導(dǎo)語(yǔ)：安裝業(yè)稅收征管調(diào)查匯報(bào)一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

隨著國(guó)家實(shí)施擴(kuò)大內(nèi)需和基建投資規(guī)模加大及縣城舊城改造、城市化步伐的加快，商品房開發(fā)、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和重點(diǎn)工程建設(shè)項(xiàng)目如雨后春筍般在全縣迅速發(fā)展，建筑安裝業(yè)成為新的稅收增長(zhǎng)點(diǎn)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，建筑業(yè)稅收占地方稅收的比重一般在20%以上。但由于稅收政策中存在諸多問(wèn)題，加上地稅機(jī)關(guān)征管手段和思路較為滯后，建筑行業(yè)稅收上的“跑、冒、滴、漏”現(xiàn)象仍然較為嚴(yán)重。對(duì)建筑安裝業(yè)稅收中存在的主要問(wèn)題及強(qiáng)化管理的建議。

一、當(dāng)前建筑安裝業(yè)稅收管理中存在的問(wèn)題

（一）建設(shè)與施工企業(yè)納稅意識(shí)不強(qiáng)。一些相關(guān)部門對(duì)稅收法律責(zé)任缺乏足夠的認(rèn)識(shí)，對(duì)稅源的協(xié)管配合較差；個(gè)別單位在職權(quán)范圍內(nèi)從事或管理涉稅事項(xiàng)，過(guò)于強(qiáng)調(diào)建筑安裝項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度，有時(shí)反而成了制約稅收征管的阻力。部分建設(shè)單位業(yè)主索要發(fā)票意識(shí)不強(qiáng)，工程結(jié)算大都使用財(cái)政收據(jù)或自印收款收據(jù)，不向承建施工企業(yè)索要建筑業(yè)發(fā)票；一些企業(yè)特別是所得稅實(shí)行核定征收的企業(yè)，采取“單包、轉(zhuǎn)包、分包”或自建房產(chǎn)的，不要票的現(xiàn)象更為嚴(yán)重突出。同時(shí)，施工單位納稅意識(shí)薄弱，在經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動(dòng)下，千方百計(jì)鉆稅收空子，故意不開票或拖延開票，建筑安裝項(xiàng)目漏申報(bào)，收入不入賬、少入賬，偷逃稅款。

（二）施工企業(yè)信息嚴(yán)重失真，納稅申報(bào)不實(shí)。企業(yè)報(bào)送給地稅機(jī)關(guān)的會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)不真實(shí)，資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)的工程完工程度可靠性較差。如：為招投標(biāo)需要、完成利潤(rùn)目標(biāo)、承包指標(biāo)、更充分地享受稅收優(yōu)惠、便于籌資等目的，營(yíng)業(yè)收入不按規(guī)定結(jié)算，或延遲結(jié)轉(zhuǎn)，或提早估價(jià)確認(rèn)；向下屬非獨(dú)立核算工程隊(duì)、無(wú)資質(zhì)等級(jí)證書企業(yè)、分包轉(zhuǎn)包單位、掛靠企業(yè)收取的管理費(fèi)，不按規(guī)定確認(rèn)、申報(bào)營(yíng)業(yè)收入；為多個(gè)建筑工程建筑安裝項(xiàng)目支出的管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等，不能分?jǐn)偟矫總€(gè)建設(shè)建筑安裝項(xiàng)目，完工工程結(jié)轉(zhuǎn)成本、費(fèi)用時(shí)，費(fèi)用分割不清；收據(jù)、白條列支費(fèi)用大量存在，人為操縱損益，控制報(bào)表有關(guān)數(shù)據(jù)，使得會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)來(lái)源嚴(yán)重失真，企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)率和總體稅收負(fù)擔(dān)率遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于其他行業(yè)納稅人。

