導(dǎo)語：關(guān)于我國宏觀稅負水平的分析認識一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

黨的十六屆三中全會制定的科學(xué)發(fā)展觀及其"五個統(tǒng)籌"是我國發(fā)展與改革和穩(wěn)定的長期戰(zhàn)略方針，是我國經(jīng)濟發(fā)展與社會進步的行動綱領(lǐng)，也是我國建設(shè)全面小康社會的指導(dǎo)思想，因此，科學(xué)發(fā)展觀及其"五個統(tǒng)籌"具有統(tǒng)領(lǐng)各項工作的地位。稅收政策作為政府財政政策的重

要組成部分，擔當著實現(xiàn)國家進行籌集政府收入、調(diào)控經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、調(diào)節(jié)收入分配、監(jiān)督經(jīng)濟運行等重要職能作用。建國以來，我國稅收政策在國家現(xiàn)代化建設(shè)中和建立社會主義市場經(jīng)濟體制中發(fā)揮了很大作用，但是，在我國跨入21世紀建設(shè)全面小康社會的新時期，在貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀及其"五個統(tǒng)籌"的新階段，從部門工作服務(wù)于國家宏觀意志，具體政策服從于社會實踐需要的們認為現(xiàn)行稅收政策存在著較大的缺位和不足，特別是宏觀稅負水平有待調(diào)整完善改革。

一、宏觀稅負總水平偏低，影響政府職能的充分發(fā)揮

稅收政策對于宏觀經(jīng)濟管理、社會消費行為、GNP增長的波動都有直接關(guān)系，政府利用開征、減免或者停征某種稅種，提高或者降低有關(guān)稅目的稅率與起征點，以及稅前扣除與事后退稅等限制或鼓勵手段，調(diào)節(jié)投資規(guī)模、消費基金和對外貿(mào)易的增長，以抑制社會總需求膨脹刺激有效需求，同時抑制或刺激總供給的變化，并對經(jīng)濟結(jié)構(gòu)產(chǎn)生協(xié)調(diào)作用。稅收作為經(jīng)濟運行的"內(nèi)在穩(wěn)定器"與價格變量調(diào)控相配合，可以達到生產(chǎn)與消費總量與消費結(jié)構(gòu)的均衡；適量、合理的稅收可以協(xié)調(diào)社會資源的最優(yōu)配置，并可達到各生產(chǎn)部門勞動者利益的動態(tài)均衡，收到社會公平的調(diào)控效應(yīng)。我國宏觀稅負長期處于低水平徘徊，減弱了國家籌集收入的力度，影響政府對經(jīng)濟發(fā)展和社會進步的投入和宏觀調(diào)控。表現(xiàn)有三：

1、我國稅收收入上個世紀下半葉緩慢增長，21世紀開始大幅度快速增長。我國稅收收入在經(jīng)濟發(fā)展、企業(yè)利潤增加和稅務(wù)征管工作等因素綜合作用下，1950年一1980年的30年間稅收收入年均增長為61億元，從改革開放后到20世紀末的20年間稅收收入年均增長為522億元，在跨入21世紀到2004年的五年間呈現(xiàn)大幅度快速增長的態(tài)勢，比上年增長數(shù)額越來越大，如2000年為2350億元，2001年為2500億元，2002年為1831億元，2003年為3465億元，2004年年為5256億元。全國稅收總規(guī)模達到25718億元。展望未來，我國稅收收入還有很大的增長空間，一是稅收增長是經(jīng)濟增長的反映，我國經(jīng)濟增長在2020年前的重要戰(zhàn)略機遇期保持7%-8%左右的速度，為稅收增長打下了基礎(chǔ)。二是目前我國稅收收入實際征收率只達到潛在稅收能力的70%-80%，國內(nèi)有的專家認為1998年只達到50%-60%，世界銀行和國際貨幣基金組織部分專家認為中國整體征收率在70％左右，還有的認為在80%左右。稅收上的跑、冒、滴、漏等空間很大，如果將實際征收率提高20個或30個百分點，我國稅收收入即可增加1萬億元或1.5萬億元。

