chuàng)新，才能使得稅務(wù)籌劃方案有的放矢，事前的管理模式創(chuàng)新遠比在既定的管理模式下的稅務(wù)籌劃方案給企業(yè)帶來更大的價值。

加強與稅務(wù)部門溝通交流方式的創(chuàng)新：稅務(wù)籌劃是一個涉及各方利益群體和國家法律法規(guī)的系統(tǒng)工程，不同利益主體和各個部門之間的協(xié)同溝通和配合，對于增值稅轉(zhuǎn)型后的EPC總承包模式來說尤為重要，要在試點階段通過投資者、業(yè)主、總承包商、地稅和國稅等多部門的溝通和交流，將EPC總承包模式面臨的問題和發(fā)展的障礙進行深入研究，爭取得到稅務(wù)部門的理解和認可，為稅法的完善和企業(yè)的發(fā)展做好國家層面的溝通和交流工作；同時又要在已有的稅法的基礎(chǔ)上爭取稅務(wù)部門的支持，讓稅務(wù)部門充分意識到企業(yè)在稅務(wù)籌劃方案選擇時，是從企業(yè)長遠發(fā)展的角度確定的對企業(yè)發(fā)展最有利的方案，而稅務(wù)部門未來也會從企業(yè)的發(fā)展中獲得更多的稅收，讓稅務(wù)部門真正理解到企業(yè)與稅務(wù)部門交流溝通的目的不是稅收的最小化，而是努力做到企業(yè)和國家的共贏，為稅務(wù)部門的理解和支持奠定堅實的基礎(chǔ)。

總之，稅務(wù)籌劃觀念的創(chuàng)新、EPC總承包管理模式的創(chuàng)新和與稅務(wù)部門溝通交流方式的創(chuàng)新是EPC總承包項目稅務(wù)籌劃的關(guān)鍵，只有建立協(xié)調(diào)業(yè)主和總承包商、投資者、國稅和地稅等多方利益群體的創(chuàng)新管理模式才能夠真正做好EPC總承包模式的稅務(wù)籌劃工作，才能夠真正提升企業(yè)的價值，做到企業(yè)和國家的共贏。

隨著社會經(jīng)濟體制發(fā)展和變革，我國的稅收制度正在不斷健全和完善，稅收法制化的進程以及稅收征管效率的提高使人們對稅收籌劃和財務(wù)管理有了全新的整體認識，利用稅收籌劃和財務(wù)管理的密切配合，可以有效使企業(yè)降低稅負，同時良好的管理企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)，因此針對二者之間的關(guān)聯(lián)性進行深入分析，對企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展有著至關(guān)重要的作用。

一、企業(yè)稅收籌劃與財務(wù)管理的概念

1．稅收籌劃。企業(yè)開展的稅收籌劃活動，是通過內(nèi)部經(jīng)營活動的調(diào)整來達到節(jié)稅的目的，節(jié)稅不同偷稅、漏稅，他是一種企業(yè)基于合法范圍內(nèi)開展的活動，納稅人在國家政策、法律允許的范圍內(nèi)，開展一系列的以降低企業(yè)稅負為目的的企業(yè)活動，在活動中對企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營活動行為進行合理的調(diào)整、安排，從而選擇出能夠起到節(jié)稅目標(biāo)的生產(chǎn)經(jīng)營方案，是當(dāng)前我國社會企業(yè)的理性選擇。企業(yè)的稅收籌劃內(nèi)容包括避稅籌劃、轉(zhuǎn)嫁籌劃、節(jié)稅籌劃等，其開展途徑主要集中于選擇較低的稅負方案以及合理的延長企業(yè)的納稅時間。合理的稅收籌劃，利于企業(yè)增加可支配收入，獲得延期納稅的好處，并促進企業(yè)進行正確的投資、生產(chǎn)、經(jīng)營決策，從而使企業(yè)獲得最大化的稅收利潤。2．財務(wù)管理。在企業(yè)內(nèi)部開展財務(wù)管理，具體是指在確定企業(yè)整體目標(biāo)的基礎(chǔ)上，對企業(yè)開展籌資（資本融通）、投資（資產(chǎn)購置）、運營資金（資金流量）和企業(yè)經(jīng)營利潤分配的管理工作。企業(yè)所開展的財務(wù)管理，是對企業(yè)的資金運作，利用價值形態(tài)進行有效的決策、計劃以及控制。財務(wù)管理是開展企業(yè)管理的核心模塊，企業(yè)在開展財務(wù)管理期間，必須依據(jù)國家財經(jīng)法律、制度的允許范圍內(nèi)，將企業(yè)財務(wù)管理原則作為指導(dǎo)，對企業(yè)經(jīng)營期間開展的各項財務(wù)、經(jīng)濟活動開展組織和處理。

