導(dǎo)語(yǔ)：交通運(yùn)輸業(yè)稅收分析一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

交通運(yùn)輸業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)中從事運(yùn)送貨物和旅客的社會(huì)生產(chǎn)部門，是國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的動(dòng)脈，包括鐵路運(yùn)輸業(yè)、道路運(yùn)輸業(yè)、城市公共交通業(yè)、水上運(yùn)輸業(yè)、航空運(yùn)輸業(yè)、管道運(yùn)輸業(yè)、裝卸搬運(yùn)及其他運(yùn)輸業(yè)等七個(gè)行業(yè)大類。運(yùn)輸業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的一個(gè)必要的組成部分，并且具有不可替代性，具有顯別于其它經(jīng)濟(jì)部門的特征。威海作為山東最東部的海濱城市，行業(yè)發(fā)展雖然受區(qū)位限制存在著一定的劣勢(shì)，同樣也面臨著很多的發(fā)展機(jī)遇。威海交通運(yùn)輸行業(yè)*年度至*年度有關(guān)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)情況如下：

*全年各種運(yùn)輸方式（鐵路、公路、海運(yùn)）完成貨物周轉(zhuǎn)量53.29億噸公里，比上年增長(zhǎng)19.5%，旅客周轉(zhuǎn)量完成26.03億人公里，增長(zhǎng)9.4%。

*年全年各種運(yùn)輸方式完成貨物周轉(zhuǎn)量88.99億噸公里，比上年增長(zhǎng)66.7%；旅客周轉(zhuǎn)量完成29.23億人公里，增長(zhǎng)12.3%。

*全年各種運(yùn)輸方式完成貨物周轉(zhuǎn)量140.67億噸公里，比上年增長(zhǎng)58.1%；旅客周轉(zhuǎn)量完成32.9億人公里，增長(zhǎng)12.7%。

*全年各種運(yùn)輸方式共完成貨物周轉(zhuǎn)量154.59億噸公里，比上年增長(zhǎng)9.9%；完成旅客周轉(zhuǎn)量37.31億人公里，增長(zhǎng)13.2%。

*年度全年各種運(yùn)輸方式（鐵路、公路、海運(yùn)）共完成貨物周轉(zhuǎn)量168.19億噸公里，比上年增長(zhǎng)8.8%；完成旅客周轉(zhuǎn)量40.86億人公里，增長(zhǎng)9.5%。

從威海交通行業(yè)近幾年的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況來(lái)看，*年和*年度是威海市交通運(yùn)輸業(yè)快速發(fā)展的兩年，我們提取了*-*年度交通運(yùn)輸行業(yè)的各項(xiàng)稅收收入情況（由于*年度以前缺乏交通運(yùn)輸行業(yè)的數(shù)據(jù)，有關(guān)分析數(shù)據(jù)暫以包含倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)及郵政業(yè)的數(shù)據(jù)代替），并選取了交通運(yùn)輸行業(yè)不同類別的30戶企業(yè)最近三年與涉稅有關(guān)的資料，通過(guò)與行業(yè)經(jīng)濟(jì)的對(duì)比分析，旨在對(duì)威海交通業(yè)的稅收及稅源狀況進(jìn)行了一些粗淺的研究，希望能對(duì)威海交通運(yùn)輸行業(yè)稅收征收管理和稅源狀況有所了解，以利于對(duì)該行業(yè)的稅源控管和跟蹤管理。

一、從交通運(yùn)輸行業(yè)近五年提供的稅收收入總量及各稅種情況來(lái)看，呈現(xiàn)出以下特點(diǎn)：

1、各項(xiàng)稅收收入以*年為基期，稅收收入合計(jì)年均遞增28.83%的幅度應(yīng)該還比較適中。從各個(gè)年份的稅收增幅情況看，*年度同比最高達(dá)46.35%，這與威海交通業(yè)*年度快速發(fā)展的勢(shì)頭具有較強(qiáng)的關(guān)聯(lián)性。經(jīng)過(guò)*年度稅收收入快速增長(zhǎng)之后，稅收收入總體呈現(xiàn)出相對(duì)平穩(wěn)的增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)，但是不同年份之間不同稅種的增長(zhǎng)幅度及對(duì)稅收收入總體增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)程度差別較大，顯示該行業(yè)稅收在不同年份相關(guān)稅種受清欠等征管因素及其他因素的影響較大，稅收征管在不同稅種的管理力度和規(guī)范程度方面存在偏差。