2、目前稅收收入對政府財政收入支持力度還不充足，致使國家還需要利用大量的財政赤字和發(fā)行債務(wù)。其情況，一是以稅收收入占當年財政收入的比重（％）多數(shù)年份徘徊在93左右，如1992-2003年分別為94.66,97.84,96.43,93.29,(1996年無數(shù)據(jù)）、95.80,93.80,90.13,93.92,93.30,93.29,92.18。十多年來從未滿足政府財政收入100％的需要。二是稅收收入占財政支出比重（％）更低一個檔次，始終徘徊在80左右，如1991-2003年，分別為88.30,88.10,91.70,88．50、88．50、87．0、89．20、85．80、81．0、79．19、80．94、79．97、81.20。數(shù)據(jù)顯示，還有20％左右的財政支出要政府依靠財政赤字或者發(fā)行債務(wù)解決，2000-2003年財政赤字和發(fā)行債務(wù)額（億元）分別為2491.27和4180.1,2516.54和4604.0,3149.51和5679.0,2934.7和6153．53。

3,稅收收入占GDP比重（％）是國際上衡量宏觀稅負水平的通用標準。按國際通例：GDP人均260美元時的低收入國家，最佳稅負水平為13%左右，人均750美元時，最佳稅負水平為20%左右，人均10000美元時的高收入國家，最佳稅負水平為30％左右。按上述標準衡量，我國人均GDP已達1090美元以上，稅負水平理應(yīng)在20%以上為最佳，但是實際上我國宏觀稅負水平幾十年來徘徊在10%-17％之間浮動，處于低位逐年有點上升而后又逐年下降再逐年回升的運行中，如1990-2003年分別為13.83,12.38,12.29,10.96,10.33,10.18,13.02,11.06,11.67,14.17,15.67,16.77,17.07。從國際比較中得知，我國宏觀稅負水平是低水平的，據(jù)《世界競爭力年鑒》48個主要國家和地區(qū)的數(shù)據(jù)。2000年各國稅收收入占當年GDP比重（%）最低的是中國香港為9.94、最高的是瑞典為52.94，平均為35左右，其中：發(fā)達國家的日本為27.02，美國為28.22、澳大利亞為31.82、加拿大為36.35、英國為37.27、德國為37.99、意大利為42.26、法國45.60;發(fā)展中國家一般為20%-26％左右，哥倫比亞為11.57、菲律賓為13.93.泰國為14.98、中國為15.01、印度尼西亞為16.51、印度為16.79,阿根廷為20.99、馬來西亞為22.31、韓國為26.20、俄羅斯為26.700。

二、不同產(chǎn)業(yè)和行業(yè)宏觀稅負水平差參不齊

由于產(chǎn)業(yè)與行業(yè)情況不同，國家稅收政策在一定時期分別采取鼓勵政策、限制政策或者中性政策是理所當然的。但是，也存在著產(chǎn)業(yè)行業(yè)之間不合理問題

1、從1996-2000年我國三次產(chǎn)業(yè)比重（％）與宏觀稅負比重（％）發(fā)展趨勢觀察，第一產(chǎn)業(yè)占GDP比重從20.4逐年下降為15.6，而其宏觀稅負水平從2.67近年又上升為3.51；第二產(chǎn)業(yè)占GDP比重從49.5近年又上升為50.9，而其宏觀稅負水平從13.47近年又上升為18.09;第三產(chǎn)業(yè)占GDP比重從30.1近年上升為33.2，而其宏觀稅負水平從12.3逐年上升為15.34?？偟内厔菔荊DP比重只有第一產(chǎn)業(yè)是下降的，第二、三產(chǎn)業(yè)則均是上升的，而其宏觀稅負水平三次產(chǎn)業(yè)則均是上升的趨勢，不過上升速度呈現(xiàn)第一、三產(chǎn)業(yè)較慢，第二產(chǎn)業(yè)較快的特點，第二產(chǎn)業(yè)負擔著全國稅收收入的56％左右。

2、以2002年為例，當年宏觀稅負總水平為16.77%，我國第一產(chǎn)業(yè)份額占GDP比重為15.3%，而稅負份額占比重為4.1%，其宏觀稅負水平只有4.48%，從數(shù)據(jù)顯示不難看出國家對第一產(chǎn)業(yè)的鼓勵與照顧。我國第二產(chǎn)業(yè)占GDP份額比重為50.4%，其稅負份額占比重為55.8%,其宏觀稅負水平達到18.6%，從中看出第二產(chǎn)業(yè)是我國經(jīng)濟和稅收的半壁江山，尤其是工業(yè)其稅負水平達到19.93%，超額負重運行。第三產(chǎn)業(yè)占GDP比重為34.3%，其稅負份額比重占38.4%，其宏觀稅負水平占18.76%，對于這個在貫徹科學(xué)發(fā)展觀和建設(shè)全面小康社會關(guān)系重大的未來需要加快發(fā)展的產(chǎn)業(yè)，稅收并未充分體現(xiàn)明顯地鼓勵與支持。