（三）建筑安裝項(xiàng)目建設(shè)控管難度大，工程分包、轉(zhuǎn)包不規(guī)范。地稅機(jī)關(guān)對(duì)建設(shè)工程建筑安裝項(xiàng)目立項(xiàng)、中標(biāo)情況不明，工程開工、進(jìn)度情況難以掌握，特別是對(duì)外地工程，難以確定工程進(jìn)度、完工結(jié)算情況，被動(dòng)地接受納稅人自行申報(bào)，建設(shè)工程建筑安裝項(xiàng)目稅源控管主動(dòng)性不強(qiáng)。工程分包、轉(zhuǎn)包不規(guī)范，一項(xiàng)工程多次分包、轉(zhuǎn)包，分包、轉(zhuǎn)包情況不向地稅機(jī)關(guān)報(bào)告、備案；分包、轉(zhuǎn)包合同簽訂保管不齊全，分包、轉(zhuǎn)包工程完工結(jié)算無(wú)合法票據(jù)，企業(yè)往往以預(yù)付賬款結(jié)轉(zhuǎn)分包、轉(zhuǎn)包工程成本，使得成本核算極不規(guī)范。

（四）發(fā)票使用不規(guī)范，以票控稅效果不明顯。憑票收款、憑票付款的規(guī)定未能完全落實(shí)到位，以各類收據(jù)收取工程款項(xiàng)的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，發(fā)票開具、接受的不規(guī)范直接導(dǎo)致了稅收流失。調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，明明是按進(jìn)度結(jié)算的工程款，承建方卻開具“預(yù)收工程款”的收款收據(jù)；明明應(yīng)該“料、工、費(fèi)”合并計(jì)征稅款，納稅人卻只就施工費(fèi)開一張建筑發(fā)票入賬，建筑材料部分以商業(yè)銷售票代替；等等。工程承包人為降低工程造價(jià)，購(gòu)進(jìn)建筑材料時(shí)，為壓低材料進(jìn)價(jià)，往往以不要發(fā)票為前提。

（五）外出經(jīng)營(yíng)管理不規(guī)范，異地施工稅收管理缺位。建筑安裝企業(yè)大都異地承包施工，雖《稅收征管法》明確規(guī)定了外出施工業(yè)戶的報(bào)驗(yàn)、登記和按期申報(bào)制度，但建安企業(yè)施工時(shí)真正能辦理的卻寥寥無(wú)幾，等工程決算后再開票繳稅的情況似乎已約定俗成。地稅機(jī)關(guān)可以通過(guò)工商信息交換得到本地固定經(jīng)營(yíng)業(yè)戶的有關(guān)登記信息，但對(duì)異地經(jīng)營(yíng)情況只能靠納稅人自覺(jué)辦理報(bào)驗(yàn)登記、申報(bào)，稅務(wù)部門異地的實(shí)地核查又難以操作，外地工程建筑安裝項(xiàng)目漏征漏管情形時(shí)有發(fā)生。對(duì)納稅人外來(lái)施工，如果經(jīng)營(yíng)活動(dòng)在沒(méi)有稅收監(jiān)控的情況下結(jié)束了，納稅人欠稅、偷稅很可能就再也無(wú)法追回了。

（六）日常稅源監(jiān)控缺位，納稅評(píng)估不到位。部分工程建筑安裝項(xiàng)目特別是地處各鄉(xiāng)鎮(zhèn)的工程建筑安裝項(xiàng)目，規(guī)劃立項(xiàng)手續(xù)不全，無(wú)法到規(guī)劃、建設(shè)等部門取得信息，建設(shè)工程建筑安裝項(xiàng)目稅源監(jiān)控缺位；另外，由于建筑施工單位，一般都以建設(shè)建筑安裝項(xiàng)目單獨(dú)建賬核算，部分賬冊(cè)隨同有關(guān)財(cái)務(wù)人員駐扎在施工工地，一些外地工程建筑安裝項(xiàng)目納稅評(píng)估實(shí)地稽核難以開展，即使進(jìn)行納稅評(píng)估稽核，質(zhì)量也不高；施工企業(yè)自身沒(méi)有工程隊(duì)，到外地施工，雇傭臨工的勞務(wù)費(fèi)用，不到地稅機(jī)關(guān)開具勞務(wù)發(fā)票，大都列一張臨工工資單，白條入賬，列支隨意性較大。