2、營(yíng)業(yè)稅5年年均遞增18%，總體上與該行業(yè)經(jīng)濟(jì)平均增長(zhǎng)的協(xié)調(diào)性還可以，但是不同年份稅收增長(zhǎng)與行業(yè)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的相關(guān)系數(shù)差別較大。作為與行業(yè)收入相關(guān)程度最高的稅種，營(yíng)業(yè)稅稅收收入的增長(zhǎng)相對(duì)滯后于行業(yè)經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)，營(yíng)業(yè)稅增長(zhǎng)幅度自經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的次高年份*年度取得近幾年的最高增幅后，年均增長(zhǎng)逐級(jí)下滑，呈現(xiàn)出增長(zhǎng)趨緩的態(tài)勢(shì)。

3、企業(yè)所得稅五年年平均增長(zhǎng)為67.38%，增幅較高，

但在不同年份之間呈現(xiàn)出大起大落的特點(diǎn)，顯示對(duì)該稅種的征收管理還不夠規(guī)范

4、個(gè)人所得稅*年度同比增長(zhǎng)較快達(dá)72.59%，之后稅收總量呈現(xiàn)出逐年遞增的態(tài)勢(shì)。

5、城市維護(hù)建設(shè)稅不同年份的增長(zhǎng)幅度*年度最快為71.51%，其余年份在20%上下波動(dòng)，但從與主體稅種營(yíng)業(yè)稅的關(guān)聯(lián)性方面不同年份差別較大，城建稅增長(zhǎng)相對(duì)于營(yíng)業(yè)稅增長(zhǎng)的彈性系數(shù)最高*年度為2.77，最低*年度為0.59，顯示在城建稅征收管理與主體稅種的征收管理有所脫節(jié)，銜接的不夠規(guī)范。

6、城鎮(zhèn)土地使用稅和車船使用稅*年度增長(zhǎng)幅度很大，主要是分別受政策調(diào)整因素的影響和綜合治稅措施加強(qiáng)的影響；而土地增值稅*年度大幅增長(zhǎng)主要為一次性稅收收入，不具有持續(xù)性。

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二、從提取的30戶交通運(yùn)輸企業(yè)近三年的與涉稅有關(guān)的數(shù)據(jù)情況看

提取的30戶企業(yè)分布在不同的下屬征收單位，包括了除管道運(yùn)輸外的各個(gè)行業(yè)大類，涵蓋了國(guó)有、集體、私營(yíng)及涉外等大多數(shù)不同注冊(cè)類型的企業(yè)。

（一）營(yíng)業(yè)稅方面

*年度這30戶企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅共計(jì)3978萬(wàn)元，占到交通運(yùn)輸行業(yè)*年度繳納的營(yíng)業(yè)稅總額8145萬(wàn)元的47.27%，應(yīng)該具有較強(qiáng)的代表性。

*年30戶企業(yè)從營(yíng)業(yè)稅申報(bào)征收情況看，*年度實(shí)現(xiàn)計(jì)稅營(yíng)業(yè)收入103119萬(wàn)元，*年實(shí)現(xiàn)計(jì)稅營(yíng)業(yè)收入116354萬(wàn)元，*年實(shí)現(xiàn)計(jì)稅營(yíng)業(yè)收入128282萬(wàn)元，基本上與行業(yè)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)增長(zhǎng)的勢(shì)態(tài)相吻合。從營(yíng)業(yè)稅的實(shí)際入庫(kù)情況看，這30戶企業(yè)*年度入庫(kù)營(yíng)業(yè)稅3205萬(wàn)元，*入庫(kù)營(yíng)業(yè)稅4237萬(wàn)元，*入庫(kù)營(yíng)業(yè)稅3978萬(wàn)元，*年稅收增長(zhǎng)相對(duì)與計(jì)稅收入增長(zhǎng)的彈性系數(shù)為2.51，高度正相關(guān)，而*年度稅收增長(zhǎng)相對(duì)與計(jì)稅收入增長(zhǎng)的彈性系數(shù)為-0.60，呈現(xiàn)負(fù)相關(guān)狀態(tài)，顯示稅收征管不同年度之間存在力度方面的差異。從*年度和*年度實(shí)征稅款和應(yīng)征稅款的比較可以看出，扣除政策允許扣除的因素，這30戶企業(yè)*年度和*年度本年應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅金分別為3848萬(wàn)元和4135萬(wàn)元（含代扣代繳、代收代繳部分稅款），*年度實(shí)征稅款多出應(yīng)征稅款390萬(wàn)元，*年度則少了157萬(wàn)元，顯示*年度地稅部門對(duì)該行業(yè)實(shí)施行業(yè)治理和清理欠稅等相關(guān)舉措，而*年度基本上為正常申報(bào)管理。

