導語：水電站稅收征管調(diào)研匯報一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、該縣小水電站經(jīng)營現(xiàn)狀及財務處理：

1、投資主體呈民營化。據(jù)統(tǒng)計，該縣已注冊的75戶小水電站中：集體企業(yè)3戶，有限公司19戶，私營獨資與合伙企業(yè)43戶，個體工商戶10戶。在建的12戶小水電站均為民營性質(zhì)。

2、銷售渠道多樣化。電是一種特殊的商品，因不能儲存，因此它的銷售渠道是有特殊性的。該縣因地處贛北，毗鄰湖北，它的正常銷售情況有四種：一是銷售給本省大電網(wǎng)——電力局；二是銷售給地方電力公司，通過地方電力公司的高壓線路輸送銷售（這其中又包括兩種，一是直接輸送，二是通過升、降壓后再輸送）；三是通過自架線路直接送往兩廣；四是直接銷售給用戶（即近區(qū)供電）；最特殊的是“返供電”處理（暫稱“返銷售”），所謂“返供電”就是在枯水期，小水電站因本身無水發(fā)電，必須由地方電力公司或大電網(wǎng)供電以維持正常運轉(zhuǎn)。

3、發(fā)票開具兩極化。因銷售對象不同，所以客戶對發(fā)票的要求也不一樣。大電網(wǎng)的需要17%的專用發(fā)票；地方電力公司的線路如果輸送的對方是增值稅一般納稅人則要17%的專用發(fā)票，否則可以提供6%的專用發(fā)票或普通發(fā)票。

4、財務處理簡單化。因各小水電站絕大多數(shù)都是由當?shù)氐娜罕娮园l(fā)組織籌建的，大多采取集資入股的方式，各成員本身對財務知識基本不懂，各電站采取的是最原始的記帳方式，有的干脆記錄成家庭收支形式的流水帳，財務制度很不健全。各項稅收的計提一般由電力公司代扣代繳，然后再進行納稅申報即可。

二、各小水電站在稅收征管中存在的問題：

通過這次納稅評估專項整治活動，發(fā)現(xiàn)各小水電站普遍存在以下幾方面問題：

1、財務制度不健全，白條入帳現(xiàn)象普遍。各電站因不懂財務，又沒請會計，有的根本不知道憑正式發(fā)票入帳。違反《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》，不符合發(fā)票管理規(guī)定。

2、不懂稅收政策，少申報銷售收入，導致偷漏稅。主要有以下幾個方面。

（1）一部分電站在籌建期耗用電網(wǎng)或地方電力公司的電，因資金緊張，當期未支付電費，直至電站投產(chǎn)發(fā)電后直接沖減電費收入，侵蝕稅基，造成偷漏增值稅。

（2）返供電期間小水電站所用的電應支付的電費在后期的銷售中直接沖減自己輸送給大電網(wǎng)或地方電力公司的電費，地方電力公司或大電網(wǎng)以扣除返供電電費后的余額來支付各小水電的后期電費。而小水電則以大電網(wǎng)或地方電力公司支付的實際金額申報銷售，減少銷售收入，導致偷漏增值稅。

（3）近區(qū)供電部分的電費收入因未通過大電網(wǎng)或地方電力公司，以合同方式存在，一般未開具發(fā)票，并且屬電站水淹區(qū)服務對象，視同自己用電（各電站普遍認為自己用電不用交稅），不申報收入，造成偷漏增值稅。

（4）地稅系統(tǒng)對各電站征收的個人所得稅因平時由地方電力公司或大電網(wǎng)稅前統(tǒng)一代扣，而各電站在電報時以扣除這部分金額后的電費申報增值稅。而這部分代扣的所得稅享受減免政策，當?shù)卣载斦a貼的形式于年度終了后統(tǒng)一返還各電站，造成各小電站少申報銷售收入，導致偷漏增值稅。

3、新辦的（電站）有限責任公司不按規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)、成本費用列支混亂，偷漏企業(yè)所得稅。