二、稅收籌劃與財務(wù)管理二者相關(guān)性

1．稅收籌劃同財務(wù)管理的職能相關(guān)性。稅收籌劃是企業(yè)財務(wù)決策的重要模塊，在實施稅收籌劃期間，企業(yè)決策者會收集稅收部門的相關(guān)信息，并充分利用決策的方法和理論，從而形成決策結(jié)果。企業(yè)內(nèi)部開展的財務(wù)管理，對企業(yè)開展的稅收籌劃有著指導(dǎo)的作用，并且稅收籌劃所服務(wù)的對象又是企業(yè)的財務(wù)目標(biāo)。與此同時，稅收籌劃不能夠脫離企業(yè)財務(wù)的控制，財務(wù)對稅收籌劃的控制能夠保證稅收籌劃方案的落實，并保證籌劃方案能夠在企業(yè)內(nèi)部順利執(zhí)行，所以，財務(wù)管理不僅僅是在既定籌劃方案的執(zhí)行階段起到對稅收管理活動的監(jiān)督作用，還能夠很大程度加強對納稅成本的有效控制，因此，財務(wù)管理就是將稅收籌劃、企業(yè)發(fā)展進程二者進行有效結(jié)合，對其進行評價，從而確保稅收籌劃方案能夠依據(jù)實際情況及時的進行調(diào)整、修改。2．稅收籌劃與財務(wù)管理目標(biāo)相關(guān)性。從目標(biāo)上來講，稅收籌劃的目標(biāo)隸屬于財務(wù)學(xué)范疇，從學(xué)科的角度來講，稅收籌劃的內(nèi)容中融合了稅務(wù)會計學(xué)和財務(wù)學(xué)，與此同時，作為企業(yè)內(nèi)部管理活動，稅收籌劃貫穿于企業(yè)開展的財務(wù)管理全過程，因此企業(yè)對稅收籌劃進行的設(shè)計、選擇、實施、都是圍繞著企業(yè)的財務(wù)目標(biāo)所開展，因此，企業(yè)的財務(wù)目標(biāo)，直接決定著企業(yè)開展的稅收籌劃的目標(biāo)，所以稅收籌劃在設(shè)計、執(zhí)行上，不但要遵循、服從企業(yè)的財務(wù)管理目標(biāo)，同時還要將財務(wù)管理目標(biāo)作為服務(wù)對象。當(dāng)前，我國關(guān)于稅收籌劃還沒有形成固定的理論或是概念，同時界定也有所不同，但是可以確定的是稅收籌劃的目標(biāo)，必須圍繞企業(yè)的財務(wù)管理目標(biāo)進行制定和實施，不論如何，稅收籌劃最終的目的，與財務(wù)管理最終目的相同，都是實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。3．稅收籌劃與財務(wù)管理內(nèi)容相關(guān)性。企業(yè)的財務(wù)管理一般情況下包括四個內(nèi)容，即籌資活動、經(jīng)營活動、股利分配及投資活動，而稅收籌劃對這四項財務(wù)管理內(nèi)容，都會造成不可忽略的影響。例如關(guān)于籌資活動，因為在稅法中，不同的籌資方式，其成本列支方法有所差異，對企業(yè)實際稅負帶來的影響也有所差異，企業(yè)必須認真開展稅收籌劃，最大化對企業(yè)的融資結(jié)構(gòu)進行利用。此外，當(dāng)企業(yè)準(zhǔn)備開展新投資期間，投資者需要以投資凈收益的最大化和節(jié)稅作為主要目的，對投資方向、投資地點、投資方式都要進行綜合的考慮，從中選取對企業(yè)最有利的方式，同時，在企業(yè)經(jīng)營的過程中，企業(yè)需要選擇一系列具體的會計處理方式，確?；I劃有一定的空間。

三、稅收籌劃與財務(wù)管理的互動

摘要：財產(chǎn)保險公司稅務(wù)籌劃主要是指企業(yè)所得稅籌劃，做好稅務(wù)籌劃管理，可以幫助企業(yè)降低成本，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。本文首先對財產(chǎn)保險公司稅務(wù)籌劃目標(biāo)進行分析，進而探討其稅務(wù)籌劃策略，包括增值稅稅務(wù)籌劃、固定資產(chǎn)稅務(wù)籌劃、業(yè)務(wù)招待費稅務(wù)籌劃等。在此基礎(chǔ)上，針對財產(chǎn)保險公司稅務(wù)籌劃的主要風(fēng)險問題，提出幾點管理對策，以期促進財產(chǎn)保險公司稅務(wù)籌劃水平的提升。

