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企業(yè)所得稅是地方經(jīng)濟景氣度的晴雨表,是落實國家產(chǎn)業(yè)政策、理順國家、地方、集體和企業(yè)財富分配、做大做強地方財政的重要工具。做好企業(yè)所得稅征管意義重大。近年來，市地稅局以促進地方經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)優(yōu)化配置、積極反映地方經(jīng)濟發(fā)展成果、維護國家所得稅分享制度改革的高度，積極拓展思路，大膽推進企業(yè)所得稅稅源管理的科技和機制創(chuàng)新，使企業(yè)所得稅稅源管理逐步走向科學化、精細化的軌道，促進了企業(yè)所得稅的高速增長。2006年和2007年，全市地稅系統(tǒng)分別入庫企業(yè)所得稅10333萬元和16887萬元，同比增長55%和63.4%，增幅分別比同期地稅收入增幅高35.7個百分點和33.1個百分點，收入份額達到地稅總收入的12.76%，成為僅次營業(yè)稅、個人所得稅的第三大稅種。

一、依靠科技創(chuàng)新，讓所得稅稅源可“視”

隨著企業(yè)所得稅征管范圍調(diào)整的逐步到位，以及投資方式的多元化趨勢，地稅機關負責征管的企業(yè)所得稅的稅基呈現(xiàn)逐步萎縮的傾向。突破傳統(tǒng)的人工靜態(tài)跟蹤方式，增加企業(yè)所得稅稅源管理的科技含量，以提升信息化運用和管理水平來抓住主體稅源、保障收入，成為地稅機關抓好企業(yè)所得稅稅源管理的必然選擇。針對房地產(chǎn)和建筑安裝項目企業(yè)所得稅所占份額逾半的現(xiàn)狀，以及房地產(chǎn)和建筑安裝項目納稅主體復雜、流動性較大、持續(xù)變化性強和點多面廣的特性，市地稅局自行研發(fā)了一套“GIS稅源定位可視管理系統(tǒng)”，實現(xiàn)了對房地產(chǎn)和建筑安裝項目的信息化、動態(tài)化、精細化管理新模式?！癎IS稅源定位可視管理系統(tǒng)”，集“地理信息、屬性信息、征管信息”于一體，通過與省局統(tǒng)一開發(fā)的“稅收征管系統(tǒng)”的功能對接，只要對房地產(chǎn)和建筑安裝項目進行“地理信息形象圖文標注”和及時的“屬性信息錄入”，便可在全市范圍內(nèi)實施“對每個房地產(chǎn)和建筑安裝項目、每個樓盤、每套商品房的具體地理位置及預售情況、稅款繳納情況”等的“多維信息比對”和“多層次密集監(jiān)控”。依托“GIS稅源定位可視管理系統(tǒng)”，2007年度比上年增加所得稅管戶231戶，由此增加企業(yè)所得稅稅源2850萬元，其中，房地產(chǎn)和建筑安裝項目稅源1390萬元，占入庫所得稅總額的15.4%，保障了企業(yè)所得稅的持續(xù)穩(wěn)定增長。

針對鐵礦、煤炭行業(yè)普遍存在的產(chǎn)量和銷售的監(jiān)控雙難問題,為避免稅基受到侵蝕,市地稅局又依托科技創(chuàng)新手段，在重點鐵礦、煤炭開采企業(yè)的礦井出口處安裝“遠程電子礦產(chǎn)品產(chǎn)量監(jiān)控系統(tǒng)”。該系統(tǒng)能通過“攝像頭”和“軌道式傳感稱重器”，實時記錄井口出車量和礦產(chǎn)品重量，并將記錄的信息自動傳送到稅務機關的電腦監(jiān)控系統(tǒng)，實現(xiàn)了礦產(chǎn)品開采企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)量的可視化監(jiān)控，達到以產(chǎn)控銷、以銷控稅、源泉控管的目的，解決了一直以來困擾煤炭企業(yè)收入無法核定，行業(yè)企業(yè)所得稅無法有效管理的問題。從2007年8月到年底系統(tǒng)安裝以來，全市煤礦企業(yè)申報產(chǎn)量達到140多萬噸，同比增加30萬噸，增長了58%，入庫企業(yè)所得稅381萬元，同比增長67.5%。通過系統(tǒng)的監(jiān)控，使征管效率得到了極大提高，采礦企業(yè)自覺納稅意識明顯增強，依法治稅水平得到了進一步提升。

二、注重數(shù)據(jù)分析，讓所得稅稅源可“控”