3、全部國有和規(guī)模以上非國有工業(yè)企業(yè)稅金及附加占工業(yè)增加值比重（%)2000-2003年分別為5.64,5.48,5.34,4.88；按2003年分析：建筑業(yè)稅金及附加占增加值的比重為16.3%;國家鐵路稅金占運輸總收入的比重為3.25%；限額以上批發(fā)貿(mào)易業(yè)稅金及附加占商品銷售收入額的比重為0.116%，零售業(yè)稅金及附加占商品銷售收入額的比重為0.28%;限額以上餐飲業(yè)稅金及附加占營業(yè)收入的比重為4.68%；國際旅行社稅金占全部營業(yè)收入的比重為1.34%。再分析一下具體行業(yè)的2002年宏觀稅負水平（％），建筑業(yè)為8.76，地質(zhì)勘查業(yè)與水利生產(chǎn)、供應(yīng)管理業(yè)為17.8，交通運輸業(yè)為10.3，倉儲郵電通信業(yè)為7.5，批發(fā)和零售貿(mào)易業(yè)、餐飲業(yè)為23.9，金融保險業(yè)為16.5,社會服務(wù)業(yè)為12.1等。有的高于總稅負水平是可以理解的如餐飲業(yè)，有的就不好理解，如地質(zhì)勘查與水利業(yè)宏觀稅負竟達到17.8。酒稅流失嚴重，每年生產(chǎn)幾千萬噸，征管不力，浪費糧食跑了稅收，還刺激酒業(yè)盲目發(fā)展，民間有"要當縣長先辦酒廠"之說，湖南、廣東、四川三省酒廠有1.8萬余家。

三、不同經(jīng)濟類型宏觀稅負水平懸殊過大，基本上是內(nèi)資重于外資，國有重于民營

1、同行業(yè)不同企業(yè)，片面的稅收優(yōu)惠政策與市場經(jīng)濟的公開公正公平原則相悖，人為的造成稅負畸輕畸重。我國1994年外資企業(yè)所得稅負擔率為10%，比內(nèi)資企業(yè)負擔率低23個百分點，其流轉(zhuǎn)稅負擔率為4%，比內(nèi)資企業(yè)低3個百分點，1994年后外資企業(yè)負擔率比內(nèi)資企業(yè)低5個百分點，而且外資企業(yè)在工資成本、城市維護建設(shè)費、投資方向稅、進口設(shè)備關(guān)稅等方面還享有諸多優(yōu)惠政策，這種政策促使社會上產(chǎn)生大量"假合資"、"假外資"，據(jù)聯(lián)合國貿(mào)發(fā)會議估計，在我國外商直接投資中有20%是內(nèi)資出境后再流入的資本。1997年為128.8億美元，占當年Ml增量的16.8%。據(jù)2003年統(tǒng)計，我國內(nèi)資與外資、國有與非國有企業(yè)稅金及附加占增加值比重情況如下，如工業(yè)企業(yè)總體上為4.88%，其中國有及國有控股企業(yè)為8.44%，集體企業(yè)為2.77%,股份有限公司為4.79%，外商投資企業(yè)為2.36%，港澳臺投資企業(yè)為l.229%；建筑業(yè)總體上為16.3%，其中內(nèi)資為16.25%，國有企業(yè)為17.82%，集體企業(yè)為15.36%，外商投資企業(yè)為20.91%，港澳臺投資企業(yè)為17.36%;限額以上批發(fā)貿(mào)易業(yè)總體上為0.116%，其中內(nèi)資為0.117%，國有企業(yè)為0.148%，集體企業(yè)為0.087%，有限責任公司為0.096%，股份有限公司為0.117%，私營企業(yè)為0.090，外商投資企業(yè)為0.122%，港澳臺投資企業(yè)為0.043%;限額以上零售業(yè)總體上稅金及附加占商品銷售收入比重為0.28%，其中內(nèi)資為0.30%，國有企業(yè)為0.36%，集體企業(yè)為0.35%，有限責任公司為0.25%，私營企業(yè)為0.23%,港澳臺投資企業(yè)為0.27%；餐飲業(yè)總體上稅金占營業(yè)收入為4.68%，其中：內(nèi)資為4.98%，國有企業(yè)為4.3%，集體企業(yè)為4.86%，有限責任公司為4.81%，股份有限公司為4.48%，私營企業(yè)為5.3%，外商投資企業(yè)為3.9%，港澳臺投資企業(yè)為4.24%。