關(guān)鍵詞：財產(chǎn)保險公司；稅務(wù)籌劃；風(fēng)險管理

稅務(wù)籌劃管理是企業(yè)經(jīng)營管理的重點內(nèi)容，合理利用相關(guān)稅務(wù)政策，以降低稅收成本為目的，開展稅務(wù)籌劃活動，能夠有效緩解企業(yè)資金壓力，實現(xiàn)對資源的合理配置和利用。對于財產(chǎn)保險公司而言，雖然所得稅所占比例較小，但其他稅費可籌劃空間較低，因此稅務(wù)籌劃主要是針對企業(yè)所得稅開展的籌劃工作。特別是在“營改增”的實施背景下，財產(chǎn)保險公司更需要做好稅務(wù)籌劃管理工作，降低稅務(wù)風(fēng)險，確保企業(yè)運營的穩(wěn)定性。

一、財產(chǎn)保險公司稅務(wù)籌劃目標(biāo)

自2016年“營改增”實施以后，財產(chǎn)保險公司應(yīng)繳納稅種主要包括增值稅、房產(chǎn)稅、企業(yè)所得稅、印花稅等。在國有保險公司、中外合資、外資企業(yè)齊頭并進的多元化發(fā)展局勢下，做好稅務(wù)籌劃管理是提升企業(yè)競爭力的重要途徑。以某國有財產(chǎn)保險公司分公司為例，在開展稅務(wù)籌劃工作中，其籌劃目標(biāo)主要體現(xiàn)在以下幾個方面：（1）恰當(dāng)履行納稅義務(wù)，企業(yè)在稅務(wù)籌劃中首先要做到誠信納稅，不能為了降低稅務(wù)成本，違反相關(guān)稅收規(guī)定，否則將承擔(dān)嚴(yán)重的經(jīng)濟處罰和名譽損失。恰當(dāng)納稅即依法登記、依法建賬、依法申報、納稅，在規(guī)定時間內(nèi)按相關(guān)稅法規(guī)定繳納足額稅款；（2）納稅成本和納稅負擔(dān)最低化，在恰當(dāng)履行納稅義務(wù)的基礎(chǔ)上，應(yīng)通過合理進行稅務(wù)籌劃，利用相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，降低企業(yè)納稅成本及納稅負擔(dān)，從而幫助企業(yè)緩解稅收壓力，提高稅后利潤；（3）資金時間價值最大化，在企業(yè)發(fā)展過程中，貨幣資金規(guī)模也會不斷增加，通過合理進行稅務(wù)籌劃，在稅法允許范圍內(nèi)推遲納稅時間，相當(dāng)于免費獲得一筆無息貸款，幫助企業(yè)改善財務(wù)狀況，同時降低總經(jīng)營成本。

二、財產(chǎn)保險公司稅務(wù)籌劃策略

摘要：隨著社會的不斷進步發(fā)展，各種類型的企業(yè)都面臨著巨大的機遇和挑戰(zhàn)。對于企業(yè)來說，關(guān)于經(jīng)濟成本的綜合管理和分析預(yù)算十分重要，也就是說財務(wù)管理部門是企業(yè)發(fā)展中重要的職能部門。近年來在企業(yè)財務(wù)管理中，稅務(wù)籌劃的應(yīng)用越來越廣泛，稅務(wù)籌劃是幫助企業(yè)管控資金、減少經(jīng)濟壓力、實現(xiàn)資金利用最大化的有效方法，然而很多企業(yè)并不能很好地掌握稅務(wù)籌劃的應(yīng)用方式?；诖耍疚尼槍Χ悇?wù)籌劃在財務(wù)管理中的應(yīng)用意義及應(yīng)用策略做出簡要研究分析。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃；財務(wù)管理；應(yīng)用研究

隨著社會經(jīng)濟水平的不斷發(fā)展，市場經(jīng)濟體系的不斷完善，近年來企業(yè)對于財務(wù)管理部門的要求也越發(fā)的提高，稅務(wù)資金已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展成本中的一個重要項目。依法納稅是每一個企業(yè)和公民應(yīng)盡的義務(wù)和責(zé)任，企業(yè)在保證合法納稅的前提下，也要加強稅務(wù)籌劃，為企業(yè)減少管理成本，節(jié)省資金投入，從而減輕企業(yè)的經(jīng)濟負擔(dān)，稅務(wù)籌劃是財務(wù)管理中的一項重要環(huán)節(jié)，對于企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展有一定的積極作用。