（1）享受企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠的新辦企業(yè)從投產(chǎn)年度起不及時申請報批減免稅手續(xù)，變相偷漏企業(yè)所得稅。因新投產(chǎn)企業(yè)前幾年虧損或盈利小，故意將減免期滯后，以達到偷漏企業(yè)所得稅的目的。

（2）籌建期的各項開辦費、工程款、設(shè)備費等不計固定資產(chǎn)，而直接計提費用，形成沒投產(chǎn)應納稅所得額大金額負數(shù)，造成后期直接沖減利潤，達到偷漏企業(yè)得所稅的目的。

（3）減免稅期間不計提固定資產(chǎn)折舊，減免期一過，違反政策加速補提，偷漏企業(yè)所得稅。

三、強化小水電稅收征管的對策

1、委托供電公司代征，源頭控管稅源。小水電站一般地處偏遠、分散，而且近年來新增的小水電多為個人合伙企業(yè)，民營資金，賬簿不健全，這些情況加大了稅收管征的難度。對于稅收征管工作來說，沒有好的管征措施將加大不必要的稅收成本，而對于小水電行業(yè)稅收的管征更是如此。1999年國務院關(guān)于農(nóng)電“兩改一同價”的文件（國發(fā)［1999］2號）出臺，為稅收管征實行源頭控管提供了便利。文件要求所有的發(fā)電站不能直接供電，必須通過大電網(wǎng)或地方電網(wǎng)統(tǒng)一對外售電，所有的小水電發(fā)供電分開，發(fā)電不供電、供電不發(fā)電，此舉使得小水電發(fā)送的電量和電費收入都掌握在供電公司手中，全市對委托供電公司代征的條件已成熟。如按銷售收入的多少分段分戶進行核定，委托供電公司代征稅款，既降低了稅收成本又防止了稅收的流失，從而堵塞了管征漏洞，使小水電行業(yè)稅收步入規(guī)范化管理軌道。

2、完善小水電相關(guān)稅收政策。針對小水電行業(yè)投資如何征收基建營業(yè)稅的政策不十分明確、如何界定應稅營業(yè)額等問題，國家應盡快進一步完善相關(guān)的政策，以便于稅務機關(guān)稅收征管。

3、確定切實可行的指標鞏固稅源?？梢圆扇⌒袠I(yè)評估辦法對小水電行業(yè)的投資成本、生產(chǎn)成本、生產(chǎn)費用、利潤水平進行測算評估，確定切合實際的理化指標。水電行業(yè)一般來說，投資成本和投資回報相對穩(wěn)定，對因自然條件如水位的高低等變化產(chǎn)生的影響，可以采取一定指標上下略為浮動來把握；因各地的電價和政府的政策不同，根據(jù)小水電企業(yè)的利潤水平，因地制宜地確定不同的稅收征收負擔率。確定的理化指標對查賬征收戶也可作為參考值。

4、發(fā)揮行業(yè)協(xié)會的作用，協(xié)調(diào)保護地方稅收。小水電在山區(qū)已形成穩(wěn)定的格局，在社會主義市場經(jīng)濟體制下，企業(yè)產(chǎn)權(quán)多元化，沒有部門隸屬關(guān)系，政府的職能主要是市場監(jiān)管、經(jīng)濟調(diào)節(jié)、社會服務和公共管理，在這種構(gòu)架下行業(yè)協(xié)會成立條件已基本成熟。行業(yè)協(xié)會實際上是本行業(yè)中的所有企業(yè)根本利益與整體利益的代言者，是維護行業(yè)內(nèi)企業(yè)獲得更好發(fā)展的“維利者”。農(nóng)村水電行業(yè)協(xié)會組織的發(fā)展壯大是農(nóng)村水電發(fā)展的重要基礎(chǔ)和必然選擇。因此，要建立和發(fā)揮小水電行業(yè)協(xié)會的作用，做大做強水電產(chǎn)業(yè)，增強地方水電發(fā)展后勁和綜合效益，保持水電行業(yè)稅收可持續(xù)發(fā)展。