2、我國企業(yè)所得稅稅率規(guī)定內(nèi)資企業(yè)為33%，外資企業(yè)為15%,低于發(fā)達國家，如比利時為39%、意大利為36%、法國為33.33%、奧地利為34%、西班牙、荷蘭為35%、美國為15%-39%累進征收、高于發(fā)展中國家，如巴西為15%，馬來西亞為28%、韓國為27%、泰國為30%等，也高于英國、日本、澳大利亞的30％和新加坡的24.5%。

3、國有經(jīng)濟國家稅收占比重高達50%以上，如1994-1999年分

別占全國稅收總額的比重（％）為79,65,61,56,54,50。由于稅收政策的扭曲和改革的滯后，國有企業(yè)倒沒有享受"國民待遇"，而非國有與外資企業(yè)長期享受"超國民待遇"。這樣發(fā)展下去，很不利于我國以公有制為主體和以國有經(jīng)濟為主導(dǎo)的社會主義市場經(jīng)濟基本制度的建設(shè)與鞏固。

四、不同地區(qū)宏觀稅負水平不夠公平

1、從三大地區(qū)觀察。以2002年為例，全國各地區(qū)生產(chǎn)總值（GDP)為105172.3億元，稅收收入為16996.5億元，全國宏觀稅負水平為16.16%。其中：東部地區(qū)11個省區(qū)平均為17.2%，中部地區(qū)8個省區(qū)平均為8.89%，西部地區(qū)12個省區(qū)平均為11.46%，從經(jīng)濟發(fā)展快與稅收相應(yīng)增加的規(guī)律分析，東部地區(qū)宏觀稅負水平高于全國和其他地區(qū)是必然的，如發(fā)達地區(qū)的三市二省宏觀稅負水平就比較高，北京為42.49%，上海為34.40%，天津為24.08%，廣東為21.55%，云南主要由于煙稅因素為20.12%。但是，作為貧困的西部地區(qū)高于中部地區(qū)是值得思考的。

2、從一部分省區(qū)對比觀察。以貴州這個有名的貧困山區(qū)省份與有名的江南魚米之鄉(xiāng)的江蘇省相比，2002年貴州省宏觀稅負水平為14.15%，而江蘇省則為12.58%;大西北的陜西為11.81%、新疆為12.43%、寧廈為11.99%。而沿海的福建省只有11.81%，山東省只有8.64%，大平原的河北省只有7.62%，河南省只有7.25%。均存在一定程度的不合理因素與不夠公平之處。

五、不同群體宏觀稅負水平差距大，低收入群體重于中等收入群體，中等收入群體重于高收入群體，工薪階層重于富裕階層公務(wù)員之家版權(quán)所有

我國個人所得稅征收比例開始僅占GDP0.5%,2003年達到1%，還比不上一個非洲國家，印度與印尼這個比例也為1%強，泰國和墨西哥為2%，匈牙利等東歐國家高于3%，據(jù)世界銀行統(tǒng)計，所得稅占GDP的比重低收入國家為3%，中等收入國家為5%-6%，高收入國家為11.5%,預(yù)計2004年我國僅為1.17%左右，與國際上應(yīng)有的個人所得稅水平相差懸殊。我國個人所得稅管住了工薪階層，但是，對新崛起的高收入階層即人們所說的"大款"們征收力度太軟太弱。據(jù)統(tǒng)計，我國個人所得稅2003年為1211億元，其80％以上來自于工薪階層，可是，我國已經(jīng)有兩、三億富裕人口，其個人所得稅稅源達到1000多億元。

另外占總?cè)丝?.7％的富裕階層擁有12萬億元銀行儲蓄存款總額的60%以上。交納個人所得稅不到稅收總額的10%。除了征管因素外還有稅率等設(shè)計問題，如起征點800元太低，應(yīng)提高到1500元以上，從而對低收入群體從根本上免征個人所得稅，又如最高邊際稅率為45％太高，如日本1999年從50％降為37%，韓國1996年從50％降為40%,2002年又降為36%，美國為38.6%，巴西為25%，印度、馬來西亞均為30%,泰國為37%。再如多數(shù)國家采取個人收入綜合年終計算的辦法，我國采取分項計算辦法，也是稅款流失的重要因素。還有我國稅制結(jié)構(gòu)過于簡單，對于有納稅能力的群體應(yīng)建立全面多環(huán)節(jié)稅收征管體系，就收入形成，收入運動，收入轉(zhuǎn)化等過程，都有稅收跟蹤稽查征收，如所得稅，消費稅，社保稅，財產(chǎn)稅，贈予稅，遺產(chǎn)稅產(chǎn)等。