一、稅務(wù)籌劃的定義及作用

稅務(wù)籌劃定義：稅務(wù)籌劃是指納稅人在不違反相關(guān)法律法規(guī)的前提下，為了減少稅務(wù)，通過籌資、投資等組織形式減少企業(yè)稅務(wù)的籌劃行為。稅務(wù)籌劃作用：首先，稅務(wù)籌劃有利于財務(wù)管理水平的提升。企業(yè)想要平穩(wěn)健康的發(fā)展，就必須要有一個高效專業(yè)的財務(wù)管理部門，稅務(wù)籌劃作為財務(wù)管理工作中的一部分，可以通過稅務(wù)籌劃加強與企業(yè)其他部門之間的聯(lián)系，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的最優(yōu)狀態(tài)，幫助企業(yè)有效規(guī)避經(jīng)濟危機，從而推動企業(yè)財務(wù)管理工作的高效運轉(zhuǎn)和管理水平的提高。其次，稅務(wù)籌劃有利于加強企業(yè)經(jīng)濟收益。企業(yè)在符合相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)之上，合理進行稅務(wù)籌劃，可以有效幫助企業(yè)減少稅務(wù)壓力，給企業(yè)提供更多的流動資金，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，幫助企業(yè)增加經(jīng)濟效益，以此，企業(yè)在財務(wù)管理工作中通過科學(xué)合法的稅務(wù)籌劃，可以幫助企業(yè)獲得更大的經(jīng)濟效益。

二、稅務(wù)籌劃在財務(wù)管理中的應(yīng)用方式

摘要：隨著我國社會的發(fā)展，企業(yè)為適應(yīng)現(xiàn)代化經(jīng)濟，不斷地創(chuàng)新企業(yè)管理方式。納稅籌劃已經(jīng)成為企業(yè)管理的重要一環(huán)，是財務(wù)管理的組成部分。企業(yè)要提高財務(wù)管理能力，就要通過納稅籌劃，合理、合法的降低納稅支出。本文主要探討納稅籌劃在企業(yè)管理中的應(yīng)用，借此提高企業(yè)管理人員對納稅籌劃的重視，完善納稅籌劃管理制度，提高企業(yè)的核心競爭力，在社會市場上擁有立足之地。

關(guān)鍵詞：納稅籌劃；企業(yè)管理；稅收政策

近幾年，我國的社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展迅速，很多企業(yè)的管理者們都在積極地探索發(fā)展道路，讓企業(yè)在市場競爭中處于不敗地位，提高企業(yè)的實力與優(yōu)勢。在財務(wù)管理方面，納稅籌劃成為企業(yè)發(fā)展的主要項目。企業(yè)在正規(guī)渠道下，利用納稅籌劃節(jié)省大量的納稅資金，減少了企業(yè)的支出成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，實現(xiàn)企業(yè)收益的最大化，確保企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

一、納稅籌劃的內(nèi)涵

納稅籌劃是指企業(yè)人員通過對相關(guān)稅法的研究與分析，在不違反法律的情況下，對企業(yè)的籌資、投資、運營和核算等環(huán)節(jié)進行合理規(guī)劃，減少企業(yè)的納稅額度，為企業(yè)發(fā)展提供更好的方式方法。納稅籌劃是需要企業(yè)經(jīng)過長期的生產(chǎn)經(jīng)營，擁有一定實力基礎(chǔ)上實行的管理方法，其目的就是在法律允許的情況下，有效地減少企業(yè)納稅資金，企業(yè)減稅與偷稅漏稅有著本質(zhì)上的區(qū)別，是運用經(jīng)濟原理與管理方式來進行的一種合法行為。納稅籌劃是企業(yè)發(fā)展的必然結(jié)果。稅收是我國政府財政的主要經(jīng)濟來源，為了保證我國的收支平衡，國家的財政部門出臺了很多稅收政策，不斷完善稅收的相關(guān)法律。一些稅收優(yōu)惠政策的提出，讓企業(yè)的經(jīng)濟效益得到提升，自營業(yè)稅改為增值稅之后，企業(yè)的利潤也得到提升。政策的完善也讓市場競爭越發(fā)激烈，企業(yè)只能不斷發(fā)展自身實力。納稅籌劃的出現(xiàn)既可以降低企業(yè)的納稅資金，又不違反法律法規(guī)，是合理的減稅手段。所以納稅籌劃很快成為企業(yè)的主要財務(wù)管理方式。納稅籌劃也有利于企業(yè)規(guī)避涉稅風(fēng)險。企業(yè)發(fā)展越壯大，所面臨地風(fēng)險就會越多，為了在市場競爭中不被淘汰，就要加強企業(yè)地風(fēng)險防控能力。加強風(fēng)險防控的一種措施就是進行科學(xué)的財務(wù)管理，稅收籌劃管理就是及時了解國家稅收政策的變動，有效規(guī)避企業(yè)在納稅中可能出現(xiàn)的風(fēng)險，避免偷稅漏稅的情況出現(xiàn)，影響企業(yè)的外在形象。納稅籌劃也有效地將企業(yè)資金進行規(guī)劃，防止出現(xiàn)資金鏈斷裂的情況，維持企業(yè)的正常運作。納稅有利于提高企業(yè)的管理水平。企業(yè)的管理水平?jīng)Q定著企業(yè)的發(fā)展程度，管理制度的完善對企業(yè)整體的部門運作都起到積極的作用。高水平的納稅籌劃可以提升企業(yè)的管理水平，促進企業(yè)運營能力的發(fā)展。而且，納稅籌劃可以掌控每個部門的財務(wù)狀況，根據(jù)企業(yè)的實際發(fā)展，有效運用相關(guān)政策，最大限度減少企業(yè)的繳稅金額。

