【摘要】稅務(wù)管理是財(cái)務(wù)共享中心不可或缺的功能，通過(guò)對(duì)稅務(wù)管理的流程進(jìn)行優(yōu)化，能夠有效提高財(cái)務(wù)共享中心稅務(wù)管理的工作效率和水平。機(jī)器人流程自動(dòng)化（RPA）是一種基于軟件工具的自動(dòng)化技術(shù)，文章結(jié)合RPA對(duì)ABC集團(tuán)財(cái)務(wù)共享中心的稅務(wù)管理進(jìn)行優(yōu)化研究，分析了ABC集團(tuán)財(cái)務(wù)共享中心稅務(wù)管理的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題，基于RPA技術(shù)對(duì)稅務(wù)管理中的問(wèn)題提出了流程優(yōu)化與改進(jìn)建議。期望能夠?yàn)樨?cái)務(wù)共享中心的稅務(wù)管理機(jī)器人流程自動(dòng)化技術(shù)應(yīng)用提供借鑒與參考。

【關(guān)鍵詞】RPA；財(cái)務(wù)共享中心；稅務(wù)管理；流程優(yōu)化；大數(shù)據(jù)

一、引言

隨著數(shù)字時(shí)代的快速發(fā)展，目前自動(dòng)化技術(shù)不斷演進(jìn)，機(jī)器人流程自動(dòng)化（RPA）已日趨成熟。2017年5月，德勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所推出“財(cái)務(wù)機(jī)器人”，普華、安永、畢馬威在一個(gè)月以后也相繼推出了各自的“財(cái)務(wù)機(jī)器人”，以期幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)和稅務(wù)工作流程的自動(dòng)化。2017年6月，中化國(guó)際（控股）股份有限公司（中國(guó)中化集團(tuán)化工事業(yè)部核心企業(yè)，簡(jiǎn)稱(chēng)中化國(guó)際）財(cái)務(wù)共享中心選擇普華永道機(jī)器人，幫助提升財(cái)務(wù)共享中心的稅務(wù)管理效率，降低人力時(shí)間成本，提升工作質(zhì)量。2017年7月，國(guó)務(wù)院在《新一代人工智能發(fā)展規(guī)劃》中明確了未來(lái)我國(guó)人工智能的發(fā)展要求，到2030年人工智能理論、技術(shù)與應(yīng)用總體應(yīng)達(dá)到世界領(lǐng)先水平，成為世界上主要的人工智能創(chuàng)新中心，為躋身世界創(chuàng)新型強(qiáng)國(guó)奠定基礎(chǔ)。近年來(lái)，關(guān)于RPA在財(cái)務(wù)共享中心的應(yīng)用引起了學(xué)者們的廣泛關(guān)注。王志達(dá)[1]基于目前人工智能的發(fā)展，結(jié)合財(cái)務(wù)共享模式存在的問(wèn)題，提出利用人工智能技術(shù)來(lái)優(yōu)化財(cái)務(wù)共享模式的新思路，使財(cái)務(wù)共享模式對(duì)財(cái)務(wù)信息流的采集、整合與共享的屬性融合，克服信息溝通、企業(yè)文化、管理脫節(jié)、人才建設(shè)等不足之處。顏婕[2]則根據(jù)當(dāng)前房地產(chǎn)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)共享中心的現(xiàn)狀，通過(guò)研究財(cái)務(wù)機(jī)器人對(duì)房地產(chǎn)財(cái)務(wù)共享中心的影響，分析出引入財(cái)務(wù)機(jī)器人有利于提高財(cái)務(wù)共享中心工作效率，提高財(cái)務(wù)決策的準(zhǔn)確性，能夠?yàn)槠髽I(yè)節(jié)省更多成本，促進(jìn)房地產(chǎn)企業(yè)可持續(xù)性發(fā)展。同時(shí)，孫逸和董志強(qiáng)[3]探討了RPA技術(shù)應(yīng)用于企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)的可行性，提出不斷深化發(fā)展的RPA將會(huì)是企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)智能化的必經(jīng)之路，企業(yè)應(yīng)該利用好RPA技術(shù)為企業(yè)財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型打好基礎(chǔ)。SantiagoAguirreandAlejandroRodriguez[4]通過(guò)案例研究的方法，將RPA應(yīng)用于企業(yè)辦公服務(wù)的業(yè)務(wù)流程中，證實(shí)了利用RPA可以提高企業(yè)的生產(chǎn)效率，降低企業(yè)生產(chǎn)成本，有效減少工作誤差。綜上文獻(xiàn)，目前對(duì)于財(cái)務(wù)機(jī)器人在財(cái)務(wù)共享中心的研究主要以財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)為主，探究財(cái)務(wù)共享中心的銷(xiāo)售至收款、采購(gòu)至應(yīng)付等環(huán)節(jié)優(yōu)化，而針對(duì)財(cái)務(wù)共享中心稅務(wù)管理方面的流程優(yōu)化研究還比較匱乏。鑒于此，本文以ABC集團(tuán)財(cái)務(wù)共享中心為研究對(duì)象，分析其稅務(wù)管理現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題，利用RPA技術(shù)提出了對(duì)ABC集團(tuán)財(cái)務(wù)共享中心稅務(wù)管理的流程優(yōu)化及改進(jìn)措施。