企業(yè)所得稅管理要求高，檢查難度大。而如何去發(fā)現(xiàn)管理上存在的問題，是解決企業(yè)所得稅管理難的關鍵所在，只有發(fā)現(xiàn)問題才能更好的解決問題。市地稅局幾年來一直注意從大處著眼，從小處著手，通過做好數(shù)據(jù)分析這篇文章，讓所得稅稅源了然于胸。一是重視宏觀數(shù)據(jù)分析的經(jīng)常化。定期將全市的工業(yè)增加值增速、固定資產(chǎn)投資增速、企業(yè)職工工資增速等主要經(jīng)濟指標，與的企業(yè)所得稅征管指標進行比對，同時經(jīng)常將自己的企業(yè)所得稅征管指標與同經(jīng)濟發(fā)展水平的相當?shù)牡厥羞M行橫向比對，努力將全市企業(yè)所得稅的“增減變化情況”掌握在一個可控的范圍之內(nèi)。二是重視客觀數(shù)據(jù)信息的平臺化。市地稅局自行研發(fā)了“征管資料電子化管理系統(tǒng)”，凡年納稅額超5萬元的企業(yè)資料全部錄入該資料管理系統(tǒng)，結束了長期以來征管資料只能依靠手工操作的歷史，實現(xiàn)了納稅人財務數(shù)據(jù)及納稅信息的市、縣、分局三級共享，拓寬了企業(yè)所得稅的稅源監(jiān)管渠道。截至2007年，通過征管資料電子化管理系統(tǒng)查出有問題的企業(yè)168戶，補繳所得稅859萬元。三是重視微觀數(shù)據(jù)分析的預警化。為提高企業(yè)所得稅的納稅評估水平，市地稅局通過多年的技術積累，建立了以“因素分析、邏輯分析、差異對比、推理判斷法”為技術手段，以分行業(yè)的“成本費用變動率、資本收益變動率、利潤稅負變動率、主要生產(chǎn)原材料變動率”等15項指標值為預警技術指標，以實地核查為技術輔佐的“所得稅征管數(shù)據(jù)評估指標體系”。通過對具體企業(yè)的收入、成本、費用、申報稅款等相關指標的比對分析，以及同類型、同規(guī)模企業(yè)成本利潤率、毛利率、所得率等指標的系統(tǒng)評估，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問題，特別是“久虧不倒”、利潤率、稅負率明顯低于行業(yè)平均水平的企業(yè)，對其進行深入分析稅基管理的薄弱環(huán)節(jié)，及時調(diào)整征管措施，有效地將每個具體企業(yè)的費用列支和收入實現(xiàn)情況，以及所得稅的申報、繳納情況掌握在可控范圍之內(nèi)。如對萬安氯酸鹽有限公司2007年財務數(shù)據(jù)進行評估，2007年度管理費用變動率/2007年度收入變動率=7.8，2007年度管理費用增長率46.75%>20%，按照該指標預警值應在20%以內(nèi)，說明企業(yè)可能存在多列管理費用，少繳稅款的情況，應作為查案的重點，經(jīng)檢查，企業(yè)果然存在多列招待費、錯列罰款等現(xiàn)象。通過注重數(shù)據(jù)分析，讓所得稅稅源可“控”，確保了企業(yè)所得稅收入的穩(wěn)步增長。2008年1-6月份，全市累計完成企業(yè)所得稅13203萬元，比上年同期增收3186萬元，同比增長31.8%。

三、規(guī)范行業(yè)辦法，讓所得稅稅源可“增”

企業(yè)所得稅分享體制改革和投資方式的多元化，地稅機關所轄企業(yè)所得稅納稅人在“量”上的增長受到一定的制約，挖潛堵漏，走內(nèi)涵式增收道路是地稅機關的做大做強企業(yè)所得稅稅基的一個有效途徑。按照企業(yè)所得稅分類管理要求，市地稅局通過不斷完善稅源管理的各項制度，促進了企業(yè)所得稅由粗放型管理向精細化管理的趨勢化轉(zhuǎn)變，一定程度上保證了企業(yè)所得稅的穩(wěn)定增長。一是改革、規(guī)范了一些重點領域和行業(yè)的所得稅征管。針對建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)和交通運輸業(yè)三個行業(yè)收入費用難以監(jiān)控、企業(yè)所得稅稅基受侵蝕嚴重的狀況，經(jīng)提請市政府批轉(zhuǎn)出臺了“關于規(guī)范市建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)和交通運輸業(yè)三個行業(yè)稅收征管意見”的三個規(guī)范性文件，開創(chuàng)了“定率和查帳結合”、“預繳和匯繳結合”的行業(yè)稅收征管新局面，改變了過去那種對核定征收戶只“定”不“管”，“一定了之”的簡單征管模式，規(guī)范和細化了三個重點行業(yè)的所得稅征管。2007年三個行業(yè)自行匯繳補繳企業(yè)所得稅678萬元，稅務機關通過評估和檢查補繳企業(yè)所得稅549萬元，與上年同比分別增長21%和36%。二是鞏固加強了一些新興行業(yè)的所得稅征管。由于地方上小水電開發(fā)權力的開放，小水電投資成為當?shù)氐囊粋€新興產(chǎn)業(yè)。針對小水電行業(yè)投資主體分散，各地征管寬嚴度不一，企業(yè)所得稅增量與投資增量不太協(xié)調(diào)的狀況，市地稅局緊緊扣住水電行業(yè)電量、收入和耗費規(guī)律性強，各項經(jīng)濟指標容易控制的特點，組織專門人員對全市小水電進行了深入調(diào)研，從小水電站建設到投產(chǎn)的全過程的耗工、耗材進行測算，出臺了《市小水電開發(fā)行業(yè)稅收征收管理辦法》，較科學合理地制定出相關定量分析指標，全面加強了小水電建設期和生產(chǎn)期的稅收管理，取得了強化管理的突出成效。2007年度全市共征收小水電企業(yè)所得稅367萬元，同比增長了51.1%。三是規(guī)范了行業(yè)薄弱環(huán)節(jié)的征管。對礦產(chǎn)品開采企業(yè)，市地稅局除利用前文提到的運用科技信息化手段對其產(chǎn)量實施“遠程電子產(chǎn)量監(jiān)控”外，另對其礦產(chǎn)品銷售價格、費用開支的監(jiān)控出臺《市鐵礦、煤礦行業(yè)稅收征收管理辦法》，對礦產(chǎn)品開采企業(yè)的銷售價格、重要費用支出如采礦費、排污費、運輸費等大宗費用實行報驗登記，從收入、成本、費用進行精細化的源泉控管。2007年全年入庫采礦業(yè)企業(yè)所得稅686萬元，同比增長38.5%，實現(xiàn)了產(chǎn)能、銷售無增長的情況下，所得稅增幅遠高于價格增長的良好格局。