二、納稅籌劃在企業(yè)管理中的應(yīng)用

一、深入了解稅收風(fēng)險的主要內(nèi)容

(一)稅收征管風(fēng)險

國家的稅務(wù)機關(guān)進行納稅評估后，并沒有進行相對的關(guān)注，不能夠處理好會計和稅務(wù)處理層面上所面臨的問題和挑戰(zhàn)，無法切實合理的實施財稅處理而致使稅務(wù)風(fēng)險。

(二)稅收政策風(fēng)險

1、稅收政策了解不夠完全而面臨風(fēng)險由于籌劃人員受著有關(guān)專業(yè)的束縛，對相關(guān)法律條款內(nèi)容的認知存在一定的誤差，因而，難免在實際操作的過程中出現(xiàn)失誤，進而使得其納稅籌劃提供了對應(yīng)的風(fēng)險作用。2、稅收政策調(diào)整切實程度而具有的風(fēng)險如若納稅籌劃方案無法與時俱進，跟上國家最新的稅收調(diào)整步伐，則可能由合法轉(zhuǎn)變?yōu)椴缓戏?。稅收政策的實時水平是加大或是減少都會使納稅人納稅籌劃的難度有所增減。由此，稅收政策的時效性將會帶來或多或少的籌劃風(fēng)險。3、稅收政策不符合要求所面臨的風(fēng)險目前而言，中國的稅收法律規(guī)定的內(nèi)容條款多，許多由有關(guān)稅收管理部門制定的稅收行政規(guī)章的明確程度不夠，如若按照這樣的法律規(guī)定去納稅，就很大程度上會產(chǎn)生對稅法精神認識不夠，導(dǎo)致籌劃不成功。

(三)企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險

摘要：有限公司在開展財務(wù)管理工作的過程中，稅務(wù)籌劃是十分重要的一個組成部分，其直接關(guān)系著有限公司的經(jīng)營利潤。受企業(yè)組織模式的影響，稅費一直是有限公司經(jīng)營過程中的一項重要成本，因此，多數(shù)有限公司管理人員都已經(jīng)認識到了稅務(wù)籌劃工作開展的重要意義。但是，從現(xiàn)階段的情況來看，有限公司在開展稅務(wù)籌劃工作的過程中依然存在很多問題，本文就對此進行了具體的研究，希望能夠給稅務(wù)籌劃崗位的同仁提供些許幫助。

關(guān)鍵詞：有限公司；稅務(wù)籌劃；管理；問題；策略

為了保證社會經(jīng)濟能夠持續(xù)、健康、穩(wěn)定發(fā)展，政府對于經(jīng)濟的宏觀調(diào)控力度也在逐漸增大，無論是從發(fā)展的經(jīng)營環(huán)境來講，還是從發(fā)展的外部環(huán)境來講，有限公司所面臨的經(jīng)營問題都更加復(fù)雜，因此，受國家相關(guān)政策的影響也更大。從有限公司運營的角度來看，稅收一直是一項十分重要的成本，合理控制企業(yè)稅收，不僅能夠有效控制企業(yè)的運營成本，對于提升有限公司自身的經(jīng)濟效益也有著十分重要的現(xiàn)實意義。因此，做好稅務(wù)籌劃工作十分有必要，能夠?qū)崿F(xiàn)有限公司更為長遠的發(fā)展和進步。