（二）企業(yè)所得稅方面

30戶企業(yè)與企業(yè)所得稅有關(guān)的指標(biāo)見(jiàn)表2，根據(jù)表2可以看出：

1、由于存在多業(yè)經(jīng)營(yíng)的情況，與營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅收入變化情況不同，近三年，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本*年度的總量和增幅均最高，并且*年度主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的增長(zhǎng)要高出主營(yíng)業(yè)務(wù)增長(zhǎng)18個(gè)百分點(diǎn)，經(jīng)過(guò)*年度大幅增長(zhǎng)之后，*年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本均同比出現(xiàn)降低。從三個(gè)年度收入毛利率和成本利潤(rùn)率的情況比較，*年度情況明顯好于以后年度，可見(jiàn)由于成本上漲的壓力，對(duì)交通運(yùn)輸行業(yè)的盈利水平會(huì)產(chǎn)生較大的影響。

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2、從對(duì)利潤(rùn)總額影響較大的主要指標(biāo)情況看，營(yíng)業(yè)費(fèi)用控制的較好，從*年度的3537萬(wàn)元逐年降低到*年度的914元，財(cái)務(wù)費(fèi)用不同年份之間發(fā)生額呈現(xiàn)不均衡的特點(diǎn)，而管理費(fèi)用則增加較快呈現(xiàn)出逐年升高的趨勢(shì)，。從其他方面收入情況看，投資收益逐年提高，補(bǔ)貼收入業(yè)逐年增加，營(yíng)業(yè)外收入增減變動(dòng)幅度相對(duì)較大不夠穩(wěn)定。以上指標(biāo)綜合作用的結(jié)果，導(dǎo)致利潤(rùn)總額與主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)的增減幅度不同年份差別較大。

3、從企業(yè)所得稅納稅調(diào)整指標(biāo)情況看，納稅調(diào)整增加額相對(duì)穩(wěn)定，變化不大，而納稅調(diào)整減少額由于稅前彌補(bǔ)虧損等原因*年度相對(duì)于*年度大幅增長(zhǎng)，由此導(dǎo)致*年度利潤(rùn)總額雖然比*年度大幅增長(zhǎng)46%，而應(yīng)納稅所得額只比*年度增長(zhǎng)9%。

4、從企業(yè)所得稅實(shí)際入庫(kù)與應(yīng)繳入庫(kù)情況看，*年度應(yīng)繳入庫(kù)與實(shí)際入庫(kù)相差不大；*年度實(shí)際入庫(kù)比應(yīng)繳入庫(kù)少了1700萬(wàn)元，所得稅管理情況不佳導(dǎo)致當(dāng)年新增欠稅1700萬(wàn)元；而*年度稅務(wù)部門強(qiáng)化了征管力度在大力清欠的同時(shí)所得稅從實(shí)際入庫(kù)情況看反而多收了200余萬(wàn)?？偟膩?lái)說(shuō)在企業(yè)所得稅的征管方面還存在需要細(xì)化和提高的地方，由于這30戶企業(yè)的企業(yè)所得稅征管有的隸屬于地稅部門，有的隸屬于國(guó)稅部門，造成以上情況的原因還需要根據(jù)不同企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行具體分析。

（三）其他稅種繳納情況

城建稅與教育費(fèi)附加情況基本上與營(yíng)業(yè)稅的增收的協(xié)調(diào)增長(zhǎng)，房產(chǎn)稅隨著企業(yè)房屋建筑物的增加穩(wěn)步增長(zhǎng)，土地使用稅受政策調(diào)整因素的影響大幅增加，車船使用稅和印花稅由于征管方式和征管措施的改進(jìn)和加強(qiáng)也提高較快，個(gè)人所得稅*年度相對(duì)于*年度大幅提高，后由于稅前扣除金額的調(diào)增在*年度小幅回落?？偟膩?lái)說(shuō)，以上稅種的征收管理還比較不錯(cuò)。

(四)30戶規(guī)范運(yùn)營(yíng)企業(yè)稅源影響因素分析

1、交通運(yùn)輸業(yè)由于原材料和人力成本的上升導(dǎo)致該行業(yè)的盈利水平和發(fā)展前景短期看淡、長(zhǎng)期前景不明朗，可能會(huì)造成部分盈利能力或抵御風(fēng)險(xiǎn)能力的業(yè)戶推出該領(lǐng)域，新增業(yè)戶持續(xù)進(jìn)入該領(lǐng)域的欲望降低，行業(yè)的發(fā)展可能主要依賴原有業(yè)戶的規(guī)模擴(kuò)張和運(yùn)力增長(zhǎng)，進(jìn)而影響該行業(yè)經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展的速度和勢(shì)頭。