二、ABC集團(tuán)財(cái)務(wù)共享中心稅務(wù)管理的現(xiàn)狀與問(wèn)題

（一）ABC集團(tuán)財(cái)務(wù)共享中心稅務(wù)管理現(xiàn)狀。ABC集團(tuán)為了提高企業(yè)管理效率，通過(guò)組織變革，建立了財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心、財(cái)務(wù)管理中心以及資金管理中心。全面整合了企業(yè)的業(yè)務(wù)流、資金流、核算流，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)流程的再造，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)了信息化建設(shè)，有效提高了企業(yè)的營(yíng)業(yè)額并節(jié)約了單位成本，為企業(yè)創(chuàng)造了利潤(rùn)。通過(guò)建立一體化的稅務(wù)管理平臺(tái)，幫助企業(yè)將涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行整合管理，提高了財(cái)務(wù)共享中心稅務(wù)業(yè)務(wù)的管理效率和水平。目前ABC集團(tuán)財(cái)務(wù)共享中心的稅務(wù)管理中，發(fā)票管理、稅款計(jì)提、納稅申報(bào)以及繳納稅款等是相對(duì)重要的環(huán)節(jié)，具體流程如圖1所示。在發(fā)票管理環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)增值稅發(fā)票全生命周期管理，對(duì)于銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票從發(fā)票入庫(kù)、分發(fā)、領(lǐng)用到開(kāi)具、紅沖、作廢全流程管理，與金稅開(kāi)票系統(tǒng)集成，實(shí)現(xiàn)自動(dòng)開(kāi)票；對(duì)于進(jìn)項(xiàng)發(fā)票實(shí)現(xiàn)發(fā)票取得、錄入、認(rèn)證、記賬全流程跟蹤。通過(guò)B/S模式建立的增值稅發(fā)票管理平臺(tái)和數(shù)據(jù)接口，可以將企業(yè)ERP、財(cái)務(wù)系統(tǒng)、OA系統(tǒng)中的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)或財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)自動(dòng)生成為增值稅開(kāi)票信息，實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化的發(fā)票開(kāi)具。同時(shí)，建立流程化的審批平臺(tái)，從開(kāi)票申請(qǐng)、批準(zhǔn)開(kāi)票、發(fā)票打印到快遞寄送，都可以在平臺(tái)上協(xié)同完成。平臺(tái)化系統(tǒng)使得財(cái)務(wù)共享中心和集團(tuán)總部對(duì)各地分子公司的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)統(tǒng)一監(jiān)察和管控。在稅款計(jì)提環(huán)節(jié)，ABC集團(tuán)財(cái)務(wù)共享中心稅務(wù)核算崗每月底月結(jié)確定應(yīng)收收入后結(jié)轉(zhuǎn)上月增值稅，再根據(jù)計(jì)提表計(jì)提附加稅、企業(yè)所得稅、印花稅、土地稅、房產(chǎn)稅等。當(dāng)月員工工資在次月人行部計(jì)算出后，完成個(gè)人所得稅的扣繳。結(jié)轉(zhuǎn)增值稅時(shí)，財(cái)務(wù)共享中心稅務(wù)核算崗，或分子公司稅務(wù)會(huì)計(jì)在當(dāng)?shù)囟悇?wù)官網(wǎng)上下載當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅認(rèn)證情況明細(xì)表，對(duì)照查找出當(dāng)月未認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票，在共享平臺(tái)上填寫(xiě)未認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅明細(xì)表，上傳給共享中心稅務(wù)核算崗，未認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅從進(jìn)項(xiàng)稅中轉(zhuǎn)入待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅科目。根據(jù)增值稅的明細(xì)余額判定是否存在期末未繳稅額，如果存在，則將抵減銷(xiāo)項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出、已交增值稅等明細(xì)科目轉(zhuǎn)入未交增值稅。在納稅申報(bào)及繳納稅款環(huán)節(jié)，可以實(shí)現(xiàn)各企業(yè)納稅申報(bào)表自動(dòng)計(jì)算、手工調(diào)整、確認(rèn)等功能，實(shí)現(xiàn)在線(xiàn)申報(bào)、繳納全流程管理。分子公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人根據(jù)共享中心稅務(wù)核算崗入賬的應(yīng)交稅費(fèi)，在每月15號(hào)前查詢(xún)本月應(yīng)繳納的稅款，根據(jù)繳納的稅款額度申請(qǐng)資金計(jì)劃，共享中心出納崗根據(jù)分子公司負(fù)責(zé)人填報(bào)的資金支出計(jì)劃進(jìn)行撥款，分子公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人查詢(xún)資金是否到賬，到賬后在稅收網(wǎng)址或現(xiàn)場(chǎng)填寫(xiě)稅收申報(bào)表，并確認(rèn)扣稅，若發(fā)現(xiàn)扣稅未成功則查詢(xún)?cè)?，如存在資金不充足的情況則重新填寫(xiě)資金支出計(jì)劃，報(bào)賬初核崗上傳掃描申報(bào)資料（包含申報(bào)表及扣款憑證），共享中心稅收核算崗根據(jù)分子公司報(bào)賬初核崗掃描上傳的申報(bào)表及扣款憑證等進(jìn)行入賬。通過(guò)納稅申報(bào)管理平臺(tái)可以自動(dòng)從科目發(fā)生額、稅控開(kāi)票數(shù)據(jù)、已認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)發(fā)票信息等多種數(shù)據(jù)源中獲取詳細(xì)的納稅申報(bào)表數(shù)據(jù)，并由系統(tǒng)自動(dòng)生成納稅申報(bào)表。（二）ABC集團(tuán)財(cái)務(wù)共享中心稅務(wù)管理問(wèn)題分析。1.發(fā)票管理中增值稅無(wú)法實(shí)現(xiàn)批量認(rèn)證，耗時(shí)較多財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的發(fā)票管理環(huán)節(jié)主要完成從增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票和增值稅銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票的認(rèn)證抵扣到相關(guān)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理的工作。當(dāng)前，ABC集團(tuán)財(cái)務(wù)共享中心遇到的增值稅發(fā)票管理難點(diǎn)是全國(guó)各地分子公司使用的增值稅查驗(yàn)認(rèn)證平臺(tái)不一，導(dǎo)致財(cái)務(wù)共享中心無(wú)法實(shí)現(xiàn)發(fā)票的批量認(rèn)證。ABC集團(tuán)財(cái)務(wù)共享中心主要采用人工對(duì)增值稅發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證的方法，面對(duì)數(shù)量巨大的增值稅發(fā)票，人工審核發(fā)票來(lái)源、發(fā)票真?zhèn)巍l(fā)票信息等工作量大，重復(fù)性的工作耗費(fèi)了大量的時(shí)間與人力成本，且工作質(zhì)量也得不到保障，效率較低。容易造成發(fā)票審核時(shí)間過(guò)長(zhǎng)，審核信息不完整導(dǎo)致人工失誤，發(fā)票堆積過(guò)多而丟失等不良情況發(fā)生，影響了后續(xù)的稅務(wù)管理工作進(jìn)行。2.稅款計(jì)提中收集和協(xié)調(diào)數(shù)據(jù)任務(wù)繁重，出錯(cuò)率較高目前，財(cái)務(wù)共享中心的稅款計(jì)提是由稅務(wù)核算崗每月結(jié)轉(zhuǎn)增值稅后計(jì)提附加稅、企業(yè)所得稅、印花稅、土地稅、房產(chǎn)稅等。經(jīng)分子公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人確認(rèn)稅款計(jì)提金額后，做計(jì)提稅款賬務(wù)處理。但是由于各個(gè)分子公司有不同的系統(tǒng)和流程，收集和協(xié)調(diào)數(shù)據(jù)是一個(gè)手工的、耗時(shí)的過(guò)程，依賴(lài)手工試算表來(lái)計(jì)算稅款計(jì)提金額，不能保證數(shù)據(jù)的完整性和質(zhì)量，手工出錯(cuò)率大，計(jì)算金額的準(zhǔn)確性不高。在計(jì)提RPA財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心研究系列文章圖2基于RPA的ABC集團(tuán)財(cái)務(wù)共享中心稅務(wù)管理流程優(yōu)化圖個(gè)人所得稅時(shí)，各公司人力資源部門(mén)負(fù)責(zé)人計(jì)算出工資，經(jīng)公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和公司負(fù)責(zé)人審核、批準(zhǔn)后，遞交給ABC集團(tuán)財(cái)務(wù)共享中心稅務(wù)核算崗進(jìn)行賬務(wù)錄入，再由總賬復(fù)核崗復(fù)核賬務(wù)，并生成憑證。由于集團(tuán)人員較多，在計(jì)算工資和審核信息時(shí)工作量大，人工操作率較高，容易導(dǎo)致工作效率低，不能快速地收集有效的人員信息，工作重復(fù)性較高。3.納稅申報(bào)中手工操作量過(guò)大，質(zhì)量較低“營(yíng)改增”全面試點(diǎn)推廣后，一般納稅人納稅申報(bào)表填寫(xiě)內(nèi)容增加，其中的勾稽關(guān)系復(fù)雜。各個(gè)納稅主體各項(xiàng)銷(xiāo)售和支出需要按照不同類(lèi)型、不同稅率對(duì)應(yīng)到納稅申報(bào)表上的不同欄目，財(cái)務(wù)共享中心納稅申報(bào)填寫(xiě)難度和工作量相比營(yíng)業(yè)稅時(shí)代增大很多。ABC集團(tuán)財(cái)務(wù)共享中心的納稅主體較多，納稅申報(bào)的數(shù)據(jù)來(lái)源不同，一部分來(lái)自財(cái)務(wù)系統(tǒng)，一部分來(lái)自開(kāi)票軟件，還有另一部分來(lái)自其他臺(tái)賬等。由于手工操作量過(guò)大，即使ABC集團(tuán)財(cái)務(wù)共享中心已經(jīng)采用了相關(guān)軟件工具來(lái)實(shí)現(xiàn)單主體報(bào)稅數(shù)據(jù)自動(dòng)生成，但由于存在較多納稅主體，當(dāng)需要編制報(bào)表時(shí)，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性無(wú)法保障，人工處理部分的工作占比過(guò)高，數(shù)據(jù)處理、報(bào)表編制效率不高。

