導(dǎo)語：基層人民銀行內(nèi)部控制工作匯報一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

進一步完善內(nèi)部控制審計與評價，促進內(nèi)控機制建設(shè)，是高效履行人民銀行職責、防范和控制內(nèi)部風險的根本保障。對內(nèi)部控制情況進行審計與評價是現(xiàn)代內(nèi)部審計的重要內(nèi)容，也是人民銀行內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型與發(fā)展的方向之一。就目前情況而言，人民銀行的內(nèi)部控制審計剛剛起步，尚未形成科學完整的評價體系和內(nèi)控機制。如何推動人民銀行內(nèi)部控制審計評價的發(fā)展，促進人民銀行內(nèi)部控制機制的進一步完善和內(nèi)部管理水平的進一步提高，實現(xiàn)人民銀行工作又好又快發(fā)展，是值得我們思考的問題和需要做的工作。下面就基層人民銀行如何進一步完善內(nèi)部控制審計與評價，促進內(nèi)控機制建設(shè)，作一些粗淺的探討。

一、詳細調(diào)研，找出制約內(nèi)部控制審計評價工作發(fā)展的原因

當前制約人民銀行內(nèi)部控制審計評價工作發(fā)展原因是多方面的，既有人員素質(zhì)因素、管理因素、審計質(zhì)量因素，也有審計技術(shù)和方法的因素，其主要原因有以下幾個方面：

（一）內(nèi)部審計獨立性不強

人民銀行內(nèi)部審計部門在組織結(jié)構(gòu)上仍未完全獨立，審計人員的經(jīng)濟關(guān)系還沒有完全脫離被審單位，以致審計人員在審計中發(fā)現(xiàn)問題后不愿或不敢毫無保留地報告，形成審計風險。

（二）缺乏完整、有效的審計質(zhì)量控制體系

從人民銀行內(nèi)控系統(tǒng)的運行情況來看，有效的審計質(zhì)量控制體系對規(guī)范審計行為、強化審計執(zhí)法、增強審計人員的質(zhì)量意識和責任意識、有效地降低審計風險起到保障作用。目前，人民銀行審計部門建立了包括國家審計基本準則、通用準則、專業(yè)準則、操作指南等在內(nèi)的一系列審計質(zhì)量控制標準，但這些標準，定性的內(nèi)容多，定量的內(nèi)容少，還沒有建立完整、有效的審計質(zhì)量控制體系。

（三）審計人員風險意識淡薄

風險是客觀存在的，它時刻潛伏在人民銀行各種金融項目審計的過程和業(yè)務(wù)之中，要完全消除是不可能的。通過近年來對人民銀行審計結(jié)果進行分析和對內(nèi)部稽核效果進行觀察，到目前為止，雖然沒有發(fā)現(xiàn)由于風險導(dǎo)致局部工作被動或引發(fā)損失的案例，但是通過對已審計項目的回顧與反思，仍然發(fā)現(xiàn)存在一些風險隱患，隱藏著部分風險漏洞，潛伏著審計風險事項。究其原因，一是缺乏完整健全的風險管理體系，二是缺少有效的風險防范和風險控制的技術(shù)和方法，三是審計人員在思想上、觀念上、意識上未能引起足夠重視。

（四）審計人員專業(yè)知識水平結(jié)構(gòu)和層次較為單一

少數(shù)審計人員業(yè)務(wù)知識的更新跟不上人民銀行業(yè)務(wù)發(fā)展的速度，工作理念的轉(zhuǎn)換跟不上內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型與發(fā)展的要求，制約了審計質(zhì)量的提升。同時，審計人員查錯糾弊的能力較強，但分析問題和解決問題的能力普遍不足，使內(nèi)部控制審計評價的服務(wù)與咨詢價值難以實現(xiàn)。同時，人民銀行內(nèi)部審計人員大多是會計專業(yè)出身，其他相關(guān)知識比較缺乏，不能站在更高的高度去觀察分析審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，因此也很難寫出有力度的審計報告，為人民銀行領(lǐng)導(dǎo)科學決策提供有力的依據(jù)。