二、加強(qiáng)建筑安裝稅收管理的幾點(diǎn)建議

（一）加強(qiáng)稅收宣傳，提高全民納稅意識(shí)。一要做到稅法宣傳制度化、經(jīng)?；?，對(duì)建筑安裝項(xiàng)目實(shí)行“一掛四助”幫扶制度；提高納稅服務(wù)意識(shí)和服務(wù)水平，為建筑安裝項(xiàng)目建設(shè)實(shí)行跟蹤服務(wù)。二要做到稅法宣傳層次分明。在對(duì)象上要區(qū)別對(duì)待，將掛建筑安裝項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)、重點(diǎn)建筑安裝項(xiàng)目業(yè)主單位及負(fù)責(zé)人作為宣傳重點(diǎn)。切實(shí)幫助解決建筑安裝項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中遇到的實(shí)際困難和問(wèn)題，積極為建筑安裝項(xiàng)目建設(shè)出謀劃策；在內(nèi)容上要區(qū)別對(duì)待，對(duì)各級(jí)黨政領(lǐng)導(dǎo)要重點(diǎn)宣傳稅收與當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的互動(dòng)關(guān)系；對(duì)建設(shè)單位要將納什么稅，納多少稅，怎樣納稅，違法、違規(guī)后應(yīng)如何處理等內(nèi)容作為宣傳重點(diǎn)。

（二）加強(qiáng)稅源控管，完善工程建筑安裝項(xiàng)目管理。地稅機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)工程建筑安裝項(xiàng)目的介入，從工程建筑安裝項(xiàng)目中標(biāo)、開工之日起立即介入，責(zé)令納稅人提供有關(guān)合同備忘存檔，按月提供在建工程建筑安裝進(jìn)度，預(yù)收款收取情況；明確專人對(duì)工程建筑安裝項(xiàng)目跟蹤管理，加強(qiáng)實(shí)地稽核力度，掌握工程建筑安裝項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度，督促納稅人如實(shí)申報(bào)；加強(qiáng)對(duì)外地工程臨工的勞務(wù)費(fèi)用支出的監(jiān)控，督促施工企業(yè)開具勞務(wù)發(fā)票，規(guī)范勞務(wù)費(fèi)用列支；對(duì)完工建筑安裝項(xiàng)目，及時(shí)督促辦理竣工結(jié)算，辦理營(yíng)業(yè)稅、所得稅結(jié)算。

（三）完善自行申報(bào)，健全納稅申報(bào)制度。建立健全建筑安裝項(xiàng)目核算申報(bào)制度，對(duì)從事工程施工的納稅人必須按《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》的要求分建筑安裝項(xiàng)目報(bào)告工程進(jìn)度、預(yù)收款收取情況，按月核算營(yíng)業(yè)收入、成本、費(fèi)用，結(jié)算利潤(rùn)，辦理納稅申報(bào)，提高建設(shè)工程建筑安裝項(xiàng)目稅源控管的主動(dòng)性。不能分建筑安裝項(xiàng)目建賬核算的，由地稅機(jī)關(guān)按工程形象進(jìn)度或預(yù)收款情況進(jìn)行核定征收，工程竣工結(jié)算開具發(fā)票時(shí)多退少補(bǔ)，確保稅款的及時(shí)入庫(kù)，堵塞漏洞。

（四）加強(qiáng)部門協(xié)作，形成綜合治稅合力。一方面要加強(qiáng)與工商、經(jīng)貿(mào)、建設(shè)、國(guó)土等部門聯(lián)合，互通信息，有效地對(duì)重點(diǎn)建筑安裝項(xiàng)目進(jìn)行監(jiān)督控管，進(jìn)一步完善協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)，形成社會(huì)綜合治稅的良好局面。另一方面，要充分發(fā)揮社區(qū)服務(wù)管理中心、居委會(huì)和各級(jí)民間組織管理范圍比較廣、觸角比較深的優(yōu)勢(shì)，形成強(qiáng)大的協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)，從源頭堵塞稅收漏洞，實(shí)現(xiàn)稅收的應(yīng)收盡收。