摘要：隨著社會(huì)的不斷進(jìn)步發(fā)展，各種類(lèi)型的企業(yè)都面臨著巨大的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，關(guān)于經(jīng)濟(jì)成本的綜合管理和分析預(yù)算十分重要，也就是說(shuō)財(cái)務(wù)管理部門(mén)是企業(yè)發(fā)展中重要的職能部門(mén)。近年來(lái)在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，稅務(wù)籌劃的應(yīng)用越來(lái)越廣泛，稅務(wù)籌劃是幫助企業(yè)管控資金、減少經(jīng)濟(jì)壓力、實(shí)現(xiàn)資金利用最大化的有效方法，然而很多企業(yè)并不能很好地掌握稅務(wù)籌劃的應(yīng)用方式。基于此，本文針對(duì)稅務(wù)籌劃在財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用意義及應(yīng)用策略做出簡(jiǎn)要研究分析。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃；財(cái)務(wù)管理；應(yīng)用研究

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)水平的不斷發(fā)展，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系的不斷完善，近年來(lái)企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)管理部門(mén)的要求也越發(fā)的提高，稅務(wù)資金已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展成本中的一個(gè)重要項(xiàng)目。依法納稅是每一個(gè)企業(yè)和公民應(yīng)盡的義務(wù)和責(zé)任，企業(yè)在保證合法納稅的前提下，也要加強(qiáng)稅務(wù)籌劃，為企業(yè)減少管理成本，節(jié)省資金投入，從而減輕企業(yè)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，稅務(wù)籌劃是財(cái)務(wù)管理中的一項(xiàng)重要環(huán)節(jié)，對(duì)于企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展有一定的積極作用。

一、稅務(wù)籌劃的定義及作用

稅務(wù)籌劃定義：稅務(wù)籌劃是指納稅人在不違反相關(guān)法律法規(guī)的前提下，為了減少稅務(wù)，通過(guò)籌資、投資等組織形式減少企業(yè)稅務(wù)的籌劃行為。稅務(wù)籌劃作用：首先，稅務(wù)籌劃有利于財(cái)務(wù)管理水平的提升。企業(yè)想要平穩(wěn)健康的發(fā)展，就必須要有一個(gè)高效專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門(mén)，稅務(wù)籌劃作為財(cái)務(wù)管理工作中的一部分，可以通過(guò)稅務(wù)籌劃加強(qiáng)與企業(yè)其他部門(mén)之間的聯(lián)系，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最優(yōu)狀態(tài)，幫助企業(yè)有效規(guī)避經(jīng)濟(jì)危機(jī)，從而推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的高效運(yùn)轉(zhuǎn)和管理水平的提高。其次，稅務(wù)籌劃有利于加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益。企業(yè)在符合相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)之上，合理進(jìn)行稅務(wù)籌劃，可以有效幫助企業(yè)減少稅務(wù)壓力，給企業(yè)提供更多的流動(dòng)資金，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，幫助企業(yè)增加經(jīng)濟(jì)效益，以此，企業(yè)在財(cái)務(wù)管理工作中通過(guò)科學(xué)合法的稅務(wù)籌劃，可以幫助企業(yè)獲得更大的經(jīng)濟(jì)效益。