（五）審計方式、方法不先進

一是審計方式仍停留在賬項基礎(chǔ)審計和制度基礎(chǔ)審計階段或風險導(dǎo)向?qū)徲嫷某跫夒A段，二是現(xiàn)代的審計技術(shù)方法仍然以賬表基礎(chǔ)審計為主，無法適應(yīng)現(xiàn)代人民銀行審計的需求。面對被審計單位龐大的金融數(shù)據(jù)，雖然已廣泛開展了計算機審計，但審計軟件技術(shù)開發(fā)的速度還是很慢，對人民銀行后臺數(shù)據(jù)的備份、轉(zhuǎn)換的時間仍然較長，極大地影響了審計工作的效率。

（六）審計評價報告的價值未能充分體現(xiàn)

目前的審計評價報告，主體為對發(fā)現(xiàn)問題的羅列，對一些問題的表述過于詳細,而缺乏對問題性質(zhì)嚴重程度的分析提示，常常使管理層在閱讀報告時感到冗長乏味，對審計發(fā)現(xiàn)的重大問題難以引起足夠的重視。同時，對相關(guān)問題的產(chǎn)生原因剖析不夠深刻，導(dǎo)致提出的建議僅僅針對問題本身，而不能針對問題產(chǎn)生的深層次原因，對改進內(nèi)部控制的價值不高。

二、認真研究，做好審計管理需解決的問題

搞好審計專業(yè)化管理，是人民銀行內(nèi)部審計流程再造的重要措施。要通過實現(xiàn)專業(yè)化審計，充分履行審計監(jiān)督、咨詢和評價的職能作用，促進審計對象不斷完善內(nèi)部控制體系建設(shè)，實現(xiàn)自我控制、自我糾正、自我監(jiān)督和自律管理，實現(xiàn)又好又快發(fā)展的重要途徑。要切實解決好三方面問題。

（一）從落實風險導(dǎo)向?qū)徲嬙瓌t的高度充分認識審計專業(yè)化管理的重要性

風險導(dǎo)向?qū)徲嬙瓌t是適應(yīng)審計環(huán)境和審計目標變化的要求、彌補日益擴大的審計期望差距中應(yīng)運而生的。它將“風險”這一概念與審計程序的設(shè)計緊密聯(lián)系起來，探索審計風險控制的措施和審計方法的改進。人民銀行風險導(dǎo)向?qū)徲嫺油怀隽孙L險，既包括了財務(wù)風險導(dǎo)向，又包括了合規(guī)風險導(dǎo)向。審計對象的確定和審計資源的配置以風險來排序，審計的內(nèi)容和過程以風險的內(nèi)部控制為主，審計評價突出了內(nèi)控狀況及風險狀況，對重大風險隱患和關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)的風險跟蹤進行持續(xù)審計，形成了持續(xù)性、周期性的審計監(jiān)督過程，即以風險導(dǎo)向為審計原則的審計循環(huán)過程。

（二）建立審計專業(yè)化管理體系，實現(xiàn)審計信息管理專業(yè)化

1、建立專業(yè)化審計信息管理系統(tǒng)。審計信息管理系統(tǒng)是重要審計資源。要在按照審計對象建立審計信息數(shù)據(jù)庫的基礎(chǔ)上，根據(jù)審計專業(yè)化管理的需要，按照專業(yè)或者產(chǎn)品建立審計信息庫，為審計專業(yè)化管理提供審計信息支持。

2、建立專業(yè)化審計支持系統(tǒng)。審計支持系統(tǒng)是重要的審計工具。要在原有基礎(chǔ)上擴大專業(yè)審計功能，充實專業(yè)和產(chǎn)品審計技術(shù)工具，增加專業(yè)和產(chǎn)品的審計信息量，不斷提高專業(yè)化審計的技術(shù)水平。

3、建立專業(yè)化審計評價系統(tǒng)。加強專業(yè)化審計評價系統(tǒng)建設(shè)是促進專業(yè)化審計發(fā)展的重要措施。要通過技術(shù)系統(tǒng)測試、專家評價和理論研討等手段，加強對專業(yè)化審計技術(shù)水平和質(zhì)量效果的評價，引導(dǎo)、鼓勵審計人員不斷學習業(yè)務(wù)，鉆研技術(shù)，充分識別和揭示風險。