一、有限公司稅務(wù)籌劃工作開展過程中常見問題

(一)對稅務(wù)籌劃工作不重視。從現(xiàn)階段有限公司運營的角度來看，對稅務(wù)籌劃工作缺乏足夠的認識是普遍存在的一個問題，很多管理者都認為與其將主要精力放在控制稅負方面，不如采取有效的措施提升企業(yè)的經(jīng)營效益和控制企業(yè)的運營支出，將企業(yè)有限的人力投入到稅款的控制方面對于控制企業(yè)經(jīng)營成本方面效果十分有限[1]。長此以往，有限公司管理人員對稅務(wù)籌劃工作的關(guān)注程度就會逐漸降低，例如在具體工作中經(jīng)常會忽視稅務(wù)籌劃的相關(guān)內(nèi)容，未能全面考慮到影響稅務(wù)籌劃的各項因素，進而導(dǎo)致稅務(wù)籌劃方案不合理，影響到稅務(wù)籌劃的工作效果。除此之外，也有部分有限公司管理人員認為稅務(wù)籌劃等同于偷稅漏稅，對于稅務(wù)籌劃活動的開展避而遠之。由于對稅務(wù)籌劃工作的重要意義缺乏足夠的認識，致使稅務(wù)籌劃工作在實際開展過程中難以發(fā)揮積極的效益。(二)忽視了稅務(wù)籌劃風(fēng)險問題的存在。有限公司在開展稅務(wù)籌劃工作的過程中，合理選擇稅務(wù)籌劃風(fēng)險監(jiān)督工作形式十分有必要，稅務(wù)籌劃工作的開展形式直接關(guān)系著企業(yè)最終的稅負。因此，選擇合適的稅務(wù)籌劃工作方式也是控制企業(yè)稅負的一個重要手段，對于促進有限公司的健康、持續(xù)發(fā)展有著十分積極的現(xiàn)實意義[2]。相反，不合理的選擇稅務(wù)籌劃工作開展形式不僅無法達到上述目的，還會增加有限公司運營過程中的風(fēng)險。稅務(wù)籌劃風(fēng)險有很多種，例如稅收政策不穩(wěn)定、稅收籌劃人員水平偏低、稅務(wù)風(fēng)險了解水平偏低等都會引發(fā)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險。除此之外，國家稅務(wù)部門對稅務(wù)籌劃工作開展的認可度與企業(yè)對于稅務(wù)籌劃工作開展的認可度具有較大的差異，因此，有限公司在實際落實稅務(wù)籌劃工作的過程中出現(xiàn)風(fēng)險的概率相對較大。(三)相關(guān)工作負責(zé)人員不夠?qū)I(yè)。有限公司稅務(wù)籌劃工作的開展多數(shù)是由專業(yè)的財務(wù)人員或稅務(wù)管理人員來承擔(dān)，從有限公司的實際情況出發(fā)做出合理的納稅規(guī)劃，但是從現(xiàn)實的情況來看，部分有限公司受自身規(guī)模的影響能夠給予財務(wù)工作人員以及稅務(wù)管理人員的薪資待遇十分有限，致使這部分企業(yè)很難招募到具有較高法律素養(yǎng)、金融素養(yǎng)、稅務(wù)以及財務(wù)素養(yǎng)的高素質(zhì)復(fù)合型人才，進而嚴(yán)重影響了稅務(wù)籌劃工作整體的開展質(zhì)量，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃工作開展的整體效益相對較低。(四)對國家相關(guān)稅收政策敏感性較弱。由于國家財政收入水平與稅收緊密相關(guān)，因此稅收一直是政府部門關(guān)注的一個主要問題，尤其是在相關(guān)稅收優(yōu)惠政策以及法律法規(guī)的落實方面。由于國家的稅收政策會根據(jù)社會的發(fā)展情況隨時發(fā)生變動，各地的稅收政策又存在較大的差異，若有限公司稅務(wù)籌劃人員對國家稅收政策的敏感性較弱，出現(xiàn)稅務(wù)籌劃風(fēng)險的概率就會相應(yīng)增加。

二、有限公司稅務(wù)籌劃工作開展策略

摘要：通過對稅收籌劃概念的闡述，進一步分析了企業(yè)實施稅收籌劃的重要性以及稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用，闡述我國企業(yè)現(xiàn)行稅收籌劃應(yīng)遵循的原則以及如何更好地提高企業(yè)的財務(wù)管理。

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；企業(yè)；財務(wù)管理

一、稅收籌劃概念

稅收籌劃，是指在法律允許的范圍內(nèi)，根據(jù)稅收的宏觀政策取向，通過企業(yè)經(jīng)營和投資的預(yù)先安排和規(guī)劃，盡可能減輕納稅人的稅負，如此一來可以實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化的目標(biāo)。當(dāng)前我國的經(jīng)濟水平不斷地提高和發(fā)展，而稅收籌劃對于企業(yè)的財務(wù)管理起到的作用也越來越大。如果企業(yè)想要達到減輕企業(yè)稅負并且還能實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化的目標(biāo)，那么企業(yè)就必須制定一個合理的稅收籌劃。它不僅可以充分利用國家的稅收優(yōu)惠政策，避免不必要的納稅，而且可以使企業(yè)更加合理，更可以安排運營的資金，提高企業(yè)的管理水平。當(dāng)前稅收籌劃符合國家稅收政策的指導(dǎo)方針，在法律允許的范圍內(nèi)實施。因此，稅收籌劃是符合法律的，應(yīng)該得到鼓勵和支持。