2、交通運(yùn)輸業(yè)成本費(fèi)用的上升以及兩稅合并后稅率的降低以及新稅法在一些稅前扣除項(xiàng)目的政策變化，會(huì)很大程度上影響到該行業(yè)企業(yè)所得稅的稅源狀況，可能會(huì)造成該行業(yè)企業(yè)所得稅在今后年度出現(xiàn)較大幅度的負(fù)增長(zhǎng)。

3、怎樣有效地涵養(yǎng)稅源、培植稅源、發(fā)展壯大稅源和充分挖掘稅源，通過(guò)稅源調(diào)查、稅源監(jiān)控、稅源分析等手段將現(xiàn)有的稅源通過(guò)有效的稅收征管充分變?yōu)榍袑?shí)的稅收收入，將很大程度地成為決定該行業(yè)稅收增減變動(dòng)趨勢(shì)的關(guān)鍵所在。

三．交通運(yùn)輸業(yè)總體稅源狀況及稅收征管難點(diǎn)

前面的分析選取的企業(yè)多為持續(xù)經(jīng)營(yíng)管理比較規(guī)范的企業(yè)，事實(shí)上交通運(yùn)輸企業(yè)由于多種原因，呈現(xiàn)出良莠不齊、魚(yú)龍混雜的局面，并且由于交通運(yùn)輸業(yè)獨(dú)特的流動(dòng)性特點(diǎn)，稅源難以監(jiān)控，常常給稅收征管帶來(lái)很大的困難。

1、交通運(yùn)輸業(yè)的特點(diǎn)是隱蔽性強(qiáng)，流動(dòng)性大，分布比較分散，不易發(fā)現(xiàn)，部分納稅人諸如一些個(gè)體出租車、農(nóng)用車、摩托車、拐的運(yùn)營(yíng)業(yè)戶，往往由于法制觀念淡薄，不主動(dòng)申報(bào)納稅，故意偷逃稅款，并且手段隱蔽，方式多樣。

2、交通運(yùn)輸行業(yè)經(jīng)營(yíng)分散，流動(dòng)性大，無(wú)固定場(chǎng)所，征收難度大的有關(guān)特特點(diǎn)，容易造成稅費(fèi)流失。從目前經(jīng)營(yíng)方式來(lái)看，除部分管理和運(yùn)營(yíng)比較規(guī)范的公司外，還存在很大數(shù)量的車輛或租賃經(jīng)營(yíng)，或掛靠經(jīng)營(yíng)，或個(gè)體自主經(jīng)營(yíng)，一般沒(méi)有固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，其流動(dòng)性，經(jīng)營(yíng)的隱蔽性非常強(qiáng)，主動(dòng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記和申報(bào)納稅的幾乎很少，有的只是需要取得正式發(fā)票時(shí)才到稅務(wù)機(jī)關(guān)交稅，致使征納雙方嚴(yán)重脫節(jié)，稅源嚴(yán)重失控。

3、不同地方的政府或稅務(wù)部門由于爭(zhēng)奪稅源等原因出臺(tái)有關(guān)優(yōu)惠措施造成地區(qū)間稅收負(fù)擔(dān)不一致時(shí)，往往會(huì)形成稅收流失。稅務(wù)部門缺乏直接有效的控管手段和充足的管理力量，必然會(huì)造成部分經(jīng)營(yíng)業(yè)戶從稅額高的、控管嚴(yán)的地方流向稅額低、控管松的地方流動(dòng)，掛靠經(jīng)營(yíng)，逃避納稅。

四、對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)稅收征管的建議和措施

1、加大稅法宣傳力度，提高公民納稅意識(shí)。稅務(wù)機(jī)關(guān)不僅要對(duì)車主進(jìn)行稅法宣傳，還要對(duì)代征單位、用票單位進(jìn)行宣傳；通過(guò)電視、報(bào)刊、標(biāo)語(yǔ)等形式，強(qiáng)化媒體互動(dòng)；使稅收宣傳融入征管工作中，讓廣大群眾接受，讓稅法進(jìn)入百姓生活中，讓納稅人知法、懂法、守法，自覺(jué)履行納稅義務(wù)。通過(guò)正反典型，進(jìn)一步樹(shù)立“依法納稅光榮、偷逃騙稅可恥、協(xié)稅護(hù)稅有功”的良好氛圍。