（三）條塊結(jié)合加強協(xié)調(diào)，實現(xiàn)審計價值最大化

實行審計專業(yè)化管理，強化了審計專業(yè)化，但是增加了現(xiàn)場審計協(xié)調(diào)的難度。實行審計專業(yè)化管理以后，現(xiàn)場審計實行現(xiàn)場審計組長領(lǐng)導(dǎo)下的專業(yè)主審負責制。一是專業(yè)主審要主動向現(xiàn)場審計組長和專業(yè)審計部門領(lǐng)導(dǎo)匯報溝通現(xiàn)場審計情況，協(xié)調(diào)解決審計中發(fā)現(xiàn)的問題；二是現(xiàn)場審計組長和專業(yè)審計部門的領(lǐng)導(dǎo)要主動關(guān)注現(xiàn)場專業(yè)主審工作進展情況，指導(dǎo)和協(xié)調(diào)解決專業(yè)主審現(xiàn)場審計中的實際問題，不斷提高現(xiàn)場審計的質(zhì)量和效果；三是專業(yè)之間要加強協(xié)調(diào)溝通，充分利用現(xiàn)場審計的有效信息資源，互相支持，實現(xiàn)信息共享，不斷提高審計效能。

三、認真探索，促進內(nèi)控機制建設(shè)

（一）增強風險防范意識

一是提高對審計客體和審計環(huán)境的風險意識。審計客體和審計環(huán)境方面的客觀原因引發(fā)的風險難以控制，審計人員要有足夠的認識。一方面研究我國金融業(yè)的宏觀政策，與國外金融業(yè)進行比較，發(fā)現(xiàn)其風險環(huán)節(jié)所在；另一方面，要研究具體審計對象的管理和經(jīng)營體制，對其內(nèi)控環(huán)節(jié)及制度的完整性和有效性進行評估。二是加強對審計主體的風險控制。防范和控制審計風險的關(guān)鍵在于審計主體，即審計部門采取的主動對策。在審計內(nèi)部建立健全業(yè)績評價制度，利于識別和預(yù)警審計風險，從而在一定程度上降低審計風險。

(二)加強業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)

1、確定業(yè)務(wù)培訓(xùn)內(nèi)容

一是政治標準，以定性指標來要求審計人員必須堅持和執(zhí)行。二是業(yè)務(wù)標準，要熟悉審計基礎(chǔ)知識，懂得審計法規(guī)；熟悉會計原理及有關(guān)的專業(yè)會計知識，懂得財會法規(guī)；熟悉經(jīng)濟管理知識，懂得有關(guān)經(jīng)濟法規(guī)；具有一定的審計、財會實踐經(jīng)驗，掌握一定的審計技術(shù)方法等。三是文化標準，審計人員所具有的相關(guān)文化程度以及應(yīng)當具備的組織能力、分析能力、寫作能力等。

2、確定業(yè)務(wù)培訓(xùn)方式

一是制訂審計人員的培訓(xùn)計劃，包括培訓(xùn)內(nèi)容、培訓(xùn)時間、培訓(xùn)目標、考核培訓(xùn)效果等。針對不同層次、不同級別的審計人員分別進行審計項目控制能力、綜合分析能力、審計實務(wù)操作能力、審計判斷等能力的培訓(xùn)，還要進行金融業(yè)務(wù)的培訓(xùn)，尤其是對具備金融審計工作能力的審計人員進行計算機知識的培訓(xùn)；也要對具備計算機知識的人員進行審計專業(yè)知識的培訓(xùn)。二是制定審計人員的交流制度，使審計人員在成為專業(yè)人才的同時，廣泛接觸其他行業(yè)的知識，擴大視野，增長見識，提高水平。

（三）制定完善的內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制制度是管理現(xiàn)代化的產(chǎn)物，主要內(nèi)容包括：崗位責任制、內(nèi)部牽制制度、各種工作程序、手續(xù)制度和內(nèi)部審計制度。人民銀行要制定完善的內(nèi)部控制制度主要為：金融監(jiān)管制度、貨幣信貸資金管理制度、外匯管理制度、財務(wù)管理制度、會計結(jié)算管理制度、國庫業(yè)務(wù)管理制度、貨幣發(fā)行與金銀管理制度、計算機管理制度、安全保衛(wèi)制度等。