二、稅務(wù)籌劃在財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用方式

摘要：隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的繁榮發(fā)展以及交通便利性的提高，我國(guó)酒店行業(yè)獲得了諸多發(fā)展機(jī)遇，其規(guī)模不斷擴(kuò)大，服務(wù)形式也在不斷優(yōu)化，同時(shí)也更加展現(xiàn)出了全球化的特征，同時(shí)這一發(fā)展背景所帶來(lái)的是競(jìng)爭(zhēng)極為激烈的市場(chǎng)環(huán)境。面對(duì)日漸激烈的市場(chǎng)，酒店若想獲得穩(wěn)定和長(zhǎng)足的發(fā)展，就必須加強(qiáng)對(duì)自身財(cái)務(wù)管理工作的重視，其中稅務(wù)籌劃便是財(cái)務(wù)管理工作中非常重要的一項(xiàng)內(nèi)容，通過(guò)有效合理的稅務(wù)籌劃可以進(jìn)一步增強(qiáng)酒店的經(jīng)濟(jì)效益，提升其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力?；诖?，本文對(duì)酒店財(cái)務(wù)管理中的稅務(wù)籌劃進(jìn)行了分析和探討，希望能夠?yàn)橄嚓P(guān)稅務(wù)籌劃工作人員提供參考。

關(guān)鍵詞：酒店財(cái)務(wù)管理；稅務(wù)籌劃；策略

繳納稅款是企業(yè)需要嚴(yán)格遵守的社會(huì)義務(wù)，國(guó)家通過(guò)向企業(yè)征收稅款的方式，實(shí)現(xiàn)對(duì)國(guó)家財(cái)政收入的增加，進(jìn)而為社會(huì)的發(fā)展提供充足的資金支持。但繳納稅款對(duì)于企業(yè)而言，會(huì)帶來(lái)一定的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，影響其正常的經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)，特別是當(dāng)企業(yè)需要繳納較大數(shù)額的稅款時(shí)，便會(huì)引起運(yùn)營(yíng)成本的增加，進(jìn)而直接影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。因此，作為經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)較為廣泛的酒店企業(yè)而言，更應(yīng)重視財(cái)務(wù)管理工作的有序推進(jìn)，采取有效、合理、科學(xué)的管理手段開(kāi)展稅務(wù)籌劃，以達(dá)到合理避稅的目的，同時(shí)也能夠滿(mǎn)足相關(guān)稅法對(duì)企業(yè)納稅提出的各項(xiàng)要求，進(jìn)一步提升酒店經(jīng)營(yíng)的內(nèi)在實(shí)力，確保其經(jīng)濟(jì)效益得到更全面的保障，促進(jìn)酒店企業(yè)的穩(wěn)定長(zhǎng)效發(fā)展。

一、稅務(wù)籌劃的概念及原則

（一）概念

稅務(wù)籌劃是指相關(guān)納稅人在遵守國(guó)家法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，通過(guò)利用一定的方式或措施實(shí)現(xiàn)避稅的舉措，其主要目的是合理避稅、降低企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)。同時(shí)，也包括納稅人對(duì)稅收優(yōu)惠政策的恰當(dāng)運(yùn)用，借助這些政策性的支持來(lái)達(dá)到稅收減免的效果。

摘要：財(cái)務(wù)管理對(duì)確保企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展具有重要意義，但是由于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式不斷變革，加之市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管控帶來(lái)了很大的挑戰(zhàn)。面對(duì)市場(chǎng)激烈的競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)不僅要重視生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，還要重視財(cái)務(wù)管理工作。只有積極做好企業(yè)的稅務(wù)籌劃，才能確保企業(yè)降低成本，獲得最佳的經(jīng)濟(jì)效益。為此，闡述企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅務(wù)籌劃的作用，分析企業(yè)稅務(wù)籌劃對(duì)財(cái)務(wù)管理及企業(yè)發(fā)展的影響，并提出稅務(wù)籌劃在財(cái)務(wù)管理中的具體應(yīng)用策略。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃；財(cái)務(wù)管理；應(yīng)用策略

稅收籌劃工作可以減少企業(yè)支出，與企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作目標(biāo)有著一定的相似度。實(shí)施稅收籌劃可以維護(hù)企業(yè)納稅人的經(jīng)濟(jì)利益，并將其運(yùn)用到整個(gè)財(cái)務(wù)管理工作中，依照企業(yè)發(fā)展需求，優(yōu)化和完善納稅籌劃工作方案，有利于企業(yè)達(dá)到財(cái)務(wù)管控目標(biāo)。［1］企業(yè)財(cái)務(wù)管理主要包含財(cái)務(wù)規(guī)劃和控等諸多內(nèi)容。但納稅籌劃通過(guò)企業(yè)事前的籌劃，降低納稅支出，兩者具有極高的相似度。同時(shí)將納稅籌劃有效應(yīng)用到企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作中，有利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)最大化的經(jīng)濟(jì)利益，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管控能力，從而幫助企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管控結(jié)構(gòu)優(yōu)化。［2］

一、稅務(wù)籌劃概述

（一）稅務(wù)籌劃的內(nèi)涵

稅務(wù)籌劃主要是指依照國(guó)家所頒布的有關(guān)稅法，通過(guò)展開(kāi)一系列的投資與經(jīng)營(yíng)管理行為，對(duì)有關(guān)業(yè)務(wù)行為與所涉及的稅務(wù)有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行的事先管理與規(guī)劃，降低稅務(wù)成本，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。即指企業(yè)在整個(gè)稅務(wù)籌劃過(guò)程中，應(yīng)堅(jiān)持有關(guān)稅法進(jìn)行稅務(wù)籌劃的基本準(zhǔn)則，不可以做出違反相關(guān)法律規(guī)定的行為，并通過(guò)對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)事項(xiàng)所開(kāi)展前期籌劃和分析，提升管理工作中的各項(xiàng)財(cái)務(wù)問(wèn)題的處理能力，達(dá)到可以降低企業(yè)稅務(wù)管理的目的。