（五）完善發(fā)票管理，強(qiáng)化以票控稅力度。嚴(yán)格區(qū)分“預(yù)收款”和“結(jié)算款”，落實(shí)憑票收款、憑票付款的規(guī)定，施工單位取得的款項(xiàng)凡屬“結(jié)算款”的必須按規(guī)定憑建筑發(fā)票取款入賬，及時(shí)確認(rèn)收入，否則一律按發(fā)票管理辦法進(jìn)行處理。加強(qiáng)納稅評(píng)估力度，對(duì)納稅人“在建工程”、“工程物資”等科目的增減變化要密切關(guān)注，及時(shí)發(fā)現(xiàn)發(fā)票管理的有關(guān)問(wèn)題。主管稅務(wù)分局要定期開展轄區(qū)內(nèi)重點(diǎn)建筑安裝項(xiàng)目發(fā)票日常檢查，加強(qiáng)對(duì)發(fā)票違法的處罰力度，以查促管，以票管稅。

（六）規(guī)范成本核算，強(qiáng)化企業(yè)所得稅征收。地稅機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)建筑施工企業(yè)財(cái)會(huì)人員財(cái)務(wù)核算、納稅申報(bào)方面的培訓(xùn)輔導(dǎo)，完善企業(yè)建賬建制，規(guī)范收入、成本、費(fèi)用的核算，正確申報(bào)繳納所得稅；加強(qiáng)對(duì)企業(yè)所得稅征收方式的鑒定工作，嚴(yán)格審核，從嚴(yán)把關(guān)，對(duì)財(cái)務(wù)核算不規(guī)范的企業(yè)，取消查賬征收資格，實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅；對(duì)實(shí)行查賬征收的建筑施工企業(yè)，按照建筑行業(yè)盈利水平，所得稅實(shí)行按季定率預(yù)征，年終結(jié)算的方式，強(qiáng)化企業(yè)所得稅征收。

（七）加強(qiáng)評(píng)估分析，實(shí)施行業(yè)稅收預(yù)警。加強(qiáng)對(duì)建筑行業(yè)稅收宏觀分析和對(duì)企業(yè)微觀經(jīng)營(yíng)情況和繳納稅收及影響稅源的減免稅、稅前扣除、政策變動(dòng)因素等指標(biāo)的評(píng)估分析，結(jié)合外部相關(guān)稅收征管信息，選擇行業(yè)中部分具有典型性的企業(yè)作為樣本進(jìn)行調(diào)查、剖析，結(jié)合整個(gè)行業(yè)情況，確定該行業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)率，實(shí)行行業(yè)稅收預(yù)警，對(duì)在行業(yè)負(fù)擔(dān)率以下的企業(yè)列入預(yù)警對(duì)象，實(shí)施實(shí)地稽核或重點(diǎn)稽查。

（八）加大稽查力度，嚴(yán)厲打擊偷逃稅。開展建筑業(yè)專項(xiàng)檢查，加大對(duì)做假賬、用假發(fā)票、搞假申報(bào)行為的查處力度，加大對(duì)漏征漏管建筑安裝項(xiàng)目的清理，堵塞征管漏洞，發(fā)揮以查促管作用；對(duì)重大案件進(jìn)行通報(bào)，準(zhǔn)確反饋案件查處情況和稽查信息，及時(shí)曝光典型涉稅案件，加大以涉稅案例宣傳稅法的深度和廣度。通過(guò)對(duì)偷稅行為處罰、曝光，懲前毖后，增強(qiáng)稅法剛性和嚴(yán)肅性，提高稅收?qǐng)?zhí)法公信度和依法納稅遵從度，營(yíng)造良好的稅收法治環(huán)境。