（二）因地制宜，制定行之有效的征管辦法。交通運(yùn)輸業(yè)情況復(fù)雜、量多面廣、征收難度大。因此，應(yīng)結(jié)合具體情況，針對(duì)不同的管理對(duì)象采取不同的征管辦法。首先，要合理核定稅收定額。深入實(shí)際調(diào)查研究，依據(jù)稅法規(guī)定，正確測(cè)算營(yíng)業(yè)額，合理核定計(jì)稅額，使計(jì)稅額與實(shí)際營(yíng)業(yè)額趨于一致。其次，要確保應(yīng)征稅款征齊征足。既嚴(yán)格依法計(jì)征，又不擅自擴(kuò)大稅收優(yōu)惠范圍。第三，要強(qiáng)化源頭控管，建立全方位的稅收管理體系。由于車輛管理的類型差異性，要根據(jù)具體情況樣，因地制宜地制定相應(yīng)的代征制度和代征辦法，加強(qiáng)代征單位管理，明確代征單位權(quán)利義務(wù)，強(qiáng)化代征人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)。第四，建立車輛代征臺(tái)賬、稅企定期聯(lián)系制度、代征情況報(bào)告制度、定期檢查制度等。

（三）發(fā)揮網(wǎng)絡(luò)優(yōu)勢(shì)，加強(qiáng)綜合治稅。交通運(yùn)輸業(yè)涉及公路、交通、運(yùn)管、交警、保險(xiǎn)、工商、稅務(wù)等諸多部門，因此，應(yīng)實(shí)行“綜合治理、協(xié)稅護(hù)稅、微機(jī)聯(lián)網(wǎng)、信息共享”的辦法，共同參與階段性的綜合整治工作，適時(shí)通報(bào)車輛管理有關(guān)政策規(guī)定，及時(shí)研究出現(xiàn)的新情況、新問(wèn)題，尤其是國(guó)、地稅部門要密切協(xié)作，聯(lián)手把好運(yùn)輸發(fā)票的領(lǐng)用、開(kāi)具等各個(gè)關(guān)口，杜絕違法違規(guī)行為。

（四）完善發(fā)票管理，提供優(yōu)質(zhì)高效服務(wù)。加強(qiáng)運(yùn)輸發(fā)票管理是強(qiáng)化交通運(yùn)輸業(yè)稅收征管的一項(xiàng)重要工作。因此，必須嚴(yán)格按車輛辦理地方稅務(wù)登記證、刻制發(fā)票專用章、發(fā)放發(fā)票領(lǐng)購(gòu)薄或發(fā)票使用證，按車輛逐個(gè)建立用票征稅臺(tái)賬，逐筆登記，及時(shí)結(jié)算，確保票款安全。根據(jù)實(shí)際情況，采用按月、按季或按年核定稅款、按月預(yù)征、按月（季或年）結(jié)算、超定額補(bǔ)稅的辦法，對(duì)車輛集中的代征單位派員駐點(diǎn)開(kāi)票，實(shí)行全日制服務(wù)，滿足納稅人要求。

（五）加大稽查力度，嚴(yán)厲打擊偷逃稅行為。稅務(wù)機(jī)關(guān)可在停車場(chǎng)、經(jīng)營(yíng)地等定期或不定期地進(jìn)行交通運(yùn)輸業(yè)行業(yè)稽查和發(fā)票檢查，重點(diǎn)查處假報(bào)停真逃稅、購(gòu)買使用假發(fā)票和私自倒賣發(fā)票的違法行為；與車管等部門建立聯(lián)查機(jī)制，堵塞車船使用稅管理漏洞。對(duì)屢查屢犯、情節(jié)惡劣、數(shù)額巨大的業(yè)戶要嚴(yán)厲處罰；對(duì)典型案例，要通過(guò)新聞媒體及時(shí)曝光；對(duì)觸犯刑律、構(gòu)成犯罪的，要移交司法部門嚴(yán)肅處理，達(dá)到查處一個(gè)、教育一批的目的。

（六）積極依靠當(dāng)?shù)卣闹С?，搞好護(hù)稅協(xié)稅。針對(duì)農(nóng)村運(yùn)營(yíng)的農(nóng)用車、摩托車稅款征管難度大、隱蔽性強(qiáng)，要解決這些問(wèn)題，就要依靠鄉(xiāng)鎮(zhèn)村的大力支持和充分發(fā)揮鄉(xiāng)村護(hù)稅協(xié)稅組織的作用，逐戶逐輛登記造冊(cè)，設(shè)立村級(jí)稅務(wù)公開(kāi)欄，全面掌握車輛使用情況、稅源底數(shù)，定期公開(kāi)納稅情況，制定切實(shí)可行的舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)辦法、責(zé)任考核制度，加強(qiáng)農(nóng)村零散稅收管理，堵漏增收，應(yīng)收盡收。