【摘要】本篇文章首先對(duì)建筑企業(yè)實(shí)施稅收籌劃工作的作用進(jìn)行闡述，從稅收籌劃依存于財(cái)務(wù)管理環(huán)境、稅收籌劃融合于企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)容兩個(gè)方面入手，對(duì)財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃的關(guān)系進(jìn)行解析，并以此為依據(jù)，提出建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅務(wù)籌劃對(duì)策。希望通過(guò)本文的闡述，可以給相關(guān)領(lǐng)域提供些許的參考。

【關(guān)鍵詞】建筑企業(yè);財(cái)務(wù)管理;稅務(wù)籌劃

在當(dāng)前我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)全面發(fā)展背景下，稅務(wù)體系出現(xiàn)了一定的改變，在這種環(huán)境下，為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康發(fā)展，不但需要減少企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本投放逐漸減少，還要實(shí)現(xiàn)了企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力的增強(qiáng)，以此給企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展提供依據(jù)。即便稅務(wù)改革會(huì)給建筑企業(yè)納稅籌劃方面造成一定影響，但是通過(guò)組織學(xué)習(xí)，充分應(yīng)用稅務(wù)改革優(yōu)惠政策，可以促進(jìn)企業(yè)自身稅務(wù)壓力的減少，給建筑企業(yè)創(chuàng)造更好的效益。下面，本文將進(jìn)一步對(duì)建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅務(wù)籌劃進(jìn)行闡述和分析。

一、建筑企業(yè)實(shí)施稅收籌劃工作的作用

隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的全面發(fā)展，這給建筑企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展提供條件的同時(shí)，也加劇了企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)。為了能夠在這種環(huán)境中長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，就要給予企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理工作充分注重，明確社會(huì)經(jīng)濟(jì)和企業(yè)發(fā)展之間的關(guān)系，加強(qiáng)管理力度，減少成本投放，促進(jìn)企業(yè)整體效益提升。而在當(dāng)前我國(guó)稅務(wù)體系全面改革的背景下，建筑企業(yè)為了迎合稅務(wù)需求，減少自身稅負(fù)，就要結(jié)合當(dāng)前頒布的稅務(wù)體系，做好稅收籌劃工作，把稅收籌劃當(dāng)作重點(diǎn)工作，結(jié)合企業(yè)自身情況和稅務(wù)需求，給予納稅籌劃充分注重，保證稅收籌劃的合理性，在確保自身合法權(quán)益的基礎(chǔ)上，增強(qiáng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，緩解企業(yè)稅務(wù)，促進(jìn)建筑企業(yè)健康發(fā)展。

二、財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃的關(guān)系

摘要：隨著時(shí)代與經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，建筑行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)變得越發(fā)激烈，開(kāi)始從超額利潤(rùn)時(shí)代向邊際利潤(rùn)時(shí)代轉(zhuǎn)變，加之稅制改革的全面發(fā)展，使建筑企業(yè)承受了不小的壓力，為了實(shí)現(xiàn)運(yùn)用成本降低與競(jìng)爭(zhēng)能力提升的目的，企業(yè)必須做好財(cái)務(wù)管理中的稅務(wù)籌劃工作。企業(yè)管理由多個(gè)部分組成，其中就包括財(cái)務(wù)管理。而財(cái)務(wù)管理主要指以財(cái)經(jīng)法規(guī)制度與財(cái)務(wù)管理原則為根據(jù)，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)加以組織，對(duì)財(cái)務(wù)管理加以處理的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。發(fā)揮著現(xiàn)代企業(yè)管理系統(tǒng)中價(jià)值管理系統(tǒng)的作用，在企業(yè)的各個(gè)領(lǐng)域與環(huán)節(jié)都能見(jiàn)到，而作為財(cái)務(wù)管理重要組成部分的稅收籌劃的運(yùn)用對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)起著不可忽視的作用，因此，對(duì)建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅務(wù)籌劃相關(guān)話(huà)題進(jìn)行深入探索與分析具有非常重大的現(xiàn)實(shí)價(jià)值。但是在很多稅收籌劃研究中，角度太過(guò)單一，不重視從結(jié)合企業(yè)財(cái)務(wù)管理與稅務(wù)籌劃角度考慮，所以一些認(rèn)識(shí)還是太過(guò)片面。本篇文章主要探析財(cái)務(wù)管理與稅務(wù)籌劃關(guān)系、稅務(wù)籌劃工作實(shí)施流程、財(cái)務(wù)管理中稅務(wù)籌劃措施這三個(gè)方面。

關(guān)鍵詞：建筑企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；稅務(wù)籌劃

一、財(cái)務(wù)管理與稅務(wù)籌劃關(guān)系探析

(一)稅務(wù)籌劃與財(cái)務(wù)管理環(huán)境存在依賴(lài)關(guān)系。影響企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)與財(cái)務(wù)管理的企業(yè)內(nèi)外部條件就稱(chēng)作財(cái)務(wù)管理環(huán)境，亦可稱(chēng)作理財(cái)環(huán)境。包含企業(yè)內(nèi)部環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律環(huán)境以及理財(cái)環(huán)境等。企業(yè)的理財(cái)是一個(gè)開(kāi)放性的過(guò)程，受環(huán)境的影響，與理財(cái)環(huán)境的方方面面都存在著千絲萬(wàn)縷難以割舍的關(guān)系，嚴(yán)重影響到企業(yè)的理財(cái)活動(dòng)。而作為財(cái)務(wù)管理重要組成部分的稅務(wù)籌劃也和財(cái)務(wù)管理相同，會(huì)受到內(nèi)外部環(huán)境因素的影響。只有在既定的理財(cái)環(huán)境中才能開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作，即企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作按照財(cái)稅法規(guī)進(jìn)行，從而才能使本企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。(二)稅務(wù)籌劃與財(cái)務(wù)管理內(nèi)容存在融合關(guān)系。企業(yè)開(kāi)展的財(cái)務(wù)管理工作內(nèi)容主要分為籌資方面、投資方面、經(jīng)營(yíng)方面以及股利分配方面這四大塊，且都會(huì)受到企業(yè)稅務(wù)籌劃工作開(kāi)展的影響。比如籌資時(shí)，多種籌資方式中的資金成本列支方法受稅法的影響而存在較大的差異，具體是企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)受到稅前與稅后列支的直接影響，隨之影響到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益，所以企業(yè)應(yīng)該以更加認(rèn)真的態(tài)度對(duì)待稅務(wù)籌劃工作，科學(xué)選擇資本結(jié)構(gòu)。投資時(shí)為了達(dá)成最大化投資凈收益與節(jié)稅的目的，可以對(duì)國(guó)家相關(guān)稅收優(yōu)惠政策加以充分利用，選擇可從行業(yè)方面、方式方面、分支機(jī)構(gòu)方面等做出最優(yōu)選擇。經(jīng)營(yíng)時(shí)，這一活動(dòng)的稅務(wù)籌劃空間相對(duì)來(lái)說(shuō)比較大，可以選擇從內(nèi)部會(huì)計(jì)核算方法方面、采購(gòu)與銷(xiāo)售環(huán)節(jié)方面等開(kāi)展籌劃工作。除此之外，累積盈余與利潤(rùn)分配都會(huì)受到稅務(wù)籌劃的制約，所以也存在開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作的需要?？偠灾髽I(yè)開(kāi)展財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的每個(gè)環(huán)節(jié)中都可見(jiàn)到稅務(wù)籌劃的身影。而在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的開(kāi)展中成功運(yùn)用稅務(wù)籌劃一定會(huì)促進(jìn)企業(yè)理財(cái)水平的大幅度提升[1]。