（四）更新審計理念，適應(yīng)審計發(fā)展形勢需要

針對內(nèi)部控制審計面廣量大的特點，應(yīng)引入風險導(dǎo)向?qū)徲嫷睦砟?，加強審計信息的收集與風險分析，突出審計的重點，將有限的審計資源向高風險領(lǐng)域、重點領(lǐng)域傾斜，實現(xiàn)審計質(zhì)量與效率的同步提升。在內(nèi)控環(huán)境方面，應(yīng)通過問卷調(diào)查、知識測試、文件審查等多種方法，重點了解員工對內(nèi)部控制的認知程度、管理層對逾越既定控制程序的態(tài)度、激勵約束機制的健全性及運轉(zhuǎn)的有效性、重要崗位人員的勝任能力等。要對上述審計結(jié)果進行綜合分析，將由于環(huán)境的缺陷可能導(dǎo)致控制不足的方面納入下一步審計的重點。

在風險識別與評估方面，以非現(xiàn)場為主，審計人員在認真分析被審計單位的主要業(yè)務(wù)流程運行環(huán)節(jié)的基礎(chǔ)上，識別各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)可能面臨的內(nèi)外部風險，并評估其風險程度，確定應(yīng)對措施，與被審計單位的風險自我識別與評估情況進行比對分析，驗證其風險識別的充分性和風險評估的恰當性。

（五）明確審計重點，促進審計工作發(fā)展

人民銀行的審計重點主要包括四方面：一是由于控制環(huán)境的缺陷可能形成的控制薄弱環(huán)節(jié)；二是由于風險識別和評估不到位可能形成的控制薄弱環(huán)節(jié)；三是較高等級的風險控制情況；四是由于制度缺陷可能形成的控制薄弱環(huán)節(jié)。根據(jù)審計重點，在現(xiàn)場審計中，要按照實際情況選擇詳查法、統(tǒng)計抽樣法、穿行測試法和實地觀察法等進行符合性測試。在信息與溝通方面，審計人員要重點掌握被審計單位對重要信息處理的及時性與恰當性；對涉密信息的管理、信息披露的審核程序及執(zhí)行情況進行審查，重點掌握信息管理體系的安全可靠性。在監(jiān)控方面，審計人員不僅需要重點關(guān)注行領(lǐng)導(dǎo)和部門負責人在內(nèi)部控制中的履職活動，而且需要將查閱的相關(guān)監(jiān)督記錄與對控制活動的審計緊密結(jié)合，分析判斷其監(jiān)控是否真正有效；在對問題的整改落實情況進行審計時，審計人員要分析易發(fā)生問題的薄弱環(huán)節(jié)，重點關(guān)注薄弱環(huán)節(jié)及相關(guān)問題的整改落實情況，特別是因為制度缺失導(dǎo)致的控制失效情況是否真正整改，是否存在屢查屢犯現(xiàn)象。

（六）加強審計分析，明確評價重點

審計人員在撰寫審計評價報告時，要加強審計分析，明確評價重點。一是要重點評價管理層在內(nèi)部控制中的作用。內(nèi)部控制的政策制定、程序運轉(zhuǎn)和組織實施主要依賴于管理層的履職，職位越高，控制的責任也越大。因此，應(yīng)重點評價行領(lǐng)導(dǎo)、部門負責人在內(nèi)部控制活動中的履職情況，如激勵約束機制的形成與運行、授權(quán)與審批的控制、監(jiān)督檢查工作的開展等。二是要重點評價高等級風險的控制狀況。對高等級風險的控制既是內(nèi)部控制的重點，也是決策層和管理層最為關(guān)注的問題。因此，應(yīng)重點評價可能引起重大風險的重要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制狀況，如發(fā)行基金、國庫資金、重要業(yè)務(wù)系統(tǒng)控制狀況等。三是要從管理決策層的立場出發(fā)，深刻剖析重大問題所產(chǎn)生的風險隱患。只有當管理決策層通過審計報告認識到相關(guān)問題對整個組織產(chǎn)生的不利影響時，審計報告才會起應(yīng)有的作用。

以上粗淺談了基層人民銀行如何進一步完善內(nèi)部控制審計與評價，促進內(nèi)控機制建設(shè)的一些看法。應(yīng)當說基層人民銀行完善內(nèi)部控制審計與評價，建立健全科學的內(nèi)控機制，是個任重道遠的任務(wù)，不是一朝一夕可完成。但是，只要我們充分認識這一問題的重要性，提高責任性與緊迫感，持之以恒地做下去，就一定能完善內(nèi)部控制審計與評價，建立健全科學的內(nèi)控機制，從而加強內(nèi)部控制審計，促進基層人民銀行工作的全面發(fā)展。