二、稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的重要性

（一）影響財務(wù)管理工作質(zhì)量。財務(wù)管理的三個要素包括籌資、投資和財務(wù)結(jié)果分配。以投資為例，最大化的稅后收益是投資者投資項目的一項重要評估。因此，當(dāng)今企業(yè)吸引投資者的重要的因素逐漸地變成企業(yè)的財務(wù)管理是否能夠設(shè)計稅收籌劃，減少企業(yè)的稅費支出以及是否能夠令企業(yè)的利潤實現(xiàn)最大化。因此，企業(yè)財務(wù)人員應(yīng)通過依法對財務(wù)進行管理并且優(yōu)化地規(guī)劃稅收，為企業(yè)節(jié)約稅收，并考慮企業(yè)的長遠發(fā)展目標(biāo)，以滿足企業(yè)對財務(wù)管理的要求。由此可知，稅收籌劃的合法性和優(yōu)化性直接影響到財務(wù)管理的質(zhì)量。（二）影響現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)管理決策。企業(yè)財務(wù)管理的四個決策內(nèi)容是指籌劃決策、投資決策、生產(chǎn)經(jīng)營決策以及利潤分配決策。根據(jù)國家的相關(guān)稅法，這四個決策內(nèi)容都會直接對企業(yè)的稅負產(chǎn)生影響。以籌劃決策為例，如果擁有同樣數(shù)量的融資，但由于融資渠道、融資方式以及成本方式都會直接影響到企業(yè)的稅負。因此，稅收籌劃會對企業(yè)各個環(huán)節(jié)資金的有效融資以及利益的最大化產(chǎn)生直接的影響。因此，稅收籌劃對現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)管理的決策產(chǎn)生直接的影響。（三）提升企業(yè)償債能力。一方面，企業(yè)納稅是強制性的，也是必須性的，是企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)。任何企業(yè)都不可以因為不適當(dāng)?shù)慕杩趶亩芙^向國家繳納稅款。這是企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，因此企業(yè)必須向國家支付相關(guān)的稅務(wù)。在國家相關(guān)稅收政策的領(lǐng)導(dǎo)下，在法律允許的范圍內(nèi)，合理的稅收籌劃可以最大限度地減少企業(yè)的稅收負擔(dān)以及現(xiàn)金支出。另一方面，企業(yè)通過稅收籌劃減少現(xiàn)金支出，增加現(xiàn)金流量，避免現(xiàn)金短缺對企業(yè)償付能力的影響。因此，合理的稅收籌劃將會提高企業(yè)的償債能力。

摘要：隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的進一步深入實施和稅收政策改革的影響，在企業(yè)財務(wù)管理中納稅籌劃成為其中重點的一部分內(nèi)容。企業(yè)在進行財務(wù)管理或者制定重大決策時必須要考慮到納稅籌劃的相關(guān)內(nèi)容?？梢哉f在遵守稅收制度的條件下，合理的進行納稅籌劃工作，能夠幫助企業(yè)最大程度的控制財務(wù)成本、減少所繳納稅款，為企業(yè)創(chuàng)造更多的利益。但是當(dāng)前我國部分企業(yè)在納稅籌劃這一問題上缺乏遠見卓識，對納稅籌劃認識不正確。本文就是探究納稅籌劃對企業(yè)財務(wù)管理的影響。

關(guān)鍵詞：納稅籌劃；財務(wù)管理；影響；探究

對于企業(yè)而言，財務(wù)管理工作起到了非常重要的作用，甚至可以說它決定了企業(yè)的未來發(fā)展方向，這其中包含經(jīng)營、投資、管理等多個環(huán)節(jié)。而在企業(yè)財務(wù)管理中，納稅籌劃是其中至關(guān)重要的一部分，它是企業(yè)良好經(jīng)營發(fā)展的關(guān)鍵因素之一。在一般情況下，做好企業(yè)的納稅籌劃工作，有利于企業(yè)制定經(jīng)營策略，開展經(jīng)營活動。同時通過科學(xué)的納稅籌劃，能夠幫助企業(yè)科學(xué)合理避稅，促進企業(yè)利益最大化的實現(xiàn)。本文闡述了納稅籌劃與企業(yè)財務(wù)管理的關(guān)系，并著重闡述了納稅籌劃對企業(yè)財務(wù)管理的重要影響。