二、稅務(wù)籌劃工作實(shí)施流程探析

第一，企業(yè)基本狀態(tài)的掌握。主要充分了解與高度掌握投資意向、財(cái)務(wù)情況以及組織形式等信息；第二，財(cái)稅政策的學(xué)習(xí)。可以借助上網(wǎng)查找或者向財(cái)稅機(jī)關(guān)索取等方式獲得財(cái)稅法規(guī)資料，并進(jìn)行認(rèn)真而仔細(xì)的學(xué)習(xí)，特別是負(fù)責(zé)相關(guān)工作的財(cái)務(wù)部門(mén)及人員更應(yīng)該認(rèn)真學(xué)習(xí)，儲(chǔ)備相關(guān)知識(shí)；第三，納稅評(píng)估的實(shí)施。主要是企業(yè)評(píng)估自身與稅務(wù)部門(mén)間的關(guān)系，及稅前評(píng)估稅收相關(guān)的內(nèi)控制度、財(cái)務(wù)管理以及稅收管理等；第四，稅務(wù)籌劃方案的制定。主要分析與判斷稅收相關(guān)問(wèn)題，據(jù)此做好多個(gè)不同籌劃方案的設(shè)計(jì)工作，再?gòu)钠渲凶鞒鲎顑?yōu)選擇；第五，稅收相關(guān)問(wèn)題的處理。企業(yè)應(yīng)注意與稅務(wù)部門(mén)保持暢達(dá)的溝通交流，以免出現(xiàn)違反稅法的行為；第六，籌劃方案的選擇。主要開(kāi)展方案的績(jī)效評(píng)級(jí)工作，從而保證及時(shí)把不符合稅法規(guī)定的方案排除[2]。

摘要:隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，中小企業(yè)如雨后春筍般迅速成長(zhǎng)。在我國(guó)公有制經(jīng)濟(jì)為主體，非公有制經(jīng)濟(jì)為導(dǎo)向的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制中，中小企業(yè)是最廣泛，活躍度最大的經(jīng)營(yíng)群體，它為國(guó)家提供了大量的財(cái)政收入。目前，政府通過(guò)財(cái)政扶持政策，加大了對(duì)中小企業(yè)本發(fā)展的推進(jìn)度。本文著重研究中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中納稅籌劃的實(shí)際應(yīng)用，希望可以對(duì)此提供一些建議，完善中小企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞:中小企業(yè);財(cái)務(wù)管理;稅收籌劃;非公有制經(jīng)濟(jì)

我國(guó)經(jīng)濟(jì)目前正處于飛速發(fā)展的狀態(tài)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)力也隨之越來(lái)越激烈。非公有制經(jīng)濟(jì)包括個(gè)體經(jīng)濟(jì)、私營(yíng)經(jīng)濟(jì)、外貿(mào)經(jīng)濟(jì)，中小企業(yè)是非公有制經(jīng)濟(jì)重要的表現(xiàn)形式之一。中小企業(yè)要想順應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，必須重視財(cái)務(wù)管理，而稅務(wù)籌劃是財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容之一。因此，中小企業(yè)必須加強(qiáng)稅務(wù)籌劃，通過(guò)合理的稅務(wù)籌劃來(lái)減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)，從而為自身發(fā)展積累更多的資金。稅務(wù)籌劃的完善直接影響著企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況。企業(yè)結(jié)合國(guó)家稅收政策進(jìn)行投資地點(diǎn)的選擇，可以充分帶動(dòng)城鎮(zhèn)、地方經(jīng)濟(jì)的綜合發(fā)展；優(yōu)化地方人力資源，改善勞動(dòng)就業(yè)。國(guó)家通過(guò)扶持中小企業(yè)發(fā)展來(lái)增加財(cái)政收入，中小企業(yè)在國(guó)家政策的保障下實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新型發(fā)展，兩者相互相成，息息相關(guān)。

一、財(cái)務(wù)管理和稅收籌劃

(一)財(cái)務(wù)管理。財(cái)務(wù)管理是一種以的整體為目標(biāo)，對(duì)資產(chǎn)投資，資本融資和現(xiàn)金流量進(jìn)行利潤(rùn)分配的管理。財(cái)務(wù)管理在企業(yè)的管理過(guò)程中扮演著重要的角色，是企業(yè)管理的重要組成部分之一。它以財(cái)經(jīng)法規(guī)為前提，按照財(cái)務(wù)管理的原則，組織企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，處理財(cái)務(wù)相關(guān)個(gè)工作。(二)稅務(wù)籌劃。稅收籌劃，即合理避稅，在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)進(jìn)行事先籌劃、安排，盡可能取得節(jié)約的經(jīng)濟(jì)利益。它主要包括避稅籌劃、節(jié)稅籌劃及轉(zhuǎn)嫁籌劃。稅務(wù)籌劃以國(guó)家法律為前提，以稅收政策法規(guī)為導(dǎo)向，以稅收收益最大化為目標(biāo)，重點(diǎn)對(duì)增值稅、營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅和車(chē)船稅等進(jìn)行征收。稅收籌劃的意義：①有利于國(guó)家落實(shí)稅收政策：②有利于財(cái)政收入的增加；③有利于增強(qiáng)國(guó)家外匯收入；④有利于稅務(wù)業(yè)發(fā)展。