四、加強機制建設，讓所得稅稅源可“挖”

稅源管理說到底是對人的管理。所得稅分享體制改革，客觀上強化了稅收管理員的危急意識，但由于管轄權的交叉性，難免出現(xiàn)國地稅稅收管理員覆蓋不到位的現(xiàn)象；基層稅收管理員數(shù)量配備、能力配備一時難以完全到位，也使地稅稅收管理員隊伍的素質(zhì)與現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營方式多元化、產(chǎn)業(yè)集團化、經(jīng)濟全球化的發(fā)展趨勢存在一定的差距。為保證企業(yè)所得稅征管的相對到位，市地稅局不斷從機制建設上尋求突破，通過“人力資源上的挖潛”從而實現(xiàn)對“企業(yè)所得稅稅源管理上的挖潛”。一是建立激勵機制，實行目標導向。為強化各級地稅機關和稅收管理員的責任意識，在做好稅源調(diào)查的基礎上，堅持按稅源分布狀況和產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟發(fā)展走向，逐年逐級下達企業(yè)所得稅收入考核計劃，逐季逐級分析計劃執(zhí)行情況，納入單位和管理員績效考核體系，強化工作責任心。二是探索稅收管理員制度改革，實行能力保障。市地稅局嘗試從改革稅收管理員制度入手，試行“集中辦公、分類管理、交叉巡查、全面評估、無域征收”的稅源管理新模式。其主要內(nèi)容是穩(wěn)定現(xiàn)有的基層分局設置，穩(wěn)定基層分局以及稅收管理員在轄區(qū)范圍內(nèi)日常管理責任、組織收入責任和納稅服務責任，每月征收期間，由分局的稅收管理員實施日常管理，征收期后，將稅收管理員集中到縣局進行統(tǒng)一調(diào)度，化散為整，化弱為強，優(yōu)化人員資源配置，打破分局區(qū)域界限，根據(jù)各基層單位稅收業(yè)務管理的需求，有針對性配備企業(yè)稅收和個體稅收巡查巡管員，有效彌補了基層分局企業(yè)稅收管理員數(shù)量配備和業(yè)務素質(zhì)上的不足，盡可能為深化企業(yè)稅收管理提供人力資源保障。三是突出執(zhí)法檢查，強化執(zhí)法監(jiān)督。為建立“內(nèi)防不廉、外防偷逃”的執(zhí)法監(jiān)督體系，市局推行“一案雙查”制度。即對重大稅務案件審理由法規(guī)、監(jiān)察、征管、稅政、稽查等部門參與，既審查納稅人的依法納稅情況，又審查稅收征管單位和稅收管理員，并對查實的問題一并進行處理。最大限度地發(fā)揮查辦案件的治本功能和綜合效應，營造規(guī)范執(zhí)法的良好氛圍，確保了企業(yè)所得稅堵漏增收目標的實現(xiàn)。

稅源管理是稅務機關與納稅人之間一場永無終點的博弈。現(xiàn)代企業(yè)的投資多元化、產(chǎn)業(yè)集群化、方式多樣化和經(jīng)濟的全球化特征，注定了企業(yè)所得稅稅源管理任務的艱巨性和復雜性。市地稅局將進一步強化企業(yè)所得稅的管理意識，以更開明的態(tài)度、更開闊的思路、更有力的措施、更到位的改革，不斷在理念、制度、機制、技術等方面進行全方位創(chuàng)新，推進企業(yè)所得稅稅源管理的科學化、規(guī)范化和精細化，努力實現(xiàn)地稅事業(yè)又好又快發(fā)展。