一、納稅籌劃與企業(yè)財務(wù)管理的關(guān)系

(一)納稅籌劃與企業(yè)財務(wù)管理在目標(biāo)上具有一致性。納稅籌劃是指企業(yè)在財務(wù)管理的過程中通過科學(xué)有效的方法，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)所籌劃的一種合理避稅方案。這種納稅籌劃的方法能夠幫助企業(yè)實現(xiàn)利潤最大化，并讓企業(yè)減輕稅收負擔(dān)。但是在這里需要注意的是我們所說的納稅籌劃是指合法避稅，是在完全遵守法律和稅收政策的前提下，所安排的避稅方法。而不是突破法律底線，偷稅、漏稅和逃稅。通過納稅籌劃工作，企業(yè)不僅能夠獲得更多的現(xiàn)金流，企業(yè)的行政部門在稅收問題管理上也更加便捷，這減輕了行政部門的工作負擔(dān)。從這一角度出發(fā)，行政部門非常愿意配合財務(wù)部門工作，實施納稅籌劃。與此同時，在企業(yè)所進行的納稅籌劃中，企業(yè)要明白“何可為之，何不可為之”，也就是說一定要在遵守法律的前提下，進行納稅籌劃，并且要時時刻刻將目光聚焦于國家的政策變化和稅收政策改革調(diào)整內(nèi)容上，避免一不小心觸碰到底線。從這一闡述的過程中我們不難發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)與納稅籌劃的目標(biāo)具有一致性，二者都是在法律允許的范圍內(nèi)，通過科學(xué)有效的方法幫助企業(yè)獲得最大的利益，從而促進企業(yè)的經(jīng)營管理和長遠發(fā)展。這從側(cè)面說明做好納稅籌劃工作就能夠進一步加強企業(yè)的財務(wù)管理工作。(二)納稅籌劃與企業(yè)財務(wù)管理在內(nèi)容上具有關(guān)聯(lián)性。從總體來說，企業(yè)財務(wù)管理范圍更廣泛一些，納稅籌劃工作是企業(yè)財務(wù)管理的關(guān)鍵組成部分。首先在融資和投資的過程中，企業(yè)需要合理控制成本，以保證企業(yè)利益最大化的實現(xiàn)，而這恰恰在稅務(wù)法律調(diào)整的范圍之內(nèi)。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的過程中，每一環(huán)節(jié)都涉及到納稅籌劃工作，如生產(chǎn)、銷售、供給等環(huán)節(jié)都與納稅籌劃工作息息相關(guān)。尤其是在最后的產(chǎn)品收益階段，如果在整個前期生產(chǎn)工作過程中沒有做好納稅籌劃工作，那么就極有可能在這一階段失去控制權(quán)，進而導(dǎo)致企業(yè)收益的減少。從這一闡述中我們不難發(fā)現(xiàn)納稅籌劃工作與企業(yè)財務(wù)管理在內(nèi)容上具有一定的關(guān)聯(lián)性。(三)納稅籌劃工作與企業(yè)財務(wù)管理存在互動性。在企業(yè)財務(wù)管理工作中，納稅籌劃工作應(yīng)具體體現(xiàn)出來，這才能夠?qū)ζ髽I(yè)的財務(wù)工作指明方向。同時如果科學(xué)合理的納稅籌劃方案制定好的話，那么在行使的過程中就必須要完全按照其方案來執(zhí)行，絕對不可以朝令夕改。這也從側(cè)面反映了納稅籌劃工作在一定程度上對企業(yè)財務(wù)管理起到了約束作用。例如某一企業(yè)在制定納稅籌劃方案時需要根據(jù)企業(yè)的財務(wù)管理內(nèi)容，企業(yè)可以根據(jù)上一年的財務(wù)管理數(shù)據(jù)信息，分析下一年納稅籌劃的制定。(四)納稅籌劃與企業(yè)財務(wù)管理具有明顯的差異性。企業(yè)的財務(wù)管理決定著納稅籌劃工作，但是納稅籌劃工作卻只有在企業(yè)財務(wù)管理對策制定后才能夠發(fā)揮出作用。這是二者之間存在的差異性。簡單的說，就是在某些特點條件下，納稅籌劃能夠決定企業(yè)戰(zhàn)略，并且能夠影響企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，但是卻不能夠起到?jīng)Q定性作用。因此，公司在制定經(jīng)營策略時往往是從企業(yè)的整體戰(zhàn)略目標(biāo)出發(fā)，而不是從納稅籌劃的角度出發(fā)。盡管納稅籌劃工作貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的每一個環(huán)節(jié)，但是這并不是企業(yè)的最主要目標(biāo)，企業(yè)存在的最大目的是為了能夠盈利和獲得發(fā)展，為投資者帶來良好收益，而不是減少稅款的繳納。

二、納稅籌劃對企業(yè)財務(wù)管理的影響