二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀

摘要:隨著科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展，科技創(chuàng)新對(duì)國(guó)家的影響越來(lái)越大，科學(xué)技術(shù)成了各國(guó)增強(qiáng)綜合國(guó)力、提升國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的著眼點(diǎn)。稅收政策對(duì)企業(yè)發(fā)展有導(dǎo)向性作用，高科技公司的企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、增值稅中都有一定的稅額減免或稅前扣除，有效降低了高科技公司的稅收負(fù)擔(dān)。隨著科技創(chuàng)新的不斷發(fā)展，稅收優(yōu)惠政策在不同階段、不同條件下實(shí)施也有一定的差異，因此對(duì)高科技公司稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行研究，有助于科技公司充分享受稅收優(yōu)惠政策。

關(guān)鍵詞:科技公司;財(cái)務(wù)管理;稅務(wù)籌劃

一、高科技公司及其稅收優(yōu)惠政策理論分析

(一)高科技公司稅收優(yōu)惠的內(nèi)涵?？萍计髽I(yè)的稅收優(yōu)惠政策第一種方式是減免收入，分為減計(jì)收入和免稅收入，減計(jì)收入是在產(chǎn)品計(jì)稅時(shí)按一定比例減計(jì)收入總額，免稅收入是個(gè)別收入免稅。第二種方式是減免稅額，針對(duì)部分項(xiàng)目予以特殊稅收減免。第三種方式是加計(jì)扣除，主要針對(duì)研發(fā)費(fèi)用等，按照一定比例加計(jì)扣除。第四種方式是加速折舊，針對(duì)固定資產(chǎn)在折舊時(shí)縮短年限，讓企業(yè)獲得資金時(shí)間價(jià)值。第五種方式是抵扣應(yīng)納稅所得額，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以一定的扣除限度。第六種方式是抵免應(yīng)納稅所得，指在應(yīng)納稅所得額中直接予以抵免一定的部分。第七種方式是低稅率優(yōu)惠，指針對(duì)符合條件的產(chǎn)業(yè)，以降低稅率的方式予以?xún)?yōu)惠。(二)稅收激勵(lì)理論。稅收激勵(lì)的理論主要有三種，第一個(gè)理論是市場(chǎng)失靈理論，企業(yè)的某些行為會(huì)給外部利益帶來(lái)收益或損失，分為正外部性和負(fù)外部性。高科技公司進(jìn)行科技創(chuàng)新屬于正外部性，能為社會(huì)帶來(lái)一定的收益，但是高科技公司在進(jìn)行科技研發(fā)過(guò)程中，會(huì)受到各方面不確定因素的影響，因此導(dǎo)致存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。政府為了鼓勵(lì)其實(shí)現(xiàn)正外部性，通過(guò)一定的方式予以補(bǔ)助，從而給社會(huì)帶來(lái)正面效應(yīng)。第二個(gè)理論是經(jīng)濟(jì)人假設(shè)，該理論指人的一切行為是為了滿(mǎn)足自身的利益，人在市場(chǎng)活動(dòng)中追求自身利益最大化，同時(shí)實(shí)現(xiàn)社會(huì)財(cái)富的最大化。按照經(jīng)濟(jì)人理論，實(shí)行稅收優(yōu)惠政策能夠推通過(guò)扶持高科技公司的利潤(rùn)最大化，從而推動(dòng)社會(huì)投資回報(bào)的增長(zhǎng)，進(jìn)一步推動(dòng)稅收的增長(zhǎng)。第三個(gè)理論是供給學(xué)派提出的，該理論依據(jù)持久收入假說(shuō)，減稅主要為了應(yīng)對(duì)通貨膨脹和經(jīng)濟(jì)衰退，使用稅收優(yōu)惠的方式刺激投資和勞動(dòng)，從而增加稅收，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。(三)高科技公司稅收優(yōu)惠政策激勵(lì)機(jī)制。稅收優(yōu)惠政策通過(guò)降低研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)，鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)投資，是政府與企業(yè)分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的行為。對(duì)企業(yè)而言，其最終的落腳點(diǎn)是提高利潤(rùn)。高科技公司稅收優(yōu)惠政策能夠提高企業(yè)的利潤(rùn)，通過(guò)對(duì)技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)的分擔(dān)，能夠促使企業(yè)進(jìn)行科技創(chuàng)新，同時(shí)能夠通過(guò)減少稅負(fù)提高企業(yè)利潤(rùn)，降低企業(yè)的成本。

二、利用稅務(wù)籌劃提升經(jīng)濟(jì)效益的企業(yè)案例簡(jiǎn)述

A公司2012年被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，2015年通過(guò)復(fù)審，主要從事環(huán)保領(lǐng)域的技術(shù)開(kāi)發(fā)和應(yīng)用。近年來(lái)，A公司在研發(fā)方面不斷加大經(jīng)費(fèi)投入。15%的企業(yè)所得稅稅率和加計(jì)扣除的應(yīng)用，所得稅優(yōu)惠額占應(yīng)納稅額接近一半，節(jié)稅效果明顯。A公司2014年繳納所得稅額5．4萬(wàn)，研發(fā)費(fèi)用101萬(wàn)，銷(xiāo)售收入1505萬(wàn);2015年繳納所得稅額14．9萬(wàn)，研發(fā)費(fèi)用127．37萬(wàn)，銷(xiāo)售收入1711萬(wàn);2016年繳納所得稅額5．4萬(wàn)，研發(fā)費(fèi)用135萬(wàn)，銷(xiāo)售收入1560萬(wàn);2017年繳納所得稅額29萬(wàn)，研發(fā)費(fèi)用138萬(wàn)，銷(xiāo)售收入1962萬(wàn)。因?yàn)锳公司充分運(yùn)用所得稅優(yōu)惠政策，組建了專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)團(tuán)隊(duì)開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作，因此其所得稅稅負(fù)率得到了有效的下降，所得稅稅負(fù)率在1%左右，與同類(lèi)行業(yè)2．1%相比，所得稅稅負(fù)率較低，A公司使用稅收優(yōu)惠政策為公司發(fā)展帶來(lái)了極大的幫助。

〔摘要〕稅務(wù)籌劃是企業(yè)理財(cái)?shù)囊粋€(gè)重要領(lǐng)域，企業(yè)通過(guò)成功的稅務(wù)籌劃可以為企業(yè)帶來(lái)不少“節(jié)稅”效果，從而更好地實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。

〔關(guān)鍵詞〕稅務(wù)籌劃

“稅務(wù)籌劃”是通過(guò)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的合理籌劃和安排，盡可能地取得“節(jié)稅”的稅收利益。稅務(wù)籌劃是企業(yè)的一種理財(cái)行為，應(yīng)始終圍繞企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)來(lái)進(jìn)行，其目的是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化和使納稅人的合法權(quán)益得到充分的享受和行使。

一、現(xiàn)行稅制為企業(yè)稅務(wù)籌劃提供了廣闊的空間

1.按照稅法規(guī)定，納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間所形成的負(fù)債利息支出可以在稅前扣除，享有所得稅利益，而相比之下，股息是不能作為費(fèi)用列支的，只能在企業(yè)的稅后利潤(rùn)中進(jìn)行分配，因此，企業(yè)就可以通過(guò)資本結(jié)構(gòu)的合理搭配來(lái)實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃的目的。一般來(lái)說(shuō)，為獲取較低的融資成本和發(fā)揮利息費(fèi)用抵稅效果，企業(yè)內(nèi)部集資和企業(yè)之間拆借資金方式籌資最好；金融機(jī)構(gòu)貸款次之；自我積累方法效果最差。

2.投資抵免是我國(guó)實(shí)施的一項(xiàng)新的稅收優(yōu)惠政策，該政策具有覆蓋面廣，優(yōu)惠力度大，政策性強(qiáng)的特點(diǎn)，企業(yè)可以用好用足這一政策，來(lái)爭(zhēng)取最大的稅收優(yōu)惠效果。為鼓勵(lì)企業(yè)加大投資力度，支持企業(yè)技術(shù)改造，促進(jìn)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展，對(duì)在我國(guó)境內(nèi)投資于符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的技改項(xiàng)目企業(yè)，其項(xiàng)目所需國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資的40%可以從企業(yè)技改項(xiàng)目設(shè)備購(gòu)置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。企業(yè)每年度投資抵免的企業(yè)所得稅稅額不得超過(guò)該企業(yè)當(dāng)年此設(shè)備購(gòu)置前一年新增的企業(yè)所得稅額，如果當(dāng)年新增的企業(yè)所得稅額不足抵免時(shí)，未予抵免的投資額，可用以后年度企業(yè)此設(shè)備購(gòu)置前一年新增的企業(yè)所得稅額延續(xù)抵免，但抵免期限不得超過(guò)5年。因此根據(jù)現(xiàn)行投資抵免政策的特點(diǎn)和要求進(jìn)行稅務(wù)籌劃，可以從以下幾個(gè)方面著手：

〔摘要〕稅務(wù)籌劃是企業(yè)理財(cái)?shù)囊粋€(gè)重要領(lǐng)域，企業(yè)通過(guò)成功的稅務(wù)籌劃可以為企業(yè)帶來(lái)不少“節(jié)稅”效果，從而更好地實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。

〔關(guān)鍵詞〕稅務(wù)籌劃

“稅務(wù)籌劃”是通過(guò)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的合理籌劃和安排，盡可能地取得“節(jié)稅”的稅收利益。稅務(wù)籌劃是企業(yè)的一種理財(cái)行為，應(yīng)始終圍繞企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)來(lái)進(jìn)行，其目的是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化和使納稅人的合法權(quán)益得到充分的享受和行使。

一、現(xiàn)行稅制為企業(yè)稅務(wù)籌劃提供了廣闊的空間

1.按照稅法規(guī)定，納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間所形成的負(fù)債利息支出可以在稅前扣除，享有所得稅利益，而相比之下，股息是不能作為費(fèi)用列支的，只能在企業(yè)的稅后利潤(rùn)中進(jìn)行分配，因此，企業(yè)就可以通過(guò)資本結(jié)構(gòu)的合理搭配來(lái)實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃的目的。一般來(lái)說(shuō)，為獲取較低的融資成本和發(fā)揮利息費(fèi)用抵稅效果，企業(yè)內(nèi)部集資和企業(yè)之間拆借資金方式籌資最好；金融機(jī)構(gòu)貸款次之；自我積累方法效果最差。

2.投資抵免是我國(guó)實(shí)施的一項(xiàng)新的稅收優(yōu)惠政策，該政策具有覆蓋面廣，優(yōu)惠力度大，政策性強(qiáng)的特點(diǎn)，企業(yè)可以用好用足這一政策，來(lái)爭(zhēng)取最大的稅收優(yōu)惠效果。為鼓勵(lì)企業(yè)加大投資力度，支持企業(yè)技術(shù)改造，促進(jìn)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展，對(duì)在我國(guó)境內(nèi)投資于符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的技改項(xiàng)目企業(yè)，其項(xiàng)目所需國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資的40%可以從企業(yè)技改項(xiàng)目設(shè)備購(gòu)置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。企業(yè)每年度投資抵免的企業(yè)所得稅稅額不得超過(guò)該企業(yè)當(dāng)年此設(shè)備購(gòu)置前一年新增的企業(yè)所得稅額，如果當(dāng)年新增的企業(yè)所得稅額不足抵免時(shí)，未予抵免的投資額，可用以后年度企業(yè)此設(shè)備購(gòu)置前一年新增的企業(yè)所得稅額延續(xù)抵免，但抵免期限不得超過(guò)5年。因此根據(jù)現(xiàn)行投資抵免政策的特點(diǎn)和要求進(jìn)行稅務(wù)籌劃，可以從以下幾個(gè)方面著手：